Возмещение ндс условия – Возмещение НДС — для юридических лиц, из бюджета, при экспорте, заявительный порядок, при УСН, покупке недвижимости, что такое, как происходит

Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?

Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности

Что может дать гарантию возврата НДС

Схема возврата НДС

Итоги

 

Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

• статуса плательщика НДС;
• права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Статус плательщика НДС – это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом (в т. ч. при возврате товара поставщику с НДС от ИП или юрлица), оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).  

У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом материале.

Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.

Что может дать гарантию возврата НДС

Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.

О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2018 — 2019 годах (возмещение)».

Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.

Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:

• подтверждающие право на применение ставки 0% по реализации;
• обосновывающие сумму вычета.

См. также: «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».

Схема возврата НДС

Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.

Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях может продляться до 3 месяцев (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ). 

В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Подробнее об этой проверке читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.

Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.

В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).

Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.

В течение 1 месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.

В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Если налогоплательщик привлекается к ответственности, то ему отказывают в возврате НДС — полностью или частично.

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.

Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.

Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.

Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.

Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.

Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, федеральным налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ.

Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.

О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12 дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.

Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.

При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.

Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).

На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).

Итоги

Вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС, поскольку у неплательщиков отсутствует возможность применить вычеты. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов – от сдачи декларации до получения из бюджета налога.

nalog-nalog.ru

Возмещение НДС: основание и порядок действий

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость определен статьей 176 части второй Налогового кодекса РФ.

Основания возмещения НДС

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Порядок возмещения НДС

После представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм НДС, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:
• решение о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению;
• решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению;
• решение о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
При наличии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы НДС (полностью или частично) при наличии недоимки по НДС, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма НДС, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей как по НДС, так и по другим федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы НДС принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы НДС, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы НДС в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы НДС, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

При нарушении сроков возврата суммы НДС считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

В случае если проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы НДС, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в течение пяти дней в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

В случае если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по НДС или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы НДС (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 НК РФ. При этом положения пунктов 7 — 11 статьи 176 НК РФ не применяются.

В случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 176.1 НК РФ, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС.

nalogkodeks.ru

Возмещение НДС

   Это предусмотренное законом право налогоплательщика уменьшить суммы налога, предъявленные к оплате своим покупателям по выставленным им счетам-фактурам на суммы этого налога, уплаченные поставщикам или на таможне (применить налоговые вычеты, чтобы вернуть НДС).

В результате компания уменьшает свои налоговые обязательства или даже бюджет полностью частично осуществляет возврат уплаченного НДС.

Немного статистики

Нашими юристами было подготовлено более 600 налоговых деклараций и принято участие в прохождении более чем 1 200 камеральных проверок по налогу на добавленную стоимость в более чем 5 из 10 судебных округов РФ (в т.ч., в Санкт-Петербурге, в Ленинградской области, в Москве, в Московской области, в Элисте, в Петрозаводске, в Нижнем Новгороде, в Орле, в Брянске, в Ростове-на Дону и других городах РФ).

По результатам этих проверок 95 % заявленных сумм было возмещено из бюджета без обращения в суд.

Поэтому мы с уверенностью можем сказать, что в 95 % случаев возможно получение возмещение из бюджета без обращения в Арбитражный суд.

В связи с этим накопленный опыт возмещения позволяет нам обоснованно ответить на следующие вопросы, встающие перед каждым налогоплательщиком, не согласным с вынесенным в отношении него Актом проверки или Решением:

Преимущества от возмещения налога на добавленную стоимость

1. Снижение уплачиваемого налога и
2. Получение денежных средств из бюджета:

• Возврат на расчетный счет НДС, или
• Зачет а в счет предстоящих обязательных платежей.

Налогообложение и отражение в Отчете о финансовых результатах

Возмещаемые суммы

• Не подлежат никакому налогообложению;
• Поступают в Ваше свободное распоряжение;
• Влекут прямое увеличение оборотных средств в денежной форме;
• Не отражаются в Отчете о финансовых результатах.

Когда можно рассчитывать на возмещение НДС из бюджета?

Снижение уплачиваемых сумм налога происходит сразу же в момент подачи декларации в результате применения вычетов (за исключением возмещения НДС при экспорте), что позволяет не уплачивать текущие налоговые платежи до истечения следующего отчетного периода;

Возврат на расчетный счет НДС (или его зачет) производится после проведения ИФНС РФ проверки. Камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение 3-х месяцев, в течение которых ИФНС РФ осуществляет контрольные мероприятия в отношении представленных документов.

Как правило, камеральная проверка декларации по НДС завершается таким возвратом.

Хотя в по отдельным декларациям возврат на расчетный счет НДС производится ИФНС РФ еще раньше: в пределах 2-х месяцев после представления декларации и документов.

• Подготовить декларацию (при соблюдении установленных законом условий) и представить в ИФНС РФ с приложением к ней оформленных в соответствии с законодательством при осуществлении хозяйственных операций  первичных учетных и иных документов;
• Пройти в установленном законом порядке проверку ИФНС РФ и получить решение о возмещении.

Вернуть НДС без суда: возможно?

Да. В 99 % случаев в настоящее время возврат на расчетный счет НДС осуществляется районной инспекцией самостоятельно, то есть без обращения компании в вышестоящую ИФНС РФ и/или в суд, после того, как камеральная проверка декларации по НДС подтвердит право на вычет.

Ведение раздельного учета НДС

В силу отсутствия в НК РФ четкого детального регулирования данного вопроса у компании есть возможность самостоятельно выработать методику ведения раздельного учета НДС по косвенным расходам, которая может увеличить возвращаемые суммы.

Такая методика ведения раздельного учета НДС может предусматривать использование различных способов и критериев, позволяющих достичь максимального эффекта от распределения входящего налога.

Особенности возмещения: экспорт, импорт, инвестиции

С особенностями процедур, предусматривающих возмещение НДС из бюджета, Вы можете ознакомиться, перейдя по одной из ссылок, указанных ниже.

• При экспорте
• При импорте
• По операциям на внутреннем рынке РФ (за исключением инвестиций)
• По инвестициям

В каких регионах легче вернуть НДС?

Согласно НК РФ право на вычет не ограничено тем или иным регионом РФ и возместить налог можно в любом регионе по месту нахождения компании-экспортера, так как налоговый орган по месту учета налогоплательщика обязан принять решение о возмещении налог при соблюдении установленных законом условий.

В связи с чем мы оказываем услуги, связанные с реализацией налогоплательщиками права на применение вычетов и возмещение, в любых регионах РФ и независимо от расположения Вашей компании.

Возможно ли оказание услуг на удаленной основе?

Принятие ФНС РФ решения в пользу компании осуществляется на основании письменных документов (декларации и прилагаемого к ней пакета документов) и по результатам проведения камеральной проверки этих документов.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения ФНС РФ, а не по месту нахождения налогоплательщика. При этом НК РФ не предусматривает обязательного личного взаимодействия должностных лиц налогоплательщика и ИФНС РФ при проведении такой проверки.

Наиболее важным этапом является подготовка декларации с приложением к ней оформленных в соответствии с законодательством при осуществлении хозяйственных операций  первичных учетных и иных документов, так как именно на их основе ИФНС РФ проводит проверку и принимает решение в пользу компании.

Указанные факторы  делают возможным оказание юридических услуг, связанных с реализацией права на применение вычетов, на удаленной основе вне места нахождения Вашей компании и без направления к Вам налоговых юристов.

 

В помощь налогоплательщикам

 

pravobez.ru

Как происходит возмещение НДС и кому вообще это нужно?

Каким видят возмещение НДС участники рынка, то есть субъекты различных форм собственности? Одни оценивают его как важнейший источник, обеспечивающий наполнение государственного бюджета, другие же утверждают, что эта категория не совсем адаптирована к реалиям отечественного бизнеса. Другими словами, последние настаивают на том, что существуют весьма серьезные проблемы с уплатой и возвращением упомянутого налога.

Что же такое возмещение ндс? Это возврат определенной части финансовых средств, которые были перечислены в виде одноименного сбора сверх необходимого. Потребность такого возврата возникает у многих плательщиков. Но безусловными рекордсменами в этом деле являются лизинговые компании, а также организации, принимающие участие вразличного рода экспортно-импортных операциях.

О трудностях

Какими главными трудностями характеризуется возмещение НДС из бюджета? Здесь в первую очередь мы говорим о налоговых проверках. Соответствующие фискальные органы, принимая декларации с просьбой вернуть лишнее, в большинстве случаев инициируют проверку деятельности просящего. Данное деяние представляется весьма логичным: какое же государство захочет расставаться со средствами, уже перечисленными в бюджет? Проверки инициируются с целью удостовериться, что декларация предприятия правомерна и обоснованна. Заодно необходимо проверить, а чисто ли оно перед законом. Соответственно, любая организация, выступившая с заявлением о возврате, должна приготовить (или же привести в полный порядок) всю свою финансовую и бухгалтерскую отчетность, договора и так далее. В противном случае, любой найденный налоговиками огрех не то что возмещение НДС аннулирует, но еще и станет причиной наложения дополнительных штрафных санкций со стороны государства. Вот уж с этим у него точно, как говорится, не заржавеет.

В зоне особого внимания со стороны упомянутых контролирующих органов находятся лизинговые компании. Перед ними очень часто встает вопрос возврата рассматриваемого типа налога. Дело в том, что свои доходы каждая из таких компаний получает в долгосрочном периоде, а налог на добавленную стоимость обязана платить сразу. Отсюда и возникновение соответствующие потребности. ФНС очень внимательно изучает поданные такими организациями декларации, потому что небезосновательно полагает: многие лизингодатели умышленно занижают показатель своего дохода. Соответственно, получение такими деятелями возмещения не является обоснованным.

Об экспорте

Отдельного рассмотрения заслуживает возмещение НДС при экспорте. А все потому, что отечественное законодательство в этой области характеризуется некоей размытостью формулировок и определений, которые порождают массу вопросов и сложностей. В результате противостояния субъектов бизнеса и государства, решение о том, будет ли возмещение НДС или нет, решает арбитражный суд. Что же касается порядка возвращения финансовых средств, то процедура стандартная. Сначала организация подает декларацию. После чего производится камеральная проверка ее деятельности, по итогам которой выносится решение о возможности или невозможности возврата. Примечательно, что это может быть либо перечисление лишних средств на расчетный счет фирмы, либо зачет уплаченного на будущие налоговые периоды.

fb.ru

Как добиться возмещения НДС — ZakonRus.ru

Как добиться возмещения НДС организации-экспортеру

 

     Условия, которые  необходимо  выполнить  экспортерам для возмещения НДС

     Проблемы,   с   которыми   на   практике   сталкиваются  экспортеры при возмещении НДС

     Нарушен срок возврата НДС — требуйте проценты

     Способы защиты прав экспортеров

     Стоит ли пытаться обжаловать отказ  в  возмещении НДС в вышестоящий налоговый орган

     Кто должен доказывать свою правоту — экспортер или налоговый орган?

     Как добиться исполнения решения суда

     Обязательность исполнения судебного решения

     Исполнимость судебного решения

 

Возмещение НДС — один из самых острых углов взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Это и понятно. Ведь в данном случае сталкиваются противоположные интересы двух сторон. С одной стороны, организация имеет право вернуть уплаченные ранее деньги, а с другой — налоговые органы пытаются сократить бюджетные расходы. И чтобы организации-экспортеру удалось все-таки реально возместить из бюджета суммы НДС, ей надо четко представлять, какими правами она обладает, и знать способы защиты этих прав.

В Налоговом кодексе РФ порядок возмещения НДС по экспортным операциям расписан детально. Однако точное его соблюдение еще не гарантирует, что экспортер быстро, без каких-либо трудностей, получит из бюджета реальные деньги. В данной статье будут даны практические советы и рекомендации, как экспортеру отстаивать свои интересы по делу о возмещении НДС, в том числе в суде, и что самое важное — как добиться реального исполнения решения суда, вынесенного в его пользу.

 

Условия, которые необходимо выполнить экспортерам

для возмещения НДС

 

Как вы знаете, в настоящее время реализация экспортной продукции облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов. Налоговый кодекс РФ однозначно определяет условия, при выполнении которых налогоплательщик-экспортер может рассчитывать на применение нулевой ставки по НДС, а также на возмещение сумм налога. Эти условия закреплены статьями 164, 165, 171 и 172 НК РФ.

Итак, чтобы возместить НДС, экспортер должен представить в налоговую инспекцию ряд документов. Ими необходимо подтвердить, что:

— имел место факт реального экспорта, то есть товар вывезен за пределы Российской Федерации;

— иностранный покупатель полностью оплатил поставленный на экспорт товар;

— суммы НДС, предъявленные к возмещению, действительно уплачены экспортером поставщику материалов (товаров, работ, услуг), которые использовались при производстве экспортной продукции.

Отметим, что приведенный перечень условий для возмещения НДС является закрытым, а потому произвольно дополнить его налоговые органы не могут.

 

Проблемы, с которыми на практике сталкиваются экспортеры

при возмещении НДС

 

Тем не менее, даже выполнив все условия, предприятия зачастую не могут добиться возврата денег из бюджета.

Причины отказа налоговыми органами возместить экспортеру НДС могут быть различными. Одна из наиболее распространенных — это несоблюдение налогового законодательства поставщиком материалов, использованных при производстве экспортной продукции.

 

Пример

ООО «Экспорт» изготавливает на экспорт пиломатериалы. Сырье — круглый лес ему поставляет ООО «Лес». Налоговая инспекция проводила проверку, насколько обоснованно требование ООО «Экспорт» возместить «входной» НДС по материалам. В числе других был проверен поставщик ООО «Лес». Оказалось, что ООО «Лес» в течение длительного времени не ведет финансово-хозяйственную деятельность и не представляет отчет в налоговую инспекцию.

В результате руководитель налогового органа отказал ООО «Экспорт» в возмещении НДС. В решении инспекции в качестве причины отказа указано на то, что ООО «Экспорт» пользовалось поставками недобросовестного налогоплательщика.

Отметим, что налоговое законодательство не возлагает на экспортера ответственность за то, что он купил материалы у организации, которая оказалась недобросовестным налогоплательщиком. Данное обстоятельство само по себе не может рассматриваться как единственная и безусловная причина для отказа в возмещении налога.

Следовательно, если экспортер получил отказ именно по причине нарушения налогового законодательства поставщиком, то он имеет полное право потребовать признать такое решение налогового органа недействительным и добиваться его отмены.

Существующая судебно-арбитражная практика выработала единообразный подход к решению данного вопроса. Так, Федеральный арбитражный суд Центрального округа часто рассматривает подобные споры. И неоднократно судом указывалось, что ни отсутствие поставщика по месту его регистрации, ни уклонение его от уплаты налогов не влияет на налоговые обязательства предприятия-покупателя (экспортера). В результате суд делал окончательный вывод, что экспортеру не может быть отказано в возмещении НДС лишь по причине неисполнения его поставщиками налоговых обязательств.

Позиция Федерального арбитражного суда Центрального округа о невозможности возложения на экспортера ответственности за действия его поставщиков отражена в постановлениях от 26 октября 2001 г. по делу N Ф23-139701А-14-89, от 23 октября 2001 г. по делу N А23-13/01Ф14-19, от 4 мая 2001 г. по делу N А23-13/14-2001А и др. Аналогичной позиции придерживаются федеральные арбитражные суды и других округов.

 

Нарушен срок возврата НДС — требуйте проценты

 

Надо сказать, что сейчас у организаций-экспортеров есть законное право истребовать из бюджета не только собственно суммы НДС, но и компенсацию за их несвоевременное возвращение.

До 1 января 2001 года налоговые органы не должны были выплачивать какие-либо проценты за несвоевременное возмещение НДС при экспортных операциях. Теперь, согласно пункту 4 статьи 176 НК РФ, если установленный срок возмещения нарушается, то на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты. Срок, установленный этой статьей, состоит из двух периодов.

Первый период равен трем месяцам. Этот срок должен быть соблюден налоговыми органами. Исчисляется трехмесячный срок со дня представления экспортером всех необходимых документов для возмещения НДС. За это время налоговый орган должен провести проверку, обоснованно или нет требование экспортера. Не позднее последнего дня указанного трехмесячного срока налоговый орган обязан принять либо решение о возврате сумм НДС, либо об отказе произвести такой возврат. В случае если принято решение о возврате, инспекция должна в пределах того же трехмесячного срока направить такое решение в орган федерального казначейства. Ведь именно оно возвращает деньги предприятию.

Второй срок составляет две недели. В пределах этого срока орган федерального казначейства обязан произвести возврат экспортеру сумм НДС. Двухнедельный срок исчисляется с момента получения решения налогового органа.

Таким образом, если по истечении указанных выше сроков экспортер, получивший решение инспекции о возврате НДС, фактически денег из бюджета не получил или получил, но с нарушением этих сроков, то нужно требовать выплату процентов. Начисление процентов осуществляется исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Заметим, что свои требования о выплате процентов экспортер направляет именно в тот орган, который допустил нарушение установленных законом сроков. Иначе говоря, при нарушении трехмесячного срока обязанным лицом будет являться налоговая инспекция, а в отношении двухнедельного — орган федерального казначейства.

Если проценты не выплачиваются предприятию в добровольном порядке, то в этом случае экспортер вправе обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд.

В случае если предприятие получило решение налогового органа об отказе возместить НДС, то, по мнению автора статьи, вопрос о выплате процентов экспортер вправе поднять только после того, как добьется признания такого решения инспекции незаконным.

 

Способы защиты прав экспортеров

 

Если вам отказано в возмещении НДС, вы можете обратиться за защитой своих прав как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд. Порядок подачи налогоплательщиком жалобы регулируется статьей 138 НК РФ. Следует отметить, что в силу пункта 1 указанной статьи кодекса подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает вашего права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

 

Стоит ли пытаться обжаловать отказ в возмещении НДС в вышестоящий

налоговый орган

 

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящую налоговую инстанцию регулируются статьей 139 НК РФ. По общему правилу срок на подачу жалобы равен трем месяцам со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. Полагаем, что под этим днем следует понимать дату получения решения налогового органа.

А что делать, если вы не успели обжаловать отказ в течение трех месяцев? Ничего страшного — пункт 2 статьи 139 НК РФ разрешает подать жалобу и позже. Для этого нужно выполнить следующие условия:

— одновременно с подачей жалобы направить в налоговый орган заявление о восстановлении пропущенного срока;

— доказать, что причины пропуска срока являются уважительными.

Как правило, жалобы на отказ в возмещении НДС по экспортным операциям вышестоящие налоговые органы не удовлетворяют. Решения налоговой инспекции об отказе остаются в силе. По всей видимости, вышестоящие налоговые органы при этом руководствуются ведомственными интересами.

Поэтому мы рекомендуем не терять времени на административное обжалование, а сразу обращаться в арбитражный суд. Тем более что Налоговый кодекс РФ не требует в обязательном порядке прохождения процедуры административного обжалования. Обжалование решения налогового органа в досудебном порядке является вашим правом, а не обязанностью.

