Сдать бух отчетность: С 2021 года бухгалтерская отчетность предоставляется только в электронном виде | ФНС России

Содержание

Корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую в 2021 году

Корректировка бухгалтерской отчетности за прошлый период — это исправление ошибки в балансе или приложениях к нему после сдачи в ИФНС или уполномоченные органы. Для разных ситуаций алгоритм отличается.

Правила и сроки утверждения финансовых отчетов

В соответствии с законом №402-ФЗ, бухотчетность подписывается главным бухгалтером и руководителем компании. Также свою подпись ставит руководитель экономической службы, если в отчетах присутствуют аналогичные сведения. Затем отчеты утверждаются владельцами (собственниками, учредителями, акционерами) фирмы.

Напомним, что обычный срок сдачи финотчетов в ФНС — до 31 марта года, следующего за отчетным. Аналогичный срок установлен и для иных контролирующих госорганов, например, Минюста. Для утверждения финотчетов установлены иные даты. Так, например, учредители ООО должны провести утверждение в марте или апреле года, следующего за отчетным. А вот собственники акционерных обществ вправе провести данную процедуру еще позже — с марта по июнь включительно.

Следовательно, в большинстве случаев в ФНС предоставляются сведения, которые еще не прошли процедуру утверждения, регламентированную в законе №402-ФЗ. Таким образом, становится закономерным вопрос, можно ли сдать корректирующую бухгалтерскую отчетность за 2020 год, если обнаружена существенная погрешность в учете, — это зависит от того, утвержден баланс и остальные формы или еще нет. После того как бухотчетность утверждена владельцами компании, вносить исправления нельзя. Разрешается сдать заново только бухгалтерскую отчетность, которая еще не прошла утверждение.

Степень существенности ошибок

Все ситуации, когда вносятся исправления, касаются только существенных ошибкок. Если бухгалтер нашел незначительную помарку или неточность, то, независимо от срока выявления, исправительные записи вносятся текущим периодом. То есть отчетный прошлый период не затрагивается и новые исправительные финотчеты не составляются.

Следовательно, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности при незначительной помарке? Нет, нельзя. Исправления вносятся только по существенным ошибкам.

В ПБУ 22/2010 сказано, что существенной признается ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки определяется организацией самостоятельно с учетом ее величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Порядок определения существенности закрепляют в учетной политике:

«Ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатель любой строки отчета более, чем на 10%».

Чтобы внести корректировку в учетные данные, применяется ретроспективный метод пересчета. Иными словами, все показатели финотчетов подлежат пересчету с условием, как если бы выявленная ошибка никогда бы не совершалась.

Субъекты, ведущие упрощенный бухучет, вправе не применять ретроспективный метод пересчета.

Корректировка после сдачи отчета

Порядок внесения изменений в уже сданный годовой финансовый отчет регламентирован на законодательном уровне, в принципе, как и правила составления бухотчетности. Приказ Минфина от 28.06.2010 №63н, или ПБУ 22/2010 устанавливает ключевые правила корректировки бухотчетности после отчетной даты.

Алгоритм действия зависит от даты выявления ошибки, от степени ее существенности, значительности и от того, была утверждена финотчетность владельцами компании или нет. Отметим, что корректировка бухгалтерской отчетности проводится по аналогии.

Для одной ситуации корректировка невозможна, а для другой проводится в обязательном порядке. Разберемся, какие действия предпринять бухгалтеру в каждом случае и нужно ли сдавать уточненный баланс за прошлые периоды, если отчетные данные изменились, но отчетность уже утверждена. В этом случае бухгалтер вносит корректирующие записи уже в текущем периоде, не изменяя данные отчетного года и не сдавая уточненный баланс с приложениями.

Проводка составляется с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счетом, по которому была обнаружена существенная неточность. Для примера возьмем ситуацию, когда неправильно начислена амортизация. Проводка выглядит так:

Дата выявления ошибки

Мы определились, что направлять измененный отчет в ФНС после его утверждения не нужно. Теперь рассмотрим порядок исправления ошибок в бухгалтерской отчетности «до утверждения». В этом случае сдать уточненный баланс, форму 2 и другие отчеты необходимо. Если отчетная форма еще не утверждена, то коррективы в учет внести обязательно. Но изменения следует вносить с учетом даты обнаружения ошибки. Законодатели в ПБУ 22/2010 предусмотрели несколько ситуаций. Рассмотрим каждую из них.

Ситуация №1. Нашли ошибку до или во время составления финотчетности

В таком случае бухгалтер вносит корректирующие записи в отчетном периоде. Иными словами, если ошибка найдена в момент составления бухгалтерской отчетности, то неверная запись (операция, проводка) исправляется. Следовательно, в отчет войдут корректные данные, и корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую не потребуется.

Ситуация №2. Неточность выявлена до сдачи финансовой отчетности в ФНС

Годовой отчет составлен, но еще не отправлен на проверку в госорганы и не передан на утверждение владельцам. Если ошибка выявлена в этот период, то для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка. Бухгалтер обязан исправить неточность и переформировать бухбаланс. Причем исправительные проводки вносятся последним месяцем отчетного периода (декабрь). Неправильная версия отчета подлежит замене на достоверный экземпляр.

Ситуация № 3. Корректировка бухгалтерской отчетности после направления в ИФНС

Отчет сформирован и отправлен в ФНС. На заседании учредителей компании выявлена существенная неточность, и отчет возвращен в бухгалтерию на доработку. Бухгалтер исправляет найденную ошибку, исправления в бухучете регистрирует декабрем. Затем формирует финотчет повторно, но уже с изменениями и предоставляет его учредителям на рассмотрение. В этом случае не возникает вопроса, можно ли пересдать бухгалтерскую отчетность за 2020 год — это сделать необходимо. Бланки отчетных документов используются те же, только проставляется номер корректировки. Например, для подачи первого корректирующего отчета проставляют «001» или «—1».

Как сдать «уточненку»

Порядок внесения изменений и предоставления исправляющей финотчетности зависит от конечного получателя, то есть от того, кому адресован исправленный экземпляр отчета.

Если отчитываемся в ФНС, то действуйте в соответствии с установленными алгоритмами заполнения отчетных форм. Иными словами, при подготовке корректирующего финотчета используйте тот же бланк и те же правила заполнения, что и при первичной отправке информации в ФНС.

О том, какие формы бухотчетов необходимо составлять в обязательном порядке, читайте в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности».

Если сдана некорректная бухгалтерская отчетность, сопроводите ее пояснительной запиской. В документе раскройте следующую информацию:

  • характер выявленной ошибки;
  • сумму отклонений в денежном выражении, а при необходимости и в количественном выражении;
  • способ исправления.

Информацию раскройте по каждой статье бухучета, в которой были выявлены значительные неточности. Такую пояснительную записку направляют в ФНС вместе с корректировками.

Правовые документы

Календарь бухгалтера 2021 — сроки сдачи отчетности в таблице

Хоть что-то отменили в 2021 году?
Отчет о среднесписочной численности работников сдавать больше не нужно! Он отменен законом от 28 января 2020 года № 5-ФЗ.

Данные о количестве сотрудников будут передаваться в ФНС в составе Расчета по страховым взносам (РСВ), начиная с отчетности за 2020 год

Декларацию по ЕНВД отменили, потому что отменили ЕНВД 🙁 Последний раз декларацию надо подать за 4-ый квартал 2020 года
Какие новые формы отчетов в 2021 году?
Новая форма РСВ, начиная с отчетности за 2020 год – читайте об изменениях
Изменения в заполнении СЗВ-СТАЖ, начиная с отчетности за 2020 год
Новая форма НД по прибыли, начиная с отчетности за 2020 год
Читайте “Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2020 год: изменения и пояснения”
Новая форма 4-ФСС, начиная с отчетности за 1-й квартал 2021 года
Новая форма 6-НДФЛ, начиная с отчетности за 1-й квартал 2021 года
Небольшие изменения в декларации по НДС, начиная с отчетности за 4-й квартал 2020 года
Сплошное стат. наблюдение, новые формы для всего малого и среднего бизнеса и ИП
Крайний срокКакую отчетность сдаемКто сдает
1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал
15.01.2021 СЗВ-М за декабрь 2020 годаВсе страхователи
СЗВ-ТД за декабрь 2020 годаВсе работодатели при наличии оснований
20.01.2021Единая упрощенная налоговая декларация за 2020 годЮридические лица, у которых отсутствуют объекты налогообложения, а также обороты по банкам и кассе
Декларация по водному налогу за 4 квартал 2020 годаКомпании, имеющие водные объекты
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года – в последний раз!Страхователи, выбравшие системой налогообложения ЕНВД
4-ФСС за 2020 год на бумагеВсе страхователи с численностью сотрудников менее 25 человек
25. 01.2021Декларация по НДС за 4 квартал 2020 года – по обновленной форме!Плательщики, налоговые агенты, компании которые освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являются плательщиками и организации, реализующие товары и услуги освобожденные от налогообложения
4-ФСС за 2020 год в электронном форматеСтрахователи с численностью сотрудников более 25 человек
01.02.2021Расчет страховых взносов за 2020 год – по новой форме!Все страхователи
15.02.2021СЗВ-М за январь 2021 годаВсе страхователи
СЗВ-ТД за январь 2021 года или за 2020 год
 
Читайте СЗВ-ТД 2020-21: новая форма с 01.07.2021, образец заполнения, сроки сдачи, как заполнить отчет в СБИС		Все работодатели при наличии оснований
01.03.20212-НДФЛ с признаком “2” при невозможности удержать налогНалоговые агенты
6-НДФЛ за 2020 год – по старой форме!
 
Читайте Расчет 6-НДФЛ 2021: изменения 2021 года, сроки сдачи, заполнение, штрафы		Налоговые агенты
СЗВ-СТАЖ за 2020 год
 
Читайте СЗВ-СТАЖ: сдача за 2020 год, форма, сроки сдачи, порядок заполнения		Все страхователи
Декларация по налогу на прибыль за февраль 2021 годаКомпании, которые отчитываются ежемесячно
Расчет по налогу на прибыль за февраль 2021 годаНалоговые агенты, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
15. 03.2021СЗВ-М за февраль 2021 годаВсе страхователи
СЗВ-ТД за февраль 2021 годаВсе работодатели при наличии оснований
29.03.2021Декларации по налогу на прибыль за 2020 год – по новой форме!
Читайте “Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2020 год: изменения и пояснения”		Организации на ОСНО
Декларации по налогу на прибыль за февральОрганизации на ОСНО, подающие отчет каждый месяц
Налоговый расчет по налогу на прибыль за февральНалоговые агенты, которые ежемесячно исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли
30.03.2021Декларация по налогу на имущество компании за 2020 год
Читайте “Новая декларация по налогу на имуществу за 2020 год – “свежие” пояснения ФНС”		Организации, имеющие на балансе имущество
31. 03.2021Бухгалтерская отчетность за 2020 год
Читайте Бух отчетность – теперь только в электронном виде!		Все организации
Декларация по УСН за 2020 год – сдают компании
Читайте “Декларация по УСН 2021 – новая форма с 20 марта, все изменения и сроки сдачи”		Организации на УСН
1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал
15.04.2021СЗВ-М за март 2021 годаВсе страхователи
СЗВ-ТД за март 2021 годаВсе работодатели при наличии оснований
Документы о подтверждении вида деятельности в ФСС за 2020 год
Читайте “Подтверждение ОВЭД в ФСС 2021: заявление, справка, сроки сдачи, документы”		Компании, зарегистрированные в 2020 году и ранее
20.04.2021Декларация по водному налогу за 1 квартал 2021 годаКомпании, имеющие водные объекты

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2021 года в электронном виде

Экспедиторы, посредники и застройщики
Единая упрощенная налоговая декларация за 1 квартал 2021 годаОрганизации без объектов налогообложения
4-ФСС за 1 квартал 2021 года на бумагеВсе страхователи с численностью сотрудников менее 25 человек
26. 04.2021

Декларация по НДС за 1 квартал 2021 года

Плательщики, налоговые агенты, компании которые освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являются плательщиками и организации, реализующие товары и услуги освобожденные от налогообложения

4-ФСС за 1 квартал 2021 года в электронной форме
Читайте “4-ФСС за 1 квартал 2021 года сдаем по старой форме!”

Страхователи с численностью сотрудников более 25 человек
28.04.2021Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 годаКомпании, которые отчитываются ежеквартально
Декларация по налогу на прибыль за март 2021 годаКомпании, которые отчитываются ежемесячно
Расчет по налогу на прибыль за март или 1 квартал 2021 годаНалоговые агенты по налогу на прибыль
30.04.20216-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
Читайте 6-НДФЛ 2021: последние новости, сроки сдачи, заполнение, штрафы, новая форма		Налоговые агенты по НДФЛ
3-НДФЛ за 2020 годИП
Декларация по УСН за 2020 год – сдают ИП
Читайте “Декларация по УСН 2021 – новая форма с 20 марта, все изменения и сроки сдачи“		ИП на УСН
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года
Читайте “РСВ 2021: последние изменения, форма, заполнение”		Все страхователи с численностью сотрудников более 10
17. 05.2021СЗВ-М за апрель 2021 годаВсе страхователи
СЗВ-ТД за апрель 2021 годаВсе работодатели при наличии оснований
20.05.2021Уведомление о контролируемых сделках за 2020 годКомпании, участвовавшие в контролируемых сделках
28.05.2021Декларация по налогу на прибыль за апрель 2021 годаОрганизации, которые отчитываются ежемесячно
Расчет по налогу на прибыль за апрель 2021 годаНалоговые агенты, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
15.06.2021СЗВ-М за май 2020 годаВсе страхователи
СЗВ-ТД за май 2020 годаВсе работодатели при наличии оснований
28.06.2021Декларация по налогу на прибыль за май 2021 годаКомпании, которые отчитываются ежемесячно
Расчет по налогу на прибыль за май 2021 годаНалоговые агенты, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
1 квартал2 квартал3 квартал4 квартал

