УСН на основе патента в 2017 году
Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и ИП наряду с другими режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Патентная система налогообложения (ПСН), которой посвящена гл. 26.5 НК РФ, является одним из специальных налоговых режимов помимо УСН, ЕНВД и других. А можно ли совмещать УСН и ПСН? Расскажем об этом в нашей консультации.
УСН на основе патента в прошлом
До 01.01.2013 года в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1. В ней раскрывались особенности применения упрощенки индивидуальными предпринимателями на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 утратила силу. Поэтому понятия «УСН на основе патента» в 2017 году не существует.
Что такое ПСН?
Патентная система вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ на основании соответствующего закона этого субъекта. ПСН имеет определенные сходства с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Обе системы предполагают расчет налога исходя не из фактического, а предполагаемого (или вмененного) дохода и только в отношении определенных видов деятельности. Всего этих видов 63 и перечислены они в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним, в частности, относятся:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- парикмахерские и косметические услуги;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- ремонт жилья и других построек;
- ветеринарные услуги;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
- экскурсионные услуги;
- ритуальные услуги и др.
Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы. Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.
К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД.
О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале.
ПСН и УСН: раздельный учет
Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Напомним, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Но налоговый учет предприниматели на УСН и ПСН вести обязаны:
- по УСН – в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН;
- по ПСН – в Книге учета доходов ИП, применяющих ПСН.
Формы обеих книг утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Сложности возникают тогда, когда ИП не может однозначно определить по расходу, к какому виду деятельности его отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы можно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ПСН по аналогии с раздельным учетом «УСН-ЕНВД», закрепив этот порядок в своей учетной политике.
glavkniga.ru
Инфобизнес — патент или УСН?
В последние годы инфобизнес получил широкое распространение. Инфобизнес- продажа информации, как правило обучающей чему-то, через интернет.
Сначала в интернете царил полный хаос и безналоговый произвол. Те, кто занимался бизнесом через интернет и не подозревал, что надо регистрироваться как ИП или образовывать юридическое лицо.
Сейчас пришло, наконец-то понимание, что регистрироваться надо. Но какую систему налогообложения выбрать?
Многие интернет-предприниматели задаются вопросом — что выгоднее — упрощенная система налогообложения (УСН) или патентная система налогообложения (ПСН)?
Давайте рассмотрим обе системы.
УСН
На упрощенной системе налогообложения налог платится либо со всей суммы полученных доходов по ставке 6%, либо полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы, и тогда ставка составляет 15%.
Ежегодно составляется и сдается в налоговую инспекцию декларация.
- УСН можно применять практически при любых видах деятельности
- Налог УСН уменьшается на сумму оплаченных страховых взносов за самого предпринимателя и за своих работников.
Каким образом уменьшается налог УСН можно посмотреть в статье Ещё раз о страховых взносах ИП на УСН
ПСН
Стоимость патента рассчитывается как установленный местными властями максимально возможный доход от конкретного вида деятельности, умноженный на ставку 6%.
Декларацию при этой системе налогообложения сдавать не надо. Но вести учет доходов, соблюдать кассовую дисциплину надо.
Плюс этой системы — отсутствие налоговой отчетности и фиксированная стоимость патента, которая не зависит от фактического дохода.
Однако стоимость патента не уменьшается на оплаченные страховые взносы.
Зная свой доход, или планируя определенный доход, можно рассчитать, какая система налогообложения выгоднее.
И, самое главное, не все виды деятельности подпадают под ПСН. Виды деятельности, при которых возможно применение ПСН поименованы в статье 346.43.НК РФ.
Под номером 15 в этом списке читаем — «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству»
Торговля через сеть интернет к розничной торговле не относится. И ПСН здесь неприменима.
Что такое «Услуги по обучению»?
Во-первых, это — образовательная деятельность. И этот вид деятельности должен быть в кодах ОКВЭД предпринимателя.
Во-вторых это — возмездное оказание услуг. Значит обязательно должен быть договор — либо в письменной форме, либо договор-оферта на страницах сайта.
В-третьих — это процесс обучения по определенной программе, которая может быть либо государственной образовательной программой (тогда должна быть лицензия на такое обучение), либо утверждена в договоре между заказчиком таких услуг и исполнителем (если государственной программы по данному курсу нет).
В-четвертых, на услуги по обучению распространяется Закон «О защите прав потребителей».
