Условия возмещения ндс из бюджета: Возмещение НДС из бюджета: условия и порядок

Сроки возмещения НДС из бюджета при общем порядке

Как быстро и сколько возмещают НДС зависит от многих факторов, рассказывает Анна Шешенина (Лукша). Существует два варианта возмещения НДС: общий (долгий) и заявительный (быстрый через гарантии банков). Здесь мы расскажем про общий порядок.

Общий порядок возмещения НДС (ст. 176 НК РФ) предусматривает:

• возврат НДС,
• зачет НДС

после проведения камеральной проверки. По нашей практике, если нет нарушений средний срок возмещения НДС 80 дней.

Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ) предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий — примерно 20 дней.

Общий порядок начинается с оформления декларации по окончании отчётного периода и подготовки пакета документов, подтверждающих факт переплаты. Если сумма налогов, рассчитанная по операциям, являющимся объектом налогообложения, превышает произведенные выплаты, разница причитается к возврату или зачёту.

 

Сроки возврата НДС

60 дней на камеральную проверку

С момента подачи налоговой декларации по НДС, начинается камеральная налоговая проверка, которая длится 60 (шестьдесят) календарных дней (ст. 88 НК РФ).  Если налоговым органом будут установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Проверка проводится налоговым органом на предмет обоснованности претензий плательщика НДС на возмещение части выплаченного налога. На протяжении 2 (двух) месяцев сотрудники ИФНС изучают декларацию и прилагающиеся к ней документы. Определяют полноту и правильность заполнения представленной документации, контролируют соответствие указанных в декларации показателей данным налогового учёта, проверяют правомерность применения льготных ставок, налоговых вычетов, правильности расчётов базы и суммы налогов.

В ходе проверки налоговый инспектор имеет право запрашивать у налогоплательщика любые документы и объяснения. Может обратиться сотрудник ИФНС и к контрагентам проверяемого, и к обслуживающему банку, если некоторые вопросы требуют прояснения. Отказ от предоставления необходимой информации или несвоевременная её подача расценивается в качестве правонарушения, которое влечёт за собой штрафные санкции.
Налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266).

7 дней на решение

Если по итогам проверки претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ). Выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности.

Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) решение: о полном возмещении НДС из бюджета;   о полном отказе в возмещении НДС; о частичном возмещении и частичном отказе в возмещении НДС.

5 дней на уведомление о решении

О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ). При наличии у вас недоимки по НДС, иным федеральным налогам, а также обнаружении задолженности по соответствующим пеням или штрафам налоговики самостоятельно зачтут в счет них возмещаемую сумму налога (п. 4 ст. 176 НК РФ). Причем на недоимку, образовавшуюся в период между датой подачи декларации и датой решения и не превышающую сумму НДС к возмещению, пени начислены не будут (п. 5 ст. 176 НК РФ). Если недоимка отсутствует или перекрывается возмещаемой суммой, вы вправе вернуть сумму возмещения (либо ее часть, оставшуюся после погашения недоимки) на счет или зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам.

5 дней на возврат

Для возврата и зачета НДС необходимо заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ). На следующей день налоговый орган передает поручение о перечислении денег в орган Федерального казначейства, у которого 5 дней на возврат денег на расчетный счет организации. Одновременно с формированием поручения для казначейства налоговый орган обязан в письменном виде сообщить о своем решении налогоплательщику, который в свою очередь оформляет заявление в свободной форме на возврат денег с указанием конкретной суммы и банковских реквизитов. Если заявление о зачете или возврате вы не успеете подать до дня вынесения решения, возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

На основании решения о возврате инспекция оформляет поручение на возврат и направляет его в территориальный орган Федерального казначейства (это должно произойти на следующий день после дня принятия решения). Казначейство в течение 5 рабочих дней со дня получения поручения обязано перечислить деньги на ваш счет и известить налоговиков о дате и сумме возврата (п. 8 ст. 176 НК РФ).

Проценты за задержку возврата НДС

На практике бывают случаи задержек в поступлении денег из бюджета. Статья 176 пункт 10 НК РФ предусматривает штрафные санкции. При нарушении сроков возврата суммы налога, начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начислять ли эти проценты, на наш взгляд, зависит от суммы возмещаемого налога, количества дней задержки возврата налога и готовности отстаивать свои права в суде.

---

Как заказать услугу по возмещению НДС

Воспользуйтесь любым удобным для вас способом:

Напишите онлайн консультанту;
Позвоните нам по телефону (4812) 701-700;
Воспользуйтесь формой ниже

---

Читать еще на эту тему:

Как ИФНС проверяет налоговую декларацию по НДС
Ускоренный порядок возмещения НДС
Проблемы возврата НДС

 

Заказать возмещение НДС

Предоставим в налоговую документы. Сопроводим камеральную проверку

Прекрасно

О порядке возмещения НДС из бюджета

Ответ

В первую очередь отметим, что в силу пункта 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с пунктом 2 статьи 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения всоответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176. 1НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Отметим, что статья 176 НК РФ регулирует общий порядок возмещения НДС из бюджета, а статья 176.1 НК РФ – заявительный.

Исходя из постановки вопроса, рассмотрим общий порядок возмещения НДС из бюджета в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88НК РФ.

В силу пункта 8 статьи 88 НК РФпри подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога

, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по НДС, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации.

В случае,если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах

, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС.

Таким образом, камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится налоговым органом в течение 2 месяцев со дня представления декларации.

По решению руководителя (заместителя руководителя)налоговогооргана срок проверки может быть увеличен до 3 месяцев в случае, если до окончания проверки налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах.

Отметим, что приостановление сроков камеральной налоговой проверки положениями НК РФне предусмотрено

.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 НК РФпо окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, с момента окончания камеральной налоговой проверки решение о возмещении соответствующей суммы НДС должно быть принято налоговым органом в течение 7 рабочих дней, если при проведении проверки не было выявлено каких-либо нарушений.

Из положений пункта 4 статьи 176 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Пунктом 6 статьи 176 НК РФ установлено, что приотсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично) (пункт 7 статьи 176 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (пункт 9 статьи 176 НК РФ).

Таким образом, в случае отсутствия недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, налоговым органом принимается решение о возврате суммы налога одновременно с вынесением решения о его возмещении.

Сообщение о принятом решении должно быть передано налогоплательщику в течение 5 дней со дня принятия решения.

На основании пункта 8 статьи 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначействана следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Пунктом 10 статьи 176 НК РФ установлено, что при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

Согласно пункту 11 статьи 176 НК РФ в случае, еслипредусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Из приведенных положений следует, что поручение на возврат налога формируется налоговым органом на следующий день после принятия решения о возврате.

Территориальный орган федерального казначейства в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения от налогового органа осуществляет возврат соответствующей суммы налога.

Подводя итоги изложенному, можно сделать выводы о следующих сроках возврата суммы НДС:

1. Сумма НДС подлежит возврату налогоплательщику не позднее, чем на 12-ый рабочий день после окончания камеральной налоговой проверки декларации.

2. В общем случае камеральная налоговая проверка декларации заканчивается через 2 месяца после ее представления. В исключительных случаях по решениюруководителя налогового органа камеральная налоговая проверка может быть окончена через 3 месяца после представления декларации.

3. В том случае, если на 12-тый рабочий день после окончания камеральной налоговой проверки и вынесения решения о возврате налога денежные средства не поступят на расчетный счет Организации, на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования, действующей в дни нарушения срока возмещения. Начисление процентов начинается с 12-го рабочего дня после завершения камеральной налоговой проверки.

4. Данный порядок и сроки проведения проверки и возврата НДС действуют в том случае, если в процессе камеральной налоговой проверки налоговым органом не было обнаружено каких-либо нарушений налогоплательщиком налогового законодательства.

В этом случае общий срок для возврата денежных средств с момента представления налоговой декларации может варьироваться от 2-х месяцев и 12-ти рабочих дней до 3-х месяцев и 12-ти рабочих дней.

Еще раз отметим, что в силу пункта 6 статьи 176 НК РФ приотсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

Таким образом, возврат налога осуществляется, в том числе на основании заявления налогоплательщика.

При этом пунктом 11.1 статьи 176 НК РФ установлено, чтовслучае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78НК РФ. При этом положения пунктов 7 — 11 настоящей статьи не применяются.

Так, на основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Из совокупности приведенных положений следует, что обязательства у налогового органа по возврату суммы налога в течение 12 рабочих дней с момента окончания камеральной налоговой проверки возникают в том случае, если заявление о возврате соответствующей суммы налога подано налогоплательщиком до даты вынесения налоговым органом решения о возврате.

В том случае, если заявление о возврате суммы налога подано налогоплательщиком в налоговый орган после вынесения соответствующего решения, то возврат денежных средств на расчетный счет должен быть произведен в течение месяца с момента представления заявления.

В случае нарушения установленного срока для возврата суммы налога начисляются проценты по ставке рефинансирования, действующей в дни нарушения срока возврата, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

На основании изложенного считаем, что в случае представления декларации по НДС на возмещение суммы НДСзаявление о возврате суммы НДС на расчетный счет Организации целесообразно представлять одновременно с декларацией, либо не позднее даты вынесения налоговым органом решения о возврате суммы НДС.

В случае выявления нарушений законодательства в рамках камеральной налоговой проверки отметим следующее.

Пунктом 3 статьи 176 НК РФ установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверкиуполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

— решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

— решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

— решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Так, в силу пункта 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверкидолжностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 5 статьи 100 НК РФ).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям (пункт 6 статьи 100 НК РФ).

Из приведенных положений следует, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах должностным лицом налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, в течение пяти рабочих дней с даты составленияэтого акта.

Возражения на акт могут быть представлены налогоплательщиком в течение 1 месяца со дня получения акта.

На основании пункта 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 9 статьи 101 НК РФ установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем).

Из совокупности приведенных норм следует, что по результатам рассмотрения акта проверки, возражений налогоплательщика и других материалов проверки руководитель инспекции (его заместитель) выносит решениео привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

Такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока на подачу возражений по акту (месяц с момента получения акта налогоплательщиком). Этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Принятое решение должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 рабочих дней после его вынесения.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФнесоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Отметим, что какие-либо иные положения, предусматривающие защиту интересов налогоплательщика в случае нарушения налоговым органом процедуры возмещения НДС, положения НК РФ не содержат.

Между тем, на практике Организация вправе обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию с жалобой на территориальную налоговую инспекцию в случае очевидного нарушения процедуры проведения камеральной налоговой проверки и сроков вынесения соответствующих решений. Такие жалобы представляются через территориальные налоговые инспекции. Отметим, что в случае представления таких жалоб в большинстве случаев территориальные налоговые инспекции стараются устранить допущенные нарушения.

Коллегия Налоговых Консультантов, 16 января 2020 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел

Возмещение НДС. Юридическая помощь

СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ИНТЕРНЕТ-САЙТА WWW. DELFARVATER.RU

      В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте www.delfarvater.ru (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на @delfarvater.ru (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.

1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.

4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:

• Фамилия, имя, отчество;

• Адрес электронной почты;

• Контактный телефон;

• Возраст;

• Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

• Идентификация Пользователя;

• Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;

• Ответы на запросы Пользователей;

• Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

• Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;

• Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

• Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.

• Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.

6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.

7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.

8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.

9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.

10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: [email protected].

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

Основные изменения по НДС в 2021 году

В 2021 году вступают в силу поправки в закон, касающиеся НДС: была изменена форма декларации, упрощён порядок выплаты компенсации при задержке возмещения, продлены пониженные ставки.

В этой статье рассмотрим основные нововведения.

---

Изменения в форме декларации

Отчёт по НДС сдаётся ежеквартально — четыре раза в год не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. До 25 января 2021 года подаётся декларация за IV квартал 2020 года, однако уже по новой форме. Закон, который вносит в неё улучшения, вступил в силу 1 января.

Форма декларации по НДС с 2021 года была утверждена в Приказе ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

Во всех разделах были изменены штрихкоды, в первый раздел добавили новые строки 085, 090 и 095, некоторые коды операций переименовали, другие — добавили (приложение № 3). С титульного листа была убрана строка с кодом вида экономической деятельности (ОКВЭД).

