Выездная налоговая проверка 2019 порядок проведения – 2019:

Содержание

Выездная налоговая проверка в 2019 году

Ежегодно число выездных проверок становится меньше, сообщает ФНС. На своем сайте служба опубликовала статистические итоги, из которых следует, что за 2008–2017 годы ревизии сократились в 4 раза – с 87,9 до 20,2 тыс., а за 9 месяцев 2018 года инспекторы проверили всего 10,9 тыс. компании и предпринимателей. Причем из них субъекты малого бизнеса – 1 из 4000.

В тоже время рассчитывать на то, что ваш бизнес не проверят, рискованно. Сейчас контролеры используют современные системы АСК НДС и АСК ККТ, позволяющие вычислять налогоплательщиков с высокой категорией риска. К примеру, внезапно нагрянуть с проверкой могут, даже если вы только год ведете бизнес. Разберемся в процедуре выездной налоговой проверки.

Скачайте и возьмите в работу:

Кого могут проверить

Кодекс не дает критериев, по которым инспекторы отбирают налогоплательщиков для проверки. Зато эти критерии утвердила ФНС приказом от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Процедура отбора заключается в анализе всей имеющейся у налоговиков информации:

  • суммы начисленных и уплаченных налогов;
  • показатели отчетности;
  • факторы и причины, влияющие на формирование налоговой базы.

По итогам анализа инспекторы проверяют компанию на критерии оценки риска (письмо Минфина от 15.02.2017 № 03-02-07/1/8547). Если окажется, что вы в зоне риска, то проведут выездную налоговую проверку. Этого можно нет допустить, если сами проверите свою компанию.

Всего критериев риска 12, ознакомиться с ними вы можете в приложении 2 к приказу № ММ-3-06/333@. Среди них выделяют следующие:

  • Нагрузка по налогам ниже среднего уровня по отрасли.
  • Убытки в течение нескольких налоговых периодов.
  • Значительное возмещение и вычеты НДС.
  • Суммы расходов значительно превышают доходы.
  • Зарплата сотрудников ниже средней по виду деятельности в регионе.
  • Неоднократное приближение показателей к лимитам по спецрежимам.
  • Сумма расходов предпринимателя приравнена к сумме полученным им доходов.
  • Взаимодействие с контрагентами-однодневками.
  • Непредставление пояснений по расхождениям показателей.
  • Игнорирование запросов инспекции, к примеру, не представление документов.
  • Неоднократная смена адреса, миграция.
  • Отсутствуют документы, и не проведены меры по их восстановлению.

Вероятность проверки увеличивается, если ваша компания разом отвечает сразу нескольким критериям. К примеру, низкая налоговая нагрузка, подозрения о выплате «зарплаты в конвертах (письма Минфина от 14.02.2017 № 03-02-08/7955, от 23.06.2016 № 03-02-08/36472). Но одномоментно инспекторы не ворвутся в офис и не станут проверять вас, для начала могут вызвать вашего представителя на комиссию по легализации. Обеспечьте явку, иначе ревизии не избежать.

Схема. Как проходит выездная проверка

В какие сроки проводят ревизию

Выездная проверка должна длиться не дольше двух месяцев. Этот срок исчисляют со дня, когда инспекторы вынесли решение о ревизии до дня, как составили справку (п. 6,8 ст. 89 НК, письма ФНС от 10.03.2016 № ЕД-4-2/3936@, Минфина от 17.02.2016 № 03-02-07/1/8635). Однако инспекторы повсеместно пользуются правом продлить проверку. Причем основания для этого могут быть любые.

Продлить ревизию могут до четырех, а в некоторых ситуациях – до шести месяцев (письмо ФНС от 21.09.2015 № ЕД-4-2/16584). К примеру, продлить сроки могут из-за весомого количества документов, либо их непредставление налогоплательщиком.