В-пятых, это — обучение на курсах.
Относится ли деятельность по обучению населения через интернет к услугам по обучению?
На этот счет есть Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-11/45836. В нем говорится, что дистанционное обучение через сеть интернет на различных курсах относится к оказанию услуг по обучению и ПСН в отношении такой деятельности может применяться.
Применительно к инфобизнесу что будет относиться к оказанию услуг по обучению?
Если мы говорим о дистанционном обучении, то это, прежде всего, обучающие вебинары, которые проводятся по определенной программе.
Если мы говорим о проведении так называемых «живых» семинаров и тренингов — то они так же относятся к услугам по образованию населения на курсах, если есть утвержденная в договоре программа.
Я ещё раз подчеркну, что любое обучение — это реализация определенной образовательной программы.
Поэтому однодневные вебинары, равно как и «живые» однодневные семинары не являются процессом обучения.
В соответствии с ОКУН проведение семинаров относится к коду 116000 «Прочие услуги в сфере образования». Но налогообложение данного вида услуг не подпадает под патентную систему налогообложения, так как в ст. 346.43 НК РФ эти услуги не поименованы.И в последнее время получают развитие интернет-тренинг-центры, которые проводят обучение по определенным программам и все обучающие материалы, общение между обучающимися и преподавателем происходит на закрытых сайтах.
Более ничего из инфобизнеса к услугам по обучению населения не относится.
Если вы выпустили цифровую книгу — учебник. или видеокурсы и запаковали их на диск, флэшку или просто продаете ссылку на скачивание файла, то это — торговля, а не обучение. И кроме ОКВЭД на торговлю, необходимо ещё и ОКВЭД на производство дисков, электронных книг, на их распространение и т.д.. Это уже совсем другая деятельность. Здесь подходит только УСН. Патент здесь применить нельзя.
При ПСН следует иметь ввиду и то, что патент выдается на предпринимательскую деятельность в определенном регионе. И ели вы намерены провести выездной семинар в другом регионе, то выручка от такого семинара должна облагаться налогом по УСН. А если заявление на УСН вы не подавали и не вправе использовать эту систему налогообложения, то придется заплатить налоги по ОСНО — основной системе налогообложения с уплатой НДС, НДФЛ и прочих налогов.
Если вы проводите консультации вне рамок договора по обучению на курсах, то такая деятельность тоже под патент не подпадает.
Если вы за отдельную плату на обучающих курсах продаете методические пособия, то есть если стоимость этих пособий в стоимость обучения по договору не включена, то это тоже торговля.
Есть ещё множество тонкостей в нашем бизнесе интернет-предпринимательства. которые просто в одной статье описать не реально.
Я постаралась дать здесь основные моменты, которые вам необходимо учесть, выбирая систему налогообложения.
И ещё — про так называемые партнерские программы — обязательно почитайте статью Осторожно! Партнерка!
А так как я проходила обучение и инфобизнесу, то в и в этой теме разбираюсь хорошо.
acscon.ru
Инфобизнес — патент или УСН?
В последние годы инфобизнес получил широкое распространение. Инфобизнес- продажа информации, как правило обучающей чему-то, через интернет.
Сначала в интернете царил полный хаос и безналоговый произвол. Те, кто занимался бизнесом через интернет и не подозревал, что надо регистрироваться как ИП или образовывать юридическое лицо.
Сейчас пришло, наконец-то понимание, что регистрироваться надо. Но какую систему налогообложения выбрать?
Многие интернет-предприниматели задаются вопросом — что выгоднее — упрощенная система налогообложения (УСН) или патентная система налогообложения (ПСН)?
Давайте рассмотрим обе системы.
УСН
На упрощенной системе налогообложения налог платится либо со всей суммы полученных доходов по ставке 6%, либо полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы, и тогда ставка составляет 15%.
Ежегодно составляется и сдается в налоговую инспекцию декларация.
Плюсами этой системы являются два момента:
- УСН можно применять практически при любых видах деятельности
- Налог УСН уменьшается на сумму оплаченных страховых взносов за самого предпринимателя и за своих работников.
Каким образом уменьшается налог УСН можно посмотреть в статье Ещё раз о страховых взносах ИП на УСН
ПСН
Стоимость патента рассчитывается как установленный местными властями максимально возможный доход от конкретного вида деятельности, умноженный на ставку 6%.
