Порядок начисления дивидендов в ооо: Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2021 году

Порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Чистая прибыль – ключевой показатель финансовой эффективности бизнеса. А ее рациональное распределение – вопрос мастерства главбуха. От того, насколько грамотными и дальновидными будут действия руководителя бухгалтерии, зависит степень рентабельности компании, которая влияет на стратегическое развитие предприятия, с одной стороны. И возможность обрадовать учредителей дивидендами – с другой.

В публикации мы расскажем, как правильно действовать, чтобы упомянутые варианты распоряжения чистой прибылью не стали взаимоисключающими.

Начисление дивидендов регулирует Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО».

Распределение дивидендов в ООО может происходить раз в год, полугодие или в квартал. Учредители сами выбирают периодичность выплаты дивидендов в зависимости от размера чистой прибыли, полученной в названные периоды.

В письме Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 уточняется, что чистая прибыль определяется по данным бухучета, то есть после исчисления всех налогов и сборов. Таким образом, получение дивидендов в ООО является своеобразным способом вывода активов, а, следовательно, требует от бухгалтера дополнительных навыков.

В нашей практике мы сталкивались с ситуациями, когда из-за ошибок и недобросовестности бухгалтера учредители многие годы оставались без дивидендов.

«Чтоб ты жил на одну зарплату…»

Но иногда собственникам выгодней вовсе отказаться от вознаграждения в виде дивидендов. Например, лучше не забирать деньги из бизнеса и сохранить более привлекательные финансовые показатели накануне тендера или оформления заявки на кредит.

Специалисты 1C-WiseAdvice информируют своих клиентов, которые передали бухгалтерию нам на аутсорсинг, о финансовой возможности для выплаты дивидендов и их предполагаемой сумме, заранее оценив стратегическое значение данного события для бизнеса. Чтобы эта радость не омрачилась потом неожиданными последствиями, мы тщательно следим, чтобы были соблюдены все необходимые нюансы, в частности, своевременно уплачены все налоги.

Решение о выплате дивидендов принимается собранием участников, а итоги обсуждения закрепляются в протоколе. Отчетность за соответствующий период уже должна быть утверждена.

Правила выплаты дивидендов предусматривают соблюдение ряда условий, описанных в законе «Об ООО» Так, в статье 29 перечислены следующие ситуации, при которых распределение чистой прибыли и выплата дивидендов невозможны:

• Не до конца оплачен уставный капитал.
• Если в случае отчуждения доли у выбывающего участника ООО не приобрело его часть. Подобные ситуации рассмотрены в самом Законе № 14-ФЗ. Например, в статье 25 говорится, что при наличии долга у одного из учредителей действительную стоимость его доли общество вправе выплатить кредиторам.
• На момент принятия решения оформить выплату дивидендов компания отвечает признакам банкротства или они появятся после распределения чистой прибыли.
• Стоимость чистых активов общества меньше его УК и резервного фонда, или такое случится, если учредители примут решение распределить дивиденды. Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. А именно, этот показатель является разницей между величиной активов и размером обязательств компании. Объекты бухучета забалансовых счетов при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Законодательство не запрещает учесть при выплате дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет, даже если по итогам текущего года организация осталась в убытке.

Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.

Налогообложение дивидендов зависит от:

• формы их выплаты;
• резидентом какой страны является получатель;
• срока владений долей в УК;
• того, получает ли организация дивиденды от других юрлиц или нет.

Если вы вдруг решили использовать дивиденды как один из способов вывода активов из компании, лучше заранее оценить налоговые последствия распределения чистой прибыли в вашем конкретном случае.

«Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы»

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, которая облагается налогом в 20% – для компаний на общей системе налогообложения. Компании на УСН исчисляют и выплачивают дивиденды после уплаты «упрощенного» налога – 5-15% или 6% в зависимости от объекта налогообложения.

Кроме того, дивиденды, то есть, вознаграждение, полученное физическим лицом при распределении чистой прибыли пропорционально его вкладу в УК, является доходом и облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 43; п. 1 ст. 209; п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить налог на прибыль учредителя, в этом случае признается организация (п. 3 ст. 214; п. 1 ст. 226 НК).

Перечислить налог необходимо не позднее, чем на следующий день после получения налогоплательщиком дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Важно!

Для физлиц-нерезидентов РФ подоходный налог с дивидендов составит 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если организация, выплачивающая дивиденды, одновременно является и их получателем – вследствие участия в других обществах, в том числе в иностранных компаниях, – то налоговую базу на выплаты участникам-резидентам можно уменьшить.

Формула расчета налога приведена в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Из нее следует, что из общей суммы дивидендов, подлежащих выплате, полагается вычесть размер дивидендов, полученных от других компаний.

Законодательство не запрещает выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами. Однако, согласно письмам Минфина от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405 такой вид вознаграждения приравнивается к реализации, поэтому очень невыгоден с точки зрения налоговой экономии.

Единственному учредителю для получения дивидендов достаточно его собственного решения. Естественно, если это событие не попадает под ограничения, указанные в статье 29 Закона № 14-ФЗ.

Он получает всю сумму, выделенную под дивиденды, пропорционально своему единоличному вкладу в «уставник». Налоги с выплаты исчисляются, как описано в предыдущем разделе.

Пункт 1 статьи 207 НК РФ признает плательщиком НДФЛ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от российских источников. Объектом налогообложения является соответствующий доход – как в денежной, так и в натуральной форме (п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Пункт 1 статьи 208 Кодекса уточняет, что к подобным доходам относятся и дивиденды.

Налоговая ставка для иностранцев, как говорилось раньше, составляет 15%, однако международный договор между РФ и соответствующим государством может предписывать другой порядок налогообложения (п. 1 ст. 7 НК РФ).

Более того, еще в 2016 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, уточняющие порядок удержания и уплаты НДФЛ с доходов иностранных физлиц. Согласно пункту 5 статьи 232 НК РФ, если у налогового резидента иностранного государства, с которым заключен договор, предусматривающий льготную систему налогообложения, удержали НДФЛ, – сумму налога иностранному гражданину обязаны вернуть.

Однако с того же 2016 года иностранец-льготник должен предоставлять в налоговую специальную отчетность в течение месяца с даты получения дохода (п. 8 ст. 232 НК РФ). В письме ФНС от 13.04.2016 № БС-4-11/6417@ уточняется, что налоговое законодательство не предусматривает обязательной формы для подобной отчетности – ее можно оформить в произвольной форме. Доходы, которые не облагаются налогом, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Клиентам, которые находятся на бухгалтерском обслуживании юридических лиц в 1C-WiseAdvice, наши специалисты проводят комплексную оценку стратегической необходимости выплаты дивидендов. Бухгалтеры рассчитают точную «стоимость» распределения чистой прибыли в компании и предложат оптимальные варианты дальнейшего развития событий. А юристы помогут с оформлением всех необходимых документов и соблюдением предусмотренных законодательством формальностей.

Нередко, благодаря нашей команде, руководители совершенно неожиданно для себя узнавали, что показатели эффективности бизнеса радовали бы их еще больше, если бы они, например, прибегали к другим способам вывода активов и оптимизации налогов.

Заказать услугу

Как и когда распределяются дивиденды, выплата дивидендов после получения прибыли

Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие – он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет, если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

• не полностью оплачен уставный капитал;
• общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
• стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
• другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы — это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса. К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя. В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а иными выплатами физическим лицам, с которых все равно взимается налог. Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года. Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, с 2016 года — 13%. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.

Читайте также:

Как изменятся дивиденды в ООО?. Налоги & бухучет, № 34, Апрель, 2018

Подробно о юридических и учетных моментах начисления, а также выплаты дивидендов вы сможете прочесть в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 26. В этой статье мы проанализировали только то, что содержится в Законе об ООО.

Суть и форма дивидендов

Суть. Конечно, содержание дивидендов останется прежним: часть прибыли, рассчитанная пропорционально размеру долей участников общества в уставном капитале.

Но Закон об ООО «подчистит» и уточнит некоторые формулировки.

Во-первых, со вступлением в силу этого Закона часть прибыли будет причитаться участникам, которые были таковыми на день принятия решения о выплате дивидендов. Закон о хозобществах оперирует размытым словосочетанием «начало сроков выплаты дивидендов».

Во-вторых, новый Закон прямо указал на то, что дивиденды рассчитываются из чистой прибыли.

Форма. В отличие от действующих правил, Закон об ООО устанавливает, что общество выплачивает дивиденды денежными средствами. Однако иное (например, выплата в натуральной форме) может быть установлено единогласным решением общего собрания участников, в котором приняли участие все участники общества.

На сегодняшний день порядок выплаты «натуральных» дивидендов ООО может регулировать в режиме «свободного плавания» без жестких требований к количеству голосов и присутствующих на собрании участников. Хотя подобные требования вполне могут встретиться и в действующих уставах обществ.

Порядок расчета дивидендов

С момента вступления в силу Закона об ООО

предприятия смогут выплачивать дивиденды за любой период, кратный кварталу, если иное не предусмотрено уставом

Новизна этих положений в том, что такие правила прямо прописали в законе. Использовать любой период для выплаты дивидендов можно уже сейчас. Правда, на сегодняшний день общее собрание участников общества может «наплевать» на отсутствие в уставе упоминания о периоде и выплатить, например, дивиденды за месяц. А уже после вступления в силу Закона об ООО в этой ситуации можно использовать любой период, но только кратный кварталу.

Интересно и то, что впервые на законодательном уровне предусматриваются четкие сроки для ООО по выплате дивидендов. В частности, выплата дивидендов будет осуществляться в срок не более 6 месяцев со дня принятия решения об их выплате, если иной срок не установлен уставом общества или решением общего собрания (ч. 4 ст. 27 Закона об ООО).

Хотя и тут, как видите, законодатель дает возможность урегулировать сроки самостоятельно.

Периодичность распределения прибыли

Для акционерных обществ уже стало нормой то, что решать «дивидендный» вопрос им необходимо ежегодно. Все дело в положениях абз. 3 ч. 2 ст. 32 Закона об АО*.

Вот законодатель решил и в Закон об ООО внести подобную норму. В частности, согласно ч. 2 ст. 31 этого Закона ежегодное общее собрание созывается в течение 6 месяцев следующего за отчетным года, если иное не установлено законом.

И самое главное:

в повестку дня ежегодного собрания обязательно вносятся вопросы о распределении чистой прибыли общества, о выплате дивидендов и об их размере

Но не нужно паниковать раньше времени! Эта норма не обязывает общество выплачивать дивиденды 1 раз в год. Ведь по-прежнему распоряжение прибылью — внутреннее дело каждого ООО.

Этот вопрос — исключительная компетенция общего собрания (пп. 11, 12 ч. 2 ст. 30 Закона об ООО). Обязать высший орган управления принять решение о направлении прибыли на выплату дивидендов даже суд не сможет. В вопросах исключительной компетенции Фемида не имеет права подменять общее собрание участников (см. постановление ВС от 28.02.2018 г. по делу № 923/1106/16).

В отношении дивидендов эту позицию в свое время прямо выразили также Верховный Суд Украины в п. 35 постановления Пленума ВСУ от 24.10.2008 г. № 13 и Высший хозяйственный суд в п. 3.1 постановления Пленума ВХСУ от 25.02.2016 г. № 4.

Ограничения по выплате дивидендов

Сегодня подобный перечень есть только в отношении акционерных обществ. Со вступлением в силу нового Закона ООО тоже не имеет права принимать решение о выплате дивидендов или выплачивать их, если (ст. 27 Закона об ООО):

1) общество не рассчиталось со своими участниками в связи с прекращением их участия в этом обществе или с правопреемниками участников этого общества;

2) у общества недостаточно (будет недостаточно) имущества для удовлетворения требований кредиторов по обязательствам, срок исполнения которых настал.

И самое главное — с момента, когда заработает новый Закон,

ООО потеряет право выплачивать дивиденды участнику, который полностью или частично не внес вклад в уставный капитал

Такой нормой законодатель пытается подстегнуть участников вносить свою долю в уставный капитал общества. И стоит признать, этот механизм должен быть достаточно эффективным. Но это пока только наши предположения. Как будет все работать в «полевых условиях» — покажут время и практика.

Кроме того, уставом могут дополнительно предусматриваться другие ограничения по выплате дивидендов. Впрочем, вам никто не запрещает включать подобные положения в устав уже сейчас.

Также важным новшеством Закона об ООО является ответственность должностных лиц за введение в заблуждение участников общества по поводу финансового положения общества. Подробнее об этом вы сможете прочесть на с. 39 номера.

Ну что ж, с дивидендами по новому Закону об ООО мы тоже разобрались. Несмотря на то, что Закон об ООО детализирует правила начисления и выплаты дивидендов, все же у обществ остается место для маневра и индивидуализации. Надеемся, что эти изменения пойдут на пользу как участникам ООО, так и самому обществу. А если все же возникнут проблемы, то мы обязательно поможем вам найти выход.

выводы

• Предприятия смогут выплачивать дивиденды за любой период, кратный кварталу, если иное не предусмотрено уставом.
• В повестку дня ежегодного собрания обязательно вносятся вопросы о распределении чистой прибыли общества, о выплате дивидендов и об их размере.
• По общему правилу дивиденды выплачиваются в денежной форме.
• Общество не имеет права выплачивать дивиденды участнику, который полностью или частично не внес свой вклад в уставный капитал.

Дивидендная политика ООО

Журнал «Акционерное общество: вопросы корпоративного управления» № 2 (129), февраль 2015

Бланк Наталия Робертовна, директор Департамента корпоративного права юридической фирмы «АВЕНТА»

В рамках данной статьи рассмотрим тему дивидендной политики общества с ограниченной ответственностью, а в частности: порядок  выплаты дивидендов, особенности  их налогообложения, а также существующую классификацию дивидендных систем, существующих в различных компаниях.

Прежде всего определимся с терминами. Что такое дивиденды? 

Определение понятия «дивиденды» содержится не  в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»  и не в Гражданском  кодексе РФ, а в Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ). 

Дивидендом, согласно пункту 1 статьи 43 НК РФ, является  любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащей участнику доле пропорционально долям в уставном капитале этой организации. 

Под  термином  «дивидендная политика» понимается механизм формирования доли прибыли, выплачиваемой собственнику в соответствии с долей его вклада в общую сумму собственного капитала предприятия. Дивидендная политика является составной частью общей финансовой политики предприятия.

Процедура выплаты дивидендов выглядит следующим образом:

ЭТАП № 1. Определение размеров чистой прибыли.

Напоминаем, что, исходя из определения, содержащегося в НК РФ, источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения. 

Часто у организаций накапливается нераспределенная прибыль сразу за несколько лет. В связи с этим возникает вопрос: может ли компания выплатить участникам дивиденды за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? 

В Решение ВАС РФ от 29.11.2012   N ВАС-13840/12 «О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ Письма Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-10/34 «О замене Письма ФНС России от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10420@» сказано, что чистая прибыль акционерного общества определяется по данным бухгалтерской отчетности, а по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны, что исключает различный режим налогообложения в зависимости от отчетного периода, за который обществом принимается решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов. Несмотря на то, что в письме идет речь об акционерном обществе, по аналогии данную норму можно применить в отношении выплаты дивидендов в  обществе с ограниченной ответственностью.

ЭТАП № 2. Оформление решения о выплате дивидендов 

Согласно пункту 1 статьи 28 Закона ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество имеет право ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрание участников  большинством голосов.

На собрании участники должны определиться по следующим вопросам:

• какая часть чистой прибыли выплачивается в виде дивидендов;
• каким образом распределить часть чистой прибыли между участниками;
• в какие сроки выплатить дивиденды.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

Прежде, чем принимать решение о выплате дивидендов необходимо  учесть следующие факторы.

• Ограничения в выплате дивидендов.
• Договорные ограничения. 

Например, иногда заключается корпоративный договор с участием всех участников ООО и кредитора, в котором содержится положение, ограничивающее или запрещающее обществу — должнику выплачивать дивиденды.