Помимо этого инспекторы вправе приостанавливать проверку, но для этого им требуется решение начальника инспекции или его зама (п. 9 ст. 89 НК, письма ФНС от 15.02.2016 № ЕД-4-2/2363@, от 21.09.2015 № ЕД-4-2/16584). Такое возможно, когда контролеры планируют дополнительно истребовать документы или информацию у ваших контрагентов, провести экспертизу, перевести документы с иностранного на русский язык. Но в этом случае, они ограничивают себя тем, что не вправе запрашивать у вас документы, а также прибывать на территории компании. Однако по запросам до приостановления ревизии, ответить все же придется. При этом в те же сроки, которые установлены в запросе (п. 3 ст. 93 НК, письма ФНС от 07.08.2015 № ЕД-4-2/13892@, от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

В итоге срок выездной проверки иногда достигает 12 месяцев, если ее приостанавливали, либо продлевали по тем или иным основаниям. По филиалам процедура другая, срок проверки – месяц. Его не продлевают, но приостанавливают на срок, что и головную организацию (п. 7 ст. 89 НК). См. также преимущества и недостатки дочерних компаний и филиалов.

Какие периоды проверяют

В ходе выездной ревизии инспекторы не вправе проверять любые периоды, а только три предшествующих года (п. 4 ст. 89 НК). Причем независимо от того, когда они назначили проверку. К примеру, если решение о проверке вынесли в декабре 2018, корректировка периодов не проводится. А значит, проверять будут 2015-2017 годы.

В тоже время общий трехгодичный срок не означает, что инспекторы будут проверять именно три года. Они выберут интересующие их периоды, включаемые в этот промежуток. К примеру, полгода, год, либо два. Но поменять их уже не смогут, так как проверка уже начата. Здесь же кодекс устанавливает запрет на повторность проверки периодов, по которым уже проверили ревизию. Поэтому если ранее вас уже проверяли, то повторно это не сделают (п. 5 ст. 89 НК).

Какие проводят мероприятия

Процедура выездной ревизии строго установлена правилами кодекса. Инспекторы обязаны их соблюдать, поскольку их действия ограничены перечнем мероприятий. Они вправе:

  • истребовать документы у вас, и ваших контрагентов;
  • допрашивать свидетелей;
  • назначать экспертизу;
  • проводить выемку документов;
  • осматривать территорию офиса, складов и иных помещений;
  • проводить инвентаризацию;
  • привлекать переводчиков, и специалистов разных отраслей.

Как подготовить сотрудников к допросу инспекторов

В ходе выездной проверки налоговики часто беседуют с сотрудниками. Если контролеры вызвали конкретного человека как свидетеля, предупредили его об ответственности за дачу ложных показаний и составили протокол, то речь идет о допросе. Все прочие беседы считаются опросами. В случае серьезных разбирательств налоговики могут вызвать на допрос в том числе бывших работников компании. Чтобы снизить риски претензий по итогам выездной проверки, подготовьте подчиненных к беседе с налоговиками.

Подготовить сотрудников к беседе с налоговиками

Кроме того инспекторы могут дополнительно запросить у вас пояснения по фактам проверки. К примеру, о расхождениях в отчетности, обстоятельствах, при которых вы стали сотрудничать с партнером. Это им необходимо, чтобы установить причины отклонений, либо подтвердить их доводы о необоснованной налоговой выгоде (письмо ФНС от 13.08.2014 № ЕД-4-2/16015).

Ответить на их запрос нужно обязательно, иначе они оштрафуют компанию. По запросам о подаче документов, будьте бдительны. Зачастую они просят те бумаги, которые вы уже им представляли. Но этот кодекс запрещает. Поэтому в этих случаях, подготовьте уведомление по форме из письма ФНС от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@.

В правом верхнем углу бланка заполните наименование инспекции, и ее код. Следом отразите название вашей компании, ИНН и КПП, а табличной части перечислите пункты требования, которыми инспекторы повторно запросили документы. Если пунктов несколько, записать их можно через точку с запятой. Но в случаях, когда инспекторы полностью задублировали запрос, то достаточно внести фразу «все документы (информация), указанные в требовании».

Далее в таблице отразите инспекцию, куда вы ранее представляли бумаги и реквизиты описи. Ее копию вы можете приложить к уведомлению. Так инспекторам будет проще проверить, действительно ли вы уже подавали бумаги и найти их.

В поле «Достоверность документов, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю» ставьте код 4, если уведомление оформил представитель по доверенности. Код 3 – директор.

Ниже строчкой внесите номер телефона и адрес электронной почты. Безопаснее отражать корпоративные данные, чтобы инспекторы могли связаться с вами.

Представить уведомление можно почтой, либо отнести лично в инспекцию. Документ не имеет электронного формата, в режиме онлайн отправить его нельзя. Но соблюдайте сроки, сдать уведомление необходимо в течение 10 рабочих дней, как получили требование (ст. 93 НК).

Скачайте уведомление о ранее представленных документах (информации)

Как завершают проверку

По итогам ревизии инспекторы закрепляют полученные результаты актом. Но прежде, они обязаны оформить и вручить вам справку о проведенной проверке (п. 15 ст. 89, п. 1 ст. 100 НК). Ее составляют в последний день ревизии, а значит, должны покинуть вашу территорию, приостановить осмотры, допросы свидетелей и иные мероприятия (письмо ФНС от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).

Справку составляют по форме, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. В нем же бланк акта по ревизии, в котором инспекторы подводят итоги (см. приложение 23 к приказу № ММВ-7-2/189@). После того, как получили акт, вам отводится время для подачи возражений. Для этого у вас есть месяц, как получили документ. Отразите в возражениях свою позицию и аргументы, которые помогут оспорить доначисления. К примеру, встречаются случаи, когда по-дружески налоговики заверяют документ друг за друга, либо ставят не все подписи. К примеру, инспектор отсутствовал на работе, вместо него отметку поставил коллега, но не своей подписью, а подписью проверяющего. То есть, сфальсифицировал визу. Судьи посчитали, составление двух актов проверки не предусмотрено. Поэтому отменили решение по проверке (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.2015 № Ф06-23225/2015).

Скачайте бланк возражения по акту налоговой проверки

Когда можно обжаловать решение

По итогам проверки инспекторы принимают решение. Его можно обжаловать, как частично, так и полностью. Для этого оформите жалобу по правилам статей 138-140 НК.

Отразите в жалобе все защитные аргументы, которые помогут оспорить доводы инспекторов (письмо от 18.09.2013 № СА-2-9/622@). При этом заявляйте доказательства. Чем больше их будет, тем лучше. В случае если специалисты УФНС не удовлетворят жалобу, обращайтесь в суд. К примеру, в решении инспекторы обязаны отражать только те нарушения, о которых ранее упомянули в акте. Новые основания дополнять им запрещено. Иначе это приведет к тому, что доначисления в решении превысят суммы в акте. Судьи считают это незаконным (постановления Арбитражного суда Московского округа от 11.12.2013 № Ф05-15400/2013, Западно-Сибирского округа от 11.03.2012 № А67-3725/2011).

Скачайте порядок обжалования решений налоговой инспекции

Источник: https://fd.ru/

corpmsp.ru

Налоговые проверки 2019: порядок проведения, оформление

Налоговые проверки 2019: порядок проведения, оформление

Налоговые проверки 2019: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились. Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое. В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2019 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2019 году без проблем.

Налоговые проверки в 2019 году

Налоговики проводят контрольные мероприятия в двух основных формах.

  1. Камеральные проверки налоговой отчетности.
  2. Выездной контроль.

Получать от ФНС требования и отвечать на них вы можете в программе БухСофт. Она контролирует всю переписку с налоговиками. Программа сообщит вам о получении из налоговой инспекции требования и поможет на него ответить. Попробуйте бесплатно:

Отбирают на проверку не все организации. Только те из них, которые соответствуют определенным критериям. Например, у них высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость или очень маленькая налоговая нагрузка.

Федеральная налоговая служба регулярно утверждает перечень организаций, которые попадают под налоговую проверку. 

По результатам проверки организацию или ее руководителя (других должностных лиц, например, бухгалтера) могут привлечь к административной или налоговой ответственности. 

Камеральная налоговая проверка 2019

Камеральные контрольные мероприятия начинаются, если налогоплательщик направил в инспекцию:

  • «прибыльную» декларацию или расчет «прибыльных» авансовых платежей;
  • НДС-декларацию;
  • отчетность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам;
  • иному налогу;
  • расчета по обязательным страховым взносам;
  • упрощенную единую налоговую декларацию;
  • «уточненку».

В зависимости от серьезности камерального контроля налоговый орган может ограничиться проверкой контрольных соотношений или же провести углубленный контроль – например, запросить документы о вычетах и льготах.

Выездная налоговая проверка 2019

Под плановый выездной контроль подпадают фирмы и предприниматели в зависимости от присвоенной им степени риска. При включении налогоплательщиков в проверочный план налоговики анализируют:

  • начисленные и уплаченные налоговые суммы;
  • динамику налоговых отчислений;
  • динамику показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за разные периоды;
  • соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
  • факторы, воздействующие на налоговую базу.

Налоговые проверки 2019: изменения

С 3 сентября прошлого года сокращен срок камерального налогового контроля деклараций по НДС, уточнено представление документов в налоговую инспекцию, появился новый документ – дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения будут действовать и в 2019 году. Читайте об этих новшествах в таблице 1.

Таблица 1. Налоговые проверки в 2019 году

№ п/п Что нового Стало Было
Норма НК РФ Что теперь сказано
1. Установлен сокращенный срок для камерального контроля декларации по НДС п. 2 ст. 88

Проверка займет:

  • 2 месяца – по декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по декларациям иностранных фирм, оказывающих электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким услугам
–
2. Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налога подп. 2 п. 9 ст. 89 Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверки Было разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка»
3. Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контроле п. 6 ст. 90 Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе –
4. Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно п. 5 ст. 93

Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  • что эти бумаги уже подавались;
  • реквизиты документов;
  • название инспекции, в которую подавались документы

Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга
5. Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверок п. 5 ст. 93.1

Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:

  • или подать сведения в течение 10 дней со дня получения требования;
  • или в тот же срок сообщить, что у него нет требуемых сведений
6. Появилось дополнение к акту проверки п. 6.1 ст. 101 Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий.

В дополнении к акту инспекция:

  • перечисляет мероприятия дополнительного контроля;
  • приводит дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений;
  • формулирует выводы;
  • дает предложения по устранению налоговых нарушений;
  • приводит ссылки на статьи НК РФ о санкциях
 –

Камеральная налоговая проверка 2019: декларации по НДС

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 2 статьи 88 НК РФ о сроке камералок по НДС-декларациям. Они действуют в 2019 году. Теперь камеральная проверка занимает:

  • 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по НДС-декларациям иностранных фирм, оказывающих на территории России электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким электронным услугам. Речь идет о «налоге на Google», то есть об НДС, который платит иностранный бизнес, если покупателем электронной интернет-услуги является российское физлицо.

В двухмесячный срок инспекторы проверят:

  1. Декларацию по НДС российской фирмы или ИП.
  2. Поданные вместе с ней бумаги.
  3. Имеющиеся у налоговиков документы по фирме или предпринимателю, подавшим НДС-декларацию.
Руководитель инспекции уполномочен продлить проверку на три месяца, если до завершения двухмесячного срока у проверяющих появятся подозрения о налоговых нарушениях.

Повторное представление документов — по новым правилам

Инспекция в процессе любой проверки или дополнительного контроля может требовать документы, которые фирма или предприниматель уже подавали в ходе одной из прошлых проверок. Речь идет о двух видах бумаг:

  1. Поданные в прошлый раз в подлинниках и поэтому возвращенные инспекцией после прошлой проверки.
  2. Поданные ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.

В остальных случаях до 3 сентября прошлого года инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга.

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ, в соответствии с которыми уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно. Минус в том, что теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако есть и плюс: можно будет не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  1. Что эти бумаги уже подавались.
  2. Реквизиты «повторных» документов.
  3. Название инспекции, в которую в прошлый раз подавались документы.

Установлены и правила такого сообщения. Уведомить инспекцию придется не позднее дня, следующего после даты получения требования налоговиков на подачу «повторных» бумаг. Направить сообщение можно:

  • в бумажной форме – в канцелярию инспекции;
  • в электронной форме – по ТКС или с помощью личного кабинета на сайте ФНС.
Налогоплательщики, которые не должны сдавать электронные декларацию, могут отправить уведомление в инспекцию почтой – заказным письмом.

Акт налоговой проверки: дополнение

Если руководитель инспекции не может вынести решение по проверке из-за неполноты полученной информации, он может выдвинуть требования и назначить действия, перечисленные в таблице 2.

