Упрощенная система налогообложения и НДС
Упрощенная система налогообложения и НДС
Индивидуальные предприниматели, а также организации, которые работают, используя упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не являются и поэтому не должны выставлять покупателям счет-фактуру с указанной суммой данного налога. Впрочем, нередко предприниматели сознательно идут на нарушения и выставляют покупателям счета-фактуры, а после получают от них НДС, который включен в цену товара или услуги. Безусловно, нарушения проводятся в связи с тем, что предприниматели не хотят потерять клиентов, которые работают по системе общего налогообложения.
Специалисты компаний, которые оказывают бухгалтерские услуги организациям, говорят, что предприниматели идут на такие нарушения, поскольку покупатель, работающий по общим правилам налогообложения, безусловно, выберет продавца, который также работает по общей системе и примет НДС к вычету. Заинтересованности в сотрудничестве с организациями или предпринимателями, которые не платят НДС, у данной категории покупателей нет. Но индивидуальным предпринимателям нельзя забывать и о последствиях, которые их ждут при выставлении покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Итак, «упрощенцы», которые выставили покупателям счета-фактуры с указанным в них НДС, ссылаются на то, что плательщиками этого налога они не являются и поэтому не вносят соответствующие суммы в бюджет. Безусловно, если в процессе проверки этот факт подтвердится, то предприниматели будут вовлечены в судебные тяжбы с представителями налогового органа.
Что ждет предпринимателя-«упрощенца» при выявлении нарушений? Во-первых, с него взыщут пеню за несвоевременную уплату налога, во-вторых – привлекут к ответственности за неуплату или неполную уплату, штраф в таких случаях составляет от 20 до 40% неуплаченной суммы. Кроме того, предприниматель должен уплатить штраф в размере 5% суммы налога за непредставление налоговой декларации в соответствующий срок в налоговую службу. Если просрочка составляет более 181 дня, то штраф для предпринимателя возрастает до 10% за каждый полный или неполный месяц, и еще проводится взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, которая подлежит уплате в соответствии с налоговой декларацией.
Впрочем, если данную ситуацию рассматривать с точки зрения предпринимателя, который пошел на такой незаконный шаг, то мы видим, что с большей долей вероятности ему удастся оспорить штрафы и пени в судебном порядке. Многие федеральные арбитражные суды признают данные действия налоговиков неправомерными, поскольку лица, которые применяют упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не являются, а указанные штрафы можно взыскать только с плательщиков НДС. Впрочем, важно помнить, что, несмотря на многочисленные решения суда в пользу предпринимателей, полностью быть уверенным в успехе судебного разбирательства нельзя.
Вывод: желание предпринимателя угодить своим покупателям понятно, но не следует забывать и о негативных последствиях, которые могут возникнуть в ходе налоговой проверки. Наша рекомендация «упрощенцам» — трижды подумайте над принятием такого решения, удержать покупателя можно и нужно другими способами, а судебных разбирательств с налоговыми службами лучше избегать.
19.01.2013
buxgalteria.com
НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2017-2018 годах?
НДС при УСН компании не платят. Но все же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в этой статье.
Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения
УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ
НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества
НДС на упрощенке при покупке госимущества
Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС
НДС при УСН в 2017-2018 гг.
Итоги
Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения
Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:- ввоза товаров в РФ;
- налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).
Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.
Подробнее см. в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».
УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ
Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.
Пример
Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 11800 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 1800 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.
Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
ПодписатьсяО порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества
В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.
См. также материал «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».
НДС на упрощенке при покупке госимущества
При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.
Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:
- Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
- Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
- Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
- На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Правда, порядок выкупа действует только до 01.07.2018 (п. 3 ст. 10 закона № 159-ФЗ в редакции от 29.06.2015).
Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС
Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
НДС при УСН в 2017-2018 году
В 2017 году новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.
1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.
См. также материал «Согласие на несоставление счетов-фактур может быть электронным».
2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.
3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.
Подробнее о журнале учета см. в нашем материале «Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется в 2017-2018 годах».
Итоги
Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.
nalog-nalog.ru
НДС при Упрощенной системе налогообложения
Вопрос:
ООО применяет УСН доходы 6%. Заказчик просит выставить счет с указанием НДС 18%. Может ли ИП указать в счете НДС 18% и оплатить его отдельно от 6%. Заказчик готов на увеличение суммы договора, лишь бы только был НДС 18%.
Ответ:
Да, Вы можете выставить клиенту по его просьбе документы с НДС.