Декларацию при этой системе налогообложения сдавать не надо. Но вести учет доходов, соблюдать кассовую дисциплину надо.
Однако стоимость патента не уменьшается на оплаченные страховые взносы.
Зная свой доход, или планируя определенный доход, можно рассчитать, какая система налогообложения выгоднее.
И, самое главное, не все виды деятельности подпадают под ПСН. Виды деятельности, при которых возможно применение ПСН поименованы в статье 346.43.НК РФ.
Под номером 15 в этом списке читаем — «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству»
Торговля через сеть интернет к розничной торговле не относится. И ПСН здесь неприменима.
Что такое «Услуги по обучению»?
Во-первых, это — образовательная деятельность. И этот вид деятельности должен быть в кодах ОКВЭД предпринимателя.
Во-вторых это — возмездное оказание услуг. Значит обязательно должен быть договор — либо в письменной форме, либо договор-оферта на страницах сайта.
В-третьих — это процесс обучения по определенной программе, которая может быть либо государственной образовательной программой (тогда должна быть лицензия на такое обучение), либо утверждена в договоре между заказчиком таких услуг и исполнителем (если государственной программы по данному курсу нет).
В-четвертых, на услуги по обучению распространяется Закон «О защите прав потребителей».
В-пятых, это — обучение на курсах.
Относится ли деятельность по обучению населения через интернет к услугам по обучению?
На этот счет есть Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-11/45836. В нем говорится, что дистанционное обучение через сеть интернет на различных курсах относится к оказанию услуг по обучению и ПСН в отношении такой деятельности может применяться.
Применительно к инфобизнесу что будет относиться к оказанию услуг по обучению?
Если мы говорим о дистанционном обучении, то это, прежде всего, обучающие вебинары, которые проводятся по определенной программе.
Если мы говорим о проведении так называемых «живых» семинаров и тренингов — то они так же относятся к услугам по образованию населения на курсах, если есть утвержденная в договоре программа.
Я ещё раз подчеркну, что любое обучение — это реализация определенной образовательной программы.
Поэтому однодневные вебинары, равно как и «живые» однодневные семинары не являются процессом обучения.
В соответствии с ОКУН проведение семинаров относится к коду 116000 «Прочие услуги в сфере образования». Но налогообложение данного вида услуг не подпадает под патентную систему налогообложения, так как в ст. 346.43 НК РФ эти услуги не поименованы.
И в последнее время получают развитие интернет-тренинг-центры, которые проводят обучение по определенным программам и все обучающие материалы, общение между обучающимися и преподавателем происходит на закрытых сайтах.
Более ничего из инфобизнеса к услугам по обучению населения не относится.
Если вы выпустили цифровую книгу — учебник. или видеокурсы и запаковали их на диск, флэшку или просто продаете ссылку на скачивание файла, то это — торговля, а не обучение. И кроме ОКВЭД на торговлю, необходимо ещё и ОКВЭД на производство дисков, электронных книг, на их распространение и т.д.. Это уже совсем другая деятельность. Здесь подходит только УСН. Патент здесь применить нельзя.
При ПСН следует иметь ввиду и то, что патент выдается на предпринимательскую деятельность в определенном регионе. И ели вы намерены провести выездной семинар в другом регионе, то выручка от такого семинара должна облагаться налогом по УСН. А если заявление на УСН вы не подавали и не вправе использовать эту систему налогообложения, то придется заплатить налоги по ОСНО — основной системе налогообложения с уплатой НДС, НДФЛ и прочих налогов.
Если вы проводите консультации вне рамок договора по обучению на курсах, то такая деятельность тоже под патент не подпадает.
Если вы за отдельную плату на обучающих курсах продаете методические пособия, то есть если стоимость этих пособий в стоимость обучения по договору не включена, то это тоже торговля.
Есть ещё множество тонкостей в нашем бизнесе интернет-предпринимательства. которые просто в одной статье описать не реально.
Я постаралась дать здесь основные моменты, которые вам необходимо учесть, выбирая систему налогообложения.
И ещё — про так называемые партнерские программы — обязательно почитайте статью Осторожно! Партнерка!
А так как я проходила обучение и инфобизнесу, то в и в этой теме разбираюсь хорошо.
acscon.ru
Инфобизнес — патент или УСН?
В последние годы инфобизнес получил широкое распространение. Инфобизнес- продажа информации, как правило обучающей чему-то, через интернет.
Сначала в интернете царил полный хаос и безналоговый произвол. Те, кто занимался бизнесом через интернет и не подозревал, что надо регистрироваться как ИП или образовывать юридическое лицо.
Сейчас пришло, наконец-то понимание, что регистрироваться надо. Но какую систему налогообложения выбрать?
Многие интернет-предприниматели задаются вопросом — что выгоднее — упрощенная система налогообложения (УСН) или патентная система налогообложения (ПСН)?
Давайте рассмотрим обе системы.
УСН
На упрощенной системе налогообложения налог платится либо со всей суммы полученных доходов по ставке 6%, либо полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы, и тогда ставка составляет 15%.
Ежегодно составляется и сдается в налоговую инспекцию декларация.
Плюсами этой системы являются два момента:
- УСН можно применять практически при любых видах деятельности
- Налог УСН уменьшается на сумму оплаченных страховых взносов за самого предпринимателя и за своих работников.
Каким образом уменьшается налог УСН можно посмотреть в статье Ещё раз о страховых взносах ИП на УСН
ПСН
Стоимость патента рассчитывается как установленный местными властями максимально возможный доход от конкретного вида деятельности, умноженный на ставку 6%.
Декларацию при этой системе налогообложения сдавать не надо. Но вести учет доходов, соблюдать кассовую дисциплину надо.
Плюс этой системы — отсутствие налоговой отчетности и фиксированная стоимость патента, которая не зависит от фактического дохода.
Однако стоимость патента не уменьшается на оплаченные страховые взносы.
Зная свой доход, или планируя определенный доход, можно рассчитать, какая система налогообложения выгоднее.
И, самое главное, не все виды деятельности подпадают под ПСН. Виды деятельности, при которых возможно применение ПСН поименованы в статье 346.43.НК РФ.
Под номером 15 в этом списке читаем — «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству»
Торговля через сеть интернет к розничной торговле не относится. И ПСН здесь неприменима.
Что такое «Услуги по обучению»?
Во-первых, это — образовательная деятельность. И этот вид деятельности должен быть в кодах ОКВЭД предпринимателя.
Во-вторых это — возмездное оказание услуг. Значит обязательно должен быть договор — либо в письменной форме, либо договор-оферта на страницах сайта.
В-третьих — это процесс обучения по определенной программе, которая может быть либо государственной образовательной программой (тогда должна быть лицензия на такое обучение), либо утверждена в договоре между заказчиком таких услуг и исполнителем (если государственной программы по данному курсу нет).
В-четвертых, на услуги по обучению распространяется Закон «О защите прав потребителей».
В-пятых, это — обучение на курсах.
Относится ли деятельность по обучению населения через интернет к услугам по обучению?
На этот счет есть Письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-11-11/45836. В нем говорится, что дистанционное обучение через сеть интернет на различных курсах относится к оказанию услуг по обучению и ПСН в отношении такой деятельности может применяться.
Применительно к инфобизнесу что будет относиться к оказанию услуг по обучению?
Если мы говорим о дистанционном обучении, то это, прежде всего, обучающие вебинары, которые проводятся по определенной программе.
Если мы говорим о проведении так называемых «живых» семинаров и тренингов — то они так же относятся к услугам по образованию населения на курсах, если есть утвержденная в договоре программа.
Я ещё раз подчеркну, что любое обучение — это реализация определенной образовательной программы.
Поэтому однодневные вебинары, равно как и «живые» однодневные семинары не являются процессом обучения.
В соответствии с ОКУН проведение семинаров относится к коду 116000 «Прочие услуги в сфере образования». Но налогообложение данного вида услуг не подпадает под патентную систему налогообложения, так как в ст. 346.43 НК РФ эти услуги не поименованы.
И в последнее время получают развитие интернет-тренинг-центры, которые проводят обучение по определенным программам и все обучающие материалы, общение между обучающимися и преподавателем происходит на закрытых сайтах.
Более ничего из инфобизнеса к услугам по обучению населения не относится.
Если вы выпустили цифровую книгу — учебник. или видеокурсы и запаковали их на диск, флэшку или просто продаете ссылку на скачивание файла, то это — торговля, а не обучение. И кроме ОКВЭД на торговлю, необходимо ещё и ОКВЭД на производство дисков, электронных книг, на их распространение и т.д.. Это уже совсем другая деятельность. Здесь подходит только УСН. Патент здесь применить нельзя.
При ПСН следует иметь ввиду и то, что патент выдается на предпринимательскую деятельность в определенном регионе. И ели вы намерены провести выездной семинар в другом регионе, то выручка от такого семинара должна облагаться налогом по УСН. А если заявление на УСН вы не подавали и не вправе использовать эту систему налогообложения, то придется заплатить налоги по ОСНО — основной системе налогообложения с уплатой НДС, НДФЛ и прочих налогов.
Если вы проводите консультации вне рамок договора по обучению на курсах, то такая деятельность тоже под патент не подпадает.
Если вы за отдельную плату на обучающих курсах продаете методические пособия, то есть если стоимость этих пособий в стоимость обучения по договору не включена, то это тоже торговля.
Есть ещё множество тонкостей в нашем бизнесе интернет-предпринимательства. которые просто в одной статье описать не реально.
Я постаралась дать здесь основные моменты, которые вам необходимо учесть, выбирая систему налогообложения.
И ещё — про так называемые партнерские программы — обязательно почитайте статью Осторожно! Партнерка!
А так как я проходила обучение и инфобизнесу, то в и в этой теме разбираюсь хорошо.
acscon.ru
Что выгоднее для самозанятых: патент или УСН?
С 1 января 2018 года вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в статью 346.43 НК РФ. В связи с этим, перед предпринимателями стоит вопрос: какая система налогообложения более выгодна?
Законодательные органы на протяжении нескольких лет пытаются легализовать доходы самозанятых граждан. К сожалению, в юридическом словоре понятие «самозанятый» отсутствует, оно лишь редко использовалось в системе страховых взносов. Поэтому, по закону самозанятые вынуждены оформлять ИП. При этом, есть выбор: купить патент или использовать упрощенную систему налогообложения (УСН).
Что же выгоднее? Попробуем в этом разобраться:
Итак, УСН многим из нас знакома. Если Вы выбираете эту систему, то налог составит либо 6% от дохода, либо 15% от дохода за минусом расходов. При этом, Вы должны уплачивать страховые взносы. Размер налога, в данном случае, будет зависить напрямую от Вашего дохода. Поэтому очень часто сумма налогов перекрывается суммой страховых взносов. А теперь о патенте.
Его появление было нацелено на то, чтобы вывести из тени самозанятых граждан, которые имеют небольшой бизнесс и хотят сделать свой доход легальным. При разработке «Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 года и плановый период 2017 и 2018 годов» Правительство РФ предусмотрело необходимость введения патента. Стоит также отметить, что закон о самозанятых находится на стадии разработки, а значит действующие сейчас законы будут совершенствоваться. Но что мы имеем на сегодняшний день?
— Во-первых, патент не всегда выгоднее, чем УСН. Для того чтобы выбрать систему налогообложения, необходимо будет проанализировать размер предполагаемого дохода. Ведь стоимость патента варьируется в разных регионах и зависит от рода деятельности, которую Вы осуществляете.
— Во-вторых, получить патент Вы сможете на срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах 1 календарного года.
— В-третьих, список видов деятельности, при патентной системе налогообложения ограничен (ст.346.43 НК РФ). В нем предусмотрены категории для микробизнесса. В то время как для УСН, таких ограничений почти нет.
— В-четвертых, патент имеет территориальное ограничение. Он может действовать только на территории субъекта Федерации на которой был получен.
И, наконец, самый главный минус патентной системы налогообложения: отсутствие возможности зачисления страховых взносов в налоговые платежи.
Конечно же есть возможность совместить эти две системы, но здесь Вам потребуется детальный анализ деятельности и потенциального дохода.
У самозанятых пока есть возможность избежать оформления ИП, в связи с изменениями, внесенными в НК РФ в 2016 году. Согласно этим дополнениям от НДФЛ и страховых взносов освобождаются отдельные категории физических лиц сроком на 2 года. Этот перечень совсем небольшой, к тому же данная льгота прекратит свое действие в декабре 2018 года. Эти изменения дают право предполагать, что законодательные органы не стремятся уравнять ИП и самозанятых, а хотят создать последним наиболее выгодные условия для осуществления легальной деятельности.
24pravo.ru
Как совместить УСН и патент разъяснил Минфин
Письмом Минфина России от 13 февраля 2013 г. N 03-11-09/3758 до налогоплательщиков доведены разъяснения о том, как совместить УСН и патент. Финансисты сообщили, что УСН и патентную систему налогообложения совмещать можно. Но при этом налогоплательщики должны раздельно учитывать доходы по видам деятельности на упрощенной системе налогообложения и доходы по видам деятельности на патентной системе.
Соответственно при подаче налоговой декларации по упрощенке налогоплательщик должен отразить доходы от предпринимательской деятельности, за исключением доходов по видам деятельности, по которым получен патент.
Минимальный налог при совмещении УСН и патента.
Еще один нюанс разъяснил Минфин для налогоплательщиков, применяющих режим УСН (доходы минус расходы). Эти налогоплательщики обязаны платить минимальный налог, если сумма налога, исчисленного с разницы доходов и расходов, меньше суммы минимального налога. При этом исчислении в составе доходов также не учитываются доходы по деятельности на патентной системе налогообложения.
Федеральная налоговая служба направила указанные разъяснения Минфина России подведомственным налоговым органам для применения ( письмо ФНС России от 6 марта 2013 г. N ЕД-4-3/3776@).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Письмо от 13 февраля 2013 г. N 03-11-09/3758
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам совмещения применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности сообщает следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения. В этой связи индивидуальный предприниматель — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 346.23 Кодекса налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется (статья 346.52 Кодекса).
Таким образом, если индивидуальный предприниматель — налогоплательщик упрощенной системы налогообложения в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
В соответствии с пункт 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В том случае, если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и патентную систему налогообложения, то сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
Кофе-пауза: тест на внимательность
Свои ответы можете оставлять ниже в комментариях.
russia-in-law.ru
УСН и Патентная система
ИП Патентная Система УСН Изменения ЕНВД Книга Доходов и Расходов
.
.
Сравнение Режимов
УСН (Доходы) и Патентной Системы
В ПСН есть много , что делает этот спецрежим привлекательным:
- отсутствие отчетов и деклараций (достаточно только вести специальную Книгу учета доходов),
- заранее известна величина налоговых платежей,
- есть возможность не применять ККТ;
- размер патентного платежа известен заранее;
- платеж не зависит от доходов предпринимателя.
Есть и минусы:
- предприниматели на патенте не могут уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов;
Предпринимателям, купившим патент, нужно оплачивать его полностью и ещё перечислять страховые взносы. В ряде случаев это может оказаться менее выгодным, чем применять УСН с объектом доходы.
Патент выгодно покупать, если потенциально возможный доход, установленный для вашего вида деятельности законом субъекта РФ, в разы меньше той суммы, которую вы фактически намереваетесь заработать (см. примеры внизу страницы).
В чем УСН (Доходы) и Патентная система схожи:
- при обоих режимах не нужно вести бухучет, так как для предпринимателей он не обязателен и доходы нужно отражать в Книге учета.
Порядок заполнения этих двух книг несколько отличается:
- при УСН в Книге учета показываются не только доходы в разделе I, но и страховые взносы, уплаченные за себя и за работников, пособия по болезни, выплаченные из собственных средств. На них можно уменьшить начисленный налог при УСН.
- на патенте нет права на вычет взносов, как перечисленных за себя, так и за работников.
- ставка налога при обоих спецрежимах одинаковая — 6%.
При УСН налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода, а при патенте — исходя из суммы дохода, установленного в регионе.
Различия между УСН (Доходы) и ПСН
Налог рассчитывается в размере 6%:
- при УСН исходя из фактически полученного дохода;
- при патентной системе — исходя из суммы дохода, установленного органами власти.
На УСН можно ежеквартально уменьшить налог
на начисленные и уплаченные за этот период за себя и за своих работников
страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Учетная Политика
.
.
Совмещение Режимов
При применении ПСН не предусмотрена
возможность уменьшения суммы налога на сумму
страховых взносов.
ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта
налогообложения «доходы» и не производящие
выплаты физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей),
исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и
ФФОМС в фиксированном размере.
ИП, который совмещает применение УСН и патентной системы, не имеющий
наемных работников, вправе уменьшить единый налог, уплачиваемый в рамках УСН,
на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.
Письмо Минфина N 03-11-09/5130 и N 03-11-09/54901
. . .
ИП Патентная Система УСН Изменения ЕНВД Книга Доходов и Расходов
.
.
ibport.ru