Проводки удержание за неотработанные дни отпуска: Проводки по удержанию за неотработанные дни отпуска при увольнении 2019

Содержание

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

По закону каждый сотрудник после определенного периода работы имеет право взять отпуск. Несмотря на то, что период отдыха должен предоставляться согласно утвержденному графику, с разрешения начальства он может передвигаться на более ранние сроки. В результате, если такой работник решит расторгнуть трудовой договор, у него возникнет удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении.

При каких условиях могут появиться неотработанные дни отпуска

ТК определяет, что возможность получить ежегодный оплачиваемый отпуск у каждого сотрудника возникает только после того, как он будет трудиться в компании не меньше 6 месяцев. Причем взять он может сразу полный период. Однако, если в дальнейшем у него возникнет желание произвести увольнение, то от него потребуется вернуть денежные средства, которые были выданы за неотработанные дни отдыха.

Закон обязывает каждого работодателя перед началом нового года оформлять и вводить в действие график отпусков на будущий период.

В случае, если сотрудник отправляется отдыхать сразу в начале года, то может создаться прецедент, что отпуск будет начислен фактически авансом за весь будущий год.

Ведь перед тем, как отпустить работника отдыхать, кадровик производит расчет даты, по которую предоставляется время отпуска. В этом случае действует правило, что каждый полный месяц дает право на 2,33 дня оплачиваемого отдыха.

Помимо основного периода, законом либо внутренними нормативными актами еще может предоставляться дополнительный отпуск.

Внимание! Поскольку отдых ему уже предоставлен, но фактически данные дни еще не отработаны, то при увольнении бухгалтеру придется произвести удержание за неотработанный отпуск при увольнении.

Удерживать за неотработанные дни или нет

Выполнять удержание из зарплаты ранее выданных отпускных — это право, а не обязательное к выполнению действие для работодателя. При увольнении такого рода работника администрация имеет право решить не удерживать с него лишние суммы.

При этом формат данного решения не регламентирован. Можно просто сказать сотруднику, что возвращать лишние отпускные не нужно. Но поскольку в случае возникновения разногласий, устную договоренность никак нельзя будет подтвердить, лучше все же закрепить такое решение документально. Например, можно подписать двухстороннее соглашение о том, что предприятие прощает долг работника перед ним по выплаченным отпускным.

Помимо этого, в таком документе также желательно показать сумму, которая «прощается» работнику, а также число дней отпуска, за какие она начислена. В конце соглашения обязательно проставляются реквизиты каждой стороны, подписи и печати (при наличии).

Работник может принять решение по своему желанию вернуть сверх полученную им сумму. В этой ситуации бухгалтеру не придется выполнять удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении.

В каких ситуациях можно выполнять удержание за эти дни, а когда нет

В ТК закреплено право администрации компании выполнить удержание, если работник получил отпуск авансом, а затем решил увольняться. Однако есть ситуации, при которых удерживать с работника такие суммы запрещается.

К ним относятся:

Если на предприятии проводится процедура сокращения;
Если работник увольняется по причине ликвидации организации;
Если заключение медосмотра требует перевода сотрудника на место с более легким трудом, и производится увольнение по причине отсутствия необходимых вакансий либо отказа самого работника от перевода.
Происходит увольнение директора либо главного бухгалтера из-за смены собственников компании;
Работнику приходится увольняться в связи с призывом на армейскую службу;
Расторжение контракта производится по причине кончины работника;

Сотруднику выдано медицинское заключение о невозможности дальнейшего исполнения трудовых обязанностей;
Трудовое соглашение расторгается из-за форс-мажорных обстоятельств (катастроф, стихийных бедствий, эпидемии, аварии и т.д.)

Размер удержаний

Согласно ТК, администрация наделена правом удержать из заработка работника суммы сверх выданных ему отпускных. Весь долг можно удержать в полном объеме, но с любой из выплат можно снимать не свыше 20% от нее.

Чаще всего возникает ситуация, что сотруднику полагается только одна выплата — и это расчет при увольнении. При этом 20% от него не хватает, чтобы в полной мере погасить весь образовавшийся долг. Тогда сотрудник может выразить добровольное решение, и передать оставшуюся часть по личной инициативе в кассу либо зачислить на расчетный счет.

Внимание! Если же он не хочет добровольно выплачивать оставшуюся сумму, то получить ее можно только при помощи передачи дела в суд. Однако судебные решения по такого рода разбирательствам крайне противоречивы — в двух аналогичных случаях судья может принимать как одну, так и другую сторону дела.

Как произвести удержание отпускных за неотработанные дни

Шаг 1. Расчет суммы, которую нужно удержать с сотрудника

Когда бухгалтер производил расчет отпускной выплаты к выдаче, им использовалась информация о среднем заработке этого работника. Точно таким образом необходимо поступать и когда нужно определить сумму отпускных к возврату.

При этом производить расчет снова на день увольнения не нужно — необходимо найти в архиве бланк расчета самих отпускных, и взять этот показатель оттуда. Для указанных целей на предприятиях обычно используется записка-расчет по форме Т-60.

Также необходимо точно определить количество дней, за какие были получены лишние отпускные. Для этого можно воспользоваться калькулятором отпускных.

После этого можно приступать к расчету суммы к возврату. Чтобы это сделать, необходимо средний дневной заработок умножить на число переплаченных дней.

Внимание! В ситуации, если длительность последнего периода отдыха меньше, чем число излишне оплаченных дней, то сначала задолженность рассчитывается с использованием среднего заработка последнего периода, затем — того, какой использовался в предыдущем и т. д.

Шаг 2. Документальное оформление и удержание долга из заработка работника

Закон устанавливает, что размер долга может быть удержан только после того, как с зарплаты были сняты все предписанные законодательством налоги и сборы.

Перед тем, как удерживать сумму долга, необходимо издать соответствующее распоряжение. Для него нет строго утвержденной формы, и обычно такой документ составляется с использованием фирменного бланка. В нем нужно указать полные Ф.И.О. работника, какое число дней отпуска было предоставлено ему излишне, с каких денежных средств будет выполняться удержание, точная сумма.

С составленным бланком нужно ознакомить сотрудника под роспись. В нем также рекомендуется сделать графу, в какой работник будет не только расписываться, но и письменно выражать свое согласие на удержание.

Налоговые особенности

Необходимость пересчета начисленных налогов и взносов зависит от того, что администрация решила делать с излишне выданными отпускными. Если данные суммы «прощены» работнику, то производить перерасчет НДФЛ и страховых взносов делать не нужно. Они, в первую очередь, являются выплатами работнику, а потому подлежат как обложению НДФЛ, так и начислению на них выплат по страхованию.

С другой стороны, при отказе в удержании суммы, необходимо произвести корректировку базы по расчету налога на прибыль — их необходимо исключить из расходов, уменьшающих доходы.

При удержании выполнять корректировку сумм взносов и удержанного налога НДФЛ необходимо только в момент увольнения. Вносить исправления в тот день, когда производились сами выплаты, не нужно.

Размер отпускных, какие были выданы излишне, уменьшают базу по взносам в соцфонды в месяц их возврата работником. В связи с этим расчет отчислений нужно будет производить по уменьшенной базе.

Когда производится оформление бланка 2-НДФЛ, то необходимо на сумму удержанных отпускных уменьшить размер полученного заработка в этот месяц, а сумму начисленного НДФЛ — на сумму налога, полученного при пересчете.

Внимание! За администрацией устанавливается обязанность при возникновении излишне удержанных сумм НДФЛ, сообщить об этом работнику в срок 10 дней. Последний должен подать заявление на возврат этих сумм.

Администрация, после получения данного заявления, может уменьшить сумму налога, который нужно перечислить в бюджет, на размер налога, предъявленный работником к возврату.

Бухгалтерские проводки

Порядок, как в бухгалтерском учете показывать удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении было раскрыто Минфином в его письме, опубликованном в 2003 году. При этом в нем был показан случай, при котором работник добровольно погашает сумму долга наличными средствами. В документе Минфин советует для выполнения всех корректировок пользоваться методом сторно.

По Дебету	По Кредиту	Описание операции
20,23,25,26,44	70	Сторнирование суммы излишне выплаченных отпускных за период отпуска. При этом в качестве счета затрат выбирается тот, где производится учет отпускных выплат данной категории сотрудников.
96	70	Сторнирование сумм отпускных, которые начислялись из резерва. Эту проводку необходимо делать, если суммы отпускных выплачиваются из резерва, а не сразу списываются на счета затрат.
50	70	В кассу передана сумма излишне выданных отпускных
70	68	Производится сторнирование начисленных налогов и взносов.
20,23,25,26,44	69	Производится сторнирование начисленных налогов и взносов.

Как отразить в рсв удержание за неотработанные дни отпуска с 2021 года: изменения и поправки

Автор Виктория Андреевна На чтение 9 мин. Просмотров 160 Опубликовано 2020-03-11

Как отразить в рсв удержание за неотработанные дни отпуска с 2021 года

Сотрудник был принят на работу в компанию 16 июня 2021 года. Рабочий год для предоставления отпуска – с 16 июня 2021 года по 15 июня 2021 года. Отпуск продолжительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудник использовал в декабре 2021 года.

Но ставить его вы не можете. Дело в том, что использование этого кода предполагает отсутствие в уточненном расчете изменений в графах 3 — 7 строк 111. 112 и 113. где отражают взносы на пенсионное страхование, начисленные за последние 3 месяца отчетного периода, по сравнению с предыдущей ошибочной версией этого расчета .

Как отразить в РСВ, удержанные суммы за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отпуска

В данной ситуации при окончательном расчете с сотрудником может образоваться отрицательная сумма доначислений взносов на пенсионное страхование. Это произойдет, если сумма выплат, начисленная сотруднику в квартале увольнения, меньше суммы излишне выплаченных отпускных (например, если человек увольняется в начале первого месяца квартала).*

Подавать уточненный расчет по страховым взносам и расчет по форме 4-ФСС за тот отчетный период, в котором сотрудник был в отпуске, организация не обязана. Ведь в данной ситуации взносы с отпускных были исчислены правильно, то есть речи об исправлении ошибок не идет. Такая позиция высказана в письмах ФСС России от 17 ноября 2021 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28 мая 2021 № 1376-19.

Как отразить в рсв удержание за неотработанные дни отпуска с 2021 года

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах. Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего.

Такой порядок предусмотрен пунктом 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. Несмотря на то что этот документ был принят давно, он продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ . Сотрудник был принят на работу в компанию 16 июня 2021 года.

Как отразить удержание за неотработанные дни отпуска в рсв

При таком раскладе работодатель вместо удержания за неотработанные дни отпуска обязан выдать работнику компенсацию за неиспользованные дни. Если бы работник не имел в предыдущих периодах не полностью использованных отпусков, то по результатам этого расчетного этапа число неотработанных отпускных дней составило бы 10, и для расчета авансовых отпускных бухгалтеру пришлось бы перейти к следующему шагу расчетного алгоритма. Этот этап связан не только с вычислениями, но и с уточнением имеющейся информации.

Если работодатель не склонен проявлять щедрость и прощать работнику неотработанные суммы, бухгалтерии придется потрудиться. Алгоритм их расчета включает следующие этапы: Например, за время работы сотрудник фирмы часть отпусков использовал не в полном объеме, а в рабочем году перед увольнением его отдых прошел в полном соответствии с графиком отпусков.

Как в 2-НДФЛ и РСВ отразить удержание за неотработанный отпуск при увольнении

При увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент производит удержание сумм отпускных за неотработанные дни отпуска, что влечет возврат сумм НДФЛ.

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие периоды плательщиком представляется уточненный РСВ за предшествующий период. При этом в текущем периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период не отражается в Расчете.

Перерасчет в — РСВ взносов с — отпускных за — неотработанные дни

В случае если после корректировки базы для исчисления страховых взносов в текущем отчетном периоде ее значение больше или равно 0, уточненный расчет по страховым взносам представлять не нужно. Все корректировки отражаются в текущем периоде путем уменьшения базы для исчисления страховых взносов.

— Уточненный расчет по страховым взносам необходимо подавать только в случае, если в результате корректировки (перерасчета отпускных) в текущем отчетном периоде возникли отрицательные значения в части базы для исчисления страховых взносов и, соответственно, отрицательные суммы начисленных взносов. Ведь они не могут быть разнесены на лицевые счета застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страховани я Письма ФНС от 11. 10.2021 № ГД-4-11/20479 , от 24.08.2021 № БС-4-11/16793@ .

Как отразить в рсв 1 удержание отпускных

Отражение отпускных в расчете 6-НДФЛ вызывает немало вопросов в различных ситуациях. Например, если компания пересчитала выплаты, выдала их вместе с материальной помощью или компенсацией за неиспользованный отпуск, выплатила частями или начислила в одном месяце, а выплатила в другом. Рассмотрим все случаи на примерах.

Как правило, эта ситуация возникает при удержании с увольняемого работника суммы излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни. Если размер отпускных, подлежащих удержанию, превысит зарплату за последний месяц работы, итоговая сумма начислений окажется отрицательной и суммы начисленных страховых взносов за этот месяц тоже будут со знаком «минус». Рассмотрим, как это исправить в программе

Проводки по удержанию за неотработанные дни отпуска при увольнении

В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое происходит, работодатель имеет право удержать переплаченную сумму.

При увольнении работника, организация обязана в последний день произвести с ним окончательные расчеты. При неиспользованном до конца отпуске, работнику выплачивается компенсация за оставшиеся положенные ему дни. В противоположной ситуации, когда работник использовал до конца отпуск за год, а увольняется до его окончания, работодатель имеет право удержать оплату за дни отпуска, отгулянного авансом.

Начисление страховых взносов при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска

Если отпуск был до 2021 года, то подайте корректирующие сведения по формам:
СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2, если отпуск сотрудника пришелся на 2021 год и более ранние расчетные периоды;
СЗВ-6-4, если отпуск сотрудника приходится на расчетные периоды после 1 января по 31 декабря 2021 года включительно.

