Отчет 3 ндфл: 3-НДФЛ, декларирование доходов, налоговые вычеты

Содержание

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 3 года?

Декларация 3-НДФЛ за 3 года может потребоваться в нескольких случаях. Рассмотрим, когда она нужна и каковы особенности ее формирования.

Когда требуется сдавать декларацию 3-НДФЛ за 3 года

Декларация 3-НДФЛ — документ, формируемый физлицом в отношении его доходов за налоговый период. Для такого налога, как НДФЛ, этот период равен 1 году.

Физлица, составляющие отчет, делятся на 2 категории:

обязанные направить его в ИФНС за прошедший год даже в том случае, если у них отсутствуют данные для заполнения (ст. 227 НК РФ) — это бизнес-субъекты, в частности, ИП на ОСНО;
подающие его только тогда, когда в минувшем году возникли обстоятельства, создающие обязанность (ст. 227.1, 228 НК РФ) или заинтересованность (ст. 218–221 НК РФ) в подаче отчета.

То есть обычно декларацию подают за 1 год. Почему же возникает необходимость в представлении декларации 3-НДФЛ за 3 года или за любой год из этих 3 лет?

Потому что возможно возникновение ситуаций:

подачи уточненного отчета, что связано с обнаружением ошибок, либо обязывающих, либо разрешающих внести поправки (см. ст. 81 НК РФ), — этим обычно пользуются лица, обязанные сдавать отчетность;
подачи декларации, для реализации права на получение налоговых вычетов;

Составить и подать 3-НДФЛ для получения вычета при покупке жилья вам поможет материал от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

сдачи первичного отчета позднее даты, установленной для подачи декларации — это делают лица, заинтересованные в сдаче, но:

забывшие своевременно подать декларацию;
не имевшие на руках всех необходимых документов для ее оформления в срок;
решившие воспользоваться возможностью возмещения налога, распространяемой на минувшие 3 года (пенсионеры).

Об уточнении отчета подробнее читайте в статье «Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ».

Что надо учесть, чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ за 3 года

Готовя декларацию 3-НДФЛ за 3 года, нужно исходить из того, что этот документ будет составляться:

раздельно за каждый год;
только на том бланке, который применялся для отчетности за соответствующий период;
с включением в форму помимо обязательных к заполнению листов (титульный, разделы 1, 2) лишь тех из них, которые необходимы для отражения всех иных нужных сведений;
с использованием документов, подтверждающих цифры, вносимые в декларацию;
точно так же, как и исходная декларация, но только с указанием правильных данных и приведением номера корректировки, если речь идет об исправлении ранее поданного отчета.

Сдавать в 2021 году декларацию за 2020 год нужно на новом бланке, утв. приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.

Образец заполнения 3-НДФЛ за 2020 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.

Посмотреть, как он заполняется можно в этом материале.

Формы декларации для трех предыдущих лет утверждены (бланки можно найти по ссылкам):

Итоги

Необходимость подать декларацию 3-НДФЛ за период, превышающий один год, возникает либо при исправлении ошибок, выявленных в ранее поданной отчетности, либо для получения вычетов, либо в случае подачи отчета с опозданием. Вне зависимости от того, к какому количеству лет будет относиться отчетность, ее составляют раздельно по каждому году с применением бланка, относящегося именно к этому периоду.

Источники:

Налоговый кодекс РФ

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рубрика 3-НДФЛ

За 2020 год декларацию 3-НДФЛ надо сдавать по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.

Об особенностях заполнения этого отчета предпринимателями, применяющими общий режим налогообложения, рассказали в УФНС по Курской области.

Общая структура новой формы налоговой декларации в целом осталась прежней, но теперь в нее включены заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ, сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), и расчет авансовых платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой.

Теперь форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (Титульного листа, разделов 1 и 2), которые являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, а также девяти приложений и трех расчетов к приложениям, которые заполняются при необходимости.

Для корректного заполнения декларации 3-НДФЛ необходимо особо обратить внимание на изменения в заполнении пункта 1 и 2 Раздела 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета» формы налоговой декларации (далее — Раздел 1 декларации).

В пункте 1 Раздела 1 декларации не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики. Эта сумма отражается в пункте 2 Раздела 1 декларации, там же отражаются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев).

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей.

В Приложении 3 декларации суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, суммы профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также налоговые базы и суммы исчисленного авансового платежа отражаются в рублях нарастающим итогом.

Напомним, что срок уплаты налога по доходам, полученным в 2020 году и задекларированным по форме 3-НДФЛ, — не позднее 15 июля 2021 года.

Что такое налоговая декларация о доходах 3-НДФЛ 2020 2019 2018

02 ноября 2020

59Что такое налоговая декларация о доходах 3-НДФЛ

Наталья Юренко

Налоговый консультант

9 минут чтения

380

Статьи

Бесплатно задайте вопросы

Бесплатный звонок для всей России.
Мы работаем с 8:00 до 21:00 по Москве

Поможем получить налоговый вычет

Рассчитаем налоговые вычеты,
на которые вы можете претендовать

Кто должен подавать декларацию о доходах

Налоговая декларация 3-НДФЛ – документ, с помощью которого в России физические лица отчитываются по налогу на доход физических лиц (НДФЛ). Декларацию должны, как правило, подавать люди, продававшие имущество, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым налог не был уплачен налоговым агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.

Декларацию также необходимо подавать для получения некоторых налоговых вычетов. То есть те, кто претендует на некоторые вычеты, обязаны подать декларацию для того, чтобы получить вычет. Но если они не претендуют на вычет, декларацию могут не подавать.

Как и когда подается декларация

Декларация о доходах заполняется по унифицированной форме. В случае, если Вы отчитываетесь по налогам, декларация, как правило, подается в году, следующим за тем, за который вы подаете декларацию, но не позднее 30 апреля. Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства (т.е. официальной регистрации). Декларацию можно послать по почте. В таком случае, она должна быть послана не позднее 30 апреля (дойдет до налоговой инспекции в таком случае она позже, но это не беда). Крайний срок уплаты налога не такой, как крайний срок подачи декларации. В том случае, если Вы должны уплатить налог, это нужно сделать не позднее 15 июля (года, следующего за тем, за который платится налог).

Форма декларации за 2020 год:

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ 2020 (в формате PDF)

Декларация по налогу на доходы физических лиц (подоходному налогу) 3-НДФЛ за 2020 год утверждена Приказом ФНС России 28.08.2020 № ЕД-7-11/615. Она применяется при декларировании доходов, полученных в 2020 году. Здесь вы найдете актуальный бланк (форму) декларации, по которому нужно отчитаться о полученных доходах или получить налоговые вычеты.

Форма декларации за 2019 год

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ 2019 (в формате PDF)
Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»).

Форма декларации за 2018 год

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ 2018 (в формате PDF)
Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»).

Примечание. Чтобы не думать, какой бланк правильный, а какой нет, можно просто заполнить декларацию онлайн на нашем веб-сайте. Наш веб-сайт все сделает правильно. На нужном бланке. Начать заполнение можно вот здесь: «Декларация 3-НДФЛ» / «Заполнить онлайн».

Форма декларации за 2017 год

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)

Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 25.10.2017 г. № ММВ-7-11/822@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 NММВ-7-11/671@»).

Форма декларации за 2016 год

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/552@). Вы можете скачать ее, пройдя по cсылке выше (источник — ФНС).

Образцы деклараций за 2016 год

Для возврата налога при покупке жилья
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, в формате PDF.

Для возврата налога при покупке жилья и ипотеке
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, и выплате процентов по ипотеке (выплате ипотечных процентов) в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на обучение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на обучение в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на лечение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на лечение в формате PDF.

Для возврата налога при получении стандартного налогового вычета
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога при получении стандартного налогового вычета в формате PDF.

При продаже имущества, например, автомашины или квартиры
Образец (пример) заполнения декларации при продаже имущества, например, автомашины или квартиры, в формате PDF.

Форма декларации за 2015 год

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 24.12.2015 №ММВ-7-11/671@). Вы можете скачать ее, пройдя по cсылке выше (источник — ФНС).

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате XLS — Эксель)

Образцы деклараций за 2015 год

Как заполняется декларация

Заполнить декларацию Вы можете на сайте Налогия в интернет-программе для заполнения 3-НДФЛ. Вам нужно будет только ответить на простые вопросы, которые Вы увидите на экране. Ответив на вопросы, Вы сможете скачать готовый документ в формате PDF. Вам останется только его распечатать. Чтобы перейти к заполнению, нажмите, пожалуйста, кнопку Далее ниже.

Полезные ссылки

программа декларация 2020,2019,2018,2017 на налоговый вычет

Скачать программу для заполнения декларации за 2020, 2019, 2018, 2017 года

Программа для заполнения налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ необходима каждому, кто хочет получить имущественный, социальный и стандартный налоговый вычет.

Здесь вы сможете бесплатно скачать программу для заполнения декларации 3-НДФЛ за 2020, 2019, 2018, 2017 отчетные года и сдачи их в последующих годах.

В 2021 году подается декларация за 2020 год, т.к. вы отчитываетесь за доходы полученные в 2020 году. За каждый отчетный год необходимо заполнять данные в соответствующем программном обеспечении, за период, за который вы хотите получить налоговый вычет.

Для заполнения необходимо собрать все документы и скачать программу Декларация 2020. После ее скачивания и установки вы можете приступить к заполнению декларации 3-НДФЛ на налоговые вычеты.

Программа декларация 3-НДФЛ в автоматическом режиме формирует нужные листы, в зависимости от введенных данных. Скачать ее вы можете внизу страницы.

Если сравнивать заполнение её от руки на бланках, и через программу по заполнению декларации 3-НДФЛ, то здесь несомненно лидирует программа, т.к. она исключает возникновение ряда ошибок при занесении информации в бланки от руки.

Также если вы не уверены в своих силах, и заполняете декларацию впервые вы можете сохранить занесенные данные на флешку и в налоговой инспекции попросить у инспектора подкорректировать введенные вами данные, в случае неверного заполнения. Хотя такой проблемы не должно возникнуть если вы все будете заполнять по приведенным здесь инструкциям. После заполнения всех необходимых полей программа Декларация сформирует форму для печати, а также пример отчета. После чего вы сможете распечатать декларацию 3-НДФЛ, либо сохранить ее в формате PDF для последующей распечатки.

Ежегодно ФГУП ГНИВЦ ФНС России выпускает бесплатное программное обеспечение для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц, их вы также можете скачать на сайте www.gnivc.ru.

Скачать программу декларация 2020

Скачать программу декларация 2019

Скачать программу Декларация 2018

Скачать программу Декларация 2017

Декларация 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика

Когда ваша декларация 3-НДФЛ готова, ее нужно отправить в налоговую. Рассмотрим один из способов подачи: через личный кабинет налогоплательщика.

Мы предлагаем вашему вниманию видео-инструкцию и, ниже, пошаговую фото-инструкцию.

Через личный кабинет можно направить не только саму декларацию, но и комплект сопутствующих документов.

Получите налоговый вычет в течение недели с услугой Быстровычет!

Шаг первый

Зайдите в ваш Личный кабинет налогоплательщика через сайт Федеральной налоговой службы. Для этого необходимо знать ИНН (это ваш логин) и пароль.

Кроме того, вход можно осуществить с помощью подтвержденного профиля на сайте госуслуг.

После входа необходимо выбрать вкладку “Жизненные ситуации”:

Шаг второй

Выберите вкладку “Подать декларацию 3-НДФЛ”:

Супервычет: оплата наших услуг только после получения вычета!

Шаг третий

Выберите способ подачи декларации и год , за который вы подаете декларацию:

Шаг четвертый

Прикрепите файл декларации в формате xml, полученный ранее в нашем сервисе, а также документы, подтверждающие право на вычет:

На этом этапе обязательно прикрепите документы, подтверждающие доходы и расходы, заявленные в декларации. Обратите внимание! Суммарный объем всех отправляемых файлов не должен превышать 20 МБ.

Если у вас нет электронной подписи, то нужно получить сертификат ключа проверки электронной подписи. Если сертификат уже получен, то переходим к следующему шагу.

Оформите заказ, и мы заполним для вас декларацию 3-НДФЛ!

Шаг пятый

После того, как вы подгрузили все подтверждающие документы, необходимо ввести пароль к сертификату электронной подписи.

Ваши документы отправлены в налоговый орган. О результате камеральной налоговой проверки вы сможете узнать также из “Личного кабинета”, и ходить в налоговую инспекцию нет необходимости.

Не забудьте заполнить заявление на возврат налога. Как только камеральная проверка документов будет завершена, деньги, согласно заявлению, будут перечислены на ваш расчетный счет.

Шаг шестой

Как только декларация будет проверена, вам придут сведения о результате камеральной проверки:

После завершения проверки и подтверждения суммы налога к возврату, в разделе “МОИ НАЛОГИ” вы увидите сумму налога к возврату.

Статус заявления на возврат можно отследить в сообщениях — налоговая пришлет вам уведомление:

Есть вопрос или нужно заполнить
3-НДФЛ — мы вам поможем!

Бланки декларации 3-НДФЛ и заявлений

14.10.2017 Изменился порядок расчета пени в отношении организаций
Начиная с 01.10.2017 г. процентная ставка пени для организаций будет рассчитываться по новой формуле. Пени увеличены за просрочку сроком более 30 дней.

15.09.2017 Изменена форма заявления на получение патента
Утверждены форма заявления, формат его представления в электронной форме и порядок заполнения в соответствии Приказ ФНС России от 11.07.2017 г. № ММВ-7-3/544@ (зарегистрировано в Минюсте России 15.09.2017 г.)

01.08.2017 С 1 января 2018 года изменяется порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций
Сейчас НДФЛ облагается вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям. В новом порядке такие доходы будут облагаться налогом как банковские вклады.

28.12.2015 Утверждена форма отчета физических лиц о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации
30 декабря 2015 года вступает в силу форма отчета физических лиц о движении средств по зарубежным счетам согласно Постановлению Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 «О порядке представления физическими лицами — резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

14.02.2015 Вступила в силу новая форма декларации 3-НДФЛ за 2014 год!
С 14.02.2015 г. действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год в соответствии с Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. N ММВ-7-11/671@.

20.11.2014 Владельцам счетов/вкладов в зарубежных банках!
1 января 2015 года вступают в силу значительные изменения в Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года в отношении контроля налоговых органов над зарубежными счетами физических лиц.

09.01.2014 Внесены изменения в форму справки 2-НДФЛ за 2013 г!
С 01.01.2014 г. действует новая форма справки 2-НДФЛ в соответствии с Приказом ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России».

25.07.2013 Внесены изменения в ст. 220 НК РФ!
С 01 января 2014 г. те, кто не использовал свое право на имущественный налоговый вычет при покупке жилья в максимальном размере, смогут дополучить вычет по другому приобретенному объекту.

01.07.2013 Изменены формы заявлений о регистрации/прекращении деятельности ИП, внесения изменений в ЕГРИП
С 04 июля 2013 г. вступили в силу новые формы заявлений о регистрации ИП, прекращении деятельности ИП, внесения изменений в ЕГРИП.

01.05.2013 Напоминаем!
Декларации на налоговые вычеты можно подать в течение всего года!

09.01.2013 Изменение сроков уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество
Изменены сроки уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Для г. Москвы сроки уплаты — 1 декабря, 1 декабря, 1 ноября года, следующего за отчетным периодом; для Московской области — 10 ноября, 1 ноября, 1 ноября соответственно.
Также введено новое единое налоговое уведомление на уплату транспортного и земельного налогов, и налога на имущество физических лиц.

08.01.2012 Изменен порядок предоставления имущественного вычета пенсионерам
С 1 января 2012 года пенсионерам, утратившим возможность использования имущественного налогового вычета в полном объеме, разрешено перенести неиспользованный остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет.

Декларирование доходов (имущественный вычет) по форме 3-НДФЛ

Законодатель предусмотрел особый отчет о доходах для физических лиц. Бланк получил название 3 НДФЛ. Его обязаны сдать все, у кого за налоговый период (прошедший год) были операции, признанные облагаемыми налогом на доходы. К ним относятся:

продажа квартир, домов, долей
реализация земельных участков с/без построек
купля-продажа гаражей, автомобилей, машино-мест
сделки с ценными бумагами
получение материальной выгоды по различным основаниям
выигрыши и подарки по списку

По таким сделкам сдавать 3-НДФЛ обязательно. Срок отправки установлен − до 30.04.2017 г. (ст. 229 НК РФ). Не забудьте указать информацию о вычетах, если у вас есть на них право. Так удастся снизить величину налога к перечислению в бюджет.