• Законодательные ограничения, предусмотренные статьей 29 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между учредителями:

• до полной оплаты всего уставного капитала общества;
• до выплаты действительной стоимости доли (или ее части) учредителя;
• если на момент принятия такого решения у общества наблюдаются признаки предстоящего банкротства;
• если признаки банкротства появятся у общества в результате принятия такого решения;
• если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда;
• если после принятия такого решения стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда;
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Кроме того, общество не вправе выплачивать своим участникам прибыль, решение о распределении которой между ними уже принято:

• если на момент выплаты у общества наблюдаются признаки банкротства;
• если такие признаки появятся после выплаты дивидендов;
• если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда;
• если стоимость чистых активов общества станет меньше его уставного капитала и резервного фонда после выплаты дивидендов;
• в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Однако законодатель указал, что, когда все вышеуказанные обстоятельства исчезнут, общество будет обязано выплатить учредителям прибыль, решение о распределении которой между ними было принято.

• Инвестиционные планы

 При наличии у общества перспективного проекта, требующего инвестиций, направление имеющейся чистой прибыли на его реализацию может быть для участников выгоднее, чем ее потребление в виде получения дивидендов в настоящий момент.

• Периодичность выплаты дивидендов

Если нет никаких ограничений для выплаты дивидендов: законодательных или договорных, а также у общества и его участников отсутствуют сомнения в целесообразности выплат необходимо определиться с какой периодичностью следует осуществлять выплаты.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год, принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Соответственно, общество может выплачивать  так называемые «промежуточные» дивиденды в течение года несколько раз.  Однако выплата  таких дивидендов может повлечь за собой возникновение следующей неблагоприятной ситуации. Общество, получив чистую прибыль, предположим по итогам первого квартала, достаточную для выплаты «промежуточных» дивидендов, осуществила выплаты, но по итогам года  чистая прибыль отсутствует. Дивиденды по итогам деятельности за первый квартал выплачены. А полученные дивиденды возврату не подлежат. Что делать в сложившейся ситуации?

Если на конец налогового периода (года) по данным бухгалтерской отчетности у налогоплательщика отсутствует чистая прибыль после налогообложения, то выплата промежуточных дивидендов за счет чистой прибыли первого квартала, полугодия или девяти месяцев (т.е. до окончания налогового периода) не признается дивидендами. Для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 19 марта 2009 г. № ШС-22-3/210).

Следует запомнить, что принимать решение о выплате ежеквартальных дивидендов следует с большой осторожностью. Практически все специалисты едины во мнении, что выплата дивидендов с периодичностью большей, чем 1 раз в год, могут позволить себе только компании с устойчивым финансовым положением.

ЭТАП  № 3. Распределение дивидендов между участниками

Чаще всего часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой: Д =Пч х д, 

где Д — Дивиденды, причитающиеся участнику (акционеру) при пропорциональном распределение прибыли;

Пч — Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов;  

д — Процентная доля участника  в уставном капитале.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения изменений по решению общего собрания, принятому единогласно может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

ЭТАП  № 4. Удержание налогов с дивидендов

Начислив дивиденды, общество должно удержать НДФЛ (если получатель — физическое лицо) либо налог на прибыль (если получатель — организация). 

Физические лица — налоговые резиденты — НДФЛ -9% (с 01.01.2015 г – 13%)

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами — НДФЛ -15%

Российские организации — Налог на прибыль -9% (с 01.01.2015 г – 13%)

Иностранные организации — Налог на прибыль -15% 

Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании, выплачивающего дивиденды — Налог на прибыль – 0%.

 Несколько слов стоит сказать о том,  прерывается ли период владения долей в случае реорганизации налогоплательщика — получателя дивидендов? Данный вопрос в настоящее время важен в связи с возросшей актуальностью процедуры реорганизации, вызванной недавними изменениями в ГК РФ.

По мнению Минфина России, в ситуации, когда произошла реорганизация участника общества — юридического лица, период владения данного юридического лица долями в уставном капитале выплачивающего дивиденды общества не прерывается (Письмо от 12 сентября 2011 N 03­03­06/1/547). Иными словами, при реорганизации участника для целей применения нулевой ставки налога на прибыль заново начинать отсчет 365 календарных дней с момента государственной регистрации изменений не нужно.

Однако если преобразование произойдет не с участником, а с самим  обществом, выплачивающим дивиденды, последствия будут иными. Минфин РФ указывает, что согласно ГК РФ с момента реорганизации возникает новое юридическое лицо, а значит право на долю в уставном капитале вновь созданной организации возникает с момента ее государственной регистрации, то есть именно с этой даты необходимо вновь начать отсчитывать упомянутые 365 календарных дней (Письма от 31 октября 2011 г. N 03­03­06/1/702; от 15.03.2012 N 03-03-06/3/4; от 08.04.2014 N 03-03-РЗ/15941,)

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если само общество дивиденды не получало, то для расчёта налога к удержанию  достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику дивидендов на ставку налога. Если  общество само получало дивиденды в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, то налог к удержанию рассчитывается по формуле: Н=К х Сн х (Д1 — Д2)

где Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

СН — применяемая налоговая ставка;

Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах  к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Обращаем внимание, что до недавнего времени действовала иная формулировка, согласно которой Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговых) периоде. 

В связи с этим спорным был вопрос о возможности включения в расчет дивидендов, полученных налоговым агентом ранее налогового периода, непосредственно предшествующего текущему периоду.

Подход контролирующих органов к решению данного вопроса не был однозначен.

Так, в Письмах от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28891, от 05.06.2013 N 03-03-06/1/20809 Минфин России отмечал, что под предыдущим отчетным (налоговым) периодом следует понимать любой предыдущий отчетный (налоговый) период, в том числе не предшествующий текущему периоду непосредственно. Следовательно, при определении показателя «Д» налоговый агент был вправе учитывать дивиденды, полученные им во всех предшествующих периодах. Минфин России в данном вопросе следовал логике, что в расчет налоговой базы по дивидендам, установленный в п. 2 ст. 275 НК РФ, заложен экономический смысл, состоящий в исключении повторного налогообложения дивидендов, с которых уже был удержан налог. Данную точку зрения разделяет и Конституционный Суд РФ (Определение от 05.03.2014 N 590-О). 

Налоговые органы, в свою очередь, настаивали на том, что предыдущим периодом следует считать только один период, непосредственно предшествующий текущему (Письма ФНС России от 10.06.2013 N ЕД-4-3/10475 <1>, УФНС России по г. Москве от 16.05.2011 N 16-15/047479@, от 09.12.2010 N 16-15/129901@). В практике арбитражных судов также не было единообразия.

Согласно первой позиции дивиденды, полученные ранее налогового периода, непосредственно предшествующего текущему, в показатель «Д» не включаются (например, Постановления ФАС Центрального округа от 11.07.2013 N А64-5291/2012; ФАС Московского округа от 11.07.2013 N А40-102597/12-116-210). Вместе с тем оппоненты приходили к противоположным выводам и считали правомерным включение в показатель «Д» дивидендов, полученных ранее предыдущего налогового периода, если они не были учтены при расчете налоговой базы (Постановления ФАС Поволжского округа от 03.10.2012 N А65-34207/2011).

Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ этот спорный вопрос урегулирован и в формулировку внесены уточнения. 

Еще один важный момент, который необходимо учитывать при выплате дивидендов участнику, являющемуся иностранным лицом.

Согласно статье 7 НК РФ  если международным договором, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров. Таким образом, дивиденды, выплачиваемые иностранной компании или иностранному физическому лицу, могут облагаться налогом как по общей ставке 15%, так и по пониженной ставке, когда с зарубежным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Например, согласно Конвенции между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» применяются следующие ставки:

• 5% от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная, чем товарищество), которая прямо владеет по меньшей мере 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 100 тыс. долл. США или эквивалентную сумму в любой другой валюте;
• 15% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Однако при применении международных соглашений в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении отдельных видов доходов от источников в Российской Федерации необходимо производить оценку на предмет того, является ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных соглашением, фактическим получателем (бенефициарным собственником) соответствующего дохода. (Письмо Минфина России от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236).

Как уже говорилось выше, некоторые общества принимают  решения о выплате дивидендов непропорционально размеру долей, принадлежащих участникам. Какие налоговые последствия ждут участников при получении таких «дивидендов»?

До 01.01.2015 г. выплата «непропорционального» дивиденда участнику – физическому лицу приводила  к существенному изменению порядка налогообложения. Дело в том, что как указано выше в статье для дивидендов, полученных физическим лицом, применяется пониженная ставка налога  (НДФЛ) – 9%. При этом глава НК РФ о налоге на доходы физических лиц не содержит собственного определения  термина «дивиденд». А это значит, что в целях НДФЛ применяется термин, содержащийся  в пункте 1 статьи 43 НК РФ, согласно которому под дивидендом понимается  доход, выплачиваемый пропорционально долям участников в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. 

В рассматриваемой ситуации данное  условие не выполняется, соответственно такие выплаты не считаются дивидендами. Что подтверждается как разъяснениями государственных органов (Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13610@;  письмо Минфина России от 30 июля 2012 г. N 03­03­10/84), так и сложившейся судебной практикой (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 № 4537/08;    постановление ФАС Московского округа от 25 мая 2009 г. № КА-А41/4239-09). Возникает вопрос по какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества (физическим лицам — резидентам РФ) непропорционально их долям в уставном капитале?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Позиция 1. По общей ставке (13 %)  облагаются суммы, которые превышают выплаты, распределенные пропорционально долям в уставном капитале ( Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84). Вышеуказанная позиция является превалирующей, к тому же подтвержденная судебной практикой (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2012 по делу N А13-7191/2010; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.04.2012 по делу N А13-13347/2010).

 Позиция 2.  Вся сумма, выплаченная непропорционально долям в уставном капитале, облагаются по общей ставке (13 %)

Финансовое ведомство разъясняет, что, если прибыль распределена непропорционально долям в уставном капитале, полученные доходы облагаются по ставке 13 процентов (Письмо Минфина России от 11.11.2005 N 03-05-01-04/353).

Налоговое ведомство пояснило, что часть прибыли, распределенная между участниками организации непропорционально их долям в уставном капитале, не признается дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные суммы облагаются по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц (Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/036014@(а))

Как говорилось выше, с 01.01.2015 года пониженная ставка для налогообложения дивидендов физических лиц — резидентов РФ в размере 9 % отменена и применению подлежит общая ставка – 13%. Соответственно, для дивидендов, начисленных  и выплачиваемых с 01.01.2015 года в  «непропорциональном» порядке нет абсолютно никакой разницы с точки зрения применения налоговой ставки.

Вместе с тем в отношении дивидендов, подлежащих выплате еще в 2014 году, но выплаченных с опозданием, то есть  после 01.01.2015 года, подлежит ставка – 9%. Значит с точки налогообложения имеет значение как применять общую ставку: ко всей сумме, непропорционально заплаченной или только к части, превышающей выплату распределенную пропорционально долям в уставном капитале.

Что касается налога на прибыль участников ООО – юридических лиц, изменение порядка распределения дохода никак не повлияет. Связано это с тем, что в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ дано свое определение понятию «дивиденд», согласно которому под дивидендом в целях налога на прибыль понимается доход от долевого участия в деятельности организаций. При этом не уточняется, что этот доход обязательно должен распределяться пропорционально долям. Соответственно,  до 01.01.2015 года даже при выплате «непропорционального» дивиденда доход будет облагаться по сниженной ставке – 9%, а после 01.01.2015 года – по ставке 13 %. 

ЭТАП № 5. Выплата дивидендов

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, общество должно выплатить дивиденды в течение 60 дней, если иной, меньший, срок не установлен в решении об их выплате или в уставе общества.

За несвоевременную выплату дивидендов участники могут потребовать через суд выплатить проценты  за пользование денежными чужими средствами.

Часто на практике возникает вопрос:  следует ли рассматривать банковскую комиссию, которую уплачивает общество при перечислении  дивидендов участникам на их банковские счета  в качестве дохода, полученного участниками в натуральной форме? Мнения по данному вопросу разделились.

В Письме ФНС РФ от 15.09.2010 N ШС-37-3/11236 сказано, что общество должно обеспечить получение его участниками дохода от долевого участия в нем любым не противоречащим законодательству способом. Прежде всего – путем перечисления дивидендов на банковские счета. Таким образом, банковские услуги по перечислению дивидендов оказываются самому обществу. И оплата этих услуг производится исключительно в его интересах, а не в интересах его участников. Следовательно, у участников не образуется доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.

Однако Минфин России придерживаются иного мнения. Так, в письме от 25 ноября 2008 г. N 03­04­06­01/351 сказано, что выплата дивидендов осуществляется в рамках гражданско­правовых, а не трудовых отношений. Поэтому платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

К сожалению, на настоящий момент по данному вопросу еще не сложилось однозначной судебной практики. Однако ФАС Волго­Вятского округа в Постановлении от  8 ноября 2010 г. N А43­2399/2010 отметил, что услуги банка по  перечислению дивидендов участникам общества оказываются непосредственно обществу и оплата этих услуг производится в его интересах, а не в интересах участников, т.е. у последних не образуется доход, облагаемый НДФЛ. 

 

 

 

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Дивиденды за 2021 год для ООО

Подробно про дивиденды участникам ООО говорится в статье 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО». Выплата дивидендов ООО производится только согласно решению Общего собрания участников, при этом есть ряд законодательных ограничений, которые должны быть учтены при составлении документа.

Дивиденды ООО обязательно рассчитываются с учетом доли учредителей в уставном капитале фирмы, поэтому еще на стадии регистрации компании к вопросу долей нужно подходить с большой ответственностью. Так как получить дивиденды с ООО могут только учредители (участники) общества, это является их главным источником дохода от своего «детища». Закон не запрещает кому-либо (или всем) участникам общества занимать какие-либо должности в нем и получать зарплату. Тогда заработная плата будет вторым источником дохода предпринимателя.

☑ Распределение дивидендов ООО может осуществляться единожды в квартал.

Рассмотрим, как выплачивать дивиденды учредителям ООО в 2021 году. Допустим, на общем собрании учредителей решили, что дивиденды выплачивают 1 раз в год (наиболее простой и распространенный случай), эта информация зафиксирована в Уставе ООО. Следовательно, дивиденды за 2021 можно будет рассчитать и начислить в 2021 году (уже будет определена чистая прибыль общества за отчетный год).

Срок выплаты дивидендов в ООО после принятия решения составляет 60 дней (максимум), то есть каждый из участников общества в течение двух месяцев 2021 года должен получить свои деньги. Кстати говоря, выдавать дивиденды можно не только деньгами, но и имуществом, произведенной продукцией и т.п., если такая возможность оговорена в Уставе общества.

Порядок выплаты дивидендов ООО в 2021

Несколько слов о том, как выплачиваются дивиденды в ООО:

• Правило первое: только с чистой прибыли (после того, как общество заплатило налоги).
• Правило второе: не выдавайте дивиденды, если имеется факт или риск банкротства, цена чистых активов не превышает уставной капитал, есть долги перед выбывшими участниками общества. Для начисления и выплаты дивидендов учредителям уставной капитал общества должен быть оплачен в полной мере.
• Правило третье: перед выплатой дивидендов нужно осуществить удержание, а затем перечисление в бюджет налога на прибыль или НДФЛ.
• Правило четвертое: для уплаты дивидендов для учредителей ООО в бухгалтерской отчетности не должно быть зафиксированного непокрытого убытка.

Выплата дивидендов юридическому лицу осуществляется по тем же правилам, есть только особенности, связанные с налогом на прибыль. Так, выплата дивидендов юридическому лицу в 2021 году сопровождается перечислением в бюджет налога в размере от 0 до 13%, в то время как НДФЛ составляет всегда 13%. Для иностранных граждан и организаций размер НДФЛ и налога на прибыль 15%. Налогообложение дивидендов юридическому лицу 2021 зависит от ряда условий. Чтобы получить ставку 0%, нужно иметь минимум 50% в уставном капитале, причем владеть этой долей не от 365 дней.

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю 2021 год образец

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю составляется в свободной форме. В решении должны быть однозначным образом отражены:

• Сумма дивидендов ООО
• Период, за который рассчитаны дивиденды общества
• Дата, место, номер документа (эти данные необходимо зафиксировать, как и в любом протоколе)
• Подпись единственного учредителя

Бесплатный расчётный счёт от Альфа-Банка ►

Можно использовать следующий образец решения учредителя о выплате дивидендов 2021:

Решение о выплате дивидендов единственному учредителю 2021 год: Образец заполнения

Скачать образец Решения о выплате дивидендов единственному учредителю 2021 год

В образце Решения о выплате дивидендов ООО указан срок выплаты дивидендов в 2021 году, отличающийся от максимального, — это не противоречит закону.

Календарь дивидендов 2021 для ООО

Календарь выплаты дивидендов 2021 используется в случае акционерных обществ, для ООО он не актуален. Для выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году достаточно решения общего собрания учредителей, оформленного протоколом. Для более глубокого понимания, что же представляет из  себя выплата дивидендов в ООО, посмотрите это видео — оно отвечает на все возможные вопросы по этой тематике:

Возможно, Вам будет интересна наша новая статья на тему Продажа доли в уставном капитале ООО | Пошаговая инструкция за 2021 год.

Подпишитесь на новостную рассылку, чтобы в числе первых узнавать о свежих статьях на сайте:

Дивиденды: правовая природа и порядок выплаты

Основывая предприятие или входя в него как участник (акционер), юр- или физлицо практически всегда рассчитывает на получение прибыли. И тогда речь заходит о дивидендах. Ввиду этого предлагаем ознакомиться с правовой природой дивидендов и нюансами их выплаты

Что такое дивиденды и за счет чего их выплачивают

В украинском законодательстве есть несколько определений термина «дивиденды». Так, в ст. 116 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ), ст. 167 Хозяйственного кодекса Украины и ст. 10 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.1991 г. № 1576-XII (далее — Закон № 1576) речь идет о дивидендах как о части прибыли, получаемой участником от деятельности хозяйственного общества. Согласно ст. 30 Закона Украины «Об акционерных обществах» от 17.09.2008 г. № 514-VI (далее — Закон № 514), дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, выплачиваемая акционеру из расчета на одну принадлежащую ему акцию определенного типа и/или класса. Что касается сферы налогообложения, определение понятия «дивиденды» приведено и в пп. 14.1.49 НКУ.

Как правило, базой для расчета и выплаты дивидендов является чистая прибыль предприятия как часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов и прочих обязательных платежей (по данным бухгалтерского учета).

В целом дивиденды могут быть выплачены за счет чистой прибыли, как полученной по результатам отчетного года, так и по итогам прошлых лет. Статья 26 Закона Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 г. № 2275-VIII (далее — Закон № 2275), который, напомним, вступил в силу 17.06.2018, прямо предусматривает выплату дивидендов ООО та ОДО за счет чистой прибыли.

В акционерных обществах при отсутствии или недостаточности чистой прибыли дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются за счет резервного капитала акционерного общества или специального фонда (ч. 5 ст. 14 Закона № 514). Порядок формирования и использования специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям утвержден решением НКЦБФР от 29.09.2011 г. № 1376.

Форма выплаты дивидендов

Статьей 30 Закона № 514 четко предусматривается, что в акционерных обществах дивиденды должны выплачиваться только в денежной форме.

Подобное ограничение предусмотрено и для обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Частью 2 ст. 26 Закона № 2275 установлено: выплату дивидендов можно осуществить денежными средствами, если иное не установлено единогласным решением общего собрания участников, в котором приняли участие все участники общества.

Для всех остальных видов хозяйственных обществ похожих ограничений нет.

Правда, стоит подчеркнуть: пунктом 93 Положения о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5, установлен ряд ограничений относительно операций по купле/продаже инвалюты/гривни с целью возврата дивидендов иностранному инвестору за рубеж или их зачисления на текущие счета нерезидентов-юрлиц, открытые в Украине.

Банкам с этой целью разрешается (по своим операциям и операциям клиентов) осуществлять куплю/перевод валюты при одновременном соблюдении следующих условий:

1) дивиденды выплачиваются по корпоративным правам/акциям и начислены за период до 2018 года (включительно);

2) куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов осуществляет эмитент корпоративных прав/акций, по которым выплачиваются дивиденды, или депозитарное учреждение, обслуживающее счет в ценных бумагах иностранного инвестора/нерезидента, или сам иностранный инвестор;

3) в течение календарного месяца лицо, указанное в п. 2, осуществляет куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов в пределах суммы, которая не должна превышать эквивалент 7000000 евро;

4) лицо, указанное в п. 2, осуществляет куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов через один банк (на выбор). Смену банка, обслуживающего данные операции, разрешается проводить на основании письменного обращения клиента в банк, в который клиент переводится на обслуживание.

Порядок и периодичность выплаты дивидендов

Порядок выплаты дивидендов устанавливается как законодательством, так и учредительными документами, а также другими локальными актами предприятия.

Скажем, особенности выплаты дивидендов предприятиями, у которых есть корпоративные права государства, указаны в ст. 11 Закона Украины «Об управлении объектами государственной собственности» от 21.09.2006 г. № 185-V (далее — Закон № 185), а также в постановлениях Кабмина, которые издаются ежегодно.

Процедура выплаты дивидендов для акционерных обществ установлена ст. 30 Закона № 514, а более детализирована — в Порядке выплаты акционерным обществом дивидендов, утвержденном решением НКЦБФР от 12.04.2016 г. № 391.

Но в любом случае положение о порядке выплаты дивидендов должно быть прописано в учредительных документах предприятия. Это также подчеркивается в письме Минюста Украины от 10.06.2011 г. № 379-0-2-11-8.1.

Собственно, решение о выплате дивидендов и их размере принимается высшим органом управления предприятием (образец данного решения для ООО приведен здесь).

На заметку

Решение о выплате дивидендов акционерам не может быть принято в судебном порядке. Это подчеркивается и в п. 3.1 постановления Пленума ВХСУ «О некоторых вопросах практики решения споров, возникающих из корпоративных правоотношений» от 25.02.2016 г. № 4 (далее — Постановление № 4). Ведь согласно п. «д» ч. 5 и ч. 6 ст. 41 Закона № 1576, п.п. 11, 12 ч. 2 ст. 33 Закона № 514, п. 12 ч. 2 ст. 30 Закона № 2275 утверждение годовых результатов деятельности юридического лица, порядка распределения прибыли, срока и порядка выплаты части прибыли (дивидендов) относится к исключительной компетенции общего собрания.

Суд вправе принять решение о взыскании дивидендов только при наличии решения общего собрания юридического лица о направлении прибыли на выплату дивидендов, на основании которого определяются размер надлежащих истцу-участнику (акционеру, члену) дивидендов, сроки и порядок их выплаты.

На основании решения (протокола) общего собрания руководитель предприятия издает приказ о выплате дивидендов.

В акционерных обществах, в отличие от остальных хозяйственных обществ, для каждой выплаты дивидендов наблюдательный совет устанавливает дату составления перечня лиц, имеющих право на получение дивидендов, порядок и срок их выплаты. Дата составления перечня лиц, имеющих право на получение дивидендов по простым акциям, определяется решением наблюдательного совета, но не ранее чем через 10 рабочих дней после дня принятия данного решения наблюдательным советом.

Перечень лиц, имеющих право на получение дивидендов по привилегированным акциям, составляется в течение месяца по окончании отчетного года.

Акционерное общество в порядке, установленном наблюдательным советом, уведомляет лиц, имеющих право на получение дивидендов, о дате, размере, порядке и сроке их выплаты. В течение 10 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов по простым акциям акционерное общество уведомляет о дате, размере, порядке и сроке выплаты дивидендов по простым акциям фондовую биржу (биржи), на которой (которых) акции допущены к торгам (ч. 4 ст. 30 Закона № 514).

Для предприятий, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, решение о выплате дивидендов должно быть принято не позднее 1 мая следующего года (ст. 11 Закона № 185).

Вместе с тем подчеркиваем: согласно разъяснению Фонда государственного имущества Украины, изложенному в письме от 14.07.2016 г. № 10-51-13533, хозобществам, которые до 1 мая года, следующего за отчетным, не приняли решение о выплате дивидендов, при проведении исчисления части чистой прибыли, которая должна быть уплачена в госбюджет, необходимо брать для базы расчета общий размер чистой прибыли общества, полученной в отчетном году.

В акционерных обществах дивиденды как по простым, так и по привилегированным акциям, выплачиваются за годовой период. Такой вывод можно сделать на основании того, что вопрос распределения прибыли обязательно включается в повестку дня годового общего собрания  (абз. 3 ч. 2 ст. 32 Закона № 514). Правда, сроки выплаты для простых и привилегированных акций отличаются (об этом мы расскажем далее).

 Проводятся не позднее 30 апреля следующего за отчетным года (абз. 2 ч. 2 ст. 32 Закона № 514).

В ООО и ОДО дивиденды могут выплачиваться за любой период, кратный кварталу, если иное не предусмотрено уставом (ч. 3 ст. 26 Закона № 2275).

Периодичность выплаты дивидендов участникам всех остальных хозяйственных обществ законодательством не определена. Это значит, что уставом, например, полного или коммандитного общества может быть предусмотрена ежеквартальная или даже ежемесячная выплата дивидендов (хотя целесообразность такой частой выплаты дивидендов вызывает сомнения).

Размер дивидендов

В акционерных обществах по простым акциям он устанавливается общим собранием акционеров. Для владельцев привилегированных акций размер дивидендов всех классов всегда фиксированный и прописывается в уставе акционерного общества (ч. 3 ст. 30 Закона № 514). В других хозяйственных обществах размер дивидендов устанавливается, как правило, по решению высшего органа управления.

На практике зачастую возникает вопрос: может ли претендовать на дивиденды акционер, продавший свои акции, или участник, вышедший из хозяйственного общества до выплаты дивидендов?

Что касается ООО и ОДО — как предусмотрено ч. 1 ст. 26 Закона № 2275, выплату дивидендов осуществляют лицам, которые были участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов, пропорционально размеру их долей.

Похожая ситуация и в акционерных обществах. В соответствии со ст. 30 Закона № 514, в акционерном обществе составляется перечень лиц, имеющих право получать дивиденды по простым и привилегированным акциям. И если акционер, включенный в данный перечень, продал свои акции до начала выплаты дивидендов, но уже после составления данного перечня, за ним все равно сохраняется право на их получение.

Сроки выплаты дивидендов и ответственность за их невыплату

Согласно ч. 2 ст. 30 Закона № 514, дивиденды по простым акциям должны быть выплачены в течение 6 месяцев со дня принятия собранием акционеров соответствующего решения. По привилегированным акциям дивиденды следует выплатить не позднее 6 месяцев по окончании отчетного года.

Хозяйственные общества, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, уплачивают в Государственный бюджет Украины дивиденды в срок не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (ч. 5 ст. 11 Закона № 185).

Выплата дивидендов ООО и ОДО осуществляется в срок, не превышающий 6 месяцев со дня принятия решения об их выплате, если иной срок не установлен уставом общества или решением общего собрания участников (ч. 4 ст. 26 Закона № 2275).

Для всех остальных хозяйственных обществ не предусмотрены четкие сроки для выплаты дивидендов. То есть они могут быть определены как учредительными документами, так и решением высшего органа управления.

Поскольку обязательство по выплате дивидендов относится к денежным, за его нарушение для предприятия наступают последствия, предусмотренные ст. 625 ГКУ, — уплата долга с учетом инфляции и 3% годовых (п. 3.4 Постановления № 4).

Если речь идет о хозяйственном обществе, в котором есть корпоративные права государства, за несвоевременную уплату дивидендов, приходящуюся на долю государства, взыскивается пеня в размере двойной учетной ставки НБУ за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего дня после наступления срока платежа и по день уплаты включительно. В этом случае пеня начисляется согласно Порядку начисления пени на сумму дивидендов на государственную долю, несвоевременно уплаченных хозяйственным обществом, в уставном капитале которого есть корпоративные права государства, и хозяйственным обществом, 50 и более процентов акций (долей, паев) которого находятся в уставном капитале хозяйственного общества, доля государства которого составляет 100 процентов, утвержденному приказом Минэкономразвития от 02.07.2013 г. № 725. Так, решение о начислении пени оформляется приказом, который подписывает министр экономического развития и торговли Украины или его первый заместитель/заместители. В приказе фиксируются, в частности, сумма пени, ее расчет и сроки уплаты.

Кроме того, если в установленные сроки дивиденды не были выплачены акционерным обществом, его должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности на основании ч. 3 ст. 163⁵Кодекса Украины об административных правонарушениях.

Для взыскания задолженности по дивидендам установлен стандартный срок исковой давности продолжительностью в 3 года. При этом стоит подчеркнуть: поскольку спор о взыскании дивидендов относится к корпоративным, он подлежит рассмотрению в суде по местонахождению юридического лица (ч. 6 ст. 30 Хозяйственного процессуального кодекса Украины). В свою очередь, не имеет значения, кто является акционером (участником) хозяйственного общества — физическое или юридическое лицо.

Когда не выплачивают дивиденды

В случае если по итогам года предприятие не получило прибыли, то о выплате дивидендов речь не идет (за исключением держателей привилегированных акций). Однако наличие прибыли не значит, что общество непременно обязано распределить его между участниками или акционерами. Платить или не платить дивиденды, решает общее собрание участников или акционеров, к компетенции которых и относится вопрос распределения прибыли и выплаты дивидендов (за исключением, опять-таки, дивидендов по привилегированным акциям).

Для акционерных обществ определенные ограничения по выплате дивидендов установлены ст. 31 Закона № 514.

Так, акционерное общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов и осуществлять выплату дивидендов по простым акциям в случае, если:

1) отчет о результатах размещения акций не зарегистрирован в установленном законодательством порядке;

2) собственный капитал общества менее суммы его уставного капитала, резервного капитала и размера превышения ликвидационной стоимости привилегированных акций над их номинальной стоимостью.

Акционерное общество не вправе осуществлять выплату дивидендов по простым акциям в случае, если:

1) общество имеет обязательство о выкупе акций в соответствии со ст. 68 Закона № 514 ;

2) текущие дивиденды по привилегированным акциям не выплачены полностью.

 Порядок обязательного выкупа акционерным обществом акций по требованию акционеров описывает ст. 68 Закона № 514.

Акционерное общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов и осуществлять выплату дивидендов по привилегированным акциям в случае, если отчет о результатах размещения акций не зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

Общество не вправе осуществлять выплату дивидендов по привилегированным акциям определенного класса до выплаты текущих дивидендов по привилегированным акциям, владельцы которых имеют преимущество относительно очередности получения дивидендов.

Кроме того, ст. 158 ГКУ предусмотрено, что акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды до полной оплаты всего уставного капитала.

ООО и ОДО не вправе принимать решение о выплате дивидендов или выплачивать дивиденды, если:

1) общество не осуществило расчеты с участниками общества в связи с прекращением их участия в обществе или правопреемниками участников общества;

2) имущества общества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов по обязательствам, срок выполнения которых наступил, или будет недостаточно в результате принятия решения о выплате дивидендов или осуществления выплаты.

Уставом общества могут дополнительно предусматриваться другие условия, при которых общее собрание участников не может принимать решение о выплате дивидендов или при которых дивиденды не могут выплачиваться.

Общество не имеет права выплачивать дивиденды участнику, полностью или частично не внесшему свой вклад (ст. 27 Закона № 2275).