 

Кто должен доказывать свою правоту — экспортер или налоговый орган?

 

Если организация-экспортер решила обратиться в суд, то на этом этапе важно знать, как будет распределяться бремя обязанности доказывания между участниками спора, то есть что и кто из участников будет доказывать.

Приведем формулировки, которые обычно используют предприятия.

1. «Признать недействительными действия налогового органа, заключающиеся в отказе возместить организации-экспортеру НДС».

2. «Признать недействительным решение налоговой инспекции об отказе в возмещении сумм НДС по экспортным операциям в размере».

В условиях действия Арбитражного процессуального кодекса РФ 1995 года выбор формулировки предмета исковых требований имел принципиальное значение. Поскольку именно от этого зависело распределение бремени обязанности доказывания.

Так, если в формулировке содержалось требование признать недействительными действия, то при рассмотрении судом такого иска действовало общее правило: каждому заинтересованному лицу приходилось доказывать факты, которые обосновывают его позицию. Так сказано в пункте 1 статьи 53 Арбитражного процессуального кодекса РФ 1995 года. И тогда организация-экспортер была вынуждена доказывать, что у нее не было, например, факта лжеэкспорта или иного злоупотребления. Именно на этом и настаивал налоговый орган, мотивируя свой отказ.

По-другому распределялись обязанности сторон доказывать свою позицию, когда речь шла о признании недействительными решений налоговых органов. Согласно статье 53 Арбитражного процессуального кодекса РФ 1995 года, в спорах о признании недействительными решений налоговых органов именно налоговые органы, а не заявители-налогоплательщики должны были доказывать свою правоту.

А это значит, что те аргументы налоговиков, которые, возможно, и уместны при оперативных разработках и проверках, но не основаны на законе, в суде не должны были учитываться.

Обращаем внимание: новый Арбитражный процессуальный кодекс РФ, который подписан Президентом РФ 24 июля 2002 года, предоставил экспортерам дополнительные гарантии защиты их прав в суде.

Теперь на налоговый орган возложена обязанность доказать обстоятельства, которые послужили основанием отказа возместить предприятию НДС не только в случаях, когда обжалуется решение инспекции, но и в случаях, когда оспариваются действия налогового органа (или его должностных лиц). Данный вывод следует из положений пункта 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ 2002 года.

Следовательно, с момента вступления нового АПК РФ в силу, а именно с 1 сентября 2002 года, экспортер вправе использовать любую из приведенных выше формулировок предмета исковых требований. Кроме того, принцип возложения обязанности доказывания на налоговый орган будет действовать и в отношении исков, которые были поданы в суд до 1 сентября 2002 года, но остались не рассмотренными на эту дату. Это вытекает из статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 96-ФЗ, которым введен в действие новый Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

 

Как добиться исполнения решения суда

 

К сожалению, отстаивать свои права по возмещению НДС организации придется даже после того, как суд вынесет решение в ее пользу. На сегодняшний день сложилась практика, когда налоговые инспекции отказываются исполнять решения суда о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС. Как правило, инспекция мотивирует это:

— отсутствием в решении суда прямого указания налоговому органу произвести экспортеру возврат сумм НДС;

— подачей апелляционной жалобы на принятое судом решение.

По мнению автора статьи, указанные выше доводы налогового органа являются неправомерными. В этой связи у экспортера есть все основания отстаивать свои права в налоговом органе и добиваться исполнения решения суда по существу. Иначе говоря, ставить вопрос о получении из бюджета сумм НДС.

Для этого экспортер должен четко представлять, какие аргументы он может привести в защиту своей позиции.

 

Обязательность исполнения судебного решения

 

Она установлена пунктом 2 статьи 13 АПК РФ. Согласно этой статье судебный акт, вступивший в законную силу, обязателен для государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, организаций, должностных лиц и граждан. Иначе его решение было бы просто пустой формальностью.

Отметим, что АПК РФ говорит об обязательности решения суда в полном объеме, а не каких-то его отдельных положений. Таким образом, если суд в своем решении пришел к выводу о незаконности отказа экспортеру возместить НДС, то налоговый орган обязан произвести фактический возврат налога независимо от того, указано об этом прямо в резолютивной части решения суда или нет.

Для московских предприятий-экспортеров Управление МНС России по г. Москве в письме от 15 апреля 2002 г. N 11-15/17062 «Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) должностных лиц за I квартал 2002 года» специально указало на то, что, если решение инспекции об отказе в возмещении сумм НДС признано судом недействительным, инспекция обязана незамедлительно принять решение по возмещению из бюджета НДС с учетом выводов арбитражного суда.

 

Исполнимость судебного решения

 

С обязательностью тесно связано другое свойство решения арбитражного суда — его исполнимость.

Иными словами, речь идет о том, что, как только судом будет принято решение в пользу организации-экспортера, оно сразу должно быть исполнено и суммы налога должны быть возмещены. И это не зависит от того, будет данное решение в дальнейшем обжаловано в апелляционной инстанции или нет.

АПК РФ предусматривает, что в исключительных, особо сложных, случаях, коим и является возмещение НДС, решение суда в письменном виде может быть составлено не сразу, а в течение трех дней со дня последнего судебного заседания. Но на самом деле из-за сильной загруженности судов этот срок затягивается до месяца. И тем не менее экспортер имеет полное право требовать возмещения искомых сумм сразу после оглашения решения суда. Резолютивная часть решения во всех случаях объявляется в том же заседании, в котором закончилось разбирательство дела.

Согласно части 3 статьи 135 Арбитражного процессуального кодекса РФ 1992 года, решения суда о признании недействительными актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов подлежат немедленному исполнению, то есть сразу после принятия.

Отметим, что новый АПК РФ сохранил принцип немедленного исполнения решений арбитражных судов о признании недействительными решений налоговых органов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 182 АПК РФ 2002 года. Кроме того, немедленному исполнению теперь подлежат судебные решения по делам о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов.

Таким образом, по закону решение суда должно выполняться налоговым органом и без наличия текста мотивированного решения.

Ну а если налоговый орган по-прежнему отказывается возмещать налог или разными способами это затягивает? Тогда налогоплательщик вправе обратиться за защитой своих интересов в прокуратуру. Как показала практика, это достаточно эффективный способ защитить свои права при решении вопросов по возмещению НДС. Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 17 января 2002 г. N 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации», в компетенцию прокуратуры входит надзор за исполнением законов государственными органами и их должностными лицами. В рамках этих полномочий орган прокуратуры обязан будет проверить, соответствует ли решение налогового органа нормам налогового законодательства.

 

А.М. Бурцева

«Главбух», N 16, август 2002 г.

Оцените статью: Поделитесь с друзьями!

zakonrus.ru

Возмещение НДС налогоплательщикам — последняя версия

Как только появилась хозяйственная деятельность большинство предпринимателей столкнулись с задачей возврата суммы НДС. Чаще всего основанием для этого служит исчисления налоговых вычетов. Если рассматривать процедуру комплексно, то в налоговую представляется полностью заполненная декларация, далее происходит проверка, которая называется камеральная. Инструкция по заполнению документа находится ниже.

Возврат НДС, как происходит — условия

Возмещение НДС налогоплательщика: последняя версия доступна всем пользователям и гражданам РФ. Налогоплательщик при экспорте из бюджета возвращает сумму, заявленную в декларации. В случае если у пользователя имеются некоторые задолженности в налоговой, то территориальный орган может взыскать сумму равную размеру. Возражения в этом случае не принимаются.

На практике возврат суммы – это сложная наука, которая требует затраты времени и сил. Конечно, очень часто люди могут столкнуться с неправильными суммами, не грамотно выстроенным процессом и действиями тех или иных органов. Если вы по каким-либо причинам не согласны с решением налоговой, вы имеете возможность обжаловать его в арбитражном суде, согласно очереди. Комплекс услуг по обложению предоставляется всем обратившимся в службу.

Указанный поставщик может взимать плату за предоставленные услуги. Превышать исчислительное представление может каждый.

Заявление на возмещение НДС на расчетный счет, образец

На практике возмещение происходит на любой расчетный счет в банке. Для того чтобы произвести данную процедуру следует заполнить некий образец заявления, в котором в обязательном порядке указывается номер карточного счета. При заключении договора мены экспортные условия несколько отличаются от обычных. Таможенная процедура при лизинге имеет ряд организаций, которые осуществляют контроль за возмещением сумм НДС. Что такое? Как быть при покупке квартиры? Есть ли банковская гарантия?

Возмещение НДС из бюджета

Банковская гарантия на возвращение определённых сумм НДС имеет срок. Чаще всего это три года. Перенести на следующий месяц при импорте возможно при ранней договоренности. Процедура принятия не займет много времени. Пояснительная записка о причинах невозврата обязательна. Как происходит отказ? В письменной форме необходимо изложить причины задержки возмещения суммы.

Возмещение НДС при экспорте

В случае возмещения при экспорте подается декларация с обозначением экспорт. В этом случае размер платы может быть чуть выше установленной. Оплата производится на расчетный счет в установленные сроки. Крайне нежелательно превышать указанные дни, так может начисляться дополнительный процент от суммы. Раз в год производится камеральная проверка деятельности предприятия. Оплата может производится через третьих лиц, однако с указанием руководителя предприятия. Если возникают споры, крайне желательно разрешить их в судебном порядке. Также в суд можно обращаться если возникают неразрешенные вопросы по той или иной выплате НДС при экспорте.

Возмещение НДС при импорте товаров

Самая сложная процедура — возврат налога от импорта той или иной продукции. Чаще всего специфика самой услуги несколько сложна и требует затрат сил и времени. Кроме подачи соответствующего заявления подается особый пакет документов для организации. Осуществление денежного перевода происходит через расчетный счет. В этом году иногда возникают проблемы заявительного отказа. В этом случае на помощь приходит судебная практика, которая сможет дать ответы на все незавершенные вопросы.

Камеральная проверка по НДС к возмещению

Под камеральной проверкой предприятия подразумевают тщательное изучение материалов и пакетов документов, предоставленных той или иной организацией. На практике весь процесс занимает около 3 рабочих дней. После предоставляется отчетность с указанием всех явных ошибок. Исправить указанные исправления следует в установленный территориальным налоговым органом срок. Электронная подача невозможна.

Пояснительная записка о причинах возмещения НДС, образец

В случае не подачи заявления пишется пояснительная записка с полным перечислением причин, по которым заявленный налогоплательщик отклонился от уплаты конкретной денежной суммы. Что делать если заявительный порядок просрочен? Крайне важно указать в записке срок, в который задолженность будет погашена. Вычет экспортера не принимается. Налоговый кодекс принят к исполнению. Как заполнять юридическому лицу? В пометке следует обозначить категорию предпринимателя. При строительстве другие условия. Исчислять ГНИВЦ можно по определенным дням. Восстановление на расчетный счет в следующем месяце принимают по четным числам. Итог – возмещение платы.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных): Загрузка… Следующая статья
29.06.2016 — 14:59 Предыдущая статья
29.06.2016 — 14:24

ogic.ru

Возмещение НДС из бюджета

Содержание статьи:

На сегодняшний день возмещение НДС из бюджета — это одна из сложнейших процедур возврата налогов.

Поскольку выполнение данной процедуры не является основной функцией налоговой, то очень часто процесс по возврату затягивается на длительный период времени. Нередки и случаи отказа в возврате, которые связаны с участившимся мошенничеством и необоснованным возмещением налога на добавленную стоимость.

Основные этапы возмещения НДС из государственного бюджета:

1. Составление и предоставление декларации, в которой должна быть указана исчисленная сума налога, сумма, что предъявляется к вычету и сумма, исчисленная плательщиком к возмещению. Если по итогам этого документа сумма вычетов превышает размер начисленного НДС, то эта разница подлежит возврату.
2. Проведение камеральной проверки для установления обоснованности заявленных налогоплательщиком требований.
3. Составление налоговым органом акта проверки, в котором обязательно должны быть зафиксированы все обнаруженные искажения и нарушения. Налогоплательщик может подать в контролирующий орган свои возражения по поводу выявленных проверкой нарушений, а затем и в арбитражный суд, где будет рассмотрена обоснованность вынесенного решения.
4. Если проверка не обнаружила нарушений со стороны налогоплательщика, то принимается решение о возмещении НДС.

Возмещение налога на добавленную стоимость при внутренне рыночным операциям в Российской Федерации

Как уже говорилось выше, плательщик вправе претендовать на вычет суммы входного НДС по операциям приобретения для своих производственных потребностей товаров (работ, услуг). Если подлежащая вычету сумма налога больше, чем сумма этого налога, что получена от клиента при реализации товаров, то разница подлежит возвращению из бюджета на протяжении трех месяцев.

Существует ряд требований, которые обеспечивают право применять вычеты по НДС.

Во-первых, товары (работы, услуги), что приобретались, должны быть оприходованы в соответствие с действующим порядком ведения бухучета.

Во-вторых, эти товары, работы, услуги должны приобретаться с целью осуществления предприятием деятельности, облагаемой НДС и оплачены поставщикам.

В-третьих, ООО, претендующее на возврат, должно иметь в наличии правильно оформленные документы, в частности — счета-фактуры.

Совокупность этих условий дает налогоплательщику право на вычет и возмещение НДС.

Возврат при реализации на экспорт

С 2001 года всеми российскими экспортерами НДС (за исключением экспортирующих в страны – участники СНГ природного газа и нефти) исчисляется по ставке ноль процентов. Данная ставка подразумевает, что все суммы налога, имеющие отношение к затратам на производство и реализацию продукции и уплаченные поставщикам, могут быть предъявлены к возмещению. Ст. 165 НК РФ определяет порядок подтверждения данного права.

Согласно этой статье, экспортеру, одновременно с декларацией необходимо подать в налоговую инспекцию такой перечень документации:

• контракт (или его копию) плательщика с иностранным лицом на поставку продукции за пределы таможенной границы России;
• выписку (или копию выписки) банка, подтверждающая поступление на счет налогоплательщика денежных средств от иностранного лица;
• при осуществлении бартерных операций необходимо предоставить грузовую таможенную декларацию, на которой есть отметки российского таможенного органа, что осуществляет экспортный выпуск и копии товаросопроводительной и транспортной документации с отметкой пограничных таможенных органов, что подтверждают осуществление вывоза за пределы территории России.

Камеральная проверка: порядок проведения и сроки

Камеральная налоговая проверка считается важной формой налогового контроля. Её основная цель – контроль по соблюдению налогоплательщиком законодательной базы по возмещению НДС и предупреждение налоговых правонарушений. Согласно ст. 88 НК РФ, срок проведения данной проверки – 3-и месяца с момента подачи декларации в налоговую инспекцию.

Основные этапы камеральной проверки:

• определение полноты предоставленных документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0% при экспорте продукции (работ, услуг) и возвращения налога на добавленную стоимость;
• проверка правильности оформления данной документации;
• арифметический контроль указанных в декларации показателей;
• определение обоснованности применения ставок, льгот, налоговых вычетов, а также правильности исчисления налоговой базы.

На основании ст. 31,88, 93 НК РФ, в ходе камеральной проверки, налоговый инспектор может потребовать у проверяемого дополнительные сведения или документы и объяснения, что могут подтвердить правильность исчисления и предъявления к возврату из государственного бюджета размеров НДС.

Если налогоплательщик отказывается подавать запрашиваемую документацию или требуемое пояснение, либо подает их в неустановленные сроки, то это является правонарушением и ведет к ответственности и штрафу.

Если на момент проведения камеральной проверки у проверяющего должностного лица возникли вопросы по деятельности налогоплательщика, которая каким-либо образом связана с иными лицами предпринимательской деятельности, то налоговый орган может истребовать у таких лиц документы, что относятся к данной деятельности.

Отказ в представлении этих документов также расценивается как правонарушение и ведет за собой взыскание штрафа.

При необходимости налоговый орган может запросить в банке справку по счетам и операциям проверяемого.
Для проверки достоверности права проверяемого на возврат исследуются такие моменты:

• с какими операциями связан возврат;
• наличие факта уплаты налога, что предъявлен к возмещению;
• была ли в действительности осуществлена отгрузка продукции, по которой НДС был предъявлен к возмещению;
• проверка правильности оформления документации, подтверждающей право на возврат. При этом проверяются счета-фактуры, накладные, договора, платежные документы, акты выполненных работ, проводки;
• проверка правильности ведения бухучета по операциям с НДС.

Если по результатами камеральной проверки были обнаружены какие-либо факты правонарушений или искажения данных, представленного к возмещению, то должностное лицо, проводящее данную проверку составляет докладную записку, в которой указываются зафиксированные правонарушения, подтвержденные документально.

В случае выявления обстоятельств неправомерного предъявления сумм к возвращению, должностное лицо выносит решение об отказе и НДС не возвращается из бюджета. Если при этом указанное правонарушение привело к неуплате проверяемым налога на добавленную стоимость, то, руководствуясь ст. 122 НК РФ, он привлекается к ответственности и взысканию штрафа.

Если по итогам камеральной проверки не было обнаружено различных правонарушений, недоимок, задолженностей по штрафам и пеням, налоговым органом может быть принято решение о возврате.

Возвращение налога на добавленную стоимость

Сумма НДС, что подлежит возмещению, возвращается на указанный в заявлении счет налогоплательщика. Также, на основании письменного заявления плательщика, суммы, претендующие на возврат, могут быть засчитаны в уплату будущих платежей по этому налогу.

Налоговый орган направляет в органы казначейской службы поручение на возврат НДС на следующий день после того, как решение о возвращении было принято. На протяжении 5-ти дней, начиная со дня получения этого поручения, орган Федерального казначейства должен произвести возврат объема налога на добавленную стоимость и уведомить налоговую инспекцию о дате возврата.

При нарушении всех вышеперечисленных сроков, считая с двенадцатого дня после окончания камеральной проверки, будут начисляться проценты согласно действующим ставкам рефинансирования Центрального Банка РФ.

Стандартные бухгалтерские проводки при возмещении ООО налога на добавленную стоимость

Для облегчения составления декларации и обеспечения правильности ведения аналитического учета, бухгалтеру следует делать такие проводки по возмещению:

• Дт 68  — Кт 19 – принят НДС к вычету в обычном порядке;
• Дт 19 — Кт 60 или 76 – отражен входящий НДС, предъявленный поставщиком;
• Дт 73 или 76 — Кт 19 – НДС принят к вычету по недостачам материальных ценностей либо порчи, за счет виновных лиц;
• в случае, если виновное лицо является сотрудником предприятия — Дт 70 или 73 — Кт 19
• Дт 51- Кт 68 – возврат НДС из бюджета;
• Дт 91-2 —  Кт 19 – включен во внереализационные расходы невозмещаемый налог;
• Дт 07, 41, 10,08, 20, 29, 26, 25, 44 — Кт 19 – отнесение НДС на затраты или увеличение стоимости товарно-материальных ценностей по операциям не облагаемым НДС.

Стоить отметить, что доскональное изучение законодательной базы по вопросам налога на добавленную стоимость значительно снижает количество проблем, связанных с его возмещением.

Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях

cleverbuh.ru