Новые строки

В раздел 1 декларации добавлены:

1. Строка 085 — «Признак СЗПК».




2. Строка 090 — «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК».




3. Строка 095 — «Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета налогоплательщиком, являющимся стороной СЗПК».

Выплата процентов при задержке возмещения НДС

До 1 января 2021 года, если сотрудники налоговой службы задерживали оплату возмещения НДС, то получить проценты можно было только составив соответствующее заявление и направив его в ФНС. При этом сделать это нужно было до того, как инспекция вынесет решение.

Теперь подавать заявление в ИФНС не требуется — налоговые инспекторы самостоятельно будут начислять компенсацию за задержку возмещения НДС. Проценты за несвоевременное возмещение будут начисляться за каждый день просрочки исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Это правило закреплено в п. 10 ст. 176 НК РФ.

Национальная система прослеживаемости товаров

Национальная система прослеживаемости товаров будет введена на законодательном уровне 1 июля 2021 года (Федеральный закон от 9 ноября 2020 г.
N 371-ФЗ). С её помощью будут обеспечены сбор, учёт и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости.

Цель этого нововведения — организация контроля за товарами от момента ввоза в страну до момента его реализации. Таким образом государством пытается предотвратить ввоз «серой» и контрафактной продукции из-за рубежа. Также, система обеспечит уменьшение случаев уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей.

Список товаров, которые будут подлежать процедуре прослеживаемости будут установлены Федеральным органом исполнительной власти. Им также будут установлены критерии, по которым товар попадёт в этот список.

Счета-фактуры, относящиеся к прослеживаемым товарам, продавцы должны будут оформлять в электронном виде, не считая исключений. Эта и другие особенности, касающиеся выставления счетов-фактур также установлены в федеральном законе N 371-ФЗ.

Освобождение от НДС для IT-компаний

Освобождение от НДС в 2021 году смогут получить IT-компании. 1 января вступили в силу изменения в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. В положении был уточнён порядок получения льготы.

Нормы, касающиеся исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау перенесли из подпункта 26 в подпункт 26.1

Льготы с 1 января 2021 года распространяются на исключительные права на программы и базы данных, включённые в соответствующий реестр. Послабление предоставляется также для обновлений к этим программам и базам данных и дополнительным функциональным расширениям.

Федеральная налоговая служба выпустила документ, в котором обширно объясняется порядок предоставления льготы IT-компаниям → «Разъяснения о порядке правоприменения Федерального закона № 265».

Так, льготой не смогут воспользоваться компании, которые используют программное обеспечение для:

• распространения рекламы;




• размещения предложений для реализации товаров;




• поиска потенциальных клиентов.

Льгота на НДС не распространяется также и на иные услуги, которые предоставляют IT-компании, если они не соответствуют условиям, описанным в дополненном подпункте.

Пониженная ставка НДС

Ставка НДС 10% для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа продлена до конца 2021 года (п. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ). Эти правила закреплены в пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ.

Для перелётов в Крым и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также для маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области, будет и дальше действовать ставка 0%.

Пониженная ставка будет продлена не для всех видов деятельности: при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды с правом выкупа она будет действовать до 1 января 2021 года. Затем ставка станет равно 20%.

Система «Tax Free»

1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 220-ФЗ, который вводит систему электронных чеков «Tax Free» (без сборов). Чеки для компенсации НДС иностранным гражданам теперь можно оформлять в электронном виде.

Электронные чеки подтверждают, что товары вывезены из России. Документы отправляются в таможенную службу, а оттуда — продавцам, которые и компенсируют НДС.

Вычет при переходе на ОСНО

Спецрежим ЕНВД официально стал недоступен 1 января 2021 года. Для тех налогоплательщиков, которые переходят с этого налогового режима на ОСНО предусмотрен вычет НДС.

Использовать возврат можно, если товары, работы, услуги, имущественные права приобретены во время применения ЕНВД, но не использовались до перехода на основной налоговый режим.

Однако, получить этот вычет можно только при переходе на ОСНО. При других спецрежимах возврат НДС недоступен.

---

Некоторые изменения продлевают уже действующие положения, другие — вводят новые. Каждое из них направлено на совершенствование налоговой системы в РФ.

Многие нововведения связаны с цифровизацией и внедрением возможности представления тех или иных сведений в электронном формате. Для того чтобы эти сведения обладали юридической значимостью, их заверяют с помощью электронной подписи, которую выдают удостоверяющие центры.

УЦ «Астрал-М» предлагает электронную подпись «Астрал-ЭТ» для участия в торгах, работы с госпорталами и электронного документооборота. К ней можно подключить один из тарифных планов: «ОФД», «Порталы» и «Торги». Выбор тарифного плана зависит от области применения электронной подписи, обеспечивая максимальное удобство пользования. Также для сдачи электронной отчетности вы можете приобрести программный продукт «Астрал Отчет 5.0»

доводы «за» и «против» (Институт Гайдара)

Для консолидированного бюджета Российской Федерации НДС – один из основных источников налоговых поступлений. В 2006 г. доля НДС превысила 20%-ный рубеж. По данным ФНС России, за 11 месяцев 2007 г. доля поступлений НДС составила уже 16,96%.
Однако, несмотря на достаточно высокую собираемость данного налога, колеблющуюся около 90%¹, проблема его администрирования остается актуальной. При том, что многие добросовестные экспортеры испытывают серьезные трудности с получением возмещения НДС из бюджета, широкое распространение «серых» схем возмещения НДС наносит ощутимый урон бюджету.
В последнее время ряд специалистов в области налогового законодательства настаивают на альтернативном варианте борьбы с уклонением от уплаты НДС – замене НДС оборотным налогом, по примеру налога с продаж. Главный аргумент в пользу такой реформы – простота и дешевизна администрирования оборотного налога, что обусловлено как отсутствием сложной цепочки вычетов, применяемых при обложении налогом на добавленную стоимость, так и простотой исчисления.
НДС в Российской Федерации был установлен Законом от 6 декабря 1991 г. № 1991-I «О налоге на добавленную стоимость», которым был применен принцип места назначения. НДС определялся как форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.
Система взимания НДС, используемая в России в настоящее время, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости произведенных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным.

Преимущества НДС

Поскольку большинство государств, взимающих налог на добавленную стоимость, ввели НДС в качестве альтернативы различным налогам с продаж, можно сформулировать несколько основных причин, по которым дилемма налоги с продаж – НДС решалась именно в пользу последнего:
1. Нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства.
2. Потенциально широкая база обложения НДС позволяет равномерно распределять нагрузку на все стадии экономического цикла и увеличивать государственные доходы.
3. Плательщиками НДС являются практически все юридические лица, что обеспечивает его устойчивость.
4. Расходы конечных потребителей облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается.
5. При исчислении налоговой базы для НДС в расчет принимается только часть стоимости товара, и притом только новая, появившаяся на очередной стадии прохождения товара, в то время как для налога с продаж – валовая стоимость товаров (продукции, работ, услуг).
6. Концепция налогообложения добавленной стоимости предполагает, что, несмотря на занижение объемов продаж в розничной торговле, доход обеспечивается за счет сбора налога вдоль всей производственно-коммерческой цепочки. Это важно для России из-за высокого уровня уклонений от уплаты налогов, особенно в розничной торговле.
7. При многократном обложении фискальные органы имеют возможность получать оперативную информацию и осуществлять налоговый контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При однократном обложении только последней стадии (налогом с продаж) такая возможность теряется, что повышает риск налоговых махинаций со стороны налогоплательщиков.
8. НДС на импорт обеспечивает взимание налога в первом пункте ввоза в страну и позволяет собрать значительные доходы с импорта, не создавая протекционизма.
9. Обычно 80% доходов собираются с 20% или менее налогоплательщиков, поскольку есть некое пороговое значения для оборота, ниже которого предприятия не облагаются НДС. Таким образом, неформальный сектор и малые предприятия освобождаются от уплаты НДС. Соответственно бремя уплаты НДС возлагается либо на импортеров, либо на крупные предприятия в современных секторах промышленности.
10. В России НДС является крупнейшим по объему доходов налогом, за счет которого обеспечивается четверть доходов консолидированного бюджета (без учета ЕСН).
11. Применение НДС позволяет создать систему, совместимую с европейскими странами, если используется принцип страны назначения, и является необходимым условием вступления в Европейский Союз (многие страны Центральной и Восточной Европы рассматривают вступление в ЕС как следующий этап своей экономической реформы).
12. Применительно к российской практике к числу преимуществ НДС можно отнести также накопленный правовой опыт налогоплательщиков и налоговых инспекторов.

Сравнение НДС и налога с продаж

Практическая разница между одноступенчатым налогом с продаж и НДС заключается в административных издержках, расходах налогоплательщиков и уклонении от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налога характерно и для НДС, и для налога с продаж. На ситуацию, безусловно, влияют общая налоговая дисциплина в стране и способность налоговых органов к эффективному администрированию.
При определенных условиях, основными различиями являются:
1. Риск неуплаты при одноступенчатом налоге с продаж концентрируется на одной стадии производственно-коммерческой цепочки, и вся сумма налога может быть полностью потеряна, поскольку розничные продажи являются слабым звеном производственной цепи. НДС же собирается на разных стадиях производственно-коммерческой цепочки, и риск потерь существует только на той стадии, на которой уклоняются от уплаты налога.
2. НДС предоставляет возможность уклонения от уплаты, которой нет при других налогах.
3. Налог с продаж взимается на стадии розничной реализации товаров (работ, услуг), т.е. на том этапе, когда уклонение от налогообложения является весьма легким. В этой связи администрирование налога с продаж становится более дорогостоящим по сравнению с администрированием НДС.
4. При взимании налога с продаж весь доход будет собираться на конечном этапе торговой цепочки, состоящей, в основном, из субъектов малого и среднего бизнеса. В настоящее время данные субъекты предпринимательской деятельности не признаются плательщиками НДС. Вовлечение же малых предприятий в налоговую систему оборотного налога может привести к непомерному увеличению налогового беремени для них. Освобождение же данного сектора экономики от налога с продаж приведет к сокращению налогооблагаемой базы, тогда как при существующей системе «освобождения» малого бизнеса от НДС, этот налог все равно учитывается в цене приобретаемых ими товаров.
5. Потери от уклонения от уплаты налога с продаж на импортируемые товары выше, т.к. НДС взимается непосредственно при таможенном оформлении товара, а налог с продаж поступает в бюджет после первой продажи внутри страны;
6. С точки зрения фискальной функции налоговой системы, преимуществом НДС является то, что бремя доказательства права на возмещение уплаченного НДС лежит на налогоплательщике, а доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов.
7. Эффективное применение налога с продаж возможно при его сравнительно небольших ставках. В подавляющем большинстве стран налог с продаж ниже или равен 10%, а НДС, как правило, выше 10%. Если вводить налог с продаж со ставкой не более 10%, это повлечет существенные потери бюджета, а найти безболезненные и быстродействующие способы компенсации выпадающих в связи с отменой НДС доходов не представляется возможным.

Доводы в пользу замены НДС на налог с продаж

Несмотря на достоинства НДС, существуют и недостатки, связанные с этим налогом. Среди основных доводов в пользу отмены НДС и замены его налогом с продаж можно выделить следующие:
1. Поскольку косвенные налоги в конечном итоге оплачивает потребитель, то чем раньше налог будет уплачен, тем больше оборотных средств будет отвлечено из экономики. По мнению специалистов, НДС, взимаемый на каждой стадии производства, угнетающе действует на экономику. В условиях, когда товарная масса отстает от объема имеющихся на руках денег, введение и функционирование НДС может способствовать мобилизации денег в бюджет. Но в условиях дефицита денежной массы он лишь усиливает инфляционные процессы в экономике.
2. Чрезвычайно распространены схемы уклонения от НДС и необоснованного получения возмещения из бюджета (в частности, лжеэкспорта), что требует тщательного контроля за его применением.
3. Соответственно, взимание НДС влечет довольно высокие административные расходы (по оценкам, в развитых странах средние административные издержки, связанные с взиманием НДС, оцениваются в размере 100 долл. на зарегистрированное лицо в год, издержки, связанные с администрированием налога с продаж, при прочих равных условиях, могут быть ниже). Кроме того, НДС требует определенной квалификации и образования со стороны бухгалтерии и налоговых органов, что увеличивает стоимость администрирования НДС как со стороны налогоплательщиков так и со стороны государства.
4. Существующий порядок возмещения НДС несовершенен, в результате чего, с одной стороны, честные налогоплательщики несут дополнительные издержки по получению возмещения, с другой – у недобросовестных налогоплательщиков есть возможность незаконно получать возмещение из бюджета (в частности, по схемам лжеэкспорта).
5. В случае освобождения от НДС налогоплательщиков в середине производственно-коммерческой цепочки возможен каскадный эффект, свойственный оборотным налогам, т.е. многократного обложения одной налоговой базы, в том числе уже начисленного на предыдущих стадиях налога. Однако и налог с продаж при определенных условиях может порождать каскадный эффект, что приведет к существенному удорожанию товаров и, как следствие, к всплеску инфляции.

