Решение о распределении прибыли единственному участнику: Решение о распределении прибыли единственному участнику

Решение о выплате дивидендов ООО

Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Как принять решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Приказ о выплате дивидендов

 

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Законодательные нормы, посвященные ООО, позволяют направлять получаемую им прибыль (всю или ее часть) на выдачу доходов (дивидендов) участникам (п. 1 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Право принятия решения об этом сохранено за сами участниками ООО. Для этого они проводят общее собрание. Созыв собрания становится возможным, если моменту сбора соблюден ряд ограничений (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ):

• УК полностью оплачен;
• выбывшему участнику выдана стоимость его доли;
• чистые активы превышают сумму УК и резервного фонда, и это соотношение сохранится после выдачи дивидендов;
• признаки банкротства отсутствуют и не возникнут как следствие выдачи дивидендов.

Соответствие перечисленным ограничениям и объем прибыли, которую возможно распределить, определяются по данным анализа бухгалтерской отчетности ООО, подготовленной к моменту созыва собрания.

Анализ отчетности касается и ООО на УСН. О составлении отчетности при УСН читайте в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность»

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Вопрос о распределении прибыли может быть как 1 из нескольких, рассматриваемых на собрании, так и предметом отдельного собрания. Независимо от количества вопросов в повестке дня решение собрания оформляется путем составления протокола, непременными реквизитами которого станут:

• номер, дата и указание принадлежности документа к ООО;
• перечень участников, распределение долей между ними;
• повестка дня;
• результаты рассмотрения и вынесения решения по каждому из вопросов.

В отношении дивидендов собрание должно определить:

• за какой период их намерены платить;
• общую сумму, выделенную для этого;
• форму и сроки выдачи.

Период выплаты может составлять от квартала до года. При этом возможны платежи и за год, предшествующий предыдущему.

Общая сумма распределяется между участниками в пропорции к доле каждого, если в уставе не предусмотрен другой порядок (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ), поэтому достаточно установить ее величину. Хотя в протоколе можно записать и конкретные суммы, предназначенные к выдаче каждому участнику в соответствии с правилами распределения.

Форма выдачи чаще всего денежная. Однако закон не запрещает выплату имуществом.

Выплату производят с удержанием налога. О его расчете читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?»

Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате. Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.

Образец решения учредителей о выплате дивидендов (протокола собрания) вы можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец решения учредителей о выплате дивидендов

Как принять решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Единственному учредителю собрание проводить не с кем, поэтому он просто выносит собственное решение о выдаче дивидендов себе. Оформляется оно в обычном для такого документа порядке.

Образец решения о выплате дивидендов

единственному учредителю можно посмотреть и скачать на нашем сайте.

Скачать образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю

Приказ о выплате дивидендов

Решение, принятое учредителями, обязательно для исполнения руководителем ООО, но не его подчиненными. Для них нужен приказ руководителя. В данном случае им будет приказ о выплате дивидендов.

Образец приказа о выплате дивидендов вы также можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец приказа о выплате дивидендов

 

 

 

 

 

 

выплата дивидендов из прибыли прошлых лет — Дайджесты новостей

Возможна выплата дивидендов ООО из прибыли прошлых лет, в 2020 году, а прибыль 2016 год?

 

Сообщаю Вам следующее:

Выплата дивидендов в ООО из прибыли прошлых лет (2016 года) в 2020 году возможна.

Срок принятия решения о выплате дивидендов (распределении прибыли) в ООО не установлен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон ООО № 14 –ФЗ от 08.02.1998).

В соответствии с п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 29 Закона ООО № 14 –ФЗ от 08.02.1998 принять решение участники могут по окончании квартала, полугодия или года при выполнении следующих условий (п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 29 Закона об ООО):

— полностью оплачен уставный капитал;

— отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли;

— нет признаков несостоятельности (банкротства) и они не появятся в результате принятия решения;

— размер чистых активов больше размера уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше в результате принятия решения (п. 1 ст. 30 Закона об ООО).

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

Готовое решение КонсультантПлюс, 26.11.2020

Могут ли участники ООО принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет

Участники на общем собрании могут принять решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (о распределении прошлой прибыли), поскольку согласно п. 1 ст. 28 Закона об ООО для принятия такого решения необходим только факт наличия чистой прибыли. При этом неважно, когда она образовалась.

Принять решение участники могут по окончании квартала, полугодия или года при выполнении следующих условий (п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 29 Закона об ООО):

• полностью оплачен уставный капитал;
• отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли;
• нет признаков несостоятельности (банкротства) и они не появятся в результате принятия решения;

 

• размер чистых активов больше размера уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше в результате принятия решения (п.
  1 ст. 30 Закона об ООО).

Кроме того, законами могут быть предусмотрены и иные случаи, когда нельзя принимать решение о распределении чистой прибыли. Например, такое ограничение установлено для кредитных организаций в ст. 72 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ.

Порядок распределения прибыли на дивиденды участникам за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года.

 

 

{Готовое решение: Могут ли участники ООО принимать решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}}

Документ 2

Издательство «Главная книга», 26.11.2020

Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет

Да, можно. Для выплаты нужен протокол общего собрания участников ООО или решение единственного участника о распределении прибыли (ст. 28 Закона об ООО, Письмо ФНС от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@).

Выплату дивидендов учитывайте как обычно.

 

{Типовая ситуация: Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}

 

Документ 3

 

2. Когда участники (учредители) вправе принять решение о распределении чистой прибыли ООО

Участники вправе принимать решение о распределении чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год при выполнении следующих условий (п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 29 Закона об ООО):

• полностью оплачен уставный капитал;
• отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли;
• нет признаков несостоятельности (банкротства), и они не появятся в результате принятия решения;
• размер чистых активов больше размера уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше в результате принятия решения (п. 1 ст. 30 Закона об ООО).

Также законами могут быть предусмотрены и иные случаи, когда нельзя принимать решение о распределении чистой прибыли. Например, такое ограничение установлено для кредитных организаций в ст. 72 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ.

Срок принятия решения о выплате дивидендов (распределении прибыли) в ООО не установлен Законом об ООО в отличие от Закона об АО, согласно которому решение о выплате дивидендов может быть принято в течение трех месяцев после окончания периода, по результатам которого принимается решение (п. 1 ст. 42 Закона об АО).

Рекомендуем ООО при принятии решения о выплате дивидендов руководствоваться указанным трехмесячным сроком, так как после его истечения правильней уже принимать решение о выплате дивидендов за следующий период. А также это позволит в том числе более точно установить наличие или отсутствие ограничений на принятие решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) на момент его принятия участниками ООО, что, в свою очередь, снимет риски оспаривания данного решения.

Готовое решение: Как распределяется чистая прибыль в ООО (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

 

 

Ответ подготовил эксперт

Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 27.11.2020 г.

Можно ли при распределении прибыли в ООО частично в качестве выплаты такой прибыли выдать участнику товары?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: законодательство не запрещает распределять прибыль ООО в неденежной форме (в том числе частично).

Обоснование вывода

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (подп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). В обществе, состоящем из одного участника, такое решение принимается единственным участником единолично и оформляется письменно (ст. 39 Закона об ООО).

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 29 Закона об ООО. Кроме того, в п. 2 ст. 29 Закона об ООО определены случаи, когда общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой уже принято.

При этом какие-либо ограничения по форме распределения прибыли в Законе об ООО не установлены. В отличие от положений Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», которыми установлено, что дивиденды акционерам выплачиваются деньгами и только в предусмотренных уставом случаях в виде дивидендов можно передавать и иное имущество (п. 1 ст. 42 указанного Закона), нормы Закона об ООО не содержат запрета на распределение прибыли путем передачи участникам не денег, а иного имущества, и не требуют, чтобы в уставе ООО обязательно была предусмотрена возможность распределения прибыли в неденежной форме. На допустимость распределения прибыли между участниками ООО в неденежной форме указывает и судебная практика (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 02.03.2012 № 10АП-10593/11).

О том, что прибыль между участниками ООО будет распределена путем передачи им соответствующего имущества, следует указать в решении о распределении прибыли (протокол общего собрания участников, решение единственного участника). При отсутствии такого указания часть прибыли, причитающаяся каждому участнику после распределения, должна выплачиваться в денежной форме (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2010 по делу № А05-1607/2010). Кроме того, если в уставе общества определены виды имущества, которым может производиться выплата части прибыли, передача иного имущества в качестве распределения прибыли может быть признана незаконной (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16. 03.2006 № Ф04-1671/2006(20733-А67-11)).

Как оформить выплату дивидендов в ООО в 2021 году?

С 2020 года для коммерческих организаций бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как руководитель подписал ее в бумажной или электронной форме. При этом утверждение годовой отчетности производится на основании решения собрания участников общества.

Закон, позволяющий проводить в 2021 году собрания участников общества в форме заочного голосования, определил, что действие пункта 2 статьи 50 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и абзаца второго пункта 1 статьи 38 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, которые устанавливают запрет на проведение заочного голосования по указанным вопросам, приостановлено до 31 декабря 2021 года включительно.

По решению исполнительного органа ООО – общее собрание участников общества, повестка дня которого включает вопросы об утверждении годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов.

Действие положений Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», устанавливающих запрет на проведение в форме заочного голосования собраний, в повестку дня которых включены указанные выше вопросы, приостановлено до 31 декабря 2021 года включительно (Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. № 17-ФЗ).

Заочная форма общего собрания предполагает, что участники (акционеры) обсуждают и принимают решения по поставленным вопросам без совместного присутствия. Решение принимается путем обмена документами, в том числе с помощью электронных или иных технических средств, позволяющих достоверно определить лицо, выразившее свою волю.

В 2021 году не установлены специальные пролонгированные сроки проведения годовых общих  собраний, как это было в прошлом году. В 2021 году общее собрание нужно провести в «стандартные» сроки.

Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника. Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:

• период распределения прибыли;
• сумма прибыли, подлежащая распределению;
• пропорции распределяемой прибыли;
• участники, которым причитается выплата дивидендов, с указанием размера такой выплаты;
• сроки выплаты дохода;
• форма выплаты дивидендов.

Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.

О принятии решения собрания составляется протокол в письменной форме (п. 3 ст. 181.2 ГК РФ).

Если протокол собрания ООО содержит оговорку о его юридической силе без нотариального заверения, подписан всеми участниками общества, имеющими 100% уставного капитала, то нотариальное удостоверение принятых решений не требуется (Определение Верховного Суда РФ от 29.07.2019 N 303-ЭС19-10964).

Следует обратить внимание, что в соответствии с п. 3 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обязательному нотариальному удостоверению подлежит решение об увеличении уставного капитала общества. По общему правилу факт принятия решения очным голосованием, а также состав присутствующих участников подтверждает нотариус. Однако в уставе общества (решении общего собрания или единственного участника) может быть предусмотрен иной способ подтверждения.

Иной (альтернативный) способ (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения; иным способом, не противоречащим закону) не предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно.

При этом решение общего собрания, которым устанавливается альтернативный способ подтверждения, должно быть нотариально удостоверено (п. 2 Обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25. 12.2019). Без надлежащего удостоверения решение будет ничтожно (п. 107 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25).

Как указано в п. 6.1 Письма ФНП от 01.09.2014 N 2405/03-16-3, нотариус не может удостоверить принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, если решения принимались в форме заочного голосования.

Дивиденды должны быть выплачены  в ООО — не ранее чем через 2 месяца и не позднее  чем через 4 месяца после окончания отчетного года, то  есть не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля 2021  года. Дивидендами признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Процедура выплаты дивидендов заключается в расчете чистой прибыли, подлежащей распределению, оформления решения о распределении этой прибыли и непосредственно самой выплате дивидендов. Порядок выплаты дивидендов регулируется Федеральным законом от 08. 02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом.  В случае. Если дивиденды выплачиваются учредителям иностранцам, то они могут быть выплачены в валюте. Использование иностранной валюты при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке (п. 3 ст. 317 ГК РФ).

---

Хотите выплатить дивиденды без нотариуса – проверяйте свои уставы!

С 25.12.2019 года все протоколы собраний участников ООО и даже решения единственного участника должны быть заверены нотариально, если иное прямо не предусмотрено уставом.

В конце декабря 2019 года вышел Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019) с позицией о том, что все протоколы участников ООО или решения единоличного участника по умолчанию должны заверяться нотариально, если только иной способ прямо не указан в Уставе или касательно него не принято отдельное решение. Причем решение о  выборе другого способа также должно быть заверено нотариально. 

Сама норма заверения участниками ООО протокола или удостоверения решения единственного участника (пп. 3 пункта 3 статьи 67.1 ГК РФ) как была, так и осталась неизменной. Там и раньше была ссылка на нотариуса, но на практике благополучно обходились просто подписями. Теперь же трактовка жесткая – только нотариальное заверение, если уставом (отдельным решением) не установлен альтернативный способ.

И это касается всего спектра протоколов и решений ООО без каких-либо исключений. Протоколы и решения, принятые по 25.12.2019 года включительно и не удостоверенные нотариусом (если альтернативный способ не был выбран), остаются действительными. Начиная с 26.12.2019 года нужно придерживаться новой жесткой трактовки (Определение ВС РФ от 30.12.2019 N 306-ЭС19-25147).

Например, дивиденды за 2019 год. Если вашим клиентом будет принято решение о выплате дивидендов за 2019 год, то нужно свериться с уставом, и если в уставе нет альтернативного порядка, то до выплаты дивидендов — прямой путь к нотариусу.

С одной стороны, защита корпоративных интересов — это хорошо, а с другой, если вдумываться в техническое воплощение, то что, всем участникам к нотариусу приходить или приглашать его на свои собрания? И вообще, если и дальше по этому пути двигаться, то так и до нотариального заверения учетной политики дойти можно…

Чтобы избежать неожиданностей, лучше заранее обговорить эти тонкости с клиентами. Скорее всего в большей массе «старых» уставов такие условия, позволяющие заверять протоколы и решения без нотариуса, не прописаны.

Если решите сделать информационную рассылку по своим клиентам, то сделать это можно через автоматическую почтовую рассылку Мультибухгалтера, причем клиенты будут видеть именно вашу почту, а не домен Мультибухгалтера.

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер».

Решение учредителя о распределении доли общества, Хабаровск | вопрос №5526930 от 23.05.2021

ТРЕБУЕТСЯ ЗАВЕРЯТЬ, ЕСЛИ В УСТАВЕ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО ИНОЕ. ФЗ ОБ ООО ТАКОЙ ОБЯЗАННОСТИ НЕ УСТАНАВЛИВАЕТ. НО УСТАНАВЛИВАЕТ ГК РФ

Статья 67.1. Особенности управления и контроля в хозяйственных товариществах и обществах

3. Принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются в отношении:

3) общества с ограниченной ответственностью путем нотариального удостоверения, если иной способ (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения; иным способом, не противоречащим закону) не предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно.

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Распределение прибыли прошлых лет на дивиденды

Распределение прибыли прошлых лет на дивиденды

Вопрос: Фирма существует 10 лет, дивиденды ни разу не снимались, могу ли я снять их хотя бы частями, но за все 10 лет, учредитель один, в уставе ничего по этому поводу не прописано, может просто задним числом написать какой либо приказ?

1) Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п.1 ст.28 Закона об ООО).

В ООО с двумя и более участниками решение принимается на общем собрании большинством голосов от числа голосов участников общества (если большее количество голосов не предусмотрено уставом). Принятие такого решения относится к компетенции общего собрания участников общества (пп.7 п.2 ст.33 Закона об ООО).

Если в ООО один участник, то он просто письменно оформляет решение о распределении прибыли (п.1 ст.28, п.8 ст.37, ст.39 Закона об ООО).

Решение о выплате дивидендов участникам принимается так же, как и решение о распределении чистой прибыли.

 

Поэтому распределять прибыль общества на дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников или решения единственного участника.

2) Участники вправе принимать решение о распределении чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год при выполнении следующих условий (п.1 ст.28, п.1 ст.29 Закона об ООО):

• полностью оплачен уставный капитал;
• отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли;
• нет признаков несостоятельности (банкротства), и они не появятся в результате принятия решения;
• размер чистых активов больше размера уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше в результате принятия решения.

Финансовое положение ООО нужно проверить также и на момент фактической выплаты дивидендов (п.2 ст.29 Закона об ООО), а именно установить, что:

• нет признаков банкротства, и они не появятся в результате выплаты дивидендов;
• стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой есть) и не станет меньше его размера из-за выплаты дивидендов.

Порядок распределения прибыли на дивиденды участникам за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года.

Поэтому прежде чем принимать решение о выплате и выплачивать дивиденды необходимо убедиться в отсутствии указанных ограничений.

В случае нарушения порядка распределения и выплаты прибыли такое решение может быть признано недействительным, а налоговые органы могут переквалифицировать дивиденды в иной доход, например, в заработную плату с известными налоговыми последствиями в виде начисления страховых взносов.

3) Участники могут принять решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (о распределении прошлой прибыли), поскольку для принятия такого решения необходим только факт наличия чистой прибыли.

При этом неважно, когда образовалась прибыль.

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.

Высший арбитражный суд РФ в решении от 29.11.2012 № ВАС-13840/12 пояснил, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны. Аналогичный подход закреплен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям) (п.1 ст.43 НК РФ).

Согласно официальной позиции Минфина России, ФНС России суммы, выплачиваемые из прибыли прошлых лет, признаются дивидендами.

Поэтому учредители могут распределять сумму чистой прибыли, отраженную на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при ее наличии и отсутствии ограничений на распределение и выплату дивидендов.

юридических ограничений, связанных с распределением прибыли корпорацией | Малый бизнес

Законодательство США различает корпорации на основе их целей и структуры. Корпорации могут быть некоммерческими или коммерческими. Коммерческие организации далее классифицируются как корпорации «C» или «S» в зависимости от того, как они устроены. На все корпорации распространяются определенные юридические ограничения, касающиеся распределения прибыли в зависимости от их доходов, бизнес-целей, налоговой классификации и режима распределения прибыли.

Корпоративная прибыль

Законы, касающиеся распределения прибыли, обычно применяются к прибыльным корпорациям и освобождают некоммерческие организации, за исключением определенных обстоятельств. Некоммерческие корпорации обычно действуют не для получения прибыли, и им запрещено распределять прибыль среди своих директоров, членов, должностных лиц или даже проводить политические кампании, за исключением случаев, когда это используется для выплаты разумной заработной платы и возмещения расходов. Однако, если некоммерческие организации проводят другие виды деятельности, не связанные с их основной целью, и получают значительную прибыль, им по-прежнему не разрешается распространять ее, и они рискуют потерять свой статус освобожденной от уплаты налогов.И наоборот, коммерческие корпорации могут либо удерживать свою прибыль, либо распределять ее среди акционеров.

Бизнес-цели

Прибыльные корпорации могут удерживать свои доходы и прибыль для инвестиционных целей, но они немедленно подпадают под юридические ограничения, содержащиеся в налоговом кодексе, когда они распределяют эту прибыль между акционерами. Налоговая служба требует, чтобы корпорации платили налог на свои доходы и прибыль, который определяется как сумма, которую корпорации могут выплатить без возврата вложенного акционерами капитала.Корпорации уплачивают налог по ступенчатой ​​шкале по ставке от 15 до 35 процентов со всех своих доходов и прибыли. Однако корпорации, предлагающие личные услуги, облагаются фиксированной ставкой налога в размере 35 процентов, что влияет на сумму, которую они имеют в своем распоряжении для распределения среди акционеров.

Налоговая классификация

Налоговая классификация также влияет на распределение прибыли в корпорации. Федеральный закон в целом подразделяет коммерческие корпорации на корпорации «C» и «S»; первые облагаются корпоративным подоходным налогом, а вторые — нет.Корпорации «C» должны сначала уплатить налог на весь свой доход, за исключением только разрешенных законом вычетов и налоговых льгот, прежде чем они смогут распределить остаток между своими акционерами, которые также облагаются налогом на суммы, которые они получают. S-корпорации могут выплачивать все свои доходы и прибыль акционерам, тем самым пользуясь меньшими ограничениями на распределение прибыли.

Режим распределения

Основным юридическим ограничением, касающимся распределения корпоративной прибыли, является то, что акционеры имеют право только на суммы, пропорциональные их процентной доле владения.Дополнительные правовые ограничения зависят от способа распространения, который выбирает корпорация. Корпорации обычно распределяют денежные дивиденды, но они также могут выплачивать акционерам через собственность, конструктивные дивиденды и заработную плату, если акционеры также являются сотрудниками и должностными лицами корпорации. Денежные дивиденды и заработная плата облагаются НДФЛ. Акционеры платят налог на прирост капитала, когда они получают собственность в качестве дивидендов, но освобождаются от налога, когда собственность не дорожает.

Ссылки

Биография писателя

Профессиональная писательская карьера Холла Харриса началась в 2001 году.Он получил степень магистра делового администрирования и бакалавра коммерции в Кингстонском университете и Ливерпульском университете соответственно. Статьи Холла публиковались в «Nottingham Evening Post» и «The International Business Times».

План распределения прибыли: чем он отличается от обычного плана 401 (k)?

Существует популярный тип плана 401 (k), который называется планом распределения прибыли . Основное отличие от «обычного» 401 (k) состоит в том, что работодатель может вносить вклад в виде участия в прибыли правомочных участников — сравните это с типичным соглашением работодателей, в котором только сотрудники, которые вносят свой собственный вклад, могут получать от работодателя взносы (вот почему это называется «матчем!»).По этой причине участие в прибыли также называют «дискреционным взносом работодателя ».

Что такое план участия в прибыли?

Давайте определимся с участием в прибылях. Короче говоря, план участия в прибыли — это тип плана с установленными взносами, который помогает сотрудникам откладывать средства на пенсию, предоставляя работодателям гибкость при разработке основных функций плана.

В плане распределения прибыли сотрудник получает процент от прибыли компании либо в денежной форме, либо в виде акций компании, исходя из квартальной или годовой прибыли компании (и размер определяется работодателем).Ежеквартальные планы распределения прибыли могут быть немного более обременительными, но они стимулируют высокоэффективных сотрудников в рискованном бизнесе. Цель состоит в том, чтобы вознаградить сотрудников за их вклад в успех бизнеса и привести их финансовое благополучие в соответствие с благополучием компании. И пенсии, и планы участия в прибылях достигают этой цели.

Распределение прибыли — отличный способ для владельцев делиться прибылью от бизнеса с остальной частью компании и компенсировать им налоговую компенсацию — от этого подхода выигрывают как работодатели, так и сотрудники.Если вы хотите создать план распределения прибыли или узнать больше о нем, или у вас есть несколько вопросов, обращайтесь к нашей команде!

Чем план участия в прибыли отличается от плана 401 (k)?

Распределение прибыли — это то же самое, что и 401 (k)? Краткий ответ: НЕТ. Хотя оба плана предоставляют сотрудникам дополнительные преимущества, они следуют разным структурам. Основное отличие от «обычного» 401 (k) состоит в том, что работодатель может гибко вносить взносы в пользу сотрудников.В 401 (k), который позволяет подбирать работодателя — сотрудники могут получать взносы работодателя, а также делать свои собственные взносы. Подробнее читайте в нашем посте о льготах 401 (k) для работодателей.

Но в плане участия в прибыли разрешены только взносы работодателя (т. Е. Работник не может делать никаких взносов). План распределения прибыли также имеет другой максимальный размер взноса по сравнению с планом 401 (k) (подробнее ниже). Хотя эти различия важны, имейте в виду, что если будет добавлена ​​функция отсрочки выплаты заработной платы, план будет определен как 401 (k).

Как работает план распределения прибыли 401 (k)? Он просто позволяет сотрудникам делать взносы, и любые взносы работодателя должны оставаться в пределах общих лимитов взносов, установленных для планов распределения прибыли.

Кто может предложить план участия в прибылях?

Компания любого размера может предложить план участия в прибылях. План участия в прибыли может быть предложен сам по себе или компанией, которая также предлагает другой тип пенсионного плана. Наконец, план распределения прибыли может предложить компания, которая приносит прибыль НЕ .Прибыльность не является обязательным требованием для предложения этого типа плана, а гибкость, которая позволяет работодателям корректировать свои взносы в зависимости от прибыльности, нравится многим работодателям.

Однако только коммерческие корпорации могут предлагать планы участия в прибылях. Коммерческие компании, в отличие от некоммерческих организаций, созданы для получения прибыли, даже если они не приносят прибыли каждый год. Как правило, компании, которые могут предлагать планы 401 (k), могут также предлагать планы с распределением прибыли или могут предлагать только планы с распределением прибыли.Однако некоммерческие или некоммерческие компании, которые имеют право предлагать планы 403 (b), не могут предлагать планы распределения прибыли. Это потому, что эти структуры не должны преследовать прибыль.

Как работает план распределения прибыли?

План участия в прибыли — это функция, которая добавляется к обычному плану 401 (k). В этом случае работодатели могут вносить взносы по своему усмотрению. Работодатели могут предлагать, но не обязаны вносить взносы по плану 401 (k). В плане распределения прибыли работодатели могут вносить установленный процент в пользу всех вкладчиков — эта сумма регулируется и остается исключительно на усмотрение работодателя.Работодатели могут изменять эту сумму каждый год. Фактически, работодатель может решить не вносить вообще ничего в конкретный год в план распределения прибыли сотрудника. Например, если работодатель не получает прибыль в данном году, ему не нужно делать взносы в этом году (т.е. нулевые взносы). Поскольку финансовые результаты компании влияют на решение работодателя внести взнос в один год, а не в следующий, это называется планом «распределения прибыли»!

Вот некоторые факторы, которые работодатели могут учитывать при создании своего плана распределения прибыли:

• Право на участие сотрудников: В этом типе плана с установленными взносами работодатель определяет, когда и сколько компания вносит свой вклад в пользу сотрудников.Сумма, выделяемая каждому сотруднику, обычно основана на уровне заработной платы или звании сотрудника в организации. План распределения прибыли обычно включает всех сотрудников. Однако могут применяться некоторые правила исключения, в том числе возраст, стаж работы, статус иностранца-нерезидента, или если они являются частью коллективного договора, не предусматривающего участие в плане.
• Единовременный взнос в конце года: Самый простой и наиболее распространенный способ получения доли прибыли — это разовый взнос в конце года из ваших розыгрышей.По окончании года, когда вы рассчитываете прибыль своей компании, вы решаете, сколько вы хотите, чтобы компания вносила в пенсионные сбережения каждого из ваших сотрудников. Вы должны будете внести эти взносы за предыдущий год до крайнего срока подачи налоговой декларации (15 марта).
• С точки зрения сотрудника: Фонды участия в прибыли для каждого сотрудника поступают на отдельный счет и могут включать взносы наличными и / или акциями. Некоторые планы распределения прибыли для сотрудников предлагают комбинацию отсроченных выплат и денежных средств, при этом денежные средства распределяются и облагаются налогом по обычным ставкам дохода (что-то вроде пенсионного взноса плюс годовой бонус).Эти планы объединения прибыли дают сотрудникам гибкость. Подходят ли планы участия в прибыли? Как правило, взносы вносятся на соответствующий пенсионный счет с отсроченным налогом, который позволяет бенефициару получать выплаты без штрафных санкций по достижении им возраста 59 1/2 лет. Федеральное правительство и правительства большинства штатов обычно не облагают налогом взносы и доходы, пока они не распределены. Сотрудники могут иметь возможность брать ссуды по планам участия в прибылях, но это зависит от правил плана. Если сотрудник увольняется из компании, он может перевести активы в Ролловер IRA.Ставка налога на участие в прибыли находится под контролем сотрудника в зависимости от того, как они снимают и переносят средства на протяжении всего срока службы аккаунта.
• Когда участники имеют право на получение распределения: Когда участники плана достигают этой вехи, в планах распределения прибыли обычно предусматривается, что участники могут выбрать один из трех методов:
  1. Участники могут получить единовременную выплату со своего счета.
  2. Участники могут перенести свой счет на IRA или пенсионный план другого работодателя.
  3. Участники могут принимать периодические рассылки.

В те годы, когда компания вносит взносы в свой план распределения прибыли, компания должна разработать установленную формулу распределения прибыли. Наиболее распространенный способ определения взносов в планы участия в прибылях — это метод «от компенсации к доходу» .

Как определяется распределение отдельных сотрудников? Какой максимум?

Давайте подробнее рассмотрим правила плана распределения прибыли 401 (k).Если работодатель вносит взносы в план распределения прибыли, он должен иметь задокументированный, заранее определенный тип распределения прибыли, установленный для определения взносов. По данным налоговой службы, стандартным методом определения распределения каждого участника в плане распределения прибыли является метод «от компромисса к доходу»:

• Общая сумма — Работодатель рассчитывает сумму вознаграждения всем своим сотрудникам
• Компенсация сотрудника — Вознаграждение отдельного сотрудника
• Доля вознаграждения сотрудника — Компенсация сотрудника, деленная на общую сумму вознаграждения
• Взнос работодателя — Общая сумма, которую работодатель вносит во весь план распределения прибыли

Математика: Первый шаг в методе «от компенсации к компенсации» — это когда работодатель вычисляет общую сумму вознаграждения всех своих сотрудников.Затем работодатель определяет, на какой процент от плана распределения прибыли имеет право сотрудник, разделив годовое вознаграждение каждого сотрудника на общую сумму вознаграждения. Затем, чтобы получить сумму, причитающуюся каждому сотруднику, умножьте процент на общую распределяемую прибыль. Сколько человек получает по плану участия в прибыли? Компенсация сотрудника, умноженная на взнос работодателя, определяет долю отдельного работника в взносе работодателя. IRS устанавливает лимиты плана распределения прибыли для взносов на 2021 год в меньшую из следующих сумм:

• 25% от вознаграждения участника, или
• 58000 долларов США (64 500 долларов США, включая дополнительные взносы 401 (k)) на 2021 год.

Как и в случае с другими пенсионными счетами с льготным налогообложением, IRS может изменять лимиты отчислений на участие в прибылях. Но ограничения взносов в план распределения прибыли дают работодателям достаточно возможностей для настройки плана в соответствии со своими интересами и потребностями своих сотрудников. Максимальная сумма компенсации, которая может учитываться при определении взносов в пользу сотрудника в плане участия в прибыли, составляет 280 000 долларов. Типичного процента распределения прибыли не существует, но многие эксперты рекомендуют оставаться в пределах 2.5% и 7,5%. Имейте в виду, что нет установленной суммы, которую необходимо вносить каждый год, но есть максимальная сумма, которую можно внести, которая колеблется в зависимости от инфляции.