Что касается других хозяйственных обществ, ограничения в части выплаты дивидендов могут быть предусмотрены учредительными документами, локальными актами или решением высшего органа управления.

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

О начислении и выплате дивидендов собственникам ООО

Оставшуюся после налогообложения прибыль Общество с ограниченной ответственностью при определенных условиях может распределить между участниками. В таком случае ООО выплачивает собственникам дивиденды. В этой статье расскажем о том, как их начислить, выплатить и провести в учете.

Что относится и не относится к дивидендам

Дивиденды — не единственные выплаты, которые Общество может производить в адрес своих участников. Чтобы не спутать их с другими, стоит обратиться к статье 43 Налогового кодекса. Ее суть кратко изложена в следующей таблице.

Таблица 1. Выплаты, относящиеся и не относящиеся к дивидендам

Являются дивидендами	Не являются дивидендами
Выплаты, которые собственники получают от организации при распределении прибыли, оставшейся после уплаты налогов и прочих обязательных платежей	Выплаты, полученные вследствие ликвидации организации в размере не более взноса собственника в уставный капитал
Выплаты, полученные от источников за границей РФ, если в соответствии с законодательством иностранного государства они признаются дивидендами	Выплаты, полученные некоммерческой организацией от хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО, при условии, что эти выплаты произведены на осуществление основной уставной деятельности и не связаны с предпринимательством
	Выплаты при передаче доли либо акций этой же организации от одного лица к другому

В каком порядке ООО выплачивает дивиденды

Порядок выплаты дивидендов ООО расписан в статье 28 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Он одинаков для любых участников — как для физических, так и для юридических лиц.

Чтобы было принято решение о выплате дивидендов, необходимо исполнение некоторых условий. В частности, чистая прибыль Общества должна быть больше, чем размер его уставного капитала и резервного фонда. Более подробнее об условиях расскажем чуть ниже.

Общество, у которого несколько владельцев, должно провести общее собрание участников. На этом собрании собственники ООО должны принять решение о выплате дивидендов и определить долю прибыли, которую направят на их выплату. Решение принимается большинством голосов. Если в уставе не прописано иное, то прибыль распределяется пропорционально вкладам участников в уставный капитал Общества. По итогу общего собрания составляется протокол. Если участником Общества является одно лицо, оно самостоятельно принимает решение о выплате дивидендов.

Необходимо придерживаться таких правил:

1. Решение о выплате дивидендов относится ко всем участникам.
2. Общество не может ограничить в праве получить дивиденды какого-либо из собственников.
3. Все расходы, связанные с получением участниками дивидендов, несет само Общество.

Периодичность и сроки

Дивиденды могут быть выплачены не чаще, чем один раз в квартал. Обычно они выплачиваются по итогам квартала, полугодия либо года. Как именно их выплачивать — это решение принимают сами участники Общества. Более того, они вправе и вовсе не выплачивать дивиденды.

Крайний срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней с даты, когда принято такое решение. Более конкретно срок и порядок выплаты прописывается в уставе или оформляется решением общего собрания. Если такие положения не определены, то считается, что установлен срок 60 дней.

Если дивиденды не выплачены в срок, участник в течение следующих трех лет может истребовать их выплату. Спустя 3 года неистребованные дивиденды превращаются в нераспределенную прибыль ООО.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться для принятия решения о распределении прибыли. Базовым является следующее: стоимость чистых активов Общества до и после выплаты дивидендов должна быть больше его уставного капитала и резервного фонда. Если это не так, то дивиденды не выплачиваются.

Прочие условия таковы:

• все участники Общества должны полностью оплатить свои доли в его уставном капитале;
• если ранее кто-то из участников выходил из ООО, к моменту распределения прибыли им должна быть полностью выплачена действительная стоимость их долей;
• до и после выплаты дивидендов Общество не должно выказывать признаков банкротства.

Бывает, что решение о выплате дивидендов принимается собственниками без учета изложенных выше условий. В таком случае это решение не подлежит исполнению до того, пока не исчезнут эти ограничения.

Налогообложение

Прибыль, полученная в виде дивидендов, подлежит обложению налогом. Каким именно — зависит от того, каков статус собственника ООО:

• если собственник — физическое лицо, то с дивидендов уплачивается НДФЛ;
• если собственник — организация, то она уплачивает налог на прибыль.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к оплате труда.

Налог на прибыль

Организации, получившие дивиденды, обязаны уплатить с них налог на прибыль. Но делают это не они, а их налоговый агент, то есть Общество, которое выплатило дивиденды.

Внимание! Компании, применяющие налоговые спецрежимы, в общем случае налог на прибыль не платят. Однако с сумм, полученных ими в качестве дивидендов, уплатить его они обязаны.

Пунктом 3 статьи 284 НК РФ установлена пониженная ставка по налогу на прибыль с дивидендов — 13%. Она действует для российских налогоплательщиков. Уплатить налог нужно не позже следующего после выплаты дивидендов дня.

Также налоговые агенты должны подать отчетность — декларацию по налогу на прибыль либо налоговый расчет (в отношении неплательщиков налога на прибыль). Крайний срок — 28 число месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Отчетным периодом признается квартал, в котором выплачены дивиденды.

Если собственником является иностранная организация, то ставка налога составляет 15%. При этом стоит учесть, что могут существовать международные договоры, имеющие более высокий приоритет, чем национальное законодательство. Другими словами, если ли между Россией и государством, чьим резидентом является иностранное юридическое лицо, есть договор об избежании двойного налогообложения, то следует применять его нормы.

Сроки уплаты налога с дивидендов, выплаченных иностранному юридическому лицу, такие же — не позже следующего дня. Что касается отчетности, то также подается налоговая декларация либо налоговый расчет, но кроме этого в те же сроки подается расчет по форме из приказа ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ предусматривает льготную ставку по налогу на прибыль с дивидендов, равную 0%. Она применяется в отношении организаций:

• чья доля составляет более 50% Общества;
• которые на дату принятия решения о распределении прибыли владеют долей менее 365 календарных дней подряд.

Ставка 0% не распространяется на иностранные организации, зарегистрированные в офшорах.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, к декларации необходимо приложить подтверждающие документы — договор купли-продажи либо разделительный баланс, а также передаточные акты. Из документов должно быть понятно, когда собственник приобрел долю и каков ее размер.

НДФЛ

Физические лица с доходов в виде дивидендов уплачивают НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ. Условия резидентства установлены в статье 207 НК РФ: лицо должно находиться в России не менее 183 календарных дней в течение года. Если это не выполняется, лицо считается нерезидентом и уплачивает налог по соответствующей ставке.

Размеры ставок такие же, как и по налогу на прибыль:

• 13% — для резидентов;
• 15% — для нерезидентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ, датой получения дохода считается дата выплаты дивидендов. Это важно для определения ставки налога. Например, если на момент начисления НДФЛ с дивидендов физическое лицо имело статус нерезидента, а на момент выплаты получило статус резидента, то НДФЛ нужно уплачивать по ставке 13%.

Также как и налог на прибыль с дивидендов, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом, то есть Обществом, которое выплатило часть прибыли участнику. НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.

На налогового агента возлагается обязанность отчитаться перед ИФНС о выплаченных пользу физических лицах дивидендах. Эти суммы включаются в 2-НДФЛ с признаком «1», обозначающим, что налог был удержан. Форма подается до 1 апреля следующего года. Кроме того, дивиденды включаются в форму 6-НДФЛ.

Бывает, что дивиденды выплачиваются участнику в натуральной форме. Это может быть, например, переданные ему основные средства или произведенные товары. В таком случае уплатить налог должен сам участник Общества, а не агент. Срок — не позднее 15 июля следующего года. Агент в таком случае до 1 марта следующего года подает форму 2-НДФЛ с признаком «2», обозначающим, что налог не удержан. А сам участник, который получил дивиденды в натуральной форме, должен отчитаться по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за получением дивидендов.

Как отразить выплату дивидендов в «1С:Бухгалтерия 8»

Все сказанное далее относится к «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.60 и выше. Начиная с нее, процесс начисления и учета дивидендов автоматизирован, что позволило существенно его упростить.

Применение счетов бухгалтерского учета

В более ранних версиях программы для расчетов с учредителями использовалась аналитика по контрагентам. Однако в большинстве случаев участниками ООО являются физические лица, причем довольно большая часть Обществ учреждена единственным собственником.

Поэтому теперь в программе на счетах 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал» и 81 «Собственные акции (доли)» введена аналитика по учредителям:

Субконто учредители

Теперь в качестве объекта аналитики программа использует два справочника: «Контрагенты» и «Физические лица». Соответственно, первый используется для юридических лиц, а второй — для физических.

Еще один счет, который используется — 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открыт субсчет 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента». На нем формируется агентский налог на прибыль для того, чтобы он не смешивался с собственным.

Отражение операций по формированию УК

Для формирования уставного капитала предназначен документ с одноименным названием, расположенный в разделе «Операции»:

Формирование уставного капитала

В упомянутой версии программы этот документ изменился. На рисунке выше видно, что необходимо выбрать тип учредители — физическое либо юридическое лицо.

Когда документ «Формирование уставного капитала» будет проведен, добавится проводка Дебет 75.01 — Кредит 80.09 на сумму задолженности введенного участника по оплате его доли. Проводка будет сформирована с аналитикой в разрезе типа учредителей — физических лиц или организаций.

Начисление дивидендов

Документ с названием «Начисление дивидендов» формируется из раздела «Зарплата и кадры» либо из раздела «Операции», как показано на следующем изображении:

Документ «Начисление дивидендов» в разделе «Операции»

Далее создается документ, показанный на следующем изображении:

Сведения о дивидендах в отношении определенного участника

На изображении показано, как заполнять форму в отношении юридического лица. Указываются реквизиты документа — номер и дата, выбирается тип участника — юридическое лицо, вписывается его наименование. Далее указывается период, за который начисляются дивиденды, их сумма и размер налога. При необходимости в соответствующем поле можно оставить комментарий.

Размер налога рассчитывается автоматически поставке 13%. В случае применения льготной ставки поле, в котором отражен налог, следует обнулить. Это приведет к тому, что соответствующая сумма отразится в декларации как дивиденды, облагаемые по нулевой ставке.

Проводки, которые формируются после проведения документа, показаны на следующем изображении:

Бухгалтерские проводки при начислении дивидендов собственнику — юридическому лицу

 

Проводка Дебет 84.01 Кредит 75.02 формируется на сумму исчисленных дивидендов, а проводка Дебет 75.02 Кредит 68.34 — на сумму агентского налога на прибыль, возникшего по этой операции.

Заполнение документа «Начисление дивидендов» в отношении физического лица представлено на следующем изображении:

Документ «Начисление дивидендов», если участник — физическое лицо

Документ заполняется почти так же, как и для юридического лица. Разница лишь в том, что выбирается тип — физическое лицо, а вместо наименования указывается его ФИО. Налог рассчитывается автоматически по ставке 13%.

Проводки показаны на следующем изображении:

Бухгалтерские проводки при начислении дивидендов собственнику — физическому лицу

Проводка Дебет 84.01 Кредит 75.02 формируется на сумму начисленных дивидендов. Проводка Дебет 75.02 Кредит 68.01 отражает сумму налога.

Операция отражается в регистрах налогового учета по НДФЛ.

Обратите внимание! Документ «Начисление дивидендов» применяется только для дивидендов ООО, которые выплачиваются резидентам — организациям и физическим лицам. При этом Общество не должно являться собственником долей в других организациях, поскольку в этом случае налог с дивидендов рассчитывается в порядке из пункта 5 статьи 275 НК РФ.

Оформление выплаты дивидендов

На изображениях выше, на которых представлена форма документа «Начисление дивидендов», присутствует кнопка «Выплатить». Ее нажатие открывает форму «Помощника выплаты дивидендов», представленного на следующем изображении:

Форма для генерации документов, предназначенных для выплаты дивидендов

При заполнении формы будут сгенерированы 2 документа:

• платежное поручение на перечисление суммы дивидендов собственнику;
• платежное поручение на уплату налогов:
  • если собственником является физическое лицо, формируется ПП на перечисление НДФЛ;
  • если собственник — юридическое лицо, формируется ПП на перечисление налога на прибыль.

Теперь для выплаты дивидендов нужно использовать новые виды операций:

• операция «Перечисление дивидендов» указывается в документах «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета»;
• операция «Выплата дивидендов» — в документе «Выдача наличных».

Форма для формирования платежного поручения на выплату дивидендов представлена на следующем изображении:

Форма ПП на выплату дивидендов

В форме платежного поручения на выплату дивидендов появились новые поля. В них нужно указывать тип получателя и основание для выплаты.

Документ-основание должен быть указан для того, чтобы сведения о выплаченных физическому лицу дивидендах отразились в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

На следующих изображениях представлены эти формы:

Форма 2-НДФЛ, сформированная с учетом выплаченных дивидендов
Форма 6-НДФЛ отражает доход в виде дивидендов

На следующих трех изображениях представлены листы декларации по налогу на прибыль, в которых отражаются дивиденды, полученные юридическим лицом:

Раздел А Листа 03 отчета по налогу на прибыль
Раздел В Листа 03 отчета по налогу на прибыль
Подраздел 1.3 Раздела 1 отчета по налогу на прибыль

Могу ли я выплачивать дивиденды в товариществе с ООО? | Малый бизнес

Компания с ограниченной ответственностью или ООО и товарищество — это две отдельные бизнес-организации. Ни та, ни другая компания не выплачивают дивиденды, но каждая из них обеспечивает своих владельцев накопленным доходом от бизнеса посредством распределения. Эти различия важны, потому что правила распределения более гибкие, чем стандарты дивидендов. Кроме того, выплаты и дивиденды облагаются налогом по-разному, при этом общие налоговые обязательства обычно ниже для распределений.

Различие между ООО и партнерством

ООО и партнерство имеют много общего с точки зрения структуры, но есть одно ключевое различие.И LLC, и товарищества определяются законом государства, в котором они созданы. Полные товарищества и LLC, управляемые участниками, позволяют всем индивидуальным владельцам вести повседневный бизнес, в то время как коммандитные товарищества и управляемые менеджером LLC ограничивают исполнительные роли избранным. LLC могут облагаться налогом так же, как и партнерства. Однако участники LLC, как правило, не несут ответственности по долгам бизнеса независимо от их управленческой роли. Напротив, все генеральные партнеры несут личную ответственность по обязательствам бизнеса.

Дивиденды против распределения

Дивиденды — это выплаты нераспределенной прибыли, сделанные корпорациями на основании владения акциями. Когда корпорация хочет распределить нераспределенную прибыль между своими владельцами, она объявляет выплату на акцию. Например, корпорация может объявить дивиденды в размере 1 доллара, и в этом случае владелец получит доллар за каждую принадлежащую ему акцию. Распределение — это функции LLC и партнерств, которые служат почти той же цели, что и корпоративные дивиденды. Однако распределение доходов более гибкое, поскольку оно не обязательно должно быть пропорциональным на основе доли владения.

Определение основы

При обсуждении распределения для ООО или партнерства вы должны начать с расчета основы для каждого собственника. Основа представляет собой инвестиции каждого человека в бизнес. Чтобы рассчитать основу, начните с определения первоначального вложения денежных средств и имущества, сделанного физическим лицом в бизнес. Добавьте любые дополнительные взносы наличными или имуществом, внесенные физическим лицом, а также все распределяемые доли физического лица в доходах бизнеса в прошлом.Когда товарищества или LLC облагаются налогом, доход бизнеса делится между владельцами, и каждый платит налоги со своей распределительной доли. Затем вычтите суммы всех прошлых выплат, полученных человеком, а также его долю в любых прошлых убытках бизнеса. Остается только индивидуальная основа в бизнесе.

Распределение налогов

Когда член LLC или партнер по партнерству получает распределение, он, как правило, не должен платить налоги на эту сумму.Это потому, что она уже заплатила налоги с прибыли бизнеса в год, когда она была заработана. Распределение — это просто перевод владельцу суммы, с которой он уже уплатил налоги. Единственным исключением является случай, когда индивидуальная база в бизнесе равна нулю. Базис эффективно измеряет вложение человеком средств, которые уже облагались налогом. Если базис равен нулю, любое дальнейшее распределение, получаемое владельцем, не облагается налогом. В результате член LLC или партнер по партнерству, который получает распределение и имеет нулевую базу, должен платить налоги с того, что он получает.

Ссылки

Биография писателя

Джон Кромвель специализируется на финансовых, юридических вопросах и вопросах малого бизнеса. Кромвель имеет степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета, а также степень доктора юридических наук. В настоящее время он является соучредителем двух предприятий.

Распределений членам ООО по сравнению с Дивиденды | Малый бизнес

Акционеры корпорации обладают многими общими качествами с членами общества с ограниченной ответственностью. Каждая группа контролирует доли владения в своих соответствующих компаниях.В качестве собственников члены ООО и корпоративные акционеры имеют право на получение части прибыли компании. Однако эти две организационные структуры управляют распределением этой прибыли, используя разные методы. Кроме того, каждый метод имеет свой собственный набор налоговых законов.

Дивиденды для акционеров

Корпоративные акционеры обычно получают доход от увеличения стоимости акций в связи с повышением эффективности компании. Однако, если у корпорации был чрезвычайно прибыльный год или она накопила большое количество денежных средств, совет директоров компании может проголосовать за распределение дивидендов среди акционеров.Акционеры привилегированных акций получают дивиденды раньше держателей обыкновенных акций, но держатели обыкновенных акций могут воспользоваться опционом на покупку привилегированных акций.

Распределение доходов участников ООО

Участники ООО приобретают доли владения в своих компаниях, а не обыкновенные или привилегированные акции. Эти интересы дают участникам право на долю в прибыли LLC. Доли прибыли участников часто пропорциональны их доле владения в компании. Операционное соглашение, по которому было основано ООО, определяет, когда и как участники получают свои распределения.Члены не могут требовать, чтобы LLC распределяла свою прибыль, но они имеют право на свои акции, когда эта прибыль станет доступной.

Дивиденды и налоги

Дивиденды по обыкновенным акциям облагаются налогом по той же ставке, что и стандартный доход. Однако дивиденды квалифицированных акционеров могут облагаться налогом по ставке налога на прирост капитала. Согласно Налоговой службе, владелец обыкновенных акций должен владеть акциями не менее 60 дней «в течение 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до даты экс-дивидендов», чтобы претендовать на ставку налога на прирост капитала.Привилегированные акционеры должны владеть акциями не менее 90 дней «в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до экс-дивидендной даты, если дивиденды причитаются за периоды общей более 366 дней», чтобы соответствовать требованиям.

Распределение и налоги

В отличие от корпораций, LLC не считаются отдельной налоговой единицей. Компания LLC является «сквозным» агентством, которое передает доход от бизнеса компании ее отдельным участникам. Члены ООО несут ответственность за уплату собственных налогов на прибыль со своей процентной доли дохода компании.

Ссылки

Биография писателя

Джеральд Хэнкс, живущий в Хьюстоне, работает писателем с 2008 года. Он внес вклад в несколько национальных публикаций, представляющих особый интерес. Прежде чем начать писательскую карьеру, Джеральд в течение 12 лет был веб-программистом и разработчиком баз данных.

Как заплатить самому в ООО [Руководство на 2021 год]

Когда вы управляете ООО (общество с ограниченной ответственностью), платить себе немного сложнее, чем когда вы управляете индивидуальным предпринимателем.То, как вы выводите деньги из своего малого бизнеса, будет зависеть от того, является ли это ООО с одним или несколькими участниками. Вдобавок ко всему, если вы являетесь сотрудником собственного бизнеса, IRS ожидает, что вы заплатите себе «разумную компенсацию». Вот как оплатить себя через LLC и при подаче налоговой декларации убедиться, что ваш доход соответствует требованиям IRS.

Является ли ваше ООО индивидуальным предпринимателем, партнерством или корпорацией?

Ваша LLC может менять форму — она ​​может подавать налоги как можно большему количеству различных бизнес-структур.В зависимости от того, какую структуру вы выберете при уплате налогов, IRS будет рассматривать ее как индивидуальное предприятие, партнерство или корпорацию.

Если вы являетесь единственным участником своей LLC, это компания с одним участником, и она будет облагаться налогом как индивидуальное предпринимательство. Если ваша LLC состоит из нескольких участников, вы можете выбрать налогообложение как товарищество, так и корпорацию.

Несмотря на то, что они оба являются организациями с несколькими участниками, корпорации и партнерства облагаются налогом по-разному. Это означает, что участникам тоже платят по-разному.

Как платить себе из ООО с одним участником

Вы платите себе из своего единственного участника LLC, проводя розыгрыш собственника.

Ваше ООО с одним участником является «юридическим лицом, не являющимся юридическим лицом». В данном случае это означает, что прибыль вашей компании и ваш собственный доход — это одно и то же. В конце года вы сообщаете о них в Приложении C своей личной налоговой декларации (форма IRS 1040). Провести розыгрыш собственника — это все равно, что официально отметить тот факт, что часть дохода вашего ООО остается в компании как нераспределенная прибыль, а часть вы берете в личное пользование.

Как сделать розыгрыш собственника

Сделать розыгрыш собственника довольно просто. У него всего два шага:

1. Выпишите чек со своего корпоративного счета на сумму, которую вы выводите из своей компании. Вы внесете этот чек на свой личный банковский счет.
2. Запишите снятие средств в бухгалтерских книгах как розыгрыш собственника — уменьшение счета собственного капитала вашего владельца. кредит из собственного капитала или счета капитала вашего владельца.

При использовании двойной бухгалтерии розыгрыш 1 000 долларов собственником будет выглядеть так:

	Дебет	Кредит
Собственный капитал	1 000 долл. США
Розыгрыш собственника		1 000 долл. США

Как платить налоги с тиража вашего собственника

IRS взимает подоходный налог за вычетом любых вычетов с прибыли вашей компании за год.Ваш доход не облагается налогом второй раз.

Если в прошлом году ваша компания заработала 20 000 долларов, вы заплатите подоходный налог с 20 000 долларов. Если вы возьмете 10 000 долларов, полученную от собственника, вам не нужно будет платить подоходный налог с этих 10 000 долларов — они уже облагаются налогом.

Однако при розыгрыше вы должны будете заплатить налог на самозанятость. Подобно налогам FICA, которые удерживаются из зарплаты работника, налоги на самозанятость состоят из денег, уплачиваемых в рамках социального обеспечения и медицинской помощи. Ставка налога на самозанятость составляет 15.3%.

Итак, когда вы получаете эти 10 000 долларов, вы должны выделить 15,3% (1 530 долларов) для покрытия налога на самозанятость.

Практически все предприятия уплачивают налоги ежеквартально. Чтобы узнать, как удержать их, ознакомьтесь с нашим руководством о том, как рассчитать и уплатить расчетный налог.

Как платить себе в ООО с несколькими участниками

Способ оплаты членов LLC, состоящей из нескольких участников, зависит от того, партнерство это или корпорация. По умолчанию IRS рассматривает каждое LLC с несколькими участниками как партнерство.

Оплата партнерством ООО

Партнеры в LLC могут получать свои доходы в виде розыгрыша, так же как и в LLC с одним участником.

Однако партнерство является «сквозным» субъектом. Это означает, что, хотя оно сообщает о своих доходах в IRS с помощью формы IRS 1065, партнерство не облагается налогом.

Вместо этого каждый участник платит часть общего подоходного налога с доходов товарищества. Размер этой доли определяется соглашением о партнерстве.

В конце года каждый участник получает от партнерства Расписку IRS K-1, в которой указывается их доля в доходе партнерства.График K-1 используется для подготовки налоговой декларации партнеров.

Важно отметить, что они платят подоходный налог со своей доли в полном объеме, даже если они не получают ее полностью. Таким образом, если ваша доля в партнерстве составляет 25%, но вы берете только половину этой суммы в качестве ничьей, вы все равно платите подоходный налог с 25% доходов партнерства.

Деньги, которые вы получаете как партнер, больше не облагаются подоходным налогом. Однако вам нужно будет заплатить с него налог на самозанятость — 15,3%.

Чтобы защитить свой доход по мере того, как ваше ООО растет и становится прибыльным, вы можете настроить гарантированные выплаты.Это обеспечит выплату минимальной суммы партнерам независимо от прибыли.

Оплата через корпоративное ООО

Акционеры (участники LLC) в корпорации S или C не могут получать выплаты в розыгрыше. Вместо этого они должны быть наняты в качестве сотрудников и получать зарплату.

После этой зарплаты они могут брать дополнительный процент от дохода корпорации в виде дивидендов. Размер дивидендов указан в учредительных документах.

Если вы являетесь сотрудником вашей корпорации, ваш подоходный налог и налог на заработную плату автоматически удерживаются из вашего заработка.

Имейте в виду, что корпорации C облагаются двойным налогом. Это означает, что IRS взимает с вашей корпорации подоходный налог. Затем каждый, кто получает зарплату или дивиденды от корпорации, платит подоходный налог с населения.

Одно из преимуществ дивидендов: они освобождаются от налога на заработную плату. Таким образом, чем больше дохода вы получаете в виде дивидендов, тем меньше налогов вам нужно платить.При этом IRS ожидает, что вы заплатите себе «разумную компенсацию».

Сколько платить себе в ООО

Когда вы получаете долю прибыли своего ООО в качестве заработной платы, вы должны убедиться, что платите себе адекватно. Если вы получаете зарплату в 1000 долларов от своей LLC, которая регистрирует корпорацию, и еще 90 000 долларов в качестве дивидендов, вы вызовете интерес IRS. Это потому, что вы не платите налог на заработную плату с 90 000 долларов.

Но когда IRS говорит, что вы должны платить себе «разумную» зарплату, что они подразумевают под «разумной»? Они никогда не объясняют.

Вот лучший способ:

1. Сложите все личные расходы за год. Это минимальная сумма, которую вам нужно заработать.
2. Посмотрите на свою бухгалтерию с бухгалтером и выясните, сколько ваша компания может позволить себе платить вам, помимо расходов на покрытие личных расходов.
3. Просматривайте статистику доходов в зависимости от отрасли и должности. Найдите средний диапазон заработной платы для вашей работы.
4. Платите себе разумную зарплату.

Чем меньше вы зарабатываете в качестве зарплаты и чем больше в виде дивидендов, тем меньше налогов вам придется платить. Уловка состоит в том, чтобы найти правильный баланс. Бухгалтер может помочь в этом.

Лучший способ заплатить себе через LLC

Когда ваша LLC выплачивает зарплату владельцу малого бизнеса, он получает зарплату; получить деньги от компании довольно просто.

А как же розыгрыши хозяев? Как лучше всего перевести деньги со своего бизнеса на личный счет?

Итог: Вам нужно оставить бумажный след.Когда вы проводите розыгрыш, в финансовом учреждении должны быть записи о том, сколько вы взяли.

Если официальной записи розыгрыша нет, граница между вашим личным доходом и финансами бизнеса стирается. В случае судебного иска или залогового удержания налоговый суд может решить, что защита ответственности вашего LLC неприменима, поэтому ваши личные активы находятся под угрозой.

Итак, чек работает нормально, как и онлайн-перевод. Достать наличные из сейфа и потратить? Не так много.

Кроме этого, вы как владелец бизнеса имеете право принимать столько розыгрышей, сколько захотите и когда захотите. Пока вы оставляете прочный бумажный след, все в порядке.

Введение в дивиденды и дивидендную политику для частных компаний

Выдержка из новейшей книги З. Кристофера Мерсера, FASA, CFA, ABAR, Unlocking Private Company Wealth . Здесь это перепечатано с разрешения.

---

Вопрос дивидендной и дивидендной политики имеет большое значение для владельцев закрытого и семейного бизнеса и заслуживает пристального внимания.

К счастью, я рано познакомился с дивидендной политикой, когда мне позвонил клиент еще в 1980-х годах.

В течение нескольких лет я оценивал семейный бизнес Plumley Rubber Company, основанный мистером Гарольдом Пламли. Однажды в конце 80-х годов г-н Пламли позвонил мне и попросил помочь ему установить формальную политику выплаты дивидендов для его компании, которой владел он и его четверо сыновей, все из которых работали в этом бизнесе.

Обычно я не разглашаю имена клиентов, но моя связь с семьей Пламли и Plumley Companies (более позднее название) стала достоянием общественности в 1996 году, когда Майкл Пламли, старший сын основателя, а затем президент компании, выступил на конференции. 1996 г. Международная конференция по оценке бизнеса Американского общества оценщиков в Мемфисе, штат Теннесси.Он рассказал историю Plumley Companies и был достаточно любезен, чтобы поделиться с ними частью моего участия в течение почти 20 лет на тот момент.

Давайте рассмотрим дивиденды в перспективе, начав с обсуждения (чистой) прибыли и (чистого) денежного потока. Это две очень важные концепции для любого обсуждения дивидендов и дивидендной политики для закрытых и семейных предприятий. Для упрощения я часто опускаю (чистую) при обсуждении доходов и денежных потоков, но вы увидите, что это короткое слово важно.

(Чистая) прибыль предприятия

Прибыль от бизнеса может быть выражена простым уравнением:

Прибыль = Общий доход — Общая стоимость

Затраты включают все операционные расходы предприятия, включая налоги.

• Корпорации C. Если ваша корпорация относится к категории C, она будет платить налоги со своих доходов, и прибыль не будет облагаться налогами. Строка в отчете о прибылях и убытках — это чистая прибыль или прибыль, остающаяся после оплаты всех расходов, включая налоги штата и федеральные.Кстати, если ваша компания является корпорацией C, не стесняйтесь позвонить мне, чтобы начать разговор об этом решении.
• S Корпорации и ООО. Если ваша корпорация является корпорацией S или LLC (общество с ограниченной ответственностью), компания будет осуществлять распределение, чтобы ее владельцы могли уплачивать свои сквозные налоги на доход. Чтобы получить эквивалентную точку чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках корпорации C, необходимо перейти к строке, называемой чистым доходом (но это не так), и вычесть общую сумму распределений, выплаченных владельцам, чтобы они заплатили государству. и федеральный подоходный налог, который они должны уплатить компании (т.е., их сквозной) заработок. Эта сумма будет получена из отчета о движении денежных средств или отчета об изменениях нераспределенной прибыли.

Игнорируя любые различия в налоговых ставках, чистая прибыль после уплаты налогов (корпоративных или личных) должна быть примерно одинаковой для корпораций C и сквозных организаций.

(Нетто) Денежный поток

Компании имеют неденежные расходы, такие как износ и амортизация основных средств и нематериальных активов. У них также есть денежные сборы за вещи, которые не отражаются в отчете о прибылях и убытках.Капитальные затраты на машины и оборудование, здания, компьютеры и другие основные средства зачитываются против износа и амортизации, и результат в данном году может быть положительным или отрицательным. Капитальные затраты имеют тенденцию быть «неоднородными», в то время как соответствующие амортизационные расходы амортизируются в течение нескольких лет, часто вызывая колебания в чистом виде.

Существуют другие «расходы» и «доходы» предприятий, которые не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Эти вложения, как положительные, так и отрицательные, относятся к оборотному капиталу бизнеса.Активы оборотного капитала включают запасы и дебиторскую задолженность, а обязательства оборотного капитала включают кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные обязательства. Изменения в оборотном капитале могут привести к ряду результатов для бизнеса. Рассмотрим две крайности, которые могут произойти в отношении наличных денег в данном году:

• Делайте много денег, но не имеете наличных. Быстрорастущие компании могут обнаружить, что, несмотря на положительную прибыль, в конце месяца или года у них не остается денежных средств.Они должны финансировать свой быстрый рост, оставляя всю или большую часть прибыли в бизнесе в форме оборотного капитала для финансирования инвестиций в дебиторскую задолженность и / или запасы и на покупку основных средств для поддержки этого роста.
• Делайте небольшие деньги, даже терпите убытки и зарабатывайте деньги. Компании, у которых наблюдается спад продаж, могут мало зарабатывать или даже терять деньги в отчете о прибылях и убытках, но при этом генерировать много денежных средств, потому что они собирают предыдущую дебиторскую задолженность или конвертируют ранее накопленные запасы в наличные во время спада.

Оборотный капитал в балансе — это разница между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Многие компании имеют краткосрочные кредитные линии, с помощью которых они финансируют вложения в оборотный капитал. Таким образом, понятие оборотного капитала может включать изменения краткосрочной задолженности.

Кроме того, компании генерируют денежные средства, занимая средства на долгосрочной основе, например, для финансирования крупных капитальных затрат. В течение года компания может быть нетто-заемщиком долгосрочного долга или иметь возможность погасить свой долгосрочный долг.Таким образом, нам нужно будет рассмотреть чистое изменение долгосрочной задолженности, если мы хотим понять, что происходит с денежными средствами в бизнесе в течение данного года.

Мы разрабатываем концепцию (чистого) денежного потока, который можно определить следующим образом на Рисунке 11.

Большинство финансовых аналитиков и банкиров согласятся, что это довольно хорошее определение чистого денежного потока.

Чистый денежный поток — источник хороших результатов

Мы ориентируемся на денежный поток, потому что он является источником всех хороших результатов, которые приносит бизнес.Денежный поток для бизнеса в текущем году является, например, источником:

• Погашение долгосрочной задолженности. Выплата долга — это хорошо. Банкиры чрезвычайно сосредоточены на движении денежных средств, потому что они хотят ссужать долгосрочные средства только тем предприятиям, которые ожидают достаточного денежного потока для погашения долга, включая основную сумму и проценты, на запланированной основе. Процентные расходы уже оплачены, если посмотреть на чистый денежный поток. Компании заимствуют на долгосрочной основе для финансирования ряда вещей, таких как земля, здания и оборудование, программное обеспечение и оборудование, а также многие другие производственные активы, финансирование которых в настоящее время может быть затруднено.Они также могут заимствовать на долгосрочной основе для финансирования выкупа акций или специальных дивидендов.
• Реинвестирование для будущего роста. Инвестиции в бизнес являются хорошими, если доступны адекватные доходы. Если компания генерирует положительный денежный поток в конкретном году, она может реинвестировать в бизнес для финансирования его будущего роста. Реинвестированная прибыль является важным источником инвестиционного капитала для закрытых и частных компаний Реинвестирование с ожиданием будущего роста (в виде дивидендов и прироста капитала) является важным источником прибыли для акционеров, но эта прибыль откладывается, по крайней мере, в виде денежных средств. , до даты в будущем.
• Дивиденды или выплаты. Корпоративные дивиденды тоже хороши, особенно если вы их получатель. Денежный поток также является обычным источником дивидендов (для владельцев корпорации C) или того, что мы называем «экономическим распределением», или распределением за вычетом сквозных налогов для акционеров (для владельцев корпораций S и LLC).

Что такое дивиденды?

В простейшем случае дивиденд (или экономическое распределение) отражает часть прибыли, которая не реинвестируется в бизнес в данном году, но выплачивается владельцам в виде текущей прибыли.

Для некоторых или многих частных и семейных предприятий эффективные дивиденды могут включать другой компонент, а именно сумму любых дискреционных расходов, которые, вероятно, были бы «нормализованы», если бы они были проданы. Дополнительные расходы включают:

• Компенсация сверх рыночной для собственников-менеджеров. Владельцы некоторых частных предприятий, которые выплачивают компенсацию себе и / или членам семьи по ставкам выше рыночных, должны понимать, что часть такой компенсации выше рыночной является эффективным дивидендом.
• Загадочные сотрудники в штате. Некоторые компании включают в фонд заработной платы неработающих супругов, детей или других родственников, когда от них не требуется работа.
• Расходы, связанные с неоперационными активами, используемыми для личной выгоды собственников. Нерабочие активы могут включать в себя принадлежащие компании дома для отдыха, воздушные суда, не необходимые для ведения бизнеса, транспортные средства, которыми управляют неработающие члены семьи, и другие.

Важно проанализировать компенсацию выше рыночной и другие дискреционные расходы с точки зрения владельцев, чтобы установить реальную норму прибыли, получаемую от инвестиций в частный бизнес.В предыдущей главе мы коснулись концепции нормы прибыли на инвестиции для закрытого бизнеса. Если предположить, что в течение данного года не было реализованного прироста капитала от бизнеса, годовая доходность (AR) измеряется следующим образом:

Теперь мы добавляем к этому любые дискреционные расходы, которые превышают рыночные или не соответствуют нормальным операционным расходам бизнеса, которые берут на себя собственники:

Теперь мы знаем, что такое дивиденды, и они включают дискреционные льготы, которые, вероятно, будут прекращены и преобразованы в прибыль в случае продажи.

Мы не будем акцентировать внимание на дискреционных преимуществах при продолжении обсуждения дивидендов и дивидендной политики. Однако владельцам бизнеса важно понимать, что в той мере, в которой существуют дискреционные льготы, они отражают часть их доходов от инвестиций в их бизнес.

Таким образом, дивиденды — это текущие доходы владельцев бизнеса. Дивиденды обычно представляют собой остаточные выплаты собственникам после выплаты всех других необходимых долговых обязательств и всех желаемых реинвестиций в бизнес.

Дивиденды и дивидендная политика для частных компаний

С введением выше о дивидендах для частных компаний мы можем теперь говорить о дивидендной политике. Оставшаяся часть этой главы посвящена семи важным моментам, которые следует учитывать при размышлении о дивидендной политике вашей компании.

1. У каждой компании есть дивидендная политика.
2. Дивидендная политика влияет на рентабельность инвестиций в бизнес.
3. Дивидендная политика — отправная точка для диверсификации портфеля.
4. Специальные дивиденды повышают личную ликвидность и диверсификацию.
5. Дивидендная политика имеет значение для частных компаний.
6. Дивидендная политика фокусирует внимание руководства на финансовых результатах.
7. Советам директоров необходимо разработать продуманную дивидендную политику.

Теперь мы сосредоточимся на каждом из этих семи факторов, которые вам необходимо знать о дивидендной политике вашей компании.

В каждой компании есть дивидендная политика

Начнем с очевидного наблюдения о том, что у вашей компании есть дивидендная политика.Возможно, это не формальная политика, но она у вас есть. Каждый год каждая компания зарабатывает деньги (или нет) и генерирует денежный поток (или нет). Предположим на данный момент, что компания генерирует положительную прибыль, как мы определили термин выше. Если задуматься, есть только три вещи, которые можно сделать с прибылью от бизнеса:

• Реинвестируйте прибыль в бизнес либо в форме оборотного капитала, машин и оборудования, программного обеспечения и компьютеров и т.п., либо даже в виде избыточных или избыточных активов.
• Погасить долг.
• Выплата дивидендов владельцам (или экономическое распределение — после сквозных налогов — для S-корпораций и LLC) или обратная покупка акций (другая форма дохода акционерам).

Вот и все. Это все варианты. Каждый бизнес будет делать одно или несколько из этих действий со своей прибылью каждый год. Если бизнес генерирует избыточные денежные средства и реинвестирует в компакт-диски или накапливает другие неоперационные активы, он реинвестирует в бизнес, хотя, вероятно, не с оптимальной нормой прибыли от реинвестирования.Даже если ваш бизнес не выплачивает дивиденды вам и вашим совладельцам, у вас действует дивидендная политика, и коэффициент выплаты дивидендов составляет 0% от прибыли.

С другой стороны, если ваш бизнес генерирует значительный денежный поток и не требует значительных реинвестиций для роста, можно использовать дивидендную политику выплаты 90% или даже до 100% прибыли в большинстве лет. Это часто имеет место в не капиталоемких предприятиях сферы услуг.

Напомним, что если бизнес выплачивает своим владельцам дискреционные льготы, которые превышают рыночные нормы компенсации, или если оно оплачивает значительные личные расходы собственников, это экономический эквивалент выплаты дивидендов владельцам.Поэтому, разговаривая с владельцами бизнеса, где такие расходы значительны, мы напоминаем им, что они действительно платят дивиденды и должны знать об этом.

Некоторые могут подумать, что дискреционные расходы являются источником только малых предприятий; однако они существуют во многих крупных предприятиях, даже если их стоимость исчисляется сотнями миллионов.

Дискреционные расходы — это не обязательно плохо, но они могут создать проблемы. В компаниях с более чем одним акционером дискреционные расходы создают потенциальные проблемы (не) справедливости.Однако дискреционные расходы оплачиваются в пользу одного акционера или группы акционеров, а не для других, они по-прежнему являются доходом для некоторых акционеров.

У каждой компании, в том числе и у вас, есть дивидендная политика. Это правильная политика для вашей компании и ее владельцев?

Дивидендная политика влияет на рентабельность инвестиций в бизнес

Чтобы увидеть взаимосвязь между дивидендной политикой и рентабельностью инвестиций, мы можем изучить пару уравнений.Это краткое обсуждение основано на более продолжительном обсуждении в моей книге «Оценка бизнеса : интегрированная теория, второе издание » (John Wiley & Sons, 2007). Существует базовое уравнение оценки, называемое моделью Гордона. Эта модель утверждает, что цена (P0) ценной бумаги — это ее ожидаемый дивиденд (D1), капитализированный по ее ставке дисконтирования (R) за вычетом ее ожидаемых долгосрочных темпов роста дивидендов (Gd). Эта модель выражается следующим образом:

D1 равно прибыли, умноженной на часть выплаченной прибыли, или коэффициент выплаты дивидендов (DPO), поэтому мы можем переписать основное уравнение следующим образом:

Это уравнение говорит о том, что чем больше компания выплачивает дивиденды, тем медленнее она сможет расти, потому что Gd или темпы роста дивидендов на самом деле являются ожидаемыми темпами роста прибыли на основе соответствующих Политика дивидендов.

Мы можем упрощенно взглянуть на это в словесных уравнениях следующим образом:

Дивидендный доход + прирост капитала = Общая прибыль

Дивидендная доходность + рост (оценка) = стоимость капитала (или ставка дисконтирования, R)

Эти уравнения отражают основные принципы корпоративных финансов, которые относятся не только к публичным компаниям, но и к частным предприятиям. Во всех приведенных выше уравнениях есть важное допущение — денежный поток, не выплаченный в виде дивидендов, реинвестируется в бизнес по его ставке дисконтирования R.

Есть много примеров успешных частных компаний, которые не платят дивиденды даже перед лицом неблагоприятных возможностей реинвестирования. Если дивиденды не выплачиваются, а прибыль реинвестируется в низкодоходные активы, накопление избыточных активов будет иметь тенденцию к снижению рентабельности капитала и инвестиций для всех акционеров.

Кроме того, накопление избыточных активов снижает относительную оценку компаний, поскольку рентабельность собственного капитала (ROE) является важным фактором роста стоимости.Например, без доказательств рассмотрим следующую взаимосвязь:

ROE x кратная цена / прибыль = цена / балансовая стоимость

При заданном кратном (чистой) прибыли, доступной на рынке, рентабельность собственного капитала компании будет определять коэффициент ее цена / балансовая стоимость. Множитель цена / балансовая стоимость показывает, насколько ценной является компания по отношению к ее балансовой стоимости или остаточной себестоимости инвестиций ее акционеров в бизнес.

Рассмотрим простой пример. Предположим, что рентабельность собственного капитала компании составляет 10%, а соответствующий коэффициент рыночной цены / прибыли (P / E) равен 10x.Используя формулу выше:

В этом примере компания будет оцениваться по ее балансовой стоимости, и акционеры не получат выгоды от какой-либо «деловой репутации» или стоимости, превышающей балансовую стоимость. Однако учтите, что рентабельность собственного капитала аналогичной компании составляет 15%.

• Если предположить, что коэффициент P / E равен 10x, он будет оценен в 150% от балансовой стоимости.
• Предположим, вторая компания из-за своей высокой доходности получила коэффициент P / E 11x. В этом случае коэффициент цена / книга составит 165%.

В той степени, в которой дивидендная политика компании влияет на ее текущую рентабельность собственного капитала, она влияет на ее относительную стоимость на рынке и текущую прибыль, которую получают ее акционеры.

Короче говоря, ваша дивидендная политика влияет на окупаемость инвестиций в ваш бизнес, а также на ваши текущие доходы от этих инвестиций.

Дивидендная политика — отправная точка для диверсификации портфеля

Вспомните историю, когда меня попросили помочь разработать дивидендную политику для частной компании.Компания быстро росла в течение ряда лет, и возможности ее роста и диверсификации в сфере поставок автозапчастей были не такими привлекательными, как раньше. Генеральный директор, который был мажоритарным акционером, понимал это, а также то, что его сыновья (его коллеги-акционеры) могли получить прибыль от своих инвестиций в компанию, которые в совокупности были значительными.

Мы проанализировали дивидендную политику всех публичных компаний, которые, по нашему мнению, были достаточно сопоставимы с этой компанией.Я не помню точных цифр, но полагаю, что средняя дивидендная доходность публичных компаний находилась в пределах 3%. Когда я проанализировал частную компанию, стало ясно, что она все еще растет несколько быстрее, чем публичные, поэтому окончательная рекомендация по дивидендам составляла около 1,5% от стоимости.

Значение, с которым сравнивалась дивидендная доходность 1,5%, было результатом независимой оценки, которую мы готовили каждый год. Судя по стоимости на тот момент, я напомню, что годовой дивиденд начинался примерно с 300 000 долларов в год.Но для отца и сыновей это стало отправной точкой для диверсификации их портфелей от полной сосредоточенности на успешном частном бизнесе.

Ваша дивидендная политика может стать отправной точкой для диверсификации богатства или может улучшить процесс диверсификации, если он уже начался.

Специальные дивиденды повышают личную ликвидность и диверсификацию

Несколько лет назад я был советником публичной банковской холдинговой компании.Из-за прошлых слабых дивидендов этот банк накопил несколько миллионов долларов избыточного капитала. Акции продавались очень вяло, а рыночная цена была довольно низкой, что отражало очень низкую рентабельность собственного капитала (помните обсуждение выше).

Из-за очень слабого рынка акций программа обратного выкупа акций не считалась работоспособной. После некоторого анализа я рекомендовал совету директоров утвердить крупные единовременные специальные дивиденды. В то же время я предложил им одобрить небольшое увеличение текущих квартальных дивидендов.Обе эти рекомендации предоставили акционерам ликвидность и возможность диверсифицировать свои активы.

Поскольку большая часть акций принадлежала совету директоров, обсуждение возможностей ликвидности и диверсификации при сохранении их относительной доли владения в банке было привлекательным.

На последнем заседании совета директоров перед сделкой один из директоров немного посчитал. Он отметил, что если они выплатят большие специальные дивиденды, банк потеряет прибыль на эти миллионы, и прибыль снизится.Я согласился с его расчетами, но указал (расчеты уже включены в пакет совета директоров), что ликвидируемые активы были очень низкими по доходности и что прибыль (и прибыль на акцию) не сильно упадет. При уменьшении собственного капитала на больший процент рентабельность собственного капитала банка должна увеличиться. Таким образом, это увеличение рентабельности собственного капитала при постоянном рыночном мультипликаторе P / E должно увеличить мультипликатор цены / балансовой стоимости банка.

Директор поставил меня в тупик. Он спросил в упор: «Что будет с курсом акций?» Я сказал ему, что не знал наверняка (есть ли когда-либо?), Но что он должен несколько увеличиться, и, если рынки будут полагать, что они будут действовать аналогичным образом в будущем, он может значительно увеличиться.После выплаты специальных дивидендов цена акций выросла более чем на 20%.

Специальные дивиденды, если у вашей компании есть избыточные активы, могут повысить личную ликвидность и диверсификацию. Они также могут помочь увеличить текущую прибыль акционеров. Я всегда был против сохранения значительных избыточных активов на балансах компании из-за их негативного воздействия на доходность акционеров и их негативного психологического воздействия. Руководству слишком легко привыкнуть к раздутому балансу.

Если у вашего бизнеса избыточные активы, рассмотрите возможность выплаты специальных дивидендов. Ваши акционеры это оценят.

Дивидендная политика имеет значение для частных компаний

Кто-то однажды сказал, что прибыль — это вопрос мнения, а дивиденды — это факт. Мы знаем, что когда выплачиваются дивиденды, владельцы компаний получают выгоду, платят налоги и делают индивидуальный выбор в отношении своего реинвестирования или потребления.

Общий доход от инвестиций в бизнес равен его дивидендной доходности плюс прирост стоимости (при условии отсутствия прироста капитала) относительно начальной стоимости.Однако, в отличие от нереализованного повышения курса, дивиденды приносят текущие и приемлемые для банка доходы. Они уменьшают неопределенность получения прибыли. Кроме того, если рост компании замедлился из-за относительно небольшого количества хороших возможностей для реинвестирования, разумная дивидендная политика может помочь обеспечить постоянную благоприятную прибыль в целом.

Основываясь на многолетнем сотрудничестве с тесно связанными предприятиями, мы заметили, что компании, которые не платят дивиденды, а вместо этого накапливают избыточные активы, со временем имеют более низкую доходность.Однако есть более коварный вопрос. Менеджмент компаний, у которых есть много избыточных активов, может быть ленивым. Хуже, однако, противоположная тенденция. Имея много наличных денег, слишком легко почувствовать давление, чтобы сделать крупные и, возможно, неразумные вложения, например, приобретение, которое не только поглотит излишки денежных средств, но и снизит отдачу от остальной части бизнеса.

Дивидендная политика — это рычаг, с помощью которого хорошо управляемые компании оценивают скорость своих реинвестиций.Если инвестиционных возможностей предостаточно, тогда может оказаться целесообразным выплата без дивидендов или выплаты с низкими дивидендами. Однако, если возможности реинвестирования невелики, то выплата крупных дивидендов может быть вполне уместной.

В любом случае дивидендная политика имеет значение для частных компаний.

Дивидендная политика фокусирует внимание руководства на финансовых результатах

Советы директоров обычно осторожно относятся к дивидендам и после выплаты регулярных дивидендов неохотно сокращают их.Необходимость, исходя из заявленной политики, выплачивать, скажем, 35% прибыли в виде дивидендов акционерам (только пример), сосредоточит внимание руководства на создании достаточной прибыли и денежного потока каждый год для выплаты дивидендов и осуществления необходимых реинвестиций. в бизнесе, чтобы поддерживать его рост.

Ни одно руководство (даже если это вы) не хочет сообщать совету директоров (даже если вы в нем состоите) или группе акционеров о том, что дивиденды, возможно, необходимо уменьшить или отменить из-за плохих финансовых результатов.

Советам директоров необходимо разработать продуманную дивидендную политику

Если дивидендная политика — это дроссель, с помощью которого можно управлять денежным потоком, не необходимым для реинвестирования в бизнес, имеет смысл обращаться с этим дросселем осторожно и вдумчиво. Доходы акционерам могут поступать в виде дивидендов или в форме обратного выкупа акций.

Хотя обратный выкуп акций не является денежным дивидендом, он обеспечивает денежные средства продающим акционерам и компенсирует выгоды оставшимся акционерам.В главе 10 книги (Выкуп акций с использованием заемных средств: иллюстративный пример) приводится пример выкупа значительных долей за счет заемных средств у контролирующего акционера для обеспечения ликвидности и диверсификации.

С теоретической и практической точки зрения, основная причина удержания доступных дивидендов сегодня — это реинвестирование, чтобы иметь возможность обеспечить более крупные будущие дивиденды — и более крупные в текущем выражении по текущей стоимости. Удержание дивидендов по следующим причинам — не лучший вариант:

• Патриарх удерживает дивиденды , чтобы помешать второму (или третьему или более) поколениям иметь доступ к фондам.
• Контрольная группа предпочитает отложить выплату дивидендов , чтобы избежать выплаты некоторым миноритарным акционерам.
• Дивиденды не выплачены , потому что руководство (и правление) хотят построить большое гнездо против возможных будущих
  бедствий.
• Дивиденды — это , невыплаченные для накопления избыточных или неоперационных активов на балансе по личным причинам или по причинам тщеславия
  .

Дивидендная политика важна, и ваш совет директоров должен разработать продуманную дивидендную политику для вашего бизнеса.

Заключение

Дивиденды и дивидендная политика важны для владельцев закрытого и семейного бизнеса. Дивиденды могут стать источником ликвидности и диверсификации для владельцев частных компаний. Дивидендная политика также может повлиять на то, как руководство уделяет внимание финансовым результатам.

Для конфиденциального обсуждения вопросов корпоративной оценки или консультирования по сделкам, пожалуйста, свяжитесь с нами.

---

Об авторе

Планирование текущих распределений от ООО

Общество с ограниченной ответственностью (LLC) передает своим членам денежные средства и имущество, производя раздачи.Распределение наличных денег или имущества от ООО, классифицируемое как неучтенное юридическое лицо, не облагается налогом последствия, потому что переданные активы уже считается активами владельца для уплаты федеральных налогов (хотя законные право собственности переходит к юридическому лицу, не являющемуся юридическим лицом).

А распределение денежных средств или имущества от ООО, классифицируемого как Корпорация C может представлять собой выплату заработной платы, дивиденды, возврат капитала или его частичное или частичное распределение. полная ликвидация.(Если распределение не специально классифицируется организацией как заработная плата, IRS будет утверждать, что любое корпоративное распределение — это дивиденды.) Каждый из этих видов платежей имеет разные налоги. последствия для ООО и собственника.

А распределение от ООО, классифицированного как партнерство, может представляют собой гарантированный платеж, возврат капитала, распределение операционной прибыли или замаскированная продажа имущество.Распространение среди участников LLC, классифицированных как товарищество может быть ликвидационным распределением или текущим распределение. Ликвидационная раздача — это раздача (или серию дистрибутивов, которые могут выходить за рамки одного год), что полностью исключает участие участника в ООО. По общему правилу гл. 731 (а), ток распределение денежных средств или имущества не облагается налогом распределить член, если полученная сумма денег не превышают налоговую базу участника в ООО.Основа распределенная собственность в руках распределяющего члена равна базе ООО в распределенной собственности непосредственно перед раздачей, ограничивается общей размер базовой доли участия участника в его или ее ООО.

Наблюдение: Особые правила применяются в определение основы распределенной собственности при нескольких недвижимость распределяется по ликвидируемому распределению или когда несколько объектов недвижимости распределены и общая переходящая база распределенных свойств превышает членская база в ООО.

Обычно раздача члену не влияет на LLC. Однако ООО может признать прибыль или убыток от распределения так называемых горячих активы (как правило, нереализованная дебиторская задолженность и существенно оценил инвентарь).

Ссуды от ООО участникам не облагаются налогом, но если перевод денег из ООО в член рассматривается как ссуда, последующее аннулирование долг приведет к условному распределению денег между член на момент отмены (Regs.П. 1.731-1 (с) (2)). Поскольку ссуды участникам ООО не являются подлежат налогообложению, но при определенных распределениях денежных средств член может быть испытывает соблазн переклассифицировать распределение избыточных денежных средств как заем от ООО участнику. Чтобы сделка была рассматриваются как ссуды, должны быть безусловные и имеющее юридическую силу обязательство вернуть определенную сумму в определяемая дата (Rev. Rul. 73-301).

Налоговое планирование с использованием ООО Дистрибьюции

Дистрибьюции ООО чаще всего возникает, когда LLC распространяет операционные денежного потока или рефинансирования, или ликвидирует членский интересы.Но дистрибутивы также могут использоваться для выполнения цели налогового планирования ООО. Ниже приведены несколько налоговых планирование ситуаций, в которых LLC может захотеть распространять имущество члену:

Альтернатива продаже имущества: Иногда ООО, рассматривая продажу собственности, находит это выгоднее раздать собственность члену, который затем продает недвижимость.Это особенно привлекательно когда LLC ликвидирует долю участника и член будет иметь более высокую основу в распределенной собственности чем LLC, или когда член имеет срок действия, перенесенный на будущие периоды это компенсирует прибыль от продажи собственности.

Однако см. Court Holding Co. , 324 US 331 (1945), где в корпоративном контексте IRS успешно утверждал, что если корпорация вела переговоры о продаже имущество, а затем раздал имущество акционерам кто завершил продажу, продажа собственности была облагается налогом в пользу корпорации, а не акционеров.К избежать такого исхода, ООО рассматривает распределение собственность, выставленная на продажу участнику, не должна вступать в переговоры с потенциальными покупателями.

Альтернатива аналогичному обмену: Если LLC владеет собственностью, которую некоторые участники хотят передать в сек. 1031 обмен, но другие участники этого не делают, LLC может рассмотреть возможность передачи обменного имущества заинтересованные стороны.Это может быть частичная ликвидация распределять интересы членов, или другая собственность может быть распространяется среди других участников.

Наблюдение: Из-за нескольких недавних IRS нападки на гл. 1031 обмен имуществом, распределенным LLC или партнерство, практикующие должны быть осторожны, когда структурирование Sec. 1031 биржа, где (1) свойство внесла вклад в ООО в ожидании обмена ООО собственность в обмене на аналогичный, (2) собственность полученный в обмен, внесен в ООО член после получения им собственности в подобный обмен, (3) имущество, подлежащее обмену, является распространяется среди участников в ожидании обмена, или (4) имущество, полученное ООО в аналогичном виде обмен распространяется среди участников сразу после обмен.В таких случаях, как минимум, практикующим врачам следует: рассмотрите возможность передачи собственности клиентом до заключение обязывающего договора об обмене имущества. Чем дольше собственность удерживается между датой передачи и дата обмена, тем лучше.

Альтернатива специальному распределению прибыли или потеря: Когда член будет специально распределил прибыль или убыток от продажи определенного имущество по условиям операционного договора ООО, а Распределение собственности — жизнеспособная альтернатива.Этот выгодно, когда особое распределение прибыли Распространяемый член не является «существенным» в соответствии с правила существенного экономического эффекта (см. Рег. 1.704-1 (б) (2)).

Неналоговые вопросы при планировании текущего Распределения

Распределения членам ООО должны быть выполнены в рамках положений в применимый статут об ООО штата и операционные соглашение.Практики, консультирующие клиентов ООО по вопросам создания текущий дистрибутив должен тщательно проверять соглашение и применимый государственный закон для положений, которые ограничить или ограничить права и обязанности LLC по раздачи.

Запрещенное распространение

Большинство законодательных актов штатов содержат положение, запрещающее LLC от распространения, что приводит к его несостоятельность.Некоторые штаты специально запрещают распространение которые приводят к возникновению обязательств ООО (включая его обязательство делать преференциальные выплаты членам на роспуск), превышающий его активы. Однако устав как правило, позволяют LLC производить распределения, которые ухудшают ее возможность делать преференциальные выплаты членам на роспуск, если это предусмотрено организационными документами. Члены и менеджеры, которые получают или одобряют запрещенные распределения обычно несут ответственность в размере избыточное распространение.Кроме того, условия ООО банковские ссуды могут ограничивать LLC в возможности распределения. Любые запланированные раздачи не должны нарушать условия ссуду, которая может вызвать возврат ссуды.

Количество и сроки Распределения

LLC обычно не требуется в соответствии с законодательством штата для распространения на членов до выхода членов или роспуск ООО.Требования к промежуточному дистрибутивы обычно должны быть включены в упорядочивание документов. Уставы государственных ООО обычно предусматривают метод по умолчанию для распределения распределений среди члены (по умолчанию обычно используется заглавная взносов или на душу населения). Это значение по умолчанию обычно могут быть отменены положениями статей договор организации или эксплуатации.

Распределения в натуральном виде

Большинство штатов Устав LLC предусматривает, что LLC не обязана совершать распределение имущества, кроме наличных денег.Точно так же члены обычно не обязаны получать раздачу имущество, кроме наличных (за исключением процентная доля участника в собственности ООО). Этот запрет обычно может быть отменен положениями статьи об организации или операционном соглашении. Если свойство взносы будут разрешены, ООО соглашение должно указывать, как такие взносы будут ценится.

Налоговые вопросы при планировании текущего Распределения

Текущие распределения от LLC классифицируется как товарищество для его участников обычны, и большинство практиков знакомо с тем, как раздачи лечатся. Однако иногда дистрибутивы может иметь непредвиденные результаты, если LLC не будет должным образом спланируйте, когда и как будут производиться такие раздачи. В В следующем списке рассматриваются некоторые налоговые вопросы, которые следует учитывать, когда ООО, классифицированное как партнерство, планирует текущее распределение:

1.Поскольку распределение наличных денег в превышение членской базы может привести к признанию прибыли, необходимо внимательно рассмотреть порядок в какие денежные средства и имущество распределяются, а также распределение обремененного имущества или долга, которое может привести к условному распределению денежных средств.

2. The применение гл. 731 (c) может привести к распределению обращающиеся на рынке ценные бумаги облагаются налогом как распределение денежных средств.

3. Непропорциональное распределение «горячих» активы »может привести к признанию обычного дохода вместо прироста капитала участником-распределителем или признание прибыли или убытка дистрибьютора LLC, когда нет прибыли или убытка иначе были бы признаны. Правила горячих активов применять, если участник получает больше или меньше, чем его или ее доля в горячих активах ООО, поэтому имущество распределяется не обязательно должна быть нереализованная дебиторская задолженность или существенно ценил инвентарь для правил горячих активов, чтобы вызвать признание обычного дохода.Как правило, любые непропорциональное распределение активов ООО может привести к П. 751 проблема, если у ООО есть нереализованная дебиторская задолженность или оценил предметы инвентаря.

4. Ток распространение члену может быть частью замаскированной продажи собственность или доля LLC между участником и LLC или между двумя членами. Распределение, которое является частью замаскированная продажа может привести к тому, что продающая сторона узнает налогооблагаемая прибыль от того, что в противном случае не было бы облагаемым налогом распределение, под гл.707 (а) (2) (В).

5. А распределение ранее внесенного имущества члену кроме участвующего члена может привести к признание прибыли или убытков участником-участником (п. 704 (c) (1) (B)).

6. Выплаты членам, которые ранее внесенная оцененная собственность может привести к признание прибыли членами по иным причинам не облагаемое налогом распределение согласно гл.737.

Если сделка, рассматриваемая как распределение, по сути, продажа или другая сделка, партнерство по борьбе с злоупотреблениями правила могут быть использованы для переквалификации сделки. В документе TAM 9645005 IRS постановил, что двухчленная товарищество владело имуществом, которое должно было быть продано в распродажа, раздача имущества один день перед продажей партнерам, чтобы позволить принять преимущество гл.1033 положения о реинвестировании, в то время как позволять другому удерживать выручку не было, в субстанция, распределение. Вместо этого партнерство было считается продающей организацией, и распределения партнеры считались выручкой от продаж, а не имущество.

Это тематическое исследование было адаптировано из руководства PPC. компаниям с ограниченной ответственностью , 12-е издание, Майкл Э.Марес, Сара С. Макмерриан, Стивен Э. Паскарелла II, Грегори А. Поркаро, Вирджиния Р. Бергман, Уильям Р. Бишофф и Линда А. Марквуд, опубликованные Thomson Tax И бухгалтерский учет, фут. Уорт, Техас, 2007 ((800) 323-8724; стр. Thomson.com ).

Вычет полученных дивидендов (DRD)

Удержание полученных дивидендов, или DRD, представляет собой налоговый вычет, который корпорации C получают на дивиденды, распределенные им другими компаниями, чьи акции им принадлежат.По мере увеличения доли участия корпорации C в компании, выплачивающей дивиденды, увеличивается и размер DRD, как показано ниже:

<20%		70%		10,5% [= 35% × (1-70%)]
20-80%		80%		7,0% [= 35% × (1-80%)]
> 80%		100%		0.0% [= 35% × (1-100%)]

* Предполагается ставка налога 35% для корпорации, получающей дивиденды.

DRD призван смягчить удар тройного налогообложения корпоративных дивидендов. Тройное налогообложение происходит потому, что компания, выплачивающая дивиденды, делает это деньгами после уплаты налогов. Корпорация C, получающая дивиденды, затем облагается налогом на дивиденды. Наконец, если получающая корпорация C выплачивает дивиденды своим акционерам, акционеры снова облагаются налогом.

DRD имеет несколько ограничений:

• DRD доступен только для корпораций C; не LLC, корпорации S или частные лица.
• Минимальный период владения обыкновенными акциями составляет 45 дней.
• DRD не применяется к привилегированным акциям.
• Если корпорация имеет право на 70% DRD, она может вычитать дивиденды только до 70% от своей налогооблагаемой прибыли.
• Если корпорация имеет право на 80% DRD, она может вычитать дивиденды только до 80% от своей налогооблагаемой прибыли.

Если корпорация имеет право на 100% DRD, ограничения налогооблагаемого дохода отсутствуют. Кроме того, если DRD создает или увеличивает чистый операционный убыток, ограничения налогооблагаемой прибыли не применяются.

Пример A

Corporation X владеет 40% выпущенных акций корпорации Y. Корпорация X имеет налогооблагаемую прибыль в размере 900 долларов США, включая дивиденды в размере 1000 долларов США. Каков налогооблагаемый доход корпорации X после DRD?

На первый взгляд, корпорация X могла вычесть 800 долларов (= 80% × 1000 долларов) дивидендов только на основании владения акциями.Однако ограничение налогооблагаемого дохода ограничивает вычет до 80% налогооблагаемого дохода Корпорации X или 720 долларов США (= 80% × 900 долларов США).

Налогооблагаемый доход до DRD		$ 900
(-) DRD		(720)
Налогооблагаемый доход после DRD		$ 180

Пример B

Используйте факты из Примера 3.9, за исключением предположения, что налогооблагаемый доход корпорации X составляет 700 долларов. Каков налогооблагаемый доход корпорации X после DRD?

Corporation X теперь может вычесть полные 800 долларов (= 80% × 1000 долларов) дивидендов. Ограничение налогооблагаемой прибыли не применяется, поскольку DRD создает чистый операционный убыток.

Налогооблагаемый доход до DRD		$ 700
(-) DRD		(800)
Налогооблагаемый доход после DRD		(100 долл. США)

Если корпорация требует и 70% DRD, и 80% DRD, сначала рассчитайте предел налогооблагаемого дохода для 80% DRD.Затем, чтобы рассчитать налогооблагаемый лимит для 70% DRD, уменьшите налогооблагаемую прибыль на общую сумму дивидендов, подлежащих 80% DRD.

Пример C

Корпорация X имеет налогооблагаемую прибыль в размере 1000 долларов США, включая дивиденды. Ему принадлежит 15% акций корпорации Y, от которых он получает 400 долларов дивидендов, и 40% акций корпорации Z, от которых он получает 700 долларов в виде дивидендов. Сколько может вычесть корпорация X?

Сначала рассчитайте 80% DRD.Допустимый вычет — это меньшее из предварительных DRD в размере 560 долларов США (= 80% × 700 долларов США) или 80% налогооблагаемого дохода или 800 долларов США (= 80% × 1000 долларов США) налогооблагаемого дохода.

Затем рассчитайте 70% DRD. Допустимый вычет является меньшим из ориентировочных DRD в размере 280 долларов США (= 70% × 400 долларов США) или 70% ее налогооблагаемой прибыли после вычета дивидендов от Корпорации Z, или 210 долларов США [= 70% × (1000–700 долларов США)].

Налогооблагаемый доход до DRD		1 000 долл. США
(-) DRD [= 560 долл. США + 210 долл. США]		(770)
Налогооблагаемый доход после DRD		$ 230

Как заплатить себе, если у вас есть LLC

Для владельцев бизнеса и начинающих компаний создание корпорации с ограниченной ответственностью (LLC) защищает вас от личной ответственности и предоставляет определенные налоговые льготы.LLC обеспечивают гибкость для управления и владения, но это также означает, что выяснить, как платить себе, не всегда просто.

Есть несколько основных способов заплатить себе через LLC. Вы можете относиться к себе как к сотруднику или наемному работнику или выбрать получение прибыли как владелец собственного бизнеса. У каждого метода есть свои плюсы, минусы и налоговые последствия в конце года.

Продолжайте читать, чтобы узнать:

• Что такое LLC
• Как платить себе из своего LLC
• Сколько вы должны себе платить
• Как избежать налоговых ошибок, когда вы платите себе

Что такое LLC ?

Компании с ограниченной ответственностью сочетают в себе характеристики корпорации с характеристиками партнерства или индивидуального предпринимательства, ограничивая личную юридическую ответственность владельца за коммерческую деятельность.

Правила для LLC зависят от каждого штата. Однако владельцев LLC обычно называют LLC member s. Физические лица, корпорации и другие LLC могут квалифицироваться как члены LLC.

По сравнению с корпорациями, LLC легче создавать и обеспечивает большую налоговую гибкость. Например, LLC могут выбрать уплату налогов как корпорация, или каждый участник может указать прибыль и убытки компании в своих личных налоговых декларациях.

При сравнении LLC с индивидуальными предприятиями принципиальное различие состоит в том, что индивидуальное предприятие может иметь только одного владельца и не обеспечивает защиты ответственности.

Какие бывают типы LLC?

Существует несколько типов LLC, каждая из которых имеет свои правила и налоговые последствия. Самым популярным LLC является Single-Member LLC (также известный как Sole Proprietor LLC).

Обратите внимание, что индивидуальное ООО отличается от ИП. Технически вам не нужно регистрироваться, чтобы управлять ИП, но отказ от регистрации также означает, что ваши личные активы будут нести ответственность, если против вашего ИП будет предъявлен иск в ходе ведения бизнеса.

A Single-Member LLC имеет одного собственника, который отвечает за транзакции компании, налоги и деловые долги. Это самый дешевый и простой в создании ООО.

Однако несколько участников могут образовать LLC. Подобные структуры включают в себя полные товарищества, семейные товарищества с ограниченной ответственностью и LLC, управляемые участниками.

Multi-Member LLC структуры хозяйствующих субъектов распределяют ответственность по налогам и долгам между несколькими партнерами. В некоторых случаях, например, в товариществе с ограниченной ответственностью, одно лицо сохраняет полную ответственность.

Генеральное товарищество является предпочтительной структурой для многих малых и средних предприятий. Полное товарищество — это, по сути, бизнес-соглашение LLC между двумя людьми.

Традиционно LLC с одним участником облагаются налогом как индивидуальные предприниматели, а LLC с несколькими участниками могут облагаться налогом как партнерства или корпорации.

Ваши налоги будут влиять на способ оплаты каждого члена вашей LLC.

Как заплатить себе через LLC

Как владелец малого бизнеса, вы можете платить себе двумя способами: вы можете принять участие в розыгрыше собственного капитала или заплатить себе зарплату.

Выбранный вами метод повлияет на ваши коммерческие и личные налоги.

Привлечение собственника

Когда владелец бизнеса выводит деньги из бизнеса для личного использования, это называется розыгрышем собственника (или просто розыгрышем).

Если вы являетесь ООО с одним участником, вы оплатит себя через розыгрыш владельца.

Как ООО с одним участником, вы квалифицируетесь как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом, что означает, что IRS рассматривает вас и вашу компанию как одно целое.Другими словами, налоги от вашей компании передаются непосредственно вам и указываются в вашей индивидуальной налоговой декларации.

Чтобы заплатить самостоятельно, достаточно просто выписать чек от своего ООО на личный счет. Когда придет время уплаты налогов, вам не придется подавать отдельные налоги для своей LLC.

Получение вознаграждения собственника от ООО с несколькими участниками

ООО с одним участником — не единственный тип малых предприятий, владельцы которого предпочитают отказаться от зарплаты и платить сами через розыгрыш собственника.

Как упоминалось ранее, IRS по умолчанию рассматривает LLC с несколькими участниками как Партнерство. Подобно неучтенным организациям, Партнерства являются сквозными организациями.

Транзитные организации сообщают о доходах в IRS, но партнерство не облагается налогом. Вместо этого каждый партнер платит часть налогов с общей выручки компании. Доля налогов, которую платит каждый партнер, определяется заранее при подписании партнерского соглашения.

Каждый партнер получает свою долю доходов компании по форме IRS Schedule K-1.Важно отметить, что партнеры должны платить полный подоходный налог со своей доли прибыли, даже если они не получают прибыль.

Когда партнер получает деньги от компании, он снова не облагается подоходным налогом. Однако они облагаются налогом на самозанятость.

Как заплатить себе как сотруднику

Если вы решите, что ваша LLC будет облагаться налогом как корпорация, вы не сможете взять ничью собственника. Вместо этого вам придется нанять себя в качестве сотрудника корпорации и внести себя в платежную ведомость компании.

Отказ от участия собственника означает отказ от выгодного налогообложения при выплате дивидендов. Тем не менее, наем себя в качестве сотрудника (а не подрядчика) корпорации все еще может быть разумным предпринимательским ходом. В результате будет сгенерирована форма W-2, которая может пригодиться при подаче заявления на получение ссуды в вашей личной жизни (ипотека, финансирование автомобиля и т. Д.).

Как и любой другой наемный работник, из вашей зарплаты должны автоматически вычитаться подоходный налог, социальное обеспечение и программа Medicare.Вы можете платить себе как наемный работник и заполнить налоговую форму W-2.

Когда дело доходит до налогов, заработная плата сотрудников считается операционными расходами; таким образом, они вычитаются из прибыли компании.

Кроме того, вы можете нанять себя в качестве независимого подрядчика и подать форму IRS W-9 в свою LLC. Ваш LLC также должен будет подать форму IRS 1099-NEC, и вы будете платить налоги на самозанятость как независимый подрядчик вместо подоходного налога. Если у вас есть навыки, которые повышают ценность вашего бизнеса, вы можете платить себе как подрядчику, а не нанимать стороннего поставщика.Нанимая себя, вы можете сохранять предсказуемые расходы и в рамках бюджета.

Выбор, платить ли себе как наемному работнику или подрядчику, сводится к Правилам общего права IRS, в частности к третьему правилу, которое касается типа рабочих отношений.

Если вы регулярно выполняете работу, которая имеет важное значение для бизнеса, вы должны платить себе как сотруднику. Однако, если ваши навыки более специализированы и требуются только на проектной основе, вы можете сэкономить деньги, наняв себя в качестве подрядчика.

Сторонние подрядчики часто увеличивают свои услуги, чтобы заработать деньги. И, если ваш подрядчик взимает почасовую ставку (а не ставку за проект), трудно точно спрогнозировать окончательную стоимость.

Когда вы нанимаете себя, вы можете избежать дополнительных расходов и гарантировать, что ваш проект не выходит за рамки бюджета.

Получение дивидендов

Помимо зарплаты, вы также можете получать дивиденды от прибыли компании. Размер дивидендов устанавливается Уставом.Дивиденды — это сумма денег, которую компания выплачивает акционерам (например, собственнику).

Важно знать, что корпорации облагаются двойными налогами. Это означает, что корпорация платит налоги со своей общей прибыли, а каждый сотрудник платит индивидуальный подоходный налог со своей зарплаты.

Одним из важных отличий дивидендов является то, что они не облагаются налогом на заработную плату. Таким образом, если вы выплачиваете большую часть своего дохода в виде дивидендов, вы будете платить меньше налогов.

Однако имейте в виду, что IRS требует, чтобы вы заплатили себе «разумную компенсацию» за вашу должность.

Выплата заработной платы от многопользовательского ООО

В многопользовательском ООО процесс выплаты заработной платы членам аналогичен. Если все участники вносят свой вклад в деятельность компании, то всем членам должна выплачиваться заработная плата.

Однако, если только один участник управляет бизнесом, а другие являются пассивными партнерами, например инвесторами, то зарплата должна выплачиваться только менеджеру.

Сколько заплатить себе

Собственный розыгрыш

Как владелец бизнеса, вы можете вывести деньги из бизнеса, когда захотите.Однако, если вы хотите, чтобы налоги оставались в порядке, вам необходимо регистрировать снятие средств.

Вы можете выписать бумажные чеки или сделать онлайн-перевод. Если вы не ведете надлежащий учет своих личных выходов из бизнеса, вы можете потерять защиту от ответственности перед лицом судебного иска.

Пока вы ведете учет, у вас не должно возникнуть никаких проблем.

Расчет разумной заработной платы

Для членов LLC, классифицируемых как сотрудники, процесс оплаты самому себе довольно прост.Вы будете получать доход как комбинацию вашей зарплаты и дивидендов. Однако не всегда легко вычислить подходящую зарплату.

Поскольку дивиденды не облагаются налогом на заработную плату, чем больше вы получите в виде дивидендов, тем меньше вы заплатите налогов.

Независимо от того, платите ли вы себе дивиденды или нет, IRS по-прежнему ожидает, что вы будете выплачивать себе «разумную» зарплату. К сожалению, нет подробного объяснения того, что IRS считает разумным.

В идеале, ваша зарплата должна покрывать как минимум ваши годовые личные расходы.Кроме того, это вопрос определения типичной заработной платы для вашей должности.

Лучше всего провести отраслевое исследование, чтобы узнать диапазон средней заработной платы для вашей должности в вашей отрасли. Используйте такой инструмент, как Glassdoor, чтобы определить свою зарплату, а затем выплатите оставшуюся часть желаемого дохода в качестве дивидендов.

Вы можете и должны проконсультироваться со своим бухгалтером или бухгалтером, чтобы помочь вам найти правильный баланс между заработной платой и дивидендами.

Выбор не платить себе

Если вы хотите, чтобы вся прибыль шла на бизнес, вы можете не платить себе.Другими словами, вы реинвестируете прибыль от бизнеса обратно в его деятельность.

Обратите внимание, что в этом случае вы все равно будете платить подоходный налог с прибыли, поскольку они передаются в вашу налоговую декларацию.

Как избежать налоговых ошибок

Давайте посмотрим правде в глаза; Налоги сложны. А когда вы подаете налоговую декларацию на предприятия и личные налоги, легко запутаться.

Хотя может возникнуть соблазн использовать самые простые способы оплаты, вы можете в конечном итоге заплатить больше налогов и штрафов.

Вот некоторые типичные ошибки, на которые следует обратить внимание:

• Оплата работникам в качестве подрядчиков с целью уклонения от уплаты подоходного налога (т. Е. «Из-под стола»)
• Недостаточная экономия денег на подоходный налог и налоги на самозанятость
• Неспособность производить расчетные налоговые платежи в течение года (индивидуальные предприниматели, корпорации S, частные предприниматели, партнеры)
• Не ведение ведомости заработной платы (ведение ведомости заработной платы не менее шести лет назад)

Лучше всего работать с бухгалтером чтобы держать свой доход и ваши налоги в порядке.Более того, профессионал может держать вас в курсе всех налоговых вычетов и льгот, доступных вам как владельцу бизнеса. Использование платформы расчета заработной платы, такой как Hourly, в сочетании с наймом профессионала для помощи в ведении бухгалтерского учета поможет обеспечить соблюдение налоговых требований.

Последние мысли: как расплачиваться за счет своего LLC

Благодаря защите от личной ответственности легко понять, почему LLC являются обычным выбором для владельцев малого и среднего бизнеса.