На практике такие ситуации встречают часто, однако, если при проведении налоговой проверки обнаружится, что НДС, принятый к вычету Вашим клиентом, выставлен ООО на УСН, т.е. например, затребуют счет-фактуру, и «пробьют» данные ООО по своей базе, то такой вычет будет снят, именно на том основании, что плательщиком НДС ООО не является.
Если же ООО будет выставлять своим клиентам документы с НДС, то продолжать применять УСН оно сможет, никаких штрафов на него наложено не будет, однако в налоговую придется подать декларацию по НДС.
Подача данного отчета при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением НДС ООО, не являющимся плательщиком налога в связи с переходом на УСН, производится в усеченной форме. Образец заполнения декларации Вы можете посмотреть здесь.
Сроки подачи декларации и уплаты самого налога в рассматриваемой ситуации будут теми же, что и для плательщиков НДС. Отчет необходимо подать до 25 числа месяца по окончании квартала. В этот же срок следует уплатить сам налог.
Формирование декларации по НДС сервисом не предусмотрено, для составления декларации Вы можете воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», размещенной на сайте ФНС.
При наличии ЭП Вы сможете отправлять сформированные декларации в налоговую через сервис по инструкции — см. Отправка файла отчета, подготовленного самостоятельно.
Обратите внимание, что с 01.01.2015г. представление декларации по НДС производится только в электронном виде, декларация, представленная в налоговую на бумажном носителе, не будет считаться принятой.
Сформировать платежное поручение на уплату НДС в бюджет можно в сервисе как Списание — Бюджетный платеж. В строке «налоги и взносы» укажите прочее, тип платежа — уплата налога или сбора.
КБК и ОКТМО можно взять из декларации НДС, реквизиты налоговой — с сайта ФНС.
Таким образом, у ООО есть возможность выставить клиенту документы с НДС, однако компанию следует предупредить о возможных рисках, связанных с исключением в случае проверки суммы вычета, если выяснится, что ООО — продавец применяет УСН.
Актуально на дату 11.06.2015 г.
www.moedelo.org
УСН и НДС. Кто оплачивает НДС?
Вопрос:
Возможно ли ИП на УСН выставить счет с НДС? Т.е. счет и счет фактуру. И если возможно, то как и кому оплачивается НДС?
Пример: покупка ИП товара у ООО, продажа этого же товара другому ООО.
Если данный вопрос касается обычной сделки по реализации товаров или услуг, и не связан с посредническими отношениями, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь. Поэтому Вы не должны выставлять своему клиенту НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. Однако часто клиенты просят так поступить, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Но данная уступка покупателю не имеет никакого смысла. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета при таком раскладе, но получить он его не сможет. Если будет проверка, то контролеры отменят вычет, поскольку НДС в данном случае будете выставлять Вы, ИП на УСН, который не является плательщиком НДС.
В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделение НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 18% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.
Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». В сервисе на текущем тарифе формирование данного отчета не предусмотрено, поэтому Вам придется воспользоваться сторонней программой для его составления. Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала.
Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако с этого года обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Актуально на дату 05.06.2015 г.
www.moedelo.org
Может ли ИП работать с НДС при УСН и ЕНВД. ИП работает с НДС или без?
Каждый индивидуальный предприниматель сам выбирает род деятельности, которая будет приносить ему доход в виде прибыли. Далее будучи уже зарегистрированный в налоговом органе и следуя, налоговому законодательству, предприниматель подбирает более подходящую для его деятельности систему налогообложения, это или общая система налогообложения или упрощенная система налогообложения или же он будет уплачивать единый налог на вмененный доход.
И самый очень частый вопрос возникает при выборе системы налогообложения, о начислении и уплате ещё одного не менее важного налога, налога на добавленную стоимость (НДС), и сможет ли он одновременно возмещать из бюджета налог при покупке товаров и услуг.
Налоговые законы предоставляют, для предпринимательской деятельности один из режимов, более простой и понятный это упрощенная система налогообложения (УСН). От слова упрощенная система, тут все понятно – минимум бумаг и минимум налогов. То есть с предпринимателя будет взиматься только налог на его доход, от его вида деятельности в размере 6% или 15% от прибыли (доход-расход). Ну а если минимум налогов, значит, и от НДС освободило наше законодательство тоже (п.3 ст. 346.11 НК РФ).
Если по каким либо причинам индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенный налоговый режим, выписывает своему контрагенту счет-фактуру с выделенной в ней суммой НДС, то он автоматически попадает под действие п.5 статьи 173 НК РФ и становиться плательщиком данного налога.
Ещё, кроме того, в соответствии с п.5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет. Сложность заключается в том, что в случае, если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», то сумму НДС, уплаченную в бюджет, он не сможет включить в свои расходы.
Бывают ситуации, когда при перечислении денежных средств за товар или услугу на расчетный счет индивидуального предпринимателя, покупатель в платежном поручении, ошибочно выделяет налог на добавленную стоимость, так вот здесь нормами кодекса, обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость не предусмотрена.
Так же, если вы предприниматель, ведущий свою деятельность в Российской Федерации и применяющий систему ЕНВД, где взимается 15% от вмененного дохода, который устанавливается в каждом субъекте индивидуально, то вам, так же, как и при УСН исчислять налог на добавленную стоимость к уплате не нужно (п.4 ст.346.26 НК РФ). Соответственно суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, к вычету не принимаются. Суммы НДС по приобретенным товарам и услугам учитываются в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав. На это указано в подпункте 3 п.2 статьи 170 Кодекса.
Если индивидуальный предприниматель при регистрации не выбрал упрощенную систему налогообложения, или ЕНВД, тогда считается, что ИП находиться на общей системе налогообложения. Как правило, эту систему выбирают крайне редко из-за обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость. Скорее всего, наиболее подходящей категорией для ведения предпринимательской деятельности с применением ОСНО являются те, кто имеют необходимость выделения в документации для клиентов размера НДС.
Оцените статью:
blogsembi.ru
Упрощенка и НДС
Московская область:
- Москва
- Балашиха
- Домодедово
- Дубна
- Электросталь
- Клин
- Коломна
- Королёв
- Люберцы
- Мытищи
- Орехово-Зуево
- Подольск
- Пушкино
- Раменское
- Серпухов
- Химки
- Чехов
- Щёлково
Краснодарский край:
- Краснодар
- Анапа
- Армавир
- Белореченск
- Геленджик
- Гулькевичи
- Ейск
- Кропоткин
- Крымск
- Лабинск
- Новокубанск
- Новороссийск
- Сочи
- Тимашёвск
- Тихорецк
- пос. Лазаревское
- пгт Новомихайловский
Ростовская область:
- Ростов-на-Дону
- Азов
- Аксай
- Батайск
- Белая Калитва
- Волгодонск
- Зерноград
- Каменск-Шахтинский
- Миллерово
- Новочеркасск
- Новошахтинск
- Сальск
- Таганрог
- Шахты
- х. Новоспасовка
- ст-ца Егорлыкская
- п. Целина
Башкортостан:
- Уфа
- Белорецк
- Белебей
- Бирск
- Дюртюли
- Ишимбай
- Кумертау
- Мелеуз
- Нефтекамск
- Октябрьский
- Салават
- Сибай
- Стерлитамак
- Туймазы
- Янаул
- с. Бакалы
- с. Буздяк
- с. Месягутово
- с. Новобалтачево
- с. Старосубхангулово
Алтай:
- Горно-Алтайск
Алтайский край:
- Барнаул
- Бийск
- Яровое
Вологодская область:
- Вологда
- Великий Устюг
- Череповец
Воронежская область:
- Воронеж
- Борисоглебск
- Лиски
- Россошь
Еврейская АО:
- с. Амурзет
Иркутская область:
- Ангарск
- Иркутск
Забайкальский край:
- Чита
Калужская область:
- Калуга
- Обнинск
Камчатский край:
- Елизово
- Петропавловск-Камчатский
Карачаево-черкесская республика:
- Черкесск
Кемеровская область:
- Кемерово
- Междуреченск
- Новокузнецк
Коми:
- Сыктывкар
- Воркута
- с. Усть-Кулом
Красноярский край:
- Красноярск
Крым:
- Джанкой
- Евпатория
- Севастополь
- Симферополь
- Ялта
- Феодосия
- Саки
- пгт. Черноморское
Курганская область:
- Курган
- Шадринск
Новосибирская область:
- Новосибирск
- Бердск
Омская область:
- Омск
Оренбургская область:
- Оренбург
- Бугуруслан
- Орск
- Новотроицк
- Ясный
Пермский край:
- Березники
- Пермь
Приморский край:
- Владивосток
- Арсеньев
- Артём
- Большой Камень
- Находка
- Партизанск
- Спасск-Дальний
- Уссурийск
Самарская область:
- Самара
- Тольятти
Саратовская область:
- Саратов
- Балаково
- Балашов
- Энгельс
- Маркс
- Вольск
- р.п. Духовницкое
Северная Осетия-Алания:
- Владикавказ
- пос. Заводской
Республика Дагестан:
- Махачкала
- с. Акуша
Республика Ингушетия:
- Магас
Ставропольский край:
- Ставрополь
- Пятигорск
- Лермонтов
Тамбовская область:
- Тамбов
Татарстан:
- Казань
- Азнакаево
- Набережные челны
Хабаровский край:
- Хабаровск
Ханты-Мансийский АО:
- Нижневартовск
- Сургут
Челябинская область:
- Челябинск
- Златоуст
- Магнитогорск
Ямало-Ненецкий АО:
- Новый Уренгой
- Салехард
Чувашия:
- Чебоксары
- Канаш
Магаданская область:
- Магадан
Тульская область:
- Тула
- Новомосковск
Тюменская область:
- Тюмень
- Заводоуковск
- Ишим
Другие города:
- Абакан
- Анадырь
- Архангельск
- Астрахань
Другие города:
- Белгород
- Благовещенск
- Брянск
- Владимир
- Великий Новгород
- Великие Луки
- Волгоград
- Екатеринбург
- Йошкар-Ола
- Иваново
- Ижевск
- Липецк
Другие города:
- Калининград
- Кингисепп
- Киров
- Кострома
- Курск
- Кызыл
- Майкоп
- Мурманск
Другие города:
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Орел
- Пенза
- Петрозаводск
- Ржев
- Рязань
- Санкт-Петербург
- Саранск
- Смоленск
Другие города:
- Томск
- Тверь
- Улан-Удэ
- Ульяновск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Якутск
- Ярославль
- Грозный
otchetonline.ru
УСН с НДС без НДС
УСН подразумевает возможность параллельного применения ставок 5% в отношении выручки без НДС и 3% по выручке с НДС в одном отчетном периоде (квартале)?Иными словами — есть ли два типа взаимоисключающих УСН («5% без НДС» и «3% с НДС») — или УСН — это одна система с двумя ставками?
Имеем НК ст.289:
Последние два абзаца в ст. 289 добавлены с 2016 — важно!Цитата:
Статья 289. Ставки налога при упрощенной системе1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
пять (5) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость, если иное не установлено абзацем четвертым настоящего пункта;
три (3) процента – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, если иное не установлено абзацем четвертым настоящего пункта;
шестнадцать (16) процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подпункте 3.8 пункта 3 статьи 128 и подпункте 6.7 пункта 6 статьи 176 настоящего Кодекса.
2. Исключен.
3. Если иное не установлено абзацем четвертым пункта 1 настоящей статьи, внереализационные доходы организаций и индивидуальных предпринимателей:
уплачивающих налог на добавленную стоимость, облагаются по ставке налога при упрощенной системе, установленной абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи;
не уплачивающих налог на добавленную стоимость, облагаются по ставке налога при упрощенной системе, установленной абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи.
Организации и индивидуальные предприниматели:
уплачивающие налог на добавленную стоимость, не вправе применять ставку налога при упрощенной системе, установленную абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи;
не уплачивающие налог на добавленную стоимость, не вправе применять ставку налога при упрощенной системе, установленную абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Таким образом (не берем в расчет новую ставку 16% ):
1. 5% для «не уплачивающих налог на добавленную стоимость».
2. 3% для «уплачивающих налог на добавленную стоимость».
При этом:
1. «уплачивающие налог на добавленную стоимость» не могут применять 5%.
2. «не уплачивающие налог на добавленную стоимость» не могут применять 3%.
Что такое «уплачивающие налог на добавленную стоимость»?
При переходе на УСН и при переходе с одной ставки на другую мы конкретизируем: «УСН с НДС» или «УСН без НДС». Получается — мы имеем 2 подвида УСН, взаимоисключающие друг друга в одном отчетном периоде, и понятие «уплачивающие/неуплачивающие НДС» имеет декларативный характер обязательства по такой уплате(начислению) либо неуплате(неначислению) в случае наличия объекта налогообложения НДС.
Или «уплачивающие/неуплачивающие НДС» — это понятие конкретно связанное с самим фактом возникновения обязательства уплаты/неуплаты НДС в отношении части выручки и непосредственно имевшим/неимевшим место фактом уплаты НДС?
Звучит глупо?
Вот конкретный пример:
ИП проработал на «УСН без НДС» 3 квартала 2015 г, в декларации за 3 квартал уведомил о переходе на «УСН с НДС» с 4 квартала 2015 г.
НДС за 4 квартал не было (расходов нет, есть только экспортная выручка от нерезидентов — нет объекта для НДС). Декларация по НДС не подавалась ввиду отсутствия объекта налогообложения НДС.
Вопрос 1: по какой ставке начислять налог по УСН за 4 квартал в отношении выручки и внереализационных доходов (прибыль от продажи валюты)? За первые 3 квартала все понятно — там была «УСН без НДС» 5%.
С одной стороны — перешли на «УСН с НДС» — 3%, с другой стороны — определение «уплачивающие налог на добавленную стоимость» не подходит, если оно подразумевает фактическую имевшую место уплату НДС в отчетном периоде (4 квартал) — вот и 5%.
Вопрос 2: что делать дальше в 2016 г., принимая во внимание, что НДСа не будет.
Жду официального ответа из инспекции, но хочется услышать разные мнения.
Исходя из моей логики — у нас 2 системы УСН, различающиеся декларативной частью — обязательством в случаем наличия объекта для налогобложения НДС начислять НДС заказчикам и оплачивать полученный НДС в бюджет. Если ты перешел на «УСН с уплатой НДС» — то не важно есть НДС или нет — ты можешь применить только ставку налога для УСН в 3% (с исключениями в отношении новой ставки в 16% с 2016 г.).
То есть, экспортеры радуются. Все правильно и нарушений нет, ты находишься на «УСН с уплатой НДС» и имеешь право применять только ставку в 3% (кроме новых 16% — но с ней все понятно, она может быть при любом из двух вариантов), даже если НДС нет и ты его не уплачиваешь. Если появится — то уплатишь, но сейчас нет.
Как доказательство внимательно прочитайте:
Опять имеем четкие словосочетания «применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость» и «применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость», который четко разграничивают УСН на 2 взаимоисключающие типа, неизменные в одном отчетном периоде и независящие от фактически произведенной уплаты НДСЦитата:
Статья 290. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе1. Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
2. Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.
В от исходя из логики аудитора (правда, не совсем уверенной ввиду неоднозначности вопроса) — в один отчетный период возможно применение 2 ставок параллельно: 5% в отношении выручки по которой нет НДС и 3% по которой был НДС, вне зависимости от текущего статуса «УСН с НДС».
Зачем тогда все эти разграничения на «с уплатой» и «без уплаты» при подаче декларации?
Получается, «УСН с НДС» — это обязательство по уплате НДС — но если я не имею право начислить НДС нерезиденту поскольку по закону он не является плательщиком НДС, то как я уплачу НДС?
Я буду на «УСН с уплатой НДС» с выручкой, по которой нельзя платить НДС. Платите по ней налог в 5% скажете Вы — хорошо.
Рассмотрим ситуацию: я на «УСН с уплатой НДС», часть выручки экспортная без НДС, часть «наша» с НДС. Итого я дважды попадаю под все термины:
1. я на «УСН с уплатой НДС»
2. я «уплачивающий НДС» — поскольку оплачу НДС с части выручки с НДС.
Далее — по экспортной выручке я плачу налог УСН в 5% (получается так?), 3% не имею права по ст. 289 — ведь я буду платить НДС по второй части выручки и буду однозначно «уплачивающим»:
И точно также я не могу применить ставку налога УСН 3% в отношении «нашей» выручки с начисленным НДС — ведь по первой части выручки я не являюсь плательщиком НДС.Цитата:
уплачивающие налог на добавленную стоимость, не вправе применять ставку налога при упрощенной системе, установленную абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи (5;
Еще:
Если мы на «УСН без НДС» — то мы не имеем права начислить НДС, хорошо.
Если мы на «УСН с НДС» — то мы обязаны начислять НДС при наличии объекта по НДС, но объекта может и не быть? Объекта нет — мы «не уплачивающие» по факту, хотя в налоговой с начала периода прописаны «как на УСН с НДС».
Вспоминаем: последние два абзаца в ст. 289 добавлены с 2016.
Кажется — они и должны разрешить противоречие, однако, они не толкуют совершенно точно и единообразно понятия «уплачивающие налог» и «не уплачивающие налог». Это может быть трактовано как обязательство по уплате при наличии необходимости, так и совершившийся факт уплаты.
buhgalter.by