* * *

Таким образом, при сравнительном анализе НДС и налога с продаж выясняется, что, несмотря на некоторые недостатки, НДС имеет целый ряд преимуществ перед налогом с продаж. По нашему мнению, замена НДС налогом с продаж негативно отразится на стабильности налогового законодательства, как следствие – уменьшится инвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.
Для того, чтобы провести подобное реформирование с минимальными издержками, необходимо оценить финансово-экономические последствия такой реформы, причем во взаимосвязи с другими элементами налоговой системы государства, адекватность налогового администрирования.
Отмена НДС и замена его налогом с продаж будет сильнейшим шоком для экономики. При этом, кроме очевидного внутреннего шока для бюджета и предприятий, имеет место и эффект восприятия России со стороны остального мира (впрочем, это может относиться и к введению НДС-счетов). Как показывает международная практика, в мире процесс имеет обратный характер, т.е. осуществляется переход от налога с продаж к НДС, этому же нас учит и история.

Н.Ю. Корниенко – к.ю.н., зав. лабораторией налоговой политики,
М.С. Головнева – научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ

^{1 Под собираемостью понимается отношение фактически поступившего НДС на товары, реализуемые на территории РФ, к начисленному, согласно отчетности ФНС России за период. По итогам 2003 г. собираемость составила 92,6%, в 2004 г. – 70,1%, в 2005 г. – 103,2%, в 2006 г. – 88,2%.}

ФНС России предупреждает о мошенничестве с возвратом НДС

На фоне оказания государством поддержки бизнесу и гражданам активизировались мошенники, предлагающие гражданам вернуть НДС за приобретённые товары. Информация распространяется в видеороликах на YouTube и через рассылку на электронную почту и в мессенджеры.

Мошенники создают фейковые сайты под названием «Единый центр компенсации налога добавленной стоимости (или невыплаченных денежных средств)», внешне напоминающие сайты государственных органов. Их адреса регулярно меняются, но принцип работы остаётся прежним.

На сайте размещается ссылка на фейковое постановление. Оно направлено якобы на поддержку импортозамещения и повышение благосостояния населения. Как утверждается на этих сайтах, согласно постановлению каждый гражданин имеет право на получение денежной компенсации затрат на оплату товаров иностранного производства. Тут же предлагается внести в заданную форму последние шесть или восемь цифр номера вашей банковской карты. Затем система выдает сообщение о сумме положенной компенсации по НДС. При этом отмечается, что получить деньги можно только в ограниченный срок, оплатив ряд услуг: консультация юриста, заполнение анкеты и др. Оплатив все услуги, граждане не получают обещанные мошенниками суммы.

НДС – это налог на добавленную стоимость. Он исчисляется налогоплательщиком-продавцом дополнительно к цене реализуемых товаров, работ, услуг и предъявляется к оплате покупателю. Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. Они имеют право на возврат налога на добавленную стоимость, если излишне уплатили его в бюджет. Также НДС возвращается, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает его общую сумму, исчисленную по операциям, подлежащим налогообложению.

Право на компенсацию НДС имеют физические лица – граждане иностранных государств при вывозе за границу приобретённых в России товаров (система Tax free).

Возврат налога на добавленную стоимость (компенсация сумм НДС) физическим лицам – гражданам Российской Федерации, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющимся его плательщиками, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен.

Также следует учитывать, что при получении денежных средств в рамках государственной поддержки от получателя не требуется оплаты каких-либо услуг.

Напоминаем, что с актуальной информацией о налогах и сборах, в том числе о мерах государственной поддержки, можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России или обратившись в ближайшую налоговую инспекцию. Кроме того, получить консультацию можно по телефону Единого контакт-центра ФНС России 8 (800) 222 22 22.

Возврат налога на добавленную стоимость из бюджета

1. Договоры (контракты) на переработку сырья.
2. Соглашения (контракты), на основании которых осуществляется экспорт продуктов переработки.
3. Документы, подтверждающие факт проведения работ на поставляемом заказчиком сырье.
4. Копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз сырья из Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.В случае вывоза сырья по системе магистральных трубопроводов или ЛЭП вместо копий товаросопроводительных документов предъявляется акт приема-передачи товара.
5. Заявления на ввоз товаров и уплату косвенных налогов (на бумажном носителе с печатью налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого ввозятся продукты переработки, об уплате косвенных налогов (освобождение или иной порядок исполнения налоговых обязательств).
6. Копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки с территории государства-члена Евразийского экономического союза.

В случае продажи переработанной продукции налогоплательщику государства-члена Евразийского экономического союза, на территории которого проводились работы по переработке поставляемого заказчиком сырья, на основании документов, подтверждающих отгрузку таких продуктов переработки.

В случае вывоза продуктов переработки по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов предъявляется акт приема-передачи товара.

7. Документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня в Республике Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В случае экспорта продуктов переработки для внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт учитываются товары (выполнение работ, услуги), полученные по указанной операции.

Налог для самозанятых

Введение

Если вы станете заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, вы должны зарегистрироваться в Revenue в качестве самозанятый человек. Вы платите налог с прибыли от своего бизнеса и с любых другой доход, который у вас есть.

Если вы просрочите уплату налогов, с вас будут начислены проценты. со срока платежа до даты получения платежа.

COVID-19 меры

Долговое хранение

Некоторая невыплаченная налоговая задолженность, возникшая в результате пандемии COVID-19, может быть отсрочена или «На складе».В бюджете на 2021 год было объявлено, что складирование налоговой задолженности Схема была распространена на налогоплательщиков, которые самостоятельно платят подоходный налог и пострадал от Covid-19.

Долги, находящиеся на хранении, подлежат 0% процентной ставке за складированные период. Схема складирования продлена до 31 декабря 2021 года. Нет проценты будут выплачиваться в течение 2022 года и сниженная процентная ставка 3% в год. будет применяться с 2023 года.

Дополнительную информацию можно найти в разделе «Информация о доходах». Буклет по хранению налоговой задолженности (pdf).

Освобождение от убытков по подоходному налогу для самозанятых

Введена временная льгота по подоходному налогу для самозанятых лиц. которые были прибыльными в 2019 году, но которые понесут убытки в 2020 году из-за COVID-19 пандемия.

Самостоятельно занятые люди могут потерять в 2020 г. (и часть неиспользованного капитала). надбавки), перенесенные и вычтенные из их прибыли за 2019 год, чтобы уменьшить сумма подоходного налога с этой прибыли. Максимум, что можно отнести составляет 25000 евро.

Вы подаете претензии и промежуточные претензии, внося изменения в налоговую декларацию по форме 11 для 2019. Чтобы подать промежуточный иск, вы должны полностью соответствовать налоговым нормам и определенное время. будут применяться ограничения. Вы можете подать промежуточную претензию через MyEnquiries на сайте Revenue.

У

Revenue есть руководство о налоговых льготах для самозанятых лиц и о том, как подать заявку (pdf).

COVID-19 и телефоны доверия

Вы можете просмотреть список доступных телефонов доверия и текущие часы работы.Общественные офисы закрыты, но если вам нужна личная встреча, вы можете связаться с Выручка на 01738 3660, чтобы сделать виртуальный запись (для видеозвонка).

Запросы также можно отправлять через myEnquiries.

Правила

Как самостоятельно занятый человек вы платите подоходный налог в соответствии с система самооценки, раз в год. Самооценка означает, что вы несет ответственность за самостоятельную оценку подлежащих уплате налогов.

Вы платите предварительный налог (приблизительный размер налога, подлежащего уплате за текущую торговую года) не позднее 31 октября каждого года и подавать налоговую декларацию за предыдущие года не позднее 31 октября.

Например, если ваш отчетный год длится с 1 января по 31 декабря каждый год, вы платите Предварительный налог за 2021 год до 31 октября 2021 года , на основе оценки ваших обязательств за полный год. В то же время вы подать налоговую декларацию за 2020 год и уплатить все налоги за этот год. если ты заполните налоговую декларацию онлайн с помощью службы Revenue Online. (ROS) срок обычно немного позже. Вы имеете право на обычные налоговые льготы и льготы.

На 2021 год вы можете потребовать Заработанный Скидка по подоходному налогу в размере 1650 евро.Эта сумма также распространяется на 2020 г. (в 2019 г. сумма составила 1350 евро). Однако, если вы также имеете право на работу в качестве сотрудника Налоговый кредит (ранее известный как налоговый кредит PAYE), общая стоимость эти 2 налоговых вычета не могут превышать 1650 евро.

Вы должны вести надлежащие записи, которые включают:

• Все покупки и продажи товаров и услуг и
• Все полученные и все выплаченные суммы

Вы должны вести подтверждающие записи (например, счета-фактуры, банк и здание заявления общества, квитанции чеков и квитанции). Их не нужно отправлять в доход, но вы должны сохранить их на случай аудита доходов.

Вы можете требовать определенные коммерческие расходы в счет налога. Несколько примеров включают:

• Покупка товаров для перепродажи
• Заработная плата
• Аренда
• Оценки
• Ремонт
• Освещение и отопление
• Эксплуатационные расходы транспортных средств или оборудования, используемого в бизнесе
• Комиссия за бухгалтерский учет
• Проценты по бизнес-ссудам
• Лизинговые платежи за транспортные средства или технику, используемую в бизнесе
• Взносы в личную пенсию (до определенных пределов).

Если вы работаете из дома, вы можете потребовать долю бытовые счета, такие как телефон, отопление, освещение и широкополосный доступ.

Дополнительную информацию о самозанятости можно найти в Revenue’s руководство по самооценке, которое включает информацию о том, как заполнить ваша налоговая декларация и важные сроки. Доход также есть информация о постановке на налоговую и о коммерческих расходах. которые вы можете требовать в счет дохода. Местное налоговое управление также может вам помочь с любыми вопросами, которые могут у вас возникнуть.

Субподрядчики: Если вы самостоятельно занятый субподрядчик работающие в строительстве, лесном хозяйстве или мясопереработке есть подробная информация о Соответствующий контрактный налог на веб-сайте выручки.

Универсальный социальный сбор, PRSI и НДС

USC: Каждый должен платить Универсальный социальный сбор (USC), если их валовой доход превышает 13 000 евро в год.

Надбавка в размере 3% применяется к любому доходу от самозанятости свыше 100 000 евро. независимо от возраста.Это означает, что самозанятые люди платят в общей сложности 11% USC. на любой доход более 100 000 евро. USC не распространяется на социальное обеспечение или аналогичные выплаты. Вы платите USC вместе с предварительным налоговым платежом.

PRSI: Самостоятельно занятые люди платят Класс S PRSI на их доход.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Вы должны зарегистрироваться для Налог на добавленную стоимость (НДС), если ваш годовой оборот больше или, вероятно, быть более 75 000 евро за поставку товаров или 37 500 евро за оказание услуг.Как трейдер вы платите НДС за товары и услуги, приобретенные для бизнеса, и начисление НДС на товары и услуги поставляется предприятием. Разница между взимаемым вами НДС и Зачисленный с вас НДС должен быть уплачен в налоговую службу. Если сумма уплаченного вами НДС превышает начисленный вами НДС, выручка возместит превышение. Это гарантирует что НДС платит конечный покупатель, а не бизнес.

Revenue содержит информацию о том, как учитывать и платить НДС.