Бухгалтерская отчетность в налоговую и ПФР


После государственной регистрации ИП или юридического лица возникает обязанность по сдаче отчетности в налоговую и иные государственные контролирующие органы (пенсионный фонд, статистика и прочее).

Сегодня законодательством предусмотрено несколько способов сдачи отчетов в налоговую, а именно лично или через представителя, по почте с описью вложения, с помощью телекоммуникационных каналов связи. Кроме этого, Налоговым кодексом предусмотрена обязанность юридического лица по сдаче электронной отчетности, если штат за отчетный период превысил 100 человек. Разберем каждый из вышеуказанных способов.

1. Личный визит в инспекцию для сдачи отчета

Сегодня это устаревший способ сдачи отчетности, но для некоторых работников является до сих пор самым надежным и проверенным. Налогоплательщик лично либо через представителя (по доверенности) осуществляет сдачу отчетности своему инспектору на бумажных носителях в двух экземплярах. На одном экземпляре инспектор проставляет отметку о приеме отчета. Если отчет предоставляется в электронном виде на магнитных носителях (флешка, диск, дискета), то есть необходимость дублирования документа на бумажном носителе.

Основным преимуществом такого способа является сдача отчета точно в срок без ожидания подтверждения о его получении. Кроме этого при личном визите инспектор тут же сможет указать на существующие недочеты и ошибки, которые можно исправить сразу же либо переделать отчет и сдать снова. Недостаток личной сдачи отчета является потеря времени в очередях и возможность наличия технических ошибок при заполнении формы на бумаге.

2. Почтовое отправление отчета налоговой отчетности

Этот способ используется со времен принятия нового Налогового кодекса, и существенно разгрузил коридоры налоговых органов. При отправке отчета почтой законодательство требует обязательно наличие описи вложения, в противном случае отчет не будет рассмотрен инспектором.

Опись – это документ, который содержит описание содержимого конверта. Именно на описи проставляется дата отправления, которая является датой сдачи отчета в налоговую инспекцию. Поэтому рекомендуется не терять квитанцию почтового отделения, т.к. именно она может спасти в случае, если отчет не попадет в руки инспектору в срок.

Положительными качествами такого способа является экономия времени, т. к. не нужно лично посещать инспекцию. Минус – зависимость от работы почты (сроки доставки, неправильно заполненные документы).

3. Сдача бухгалтерского отчета в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Самый молодой с растущей популярностью способ. Сегодня существует два способа сдачи отчетности: через Интернет и в специализированных центрах по защищенным каналам связи.

Специальные телекоммуникационные компании заключают договора с налоговой службой, согласно которым являются посредниками между налогоплательщиком и налоговой инспекцией. Кроме этого такие компании могут заключить договор с налогоплательщиками, на основании которого выписывается доверенность на имя компании на предоставление отчетности в налоговую инспекцию.

Если сдача отчетности происходит в офисе телекоммуникационной компании, то услуга по передаче электронной отчетности является бесплатной. Если же телекоммуникационная компания оказывает услугу по передаче отчетности через интернет, то услуга платная.

Для составления отчета с последующей сдачей по телекоммуникационным каналам необходимо установить программное обеспечение СБиС, которое предоставляют специализированные компании. Такое программное обеспечение постоянно обновляется в зависимости от изменения законодательства либо форм отчетности. Как правило, такая программа легко сочетается с уже установленными программами на компьютере работника (бухгалтерскими, кадровыми, управленческими).

Несомненным преимуществом такого способа является удобство. Уже не нужно выжидать свое время в очередях к инспектору. На своем рабочем месте можно составить отчет, загружая данные с необходимых для этого программ, не пропуская при этом сроков и соблюдая все формы отчетности. Все это уменьшает возможность допущения ошибок в отчете и оптимизирует работу. Появляется больше времени на выполнение других рабочих задач. Благодаря высокому уровню шифровки и кодировки передаваемой информации, риск попадания данных недоброжелателям минимален. Недостаток способа – зависимость от работы телекоммуникационных компаний, дополнительные расходы на установку программного обеспечение и на его обслуживание.

Рассмотренные выше способы сдачи отчета в налоговую разнообразны, имеют свои преимущества и недостатки. Право выбора остается за налогоплательщиком, обязанностью которого остается своевременная сдача отчета.

Корректировка отчетности после сдачи в налоговую

Первый период отчетности уже позади и учитывая большое количество сдаваемых документов, неудивительно если где-то была допущена ошибка.

Практику корректировки отчетов подтверждает регламент внесения изменений на законодательном уровне. Приказ Минфина от 28.06.2010 №63н или ПБУ 22/2010 устанавливает правила и порядок изменения финансовых отчетов. Порядок действий зависит от различных факторов, например, от значимости ошибки или от даты ее выявления. При этом упрощенная бухгалтерская отчетность корректируется по той же схеме.

В зависимости от ситуации правка бухотчетности в одном случае не предусмотрена, а в другом производится в обязательном порядке.

Правила и сроки утверждения финансовых отчетов

Бухотчетность перед сдачей должна быть подписана определенными людьми: главный бухгалтер, руководитель компании, финансовый директор и учредитель (собственник, владелец).

Даты сдачи финансовой отчетности зависят от вида организации. Например, до 31 марта, сразу после отчетного периода, сдают компании ООО, а вот организации АО имеют право предоставить отчеты с марта по июнь (включительно).

Чаще всего в ФНС сдаются сведения не прошедшие процедуру утверждения (регламент в законе №402-Ф3), это значит, что после подписания владельцами компании бухгалтерской отчетности все возможные корректировки недопустимы. В целом бухгалтер может корректировать записи в текущем периоде, при этом не затрагивая данные отчетного года. Используя счет «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» (84) составляется проводка данных со счетом, в котором была допущена существенная неточность.

Выявление ошибки и корректировка отчетности

Самое главное: пока отчетная форма не согласована, обязательно внесите коррективы, соблюдая даты обнаружения ошибок. В законодательстве предусмотрели несколько ситуаций:

Проблема 1: Выявили ошибку до или во время составления финансовой отчетности

Решение: Вовремя внести корректировки в отчетном периоде, это позволит не предоставлять версию с корректировками в госорганы.

Проблема 2: Обнаружили неточность до сдачи отчетности в ФНС (отчет за год составлен, но не утвержден собственником и не отправлен в госорганы)

Решение: Исправить неточность и переформировать баланс, внося верные проводки последним месяцем (декабрь). После составления корректировок неправильная версия отчета меняется на достоверный вариант.

Проблема 3: Корректировка отчетности, после сдачи в государственные органы (ошибка выявлена и отправлена на доработку бухгалтеру).

Решение: Исправить ошибку последним месяцем отчетного периода (декабрь). Сформировать финансовый отчет. Предоставить измененный отчет учредителям. Вместе с этим в ФНС подается скорректированный отчет, с указанным на бланке соответствующим номером исправлений.

Степень существенности ошибок

Исправления вносятся только по существенным ошибкам. Поэтому если кто-то заметил незначительную ошибку, можно ее не исправлять. Существенной ошибкой считается та, которая привела к изменениям в представлении о финансовом положении компании и повлияло на неправильное решение финансового руководителя. В каждой компании существенность ошибок устанавливается самостоятельно, нет никакого четкого регламента с процентным соотношением.

Как сдать корректировку бухгалтерской отчетности за 2018 год

Сдавая корректировки в ФНС необходимо следовать утвержденному регламенту действий. Используйте те же бланки и правила заполнения, что и при сдаче первоначального отчета в ФНС. При этом не забывайте ставить номер корректировки отчетности.

Для учредителя: итоговые версии отчетов + пояснение исправлений. В пояснительной записке необходимо описать подробно, в которых были выполнены исправления:

— характер выявленных ошибок;

— сумма отклонений, в денежном и количественном выражении;

— способ исправления.

Ошибки совершают даже самые внимательные и грамотные люди, человеческий фактор никуда не деть. Самое главное все можно исправить, будь это отчет или целая жизнь.

Информационная система 1С:ИТС незаменимый помощник в работе любого пользователя 1С. В ней вы найдете пошаговые инструкции и сроки сдачи отчетности.

Для участников конкурса «Лучший пользователь 1С:ИТС» все материалы находятся в открытом доступе до 31 июля!

Зарегистрироваться в конкурсе

Вместе с этим читают: