Зачет налоговой переплаты по налогам: Изменился порядок зачета переплаты — СКБ Контур

(см. текст в предыдущей редакции)

Сумма ранее удержанного налога на прибыль организаций подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия налоговым органом решения о возврате суммы ранее удержанного налога.

Зачет переплаты по налогам в 2021 году

Для зачёта переплаты по налогам нужно заполнить заявление о зачете по установленной форме и подать его в инспекцию.

Обратиться с таким заявлением вы можете в течение трех лет со дня излишней уплаты налога.

Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. Если инспекция отказала в зачете, вы можете обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

В счет каких налоговых платежей до 30 сентября 2020 года включительно можно зачесть переплату по налогу

Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в счет предстоящих платежей по налогам;

— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачесть переплату можно только по налогам одного вида. То есть переплату по федеральным налогам можно направить в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Например, зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по транспортному налогу нельзя, поскольку транспортный налог является региональным, а переплата возникла по федеральному налогу.

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим федеральным налогам (п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@).

Отметим, что налоги при спецрежимах — ЕСХН, единый налог при УСН и ЕНВД признаются федеральными (п. 7 ст. 12 НК РФ).

По такому же принципу возможен зачет для погашения пеней и штрафов (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция проводит зачет сама, то переплату она может зачесть также только в счет долгов по налогам одного вида, пеням и штрафам по ним (п. п. 5, 14 ст. 78 НК РФ).

Можно ли зачесть переплату по налогам между бюджетами разных уровней (актуально до 30.09.2020 включительно)

Да, если платежи относятся к одному виду налогов.

Ограничений при зачете переплаты по налогам между бюджетами разных уровней — федеральным, региональным и местным в Налоговом кодексе РФ нет (Письмо Минфина России от 26.04.2011 N 03-02-07/1-141).

Например, налог на прибыль зачисляется в федеральный и региональный бюджеты, налог на добавленную стоимость — в федеральный бюджет (ст. 50, п. 2 ст. 56 БК РФ). Поскольку оба налога являются федеральными, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет недоимки по НДС. При этом зачет возможен и в той части переплаты, которая зачислена в региональный бюджет.

Переплату налога на прибыль по одному бюджету можно зачесть в счет платежей по этому налогу в другой бюджет (федеральную часть в счет региональной и наоборот).

В счет каких налоговых платежей с 1 октября 2020 года можно зачесть переплату по налогу

Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в счет предстоящих платежей по налогам;

— на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачесть ее можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам. Основание — п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ (полагаем, этими разъяснениями можно пользоваться с той поправкой, что после отмены абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ с 01.10.2020 для зачета не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал).

Как зачесть переплату по налогу

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Заявление на зачет переплаты по налогу образец

Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о зачете.
Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно.

Однако вы можете и сами подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ).

В пределах какого срока инспекция может сама зачесть переплату по налогам в счет погашения недоимки

Инспекция может провести зачет в течение сроков для принудительного взыскания недоимки, пеней, штрафов. Если эти сроки пропущены, налоговый орган не вправе самостоятельно зачесть недоимку (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П, Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 (п. 32), Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 6544/09).

Если инспекция пропустила срок бесспорного взыскания недоимки, пеней, штрафов, то провести такой зачет она вправе только при наличии судебного решения об этом (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 8689/08).

Как организации подать заявление о зачете переплаты по налогу

Вам нужно представить заявление о зачете переплаты в инспекцию в ограниченный срок. Сделать это вы можете одним из следующих способов (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

— в бумажном виде — лично (через представителя) или по почте;

— в электронной форме — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.

Срок подачи заявления о зачете переплаты по налогу

Срок для обращения в инспекцию с заявлением о зачете переплаты — три года со дня уплаты налога в излишнем размере (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу

Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

— дата, следующая после дня окончания проверки, — если инспекция завершила ее в установленный срок;

— дата, когда проверка должна быть завершена по п. 2 ст. 88 НК РФ, — если инспекция проверяла декларацию дольше положенного срока.

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

Если камеральная проверка не проводилась, инспекция должна вынести решение о зачете переплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас заявления или подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ). Рекомендуем вам подавать заявление о зачете заранее — как минимум за 10 рабочих дней до предстоящего срока уплаты налога, в счет которого вы планируете направить переплату.

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— обнаружения переплаты;

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием

Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

По общему правилу срок для обжалования — один год с момента, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Срок на обращение в суд — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на зачет (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Если инспекция несвоевременно провела зачет, то на сумму зачета проценты не начисляются. Вы можете лишь обжаловать бездействие инспекции в указанном выше порядке.

Новые правила зачета налогов с 1 октября 2020 года: что следует знать

Новые правила зачета с 1 октября 2020 г.

Налогоплательщик имеет право либо на возврат излишне уплаченной суммы налога либо на зачет ее в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам, в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения

С 1 октября 2020 года уточнен порядок зачета излишне уплаченных налогов и сборов, с этой даты абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, разрешающий зачет исключительно по соответствующим видам налогов и сборов (федеральные, региональные, местные) утратил действие (пп. а п. 22 ст. 1, п. 6 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

Т. е. до 1 октября 2020 года не допускалось, например, переплату по транспортному (региональному) налогу зачитывать в счет недоимки по земельному (местному) налогу. С 01.10.2020 это препятствие устранено и зачесть переплату по налогу можно в счет любого налога (пени или штрафа) вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным.

Указанные правила зачета сумм налогов и сборов (пеней и штрафов по ним) не распространяются на страховые взносы. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда (ПФР, ФСС, ФОМС), в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, а также в счет задолженности по соответствующим пеням и штрафам

Особенности зачета переплаты по НДФЛ

В отношении переплаты по НДФЛ есть особенности. Зачет излишне уплаченных сумм НДФЛ у налогового агента в счет будущих платежей по НДФЛ не производится. В связи с тем, что не допускается уплата НДФЛ за счет средств налогового агента (за исключением взыскания НДФЛ с налогового агента по итогам налоговой проверки)

Как провести зачет

Для зачета переплаты налога (сбора) в счет предстоящих платежей по этому или иному налогу в налоговый орган направляется заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Заявление можно направить по месту своего учета в письменном виде, либо в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Формат заявления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@).

Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. При этом налогоплательщик не лишен права самостоятельно подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ). Решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение десяти дней со дня получения указанного заявления или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

С 1 октября изменятся правила зачета переплаты по налогам и сборам

С 1 октября 2020 года изменятся правила зачета сумм излишне уплаченных налогов и сборов. Об этом предупреждает Минфин в своем письме от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.

Ведомство напоминает, что с 1 октября 2020 года вступит в силу новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ с учетом поправок, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

В частности, по новым правилам сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.

При этом зачет сумм излишне уплаченного федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не будет ограничиваться соответствующими видами налогов и сборов.

В Минфине уточняют, что с 1 октября 2020 года налоговые органы будут вправе принимать решения об осуществлении такого зачета без ограничений по соответствующим видам налогов и сборов, в том числе в части суммы налогов и (или) сборов, излишне уплаченных до 01.10.2020.

БУХПРОСВЕТ

Решение о зачете переплаченного налога принимается в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась. Зачет производится в счет предстоящих платежей по налогам, погашения недоимки по налогам, а также задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Заявление о зачете разрешается подавать в течение 3 лет с момента переплаты налога. При переплате налога по вине плательщика трехлетний срок исчисляется со дня уплаты налога, а в случае взыскания — со дня, когда плательщику стало известно о переплате (п. 3 ст. 79 НК РФ). Зачет суммы излишне уплаченного налога может производиться налоговыми органами и самостоятельно, но также не более чем за 3 года со дня уплаты налога.

Наряду с зачетом плательщик вправе заявить о возврате переплаченного налога. Но возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения ИФНС такого заявления.

Переплату по налогам можно будет зачесть в счет уплаты страховых взносов

8 Апреля 2021

Сейчас возможен зачет лишь в счет налогов – как будущих платежей, так и в погашение недоимок. Законопроект позволит делать зачет в счет взносов. Вместе с тем, проект никак не проясняет судьбу переплат по взносам, при том, что удаляет действующее правило о них.

Как уже сообщалось в понедельник, в Госдуму внесен законопроект о едином налоговом платеже для бизнеса. Причем, данная версия проекта, в отличие от обсуждавшейся ранее, позволит «в общей куче» перечислять даже налоги, удерживаемые налоговыми агентами.

Кроме того, законопроект несет и еще одну новацию, не связанную с ЕНП – будет внесена глобальная поправка в статью 78 НК «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа».

В настоящее время согласно пункту 1 этой статьи переплата по налогу подлежит зачету в счет предстоящих платежей или недоимок по налогам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату.

После принятия законопроекта сумму излишне уплаченного налога (обращаем внимание – только «налога», не взносов) можно будет зачесть не только в счет налогов, но также и в счет сборов и страховых взносов – как предстоящих платежей, так и недоимок. Также из переплаты можно будет погасить пени и штрафы по взносам (законопроект № 1141868-7).

Вместе с тем, упраздняется норма о том, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему внебюджетному фонду либо возврату (пункт 1.1 статьи 78 НК). И при этом законопроект вообще никак не оговариает, что именно следует делать с переплатами по взносам. Ведь в пункте 1 статьи 78 речь будет идти (как и сейчас) о переплате только по налогам. По-видимому, это исправят ко второму чтению законопроекта.

Зачет излишне уплаченных сумм

Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов

В соответствии со ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому, или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафа определен ст. 78 и 79 НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов, в также пеней по этим налогам, производится в рамках соответствующих  налогов, а не в рамках бюджетов (федерального, бюджета субъектов РФ (регионального)  и местного), т.е. переплаты федеральных налогов засчитываются в счет федеральных, региональные – в счет региональных, а местные – в счет местных. Разграничение налогов установлено в статьях 13, 14, 15 НК РФ, согласно которым к региональным (РН) и местным (МН) налогам относятся:

• Налог на имущество организаций (РН)
• Налог на игорный бизнес (РН)
• Транспортный налог (РН)
• Земельный налог (МН)
• Налог на имущество физических лиц (МН)

Все прочие налоги и сборы относятся к федеральным налогам, в том числе и налоги, уплачиваемые при применении специальных налоговых режимов.

Таким образом, например, любая переплата  по налогу на прибыль может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц, т.к. оба этих налога относятся к федеральным налогам, хотя налог на прибыль по соответствующим ставкам зачисляется в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ (письмо Минфина РФ от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387).

Такой порядок зачета был введен в действие с 1 января 2008 г. (Федеральный закон от 27.07.06 № 137-ФЗ).

В общем  случае зачет или возврат суммы  излишне уплаченного налога производятся налоговым органом по месту учета  налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Но из этого правила есть исключения, о котором будет сказано ниже. Кроме того, необходимо отметить, что порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога действует и для зачета излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяется как на налоговых агентов, так и на плательщиков сборов.

Налоговым Кодексом предусмотрена обязанность  налогового органа сообщить налогоплательщику  о каждом факте излишней уплаты налога и ее сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Форма  извещения приведена в Приложении 6 к Приказу от 25 декабря 2008 г. N ММ-3-1/683@ ФНС России «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам».

Переплата налога может быть обнаружена самим  налогоплательщиком и налоговый орган обязан по предложению налогоплательщика произвести сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты сверки оформляются актом Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494.

Зачет суммы излишне уплаченного налога может быть произведен в счет предстоящих  платежей налогоплательщика по этому  или иным налогам или в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням или штрафам, подлежащим уплате и взысканию.

Причем  зачет в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного  заявления налогоплательщика по решению налогового органа, тогда  как зачет в счет погашения  недоимки принимается налоговым  органом самостоятельно. Но налогоплательщику не возбраняется предоставить письменное заявление о зачете переплаты по налогу в счет погашения недоимки.

Решение налогового органа о зачете излишне  уплаченного налога в счет предстоящих  платежей или недоимки принимается  в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.  Кроме того, решение о зачете излишне уплаченного налога в счет недоимки может быть произведен налоговым органом в течение 10 дней со дня вступления в силу решения суда.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне  уплаченного налога  может быть подано в течение трех лет со дня  уплаты указанной суммы. В случае пропуска срока подачи заявления о возврате или зачете излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанной суммы (письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 января 2008 г. N 03-02-07/1-37, от 26 ноября 2008 г. N 03-02-07/1-478).

Возврат суммы излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика  должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Аналогично  порядку принятия решения о зачете излишне уплаченного налога, решение о возврате суммы принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов.

В течение  пяти дней со дня принятия решения  налоговый орган обязан  сообщить в письменной форме налогоплательщику  о принятом решении: о возврате или  в отказе возврата. Решение должно быть передано под расписку руководителю организации лично или иным способом, на основании которого можно  подтвердить факт и дату получения решения.

Если  после выполнения всех вышеперечисленных  действий возврат излишне уплаченного  налога будет осуществлен позднее  одного месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате, то за каждый календарный день нарушения срока возврата налоговый орган обязан начислить проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение срока нарушения.

В отличии  от суммы излишне уплаченного  налога сумма излишне взысканного  налога (авансового платежа, сборов, пеней  и штрафов подлежит только возврату. Зачет таких сумм возможен только при наличии недоимки по иным налогам  или задолженности по пеням, а  также штрафам, подлежащим взысканию. Зачет излишне взысканного налога в счет будущих платежей Налоговым Кодексом не предусмотрен.

Излишне взысканный налог может возникнуть в результате доначисления этого  налога в результате налоговой проверки и добровольной уплаты налогоплательщиком на основании решения налогового органа до получения требования об уплате. Кроме того, налогоплательщик может уплатить налог на основании требования налогового органа об уплате, но, в дальнейшем, на основании решения вышестоящего налогового органа или решения суда, решение о доначислении налога налоговым органом, непосредственно проводившим налоговую проверку, будет признано неправомерным.

В любом  из перечисленных выше случае налоговый  орган обязан возвратить излишне  взысканный налог и уплатить проценты  по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период со дня, следующего за днем взыскания по день фактического возврата налога.

Если  налоговая инспекция самостоятельно обнаружит излишне взысканные суммы, она обязана сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления данного факта руководителю организацию под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения сообщения.

Налогоплательщик  может самостоятельно подать заявление  о возврате излишне взысканного налога в течение одного месяца со дня обнаружения факта излишнего взыскания или вступления в силу решения суда. Если этот срок пропущен, взыскать переплату можно только в судебном порядке, обратившись с исковым заявлением в суд в течение трех лет считая со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога

Решение о возврате должно быть принять налоговым  органом в течение 10 дней со дня  получения письменного заявления  налогоплательщика.

Дальнейшие  действия налогового органа по возврату аналогичны действиям по возврату излишне уплаченного налога, за исключением периода, за который начисляются проценты, о чем было сказано выше.

С 1 октября 2020 года вступают в силу новые правила зачета и возврата излишне уплаченных налогов

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены значительные изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 октября 2020 года сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей.

Налоговый орган вправе принять решение об осуществлении такого зачета без ограничения по соответствующим видам налогов и сборов, в том числе в части суммы налогов и (или) сборов, излишне уплаченных до 01.10.2020. При этом зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сборов не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов (Разъяснения Минфина России Письмо от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Производить возврат (зачет) переплаты в бюджет (по налогу, сбору, штрафу, пеням) можно будет любым налоговым органом. При этом заявление о зачете и возврате придется, как и ранее, подавать в инспекцию по месту регистрации или месту нахождения налогоплательщика (пп. «ж» п. 22 ст. 1 закона).

Направить заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет. Какие есть исключения. Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, на пример по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10). При пропуске трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд.

Тема № 203 Уменьшенное возмещение

Бюро фискальной службы (BFS) Министерства финансов выдает возмещение налогов IRS, а Конгресс уполномочивает BFS проводить Программу взаимозачетов в казначействе (TOP). Через программу TOP BFS может уменьшить ваш возврат (переплату) и компенсировать его для оплаты:

• Просроченные алименты;
• Неналоговая задолженность Федерального агентства по налогам;
• Обязательства по государственному подоходному налогу; или
• Определенные долги по выплате пособий по безработице перед государством (как правило, это долги по (1) компенсации, выплаченной в результате мошенничества, или (2) взносам в государственный фонд, которые не были уплачены).

Вы можете связаться с агентством, с которым у вас есть задолженность, чтобы определить, была ли ваша задолженность представлена ​​для зачета налогового возмещения. Вы можете позвонить в колл-центр BFS TOP по указанному ниже номеру, чтобы узнать адрес агентства и номер телефона. Если ваш долг соответствует критериям подачи заявки на зачет, BFS уменьшит размер вашего возмещения по мере необходимости для погашения долга, который вы должны агентству. Любая часть вашего оставшегося возмещения после компенсации выписывается в виде чека или переводится напрямую, как первоначально запрашивалось при возврате.

BFS отправит вам уведомление, если произойдет смещение.В уведомлении будет отражена исходная сумма возмещения, сумма компенсации, агентство, получающее платеж, а также адрес и номер телефона агентства. BFS уведомит IRS о сумме, взятой из вашего возмещения, после того, как срок возмещения истечет. Вам следует связаться с агентством, указанным в уведомлении, если вы считаете, что у вас нет задолженности, или если вы оспариваете сумму, взятую из вашего возмещения. Свяжитесь с IRS только в том случае, если ваша первоначальная сумма возврата, указанная в уведомлении о смещении BFS, отличается от суммы возврата, указанной в вашей налоговой декларации.Если вы не получили уведомление, обратитесь в колл-центр BFS TOP по телефону 800-304-3107 (или TTY / TDD 866-297-0517) с понедельника по пятницу с 7:30 до 17:00. CST.

Претензия о травмированном супруге

Если вы подали совместную декларацию и не несете ответственности за долг своего супруга, вы имеете право потребовать возврата своей части возмещения в IRS. Вы можете подать иск на эту сумму, заполнив форму 8379 «Распределение пострадавших супругов».

Вы можете заполнить форму 8379 любым из следующих способов:

• С оригинальной совместной налоговой декларацией (форма 1040 или форма 1040-SR),
• С вашей измененной совместной налоговой декларацией (Форма 1040-X) или
• Само собой после получения уведомления о смещении.

При заполнении формы 8379 вместе с декларацией по почте или с измененной декларацией напишите «Травмированный супруг» в верхнем левом углу первой страницы совместной декларации.

IRS может обработать вашу форму 8379 до того, как произойдет компенсация. Если вы заполнили форму 8379 вместе с исходной декларацией, на ее обработку в электронном виде может потребоваться 11 недель или 14 недель, если вы подали декларацию в бумажном виде. Если вы подадите форму 8379 самостоятельно после обработки совместного возврата, то обработка займет около 8 недель.Чтобы избежать задержек, обязательно следуйте инструкциям по заполнению формы 8379. PDF

Заполняя форму 8379 отдельно, вы должны указать номера социального страхования обоих супругов в том же порядке, в каком они указаны в вашей совместной налоговой декларации. Вы, пострадавший супруг, должны подписать форму. Внимательно следуйте инструкциям в форме 8379 и обязательно приложите необходимые формы W-2 и W-2G для обоих супругов, а также любые формы 1099, показывающие удержание федерального подоходного налога, чтобы избежать задержек. Не прилагайте ранее поданную совместную налоговую декларацию.Отправьте форму 8379 в сервисный центр, куда вы подавали исходную декларацию, и дайте IRS не менее 8 недель для обработки вашего запроса. IRS рассчитает долю потерпевшего супруга в совместном возмещении. Если в течение налогового года вы проживали в государстве с общественной собственностью, IRS разделит совместное возмещение в соответствии с законодательством штата о муниципальной собственности. Не все долги подлежат зачету по возврату налогов. Чтобы определить, произойдет ли компенсация причитающейся задолженности (кроме федерального налога), обратитесь в колл-центр BFS TOP по телефону 800-304-3107 (866-297-0517 для получения помощи TTY / TDD).

Дополнительная информация

Могу ли я или мой супруг (а) потребовать часть возмещения, применяемого в отношении долга другого супруга?

IRS начинает отправлять налоговые возмещения тем, кто переплатил по пособиям по безработице.

Американцы, переплатившие налоги на пособия по безработице в этом году, начнут получать возмещение на этой неделе, сообщила в пятницу Налоговая служба.

Согласно Американскому плану спасения рабочие, получившие в прошлом году пособие по безработице в размере 10 200 долларов или меньше, не должны платить налоги с этих денег, как они обычно это делали.Однако Конгресс принял изменение закона в марте, после того как миллионы людей уже подали свои налоговые декларации. В пятницу IRS сообщило, что до 10 миллионов человек потенциально переплатили свои налоги и могут оказаться в очереди на возмещение.

Агентство начало исправление этих налоговых деклараций и выдачу возмещений. Он выполняет свою работу поэтапно, начиная с плательщиков единого налога с простой декларацией — например, с тех, кто не требовал детей или возвращаемых налоговых льгот.

Более сложные отчеты, в том числе поданные супружескими парами, подающие совместно, потребуется до конца лета, чтобы исправить, сообщает IRS.

Налогоплательщикам, которые переплатили, ничего делать не нужно. IRS заявила, что рассматривает и исправляет декларации, «чтобы определить правильную налогооблагаемую сумму пособия по безработице и налога». Агентство заявило, что не все люди в этой корзине получат больше денег, отметив, что обзоры «могут привести к возмещению, уменьшению баланса или отсутствию изменений в налогах».

Налогоплательщики, предоставившие банковскую информацию при подаче деклараций, получат причитающиеся деньги обратно посредством прямого депозита. Те, кто этого не сделал, получат бумажный чек по почте на их адрес, сообщило IRS.

Однако люди с долгами могут не увидеть никаких дополнительных возмещений, отмечает IRS. Нечто, называемое «Программа компенсации казначейства», позволяет правительству конфисковывать возврат налогов для выплаты старых долгов, таких как алименты на ребенка или студенческие ссуды.

Дополнительные возмещения «подлежат нормальным правилам компенсации», отметила IRS, и могут быть использованы для погашения «просроченного федерального налога, подоходного налога штата, долгов штата по выплате пособий по безработице, алиментов, алиментов на содержание супруга или некоторых федеральных неналоговых платежей. долги (т.е., студенческие ссуды) «.

Пострадавшие получат уведомление по почте, сообщающее им, что их доходность была скорректирована, сообщает IRS.

Программа компенсации казначейства

Программа зачета возмещения и казначейской компенсации

Департамент налоговых служб (DRS) часто получает информацию от других агентств штата (как в штате, так и за его пределами), а также от федерального правительства (IRS) о возможных невыполненных обязательствах. Когда мы получаем уведомление о непогашенной ответственности, закон требует, чтобы мы отправили ваш возврат или переплату в это агентство.Мы уведомим вас в письменной форме, если ваш возврат или переплата компенсируются непогашенным обязательством. В уведомлении будет отражена исходная сумма возмещения, сумма компенсации, агентство, получающее платеж, а также адрес и номер телефона агентства. Свяжитесь с агентством, указанным в уведомлении, если вы считаете, что у вас нет задолженности, или если вы оспариваете сумму, взятую из вашего возмещения.

На этой странице содержится

Общая информация о программе зачета казначейства

Программа зачета казначейства (TOP) — это программа взыскания долга, которую администрирует Financial Management Services (FMS), бюро США.С. Департамент казначейства. Эта программа позволяет агентствам штата подавать в ФМС просроченные, имеющие юридическую силу обязательства по налогу на прибыль штата для зачета возмещения индивидуального федерального подоходного налога должника. Если у налогоплательщика есть просроченные обязательства по уплате подоходного налога в Коннектикуте, Департамент налоговых служб Коннектикута направит налогоплательщику уведомление о намерении произвести зачет заказным письмом. Затем налогоплательщик может предпринять один из следующих шагов, чтобы избежать возмещения своего федерального подоходного налога.

Как избежать смещения

Чтобы избежать зачета, вы должны предпринять одно из действий, описанных ниже, в течение 60 дней с даты заверенного Уведомления о намерении произвести зачет.

Вы должны заплатить полную сумму, указанную в уведомлении о намерении произвести зачет. Используйте купон, указанный в письме, при отправке платежа.

Если вы считаете, что задолженность полностью или частично не просрочена или не подлежит принудительному исполнению, или вы считаете, что ваша задолженность была выплачена полностью, вы должны прислать доказательства, подтверждающие вашу позицию.Отправьте свои доказательства в течение 60 дней с даты Уведомления о намерении произвести зачет по номеру:

Департамент налоговых услуг Коннектикута
Подразделение SIS

450 Columbus Blvd.

Есть ли у вас текущий план платежей с DRS? Если да, то вам следует продолжать производить платежи по графику. Однако, даже если у вас есть план платежей, DRS компенсирует ваши федеральные (и штатные) налоговые возмещения, чтобы покрыть оставшийся баланс.

Банкротство

Если вы подали заявление о банкротстве, немедленно свяжитесь с нами. Вы можете позвонить в отдел банкротства Департамента доходов с 8:30 утра, и 16:30. на 860-297-5921 или отправьте информацию по адресу:

Департамент доходов штата Коннектикут
Отдел аудита и соблюдения нормативных требований

Сообщите нам номер вашего дела о банкротстве и номер суда по делам о банкротстве.Несмотря на то, что вы не подлежите зачету вашего возмещения федерального подоходного налога, пока действует «автоматическое приостановление» банкротства, вы все равно обязаны подавать налоговые декларации.

Часто задаваемые вопросы

1. Что такое «Казначейский зачет»?

А. Зачет из казначейства — это когда федеральное возмещение, которое вы получили бы, используется для выплаты всей или части задолженности штата по подоходному налогу. Если полная сумма задолженности не будет получена в течение одного года, в будущем могут быть произведены компенсации для погашения вашей налоговой задолженности перед Департаментом.

2. Можно ли избежать смещения ?

A. Да. Вы должны оплатить остаток всех налоговых обязательств, перечисленных в уведомлении, включая текущие проценты, в течение 60-дневного срока, указанного в уведомлении о намерении произвести зачет.Если задолженность не будет урегулирована в течение 60 дней, департамент направит наш запрос в FMS для компенсации любого возмещения федерального подоходного налога, которое вы можете получить.

3. Будет ли департамент взимать с меня какие-либо сборы, если мой федеральный возврат будет компенсирован моей задолженностью по подоходному налогу штата?

4. Я полностью заплатил Департаменту налоговой службы , но мой федеральный возврат все равно был компенсирован. Что мне делать?

А. На момент передачи вашей задолженности в ФМС счет не был оплачен полностью. Хотя Департамент налоговых служб отправляет в FMS обновленную информацию, чтобы отразить изменение причитающегося остатка, возможно, что компенсация суммы будет больше, чем остаток, причитающийся на момент компенсации. Департамент вернет вам любую переплату, как только она будет зачислена на ваш счет. Если ваш федеральный возврат был получен из совместно поданной декларации, ваша переплата будет выплачена на оба имени.

5. В вашем уведомлении говорится, что мое федеральное возмещение будет компенсировано подоходным налогом штата за год, в течение которого я не подавал декларацию о подоходном налоге в Коннектикуте.Если я подам свою налоговую декларацию и докажу, что я не задолжал никаких налогов, вернете ли вы деньги, которые были вычтены из моего возмещения федерального подоходного налога?

A. Если вы подадите декларацию и докажете, что весь налог, причитающийся за этот год, был уплачен путем удержания или расчетных платежей, деньги, которые были вычтены из вашего возмещения федерального подоходного налога, будут возвращены вам. ПРИМЕЧАНИЕ. Вам также может потребоваться возмещение, если удержанный или уплаченный налог посредством расчетных платежей превышает сумму причитающегося налога.Однако возмещение за переплату удерживаемых и / или расчетных платежей не будет производиться, если декларация будет подана по истечении трех лет с установленной даты (или продленной даты платежа).

Отправьте возврат и любую документацию об удержании по адресу:

Департамент налоговых услуг Коннектикута
Отдел аудита и соблюдения нормативных требований
Отдел взыскания — варранты
450 Columbus Blvd.
Хартфорд, Коннектикут 06103

Или отправьте информацию по факсу в отдел заработной платы по телефону 860-297-5843

6. У меня есть план платежей, действующий в Департаменте налоговых служб.Вы по-прежнему компенсируете мой федеральный возврат?

A. Да. Департамент продолжит заниматься федеральной компенсационной деятельностью, даже если вы соблюдаете условия оплаты, до тех пор, пока есть невыплаченный остаток. Мы также компенсируем любые возмещения подоходного налога штата Коннектикут, которые вы можете получить, до тех пор, пока сумма не будет выплачена полностью. Даже если вы получили Уведомление о намерении произвести зачет от Департамента доходов, вы должны продолжать производить любые запланированные платежи до тех пор, пока долг не будет выплачен.

7. Сообщите ли вы FMS о любых изменениях в моем балансе по платежам, которые я совершаю в Департамент налоговых служб?

A. Да. Департамент отправит обновленную информацию о счете в ФМС.

8. Как скоро поступит на мой счет федеральным возмещением, которое было зачетом?

A. Подождите не менее четырех недель, чтобы отдел получил платеж от FMS и платеж появился на вашем счете.

9. Я был уведомлен ФМС о том, что мой возврат федерального налога будет компенсирован, поэтому я не получу свой полный федеральный возврат. Считаю, что выплатил долг и нужно решать этот вопрос. С кем мне связаться?

A. Вам следует связаться с Департаментом налоговых поступлений по адресу или номеру телефона, указанным в уведомлении. Представитель отдела может подтвердить информацию о вашем балансе. Департамент вернет вам любую переплату, как только она будет зачислена на ваш счет.Если ваш федеральный возврат был получен из совместно поданной декларации, ваша переплата будет выплачена на оба имени.

10. Департамент налоговых служб выполнил возмещение за взыскание, но мой федеральный возврат уже был компенсирован и полностью погасит долг. Что мне делать?

A. Немедленно отправьте копию письма ФМС с информацией о зачете федерального возмещения по номеру:

Ваша учетная запись будет проверена, и все необходимые действия для корректировки взыскания будут предприняты после получения подтверждения федерального зачета.

11. Могу ли я выплатить свой долг, чтобы избежать зачета?

A. Да. Используйте купон, включенный в Уведомление о намерении произвести зачет, чтобы отправить платеж в течение 60 дней с даты заверенного Уведомления о намерении зачета.Вы также можете произвести оплату в электронном виде, используя опцию «Уплата подоходного налога» на TSC-IND . Если вы используете TSC-IND для оплаты, вам не нужно отправлять купон внизу письма.

12. Моя супруга и я подали совместную федеральную налоговую декларацию, и наш возврат был компенсирован в счет долга, который должен мой супруг. Как я могу вернуть свою часть федерального возмещения?

A. Вы должны заполнить форму IRS 8379 и отправить ее в IRS, чтобы получить свою долю возмещения.Вы можете загрузить форму с веб-сайта IRS по адресу www.irs.gov или позвонить в IRS по телефону 1-800-829-3676. Если у вас есть вопросы по поводу формы или вам нужна помощь в ее заполнении, позвоните в IRS по телефону 1-800-829-1040. Заполненную форму 8379 следует отправить по почте в центр IRS, куда вы отправили исходную налоговую декларацию. IRS уведомит Департамент налоговых служб о распределении вашего возмещения, и мы скорректируем вашу учетную запись. Если у вас все еще есть сумма, которая будет компенсирована, приложите копию формы IRS 8379 при подаче федеральной налоговой декларации .

13. Почему U .S. правительство собирает деньги для выплаты долгов государству?

A. В соответствии с Федеральным законом об улучшении сбора долгов (DCIA), административный зачет, такой как Программа зачетов казначейства (TOP), может использоваться для взыскания долгов, включая средства или имущество, принадлежащие лицу государству (включая любые прошлые — из-за поддержки со стороны государства). Министр финансов имеет право по своему усмотрению взыскивать долги перед штатами путем зачета; это не обязательно.Должно быть заключено взаимное соглашение с государством, и соответствующее государственное должностное лицо должно запросить компенсацию. Коннектикут подписал соглашение с Министерством финансов об участии в TOP.

14. Могу ли я оплатить счет онлайн?

A. Вы можете оплачивать счета или предполагаемые платежи после создания учетной записи в Центре обслуживания налогоплательщиков ( TSC-IND ). Вы также можете вносить платежи по счетам или расчетные платежи без создания учетной записи в TSC, выбрав соответствующий вариант оплаты из списка в левой части экрана приветствия.

Суд объясняет взаимосвязь между переплатой налогов, банкротством и зачетом казначейства

Недавнее дело окружного суда продемонстрировало интересную взаимосвязь между переплатой налога, банкротством и зачетом казначейства в рамках программы зачета казначейства.

В случае, налогоплательщики взяли взаймы деньги на покупку дома; ссуда была застрахована Министерством жилищного строительства и городского развития США (HUD). Позже налогоплательщики объявили дефолт по кредиту, и HUD выплатил оставшуюся сумму, которую затем потребовал от налогоплательщиков.

В 2018 году налогоплательщики объявили о банкротстве. В своих налоговых декларациях, поданных вскоре после банкротства, налогоплательщики сообщили о переплате федерального подоходного налога и налога штата.

В рамках программы зачета казначейства Казначейство использовало переплату федерального подоходного налога для компенсации задолженности перед HUD (ранее зачет налога на прибыль применялся и в 2017 году).

Программа зачета казначейства в основном позволяет казначейству использовать переплату налогов для погашения ранее существовавших долгов перед федеральными агентствами.Вы можете узнать больше о программе зачета казначейства здесь (веб-сайт казначейства). Короче говоря, вместо того, чтобы вернуть вам переплату по налогу, средства используются для погашения непогашенной задолженности.

