Отчетность на ооо осно: бухгалтерская, налоговая, нулевая — Контур.Бухгалтерия

Содержание

Отчеты ООО на общей системе налогообложения (ОСНО)

Когда сдавать отчет

Наименование отчета

ООО на ОСН

Куда сдавать отчет

ООО на общей системе налогообложения

15.01

Расчет по взносам Форма 4-ФСС

ФСС по месту постановки на учет

20.01

Сведения о среднесписочной численности

ИФНС

20.01

Налоговая декларация по НДС

ИФНС

15.02

Расчет по взносам РСВ-1 ПФР

ПФР по месту постановки на учет

15.02

Опись сведений АДВ-6-2

ПФР по месту постановки на учет

15.02

Реестр сведений СЗВ-6-2

ПФР по месту постановки на учет

28.03

Налоговая декларация по прибыли

ИФНС

30.03

Налоговая декларация по налогу на имущество

ИФНС

30.03

Бухгалтерский баланс (Форма 1)

ИФНС

30.03

Отчет о прибылях и убытках (Форма 2)

ИФНС

01.04

Справка о доходах физического лица 2-НДФЛ

ИФНС

15.04

Расчет по взносам Форма 4-ФСС

ФСС по месту постановки на учет

20.04

Налоговая декларация по НДС

ИФНС

28.04

Налоговая декларация по прибыли

ИФНС

30.04

Налоговая декларация по налогу на имущество

ИФНС

15.05

Расчет по взносам РСВ-1 ПФР

ПФР по месту постановки на учет

15.05

Опись сведений АДВ-6-2

ПФР по месту постановки на учет

15.05

Реестр сведений СЗВ-6-2

ПФР по месту постановки на учет

15.07

Расчет по взносам Форма 4-ФСС

ФСС по месту постановки на учет

20.07

Налоговая декларация по НДС

ИФНС

28.07

Налоговая декларация по прибыли

ИФНС

30.07

Налоговая декларация по налогу на имущество

ИФНС

15.08

Расчет по взносам РСВ-1 ПФР

ПФР по месту постановки на учет

15.08

Опись сведений АДВ-6-2

ПФР по месту постановки на учет

15.08

Реестр сведений СЗВ-6-2

ПФР по месту постановки на учет

03.10

Налоговая декларация по налогу на имущество

ИФНС

15.10

Расчет по взносам Форма 4-ФСС

ФСС по месту постановки на учет

20.10

Налоговая декларация по НДС

ИФНС

28.10

Налоговая декларация по прибыли

ИФНС

15.11

Расчет по взносам РСВ-1 ПФР

ПФР по месту постановки на учет

15.11

Опись сведений АДВ-6-2

ПФР по месту постановки на учет

15.11

Реестр сведений СЗВ-6-2

ПФР по месту постановки на учет

Нулевая отчетность ООО — список обязательных отчетов

Если компания не ведет деятельность, это еще не значит, что она освобождена от сдачи отчетности. Отчетность нужно сдавать в любом случае. В данной статье мы рассмотрим список обязательных отчетов для юридических лиц, которые не ведут никакую деятельность.

Список отчетов для налоговой инспекции от ООО на ОСНО

Когда юридическое лицо находится на общей системе налогообложения, оно сдает самое большое количество отчетности по сравнению с другими системами налогообложения. Компании, не ведущие деятельность должны подавать нулевые декларации по таким налогам:

  1. Налог на прибыль. Декларация с нулевыми показателями должна быть подана один раз в квартал. Сроки для подачи за каждый квартал — до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Крайний срок для годовой декларации — 28 марта года, следующего за отчетным.
  2. Налог на добавленную стоимость. Нулевая декларация по данному виду налога должна быть подана ежеквартально до 25 числа месяца, который идет за отчетным месяцем.

Важно! Если крайний срок подачи отчета приходится на выходной, то его переносят на первый рабочий день.

Читайте также статью: → Как закрыть ООО без деятельности.

Единая декларация

Есть еще один способ сдачи нулевых отчетов, если деятельность компании не ведется и нет:

  • Движений по счетам и кассе;
  • Объектов налогообложения;
  • Операций для отражения в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Этот способ — подача единой упрощенной декларации. Она может применяться для налогоплательщиков, которые являются плательщиками налога на прибыль, на добавленную стоимость, налога по УСН и ЕСХН. Срок сдачи такого отчета — двадцатое число следующего за отчетным месяца. То есть вместо декларации по УСН, НДС, ЕСХН или налогу на прибыль налогоплательщик подает данный вид декларации.

Список отчетов для налоговой инспекции для ООО на УСН

Если юридическое лицо работает на упрощенной системе налогообложения, то оно обязано один раз в год отчитываться по этой системе — сдавать декларацию по УСН. Декларация подается по результатам года и должна поступить в налоговый орган до 31 марта следующего года после отчетного. Если деятельность не ведется у такой компании, то отчетность сдавать все равно нужно — с нулевыми показателями.

Нулевая декларация по ЕНВД

Нулевой декларации по ЕНВД не бывает. Если налогоплательщик стоит на учета как плательщик ЕНВД, то он обязан платить налог на вмененный доход. Если деятельность ООО не ведется и не планируется вестись, то сняться с учета как плательщик данного налога нужно в той налоговой, в которой была осуществлена постановка на учет.

Важно! Нулевой декларации по ЕНВД не может быть. Если налогоплательщик не ведет деятельность, то нужно сняться с учета как плательщик данного налога.

Список обязательных отчетов по сотрудникам в ИФНС, ПФР и ФСС

Помимо налогов, которые считаются от доходов, полученных предприятием, есть еще налоги и сборы за сотрудников. По таким налогам также нужно сдавать нулевые декларации при отсутствии деятельности компании.

Давайте посмотрим список обязательных нулевых отчетов: (нажмите для раскрытия)

  1. Расчет по страховым взносам — подается ежеквартально даже при нулевом обороте и отсутствии деятельности ООО. Срок сдачи — 30 дней после окончания квартала.
  2. 4-ФСС — подается ежеквартально в Фонд социального страхования. Сроки сдачи для печатной и электронной формы разнятся — печатную форму нужно успеть сдать до 20 числа месяца, следующего за отчетным, а электронную — до 25 числа.
  3. СЗВ-М — подается ежемесячно в Пенсионный фонд и СЗВ-Стаж подается ежегодно в Пенсионный фонд. До марта 2021 года такой обязанности у налогоплательщиков не ведущих деятельность, не было, но в марте 2021 года вышло Письмо Министерства труда, в котором было указано на введение обязанности подачи СЗВ-М и СЗВ-стаж на единственного учредителя, который является директором ООО. Поэтому даже если деятельность не ведется, то на директора-учредителя нужно подавать СЗВ-М и СЗВ-Стаж.
  4. Среднесписочная численность — подается всеми налогоплательщиками-организациями по итогам года до 20 января следующего года.

Это весь перечень отчетности по сотрудникам. Все эти декларации могут быть поданы как в печатной форме (при личном визите или по почте), так и в электронной форме.

Список бухгалтерской отчетности

Даже при отсутствии деятельности нужно сдавать бухгалтерскую отчетность всем без исключения организациям. В данный список входит бухгалтерский баланс или отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерская отчетность подается в налоговую инспекцию и органы статистического учета. Периодичность сдачи — один раз в год до 30 марта следующего года.

Выводы

При отсутствии деятельности обязанность сдачи отчетности компанией никто не отменяет. Нужно сдавать декларации независимо от наличия или отсутствия финансового результата. При отсутствии предоставленной отчетности в течение одного календарного года налоговая инспекция может исключить из ЕГРЮЛ компанию, начислить многочисленные штрафы.

Читайте также статью: → Бухгалтерская отчетность ООО в 2021 году.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли сдавать нулевые отчеты 2-НДФЛ, если деятельность компании весь год не велась и все сотруднике в отпуске без содержания?

Ответ: Нет. Если у сотрудников не было облагаемых НДФЛ дохода, то справку 2-НДФЛ подавать в налоговую инспекцию не нужно.

Вопрос: Нужно ли сдавать отчет 6-НДФЛ, когда ООО не ведет деятельность и у сотрудников нет заработанной платы? (нажмите для раскрытия)

Ответ: При отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ, декларация 6-НДФЛ не подается.

Нулевая отчетность ООО в 2020 году


В бизнесе случаются и простои. И происходит это по различным причинам – экономическим, техническим, чрезвычайным обстоятельствам. Но, несмотря на временную приостановку деятельности, компании все равно должны сдавать отчетность в налоговую инспекцию и другие контролирующие органы. Такая отчетность называется нулевой. Однако, несмотря на свое название, «нулевка» может содержать сведения. К примеру, в бухгалтерском балансе всегда указываются суммы уставного капитала, источники его формирования. На самом деле нулевая отчетность представляет собой обязательный комплект документов, включающий налоговую и бухгалтерскую отчетность с большинством нулевых показателей.

А теперь конкретно, в какой ситуации подаются «нулевки»? Такое происходит, когда:

  • в компании нет сотрудников, и зарплата не начисляется, руководитель находится в неоплачиваемом отпуске;
  • нет никакой деятельности: договоры не заключаются, товары не доставляются, услуги или работы не ведутся, даже если они оплачены раньше;
  • нет никаких оборотов по расчетному счету.

Какие организации и куда подают нулевую отчетность в 2020 году 

Кто вправе представлять нулевую отчетность

Название отчета

Куда подавать 

Все компании

Бухгалтерская отчетность 

Расчет по страховым взносам 

Среднесписочная численность 

СЗВ-М при отсутствии сотрудников подается на руководителя копании 

СЗВ-СТАЖ 

4-ФСС 

Заявление о подтверждении основного вида деятельности, справка-подтверждение, копия пояснений к бухгалтерской отчетности

ИФНС 

ИФНС 

ИФНС 

ПФР 

ПФР 

ФСС 

ФСС

Организации на ОСНО

Декларация по налогу на прибыль 

Декларация по НДС

ИФНС 

ИФНС

ООО на спецрежиме, если выделяли НДС в счетах-фактурах или являлись налоговыми агентами

Декларация по НДС

ИФНС

Организации на УСН

Декларация по УСН

ИФНС

Организации, у которых есть объект налогообложения: 

– имущество; 

– земля; 

– транспортное средство.

Декларация по налогу на имущество 

Декларация по земельному налогу 

Транспортный налог

ИФНС

Компании, попавшие в выборку Росстата

Статистическая отчетность

Формы индивидуальны

Росстат

Единая упрощенная декларация заменяет несколько нулевых налоговых отчетов, подаваемых в ИФНС. Это форма КНД 1151085. Но ее использовать можно только при условии, что у компании:

  • не было движения денег по расчетным счетам или кассе за отчетный период;

  • отсутствовали налогооблагаемые объекты.

Нулевая отчетность ООО на ОСНО 

Вид отчета

Срок сдачи

Куда подавать 

Декларация по налогу на прибыль

До 28 апреля 2020;

До 28 июля 2020;

До 28 октября 2020.

По итогам года: до 29 марта 2021 года (28 марта – выходной)

ИФНС

Декларация по НДС

Ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подается только в электронном виде

ИФНС

Бухгалтерская отчетность

За 2020 год – до 31 марта 2021 года

ИФНС

Отчет о среднесписочной численности

За 2020 год – до 20 января 2021 года

ИФНС

РСВ-1

Ежеквартально:

– бумажную форму – до 15 числа следующего месяца;

– электронную – до 20

 

СЗВ-М

Ежемесячно, до 10 числа следующего месяца

ПФР

4-ФСС

Ежеквартально:

– бумажную форму – до 20 числа следующего месяца;

– электронную – до 25

ФСС

В том случае, если компания даже при отсутствии деятельности выплачивала какие-либо вознаграждения физическим лицам, она должна представить в налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ). 

Нулевая отчетность ООО на УСН 

Перечень нулевых отчетов для компании на УСН практически тот же, что и для налогоплательщика на ОСНО. Основные отличия заключаются в том, что не нужно подавать декларацию по налогу на прибыль и в большинстве случаев хозяйственной деятельности организациям на УСН не надо отчитываться по НДС. Но «упрощенцам» необходимо сдать по итогам года до 31 марта следующего декларацию по УСН. Даже тем, кто зарегистрировался в самом конце декабря и номинально отработал 1-2 дня без оборотов, декларацию нужно представить в общем порядке.

