Срок камеральной проверки ндфл 3: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ — Гарант-Инфо

Сроки камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ

08 января 2021

55Сроки камеральной проверки 3-НДФЛ

Вера Клочко

Налоговый консультант

5 минут чтения

12525

В этой статье мы поговорим о том, что такое камеральная проверка, каковы сроки камеральной проверки, как узнать статус проверки декларации и что делать, если ваша декларация такую проверку не прошла.

Статьи

Бесплатно задайте вопросы

Бесплатный звонок для всей России
Мы работаем с 8:00 до 21:00 по Москве

Поможем получить налоговый вычет

Рассчитаем налоговые вычеты,

на которые вы можете претендовать

Что такое камеральная налоговая проверка?

Камеральная налоговая проверка – это когда налоговый инспектор проверяет вашу декларацию и документы, которые вы предоставили, на соблюдение законодательства о налогах и сборах, на правильность расчета и заполнения данных.

Ревизия декларации идет как по вашим документам, так и по документам, которые есть в распоряжении инспекции. 

Налоговый инспектор имеет доступ к различным базам данных и может проверить по ним корректность заполнения и точность указанной информации. Порядок камеральной проверки и ее длительность прописаны в Налоговом кодексе РФ (ст. 88).

Напомним, что отправить декларацию в инспекцию можно несколькими способами:

• в бумажном виде по почте с описью вложения;
• лично по адресу нахождения инспекции;
• в электронном виде через портал Госуслуг или через сайт ФНС России;
• через специализированные онлайн-сервисы, такие как Налогия.

Что такое контрольные мероприятия разобрались, теперь выясним срок камеральной проверки декларации.

Сколько времени длится камеральная проверка?

Максимальный срок камеральной проверки — 3 месяца со дня ее представления. 

Проверить вашу декларацию могут и быстрее, чем за 3 месяца, но как показывает практика лучше рассчитывать именно на этот срок.

Иногда срок проверки может быть продлен. Например, если инспектору потребуется дополнительная информация, выявлены расхождения в данных, поданных вами и полученными из других источников. Но продление контроля “открывается” только в исключительных случаях и на срок не более месяца.

Если вы подаете налоговую декларацию, чтобы получить налоговый вычет, то после контрольных мероприятий у инспектора есть:

• еще 10 дней на вынесение итогового решения по контрольным мероприятиям и подтверждение налогового вычета
• и дополнительно 30 дней для выплаты денег

Как узнать результаты камеральной проверки?

Статус камеральной проверки вы можете посмотреть в личном кабинете на сайте госуслуг или ФНС России.

Если в ходе контрольных мероприятий инспектор выявит ошибки, неточности или расхождения, он должен сообщить вам об этом. По закону инспектор высылает требование, в котором написано, что нужно сделать:

• представить пояснения
• внести исправления

Если вы такое требование не получали — значит, камеральная проверка вашей декларации завершилась без ошибок. Об успешном контроле инспектор вам сообщать не должен.

В ходе камеральной проверки 3-НДФЛ специалист налогового органа может запросить у вас дополнительные документы или сведения, если он не будет уверен в расчетах их придется уточнить.

• Если вам пришло требование о предоставлении пояснений, то вы можете их подать либо лично, либо направить по почте или же через личный кабинет (собственно также как вы отправляли сам отчет). Но есть определенный срок, когда вы должны пояснить какие-либо моменты — не более 5 рабочих дней со дня получения требования о предоставлении пояснений.

• Если вам пришло требование о внесении исправлений, вы должны исправить данные в документе и направить его уточненный вариант. То есть отправить декларацию заново, но только на титульном листе указать что это корректирующая (уточненная) декларация.

ВАЖНО

Если вы подаете уточненную налоговую декларацию (по требованию от инспектора), то срок камеральной проверки 3-НДФЛ по прошлой декларации прекращается и отсчет 3 месяцев начинается заново.

То есть с каждой уточненкой срок контрольных мероприятий фактически “продлевается”. Инспектор будет столько раз проверять вашу декларацию, сколько уточненных отчетов вы подадите.

О сроках рассмотрения деклараций 3-НДФЛ мы рассказали, теперь о том, что происходит, если в декларации выявлены нарушения.

Как мы уже сказали, если ошибок нет, то вам никто об этом не сообщит. Результат контроля вы можете отслеживать самостоятельно.

Если в декларации обнаружены нарушения, то:

• инспектор составить акт камеральной проверки в срок не позднее 10 рабочих дней с момента окончания ревизии
• вам, как физлицу, этот акт вручат в срок не позднее 5 дней после составления
• вы можете подать возражения на акт (у вас есть месяц для этого)
• еще через 10 дней (максимальный срок) руководитель инспекции вынесет решение о привлечении вас к ответственности за нарушение налогового законодательства или о не привлечении к ответственности.

Теперь вы точно знаете, как долго длится камеральная проверка налоговой декларации, что будет после того, как она завершится и как отследить статус проверки.

Что делать, если срок камеральной проверки по 3-НДФЛ прошел, а деньги так и не перечислили?

При подаче заявления и декларации 3-НДФЛ на получение налогового вычета самый популярный вопрос наших клиентов: «Когда ждать денег?». По закону камеральная проверка представленной декларации и  подтверждающих документов занимает до 3 месяцев, и еще в течение месяца будет произведен возврат излишне уплаченного налога (пункт 2 статьи 88 НК РФ). Поэтому мы отвечаем: «денег ждать в течение 4х месяцев», так как проверка может занять максимальные сроки, либо закончиться раньше. 

Но иногда получается так, что 4 месяца прошли, а из налоговой, как говорится, «ни ответа, ни привета»

Что делать в такой ситуации? Насколько действия инспекторов правомерны?

 По закону, если во время проведения камеральной проверки инспектором выявлены ошибки и несоответствия, он обязан сообщить об этом налогоплательщику, выслав уведомление по почте на адрес постоянной регистрации (иногда инспекторы звонят по телефону, чтобы сэкономить время) с требованием предоставить пояснения, либо произвести необходимые корректировки в течение 5 дней.

Если после рассмотрения предоставленных материалов, либо их отсутствия, инспектор выявляет ошибку, он обязан составить акт камеральной налоговой проверки (пункты 3и 5 статьи 88 и пункт 1 статьи 100 НК РФ).

Через какой период можно требовать наголовый вычет по декларации

Таким образом, если в течение 3 месяцев со дня представления в налоговый орган декларации и заявления налогоплательщиком не было получено никаких уведомлений об ошибках в документах, он вправе считать документы корректными и требовать перечисления заявленного вычета.

Чтобы определиться с дальнейшим планом действий, необходимо убедиться, что вы не получали никаких писем из налоговой по месту постоянной прописки (особенно, если вы там не проживаете) и у почтальонов есть возможность ее туда направить (если вы прописаны в садовом товариществе).

Если действительно ничего не приходило и 4 месяца со дня подачи документов истекли, необходимо написать жалобу и передать ее в канцелярию налоговой инспекции, в которой изложить свое требование о перечислении вычета.  

ВАЖНО! Кроме того, что в данной жалобе вы можете заявить о нарушенном праве на своевременное предоставление налогового вычета, следует еще и заявить о взыскании процентов с налогового органа за все дни просрочки!

Камеральная проверка 3-НДФЛ, действия во время камеральной проверки 3-НДФЛ

Все индивидуальные предприниматели, частные адвокаты и нотариусы, некоторые категории иностранных граждан, а также физлица, желающие получить имущественный или социальный вычет по налогу, предоставляют в налоговую инспекцию декларацию о своих доходах по форме 3-НДФЛ. В декларации указываются все доходы, полученные в отчетном году, налоговые вычеты, удержанные, уплаченные и подлежащие доплате суммы налога (ст. 229 НК РФ).

Все отчеты 3-НДФЛ проходят камеральную проверку, в результате которой ваша декларация будет принята, либо нет. Как проходит проверка 3-НДФЛ, какими могут быть ее итоги и что они влекут для налогоплательщика – обо всем этом в нашей статье.

Что проверяют налоговики в 3-НДФЛ

 

Камеральная проверка, в отличие от выездной, проводится инспекторами на месте — в налоговой инспекции. По общему правилу декларация сдается в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, а для возврата из бюджета ранее уплаченного НДФЛ декларацию (например, если вы только заявляете вычеты) можно сдать в любое время в течение всего года. На проверку 3-НДФЛ налоговикам отводится не более трех месяцев со дня получения декларации от физлица (п. 2 ст. 88 НК РФ). 

Проверка начинается без уведомления об этом налогоплательщика. Во время камеральной проверки 3-НДФЛ проверяется:

• правильность заполнения декларации,
• верно ли применены налоговые ставки и льготы, а также правильно ли исчислен налог,
• соответствуют ли данные декларации 3-НДФЛ показателям других отчетов (например, справке 2-НДФЛ, предоставленной налоговым агентом-работодателем),
• обоснованность применения налогового вычета,
• все ли необходимые документы предоставлены.

В ходе камеральной проверки инспекторы могут запросить документы, подтверждающие доходы или расходы. При обнаружении ошибок или противоречий в отчете, либо в прилагаемых документах, проверяющие выставляют физлицу требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в 3-НДФЛ. Срок его исполнения – не более 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом нужно учесть, что отсчет срока камеральной проверки начнется заново с момента выполнения требования физлицом, то есть со дня сдачи уточненной декларации, предоставления пояснений и т.д.

Результаты проверки декларации

 

По окончании камеральной проверки ее итоги могут быть следующими:

• Если декларация 3-НДФЛ не содержит ошибок, и замечаний у налоговиков нет, то налогоплательщику высылается квитанция на оплату исчисленного НДФЛ.
• Если обнаружены ошибки и недочеты, проверяющие потребуют внести исправления и сдать уточненную декларацию. После принятия «уточненки», срок камеральной проверки начнется заново.
• Если 3-НДФЛ предоставлялась с целью получения налогового вычета, то ИФНС принимает решение либо о возврате налога физлицу, либо об отказе в возврате НДФЛ. При положительном решении сумма налога перечисляется налогоплательщику по его заявлению в течение месяца (п. 6 ст.78 НК РФ).

В случае, когда камеральная проверка прошла успешно, но налогоплательщик сам, по какой-либо причине, предоставляет уточненную декларацию 3-НДФЛ, налоговики будут проверять не только исправленные показатели, а всю уточненную декларацию полностью (письмо Минфина РФ от 14.07.2015 № 03-02-07/1/40441).

Результат камеральной проверки в течение 10 дней после ее окончания оформляется актом, но только в случае, когда было нарушено налоговое законодательство (п.1 ст. 100 НК РФ). При отсутствии нарушений акт не составляется.

Если ИФНС не проинформировала налогоплательщика о результате камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, то можно узнать его  самостоятельно:

• на сайте ]]>ФНС ]]> в «Личном кабинете налогоплательщика». Для этого потребуется регистрация и пароль, получить который можно в любой налоговой инспекции, предъявив паспорт и свидетельство о присвоении ИНН. Вход доступен также тем, кто зарегистрирован на портале Госуслуг.
• лично явившись в налоговую инспекцию на прием к своему инспектору,
• позвонив по телефону в отдел камеральных проверок ИФНС.

Помните, что камеральную проверку проходит любая налоговая отчетность. Как видим, ее итоги не всегда радуют налогоплательщиков, поэтому следует тщательно  проверять представляемые документы и декларации на предмет ошибок и недочетов. Особенно это касается деклараций, подаваемых для получения налогового вычета.

Сколько идет камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в 2021 году. срок проверки декларации 3-НДФЛ

Сколько времени проверяют декларацию 3-НДФЛ

3-НДФЛ — это годовой отчет, который подают в ФНС индивидуальные предприниматели и физические лица для подтверждения дополнительного дохода и получения налоговых вычетов. Налоговый кодекс РФ устанавливает, кто обязан сдавать декларацию и сколько длится рассмотрение налоговой декларации по налогу за доходы по форме 3-НДФЛ в разных ситуациях.

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и другие категории налогоплательщиков подают 3-НДФЛ для декларирования дохода и расчета подоходного налога к уплате. Физические лица отправляют декларацию для получения стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218 — 221 НК РФ). Законодательство позволяет вернуть излишне уплаченный подоходный налог в размере 13%, поэтому отправлять 3-НДФЛ вправе только резиденты РФ.

НК РФ устанавливает предельный срок подачи и срок проверки сведений в декларации: направить документы следует до 30 апреля следующего года (при подтверждении дохода) или в течение всего года (для налогового вычета), а проверяют документ в течение 3 месяцев.

С 21.05.2021 изменился порядок, сколько длится камеральная проверка по налоговому вычету в 2021 году на квартиру, земельный участок или другую недвижимость, — 1 месяц с даты подачи заявления. Установлен упрощенный порядок предоставления имущественных и инвестиционных вычетов в соответствии с Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ.

Как только документ пройдет контроль, налогоплательщик получит письменное уведомление о результатах налогового аудита. Таким способом ведомство информирует, получит ли заявитель вычет или нет. Если 3-НДФЛ прошла контрольные мероприятия с положительным результатом, деньги придут в течение месяца.

За налоговым вычетом обращаются в течение трех лет после совершения налогооблагаемой операции — например, покупки квартиры или дорогостоящего лечения (п. 7 ст. 78 НК РФ). Налогоплательщик формирует декларацию и заявление на возврат или зачет излишне уплаченного подоходного налога и отправляет ее в территориальную налоговую инспекцию. Инспектор проверяет отчет и все сопроводительные документы и выносит решение о выплате или зачете вычета.

В ст. 88 НК РФ закреплено, какое время отводится на рассмотрение декларации о доходах физических лиц, — 3 месяца с момента получения декларации ИФНС (п. 2 ст. 88 НК РФ) по общему правилу, 1 месяц (без подачи декларации) — в упрощенном порядке. Деньги возвращают в течение месяца, то есть процесс оформления вычета займет не больше 4 месяцев. Если ИФНС вынесла положительное решение по результатам контроля, но средства не пришли в указанный срок, налогоплательщик вправе подать жалобу.

Как следить за статусом проверки

Порядок и сроки камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ в 2021 году указаны в пользовательской инструкции программы «Декларация» и в иных нормативных актах на сайте ФНС (письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] от 20.12.2018). Анализ проводится автоматически, базируясь на контрольных соотношениях ведомства.

Самые распространенные ошибки — несоответствие задекларированной величины дохода и доходности, зарегистрированной в ИФНС, несовпадение исчисленного и удержанного подоходного налога. Если налогоплательщик самостоятельно обнаружит такие расхождения и подаст уточненную форму, это повлияет на срок камеральной проверки — его начнут отсчитывать заново. То есть форму проверят в течение 3 месяцев после получения уточнений.

Налогоплательщики контролируют ход аудита двумя способами. Первый вариант — позвонить в отдел камеральных проверок территориальной ИФНС. Все адреса и номера телефонов территориальных инспекций представлены на официальном сайте ФНС в разделе «Контакты».

Второй способ — посмотреть статус в личном кабинете налогоплательщика. Для входа в личный кабинет необходимо зарегистрироваться или авторизоваться. В личном кабинете доступна информация, сколько проверяют декларацию 3-НДФЛ в налоговой на вычет (3 месяца) и каков статус контроля на любую дату. Ход проверки отображается в специальном разделе «Статус проверки 3-НДФЛ».

Документу присваиваются различные статусы — «Начата», «Завершена» и проч. Текущая проверка статуса 3-НДФЛ позволяет определить текущее состояние аудита. Обычно инспекция не нарушает установленные сроки камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ в 2021 году и своевременно оповещает налогоплательщика о ходе и результате контрольных мероприятий. Если статус по зарегистрированной декларации отсутствует, обратитесь в ФНС за пояснениями.

Возможные результаты рассмотрения декларации

Максимальные сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ в 2021 году составляют три месяца. По итогам контрольных мероприятий налогоплательщик получает уведомление с решением о выплате (зачете) излишне уплаченного подоходного налога или отказе от компенсации.

Если инспекция отказала в перечислении денег из бюджета, плательщик вправе обжаловать отказ. Перед рассылкой уведомления инспектор пришлет письмо с требованием сделать правки или предоставить в ИФНС пакет подтвердительной документации. На подготовку письменных пояснений налогоплательщику дается 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для тех, кто подает ежегодный отчет для подтверждения полученного дохода (ИП на ОСНО), срок, сколько дней проверяют декларацию 3-НДФЛ, такой же, то есть 3 месяца с даты регистрации отчетной формы. Если по результатам контроля ИФНС не направила налогоплательщику никаких документов, то проверка прошла успешно. Если в отчете выявили нарушения, инспекция отправит акт камеральной проверки в течение 10 дней после окончания контрольных мероприятий (п. 1 ст. 100 НК РФ). Плательщику следует исправить ошибки и предоставить корректную декларацию в налоговую инспекцию.

Стартует декларационная кампания 2021 года. — Новости

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обращает внимание налогоплательщиков! С 01.01.2021 года стартует декларационная кампания 2021 года, а это означает, что физическим лицам необходимо отчитаться о полученных в 2020 году доходах не позднее 30 апреля 2021 года (далее – Срок).

 На граждан, представляющих налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), установленный Срок не распространяется.

При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2020 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный Срок. Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту постоянной регистрации (при отсутствии постоянной – по месту временной регистрации). С 2020 года у жителей Свердловской области появилась возможность представлять декларации по форме 3-НДФЛ на бумажном носителе не только через налоговые инспекции, но и через МФЦ.

Для пользователей сервиса ФНС России «Личный кабинет для физических лиц» (далее – Сервис) доступно заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ онлайн в интерактивном режиме без скачивания программы по заполнению с возможностью последующего направления сформированной декларации и прилагаемого к ней комплекта документов в налоговый орган в электронной форме, подписанных бесплатной усиленной неквалифицированной электронной подписью. Ее можно сформировать непосредственно в Сервисе (Главная / Профиль / Получить ЭП).

Для удобства Сервис автоматически переносит в декларацию персональные сведения о налогоплательщике, суммы полученного им дохода и уплаченного НДФЛ, что позволяет избежать ошибок при заполнении. Документы, подтверждающие право на применение налогового вычета, ранее отправленные в инспекцию, повторно отправлять не требуется.

Результаты приема налоговой декларации (квитанция о приеме либо уведомление об отказе) отражаются после отправки в Сервисе (Главная / Сообщения из налогового органа / Налоговая декларация по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ)/ История обработки) в течение двух рабочих дней с момента ее направления в инспекцию.

Статус проверки декларации отражается в разделе Сервиса «Сообщения». В данном разделе есть возможность отследить сведения о ходе проведения камеральных налоговых проверок и решениях на возврат.

Сервис является многофункциональным и позволяет:

1. Получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах, начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом.
2. Контролировать состояние расчетов с бюджетом.
3. Получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на оплату налоговых платежей.
4. Оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи через банки – партнеры ФНС России.
5. Отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ.
6. Получить свидетельство ИНН.
7. Получить выписку из ЕГРН.
8. Получить справку о подтверждении права на получение имущественных вычетов и социальных вычетов.
9. Получить справку о подтверждении факта получения (неполучения) социального вычета.
10. Получить сведения о своих счетах (вкладах). Информацией об открытых ранее 1 июля 2014 года физическими лицами счетах в банках (если такие счета не закрывались либо по ним не было изменений) налоговые органы не располагают. В случае отсутствия сведений о счете, либо несоответствия информации о счете с имеющимися сведениями у налогоплательщика, необходимо обратиться непосредственно в банк.
11. Обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговый орган.

 

Камеральная проверка 3-НДФЛ: сроки проведения, сколько длится?

Камеральная проверка — это сверка информации, представленной гражданином самостоятельно, в декларации 3-НДФЛ. Сведения из документации проверяются на соблюдение налогового законодательства и наличие умышленных и неумышленных нарушений.

Граждане РФ вправе вернуть часть уплаченных сборов в налоговую, средства, потраченные на лечение или обучение. Для этого нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Но перед возвратом денег сотрудники ИФНС проводят процедуру контроля указанных сведения. Этот процесс называется камеральная проверка 3 НДФЛ.

Сроки проведения

Законодательством РФ установлена продолжительность сверки информации из 3-НДФЛ с реальными затратами. Так, в п. 2 ст. 88 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 27.12.2018) указана информация о том, сколько длится камеральная проверка декларации 3 НДФЛ (КНД 1151020) — на протяжении 3 месяцев, начиная со дня подачи заполненного бланка КНД 1151020.

Несмотря на то, что продолжительность закреплена на законодательном уровне, в реальной жизни срок проведения камеральной налоговой проверки 3 НДФЛ может быть увеличен. И это не считается нарушением закона, так как иногда налоговики вправе запросить дополнительные бумаги.

Если сотрудники ИФНС найдут неточности или обнаружат недостоверность, то гражданину придется предоставить пояснения и исправить недочет. Для предоставления дополнительных сведений отводится 5 рабочих дней согласно п. 3 ст. 88 НК РФ. Требование от налоговиков предоставляется на бланке КНД 1165050, регламентированном Приложением 4 Приказа ФНС России № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018.

Законодательство РФ

Согласно ст. 88 НК РФ, срок проверки декларации 3 НДФЛ для оформления возмещения налоговых средств составляет три месяца со дня подачи заполненного бланка. А гражданин получит средства максимум через один месяц после вынесения вердикта. Но если сотрудники засомневаются в предоставленных сведениях, то мониторинг может продлиться.

Так, налоговики вправе назначить уточненную декларацию КНД 1151020 в случае обнаружения ошибок в предоставленной. Если гражданин успевает принести уточненный бланк в срок проведения проверки, то есть вероятность того, что сотрудники ФНС уложатся в сроки. Но если физлицу пришло извещение о необходимости предоставления уточнений к концу процедуры, то скорее всего продолжительность увеличится на неопределенный срок.

Практика

В НК РФ написано сколько проверяют декларацию 3 НДФЛ в налоговой, но так как граждане не всегда правильно заполняют документацию, продолжительность мониторинга увеличивается. Главная причина — умышленное или неумышленное предоставление сведений. Если, заполняя декларацию КНД 1151020, человек неправильно рассчитал сумму к возмещению, и она оказалась больше, чем высчитали налоговики, то последние вправе назначить:

• Истребование дополнительной документации, которое оформляется на бланке, регламентированном Приложением 17 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628.
• Допрос, который оформляется в протоколе, соответствующем Приложению 13 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628. Стоит знать, что с 03.09.2018 допрашивающие обязаны предоставить свидетелю процедуры копию протокола.
• Экспертиза, результат которой заполняется в бланке Приложения 25 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628.
• Приглашение переводчика. Это касается иностранных лиц, в отношении которых проводится сверка информации из 3-НДФЛ для возмещения средств.
• Осмотр дополнительной документации, запротоколированный в бланке, который регламентируется Приложением 16 Приказа № ММВ-7-2-/628.

Но в реальной жизни указанные процедуры назначают редко и налоговики достаточно быстро проверяют документацию. Соответственно и средства возвращаются раньше, чем через 4 месяца:

• 3 месяца — исследование документации;
• 1 месяц — на перечисление.

Продолжительность камерального мониторинга напрямую зависит от правильности заполнения формуляра КНД 1151020, поэтому их рекомендуется заполнять через специализированные ПО, которые можно скачать на компьютер с официального сайта ФНС: «Декларация» или «Налогоплательщик ЮЛ».

Процесс проверки

Мониторинг документации начинается сразу после получения заполненной декларации сотрудниками ФНС. Исследование бумаг не требует специализированного разрешения, поэтому эти действия со стороны налоговиков правомерны.

Камеральная проверка деклараций по форме 3 НДФЛ проста:

1. Заявитель на возврат оформляет КНД 1151020 любым методом, затем направляет в инспекцию.
2. После получения бумаги налоговики проверяют:

• правильность заполнения соответствующих полей и ячеек;
• верность подсчета сумм;
• мотивированность преференций, вычетов;
• верность налоговых тарифов;
• соответствие налоговому законодательству РФ.

Дальнейший ход камеральной проверки 3 НДФЛ зависит от наличия ошибок и недочетов. Если недочеты есть, то сотрудники службы:

1. Составляют протокол о найденных недочетах.
2. Отправляют плательщику требование по форме КНД 1165050, в котором просят предоставить пояснительную документацию и при необходимости составляет уточненную декларацию.
3. После сбора пакета бумаг гражданин отправляет их в инспекцию. Если срок предыдущей проверки истек, то начинается новая.

Если ошибок и недочетов не было, то после исследования бланк 3-НДФЛ отправляется в архив, а в личном кабинете (ЛК) плательщика сборов ставится «галочка» о том, что проверка завершена успешно.

Как узнать статус камеральной проверки 3-НДФЛ

Чтобы узнать на каком этапе мониторинга находится декларация 3-НДФЛ, нужно посетить ЛК на официальном сайте налоговой службы. В личный кабинет можно зайти двумя способами:

• по логину и паролю;
• через портал Госуслуги (система ЕСИА).

Узнать статус камеральной проверки 3 НДФЛ можно в два шага:

1. Войти в ЛК.
2. Выбрать вкладку «Налог на доходы ФЛ», из приведенных вариантов выбрать «3-НДФЛ».

Ниже автоматически появится список отправленных КНД 1151020 и статус их проверки.

Результат камеральной проверки 3-НДФЛ

Итоги мониторинга сведений налоговики публикуют в личном кабинете плательщика сборов на официальном сайте ФНС, куда можно попасть через официальный ресурс налоговиков, либо через Госуслуги. Если результат проверки оказался положительным, то гражданину об этом не сообщат. Лучше узнать итог самостоятельно. Но если сотрудникам инспекции понадобятся дополнительные бумаги либо налоговики выявят нарушения, то физлицо об этом узнает через КНД 1165050.

Результаты мониторинга оформляются на узаконенном бланке. Заполняют формуляр согласно Приложению 28 Приказа № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018. В приложении подробно расписаны требования к оформлению бланка и содержанию. Но запомнить пять главных правил заполнения протокола камеральной проверки формуляра КНД 1151020 все-таки нужно:

1. Акт разрешено составить на бумаге и в электронном формате на русском языке и пронумерованных листах.
2. Бланк содержит строго три раздела: вводный, описательный, итоговый.
3. Запрещено указывать предположительную информацию без доказательной базы.
4. В заключении бланк КНД 1160098 подписывают контролирующие органы и лицо, сведения о котором проверялись.
5. Протокол составляется в 2 экземплярах.

До 2018 года сотрудники ИФНС оформляли вердикт о проведенном мониторинге на бланке — Акт камеральной налоговой проверки, регламентированный Приложением 5 Приказа ФНС России № САЭ-3-06/892 от 25.12.2006 (ред.  23.07.2012). Но с прошлого года Приказ потерял силу и с 2019 года используемся бланк Акт налоговой проверки, кодируемый КНД 1160098, который регламентирует Приложение 27 Приказа ФНС России № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018. Новая форма бланка подробнее раскрывает ход камеральной проверки 3 НДФЛ, затрагивая прошедшие этапы.

Каков срок проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?

Наиболее оптимально использовать специальную бесплатную программу от ФНС. Найти ее можно, выполнив действия, пронумерованные на рис. На открывшейся странице также выполните последовательные действия, которые на рис. На рис. Упрощение, как и усложнение форм, — это, прежде всего изменения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Увеличивает ли нерабочий месяц срок камеральной проверки?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что делать, если налоговая не возращает вычет?

Срок проверки налоговой декларации 3-НДФЛ внутри 3-месячного периода может зависеть от нескольких факторов: объема отраженных в отчете данных; количества подтверждающих документов; наличия в представленных данных противоречий, несоответствий с имеющимися у инспектора данными и или ошибок; загруженности налогового инспектора и т.

Меняется ли срок проверки в случае подачи уточненки? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно изучите консультанцию экспертов. Кем устанавливается начальная дата проверки 3-НДФЛ и где зафиксирован день ее окончания В отношении сроков проверки и даты ее завершения в п. Проверка считается начавшейся с даты поступления 3-НДФЛ в инспекцию. О факте завершения проверки 3-НДФЛ можно узнать, не посещая налоговую инспекцию.

На сайте ФНС www. Как удаленно взаимодействовать с налоговиками при подаче 3-НДФЛ, см. Однако в случае уточнения сведений, указанных в первоначально поданной 3-НДФЛ отправки налогоплательщиком уточненной декларации , проверка первичного отчета моментально прекращается и начинаются новые контрольные процедуры уже в отношении вновь поступившего отчета. Поскольку количество корректировок 3-НДФЛ законом не регламентировано, общий срок проверки 3-НДФЛ при подаче нескольких уточненок может значительно превысить 3-месячный.

Подробности о причинах и схемах уточнения первоначальных сведений в 3-НДФЛ см. Много вопросов возникает у налогоплательщиков при получении вычетов. Получите пробный доступ к системе и бесплатно читайте о нюансах камералки по НДФЛ и особенностях предоставления вычетов налогоплательщикам.

Итоги Срок проверки 3-НДФЛ может быть различным от 1 дня до нескольких недель , но не может превышать 3 месяцев. Если налогоплательщик обнаружил в указанных в 3-НДФЛ сведениях неточности или ошибки, он может откорректировать их с помощью уточненной декларации. В этом случае проверка первоначальной декларации прекращается, а уточненный отчет подвергается контрольным процедурам с самого начала в полном объеме. Источники: Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Срок проверки налоговой декларации 3-НДФЛ внутри 3-месячного периода может зависеть от нескольких факторов: объема отраженных в отчете данных; количества подтверждающих документов; наличия в представленных данных противоречий, несоответствий с имеющимися у инспектора данными и или ошибок; загруженности налогового инспектора и т. Меняется ли срок проверки в случае подачи уточненки? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Также ФНС разрешает предоставить копии указанных бумаг. Для каждого типа возмещения средств требуется определенный список документов. Например, чеки, контракты и т. Срок возврата налогового вычета после подачи декларации одинаков для любого вида возмещения. Сроки перечисления денег на расчетный счет Согласно п. Положительное решение предоставляется на унифицированном бланке КНД

Камеральные проверки

.

Камеральная проверка 3-НДФЛ в 2018 году: сроки, процесс проверки

.

.

.

Срок возврата налогового вычета после подачи декларации 3-НДФЛ

.

.

.

Пояснения к налоговой декларации можно представить в.

Каков срок проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ?

.

Камеральная проверка 3-НДФЛ 2019

.

ФНС России: камеральные проверки деклараций 3-НДФЛ проводятся в установленные сроки

.

Сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ?

.

.

.

Как долго я должен хранить записи?

Срок хранения документа зависит от действия, расходов или события, зафиксированных в документе. Как правило, вы должны хранить свои записи, подтверждающие статью дохода, вычета или кредита, указанные в вашей налоговой декларации, до тех пор, пока не истечет срок ограничений для этой налоговой декларации.

Период ограничений — это период времени, в течение которого вы можете изменить свою налоговую декларацию, чтобы потребовать кредит или возврат, или IRS может рассчитать дополнительный налог.Приведенная ниже информация отражает периоды ограничений, применимых к декларации по налогу на прибыль. Если не указано иное, годы относятся к периоду после подачи декларации. Возвраты, поданные до установленного срока, считаются поданными в установленный срок.

Примечание: Сохраняйте копии поданных налоговых деклараций. Они помогают в подготовке будущих налоговых деклараций и проведении расчетов, если вы подадите исправленную декларацию.

Срок давности подачи налоговой декларации

1. Храните записи в течение 3 лет, если ситуации (4), (5) и (6) ниже к вам не относятся.
2. Храните записи в течение 3 лет с даты подачи первоначальной декларации или 2 лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже, если вы подадите заявку на получение кредита или возмещения после подачи декларации.
3. Храните записи в течение 7 лет, если вы подаете иск о возмещении убытков от обесценения ценных бумаг или вычета безнадежных долгов.
4. Храните записи в течение 6 лет, если вы не указываете доход, который вы должны сообщить, и он составляет более 25% от валового дохода, указанного в вашем отчете.
5. Храните записи бессрочно, если вы не подадите декларацию.
6. Храните записи бессрочно, если вы подаете мошенническую декларацию.
7. Хранить налоговую отчетность по найму в течение как минимум 4 лет после даты, когда налог подлежит уплате или уплачен, в зависимости от того, что наступит позже.

Следующие вопросы следует задавать каждой записи, когда вы решаете, сохранить документ или выбросить его.

Связаны ли записи с собственностью?

Как правило, ведите записи, относящиеся к собственности, до истечения срока исковой давности в том году, в котором вы отчуждаете собственность.Вы должны вести эти записи, чтобы рассчитывать любые амортизационные отчисления, амортизации или истощения, а также рассчитывать прибыль или убыток, когда вы продаете или иным образом распоряжаетесь недвижимостью.

Если вы получили собственность в обмен на необлагаемую налогом сумму, ваша основа для этой собственности будет такой же, как и для собственности, от которой вы отказались, с добавлением любых денег, которые вы заплатили. Вы должны вести записи о старом имуществе, а также о новом имуществе, пока не истечет срок ограничений для года, в котором вы распоряжаетесь новым имуществом.

Что мне делать с моими записями в неналоговых целях?

Если ваши записи больше не нужны для налоговых целей, не выбрасывайте их, пока не проверите, нужно ли хранить их дольше для других целей. Например, ваша страховая компания или кредиторы могут потребовать, чтобы вы держали их дольше, чем это делает IRS.

H&R Block Варианты уплаты налогов

Готовы платить налоги? Вот ваши варианты

---

От пластика до прямого списания и уплаты налогов в Интернете — существует множество способов уплаты налогов, если вы должны в этом году выплатить налоговую задолженность IRS.

Кредитные и дебетовые карты

Сэкономьте время на поездках на почту и не беспокоясь о ненужных штрафах за просрочку платежа, оплатив федеральные налоги онлайн с помощью кредитной или дебетовой карты — это быстро и удобно. Когда вы подготовили свои налоги с помощью H&R Block, вы можете платить свои федеральные налоги через нашего уполномоченного стороннего поставщика с помощью любой кредитной или дебетовой карты Mastercard ^® , Visa ^® , American Express ^® или Discover ^® с помощью низкие комиссии за удобство.За эту услугу взимается сбор за удобство в размере 2,49% (минимум 2,50 доллара США).

Если вы уже подали налоговую декларацию (форма 1040 и многие другие типы форм) и хотите произвести налоговый платеж через Интернет, посетите нашего авторизованного стороннего поставщика Pay1040.

Прямая оплата

IRS дает налогоплательщикам с SSN (без ITIN) дополнительный метод уплаты налогов серии 1040 непосредственно со своего сберегательного или текущего счета. Предварительная регистрация не требуется, но личность налогоплательщика проверяется на основе информации в налоговой декларации за предыдущий год.Плата за эту услугу не взимается — дополнительную информацию см. В разделе IRS Direct Pay.

Персональный чек или денежный перевод

Если вы предпочитаете традиционный маршрут, лучше всего оплатить налоги личным чеком или денежным переводом. Просто не забудьте указать форму 1040 2019, ваш номер телефона в дневное время и номер социального страхования в поле для заметок, а также указать, что ваш чек подлежит оплате в Казначейство США. Включите платежный ваучер в свой налоговый платеж. Если вам нужна дополнительная информация о том, где платить налоги, перейдите на веб-сайт IRS и загляните в раздел «Оплата».

Договор рассрочки

Не можете оплатить в срок? Не волнуйтесь — IRS может разрешить вам платить в рассрочку. Этот способ оплаты должен быть одобрен IRS. После утверждения IRS разрешает вам вносить ежемесячные платежи по своему долгу вместо того, чтобы платить в полном объеме. Взамен вы соглашаетесь своевременно производить ежемесячные платежи и уплачивать все будущие налоговые обязательства. Это означает, что вы должны запланировать адекватные будущие удерживаемые или расчетные налоговые платежи, чтобы будущие налоговые обязательства выплачивались в полном объеме при подаче деклараций. Если ваш остаток не превышает 50 000 долларов, вы можете подать онлайн-заявку на соглашение об оплате вместо заполнения формы 9465.

IRS фактически гарантирует, что вы сможете использовать рассрочку, если вы выполняете следующие условия:

• Сумма вашей задолженности не превышает 10 000 долларов.
• Вы подали все необходимые декларации вовремя и не имели рассрочки в течение последних 5 лет.
• IRS определяет, что вы не можете полностью уплатить налог в срок, и вы предоставляете IRS всю информацию, необходимую для принятия такого решения.
• Вы соглашаетесь оплатить счет в течение 3 лет и соблюдать налоговое законодательство, пока действует соглашение.

Применяются проценты, штрафы за просрочку платежа и сбор за обработку. Вот плата за заключение договора о рассрочке:

• 52 доллара США по соглашению о прямом дебете;
• 120 долларов по стандартному соглашению или соглашению о вычете из заработной платы; или
• 43 $, если ваш доход ниже определенного уровня.

Вы можете претендовать на краткосрочное соглашение, если ваш баланс составляет 100 000 долларов или меньше.Для тех, кто имеет право на краткосрочное соглашение (120 дней или меньше), плата за установку не взимается.

Посетите офис H&R Block, и мы поможем вам заключить договор о рассрочке платежа. Если вы предпочитаете делать это самостоятельно, вы можете использовать следующие параметры:

• Подайте заявление онлайн, если ваша задолженность по комбинированному подоходному налогу, штрафам и процентам составляет менее 50 000 долларов США;
• Позвоните по номеру телефона, указанному в счете или уведомлении
• Заполните и отправьте по почте форму 9465 «Запрос о рассрочке платежа» (PDF).Если ваша задолженность превышает 50 000 долларов, вам также необходимо будет заполнить форму 433-F «Заявление о сборе информации» (PDF).

Чтобы ограничить размер штрафов и пени, рекомендуется оплатить как можно большую часть налогового счета вместе с декларацией. IRS рекомендует рассмотреть другие менее дорогостоящие альтернативы, такие как банковский кредит, прежде чем рассматривать соглашение о рассрочке.

При подаче онлайн-заявки доступны три варианта оплаты:

• Оплатить полностью
• Краткосрочное продление (Если вы можете выплатить полную сумму своей задолженности в течение 120 дней, позвоните по телефону 1-800-829-1040, чтобы оформить запрос на оплату в полном объеме.Если вы можете это сделать, вы можете избежать уплаты комиссии за заключение договора о рассрочке.)
• Ежемесячный план оплаты

Какой вариант уплаты налога лучше всего подходит для вас?

Решая, какой способ оплаты лучше всего подходит для вас, не забудьте внимательно рассмотреть процентные ставки и другие расходы, связанные с вариантами уплаты налогов. Проценты и штрафы не ограничиваются соглашением о рассрочке платежа / планом платежей. Сэкономьте деньги и сведите к минимуму проценты и штрафы, которые будут взиматься с вас, выплачивая полную сумму вашей задолженности как можно быстрее. В соответствии с соглашением о рассрочке IRS, помимо платы за обработку, с вас взимаются проценты по текущей ставке (с корректировкой ежеквартально) плюс штраф за просрочку платежа в размере 0,5% (0,25% для налогоплательщиков, которые подали декларации вовремя).

Для получения дополнительной информации о вариантах оплаты IRS посетите IRS Payments. Если вы думаете, что в этом году у вас будет баланс, то знание имеющихся вариантов сэкономит вам деньги, время и стресс.

Увеличение налога на прибыль

Байдена | Детали и анализ

Основные выводы

• Президент Джо Байден и представители Конгресса предложили несколько изменений в корпоративном подоходном налоге, включая повышение ставки с 21 до 28 процентов и введение 15-процентного минимального налога на бухгалтерский доход крупных корпораций.Рассматриваются предложения по увеличению доходов для новых программ расходов и отмене изменений в корпоративном налоге, внесенных Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) в конце 2017 года.
• Повышение ставки федерального корпоративного налога до 28 процентов приведет к увеличению комбинированной налоговой ставки федерального правительства и штата США до 32,34 процента, что является самым высоким показателем в ОЭСР и среди стран Группы семи (G7), что нанесет ущерб экономической конкурентоспособности США и увеличит стоимость инвестиций. в Америке. По нашим оценкам, это сократит долгосрочное экономическое производство на 0.8 процентов, ликвидировать 159 000 рабочих мест и снизить заработную плату на 0,7 процента. Большую часть увеличения налога понесут работники, работающие по разной шкале доходов. Например, для беднейших 20 процентов получателей в долгосрочной перспективе доход после уплаты налогов в среднем снизится на 1,45 процента.
• Минимальный налог на балансовый доход крупных корпораций будет направлен на разрыв между финансовым и налогооблагаемым доходом, который обычно существует, потому что правила налогообложения отличаются от стандартов отчетности о доходах перед акционерами. Такой минимальный налог, вероятно, внесет дополнительную сложность и искажения в налоговый кодекс и принесет относительно небольшие налоговые поступления, отчасти потому, что фирмы имеют определенную гибкость в отчетности о доходах в бухгалтерских книгах.Этот налог потенциально подорвет инвестиционные стимулы, действующие в соответствии с действующим законодательством, а также те, которые были предложены президентом Байденом, такие как налоговый кредит «Сделано в Америке».

Введение

В декабре 2017 года Конгресс принял Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), который значительно изменил подход к корпоративным, сквозным бизнесам и индивидуальным налогоплательщикам в налоговом кодексе. Верхняя ставка федерального подоходного налога упала с 35 процентов до 21 процента в начале 2018 года, инвестиции в краткосрочные активы были обеспечены бонусной амортизацией (также известной как полное списание расходов), а порядок учета иностранного дохода был полностью пересмотрен, среди прочих изменений в база налога на прибыль организаций.

С момента принятия TCJA было внесено множество предложений, начиная от относительно простого увеличения установленной законом ставки налога на прибыль и заканчивая сложными изменениями базы корпоративного подоходного налога или повышением эффективной ставки налога на иностранный доход, полученный корпорациями США. Предложения, сделанные президентом Джо Байденом в ходе предвыборной кампании, вернут ключевые части TCJA, увеличат налоговую нагрузку на корпорации США за счет повышения ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов, введут новый минимальный бухгалтерский налог в размере 15 процентов для корпораций с капиталом более 100 долларов. миллионов балансовых доходов и налагают налоговые штрафы за определенную офшорную деятельность.[1]

По мере того, как президент Байден и Конгресс решают, как изменить налоговый кодекс для увеличения дополнительных доходов для новых расходов или сокращения дефицита, важно учитывать, как с течением времени менялся корпоративный подоходный налог, а также экономические последствия изменений корпоративного налога в контекст текущего восстановления экономики и в предстоящие годы.

Плохо продуманные изменения в налоговой политике, включая повышение налогов на бизнес, могут затруднить восстановление экономики и ограничить перспективы в долгосрочной перспективе.Понимание потенциальных последствий предлагаемых изменений в корпоративном подоходном налоге, включая потенциальное воздействие на американских рабочих, потребителей и американскую экономику в целом, может помочь избежать дорогостоящих ошибок.

Обзор корпоративного подоходного налога США

Федеральный корпоративный подоходный налог взимается с корпораций C, что контрастирует с другими бизнес-структурами, такими как сквозные фирмы, которые несут налоги только на уровне индивидуальных владельцев. Для корпораций C корпоративный подоходный налог взимается на уровне предприятия до того, как акционеры получат доход в виде дивидендов или прироста капитала по подорожавшим корпоративным акциям.

В Соединенных Штатах, корпорации сталкиваются с федеральной налоговой ставкой в ​​размере 21 процента и дополнительной средней законодательной ставкой штата в размере около 6 процентов, что в совокупности составляет 25,8 процента. [2]

Помимо снижения ставки федерального налога на прибыль, TCJA внес несколько изменений в базу налога на прибыль. TCJA ввел полное списание затрат на инвестиции в краткосрочные активы до 2022 года, при этом этот инвестиционный стимул полностью прекратится к 2027 году и отменил альтернативный минимальный налог для корпораций (AMT).TCJA повысил корпоративные налоги за счет ограничения вычета чистых процентных расходов (планируется увеличить в конце этого года с 30 процентов прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации до 30 процентов прибыли до вычета процентов и налогов) и требуя амортизации расходов на НИОКР начиная со следующего года.

Чистые операционные убытки (NOL) также были скорректированы за счет ежегодного переноса до 80 процентов налогооблагаемой прибыли для компенсации налогооблагаемой прибыли в будущие годы, но переносы были исключены.[3]

Экономическая литература показывает, что корпоративный подоходный налог является одним из наиболее вредных для экономического роста видов налогов [4], поскольку капитальные вложения чувствительны к корпоративному налогообложению. Корпоративный подоходный налог увеличивает размер возврата до вычета налогов, который требуется фирмам для реализации инвестиционных возможностей, сокращая объем инвестиций, которые фирмы считают целесообразными. Это снижает долгосрочный объем производства, снижает заработную плату и уровень жизни.

За счет снижения ставки корпоративного подоходного налога в 2017 году TCJA сделал американскую экономику более конкурентоспособной по сравнению с другими промышленно развитыми странами и стимулировал инвестиции в Америку.В результате более высокий уровень инвестиций, в свою очередь, помогает работникам получать более высокую заработную плату в долгосрочной перспективе, поскольку они становятся более производительными благодаря большему запасу капитала. Повышение корпоративной ставки подорвало бы и потенциально обратило бы вспять эти положительные эффекты TCJA.

Законодательный корпоративный подоходный налог и конкурентоспособность в Америке

TCJA снизил установленную законом ставку корпоративного налога США с комбинированной ставки федерального государства в 38,9 процента в 2017 году — тогдашней самой высокой в ​​ОЭСР — до 25. 8 процентов в 2020 году, что немного выше текущего среднего показателя по ОЭСР (без США) в 23,4 процента [5].

До принятия TCJA высокая ставка корпоративного налога в США снижала конкурентоспособность США и побуждала корпорации переводить прибыль за границу, а в некоторых случаях «инвертировать», то есть перемещать штаб-квартиру в иностранную юрисдикцию, чтобы избежать налоговых обязательств США. Инверсии были связаны с высокой налоговой ставкой и всемирной системой корпоративного налогообложения, которая требовала от корпораций уплаты налога США на мировую прибыль после получения кредита на уплаченные иностранные налоги.[6] Снижая ставку корпоративного налога и приближаясь к территориальной налоговой системе, TCJA уменьшил стимул для корпораций США инвертировать и использовать другие методы перемещения прибыли.

Высокая ставка корпоративного налога до принятия TCJA в сочетании с налогами на дополнительный прирост капитала и дивиденды с распределенного корпоративного дохода также стимулировала C-корпорации к реорганизации в сквозные организации, которые облагаются налогом только на одном уровне на индивидуальном уровне. Например, количество корпораций C уменьшилось с 2.6 миллионов в 1986 году до 1,6 миллиона в 2017 году, в то время как количество S-корпораций увеличилось примерно с 800 000 до 4,7 миллиона за тот же период (см. Рисунок 2) [7].

До принятия TCJA США также страдали от устойчивого замедления экономического роста после Великой рецессии, включая исторически низкие темпы роста производительности и заработной платы [8]. Формирование нового бизнеса замедлилось, поскольку количество новых фирм снизилось [9]. Неконкурентоспособная налоговая среда способствовала стагнации экономических показателей, при этом большое количество исследований показало, что высокий корпоративный налог замедляет рост в США.С. [10]

Снижение ставки корпоративного налога до 21 процента приблизило США к среднему уровню по ОЭСР, уменьшило стимул для корпораций инвертировать или перенести прибыль и усилило инвестиционные стимулы, которые привели к более высоким темпам роста.

Повышение корпоративного подоходного налога подорвет прогресс, достигнутый политиками четыре года назад. Повышение ставки федерального корпоративного налога до 28 процентов приведет к повышению комбинированной налоговой ставки федерального правительства и штата США до 32,34 процента, в результате чего U.S. самая высокая комбинированная ставка корпоративного подоходного налога в ОЭСР, опережая Францию ​​- 32,02 процента. [11]

Более высокая ставка корпоративного налога в США также усугубит текущее двойное налогообложение корпоративного дохода. Корпоративный доход облагается двумя уровнями налогообложения: один раз на уровне предприятия через налог на прибыль предприятий, а другой — на индивидуальном уровне, когда этот доход распределяется в виде дивидендов или прироста капитала. При учете налогов обоих уровней, согласно действующему законодательству, совокупная максимальная ставка налога на прибыль составляет 47.47 процентов, что ниже показателя до принятия TCJA в 56,33 процента. [12]

Самая высокая интегрированная налоговая ставка, с которой сегодня сталкиваются корпорации, ставит Соединенные Штаты примерно в середину списка по сравнению с другими странами ОЭСР. Тем не менее, 28-процентная ставка федерального подоходного налога с предприятий в сочетании с предложением Байдена облагать налогом долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды по обычной ставке подоходного налога в размере 39,6 процента для дохода, заработанного более 1 миллиона долларов, составит максимальную интегрированную ставку налога на корпоративный доход в U.S. самый высокий среди стран ОЭСР — 62,7 процента (см. Диаграмму 3) [13].

Если бы налоговый план Байдена был полностью реализован, рейтинг США в рейтинге International Tax Foundation упал бы с 21 ^st в 2020 году до 30 ^th , а рейтинг компании упал бы с 19 ^th до 33 ^ряд всего. [14]

Изменения корпоративного налога и предельные эффективные ставки налога

Хотя наибольшее внимание было уделено установленной ставке налога на прибыль корпораций, предельная эффективная налоговая ставка (METR) является наиболее актуальной при оценке инвестиционных стимулов, с которыми корпорации сталкиваются в Соединенных Штатах. Основанный на концепции стоимости капитала пользователя, METR показывает налоговую нагрузку на безубыточные или маржинальные инвестиции с учетом установленных законом ставок корпоративного налога и структурных аспектов, таких как амортизационные отчисления и налоговые льготы [15].

В 2018 году Налоговый фонд подсчитал, что TCJA снизил НДПИ для корпоративных инвестиций с примерно 15,8 процента в 2017 году до 9,9 процента в 2018 году. [16] По сравнению с другими странами, эти изменения вывели США из позиции чуть выше среднего уровня в более конкурентоспособную.[17] Аналогичным образом Бюджетное управление Конгресса (CBO) оценило METR по типам активов (оборудование, конструкции и интеллектуальная собственность), обнаружив, что TCJA существенно снизил METR по типам активов (Таблица 1).

Таблица 1. Оценки бюджетного управления Конгресса предельных эффективных налоговых ставок (METR) по типам активов для корпораций C до и после TCJA, 2021

	Всего	Оборудование	Конструкции	Интеллектуальная собственность (IP)
Pre-TCJA METR	28. 4%	22,9%	28,7%	-0,2%
Пост-TCJA METR	19,9%	6,9%	21,2%	-6,9%
Разница	8,5 процентных пункта	16 процентных пунктов	7,5 процентных пункта	6,7 процентных пункта
Источник: Бюджетное управление Конгресса, Приложение к Бюджетно-экономические прогнозы с 2018 по 2028 год, апрель 2018 г. , https: // www.cbo.gov/sites/default/files/recurringdata/53724-2018-04-tax.xlsx.

Кайл Померло, научный сотрудник Американского института предпринимательства, оценивает, что в соответствии с налоговыми предложениями Байдена, METR на инвестиции вырастет на 12,2 процентных пункта для корпораций C в 2021 году (с 19,6 процента до 31,8 процента) и на 12,4 процентных пункта. в 2030 г. (с 26,5% до 38,8%) [18].

Предложения президента Байдена по корпоративному налогу также исказят метод финансирования инвестиций.TCJA снизил НДПИ на инвестиции, финансируемые за счет долевого участия, с 35,5 процента до 22,3 процента в 2021 году (см. Таблицу 2), в то время как НДПИ на инвестиции, финансируемые за счет долга, повысил с -21,2 процента (налоговая субсидия) до 9,2 процента. Ограничение TCJA на чистые процентные вычеты повысило эффективную ставку по долговому финансированию, а более низкая ставка корпоративного налога снизила стоимость долгового финансирования [19].

После TCJA разрыв между двумя методами финансирования сократился с 56,7 процентных пунктов до 13,1 процентных пунктов.Повышение ставки корпоративного налога полностью изменит это изменение, снова увеличив разрыв между двумя методами инвестирования. Инвестиции, финансируемые за счет заемных средств, станут более привлекательными по сравнению с действующим законодательством при отсутствии других компенсационных налоговых изменений.

Таблица 2. Оценки бюджетного управления Конгресса предельных эффективных налоговых ставок (METR) по долевому и долговому финансированию для корпораций C до и после TCJA, 2021 год

	Инвестиции, финансируемые за счет собственного капитала	Инвестиции, финансируемые за счет заемных средств
Pre-TCJA METR	35.5%	-21,2%
Пост-TCJA METR	22,3%	9,2%
Разница	-13,2 процентных пункта	+30,4 процентных пункта
Источник: Бюджетное управление Конгресса, Приложение к Бюджет и экономический прогноз: 2018–2028 гг., Апрель 2018 г. , https://www.cbo.gov/sites/default/files/recurringdata/53724-2018-04-tax.xlsx .

Вдобавок, в первую очередь за счет снижения ставки налога на прибыль, TCJA привел НЕТР корпорации C в соответствие с таковыми для транзитных фирм. Согласно предыдущему закону, транзитные фирмы столкнулись бы с 25-процентной НДПИ по сравнению с 28,4% для корпораций С в 2021 году. TCJA сократил этот разрыв в 3,4 процентных пункта до 0,4 процентных пункта, поскольку сквозные компании теперь сталкиваются с НЕТР в 20,3% по сравнению с 19,9% для корпораций C. [20]

Более высокая ставка корпоративного налога сделает сквозную структуру фирмы сравнительно более привлекательной, обращая вспять успехи TCJA в сокращении разрыва между НДПИ корпораций C и транзитных фирм.

Может возникнуть соблазн повысить налоговые ставки для транзитных фирм для поддержания паритета ставок, что увеличит экономический ущерб от первоначального повышения корпоративного подоходного налога. С другой стороны, более высокая корпоративная ставка сама по себе исказит налоговый кодекс в пользу определенных видов бизнеса, уменьшая нейтралитет налогового кодекса.

Влияние увеличения налога на прибыль корпораций на экономику, доход и распределение

Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы можем оценить экономические, доходные и распределительные эффекты повышения корпоративного подоходного налога до 25 или 28 процентов.

Таблица 3. Экономический эффект от повышения ставки федерального корпоративного подоходного налога до 25 процентов или 28 процентов

	Повышение ставки корпоративного подоходного налога до 25 процентов	Повышение ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов
ВВП	-0,4%	-0,8%
ВНП	-0,4%	-0,8%
Основной капитал	-1,1%	-2.1%
Ставка заработной платы	-0,4%	-0,7%
Работа, эквивалентная полной занятости	-84,200	-159 000
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г.

Повышение ставки корпоративного подоходного налога до 28 процентов приведет к сокращению экономического производства на 0,8 процента в долгосрочной перспективе, в то же время уменьшив основной капитал на 2,1 процента. При 25-процентной налоговой ставке объем производства будет на 0,4 процента ниже, а основной капитал — на 1,1 процента.

Основной капитал подпадает под оба увеличения налога, потому что более высокая ставка налога увеличивает стоимость обслуживания капитала, а это означает, что меньше инвестиций является жизнеспособным, а объем экономической деятельности ниже.

При корпоративной ставке 28 процентов будет на 159 000 меньше рабочих мест с полной занятостью. Заработная плата также упадет примерно на 0,7 процента в долгосрочной перспективе, поскольку работники менее производительны при сравнительно меньшем запасе капитала.

25-процентная корпоративная ставка сократит количество рабочих мест с полной занятостью примерно на 84 000. Заработная плата будет на 0,4 процента ниже, чем по действующему законодательству.

Таблица 4. Влияние повышения ставки федерального налога на прибыль корпораций до 28 процентов, с 2022 по 2031 год (миллиарды долларов)

	2022	2023	2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030	2031	Всего
Обычный	60 долларов. 5	$ 74,8	$ 82,5	$ 89,8	91,0	$ 92,1	$ 95,2	97,8	$ 100,1	$ 102,5	$ 886,3
Динамический	$ 57,8	$ 68,5	$ 72,1	$ 74,5	$ 70,3	$ 64,3	62,6	$ 60,5	$ 57,9	$ 55,2	$ 643,7
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г.

По нашим оценкам, ставка налога на прибыль в размере 28 процентов принесет в период с 2022 по 2031 год на традиционной основе около 886,3 миллиарда долларов (см. Таблицу 4). Доход, полученный от более высокой корпоративной ставки, частично компенсируется более активным поведением корпораций по перемещению прибыли, которые заинтересованы избегать повышения налоговой ставки [21].

Более высокая корпоративная ставка поднимает около 643,7 миллиарда долларов на динамической основе в период с 2022 по 2031 год с учетом сокращения объема производства, которое снижает доходы физических лиц и налогов на заработную плату.

Таблица 5. Влияние повышения ставки федерального налога на прибыль корпораций до 25 процентов, с 2022 по 2031 год (миллиарды долларов)

	2022	2023	2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030	2031	Всего
Обычный	$ 35,7	44,0 $	$ 48,6	52 доллара.9	$ 53,6	$ 54,2	$ 56,1	$ 57,6	$ 59,0	$ 60,4	$ 522,1
Динамический	$ 35,1	$ 40,7	$ 43,2	44,7	$ 42,3	$ 39,2	$ 38,4	$ 37,4	$ 35.9	$ 34,7	$ 391,6
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г.

Повышение корпоративной ставки до 25 процентов могло бы привлечь около 522,1 миллиарда долларов в период с 2022 по 2031 год на традиционной основе (см. Таблицу 5). Снижение объема производства будет означать, что выручка будет расти динамически только на 391,6 млрд долларов. Экономика меньшего размера снижает ожидаемые доходы физических лиц и налогов на заработную плату.

Повышение корпоративной ставки до 28 процентов снизит доходы после налогообложения на всех уровнях дохода. В первый год изменения налога прибыль после уплаты налогов упадет примерно на 0.В среднем 7 процентов, с большим влиянием на тех, кто зарабатывает больше; в верхнем квинтиле будет наблюдаться снижение дохода после уплаты налогов на 0,9%, в то время как у верхнего 1% — на 1,5%.

После учета сокращения объемов производства в долгосрочной перспективе доходы после уплаты налогов упадут в среднем примерно на 1,8 процента, в диапазоне от 1,3-процентного сокращения для домохозяйств в 20 ^-х до 40 ^-х процентилях доходов до 3,2 процента. сокращение для домохозяйств из верхнего 1 процента.

Таблица 6. Распределительный эффект повышения ставки федерального налога на прибыль корпораций до 28 процентов

Квинтиль дохода	Обычный, 2022 год	Обычный, 2031	Динамический, длительный пробег
от 0% до 20%	-0,5%	-0,6%	-1,5%
от 20% до 40%	-0,4%	-0,5%	-1,3%
от 40% до 60%	-0.4%	-0,5%	-1,4%
от 60% до 80%	-0,5%	-0,5%	-1,4%
от 80% до 100%	-0,9%	-1,0%	-2,1%
от 80% до 90%	-0,5%	-0,6%	-1,4%
от 90% до 95%	-0,6%	-0,7%	-1,6%
от 95% до 99%	-0.8%	-0,9%	-1,9%
от 99% до 100%	-1,5%	-1,8%	-3,2%
ИТОГО	-0,7%	-0,8%	-1,8%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г.

Повышение корпоративной ставки до 25 процентов уменьшит прибыль после уплаты налогов на 0.4 процента на обычной основе в 2022 году. С учетом более низкого объема производства, доходы после уплаты налогов будут примерно на 1 процент ниже в долгосрочной перспективе. У подателей в нижнем квинтиле будет на 0,9 процента меньше дохода после уплаты налогов на динамической основе, а у подателей по всему спектру доходов будет более низкий доход после уплаты налогов при повышении корпоративной ставки.

Таблица 7. Распределительный эффект повышения ставки федерального налога на прибыль корпораций до 25 процентов

Квинтиль дохода	Обычный, 2022 год	Обычный, 2031	Динамический, длительный пробег
от 0% до 20%	-0.3%	-0,4%	-0,9%
от 20% до 40%	-0,2%	-0,3%	-0,8%
от 40% до 60%	-0,3%	-0,3%	-0,8%
от 60% до 80%	-0,3%	-0,3%	-0,8%
от 80% до 100%	-0,5%	-0,6%	-1,2%
от 80% до 90%	-0.3%	-0,3%	-0,8%
от 90% до 95%	-0,3%	-0,4%	-0,9%
от 95% до 99%	-0,4%	-0,5%	-1,1%
от 99% до 100%	-0,9%	-1,0%	-1,8%
ИТОГО	-0,4%	-0,5%	-1,0%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, январь 2021 г.

Влияние корпоративного подоходного налога на рабочих

Предвыборное обещание президента Байдена не повышать налоги для тех, кто зарабатывает менее 400 000 долларов, привлекло внимание к экономическим последствиям и масштабам предлагаемого повышения ставок корпоративного налога [22].

Исследования, в которых изучаются корпоративные подоходные налоги в разных странах, изучаются различия в корпоративном налогообложении внутри стран и модели ведения переговоров по заработной плате в корпоративном секторе, подтверждают идею о том, что работники несут значительную часть корпоративного подоходного налога за счет более низкой заработной платы.[23] Оценки различаются, но большинство исследований указывают на то, что труд платит от 50 до 100 процентов корпоративного подоходного налога. Это связано с тем, что рабочая сила менее мобильна, чем капитал, в ответ на изменение корпоративного налога, поэтому, когда ставка корпоративного налога увеличивается и инвестиции перетекают в другое место, рабочие остаются в руках.

Например, недавнее исследование ставок корпоративного налога в немецких муниципалитетах за 20-летний период показывает, что работники несут около половины корпоративного налогового бремени, а низкоквалифицированные молодые работники и работницы-женщины несут большую долю этого бремени.[24] Наша модель отражает текущее представление о корпоративном налогообложении, показывая, что около половины корпоративного налогового бремени в конечном итоге ложится на работников из-за сокращения инвестиций, производительности и заработной платы. [25]

Кроме того, если работники владеют корпоративными акциями, прямо или косвенно через пенсии и другие пенсионные счета, их сбережениям вредит более высокий корпоративный налог. Это связано с тем, что более высокий корпоративный налог снижает приведенную стоимость будущих денежных потоков от корпораций после уплаты налогов, что снижает стоимость капитала.[26]

Данные Федеральной резервной системы показывают, что работники с разным уровнем дохода прямо или косвенно владеют акциями. [27] Около 52 процентов всех семей имеют прямые или косвенные инвестиции в акции, средний размер владения которых составляет около 40 000 долларов [28]. Хотя уровни владения различаются в зависимости от дохода домохозяйства, владения принадлежат каждому уровню дохода. Например, среди семей с доходом от 35 000 до 52 999 долларов США около 44 процентов владеют акциями [29].

Корпоративные акции обычно принадлежат освобожденным от налогов и пенсионным счетам, которые являются основным источником пенсионного обеспечения для домашних хозяйств с любым уровнем дохода.По состоянию на 2015 год около 37 процентов акций США хранилось на пенсионных счетах и ​​планах, а 24 процента — на счетах, подлежащих налогообложению. В 2017 году в фондах государственных служащих находилось около 41 процента активов 1000 крупнейших пенсионных фондов, или около 4,25 триллиона долларов США. В 2017 году государственные планы с установленными выплатами содержали около 955 миллиардов долларов внутреннего капитала [30]. Бенефициарами этих планов часто являются работники со средним доходом, которые получат более низкую прибыль в результате более высокой ставки налога на прибыль.

Налогообложение доходов корпораций, сверхнормальная доходность и американская динамика

Один из распространенных аргументов, оправдывающих более высокую ставку корпоративного подоходного налога, состоит в том, что она в основном нацелена на прибыль, превышающую нормальную рентабельность инвестиций.Другими словами, налоговые положения, такие как ускоренная амортизация, помогают гарантировать, что предельная эффективная ставка налога на инвестиции близка к нулю. Согласно этому аргументу, корпоративный налог лучше направлен на сверхнормальную прибыль, которая является более эффективным источником дохода. Сверхнормальные доходы менее чувствительны к налогообложению, поэтому налогообложение этих доходов с меньшей вероятностью исказит инвестиционные решения.

Например, экономист Казначейства Кимберли Клаузинг утверждает:

«Корпоративный налог, когда он падает на прибыльные компании, в основном падает на сверхприбыль, которую они получают от рыночной власти или других факторов (из-за доминирования крупных компаний на рынках с небольшой конкуренцией, удачей или принятием риска), а не нормальная окупаемость капиталовложений.Экономисты казначейства подсчитали, что такая сверхприбыль составила более 75% базы налогообложения корпораций к 2013 году. Более высокая ставка корпоративного налога может обуздать рыночную власть и способствовать более справедливой экономике »[31]

.

У этого аргумента есть несколько проблем. Хотя положения TCJA по амортизации краткосрочных активов помогли снизить предельные эффективные налоговые ставки на инвестиции, они исключили определенные типы активов, такие как структуры, и они начнут постепенно сокращаться в конце 2022 года. База налогообложения корпораций в соответствии с действующим законодательством не оптимально структурирована, чтобы полностью исключить обычные налоговые декларации.

По оценке Министерства финансов сверхнормативной прибыли в корпоративной налоговой базе, доля избыточной прибыли может быть завышена [32]. Использование пересмотренной меры сверхнормальной доходности дает примерно 50-50 деление между капиталом и трудом в зависимости от налога на прибыль предприятий [33].

Сверхнормальные доходы, возникающие в результате рыночной власти или другой ренты, могут быть менее чувствительны к налогообложению, поскольку они представляют собой непредвиденные доходы получателей этих доходов. Хотя верно то, что фирмы, обладающие рыночной властью или получающие арендную плату за землю, например, могут быть менее чувствительны к налогообложению, из этого не следует, что все сверхнормальные доходы, возникающие по другим причинам, также должны быть такими же нечувствительными.Примечательно, что принятие риска чувствительно к налогообложению, и более высокое налоговое бремя может снизить принятие риска в будущем при экстенсивной и высокой марже [34].

Какая часть сверхнормальной доходности может быть отнесена на счет премии за риск или ренты помимо принятия риска, все еще является предметом споров. Анализ растущего спреда между доходностью безопасных и рискованных активов, проведенный Федеральным резервным банком Чикаго, утверждает, что «как премия за риск, так и рента играют значительную и примерно равную роль в учете увеличения спреда за последние 30 лет. .[35] Изменение предпочтений в отношении риска также может сыграть свою роль, поскольку инвесторы, возможно, стали менее склонны нести риск. Демографические факторы также могут частично влиять на этот эффект. [36]

Как минимум, повышение корпоративных ставок может повлиять как на прибыль от принятия рисков, так и на ренту от рыночной власти. Более высокая ставка корпоративного налога может стать препятствием на пути к принятию риска и американскому динамизму.

Более высокая ставка корпоративного подоходного налога может также подорвать попытки уменьшить неравенство доходов, что противоречит здравому смыслу.Экономист Джеймс Р. Хайнс-младший считает, что более высокое корпоративное налоговое бремя будет стимулировать переход в транзитный сектор, что приведет к более широкому распределению доходов из-за более широкого разброса в принятии рисков. [37]

Повышение корпоративного подоходного налога и усиление перехода к режиму сквозного налогообложения могут подорвать прогрессивность налогового кодекса в другом месте: как утверждает Хайнс, «большая дисперсия доходов, сопровождающая более высокие ставки корпоративного налога, может значительно ослабить или даже обратить вспять чистый эффект от налогов. более высокие ставки на концентрацию доходов в одном проценте самых богатых.”[38]

Не считая повышения ставки корпоративного налога, мы могли бы улучшить налог, исключив нормальную прибыль на капитальные вложения. Этого можно добиться, приблизившись к налоговой базе денежных потоков, сделав амортизацию по бонусам постоянной, распространив метод полного возмещения затрат на все активы и внося другие изменения в базу налога на прибыль корпораций [39]. Таким образом, корпоративный подоходный налог не повлияет на маржинальные инвестиции.

Минимальное бухгалтерское налогообложение корпораций

Во время президентских праймериз 2020 года два кандидата предложили налоги на финансовый «балансовый» доход корпораций в дополнение к стандартному корпоративному подоходному налогу.

Сенатор Элизабет Уоррен (штат Массачусетс) предложила взимать «налог на реальную корпоративную прибыль» в размере 7 процентов от прибыли корпорации, указанной в финансовой отчетности после первых 100 миллионов долларов прибыли [40]. Он будет взиматься в дополнение к стандартному корпоративному подоходному налогу.

Президент Байден предложил минимальный налог в размере 15 процентов на финансовый доход корпораций, сообщающих о бухгалтерском доходе более 100 миллионов долларов. В отличие от предложения Уоррена, предложение Байдена будет действовать как минимальный налог, который будет применяться к крупным корпорациям, если их эффективная налоговая ставка упадет ниже 15 процентов на доход, как указано в финансовой отчетности.[41]

Минимальный налог на бухгалтерский доход внесет существенные сложности в корпоративный налоговый кодекс, в то время как ключевые аспекты корпоративного подоходного налога будут переданы на аутсорсинг неизбираемым лицам, принимающим решения в Совете по стандартам финансового учета (FASB), которые устанавливают стандарты для корпоративных бухгалтерских доходов. Это может также подорвать другие предлагаемые изменения в налоговом кодексе, такие как предлагаемый Байденом налоговый кредит для оншоринга американских цепочек поставок.

Структура и мотивация для минимального налога на корпоративный доход

Минимальный налог на корпоративный доход — не новое предложение.Фактически, корпорации платили налог в соответствии с Альтернативным минимальным налогом (AMT) до 2018 года. TCJA отменил корпоративный AMT для упрощения базы налогообложения корпораций.

Минимальный налог на корпоративный бухгалтерский доход сталкивается с рядом вопросов и проблем, в том числе с проблемами, связанными с разработкой и администрированием налога, а также с влиянием налога на федеральные доходы и объемы производства.

Сторонники минимального налога на финансовый «балансовый» доход корпораций указывают на тот факт, что некоторые корпорации в определенные налоговые годы будут отражать прибыль в финансовой отчетности, выплачивая при этом небольшие налоговые обязательства перед налоговыми органами или вообще не платя их вовсе.Это явление вызвано различием в структуре финансового дохода, сообщаемого акционерам, инвесторам и регулирующим органам, и налогооблагаемого дохода, который рассчитывается и сообщается в Налоговую службу (IRS).

Расчеты финансового дохода и налогооблагаемого дохода различаются, поскольку они используются для разных целей и разными аудиториями. Финансовый доход используется инвесторами и другими заинтересованными сторонами для оценки финансовых результатов корпораций и определяется с использованием общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), как это определено FASB.Этот метод включает стандартизированное признание расходов и валового дохода для выработки согласованной концепции чистого дохода во времени и по фирмам. [42]

Несмотря на то, что FASB устанавливает правила и рекомендации, в некоторых случаях фирмы могут гибко рассчитывать финансовый доход.

Правила, определяющие налогооблагаемый доход, были разработаны не для отражения финансовых показателей компании, а для увеличения доходов от деятельности правительства и поощрения или наказания за определенное поведение.Налогооблагаемый доход определяется Налоговым кодексом (IRC) и IRS, кодифицируется в законах, принятых Конгрессом, реализуется посредством административных действий агентства и интерпретируется в прецедентах, установленных налоговым законодательством. В целом, корпорациям предоставляется гораздо меньшая свобода действий при расчете налогооблагаемого дохода [43].

Различия в бухгалтерском учете и налогооблагаемом доходе могут возникать по-разному. Некоторые из наиболее распространенных причин разницы включают разницу во времени согласно налоговому законодательству и финансовому учету.

Например, рассмотрим чистые операционные убытки (NOL). [44] Существуют резервы на чистые операционные убытки, чтобы гарантировать, что фирмы облагаются налогом на основе прибыльности с течением времени и не наказываются в налоговом кодексе за получение прибыли или убытков, не совпадающих с календарным годом [45].

Перенос чистых операционных убытков на будущие периоды используется, когда фирма получает убыток в течение одного года и переносит этот убыток на зачет налогооблагаемой прибыли в будущем году. Это может создать разрыв в балансовой сумме налога, когда фирма применяет перенос на будущие балансы без учета налогов в течение года с положительной балансовой прибылью.

Аналогичным образом, перенос чистой чистой прибыли позволяет фирмам компенсировать налогооблагаемую прибыль прошлых лет текущими убытками. Положения NOL сглаживают эффективные налоговые ставки с течением времени и являются полезным источником ликвидности для компаний во время спадов, таких как текущая пандемия и экономические последствия [46].

С другой стороны, ограничения на перенос чистых активов и перенос на будущие периоды могут помешать компаниям сгладить эффект убытков, понесенных во время спада. Как утверждают налоговые ученые Майкл П. Деверо и Клеменс Фуэст, «отсутствие полного возмещения убытков привело к существенному снижению автоматически стабилизирующих свойств корпоративного налога.[47] Одно исследование показывает, что только около половины всех НОЛ в конечном итоге востребованы фирмами, что, как правило, наносит непропорционально большой вред более молодым фирмам. [48]

Минимальный налог Байдена может позволить фирмам использовать переходящие остатки на чистую прибыль, что имеет решающее значение для обеспечения надлежащего налогообложения чистой прибыли фирм. Однако это снизило бы эффективность минимального налога, поскольку NOL являются основным источником пробелов в бухгалтерском учете и налогооблагаемой прибыли.

Различия в правилах амортизации также создают разрыв в прибыли по налогу на прибыль.Финансовый учет обычно требует, чтобы фирмы распределяли часть стоимости инвестиций в течение срока службы актива, в то время как налоговый кодекс иногда предусматривает ускоренное возмещение затрат при тех же инвестиционных расходах. В краткосрочной перспективе, для данного инвестиционного расхода, бухгалтерский доход может превышать налогооблагаемый доход, поскольку большой налоговый вычет принимается заранее, но в долгосрочной перспективе налогооблагаемый доход возрастает по сравнению с бухгалтерским доходом, поскольку налоговый вычет уменьшается, но бухгалтерский вычет увеличивается. .

Например, рассмотрим фирму, у которой выручка 100 миллионов долларов, операционные расходы 65 миллионов долларов, а капитальные вложения в оборудование для завода составляют 30 миллионов долларов (таблица 8).Предположим, что капитальные вложения могут быть полностью отнесены на расходы в течение первого года согласно налоговому законодательству, но должны вычитаться в течение срока их полезного использования — скажем, пяти лет — для расчета балансовой прибыли. В первый год у фирмы больше балансовой прибыли, чем налогооблагаемой прибыли, потому что фирма немедленно вычла капитальные вложения для целей налогообложения, но вычла только часть затрат в своем финансовом отчете.

Во второй год налогооблагаемый доход превышает балансовый доход, потому что вычет был полностью использован для налоговых целей в первом году.Если в течение 3-го года компания испытает падение выручки, у нее может начаться чистый операционный убыток, который она может перенести на следующий год, когда у нее будет налогооблагаемая прибыль (при условии, что перенос не разрешен). На четвертый год это означает, что налогооблагаемый доход снова ниже балансового дохода, поскольку фирмы используют NOL для уменьшения своих налоговых обязательств. К пятому году налогооблагаемый доход восстановился и превышает балансовый доход на сумму амортизационных отчислений.

Таблица 8. Пример того, как бухгалтерский и налогооблагаемый доход могут расходиться с течением времени

Год	Год 1	Год 2	Год 3	Год 4	Год 5
A Валовая выручка	100 миллионов долларов	100 миллионов долларов	55 миллионов долларов	95 миллионов долларов	110 миллионов долларов
B Операционные расходы	65 миллионов долларов	65 миллионов долларов	65 миллионов долларов	65 миллионов долларов	65 миллионов долларов
C Капитальные вложения	30 миллионов долларов	$ 0	$ 0	$ 0	$ 0
D Удержание капитальных вложений в налогооблагаемую прибыль	30 миллионов долларов	$ 0	$ 0	$ 0	$ 0
E Налогооблагаемый доход ( A — B — D = E )	5 миллионов долларов	35 миллионов долларов	— 10 миллионов долларов	20 миллионов долларов	45 миллионов долларов
F Удержание капитальных вложений в балансовую прибыль (30 миллионов долларов, разделенные на 5 лет)	6 миллионов долларов	6 миллионов долларов	6 миллионов долларов	6 миллионов долларов	6 миллионов долларов
G Книжный доход ( A — B — F = G )	29 миллионов долларов	29 миллионов долларов	— 16 миллионов долларов	24 миллиона долларов	39 миллионов долларов
Примечание. Предполагается, что перенос не разрешен, но применяется неограниченное количество переносов NOL.Капитальные вложения полностью относятся на расходы для целей налогообложения, в то время как расходы должны вычитаться в течение пяти лет для расчета балансовой прибыли. Источник: расчеты налогового фонда.

Этот пример показывает, что разница в том, как рассчитывается финансовый доход и налогооблагаемый доход, не означает, что один «неправильный», а другой «правильный». Назначение ускоренных амортизационных отчислений налогового кодекса состоит в том, чтобы обеспечить полное возмещение затрат фирм, отражающее временную стоимость денег и инфляцию, и обеспечить нейтральное налогообложение в отношении инвестиций.Напротив, правила для финансового дохода стремятся сопоставить расходы с экономической амортизацией для получения чистой прибыли с течением времени. [49] Наличие разрыва между этими показателями дохода не обязательно является гнусным, и во многих случаях необходимо для обеспечения нейтральности налогового кодекса в отношении инвестиций.

Другими распространенными источниками разницы в прибыли от бухгалтерского налога являются налоговые льготы для определенных видов деятельности, которые законодатели хотят поощрять (например, налоговые льготы на затраты на исследования и разработки).

Налоговый режим компенсации служащим акций также может отличаться. Компенсация, основанная на акциях, может вычитаться из налогооблагаемого дохода, не производя при этом эквивалентного вычета для расчета финансового дохода, поскольку компенсация вычитается для бухгалтерских целей при выдаче, но вычитается для налоговых целей только после перехода прав. Между тем, когда эта компенсация вычитается из финансового дохода и когда она передается работнику, стоимость акций могла измениться. Книжный доход больше налогооблагаемого дохода, если стоимость акций увеличилась при передаче прав, и наоборот, если стоимость акций снизилась.

Финансовый доход иногда воспринимается как более широкое определение дохода, чем налогооблагаемый доход, хотя это не всегда так. Например, расходы, связанные с развлечениями, были ограничены для целей налогообложения в TCJA, несмотря на то, что они полностью вычитались при расчете финансового дохода. Точно так же бизнес-обеды получали только частичный вычет до 2021 года по подоходному налогу, в то время как он был и остается полностью вычетом из финансового дохода. [50]

Иностранная прибыль также создает клин между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом, поскольку корпоративный подоходный налог облагает налогом только часть иностранного дохода в соответствии с ограничениями, установленными в TCJA, такими как налог на глобальный нематериальный низкий налогооблагаемый доход ( ГИЛТИ).

Данные свидетельствуют о том, что разрыв между финансовым и налогооблагаемым доходом увеличился, начиная с 1990-х годов [51]. Это может быть связано с несколькими причинами, включая глобализацию и растущее значение иностранных доходов, более агрессивное управление прибылью, поскольку фирмы пытаются прогнозировать больший финансовый доход для акционеров, и налоговое убежище. [52] Последнее можно было бы решить более непосредственно, улучшив структуру базы налогообложения корпораций, часть из которых была осуществлена ​​в рамках реформ, проведенных через TCJA.[53]

Одна из областей неоднозначности в предложениях о минимальном бухгалтерском налоге заключается в том, позволит ли минимальный налог компаниям переносить временные разницы в бухгалтерском и налогооблагаемом доходе. Это может иметь важные последствия для корпоративного налогового бремени.

Рассмотрим, например, разрыв в налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли, вызванный большим вычетом амортизации, который был ускорен в соответствии с положением TCJA по амортизации бонусов. Фирме, которой не разрешили переносить эту льготу на будущий доход, не будет разрешено возмещение затрат не только за этот год, но и на неопределенный срок.[54]

Анализ предложения президента склонен предполагать, что временные разницы между двумя типами доходов будут учтены, хотя публично это не подтверждено. Эти важные детали необходимо будет уточнить до того, как предложение будет принято в законодательном порядке.

Последствия минимального бухгалтерского налога на финансовый учет и Налоговый кодекс

Введение минимального налога, основанного на корпоративном финансовом доходе, в некоторой степени фактически передало бы определение этой части налоговой базы FASB, некоммерческой организации, которая сертифицирована Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) для принятия решений и корректировки правил GAAP.

Такая возможность вызывает беспокойство, поскольку лишает избранных представителей в Конгрессе некоторой степени контроля над налоговой базой. Это включило бы FASB в налоговые споры, обычно разрешаемые демократическим процессом и выборными представителями, руководством IRS и налоговыми судами. Это также вызовет дополнительные проблемы и обязанности для FASB, который в настоящее время не имеет достаточно возможностей для решения сложных вопросов налогообложения бизнеса.

Политики могут отклониться от решений FASB в отношении балансового дохода, но это быстро увеличит риск создания совершенно нового определения дохода, которое не соответствует ни налогам, ни балансовым доходам.Третье определение дохода увеличит затраты фирм на соблюдение нормативных требований при одновременном снижении эффективности бухгалтерского налога при закрытии разрывов в бухгалтерском доходе.

Еще один риск смешения этих двух определений дохода, особенно в крайнем случае подмены налогооблагаемого дохода балансовым доходом для расчета налоговых обязательств, — это потеря информации, предоставляемой корпоративным акционерам и инвесторам. [55] Каждое определение дохода служит отдельной цели. Смешение их либо посредством минимального налога, либо замена одного другим приведет к размыванию стоимости каждого из них, включая информацию, которую финансовая отчетность предоставляет акционерам и потенциальным инвесторам относительно оценки фирм на основе чистой прибыли и других показателей балансовой прибыли.

Предварительные данные свидетельствуют о том, что отчетность о финансовом доходе будет чувствительна к налогу, особенно в случае прямого налога на бухгалтерский доход и в меньшей степени в случае минимального бухгалтерского налога. [56] Одно из измерений того, как финансовые доходы реагируют на налогообложение, предполагает большую чувствительность доходов в финансовой отчетности. [57]

Минимальный бухгалтерский налог также будет иметь последствия для налоговых вычетов, предусмотренных налоговым кодексом для поощрения предпочтительного поведения политиков.Например, налоговые льготы, предоставляемые для поощрения увеличения инвестиций в исследования и разработки, могут быть возвращены за счет минимального налога, поскольку эти льготы уменьшат налогооблагаемый доход, но не уменьшат финансовый доход. Эти взаимодействия могут повлиять на налоговые предложения президента Байдена, в том числе налоговую скидку «Сделано в Америке» для переноса определенной деятельности обратно в США.

Рассмотрим, например, корпорацию, зарабатывающую 100 миллионов долларов бухгалтерского дохода в Соединенных Штатах (Таблица 9).Для простоты предположим, что весь доход получен внутри страны, и ни один из доходов не является нематериальным доходом, полученным из-за рубежа (FDII). У корпорации есть 70 миллионов долларов налогооблагаемой прибыли, если учитывать 30 миллионов долларов ускоренных амортизационных отчислений сверх бухгалтерской амортизации. Фирма также использует налоговые льготы для исследований и разработок и налоговые льготы Байдена «Сделано в Америке».

Однако налоговая льгота «Сделано в Америке» возвращается из-за 15-процентного минимального бухгалтерского налога, поскольку эффективная налоговая ставка фирмы на бухгалтерский доход ниже минимальной ставки.Книжный доход фирмы по всему миру облагается налогом для получения 15-процентной эффективной ставки финансового дохода, что более чем компенсирует кредит «Сделано в Америке» и частично компенсирует кредит на НИОКР.

Пример показывает, что минимальный налог компенсирует налоговую льготу «Сделано в Америке» и часть кредита на НИОКР в тех случаях, когда для крупных корпораций эффективная ставка налога на бухгалтерский доход ниже 15 процентов, что подрывает более широкую цель президента по поощрению оншоринг и внутренние капитальные вложения (включая НИОКР).Вместо того, чтобы одной рукой предоставлять налоговый кредит, а другой забирать его за счет минимального налога, было бы более последовательным и прозрачным изменить базу налога на прибыль напрямую, чтобы устранить налоговые расходы или другие положения, которые создают пробелы в бухгалтерском налогообложении. .

Таблица 9. Как минимальный налог президента Байдена может компенсировать предложенный налоговый кредит «Сделано в Америке»

	Действующий закон	Предложение Байдена
A U.С. книжный доход	100 миллионов долларов	100 миллионов долларов
B Превышение налоговой амортизации над бухгалтерской амортизацией	30 миллионов долларов	30 миллионов долларов
C Налогооблагаемый доход США	70 миллионов долларов ( AB = C )	70 миллионов долларов ( A -B = C )
D Ставка корпоративного налога	21%	28%
E U.S. налог на прибыль в США до вычета налогов	14,7 млн. Долл. США (C * D = E)	19,6 млн. Долл. США (C * D = E)
F Налоговый кредит на НИОКР	5 миллионов долларов	5 миллионов долларов
G Сделано в Америке Налоговый кредит	$ 0	0,48 миллиона долларов (см. Примечание)
H Налог США на доход в США после зачисления	9,7 млн. Долл. США (E — F — G = H)	14 долларов США.12 миллионов (E — F — G = H)
I Минимальный бухгалтерский налог 15 процентов	$ 0	0,88 млн. Долл. США [ (A * 15%) — H = I) ]
J Итого налоговые обязательства	9,7 млн. Долл. США (H + I = J)	15 миллионов долларов (H + I = J)
Примечание. Подробности о точном оформлении кредита «Сделано в Америке» не приводятся, но он, скорее всего, будет действовать как налоговый кредит на дополнительную заработную плату и инвестиции.В этом примере предполагается, что внутренняя заработная плата и инвестиции равны 133 процентам внутреннего чистого дохода, или примерно 133 миллиона долларов. При 5-процентном приросте это дает дополнительные 6,65 миллиона долларов в виде новых внутренних инвестиций и заработной платы, которая соответствует критериям 10-процентного кредита, или около 480 000 долларов после 28-процентного налога на прибыль. См. Мартин А. Салливан, «Непоследовательная корпоративная налоговая политика Байдена», Tax Notes , 4 января 2021 г., https://www.taxnotes.com/tax-notes-today-federal/tax-policy/bidens-incoherent -корпоративная-налоговая-политика / 2021/01/04 / 2dc59. Источник: расчеты автора, адаптированные из материалов Мартина А. Салливана, «Непоследовательная корпоративная налоговая политика Байдена», Tax Notes , 4 января 2021 г., https://www.taxnotes.com/tax-notes-today-federal/ налоговая-политика / биденс-некогерентная-корпоративная-налоговая-политика / 2021/01/04 / 2dc59.

Опыт работы с отмененным корпоративным альтернативным минимальным налогом

Отмененный теперь альтернативный минимальный налог для корпораций (AMT) является поучительным примером для понимания компромиссов и проблем использования минимального налога для повышения эффективных налоговых ставок, с которыми сталкиваются корпорации.

Корпоративный налог на прибыль был первоначально создан Конгрессом в 1969 году в качестве «дополнительного» налога, который уплачивался в дополнение к обычному корпоративному подоходному налогу на основе определенных налоговых льгот. В 1986 году Конгресс изменил корпоративный AMT, сделав его минимальным налогом, направленным на повышение эффективных налоговых ставок [58]. Эта параллельная налоговая система требовала двух расчетов, одного в соответствии с обычным налоговым кодексом и одного в соответствии с налоговыми правилами AMT, и фирмы должны были оплатить большее из двух обязательств.

Частью мотивации для установления альтернативного минимального налога на корпоративный доход было поддержание связи между налоговыми обязательствами по подоходному налогу и платежеспособностью фирмы, а также озабоченность по поводу справедливости налогового кодекса.[59] Корпоративный AMT также рассматривался как «второй лучший» метод расширения корпоративной налоговой базы, за исключением прямой отмены налоговых вычетов или кредитов. [60]

При расчете альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI) использовалась более широкая база, чем для обычного налога на прибыль. [61] AMT, как правило, использовала менее щедрую систему амортизационных отчислений, чем обычная база корпоративного подоходного налога. Еще одно важное отличие заключалось в том, что корпоративный AMT взимался на уровне 20 процентов, что ниже 35 процентов, взимаемых в соответствии с обычным корпоративным подоходным налогом (до отмены AMT и более низкой ставки корпоративного налога в соответствии с TCJA).

Корпоративный AMT изменил относительное налоговое бремя для корпораций искажающим образом, и данные свидетельствуют о том, что резерв не увеличивал эффективные налоговые ставки для фирм с низкими эффективными налоговыми ставками до 1986 года, а AMT не приводил к увеличению налогового бремени для более прибыльных фирмы. [62]

Не только корпоративный AMT был искажающим, но и количество корпораций, пострадавших от AMT, и количество платежей AMT сократилось в 1990-х и начале 2000-х годов. Снижение частично было вызвано резервами по ускоренной амортизации, которые повлияли как на регулярную налоговую базу, так и на базу AMT.[63] Это сделало корпоративный AMT менее эффективным для увеличения доходов и усложнило налоговый кодекс. [64] Согласно опросу экономистов Джоэла Слемрода и Марши Блюменталь, у компаний, подпадающих под действие корпоративного AMT, затраты на соблюдение нормативных требований на 18–26 процентов выше, чем у фирм, не подпадающих под действие корпоративного AMT [65].

Общие аргументы в пользу корпоративного AMT заключались в том, что необходимо препятствовать инвестированию в активы с льготным налогообложением и уменьшать зависимость от налоговых убежищ. Прямое снижение налоговых преференций — более эффективный способ решения первой проблемы.Что касается налоговой защиты, корпоративный AMT ввел сложные взаимодействия в налоговый кодекс, побуждая фирмы выделять больше ресурсов на поиск творческих способов укрыть доход как от обычного налога, так и от AMT.

Корпоративный AMT оказался неэффективным в отношении фирм, которые активно уклонялись от уплаты налогов. Вместо этого AMT, как правило, ограничивал инвестиционные стимулы, такие как ускоренная амортизация. [66]

Как утверждает Налоговый фонд в отчете за 2002 год:

«Корпоративный AMT не повышает эффективность или не улучшает справедливость каким-либо значимым образом.Он приносит мало денег правительству, налагает затраты на соблюдение нормативных требований, которые в некоторые годы фактически превышают сборы, и побуждает фирмы сокращать или перемещать свои инвестиции. Двухпартийный Объединенный комитет Конгресса по налогообложению, несомненно, был прав, рекомендуя его отменить »[67]

.

Влияние минимального налога на корпоративный бухгалтерский доход в экономической и налоговой сферах

Используя модель общего равновесия налогового фонда и на основе описаний кампании Байдена, мы подсчитали, что предложенный Байденом минимальный налог на книги в размере 15 процентов принесет около 202 долларов.7 миллиардов дополнительных доходов с 2021 по 2030 год в сочетании с другими налоговыми предложениями Байдена [68]. Это сопоставимо с оценкой кампании Байдена, согласно которой минимальный налог на книгу принесет около 400 миллиардов долларов за 10 лет.

Взаимодействие между более высокой ставкой корпоративного подоходного налога и предложенными Байденом изменениями в налоговом режиме иностранного дохода может подорвать способность минимального налога увеличивать доход, особенно в отношении иностранного дохода транснациональных корпораций США. [69] Поскольку предложение Байдена не предусматривает компенсации для внутренних инвестиционных стимулов, таких как ускоренная амортизация и кредит на НИОКР, минимальный налог, вероятно, больше всего упадет на США.S. отечественное производство и сектор информационных технологий. [70]

По нашим оценкам, минимальный налог Байдена приведет к сокращению долгосрочного экономического производства примерно на 0,21 процента в сочетании с другими налоговыми предложениями Байдена. [71] Воздействие минимального налога на выпуск зависит, в частности, от его структуры и режима инвестиционных стимулов. Например, если минимальный налог не учитывает налоговые положения, такие как ускоренная амортизация, налог будет более вредным для инвестиций и экономического производства.[72]

Обращаясь к другим оценкам минимального корпоративного налога Байдена, основанным на ответах фирм на корректировку бухгалтерского дохода, установленную в 1987 году для старого корпоративного AMT, одна оценка показывает, что фирмы не будут вносить существенных изменений в производство или инвестиции, и налог принесет около 270 миллиардов долларов. более 10 лет. [73]

Американский институт предпринимательства (AEI) и Центр налоговой политики (TPC) подсчитали, что предложенный Байденом минимальный налог принесет 93,5 млрд долларов и 108,5 млрд долларов с 2021 по 2030 год соответственно.[74] Бюджетная модель Penn Wharton (PWBM) показала, что минимальный налог принесет около 227 миллиардов долларов в период с 2021 по 2030 год. [75]

В то время как сообщество налоговой политики будет продолжать уточнять оценки потенциального дохода от минимального налога на бухгалтерский доход, становится ясно, что такой минимальный налог не будет значительным источником дохода по сравнению с другими налоговыми предложениями, а вместо этого станет основным источником дохода. эффектом будет внесение дополнительных сложностей и искажений в налоговый кодекс.

Экономический эффект налога на балансовую прибыль зависит от того, оценивается ли налог как минимальный налог, как в предложении Байдена, или это налог, применяемый к балансовой прибыли сверх существующего корпоративного подоходного налога.

В случае минимального налога фирмы будут иметь тенденцию входить и выходить из режима минимального налога с течением времени, создавая инвестиционные стимулы, которые могут быть выше или ниже существующего корпоративного подоходного налога. [76] Разница в НДПТ на инвестиции по типам активов будет увеличиваться из-за минимального налога на балансовую прибыль, что внесет дополнительные искажения в налоговый кодекс.

Заключение

В то время как президент Байден и представители Конгресса рассматривают возможность внесения изменений в корпоративный подоходный налог в этом году с целью увеличения доходов и налогового бремени для США.S. Corporation, важно помнить, почему Соединенные Штаты обновили налоговый режим корпоративного дохода в соответствии с TCJA в 2017 году и снизили корпоративное налоговое бремя: годы снижения конкурентоспособности Америки, особенно в отношении корпоративного налога, корпоративные инверсии в пользу других стран с более низкими налогами включая некоторых из наших основных торговых партнеров, миграцию в транзитный сектор и другие формы уклонения от уплаты налогов с корпораций, а также сокращение инвестиций, производительности и роста заработной платы.

Повышение U.S. Ставка налога на прибыль корпораций подорвет международную налоговую конкурентоспособность Америки, что даст нам самую высокую комбинированную ставку корпоративного налога в ОЭСР. Такая относительно высокая ставка корпоративного налога будет стимулировать перевод прибыли за границу и в противном случае из корпоративного сектора США.

Предлагаемое президентом Байденом повышение налогов приведет к сокращению объемов производства в Америке в то время, когда нам необходимо максимизировать экономический рост, чтобы достичь докандемической тенденции роста нашей страны и вернуться к полной занятости. По нашим оценкам, повышение ставки корпоративного налога до 28 процентов, например, сократит долгосрочное экономическое производство на 0.8 процентов, ликвидировать 159 000 рабочих мест и снизить заработную плату на 0,7 процента. Ставка налога в 25 процентов снизит объем производства на 0,4 процента и приведет к сокращению примерно на 84 000 эквивалентных рабочих мест с полной занятостью.

Минимальный налог на корпоративный бухгалтерский доход принесет с собой поверхностное понимание причин, по которым корпорации сталкиваются с пробелами в финансовом и налогооблагаемом доходе, и внесет новые сложности и искажения в налоговый кодекс. Более того, это предоставит необоснованный контроль над налоговой базой предприятий FASB, неизбираемой организации.

Для тех, кто обеспокоен разницей в бухгалтерском учете, более прямой путь будет заключаться в определении налоговых резервов, приводящих к разнице в бухгалтерском учете, например, ускоренной амортизации, и взвешивании плюсов и минусов этих положений. Кроме того, более тщательное измерение для определения того, в какой степени управление прибылью или уклонение от уплаты налогов приводит к возникновению пробелов, могло бы стать ценным вкладом в более широкую дискуссию о минимальном налогообложении книжного дохода. Директивным органам следует рассмотреть альтернативные инструменты для решения проблемы уклонения от уплаты налогов, например, путем совершенствования международных налоговых правил.[78]

По мере того, как в 2021 году США оправятся от взаимосвязанных кризисов общественного здравоохранения и экономического кризиса, в центре внимания должны быть предотвращение пагубного повышения налогов и поиск возможностей реформ в сфере корпоративного налогообложения.

[1] Для получения полной информации о налоговом плане президента Байдена см. Гарретт Уотсон, Хуакун Ли и Тейлор ЛаДжой, «Подробная информация и анализ налогового плана президента Джо Байдена», Налоговый фонд, 22 октября 2020 г., https: // www. .taxfoundation.org / joe-biden-tax-plan-2020 /. Для анализа предложений президента Байдена по международному корпоративному налогообложению см. Daniel Bunn, «U.S. Трансграничная налоговая реформа и предостерегающая история GILTI », Налоговый фонд, 17 февраля 2021 г., https://www.taxfoundation.org/gilti-us-cross-border-tax-reform/.

[2] Тейлор ЛаДжой, «Обзор эффективных налоговых ставок, связанных с корпоративным доходом», Tax Foundation, 19 ноября 2020 г., https://www.taxfoundation.org/effective-tax-rates-faced-by-corporate-income -биден-корпорации /.

[3] Перенос НОЛ был временно восстановлен в рамках экономической помощи в связи с пандемией, предусмотренной Законом о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) от марта 2020 года.НОЛ, начисленные в 2018, 2019 и 2020 налоговые годы, могут быть перенесены на срок до пяти лет, чтобы предоставить корпорациям дополнительную ликвидность во время пандемии. Для получения дополнительной информации см. Карл Смит и Гарретт Уотсон, «Перенос чистых операционных убытков — жизненно важный источник налоговых льгот для фирм, борющихся с кризисом коронавируса», Tax Foundation, 26 мая 2020 г., https://www.taxfoundation.org/ nol-carrybacks-vital-source-налоговые льготы-для-борющихся-предприятий /.

[4] См. Аса Йоханссон, Кристофер Хиди, Йенс Арнольд, Берт Брис и Лаура Вартиа, «Налоги и экономический рост», Организация экономического сотрудничества и развития, 11 июля 2008 г., https: // www.oecd.org/tax/tax-policy/41000592.pdf.

[5] Роберт Беллафиоре, «Пониженная ставка корпоративного подоходного налога делает США более конкурентоспособными за рубежом», Налоговый фонд, 2 мая 2019 г., https://www.taxfoundation.org/lower-us-corporate-income-tax- ставка-конкурентоспособная /.

[6] Кайл Померло, «Инверсии в соответствии с новым налоговым законодательством», Налоговый фонд, 13 марта 2018 г., https://www.taxfoundation.org/inversions-new-tax-law/.

[7] Уильям Макбрайд, «Сокращение корпоративного сектора Америки», Налоговый фонд, январь.6, 2015 г., https://www.taxfoundation.org/america-s-shrinking-corporate-sector/. См. Также Скотт А. Ходж, «Реальный урок 70-процентной ставки налога на предпринимательский доход», Tax Foundation, 29 января 2019 г., https://www.taxfoundation.org/70-tax-rate-entrepreneurial-income/ .

[8] Бюро статистики труда США, «Ниже тенденции: снижение производительности труда в США после Великой рецессии», январь 2017 г., https://www.bls.gov/opub/btn/volume-6/below-trend-the -us-снижение производительности труда со времени великой рецессии.htm.

[9] Ян Хэтэуэй и Роберт Э. Литан, «Снижение деловой активности в Соединенных Штатах: взгляд на штаты и мегаполисы», Институт Брукингса, 5 мая 2014 г., https://www.brookings.edu/research/declining -бизнес-динамизм-в-Соединенных-Штатах-взгляни-на-штатах-и-метросах /.

[10] Йенс Арнольд, «Влияют ли налоговые структуры на совокупный экономический рост? Эмпирические данные группы стран ОЭСР », Рабочий доклад Департамента экономики Организации экономического сотрудничества и развития №643, 14 октября 2008 г., http://www.oecd.org/officialdocuments/displaydocumentpdf/?cote=eco/wkp(2008)51&doclanguage=en.

[11] Эльке Асен, «Ставки корпоративного налога в мире, 2020», Налоговый фонд, 9 декабря 2020 г., https://www.taxfoundation.org/publications/corporate-tax-rates-around-the-world .

[12] Тейлор ЛаДжой и Эльке Асен, «Двойное налогообложение корпоративного дохода в Соединенных Штатах и ​​ОЭСР», Налоговый фонд, 13 января 2021 г., https://www.taxfoundation.org/double-taxation-of- корпоративный доход /.

[13] Там же, 5.

[14] Дэниел Банн, «Как налоговый план Байдена изменит конкурентоспособность Налогового кодекса США?» Налоговый фонд, 19 октября 2020 г., https://www.taxfoundation.org/biden-tax-plan-us-competitiveness/.

[15] Хуакун Ли и Кайл Померло, «Измерение предельных эффективных ставок налога на доход от капитала в соответствии с действующим законодательством», Налоговый фонд, январь 2020 г., https://www.files.taxfoundation.org/20200115104709/Measuring-Marginal-Effective- Ставки налога на доход от капитала в соответствии с действующим законодательством.pdf.

[16] Кайл Померло, «Сообщение в блоге ФРС Нью-Йорка занижает эффективные ставки корпоративного налога», Налоговый фонд, 26 октября 2018 г., https://www.taxfoundation.org/new-york-fed-blog-post-understates -эффективные-корпоративные-налоговые-ставки /.

[17] Там же.

[18] Кайл Померло, «Налоговая нагрузка на бизнес-инвестиции в соответствии с налоговыми предложениями Джо Байдена», Американский институт предпринимательства, 8 сентября 2020 г., https://www.aei.org/research-products/report/the-tax -бремя-на-бизнес-инвестиции-под-Джо-биденс-налоговые-предложения /.

[19] Более высокая ставка корпоративного подоходного налога увеличивает величину удерживаемых процентов по инвестициям, финансируемым за счет заемных средств, снижая предельную эффективную ставку налога. См. Также Там же, 7.

.

[20] Приложение к данным Бюджетного управления Конгресса, Бюджет и экономический прогноз: 2018–2028 гг. , 9 апреля 2018 г., https://www.cbo.gov/publication/53651.

[21] Мы использовали полуэластичность 0,8 для оценки взаимосвязи между увеличением установленной ставки налога на прибыль корпораций и уменьшением суммы налогооблагаемого дохода, сообщаемой филиалами транснациональных корпораций.Для получения дополнительной информации см. Гэвин Экинс, «Ставки корпоративного подоходного налога и расширение базы за счет изменения дохода», Tax Foundation, 26 октября 2015 г., https://www.taxfoundation.org/corporate-income-tax-rates-and- базис-расширение-доход-смещение /.

[22] Для контекста см. Гленн Кесслер, «Заявление Джо Байдена о том, что он не будет повышать налоги с людей, зарабатывающих менее 400 000 долларов», The Washington Post , 31 августа 2020 г., https: //www.washingtonpost. com / policy / 2020/08/31 / джо-биденс-заявить-что-он-не-поднимет-налоги-люди-зарабатывают-меньше-400000 /.

[23] Стивен Дж. Энтин, «Рабочая сила несет большую часть расходов по корпоративному налогу», Налоговый фонд, 24 октября 2017 г., https://www.taxfoundation.org/labor-bears-corporate-tax/, 8-10.

[24] Клеменс Фуэст, Андреас Пайхл и Себастьян Сиглох, «Уменьшают ли высокие корпоративные налоги заработную плату? Микро-доказательства из Германии », American Economic Review 108: 2 (февраль 2018 г.), https://www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20130570.

[25] Эрика Йорк, «Преимущества снижения ставки корпоративного подоходного налога», Налоговый фонд, август.14, 2018, https://www.taxfoundation.org/benefits-of-a-corporate-tax-cut/.

[26] См., Например, Кристиан Имбоден, «Реагируют ли цены на акции на изменения ставок корпоративного подоходного налога?» Документ сессии Национальной налоговой ассоциации, 1 ноября 2018 г., https://www.ntanet.org/wp-content/uploads/2019/03/Session1237_Paper1665_FullPaper_1.pdf.

[27] Совет управляющих Федеральной резервной системы, «Изменения в семейных финансах США с 2016 по 2019 год: данные исследования потребительских финансов», Бюллетень Федеральной резервной системы, сентябрь 2020 г., https: // www.Federalreserve.gov/publications/files/scf20.pdf, 18-19.

[28] Ким Паркер и Ричард Фрай, «Более половины американских домохозяйств инвестируют в фондовый рынок», Pew Research Center, 25 марта 2020 г., https://www.pewresearch.org/fact-tank/ 2020/03/25 / более половины-американских-домохозяйств-имеют-некоторые-инвестиции на-фондовом-рынке /.

[29] Там же.

[30] Эрика Йорк, «Экономика обратного выкупа акций», Налоговый фонд, 19 сентября 2018 г., https://www.taxfoundation.org/economics-stock-buybacks/.

[31] Кимберли Клозинг, «Закон о сокращении налогов и рабочих местах был ошибочным с первого дня. Его следует переосмыслить», Los Angeles Times , 22 октября 2020 г., https://www.latimes.com/opinion/ история / 2020-10-22 / op-ed-clausing-economy-headline.

[32] См. Стивен Дж. Энтин, «Трудоустройство несет большую часть расходов по корпоративному налогу», 19–22.

[33] Там же, 21–22.

[34] Гарретт Уотсон и Николь Кейдинг, «Налоговая политика и предпринимательство: основа для анализа», апрель.3, 2019, https://www.taxfoundation.org/tax-policy-entrepreneurship/. См. Также Стивен Дж. Энтин, «Трудоустройство несет большую часть стоимости корпоративного налога», 15–16.

[35] Эммануэль Фархи и Франсуа Гуриу, «Что определяет спред доходности между« безопасными »и« рискованными »активами?» Федеральный резервный банк Чикаго, Письмо ФРС Чикаго № 416, 2019 г., https://www.chicagofed.org/publications/chicago-fed-letter/2019/416.

[36] Там же.

[37] Джеймс Р. Хайнс мл., «Корпоративное налогообложение и распределение доходов», Национальное бюро экономических исследований, октябрь 2020 г., https: // www.nber.org/papers/w27939. См. Также Эрика Йорк и Гарретт Уотсон, «Непредвиденные последствия повышения корпоративных налогов для неравенства доходов», Tax Foundation, 29 октября 2020 г., https://www.taxfoundation.org/do-corporate-tax-cuts-increase- Дифференциация доходов/.

[38] Там же, 25.

[39] Дуглас Хольц-Икин, «Налогообложение доходов от капитала: эффективные ставки и подходы к реформе», Бюджетное управление Конгресса, октябрь 2005 г., https://www.cbo.gov/sites/default/files/109th-congress-2005 -2006 / отчеты / 10-18-налог.pdf.

[40] Для подробного анализа см. Кайл Померло, «Анализ« налога на реальную корпоративную прибыль »сенатора Уоррена», 18 апреля 2019 г., https://www.taxfoundation.org/elizabeth-warren-corporate-tax -строить планы/.

[41] Дженнифер Эпштейн, «Байден намерен нацеливаться на компании, избегающие налогов, такие как Amazon, с минимальным федеральным налогом», Bloomberg , , 4 декабря 2019 г., https://www.bloomberg.com/news/articles/2019-12 -04 / biden-to-target-избегающие-налогов-компании-с-минимальным-федеральным-налогом.

[42] Простые примеры включают правила учета по методу начисления и принцип соответствия для признания расходов.См. Л. Тодд Джонсон, «Понимание концептуальной основы», Совет по стандартам финансового учета, 28 декабря 2004 г., https://www.fasb.org/jsp/FASB/Document_C/DocumentPage&cid=1218220177794.

[43] Кайл Померло, «Альтернативный минимальный налог на книги Джо Байдена», Tax Notes , 5 октября 2020 г., https://www.taxnotes.com/tax-notes-federal/corporate-taxation/joe-bidens -alternative-Minimum-book-tax / 2020/10/05 / 2d056.

[44] Гарретт Уотсон, «Предложение Байдена о минимальном подоходном налоге на книгу создало бы ненужные сложности», Tax Foundation, декабрь.13, 2019, https://www.taxfoundation.org/joe-biden-minimum-tax-proposal/.

[45] Николь Каединг, «Налогооблагаемый доход против книжного дохода: почему некоторые корпорации не платят подоходный налог», Налоговый фонд, 2 мая 2019 г., https://www.taxfoundation.org/why-corporations-pay-no- подоходный налог/.

[46] См. Карл Смит и Гарретт Уотсон, «Перенос чистых операционных убытков является важным источником налоговых льгот для фирм, борющихся с кризисом коронавируса».

[47] Майкл П. Деверо и Клеменс Фуэст, «Является ли налог на корпорации эффективным автоматическим стабилизатором?» Национальный налоговый журнал 62: 3 (2009), http: // www.ntanet.org/NTJ/62/3/ntj-v62n03p429-37-corporation-tax-effective-automatic.html.

[48] Майкл Г. Купер и Мэтью Дж. Книттель, «Последствия налоговой асимметрии для корпораций США», National Tax Journal 63: 1 (март 2010 г.), https://www.ntanet.org/NTJ/ 63/1 / ntj-v63n01p33-61-implations-tax-asymmetry-for.pdf? V =% CE% B1 & r = 03589733876287937.

[49] Подробнее о том, почему налоговая система не должна быть привязана к экономической амортизации, см. Эверетт Стамм и Эрика Йорк, «Неэффективность, вызванная зависимостью налоговой системы от экономической амортизации», Tax Foundation, 12 июня 2020 г., https: / / www.taxfoundation.org/us-tax-inefficiencies-created-by-dependence-on-economic-depreciation/.

[50] На 2021 и 2022 годы бизнес-обеды полностью вычитаются. См. Гарретт Уотсон и Эрика Йорк, «Конгресс принимает пакет помощи от коронавируса на сумму 900 миллиардов долларов», 21 декабря 2020 г., https://www.taxfoundation.org/coronavirus-relief-bill-stimulus-check/.

[51] Мишель Хэнлон и Терри Шевлин, «Соответствие бухгалтерского учета корпоративному доходу: введение в проблемы», Налоговая политика и экономика 19 (2005), https: // www.журналы.uchicago.edu/doi/abs/10.1086/tpe.19.20061897,107.

[52] Там же, 111-112.

[53] Примечательно, что налоговый режим иностранного дохода снизил стимулы к переводу прибыли. См. Кайл Померло, «Гибридный подход: учет иностранной прибыли в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости», Tax Foundation, 3 мая 2018 г., https://www.taxfoundation.org/treatment-foreign-profits-tax-cuts -jobs-act /.

[54] Кайл Померло, «Альтернативный минимальный налог на книги Джо Байдена», 110.

[55] Мишель Хэнлон и Терри Шевлин, «Соответствие бухгалтерского учета корпоративному доходу: введение в проблемы.”

[56] Дхаммика Дхармапала, «Налоговая эластичность доходов в финансовой отчетности: последствия для текущих предложений по реформе», National Tax Journal 73: 4 (декабрь 2020 г.), https://www.ntanet.org/NTJ/73/ 4 / ntj-v73n04p1047-1064-Tax-Elasticity-of-Financial-Statement-Income.html.

[57] Там же, 20. Дхармапала обнаружил, что эластичность налогооблагаемого дохода колеблется от 1,4 до 2,1.

[58] Терренс Чорват и Майкл С. Нолл, «Экономические и политические последствия отмены корпоративного альтернативного минимального налога», Налоговый фонд, февраль.1, 2002 г., https://www.taxfoundation.org/economic-and-political-implications-repealing-corporate-alternative-minimum-tax/.

[59] Даниэль Шавиро, «Что такое минимальные налоги и почему их можно одобрять или отрицать?» Документ исследования права и экономики Нью-Йоркского университета № 20-38, 27 июля 2020 г., https://www.papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3604328.

[60] Там же, 27.

[61] Среди множества задействованных шагов было вычисление обычного налогооблагаемого дохода, добавление обратно в перенесенные вычеты NOL, прибавление или вычитание скорректированной текущей прибыли (ACE) и других позиций преференций, а также вычет AMT NOL.См. Там же, 5.

[62] Томас С. Омер и Дэвид А. Зибарт, «Влияние альтернативного минимального налога на корпоративное налоговое бремя», Ежеквартальный обзор экономики и финансов 3: 2 (лето 1993 г.), https: // www. .sciencedirect.com / science / article / abs / pii / 1062976993F.

[63] Кертис П. Карлсон, «Альтернативный минимальный налог для корпораций: совокупные исторические тенденции», Министерство финансов США, июнь 2005 г., https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/tax- анализ / Документы / WP-93.pdf.

[64] По данным Объединенного комитета по налогообложению (JCT), отмена корпоративного AMT сократила федеральные доходы примерно на 40,3 миллиарда долларов с 2018 по 2027 год. Это примерно 1 процент доходов от корпоративного подоходного налога, прогнозируемого на этот период Бюджетным управлением Конгресса (CBO). См. Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка бюджетных последствий Соглашения о конференции для HR1, Закона о сокращении налогов и рабочих мест», 18 декабря 2017 г., https://www.jct.gov/publications/2017/jcx-67- 17 /, и Бюджетное управление Конгресса, Бюджетно-экономический прогноз: 2017–2027 гг. , январь.24, 2017 г., https://www.cbo.gov/publication/52370.

[65] Джоэл Б. Слемрод и Марша Блюменталь, «Затраты крупного бизнеса на соблюдение подоходного налога», Public Finance Review 24: 4 (1 октября 1996 г., https://www.journals.sagepub.com/) DOI / 10.1177 / 1019602400401.

[66] Даниэль Шавиро, «Что такое минимальные налоги и почему их можно одобрять или опровергать?» 33-34.

[67] Терренс Чорват и Майкл С. Нолл, Экономические и политические последствия отмены альтернативного минимального налога для корпораций.”

[68] Гаррет Уотсон, Хуакун Ли и Тейлор ЛаДжой, «Детали и анализ налогового плана президента Джо Байдена».

[69] Взаимодействие с более высокой ставкой налога на прибыль снизило оценку доходов Tax Foundation по сравнению с кампанией Байдена.

[70] Самые последние данные, доступные из «Статистики доходов» IRS (2017 налоговый год), показывают, что производители претендуют на 52 процента кредита на НИОКР, а еще 21 процент — на компании, занимающиеся информационными технологиями.

[71] Гарретт Уотсон, Хуакун Ли и Тейлор ЛаДжой, «Подробная информация и анализ налогового плана президента Джо Байдена».

[72] Предварительная оценка налогового фонда рассматривает предлагаемый минимальный бухгалтерский налог как эффективное увеличение корпоративного налогового бремени по сравнению с действующим законодательством.

[73] Джордан Ричмонд, «Твердая реакция на альтернативные минимальные налоги на книжный доход», 12 февраля 2021 г., https://www.jordan-richmond.github.io/research/book_inc_AMT.pdf.

[74] Кайл Померло, «Анализ налоговых предложений Джо Байдена, данные за октябрь 2020 г.», Американский институт предпринимательства, октябрь.13, 2020, https://www.aei.org/research-products/report/an-analysis-of-joe-bidens-tax-proposals-october-2020-update/, и Гордон Б. Мермин и др., «Обновленный анализ налоговых предложений бывшего вице-президента Байдена», Центр налоговой политики, 6 ноября 2020 г., https://www.taxpolicycenter.org/publications/updated-analysis-former-vice-president-bidens-tax-proposals .

[75] Бюджетная модель Penn-Wharton, «Обновленный налоговый план Байдена: бюджетные, распределительные и экономические эффекты», 10 марта 2020 г., https: // www.budgetmodel.wharton.upenn.edu/issues/2020/3/10/the-biden-tax-plan-updated.

[76] См. Кайл Померло, «Альтернативный минимальный налог на книги Джо Байдена», 110.

[77] Там же.

[78] Дэниел Банн, «США. Трансграничная налоговая реформа и предостерегающая история GILTI ».

Казначей | Город Норфолк, Вирджиния

Городской казначей Норфолка

Офис казначея откроет только по предварительной записи в четверг, 12 ноября 2020 г.Чтобы записаться на прием, воспользуйтесь ссылкой для запроса на прием здесь или позвоните по телефону 757-664-7821.

Казначей будет продолжать вести дела по телефону (757-664-7800) и электронной почте с 8:30 до 16:30 с понедельника по пятницу. Из-за большого количества звонков, пожалуйста, оставьте сообщение со своим именем и номером, и на ваш звонок перезвонят как можно скорее. Обратный звонок из мэрии будет отображаться как звонок в Вирджиния-Бич. Телефонный коммутатор Cox находится в Вирджиния-Бич.

DMV SELECT в мэрии ОСТАЕТСЯ ЗАКРЫТЫМ.Обратите внимание: остановки DMV будут автоматически удалены в течение 3 рабочих дней после ПОЛНОЙ оплаты.

Для более быстрого обслуживания напишите нам по адресу:

Пожалуйста, укажите ПОЛНОЕ ИМЯ, № счета, АДРЕС, последние четыре номера вашего номера социального страхования и любые другие данные, чтобы мы могли ответить на ваш запрос.

Военнослужащие, находящиеся на действительной военной службе и запрашивающие отказ, потому что ваш родной штат не Вирджиния, должны отправить копии ваших LES или W2 по электронной почте за годы, когда вы прожили в Вирджинии — отправьте свою информацию на CORWEBINQ @ norfolk.губ. Комиссар по доходам рассматривает оценки.

Сроки уплаты определенных налогов:

Налоговые поступления важны для города Норфолк, чтобы иметь возможность предоставлять столь необходимые услуги, особенно во время экономических потрясений, когда услуги пользуются большим спросом. Своевременная оплата поможет городу поддерживать работу этих жизненно важных служб.

Срок уплаты налогов на недвижимость за 3-й квартал — 31 марта 2021 года.

Срок уплаты дополнительных налогов на движимое имущество — 31 марта 2020 года.

Освобождение от уплаты удобных сборов и отсрочки пени и процентов истекло 1 августа 2020 года.

Налоговые декларации по бизнесу необходимо подавать до 20 ^{-го числа} каждого месяца. Компании должны подавать ежемесячно.

Для оплаты личного имущества и / или налога на недвижимость, лицензий на ведение бизнеса или фидуциарных налогов доступны следующие варианты оплаты полного счета:

Почта: Norfolk City Treasurer, P.O. Box 3215, Norfolk, VA 23514-3215

Интернет: электронные услуги.norfolk.gov

Телефон: 1-855-766-3030

Сообщите номер своей учетной записи и убедитесь, что вы используете почтовый индекс, привязанный к учетной записи.

DMV Остановки будут автоматически удалены в течение 3 рабочих дней после полной оплаты.

Казначей Drop

Расположение ящика 000

810 Union Street, Norfolk, VA 23510 — Parking Circle

Только чеки / денежные переводы

9 запросов на изменение адреса запросы адреса теперь можно делать онлайн, заполнив форму здесь.

Казначейство — Свяжитесь с нами

Налоговая регистрация предприятий	517-636-6925 (е) 517-636-4520
Налог на сигареты / табак	517-636-4630 (е) 517-636-4631	treas_TobaccoTaxes @ Мичиган.gov
Коллекции	517-636-5265 (е) 517-636-5393	Часто задаваемые вопросы о просроченных счетах. Министерство финансов Мичигана Управление коллекций P.O. Box 30199 Лансинг, Мичиган 48909
Корпоративный подоходный налог	517-636-6925
Городские налоги Детройта	517-636-5829	Индивидуальный подоходный налог, корпоративный подоходный налог, удержание работодателем, доверительное управление, партнерство
Оценка основных услуг	517-241-0310	ESAQuestions @ michigan.gov
Полевые отделения — Министерство финансов штата Мичиган
Закон о свободе информации (FOIA)	517-335-7505
Представитель прозрачности	517-335-7505
Украшения	517-636-5333	Часто задаваемые вопросы Подавайте гарниры по почте на номер: Министерство финансов Мичигана Третье лицо, удерживающее налог П.О. Box 30785 Лансинг, Мичиган 48909
Гарнитуры / сборы — возврат налогов и магнитные носители	517-636-5333 (е) 517-636-5349
Гарнитуры / сборы — платежная ведомость и поставщик	517-636-5333 (е) 517-636-5349
Оценка требований по страхованию здоровья (HICA)	517-636-0515 (е) 517-636-4593
Запрос кредита на отопление дома		Свяжитесь с Департаментом здравоохранения и социальных служб штата Мичиган
Кража личных данных	517-636-4486	Блок кражи личных данных Отдел подоходного налога П.О. Box 30477 Lansing, MI 48909 Примечание: Если вы еще не подали налоговую декларацию, пожалуйста, не отправляйте налоговую декларацию штата Мичиган в почтовый ящик подразделения по краже личных данных.
IFTA / Автотранспортные средства	517-636-4580 (е) 517-636-4593	[email protected]
Статус возврата индивидуального подоходного налога		Проверить мою информацию о подоходном налоге Где мой возврат?
Формы индивидуального подоходного налога	517-636-4486 выберите вариант 2	Формы Казначейства Примечание: Оптовые формы рассылаются библиотекам и почтовым отделениям по всему штату, прежде чем они станут доступны в отделениях Казначейства. Поэтому формы не могут быть запрошены через Центр по работе с клиентами Казначейства до середины февраля.
Бюро инвестиций	517-335-5401
Представитель по связям с законодательными органами	517-335-7505
Местное самоуправление	517-335-7463	Органы местного самоуправления TreasLocalGov @ michigan.gov
СМИ и пресса	517-335-2167
Налог на бизнес в штате Мичиган	517-636-6925
Michigan Education Trust	517-335-4767 или 800-MET-4-KID (е) 517-335-7450	treasMET @ Мичиган.gov
Финансовое управление штата Мичиган (МИД)	517-335-0994 (е) 517-241-9509	www.michigan.gov/mfa [email protected] Austin Building, 1-й этаж 430 W. Allegan Лансинг, MI 48922
Michigan Gaming Control Board	313-456-4100 (е) 313-456-4200	MGCBweb @ Мичиган.правительство 3062 W Grand Blvd, L-700 Детройт, MI 48202
Программа награждения за заслуги в штате Мичиган	888-447-2687 (е) 517-241-4638
Лотерея штата Мичиган	517-335-5600 (е) 517-335-5685	Лотерея штата Мичиган MILottery @ michigan.правительство 101 Ист-Хиллсдейл P.O. Box 30023 Лансинг, Мичиган 48909
Моторное топливо, налог на добычу полезных ископаемых	517-636-4600 (е) 517-636-4593	[email protected]
Управление поствторичного финансового планирования	888-447-2687	SFS @ Мичиган.правительство Здание Остина 430 Вест Аллеган Лансинг, MI 48922-0001
Освобождение от основного места жительства	517-335-7487	www.michigan.gov/pre
Налог на имущество		www.michigan.gov/propertytax [email protected] Примечание: Налогоплательщикам рекомендуется сначала обратиться за помощью к местному оценщику. В большинстве случаев на вопросы о налогообложении недвижимости лучше всего может ответить оценщик города или поселка, в котором находится недвижимость. Если в ходе расследования требуется изучить записи об отдельном имуществе, эти записи хранятся в офисе местного оценщика и недоступны в Министерстве финансов или Государственной налоговой комиссии.
Распределение доходов	517-335-7484 (е) 517-335-3298	[email protected]
Налоги с продаж, использование и удержание	517-636-6925
Аттестация на получение школьных облигаций и заем (SBQLP)	517-335-0994 (е) 517-241-1233	www.michigan.gov/sblf [email protected] Austin Building, 1-й этаж 430 W. Allegan Лансинг, Мичиган 48922
Единый налог на бизнес	517-636-6925
Государственный налог на передачу недвижимости	517-636-0515 (е) 517-636-4593	Treas_MiscTaxesFees @ michigan.gov
Государственная налоговая комиссия		www.michigan.gov/statetaxcommission [email protected]
Государственный казначей	517-335-7505	[email protected] Здание Остина 430 Вт.Аллеганская улица (индекс ) Лансинг, Мичиган 48922
Налоговая очистка	517-636-5260
Бюро налогового контроля — Аудит	517-636-4200
Бюро налогового контроля — обнаружение и налоговое исполнение	517-636-4120
Налоговое мошенничество	517-636-4157 (е) 517-763-0258	ReportTaxFraud @ Мичиган.gov Открытие дела и налоговое исполнение Министерство финансов штата Мичиган Attn: Отдел по борьбе с мошенничеством P.O. Box 30140 Лансинг, Мичиган 48909
Адвокат налогоплательщика	517-636-4759	www.michigan.gov/taxpayeradvocate Адвокат по налогоплательщикам Министерство финансов Мичигана Адвокатское бюро налогоплательщиков Лансинг, MI 48922
Невостребованное имущество	517-636-5320 (е) 517-636-5986	Министерство финансов штата Мичиган П.О. Box 30756 Lansing, MI 48909
Ордер (Государственный) — Копии		Связаться с агентством, отправившим платеж
Ордер (государственный) — Подделки		Связаться с агентством, отправившим платеж
Ордер (состояние) — Прекращение выплат		Связаться с агентством, отправившим платеж
Предложения по веб-сайту и техническая помощь		TreasWeb @ Мичиган.gov

Немецкий подоходный налог

Как заполнить налоговую декларацию

Формы налоговой декларации можно получить в налоговой инспекции или загрузить с веб-сайта налоговой инспекции и распечатать. Вы также можете подать налоговую декларацию онлайн на сайте www.elster.de. Если вы обязаны подавать декларацию по подоходному налогу, либо потому, что вы выбрали комбинацию налоговых категорий III и V (3 и 5), либо получили возмещение (например, выплаты по страхованию здоровья, пособие по безработице или пособие на ребенка) на сумму более 410 евро необходимо сдать в налоговую до конца мая следующего года.В налоговой декларации вы указываете, сколько вы заработали за последний год и сколько подоходного налога, надбавки за солидарность и, если применимо, церковного налога ваш работодатель уплатил в налоговую инспекцию от вашего имени. Ваш работодатель обычно сообщает вам эти цифры по окончании календарного года в отдельной выписке (распечатке электронного свидетельства о подоходном налоге). Затем вы должны ввести эти цифры в свою налоговую декларацию.

Определенные расходы могут снизить сумму налога, которую вы должны заплатить.Вы также должны указать их в своей налоговой декларации. К ним относятся, например:

• Расходы на переезд по профессиональным причинам, в том числе из-за границы
• Расходы на прием на работу, в том числе из-за границы
• Расходы на проезд на работу
• Затраты на частные пенсионные схемы

Для многих видов расходов важно сохранять копии квитанций в качестве доказательства, и что расходы / расходы были понесены в период с 1 января по 31 декабря рассматриваемого года.Однако, если вы устроились на работу в Германии, которая дает вам право на уплату подоходного налога, и вы понесли связанные с этим расходы в течение предыдущего года, вы можете задекларировать их и вычесть их из вашего налогооблагаемого дохода. Для этого также необходимо подать налоговую декларацию за предыдущий год. Снижение налога действует в течение года, в течение которого вы получали доход в Германии.

Сделайте сами или спросите специалиста?

Вы также можете попросить налогового консультанта или «ассоциацию помощи по подоходному налогу» ( Lohnsteuerhilfeverein ) заполнить вашу налоговую декларацию.Несмотря на то, что вам придется заплатить за услуги налогового эксперта, может оказаться полезным — например, если у вас сложная ситуация с доходами — получить помощь либо от ассоциации, либо от налогового консультанта.

Если вы предпочитаете самостоятельно заполнять налоговую декларацию, на ваши вопросы ответят в налоговой инспекции или на страницах «Помощь» и «Часто задаваемые вопросы». Elster — это электронная форма, с помощью которой вы можете отправить свою налоговую декларацию в налоговую инспекцию онлайн. Чтобы получить более подробную консультацию, вы также можете обратиться в «ассоциацию помощи по подоходному налогу» ( Lohnsteuerhilfeverein ), которая предоставит вам совет или заполнит форму налоговой декларации по довольно низкой цене.Другой вариант, который вам доступен, — это покупка программного обеспечения для вашего ПК. Эти программы проведут вас через налоговую декларацию, а затем отправят заполненную декларацию в налоговую инспекцию.

Налоги на прибыль за рубежом — Your Europe

Последняя проверка: 05.03.2021

Пострадал от Brexit?

Какая страна может облагать вас налогом?

Не существует общеевропейских правил, определяющих, как граждане ЕС, которые живут, работают или проводят время за пределами своей страны, должны облагаться налогом на свой доход.

Тем не менее, страна, в которой вы являетесь резидентом, для целей налогообложения обычно может облагать налогом ваш общий мировой доход, заработанный или незаработанный. Сюда входят заработная плата, пенсии, льготы, доход от собственности или из любых других источников или прирост капитала от продажи собственности во всех странах мира.

Предупреждение

Страны ЕС регулярно обмениваются информацией о подоходном налоге, чтобы обеспечить выполнение налогоплательщиками своих обязательств, а также для борьбы с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов. Для получения информации о налогах на недвижимость, местных налогах, налогах на дарение и наследство обратитесь в местную налоговую инспекцию.

В каждой стране существует свое определение налогового резидентства, но пока:

• вы обычно будете считаться налоговым резидентом страны, в которой вы проводите более 6 месяцев в году

• вы обычно останетесь налоговым резидентом в своей стране, если вы проведете менее 6 месяцев в году в другой стране ЕС.

Проверить налоговые ставки, контактные данные налоговых органов, определения налогового резидентства в разных странах ЕС:

Выберите страну:

• Австрияатен
• Бельгия
• Болгария * bg
• Хорватия
• Cypruscyen
• Чехия * cz
• Denmarkdken
• Эстония
• Finlandfien
• Франция * fr

• Германия * de
• Греция * gr
• Венгрия * hu
• Ирландия * ie
• Италияитен
• Латвийвен
• Литва * lt
• Luxembourgluen
• Maltamten
• Нидерланды

• Norwaynoen
• Polandplen
• Portugalpten
• Румыния * ro
• Словакия * sk
• Sloveniasien
• Spainesen
• Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Двойная резиденция

В некоторых случаях две страны могут считать вас налоговым резидентом одновременно, и обе могут потребовать от вас уплаты налогов с вашего общего мирового дохода. К счастью, во многих странах есть соглашения об избежании двойного налогообложения , которые обычно содержат правила, определяющие, какая из двух стран может относиться к вам как к резиденту.

Если налоговое соглашение не дает решения или если ваша ситуация особенно сложна, обратитесь в налоговые органы одной или обеих стран и попросите их разъяснить вашу ситуацию.

Назначенные работники / соискатели

В некоторых случаях, например, для рабочих, командированных за границу на ограниченное время или лиц, ищущих работу за границей , вы можете считаться налоговым резидентом и, следовательно, облагаться налогом в своей стране, даже если вы находитесь за границей более 6 месяцев — если вы сохраняйте постоянный дом в своей родной стране, и ваши личные и экономические связи с этой страной будут крепче. Свяжитесь с налоговыми органами, чтобы узнать, какие правила применяются к вам.

В таком случае ваша принимающая страна может также облагать вас налогом — ваш местный работодатель может, например, вычесть налоги из вашей заработной платы в момент выплаты.

Кроме того, независимо от того, продолжаете ли вы проживать в своей стране или нет, эта страна может облагать налогом доход (например, от собственности), возникающий там.

В этих случаях имейте в виду, что существуют решения для двойного налогообложения, и убедитесь, что ваш доход не облагается налогом дважды, если он не должен составлять .

Фиктивная налоговая резиденция

Согласно некоторым соглашениям об избежании двойного налогообложения, страна, в которой вы получаете весь или почти весь свой доход, будет рассматривать вас как налогового резидента, даже если вы не проживаете там.Этот статус фиктивного налогового резидента в некоторых странах предоставляется пассажирам, пересекающим границу.

Согласно правилам ЕС, каждая страна по-прежнему имеет определенную свободу решать, какой процент вашего дохода представляет собой «почти все». В любом случае, считает ли страна, в которой вы зарабатываете весь или почти весь свой доход, вас налоговым резидентом или нет, она будет обязана предоставить вам те же льготы и налоговые льготы, что и резиденту.

Конечно, если вы получаете все пособия, доступные жителям страны, в которой вы работаете, вы не можете рассчитывать на получение всех пособий и льгот, доступных жителям страны, в которой вы также проживаете.Имейте в виду, что налоговые органы будут общаться друг с другом, чтобы гарантировать, что вы не получите двойной набор надбавок и льгот.

Равное обращение

Согласно правилам ЕС, независимо от того, в какой стране ЕС вы считаете налоговым резидентом, вы должны облагаться налогом так же, как и граждане этой страны, на тех же условиях. Например, в стране, где вы являетесь налоговым резидентом или где вы зарабатываете весь или большую часть своего дохода, вы должны иметь право на:

• любые доступные семейные пособия и налоговые вычеты на расходы по уходу за ребенком, даже если расходы понесены в другой стране ЕС

• любые доступные налоговые вычеты на проценты по ипотеке, даже если вы владеете домом в другой стране ЕС

• совместное налоговое исчисление с вашим супругом, если это возможно в этой стране

Если вы считаете, что подвергается дискриминации , вы можете обратиться за индивидуальной консультацией.