Авансовые платежи по налогу на прибыль, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи. Разберемся, какие есть варианты.
Авансы по прибыли и налог: в чем суть?
В течение всего календарного года предприятия на общей системе налогообложении (если это не государственные концертные, библиотечные, музейные или театральные бюджетные организации) платят налог на прибыль – частями, в виде так называемых авансовых платежей.
Сам налог исчисляется и направляется в бюджет – по окончании года, учитывая уже перечисленные авансы по прибыли.
Такая система уплаты, с одной стороны, распределяет налоговую нагрузку и поступления в бюджет на весь год, с другой стороны – может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, поскольку часть авансов рассчитывается на основе «прошлых» данных и не всегда соответствует текущей ситуации. По этой причине НК РФ содержит три возможных варианта расчетов.
Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта
В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.
Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.
Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.
Лимиты на авансы по прибыли в 2017 году
Максимальная выручка, при которой про ежемесячные перечисления авансов по налогу на прибыль организация может забыть, то есть лимит в 2017 году – 15 млн р. за квартал.
Показатель считается как среднее значение по истекшим четырем кварталам. При этом в расчет принимаются именно идущие подряд 4 квартала, неважно, относятся ли они к одному календарному году или нет.
Например, чтобы рассчитать, можно ли платить авансы только поквартально без ежемесячных платежей во 2 квартале, необходимо вычислить среднеквартальную выручку за период со 2 кв. прошлого года по 1 кв. текущего.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
Если налог платится помесячно или поквартально по фактическому финансовому результату, авансовые отчисления рассчитать просто:
[Финансовый результат за отчетный период] * [Ставка] – [Авансы уплаченные]
Рассмотрим, как рассчитать платежи для случая «поквартально + ежемесячно».
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль – пример
Для простоты вычислений примем, что в деятельности ООО «Альта» отсутствуют убытки. Финансовый результат за 1 квартал составил 595 000 р., за этот период по налогу на прибыль в бюджет направлено 119 000 р.
Тогда в следующие три месяца 2-го квартала:
Ежемесячные авансовые платежи = 119 000 р. / 3 = 39 667 р. (в месяц)
Фактический финансовый результат за 6 месяцев получен в размере 1 395 000 р. Налог по итогам 2 кв. 2017 г.:
Квартальный авансовый платеж = 1 395 000 р. * 20% – 119 000 р. – 39 667 р. * 3 мес. = 40 999 р.
spmag.ru
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль
Все фирмы, получающие доходы, должны уплачивать соответствующий налог – налог на прибыль. Для некоторых компаний предусмотрена обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль. Из данной статьи вы узнаете, кто должен уплачивать авансы и в какие сроки.
Кто должен уплачивать авансы
Предоплаты по налогу на прибыль нужно вносить в бюджет либо каждый квартал, либо каждый месяц. Все будет зависеть от того, к какой категории относится плательщик налога. Рассмотрим три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:- Все фирмы, кроме тех, которые перечислены в статье №286 НК РФ, должны каждый месяц или каждый квартал рассчитывать и уплачивать авансы.
- Фирмы, получающие прибыль в размере менее лимитов, которые определены в статье №286 НК РФ, могут рассчитывать и вносить предоплаты только каждый квартал.
- Компания сама пожелала уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Она обязательно должна сообщить об этом налоговой службе.
Расчет размера авансов
Существует два способа, с помощью которых можно рассчитать размер авансов по налогу на доходы юрлиц.
- Этот способ является наиболее простым и не вызывает никаких трудностей и бухгалтерских работников. Исчисление осуществляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полгода, девять месяцев и год. Авансы уплачивают каждый квартал за вычетом сумм, уплаченных в прошлых периодах. Формула расчета авансовых платежей по налогу на прибыль следующая:
Размер аванса = размер базы по налогу * 20% — размер предоплат за прошлые периоды.
- Данный способ предполагает уплату авансов в пределах текущего квартала отчета, исходя из показателей прошедшего периода. При использовании данного метода у работников бухгалтерии могут возникнуть трудности – какой именно квартал отчета необходимо учесть и как быть, если полученный результат – отрицательный? При расчете необходимо руководствоваться следующими правилами:
- Предоплата за 1-ый квартал равна предоплате за последний квартал прошлого года;
- Аванс за 2-ой квартал равен авансу за 1-ый квартал текущего года / 3;
- Предоплата за 3-ий квартал: (сумма предоплат за полгода – аванс за 1-ый квартал) /3;
- Аванс за 4-ый квартал: (сумма предоплат за девять месяцев – сумма предоплат за полгода) / 3.
Сроки уплаты авансов
Сроки уплаты предоплат по налогу на доходы фирм следующие:
- Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль должны быть уплачены не позднее, чем через двадцать восемь дней после окончания квартала.
- Платежи, уплачиваемые каждый месяц, внутри квартала, нужно перечислить в бюджет не позднее двадцать восьмого числа каждого месяца.
- Предоплаты, вносимые каждый месяц по фактическим доходам, нужно уплатить не позднее двадцать восьмого числа следующего месяца.
Ставки налога
Основная ставка налога на доходы юрлиц составляет двадцать процентов. С начала текущего года она распределяется следующим образом:
- Три процента – в бюджет федерального уровня;
- Семнадцать процентов – в бюджет регионального уровня.
Использование льготных ставок (ноль, тринадцать и пятнадцать процентов) возможно только в случаях, которые предусматривает НК РФ, статья 284.
При исчислении размера платежа в декларации необходимо прописывать не фактически внесенную предоплату, а начисленную.
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Все организации на ОСН обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль (п.2 ст.286 НК РФ). Есть три вида авансовых платежей.
Вновь созданные организации применяют первый вид уплаты авансов, а по прошествии полного квартала с даты их регистрации должны начать платить ежемесячные авансовые платежи, если их выручка превысила лимит, позволяющий платить только квартальные платежи (п.6 ст.286 НК РФ). Данное правило не действует, если компания изначально выбрала уплату авансов исходя из фактической прибыли.
Сроки уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога
| Способ уплаты | По итогам отчетных периодов (п.1 ст. ст.287, п.3 ст.289 НК РФ) | По итогам года (п.1 ст. ст.287, п.4 ст.289 НК РФ) |
|---|---|---|
| Только ежеквартальные авансовые платежи | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным |
| Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли | Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем | |
| Ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала | Ежемесячные авансы уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца в течение квартала. Доплата по итогам отчетного периода производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Если последний день уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст.6.1 НК РФ). К примеру, организациям нужно уплатить второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2015г. не позднее 30 ноября, т.к. 28 ноября – суббота.
КБК для авансовых платежей по прибыли
| В федеральный бюджет | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| В региональный бюджет | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
Образцы платежных поручений можно найти в Универсальном календаре на нашем сайте (см., например, образец платежки при перечислении авансового платежа в ноябре 2015г.).
Чем грозит несвоевременная уплата авансовых платежей
Если вы нарушите срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты, вам будут начисляться пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ). Оштрафовать за просрочку уплаты авансов не могут.
См. Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам
Кстати, если сумма, которую вы должны бюджету по итогам отчетных периодов/года, будет меньше, чем сумма несвоевременно уплаченных до этого авансов, налоговики должны уменьшить пени за просрочку уплаты авансовых платежей (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Также читайте:
- Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку
- Итоги интернет-конференции: Считаем «прибыльные» доходы и расходы
- Налог на прибыль: «типовые» нарушения
glavkniga.ru