Правила заполнения нулевой отчетности на УСН зависят от выбранного объекта налогообложения. Их два: доходы и доходы минус расходы. Для каждого варианта предусмотрены свои особенности по заполнению налоговой декларации.

Для УСН «Доходы»:

  • в обязательном порядке заполняется титульный лист нулевой декларации, а также разделы 1.1 и 2.1.

  • данные о налогоплательщике указываются по общим правилам;

  • нулевая декларация подается в ИФНС по месту нахождения экономического субъекта.

Для УСН «Доходы минус расходы»:

  • к заполнению обязателен титульный лист, а также разделы № 1.2 и 2.2 нулевой формы;

  • если у компании имеются обособленные подразделения, то подавать отдельную декларацию по УСН не требуется;

  • если у организации при отсутствии доходов есть расходы, сведения о них можно отразить в нулевой декларации в соответствии с данными бухгалтерского учета и/или по подтверждающим документам.

Обращаем внимание! Для сдачи нулевой отчетности не предусмотрены специальные даты. Все «нулевки» подаются в те же сроки, что и обычные налоговые декларации. За несвоевременную подачу нулевых деклараций предусмотрены штрафы.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Отчетность – 2021. Особенности, сроки, новации

Когда, как и что нового. О главном для большей части малого и среднего бизнеса страны.

Сколько отчетов должна сдать компания в течение года? Одиннадцать? Двадцать? Правильный ответ зависит от вида налогообложения, организационно-правовой формы, численности сотрудников. Разберем, когда и какую отчетность обязаны предоставить в госорганы ООО.

При таких формах бизнеса, главным образом, отчитываются перед четырьмя структурами: Федеральной налоговой службой (ФНС), Пенсионным фондом (ПФР), Фондом социального страхования (ФСС) и Росстатом. В данном материале мы рассмотрим виды отчетов, которые должны подавать ООО на УСН и ОСНО. Но вначале — небольшой ликбез.

Какие отчеты подаются в ФНС:

1. Бухгалтерская отчетность;

2. Расчет по страховым взносам;

3. 6-НДФЛ;

4. 2-НДФЛ;

5. Декларации по налогам на прибыль, на имущество, по УСН, по НДС.

Пенсионный фонд:

1. С3В-М;

2. СЗВ-СТАЖ;

3. СЗВ-ТД.

ФСС:

1. 4-ФСС;

2. Подтверждение основного вида деятельности.

Росстат:

Отчетность по запросу ведомства.

Что нового в 2021 году

  1. Справка 2-НДФЛ объединена с 6-НДФЛ, таким образом заключительная справка 2-НДФЛ будет подана за 2020 год.
  2. Больше не нужно подавать декларации по земельному и транспортному налогам. ФНС будет сама рассчитывать сумму к уплате. При этом в случае, если ведомство не прислало вам извещение, а у вас есть земля или транспорт, нужно самим уведомить об этом налоговиков до 31 декабря.
  3. Обновлена форма декларации по налогу на имущество.
  4. Внесены изменения в форму РСВ, в нее включили поле «Среднесписочная численность».

Для ООО на УСН

Декларация по УСН

За 2020 год нужно отчитаться до 31 марта 2021-го.

Также в течение года нужно будет вносить авансовые платежи:

3а I квартал — до 26 апреля

За II квартал — до 26 июля

За III квартал — до 25 октября

Организации, в которых больше 100 сотрудников, отчитываются только в электронном виде.

Декларация по НДС

Не сдается

Декларация по налогу на прибыль

Не сдается

4-ФСС

Сдается ежеквартально, сроки зависят от способа подачи.

Если в организации меньше 25 сотрудников и отчет сдается в бумажной форме, за 2020 год нужно было отчитаться до 20 января.

За I квартал — до 20 апреля, за первое полугодие 2021 года — до 20 июля, за 9 месяцев 2021 года — до 20 октября.

Если в организации больше 25 сотрудников, отчеты подаются исключительно в электронном виде. За 2020 год нужно было подать до 25 января, за I квартал, полугодие и 9 месяцев — до 26 апреля, 26 июля и 25 октября соответственно.

Даже если в вашей организации меньше 25 сотрудников, отчитываться можно в электронной форме.

Подтверждение основного вида деятельности

Подтвердить вид деятельности необходимо до 15 апреля 2021 года. Это можно сделать в электронном виде или на бумажном носителе.

Расчет по страховым взносам

За 2020 год нужно было отчитаться до 1 февраля. За I квартал — до 30 апреля, за полугодие — до 30 июля, за 9 месяцев — до 1 ноября. Отчеты принимаются в электронном виде в случае, если в организации больше 10 сотрудников.

Налог на имущество

Сдавать не нужно.

Отчетность по НДФЛ

По НДФЛ подают 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. 2-НДФЛ подается один раз в год, 6-НДФЛ — каждый квартал.

2-НДФЛ за 2020 год нужно подать до 1 марта 2021 года, как уже говорилось выше, в последний раз. В последующем она войдет в состав отчета 6-НДФЛ.

Сроки подачи отчетов по 6-НДФЛ:

за 2020 год — до 1 марта. За I квартал 2021 года — до 30 апреля, за полугодие — до 2 августа, за 9 месяцев — до 1 ноября.

Сдать бумажный отчет можно в случае, если в течение года численность штата не превышала 10 сотрудников. В ином случае отчитываться нужно в электронной форме.

Бухгалтерская отчетность

В электронном виде. За 2020 год — до 31 марта 2021 года.

СЗВ-М

Нужно отчитываться ежемесячно как ООО, так и ИП с сотрудниками, до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день — крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день.

Форма сдачи — электронная. Однако если меньше 25 сотрудников — можно сдать в бумажном формате.

СЗВ-СТАЖ

Нужно отчитываться один раз в год. За 2020-й — до 1 марта 2021 года. В электронном виде — если 25 и более сотрудников. Если меньше — можно отчитаться по старинке (на бумаге).

СЗВ-ТД

При условии, что произошло одно из кадровых мероприятий (перевод сотрудника на другую работу; сотрудник подал заявление о выборе формы ведения трудовой книжки) — срок сдачи такой же, как и у СЗВ-М.

В случае увольнения или приема на работу — отчет СЗВ-ТД сдается не позднее следующего рабочего дня. Форма подачи: если меньше 25 сотрудников — на бумажном носителе, больше — в электронном виде.

Для ООО на ОСНО

Декларация по НДС

Сдается ежеквартально. До 25 января — за последний квартал предыдущего года. До 26 апреля — за I квартал, до 26 июля — за II квартал, до 25 октября — за III квартал. Сроки уплаты такие же, однако можно платить и ежемесячно — в этом случае до 25 числа каждого месяца. Форма подачи — электронная.

Декларация по налогу на прибыль

Налоговый период по прибыли — календарный год, отчитаться за 2020-й нужно до 29 марта 2021 года, как и уплатить налог. Однако сдавать декларации и вносить авансы нужно либо ежеквартально, либо ежемесячно.

Для организации, вносящей авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально, сроки подачи деклараций следующие.

2020 год — до 29 марта 2021-го.

I квартал — до 28 апреля

Полугодие — до 28 июля

9 месяцев — до 28 октября

Тем, кто вносит ежемесячные платежи по фактической прибыли, нужно отчитываться в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты подаются электронно. В случае, если сотрудников меньше 100 — допускается на бумаге.

Налог на имущество ООО

Декларация подается один раз в год. За 2020 год нужно отчитаться до 30 марта 2021-го, при этом сроки уплаты и авансовые платежи определяются законами субъектов РФ. Форма подачи — электронная, допускается на бумаге, если в организации меньше 100 сотрудников.

Отчетность НДФЛ, Бухотчетность 2020, Подтверждение основного вида деятельности, Расчет по страховым взносам, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД — аналогично требованиям, предъявляемым ООО на УСН.

Как отправить отчеты легко и просто

Разумеется, удобнее всего сделать это в электронном виде, в том числе c помощью сервиса «Платформа Госотчет». У него есть ряд преимуществ:

  1. Отчеты можно подавать во все вышеуказанные госорганы (ФНС, ПФР, ФСС и Росстат).
  2. Программа автоматически проверит корректность введенных данных и укажет на пропущенные поля, обязательные для заполнения.
  3. Отслеживание статуса отправленных документов в режиме онлайн, возможность вести переписку в госорганами непосредственно в интерфейсе системы.
  4. Приятный и интуитивно понятный интерфейс системы позволит создавать отчеты без особых проблем.
  5. Упрощенная работа с сотрудниками. Система позволяет принимать электронные больничные листы, вести электронную трудовую книжку, оформлять выходы сотрудников на пенсию.
  6. Гибкая система тарифов, подходящая для ИП и различных организаций, в том числе бюджетных.

 

Отчетность ООО в Санкт-Петербурге по системе налогообложения УСН или ОСН в 2021 году

  1. Главная
  2. \
  3. Бухгалтерская отчетность
  4. \
  5. Отчетность ООО

В вопросах налогообложения законодательство регулярно корректируется. Отчетность ООО в 2021 сдается по новым правилам, в т.ч. справка 2-НДФЛ объединена с 6-НДФЛ, не нужно подавать декларации по земельному и транспортному налогам, внесены изменения в форму РСВ. Разберемся подробнее, какую отчетность и когда нужно сдавать ООО.

Содержание:

Какую отчетность сдает ООО?

Общества с ограниченной ответственностью сдают бухгалтерскую отчетность в следующие учреждения:

Для ФНС необходимо подготовить следующие документы:

  • бухгалтерская отчетность ООО;
  • расчет по страховым отчислениям;
  • 6-НДФЛ;
  • 2-НДФЛ;
  • декларации по налогам на прибыль и имущество по УСН и НДС.

В Пенсионный фонд подают:

  • СЗВ-М;
  • СЗВ-СТАЖ;
  • СЗВ-ТД.

Для Фонда соцстрахования готовят 4-ФСС и подтверждение основного вида деятельности. Для Росстата предоставляют те отчеты, на которые есть запросы.

Важно учитывать, что в 2021 году вступили в силу новые поправки. 2-НДФЛ объединена с 6-НДФЛ.

Декларации по земельному и транспортному налогу отменены. ФНС самостоятельно рассчитывает начисления. Если уведомление не пришло, а земля или транспорт имеются – необходимо уведомить службу до 31 декабря.

Обновлена форма декларации по налогу на имущество. Небольшие изменения коснулись и формы РСВ.

Что сдавать при УСН?

Какую отчетность сдает ООО на УСН:

  • декларация по УСН;
  • 4-ФСС;
  • подтверждение основного вида деятельности;
  • расчет по страховым отчислениям;
  • бухгалтерская отчетность;
  • все документы в ПФР.

Отчетность ООО на УСН доходы минус расходы включает перечень документов указанный выше для режима УСН Доходы. Этот режим налогообложения выбирается при регистрации ООО или на него можно перейти с начала налогового периода при соответствии организации критериям для этого режима.

Подготавливать и проверять документы лучше с привлечением специалистов консалтинговой группы «АС». Они помогут сдать отчетность ООО и исключить ошибки в оформлении.

Документы при ОСНО

Если при оформлении юридического лица не было выбрано упрощенное налогообложение – к ООО будет применяться общий режим налогообложения. В этом случае отчетность состоит (кроме деклараций по УСН):

  • декларации по НДС и налогу на прибыль;
  • декларация по налогу на имущество организации.

Остальной список документации соответствует перечню для УСН.

Срок сдачи отчетности ООО

Сроки сдачи документов зависят от их типа. Важно учитывать также соблюдение процедуры утверждения отчетности на собрании участников общества.

Утверждение отчетности ООО

Утверждение годовой отчетности по срокам зависит от проведения общего собрания участников общества. Таковое должно состояться не ранее двух месяцев и не позднее четырех с момента окончания финансового года.

Вся отчетность рассматривается и согласовывается на собрании. Если она не утверждается, организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка отчетности.

Отчетность ООО: сроки

Сроки сдачи отчетности по ОСНО и УСН для ООО подразумевают следующие рамки:

  • декларация УСН подается до 31 марта, если количество сотрудников превышает 100 человек, документ сдается только в электронном виде;
  • декларация по НДС сдается в электронном варианте ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • декларация по налогу на прибыль подается электронно за отчетный год до 31 марта следующего года, если ООО без работников или их меньше 100 – допускается бумажный вариант;
  • 4-ФСС сдается ежеквартально, если сотрудников меньше 25 – документ оформляется в бумажном виде и сдается до 20 числа, если больше – то электронно и до 25;
  • подтверждение основного вида деятельности сдают до 15 апреля следующего за отчетным года, допускается подача электронного или бумажного варианта;
  • годовой отчет по страховым взносам подают до 1 февраля, если сотрудников больше 10 – документ подают в электронном виде;
  • декларация по налогу на имущество подается до 31 марта, если сотрудников больше 100, то оформляется в электронном виде;
  • 2-НДФЛ сдают до 1 марта, 6-НДФЛ подают ежеквартально, общегодовая форма также сдается до 1 марта, если в течение отчетного периода количество работников не превышало 10 человек – можно оформить в бумажном виде;
  • бухгалтерская отчетность подается в электронном виде до 31 марта;
  • СЗВ-М подается в электронной форме ежемесячно до 15 числа следующего за отчетным периодом месяца, если сотрудников меньше 25 – доступен бумажный формат;
  • СЗВ-СТАЖ сдается за год до 1 марта в электронном варианте, если работников больше 25.

СЗВ-ТД подается по аналогии с СЗВ-М, если сотрудник переведен на другую должность или изменена форма ведения трудовой книжки. В случае увольнения или приема на работу документ подают не позже следующего рабочего дня. Если сотрудников меньше 25 – доступна бумажная форма.

Разобраться во всех тонкостях подачи документации и сроках, особенно с учетом нюансов ведения деятельности ООО, не всегда бывает просто. Привлечение специалистов «АС» в данном случае – оптимальный вариант корректного заполнения и сдачи отчетности без рисков допустить ошибку.

Сдача отчетности ООО: стоимость

Привлечение аутсорсинговой фирмы для ведения и подачи отчетности ООО – оптимальный вариант. Такой шаг дает следующие преимущества:

  • независимая оценка существующего документооборота;
  • рекомендации специалиста по оптимизации отчетности;
  • исключение ошибок и корректное оформление в соответствии с требованиями актуального законодательства;
  • своевременная сдача всех видов отчетов.

Современные способы сотрудничества позволяют упростить взаимодействие и свести расходы на аутсорсинг к минимуму.

Тесленко Дмитрий Анатольевич

Управляющий партнер, опыт работы более 25 лет на управленческих должностях генерального, финансового директора в коммерческих предприятиях Санкт-Петербурга.
Образование: СПбГУ, Бухгалтерский учет и аудит
Бизнес-школа ИМИСП, МВА

В Санкт-Петербурге и области такие услуги предлагает консалтинговая группа «АС». Компания предоставляет квалифицированных специалистов, постоянно отслеживает изменения в законодательстве.

Получить подробную информацию об услугах и стоимости можно у консультанта компании. Для этого достаточно выбрать любой удобный способ связи.

Отчетность при ОСНО — какие отчеты сдает ИП, ООО

Общая система налогообложения является базовым режимом для всех российских предприятий. Отчетность при ОСНО весьма объемна и имеет разные сроки сдачи. Это значит, что вопросом своевременного предоставления документов в ФНС нужно заниматься особенно тщательно.

Мы представляем вам актуальный на 2020 год список отчетности, которую нужно сдавать предпринимателям и организациям, а также сроки предоставления документов в инспекцию.

Отчетность при ОСНО для организаций

Стандартная система налогообложения – наиболее сложный и объемный в плане отчетности налоговый режим из тех, что действуют в России на сегодня. Чтобы полноценно вести и учет и вовремя сдавать декларации, осуществлять платежи, на предприятии обязательно должен быть профессиональный и опытный бухгалтер. Кроме того, необходимы современные системы коммуникации, специализированное программное обеспечение. Именно поэтому общую систему налогообложения, как правило, применяют исключительно крупные фирмы с большим количеством персонала.

Организации на ОСНО обязаны сдавать следующие виды отчетности:

  • Декларация по налогу на прибыль. Она предоставляется в электронном виде одновременно с внесением авансовых платежей (ежеквартально или ежемесячно). В течение года формируется нарастающий итог по налогу.

Данную декларацию можно составлять и от руки – но только в том случае, если численность персонала не превышает 100 человек.

  • Годовая отчетность компании. Это баланс, ОПиУ и другие формы официальной отчетности.

Если организация относится к малому бизнесу, то ей разрешено ведение упрощенного учета. В инспекцию подаются краткие финансовые отчеты.

  • Декларация НДС – ежеквартально в электронном (предпочтительно) или бумажном виде.
  • Декларации по имущественному, земельному, транспортному налогу (при наличии соответствующих активов на балансе предприятия) – ежегодно. При этом стоит заметить, что по налогу на имущество внесение авансов происходит каждые 3 месяца.
  • Единый расчет по страховым взносам – ежеквартальная сдача в ФНС.

Данный отчет появился только в 2017 году и заменил собой форму РСВ-1 и 4-ФСС.

  • Отчетность в Росстат – ежегодное предоставление. Дублирует бухгалтерскую отчетность для ФНС.
  • Форма СЗМ-М для ПФР – ежемесячная отчетность для пенсионного фонда по застрахованным лицам.
  • Форма 2-НДФЛ – отчет по подоходному налогу по каждому из наемных работников, сдается ежегодно.
  • Форма 6-НДФЛ – квартальный отчет. 6-НДФЛ появилась в 2016 году и включает в себя обобщенные сведения по персоналу, налогообложению.

Заметим, что разрешено совмещение ОСНО с ЕНВД и патентной системой. В таком случае организация обязана вести раздельный учет по этим видам деятельности.

Какую отчетность сдает ИП на ОСНО

Хотя индивидуальные предприниматели, как правило, относятся к микробизнесу, и стандартное налогообложение для них невыгодно, многие из них все равно применяют ОСНО.

Произойти это может по разным причинам – несоответствие параметров деятельности требованиям специальных режимов, планы по расширению и развитию, необходимость работать с НДС и так далее.

Хотя при использовании ОСНО предприниматель и получает некоторые послабления в сравнении с организациями, объем отчетности все равно велик. ИП обязан предоставлять в контролирующие органы следующую отчетность при ОСНО:

  • Декларация по НДС – ежеквартально.
  • Декларация 3-НДФЛ (аналогична декларации по налогу на прибыль) – 1 раз в год.
  • 4-НДФЛ.
  • Отчетность в Росстат.

Если у ИП есть наемные сотрудники, то список необходимой отчетности пополняется:

  • Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на тех же правилах, что и организации.
  • Отчеты в ПФР и единый отчет по страховым взносам.

При разговоре, какую отчетность сдает ИП на ОСНО, очень часто возникает вопрос по поводу системы бухучета. Как мы знаем, организации на общей системе обязаны ежегодно сдавать в ФНС баланс и другие формы отчетности. В случае с ИП ситуация несколько другая.

Дело в том, что обязанности по ведению полноценного бухучета ИП не имеют даже в том случае, когда находятся на ОСНО. Для подтверждения доходов и расходов им достаточно вести официальную и утвержденную законодательством КУДИР (книгу учета). При этом допускается ее формирование в электронном виде на протяжении года. По итогам отчетного периода книга распечатывается и производится сшив.

Итак, на вопрос, какие отчеты сдает ИП на ОСНО, можно ответить – обязанности по сдаче финансовой отчетности у ИП нет. Однако многие предприниматели на добровольной основе сдают КУДИР вместе с декларациями, чтобы убедиться в правильности ведения налогового учета.

Какую отчетность сдают ИП и ООО на

ОСНО — сравнительная таблица

Как мы видим, на одной и той же системе налогообложения список документов может быть абсолютно разным. Чтобы разобраться, какие формы отчетности необходимы для предоставления в ФНС и другие органы, составим сравнительную таблицу:

ОрганизацииИП без сотрудниковИП с наемным персоналом
НДСДекларация по НДСДекларация по НДСДекларация по НДС
ПрибыльДекларация по налогу на прибыль3-НДФЛ, 4-НДФЛ3-НДФЛ, 4-НДФЛ
Персонал2-НДФЛ и 6-НДФЛнет2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Страховые взносыОтчеты в ПФР и единый отчет по страховым взносамнетОтчеты в ПФР и единый отчет по страховым взносам
ФинансыБухгалтерская отчетностьВедется КУДИР (не сдается)Ведется КУДИР (не сдается)
СтатистикаОтчет в РосстатОтчет в РосстатОтчет в Росстат
НедвижимостьДекларация по налогу на имуществонетнет
ЗемляДекларация по налогу на землюнетнет
ТранспортДекларация по налогу на транспортнетнет

Итоговый список отчетности при ОСНО напрямую зависит от формы регистрации и наличия сотрудников в штате. Проще всего вести учет предпринимателям, работающим в одиночку – они, по сути, сдают только декларации по НДС и подоходному налогу.

Заключение по общей системе налогообложения

Итак, находящиеся на ОСНО предприятия обязаны вести полноценный учет и сдавать отчетность в ФНС  и другие учреждения. В случае с ИП формы отчетности несколько упрощены, а количество налогов снижено. Тем не менее, ведение бухгалтерии при выборе стандартного режима требует от специалиста профессиональных знаний.

Очень важно соблюдать сроки предоставления отчетности и уплаты взносов. Ведь даже несколько копеек налоговой задолженности могут привести к неприятным последствиям – отказу банков и контрагентов от сотрудничества, начислению штрафов и пеней, нежелательному вниманию ФНС.

Если вам понравилась эта статья, либо возникли вопросы, просим оставлять комментарии! Это поможет нам в дальнейшем подбирать материалы, максимально полезные для читателей!

Нулевая отчетность ООО на ОСНО| Центр «Финансовая свобода»

УТВЕРЖДЕНА Генеральным директором ООО «Бухгалтер Плюс» Живуцкой Ириной Владимировной 01.06.2017 г.

ПОЛИТИКА в отношении обработки персональных данных ООО «Бухгалтер Плюс»

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Политика обработки персональных данных Общества с ограниченной ответственностью «Бухгалтер Плюс» (далее по тексту – «Политика») определяет основные принципы, цели, порядок и условия обработки персональных данных лиц, чьи персональные данные обрабатываются сотрудниками ООО «Бухгалтер Плюс» (далее – «Оператор»), права субъектов персональных данных, а также реализуемые Оператором требования к защите персональных данных. 1.2. Политика разработана в соответствии с законодательством Российской Федерации в области персональных данных. 1.3. Политика применяется в отношении персональных данных третьих лиц, связанных с Оператором взаимоотношениями, при условии обработки Оператором их персональных данных.

2.ТЕРМИНЫ ПОЛИТИКИ centr-finsvoboda.ru — интернет-сайт, расположенный по адресу: https://www.centr-finsvoboda.ru (далее — Сайт) и принадлежащий ООО «Бухгалтер Плюс» Пользователь – физическое лицо, которое имеет доступ к Сайту и использует его функциональность и сервисы. Субъект персональных данных – физическое лицо, которое определено с помощью персональных данных.  Персональные данные — любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных). Регистрация — процедура внесения персональных данных Пользователя в специальную форму на Сайте Оператор – ООО «Бухгалтер Плюс», осуществляющее обработку персональных данных, а также определяющий цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными. Обработка персональных данных — любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных. Автоматизированная обработка персональных данных — обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники. Распространение персональных данных — действия, направленные на раскрытие персональных данных неопределенному кругу лиц. Предоставление персональных данных — действия, направленные на раскрытие персональных данных определенному лицу или определенному кругу лиц. Блокирование персональных данных — временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных). Уничтожение персональных данных — действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных. Обезличивание персональных данных — действия, в результате которых становится невозможным без использования дополнительной информации определить принадлежность персональных данных конкретному субъекту персональных данных. Информационная система персональных данных — совокупность содержащихся в базах данных персональных данных и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств.