Давайте посмотрим на пример плана распределения прибыли. Он основан на двух факторах: денежной массе, которую план будет распределять, или процентной доле от прибыли компании, и о том, как компания организует распределение. Работодатели могут создать равное распределение на основе заработной платы (например, каждый сотрудник получает премию, равную 10% от его зарплаты), создать распределение на основе взноса (например,разные роли и персонал получат разные проценты) или другие системы разделения денежного пула. Если общая сумма не превышает лимитов взносов и план не признан дискриминационным в соответствии с условиями тестирования ERISA на недискриминацию, план можно продвигать вперед.

Уменьшит ли участие в прибыли налоговые счета моей компании или моих сотрудников?

Короткие ответы: ДА и ДА. Взносы и доходы, как правило, не облагаются налогом федеральным правительством или правительствами большинства штатов, пока они не распределяются.Налоговые вычеты по плану распределения прибыли могут быть значительным преимуществом для растущих компаний. Использование разделения прибыли для отсрочки части этого дохода может сэкономить значительные налоговые доллары для владельцев малого бизнеса и помочь им достичь годового лимита отсрочки налогов в 58 000 долларов. Это делает так, что налоговые аспекты плана распределения прибыли очень похожи на налоговые преимущества 401 (k), но с немного большим контролем над распределением средств (и, следовательно, экономией на налогах), предоставляемой работодателю, поскольку в отличие от отдельного сотрудника в типичном плане 401 (k), где они могут вносить столько или меньше, сколько они хотят (в пределах федеральных ограничений).

Почему работодатели предлагают участие в прибылях?

Для финансово стабильных организаций планы распределения прибыли могут служить мощным стимулом как для сотрудников, так и для владельцев. Как и в случае с планом 401 (k), многие работодатели используют план распределения прибыли для найма и удержания сотрудников в дополнение к большим налоговым льготам как для работодателя, так и для сотрудников. Это план, который служит для вознаграждения всех сотрудников, а также владельцев и менеджеров, что является отличным мотиватором и конкретным способом поблагодарить всех за вклад в общий успех бизнеса.

Многие работодатели полагают, что это побудит сотрудников работать усерднее или будет способствовать развитию у них чувства гордости от осознания того, что их усилия могут помочь внести вклад в их пенсионное гнездо, основанное на прибыли. Этот тип плана требует значительного административного обслуживания, но также предлагает большую гибкость для работодателей, поскольку размер — и действие взноса — на усмотрение работодателя и может быть скорректировано в зависимости от денежного потока.

Исследования показывают, что популярность планов участия в прибылях растет; 21% организаций, участвовавших в опросе, проведенном WorldatWork, заявили, что они использовали планы распределения прибыли.Вот интересная статья о FastCompany, в которой описывается пример: «Tower Paddle Boards начали позволять сотрудникам уезжать к обеду и предлагали 5% долю прибыли».

Индивидуальные планы распределения прибыли 401 (k)

Подпишитесь на доступный и простой в управлении 401 (k).

Узнать больше

распределений участников | Пенсионные фонды ABA

См. Эту страницу онлайн-руководства, чтобы узнать о шести заранее утвержденных причинах отказа от участия в трудных условиях.Фирме необходимо будет определить, какая документация потребуется для утверждения снятия затруднений, и сохранить ее в файле на случай аудита плана.

См. Раздел 15 вашего соглашения об усыновлении, чтобы определить условия отказа от услуг, которые ваша фирма выбрала для плана.

Для вывода без обслуживания участники должны использовать форму отказа от участия.Если участник уволился или соответствует одной из других причин запроса в разделе 3 формы, используйте Форму запроса на распределение. В любой форме инструкции по пролонгации можно ввести в разделе 8.

При изменении статуса занятости уведомите Программу, отправив форму изменения данных участника. В следующем году Программа отправит участникам открытку с уведомлением об их вариантах распространения, направив их на эту веб-страницу.Участники, чей личный остаток на счете составляет 5000 долларов или меньше, не могут продолжать поддерживать свою учетную запись в вашем плане; Программа уведомит их о том, что их счет будет включен в ежегодную проверку «выплаты наличных на малом счете», если они не предпримут никаких действий в течение 90 дней с момента уведомления.

Программа может подтвердить для вас, есть ли у нас в файле обозначение получателя. После определения бенефициаров каждый заявитель должен подать форму заявления о выплате пособия в случае смерти (для нескольких бенефициаров все формы должны подаваться вместе).Программе также потребуется одна заверенная копия свидетельства о смерти.

Распределение участников

Как администратор плана, вы будете обрабатывать распределение участников по разным причинам:

• Окончание работы или выход на пенсию,
• Становление инвалидом в связи с выходом на пенсию с окончанием работы,
• Счет после уплаты налогов или пролонгации снятие средств при увольнении или выходе на пенсию,
• Требуемое минимальное распределение,
• Альтернативный получатель в рамках Квалифицированного Приказ о внутренних отношениях (QDRO), или
• Смерть.

Сначала необходимо определить, участник соответствует требованиям для раздачи по плану. Ты можешь сделайте это, проверив статьи 6 и 7 планового документа, а также соглашение об утверждении плана. Варианты распределения, налоги и штрафы различаются в зависимости от от возраста участника и причины распределения.

Шаги для обработки распределения

1. Определите, имеет ли участник право запрашивать распространение; Если да, отправьте форму запроса на распределение вместе с «Специальным налоговым уведомлением о выплатах по плану», «Уведомлением о выплатах пособий» и «Уведомлением об отказе от аннуитета и об избрании альтернативной формы выплаты пособий» участнику

.

2.Решите, какой тип рассылки запросить и способ оплаты

3. Заполните и подпишите соответствующие формы и отправьте их администратору плана

4. Просмотрите, подпишите и отправьте форму (ы) в Программу

6.Отправить чек участнику

7. Отправьте форму IRS 1099-R участнику и IRS

Определение распределения право на участие

Как правило, участник имеет право на распределение из плана, если у него есть:

Прекращено занятость, в том числе выход на пенсию. Если участник прекращает работу в вашей фирме, он или она может потребовать распределения от имущественная часть его или ее счета.Когда участник выходит на пенсию или после обычного пенсионного возраста (65 лет, если иное не указано в соглашение об усыновлении), он или она имеет право на распределение из плана весь его или ее аккаунт.

Понесено инвалидность. Если участник страдает в целом и постоянное физическое или психическое состояние, которое мешает ему или ей работать, он или она может запросить распределение по плану. Вы определите, если участник квалифицируется как инвалид на основании определения «инвалидность» в Статья 2 планового документа.Вы должны уведомить Программу об инвалидности. и предоставить соответствующую документацию для начала распространения.

Мет критерии необходимого минимального распределения. Если участник больше не работает в вашей фирме или владеет как минимум 5% год, в котором было достигнуто 70 1⁄2 года, выплаты должны начаться не позднее апреля 1 после календарного года, в котором участнику исполняется 70 лет. Примечание: участники, перешедшие в статус «адвоката», больше не могут быть считается сотрудниками, если им платят через форму 1099.Если эти участники независимые подрядчики, то на них будет распространяться РМД.

Создание альтернативный счет получателя платежа через Квалифицированный приказ о внутренних отношениях (QDRO). Если QDRO заявляет, что альтернативный получатель платежа имеет право на немедленное распределение, тогда выгоды будут распределяться соответственно, после подачи Формы запроса на распространение (заполненной как подробно описано в этом разделе). Однако, если QDRO не предусматривает немедленное распределение, тогда альтернативный получатель будет иметь право только на распространение, если участник имеет право на распространение, или на усмотрение участника самый ранний пенсионный возраст.Администратор плана несет ответственность за определить, когда альтернативный получатель может запросить распределение.

Умер. Указанный получатель участника имеет право на выплаты от план на случай смерти участника:

• Еще работая в вашей фирме (если участник не получил права, он или она получает 100% права автоматически), или
• После выхода из вашей фирмы, если участник был наделен правом, когда он или она уходили.

Если участник имеет право на распространения, дайте ему или ей Форму запроса на распространение вместе с «Специальное налоговое уведомление о выплатах по плану», «Уведомление о льготах и ​​форме Выплаты по пособиям »и« Уведомление об отказе от аннуитета и избрании альтернативного Форма выплаты пособия.”Если участник пенсионного плана по покупке денег хочет аннуитетный платеж, также предоставьте ему или ей Аннуитетную квоту / форму покупки. Если участник хочет направить платежи по депозиту в рассрочку, также дать ему или ее Электронная форма прямого депозита.

Распределение участников решения

Участники должны принять три решения:

1. Какой из следующие три варианта им больше всего подходят?
2. Каким методом выплаты они хотели бы при выходе на пенсию?
3. Это они требуется взять минимальную раздачу?

Имеются три варианта участия в программе участников.

Вариант первый: «Держите это в плане»

Участники, которые больше не работают в вашей фирме могут продолжать поддерживать свой законный баланс на счете в плане (до тех пор, пока это более 5000 долларов). Взносы участников (и твердые) прекращаются. Однако эти участники по-прежнему смогут управлять своими учетными записями в инвестиционные варианты плана. Для участников нет дополнительных затрат. Участников должен начать выплаты в соответствии с требуемым минимальным распределением требования.Примечание: участники пенсионного плана за деньги, которые хотят для приобретения аннуитета через Программу необходимо заполнить и подписать аннуитетную квоту / Форма покупки.

Вариант второй: «Перевернуть»

Участники также могут выбрать «пролонгировать» их баланс на индивидуальный пенсионный счет (IRA), включая Roth IRA. Поскольку многие банки и другие финансовые учреждения предлагают эти счета, финансовый консультант может помочь участникам выбрать вариант, который лучше всего соответствует их потребности.

Участники, которые присоединяются к новой фирме, могут иметь возможность переноса остатка на текущем плановом счете на счет новой фирмы пенсионный план (который может быть в Программе). Это можно сделать с помощью Форма запроса на распространение. Участники также могут захотеть проконсультироваться с финансовым советник, прежде чем выбрать этот вариант, так как планы выхода на пенсию могут отличаться от фирмы к фирма. Если новая фирма является планом программы, участник может перенести свой или ее аккаунт от плана к плану, заполнив обе формы запроса на распространение и форма передачи между планами (доступна в формах, инструментах и ​​ресурсах). раздел Руководства).

Когда участник запрашивает распространение, напомните ему или ей о доступных вариантах, которые могут включать его или ее деньги в плане или передача их IRA.

Участники также могут пролонгировать их баланс в другой вариант, в том числе:

• 401 (a) План — квалифицированный пенсионный план, который представляет собой пенсионный план с установленными взносами или пенсионный план с установленными выплатами,
• 403 (б) План — пенсионный план, аналогичен плану 401 (k), предлагаемому некоммерческими организациями, такими как университеты и благотворительные организации, или
• Государственный план 457 — A пенсионный план, аналогичный плану 401 (k), предлагаемый государственным служащим и федеральные правительства и агентства.

Вариант третий: «Обналичить»

Участники могут обналичить остаток на их счете в виде единовременной выплаты или по одному из двух способы оплаты, предлагаемые вашим планом. Если они выберут этот вариант, их оплата подлежат удержанию 20% федерального подоходного налога. Участники также могут должны уплатить 10% налог на распределение в том году, в котором они получают оплата, а также дополнительные государственные и местные налоги.

В конце каждого планового года Программа проверяет счета тех участников, чьи солидные остатки на счетах не превышает 5000 долларов и уволился с работы в предыдущем плановом году или ранее (не тот, который только что закрылся).Затем участнику отправляется уведомление. относительно ежегодной проверки «наличных средств с малых счетов», проводимой Program вместе с инструкциями о том, как получить форму запроса на распространение. Если Программа не получает инструкции по пролонгации до конца третьего через месяц после окончания планового года счет очищается — обналичивается — и закрепленный баланс переносится на IRA, установленную для участника. Однако, если гарантированный баланс составляет 1000 долларов или меньше, чек отправляется участник, за вычетом удерживаемого федерального подоходного налога.У участника 60 дней перенести распределение денежных средств на другую пенсионную систему с отсрочкой налогов.

Он или она может компенсировать уплаченные налоги. удерживаются при пролонгации, а затем возмещают эти налоги при подаче его или ее налоговая декларация о доходах.

Дополнительную информацию см. В разделе 6.2 Документа № 03 Базового плана пенсионных фондов ABA «Небольшие пособия. Выплачивается единовременно ».

Способы оплаты при выходе на пенсию

Пенсионные планы с покупкой денег

Нормальная форма раздачи для состоящих в браке участник пенсионных планов с покупкой денег является квалифицированным совместным лицом и кормильцем аннуитет.После выхода на пенсию участники получат обычную форму распространение, если они не выберут иное. Если ваш план предусматривает аннуитет выплаты, состоящие в браке участники будут автоматически выплачиваться в виде квалифицированная совместная рента и рента на случай потери кормильца Одиночные участники автоматически получать пожизненную ренту. Если участникам не нужны эти формы оплаты, они может отказаться от этих вариантов и получить остаток на своем счете в одним из способов:

• Единовременный платеж в размере полной или частичный баланс.
• Ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или годовая рассрочка платежа.
• Если предлагается планом, * аннуитетная покупка:
  • Пожизненная аннуитет — Выплачивается участнику только время жизни.
  • Пожизненный аннуитет с определенным периодом — К оплате время жизни участника с указанным количеством выплат (5, 10, 15 или 20 лет) гарантировано. Если участник умирает до получения всех гарантированных платежи, платежи продолжаются получателю до истечения гарантийного срока.
  • Совместная рента и аннуитет по случаю потери кормильца — К оплате жизнь участника. В случае смерти участника — 50% или 100% пособия. сумма (какая бы ни была выбрана) переходит к названному оставшемуся в живых до тех пор, пока смерть выжившего.
  • Совместная и оставшаяся часть аннуитета с определенным периодом — Выплачивается пожизненно участнику. В случае смерти участника 50% или 100% (в зависимости от того, что было избрано) от суммы пособия выплачивается оставшейся в живых за остаток жизни выжившего или, если позже, до конца гарантийный срок (5, 10, 15 или 20 лет, в зависимости от того, что будет выбрано).Если оставшийся в живых умирает до окончания гарантийного периода, любые оставшиеся платежи будет выплачен следующему последующему получателю.

Эти аннуитеты обеспечивают ежемесячные выплаты. Проверьте свое соглашение об усыновлении, так как эти аннуитеты доступны не для всех планы.

* Доступно в планах покупки за деньги и целевой только планы льгот.

Распределение прибыли и планы 401 (k)

Участники участия в прибылях или планах 401 (k) могут выбрать получение остатка на своих счетах в одном из следующих способы:

• А единовременная выплата полного или частичного баланса.
• Ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или годовая рассрочка платежа.

Требуемый минимальный объем распределения

Как правило, все пенсионеры требуется начать выплаты до 1 апреля следующего за календарным годом в которым им исполняется 70 с половиной лет. Участник в возрасте 70 с половиной лет и старше, который все еще не подлежит требуемому минимальному распределению, при условии, что участник не является владельцем 5% (или более) компании в любое время в течение года в котором он или она достигли возраста 70½ лет.Участник, владеющий 5% акций и являющийся возраст 70 с половиной лет и старше и все еще работающий подлежит обязательному минимуму распределение.

Каждый год Программа будет отправлять необходимые информация о минимальном распределении (RMD), включая расчет, для каждого участник при условии обязательного минимального распределения. Поскольку RMD обрабатывается как автоматическая проверка в середине декабря *, участникам нужно только представить до 1 декабря:

• Заполненная подписанная форма W-4P, если нет Требуется удержание федерального подоходного налога.Форма W-4P требуется только один раз и будет храниться в файле для всех будущих RMD, обрабатываемых через автоматическая развертка.
• Завершено подписано Electronic Direct Форма депозита, если участник желает, чтобы RMD был отправлен ACH в банковский счет участника. Эта форма требуется только один раз и будет храниться файл для всех будущих RMD, обрабатываемых с помощью автоматической развертки, а также любые другие запросы на снятие средств, поданные участником.
• (если план требует согласия супруга) Заполненная, подписанная общая форма согласия супруга.Одеяло супруга форма согласия требуется только один раз и будет храниться в файле для всех будущих RMD обрабатывается автоматической разверткой.

Если участник, подпадающий под действие RMD подает запрос на распространение ролловера, его или ее RMD будет будет выдаваться автоматически в качестве вывода до обработки ролловера, за вычетом применимый федеральный подоходный налог и подоходный налог штата, кроме случаев, когда форма W-4P включены для запроса различных удержаний при выводе средств.

Участники, подпадающие под минимальные требования к распространению, которые хотят получить свои RMD до середины декабря, должны заполнить Форму обязательного минимального распределения, которую можно получить на веб-сайте и в Центре обслуживания клиентов по телефону 800.348.2272. Участники, планы которых подлежат согласию супруга, должны будут получить это согласие в форме RMD.

* Первый RMD выплаченный участнику, который должен быть произведен до 1 апреля следующего за годом, в котором он или она достигает возраста 70½ лет, будет обработан в автоматическом режиме в середине марта, так что он будет оплачен к сроку.

Запрос раздачи

Чтобы запросить распространение (кроме необходимый минимум раздачи), участники должны заполнить раздачу Форма запроса.Для требуемого минимального распределения участники должны заполнить Обязательная форма минимального распределения (или их RMD будут выплачиваться через автомат зачистки в середине декабря). Если участник хочет узнать цену на аннуитетный платеж, он или она должны сначала заполнить аннуитетную квоту / форму покупки. Затем после покупки участник отправляет аннуитетную квоту / покупку Форма и Форма запроса на распространение. Если участник хочет, чтобы его или ее платежи в рассрочку, которые будут зачислены непосредственно на его или ее счет в банке или финансовое учреждение, участник должен заполнить Электронный Директ Форма депозита.Если участник хочет получить частичное или полное единовременное продление подключенный к своему финансовому учреждению, участник должен заполнить Wire Инструкции по распределению частичного или паушального ролловера.

Если ваш план предлагает аннуитет, * состоящие в браке участники, которые выбирают форму выплаты, отличную от «квалифицированного совместного и рента в связи с потерей кормильца »должны иметь подписанное согласие супруга. Уполномоченный Представитель плана или нотариус должны засвидетельствовать подпись супруга.В Дата подписи свидетеля должна совпадать с датой подписи супруга. Эта дата должна быть в пределах 180 дней с момента отзыва, чтобы быть действительной. Примечание: Если свидетель является нотариусом, необходимо предоставить документы, подтверждающие статус нотариуса (т. е. выпуклая печать или чернильный штамп). Если авторизованный план Представитель состоит в браке с участником, он не может выполнять функции свидетельство подписи супруга.

* Доступно в планах покупки за деньги и целевой только планы льгот.

Как заполнить форму запроса на распространение (страница 1)

1. Администратор плана заполняет информацию о работодателе, относящуюся к плану.
2. Участник заполняет информацию об участнике.
3. Администратор плана проверяет причину запроса и заполняет соответствующую информацию.

Как заполнить форму запроса на распространение (страница 2)

1. Администратор плана завершает закрепленную за участником процентную ставку.Имейте в виду, что в вашем плане может быть несколько графиков перехода прав для взносов работодателя — проверьте свое соглашение об усыновлении.
2. Участник проверяет форму льготы и заполняет соответствующую информацию. Раздел 5 должен быть заполнен, даже если участник запрашивает перенос.

Как заполнить форму запроса на распространение (страница 3)

1. Участник должен прочитать требуемое минимальное ограничение передачи распределения.
2. Участник заполняет инструкции прямого опрокидывания, если применимо.

Как заполнить форму запроса на распространение (страница 4)

1. Участник должен подписать форму и поставить дату.
2. Если план регулируется правилами QJSA, участник должен просмотреть информацию в поле вверху страницы и выбрать соответствующий вариант.Если участник состоит в браке, необходимо получить согласие супруга и засвидетельствовать его, и. Затем участник отправляет Форму уполномоченному представителю плана на подпись.

Как заполнить аннуитетную анкету / форму покупки (страница 1)

1. Администратор плана заполняет информацию о работодателе, относящуюся к плану.
2. Участник заполняет информацию об участнике.
3. Участник проверяет аннуитет и заполняет соответствующую информацию, если применимо.

Как заполнить аннуитетную анкету / форму покупки (страница 2)

1. Участник должен подписать форму и поставить дату. Затем участник отправляет эту форму и форму запроса на рассылку администратору плана. Форму запроса на рассылку не нужно отправлять, если участник запрашивает только расценки.

Как заполнить обязательную форму минимального распределения (страница 1)

1. Администратор плана заполняет информацию о работодателе, относящуюся к плану.
2. Участник заполняет информацию об участнике.
3. Участник проверяет причину запроса.
4. D Участник проверяет форму пособия и заполняет соответствующую информацию, касающуюся получения его или ее требуемого минимального распределения.

Как заполнить обязательную форму минимального распределения (страница 2)

1. Участник должен заполнить разделы 5 и 6, если он или она желает указать удержание.
2. Участник должен подписать форму и поставить дату. Затем участник отправляет Форму уполномоченному представителю плана на подпись.
3. При необходимости необходимо получить согласие супруга.

Как заполнить форму прямого электронного депозита

1. Администратор плана заполняет информацию о работодателе, относящуюся к плану.
2. Участник или бенефициар заполняет информацию об участнике.
3. Участник или бенефициар попросит финансовое учреждение, которое должно получить прямые депозиты, заполнить этот раздел.Уполномоченное лицо в финансовом учреждении должно заполнить свою должность и подписать форму. Затем участник или бенефициар отправляет вам эту форму и соответствующую форму отзыва или распределения.
4. Участник или бенефициар должен подписать форму и поставить дату в присутствии свидетеля.

Скачать PDF

Как заполнить инструкции по переводу для частичного или единовременного выплаты

1. Участник заполняет информацию о работодателе, относящуюся к плану.
2. Участник заполняет информацию об участнике.
3. Участник заполняет информацию о счете для финансового учреждения, которое должно получать денежные переводы, и подписывает указанную форму.

Скачать PDF

Отправка форм рассылки на Программа

Как только вы получите заполненные участником Форма запроса на распространение или обязательная форма минимального распределения, вы должны просмотрите и подпишите его как Уполномоченный представитель плана.Затем отправьте заполненные формы (с W-4P, если применимо) в Программу по почте или электронной почте.

Программа будет обрабатывать формы по квитанция. Программа отправит участнику чек (если применимо). В В январе следующего календарного года Программа отправит по почте форму IRS 1099-R по адресу участник в отношении любых налогооблагаемых выплат за предыдущий налоговый год.

Любые распределения, обработанные до закрытия бизнес в последний рабочий день квартала будет отражен в ежеквартальный отчет участника.Квартальные отчеты отправляются в течение 10 дней. рабочих дней после окончания каждого квартала.

Если нет «прямого опрокидывания», Программа удерживает 20% налогооблагаемой части любого распределения в пользу участник или бенефициар, имеющий право на пролонгацию. План должен соответствовать с любыми правилами обязательного удержания подоходного налога штата (которые различаются в зависимости от штата). Участники получат кредит на оплату этих налогов, когда они подадут их годовые налоговые декларации за год, в котором произошло распределение.Также, участники, которые хотят избрать дополнительное удержание от необходимого минимума распределительный платеж может заполнить форму IRS W-4P не менее чем за 30 дней до получение раздачи. Форма W-4P должна сопровождать распространение оформление документации.

Если пособия выплачиваются до достижения возраста 59 1⁄2 года, платеж облагается 10% налогом на досрочное распределение. Этот дополнительный налог не подавать заявку на выплату, если участник:

• Был не моложе 55 лет на момент разлучения из службы,
• Прекращено в связи с инвалидностью,
• Выплачено в равных (или почти равные) выплаты в течение продолжительности жизни участника или совместной жизни ожидание участника и бенефициара,
• Использует платеж для покрытия определенные медицинские расходы, которые могут быть вычтены из налоговой декларации,
• Получил квалифицированный резервист Распространение, или
• Прекращено в связи со смертью.

Как правило, участники, получившие чек выплачиваемый себе может передать полную сумму распределения на IRA или квалифицированный план другого работодателя в течение 60 дней с момента получения чека. Однако, чтобы пролонгировать всю сумму платежа, участник должен (но не требуется) найти другие деньги для замены удержанных 20% по федеральному подоходному налогу. Участник получает кредит на уплаченные налоги, когда он или она подает свою налоговую декларацию за этот год.Если участник переносит только 80%, которые были получены, участник все равно будет облагаться налогом на 20%, которые были удержаны и не пролонгированы.

Перенесенные суммы не будут облагаться налогом до участник получает оплату от IRA или другого плана работодателя. В участник может иметь возможность использовать специальный налоговый режим для единовременной выплаты раздачи.

Участник должен видеть свою налоговую советник для получения дополнительной информации.

Сроки выдачи

Программа отправит чек по почте или отправит телеграмму оплата участнику в течение двух рабочих дней с момента подачи заявки получили.

Платежи альтернативному получателю или Получатель

Приведенные выше правила оплаты также применяются к оставшиеся в живых супруги, бенефициары и альтернативные получатели платежа (см. QDRO). Тем не мение, есть некоторые исключения, например:

• Альтернативные получатели платежа (например, супруга или бывшего супруга) имеют тот же выбор, что и участники — они могут обналичить свои распространение немедленно, если это разрешено в QDRO, или передать его IRA или план работодателя.
• Бенефициары, кроме оставшийся в живых супруг может выбрать прямой переход на «унаследованную IRA» создан исключительно с целью получения пособия в случае смерти.
• Выжившие супруги, альтернативные получатели и получатели не облагаются налогом на досрочное снятие средств независимо от того, возраста. См. «Заявления о смерти» для получения информации о распределении среди бенефициаров.

Если у участника есть SDBA

Если участник имеет Самонаправленную Брокерский счет (SDBA), он или она может запросить прямое продление натурой ценные бумаги, хранящиеся в нем (при условии, что ценные бумаги будут приняты брокер-получатель), попросив брокера-получателя отправить Автоматизированного клиента Перенос аккаунта (ACAT) напрямую в TD Ameritrade.Это нужно делать после Программа получила Форму запроса на распространение от участника. ACAT будут автоматически отклонены TD Ameritrade в связи с тем, что активы являются частью квалифицированного пенсионного плана и подлежат ограничениям по раздачам. TD Ameritrade свяжется с Программой, чтобы определить, участник утвержден для распространения. Если Программа уже получил запрос на снятие с эксплуатации или распространение, одобрение будет передано TD Ameritrade.Затем, когда принимающий брокер отправит ACAT a второй раз он будет обработан.

Снятие средств прямо с SDBA без предварительной ликвидации активов и перевода денежных средств в Варианты инвестирования программы.

Налоговые последствия распределений

Согласно правилам IRS, распространение подлежит налоги и штрафы в зависимости от возраста участника и типа взноса счет, как описано ниже:

Тип Распределения	Тема к обычному подоходному налогу	Тема в пени за досрочный платеж	Соответствует для ролловера
Взносы сотрудников после уплаты налогов	Только заработок	Только заработок	Да*
Вклады Roth 401 (k)	Только заработок, кроме «квалифицированного» распределение	Только если облагается налогом	да
Все остальные взносы	да	да	да

* Программе потребуются специальные инструкции по включению отчислений после уплаты налогов в распределение ролловера, если применимый.

Снятие средств с Roth 401 (k) взносы

Обратите внимание, что особые налоговые последствия применяются к изъятию из взносов Roth 401 (k). Налогообложение лишений вывод из взносов Roth 401 (k) зависит от того, квалифицированное распространение. «Квалифицированные» распределения со счетов Roth полностью исключается из валового дохода. Чтобы быть квалифицированным, распределение должно быть сделано после:

• Участник достиг возраста 59½, стал инвалидом или умер, и
• Счет Рота был эксплуатируется не менее пяти лет.

Во всех остальных случаях распределение неквалифицированный. Неквалифицированные распределения частично рассматриваются как не облагаемые налогом возврат взносов и частично как получение налогооблагаемого дохода от инвестиций.

Избегание налогового штрафа на дистрибутивы

Участник может избежать оплаты текущих удержание налогов и штрафов, оставив свои деньги в плане или запрос прямого переноса на номер:

• Индивидуальный пенсионный счет (IRA), или
• Спонсируется правомочным работодателем пенсионный план.

Примечание: Это общие правила налогообложения. Участники должны всегда получать рекомендации по вопросам налогообложения к своему юрисконсульту или налоговому консультанту.

Разделение прибыли между акционерами: что вам следует знать о

Разделение прибыли между акционерами: что вам следует знать — Steuerberatung Thomas Breit Пролистать наверх

Мы используем файлы cookie на нашем веб-сайте. Некоторые из них очень важны, а другие помогают нам улучшить этот сайт и улучшить ваш опыт.

Принять все

Сохранить

Индивидуальные настройки конфиденциальности

Детали файлов cookie Политика конфиденциальности Правовая информация

Настройки конфиденциальности

Здесь вы найдете обзор всех используемых файлов cookie.Вы можете дать свое согласие на использование целых категорий или отобразить дополнительную информацию и, таким образом, выбрать только определенные файлы cookie.

Имя	Borlabs Cookie
Провайдер	Eigentümer dieser Веб-сайт
Назначение	Speichert die Einstellungen der Besucher, die in der Cookie Box von Borlabs Cookie ausgewählt wurden.
Имя файла cookie	борлабс-печенье
Срок действия cookie	1 Jahr

Inhalte von Videoplattformen und Social-Media-Plattformen werden standardmäßig blockiert.Венн Cookies von externen Medien akzeptiert werden, bedarf der Zugriff auf diese Inhalte keiner manuellen Einwilligung mehr.

Отображать информацию о файлах cookie Скрыть информацию о файлах cookie

Политика конфиденциальности Правовая информация

Правила распределения для унаследованных активов пенсионного плана

Если вы недавно унаследовали активы пенсионного плана, возможно, вам не совсем понятно, какие у вас есть варианты.Можете ли вы распределить средства? А как насчет переноса их на ваш индивидуальный пенсионный счет (IRA)? На самом деле ситуация сложная, потому что варианты распределения, доступные бенефициару пенсионного плана, определяются несколькими факторами.

К ним относятся: умер ли владелец пенсионного счета (далее именуемый «участник») до требуемой даты начала (RBD), является ли получатель супругом умершего, а также возраст получателя по отношению к возрасту умершего. в момент смерти.Читайте подробности о том, как распределяются унаследованные активы пенсионного плана.

Ключевые выводы

• Если вы унаследуете пенсионный счет любимого человека, вам может потребоваться снимать с него платежи, в зависимости от требуемой даты начала (RBD) и того, кто был получателем на счете.
• Если супруг (а) является единственным бенефициаром пенсионного счета, применяется один набор правил распределения.
• Если супруг (а) входит в число других бенефициаров или если ни один из бенефициаров не является супругом (а), то применяются другие правила.
• Если бенефициар — не физическое лицо, такое имущество или благотворительная организация, применяются другие правила.

Смерть до требуемой даты начала

Если участник умирает до RBD плана — даты, на которую он должен был бы начать получать выплаты со счета — варианты, доступные бенефициару, зависят от того, кем является бенефициар и являются ли они единственным бенефициаром или одним из нескольких бенефициаров. .

Супруг (а) в качестве единственного основного бенефициара

Супруг, который является единственным основным бенефициаром пенсионного счета, может выбрать распределение крупной суммы или даже баланса IRA или может просто получить необходимое минимальное распределение в течение своей продолжительности жизни.Если супруг решает распределять активы в течение своей ожидаемой продолжительности жизни, указанный супруг должен начать получать выплаты после смерти либо через год, следующий за годом смерти участника, либо через год, когда участник достигнет возраста 72 лет, в зависимости от того, какой год наступит позже.

Ранее минимальный возраст обязательного распределения (RMD) для распределений IRA составлял 70½, но после принятия Закона о повышении пенсионного обеспечения каждого сообщества (SECURE) в декабре 2019 года возраст RMD был повышен до 72.Взаимодействие с другими людьми

Для целей расчета минимальных распределений (RMD) после смерти ожидаемая продолжительность жизни супруга определяется с помощью Таблицы ожидаемой продолжительности жизни одного человека, приведенной в Приложении B к публикации IRS 590-B (копию которой можно загрузить с веб-сайта IRS. ). К этой таблице необходимо обращаться для каждого года, в течение которого супругу необходимо рассчитать RMD после смерти. Например, если супругу необходимо начать раздачу в 2019 году, они будут обращаться к таблице, чтобы определить период ожидаемой продолжительности жизни на 2019 год.В 2020 году они должны использовать таблицу для определения ожидаемой продолжительности жизни на 2020 год.

Супруг также может перенести его в существующий ИРА.

Лицо, не являющееся супругом, и / или супруг (а) среди нескольких бенефициаров

Раньше бенефициар-человек, не являющийся супругом, мог распределять активы в течение продолжительности жизни самого старшего бенефициара. Но после принятия Закона о безопасности все активы должны быть распределены в течение 10 лет между бенефициарами, не являющимися супругами.

Исключением из правила 10 лет являются супруги, инвалиды и несовершеннолетние дети; однако несовершеннолетние дети подпадают под правило 10 лет по достижении совершеннолетия.Взаимодействие с другими людьми

Неличное бенефициар

Физическое лицо может выбрать в качестве бенефициара пенсионного счета другое лицо, такое как его имущество или благотворительная организация. В этом случае бенефициар, не являющийся физическим лицом, должен распределить полную сумму до 31 декабря пятого года, следующего за годом смерти участника.

Смерть лица, завещавшего пенсионный счет, до или после требуемой даты начала распределения влияет на варианты, доступные бенефициарам.

Смерть после требуемой даты начала

Если участник умирает после RBD, эти варианты доступны для различных типов бенефициаров.

Супруг (а) в качестве единственного основного бенефициара

Бенефициар супруга должен распределить активы либо на ожидаемую продолжительность жизни супруга, либо на оставшуюся продолжительность жизни умершего, в зависимости от того, что больше. Если средства распределяются в зависимости от продолжительности жизни супруга, его ожидаемая продолжительность жизни пересчитывается каждый год.Если средства распределяются на оставшуюся продолжительность жизни умершего, число ожидаемой продолжительности жизни фиксируется в год смерти, а затем уменьшается на единицу в каждый последующий год.

Например, предположим, что участник умер в возрасте 80 лет, а супругу-бенефициару в следующем году исполнится 75 лет. Согласно Таблице ожидаемой продолжительности жизни одного человека, ожидаемая продолжительность жизни участника будет 10,2, а ожидаемая продолжительность жизни бенефициара — 13,4. Бенефициар супруга будет использовать 13.4, что является более продолжительным из двух значений продолжительности жизни.

Если бы возраст поменяли местами и наибольшая из двух ожидаемых продолжительности жизни была у умершего, супруг (а) вычитал бы единицу каждый последующий год, чтобы определить применимую ожидаемую продолжительность жизни.

Лицо, не являющееся супругом, и / или супруг (а) среди нескольких бенефициаров

Бенефициар, не являющийся супругом (супругой), или несколько бенефициаров должны будут распределить активы в течение 10-летнего периода после смерти первоначального держателя IRA.До принятия Закона SECURE распределение могло быть распределено в течение всей жизни человека, не состоящего в браке.

Неличное бенефициар

Если бенефициар не является физическим лицом, активы должны быть распределены в течение следующих 10 лет.

Варианты получателей услуг Roth IRA

Правила RMD не применяются к владельцу IRA Roth, поэтому для IRA Roth нет RBD. Тем не менее, правила RMD после смерти (варианты бенефициаров) действительно применяются к тем, кто унаследовал IRA Рота.Варианты для бенефициаров Roth IRA такие же, как и для традиционных бенефициаров IRA, если владелец умирает до того, как RBD.

План может иметь собственные положения о распределении

Важно отметить, что пенсионные планы не требуются, чтобы разрешать варианты, предусмотренные правилами RMD. Например, как обсуждалось выше, правила RMD предусматривают, что бенефициар, не являющийся супругом (а) участника, который умирает до RBD, может распределять активы в течение ожидаемой продолжительности жизни бенефициара или в течение пяти лет после смерти участника.Взаимодействие с другими людьми

Несмотря на эти положения, соглашение IRA или квалифицированный план может потребовать от бенефициара распределить активы в гораздо более короткие сроки — например, сразу после смерти участника. Если вы унаследовали пенсионные активы, обязательно уточните у поставщика вашего плана доступные варианты.

Правила партнерства: часто задаваемые вопросы — FindLaw

Хотя начать партнерство намного проще, чем присоединиться к нему, существуют правила и передовой опыт, которых следует придерживаться.Например, вы хотите убедиться, что обязанности и распределение прибыли, записанные в соглашении о партнерстве, должным образом отражают реальность партнерства. Ниже приведены ответы на некоторые из наиболее часто задаваемых вопросов о правилах партнерства.

Часто задаваемые вопросы

Что такое партнерство?

Товарищество — это объединение двух или более лиц, которые действуют как совладельцы и делят прибыль. Это может быть денежный вклад (капитальные вложения в бизнес-проект) или услуги в обмен на долю прибыли.

Какие бывают типы партнерства?

Существует три типа товариществ — полное товарищество, совместное предприятие и товарищество с ограниченной ответственностью. В полном товариществе партнеры поровну делят управленческие обязанности и прибыль. Совместные предприятия — это то же самое, что и полное товарищество, за исключением того, что партнерство существует только в течение определенного периода времени или для конкретного проекта.

Коммандитные товарищества состоят из партнеров, которые играют активную роль в управлении бизнесом, и тех, кто просто вкладывает деньги и играет очень ограниченную роль в управлении.Эти ограниченные партнеры по сути являются пассивными инвесторами, ответственность которых ограничивается их первоначальными инвестициями. Коммандитные товарищества предъявляют более формальные требования, чем два других типа товариществ.

Как создается партнерство?

Преобразование деловых отношений в полное товарищество не требует каких-либо формальностей. Это означает, что вам не нужно иметь ничего в письменной форме для создания партнерства. Ключевыми факторами являются два или более человека, которые действуют как совладельцы и делят прибыль.Даже если вы не собираетесь вступать в партнерство, если вы таким образом выставляете себя на всеобщее обозрение, ваши отношения будут считаться партнерскими, и все партнеры будут нести ответственность по обязательствам партнерства (см. Вопросы ответственности ниже). Хотя письменное соглашение о партнерстве не требуется, часто бывает очень хорошо иметь такой документ, чтобы предотвратить внутренние разногласия (по поводу прибыли, направления компании и т. Д.) И дать надежное направление партнерству.

Партнерство с ограниченной ответственностью требует письменной формы.Это документ, в котором говорится, что ограниченный партнер вложил деньги в партнерство и практически не контролирует его деятельность. Таким образом, партнеры с ограниченной ответственностью не будут нести ответственности по долговым обязательствам партнерства, и партнер с ограниченной ответственностью не будет слишком сильно влиять на партнерство.

Существуют ли правила управления партнерскими отношениями?

Единственное требование — при отсутствии письменного соглашения партнеры не получают зарплату и не распределяют прибыль и убытки поровну.Партнеры обязаны проявлять лояльность по отношению к другим партнерам и не должны обогащаться за счет партнерства. Партнеры также обязаны предоставлять финансовую отчетность другим партнерам.

Например, если вы состоите в партнерстве, вы не можете заключить сделку на покупку у поставщика по завышенной цене, понимая, что вы получите откат от поставщика. Это нарушение ваших обязательств перед партнерством, и ваши партнеры могут потребовать от вас отчета по сделке.Если будет установлено, что вы нарушили свои обязанности, партнеры могут подать на вас в суд о возмещении ущерба и лишить вас прибыли от сделки.

С другой стороны, если вы просто заключите плохую сделку, подписав контракт на выплату поставщику завышенной цены, партнерство будет вынуждено принять сделку. Одним из потенциальных недостатков партнерства является то, что другие партнеры связаны контрактами, подписанными друг другом от имени партнерства. Выбор партнеров, которым можно доверять и которые подкованы, имеет решающее значение.

Единственные другие правила можно найти в письменном соглашении о партнерстве. В таком соглашении могут быть изложены процедуры принятия основных бизнес-решений, порядок разделения прибылей и убытков и степень контроля каждого партнера.

Должны ли соглашения о партнерстве быть в письменной форме?

Партнерские отношения — это уникальные деловые отношения, не требующие письменного соглашения. Однако всегда полезно иметь такой документ. Поскольку при отсутствии письменного соглашения партнеры делят прибыль поровну, вы можете столкнуться с ситуациями, когда вы чувствуете, что делаете всю работу, но ваш партнер по-прежнему получает половину прибыли.Всегда разумно освещать основные вопросы, связанные с вашим бизнесом, в письменной форме.

Какова моя личная ответственность по деловым обязательствам товарищества?

Партнеры несут персональную ответственность по деловым обязательствам товарищества. Это означает, что если партнерство не может позволить себе платить кредиторам или бизнес терпит крах, партнеры несут индивидуальную ответственность за уплату долгов, а кредиторы могут обращаться за личными активами, такими как банковские счета, автомобили и даже дома.

Например, если товарищество распадается, а долги перед поставщиками или кредиторами все еще остаются непогашенными, эти кредиторы могут предъявить иск лично вам, чтобы выплатить долги. Долги товарищества будут подвергать ваши личные активы ответственности, если вы не являетесь партнером с ограниченной ответственностью, и в этом случае ваша ответственность ограничивается деньгами, которые вы вложили.

В чем разница между партнерством и созданием корпорации?

Основное различие заключается в том, что в партнерстве кредиторы могут предъявить иск лично вам, чтобы выплатить долги по бизнесу, тогда как если вы создаете юридическое лицо, такое как общество с ограниченной ответственностью (LLC) или S-корпорация, задолженность заканчивается бизнесом. .

В приведенном выше примере, если бы вы создали LLC вместо партнерства, ваши личные активы были бы в безопасности от кредиторов компании. Выражаясь юридическим языком, кредиторы не могут «пробить корпоративную завесу», то есть образование юридического лица образует защитный щит вокруг ваших личных активов. Это главное преимущество создания LLC, но LLC также требуют больше документов и денег для регистрации, запуска и обслуживания.

Как платят налоги товарищества?

Налоги уплачиваются на основании налоговых деклараций индивидуальных партнеров.Как партнер, вы получаете доход в виде своей доли прибыли (или убыток, если партнерство теряет деньги), и вы указываете этот доход в своих личных налогах. Само партнерство сообщает IRS о прибылях и убытках в специальной форме (чтобы IRS знало, сколько вы получаете), а вы платите налоги со своей доли.

Как прекращается партнерство?

При отсутствии письменного соглашения партнерство прекращается, когда один из партнеров уведомляет о своем явном желании выйти из партнерства.Если вы не хотите, чтобы ваше партнерство закончилось так легко, вы можете заключить письменное соглашение, в котором изложен процесс, в результате которого партнерство прекратится. Например, партнерство может распасться, если произойдет определенное событие, или оно может предоставить механизм, посредством которого партнерство может продолжаться, если остальные партнеры согласны сделать это.

Какие преимущества партнерства?

• легко установить
• Привлечение средств может быть проще с большим количеством владельцев
Прибыль
• идет прямо в карманы партнеров, что упрощает налоговую отчетность
• партнеров могут объединить свои индивидуальные таланты, чтобы дополнять друг друга и укреплять партнерство
• сотрудников могут быть привлечены к работе в партнерство, если у них будет возможность стать партнером

Каковы недостатки партнерства?

• партнеры несут индивидуальную ответственность по корпоративным долгам
• партнеров подчиняются действиям других партнеров
• ограниченный срок партнерства — если один партнер уйдет, партнерство может прекратиться
• совместное принятие решений означает, что у вас нет полного контроля, что может привести к разногласиям или параличу партнерства

Получите юридическую помощь с вашими партнерскими потребностями

Тип организации, которую вы создаете, — это решение, которое вы должны принять самостоятельно.Однако опытный бизнес-юрист сможет помочь вам и вашим партнерам в этом процессе и найти любые потенциальные проблемные места до того, как они перерастут в реальные проблемы.

Как облагаются налогом S-корпорации? — Oblivious Investor

Ниже приводится отрывок из моей книги «LLC против S-Corp против C-Corp, объясненные на 100 страницах или меньше».

S-корпорации, как и партнерства, являются сквозными организациями. То есть на корпоративном уровне не взимается федеральный подоходный налог.Вместо этого прибыль S-корпорации распределяется между ее акционером (ами) и облагается налогом на уровне акционеров.

Налоговые формы для S-корпораций

Форма 1120S — это форма, используемая для годовой налоговой декларации S-корпорации. (Это имеет смысл, учитывая, что форма 1120 используется для регулярной годовой отчетности корпорации.) Как и в случае партнерства, таблицы K и K-1 используются для того, чтобы показать, как различные типы доходов и вычетов компании распределяются между владельцами.

Нет налога на самозанятость!

Большим преимуществом налогообложения S-корпораций является то, что акционеры S-корпораций не должны платить налог на самозанятость на свою долю в прибыли бизнеса.

Большая загвоздка в том, что прежде чем появится какая-либо прибыль, каждый владелец, который также работает в качестве наемного работника, должен получить «разумную» сумму компенсации (например, заработную плату). Эта зарплата, конечно, будет облагаться налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь, которые будут выплачиваться наполовину сотрудником, а половину — корпорацией. В результате экономия от уплаты налога на самозанятость на прибыль проявляется только тогда, когда S-corp зарабатывает достаточно, чтобы получить прибыль после выплаты обязательной «разумной компенсации».”

ПРИМЕР: Лариса является единственным владельцем своего рекламного агентства S-corporation. Ее доходы от бизнеса составляют 60 000 долларов в год, а ее годовые расходы (не считая зарплаты) составляют 10 000 долларов. Таким образом, прибыль ее S-корпорации за год (без вычета ее собственной зарплаты) составляет 50 000 долларов.

Лариса планирует выплатить себе 40 000 долларов в качестве заработной платы, а оставшиеся 10 000 долларов считать прибылью, таким образом сэкономив деньги в результате того, что ей не придется платить налог на самозанятость с прибыли в 10 000 долларов.

К сожалению, Лариса узнает, что средний профессионал в области рекламы в ее сфере и с ее уровнем опыта зарабатывает примерно 70 000 долларов в год. Таким образом, ей будет сложно доказать, что 40 000 долларов — это разумный уровень компенсации.

В конце концов, Лариса устанавливает свою зарплату в размере 50 000 долларов, чтобы избежать проблем с IRS. К сожалению, прибыль ее S-корпорации (после выплаты зарплаты) в конечном итоге составляет 0 долларов, так что она не экономит деньги на налогах в результате налогообложения S-corp.

Определение разумной заработной платы

Так какая же разумная зарплата? Именно этот вопрос часто является предметом дебатов в судебных процессах между IRS и владельцами бизнеса, которые якобы платят себе неоправданно низкую зарплату, чтобы сэкономить на налогах на самозанятость.

Ситуацию усложняет то, что сам налоговый кодекс не дает никаких конкретных указаний относительно того, что является разумным. При этом при вынесении решения по данному вопросу суды часто учитывают следующие факторы:

• Обязанности и ответственность акционера-работника,
• Обучение и опыт акционера-сотрудника,
• Количество времени и усилий, затраченных на бизнес,
• Размер дивидендов, выплаченных акционерам (особенно по сравнению с компенсациями, выплаченными акционерам-работникам),
• Заработная плата других сотрудников предприятия (т.е., не являющиеся акционерами), и
• Сколько сопоставимые компании платят за аналогичные услуги.

Основа стоимости в S-Corporation

Подобно владельцам товарищества, акционеры S-корпорации облагаются налогом на свои распределенные доли прибыли бизнеса — независимо от того, была ли эта прибыль фактически распределена между ними. Но, как и владелец партнерства, акционер S-корпорации не облагается налогом на распределения от бизнеса, если эти распределения не превышают его базовую стоимость в S-corp.

Базовые затраты акционера S-корпорации увеличиваются на долю его доли в доходе бизнеса и на взносы, которые он вносит в бизнес. Его база будет уменьшена за счет его доли в убытках бизнеса и распределений, которые он получает от бизнеса.

ПРИМЕР: Остин создает S-корпорацию и вносит в бизнес 40 000 долларов наличными. В календарном году, в котором создается бизнес, компания выплачивает Остину зарплату в размере 30 000 долларов, после чего у него остается обычный доход в размере 20 000 долларов.В течение года корпорация также выплачивает Остину 25 000 долларов.

Когда Остин формирует корпорацию, его базовые затраты в бизнесе составляют 40 000 долларов (сумма, которую он внес). Обычный доход от бизнеса в размере 20 000 долларов увеличивает его базис до 60 000 долларов, а распределение в 25 000 долларов снижает его базовый уровень до 35 000 долларов. Его стоимость в конце первого года составляет 35 000 долларов.

Заработная плата в размере 30 000 долларов будет облагаться Остином как обычный доход, а также будет облагаться обычным налогом на заработную плату.Обычный доход от бизнеса в размере 20 000 долларов будет облагаться в Остине налогом как обычный доход, но не будет облагаться налогом на заработную плату или налогом на самозанятость. Распределение $ 25 000 не будет облагаться налогом для Остина, потому что его базовая стоимость до распределения превышала $ 25 000.

Удержание сквозного дохода

Поскольку S-корпорации являются сквозными организациями, прибыль от S-корпораций подлежит вычету для сквозного дохода от бизнеса. То есть вы можете иметь право на вычет до 20% вашей доли прибыли S-корпорации.Следует отметить, что любая компенсация (например, заработная плата / оклад), которую выплачивает вам S-корпорация, составляет , а не , которые считаются сквозным доходом. Прямым доходом считается только распределение прибыли от S-корпорации.

Государственное налогообложение S-корпораций

Конечно, в каждом штате есть свои правила относительно налогообложения S-corp. Некоторые действуют как федеральный подоходный налог, при котором акционеры платят налоги со своей доли дохода. В других штатах S-corp облагается налогом напрямую.Например, в Иллинойсе S-корпорации платят 1,5% налог на доход S-corp в штате Иллинойс. Этот налог добавляется к подоходному налогу, который акционеры уплачивают со своей доли дохода S-corp.

Вкратце

• S-корпорации являются сквозными организациями. То есть сама корпорация не облагается федеральным подоходным налогом. Вместо этого акционеры облагаются налогом на распределенную долю дохода.
• Форма 1120S — это форма, используемая для годовой налоговой декларации S-corp.
• Акционерам не нужно платить налог на самозанятость на свою долю в прибыли S-корпорации. Однако, прежде чем появится какая-либо прибыль, владельцы, работающие в качестве сотрудников S-corp, должны будут получить «разумную» сумму компенсации.
• Налогообложение S-корпораций аналогично налогообложению партнерств в том смысле, что владельцы облагаются налогом на свою долю дохода от бизнеса, независимо от того, распределяется она между ними или нет.