Сроки и порядок проведения выездных налоговых проверок: 5. Порядок проведения выездной налоговой проверки / КонсультантПлюс

Page not found — alekssandrs Jimdo-Page!

Unfortunately the page you’re looking doesn’t exist (anymore) or there was an error in the link you followed or typed. This way to the home page.

• Главная
• Гражданский кодекс
• • Часть 1. Общие положения
  • Часть 2 .договора/возмещение вреда
  • Часть 3.Наследственное право
  • Часть 4. интеллектуальная собственность
  • 1. Понятие, предмет, метод и задачи российского уголовного права как отрасли права. Общая и Особенна
  • 2.Наука уголовного права: предмет, методы и задачи на современном этапе.
  • 3.Принципы российского уголовного права: понятие, система, содержание.
  • 4.Российский уголовный закон: понятие, признаки, значение. Структура уголовного закона.
  • 5.Действие уголовного закона во времени. Обратная сила уголовного закона.
  • 6.Действие уголовного закона в пространстве.
  • 7.Толкование уголовного закона: понятие и виды.
  • 8.Российская уголовная политика: понятие и формы реализации.
  • 9.Понятие и признаки преступления по российскому уголовному праву.
  • 10.Классификация преступлений: понятие и значение.
  • 11.Понятие, основание уголовной ответственности и ее реализация.
  • 12.Понятие, значение состава преступления, его структура, виды.
  • 13.Понятие и значение объекта преступления. Виды объектов преступления. Предмет преступления. Потерп
  • 14.Понятие, признаки и значение объективной стороны преступления.
  • 15.Понятие и формы общественно опасного деяния. Виды общественно опасного бездействия.
  • 16.Причинная связь в уголовном праве: понятие и уголовно-правовое значение. Особенности причинной св
  • 17.Понятие и признаки субъекта преступления. Субъект преступления и личность преступника.
  • 18.Вменяемость и невменяемость. Критерии невменяемости.
  • 19.Ограниченная вменяемость, ее уголовно-правовое значение. Уголовная ответственность лиц, совершивш
  • 20.Вина в российском уголовном праве: понятие, содержание и значение. Формы и виды вины.
  • 21.Понятие, признаки и значение субъективной стороны преступления.
  • 22.Умысел и его виды.
  • 23.Неосторожность и ее виды. Отличие преступного легкомыслия от косвенного умысла.
  • 24.Ответственность за преступления, совершенные с двумя формами вины.
  • 25.Ошибка: понятие и виды. Влияние ошибки на уголовную ответственность.
  • 26.Виды неоконченного преступления и их характеристика.
  • 27.Добровольный отказ от преступления. Его отличие от деятельного раскаяния.
  • 28.Понятие соучастия в преступлении: объективные и субъективные признаки.
  • 29.Виды соучастников преступления.
  • 30.Формы соучастия.
  • 31.Основания и пределы уголовной ответственности соучастников в преступлении. Эксцесс исполнителя.
  • 32.Понятие и виды множественности преступлений. Отличие множественности преступлений от единичных сл
  • 33.Совокупность преступлений: понятие, виды, отграничение от рецидива преступлений.
  • 34. Понятие, виды и юридические последствия рецидива преступлений.
  • 35.Необходимая оборона и условия ее правомерности.
  • 36.Крайняя необходимость и условия ее правомерности.
  • 37.Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление. Условия правомерности причинения
  • 38.Физическое или психическое принуждение, обоснованный риск, исполнение приказа или распоряжения ка
  • 39.Понятие и цели уголовного наказания. Отличие уголовного наказания от иных мер государственного пр
  • 40.Понятие и значение системы уголовных наказаний.
  • 41.Штраф и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
  • 42.Ограничение свободы как вид уголовного наказания.
  • 43.Обязательные и исправительные работы как виды уголовного наказания.
  • 44.Виды уголовных наказаний, применяемые к военнослужащим.
  • 45.Лишение свободы и его виды. Назначение осужденным к лишению свободы видов исправительного учрежде
  • 46. Общие начала назначения наказания.
  • 47.Понятие, значение и виды обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание.
  • 48.Назначение наказания в случае заключения досудебного соглашения о сотрудничестве. Назначение боле
  • 49.Назначение наказания по совокупности преступлений и совокупности приговоров.
  • 50.Условное осуждение: понятие, его уголовно-правовая природа и характеристика.
  • 51.Понятие и виды освобождения от уголовной ответственности. Освобождение от уголовной ответственнос
  • 52.Понятие и виды освобождения от наказания. Освобождение от наказания в связи с болезнью.
  • 53.Условно-досрочное освобождение от отбывания наказания. Замена неотбытой части наказания более мя
  • 54.Отсрочка отбывания наказания.
  • 55.Давность в уголовном праве.
  • 56.Амнистия. Помилование. Судимость.
  • 57.Освобождение несовершеннолетних от уголовной ответственности и уголовного наказания.
  • 58.Принудительные меры воспитательного воздействия: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 59.Принудительные меры медицинского характера: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 61.Понятие и виды квалификации преступлений. Квалификация преступлений при конкуренции норм.
  • 60.Конфискация имущества в системе мер уголовно-правового характера.
  • уголовное право/особенная часть/
  • 62.Понятие и виды убийства. Уголовно-правовой анализ простого убийства (ч.1 ст. 105 УК РФ).
  • 63.Квалифицированные виды убийства (ч. 2 ст. 105 УК РФ).
  • 64.«Привилегированные» виды убийства.
  • 65.Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью человека и его отличие от причинения вреда здоровью
  • 66.Побои и его отличие от истязания и причинения легкого вреда здоровью человека.
  • 67.Неосторожные посягательства на жизнь и здоровье человека.
  • 68.Неоказание помощи больному. Оставление в опасности.
  • 69.Похищение человека. Разграничение похищения человека от захвата заложника и незаконного лишения с
  • 70.Преступные посягательства, сопряженные с эксплуатацией человека.
  • 71.Изнасилование. Отличие изнасилования от насильственных действий сексуального характера.
  • 72.Ненасильственные половые преступления в отношении несовершеннолетних.
  • 73.Посягательства на личные конституционные права граждан. Нарушение неприкосновенности частной жизн
  • 74.Преступные посягательства на избирательные права граждан.
  • 75. Преступные посягательсьва на авторские смежные, патентные право.
  • 76.Вовлечение несовершеннолетнего в преступную и антиобщественную деятельность.
  • 77.Понятие, формы и виды хищения.
  • 78.Кража. Ее разграничение с грабежом и неправомерным завладением автомобилем или иным транспортным
  • 79.Мошенничество. Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием. Разгра
  • 80.Присвоение или растрата. Их отличие от кражи.
  • 81.Разбой и его разграничение с грабежом.
  • 82.Вымогательство. Его разграничение с грабежом, разбоем и принуждением к совершению сделки или к от
  • 83. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами престу
  • 84.Незаконное получение кредита. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности.
  • 85.Недопущение, ограничение или устранение конкуренции.
  • 86.Преступления, совершаемые в сфере учета прав на ценные бумаги: фальсификация единого государствен
  • 87.Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Изготовление или сб
  • 88.Преступления в сфере экономической деятельности, связанные с банкротством.
  • 89.Экономические преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов.
  • 90.Понятие и виды преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Субъект э
  • 91.Преступления террористической направленности: понятие и виды. Террористический акт.
  • 92.Бандитизм. Разграничение бандитизма и организации преступного сообщества (преступной организации)
  • 93.Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней). Ее разграни
  • 94.Хулиганство
  • 95.Преступления против общественной безопасности, связанные с незаконным оборотом оружия, боеприпасо
  • 96.Преступления против общественной безопасности, связанные с хищением либо вымогательством предмето
  • 97.Преступления против здоровья населения, связанные с наркотическими средствами или психотропными в
  • 98.Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание ус
  • 99.Преступления против общественной нравственности: понятие и виды. Вовлечение в занятие проституцие
  • 100.Понятие и виды экологических преступлений. Нарушение правил охраны окружающей среды при производ
  • 101.Загрязнение вод, атмосферы и морской среды.
  • 102.Незаконная добыча (вылов) водных биологических ресурсов. Незаконная охота.
  • 103.Преступления против безопасности движения и эксплуатации транспорта: понятие и виды. Нарушение п
  • 104.Преступления в сфере компьютерной информации: понятие и виды. Неправомерный доступ к компьютерн
  • 105.Государственная измена. Ее отличие от шпионажа и разглашения государственной тайны.
  • 106.Насильственный захват власти или насильственное удержание власти. Вооруженный мятеж. Их разграни
  • 107.Возбуждение ненависти либо вражды, а равно унижение человеческого достоинства.
  • 108.Экстремизм: понятие и виды. Организация экстремистского сообщества.
  • 109.Понятие и виды преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и сл
  • 110.Злоупотребление должностными полномочиями. Его отличие от превышения должностных полномочий.
  • 111.Понятие коррупции и уголовно-правовые меры борьбы с ней.
  • 112.Взяточничество, его разграничение с коммерческим подкупом.
  • 113.Халатность.
  • 114.Служебный подлог. Незаконная выдача паспорта гражданина РФ, а равно внесение заведомо ложных све
  • 115.Воспрепятствование осуществлению правосудия и производству предварительного расследования.
  • 116.Привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности. Незаконное освобождение от уголовн
  • 117.Незаконное задержание, заключение под стражу или содержание под стражей.
  • 118.Вынесение заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта.
  • 119.Принуждение к даче показаний. Подкуп или принуждение к даче показаний, или уклонению от дачи пок
  • 120.Фальсификация доказательств.
  • 121.Заведомо ложный донос. Заведомо ложное показание и заключение эксперта или неправильный перевод.
  • 122.Побег из места лишения свободы, из-под ареста или из-под стражи. Уклонение от отбывания лишения
  • 123.Применение насилия в отношении представителя власти.
  • 124.Дезорганизация деятельности учреждений, обеспечивающих изоляцию от общества.
  • 125.Незаконное пересечение Государственной границы РФ. Организация незаконной миграции.
  • 126.Похищение или повреждение документов, штампов, печатей либо похищение марок акцизного сбора, спе
  • 127. Понятие и виды преступлений против военной службы. Неисполнение приказа и его отличие от сопроти
  • 128.Дезертирство. Его отличие от самовольного оставления части или места службы.
  • 129.Преступления против мира и безопасности человечества: понятие и виды. Уголовно-правовой анализ с
  • 1.Понятие и принципы гражданского права. Предмет и метод регулирования. Отграничение гражданского пр
  • 2.Понятие и виды источников гражданского права.
  • 3.Гражданское правоотношение. Понятие и элементы правоотношения.
  • 4.Юридические факты, их классификация. Юридические составы.
  • 5.Защита гражданских прав. Способы защиты.
  • 6.Правоспособность граждан. Понятие и содержание правоспособности.
  • 7.Дееспособность граждан. Разновидности дееспособности. Эмансипация. Признание гражданина недееспосо
  • 8.Порядок, условия и правовые последствия признания гражданина безвестно отсутствующим и объявления
  • 9.Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность, органы, ответственность юридического лица.
  • 10.Порядок и способы создания юридических лиц. Учредительные документы.
  • 11.Реорганизация и ликвидация юридического лица.
  • 12.Хозяйственные товарищества и общества как юридические лица.
  • 13.Производственные и потребительские кооперативы.
  • 14.Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
  • 15.Понятие и виды объектов гражданских прав. Вещи как объекты гражданских прав.
  • 16.Деньги и ценные бумаги как объекты гражданских прав.
  • 17.Нематериальные блага и их защита.
  • 18.Понятие и виды сделок. Условия их действительности.
  • 19.Недействительные сделки и их виды. Последствия признания сделок недействительными.
  • 20.Понятие и виды представительства. Доверенность.
  • 21.Понятие и виды сроков в гражданском праве. Исчисление сроков.
  • 22.Понятие и виды сроков исковой давности. Приостановление, перерыв, восстановление сроков исковой д
  • 23. Последствия истечения сроков исковой давности. Требования, на которые исковая давность не распрос
  • 24.Понятие и содержание права собственности.
  • 25.Основания приобретения права собственности.
  • 26.Основания прекращения права собственности.
  • 27.Право собственности граждан.
  • 28.Право государственной и муниципальной собственности.
  • 29.Общая долевая собственность.
  • 30.Общая совместная собственность.
  • 31.Защита права собственности и других вещных прав.
  • 32.Понятие и виды обязательств. Стороны обязательств и основания возникновения обязательств.
  • 33.Понятие и виды договоров.
  • 34.Содержание договора.
  • 35.Заключение договора.
  • 36.Изменение и расторжение договора.
  • 37.Исполнение обязательств с множественностью лиц.
  • 38.Перемена лиц в обязательстве.
  • 39.Способы обеспечения исполнения обязательств.
  • 40.Неустойка. Задаток.
  • 41.Ипотека предприятий, зданий, сооружений, жилых домов и квартир.
  • 42.Поручительство. Банковская гарантия.
  • 43.Понятие и условия гражданско-правовой ответственности.
  • 44.Виды и размер гражданско-правовой ответственности.
  • 45.Договор купли-продажи (понятие, содержание). Виды договора купли-продажи.
  • 46.Права и обязанности сторон по договору купли-продажи. Ответственность сторон.
  • 47.Последствия продажи товаров ненадлежащего качества.
  • 48.Понятие и виды розничной купли-продажи.
  • 49.Права покупателя по договору розничной купли-продажи.
  • 50.Продажа недвижимости.
  • 51.Продажа предприятий. Права кредиторов.
  • 52.Понятие договора поставки. Структура договорных отношений.
  • 53.Содержание договора поставки. Исполнение договора поставки.
  • 54.Права и обязанности сторон. Ответственность за невыполнение и ненадлежащее выполнение обязательст
  • 55.Поставка товаров для государственных и муниципальных нужд.
  • 56.Контрактация.
  • 57.Энергоснабжение.
  • 58.Мена. Дарение.
  • 59.Понятие и виды договора ренты. Постоянная рента.
  • 60.Пожизненная рента. Договор пожизненного содержания с иждивением.
  • 61.Договор аренды. Понятие договора, права и обязанности сторон.
  • 62.Прекращение и досрочное расторжение договора аренды. Судьба улучшений арендованного имущества.
  • 63.Договор проката.
  • 64.Договор аренды транспортных средств.
  • 65.Аренда зданий, сооружений, предприятий.
  • 66.Финансовая аренда (лизинг).
  • 67.Понятие и виды жилищных фондов в РФ. Понятие жилого помещения и пределы его использования.
  • 68.Договор социального найма жилого помещения. Права и обязанности сторон по договору.
  • 69.Предоставление гражданам жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищных фондо
  • 70.Изменение договора социального найма жилого помещения. Обмен жилыми помещениями.
  • 71.Особенности коммерческого найма жилых помещений.
  • 72.Основания возникновения права пользования жильем в доме ЖСК, ЖК, жилищном накопительном кооперати
  • 73. Права и обязанности собственника жилого помещения и иных проживающих в нем граждан.
  • 74.Виды жилых помещений в специализированном жилом фонде. Служебные жилые помещения.
  • 75.Основания и порядок выселения с предоставлением и без предоставления другого жилого помещения по
  • 76.Договор подряда. Понятие, стороны, структура договорных связей. Содержание договора.
  • 77.Договор строительного подряда.
  • 78.Договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ.
  • 79.Договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
  • 80.Понятие и виды договоров перевозки грузов. Перевозочные документы. Содержание договора перевозки
  • 81.Ответственность сторон за нарушение договора перевозки грузов. Претензии и иски по перевозкам.
  • 82.Особенности ответственности морского перевозчика. Общая и частная авария.
  • 83.Договор перевозки пассажиров и багажа.
  • 84.Договор займа. Понятие, предмет, виды договора займа.
  • 85.Кредитный договор. Товарный и коммерческий кредит. Финансирование под уступку денежного требовани
  • 86.Договор банковского вклада.
  • 87.Договор банковского счета.
  • 88.Расчетные правоотношения. Формы безналичных расчетов.
  • 89.Понятие договора хранения. Права и обязанности сторон. Ответственность сторон по договору хранени
  • 90.Договор складского хранения. Складские документы.
  • 91.Специальные виды хранения.
  • 92.Понятие и значение страхования. Страховое правоотношение. Основные страховые понятия.
  • 93.Договор имущественного страхования.
  • 94.Договор личного страхования. Виды договоров.
  • 95.Договор поручения.
  • 96.Комиссия.
  • 97.Агентирование
  • 98.Доверительное управление имуществом.
  • 99.Коммерческая концессия.
  • 100.Простое товарищество.
  • 101.Обязательства, возникающие вследствие причинения вреда. Общие условия ответственности за причине
  • 102.Ответственность за вред, причиненный незаконными действиями органов дознания, предварительного с
  • 103. Ответственность за вред, причиненный несовершеннолетними, недееспособными, ограниченно дееспособ
  • 104.Ответственность за вред, причиненный деятельностью, создающей повышенную опасность для окружающи
  • 105.Возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных либо иных
  • 106.Возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков товаров, работ или услуг. Компенсация мора
  • 107.Понятие интеллектуальных и исключительных прав. Сроки действия. Их государственная регистрация.
  • 108.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Защита интеллектуа
  • 109.Понятие, объекты, субъекты авторских прав. Соавторство и его виды. Права авторов. Служебные прои
  • 110.Договор об отчуждении исключительного права на произведение, лицензионный договор, договор автор
  • 111.Права, смежные с авторскими. Права изготовителей баз данных.
  • 112.Понятие, субъекты, объекты патентного права. Условия патентоспособности.
  • 113.Неимущественные и исключительные права авторов и патентообладателей. Сроки действия исключительн
  • 114.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Объекты патентных
  • 115.Оформление прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец.
  • 116.Прекращение и восстановление действия патента. Защита прав авторов и патентообладателей.
  • 117.Право на селекционное достижение.
  • 118.Право на секрет производства (ноу-хау).
  • 119.Право на фирменное наименование и коммерческое обозначение.
  • 120.Право на товарный знак и знак обслуживания.
  • 121.Право на наименование места происхождения товара.
  • 122.Право на технологию.
  • 123.Понятие наследства. Открытие наследства (время, место). Наследники. Недостойные наследники.
  • 124.Принятие наследства. Наследственная трансмиссия. Отказ от наследства
  • 125.Охрана наследства и управление им. Возмещение расходов на охрану наследства и управление им.
  • 126.Свидетельство о праве на наследство. Раздел наследства.
  • 127.Форма завещания. Закрытое завещание, завещание при чрезвычайных обстоятельствах. Завещательные р
  • 128.Отмена, изменение и недействительность завещания.
  • 129.Подназначение. Завещательный отказ. Завещательное возложение.
  • 130.Наследование по закону. Наследование по праву представления.
  • 131.Право на обязательную долю в наследстве. Наследование нетрудоспособными иждивенцами.
  • 132.Свидетели завещания. Лица, не имеющие право быть свидетелями и рукоприкладчиками.
  • 133.Исполнение завещания. Права исполнителя завещания.
  • 134.Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя. Ответственность наследников по долгам насл
  • 135.Наследование отдельных видов имущества.
  • 1-15
  • 16-27
  • 28-40
  • 41-56
  • 57-69
  • 70-84
  • 85-98
  • 99-108
  • 109-117
  • 1.предмет и метод теории государства и права
  • 2. Методология теории государства и права
  • 3.Теория государства и права в системе юридических и иных гуманитарных наук
  • 4.Соотношение и взаимосвязь государства и права
  • 5.Причины и формы возникновения государства
  • 6.Признаки государства, отличающие его от общественной власти родового строя
  • 7.Соотношение общества и государства
  • 8.Государственная власть как особая разновидность социальной власти
  • 9.Понятие и определение государства
  • 10.Признаки государства, отличающие его от других организаций и учреждений общества
  • 11.Типология государства: формационный и цивилизационный подходы
  • 12.Правовое государство: понятие и принципы формирования.
  • 13.Разделение властей как принцип организации и деятельности правового государства
  • 14.Понятие формы государства.
  • 15.Соотношение типа и формы государства.
  • 16.Форма государственного правления: понятие и виды.
  • 17.Форма государственного устройства: понятие и виды.
  • 18.Политический режим: понятие и виды.
  • 19.Место и роль государства в политической системе общества.
  • 20.Понятие и классификация функций Российского государства.
  • 21.Характеристика основных внутренних функций Российского государства.
  • 22.Характеристика основных внешних функций Российского государства.
  • 23.Формы осуществления функций государства.
  • 24.Механизм государства: понятие и структура.
  • 25.Принципы организации и деятельности государственного аппарата.
  • 26.Орган государства: понятие, признаки и виды.
  • 27.Понятие, сущность и определение права.
  • 28.Понятие права в объективном и субъективном смысле.
  • 29.Принципы права: понятие и виды.
  • 30.Соотношение экономики, политики и права.
  • 31.Правовая политика: понятие и основные приоритеты.
  • 32.Функции права: понятие и классификация.
  • 33.Понятие и структура правосознания.
  • 34.Правовая культура: понятие и структура.
  • 35.Правовая система общества: понятие и структура. Соотношение права и правовой системы
  • 36.Социальные и технические нормы, их особенности и взаимосвязь.
  • 37.Соотношение права и морали: единство, различие, взаимодействие и противоречия.
  • 38.Понятие нормы права. Отличие правовых норм от иных социальных норм.
  • 39.Предоставительно-обязывающий характер юридических норм.
  • 40.Эффективность правовых норм.
  • 41.Структура нормы права.
  • 42.Соотношение нормы права и статьи нормативного акта. Способы изложения правовых норм.
  • 43.Классификация норм права.
  • 44.Понятие и виды форм права. Источники права.
  • 45.Правотворчество: понятие, принципы и виды.
  • 46.Понятие и виды нормативно-правовых актов.
  • 47.Отличие нормативно-правового акта от акта применения норм права.
  • 48.Закон в системе нормативно-правовых актов.
  • 49.Основные стадии законодательного процесса в РФ.
  • 50.Действие нормативных актов во времени, в пространстве и по кругу лиц.
  • 51.Систематизация нормативных актов: понятие, виды.
  • 52.Понятие и структурные элементы системы права.
  • 53.Частное и публичное право.
  • 54.Предмет и метод правового регулирования как основания деления норм права на отрасли.
  • 55.Отрасль права. Краткая характеристика основных отраслей права.
  • 56.Институт права: понятие и виды.
  • 57.Соотношение системы права и системы законодательства.
  • 58.Понятие и основные принципы законности.
  • 59.Понятие правопорядка. Соотношение и взаимосвязь законности, правопорядка и демократии.
  • 60.Гарантии законности: понятие и виды.
  • 61.Основные правовые системы современности.
  • 62.Формы реализации права. Применение как особая форма его реализации.
  • 63.Основные стадии процесса применения норм права.
  • 64.Юридические коллизии и способы их разрешения.
  • 65.Акт применения правовых норм: понятие, особенности и виды.
  • 66.Толкование права: понятие и виды по субъектам.
  • 67.Акты официального толкования: понятие и виды.
  • 68.Способы и объем толкования правовых норм.
  • 69.Пробелы в праве и способы их преодоления. Аналогия закона и аналогия права.
  • 70.Юридическая практика: понятие и структура.
  • 71.Правовое отношение: понятие и признаки.
  • 72.Предпосылки возникновения правоотношений.
  • 73.Понятие и виды субъектов правоотношений.
  • 74.Правоспособность, дееспособность, правосубъектность субъектов права.
  • 75.Правовой статус личности: понятие и структура.
  • 76.Субъективное право и юридическая обязанность: понятие и структура.
  • 77.Объект правоотношения.
  • 78.Понятие и классификация юридических фактов. Юридический состав.
  • 79.Понятие и регулятивное значение правовых аксиом, презумпций и фикций.
  • 80.Механизм правового регулирования: понятие и основные элементы.
  • 81.Правомерное поведение: понятие, виды и мотивация.
  • 82.Понятие, признаки и виды правонарушений
  • 83. Юридический состав правонарушения.
  • 84.Понятие, признаки и виды юридической ответственности.
  • 85.Обстоятельства, исключающие противоправность деяния и юридическую ответственность. Презумпция нев
  • 86.Правовой нигилизм и пути его преодоления.
  • 87.Основные теории происхождения государства.
  • 88.Социологическая теория права.
  • 89.Естественно-правовая теория.
  • 90.Историческая школа права.
  • 91.Психологическая теория права.
  • 92.Нормативистская теория права.
  • 93.Юридическая техника.
• Фотографии
• нормативные акты
• • 21. Особенности надзора за законностью правовых актов и критерии их оценки.
  • 1. Государственные формы разрешения экономических споров в России.
  • 2. Альтернативные формы разрешения экономических споров в России.
  • 3. Понятие арбитражных судов и их система.
  • 4. Полномочия арбитражных судов. Задачи судопроизводства в арбитражных судах.
  • 5. Арбитражный процесс: понятие, стадии. Арбитражная процессуальная форма: понятие, значение.
  • 6. Общая характеристика производств в арбитражном процессе.
  • 7. Арбитражное процессуальное право: предмет, метод, система.
  • 8. Источники арбитражного процессуального права.
  • 9. Принципы арбитражного процессуального права и их система.
  • 10. Судоустройственные (организационные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 11. Судопроизводственные (функциональные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 12. Понятие подведомственности дел арбитражному суду и ее основные критерии. Процессуальные последст
  • 13. Виды подведомственности дел арбитражным судам.
  • 14. Подсудность дел арбитражным судам: понятие и виды. Процессуальные последствия несоблюдения прави
  • 15. Арбитражные процессуальные правоотношения: понятие, предпосылки, содержание.
  • 16. Понятие и состав участников арбитражного процесса.
  • 17. Арбитражный суд как участник арбитражного процесса.
  • 18. Понятие и состав лиц, участвующих в деле, их правовой статус.
  • 19. Стороны в арбитражном процессе: понятие, правовой статус.
  • 20. Понятие и состав третьих лиц в арбитражном процессе, их правовой статус.
  • 21. Участие прокурора в арбитражном процессе.
  • 22. Участие в арбитражном процессе государственных органов, органов местного самоуправления и иных о
  • 23. Лица, содействующие осуществлению правосудия в арбитражном процессе: понятие, состав, правовой с
  • 24. Представительство в арбитражном процессе.
  • 25. Понятие и стадии доказывания в арбитражном процессе.
  • 26. Предмет доказывания в арбитражном процессе и его структура. Факты, освобождаемые от доказывания.
  • 27. Распределение обязанностей по доказыванию. Роль доказательственных презумпций в доказывании.
  • 28. Понятие и классификация доказательств в арбитражном процессе.
  • 29. Правила оценки доказательств в арбитражном процессе.
  • 30. Общая характеристика средств доказывания в арбитражном процессе.
  • 31. Понятие иска, его элементы и виды.
  • 32. Право на иск и право на предъявление иска в арбитражном процессе.
  • 33. Обеспечительные меры в арбитражном процессе: понятие, признаки, классификация.
  • 34. Условия применения обеспечительных мер в арбитражном процессе. Встречное обеспечение.
  • 35. Процессуальные средства защиты ответчика против иска.
  • 36. Понятие, значение и виды судебных расходов.
  • 37. Государственная пошлина: понятие, правила исчисления и уплаты. Льготы по уплате государственной
  • 38. Распределение судебных расходов в арбитражном процессе.
  • 39. Понятие, виды и значение процессуальных сроков.
  • 40. Правила исчисления процессуальных сроков. Приостановление, восстановление и продление процессуал
  • 41. Порядок предъявления иска и процессуальные последствия его несоблюдения.
  • 42. Подготовка дела к судебному разбирательству: понятие, значение, задачи. Процессуальные действия
  • 43. Процессуальные формы подготовки дела к судебному разбирательству.
  • 44. Судебные извещения. Процессуальные последствия ненадлежащего извещения участников арбитражного п
  • 45. Судебное заседание как форма судебного разбирательства.
  • 46. Примирительные процедуры в арбитражном процессе. Мировое соглашение.
  • 47. Процессуальные формы временной остановки судебного разбирательства.
  • 48. Процессуальные формы окончания производства по делу без вынесения решения.
  • 49. Протокол судебного заседания: понятие, содержание, значение.
  • 50. Понятие и виды судебных актов арбитражных судов.
  • 51. Решение арбитражного суда: понятие, сущность, значение. Порядок вынесения и объявления решения.
  • 52. Требования, предъявляемые к форме и содержанию решения арбитражного суда.
  • 53. Законная сила решения арбитражного суда. Немедленное исполнение решения.
  • 54. Исправление недостатков решения арбитражного суда.
  • 55. Определение арбитражного суда: понятие, виды, содержание, особенности обжалования.
  • 56. Понятие апелляционного производства в арбитражном процессе (право апелляционного обжалования, ег
  • 57. Производство в апелляционной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 58. Полномочия арбитражного суда апелляционной инстанции. Основания для изменения или отмены решения
  • 59. Понятие кассационного производства в арбитражном процессе (право кассационного обжалования, его
  • 60. Производство в кассационной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 61. Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции. Основания для изменения или отмены решения,
  • 62. Понятие надзорного производства (право обращения в надзорную инстанцию, его субъекты, объекты пе
  • 63. Этапы надзорного производства.
  • 64. Основания для отмены или изменения в порядке надзора судебных актов. Полномочия арбитражного суд
  • 65. Понятие, основания, порядок и сроки пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам судебных акт
  • 66. Производство по делам, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, в арбитр
  • 67. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов.
  • 68. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании ненормативных правовых актов, ре
  • 69. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о привлечении к административной ответственност
  • 70. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании решений административных органов
  • 71. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
  • 72. Рассмотрение дел в порядке упрощенного производства.
  • 73. Рассмотрение арбитражными судами дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение.
  • 74. Рассмотрение арбитражными судами дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизво
  • 75. Особенности рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве).
  • 76. Особенности рассмотрения дел по корпоративным спорам.
  • 77. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о защите прав и законных интересов группы лиц.
  • 78. Производство по делам об оспаривании решений третейских судов и о выдаче исполнительного листа н
  • 79. Производство по делам о признании и приведении в исполнение решений иностранных судов и иностран
  • 80. Производство по делам с участием иностранных лиц в арбитражном процессе.
  • 81. Производство по делам, связанным с исполнением судебных актов арбитражных судов.
  • 1.Организация выявления, расследования и предупреждения преступлений.
  • 2.Общие положения следственной тактики. Общие положения тактика отдельных процессу
  • 3 Понятие, виды и значение следственных ситуаций.
  • 4.Понятие и значение тактической операции.
  • 5.Понятие и виды криминалистической версии.
  • 6.Формирование версий и выведение следствий из них.
  • 7.Организация проверки следственных версий.
  • 8.Понятие и значение планирования. Его принципы, виды и элементы.
  • 9.Виды планов. Планирование расследования конкретного уголовного дела.
  • 10.Особенности планирования при бригадном методе расследования
  • 11.Основные тактические положения взаимодействия следственных и оперативно-розыскных органов в проце
  • 12.Понятие и виды следственного осмотра, общие положения тактики следственного осмотра.
  • 13.Тактика осмотра места происшествия. Применение служебно-розыскных собак.
  • 14.Понятие инсценировки, её виды и распознавание. Негативные обстоятельства и их значение при рассле
  • 15.Тактика освидетельствования.
  • 16.Розыскная деятельность следователя.
  • 17.Понятие, виды и задачи обыска. Подготовка к обыску.
  • 18.Общие тактические приемы обыска. Фиксация процесса и результатов обыска.
  • 19.Особенности тактики обыска в помещении и на открытой местности.
  • 20.Тактика задержания. Тактика личного обыска.
  • 21.Тактика выемки.
  • 22.Понятие, виды и общие положения тактики допроса.
  • 23.Подготовка к допросу. Понятие психологического контакта и его установление при допросе.
  • 24.Тактика допроса свидетелей и потерпевших.
  • 25.Тактические приемы допроса обвиняемого (подозреваемого) в условиях конфликтных ситуаци
  • 26.Особенности допроса несовершеннолетних (обвиняемых, подозреваемых, свидетелей и потерпевших).
  • 27.Тактика очной ставки.
  • 28.Понятие, виды и способы предъявления для опознания.
  • 29.Тактика предъявления для опознания живых лиц по анатомическим и функциональным признакам.
  • 30.Тактика предъявления для опознания предметов и животных.
  • 31.Тактика предъявления для опознания трупа.
  • 32.Понятие, задачи и виды следственного эксперимента. Подготовка к его проведению.
  • 33.Тактические приемы следственного эксперимента. Фиксация и оценка его результатов.
  • 34.Тактика прослушивания и контроля за записью телефонных и иных переговоров.
  • 35.Понятие и значение проверки показаний на месте, тактика ее проведения. Фиксация процесса и резуль
  • 36.Классификация судебных экспертиз. Виды криминалистических экспертиз.
  • 37.Понятие, виды и тактика получения образцов для сравнительного исследования. Требова
  • 38. Назначение и производство экспертиз. Структура криминалистических экспертных учрежден
  • 39.Особенности организации повторных, дополнительных, комиссионных и комплексных экспертиз
  • 40.Заключение эксперта и его оценка. Допрос эксперта и специалиста.
  • 41.Понятие, задачи и структура частных криминалистических методик расследования преступл
  • 42.Проблемы криминалистической характеристики преступления.
  • 43.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела при неясности причин смерти.
  • 44.Первоначальный этап расследования при обнаружении трупа с признаками насильственной смерти.
  • 45.Особенности осмотра трупа на месте его обнаружения в зависимости от характера пов
  • 46.Методы установления личности неопознанного трупа. Особенности дактил
  • 47.Особенности возбуждения и расследования дел, связанных с исчезновением человека.
  • 48. Расследование убийств, сопряженных с расчленением трупа.
  • 49.Первоначальный этап расследования преступлений против половой неприкосновенности и половой свобод
  • 50.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о краже. Планирование начального этапа расследова
  • 51.Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании грабежей и разбойных нападений. Планиров
  • 52.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о хищении чужого имущества путем присво
  • 53. Расследование вымогательства.
  • 54. Расследование легализации («отмывания») денежных средств или иного имущества, приобретенных неза
  • 55.Особенности расследования незаконного предпринимательства и лжепредпринимательства.
  • 56.Особенности расследования преступных уклонений от уплаты налогов. Многочисленные способы соверше
  • 57.Расследование преступлений в сфере компьютерной информации. При расследовании преступлений в дан
  • 58.Первоначальный этап расследования преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических сре
  • 59.Особенности расследования преступлений, совершаемых организованными преступными группами
  • 60.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 61.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о преступных нарушениях правил техник
  • 62.Использование документов но делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 63.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании преступных нарушений правил техник
  • 64. Осмотр места происшествия при расследовании преступных нарушений правил пожарной безоп
  • 65.Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил пожарной без
  • 66.Возбуждение уголовных дел о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуатации тра
  • 67.Осмотр места происшествия по делам о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуа
  • 68. Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил безопасност
  • 69.Розыск скрывшегося водителя и транспортного средства при расследовании преступных нарушений прави
  • 70. Проверочные действия в стадии возбуждения уголовных дел о должностных преступления
  • 71.Особенности расследования взяточничества. Поводами для возбуждения уголовного дела по признакам
  • 72.Возбуждение уголовного дела и первоначальный этап расследования экологических преступлений (загря
  • 73.Следственный осмотр при расследовании экологических преступлений.
  • 74.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании экологических преступлений.
  • 75.Особенности расследования преступлений, совершенных несовершеннолетними.
  • применение физической силы
  • 1.Таможенное дело и его элементы. Цели таможенного дела.
  • 2.Предмет и метод таможенного права как комплексной отрасли законодательства.
  • 3.Принципы таможенного права.
  • 4.Система источников таможенного права.
  • 5.Таможенное правоотношение и его структура.
  • 6.Общая характеристика таможенных органов РФ.
  • 7.Правоохранительная и финансовая деятельность таможенных органов.
  • 8.Правовой статус Федеральной таможенной службы РФ.
  • 9.Территориальные таможенные органы в системе федеральных органов исполнительной власти
  • 10.Индивидуальные субъекты таможенного права.
  • 11.Виды коллективных субъектов таможенного права.
  • 12.Правовой статус таможенного брокера и таможенного перевозчика.
  • 13.Объект и предмет таможенного правоотношения. Специфика перемещения через таможенную границу РФ тр
  • 14.Культурные ценности как особые предметы таможенного правоотношения.
  • 15.Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Общая характеристика Федеральн
  • 16.Таможенная служба: понятие, принципы, особенности.
  • 17.Порядок прохождения службы в таможенных органах РФ.
  • 18.Правовой статус должностного лица таможенного органа.
  • 19.Ограничения на таможенной службе.
  • 20.Дисциплинарная ответственность сотрудников таможенных органов.
  • 21.Основания прекращения таможенной службы.
  • 22.Понятие и сущность таможенного режима. Таможенный режим во времени, пространстве и по кругу лиц.
  • 23.Особенности экономических таможенных режимов.
  • 24.Основные таможенные режимы.
  • 25.Содержание завершающих и специальных таможенных режимов.
  • 26.Классификация таможенных режимов, используемых при перемещении товаров через таможенную границу Р
  • 27.Понятие и виды таможенных платежей.
  • 28.Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. Общая характеристика Закона РФ «О таможенном т
  • 29.Косвенные налоги в системе таможенных платежей.
  • 30.Пеня как таможенный фискальный доход.
  • 31.Правовое регулирование исчисления таможенных платежей. Объект и субъект таможенного обложения.
  • 32.Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.
  • 33.Принудительное взыскание таможенных платежей и меры, обусловленные таким взысканием.
  • 34.Правовые способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
  • 35.Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами.
  • 36.Таможенное оформление как стадия таможенного процесса.
  • 37.Порядок таможенного оформления. Внутренний таможенный транзит в системе таможенных процедур.
  • 38.Временное хранение товаров в процессе таможенного оформления. Склады временного хранения, их типы
  • 39.Понятие и сущность декларирования.
  • 40.Порядок декларирования. Виды таможенных деклараций.
  • 41.Понятие и цели таможенного контроля.
  • 42.Субъекты и объекты таможенного контроля.
  • 43.Таможенные досмотр и осмотр, личный досмотр как формы таможенного контроля.
  • 44.Проверка документов и сведений как форма таможенного контроля. Виды проверяемых документов.
  • 45.Таможенная ревизия: понятие, виды, подконтрольные субъекты, порядок проведения.
  • 46.Организация проведения таможенного контроля.
  • 47.Порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля
  • 48.Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях.
  • 49.Направления взаимодействия таможенных органов и банковской системы в процессе осуществления валют
  • 50.Уголовная ответственность за контрабанду. Виды экономических преступлений в области таможенного д
  • 51.Административное принуждение в таможенной сфере. Меры административного принуждения.
  • 52.Основания административной ответственности в области таможенного дела.
  • 53.Нарушение таможенных правил: понятие и состав. Виды нарушений.
  • 54.Субъекты административной ответственности за нарушения таможенных правил.
  • 55.Система административных наказаний, назначаемых за нарушения таможенных правил.
  • 56.Производство по делам о нарушениях таможенных правил.
  • Новая страница
  • 1.Понятие налога и иных обязательных платежей.
  • 2.Элементы налогообложения.
  • 3.Система налогов и сборов: понятие, структура.
  • 4.Классификация налогов и сборов.
  • 5.Порядок установления, введения и отмены федеральных налогов и сборов.
  • 6.Порядок установления, введения и отмены региональных и местных налогов.
  • 7.Налоговое право: понятие, предмет, методы.
  • 8.Формы налогово-правового регулирования.
  • 9.Принципы налогового права РФ.
  • 10.Место налогового права в системе российского права.
  • 11.Налоговое правоотношение: понятие, виды, особенности.
  • 12.Субъекты налогового правоотношения: понятие, виды.
  • 13.Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: виды, правовое положение.
  • 14.Органы, осуществляющие нормативное регулирование в области налогов и сборов: виды, полномочия.
  • 15.Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности.
  • 16.Налогоплательщики – физические лица: понятие, признаки.
  • 17.Налогоплательщики – организации: понятие, признаки.
  • 18.Взаимозависимые лица. Представительство в налоговых правоотношениях.
  • 19.Лица, способствующие уплате налогов: понятие, виды, права и обязанности.
  • 20.Органы, обязанные предоставить информацию о налогоплательщике: понятие, виды, их обязанности.
  • 21.Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля: понятие, виды, права и обязан
  • 22.Способы обеспечения налогового обязательства: залог, поручительство.
  • 23.Способы обеспечения налогового обязательства: пени.
  • 24.Арест имущества налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок наложения.
  • 25.Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок реализ
  • 26.Изменение срока уплаты налогов и сборов: виды, основания и условия предоставления.
  • 27.Порядок предоставления рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов.
  • 28.Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.
  • 29.Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени.
  • 30.Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.
  • 31.Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.
  • 32.Порядок проведения камеральной налоговой проверки.
  • 33.Порядок проведения выездной налоговой проверки
  • 34.Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза. Привлечение
  • 35.Производство по делу о налоговом правонарушении
  • 36.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (налогового аген
  • 37.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агент
  • 38.Административный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 39.Судебный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 40.Налоговая ответственность: понятие, признаки и основания.
  • 41.Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.
  • 42.Обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности.
  • 43.Ответственность банков за правонарушения, предусмотренные НК РФ.
  • 44.Ответственность лиц, обязанных предоставлять информацию о налогоплательщике, а также лиц, привлек
  • 45.Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.
  • 46.Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.
  • 47.Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 48.Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 49.Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 50.Единый социальный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 51.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 52.Государственная пошлина: плательщики и основные элементы.
  • 53.Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения
  • 54.Налог на имущество организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 55.Транспортный налог: основные элементы налогообложения.
  • 56.Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 57.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: налогоплательщики и основн
  • 58.Система налогообложения для сельскохозяйственных товара производителей (единый сельскохозяйственн
  • 59.Упрощенная система налогообложения
  • 60.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • 61.Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 62.Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Каковы сроки проведения выездных налоговых проверок? Порядок и максимальный срок проведения выездной налоговой проверки

Срок проведения выездной налоговой проверки, а точнее сказать, его нарушение, чаще всего вызывает споры. В целом вся деятельность данной отрасли регулируется очень тщательно и конкретно. Однако для того, чтобы осознать всю ее суть, прежде всего необходимо понять, что под данными действиями подразумевает НК РФ.

Что такое налоговая проверка

Контроль государства затрагивает все сферы жизни общества. Уплата налогов – один из основных способов обеспечения бюджета страны, что и объясняет всю значимость данной отрасли. Если говорить о контроле в рассматриваемой сфере, то он распространяется абсолютно на любое лицо, будь оно физическим или юридическим. Все средства, методы и условия его осуществления фиксируются законом, что также подтверждает особое значение и внимание со стороны государства.

Итак, что же такое контроль в конкретной, рассматриваемой сфере? Налоговая проверка – это всегда совокупность определенных действий. Она направлена на определение того, законно или нет осуществляются те или иные исчисления. Субъектом подобной деятельности, соответственно, будет являться исключительно налоговый орган, обладающий большим количеством специальных полномочий в этой сфере.

Классификация

Виды проверок не очень разнообразны, но деление на них довольно существенно. В зависимости от значимости обычно выделяют две классификации налоговых проверок, встречающихся чаще всего. Первый критерий — это частота проверок. Они могут быть как первичные, так и вторичные. То есть из самого названия видов следует, что проверки принципиально отличаются между собой, когда они совершаются в первый раз или же когда это происходит повторно. Собственно, все различие только в порядке и сроках.

Вторая классификация — самая популярная, применяемая постоянно и являющаяся основной: выездная проверка и камеральная. Это контроль, осуществляемый по месту нахождения организации либо в самом налоговом органе соответственно. Чаще всего первый вариант — наиболее масштабный, требующий тщательного изучения всех документов и фактов, а второй является наиболее простым способом контроля над совершаемыми исчислениями граждан.

Налоговый орган и его полномочия

НК РФ считается одним из самых объемных кодифицированных законов Российского государства. Он содержит в себе огромное количество норм, относящихся как к отдельным видам налогов, порядку их уплаты, так и к полномочиям соответствующих органов. Их деятельность регламентируется ничуть не меньше, а порой даже больше, чем действия граждан в данной сфере.

Итак, одним из главных полномочий налогового органа является проведение проверок, контроль над отчислениями граждан. Кроме того, они обязаны четко соблюдать все необходимые регламенты, например, срок проведения выездной налоговой проверки подразумевает пару месяцев работы. Несоблюдение данного правила влечет негативные последствия для соответствующего органа.

Выездная форма проверки

Каждый вид контроля встречается в правоотношениях, связанных с данной сферой, постоянно. Выездная проверка отличается несколькими аспектами от иных подобных видов. Ее особенность — в том, что она полностью поглощает территорию плательщика. Помимо всего прочего, срок проведения выездной налоговой проверки также специфичен по сравнению с другими вариантами контроля.

Итак, как определить рассматриваемое понятие? Выездная проверка — это некая форма контроля, подразумевающая изучение и сравнение всех необходимых первичных документов организации. Важно помнить, что подобные действия осуществляются исключительно по решению руководства и притом только на месте налогоплательщика. Именно эти специфические черты и отличают выездную проверку от иных не менее важных видов.

Определение целей данной деятельности

Какова мотивация государства, когда оно создает такое количество норм для регулирования тех или иных отношений? Разумеется, весь смысл в контроле. Всякое отношение требует правил, иначе все перерастет в неуправляемые действия совершенно разнообразного и, более того, хаотичного характера. Собственно, налоговое право, проверки, в том числе выездные, имеет схожие с государством цели, так как именно им они и выстроены.

Основными целями, которые ставят перед собой налоговые органы, считаются весьма типичные для этой сферы результаты. При выездной проверке происходит выявление нарушений, их предотвращение и устранение. Обычно подобная деятельность осуществляется в случае реорганизации или же вовсе ликвидации юридического лица, а соответственно, целью является также выявление возможных незаконных доходов и удержаний.

Условия осуществления проверки

Любая деятельность требует четкого регламентирования. Налоговые органы имеют немало правил, которые заключены не только в НК РФ, но и в иных актах. Кроме того, существуют и локальные акты, которые определяют весь процесс реализации подобных действий. Итак, что касается функции контроля, а в данном конкретном случае мы рассматриваем порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки, безусловно, необходимо несколько условий.

Рассматриваемая форма контроля специфична по всем пунктам, в том числе в вопросе ее осуществления. Первое, что необходимо для выездной проверки, – согласие руководителя налогового органа. Без его решения осуществлять подобные действия невозможно. Кроме того, всегда важно помнить, что срок проведения выездной налоговой проверки не должен превышать установленных пределов.

Еще одним условием для проведения данной проверки является положение организации, на которую направлены эти действия. Выездная форма контроля реализуется только тогда, когда происходит ликвидация, то есть упразднение, юридического лица, или же изменение его ОПФ, то есть реорганизация. Это важный аспект, так как именно на этом этапе особенно значимым является выявление возможных нарушений, а также скрытых доходов и неуплаченных налогов.

Порядок проверки

Все необходимое фиксирует в себе Налоговый кодекс РФ. Он детально и точно объясняет, какие действия следуют друг за другом, чтобы впоследствии результаты осуществленного контроля не потеряли своей значимости. Налоговым органам остается лишь придерживаться установленных правил, которые гласят, каковы сроки проведения выездных налоговых проверок, какие оговорки и ограничения существуют.

Итак, если говорить о порядке проведения проверки, то он прост. После того как получено разрешение руководителя налогового органа, в организацию направляется как минимум два инспектора. Обычно большее их количество не требуется. Они на протяжении необходимого времени, но при этом не превышая срок проведения выездной налоговой проверки, исследуют и сравнивают все необходимые бумаги.

Каковы сроки проведения выездных налоговых проверок

Порядок любой деятельности всегда регламентирован. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется после ее назначения. Как было сказано выше, разрешение руководства — начальный этап, а значит, оно и является точкой отсчета дней, отведенных на реализацию функции контроля. Налоговый кодекс РФ фиксирует в себе несколько сроков. Минимальный из них составляет два месяца — это общий срок проведения выездной налоговой проверки. Однако это не значит, что органы ограничены только этими днями.

Закон подразумевает возможность увеличить данный период времени. Разумеется, это требует особого разрешения. Этот вопрос отходит на рассмотрение органа власти, который осуществляет надзор в данной сфере, а именно — к налоговому органу. В каждом конкретном случае основания и порядок для этого рассматриваются отдельно.

Верхние временные пределы

То, каков максимальный срок проведения выездной налоговой проверки, фиксирует только НК РФ. Как и во многих источниках права, вариант увлечения периода времени для более эффективной деятельности органов власти весьма популярен и абсолютно приемлем. Однако закон при этом не дает возможности осуществлять такую деятельность, как налоговый контроль, на протяжении любого времени.

Статья 89 кодекса помимо минимального, или, иными словами, общего, определяет еще и максимальный срок проведения выездной налоговой проверки. Закон закрепляет период времени в шесть месяцев. Конечно, теоретически, а в итоге и на практике, встречаются разные случаи, но данное правило считается ключевым, его нарушение влечет последствия для налогового органа.

Согласно нормам кодифицированного акта, срок проведения выездной налоговой проверки не может превышать установленной верхней границы в полгода. Этого времени, по мнению законодателей, достаточно для полного и тщательного контроля, при этом необходимо понимать, что подобное увлечение времени работы допускается и применяется не всегда. Нет оснований полагать, что любая просьба о продлении сроков будет удовлетворена, а значит, ориентир должен быть на минимальный период времени.

Основания для продления сроков проверки

Как уже было сказано, Налоговый кодекс допускает увеличение времени, в течение которого соответствующие органы будут осуществлять необходимые действия по контролю в сфере налогов и сборов. Закон устанавливает срок в два месяца, четыре и шесть. Последние два варианта — исключения, без должных на то оснований не применяемые на практике. Итак, несмотря на факт того, что срок проведения выездной налоговой проверки составляет шестьдесят дней, следует обратить внимание и на иные варианты.

Время, уделяемое контролю со стороны налоговых органов, зависит о того, насколько крупная организация, есть ли нарушение законодательства со стороны налогоплательщика, и, конечно, присутствуют ли обстоятельства из категории форс-мажорных. В случае если есть условия, подходящие хотя бы к одной из перечисленных категорий, срок проведения выездной налоговой проверки вполне может увеличиваться по распоряжению главы соответствующего органа.

Порядок продления

Любое изменение хода той или иной работы налоговых органов требует особого внимания. Изменение сроков означает изменение порядка, так как весь план действий должен быть полностью пересмотрен под новые принятые положения. Итак, для продления времени проверки необходимо разрешение, как и для осуществления такой деятельности в целом. Но кто дает на это право?

Как известно, срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется с того момента, как было получено разрешение руководителем соответствующего органа. Когда время реализации контрольных функций требует продления, смысл действий тот же, за исключением того момента, что согласие дает иной субъект. В случаях продления сроков участвует в принятии решений либо Управление налоговой службы, либо вовсе ФНС России.

Что входит в срок выездной налоговой проверки

Особенность данной формы контроля документооборота налогоплательщиков — в том, что она осуществляется исключительно на территории организаций, ставших объектом подобных действий. Итак, за счет того, что сотрудники налогового органа осуществляют контроль на территории налогоплательщика, все действия, совершаемые ими, будут в совокупности давать именно выездную проверку, когда они осуществлены в организации. Все, что происходит за ее пределами, даже если реализуется инспекторами, не будет входить в рассматриваемый срок.

Если же говорить о каких-то конкретных действиях, то налоговая проверка включает в себя три самых распространенных, которые помогают собрать все необходимые сведения. Это осмотр всех помещений и территорий организации, истребование и исследование документов, имеющих отношения к налоговой сфере, и проведение инвентаризации, что также в итоге может указать на нарушение законодательства.

Значение выездной налоговой проверки

Федеральные органы власти контролируют каждую сферу деятельности всего общества. Налоги и сборы не обделены вниманием. Вопрос о регулировании данного направления всегда стоял практически на первых местах. Что касается контроля со стороны налоговых органов, он не менее важен, как и регулирование законом. Все это взаимосвязано, так как кодекс дает теорию, а УФНС России, а нередко и Федеральный орган, реализуют ее на практике. Выездные налоговые проверки — одни из самых распространенных, так как считаются наиболее эффективными в борьбе с нарушением законодательства, неуплатой налогов и сокрытием доходов.

Выездная налоговая проверка

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Налоговый контроль » Выездная налоговая проверка

Выездная проверка начинается в день вынесения налоговым органом решения о ее проведении независимо от его вручения налогоплательщику.

Понятие выездной налоговой проверки и порядок ее проведения

Выездная налоговая проверка представляет собой один основных способов контроля и учета существующего порядка налогообложения тех или иных органов, а также физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, по месту их непосредственного нахождения.

Выездная налоговая проверка проводится в четком соответствии с основными требованиями и нормами, установленными действующим НК РФ, нарушения которых недопустимы, так как возникает риск аннулирования.

Ее результаты, основания, эффективность, последствия и действия будут считаться полностью правомерными только в том случае, если был соблюден установленный порядок и критерии, а все мероприятия контроля проведены без единого нарушения, рисков и возражения, в установленный период.

Выездная налоговая проверка и анализ, как правовая процедура, имеет одну основную суть – обеспечение максимального контроля процедуры налогообложения, предусмотренной НК РФ, а также проверка документов налогоплательщиков, рисков, их анализ, отбор, составление возражения и иные необходимые действия налоговой службы.

Чтобы ответить на вопрос о том, как проходит выездная налоговая проверка и сопровождение по месту нахождения юридических органов, либо физических лиц, следует обратиться к положениям действующего НК РФ.

Выездная налоговая проверка и сопровождение осуществляются исключительно уполномоченными лицами, которые, в ходе данного мероприятия, осуществляют проверку, отбор и анализ документов, имеющих отношение к процессу исчисления налогов физических или юридических лиц за определенный период, например, когда шла реорганизация. Тогда главным документом для проверки станет декларация.

Проверяются учредительные документы органов, справка, приказы, различные формы и виды бухгалтерской отчетности, налоговая декларация, счет-фактуры, порядок их заполнения, возможные нарушения, объект налогообложения, риск, возражения и иные критерии предприятия, например, реорганизация и грамотность ее проведения.

Проведение выездной налоговой проверки и установленный порядок допускают, что в это время могут быть осуществлены различные дополнительные мероприятия и действия, если такая необходимость присутствует.

Данные мероприятия могут заключаться в направление письменных запросов в иностранные органы на предмет налоговых сведений, составление запросов руководителя в банк, расчет рисков и иные действия.

Реорганизация лица, например, ООО, также является основанием для проведения проверки. При этом ООО должно получить уведомление и заполненный документ, где будут указаны цели проверки, риск, а также иная информация.

Во время проверки ООО, будет изучена уточненная налоговая декларация, объект недвижимости, причины, по которым проводится реорганизация ООО, возможное продление, риск и иная информация.

Уточненная декларация представляет собой документ с внесенными изменениями. Уточненная декларация на объект налогообложения ООО подается повторно в налоговый орган. Декларация является наиболее важным налоговым документом, риск неправильного заполнения которого очень высок.

 

Решение о проведении выездной налоговой проверки

Письменное решение о проведении выездной налоговой проверки является основным документальным основанием, которое делает данные мероприятия действительно правомерными и законными, исключая риск нарушения и возражения.

Нередко возникают ситуации, когда налоговые инспекторы пренебрегают своей непосредственной обязанностью по раннему составлению и подготовке данного решения и его своевременному вручению налогоплательщику по месту его регистрации.

Однако эти действия составляют большой риск и являются грубейшим нарушением, которое ведет к тому, что все полученные после такого мероприятия результаты будут признаны недействительными, включая найденные нарушения, возражения и иные критерии.

Решение о проведении выездной налоговой проверки может быть составлено и принято только той налоговой инспекцией, к чьей компетенции принадлежит конкретный налогоплательщик, по месту учета, иначе существует риск нарушения.

Такие документы должны содержать все требуемые данные и сведения касаемо физических лиц, юридических органов, а также индивидуальных предпринимателей – налогоплательщиков.

В список данных сведений можно отнести: данные по месту нахождения объекта и субъекта контроля, риск и анализ предмета проверки и указание состава физических лиц, которые входят в проверяющую группу руководителя.

Решение о проведении выездной налоговой проверки на объект, в обязательном порядке, должно содержать данные руководителя. На нем должна стоять подпись руководителя налогового органа, либо иного лица, обладающего соответствующими полномочиями.

Решение о проведении выездной проверки на объект должно полностью соответствовать существующей форме и положениям, установленными НК РФ и иными нормами права.

 

Права налоговых органов при проведении выездной проверки

Каждый налоговый инспектор отдела выездных проверок, в ходе осуществления данного мероприятия, наделяется рядом определенных прав, предусмотренных положениями действующего НК РФ и иными нормами налогового права. В список основных прав налоговых органов входят:

• отбор, анализ и изучение существующих документов налогоплательщиков, имеющих отношение к исчислению установленных налогов и бухгалтерской отчетности. В эти документы входит налоговая декларация, ее анализ, справка и т.д.;
• составление и сопровождение документов по результатам проведенной проверки физических лиц или юридических органов, предприятия, например, ООО, выявление нарушения и возражения на соответствующий предмет;
• проверка процедуры исчисления налогов предприятия, контроль и выявление возможного нарушения и возражения в определенный налоговый период;
• истребование дополнительных документов и сведений у налогоплательщиков, их анализ, сопровождение и иные действия, в том случае, если они необходимы для уточнения тех или иных особенностей существующего налогообложения физических лиц, либо юридических органов, предприятия.

В компетенцию уполномоченных физических лиц могут входить и иные формы права, а также действия, которые не противоречат положениям НК РФ и соответствуют действующему налоговому законодательству.

В том случае, если права налогоплательщиков были нарушены незаконными действиями сотрудников налоговых органов, разрешение данной ситуации входит в компетенцию судебных органов.

 

Сроки проведения выездной налоговой проверки

Законодательство РФ и действующие положения НК РФ устанавливают определенные ограничения, касающиеся максимального срока проведения выездной налоговой проверки и на иные действия и формы.

Общий период от дня начала проверки до получения документов с ее результатами не может превышать полутора лет.

Общее время, сопровождение, продление, снижение и срок проведения выездной налоговой проверки может зависеть от множества условий и дополнительных обстоятельств, например, объема существующих документов и информации организации, сложности проведения определенного мероприятия и иных нюансов, которые оказывают непосредственное влияние на величину временного периода, на выявление нарушения или возражения.

Время непосредственной проверки и контроля каждого филиала, имеющегося у главного предприятия налогоплательщика, например, ООО, составляет один календарный месяц. Продление или изменение срока и формы входит в компетенцию действия налогового инспектора, но, как правило, данные права, формы и критерии применяются достаточно редко.

Установленные правила действующего НК РФ предусматривают, что в тех ситуациях, когда какие-либо нарушения и возражения были случайно обнаружены уполномоченным лицом во время отбора документов, в период после окончания проверки руководителя, данные нарушения и возражения не могут быть учтены и приняты к рассмотрению.

 

Приостановление выездной налоговой проверки

Приостановление выездной налоговой проверки, в соответствии с положениями НК РФ, означает временное приостановление действий уполномоченного налогового органа по проведению исследования и изучения внутренней деятельности той или иной организации, а также отбора документов по месту проверки.

Приостановление проверки, как юридическая процедура, также имеет свои допустимые сроки, порядок, правила, критерии, формы и иные нюансы. Общее приостановление может быть осуществлено на срок, не превышающий полугода с первого дня остановки.

Допустимый срок может быть увеличен на три дополнительных месяца в особых случаях, по приказу руководителя.

Например, если налоговый орган отправил письменный запрос в иностранную организацию, но, в течение установленного периода, по каким-либо причинам, не получил ответ от руководителя по месту запроса.

Точный срок, на который осуществляется приостановление, определяется приказом руководителя налогового органа, который учитывает причины, задачи, цели, оценки, возможность риска, и иные критерии, по которым данное приостановление стало необходимым.

Все допустимые основания, виды, анализ оценки и иные критерии указаны в НК РФ, к ним относятся:

• действия по истребованию необходимых документов для отбора у других лиц или у органов, получение которых требует определенного времени и нуждается в продлении, например, декларация ООО и т.д.;
• получение информации от иностранного учреждения или предприятия на объект налогообложения;
• проведение необходимых экспертиз, оценки, результаты и виды которых очень важны для грамотного осуществления проверки и контроля рисков;
• перевод документов и отбор, предоставление которых было осуществлено налогоплательщиком, на русский язык, например, декларация ООО или иностранного учреждения, в случае, если идет его реорганизация;
• иные действия, анализ, виды, задачи и критерии, которые занимают определенный временной период и ведут к тому, чтобы приостановка проверки на тот или иной объект была осуществлена.

Заполненный акт выездной налоговой проверки на объект, например, ООО, всегда должен быть передан на руки налогоплательщику, в соответствии с нормами НК РФ.

 

Повторная выездная налоговая проверка

Положениями действующего НК РФ определены конкретные условия, задачи, риск и критерии, при которых может быть осуществлена повторная выездная налоговая проверка физических лиц и организаций – налогоплательщиков, например, если существующая декларация имела определенные ошибки.

В повторной проверке налогоплательщиков участвует прошедший временной период, анализ, отбор и контроль которого уже был осуществлен ранее.

Оформление повторной проверки означает фактическое снятие ограничения и запретов, касающихся того, что в отношении одного налогоплательщика не могут быть осуществлены две и более выездные проверки в течение годового периода, по месту учета.

Следовательно, уточненная повторная проверка по месту учета может проводиться вне зависимости от того факта, сколько до этого проверок уже было осуществлено.

Действующий НК РФ предусматривает два главных основания, по которым может быть назначена повторная уточненная проверка по месту учета.

Во-первых, она может быть осуществлена в случае принятия такого решения руководителя вышестоящей организации в определенный временной период.

Во-вторых, повторная проверка допустима, когда результаты первой были обжалованы в уполномоченном органе. Обжалование может быть осуществлено любым заинтересованным лицом. Обжалование составляется в письменной форме и подается в судебный орган. Положительное обжалование ведет к полному аннулированию результатов.

 

Особенности проведения выездных налоговых проверок

Существующая концепция системы планирования выездных налоговых проверок направлена, прежде всего, на соблюдение норм НК РФ и защиту интересов налогоплательщиков – физических, либо юридических лиц.

Эффективность данной концепции, а также ее основания, цели, задачи, последствия и оценки подтверждены существующей практикой.

Уточненная выездная налоговая проверка, сопровождение, отбор и контроль, в обязательном порядке, проводятся на территории налогоплательщика и его предприятия. В отдельных случаях, она может быть проведена по месту нахождения налоговой инспекции. Соответствующее решение руководителя, где составляется данная уточненная информация, выносится в установленный срок.

Во время проверки налогоплательщиков и отбора документов, каждый из них может быть проверен по нескольким налогам.

Непосредственный предмет, объект и назначение выездной налоговой проверки выражаются в осуществлении контроля правильности налогового исчисления, проверки рисков, а также своевременности уплаты установленных налогов на объект.

Контроль, оформление и сопровождение выездной проверки может распространяться только на определенный период деятельности той или иной организации или иных налогоплательщиков. Этот период равен трем годам.

По окончании проверки всегда составляется особый документ уведомление – акт выездной проверки налоговой службы. Акт выездной проверки содержит все необходимые сведения об осуществлении данного мероприятия контроля, а также о полученном результате.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Срок проведения выездной налоговой проверки. Проведение выездной налоговой проверки Выездная налоговая проверка порядок проведения сроки

Правильность уплаты налогов может быть проверена налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, которая регламентируется ст. 89 НК РФ . Это самый эффективный механизм для выяснения налоговых обязательств налогоплательщика, так как проводится на основании документов, могут применяться и иные меры налогового контроля.

Проведение проверки

Правила не претерпели изменений, и порядок проведения выездной налоговой проверки в 2017 году подчиняется тем же требованиям. По решению руководителя налогового органа проверяется деятельность налогоплательщика, но не более чем за три года. При этом проверка проходит на основании анализа документов налогоплательщика по одному или нескольким налогам.

Если налогоплательщик применяет специальный режим, то проверяется соблюдение требований к спецрежиму. Если применяет общий режим или упрощенный с учетом расходов, то тщательно проверяются расходные документы и документы, которые являются основанием для налоговых вычетов.

Заканчивается проверка составлением акта. Достаточно подробно в разд. 5 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» указаны порядок проведения проверок, документы, которые могут быть истребованы у налогоплательщиков, мероприятия, которые проводит налоговый орган при проведении выездной проверки. Например, в отношении запроса в рамках обмена информацией с другими государствами указаны основания, при которых может быть направлен запрос. При этом указано, что такой запрос может быть направлен, если исчерпаны другие возможности.

Критерии для планирования проверок

Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» были утверждены критерии, используемые налоговыми органами при проведении проверок. Каждый налогоплательщик может оценить деятельность своей организации или деятельность ИП, насколько велика вероятность выбора именно его для проверки. Выделены 12 критериев, по которым и оценивается необходимость проведения проверки:

Более двух лет были убытки

Вычеты НДС составляют более 89% за год

Расходы увеличиваются, при этом доходы или не увеличиваются, или увеличиваются незначительно

Низкая заработная плата работников, при этом данные сравниваются со статистикой по отрасли и региону

Если налогоплательщик применяет специальный режим, то учитывается частое (более двух раз в год) приближение к такому лимиту. Учитываются все показатели, например численность до 100 человек при УСН, физические показатели при ЕНВД. Приближение учитывается в переделах 5%

Для ИП, применяющих общую систему налогообложения, — если сумма расходов составляет более 83% от доходов

Применение налоговых схем

Отсутствие пояснений, документов по запросам налоговой, а также утрата, порча документов

Частый переход из одной налоговой в другую

Уровень рентабельности не соответствует среднему по отрасли

Ведение деятельности с высоким налоговым риском

В этом документе содержатся данные о налоговой нагрузке, рентабельности, то есть налогоплательщик может самостоятельно проверить, насколько его финансовые показатели могут заинтересовать налоговые органы и быть предметом для включения в план выездных налоговых проверок.

Кроме того, указаны признаки налоговых рисков, например, в отношении контрагента налогоплательщика это отсутствие какой-то подтверждённой информации — нет рекламы компании, по официальному адресу сотрудников компании нет, с руководством невозможно связаться. При этом компания не зарегистрирована в ЕГРЮЛ или запись о копании исключена. Для снижения таких рисков на сайте ФНС есть сервис по проверке контрагента, где указаны ранее выявленные лица, допустившие нарушения. Могут быть и другие признаки, например, нехарактерная для данной отрасли отсрочка платежа. Чем больше таких факторов, тем выше налоговые риски. При этом организация, выявив их, может самостоятельно откорректировать обязательства и подавать уточненную декларацию вместе с пояснительной запиской с просьбой учесть эту информацию при отборе объектов для выездной проверки.

Вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции.

Ограничения, связанные с выездной налоговой проверкой

НК РФ установлены ограничения для налоговых органов, связанные с проведением выездных налоговых проверок.

Выделяют шесть таких ограничений:

1) ограничения по месту проведения проверки: проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа;

2) ограничения по количеству проверок:

налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период;

налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения.

3) ограничения по периоду проверки: в рамках проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки;

4) ограничения по самостоятельной проверке филиалов или представительств:

налоговый орган не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период;

налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года;

5) ограничения по длительности проверки: проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев;

6) контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездной проверки.

Срок проведения выездной налоговой проверки

По общему правилу выездная налоговая проверка организации не может длиться более двух месяцев. Этот срок исчисляется со дня вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки и до дня составления проверяющими органами справки о проведенной проверке.

Однако по решению руководителя (заместителя руководителя) УФНС по субъекту РФ общий срок выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

Перечень оснований, при наличии которых продлевается срок выездной налоговой проверки, открыт.

Это, в частности:

большое количество документов, которые надо проверить;

большая продолжительность проверяемого периода;

большое количество проверяемых налогов;

несвоевременное представление проверяемой организацией истребованных для проверки документов;

наличие у проверяемой организации обособленных подразделений.

Выездная налоговая проверка может быть приостановлена по решению руководителя (заместителя руководителя) ИФНС в следующих случаях:

для истребования документов (информации) о проверяемой организации у ее контрагентов и других лиц;

для проведения экспертизы;

для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ;

для перевода на русский язык проверяемых документов, составленных на иностранном языке.

В период приостановления выездной налоговой проверки инспекторы не вправе требовать от организации представления документов и проводить какие-либо действия на ее территории (в помещениях).

Документы, истребованные ИФНС до приостановления выездной налоговой проверки, надо представить в срок, указанный в требовании.

Приостанавливать выездную налоговую проверку ИФНС может неоднократно. При этом общий срок приостановления выездной налоговой проверки по любым основаниям не может превышать шести месяцев.

Таким образом, максимальный срок выездной налоговой проверки организации с учетом продления и приостановлений может составить 12 месяцев.

Методы проведения выездной налоговой проверки

Анализ прав и обязанностей налоговых органов позволяет метод налоговой проверки определить как способ или совокупность приемов, при помощи которых налоговые органы устанавливают, соблюдалось ли налогоплательщиком в проверяемом периоде законодательство о налогах и сборах.

Существует 2 метода выездной налоговой проверки:

Сплошной

Выборочный

Как правило, налоговики применяют сплошной метод проверки, поскольку решения по результатам выборочных проверок могут быть признаны недействительными.

В ходе применения сплошного метода налоговым органом проверяется, устанавливается, истребуется, исследуется вся документация (первичные документы, журналы-ордеры, главная книга, книга покупок и книга продаж, журнал регистрации счетов-фактур, журнал учета доходов и расходов, платежные поручения, налоговые декларации, хозяйственные договора и др.) налогоплательщика за все налоговые периоды, охваченные проверкой.

В частности, должностными лицами налогового органа:

1. Проверяется:

ведется ли налогоплательщиком учет;

наличие документов у налогоплательщика, предусмотренных законодательством;

факт представления отчетности в налоговые органы.

2. Устанавливаются:

правильно ли выбран налогоплательщиком режим налогообложения по виду деятельности;

факты, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налогов;

соблюдение налогоплательщиком требований законодательства о налогах и сборах.

3. Истребуются:

налогоплательщика дополнительные документы и необходимые пояснения;

документы о налогоплательщике у сторонних лиц, организаций, контрагентов налогоплательщика;

4. Исследуются:

правильность составления документов и наличие в них необходимых реквизитов;

правильность и полнота учета документов;

правильность определения налогоплательщиком объекта налогообложения, налоговой базы и др.;

полнота и правильность исчисления налога, а также своевременность, полнота и правильность уплаты его в соответствующий бюджет;

своевременность и правильность представления отчетности в налоговый орган.

Документы анализируются и сопоставляются в том числе с документами, полученными от сторонних организаций и контрагентов налогоплательщика.

Сличаются записи по первичным документам с записями по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности.

Делается вывод о наличии или отсутствии налогового правонарушения.

В случае выявления фактов налогового правонарушения устанавливается событие и состав правонарушения, формируется доказательственная база, доначисляются налоги, пени.

При проведении выездной налоговой проверки выборочным методом проверяется только часть документов по некоторым налоговым (отчетным) периодам. Выявляются нарушения систематического характера, которые распространяются налоговым органом на остальные налоговые периоды.

Выбор метода зависит от проверяемого периода, проверяемых налогов, объема деятельности налогоплательщика и количества проверяющих.

Виды выездной налоговой проверки

Выездные проверки бывают:

комплексные и тематические;

плановые и внеплановые.

При тематической выездной налоговой проверке проверка проводится по одному налогу. При комплексной выездной налоговой проверке проверка проводится по нескольким налогам.

Как комплексные, так и тематические проверки проводятся сплошным или выборочным методами.

Окончание выездной налоговой проверки

В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

Таким образом, факт окончания выездной налоговой проверки фиксируется справкой. Дата окончания проверки должна совпадать с датой составления справки. В то же время день вручения справки налогоплательщику может отличаться от дня ее составления, что не изменяет дату окончания проверки.

Справка подписывается всеми полномочными на то лицами.

Налоговый орган после составления справки о проведенной проверке должен прекратить мероприятия по этой выездной налоговой проверке.

Оформление результатов выездной налоговой проверки

Налоговым кодексом РФ установлены правила оформления выездной налоговой проверки, которые налоговый орган должен соблюдать.

Должностным лицам налогового органа недостаточно установить факты налогового правонарушения, необходимо правильно оформить выявленные нарушения.

Так, по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

По результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки составляется в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

Таким образом, результаты проведенной выездной налоговой проверки закрепляются в соответствующем акте, который составляется как в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах, так и в случае отсутствия таковых.

Содержание акта выездной налоговой проверки

Акт выездной налоговой проверки, как любой официальный документ, должен быть составлен по установленной форме.

Выделяют три основных требования к содержанию акта:

1) акт составляется на бумажном носителе, на русском языке и имеет сквозную нумерацию страниц.

В акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями проверяющего и проверяемого лица (его представителя).

В случае необходимости использования в тексте акта сокращенных наименований и общепринятых аббревиатур при первом употреблении соответствующее словосочетание приводится полностью с одновременным указанием в скобках его сокращенного наименования или аббревиатуры, используемых далее по тексту;

2) акт выездной налоговой проверки:

• должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за выявленные налоговые правонарушения;
• не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах;

3) акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

Подписание акта выездной налоговой проверки

После составления акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).

Вручение акта выездной налоговой проверки

Составленный и подписанный акт выездной налоговой проверки вручается лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение 10 дней с даты этого акта вручается ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

Как правило, налоговые органы не принимают мер по вручению акта проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка, а ограничиваются направлением его по почте.

Действия налогоплательщика после получения акта выездной налоговой проверки

Налоговый кодекс РФ определяет действия налогоплательщика, которые он вправе осуществлять, после получения акта выездной налоговой проверки.

Так, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Выездная налоговая проверка: подробности для бухгалтера

• О «глубине» повторной выездной налоговой проверки

  89 НК РФ. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается проверка, проводимая независимо… . 1). При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не… посредством камеральной проверки. Итак, выездная налоговая проверка не будет повторной по отношению… . Проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных… ее представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который…

• Что такое выездная налоговая проверка

  Пеней; аресте банковского счета; назначении выездной налоговой проверки. Необходимо внимательно проверять контрагентов и… выездной проверки Решение о проведении выездной налоговой проверки принимает руководитель (заместитель руководителя) … предоставляет в надлежаще оформленном виде. Выездная налоговая проверка проводится непосредственно на территории налогоплательщика… именно требуемые документы, практически невозможно. Выездные налоговые проверки могут неоднократно назначаться и приостанавливаться…

• 5 ошибок налогоплательщика при выездной налоговой проверке

  О правилах поведения налогоплательщика при выездной налоговой проверке уже можно выпускать сборник, подобный… . О правилах поведения налогоплательщика при выездной налоговой проверке уже можно выпускать сборник, подобный… № 2. Отдавать все или ничего Выездная налоговая проверка – это не только проверка вашей…

• Интервью с чиновником: выездная налоговая проверка

  Поводом для назначения выездной налоговой проверки? Ответ: Поводом для назначения выездной налоговой проверки, могут послужить: … налогоплательщиков для выездной налоговой проверки? Ответ: Отбор налогоплательщиков, для выездной налоговой проверки происходит путем… сроки предоставления документов запрашиваемых при выездной налоговой проверки? Что делать если количество… Вопрос: Сколько может длиться выездная налоговая проверка? Ответ: Выездная налоговая проверка организации не может длиться более…

• Возражения на акт выездной налоговой проверки: Порядок составления и предоставления

  Справки о проведенной выездной налоговой проверки составляется акт, а по результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы… может не согласиться с результатами выездной налоговой проверки. Важно! Несоблюдение досудебного порядка обжалования… РФ). Оформление возражения на акт выездной налоговой проверки Законодательно установленной формы для оформления… @). Сроки рассмотрения возражений по акту выездной налоговой проверки Письменные возражения по акту налоговой…

• Новые правила проведения налоговых проверок

  Вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же… период, который уже был предметом выездной налоговой проверки. На это обратил внимание АС…

• Отказ от льготы по НДС и возмещение налога

  Возмещении суммы НДС по результатам выездной налоговой проверки не влечет правовых последствий ни… согласилась с этим утверждением, поскольку: выездная налоговая проверка предусматривает более широкие полномочия налогового…

• Налоговые решения Судебной коллегии по экономическим спорам (практика 2018 года)

  Реализованных взаимозависимому лицу, по результатам выездной налоговой проверки является незаконным. Отличие примененной налогоплательщиком… ограничения по глубине проведения повторной выездной налоговой проверки в рассматриваемой ситуации. Налогоплательщик… обстоятельства, связанные с назначением повторной выездной налоговой проверки, суды оставили без соответствующей… квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки, не означает утрату возможности предоставления…

• Новые подходы к мероприятиям налогового контроля

  Камеральных проверок; изменение предмета повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации… камеральных проверок; изменение предмета повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации… . Также предлагается изменить предмет повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации… .2010 № 8163/09 предметом повторной выездной налоговой проверки, назначенной ввиду представления налогоплательщиком после…

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Необоснованной налоговой выгоды. В ходе выездной налоговой проверки предпринимателя инспекция выявила факт взаимозависимости… квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщик имеет право на подачу… ограничения по глубине проведения повторной выездной налоговой проверки в рассматриваемой ситуации. Налогоплательщик не… отношении предпринимателя налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение…

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2017 года

  И штрафов, начисленных по итогам выездной налоговой проверки, используя нормы гражданско-правового характера… района Хорошево-Мневники) + По результатам выездной налоговой проверки инспекция, констатировав право на вычет… ситуация, при которой решение по выездной налоговой проверке не влечет никаких правовых последствий…

• Обратная сила ст. 54.1 Налогового кодекса РФ или прощай «необоснованная налоговая выгода»?

  N 163-ФЗ, а также выездным налоговым проверками и проверкам полноты исчисления и… глубина выездной налоговой проверки три года, то привязка к решению о проведении выездной налоговой проверки вносит… ; положения указанной статьи применяются к выездным налоговым проверкам, решения о назначении которых вынесены…

• Суд не признал расходы. Можно ли исправить ситуацию? Мнение Верховного Суда

  Денежных средств. Выездная налоговая проверка и первое дело Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку по всем… исключению данных, внесенных по результатам выездной налоговой проверки, являвшейся предметом рассмотрения арбитражных судов… органа, вынесенного по результатам первоначальной выездной налоговой проверки, налоговый орган, проверяя уточненные данные… создало возможность аннулирования (оспаривания) результатов выездной налоговой проверки (признанных судами в оспариваемой части…

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2018

  Реализованных взаимозависимому лицу, по результатам выездной налоговой проверки является незаконным. Отличие примененной налогоплательщиком… ограничения по глубине проведения повторной выездной налоговой проверки в рассматриваемой ситуации. Налогоплательщик не… ее представления в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена… обстоятельства, связанные с назначением повторной выездной налоговой проверки, суды оставили без соответствующей правовой…

• Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)

  Отсутствует, инспекция, учитывая результаты предыдущей выездной налоговой проверки, являвшейся предметом рассмотрения суда, самостоятельно… налоговой декларации, представленной после проведения выездной налоговой проверки, не могли участвовать в формировании… сумму налога, начисленного по результатам выездной налоговой проверки, до окончания камеральной налоговой проверки… увеличенного расхода с учетом результатов выездной налоговой проверки, кроме того, у Налогоплательщика отсутствовала…

Будет правильно, если для проведения контроля в установленном порядке вы как руководитель выделите специальное помещение. Кстати, при некоторых условиях даже выездная проверка в отношении налогоплательщика может проводиться на территории инспекции. Однако, чтобы было принято такое решение нужно предоставить все документы, являющиеся основанием для отмены контроля непосредственно на вашем предприятии. Проверяющий будет смотреть все нужные акты, для разъяснений ему лучше выделить знающего в этой сфере вашего сотрудника.

Что проверяет инспекция?

Одновременно с тем, как вы получите акт, являющийся основанием для контроля, вам один из проверяющих выдаст список документов. Стоит понимать, что нахождение инспектора на вашей территории – это уже признак того, что ответственное лицо имеет данные о правонарушениях. Так что порядок составления перечня документации включает те единицы, к которым может быть далеко не один вопрос. Особое внимание ФНС уделяет тому, не ведется ли деятельность компании с участием фирм-однодневок, ведь это грубое нарушение статьи Налогового кодекса.

Концепция системы планирования и анализа

Сегодня выездная налоговая проверка проводится не по системе тотального контроля, а по системе анализа рисков. Что это такое? – спросите вы. Благодаря этой концепции при планировании выездных налоговых проверок анализируется общедоступный критерий риска совершения налоговых правонарушений. В ФНС составляется предпроверочный план в должном порядке проведения. При этом данный процесс является с недавних пор открытым. Поэтому оценить соответствие своей компании данными критериям может каждый руководитель.

Срок проверки налоговой выездной проверки

В отличии от камеральной проверки, здесь есть ограничения по срокам. Так что, если в вашем конкретном случае в ходе проведения данного мероприятия будет предъявлено требование по декларациям за более ранние периоды, вы вправе высказать возражения и отказаться их предъявлять.

Основание для продления контроля

Установленная длительность, на протяжении которой осуществление проверки составляет в 2016 году в Москве и других регионах – 2 месяца. Однако максимум, за который проводится проверка – это срок, не превышающий 6 месяцев. На основании того, что организация является крупной или имеет несколько обособленных подразделений, процедура может быть продлена до 4 и 6 месяцев.

Также в список возможных причин для увеличения графика охвачен факт того, что в порядке проведения выездной налоговой проверки были обнаружены нарушения по налогам или сборам, которые требуют дальнейшего контроля. Продолжаться контроль будет и тогда, если нужных заполненных документов руководители не предоставят.

Сколько длится вынесение решения после проверки?

Изначально установлен срок в десять дней для того, чтобы огласить решение. Однако в некоторых случаях этот срок может быть также продлен. Максимальное время ожидания после окончания выездной налоговой проверки составляет один месяц.

Выездная налоговая проверка может проводиться?

Как показывает практика, чаще всего если все документы подготовлены, то на вашей территории проводится лишь первичный анализ, а все остальное, в том числе и оформление результатов проходит в самой инспекции. Однако НК РФ утверждает, что при письменной просьбе и должном обосновании инспекторы могут полностью проверять ваше предприятия в своем отделении. Однако это возможно лишь, если вам удалось узнать заранее, что в ближайшее время будет проходить контроль вашего предприятия.

На основании чего предприятие проверяется?

Установленный порядок проведения выездного осмотра утверждает, что фактическим основанием является решение руководителя инспекции. Как показывают примеры, назначается такой контроль только тогда, в контролирующие органы приходят сведения о правонарушениях.

Повторная проверка: позволена ли?

Выемка документов повторно может быть проведена с целью контроля нижестоящих налоговых органов вышестоящими. Также повторно назначается мониторинг, если налогоплательщиком подана уточненная декларация, а там исчисляется сумма налога, меньшая чем ранее.

Любая организация, независимо от вида бизнеса или организационно-правовой формы, ИП или ООО, а также другие в процессе своей деятельности подвергаются разного рода проверкам со стороны государственных и контролирующих органов, в том числе, со стороны налоговой службы. Налоговые проверки различаются по видам, а также по основаниям для их проведения.

В общем все налоговые проверки делятся на две большие группы (виды налоговых проверок):

1. Камеральная налоговая проверка. Это проверка по декларациям и отчетам, которые ИП и ООО в определенные предусмотренные законом сроки сдают в свою налоговую службу в бумажном или электронном виде.

Эти проверки производятся в самой налоговой службе, упрощенно говоря в кабинете того или иного налогового инспектора, который осуществляет контроль за тем или иным налогом.

Обычно проверяется, насколько правильно заполнена та или иная декларация или отчет, насколько верно отчет сопоставляется с предыдущим и т. д.

2. Выездная налоговая проверка. Она производится уже непосредственно в том месте, где работает ИП или ООО, обычно это происходит в бухгалтерии фирмы.

Сотрудники налоговой службы на месте проверяют документы, в том числе первичные (счета, накладные), на основе которых составляются отчеты и декларации, сами отчеты и т. д.

Выездные налоговые проверки бывают плановые, а бывают и вне плана, например, при ликвидации ООО также будет назначена выездная налоговая проверка даже в том случае, если до плановой проверки еще не дошли сроки.

Бывают еще встречные налоговые проверки. Это когда проверяется одна фирма и для того, чтобы получить достоверную информацию, налоговые инспекторы проверяют также и контрагента этой проверяемой фирмы по какой-то конкретной операции. Например, одна фирма при расчете НДС поставила в зачет сумму налога от поставщика, которая перекрыла весь исходящий НДС самой фирмы. У налоговой службы могут на этот счет возникнуть сомнения в правильности такого возмещения и поэтому они могут запросить и проверить документ о реализации у поставщика проверяемой фирмы.

Встречные проверки могут быть камеральные и выездные налоговые проверки.

Камеральная налоговая проверка

Для того, чтоб начать и провести камеральную проверку, специалистам налоговой службы не нужно никакого специального отдельного разрешения или распоряжения руководства в отличие от выездной проверки. Другими словами, специалисты налоговой службы проводят периодические камеральные проверки, исходя из их служебных обязанностей.

Срок проведения камеральной налоговой проверки: камеральным проверкам могут подвергнуться отчеты и декларации в течение трех месяцев со дня их сдачи и представления в налоговую.

При этой проверки проверяются отчеты, декларации, которые сдает фирма, а также другие документы, которые об этой организации есть в распоряжении налоговой, например, вписки из ЕГРЮЛ или из ЕГРИП, устав организации, сведения об открытых расчетных счетах в банках и т. д.

Когда камеральная налоговая проверка проводится, а фирма не сдала отчет, то проверку все равно могут провести, для этого будут использовать те документы, которые есть в налоговой, которые касаются этой фирмы.

Если вдруг налоговая начала камеральную проверку какого-то отчета, а в это время организация сдала уточненную декларацию, например, по НДС или по любому другому налогу, то проверка прекращается и начинается новая с учетом сданных уточнений.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу «Бизнес.Ру», которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Обычно при проведении камеральной проверки налоговая служба не запрашивает у фирм какие-то дополнительные документы, используя только сданную декларацию и другие документы, которые есть у ФНС. Однако есть случаи, когда налоговая может запросить дополнительные документы и организация должна их предоставить:

1. Если речь идет о налоговых льготах, которыми фирма воспользовалась, а налоговая теперь проверяет, правильно ли все было сделано.
2. Когда проверяется, правильно ли применены вычеты по НДС.
3. Когда речь идет о налогах на природные ресурсы.
4. Когда проверяется налог на прибыль и НДФЛ участника инвестиционного товарищества.

Когда налоговой службе нужны дополнительные документы для камеральной проверки, она делает в фирму запрос, а сама организация в течение 10 дней должна эти документ предоставить. Если фирма не может в этот срок предоставить документы, она может срок продлить, о чем также пишется уведомление в налоговую. Это уведомление в ФНС будет рассмотрено и в течение 2 дней оттуда придет ответ, можно ли продлить срок.

Если во время проведения камеральной проверки налоговая служба нашла в отчете какие-то неточности или несоответствия, она об этом информирует организацию и требует пояснения: их нужно дать в течение пяти дней или в течение этого же срока исправить отчет.

Если налоговая служба проводить проверку уточненной декларации по какому-то налогу, в которой по сравнению с первоначальной декларацией сумма налога уменьшена, налоговики могут потребовать объяснить, почему произошло уменьшение налога. Это также нужно будет сделать в течение 5 дней.

Также при проверке декларации, в которой указан убыток за отчетный период, налоговики могут потребовать в течение 5 дней объяснить причину этого убытка.

Чтобы объяснить изменения – уменьшение сумм налога, убытки – фирма может предоставить в налоговую, в том числе, выписки из регистров бухгалтерского и налогового учета, который ведется на предприятии.

Если этих объяснений не будет предоставлено или же если сотрудник налоговой после рассмотрения всех документов выявит налоговое правонарушение, он составит соответствующий акт.

Выездная налоговая проверка

Она производится на территории проверяемой организации. Чаще всего это происходит в бухгалтерии фирмы, куда в течение срока проведения проверки приходят специалист налоговой службы. Если вдруг по какой-то причине фирма не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она будет производиться в управлении налоговой службы.

Решение о проведении выездной налоговой проверки в фирме должно содержать следующие сведения:

1. Полное и сокращенное название фирмы (ООО) или фамилия, имя и отчество ИП.

2. По каким именно налогам будет производиться проверка.

Это может быть как один, так и сразу несколько налогов. Проверяется обычно, как правильно исчисляются налоги, а также насколько вовремя фирма их уплачивает.

3. Период, за который проводится проверка указанных налогов.

Период этот не должен быть больше трех лет. То есть, проверять будут налоги за три года, которые предшествовали выездной проверке. К примеру, если выездная налоговая проверка пришла в ООО или к ИП в 2016 году, то налоги будут проверять максимум за три года: 2015, 2014 и 2013.

Если во время выездной проверки фирма подготовила по проверяемому налогу уточняющую декларацию, проверят и тот период, который охватывает эта декларация.

По одним и тем же налогам за один и тот же период налоговая не может провести больше, чем 1 выездную проверку.

Кроме того, к одному и тому налогоплательщику (ООО или ИП) не могут в течение 1 года приехать две и больше выездных налоговых проверок, даже по разным налогам.

4. Фамилии и инициалы, а также должности тех сотрудников, которые будут проводить проверку.

Выездная налоговая проверка 2016 порядок проведения: она не может длиться больше 2 месяцев. В исключительных случаях этот срок может быть увеличен до 4 или до 6 месяцев. Срок этот начинается длиться со дня вынесения решения о проведении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Общий срок проведения выездной налоговой проверки не должен превысить 6 месяцев с учетом возможных перерывов и приостановок.

Порядок проведения выездной налоговой проверки: руководитель или заместитель руководителя управления налоговой службы может приостановить выездную налоговую проверку для того, чтобы:

• Истребования дополнительных документов для проверки.
• Для получения информации от иностранных государственных органов, если речь идет о международном сотрудничестве.
• Для перевода на русский язык документов, которые проверяемая фирма предоставила на иностранном языке.
• Для проведения необходимых экспертиз.

Каждое приостановление и продление проверки должно быть оформлено решением руководителя налоговой службы или его заместителем.

Она предполагает более тщательное изучение документов и финансовой отчетности предприятия, а значит выше шанс обнаружения налоговых нарушений. Как осуществляется выездная налоговая проверка 2017, порядок проведения проверки – об этом в нашей статье.

Решение о выездной проверке

Решение о проведении выездной проверки – главный документ, дающий инспекторам право на данную контрольную процедуру. Его выносит ИФНС по месту нахождения фирмы, месту жительства ИП или физлица. Когда проверяется только обособленное подразделение организации, порядок назначения выездной налоговой проверки предусматривает вынесение решения о проверке ИФНС по месту его нахождения (п. 2 ст. 89 НК РФ).

Выездная проверка не может назначаться сторонними инспекциями, где, например, стоит на учете только недвижимое или иное имущество налогоплательщика.

В тексте решения указывается наименование (Ф.И.О.) проверяемого лица, налоги, по которым будет проводиться проверка, проверяемые периоды, а также перечисляются должности и фамилии инспекторов, проводящих проверку.

Место проведения выездной проверки

Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика. Предупреждать заранее о своем визите налоговики не обязаны, ссылаясь на п. 8 ст. 89 НК РФ, где порядок проведения налоговой проверки ничего не говорит о сроках предъявления налогоплательщику решения, но подчеркивается, что сама проверка начинается со дня, когда вынесено решение о ее назначении, и ведется до составления справки о ее проведении (письмо Минфина РФ от 17.02.2016 № 03-02-07/1/8635; письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № ЕД-4-2/3936).

Помимо вручения решения о проверке (лично или заказным письмом), проверяющие обязаны предъявить налогоплательщику свои служебные удостоверения. Если в решении указаны одни сотрудники ИФНС, а проверять пришли другие — это грубое нарушение, и документы о результатах такой проверки незаконны.

Для проведения выездной проверки налогоплательщик должен предоставить проверяющим помещение в своем офисе, а если такой возможности у него нет, порядок проведения налоговой проверки допускает ее прохождение на территории ИФНС, при этом она все равно считается выездной (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки

Срок выездной проверки ограничен 2 месяцами, но при необходимости он может продлеваться до 4-х, а в исключительных случаях – до 6 месяцев. В этот период включается проверка самого налогоплательщика вместе с его филиалами и представительствами. Если же проверка проводится только по обособленному подразделению, на нее отводится меньший срок – 1 месяц, но без возможности ее продления (п. 6, 7 ст. 89 НК РФ; п. 2 приложения № 4 к приказу ФНС РФ от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189).

Проверку могут приостановить для истребования информации и документов, проведения экспертиз, перевода документов с иностранного на русский язык. Общий срок приостановки не должен превышать 6 месяцев, а если этого времени не хватило для получения нужной информации от иностранных госорганов, допускается его продление еще на 3 месяца (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Учитывая данный порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки, максимальная ее продолжительность может составить 15 месяцев.

Выездная налоговая проверка 2017: порядок проведения

Любая выездная проверка проводится по поводу правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, а с 2017 г. еще и страховых взносов. Налогоплательщика или налогового агента могут проверить как по одному, так и по нескольким налогам сразу (п. 3 ст. 89 НК РФ). Причем, проверяемый период не должен превышать 3-х лет, предшествующих году выездной проверки, то есть, в 2017 г. ИФНС может проверять налоги за 2014-2016 годы и истекший период 2017г. (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Порядок назначения налоговых проверок не допускает проверку налога за тот же период более одного раза, кроме случая, когда по итогам выездной проверки подается «уточненка» по уменьшению налога к уплате. При этом повторная проверка возможна только по отношению к изменениям, а незатронутые при корректировке данные проверяться заново не должны (письмо ФНС РФ от 26.09.2016 № ЕД-4-2/17979).

Действующий порядок проведения выездной налоговой проверки дает инспекторам право требовать у налогоплательщика документы, связанные с проверяемыми налогами, а он в свою очередь, обязан их предоставить – отказ в предоставлении документов или несоблюдение сроков их представления, является налоговым правонарушением и дает повод проверяющим провести выемку необходимой им документации. Требование передается налогоплательщику под расписку, а документы подаются на проверку в виде заверенных копий. Ознакомление с подлинными документами возможно только на территории налогоплательщика, кроме ситуации, когда выездная проверка проходит в стенах ИФНС (п. 12 ст. 89; п. 1-4 ст. 93 НК РФ).

Проверяющие также могут проводить инвентаризацию имущества, осматривать производственные и прочие, связанные с получением дохода, помещения и территории (п. 13 ст. 89 НК РФ).

Дата окончания выездной проверки – это дата составления справки по ее результатам , которую налогоплательщик должен получить на руки в тот же день. В течение 2-х месяцев после проверки, налоговики составляют акт и не позднее 5 дней с даты акта вручают его налогоплательщику. При несогласии с фактами, изложенными в акте, ему дается 1 месяц на представление в ИФНС своих возражений (ст. 100 НК РФ).

Таков общий порядок проведения выездной налоговой проверки. Схема действий налоговиков, фактически, включает два основных момента: изучение и анализ документов, а также подведение итогов и составление акта проверки.

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Каждая выездная проверка – это настоящая головная боль для владельцев компании. Ведь в ходе такого мероприятия могут быть обнаружены различные недочеты и нарушения, которые приведут к наложению штрафных санкций и даже хуже. Поэтому важно знать, каков порядок проведения выездной налоговой проверки и что от нее следует ожидать. Это поможет подготовиться к процедуре и пройти ее максимально успешно. Наша статья расскажет, как часто проводят выездные налоговые проверки, и раскроет основные их особенности.

Главное, что нужно знать

Выездная налоговая проверка фирмы отличается от проверки камерального вида тем, что в данном случае налоговые инспекторы сами приезжают в организацию, чтобы на месте ознакомиться с документацией и посмотреть, чем занимается компания. Статья 89 Налогового кодекса РФ регламентирует такую процедуру. Она говорит о том, что для ее начала необходим приказ начальники местной ФНС или же его зама.

Предприятие обязано предоставить отдельное помещение сотрудникам налоговой инспекции, где они смогут в комфортных условиях делать свою работу, изучая бумаги. Если у компании нет возможности предоставить свое помещение, возможен вариант перенести эти мероприятия в здание налоговой.

Если у компании нет возможности предоставить свое помещение, возможен вариант перенести эти мероприятия в здание налоговой.

Объектом выездной проверки признаются хозяйственные операции предприятия, которые были совершены за последние три года. Проверять документацию свыше этого срока нельзя. Главная задача налоговиков заключается в изучении правильности исчисления и уплаты всех налогов.

За один год выездная проверка в отношении одного налогоплательщика не может повторяться более двух раз. Но бывают исключительные случаи, когда данное мероприятие инициирует начальник ФНС, тогда количество проверок возрастает. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми.

В первом случае налоговой орган заранее составляет план проверок для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, который можно увидеть на официальном сайте ФНС России. А внеплановые выезды осуществляются, когда происходит ликвидация или реорганизация компании.

Внимание к нюансам

Длительность выездной проверки составляет 2 месяца. Но этот срок может быть продлен до 4 или 6 месяцев в особых случаях.

Последовательность проведения налоговой проверки включает в себя следующие этапы (стадии):

1. Назначается мероприятие, и оповещаются заинтересованные лица.
2. Начало проверки. Инспектор предъявляет руководителю постановления и разъясняет его права и обязанности. В постановлении указана дата начала. Затем сотруднику налоговой службы выделяется специальное помещение.
3. Далее инспектор должен предъявить свои требования руководству компании по предоставлению ему документации. В этом документе директор должен расписаться и отдать соответствующие бумаги.
4. Собственно процедура проверки. Это самый долгий по времени этап, когда специалист изучает бумаги.
5. На данном этапе составляется акт проведенной проверки, в котором прописываются результаты.

Таковы основные правила (последовательность) проведения проверок выездного типа.

Регламентирующие документы, о которых нужно знать: как говорилось выше, 89 статья НК РФ и постановление Конституционного суда Российской Федерации № 14-П.

Руководству важно понимать все особенности данного мероприятия, чтобы не допустить нарушения своих прав со стороны проверяющего государственного органа.

Срок проведения выездной налоговой проверки в 2021 году

Как исчисляются сроки выездной проверки? Из-за чего проверка может быть приостановлена? Можно ли отменить решение только из-за несоблюдения сроков? Какие доначисления можно оспорить в таких случаях? И когда затягивание сроков проверки играет на руку налогоплательщику? Ответы на эти вопросы читайте ниже.

Для начала напомним — как Налоговый кодекс ограничивает проверяющих по срокам.

Сроки выездной налоговой проверки в 2021 году

Фактически максимальный срок выездной налоговой проверки — 1 год. Это по факту. А по закону проверка не может длиться дольше 6 месяцев (вернее, проверка может длиться 2 месяца, а потом срок может быть продлён до 4-х, потом до 6-ти). Этот срок установлен ст. 89 НК РФ. Как же получается год?

Есть такая вещь — приостановление выездной налоговой проверки. Налоговая может сколько угодно раз приостанавливать проверку. Делается это для того, чтобы не «тратились» впустую дни проверки. 

Например, налоговая запросила документы у контрагентов и до получения ответа приостанавливает проверку: инспекторам просто нечего делать, пока от контрагента не пришёл ответ. Пока идёт приостановление проверки, инспекция не приезжает к вам с осмотром, не требует документы, не допрашивает свидетелей и т.д. Общий срок приостановления выездной налоговой проверки (максимально возможный) —  полгода. 

Вот и получается: 6 месяцев собственно проверки + 6 месяцев приостановки = 1 год. Ровно столько, и ни днем больше, может длиться выездная проверка. Срок исчисляется с даты вынесения решения о проверке и до даты составления справки об окончании проверки.

Что и в какие сроки должна делать налоговая после окончания выездной проверки

После окончания проверки проводятся другие мероприятия, и для каждого из них Налоговый кодекс прописал сроки:

• после составления справки об окончании проверки инспекция анализирует собранную во время проверки информацию и составляет акт выездной проверки. На это у налоговой есть до 2-х месяцев;
• вручение акта налогоплательщику — до 5 рабочих дней;
• вынесение решения по проверке — до 10 рабочих дней; 
• допмероприятия налогового контроля — 1 месяц;
• направление требования об уплате налога со дня выявления недоимки — 3 месяца;
• направление требования об уплате налога по результатам проверки (то есть, после вынесения решения по ней) — 20 рабочих дней.

Можно ли отменить решение по выездной проверке только из-за того, что налоговая нарушила сроки

То, что инспекция часто срывает сроки — не новость. Это может произойти на любом этапе, но чаще всего налоговая «тянет» с составлением акта проверки и вынесением решения. 

Компании ждут результатов проверки месяцами, а то и годами. И это отражается на её деятельности. Как? Например, контрагент может отказываться от сотрудничества только потому, что компанию еще проверяют. Никто не хочет работать с компанией, которая «под прицелом» инспекции и, возможно, станет банкротом из-за доначислений. 

А если по результатам проверки (которые пришли с опозданием) еще и доначисления немаленькие, то «вдвойне обидно». Компании обращаются в суд, чтобы отменить решение и ссылаются на нарушение сроков. 

Однако суды ссылаются на позицию Конституционного Суда РФ: нарушение инспекцией сроков рассмотрения материалов проверки не мешает ей выявить неуплату налогов и не влияет на правомерность решения. Поэтому нельзя отменить это решение только из-за несоблюдения сроков проверки.

Так, например, в деле № А40-222695/2018 налоговая нарушила срок вынесения решения по проверке. Компания попыталась отменить решение через суд, но не вышло. Три инстанции были едины во мнении: налоговики нарушили сроки, потому что устанавливали все обстоятельства по нарушениям.

Удобно для налоговиков, не правда ли?

Но ведь если бы соблюдение процессуальных сроков не было важно для защиты прав налогоплательщиков, закон их не устанавливал бы. Да и в Письме от 10.01.2019 № ЕД-4-2/55 инспекция сама утверждает: затягивание сроков проверки приводит к неэффективному использованию ресурсов налоговой, увеличению жалоб и вредит репутации налоговиков.

Но воз и ныне там…  Выводы судебной практики неутешительны: суд, как правило, не отменяет решение налоговой только из-за несоблюдения сроков. 

Какие доначисления можно отменить при нарушении сроков выездной проверки

Допустим, по итогам проверки вам начислены: налог, пени и штраф. Оспорить решение (если вы пытались это делать) — не удалось. Но есть неплохой шанс отбить часть доначислений. Речь идет о пене. 

Чем больше налоговая затягивает сроки по проверке, тем дольше налогоплательщик не получает требование об уплате недоимки. И тем дольше компания эту недоимку не уплачивает. А значит, увеличивается период, в течение которого «капает» пеня. 

Но ведь по своей сути пени — это компенсация за материальный ущерб государству. И компания не виновата, что налоговая нарушает сроки. В этом случае ущерб казне косвенно наносит как раз инспекция. А если компания заплатит пени за период, когда были нарушены сроки, то бюджет незаконно обогатится.

Важно! При нарушениях проверки необходимо рассчитывать пени не на дату вынесения решения, принятого налоговиками с нарушением сроков, а с учетом сроков, которые должны были быть соблюдены налоговым органом. То есть доначисление пеней за период необоснованно затянутой проверки — неправомерно. В ином случае инспекция должна доказать обоснованность увеличения срока, предусмотренного законом.

Обширной судебной практики по этому вопросу на сегодняшний день нет. Видимо, не все налогоплательщики знают и/или готовы отстаивать свои права. А ведь если бизнес начнет массово подавать такие иски, то, возможно, налоговики станут дисциплинированнее.  

Когда нарушение сроков выездной налоговой проверки выгодно налогоплательщику

Если выше мы говорили об отмене решения налоговой в случае нарушения сроков проверки, то сейчас речь о том, когда решение отменять нет необходимости. А нарушенные сроки — это неожиданный «козырь» для компании.

А именно: пока налоговая затягивает сроки, она может потерять право на принудительное взыскание недоимки.

Например, в деле №А13-14512/2018 налоговая нарушила сроки рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, принятия решения по итогам проверки, направления требования, принятия решения о взыскании. Компания обратилась в суд, чтобы отменить решение о взыскании и выиграла в трех инстанциях, потому что «…несоблюдение налоговиками сроков, предусмотренных Налоговым кодексом не увеличивает срок на принудительное взыскание недоимки.Это гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика».

Но тот факт, что инспекция потеряла право взыскивать недоимку принудительно, не лишает инспекцию права идти за этой недоимкой в суд. 

Однако, в нашей практике есть дело, когда по результатам проведённой проверки мы признали взыскание с налогоплательщика налоговой задолженности с нарушением сроков давности на обращение в суд. Заметьте, в той истории дело было именно в нарушении срока давности на обращение в суд, а не принудительного взыскания недоимки. Но таких прецедентов в последнее время не много.

Выводы

Отменить решение налоговой по выездной проверке только из-за нарушения сроков — практически невозможно. Судебные решения по таким делам — не в пользу бизнеса.

Налоговики не имеют права искусственно «наращивать» недоимку за счет пени, нарушая сроки проверки. При расчете пени учитываются только обоснованные сроки проверки.

Компании может быть выгодно нарушение налоговиками сроков проверки. Неправомерное затягивание проверки не увеличивает срок взыскания недоимки, а значит инспекция может «проморгать» право принудительного взыскания.

Выездная налоговая проверка. Порядок проведения в 2019 г.

Предмет и период проверки: Проверяемый период не может превышать 3х календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки. Исключение: проверка в связи с подачей уточненной налоговой декларации, в этом случае проверке подлежит корректируемый период, даже в случае, если он выходит за пределы 3х календарных лет.
Согласно ст. 89 НК РФ, предметом выездной налоговой проверки выступает проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, при этом одновременно проверять можно проверять все, несколько или один налог.

Нередко, отсутствие юридической поддержки в ходе выездной налоговой проверки, позволяет проверяющим органам допускать нарушения требований законодательства, а так же истребовать документы, предоставление которых не является обязательным, получать от должностных лиц организации и контрагентов объяснения, дающие основания трактовать факты не в пользу налогоплательщика и д.р., поэтому, рекомендуем своевременно обращаться за юридической помощью по сопровождению налоговых проверок и представлению интересов в урегулировании налоговых споров.

Кто проводит выездную налоговую проверку? По общему правилу выездную налоговую проверку проводит налоговый орган по месту нахождения организации. Исключения: проверка обособленного подразделения; проверка лица, являющегося особо крупным налогоплательщиком. Все прочие ИФНС принимать решение о проведении выездной налоговой проверки не вправе.
Основание для проведения выездной проверки — решение руководителя налогового органа (или его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки. Без решения руководителя (заместителя руководителя) МИФНС, выездная налоговая проверка производится не может.

Где? Выездная налоговая проверка, в отличие от камеральной, проводится на территории налогоплательщика, однако, в случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для проведения выездной проверки, она проводится по месту нахождения налогового органа.
Вы должны предоставить проверяющим доступ на свою территорию. На основании решения о проведении проверки и служебных удостоверений, налоговики получают доступ на Вашу территорию.

Сроки проведения выездной налоговой проверки: По общему правилу выездная налоговая проверка должна быть проведена в течение 2х месяцев. Срок начинает исчисляться с даты вынесения руководителем ( заместителем руководителя) налогового органа решения о проведении выездной налоговой проверки. Окончание срока определяется днем составления справки о проведенной выездной проверке. Срок проведения налоговой проверки может быть продлен до 4х или 6ти месяцев. Так же налоговая проверка может быть приостановлена на срок до 6ти месяцев (до 9ти месяцев). На период приостановления проверки налоговые органы должны покинуть территорию Вашей организации и приостановить действия по истребованию у Вас документов; проведению осмотра, выемки и должны вернуть подледники документов, за исключением изъятых в ходе выемки.
Таким образом срок (с учетом приостановления и продления) с момента вынесения решения до момента выдачи справки может составить 1 год и 3 месяца.

Мероприятия налогового контроля: истребование документов у налогоплательщика; истребование документов (информации) о налогоплательщике / конкретных сделок от иных лиц; допрос свидетелей; экспертиза; выемка; осмотр; привлечение специалиста, переводчика.

Оформление результатов проверки: В последний день проведения выездной налоговой проверки составляется и вручается налогоплательщику справка. По итогам проведенной выездной проверки составляется акт выездной налоговой проверки. Акт должен быть оформлен до истечения 2х месяцев с момента составления справки о проведенной выездной проверке. В нем отражаются результаты проверки, а именно выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства или их отсутствие.

Возражения на акт выездной налоговой проверки: В случае, если налогоплательщик не согласен с фактами или выводами, которые содержатся в акте выездной налоговой проверки, он может представить в налоговый орган свои письменные возражения. Представление возражений — право, а не обязанность налогоплательщика. Срок предоставления возражений — 30 дней со дня получения акта. Возражения представляются в налоговый орган, проводивший проверку.

Принятие решение по итогам налоговой проверки: После истечения 30 дней со дня вручения налогоплательщику акта выездной налоговой проверки, которые отведены для представления письменных возражений на акт, ИФНС в течение 10 рабочих дней должен вынести решение по результатам проверки. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на 1 месяц. В отведенный срок руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Налогоплательщик вправе участвовать в рассмотрении результатов выездной налоговой проверки.
В случае, если представленных доказательств недостаточно для вынесения обоснованного решения по результатам проверки, руководитель налогового органа (его заместитель) в ходе рассмотрения материалов проверки может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (материалов дополнительных мероприятий налогового контроля) руководитель налогового органа (его заместитель) должен вынести одно из следующих решений : о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Аудит IRS — IRS Mind

Что такое аудит IRS?

IRS может оспорить точность налоговой декларации посредством аудита или, по терминологии IRS, «экспертизы». Аудит включает проверку аудитором IRS (налоговым инспектором, сотрудником по соблюдению налоговых требований или налоговым агентом) бухгалтерских книг и записей налогоплательщика для определения точности декларации.

Что вам нужно знать об аудитах IRS?

Целью аудита IRS является определение того, сообщил ли налогоплательщик о «существенно правильном налоговом обязательстве»: IRS обычно не рассматривает всю налоговую декларацию.Большинство аудиторских проверок проверяют, отразил ли налогоплательщик весь свой доход в декларации и о любых других «крупных, необычных или сомнительных» статьях, обнаруженных в налоговой декларации.

Аудит должен проводиться в соответствии с процессом, который защищает права налогоплательщика: Этот процесс называется «процедурами устранения недостатков». Эти процедуры позволяют налогоплательщику обжаловать результаты проверки до того, как налог будет начислен и уплачен. В ходе проверки налогоплательщику дается время для предоставления документации и доказательств, подтверждающих элементы, указанные (и не указанные) в налоговой декларации.В конце аудита IRS может предлагать или не предлагать изменения в доходности (IRS называет эти изменения «корректировками»). Налогоплательщик будет иметь право обжаловать корректировки в Независимом апелляционном офисе IRS и в налоговом суде до начисления налога.

Есть много способов выбрать вас для аудита: наиболее распространенный метод выбора — это сценарий удержания возврата. Если IRS подозревает очевидную ошибку в декларации, она может приостановить возврат налогоплательщика и проверить декларацию.Другими распространенными источниками аудиторских проверок являются компьютерный отбор (на основе вероятности ошибки в возврате), проект соответствия IRS (IRS решает сконцентрировать ресурсы аудита на проблеме или типе налогоплательщика, например, малый бизнес) или налогоплательщик выбран, потому что у него есть транзакции, связанные с другим текущим аудитом (например, партнер в партнерстве).

Существует три типа аудита: почтовый (переписка), офисный («письменный») и выездной. Почтовый аудит наименее навязчив.Как офисные, так и выездные проверки проводятся лицом к лицу, при этом аудитор проводит собеседование с налогоплательщиком и / или его представителем. Офисные и выездные аудиты более сложны и обычно связаны с более сложными налогоплательщиками и проблемами.

Большинство проверок — это автоматические почтовые проверки. : 75% всех проверок — это почтовые проверки, в которых налогоплательщик должен ответить на вопросы IRS и предоставить документы, подтверждающие точность поданной им налоговой декларации. Самая распространенная проблема почтовой проверки — это налоговый кредит на заработанный доход.В процессе проверки почты создаются автоматические письма, которые могут вызвать проблемы (начисление налогов, потеря права на апелляцию) для налогоплательщика, если они не ответят вовремя.

Полевая проверка — это редкость, и налогоплательщик должен серьезно отнестись к ней: выездная проверка проводится по месту жительства налогоплательщика или в месте его деятельности. Это самый полный из всех аудитов IRS, и его выполняет налоговый агент IRS, который имеет специальную подготовку и навыки, чтобы справляться с более сложными ситуациями. В ходе этих проверок IRS также внимательно изучает незарегистрированный доход и возможное уклонение от уплаты налогов.Налогоплательщикам часто следует привлекать профессионала для работы с IRS при проведении таких сложных проверок.

IRS вносит изменения в 90% всех аудитов: IRS знает, какой из них возвращается для аудита. 9 из 10 проверок заканчиваются изменением доходности.

Проверки IRS влекут за собой самые серьезные наказания, включая уголовное преследование: Наиболее частым штрафом является штраф в размере 20% точности. Однако большинство случаев уклонения от уплаты налогов IRS начинаются с выездных проверок IRS. Лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, могут быть привлечены к уголовной ответственности, но им также грозит штраф в размере 75% за гражданское мошенничество.

Часто задаваемые вопросы:

Справочная информация об аудитах IRS

Как часто это бывает? В 2018 году IRS провело 991 368 проверок, из которых 3/4 составляют почтовые проверки. Количество аудитов уменьшилось по сравнению с 2010 годом, когда IRS провело более 1,7 миллиона аудитов. Сегодня шанс пройти проверку у индивидуального налогоплательщика составляет 3 из 500.

Вопрос, который чаще всего проверяется? Безусловно, наиболее проверенной проблемой IRS является налоговый кредит на заработанный доход.Коэффициент ошибок EITC составляет 25%, и IRS часто удерживает возврат средств EITC, если они подозревают ошибку или мошенничество. Единственный способ, которым IRS может продолжать удерживать возврат, — это проверить налогоплательщика. Другие вопросы включают благотворительные взносы, отчисления для малого бизнеса и другие кредиты.

Сколько времени нужно, чтобы решить проблему? 2-18 мес. Аудит офиса может быть завершен быстро, если аудитор и налогоплательщик могут решить вопросы на первой встрече в офисе IRS. Почтовые проверки занимают несколько месяцев, потому что IRS требуется время для обработки ответов и отправки последующих уведомлений налогоплательщику по почте.Полевые проверки могут занимать больше всего времени, поскольку они являются наиболее полными из всех проверок и обычно связаны с более сложными налоговыми ситуациями или транзакциями.

Часто задаваемые вопросы:

Наиболее вероятные решения для аудита IRS

Отправить ответ аудита по почте : Своевременно поданный, полный ответ аудита в IRS, который доказывает точность отчетности по каждому объекту аудита. Этот ответ должен включать подтверждающие документы налогоплательщика.Этот ответ также должен оспаривать любые штрафы и запрашивать апелляцию IRS, если налоговый инспектор IRS не согласен с ответом.

Процесс аудита офиса / выезда: Налогоплательщики, подлежащие личным аудитам (аудиторские и выездные аудиты), должны следовать этапам процесса аудита — от подготовки к аудиту, участия в первоначальном собеседовании, предоставления документов и доказательств до подтвердить точность налоговой декларации и завершить аудит с аудитором IRS.

Обжалование корректировок в Независимом апелляционном офисе IRS: Некоторые проверки заканчиваются разногласиями с аудитором IRS.Первый шаг — запросить конференцию с менеджером аудитора. Если соглашение с аудитором IRS не может быть достигнуто, налогоплательщик может подать апелляцию в Независимый апелляционный офис IRS. Если соглашение не может быть достигнуто в апелляционном порядке, налогоплательщик также может своевременно потребовать пересмотра дела в суде.

Другие возможные решения для аудита IRS

Повторная проверка аудита: Повторная проверка обычно применяется для почтовых проверок, в которых налогоплательщику не была предоставлена ​​возможность ответить до начисления дополнительного налога.Если налогоплательщик пропустил крайний срок для ответа или у него есть дополнительная информация, которую он может предоставить, он может запросить повторное рассмотрение, следуя процедурам повторного рассмотрения в ходе аудита.

Компромиссное предложение — сомнение в отношении ответственности : Когда у налогоплательщика есть дополнительная информация для представления, которая отменяет предыдущие результаты аудита, налогоплательщик может потребовать, чтобы IRS формально пересмотрел результаты аудита посредством Компромиссного предложения — сомнения в отношении ответственности ( Форма 656-Л). Этот запрос очень похож на запрос на повторную проверку.

Шаги по разрешению почтового аудита

Почтовый аудит — самый распространенный вид аудита. Налогоплательщику необходимо будет своевременно предоставить доказательства, подтверждающие точность их декларации. Решение почтового аудита включает в себя полный ответ с документацией в IRS:

1. Просмотрите аудиторское письмо : Проанализируйте год и объекты аудита. Обратите внимание на крайний срок (обычно 30 дней) для ответа.
2. Соберите оригиналы документов налоговой декларации за год, о котором идет речь. : Соберите налоговый файл, в котором есть подтверждающие примечания и документы за отчетный год.
3. Создайте ответ для каждой проблемы, подлежащей аудиту: Каждая выбранная проблема должна иметь рабочий лист, содержащий ваши факты, документы, подтверждающие элемент, указанный в возврате, и любую другую необходимую информацию. Например, если IRS проверяет благотворительные взносы, налогоплательщик должен предоставить список всех взносов и приложить подтверждающую документацию для каждого пожертвования.
4. Восстановите доказательства, если необходимо. : Часто налогоплательщики не имеют своей информации для подтверждения позиции в декларации.Налогоплательщики могут реконструировать предмет, указав сумму на рабочем листе и указав, как она была получена. Налогоплательщик также может вернуться и получить копии квитанций из первоначального источника, если это необходимо. В некоторых случаях налогоплательщики могут также поддержать вычеты, предоставив объяснение и подробный список расходов, составляющих сделанные вычеты, даже если у них может не быть квитанции по каждой статье расходов. Например, налогоплательщик может восстановить медицинские расходы, рассмотрев свои страховые требования или заказы в аптеке.Если есть суммы, квитанция по которым не может быть найдена, налогоплательщик может создать рабочий лист с указанием даты, суммы и расходов, уплаченных поставщику медицинских услуг. Аудитор IRS имеет право по своему усмотрению принять это заявление от налогоплательщика, даже если оригинал квитанции не был найден.
5. Пересмотрите решение IRS. : IRS может предложить корректировку декларации (дополнительный налог или возврат) или решить, что декларация является точной (это называется проверкой «без изменений»). Налогоплательщик должен ознакомиться с аудиторским отчетом (вероятно, формой 4549) и объяснением корректировок (форма 886-A).Если налогоплательщик согласен, он может подписать форму и вернуть ее в IRS. Если они не согласны, они должны связаться с аудитором IRS и изложить свою позицию. Если аудитор не согласен, налогоплательщик может попросить поговорить с руководителем аудитора. Если соглашение с менеджером не может быть достигнуто, налогоплательщик может попросить обжаловать результаты в Независимом апелляционном офисе IRS. Соглашения или решения об отказе от изменений останавливают процесс аудита здесь, если налогоплательщику не нужно установить план платежей или другой альтернативный вариант взыскания суммы задолженности.
6. Апелляционные разногласия: Налогоплательщику необходимо будет подготовить протест с указанием областей их разногласий. Для почтовых проверок налогоплательщики обычно могут использовать форму 12203 «Запрос на рассмотрение апелляции», чтобы указать причины своей апелляции. Налогоплательщики должны подавать апелляцию своевременно, то есть в течение 30 дней с момента получения письма с результатами проверки (обычно письмо IRS 525 или 915). Налогоплательщики, пропустившие 30-дневный срок, могут подать прошение в налоговый суд и / или потребовать пересмотра проверки.
7. Решение вопросов в апелляциях: Налогоплательщик будет присутствовать на слушании апелляций (обычно по телефону в случае проверки по почте) и излагать свои факты, закон и аргументы для достижения согласия.Если соглашение не может быть достигнуто, налогоплательщик получит официальное уведомление о дефиците (письмо IRS 3219, которое называется «90-дневное письмо»). Налогоплательщик может запросить повторную апелляцию в Налоговый суд или выплатить причитающуюся сумму и искать другие средства правовой защиты (требование о процедурах возврата).

Часто задаваемые вопросы:

Шаги по решению офисного или выездного аудита

Решение о ревизии офиса / выезда включает управление четырьмя этапами процесса ревизии:

Этап 1 — Подготовка к аудиту : На этом этапе налогоплательщик собирает исходные документы и информацию, запрашиваемые IRS.Налогоплательщик проведет «фиктивный аудит», который будет имитировать вопросы и методы, которые будет использовать аудитор IRS. В имитационном аудите налогоплательщик (и, вероятно, его налоговый представитель) выполнит такие вопросы, как: сверка своего дохода с данными IRS и налогоплательщика (включая банковские счета), сбор информации и документов по выбранным вопросам аудита и проверка финансов налогоплательщика. . Цель подготовки состоит в том, чтобы иметь возможность решить проблемы аудитора IRS и вопросы, выбранные в ходе проверки, а также согласовать, что весь доход точно отражен в декларации.

Этап 2 — Первоначальное собеседование с IRS : На первой встрече с IRS налогоплательщик ответит на вопросы о финансах, бизнесе, инвестициях и налоговой декларации налогоплательщика. Налогоплательщик предоставит информацию, запрошенную IRS, для подтверждения товаров в декларации. IRS может запросить дополнительную информацию в конце встречи. При офисном аудите IRS может выпустить предварительный отчет о проверке в конце первого собрания (обычно двухчасового).В полевых аудитах первая встреча — это только начало аудита для IRS. Выездной аудитор (называемый агентом по доходам), вероятно, будет выдавать больше запросов на информацию (так называемый запрос информационного документа — или форма 4564) и задавать больше вопросов в процессе аудита.

Этап 3 — Развитие проблемы: Для аудита на местах это обычно самый длительный этап процесса аудита. На этом этапе аудитор IRS решит, какие вопросы следует рассмотреть, и запросит дополнительную информацию в поддержку изменения налоговой декларации.Аудитор IRS также решит, применять ли штрафы. В конце этого этапа IRS выпустит аудиторский отчет (форма 4549), в котором будут предложены корректировки или указано, что декларация принята в том виде, в каком она была подана (без изменений).

Этап 4 — Решение проблемы и завершение аудита : После того, как IRS предложит какие-либо корректировки и дополнительные налоги, налогоплательщику предлагается возможность согласовать или оспорить корректировки с аудитором и их руководителем. Если налогоплательщик согласен, проверка завершена.Если налогоплательщик не согласен и решение не может быть достигнуто с аудитором или их менеджером, налогоплательщик может обратиться в IRS по апелляциям и / или в суд для окончательного решения.

Налогоплательщики знают, что их проверка завершена, когда окончательные корректировки налогового года / формы помещаются в расшифровку их счета IRS и получено уведомление IRS CP 22E (письмо IRS 590, если проверка не требует изменений).

Обратите внимание, что большинство аудиторских проверок в офисе или на местах проводится CPA налогоплательщика, зарегистрированным агентом или поверенным — i.е. налоговые специалисты, имеющие опыт ведения дел в IRS.

Часто задаваемые вопросы:

Можете ли вы обжаловать несогласие в ходе проверки?

Да, предлагаемые аудиторские оценки могут быть обжалованы, если налогоплательщик своевременно запросит апелляцию. У налогоплательщика есть четыре варианта обжалования:

• Неформальная конференция менеджеров : в конце аудита встретитесь с менеджером аудитора IRS, чтобы попросить менеджера вмешаться в разногласия с аудитором.
• Апелляция в Независимое апелляционное управление IRS: своевременное ходатайство (в течение 30 дней после уведомления аудитора) Апелляции с просьбой дать сотруднику по апелляции свежий взгляд на дело.
• Ходатайство в Налоговый суд США : в течение 90 дней после получения Законодательного уведомления о дефиците (письмо 3219) подать ходатайство в Налоговый суд США для разрешения спора. В петициях в налоговый суд юристы IRS часто пытаются разрешить дело вне суда, в том числе разрешая налогоплательщику рассмотреть его дело в апелляционной инстанции, если налогоплательщик еще не был в апелляции IRS по их делу.
• Следуйте требованиям для процедуры возврата : если 90 дней истекли для подачи заявления в Налоговый суд, налог начисляется. После того, как налог будет начислен (через 90 дней после письма IRS CP 3219), налогоплательщик должен подать иск о процедурах возврата, запросить повторное рассмотрение аудита или запросить предложение в случае компромисса — сомнения в отношении ответственности за решение проблемы. Если налогоплательщик не уплатил налог, у него может быть возможность подать апелляцию в процессе взыскания (так называемое слушание по делу о взыскании налога), чтобы оспорить налог, если у него еще не было возможности подать апелляцию в прошлом.

Вопросы, которые мы слышим:

Лучшие практики аудита

Налогоплательщик получит наилучший результат аудита, если будет следовать этим передовым методам:

• Формат ответа аудита почты важен. Один полный ответ в почтовом аудите упростит решение аудита. Ответы на почтовые проверки обрабатываются налоговыми инспекторами IRS в порядке очереди. Ответ должен включать сопроводительное письмо, в котором объясняется ваше согласие или несогласие.К сопроводительному письму должно быть приложено аудиторское письмо, краткое изложение каждого изучаемого вопроса (список выплаченных сумм, причина выплаты компенсации и т. Д.), А также любые необходимые подтверждающие документы и графики. Если предлагаются штрафы, налогоплательщик также должен указать свое несогласие в сопроводительном письме и указать, почему штрафы не должны применяться (т.е. аргументы разумной причины). Наконец, в сопроводительном письме также должна содержаться просьба об апелляции, если IRS не согласен с ответом.
• Если у вас нет документов, вы можете воссоздать их или предоставить «устные показания»: IRS может принять ваше слово — это называется устными показаниями.Реконструкция списка оплаченных расходов, составляющих вычет, может быть разрешено аудитором IRS.
• Приложите и объясните подтверждающие документы. Налогоплательщик должен предоставить объяснение информации, представленной в ходе проверки. Это можно сделать, предоставив титульный лист, объясняющий позицию налогоплательщика, и документацию по каждой проверяемой проблеме. Например, если IRS проверяет благотворительные взносы, налогоплательщик может предоставить титульный лист, показывающий список сделанных взносов (дата, сумма и благотворительная организация), и сослаться на аннулированные чеки и / или заявления о подтверждении взносов.Это поможет IRS быстро разрешить предмет, о котором идет речь.
• Сохраняйте копии всех ответов и не передавайте оригиналы документов IRS. Налогоплательщик должен хранить копии всех ответов в IRS в ходе проверки. Кроме того, предоставляйте в IRS только копии квитанций, а оригиналы сохраняйте для своих записей.
• Всегда сверяйте доход перед встречей с IRS в офисе или выездной аудиторской проверкой. В офисе или на выезде всегда сверяйте доход по декларации с налоговой декларацией о заработной плате и доходах налогоплательщика.Кроме того, сверьте все депозиты на всех финансовых счетах. Разделите каждый депозит как на налогооблагаемые источники (например, доход), так и на источники, не облагаемые налогом (например, ссуды, подарки и т. Д.). IRS, вероятно, проведет эти две проверки минимального дохода в ходе аудита.
• Запросите апелляцию, если IRS не согласен. Если IRS не согласен и вы не запросите апелляцию в течение 30 дней, IRS может автоматически приступить к оценке налога. Если вы своевременно запросите апелляцию, IRS должно отправить ваше дело в Независимый апелляционный офис IRS для повторного рассмотрения.Отказ от запроса означает, что единственный выход налогоплательщика — оспорить причитающийся налог в налоговом суде или потребовать пересмотра.
• Получите профессиональное представительство для личного аудита. Офисные и выездные аудиты — это более глубокие аудиты, в которых используются сложные методы аудита IRS. Налогоплательщики подвергаются большему риску проведения длительных проверок, которые будут включать в себя несколько лет и вероятную оценку штрафов. Налоговые специалисты, имеющие опыт работы в IRS, смогут предвидеть вопросы, защищать ваши права и получать наилучшие результаты аудита.

Аудиторские процедуры и процесс апелляции

Онлайн-версия формы 15-001, обновленная 1 января 2015 г.

Налоговое управление штата Миссисипи — это агентство штата, ответственное за исполнение законов о доходах, необходимых для финансирования государственных услуг для вас и ваших сограждан. Наша цель, чтобы каждый налогоплательщик платил правильную сумму налога в соответствии с законодательством штата. Одним из шагов к достижению этой цели является проверка налоговых деклараций для проверки точности заявленных налоговых обязательств.

Вы можете быть выбраны для аудита по разным причинам. Однако наиболее частыми причинами являются случайный выбор, частые или постоянные ошибки при возврате, недостаточная информация о возврате и / или несоответствие при сравнении с информацией третьих лиц. Цель данной публикации — предоставить общий обзор процесса аудита и того, что вы можете сделать, если не согласны с выводами аудита.

См. Главу 77, заголовок 27 Кодекса штата Миссисипи, и заголовок 35, часть 1, главу 01 Административного кодекса штата Миссисипи для более подробного объяснения закона и административных процедур Департамента доходов.

Темы:

Полевые проверки

Уведомление об оценке

Если вы согласны с результатами аудита

Если вы не согласны с результатами аудита

Слушание Совета по надзору

Слушание налоговой апелляционной комиссии

Обращение в суд

Ваши обязанности

Контактная информация

Полевые проверки

Выездная проверка проводится по месту вашего нахождения, дома или в другом месте (например, в офисе вашего налогового инспектора) для проверки вашей финансовой документации.Все полевые проверки будут проводиться в разумное время и в разумном месте. Аудитор свяжется с вами в первый раз по поводу аудита. Письмо о назначении сообщит вам дату аудита и другую общую информацию. Вы обязаны предоставить аудитору записи и другую информацию, необходимую для правильного определения ваших налоговых обязательств.

Обычно аудит длится 3 года. Срок исковой давности предусматривает, что при рассмотрении ваших деклараций DOR ограничивается периодом в 36 месяцев после даты подачи декларации или даты подачи декларации (в зависимости от проверяемого типа налога.Срок давности распространяется только на поданные декларации. Срок давности для периодов, за которые не подавалась декларация, отсутствует.

Письмо о назначении включает уведомление о том, что DOR приостанавливает или прекращает срок давности с даты письма о назначении. Это необходимо для установления даты начала периода аудита. Для вас это означает, что мы будем проверять отчеты, поданные не ранее даты, указанной в тексте письма о назначении.Эта дата обычно наступает за 3 года до даты письма о назначении.

Письмо о назначении предоставит вам общее руководство по документам и записям, которые аудитор должен будет изучить. Если в письме не указаны используемые вами конкретные записи, которые имеют решающее значение для доказательства ваших налоговых обязательств, подготовьте эти записи, чтобы аудитор мог завершить работу над вашим аудитом как можно быстрее.

После проверки ваших записей аудитор предоставит вам копию аудиторских рабочих документов.У вас будет достаточно времени, чтобы просмотреть эти рабочие документы, задать вопросы и, при необходимости, предоставить дополнительную информацию. Время для этого обзора зависит от количества записей и сложности рассматриваемых вопросов.

Очень важно, чтобы вы сообщали аудитору о любых проблемах, которые могут возникнуть в связи с аудитом. Вы должны адресовать все вопросы, касающиеся аудита, налогового законодательства, правил и положений, аудитору и / или руководителю аудитора в ходе аудита.

Уведомление об оценке

После завершения выездного аудита агентство отправит вам официальное уведомление о результатах аудита. Это письмо называется Уведомлением об оценке. В этом случае слово «оценка» не обязательно означает, что вы должны государству какие-либо деньги. Оценка может быть нулевой суммой, суммой кредита (переплаты) или может быть результатом проверки, показывающей, что вы задолжали дополнительную сумму налога, пени и / или пени.

Многие проверки не приводят к изменению заявленных налоговых обязательств.Это означает, что не было обнаружено ни дополнительного налога, ни переплаты по налогу. Оценка покажет нулевой подлежащий уплате налог. В некоторых случаях мы обнаружим, что вы переплатили налог. В вашем оценочном письме будет указана отрицательная сумма подлежащего уплате налога.

Когда будет установлено, что начисление дополнительного налога подлежит оплате, оценка покажет положительную сумму; однако, если вы уже оплатили всю или часть этого начисления, в письме будет указан дополнительный начисленный налог, кредит на оплату и причитающийся остаток.

Уведомление

Описанный ниже процесс оценки и административного и / или судебного обжалования применяется только к оценкам (включая определения о переплате), выпущенным 1 июля 2010 г. или после этой даты. .

Если вы согласны с результатами аудита

После того, как Уведомление об оценке будет отправлено вам по почте или доставлено, у вас есть 60 дней с даты уведомления для оплаты обязательства. Вам не нужно ничего делать, если вы согласны с выводом об отказе от сдачи или о переплате.Если вы согласны только с частью аудита, вы можете оплатить эту часть и опротестовать часть, с которой не согласны. Желательно заплатить ту часть, с которой вы согласны, чтобы избежать начисления дополнительных процентов и / или штрафов.

Если вы не согласны с результатами аудита

Первым шагом является обсуждение результатов аудита с аудитором. Мы рекомендуем вам задавать аудитору вопросы относительно всего, что вам непонятно. Если вы не можете прийти к соглашению, попросите о встрече с руководителем аудитора, где вам будет предоставлена ​​возможность объяснить свою позицию, задать вопросы и предоставить любую дополнительную документацию в поддержку своей позиции.

Если вы по-прежнему не можете согласиться с результатами аудита, в течение 60 дней с даты уведомления вы можете подать апелляцию на эту оценку и потребовать проведения слушания в Контрольном совете. Если Департамент доходов не определит, что задержка поставит под угрозу его способность собирать оценку, никакие действия по сбору оценки предприниматься не будут, пока она не будет отправлена ​​или доставлена ​​вам по почте и не истечет 60-дневный период для обжалования оценки.

Слушание Совета по надзору

После того, как Уведомление об оценке будет отправлено вам по почте или доставлено, у вас есть 60 дней с даты отправки по почте или даты вручения этого уведомления, чтобы запросить слушание в Контрольной комиссии.Ваша апелляция не будет рассмотрена, если вы не подадите запрос вовремя. Ваша апелляция будет считаться своевременной только в том случае, если вы: 1) заполнили апелляционную петицию Контрольного совета в точке доступа налогоплательщиков (TAP), которую можно найти на сайте www.dor.ms.gov до полуночи 60-го дня, 2) подали письменную апелляцию другими электронными средствами до полуночи 60-го дня, 3) отправить письменное обращение с почтовым штемпелем не позднее 60-го дня. Приложите к своему запросу копию заключения или письма об отказе в возврате средств и заполненную доверенность, если таковая имеется.

60-дневный период начинается с даты отправки Уведомления об оценке независимо от того, продолжаете ли вы переговоры с аудитором и / или надзорным органом аудитора или собираете ли вы информацию в поддержку своей позиции. Если вы своевременно не подадите запрос, вам не будет предоставлено слушание. Вы несете ответственность за своевременную подачу письменного запроса в течение 60-дневного периода. Вы должны включить в свой письменный запрос о проведении слушания следующее: ваше имя, адрес, название компании, идентификационный номер и описание помощи, которую вы ищете.Идентификационным номером может быть ваш номер социального страхования, идентификационный номер федерального работодателя и / или номер (а) вашего налогового счета. Вы должны указать, какое налоговое исчисление вы опротестовываете, и размер налогообложения. Укажите причину, по которой вы не согласны с оценкой, и предоставьте информацию, необходимую для обоснования вашей причины. На слушании вы не ограничены информацией, содержащейся в вашем письменном протесте, и можете предоставить дополнительную информацию и факты на слушание.

После получения письменного запроса о слушании Комиссия по надзору вышлет вам по почте уведомление о дате и времени слушания. У вас есть 10 дней с даты уведомления о слушании, чтобы сообщить Правлению, если дата неудобна для вас, и будет назначена новая дата для вашего дела. Если вы обратитесь в Наблюдательный совет по истечении 10 дней, председатель Наблюдательного совета может перенести дату вашего слушания.

Вы можете попросить представить свою позицию в письменной форме (или с помощью электронных средств) вместо того, чтобы явиться на слушание.Председатель Наблюдательного совета сообщит вам, удовлетворен ли ваш запрос, и дату подачи вашей письменной позиции.

Если вы не явитесь на слушание в назначенное время или не представите своевременно свою письменную позицию, ваша апелляция будет считаться отозванной, и оценка не будет подлежать дальнейшему рассмотрению Департаментом доходов, Налоговым апелляционным советом или корт.

Слушание в Наблюдательном совете является неофициальным. По крайней мере, три сотрудника Департамента доходов составляют группу.Эти члены будут состоять из лиц, не зависящих от отдела аудита. Представители отдела аудита могут присутствовать для объяснения процедуры и результатов аудита. Другие сотрудники Департамента доходов также могут присутствовать; однако решение принимается членами комиссии.

На слушании у вас будет возможность рассказать Наблюдательному совету, почему вы не согласны с оценкой аудита. Вы можете представить дополнительную документацию, которую желаете рассмотреть Правлению.

Вы не обязаны быть представлены, но при желании вы можете быть представлены своим адвокатом, бухгалтером, сотрудником или другим лицом по вашему выбору; однако законы о конфиденциальности запрещают нам обсуждать вашу учетную запись с кем-либо, кроме вашего уполномоченного представителя. Вы обязаны сообщить нам, кто вас представляет, и вы должны сообщить нам, если вам следует прекратить эти отношения.

После рассмотрения фактов, представленных на слушании, Комиссия по надзору вышлет вам или вашему представителю по почте распоряжение, информирующее вас о своем решении.Приказ сообщит вам о действиях, предпринятых Советом.

Слушание налоговой апелляционной комиссии

Если вы не согласны с решением Контрольного совета, у вас есть 60 дней с даты приказа, чтобы подать письменный запрос о слушании в Апелляционном налоговом совете. Ваш письменный запрос должен быть отправлен исполнительному директору Налогового апелляционного совета по адресу, указанному в Приказе. Кроме того, копию этого запроса следует отправить по почте Председателю Наблюдательного совета.

Информация, которую следует включить в ваш запрос, включает ваше имя, адрес, название компании, идентификационный номер и описание помощи, которую вы ищете. Вы должны указать порядок апелляционной комиссии, против которой вы опротестовываете, и размер оценки. Укажите причину, по которой вы не согласны с оценкой, и предоставьте информацию, необходимую для обоснования вашей причины.

Если вы своевременно не подадите запрос исполнительному директору Совета по налоговым апелляциям, ваша апелляция будет несвоевременной, и решение Совета по надзору станет окончательным.Отправка вашего запроса по почте не означает его отправку. Если вы хотите обжаловать решение Контрольного совета в Налоговом апелляционном совете, вы обязаны убедиться, что ваш письменный запрос получен Исполнительным директором в течение этого 60-дневного периода.

Если вы не явитесь на слушание в назначенное время или не подадите вовремя свою письменную апелляцию, ваша апелляция будет считаться отозванной, а постановление Контрольной комиссии станет окончательным и не будет подлежать дальнейшему рассмотрению Департаментом доходов, Совет по налоговым апелляциям или суд.

Вы или Налоговое управление можете обжаловать решение Налогового апелляционного совета в суде.

Обращение в суд

Если вы не согласны с решением Апелляционного совета по налогам, у вас есть 60 дней с даты отправки распоряжения совета по почте для подачи апелляции в канцелярский суд. Выводы и постановление Апелляционного совета по налогам станут окончательными и не подлежат дальнейшему рассмотрению, если вы не подадите ходатайство в течение 60-дневного периода.

По решению суда вы или Налоговое управление можете обжаловать это решение в Верховном суде штата Миссисипи.

Хотя вся информация, предоставленная агентству, является конфиденциальной, если оценка доходит до того, что против вас подано право удержания или если ваша апелляция должна быть передана в суд, информация об оценке станет общедоступной.

Ваши обязанности

Налогоплательщики и составители налоговой отчетности несут ответственность за знание налоговых законов, правил и положений штата Миссисипи. Доступ к этой информации доступен на сайте www.dor.ms.gov. Налогоплательщики также могут связаться с Налоговым управлением, если у вас возникнут вопросы по поводу этой информации.

Вы несете ответственность за ведение бухгалтерских книг и записей, достаточных для расчета ваших налоговых обязательств. Некоторые начисления дополнительных налогов происходят из-за отсутствия записей и документации, подтверждающих расчет доходов и вычетов расходов. Закон предусматривает, что при отсутствии таких записей Департамент доходов может использовать другую доступную информацию для расчета вашей ответственности.

Вы обязаны предоставить Департаменту доходов ваш правильный почтовый адрес и контактную информацию.Уведомления и оценки отправляются по самому последнему указанному адресу. Если вы отправили письмо по этому последнему известному адресу, предполагается, что вы получили уведомление или оценку.

Контактная информация

Офисы Налогового управления

открыты с понедельника по пятницу с 8:00 до 17:00. CST.

Обзорная комиссия 601-923-7440
P.O. Box 22828
Джексон, MS 39225

Эта публикация предоставляет общую информацию и не является нормативным актом Департамента доходов.Имейте в виду, что законы, постановления, решения судов, уведомления и объявления могут повлиять на точность данной публикации. 1 января 2015 г.

Часто задаваемые вопросы по аудиту | Служба доходов штата Мэн

1. Почему проверяются налогоплательщики?
2. Как выбираются аудиты?
3. Существуют ли разные типы аудитов?
4. Что происходит, когда меня выбирают для аудита?
5. Какую информацию вы изучите?
6. Сколько времени займет аудит?
7. Каковы ваши права и обязанности во время аудита?
8. Может ли это сделать за меня юрист или бухгалтер?
9. Как далеко может зайти аудит?
10. Что происходит после аудита?
11. Что делать, если я не согласен с результатами аудита?
12. Что делать, если я не могу позволить себе платить?
13. Что я могу сделать, чтобы снизить вероятность аудита или уменьшить сумму любой оценки, если я прошел аудит?

1.Почему проверяются налогоплательщики?

Проверки проводятся по:

• Обеспечение справедливого и единообразного соблюдения налогового законодательства штата Мэн
• Сдерживание уклонения от уплаты налогов
• Содействовать добровольному соблюдению
• Обучайте налогоплательщиков

К началу

2. Как выбираются аудиты?

Служба доходов штата Мэн принимает большую часть деклараций в том виде, в каком они были поданы. Однако, если ваша декларация выбрана для аудита, это может быть результатом информации Службы внутренних доходов, сопоставления данных или управленческого выбора, основанного на тенденциях подачи заявок или других критериях.

К началу

3. Существуют ли разные типы аудитов?

Существует два основных типа аудитов. Так называемые «кабинетные проверки» обычно довольно просты и могут быть выполнены быстро с помощью писем, телефонных разговоров, факсимильных сообщений и электронной почты. . В других случаях нам может потребоваться изучить бухгалтерские книги и записи налогоплательщика, чтобы проверить правильность налоговых обязательств. Эти проверки известны как выездные проверки и обычно проводятся по месту нахождения налогоплательщика.

К началу

4. Что происходит, когда меня выбирают для аудита?

Вы получите письменное уведомление от Службы доходов штата Мэн о том, что вам назначена проверка. В этом уведомлении вы будете проинформированы о типе проверки, проверяемом налоге, проверяемых периодах и получите контактную информацию аудитора. Если вам назначен полевой аудит, назначенный аудитор будет работать с вами, чтобы назначить взаимно удобное время для начала аудита.

К началу

5. Какую информацию вы будете просматривать?

Проверяемая информация зависит от множества факторов, включая тип проводимого аудита. Записи, запрашиваемые у налогоплательщика (в бумажной или электронной форме), могут включать:

• Возвраты, поданные в Налоговую службу штата Мэн, Налоговую службу штата Мэн и налоговые департаменты других штатов
• Главные бухгалтерские книги и журналы
• Журналы кассовых приемов и выплат
• Оригиналы счетов-фактур
• График амортизации
• Договоры и договоры аренды
• Торговая документация, освобожденная от уплаты налогов
• Протокол корпоративных встреч
• Помимо информации, запрашиваемой у налогоплательщика, мы также можем просматривать информацию, полученную от агентств и департаментов IRS штата Мэн, а также из других источников.

К началу

6. Сколько времени займет аудит?

Мы прилагаем все усилия, чтобы проводить аудиты с минимальными нарушениями в работе. Время, необходимое для завершения аудита, частично зависит от сложности выявленных вопросов аудита и сотрудничества налогоплательщика в процессе аудита. Хорошая коммуникация ускорит процесс аудита и приведет к более точным результатам аудита.

К началу

7.Каковы ваши права и обязанности во время аудита?

Ваши права и обязанности полностью изложены в разделе «Ваши права как налогоплательщика». Если у вас есть какие-либо вопросы о ваших правах и обязанностях, обязательно спросите своего аудитора.

К началу

8. Может ли юрист или бухгалтер справиться с этим за меня?

Да, вы можете назначить представителя для проведения аудита от вашего имени, заполнив и отправив доверенность и форму заявления представителя 2848-ME (PDF).

К началу

9. Как далеко может зайти аудит?

Обычно декларацию можно проверять в течение трех лет после того, как декларация была подана или должна быть подана, в зависимости от того, что наступит позже. Исключения из этого общего правила существуют, если:

• Налоговое обязательство, указанное в декларации, составляет менее 1/2 от правильного налогового обязательства. В этом случае срок аудита может быть продлен до шести лет;
• Был подан поддельный возврат. В этом случае ограничения по времени нет; или
• Возврат не был подан.В этом случае ограничения по времени нет.

В ходе аудита вас могут попросить подписать расширение ограничений, которое продлевает проверяемые периоды времени, пока мы продолжаем работать с вами, чтобы определить правильное налоговое обязательство.

К началу

10. Что происходит после аудита?

После аудита вы будете проинформированы о результатах аудита в письменной форме вместе с правовой основой для любых корректировок, предложенных в ходе аудита.При необходимости будет выставлена ​​оценка.

К началу

11. Что делать, если я не согласен с результатами аудита?

Если вы не согласны с результатами проверки, пожалуйста, ознакомьтесь с разделом «Ваши права как налогоплательщика», в котором подробно описаны ваши варианты.

К началу

12. Что делать, если я не могу позволить себе платить?

Если вы не намерены оспаривать налоговую оценку, полученную в результате аудита, но вам нужна некоторая гибкость в условиях оплаты, пожалуйста, как можно скорее свяжитесь с Отделом соблюдения налоговых требований штата Мэн по телефону (207) 624-9595, чтобы обсудить варианты оплаты.

К началу

13. Что я могу сделать, чтобы снизить вероятность прохождения аудита или уменьшить сумму любой оценки, если я прохожу аудит?

• Своевременно подавать декларации и перечислять налоговые платежи
• Дважды проверьте свой возврат на наличие математических ошибок перед подачей
• В налоговой декларации не забудьте указать валовую выручку за вычетом освобожденных продаж при получении налогооблагаемых продаж
• Настаивайте и готовьте надлежащую документацию для всех продаж, освобожденных от налогов
• Убедитесь, что вы понимаете, что составляет «продажную цену», которая облагается налогом с продаж в вашем регионе деятельности
• Помните, что если вы делаете покупки у поставщиков, расположенных за пределами штата Мэн, вы можете нести ответственность за уплату налога за использование.
• Подавайте исправленные налоговые декларации после проверки IRS, которая влияет на ваши налоговые обязательства штата Мэн в течение 180 дней после окончательного решения федерального правительства.
• Обращайте особое внимание при открытии, покупке, продаже или закрытии бизнеса. Эти операции могут иметь серьезные налоговые последствия.
• Обратите особое внимание при передаче бизнес-активов из-за потенциальных налоговых последствий.
• Узнайте о последствиях межгосударственного налогообложения, если вы ведете бизнес более чем в одном штате

К началу

Глоссарий и определения терминов налогового аудита

1040 (форма)

Форма 1040, У.S. Декларация о подоходном налоге с физических лиц — это форма IRS, используемая налогоплательщиками для подачи налоговой декларации о доходах физических лиц (см. «Налоговая декларация»). Большинство компаний не могут использовать эту форму. 1040A и 1040EZ были упрощенными версиями формы 1040, выпуск которых был прекращен в 2018 году. 1040X — это форма, используемая для внесения изменений в ранее поданную декларацию (см. «Налоговая декларация с поправками»).

2848 (форма)

Форма 2848, доверенность и декларация представителя , является формой IRS для назначения доверенности.(см. «Доверенность»)

30-дневное письмо

Обычный термин, описывающий второе уведомление (см. «Второе уведомление») от IRS, он называется так, потому что IRS выпускает второе уведомление в ходе аудита корреспонденции (см. «Аудит корреспонденции»), как правило, через тридцать дней после первого уведомления. было послано.

4549 (форма)

Форма 4549, Изменения налоговой экспертизы , используемая IRS для пересчета налогов, подлежащих уплате, на основе предложенных IRS изменений в налоговой декларации.Это форма, которую налогоплательщик подписывает для завершения проверки, когда есть подлежащая уплате сумма и налогоплательщик соглашается с изменениями.

886-А (Форма)

Форма 886-A, Объяснение пунктов , форма, используемая IRS после проверки для документирования своих выводов или запроса дополнительной информации.

8821 (форма)

Форма 8821, Разрешение на получение налоговой информации , уполномочивает представителя налогоплательщика проверять документацию или получать конфиденциальную информацию от имени налогоплательщика.Он не уполномочивает представителя отстаивать позицию или иным образом представлять налогоплательщика в IRS. (См. Также «Доверенность».)

Снижение штрафов

От некоторых видов штрафов, предложенных IRS, можно отказаться, если обстоятельства, повлекшие за собой наложение штрафа, имели разумную причину или находились вне контроля налогоплательщика. Такой отказ иногда называют смягчением наказания, если отказ предоставляется после наложения штрафа.

Подотчетный план

Обеспечивает возмещение сотруднику деловых расходов, понесенных сотрудником от имени бизнеса. Подотчетный план требует, чтобы человек представил квитанции или другие записи до того, как работодатель возместит расходы. Пример. Сотрудник оплачивает обед во время деловой поездки, а затем представляет работодателю квитанцию ​​о возмещении расходов. В рамках этого типа плана возмещение расходов не является доходом для физического лица, а является вычитаемыми расходами для бизнеса.

Скорректированная база

Размер основы (см. «Основа») в активе или инвестиции после внесения налоговых корректировок для таких статей, как амортизационные отчисления или капитальные затраты.

Скорректированный валовой доход (AGI)

Рассчитывается, когда IRS складывает валовой налогооблагаемый доход, а затем вычитает определенные корректировки. Это отправная точка для расчета обязательств по налогу на прибыль.

Корректировка дохода

Некоторые статьи вычитаются из валового дохода для получения скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход»).Корректировки дохода включают соответствующие взносы в IRA, проценты по студенческой ссуде и другие отчисления.

AGI

Сокращение от «Скорректированный валовой доход». (См. «Скорректированный валовой доход»)

Альтернативный минимальный налог (AMT)

Расчет налогового обязательства, который добавляет обратно к скорректированному валовому доходу определенные вычеты, кредиты и другие налоговые льготы, которые разрешены для расчета обычных налоговых обязательств.Его цель состоит в том, чтобы гарантировать, что налогоплательщики не уклоняются от ответственности по уплате подоходного налога, требуя вычетов сверх определенных пороговых значений, установленных Конгрессом. Если предварительный расчет альтернативного минимального налога превышает расчет обычного налога, тогда разница называется «Альтернативный минимальный налог» или «AMT» и добавляется к обычному налоговому обязательству.

Налоговая декларация с поправками

Любое изменение налоговой декларации (см. «Налоговая декларация»), первоначально поданное налогоплательщиком и принятое IRS.Налогоплательщик может внести изменения в федеральную налоговую декларацию, заполнив форму 1040X. IRS также может вносить изменения в налоговую декларацию (аналогично изменению деклараций) посредством процессов проверки.

Сумма к оплате

Сумма, которую налогоплательщик должен IRS на текущий момент. Эта сумма может включать налоговые обязательства, пени и / или проценты.

AMT

Сокращение от альтернативного минимального налога. (См. «Альтернативный минимальный налог»)

АО

Сокращенное обозначение апелляционного офицера.(См. «Апелляционный инспектор»)

Апелляция

Запрос на пересмотр решения IRS в процессе проверки. Как правило, апелляция подается, если налогоплательщик считает, что налоговый кодекс соблюдался при составлении налоговой декларации и существует документация или другое обоснование, подтверждающее позицию налогоплательщика.

Сотрудник по апелляциям (AO)

Представитель налогового суда. Большинство налоговых судебных дел сначала направляются апелляционному офицеру для оценки, а затем передаются в суд.(См. «Досудебное совещание»)

Оценка

Обычно это сумма, которую IRS запрашивает в счет уплаты налога. Он не обязательно включает штрафы и пени, но может.

Аудит

Тщательная проверка налоговой декларации или некоторых пунктов налоговой декларации IRS (или налоговым агентством штата или штата) для обеспечения точности и соблюдения налогового законодательства. В ходе аудита IRS может потребовать доказательства того, что налогоплательщик правильно указал регистрационный статус, иждивенцев, налогооблагаемый доход, корректировки, вычеты, кредиты и т. Д.IRS может также провести собственное расследование декларации налогоплательщика и других записей, таких как банковские выписки. Если IRS обнаружит несоответствие между поданной налоговой декларацией и результатами ее проверки, они могут начислить дополнительные налоги, штрафы и проценты. В некоторых случаях уголовные обвинения также могут быть поданы через прокуратуру США, хотя это случается редко.

Аудиторское письмо

Уведомление IRS о том, что для проверки выбрана налоговая декларация.Как правило, в письме указывается, в каком году (-ах) IRS изучает, какие элементы в декларации проверяются (-ы) и как будет проходить экзамен. IRS обычно не использует слово «аудит» в этих письмах.

Повторная проверка аудита

Просьба к IRS пересмотреть ранее сделанное заключение экспертизы после того, как проверка была закрыта и выпущена окончательная налоговая оценка. IRS не обязано проводить повторную проверку аудита, но может сделать это, если у налогоплательщика есть дополнительные доказательства, которые ранее не рассматривались.Другими причинами для запроса о пересмотре может быть то, что налогоплательщик не присутствовал при проверке или если налогоплательщик переехал и не получил корреспонденцию IRS.

Аудиторское представительство

Если налогоплательщик проходит проверку, IRS просит налогоплательщика ответить на уведомление о проверке, явившись на проверку или ответив на уведомление об аудите, представив документацию. По доверенности (см. «Доверенность») от налогоплательщика, налоговый специалист может выступить в защиту налогоплательщика либо лично, либо по переписке.К таким профессионалам могут относиться налоговые поверенные, бухгалтеры или зарегистрированные агенты. (См. «Сертифицированный бухгалтер» или «Зарегистрированный агент».)

AUR

Сокращение от подразделения Automated Under Reporter IRS. (См. «Automated Under Reporter»)

Automated Under Reporter (AUR)

Подразделение IRS, которое выпускает уведомления (см. «Уведомление») и обрабатывает ответы на эти уведомления.

Возврат налогов

Другой срок для любых рассчитанных дополнительных налоговых обязательств по ранее поданной декларации или невыплаченных налогов, причитающихся IRS.

Банкротство

Судебный процесс, начатый, когда задолженность превышает платежеспособность физического или юридического лица. Банкротство позволяет физическому лицу ликвидировать или реорганизовать задолженность (разработать приемлемый план выплат). Банкротства обычно проводятся в соответствии с Разделом 11 Кодекса США, но могут потребоваться другие процессы, известные как главы. Глава 7 разрешает ликвидацию определенного имущества для удовлетворения требований кредиторов и погашает те виды долгов, которые могут быть погашены.Глава 13 предусматривает частичную выплату и справедливое погашение долгов. Глава 11 относится только к предприятиям. Федеральный подоходный налог может быть освобожден или прощен в результате банкротства при соблюдении определенных требований.

Основа

Базис — это сумма инвестиций в актив для целей налогообложения. База используется для расчета износа, амортизации, истощения, потерь от несчастных случаев, любой прибыли или убытка от продажи, обмена или другого отчуждения собственности.База должна быть скорректирована с учетом определенных событий, когда актив находится в собственности. Например, если актив улучшается, увеличивая его стоимость, то базис будет увеличен. Основой пенсионного плана является любая сумма денег после налогообложения, ранее инвестированная в план. Деньги после уплаты налогов — это деньги, с которых уплачены налоги на прибыль, и они не включают вычеты из заработной платы до налогообложения или взносы, которые являются корректировками доходов (см. «Корректировки доходов») в налоговой декларации. Примерами взносов без основания могут быть взносы в вычитаемые IRA или взносы 401 (k), не включенные в налогооблагаемую заработную плату W-2.

BK

Сокращенное обозначение банкротства. (См. «Банкротство».)

Амортизация бонусов

Бонусная амортизация — это увеличенная сумма, разрешенная в качестве амортизации (см. «Амортизация») в первый налоговый год, когда актив вводится в эксплуатацию. Допустимая сумма амортизации бонуса зависит от налогового года (см. «Налоговый год»), в зависимости от того, что было законодательно разрешено (см. «Законодательная льгота») для этого налогового года.

Бремя доказывания

Юридический термин, описывающий, кто несет ответственность за обоснование или доказательство позиции.С налоговой точки зрения, когда IRS проверяет декларацию, именно налогоплательщик должен иметь возможность подтвердить или «доказать» суммы, включенные в декларацию. Таким образом, бремя доказывания лежит на налогоплательщике.

Доход от бизнеса

Доходы от коммерческой деятельности. Как правило, если налогоплательщик предоставляет товары или услуги, любой доход, не связанный с сотрудниками (см. «Самостоятельная занятость»), или стоимость, полученная от предоставления этих товаров или услуг, считается доходом от бизнеса.

C Corporation (C Corp)

Корпорация C — это форма организации бизнеса, это отдельное юридическое лицо. Корпорация C выпускает акции, а прибыль выплачивается акционерам в виде дивидендов. Это приводит к тому, что считается двойным налогообложением (корпорация C облагается налогом с дохода, а акционер облагается налогом с дивидендов). В результате корпорации C не часто являются предпочтительной организацией для малого бизнеса.

Капитальный актив

Использование термина «Капитальные активы» несколько различается в налоговой сфере и в других бухгалтерских или финансовых дисциплинах.С точки зрения налогообложения капитальный актив — это любой принадлежащий ему актив, являющийся личной или инвестиционной недвижимостью. При продаже он обычно подвержен приросту капитала и убыткам.

Прирост капитала

Любая прибыль от продажи основных средств. (См. «Капитальные активы»). Налогоплательщик может также получить прирост капитала, когда инвестиция (паевой фонд, акции, облигации и т. Д.), В которой он или она является акционером, продана или — в случае паевого инвестиционного фонда — имеет прирост капитала внутри фонда.Эти доходы классифицируются как краткосрочные или долгосрочные в зависимости от периода владения.

Убыток капитала

Убыток от продажи основных средств. (См. «Капитальные активы»). Капитальные убытки от продажи имущества, используемого в личных целях, не подлежат вычету для целей налогообложения. Кроме того, капитальные убытки от личных доходов обычно ограничиваются суммой 3000 долларов в год.

Сертифицированный бухгалтер-бухгалтер (CPA)

Бухгалтер, сертифицированный государственной экзаменационной комиссией как выполнивший требования закона штата, чтобы быть сертифицированным бухгалтером.Сертифицированные бухгалтеры могут подготавливать налоги и защищать интересы налогоплательщиков перед IRS.

Благотворительность

Пожертвования, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, в пользу определенных благотворительных организаций, признанных IRS. (см. «Благотворительность (Признанная)»)

Благотворительность (признанная)

Организации, которым IRS разрешает делать пожертвования, не облагаемые налогом. К таким организациям относятся 501 (c) (3) корпорации, школы, молодежные организации и т. Д.Он не включает политические или лоббирующие организации, а также организации, связанные с занятостью, такие как профсоюзы.

Общинная собственность

Имущество, приобретенное в то время, когда два человека состоят в браке и проживают в общей собственности, или имущество, которое не может быть определено как отдельное. Оба супруга имеют безраздельную половинную долю в таком имуществе. К числу общинных штатов относятся Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Нью-Мексико, Техас, Вашингтон и Висконсин.

Компьютерный абзац

Обозначает буквы, встречающиеся в различных типах корреспонденции IRS. Эти буквы часто появляются перед номерами уведомлений или рекомендаций, сгенерированных компьютером. Например: Уведомление CP24 (см. «Уведомление») информирует налогоплательщиков о том, что IRS изменило сумму возмещения.

Заочный аудит

Проверка, которую IRS проводит без необходимости встречи с налогоплательщиком (налогоплательщиками).(См. Также «Кабинетный аудит» и «Полевой аудит»)

Заочный экзамен

Экспертиза по результатам заочного аудита. (См. «Заочный аудит»)

CP

Аббревиатура компьютерного абзаца. (См. «Компьютерный параграф»)

CPA

Аббревиатура от Certified Public Accountant. (См. «Сертифицированный бухгалтер (CPA)»)

Кредит

Рассчитанная сумма, разрешенная как вычет налоговых обязательств (см. «Невозвратный кредит») или как дополнительный налоговый платеж (см. «Возвращаемый кредит» и «Платеж»).Кредиты часто более выгодны с налоговой точки зрения, чем вычеты, поскольку они учитываются после расчета налоговых обязательств.

Документы для принятия решений

Документы, полученные из Налогового суда после вынесения постановления или постановления.

Удержание

Уменьшение налогооблагаемого дохода, которое может быть включено в налоговую декларацию. Как правило, вычеты уменьшают налогооблагаемую прибыль до расчета налоговых обязательств.Налогоплательщики, как правило, должны иметь право требовать вычета, то есть вычет должен соответствовать всем требованиям IRC. Также многие виды вычетов не учитываются при расчете альтернативного минимального налога. (См. «Альтернативный минимальный налог».)

Казначейство

Департамент правительства Соединенных Штатов, исполнительная власть которого принадлежит IRS.

Зависимые

Как правило, иждивенец — это человек, который полагается на другого в вопросах базовой поддержки или обслуживания.Некоторые налоговые льготы могут быть доступны или увеличены за счет наличия иждивенца (ей). IRS (см. «Налоговая служба») имеет строгие инструкции и правила, по которым налогоплательщик может претендовать на иждивенцев. Чтобы быть иждивенцем по налоговой декларации, лицо должно быть либо «правомочным ребенком», либо «подходящим родственником» налогоплательщика или супруга (при подаче MFJ). Кроме того, налогоплательщик или супруг (а) не могут быть иждивенцами друг от друга или кого-либо еще. В определенных обстоятельствах могут применяться другие правила или определения зависимости.

Амортизация

Расчетная сумма, разрешенная в качестве коммерческих расходов для учета износа и снижения стоимости материальных активов с течением времени.

Кабинетный аудит

Аудит (см. «Аудит»), при котором IRS для проведения аудита требует присутствия налогоплательщиков или их представителей.

Лицо, не являющееся юридическим лицом

Деловая организация или форма, рассматриваемая как не существующая отдельно от ее владельца для целей налогообложения подоходного налога.Пример: налогоплательщик и супруг (а) могут создать ООО в государстве с общей собственностью и подать заявку в качестве единоличного предпринимателя совместного предприятия. Партнерство между мужем и женой (которое было бы зарегистрировано в Форме 1065 и выданном Приложении K-1) является «неучтенным лицом», и налоговый режим — это режим единоличного предпринимательства (зарегистрированный в Приложении C к Форме 1040). ).

Пожертвование

Сумма или предмет, переданный признанной благотворительной организации, взамен которой, как правило, не ожидается получение товаров или услуг.

Срок оплаты

Дата, к которой IRS ожидает получить декларации, формы, документацию или аналогичные документы. Сроки могут быть установлены законом или правилами IRS.

EA

Аббревиатура от Enrolled Agent. (См. «Зарегистрированный агент»)

EBE

Сокращенное обозначение невозмещенных деловых расходов сотрудников. (См. «Деловые расходы сотрудников»)

Деловые расходы сотрудников (EBE)

Расходы, понесенные работником в результате найма или поиска работы.Также называемые расходами, связанными с работой. Для того, чтобы эти расходы подлежали вычету, эти расходы должны быть обычными и необходимыми для выполнения работы, а также должны быть понесены для удобства работодателя. Для налоговых лет (см. «Налоговый год») с 2018 по 2025 год включительно вычеты для EBE не разрешены в качестве личных вычетов в Приложении A формы 1040, хотя некоторые EBE по-прежнему разрешены в качестве корректировок дохода (см. «Корректировки дохода») для квалифицированных налогоплательщиков.

Занятые

Как правило, лицо считается нанятым в качестве наемного работника, когда ему выплачивается заработная плата или оклад, и работодатель в значительной степени контролирует действия человека или лицо действует в качестве агента работодателя.Когда возникает спор о том, работает ли человек по найму или работает не по найму (см. «Самостоятельная занятость»), IRS применяет критерий общего права и рассматривает совокупность всех фактов и обстоятельств, чтобы принять решение. Это определение влияет на то, кто несет ответственность за уплату налогов на трудоустройство. (См. «Налоги FICA», «Налоги FUTA» и «Налог на самозанятость».)

Зарегистрированный агент

Зарегистрированный агент — это уполномоченный на федеральном уровне практикующий налоговый специалист, обладающий опытом в области налогообложения и уполномоченный U.S. Департамент казначейства (см. «Департамент казначейства»), представляющий налогоплательщиков на всех административных уровнях Службы внутренних доходов при проверках, сборах и апелляциях.

Осмотр

Слово, часто используемое для аудита. (См. «Аудит»)

Отчет об экспертизе

Отчет, выпущенный IRS с объяснением своих выводов, предлагаемых изменений, внесенных в поданную декларацию, и причин внесения этих изменений.Он часто сопровождается формой 886-A «Разъяснение статей» и формой 4549 «Изменения в проверке подоходного налога». Если IRS провела проверку и пришла к выводу, что никаких изменений в окончательной декларации не требуется, она обычно выдает письмо «Без изменений». (См. «Письмо без изменений»)

Ревизор

Слово, используемое для описания агента (ов) IRS, который проводит проверку налоговой декларации.

Акцизный налог

Общее название налога, который взимается с определенных товаров и сырьевых товаров, которые производятся и продаются в стране, или по лицензиям, которые правительство предоставляет для ведения определенных видов деятельности.

Освобождение

Базовая сумма, освобожденная от налога на прибыль. Эта сумма рассчитывается на основе количества освобождений (обычно по 1 освобождению для налогоплательщика, супруга и каждого иждивенца) и вычитается из скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)») после того, как будут произведены стандартные или постатейные вычеты. вычитается для определения налогооблагаемого дохода. Для налоговых лет (см. «Налоговый год») с 2018 по 2025 г. включительно сумма освобождения была установлена ​​равной нулю при расчете налогооблагаемого дохода, при этом стандартный вычет был увеличен, а размер детской налоговой скидки (см. «Кредит») был расширен.

Расширенный аудит

Аудит или проверка, в ходе которой IRS решает проверить другие области налоговой декларации или налоговые годы, не указанные в оригинальном аудиторском письме. (См. «Письмо об аудите»)

Расширение

Время, предоставленное IRS для отсрочки срока платежа. (См. «Срок оплаты».) Как правило, необходимо запрашивать продление, но некоторые из них выполняются автоматически в зависимости от обстоятельств налогоплательщика.

Налоги FICA

Сокращение от «Федерального закона о страховых взносах».”Налоги, взимаемые по программам социального обеспечения и медицинской помощи.

Полевой аудит

Проведенная проверка, в ходе которой агент IRS посетит налогоплательщика или его представителя в доме налогоплательщика или в месте его ведения.

Статус подачи

Категория, которой налогоплательщик соответствует и выбирается в налоговой декларации. Примеры включают «холост», «женат на совместной регистрации», «глава семьи» и т. Д.

Первое уведомление

Первое контрольное письмо или уведомление (см. «Контрольное письмо» и «Уведомление»), полученное налогоплательщиком.

Финансовый налоговый год

Налоговый отчетный период (см. «Налоговый год»), кроме календарного года, который заканчивается в последний день любого месяца, кроме декабря. Как правило, налоговый год длится двенадцать месяцев, хотя могут встречаться и короткие годы, когда предприятие начинается или заканчивается.

Форма

Формы — это стандартизированные документы, утвержденные IRS. Они могут быть декларацией, прикрепленной к декларации, или они могут быть уведомлениями налогоплательщика в IRS или наоборот.Как правило, формы при правильном заполнении считаются юридическими документами. Бланки IRS нумеруются или пишутся буквами, и часто на них ссылаются по номеру формы или графика.

Налоги FUTA

Сокращение от «Федерального закона о налоге на безработицу». Эти налоги помогают обеспечить выплаты компенсаций по безработице работникам, потерявшим работу. Эти налоги взимаются с хозяйствующих субъектов, у которых есть сотрудники. Примечание. Владелец может быть сотрудником предприятия, в зависимости от типа предприятия.

Налог на прибыль

Налог на прибыль. Размер налогооблагаемого дохода в США обычно определяется Конгрессом в Налоговом кодексе США. (См. «Налоговый кодекс»)

рупий

Сокращение от Information Document Request. (См. «Запрос информационного документа»)

Запрос информационного документа (IDR)

Подробный запрос, связанный с налоговым вопросом, от IRS для получения информации или подтверждающей документации.Запросы могут быть сделаны в форме IRS 4564 Информационный документ Запрос или как часть аудиторского письма. (См. «Письмо об аудите»)

Раненый супруг

Ожидается, что налогоплательщик, который подает совместную декларацию, и все или часть причитающегося возмещения будут применены IRS к долгам другого супруга.

Невинный супруг

Налогоплательщики, подающие совместные декларации, несут солидарную и индивидуальную ответственность по уплате любого подоходного налога или других обязательств, которые могут возникнуть в связи с такой совместно поданной декларацией.Налогоплательщики, ищущие освобождения от налоговой ответственности в соответствии с положением о невиновном супруге, должны доказать, что налоговое обязательство было вызвано деятельностью их супруга, о которой они не знали.

Несостоятельность

Финансовое состояние, при котором обязательства физического или юридического лица превышают стоимость активов.

Договор рассрочки платежа

Соглашение, достигнутое между IRS и налогоплательщиком, в котором налогоплательщик соглашается погасить налоговую задолженность по невыплаченным налогам (см. «Задолженность по налогам») путем ежемесячных равных платежей.

Проценты

Сумма, начисленная или добавленная к основной сумме или основной сумме за использование или отказ от денег. Когда налогоплательщик получает проценты, в налоговую декларацию обычно включается доход. Выплаченные проценты могут вычитаться или не подлежать вычету в зависимости от основной ссуды и обстоятельств этой ссуды. Например, квалифицированные проценты по жилищной ипотечной задолженности подлежат вычету в пределах пределов базового долга, а проценты, относящиеся к суммам, превышающим эту сумму, — нет.IRS также взимает проценты (невычитаемые) по просроченным налоговым обязательствам.

Налоговый кодекс (IRC)

Часть Кодекса США (Раздел 26), состоящая из налогового законодательства.

Налоговая служба (IRS)

Филиал Министерства финансов США (см. «Министерство финансов»), отвечающий за сбор федеральных налогов и обеспечение соблюдения Налогового кодекса.

IRC

Сокращение от Налогового кодекса.(См. «Налоговый кодекс»)

IRS

Сокращение от Internal Revenue Service. (См. «Налоговая служба»)

Постатейные вычеты

Вычеты на разрешенные личные расходы, указанные в Приложении A формы 1040 (см. «1040 (Форма)»).

Маржинальная налоговая скобка

Налоговая категория (см. «Налоговая категория»), в которую попадает последний доллар налогооблагаемого дохода налогоплательщика.Иногда ее называют предельной налоговой ставкой.

Предельная ставка налога

См. «Маржинальная налоговая категория».

Прочие вычеты, не подлежащие обложению 2%

Персональный детализированный вычет (см. «Детализированные вычеты»), который может требоваться независимо от того, превышает ли сумма вычета 2% скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)»). Эти вычеты указаны в IRC (см. «Налоговый кодекс») и доступны во все открытые налоговые годы.

Прочие вычеты с учетом 2%

Персональный детализированный вычет (см. «Детализированные вычеты»). Общая сумма всех вычетов в этой категории должна составлять более двух процентов скорректированного валового дохода (см. «Скорректированный валовой доход (AGI)»), чтобы они подлежали вычету. Часть, превышающая два процента, добавляется к общей сумме других личных детализированных вычетов. Как правило, такой вычет не допускается в налоговые годы (см. «Налоговый год») после 2017 г. и до 2026 г. (с 2018 по 2025 г. включительно).

Прочие доходы

Доход, сообщаемый налогоплательщику в форме 1099-MISC, и доход, не указанный в форме IRS, но полученный налогоплательщиком. Такой доход может включать, помимо прочего, доход от самозанятости, доход от аренды и доход от хобби.

Национальная исследовательская программа

Термин, используемый IRS для описания программ, предназначенных для сбора информации или данных, касающихся соблюдения налогоплательщиком требований к отчетности, классификации доходов и т. Д.IRS утверждает, что использует эту информацию для улучшения своих форм, выбора аудиторов и других внутренних процессов. Эти программы отбирают налоговые декларации для проверок на основе случайной выборки, а не на основании предполагаемых искажений в декларации налогоплательщика. Следовательно, такие аудиты могут быть более обширными, чем другие типы аудитов.

Девяностодневное письмо

Другой срок для Уведомления о недостатке. (См. «Уведомление о дефиците»)

Письмо без изменений

Письмо, выданное IRS в результате уведомления, проверки или аудита, в котором говорится, что они приняли декларацию в том виде, в каком она была подана, и не предлагают никаких изменений налоговых обязательств.Это заключительное письмо, которое обычно завершает экспертизу или аудит.

NOD

Сокращение от Notice of Deficiency. (См. «Уведомление о дефиците»)

Неденежные благотворительные взносы

Активы, переданные благотворительным организациям, не являющиеся денежными пожертвованиями. (См. Также «Признанная благотворительность» и «Пожертвование»)

Собственность вне сообщества

Имущество, которое не может быть идентифицировано как собственность сообщества.(См. «Общественная собственность»)

Невозвратный кредит

Кредит, который уменьшает рассчитанное налоговое обязательство в налоговой декларации, но не ниже нуля. Если кредит превышает обязательство, он либо теряется, либо переносится, в зависимости от того, какой это кредит.

Уведомление

Уведомление IRS о том, что его компьютеры обнаружили несоответствие между информацией, сообщенной ему из других источников, и информацией в налоговой декларации, или что IRS изменило декларацию на основе своей информации.При необходимости ответы могут отличаться в зависимости от типа уведомления и обстоятельств налогоплательщика. Как правило, в уведомлении запрашивается либо объяснение несоответствия, либо оплата причитающейся суммы, если таковая имеется. Обычно уведомления выпускаются отделом AUR (см. «Automated Under Reporter» или «AUR»), что фактически означает, что уведомление отправляется с помощью компьютера и не рассматривается до получения ответа налогоплательщика.

Уведомление о дефиците (NOD)

Обычно называется «NOD» или «Stat Notice».»Как правило, окончательное уведомление выдается IRS. Уведомление включает дополнительные налоги, подлежащие уплате в результате уведомления, проверки или аудита. NOD также информирует налогоплательщика, что без ответа IRS произведет оценку дополнительных налогов и передаст дело процессу сбора. NOD дает налогоплательщику девяносто дней на то, чтобы представить дополнительное обоснование и / или подать прошение в налоговый суд, если они не согласны с отчетом об экспертизе IRS.

Компромиссное предложение

Соглашение между IRS и налогоплательщиком, согласно которому IRS принимает меньшую сумму задолженности по налогам (см. «Задолженность по налогам») вместо полной суммы.Примет или нет IRS OIC и достигнет соглашения с налогоплательщиком, по усмотрению IRS. IRS, как правило, должно определять, есть ли сомнения в отношении собираемости, сомнения в отношении обязательств или сомнения в том, является ли сбор налога эффективным налоговым администрированием.

OIC

Акроним от «Компромиссное предложение». (См. «Компромиссное предложение»)

Открытый налоговый год

Налоговый год (см. «Налоговый год»), который IRS может проверить.Как правило, по прошествии определенного периода времени (см. «Срок давности») налоговый год считается закрытым и не может подвергаться аудиту, независимо от содержания декларации, обычно это 3 года для IRS. Существуют исключения из трехлетнего периода, например, если валовой доход занижен на определенные суммы, или если декларация не подана, или если на объект аудита в открытом налоговом году влияет статья в декларации в отчете. закрытый год.

Обычный доход

Доход, не облагаемый специальными налоговыми ставками.Пример: при продаже инвестиционного актива, который удерживался в течение длительного времени, прибыль облагается налогом по ставке прироста капитала (см. «Прирост капитала»), но когда он удерживается в течение года или менее, прибыль облагается налогом на «обычный доход». ставки такие же, как и заработная плата W-2.

Платный подготовитель

Лицо, которое составляет или оказывает помощь в подготовке налоговых деклараций о доходах для компенсации. IRS требует, чтобы у всех платных составителей были номера PTIN. (См. «PTIN.»)

Соглашение о частичной оплате в рассрочку

Соглашение о рассрочке платежа, по которому IRS со временем принимает меньшую сумму вместо полной суммы задолженности по налогам.

Партнерство

Форма организации бизнеса, состоящая из двух или более физических или юридических лиц, в которой все стороны (партнеры) имеют долю владения, и бизнес не организован как корпорация в соответствии с местным законодательством. Партнерство обычно подает декларацию о партнерстве (см. «Партнерская декларация»), но при определенных обстоятельствах муж и жена могут указать бизнес как квалифицированное совместное предприятие в своей личной налоговой декларации.

Партнерский возврат

Партнерство подает налоговую декларацию по форме IRS 1065.Этот отчет носит исключительно информационный характер. Доля индивидуального партнера в доходах и расходах сообщается партнеру в Таблице K-1.

Платеж

С налоговой точки зрения, сумма, предложенная IRS, связанная с налоговым идентификационным номером (см. «Идентификационный номер налогоплательщика») за указанный налоговый год. Платежи могут быть результатом удержания из зарплаты или распределения пенсионного плана или сумм, удерживаемых брокерами, банками или другими финансовыми учреждениями, или самим государством, например, с помощью пособий по социальному обеспечению.Они также могут быть результатом налоговых кредитов (см. «Кредит»), возмещений (см. «Возврат») за предыдущий год, примененных к текущему налоговому году, расчетных налоговых платежей или других чеков, отправленных в IRS налогоплательщиком. В Форме 1040 (см. «1040 (Форма)») платежи вычитаются против налогового обязательства, чтобы определить, должен ли налогоплательщик больше по налогам или он должен быть возмещен.

Пенальти

Сумма, взимаемая IRS в качестве дополнительной оценки, если налогоплательщик нарушил Налоговый кодекс.(См. «Налоговый кодекс»). Налоговое управление США налагает множество различных штрафов. Некоторые из них являются обязательными штрафами, которые должны определяться законом, а другие добавляются по усмотрению IRS.

Снижение штрафа

Отказ от наложенного штрафа или частичный отказ от него. (см. «Штраф»)

Поэтапный отказ

Определенные вычеты или кредиты доступны налогоплательщику до тех пор, пока не будет достигнут определенный уровень дохода.Доступные суммы кредита или вычета уменьшаются по мере увеличения дохода и исключаются, когда доход достигает суммы поэтапного отказа. Это называется поэтапным отказом.

POA

Сокращение от доверенности. (См. «Доверенность»)

Доверенность

Юридический документ, позволяющий одному лицу действовать вместо другого для определенных целей. Доверенность может быть неограниченной, или документ может содержать ограничения на действия лица с доверенностью.IRS требует, чтобы у них была форма доверенности, чтобы третья сторона могла представлять налогоплательщика перед IRS. Форма, которую IRS использует для этого, — это Форма 2848. (См. «2848 (Форма)»). В большинстве штатов, если не во всех, также требуется доверенность, чтобы позволить другому лицу представлять налогоплательщика.

Досудебное совещание

Обычной практикой является то, что после подачи ходатайства (см. «Ходатайство в налоговый суд») в налоговый суд (см. «Налоговый суд») документация налогоплательщика и / или налоговая позиция оцениваются сотрудником по апелляциям ( см. «Апелляционный инспектор») до назначения даты судебного разбирательства.Офицер по апелляциям встретится с налогоплательщиком или представителем после этой оценки, чтобы попытаться урегулировать спор до начала судебного разбирательства. Эта встреча называется Досудебной конференцией.

ПТИН

Сокращение от идентификационного номера налогоплательщика. (См. «Платный подготовитель»)

QBI

Сокращение от «Квалифицированный доход от бизнеса». (См. «Квалифицированный доход от бизнеса»)

QDRO

Аббревиатура от «Приказ о квалифицированных семейных отношениях».(См. «Квалифицированный приказ о семейных отношениях»)

Квалифицированный доход от бизнеса (QBI)

Определенный доход, из которого налогоплательщик может вычесть 20% до расчета налогооблагаемого дохода. Единоличное владение (см. «Индивидуальное предпринимательство»), партнерство (см. «Партнерство»), S-корпорации (см. «S-корпорация»), трасты и владения могут иметь право на вычет. Право налогоплательщика на вычет может быть ограничено в зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика, типа торговли или бизнеса, заработной платы W-2, выплачиваемой бизнесом, основы (см. «Основа») определенного имущества, находящегося в собственности бизнес и, возможно, другие факторы.Также известен как вычет по статье 199A. Этот вычет доступен в 2018 налоговых годах и позже.

Квалифицированный приказ о семейных отношениях (QDRO)

Тип судебного решения или постановления, вынесенного в соответствии с законодательством штата о семейных отношениях, которое может касаться положений об алиментах, выплатах алиментов или имущественных правах супругов. QDRO — это требование суда об оплате от квалифицированного пенсионного плана одной стороны в пользу второй стороны.Государственный орган — как правило, суд — должен издать решение, приказ или постановление или иным образом официально утвердить соглашение об имущественном урегулировании, прежде чем оно может считаться QDRO.

S Corporation

Форма организации бизнеса. S Corporation — отдельное юридическое лицо. S Corporation считается сквозной организацией, поскольку прибыль и убытки передаются акционеру (акционерам). Это позволяет облагать налогом любой доход только один раз в налоговой декларации акционера, в отличие от корпорации C.(См. «C Corporation (или C Corp)»)

Налог с продаж

Налог, взимаемый при покупке нового товара (предназначенный для использования покупателем, а не для перепродажи), который основан на процентном соотношении от продажной цены. Суммы, взимаемые при покупке бывших в употреблении предметов или предметов, приобретенных в другой налоговой юрисдикции, известны как «налоги на использование». Налоговый режим налога с продаж и налога на использование обычно идентичен, и часто не делается никаких различий.

Таблица налога с продаж

Расчетная таблица, используемая для определения сумм, разрешенных в качестве вычета по налогу с продаж, когда налогоплательщик решает требовать налоги с продаж (см. «Налог с продаж»), уплаченные в качестве личного детализированного вычета вместо государственных и местных налогов на прибыль.Расчетная сумма основана на доходе налогоплательщика, ставках налога с продаж по месту жительства налогоплательщика и времени, в течение которого налогоплательщик проживал в данном районе. Как правило, налогоплательщик может потребовать сумму налога с продаж в таблице, фактически уплаченные налоги с продаж или налоги штата и местные налоги на прибыль (см. «Подоходный налог») в качестве детализированного вычета в Приложении A формы 1040.

SE Налог

Сокращение от налога на самозанятость. (См. «Налог на самозанятость (налог SE)»)

Удержание по статье 179

Позволяет налогоплательщикам списывать определенное имущество с более чем 50% использования в коммерческих целях, а не возмещать стоимость за счет амортизации (см. «Амортизация»).Приемлемая собственность обычно включает новую приобретенную материальную личную собственность и определенную недвижимость. Вычет подлежит ограничению, а также ограничен доходом от бизнеса и лимитами инвестиций. Эти ограничения меняются в зависимости от налогового года (см. «Налоговый год») в зависимости от того, что было законодательно разрешено (см. «Законодательная льгота») для этого налогового года.

Удержание по статье 199A

Также известен как вычет из квалифицированного коммерческого дохода (см. «Квалифицированный коммерческий доход»).

Второе уведомление

При аудите корреспонденции (см. «Аудит корреспонденции») IRS выдает первоначальное уведомление, а затем выдает второе уведомление. Первое уведомление обычно уведомляет налогоплательщика о проверке налоговой декларации. Второе уведомление, как правило, запрещает рассматриваемые вычеты и уведомляет налогоплательщика о предлагаемой к оплате сумме.

Самостоятельная занятость

Если лицо занимается коммерческой торговлей, деятельностью или бизнесом и не получает заработную плату в качестве наемного работника (т.е., заработная плата или оклад), то это лицо будет считаться самозанятым. В спорных случаях относительно того, является ли налогоплательщик самозанятым или нанятым (см. «Работающие»), IRS применяет критерий общего права и рассматривает все факты и обстоятельства, чтобы сделать это определение. Это определение влияет на то, кто несет ответственность за уплату налогов, связанных с работодателем. (См. «Налоги FICA», «Налоги FUTA» и «Налог на самозанятость».)

Налог на самозанятость (налог SE)

Налог, исчисляемый с доходов, полученных от самозанятости.(См. «Самостоятельная занятость»). Этот налог эквивалентен налогам FICA (см. «Налоги FICA»), взимаемым с заработной платы.

ИП

Лицо, занимающееся индивидуальной предпринимательской деятельностью (см. «Индивидуальное предпринимательство»).

ИП

Форма организации бизнеса, в которой налогоплательщик является единственным владельцем и не зарегистрировал бизнес в качестве официальной коммерческой организации в соответствующем государственном органе (обычно государственном секретаре или директоре корпораций, или эквивалентном).Хотя это обычно упрощает отчетность по налогу на прибыль, индивидуальное предпринимательство, как правило, не является предпочтительной коммерческой организацией, за исключением малого бизнеса, поскольку оно подвергает единоличного предпринимателя полной ответственности.

Стандартный вычет

Сумма вычетов (см. «Удержания»), определенная Конгрессом, разрешенная, если налогоплательщик не перечисляет вычеты. (См. «Детализированные вычеты».) В некоторых случаях от налогоплательщика может потребоваться запросить стандартный вычет, а в других случаях — детализировать личные вычеты, но обычно налогоплательщик будет требовать ту сумму, которая больше.Большинство налоговых программ автоматически назначают больший вычет, если не принято решение не делать этого.

Срок давности

Что касается подоходного налога, то время, в течение которого налоговое агентство должно собирать налоги, прежде чем ему будет запрещено делать это по закону. Например, у IRS обычно есть 3 года с даты подачи налоговой декларации или с момента ее подачи для начисления дополнительных налогов. Эта дата может быть продлена по взаимному согласию между IRS и налогоплательщиком.Не существует закона о возврате, который не был подан.

Статистическое уведомление

Другой срок для Уведомления о недостатке. (См. «Уведомление о дефиците»)

Обоснование

Документы, подтверждающие или подтверждающие расходы или вычеты. Например, выписка по кредитной карте обычно принимается IRS в качестве доказательства оплаты, но квитанция также необходима для подтверждения расходов. Таким образом, выписка по кредитной карте является подтверждающим документом, а квитанция — подтверждением.

Существенный орган

Ссылка, которую IRS примет, чтобы поддержать налоговую позицию или интерпретацию Налогового кодекса (см. «Налоговый кодекс»). Решения окружного суда, решения налогового суда, IRC (см. «IRC») и правила казначейства — все это считается существенной властью. Другими меньшими формами существенных полномочий являются реестры Конгресса, протоколы комитетов, постановления частных писем (если постановление не используется физическим или юридическим лицом, которому оно было написано, и в этом случае оно является окончательным существенным авторитетом).

ТАС

Сокращение от Taxpayer Advocate Service. (См. «Адвокатская служба налогоплательщиков»)

Налоговая скобка

Пункты, в которых Конгресс заранее определил налоговую ставку, начинается и заканчивается. Например, если суммы налогооблагаемого дохода от 12 000 до 20 000 долларов США оцениваются по ставке 12%, диапазон дохода известен как налоговая категория 12%. Скобки определяются статусом подачи и налогооблагаемым доходом.

Налоговый суд

Суд записи, где налогоплательщик может оспорить налоговый дефицит, определенный IRS, до выплаты любой спорной суммы.Они также могут заниматься другими вопросами, относящимися к Налоговому кодексу. Налогоплательщики также могут подать апелляцию в окружные суды США (или в Суд по федеральным претензиям США), но в этом случае сначала необходимо уплатить налог, а подача представляет собой запрос на возмещение заявленной оспариваемой суммы. Решения налогового суда не являются обязательными для окружных судов США, хотя решения окружных судов являются обязательными для налогового суда. Решения налогового суда считаются существенными полномочиями (см. «Существенные полномочия»).

Заявление в налоговый суд

Документ, который необходимо подать в налоговый суд для рассмотрения и разрешения спорного налогового дела судом.Как правило, петиция должна быть подана в течение 90 дней после того, как IRS выпустит уведомление о недостатке. (См. «Уведомление о дефиците»)

ИНН

Номер, выданный государственным учреждением, который IRS использует в качестве идентификационного номера в налоговых декларациях и других налоговых документах. Для граждан США это номер социального страхования, выданный Управлением социального обеспечения. Другими налоговыми идентификационными номерами являются ITIN (индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика), ATIN (идентификационный номер принятого налогоплательщика) и EIN (идентификационный номер работодателя).Также известен как идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговая декларация

Документ, состоящий из всех необходимых форм и подтверждающих графиков, который подается в IRS с указанием всех доходов, расходов, вычетов, корректировок, налоговых обязательств, кредитов, налоговых платежей и налогов, подлежащих уплате или подлежащих возмещению. Налоговые декларации подаются физическими лицами (см. «1040 (Форма)») и юридически признанными бизнес-формами для таких организаций, как партнерства или корпорации.

Налоговый год

Двенадцатимесячный период, на котором основывается годовая налоговая декларация физического или юридического лица и на котором рассчитывается обязательство по налогу на прибыль.Для большинства налогоплательщиков это календарный год, но у некоторых предприятий есть финансовые налоговые годы (см. «Финансовый налоговый год»). Как правило, налоговый год длится двенадцать месяцев, хотя могут встречаться короткие годы, когда предприятие или трастовая организация начинается или заканчивается.

Адвокатская служба налогоплательщиков

Независимый офис IRS, также известный как TAS или Офис адвоката налогоплательщиков. Если налогоплательщик испытывает проблемы при работе с IRS и ему угрожает экономический ущерб, офис TAS может помочь налогоплательщику в разрешении споров между налогоплательщиком и IRS.Налогоплательщик или его представитель (см. «Аудиторское представительство») должны обратиться за помощью в офис TAS, и вопрос о том, будет ли TAS оказывать помощь, остается на усмотрение TAS.

Билль о правах налогоплательщиков

Краткое изложение определенных прав налогоплательщика в отношениях с IRS, их можно найти в Публикации IRS 1, Ваши права как налогоплательщика . Некоторые из этих прав были кодифицированы. (См. «Налоговый кодекс».)

Казначейство

Департамент правительства США, частью которого является IRS, формально известный как Министерство финансов США.

Как проводить бизнес-аудит

• Математические ошибки, выпадающие цифры и сомнительные категории расходов являются частыми причинами налоговых проверок малых и средних предприятий.
• IRS проводит два типа аудитов, в зависимости от серьезности проблемы: аудит корреспонденции и выездной аудит.
• Аудит должен проводиться осторожно и уважительно с привлечением профессионального налогового специалиста.
• Эта статья предназначена для владельцев малого бизнеса, которым необходимо знать все об аудитах IRS, в том числе о том, как их предотвратить и что делать, если ваше предприятие получает уведомление об аудите.

Количество аудитов IRS сокращается, что снижает ваши шансы на то, что вы пройдете аудит. Однако даже если вы его получите, это не сделает вас автоматически мошенником.

«Хотя шансы на проведение аудита невелики, в наши дни большинство налоговых проверок проводится с участием малого и среднего бизнеса», — сказал Джеффри Биби, CPA в Your Money’s Best Friend.

Каким бы напряженным и утомительным ни казался аудит малого бизнеса, не стоит паниковать, если он у вас есть. Вы должны отнестись к этому серьезно, но аудит часто связан с простыми данными или ошибками в отчетности, которые, по мнению IRS, могли иметь место, сказал Франк Поль, акционер и бывший поверенный юридической фирмы Gunster.Он напоминает владельцам бизнеса, что не все налоговые проверки заканчиваются плохо для налогоплательщиков.

Что такое налоговая проверка бизнеса?

Аудит IRS — это проверка финансовой информации физического лица или организации, чтобы убедиться, что это лицо или организация отчитываются по всем своим счетам в соответствии с налоговым законодательством США.

Аудиты IRS происходят, когда IRS выявляет ошибки в налоговой декларации, как правило, той, которая была подана в течение последних трех лет. IRS может пометить налоговую декларацию по разным причинам, но наиболее частые причины, по которым вас могут пройти аудиторские проверки, включают следующие сценарии:

• Заявление о коммерческих убытках за несколько лет
• Сообщение о неожиданном высоком уровне дохода
• Получение нескольких существенных вычетов

Ключевой вывод: Налоговая проверка может проводиться, когда IRS обнаруживает ошибку в налоговой декларации, как правило, той, которая была подана в течение последних трех лет.

Аудиты малого бизнеса

В то время как публичные компании подчиняются строгим стандартам аудита — Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) требует, чтобы сторонние аудиторы проверяли их финансовую отчетность — большинство малых предприятий подают свои собственные налоговые декларации в качестве компаний, включенных в Список С. , или ИП.

Это означает усиление контроля со стороны Налоговой службы.

«IRS также рассматривает малые предприятия, которые подали бы Таблицу C гораздо внимательнее, чем если бы это предприятие подавало свои налоговые декларации в качестве S-корпорации или партнерства», — сказал Питер Греко, основатель CSI Group, бухгалтерской фирмы.По его словам, его главная проблема заключается в том, чтобы малые предприятия не скрывали продаж и не преувеличивали расходы.

Ключевой вывод: IRS внимательно изучает налоговые декларации малых предприятий, особенно индивидуальных предпринимателей.

Красные флажки аудитора

Один из верных способов привлечь аудиторскую компанию — это сомнительное заявление о расходах, особенно если вы сообщаете о потерях.

«IRS считает это очень высоким шансом потребовать больше расходов, чем оправдано, и, следовательно, иметь более низкие налоговые обязательства», — сказал Майк Сэвидж, генеральный директор 1-800Accountant.

Расходы, оканчивающиеся на ноль (т. Е. Округленные в большую или меньшую сторону), убытки в предыдущие годы или один чрезвычайно высокий расход по сравнению с выручкой — другие распространенные красные флажки, сказал Сэвидж. Однако зачастую аудит — это просто результат большой ошибки.

«Самая распространенная ошибка, которая приводит к проверке бизнеса, — это когда общий объем продаж меньше, чем общее количество форм 1099 [записей о платежах], поданных для бизнеса», — сказал Биби.

Также распространены математические ошибки, приводящие к весьма необычным результатам, например добавление дополнительной цифры к расходам, добавил он.

Аудит малого бизнеса может даже быть результатом статистической формулы. IRS использует компьютерные программы для поиска резко отклоняющихся результатов. Если ваша налоговая декларация отклоняется от нормы для малого бизнеса, у вас больше шансов пройти аудит.

Ключевой вывод: Хотя вычет коммерческих расходов из налоговой декларации является законным методом экономии денег, заявление о нескольких крупных расходах может потребовать проверки.

Типы бизнес-аудитов

IRS предлагает несколько способов проверки налоговых деклараций в зависимости от серьезности бизнес-аудита.Однако существует два основных типа аудитов IRS: корреспондентский и выездной. Вот различия между ними.

Аудит корреспонденции

Корреспондентский аудит является наиболее распространенным типом аудита IRS и обычно рассматривается как более простой в управлении, чем полевой аудит. Проверка соответствия происходит, когда IRS выявляет возможные ошибки в вашей налоговой декларации и отправляет вам письмо с подробным описанием каждой ошибки. Эти проверки можно исправить или объяснить, отправив в IRS дополнительную документацию.

«Проще всего иметь дело с аудитами корреспонденции, когда IRS ищет ограниченную информацию или разъяснения по конкретной области налоговой декларации», — сказал Греко.

Полевые проверки

Самый тщательный тип аудита IRS — это выездной аудит, когда аудитор IRS лично посетит ваше предприятие. В этом случае экзаменатор просмотрит ваши финансовые записи и сравнит их с вашими отчетами, чтобы убедиться, что они совпадают.

«К этим типам аудитов следует подходить с осторожностью, потому что можно непреднамеренно предоставить IRS информацию, которая может повлиять на результат аудита», — сказал Греко.

Greco рекомендует проводить выездные аудиты в офисе вашего CPA, чтобы они могли служить буфером.

«CPA также будет знать, какая информация должна публиковаться, а какая — нет», — сказал он.

Ключевой вывод: Из двух типов налоговых проверок IRS проверка корреспонденции обычно является более простым процессом, чем проверка на местах.

Как провести аудит ваших налоговых деклараций

Если вы все же получили уведомление о ревизии, вот что нужно сделать, чтобы сделать процесс как можно более гладким и свести к минимуму любое негативное влияние на ваш бизнес.

1. Внимательно прочтите аудиторское письмо.

Как можно скорее откройте письмо и убедитесь, что вы понимаете, какая информация от вас требуется IRS, сказал Поль. Если у вас нет назначенного финансового консультанта, наймите бухгалтера или налогового поверенного, чтобы они вместе с вами ознакомились с аудиторским письмом и выявили проблемы, отмеченные IRS.

Поль также предупреждает не откладывать действия и не игнорировать письмо. «IRS никуда не денется, и бездействие может только вызвать у аудитора подозрение или антагонизм.»

Если вас проверяют, вы получите письмо по обычной почте в целях безопасности. Мошенники часто маскируются под IRS, отправляя электронные письма или оставляя телефонные сообщения в попытке получить ваши личные данные, но настоящая IRS не общается По словам Пола, с налогоплательщиками. в прошлом налоговом году, — сказала Кимберли Фосс, основатель и президент Empyrion Wealth Management и автор книги «Богатство благодаря дизайну».Сюда входят квитанции и счета-фактуры по доходам и расходам, банковские выписки и аннулированные чеки, бухгалтерские книги и бухгалтерские книги, печатные копии данных для подготовки налоговых деклараций, а также договоры аренды или правового титула на коммерческую собственность, сказала она. Если IRS запросил для рассмотрения конкретные документы, убедитесь, что они у вас есть в легкодоступном месте.

3. Ответьте на вопросы аудитора (и больше ничего не говорите).

Когда вы сядете рядом с аудитором, он задаст вам множество вопросов относительно информации в вашей налоговой декларации.Поль не рекомендует добровольно предоставлять какую-либо информацию или бухгалтерские записи, которые вы не обязаны предоставлять, включая налоговые декларации за предыдущие годы.

«Просто ответьте запрошенной информацией», — сказал он. «Предоставление ненужной или незапрошенной информации может привести к дополнительным вопросам … и дополнительным проблемам».

«Отвечайте на вопросы откровенно, но не придумывайте оправданий», — добавил Фосс.

4. Привлекайте к работе своего налогового специалиста.

Работа с IRS может быть стрессовой, и если вас беспокоит то, что вы можете сказать, разумно позволить своему налоговому специалисту говорить за вас.

Сэнди Голке, CPA, дипломированный бухгалтер по глобальному управлению и руководитель компании финансовых услуг Rehmann, рекомендует предоставить IRS подписанное соглашение о доверенности, которое позволяет IRS иметь дело непосредственно с вашим профессиональным налоговым специалистом. «Это выводит вас из цикла и вводит их в действие», — сказала она.

Поль согласился и сказал, что даже если у вашего налогового специалиста нет доверенности, он все равно должен присутствовать при встрече с аудитором IRS. Он также советует владельцам бизнеса не защищаться или враждебно относиться к собеседованию.

«Аудитор … не может и не простит никаких налоговых долгов или ошибок, и любые сделанные вами признания могут быть использованы против вас», — сказал Поль. «Антагонистическое отношение рискует оттолкнуть аудитора, [что] не будет в ваших интересах».

Ключевой вывод: Лучшее, что можно сделать, когда вы получите письмо, информирующее вас о том, что ваш бизнес проверяется IRS, — это обратиться за помощью к налоговому специалисту.

Как избежать будущих проверок бизнеса

Гольке напоминает владельцам бизнеса, что аудиты, как правило, носят случайный характер, и нет надежного способа их предотвратить.Тем не менее, IRS выбирает некоторые компании из-за определенных расходов — «красных флажков» — суммы или типы — которые являются необычными и требуют повторного рассмотрения, сказала она.

Foss рекомендует отслеживать ваши банковские переводы и другие финансовые записи помимо квитанций, и все, что не может быть объяснено в стандартной форме IRS, следует объяснять на бумаге. Она также советует перепроверить всю свою математику перед подачей.

«Храните надлежащую документацию и вычитайте только обычные и необходимые коммерческие расходы, которые разрешены IRS», — добавил Гольке.«Даже если вас выбрали для аудита, вы будете знать, что вам не о чем беспокоиться».

Узнайте больше о налоговых проверках и о том, как минимизировать риски, в руководстве Business News Daily.

Ключевой вывод: Лучший способ избежать налоговой проверки — это тщательно отслеживать все ваши коммерческие доходы и расходы и вести учет всех ваших налоговых документов в течение нескольких лет.

Шон Пик и Николь Фэллон внесли свой вклад в подготовку и написание этой статьи.Некоторые интервью с источниками были проведены для предыдущей версии этой статьи.

Что такое налоговая проверка?

Многие американцы живут в страхе перед аудитом IRS, даже те, кто пытается соблюдать закон и платить все, что они должны. По большей части этот страх основан на ужасных историях наихудшего сценария, которые мы слышим от друзей и родственников о плохих результатах, которые часто возникают, когда обнаруживается, что кто-то обманул IRS.

Но реальность современной налоговой проверки IRS часто очень отличается.Фактически, IRS проводит почти две трети своих проверок по почте, и в большинстве случаев IRS просит только проверить информацию, такую ​​как ваш доход, иждивенцы и право на получение кредитов.

Однако даже к проверке IRS, проводимой по почте, нужно относиться серьезно. Любой аудит IRS может иметь серьезные последствия и привести к тому, что вы заплатите тысячи долларов в виде просроченных налогов, штрафов и процентов. В следующих разделах мы рассмотрим основы аудита IRS, способы их проведения и ваши права налогоплательщика.

Налоговые проверки: основы

Налоговая проверка — это формальная проверка, проводимая IRS для проверки информации или выявления неточных налоговых деклараций или мошенничества. IRS отбирает налоговые декларации для проверки как случайным образом, так и на основании очевидных нарушений в декларациях, которые вызывают вопросы. Если аудит выбран случайным образом, IRS просто внимательно рассмотрит, чтобы убедиться, что вся информация точна. Неслучайные проверки обычно проводятся, когда IRS отмечает возвращение с ошибками, неполной информацией или возможным мошенничеством.

IRS обычно рассылает аудиторское уведомление по почте по следующим причинам:

• У вас есть задолженность
• Вам необходимо возместить больше или меньше
• У IRS есть вопросы по вашей налоговой декларации
• IRS необходимо подтвердить вашу личность
• IRS требуется дополнительная информация
• IRS изменило вашу налоговую декларацию
• IRS должен уведомить вас о задержках в обработке вашего возврата.

Налоговые проверки IRS можно разделить на четыре различных типа:

1. Заочная проверка: Это наименее серьезный вид налоговой проверки.Корреспондентский аудит относится к запросу IRS о предоставлении дополнительной информации для проверки точности или деталей вашей налоговой декларации.
2. Аудит офиса: Аудит офиса — это личное собеседование с менеджером IRS для проведения вашего аудита. Во избежание заявлений, которые могут быть использованы против вас, настоятельно рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым специалистом перед собеседованием.
3. Полевые проверки: Это наиболее серьезный вид проверки, поскольку агенты IRS будут посещать вас дома или на работе.Они могут попросить показать вещи, связанные с налогом, о котором вы сообщили.
4. Случайные проверки: Как упоминалось выше, налоговые декларации могут выбираться для проверки случайным образом. Выборочная проверка проводится без какой-либо конкретной причины. Аудитор IRS рассмотрит всю налоговую декларацию, чтобы убедиться, что информация была введена правильно.

Как провести налоговую проверку

Для всех типов проверок IRS начинает процесс проверки с отправки письма с уведомлением налогоплательщику.Если вы получили письмо с уведомлением, вам следует сначала внимательно прочитать его, поскольку в нем будет содержаться важная информация. Эта информация будет включать причину проверки вашей налоговой декларации, конкретные шаги, которые необходимо предпринять, и крайний срок для ответа.

Затем вам следует подготовиться к решению проблемы, изучив закон и собрав необходимую информацию. Не спешите обращаться в IRS, чтобы ответить на письмо, потому что любая информация, которую вы предоставляете IRS, может быть использована против вас.Если вам нужно больше времени для сбора информации или подготовки к ответу, вы можете отправить письменный запрос в IRS по факсу или почте, чтобы получить одноразовое 30-дневное продление. Однако, если вы получили по почте «Уведомление о недостатках», IRS не предоставит вам продление.

Есть три возможных варианта завершения аудита:

1. Аудит может быть завершен без внесения каких-либо изменений, когда IRS принимает документы или информацию, которые вы отправили.
2. IRS предлагает изменить вашу налоговую декларацию, и вы соглашаетесь с этими изменениями.
3. Вы не согласны с предлагаемыми изменениями IRS и запрашиваете конференцию с менеджером IRS, чтобы оспорить его оценку.

Ваши права налогоплательщика

Налогоплательщики имеют право знать, какие меры необходимо предпринять для соблюдения налогового законодательства. Билль о правах налогоплательщиков требует от IRS предоставлять налогоплательщикам четкие разъяснения законов. Есть несколько прав, и эти права распространяются и на налоговые проверки. IRS информирует своих сотрудников и налогоплательщиков, что налогоплательщики имеют следующие основные права:

• Право на профессиональное и вежливое обращение со стороны сотрудников IRS
• Право на неприкосновенность частной жизни и конфиденциальность по налоговым вопросам
• Право знать, почему IRS запрашивает информацию, как IRS будет ее использовать и что произойдет, если запрошенная информация не будет предоставлена ​​
• Право на представление самого себя или своего уполномоченного представителя

Будьте готовы к аудиту: позвоните налоговому юристу

Некоторые налоговые проверки проводятся для решения относительно простых вопросов, но другие могут быть сложными и включать обширную документацию о ваших расходах за годы.В большинстве случаев вам необходимо представительство во время налоговой проверки только в том случае, если вам грозят штрафы или возможное уголовное преследование за налоговые преступления.

На всякий случай, прежде чем отвечать в IRS, вам следует сначала проанализировать статус своей налоговой декларации и определить, какие шаги необходимо предпринять для решения проблемы. Если это не кажется простым недоразумением, которое можно быстро устранить, или IRS уведомило вас о существенном недостатке, вам следует связаться с опытным местным налоговым юристом, чтобы защитить свои права в процессе аудита.

Вы получили уведомление о налоговой проверке с продаж. Что теперь?

Одна из последних вещей, которые вы хотите услышать, это то, что ваша компания была выбрана для прохождения налоговой проверки государством (или, что пугает, органом местного самоуправления). Одитинг может быть пугающим, ужасным или даже разочаровывающим. Вместо того чтобы чувствовать себя беззащитным или подавленным, вы можете предпринять шаги, чтобы управлять аудитом, взять под контроль процесс и облегчить бремя. На протяжении многих лет мы помогали многим компаниям в проведении налоговых проверок продаж и проведении налоговых проверок, и при этом накопили обширные знания о передовых практиках эффективного управления налоговой проверкой.

Первым шагом любой налоговой проверки является уведомление государством о том, что вы были выбраны для проверки. Как только это уведомление появится, вы можете немедленно начать подготовку к аудиту. Вместо того, чтобы вскинуть руки вверх, это ваша первая возможность взять ситуацию под контроль. Для проверяемого периода первое, что вам нужно сделать, это собрать соответствующие записи. В этом сообщении блога будут описаны три важных элемента, которые необходимо учитывать для успешного сбора и подготовки ваших записей для налоговой проверки.

1. Знайте, какие записи нужно собирать для аудита

При подготовке к аудиту первое, что нужно сделать, это определить период аудита и проверить срок давности. Затем убедитесь, что все запрошенные записи, а также другие ожидаемые записи доступны в течение указанного периода аудита. Как только вы определите, где физически или в электронном виде хранятся ваши записи, вам нужно будет их получить. Большинство записей хранятся в цифровом виде в сети компании, но они могут быть доступны вам, а могут и не быть.Если записи физически хранятся на складе, за пределами предприятия или управляются в другом месте, вам необходимо определить, сколько времени потребуется для извлечения любых записей за пределами предприятия или цифровых файлов, находящихся под управлением других или других отделов (например, Счета к оплате, Продажи, бухгалтерия, основные средства). Записи могут быть недоступны мгновенно, поэтому вы захотите начать этот процесс заранее, чтобы у вас было время собрать и просмотреть записи, прежде чем предоставить их аудитору.

Итак, какие типы записей будет искать аудитор при проверке налога с продаж? Аудитор, вероятно, включит в письмо с уведомлением об аудите длинный список требуемых пунктов на период аудита. Это те, которые обычно запрашиваются:

• Подробная главная книга,
• Записи журнала,
• Журналы продаж и закупок,
• Счета-фактуры купли-продажи,
• Свидетельства о перепродаже и освобождении от уплаты налогов,
• График амортизации,
• Финансовая отчетность,
• Федеральные и государственные налоговые декларации или налоговые декларации,
• Выписки из банка,
• Налоговые декларации и рабочие документы с продаж и использования и
• Отгрузочная документация.

В зависимости от структуры вашего юридического лица и отчетности предоставление некоторых из вышеперечисленных пунктов может быть нецелесообразным для вашего бизнеса, поскольку такие записи могут не коррелировать на уровне налога с продаж штата (например, федеральный налог и подоходный налог штата, выписки из банковского счета) . Определите, что вы можете предоставить, и будьте готовы объяснить элементы, которые не логичны.

После того, как вы скомпилировали записи, вам нужно будет оценить состояние и полноту записей, чтобы обеспечить наличие всех месяцев периода аудита и всех типов данных. Если вы обнаружите дыры в записях, вам нужно будет отследить эту информацию. Из-за того, что это может занять много времени, а также с учетом возможных изменений системы или поставщика в течение проверяемого периода, вы снова захотите начать этот процесс как можно скорее после получения уведомления об аудите.

Имейте в виду, что в отношении расходов и продаж аудитор обычно использует метод выборки, поэтому вам, возможно, не потребуется предоставлять все записи до тех пор, пока он не будет обсужден и подтвержден аудитором.Знание того, что у вас есть доступные и доступные записи, поможет вам подготовиться к отбору пробы.

2. Определите любые потенциальные проблемы с записями

Собирая записи, вы можете выявить проблемы. Они должны быть рассмотрены до прибытия аудитора или даты начала аудита, если они проводятся удаленно, и, возможно, потребуется обсудить их с аудитором во время определения аудиторских процедур. Возможные проблемы с записями:

• Изменение в системах бухгалтерского учета
• Изменение в системе расчета налогов
• Изменение системы налоговой отчетности
• Изменение налоговой поддержки или процедур (улучшение или усиление налогового контроля)
• Отсутствующие или неполные записи
• Paper vs.Электронные записи (EDI, ERS, карты покупок, свидетельства о перепродаже / освобождении)
• Доходность с поправками
• Слияния и поглощения

Причина, по которой вы хотите знать об этих проблемах, заключается в том, что они могут повлиять на любые процедуры выборки, выполняемые аудитором. Аудитору необходимо будет отследить транзакцию и, если она подлежит налогообложению, отследить налог, уплаченный или собранный по транзакции.

Если есть проблемы с записями, такие как уничтоженные или отсутствующие записи, вам нужно будет предложить альтернативные варианты для обсуждения с аудитором.В случае электронных записей этот контрольный след может быть неочевидным, поэтому аудитору необходимо будет проверить процедуры налогоплательщика по уплате или сбору соответствующих налогов по этим типам транзакций, а вам нужно будет знать методологию своей компании, чтобы вы могли должным образом проконсультировать аудитора. .

Поскольку стандарт в настоящее время представляет собой электронные записи, там, где нет бумаги, отсутствие надлежащего контрольного следа электронных записей или средств контроля для обеспечения действительности может подвергнуть налогоплательщика дополнительной проверке со стороны аудитора. У налогоплательщика должен быть хороший внутренний контроль, когда он сталкивается с проверкой электронных данных. При сохранении электронных записей прозрачность имеет решающее значение для налогоплательщика. Использование стандартных операционных процедур для работы систем и поиска данных обеспечит валидацию внутреннего контроля при аудите.

3. Просмотрите записи перед началом аудита

После того, как записи найдены, рекомендуется провести краткую внутреннюю проверку, чтобы определить основные области воздействия. Возможные зоны воздействия могут включать:

• Исходные данные не связаны с Главной книгой
• Рабочие документы на возврат не привязаны к возврату
• Неверная ставка налога с продаж
• Налог на использование не начислен и не перечислен самостоятельно
• Отсутствуют доказательства в поддержку продаж, освобожденных от уплаты налогов

Также необходимо приложить усилия для получения любых недостающих, неполных или недействительных сертификатов перепродажи, освобождения от уплаты налогов или сертификатов прямой оплаты для поддержки всех продаж, не облагаемых налогом. Просмотрите сертификаты освобождения, чтобы убедиться, что была предоставлена ​​надлежащая форма и заполнены все обязательные поля (дата, подпись, имя покупателя и регистрационный номер, описание и использование покупки с указанием причины освобождения).Пришло время вернуться к своим клиентам и получить действующие сертификаты, если у вас их еще нет. В идеале это должно было быть сделано во время сделки, чтобы исключить продажу.

Это также может быть подходящее время для консультации со сторонними консультантами для обсуждения последних изменений в налоговом законодательстве или для проверки значительных областей риска или потенциальных переплат или кредитов. Пока аудитор ищет недоплаты по налогам, вам следует искать переплаты по налогам и использовать аудит как возможность запросить возмещение, если вы обнаружите ситуации, когда вы начислили и уплатили налог с продаж по своим покупкам или перерасчитали по ошибке (не облагается налогом). элемент).Вам также следует просмотреть налоговые декларации и сверить их с Главной бухгалтерской книгой до проведения аудита, чтобы убедиться, что налоги не взимались и не перечислялись.

Где узнать больше об аудиторской защите

Хотя мы предоставили вышеуказанную информацию, чтобы помочь вам подготовиться к проверке налога с продаж и сделать это эффективно, мы можем поделиться гораздо большей информацией, которая проведет вас через весь процесс проверки налога с продаж и предоставит полезные советы и лучшие практики.

Для получения более полезной информации о защите при аудите загрузите технический документ FREE Института налогообложения продаж: Лучшие методы управления налоговой проверкой . Этот бесплатный технический документ содержит ценную информацию, которая может помочь вам проактивно подготовиться к аудиту, от до аудита до стратегий после аудита.

Вы также можете пройти углубленный курс Audit Empowerment: Techniques and Tips to Pass Your Next Audit on-demand webinar training, который познакомит вас с передовыми практиками, которые обеспечат лучший результат для вас на каждом этапе пути — от получения уведомления об аудите до стратегий постаудита.