3.ЦЕЛИ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ 3.1.Оператор использует персональные данные Субъектов персональных данных в следующих целях: — организация учета контрагентов — физических лиц Оператора, — идентификации Пользователя, зарегистрированного на Сайте; — обобщения и анализа информации о том, какие разделы Сайта пользуются наибольшим спросом у Пользователей, — обработки заказов Пользователя на услуги Оператора; — создания клиентской статистики, — адаптации работы Сайта под интересы Пользователей; — направление Пользователю уведомлений, запросов, касающихся использования Сайта,  — улучшения качества работы Сайта.

4.СУБЪЕКТЫ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ  4.1.Оператор осуществляет обработку персональных данных следующих Субъектов:  — физические лица, заключившие с Оператором договора гражданско-правового характера;  — физические лица, являющиеся Пользователями Сайта Оператора; — физические лица, приобретающие услуги Оператора; — физические лица, имеющие с Оператором правоотношения, не противоречащие законодательству Российской Федерации, — иные физические лица, выразившие согласие Оператору на обработку персональных данных.

5.ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ И СРОКИ ОБРАБОТКИ  5.1. Оператор получает персональные данные от Субъектов персональных данных. 5.2. Субъект персональных данных принимает решение о предоставлении его персональных данных и дает согласие на их обработку свободно, своей волей и в своем интересе. Согласие на обработку персональных данных может быть дано субъектом персональных данных или его представителем в любой позволяющей подтвердить факт его получения форме, если иное не установлено законодательством. 5.3.Перечень персональных данных, обрабатываемых Оператором, в связи с исполнением договоров гражданско-правового характера, заключенных с физическими лицами, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации и локальными нормативными актами Оператора с учетом целей обработки персональных данных, указанных в статье 3 Политики. 5.4.Перечень персональных данных, обрабатываемых Оператором, в связи с добровольной регистрацией физических лиц на Сайте:  — фамилия, имя, отчество Пользователя, — фамилия, имя, отчество получателя услуги,  — контактный телефон; — контактный е-mail.

Кроме того, Оператор собирает автоматически собираемую информацию, к которой относятся:  — IP-адрес компьютера, с которого была произведена регистрация Пользователя; — сведения о посещенных страницах на Сайте Оператора, — информация об устройствах компьютера Пользователя; — время доступа на Сайт Оператора — дата и время отправки запроса серверу; — информация о географическом местоположении Пользователя; — данные об используемом интернет — браузере; — адрес веб-страницы, с которой Пользователь перешел на Сайт. Оператор не проверяет достоверность персональных данных, предоставленных Пользователем, и не осуществляет контроль их актуальности. Всю ответственность за последствия предоставления недостоверных или недействительных персональных данных несёт Пользователь.

5.5.Срок обработки персональных данных определяется:  — сроком, установленным для целей обработки персональных данных; — сроком действия договоров с субъектами персональных данных и согласия Субъектов персональных данных на обработку их персональных данных.  5.6.Оператор прекращает обработку персональных данных: — в случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку его персональных данных или истечения срока действия такого согласия; — по требованию Субъекта персональных данных, если обрабатываемые Оператором данные являются неполными, устаревшими, неточными; — прекращения деятельности Оператора в статусе индивидуального предпринимателя. 5.7.Оператов не осуществляет обработку биометрических персональных данных. 5.8.Оператор не раскрывает и не распространяет персональные данные третьим лицам без согласия Субъектов персональных данных, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 5.9.Оператор осуществляет обработку персональных данных с использованием средств автоматизации и без их использования.  Оператор выполняет требования к автоматизированной и неавтоматизированной обработке персональных данных, предусмотренные Федеральным законом РФ «О персональных данных» №152-ФЗ от 27 июля 2006 г. и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

6.ПРАВА СУБЪЕКТОВ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ 6.1. Субъекты персональных данных имеют право на получение информации, касающейся обработки его персональных данных, в том числе содержащей: — подтверждение факта обработки персональных данных оператором; — правовые основания и цели обработки персональных данных; — цели и применяемые оператором способы обработки персональных данных; — наименование и место нахождения оператора, сведения о лицах (за исключением работников оператора), которые имеют доступ к персональным данным или которым могут быть раскрыты персональные данные на основании договора с оператором или на основании федерального закона; — обрабатываемые персональные данные, относящиеся к соответствующему субъекту персональных данных, источник их получения, если иной порядок представления таких данных не предусмотрен федеральным законом; — сроки обработки персональных данных, в том числе сроки их хранения; — порядок осуществления субъектом персональных данных прав, предусмотренных законодательством; — информацию об осуществленной или о предполагаемой трансграничной передаче данных; — наименование или фамилию, имя, отчество и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению оператора, если обработка поручена или будет поручена такому лицу; — иные сведения, предусмотренные законодательством РФ. 6.2.Субъекты персональных данных имеют право: — требовать уточнения своих персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если персональные данные являются неполными, устаревшими, недостоверными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки, а также принимать предусмотренные законом меры по защите своих прав. — право отозвать согласие на обработку персональных данных, направив соответствующий запрос Оператору по почте или обратившись лично. В случае отзыва Субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных Оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в Федеральном законе «О персональных данных». 6.3.В случае, если субъект персональных данных считает, что Оператор осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований законодательства или иным образом нарушает его права и свободы, субъект персональных данных вправе обжаловать действия или бездействие Оператора в уполномоченный орган по защите прав субъектов персональных данных или в судебном порядке

7.ПРИНЦИПЫ ОБРАБОТКИ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ 7.1.Оператор осуществляет обработку персональных данных на основе следующих принципов: — обработка персональных данных должна осуществляться на законной и справедливой основе; — обработка персональных данных должна ограничиваться достижением конкретных, заранее определенных и законных целей. Не допускается обработка персональных данных, несовместимая с целями сбора персональных данных; — не допускается объединение баз данных, содержащих персональные данные, обработка которых осуществляется в целях, несовместимых между собой; — обработке подлежат только персональные данные, которые отвечают целям их обработки; — содержание и объем обрабатываемых персональных данных должны соответствовать заявленным целям обработки. Обрабатываемые персональные данные не должны быть избыточными по отношению к заявленным целям их обработки; — при обработке персональных данных должны быть обеспечены точность персональных данных, их достаточность, а в необходимых случаях и актуальность по отношению к целям обработки персональных данных. Оператор должен принимать необходимые меры либо обеспечивать их принятие по удалению или уточнению неполных или неточных данных. — хранение персональных данных должно осуществляться в форме, позволяющей определить субъекта персональных данных, не дольше, чем этого требуют цели обработки персональных данных, если срок хранения персональных данных не установлен федеральным законом, договором, стороной которого, выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных. Обрабатываемые персональные данные подлежат уничтожению либо обезличиванию по достижении целей обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

8.ОТВЕТСТВЕННОСТЬ 8.1. Контроль исполнения требований настоящей Политики осуществляется Оператором самостоятельно. Оператор лично несет личную ответственность за организацию обработки персональных данных субъектов персональных данных. 8.2. Оператор, в случае нарушения положений законодательства Российской Федерации в области персональных данных при обработке персональных данных, привлекается к материальной ответственности в порядке, установленном федеральными законами, а также привлекается к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами.

9.МЕРЫ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ  ПО ЗАЩИТЕ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ  9.1.Оператор предпринимает следующие меры по обеспечению выполнения требований по защите персональных данных: — принимает на себя ответственность за организацию обработки персональных данных; — издает внутренние нормативные документы Оператора по вопросам обеспечения защиты персональных данных и их обработки, а также создает локальные документы, устанавливающие процедуры, направленные на предотвращение и выявление нарушений законодательства Российской Федерации, устранение последствий таких нарушений; 9.2.Оператор при обработке персональных данных принимает следующие меры для защиты персональных данных от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, предоставления, распространения персональных данных, а также от иных неправомерных действий в отношении персональных данных: — применяет технические средства для защиты; — определяет угрозы безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных; — проводит оценку соответствия средств защиты информации; — осуществляет оценку эффективности принимаемых мер по обеспечению безопасности персональных данных до ввода в эксплуатацию информационной системы персональных данных; — ведет учет машинных носителей персональных данных; — предпринимает меры в целях обнаружения фактов несанкционированного доступа к персональным данным и принятием мер; — осуществляет восстановление персональных данных, модифицированных или уничтоженных вследствие несанкционированного доступа к ним; — устанавливает правила доступа к персональным данным, обрабатываемым в информационной системе персональных данных, а также обеспечением регистрации и учета всех действий, совершаемых с персональными данными в информационной системе персональных данных; — ведет контроль за принимаемыми мерами по обеспечению безопасности персональных данных и уровня защищенности информационных систем персональных данных.

10.ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ 10.1.Политика вступает в силу с даты её утверждения. 10.2.Политика на бумажном носителе хранится у лица, назначенного Оператором ответственным за организацию обработки персональных данных.  10.3.Политика является общедоступным документом и подлежит размещению на официальном сайте Оператора: centr-finsvoboda.ru 10.4.Оператор вправе, по своему усмотрению, внести изменения в Политику в любое время, при этом, такие изменения вступают в силу с момента их размещения на Сайте, если иное не установлено в Политике. Дальнейшее использование Сайта после любых подобных изменений означает согласие с такими изменениями и дополнениями.

Основа отчетности

Руководство для чтения

Раздел «Учетные записи и результаты» представлен таким образом, чтобы сделать предоставленную информацию понятной и актуальной для читателей. Это включает предоставление релевантной, а не общей информации.

Примечания были разделены на восемь разделов: Основа отчетности, Чистая операционная прибыль после налогообложения, Инвестированный капитал, Чистый оборотный капитал, Структура капитала и финансирование, Прочие финансовые примечания, Экологические данные и Социальные и корпоративные данные.Цель состоит в том, чтобы дать более четкое представление о том, что влияет на производительность.

Примечания были структурированы таким образом, чтобы обеспечить более глубокое понимание каждой области бухгалтерского учета путем описания соответствующей учетной политики и источников неопределенности оценок в примечаниях, к которым они относятся.

Novozymes объясняет выбор бухгалтерского учета, который был сделан в рамках преобладающих Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), и решил не повторять фактический текст стандарта, если это не считается особенно важным для понимания содержания примечания.Описания учетной политики в примечаниях составляют часть общего описания учетной политики.

Примечания к экологическим, социальным и корпоративным данным также раскрывают подход руководства Novozymes к указанной проблеме.

Символы I / S, B / S и ESG показывают, какие суммы в примечаниях могут быть найдены в отчете о прибылях и убытках, балансе, экологических данных, а также социальных и корпоративных данных соответственно.

Основа отчетности

Консолидированная финансовая отчетность Novozymes Group была подготовлена ​​в соответствии с МСФО, принятыми ЕС, и дополнительными требованиями Датского Закона о финансовой отчетности.Компания Novozymes подготовила консолидированную финансовую отчетность в соответствии со всеми стандартами МСФО, действующими на 31 декабря 2017 года. Финансовый год для Группы — с 1 января по 31 декабря. Консолидированная финансовая отчетность была подготовлена ​​на основе принципа непрерывности деятельности и исторических данных. условной стоимости, за исключением производных финансовых инструментов и ценных бумаг, которые оцениваются по справедливой стоимости. Учетная политика не изменилась по сравнению с прошлым годом.

Консолидированные экологические, социальные и корпоративные данные были подготовлены в соответствии с принципами, которые соответствуют следующим международно признанным стандартам и принципам добровольной отчетности:

  • AA1000 Структура подотчетности.В рамках указывается, что отчетность должна давать полную, точную, актуальную и сбалансированную картину подхода организации к обществу и ее воздействия на общество
  • Глобальный договор ООН Международная инициатива ООН, целью которой является объединение компаний с агентствами ООН, профсоюзами и гражданским обществом для поддержки десяти принципов в области прав человека, трудовых стандартов, окружающей среды и борьбы с коррупцией. См. Www.unglobalcompact.org .. Novozymes подписала Глобальный договор ООН, добровольную политическую инициативу для предприятий, которые стремятся привести свои операции и стратегии в соответствие с десятью общепринятыми принципами в области прав человека, труда, окружающей среды и -коррупция.Прочтите сообщение Novozymes ГД ООН о прогрессе в разделе «Устойчивое развитие»
  • .
  • GRIA — международный орган с участием многих заинтересованных сторон, работающий над стандартизированной системой представления экологической, социальной и экономической информации. См. Www.globalreporting.org. Стандарты отчетности в области устойчивого развития 2016 (Стандарты GRI). Novozymes ссылается на GRI 101: Foundation 2016, чтобы вдохновить на его существенность. В процессе оценки существенности выявляются ключевые темы, которые представляют как риски, так и возможности для бизнес-стратегии Novozymes.Он основан на систематическом анализе взглядов внутренних и внешних заинтересованных сторон. Существенные темы заслуживают включения в наш отчет, поскольку они отражают наши экономические, экологические и социальные последствия или потому, что они могут повлиять на решения заинтересованных сторон. процесса оценки и GRI 102: General Disclosures 2016 для предоставления контекстной информации о себе. Представлена ​​информация о подходе руководства Novozymes к существенным вопросам, основанном на документе GRI 103: Management Approach 2016. Тематическая информация предоставляется со ссылкой на стандарты GRI 200, 300 и 400 по раскрытию экономической, экологической и социальной информации.Конкретный контент, по которому предоставляется информация, изложен в индексе содержания GRI Novozymes
  • .

Принципы не изменились по сравнению с прошлым годом.


Влияние новых стандартов бухгалтерского учета

Novozymes применяет следующие новые или измененные стандарты и интерпретации с 1 января 2017 г .:

  • Поправки к МСФО (IAS) 7 «Инициатива по раскрытию информации» были опубликованы в январе 2016 года и требуют от компании раскрытия информации, позволяющей пользователям финансовой отчетности оценивать изменения в обязательствах, возникающих в результате финансовой деятельности.
  • Поправки к МСФО (IAS) 12 «Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков» были опубликованы в январе 2016 года и разъясняют требования по признанию отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков по долговым инструментам, оцениваемым по справедливой стоимости
  • Ежегодные улучшения МСФО (2014-2016) были опубликованы в декабре 2016 года и содержат незначительные изменения к трем стандартам

Применение измененных стандартов и интерпретаций не оказало влияния на признание или оценку в консолидированной финансовой отчетности за 2017 год и, как ожидается, не окажет влияния на будущие периоды.

Новые стандарты и разъяснения, еще не вступившие в действие

Совет по МСФО выпустил ряд новых или измененных стандартов бухгалтерского учета и интерпретаций, которые еще не вступили в силу и, следовательно, не были включены в консолидированную финансовую отчетность за 2017 год. Novozymes планирует принять стандарты бухгалтерского учета и интерпретации, когда они станут обязательными. Следующие стандарты бухгалтерского учета считаются наиболее актуальными для Novozymes:

  • МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты: классификация и оценка финансовых активов и финансовых обязательств» был опубликован в июле 2014 года и содержит требования к классификации и оценке финансовых активов и финансовых обязательств, методологии обесценения и общего учета хеджирования.

    Мы завершили анализ для оценки влияния внедрения МСФО 9.

    Исходя из текущей политики казначейства по хеджированию рисков, внедрение МСФО 9 не повлияет на консолидированную финансовую отчетность.

    Упрощенная модель ожидаемых убытков будет применяться к торговой дебиторской задолженности, но не окажет существенного влияния на резерв по сомнительной торговой дебиторской задолженности. Однако внедрение МСФО (IFRS) 9 повлияет на раскрытие информации о резервах по сомнительной торговой дебиторской задолженности.

    Стандарт будет внедрен с января 2018 года в качестве даты первоначального применения. Мы воспользуемся освобождением от пересчета сравнительных данных и будем применять МСФО (IFRS) 9 только с января 2018 года.

  • МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» был опубликован в мае 2014 года и устанавливает единую комплексную основу для признания выручки. Стандарт вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты.

    В течение 2017 г. был проведен анализ влияния внедрения МСФО (IFRS) 15.Анализ охватывал наиболее важные контракты, стандартные контракты и контракты, в которых анализ показал, что внедрение МСФО (IFRS) 15 может повлиять на признание выручки.

    Анализ показывает, что внедрение МСФО (IFRS) 15 не окажет существенного влияния на отчет о прибылях и убытках или соответствующие ключевые коэффициенты в консолидированной финансовой отчетности. Однако статьи, которые в настоящее время признаются в балансе, будут представлены отдельно как активы по контракту и обязательства по контракту, и это повлияет на раскрытие информации о выручке.

    Стандарт будет внедрен модифицированным ретроспективным методом. Novozymes воспользуется освобождением от пересчета сравнительных данных и будет применять МСФО (IFRS) 15 только к контрактам, которые не были завершены по состоянию на 1 января 2018 года.

  • МСФО (IFRS) 16 — Аренда был опубликован в январе 2016 года и вводит единую модель учета арендатора, требующую от арендаторов признавать аренду в бухгалтерском балансе как актив в форме права пользования и обязательство по аренде, за исключением случаев, когда срок аренды составляет 12 месяцев или меньше или базовый актив имеет низкую стоимость.В отчете о прибылях и убытках стоимость аренды заменяется амортизацией арендованного актива и процентными расходами по финансовому обязательству.

    Мы начали анализ текущих договоров Группы, содержащих договор аренды, чтобы оценить влияние внедрения МСФО 16. Однако полное влияние еще не известно. На основании текущего анализа ожидается, что новый стандарт приведет к увеличению общих активов прибл. 3-5%. Следовательно, соответствующие ключевые коэффициенты в консолидированной финансовой отчетности, такие как EBITDA, прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации.и ROIC Скорректированная операционная прибыль (NOPAT) после налогообложения как процент от среднего инвестированного капитала. EBIT корректируется на чистую прибыль / убыток от курсовой разницы, и это повлияет на долю результата в зависимых компаниях. Актив в форме права пользования и обязательство по аренде должны быть представлены отдельно в бухгалтерском балансе или раскрыты в примечаниях. Кроме того, внедрение МСФО (IFRS) 16 повлияет на раскрытие информации.

Определение существенности

Годовой отчет

Novozymes основан на концепции существенности. Процесс оценки существенности определяет ключевые темы, которые представляют как риски, так и возможности для бизнес-стратегии Novozymes.Он основан на систематическом анализе взглядов внутренних и внешних заинтересованных сторон. Существенные темы заслуживают включения в наш отчет, поскольку они отражают наши экономические, экологические и социальные последствия или потому, что они могут повлиять на решения заинтересованных сторон, чтобы гарантировать, что содержание является существенным и актуальным для читателей.

Консолидированная финансовая отчетность состоит из большого количества операций. Эти операции объединены в классы в соответствии с их характером или функцией и представлены в финансовых отчетах и ​​примечаниях по классам аналогичных статей в соответствии с требованиями МСФО.Если статьи несущественны по отдельности, они объединяются с другими статьями аналогичного характера в отчетах или примечаниях. Требования к раскрытию информации по всем МСФО являются существенными, и Новозаймс предоставляет конкретные раскрытия информации, требуемые МСФО, если только информация не считается несущественной для принятия экономических решений читателями данной финансовой отчетности.

Консолидированные экологические, социальные и управленческие данные (ESG) включают параметры, которые на основе оценки существенности для Novozymes и ее заинтересованных сторон считаются наиболее актуальными.

Оценка существенности Novozymes — это систематический и тщательный процесс, который объединяет данные внешних заинтересованных сторон, анализ тенденций и внутреннее взаимодействие с соответствующими отделами, например, высшее руководство бизнес-подразделений Novozymes, по связям с инвесторами, управлению рисками и контролю, по связям с общественностью и корпоративной устойчивости. .

Процесс приводит к двум результатам: 1) раскрытие информации о ключевых тенденциях, которое можно найти в разделе, посвященном бизнес-модели Novozymes, и 2) раскрытие информации по существенным вопросам ESG, которое можно найти в разделах «Примечания».

Иллюстрация представляет собой снимок верхнего правого квадранта матрицы существенности Novozymes и отображает 15 вопросов ESG, которые наиболее существенны для бизнеса Novozymes. Матрица существенности включает некоторые новые проблемы и другие изменения по сравнению с предыдущим годом.

Более подробную информацию о процессе оценки существенности и объяснение всех изменений в матрице по сравнению с 2016 годом см. В разделе «Существенность» в разделе «Устойчивое развитие».

Ограниченный объем отчетности

Экологические данные охватывают те виды деятельности, которые могут оказать значительное воздействие на окружающую среду. Участки, деятельность которых, как считается, не оказывает значительного воздействия на окружающую среду, не включаются. К таким объектам относятся офисы продаж, научно-исследовательские лаборатории и участки с ограниченным смешиванием и хранением продуктов. Тем не менее, принимаются меры для обеспечения того, чтобы по крайней мере 97% от общего количества Novozymes измеренного параметра окружающей среды было включено в отчетные числа.

GAAP и отчетность по налоговой базе: выбор подходящей модели для вашего бизнеса

Практически каждая компания должна подавать налоговую декларацию. Таким образом, некоторые частные компании выпускают финансовую отчетность на налоговой основе, а не отчеты, соответствующие Общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP). Но это может привести к значительным различиям в финансовых результатах. Вот основные различия между этими двумя вариантами финансовой отчетности.

GAAP

GAAP — самый распространенный стандарт финансовой отчетности в США. Комиссия по ценным бумагам и биржам требует, чтобы публичные компании следовали ей. Многие кредиторы ожидают, что частные заемщики последуют их примеру, потому что ОПБУ знакомы и последовательны.

В двух словах, GAAP основан на принципе консерватизма, который обычно обеспечивает надлежащее соответствие доходов и расходов отчетному периоду. Этот принцип также направлен на предотвращение завышения компаниями прибыли и стоимости активов с целью введения в заблуждение инвесторов и кредиторов.

Налоговая отчетность

Соблюдение GAAP также может быть трудоемким и дорогостоящим, в зависимости от уровня уверенности, представленной в финансовой отчетности. Поэтому некоторые небольшие частные компании предпочитают составлять финансовую отчетность с использованием специальной системы отчетности. Самый распространенный тип — это формат базы подоходного налога.

В налоговых декларациях используются те же методы и принципы, которые используют компании для подачи своих федеральных налоговых деклараций. В отличие от GAAP, налоговое законодательство, как правило, способствует ускоренному признанию валового дохода и не позволяет налогоплательщикам вычитать расходы до тех пор, пока не станут известны суммы и не будут выполнены другие требования.

Ключевые отличия

При сравнении отчетов по GAAP и налоговой отчетности, одно различие связано с терминологией, используемой в отчете о прибылях и убытках: согласно GAAP предприятия сообщают о доходах, расходах и чистой прибыли. Субъекты налогообложения отражают валовую прибыль, вычеты и налогооблагаемую прибыль. Их необлагаемые налогом статьи обычно отображаются как отдельные статьи или раскрываются в сноске.

Еще одно важное отличие — капитализация и амортизация основных средств. Согласно GAAP, стоимость основных средств (за вычетом его ликвидационной стоимости) капитализируется и систематически амортизируется в течение срока его полезного использования.Компании должны оценить, остаются ли сроки полезного использования и стоимость активов значимыми с течением времени, и они могут иногда нести убытки от обесценения, если рыночная стоимость актива падает ниже его балансовой стоимости.

Для целей налогообложения основные средства обычно амортизируются в соответствии с Модифицированной системой ускоренного возмещения затрат (MACRS), что обычно приводит к более короткому сроку службы, чем в соответствии с GAAP. Остаточная стоимость не вычитается для целей налогообложения, но расходы по разделу 179 и амортизация бонусов вычитаются до расчета вычетов по MACRS.

Другие различия в отчетности существуют для запасов, пенсий, аренды и учета изменений и ошибок. Кроме того, предприятия регистрируют резервы на безнадежные долги, доходы от продаж, устаревание запасов и обесценение активов в соответствии с GAAP. Но эти льготы, как правило, не разрешены налоговым законодательством; вместо этого они вычитаются, когда совершаются транзакции или выполняются условия, которые делают сумму фиксированной и определяемой. Налоговое законодательство также запрещает вычет пени, штрафов, начальных затрат и накопленных отпусков (если они не взимаются в течение 2 с половиной месяцев после окончания налогового года).

Выберите победителя

Отчетность на основе налогообложения — это сокращение, которое имеет смысл для определенных видов бизнеса. Но для других финансовая отчетность на основе налогообложения может привести к отсутствию или даже вводящей в заблуждение информации. Свяжитесь с нами, чтобы обсудить, какая модель отчетности лучше всего подойдет для вашего бизнеса.

Основы отчетности | Глобальный сайт JT

В JT Group слова «производственные травмы или заболевания» и «производственные травмы или заболевания» используются как синонимы.

Следующие случаи считаются рабочими.

  • Сотрудник или поднадзорный работник страдает травмой или профессиональным заболеванием в результате выполнения своих обязанностей.
  • Сторонний подрядчик страдает травмой или профессиональным заболеванием в результате выполнения своих обязанностей. (включая сторонние операции на месте).
  • Человек получает травму или заболевает профессиональным заболеванием, связанным с собственными операциями JT Group и / или сотрудником JT Group, когда он или она при исполнении служебных обязанностей.
Ниже приведены наши определения регистрируемых травм, травм с временной потерей трудоспособности и профессиональных заболеваний. Любые производственные травмы, требующие не только первой помощи, считаются регистрируемыми.

Регистрируемые травмы включают:

  • Число погибших
  • Травмы с временной потерей трудоспособности (LTI) продолжительностью 1 день и более
  • Случаи с ограничением работы (RWC), мешающие кому-либо выполнять свою обычную работу (продолжительность не определена)
  • Случаи медицинского лечения (MTC) — это травма, которая требует приема лекарств, лечения и медицинской помощи, обычно оказываемой медицинским работником, и выходит за рамки оказания первой помощи.
  • Травма с потерей рабочего времени — это производственная травма, в результате которой человек не может работать в следующий запланированный рабочий день или смену. В него не входят смертельные случаи.
  • Профессиональные заболевания — это негативное воздействие на здоровье в результате воздействия опасностей на работе. «Профессиональные заболевания» указывают на ущерб здоровью и включают болезни, недуги и расстройства. Термины «болезнь», «болезнь» и «расстройство» часто используются как синонимы и относятся к состояниям с конкретными симптомами и диагнозами.
  • Психическое заболевание включено в состав профессиональных заболеваний. Психическое заболевание считается связанным с работой, если работник был уведомлен о нем добровольно и подтверждается заключением лицензированного специалиста в области здравоохранения с соответствующей подготовкой и опытом, в котором говорится, что заболевание связано с работой.
  • Смертельный исход — это смерть в результате производственной травмы или болезни / профессионального заболевания.
  • Отсутствие на работе, отпуск по болезни, отпуск по болезни и отсутствие на работе без уведомления о постоянном отпуске (за исключением оплачиваемого отпуска) для штатных сотрудников.Сотрудники, занятые неполный рабочий день, исключены из сферы охвата.
  • Сотрудник: Лицо, состоящее в трудовых отношениях с организацией в соответствии с национальным законодательством или его применением.
  • Поднадзорный работник определяется как лицо, которое, хотя и не является сотрудником, выполняет регулярную работу на месте для или от имени организации.
  • Подрядчик: Физическое лицо, не являющееся сотрудником JT Group, которое предоставляет услуги, описанные в контракте, JT Group, чья работа не находится под контролем JT Group.Те, кто предоставляет услуги временно (например, садовник, плотник), не считаются подрядчиками. Поднадзорные работники не относятся к категории подрядчиков, поскольку их работа контролируется сотрудниками JT Group. Мы сообщаем любые данные о здоровье и безопасности контролируемых работников в составе сотрудников.
  • Субподрядчик: Лицо, которое не является сотрудником JT Group и нанято подрядчиком JT Group для выполнения конкретной задачи в рамках общего проекта, от которого получает прибыль JT Group.(Например, электрики, которые работают в рамках строительного проекта на рабочем месте JT Group.) Они относятся к третьим лицам.
Мы считаем, что недавно приобретенному бизнесу требуется 18 месяцев, чтобы полностью интегрироваться в работу JT Group с точки зрения здоровья и безопасности. Это время, необходимое для внедрения всех наших политик, стандартов и практик в области охраны труда и техники безопасности и достижения минимального уровня культуры безопасности.В наш отчет мы включаем данные за шесть полных месяцев после фазы интеграции, чтобы обеспечить согласованность и точность тенденций данных по сравнению с целевым показателем.
  • Количество погибших: вся JT Group, включая дочерние компании * A. Он охватывает количество смертельных случаев среди сотрудников (включая контролируемых работников), подрядчиков и третьих лиц в результате инцидента, связанного с активом, таким как объект или транспортное средство, управляемое в деловых целях.
  • Количество травм с временной потерей трудоспособности: вся JT Group, включая дочерние компании * A. Он распространяется на сотрудников (включая контролируемых работников) и подрядчиков.
  • Коэффициент травм с временной потерей трудоспособности: вся группа JT, включая дочерние компании * A. Сюда входят сотрудники (в т.ч. поднадзорные). Эта ставка недоступна для подрядчиков, потому что их рабочее время не регулируется JT Group.
  • Показатель невыходов на работу: исключительно отечественный табачный и фармацевтический бизнес в Японии * B.
  • Уровень профессиональных заболеваний: В рамках наших операций в Японии мы охватывали исключительно отечественные табачные и фармацевтические предприятия в Японии * B. С 2016 года это распространилось на все наши японские подразделения, включая дочерние компании наших внутренних японских предприятий * C. В нашем международном табачном бизнесе мы начали охватывать все регионы в 2018 году. Это означает, что с 2018 года объем данных охватывает всю группу JT, включая дочерние компании * A.
  • Количество регистрируемых травм: наш японский и международный табачный бизнес.Только сотрудники (включая поднадзорных) входят в сферу действия. В нашей японской группе компаний данные о поднадзорных работниках за 2015 год недоступны, поэтому мы использовали данные за 2017 год в качестве прокси для 2015 года.
  • Регистрируемый уровень травматизма: наш японский и международный табачный бизнес. Только сотрудники (в т.ч. под присмотром) входят в сферу охвата. В нашей японской группе компаний данные о поднадзорных работниках за 2015 год недоступны, поэтому мы использовали данные за 2017 год в качестве прокси для 2015 года.
В наших операциях в Японии, включая дочерние компании японских национальных предприятий, данные о здоровье и безопасности передаются в штаб-квартиру отдельными подразделениями и дочерними компаниями ежегодно, а о серьезных инцидентах сообщается немедленно. Сообщаемое количество основано на количестве событий, связанных со здоровьем и безопасностью, которые были представлены и признаны соответствующими японскими властями как таковые.

В нашем международном табачном бизнесе данные о здоровье и безопасности собираются глобально, и отдельные предприятия и отделения постоянно отчитываются в штаб-квартиру через систему.

Данные рассчитываются следующим образом:

  • Число погибших: сумма всех погибших в пределах установленного нами диапазона.
  • Количество травм с временной потерей трудоспособности: сумма всех травм с временной потерей трудоспособности в рамках установленного нами объема.
  • Коэффициент травм с потерей рабочего времени *: сумма всех травм с временной потерей трудоспособности, разделенная на 200 000 часов, отработанных в рамках установленного нами объема.
  • Коэффициент невыходов на работу: общее количество фактических дней отсутствия, разделенное на теоретические рабочие дни (обычные рабочие дни) в пределах установленного нами диапазона.
  • Уровень профессиональных заболеваний *: сумма всех профессиональных заболеваний, разделенная на 200 000 часов, отработанных в рамках установленного нами объема.
  • Количество регистрируемых травм: сумма всех регистрируемых травм в рамках установленного нами объема.

Предусмотрена новая методика для налоговой отчетности по капиталу

IRS выпустило предварительный вариант инструкций к форме 1065 , «США. Return of Partnership Income »на 2020 налоговый год, который требует от партнерств использования транзакционного подхода для отражения налогового капитала партнера в Пункте L Приложения K-1.

Проект инструкции, выпущенный окт.22, продолжение Уведомления 2020-43, в котором предлагалось разрешить товариществам использовать либо модифицированный метод внешней базы, либо модифицированный метод ранее облагаемого налогом капитала для отчетности по счетам капитала партнеров в Приложении K-1, чтобы удовлетворить требования к отчетности по счетам движения капитала за налоговые годы партнерства заканчиваются 31 декабря 2020 г. или позднее (более подробную информацию об Уведомлении 2020-43 см. в нашей статье « IRS предлагает методы отчетности по капиталу на налоговой основе »). Однако после многочисленных комментариев IRS, похоже, отказывается от двух альтернативных методов в пользу использования транзакционного подхода.Проект инструкций требует, чтобы партнерства использовали только транзакционный подход для метода налоговой базы, который должен использоваться, начиная с 2020 налогового года (в отличие от GAAP, Раздел 704 (b) или другого), с некоторыми льготами при переходе.

Это требование к отчетности распространяется на все товарищества, кроме некоторых более мелких товариществ, чьи общие поступления за налоговый год составляли менее 250 000 долларов США и чьи общие активы на конец налогового года составляли менее 1 миллиона долларов США (т.е. к вопросу 4 Приложения B).Кроме того, Приложение M-2 (Счета операций с капиталом партнеров) к Форме 1065 будет согласовано с общими суммами счетов капитала партнеров на налоговой основе, указанными в Пункте L Таблиц K-1. Однако исключительно для определения начального счета капитала партнера на 2020 год, если партнерство не использовало метод налоговой базы на 2019 год и не вело счета капитала в соответствии с методом налоговой базы, партнерству разрешается использовать один из четырех методов — налог базовый метод, «Модифицированный метод внешней базы», ​​«Модифицированный метод ранее использовавшегося налогового капитала» или метод Раздела 704 (b).

Использование метода транзакционного подхода отражает существенное приспособление IRS к ситуациям налогоплательщиков, но может повлечь за собой дополнительную работу со стороны партнерств, включая выполнение расчетов, которые ранее не производились. Партнерствам необходимо будет потратить время на определение счета капитала на налоговой основе, чтобы отчитаться по Графику K-1 каждого партнера, а также на вычисление и описание статей, которые влияют на общий капитал налоговой базы в Приложении M-2.

Проект инструкции В проекте инструкций 2020 года содержится руководство по влиянию событий или транзакций партнерства на счет капитала партнера, основанного на налогообложении, и объясняется, что налогоплательщики должны учитывать событие или транзакцию таким образом, который в целом соответствует расчету скорректированной налоговой базы партнера в его партнерских интересах, без в отношении обязательств товарищества, принимая во внимание правила и принципы статей 705, 722, 733 и 742.

Тем не менее, в проекте инструкций 2020 г. проводится различие между скорректированной базой партнера в его доле участия в партнерстве и его счетом операций с капиталом, указанным с использованием метода налоговой базы, при этом отмечается, что это различие необходимо, поскольку скорректированная налоговая база партнера в его доле участия в партнерстве включает долю партнера. обязательств партнерства, а также корректировки для конкретных партнеров. Они также поясняют, что каждый партнер несет ответственность за ведение учета скорректированной налоговой базы в своих интересах партнерства, предположительно предполагая, что партнерство не несет ответственности за ведение такой записи.

В проекте инструкций содержится руководство по заполнению следующих строк в позиции L:

  • Счет начального капитала (независимо от того, использовался ли метод налоговой базы ранее или нет)
  • Капитал внесен в течение года
  • Чистая прибыль (убыток) текущего года
  • Прочее увеличение (уменьшение)
  • Снятие и распределение

Сумма этих сумм, перечисленных выше, должна равняться сумме, указанной в строке закрытия счета операций с капиталом, которая может быть отрицательной.

Для начальной суммы счета движения капитала, если ранее использовался метод налоговой базы, то введенная сумма будет представлять собой конечный счет капитала партнера, определенный за последний год. Если для 2019 года был зарегистрирован отрицательный счет конечного капитала, а на 2020 год определена другая сумма, то необходимо дать объяснение разнице. Если метод налоговой базы ранее не использовался для отчетности по счетам капитала партнеров, но метод налоговой базы использовался для ведения счетов капитала в бухгалтерских книгах и записях партнерства, то партнерство должно использовать метод налоговой базы для отчетности по счету начального капитала.Однако, если метод налоговой базы не использовался партнерством для счетов капитала обоих отчитывающихся партнеров и ведения бухгалтерских книг и записей партнерства, то только для 2020 года партнерство может определить начальный счет капитала партнера, используя метод налоговой базы, Модифицированный Метод внешней базы, модифицированный метод ранее облагаемого налогом капитала или метод Раздела 704 (b).

Для определения капитала, внесенного в течение года, партнерство должно указать сумму денежных средств плюс скорректированную налоговую базу всего имущества, внесенного партнером в партнерство в течение года.Эта сумма не будет включать какие-либо обязательства, взятые на себя партнерством по взносам. Чистая прибыль или убыток текущего года будет равняться «распределительной доле партнера в доходе и прибыли партнерства (включая не облагаемый налогом доход) … минус распределительная доля партнера в убытках и вычетах партнерства (включая невычитаемые, некапитальные расходы)».

Все другие увеличения или уменьшения, которые повлияли на счет капитала партнера для целей налогообложения, должны быть включены в строку другого увеличения (уменьшения).Такие увеличения и уменьшения включают долю партнера в любом увеличении или уменьшении основы собственности партнерства в соответствии с Разделом 734 (b). Однако в проекте инструкций отмечается, что корректировки по Разделу 743 (b) не включаются в налоговый счет капитала партнера и, если они включены в начальный баланс счета операций с капиталом партнера, должны быть удалены со счета капитала партнера в 2020 налоговом году и отражены в отчетности. как «другое увеличение (уменьшение)». При изъятии и распределении партнерство должно ввести «сумму денежных средств плюс скорректированная налоговая база всего распределенного имущества» партнеру в этом году за вычетом обязательств, взятых на себя партнером при распределении.

При передаче доли партнерства партнерство должно сообщить принимающей стороне сумму начального счета капитала, равную конечному счету капитала передающего партнера, в отношении процентов, переданных непосредственно перед передачей, рассчитанных с использованием метода налоговой базы. . В проекте инструкций не указывается, как определить часть счета операций с капиталом передающей стороны (с использованием метода налоговой базы), которая переводится при передаче части партнерской доли участия партнера.В случае продажи или обмена доли в публично торгуемом товариществе, товариществу разрешается определять начальный счет капитала принимающего партнера путем корректировки начального счета капитала партнера, чтобы отразить покупную цену доли принимающего партнера, а не вводить конечный счет капитала партнера по переводу.

Пресс-релиз, опубликованный одновременно с проектом инструкций, указывает на то, что Казначейство и IRS намерены выпустить уведомление о снятии штрафа за переход в 2020 налоговом году.В выпуске поясняется, что проект инструкций предназначен для того, чтобы налоговые практики могли предварительно ознакомиться с изменениями, а поставщики программного обеспечения — информацией, необходимой им для обновления систем, до того, как в декабре будет выпущена окончательная версия обновленных инструкций. Запланированы аналогичные изменения, если это применимо, к форме 8865 «Возвращение лиц из США в отношении определенных иностранных партнерств». Кроме того, IRS будет принимать комментарии в течение 30 дней. Таким образом, кажется разумным ожидать, что окончательная версия инструкций для формы 1065 на 2020 год будет выпущена до конца года.

Следующие шаги Проект Инструкций 2020 года является частью более масштабных усилий IRS по повышению соответствия за счет повышения качества отчетов информационных партнерств в IRS и их предоставления партнерам. Использование метода транзакционного подхода, о котором просили многочисленные комментаторы, отражает существенное приспособление IRS к ситуациям налогоплательщиков. Однако даже использование транзакционного подхода может повлечь за собой дополнительную работу со стороны партнерств по выполнению расчетов, которые ранее не выполнялись.Партнерствам необходимо будет потратить время на определение счета капитала на налоговой основе, чтобы отчитаться по Графику K-1 каждого партнера, а также на вычисление и описание статей, которые влияют на общий капитал налоговой базы в Приложении M-2.

За дополнительной информацией обращайтесь:

Грейс Ким
Принципал
Национальная налоговая служба Вашингтона
Grant Thornton LLP
T +1 202521 1590

Whit Cocanower
Менеджер
Вашингтонское национальное налоговое управление
Grant Thornton LLP
T +1 202521 1541

Хосе Карраско
Управляющий директор
Национальная налоговая служба Вашингтона
ТОО «Грант Торнтон»
T +1 202 521 1552

Сара Барлоу
Старший юрист
Вашингтонское национальное налоговое управление
Grant Thornton LLP
T +1 202521 1505


Заявление о профессиональных стандартах налогообложения
Этот контент поддерживает маркетинг профессиональных услуг Grant Thornton LLP и не является письменным налоговым советом, касающимся конкретных фактов и обстоятельств какого-либо лица.Если вас интересуют темы, представленные здесь, мы рекомендуем вам связаться с нами или с независимым налоговым специалистом, чтобы обсудить их возможное применение в вашей конкретной ситуации. Ничто в настоящем документе не может быть истолковано как налагающее ограничение на раскрытие каким-либо лицом налогового режима или налоговой структуры по любому вопросу, рассматриваемому в настоящем документе. В той степени, в которой этот контент может рассматриваться как содержащий письменную налоговую консультацию, любой письменный совет, содержащийся, направленный или приложенный к этому контенту, не предназначен Grant Thornton LLP для использования и не может быть использован любым лицом в целях избежание штрафов, которые могут быть наложены в соответствии с Налоговым кодексом.

Информация, содержащаяся в данном документе, носит общий характер и основана на официальных источниках, которые могут быть изменены. Это не и не должно толковаться как бухгалтерская, юридическая или налоговая консультация, предоставляемая Grant Thornton LLP читателю. Этот материал может быть неприменим или не подходить для конкретных обстоятельств или потребностей читателя и может потребовать рассмотрения налоговых и неналоговых факторов, не описанных в данном документе. Свяжитесь с Grant Thornton LLP или другими налоговыми специалистами, прежде чем предпринимать какие-либо действия на основании этой информации.Изменения налогового законодательства или других факторов могут повлиять на информацию, содержащуюся в настоящем документе, на перспективной или обратной основе; Grant Thornton LLP не берет на себя никаких обязательств по информированию читателя о любых таких изменениях. Все ссылки на «Раздел», «Раздел» или «§» относятся к Налоговому кодексу 1986 года с поправками.

Базовая стоимость

Что такое стоимостная основа?

Базовая стоимость — это первоначальная стоимость актива для целей налогообложения, обычно цена покупки, скорректированная с учетом дробления акций, дивидендов и прибыли от распределения капитала.Это значение используется для определения прироста капитала, который равен разнице между базовой стоимостью актива и текущей рыночной стоимостью. Этот термин также может использоваться для описания разницы между ценой за наличный расчет и ценой фьючерса на данный товар.

Основные сведения об основе затрат

На самом базовом уровне основой затрат на инвестиции является общая первоначально инвестированная сумма плюс любые комиссии или сборы, связанные с покупкой. Это можно описать либо в долларовой сумме инвестиции, либо в эффективной цене за акцию, уплаченной за эту инвестицию.

Использование правильной базы затрат, также называемой налоговой базой, важно, особенно если вы реинвестировали дивиденды и распределение прироста капитала вместо того, чтобы получать прибыль наличными. Реинвестирование распределения увеличивает налоговую базу ваших инвестиций, которую вы должны учитывать, чтобы сообщать о более низком приросте капитала и, следовательно, платить меньше налогов. Если вы не используете более высокую налоговую базу, вы можете дважды платить налоги с реинвестированных распределений. Определение правильной основы затрат также является первым шагом при расчете прибылей и убытков после продажи акций.

Реинвестирование дивидендов увеличивает стоимость акций, поскольку дивиденды используются для покупки большего количества акций.

Метод расчета средней стоимости обычно используется инвесторами для налоговой отчетности паевых инвестиционных фондов. Информация о методе базисной стоимости сообщается брокерской фирме, в которой хранятся ваши активы. Многие брокерские фирмы не используют метод расчета средней стоимости. Инвесторы также могут выбирать из других методов, в том числе: первый пришел — первый ушел (FIFO), последний пришел — первый ушел (LIFO), высокая стоимость, низкая стоимость и многое другое.После определения метода стоимостной основы для конкретного паевого инвестиционного фонда он должен оставаться в силе. Брокерские фирмы будут предоставлять инвесторам соответствующую ежегодную налоговую документацию по продажам паевых инвестиционных фондов на основе выбранных ими стоимостных методов. Концепция стоимостной основы в основном проста, но может усложняться во многих отношениях. База отслеживания затрат необходима для целей налогообложения, но также необходима для отслеживания и определения успешности инвестиций. Главное — вести хороший учет и, по возможности, упрощать инвестиционную стратегию.

Ключевые выводы

  • Базовая стоимость — это первоначальная цена приобретения актива для целей налогообложения.
  • Прирост капитала рассчитывается путем расчета разницы между продажной ценой и базой затрат.
  • Существует несколько методов бухгалтерского учета, позволяющих скорректировать основу затрат так, чтобы она была более выгодной, но будьте осторожны и следуйте рекомендациям IRS.

Пример основы затрат

Например, если в прошлом году было приобретено 100 акций за 1000 долларов, при этом дивиденды за первый год составили 100 долларов, а дивиденды за второй год — 200 долларов, все из которых были реинвестированы, применимое налоговое законодательство считает эту реинвестированную прибыль доходом.Для целей расчета налогов скорректированная основа стоимости при продаже акций будет отражена на уровне 1300 долларов вместо первоначальной покупной цены в 1000 долларов. Таким образом, если цена продажи составляет 1500 долларов, налогооблагаемая прибыль составит только 200 долларов (1500 — 1300 долларов) вместо 500 долларов (1500 — 1000 долларов). Если основа затрат неверно указана как 1000 долларов, это приводит к более высоким налоговым обязательствам, чем обычно.

Сравнения на основе затрат

Сравнение базовой стоимости может быть важным соображением.Предположим, что инвестор произвел следующие последовательные покупки фондов на налогооблагаемом счете: 1500 акций по 20 долларов, 1000 акций по 10 долларов и 1250 акций по 8 долларов. Базис средней стоимости инвестора рассчитывается путем деления 50 000 долл. США / 3 750 акций. Средняя стоимость — 13,33 доллара.

Предположим, инвестор затем продает 1000 акций фонда по цене 19 долларов. Инвестор получил бы прирост капитала в размере 5 670 долларов США при использовании метода средней стоимости.

  • Прибыль / убыток на основе средней стоимости: (19 — 13 долларов.33) x 1000 акций = 5670 долларов США

Результаты могут значительно различаться в зависимости от стоимости.

  • Первый пришел — первый ушел: (19–20 долларов) x 1000 акций = — 1000 долларов
  • Последний пришел — первый ушел: (19 — 8 долларов) x 1000 = 11 000 долларов
  • Высокая стоимость: (19–20 долларов) x 1000 акций = — 1000 долларов
  • Низкая стоимость: (19 — 8 долларов) x 1000 = 11000 долларов

В этом случае инвестору было бы лучше, если бы он выбрал метод FIFO или метод высокой стоимости для определения основы затрат до продажи акций.Эти методы не приведут к уплате налога на убыток в размере 1000 долларов США. При использовании метода средней стоимости инвестор должен уплатить налог на прирост капитала с прибыли в размере 5 670 долларов.

Как разделение запасов влияет на основу затрат

Если компания разделит свои акции, это повлияет на вашу основу затрат на акцию, но не на фактическую стоимость первоначальных или текущих инвестиций. Продолжая приведенный выше пример, предположим, что компания выпускает разделение акций 2: 1, при котором одна старая акция дает вам две новые акции.Вы можете рассчитать базовую стоимость одной акции двумя способами:

  • Возьмите первоначальную сумму инвестиций (10 000 долларов США) и разделите ее на новое количество акций, которыми вы владеете (2 000 акций), чтобы получить новую основу стоимости одной акции (10 000 долларов США / 2 000 = 5 долларов США).
  • Возьмите вашу предыдущую основу затрат на акцию (10 долларов США) и разделите ее на коэффициент разделения 2: 1 (10 долларов США / 2 = 5 долларов США). (Дополнительную информацию см. В разделе «Общие сведения о разделении акций».)

Основа стоимости подаренных или унаследованных акций

В случае, если акции были переданы вам в подарок, ваша основа стоимости — это основа стоимости первоначального держателя, который подарил вам подарок.Если акции торгуются по более низкой цене, чем когда акции были подарены, более низкая ставка является основой затрат. Если акции были переданы вам по наследству, основой стоимости акций для вас как наследника является текущая рыночная цена акций на дату смерти первоначального владельца.

Когда вы решите продать, существует множество факторов, которые повлияют на вашу основу затрат и, в конечном итоге, на ваши налоги. Если ваша истинная основа затрат неясна, проконсультируйтесь с финансовым консультантом, бухгалтером или налоговым юристом.

Основы стоимости и фьючерсные контракты

Что касается фьючерсов, то основой затрат является разница между местной спотовой ценой на товар и связанной с ним фьючерсной ценой. Например, если конкретный фьючерсный контракт на кукурузу торгуется по цене 3,50 доллара США, в то время как текущая рыночная цена товара сегодня составляет 3,10 доллара США, существует базис стоимости 40 центов. Если бы было верно обратное, с фьючерсным контрактом, торгуемым по 3,10 доллара, а спотовая цена — 3,50 доллара, базис затрат был бы отрицательным 40 центов, так как основа затрат может быть положительной или отрицательной в зависимости от задействованных цен.

Местная спотовая цена представляет собой преобладающую цену на базовый актив, а цена, указанная во фьючерсном контракте, относится к ставке, которая будет установлена ​​в определенный момент в будущем. Цены на фьючерсы варьируются от контракта к контракту в зависимости от месяца, когда истекает срок их действия.

Как и в случае с другим инвестиционным механизмом, спотовая цена колеблется в зависимости от текущих условий местного рынка. По мере приближения даты поставки цена фьючерса и спотовая цена сдвигаются ближе друг к другу.

Отчетность по налоговой базе партнерства

— правила «Они меняют»

В 2020 налоговом году произойдет изменение в отчетности партнеров в партнерских отношениях. Налоговая служба (IRS) недавно выпустила Уведомление 2019-66, в котором содержится обновление правил. Раньше товариществу разрешалось использовать любой разумный метод для отчетности о партнерской основе, но новые правила требуют, чтобы товарищества использовали налоговую базу для отчетности.

Для того, чтобы полностью передать влияние этого изменения, мы предоставили некоторые определения и контекст в последующем отчете PYA Insight.

Определение партнерства и основы

Товарищество — это организация, которая решает быть признанной таковой IRS. Определяющим качеством партнерства является то, что у него есть два или более налогоплательщика, которые соглашаются объединиться для достижения деловых целей. Налогоплательщиком может быть физическое лицо, другое юридическое лицо или даже траст. Партнеры должны подписать соглашение о партнерстве и ежегодно подавать в IRS форму 1065: U.S. Return of Partnership Income .

При формировании партнерства каждый партнер должен внести в партнерство наличные или неденежные средства, таким образом создавая базис в партнерстве. В дальнейшем доход и дальнейшие денежные или неденежные взносы увеличивают партнерскую базу, а убытки и распределения наличной или неденежной собственности партнеру уменьшают партнерскую базу. Ситуация усложняется тем, что иногда прибыль или убыток при расчете с использованием правил финансового учета (бухгалтерской книги) отличаются от правил налогового учета.Это может привести к разнице в налоге на прибыль в партнерской базе.

Разница в бухгалтерском учете

Наиболее распространенной формой бухгалтерского учета являются общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). Правила GAAP отличаются от налоговых правил во многих областях, включая расходы на амортизацию, доход от продажи в рассрочку и расходы по федеральному подоходному налогу, и это лишь некоторые из них. Когда доходы и расходы на бухгалтерской основе отличаются от налоговой, база для каждого партнера также будет отличаться при расчете на бухгалтерской основе по сравнению с налоговой.Возникает очевидный вопрос: почему имеет значение то, что существуют два разных вычисления базиса?

Аудиторы, кредиторы и другие регулирующие органы требуют от некоторых партнерств вести бухгалтерские книги и записи на основе GAAP. Таким образом, их финансовая отчетность представлена ​​в соответствии с GAAP. Однако IRS не позволит товариществу подавать налоговую декларацию с использованием принципов бухгалтерского учета GAAP. IRS требует, чтобы финансовый отчет был преобразован в налоговую базу при заполнении формы 1065.Интересно, однако, что до введения новых правил партнерская основа указывалась в Части L Приложения K-1: Доля Партнера в доходе, отчислениях, кредитах и ​​т. Д. , поданная в Форме 1065 партнерства, была на основе финансового учета или бухгалтерского учета. .

Почему так важно поддерживать налоговую базу партнеров? Есть две основные причины. Во-первых, способность партнера учитывать убытки партнерства в своей декларации по индивидуальному подоходному налогу может быть ограничена, если конечная налоговая база отрицательна.Аналогичным образом, если партнер получает от партнерства денежное или неденежное распределение собственности, превышающее его налоговую базу, то это превышение может быть налогооблагаемым доходом для партнера. Во-вторых, прибыль или убыток, которые партнер признает при продаже своей доли участия в партнерстве, рассчитывается с использованием его налоговой базы. Если партнер получает денежные средства или иное вознаграждение, превышающее его налоговую базу, то он должен признать прибыль от продажи долей участия в своей индивидуальной налоговой декларации.

Новое правило базовой отчетности

Первоначально новые правила применялись к 2019 налоговому году (налоговым годам, начавшимся 1 января 2019 г. или позднее). В этих правилах партнерства должны были отчитываться о партнерской основе согласно Части L Приложения K-1 на налоговой основе. Партнерам больше не разрешалось предоставлять отчеты с использованием другого метода учета, такого как GAAP. Тем не менее, IRS признало, что многим налогоплательщикам будет сложно вовремя перевести свою методологию расчета партнерской базы на новое требование о соблюдении сроков подачи налоговых деклараций 2019 года.Таким образом, Уведомление 2019-66 предоставляет льготы и откладывает требование до 2020 налогового года (налоговые годы, начавшиеся 1 января 2020 г. или позднее).

Когда мы начинаем сезон подачи деклараций за 2019 год, партнерствам и составителям налоговой отчетности разрешается полагаться на инструкции и правила формы 1065 2018 года при подготовке деклараций партнерства. IRS обещает руководство по новым правилам в течение 2020 года, поэтому партнерства и налоговые органы будут готовы внедрить их в течение сезона подачи налоговых деклараций 2020 года.Однако важно как можно раньше начать процесс перехода на учет налоговой базы партнеров.

Некоторые партнерства могли существовать в течение многих лет и иметь налогоплательщика в качестве партнера в течение десятилетий. До введения новых правил партнер, а не партнерство, отвечал за расчет своей налоговой базы в партнерстве. Если партнерство или составитель налоговой отчетности ранее не вел расчет налоговой базы каждого партнера, то доведение расчета до 2020 года может быть обременительным процессом.

Остались без ответа вопросы о новых правилах отчетности на основе партнерских отношений. Хотя IRS ожидает, что руководство будет выпущено в следующем году, практикующим специалистам следует начать планирование прямо сейчас.

Если у вас есть вопросы об основах партнерства или отчетности и учете налоговой базы партнеров, или вам нужна помощь по любым вопросам, связанным с подготовкой и стратегией налогообложения или аудитом и заверением, свяжитесь с руководителем PYA, указанным ниже, по телефону (800) 270-9629.

© 2020 ПЯ, П.С.

Никакая часть этой статьи не может быть использована или скопирована каким-либо физическим или юридическим лицом для любых целей без явного письменного разрешения PYA.

% PDF-1.4 % 22 0 объект > эндобдж xref 22 166 0000000016 00000 н. 0000004186 00000 п. 0000004356 00000 п. 0000005961 00000 н. 0000006119 00000 п. 0000006257 00000 н. 0000006395 00000 н. 0000006531 00000 н. 0000006667 00000 н. 0000006803 00000 п. 0000006939 00000 н. 0000007075 00000 н. 0000007211 00000 н. 0000007347 00000 н. 0000007485 00000 н. 0000007623 00000 н. 0000007761 00000 н. 0000007899 00000 н. 0000008037 00000 н. 0000008175 00000 н. 0000008313 00000 н. 0000008451 00000 п. 0000008589 00000 н. 0000008727 00000 н. 0000008865 00000 н. 0000008999 00000 н. 0000009424 00000 н. 0000009459 00000 н. 0000009850 00000 н. 0000010340 00000 п. 0000010388 00000 п. 0000010968 00000 п. 0000014273 00000 п. 0000014413 00000 п. 0000014553 00000 п. 0000014689 00000 п. 0000015271 00000 п. 0000015704 00000 п. 0000018641 00000 п. 0000018781 00000 п. 0000018917 00000 п. 0000019499 00000 п. 0000022306 00000 п. 0000022443 00000 п. 0000022579 00000 п. 0000022719 00000 п. 0000022856 00000 п. 0000022996 00000 п. 0000023489 00000 п. 0000024071 00000 п. 0000024570 00000 п. 0000025083 00000 п. 0000027908 00000 н. 0000028044 00000 п. 0000028565 00000 п. 0000028968 00000 п. 0000032649 00000 н. 0000032789 00000 п. 0000032925 00000 п. 0000033338 00000 п. 0000033863 00000 п. 0000037013 00000 п. 0000037150 00000 п. 0000037728 00000 п. 0000038153 00000 п. 0000040592 00000 п. 0000043361 00000 п. 0000043716 00000 п. 0000044228 00000 п. 0000044341 00000 п. 0000044410 00000 п. 0000044502 00000 п. 0000058968 00000 н. 0000059252 00000 п. 0000059606 00000 п. 0000059631 00000 н. 0000060069 00000 п. 0000060138 00000 п. 0000060230 00000 п. 0000078145 00000 п. 0000078440 00000 п. 0000078795 00000 п. 0000078822 00000 п. 0000079210 00000 п. 0000079280 00000 п. 0000079361 00000 п. 0000087946 00000 п. 0000088219 00000 п. 0000088386 00000 п. 0000088413 00000 п. 0000088711 00000 п. 0000088737 00000 п. 0000089109 00000 п. 0000089136 00000 п. 0000089464 00000 н. 0000089490 00000 н. 0000089938 00000 н. 0000089965 00000 н. 00000 00000 п. 00000

00000 н. 0000090690 00000 н. 0000090716 00000 п. 0000091088 00000 п. 0000091115 00000 п. 0000091530 00000 п. 0000091556 00000 п. 0000091928 00000 п. 0000091954 00000 п. 0000092326 00000 п. 0000092353 00000 п. 0000092743 00000 н. 0000092770 00000 п. 0000093068 00000 п. 0000093095 00000 п. 0000093521 00000 п. 0000115251 00000 н. 0000115518 00000 н. 0000144193 00000 н. 0000144449 00000 н. 0000145964 00000 н. 0000146003 00000 п. 0000147518 00000 п. 0000147557 00000 н. 0000149072 00000 н. 0000149111 00000 п. 0000150626 00000 н. 0000150665 00000 н. 0000152180 00000 н. 0000152219 00000 н. 0000153734 00000 н. 0000153773 00000 н. 0000155288 00000 н. 0000155327 00000 н. 0000156842 00000 н. 0000156881 00000 н. 0000158396 00000 н. 0000158435 00000 н. 0000168019 00000 н. 0000207829 00000 н. 0000231609 00000 н. 0000233200 00000 н. 0000234877 00000 н. 0000236519 00000 н. 0000237305 00000 н. 0000239212 00000 н. 0000239302 00000 н. 0000239392 00000 н. 0000239556 00000 п. 0000239725 00000 н. 0000239890 00000 н. 0000240056 00000 н. 0000240225 00000 н. 0000240392 00000 н. 0000240567 00000 н. 0000240681 00000 п. 0000240758 00000 н. 0000240830 00000 н.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *