Обычная система налогообложения – ОСНО — общая система налогообложения

Система налогообложения — Википедия

Материал из Википедии — свободной энциклопедии

Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 11 июня 2015; проверки требуют 9 правок. Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии, проверенной 11 июня 2015; проверки требуют 9 правок.

Систе́ма налогообложе́ния – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения (Российской Федерации) были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых сохранены.

Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Основные виды систем налогообложения в Российской Федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенн

ru.wikipedia.org

Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?

Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

Как видим, есть из чего выбрать.

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2018 г.):

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Элемент	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН	ОСНО
Объект налогообложения	Доходы (для УСН Доходы) или доходы, уменьшенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы)	Вмененный доход налогоплательщика	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Потенциально возможный к получению годовой доход	Для налога на прибыль — прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов. Для НДФЛ — доход, полученный физлицом. Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций – движимое (поставленное на баланс до 2013 года) и недвижимое имущество. Для налога на имущество физлиц – только недвижимое имущество.
Налоговая база	Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы)	Денежная величина вмененного дохода	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода	Для налога на прибыль — денежное выражение прибыли. Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме. Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества. Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.
Налоговый период	Календарный год	Квартал	Календарный год	Календарный год либо срок, на который выдан патент	Для налога на прибыль — календарный год. Для НДФЛ – календарный год. Для НДС – квартал. Для н

www.regberry.ru

Виды систем налогообложения РФ: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Виды систем налогообложения РФ: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.

ОСНО – общая система налогообложения (классическая). Чаще всего используется на предприятиях. В классической системе налогообложения ОСНО, юридическое лицо (организация или ИП — индивидуальный предприниматель) платит подоходный налог, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие налоги, необходимость уплаты которых предусмотрена налоговым законодательством, а также платит взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд социального страхования.

УСН – упрощенная система налогообложения. Является добровольным режимом, при применении которого организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховые взносы, а индивидуальные предприниматели — НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховые взносы. Вместо указанных налогов уплачивается один налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Применение УСН позволяет серьезно снизить налоговую нагрузку. Для ее использования достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Но при этом важно помнить, что существует целый перечень видов деятельности, для которых применение УСН запрещено. Он представлен в ст. 346.12. п.2 п.п. 1. второй части НК РФ.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Система налогообложения в виде вмененной системы налогообложения – налоговый режим, обязательный для организаций и ИП в случае когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении вмененной системы налогообложения в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов, а индивидуальные предприниматели — НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховых взносов. Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. С 1 января 2012 года планируется поэтапная отмена ЕНВД. То есть к тому времени применять ее смогут компании, численностью не более 15 человек. Кроме того, существенно сократятся виды деятельности, попадающие под этот режим. Об отмене ЕНВД говорят все, но никто точно не может сказать, когда оно произойдет. Взамен единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности новым законопроектом (

17 мая, в первом чтении был одобрен законопроект о создании патентной системы налогообложения и поэтапной отмене единого налога на вмененный доход), предлагается установить добровольный специальный налоговый режим «Патентная система налогообложения». Напомним, что с 2012-го года индивидуальные предприниматели смогут получить патент на оказание услуг, и при этом им не придется платить подоходный налог, налог на имущество и НДС.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Этот режим, как правило, спросом не пользуется, поэтому не будем тратить на него время.

Налоговые ставки

Кроме систем налогообложения в РФ, необходимо определиться с его объектом. То есть понять, какова будет величина налоговой ставки 6 % (доходы) или 5–15 % (доходы, уменьшенные на величину расходов). Для этого достаточно посчитать примерный доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеки, товарные накладные, путевые листы и пр.).

Объект налогообложения «доходы» выгоднее, если:

• Объем расходов небольшой;

• ИП осуществляет деятельность без наемных работников;

• оплата происходит через электронные платежные системы.

Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» выгоднее, если:

• большой объем расходов;

• расходы можно легко подтвердить перед налоговой;

• планируется, что доходы будут регулярными;

• если для выбранного вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в ряде регионов нужно, чтобы доход от этого вида деятельности был не менее 70–80% от общего дохода).

Источник:  BizYou.Ru

www.bizyou.ru

Общая система налогообложения

Мы рассказывали в нашей консультации о том, что такое налоговая система государства и приводили ее определение как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. В то же время мы указывали, что налоговая система – это скорее совокупность отношений по поводу установления и взимания налогов и сборов. Поэтому налоги и сборы, взимаемые в установленном порядке, все же правильнее именовать системой налогообложения. О том, что такое традиционная система налогообложения, расскажем в нашей консультации.

Обычная система налогообложения

Понятия традиционной системы налогообложения в налоговом законодательстве нет. Однако под ней понимается система налогообложения, не относящаяся к специальным налоговым режимам.

Эта система часто именуется общей системой налогообложения (ОСН, ОСНО), стандартной системой налогообложения. Иногда ее могут называть и классической системой налогообложения.

Исходя из своего названия, общая система налогообложения применяется по умолчанию всеми организациями и предполагает уплату наибольшего числа налогов. При этом главным отличием ОСНО от других систем является наличие обязанности по уплате налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ. Если организация является плательщиком налога на прибыль, значит, она находится на общей системе налогообложения. Кроме налога на прибыль, организации на ОСН, как правило, уплачивают страховые взносы и следующие основные налоги:

• НДС;
• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог.

К специальным налоговым режимам, отличным от общей системы налогообложения, относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) – гл. 26.1 НК РФ;
• упрощенная система налогообложения (УСН) – гл. 26.2 НК РФ;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — гл. 26.3 НК РФ;

Плательщики спецрежимов не являются плательщиками налога на прибыль, но на них в отдельных случаях может распространяться обязанность по уплате НДС, налога на имущество, транспортного, земельного и иных налогов, а также страховых взносов.

glavkniga.ru

Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

УСН — ЕНВД — ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН — ЕНВД — ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.

 

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

Принципы работы на ОСНО

Особенности работы на УСН

Отличия режима ЕНВД

Как выбрать систему налогообложения

Итоги

 

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.  

Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

• эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС;
• ограничений по применению ОСНО не имеет;
• к ОСНО относятся положения всех глав НК РФ, за исключением посвященных спецрежимам;
• расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне;
• при расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, действительными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это;
• представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, указанные в НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.

О параметрах, имеющих значение при выборе применяемой системы, читайте в статье «Выбор системы налогообложения для ООО в 2018 году».

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

• Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
• численность персонала;
• доля участия в фирме других юридических лиц;
• остаточная стоимость основных средств;
• величина дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

• Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.

Как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

• Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”».

• Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
• Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.

О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».

• Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
• Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.

О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

• Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
• вид деятельности;
• регион осуществления деятельности;
• численность работников;
• доля участия в фирме других юридических лиц;
• пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
• База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
• месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
• коэффициента-дефлятора;
• регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

О региональном коэффициенте читайте в этой статье.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.

• Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.

О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

• Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
• Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:

• наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
• влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
• уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
• возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.

Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Итоги

Обязательным к применению для налогоплательщика является режим ОСНО, если он не выбрал какой-либо из спецрежимов, при котором определенная группа налогов заменяется на 1 единый налог. Наиболее широко используемыми спецрежимами являются УСН и ЕНВД, имеющие ряд сходных ограничений по возможности их применения, но существенно различающиеся в части иных аспектов работы с каждым из них. При выборе из них оптимальной системы налогообложения придется провести сравнительный анализ ряда сопоставимых показателей по каждому из режимов.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Системы налогообложения

Общая система налогообложения. ОСНО
Налог на добавленную стоимость НДС
Налог на прибыль организаций
Транспортный налог
Налог на имущество организаций

Упрощенная система налогообложения. УСН

Единый налог на вмененный доход. ЕНВД

Общая система налогообложения. ОСНО.

Краткая характеристика налогов и взносов, подлежащих уплате при общем режиме  налогообложения:

Налог на добавленную стоимость. НДС. Глава 21 НК РФ

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров, работ, услуг, то есть этот налог фактически оплачивает конечный потребитель.

Налоговым периодом по НДС является квартал.

Налоговые ставки по НДС:

• 0% – на товары (работы, услуги), перечисленные в п.1 статьи 164 НК РФ,
• 10% – при реализации товаров, перечисленных в п.2 статьи 164 НК РФ, в том числе:

— некоторые продовольственные товары,
— некоторые товары для детей,
— медицинские товары по специальным перечням,
— периодические издания, не носящие эротического или рекламного характера,
— книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой,

• 18% – на остальные товары, работы и услуги,
• 10/110 и 18/118 – расчетные ставки при получении денежных средств, учитываемых с НДС (при получении предварительной оплаты под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг,  реализация которых облагается НДС)

Налог на прибыль организаций. Глава 25 НК РФ

Налог на прибыль (НП) организаций является прямым, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли.

Объектом обложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая по данным регистров налогового учета, который обязаны вести все организации, применяющие общий режим налогообложения. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями, изложенными в НК РФ.

Ставки налога на прибыль организаций устанавливаются специальными решениями местных органов власти в пределах 20%. В Санкт-Петербурге ставка налога на прибыль составляет 20% (18% – в региональный бюджет, 2% – в федеральный бюджет).

Налоговым периодом по НП является календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Транспортный налог. Глава 28 НК РФ

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие машины и механизмы, водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговый период по налогу – календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – 1-й, 2-й и 3-й кварталы.

Налоговые ставки по налогу устанавливаются соответствующим законом Санкт-Петербурга в зависимости от вида транспортного средства и его физического показателя.

Сроки уплаты (для организаций): авансовых платежей –до 1 сентября текущего года, за налоговый период – до 1 сентября года, следующего за налоговым.

Налог на имущество организаций. Глава 30 НК РФ

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база – среднегодовая (средняя) стоимость имущества. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере . произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Упрощенная система налогообложения. УСН. Глава 26.2 НК РФ

УСН применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности, заменяющий ряд налогов общей системы налогообложения:

При УСН организации НЕ уплачивают	При УСН организации уплачивают
Налог на прибыль	Единый налог УСН
НДС (за исключением уплачиваемого при экспорте)
Налог на имущество
НДФЛ для ИП

Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет. Налогоплательщики при УСН обязаны учитывать: основные средства, кассу, заработную плату, НДФЛ  и отчисления в фонды.

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на УСН. Им могут быть:

• доходы, облагаемые налогом по ставке 6%,

• доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые для Санкт-Петербурга налогом по ставке 10% (Статья 346.20 Главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что законами субъектов Российской Федерации в рамках упрощенной системы налогообложения могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов.

Условиями применения УСН явлются:

• средняя численность работающих не превышает 100 человек,
• доходы за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН не превышают 45 млн руб (до 01.10.2012г.), за год – не превышают 60 млн руб (с 01.10.2010г. до 01.01.2013г.),
• балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб,
• не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%).

Не имеют права применять УСН:

• организации, имеющие филиалы и представительства,
• банки,
• страховщики,
• негосударственные пенсионные фонды,
• инвестиционные фонды,
• профессиональные участники рынка ценных бумаг,
• ломбарды,
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизной продукции, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных,
• организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом,
• нотариусы, занимающиеся частной практикой,
• участники соглашений о разделе продукции,
• организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД,
• организации и предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
• бюджетные организации.

Для перехода на УСН организации подают заявления в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.  

Изменить объект налогообложения после подачи заявления можно до 20 декабря года, предшествующего году, в котором будет впервые применяться УСН,  либо через 1 год применения УСН. При этом необходимо уведомить налоговые органы до 20 декабря года, предшествующего году, с которого изменяется объект налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов. Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки уплаты налога установлены не позднее срока подачи декларации по итогам налогового периода:

• для организаций – до 31 марта следующего года,
• для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля следующего года.

Единый налог на вмененный доход. ЕНВД. Глава 26.3 НК РФ

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – обязательная система для тех категорий налогоплательщиков, которые осуществляют вид деятельности, отнесенный к установленному Законом перечню.

Согласно указанным нормативным актам система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности:

оказание бытовых услуг услуг населению,

• оказание ветеринарных услуг,
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,
• оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках,
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве  не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг,
• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
• розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети,
• распространение и(или) размещение наружной рекламы,
• распространение и(или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах,
• оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров,
• оказание услуг по передаче во временное владение и пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под действие данного налога.

Для налогоплательщиков ЕНВД уплата ряда налогов по деятельности, подпадающей под ЕНВД, заменяется уплатой единого налога, перечень таких налогов в целом аналогичен перечню налогов, заменяемых единым на логом при УСН.

При ЕНВД организации НЕ уплачивают	При ЕНВД организации уплачивают
Налог на прибыль	Единый налог ЕНВД
НДС (за исключением уплачиваемого при экспорте)
Налог на имущество
НДФЛ для ИП

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты иных налогов и сборов.

Объектом налогообложения при ЕНВД признается вмененный доход. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Ставка единого налога на вмененный доход является единой для всех – 15% от вмененного дохода.

Таким образом, уплачивается ЕНВД не с фактического дохода, а с того, который вменен законом При расчете величины вмененного дохода учитывается значение базовой доходности, число физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности. Насколько выгодна для предпринимателя данная система налогообложения, определяется его фактически получаемым доходом, который может быть как больше, так и меньше, чем тот доход, с которого берется налог.

Налоговый период – квартал. Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

www.vajour.ru