Самостоятельное заполнение 3 НДФЛ

Обратите внимание, вы можете сами проставить все данные в документе и подать его в налоговую: такая возможность предусмотрена законодателем. Проследите, чтобы декларация 3 НДФЛ была на актуальном бланке, иначе налоговики откажут в приеме документа. Более того, если вы претендуете на возмещение по отчету или подаете на имущественный вычет, необходимо приложить полный пакет оправдательных документов согласно нормам налогового права России.

Заполнить 3 НДФЛ в Ост Консалтинг

Возникли сложности с оформлением декларации, звоните нам. Специалисты бюро скажут, какие документы нужно взять с собой и запишут вас на очную встречу. Мы быстро заполним отчет на правильном бланке, и вы сможете сдать его в срок. Если вы уже отправили декларацию с ошибками, не волнуйтесь, мы подготовим корректирующий отчет, чтобы восстановить ваши права.

Сводка последних данных по федеральному подоходному налогу, обновление 2020 г.

Налоговая служба (IRS) опубликовала данные по индивидуальному подоходному налогу за 2017 налоговый год, показывающие количество налогоплательщиков, скорректированный валовой доход и доли подоходного налога по процентилям дохода. [1]

Данные показывают, что индивидуальный подоходный налог в США продолжает оставаться очень прогрессивным, и его несут в основном лица с самым высоким доходом. [2]

В 2017 году 143,3 миллиона налогоплательщиков заявили, что заработали 10 долларов США.9 триллионов скорректированного валового дохода и выплачено 1,6 триллиона долларов США в виде подоходного налога.
Доля заявленных доходов, полученных 1 процентом налогоплательщиков с наибольшим доходом, выросла до 21 процента с 19,7 процента в 2016 году. Их доля в федеральных подоходных налогах с физических лиц выросла до 38,5 процента с 37,3 процента в 2016 году.
В 2017 году верхние 50 процентов всех налогоплательщиков заплатили 97 процентов всех индивидуальных подоходных налогов, а нижние 50 процентов заплатили оставшиеся 3 процента.
1 процент самых богатых слоев населения платил большую долю подоходного налога с физических лиц (38.5 процентов), чем нижние 90 процентов вместе взятые (29,9 процента).
Верхний 1 процент налогоплательщиков платил по средней ставке подоходного налога с физических лиц 26,8 процента, что более чем в шесть раз выше, чем у нижних 50 процентов налогоплательщиков (4,0 процента).

Зарегистрированный доход и уплаченные налоги увеличились в 2017 году

Налогоплательщики отчитались о скорректированном валовом доходе (AGI) в размере 10,9 трлн долларов США в 143,3 млн налоговых деклараций в 2017 году, последнем налоговом году до вступления в силу Закона о сокращении налогов и занятости.Общий AGI вырос на 780 миллиардов долларов по сравнению с уровнем 2016 года, что значительно превышает рост на 14 миллиардов долларов с 2015 по 2016 год. В 2017 году было подано на 2,4 миллиона налоговых деклараций больше, чем в 2016 году, а средний показатель AGI вырос на 4232 доллара США за декларацию, или 5,8 процента.

В 2017 году уплаченные налоги выросли до 1,6 триллиона долларов для всех налогоплательщиков, что на 11 процентов больше, чем в предыдущем году. Средняя ставка индивидуального подоходного налога для всех налогоплательщиков выросла с 14,2 процента до 14,6 процента.

Доля дохода, получаемого 1 процентом самых богатых людей, выросла с 19.С 7 процентов в 2016 году до 21,0 процента в 2017 году, а также выросла доля налогового бремени для 1 процента самых богатых людей — с 37,3 процента в 2016 году до 38,5 процента в 2017 году.

Таблица 1. Сводная информация о федеральном подоходном налоге, 2017 г.
	Верхний 1%	Лучшие 5%	Лучшие 10%	Лучшие 25%	Верх 50%	Низ 50%	Все налогоплательщики
Примечание. Таблица не включает зависимые файлы. «Точка разделения дохода» — это минимальный AGI, при котором налоговые декларации попадают в каждый процентиль. Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов (2019).
Количество возвратов	1,432,952	7 164 758	14 329 516	35 823 790	71 647 580	71 647 580	143,295,160
Скорректированный валовой доход (в миллионах долларов)	$ 2 301 449	$ 3 995 037	5 220 949 долларов США	$ 7 561 368	$ 9 706 054	$ 1,230,446	$ 10 936 500
Доля в общей скорректированной валовой прибыли	21.0%	36,5%	47,7%	69,1%	88,7%	11,3%	100,0%
Уплаченные налоги на прибыль (в миллионах долларов)	$ 615 979	$ 946 954	$ 1,122,158	$ 1 378 757	$ 1,551,537	$ 49 772	1 601 309 долл. США
Доля в общей сумме уплаченного налога на прибыль	38,5%	59,1%	70,1%	86.1%	96,9%	3,1%	100,0%
Точка разделения дохода	$ 515 371	$ 208 053	$ 145 135	$ 83 682	$ 41 740	$ 41 740
Средняя налоговая ставка	26,8%	23,7%	21,5%	18,2%	16,0%	4,0%	14,6%

Налогоплательщики с высокими доходами уплатили большую часть федерального подоходного налога

В 2017 году 50 процентов самых бедных налогоплательщиков (с AGI ниже 41740 долларов США) заработали 11.3 процента от общего AGI. Эта группа налогоплательщиков заплатила 49,8 млрд долларов США налогов, или примерно 3 процента всех федеральных подоходных налогов с физических лиц в 2017 году.

Напротив, верхний 1 процент всех налогоплательщиков (налогоплательщики с AGI в размере 515 371 долл. США и выше) заработали 21,0 процента всех AGI в 2017 году и заплатили 38,5 процента всех федеральных подоходных налогов.

В 2017 году на 1 процент самых высоких налогоплательщиков приходилось больше уплаченных налогов на прибыль, чем на 90 процентов самых бедных вместе взятых. Первый процент налогоплательщиков заплатил около 616 миллиардов долларов, или 38.5 процентов всех подоходных налогов, в то время как нижние 90 процентов заплатили около 479 миллиардов долларов, или 29,9 процента всех подоходных налогов.

Налогоплательщики с высокими доходами уплачивают самые высокие средние ставки налога на прибыль

Данные IRS за 2017 год показывают, что налогоплательщики с более высокими доходами платили гораздо более высокие средние ставки налога на прибыль, чем налогоплательщики с низкими доходами. [3]

Нижние 50 процентов налогоплательщиков (налогоплательщики с AGI ниже 41 740 долларов США) столкнулись со средней ставкой подоходного налога 4,0 процента.Данные IRS показывают, что по мере увеличения дохода домохозяйства повышаются средние ставки подоходного налога. Например, налогоплательщики с AGI между 10-м и 5-м процентилями (от 145 135 до 208 053 долларов) платили среднюю эффективную ставку в размере 14,3 процента — в 3,5 раза превышающую ставку тех, кто находится в беднейших 50 процентах.

Верхний 1 процент налогоплательщиков (AGI 515 371 доллар и выше) уплатил самую высокую эффективную ставку подоходного налога, примерно 26,8 процента, что более чем в шесть раз превышает ставку, применяемую нижними 50 процентами налогоплательщиков.

Вы можете загрузить полный набор данных в формате Excel или PDF выше.

Приложение

Для данных до 2001 года включены все налоговые декларации с положительным значением AGI, даже те, которые не имеют положительного обязательства по налогу на прибыль. Для данных за 2001 год также включены доходности с отрицательным AGI, но исключаются зависимые доходности.
Подоходный налог после вычета налогов (указанная выше мера «уплаченного подоходного налога») не учитывает возвращаемую часть зачета по заработанному подоходному налогу. Если бы он был включен, налоговая доля групп с максимальным доходом была бы выше.Возмещаемая часть классифицируется Управлением по управлению и бюджету (OMB) как программа расходов и поэтому не включена IRS в эти цифры.
Единственный анализируемый налог — это федеральный подоходный налог с населения, с которого взимается более 25 процентов уплачиваемых в стране налогов (на всех уровнях государственного управления). Федеральные подоходные налоги намного более прогрессивны, чем федеральные налоги на заработную плату, которые составляют около 20 процентов всех уплаченных налогов (на всех уровнях правительства), и являются более прогрессивными, чем большинство государственных и местных налогов.
AGI представляет собой довольно узкую концепцию дохода и не включает такие статьи дохода, как государственные трансферты (за исключением той части пособий по социальному обеспечению, которая облагается налогом), стоимость предоставляемого работодателем медицинского страхования, заниженный или незарегистрированный доход (в первую очередь, доход от единоличного страхования). собственники), доход, полученный от процентов по муниципальным облигациям, чистый вмененный доход от аренды и другие.
Единицей анализа здесь является налоговая декларация. В цифры до 2001 года включены некоторые зависимые доходы.При использовании других единиц анализа (например, отдела семейной экономики Министерства финансов США) эти отчеты, вероятно, будут сопряжены с отчетами родителей.
Эти цифры представляют собой юридическое действие налога на прибыль. Большинство таблиц распределения (например, из Бюджетного управления Конгресса, Центра налоговой политики, Гражданского за налоговое правосудие, Министерства финансов и Объединенного комитета по налогообложению) предполагают, что все экономические последствия подоходного налога с физических лиц ложатся на получателя дохода.

Вы можете загрузить полный набор данных в формате Excel или PDF выше.

[1] Налоговая служба, Статистика доходов , «Количество доходов, доли AGI и общий подоходный налог, минимальный процент AGI в текущих и постоянных долларах, а также средние налоговые ставки», Таблица 1 и «Количество Доходы, доли AGI и общего налога на прибыль, а также средние налоговые ставки », Таблица 2, https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-individual-income-tax-rates-and-tax-shares .

[2] Эти данные относятся к 2017 налоговому году и не включают какое-либо влияние Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA).

[3] «Средняя ставка налога на прибыль» определяется здесь как уплаченный налог на прибыль, разделенный на скорректированный валовой доход.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы.Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте отзыв

Налоговые ставки, освобождения и вычеты

Кому следует подавать?

Вам следует подать налоговую декларацию о доходах штата Миссисипи, если к вам относится любое из следующих утверждений:

У вас удерживается подоходный налог штата Миссисипи из вашей заработной платы.
Вы являетесь нерезидентом или резидентом с неполным годом и доходом, облагаемым налогом в штате Миссисипи.
Вы являетесь резидентом Миссисипи, работающим в другой стране на временной или переходной основе. Ваш общий валовой доход облагается подоходным налогом штата Миссисипи.
Вы — резидент Миссисипи, работающий за пределами штата (сотрудник межгосударственных перевозчиков, строитель, продавец, офшорный рабочий и т. Д.). Вы должны подать декларацию резидента Миссисипи и указать общий валовой доход независимо от источника.
Вы являетесь индивидуальным резидентом и имеете валовой доход более 8 300 долларов США плюс 1 500 долларов США на каждого иждивенца.
Вы проживаете в браке, и у вас и вашего супруга (а) общий доход превышает 16 600 долларов США плюс 1 500 долларов США на каждого иждивенца.
Вы — несовершеннолетний, чей валовой доход превышает 8 300 долларов США.
Вы являетесь оставшимся в живых или представителем умершего налогоплательщика. Вы должны подать декларацию налогоплательщику, умершему в течение налогового года или до того, как декларация была подана.Декларацию об умершем налогоплательщике следует подавать по форме, которая была бы уместной, если бы он или она были живы. На декларации после имени умершего введите слово «умерший» и дату смерти.

Исключения

Миссисипи допускает определенные суммы освобождения в зависимости от вашего статуса подачи и других критериев. Ниже приведена таблица всех разрешенных освобождений от подоходного налога штата Миссисипи.

Семейное объединение или объединение *		$ 12 000
женатый супруг Умерший		$ 12 000
В браке подача отдельно *		6000 долларов (ровно половина от 12000 долларов)
Глава семьи		8000 долларов США (минимум с 1 иждивенцем)
Одиночный		6000 долларов США
Иждивенец, кроме себя или супруги **		$ 1 500
Налогоплательщик свыше 65		$ 1 500
Супруг (а) старше 65 лет		$ 1 500
Налогоплательщик слепой		$ 1 500
Супруга слепая		$ 1 500

* Для совместных или комбинированных деклараций, поданных в браке, сумма освобождения может быть разделена между супругами по любому выбору.При раздельной подаче документов в браке любая неиспользованная часть суммы освобождения от налогообложения в размере 6000 долларов одним из супругов при его раздельном возврате не может быть использована другим супругом при его раздельном возврате.

** Для каждого заявленного иждивенца вы должны указать имя, номер социального страхования и родство этого иждивенца с вами. Иждивенец — это родственник или другое лицо, которое имеет право на получение федерального подоходного налога в качестве иждивенца налогоплательщика. Освобождение от иждивенцев не разрешено ни для вас, ни для вашего супруга.Если вы подали заявление в качестве главы семьи, у вас должен быть указан хотя бы один соответствующий требованиям иждивенец.

Вычеты

Вы можете выбрать либо отдельные вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, либо потребовать стандартный вычет для вашего статуса регистрации, в зависимости от того, что дает большую налоговую льготу. Миссисипи позволяет вам использовать те же детализированные вычеты для целей подоходного налога штата, которые вы используете для целей федерального подоходного налога, за одним исключением: подоходный налог Миссисипи не подлежит вычету в вашем детализированном расписании вычетов, требующем корректировки для этого исключения.Миссисипи допускает определенные вычеты в зависимости от вашего статуса подачи. Ниже приводится таблица всех разрешенных освобождений от подоходного налога штата Миссисипи.

Семейное объединение или объединение		$ 4 600
женатый супруг Умерший		$ 4,60 0
В браке подача отдельно		2300 долларов (ровно 1/2 от 4600 долларов)
Глава семьи		3 400 долл. США
Одиночный		$ 2 300

Для совместных или комбинированных деклараций, поданных в браке, стандартная сумма вычета в размере 4600 долларов или детализированная сумма вычета может быть разделена между супругами по любому выбору.При раздельной подаче документов в браке любая неиспользованная часть стандартной суммы вычета в размере 2300 долларов одним супругом при его / ее отдельном возврате не может быть использована другим супругом при его / ее отдельном возврате.

Ставки налога

Миссисипи имеет дифференцированную ставку налога. Эти ставки одинаковы для физических и юридических лиц. Для подоходного налога штата Миссисипи нет графика налогообложения.

Миссисипи имеет дифференцированную ставку налога. Эти ставки одинаковы для физических лиц и предприятия. Для подоходного налога штата Миссисипи нет графика налогообложения.

дифференцированная ставка налога на прибыль:

0% на первые 3000 долларов налогооблагаемого дохода.

3% на следующие 2000 долларов налогооблагаемого дохода.

4% на следующие 5000 долларов налогооблагаемого дохода.

5% на весь налогооблагаемый доход свыше 10 000 долларов США.

Если подавая комбинированную декларацию (оба супруга работают), каждый из супругов может рассчитать свои налоговые обязательства отдельно и сложите результаты.

Пример:

Джон холост и имеет налогооблагаемый доход в размере 23 000 долларов.Его налоговые обязательства будут:

3000 долларов США X 0% = 0

долларов США

2000 долларов X 3% = 60 9000 долларов США 3

5000 долларов X 4% = $ 200

13 000 долл. США X 5% = $ 650

Всего Налоговые обязательства = 910 $

Джон женится на Мэри, которая имеет налогооблагаемый доход в размере 20 000 долларов. Их налоговые обязательства будут быть:

Налогоплательщик Общая налоговая ставка супруга (супруга) Налоговое обязательство

3000 долларов США + 3000 долларов = 6000 долларов X 0% = 0

долларов

2000 долларов + 2000 долларов = 4000 долларов X 3% = 120 9000 долларов 3

5000 долларов + 5000 долларов = 10000 долларов X 4% = 400 9000 долларов 3

13 000 долл. США + 10 000 долларов США = 23 000 долларов США X 5% = 1150 долларов США

Всего Налоговые обязательства = 1,670 $

Формы индивидуального подоходного налога | Налоговое управление штата Небраска

Соглашение о подоходном налоге нерезидентов Небраски 2020 г.	12N	Форма
Небраска Запрос на изменение только использования индивидуального подоходного налога (11/2016)	22А	Форма
Вычисления по стимулированию в соответствии с Законом о преимуществах штата Небраска (последнее обновление 09/2013)	312N	Просмотреть формы
Закон о занятости и росте инвестиций Небраски Расчет кредита (последнее обновление 04/2004)	775N	Форма
Небраска Соглашение о продлении срока давности (02/2017)	872N	Форма
2020 Ваучер на выплату индивидуального подоходного налога Небраска (01/2021)	1040Н-В	Форма
Выборы для исключения военного пенсионного обеспечения	1040N-MIL	Форма
Покупка резиденции в Небраске в специально отведенном районе Кредит (01/2021)	1040N-EB	Форма
Заявление лица, требующего возврата, причитающегося умершему налогоплательщику	1310N	Форма
2020 Индивидуальная недоплата по расчетному налогу (01/2021)	2210N	Форма
Расходы по уходу за детьми и иждивенцами, Небраска (01/2021)	2441N	Форма
Расчет льготного кредита Небраски за все налоговые годы	3800N	Просмотреть формы
Выбор и расчет прироста капитала в 2020 году (01/2021)	4797N	Форма
Заявление Небраски о продлении срока (01/2021)	4868N	Форма
2020 Закон о содействии развитию сообщества Небраски Расчет кредита (01/2021)	CDN	Форма
Таблица чистых операционных убытков Небраски Налоговые годы с 2018 по 2020 год (12/2020)	№	Форма
Кредит работодателя на покрытие расходов получателей TANF (ADC) (12/2017)	ТАНФ	Форма
Ежегодная сертификация Закона о поощрении добровольцев в чрезвычайных ситуациях (12/2017)		Форма
Закон о налоговом кредите на готовность к школе — Заявление о предоставлении услуг по уходу и образованию детей (11/2020)		Форма
Закон о налоговом кредите на готовность к школе 2020 — Заявление сотрудника (11/2020)		Форма
2020 Закон о стимулировании налога на имущество штата Небраска Расчет кредита (12/2020)	PTC	Форма

Отчетность 1099-MISC Box 3 Payments

2021 календарный год знаменует собой еще одно изменение налогового кодекса, которое присоединилось к нескольким изменениям, внесенным Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) в 2018 году.

Те, кто производит выплаты лицам, не являющимся сотрудниками, должны выпустить недавно введенную форму 1099-NEC для лиц, не являющихся сотрудниками, и независимых подрядчиков, а не форму 1099-MISC, но форма 1099-MISC все еще жива и здорова. Теперь он сообщает о других источниках дохода в 2020 году, включая неопределенно звучащий «Другой доход».

Вы можете сохранить больше своих денег, если это будет указано в графе 3 формы 1099-MISC на 2020 год, потому что они не облагаются налогами FICA, которые представляют собой сочетание социального обеспечения и медицинской помощи, также называемые «налогами на самозанятость» для независимые подрядчики.

Поощрительные выплаты в ящике 3

«Прочие доходы» из Поле 3 формы 1099-MISC включает то, что Служба внутренних доходов (IRS) называет «поощрительными выплатами». Чаще всего они используются в автомобильной промышленности в качестве бонусов, выплачиваемых продавцам при продаже определенного автомобиля, и они действительно могут увеличиваться в течение года.

Эти поощрительные выплаты обычно выплачиваются производителем, а не представительством, и составляют , а не заработной платы или оплаты услуг.Этот статус остается верным, даже если производитель передает стимул дилерскому центру, а затем дилерский центр передает деньги продавцу. Платеж будет отображаться в W-2 продавца, и этот бонус будет облагаться налогом так же, как и обычный доход, если дилерский центр будет выплачивать его из своих собственных средств.

Поощрительные выплаты по-прежнему являются налогооблагаемым доходом и должны быть включены в Приложение 1 формы 1040 2020 года — декларацию, которую вы подадите в 2021 году. Но они не облагаются налогом точно так же, как доходы, указанные во вставке 1 Форма 1099-NEC «Компенсация лицам, не являющимся сотрудниками.»Это различие является причиной того, что у вас остается больше денег.

Прочие виды доходов в графе 3

Вставка 3 не ограничивается продавцами автомобилей, хотя они часто получают выгоду от того, что здесь указывается часть их доходов. «Прочие доходы», указанные во вставке 3, также включают любые источники, которые не вписываются ни в какое другое место в форме, в том числе:

Призы и награды
Платеж, полученный вами за исполнение обязанностей присяжных
Налогооблагаемые убытки, полученные по иску

Этот список не является исчерпывающим.Как правило, в блоке 3 указывается любой доход, который вы получаете от предприятия, которым вы не занимались с целью получения прибыли, и это, по общему признанию, серая зона. Продавцы автомобилей, безусловно, работают, чтобы заработать себе на жизнь, но они работают и находятся под контролем дилерского центра, а не производителя напрямую, и в этом заключается лазейка.

Призы и награды попадают в эту категорию только в том случае, если вы сделали ставку , а не , чтобы получить выигрыш. Например, справедливая рыночная стоимость автомобиля будет указана в графе «Другой доход» в графе 3, если вы выиграли новый BMW, участвуя в игровом шоу, но не в том случае, если вы выиграли его в розыгрыше, на который вы купили билет.В этом случае это выигрыши в азартных играх, которые указаны в Приложении 1.

Налоговые преимущества Box 3

Вставка 3 «Прочие доходы» формы 1099-MISC облагается подоходным налогом, но они , а не , облагаются налогами FICA — социальное обеспечение и медицинское обслуживание — или федеральным налогом на безработицу. Это важное различие.

Этот Другой доход также не подлежит федеральному удержанию, но это не означает, что в конечном итоге вам не придется платить подоходный налог с этой суммы.Налоги просто не удерживаются в момент получения вами платежа.

Этот отказ от налогов, предусмотренный FICA, встроен в графу 3 «Прочие доходы», поэтому вы можете оставить себе большую часть денег.

Как сообщать о доходах 1099-MISC Box 3

Поощрительные выплаты и другие виды дохода, указанные в блоке 3, указаны в строке 8 Приложения 1, которое подается вместе с формой 1040 2020 года. Затем вы должны ввести общую сумму прочего дохода, рассчитанную в таблице 1 в строке 8 формы 1040.

Ввод итоговой суммы в строке 8 отделяет ее от любой заработной платы или оклада, который вы заработали: — это , введенные в строку 1 формы 1040 2020 года.Это также отделяет их от доходов от самозанятости, которые рассчитываются в Приложении C, а затем также указываются в Приложении 1. Это говорит IRS, что эти деньги не облагаются налогом на социальное обеспечение или Medicare, потому что это не была зарплата, заработная плата или доход от самозанятости.

Не было Приложения 1 для налоговых лет 2017 и ранее, а Форма 1040 и Приложение 1 изменились другими способами с 2018 налогового года.

Можно ли вычесть расходы из других доходов?

К сожалению, вы не можете вычесть расходы, связанные с работой, из другого дохода, даже если это поощрительный платеж от производителя автомобилей.В течение 2017 года вы могли требовать расходы, связанные с работой, если перечислили свои вычеты по статьям, но эти расходы были среди тех, которые были исключены TCJA с 2018 по 2025 год.

Информация, содержащаяся в этой статье, не является налоговым советом и не заменяет его. Государственные и федеральные законы часто меняются, поэтому проконсультируйтесь с бухгалтером для получения текущих налоговых рекомендаций.

Сделайте небольшое налоговое планирование

Важно помнить, что этот «прочий доход» не облагается налогом , а не .Вы по-прежнему должны платить подоходный налог со льготных выплат и других видов дохода, полученного в графе 3, но не налоги на социальное обеспечение или медицинскую помощь. Сумма, которую вы вводите в свой 1040, будет облагаться налогом вместе со всеми другими вашими регулярными заработками в соответствии с вашей налоговой категорией.

Это может означать, что удержания из других ваших доходов будет недостаточно для покрытия налогов, причитающихся с непредвиденного дохода в Блоке 3. Вместо того, чтобы получить возмещение, при подаче декларации вы можете оказаться в долгу по налогу — но не в той сумме, которая была бы у вас, если бы вам также пришлось платить налоги FICA.

Вы можете произвести расчетные платежи в IRS до подачи налоговой декларации, но в противном случае вы, вероятно, можете ожидать, что налоговый счет поступит в апреле, если ваши стимулирующие выплаты или другой доход были значительными.

Часто задаваемые вопросы о корпоративном подоходном налоге — Подразделение доходов

В. Какова ставка корпоративного подоходного налога в Делавэре?

A. Каждая отечественная или иностранная корпорация, ведущая бизнес в Делавэре, не освобожденная от налогов в соответствии с Разделом 1902 (b), Разделом 30 Кодекса Делавэра, должна подать декларацию о корпоративном подоходном налоге (Форма 1100 или Форма 1100EZ) и уплатить налог 8.7% от его федерального налогооблагаемого дохода распределяются и распределяются в Делавэр. Этот налог основан на равновзвешенном трехфакторном методе пропорционального распределения. Факторами являются собственность, заработная плата и продажи в Делавэре как соотношение собственности, заработной платы и продаж повсюду.

В. Какие организации должны подавать и / или уплачивать корпоративный подоходный налог в Делавэре?

A. Каждая отечественная или иностранная корпорация, ведущая бизнес в Делавэре, не освобожденная от налогов в соответствии с Разделом 1902 (b), Разделом 30 Кодекса Делавэра, должна подавать декларацию о корпоративном подоходном налоге (Форма 1100 или Форма 1100EZ) независимо от сумма, если таковая имеется, его валового дохода или налогооблагаемого дохода.Облагаемый налогом статус корпорации в Делавэре соответствует федеральному режиму корпорации.

В. Каков срок подачи декларации о корпоративном подоходном налоге в Делавэре?

A. В случае налогоплательщика за календарный год декларации о подоходном налоге с предприятий в Делавэре должны быть поданы не позднее 15 апреля следующего года. В случае налогоплательщика финансового года декларация должна быть предоставлена не позднее пятнадцатого числа четвертого месяца, следующего за закрытием финансового года.Обратите внимание, что федеральное продление автоматически продлевает срок оплаты в штате Делавэр. Увеличение времени на подачу документов не является увеличением времени на оплату.

В. Принимает ли Делавэр консолидированный возврат?

A. Нет. Консолидированные декларации по корпоративному подоходному налогу не разрешены в соответствии с законодательством штата Делавэр. Каждая корпорация, которая является членом консолидированной группы, должна подавать отдельную декларацию о доходах и вычетах, как если бы была подана отдельная федеральная налоговая декларация.

В. Как Делавэр относится к S-корпорациям?

A. Каждая S-Corporation, получающая доход из источников в штате Делавэр, обязана подать форму 1100S, S-Corporation Reconciliation и информационный бюллетень для акционеров. Делавэр признает федеральные выборы S и не взимает корпоративный подоходный налог с сквозного дохода.

В. Каковы предполагаемые требования к налоговой декларации S-Corporation?

А. Каждая S-корпорация, получающая доход из источников в штате Делавэр, должна производить расчетные выплаты подоходного налога с физических лиц от имени своих акционеров-нерезидентов. Выплаты основаны на доле нерезидентов в распределительном доходе корпорации. Акционеры-резиденты и нерезиденты должны указывать свою соответствующую долю распределенного дохода S в своих индивидуальных налоговых декларациях.

В. Имеется ли в Делавэре минимальный корпоративный подоходный налог?

А. Нет. Закон штата Делавэр не требует уплаты минимального корпоративного подоходного налога.

В. Допускает ли Делавэр перенос чистого операционного убытка (NOL)?

A. Делавэр разрешает компаниям, у которых есть чистый операционный убыток в течение одного года, переносить не более 30 000 долларов США за каждый из предыдущих 2 лет для компенсации любой прибыли. Срок переноса составляет 20 лет. Сумма чистого операционного убытка, признанного для целей корпоративного подоходного налога в Делавэре, равна только сумме, признанной для федеральных целей.Более подробную информацию см. В инструкциях по подоходному налогу с предприятий. Примечание. Специальное положение позволяет налогоплательщикам переносить НОЛ за 2008 г. на срок до 5 лет. Дополнительную информацию см. В публикации 536 IRS на сайте www.irs.gov.

В. Требуется ли приложить копию федеральной налоговой декларации корпорации (формы 1120, 1120A или 1120S) к корпоративной декларации штата Делавэр?

A. Да. Делавэр требует, чтобы каждая корпорация, подающая корпоративную налоговую декларацию Делавэра, приложила заполненную копию проформы федеральной налоговой декларации, включая все таблицы и приложения.Формы можно найти на сайте www.irs.gov.

В. Каковы требования к подаче налоговой декларации для освобожденной от налогообложения корпорации?

A. Как правило, некоммерческие организации, признанные IRS в качестве некоммерческих организаций согласно 501 (c) (3), не должны подавать декларацию по корпоративному подоходному налогу в штате Делавэр. Подробный список корпораций, освобожденных от налогообложения, см. В разделе 1902 (b), раздел 30 Кодекса штата Делавэр. Обратите внимание, что большинство некоммерческих организаций обязаны подавать годовой отчет в Отдел корпораций штата Делавэр.

В. Каковы требования к подаче налоговой декларации для холдинговой компании?

A. Корпорации, деятельность которых в Делавэре ограничивается обслуживанием и управлением их нематериальными инвестициями, могут быть освобождены от налога в соответствии с разделом 1902 (b) (8), раздел 30 Кодекса штата Делавэр. Корпорации могут получить конкретное решение от Отдела доходов, подав заявление об освобождении, форма 1902AP, с описанием своей деятельности и указанием оснований для освобождения в соответствии с разделом 1902 (b) (8).Обратите внимание, что в соответствии с разделом 1904 (f), раздел 30 Кодекса штата Делавэр, корпорации, освобожденные от налогов в соответствии с разделом 1902 (b) (8), должны подавать годовую информационную декларацию (форма 1902 (b)) с указанием источников дохода и услуг, предоставляемых внутри и вне Делавэр.

В. Какие штрафы применяются за несвоевременную подачу и / или уплату корпоративного подоходного налога?

A. К декларациям о корпоративном подоходном налоге, поданным с опозданием, применяется штраф в размере 5% в месяц плюс проценты в размере 0,5% в месяц с даты первоначального платежа до момента выплаты.В дополнение к вышеуказанным штрафам и пени, дополнительный штраф в размере 1% в месяц (но не более 25%) налагается за неуплату (полностью или частично) налогового обязательства, подлежащего уплате в своевременно поданной декларации. (30 Del.C., разделы 533 и 534)

В. Принимает ли Делавэр подачу информации о корпоративном подоходном налоге с помощью электронных данных или магнитных носителей?

A. Нет, в настоящее время Делавэр не принимает информацию в декларации о корпоративном подоходном налоге с помощью электронных данных или магнитных носителей.Вас просят подавать декларации о корпоративном подоходном налоге, включая приложения, в бумажной форме.

штатов без подоходного налога с населения отстают от штатов с самыми высокими максимальными налоговыми ставками — ITEP

Читать отчет в формате PDF (включая полное приложение)

ИСПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Законодатели, поддерживающие снижение или отмену государственных подоходных налогов, обычно утверждают, что это будет стимулировать экономический рост. Часто это заявление сопровождается утверждением, что штаты без подоходного налога переживают бум и что их успех может быть воспроизведен любым штатом, который откажется от своего подоходного налога.Чтобы помочь оценить эти аргументы, в этом исследовании сравниваются экономические показатели девяти штатов, в которых отсутствуют общие налоги на доходы физических лиц, с их зеркальными противоположностями — девятью штатами, взимающими самые высокие предельные ставки налога на доходы физических лиц за последнее десятилетие.

Общий вывод исследования состоит в том, что штаты с самыми высокими ставками налогов находятся в более благоприятных экономических условиях, чем штаты без подоходного налога. Хотя этот вывод не указывает на то, что более высокие ставки налога на прибыль обязательно вызывают экономический рост, он ставит под сомнение представление о том, что снижение или отмена налогов на прибыль штатов ведет к явному улучшению экономики штатов.

В частности, исследование показывает, что:

Государства, взимающие самые высокие ставки подоходного налога с населения, переживают более быстрый экономический рост, чем штаты, в которых такие налоги отсутствуют. Это верно в отношении роста общего размера экономики этих штатов и, что более важно, экономического роста на душу населения за последнее десятилетие (2006-2016).
Средние доходы растут быстрее в штатах с самыми высокими ставками налогов. Личный доход на душу населения и располагаемый доход на душу населения в этих штатах росли более быстрыми темпами за последнее десятилетие.Рост личного потребления на душу населения также более устойчив в штатах с самыми высокими ставками налогов.
Жители штатов с самыми высокими ставками подоходного налога с большей вероятностью будут иметь работу, чем люди, живущие в штатах, где нет подоходного налога. По сравнению со штатами без подоходного налога, большая часть людей в лучшие годы работы (в возрасте от 25 до 54 лет) нашла работу в штатах, взимающих самые высокие налоговые ставки. Кроме того, благодаря широкому спектру мер уровень безработицы ниже в штатах с самыми высокими максимальными ставками подоходного налога.
Быстрый рост населения в штатах без подоходного налога с населения не привел к улучшению экономического благосостояния типичного жителя этих штатов. Хотя некоторые показатели совокупного роста более благоприятны в штатах без подоходного налога (например, общее количество рабочих мест и общий доход в долларах, полученный в пределах государства), они в первую очередь указывают на рост населения и дают очень мало информации о том, как Жители этих штатов живы.Фактически, рост рабочих мест значительно отставал от роста населения в штатах, где не было подоходного налога с физических лиц, что способствовало большему увеличению уровня безработицы и меньшему увеличению среднего дохода по сравнению с тем, что произошло в штатах с самыми высокими ставками налогов.
Хотя предполагаемые экономические выгоды от отказа от взимания подоходного налога с физических лиц, похоже, не материализовались, негативные последствия этого решения для налогоплательщиков, пытающихся свести концы с концами, очевидны. По сравнению со штатами с самыми высокими ставками подоходного налога, в штатах без подоходного налога с населения взимается более высокий общий налог с бедных, в основном из-за их сильной зависимости от регрессивных налогов с продаж и акцизов для финансирования государственных услуг. Налогоплательщики с высокими доходами, напротив, получают наибольшую выгоду, когда штаты отказываются взимать подоходный налог с населения.

ВВЕДЕНИЕ

Сторонники снижения государственных налогов на доходы физических лиц почти всегда утверждают, что такое снижение будет способствовать значительному экономическому росту.Но академические данные не подтверждают это утверждение, и опыт государств, которые недавно придерживались этой стратегии, в лучшем случае неоднозначен. [1] Чтобы помочь оценить экономическое значение подоходного налога штатов, в этом исследовании сравниваются экономические показатели девяти штатов, в которых отсутствуют налоги на доходы физических лиц на широкой основе, с их зеркальными противоположностями в отношении политики налогообложения доходов — девять штатов взимают самые высокие предельные ставки подоходного налога с физических лиц. последнее десятилетие.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ОСНОВА

Выявить влияние налоговой политики государства на экономику штатов — непростая задача.Одна из причин заключается в том, что различия в налоговых ставках между штатами часто довольно малы, а небольшие различия в политике вряд ли приведут к измеримым различиям в экономических показателях.

Дизайн исследования, использованный в данном исследовании, пытается решить эту проблему, сосредоточив внимание на штатах, которые отличаются друг от друга по своей политике налогообложения доходов. Как видно на Рисунке 1, две группы штатов в этом исследовании наблюдали средний разрыв примерно в 10 процентных пунктов в их максимальных предельных ставках подоходного налога за последнее десятилетие (Таблица A-1 в приложении содержит дополнительную информацию).[2]

Но у этого подхода все еще есть ограничения. Например, эта система не учитывает различия между штатами, не связанные с налогами, такие как отраслевой состав, наличие природных ресурсов, туристические преимущества, структура федеральных расходов, география и климат. По этой причине следует проявлять осторожность и не вникать слишком глубоко в эти сравнения состояний. Налоговая политика — не единственный фактор, обуславливающий различия в экономических показателях этих групп.

Тем не менее, сравнения в этом исследовании по-прежнему полезны для оценки утверждений о том, что штаты без налогов на прибыль переживают бум и что изменения в политике налогообложения доходов могут привести к резким изменениям в экономической траектории государства.Если разница в 10 процентных пунктов в максимальных ставках подоходного налога не может обеспечить явное экономическое преимущество штатам без подоходного налога, то какие надежды дает более скромное изменение ставки подоходного налога в несколько процентных пунктов для получения такого результата?

Эта аналитическая основа также полезна для оценки аргументов многих законодателей, адвокатов и экономистов в области предложения о снижении налогов по другой причине: она неоднократно использовалась в докладе Американского совета законодательных обменов (ALEC) «Богатые штаты, бедные штаты». серия отчетов.[3] В девяти исследованиях, опубликованных с 2007 года, ALEC сравнил экономические показатели девяти штатов без подоходного налога с девятью штатами с самыми высокими максимальными предельными налоговыми ставками за предыдущее десятилетие. Мы построили наш анализ так, чтобы он был очень похож на анализ ALEC.

Как и в исследованиях ALEC, мы сгруппировали штаты в соответствии с их максимальным предельным значением и местными налоговыми ставками, применяемыми к заработанному доходу в крупнейшем городе каждого штата [4]. Однако важно отметить, что максимальные предельные налоговые ставки — это только часть того, что определяет системы подоходного налога штата.[5] Хотя максимальная ставка налога применяется только к относительно небольшому числу налогоплательщиков с самым высоким доходом в большинстве штатов, она имеет огромное значение в мировоззрении сторонников предложения, которые склонны сосредотачивать свое внимание на стимулах (или сдерживающих факторах). ) сталкиваются с высокодоходными «создателями рабочих мест», чтобы работать и инвестировать. Например, Артур Лаффер, экономист по вопросам предложения и соавтор книги «Богатые штаты, бедные штаты», недавно сказал, что «всем известно, что самая высокая ставка предельного налога на прибыль убивает экономический рост.”[6]

Мы также придерживаемся методологии ALEC при вычислении средних значений по группам штатов без учета относительного размера каждого штата. Это позволяет опыту малых государств информировать наши результаты так же, как опыт крупных государств. Напротив, взвешивание наших результатов по численности населения или по любым другим параметрам размера приведет к тому, что наши выводы будут зависеть от экономических показателей очень небольшого числа штатов, в первую очередь Калифорнии, Техаса, Флориды и Нью-Йорка.

И, наконец, мы следуем практике ALEC, в которой основное внимание уделяется экономическому росту за последний десятилетний период, за который имеются данные. На практике это означает, что рост на протяжении большей части данного отчета измеряется по сравнению с 2006 годом, незадолго до начала Великой рецессии, и на него влияет как сама рецессия, так и устойчивость экономического восстановления каждого штата.

Одна из основных областей, в которой мы отклоняемся от структуры ALEC, — это то, что мы делаем упор на конкретные экономические меры.С момента первой публикации в серии «Богатые штаты, бедные штаты» в разное время использовалось одиннадцать различных показателей экономической деятельности [7]. Со временем ALEC сократил этот список до нескольких показателей, которые тесно связаны с демографическими тенденциями. Как объясняется в этом отчете, рост населения не является надежным показателем реальных экономических условий, в которых находятся жители штата. В результате мы уделяем больше внимания показателям экономического благополучия, таким как экономический рост на человека, средний доход, а также уровень занятости и безработицы в каждом штате.Хотя ALEC предпочитает преуменьшать важность этих мер сегодня, большинство из них было включено по крайней мере в один выпуск отчетов организации «Богатые штаты, бедные штаты».

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ

Поддерживаемый резким ростом цен на энергоносители, совсем недавно в энергозависимых штатах без подоходного налога, таких как Аляска и Вайоминг, наблюдался экономический рост гораздо более значительный, чем в других частях страны. Экономисты со стороны предложения, такие как Артур Лаффер, использовали это явление, чтобы заявить, что отсутствие подоходных налогов является движущей силой роста в этих штатах.[8] Но теперь, когда цены на энергоносители упали с их исторических максимумов, снизились и темпы экономического роста этих штатов.

За последнее десятилетие в девяти штатах с самыми высокими ставками подоходного налога наблюдался более быстрый экономический рост, чем в девяти штатах без подоходного налога. Как видно на Рисунке 2, это верно как на агрегированном уровне, так и на индивидуальном уровне.

Более того, 41 штат с общими налогами на доходы физических лиц также рос в среднем быстрее, чем девять штатов без таких налогов.В таблице A-2 приложения приводится сравнение темпов роста во всех трех группах штатов за последнее десятилетие.

ПРИРОСТ ДОХОДОВ

Средние доходы также растут более быстрыми темпами в штатах с самыми высокими максимальными ставками подоходного налога, что измеряется личным доходом на душу населения на Рисунке 3. Даже после рассмотрения влияния подоходного налога и налога на имущество на получаемую жителями заработную плату в штатах с самыми высокими ставками подоходного налога наблюдается более быстрый рост доходов, чем в штатах без таких налогов; располагаемый личный доход на душу населения и расходы на душу населения также быстрее растут в девяти штатах с самыми высокими максимальными налоговыми ставками.[9]

Дополнительная информация о росте доходов и потребления за последнее десятилетие в штатах с подоходным налогом и без него доступна в Таблице A-2 в приложении. Эта таблица показывает, что 41 штат с общими налогами на доходы физических лиц также опережает девять штатов без таких налогов в отношении роста доходов и потребления.

ЗАНЯТОСТЬ

Доступность рабочих мест — центральный компонент экономических показателей штата и главная забота законодателей штата.Как показывает следующее обсуждение, жители штатов с самыми высокими ставками налогов с большей вероятностью найдут работу, чем жители штатов без подоходного налога. Об этом свидетельствуют как уровень занятости в расцвете сил, так и различные показатели уровня безработицы.

Занятость в пиковом возрасте

Уровень занятости в наиболее зрелом возрасте — это простой, но действенный показатель состояния рынка труда в штате. Этот показатель отражает долю населения каждого штата в лучшие годы работы (от 25 до 54 лет), которая в настоящее время работает.Такое соотношение занятости и численности населения не подвержено серьезному недостатку более привычных уровней безработицы: их тенденции недооценивать истинное безработное население, исключая разочарованных рабочих, чьи перспективы трудоустройства настолько мрачны, что они полностью перестали искать работу. [10]

Как видно на Рисунке 4, большая часть жителей трудоспособного возраста имеет работу в штатах с самыми высокими максимальными налоговыми ставками (79,8 процента) по сравнению со штатами, в которых такие налоги отсутствуют (78,7 процента).Хотя так было не всегда, последние тенденции на рынке труда заметно более благоприятны в штатах с самыми высокими налоговыми ставками. Штаты с самыми высокими максимальными ставками налогов пережили рецессию с несколько меньшим падением уровня занятости в расцвете сил и пережили более устойчивое восстановление после окончания рецессии.

Дополнительные данные об уровне занятости в расцвете сил по штатам доступны в Таблице A-3 в приложении.

Уровень безработицы

В то время как уровень занятости в наиболее зрелом возрасте, возможно, дает лучшую оценку способности жителей штата найти работу, более высокие показатели рынка труда в штатах с самыми высокими ставками подоходного налога также можно увидеть, сравнив уровни безработицы в разных штатах.

На рис. 5 представлен моментальный снимок уровней безработицы по состоянию на 2016 год в обеих группах штатов. Решение о том, как определять «безработицу», в некоторой степени субъективно, и поэтому Бюро статистики труда (BLS) публикует более одного показателя безработицы. [11] По ряду показателей безработицы штаты с самыми высокими максимальными налоговыми ставками в настоящее время превосходят штаты без таких налогов.

Указанные выше тарифы включают:

Уровень безработицы U-3: Это официальный уровень безработицы.Он считает людей безработными, если они не работают, готовы работать сейчас и активно искали работу в течение последних четырех недель;
Уровень безработицы U-5: Это похоже на уровень безработицы U-3, но учитывает людей как безработных, если они искали работу в любой момент в течение прошлого года (в отличие от только последних четырех недель) . Таким образом, уровень безработицы в возрасте до 5 лет, по крайней мере, частично решает проблему, возникающую из-за того, что безработные рабочие выбывают из состава рабочей силы;
Уровень безработицы U-6: Это самый высокий уровень безработицы; она рассчитывается так же, как и ставка U-5, за исключением того, что она также учитывает рабочих как «безработных», если они застряли на работе неполный рабочий день (менее 35 часов в неделю), когда они хотят работать полный рабочий день.Этих людей обычно называют «недобровольными работниками, работающими неполный рабочий день»;
Модифицированная версия уровня безработицы U-6: Это то же самое, что и уровень безработицы U-6, но мы скорректировали его, чтобы улучшить отношение к работникам, занятым неполный рабочий день. Вместо того, чтобы считать этих рабочих просто занятыми или безработными, мы применяем более тонкий подход, согласно которому они считаются частично занятыми и частично безработными [12].

Также следует отметить уровень недобровольной неполной занятости, который измеряет долю рабочей силы, застрявшей на работе неполный рабочий день, когда они хотят работать полный рабочий день.Эти ставки были примерно одинаковыми для обеих групп штатов в 2016 году, при этом показатели штатов без подоходного налога были лишь немного хуже (3,9 процента), чем в штатах с самыми высокими максимальными налоговыми ставками (3,8 процента).

Дополнительные данные по уровням безработицы в штате и вынужденной неполной занятости доступны в Таблице A-4 в приложении. Эти данные показывают, что штаты без подоходного налога отстают не только от штатов с самыми высокими максимальными ставками подоходного налога, но и от более крупной группы из 41 штата с широкими подоходными налогами любого уровня.

ПРИРОСТ НАСЕЛЕНИЯ

Сторонники предложения, такие как ALEC и Артур Лаффер, часто заявляют, что быстрый рост населения в штатах без подоходного налога является показателем превосходных экономических показателей. Но хотя эти штаты увеличивают свое население темпами выше среднего, существует мало свидетельств того, что разница в налоговых ставках способствует этому росту [13]. Более того, как ясно показывают экономические показатели, представленные в этом отчете, рост населения не привел к улучшению экономического благосостояния жителей штатов без подоходного налога.

Население и другие совокупные показатели не отражают фактическое экономическое благосостояние

Хотя рост населения иногда путают с экономическим прогрессом, реальность такова, что простое увеличение числа людей, живущих в штате, не обязательно улучшит перспективы трудоустройства, доходы или общее качество жизни жителей этого штата. По этой причине нецелесообразно сосредотачиваться на росте населения — и на множестве переменных, на которые сильно влияет рост населения — как на показателе экономического здоровья.

Подсчет общего числа людей, занятых в штате, общей суммы полученного личного дохода, общего количества собранных налоговых долларов или даже общего размера экономики (ВВП) очень мало помогает понять, получают ли обычные семьи предстоящий. Контроль роста населения, как это делается в данном исследовании путем изучения средних доходов и уровня безработицы, важен для понимания того, как живут реальные люди на практике.

Следующие примеры поясняют это.

Среди штатов без подоходного налога общий прирост населения составил в среднем 11,9 процента за последнее десятилетие по сравнению с 5,6 процента в штатах с самыми высокими максимальными налоговыми ставками (см. Таблицу A-2 в приложении). За этот же период обе группы штатов также добавили рабочие места: в штатах без налогов совокупный рост занятости составил 7,1%, а в штатах с высокими темпами — 4,6%. Хотя в безналоговых штатах за этот период наблюдался больший рост населения и совокупный рост рабочих мест, более важным выводом является то, что безналоговые штаты изо всех сил пытались добавлять рабочие места со скоростью, достаточной для того, чтобы идти в ногу с ростом населения.Рост занятости (7,1 процента) отставал от роста населения (11,9 процента) примерно на 41 процент в штатах без налогов, по сравнению с 19 процентами в штатах с самыми высокими максимальными налоговыми ставками. Этот вывод помогает объяснить, почему в штатах, где нет подоходного налога, наблюдается более значительный рост уровня безработицы и более значительное снижение уровня занятости в расцвете сил, чем в штатах с самыми высокими налоговыми ставками за последнее десятилетие.
Общий личный доход также быстрее рос в государствах, не облагаемых налогом (44.2 процента), чем в штатах с самыми высокими ставками налогов (38,6 процента). Поскольку государства, не пользующиеся налогом, значительно увеличили свои ряды за последнее десятилетие, было бы поистине шокирующим, если бы общая сумма доходов, сообщаемых в пределах границ этих государств, существенно не выросла. Но хотя рост населения в штатах без подоходного налога был примерно вдвое выше, чем в штатах с самыми высокими ставками налогов, совокупный рост доходов за тот же период был всего на 15 процентов выше.Неизбежный результат этого несоответствия можно увидеть на Рисунке 3 ранее в этом отчете: средние доходы растут медленнее в штатах без подоходного налога, чем в штатах с самыми высокими максимальными налоговыми ставками. Если сформулировать проблему несколько иначе: жители штатов без подоходного налога видят меньшее увеличение их средней заработной платы, но суммирование их доходов по всему населению штата (как это делает ALEC) создает обманчивое впечатление, что доходы быстро растут просто потому, что сегодня людей больше, чем в прошлом.

Первые несколько выпусков отчета ALEC «Богатые штаты, бедные штаты» включали сравнения между штатами по широкому спектру экономических показателей, но со временем этот список был сокращен до всего лишь нескольких показателей, которые надежно благоприятствуют штатам, наблюдающим больше всего. рост населения. [14] Это стратегически полезное решение для ALEC, поскольку оно позволяет изображать штаты без подоходного налога в позитивном свете. Но рост населения не является самоцелью, и жители штата гораздо больше заботятся о своих доходах и перспективах трудоустройства, чем о количестве людей, которые оказались в их штате.

Что движет демографическими тенденциями?

Если оставить в стороне проблемы с использованием роста населения в качестве показателя экономического здоровья, утверждение ALEC о том, что более высокие темпы роста населения могут быть приписаны отсутствию подоходного налога с физических лиц, вызывает большие подозрения. В подавляющем большинстве случаев разница в ставках подоходного налога между штатами слишком мала, чтобы служить убедительным основанием для искоренения чьей-либо жизни. Другие финансовые, семейные проблемы и проблемы, связанные с образом жизни, могут легко затопить любую экономию подоходного налога, которую можно было бы получить, переехав в штат без подоходного налога.Поэтому неудивительно, что в подробном обзоре Центра по бюджетным и политическим приоритетам делается вывод о том, что «различия в уровнях налогов между штатами практически не влияют на то, переезжают ли люди и куда они» [15]

Совсем недавно исследователи из Стэнфордского университета и Министерства финансов США изучили модели миграции миллионеров страны — группы, которая больше всего выиграет от того, что им не придется платить подоходный налог со своих значительных доходов [16]. Исследование показало, что «за пределами Флориды различия в налоговых ставках между штатами не влияют на миграцию элиты.Другие штаты с низкими налогами, такие как Техас, Теннесси и Нью-Гэмпшир, не привлекают миллионеров из штатов с высокими налогами ». Другими словами, Флорида — единственный из девяти штатов, в которых отсутствуют общие подоходные налоги, которые, кажется, обладают особой привлекательностью для налогоплательщиков с высокими доходами. Учитывая эту реальность, в исследовании отмечается, что «трудно сказать, вызван ли эффект Флориды уклонением от уплаты налогов, уникальной географией или какой-то особенно привлекательной комбинацией этих двух факторов». В любом случае, это открытие опровергает представление о том, что отмена подоходного налога штата может превратить штат в магнит для налогоплательщиков с высокими доходами; в восьми из девяти штатов без такого налога так не будет.

Некоторые сторонники снижения подоходного налога утверждают, что более высокий прирост населения, которым пользуются штаты без подоходного налога, вызван не «покупкой налоговой ставки» (то есть переездом в штат, чтобы платить меньше налогов), а скорее общее экономическое притяжение, которое может создать отказ от взимания подоходного налога. Опять же, этот аргумент не выдерживает проверки. Академическая литература, опыт штатов, недавно снизивших подоходный налог, и доказательства, представленные в этой статье, показывают, что отсутствие подоходного налога не приводит к значительному улучшению экономических условий.[17]

Напротив, рост населения штатов без подоходного налога следует рассматривать как часть более широкой национальной миграции в южные и западные районы страны. Двадцать два из двадцати четырех штатов, в которых наблюдался рост населения выше среднего за последние десять лет, расположены на юге или западе, за исключением (Среднего Запада) Дакоты. Точно так же шесть из двенадцати штатов являются частью так называемого «Солнечного пояса», известного своей теплой погодой, которую даже сторонники борьбы с налогами признают «явно… делают эти штаты желательными местами».[18] Эта продолжающаяся миграция на юг и запад непропорционально благоприятствовала штатам без подоходного налога с населения, поскольку семь из этих девяти штатов расположены на юге или западе.

Хотя причины демографических тенденций многогранны, наличие недорогого жилья является одним из неоспоримых преимуществ. Средняя цена дома в штатах без подоходного налога более чем на 100 000 долларов ниже, чем в девяти штатах с самыми высокими максимальными ставками подоходного налога [19].

Более того, некоторое преимущество в росте населения, которым пользуются штаты без подоходного налога, можно объяснить простой разницей в уровне рождаемости, а не сознательным решением взрослых жить в том или ином месте.В девяти штатах без подоходного налога средний уровень рождаемости на 11 процентов выше, чем в штатах с самыми высокими ставками подоходного налога. А в самом большом из безналоговых штатов, Техасе, уровень рождаемости на 27 процентов выше, чем в среднем штате с высоким уровнем рождаемости [20].

Какой бы ни была причина перемещения населения страны на юг и запад, ясно, что не только штаты без подоходного налога растут из-за этой тенденции. В штате Юта, где ставка подоходного налога с населения составляет 5 процентов, за последнее десятилетие прирост населения был выше, чем в любом другом штате.Точно так же в Южной Каролине (максимальная ставка налога 7 процентов) наблюдался более быстрый рост, чем во Флориде без налогов, в то время как в Айдахо (максимальная ставка налога 7,4 процента) наблюдался больший рост, чем в Вайоминге без налогов. Во всех западных штатах, квалифицируемых как «высокопроизводительные» в этом исследовании (Калифорния, Гавайи и Орегон), также наблюдался рост населения выше среднего по стране (ни один из штатов с «высокими показателями» не расположен на юге).

НАЛОГОВОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ

Предполагаемые экономические выгоды от снижения или отмены государственных налогов на прибыль в лучшем случае являются спекулятивными.Однако гораздо более определенно то, что такие сокращения могут резко изменить распределение государственных и местных налоговых систем таким образом, что это пагубно сказывается на семьях с низкими доходами

Налогоплательщики с низкими доходами

Государства без подоходного налога не обязательно являются штатами с низкими налогами для всех. Рисунок 7 показывает, что для налогоплательщиков с низкими доходами компромиссы налоговой политики, необходимые для отказа от взимания подоходного налога, часто приводят к более высоким налогам в целом. Общественные услуги, такие как школы и дороги, должны как-то оплачиваться, а в штатах без подоходного налога это обычно означает более высокие налоги с продаж, акцизы и налоги на имущество.Исследование ITEP показало, что эти налоги, как правило, больше ложатся на семьи с низкими доходами [21]. Во многом в результате нижние двадцать процентов домохозяйств платят среднюю общую ставку налога штата и местного налога, равную 10,0 процента их доходов в штатах с самыми высокими максимальными ставками налогов, по сравнению с 10,7 процентами в штатах без подоходного налога.

Высокодоходные налогоплательщики

Для семей с высоким доходом решение законодателей штата не взимать подоходный налог с населения является неизбежной неожиданной удачей.Без исключения самые низкие в стране налоговые ставки штата и местные налоги для налогоплательщиков с высоким доходом ограничены девятью штатами, которые не взимают подоходный налог с населения [22].

Рисунок 8 показывает, что штаты с самыми высокими налоговыми ставками собирают в среднем 7,4 процента доходов своих наиболее состоятельных жителей в виде налогов. В штатах, где нет подоходного налога с населения, эффективная ставка налога для этой группы составляет менее одной трети этого уровня, или 2,2 процента дохода.

Общее распределение

Компромиссы, требуемые штатами, решившими не взимать подоходный налог с населения, можно четко увидеть в общем распределении налоговых систем этих штатов.Индекс налогового неравенства ITEP измеряет регрессивный характер налоговых кодексов штата и местных налоговых органов, количественно оценивая степень, в которой эти кодексы усугубляют неравенство доходов [23]. Как видно на Рисунке 9, пять из семи наиболее однобоких государственных и местных налоговых систем в стране находятся в штатах, в которых отсутствуют налоги на доходы физических лиц на широкой основе (Вашингтон, Флорида, Техас, Южная Дакота и Теннесси). Эти штаты взимают гораздо более высокие ставки с семей с низким и средним доходом, чем с их самых богатых жителей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В то время как снижение или полная отмена подоходного налога с физических лиц часто рекламируется как способ поддержки экономики штатов, опыт штатов без таких налогов не дает убедительных доказательств в пользу этого утверждения.За последнее десятилетие экономический рост в штатах без подоходного налога отставал от роста в штатах с самыми высокими ставками подоходного налога с населения. Средние доходы также росли медленнее в штатах без подоходного налога, а уровень безработицы в настоящее время выше. А поскольку отказ взимать подоходный налог часто требует более высоких налогов с продаж и акцизов для финансирования государственных услуг, семьи с низкими доходами часто сталкиваются с более высокими общегосударственными и местными налогами в штатах без подоходного налога.

Выводы этого отчета не предполагают, что более высокие ставки подоходного налога штата вызывают более быстрый рост, но они действительно ставят под серьезное сомнение утверждения о том, что сокращение или отмена подоходного налога приведет к резким, измеримым различиям в экономических траекториях штатов.Сторонники таких сокращений переоценивают влияние подоходного налога на экономику штатов и недооценивают экономическое значение инвестиций в образование, инфраструктуру и другие общественные услуги, финансируемые за счет подоходного налога.

Приложение

См. Полное приложение в формате PDF к отчету

Примечания

[1] Мазеров, Майкл, «В академических исследованиях отсутствует консенсус о влиянии сокращения государственных налогов на экономический рост», Центр приоритетов бюджета и политики, июнь.17, 2013 г., https://www.cbpp.org/research/academic-research-lacks-consensus-on-the-impact-of-state-tax-cuts-on-economic-growth. Личман, Майкл и Майкл Мазеровы, «Снижение государственного подоходного налога: все еще плохая стратегия экономического роста», Центр бюджетных и политических приоритетов, 14 мая 2015 г., https://www.cbpp.org/research/state- бюджет-и-налоги / сокращение-подоходного-налога-штата-штата-все-еще-бедная-стратегия-для-экономики.

[2] Большинство мер в этом отчете относятся к периоду 2006-2016 гг.Поэтому для определения штатов с «самой высокой ставкой» использовались средние налоговые ставки за период 2007–2016 годов, поскольку именно в эти годы налоговые ставки могут потенциально повлиять на экономический рост после базового периода 2006 года. Обратите внимание, что Кентукки и Мэн имели одинаковые средние максимальные показатели (8,2 процента) в период с 2007 по 2016 год, но что Кентукки исключен из списка «девяти лучших» по двум причинам. Во-первых, его средний годовой рейтинг (9,7 из 50) был ниже, чем у штата Мэн (9,1 из 50). Во-вторых, его ставка 8,2 процента была рассчитана с использованием местной налоговой ставки Луисвилля, но в большинстве юрисдикций штата в этот период взимались более низкие ставки местного налога (Мэн 8.Средняя ставка 2 процента применяется по всему штату, поскольку в нем отсутствуют местные подоходные налоги).

[3] Несмотря на то, что всего существует десять изданий «Богатых штатов, бедных штатов», самая последняя версия была значительно урезана и включает только информационные бюллетени по конкретным штатам. Все десять выпусков отчета доступны по адресу: http://www.richstatespoorstates.org/publication/.

[4] Однако мы улучшили методологию ALEC, изучив предельные налоговые ставки за весь исследуемый период, вместо того, чтобы делать простой снимок текущих налоговых ставок.В исследованиях ALEC штаты сгруппированы в соответствии с их налоговыми ставками на момент публикации каждого исследования, независимо от того, где эти ставки находились в течение фактического периода изучения экономических показателей. В пятом издании, например, экономический анализ охватывал период с 2001 по 2010 год, но штаты были сгруппированы в соответствии с их налоговыми ставками, действовавшими более чем через год после этого, в январе 2012 года.

[5] Существует сильная корреляция между максимальными ставками подоходного налога и другими показателями размера государственного подоходного налога.Например, анализ данных ITEP Бюро переписи населения и Бюро экономического анализа показывает, что девять штатов с самыми высокими сборами подоходного налога с населения по сравнению с их экономикой включают шесть из девяти штатов с «высокой ставкой» в этом отчете. : Орегон, Миннесота, Нью-Йорк, Калифорния, Мэн и Гавайи. Согласно этому показателю, Вермонт занимает 13 ^{-е место}, Мэриленд занимает 15 ^{-е место}, а Нью-Джерси занимает 16 ^{-е место}.

[6] Интервью Артура Лаффера Fox Business Network, август.22, 2017.

[7] К ним относятся следующие: рост ВВП, рост ВВП на душу населения, рост ВВП на одного работника, рост личного дохода, рост личного дохода на душу населения, рост занятости вне сельского хозяйства, уровень безработицы, рост населения, чистый внутренний доход. миграция, рост налоговых поступлений штата, а также рост налоговых поступлений штата и местных налогов.

[8] Один из многих примеров см. В Таблице 4 в: Laffer, Arthur, et al., «Rich States, Poor States», 4 ^th Edition, 15 ноября 2011 г., https: // www.alec.org/publication/rsps-2011/. В этой таблице сообщается, что общий экономический рост Аляски примерно на 70 процентов выше среднего по стране, а рост Вайоминга на 155 процентов выше среднего. Эти отклоняющиеся от энергии выбросы были достаточно значительными, чтобы изменить результаты таблицы по трем из шести исследованных показателей.

[9] «Располагаемый личный доход» не учитывает сумму, которую домохозяйства платят в виде государственных и местных налогов с продаж. Примечательно, что исключение налогов с продаж смещает эту меру в пользу штатов без подоходного налога, поскольку эти штаты больше зависят от налогов с продаж, чем штаты с подоходным налогом с физических лиц.Например, см. Приложение C: Дэвис, Карл и др., «Кто платит, распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах, 5 ^{-е издание}», Институт налогообложения и экономической политики, январь 2015 г.

[10] Эта тенденция дисконтировать отчаявшихся рабочих стала особенно актуальной в последние годы. После рецессии 2008-2009 гг. Произошел колоссальный всплеск длительной безработицы; число людей, не имеющих работы шесть месяцев или дольше, увеличилось с 1,2 миллиона в 2006 и 2007 годах до 6.8 миллионов к апрелю 2010 года. Для обсуждения того, как это привело к понижению официального уровня безработицы, см .: Баффи, Ник, «Миллионы американцев по-прежнему не имеют работы», Центр экономических и политических исследований (CEPR) Блог, ноябрь 2016 г., http://cepr.net/blogs/cepr-blog/millions-of-americans-are-still-out-of-work. Крюгер, Алан, Джадд Крамер и Дэвид Чо, «Являются ли длительно безработные на обочине рынка труда?», Документы Брукингса об экономической активности, весна 2014 г., https: // www.brookings.edu/wp-content/uploads/2016/07/2014a_Krueger.pdf. Фремстад, Шон, «Мужчины,« не входящие в рабочую силу », во многом похожи на безработных», блог CEPR, сентябрь 2017 г., http://cepr.net/blogs/cepr-blog/men-not-in-the -рабочая-сила-много-как-безработные-мужчины.

[11] Данные и описания различных уровней безработицы BLS доступны на https://www.bls.gov/webapps/legacy/cpsatab15.htm и https://www.bls.gov/lau/stalt.htm. .

[12] Например, если безработный американец надеется работать 40 часов в неделю, а вместо этого у него есть работа, работающая всего 20 часов в неделю, надлежащая мера безработицы будет учитывать их как «наполовину занятые и наполовину безработные.Но в то время как этот рабочий просто считается «занятым» в показателях U-3 и U-5, он считается «безработным» в показателях U-6. С 2007 по 2016 год невольные работники, работающие неполный рабочий день, работали в среднем 22,8 часа в неделю, тогда как работники, занятые полный рабочий день, работали в среднем 42,4 часа. Таким образом, мы создали модифицированный уровень безработицы для детей до 6 лет, который учитывает непроизвольных работников, занятых неполный рабочий день, как 54% работающих и 46% безработных.

[13] Фишер, Питер и др., «Продажа змеиного масла в Штаты», Good Jobs First и Iowa Policy Project, ноябрь.2012, стр. 18-19, на http://www.goodjobsfirst.org/sites/default/files/docs/pdf/snakeoiltothestates.pdf. Мазеров, Майкл, «Государственные налоги имеют незначительное влияние на межгосударственные переезды американцев», 21 мая 2014 г., https://www.cbpp.org/research/state-budget-and-tax/state-taxes-have- незначительное влияние на американцев-межгосударственных переездов.

[14] См. Примечание 7.

[15] Мазеров, Майкл, «Государственные налоги имеют незначительное влияние на межгосударственные переезды американцев», 21 мая 2014 г., https: //www.cbpp.org / research / state-budget-and-tax / State-tax-have-a-пренебрежимо-незначительное-влияние-на-американцев-межгосударственных-переездах.

[16] Янг, Кристобаль и др., «Миграция миллионеров и налогообложение элиты: доказательства из административных данных», American Sociological Review Vol. 81 (3) 421-446, 2016 г., http://eml.berkeley.edu/~saez/course/Millionaire_Migration_and_the_Taxtion_of_the_Elite.pdf.

[17] См. Примечание 1.

[18] Лаффер, Артур и Стивен Мур, «Налоги действительно имеют значение: посмотрите на Штаты», Центр Лаффера, сентябрь 2012 г., http: // www.senate.michigan.gov/committees/files/2017-SCT-FIN_-03-21-1-01.PDF.

[19] Расчеты ITEP основаны на данных исследования американского сообщества. В 2015 году средняя цена дома без ипотеки была на 108 000 долларов ниже в штатах без подоходного налога, а средняя цена дома с ипотекой была на 102 000 долларов ниже.