Таблица 2. Налоговые проверки 2019

Требования налоговиков Действия налоговиков
Предоставить дополнительные разъяснения Разрешено привлекать специалистов, свидетелей и экспертов
Предоставить недостающие сведения

Разрешены дополнительные контрольные мероприятия в форме:

  • экспертиз,
  • допросов свидетелей,
  • истребования документов о проверяемой фирмы или предпринимателя либо у их контрагентов по сделкам

До 3 сентября прошлого года налогоплательщики могли в течение 10 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий подать письменно свои возражения по этим мероприятиям. Однако с 3 сентября вступили в силу изменения в пункт 6.1 статьи 101 НК РФ, которые действуют и в 2019 году, в соответствии с которыми появился новый документ, подводящий итоги дополнительных контрольных мероприятий — дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговой проверки инспекциям разрешено:

  1. Перечислить проведенные мероприятия дополнительного контроля.
  2. Привести дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений.
  3. Сформулировать выводы.
  4. Выдать налогоплательщику предложения по устранению налоговых нарушений.
  5. Привести ссылки на статьи НК РФ о санкциях, если решение о них принято.

Акт подписывает инспектор, проводивший дополнительные контрольные мероприятия. Сроки действий после их завершения приведены в таблице 3. О них сказано в новом пункте 6.2 статьи 101 НК РФ.

Таблица 3. Дополнение к акту налоговой проверки

№ п/п Действие инспекции Действие налогоплательщика Срок
1. Составляет дополнение к акту проверки – 15 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий
2. Вручает дополнение к акту проверяемой фирме или предпринимателю Подтверждает получение распиской или иным способом Пять дней после оформления дополнения к акту проверки
3. – Подает письменные возражения в инспекцию по дополнительным контрольным мероприятиям 15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки

Об уклонении от получения дополнения к акту налоговики:

  • делают в нем соответствующую запись;
  • отправляют дополнение к акту почтой – заказным письмом – по местонахождению фирмы или месту прописки физлица.

В этом случае дополнение считается полученным налогоплательщиком через шесть дней.

nc.bg63.ru

Налоговые проверки в 2019 году: список организаций, график проведения

Налоговые проверки 2019: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились. Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое. В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2019 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2019 году без проблем.

№ п/п Что нового Стало Было
Норма НК РФ Что теперь сказано
1. Установлен сокращенный срок для камерального контроля декларации по НДС п. 2 ст. 88

Проверка займет:

  • 2 месяца – по декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по декларациям иностранных фирм, оказывающих электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким услугам
Заполнить декларацию по НДС онлайн		 –
2. Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налога подп. 2 п. 9 ст. 89 Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверки Было разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка»
3. Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контроле п. 6 ст. 90 Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе –
4. Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно п. 5 ст. 93

Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  • что эти бумаги уже подавались;
  • реквизиты документов;
  • название инспекции, в которую подавались документы

Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга
5. Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверок п. 5 ст. 93.1

Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:

  • или подать сведения в течение 10 дней со дня получения требования;
  • или в тот же срок сообщить, что у него нет требуемых сведений
6. Появилось дополнение к акту проверки п. 6.1 ст. 101 Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий.

В дополнении к акту инспекция:

  • перечисляет мероприятия дополнительного контроля;
  • приводит дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений;
  • формулирует выводы;
  • дает предложения по устранению налоговых нарушений;
  • приводит ссылки на статьи НК РФ о санкциях
 –

Требования налоговиков Действия налоговиков
Предоставить дополнительные разъяснения Разрешено привлекать специалистов, свидетелей и экспертов
Предоставить недостающие сведения

Разрешены дополнительные контрольные мероприятия в форме:

  • экспертиз,
  • допросов свидетелей,
  • истребования документов о проверяемой фирмы или предпринимателя либо у их контрагентов по сделкам

№ п/п Действие инспекции Действие налогоплательщика Срок
1. Составляет дополнение к акту проверки – 15 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий
2. Вручает дополнение к акту проверяемой фирме или предпринимателю Подтверждает получение распиской или иным способом Пять дней после оформления дополнения к акту проверки
3. – Подает письменные возражения в инспекцию по дополнительным контрольным мероприятиям (возражение на акт налоговой проверки) 15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки