Вид разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства: Виды разрешенного использования земель

Виды разрешенного использования земель или что такое ИЖС, ЛПХ, ДНТ и СНТ?

При выборе земельного участка для строительства будущего дома покупателю неизбежно придется столкнуться с целым рядом терминов, о существовании которых он, возможно, никогда прежде не слышал. Тип, категория, назначение земли, непонятные аббревиатуры типа ИЖС, ЛПХ, ДНТ и СНТ – как во всем этом разобраться? 

Предположим, вы захотели купить земельный участок. Возможно, вы даже присмотрели несколько вариантов. При выборе участка важно обратить внимание на категорию земли, на которой он расположен. Дело в том, что, например, для строительства загородного дома подходят только две категории участков – земля населенного пункта и земля сельхоз назначения, которые, в свою очередь, делятся по видам разрешенного использования. Но давайте обо всем по порядку.

Что такое вид разрешенного использования?

Вид разрешенного использования (ВРИ) — это установленное в публичном порядке допустимое функциональное использование земельного участка, а также существующих и возводимых на нем капитальных объектов.

Земли населенных пунктов могут иметь следующие виды разрешенного использования:

• Индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) – участки для этого вида строительства располагаются только на землях населенных пунктов.
• Ведение личного подсобного хозяйства (ЛПХ) – участки располагаются на землях сельскохозяйственного назначения и землях населенных пунктов.
• Дачное строительство (ДНТ – дачное некоммерческое товарищество) – участки чаще всего располагаются на землях сельскохозяйственного назначения, но встречается и на землях населенных пунктов, имеющих соответствующий вид разрешенного использования «Для дачного строительства».

Земли сельхоз назначения могут иметь следующие виды разрешенного использования:

• Ведение личного подсобного хозяйства (ЛПХ)
• Дачное строительство (ДНТ)
• Садоводство (СНТ – садовое некоммерческое товарищество, СНП – садовое некоммерческое партнерство) – участки размещается исключительно на землях сельскохозяйственного назначения с соответствующим разрешенным использованием «Для ведения садоводства».

Узнать, к какой категории относится ваша земля, а также вид разрешенного использования можно на публичной кадастровой карте, а также в мобильном приложении Kadastr RU.

Особенности видов разрешенного использования земельных участков

Индивидуальное жилищное строительство

Участки под индивидуальное жилищное строительство могут находиться только на землях населенных пунктов. На земельных участках под ИЖС можно построить дом не выше трех этажей и получить регистрацию с конкретным адресом проживания – прописку.

Кроме того, к таким земельным участкам органы местного самоуправления обязаны провести все необходимые коммуникации и обеспечить доступ к социально значимым объектам (школы, детские сады, больницы и магазины).

Приятным бонусом является возможность получения налогового вычета, а также применение материнского капитала, так как дом строится для проживания. Также, вы можете выполнять банковские операции с приобретаемой землей, например, использовать кредит или ипотеку.

Дачное некоммерческое товарищество, садовое некоммерческое товарищество, садовое некоммерческое партнерство 

Этот вид разрешенного использования оптимален для строительства дачного или садового дома (как правило, небольшого). Такие участки располагаются как на землях населенных пунктов, так и на землях сельхоз назначения. Прописаться в такой недвижимости возможно, но весьма непросто. Это связано с тем, что для постоянной регистрации в доме требуется адрес, который присваивается только жилью, построенному на землях, относящихся к населенным пунктам. А для этого нужно произвести экспертизу объекта недвижимости и получить решение суда, который должен признать его пригодным к проживанию.

Из минусов можно отметить, что в случае каких-либо проблем с коммуникациями в ДНТ и СНТ разбираться придется самим собственникам – членам дачного сообщества или садового товарищества.

Главное преимущество таких участков — это их стоимость. Как правило, она гораздо ниже, чем стоимость участков для ИЖС. Конечно, такая цена будет оправдана, только если вам не нужна прописка и возможные трудности с обслуживанием коммуникаций вас не пугают. Кроме того, не стоит забывать о том, что участок на сельхоз землях — это долевая собственность. А значит, чтобы продать такой участок в будущем, вам нужно будет получить согласие других участников сообщества или товарищества.

Личное подсобное хозяйство

Строить дом на участке для ведения ЛПХ можно, если он находится на землях населенных пунктов. На таких участках можно строить дома не выше трех этажей и получить регистрацию. Если же участок располагается на земле сельхоз назначения, он предназначен только для сельхоз производства и построить свой дом там будет невозможно.

Вывод

Итак, виды разрешенного использования типа ДНТ, СНТ и СНП имеют преимущество с точки зрения невысокой цены, но имеют ограничения, связанные с получением прописки, а также вопросами текущего и аварийного ремонта коммуникаций. Прежде чем покупать такой участок, следует как минимум узнать о том, как обстоят дела с подъездной дорогой и электричеством. Такие типы земель подходят для тех, кто хочет иметь дачу и огород и не планирует переезжать загород. Участки для ИЖС существенно дороже, но подходят для тех, кому важна социальная инфраструктура, прописка, нужны проведенные коммуникации, а также тем, кто собирается строить дом для постоянного проживания.

Возможно, вам будет также интересно прочитать о том как проверить информацию об объекте недвижимости и для чего нужна кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Команда Kadastr RU

Предыдущий пост

«Стадион Калининград», построенный к ЧМ-2018, появился на кадастровой карте!

Следующий пост

Сколько соток в одном гектаре?

нарушения и их последствия / Новости / Официальный сайт городского округа Егорьевск

Эксперты Кадастровой палаты по Московской области помогают разобраться, что такое целевое использование земельного участка и какие меры могут быть приняты в отношении лица, нарушившего правила целевого использования земельного участка.

Целевое назначение земельного участка – это разделение земельных участков по категориям (например, земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов и др.) и видам разрешенного использования (для ведения сельского хозяйства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения жилых помещений и др.). Категория земли зависит от цели ее использования и устанавливается законодательством. Согласно Земельному кодексу РФ, собственник земельного участка может выбрать самостоятельно один или несколько видов разрешенного использования из числа предусмотренных зонированием территорий.

Виды разрешенного использования не привязаны к конкретным категориям земель, поэтому могут встречаться в одной и той же категории. Например, земли населенных пунктов и земли сельскохозяйственного назначения могут иметь вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства».

Также отметим, что все земельные участки независимо от их категории и вида необходимо использовать так, чтобы не наносить вред окружающей среде.

Если собственник использует свой земельный участок не по назначению, это является правонарушением. Нарушителями могут быть как граждане, так и юридические лица.

Примером нецелевого использования земельного участка может быть ситуация, когда земельный участок имеет вид разрешенного использования «личное подсобное хозяйство», но на земельном участке собственник открыл магазин – это нарушение.

Факты нецелевого использования земельных участков выявляются в ходе проверок должностными лицами Управлений Росреестра по регионам Российской Федерации, а также при рассмотрении обращений заинтересованных лиц. Подать заявление или жалобу по фактам нецелевого использования участков может любое физическое или юридическое лицо в Управление Росреестра по региону по месту расположения объекта недвижимости.

При выявлении нарушений владельцу земельного участка дается полгода на их устранение. Через полгода проводится повторная проверка. Если в ходе повторной проверки нарушения не устранены, то владельцу земельного участка грозит взыскание в виде штрафа, а в более серьезных случаях — прекращение права постоянного бессрочного пользования и даже изъятие земельного участка.

Помимо ненадлежащего использования основанием для принудительного изъятия земельного участка, предназначенного для ведения сельского хозяйства либо жилищного или иного строительства, может также являться неиспользование земельного участка для заявленной цели в течение трех лет.

В случае если земельный участок находится в аренде, с арендатора, помимо возмещения вреда, причиненного нецелевым использованием, могут быть взысканы иные убытки, например, расходы собственника на снос (демонтаж) незаконно возведенных объектов, а также недополученная прибыль правообладателя земельного участка из-за невозможности его использования.

Какие объекты возможно строить на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства

На вопросы, связанные с осуществлением государственного кадастрового учета и регистрацией прав на недвижимость отвечает начальник отдела регистрации прав на объекты нежилого назначения Управления Росреестра по Вологодской области Селиванова Лариса Юрьевна.

Вопрос: Нашей семье принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства. Возможно ли строительство на таком земельном участке жилого дома и каких-либо иных построек?

— Строительство жилого дома возможного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, который находится в границах населенного пункта.

С 04.08.2018 получать разрешение на строительство жилого дома не требуется (пункт 1.1 часть 17 статья 51 ГрК РФ). При этом до начала строительства необходимо в установленном порядке направить уведомление о планируемом строительстве в орган государственной власти или местного самоуправления, уполномоченный на выдачу разрешений на строительство (части 1, 3 статьи 51.1 ГрК РФ).

Классификатором видов разрешенного использования земельных участков, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 1 сентября 2014 года № 540, предусмотрено, что на земельных участках с видом разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок)» допускается размещение индивидуального жилого дома, индивидуальных гаражей, вспомогательных сооружений, объектов для производства сельскохозяйственной продукции и содержания сельскохозяйственных животных.

В этой связи параметры строительства хозяйственных построек, зданий и сооружений, вспомогательных по отношению к жилым домам, определяются градостроительным регламентом.

Исходя из изложенного, можно сделать вывод, что гаражи, подсобные сооружения, хозяйственные постройки, производственные, бытовые и иные здания, расположенные на соответствующих земельных участках, обладающие признаками объекта недвижимости и являющиеся объектами вспомогательного использования по отношению к основному объекту — объекту ИЖС, должны создаваться по правилам, предусмотренным пунктом 3 части 17 статьи 51 ГрК РФ, то есть без получения разрешения на строительство и без направления уведомления, предусмотренного статьей 51.1 ГрК РФ.

Таким образом, возведение перечисленных выше объектов на приусадебных земельных участках осуществляется без получения разрешения на строительство и направления каких-либо уведомлений. Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на такие объекты осуществляются на основании технического плана и правоустанавливающего документа на земельный участок, на котором расположены такие объекты недвижимости. Представление правоустанавливающего документа на земельный участок не требуется, если право на такой земельный участок ранее зарегистрировано. Технический план в данном случае составляется на основании предусмотренной частью 11 статьи 24 Федерального Закона «О государственной регистрации» от 13.07.2015 № 218-ФЗ (далее — Закон о регистрации) декларации об объекте недвижимости, составленной и заверенной правообладателем земельного участка.

Технический план объекта ИЖС подготавливается на основании указанной в части 11 статьи 24 Закона о регистрации декларации и уведомления застройщика о планируемом строительстве объекта ИЖС, а также уведомления, направленного органом государственной власти или органом местного самоуправления, о соответствии указанных в уведомлении о планируемом строительстве объекта ИЖС параметров объекта ИЖС предельным параметрам разрешенного строительства, установленным правилами землепользования и застройки, документацией по планировке территории, и обязательным требованиям к параметрам объектов капитального строительства, установленным федеральными законами, и допустимости размещения объекта ИЖС на земельном участке.

Указанные декларация, уведомления прилагаются к техническому плану объекта ИЖС и являются его неотъемлемой частью. При этом выполнение кадастровых работ и подготовка технического плана объекта ИЖС осуществляются по завершении строительства до получения уведомления о соответствии построенного объекта ИЖС требованиям законодательства о градостроительной деятельности.

Пресс-служба Управления Росреестра по Вологодской области

ВНИМАНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ, ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ!

— общей площадью примерно 5000,0 кв.м., расположенного примерно в 40,0 м.по направлению на юго-восток относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, Красноармейский район, с. Дерсу, ул. Мира, д.4.

Вид разрешенного  использования – ведение личного подсобного хозяйства.

Категория земель – земли населенных пунктов.

Вид права – аренда.

— общей площадью примерно 5000,0 кв. м., расположенного примерно в 90 м. по направлению на юго-восток относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, Красноармейский район, с. Дерсу, ул. Мира, д.4.

Вид разрешенного  использования – ведение личного подсобного хозяйства.

Категория земель – земли населенных пунктов.

Вид права – аренда.

      — общей площадью примерно 24,0 кв.м., расположенного примерно в 10,0 м. по направлению на запад относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, Красноармейский район, с. Рощино ул. Рощина, д.24.

Вид разрешенного  использования – под строительство гаража.

Категория земель – земли населенных пунктов.

Вид права – аренда.

— общей площадью примерно 16,0 кв.м., расположенного примерно в 15,0 м. по направлению на юго-запад относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, Красноармейский район, с. Новопокровка, ул. Украинская, д.83, кв.2.

Вид разрешенного  использования – под размещение хозяйственных построек.

Категория земель – земли населенных пунктов.

Вид права – аренда.

— общей площадью примерно 90,0 кв.м., расположенного примерно в 15,0 м. по направлению на восток относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, Красноармейский район, с.Рощино, ул. Энергетиков, д.11, кв.1.

Вид разрешенного  использования – под ведение личного подсобного хозяйства.

Категория земель – земли населенных пунктов.

Вид права – аренда.

— общей площадью примерно 10000,0 кв.м., расположенного примерно в 4,2 км. по направлению на юго-запад относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, Красноармейский район, с. Богуславец, ул. Советская, д.35.

Вид разрешенного  использования – под ведение личного подсобного хозяйства.

Категория земель – земли фонда перераспределения земель.

Вид права – аренда.

— общей площадью примерно 550,0 кв.м., расположенного примерно в 25,0 м. по направлению на север относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, Красноармейский район, с. Новопокровка, ул. Советская, д.51.

Вид разрешенного  использования – под огородничество.

Категория земель – земли населенных пунктов.

Вид права – аренда.

— общей площадью примерно 56 100 кв.м, проходит с левой стороны автодороги Дальнереченск – Новопокровка  — Рощино примерно на расстоянии 20-30 метров от края полотна автодороги.

Вид разрешенного использования – под строительство объекта «Волоконно-оптическая линия связи – ответвление магистрального участка трассы «г. Хабаровск-г.Владивосток» к объекту инвестора на участке «Муфта на опоре №225 ВЛ 220 кВ «ПримГРЭС – Чугуевка- 2»- Муфта на опоре ВЛ 6кВ ф-1 ПС 110/35/10 кВ Новопокровка с заходом на НРП БС 0206 ОАО Мегафон» с.Новопокровка» в Красноармейском районе.

Вид права — аренда.

— общей площадью примерно 2775,0 кв.м., расположенного примерно в 137,0 м. по направлению на северо-восток относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир нежилое здание. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, Красноармейский район, п.Восток, ул. Молодежная, д.6а.

Вид разрешенного  использования – для эксплуатации промышленных объектов (растворобетонного узла).

Категория земель – земли населенных пунктов.

Вид права – аренда.

 

       Прием  заявлений о предоставлении  предлагаемых к использованию земельных участков, а также претензий и предложений по планируемому использованию производится  в течение месяца со дня опубликования данного  сообщения,  по адресу: Приморский край, Красноармейский район с. Новопокровка, ул.Советская, 74, здание администрации Красноармейского  муниципального района, каб.212.

      За бланками заявлений обращаться в отдел экономики, управления муниципальным имуществом, архитектуры и градостроительства администрации Красноармейского муниципального района, тел: 21-9-56, или в администрацию сельского поселения по месту жительства.

Извещение о приеме заявлений граждан и КФХ о намерении участвовать в аукционе — 2019 год

________________________________________________________________________________
11.09.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора купли-продажи земельного участка с кадастровым номером 55:24:050249:380, площадью 400 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования: для  ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: Омская область, Саргатский муниципальный район, Саргатское городское поселение, р. п. Саргатское, ул. Иртышская. Цель предоставления земельного участка:  для  ведения личного подсобного хозяйства.

Документы:
Извещение
________________________________________________________________________________
05.09.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 55:24:050503:264, площадью 1500 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования:  для  индивидуального жилищного строительства, по адресу: Российская Федерация, Омская область, Саргатский район, р.п. Саргатское, микрорайон Светлое, участок № 132. Цель предоставления земельного участка: для строительства индивидуального жилого дома.

Документы:
Извещение
________________________________________________________________________________
20.08.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 55:24:050214:259, площадью 955 кв. метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования: для  ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: Российская Федерация, Омская область, Саргатский район, р.п. Саргатское, ул.Артамона Шеломенцева. Цель предоставления земельного участка:  для  ведения личного подсобного хозяйства.

Документы:
Извещение
Протокол
________________________________________________________________________________
20.08.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 55:24:050214:260, площадью 964 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования: для  ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: Российская Федерация, Омская область, Саргатский район, р.п. Саргатское, ул.Артамона Шеломенцева. Цель предоставления земельного участка:  для  ведения личного подсобного хозяйства.

Документы:
Извещение
Протокол
________________________________________________________________________________
20. 06.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 55:24:050259:244, площадью 667 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования:  для  индивидуального жилищного строительства, по адресу: Российская Федерация, Омская область, Саргатский район, р.п. Саргатское, ул.Лесная, д. № 5. Цель предоставления земельного участка: для строительства индивидуального жилого дома.

Документы:
Извещение
Протокол
________________________________________________________________________________
18.04.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 55:24:050301:215, площадью 1832 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования:  для  индивидуального жилищного строительства, по адресу: Российская Федерация, Омская область, Саргатский район, д. Кушайлы, ул.Заозерная, д. 12. Цель предоставления земельного участка: для строительства индивидуального жилого дома.

Документы:
Извещение
Протокол
________________________________________________________________________________
27.06.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора купли-продажи земельного участка с условным номером 55:24:050503:ЗУ1, площадью 2500 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, Местоположение: Омская область, Саргатский муниципальный район, Саргатское городское поселение, р.п. Саргатское, ул. К.А. Хорошун. Цель предоставления земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства.

Документы:
Извещение
Схема расположения земельного участка
Протокол
________________________________________________________________________________
06.03.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 55:24:050503:103, площадью 1500 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: Российская Федерация, Омская область, Саргатский район, р.п. Саргатское, мкр. Светлое, участок 121. Цель предоставления земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства.

Документы:
Извещение
Протокол
________________________________________________________________________________
05.03.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 55:24:050240:232, площадью 1130 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования: земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки, по адресу: Российская Федерация, Омская область, Саргатский район, р. п. Саргатское, ул. 8 Марта, № 2-Б. Цель предоставления земельного участка: для строительства индивидуального жилого дома.

Документы:
Извещение
Протокол
________________________________________________________________________________
05.03.2019 г. Извещение о приеме заявлений граждан и крестьянских (фермерских) хозяйств о намерении участвовать в аукционе на право заключения договора аренды земельного участка с кадастровым номером 55:24:050248:313, площадью 1500 кв.метров, из земель населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: Российская Федерация, Омская область, Саргатский район, р.п. Саргатское, ул. Бульварная, д. 11. Цель предоставления земельного участка: для строительства индивидуального жилого дома.

Документы:
Извещение
Протокол
________________________________________________________________________________

 

Версия для печати | Плюсский район

Извещение

Комиссия по проведению публичных слушаний Администрации Плюсского района на основании распоряжения Администрации Плюсского района от 16. 10.2012 года  № 612-р сообщает о проведении публичных слушаний по следующим вопросам:
— включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0040202:36, площадью 42000 кв.м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, примерно в 10 м по направлению на юг от ориентира д.Заплюсье, расположенного за пределами участка в границы земель населенного пункта «д.Заплюсье, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для ведения сельскохозяйственного производства» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства»;
— включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0045004:57, площадью 38527 кв.м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, примерно в 0 м по направлению на юг от ориентира д.Заплюсье, расположенного за пределами участка в границы земель населенного пункта «д. Заплюсье, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для ведения сельскохозяйственного производства» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства»;
— включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0045004:52, площадью 42000 кв.м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, примерно в 100 м по направлению на юг от ориентира д.Заплюсье, расположенного за пределами участка, в границы земель населенного пункта «д.Заплюсье, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для ведения сельскохозяйственного производства» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства»;
— включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0045001:58, площадью 37600 кв. м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, 150 м на запад от д.Остров в границы земель населенного пункта «д.Остров, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для сельскохозяйственного использования» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства»;
— включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0045108:56, площадью 21000 кв.м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, примерно в 10 м по направлению на юго-запад от ориентира д.Заполье, расположенного за пределами участка, в границы земель населенного пункта «д.Заполье, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства»;
— включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0045108:57, площадью 21000 кв. м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, примерно в 200 м по направлению на юго-запад от ориентира д.Заполье, расположенного за пределами участка, в границы земель населенного пункта «д.Заполье, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства»;
— включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0045108:40, площадью 39255 кв.м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, примерно в 10 м по направлению на восток от ориентира д.Заполье, расположенного за пределами участка, в границы земель населенного пункта «д.Заполье, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для ведения сельскохозяйственного производства» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства»;
— включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0045004:54, площадью 13798 кв. м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, примерно в 0 м по направлению на северо-восток от ориентира д.Шереги, расположенного за пределами участка, в границы земель населенного пункта «д.Шереги, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для ведения сельскохозяйственного производства» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства»;
—  включение земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения с К№ 60:16:0045004:53, площадью 42000 кв.м, местоположение: Псковская область, Плюсский район, Запольская волость, примерно в 0 м по направлению на восток от ориентира д.Шереги, расположенного за пределами участка, в границы земель населенного пункта «д.Шереги, Запольской волости, Плюсского района, Псковской области» и изменение вида разрешенного использования указанного земельного участка с вида разрешенного использования «для ведения сельскохозяйственного производства» на вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства».
Ознакомиться с материалами по данному вопросу и оставить свои предложения и замечания можно в Администрации Плюсского района, 1 этаж, каб. № 16 в период с 31.10.2012г. по 07.11.2012г. с 8.30 ч. — 13.00 ч., с 14.00 ч. — 16.00 ч. (суббота и воскресенье – выходные дни).
Публичные слушания состоятся в актовом зале Администрации Плюсского района 09 ноября 2012 года в 14 часов 00 минут.
Извещение о проведении публичных слушаний опубликовано в газете «Плюсский край» и размещено на официальном сайте Плюсского района в сети Интернет по адресу: pljussa.reg60.ru
За справками обращаться  в отдел имущественных отношений Администрации Плюсского района по адресу: Псковская область, Плюсский район, р.п. Плюсса, ул.Школьная, д.1-а, каб.16, телефон: (81133) 2-16-33.

Как построить дом, чтобы его не пришлось сносить

Кадастровая палата по Челябинской области продолжает рубрику «Это полезно знать». В этот раз южноуральцам рассказали про здания, которые считаются самовольными постройками и могут быть снесены.

Согласно Гражданскому кодексу здание, которое построено без учета требований законодательства, является самовольной постройкой и подлежит сносу. Для того, чтобы построенный частный или многоквартирный дом не стал самовольной постройкой, важно обратить внимание на следующие рекомендации.

Во-первых, прежде чем начать строить жилой дом нужно убедиться, что его строительство возможно на определенном земельном участке. Для этого необходимо обратить внимание на две характеристики земельного участка, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН): категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка.

Если земельный участок имеет категорию земель «земли населенных пунктов» и вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», «для ведения личного подсобного хозяйства», «блокированная жилая застройка», на таком земельном участке может быть возведен индивидуальный жилой дом или один блок блокированного жилого дома. Вид разрешенного использования «малоэтажная многоквартирная жилая застройка», «среднеэтажная жилая застройка», «многоэтажная жилая застройка (высотная застройка)» позволит построить на земельном участке многоквартирный дом соответствующего размера.

Вместе с тем, если земельный участок имеет вид разрешенного использования «ведение личного подсобного хозяйства» и относится к землям сельскохозяйственного назначения, возведение объектов капитального строительства на таком участке будет противоречить уставленным законом нормам.

Также индивидуальный жилой дом или многоквартирный дом невозможно построить на земельных участках, предоставленных для ведения сельскохозяйственной деятельности, садоводства, огородничества.

Во-вторых, строительство жилого дома должно производиться в соответствии с градостроительными и строительными нормами и правилами на основании разрешения на строительство, выданного в органе местного самоуправления по месту нахождения земельного участка.

Строительство многоквартирного дома завершается получением разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, которое подтверждает соответствие готового объекта установленным законом нормам. Обязательным приложением к такому разрешению является технический план, подготовленный на основании проектной документации. Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию и технический план представляется в орган регистрации прав для постановки на государственный учет многоквартирного дома и квартир в нем.

Для осуществления государственного учета индивидуального жилого дома, расположенного на земельном участке, предназначенном для такого строительства, необходимо представление в орган регистрации прав технического плана, подготовленного на основании разрешения на строительство и проектной документации, либо декларации, составленной правообладателем земельного участка, если проектная документация не изготавливалась. Получение разрешения на ввод индивидуального жилого дома в эксплуатацию не требуется.

В-третьих, необходимо обратить внимание, чтобы построенный жилой дом располагался строго на отведенном земельном участке.

Согласно действующему законодательству нельзя строить индивидуальный жилой или многоквартирный дома на земельных участках, которые не представлялись гражданам или юридическим лицам, осуществляющим строительство.

Земельные участки, в границах которых должен быть построен объект недвижимости, указываются в разрешении на строительство, для получения которого предоставляются документы, подтверждающие права на земельные участки, на которых планируется проводить строительство. Несоответствие построенного дома требованиям, установленным в разрешении на строительство, является основанием для отказа в предоставлении разрешения на ввод в эксплуатацию объекта недвижимости.

Таким образом, строительство дома за границами отведенного участка может стать причиной того, что построенное здание будет отнесено к самовольным постойкам. Права на такой объект зарегистрировать невозможно.

Как использовать небольшую ферму для списания налогов | Малый бизнес

Кимберли Леонард Обновлено 12 февраля 2019 г.

Многие успешные владельцы бизнеса используют небольшую ферму в своем доме или вторичном имуществе для компенсации налогооблагаемого дохода. Фермы определяются по-разному в каждом штате, поэтому обязательно проконсультируйтесь в местном департаменте сельского хозяйства штата и в налоговом управлении франшизы, чтобы убедиться, что ваша сельскохозяйственная земля имеет право на списание определенных налогов. Также рекомендуется проконсультироваться со специалистом по налогам.Налоговая служба (IRS) меньше озабочена размером фермы, поскольку она используется как бизнес, а не как хобби.

Предупреждение

Сложное налоговое законодательство. Прежде чем принять решение о списании налогов в качестве мелкого фермера, вам следует посоветоваться с налоговым специалистом. Неправильное списание — приглашение на налоговую проверку и возможные штрафы.

Ферма: бизнес или хобби?

Определите свою ферму, прежде чем начинать списывать вещи.Для того, чтобы IRS предоставило вам доход и убытки фермы, вы должны разводить домашний скот, птицу или рыбу, либо вы должны выращивать фрукты или овощи. Вести учет по ферме, включая оплату труда, затрат на оборудование, техническое обслуживание и посев. Точные записи помогают определить коммерческие доходы и расходы, и они необходимы в качестве доказательства вычетов в случае аудита IRS.

IRS считает ферму не подлежащим вычету хобби, если она не приносит прибыли в течение трех лет из пяти. Фермы, разводящие лошадей, имеют возможность расширенного этапа увеличения прибыли и требуют получения прибыли через два года из семи.

Допустимые федеральные отчисления

Как и любой другой бизнес, IRS позволяет вычесть обычные и коммерческие расходы, необходимые для ведения хозяйства. Сюда входят любые коммунальные расходы, такие как полив сельскохозяйственных культур, оборудование и даже предметы, которые вы приобрели для перепродажи. Домашний скот включается как вычитаемые расходы как для перепродажи, так и для коммерческих нужд, например, дойных коров. Крупное оборудование, такое как тракторы и силосы, со временем амортизируется, что увеличивает списание на годы.

Кредиты и проценты по кредитам также подлежат вычету. Любая помощь, которую вы наняли — будь то в счет заработной платы или в качестве подрядчика — — это трудовые расходы, которые также полностью вычитаются. IRS также позволит ферме усреднить доход фермы текущего года с доходом фермы за предыдущие три года, потенциально уменьшая существующие налоговые обязательства в очень прибыльный год.

Снижение налога на имущество

Вы можете получить снижение налога на имущество, если у вас есть разрешенная ферма.Обратитесь в местный государственный департамент сельского хозяйства и в офис окружного асессора, чтобы узнать, соответствуете ли вы требованиям. В некоторых штатах не требуются большие посылки, чтобы получить перерыв. Нью-Джерси требуется всего пять акров земли с продажами всего в 500 долларов, чтобы получить право на снижение налога на недвижимость.

В Калифорнии действует ряд правил, по которым предоставляются льготы по налогу на имущество в размере от 25 до 75 процентов; самые высокие исключения относятся к 100 акрам или более с письменными обязательствами не застраиваться в течение как минимум 10 лет.

Будьте осторожны с потерями

Фермы особенно подвержены коммерческим потерям.Хотя смерть производителя или плохие зимние заморозки могут привести к значительным финансовым потерям для фермы, фермеры могут вычесть убытки, если не будет получено страховое возмещение. Страховые претензии в связи с потерей урожая засчитываются как доход и облагаются налогом.

Не каждый убыток вызывает страховое возмещение. Фермер может не выполнить франшизу, чтобы оправдать претензию, но он все равно может получить претензию в связи с потерей скота или урожая.

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка пробега для стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или панельного грузовика за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​цента. См. Раздел «Расходы на грузовики и автомобили» ниже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) ретроактивно увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода. Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Самостоятельные расходы

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются коммерческими расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Приложении F, Часть II, перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно подлежат вычету. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Возмещенные расходы.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе Доход из других источников в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частями.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали ¹ / ₃ электроэнергии на личные нужды и ² / ₃ на сельское хозяйство. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( ² / ₃ из 3600 долларов) из ваших затрат на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

Разумное распределение.

Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные товары для ферм

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

• Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных принадлежностей, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.

• Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), купленная для использования (или как для использования, так и для перепродажи) в вашем фермерском хозяйстве. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.

• Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам в том году, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется лимит, вы можете вычесть излишки стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Прочие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Следовательно, ваш вычет по предоплаченным расходам на сельскохозяйственные товары не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

1. Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.

2. Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

1. Ваш главный дом находится на ферме.

2. Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.

3. Член вашей семьи встречается (1) или (2).

С этой целью в вашу семью входят ваши братья и сестры, сводные братья и сводные сестры, супруга, родители, бабушки и дедушки, дети, внуки, а также тети, дяди и их дети.

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже..

Предварительно оплаченные корма для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

1. Плата за покупку кормов, а не залог.

2. Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.

3. Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные расходные материалы, о которых говорилось ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права, в силу контракта или деловых обычаев, на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что оплата является залогом, а не покупкой корма.

• Отсутствие конкретных количественных условий.

• Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.

• Рассмотрение продавцом платежа как залога.

• Право на замену товарами или продуктами, указанными в контракте, другими.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.

Деловая цель.

Предоплата преследует коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

• Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.

• Расходы по прошлым покупкам.

• Время года, когда вы совершили покупку.

• Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемная рабочая сила

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Прочие вычитаемые расходы, связанные с сельскохозяйственным трудом, включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны платить из заработной платы своих сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость для оказания услуг.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогами на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата, выплачиваемая несовершеннолетним детям, облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть из заработной платы вашего ребенка расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные виды работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогом на трудоустройство, описанным в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не вычитается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на трудоустройство, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% из заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, являются капитальными затратами. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов по процентам от бизнеса и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщик малого бизнеса — это налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки в соответствии с разделом 448 (c). Валовая выручка включает совокупную валовую выручку от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку в соответствии с разделом 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные сельскохозяйственные предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы, связанные с коммерческими интересами.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим фермерским бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

Предоплаченные проценты.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по этой ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления от ссуды, отслеживая выплаты по конкретным направлениям использования.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение поступлений по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля в личное пользование. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Срок размещения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует живое потомство в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы для стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Предоплаченные товары для фермы ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если полезные свойства удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)

Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки.Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между активами фермы и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные значения, вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском хозяйстве, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на ведение хозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

• Страхование от пожара, урагана, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.

• Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.

• Страхование компенсации рабочим, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.

• Страхование от перерыва в работе.

• Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис будет охватывать период в 3 года, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страховой премии, или ⁶ / ₃₆ из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов ( ¹² / ₃₆ из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети премии, используемой каждый год.

Страхование прерывания хозяйственной деятельности.

Взносы по страхованию использования и занятости, а также по страхованию от перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес остановлен из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Приложению 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страхование также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в свои медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшиза , глава 6 Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы, как правило, можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по арендной плате только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест, ни специальная комбинация тестов не применяются всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

• В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.

• Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.

• Сумма, которую вы должны заплатить за использование собственности в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.

• Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.

• У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.

• У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.

• Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность покупки оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть арендную плату в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем договоре аренды содержится пункт о корректировке арендной платы за терминал, рассматривайте его как аренду, если в противном случае договор квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, прослужит более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F в качестве износа или амортизации. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

• В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;

• В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса; или

• В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

• Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.

• У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет на расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, такие как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с последним начислением амортизации), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

• Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).

• Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, вычитается. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, является частью семейного тарифного плана сотовой связи, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным звонкам с фермы.

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы для всех транспортных средств.

Процент использования в коммерческих целях.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали автомобиль в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете перейти на другой метод позже. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

• Обработка земли.

• Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.

• Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.

• Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или автомобиля в фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе «Путевые расходы » далее.

Командировочные расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

• В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и

• Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

• Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.

• Питание.

• Химчистка и прачечная.

• Телефон и факс.

• Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.

• Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не разрешены для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, уплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые будут подтверждать ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать их документацию во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и дополнительные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.

Компенсации сотрудникам.

Как правило, вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. По плану без подотчетности никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт сельскохозяйственных культур. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включайте в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.

Расходы арендатора на дом

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является облагаемым налогом доходом для арендатора.

Товаров куплено для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Куры, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Однако см. Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Depletion в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализировать стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. В 2020 году вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы с использованием метода посева.

Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить разрешение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите стоимость из продажной цены, чтобы определить прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод выращивания в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть для коммерческих целей и оплачены по
(1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

• Бухгалтерские сборы.

• Реклама.

• Деловые поездки и питание.

• Комиссии.

• Гонорары консультантов.

• Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.

• Взносы кооперативам.

• Расходы на образование (для поддержания и улучшения навыков ведения сельского хозяйства).

• Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.

• Фермерские журналы.

• Джиннинг.

• Спреи и средства от насекомых.

• Помет и подстилка.

• Сборы за домашний скот.

• Маркетинговые сборы.

• Оценка молока.

• Бухгалтерские расходы.

• Плата за обслуживание.

• Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы 1 год или меньше.

• Марки и канцелярские товары.

• Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.

• Связующий материал и контейнеры.

De minimis безопасная гавань для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F затраты на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Обычно затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

1. Земля и постройки.

2. Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.

3. Легковые и грузовые автомобили.

4. Оборудование и машины.

5. Заборы.

6. Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.

7. Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий срок их службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.

8. Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.

9. Затраты на подготовку земли, например:

   1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;

   2. Планировка и кондиционирование земли;

   3. Покупка и посадка деревьев;

   4. Строительство оросительных каналов и котлованов;

   5. Прокладка оросительных труб;

   6. Установка сливной плитки;

   7. Изменение каналов или потоков;

   8. Строительство земляных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и

   9. Строительство дорог.

Начальные и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в размере 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, находящегося в безопасной гавани de minimis.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis, см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Стоимость лесовосстановления и лесовосстановления далее. Затраты на лесовосстановление включают следующее.

1. Затраты на подготовку площадки, например:

   1. Опоясывающий,

   2. Применяющий гербицид,

   3. Приманка для грызунов и

   4. Щетка очищающая и контролирующая.

2. Стоимость семян или саженцев.

3. Затраты на рабочую силу и инструмент.

4. Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.

5. Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Вы можете капитализировать определенные косвенные затраты на лесовосстановление.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов при раздельном оформлении брака; 0 долларов для траста) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы решите вычесть или амортизировать соответствующие затраты на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета по древесине для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты их применения. Любая соответствующая лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму T (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму T (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

• Уникальные идентификационные номера стенда.

• Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.

• Характер обработок лесовосстановления.

• Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

Дополнительную информацию о затратах на лесоразведение и лесовосстановление см. В главе 7.

. Для получения дополнительной информации о древесине см. Справочник по сельскому хозяйству № 731, Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу. Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их к основанию стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Затраты на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой годовой доход, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

1. Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и

2. Суммы, которые вы занимаете для использования в деятельности, если:

   1. Вы несете личную ответственность за погашение, или

   2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Предел пассивной активности

Пассивная деятельность — это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете материально. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Как правило, вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение сверхнормативных убытков

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Сюда входят потери в сельском хозяйстве из-за потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

• Вы ведете свою ферму по-деловому;

• Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;

• Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;

• Ваши убытки вызваны обстоятельствами, не зависящими от вас, или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;

• Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;

• Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;

• Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;

• Вы получаете прибыль от ведения сельского хозяйства через несколько лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и

• Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного контрольная работа.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к Мероприятия.

Преимущество этого выбора заключается в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из ​​первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете доказать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), ограничение применяется задним числом к ​​любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с утрата.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит на отчисления и убытки.

Если ваша деятельность не направлена ​​на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по ипотеке, налоги и убытки от несчастных случаев (в связи с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентным ставкам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешаются далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и S-корпорации.

Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

Первые шаги | Сайт новых фермеров Министерства сельского хозяйства США

Позвольте познакомить вас с наиболее важными элементами строительства вашей новой фермы.Руководство для вашего первого визита в USDA, а также контрольный список задач и записей, которые помогут убедиться, что вы твердо на верном пути.

Загрузите контрольный список для новых ферм: checklist.pdf

Для управления фермой — как и для любой другой работы, которую необходимо выполнить — требуется несколько основных строительных блоков. Вы можете быть уверены, что рассмотрели одну или несколько из этих частей, или вы можете начать с самого начала. Позвольте нам помочь вам получить самую лучшую информацию и поддержку, чтобы собрать воедино все необходимое для создания фермы.

1. Составьте бизнес-план

Помните, что сельское хозяйство — это бизнес. Как и в других компаниях, бизнес-план важен, и дело не только в цифрах: вам нужно перенести видение в своей голове на бумагу, чтобы другие могли понять и поддержать это видение. Вы можете заполнить цифры, бюджеты и таблицу, когда у вас будет этот базовый план. Используйте инструменты и ресурсы для бизнес-планирования, чтобы определить, как вы начнете и как успешно будете вести свой бизнес.

2. Получите бизнес-совет и поддержку

Когда у вас будет базовый план, приходите к нам в Министерство сельского хозяйства США. Наши талантливые сотрудники знают доступные программы, которые помогут вам начать работу в качестве нового фермера или владельца ранчо. Сотрудники Министерства сельского хозяйства США могут поделиться своим опытом, советами по началу работы и планами способов сотрудничества Министерства сельского хозяйства США с новыми фермерами или владельцами ранчо, когда вы начинаете или расширяете свой бизнес.

Офисы Министерства сельского хозяйства США расположены по всей стране, в населенных пунктах, которые они обслуживают.В сервисных центрах USDA вы можете получить доступ к некоторым из наиболее важных услуг, предлагаемых USDA, включая финансовую помощь в приобретении земли и капитала, помощь в доработке бизнес-плана и планирование природоохранных мероприятий. Эти местные офисы Министерства сельского хозяйства США также могут связать вас с местными ресурсами и организациями, чтобы помочь вам в достижении ваших целей.

Недавно Агентство сельскохозяйственных услуг Министерства сельского хозяйства США (FSA) запустило новый пилотный проект под названием «Мосты к возможностям» в 196 наших местных офисах с планами по расширению. Через Bridges FSA установило партнерские отношения с тысячами местных, государственных, региональных и национальных сельскохозяйственных организаций, которые предлагают программы, негосударственные гранты, техническую помощь, финансовые консультации и другую информацию, жизненно важную для сегодняшних фермеров.Мы приглашаем вас посетить ваш местный сервисный центр, чтобы мы могли не только направить вас к нужным ресурсам, но и использовать наши партнерские отношения, чтобы вы могли связаться с тем, куда вам нужно идти в своем фермерском хозяйстве.

Найдите ближайший к вам сервисный центр USDA

Примечание: Некоторые сервисные центры могут предлагать не все услуги. Свяжитесь с центром перед поездкой, если у вас есть вопросы.

Изучите государственные и местные ресурсы рядом с вами.

Гиды, которые помогут подготовить вас к визиту в USDA

• Как новый владелец или арендатор сельхозугодий, вам рекомендуется посетить местный офис FSA, чтобы узнать о программах Министерства сельского хозяйства США, которые могут помочь в вашей деятельности.
  • Найдите FSA: FSA имеет офисы в более чем 2000 округах по всей стране почти в каждом сельском округе США. Каждый офис FSA укомплектован специальной командой, которая знает программы, которые помогут вам начать работу в качестве нового фермера или владельца ранчо. Офисы Министерства сельского хозяйства США предлагают финансовую помощь, помощь в доработке ваших бизнес-планов и планирование природоохранных мероприятий.
    • Некоторые офисы могут предлагать не все услуги. Свяжитесь с вашим местным офисом перед визитом, если у вас есть какие-либо вопросы.
    • Чтобы найти свой офис, посетите веб-сайт http: office.usda.gov. Хотя записи на прием не обязательны, они настоятельно рекомендуются, чтобы избежать неожиданного ожидания.
  • Что принести:
    • Удостоверение личности: водительские права, номер социального страхования / карточка
    .
    • Копия акта записи, геодезической площадки, аренды или договора аренды земли. Вам не обязательно иметь собственность для участия в программах FSA
    • Юридические лица: корпоративные, имущественные или трастовые документы
  • Затем FSA:
    • Зарегистрируйте свою ферму или ранчо в базе данных FSA
    • Создайте карту границ ферм или ранчо с указанием площадей
    • Предоставить вам обычные программные уведомления

    • Получите номер фермы в Агентстве по обслуживанию фермерских хозяйств, который позволит вам получить доступ к ключевым программам Министерства сельского хозяйства США и проголосовать на выборах в Агентство по обслуживанию фермерских хозяйств округа.Чтобы зарегистрироваться, вам нужно будет записаться на прием в местный офис FSA, указать номер социального страхования или EIN, а также, если вы недавно приобрели землю, свой документ о собственности или договор аренды.

  • Советы для успеха
    • Настоятельно рекомендуется записаться на прием, хотя это и не обязательно.
    • Как можно скорее сообщайте в FSA о любых изменениях в работе вашей фермы, учетных записях или смене владельца
    • Ежегодно подавайте отчеты о посевных площадях, чтобы соответствовать требованиям
    • Ведите учет в соответствии со страхованием урожая: акры, акции
    • Будьте в курсе и читайте информационные бюллетени
    • Вы гарантированно получите Квитанцию ​​об обслуживании после каждого посещения офиса FSA.
      
• Служба охраны природных ресурсов (NRCS) предоставляет землевладельцам бесплатную техническую помощь или консультации по управлению их землей. Общая техническая помощь включает: оценку ресурсов, разработку практики и мониторинг ресурсов. Ваш специалист по охране природы поможет вам определить, подходит ли вам финансовая помощь. Служба охраны природных ресурсов

• Министерство сельского хозяйства США по развитию сельского хозяйства — еще один ключевой ресурс для определенных типов фермерских хозяйств.Они предоставляют консультации, помощь и возможности финансирования для частных лиц и предприятий, расположенных в сельских общинах.
• Совместное расширение: Министерство сельского хозяйства США и сельскохозяйственные колледжи по всей стране работают вместе, чтобы поддержать обширную сеть государственных, региональных и окружных офисов по расширению кооперативов, которые могут помочь ответить на вопросы, которые могут у вас возникнуть о вашей деятельности, и решить общие проблемы, с которыми сталкиваются сельскохозяйственные производители. Эти офисы переводят знания, полученные в результате исследований, в образовательные программы, которые помогают находить решения проблем, с которыми люди сталкиваются в сельском хозяйстве.Они также проводят семинары и образовательные мероприятия для сельскохозяйственных сообществ. Некоторые примеры помощи, которую может предложить Cooperative Extension, включают тестирование почвы, диагностику вредителей и болезней растений, некоторые ветеринарные услуги, помощь в составлении бюджета предприятия или личных финансах, проверку информации в Интернете или наставничество на местном уровне. Большинство услуг бесплатны. Карта партнеров и расширений
  

3. Развитие навыков посредством образования и обучения

Многие местные и региональные сельскохозяйственные организации, включая USDA и Cooperative Extension, предлагают обучение начинающим фермерам.

4: Создайте свой бизнес

• Определите правовую структуру вашего бизнеса — решите, какая форма собственности лучше всего подходит для вас: индивидуальное предприятие, товарищество, общество с ограниченной ответственностью (LLC), корпорация, корпорация S, некоммерческая организация или кооператив. (Обратите внимание, какая структура фермерского бизнеса вы выберете, может повлиять на право на участие в определенных программах; дополнительную информацию можно получить в местном агентстве по обслуживанию фермерских хозяйств.)
• Зарегистрируйте название компании — зарегистрируйте название своей компании в правительстве своего штата.
• Получите идентификационный номер налогоплательщика — узнайте, какой идентификационный номер налогоплательщика вам потребуется получить в IRS и в налоговом управлении штата.
• Зарегистрируйтесь для уплаты государственных и местных налогов — зарегистрируйтесь в своем штате, чтобы получить идентификационный номер налогоплательщика, компенсацию работникам и страховку по безработице и инвалидности.
• Получите бизнес-лицензии и разрешения — получите список федеральных, государственных и местных лицензий и разрешений, необходимых для вашего бизнеса.
• Поймите обязанности работодателя — узнайте, какие юридические шаги необходимо предпринять для найма сотрудников.
  

5. Финансируйте свой бизнес

Независимо от того, ищете ли вы небольшую сумму финансирования для приобретения нескольких основных единиц оборудования, нуждаетесь в большем количестве денег для инвестирования в расширение своей деятельности или вам требуется финансирование для приобретения земли и инфраструктуры, существует множество потенциальных источников финансирования. Позвольте нам познакомить вас с финансовыми инструментами и программами Министерства сельского хозяйства США, особенно с теми, которые предназначены для начинающих фермеров и владельцев ранчо. Доступ к земле и капиталу

Общие сведения о подоходном налоге с фермерских хозяйств

Примечание. Этот информационный бюллетень предназначен для общеобразовательных целей.Фермерам и другим владельцам малого бизнеса следует обращаться за советом к компетентным налоговым консультантам по конкретным вопросам и / или обстоятельствам.

Фермеры, как и многие владельцы малого бизнеса, часто не готовят свои собственные федеральные налоговые формы, но им необходимо знать требования к ведению учета для отчетности, и они должны учитывать влияние деловых решений на их налоговые обязательства. Понимание основных концепций и применения закона о федеральном подоходном налоге имеет решающее значение, поскольку размер причитающихся налогов часто влияет на экономическую выгоду от выбранного варианта.

Что входит в доход фермы и какие расходы вычитаются из этого дохода? Оправдана ли покупка трактора с учетом амортизации? Сколько вы будете должны в виде налогов, если продадите часть своих коров? Как найм супруга повлияет на размер уплачиваемых вами налогов?

Как фермер, вам важно иметь хотя бы базовое представление о том, как федеральные подоходные налоги влияют на ваш бизнес. Крайне важно вести соответствующие и достаточные записи и оценивать налоги, причитающиеся IRS.Консультации с бухгалтером, бухгалтером или другим специалистом в области налогообложения / финансов помогут вам понять и надлежащим образом оценить влияние решения на ваши обязательства по подоходному налогу. Эти профессионалы являются частью управленческой команды хорошо управляемого бизнеса, и при необходимости следует обращаться к ним за советом.

Что такое ферма? Кто такой фермер?

Согласно налоговому законодательству, фермер определяется как лицо, которое ведет фермерский бизнес с целью получения прибыли. Однако в налоговом кодексе есть специальные положения, которые дополнительно ограничивают квалификацию фермеров, чтобы отдельные лица могли воспользоваться преимуществами, предоставляемыми в соответствии с этим положением.

Ферма описывается Службой внутренних доходов (IRS) как бизнес, который занимается сельскохозяйственной деятельностью и производит доход, отражаемый в Таблице F (Форма 1040), Прибыль или убыток от сельского хозяйства.

Несколько ссылок в налоговом кодексе IRS описывают сельскохозяйственную деятельность с небольшими вариациями между ними. Эти ссылки часто относятся к возделыванию земли и выращиванию или уборке сельскохозяйственных или садовых товаров.

Возможно, одну из наиболее прямых ссылок можно найти на обложке «Налогового справочника фермера», публикация IRS 225: «Вы занимаетесь сельским хозяйством, если вы выращиваете, управляете или управляете фермой с целью получения прибыли, либо как владелец. или арендатор.Ферма включает животноводческие, молочные, птицеводческие, рыбные, фруктовые и огородные фермы. Сюда также входят плантации, ранчо, пастбища и фруктовые сады «.

К квалифицированным фермерам применяются специальные правила расчета налогов. Если более двух третей валового дохода физического лица приходится на сельское хозяйство в текущем или предыдущем году, то квалифицированный фермер имеет право произвести единую расчетную налоговую выплату до пятнадцатого числа месяца, следующего за окончанием налогового года, или уплатить полную сумму налоговых обязательств до первого числа третьего месяца после окончания налогового года.Фермеры, не отвечающие требованиям, как и другие несельскохозяйственные предприятия, должны платить расчетные налоговые платежи ежеквартально в течение налогового года.

Обратите внимание, что сельское хозяйство не включает поставщиков услуг, таких как ветеринары или сборщики урожая, а также работы по озеленению или питомники для домашних животных. Обработка считается частью сельского хозяйства только в той степени, в которой она обычно связана с выращиванием, выращиванием или сбором товаров. Очистка, сортировка и упаковка фруктов перед продажей считаются частью сельскохозяйственной деятельности в саду.Однако винодельня отделена от выращивания винограда и не может считаться фермой. В последнем случае предприятия по выращиванию винограда и производству вина будут иметь два отдельных бизнеса, соответственно распределяя поступления и расходы.

Хобби (некоммерческое сельское хозяйство)

Деятельность — это хобби, если оно в основном связано с развлечениями, отдыхом или спортом без какого-либо намерения получить прибыль. Любой доход от хобби-фермы указывается на первой странице формы 1040 индивидуальной налоговой декларации США в разделе «Прочие доходы», а не в Приложении F (форма 1040).Расходы на хобби могут быть вычтены только из Таблицы А (Форма 1040), Детализированных вычетов. Кроме того, IRS предписывает порядок и метод удержаний, связанных с хобби, и ограничивает суммы, которые могут быть взяты. В конечном счете, потеря хобби не может быть использована для компенсации несвязанного дохода.

IRS будет исходить из предположения, что фермерская деятельность ведется с целью получения прибыли, если она принесла прибыль как минимум за три из последних пяти налоговых лет, включая текущий год. (Для операций с лошадьми презумпция — два из семи лет.) Если тест на количество лет прибыли не выполняется, это не означает автоматически, что эта деятельность является хобби. Вместо этого IRS будет учитывать другие критерии при своем определении, в том числе следующие:

• Степень, в которой деятельность ведется деловым образом
• Время и усилия, затраченные на деятельность
• Зависимость налогоплательщика от дохода, полученного от деятельности
• Связаны ли потери деятельности с неконтролируемыми обстоятельствами или типичны для аналогичных стартапов
• Опыт и знания фермера или его консультанта, связанные с деятельностью
• Ожидание того, что активы, используемые в деятельности, вырастут в цене
• Успех налогоплательщика в продолжении своей деятельности аналогичная деятельность в прошлом
• Попытки изменить методы работы для повышения прибыльности
• Суммы случайных прибылей от деятельности, если таковые имеются

Нет единственного фактора, указывающего на то, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли или нет; все факты учтены.

Ведение учета

Наиболее частой причиной ведения деловой документации является выполнение требований к налоговой отчетности. По большей части фермер может выбрать любую подходящую систему учета, которая четко определяет источники дохода, вычитаемые расходы и другие элементы, отражаемые в налоговых декларациях. Прежде чем выбрать конкретную систему учета, имейте в виду, что бизнес-записи также важны для получения и привлечения капитала, измерения прогресса и подготовки прогнозов.

Система ведения записей должна организовывать бизнес-операции, которые обычно сначала заносятся в журналы, а затем записываются и обобщаются в бухгалтерских книгах. Для многих небольших ферм бизнес-чековая книжка часто служит основным источником списка транзакций.

Подтверждающие документы, связанные с продажами, покупками, заработной платой и другими транзакциями, необходимо хранить в надежном месте. Как правило, эти документы должны храниться не менее трех лет с даты подачи или подачи налоговой декларации или двух лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.Вы можете рассмотреть возможность хранения налоговой информации в течение как минимум пяти лет, поскольку те, у кого есть чистый операционный убыток в текущем году, могут перенести убыток для компенсации части налогооблагаемой прибыли, указанной пятью годами ранее. Документы, связанные с налогами на трудоустройство и относящиеся к сельскохозяйственному имуществу (например, машинам, зданиям и земле), должны храниться дольше.

Два основных метода бухгалтерского учета — кассовый и метод начисления. IRS позволяет сельскохозяйственному предприятию использовать любой из методов бухгалтерского учета, применяя особый режим к определенным статьям доходов и расходов.Вы выбираете метод учета при подаче первой налоговой декларации по фермерскому хозяйству. Любое последующее изменение метода бухгалтерского учета для налоговой отчетности требует предварительного одобрения IRS.

При кассовом методе учета прибыль отражается в том налоговом году, который был фактически или конструктивно получен.

Конструктивная квитанция — это квитанция, зачисляемая на счет предприятия или предоставляемая предприятию без ограничений.

Расходы по кассовому методу вычитаются в том налоговом году, в котором расходы оплачены.Многие фермеры используют кассовый метод при представлении отчетов о доходах и расходах в IRS, потому что им это проще и они могут лучше согласовать денежные потоки фермерских хозяйств с причитающимися налогами.

При использовании метода начисления доход отражается в налоговом году, в котором он был получен, или в результате деятельности, или когда был произведен платеж или передано право собственности, в зависимости от того, что наступит раньше. Расходы по начислению вычитаются в том налоговом году, в котором расходы были понесены (т. Е. Существуют идентифицируемые расходы, и предприятие использовало статью расходов для предоставления услуг или товаров).Метод начисления сопоставляет доход с расходами за данный год, обеспечивая более точную оценку полученной прибыли, но учет методом начисления требует больше информации и может привести к тому, что фермер уплатит налоги с ожидаемой выручки.

Доход фермы

Доход от обычной хозяйственной деятельности отражается в Приложении F (Форма 1040). Часть I предназначена для хозяйств, использующих кассовый метод учета; Часть III предназначена для хозяйств, использующих метод начисления (Часть II используется для отчета о расходах и будет обсуждаться в следующем разделе).

Доход фермы включает в себя продажу выращенной и выращенной сельскохозяйственной продукции, продажу сельскохозяйственной продукции, приобретенной для перепродажи, доход, полученный от индивидуальных работ и связанных с фермерством услуг, распределения от кооперативов, бартерный доход (по справедливой рыночной стоимости), возмещения и возмещения.

Большинство платежей по сельскохозяйственной программе, о которых сообщается получателям и IRS в Приложении 1099-G «Определенные государственные платежи», облагаются налогом и должны добавляться к доходу в Приложении F (Форма 1040). Расходы, связанные с сельскохозяйственной практикой или проектом, поддерживаемым этими платежами, обычно компенсируют полученные деньги.

Как правило, сельскохозяйственные ссуды не учитываются как доход. Тем не менее, фермер, который закладывает все или часть производства для обеспечения ссуды Товарной кредитной корпорации (CCC), может рассматривать ссуду CCC как продажу урожая и отражать поступления по ссуде как доход в полученном году.

Если фермер решает указывать ссуду CCC как доход, то указанная сумма становится основой для товара. Любая последующая продажа урожая сверх базовой является дополнительным доходом; продажа ниже базиса является убытком. Если урожай скармливается домашнему скоту, то основа может быть вычтена как расходы фермы.

Арендная плата, полученная за использование сельскохозяйственных земель, обычно не включается в доход фермы, а указывается как арендный доход в форме 4835, «Доходы и расходы от аренды фермы» и / или в Таблице E (Форма 1040), «Дополнительные доходы и убытки». Однако, если вы принимаете материальное участие в управлении фермой, с которой вы получаете арендную плату в виде паев урожая или домашнего скота, то доход от аренды указывается в Приложении F (Форма 1040).

Деньги, полученные от продажи сельскохозяйственных активов, используемых в текущих деловых операциях (таких как сельскохозяйственная техника и оборудование, разведение и содержание домашнего скота, здания и земля), не указываются в Приложении F (Форма 1040).Прибыль или убыток от продажи этих активов отражается в форме 4797 «Продажа коммерческой собственности». Более подробно продажа сельскохозяйственных активов обсуждается далее в этой публикации.

Расходы на ферму

Обычные и необходимые расходы, связанные с производством сельскохозяйственной продукции и предоставлением услуг, отражены в Части II Приложения F (Форма 1040), в которой перечислено более двадцати статей, подлежащих вычету, включая химикаты, семена и растения, удобрения и известь, корма, бензин и топливо, ремонт и техническое обслуживание, наемная рабочая сила, страхование, проценты, аренда, амортизация, коммунальные услуги, ветеринария и животноводство, а также расходные материалы.

Затраты на товары, приобретенные для перепродажи, включая домашний скот, не показаны в Части II Приложения F (Форма 1040). Вместо этого стоимость предметов, подлежащих перепродаже, вычитается из валовой выручки в год продажи в Части I Приложения F. Эта процедура используется для отчетности по затратам на перепроданные предметы, даже если фермер принял кассовый метод учета.

Ремонт и обслуживание машин и зданий вычитаются в оплаченном году; цель ремонта — поддержание имущества в рабочем состоянии.Улучшения машин и зданий должны капитализироваться и амортизироваться. Улучшения повышают ценность собственности, продлевают срок ее полезного использования и / или адаптируют ее для другого или нового использования.

Платежи за некоторые расходы, такие как коммунальные услуги, налоги на имущество, проценты и страхование, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Личная часть не подлежит вычету, но деловая часть должна быть добавлена ​​к расходам в Приложении F (Форма 1040). Хотя официального метода распределения не существует, необходимо использовать разумный подход для распределения расходов между личным и деловым использованием, когда существует единый платеж.

Фермеры могут вычесть затраты на использование автомобиля или легкого грузовика в своем бизнесе, используя метод стандартной нормы пробега или метод фактических затрат. Стандартная ставка пробега устанавливается IRS и периодически корректируется, чтобы отразить изменения в эксплуатационных расходах и стоимости владения автомобилем. Текущие стандартные ставки пробега можно найти на веб-сайте IRS (irs.gov), выполнив поиск по запросу «стандартные расценки на пробег». Как правило, количество пройденных деловых миль должно подтверждаться записями, например, бортовым журналом; но фермерам разрешено требовать 75 процентов использования легковых автомобилей или легких грузовиков в качестве связанных с бизнесом без ведения учета, если транспортное средство используется большую часть обычного рабочего дня в связи с сельскохозяйственными операциями.

Фермеру, использующему кассовый метод учета, разрешается вычитать предоплаченные сельскохозяйственные материалы в год покупки. Этот вычет ограничен 50 процентами всех других расходов фермы за этот год. Этот лимит не применяется к налогоплательщикам, связанным с фермой, за одним из двух исключений.

Налогоплательщиком, связанным с фермой, является тот, чей основной дом находится на ферме или чей основной бизнес занимается сельским хозяйством, или налогоплательщик, связанный с кем-либо, отвечающим любому из этих критериев. Одно исключение — если в бизнес-операциях произошли изменения в результате необычных обстоятельств.Второе исключение — если общая сумма предоплаченных расходов на поставку за предыдущие три налоговых года составляет менее 50 процентов от других общих вычитаемых расходов на ферму за эти три налоговых года.

В случае предоплаты кормов для скота должны быть выполнены дополнительные условия для вычета предоплаченных расходов в год покупки. Предоплата должна быть за покупку кормов, а не только залог. Предоплата должна производиться в коммерческих целях, а не только для уменьшения налоговых обязательств. Удержание в результате предоплаты не должно существенно искажать доход.

Арендная плата или арендная плата за оборудование и здания вычитаются из хозяйственных расходов. Если договор аренды составлен аналогично договору продажи в рассрочку, то сумма аренды будет рассматриваться IRS как платежи по кредиту. Фермеру будет разрешено вычесть только часть предполагаемых процентов арендной платы и вычесть амортизацию приобретенного актива, если это применимо.

Большинство краткосрочных договоров аренды, безусловно, подлежат вычету, поскольку фермер не имеет ни права покупать недвижимость, ни какой-либо доли в ней по окончании срока аренды.Более длительные, многолетние соглашения об аренде, вероятно, будут более внимательно изучены IRS при определении намерений как арендодателя, так и арендатора.

Фермеры также могут вычесть затраты, понесенные в связи с определенными расходами на сохранение почвы и воды на сельскохозяйственных угодьях, вместо того, чтобы добавлять эти затраты к земельной основе. Приемлемые вычитаемые расходы на сохранение включают планировку, профилирование, террасирование, бороздку и восстановление плодородия земли; устройство водозаборных каналов, дренажных канав, оросительных канав, земляных дамб и прудов; и уничтожение кустарников и посадка ветрозащитных полос.

Вычет по расходам на сохранение почвы и воды ограничен 25 процентами валового дохода от сельского хозяйства, при этом избыточные квалификационные расходы переносятся на будущие налоговые годы. Обычно амортизированные расходы не подлежат вычету. Решение о вычете расходов на охрану почвы и воды применяется к аналогичным расходам, понесенным в последующие налоговые годы. Налогоплательщик должен получить разрешение от IRS, чтобы изменить это решение.