Самооценка

Форма 11

Если вы работаете на себя, вы (или агент) должны подать налоговую декларацию и самостоятельно оцените свои налоговые обязательства. Вы можете:

Revenue содержит дополнительную информацию и видео-руководства по регистрации. ваша налоговая декларация.

Revenue также предоставляет руководство по Заполнение деклараций о заработной плате и подаче налоговых деклараций (pdf)

Полная самооценка

Форма вашей годовой декларации о доходах — Форма 11 — включает самооценку раздел, который вы (или ваш агент) должны заполнить и подписать. Если вы не сделаете при такой самооценке вам придется заплатить штраф в размере 250 евро. Однако вы делаете не нужно проводить самооценку, если вы вернули заполненную форму 11 на или до 31 августа года, следующего за годом оценки.Если вы подали ваш завершенный доход не позднее этой даты, выручка сделает самооценка от вашего имени. Если вы используете ROS, система может рассчитать ваш налоговое обязательство на основе введенной вами информации, после чего вы можете использовать это в твоей самооценке.

Что такое детская налоговая скидка?

КАК ДЕТСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ СЕГОДНЯ

Американский план спасения увеличил размер детской налоговой скидки (CTC) на 2021 год. Налоговые декларанты могут требовать CTC до 3600 долларов на ребенка в возрасте до 6 лет и до 3000 долларов на ребенка в возрасте от 6 до 17 лет.Нет ограничения на общую сумму кредита, которую может потребовать податель заявки с несколькими детьми. Кредит полностью возмещается — семьи с низким доходом имеют право на максимальный кредит независимо от того, сколько они зарабатывают. Если кредит превышает причитающиеся налоги, семьи могут получить излишек в качестве возврата налога.

Только дети, являющиеся гражданами США, имеют право на эти льготы. Кредит снимается в два этапа. Во-первых, размер кредита начинает уменьшаться до 112 500 долларов дохода для родителей-одиночек (150 000 долларов для супружеских пар), уменьшаясь в стоимости на 5 процентов скорректированного валового дохода по сравнению с этой суммой, пока не достигнет уровня до 2021 года.Во-вторых, размер кредита дополнительно уменьшается на 5 процентов скорректированного валового дохода, превышающего 200 000 долларов США для родителей-одиночек (400 000 долларов США для супружеских пар) (диаграмма 1, синие линии).

В 2022 году размер кредита должен вернуться к ранее установленным уровням. В соответствии с этими правилами, установленными Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года, налогоплательщики могут требовать CTC в размере до 2000 долларов США на каждого ребенка в возрасте до 17 лет. Кредит уменьшится на 5 процентов скорректированного валового дохода, превышающего 200 000 долларов США, для родителей-одиночек. (400000 долларов для супружеских пар).Если кредит превышает причитающиеся налоги, налогоплательщики могут получить до 1400 долларов в качестве возврата налога, известного как дополнительный налоговый кредит на ребенка (ACTC) или возвращаемый CTC. Однако в соответствии с правилами TCJA, ACTC будет ограничен 15 процентами дохода выше 2500 долларов США, что означает, что лица, подающие документы с очень низким доходом, не могут претендовать на кредит или они могут претендовать на уменьшенный кредит (рисунок 1, серая линия).

TCJA также создал кредит в размере 500 долларов, доступный любому иждивенцу, который не имеет права на получение кредита в размере 3600 или 3000 долларов для детей в возрасте до 18 лет (или, согласно предыдущему закону, CTC в размере 2000 долларов для детей до 17 лет). До 2018 года эти люди не имели бы права на получение CTC, но имели бы право на иждивенческое освобождение, которое было отменено Законом о сокращении налогов и занятости 2017 года (TCJA). Иждивенцы, имеющие право на получение этого кредита, включают детей в возрасте 18 лет (и 17 лет в соответствии с правилами TCJA) и детей в возрасте 19–24 лет, которые учились в школе полный рабочий день не менее пяти месяцев в году. Иждивенцы старшего возраста (которые составляют около 6 процентов иждивенцев, имеющих право на получение CTC), а также некоторые дети, не являющиеся гражданами США, имеют право на получение кредита в размере 500 долларов США, который в налоговых формах называется другим иждивенческим кредитом (рисунок 1, желтая линия).

Срок действия TCJA истекает после 2025 года, что означает, что CTC планируется вернуться к своей форме, существовавшей до TCJA.

ВЛИЯНИЕ СТС

Центр налоговой политики оценивает, что 92 процента семей с детьми получат в среднем 4380 долларов США в 2021 году (средний размер кредита может превышать максимальный размер кредита на ребенка, поскольку в семьях может быть более одного ребенка). Согласно предыдущему закону, 89 процентов семей с детьми получали в среднем 2310 долларов США. Средние кредиты были ниже для всех доходных групп, но особенно для семей с низкими доходами (диаграмма 2).

Американский план спасения предписал Налоговой службе предоставлять половину возвращаемого кредита семьям в виде периодических авансовых платежей — начиная с июля 2021 года — вместо единовременной выплаты, когда налогоплательщики подают свои декларации. Согласно прогнозам, периодическая поставка части расширенного CTC в 2021 году (в отличие от периода налогового сезона 2022 года) приведет к сокращению детской бедности с 13,7% до 11,3% (Wheaton, Minton, Giannarelli и Dwyer 2021.)

ИСТОРИЯ СТС

CTC был создан в 1997 году в рамках Закона о льготах для налогоплательщиков.Первоначальный кредит составлял 400 долларов на ребенка в возрасте до 17 лет и не подлежал возврату для большинства семей. В 1998 году размер кредита увеличился до 500 долларов на ребенка в возрасте до 17 лет.

CTC был увеличен и подлежал возмещению в 2001 году для согласования с налоговой льготой на заработанный доход (EITC). После того, как в 2001 году заработок для семей с двумя детьми достиг 10 020 долларов, дальнейшего увеличения EITC не было. Порог заработка для возвращаемого CTC был установлен на уровне 10 000 долларов, поэтому теперь семьи могли получать субсидию на заработок, превышающий эту сумму.Как и сумма заработанного дохода для EITC, порог дохода в 10 000 долларов был проиндексирован с учетом инфляции. Когда порог дохода для возвращаемого CTC был снижен — сначала до 8 500 долларов в 2008 году, а затем до 3 000 долларов в 2009 году, эта связь между поэтапным внедрением возвращаемого CTC и EITC была нарушена.

Закон об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года увеличил размер CTC с 500 долларов на ребенка до 1000 долларов на ребенка. Он также временно расширил действие Закона о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 года (пакет мер по борьбе с рецессией), который снизил порог дохода для возмещаемого CTC с 10 000 долларов США (с поправкой на инфляцию, начиная с 2002 г. ) до 3 000 долларов США (не с учетом инфляции).Закон о двухпартийном бюджете 2015 года сделал порог возмещения в размере 3000 долларов постоянным.

Как отмечалось ранее, Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года удвоил CTC для детей до 17 лет с 1000 долларов на ребенка до 2000 долларов на ребенка, начиная с 2018 года. Возмещаемая часть кредита была ограничена до 1400 долларов на ребенка. Возмещаемая сумма была проиндексирована с учетом инфляции, но по состоянию на 2020 год инфляция не увеличилась настолько, чтобы вызвать минимальное повышение. Закон также позволял иждивенцам, не имеющим права на получение кредита в размере 2000 долларов США, претендовать на получение безвозвратного кредита на сумму до 500 долларов США.Закон носит временный характер и истекает после 2025 года. В этот момент кредит для детей до 17 лет будет возвращен к 1000 долларов на ребенка, а другие иждивенцы больше не будут иметь право на получение CTC.

Обновлено в мае 2021 г.

Налоговый план

Байдена за его первые 100 дней — советник Forbes

От редакции. Советник Forbes может получать комиссию за продажи по партнерским ссылкам на этой странице, но это не влияет на мнения или оценки наших редакторов.

Что президент Байден запланировал для ваших налогов?

Эта история является частью серии о новой администрации Байдена и о том, что Байден запланировал на свои первые 100 дней — и далее.

Избранный президент Джо Байден провел кампанию по обещанию увеличить финансы американцев за счет повышения налогов для богатых американцев и корпораций — но сколько времени потребуется, чтобы эти обещания стали законом?

Оказывается, это может быть быстрее, чем мы думали: на пресс-конференции в четверг вечером Байден обнародовал свой план стимулирования на 1,9 триллиона долларов, который включает большое изменение популярных налоговых льгот на детей и налоговых льгот на заработанный доход. Однако остальная часть его повестки дня в области налогового законодательства, вероятно, будет предложена позже, в период его президентства.

Связанные : Калькулятор подоходного налога Байдена: как могут измениться ваши налоги?

Подробнее о первых 100 днях Байдена:

С демократами, контролирующими президентское кресло и Конгресс, шансы Байдена на выполнение своей налоговой законодательной программы увеличились, но в начале его президентства он будет сосредоточен на восстановлении экономики, охваченной пандемией, и на управлении небольшим демократическим большинством в сенате.

Вот чего он надеется достичь с помощью своего налогового плана и когда у него может быть возможность это осуществить.

Первые 100 дней: расширение налоговой льготы на ребенка (CTC) и налоговой льготы на заработанный доход (EITC)

Байден быстро предпринял свои первые изменения, связанные с налогообложением. В четверг он обнародовал подробную информацию об изменениях в налоговых льготах на детей и налоговых льготах на заработанный доход в рамках более крупного пакета мер стимулирования.

В течение одного года план Байдена по Covid-19 временно увеличит налоговый кредит на ребенка до 3000 долларов для каждого ребенка в возрасте 17 лет и младше и до 3600 долларов для детей в возрасте до 6 лет. Кроме того, план Байдена также предусматривает полное возмещение кредита в течение одного года. .Возмещаемый налоговый кредит не только уменьшает сумму причитающихся налогов, но и обеспечивает возврат налога, даже если вы не должны.

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики могут потребовать налоговую скидку на ребенка в размере до 2000 долларов США на ребенка в возрасте до 17 лет. Кредит возвращается в размере до 1400 долларов США за каждого ребенка, отвечающего требованиям, что означает, что до этой суммы может быть возвращена вам, если вы не сделаете этого. задолженность по налогу или уменьшению суммы вашей задолженности.

Не все имеют право на получение этого кредита. Сумма зависит от вашего модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI), который представляет собой ваш валовой доход, скорректированный с учетом определенных вычетов и дохода. Кредит постепенно прекращается для индивидуальных налогоплательщиков, чей MAGI превышает 200 000 долларов (400 000 долларов для пар, подающих совместную декларацию).

Его план также направлен на увеличение налогового кредита на заработанный доход (EITC) на год. Байден предложил увеличить EITC для взрослых без детей с 530 долларов до примерно 1500 долларов и увеличить предел дохода с 16000 долларов до примерно 21000 долларов. Согласно аналитической записке Байдена, опубликованной в четверг, расширение EITC увеличит заработки миллионов рабочих.

Остальной части налогового плана Байдена, вероятно, придется подождать, пока экономика улучшится

При узко контролируемых демократами Сенате и Палате представителей мы вряд ли увидим какие-либо серьезные изменения в налоговом законодательстве в начале президентства Байдена, помимо предлагаемого расширения налоговой льготы на детей и налоговой льготы на заработанный доход — и пока это всего лишь временная мера. . Главный экономический советник Байдена Джаред Бернштейн сказал во время мероприятия Politico, что повышение налогов на раннем этапе «будет очень зависеть от экономических условий. ”

И хотя его налоговый план в первую очередь повлияет на чистую прибыль богатых американцев, домохозяйства с низкой и средней заработной платой могут выиграть от увеличения налоговых льгот, как указано в его Американском плане спасения, хотя они являются временной мерой как часть более крупный пакет стимулов, Байден может подтолкнуть к тому, чтобы изменения были постоянными.