Как сдать РСВ-1 (корректирующий за 1 квартал 2021года), если необходимо уменьшить налогооблагаемую базу в марте 2021 года: Уволили сотрудника в апреле и удержали с него излишне выплаченную сумму за неиспользованный отпуск, в результате налогооблагаемая база по конкретному сотруднику получилась минусовая.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении рсв

Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20 октября 2021 № 07-05-13/10. Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит бухгалтерская справка, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Как отразить в рсв удержание за неотработанные дни отпуска с 2021 года

Однако бывают случаи, когда долг возникает у работника, например, если он «перебрал» с авансом на момент выплаты заработной платы или с отпускными на момент увольнения. Если с задолженностью работодателя все предельно ясно: если должен – обязан погасить, то с задолженностью работника по зарплате дело обстоит несколько иначе. Законодательство допускает удержание долга из заработной платы сотрудника, однако устанавливает при этом ряд ограничений.

ПРЕЗЕНТАЦИЯ от EICPA. Согласно поправкам, внесенным Приказом Минфина РФ от 29.08.2021 № 89н (далее – Приказ № 89н) в Инструкцию № 157н, скорректирован порядок применения счета 209 00 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам».

При удержаниях за неотработанный отпуск надо сдать уточненный РСВ

При этом налоговые органы в рамках информационного направляют в ПФР сведения из расчетов о начисленных суммах страховых взносов на ОПС для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и отражения на ИЛС застрахованных лиц.

В случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях ошибок и (или) противоречий, а также выявления несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в ПФР, не позволяющих учесть данные сведения на ИЛС застрахованных лиц, такие сведения возвращаются в налоговые органы.

Нюансы удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении в 2021 году

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Если другие обязательства у него отсутствуют, а величина авансовых отпускных меньше одной пятой суммы, которая предоставляется ему при увольнении, сложностей не будет – выделенные авансом деньги можно удержать полностью.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Для работника пересчет налоговых обязательств к материальным потерям не приводит — налог с его дохода в виде прощеного долга уже был удержан при выплате ему отпускных. Изменение статуса полученной суммы с отпускных на некий бонус от работодателя (прощение долга) влияния на налоговые обязательства по НДФЛ не оказывает.

Реализовать указанное право можно не во всех случаях. Если увольнение сотрудника происходит по основаниям, перечисленным в ст. 137 ТК РФ, удержать с него излишне выплаченные отпускные не получится. Например, подобный запрет на удержание касается ситуации увольнения по причине сокращения штата или закрытия фирмы, а также в иных предусмотренных законодательством случаях.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении: в каком случае производится и как

Тема: Удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении: отчетность

почему? Удерживаете и относите эту сумма на внереализационный доход. Но можете не удерживать.
Я вообще считаю, что лучше отпустить сотрудника с Богом и не мелочиться. Но ситуации конечно разные бывают. Иногда это дело принципа, когда коса нашла на камень.

Добрый день!
сотрудник отгулял отпуск авансом и теперь увольняется, Если я все правильно понимаю сумму отпускных и налоги мы сторнируем и принимаем во внереализационные доходы, но как быть с отчетностью 6 -НДФЛ, 2 НДФЛ и РСВ? помогите разобраться плиз.

бухгалтерская проводка, расчет отпускных :: BusinessMan.ru

Отношения работника и работодателя – это достаточно сложный процесс. Именно поэтому его и регламентируют правовые акты, а также, разумеется, Трудовой кодекс страны. Множество споров и вопросов возникает при увольнении сотрудника. Тем более, если работодатель собирается производить какие-либо удержания. К ним можно отнести и удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. Здесь есть свои нюансы, которые необходимо знать как представителю работодателя, так и сотруднику. Первому необходимо защитить свои интересы, но не нарушить действующее законодательство, а второму просто необходимо удостовериться, что его права не были нарушены. Обе стороны не должны терять в деньгах. Поэтому в статье представлены наиболее часто задаваемые вопросы и раскрыты типовые ситуации.

Виды отпусков. Административный и ученический

В первую очередь необходимо определиться, какие отпуска полагаются работнику. Их существует несколько, в зависимости от того, на какой работе занят сотрудник или же по цели использования.

К последним можно отнести административный и ученический отпуск. Первый представляет собой дни, за которые сотрудник не получает оплату. Но при этом ему и не ставят в табеле прогула, так как неявка согласована с работодателем, и подтвержден этот факт приказом. Административный отпуск обычно оформляется в непредвиденных ситуациях, к примеру, если необходимо съездить к родным или же произошло какое-то несчастье. Так как административный отпуск не оплачивается, то и удерживать его никто не может.

Ученический отпуск полагается работнику, получающему первое высшее или среднее образование параллельно с работой. Согласно законодательству, работодатель обязан предоставить дни ученического отпуска при предъявлении справки-вызова, которое выдает учебное заведение. При этом на каждом курсе есть свое количество дней для сессии и итоговой аттестации, которые могут быть оплачены. То есть, на первом и втором курсах это сорок календарных дней, а на третьем и последующих – по пятьдесят. Стоит отметить, что имеются в виду именно календарные дни отпуска. Продление ученического отпуска на дни праздников не практикуются.

Если же работник получает второе высшее образование, то оплачиваемый ученический отпуск ему не положен. Получить такой отпуск авансом не предоставляется возможным, так как оплата производится по истечении месяца, то есть отпускные не выписываются до срока, как это происходит с очередным отпуском. Соответственно, удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении касательного ученического отпуска производится не могут.

Очередной отпуск. Что говорит законодательство

Каждый сотрудник имеет право получить оплачиваемый отпуск, его также называют ежегодным. Трудовой кодекс поясняет, какие категории работников могут рассчитывать на оформление отпуска. К ним относятся:

Сотрудники, для которых данное место работы считается основным.
Совместители.
Работающие на дому или дистанционно.
Сотрудники, выполняющие обязанности в течение неполного рабочего дня.

Этот список включает практически всех, кто принимает участие в трудовой деятельности на предприятии. Таким образом, каждый сотрудник имеет право на отпуск в оговоренные сроки и на определенное количество дней.

Какова продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска на предприятии? Стандартный отпуск для большинства организаций составляет двадцать восемь календарных дней. Если говорить конкретнее, то статья 115 Трудового кодекса подчеркивает, что работник не может получить менее двадцати восьми календарных дней ежегодного отпуска в году. Однако есть и другие категории лиц, которые имеют право на более длительный период отдыха, в связи со сложностью работы, а также работники, получающие дополнительный отпуск, например по вредности, или же инвалиды второй группы.

Дополнительные отпуска. Аванс

Дополнительные отпуска могут предоставляться ряду работников. К ним можно отнести тех, кто работает на Крайнем Севере, является инвалидом второй группы или работает во вредных условиях труда.

Во всех этих случаях законодательством предусмотрены дополнительные дни отдыха, которые оплачивает работодатель. Интересен тот факт, что каждый из них, за исключением дополнительного отпуска по вредности, может быть взят сотрудником авансом, то есть за еще не отработанное время. Таким образом, эти виды отпусков также подлежат удержанию.

А вот в случае отпуска, который предоставляется тем, кто задействован на предприятиях с вредными условиями труда, дополнительные дни предоставляются строго за отработанное время. Поэтому и такого понятия, как «взять отпуск авансом» для данного вида не существует. То есть и удерживать их нет возможности.

За какой период можно дать отпуск?

Почему же возникает ситуация, что необходимо произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении? Казалось бы, что каждый имеет право на определенное количество дней отдыха в году, и никаких переизбытков быть не должно. На практике все выглядит иначе.

Трудовой кодекс, к которому и обращается работодатель, утверждает, что первый отпуск сотрудник может получить после того, как отработал на предприятии не менее шести месяцев. При этом может быть оформлен ежегодный отпуск на четырнадцать календарных дней, то есть, ровно половина от положенного.

Все остальные года сотрудник может брать положенные дни отдыха в любом месяце, согласовав это с рабочим графиком и графиком отпусков. Казалось бы, что работник, который пришел в ноябре и отработал несколько лет, должен брать отпуск после отработанного года, то есть не раньше ноября следующего года. Однако на практике он может взять его в любое время, например, летом. Если отпуск оформлен в июне, то сотрудник «недоработал» еще несколько месяцев: июль, август, сентябрь и октябрь. То есть за эти месяца ему еще и не полагался отпуск, именно такую ситуацию называют «отпуск авансом».

Расчет дней отпуска. Работа кадров

В большинстве компаний сотрудник может оформить отпуск по личной просьбе.

Как производится расчет дней? Если за календарный год работник имеет право на двадцать восемь дней отпуска, то это значит, что каждый месяц ему полагается 2,33 дня. Так, если работник, который устроился в ноябре, хочет взять отпуск в июне, он может оформить его на 16 или 17 дней. В таком случае, если сотрудник решится на увольнение, он ничего не будет должен предприятию. Соответственно, и удержание за неотработанные дни отпуска производиться не будет. При этом для расчета берется, как полный месяц, так и тот, который был отработан сотрудником больше чем на половину.

На сколько дней можно оформить отпуск?

Что касается прав работника, то стоит напомнить о статье 122 Трудового кодекса. Здесь говорится, что гражданин имеет право оформить свой отпуск на любое время, уведомив работодателя за две недели. Также это заранее прописывается в графике отпусков на следующий год. Так что работник имеет право на получение полного отпуска в любое удобное время.

Что касается деления положенных дней, то и тут подсказку дает Трудовой кодекс. В нем говорится, что можно брать отпуск по частям. Однако стоит отметить, что одна часть должна быть не менее 14 календарных дней. А вот размер последующих не регламентирован. Однако не каждый работодатель готов оформлять отпуска по два или три дня. Поэтому сотруднику следует договариваться с работодателем или работниками отдела кадров.

Примерная схема оформления отпусков

В большинстве организаций оформление отпуска – дело простое. Если сотрудник идет по графику, который был составлен в предыдущем году, то не требуется никаких личных заявлений. За две недели сотрудники отдела кадров составляют приказ, в котором расписывается руководитель предприятия или структурного подразделения, а также сам работник. Следует быть внимательными, так как именно в приказе прописаны даты отпуска, а также количество дней отдыха. Подписывая документ, работник дает свое согласие на эти даты и конкретное количество дней.

Если же отпуск необходимо перенести или взять дни за прошлое время, то следует написать заявление, которое рассматривает работодатель. После подписи руководящих лиц также оформляется приказ. На основании приказа составляется записка-расчет, которая и отправляется в бухгалтерию.

Если сотрудник решил уволиться

Однако спорные моменты начинают возникать, если работник, оформивший отпуск за неотработанный период, решил уволиться. Сразу стоит отметить, что удержать его на предприятии работодатель не может. Отказываться отдавать трудовую книжку сотрудники отдела кадров также не должны, так как это будет незаконным.

Существует два способа мирного урегулирования. В первом случае работодатель просто удерживает сумму, которая была выписана за неотработанное время. Эта ситуация возможна, когда увольнение происходит в конце месяца, в котором были отработаны все дни. В этом случае хватит средств на погашение всей суммы. Второй вариант также заключается в погашении долга, но уже наличными в кассу предприятия.

Стоит отметить, что некоторые ошибочно считают, что работодатель не может удержать более двадцати процентов от начисленной оплаты. В данном случае ссылаются на статью 138 Трудового кодекса. Но следует понимать, что здесь речь идет именно о зарплате. Удержания же за неотработанный период регламентируется статьей 137. Поэтому работодатель может удержать всю сумму заработной платы после высчитывания налога.

Стоит отметить, что расчет дней отпуска может быть округлен только в сторону работника. То есть работодатель не может производить удержание за три дня вместо 2,33. А за два целых дня – может. Это закреплено в Трудовом кодексе.

Может ли работодатель подать в суд?

Может возникнуть ситуация, когда расчет неотработанных дней отпуска произведен, а суммы заработка не хватает для погашения всего долга. Если работник отказывается погасить сумму наличными, то работодатель несет убытки.

В этом случае существует два мнения, отличающиеся друг от друга. В первом варианте ссылаются на закон № 169, в котором высказываются тезисы об очередных и дополнительных отпусках. Согласно этому правовому документу, работодатель не имеет право на взыскание с работника после его увольнения.

Но многие специалисты согласны с тем, что данный документ противоречит ряду статей Трудового кодекса. Поэтому право подать на сотрудника в суд есть у любого работодателя.

Исключения из правил. Когда удержать нельзя

В каких случаях удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении производить нельзя? Трудовой кодекс выделяет следующие ситуации:

Сокращение штата организации.
Ликвидация предприятия.
Отказ сотрудника от перевода на иную работу.
Смерть сотрудника.

Все эти ситуации объединяет то, что работник не может их предсказать, то есть и перерасход дней отпуска произошел не по его вине или инициативе. В таком случае работодатель несет убытки. Сотрудник не может отвечать за ошибки работодателя, это закреплено законодательством.

Действия бухгалтерии. Расчет

Расчет неотработанных дней отпуска при увольнении производят сотрудники отдела кадров. Однако на этом их работа не заканчивается. Они должны издать приказ об увольнении, а на его основании составить записку-расчет.

Однако дальше вступает в дело бухучет. Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении производят работники бухгалтерии.

После получения приказа об увольнении, в котором прописаны дни, которые сотрудник «отгулял» за неотработанное время, бухгалтерия приступает к расчетам. Для этого необходимо брать расчетный период, который использовался для расчета отпускных. То есть, если сотрудник отдыхал в июне, а увольняется в сентябре, для расчета берется двенадцать месяцев с июня по май, а не с сентября по август. Это справедливо, так как удерживается та же сумма, которая и была излишне выплачена.

Расчет отпускных производится по формуле, в которой участвуют следующие показатели:

Среднее количество дней в размере 29,3.
Количество дней, необходимых удержать.
Количество отработанных дней в конкретном расчетном периоде.
Сумма заработка, которая входит в расчет средней.

В случае если все месяцы были отработаны полностью, то полное количество отработанных дней вычисляется путем умножения 12 месяцев на 29,3. Соответственно, если сотрудник устроился раньше, чем 12 месяцев до увольнения, умножают на количество отработанных месяцев.

Удержание и налоги

Работник получил свои отпускные за весь период, даже за тот, который еще не был им отработан. Но и налог на доходы физических лиц также был снят со всей суммы. То есть, раз работодатель удерживает сумму выплаты, он должен и вернуть удержанный с сотрудника налог. Этот достаточно сложный момент объясняют специалисты Минфина. Стоит отметить, что код удержания за неотработанные дни отпуска в справке 2-НДФЛ отсутствует. Однако в программе 1С может возникнуть ситуация, когда в справке происходит отражение данной суммы по коду 2012 как компенсация за неиспользованный отпуск, но с минусом. Но так как в месяц, когда были произведены удержания с отпускных, ошибки со стороны работодателя не было, никаких дополнительный поправок вносить не нужно.

После расчета суммы, которую нужно удержать, работодатель должен уведомить работника, что он может вернуть часть налога, удержанного ранее. После письменного заявления со стороны сотрудника, можно уменьшить налог за последний отработанный период на данную сумму.

Основные проводки. Типовая ситуация

Каковы дальнейшие действия бухгалтера после расчета суммы удержания за неотработанные дни отпуска? Проводки. Именно их составление также может вызывать трудности, в особенности у начинающего специалиста.

Типовые проводки приведены с учетом того, что удержание производится с работника административного аппарата.

Для того чтобы отразить непосредственно начисление заработной платы сотруднику, используют счета 26 и 70, а именно:

Дебет счета 20 и Кредит счета 70.

Отражения удержания налога с данной суммы осуществляется при помощи счета 68 и 70, а именно:

Дебет счета 70 Кредит счета 68.

Бухгалтерская проводка удержания за неотработанные дни отпуска показывается в виде Сторно, то есть отражается с минусом или выделяется красным цветом. Выглядит она таким же образом, как и первая описанная проводка.

Обратным отражение второй проводки может стать в описании операции по сторнированию НДФЛ за удержания. То есть данная проводка также выделяется красным или же пишется с минусом.

Выплата итоговой суммы работнику за вычетом всех удержаний отражается с помощью двух счетов:

50 – в случае если деньги получены из кассы.
51 – в случае если деньги выплачены через банк.
Счет 70.

Выглядит проводка следующим образом:

Дебет счета 70 Кредит счета 50.

Таким образом, при увольнении сотрудника, который получил дни отпуска за неотработанное время, может возникать ряд вопросов. Например:

Законно ли производить удержание.
Как рассчитать дни, за которые были начислены излишние отпускные.
Какой период следует брать к расчету при удержании отпуска.
Какую часть заработной платы можно удержать у работника.

На все эти вопросы помогает найти ответ Трудовой кодекс РФ. Также к нему стоит обратиться и работнику, чтобы понять, не ущемили ли его права. Трудовой кодекс помогает разобраться в спорных вопросах и доказать свою точку зрения.

Удержание при увольнении за неотработанные дни отпуска

При поступлении на работу в обязательном порядке заключается трудовой договор, в котором прописываются все условия принятия на определенную должность сотрудника. Очень важно предварительно ознакомиться с условиями договора для того, чтобы в дальнейшем избежать ненужных проблем и претензий, как со стороны работодателя, так и сотрудника.

При увольнении, согласно трудовому кодексу РФ, организация, в которой трудится работник, может удержать материальные средства за неиспользованный отдых во время трудового стажа. Для того, чтобы правильно рассчитать размер удержания материальных средств за неотработанный отдых, необходимо:

Бесплатная консультация юриста по телефону:

правильно рассчитать стаж труда;
рассчитать время, которое было потрачено на данную компанию. В 2016 году в обязательном порядке необходимо было просчитывать среднюю заработную плату, однако в 2018 году данное требование не является обязательным.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении – бухгалтерские проводки при увольнении

Те работники, которые исправно трудились в течение полных 11 месяцев, имеют полное право на выплату и учет отпускных материальных средств при увольнении. Трудовой Кодекс РФ, а именно статья 121, содержит исчерпывающую информацию о том, какие периоды включаются в общий трудовой стаж. Согласно правилам рабочего договора, при увольнении работнику выплачивается полная компенсация за неотработанные дни, и даже часы отдыха.

Организация обязуется вести полный учет таких дней в личном деле каждого сотрудника. Взносы из заработной платы не учитываются. Удержание некоторых сумм при отказе от выполнения должностных обязанностей регулируется статьей 137 трудового кодекса РФ. При наличии определенных задолженностей перед работодателем, бухгалтерия организации пользуется определенной формулой – размер материальной компенсации равен дневной заработной плате и умножен на количество тех дней, которые не были отработаны. Данное число необходимо разделить на 12 календарных месяцев.

Скачать ТК РФ

НДФЛ удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Учитывая все вышеуказанные нюансы, необходимо помнить о взыскании НДФЛ при увольнении, объектом которого является доход того или иного сотрудника. Работодатель при отказе работника регулирует взыскание из заработной платы сотрудника на основании задолженности перед ним. При этом, из суммы заработка отчисляется именно процент НДФЛ. В судебной практике при взыскании работодателем необходимой суммы часто появляется задолженность, которая должна быть погашена в определенный срок.

При этом, если заработная плата слишком мала для выплаты определенной доли НДФЛ, сотрудник обязан внести плату в кассу организации. Для этого размер материальных средств необходимо обозначать в виде дебета 52 и кредита под номером 70.

Приказ на удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Определенной формы, которая используется при оформлении приказа на взыскание материальных средств за не потраченный отдых, не имеется. Каждый работодатель составляет произвольный документ, в котором в обязательном порядке указывается сумма взыскания, а также контактные данные работника, который принял решение об увольнении. Также в приказе при отказе от должностных обязательств работника должны быть четко изложены причины увольнения и взыскания определенной суммы. Согласно статье 139 Трудового Кодекса РФ материальная часть взысканий не должна превышать 20 процентов от суммы заработной платы.

Скачать приказ

Возврат отпускных при увольнении работника отгулявшего отпуск авансом 2018

При отказе от должности того или иного человека, который занимал определенную вакансию в компании, рассматриваются все нюансы, связанные с рабочей деятельностью работника. При этом, важно учитывать случаи возврата материальных средств человека, который принял решение об увольнении:

Возврат денежных средств, вследствие расчетных ошибок, которые допустила бухгалтерия.
Нанесение непоправимого ущерба материальной собственности предприятия.

Возврат средств, предназначенных за неиспользованный отдых сотрудника, производится в размере 12 процентов от последней заработной платы рабочего. При предъявлении претензий, как со стороны работника, так и работодателя, возможно разрешение ситуации в судебном порядке.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Загрузка…

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении: оформление и налоги

Обновлено: 2 января 2021, в 21:33

При увольнении сотрудника происходит не только расчет организации с увольняемым по заработной плате и компенсация за неиспользованный отпуск, но и удержание за неотработанные дни отпуска денежных средств.

Если сотрудник отработал в организации 6 месяцев, то по законодательству ему положено предоставить отпуск. При этом размер отпуска допускается за весь период (за 12 месяцев).

Если в будущем такой работник решает уволиться, не доработав 12 месяцев, то он должен вернуть плату за дополнительные дни отпускного периода.

Также часто бывает, что по графику отпусков работнику данный период предоставляется в начале года, то есть авансом. Если сотрудник увольняется, не доработав данный период, то бухгалтерия обязана вычесть из его зарплаты неотработанные дни.

При этом сумма удержания не должна превышать 20% от расчета при увольнении.

Бывает внутри организации сотруднику могли предоставлять дополнительный отпуск. Это еще один случай, когда будет проводиться удержание.

Навигация по тексту

Обязан ли работодатель удерживать средства

В законодательстве нет указания, что работодатель обязан удержать все средства за использованный отпуск. Это всего лишь право нанимателя, а не его обязанность.

Но в случае, если работодатель решает не производить удержание денежных средств, лучше не ограничиваться устной договоренностью, а подписать полноценный документ. Он позволит в будущем избежать разногласий между бывшим работодателем и сотрудником.

В оптимальном варианте в подписанном документе должна быть указана сумма и количество дней, которые «прощаются» бывшему сотруднику. Это можно сделать и в том случае, если сумма расчета недостаточная для погашения задолженности перед работодателем за неотработанные дни отпуска.

Но есть ситуации, когда работодатель по закону не имеет права проводить удержание:

1. Если увольнение происходит по сокращению штата и сотрудник попадает в это сокращение.

2. При полной ликвидации компании.

3. В случае, когда увольнение происходит по причине медицинских показаний. Если врачи рекомендовали перейти сотруднику на более легкий уровень работы, а он отказался или на предприятии нет возможности предложить ему подходящие условия — работник увольняется, а работодатель обязан выплатить полный расчет без всяких удержаний.

4. Если увольняемый сотрудник — директор или главный бухгалтер, а увольнение происходит по причине смены собственника организации.

5. Увольнение при призыве на службу в рядах армии.

6. Работник умер, а расчет производится с его родственниками.

7. Трудовой договор расторгнут по причине катастрофы, стихийного бедствия и прочих форс-мажорных обстоятельств.

Это ситуации, которые прописаны Трудовым кодексом, и наниматель не имеет права удерживать в этом случае средств за отпуск, отгулянный авансом.

Иначе трудящийся может обратиться в трудовую инспекцию или в суд для защиты своих прав.

Расчет суммы, которую следует удержать

Для расчета количественных данных по удержанию с конкретного сотрудника, бухгалтерии необходимо отталкиваться от размеров его средней зарплаты трудящегося, который увольняется. Эту сумму следует умножить на то количество дней, которое трудящийся обязан возвратить в связи с ранее предоставленным отпуском.

Заново рассчитывать отпускные у работников бухгалтерии нет необходимости. Достаточно поднять архивные документы по расчету самих отпускных.

По факту за каждый месяц работы начисляется по 2.33 дня отпуска. При этом, если в месяц у работника отработана больше 15 дней, то такой отпуск считается целым.

Затем количество дней, которые работник отгулял и не отработал, умножают на среднюю зарплату.

Оформление

По законодательству размер суммы удержания должен быть списан только после того, как с зарплаты сняты все предусмотренные законом налоги и сборы.

Документальное оформление — распоряжение, которое пишет руководитель. Для этого нет унифицированной формы. Обычно оно подчиняется простым правилам внутренней нормативной документации.

Обязательная информация в документе:

1. ФИО увольняющегося сотрудника.

2. Количество лишних дней отпуска.

3. Конкретная сумма удержания.

4. Откуда она будет удержана.

Также должна быть строчка, где увольняющийся сотрудник поставит подпись и согласится вернуть требуемые средства. Помимо росписи, там должно быть письменное согласие на данное удержание.

Налоги

Учеты по налогам в таком случае требуют особого подхода.

Все зависит от ситуации: произошло удержание за неиспользованные дни, или работодатель «прощает» эти суммы своему бывшему сотруднику.

Если все высчитанные суммы прощается трудящемуся, то у бухгалтерии нет необходимости делать перерасчет НДФЛ и всех страховых взносов.

Если работодатель отказался от удержания суммы, то бухгалтера должны убрать эти суммы из графы расходов, уменьшающие доходы.

Если сумма все же удержана, то ее нужно откорректировать в соответствие с НДФЛ, но делать это необходимо непосредственно в день увольнения работника, а не в день совершения расчета.

Расчет отчислений в соцфонды в момент возврата работником этих отчислений, уменьшается, и расчет проводится по уменьшенной базе.

При заполнении специализированного бланка НДФЛ нужно уменьшить сумму заработка на сумму удержанных средств, а сумму налога — на сумму НДФЛ начисленного при расчете.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет предполагает заполнение всех документов, по которым будет указан доход и расход организации.

При удержании средств с работника за отгулянный и неотработанный отпуск в бухгалтерских документах должны быть следующие значения:

1. Сторнирование суммы, которую выплатили трудящемуся в качестве отпускных. Счет затрат счет, где происходит фиксация отпускных выплат именной этой категории работников.

Для дебета — 20, 23, 25, 26, 44. По кредиту — 70.

2. Сторнирование сумм отпускных, которые списывались с резервного счета.

По дебету — 96, а по Кредиту — 70.

3. Передача в кассу излишних отпускных. По Дебету — 50, по Кредиту — 70.

4. Сторнирование налогов и взносов. По Дебету — 70, 23, 25, 26, 44, а по Кредиту — 70.

Это все закреплено в письме Минфина еще от 2003 года.

Оформление возврата

Для оформления удержания за отгулянный авансом отпуск необходимо в первую очередь составить приказ. Он оформляется в день увольнения работника.

Приказ содержит следующую информацию:

1. Название организации, а также дата составления.

2. Название документа.

3. ФИО увольняемого сотрудника и его должность.

4. Основание для удержания (указание работника, который увольняется и уже использовал отпуск).

5. Количество дней задолженности.

6. Основания для удержания (ст. 137 и 138 ТК РФ).

7. Распорядительная часть, которая обращена к бухгалтеру.

8. Размер удержания.

9. Ответственное лицо за контролем над исполнением приказа.

10. Подпись ознакомленных с приказом лиц — главбуха, увольняемого и подпись директора.

На основании такого распоряжения бухгалтерия производит расчет и удержание денежных средств.

Работник отказывается возвращать деньги

Бывают случаи, когда 20% заработной платы не хватает, чтобы погасить задолженность перед предприятием за дни использованного отпуска. В таком случае работник может сам, в добровольном порядке внести остаток в кассу предприятия.

Но работник может и отказаться выплачивать средства, потраченные авансом за отпуск.

Эта проблема имеет два решения:

1. Подать в суд на бывшего сотрудника.

2. Простить работнику данную задолженность.

Согласно судебной практике работодатель должен понимать, что не всегда органы судебной власти оказываются на стороне нанимателя.

Часто происходят случаи, когда работнику разрешается не выплачивать деньги за использованный авансом отпуск. Поэтому в суд работодателю стоит обращаться, только имея, или грамотного юриста, или серьезные основания.

В тоже время есть утверждения специалистов, что при наличии доказательств неправомерных действий бывшего сотрудника с него будет возможность взыскать ущерб по ст. 248 и 391 Трудового Кодекса РФ.

При увольнении сотрудника каждый наниматель обязан произвести расчет с бывшим подчиненным. Выплачиваются зарплата, компенсации за отпуск, а в некоторых случаях и выходное пособие.