ФАЙЛ — На этой фотографии из архива от 8 августа 2011 года статуя бывшего министра финансов Альберта Галлатина … [+] стоит перед зданием казначейства в Вашингтоне. (AP Photo / Jacquelyn Martin, файл)

При возбуждении дела о банкротстве создается конкурсная масса, которая включает в себя все законные или равноправные имущественные интересы должника.Соответственно, возникает и автоматическое приостановление, которое защищает имущество недвижимости; действительно, автоматическое приостановление является мощной защитой, предоставляемой должникам.

Таким образом, суд отметил два вопроса. Во-первых, была ли переплата по налогу собственностью конкурсной массы (и, как таковая, была ли защищена автоматическим приостановлением). Во-вторых, можно ли исключить переплату (и тем самым лишить правительство права на зачет / зачет в качестве кредитора). Проще говоря, взаимодействие между переплатой налога, банкротством и казначейским зачетом.

Суд на основании предыдущих дел отметил, что переплата по налогу становится собственностью налогоплательщика в полночь 31 декабря налогового года, в который была внесена переплата. Таким образом, если к этому времени не был завершен зачет, право собственности на переплату переходит.

Здесь правительство еще не завершило зачет к моменту подачи дела о банкротстве, поэтому переплата налога представляла собой имущественный интерес, который стал частью конкурсной массы и имел право на ее защиту.Следовательно, суд отметил, что для осуществления компенсации правительству требовалось освобождение от моратория или иное предусмотренное законом исключение (, т.е. , 11 U.S.C. § 362 (b)).

Суд действительно отметил, что существует разногласия по этому конкретному вопросу. Некоторые суды, например, постановили, что переплата налогов представляет собой «условные имущественные права, которые не становятся частью конкурсной массы, если переплата налога меньше существующей ранее задолженности». Причина здесь в том, что если предыдущая налоговая задолженность была больше, чем переплата по налогу, то должник не имел права на возмещение, то есть никакое возмещение не становилось собственностью имущественной массы.

Тем не менее суд отметил, что большинство судов рассматривают переплату по налогам как составную часть конкурсной массы. Более того, суд рассудил, что, если бы Конгресс хотел освободить от переплаты налога на имущество, Конгресс мог бы сделать это, как это было сделано в отношении других имущественных интересов в 11 U.S.C. § 541 (b).

Следующей проблемой была взаимосвязь между законом об освобождении от банкротства и положением о зачете банкротства. При банкротстве должники могут освободить определенное имущество в соответствии с законом, i.е. , имущество, защищенное от кредиторов. Однако, как отметил суд, другой раздел Кодекса о банкротстве сохраняет право кредитора на зачет. Суд снова пояснил, что суды пришли к разным выводам о результате, когда речь идет о переплате налога.

Четвертый округ, в котором рассматривалось дело, еще не решил конкретную проблему. Но суд пояснил, что другие суды четвертого округа постановили, что освобождение от ответственности имеет приоритет перед правом кредитора на зачет.Рассмотрев несколько законодательных и политических соображений, суд пришел к выводу, что освобождение от банкротства превосходит положения о зачете банкротства, применяемые к программе зачета казначейства.

Суд также отклонил аргумент властей о ретроактивной модификации автоматического приостановления.

В итоге районный суд подтвердил решение суда по делам о банкротстве о возврате переплаты по налогу должникам.

Ящик In re Wood , No. 5: 19-cv-00302 (S.Д.В. Вирджиния, 16 декабря 2019 г.).

IRS зачет переплаты по налогу признан банкротом

Четвертый округ, в случае первого впечатления, отменил решение федерального окружного суда, подтверждающее постановление суда о банкротстве, которое предписывало IRS перечислить переплату налога должникам по делу о банкротстве по главе 7. Апелляционный суд постановил, что переплата налога являлась частью конкурсной массы; однако право государства зачесть переплату в счет ранее существовавших налоговых обязательств должников не было затронуто и не заменено правом должников на освобождение переплаты из конкурсной массы.

Факты: Мэтью и Джолинда Копли подали прошение о банкротстве в соответствии с главой 7 в 2014 году, указав IRS в качестве приоритетного кредитора и ранее существовавших налоговых обязательств на общую сумму 13 547 долларов. Кроме того, они заявили о переплате по федеральному налогу в 2013 году в размере 3208 долларов США в связи с превышением удержаний в качестве имущества, освобожденного от взыскания в соответствии с разделом 522 Кодекса США о банкротстве (раздел 11) и разделом 34-4 Кодекса штата Вирджиния. Последнее положение разрешает должнику освобождать от взыскания кредитором «деньги и долги, причитающиеся домовладельцу, стоимость которых не превышает 5000 долларов».«

В 2014 году Копли подали налоговую декларацию за 2013 год и потребовали возмещения переплаты в размере 3208 долларов. Вместо того, чтобы отправить Копли возмещение, IRS засчитал переплату против их ранее существовавших налоговых обязательств на основании своего права в соответствии с разд. 6402 (а). Копли обратились за помощью в суд по делам о банкротстве, который потребовал от IRS перевести им переплату ( In re Copley , 547 B.R. 176 (Bankr. E.D. Va. 2016)). Районный суд подтвердил решение суда о банкротстве ( Copley , 591 B.263 (E.D.Va.2018)), и правительство обратилось в Четвертый округ.

Выпуски: п. 6402 (а) предусматривает, что «[в случае любой переплаты , секретарь [IRS] … может зачесть [зачесть] сумму такой переплаты … в счет любого обязательства в отношении внутреннего налога на прибыль со стороны лица, осуществившего переплату »(выделено автором).

разрешает должнику освобождать определенное имущество от конкурсной массы, включая некоторую собственность, освобожденную от налога в соответствии с действующим законодательством штата.

обычно предусматривает, что имущество, освобожденное от конкурсной массы, не может быть использовано для погашения какой-либо из задолженностей должника до подачи иска.

предусматривает, что любое «юридическое лицо, имеющее задолженность, являющуюся собственностью недвижимого имущества …, должно выплатить этот долг … доверительному управляющему, за исключением случаев, когда такая задолженность может быть компенсирована в соответствии с разделом 553. этого титула против иска к должнику «.

предусматривает, за некоторыми исключениями, не имеющими отношения к данному случаю, что « этот титул не влияет на какое-либо право кредитора на зачет взаимной задолженности , причитающейся таким кредитором должнику, которая возникла до начала дело под этим названием против требования такого кредитора к должнику, возникшего до возбуждения дела «(курсив добавлен).Таким образом, право кредитора зачесть взаимную задолженность перед банкротством не затрагивается Разделом 11 (Банкротство).

Вопрос перед судом заключался в том, является ли п. 6402 (a), предоставляя IRS право компенсировать переплату налога против налоговых обязательств перед подачей иска, имеет приоритет над правом должников освободить переплату налога от доступа кредиторов в соответствии с разделом 522 Кодекса о банкротстве.

Holding: Суд постановил, что IRS может компенсировать переплату, поскольку ее право на зачет, предусмотренное в п.6402 (а) имеет преимущественную силу над правом должников на освобождение от налогов в соответствии с разделом 522 Кодекса о банкротстве.

Суд постановил, что переплата налога была частью конкурсной массы, независимо от возможных прав государства на зачет. Тем не менее, он обнаружил, что простые и недвусмысленные термины и широкий объем статьи 553 (а) Кодекса о банкротстве включают освобождение от налогообложения в разделе 522 (с) Кодекса о банкротстве. Таким образом, последнее положение не может подчинять или каким-либо образом влиять на право государства на зачет взаимного долга до подачи иска и заменяется правом зачета.

Суд отметил, что Раздел 553 (а) Кодекса о банкротстве не создает права на зачет; скорее, он сохраняет право кредитора на зачет. Он аргументировал это тем, что разд. 6402 (a) — источник права компенсации IRS. Обращаясь к фразе «любая переплата», суд установил, что гл. 6402 (а) недвусмысленен и не оставляет места для каких-либо исключений в случае переплаты налогов налогоплательщиком, который позже объявляет о банкротстве. Кроме того, он постановил, что простой язык раздела 553 (a) Кодекса о банкротстве не допускает такого неявного исключения, основанного на языке раздела 522 (c) Кодекса о банкротстве.

Соответственно, на основании своего постановления о том, что IRS может компенсировать переплату по налогу, суд отменил решение районного суда и вернул дело.

• Копли , 959 F.3d 118 (4-й округ 2020 г.)

— Автор: Mark Aquilio, CPA, J.D., LL.M. , профессор бухгалтерского учета и налогообложения, Университет Св. Иоанна, Квинс, Нью-Йорк

Федеральная компенсационная программа

Программа зачета казначейства (TOP) — это программа взыскания долга, которую администрирует Financial Management Services (FMS), бюро США.С. Департамент казначейства. Эта программа позволяет агентствам штата подавать в ФМС просроченные, имеющие юридическую силу обязательства по налогу на прибыль штата для зачета возмещения индивидуального федерального подоходного налога должника. Если у налогоплательщика есть просроченные обязательства по уплате подоходного налога в Коннектикуте, Департамент налоговых служб Коннектикута (DRS) отправит налогоплательщику уведомление о намерении произвести зачет заказным письмом.

Как избежать смещения

Чтобы избежать зачета, вы должны предпринять одно из действий, описанных ниже, в течение 60 дней с даты заверенного Уведомления о намерении произвести зачет.

• Полностью оплатить долг:
  Вы должны выплатить полную сумму, указанную в Уведомлении о намерении произвести зачет. При отправке платежа используйте купон, прилагаемый к уведомлению.

• Запросить пересмотр
  Если вы считаете, что вся или часть долга не просрочена или не подлежит принудительному исполнению, или вы полагаете, что ваш долг был выплачен полностью, вы должны прислать доказательства, подтверждающие вашу позицию. Отправьте свои доказательства в течение 60 дней с даты Уведомления о намерении произвести зачет по номеру:

Департамент налоговых услуг Коннектикута
Отдел взыскания и правоприменения
450 Columbus Blvd.Ste. 1
Хартфорд, Коннектикут 06103

Есть ли у вас текущий план платежей с DRS? Если да, то вам следует продолжать производить платежи по графику. Однако, даже если у вас есть план платежей, DRS компенсирует ваши федеральные (и штатные) налоговые возмещения, чтобы покрыть оставшийся баланс.

Банкротство

Если вы подали заявление о банкротстве, немедленно свяжитесь с нами. Вы можете позвонить в отдел банкротства DRS с 8:30 до 16:30. по телефону 860-297-5921 или по почте:

Департамент налоговых услуг штата Коннектикут
Отдел взыскания и правоприменения / Отдел банкротства
450 Columbus Blvd.Ste. 1
Хартфорд, Коннектикут 06103

Сообщите нам номер вашего дела о банкротстве и номер суда по делам о банкротстве. Несмотря на то, что вы не подлежите зачету вашего возмещения федерального подоходного налога, пока действует «автоматическое приостановление» банкротства, вы все равно обязаны подавать налоговые декларации.

Часто задаваемые вопросы

Q — Что такое смещение?

A — Зачет — это когда федеральное возмещение, которое вы должны были получить, используется для выплаты всей или части задолженности штата по подоходному налогу.Если полная сумма задолженности не будет получена в течение одного года, в будущем могут быть произведены компенсации для погашения вашей налоговой задолженности.

Q — C а смещения т следует избегать?

A — Да. Вы должны оплатить остаток всех налоговых обязательств, перечисленных в уведомлении, включая текущие проценты, в течение 60-дневного срока, указанного в Уведомлении о намерении произвести зачет. Если долг не будет урегулирован в течение 60 дней, DRS направит в FMS запрос о компенсации любого возмещения федерального подоходного налога, которое вы можете получить.

Q — W ill DRS взимать с меня какие-либо сборы, если мой федеральный возврат компенсируется моей задолженностью по подоходному налогу штата?

А — №

Q — Я заплатил D RS в полном объеме, но мой федеральный возврат все равно был компенсирован. Что мне делать?

A — На момент отправки запроса DRS в ФМС ваш счет не был оплачен полностью. Хотя DRS отправляет обновленную информацию в FMS, чтобы отразить изменение сальдо к оплате, возможно, что компенсация суммы будет больше, чем сальдо, подлежащее выплате на момент компенсации.DRS вернет вам любую переплату, как только она будет зачислена на ваш счет. Если ваш федеральный возврат был получен из совместно поданной декларации, ваша переплата будет выплачена на оба имени.

Q — В моем уведомлении говорится, что мое федеральное возмещение будет компенсировано подоходным налогом штата за год, в течение которого я не подавал налоговую декларацию о доходах в Коннектикуте. Если я подам свою налоговую декларацию и докажу, что я не задолжал никаких налогов, вернете ли вы деньги, которые были вычтены из моего возмещения федерального подоходного налога?

A — Если вы подадите декларацию и докажете, что все налоги, причитающиеся за этот год, были уплачены путем удержания или расчетных платежей, деньги, которые были вычтены из вашего возмещения федерального подоходного налога, будут вам возвращены. ПРИМЕЧАНИЕ: Вам также может быть причитается возмещение, если удержанный или уплаченный налог посредством расчетных платежей превышает сумму причитающегося налога. Однако возмещение за переплату удерживаемых и / или расчетных платежей не производится, если декларация подана по истечении трех лет с установленной даты (или продленной даты платежа).

Отправьте возврат и любую документацию об удержании по адресу:

Департамент налоговых услуг Коннектикута
Отдел по сбору и обеспечению исполнения — Группа заработной платы
450 Columbus Blvd.Ste. 1
Хартфорд, Коннектикут 06103

Или отправьте информацию по факсу в отдел заработной платы по телефону 860-541-3271

Q — У меня тарифный план, действующий с DRS. Вы по-прежнему компенсируете мой федеральный возврат?

A — Да. DRS продолжит заниматься федеральной компенсационной деятельностью, даже если вы соблюдаете условия оплаты, пока имеется неоплаченный остаток. Мы также компенсируем любые возмещения подоходного налога штата Коннектикут, которые вы можете получить, до тех пор, пока сумма не будет выплачена полностью.Даже если вы получили уведомление о намерении произвести зачет от DRS, вы должны продолжать производить любые запланированные платежи до тех пор, пока долг не будет выплачен.

Q — Сообщите ли вы FMS о любых изменениях в моем балансе по платежам, которые я совершаю в DRS?

A — Да. DRS отправит обновленную информацию о счете в FMS.

Q — Как скоро будет возвращена федеральная компенсация, которая была зачетом, на моем счете?

A — Подождите не менее четырех недель, прежде чем DRS получит платеж от FMS и появится на вашем счете.

Q — Я был уведомлен ФМС о том, что мой возврат федерального налога будет компенсирован, поэтому я не получу полный возврат федерального налога. Считаю, что выплатил долг и нужно решать этот вопрос. С кем мне связаться?

A — Вам следует связаться с DRS по адресу или телефону, указанному в уведомлении. Представитель отдела может подтвердить информацию о вашем балансе. DRS вернет вам любую переплату, как только она будет зачислена на ваш счет.Если ваш федеральный возврат был получен из совместно поданной декларации, ваша переплата будет выплачена на оба имени.

Q — DRS отбыла взыскание, но мое федеральное возмещение уже было компенсировано и полностью погасит долг. Что мне делать?

A — Немедленно отправьте копию письма ФМС с информацией о зачете федерального возмещения на номер:

Департамент налоговых услуг Коннектикута
Отдел по сбору и обеспечению исполнения — Группа заработной платы
450 Columbus Blvd.Ste. 1
Хартфорд, Коннектикут 06103

Или отправьте информацию по факсу в отдел заработной платы по телефону 860-541-3271.

Ваша учетная запись будет проверена, и все необходимые действия для корректировки взыскания будут предприняты после получения подтверждения федерального зачета.

Q — Могу ли я выплатить свой долг, чтобы избежать зачета?

A — Да. Используйте купон, включенный в Уведомление о намерении произвести зачет, для отправки вашего платежа в течение 60 дней с даты Уведомления о намерении произвести зачет.Вы также можете произвести оплату в электронном виде, используя опцию «Уплата подоходного налога» на телефоне TSC-IND . Если для оплаты вы используете TSC-IND , вам не нужно отправлять купон в нижней части письма.

Q — Мы с супругой подали совместную федеральную налоговую декларацию, и наш возврат был компенсирован за задолженность моего супруга. Как я могу вернуть свою часть федерального возмещения?

A — Вы должны заполнить форму IRS 8379 «Распределение средств для пострадавших супругов» и отправить ее в IRS, чтобы получить свою долю возмещения.Вы можете загрузить форму с веб-сайта IRS по адресу www.irs.gov или позвонить в IRS по телефону 1-800-829-3676. Если у вас есть вопросы по поводу формы или вам нужна помощь в ее заполнении, позвоните в IRS по телефону 1-800-829-1040. Заполненную форму 8379 следует отправить по почте в центр IRS, куда вы отправили исходную налоговую декларацию. IRS уведомит DRS о распределении вашего возмещения, и мы скорректируем вашу учетную запись.

Q — Почему U .S. правительство собирает деньги для выплаты долгов государству?

A — В соответствии с Федеральным законом об улучшении сбора долгов (DCIA), административный зачет, такой как Программа зачета казначейских обязательств (TOP), может использоваться для взыскания долгов, включая средства или имущество, причитающееся лицу государству (включая любые прошлые — из-за поддержки со стороны государства).Министр финансов имеет право по своему усмотрению взыскивать долги перед штатами путем зачета; это не обязательно. Должно быть заключено взаимное соглашение с государством, и соответствующее государственное должностное лицо должно запросить компенсацию. Коннектикут подписал соглашение с Министерством финансов об участии в TOP.

Q — Могу ли я оплатить счет онлайн?

A — Вы можете оплачивать счета или предполагаемые платежи после создания учетной записи в Центре обслуживания налогоплательщиков ( TSC-IND ).Вы также можете вносить платежи по счетам или расчетные платежи без t создания учетной записи в TSC, выбрав соответствующий вариант оплаты из списка в левой части экрана приветствия.

Часто задаваемые вопросы о переплатах в Интернете

Да, сайт заявлений UC можно использовать для осуществления платежей в счет переплаты пособий UC. Для доступа к сайту у вас должен быть номер социального страхования и четырехзначный PIN-код UC, а для завершения транзакции у вас должна быть действующая кредитная карта.Списание средств с вашего счета кредитной карты будет помечено как «PA UC Fund» в выписке о транзакции вашего финансового учреждения.

Нет, сайт заявлений UC предназначен только для заявителей, выплачивающих переплаченные пособия UC.

Нет, вы можете вносить частичные платежи из своей общей суммы, указав сумму, которую хотите заплатить, при появлении запроса.

Для покрытия административных расходов департамента будет взиматься плата за удобство в размере 5 долларов США. Плата за удобство не взимается, если вы отправляете кассовый чек, сертифицированный чек или денежный перевод по адресу:

Office of UC Benefits

UI Payment Services

P.О. Box 67503

Harrisburg, PA 17106-7503

Не отправлять наличные. Чек или денежный перевод должен быть выписан на счет «PA UC Fund» и должен включать ваше имя и номер социального страхования на лицевой стороне чека или денежного перевода. (Персональные чеки принимаются, но их очистка в нашей системе может занять от 60 до 90 дней, а за неоплаченные чеки взимается комиссия.)

Нет, частичная оплата , а не остановит начисление процентов в случае переплаты по вине. Однако, когда вы производите платеж, он уменьшит вашу основную сумму, что приведет к уменьшению суммы процентов, которые будут начисляться в будущем.После выплаты основной суммы проценты перестают начисляться. Оставшиеся проценты на вашем балансе должны быть возвращены.

№ Любая переплата UC или расширенного пособия по безработице (EB) из-за мошенничества или неучтенного заработка может быть подана в Программу компенсации казначейства (TOP). TOP позволяет Министерству труда и промышленности перехватывать возврат федерального подоходного налога заявителем и использовать эту сумму для покрытия остатка переплаты. Если ваш баланс подлежит возмещению в рамках TOP, вы получите уведомление по почте не менее чем за 60 дней до того, как произойдет перехват.

Для удовлетворения залога вы должны полностью оплатить переплату. Этот баланс может включать основную сумму, проценты, штрафы и сборы за подачу залога. Если вы намереваетесь полностью выплатить остаток, свяжитесь с отделом контроля выплат и целостности пособий по телефону 717-787-4621, чтобы запросить точную сумму выплаты.

№ Департамент труда и промышленности не предлагает официальных соглашений об оплате. Вы можете произвести частичную оплату или полностью оплатить остаток.