Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО в 2019 году
Вновь зарегистрированное юридическое лицо вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.
Если специальный режим не установлен, то организация считается налогоплательщиком общей системы налогообложения (ОСНО). Предприятия, работающие по ОСНО должны оплачивать подоходный налог и НДС по установленным тарифам.
Что это такое
Общая система налогообложения – это стандартный, но в то же время самый сложный, вариант налогообложения. ОСНО – это внушительное количество налогов, которые нужно уплатить, а также необходимость вести полную бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Режим ОСНО применяется для всех ИП и организаций, которые не выбрали другой вариант налогообложения или не имеют оснований для применения упрощенной или других систем.
Главное преимущество системы – отсутствие ограничений по числу наемных сотрудников, по доходам, а также по видам осуществляемой деятельности. Именно поэтому большинство крупных предприятий работают по общему режиму.
Как платят налоги
Применение ОСНО подразумевает уплату следующих налогов:
| Налог на прибыль | Это прямой налог, уплачиваемый с чистой прибыли предприятия, часть которого переходит в федеральный бюджет, а вторая часть – в региональный. Правила расчета и основания рассмотрены в гл. 25 Налогового кодекса. Оплачивается только организациями. |
| Налог на добавленную стоимость | Это косвенный налог, уплачиваемый с итоговой стоимости продаваемого продукта. Оплачивается организациями и ИП. |
| Налог на имущество | Прямой налог, направленный в региональный бюджет. Уплачивается со стоимости имущества организацией или ИП. |
| НДФЛ | Прямой налог, направленный в федеральный бюджет. Взимается с фактического дохода физических лиц (только для ИП). |
В таблице рассмотрены основные налоги, которые необходимо оплачивать по ОСНО:
| Налог | Формула расчета | Ставка | Период налогообложения | Срок уплаты |
| Налог на прибыль (НП) | НП = ставка по налогу х налоговая база | 20 %, где 3% — в государственный бюджет и 17 % — в региональный | 1 год: с 1 января по 31 декабря | 1 раз в квартал, месяц (до 28 числа месяца) или год (до 28 марта) |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | НДС = НДС начисленный – НДС к вычету + НДС восстановленный | 0, 10 или 18 % | 1 квартал | До 25 числа следующего за кварталом месяца |
| Налог на имущество (НИ) | НИ = ставка по налогу х налоговая база – оплаченная часть | Для юридических лиц – до 2,2% Для физических лиц – 0,1 – 2 % | 1 год | Для ИП – до 1 декабря текущего года |
| Налог на доход физических лиц (НДФЛ) | НДФЛ = (Совокупный доход – Подтвержденные вычеты – Авансовые платежи) х ставка по налогу | 13, 30 или 35 % | 1 год | Ежегодно до 15 июля или по авансовым платежам |
Помимо установленных налоговых платежей организации должны осуществлять соответствующие взносы за каждого нанятого сотрудника, а также дополнительные взносы при необходимости.
Как перейти на ОСНО
ОСНО считается общей системой налогообложения для ООО и устанавливается автоматически, если не был выбран другой режим. Основаниями для применения другого режима могут служить небольшой товарооборот, невысокая прибыль и отсутствие штатных сотрудников.
В случае, если ООО перестает соответствовать льготным условиям, переход на ОСНО также осуществляется автоматически.
Перевод происходит также при нарушении режима оплаты налоговых сборов или нарушение сроков уплаты. ОСНО для ООО не может быть совмещена с другими режимами, кроме ЕНВД. В то время как ИП имеют право работать сразу по трем системам.
Переход организаций на льготный должен происходить в установленные сроки и по определенным правилам, в том числе:
- УСН может быть применен в течение месяца после регистрации юридического лица.
- УНВД может быть выбран при регистрации юридического лица.
- ЕСХН выбирается при регистрации или в течение месяца после.
- Патентная система применяется только для ИП.
Помимо указанных сроков, система налогообложения может меняться один раз в год при наличии оснований для перехода на льготный режим.
При нарушении норм льготного налогообложения переход на ОСНО происходит автоматически.
Например, основаниями перехода могут служить:
- увеличение численности наемных сотрудников;
- существенное увеличение доходов;
- изменение сферы деятельности.
Перевод ООО на ОСНО производится в том же квартале, в котором были выявлены нарушения либо основания для перехода. Уплата налогов по общей системе также производится с этого квартала.
В случае обнаружения изменения доходов и других показателей налогоплательщиком уплаченные взносы могут быть учтены при переводе организации на ОСНО.
Переход на общий режим может быть и добровольным решением. В таком случае переход осуществляется по общим правилам с начала нового налогового периода. На практике добровольный переход практически не встречается.
Как ведется отчетность
Помимо налоговой отчетности предприятия, работающие по ОСНО, должны вести бухгалтерию. Общие правила ведения бухучета определены соответствующими положениями.
При использовании ОСНО для ООО предполагается:
- ведение книги продаж;
- ведение книги закупок;
- учет кассовых операций;
- ведение кассовой книги и др.
При этом налоговая и бухгалтерская отчетности могут не совпадать, так как при составлении отчета по налогам учитывается только прибыль и доходы, а в бухгалтерии необходимо учитывать и расходы, и доходную часть денежного оборота.
Особенности и нюансы ведения отчетности:
- Доходы и расходы должны быть зафиксированы и подтверждены официальными документами.
- Ведение двойной отчетности – обязательно.
- Архив отчетных документов должен храниться в установленном порядке в течение 4 лет.
- Отчет по балансу доходов и расходов может быть автоматизирован за счет использования кассового учета.
- Любые транзакции должны быть зафиксированы документально.
- Оформление отсрочки на уплату налоговых взносов не может быть оформлено в связи с финансовыми потерями предприятия.
- В случае неуплаты налогов вовремя начисляются штрафы и пени.
Преимущества и недостатки
Если организация переходит на ОСНО осознанно и добровольно, то руководство считает систему более выгодной для текущих показателей деятельности юридического лица. Возможность и необходимость перехода ООО на ОСНО носит индивидуальных характер, исходя из особенностей системы налогообложения.
К преимуществам системы относятся:
- отсутствие ограничений на получаемую прибыль;
- возможность иметь в штате неограниченное число сотрудников, количество помещений и т.д.;
- отсутствие необходимости уплачивать налоги в убыточный период;
- возможность платить налоги по сниженной ставке за убыточный период.
Находиться на ОСНО выгодно, если:
- Если контрагенты также используют ОСНО. НДС со сделок с такими контрагентами, как правило, меньше, чем в остальных случаях.
- Если деятельность юридического лица связана с внешней экономикой. Например, при реализации товара на экспорт или при ввозе товаров на территорию РФ. В таких случаях налог на ввоз и вывоз будет уплачиваться по сниженной ставке.
- Если ведущая сфера деятельности организации попадает под льготу на уплату налога на прибыль. Это может быть сельскохозяйственная деятельность, работа в сфере медицины, образования или оказания социальных услуг населению.
Среди недостатков режима можно выделить:
- сложность ведения бухгалтерии и налоговой отчетности;
- необходимость ведения архива и хранения документов за предыдущие периоды;
- необходимость уплаты большого числа налогов;
- необходимость дополнительных отчислений в региональный бюджет.
В связи с этим многие предприятия, особенно в начале деятельности, выбирают льготные режимы налогообложения, где ведение документации и отчетности в разы проще, а количества налогов и сами налоговые ставки меньше.
Однако с выходом на значительную прибыль и с расширением предприятия осуществление деятельности по прежним условиям не является возможным. Таким образом, ОСНО является достойной альтернативой для крупных предприятий, получающих много миллионную или даже многомиллиардную прибыль.
Видео по теме:
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
juristampro.ru
Общий режим налогообложения для ООО
Актуально на: 10 мая 2017 г.
Каждая организация, а также индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает для себя режим налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ налогоплательщик может применять общий режим или один из специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком налога на прибыль и НДС (спецрежимники в общем случае от уплаты НДС освобождаются). Кроме того, при ведении определенных видов деятельности ООО на ОСНО может являться также плательщиком НДПИ, акцизов, водного налога.
Помимо этого организация на ОСН должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). Справедливости ради отметим, что все это должны делать не только общережимники, но и плательщики, применяющие специальные налоговые режимы.
Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:
С чего начать регистрацию ООО на ОСНО
На общий режим налогообложения ООО попадает автоматически. Поэтому все, что должна сделать организация, чтобы оказаться на общем режиме, это встать на налоговый учет в ИФНС, т. е. зарегистрироваться в качестве юридического лица (п. 1,8 ст. 51 ГК РФ, п. 2 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
А вот если руководство компании захочет применять специальный налоговый режим, то кроме регистрационных документов ему нужно будет подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН или заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.13, п. 2,3 ст. 346.28 НК РФ).
Отчеты ООО на ОСНО в 2017 году
Какую отчетность сдает ООО на ОСНО? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСНО включает в себя ряд деклараций и расчетов.
| Вид отчетности | Порядок представления в ИФНС |
|---|---|
| декларация по налогу на прибыль | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года, либо по окончании каждого месяца и отчетного года (ст. 285, 289 НК РФ) |
| декларация по НДС | по итогам каждого квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ) |
| Ниже в таблице указаны декларации, которые организации должны сдавать при наличии у них объекта налогообложения по соответствующему налогу | |
| декларация по налогу на имущество организаций | по итогам года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ) |
| расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, если отчетные периоды установлены региональным законом (п. 2,3 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ) |
| декларация по транспортному налогу | по итогам года (п. 1 ст. 360, ст. 363.1 НК РФ) |
| декларация по земельному налогу | по итогам года (п. 1 ст. 393, ст. 398 НК РФ) |
Кроме того, организация, как лицо, перечисляющее выплаты в пользу физических лиц (в первую очередь работников), должно представлять отчетность по НДФЛ и взносам в налоговую.
| Вид отчетности | Порядок представления в ИФНС |
|---|---|
| справки 2-НДФЛ | по итогам года (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
| расчет 6-НДФЛ | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
| расчет по страховым взносам | по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ) |
Как вы понимаете, для каждого вида отчетности при ОСН-налогообложении для ООО установлены свои сроки сдачи.
Также читайте:
glavkniga.ru
ООО на общей системе налогообложения
Общая система налогообложения (ОСНО) в соответствие с действующим налоговым законодательством Российской Федерации является базовой. То есть при регистрации фирмы или ИП вы автоматически становитесь налогоплательщиком с общей системой налогообложения, для того чтобы применять УСН или ЕНВД нужно подать соответствующее заявление в налоговую.
Особенностью общей системы налогообложения, при грамотном бухгалтерском обслуживании, становится возможность оптимизации налоговой базы, позволяющей существенно сократить налоговые платежи. Выгодно применять ОСНО в том случае, если большинство поставщиков и покупателей организации также применяют ОСНО, и являются плательщиками НДС. В этом случае у всех участников цепочки «поставщик – покупатель» сохранятся возможность уменьшить НДС к уплате в бюджет на сумму НДС, полученного от поставщика. То есть если вы ориентированы на работу с крупными «игроками», то выгоднее применять ОСНО.
Плюсом общей системы налогообложения является возможность сразу учесть полученный убыток. Что особенно актуально на начальном этапе развития бизнеса. Например, если организация по итогам отчетного периода получила убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность учесть этот убыток в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка) в отличии от УСН или ЕНВД. ООО на УСН, получив убыток обязано заплатить минимальный налог (1% от полученной выручки). При применении ЕНВД, сумма налога вообще не зависит от того сработали вы в прибыль или в убыток, а может быть вообще не вели деятельность — налог платится в любом случае.
Существенным минусом применения ОСНО является — большая налоговая нагрузка. Общая система налогообложения включает в себя все известные виды налогов, по каждому налогу существуют свои сроки уплаты налогов и сдачи отчетности.
Организации на общей системе налогообложения должны уплачивать, и отчитываться по следующим налогам:
Налоги | Налоговая база | Ставка налога |
Налог на прибыль | Доходы — расходы | 20% |
НДС | Наценка | 18% |
Налог на имущество | Среднегодовая стоимость имущества | 2,2% |
Транспортный налог | Транспортные средства (при наличии) | В зависимости от транспортного средства |
Земельный налог | Земельный участок (при наличии) | 0,3 % или 1,5% |
Страховые взносы | Начисленная заработная плата | 30% |
Стоимость бухгалтерских услуг при ОСНО
Бухгалтерское сопровождение ООО | до 3-х работников, стоимость в месяц |
— до 20 документов в месяц | 8 000 р. |
— до 60 документов в месяц | 10 500 р. |
— до 100 документов в месяц | 14 000 р. |
uchetvspb.ru