Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства: Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, льготы

Содержание

Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства

Please use this identifier to cite or link to this item: http://hdl.handle.net/10995/68207

Title:	Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства
Other Titles:	Problems of Application of Special Tax Regimes for Subjects of Small Enterprise
Authors:	Смородина, Е. А. Масленникова, М. А. Smorodina, E. Masslennikova, M.
Issue Date:	2018
Publisher:	ООО «Издательство УМЦ УПИ»
Citation:	Смородина Е. А. Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства / Е. А. Смородина, М. А. Масленникова // Российские регионы в фокусе перемен: сборник докладов со специальных мероприятий XII Международной конференции. 16-18 ноября 2017 года. — Екатеринбург: Издательство УМЦ УПИ, 2018. — С. 449-454.
Abstract:	В статье рассматриваются специальные налоговые режимы как инструменты государственного стимулирования развития малого предпринимательства. Цель работы: исследование проблем применения каждого налогового режима в отдельности и в совокупности с другими налогами. В работе использованы методы: наблюдение, сравнение, анализ и синтез, изучение и обобщение. По результатам исследования сделаны выводы о многочисленных проблемах в области специальных налоговых режимов и необходимости дальнейшего совершенствования налогообложения малого бизнеса. The article considers special tax regimes as instruments of state stimulation of small business develo pment. Objective: to study the problems of applying each tax regime separately and in combination with other taxes. The methods used in this work are: observation, comparison, analysis and synthesis, study and generalization. According to the results of the study, conclusions were drawn about numerous problems in the field of special tax regimes and the need to further improve the taxation of small businesses.
Keywords:	МАЛЫЙ БИЗНЕС ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ SMALL BUSINESS STATE SUPPORT OF SMALL BUSINESS SPECIAL TAX REGIMES TAXATION PROBLEMS TAX BURDEN
URI:	http://hdl.handle.net/10995/68207
Conference name:	XII Международная конференция «Российские регионы в фокусе перемен»
Conference date:	16.11.2017–18.11.2017
RSCI ID:	https://elibrary.ru/item.asp?id=37327773
ISBN:	978-5-8295-0582-0
Origin:	Российские регионы в фокусе перемен: Сборник докладов со специальных мероприятий. — Екатеринбург, 2018
Appears in Collections:	Междисциплинарные конференции, семинары, сборники

Электронный научный архив УрФУ: Междисциплинарные конференции, семинары, сборники

Submit Date	Title	Author(s)
28-Apr-2021	Сведения об авторах	—
28-Apr-2021	Особенности работы педагога-психолога по профилактике конфликтов в студенческой группе	Шайланов, Е. С.; Оналбеков, Е. С.; Shailanov, E. S.; Onalbekov, E. S.
28-Apr-2021	Избирательное право граждан как важнейший фактор развития демократии в Республике Таджикистан	Шарифзода, Л. Ш.; Sharifzoda, L. Sh.
28-Apr-2021	Творческая работа современной молодежи в сети	Югай, Н. Г.; Yugay, N. G.
28-Apr-2021	Самореализация молодежи в совместном творчестве	Шульмина, Е. В.; Попова, Н. Е.; Shulmina, E. V.; Popova, N. E.
28-Apr-2021	Проблемы сетевого общества: новые виды бизнеса и молодежного предпринимательства	Шепилов, А. А.; Shepilov, А. А.
28-Apr-2021	Развитие навыков будущего студентов через реализацию программ неформального образования в университете	Хорват, Д. А.; Терехова, Ю. С.; Khorvat, D. A.; Terekhova, Yu. S.
28-Apr-2021	Разработка и внедрение альтернативных методов профориентации молодежи (на примере ООО «Газпром Трансгаз Екатеринбург»)	Уфимцев, Б. А.; Ufimtsev, B. A.
28-Apr-2021	Патриотическое воспитание молодежи средствами интернет-технологий	Фисенко, А. Д.; Fisenko, A. D.
28-Apr-2021	Влияние видеоигр в аниме-стилистике на самореализацию российской молодежи	Чешковская, Е. В.; Cheshkovskaya, E. V.
28-Apr-2021	Особенности формирования культуры толерантности молодежи	Арапова, М. П.; Попова, Н. В.; Arapova, M. P.; Popova, N. V.
28-Apr-2021	Ученическое самоуправление как условие развития личностных характеристик старшеклассников	Федорова, А. С.; Fedorova, A. S.
28-Apr-2021	Современные тенденции патриотического воспитания старших дошкольников	Устова, А. А.; Уджуху, И. А.; Ustova, A. A.; Udzhukhu, I. A.
28-Apr-2021	Современный аграрный рынок Кыргызстана в аспекте молодежных проблем	Сомов, Е. Н.; Брусиловский, Д. А.; Somov, E. N.; Brusilovskii, D. A.
28-Apr-2021	Применение цифровых образовательных ресурсов и технологий дистанционного обучения математике	Суходолова, Е. В.; Панарина, Е. А.; Suhodolova, E. V.; Panarina, E. A.
28-Apr-2021	Влияние творческой деятельности на становление личности людей с ограниченными возможностями здоровья	Усольцева, Д. К.; Usoltseva. D. K.
28-Apr-2021	Навыки будущего военного в новых технологических условиях	Спирин, Н. А.; Spirin, N. A.
28-Apr-2021	Роль физической культуры в жизни студентов	Симба, А. Л.; Уджуху, И. А.; Simba, A. L.; Udzhukhu, I. A.
28-Apr-2021	Деструктивная субкультура «АУЕ» в эпоху цифровизации: особенности проявления и риски	Титова, Ю. А.; Назаров, В. Л.; Titova, J. A.; Nazarov, V. L.
28-Apr-2021	Вторая мировая война в памяти поколений	Алатарцева, С. П.; Матюшенко, В. С.; Alatartseva, S. P.; Matyushchenko, V. S.

Для малого бизнеса могут ввести новые специальные налоговые режимы

Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов на совещании с региональными бизнес-омбудсменами предложил создать новые специальные режимы налогообложения, удобные для каждой категории малого бизнеса. Об этом сообщает официальный сайт российского бизнес-омбудсмена.

Участники совещания выразили общее мнение, что отмена ЕНВД станет для малого бизнеса тяжелым ударом и приведет к уходу в тень или закрытию сотен тысяч субъектов хозяйственной деятельности. Кроме роста налоговой нагрузки из-за отмены ЕНВД на малый бизнес значительным бременем лягут расходы на обязательную маркировку товаров.

В связи с этим бизнес-омбудсмены предложили сохранить систему ЕНВД до 2024 года и за этот период ввести новые специальные налоговые режимы для малого и среднего бизнеса.

«ЕНВД в свое время вводили как временный налог, на определенный срок, пока экономика не поднимется, и все не разбогатеют. С экономикой не слишком получилось, а вот ЕНВД собираются отменять. В реальных российских условиях это станет негативным фактором, и надо думать, как негатив устранить. Если удастся сохранить ЕНВД до 2024 года, то за это время нужно выработать ему на замену удобные и комфортные для всех – и бизнеса, и государства – режимы налогообложения», — пояснил Борис Титов.

По мнению бизнес-омбудсмена, при формировании новых специальных налоговых режимов главным принципом следует установить соотношение «одна категория бизнеса – один режим налогообложения».

Борис Титов пояснил, что в настоящее время бизнес квалифицируется по различным параметрам: по организационно-правовым формам – на ИП и организации, по годовому обороту – на микро-, малый или средний бизнес. При этом между этими классификациями возможны различные сочетания. Соответственно, предприниматели могут применять разные формы налогообложения, включая их совмещение.

Новый подход должен предусматривать, чтобы каждой категории предпринимательства соответствовал один конкретный режим налогообложения. Это исключит путаницу и пересечения. Например, патентную систему налогообложения для ИП можно модифицировать, установив определенные налоговые вычеты. Для юридических лиц применять упрощенную систему налогообложения, но с правом устанавливать льготы на уровне муниципалитетов и с измененными ставками.

«Сегодня параметры ПСН определяются на региональном уровне, ЕНВД – на уровне муниципалитетов. В рамках реформы предлагается определение параметров патентной системы передать муниципалитетам, за ними же оставить и право определять льготы по УСН. Соответственно, и распределение поступающих налогов также предлагается изменить в пользу муниципалитетов. Критерии применения ЕНВД на переходный период тоже предлагается изменить, поставив верхний предел по годовому обороту», — отмечается в сообщении на официальном сайте бизнес-омбудсмена.

БУХПРОСВЕТ

Срок действия системы ЕНВД заканчивается 1 января 2021 года (Федеральный закон от 02.06.2016 №178-ФЗ). При этом для предпринимателей продолжат действовать такие налоговые спецрежимы, как УСН и ПСН.

Переход на применение ПСН осуществляется в заявительном порядке. Для этого в ИФНС потребуется направить заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Срок направления заявления — не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В заявлении указывается срок, на который получается патент. Патент может выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Патент направляется налогоплательщику не позднее 5 дней с момента получения ИФНС заявления.

Для перехода на УСН нужно подать в ИФНС уведомление по форме, рекомендованной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Действующие организации и ИП должны подать уведомление до 31 декабря. Право на применение УСН они получат с начала следующего года. Вновь создаваемые организации и ИП должны уведомить о применении УСН не позднее 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ).

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА Портал малого и среднего предпринимательства

Вниманию субъектов малого предпринимательства! Министерство экономического развития Саратовской области в очередной раз просит обратить внимание на информацию о действующих региональных законах по специальным налоговым режимам.

В Саратовской области для субъектов малого предпринимательства действуют региональные законы по специальным налоговым режимам.

Закон № 57-ЗСО от 28 апреля 2015 года – двухлетние «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных ИП.

Введены двухлетние «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также сфере бытовых услуг населению, услуг по предоставлению мест для временного проживания и применяющих упрощенную или патентую системы налогообложения.

Выгода:

налог 0%;

87 видов предпринимательской деятельности;

«налоговые каникулы» действуют в регионе до конца 2023 года.

Закон Саратовской области № 167-ЗСО от 13 ноября 2012 года – патентная система налогообложения для ИП.

Выгода:

патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев;

учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов;

налоговая декларация в налоговые органы не предоставляется.

цена патентов одна из самых низких в России;

78 видовпредпринимательской деятельности;

цена патента зависит от места ведения предпринимательской деятельности — от муниципального образования.

Закон Саратовской области № 152-ЗСО от 25 ноября 2015 года – упрощенная система налогообложения.

Выгода:

пониженная налоговая ставка в размере 2% вместо 6% при применении налоговой базы «доходы» и 7,5% вместо 15% при базе «доходы минус расходы» для ЮЛ и ИП, осуществляющих деятельность в сферах розничной торговли непродовольственными товарами, туризма, гостиничного бизнеса, общественного питания, дошкольного и дополнительного образования детей и взрослых, культуры, досуга и развлечений, физкультуры и спорта, включая санаторно-курортную деятельность, бытовых услуг населению, полиграфии, рекламы, стоматологии, деятельности в области демонстрации кинофильмов, СМИ и информагентств, арендодателей и риэлторских агентств.

Закон Саратовской области № 51-ЗСО от 29 мая 2020 года — налог на профессиональный доход (НПД)

Выгода:

размер налоговой ставки составит 4% при работе с физическими лицами и 6% — с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

При применении НПД налогоплательщики освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать страховые взносы.

Телефон «горячей линии» министерства экономического развития Саратовской области

8 (8452) 26-45-50

Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса

Специальный налоговый режим (СНР) – особый порядок исчисления, уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков, определенных разделом 20 Налогового кодекса.

На основании статьи 678 Налогового кодекса налогоплательщик вправе выбрать один из следующих СНР:

Субъектами малого бизнеса являются индивидуальные предприниматели (ИП) без образования юридического лица и юридические лица – резиденты РК со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не выше 300 000-кратного месячного расчетного показателя (МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (п. 3 ст. 24 Предпринимательского кодекса).

СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты:

1) ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении СНР на основе патента;

2) социального налога (СН), КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении СНР на основе упрощенной декларации;

3) ИПН или КПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении СНР с использованием фиксированного вычета.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным выше, производятся в общеустановленном порядке.

Налогоплательщик, применяющий СНР для субъектов малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по ИПН с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 38 Налогового кодекса.

Для целей Налогового кодекса субъектами малого бизнеса, имеющими право применять вышеуказанные СНР, являются налогоплательщики (ИП и юридические лица – резиденты РК), соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для СНР:

– на основе упрощенной декларации – 30 человек;

– с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает для СНР:

– на основе патента – 3 528-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

– на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. При этом пределы дохода для применения такого режима не включают доходы в пределах 70 048 МРП (176 871 200 тенге), полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы;

– с использованием фиксированного вычета – 144 184-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

– производство подакцизных товаров;

– хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

– реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

– проведение лотерей;

– недропользование;

– сбор и прием стеклопосуды;

– сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

– консультационные услуги;

– деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

– финансовая, страховая …

ВКР Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства

Введение

1. Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.1. Понятие малого предпринимательства и основные направления государственной политики поддержки малого бизнеса в Российской Федерации

1.2. Особенности и принципы налогообложения малого предпринимательства в РФ

1.3. Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса: понятие, сущность и роль

2. Практическое применение единого налога на вмененный доход на примере ООО «Сибмар»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Сибмар»

2.2. Особенности расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в ООО »Сибмар»

2.3. Анализ налоговой нагрузки ООО «Сибмар» и оценка влияния на нее учетной политики организации

3. Проблемы и основные направления оптимизации налогообложения в ООО «Сибмар»

3.1. Проблемы применения специальных режимов налогообложения субъектами малого бизнеса

3.2. Рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «Сибмар»

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Малый бизнес – это неотъемлемая часть экономики любого государства, и от уровня развития малого бизнеса, во многом, зависит экономический успех государства и благосостояние населения. Из самого определения малого бизнеса следует, что это предпринимательская деятельность, характеризующаяся, прежде всего, небольшими масштабами.

Исторически сложилось так, что крупные организации в нашей стране заняты преимущественно в сфере добычи и переработки полезных ископаемых, машиностроения, энергетики, железнодорожных и авиаперевозок. Малый бизнес преимущественно занят в сфере оптовой и розничной торговли, оказании бытовых услуг, сельском хозяйстве, сфере общественного питания, гостиничного бизнеса, – одним словом, деятельностью менее глобальной и менее прибыльной.

Поскольку крупный бизнес не может полностью обеспечить население продукцией, рабочими местами, решить все социальные и экономические проблемы, эту проблему помогает решить малое предпринимательство. Субъекты малого предпринимательства мобильны, чутко реагируют на изменения рынка, обеспечивают значительное количество рабочих мест, поставляют на рынок продукцию, а также обслуживают крупный бизнес.

Таким образом, малое предпринимательство играет важную роль в развитии экономики, способствует формированию и укреплению среднего класса, а также препятствует монополизации рынка. В качестве примера можно привести большое количество логистических организаций, занимающихся грузоперевозками, эти организации составляют конкуренцию таким гигантам, как АО «РЖД» или ФГУП «Почта России». Наличие конкуренции способствует повышению качества услуг и снижению цен на рынке.

Безусловно, конкурировать с крупными организациями непросто, поэтому мелким организациям невозможно выжить без государственной поддержки. Для поддержания малого бизнеса предусмотрено множество льгот, в том числе налоговые льготы. В России налоговая поддержка субъектов малого предпринимательства, в первую очередь, заключается в создании специальных налоговых режимов, позволяющих организациям снизить налоговые платежи в бюджет и упростить процедуру ведения налогового учета и сдачи отчетности.

Данные обстоятельства обуславливают актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Цель выпускной квалификационной работы – на основе изучения и обобщения теоретических и практических аспектов применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства разработать рекомендации по оптимизации налогообложения в исследуемой организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— рассмотреть понятие малого предпринимательства и основные направления государственной политики поддержки малого бизнеса в Российской Федерации;

— изучить особенности и принципы налогообложения малого предпринимательства в РФ;

— рассмотреть понятие, сущность и роль специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса;

— дать организационно-экономическую характеристику ООО »Сибмар»;

— изучить особенности расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в ООО «Сибмар»;

— проанализировать налоговую нагрузку ООО «Сибмар» и оценить влияние на нее учетной политики организации;

— рассмотреть проблемы применения специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса;

— разработать рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «Сибмар».

Предметом исследования являются теоретические, методологические и практические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Объектом исследования выступают учетно-аналитические процессы по расчетам оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Объектом наблюдения выступает общество с ограниченной ответственностью «Сибмар».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Первая глава посвящена изучению теоретических аспектов налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Во второй главе проведен анализ практического применения единого налога на вмененный доход на примере ООО «Сибмар».

Третья глава посвящена рассмотрению основных проблем и направлений оптимизации налогообложения в ООО «Сибмар».

Методами исследования выпускной квалификационной работы выступают наблюдение, изучение и обобщение опыта, анализ и синтез информации, системный и сравнительный методы. Проведен анализ налогообложения конкретной организации, а так же произведены расчеты ее налоговой нагрузки.

Теоретической базой для написания выпускной квалификационной работы послужили нормативные документы, регулирующие деятельность и налогообложение субъектов малого предпринимательства (Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и т.д.), а также труды экономистов, изучающих вопросы налогообложения малого бизнеса.

Практической основой для написания выпускной квалификационной работы послужили данные бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сибмар».

1. Анищенко А.В. Специальные налоговые режимы: разъяснения Минфина // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2013. – № 16. – С. 42-51.

2. Андреева Т. А. Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение. – М.: Юриспруденция, 2014. – С. 460.

3. Беспалов М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2013. – № 23. – С. 26-32; № 24. С. 24-28.

4. Бондарь О.А. Налоговое стимулирование малого и среднего бизнеса: изменение срока уплаты налогов // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 2. – С. 50-52.

5. Бородина В.В. Малые организации. – М.: Книжный мир, 2013. – 367 с.

6. Вознесенская О. М. Налоговое администрирование // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. – № 1. – С. 33-39.

7. Гиблова Н. М. Как помочь малому и среднему бизнесу? // Банковское кредитование. – 2014. – № 3. // Справочно-правовая система Консультант плюс

8. Гринкевич Л.С., Ильин А.В. Тенденции и закономерности развития налоговой системы России // Сибирская финансовая школа. – 2015. – № 5. – С. 84-91.

9. Дьячкова О. Налоговый кодекс: модернизация администрирования продолжается // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. – 2013. – № 10. – С. 3-16; № 11. – С. 23-36; № 12. – С. 20-24.

10. Зобова Е. П. Налоговая политика до 2018 года: совершенствование налогового администрирования // Налоговая проверка. – 2015. – № 6. – С. 11-20.

11. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М., 2014. – 506 с.

12. Еременко Е. А. Специальные налоговые режимы и концепция справедливости налогообложения // Финансы. – 2015. – № 9. – С. 76-80.

13. Коростелкина И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 32. – С. 41-51.

14. Комарова И.Н. И снова о налоговом администрировании и контроле: позиция ВАС // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 10. – С. 64-70.

15. Лисицына П. Ноябрь – время задуматься о спецрежимах // Новая бухгалтерия. – 2014. – № 11. – С. 72-83.

16. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 480 с.

17. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.97 № 146-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант плюс.

18. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5.08.2000 №117-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант плюс.

19. Никоваева К. С. Оптимизация налогообложения или Как платить меньше налогов в бюджет // Вмененка. – 2009. – № 12. – С. 18-27.

20. О внесении изменений в Федеральный закон «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»: Проект Федерального закона № 821534-6 (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 15.09.2015) // Справочно-правовая система Консультант плюс.

21. О внесении изменений в Федеральный закон «О защите конкуренции»: Проект федерального закона № 817991-6 (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 15.09.2015) // Справочно-правовая система Консультант плюс.

22. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля: Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант плюс.

23. О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант плюс.

24. О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

25. О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ: Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант плюс.

26. О результатах контрольного мероприятия «Проверка деятельности федерального государственного бюджетного учреждения в части расширения мер поддержки малых инновационных предприятий» в федеральном государственном бюджетном учреждении: Представление Счетной палаты РФ от 17.12.2015 № ПР 08-263/08-02 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

27. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) // Справочно-правовая система Консультант плюс.

28. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (одобрено Правительством РФ 01.07.2014) // Справочно-правовая система Консультант плюс.

29. Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон № 159-ФЗ от 22.07.2008 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

30. Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц: Постановление Правительства РФ от 11.12.2014 № 1352 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

31. Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающих особенности ведения предпринимательской деятельности, по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Новосибирска, с 2011 года: Решение Совета депутатов города Новосибирска от 2 ноября 2010 г. № 159 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

32. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год: Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

33. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год: Приказ Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 г. № 698 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

34. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 2015. – 300 с.

35. Орлова О. Е. Спецрежим в виде ЕНВД как инструмент управления прибылью в современных условиях // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. – № 5. – С. 11-19.

36. Осипова М. А. Налоговое администрирование продолжает совершенствоваться // Практическая бухгалтерия. – 2014. – № 5. – С. 46-47.

37. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики (Росстат). [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.gks.ru.

38. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.nalog.ru.

39. План первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 г. (утвержден Распоряжением Правительства РФ от 27.01.2015 № 98р) // Справочно-правовая система Консультант плюс.

40. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. – М., 2011. – 228 с.

41. Подкопаев М. В. С «вмененки» на «упрощенку» // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2014. – № 1. – С. 27-34.

42. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. «Финансовое право. Учебник». – М.: БЕК, 2014. – 225 с.

43. Рожкова Е. Переход на «упрощенку»: плюсы и минусы // Налоговый учет для бухгалтера. – 2013. – № 12. – С. 23-28.

44. Ромашкина Е. Что лучше: ЕНВД или другой спецрежим? // Вмененка. – 2015. – № 10 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

45. Семенихин В. В. Единый налог на вмененный доход: ЕНВД – специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет // Налоги (газета). – 2015. — № 20 // Справочно-правовая система Консультант плюс.

46. Смена режима налогообложения: актуальные проблемы // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». – 2015. – № 45. – С. 32-37.

47. Соснаускене О. И., Сергеева Т. Ю. Малые организации: регистрация, учет, налогообложение // Справочно-правовая система Консультант плюс.

48. Стародубцева И. Потеря права на применение УСН // Малая бухгалтерия. – 2016. – № 1. – С. 22-37.

49. Толмачев И.А. Справочник по специальным налоговым режимам // Справочно-правовая система Консультант плюс.

50. Туфетулов А., Давлетшин Т., Салмина С. Анализ влияния спецрежимов на финансовые результаты малого бизнеса // Налоговый вестник. – 2014. – № 10. – С. 44-50.

51. Усенкова Г.В. Перспективы налогового планирования России // Налоговое планирование. – 2015. – № 3. – С. 23-35.

52. Филобокова Л.Ю. Налоговая политика и налогообложение субъектов малого предпринимательства // Аудитор. – 2015. – № 12. – С. 77-78.

53. Шкребела Е. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения. – М.: ИЭПП, 2012. – 395 с.

54. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. // М.: ГроссМедиа, РОСБУХ. – 2012. – 524 с.

55. Шестакова Е. От каких налоговых льгот лучше отказаться // Налоговый учет для бухгалтера. – 2014. – № 8. – С. 24-30.

56. Шушакова Е. Насколько выгодно применять патентную систему налогообложения? // Арсенал предпринимателя. – 2015. – № 11. – С. 48-54.

Налоговые каникулы для субъектов малого предпринимательства — Малое и среднее предпринимательство — Экономика

.

В соответствии с п. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, введенным в действие с 01.01.2015 (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации») и Областным законом от 10.05.2012 года №843 – ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (с учетом внесенных изменений в Областной закон от 23.06.2015 № 374-ЗС) (далее – Закон) с 01.07.2015 года на территории Ростовской области вводятся так называемые «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей применяющих специальные налоговые режимы:патентную и упрощенную системы налогообложения, в производственной социальной и научной сферах деятельности.
Действие данного льготного режима распространяется до 01.01.2021 года.
Законом предусмотрено, что на территории Ростовской области индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу Закона, то есть после 01.07.2015 г., вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых применяется налоговая ставка 0 %, установлены на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и поименованы в Законе.
С 1 января 2016 года Областным законом Ростовской области от 23 ноября 2015 № 444-ЗС в пункт 2 статьи 11 Закона № 843-ЗС были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения в размере 0 % установлена только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности согласно приложению к данному Областному закону.
Таким образом, для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, налоговая ставка в размере 0 % с 1 января 2016 года в Ростовской области не установлена.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 % при применении упрощенной системы налогообложения.

(PDF) Анализ влияния специальных налоговых режимов на финансовые результаты малого бизнеса
ISSN 2039-2117 (онлайн)
ISSN 2039-9340 (печать)
Mediterranean Journal of Social Sciences
MCSER Publishing, Rome-Italy
Том 6 № 1 S3
Февраль 2015
504
2. Теория
Анализ показывает, что если предприятие по упрощенной системе налогообложения реализует продукцию населению или
предприятия по упрощенной системе налогообложения, С одной стороны, это упрощает ведение бухгалтерского учета, а с другой,
снижает налоговую нагрузку.Если предприятие находится на специальном налоговом режиме и реализует свою продукцию предприятиям по общей системе налогообложения
, возникают проблемы с ценообразованием: товары (работы, услуги) предприятиями по специальному режиму востребованы
для предприятий по общей системе налогообложения по цене, уменьшенной на ставку НДС 18 (10)%.
Причина кроется в несовершенстве главы 21 Налогового кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость
».При действующем методе исчисления НДС к уплате определяется как разница между
налога за реализацию товаров (работ, услуг) и «входным» налогом. Таким образом, если предприятие, работающее по общей системе налогообложения
, покупает товары (работы, услуги) у предприятия, не уплачивающего НДС, ему не на что ставить вычет
, а предприятие по общей системе налогообложения несет финансовые потери в размере 18 (10)% от покупной цены.
Следовательно, предприятия по упрощенной системе налогообложения являются «нежелательными» поставщиками для предприятий по общей системе
налогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ разрешает выставление покупателю счетов-фактур с выделенным НДС
предприятиям по упрощенной системе налогообложения, однако стандарт п. 5 ст. 173 НК РФ
предписывает малому предприятию уплатить сумму НДС, указанную в счете-фактуре, в бюджет в особом режиме
.Де-факто Налоговый кодекс РФ устанавливает налог на поступления по ставке НДС 18 (10)
% для операций между предприятиями по общей системе налогообложения и специальному режиму. Таким образом, налогоплательщик
, применяющий специальный налоговый режим, дважды несет финансовые убытки: он не может произвести вычет НДС с приобретенной продукции
и, кроме того, вынужден снизить цену товаров (работ, услуг) по ставке НДС, которую он Покупателю
, являющемуся плательщиком НДС, было выгодно работать с ним.
Следует отметить, что отсутствие понимания сущности налога на добавленную стоимость на концептуальном уровне является причиной
недостатков главы 21 Налогового кодекса РФ. В частности, даже среди экспертов распространено ошибочное мнение
о том, что финансовые результаты предприятий, применяющих специальные режимы, несмотря на снижение цены на ставку НДС,
абсолютно равны тем, кто находится по общей системе налогообложения.
3.Результаты
Чтобы опровергнуть это мнение, мы провели небольшой анализ влияния налогообложения на финансовые результаты двух условных организаций
, применяющих общую систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при прочих равных
управляющих, реализуемых. товары (работы, услуги) предприятию по упрощенной системе налогообложения и предприятию по общей системе налогообложения
. Для этого мы рассмотрели два варианта взаимоотношений между предприятиями:
— покупатель — предприятие, находящееся по упрощенной системе налогообложения или физическое лицо.
— покупатель — предприятие, находящееся на общей системе налогообложения.
В первом случае для покупателя не имеет значения, какой налоговый режим у продавца и поэтому цена товара
(работы, услуги) будет одинаковой для обоих продавцов.
На предприятии по упрощенной системе налогообложения «входной» НДС не возмещается и относится на себестоимость,
при прочих равных прибыль до налогообложения предприятия на одну сумму на одну упрощенную систему меньше
«Входной» НДС на товары (работы, услуги), что можно отразить формулой (1):
Прибыль (упрощенная система налогообложения) =
Прибыль (общая система налогообложения) + НДС (выходящий) — НДС (вход) (1)
В этом случае при расчетах не учитываются сумма налога на имущество, которая в малом бизнесе пока является незначительной
, а также льготы по отчислениям в социальные фонды, которые улучшают показатели рентабельности предприятия
по упрощенной системе налогообложения мало, что может дать небольшую математическую ошибку.
Структура затрат, цена продукции и финансовые результаты представлены на рис. 1 (к налогообложению)
предприятий в зависимости от режима налогообложения (или общей системы налогообложения), при прочих равных условиях, из которых
видно для упрощенной системы налогообложения, что прибыль на предприятии является одним упрощенным налогом система значительная.
Налоги на малый бизнес, которых следует ожидать в 2021 году
Пандемия COVID-19 привела к появлению новых налоговых льгот и программ, предназначенных для помощи малому бизнесу.
В 2018 году основное налоговое законодательство повлекло за собой множество изменений для малого бизнеса, включая новые правила для сквозных организаций и амортизацию бонусов.
Вы должны работать с сертифицированным бухгалтером (CPA), чтобы убедиться, что вы соблюдаете действующие правила и платите правильную сумму.
Эта статья предназначена для владельцев малого бизнеса, которые хотят знать, чего ожидать от своих налоговых обязательств в 2021 году.
Несмотря на то, что в этом году в налоговый кодекс малого бизнеса внесено не так много серьезных изменений, было создано несколько налоговых льгот, кредитных программ и законов, чтобы помочь предприятиям справиться с последствиями COVID-19.
Последние важные изменения в налоговом кодексе произошли в 2018 году, когда был принят Закон о сокращении налогов и рабочих местах, который включал более низкую ставку корпоративного налога, новые правила для сквозных предприятий и налоговые льготы для некоторых отраслей.
«Налоговые изменения были настолько значительными, что я могу представить, что есть еще много проблем с точки зрения переваривания того, что произошло», — сказал Уэйн Вайнгарден, старший научный сотрудник Тихоокеанского научно-исследовательского института и главный редактор EconoSTATS по бизнесу и экономике.
Как владельцу малого бизнеса важно быть в курсе действующего налогового законодательства, чтобы вы платили правильную сумму каждый год. [Самостоятельно оплачиваете налоги? Найдите лучшее программное обеспечение для использования в наших обзорах лучшего налогового программного обеспечения для бизнеса.]
Типы налогов для малого бизнеса
Налоги на малый бизнес различаются в зависимости от структуры бизнеса, но вот пять основных налогов для малого бизнеса:
Налог на прибыль. За исключением партнерств, все предприятия подают годовые налоговые декларации. Партнерские отношения, однако, возвращают информацию о файлах.
Налог на самозанятость. Этот налог взимается с ваших чистых доходов от самозанятости и направляется на покрытие ваших обязательств по социальному обеспечению и программе Medicare.
Налоги на занятость. Если у вас есть сотрудники, у вас есть налоги (и формы), связанные с их налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, федеральными подоходными налогами и федеральным налогом на безработицу. Налоги на заработную плату попадают в эту категорию.
Акцизный налог. Есть несколько видов налогов, которые попадают в категорию акцизных сборов.Это влияет на вас, если вы производите или продаете определенные типы продуктов; вести определенный вид бизнеса; использовать определенное оборудование, средства или продукты; или оплачиваются за соответствующие виды услуг. Если это звучит расплывчато, то потому, что оно относится ко многим категориям. Классическими примерами товаров, облагаемых акцизным налогом, являются топливо, табак и алкоголь. Вы можете узнать больше об акцизах в IRS.
Расчетные налоги. Многие предприятия (индивидуальные предприниматели, товарищества и акционеры S-корпораций) должны платить расчетные налоговые платежи ежеквартально.Это требование применяется, если у вас не удерживаются налоги с каждой зарплаты или с каждой зарплаты не удерживается достаточная сумма.
Ключевой вывод: Малому бизнесу может потребоваться учитывать несколько типов налогов, в том числе подоходный налог, налог на самозанятость, налоги на занятость и акцизный налог.
Что нужно помнить в 2021 году
Пандемия коронавируса привела к изменениям в налогах на бизнес в 2021 году. Компании увидели много новых налоговых льгот, льгот и правил, поскольку U.Правительство С. пыталось бороться с последствиями COVID-19 для экономики. Вот некоторые из новых программ и изменений:
Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES). Закон CARES ввел Программу защиты зарплаты (PPP) в качестве экстренной ссуды, которая позволила выделить миллиарды долларов малым предприятиям. ГЧП является простительной ссудой при условии, что средства используются для финансирования заработной платы, арендной платы / ипотеки и коммунальных платежей. Любые деньги, полученные бизнесом и прощенные через ГЧП, не считаются налогооблагаемым доходом за 2020 год, хотя любая непрощенная сумма является налогооблагаемым доходом от бизнеса.Однако остается некоторая неопределенность в отношении того, будут ли коммерческие расходы, оплаченные с помощью кредита, вычитаться из налогооблагаемой базы.
Ссуда на случай бедствия на случай экономического ущерба (EIDL). Чтобы помочь предприятиям, пострадавшим от принудительных остановок или спада в экономике, вызванных пандемией коронавируса, Управление малого бизнеса США (SBA) расширило программу EIDL. Бизнес, получающий финансирование от EIDL, по-прежнему обязан платить подоходный налог по этой ссуде.
Налоговый кредит за удержание сотрудников (ERTC). Компании, пострадавшие от COVID-19, могут использовать ERTC для удержания сотрудников. Чтобы соответствовать требованиям, предприятие должно быть полностью или частично закрыто в связи с остановкой по решению правительства или иметь снижение валовой выручки более чем на 50% за любой квартал по сравнению с тем же кварталом 2019 года. Работодатели, соответствующие критериям ERTC имеет право на налоговый кредит в размере 50% от соответствующей заработной платы, до 10 000 долларов США на одного сотрудника в период с 13 марта 2020 г. по 1 января 2021 г.
Закон о первоочередном реагировании на коронавирус в семьях (FFCRA). FFCRA требует, чтобы определенные предприятия предоставляли отпуск по болезни / семейный отпуск сотрудникам, пострадавшим от COVID-19. Предприятия, осуществившие эти платежи, имеют право на налоговые льготы в размере 100% стоимости оплаты отпуска по болезни, оплаты отпуска по семейным обстоятельствам, расходов по плану квалифицированного медицинского обслуживания и доли работодателя в налогах FICA в отношении расходов на отпуск по болезни, которые они понесли в соответствии с FFCRA.
Увеличение вычета коммерческих расходов по процентам. Наконец, в соответствии с законом CARES допустимый вычет процентных расходов на бизнес был увеличен для некоторых хозяйствующих субъектов с 30% до 50% скорректированного налогооблагаемого дохода.
Ключевой вывод: Закон CARES, EIDL, ERTC и FFCRA сыграли ключевую роль в оказании помощи предприятиям в переживании коронавирусной бури в 2020 году. Важно знать, как эти изменения могут повлиять на ваши налоги в 2021 году.
Предыдущие налоговые изменения
Были также некоторые другие незначительные изменения, вытекающие из закона о налоговой реформе 2018 года. Работая со своим бухгалтером или налоговым специалистом, важно понимать все действующие правила.Заслуживающие внимания изменения включают вычеты за перенос, амортизацию бонусов за первый год и изменения чистых операционных убытков.
Международный бизнес. Энтони Пэрент, партнер-основатель Parent & Parent LLP, сказал, что у многих малых предприятий может возникнуть резкое пробуждение, если они будут вести значительную деятельность за границей. «Есть много малых и средних предприятий, у которых есть какие-то международные компоненты. Мы пытаемся опередить это и предупредить людей». Международное налогообложение и регулирование очень сложны, поэтому важно работать напрямую с профессионалом, чтобы гарантировать, что вы будете облагаться налогом по правильной ставке.
СОЛЬ колпачок. По состоянию на 2020 год, податели налоговых деклараций могут вычесть только до 10 000 долларов США в качестве налога на имущество и подоходного налога штата и местного самоуправления. Многие владельцы бизнеса, которые управляют транзитным юридическим лицом в государстве с высоким налогообложением, могут воспользоваться вычетами SALT. Winegarden сказал, что все владельцы бизнеса должны знать об этом ограничении. «Я действительно думаю, что в штатах с высокими налогами ограничение ОСВ будет иметь значение, в большей степени для малых предприятий, просто потому, что они будут подавать декларации через свои личные налоги».
Вычеты для сквозных и корпоративных клиентов
В предыдущие годы были значительные вычеты как для сквозных, так и для юридических лиц.Транзитные предприятия — это малые предприятия, структурированные как S-корпус, общества с ограниченной ответственностью, индивидуальные предприниматели и товарищества. Транзитные услуги составляют примерно 95% предприятий США. Теперь закон предусматривает вычет в размере 20% для этих предприятий. Единственное ограничение касается владельцев некоторых предприятий сферы услуг, таких как владельцы юридических и бухгалтерских фирм, которые зарабатывают более 315 000 долларов США (если владелец состоит в браке и подает документы совместно) или 157 500 долларов США (если они не состоят в браке) в год.
Корпорации C также получили большой вычет: закон снизил налоговую ставку с 35% до 21%.Эта сниженная ставка направлена на возвращение крупных корпораций в США для найма рабочих и создания богатства.
Амортизация премии за первый год
Вычет из амортизации премии за первый год был изменен на 100%. Другими словами, предприятия, которые закупили соответствующее оборудование и недвижимость, могли вычитать полную сумму покупной цены вместо того, чтобы ежегодно списывать часть расходов. Это дало предприятиям больше авансовых денег, которые, как надеются законодатели, будут инвестированы обратно в бизнес или использованы для найма рабочих.
Джош Зиммельман, основатель Westwood Tax & Consulting, сказал, что это позволяет предприятиям списывать стоимость активов одним выстрелом.
«Компания может инвестировать в автомобили, компьютеры и оборудование и требовать все расходы в своей… налоговой декларации», — сказал Зиммельман.
Winegarden сказал, что перерыв является стимулом для компаний тратить больше. «Все, что приближает вас к полному списанию расходов, увеличит стоимость амортизации, снизит налоговое бремя и вознаградит капиталоемкие фирмы.»
Изменения чистых операционных убытков
Чистые операционные убытки (NOL) больше не могут переноситься на два года; вместо этого они могут применяться в течение неопределенного периода времени в будущем. NOL возникают, когда налоговые вычеты компании превышают ее налогооблагаемую доход. Он функционирует как форма налоговых льгот для предприятий, при которой владельцы предприятий могут применять чистый операционный убыток к будущим налоговым платежам.
Это изменение лишает предприятия возможности реструктурировать налоги, завершенные в прошлые годы, но продлевает срок их службы. NOL на неопределенный срок.Однако это применимо только к 80% налогооблагаемого дохода.
Winegarden сказал, что за этим изменением стоит идея побудить компании идти на риск и тратить больше денег. «Знание, что вы можете переносить [чистый операционный убыток] на будущее и неопределенное время… снижает стоимость неудач», — сказал он.
Ключевой вывод: После налоговой реформы 2018 г. владельцы бизнеса должны были знать о некоторых других незначительных изменениях. В частности, теперь существуют вычеты для сквозных организаций и корпораций, амортизация бонусов за первый год и изменения операционных убытков n и .
Важные сроки до 2020 года
Из-за пандемии COVID-19 некоторые налоговые сроки были продлены в 2020 году. Неясно, будут ли аналогичные продления продлены в 2021 году. подать налоговую декларацию до 15 марта.
Первоначальный срок подачи налоговых деклараций за 2020 год был перенесен с 15 апреля 2020 года на 15 июля 2020 года.
Квартальные расчетные налоговые сроки были перенесены с 15 апреля на 15 июля (1 квартал) и с 15 июня на 15 июля (2 квартал), в то время как крайние сроки за 3 и 4 кварталы остались прежними.15 и 15 января 2021 г. соответственно.
Ключевой вывод: Многие сроки уплаты налогов были продлены в 2020 году из-за пандемии COVID-19.
Советы по налогообложению малого бизнеса
Если вы приобрели бизнес в этом году или новичок в налоговых структурах малого бизнеса, следует помнить о нескольких вещах. Хотя вы можете оплачивать налоги самостоятельно, подумайте о работе с CPA. Налоговый специалист может убедиться, что ваш бизнес использует все доступные вычеты и, что более важно, вы платите всю свою задолженность.Вот еще пять советов:
Думайте о налогах круглый год. Владельцы малого бизнеса не должны рассматривать подоходный налог как ежегодное мероприятие. Скорее, налоговое планирование должно осуществляться круглый год. Ожидание до последней минуты усложняет налоговую подготовку и ограничивает возможности для экономии денег.
Будьте в курсе изменений закона. Даже с помощью квалифицированного специалиста владелец малого бизнеса должен идти в ногу с новыми изменениями. Это гарантирует, что ваш налоговый специалист выполняет свою работу наилучшим образом, и информирует вас как владельца бизнеса.
Не делайте предположений. Никогда не принимайте бизнес-решений, предполагая, что будут приняты определенные налоговые льготы или будут приняты определенные правила.
Выберите правильный штат для регистрации. Вам не нужно регистрировать свой бизнес в том же состоянии, в котором вы ведете свой бизнес. Если вы только начинаете, вот некоторые из лучших штатов, в которых стоит рассмотреть возможность регистрации вашего бизнеса.
На самом деле вы не хотите возврата налога. Вы можете получить возврат налога как малый бизнес, но в большинстве случаев это не в вашу пользу. Как правило, возврат означает, что вы переоценили сумму уплаченных налогов, которые могли быть реинвестированы обратно в ваш бизнес.
Ключевой вывод: Налоговые аспекты для владельцев малого бизнеса включают планирование налогов круглый год, отслеживание любых налоговых изменений и выбор правильного штата для регистрации.
Основные налоговые вычеты для малого бизнеса
Это не полный список налоговых вычетов, доступных для малых предприятий (и вам необходимо убедиться, что ваш бизнес имеет право на эти вычеты). Хотя в этом списке представлены потенциальные вычеты, лучше всего работать с CPA, который может гарантировать, что вы получите все соответствующие вычеты.
Аренда . Если вы арендуете офисное или торговое помещение, арендная плата полностью вычитается.
Домашний офис. Если у вас есть специальное рабочее место в вашем доме (оно должно регулярно и исключительно использоваться для бизнеса), вы имеете право вычесть расходы, связанные с этой частью вашего дома. Самый простой вариант — взять 5 долларов за квадратный фут до 300 футов, но вы можете разбить это как процент от общей площади вашего дома и перечислить свои расходы, связанные с пространством.
Реклама. Продвижение вашего бизнеса не только способствует его развитию, но также может снизить ваши налоги, поскольку эти расходы также полностью вычитаются.Сюда входят такие вещи, как визитки, листовки и цифровой маркетинг.
Автомобиль. Если вы можете задокументировать и подтвердить, что автомобиль используется в коммерческих целях, вы можете вычесть эксплуатационные расходы. Как и в случае вычета из домашнего офиса, вы можете использовать простой вычет, который составляет 57,5 центов за милю по состоянию на 2020 год, или вы можете детализировать конкретные расходы.
Коммунальные услуги . Основы поддержания вашего бизнеса также полностью вычитаются.Вы можете вычесть расходы на коммунальные услуги, такие как электричество, вода, тепло, Интернет и стационарный телефон.
Путешествие. Командировочные расходы полностью вычитаются. Сюда входят расходы на перелеты, отели и другие транспортные расходы, которые вы несете во время деловой поездки.
Заработная плата сотрудников. Оплата труда ваших сотрудников окупается. Их заработная плата — наряду со многими льготами, такими как пенсия и образование — не облагается налогом.
Ключевые выводы: Некоторые из основных вычетов, о которых следует знать малому бизнесу, включают арендную плату, расходы на домашний офис, заработную плату сотрудников и коммунальные услуги.
Налоговые ресурсы для малого бизнеса
Вот несколько дополнительных ресурсов для изучения налогов:
SBA ведет руководство по навигации по налоговому кодексу и своевременной информации о ваших налоговых обязанностях как владельца бизнеса.
На веб-сайте IRS есть дополнительная информация о том, как Закон о доступном медицинском обслуживании (ACA) влияет на налоги владельцев малого бизнеса, хотя политика может быть изменена.
Если вы можете выбрать, в каком штате будет работать ваш бизнес, тогда вы можете рассмотреть ставки налога на малый бизнес по штатам.Дополнительная информация и рекомендации доступны в Налоговом фонде.
На веб-сайте IRS есть дополнительная информация о налоговой льготе для малого бизнеса в сфере здравоохранения, которая предоставляет налоговую льготу малым предприятиям, предлагающим медицинское страхование своим сотрудникам. Вы можете узнать, имеете ли вы право на получение кредита и как рассчитать и получить кредит.
Шон Пик и Мэтт Д’Анджело внесли свой вклад в подготовку и написание этой статьи. Некоторые интервью с источниками были проведены для предыдущей версии этой статьи.
Налоги на предприятия | Налоговая служба
Форма вашей деятельности определяет, какие налоги вы должны платить и как вы их платите. Ниже приведены пять основных типов налогов на бизнес.
Налог на прибыль
Все предприятия, кроме партнерств, должны подавать годовую налоговую декларацию. Партнерства подают информационный бюллетень. Форма, которую вы используете, зависит от того, как организован ваш бизнес. Обратитесь к Бизнес-структурам, чтобы узнать, какие декларации вы должны подавать в зависимости от созданной хозяйственной организации.
Федеральный подоходный налог — это распределительный налог. Вы должны платить налог по мере того, как вы зарабатываете или получаете доход в течение года. Обычно из заработной платы сотрудника удерживается подоходный налог. Если вы не платите налог посредством удержания или не платите достаточную сумму таким образом, вам, возможно, придется заплатить расчетный налог. Если от вас не требуется производить расчетные налоговые платежи, вы можете уплатить любые причитающиеся налоги при подаче декларации. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 583.
Расчетный налог
Как правило, вы должны платить налоги на доход, включая налог на самозанятость (обсуждается далее), путем регулярных платежей по расчетному налогу в течение года.Для получения дополнительной информации см. Расчетные налоги.
Налог на самозанятость
Налог на самозанятость (SE) — это налог на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь в первую очередь для физических лиц, которые работают на себя. Ваши платежи по налогу на SE вносят вклад в ваше страхование в рамках системы социального обеспечения. Страхование социального обеспечения предоставляет вам пенсионные пособия, пособия по инвалидности, пособия в связи с потерей кормильца и пособия по больничному страхованию (Medicare).
Как правило, вы должны платить налог SE и подавать Приложение SE (форма 1040 или 1040-SR), если применимо одно из следующих условий.
Если ваш чистый заработок от самозанятости составлял 400 долларов и более.
Если вы работаете в церкви или квалифицированной контролируемой церковью организации (кроме служителя или члена религиозного ордена), которая избрала освобождение от налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, вы облагаетесь налогом SE, если вы получаете $ 108,28 или больше. в заработной плате от церкви или организации.
Примечание: Существуют специальные правила и исключения для иностранцев, членов рыболовных бригад, нотариусов, государственных или местных государственных служащих, сотрудников иностранных правительств или международных организаций и т. Д.Для получения дополнительной информации см. Налог на самозанятость.
Налоги на трудоустройство
Когда у вас есть сотрудники, вы, как работодатель, несете определенные обязанности по уплате налога на трудоустройство, а также формы, которые вы должны заполнять. Налоги на занятость включают следующее:
Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание
Удержание федерального подоходного налога
Федеральный налог на безработицу (FUTA)
Для получения дополнительной информации см. Налоги на трудоустройство для малого бизнеса.
Акцизный налог
В этом разделе описаны акцизы, которые вам, возможно, придется заплатить, и формы, которые вы должны заполнить, если вы выполните одно из следующих действий.
Производство или продажа определенных товаров.
Управлять определенными видами бизнеса.
Используйте различное оборудование, оборудование или продукты.
Получать оплату за определенные услуги.
Форма 720 — Федеральные акцизы, указанные в Форме 720, состоят из нескольких широких категорий налогов, включая следующие.
Экологические налоги.
Налоги на связь и воздушный транспорт.
Налоги на топливо.
Налог на первую розничную продажу тяжелых грузовиков, прицепов и тракторов.
Налоги производителей на продажу или использование различных товаров
Форма 2290 — Федеральный акцизный налог взимается с некоторых грузовиков, седельных тягачей и автобусов, используемых на дорогах общего пользования.Налог применяется к транспортным средствам, облагаемая налогом полная масса 55 000 фунтов или более. Сообщите о налоге в форме 2290. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 2290.
Форма 730 — Если вы занимаетесь приемом ставок или проведением пула ставок или лотереи, вы можете нести ответственность за уплату федерального акцизного налога на ставки. Используйте форму 730, чтобы рассчитать размер налога на получаемые вами ставки.
Форма 11-C — Используйте форму 11-C «Профессиональный налог и регистрационная декларация для заключения пари», чтобы зарегистрироваться для любой деятельности по ставкам и уплатить федеральный профессиональный налог на ставки.
Акцизный налог включает несколько общих программ акцизного налога. Одна из важнейших составляющих акцизной программы — моторное топливо. Для получения дополнительной информации см. Акцизы.
налогов в Калифорнии для малого бизнеса: основы
Владельцы малого бизнеса получают ряд явных преимуществ от ведения бизнеса в Калифорнии. В штате расположены несколько густонаселенных, растущих и динамично развивающихся мегаполисов, включая Лос-Анджелес, Сан-Франциско и Сан-Диего. Эти города полны талантов, полны представителей высшего сословия и богатых жителей, и все они являются домом для престижных университетов, которые каждую весну и зиму выпускают новые классы образованных рабочих.
Кроме того, Калифорния — приятное место для жизни. В большинстве районов штата зима не слишком холодная, а лето не слишком жаркое или влажное. Штат предлагает разнообразные пейзажи и пейзажи, включая пляжи, пустыни, горы и долины.
Тем не менее, в Калифорнии нелегко жить владельцам малого бизнеса. В частности, налоги на бизнес в Калифорнии являются одними из самых жестких среди всех штатов. Высокие налоги в сочетании с обременительными правилами ведения бизнеса, которыми известна также Калифорния, вынудили многих владельцев бизнеса в 21 веке покинуть штат в места, которые они считают более удобными для работы, например, Техас и Флорида.
Недавно владелец калифорнийского бизнеса описал это явление с помощью карты штата, которую он распространил в социальных сетях; поверх карты он напечатал «Лучшие проспекты для владельцев бизнеса в Калифорнии», а затем выделил все межгосударственные и автомобильные дороги, ведущие из штата.
Ключевые выводы
Экономика Калифорнии является крупнейшей в США и сама по себе представляет собой ведущую национальную экономику по сравнению с мировым производством.
Компании, расположенные в Калифорнии, подпадают под действие 8.84% фиксированный налог на прибыль плюс налог на франшизу в определенных ситуациях.
Калифорнийские предприятия могут подвергаться двойному налогообложению, поскольку некоторых лазеек, доступных в других местах, не существует, поэтому предприятия Калифорнии должны платить как государственные, так и федеральные налоги.
Двойное налогообложение для малого бизнеса
Калифорния облагает подоходный налог штата выше среднего для бизнеса и личных доходов. Однако это еще не самое худшее. Калифорния — один из немногих штатов, который облагает и владельцев малого бизнеса, и личные, и деловые налоги, которые открывают свой бизнес как сквозные организации, такие как корпорации S или компании с ограниченной ответственностью (LLC).
Компании, созданные с использованием этих обозначений, избегают федерального подоходного налога, поскольку доход, который они получают, переходит к владельцам бизнеса. Федеральное правительство считает двойным налогообложением налогообложение как владельцев бизнеса на сквозной доход, так и самого бизнеса, поэтому оно облагает налогом только владельцев бизнеса по ставкам подоходного налога с физических лиц. Хотя большинство штатов придерживаются той же философии, Калифорния выделяется как страна, которая поражает владельцев бизнеса с обеих сторон.
В зависимости от нескольких факторов, включая чистый доход сквозной организации и сумму личного дохода, полученного от бизнеса его владельцами, это двойное налогообложение, введенное Калифорнией, может удвоить налоговое бремя владельца малого бизнеса.Учитывая, что в штате очень высокая стоимость жизни, налоговый режим для малых предприятий в Калифорнии может затруднить предпринимателю запуск своего предприятия.
Типы налогов на бизнес в Калифорнии
Калифорния взимает с предприятий три типа подоходных налогов: корпоративный налог, налог на франшизу и альтернативный минимальный налог. Почти все предприятия в штате облагаются хотя бы одним из этих налогов, а иногда и несколькими.
Корпоративный налог применяется к корпорациям и ООО, которые предпочитают рассматриваться как корпорации.Эта налоговая ставка составляет 8,84%, что выше, чем в среднем по США, и применяется к чистому налогооблагаемому доходу от деловой активности в Калифорнии.
Корпорации не облагаются государственным налогом на франшизу, но они облагаются альтернативным минимальным налогом (AMT) в размере 6,65%, который ограничивает эффективность списания бизнесом расходов на прибыль с целью снижения ставки корпоративного налога.
Налог на франшизу применяется к S-корпорациям, LLC, товариществам с ограниченной ответственностью (LP) и товариществам с ограниченной ответственностью (LLP).Кроме того, традиционные корпорации или корпорации C, которые не получают положительной чистой прибыли и, следовательно, не облагаются корпоративным налогом, должны вместо этого платить налог на франшизу.
Альтернативный минимальный налог в размере 6,65% основан на федеральных правилах AMT и применяется к корпорациям C и LLC, которые предпочитают рассматриваться как корпорации. Это налог, который не позволяет корпорациям эффективно списывать прибыль для минимизации корпоративного налога.
C Корпорации
Корпорации C или традиционные корпорации платят корпоративный налог в размере 8.84% или 6,65% AMT, в зависимости от того, заявляют ли они чистый налогооблагаемый доход. Например, корпорация с чистым налогооблагаемым доходом в 1 миллион долларов должна 8,84% от этой суммы, или 88 400 долларов, по подоходному налогу штата Калифорния.
Кроме того, государство облагает акционеров налогом на любой личный доход, который они получают от корпорации. Если этот доход выплачивается в виде дивидендов, Калифорния — особенно жестокий штат. Максимальная предельная ставка налога на дивиденды в штате, составляющая 13,3%, является одной из самых высоких в США.С.
S Корпорации
Корпорации S, которые обеспечивают такую же юридическую и финансовую защиту, как корпорации C, но передают доход владельцам бизнеса, платят налог на франшизу в размере 1,5% от чистой прибыли. Минимальный налог на франшизу составляет 800 долларов, даже для S-корпораций, которые заявляют нулевую или отрицательную чистую прибыль.
Таким образом, корпорация S с чистой прибылью в 1 миллион долларов должна 1,5% от этой суммы, или 15 000 долларов, по подоходному налогу штата Калифорния. Затем доход от бизнеса переходит к владельцам бизнеса, которые должны платить с него подоходный налог с населения.В Калифорнии существует девять групп подоходного налога с физических лиц, которые имеют предельные ставки от 1% до 12,3%.
ООО
Компании с ограниченной ответственностью также платят налог на франшизу, но он рассчитывается иначе, чем для корпораций S. Вместо фиксированной процентной ставки, основанной на чистой прибыли, LLC облагаются налогом по фиксированной сумме в долларах на основе уровней валовой прибыли.
При валовом доходе от 250 000 до 499 999 долларов уплачивается налог в размере 900 долларов. При валовом доходе от 500 000 до 999 999 долларов уплачивается налог в размере 2500 долларов.При валовом доходе от 1 миллиона до 4 999 999 миллионов долларов уплачивается налог в размере 6000 долларов. При валовом доходе в размере 5 миллионов долларов и более уплачивается налог в размере 11 790 долларов.
Для предприятий с валовым доходом менее 250 000 долларов США применяется минимальный налог на франшизу в размере 800 долларов США. Чистый доход от ООО переходит к владельцам бизнеса, которые должны платить подоходный налог с населения по предельным ставкам от 1% до 12,3%.
Товарищество и индивидуальное предпринимательство
Налоговый режим партнерства зависит от конкретного типа.Партнерства с ограниченной ответственностью (LLP) и LP должны платить минимальный налог на франшизу в размере 800 долларов США, а владельцы бизнеса должны платить подоходный налог с населения с любого дохода, получаемого от партнерства.
Для полных товариществ, в которых доход распределяется непосредственно между владельцами бизнеса, применяется только подоходный налог с населения. То же самое и с индивидуальными предпринимателями.
Налогообложение микро- и малых предприятий в странах с переходной экономикой: опыт стран по внедрению специальных налоговых режимов | Энгельшальк
Алексеев, М., & Конрад Р. (2013). Налоговая система России. В М. Алексеев и С. Вебер (ред.), Оксфордский справочник по российской экономике (стр. 246-261). Оксфорд: Издательство Оксфордского университета.
Альм Дж. И Сааведра П. (2006). Как следует облагать налогом физических лиц? Проектирование подоходного налога, налога на заработную плату и упрощенного налога в Украине. Документ, представленный на Ежегодной конференции Школы политических исследований Эндрю Янга по вопросам государственных финансов, Университет штата Джорджия, Атланта, Джорджия.
Бека, М., & Сербан Э. (2012). Влияние введения единовременного налога на деятельность МСП в Румынии. Экономика процедур и финансы, 3, 355-360.
Берд Р. (2003). Новый взгляд на местные налоги на бизнес. Tax Notes International, 30, 695-711.
Берд Р. и Гендрон П. (2007). НДС в развивающихся странах и странах с переходной экономикой. Кембридж: Издательство Кембриджского университета.
Берд Р. и Васкес-Каро Дж. (2011). Сравнительный анализ налоговых администраций в развивающихся странах: системный подход.Рабочий документ 85 Международного центра государственной политики, Школа политических исследований Эндрю Янга, Государственный университет Джорджии, Атланта, Джорджия.
Блажич, Х., Димитрич, М., и Скаламера-Алилович, Д. (2007). Паушальный налог для малого бизнеса: пример Хорватии. Материалы 14-й конференции NISPAcee по государственному управлению и государственной политике в странах Европы и Евразии с формирующимся рынком: за профессионализм, беспристрастность и прозрачность, Любляна, Словения, 11-13 мая.
Боден, Дж., & Кукпайзан, В. (2008). Налогообложение малых предприятий: последние события. Международный мониторинг НДС, 2, 121-131.
Брук А. и Лейбфриц В. (2005). Введение в Словакии плоского налога в рамках более широких экономических реформ. Рабочий документ 448 Департамента экономики ОЭСР, ОЭСР, Париж, Франция.
Брюн М., Лёприк Дж. (2014). Налоговая политика малого бизнеса, неформальность и уклонение от уплаты налогов: опыт Грузии. Рабочий документ Всемирного банка по исследованию политики WPS 7010, Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.
Бруна И., и Снейдере Р. (2011). Практика ведения малого бизнеса в Латвии. В: Н. Цунис, А. Влахвей, М. Гаэтано и Т. Моновасилис (редакторы), Труды Международной конференции по прикладной экономике (стр.93-102). Департамент международной торговли, кампус Кастория, Технологический институт Западной Македонии, Греция.
Cnossen, S. (1992). Ключевые вопросы при рассмотрении налога на добавленную стоимость для стран Центральной и Восточной Европы. Документы персонала Международного валютного фонда, 39 (2), 211-255.
Де Сото, Х. (1989). Другой путь. Невидимая революция в третьем мире. Нью-Йорк: Харпер и Роу.
Дикинсон, П. (2012). МСП и бизнес-реалии налогового регулирования Эстонии. Международный журнал права и управления, 55 (4), 273-294.
Истербрук, К. (2008). Фиксированные налоги и предложение рабочей силы в Центральной и Восточной Европе. Стэнфорд, Коннектикут: Стэнфордский университет.
ЕБРР (2013). Исследование малого и среднего бизнеса: область налогообложения — Краткое изложение встреч, организованных в регионах Республики Армения Офисом поддержки бизнеса ЕБРР.Ереван, Армения: Европейский банк реконструкции и развития.
Эбрилл, Л., Кин, М., и Саммерс, В. (2001). Современный НДС. Вашингтон, округ Колумбия: Международный валютный фонд.
Энгельшалк, М. (2004). Создание благоприятной среды для развития малого бизнеса в странах с переходной экономикой. В Дж. Альм, Дж. Мартинес-Васкес и С. Уоллес (редакторы), Налогообложение трудных для налогообложения: уроки теории и практики (стр. 275-311). Амстердам: Эльзевир.
Энгельшальк, М., И Лоеприк Дж. (2011). Оценка рисков для МСП. В М. Хваджа, Р. Авасти и Дж. Лоэприк (редакторы), Налоговые аудиты с учетом рисков: подходы и опыт страны (стр. 45-54). Вашингтон, округ Колумбия: Всемирный банк.
Европейская комиссия (2013). Оценка воздействия: Предложение о внесении поправок в Директиву Совета 2006/112 / EC об Общей системе налога на добавленную стоимость в отношении стандартной декларации по НДС. Рабочий документ персонала SWD 427 final, Европейская комиссия, Брюссель.
Файнзилбер, П., Мэлони, В., и Монтес-Рохас, Г. (2011). Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES. Журнал экономики развития, 94 (2), 262-76.
Гайлуте, Г., Матусевичене, Л., и Бузинскиене, Р. (2013). Влияние изменения налоговой нагрузки на достоверность финансовой информации: пример Литвы. Европейский научный журнал, 9 (3), 1-18.
ГАО (2007). Налоговый разрыв: стратегия сокращения разрыва должна включать варианты решения проблемы несоблюдения требований индивидуальным предпринимателем.Отчет № ГАО-07-1014. Вашингтон, округ Колумбия: Счетная палата правительства США.
Грабовски, М. (2011). Налогообложение MSE: опыт Польши. Презентация для Региональной конференции ITD по налогообложению МСП, Тбилиси, Грузия.
Холмс, К. (2002). Развитие налоговой администрации в Центральной и Восточной Европе и в развивающихся странах: потребности и возможности налоговых исследований. Европейское налогообложение, 42 (1), 18-21.
IFC (2007). Разработка налоговой системы для микро- и малых предприятий: руководство для практиков.Вашингтон, округ Колумбия: Международная финансовая корпорация.
IFC (2009a). Деловая среда в Таджикистане глазами малого и среднего бизнеса. Душанбе, Таджикистан: Международная финансовая корпорация.
IFC (2009b). Исследование малых и средних предприятий в Азербайджане. Баку, Азербайджан: Международная финансовая корпорация.
IFC (2009c). Затраты на соблюдение налоговых требований в Украине. Киев, Украина: Международная финансовая корпорация.
IFC (2010).Соблюдение налоговых требований и затраты на отчетность для предприятий в Узбекистане 2010. Ташкент, Узбекистан: Международная финансовая корпорация.
IFC (2011). Затраты на соблюдение налоговых требований в Армении. Ереван, Армения: Международная финансовая корпорация.
Международный налоговый диалог (2007). Налогообложение малых и средних предприятий. Справочный документ, подготовленный для конференции ITD, Буэнос-Айрес, Аргентина. Получено с http://www.itdweb.org/SMEconference/ConferencePapers.aspx.
Международный налоговый диалог (2011 г.).Налогообложение микро- и малых предприятий: от неформальности к добровольному соблюдению налоговых требований. Доклады и презентация для региональной конференции в Тбилиси, Грузия. Получено с http://www.itdweb.org/georgiaconference/documents/program.pdf.
Иванова А., Кин М. и Клемм А. (2005). Реформа плоского налогообложения в России. Рабочий документ МВФ WP / 05/16, Международный валютный фонд, Вашингтон, округ Колумбия.
Джек, В. (1996). Эффективность введения НДС: сравнительное исследование стран Центральной и Восточной Европы с переходной экономикой.Рабочий документ МВФ WP / 96/79, Международный валютный фонд, Вашингтон, округ Колумбия.
Jaworski, J. (2011a). Информационные потребности предпринимателей и политика упрощения бухгалтерского учета в секторе малых предприятий Польши: результаты исследований, Studia Universitatis Babes Bolyai — Negotia, 61 (4), 69-87.
Jaworksi, J. (2011b). Методы бухгалтерского учета, используемые в польском секторе МСП: эмпирический анализ. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 37, 37-48.
Кин, М., Ким, Ю., и Варсано, Р. (2008). «Единый налог (ы)»: принципы и опыт. Международное налогообложение и государственные финансы, 15 (6), 712-751.
Кин, М., и Минц, Дж. (2004). Оптимальный порог налога на добавленную стоимость. Журнал общественной экономики, 88 (3-4), 559-576.
Киреева Э., Руди К. (2006). Затраты на соблюдение налоговых требований в открытой экономике с переходной экономикой: пример Беларуси. Минск, Беларусь: Белорусский государственный экономический университет.
Клун, М.(2003). Административные расходы по налогообложению в стране с переходной экономикой: пример Словении. Finance a úvěr, 53, 75-84.
Клун, М., и Бласик, Х. (2005). Затраты на соблюдение налоговых требований для компаний в Словении и Хорватии. ФинанзАрхив, 61 (3), 418-437.
Ланг, М., Обермэр, К., Шух, Дж., Старинджер, К., и Венингер, П. (2008). Затраты на соблюдение налоговых требований для компаний в расширенном Европейском сообществе. Вена, Австрия: Linde.
Лейбфриц, В. (2011). Незаявленная экономическая деятельность в Центральной и Восточной Европе.Рабочий документ Всемирного банка по исследованию политики WPS5923, Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.
Македонский. С. (2005). Механизмы налогообложения, основанные на упрощенной и косвенной оценке налоговых обязательств. Российско-Европейский центр экономической политики, Москва, Российская Федерация.
Михалкин И., Алексеева И. (2009). Исследование преимуществ повышения порога допуска МСП к участию в упрощенной системе налогообложения в России. Электронный бюллетень Entrepreneurship Insights, выпуск 8, Центр предпринимательства, Москва, Российская Федерация.
Минчич, Л. (2011). Общее бремя самозанятых сегодня и завтра. Документ представлен на региональной конференции ITD в Тбилиси, Грузия.
Митра П. и Стерн Н. (2002). Налоговые системы переходного периода. Рабочий документ Всемирного банка по исследованию политики WPS 2974, Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.
Монтейро Дж. И Ассунсао Дж. (2006). Выйти из тени: оценка влияния упрощения бюрократии и снижения налогов на формальность и инвестиции. Документ, представленный на Европейском собрании Эконометрического общества, Вена, Австрия.
Мортон, Дж. (2011). Налогообложение малого бизнеса в Восточной Европе: опыт условного налогообложения 1999-2008 гг. Рабочий документ для программы университетов Восточной и Южной Африки.
Нащекина О., Тимошенков. И. (2004). Трудно вынести, трудно измерить: затраты на легализацию малого бизнеса в Украине. Доклад представлен на ежегодной конференции Международного общества новой институциональной экономики, Тусон, Аризона, 30 сентября — 3 октября.
OECD (2007).Экономические обзоры: Украина — экономическая оценка. Париж, Франция: Организация экономического сотрудничества и развития.
OECD (2008a). Экономические обзоры: Польша, 2008 г., Париж, Франция: Организация экономического сотрудничества и развития.
OECD (2008b). Перспективы занятости ОЭСР, 2008 г. Париж, Франция: Организация экономического сотрудничества и развития.
OECD (2015). Налоговое администрирование 2015: Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой.Париж, Франция: Организация экономического сотрудничества и развития.
Packard, T., Koettl, J., & Montenegro, C. (2012). Из тени: интеграция неформальной рабочей силы Европы. Вашингтон, округ Колумбия: Всемирный банк.
Păcurari. Д. (2013). Налог на прибыль или налог на прибыль? Варианты фискальной оптимизации малых румынских компаний. Исследования и научные исследования, Экономический выпуск № 18, Университет Бакэу, Бакэу, Румыния.
Пашев, К. (2005).Соблюдение налоговых требований малых предприятий в странах с переходной экономикой: уроки Болгарии. Рабочий документ государственного университета Джорджии 05-10, Государственный университет Джорджии, Атланта, Джорджия.
PwC (2010 г.). Влияние соблюдения требований НДС на бизнес. Лондон: PricewaterhouseCoopers.
PwC (2013 г.). Исследование осуществимости и влияния единой стандартной декларации ЕС по НДС. Лондон: PricewaterhouseCoopers.
PwC (2014 г.). Уплата налогов, 2014. Лондон: PricewaterhouseCoopers.
Сааведра, П.(2007). Реформы плоского подоходного налога. В С. Грей, Т. Лейн и А. Варудакис (редакторы), «Фискальная политика и экономический рост: уроки для Восточной Европы и Центральной Азии» (стр. 253–280). Вашингтон, округ Колумбия: Всемирный банк.
Шнайдер Ф. и Энсте Д. (2000). Теневая экономика: размер, причины и последствия. Журнал экономической литературы, 38, 77-114.
Семиколенова Ю. (1999). Налогообложение малых и средних предприятий. Диссертация представлена на степень магистра экономики, Могилянская академия, Киевский университет, Киев, Российская Федерация.
Семьен, Тот и Фазекас, М. (2008). Опыт EVA в свете интервью с предпринимателями. Рабочий документ Венгерской академии наук, Будапешт.
Щетинин О., Замулин О., Журавская Е., Яковлев Е. (2005). Мониторинг административных барьеров для развития малого бизнеса в России: 5-й раунд. Программный документ Центра экономических и финансовых исследований № 22, Москва, Российская Федерация.
Слухай, С. (2009).Изменение ставки налога на межфирменный малый бизнес в Украине: что за этим стоит? Финансовая теория и практика, 33 (1), 49-71.
Стинка Дж. И Бондо Д. (2014). Налогоплательщики микропредприятий в Латвии. SSE Riga Student Research Papers, 2014: 8, Стокгольмская школа экономики, Стокгольм, Швеция.
Тепперова Дж., Павел Дж. И Лахова Л. (2015). Влияние ставок паушальных расходов на государственные доходы. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 63 (3), 1023-1030.
Тиссен, У. (2003). Влияние налогово-бюджетной политики и дерегулирования на теневую экономику в странах с переходной экономикой: пример Украины. Общественный выбор, 114 (3), 295-318.
USAID (2009). Сбор налоговой базы данных. Получено с https://www.usaid.gov/data/dataset/cdeb8a1b-3440-4e88-b6cb-81b2428f8cea.
Уоллес, С. (2002). Вмененные и вмененные налоги: международный опыт и уроки для России. Рабочий документ 02–03 государственного университета Джорджии, Государственный университет Джорджии, Атланта, Джорджия.
Всемирный банк (2006). Украина: создание фискального пространства для роста — обзор государственных финансов. Отчет № 36671-UA, Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.
Всемирный банк (2011). Обследования налогового восприятия и соблюдения требований: инструмент налоговой реформы. Вашингтон, округ Колумбия: Всемирный банк.
Налогообложение и МСП | Внутренний рынок, промышленность, предпринимательство и МСП
В то время как крупные предприятия обычно могут обращаться к налоговым экспертам за советом о том, как оптимизировать свою чистую прибыль, у МСП есть много трудностей в налоговых вопросах, например
косвенное налогообложение (НДС)
прямое налогообложение (доход, капитал, двойное налогообложение и т. д.)
Затраты на соблюдение налогового законодательства
административное бремя, которое возникает из налоговых правил
Исследования и проекты
Исследование: Затраты на соблюдение налоговых требований для МСП (2018)
В исследовании рассматриваются затраты на соблюдение налоговых требований предприятий и МСП, в частности . В нем анализируется, как затраты различаются в Европе в зависимости от размера компании и сектора. Как европейские МСП справляются с различными налоговыми системами? Как эти различия влияют на затраты и принятие решений МСП? Как можно повысить конкурентоспособность МСП с точки зрения административной нагрузки?
МСП несут пропорционально более высокие затраты на соблюдение налогового законодательства, чем более крупные предприятия.Исследование предлагает возможные улучшения на национальном уровне и уровне ЕС. Полученные данные подкреплены обширными количественными и качественными исследованиями. Эти данные показывают, как основные налоги (особенно налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на заработную плату) налагают множество обязательств. МСП часто сталкиваются с ограниченными внутренними ресурсами и ищут более дорогостоящий аутсорсинг.
Исследование, охватывающее 20 стран, привлекает внимание к различным национальным налоговым требованиям, которые могут создавать препятствия для трансграничной деятельности на внутреннем рынке.МСП менее всего оснащены для решения этих проблем. В своих рекомендациях исследование сначала рассматривает меры на уровне ЕС. Затем он определяет, как отдельные страны могут стимулировать МСП, упростив и удешевив управление своими налоговыми обязательствами. В исследовании также подчеркивается передовой опыт в нескольких странах ЕС.
Исследование затрат на соблюдение налоговых требований для МСП
Информационная брошюра об исследовании
Последующее исследование было начато в 2020 году. Оно охватит все страны ЕС и предоставит данные о пяти наиболее обременительных налогах для МСП.Исследование будет доступно к началу 2022 года.
Исследование: Налогообложение МСП в Европе — эмпирическое исследование применяемого корпоративного налогообложения доходов МСП по сравнению с крупными предприятиями (2015)
В этом отчете анализируются налоговые льготы для МСП в 20 странах ЕС и пяти Страны, не входящие в ЕС, в период с 2009 по 2013 год. Его выводы и рекомендации основаны на всестороннем обзоре налоговых кодексов, моделировании налогового бремени с использованием двух разных моделей, описательном анализе финансовых показателей компаний и восприятии налоговых консультантов и компаний в каждой из них. страна.
Исследование применяемого корпоративного налога на прибыль для МСП по сравнению с крупными предприятиями
Исследование: Влияние налоговых систем на удержание прибыли и увеличение собственного капитала (2008 г.)
В исследовании основное внимание уделяется налоговым системам и нормам, а также их влиянию о решениях владельцев бизнеса удерживать прибыль или распределять прибыль. Представлены и проанализированы налоговые системы 19 стран. Исследуются представления предприятий об этих налоговых системах. Для оценки их воздействия используются три показателя: само налогообложение и его цели; понимание и восприятие владельцем бизнеса налогообложения; и эволюция ситуации с справедливостью среди предприятий в 19 целевых странах как возможный признак налогообложения, влияющего на бизнес.
Исследование влияния налоговых систем на удержание прибыли и увеличение собственного капитала
Проект: Упрощенные процедуры соблюдения налоговых требований для МСП (2007)
Соблюдение налоговых правил может быть сложной задачей для малого бизнеса. Налоговое законодательство часто бывает сложным и составлено таким образом, чтобы его можно было применять к предприятиям любого размера, даже к операциям, которые выполняются только крупными корпорациями.
В этом проекте рассматривались различные меры, принятые странами-участницами для снижения затрат на соблюдение налоговых требований для МСП.Его цель заключалась в содействии обмену передовым опытом между странами и поддержке распространения проверенных методов для улучшения деловой среды для европейских МСП. Основное внимание в отчете уделяется подоходному налогу (личному и корпоративному) и налогу на заработную плату (налог на заработную плату). Налог на добавленную стоимость не включен.
Заключительный отчет: Упрощенные процедуры соблюдения налоговых требований для МСП
Контактная информация для получения дополнительной информации
Европейская комиссия
Генеральный директорат по внутреннему рынку, промышленности, предпринимательству и МСП
Подразделение h4 Доступ МСП к финансированию
B — 1049 Брюссель
Электронная почта: РОСТ-h4 @ ec.europa.eu
Другие комиссионные службы, работающие в этой области
Генеральный директорат по налогообложению и таможенному союзу
Использование малых предприятий для индивидуального налогового планирования: свидетельства специальных налоговых режимов в Чили
Приложение A: Оценка финансовой прибыли предприятия, подписанные на СПО
Поскольку предприятия, подписанные на некоторые СПО, не обязаны вести подробный внутренний учет, финансовая прибыль не наблюдается. Тем не менее Налоговая служба Чили провела процедуру оценки финансовой прибыли этих предприятий в 2013 году.В этом приложении мы кратко описываем процедуру, выполняемую чилийским налоговым органом.
Основное предположение состоит в том, что финансовая прибыль пропорциональна денежному потоку. Затем из других форм, поданных предприятиями, можно вычислить меру денежного потока для каждого предприятия i , \ (CF_i \), определяемого
$$ \ begin {align} CF_i = & {} S_i- E_i-R_i, \ end {align} $$
, где \ (S_i \) — продажи, \ (E_i \) — расходы, а \ (R_i \) — все выплаченные заработные платы.Это рассчитывается для всех предприятий, независимо от соответствующего налогового режима, то есть для тех, которые облагаются налогом по общей схеме, и тех, которые подписаны на СПО.
Рассмотрим группу предприятий, A , которые не сообщают о прибыли, если они зарегистрированы как фирмы STR. Этот набор определяется наблюдаемыми (например, размером или сектором экономики). Затем рассмотрим набор предприятий, аналогичных наблюдаемым, \ ({\ hat {A}} \), которые облагаются налогом в соответствии с общим режимом и, следовательно, сообщают информацию о прибыли.Для этих предприятий можно вычислить коэффициент \ (F _ {{\ hat {A}}} \) из следующего соотношения
$$ \ begin {align} F _ {{\ hat {A}}} = & {} \ frac {\ sum _ {i \ in {\ hat {A}}} P_i} {\ sum _ {i \ in {\ hat {A}}} CF_i}, \ end {align} $$
где \ (P_i \) — прибыль фирмы и в \ ({\ hat {A}} \). Тогда для предприятий в A можно оценить прибыль, \ (P_i \), из следующего соотношения
$$ \ begin {align} P_i = & {} F _ {{\ hat {A}}} CF_i , \ quad \ forall i \ in A, \ end {align} $$
i.е., предполагая пропорциональную зависимость между прибылью и денежным потоком. Группы предприятий, облагаемых налогом по общему режиму, учитываемые при расчете коэффициентов для различных режимов:
Режим
14B: компании с продажами до 318 000 долларов США.
Режим
14T: компании с юридическим статусом индивидуального предпринимателя и продажами до 318 000 долларов США.
Режим сельскохозяйственной СТ: предприятия сельскохозяйственного сектора.
Режим PT Mining: Предприятия горнодобывающего сектора.
Грузовые перевозки Режим PT: Предприятия сектора грузовых перевозок.
Пассажирские перевозки Режим PT: Предприятия сектора пассажирских перевозок.
Приложение B: Дополнительные таблицы для стилизованного факта 3
См. Таблицы 15, 16 и 17.
Таблица 15 Разбивка таблицы 6 Таблица 16 Разбивка панели A таблицы 7 Таблица 17 Разбивка панели B таблицы 7
Приложение C: Модель создания оптимального бизнеса по СПО: подробная версия
В этом приложении мы разрабатываем простую модель индивидуального налогового планирования при наличии льготных налоговых режимов для малого бизнеса. Эта модель приводит к результатам, представленным в разд. 5.
Агент выбирает количество предприятий, которые пользуются различными льготными налоговыми режимами, чтобы максимизировать прибыль после уплаты налогов.При создании нового бизнеса она сталкивается с компромиссом между снижением налогового бремени и стоимостью создания и управления дополнительным предприятием.
Сначала мы рассмотрим случай только с одним налоговым режимом, а затем расширим модель, включив в нее два режима, как в случае, рассмотренном в разд. 5. Мы показываем, что значение модели согласуется со стилизованными фактами, описанными в разд. 4 и вывести последствия, проверенные в разд. 6.
Приложение C.1: Модель
Модель статична.Агент получает экзогенный доход Y , который стратегически разбит на два компонента: компонент, защищенный от налога на прибыль, \ (Y_s \), и компонент, не защищенный от налога на прибыль, \ (Y_u \), с \ (Y = Y_s). + Y_u \). Незащищенный компонент уплачивает подоходный налог по предельной ставке \ (\ tau _m (Y_u) \); следовательно, средняя ставка подоходного налога \ (\ tau (Y_u) \) удовлетворяет
$$ \ begin {align} \ tau (Y_u) + Y_u \ tau ‘(Y_u) = \ tau _m (Y_u). \ end {align} $$
(3)
В соответствии с таблицей подоходного налога Чили (и большинства стран) мы предполагаем, что \ (\ tau _m (0) = 0 \) и \ (\ tau _m ‘\ ge 0 \).^{Сноска 18}
Компонент \ (Y_s \) защищен малыми предприятиями, созданными с единственной целью — снизить налоговое бремя агента. Прибыль каждого из этих предприятий в размере до L облагается налогом по постоянной ставке t . У фирм нет стимула сообщать о доходах выше L , поскольку они теряют право на получение режима PT, если они это сделают. В соответствии с применением в основном тексте, рассматриваемый здесь специальный налоговый режим называется режимом PT.
Создание предприятий связано с затратами, которые учитываются функцией c ( S ), где S обозначает количество созданных предприятий. Эти затраты можно интерпретировать как затраты на создание или затраты на управление бизнесом. Мы предполагаем \ (c (0) = 0 \), \ (c ‘> 0 \) и \ (c’ ‘> 0 \). ^{Сноска 19}
Мы также предполагаем, что эти затраты не могут быть вычтены из налоговой базы. Для простоты и без потери общности мы игнорируем целочисленные ограничения для S .Из этого следует, что
$$ \ begin {выровнено} S = \ frac {Y_s} {L}, \ end {выравнивается} $$
(4)
, поскольку оптимально обеспечить максимальную прибыль в каждом бизнесе, L , которая получает выгоду от более низкой налоговой ставки. Отсюда также следует, что S — это сумма участия агента во всех предприятиях, и не имеет значения, владеет ли агент целым бизнесом или только его частью.
Агент максимизирует прибыль после уплаты налогов, Z .Учитывая вышеприведенные предположения, ее проблема:
$$ \ begin {align} \ max _ {0 \ le Y_s \ le Y} Z = [1- \ tau (Y-Y_s)] (Y-Y_s) + (1 -t) Y_s — c (Y_s / L). \ end {align} $$
(5)
Как показано в приведенном выше выражении, прибыль после налогообложения Z состоит из двух компонентов. Первый компонент — это незащищенная прибыль за вычетом налогов на прибыль, \ ((1- \ tau) Y_u \). Второй компонент — это защищенная прибыль за вычетом налогов и затрат на установку, \ ((1-t) Y_s — c (S) \).
Приведенная выше схема отражает, хотя и в упрощенном виде, одну из основных особенностей льготных налоговых режимов для малых предприятий, описанных в разд.2, а именно, что срок их действия превышает определенный порог, связанный с размером. Эта характеристика стимулирует людей с высоким доходом создавать множество таких предприятий.
Далее решаем задачу агента. Дифференцирующая (5) по сравнению с \ (Y_s \) и использование (3) дает
$$ \ begin {выравнивание} Z ‘(Y_s) = [\ tau _m (Y-Y_s) -t] — \ frac {c’ (Y_s / L)} {L}. \ end {align} $$
(6)
Предельная выгода от создания дополнительного предприятия равна разнице между разницей между обеими налоговыми ставками и предельными затратами на создание и управление дополнительным бизнесом (где последние нормируются на максимальный доход, получаемый от льготного режима. ).2} <0. \ end {align} $$
(7)
Первое следствие (6) и (7) состоит в том, что агент не будет создавать бизнес, если затраты на открытие первого бизнеса превышают выгоду, то есть если \ (Z ‘(0) \ le 0 \). Это приводит к
Результат C1
Агент будет использовать специальный налоговый режим, только если
$$ \ begin {align} {} [\ tau _m (Y) -t] L> c ‘(0). \ end {align} $$
(8)
Отсюда следует, что существует строго положительный порог дохода \ ({\ overline {Y}} \), характеризующийся как наибольшее значение Y , которое удовлетворяет ^{Footnote 20}
$$ \ begin {align} {} [ \ tau _m ({\ overline {Y}}) — t] L = c ‘(0), \ end {align} $$
(9)
таким образом, что агент использует специальный налоговый режим, только если \ (Y> {\ overline {Y}} \).Также повышается порог \ ({\ overline {Y}} \) в льготной налоговой ставке t .
Проба
Выражение (8) следует из \ (Z ‘(Y_s = 0)> 0 \). Остальные утверждения следуют из предположения, что \ (\ tau _m ‘\ ge 0 \). \ (\ квадрат \)
Задача агента (5) будет иметь внутреннее решение, если выполнено (8) и если \ (Z ‘(Y_s = Y) <0 \). Последнее эквивалентно:
$$ \ begin {align} {} [\ tau _m (0) -t] L
, которое всегда выполняется с учетом предположение, что \ (\ tau _m (0) = 0 \).* _s) -t] L = c ‘(Y_s / L) \ end {align} $$
(10)
и
$$ \ begin {align} {} [\ tau _m (Y-SL) -t] L = c ‘(S). \ end {align} $$
(11)
Проба
Следуйте из (6), (7) и результата C1. \ (\ квадрат \)
Результат C2 согласуется со стилизованными фактами 1 и 2 в Разд. 4. Специальные налоговые режимы будут использоваться всеми физическими лицами с доходом выше \ ({\ overline {Y}} \), причем \ ({\ overline {Y}} \) как минимум равным максимальному доходу со средним налогом. норма т .* _s \).
Проба
Следует из неявного дифференцирования (10) относительно У . \ (\ квадрат \)
Интуиция для (12) следующая: по мере увеличения дохода агента увеличивается и предельная ставка подоходного налога, которую он должен уплатить. По этой причине агент готов платить более высокие затраты на установку, когда его доход выше. Уравнение (12) также показывает, что предельная склонность к доходу от убежища будет находиться между нулем и единицей и будет меньше, если затраты на установку растут быстрее (большее значение \ (c » \)).2} <0. \ end {align} $$
(15)
Проба
Выражения следуют из неявного дифференцирования (10) и (11) относительно t , L и a после замены c ( S ) на ac ( S ). Кроме того, чтобы получить выражения для частных производных по весу L мы используем (10), чтобы избавиться от выражения, содержащего \ (\ tau _m-t \).* _u) \).
Наконец, интуиция о влиянии изменений функции затрат проста: сдвиг этой функции вверх делает создание бизнеса более дорогостоящим и, следовательно, снижает защищенный доход и снижает оптимальное количество предприятий.
Приложение C.2: Случай с двумя STR
Мы расширяем описанную выше модель на случай с двумя специальными налоговыми режимами и обозначим через \ (Y_ {is} \) доход, защищенный в режиме i с \ (i = 1,2 \), так что теперь незащищенный доход равен
$$ \ begin {align} Y_u = Y-Y_ {1s} -Y_ {2s}.\ end {align} $$
Льготная налоговая ставка режима i составляет \ (t_i \), действительна для заявленного дохода от бизнеса менее \ (L_i \), и количества предприятий, пользующихся налоговым режимом i — это \ (S_i \), где
$$ \ begin {выровнено} S_i = \ frac {Y_ {is}} {L_i}, \ qquad i = 1,2. \ end {align} $$
Как и в основном тексте, режим 1 является режимом PT, и мы рассмотрим влияние изменений параметров в этом режиме на переменные выбора агента.
Мы предполагаем, что для создания предприятий используются две отдельные функции затрат: одна для предприятий типа 1, а другая — для предприятий типа 2.То есть стоимость создания и управления \ (S_1 \) фирмами типа 1 и \ (S_2 \) фирмами типа 2 составляет
$$ \ begin {align} c (S_1, S_2) = c_1 (S_1) + c_2 (S_2) + c_3 (S_1 + S_2), \ end {выровнено} $$
с \ (c_i (0) = 0 \), \ (c_i ‘> 0 \) и \ (c_i’ ‘> 0 \). Первые два компонента важны для следующих результатов, то есть оба налоговых режима включают отдельные компоненты затрат. Это будет иметь место, например, если оба режима применяются к разным секторам экономики, и для того, чтобы иметь право на каждый режим, необходимы необратимые инвестиции в секторах (см.2 для примеров). Третий компонент отражает экономию от масштаба между всеми предприятиями, в которых участвует агент; поскольку его роль не является существенной для получения следующих результатов, мы предполагаем, что он равен нулю.
Учитывая \ (Y> 0 \), проблема агента теперь следующая:
$$ \ begin {align} \ max \ nolimits _ {Y_ {1s}, Y_ {2s}, Y_u} \ quad Z = & { } [1- \ tau (Y_u)] Y_u + (1-t_1) Y_ {1s} + (1-t_2) Y_ {2s} — c_1 (S_1) — c_2 (S_2), \ nonumber \\ \ text {st } \ quad Y = & {} Y_u + Y_ {1s} + Y_ {2s}, \ nonumber \\ S_1 = & {} \ frac {Y_ {1s}} {L_1}, S_2 = \ frac {Y_ {2s}} {L_2}, \ nonumber \\ Y_u \ ge & {} 0, Y_ {1s} \ ge 0, Y_ {2s} \ ge 0.* _ {1s} / L_1 \).
Проба
Мы выводим частные производные по \ (a_1 \); вывод частных производных по \ (L_1 \) аналогично. Мы также опускаем субиндекс s в \ (Y_ {1s} \) и \ (Y_ {2s} \) в дальнейшем.
Из (16) следует, что условия первого порядка относительно \ (Y_ {1} \) и \ (Y_ {2} \):
$$ \ begin {выровнены} \ tau _m (Y-Y_1-Y_2) — t_1 = & {} \ frac {a_1} { L_1} c_1 ‘(Y_1 / L_1), \ end {align} $$
(23)
$$ \ begin {align} \ tau _m (Y-Y_1-Y_2) — t_2 = & {} \ frac {1} {L_2} c_2 ‘(Y_2 / L_2).2} \ frac {\ partial Y_2} {\ partial a_1} — \ frac {c_1’L_1} {c_1 »}. \ end {align} $$
Подстановка этого выражения для \ (\ partial Y_1 / \ partial a_1 \) в (26) и решение для \ (\ partial Y_2 / \ partial a_1 \) приводит к (19). И замена выражения для \ (\ partial Y_2 / \ partial a_1 \) из (19) в (24) дает (20).
Наконец, (21) и (22) следуют из теоремы о оболочке. Чтобы убедиться в этом, запишем задачу налогоплательщика, подставив ограничения в целевую функцию:
$$ \ begin {align} & \ max \ nolimits _ {Y_ {1s}, Y_ {2s}} [1- \ tau (Y -Y_ {1s} -Y_ {2s})] (Y-Y_ {1s} -Y_ {2s}) + (1-t_1) Y_ {1s} \\ & \ quad + \, (1-t_2) Y_ { 2s} — a_1c_1 (Y_ {1s} / L_1) — c_2 (Y_ {2s} / L_2).\ end {align} $$
Это завершает доказательство. \ (\ квадрат \)
Как подчеркнуто в разд. 5, Результат C5 устанавливает то, что можно рассматривать как эффекты «дохода» и «замещения», когда льготный налоговый режим — режим PT в случае данной статьи — становится менее привлекательным либо потому, что \ (L_1 \) уменьшается, либо потому, что \ ( a_1 \) увеличивается. В обоих случаях общий защищенный доход уменьшается, что следует из (18) и (20). Это эффект дохода, который тесно связан с тем фактом, что агент беднее.В то же время индивидуальные переходы укрывали доход от режима, который становился менее привлекательным для режима, не затронутого реформой, как показано в (17) и (19). Это эффект замещения.
Приложение C.3: Подтверждение результатов в Разд. 5
Результат 1 в разд. 5 является прямым расширением результатов C1, C2 и C3 на случай двух STR. Результат 2 следует из Результата C5.
Приложение D: Статистика для оценки баланса
В этом разделе обсуждаются детали статистики, предложенной Имбенсом и Рубином (2015) для оценки баланса в ковариатах.2 \), где \ (N_i \) обозначает количество наблюдений, принадлежащих группе i , для \ (i = t, c \). Имбенс и Рубин (2015) предполагают, что \ (\ widehat {\ mathrm {ND_ {tc}}} \) лучше, чем t-статистика для оценки различий в распределениях. Центральная идея оценки баланса состоит не в том, чтобы определить, достаточно ли информации о различиях в ковариатных средних, а в том, чтобы проанализировать, достаточно ли велики различия, чтобы сделать апостериорное эконометрическое приложение недействительным. Для этого выгоден безмасштабный характер статистики.
Для оценки различий в дисперсии распределений авторы предлагают использовать логарифм отношения стандартных отклонений:
$$ \ begin {align} \ Gamma _ {tc} = & {} \ ln \ left (\ frac {\ sigma _t} {\ sigma _c} \ right) = \ ln (\ sigma _t) — \ ln (\ sigma _c), \ end {align} $$
, который может быть эмпирически реализован с помощью
$$ \ begin {align} {\ hat {\ Gamma}} _ {tc} = & {} \ ln (s_t) — \ ln (s_c). \ end {align} $$
Наконец, анализ можно дополнить вычислением доли обработанных и контрольных наблюдений, значения ковариации которых находятся в хвосте распределения другой группы.{-1} _j (\ alpha / 2) \ right), \ end {align} $$
, где \ (F_i \) — кумулятивная функция распределения для \ (i = t, c \), а j — другая группа. {- 1} _i (q) = & {} \ min _ {- \ infty
для \ (i = t, c \).{-1} _j (0,025) \ справа). \ end {align} $$
Приложение E: Предыдущие тенденции: другие переменные
Приложение F: Проверки устойчивости
См. Таблицы 18, 19 и 20.
Таблица 18 Оценки фиксированных эффектов Таблица 19 Отличия моделей Таблица 20 Разница в различиях с более длительным дореформенным периодом: 2010–2013 гг. .

Проблемы применения специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства

Электронный научный архив УрФУ: Междисциплинарные конференции, семинары, сборники

Для малого бизнеса могут ввести новые специальные налоговые режимы

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА Портал малого и среднего предпринимательства

Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса

ВКР Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства

Налоговые каникулы для субъектов малого предпринимательства — Малое и среднее предпринимательство — Экономика

.

(PDF) Анализ влияния специальных налоговых режимов на финансовые результаты малого бизнеса

Налоги на малый бизнес, которых следует ожидать в 2021 году

Типы налогов для малого бизнеса

Что нужно помнить в 2021 году

Предыдущие налоговые изменения

Вычеты для сквозных и корпоративных клиентов

Амортизация премии за первый год

Изменения чистых операционных убытков

Важные сроки до 2020 года

Советы по налогообложению малого бизнеса

Основные налоговые вычеты для малого бизнеса

Налоговые ресурсы для малого бизнеса

Налоги на предприятия | Налоговая служба

Налог на прибыль

Расчетный налог

Налог на самозанятость

Налоги на трудоустройство

Акцизный налог

налогов в Калифорнии для малого бизнеса: основы

Ключевые выводы

Двойное налогообложение для малого бизнеса

Типы налогов на бизнес в Калифорнии

C Корпорации

S Корпорации

ООО

Товарищество и индивидуальное предпринимательство

Налогообложение микро- и малых предприятий в странах с переходной экономикой: опыт стран по внедрению специальных налоговых режимов | Энгельшальк

Налогообложение и МСП | Внутренний рынок, промышленность, предпринимательство и МСП

Исследования и проекты

Исследование: Затраты на соблюдение налоговых требований для МСП (2018)

Исследование: Влияние налоговых систем на удержание прибыли и увеличение собственного капитала (2008 г.)

Проект: Упрощенные процедуры соблюдения налоговых требований для МСП (2007)

Контактная информация для получения дополнительной информации

Другие комиссионные службы, работающие в этой области

Использование малых предприятий для индивидуального налогового планирования: свидетельства специальных налоговых режимов в Чили

Приложение A: Оценка финансовой прибыли предприятия, подписанные на СПО

Приложение B: Дополнительные таблицы для стилизованного факта 3

Приложение C: Модель создания оптимального бизнеса по СПО: подробная версия

Приложение C.1: Модель

Результат C1

Проба

Проба

Проба

Проба

Приложение C.2: Случай с двумя STR

Проба

Приложение C.3: Подтверждение результатов в Разд. 5

Приложение D: Статистика для оценки баланса

Приложение E: Предыдущие тенденции: другие переменные

Приложение F: Проверки устойчивости

Добавить комментарий Отменить ответ