Проценты по ссуде — это затраты, связанные с получением займа, и вычитаемые расходы, если ссуда была связана с хозяйством.Для ссуды, используемой для приобретения как личных, так и коммерческих активов, фермер должен определить часть процентных платежей, применимую к сельскохозяйственному бизнесу.

Индивидуальные предприниматели не могут удерживать плату за свой труд, связанный с управлением фермой. Чистая прибыль фермы, указанная в Таблице F (Форма 1040), считается доходом индивидуального предпринимателя и отражается как таковая в его / ее личной налоговой декларации. Это также верно и для других «сквозных» организаций, а именно, партнерств и компаний с ограниченной ответственностью, не облагаемых налогом как корпорации.Несмотря на то, что они могут подавать формы, отличные от форм индивидуального предпринимателя, прибыль от бизнеса передается через бизнес в личные налоговые формы владельцев.

Амортизация

Амортизация — это способ возмещения инвестиций в определенную коммерческую недвижимость. Деловая собственность подлежит амортизации, если ее срок полезного использования превышает один год, и она изнашивается со временем и / или устаревает с течением времени.

Машины, оборудование, приобретенные племенные животные, животноводческие помещения, сараи, ограждения, теплицы и складские сооружения являются типичными примерами амортизируемого имущества, находящегося на фермах.Сельскохозяйственные угодья не подлежат обесцениванию, поскольку у них нет определенного срока службы, и не являются домом, потому что они являются личной собственностью.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) используется для расчета правильных амортизационных отчислений для целей федерального подоходного налога. Чтобы определить допустимую амортизацию, вам необходимо знать «основу» вашей собственности, когда она была введена в эксплуатацию, а также класс собственности. Основа — вложение собственника в недвижимость. Первоначальная основа собственности зависит от того, как она была приобретена.Основанием для покупки недвижимости обычно является ее стоимость. Для имущества, приобретенного в качестве подарка, основа дарителя обычно становится основой собственности получателя.

Унаследованное имущество, имущество, построенное владельцем, имущество, полученное в результате не облагаемого налогом обмена, и личное имущество, преобразованное для коммерческого использования, учитываются по разному. Основа амортизируемого имущества — это сумма, доступная для амортизационных отчислений согласно MACRS.

Амортизация начинается с момента ввода недвижимости в эксплуатацию.Недвижимость вводится в эксплуатацию, когда она готова и доступна для конкретного использования в фермерских хозяйствах. Пресс-подборщик для сена, доставленный на ферму в декабре, начинает обесцениваться в год поставки, хотя, вероятно, он не будет использоваться впервые до следующей весны. Снижение стоимости фруктовых деревьев и виноградных лоз начинается, когда растения впервые приносят плоды для коммерческой продажи, даже если они, вероятно, были куплены несколькими годами ранее. Амортизация неполовозрелого покупного племенного скота начинается с момента их первого разведения.

MACRS обозначает классы и методы амортизации для всего коммерческого имущества. Классы имущества MACRS определяют количество лет, в течение которых инвестиции в амортизируемую собственность могут быть окупаемы. Девять различных классов собственности определены в Общей системе амортизации MACRS (GDS). Во многих ситуациях фермер может выбрать использование альтернативной системы амортизации MACRS (ADS) для собственности определенного класса, купленной в том же году. Расчет амортизации по методу ADS существенно замедляет ежегодную амортизацию, сохраняя большие вычеты на последующие годы.

Определение класса собственности имеет решающее значение для понимания вариантов амортизации в соответствии с MACRS. Дорожные тракторы и свиньи являются «трехлетней собственностью». Молочный и племенной скот, племенные козы и овцы, зерновые бункеры и грузовики являются «собственностью на пять лет». Заборы и большая часть сельхозтехники и оборудования находятся в «семилетней собственности». Плодовые деревья и одноцелевые сельскохозяйственные постройки являются «собственностью на десять лет». Колодцы, водоотводы и асфальтированные участки находятся в «пятнадцатилетней собственности».«Общие, многоцелевые сельскохозяйственные постройки являются« собственностью на двадцать лет ».

MACRS позволяет выбрать три варианта амортизации в рамках GDS и один вариант в рамках ADS. Варианты GDS: 200% уменьшающегося остатка, 150% уменьшающегося остатка или прямолинейного в течение периода восстановления GDS. Прямая линия — единственный выбор в течение периода восстановления ADS. Важно отметить, что имущество фермы не может быть амортизировано с использованием метода 200-процентного уменьшающегося остатка, что исключает один из трех вариантов GDS для фермеров.

В соответствии с разделом 179 Налогового кодекса, фермеры и другие владельцы бизнеса могут принять решение о вычете всей или части стоимости квалифицируемых амортизируемых активов в год ввода активов в эксплуатацию. Вычеты по расходам по Разделу 179 ограничиваются доходом налогоплательщика от всех предприятий и общей суммой в долларах, которая варьируется в зависимости от налогового года. Соответствующая собственность — это материальная личная собственность, более 50 процентов используемой в бизнесе и приобретенная путем покупки. Любая сумма стоимости имущества, вычтенная с использованием Раздела 179, должна быть вычтена из базы собственности до расчета амортизационных отчислений.

Другими аспектами, связанными с определением налоговой амортизации для коммерческой собственности, являются соглашения о том, когда период восстановления начинается и заканчивается, особые правила в отношении легковых автомобилей и компьютеров, а также дополнительные вычеты за первый год. Обзор доступных публикаций IRS предоставит более подробную информацию об амортизации, а также других налоговых положениях, описанных в этом информационном бюллетене.

Сотрудники

Заработная плата, выплачиваемая наемным работникам, а также доля работодателя в налогах на трудоустройство и затратах на выплаты работникам являются вычитаемыми расходами на ферму, отраженными в Приложении F (Форма 1040).Как отмечалось ранее, владельцы индивидуальных предприятий и других сквозных организаций не могут вычитать стоимость своего личного труда; однако фермер может вычесть заработную плату, выплаченную супругу (-е) и / или ребенку, если существуют настоящие отношения между работодателем и служащим.

Как правило, служащий выполняет услуги для бизнеса под руководством и контролем работодателя, получает заработную плату и льготы, соразмерные оказанным услугам, и ожидает «долгосрочных» продолжающихся отношений с бизнесом, а не отношений, основанных на конкретных проект или на краткосрочный период.

Независимый подрядчик, в отличие от наемного работника, занимается индивидуальной трудовой деятельностью и предлагает услуги населению. Владелец бизнеса не имеет законного права контролировать детали того, как услуги предоставляются независимым подрядчиком. Ветеринары, консультанты по урожаю / кормовым растениям и бухгалтеры являются независимыми подрядчиками, обычно нанимаемыми фермерами.

Фермеры с работниками должны иметь идентификационный номер работодателя (EIN). Заявление на получение EIN можно подать онлайн, по телефону, по факсу или по почте заполненной формы SS-4 «Заявление на получение идентификационного номера работодателя».

Для каждого нанятого человека работодатель должен подтвердить, что это лицо имеет законное право работать в Соединенных Штатах. Проверка включает заполнение формы I-9 «Проверка права на трудоустройство». Форму I-9 можно получить онлайн в Службе гражданства и иммиграции США. Идентификация работника как работника фермы повлияет на правила удержания налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, участие в федеральном налоге на безработицу и применение других федеральных законов и законов штата о труде.

Согласно IRS, сельскохозяйственные служащие выполняют любую из следующих работ:

• Выращивают или собирают сельскохозяйственную или садовую продукцию на ферме
• Управляют, управляют, сохраняют, улучшают или обслуживают ферму и ее инструменты и оборудование
• Выполнение услуг по сбору древесины или очистке сельскохозяйственных угодий от кустов и другого мусора, оставленного ураганом
• Обработка, обработка или упаковка любых сельскохозяйственных товаров, более 50 процентов которых было произведено работодателем на ферме
• Выведение домашней птицы на ферме
• Выполнение работ связанные с переработкой хлопка, производством скипидара или продуктами из смолы жевательной резинки
• Производство или сбор кленового сиропа
• Эксплуатация и техническое обслуживание ирригационных и водохранилищ для сельскохозяйственных целей (объекты не должны использоваться для получения прибыли)

Фермерские работы не включают продажа сельскохозяйственных или садовых продуктов, когда значительное количество этих продуктов не производилось на ферме.Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA) делятся между работодателем и работником. Доля налога наемного работника вычитается из заработной платы работника. Текущие налоговые ставки FICA можно найти на веб-сайте социального обеспечения (ssa.gov), выполнив поиск «налоговые ставки FICA».

Вся денежная заработная плата, выплачиваемая фермером-работодателем, подлежит обложению налогами FICA, если фермер выплачивал:

• заработную плату в размере 2500 долларов США или более в течение года всем сотрудникам или
• отдельному сотруднику денежную заработную плату более 150 долларов США в течение год.Если групповой тест на 2500 долларов не выполняется, то все равно применяется тест на 150 долларов для сотрудника. Заработная плата ребенка, который работает на одного из родителей и младше восемнадцати лет, не облагается налогами FICA, если бизнес является индивидуальным предпринимателем или партнерством, при условии, что каждый партнер является родителем ребенка

Федеральный налог по безработице (FUTA) оплачивается только работодателем; никакая часть не вычитается и не взимается из заработной платы работника. С 1983 года ставка FUTA составляла 6,0 или 6,2 процента от первых 7000 долларов заработной платы, выплачиваемой каждому сотруднику.Кредиты, уплаченные в счет уплаты государственного налога на безработицу, выплачиваемого от имени сотрудника, могут быть использованы для снижения ставки FUTA и размера ответственности.

Фермер-служащий подлежит FUTA, если в течение текущего или предыдущего налогового года фермер:

• заплатил 20 000 долларов США или более в виде денежной заработной платы сельскохозяйственным рабочим в любом календарном квартале, или
• нанял десять или более сельскохозяйственных рабочих на некоторую часть не менее одного дня в течение любых двадцати или более различных календарных недель. FUTA не применяется к заработной плате, выплачиваемой супругу / супруге, родителям или детям фермера в возрасте до 21 года

Фермер должен удерживать подоходный налог с сельскохозяйственных работников, которые облагаются налогами FICA.Размер федерального подоходного налога, удерживаемого из заработной платы сотрудника, зависит от его / ее статуса подачи и удержания пособий; они указаны в Форме W-4, Свидетельство о удержании у сотрудников. Работодатели, которым требуется удерживать налоги из заработной платы работника, должны обращаться к таблицам удержания налогов, приведенным в налоговых руководствах IRS.

Удерживаемые федеральные подоходные налоги объединяются с долей налоговых поступлений, взимаемых работодателем и работником FICA, при внесении депозитов по налогу на заработную плату. Депозиты по федеральным налогам должны производиться электронным переводом; депозиты с купонами больше не принимаются.Электронные переводы денежных средств осуществляются онлайн с использованием электронной системы федеральных налоговых платежей (EFTPS) или могут быть организованы через доверенную третью сторону. Необходимая периодичность внесения депозитов зависит от размера налоговых обязательств работодателя по заработной плате.

Продажа коммерческой недвижимости

Продажа активов, поддерживающих сельскохозяйственную деятельность, отражена в форме 4797 «Продажа коммерческой собственности». Типы продаж собственности, указанные в этой форме, включают машины, оборудование, племенной скот, тягловые животные, здания и землю.Форма 4797 помогает определить, есть ли прибыль или убыток от продажи коммерческой собственности, и дополнительно определяет, имеет ли эта прибыль право на льготный налоговый режим в качестве долгосрочного прироста капитала. Кроме того, отчет о продаже недвижимости в форме 4797 защищает любую прибыль, связанную с этими операциями, от налогообложения самозанятости.

Продажа коммерческой недвижимости приносит прибыль, если продажная цена превышает скорректированную налоговую базу недвижимости плюс любые расходы на продажу. Если цена продажи меньше скорректированной налоговой базы плюс расходы на продажу, результатом является убыток.Скорректированная налоговая база коммерческой собственности равна ее балансовой стоимости для целей налогообложения (т. Е. Первоначальная база собственности плюс стоимость любых улучшений за вычетом разрешенной или допустимой амортизации, включая любую амортизацию, принятую в качестве расходов по Разделу 179).

Прибыли или убытки от продажи коммерческой собственности, не отвечающей требованиям периода владения, рассматриваются как обычные прибыли или убытки, которые подлежат такому же налоговому режиму, как и обычный доход. Срок владения большей частью деловой собственности составляет один год; заметными исключениями являются крупный рогатый скот и лошади, оба должны содержаться не менее двадцати четырех месяцев, чтобы соответствовать требованиям по срокам содержания.

Прибыли и убытки от продажи имущества, удерживаемого в течение необходимого периода времени, суммируются для каждого налогового года. Если результатом является чистый убыток, тогда чистый убыток вычитается из обычного дохода. Если результатом является чистая прибыль, тогда эта прибыль может рассматриваться как долгосрочный прирост капитала и будет облагаться налогом по ставке ниже, чем обычный доход, за одним важным исключением, касающимся суммы заявленной амортизации. Если какая-либо из долгосрочных выгод представляет собой восстановление амортизации в соответствии с правилами возврата, тогда эта часть прибыли будет отражена как обычный доход.Правила возврата амортизации для зданий указывают, что амортизация, превышающая сумму, разрешенную при прямолинейном методе, будет рассматриваться как обычный доход. Для этого в зданиях есть сараи и навесы для техники, но не одноцелевые сельскохозяйственные постройки. Для всего остального амортизируемого коммерческого имущества правила возврата требуют, чтобы любая прибыль, относящаяся к предыдущей заявленной или разрешенной амортизации, независимо от используемого метода, считалась обычным доходом.

Налог на самозанятость

Фермеры платят налог на самозанятость со своего коммерческого дохода. Налог на самозанятость (FICA) объединяет налоги на социальное обеспечение и медицинские услуги. Налоги на социальное обеспечение рассчитываются на основе максимального уровня чистой прибыли, которая изменяется ежегодно. В отношении части налогов FICA по программе Medicare не существует предела дохода. При обычном методе определения доходов, облагаемых налогом на самозанятость, чистая прибыль фермы из Таблицы F (Форма 1040) умножается на 92,35 процента в Таблице SE (Форма 1040), Налог на самозанятость перед применением налоговой ставки FICA.Информацию о текущих налоговых ставках и лимитах дохода FICA можно найти на веб-сайте Администрации социального обеспечения.

Уплата фермерами налогов на самозанятость способствует их праву на получение пособий по социальному обеспечению, включая программы по инвалидности, пенсионному обеспечению и программе Medicare. Чтобы получить пособие, физическое лицо должно иметь необходимое количество кредитов или кварталов покрытия на момент подачи заявления. Налогоплательщики могут зарабатывать максимум четыре кредита в год в зависимости от суммы совокупного дохода от самозанятости и заработной платы, облагаемой налогами FICA.Более подробную информацию о необходимых кредитах и ​​льготах, доступных налогоплательщикам, можно найти на веб-сайте Администрации социального обеспечения.

Дополнительные методы отчетности о чистой прибыли, подлежащей обложению налогами FICA, доступны некоторым владельцам бизнеса. Фермеры с небольшими чистыми доходами или убытками могут указывать чистую прибыль по налогам FICA как часть валового дохода или как минимальную сумму. Использование необязательного метода позволяет этим фермерам зарабатывать кредиты для выплаты пособий по социальному обеспечению и увеличивать заработанный доход, имеющий право на уход за детьми, иждивенцем, и / или кредиты на заработанный доход.

Управление налогами

Ключевые цели управления налогами:

• сохранить преимущества, связанные с вычетами и освобождениями
• минимизировать подоходный налог, уплачиваемый с течением времени, а не только в текущем году. Налоговое управление начинается с понимания отношения валового дохода к скорректированному валовому доходу и налогооблагаемому доходу.

При определении вашего валового дохода чистая прибыль фермы из Таблицы F (Форма 1040) добавляется к заработной плате, полученным процентам и другим источникам дохода.Корректировки или вычеты «сверх нормы» вычитаются из валового дохода, чтобы получить скорректированный валовой доход. Скорректированный валовой доход уменьшается за счет освобождения лиц и иждивенцев, а также стандартного или детального вычета для получения налогооблагаемого дохода.

Вычеты сверх установленной нормы включают часть уплаченного налога на самозанятость, стоимость самозанятого медицинского страхования, определенные взносы в пенсионный план, проценты по студенческой ссуде, расходы на обучение и сборы за высшее образование, расходы на переезд и внутреннее производство вычет деятельности.Эти и другие корректировки перечислены в нижней половине первой страницы формы 1040, Индивидуальная налоговая декларация США.

Детализированные вычеты — это допустимые личные расходы, такие как государственные и местные налоги, проценты по ипотеке, подарки благотворительным организациям, а также стоматологические и медицинские расходы, превышающие 7,5 процентов скорректированного валового дохода. Таблица A (Форма 1040), Детализированные удержания, используется для отчета об этих удержаниях. Если вы решите не перечислять вычеты, применяется стандартный вычет, основанный на вашем статусе регистрации и возрасте.

Если вы уменьшите чистую прибыль фермы в Таблице F (Форма 1040) до нуля или почти до нуля, это может привести к «потере» выгоды от зачета налогооблагаемого дохода с вашими вычетами и льготами. Это особенно верно, если вы сообщаете о небольшом несельскохозяйственном или процентном доходе.

Сведение к минимуму налоговых обязательств в течение нескольких лет часто является лучшим подходом к управлению налогами, чем сосредоточение внимания только на ваших обязательствах текущего года. Можно использовать различные методы для уменьшения или увеличения чистой прибыли фермы, сообщаемой IRS в конкретном году.Поскольку некоторые выборы необходимо сделать до закрытия налогового года, первым шагом в управлении налоговыми обязательствами по подоходному налогу является оценка поступлений, расходов и чистой прибыли вашей фермы в ноябре до завершения операций за год.

Ожидаемая высокая чистая прибыль фермерского хозяйства может быть уменьшена до конца года путем отсрочки продаж или ускорения расходов. Задержка доставки продукции до января или более позднего периода сместит продажи на следующий год; однако о чеке, полученном от клиента, необходимо сообщить в том году, в котором он был получен, поскольку он был предоставлен при получении и признание не может быть отложено.

При кассовом методе учета закупки кормов, удобрений, химикатов и аналогичных материалов на конец года подлежат вычету при соблюдении определенных условий, как обсуждалось ранее. Другая тактика для ускорения расходов — погашение непогашенных остатков на счетах поставщиков и проведение необходимого ремонта в текущем году. Определенные расходы не могут быть ускорены, даже если они предоплачены; к ним относятся налоги на проценты, арендную плату, страхование и недвижимость.

Если ожидается, что чистая прибыль хозяйства будет слишком низкой для использования корректировок и льгот, прибыль может быть увеличена за счет ускорения продаж и отсрочки расходов до конца года.

Другие тактики управления налогом на прибыль включают выбор использования вычета расходов по Разделу 179, выбор метода амортизации покупок, изменение взносов в пенсионные планы, отчетность по определенным продажам в рассрочку, выбор отчета о доходах от фермерских хозяйств с использованием доходов от фермерских хозяйств. усреднение, решение отложить отчет о приросте продаж скота из-за погодных условий и сдвиг дохода за счет найма членов семьи. Наконец, принимая решение об изменении налогооблагаемой прибыли, важно помнить о предельных налоговых ставках и любых изменениях, предлагаемых на ближайшие годы.

Таблица F и отчет о прибылях и убытках

Таблица F (Форма 1040) напоминает отчет о прибылях и убытках фермы (также известный как отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках). Чистая прибыль фермы в Таблице F (Форма 1040) будет равна бухгалтерской прибыли в отчете о прибылях и убытках при условии, что фермер отчитывается перед IRS по методу начисления, а заявленная амортизация приблизительно соответствует фактическому снижению стоимости амортизируемых активов.

Бухгалтерская прибыль для индивидуального предпринимателя представляет собой вашу прибыль от ваших трудовых и управленческих усилий, а также вашего капитала в бизнесе.Для партнерства бухгалтерская прибыль равна прибыли, вложенной в труд и менеджмент партнера, а также в собственном капитале партнера. Бухгалтерская прибыль для корпорации равна доходности акционерного капитала, поскольку все затраты на рабочую силу и управление, как правило, уже вычтены.

Если вы отчитываетесь в IRS на кассовой основе, то могут потребоваться корректировки поступлений и расходов, чтобы получить истинное представление о бухгалтерской прибыли. Денежные поступления необходимо скорректировать с учетом любых изменений значений на конец года по сравнению со значениями на начало года для товарных запасов и дебиторской задолженности.Денежные расходы также необходимо будет скорректировать с учетом изменений конечных и начальных значений запасов расходных материалов, счетов поставщиков и предоплаченных расходов. Эти изменения могут быть определены путем сравнения значений текущих активов и текущих обязательств в начальных и конечных балансах фермы за год.

Амортизация, заявленная в Приложении F (Форма 1040), также требует проверки. Если ускоренная часть стоимости оборудования или других амортизируемых активов вычитается в первые или первые годы, то заявленная налоговая амортизация будет преувеличивать уменьшение стоимости актива из-за износа.Ускорение амортизации может быть разумным решением для целей налогового управления, но бухгалтерская прибыль будет занижена. Уменьшение амортизации до разумного вычета из отчета о прибылях и убытках обеспечило бы более реалистичную оценку фактической прибыли.

При сравнении ваших налоговых деклараций с отчетом о прибылях и убытках необходимо учитывать еще один пункт — разведение домашнего скота. Продажи племенного и молочного скота часто считаются частью поступлений в отчете о прибылях и убытках. Что касается налогов, эти продажи могут быть указаны в форме 4797.Более того, при определении чистой прибыли обычно учитываются изменения в поголовье разводимого племенного скота.

Ведение полных и точных записей поможет вам не только подтвердить информацию, которую вы сообщаете в IRS, но и оценить прогресс в бизнесе и составить реалистичные планы. Причина составления Таблицы F (Форма 1040) состоит в том, чтобы определить чистую прибыль фермы для целей налогообложения, но в отчете о прибылях и убытках оценивается доходность вашего труда, менеджмента и капитала. Понимание разницы имеет решающее значение.

Для получения дополнительной информации

Публикации

• «Налоговое руководство для сельскохозяйственных работодателей», IRS Pub. 51 (Вашингтон, округ Колумбия: Министерство финансов, Типография правительства США).
• «Справочник по налогам для фермеров», IRS Pub. 225 (Вашингтон, округ Колумбия: Министерство финансов США, государственная типография).
• «Начало бизнеса и ведение записей», IRS Pub. 583 (Вашингтон, округ Колумбия: Министерство финансов США, государственная типография).
• «Налоговое руководство для владельцев и операторов малых и средних ферм» (Келсо, Вашингтон: Фонд налогового образования Университета Land Grant, 2011).

Рекомендуемые веб-сайты

Авторы

Подготовлено Майклом Р. Скиабаррази, профессором и специалистом по расширению сельскохозяйственного бизнеса, Расширение кооперативов Университета Нью-Гэмпшира; Кэрол Дж. Зинтел, советник по фермерскому бизнесу, Farm Credit East, ACA; Джейсон К. Харпер, профессор экономики сельского хозяйства, Университет штата Пенсильвания; и Линн Ф. Кайм, старший научный сотрудник Пенсильванского университета.

Эта публикация была разработана в рамках проекта по малому и неполному земледелию штата Пенсильвания при поддержке США.S. Служба распространения знаний Министерства сельского хозяйства.

Эта публикация была разработана в сотрудничестве с Университетом Нью-Гэмпшира Cooperative Extension и Farm Credit East, ACA.

5 способов получить налоговую льготу для малых хозяйств

Ознакомьтесь с местными правилами зонирования.

Прежде чем что-либо делать, убедитесь, что местный отдел зонирования разрешает заниматься сельским хозяйством. Если вы выращиваете еду только для себя и своей семьи, вам не о чем беспокоиться. Но как только вы начнете продавать выращиваемую вами пищу или разводимый скот, вам потребуется специальное разрешение на ведение бизнеса и, возможно, разрешение министерства здравоохранения.

Узнайте подробности о налоговых льготах. (Они разные для каждого штата.)

Хотя все 50 штатов предоставляют налоговые льготы для сельскохозяйственных земель, их правила различаются в зависимости от того, где вы живете и что вы выращиваете. Большинство штатов требуют, чтобы вы использовали определенное количество земли, а в некоторых требуется определенная сумма прибыли, чтобы показать, что вы действительно занимаетесь малым фермерским бизнесом.

Избегайте ярлыка «ферма для любителей».

Чтобы получить налоговые льготы, вам необходимо доказать IRS, что ваша ферма — это настоящий бизнес, а не хобби. Хобби-ферма — это «ферма», обычно состоящая из нескольких лошадей, другого домашнего скота или сельскохозяйственных культур, используемая для отдыха и развлечений.

Подтвердите свое намерение получать прибыль.

Чтобы вести настоящий фермерский бизнес, вам нужно продемонстрировать свое намерение получать прибыль, хотя вам не обязательно получать прибыль каждый год. IRS захочет увидеть ваш бизнес-план, отчеты о прибылях и убытках, подтверждение вашего банковского счета, ежедневные журналы активности и финансовые отчеты, показывающие типичные расходы и активы фермы.Сюда могут входить закупки сельскохозяйственной техники, эксплуатационные расходы, покупка и обслуживание транспортных средств, а также затраты на химикаты, корма, удобрения, пестициды, заработную плату и льготы.

Думай зеленым.

Вы можете получить дополнительные налоговые льготы, если готовы отказаться от прав на застройку своей земли и пожертвовать охранный сервитут благотворительному земельному фонду. Это навсегда снизит рыночную стоимость вашей собственности и позволит вам потребовать вычет из своей налоговой декларации.Вы также можете воспользоваться налоговыми льготами для альтернативных источников энергии, таких как использование солнечных батарей для выработки электроэнергии для вашей фермы.

Эта статья не предназначена для использования в качестве юридической или налоговой консультации. Вам всегда следует обращаться за советом к независимому налоговому консультанту с учетом ваших индивидуальных обстоятельств.

Источники:
«Ферма, как миллиардер — налоговые льготы на урожай», Forbes
«Налоговые льготы для малых ферм», «Zacks
» Налоговые вычеты для приусадебных и малых ферм, «Новости Матери-Земли»

Земельная реформа | экономика сельского хозяйства

Земельная реформа , целенаправленное изменение способа владения или владения сельскохозяйственной землей, используемых методов возделывания или отношения сельского хозяйства к остальной экономике.Подобные реформы могут быть провозглашены правительством, заинтересованными группами или революцией.

Концепция земельной реформы со временем менялась в зависимости от диапазона функций, которые выполняла сама земля: как фактор производства, средство сбережения и богатства, символ статуса или источник социального и политического влияния. Стоимость земли отражает ее относительный дефицит, который в рыночной экономике обычно зависит от соотношения между площадью пригодной для использования земли и численностью населения этой области.По мере уменьшения площади земли на душу населения, относительная стоимость земли растет, и земля все больше становится источником конфликта между экономическими и социальными группами внутри сообщества.

Модели распределения богатства и доходов, а также социального и политического влияния частично определяются законами, регулирующими землевладение. Эти законы определяют приемлемые формы владения и связанные с ними привилегии и обязанности. Они определяют право собственности на землю и степень, в которой владелец может свободно ею распоряжаться, а также доход от ее использования.В этом смысле форма владения определяет распределение богатства и доходов в зависимости от земли: если разрешена частная собственность, классовая дифференциация неизбежна; напротив, государственная собственность устраняет такие различия. Формы владения варьируются от временного условного владения до простого платного владения, которое предоставляет полные необремененные права контроля и распоряжения землей.

Исторически земельная реформа означала реформу системы землевладения или перераспределение прав собственности на землю.В последние десятилетия эта концепция была расширена с учетом стратегической роли земли и сельского хозяйства в развитии. Таким образом, земельная реформа стала синонимом аграрной реформы или быстрого улучшения аграрной структуры, которая включает систему землевладения, структуру возделывания и организацию фермерского хозяйства, масштабы хозяйственной деятельности, условия аренды и институты сельского кредитования. , маркетинг и образование. Он также имеет дело с состоянием технологий или с любой комбинацией этих факторов, как показывают современные движения за реформы, независимо от политической или идеологической ориентации реформаторов.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

Цели реформы

Реформа обычно проводится по инициативе правительства или в ответ на внутреннее и внешнее давление с целью разрешения или предотвращения экономического, социального или политического кризиса. Таким образом, реформу можно рассматривать как механизм решения проблем. Однако истинные мотивы реформ вполне могут отличаться от тех, о которых заявлял реформатор. Различие между реальными и провозглашенными целями может быть особенно значительным, если провозглашенные цели были навязаны реформаторам, которые не поддерживают эти цели.Реформаторы могут провозглашать определенные цели просто для того, чтобы успокоить крестьян, подорвать оппозицию, заручиться международной поддержкой или защитить свои собственные позиции. Однако провозглашенные цели земельной реформы будут отправной точкой данной статьи.

Политические и социальные цели

Наиболее распространенной провозглашенной целью земельной реформы является отмена феодализма, что обычно означает свержение класса помещиков и передачу его власти реформирующей элите или ее суррогатам.Если «иностранцы» окажутся среди класса помещиков, целью станет поражение империализма и конец иностранной эксплуатации.

Другая общая цель — освободить крестьян от порабощения и зависимости от эксплуататоров и сделать их активными гражданами, вернув то, что якобы было у них отнято.

Третья цель — создание демократии — заявленная цель как капиталистических, так и коммунистических реформаторов ХХ века. Большинство капиталистических реформ основаны на предпосылке, что индивидуальная частная собственность в форме независимых семейных ферм будет способствовать развитию и поддержанию демократических институтов.

Коммунистические реформаторы, напротив, обычно стремились ниспровергнуть как феодализм, так и капитализм, исходя из того, что частная собственность на землю как средство производства по своей сути порождает эксплуатацию. На практике это означало «возвращение земли земледельцам» и создание бесклассового демократического общества. Более непосредственной и практической целью коммунистических реформаторов было сплотить крестьян в поддержку нового порядка и против прежнего режима.

Наконец, реформа может быть введена просто как наиболее удобный способ разрешить кризис или избежать революции.Реформатор в этом случае введет и осуществит реформу ровно столько, чтобы успокоить крестьян и сдержать конфликт. Это происходит особенно тогда, когда реформаторы все еще симпатизируют классу помещиков и сознательно предпочитают умеренную, а не радикальную реформу.

Эти политические цели, как правило, претерпевают изменения в течение периода реализации и поэтому остаются достаточно расплывчатыми, чтобы допускать гибкость и модификацию по мере изменения условий.

Все земельные реформы подчеркивают необходимость улучшения социальных условий и статуса крестьян, уменьшения бедности и перераспределения доходов и богатства в их пользу.Они пытаются создать возможности для трудоустройства, образования и здравоохранения, а также перераспределить выгоды для общества в целом, причем подрастающее поколение является главной целью.

Экономические цели

Экономическое развитие стало основной целью правительств и политических партий в последние десятилетия. Были предприняты усилия по стимулированию сельскохозяйственного прогресса посредством аграрной реформы в пользу крестьянина, который не владеет своей землей или чья доля урожая относительно мала, и поэтому у него мало стимулов вкладывать капитал или прилагать усилия для улучшения земли. и повысить производительность.Другой механизм заключался в поощрении трудоемкого земледелия при условии, что традиционные или феодальные землевладельцы часто используют свои земли экстенсивно и расточительно.

Не менее важной экономической целью является продвижение сельскохозяйственных предприятий в оптимальном масштабе. Чрезмерно крупные фермы ( latifundia, ) и чрезмерно мелкие ( minifundia, ), как правило, неэффективны. Таким образом, реформа направлена ​​на создание ферм оптимального размера с учетом качества земли, урожая и уровня технологий.

Наконец, реформа направлена ​​на координацию сельского хозяйства с остальной экономикой. В своем стремлении к экономическому развитию и индустриализации реформаторы пытаются сделать сельский сектор более отзывчивым к потребностям промышленного сектора в рабочей силе, продуктах питания, промышленном сырье, капитале и иностранной валюте. Часто ожидается, что эти функции будут выполняться одновременно.

Устойчивое сельское хозяйство | Изучайте науку в Scitable

Сельское хозяйство кардинально изменилось после окончания Второй мировой войны.Производство пищевых продуктов и волокна резко возросло благодаря новым технологиям, механизации, расширению использования химикатов, специализации и государственной политике, которая способствовала увеличению производства и снижению цен на продукты питания. Эти изменения позволили меньшему количеству фермеров производить больше продуктов питания и волокна по более низким ценам.

Хотя эти разработки имели много положительных эффектов и снизили многие риски в сельском хозяйстве, они также имеют значительные затраты. Среди них выделяются истощение верхнего слоя почвы, загрязнение грунтовых вод, загрязнение воздуха, выбросы парниковых газов, упадок семейных ферм, пренебрежение условиями жизни и труда сельскохозяйственных рабочих, новые угрозы здоровью и безопасности человека из-за распространения новых патогенов, экономическая концентрация в пищевой и сельскохозяйственной промышленности и распад сельских сообществ.

За последние четыре десятилетия возникло растущее движение, чтобы поставить под сомнение необходимость таких высоких затрат и предложить инновационные альтернативы. Сегодня это движение за устойчивое сельское хозяйство получает все большую поддержку и признание в наших системах производства продуктов питания. Устойчивое сельское хозяйство объединяет три основные цели — здоровье окружающей среды, экономическую прибыльность и социальную справедливость (Рисунок 1). Достижению этих целей способствовали самые разные философии, политики и практики, но несколько общих тем и принципов пронизывают большинство определений устойчивого сельского хозяйства.

Рисунок 1

Устойчивое сельское хозяйство придает равное значение экологическим, социальным и экономическим проблемам в сельском хозяйстве.

Устойчивое развитие сельского хозяйства основывается на том принципе, что мы должны удовлетворять потребности настоящего, не ставя под угрозу способность будущих поколений удовлетворять свои собственные потребности. Следовательно, долгосрочное управление как природными, так и человеческими ресурсами имеет равное значение с краткосрочной экономической выгодой. Управление человеческими ресурсами включает рассмотрение социальной ответственности, такой как условия труда и жизни рабочих, потребности сельских сообществ, а также здоровье и безопасность потребителей как в настоящем, так и в будущем.Управление землей и природными ресурсами включает поддержание или повышение качества этих ресурсов и их использование таким образом, чтобы они могли быть восстановлены для будущего. Соображения по вопросам управления должны также учитывать озабоченность по поводу благополучия животных на сельскохозяйственных предприятиях, в том числе животноводческих.

Перспектива агроэкосистем, и продовольственных систем имеет важное значение для понимания устойчивости. Агроэкосистемы рассматриваются в самом широком смысле: от отдельных полей до ферм и экозон . Продовольственные системы , которые включают агроэкосистемы, а также компоненты распределения и потребления продуктов питания, аналогичным образом охватывают от фермера до местного сообщества и мирового населения. Акцент на системной перспективе позволяет получить всестороннее представление о наших предприятиях по производству и распределению сельскохозяйственной продукции и о том, как они влияют на человеческие сообщества и окружающую среду. И наоборот, системный подход также дает нам инструменты для оценки воздействия человеческого общества и его институтов на сельское хозяйство и его экологическую устойчивость.

Исследования различных типов природных и человеческих систем научили нас, что системы, которые выживают с течением времени, обычно выживают, потому что они очень устойчивы, адаптивны и обладают большим разнообразием. Устойчивость имеет решающее значение, потому что большинство агроэкосистем сталкивается с условиями (включая климат, популяции вредных организмов, политический контекст и другие), которые часто очень непредсказуемы и редко стабильны в долгосрочной перспективе. Адаптивность является ключевым компонентом устойчивости, поскольку для агроэкосистемы не всегда возможно или желательно восстановить точную форму и функции, которые она имела до нарушения, но она может быть в состоянии приспособиться и принять новую форму в лицо меняющихся условий.Разнообразие часто помогает придать адаптивность, потому что чем больше разнообразия существует в продовольственной системе, будь то с точки зрения типов сельскохозяйственных культур или культурных знаний, тем больше инструментов и возможностей потребуется системе для адаптации к изменениям.

Подход к агроэкосистеме и продовольственной системе также подразумевает разносторонние усилия в области исследований, образования и действий. Не только исследователи из различных дисциплин, но и фермеры, рабочие, розничные торговцы, потребители, политики и другие лица, заинтересованные в наших сельскохозяйственных и продовольственных системах, должны сыграть решающую роль в продвижении к большей устойчивости сельского хозяйства.

Наконец, устойчивое сельское хозяйство не является единственной четко определенной конечной целью. Научное понимание того, что представляет собой устойчивость с экологической, социальной и экономической точек зрения, постоянно развивается и находится под влиянием современных проблем, перспектив и ценностей. Например, способность сельского хозяйства адаптироваться к изменению климата не считалась критической проблемой 20 лет назад, но теперь ей уделяется все больше внимания. Кроме того, детали того, что составляет устойчивую систему, могут отличаться от одного набора условий (например,g., типы почв, климат, затраты на рабочую силу) в другую и с одной культурной и идеологической точки зрения на другую, в результате чего сам термин «устойчивый» является спорным. Таким образом, более полезно и уместно рассматривать сельскохозяйственные системы как различающиеся по континууму от неустойчивых до очень устойчивых, а не помещенные в дихотомию устойчивого / неустойчивого.

.