Передача доли обществу при выходе участника: Порядок передачи доли обществу при выходе участника

Порядок передачи доли обществу при выходе участника

Передача доли обществу при выходе участника является его правом. О том, как реализовать это право и какие налоговые последствия возникают при этом у общества и участника, расскажем в настоящей статье.

Фото: Фотобанк Лори

Возможен ли выход учредителя из ООО без выплаты доли?

Выход из состава участников ООО всегда равен отчуждению доли. При этом выходящий учредитель может принять решение оставить долю обществу.

Если такой способ выхода не ограничен уставом ООО, то согласовывать выход с другими участниками закон не требует (ст. 26 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» ). Уставы большинства ООО не содержат таких ограничений, однако если они есть, то придется получать согласие всех учредителей.

Важно! Еще одним условием, при котором закон ограничивает право на выход учредителя из ООО без выплаты доли, является случай, когда тот является единственным его участником. В таком случае общество должно подлежать ликвидации.

Перераспределение доли

Ст. 23 закона об ООО предполагает, что в случае, когда происходит выход участника из ООО без выплаты доли, она переходит обществу. Кроме того, согласно требованиям ст. 24 вышеуказанного закона, в течение года после выхода участника доля должна быть:

• распределена между оставшимися учредителями пропорционально вкладу каждого из них в уставный фонд компании;
• выкуплена одним или несколькими из них либо третьими лицами.

Обратите внимание! Если в установленный законом срок доля не будет выкуплена или распределена, уставный фонд подлежит уменьшению на сумму ее номинальной стоимости.

Вопрос перераспределения доли должен решаться на общем собрании. Если в обществе остался только один участник, он может распределить долю в свою пользу в полном объеме. Решение в данном случае принимается им единолично и оформляется в письменной форме.

Важно! Распределить долю между собой участники могут только в том случае, если она была оплачена. При этом обязательства оплатить долю сохраняются за участником даже после подачи заявления о выходе. 

Документальное оформление передачи доли выходящего участника

1. Совладелец общества направляет в исполнительный орган заявление о выходе из состава учредителей. С момента получения данного заявления автоматически происходит безвозмездная передача доли выходящего учредителя, вследствие чего определение результатов голосования происходит без ее учета, т. е. все решения принимаются только оставшимися участниками.
2. Положения ст. 24 закона об ООО предусматривают необходимость поставить регистрационный орган в известность о передаче доли обществу и ее последующем перераспределении. Для этого необходимо направить в ЕГРЮЛ заявление, к которому прилагается документ, свидетельствующий о наличии оснований для перехода доли. Таким документом является заявление учредителя о намерении выйти из общества.
3. Для внесения изменений в ЕГРЮЛ необходимы следующие документы:
   • заявление по форме Р14001;
   • заявление участника о намерении выйти из общества;
   • протокол собрания участников, на котором принято решение о перераспределении доли.

Обратите внимание! С 11.08.2020 участник считается вышедшим с момента внесения записи о его выходе из ООО в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 94 Гражданского кодекса РФ в редакции закона «О внесении изменений…» от 31.07.2020 № 251-ФЗ).

Безвозмездная передача доли и налогообложение общества и оставшихся участников при передаче доли

Переданная участником безвозмездно доля является внереализационным доходом, который учитывается при налогообложении у плательщиков налога на прибыль и единого налога. Обложению страховыми взносами выплата доли не подлежит.

По вопросу налогообложения безвозмездно полученной обществом доли есть 2 позиции:

1. Согласно первой, высказанной Минфином РФ в письме от 15.03.2013 № 03-04-06/8031, безвозмездная передача доли обществу при выходе участника и последующее ее распределение между участниками ведет к возникновению дохода у последних — он же, в соответствии с требованиями гл. 23 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ.
2. Вторая же сформировалась в судебной практике. Например, постановление ФАС Московского округа от 26.02.2009 № КА-А41/1046-09 говорит, что в результате распределения доли участника, покинувшего общество, оставшиеся участники не получают доход в денежной или натуральной форме — соответственно, согласно ст. 211 НК РФ, не имеют базы для налогообложения. Имущественные права также не могут считаться объектом налогообложения в соответствии со ст. 210 НК РФ. Поскольку имущественное право, которым и является доля в уставном капитале общества, позволяет участнику рассчитывать на получение выгоды в будущем, доход, который будет подлежать налогообложению, у него возникает только в случае отчуждения доли.

Учитывая, что письмо Минфина является подзаконным актом и высказанная в нем позиция опровергается решениями судов, вступившими в законную силу, выбрать позицию налогоплательщик должен сам.

Безвозмездная передача доли и налогообложение участника, вышедшего из общества

Важно! Участнику, покинувшему общество, в обязательном порядке должна быть выплачена стоимость его доли. Выплата не должна производиться лишь при отрицательной стоимости чистых активов.

Если участник получает свою долю деньгами, у него возникает доход, который подлежит обложению НДФЛ.

Если доля выплачивается имуществом либо происходит безвозмездная передача ее обществу, удержать НДФЛ с участника общество не может ввиду отсутствия денежной выплаты. В этом случае в налоговый орган подается справка о невозможности удержания налога, обязательства по уплате которого с этого момента будет нести учредитель.

Подробно вопрос налогообложения участника, безвозмездно отдавшего долю ООО, освещается экспертом КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

***

Таким образом, вопрос налогообложения доходов учредителей после распределения доли вышедшего участника на сегодняшний момент остается спорным. В связи с чем налогоплательщику необходимо не только самостоятельно принимать решение относительно необходимости уплаты налога, но и быть готовым при этом обосновать свою позицию.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

налоговые последствия — Право на vc.ru

Наличие в уставе ООО права участника на выход позволяет ему в любой момент или при наступлении определенных условий покинуть состав участников, получив действительную стоимость доли. Об изменениях, которые позволят с помощью этого инструмента тонко настраивать договоренности между партнерами, мы писали ЗДЕСЬ. Не лишним будет напомнить и о налоговых последствиях выхода из ООО, тем более что в ряде случаев они более выгодны, чем при продаже доли.

{«id»:154696,»url»:»https:\/\/vc.ru\/legal\/154696-vyhod-iz-ooo-nalogovye-posledstviya»,»title»:»\u0412\u044b\u0445\u043e\u0434 \u0438\u0437 \u041e\u041e\u041e: \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u0432\u044b\u0435 \u043f\u043e\u0441\u043b\u0435\u0434\u0441\u0442\u0432\u0438\u044f»,»services»:{«facebook»:{«url»:»https:\/\/www. facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/vc.ru\/legal\/154696-vyhod-iz-ooo-nalogovye-posledstviya»,»short_name»:»FB»,»title»:»Facebook»,»width»:600,»height»:450},»vkontakte»:{«url»:»https:\/\/vk.com\/share.php?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/154696-vyhod-iz-ooo-nalogovye-posledstviya&title=\u0412\u044b\u0445\u043e\u0434 \u0438\u0437 \u041e\u041e\u041e: \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u0432\u044b\u0435 \u043f\u043e\u0441\u043b\u0435\u0434\u0441\u0442\u0432\u0438\u044f»,»short_name»:»VK»,»title»:»\u0412\u041a\u043e\u043d\u0442\u0430\u043a\u0442\u0435″,»width»:600,»height»:450},»twitter»:{«url»:»https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/154696-vyhod-iz-ooo-nalogovye-posledstviya&text=\u0412\u044b\u0445\u043e\u0434 \u0438\u0437 \u041e\u041e\u041e: \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u0432\u044b\u0435 \u043f\u043e\u0441\u043b\u0435\u0434\u0441\u0442\u0432\u0438\u044f»,»short_name»:»TW»,»title»:»Twitter»,»width»:600,»height»:450},»telegram»:{«url»:»tg:\/\/msg_url?url=https:\/\/vc.ru\/legal\/154696-vyhod-iz-ooo-nalogovye-posledstviya&text=\u0412\u044b\u0445\u043e\u0434 \u0438\u0437 \u041e\u041e\u041e: \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u0432\u044b\u0435 \u043f\u043e\u0441\u043b\u0435\u0434\u0441\u0442\u0432\u0438\u044f»,»short_name»:»TG»,»title»:»Telegram»,»width»:600,»height»:450},»odnoklassniki»:{«url»:»http:\/\/connect.ok.ru\/dk?st.cmd=WidgetSharePreview&service=odnoklassniki&st.shareUrl=https:\/\/vc.ru\/legal\/154696-vyhod-iz-ooo-nalogovye-posledstviya»,»short_name»:»OK»,»title»:»\u041e\u0434\u043d\u043e\u043a\u043b\u0430\u0441\u0441\u043d\u0438\u043a\u0438″,»width»:600,»height»:450},»email»:{«url»:»mailto:?subject=\u0412\u044b\u0445\u043e\u0434 \u0438\u0437 \u041e\u041e\u041e: \u043d\u0430\u043b\u043e\u0433\u043e\u0432\u044b\u0435 \u043f\u043e\u0441\u043b\u0435\u0434\u0441\u0442\u0432\u0438\u044f&body=https:\/\/vc.ru\/legal\/154696-vyhod-iz-ooo-nalogovye-posledstviya»,»short_name»:»Email»,»title»:»\u041e\u0442\u043f\u0440\u0430\u0432\u0438\u0442\u044c \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0447\u0442\u0443″,»width»:600,»height»:450}},»isFavorited»:false}

2374 просмотров

Закон об Обществах с ограниченной ответственностью (ФЗ «Об ООО») позволяет участнику Общества выйти из него путем отчуждения своей доли Обществу независимо от согласия других его участников или самого Общества. Но только, если это предусмотрено уставом (ст. 26 Закона). При этом логично, что невозможна ситуация, когда из ООО выходит его единственный участник либо в результате выхода не остается ни одного (п. 2 ст. 26 ФЗ «Об ООО»).

В течение трех месяцев с даты перехода доли Обществу оно обязано выплатить вышедшему участнику действительную стоимость доли или с согласия участника выдать ему имущество. Уставом можно изменить срок выплаты, увеличив его максимум до 1 года, а также предусмотреть рассрочку платежа и т.п. (п. 6.1., п. 8 ст. 23 ФЗ «Об ООО»).

Действительная стоимость доли, хотя и определяется в соответствии с законом на основании данных бухгалтерского баланса, на практике должна оцениваться с учетом рыночной стоимости имущества общества за вычетом его обязательств. На это неоднократно указывали высшие судебные инстанции (определение ВАС от 22 ноября 2007 года № 14448/07, постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 2009 г. № 6560/09).

Нюансы. Об отчетном периоде.

Первый важный нюанс связан с определением отчетного периода, за который определяется действительная стоимость доли участника.

Отчетным периодом признается период, за который составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (п. 6 ст. 3 ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Это традиционно календарный год. Если организация не составляет промежуточную отчетность, то именно на основании бухгалтерского баланса по состоянию на конец предыдущего года будет определяться размер действительной стоимости доли. Таким образом, даже если участник выходит в декабре и к этому моменту произошли существенные изменения финансовых показателей (выбыло или приобретено имущество, накоплена или выплачена нераспределенная прибыль, выросла или снизилась кредиторская задолженность), размер действительной стоимости доли будет рассчитан на основе годового баланса

Чтобы иметь возможность рассчитать действительную стоимость доли на основе промежуточной бухгалтерской отчетности, обязанность ее составления должна быть предусмотрена в отношении организации. Дело в том, что всеобщей обязанности составлять промежуточный баланс сейчас нет. Поэтому такая обязанность может быть предусмотрена уставом или, например, кредитным договором. В противном случае ссылаться на нее при расчете действительной стоимости доли не получится.

О налогообложении вышедшего участника

Для начала предлагаем подробнее рассмотреть налогообложение доходов участника при выходе из ООО. Действительная стоимость доли при этом может выплачиваться как деньгами, так и, с согласия выходящего участника, иным имуществом (п. 2 ст. 94 ГК РФ).

Конечно, в зависимости от того, кто является участником ООО — физическое или юридическое лицо, налогообложение будет отличаться.

Из приведенного анализа налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики можно сделать выводы:

• Если участником, осуществляющим выход, является юридическое лицо, полученный им доход в сумме, превышающей первоначальный вклад в уставный капитал (расходы на приобретение доли), признается дивидендами.Налоговая ставка составит 0%, если доля выходящей организации в уставном капитале ООО превышала 50%, и организация владела этой долей не менее 365 дней. К сожалению, отсутствуют разъяснения, на какой момент при выходе должны истечь 365 дней — на момент внесения изменения в ЕГРЮЛ о выходе или на момент выплаты. Для подстраховки, предлагаем брать во внимание момент выхода из ООО (этой датой сейчас признается момент внесения изменений в ЕГРЮЛ).Если оснований для применения льготной ставки 0 % нет, то налогообложение происходит по ставке дивидендов 13 %. До 01.01.2020 такой доход организации — участника облагался по ставкам налога на прибыль или налога по УСН соответственно. Для первых изменения принесли снижение налогообложения (13 % вместо 20% ставки по налогу на прибыль), для вторых — иногда повышение, если ставка налога по УСН менее 13 %.Действительная стоимость доли в пределах первоначального вклада традиционно освобождается от налогообложения.
• Получается, что для организации выйти из дочернего ООО с точки зрения налогов иногда выгоднее, нежели продать долю, например самому ООО в порядке реализации преимущественного права. Поэтому если уставом предусмотрена фиксированная цена, по которой Общество может реализовать свое преимущественное право, и эта цена равна действительной стоимости доли, то необходимо продумать конкретный механизм «выхода» (в широком смысле слова) из состава участников.
• Если участником, осуществляющим выход, является юридическое лицо, оно вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход (в виде полученной денежной суммы либо представляющий собой рыночную стоимость фактически полученного участником имущества), на сумму расходов на приобретение доли, на формирование уставного капитала. В таком случае, чем выше была цена приобретения доли или больше уставный капитал, тем меньше будет налогооблагаемая база при выходе.При этом если при выбытии участника хозяйственного общества из его состава размер полученного им дохода в виде действительной стоимости доли меньше его расходов по приобретению доли, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли (см. Письмо Минфина от 6 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6706).
• У физических лиц аналогичные возможности. Налогоплательщику НДФЛ предоставлено право получить имущественный налоговый вычет в случае его выхода из состава участников. Он вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ) . Но с важной оговоркой: в этой ситуации ООО является налоговым агентом и сначала удерживает всю сумму налога целиком, а уже потом физическое лицо имеет право возвратить себе часть суммы, подав декларацию по форме 3-НДФЛ. В состав таких расходов могут включаться расходы в сумме денежных средств и/или стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале. На случай, если физическое лицо не сможет документально подтвердить такие расходы, законодателем предусмотрена возможность получения вычета в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 т.р. за налоговый период.

• При этом дохода не возникает, если срок владения долей к моменту выхода из общества составлял более 5 лет.

О выплате действительной стоимости имуществом. Налоговые аспекты

Отдельный интерес представляет налогообложение самого ООО при выходе его участника, получившего оплату действительной стоимости доли имуществом (например, недвижимостью). При этом возникают следующие вопросы по налогообложению (их нет при выплате стоимости доли денежными средствами):

Вариант 1. Общество применяет ОСН

По общему правилу, реализация товаров (за исключением операций, указанных в п. 3 ст. 39 НК РФ) признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 146 НК РФ). В данном случае, согласно п. 1 ст. 154 и ст.39 НК РФ, налоговая база по НДС определяется как превышение стоимости переданных товаров над суммой первоначального взноса участника (без включения в нее НДС). При этом, в отношении части товаров, передаваемой в пределах первоначального вклада, ранее принятый к вычету НДС следует восстановить для уплаты в бюджет и включить в стоимость этой части товаров (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

• Налог на прибыль

По мнению Минфина РФ, при выплате действительной стоимости доли участника имуществом возникает доход от реализации. Но этот подход вызывает обоснованные сомнения, т.к. при передаче имущества в счет оплаты действительной стоимости доли выбывающего участника общество исполняет свои обязательства перед ним и, следовательно, не получает какой-либо экономической выгоды. Подобная позиция находит свое отражение в судебной практике.

Арбитражные суды указывают, что при передаче имущества в счет оплаты действительной стоимости доли не признают стоимость переданного имущества реализацией. Поэтому и налогооблагаемой базы не возникает: «разница между действительной и уплаченной стоимостями доли не подпадает под понятие безвозмездно полученного имущества, содержащееся в п. 2 ст. 248 НК РФ, и не может быть отнесена к безвозмездно полученному имуществу (работам, услугам) или имущественным правам, обратное привело бы к двойному налогообложению налога на прибыль, что нормами налогового законодательства не допускается».

Вариант 2. Общество применяет УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) исходя из рыночной стоимости имущества. Доход можно уменьшить на расходы по приобретению имущества с учетом ст.346.16 НК РФ. Если с момента приобретения имущества, которое передано в счет выплаты действительной стоимости доли, прошло недостаточно времени, можно попасть в «ловушку УСН», про которую подробно писали ЗДЕСЬ.

Вопроса по налогообложению НДС не возникает, т.к. при применении УСН Общество от его уплаты освобождено.

Мы рассмотрели налоговые последствия при выходе по самым типовым ситуациям. Но и из этого обзора видно, что многие нюансы зависят от того, кем является участник — физическое лицо или организация, от системы налогообложения организации и участника, от срока владения долей. Поэтому перед осуществлением выхода из общества, нужно всегда определять актуальные налоговые последствия и сравнивать с альтернативными способами достижения поставленной цели.

распределение между участниками общества, порядок выплаты деньгами, имуществом, проводки

Если один из учредителей выходит из состава участников ООО, ему выплачивается доля, ранее внесенная в уставный капитал (УК) данного юрлица.

Порядок возврата доли при таких обстоятельствах регламентируется нормами актуального законодательства, неукоснительное соблюдение которых имеет решающее значение.

Необходимо уточнить, как и при каких условиях осуществляется выплата выбывающему участнику, а также выяснить, возможен ли возврат учредительского вклада неденежными активами.

Кроме того, следует рассмотреть, как выполняются налогообложение и бухгалтерский учет возмещения вклада в УК выходящему учредителю.

Важными вопросами также являются возможность выхода участника из ООО без выплаты ему учредительского взноса, а также механизм распределения доли выбывающего участника между оставшимися соучредителями юрлица.

Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детального изучения.

Что делать с взносом, если участник выходит из организации?

Любой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.

Как единственному учредителю выйти из ООО?

Он может самостоятельно инициировать свой выход. Такая возможность четко предусматривается законом об ООО (14-ФЗ), а именно – восьмой статьей этого нормативно-правового акта, формулирующей право выбытия участника из ООО посредством отчуждения собственной доли в УК данному обществу, если подобная опция регламентируется уставом ООО.

Как вариант, выбывающий участник вправе потребовать выкупа доли обществом в ситуациях, предусмотренных 14-ФЗ.

Иногда выход участника из ООО происходит в принудительном порядке – через судебную процедуру, по иску других соучредителей.

Так или иначе, если выход учредителя из ООО посредством отчуждения доли участия хозяйственному обществу предусматривается уставом данного юрлица, такое выбытие осуществляется с соблюдением следующих правил:

1. Чтобы выйти из ООО, разрешение остальных соучредителей не требуется — выход из ООО по собственному желанию.
2. Выбывающий участник передает собственную долю хозяйственному обществу.
3. Вышедшему совладельцу возмещается стоимость его вклада в УК юрлица. При этом необходимо следовать установленному порядку совершения такой выплаты.

Таким образом, юрлицо (ООО) компенсирует выбывшему соучредителю действительную стоимость его вклада, которая определяется произведением суммы чистых активов хозяйственного общества и процентной доли этого соучредителя в УК.

Общие правила предусматривают такое возмещение безотносительно к фактическим причинам состоявшегося выбытия. Однако выбывающему участнику не сразу выплачивается его взнос в уставном капитале.

Возмещение стоимости вклада является завершающей стадией процедуры выхода участника из ООО.

Соответственно,выплата выбывающему соучредителю его доли в уставном капитале хозяйственного общества рассматривается как один из этапов стандартной процедуры выбытия:

1. Участник, намеревающийся выйти из ООО, составляет соответствующее заявление и направляет его руководителю юрлица или иному уполномоченному субъекту. Составляется в свободной форме, удостоверяется нотариусом.
2. Доля выбывающего соучредителя передается хозяйственному обществу (ООО). Это происходит сразу же после принятия вышеупомянутого заявления. Как следствие, заявитель утрачивает действительный статус участника общества.
3. Изменения в составе участников ООО официально регистрируются налоговой службой. Для этого руководитель юрлица направляет налоговому ведомству набор необходимых документов (заявление выбывшего учредителя, заполненное заявление Р14001). Обновленные данные отражаются в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней (с момента обращения в ФНС), что подтверждается предоставлением юрлицу соответствующих документов. Факт выбытия участника-заявителя становится официальным.
4. Завершающий этап – возмещение вклада выбывшему участнику юрлица. Стоимость может компенсироваться либо денежными средствами, либо неденежными активами (каким-либо имуществом). Решение о форме такого возмещения (денежной/неденежной) принимается вышедшим соучредителем и подтверждается его письменным разрешением. Доля выплачивается деньгами или возвращается имуществом выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от дня ее передачи хозяйственному обществу (иной срок может предусматриваться уставом юрлица).

Компенсация доли выбывшему участнику деньгами или иным имуществом в обязательном порядке фиксируется оформлением соответствующих документов.

Это могут быть официальные бумаги, удостоверяющие факт безналичного перечисления средств выбывшему учредителю, а также расписка, оформлением которой вышедший участник подтверждает получение каких-либо неденежных активов, оцененных, однако, в стоимостном выражении.

Если доля не выплачивается выбывшему соучредителю в установленные сроки, применяются положения статьи 395 Гражданского кодекса РФ, предусматривающие начисление соответствующих процентов на её действительную стоимость.

Как выплатить имуществом?

Примечательно, что вклад участия в ООО может компенсироваться выбывшему соучредителю не только денежными средствами, но и неденежными активами, то есть каким-либо имуществом в натуральной форме.

Стоимостная оценка неденежных активов, передаваемых выбывшему участнику хозяйственного общества в качестве компенсации его доли, должна при этом полностью соответствовать действительной стоимости возмещаемого вклада.

Выплата доли имуществом допускается только в том случае, если сам выбывший участник письменно согласился с такой формой возмещения. Законом об ООО (14-ФЗ) четко оговаривается данное требование – в статье 23, пункт 6.1.

Возмещение доли неденежными активами считается удобным и приемлемым, если у хозяйственного общества, имеющего обязательства перед выбывшим учредителем, отсутствуют свободные деньги в достаточном объеме.

В аспекте налогообложения и бухгалтерского учета такая практика не представляется выгодной, поскольку возврат доли участия имуществом обуславливает возникновение у юрлица дополнительных обязательств, связанных с необходимостью уплаты налога на прибыль и НДС.

Так, передача выбывшему участнику неденежных активов всегда сопровождается закономерным переходом права собственности на них от юрлица к бывшему учредителю.

Это приводит к возникновению у общества соответствующих обязательств по НДС. Однако НДС при этом исчисляется лишь с той величины, на которую стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначально внесенного вклада.

Кроме того, юрлицу придется уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль, поскольку у хозяйственного общества возникает внереализационный доход, если выбывшему учредителю передаются неденежные активы для возмещения доли участия.

База для исчисления налога на прибыль – внереализационный доход – будет определяться в этом случае как действительная стоимость возмещаемой доли, уменьшенная на остаточную стоимость передаваемого имущества.

Налогообложение выплаты , НДФЛ

Действительная стоимость вклада в уставный капитал, возмещаемая выбывшему участнику хозяйственного общества (ООО), может рассматриваться как доход, который облагается подоходным налогом (НДФЛ).

Если доля в ООО приобреталась физическим лицом после 01.01.2011, а срок обладания ею к моменту выбытия гражданина из хозяйственного общества превысил пять лет, то полученная компенсация не будет считаться налогооблагаемым доходом.

Если же доля в ООО приобреталась физическим лицом до 01.01.2011, то действительная цена возмещенной доли облагается НДФЛ безотносительно к сроку обладания ею.

Обязательства по уплате НДФЛ с полученных средств возникают у выбывшего участника хозяйственного общества и в том случае, если компенсируемый вклад приобретался гражданином после 01.01.2011, а срок фактического обладания при этом не превысил пяти лет.

Хозяйственное общество (ООО), возмещающее выбывшему участнику взнос в УК, является при этом налоговым агентом. Оно обязано удерживать соответствующий НДФЛ с совершаемой выплаты и своевременно перечислять его в бюджет.

Физлицо обязано делать это самостоятельно лишь в том случае, если его доля в ООО отчуждается сделкой купли-продажи. Однако процедура выбытия участника из ООО не подразумевает реализацию его вклада по соглашению купли-продажи.

Это значит, что выход учредителя из хозяйственного общества не считается сделкой купли-продажи имущественных прав.

Соответственно, выбывающий участник, являющийся физлицом, не должен в этом случае самостоятельно определять и перечислять соответствующий подоходный налог.

Можно ли вывести из состава без выдачи вклада?

Бывает и так, что учредитель выходит из ООО без возмещения ему доли участия денежными средствами или неденежными активами.

Выбытие совладельца без выплаты доли допускается в следующих типичных ситуациях:

1. Выбывающий участник сам отказался от полагающейся ему компенсации вклада. Подобная практика предусматривается актуальным законодательством и называется прощением долга. Отказ от получения взноса отражается в заявлении на выбытие из ООО.
2. Общество отказывается выплатить долю, поскольку выбывающий участник не оплатил собственный вклад в ООО. Однако участник, намеревающийся покинуть ООО и желающий получить свой вклад, может оспорить данное основание в суде.
3. Хозяйственное общество (ООО) демонстрирует явные признаки финансовой несостоятельности, что может привести его к банкротству. Как вариант, выплата доли, обусловленная выбытием участника-заявителя, может обанкротить ООО. При таких обстоятельствах уже вышедший участник вправе восстановить свое членство в хозяйственном обществе.

Распределение между совладельцами общества

Если один из участников покидает ООО, его взнос передается этому хозяйственному обществу на основании соответствующего заявления.

Распределение доли в ООО между его совладельцами регламентируется вторым пунктом статьи 24 закона об ООО (14-ФЗ).

Распределение доли выбывшего учредителя между оставшимися соучредителями юрлица осуществляется на протяжении одного года, отсчитываемого от момента передачи этой доли хозяйственному обществу.

Чтобы распорядиться вкладом выбывшего участника, переданной обществу, оставшиеся совладельцы юрлица проводят всеобщее собрание, в ходе которого может быть принято одно из следующих возможных решений:

• реализовать сторонним субъектам, не относящимся к ООО;
• реализовать кому-либо из действующих соучредителей;
• распределить между действующими учредителями.

Доля выбывшего участника распределяется между всеми действующими учредителями пропорционально их вкладам. Такое распределение выполняется бесплатно.

Важный нюанс – соучредители вправе распределить долю выбывшего участника между собой только в том случае, если эта доля была оплачена перед её передачей хозяйственному обществу.

Если доля полностью не оплачена, её можно только реализовать (продать).

Бухгалтерский учет и проводки

Чтобы учесть долю выбывшего учредителя ООО, используются определенные корреспонденции счетов. Проводки, наиболее часто применяемые в бухучете юрлица, показаны в таблице.

Операция (описание)	Дебет	Кредит
Учитывается переход доли выбывшего участника к обществу по действительной стоимости	81	75 (по субсчету расчетов с выбывающими участниками юрлица)
Удерживается соответствующая сумма НДФЛ	75	68
Стоимость доли возмещается выбывшему участнику	75	51,50
Учитывается передача доли вышедшего учредителя обществу по номинальной цене	80 (по субсчету учредителя)	80 (по субсчету общества)
Доля выбывшего участника, перешедшая обществу, распределяется между остальными учредителями юрлица	80 (по субсчету общества)	80 (по субсчету учредителя)
Действительная стоимость распределенной доли списывается надлежащим образом	84	81

 Выводы

Выбытие любого учредителя из состава участников ООО всегда сопровождается определенными действиями, осуществляемыми с его долей.

Согласно общему правилу, выбывающий учредитель передает собственную долю хозяйственному обществу, а затем получает от юрлица надлежащее возмещение.

Компенсация переданной доли полностью выплачивается выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от момента принятия этой доли обществом.

Возмещение переданной доли неденежными активами также допускается, если выбывший учредитель предоставил на это свое согласие.

Настоящая стоимость вклада, возвращенного вышедшему участнику юрлица, может облагаться НДФЛ, при этом юрлицо, которое выплачивает такую компенсацию физлицу, выступает в этом случае налоговым агентом, удерживающим и перечисляющим сумму подоходного налога.

Надо также отметить, что при некоторых обстоятельствах доля в ООО может не выплачиваться выбывающему учредителю (отказ самого участника, неоплаченный вклад, банкротство юрлица).

Форма Р13014 для выхода участника из ООО

Предназначается для заполнения, если учредитель является физическим лицом.

В первом пункте прописываем цифру 2.

Во втором пункте прописываем фамилию, имя, отчество гражданина. Указываем ИНН, если она присутствует у учредителя. Представленные сведения должны соответствовать данным ЕГРЮЛ.

Другие данные на листе Г указывать не требуется.

Лист Г1 (форма Р13014 для выхода участника из ООО)

Лист Г1 (форма Р13014 для выхода участника из ООО)

Лист Г2 (форма Р13014 для выхода участника из ООО)

Предназначается для указания данных о размере доли, принадлежащей обществу. При выходе учредителя его доля не может быть сразу передана кому-либо, кроме общества. Лист предназначается для указания размера доли, принадлежащей обществу, после выхода учредителя.

Если из общества выходит несколько учредителей, то их доли передаются обществу, и в листе указывается их суммарное значение.

Если в ЕГРЮЛ присутствует информация, что обществу уже принадлежит определенная доля, то при заполнении листа З необходимо указать новый размер с учетом указанного и присоединенного количества.

Лист З (форма Р13014 для выхода участника из ООО)

Новые полномочия нотариуса при выходе участника из ООО вступают в силу

Новые полномочия нотариуса при выходе участника из ООО вступают в силу

10.08.2020

С 11 августа процедуры нотариального удостоверения для участников ООО станут еще более удобными: порядок выхода участника из ООО и правила определения момента перехода его доли к обществу будут осуществляться по-новому. Теперь вся процедура — от удостоверения решения участника о выходе из ООО до регистрации изменений в ЕГРЮЛ — будет находиться под контролем и ответственностью нотариуса. Федеральные законы

№ 251 и № 252-ФЗ, предусматривающие соответствующие поправки в Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статью 94 Гражданского кодекса Российской Федерации, были подписаны Президентом РФ в конце июля.

Теперь нотариус будет не только удостоверять заявление участника о выходе из ООО, но и сразу направлять все необходимые документы в Федеральную налоговую службу в электронном виде, законом отведено на это не более двух рабочих дней. Ранее извещать налоговую службу о выходе участника из ООО и направлять соответствующие документы в регистрирующий орган должно было само общество.

Новеллы также предусматривают, что нотариус сам передаст удостоверенное им заявление о выходе участника из ООО и копию направленного им ранее заявления в ФНС непосредственно обществу. Передать документы в компанию нотариус обязан не позднее одного рабочего дня с момента направления заявления в налоговую.

Новый порядок выхода из ООО фактически дает бывшим участникам общества дополнительную защиту от того, что причитающиеся им средства не выплатят или задержат. Ранее общества должны были сами направлять в ФНС сведения о выходе участника. Это позволяло им уклоняться от выплаты вышедшему участнику стоимости его доли в уставном капитале компании на неопределенный срок или вовсе уклоняться от выплаты.

При этом переход доли от вышедшего участника к компании будет происходить либо сразу после регистрации необходимых сведений в ЕГРЮЛ, либо в момент получения обществом документов от нотариуса — копии заявления, которое ранее было направлено им в ФНС. Официальная дата будет зависеть от того, какое из этих двух событий произошло первым. Благодаря такой норме усовершенствуется и порядок определения действительной стоимости доли участника, который покинул ООО. Теперь финальной датой отчетного периода, на основании которого будет производиться расчет, будет считаться день, предшествующий дню официального перехода доли вышедшего участника к ООО.

Кроме того, компании будут не вправе принимать решение о перераспределении доли вышедшего участника между другими участниками общества до внесения соответствующих сведений о выходе в ЕГРЮЛ. Теперь закон возлагает на общество обязанность выплатить участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале, либо с его согласия выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Следует отметить, что внесенные изменения распространяются на организации, не являющиеся кредитными. Если общество является кредитной организацией, то доля будет считаться перешедшей к обществу с даты получения обществом заявления о выходе участника из него.

«Новый порядок выхода участника из общества сделает корпоративные правоотношения в этой части безопаснее и прозрачнее. Предлагаемые меры позволят повысить как уровень защиты прав участников ООО, так и достоверность данных ЕГРЮЛ», — отметил президент Федеральной нотариальной палаты Константин Корсик.

Важно также подчеркнуть, что новые обязанности нотариуса по направлению документов на регистрацию выхода участника из общества и уведомлению об этом непосредственно самого ООО станут неотъемлемой частью одного нотариального действия — удостоверения заявления о выходе участника из ООО. Таким образом, все вопросы, связанные с правовым регулированием выхода участника из общества, будут решены за один визит к нотариусу и без дополнительных расходов со стороны заявителя.

Выход участника и учредителя из ООО: пошаговая инструкция и порядок

Упущенная выгода — это один убытков в гражданском праве. Рассматриваются особенности взыскания, доказывания и методики расчета в арбитражной практике

Читать статью

Комментарий к проекту постановления пленума ВАС РФ о последствиях расторжения договора

Читать статью

Комментарий к постановлению пленума ВАС РФ о возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица.

Читать статью

О способах защиты бизнеса и активов, прав и интересов собственников (бенефициаров) и менеджмента. Возможные варианты структуры бизнеса и компаний, участвующих в бизнесе

Читать статью

Дробление бизнеса – одна из частных проблем и постоянная тема в судебной практике. Уход от налогов привлекал и привлекает внимание налоговых органов. Какие ошибки совершаются налогоплательщиками и могут ли они быть устранены? Читайте материал на сайте

Читать статью

Привлечение к ответственности бывших директоров, учредителей, участников обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Условия, арбитражная практика по привлечению к ответственности, взыскания убытков

Читать статью

АСК НДС-2 – объект пристального внимания. Есть желание узнать, как она работает, есть ли способы ее обхода, либо варианты минимизации последствий ее применения. Поэтому мы разобрали некоторые моменты с ней связанные

Читать статью

Срывание корпоративной вуали – вариант привлечения контролирующих лиц к ответственности. Без процедуры банкротства. Подходит для думающих и хорошо считающих кредиторов в ситуации взыскания задолженности

Читать статью

Общество с ограниченной ответственностью с двумя участниками: сложности принятия решений и ведения хозяйственной деятельности общества при корпоративном конфликте, исключение участника, ликвидация общества. Равное и неравное распределение долей.

Читать статью

Структурирование бизнеса является одним из необходимых инструментов для бизнеса и его бенефициаров с целью создания условий налоговой безопасности при ведении предпринимательской деятельности. Подробнее на сайте юрфирмы «Ветров и партнеры».

Читать статью

Порядок передачи доли обществу при выходе участника

Общие правила

В обществе с ограниченной ответственностью решение участника передать свою долю предполагает дальнейший его выход из состава компании. Подобная процедура приемлема, если об этом есть оговорка в уставе.

Иначе в устав потребуется внести изменения о разрешении выхода участника и после этого проводить соответствующие действия. Частичное отчуждение долевой собственности не влечет за собой выход из компании.

Перераспределение долей в обществе, независимо от способа их передачи, отражается в учредительных бумагах путем внесения соответствующих изменений.

Иная ситуация складывается в акционерном обществе. Здесь участники владеют частью капитала, соответствующей номиналу их акций. Передача доли другому участнику не влечет изменения устава АО. Перераспределение происходит лишь внутри предприятия.

Отзывать заявление о выходе из ООО нельзя

Подача участником ООО заявления о выходе из такого Общества порождает правовые последствия, которые состоят в переходе доли участника к Обществу и возникновении у Общества обязанности выплатить участнику стоимость доли. Данные последствия не могут быть изменены в одностороннем порядке. Между участником и Обществом возникает обязательственное правоотношение, на которое распространяются нормы гражданского законодательства об обязательствах. Действие участника по отзыву заявления о выходе из ООО нарушает установленный ст. 310 ГК РФ принцип недопустимости отказа от исполнения обязательств. В указанной статье зафиксировано: односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются. Законом об ООО также не установлена возможность возобновления статуса участника после его утраты в связи с подачей заявления о выходе из ООО путем отзыва данного заявления. Получается, что по общему правилу отозвать заявление нельзя.

Однако, у участника есть возможность оспорить такое заявление в судебном порядке применительно к правилам о недействительности сделок, предусмотренным Гражданским кодексом, так как выход участника из ООО является оспоримой сделкой. Причиной оспаривания может стать, например, подача заявления под влиянием насилия, угрозы либо в момент, когда участник Общества находился в таком состоянии, что не был способен понимать значение своих действий или руководить ими.

А может ли явиться причиной отзыва заявления о выходе из ООО отсутствие согласия супруга (супруги) на распоряжение общим имуществом?

Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по их обоюдному согласию (ст. 35 СК РФ). В случае совершения одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. В то же время сделка, совершенная одним из супругов по распоряжению их общим имуществом, может быть признана судом недействительной по мотивам отсутствия согласия другого супруга только по его требованию и при определенных обстоятельствах. Обстоятельства могут быть следующими: другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о несогласии другого супруга на совершение данной сделки, что должно быть доказано (ст. 35 СК РФ).

Судьи ФАС ЦО в Постановлении от 12.11.2012 по делу N А08-10143/2011 указали: Общество, вступая в гражданско-правовые отношения с гражданином, состоящим в браке, не обязано проверять наличие согласия супруга, не участвующего в сделке. В этом случае Общество добросовестно исходит из предположения о том, что супруги связаны лично-доверительными отношениями и действуют исходя из общих экономических интересов.

Таким образом, отсутствие согласия супруга не является основанием для отзыва заявления, так как права участника Общества возникают из его личного участия в Обществе и регламентированы нормами корпоративного, а не семейного законодательства.

Возмездное отчуждение

Закон закрепляет за участником организации право реализовать свою часть собственности в предприятии, наложив на процедуру некоторые ограничения. Продаже подлежит только оплаченная часть уставного фонда. Совладелец вправе продать принадлежащую ему часть в ООО:

1. Действительному долевому собственнику организации, которую учредитель намерен покинуть.
2. Третьим лицам – если это предусмотрено уставными документами фирмы.
3. Непосредственно обществу.

Если в уставе существует разрешение на отчуждение доли в пользу третьего лица, совладельцы общества имеют преимущественное право ее выкупа. Стоимость отчуждаемой части может быть:

• действительной;
• фиксированной;
• обозначенной выходящим учредителем.

Первый вариант возникает при продаже доли собственности состоящему в обществе лицу и состоит из совокупности части уставного капитала (в рамках отчуждаемой доли) и чистых активов. Второй вид стоимости определяется уставом компании и также распространяется лишь на участников организации.

Учредитель вправе озвучить свою стоимость долевой собственности, одинаковую для всех заинтересованных лиц. Срок ожидания ответа от действующих членов предприятия – 30 дней. Если со стороны учредителей не возникло желания приобрести выставленную на продажу часть, то участник вправе обратиться с подобным предложением к третьим лицам (при отсутствии запрета на отчуждение в уставе).

Иногда передача доли в ООО другому участнику невозможна. Например, из-за отказа соучредителя приобрести ее по озвученной стоимости. Тогда как уставные документы запрещают отчуждение долевой собственности третьим лицам. В таком случае закон обязывает общество выкупить долю выходящего члена организации самостоятельно.

Компания также вправе приобрести долевую собственность участника по его требованию, если участник не согласен с принятым на общем собрании решением об увеличении уставного фонда или заключении крупной сделки.

При покупке доли у совладельца организация должна в течение первого года распределить или реализовать выкупленную часть среди участников. Передача доли общества единственному участнику осуществляется путем ее выкупа по действительной стоимости.

Единогласное решение об отмене запрета на привлечение в компанию третьих лиц позволит ускорить процесс реализации полученной доли. Иначе в учредительные бумаги вносятся изменения по уменьшению уставного фонда на размер стоимости доли, находящуюся у общества. Если в результате процедуры уставный капитал стал ниже фиксированного законом минимума, то общества подлежит ликвидации.

Перераспределение доли

Ст. 23 закона об ООО предполагает, что в случае, когда происходит выход участника из ООО без выплаты доли, она переходит обществу. Кроме того, согласно требованиям ст. 24 вышеуказанного закона, в течение года после выхода участника доля должна быть:

• распределена между оставшимися учредителями пропорционально вкладу каждого из них в уставный фонд компании;
• выкуплена одним или несколькими из них либо третьими лицами.

Обратите внимание! Если в установленный законом срок доля не будет выкуплена или распределена, уставный фонд подлежит уменьшению на сумму ее номинальной стоимости.

Вопрос перераспределения доли должен решаться на общем собрании. Если в обществе остался только один участник, он может распределить долю в свою пользу в полном объеме. Решение в данном случае принимается им единолично и оформляется в письменной форме.

Важно! Распределить долю между собой участники могут только в том случае, если она была оплачена. При этом обязательства оплатить долю сохраняются за участником даже после подачи заявления о выходе.

Документальное сопровождение

На основании преимущественного права долевая собственность первоначально отчуждается заинтересованным членам организации в частях, пропорциональных их долям в уставном капитале. Иное распределение допускается при условии, что в уставе его соответствующее положение. Пошаговая инструкция процедуры отчуждения:

1. Предварительно проводится общее собрание членов административного управления, где принимается решение об изменении состава участников, связанного с отчуждением долевой собственности.
2. Оформляется протокол о передаче доли участнику в соответствии с принятым ранее решением, где подписываются все участники административного состава компании.
3. При продаже долевой собственности стороны обязаны составить договор о передаче доли в ООО другому участнику. В сделке принимают участие все лица, которым отходит отчуждаемая доля.
4. Члены административного управления, не участвующие в процедуре купли-продажи, обязаны предоставить нотариально удостоверенный письменный отказ от права выкупа доли.
5. Сделка подлежит нотариальному удостоверению.
6. Генеральный директор предприятия подписывает и скрепляет печатью копии договора и сопутствующую документацию.
7. На основании собранного комплекта документов заполняется форма 14001, в которой прописываются данные участников, и отображается переход доли. Во избежание ошибок при заполнении бумаг, можно использовать соответствующий образец.
8. Заявление заверяется нотариусом. Готовая документация подается в налоговый орган.

В 2021 году все сделки по продаже части уставного фонда предполагают обязательное присутствие представителя нотариата.

Передача доли участника обществу возможна без нотариуса лишь в случаях смены учредителей. Метод применим при одновременном входе одного и выходе другого долевого собственника.

Инструкция по выходу

Если необходимо оформить выход учредителя из ООО в 2021 году, вам пригодится наша пошаговая инструкция, а также образцы основных документов.

Шаг 1. Составление заявления

Прежде всего участник, который желает покинуть ООО, пишет заявление. В нем нужно отразить свои данные, информацию об обществе, а также просьбу вывести его из состава участников ООО и выплатить действительную стоимость его доли. Адресовано заявление должно быть руководителю. Поставить свою подпись участник может только в присутствии нотариуса. Направить документ необходимо таким образом, чтобы была зафиксирована дата его получения. Например, можно отправить письмо с уведомлением о вручении или принести документ секретарю и поставить на нем входящую дату.

Шаг 2. Передача доли обществу

Передача доли происходит автоматически — никаких специальных документов для этого составлять не требуется. В день, когда заявление участника о выходе получено руководителем ООО, доля считается переданной. С этой даты начинается исчисление таких сроков:

• одного месяца для того, чтобы зарегистрировать изменения, связанные с переходом к обществу доли вышедшего участника;
• трех месяцев на то, чтобы выплатить бывшему участнику действительную стоимость его доли;
• одного года на то, чтобы распределить долю, которая перешла обществу, или же реализовать ее кому-то из участников либо третьих лиц.

Когда доля перешла обществу, нужно принять решение, как с ней поступить. На это есть целый год, но лучше принять такое решение в течение первого месяца. Тогда можно одновременно зарегистрировать выход из ООО, новое соотношение долей либо изменение состава участников.

Шаг 3. Регистрация изменений

Чтобы зарегистрировать выход участника из ООО, нужно всего 2 документа:

1. Заявление о выходе участника.
2. Форма 14001, утвержденная ФНС от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/[email protected] Она предназначена для внесения в реестр юридических лиц изменений, которые не отражаются в уставе ООО. Подпись на бланке ставится в присутствии нотариуса.

Если на этом этапе регистрируется только выход участника из ООО (оставшиеся собственники еще не знают, как они поступят с его долей), то проводить общее собрание необходимости нет. Ведь право выйти из общества, когда оно прописано в уставе, является безусловным, то есть не требует согласия оставшихся участников.

Но на практике собрание часто проводится, поскольку собственники параллельно обговаривают сопутствующие выходу одного из них вопросы. Например, сразу решают распределить его долю между собой или назначить нового директора (если вышедший занимал эту должность и уволился). Поэтому к другим документам нередко прилагается протокол общего собрания.

заявления на выход учредителя из ООО (2020 год) можно по ссылке.

В зависимости от ситуации могут понадобиться и другие документы. Например, если к моменту регистрации выхода участника на его долю нашелся покупатель, то одновременно будут регистрироваться и эти изменения. В таком случае к комплекту заявлений нужно приложить договор купли-продажи и документ, подтверждающий оплату доли.

Документы подаются в регистрирующий орган, и он в течение 5 рабочих дней вносит в ЕГРЮЛ соответствующие изменения.

Шаг 4. Выплата доли

Вышедшему участнику полагается действительная стоимость его доли, то есть часть имущества общества, пропорциональная его вкладу в уставный капитал. Исчисляется она по формуле НС доли / УК * ЧА, где:

• НС доли — номинальная стоимость доли вышедшего участника;
• УК — уставный капитал общества;
• ЧА — чистые активы, то есть разница между активами ООО и его обязательствами. Величина исчисляется по данным бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год.

Действительная стоимость доли выдается участнику деньгами либо имуществом, если он против этого не возражает. По умолчанию на выплату у общества есть 3 месяца, однако в уставе может быть установлен меньший срок.

Действительная стоимость доли выплачивается из чистых активов без учета уставного капитала. Если же этой суммы недостаточно, то УК должен быть уменьшен на недостающую сумму.

С выплатой доли процесс выхода участника из общества заканчивается, как и наша пошаговая инструкция. Но у оставшихся собственников ООО остается еще один вопрос — что делать с освободившейся долей.

Иные варианты отчуждения

Участник вправе отдать свою долю безвозмездно, оформив отчуждение одним из следующих способов:

• при выходе из административного состава фирмы;
• по договору дарения.

Передача доли обществу при выходе участника предусматривает обязательную выплату последнему части уставного капитала и фактической стоимости принадлежащего ему имущества. Полученный доход подлежит налогообложению.

Если процесс отчуждения доли инициирован юридическим лицом, то компания обязана оплатить налоги в рамках применяемой налоговой системы.

На практике возможна безвозмездная передача доли обществу при выходе участника, если он в своем заявлении отметил, что отказывается от выплаты действительной стоимости своей части. Доля, переходящая обществу является его внереализационным доходом и подлежит налогообложению.

Во избежание предполагаемых судебных исков со стороны вышедшего члена компании, передумавшего оставить свою долю безвозмездно, необходимо предварительно взять не только письменный отказ бывшего участника, но и согласие супруга (супруги) на отчуждение доли без выплат.

Законодательством разрешается передача доли участника обществу без выплат со стороны последнего в случаях:

1. Неправомерного перехода части собственности третьим лицам (без согласия остальных участников).
2. При нарушении запрета на процедуру отчуждения, указанную в уставе предприятия.

Безвозмездная передача доли в ООО другому участнику по договору дарения может производиться как внутри организации, так и с привлечением третьего лица. Закон не обязывает выходящего члена компании согласовывать свои планы по оформлению договора дарения с обществом или действующим административным составом, если иное не предусмотрено учредительными документами.

При дарении доли близкому родственнику или члену семьи налогообложение не применяется. Выход из участников ООО с передачей доли в дар подлежит нотариальному заверению.

Как можно добровольно выйти из состава общества

Если собственник решил покинуть бизнес, его доля должна быть отчуждена. Существует несколько способов добровольного отчуждения доли — ее можно реализовать (продать, подарить) или передать обществу. Разница между этими способами заключается в двух аспектах:

• к кому переходит доля покинувшего ООО участника;
• за счет чьих средств осуществляется ее оплата.

Если происходит купля-продажа, то расчет за долю производится между выходящим участником и ее новым собственником. При дарении доля передается безвозмездно. В обоих указанных случаях новым участникам ООО становится лицо, которое в результате этой сделки приобретает долю. При этом сокращения имущества общества не происходит.

Если же осуществляется выход из состава учредителей ООО, то доля передается самому обществу. В этом случае выходящий собственник получает взамен компенсацию в размере ее действительной стоимости, то есть часть активов организации. Иначе говоря, при выходе из ООО денежные средства или имущество участнику должно передать само общество.

Правопреемство

Часть собственности общества подлежит переходу третьим лицам в случаях:

• смерти физического лица;
• ликвидации организации.

Наследники обладают лишь безоговорочным правом на получение действительной стоимостной части, принадлежавшей бывшему члену организации. Ввод новых лиц в состав административного управления возможен только при полном согласии действующих участников предприятия.

Если у ликвидируемой организации отсутствуют правопреемники, то имущество, не подвергшееся передаче кредиторам, перераспределяется между участниками организации, подлежащей закрытию.

Приобретение доли обществом

Общество не только имеет право на покупку доли одного из участников, но в некоторых случаях обязано это делать.

Закон установил, что общество обязуется выкупить вклад, если:

• его не купили ни остальные участники, ни третьи лица;
• продавцом не было получено согласие остальных членов ООО на отчуждение, если это предусмотрено в уставе;
• общество решило осуществить крупную покупку.

Организация обязуется выплатить продавцу стоимость его вклада или его части в течение 1 года. Учредительный документ может содержать другие сроки.

Если продавец потребует ускорить выплату, общество обязано осуществить ее в течение 3 месяцев. Это происходит, если участник исключается из членов организации. При просрочке участник имеет право обратиться в суд.

Порядок обращения установлен законом. В этом случае суд может назначить выплату дополнительных процентов.

Если общество находится в состоянии банкротства, оно не обязано выплачивать за долю ее полную стоимость. Или если такая выплата доведет организацию до банкротства. Эта стоимость определяется согласно бухгалтерским документам.

Если переход доли от участника к обществу был осуществлен на этих основаниях, продавец в течение 3 месяцев может подать заявление о возврате его в ООО в качестве действительного члена. И общество обязано восстановить его статус и вклад.

Что происходит с опционами на акции ваших сотрудников, когда вы уходите из компании? — Даниэль Заяц, CFP®

Даже если вы не планируете уходить в ближайшее время, не лишним будет подумать о том, что произойдет с опционами на акции вашего сотрудника, когда он перестанет работать у вашего текущего работодателя.

Будь то запланированный выход на пенсию после долгой карьеры, новая возможность в другой компании или умышленный творческий отпуск, есть множество веских причин, по которым вы не останетесь в своей компании навсегда.

Существуют также менее желательные обстоятельства, при которых вы можете уехать. Хотя никто не надеется и не планирует, что его уволят, уволят или заставят прекратить работу по отрицательной причине, эти вещи действительно случаются.

Так или иначе, к лучшему или к худшему, важно знать, что происходит с опционами на акции вашего сотрудника после прекращения ваших отношений с работодателем.

Ответ на то, что происходит, может быть сложным. В зависимости от того, почему ваш статус занятости меняется с сотрудника на бывшего сотрудника, и от того, какой тип (-ов) опциона (-ов) на акции сотрудника у вас есть, правила, касающиеся того, что вы можете, а что не можете делать со своим компенсационным капиталом, будут различаться.

Лучшая стратегия — проверить документ вашего плана на предмет конкретных правил, касающихся вашего плана. Но пока что вот вам учебник, который нужно знать сейчас.

Основы опционов на акции сотрудников при увольнении

Опционы на акции для сотрудников выпускаются с истечением срока действия. Дата истечения срока действия важна, потому что она позволяет узнать последний день, когда вы можете определить стоимость опционов сотрудников на акции с помощью упражнения.

Срок годности обычно составляет десять лет с даты предоставления.Однако каждый план подчиняется своим правилам; опять же, вы должны проверить свой план, чтобы определить подобные детали.

Независимо от даты, если вы не выполняете исполнение, а срок истечения срока наступает и уходит, ваш опцион будет аннулирован, и вы потеряете возможность исполнения. Впоследствии вы лишаетесь любой встроенной стоимости. Это происходит, даже если вы все еще работаете в компании.

Однако ваше право использовать опционы ваших сотрудников на акции может измениться по мере изменения вашего статуса занятости.Вообще говоря, если вы увольняетесь из своей компании, вам необходимо будет использовать опционы на акции сотрудника в более раннюю из дат истечения срока действия или нового срока истечения срока, установленного в плановом документе для уволенного сотрудника.

Изменение статуса занятости можно разделить на несколько категорий:

• Прекращение по выбору
• Прекращение по инвалидности
• Прекращение смерти

Документ вашего плана должен помочь вам определить, каковы ваши положения об истечении срока действия расторжения, как только вы узнаете обстоятельства своего отъезда.

Передача опционов на акции сотрудников прекращается, когда вы уходите из компании

Перед тем, как приступить к периодам исполнения обязательств после увольнения, вы должны знать, что, когда вы покидаете компанию по любой причине , неинвестированные акции остаются неинвестированными почти во всех случаях.

С практической точки зрения это означает, что стоимость неинвестированных опционов на акции сотрудников в деньгах утрачивается. Негативное влияние на ваш отчет о чистой стоимости потери потенциально ценных неинвестированных опционов может быть существенным, если вы рассматриваете возможность увольнения.

Предположим, у вас есть следующие опционы на акции сотрудников

Грант	Акции	Вест	Цена исполнения	FMV	Общая стоимость	Подтвержденное значение
1	10 000	10 000	$ 1,00	25,00 $	240 000 долл. США	240 000 долл. США
2	15 000	15 000	$ 2.00	25,00 $	345 000 долл. США	345 000 долл. США
3	10 000	0	$ 3,00	25,00 $	220 000 долл. США	0,00 руб.
Итого	35 000	25 000			805 000 долл. США	585 000 долл. США

В этом сценарии у вас есть общий опцион на акции для сотрудников стоимостью в размере 805 000 долларов, если мы рассматриваем инвестиционные опционы на акции и без них.

Здесь переданы права только на 25 000 из 35 000 опционов, что означает, что ваша текущая исполнимая стоимость составляет 585 000 долларов. Это значительно меньше, чем общая стоимость в 805 000 долларов.

Чтобы получить полную стоимость, вы должны оставаться в компании до 10 000 опций в жилете Grant 3. Предполагая, что вы выполните работ до получения 3 жилетов, у вас также будет доступ к этим общим ресурсам. Но если вы уволитесь с работы до перехода на Грант 3, ценность Гранта 3 исчезнет.

Решение уйти от вашего работодателя, когда вы знаете, что это означает отказ от неинвестированных опционов, может иметь решающее значение в процессе финансового планирования.

Например, если бы у меня был клиент, который хотел уйти, потому что хотел выйти на пенсию, мы могли бы смоделировать прогнозы пенсионного дохода. В рамках прогноза нам необходимо знать, следует ли включать 805 000 долларов из общей стоимости опционов на акции или 585 000 долларов из стоимости опционов на акции, которые могут быть фактически реализованы и не конфискованы до передачи прав на некоторые акции.

Это разница в 220 000 долларов, что может сильно повлиять на то, сколько вы можете потратить на пенсии.

Если мы предположим, что при выходе на пенсию коэффициент выхода на пенсию составляет 3-5%, разумно предположить, что выход на пенсию только с вложенными акциями в этом примере может быть на 6600-11000 долларов в год меньше, чем то, что этот клиент мог бы потратить на пенсию в год, если бы все акции переданы.

Срок до тех пор, пока вы не передадите неинвестированные акции, также важен. Если мы предположим, что передача Grant 3 запланирована на ближайшую перспективу, возможно, имеет смысл поработать немного дольше, позволяя акциям переходить, а вам — получать прибыль.

В качестве альтернативы, если права на акции не переходят в течение нескольких лет, стоимость неинвестированных опционов не является важной частью вашего пенсионного плана или того и другого, то нажатие на спусковой крючок для выхода на пенсию и конфискация опционных акций может быть для вас лучшим выбором. .

График выполнения упражнений, если вы уходите, чтобы перейти на другую работу или уйти на пенсию

Если вы покидаете компанию добровольно, чтобы выйти на пенсию, перейти на другую работу или сделать перерыв в работе, у вас обычно есть до 3 месяцев или 90 дней с даты увольнения, чтобы реализовать свои права.(Как всегда, проверьте свой плановый документ, так как этот период может быть короче или длиннее.)

Даже если срок действия опционов вашего сотрудника на акции больше, чем 90-дневное окно исполнения, вы должны исполнить его в течение этого нового периода после прекращения действия контракта.

Однако, если ваша первоначальная дата истечения срока действия наступает после того, как вы уволились, но до окончания 90-дневного периода после увольнения, вам нужно будет выполнить упражнение до этой исходной даты истечения, чтобы зафиксировать стоимость.

Если у вас есть опционы на поощрительные акции, ваши соображения по исполнению после расторжения могут стать еще более сложными.

Чтобы опцион на поощрительные акции сохранил свой статус как таковой, вы должны использовать опцион в течение 90 дней с момента прекращения деятельности вашей компании. Это, вероятно, не будет проблемой, если 90-дневный период совпадает с требованиями документа плана.

Но если ваша компания дает вам один год с момента прекращения действия для реализации ваших опционов на поощрительные акции, вам необходимо будет использовать их в течение 90-дневного периода после прекращения действия, даже если у вас есть до одного года в соответствии с планом плана, чтобы сохранить их статус поощрительных опционов на акции.

Как приближающийся срок истечения срока, так и изменение статуса занятости означают момент, когда вам необходимо принять решение относительно ваших опционов — отказ от исполнения означает, что вы рискуете потерять возможность зафиксировать стоимость опциона на денежные акции.

Что произойдет, если вы станете инвалидом (или, что еще хуже, умрете)?

Вообще говоря, срок, который вы должны использовать для исполнения опционов на акции вашего сотрудника, длиннее, если вы станете инвалидом, чем если вы уволитесь по другой причине.Часто у вас будет один год с даты увольнения, чтобы воспользоваться опционами на акции вашего сотрудника.

Если у вас есть опционы на поощрительные акции и вы стали инвалидом, трехмесячный период исполнения контракта после расторжения будет увеличен до 12 месяцев. Это дает дополнительное время, чтобы выработать стратегию, как лучше всего реализовать свои возможности и спланировать будущее.

Как и в период после увольнения, если вы стали инвалидом, период исполнения опционов на акции сотрудника после увольнения в случае вашей смерти будет дольше, чем в случае вашего увольнения по другой причине.Обычно используется один год. Но, как всегда, вы хотите проверить свой план, чтобы определить, короче или длиннее ваши месячные.

Если у вас есть опционы на поощрительные акции, правило, требующее исполнения опционов на поощрительные акции в течение 3 месяцев после увольнения (или, в данном случае, смерти) для сохранения статуса ISO, отменяется, если вы работали на дату вашей смерти или в течение трех месяцев до смерти.

Многие планы позволят вам указать бенефициара опционов на акции вашего сотрудника.Этот человек может действовать по вашим опционам на акции после смерти. Они будут иметь право исполнять опционы, продавать опционы и / или сами получать акции.

Вместо бенефициара ваш личный представитель, отвечающий за управление вашим имуществом, скорее всего, сможет помочь в реализации акций.

Прежде чем покинуть компанию, подумайте, что может случиться с вашими опционами на акции

Когда вы уходите из компании, у вас, вероятно, будет краткосрочный период, в течение которого вы сможете реализовать оставшиеся опционы на акции.В это время это предложение — «сейчас или никогда».

Тренируйтесь и забирайте доходы, или позвольте им истечь и потерять то, что у вас есть.

С учетом сказанного, вам могут быть доступны некоторые расширенные возможности планирования. Первый шаг — проверить документ, чтобы узнать, с какими временными рамками вы имеете дело. Знайте, как долго вам нужно тренироваться и как разные обстоятельства ухода могут повлиять на этот график.

Затем спланируйте и разработайте стратегию для своих опционов на поощрительные акции. Вы можете подумать о тренировках в течение 90-дневного периода, чтобы сохранить статус ISO.

И, наконец, подумайте, как ваши доступные периоды тренировок «охватывают» один или два календарных года. Например, если ваше 90-дневное окно исполнения приходится на период с 1 ноября одного года по 31 января следующего года, вы можете распределить доход на два года, что полезно для целей налогообложения.

Хорошая стратегия знает допустимые временные рамки и планирует соответственно. Это планирование может включать в себя досрочное исполнение некоторых (или всех) ваших опционов, чтобы избежать значительного единичного налогового счета из-за смены работы.

Содержимое данного документа предназначено только для иллюстративных целей и не пытается предсказать фактические результаты каких-либо конкретных инвестиций. Диверсификация не гарантирует прибыль и не защищает от убытков. Никакая информация в этом документе не должна рассматриваться как налоговая консультация. Вам следует проконсультироваться со своим налоговым консультантом для получения информации о вашей индивидуальной ситуации. Налоговые услуги не предлагаются и не контролируются инвестиционными компаниями Lincoln.

участников ESOP часто задаваемые вопросы

Если вы являетесь участником Плана владения акциями работодателя (ESOP), который предлагает ваш работодатель, то у вас, вероятно, есть несколько вопросов о ваших правах и льготах как участника.Вот некоторые из наиболее часто задаваемых вопросов по ESOP.

Как мне узнать больше о программе ESOP, в которой я участвую?

Как участник ESOP вы имеете право на ту же информацию, которую ERISA предоставляет участникам других пенсионных планов. В частности, вы имеете право на:

• «Краткое описание плана»
• «Годовой отчет» о состоянии ваших счетов
• «Сводный годовой отчет»
• Плановые документы
• Доверительные документы

Однако во многих случаях вы, как участник, должны проявить инициативу и запросить копию этой информации.Кроме того, важно, чтобы участники были обучены и проинформированы об информации, представленной в этих документах, поскольку многие из них могут предоставить важные материалы и / или обновления финансового статуса вашего ESOP.

Как мне обналичить или выкупить мои доли ESOP, которые были переданы мне в прошлом?

Как правило, вы можете выкупить свои акции ESOP только в том случае, если вы уволитесь с работы, выйдете на пенсию, умрете или станете инвалидом. Сумма распределения, скорее всего, будет зависеть от вашего наделения правами, а наделение правами представляет собой долю акций, которую вы зарабатываете каждый год, работая в компании.Как правило, участник становится полностью защищенным после одного-шести лет работы, в зависимости от выбранных вами планов. Кроме того, у вашего плана есть возможность выплатить стоимость ваших акций при прекращении действия, единовременно или равными ежегодными платежами, если общая сумма вашего счета превышает заранее установленную сумму в долларах.

Не пропустите: что недавние дела говорят попечителям ESOP

В этом году я не получил никаких акций. Стоит ли волноваться, или мой работодатель ошибся?

Распределение средств или взносов обычно ежегодно остается на усмотрение вашего работодателя.Обратитесь к Краткому описанию плана и Документу плана, чтобы проверить, являются ли ассигнования / взносы дискреционными.

Я слышал, как некоторые бывшие коллеги говорили, что им заплатили 100% от их счетов 401 (k), потому что они были частью большой группы, которая была уволена в течение года. Если меня также уволили и у меня была только учетная запись ESOP, должны ли я быть на 100% защищенными?

Как правило, если вы были уволены с работы вместе с большой группой других работников, то ваш план мог повлечь за собой частичное прекращение действия плана.Если это произошло, и вы входили в группу, пострадавшую от увольнений, то вы автоматически получите 100% права на свою учетную запись ESOP. Итак, вы имеете право на полную стоимость вашей учетной записи.

Вы администратор плана и не знаете, как ответить на эти вопросы участникам? Обратитесь к своему профессиональному консультанту Henry + Horne за помощью по этим и другим часто задаваемым вопросам ESOP.

Виктор Фуэнтес

Общие сведения о дистрибутивах ESOP | ESOP, Пенсионное планирование, Ролловер

Перед принятием решения о получении раздачи ESOP важно понять, какие у вас есть возможности.Узнайте больше о преимуществах и налоговых последствиях пролонгации, снятия средств, переводов акций и конвертации ESOP. Встретьтесь с квалифицированным финансовым консультантом, чтобы обсудить вашу ситуацию и принять обоснованное решение, соответствующее вашим долгосрочным целям.

Когда я получу дистрибутив от ESOP?

Для получения раздачи от вашего ESOP должно быть квалификационное мероприятие. Эти квалификационные соревнования делятся на две категории; Распределение ESOP при продолжении работы и распределение ESOP после увольнения.

Есть только несколько квалификационных причин, по которым сотрудники-владельцы, все еще работающие в компании, получают распределения ESOP:

• Компания может выбрать выплату дивидендов непосредственно участникам ESOP по акциям на их счете
• План должен начать распределять льготы среди участников ESOP, достигших возраста 70½ лет и являющихся собственниками компании на 5% или более
• Существуют определенные обстоятельства, при которых ESOP может предоставлять распределение без отрыва от производства, например, через определенное количество лет, по достижении определенного возраста или из-за трудностей.

Распределение ESOP чаще всего происходит после увольнения сотрудника-владельца с работы в компании в связи с выходом на пенсию или по другим причинам:

• В случае выхода на пенсию, потери трудоспособности или смерти ESOP должен начать распределять пенсионные выплаты в течение года, следующего за событием, если не применяется исключение.
• Когда работа прекращается по причинам, не связанным с выходом на пенсию, инвалидностью или смертью, распределение пособий ESOP может быть отложено до шестого года плана после года плана, в котором произошло увольнение. Распределение
• ESOP может быть отложено, если план задействован (деньги были заимствованы для ESOP для покупки акций компании). Распределение принадлежащих ESOP акций, приобретенных за счет кредита, обычно может быть отложено до планового года после планового года, в котором предоставляется кредит ESOP. полностью погашено

Что произойдет с моим ESOP, если компания будет продана?

Если ваша компания продана, могут возникнуть особые обстоятельства, которые повлияют на ваши преимущества ESOP.Например, правила плана или условия продажи могут требовать, чтобы участники ESOP полностью владели всеми акциями.

Обычно, когда компания продается, ESOP прекращает свое действие, и владельцы сотрудников получают денежную выручку за акции своей компании. Это может дать возможность диверсифицироваться в другие инвестиции и получить больший контроль над своими средствами за пределами ESOP.

Имейте в виду, что ваш ESOP — это тип пенсионного накопительного плана, и средства, хранящиеся на вашем счете, не облагаются налогом.Чтобы расширить это преимущество и избежать потенциальных налогов и штрафов, вы должны принять меры по переводу средств на план IRA, 401 (k) или другой квалифицированный план.

В некоторых случаях ваша компания может быть продана компании, имеющей собственный ESOP. Обычно это приводит к переносу части или всех ваших акций ESOP на акции новой компании ESOP. В других случаях компания-покупатель обналичит ваши акции и переведет выручку на ваш счет в соответствии с планом 401 (k) или аналогичным.

Поймите, что слияния и поглощения требуют времени.Даже после того, как ваша компания примет условия сделки, средства в ESOP могут храниться на счете условного депонирования до тех пор, пока не будут решены все оставшиеся проблемы, связанные с транзакцией. Это редкость, но не редкость, когда сделка не проходит, если проблемы не могут быть решены.

Какие у меня варианты распространения ESOP?

Распределение

ESOP осуществляется в форме наличных денег, акций или их комбинации. Распределение ESOP может происходить сразу в виде единовременной выплаты или делиться на практически равные выплаты в течение периода не более пяти лет.Начиная с 2019 года пятилетний период может быть продлен только в том случае, если размер вашего пособия превышает 1 130 000 долларов США (ежегодно корректируется с учетом стоимости жизни).

Каждый вариант распределения ESOP имеет налоговые последствия. Прежде чем предпринимать какие-либо действия, важно понимать налоговые последствия. Ваше решение может быть безотзывным.

Снятие наличных

Если часть или все ваше распределение ESOP осуществляется наличными, у вас есть возможность снять налогооблагаемые суммы. Имейте в виду, что вся снятая сумма облагается обычным подоходным налогом, а если вы моложе 59½ лет, IRS взимает дополнительный 10% штраф за досрочное снятие средств.

Переход на план IRA или квалифицированный план

Чтобы избежать уплаты налогов и возможных штрафов, рассмотрите возможность продления срока действия вашего распределения ESOP. Процесс пролонгации происходит, когда средства, отсроченные по налогам, из вашего ESOP переводятся на другой счет с отсроченным налогом, например IRA или 401 (k).

Если вы переводите средства на IRA, также называемую «Традиционным IRA» или «Rollover IRA», у вас будет наибольший контроль над управлением и инвестированием своих средств. С IRA вы можете решить, как инвестировать ваши деньги, снимать наличные и даже переводить средства на другие счета в будущем.

Если вы переводите средства на план 401 (k) или другой квалифицированный пенсионный план, на ваши средства будут распространяться правила этого плана. Обратитесь к документу плана для получения информации о вариантах инвестирования, ограничениях на снятие средств, комиссиях и расходах.

преобразование Roth

Вы можете преобразовать весь или часть вашего дистрибутива ESOP в Roth IRA. Любая конвертированная сумма облагается обычным подоходным налогом в том году, в котором конвертируются фонды. Конвертации Roth не подлежат штрафу за досрочное снятие IRS в размере 10%.Потенциальное преимущество Roth IRA заключается в том, что средства на счете могут расти без учета налогов, а затем, в будущем, квалифицированное снятие средств не облагается налогом.

Передача акций компании и NUA

Если вы получаете акции компании в рамках распределения ESOP, вы можете воспользоваться налоговыми льготами Net Unrealized Appreciation, или NUA.

Налоговый режим

NUA доступен не для всех распределений акций ESOP. Чтобы соответствовать требованиям, вы должны получить единовременное распределение акций по всей вашей учетной записи в течение одного налогового года, и вы не должны переносить это распределение на IRA или другой квалифицированный план.Кроме того, распределение должно происходить после одного из следующих событий: достижение возраста 59½ лет, увольнение с работы, инвалидность или смерть участника.

Потенциальная выгода от налогового режима NUA заключается в том, что только стоимость акций компании облагается налогом по обычным ставкам дохода. Любое чистое нереализованное увеличение стоимости акций (рост с течением времени) облагается налогом по ставке долгосрочного налога на прирост капитала, которая, как правило, намного ниже, чем обычная ставка налога на прибыль большинства участников.

Как видите, есть много чего подумать о вариантах распространения ESOP.Обязательно учитывайте свое финансовое положение и принимайте во внимание свои долгосрочные цели при принятии этих важных решений.

Получите индивидуальный финансовый совет и помощь в продлении срока действия вашего дистрибутива ESOP. Позвоните нам сегодня или

щелкните здесь, чтобы назначить встречу с одним из наших специалистов по обновлению ESOP.

Перенос вашего брокерского счета: советы по предотвращению задержек

Многие инвесторы без проблем переводят свои счета из одной брокерской фирмы в другую.Если ваш перевод пройдет гладко, рассчитывайте, что весь процесс займет две-три недели. Но этот временной интервал может варьироваться в зависимости от таких факторов, как задействованные активы, типы счетов и учреждения, между которыми происходит перевод.

Переводы могут быть отложены, если:

• использована неправильная форма перевода;

• форма перевода заполнена неправильно;

• передача включает запрос на ликвидацию некоторых или всех ваших активов;

• перевод включает маржинальный счет;

• перевод осуществляется с одного типа счета на другой тип счета;

• произведена смена владельца счета; или же

• перевод включает пенсионный счет.

Этот документ проведет вас через процесс перевода и дает советы, как избежать проблем.

Используйте правильную форму

Используйте правильную форму, чтобы перевод прошел гладко. Некоторые фирмы позволяют использовать одну форму для всех переводов счетов, в то время как другие имеют разные формы в зависимости от типа переводимой учетной записи (например, счет IRA или маржинальный счет). Чтобы получить нужную форму, позвоните в новую фирму, в которую вы хотите передать свою учетную запись, или посетите ее веб-сайт.

Внимательно изучите форму

Когда вы начнете заполнять форму перевода, просмотрите выписку со счета вашей старой фирмы, в которой открыт ваш счет. Все фирмы требуют, чтобы вы приложили копию последней выписки со счета к форме перевода.

Форма обычно запрашивает имя вашей учетной записи, тип учетной записи, которую вы хотите передать, номер счета, фирму, в которой открыт счет, и ваш идентификационный номер социального страхования или налогоплательщика. Убедитесь, что вы предоставили эту информацию в точности так, как она отображается в вашей старой учетной записи.Например, если ваше отчество или инициалы указаны в вашей старой учетной записи, вы можете столкнуться с задержками, если забудете указать его. При переводе только некоторых ценных бумаг на вашем счете внимательно укажите в форме ценные бумаги, которые вы хотите передать.

Самый простой способ перенести вашу учетную запись — оставить один и тот же тип учетных записей (переводы из совместной учетной записи в совместную учетную запись; IRA в IRA) и одного владельца учетной записи. Вы можете изменить тип учетной записи или владельца во время передачи, но это может задержать передачу.Возможно, вам потребуется предоставить документы, подтверждающие изменение прав собственности, например свидетельство о браке, указ о разводе или свидетельство о смерти.

Если у вас есть вопросы о том, как заполнить форму, обратитесь за помощью в новую фирму. После заполнения сохраните копию формы для своих записей.

Понимание процесса передачи

Все переводы начинаются и заканчиваются вашей новой фирмой, но ваша старая фирма тоже должна принять меры.

Электронные переводы

Большинство переводов счетов между брокерскими фирмами осуществляется с использованием системы автоматизированного перевода счетов клиентов (или «ACATS»).Национальная клиринговая корпорация по ценным бумагам управляет ACATS, и как Нью-Йоркская фондовая биржа, так и Национальная ассоциация дилеров по ценным бумагам, Inc. требуют, чтобы их фирмы-члены использовали ACATS.

Эти правила требуют, чтобы фирмы завершили различные этапы процесса перевода в течение ограниченного периода времени. Если перевод осуществляется через ACATS и проблем не возникает, перевод должен занять не более шести рабочих дней с того момента, когда ваша новая фирма внесет вашу форму в ACATS.

В это время ваша старая фирма сравнивает информацию, которую вы указали в форме перевода, со своей информацией. Если информация совпадает, ваша старая и новая фирмы проверяют передаваемые активы. Если перевод включает маржинальный счет, новая фирма также проверяет счет, чтобы убедиться, что он соответствует маржинальным стандартам фирмы. У фирм могут быть разные стандарты маржи в отношении того, сколько они будут ссужать вам для торговли. В процессе передачи ваша учетная запись может быть «заморожена» на некоторое время.В этом случае вы не сможете торговать. Если вы хотите торговать в процессе передачи, обратитесь как к старой, так и к новой фирме.

В рамках программы «ACATS для банков», инициированной DTCC в феврале 1999 года, банки могут добровольно участвовать в ACATS. Если в программе участвует банк, то перевод из банка-участника в брокерскую фирму или наоборот должен происходить в стандартные сроки ACATS, составляющие шесть рабочих дней. Если вы переводите свой счет в банк или из банка, вам следует спросить, участвует ли банк в программе «ACATS for Banks».

Имейте в виду, что при переводе пенсионного счета могут возникнуть задержки. Поскольку для пенсионных счетов требуется, чтобы финансовое учреждение, такое как банк, выступало в качестве хранителя или держателя счета, вы должны иметь механизм хранения в вашем новом финансовом учреждении, прежде чем можно будет осуществить перевод. Задержка может произойти, если вы не уплатили комиссию за обслуживание старому хранителю или новый хранитель не разрешает перевод ценной бумаги на пенсионный счет. Как только все будет на месте, перевод можно будет осуществить через ACATS.

Ручные передачи

Иногда перевод осуществляется вручную. Это происходит, когда ваши активы находятся в банке, паевом фонде, кредитном союзе, страховой компании или коммандитном товариществе, которое не участвует в ACATS. Это также может произойти, если вы запросите ликвидацию активов, отличных от стандартного фонда денежного рынка на вашем счете. Нет установленных сроков для выполнения ручного перевода с этими финансовыми учреждениями. По этой причине — а также из-за потенциального риска волатильности рынка в случае какой-либо задержки — вы можете не захотеть ликвидировать какие-либо активы с помощью инструкций в форме перевода.

Ручной перевод также может происходить, когда вы запрашиваете частичный перевод вашего счета между брокерскими фирмами. Правила NYSE и FINRA требуют, чтобы фирмы ускоряли или выполняли эти запросы в разумные сроки, но фирмы имеют возможность осуществлять эти переводы в электронном виде через ACATS. Если вы делаете частичный перевод, сообщите новой фирме, что вы хотите, чтобы перевод был осуществлен через ACATS.

Отслеживайте свой перевод

Поскольку и старая, и новая фирмы должны действовать, чтобы завершить передачу, оставайтесь на связи с ними обеими.Убедитесь, что новая фирма получила вашу форму перевода. Если вы отправили форму в филиал, может пройти несколько дней, прежде чем она будет получена в штаб-квартире фирмы для обработки.

Вы также можете спросить старую фирму, получила ли она запрос на перевод. Если перевод проходит через ACATS, у старой фирмы есть три рабочих дня с момента получения формы перевода, чтобы решить, собирается ли она завершить или отклонить перевод. Если активы на счете могут быть переданы через ACATS, фирма может отклонить запрос на передачу только в том случае, если форма была заполнена неправильно или есть вопрос о праве собственности на счет или количестве акций.Спросите фирму, переведет ли она вашу учетную запись или возникнут проблемы с вашими инструкциями. Если есть проблема, попросите объяснения и способы ее устранения.

Если старая фирма не предпринимает никаких действий по запросу или проблема не решается в течение шести рабочих дней, запрос на перенос удаляется (или удаляется) из ACATS. Если это произойдет, новая фирма должна будет начать заново, снова введя запрос на перевод в ACATS.

Знайте, какие ценные бумаги нельзя передавать

Некоторые виды ценных бумаг не подлежат передаче.Эти ценные бумаги включают:

• ценных бумаг, проданных исключительно вашей старой фирмой;

• паевые инвестиционные фонды или фонды денежного рынка, недоступные в новой фирме;

• товарищество с ограниченной ответственностью, являющееся частным размещением;

• аннуитет; или же

• банкротных ценных бумаг.

Если ваш запрос включает некоторые из этих непередаваемых ценных бумаг, для завершения перевода может потребоваться больше времени.От вашей старой фирмы требуется передать любые ценные бумаги или активы, которые она может получить через ACATS, и спросить вас, что вы хотите делать с другими. Как правило, у вас есть два варианта: либо продать ценные бумаги, не подлежащие передаче другому лицу, и передать наличные, либо оставить ценные бумаги в своей старой фирме. Иногда вы можете завладеть самой защитой. Обладание ценной бумагой может быть связано с риском, например, с кражей ценной бумаги. Кроме того, это может быть нежелательно для пенсионных планов.

Держите эти последние мысли в памяти

Ваша старая фирма может взимать плату за перевод для покрытия административных расходов.Иногда новая фирма также взимает комиссию. Эти сборы обычно указываются в соглашениях о вашем счете с фирмами.

Ожидайте задержек в получении дивидендов, процентов и выручки от продажи ценных бумаг. Они часто прибывают в вашу старую фирму после того, как произошел перевод. Ваша старая фирма должна передать их вам в вашу новую фирму — в течение десяти рабочих дней с момента получения — в течение как минимум шести месяцев после завершения передачи аккаунта.

Если вы чувствуете, что ваша учетная запись не была перенесена вовремя, попросите поговорить с директором по комплаенсу в вашей старой или новой фирме.Если вы не удовлетворены, обратитесь на Нью-Йоркскую фондовую биржу или в FINRA, в зависимости от того, членом какой вашей брокерской фирмы является ваша брокерская фирма.

Наконец, задавайте вопросы! Простая ошибка может значительно задержать перевод. Убедитесь, что у ваших старых и новых фирм есть информация, необходимая для своевременного перевода.

Справка Fidelity.com — Справка Fidelity.com

Запасная единица с ограниченным доступом (RSU) — это форма компенсации капитала, используемая в программах компенсации за акции.RSU — это грант, оцениваемый с точки зрения акций компании, но акции компании не выпускаются во время предоставления. После того, как получатель пая удовлетворяет требованию о переходе, компания распределяет акции или денежный эквивалент количества акций, использованных для оценки пая. В зависимости от правил плана участнику или дарителю может быть разрешено выбрать, производить ли расчет наличными или акциями.

Основные сведения о единицах ограниченного запаса

Передача и распространение

Сводная и историческая информация

Принятие и отклонение грантов

Налоговые последствия

Связанные разделы справки

ОСНОВНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОГРАНИЧЕННОМ АКЦИОНЕ

Что такое единица ограниченного запаса?

Акция с ограниченным доступом — это грант, оцениваемый по акциям компании, но акции компании не выпускаются во время предоставления.После того, как получатель пая удовлетворяет требованию о переходе, компания распределяет акции или денежный эквивалент количества акций, использованных для оценки пая. Если правила плана позволяют это, компания может потребовать или получатель может отложить распространение на более поздний срок. Требования о передаче прав могут быть выполнены с течением времени либо силами компании или отдельного лица. Если получатель не соответствует требованиям, выдвинутым компанией до окончания периода перехода прав, единицы обычно передаются компании.В зависимости от правил плана участнику или дарителю может быть разрешено выбрать, производить ли расчет наличными или акциями.

H Чем ограниченная единица запаса отличается от ограниченной номенклатуры акций?

Как и присуждение ограниченных акций (RSA), ограниченное количество акций (RSU) — это грант, оцениваемый с точки зрения акций компании. В отличие от RSA, во время гранта RSU акции компании не выпускаются. После того, как получатель гранта удовлетворяет требованию о переходе, компания распределяет акции или денежный эквивалент количества акций, использованных для оценки единицы.Если правила плана позволяют это, компания может потребовать или получатель может отложить распространение на более поздний срок. Сроки передачи могут быть соблюдены по прошествии времени, по результатам работы компании или отдельного лица. Если получатель не соответствует условиям, установленным компанией до окончания периода перехода прав, паи обычно конфискуются.

Чем ограниченный запас отличается от контрольного и ограниченного запаса?

Предоставление ограниченного запаса и контроль и ограниченный запас — это две совершенно разные концепции.Предоставление ограниченных акций связано с компенсацией акционерного капитала, а также контролем и ограничением акций в соответствии с законодательством о ценных бумагах. Присуждение ограниченных акций — это форма компенсации акционерным капиталом в соответствии с соглашением (соглашением о предоставлении), определяющим права получателя в соответствии с планом компенсации капитала эмитента. Контрольные и ограниченные акции включают незарегистрированные акции, использование которых ограничено Правилом 144 SEC.

Как работают планы единиц с ограниченным запасом?

В плане с ограниченным количеством паев ваша компания предлагает вам экономический интерес, измеряемый акциями вашей компании, и производит платеж вам в будущем или в случае, указанном в вашем собственном соглашении о гранте и плане компании.В большинстве планов вам нужно будет решить, принять или отклонить грант. Если вы согласитесь, от вас могут потребовать уплатить работодателю покупную цену за грант. Предполагая, что ваш грант передается в соответствии с применимыми к вам правилами передачи прав, вы получите акции компании или их денежный эквивалент (в зависимости от правил плана вашей компании), когда вы достигнете даты распределения, указанной в вашем плане и соглашении о гранте. Вы можете потерять свой экономический интерес в плане, если покинете компанию до даты перехода прав.

Что произойдет с моими ограниченными запасами единиц, если я выйду на пенсию, умру или стану инвалидом?

Если ваши акции с ограниченным запасом принадлежат вам, оплата будет произведена вам или вашему имуществу в соответствии с правилами плана. Что касается неинвестированных единиц ограниченного запаса, обычно существуют особые правила на случай выхода на пенсию, смерти или инвалидности. См. Подробности в правилах плана вашего работодателя.

ЖИЛЕТ И РАСПРОСТРАНЕНИЕ

Когда распределяются RSU?

В зависимости от правил плана вашей компании, требования о наделении правами могут быть выполнены с течением времени или благодаря результатам компании или отдельного лица.Если вы не соответствуете требованиям, установленным вашей компанией до окончания периода перехода прав, ваши единицы обычно переходят в собственность компании. Передача прав может произойти до указанной даты в зависимости от того, насколько ваша компания удовлетворена тем, что вы соблюдаете критерии эффективности, изложенные в правилах плана вашей компании.

Что такое график распределения?

График распределения — это график фактических платежей вам в соответствии с планом вашей компании.

Что происходит с единицами ограниченного запаса, когда они переходят?

После перехода ваших ограниченных единиц запаса ваши права не подлежат утрате. Вы получите фактическую оплату в соответствии с графиком распределения согласно плану вашей компании. Если вы не выбрали отсрочку распространения, дата распространения и дата перехода прав совпадают.

Что произойдет с моими ограниченными акциями, если я решу отложить получение гранта?

По истечении периода владения акции или денежный эквивалент (в зависимости от правил плана) акций компании продолжают храниться в виде паев и не переводятся автоматически на ваш счет Fidelity Account.После передачи акций от вас может потребоваться уплата установленных законом минимальных налогов, но, поскольку вы отложили получение платежа на более поздний срок, вы можете отложить уплату оставшихся налогов. Вы не будете напрямую владеть акциями до тех пор, пока они не будут распределены на вашу учетную запись Fidelity в соответствии с условиями распределения вашего плана.

Что произойдет с моими ограниченными акциями, если я уйду от своего работодателя до даты перехода прав?

Если вы уволитесь со своего работодателя до даты, когда вам будет передано ограничение на паи, вы обычно лишаетесь своих паев.Подробности уточняйте в плане вашей компании.

КРАТКАЯ И ИСТОРИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Какую сводную информацию я могу просмотреть для единиц с ограниченным запасом?

На странице «Сводка» для единиц ограниченного запаса отображается информация об общих грантах, непринятых грантах и ​​принятых грантах. На этой странице вы можете просмотреть подробную информацию о конкретном RSU, просмотреть свои графики передачи прав и распределения, принять или отклонить непринятые RSU или выбрать метод удержания налога, который вступит в силу при переходе или распределении для принятого RSU.

Какие подробности я могу просмотреть по конкретным RSA?

Вы можете просмотреть информацию о графике перехода прав, сведения о гранте и текущую оценочную стоимость гранта.

Как рассчитывается общая стоимость невыплаченных грантов?

Общая стоимость неинвестированных грантов равна цене закрытия акций в предыдущий день, умноженной на количество неинвестированных грантов, но не включая непринятие грантов. Обратите внимание, что эта стоимость не совпадает со справедливой рыночной стоимостью для целей федерального подоходного налога ваших неинвестированных грантов.

Какова справедливая рыночная стоимость RSU?

Справедливая рыночная стоимость для целей федерального подоходного налога — это стоимость паев на момент их передачи вам и выручки. Справедливая рыночная стоимость указана в вашем соглашении RSU и используется для определения суммы дохода, учитываемой в качестве компенсации для целей федерального подоходного налога. Правила плана RSU вашей компании определяют, как рассчитывается справедливая рыночная стоимость ваших RSU. Расчет может быть основан на закрытии предыдущего рабочего дня, среднем максимуме и минимуме дня, цене в реальном времени или сегодняшнем закрытии.Справедливая рыночная стоимость за акцию — это справедливая рыночная стоимость для целей федерального подоходного налога, деленная на количество принадлежащих вам RSU.

Какой срок годности?

Дата истечения срока — это дата истечения срока действия вашего соглашения RSU. Для ограниченных запасов, которые переходят в зависимости от времени, срок годности не имеет значения. Если переход основывается на факторах, отличных от простого течения времени, таких как показатели эффективности, датой истечения срока является конец периода, в течение которого переход возможен.Для этих планов, если переход прав не произошел до истечения срока действия, грант аннулируется. Пожалуйста, ознакомьтесь с правилами плана вашей компании, чтобы понять, будут ли применяться какие-либо даты истечения срока действия вашего плана.

Как просмотреть документ о моем плане и соглашение о гранте?

Для принятых грантов выберите Просмотреть подробности. На странице «Просмотр сведений» щелкните «Просмотр документа плана» или «Просмотр соглашения о гранте». Вы также можете просмотреть документ своего плана и соглашение о предоставлении гранта, когда принимаете или отклоняете непринятие гранта.

Документ плана и соглашение о гранте находятся в формате PDF. У вас должна быть бесплатная программа Acrobat® Reader® для просмотра и печати плана.

Какую историческую информацию я могу просматривать для RSU?

Вы можете просмотреть историю всех транзакций для вашего плана с ограниченным запасом единиц за последние 10, 30, 60, 90 или 120 дней. Транзакции отображаются в обратном хронологическом порядке, но вы также можете отсортировать список транзакций по типу транзакции, идентификатору предоставления, дате предоставления или количеству.Вы можете просмотреть подробную информацию о принятых и отклоненных грантах.

Для транзакций старше 120 дней просмотрите Выписки / Записи в разделе «Счета и торговля»> «Портфель» на Fidelity.com.

Какую информацию я могу просматривать по невыплаченным грантам?

На странице «Неинвестированные гранты» вы можете просмотреть дату перехода прав, дату предоставления, идентификатор гранта, количество единиц и метод удержания налога для каждого неинвестированного гранта. Вы также можете просмотреть ориентировочную стоимость гранта при переходе прав и оценку налогов, которые вы можете заплатить при переходе.

На странице «Просмотр сведений» для неинвестированного гранта также отображается расчетная справедливая рыночная стоимость акции, общий расчетный налогооблагаемый доход, а также суммы и проценты удерживаемого налога с разбивкой по федеральным властям, штатам и Medicare.

ПРИНЯТИЕ И ОТКЛОНЕНИЕ ГРАНТА

Как мне принять или отклонить грант?

Подробнее см. Принятие и отклонение грантов.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Каковы последствия RSU для подоходного налога?

Согласно обычным правилам федерального подоходного налога, работник, получающий паи с ограниченным доступом, не облагается налогом во время предоставления субсидии.Вместо этого работник облагается налогом при переходе, когда ограничения перестают действовать, если только план не позволяет работнику отсрочить получение денежных средств или акций. В этих обстоятельствах у работодателя есть определенные обязательства по удержанию, которые могут или не могут покрывать все налоговые обязательства работника при переходе или распределении прав. Уплата всех других налогов может быть отложена до момента распределения, когда сотрудник фактически получит акции или их денежный эквивалент (в зависимости от правил плана компании).Сумма дохода, подлежащая налогообложению, представляет собой разницу между справедливой рыночной стоимостью гранта на момент перехода прав за вычетом суммы, уплаченной за грант, если таковая имеется.

Для грантов, которые выплачиваются фактическими акциями, налоговый период работника начинается с момента распределения (который может совпадать или не совпадать с переходом прав в зависимости от правил плана), а налоговая база работника равна сумме, уплаченной за акции. плюс сумма, включенная как обычный компенсационный доход. При более поздней продаже акций, предполагая, что служащий владеет акциями в качестве основного актива, служащий должен признать доход или убыток от прироста капитала; будет ли такой прирост капитала краткосрочным или долгосрочным, зависит от времени между началом периода владения при передаче прав и датой последующей продажи.Проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом о последствиях для вас налога на прибыль.

Как я могу платить налоги с единиц с ограниченным запасом?

В зависимости от правил плана у вас есть три варианта выполнения ваших налоговых обязательств по удержанию налогов, подлежащих уплате при переходе прав:

• Чистые акции
  Если вы выбираете чистые акции, при переходе прав удерживается соответствующее количество акций для покрытия обязательства по удержанию налога. Вы сохраняете количество принадлежащих вам акций за вычетом количества акций, удерживаемых для целей налогообложения.
• Оплата наличными
  Если вы решите платить наличными для выполнения своих налоговых обязательств, у вас должна быть соответствующая сумма наличных на вашем счете в день перехода прав. Деньги будут списаны с вашего счета при переходе прав и будут отправлены вашей компании для отчетности и перевода в соответствующие регулирующие органы. Вы сохраняете полное количество принадлежащих вам акций.

  Если вы решите оплатить обязательство по удержанию наличными со своего счета Fidelity Account, обратите внимание, что на дату перехода прав вы должны иметь наличные на этом счете, чтобы избежать ограничения вашего счета.Выбор оплаты предполагаемого удержания налога наличными не приводит к пополнению вашего счета.

• Продать для покрытия
  Если вы решите продать для покрытия, вы поручаете Fidelity Stock Plan Services продать часть ваших передаваемых акций для покрытия ваших налоговых обязательств и любых применимых комиссий и сборов. Выручка от продажи будет списана с вашего счета и направлена ​​вашей компании для отчетности и перевода в соответствующие регулирующие органы.Вы сохраняете количество принадлежащих вам акций за вычетом акций, проданных за вычетом налогов, комиссионных и сборов.

Предположим, что у Майка есть 250 ограниченных паев акций, переданных 1 января 2004 г., но распределенных 1 января 2005 г. Предположим, что налоговое обязательство при передаче прав составляет 500 долларов, цена акций на 1 января 2005 г. составляет 10 долларов за акцию, а налоговые удержания обязательство при распределении составляет 725 долларов США.

• Выплата наличными в Vest, чистые акции при распределении
  1 января 2004 г., когда передаются 250 единиц, Майк должен иметь 500 долларов наличными на его Fidelity AccountSM для покрытия своих налоговых обязательств.500 долларов списываются со счета Майка и отправляются его компании для отчетности и перевода в соответствующие регулирующие органы. У Майка осталось 250 единиц.

  Когда 250 акций распределены 1 января 2005 года, компания Майка удерживает 73 акции (73 акции x 10 долларов за акцию = 730 долларов) для покрытия обязательства по удержанию налога в размере 725 долларов. Избыточная сумма в 5 долларов применяется к федеральному подоходному налогу Майка. У Майка осталось 177 акций (250 принадлежащих ему акций — 73 акции удержаны для покрытия обязательства по удержанию налога = 177 акций).

• Пример 2 — Выплата наличными в Vest и при распределении
  1 января 2004 г., когда передается 250 единиц, Майк должен иметь 500 долларов наличными на его Fidelity Account ^SM для покрытия своих налоговых обязательств. 500 долларов списываются со счета Майка и отправляются его компании для отчетности и перевода в соответствующие регулирующие органы. У Майка осталось 250 единиц.

  1 января 2005 г., когда акции будут распределены, Майк должен иметь на своем счету Fidelity AccountSM дополнительные $ 725 для покрытия своих налоговых обязательств.725 долларов списываются со счета Майка и отправляются его компании для отчетности и перевода в соответствующие регулирующие органы.

• Пример 3 — Продажа для покрытия
  Когда 250 акций переходят 1 января, Fidelity Stock Plan Services продает 74 акции (74 акции x 9,90 доллара США, предполагаемая цена акций на момент продажи = 732,60 доллара США) для покрытия обязательства по удержанию налога в размере 725 долларов США. . Любой излишек (2,60 доллара) остается на счету Майка. Он сохраняет 176 акций (250 принадлежащих ему акций — 74 акции проданы для покрытия его налоговых обязательств = 176 акций).

Как рассчитывается удержание налога?

Удержание налога рассчитывается на основе общей справедливой рыночной стоимости ваших грантов на дату предоставления (за вычетом суммы, которую вы заплатили за акции, если таковые имеются), умноженной на ставку удержания налога, установленную вашей компанией. У вас должны быть средства на вашем счете Fidelity для выполнения обязательства по удержанию. Удержание будет отправлено вашему работодателю для уплаты налога.

Как я могу определить, сколько налогов будет удержано при переходе прав?

Нажмите «Оценить прибыль», чтобы оценить ваши налоговые обязательства.Введите данные о гранте, чтобы оценить налогооблагаемый доход и налоговые удержания при переходе прав.

Связанные разделы справки

9 часто задаваемых вопросов о планах фантомных акций

Планы акций

Phantom могут быть ценным методом поощрения компенсации для компаний, которые ищут способ привязать компенсацию к изменениям в стоимости компании, но не хотят напрямую распределять акции компании. Ниже приведены ответы на девять часто задаваемых вопросов, которые помогут вам лучше понять планы фиктивных акций и их значение для вашей компании.

В. Что такое фантомный план запаса?

A. План фантомных акций — это план отсроченного вознаграждения, который предоставляет работнику вознаграждение, измеряемое стоимостью обыкновенных акций работодателя. Однако, в отличие от реальных акций, вознаграждение не дает права собственности на компанию. Другими словами, работнику не передается никакого фактического запаса. Вместо этого сотруднику предоставляются единицы фантомных акций, и план предусматривает, что каждая единица равна по стоимости одной акции обыкновенных акций.

В. Почему компания может захотеть выпустить фантомный капитал вместо фактического капитала?

A. Призрачный капитал не имеет некоторых недостатков, связанных с предоставлением фактического капитала. Компании могут не захотеть выпускать акции, потому что:

• Превращение сотрудника в фактического акционера может дать ему или ей право голоса или непредвиденные права меньшинства в соответствии с законодательством штата
• Дополнительные соглашения, такие как соглашение акционера, могут вступить в игру, что увеличивает сложность и увеличивает судебные издержки
• Необходимо принять во внимание судьбу акций, выпущенных сотруднику, который отделяет службу от компании
• Если у компании есть положение о выкупе, которое применяется к уходящему акционеру, план может увеличить затраты компании на удержание акций во владении компании

В.Как работает фантомный план акций?

A. План фантомного запаса должен указывать количество единиц фантомного запаса или процент участия, который должен быть предоставлен работнику. Компания может предоставить сотруднику определенное количество паев или процентных ставок на начальном этапе, которые будут увеличиваться частями в течение нескольких лет. Например, компания может первоначально предоставить сотруднику 5% -ную процентную ставку и повысить процентную ставку до 10% после того, как сотрудник отработает пять лет.Независимо от того, предоставлены ли они авансом или на протяжении нескольких лет, фантомные акции могут быть переданы немедленно или в соответствии с любым графиком передачи прав по выбору компании. Кроме того, в план фиктивных акций могут быть включены особые положения о конфискации, чтобы исключить обязательство компании производить выплаты руководителю в определенных случаях (например, если сотрудник нарушает ограничения в плане отсутствия конкуренции или увольняется по какой-либо причине).

В. Как определяется стоимость фантомной складской единицы?

А.Стоимость фантомных акций измеряется стоимостью акций компании. Стоимость может быть оговорена, определена по специальной письменной формуле или определена путем оценки. Подход, используемый для оценки, должен учитывать корректировки, которые, по мнению сторон, являются целесообразными. Например, компания может исключить прибыль или убыток, относящиеся к операциям или продажам определенных подразделений компании. Другие корректировки, которые могут быть рассмотрены, включают вычитание капитальных вложений, сделанных акционерами в ходе выполнения плана, и добавления любых дивидендов, выплаченных акционерам в течение этого периода, и суммы начисленной отсроченной компенсации, относящейся к самим фантомным акциям.Следует отметить, что стоимость фантомных акций колеблется из года в год по мере изменения стоимости компании. Например, если у компании плохой год, стоимость ее акций и стоимость фантомных акций снижается. Таким образом, независимо от графика перехода, фантомному запасу не присуща фиксированная стоимость.

Кроме того, компании должны знать, что события, не зависящие от компании, также влияют на ее стоимость, если используется оценка третьей стороной. Например, снижение налоговой ставки в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости повысило оценку компании при прочих равных, поскольку компании имеют больший денежный поток в результате более низких налогов; Аналогичным образом такое крупное событие, как пандемия коронавируса, влияет на рыночную стоимость многих компаний.Такое колебание оценки не может препятствовать использованию оценки третьей стороной, но, по крайней мере, это должно быть понятно компаниям.

План фантомных запасов должен указывать, какие события должны запускать или приводить к оценке (т. Е. Какие события должны давать сотруднику право на получение льгот по плану) и в какой точный момент должна определяться стоимость фантомных единиц запаса. . Как правило, оценка проводится после события, которое инициирует выплату суммы, привязанной к фантомным единицам.Компании могут выбирать, какими могут быть эти триггеры — примеры включают прекращение службы, смену контроля или указанную дату через определенное количество лет с даты предоставления. В большинстве случаев при увольнении сотрудника требуется оценка. В других случаях может потребоваться оценка на определенную дату или через определенное количество лет. Следует указать практическую дату измерения значения, связанного с инициирующим событием. Как только инициирующее событие было идентифицировано, компания должна оценить, следует ли определять значение на точную дату инициирующего события или имеет смысл смотреть вперед или назад в ближайший квартал или конец года.

В. Как руководитель получает прибыль от фантомной акции?

A. Фактическая выплата пособий обычно откладывается до заранее установленной даты или до прекращения трудовых отношений в связи с выходом на пенсию, смертью или инвалидностью. План фантомного запаса должен указывать, когда должны начаться выплаты фантомного запаса, после чего обычно запускается оценка единиц, как описано выше. Кроме того, в плане должно быть указано, должна ли выплата установленной стоимости производиться единовременно или частями в течение нескольких лет.Если план осуществляется по частям, в плане также следует указать, будут ли начисляться проценты по неоплаченным частям. При разработке этих положений компания должна учитывать возможные фантомные оценки акций и денежные потоки компании. Следует отметить, что даже если платежи производятся после того, как получатель прекращает обслуживание, характер платежа, как правило, по-прежнему является компенсацией для лиц, которые были сотрудниками до увольнения.

В. Как фантомные акции учитываются при подоходном налоге?

А.Планы фантомных запасов — это планы отложенной компенсации, и, как таковые, планы должны быть разработаны и задокументированы в соответствии с требованиями раздела 409A. Для целей налога на прибыль, если план соответствует разделу 409A, отсроченная компенсация, относящаяся к фантомным акциям, не будет облагаться подоходным налогом для работника до тех пор, пока она не будет фактически выплачена и получена исполнительной властью. Когда платеж становится налогооблагаемым, компания может удержать соответствующую сумму (с учетом общих ограничений в отношении разумной и не чрезмерной суммы).Однако, в отличие от фактических акций, увеличение стоимости которых при продаже может иметь право на благоприятное налогообложение прироста капитала, стоимость фантомных акций, выплачиваемых работнику, облагается налогом как обычный доход. Компании должны обеспечить соблюдение раздела 409A до того, как план вступит в силу, чтобы обеспечить получение таких налоговых результатов. Нарушение правил может привести к налогообложению и начислению штрафов, связанных с доходом, до фактического его получения работником.

В. Каковы последствия фантомных акций для налога на заработную плату?

А.В соответствии с Федеральным законом о страховых взносах (FICA) отсроченная компенсация включается в качестве заработной платы в более поздний из (1) года, в котором предоставляются соответствующие услуги, или (2) года, в котором наступает отсроченная компенсация. Положения плана о наделении и конфискации определяют, наделены ли права исполнительной власти. По мере передачи паев фантомных акций стоимость фантомных паев включается в заработную плату, облагаемую налогами FICA и Medicare. Это так, даже если суммы не облагаются подоходным налогом до тех пор, пока они не будут фактически выплачены работнику.Если базовая заработная плата сотрудника (до фантомного запаса) превышает базу заработной платы FICA, дополнительный налог FICA не будет начисляться на выплаты фантомного запаса. Однако компания и сотрудник будут подлежать обложению налогом на заработную плату в рамках программы Medicare, поскольку налог в рамках программы Medicare взимается с общей заработной платы без какого-либо ограничения заработной платы.

В. Могут ли субъекты, облагаемые налогом как партнерство, использовать фантомные акции?

A. Хотя товарищества не имеют обыкновенных акций, организации, облагаемые налогом как товарищества, могут реализовывать планы, очень похожие на планы фантомных акций.Однако в случае партнерства стоимость фантомной единицы будет привязана к стоимости капитала партнерства, а не к стоимости обыкновенных акций. Все остальные аспекты плана остались бы такими же. Поскольку фантомные подразделения на самом деле не являются долей участия в партнерстве, такой план не должен вызывать никаких опасений по поводу того, что партнеры считаются сотрудниками.

В. Что следует учитывать компании при разработке плана фиктивных акций?

A. Поскольку план фиктивных запасов является неквалифицированным планом отложенной компенсации, компании имеют большую гибкость в разработке плана.При разработке письменного плана компании должны учитывать следующее:

• Каковы цели плана?
• Кто будет допущен к участию (подумайте об этом с точки зрения как нынешних, так и будущих должностей)?
• Какой процент капитала следует выделить или зарезервировать для этого плана?
• Должны ли участники получать базовую стоимость паев или участвовать только в росте сверх базовой стоимости?
• Имеются ли в виду цели относительно того, какую выгоду от плана должен стоить руководителю через три, пять, 10 или 15 лет при определенных предположениях относительно эффективности?
• Как часто будут выдаваться фантомные отряды (например,g., единовременный грант или ежегодные гранты)?
• Когда будут распространяться жилые единицы? Если единицы присуждаются ежегодно, будет ли каждый новый грант подчиняться новому графику передачи прав?
• Как будут оцениваться единицы (т. Е. На основе формулы или оценки)?
• Как будут оцениваться единицы в случае продажи, слияния, консолидации или смены контроля над компанией? Как следует определять смену контроля?
• Будут ли применяться особые правила наделения правами в случае смерти, потери трудоспособности или достижения указанного нормального пенсионного возраста?
• Будет ли использоваться какой-либо механизм финансирования, чтобы помочь компании финансировать свои будущие обязательства?
• Должны ли применяться положения о конфискации, если сотрудник вступает в конкуренцию с компанией или уволен по какой-либо причине? Насколько широко или узко следует определять «по причине»?
• Когда следует выплачивать стоимость фантомных акций наличными (например,g., периодически каждые три-пять лет, после увольнения, только при будущей смене контроля или при каких-либо других событиях)?
• Должен ли платеж производиться единовременно или в рассрочку на несколько лет? Если выплаты должны производиться в рассрочку, на сколько лет?
• Должны ли быть на балансе проценты в течение периода выплаты взноса? Если да, то с какой скоростью? Должны ли фантомные акции, ожидающие оплаты, продолжать участвовать в росте стоимости компании?
• План должен быть разработан и задокументирован в соответствии с разделом 409A.Это может ограничить некоторую гибкость дизайна плана.

Различные методы компенсации акционерного капитала, включая фантомные акции, могут стать большим стимулом как для получающих их сотрудников, так и для работодателя, предоставляющего их, за счет более активного участия, что может повысить производительность компании. Атрибуты фантомных акций следует тщательно изучить, чтобы определить, является ли это правильным планом стимулирования, отвечающим потребностям компании.

Льготы сотрудникам при увольнении с работы

Вы недавно уволились с работы? Независимо от того, уволились вы или были уволены, вы можете иметь право на определенные льготы для сотрудников.

Стоит узнать как можно больше об этих преимуществах, прежде чем переходить к чему-то новому. Во многих случаях труднее узнать о своих правах, если вы уже сдали свой шнурок или оборудование и потеряли личный доступ к HR.

Выплаты сотрудникам при увольнении с работы

Узнайте больше о страховании по безработице, выходных пособиях, уведомлении, написании заявления об увольнении, медицинском страховании, пенсионных планах, компенсациях работникам, инвалидности, рекомендациях и других потенциальных пособиях, чтобы вы знали, о чем спросить, прежде чем уйти.

Уволиться с работы

Уведомление за две недели является обычным явлением. Даже если ваш работодатель не просит об уведомлении, рекомендуется его предложить. Несмотря на то, что это непросто, лучше рассказать об этом своему начальнику лично. Постарайтесь сохранять позитивный настрой, поскольку в будущем вам могут понадобиться рекомендации. В некоторых случаях вам потребуется подать заявление об увольнении в письменной форме.

Хорошо написанное заявление об увольнении может помочь вам сохранить позитивные отношения со старым работодателем, а также подготовить почву для дальнейшего продвижения.Нетворкинг — это не просто то, что происходит на официальных сетевых мероприятиях. Поддержание связей с вашими бывшими коллегами поможет вам создать надежную сеть, которая поможет вам продвигать свою карьеру на долгие годы.

увольнение

С лучшими из нас могут случиться увольнения. Иногда возникает личностный конфликт. В других случаях работа может быть сложной, или между вами, работой и / или компанией может просто не быть подходящего партнера.

Постарайтесь не принимать это на свой счет.Это не значит, что вы неудачник. Скорее, это означает, что вы не должны были выполнять эту работу. Многие известные успешные люди были уволены в какой-то момент своей карьеры. Этот опыт может открыть вам лучшие возможности.

Управление увольнением

Если вас уволили, вы тоже в хорошей компании. По некоторым оценкам, 9 миллионов американских рабочих были уволены во время последней рецессии. В зависимости от вашей отрасли и экономики вы можете остаться без работы не по своей вине.

Но даже если вы знаете, что ничего не сделали, чтобы уволить вас, потерять работу — это стресс. Лучше всего узнать о льготах, на которые вы имеете право как бывший сотрудник. Помимо страхования от безработицы, медицинского страхования и пенсионных выплат вам может быть предложено выходное пособие. Компании не обязаны выплачивать выходное пособие; однако, в зависимости от обстоятельств, они все равно могут это сделать.

Пособия по трудоустройству

Прежде чем вы уволитесь с работы, вам нужно будет узнать, на какие льготы вы имеете право.По закону вы имеете право на получение некоторых льгот. Ваш работодатель может по своему усмотрению предоставлять дополнительные льготы, помимо тех, которые предусмотрены законом штата или федеральным законом.

Спросите о выходном пособии, начисленных отпусках, сверхурочных и больничных, пенсионных пособиях и праве на страхование по безработице. Запросите информацию о продолжении выплаты пособий по страхованию здоровья и жизни. Если у вас есть какие-либо вопросы о предлагаемых услугах, обратитесь за разъяснениями в Департамент труда штата.

Пособие по безработице

Не ждите, чтобы подать заявление о безработице.Чем раньше вы подадите заявку, тем раньше вы начнете получать чеки. Узнайте подробности о том, куда подавать заявление о безработице, как подавать, что вам нужно, требования к критериям, дисквалификации, расширенные льготы и другую информацию о страховании от безработицы.

Медицинское страхование (COBRA)

Ваш работодатель, если в компании работает более 20 сотрудников, по закону обязан предлагать уволенным сотрудникам медицинское страхование через Cobra на 18 месяцев. Вам нужно будет заплатить за это покрытие.В некоторых случаях работодатели будут платить за страховое покрытие в течение ограниченного времени как часть выходного пособия.

Медицинское страхование (Obamacare)

Государственная торговая площадка медицинского страхования предоставляет людям возможность самостоятельно покупать страховое покрытие, сравнивать цены на индивидуальные и семейные страховые планы с ценами COBRA и решать, какой вариант лучше всего подходит для вас.

Пенсионные и пенсионные планы

Вы можете иметь право на получение пенсии и пенсионных пособий после увольнения.Если вы являетесь участником программы 401 (k), участия в прибыли или другого типа плана с установленными взносами, ваш план может предусматривать единовременное распределение ваших пенсионных денег при выходе из компании. Если вы являетесь участником плана с установленными выплатами, ваши выплаты начнутся в пенсионном возрасте.

Список литературы

Хорошие рекомендации могут стать решающим аргументом в пользу новой работы. Вот как запрашивать ссылки и как их писать. Не ждите, чтобы попросить ссылку.Независимо от того, были ли вы уволены или уволились, спросите, пока ваш работодатель все еще знает, кто вы. Если вас уволили, вы можете попросить совета у коллеги.

Компенсация рабочим и страхование по инвалидности

Вы не можете работать из-за травмы или болезни? В таком случае вы можете иметь право на получение компенсации работникам или пособия по инвалидности.

Ключевые выводы

Узнайте, что будет дальше: Независимо от того, уйдете ли вы добровольно или после увольнения, вы можете иметь право на получение пособия.

Получите информацию о ваших льготах: Эти льготы могут включать выходное пособие, медицинское страхование, накопленный отпуск, сверхурочную работу, пособие по болезни и пенсионные планы.

Компании не обязаны предоставлять выходное пособие: Однако многие работодатели все равно предлагают пакет услуг.