[20] В 2015 году, последнем году, по которому доступны окончательные данные, в штатах, где не было подоходного налога с населения, было зарегистрировано 12,8 рождений на 1000 женщин в возрасте от 15 до 44 лет, а в штатах с самыми высокими ставками налогов — всего 11.6, согласно анализу ITEP: Martin, Joyce et al. «Рождения: окончательные данные за 2015 год». Национальные отчеты о статистике естественного движения населения, том 66, номер 1. 5 января 2017 г., стр. 42. Доступно по адресу: https://www.cdc.gov/nchs/data/nvsr/nvsr66/nvsr66_01.pdf.

[21] Дэвис, Карл и др., «Кто платит, Распределительный анализ налоговых систем во всех 50 штатах, 5 ^{-е издание}», Институт налогообложения и экономической политики, январь 2015 г.

[22] Институт налогообложения и экономической политики, «Вопросы справедливости: сборник диаграмм о том, кто платит государственные и местные налоги», январь.26 августа 2017 г., https://itep.org/fairness-matters-a-chart-book-on-who-pays-state-and-local-taxes/.

[23] См. Примечания 19 и 20.

Подоходный налог на пособия по социальному обеспечению

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны платить федеральный подоходный налог с части своего дохода по пособиям. Поскольку эти пороговые значения доходов остались неизменными, а заработная плата увеличилась, доля бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась.Модель микромоделирования Управления социального обеспечения предполагает, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить федеральный подоходный налог за часть своего дохода от пособий с 2015 по 2050 год. Средний процент дохода от пособий, подлежащих уплате подоходного налога семьями-бенефициарами, будет увеличиваться с От 1 процента до 5 процентов за этот период. Если Конгресс не скорректирует шкалу подоходного налога в сторону повышения, чтобы приблизиться к историческому соотношению налогов к национальному доходу, доля причитающегося дохода в виде подоходного налога превысит эти прогнозы.

Патрик Перселл работает в Управлении пенсионной политики, Управлении пенсионной политики и политики инвалидности, Администрации социального обеспечения. Вопросы по анализу следует направлять автору по телефону (202) 358-6348.

Выводы и заключения, представленные в этом документе, принадлежат авторам и не обязательно отражают точку зрения Управления социального обеспечения.

Резюме и введение

Избранные сокращения

AGI

Скорректированный валовой доход

AWI

индекс средней заработной платы

CBO

Бюджетное управление Конгресса

IRS

Налоговая служба

МИНТА

Моделирование доходов в ближайшем будущем

ОБРА 93

Омнибусный закон о согласовании бюджета 1993 года

СИПП

Обследование доходов и участия в программах

SSA

Управление социального обеспечения

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны требовать часть своих пособий по социальному обеспечению в качестве налогооблагаемого дохода.Пороговые значения дохода для налогообложения пособий остались неизменными с тех пор, как Конгресс впервые установил их, но из-за увеличения заработной платы доля получателей социального обеспечения, которые должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. В 1984 году менее 10 процентов получателей платили федеральный подоходный налог со своих пособий. Модель микросимуляции Управления социального обеспечения ( SSA ), Моделирование дохода в краткосрочной перспективе ( MINT ), прогнозирует, что 52 процента семей, получающих пособия по социальному обеспечению, будут платить подоходный налог со своих пособий в 2015 году.Большинство этих семей будут находиться в верхней половине распределения общего дохода.

В этом тематическом документе представлены прогнозы MINT процентной доли семей-получателей социального обеспечения, которые будут должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, а также долю дохода по пособиям, которую они будут должны в качестве подоходного налога в отдельные годы с 2015 по 2050 год, со сравнительными данные за 2010 год. Хотя 13 штатов также облагают налогом доход по социальному обеспечению, сфера действия данной статьи ограничивается федеральными подоходными налогами.

Таким образом, MINT прогнозирует, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить подоходный налог со своих пособий в период 2015–2050 годов. На 2015 год MINT прогнозирует, что семьи-бенефициары будут должны в среднем менее 1 процента пособий по подоходному налогу, но что одна четверть этих семей будет должна 11 процентов или более своих пособий по подоходному налогу. Модель прогнозирует, что средний процент пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами, вырастет примерно до 5 процентов в течение прогнозного периода.Среди 52 процентов семей, которые, по прогнозам, будут должны платить федеральный подоходный налог за свои пособия по социальному обеспечению в 2015 году, средняя доля причитающихся пособий в виде налога составит 11 процентов. Для этих семей эта доля останется близкой к 12 процентам в период 2020–2050 годов.

Прогнозирование налогообложения на период десятилетий требует определенных предположений о будущей налоговой политике. Например, согласно действующему законодательству, шкалы подоходного налога индексируются по темпам роста потребительских цен. В долгосрочной перспективе доходы, как правило, растут быстрее, чем цены, по мере увеличения производительности труда.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться в соответствии с ценами, доля дохода от льгот, выплачиваемых в виде налогов, в конечном итоге вырастет выше своего среднего исторического значения. Долгосрочные налоговые оценки должны исходить из предположения, что либо цены на шкалы подоходного налога будут по-прежнему индексироваться, либо Конгресс примет меры для корректировки скобок в сторону увеличения. ¹ Оценки в этом документе включают ключевое предположение о том, что Конгресс примет меры до 2025 года, чтобы повысить пороговые значения налоговых ставок. MINT предполагает, что положения налогового кодекса, которые в настоящее время предусматривают использование индексации цен, изменятся и потребуют индексации заработной платы после 2023 года.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться по ценам на неопределенный срок, доля дохода от пособия по социальному обеспечению, которую получатели должны уплатить в качестве подоходного налога, будет выше, чем оценки, приведенные в этом документе, в течение нескольких лет после 2023 года.

Еще одно важное предостережение относительно оценок, приведенных в этом документе, заключается в том, что они применимы только к получателям социального обеспечения, модели которых представлены в MINT . С поправкой на веса выборки совокупность бенефициаров, смоделированная с помощью текущей версии MINT , составляет 54 человека.3 миллиона человек в 2015 году, или 92 процента среднемесячного населения-получателя в 59,0 миллиона человек за январь – июнь 2015 года ( SSA 2015b). В результате моделирование MINT отличается от административных оценок, произведенных другими федеральными агентствами. Как поясняется во вставке 1, разница в основном объясняется определенными характеристиками дохода, которые в большей степени характеризуют бенефициаров, не смоделированных в MINT , чем они представляют бенефициаров в целом. Кроме того, модели MINT отражают запланированных льгот согласно действующему законодательству.Однако, поскольку попечительский совет социального обеспечения (2015) оценивает, что целевые фонды будут исчерпаны в 2034 году — после чего налоговых поступлений от налога на заработную плату в системе социального обеспечения будет достаточно для выплаты только около 75 процентов запланированных пособий, — Конгресс, вероятно, примет меры по исправлению положения до тогда. Таким образом, долгосрочное продление запланированных выплат в соответствии с действующим законодательством является неопределенным, как и сроки любых существенных изменений.

Вставка 1.
Чем моделирование MINT отличается от других федеральных оценок налогообложения пособий по социальному обеспечению

Ежегодно отдел налогового анализа Министерства финансов ( OTA ) оценивает сумму доходов, полученных от налогообложения пособий по социальному обеспечению.Казначейство использует эти оценки для зачисления доходов от налога на прибыль в целевые фонды социального обеспечения. По оценкам OTA , на 2015 год федеральный подоходный налог на пособия по социальному обеспечению составит около 5,9 процента совокупного дохода от пособий, в отличие от 7,2 процента, оцененного в MINT . Разница между двумя оценками в значительной степени связана с разницей между фактическим количеством получателей социального обеспечения и количеством получателей, моделируемых в MINT .Например, в период с января по июнь 2015 года ежемесячное количество получателей социального обеспечения в среднем составляло 59,0 млн. Человек. MINT моделирует количество получателей помощи в 2015 г. в 54,3 миллиона человек, или 92 процента от фактического числа получателей. MINT не включает бенефициаров, родившихся до 1926 года, детей-бенефициаров, инвалидов моложе 31 года и бенефициаров, проживающих в домах престарелых.

Согласно данным текущего обследования населения, проведенного Бюро переписи населения за март 2014 г., бенефициары, исключенные из MINT , как правило, менее склонны к уплате подоходного налога со своих пособий, чем те, которые включены в моделирование.Например, в 2013 году 52 процента детей-бенефициаров и 45 процентов бенефициаров в возрасте 80 лет и старше жили в семьях с доходом ниже 200 процентов федерального порога бедности, по сравнению только с 30 процентами бенефициаров в возрасте 60–79 лет (которые составляют почти две трети населения-бенефициара). В среднем жители дома престарелых старше и беднее, чем другие пожилые люди; следовательно, они также с меньшей вероятностью должны платить налоги со своих пособий по социальному обеспечению.

Если бы MINT смоделировал всех бенефициаров, его оценка налоговой задолженности в процентах от дохода по пособиям была бы ниже и, следовательно, ближе к оценкам OTA .На самом деле оценки MINT очень похожи на оценки Бюджетного управления Конгресса ( CBO ). По оценкам CBO , 51,5 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что подоходный налог, причитающийся с пособий по социальному обеспечению, вырастет до более чем 9 процентов к 2039 году (Shakin and Seibert 2015). По оценкам MINT , 52,4 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что к 2040 году задолженность по налогу на прибыль превысит 10 процентов от дохода по пособиям.Как и все оценки, эти прогнозы являются неопределенными, и их точность зависит от надежности исходных данных, методов и допущений.

Фон

Первые пособия по социальному обеспечению были выплачены в 1940 году. С этого времени до 1984 года пособия освобождались от федерального подоходного налога в соответствии с постановлениями Министерства финансов, изданными в 1938 и 1941 годах ( SSA n.d.). Поскольку другие формы пенсионного дохода (например, пенсии в частном и государственном секторах) облагались подоходным налогом, политики в конечном итоге пересмотрели освобождение от налогов для пособий по социальному обеспечению.И Консультативный совет по социальному обеспечению 1979 г. (1979 г.), и Национальная комиссия по реформе социального обеспечения (1983 г.) рекомендовали включать некоторые пособия по социальному обеспечению в налогооблагаемый доход.

Поправки к Закону о социальном обеспечении от 1983 года (публичный закон 98-21) устанавливают, что получатели пособий, общий годовой доход которых превышает определенные пороговые значения, обязаны платить подоходный налог в размере до 50 процентов своего дохода по пособию по социальному обеспечению. Десять лет спустя Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года ( OBRA 93, публичный закон 103-66) установил дополнительный более высокий порог, выше которого до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению.Поправки 1983 года требуют, чтобы получатели платили подоходный налог со своих пособий, если их модифицированный скорректированный валовой доход ( AGI ), который включает половину дохода от пособия по социальному обеспечению, превышает 25000 долларов для одиноких получателей и 32000 долларов для супружеских пар (Таблица 1 ). ^2,3 В частности, бенефициары, подающие налоги по отдельности, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 25 000 долларов США или половину их дохода по пособиям.Женатые бенефициары, подающие совместные налоговые декларации, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 32 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям. ⁴ До OBRA 93 весь доход, полученный от налогообложения пособий по социальному обеспечению, зачислялся в трастовые фонды страхования по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности.

Таблица 1. Налогооблагаемая часть дохода бенефициаров социального обеспечения, с разбивкой по статусу подачи налоговой декларации и с изменениями AGI
Линия	Модифицированный AGI (номинал $)	Налогооблагаемая часть дохода
	Одноместный
1	Менее 25 000	Нет
2	25 000–34 000	Меньший из — 50 процентов дохода по пособиям; или модифицировано AGI на сумму более 25000 долларов США
3	Более 34000	Меньший из — 85 процентов дохода по пособиям; или сумма из строки 2 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 34 000 долларов
	Женат, подает совместно
4	Менее 32 000	Нет
5	32 000–44 000	Меньший из — 50 процентов дохода по пособиям; или модифицировано AGI на сумму более 32000 долларов США
6	Более 44000	Меньший из — 85 процентов дохода по пособиям; или сумма из строки 5 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 44 000 долларов
ИСТОЧНИК: IRS (2015b).
ПРИМЕЧАНИЕ. Модифицированный AGI — это AGI плюс необлагаемый налогом процентный доход плюс доход из иностранных источников плюс половина пособий по социальному обеспечению.

OBRA 93 установил второй порог дохода в размере 34 000 долларов США для модифицированного AGI для бенефициаров, подающих подоходный налог отдельно, и 44 000 долларов для модифицированного AGI для состоящих в браке бенефициаров, подающих совместно. Хотя доход по льготам для подателей налоговых деклараций с измененным AGI ниже этих пороговых значений остается налогооблагаемым в соответствии с условиями поправок 1983 года, до 85 процентов пособий социального обеспечения подлежат налогообложению для бенефициаров с измененным AGI , превышающим новые пороговые значения.⁵ Дополнительный доход, полученный за счет увеличения максимальной налогооблагаемой доли пособий выше второго порогового значения с 50 до 85 процентов, зачисляется в Доверительный фонд медицинского страхования Medicare.

Порядок налогообложения пособий по социальному обеспечению, показанный в таблице 1, обобщает информацию, имеющуюся в текущем руководстве для налогоплательщиков Налоговой службы ( IRS ). Пороговые значения дохода и налогооблагаемые доли, изложенные в поправках 1983 г. и измененные в соответствии с OBRA 93, остаются в силе и сегодня.Поскольку пороговые значения налогооблагаемого дохода не индексируются с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике, налогооблагаемая доля совокупного дохода от пособий со временем увеличивалась.

Взносы работника в фонд социального обеспечения за определенный год включаются в его или ее налогооблагаемый доход за этот год. Другими словами, работники платят подоходный налог с налога на заработную плату. Поправки 1983 г. приняли принцип, согласно которому получатели пособий не должны платить подоходный налог с той части дохода, которая равна их ранее облагаемым налогом взносам.Принцип исключения из налогообложения ранее облагаемых налогом взносов работника также применяется к пенсиям и аннуитетам. ⁶

Поправки 1983 г. ограничили налогооблагаемую долю льгот до 50 процентов, поскольку работники платят половину налога на заработную плату, а их взносы в налог на заработную плату уже были включены в налогооблагаемый доход за предыдущие годы. ⁷ Однако, хотя работник платит половину налога на заработную плату, пожизненные взносы в налог на заработную плату типичного работника составляют намного меньше половины его пожизненных пособий по социальному обеспечению.В 1993 году Управление главного актуария SSA подсчитало, что отчисления в налог на заработную плату нынешних и будущих работников будут составлять менее 15 процентов от приведенной стоимости их пожизненных пособий (Goss 1993). Следовательно, если отношение пожизненных взносов к пособиям составляет менее 15 процентов, то до 85 процентов дохода по пособиям может облагаться налогом без риска двойного налогообложения. На этой основе OBRA 93 увеличил максимальную налогооблагаемую часть пособий по социальному обеспечению с 50 процентов до 85 процентов для получателей, чей модифицированный AGI превышает второй (более высокий) порог, указанный в этом законе. OBRA 93 не изменил налогооблагаемую часть льгот между первым и вторым пороговыми значениями дохода, которая по-прежнему составляет 50 процентов. Для бенефициаров с доходом ниже первого порога все льготы по-прежнему не облагаются налогом.

В своем отчете за январь 1983 года Национальная комиссия по реформе социального обеспечения подсчитала, что около 10 процентов получателей социального обеспечения платили бы подоходный налог со своих пособий, если бы половина пособий облагалась налогом для «лиц со скорректированным валовым доходом ( до включения в него любого [ Социальное обеспечение] выплачивает ) 20 000 долларов, если не замужем, и 25 000 долларов, если состоят в браке »(курсив мой).Поправки 1983 года к Закону о социальном обеспечении устанавливают пороговые значения дохода для налогообложения пособий в размере 25 000 долларов для одиноких лиц и 32 000 долларов для супружеских пар (с доходом , включая половину пособий по социальному обеспечению). Таким образом, пороговые значения дохода, установленные Конгрессом для налогообложения пособий, были выше, чем рекомендованные Комиссией, но эффект более высоких пороговых значений был частично компенсирован требованием от налогоплательщиков включать половину своих пособий по социальному обеспечению в расчет доходов.

Когда поправки 1983 года вступили в силу, около 8 процентов семей-получателей были обязаны платить подоходный налог в части своих пособий по социальному обеспечению (House Ways and Means Committee 2004). Этот процент со временем увеличивался, поскольку поправки 1983 г. устанавливали пороговые значения для налогообложения пособий в номинальных долларах, а не индексировали их с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике. ⁸ По оценкам, к 1993 году 20 процентов семей-получателей платили подоходный налог с части своих пособий (Pattison and Harrington 1993).По последующим оценкам Бюджетного управления Конгресса ( CBO ) процент получателей, уплачивающих подоходный налог со своих пособий, составлял 25 процентов в 1997 году, 32 процента в 2000 году и 39 процентов в 2003 году. получателей социального обеспечения уплачивали подоходный налог со своих пособий в 2014 году, и что их средний налоговый платеж составлял 6,7 процента от дохода по пособиям, хотя «менее 30 процентов всех пособий по социальному обеспечению, выплаченных в 2014 году, облагались подоходным налогом» (Шакин и Зайберт 2015).Авторы также прогнозируют, что к 2039 году более 9 процентов пособий будет выплачиваться в виде подоходного налога.

Хотя процент семей, которые платят подоходный налог с пособий по социальному обеспечению, увеличился, не все семьи-получатели должны подавать декларацию о подоходном налоге, и не все получатели, подающие декларацию, должны подать налог на свои льготы. Физические лица и супружеские пары должны подавать налоговую декларацию только в том случае, если их налогооблагаемый доход превышает сумму стандартных вычетов и сумм личного освобождения, действующих в этом году.⁹ Например, в 2016 году одинокий человек моложе 65 лет должен будет подавать федеральную налоговую декларацию только в том случае, если его или ее доход за 2015 год из необлагаемых налогом источников превышает 10 300 долларов. Для супружеских пар, в которых оба супруга моложе 65 лет, порог дохода для подачи налоговой декларации за 2015 год составит 20 600 долларов США. Одинокие лица в возрасте 65 лет и старше должны будут подать налоговую декларацию в 2016 году только в том случае, если их доход в 2015 году превышает 11 850 долларов США. Супружеские пары, в которых оба супруга старше 65 лет, должны будут подавать налоговую декларацию только в том случае, если их доход за 2015 год превышает 23 100 долларов США.

Данные и методы

Микромоделирование MINT использовалось для оценки доли семей-получателей социального обеспечения, которые должны будут платить федеральный подоходный налог со своих пособий, и процент дохода от пособий, который они будут должны в качестве подоходного налога в период 2010–2050 годов. В моделях микросимуляции используется информация об выборке «микроблоков», таких как отдельные лица, семьи или домохозяйства, для оценки того, как изменения их характеристик или поведения повлияют на все население или выбранную подгруппу, например, рабочих или пенсионеров.Эти модели широко используются федеральными агентствами для анализа распределительных эффектов предложений государственной политики. В дополнение к SSA , такие агентства, как Министерство сельского хозяйства, Министерство здравоохранения и социальных служб, CBO , Исследовательская служба Конгресса и Счетная палата правительства, в последние годы использовали модели микромоделирования для оценки воздействия политики. предложения о бенефициарах федеральных программ. Смит и Фавро (2013) отмечают, что данные на микроуровне, когда «объединены с подробным представлением программных правил, могут информировать политику, выявляя взаимодействия и тенденции, которые более агрегированный анализ может не уловить.”

MINT связывает демографические данные из Обследования доходов и участия в программах Бюро переписи населения ( SIPP ) с записями о доходах в системе социального обеспечения для моделирования воздействия альтернативных политических и экономических сценариев на индивидуальный и семейный доход. Калькулятор подоходного налога MINT статистически сопоставляет записи для отдельных респондентов SIPP с аналогичными записями в файле данных статистики доходов IRS . В прогнозах в этой статье используется MINT версии 7 ( MINT 7). MINT 7 моделирует обязательства по федеральному подоходному налогу на основе параметров подоходного налога, действовавших до 2013 года, включая положения Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года (публичный закон 112–240).

MINT 7 симуляций начинаются с репрезентативной выборки неинституционализированного взрослого постоянного населения США , родившегося после 1925 года, на основе записей панелей SIPP 2004 и 2008 годов, которые были сопоставлены с записями о доходах социального обеспечения до 2010 года.¹⁰ С поправкой на веса выборки, численность бенефициаров, смоделированная с помощью MINT 7, составляет 54,3 миллиона человек в 2015 году. Это число равно 92 процентам от среднемесячного показателя 59,0 миллиона человек, получавших пособия с января по июнь 2015 года. Бенефициары не указаны из выборки MINT 7 включены лица, родившиеся до 1926 года, дети, инвалиды в возрасте 30 лет и младше, а также жители домов престарелых. ¹¹

Налоговый кодекс требует, чтобы группы доходов, к которым применяется каждая предельная ставка налога, индексировались с учетом годовой инфляции цен, измеряемой индексом потребительских цен.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться с учетом цен, налоги как доля национального дохода существенно вырастут. Следовательно, долгосрочные оценки подоходного налога должны предполагать, что либо подоходный налог в один прекрасный день будет потреблять больший процент национального дохода, чем сегодня, либо что Конгресс примет меры, чтобы предотвратить такое повышение, подняв скобки вверх.

MINT 7 при моделировании предполагается, что Конгресс будет действовать так, чтобы доля национального дохода, выплачиваемая в качестве подоходного налога, не вырастала существенно выше ее долгосрочного исторического среднего значения.В частности, MINT моделирует текущую налоговую политику индексации цен до 2023 года и предполагает переход к индексации заработной платы с использованием национального индекса средней заработной платы ( AWI ) после этого. ¹² Это очень важное предположение, потому что со временем заработная плата — самый крупный источник дохода — имеет тенденцию расти быстрее, чем цены, по мере увеличения производительности труда. Например, Попечительский совет социального обеспечения заявляет, что в период с 1967 по 2007 год заработная плата росла быстрее, чем цены, в среднем на 0.9 процентных пунктов в год. Совет также предполагает, что средние темпы роста заработной платы будут превышать средние темпы инфляции цен примерно на 1,1 процентных пункта в течение следующих 75 лет (Совет попечителей, 2014 г.).

MINT имитирует налоговые единицы, которыми в большинстве случаев являются либо не состоящие в браке лица, либо супружеские пары, подающие совместные налоговые декларации. ¹³ Для простоты все налоговые единицы, в которых есть хотя бы один получатель социального обеспечения, называются «семьями-получателями», независимо от того, является ли эта единица одиноким человеком или супружеской парой, в которой один или оба супруга получают пособие по социальному обеспечению.

MINT Результаты моделирования

В этом разделе обсуждаются прогнозируемая распространенность и относительная сумма налоговых обязательств по доходу по социальному страхованию на основе моделирования MINT 7. Диаграммы и таблицы иллюстрируют общие тенденции, показывая прогнозы с 5-летними интервалами (каждые пять лет).

Семьи-бенефициары, подающие налоговую декларацию и причитающиеся подоходному налогу с пособий

На диаграмме 1 показан прогнозируемый процент семей-получателей социального обеспечения, которые подадут налоговую декларацию, и процент, который будет платить подоходный налог со своих пособий в период 2010–2050 годов. MINT прогнозирует, что около 72 процентов семей-бенефициаров будут подавать налоговую декларацию до 2030 года, после чего доля медленно снизится до примерно 68 процентов к 2050 году. Снижение после 2030 года отражает предположения о переходе от индексации цен к индексации заработной платы. для налоговых категорий после 2023 года и снижение темпов роста пенсионных доходов за счет пенсий и других источников, не связанных с социальным обеспечением.

Диаграмма 1.
Доля получателей пособий по социальному обеспечению, подающих декларации о доходах и уплачивающих подоходный налог со своих пособий, 2010 г. и прогнозируемые каждые пять лет 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Как отмечалось ранее, некоторые бенефициары, которые подают налоговые декларации о доходах, не платят налоги на свои льготы, поскольку их модифицированный AGI не превышает налогооблагаемый порог. MINT прогнозирует, что доля семей-бенефициаров, которые будут платить подоходный налог со своих пособий, увеличится с примерно 47 процентов в 2010 году до 52 процентов в 2015 году и до 58 процентов в 2030 году, а затем несколько снизится до примерно 56 процентов к 2050 году. Кроме того, прогнозируемое снижение после 2030 года отражает предположение как о переходе от индексации цен к индексации заработной платы для налоговых категорий, так и о замедлении темпов роста пенсионных доходов из источников, не связанных с выплатой пособий.

Доля выплат, выплачиваемых в виде налога на прибыль

На диаграмме 2 показан прогнозируемый средний процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых в качестве подоходного налога тремя группами семей-получателей: всеми такими семьями; семьи, подающие налоговую декларацию; и семьи, которые должны подоходный налог со своих пособий. Среди всех семей-бенефициаров MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся выплат в виде подоходного налога увеличится с 6,4 процента в 2010 году до 7,2 процента в 2015 году, до 9,7 процента в 2030 году и до 10.9 процентов к 2050 году. Поскольку пороговые значения дохода для налогообложения льгот установлены в номинальных долларах, долгосрочный рост совокупного дохода приведет к увеличению доли льгот, выплачиваемых в виде налога на прибыль, даже если параметры налогового кодекса в настоящее время индексируются с учетом инфляции цен вместо этого индексируются с учетом роста заработной платы в будущем.

Диаграмма 2.
Средняя процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога: три категории получателей — семьи, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Для семей-бенефициаров, которые должны подавать налоговую декларацию (независимо от того, должны ли они платить подоходный налог со своих пособий), MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся пособий в виде подоходного налога увеличится с 8,2 процента в 2010 году до 9,2 процента в 2015 году и до 12,2 процента в 2030 году. К 2040 году семьи-получатели, подающие налоговые декларации, будут должны в среднем 12,9 процента своих пособий в качестве подоходного налога.

Для семей-бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, MINT прогнозирует, что средний процент причитающегося дохода от пособий в виде подоходного налога увеличится с 11.7 процентов в 2010 году до 11,9 процента в 2015 году и 12,2 процента в 2030 году. По прогнозам MINT , к 2050 году семьи, которые должны уплатить налог на свои льготы, будут должны в среднем 14,7 процента своих льгот в качестве подоходного налога.

Средний процент выплат по налогу на прибыль

Налоги, подлежащие уплате для типичной семьи-получателя, возможно, лучше всего представлены медианным процентом причитающихся выплат в виде подоходного налога. Медиана находится в средней точке распределения, при этом равное количество семей имеет более высокие и более низкие проценты причитающихся выплат.На диаграмме 3 показан прогнозируемый средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, среди семей-получателей в тех же трех группах, представленных на диаграмме 2.

Диаграмма 3.
Медианная процентная доля причитающегося дохода по социальному обеспечению в виде подоходного налога: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Среди всех семей-получателей средний процент причитающихся пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога был равен нулю в 2010 году и, по прогнозам, составит всего 0.5 процентов в 2015 году. Среднее налоговое обязательство по подоходному налогу на пособия по социальному обеспечению среди всех семей-получателей вырастет до 4,8 процента в 2030 году и затем останется относительно стабильным в течение следующих 20 лет.

Среди семей, подающих налоговую декларацию, средний процент пособий, выплаченных в виде подоходного налога, составлял 6,6 процента в 2010 году и составит 7,7 процента в 2015 году. MINT прогнозирует, что этот процент вырастет до 9,9 процента в 2030 году и до 10,3 процента к 2050 году.

Среди семей-бенефициаров, которые должны подоходный налог со своих пособий, средний процент пособий по подоходному налогу составлял 10.4 процента в 2010 году и вырастет до 11,1 процента в 2015 году. MINT проектов, доля которых достигнет 12,1 процента в 2025 году, а затем останется стабильной в течение следующих 25 лет. Процент причитающихся пособий в качестве подоходного налога стабилизируется, поскольку большинство семей, которые должны уплатить подоходный налог со своих пособий, будут находиться в группе предельного подоходного налога в размере 15 процентов, и большинство из них будут платить налоги с максимальных 85 процентов пособий.

Причитающийся доход в виде подоходного налога выше и ниже медианы

Некоторые семьи-получатели должны значительно больше или меньше, чем средний процент их пособий в виде налогов.Как показано на диаграмме 1, 56–58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий в течение следующих нескольких десятилетий. И наоборот, 42–44 процента семей-бенефициаров не будут платить подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в любой отдельно взятый год, опять же при условии, что налоговые категории после 2023 года будут индексироваться по заработной плате, а не по ценам.

Согласно действующему законодательству, самый высокий процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых любой семьей в качестве подоходного налога, составляет 33,7 процента. Эта цифра представляет собой произведение максимальной доли налогооблагаемого дохода по пособиям (85 процентов) и максимальной предельной ставки налога на прибыль (39.6 процентов). В 2015 году предельная ставка налога в размере 39,6% применяется к налогооблагаемому доходу выше 411 200 долларов для одиноких лиц и к налогооблагаемому доходу выше 464 850 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию. MINT прогнозирует, что менее 1 процента бенефициаров будут должны 33,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году или в любой год до 2050 года (не показано). По оценкам, в 2015 году около 80 процентов бенефициаров, подающих индивидуальную декларацию, и 79 процентов супружеских пар, подающих совместную декларацию, попали в группу предельного налогообложения 15 или 25 процентов (Таблица 2).

Таблица 2. Расчетное процентное распределение семей-получателей, имеющих задолженность по подоходному налогу, по предельной ставке подоходного налога и статусу регистрации, 2015 г.
Предельная ставка налога (%)	Статус регистрации
Предельная ставка налога (%)	Одиночный	Женат, подает совместно
Итого	100,0	100.0
10,0	5,7	4,9
15,0	36,0	42,9
25,0	43,9	35,9
28,0	11,0	8,0
33.0	3,1	6,1
35,0	a	0,7
39,6	a	1,5
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.
ПРИМЕЧАНИЕ. Данные относятся к 52 процентам семей-получателей, которые, по оценкам, имеют задолженность по налогу на свои пособия.
а. Менее 0,5 процента.

В дополнение к средней процентной доле дохода по пособиям, причитающемуся семьям-получателям в качестве подоходного налога, на диаграмме 4 показаны значения 90-го, 75-го и 25-го процентилей. Таблица охватывает все семьи-бенефициары, в том числе те, которые не обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению. Семьи-бенефициары с 90-й процентилью налоговых обязательств по выплате пособий по социальному обеспечению 15.0 процентов их льгот в качестве подоходного налога в 2010 году; эти семьи будут должны 16,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 17 процентов в последующие годы. Семьи-бенефициары с 75-м процентилем обязательств по подоходному налогу уплатили 9,7% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи будут должны 11,4% своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 13% в течение периода 2025–2025 годов. 2050 г. Средний процент дохода от пособий, подлежащих уплате в виде подоходного налога, среди всех семей-бенефициаров представлен синей линией, которая дублирует синюю линию на Рисунке 3, описанной ранее.Семьи с 25-м и более низким процентилем налоговых обязательств не платили подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в 2010 году, а MINT прогнозирует, что они не будут обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в любое время в период 2015–2015 годов. 2050 г.

Диаграмма 4.
Процент дохода от пособия по социальному обеспечению, подлежащего уплате в качестве подоходного налога среди семей-получателей: выбранные процентили, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

Пособие, причитающееся подоходному налогу, по квартилям общего дохода

Из-за прогрессивности ставок подоходного налога семьи с более высокими доходами должны уплачивать более высокий процент своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога, чем семьи с низкими доходами. Например, семья-получатель с доходом в наивысшем квартиле платит больший процент своих пособий в виде подоходного налога, чем семья из самого низкого квартиля. Для каждого последующего квартиля, от самого низкого до самого высокого, прогнозируемые проценты должны увеличиваться.

Чтобы обеспечить последовательную основу для сравнения доходов с течением времени, MINT прогнозирует суммы, которые определят границы квартилей доходов среди семей-бенефициаров с 2010 по 2050 год, и выражает их относительно национального AWI (таблица 3). Например, среди семей-бенефициаров в 2010 году семья с общим доходом, по крайней мере в 2,273 раза превышающим национальный AWI , находилась в четвертом (самом высоком) квартиле дохода. Семья-бенефициар находилась в третьем квартиле дохода в 2010 г., если у нее доход был в пределах 1.223 и 2,273 раза больше, чем AWI . Семья-получатель с доходом от 0,624 до 1,223 раза выше AWI находилась во втором квартиле дохода, а семья-получатель с доходом менее 0,624 раза AWI находилась в первом (самом низком) квартиле дохода.

Таблица 3. Границы квартилей для совокупного дохода семей-бенефициаров, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние 2015–2070 гг.
Год	Национальный AWI (номинальный $)	Общий доход семьи по отношению к национальному AWI
Год	Национальный AWI (номинальный $)	75-й процентиль	Медиана	25-й процентиль
2010	41 674	2.273	1,223	0,624
2015	50 893	2,246	1,201	0,590
2020	63 676	2,235	1,165	0,567
2025	76831	2.229	1,162	0,572
2030	93 193	2,179	1,120	0,549
2035	113,228	2,133	1.089	0,537
2040	137 642	2.080	1,043	0,524
2045	167 076	2,005	1.000	0,506
2050	202 452	1,942	0,959	0,490
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.

Диаграмма 5 показывает прогноз MINT среднего процента пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в каждом квартиле общего дохода. Общий доход состоит из денежных доходов до налогообложения из всех источников, включая предполагаемую сумму, которую семья получила бы, если бы использовала свои финансовые активы для покупки аннуитета. В 2010 году семьи-бенефициары в четвертом квартиле по доходам в среднем платили 13,9% своих пособий в качестве подоходного налога. MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходу будут должны 14,0 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2015 году и 14,8 процента в 2020 году. С 2030 по 2050 год MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходу будут должны около 16 процентов. их льгот в качестве подоходного налога.

Диаграмма 5.
Средний процент дохода по социальному страхованию, причитающийся в качестве подоходного налога среди семей-получателей, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

В среднем семьи-получатели в третьем квартиле дохода уплачивали 5,0% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи-получатели будут должны 6,9% пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и 8,6% в 2020 году. период 2025–2050 гг., MINT прогнозирует, что семьи-получатели в третьем квартиле по доходам будут должны в среднем около 10 процентов своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога.

Семьи-бенефициары в нижней половине распределения доходов платят существенно меньшую долю своих пособий в виде подоходного налога, чем семьи с доходом выше среднего.Семьи, входящие во второй квартиль дохода, заплатили менее 0,5 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году, и они будут должны 1,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году. Эта доля вырастет до 3,3 процента в 2030 году, а к 2050 году MINT Согласно прогнозам, семьи из второго квартиля по доходу будут должны 4,3 процента своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога. Семьи из самого нижнего квартиля не платили подоходного налога со своих пособий в 2010 году. MINT предполагает, что эти семьи будут должны только 1.1 процент льгот в качестве подоходного налога к 2050 году.

В отличие от средних процентов диаграммы 5, диаграмма 6 показывает медианные проценты пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в пределах каждого квартиля дохода. Семья, относящаяся к четвертому квартилю дохода, платила в среднем 12,4 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году и, по прогнозам, должна будет 13,2 процента в 2015 году и около 14 процентов в последующий период. Семья из третьего квартиля по доходам в 2010 году платила в среднем 3,7 процента своих пособий в виде подоходного налога, и, по прогнозам, она должна будет 7.1 процент в 2015 году и от 9 до 11 процентов с 2025 по 2050 год. MINT прогнозирует, что медианные налоговые обязательства для семей во втором и первом квартилях дохода будут равны нулю в течение периода 2010–2050 годов.

Диаграмма 6.
Медианная процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога между семьями-получателями, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг. ИСТОЧНИК: Расчеты автора по MINT 7.

а. Поскольку прогнозируемый средний процент для семей-бенефициаров во втором квартиле дохода равен нулю каждый год, прогнозируемый средний процент для семей-бенефициаров в первом квартиле дохода обязательно также равен нулю во все годы.

Заключение

Пособия по социальному обеспечению

впервые облагались подоходным налогом в 1984 году, и с тех пор доля семей-получателей, чьи пособия облагаются налогом, увеличилась с менее чем одной десятой до более чем половины.Микромоделирование MINT компании SSA , содержащее данные примерно о 92 процентах получателей социального обеспечения, прогнозирует, что 52 процента семей-получателей будут платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в 2015 году. равняется менее 1 процента дохода по пособиям в 2015 году; но только среди тех семей, чьи пособия подлежат налогообложению, медианный подоходный налог будет составлять 11,1 процента пособий по социальному обеспечению. К 2030 году MINT прогнозирует, что 58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению и что средний размер подоходного налога будет равен примерно 5 процентам их дохода по пособиям.Среди семей, которые должны подоходный налог со своих пособий, модель прогнозирует средний размер выплаты в размере 12 процентов от дохода по пособиям в 2030 году. Эти оценки основаны на предположении, что Конгресс внесет поправки в положения Налогового кодекса, которые в настоящее время требуют корректировки налоговых категорий на основе индексации цен; такие поправки будут гарантировать, что доля дохода, выплачиваемого в качестве налога на прибыль, останется близкой к текущему уровню. В противном случае процент пособий по социальному обеспечению, которые будут причитаться в качестве подоходного налога, превысит уровень, прогнозируемый MINT .

Поскольку прогрессивность федерального подоходного налога гарантирует, что получатели с более высоким доходом платят наибольшее количество налогов, налогообложение льгот снижает чистый доход социального обеспечения, получаемый получателями с более высоким доходом. В этом отношении налогообложение пособий по социальному обеспечению имеет тот же эффект, что и проверка нуждаемости, без административных затрат, которые повлечет за собой прямая проверка нуждаемости (Goodman and Liebman 2008). ¹⁴ Тесты на средства эффективны для нацеливания пособий на людей, которые больше всего в них нуждаются, но их проведение может быть дорогостоящим.Например, в 2014 году федеральные расходы на Программу дополнительного питания ( SNAP ) составили 76 миллиардов долларов. Из этой суммы 4,9 процента (3,7 миллиарда долларов) ушло на административные расходы, включая проверку нуждаемости. Исходя из общих расходов на социальное обеспечение в размере 851 миллиарда долларов в 2014 финансовом году, каждый процентный пункт в гипотетических расходах, необходимых для проведения проверки на нуждаемость, увеличит годовые расходы на программу социального обеспечения более чем на 8,5 миллиарда долларов.

Поскольку Конгресс установил пороговые значения дохода, ниже которых пособия по социальному обеспечению не облагаются налогом, доход от пособий по-прежнему облагается меньшими налогами, чем доход от аннуитетов и пенсий.Лица с модифицированным AGI на сумму менее 25 000 долларов и супружеские пары с модифицированным AGI на сумму менее 32 000 долларов не платят подоходный налог со своего дохода по социальному обеспечению. Поскольку эти пороговые значения дохода не индексируются по ценам или заработной плате, доля бенефициаров, которые платят налоги со своих пособий, со временем увеличивалась. В конце концов, налогообложение пособий по социальному обеспечению будет примерно эквивалентно налогообложению пенсий и аннуитетов в соответствии с действующим законодательством, что, согласно законодательной истории поправок 1983 г., было намерением Конгресса, когда он установил порог для налогообложения пособий в номинальном выражении. долларов.

Банкноты

1 С 1950 по 2012 год отношение подоходного налога к личному доходу составляло в среднем 9,5 процента в год. Годовой коэффициент никогда не был ниже 7,2 процента или выше 11,6 процента ( IRS, 2014).

2 Для большинства налогоплательщиков модифицированный AGI равен AGI плюс не облагаемый налогом процентный доход, доход из иностранных источников и половина пособий по социальному обеспечению.

3 Особые правила применяются к главам домохозяйств (одиноким родителям) и супружеским парам, подающим документы отдельно.Полные правила подсчета пенсионных пособий по социальному обеспечению и пенсионных пособий 1 уровня в качестве налогооблагаемого дохода включены в IRS (2015a).

4 Паттисон и Харрингтон (1993) описывают происхождение как пороговых значений дохода, при которых пособия по социальному обеспечению становятся налогооблагаемыми, так и процента пособий, облагаемых подоходным налогом.

5 Паттисон (1994) описывает положения 1993 года, которые увеличили налогообложение пособий по социальному обеспечению.

6 Согласно инструкциям IRS , «если вы заплатили часть стоимости своей пенсии или аннуитета, вы не облагаетесь налогом той части пенсии или аннуитета, которую вы получаете, которая представляет собой возврат ваших затрат.Остальная сумма, которую вы получаете, обычно облагается налогом »( IRS, 2015b, 77).

7 По состоянию на 2015 год работник платит налог на заработную плату в размере 6,2 процента от заработка до 118 500 долларов США. Работодатель оплачивает равную сумму, которая не подлежит налогообложению. Самостоятельно занятые работники несут ответственность за уплату 12,4% налога на заработную плату, но они имеют право на два налоговых вычета: они могут уменьшить свои чистые доходы от самозанятости на половину суммы налога на заработную плату социального обеспечения и могут вычесть половину налога на заработную плату. их налог на социальное обеспечение с доходов физических лиц указан в форме 1040 IRS .Налоговый вычет из фонда заработной платы является фактором при определении AGI ( SSA 2015a).

8 Выбор номинальных пороговых значений в долларах был преднамеренным, чтобы в конечном итоге налоговый режим дохода по социальному обеспечению был аналогичен налоговому режиму пенсий и ежегодных выплат (Финансовый комитет Сената, 1993).

9 Налогооблагаемый доход состоит в основном из заработной платы, процентов, дивидендов, ренты, роялти, прироста капитала, дохода от продажи товаров или собственности, дохода от фермы или бизнеса, аннуитетов, пенсий, алиментов, пособий по безработице и отчислений от пенсионные счета, отличные от квалифицированных распределений Рота.

10 Для панели SIPP 2004 года 88 процентов записей обследования были сопоставлены с их записями о доходах по социальному обеспечению. Коэффициент совпадения для панели 2008 года составил более 90 процентов. Характеристики когорт, рожденных после 1979 г., моделируются, а не основываются на записях SIPP .

11 MINT моделирования на 2020 год и позже отражают выборки, которые последовательно более репрезентативны для всего населения престарелых бенефициаров, поскольку члены когорт по рождению с 1925 года или ранее со временем заменяются членами более поздних когорт.

12 Результаты были бы аналогичными, если бы предполагаемая дата перехода на индексацию заработной платы была на несколько лет раньше или позже. Описание национального AWI см. На https://www.socialsecurity.gov/oact/cola/ AWI .html.

13 Для 2015 года MINT имитирует распределение единиц-бенефициаров: 21 процент подаются индивидуально, 50 процентов — супружеские пары, подающие совместно, 1 процент — как глава семьи, и 28 процентов — не подают налоговую декларацию.

14 Проверка средств ограничивает право на получение государственных пособий или уменьшает размер пособия для лиц, чей доход или активы превышают пороговые значения, установленные законом. Временная помощь нуждающимся семьям ( TANF ), Программа дополнительного питания ( SNAP ), дополнительный социальный доход ( SSI ) и медицинская помощь (Medicaid) — это программы с проверкой нуждаемости. Социальное обеспечение и Medicare, как программы социального страхования, финансируемые в основном за счет налогов на заработную плату, взимаемых с работников и их работодателей, не проходят проверку на нуждаемость, хотя в рамках части B Medicare (дополнительное медицинское страхование) и части D (покрытие рецептурных лекарств) в счет участников.

Список литературы

1979 Консультативный совет по социальному обеспечению. 1979. Финансирование социального обеспечения и пособия: Отчет Консультативного совета 1979 года. Вашингтон, округ Колумбия : Министерство здравоохранения, образования и социального обеспечения, SSA .

[Совет попечителей] Попечительский совет Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности. 2014. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2014 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2014/tr2014.pdf.

———. 2015. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2015 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2015/tr2015.pdf.

Гудман, Сарена и Джеффри Либман. 2008. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению как подход к проверке средств.” NBER Пенсионный исследовательский центр Документ № NB 08-02. Кембридж, MA : Национальное бюро экономических исследований. http://www.nber.org/aging/rrc/papers/orrc08-02.pdf.

Госс, Стивен С. 1993. «Текущий подход и основа для рассмотрения изменения к 85-процентному налогообложению ежемесячных пособий OASDI ». Письмо Гарри С. Баллантайну, главному актуарию Управления социального обеспечения.

Жилищный комитет путей и средств. См. США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам.

[ IRS ] Налоговая служба. 2014. « SOI Налоговая статистика — историческая таблица 8». https://www.irs.gov/uac/ SOI -Tax-Stats-Historical-Table-8.

———. 2015a. Социальное обеспечение и приравненные к ним пенсионные пособия железнодорожникам. IRS Публикация 915. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p915.pdf.

———. 2015b. Ваш федеральный подоходный налог. IRS Публикация 17. https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p17.pdf.

Национальная комиссия по реформе социального обеспечения. 1983. Отчет Национальной комиссии по реформе социального обеспечения. https://www.socialsecurity.gov/history/reports/gspan.html.

Паттисон, Дэвид. 1994. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению в соответствии с новыми положениями о подоходном налоге: распределительные оценки за 1994 год». Бюллетень социального обеспечения 57 (2): 44–50. https: // www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v57n2/v57n2p44.pdf.

Паттисон, Дэвид и Дэвид Э. Харрингтон. 1993. «Предложения по изменению налогообложения пособий по социальному обеспечению: варианты и эффекты распределения». Бюллетень социального обеспечения 56 (2): 3–21. https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v56n2/v56n2p3.pdf.

Финансовый комитет Сената. См. США Конгресс, Комитет Сената по финансам.

Шакин, Джошуа и Курт Зайберт.2015. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению». Вашингтон, округ Колумбия, : Бюджетное управление Конгресса. https://www.cbo.gov/publication/49948.

Смит, Карен Э. и Мелисса М. Фавро. 2013. «Букварь по моделированию дохода в краткосрочной перспективе, версия 7 ( MINT 7)». Вашингтон, округ Колумбия, : Городской институт. http://www.urban.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/413131%20-%20A-Primer-on-Modeling-Income-in-the-Near-Term-Version- MINT -.pdf.

[ SSA ] Управление социального обеспечения. 2015a. «Если вы работаете не по найму». SSA Публикация № 05-10022. https://www.socialsecurity.gov/pubs/ EN -05-10022.pdf.

———. 2015b. «Ежемесячный статистический снимок». https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/quickfacts/stat_snapshot/.

———. нет данных «История социального обеспечения: постановления казначейства о налогообложении льгот». https://www.socialsecurity.gov/history/it3447.html.

США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам. 2004. Справочные материалы и данные о программах, находящихся в юрисдикции Комитета по путям и средствам.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 3 года?

Когда требуется сдавать декларацию 3-НДФЛ за 3 года

Что надо учесть, чтобы заполнить декларацию 3-НДФЛ за 3 года

Итоги

Рубрика 3-НДФЛ

Что такое налоговая декларация о доходах 3-НДФЛ 2020 2019 2018

Кто должен подавать декларацию о доходах

Как и когда подается декларация

Форма декларации за 2020 год:

Форма декларации за 2019 год

Форма декларации за 2018 год

Форма декларации за 2017 год

Форма декларации за 2016 год

Образцы деклараций за 2016 год

Форма декларации за 2015 год

Образцы деклараций за 2015 год

Как заполняется декларация

Полезные ссылки

программа декларация 2020,2019,2018,2017 на налоговый вычет

Скачать программу для заполнения декларации за 2020, 2019, 2018, 2017 года

Здесь вы сможете бесплатно скачать программу для заполнения декларации 3-НДФЛ за 2020, 2019, 2018, 2017 отчетные года и сдачи их в последующих годах.

Программа декларация 3-НДФЛ в автоматическом режиме формирует нужные листы, в зависимости от введенных данных. Скачать ее вы можете внизу страницы.

Декларация 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика

Бланки декларации 3-НДФЛ и заявлений

Декларирование доходов (имущественный вычет) по форме 3-НДФЛ

Самостоятельное заполнение 3 НДФЛ

Заполнить 3 НДФЛ в Ост Консалтинг

Сводка последних данных по федеральному подоходному налогу, обновление 2020 г.

Зарегистрированный доход и уплаченные налоги увеличились в 2017 году

Налогоплательщики с высокими доходами уплатили большую часть федерального подоходного налога

Налогоплательщики с высокими доходами уплачивают самые высокие средние ставки налога на прибыль

Приложение

Налоговые ставки, освобождения и вычеты

Кому следует подавать?

Исключения

Вычеты

Ставки налога

Формы индивидуального подоходного налога | Налоговое управление штата Небраска

Отчетность 1099-MISC Box 3 Payments

Поощрительные выплаты в ящике 3

Прочие виды доходов в графе 3

Налоговые преимущества Box 3

Как сообщать о доходах 1099-MISC Box 3

Можно ли вычесть расходы из других доходов?

Сделайте небольшое налоговое планирование

Часто задаваемые вопросы о корпоративном подоходном налоге — Подразделение доходов

штатов без подоходного налога с населения отстают от штатов с самыми высокими максимальными налоговыми ставками — ITEP

Приложение

Примечания

Подоходный налог на пособия по социальному обеспечению

Резюме и введение

Фон

Данные и методы

Семьи-бенефициары, подающие налоговую декларацию и причитающиеся подоходному налогу с пособий

Доля выплат, выплачиваемых в виде налога на прибыль

Средний процент выплат по налогу на прибыль

Причитающийся доход в виде подоходного налога выше и ниже медианы

Пособие, причитающееся подоходному налогу, по квартилям общего дохода

Заключение

Банкноты

Список литературы

Добавить комментарий Отменить ответ