Вот некоторые из основных предложений налогового плана Байдена:

• Налоговые категории для лиц с высоким доходом: Байден предлагает повысить верхнюю границу индивидуального подоходного налога для американцев, зарабатывающих более 400 000 долларов.Ставка налога увеличится с 37% до 39,6%.
• Налог на прирост капитала: Его план предусматривает введение ставки налога в размере 39,6% на доход выше 1 миллиона долларов для долгосрочного прироста капитала и квалифицированных дивидендов.
• Детализированные вычеты для лиц с высоким доходом: Байден предлагает ограничить детализированные вычеты, которые включают государственные и местные налоги, медицинские расходы, проценты по ипотеке и другие вычеты, до 28% для налогоплательщиков с высокими доходами. Как правило, если налогоплательщик с высоким доходом облагается предельной налоговой ставкой 32%, он может уменьшить свои налоговые обязательства по той же ставке (32%).Однако это предложение означало бы, что вы можете снизить только до 28%, несмотря на более высокую налоговую ставку.
• Повышение ставки корпоративного налога: Байден предлагает повысить ставку корпоративного налога с 21% до 28%. В 2017 году ставка корпоративного налога снизилась с 35% до 21% в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, значительное падение, которое привело к увеличению национального дефицита и спровоцировало рекордный выкуп акций американских корпораций.
• Минимальный налог для корпораций: Байден также предлагает минимальный налог в размере 15% для корпораций, которые зарабатывают 100 миллионов долларов или более в бухгалтерском учете, что является суммой, указанной в финансовой отчетности компании.Это может иметь серьезные последствия для крупных корпораций, которые исторически имели возможность вычитать миллиарды прибыли из своих налогов, независимо от балансового дохода.

Администрация Байдена может столкнуться с другими препятствиями, когда он продвинется вперед со своим более широким налоговым планом. Из-за незначительного большинства в Сенате его администрации потребуется единодушное одобрение демократов и поддержка некоторых республиканцев. «Это может ограничить размер и масштабы увеличения налогов Байденом, особенно в связи с тем, что восстановление все еще продолжается», — сказал Гарретт Уотсон, старший политический аналитик The Tax Foundation.

Байден может использовать выверку бюджета для принятия ключевых налоговых предложений

Несмотря на то, что выполнить его налоговую программу будет сложно, у Байдена есть одна хитрость в рукаве. Уотсон считает, что Байден может попытаться провести крупные налоговые инициативы в конце 2021 года с помощью процесса, известного как согласование бюджета.

Выверка бюджета — это особый процесс, который упрощает принятие закона о бюджете в Сенате. Для принятия законопроекта требуется простое большинство в 51 голос, в отличие от обычного законодательства, которое требует большинства в 60 голосов. В связи с недавней победой Сената Джорджии, Сенат теперь разделен на 50 на 50 между демократами и республиканцами, и Харрис будет выступать в роли решающего вопроса, что облегчит принятие налогового законодательства через этот процесс.

Хотя согласование бюджета действительно обеспечивает более быстрый способ принятия законопроекта, оно все же требует процесса перед его внедрением. Процесс включает поручение ключевым комитетам, таким как Финансовый комитет Сената, составить бюджет, отвечающий установленным целевым показателям расходов. Затем комитеты согласовывают бюджеты для составления законопроекта о согласовании бюджета, для принятия которого потребуется простое большинство в Сенате.

Также важно отметить, что Сенат может рассматривать процесс согласования бюджета только для расходов, доходов (включая налоги) и законопроектов о лимитах долга и только один раз использовать этот процесс один раз за бюджетный цикл, процесс подготовки, согласования и утверждения бюджета для финансовый год.

Процесс согласования бюджета использовался предыдущими администрациями президента для принятия основного бюджетного и налогового законодательства. В 2010 году администрация президента Барака Обамы использовала процесс согласования бюджета для принятия части Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (ACA).

Администрация президента Дональда Трампа также приняла Закон о сокращении налогов и рабочих местах 2017 года в рамках процесса согласования бюджета. В то время республиканцы контролировали и Палату представителей, и Сенат, однако администрация использовала этот инструмент, чтобы обеспечить успешное принятие законопроекта о налоговой реформе в течение первого года пребывания Трампа у власти.

Подоходный налог для NRI — Налогооблагаемый доход, вычеты и льготы

Обновление бюджета на 2021 год: FM предлагает уведомить правила по устранению трудностей для NRI из-за двойного налогообложения.

Простая и точная подача ITR на ClearTax

Файл за 7 минут | Минимальный ввод данных | 100% безбумажный

1. Как определить свой жилищный статус? Вы считаются резидентом Индии в течение финансового года: я. Если вы находитесь в Индии не менее 6 месяцев (точнее 182 дня) в течение финансового года. II. Вы находитесь в Индии в течение 2 месяцев (60 дней) за год в предыдущем году и прожили целый год (365 дней) за последние четыре года. Если вы гражданин Индии, работающий за границей, или член экипажа на индийском судне, вам доступно только первое условие — это означает, что вы являетесь резидентом, если проведете в Индии не менее 182 дней.То же самое применимо к лицу индийского происхождения (ЛИП), которое находится с визитом в Индии. Второе условие к этим лицам не относится. СОИ — это человек, родители которого или его дедушка или бабушка родились в неразделенной Индии. Вы являетесь NRI , если не выполняете ни одно из вышеперечисленных условий. На 2019-20 финансовый год, если физическое лицо прибыло в Индию с визитом до 22 марта 2020 года и а) не смог выехать из-за блокировки 31 марта 2020 г.или ранее, период пребывания с 22 по 31 марта не учитывается.б) был помещен в карантин из-за Covid19 1 марта 2020 г. или после этой даты и вылетел эвакуационным рейсом 31 марта 2020 г. или ранее или не мог покинуть Индию, его период пребывания с начала карантина до 31 марта не учитывается. c) вылетел эвакуационным рейсом 31 марта 2020 г. включительно, период пребывания с 22 марта 2020 г. до даты вылета не считается.

а. Облагается ли мой доход, полученный за границей, налогом? Подоходный налог NRI в Индии будет зависеть от его статуса проживания в течение года.Если ваш статус «резидент», ваш глобальный доход облагается налогом в Индии. Если ваш статус — «NRI», ваш доход, полученный или начисленный в Индии, облагается налогом в Индии. Заработная плата, полученная в Индии, или заработная плата за услуги, предоставляемые в Индии, доход от домашней собственности, расположенной в Индии, прирост капитала от передачи активов, расположенных в Индии, доход от фиксированных вкладов или проценты по сберегательному счету — все это примеры дохода, полученного или начисленного в Индия. Эти доходы облагаются налогом для NRI. Доход, полученный за пределами Индии, не облагается налогом в Индии.Проценты, полученные на счетах NRE и FCNR, не облагаются налогом. Проценты по счету NRO облагаются налогом для NRI.

б. Должен ли я подавать декларацию о доходах в Индии? NRI или нет, любое физическое лицо, чей доход превышает 250 000 рупий, должно подавать налоговую декларацию в Индии.

Пример использования: Сришти живет и работает в США. Она проверила свою форму 26AS онлайн и обнаружила, что упоминается запись TDS в размере 20 000 рупий. Эта TDS была вычтена в размере 30% от процентов, полученных ею на ее счете NRO.У Сришти нет других доходов в Индии.

Должна ли Сришти платить какие-либо налоги в Индии и должна ли она подавать декларацию о доходах?

Будет ли ваш доход облагаться налогом в Индии или нет, зависит от вашего статуса проживания. Во-первых, давайте выясним, в каком статусе живет Сришти. Она является гражданином Индии и уехала в США по работе — она ​​будет резидентом, если проведет в Индии 182 дня или более. Сришти покинул Индию 3 июля 2017 года и вернулся в Индию 15 марта 2018 года.Таким образом, в финансовом году, который начинается 1 апреля 2017 года и заканчивается 31 марта 2018 года, Сришти провел в Индии менее 182 дней. Поскольку она является гражданином Индии и работает за границей, для получения статуса резидента она должна провести в Индии 182 дня или более. Таким образом, Сришти является NRI для целей подоходного налога в Индии. Для Сришти только ее доход, полученный или накопленный в Индии, подлежит налогообложению в Индии. Ее доход в США не облагается налогом в Индии, поскольку она является NRI. Проценты, полученные в Индии, облагаются налогом для NRI.(Обратите внимание, что проценты на счете NRO облагаются налогом, тогда как проценты, полученные на счете NRE, освобождены от налога). Сришти нужно сложить весь доход, который она заработала в Индии. Проценты, полученные на счету NRO в размере 70 000 рупий, являются единственным доходом Сришти. В 2017-18 финансовом году минимальный доход, не облагаемый налогом, составляет 2,5 лакха. Общий доход Сришти в Индии меньше минимальной суммы, освобожденной от уплаты налогов, и поэтому ей не нужно платить с него никаких налогов. Фактически, поскольку она не уплачивает никаких налогов, она должна требовать возмещения TDS, вычтенного из ее процентного дохода.Возврат можно запросить только путем подачи налоговой декларации за этот финансовый год.

г. Когда последняя дата подачи налоговой декларации в Индии? 31 июля — последний день подачи налоговой декларации в Индии для NRI.

г. Должны ли NRI платить аванс? Если ваши налоговые обязательства превышают 10 000 рупий в финансовом году, вы должны уплатить авансовый налог. Проценты в соответствии с Разделом 234B и Разделом 234C применимы, когда вы не платите авансовый налог.

2. Налогооблагаемый доход для NRI Ваш заработок облагается налогом, когда вы получаете зарплату в Индии или кто-то делает это от вашего имени. Следовательно, если вы являетесь NRI и получаете зарплату непосредственно на счет в Индии, это будет подлежать налоговому законодательству Индии. Этот доход облагается налогом по той же ставке, которой вы принадлежите.

а. Доходы от зарплаты Считается, что доход от заработной платы возникает в Индии, если ваши услуги оказываются в Индии. Таким образом, даже если вы можете быть NRI, но если ваша зарплата выплачивается за услуги, предоставляемые вами в Индии, она будет облагаться налогом в Индии, независимо от того, где вы получаете доход.В случае, если вашим работодателем является правительство Индии, и вы являетесь гражданином Индии, доход от заработной платы, если ваша услуга предоставляется за пределами Индии, также облагается налогом в Индии. Обратите внимание, что доходы дипломатов, послов освобождены от налога. Аджай работал в Китае над проектом индийской компании в течение 3 лет. Аджай нуждался в зарплате в Индии, чтобы заботиться о нуждах своей семьи и вносить платежи в счет жилищной ссуды. Однако, поскольку зарплата, полученная Аджаем в Индии, облагалась налогом в соответствии с индийскими законами, Аджай решил получать ее в Китае.

б. Доход от имущества дома Доход от собственности, расположенной в Индии, облагается налогом в NRI. Расчет такого дохода осуществляется так же, как и для резидента. Эта недвижимость может быть сдана в аренду или пустовать. NRI имеет право требовать стандартный вычет в размере 30%, вычитать налоги на недвижимость и получать процентные вычеты, если есть жилищный заем. NRI также имеет право вычета погашения основной суммы в соответствии с Разделом 80C. Гербовый сбор и регистрационные сборы, уплаченные при покупке недвижимости, также могут быть востребованы в соответствии с разделом 80C.Доход от домашней собственности облагается налогом по ставке сляба, если это применимо. Нандини владеет домом в Гоа и сдавала его в аренду, пока живет в Бангкоке. Она установила, что арендная плата будет поступать непосредственно на ее банковский счет в Бангкоке. Доход Нандини от этого дома, который находится в Индии, подлежит налогообложению в Индии.

г. Арендные платежи на NRI Арендатор, который платит арендную плату владельцу NRI, должен помнить о вычете TDS в размере 30%. Доход может быть получен на счет в Индии или на счет NRI в стране, где он в настоящее время проживает.Мария платит арендодателю в NRI ежемесячную арендную плату в размере 30 000 рупий. Она должна вычесть 30% TDS или 9000 рупий, прежде чем переводить деньги на счет арендодателя. Мария также должна подготовить форму 15CA и отправить ее онлайн в Департамент подоходного налога. Лицо, осуществляющее перевод (платеж) индийскому нерезиденту, должно подать форму 15CA. Эта форма должна быть отправлена ​​онлайн. В некоторых случаях перед загрузкой формы 15CA онлайн требуется сертификат дипломированного бухгалтера по форме 15CB. В форме 15CB центр сертификации удостоверяет сведения о платеже, ставке TDS и удержании TDS в соответствии с разделом 195 Закона о подоходном налоге, если применимо какое-либо соглашение об избежании двойного налогообложения (DTAA), а также другие сведения о характере и цели перевода. .Форма 15CB не требуется, если:

я. Денежный перевод не превышает 5000000 рупий (всего за финансовый год). В этом случае необходимо подавать только форму 15CA.

ii. Если необходимо вычесть более низкую TDS и получить сертификат в соответствии с разделом 197 для этого, или более низкий TDS должен быть вычтен по приказу AO.

iii. Ни то, ни другое не требуется, если сделка подпадает под Правило 37BB Закона о подоходном налоге, где перечислено 28 позиций. Ознакомьтесь со всем списком здесь.

Во всех других случаях, если есть денежный перевод за пределы Индии, лицо, которое делает перевод, возьмет сертификат CA по форме 15CB и после получения сертификата отправит форму 15CA правительству онлайн.

г. Доходы из других источников Процентный доход по фиксированным депозитам и сберегательным счетам на счетах в индийских банках облагается налогом в Индии. Проценты по счетам NRE и FCNR не облагаются налогом. Проценты по счету NRO полностью облагаются налогом.

e. Доход от бизнеса и профессии Любой доход, полученный NRI от бизнеса, контролируемого или созданного в Индии, облагается налогом в NRI.

ф. Доход от прироста капитала Любой прирост капитала при передаче основных средств, находящихся в Индии, подлежит налогообложению в Индии.Прирост капитала от инвестиций в Индии в акции и ценные бумаги также подлежит налогообложению в Индии. Если вы продаете дом и имеете долгосрочный прирост капитала, покупатель должен вычесть TDS в размере 20%. Тем не менее, вам разрешено требовать освобождения от прироста капитала, инвестируя в домашнюю собственность в соответствии с Разделом 54 или инвестируя в облигации на прирост капитала в соответствии с Разделом 54EC.

г. Особый резерв в отношении инвестиционного дохода Когда NRI инвестирует в определенные индийские активы, он облагается налогом в размере 20%.Если специальный инвестиционный доход является единственным доходом, который NRI имеет в течение финансового года, и из него был вычтен TDS, то такой NRI не требуется для подачи налоговой декларации.

ч. Какие инвестиции имеют право на особый режим? Доход, полученный от следующих индийских активов, приобретенных в иностранной валюте:

я. Акции государственной или частной индийской компании

ii. Облигации, выпущенные индийской публичной компанией (не частной)

iii.Депозиты в банках и публичных компаниях

iv. Любая безопасность центрального правительства

v. Прочие активы центрального правительства, указанные для этой цели в официальной газете

При расчете инвестиционного дохода вычеты в соответствии с разделом 80 не допускаются.

i. Специальное положение в отношении долгосрочной прироста капитала Для долгосрочного прироста капитала , полученного в результате продажи или передачи этих иностранных активов, индексация и вычеты не предусмотрены в соответствии с Разделом 80.Но вы можете воспользоваться освобождением от налога на прибыль в соответствии с Разделом 115 F, когда прибыль реинвестируется обратно в:

я. Акции индийской компании

ii. Облигации индийской публичной компании

iii. Депозиты в банках и публичных компаниях Индии

iv. Ценные бумаги центрального правительства

против VI и VII выпусков СНБ

В этом случае прирост капитала не облагается налогом пропорционально, если стоимость нового актива меньше, чем чистое возмещение. Помните, что если новый приобретенный актив будет передан или продан обратно в течение 3 лет, то освобожденная от налога прибыль будет добавлена ​​к доходу в год продажи / передачи.Вышеуказанные преимущества могут быть доступны NRI даже тогда, когда он / она станет резидентом — до тех пор, пока такой актив не будет конвертирован в деньги, и после подачи NRI декларации о применении специальных положений к специалисту по оценке. NRI может отказаться от этих особых положений, и в этом случае доход (инвестиционный доход и LTCG) будет облагаться налогом в соответствии с обычными положениями Закона о подоходном налоге.

Дж. Хотели бы вы, чтобы налоговый эксперт помогал вам с возвратами ИТ? Получите от нас помощь по подоходному налогу и налоговой отчетности.Специалисты подготовят вашу налоговую декларацию и электронный файл в течение 48 часов. Планы начинаются с рупий. 3100 для NRI. Получите эксперта

3. Вычеты и освобождение от уплаты налогов Подобно резидентам, NRIs также имеют право требовать различных вычетов и освобождений от их общего дохода. Это обсуждалось здесь:

а. Вычеты по разделу 80C Большинство вычетов по Разделу 80 также доступны NRI. На 2019-20 финансовый год максимальный вычет составляет до 1 рупий.В соответствии с разделом 80C от общего валового дохода физического лица допускается 5 лакхов.

б. Из вычетов в соответствии с Разделом 80C, NRIs разрешено:

i. Выплата страхового взноса : полис должен быть оформлен на имя NRI или на имя его супруга или ребенка (ребенок может быть иждивенцем / независимым, несовершеннолетним / крупным или женатым / не состоящим в браке). Премия должна быть менее 10% от страховой суммы.

ii. Плата за обучение детей: Плата за обучение выплачивается в любую школу, колледж, университет или другое учебное заведение, расположенное в Индии, с целью очного обучения любых двух детей (включая плату за игровую школу, дошкольный и детский сад).

iii. Основные выплаты по ссуде на покупку жилого дома: Удержание допускается в счет погашения ссуды, взятой на покупку или строительство жилого дома. Также допускается уплата гербового сбора, регистрационных сборов и других расходов с целью передачи такого имущества NRI.

iv. План индивидуального страхования (ULIPS): ULIPS продается с покрытием страхования жизни с вычетом в соответствии с Разделом 80C. Включает взносы в паевой план страхования паевого инвестиционного фонда LIC e.г. Дханракша 1989 г. и взносы в план страхования UTI, связанный с другими подразделениями.

v. Инвестиции в ELSS: ELSS был наиболее предпочтительным вариантом в последние годы, поскольку он позволяет вам требовать вычета в соответствии с Разделом 80C до 1,5 лакха рупий, предлагает льготу EEE (Exempt-Exempt-Exempt) для налогоплательщиков и одновременно предлагает отличную возможность заработать, поскольку эти фонды инвестируют в основном в фондовый рынок диверсифицированным образом.

4. Прочие допустимые вычеты Помимо вычета, на который NRI может претендовать в соответствии с разделом 80C, он также имеет право требовать различные другие вычеты в соответствии с законодательством о подоходном налоге, которые обсуждались здесь:

а.Вычет из дохода от собственности дома для NRIs

NRIs могут претендовать на все вычеты, доступные резиденту из дохода от домашней собственности для дома, купленного в Индии. Также допускается удержание уплаченного налога на имущество и процентов по жилищному кредиту. Подробно о доходах от дома можно прочитать здесь.

б. Удержание по разделу 80D NRI могут требовать вычета из страховых взносов, уплаченных за медицинское страхование. Этот вычет доступен до 30 000 рупий (увеличен до 50 000 с 1 апреля 2018 года) для пожилых граждан и до 25 000 рупий в других случаях для страхования себя, супруга и детей-иждивенцев.Кроме того, NRI также может потребовать вычет на страхование родителей (отца или матери или обоих) до 30 000 рупий (повышен до 50 000 рупий с 1 апреля 2018 г.), если их родители являются пожилыми гражданами, и 25 000 рупий, если родители не являются Пожилые граждане. Начиная с 2012-2013 финансового года, в рамках существующего лимита также возможен вычет до 5000 рупий за профилактические осмотры.

г. Удержание по разделу 80E В соответствии с этим разделом NRI могут требовать вычета процентов, уплаченных по ссуде на образование.Эта ссуда могла быть взята для получения высшего образования для NRI, супруга или детей NRI или для студента, для которого NRI является законным опекуном. Нет ограничений на сумму, которая может быть востребована в качестве вычета в соответствии с данным разделом. Вычет доступен максимум на 8 лет или до выплаты процентов, в зависимости от того, что наступит раньше. Вычет не производится при погашении основной суммы кредита.

г. Удержание по разделу 80G NRI имеют право требовать вычет из пожертвований на социальные цели в соответствии с Разделом 80G.Вот все пожертвования, подпадающие под действие Раздела 80G.

e. Удержание по разделу 80TTA Индийцы-нерезиденты могут претендовать на вычет дохода с процентов по сберегательному счету в размере до 10 000 рупий, как и индейцы-резиденты. Это разрешено для вкладов на сберегательный счет (не срочных вкладов) в банке, кооперативном обществе или почтовом отделении и доступно с 2012-13 финансового года.

ф. Запрещенные вычеты в НРИ

Некоторые инвестиции в соответствии с разделом 80C:

я.Инвестиции в PPF не разрешены. (NRI не могут открывать новые учетные записи PPF, однако учетные записи PPF, открытые, пока они являются резидентами, могут быть сохранены)

ii. Инвестиции в НСК

iii. Почтовое отделение 5-летняя схема депозита

iv. Сберегательная схема пенсионеров

г. Инвестиции по РГЭСС (Раздел 80CCG) Отчисления в соответствии с разделом 80CCG или схемой сбережений капитала Раджива Ганди были введены в период эффективной оценки 2013-14.Основная цель этого вычета заключалась в увеличении участия розничных инвесторов на фондовых рынках. При выполнении определенных условий разрешенный вычет составляет менее 50% от суммы, инвестированной в акции, или 25 000 рупий. Этот вычет недоступен для NRI. Никакие вычеты в соответствии с этим разделом не допускаются в отношении любого оценочного года, начинающегося 1 апреля 2018 года или позднее.

ч. Удержание для лиц с ограниченными возможностями по разделу 80DD В соответствии с этим Разделом вычеты разрешены для алиментов, включая лечение иждивенца-инвалида (лица с ограниченными возможностями, как определено в этом Разделе), недоступны для NRI.

i. Удержание для лиц с ограниченными возможностями по разделу 80DDB Отчисления по данному разделу на лечение инвалида-иждивенца (в соответствии с сертификатом назначенного специалиста) доступны только резидентам.

Дж. Удержание для лиц с ограниченными возможностями по разделу 80U Удержание по инвалидности, если налогоплательщик сам страдает инвалидностью, как это определено в Разделе, разрешено только резидентам Индии.

к. Освобождение от продажи имущества для NRI

Долгосрочный прирост капитала (когда собственность находится в собственности более 3 лет) облагается налогом по ставке 20%.Обратите внимание, что долгосрочный прирост капитала, полученный NRIs, подлежит TDS в размере 20%.

NRI могут требовать освобождения в соответствии с Разделом 54, Разделом 54 EC и Разделом 54F о долгосрочной приросте капитала. Следовательно, NRI может воспользоваться освобождением от прироста капитала во время подачи декларации и потребовать возмещения TDS, вычтенного из прироста капитала. Освобождение в соответствии с разделом 54 доступно для долгосрочного прироста капитала от продажи жилого дома. Освобождение в соответствии с разделом 54F доступно при продаже любого актива, кроме жилого дома.Подробнее о Разделе 54.

Освобождение также доступно в соответствии с разделом 54EC , когда прирост капитала от продажи первой собственности реинвестируется в определенные облигации.

я. Если вы не очень заинтересованы в том, чтобы реинвестировать прибыль от продажи вашей первой собственности в другую, вы можете инвестировать их в облигации на сумму до 50 лакхов, выпущенные Национальным управлением автомобильных дорог Индии (NHAI) или Rural Electrification Corporation (REC). ). II. У домовладельца есть 6 месяцев, чтобы инвестировать прибыль в эти облигации, хотя для того, чтобы иметь возможность претендовать на это освобождение, вам придется инвестировать до крайнего срока подачи налоговой декларации.iii. Вложенные деньги могут быть возвращены через 3 года, но не могут быть проданы до истечения 3 лет с даты продажи. Начиная с 2018-2019 финансового года, период с 3 лет был увеличен до 5 лет. iv. Начиная с 2018-2019 финансового года, исключение в соответствии с разделом 54EC было ограничено приростом капитала, возникающим в результате передачи долгосрочных основных средств, таких как земля и здание, или и то, и другое. Ранее освобождение было доступно при передаче любых основных средств. NRI должен сделать эти инвестиции и предоставить покупателю соответствующие доказательства, чтобы не вычитать TDS из прироста капитала.NRI также может требовать излишка TDS, вычтенного во время подачи декларации, и требовать возмещения.

л. Как вы облагаетесь налогом, если вы…

и. Физическое лицо-резидент с временной командировкой за границу Рахул работал в Сингапуре по временной работе в течение 4 месяцев и за это время зарабатывал в сингапурских долларах. Он получил этот доход на банковский счет здесь, в Индии. Сейчас он вернулся домой. Как ему подать налоговую декларацию о доходах? Налоги Рахула в этом году будут зависеть от его статуса проживания.Поскольку Рахул не был за пределами Индии более 182 дней, он будет считаться резидентом. В этом году он должен будет подать налоговую декларацию в Индии. Это также будет включать его зарплату, полученную во время зарубежной командировки в Сингапуре. Если назначение продлится более 182 дней, статус проживания Рахула изменится, и он будет обязан платить налоги только с индийского дохода, полученного на данный момент. Здесь обратите внимание, что иностранный доход Рахула, зачисленный на счет в индийском банке, облагается налогом в Индии.

ii. Физическое лицо-резидент, недавно переехавшее за границу Прашант переезжает в США по новому назначению. Он получает свой доход в США на счет NRE в Индии. Он продолжает инвестировать в FD и хранит немного денег на сберегательном счете в Индии. Он только что получил форму 16 от своего индийского работодателя. Должен ли он подавать декларации в этом году в Индии? NRI или нет, каждый человек должен подать налоговую декларацию, если его доход превышает 2,50,000 рупий. Но обратите внимание, что NRI облагаются налогом только с доходов, полученных / собранных в Индии.Таким образом, Рахул будет платить налоги с доходов, полученных во время пребывания в Индии, а также с доходов, полученных от ФД и сберегательных счетов. рупий

Доход Прашанта из Индии
Доход от индийского работодателя	3,00,000
Процентные доходы от ФД	25000 рупий
Проценты по сбережениям на банковском счете	4500 рупий
Валовой доход	3,29,500 рупий
Вычеты
Раздел 80C — Инвестиции PPF	20000 рупий
Раздел 80 Освобождение от налогов	4500 рупий
Налогооблагаемый доход	рупий 3,05,000
Налоговая плита под 10%	5,500
Ставка налога на прибыль 3%	165
TDS удерживает работодатель	4000 рупий
TDS списано банком	4500 рупий
Возврат налога	рупий 2835

iii.Проживание в чужой стране Прошло 3 года с тех пор, как Арджун переехал в США. Ему платят в долларах США. Он вложил свои деньги в сберегательный счет и FD в Индии. Он купил квартиру и сдал ее в аренду за 35 000 рупий в месяц. Он дарит своим родителям автомобиль и ежемесячно переводит на их счет 10 000 рупий, чтобы помочь им с домашними расходами в течение года. Он также переводит 20 000 рупий на счет своего отца для оплаты страхового полиса, который он приобрел для своих родителей. рупий

Доход от аренды	4,20 000 рупий
Минус: стандартный вычет 30% в соответствии с разделом 24	1,26,000
Доходы от жилого фонда	2,94 000 рупий
Доходы от ФД и банковского счета	30 000 рупий
Валовой доход	3,24,000 рупий
Удержание по разделу 80D	20000 рупий
Налогооблагаемый доход	3,04,000 рупий

Подарок Арджуна отцу и денежный перевод в размере 10 000 рупий его матери освобождены от налогов.Что касается расходов на страхование своих родителей, Рахул может потребовать вычет в соответствии с разделом 80D в размере 20 000 рупий, поскольку его отцу больше 65 лет. Он должен будет подать налоговую декларацию в Индии, поскольку его валовой доход превышает 2 50 000 рупий.

iv. NRI недавно переехал обратно в Индию Возвращающие NRI принимают статус RNOR (Resident, Non-Ordinary Resident), когда: а. Вы были NRI в 9 из 10 финансовых лет, предшествовавших году вашего возвращения. б. Вы прожили в Индии 2 года или меньше (729 дней или меньше) за последние 7 финансовых лет. ИТ-отдел позволяет RNOR продолжать пользоваться льготами, доступными для NRI, в течение 2 лет после их возвращения.Таким образом, депозиты в иностранной валюте, которые не облагаются NRI, не подлежат возврату NRI в течение 2 лет. По истечении этих 2 лет возвращающиеся NRI считаются резидентами.

v. Резидент с мировым доходом Если вы являетесь резидентом Индии, ваш глобальный доход облагается налогом в Индии. Этот доход мог быть заработан или получен за пределами страны, но он должен облагаться налогом в Индии. Если этот доход также подлежит налогообложению в другой стране, вы можете воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения (DTAA).

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР: Шрейя вернулся в Индию в 2010 году, прожив в Лондоне более 5 лет. Французская компания, в которой она работала, наняла ее в качестве консультанта и отправляет ей гонорары в фунтах. Ее зарплата зачисляется на банковский счет там, и Шрейя платит с нее налоги в Великобритании. Должна ли Шрейя платить налог с этого дохода или включать его в свою налоговую декларацию в Индии? Шрейя — житель Индии. Налогообложение дохода в Индии зависит от статуса проживания.Резидент должен платить налог со своего глобального дохода. Резидент должен раскрыть весь доход, полученный им из всех источников и всех стран, в своей налоговой декларации и уплатить с него налог в Индии. (NRI платит налог только с дохода, полученного или начисленного в Индии). Следовательно, весь доход Шрейи, включая гонорар, который она получает в иностранной валюте, будет облагаться налогом в Индии. Ее доход в фунтах конвертируется в индийские рупии для целей расчета подоходного налога и добавляется к ее общему доходу, который будет облагаться налогом по ставкам, установленным налоговым департаментом.Если Шрея уже заплатила налог на иностранный доход в Великобритании, она может претендовать на получение пособия в соответствии с DTAA. Согласно соответствующим положениям DTAA между двумя странами, Шрея будет избавлен от двойного налогообложения.

Если вы являетесь резидентом и получили какой-либо доход из-за границы, не забудьте указать его в своей налоговой декларации.

г. Подача налоговой декларации для иностранных граждан Экспатриант в Индии — это человек, который приезжает жить в Индию, но не является гражданином Индии.

Подробнее о подаче налоговых деклараций для иностранных граждан здесь

5. Как NRI могут избежать двойного налогообложения? NRI могут избежать двойного налогообложения (что означает: дважды облагаться налогом на один и тот же доход в стране проживания и в Индии), добиваясь освобождения от DTAA между двумя странами. Согласно DTAA, существует два метода подачи налоговых льгот — метод освобождения от уплаты налогов и метод налоговой льготы. По методу освобождения NRI облагаются налогом только в одной стране и освобождаются от него в другой. При использовании метода налогового кредита, когда доход облагается налогом в обеих странах, налоговые льготы могут быть востребованы в стране проживания.

6. Часто задаваемые вопросы

• Когда вас считают нерезидентом Индии (NRI)?

  Лицо, не являющееся резидентом Индии, считается нерезидентом Индии (NRI). Вы являетесь резидентом, если ваше пребывание в Индии в течение определенного финансового года: 182 дня и более или 60 дней или более и 365 дней или более в 4 непосредственно предшествующих предыдущих годах. Если вы не удовлетворяете ни одному из вышеперечисленных условий, вы будете считаться NRI.

• Я NRI. У меня есть доход от аренды квартиры в Индии. Я работаю в США и получаю зарплату в США. Какой доход я должен предлагать в Индии?

  Поскольку вы являетесь NRI, налогом будет облагаться только доход, который вам начисляется в Индии. Ваш глобальный доход не будет облагаться налогом. Соответственно, в Индии вам придется платить налоги с дохода от аренды квартиры, расположенной в Индии. Однако вы не будете обязаны платить налоги с заработной платы, получаемой вами в США.

• Когда NRI должен подавать декларацию о доходах в Индии?

  NRI, как и любой другой индивидуальный налогоплательщик, должен подать декларацию о доходах в Индии, если его совокупный валовой доход, полученный в Индии, превышает 2,5 лакха за любой финансовый год. Кроме того, срок подачи декларации для NRI также 31 июля года оценки.

• Я NRI в возрасте 65 лет. Должен ли я подавать декларацию, даже если мой общий валовой доход составляет 2,8 лакха в течение года из Индии?

  Базовое освобождение от уплаты налога в размере 3 лакхов и 5 лакхов доступно только для проживающих в стране пожилых граждан и постоянно проживающих в сверхстарых гражданах.Следовательно, как NRI, даже если вы являетесь пожилым гражданином, в тот момент, когда ваш доход в Индии превысит 2,5 лакха рупий, вы будете обязаны подать декларацию о доходах в Индии.

• Следует ли удерживать налоги при выплатах NRIs?

  Указанные платежи в виде арендной платы, профессиональных или технических сборов и т. Д., Производимые NRI, требуют вычета налога у источника со стороны лица, производящего платеж. Человек должен получить TAN для себя, чтобы вычесть налоги у источника.Кроме того, для осуществления платежей нерезидентам также необходимы Форма 15CA (заполняется лицом, производящим платеж) и Форма 15CB (должна быть получена у дипломированного бухгалтера). Прочтите нашу подробную статью о формах 15CA и 15CB для большей ясности.

• Облагается ли NRI налогом на доход, который он получает в Индии, в стране его проживания? Какую роль здесь играет Соглашение об избежании двойного налогообложения (DTAA)?

  NRI, получающий доход в Индии, облагается налогом в Индии с такого дохода i.е. Индия как государство-источник имеет право облагать налогом такой доход. Однако страна, резидентом которой является такой NRI, также будет иметь право облагать налогом такой доход, поскольку она является государством проживания. В результате NRI будет дважды облагаться налогом на один и тот же доход. Чтобы преодолеть это, Индия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с различными странами, которые помогают устранить такое двойное налогообложение, позволяя налогоплательщику требовать возмещения уплаченных иностранных налогов при подаче декларации о доходах в стране происхождения.

• Я NRI.Буду ли я облагаться налогом на прирост капитала, если продам квартиру в Индии, которой владею?

  Да. После продажи квартиры вы будете обязаны платить налог на прирост капитала в Индии. Кроме того, покупатель сам должен вычесть налоги с суммы полученной вами прибыли. Ставка налогового вычета для долгосрочного актива составит 20%, в то время как налоги по ставке сляба будут вычитаться у источника, если актив является краткосрочным активом.

Простая и точная подача ITR на ClearTax

Файл за 7 минут | Минимальный ввод данных | 100% безбумажный

Поболтай с нами, при поддержке LiveChat

законодателей Огайо принимают бюджет со снижением налогов и новой формулой финансирования школ

Законодатели Огайо наконец остановились на двухлетнем плане расходов в размере 75 миллиардов долларов, который снижает подоходный налог, создает новую формулу финансирования школ и позволяет спортсменам колледжа зарабатывать деньги на своей славе .

Законодатели Огайо отправили двухпартийный бюджет губернатору Майку ДеВину в понедельник вечером после голосования 82-13 в Доме Огайо и 32-1 голосов в Сенате Огайо. Сенатор Тереза ​​Федор, Д-Толедо была единственным голосом «против» в этой палате. У ДеВина есть крайний срок: он должен подписать счет до четверга.

Вот некоторые из крупных изменений, которые внесли законодатели Огайо.

Снижение и возврат налогов

Республиканцы, контролирующие Палату представителей и Сенат, хотели снизить налоги на разные суммы.

Наконец-то они добились снижения налога на прибыль в размере 3%. Минимальная сумма, которую жители Огайо могут зарабатывать до уплаты налогов на прибыль, также была увеличена до 25000 долларов в год, а законодатели отменили верхнюю границу подоходного налога для богатых жителей.

«Я думаю, мы хотим быть конкурентоспособными», — сказал сенатор Мэтт Долан, R-Chagrin Falls. «Только Индиана сейчас ниже, чем мы в соседних штатах».

В сумме налоговые скидки в бюджет составили 1,64 миллиарда долларов.

Пассажиры, которые платили муниципальный подоходный налог в городах, где их офисы находились во время пандемии, также получили льготы в бюджете.В 2021 году они смогут получить возмещение за время, проведенное на дому.

Финансирование школ

Одной из самых больших проблем этого бюджета было определение формулы финансирования государственных школ K-12 Огайо.

Они согласились с планом Дома, но внесли изменения в силу всего на два года.

«Работа не заканчивается сегодня …», — говорится в заявлении главного исполнительного директора Ассоциации школьных советов штата Огайо Рика Льюиса. «Законодатели должны взять на себя обязательство продвигать эту адекватную и справедливую формулу финансирования до финиша.»

План Дома меняет способ получения школами денег от государства по ряду важных направлений. Например, штат будет рассматривать как местные доходы, так и стоимость собственности, чтобы определить, сколько округ должен быть в состоянии покрыть самостоятельно. . И их базовая сумма (стоимость обучения среднего ребенка) будет основана на местных расходах, а не на единой средней по штату. стипендии, часто называемые ваучерами.Ежегодные суммы будут составлять 5 500 долларов в год для классов K-8 и 7500 долларов для старших классов.

Но губернаторские «велнес-доллары» отсутствуют. ДеВайн попросил выделить около 1 миллиарда долларов специально для дополнительных услуг, таких как школьные консультанты. Законодатели не урезали деньги из бюджета на образование. Вместо этого они добавили это в свою формулу увеличения общего финансирования.

Провайдеры абортов

В бюджет включены формулировки, ориентированные на две клиники абортов на юго-западе Огайо, которые в настоящее время работают в соответствии с исключением из закона штата, которое называется отклонением.

Закон штата требует, чтобы каждая клиника, производящая аборты, имела соглашение о переводе в местную частную больницу на случай чрезвычайной ситуации. Вместо этого организации Planned Parenthood of Southwest Ohio в Mount Auburn и Women’s Med в Дейтоне действуют по разному: они перечисляют четырех врачей, готовых помочь в случае необходимости.

Изменения в бюджете потребуют от этих врачей работы в пределах 25 миль от клиники и запрета им преподавать в государственных больницах или медицинских школах. Это проблема женщин-медиков, врачи которых преподают в Медицинской школе Буншофт государственного университета Райта.

Бюджет также включает 6 миллионов долларов на два года для кризисного центра по борьбе с абортами.

Продовольственная помощь

Проверка активов для жителей Огайо, получающих помощь в покупке продуктов в рамках Программы дополнительной помощи в питании, была удалена из окончательной версии бюджета штата.

Законодатели также отменили предложение Сената требовать от людей уведомлять программу об изменении дохода, превышающего 500 долларов.

«Мы хотим, чтобы на их столах была еда, чтобы они могли заботиться о своих семьях», — заявил представитель.- сказал Скотт Олслагер из Р-Кантона.

Спортсмены колледжа

В бюджет также были включены формулировки, которые позволили бы студентам колледжа использовать свое имя, имидж и сходство посредством одобрения и других сделок.

Студенты могли нанимать агентов, чтобы извлечь выгоду из своей университетской славы. Они не могли рекламировать алкоголь, табак, развлечения для взрослых или казино.

ДеВайн подписал в понедельник распоряжение о разрешении NIL, но добавление формулировки в государственный бюджет сделает его постоянным.Оба подхода вступят в силу к четвергу — важному крайнему сроку, потому что в других штатах есть законы о нулевом значении, которые вступят в силу с этой даты.

Электронное бинго

Законодатели добавили язык для легализации электронного мгновенного бинго, известного как eBingo, для ветеранов и братских организаций. Организации, уже одобренные для предложения бинго, могут иметь до 10 терминалов для одного человека, чтобы предлагать eBingo.

Противники eBingo опасаются, что это приведет к распространению азартных игр, подобных игровым автоматам, по всему штату, даже несмотря на то, что Конституция Огайо запрещает многие виды азартных игр.

«Мы считаем, что в законодательстве предусмотрены адекватные меры защиты от широкого распространения азартных игр в Огайо», — сказал Олслагер. «Я уверен, что это поможет тем братским организациям, которые очень благотворительны в своих конкретных сообществах».

Генеральный прокурор штата Огайо и Комиссия по контролю за казино штата Огайо будут регулировать eBingo.

Законодатели штата Огайо не будут легализовать ставки на спорт в бюджете. Это тема, на которую законодатели Палаты представителей хотят больше времени.

Услуги по уходу за детьми, финансируемые государством

Еще одно разногласие между Палатой представителей, Сенатом и губернатором возникло по поводу того, как штат решает, какие учреждения по уходу за детьми могут принимать детей на государственную помощь.

Система рейтинга Step-Up to Quality требует, чтобы провайдеры имели по крайней мере одну из пяти звезд, чтобы получить государственные доллары, но в ближайшие годы она должна была повыситься до трехзвездочного минимума.

Сенат-республиканцы заявили, что звездные требования были слишком обременительными, и хотели их отменить. Вместо этого законодатели решили сохранить минимум в одну звезду и изучить общую эффективность программы.

«Мы все еще недовольны тем, где он находится, это лучше, чем версия Сената», — заявил представитель.- сказала Эрика Кроули, доктор Колумба.

Бюджет также увеличил сумму, которую семьи могли бы заработать, получая помощь по уходу за детьми, до 142% от федеральной бедности или около 30 000 долларов на семью из трех человек.

Половое воспитание

Республиканцы добавили требование, чтобы школы уведомляли родителей, если они решают выйти за рамки воздержания, и преподают «дополнительные инструкции по венерическим заболеваниям или половому воспитанию».

Правило требует, чтобы школы сообщали родителям имена всех продавцов, учителей и учебных программ, которые будут использоваться.

Medicaid

Сенатские республиканцы согласились отказаться от своих планов по возобновлению процесса торгов по системе управляемого медицинского обслуживания Medicaid.

Шесть компаний, выбранных в ходе этого процесса, сохранят свои выигравшие контракты, но в законопроект о бюджете были внесены изменения для следующего раунда торгов.

Счет также продлевает время, в течение которого роженица получает покрытие Medicaid, до одного года после родов.

Доступ в Интернет

Программа грантов для покрытия расходов на прокладку интернет-кабелей через Огайо вернулась в бюджет с ассигнованиями в размере 250 миллионов долларов.Это точная сумма, которую хотел ДеВин, и это на 50 миллионов долларов больше, чем первоначально рекомендовалось Домом.

Окончательное бюджетное соглашение также исключило предложение об ограничении местных органов власти в предоставлении услуг широкополосного доступа.

Анна Ставер и Джесси Балмерт — репортеры агентства USA TODAY Network Ohio Bureau, которое обслуживает Columbus Dispatch, Cincinnati Enquirer, Akron Beacon Journal и 18 других аффилированных новостных организаций штата Огайо.

10 изменений налога на прибыль, объявленных в бюджете, налогоплательщики должны знать

В бюджете на 2021 год министр финансов Нирмала Ситхараман объявила о некоторых изменениях в правилах подоходного налога, которые помогут упростить соблюдение требований налогоплательщиками.Налоговые эксперты приветствовали этот шаг. «Никакого увеличения налогов и никаких вычетов Covid. Однако никаких увеличенных вычетов», — сказал Асруджит Мандал, партнер по налоговым и регуляторным услугам, BDO India. По его словам, предварительно заполненные налоговые декларации с подробной информацией о банковских и почтовых процентах, приросте капитала и дивидендах помогут налогоплательщикам более точно фиксировать доход.

Вот 10 изменений, объявленных в бюджете на 2021 год, о которых должны знать налогоплательщики:

1) Чтобы упростить соблюдение налогоплательщиком сведений о доходах, налоговых платежах, TDS и т. Д.уже поступают предварительно заполненные налоговые декларации. Чтобы еще больше упростить подачу деклараций, подробные сведения о приросте капитала по котируемым ценным бумагам, доходу от дивидендов и процентам от банков, почты и т. Д. Также будут предварительно заполнены.

2) Для удобства правительство предложило освободить выплату дивидендов REIT / InvIT от TDS. Кроме того, поскольку акционеры не могут правильно оценить сумму дивидендного дохода для уплаты авансового налога, правительство предложило, чтобы обязательство по авансовому налогу на дивидендный доход возникло только после объявления / выплаты дивидендов.В предыдущем бюджете правительство отменило налог на распределение дивидендов, чтобы стимулировать инвестиции, и дивиденды облагались налогом в руках акционеров.

2) Повышение TDS для лиц, не подающих налоговые декларации: в бюджете на 2021 год предлагается включить новый раздел 206AB в Закон о подоходном налоге в качестве специального положения, предусматривающего более высокую ставку TDS для лиц, не подающих налоговую декларацию.

Предлагаемая ставка TDS в этом разделе выше из следующих: —

В два раза больше ставки, указанной в соответствующем положении Закона; или

удвоенная ставка или действующие ставки; или

ставка 5%

3) Чтобы облегчить соблюдение требований для пожилых людей, правительство освободило лиц старше 75 лет от подачи налоговой декларации (ITR) при соблюдении некоторых условий: В случаях, когда пенсионер получает пенсионный доход и процентный доход.Правительство уведомит несколько банков, владельцы счетов которых будут иметь право на это освобождение. Физическое лицо будет необходимо для подачи декларации в указанный банк.

4) После подачи декларации указанный банк должен будет рассчитать доход такого пожилого гражданина после применения вычета, допустимого в соответствии с главой VI-A, и скидки, допустимой в соответствии с разделом 87A Закона, за соответствующий год оценки и удерживать подоходный налог на основании действующих ставок.Как только это будет сделано, от такого пенсионера больше не будет требоваться декларация о доходе за этот оценочный год.

5) В соответствии с бюджетом на 2021 год планы единичного страхования (ULIP) подпадают под действие налоговых рамок. В настоящее время погашение ULIP не облагается налогом при условии, что общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате по полису, не превышает 10% от гарантированной суммы.

Согласно новым предложениям, погашение ULIP, выпущенных 1 февраля 2021 года или после этой даты, если годовая премия, выплачиваемая физическим лицом, превышает 2 фунта стерлингов.5 лакхов будут облагаться налогом на прирост капитала по номиналу с паевыми инвестиционными фондами.

6) Процентный доход от собственных взносов, внесенных сотрудником в размере более 2,5 лакха в год 1 апреля 2021 года или после этой даты в резервный фонд, теперь подлежит налогообложению. В настоящее время любой накопленный остаток рассматривается как освобождение от налогов при условии, что сотрудник непрерывно работал в течение пяти или более лет.

7) Сотрудники по-прежнему могут воспользоваться освобождением от льгот на поездку в отпуск (LTC) в размере одной трети указанных расходов или 36 000 вон, в зависимости от того, что меньше, на период 2018-2021 годов, если они понесли расходы на покупку товаров / услуг, подлежащих уплате GST. @ 12% и более при условии, что оплата будет произведена в безналичном порядке в период с 12 октября 2020 года по 31 марта 2021 года.Поправка предлагается только на 20–21 финансовый год.

8) «В качестве меры по сокращению количества судебных разбирательств для мелких налогоплательщиков, где возвращенный доход составляет до 50 лакхов, а общая сумма отклонений составляет до 10 лакхов в указанном порядке, будет создан отдельный комитет по разрешению споров», — сказал Адитья Ханс, партнер, Dhruva Advisors LLP.

9) «Срок подачи запоздалых или пересмотренных деклараций сокращен на три месяца, т. Е. В 2021-2021 гг. Последней датой для запоздалых / пересмотренных деклараций будет 31 декабря 2021 года (вместо 31 марта 2022 года)», — добавил он.

10) Чтобы дать толчок развитию жилищного сектора, правительство продлило дополнительный налоговый вычет в размере 1,5 лакха на проценты по жилищному кредиту на покупку доступного жилья еще на один год до 31 марта 2022 года. Дополнительный вычет в размере 1,5 лакха в бюджет на 2019 год было внесено свыше 2 лакхов. Это было разрешено для тех, кто покупает дома впервые, и стоит до 45 лакхов.

Подпишитесь на информационный бюллетень Mint

* Введите действующий адрес электронной почты

* Спасибо за подписку на нашу рассылку.

Никогда не пропустите историю! Оставайтесь на связи и в курсе с Mint. Скачать наше приложение сейчас !!

.