Если же работник уже отгулял отпуск и не отработал его, то необходимо удержать денежные средства за неотработанный период. Но это не обязательно, поскольку работодатель имеет право и простить эту сумму. Если удержание производится, оно не должно составлять больше 20% от суммы всего расчета.

Проверено и написано статей

Трудовое правоКак доказать черную зарплату

Права и обязанности сторонОтветственность за нарушение трудового законодательства: виды

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Право на труд работающего человека закреплено на законодательном уровне. Оно появляется после того, как работник определенное время отработал в компании. Сотрудникам компании, за исключением новеньких, предоставляется период отдыха по графику, поэтому может возникнуть ситуация, когда необходимо будет выполнить удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении

Содержание статьи

В каком случае появляются неотработанные дни отпуска?

Ежегодный оплачиваемый отпуск сотруднику полагается впервые после того, как он проработал шесть месяцев. При этом он может воспользоваться им полностью.

Выйдя из отпуска сотрудник может подать заявление на увольнение, в результате возникнет ситуация, когда работнику надо будет вернуть деньги за необработанное время отдыха.

Нормы права предусматривают обязанность каждого работодателя составлять и утверждать график отпусков его сотрудников, который нужно соблюдать всем. По этому плану работники могут идти в отпуск начале года, при этом очень часто в подобной ситуации получается, что они берут период отдыха авансом.

Кадровые специалисты определяют перед уходом в отпуск по какую дату эти люди используют свои отпуска, из правила каждый отработанный месяц работы, дает сотруднику отдохнуть 2,33 дня отдыха.

Внимание! Кроме этого законодательством или трудовым контрактом может быть предусмотрен еще и дополнительный отпуск. Если впоследствии работник будет увольняться, то надо будет выполнить удержание за неотработанный отпуск при увольнении.

В каком случае можно удержать, в каком нет?

ТК РФ закрепляет право работодателя на удержание сумм, которые были выплачены сотруднику за отпуск авансом. Однако, из данного правила существует исключение.

Администрация не может производить удержания сумм сверх перечисленных отпускных в следующих ситуациях:

При проведении на предприятии сокращения.
Когда увольнения производятся в связи с ликвидацией предприятия.
При расторжении трудового контракта, вызванного отказом сотрудника от перевода или отсутствием вакансии, медицинское заключение, требует легкого труда.
Увольнения директора или главного бухгалтера по причине изменения владельца компании.
Когда работник увольняется, так как его призвали в армию.
Прекращения контракта в связи со смертью работника.
В случае, когда сотрудник не может дальше осуществлять трудовые обязанности по медицинскому заключению.
Расторжение действия трудового контракта по причине наступления чрезвычайных ситуаций (войны, катастрофы, аварий, эпидемий).

Удерживать за неотработанные дни или нет?

Даже если компания имеет право удерживать отпускные, руководство фирмы может принять решение, в соответствии с которым данные удержания могут не производиться.

Можно просто на словах сказать, что работнику не надо возвращать данные суммы. Но желательно такую ситуацию закрепить документально. Решение необходимо оформить путем подписания с работником соглашения о прощении долга по предоставленным авансом отпускным.

В этом случае в данном документе обязательно надо отразить сумму, которую работник не будет возвращать, а также количество дней неотработаного отпуска. Соглашение должно содержать реквизиты и подписи сторон.

Внимание! Работник может самостоятельно вернуть суммы отпускных, за дни предоставленные авансом. Тогда удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении не придется производить.

В каком размере можно удержать за неотработанный отпуск?

ТК устанавливает, что компания обладает правом сделать удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении из заработка работника сумму излишне выданных ему отпускных.

Важно! Работодатель обладает правом удержать весь долг целиком, но с каждой выплаты можно удержать не более 20% от полной выплаты.

Если работнику положена единственная выплата (например, расчет при увольнении), и разрешенного размера удержания не хватает для полного погашения долга, работник может добровольно по своему желанию внести оставшуюся часть в кассу, либо путем перечисления на расчетный счет.

Если согласия достигнуть не удалось, то взыскать сумму можно только путем судебного разбирательства. Но судебные решения по таким разбирательствам противоречивы — в схожих ситуациях судья принимал то одну, то другую сторону.

Как удержать отпускные за неотработанные дни

Шаг 1. Определить сумму, которую необходимо удержать

При определении суммы отпускных использовался расчет среднего дневного заработка сотрудника. Эту же информацию необходимо использовать и при определении излишне выданной суммы.

При этом пересчитывать средний дневной заработок на день увольнения не нужно. Чтобы узнать его, необходимо найти расчет отпускных — к примеру, получить из архива записку-расчет Т-60.

Еще один показатель, который нужно знать для расчета — это количество дней отпуска, предоставленные авансом.

Чтобы рассчитать сумму отпускных к возврату, нужно умножить количество лишних дней на средний дневной заработок.

Если количество излишне предоставленных дней больше, чем продолжительность последнего времени отдыха, то часть задолженность определяется из расчета среднего заработка последнего отпуска, а часть — который был перед ним.

Шаг 2. Оформление и удержание излишне выплаченной суммы отпускных

Сумма долга, по закону, удерживается после того, как с основной суммы заработка были удержаны все необходимые налоги и сборы.

Для того, чтобы произвести удержание, необходимо издать приказ. Для него не существует особой формы, поэтому такое распоряжение обычно составляется на фирменном бланке. В приказе обязательно указываются Ф.И.О. работника, количество излишне предоставленных дней отпуска, источник удержания и размер удержания.

Внимание! С документом нужно работника ознакомить под роспись. При этом желательно в нем предусмотреть графу не только для ознакомительной подписи, но и для поставления согласия с удержанием.

Налоговые нюансы

Если компания приняла решение простить работнику сверх выданные отпускные, которые ему были ранее выплачены при предоставлении отпуска авансом, то пересчитывать НДФЛ и страховые взносы с данных начислений ей не надо. Они все равно считаются выплатами в пользу работника, которые подлежат обложению налогом и отчислениями по страхованию.

Однако, здесь встает вопрос по налогообложению прибыли компании, так как прощенный долг фирме следует исключить из расходов, применяемых в целях налогообложения.

Важно! Корректировки страховых взносов и НДФЛ, производимые в связи с пересчетом отпускных при увольнении производятся только в момент увольнения, исправления в день их выдачи делать не надо.

Сумма сверх выданных отпускных уменьшает в месяце их удержания базу по страховым взносам, поэтому отчисления будут рассчитываться по уменьшенной зарплате.

Может возникнуть ситуация, когда сумма отпускных, удерживаемая в месяце увольнения будет меньше, то корректировать нужно будет период, когда был предоставлен отпуск.

При заполнении справок 2-НДФЛ, сумма дохода в месяц увольнения уменьшается на сумму сверх начисленных отпускных, а НДФЛ к уплате – на сумму НДФЛ при пересчете.

Внимание! У работодателя закрепляется обязанность уведомить работника о возникших суммах переплаты по НДФЛ в десятидневный срок, чтобы тот в свою очередь подал на его имя заявление о возврате НДФЛ. При этом администрация после поступления такого заявления может уменьшить сумму НДФЛ к уплате в бюджет на суммы заявленные работником в качестве возврата.

Удержание за неотработанные дни отпуска: проводки

Вопрос о том, как бухгалтеру оформлять удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении, рассмотрел Минфин в своем письме в 2003 году. При этом в нем рассматривается ситуация, если работник вносит в кассу излишнюю сумму добровольно.

Минфин в этой ситуации рекомендует для корректировки сумм начислений и налогов использовать метод сторно:

Сторнированы суммы отпускных за неиспользованный период отпуска: Д 20,23,25,26,44 — К70.

Счет затрат применяется тот, на котором учитываются отпускные этой категории работников.

Сторнированы сумму отпускных, начисленные за счет резерва: Д96 — К70.

Такая проводка используется в том случае, если отпускные выплачиваются из резерва на оплату отпусков, а не сразу относятся на счета затрат.

Внесена в кассу излишняя сумма: Д50 — К 70

Основанием для составления корректировочных записей должна быть бухгалтерская справка.

Сторнированы сумма налогов и взносов на размер возврата: Д 70 — К68, Д 20,23,25,26,44 — К69

Излишне удержанный налог и начисленные взносы также необходимо корректировать при помощи метода сторно.

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении в 2020 году

Не каждый работодатель производит все выплаты в соответствии с действующим законодательством. Каждый человек должен знать как корректно рассчитать сумму удержания во избежание проблем с оплатой.

Основная информация

При разрыве трудовых отношений, компания обязуется выполнить много различных действий, которые регулируются действующим законодательством. В том числе выдать работнику все выплаты, начисленные за период работы.

Отпускные — окончательный расчет с гражданином при увольнении. Сумма неиспользованного периода напрямую зависит от того, насколько скопилось неотгулянных отпускных дней. Также стоит отметить, что нужно учитывать то, что гражданин мог уже воспользоваться правом на отпуск в соответствии со статьей 127 Трудового кодекса России.

Помимо данной обязанности, компания вправе удерживать из дохода авансовые отпускные, если гражданин уже сходил в отпуск. Это регламентируется статьей 137 Трудового кодекса России.

Но стоит помнить, что реализовать данное право возможно далеко не во всех ситуациях. Удержать финансовые выплаты невозможно, если увольнение происходит по основаниям, прописанным в статье 137 Трудового кодекса.

То есть, если человек уходит по сокращению штата, то удержать такие выплаты не получится. Дополнительно можно отметить, что в действующем законодательстве предусматриваются и иные ситуации.

Избежать удержания выплат возможно, если подписать соответствующее соглашение о прощении долговых обязательств. Иными словами, компания больше не поднимает вопрос касаемо погашения начисленного долга.

Как правило, такая сделка производится по соглашению двух сторон. И она не сопровождается никакими последствиями. Если в ситуации одно лицо юридическое, а другое физическое, то процесс сопровождается дополнительной бумажной работой. Также стоит подкорректировать налоговые обязательства при наличии такого прощения.

При оформлении процедуры требуется предоставить соответствующие документы, где отобразятся сведения о погашении задолженности. То есть прощением может выступить соглашение о прощении долговых обязательств.

Составляется такой документ аналогичным образом, что и при деловом обороте. Как правило, изначально прописывается наименование организации и документа, а затем указывается дата, место составление. После прописывается основной текст. Действующее законодательство не имеет стандартной формы заполнения, поэтому стоит ориентироваться на свободное изложение мысли, но с указанием обязательных реквизитов.

В обязательном порядке соглашение сопровождается реквизитами и подписью каждой стороны.

Определения

Неотгуленный отпуск – это время, не взятое гражданином за отпуск. Работник вправе запросить за это компенсацию.

Удержание – это вычитание конкретной суммы, которая выплачена работнику за период отпуска.

Законодательство

Регламентируют данный вопрос следующие правовые акты:

часть 3, ст. 122 Трудового кодекса России;
статья 115 Трудового кодекса России;
статья 138 Трудового кодекса России;
пункт 1, статья 252, пункт 49, статья 270 Налогового кодекса России.

Обстоятельства, при которых возникает право удержания

Удержание может производиться только на основании законодательных актов. Именно поэтому, каждому работодателю, рекомендуется ознакомиться с основными понятиями, касаемо данного вопроса.

Через полгода после официального трудоустройства, работник вправе запросить отпуск. По соглашению сторон это может быть отпуск и ранее положенного срока, также возможно предоставление и на основании части 3, статьи 122 Трудового кодекса России. Работник фактически получает право на получение первого ежегодного отпуска.

В соответствии со статьей 115 данного правового акта, длительность предоставления отпуска может быть не менее 28 дней.

Работодатель выплачивает сумму в виде аванса за счет отпуска. Но если гражданин решил уволиться с текущего места работы в период 12 месяцев, то компания вправе удержать денежные средства за отпуск. Отпускные рассчитываются исходя из 28 дней, соответственно, если это не полный год, то и платеж вправе быть удержан.

Ограничивающие обстоятельства

Все перечисленные заранее денежные средства, компания вправе удержать из зарплаты сотрудника, который решил уволиться. Но имеются здесь исключения из правил. Все они прописаны в абзаце 4, части 2 статьи 137 действующего законодательного акта.

Не может производится удержание, если увольнение происходит по одной из следующих причин:

при отказе от перевода на другую должность по медицинским основаниям или при отсутствии у работодателя предложить другую вакантную должность;
при сокращении штатной позиции, ликвидации компании, смене собственника;
при восстановлении работника в должности на основании судебного постановления;
при призыве на военную службу;
при наличии подтвержденной нетрудоспособности;
при наличии форс-мажорных обстоятельств, которые не позволят продолжать деятельность;
смерть индивидуального предпринимателя.

Если имеются основания, то компания не может удержать выплаты за отпуск. Если увольнение происходит по иной причине, то работодатель вправе произвести все необходимые выплаты и удержания. Последнее возможно только после завершения срока в течение месяца в соответствии с частью 3, статьей 137 кодекса.

Удержание не совершается, если не было выплачено за пребывание в отпуске. Мало того, при увольнении рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск.

В соответствии со статьей 28 правил об очередных отпусках, которые утверждены Наркомтрудом СССР от 30 апреля 1930 года № 169, компенсация вправе быть выплачена:

за целый период отпуска, если работник отработал более полугода, но был уволен по сокращению, призыву в армию, при признании медицинской комиссией негодным для работы;

выплата осуществляется пропорционально отработанному времени.

Правила удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении производится по определенным правилам.

Не всегда сумма и отработанные отпускные аналогичны. И именно поэтому, у многих граждан, возникает соответствующий вопрос об уплате. В соответствии со статьей 138 Трудового кодекса России, сумма удержаний вправе быть ограничена. По факту, сумма составляет 20% от полученного дохода за текущий период. Некоторые ситуации позволяют превысить ограничение, но не более чем на половину дохода.

Стоит помнить, что помимо авансовых платежей, у работника вполне могут быть и иные обстоятельства по делу. Например, выполнение обязательств по исполнительному листу или по причиненному вреду. Все суммы не должны превышать указанного объема.

Бухгалтер обязан корректно рассчитать сумму для удержания по неотработанному времени. Если других удержаний не имеется и при этом аванс не более 1/5, то с платежом проблем никаких не возникает. По факту, удержание тут производится в полном объеме.

Если невозможно сделать возмещение потраченных средств в соответствии со статьей 138 Трудового кодекса России, то необходимо совершить следующие операции:

попросить лично сотрудника погасить долговые обязательства;
для решения данного вопроса обратиться в судебную инстанцию на основании статьи 382, 383 Трудового кодекса России;
оформить документально прощение долговых обязательств.

Любой метод из представленных имеет свои особенности. То есть погашение на добровольной основе сопровождается пересчетом НДФЛ, а прощение долговых требований возможно только с пересчетом налоговой базы.

Как показывает практика, если обращение происходит через судебную инстанцию, то дело оборачивается не всегда в сторону работодателя.

Как правильно рассчитать размер

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении и страховые взносы совершаются при полном расчете с сотрудником.

В обязательном порядке удерживается НДФЛ и прописываются бухгалтерские проводки.
УДНО=(ДФО − ДОС)×ЗСД, где:

УДНО — удержание за дни отпуска неиспользованного типа;

ДФО — по факту отгуленные дни;

ДОС — положенные дни отдыха;

ЗСД — средняя зарплата.

Налоговые особенности

Если заключается соглашение или проводятся удержания, то компания оплачивает налог. Если подписывается такое соглашение, то автоматически запускается корректировка налоговых исчислений. Работник ничего не теряет при расчете. То есть налог уже удерживается с выплаченных отпускных. Никаких последствий на НДФЛ не оказывается со стороны работника или сотрудника.

Со стороны компании дела обстоят несколько иначе. Так как составляется акт доброй воли в отношении конкретного сотрудника, стоит пересчитать налог на прибыль.

При этом исключается расход на сумму неотработанного отпуска. Это регламентируется пунктом 1, статьей 252, пунктом 49, статьей 270 Налогового кодекса России. Как правило, налоговые сотрудники такую расходную операцию считают необоснованным экономическим процессом.

Как избежать удержаний

Как было сказано ранее, помимо этих удержаний, у гражданина могут быть и иные платежи. Например, по исполнительному листу или возмещение ущерба. И фактическая оплата не должна превышать допустимого уровня.

Но можно минимизировать все выплаты, если заключить соглашение о прощении долга. Это часто используется на практике и позволяет минимизировать вычеты.

Прежде, чем уйти в отпуск, а затем уволиться, каждый человек должен знать об этих нюансах.

Транзакция S95 — Смерть | CSU

Общая информация | Инструкции по аудиту | Аудиторские сообщения

Постоянное разделение, используемое для разлучения сотрудника после его / ее смерти.

Матрица кодирования PIMS

Общая информация

Если сотрудник занимает более одной должности в одном и том же кампусе, в разных университетских городках или в агентствах государственной службы, для каждой должности должен быть подготовлен документ о прекращении службы. В ситуациях, когда сотрудник работал более чем в одном университетском городке или агентстве, университетский городок, впервые уведомленный о смерти, должен координировать разделение, уведомив другой университетский городок или агентство, чтобы гарантировать, что дата и время смерти указаны правильно.Транзакция S95 должна быть обработана для всех умерших сотрудников, за исключением должностей A54 (временное назначение — специальный платеж).
Датой вступления в силу (пункт 210) S95 всегда является фактическая дата смерти, и она не может быть продлена. Следующие условия влияют на окончательную выплату заработной платы:

Если сотрудник находился в отпуске по болезни, отпуске или на момент смерти или в рабочий день перед смертью, он получит оплату за день смерти.
Если день смерти приходится на праздничный день, производится оплата отпуска.
Если дата смерти наступила в то время, когда работник находился на рабочем месте, выплата производится за весь день.
Если смерть наступила во время работы сотрудника в результате несчастного случая на производстве, оплата производится за весь день.
Если работник заболел на работе и до смерти был помещен в отпуск по болезни, оплата производится за весь день.
Накопленный отпуск и сверхурочные всегда должны оплачиваться единовременно. Доли часов указываются в десятых долях.
Дополнительный отпуск может быть засчитан путем прогнозирования единовременной выплаты, как если бы работник оставался на заработной плате и взял отпуск. Праздники, приходящиеся на период, покрываемый единовременной выплатой, увеличивают количество оплачиваемых отпускных дней.
Заработная плата, выплачиваемая умершему сотруднику, не подлежит удержанию ни федеральным, ни государственным подоходным налогом.Транзакция E03 «Изменение пособия на удержание» должна обрабатываться с разделением, чтобы оплата была произведена правильно. (См. EAR Раздел III, Часть IV.)
Информацию о требованиях к прямому депонированию и уведомлению SCO см. В Письме о заработной плате SCO № 95-005.
Если смерть сотрудника наступает до окончания периода выплаты заработной платы и уже был выдан основной ордер, этот ордер должен быть возвращен в службу расчета заработной платы для корректировки, поскольку вычеты по кодам обрабатываются иначе, когда увольнение связано со смертью.Никогда не пытайтесь «покрыть» нерабочее время или перевести средства; вернуть ордер на корректировку.
Если сотрудник участвует в аннуитете налогового убежища, обратитесь к разделу I 318 Руководства по процедурам расчета заработной платы SCO и Техническому письму 91-07 относительно ордеров с TSA.

Указания по аудиту

При увольнении временного сотрудника факультета с трехлетним назначением в соответствии с Положением 12 Коллективного трудового договора удалите информацию в Пункте 704B, указав ‘* ’EOF.Для получения дополнительной информации см. Техническое письмо HR / EHDB 2004-01.
Если S95 вступает в силу в середине месяца для академика, 8/12, 10/12 или 11/12 сотрудника, то в строке 810 должна быть отражена вся оплата, причитающаяся за период оплаты.
Если сотрудник был участником программы FERP, позиция 962 должна быть удалена.
Если корректировка расчета на конец года была запрошена через PIP из-за изменения временной базы или стыковки, и сотрудник впоследствии скончался в том же периоде оплаты, S95 должен отражать сумму, уплаченную в Выплате при окончательном расчетах (позиция 810).Отправьте PPT в CSU Audits для обработки. Отправьте PPT в CSU Audits для обработки.
- Если разделение было выполнено без оплаты за урегулирование, скорректированная транзакция с завершенной позицией 810 может быть введена в кампусе.
- Обратитесь к Общим инструкциям (выше) для получения дополнительной информации о сотрудниках, смерть которых наступила до окончания периода выплаты заработной платы.
Если разделение должно быть аннулировано и / или введено повторно, см. Единовременная выплата (позиция 621) и Расчетная выплата (позиция 810).

Аудиторские сообщения

Нет

Последнее обновление: 8 апреля 2019 г.

Покупка и продажа оплачиваемого времени вне рамок плана закупок | МакГрат Норт

02.12.2018

Независимо от того, хотят ли ваши сотрудники больше отпуска или больше денег, оплачиваемый отпуск (PTO) является привлекательным преимуществом, которое позволяет сотрудникам гибко получать то, что для них наиболее важно. Все больше компаний предлагают сотрудникам возможность покупать и продавать выходные дни в обмен на компенсацию.Эти планы закупок PTO, иногда называемые «программами купли-продажи PTO», могут быть разработаны различными способами, чтобы удовлетворить конкретные потребности каждого работодателя и работника. Эти планы могут быть реализованы как отдельные программы, но определенные налоговые льготы предоставляются, если они предлагаются через план кафетерия компании. В результате большинство планов покупки PTO предлагается через план кафетерия.

Когда план покупки PTO предлагается через план кафетерия, PTO можно покупать и продавать до вычета налогов.План кафетерия может разрешить служащим выбирать получение либо большего, либо меньшего количества оплачиваемых работ, чем работодатель в противном случае предоставляет работникам на неизбирательной основе. План кафетерия, также известный как «план раздела 125 Кодекса» или «гибкий план», — это план, созданный работодателем для облегчения уплаты до налогообложения определенных льгот. Планы кафетерия позволяют сотрудникам оплачивать льготы, такие как медицинское страхование и уход за иждивенцами, в долларах до налогообложения.

Планы

для кафетерия должны предлагать выбор между налогооблагаемой льготой, такой как наличные, и одной оговоренной льготой, такой как групповое медицинское страхование.PTO можно покупать и продавать без вычета налогов в столовой. Если работодатель предлагает план покупки PTO через план кафетерия, чтобы получить налоговые преимущества, план кафетерия не может предлагать только наличные деньги или PTO. Как упоминалось выше, также должны быть предложены соответствующие льготы. Таким образом, работодатель должен иметь план кафетерия, обеспечивающий льготы до уплаты налогов, такие как групповое медицинское обслуживание, гибкие счета расходов на здравоохранение или гибкие счета расходов на иждивенцев.

Работодатели могут гибко выбирать способ разработки плана. Создание подробных форм выборов и уведомлений, чтобы убедиться, что участвующие сотрудники понимают свои возможности и права в соответствии с планом закупок PTO, позволяют работодателям эффективно доводить план до сведения сотрудников. Следующие аспекты плана закупки PTO могут быть реализованы так, как работодатель считает нужным:

• Право на участие . Работодатели вправе устанавливать квалификационные требования для участия в плане закупок PTO.Кроме того, работодатели должны выбрать, какие типы PTO имеют право на покупку или продажу в рамках плана.

• Покупка, продажа или и то, и другое . Работодатели должны решить, хотят ли они, чтобы сотрудники имели возможность покупать PTO, продавать PTO или и то, и другое. В то время как большинство работодателей предлагают вариант покупки только для того, чтобы упростить план, другие работодатели делают его более сложным. Фактически, некоторые работодатели предпочитают разрешать сотрудникам использовать гибкие кредиты для покупки PTO, а не для снижения заработной платы.Например, если план кафетерия работодателя использует гибкие кредиты, работодатель может разрешить сотруднику использовать гибкие кредиты для покупки PTO или продажи PTO в обмен на дополнительные гибкие кредиты. Другие работодатели разрешают сотрудникам продавать дни отгула в обмен на необлагаемые налогом льготы по плану кафетерия, такие как льготы по основному медицинскому обслуживанию или уходу за иждивенцами.

• Количество доступных ВОМ дней . Каждый работодатель может выбрать, сколько дней работник может покупать или продавать. Например, работодатель может разрешить сотрудникам приобретать до 5 дней отбора мощности с 8-часовыми приращениями за счет сокращения заработной платы до налогообложения.

• Конфискация или обналичивание . Работодатели могут выбрать, будут ли сотрудники автоматически отказываться от неиспользованных PTO в конце года или же сотрудники будут автоматически обналичиваться за неиспользованные PTO. Как поясняется ниже, неиспользованный выборный PTO не может быть перенесен на последующие плановые годы. Таким образом, работодатели должны выбирать между обналичиванием сотрудников (возвратом покупной цены сотрудникам) в конце года или принуждением сотрудников отказываться от неиспользованной PTO. Однако работодатели должны опасаться законов штата, налагающих ограничения на конфискацию неиспользованных PTO.

• Прекращение, прекращение отсутствия и изменение статуса . Работодатели также должны подумать о том, как подойти к увольнению, отпуску и изменению льготного статуса. Например, если сотрудник увольняется с неиспользованной PTO, которую он приобрел по плану, он будет иметь право на возмещение при увольнении. В качестве альтернативы, если увольнение происходит после того, как сотрудник взял слишком много рабочих дней, он будет должен компании деньги при увольнении. Те же проблемы возникают, когда у сотрудника происходит изменение статуса, в результате чего он лишается права на получение пособий, или когда сотрудник берет неоплачиваемый отпуск.

• Оценка неиспользованного ВОМ . Работодатель несет ответственность за оценку неиспользованной PTO. Другими словами, работодатель должен решить, какой будет сумма выплаты наличных за один день PTO. PTO может быть оценен по первоначальному курсу покупки / продажи, или он может быть оценен на основе компенсации сотрудника, когда происходит обналичивание. Стоимость ВОМ также может быть снижена. Например, когда сотрудники предпочитают получать дополнительную компенсацию в обмен на PTO, она часто выплачивается сотрудникам постепенно через их зарплату в течение года.Некоторые работодатели возмещают проданные рабочие дни из расчета доллар за доллар, в то время как другие применяют скидку (например, 75 центов за доллар).

Хотя IRS дает работодателям много возможностей для адаптации плана закупок PTO таким образом, чтобы он наилучшим образом соответствовал потребностям компании, а также потребностям ее сотрудников, существуют определенные правила, которые необходимо соблюдать. Налоговый кодекс («Кодекс») устанавливает строгие правила, которые должен соблюдать каждый план покупки PTO, чтобы предлагать план покупки PTO. Следующие правила применяются к планам закупки PTO в соответствии с правилами плана кафетерия:

• Выхлопная система отбора мощности All Company .Одно правило, применимое к планам покупки PTO, заключается в том, что все PTO, предлагаемые в соответствии с политикой компании, должны быть исчерпаны до использования любых PTO, приобретенных по плану. Другими словами, сотрудник должен использовать все доступные ему «неизбирательные» PTO до использования любых «выборных» PTO, приобретенных по плану кафетерия. План закупки ВОМ должен быть составлен в соответствии с политикой компании в отношении ВОМ. Это правило может затруднить выполнение плана закупок PTO, если политика компании позволяет сотрудникам переносить невыборные PTO.

• Без переноса . Неиспользованные PTO должны быть обналичены или конфискованы в последний день планового года для всех участвующих сотрудников. Другими словами, выборный PTO не может быть перенесен на будущие годы, если сотрудник не воспользуется им. Как описано выше, работодатель может выбрать, будет ли он предоставлять сотрудникам выплату наличных или требовать от них возврата неиспользованных сумм (если это разрешено законом). Работодатель также определяет стоимость неиспользованной ВОМ.

• Отсутствие льготного периода .Планы кафетерия допускают определенные льготные периоды, применимые к льготам, предлагаемым в рамках этого плана. Однако Кодекс конкретно запрещает плану закупок PTO допускать какие-либо льготные периоды в соответствии с планом.

• Выплаты являются налогооблагаемым доходом . Выплаты в конце каждого планового года должны быть включены в налогооблагаемый доход сотрудников. Эта функция побуждает сотрудников использовать неиспользованный PTO до конца года.

Есть две другие проблемы, связанные с реализацией плана закупок PTO: (1) применимость закона штата; и (2) административная нагрузка.Во многих штатах регулируется использование накопленного отпуска и сокращения заработной платы. Каждый план закупки ВОМ должен быть составлен в соответствии с законами соответствующего штата. Это может стать проблемой для работодателей с работниками в нескольких штатах; Таким образом, рекомендуется обратиться за помощью к юрисконсульту, чтобы обеспечить соблюдение законов штата. Кроме того, работодатели несут административную нагрузку при реализации плана закупок PTO. У всех участвующих сотрудников есть уникальные вычеты или выплаты, основанные на заработной плате и на PTO, купленном и проданном в рамках плана.

Несмотря на эти проблемы, планы покупки PTO становятся все более популярными среди многих работодателей, поскольку сотрудники начинают требовать больше свободного времени для семьи и путешествий. В меняющейся среде для компаний и их льготных предложений планы закупок PTO могут служить отличным инструментом для стимулирования сотрудников оставаться в компании или для оказания влияния на целевых сотрудников, желающих присоединиться к компании. Планы закупок PTO предоставляют сотрудникам гибкость в зависимости от их индивидуального образа жизни.

Если вы заинтересованы в разработке плана закупок PTO в своей компании или хотите узнать больше о процессе реализации, обратитесь к одному из юристов McGrath North по вопросам льгот для сотрудников.

Понимание налоговых последствий компенсации

Как правило, вы можете требовать налогового вычета для заработной платы, заработной платы, комиссионных, бонусов и других компенсаций, которые вы выплачиваете своим сотрудникам, при условии, что выплаты соответствуют следующим требованиям. Компенсация должна быть:

обыкновенное и необходимое,
в разумном размере,
оплатили фактически оказанные услуги, а
фактически выплачено или понесено в том году, за который вы претендуете на вычет.

Год, в котором вы претендуете на вычет, частично зависит от того, используете ли вы метод учета: кассовый или начисленный.

Налогоплательщики, использующие денежный метод, должны требовать удержания из заработной платы или пособия в том году, в котором они были выплачены работнику. Налогоплательщики, использующие метод начисления, требуют удержания за год, в котором установлено обязательство по оплате, и когда оказываются услуги, даже если фактическая зарплата распределяется позже.

Большинство работодателей платят своим работникам наличными, а не товарами или услугами.Однако, если вы предоставляете неденежную компенсацию (кроме дополнительных льгот, которые регулируются их собственными правилами), то сумма, которую вы можете вычесть, обычно является справедливой рыночной стоимостью переданного имущества.

Компенсация должна быть разумной

Разумная компенсация — это «горячая кнопка» для IRS, особенно для небольших семейных предприятий. Обычно IRS не оспаривает сумму компенсации как необоснованную, если работник не имеет некоторого контроля над работодателем (например,g., является крупным акционером) или имеет личные отношения с владельцами. Однако в таких ситуациях IRS будет внимательно изучать платежи. К сожалению, большинство малых предприятий прямо попадают в обе эти ситуации.

При принятии решения о том, является ли компенсация разумной, IRS использует следующее определение: компенсация является разумной, если эта сумма «обычно выплачивалась бы за аналогичные услуги аналогичными предприятиями в соответствии с аналогичными условиями. обстоятельства ».

Это означает, что IRS оценит все факты и обстоятельства, включая следующие:

Факторы, связанные с работником
- Обязанности и обязанности в организации (его или ее значение для успеха компании)
- вид и объем оказанных услуг (отработанное время, выполняемые обязанности)
- его квалификация на должность
- его прежняя доходность
Факторы, относящиеся к компании или отрасли
- Преобладающая ставка вознаграждения, выплачиваемого аналогичными компаниями в аналогичных отраслях за аналогичные услуги.
- Нехватка квалифицированных кадров
- размер компании
- общеэкономические условия
Факторы, связанные с отношениями между компанией и сотрудником
, контролирует ли сотрудник компанию (что позволяет ему или ей замаскировать невычитаемое корпоративное распределение доходов под вычитаемую компенсацию)
, выплачивается ли компенсация в соответствии со структурированной, формальной и последовательно применяемой программой. Предупреждение: бонусы, которые не выплачиваются в соответствии с официальным планом, существующим в начале года, являются подозрительными.

Очевидно, что эти факторы открыты для интерпретации. Кроме того, IRS и налогоплательщики часто по-разному относятся к «разумному». Все больше судов предпочитают формулировать вопрос следующим образом: «Готов ли полностью независимый инвестор компании выплатить такую компенсацию этому лицу?» В этом свете можно понять, почему платить вашему 12-летнему сыну 7,50 долларов в час за общие услуги по уборке в офисе было бы разумно, а ему платить 75 долларов.00 / час не будет.

Особое внимание необходимо уделять компенсации владельцам бизнеса

Если вы ведете свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, вы не можете требовать вычета коммерческих расходов на суммы, которые вы получаете от бизнеса. (Конечно, вы можете потребовать вычет из любой заработной платы, выплачиваемой сотрудникам.) Однако вся чистая прибыль предприятия является налогооблагаемым доходом для владельца, независимо от того, снимаете ли вы деньги или оставляете их на счетах коммерческого банка. . Налог на самозанятость распространяется на всю сумму.)

В партнерстве или ООО некоторые партнеры или владельцы могут получать зарплату (известную как гарантированные выплаты), но вся прибыль бизнеса за год в конечном итоге будет облагаться налогом для партнеров или владельцев, поэтому разумность компенсации редко бывает проблема.

Заработная плата, выплачиваемая закрытыми корпорациями, подвергается тщательной проверке.

Платежи сотруднику, который также является владельцем корпорации, подлежат очень тщательной проверке со стороны IRS.Для корпораций C такая проверка вызвана частично тем, что заработная плата, выплачиваемая владельцу / сотрудникам, вычитается до того, как будет взиматься корпоративный подоходный налог. Любая корпоративная прибыль после налогообложения распределяется в качестве дивидендов среди акционеров и облагается налогом по ставке индивидуального подоходного налога. Разница между ставками корпоративного подоходного налога и ставками индивидуального подоходного налога иногда побуждает владельцев бизнеса завышать свои зарплаты, чтобы получить больший вычет из корпоративного подоходного налога.

Однако уклонение от уплаты налога на корпоративном уровне — не единственная причина, по которой выплаты собственникам должны быть тщательно изучены.Платежи как от S-корпораций, так и от C-корпораций могут вызывать подозрение, потому что низкая компенсация может быть способом избежать обязательств по налогу на трудоустройство.

IRS также внимательно изучает эти платежи «связанных сторон», чтобы убедиться, что они действительно не дивиденды, а не компенсация. Часто некоторая часть заработной платы, выплачиваемой сотрудникам-владельцам, считается скрытыми дивидендами, если корпорация не выплачивала дивиденды или выплачивала только номинальные дивиденды за время своего существования, и в то же время выплачивала необычно большие зарплаты своим сотрудникам. сотрудники-владельцы.

Ваша корпорация не обязана выплачивать дивиденды, но неуплата дивидендов является важным фактором в определении истинного характера выплат . Если у вас есть законные деловые причины для невыплаты дивидендов, такие как необходимость сохранить капитал для расширения или реинвестирования в бизнес, убедитесь, что они тщательно задокументированы.

Еще одним фактором, повышающим вероятность исключения, является тесная взаимосвязь между заработной платой и запасами акций .Если зарплата сотрудника внимательно отслеживает его или ее запасы акций, это убедительное доказательство того, что зарплата на самом деле является замаскированной выплатой дивидендов.

Предупреждение

Вы также можете избежать выплаты бонусов на конец года, определенных после подсчета корпоративной прибыли за год, если у вас нет плана и четко документирует, что эти бонусы связаны с вкладом в отличную работу.

Документация и предварительное планирование имеют решающее значение!

Без хорошо задокументированного плана этот тип бонуса может вызвать подозрение, что это не компенсация за услуги, а распределение прибыли.

В результате IRS провела практику расследования разумности компенсации, выплачиваемой акционерам / сотрудникам корпораций. Если будет установлено, что ваша компенсация не соответствует нормативам, она может рассматриваться как замаскированный, невычитаемый корпоративный дивиденд, и в вычете компенсации может быть отказано.

Следовательно, повторяя то, что обсуждалось выше в разделе Компенсация должна быть разумной, любая компенсация, которую вы получаете, должна соответствовать:

ваши личные данные,
компенсаций, выплаченных работникам, не владеющим акциями,
степень вашей вовлеченности в получение корпоративного дохода,
— вид выполняемой вами работы, а
— преобладающая местная ставка вознаграждения за аналогичный опыт и работу.

Как и в случае с кашей Златовласки, ваша цель — убедиться, что ваша компенсация «правильная» — не слишком высокая или слишком низкая. Любая крайность может привести к неблагоприятным последствиям при аудите IRS.

Знать правила для специальных видов компенсации

Правила относительно того, когда вы можете вычесть компенсацию, выплаченную сотрудникам, как правило, просты.

Тем не менее, существуют некоторые типы платежей, которые могут вызвать проблемы, связанные с тем, когда суммы считаются «уплаченными» и, следовательно, вычитаемыми.К особым видам выплат относятся отпускные, премии и авансы работникам.

Сроки удержания отпускных зависят от метода учета

Если вы используете кассовый метод, все просто: вы вычитаете только то, что вы фактически заплатили своим сотрудникам в течение налогового года, независимо от того, говорите ли вы об отпускных или о зарплате за последний декабрь.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть отпускные или невыплаченную заработную плату до того, как платеж будет фактически произведен, при условии, что право сотрудника на оплату фиксировано и безоговорочно и сотрудник выполнил свою работу. на котором основан платеж.

Например, если период выплаты заработной платы сотрудника закончился 31 декабря, а ваши чеки выплачиваются на неделю позже, вы можете вычесть сумму за этот последний период выплаты заработной платы в году. Начисленные отпускные должны быть выплачены в течение двух с половиной месяцев, чтобы подпадать под это правило.

Есть исключение из правила для сотрудников, которые связаны с вами. Если вашим сотрудником является ваш супруг (а), ребенок, брат или сестра, родитель или бабушка или дедушка, вы можете вычесть оплату только в том году, в котором сотрудник сообщает о выплате как о доходе.

Это означает, что если получатель использует денежный метод (как это делает большинство людей), в конце концов, вы можете вычесть отпускные или невыплаченную зарплату только в том году, в котором вы их выплачиваете.

Ссуды или авансы могут быть вычтены

Если вы даете сотруднику ссуду, которая, как вы не ожидаете, будет возвращена, вы можете вычесть эту сумму в качестве компенсации. Если вы действительно ожидаете, что ссуда будет возвращена, она не будет вычитаться до тех пор, пока сотрудник не выполнит свои обязательства.

Если у сотрудника есть непогашенные ссуды на сумму более 10 000 долларов США, и вы не взимаете проценты, или вы взимаете проценты по ставке ниже применимой федеральной ставки, вам, возможно, придется сообщить «вмененный процентный» доход по федеральной ставке, а также сообщить об этом вмененном виде. проценты в качестве дополнительного вознаграждения работнику.

Вы можете узнать текущую применимую федеральную процентную ставку или позвонив в IRS по телефону 1-800-TAX-1040. Если вы считаете, что это правило применимо к вам, обратитесь к своему налоговому консультанту за дополнительной информацией. Возможно, вы захотите поработать со своим бухгалтером, чтобы убедиться, что вы используете правильную ставку.

Награды и бонусы требуют особого отношения

Компенсации в виде премий и премий требуют особого налогового режима.

Бонусы. Вы можете вычесть стоимость любых бонусов, которые вы выплачиваете своим сотрудникам, при условии, что бонус представляет собой плату за услуги, а не подарок, и это разумно с учетом услуг и производительности сотрудника.Если вы налогоплательщик наличным методом, вы должны выплатить бонус до конца налогового года, чтобы вычесть его в этом году.

Метод начисления. Налогоплательщики могут вычесть премию, выплаченную не связанному с ней сотруднику в том налоговом году, в котором вы установили сумму и право работника на премию. Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть бонус в течение одного налогового года, если вы фактически заплатите его в течение двух с половиной месяцев после закрытия налогового года.

Если премия выплачивается более чем через два с половиной месяца после окончания налогового года работодателя, в котором она была заработана, предполагается, что она была выплачена в соответствии с планом или соглашением об отсрочке компенсации.Если это предположение не будет опровергнуто, оно не может быть вычтено до тех пор, пока оно не будет фактически или конструктивно оплачено. Следовательно, он не может вычитаться налогоплательщиком по методу начисления в том году, в котором он был заработан.

Предупреждение

Существует исключение из правил начисления бонусов для связанных налогоплательщиков: если получающий бонус сотрудник является вашим супругом, ребенком, братом или сестрой, родителем или бабушкой или дедушкой, вы можете вычесть платеж только в том году, в котором сотрудник сообщает о платеже. как доход.Это означает, что если получатель использует денежный метод (как это делает большинство людей), в конце концов, вы можете вычесть бонус только в том году, в котором вы его выплатили.

Как вычесть выплаченную компенсацию

То, как вы вычитаете компенсацию, которую вы выплачиваете своим работникам, зависит от типа бизнеса, которым вы управляете, и от того, являются ли они сотрудниками или независимыми подрядчиками.

Непроизводственные предприятия. Если вы не занимаетесь производственным бизнесом, величина заработной платы, которую вы платите своим сотрудникам, указывается в строке 26 Приложения C.Платежи по планам вознаграждений работникам отражаются отдельно. Взносы в пенсионный план указываются в строке 19, а ваши взносы по всем другим планам вознаграждения сотрудников — в строке 14.

Производственные предприятия. Если вы производитель, заработная плата и льготы производственных рабочих, косвенных заводских рабочих и руководителей должны быть включены в ваш расчет стоимости проданных товаров. Эти расходы не вычитаются напрямую как коммерческие расходы.

Налоговая отчетность по заработной плате. Ваши платежи по налогам на заработную плату, таким как FICA, FUTA и налоги штата по безработице, указаны в Приложении C, строка 23.

Выплаты независимым подрядчикам удерживаются в зависимости от вида услуг

Сумма брутто, которую вы платите независимому подрядчику, подлежит вычету. Однако, поскольку независимый подрядчик по определению не является сотрудником, вы не будете указывать эти суммы в качестве заработной платы или пособий.

Предупреждение

Существует множество специальных правил, которые определяют, какие работники могут считаться независимыми подрядчиками, а какие должны рассматриваться как наемные работники.

Отсутствие надлежащей классификации тех, кто выполняет для вас работу, может повлечь за собой значительные штрафы и взыскания! Если у вас есть малейшие сомнения относительно того, к какой категории подходит работник, обязательно прочтите наше обсуждение правил независимого подрядчика.

Вы указываете платежи независимым подрядчикам по категории расходов, по которым были предоставлены услуги независимого подрядчика.

Пример

Дуайт заплатил независимому подрядчику за ремонт в своем магазине.Он отразит эти выплаты в категории расходов «ремонт». Он также заплатил независимому подрядчику за создание брошюр для своей компании. Он сообщает об этих расходах в разделе «Реклама».

Форма 1099 требуется, если платежи превышают 600 долларов США. Если в течение года вы платите 600 долларов США или более независимому подрядчику или платите 600 долларов США или более в виде арендной платы, услуг, включая детали и материалы, или гонораров адвокатам, вы должны сообщить об оплате в форме IRS 1099- РАЗНОЕ.

Дайте копию подрядчику до 31 января и отправьте копию в IRS до 28 февраля. Эти правила обычно не применяются к платежам, производимым корпорациям. (К этим датам применяется правило субботы, воскресенья и выходных.)

Форма 1099-MISC является машиночитаемой формой, и вы должны использовать официальную версию IRS (для получения копии позвоните по номеру 1-800-TAX-FORM) или предварительно утвержденную форму, созданную на компьютере (программное обеспечение доступно в большинстве крупных офисов). снабженческие магазины).

Новости аудита, бухгалтерского и налогового учета для иностранных компаний в России

13.Включить уволенных в график отпусков
1. Возможность иностранцев инвестировать в стратегические предприятия
Определенные «послабления» для иностранцев, планирующих инвестировать в стратегические предприятия. Такие субъекты хозяйствования определяются тем, что предприятия, в отношении которых приняты изменения, не имеют стратегически важной деятельности. Это хозяйствующие субъекты, деятельность которых связана с оказанием услуг водоснабжения и канализации, а также выполнением работ с использованием возбудителей инфекционных заболеваний.При этом стоимость используемого ими имущества не должна превышать 1% по данным бухгалтерской отчетности за последние три года.
В частности, снят запрет на операции, в результате которых иностранный инвестор получает контроль над ними. В этом случае все сделки должны быть предварительно согласованы с государственной комиссией в установленном порядке. (Федеральный закон от 09.03.2021 № 40-ФЗ).

2. Сроки подачи отчетов для Некоммерческих организаций снова продлены
В связи с пандемией коронавируса приказом Минюста от 26.05.2020 г. сроки сдачи отчетов за 2019 год для некоммерческой организации были отложены.В данном заказе сроки доставки перенесены на 01.07.2020.
В марте этого года из-за пандемии Минюст снова перенес отчетную дату для НПО. Отчетность за 2020 год в новые даты необходимо сдать не позднее 15.07.2021. (Приказ Минюста России от 31 марта 2021 г. № 50).

3. Упрощен порядок получения разрешения на работу для иностранцев
Внесены изменения в правила выдачи разрешений на работу иностранным гражданам и лицам без гражданства.
Теперь не требуется заверять копии документов у нотариуса, удостоверяющих личность иностранца и признанных в России таковыми. Эти документы необходимо предоставить работодателю для выдачи или продления срока действия разрешения на работу.
То же самое касается документов для иностранных граждан, которые направляются на работу в коммерческую иностранную компанию в России. (Приказ МВД России от 02.03.2021 № 99).

4. Выставление счетов-фактур индивидуальным предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, при продаже подарочных сертификатов
В соответствии с налоговым кодексом, при реализации товаров за наличный расчет, организациям розничной торговли и общественного питания и индивидуальным предпринимателям, а также другим организациям, осуществляющим работают и оказывают платные услуги непосредственно населению, обязаны составлять расчетные документы и выставлять счета-фактуры.Это обязательство считается выполненным, если продавец выдал покупателю товарный чек.
Таким образом, при продаже подарочных сертификатов организациями или индивидуальными предпринимателями обязательство по выставлению счетов считается выполненным, если субъектом покупателю выдана кассовая расписка. (Письмо Минфина России от 16 марта 2021 г. № 03-07-14 / 18371).

5. Принятие к вычету НДС товаров, приобретенных на территории Российской Федерации для выполнения работ на территории иностранного государства.
НДС может вычитаться при покупке товаров, работ или услуг, которые используются в сделках, которые были проданы за пределами России.
Российская компания имеет право требовать вычета НДС по товарам, работам или услугам, которые она приобрела для своего иностранного филиала. В этом случае данные операции необходимо отразить в седьмом разделе декларации по НДС. Налоговая декларация подается российской компанией. (Письмо Минфина России от 24 марта 2021 г. № 03-07-15 / 21071).

6. Кассовые чеки без QR-кода не являются доказательством расходов
Минфин еще раз напомнил, как документировать расходы в авансовом отчете, в частности, как оформлять кассовый чек.
Список обязательных реквизитов, которые должны содержать кассовый чек, в 2018 году дополнен новым реквизитом: «QR-код».
В этой связи стоит помнить, что чек, прикрепленный к отчету о расходах без QR-кода, не может быть подтверждением расходов по налогу на прибыль.(Письмо Минфина России от 05.03.2021 № 03-03-07 / 15819).

7. Страховые взносы от выплат высококвалифицированному иностранному специалисту
Расчет взносов от выплат высококвалифицированным иностранным работникам регламентируется отдельными правилами. Если такой сотрудник временно проживает в стране, выплаты в его пользу не облагаются взносами. Если высококвалифицированный иностранный работник постоянно или временно проживает в России, он застрахован в системе ОПС и страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, к его вознаграждению облагаются страховые взносы по OSS и OPS, а медицинские взносы при этом не уплачиваются. В базу взносов входят только те выплаты и вознаграждения, которые признаются ими объектом налогообложения. (Письмо Минфина России от 17 декабря 2020 г. № 03-15-06 / 110970).

8. Учредитель может быть представителем во время выездной налоговой проверки
Налоговый кодекс определяет, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.Единоличный исполнительный орган общества вправе действовать от имени общества, в том числе представлять его интересы. Такой орган — генеральный директор, президент и другие.
В случае, если другое лицо, в том числе учредитель компании, намеревается представлять интересы компании, на него должна быть оформлена доверенность. (Письмо ФНС РФ от 26.03.2021 № 14-25 / 042609 @).

9. Риски сотрудничества с «техническими» компаниями
В ФНС заявили, что некоторые факторы, выявленные в ходе налоговой проверки, могут свидетельствовать об уклонении компании от уплаты налогов.К таким факторам относятся:
— иррациональное поведение участников сделки;
— нетипичный документооборот;
— недостатки в заполнении бумаг.
При обнаружении таких факторов налоговый инспектор потребует объяснений от компании и проведет контрольные мероприятия, такие как инвентаризация или проверка.
Денежные средства, полученные от операций с «технологическими» компаниями, обычно отправляются аффилированным лицам компании для возврата некоторых или всех из них.
Чтобы определить, знала ли фирма, что сделка была проведена с «технической» компанией, налоговые инспекторы анализируют обстоятельства, повлиявшие на выбор этого контрагента, на основании множества факторов (платежеспособность, репутация, коммерческая привлекательность и т. Д.)). (Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7 / 3060 @).

10. Пандемия больше не является помехой для налоговых проверок
ФНС напомнила, что до 30 июня 2020 года приостановлены решения о проведении выездных проверок, проверок полноты расчетов и уплаты налогов в связи с сделки между связанными сторонами. На последующие периоды мораторий не продлевался.
Таким образом, с 01.01.2021 налоговые органы начали проводить вышеуказанные меры контроля.(Письмо ФНС России от 26 марта 2021 г. № ЗГ-3-2 / 2273 @).

11. Правила заполнения раздела 4 декларации по налогу на имущество
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о порядке заполнения раздела 4 налоговой декларации по налогу на имущество организации, приняла следующее рекомендации.
В данном разделе «Среднегодовая стоимость движимого имущества (в рублях)» необходимо указать среднегодовую стоимость этих объектов, отличную от нуля, которые учитываются на балансе сома организации или ее обособленное подразделение, в субъекте страны, код которой указан в соответствующей графе.
Организация самостоятельно выбирает любой налоговый орган, в который раздел 4 подается в составе декларации, заполненной в отношении всех объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации в качестве основных средств. (Письмо ФНС России от 22 марта 2021 г. № БС-4-21 / 3711).

12. Выходим на работу без прививок
Если есть угроза распространения инфекционного заболевания, опасного для окружающих, то решения о проведении профилактических прививок могут принимать главные государственные санитарные врачи регионов. гражданам.И только при наличии таких решений отказ от вакцинации по эпидемическим показаниям может привести к снятию с работы граждан, не прошедших вакцинацию.
В настоящее время нет законных оснований для отстранения сотрудников от работы, в том числе тех, кто находится в группе повышенного риска заражения. Даже если они отказались от вакцинации от коронавируса, их нельзя отстранить от работы. (Письмо Роспотребнадзора от 02.03.2021 № 09-3748-2021-40).

13. Включить уволенных в график отпусков
Составление и утверждение графика отпусков обязательно не только для работника, но и для работодателя.
В этой связи Роструд напомнил, что все сотрудники, состоящие в трудовых отношениях с организацией в день утверждения графика, должны быть включены в график отпусков. К ним относятся те работники, которые планируют расторгнуть трудовой договор или работники в отпуске с последующим увольнением.
Если работник уволен до окончания периода, за который он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может вычесть из удерживаемой заработной платы дни неработающих отпусков для погашения задолженности перед работодателем.(Письмо Роструда от 09.03.2021 № ПГ / 03709-6-1).

г. № 91787 — КОРПОРАЦИЯ ТЕРМИНАЛЬНЫХ ФУНКЦИЙ И УСЛУГ против НАЦИОНАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО ТРУДОВЫМ ОТНОШЕНИЯМ И др.

ТРЕТЬЕ ОТДЕЛЕНИЕ

G.R. № 91787 16 июля 1991 г.

TERMINAL FACILITIES AND SERVICES CORPORATION, Petitioner , vs. НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМИССИЯ ПО ТРУДОВЫМ ОТНОШЕНИЯМ И АССОЦИАЦИЯ ТРУДОВЫХ СОЮЗОВ (ALU), Респонденты .

Dominguez & Paderna Law Offices Co. для петиционера.

GUTIERREZ, JR., J. :

Настоящая петиция направлена на отмену постановлений Национальной комиссии по трудовым отношениям (NLRC) от 20 марта 1989 г. и 31 октября 1989 г., которые подтвердили с изменениями ранее вынесенное решение. арбитра по трудовым спорам Хосе О. Либрон, отделение трудового арбитража, региональное бюро № XI, город Давао, и обязал заявителя выплачивать членам ассоциированных профсоюзов-респондентов (ALU) ежемесячные разницы в размере прожиточного минимума в соответствии с положениями Приказа о заработной плате №6 и правила его применения .chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Ассоциированные профсоюзы респондентов (ALU) являются эксклюзивным торговым агентом временных рядовых работников, а также ежемесячно оплачиваемых служащих компании Terminal Applications Corporation ( TEFASCO), отечественная корпорация, занимающаяся коммерческими услугами и услугами причалов, работающих для получения прибыли и с коммерческими операциями, расположенными в городе Давао .chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальной юридической библиотеки

На том основании, что заявитель TEFASCO не выполнил закон об уплате обязательное пособие на прожиточный минимум в соответствии с существующим порядком заработной платы его ежемесячно оплачиваемым сотрудникам, которые являются членами ALU-ответчика, последний, в жалобе от 5 сентября 1985 г., поданной в Национальную комиссию по трудовым отношениям (NLRC), отделение трудового арбитража, региональное бюро № .XI, город Давао предъявил первому обвинение в недоплате экстренного пособия на прожиточный минимум .chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Ответчик ALU утверждал, что истец TEFASCO платит каждому ежемесячно оплачиваемому сотруднику только 455,00 песо в месяц в качестве пособия на случай чрезвычайной ситуации, которое меньше, чем установленная сумма в 517,08 песо в месяц, как указано в таблице расчетов, опубликованной Министерством (ныне Департамент) труда и занятости. ALU подала жалобу после того, как TEFASCO отказалась корректировать размер пособий членам профсоюзов.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

В своем позиционном документе заявитель TEFASCO рассмотрел утверждения в жалобе, заявив, что застрахованные сотрудники относятся к Группе II по таблице расчетов, которая включает заведения, которые рассматривают выходные дни как неработающие и неоплачиваемые и не относящиеся к Группе III как утверждается в жалобе, в которой упоминаются предприятия, считающие выходные и праздничные дни оплачиваемыми, хотя и неработающими. Заявитель пояснил, что основанием для расчета базовой заработной платы является 26 дней в месяц для ежемесячно оплачиваемых сотрудников, за исключением четырех (4) выходных дней.Кроме того, заявитель ТЕФАСКО утверждал, что его позиция соответствует разделу 5 Правил применения заработной платы № 6, а именно:

Надбавка за неработающие дни
. — Все застрахованные работники имеют право на получение дневного пособия в течение тех дней, когда им выплачивается основная заработная плата, даже если они не работают.

Таким образом, заявитель указывает, что « только тогда, когда работнику выплачивается его базовая заработная плата в неработающий день , ему выплачивается пособие на прожиточный минимум за этот неработающий день.»( Rollo , стр. 29) виртуальная юридическая библиотека chanrobles

В решении от 29 апреля 1986 года арбитр по трудовым спорам Хосе О. Либрон вынес решение в пользу ответчика ALU, а именно:

Таким образом, записи показывают, что истец был члены получают ежемесячную базовую заработную плату в размере не менее 1 095 песо каждый. Только из приложений «B» к «B-7» видно, что каждый член заявителя получает ежемесячную базовую заработную плату в размере не менее 1 095 песо, что составляет прописаны в группе III. Таким образом, очевидно, что их выходные и праздничные дни, хотя и неработающие, считаются оплачиваемыми, на основании которых должно основываться их ежемесячное пособие.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека
Ответчик признает, что выплачивал своим сотрудникам ежемесячное пособие в размере 455,00 песо, которое Бюро считает недостаточным с юридической точки зрения. Поскольку рассматриваемые здесь вопросы относятся к Группе III, каждый член жалобщика имеет право на ежемесячное пособие на жизнь в размере 517,08 песо или ежемесячную разницу в размере 62,08 песо с момента вступления в силу Приказа № 6 о заработной плате с 1 ноября 1984 г. . ( Rollo , p. 35)

Соответственно, заявителю TEFASCO было приказано «.. . выплачивать каждому участнику жалобы ежемесячную разницу в пособии на жизнь в размере 62,08 песо, рассчитанную с 1 ноября 1984 года до того момента, когда ежемесячное пособие на жизнь в размере 517,08 песо в соответствии с Приказом о заработной плате № 6 будет полностью выполнено »( Rollo ). , стр. 35) виртуальная юридическая библиотека chanrobles

Решение было подтверждено с поправками NLRC в решении от 20 марта 1989 г. NLRC подтвердило оспариваемое решение, поскольку оно классифицировало членов профсоюзов, получающих базовую зарплату P1. , 095.00 как принадлежащие к Группе III согласно таблице расчетов, подготовленной MOLE. Решение было изменено только в отношении того, кто из участников, подавших жалобу, должен получать сумму в размере 517,08 песо в качестве пособия, начиная с 1 ноября 1984 г., с учетом того, что не все из них получали базовую зарплату в размере 1095,00 песо по состоянию на 1 ноября 1984 года. chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Ходатайство о пересмотре, поданное петиционером TEFASCO, было отклонено из-за отсутствия заслуг .chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Следовательно, это ходатайство.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Единственный вопрос о том, допустил ли NLRC какие-либо юрисдикционные ошибки в своих резолюциях от 20 марта 1989 г. и 31 октября 1989 г., представлен в форме следующих присвоений ошибок:

I

РЕСПОНДЕНТ NLRC ПРИНЯЛ ПРОБЛЕМУ В НАСТОЯЩЕМ ДЕЛУ НЕ В СООТВЕТСТВИИ С РЕШЕНИЕМ, ПРИНЯТОМ ВЕРХОВНЫМ СУДОМ АССОЦИАЦИЯ СОТРУДНИКОВ ЧАРТЕРНОГО БАНКА V. OPLE, 138 SCRA 272.

II

ВЫВОДЫ И ВЫВОДЫ NLRC НЕ ПОДТВЕРЖДАЮТСЯ СУЩЕСТВЕННЫМИ ДОКАЗАТЕЛЬСТВАМИ. ( Rollo , стр. 14) виртуальная юридическая библиотека chanrobles

Заявитель не оспаривает существование и действительность таблицы вычислений, опубликованной Министерством труда и занятости (приложение «A» к позиционному документу ALU), на которую ссылается Трудовой арбитр и NLRC вынесли решение в пользу ответчика ALU.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Под таблицей расчетов сотрудник, который получает базовую ежемесячную ставку не менее 1 095 песо.00, а общее количество рабочих дней в году составляет 365, подпадает под группу III указанной таблицы расчетов и имеет право на соответствующее ежемесячное пособие в размере 517,08 песо с 1 ноября 1984 года. Подразумевается, что выходные дни группы III и праздники, хотя и неработающие, считаются оплачиваемыми днями, на которых должно основываться ежемесячное пособие .chanroblesvirtualawlibrarychanrobles virtual law library

С другой стороны, сотрудники, которые подпадают под группу II таблицы расчетов, — это те, чьи неработающие выходные дни не считаются оплачиваемыми.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Заявитель настаивает на том, что в случае членов ALU он использует делитель 26 дней для определения ежедневного эквивалента суммы, вычитаемой из заработной платы ежемесячно оплачиваемого сотрудника в случае его отсутствия или отсутствия на работе. Заявитель поясняет:

Мы просим разрешения обсудить записи в некоторых приложениях, упомянутых выше. Возьмем для примера Приложение 2, платежную ведомость Андреса Агинальдо за период 10 / 1-15 `85.Информация, которую мы собираем из того же материала по этому делу:
Ежемесячная базовая зарплата P1,059.00 Виртуальная юридическая библиотека chanrobles
Компенсация: виртуальная юридическая библиотека chanrobles
Базовая оплата (1 день) 488.90 227,50
Поскольку ежемесячная базовая зарплата составляет 1 059 песо, заработная плата за полмесяца составляет 529,50 песо. Если заработная плата за полмесяца составляет 529,50 песо, почему базовая заработная плата в рамках вышеуказанной компенсации составляет всего 488 песо.90? Поскольку заработная плата, эквивалентная одному (1) дню отсутствия, была вычтена из 529,50 песо. Отсутствие 1 дня указывается в платежной ведомости между «Basic Pay» и цифрой «P488.90» как (1 день). Таким образом, P529,50 за вычетом P488,90 равняется P40,60. P40.60 — это заработная плата, эквивалентная 1-дневному отсутствию. 1 059,00 фунтов, разделенные на 40,60, равняется 26,083 или округляется до 26. Это означает, что для наложения штрафа на эквивалентную дневную заработную плату работника Андреса Агинальдо делитель, используемый TEFASCO, составляет 26 дней в одном месяце.
xxx xxx xxxchanrobles виртуальная юридическая библиотека
.. . Как уже указывалось, факты показывают, что делитель, используемый для определения дневного эквивалента заработной платы членов ALU, составляет 26 рабочих дней в одном месяце. Это означает, что ежемесячная заработная плата членов ALU не включает оплату за неработающие выходные дни. Другими словами, члены ALU принадлежат к Группе II, то есть те, чьи выходные дни нерабочие и не считаются оплачиваемыми. Количество их рабочих дней в году составляет 314 или примерно 26 дней в одном месяце. ( Rollo , pp. 15-16 и 18)

Заявитель утверждает, что его аргументы соответствуют постановлению по делу Chartered Bank Employees Association v . Ople (138 SCRA 273 [1985]). Chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Дело Chartered Bank касается требований о выплате отпускных, премий и сверхурочных выплат Ассоциацией дипломированных банковских служащих в интересах своих ежемесячно оплачиваемых сотрудников / членов против Chartered Bank. В частности, ассоциация петиционеров в жалобе, поданной в тогдашнее Министерство труда и занятости, потребовала выплаты десяти (10) неработающих официальных выходных, а также надбавок и сверхурочных за отработанные официальные выходные дни с 1 ноября 1974 года.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Вынося решение в пользу ассоциации сотрудников, этот Суд, среди прочего, сказал:

Одним из веских аргументов в пользу позиции заявителя является тот факт, что Chartered Bank при расчете компенсации сверхурочных для своих сотрудников , использует «делитель» 251 день. Делитель 251 рабочий день является результатом вычитания всех суббот, воскресений и десяти (10) официальных праздничных дней из общего количества календарных дней в году.Если работникам уже выплачивается заработная плата за все нерабочие дни, делителем должно быть 365, а не 251.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles virtual law library
Ситуация несколько запутывается тем фактом, что при подсчете отсутствия сотрудников на работе банк-респондент использует 365 в качестве делителя. Однако малейшие сомнения следует разрешить в пользу рабочих. Это соответствует конституционному мандату по обеспечению социальной справедливости и защите труда (разделы 6 и 9 статьи 11 Конституции).Сам Трудовой кодекс с поправками предусматривает:
Ст. 4. Строительство в пользу рабочей силы . — Все сомнения в применении и толковании положений настоящего Кодекса, включая правила и положения, касающиеся его применения, разрешаются в пользу труда.
Любые оставшиеся сомнения, которые могут возникнуть из-за противоречивых или разных делителей, используемых при расчете оплаты сверхурочной работы и отсутствия сотрудников, разрешаются в зависимости от способа оплаты работы, фактически выполненной в праздничные дни.Таким образом, всякий раз, когда ежемесячно оплачиваемые сотрудники работают в праздничные дни, они получают дополнительную базовую заработную плату в размере 100% сверх надбавки в размере 50%. Если ежемесячная заработная плата сотрудников уже включает в себя заработную плату за отпуск, им следует выплачивать только премию, но не одновременно базовую заработную плату и премиальные выплаты. работа, фактически выполняемая в праздничные дни, предоставляется в дополнение к ежемесячной заработной плате только потому, что коллективный договор, предусмотренный таким образом, сам по себе является аргументом в пользу позиции заявителя.Это показывает, что Коллективный договор уже предусматривал делитель в 251 день для расчета отпускных до того, как была сформулирована оспариваемая презумпция в Комплексных правилах и Политической инструкции. Кроме того, существует сходство между оплатой сверхурочных, которая рассчитывается на основе 251 рабочего дня в году, и отпускными, которые должны рассматриваться аналогичным образом, независимо от требований государственных респондентов. В обоих случаях — сверхурочная работа и работа в праздничные дни — сотрудник работает, когда ему положено отдыхать.В отсутствие прямого положения CBA или закона об обратном, вычисления должны производиться аналогичным образом. Суд не намерен возлагать чрезмерное бремя на работодателя, который уже делает все возможное для своего персонала. Однако мы должны разрешить трудовой спор в свете собственного коллективного договора сторон и льгот, предоставленных законом всем работникам.Когда закон предусматривает льготы для «сотрудников на всех предприятиях и предприятиях, независимо от того, являются ли они коммерческими или нет» и конкретно перечисляет сотрудников, не имеющих права на эти льготы, административный орган, реализующий этот закон, не может исключать определенных сотрудников из сферы его действия просто потому, что им платят месяц или потому, что они уже высокооплачиваются. Средство правовой защиты заключается в четкой переработке коллективного договора с заявлением о том, что ежемесячная оплата уже включает отпускные, или поправкой к закону в этом отношении, но не административным правилом или директивой.(на стр. 282-283)

Как можно понять из расследования, решение в пользу ассоциации было принято на основе делителя в 251 день, который был предусмотрен в коллективном договоре между банком и ассоциации, а также «… льготы, предоставленные законом всем работникам». дело об определении размера ежемесячного прожиточного минимума, предусмотренного Приказом о заработной плате №6 «повышение установленных законом минимальных ставок заработной платы и пособий на прожиточный минимум в частном секторе». Процитированный случай не похож на данный случай, поскольку, во-первых, первое связано с надбавкой за отпускные и сверхурочной работой, а второе — с надбавкой на прожиточный минимум; и, во-вторых, в первом случае делитель был предусмотрен в коллективном трудовом соглашении сторон, в то время как во втором не было положения, касающегося делителя, даже при исчислении дневной заработной платы для целей определения вычетов из ежемесячной заработной платы в случаи отсутствия / отсутствия работников, предусмотренные коллективным договором сторон.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Ясно то, что заявитель в соответствии с практикой компании использует делитель 26 дней в месяц при определении дневной заработной платы сотрудника, чтобы установить размер удержания из ежемесячной заработной платы сотрудника в случае его отсутствия в течение месяца .chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Истец оправдывает такую практику компании, заявляя, что в отсутствие коллективного договора или политики компании можно прибегнуть к практике работодателя, если это не противоречит закону.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

При решении вопросов, поднятых в данном деле, мы еще раз напоминаем о конституционном мандате, который:

Государство должно обеспечивать полную защиту трудящихся, как местных, так и зарубежных, организованных и неорганизованных, и поощрять полную занятость и равенство возможностей трудоустройства для всех (п. 1, раздел 3, статья XIII, Конституция)

В этом отношении мы сказали в деле Ditan v . Управление по трудоустройству за рубежом Филиппин и др. . (G.R. No. 79560, 3 декабря 1990 г.):

Строгая интерпретация холодных фактов, стоящих перед нами, может поддержать позицию, занятую респондентами. Однако здесь мы имеем дело не с обычной сделкой, а с трудовым договором, который заслуживает особого отношения и либерального толкования в пользу работника. Как отмечает генеральный солиситор в своем комментарии в поддержку петиционера, Конституция требует защиты труда и благожелательного отношения государства к рабочему классу в соответствии с политикой социальной справедливости.Это приказ, который мы не можем игнорировать при разрешении рассматриваемого нами дела .chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека
Первостепенная обязанность этого суда — отправление правосудия через закон. В этом случае закон допускает два противоположных толкования: одно строго в пользу работодателей, а другое — либерально в пользу работника. Выбор очевиден. Мы находим, учитывая совокупность обстоятельств этого дела, что заявитель имеет право на судебную защиту.

Мы постановляем, что в соответствии с конституционным мандатом социальной справедливости, оспариваемые решения NLRC должны быть поддержаны. Charoblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

Приказ о заработной плате № 6 был издан тогдашним президентом Фердинандом Е. Маркосом для увеличения законодательной базы. минимальные размеры заработной платы и прожиточного минимума работника частного сектора. В соответствии с порядком оплаты труда и его правилами, реализующими порядок оплаты труда, Министерство труда и занятости выпустило таблицу расчетов, чтобы помочь работодателю определить размер пособия на проживание, которое должна получать группа сотрудников.Следует отметить, что заявитель не подвергает сомнению таблицу вычислений. Кроме того, мы исходим из того, что практика компании использовать делитель 26 дней при определении вычетов из ежемесячной заработной платы сотрудника, когда он несет отсутствие в течение периода, не означает, что такая же процедура должна применяться при определении ежемесячных затрат на оплату труда. пособие на жизнь, причитающееся работнику. В отсутствие каких-либо положений в коллективном соглашении сторон презумпция того, что ежемесячно оплачиваемый работник считается оплачиваемым даже в выходные дни, должна преобладать.chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

ПОЭТОМУ мгновенное ходатайство ОТКЛОНЯЕТСЯ за неспособность продемонстрировать серьезное злоупотребление полномочиями. Оспариваемые постановления Национальной комиссии по трудовым отношениям от 20 марта 1989 г. и 31 октября 1989 г. ПОДТВЕРЖДАЮТСЯ. Затраты на петиционера .chanroblesvirtualawlibrarychanrobles виртуальная юридическая библиотека

ТАК ЗАКАЗАНО.