Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон? //
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.
Обоснование вывода:
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.
Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.
3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.
Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).
При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21.03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13.
Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01.10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.
Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.
Страховые взносы
С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы».
Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:
1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;
2) выплаты должны носить компенсационный характер;
3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).
В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.
Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ
http://www.garant.ru
Многоканальный телефон: (347) 292-44-44
Обложение НДФЛ и страховыми взносами, а также признания в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль сумм выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, в случае если размер пособия превышает трехкратный размер среднего месячного заработка
ОтветВ соответствии с пунктом 1 статьи 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является, в том числе соглашение сторон.
Согласно статье 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.
В соответствии со статьей 57 ТК РФ в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством
и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.Соответственно, Организация вправе предусмотреть в самом трудовом договоре (соглашении о расторжении) условия, улучшающие положение работника по сравнению с условиями, содержащимися в ТК РФ.
Выплата выходного пособия предусмотрена статьей 178 ТК РФ.
Согласно статье 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Условие о выплате выходного пособия в связи с расторжением договора по соглашению сторон, по нашему мнению, является условием, улучшающим положение сотрудника.
Таким образом, Организация может предусмотреть выплату выходного пособия в случае увольнения работника по соглашению сторон.
НДФЛ и страховые взносы
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Согласно пункту 2 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Таким образом, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Поскольку возможность выплаты выходного пособия по соглашению сторон предусмотрена ТК РФ, то, соответственно, такую выплату, по нашему мнению, можно рассматривать как установленную законодательством РФ.
Аналогичное мнение содержится в письмах Минфина РФ от 02.04.20 № 03-04-06/26244, от 25.01.19 № 03-04-05/4027, от 12.02.18 № 03-04-06/8420, от 28.02.17 № 03-04-06/11087, от 19.03.19 № 03-03-07/17871, от 22.06.17 № 03-04-06/39345, ФНС РФ от 15.03.19 № БС-4-11/4681@, от 25.05.17 № БС-4-11/9933, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.17 № 307-КГ16-19781, от 15.03.19 № БС-4-11/4681@.
Некоторые разъяснения основаны на предыдущей редакции главы 23 НК РФ, однако поскольку действующая редакция НК РФ содержит аналогичные положения, считаем, что они по-прежнему актуальны.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, выходное пособие не подлежит налогообложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Налог на прибыль
Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В том числе согласно пункту 9 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права
Таким образом, выходные пособия, выплаченные работнику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда.
Данную позицию подтверждают письма Минфина РФ по рассматриваемому вопросу (например, письма Минфина РФ от 18.03.20 № 03-03-06/1/20894, от 18.
07.19 № 03-04-06/53226, от 20.05.15 № 03-03-06/1/28978, от 14.10.15 № 03-03-06/58881).
Вместе с этим, следует учитывать мнение Верховного Суда РФ, высказанное в Определении от 23.09.16 № 305-КГ16-5939 о том, что при значительном размере и несопоставимости выплат обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, налогоплательщик для их учета в расходах должен обосновать природу и экономическую оправданность таких выплат.
В Определении ВС не конкретизировано, что понимается под экономическим обоснованием. Однако, по нашему мнению, из формулировки «при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника» можно сделать вывод, что в случае, если работником был внесён большой вклад в развитие компании, данная выплата может рассматриваться как вознаграждение работника за внесённый им вклад.
При этом, в случае выплаты такого вознаграждения, у Организации должно быть документальное обоснование такого вклада (объём продаж, заключенные договоры и т.д.).
Аналогичный подход изложен в письмах Минфина РФ от 18.03.20 № 03-03-06/1/20894, от 09.03.17 № 03-04-06/13116:
«При этом согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденному Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., для признания денежной суммы, выплаченной работнику в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо, чтобы такая выплата являлась экономически обоснованной. При значительном размере этой суммы и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность».
О том, какой размер выплат можно считать значительным, разъяснения отсутствуют.
Арбитражная практика на текущий момент еще не сформировалась. Из имеющихся на текущий момент судебных решений нельзя сделать однозначный вывод о «значительном размере» выходного пособия.
Например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 06.08.18 № Ф05-11548/2018 значительными были признаны выплаты в размере 7-10 окладов. Указанные выплаты, по мнению, суда, следовало документально обосновать. В отношении выплат в размере от 1 до 6 окладов у суда претензий не возникло.
В свою очередь, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 04.03.19 № Ф05-20094/2017 было отмечено, что «размер выплат является целесообразным в пределах суммового диапазона в 1-5 среднемесячных заработка и соответствующим Трудовому кодексу Российской Федерации, а потому оспаривание выплат в этих пределах является вторжением в свободу усмотрения сторон трудового договора, при этом в любом случае должен выполняться критерий деловой цели».
По нашему мнению, в случае, если Организация планирует осуществить выплату выходного пособия, превышающую трехкратный размер среднемесячного заработка, то целесообразно подготовить документальное обоснование такого размера.
На наш взгляд, таким обоснованием может быть пояснительная записка с указанием на долгосрочность трудовых отношений с работником, его значительный вклад в организацию работы компании в целом и/или отдела/департамента в частности, важность выполняемой работником работы и его занимаемой должности и т.д.
Коллегия Налоговых Консультантов, 24 июля 2020 года
Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в разделКаков порядок расчета выходного пособия на период трудоустройства?
Вопрос:
Работник принят на работу 01.07.2005, 29.04.2011 трудовой договор расторгнут в связи с сокращением штата. Как рассчитать выходное пособие? Каков порядок расчета выходного пособия на период трудоустройства? Какие налоги и взносы нужно уплатить организации-работодателю?
Ответ:
Работник, принятый на работу 01.
07.2005, увольняется 29.04.2011, следовательно, апрель является месяцем увольнения в связи с сокращением штата. При этом данный месяц отработан работником полностью, день увольнения является последним рабочим днем. Расчетным периодом будет в данном случае считаться период с 01.04.2010 по 31.03.2011.
Выходное пособие выплачивается исходя из количества рабочих дней в месяце увольнения, то есть за 21 рабочий день, так как в апреле 21 рабочий день.
Средний заработок работника для расчета выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате. При этом средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.
При этом суммы выходного пособия и среднего заработка за второй и третий месяцы после увольнения не подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ) и не облагаются страховыми взносами в ПФР — на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд ОМС и территориальные фонды ОМС — на обязательное медицинское страхование, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Суммы выплат работнику, высвобождаемому в связи с сокращением численности или штата работников организации, относятся к расходам организации на оплату труда по налогу на прибыль и признаются ежемесячно на дату их начисления (п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Обоснование:
При расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) (п. 2 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ).
При этом в день увольнения работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка за рабочие дни в период с 01.04.2011 по 30.04.2011 (ч. 2, 3, 4 ст. 14 ТК РФ). В последующем, если работник не трудоустроился в течение двух месяцев, ему производится доплата, исчисленная в размере среднего заработка за все рабочие дни в течение 2 месяцев после увольнения (с 01.
05.2011 по 30.06.2011), за вычетом суммы выходного пособия.
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).
В день прекращения трудового договора организация обязана выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет (ч. 4 ст. 84.1, ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Выходное пособие начисляется в сумме среднего месячного заработка, размер которого определяется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ, с учетом норм Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение).
Средний дневной заработок исчисляется исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения). Для исчисления среднего заработка учитывается заработная плата, начисленная работнику за расчетный период в соответствии с должностным окладом (пп. «а» п. 2 Положения).
Средний заработок работника для расчета выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате; при этом средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней (абз. 3, 4, 5 п. 9 Положения).
В данном случае средний дневной заработок работника, рассчитанный исходя из количества рабочих дней в расчетном периоде (с 01.04.2010 по 31.03.2011), равен: заработная плата, начисленная за расчетный период / количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде.
Сумма выходного пособия рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на число рабочих дней в период с 01.04.2011 по 30.04.2011 (21 день).
Средний заработок, сохраняемый за работником на два месяца (с учетом выходного пособия), исчисляется в том же порядке, что и выходное пособие. Такой вывод следует из буквального прочтения ч. 3 ст. 139 и ч. 1, 2 ст. 178 ТК РФ.
Таким образом, средний заработок, начисленный работнику за май и июнь, составляет средний дневной заработок x 20 (21) дн., где 20 (21) дн. — количество рабочих дней в мае и июне соответственно.
Для документального обоснования выплаты среднего заработка на период трудоустройства у бывшего работника следует взять заявление и копию трудовой книжки, в которой отсутствуют записи о трудоустройстве. Заявление можно составить в произвольной форме. Копию трудовой книжки нужно заверить подписью сотрудника кадровой службы.
Выплата среднего заработка на период трудоустройства не является заработной платой, а значит, выплачивать ее в сроки, установленные коллективным (трудовым) договором для выплаты зарплаты, необязательно.
Поэтому выплата сумм осуществляется по истечении второго и третьего месяца в сроки, согласованные уволенным работником с администрацией организации. Это может быть и предусмотренный в организации день для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.
Суммы выходного пособия и сохраняемого за работником среднего заработка являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в соответствующих суммах в апреле, мае, июне 2011 г. (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Суммы выходного пособия и среднего заработка за второй и третий месяцы после увольнения не подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 217 НК РФ). Суммы выплат работнику, высвобождаемому в связи с сокращением численности или штата работников организации, относятся к расходам организации на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль и признаются ежемесячно на дату их начисления (п. 9 ч. 2 ст.
255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Правила налогообложения выходного пособия | Новости Бухгалтер 911
Не всегда работник покидает предприятие по собственному желанию. Выходное пособие при увольнении сотрудника является денежной компенсацией потери работы, которую гарантирует законодательство о труде. Как облагаются такие выплаты – далее.
НДФЛ
Выходное пособие включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается налогом на доходы физических лиц (далее − НДФЛ) по ставке 18% (п. 164.1, пп. 164.2.20 Налогового кодекса Украины; далее − НКУ).
Налоговая социальная льгота
В то же время к сумме выходного пособия не применяется налоговая социальная льгота, поскольку такая выплата не относится к фонду оплаты труда (пп. 169.2.1 НКУ). В Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) выходное пособие отражают с признаком 127 в соответствии со Справочником признаков доходов физических лиц (Приложение к Порядку заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.
01.2015 г. № 4).
Военный сбор
Поскольку выходное пособие включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, из его суммы также удерживают военный сбор по ставке 1,5% (пп. 1.2 п. 161 подр. 10 р. XX НКУ).
ЕСВ
Базой начисления единого социального взноса (далее − ЕСВ) для предприятий, использующих труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые устанавливают в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95-ВР.
Определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и прочим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении ЕСВ предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.
01.2004 г. № 5 (далее − Инструкция № 5).
Пунктом 3.8 р. 3 Инструкции № 5 определено, что суммы выходного пособия в случае прекращения трудового договора причисляют к другим выплатам, которые не относятся к фонду оплаты труда.
Следовательно, сумма выходного пособия, начисленная работодателем наемному работнику в случае его увольнения, не является базой начисления ЕСВ.
ИНТЕРНЕТ-ИНТЕРВЬЮ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЯМИ САЙТА www.kprim.ru (АПРЕЛЬ 2017)
ВОПРОСЫ — ОТВЕТЫ
Вопрос: Есть ли ограничения по срокам представления документов работником и работодателем на получение пособий? Ответ: Работник может обратиться к работодателю за пособием, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев с момента окончания страхового случая. Работодатель в течение 5 календарных дней с момента получения заявления и необходимых документов от работника обязан направить в территориальный орган ФСС РФ.
Вопрос:Может ли работодатель вместо работника заполнить заявление на выплату пособия (оплату отпуска)? Ответ: Может, но работник должен проверить реквизиты для перечисления средств и лично подписать заявление.
Вопрос: Будет ли филиал ГУ-Приморского РО ФСС РФ выдавать справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)? Как будут учитываться льготы при удержании подоходного налога? Ответ: Да, по заявлению работника. Льготы при удержании подоходного налога учитываться не будут.
Вопрос: Кто будет оплачивать первые три дня временной нетрудоспособности с 01.07.2017г., предприятие или ФСС РФ? Выплата пособия по временной нетрудоспособности с 1 июля 2017 года по данному основанию не изменилось. За первые 3 дня временной нетрудоспособности работодатель назначает и выплачивает за счет собственных средств.
Вопрос: Где с 01 июля 2017г. будут храниться больничные листы, на предприятии или в ФСС РФ? Ответ: Все оригиналы документов хранятся на предприятии.
Вопрос: Пособия по временной нетрудоспособности должны перечисляться только на «зарплатные» карточки или на любые банковские? Ответ: На любой счет в банке.
Вопрос: Может ли работник самостоятельно подать документы на выплату пособия в территориальный орган ФСС РФ? Ответ: Может, если работодатель прекратил свою деятельность, в том числе при невозможности установления его фактического местонахождения.
Вопрос: В какой срок работник получит пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком непосредственно через территориальные органы ФСС РФ? Ответ: По временной нетрудоспособности, по беременности и родам – в течение 10 календарных дней со дня получения заявления и документов. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком – до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается такое пособие.
Вопрос: Если листок нетрудоспособности оформлен на срок, не превышающий 3 дня (оплачиваемые за счет средств работодателя), должен ли страхователь в отношении указанных случаев предоставлять в территориальный орган ФСС РФ: реестр сведений и прочие документы? Ответ: Нет, не должен.
Вопрос: Должен ли страхователь направлять в территориальный орган ФСС РФ уведомление, о прекращении права застрахованного лица на получение пособия по уходу за ребенком в связи с истечением срока отпуска по уходу за ребенком? Ответ: Нет, только при досрочном прекращении отпуска по уходу за ребенком.
Вопрос: Если у работника изменился счет, на который должны перечисляться пособия по социальному страхованию. Должен ли работник самостоятельно информировать территориальный орган ФСС РФ об изменении счета или такая обязанность возложена на работодателя? Ответ: Работник должен сообщить об изменении счета для выплаты пособий работодателю, а работодатель сообщит об этом в территориальный орган ФСС РФ.
Вопрос: Обязан ли территориальный орган ФСС РФ сообщать о размере назначенного пособия работнику? Ответ: Обязанность территориального органа ФСС РФ сообщать работнику о размере пособия действующим законодательством не предусмотрена. |
Как организация сможет возместить эти средства
после старта пилотного проекта?
07.2017 года, а срок обращения за ним ещё не
прошёл (п. 15 Положения).
07.2017 г. будет производиться страховщиком (то
есть территориальным органом Фонда по месту регистрации страхователя -
работодателя).
9 Положения).Верховный Суд разъяснил, как определять размер компенсации госслужащему при сокращении
Эксперты «АГ» поддержали позицию ВС, отметив, что она соответствует складывающейся практике. Один из них заметил, что в данном деле нижестоящие суды подошли к разрешению спора слишком формально. Другой отметил, что, поскольку на формирование фонда оплаты труда госслужащих влияют разные факторы, необходимо учитывать природу и цель соответствующих дополнительных выплат.
Верховный Суд направил на новое рассмотрение трудовой спор о выплате компенсации сокращенной сотруднице ИФНС, указав нижестоящим судам на то, что следует учитывать при определении ее размера в случае увольнения госслужащего.
Татьяна Воробьева с октября 1993 г. по апрель 2017 г. занимала различные должности государственной гражданской службы в налоговой инспекции по г. Мончегорску Мурманской области. Соответствующее подразделение было присоединено к межрайонной инспекции Мурманской области, поэтому сотрудница была уволена в связи с сокращением.
При увольнении Татьяна Воробьева получила компенсацию в размере своего шестимесячного денежного содержания. При расчете инспекция руководствовалась Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства от 6 сентября 2007 г. № 562. В соответствии с этим актом были учтены ее оклад, дополнительные выплаты, материальная помощь и единовременная выплата к отпуску, а также премии.
Она обратилась к работодателю с просьбой пересчитать компенсацию. В своем заявлении она указала, что инспекция не учла выплаченные Воробьевой средства материального стимулирования и полученные перед увольнением премии. По мнению работника, это привело к занижению размера ее месячного содержания и, как следствие, к неверному определению суммы компенсации.
Межрайонная ИФНС пояснила, что в данном случае действительно не были учтены материальное стимулирование и единовременное поощрение, выплаченные за счет дополнительных лимитов бюджетных обязательств на материальное стимулирование госслужащих сверх установленного фонда оплаты труда. Данные выплаты, по мнению работодателя, не учитываются при определении соответствующей компенсации, поскольку не включены в п. 2 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих. Относительно премий инспекция указала, что они были учтены.
Полагая, что премии, начисленные ей в течение 12 месяцев перед увольнением, учтены не полностью, а также что суммы материального стимулирования тоже подлежали учету, Татьяна Воробьева обратилась в суд.
Оленегорский городской суд Мурманской области отказал работнику в удовлетворении ее исковых требований. Разрешая спор, первая инстанция исходила из того, что средства материального стимулирования государственных гражданских служащих не входят в состав их денежного содержания, не являются гарантированной выплатой обязательного характера, выплачиваются в пределах лимитов бюджета ФНС. Суд пришел к выводу, что эти денежные средства не подлежат учету при определении денежного содержания Воробьевой для исчисления компенсаций при увольнении.
Апелляция поддержала вывод первой инстанции. Оленегорский городской суд сослался на то, что письмо Минфина от 15 июля 2014 г. № 14-04-05/34482, касающееся дополнительного материального стимулирования на основании Постановления Правительства от 27 марта 2014 г. № 238-7, не отменяет действие приказа Минфина от 17 октября 2007 г. № 90н, которым утвержден порядок осуществления материального стимулирования госслужащих ФНС. Последним актом определено, что материальное стимулирование не входит в состав денежного содержания гражданского служащего.
Не согласившись с решениями, Татьяна Воробьева обратилась за защитой своих прав с кассационной жалобой в Верховный Суд, который, рассмотрев дело, вынес Определение № 34-КГ19-4 от 22 июля 2019 г. ВС указал, что суды первой и апелляционной инстанций неправильно применили правовые нормы, регулирующие спорные правоотношения.
Как указал Суд, фонд оплаты труда госслужащего формируется за счет средств, указанных в ч. 2 и 3 ст. 51 Закона о государственной гражданской службе, куда входят и иные выплаты, предусмотренные другими нормативными актами. Материальное стимулирование гражданских служащих, по мнению ВС, относится к указанным выплатам. Исходя из этого, нижестоящим судам необходимо было определить правовую природу произведенных работнику в течение 12 месяцев перед увольнением выплат в виде материального стимулирования и единовременного поощрения.
Верховный Суд обратил внимание на тот факт, что материальное стимулирование Воробьевой было выплачено ей на основании указа Президента от 7 мая 2012 г. № 601 «Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления» и принятых в соответствии с ним постановлений Правительства, которыми предусматривались объемы бюджетных ассигнований сверх фонда оплаты труда на дополнительное материальное стимулирование гражданских служащих.
ВС подчеркнул: указанные акты должны были быть изучены судами в целях определения правовой природы полученных Воробьевой выплат в виде материального стимулирования и единовременного поощрения. Первой инстанции и апелляции следовало определить, являются ли указанные выплаты теми, за счет которых формируется фонд оплаты труда гражданских служащих. Однако суды не просили истицу предоставить акты, послужившие основанием для выделения соответствующих бюджетных ассигнований, на которые она ссылалась в обоснование своей позиции.
Нижестоящие суды исходили из того, что разъяснения, содержащиеся в письме Минфина от 15 июля 2014 г., не подлежат применению в данном деле. Однако ВС напомнил, что именно на Минфин возложены функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной деятельности, поэтому при разрешении исковых требований Воробьевой необходимо было принять во внимание его позицию.
Также высшая инстанция опровергла довод о том, что письмо от 15 июля 2014 г. не подлежало применению, поскольку противоречило приказу Минфина № 90н. Противоречие, по мнению первых двух инстанций, заключалось в том, что письмо указывает на необходимость учета суммы материального стимулирования за счет бюджетных ассигнований при исчислении денежного содержания гражданских служащих. Приказ же, напротив, устанавливает, что материальное стимулирование не входит в состав соответствующего денежного содержания, пояснил ВС.
Кроме того, Верховный Суд разъяснил, что приказ Минфина касается материального стимулирования, которое производилось на основании Постановления Правительства от 25 сентября 2007 г. № 611 за счет средств, направленных на обеспечение деятельности ряда госорганов в 2007–2010 гг., и не входило в состав денежного содержания гражданского служащего. В свою очередь письмо Минфина касается дополнительного материального стимулирования гражданских служащих на основании Указа Президента от 7 мая 2012 г. № 601. Данные средства имеют, по мнению ВС, иную правовую природу, так как соответствующие выплаты производятся за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета государственным органам сверх фонда оплаты труда и выплачиваются государственным гражданским служащим в зависимости от достижения показателей результативности служебной деятельности. Поэтому положения Порядка осуществления материального стимулирования госслужащих ФНС в этом случае не подлежат применению.
С учетом этого ВС отменил акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
По мнению адвоката АП г. Москвы Василия Ваюкина, нижестоящие суды при разрешении спора применили буквальный подход, тогда как ВС разъяснил, что раз денежные средства выплачивались систематически и являлись вознаграждением за труд, то их следовало учесть при расчете компенсаций.
«Суд указал, что денежные средства выплачивались систематически и являлись вознаграждением за труд, поэтому их следовало учесть при расчете компенсаций», – отметил адвокат АП г. Москвы Василий Ваюкин. Адвокат также привел аналогичные примеры из практики, сославшись на Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС от 3 июня 2019 г. № 34-КГ19-1 и апелляционное определение Красноярского краевого суда от 27 марта 2019 г. по делу № 33-4449/2019.
Партнер юридической компании Law&CommerceOffer Виктория Соловьёва согласилась, что позиция ВС соответствует сложившейся практике. «Верховный Суд неоднократно указывал на ошибки нижестоящих судов, которые не определяли правовую природу выплат материального стимулирования», – сообщила она, сославшись на определение от 28 августа 2017 г. № 2-КГ17-13).
«На формирование фонда оплаты труда государственных служащих влияют разные факторы, в том числе источник и цель финансирования. Поэтому, безусловно, должны учитываться природа и цель дополнительных выплат», – подвела итог Виктория Соловьёва.
Адвокат и партнер МКА «Яковлев и Партнеры» Вероника Сальникова в комментарии «АГ» отметила, что Верховный Суд не только указал на обстоятельства, в которых не разобрались нижестоящие суды, но и пошел еще дальше, разъяснив, как формируется фонд оплаты труда государственных служащих за счет бюджетных ассигнований, а также какими нормативными документами следовало руководствоваться судам.
Код выходного пособия в справке 2 НДФЛ
Выходное пособие – предусмотренная ТК РФ, материальная помощь, которая выплачивается тем, кого увольняют не по «плохим» статьям нормативного акта (совершение аморального проступка, прогул, пьянство на рабочем месте).
Последняя выплата
Выходное пособие – предусмотренная ТК РФ, материальная помощь, которая выплачивается тем, кого увольняют не по «плохим» статьям нормативного акта (совершение аморального проступка, прогул, пьянство на рабочем месте). Право на получение выходного пособия имеют все категории увольняемых, обозначенные в специальном Законе, независимо от должности, стажа работы, выполняемой трудовой функции, пола и социального статуса. Эту помощь платят и работающим пенсионерам, которые приравнены в правах к трудоспособным по возрасту сотрудникам.
Кроме того, лишение пенсионеров «отступных», расценивается как дискриминация работников по возрастному признаку, что, в свою очередь, грозит санкциями администрации работодателя.
Целью выплаты выходного пособия является оказание финансовой поддержки увольняемым работникам в период поиска работы. Также такую помощь можно назвать материальной компенсацией за потерю работы по «косвенной вине» работодателя (например, при сокращении штата, при невозможности переезда в другую местность в связи со сменой предприятием места нахождения) или поощрительной помощью тем, кто обязан отдать государству долг, увольняясь по причине необходимости прохождения срочной воинской или альтернативной службы.
Кому положено выходное пособие?
Глава 27 ТК РФ устанавливает исчерпывающий перечень категорий увольняемых, которым положена выплата выходного пособия.
Это лица, которые вынуждены прекратить трудовые правоотношения с работодателем по причине:
- Отказа переводится в другую местность вместе с предприятием при смене им места расположения;
- Отказа от выполнения трудовой функции по причине изменения существенных условий труда или положений трудового договора;
- Несоответствия квалификации и навыков работника занимаемой должности;
- Невозможности выполнения трудовой функции по причине резкого ухудшения здоровья;
- Восстановления в должности работника, на месте которого трудится увольняемый;
- Грубого нарушения работодателем норм действующего трудового законодательства (систематического или единовременного), положений коллективного или трудового договора
- Призыва на срочную воинскую или альтернативную службу. При этих формулировках увольнения, работник получает помощь в размере среднего двухнедельного заработка.
- Ликвидации, реорганизации, банкротства предприятия. сокращения должности работника.
В этом случае увольняемый имеет право на выходное пособие, равное среднемесячному заработку.
Коллективный и/или трудовой договор может вмещать пункты, согласно которым предусмотрен увеличенный размер выходного пособия или его выплата больший, нежели установлено законодательством, период. При составлении договорной документации необходимо учитывать правило, при котором положение сторон соглашения может быть только улучшено, по сравнению с имеющимися правовыми нормами.
Например, по закону при увольнении в связи с сокращением штата, выходное пособие оплачивается в виде единоразовой помощи на месяц, последующий за датой увольнения. В особых случаях оплачивается второй месяц (очень редко – 3-й) после увольнения, при условии, что бывший работник не может трудоустроиться по независимым от него причинам и зарегистрировался в местной службе занятости в срок 2 недели от даты увольнения. Положения коллективного договора могут продлить термин выплат или увеличить их размер. Урезание количества и/или качества благ, предусмотренных нормативными актами, считается незаконным.
Справка 2-НДФЛ о доходах
Налог на доход с физических лиц (НДФЛ) – это отчисления, которые производятся со всех доходов гражданина. Он исчисляется в процентах от полученных средств, размер налогообложения напрямую зависит от наличия или отсутствия гражданства у человека. Налоговые ставки изменяются также в зависимости от того, откуда были получены средства.
Работодатель отвечает и отчитывается лишь за те отчисления, которые он делает лично из заработной платы числящихся у него сотрудников. За остальные доходы обязан отчитываться сам гражданин и делать это следует не реже одного раза в год. Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, а также юридические лица, обязаны насчитывать НДФЛ ежемесячно и перечислять его в бюджет в установленном порядке. Отчетность по 2-НДФЛ позволяет налоговым службам контролировать правильность и полноту отчислений, а также вести общий учет доходов и расходов работающих лиц.
Налоговые отчисления вне зависимости от частоты их выплаты всегда имеют общий годовой учет, поэтому при переходе от одного нанимателя к другому крайне важно предоставить по новому месту работы сведения о ранее отчисленных суммах. Такой порядок позволяет высчитывать совокупный годовой доход и правильно производить расчеты по налогам и сборам
Основное назначение
Справка 2-НДФЛ позволяет предоставить полные сведения о том, какая сумма доходов была получена физическим лицом на этом предприятии, а также, сколько денежных средств с него удержали. Работодатели отчисляют налоги за каждого работающего у них человека, но получить сведения на руки физлицо может только о себе, потому что эти данные являются конфиденциальными. Справка 2-НДФЛ позволяет сделать такую индивидуальную выборку из общего налогового отчета.
Сведения о полученной заработной плате и удержанных с нее процентах можно получить только у своего работодателя. Этот документ нередко запрашивается сотрудниками на протяжении всего срока работы. Без его предоставления нельзя обойтись при получении кредита, оформления субсидий и льгот. Этот бланк позволяет доказать не только заявленный доход, но и тот факт, что человек работает и регулярно получает определенные суммы.
При увольнении справка по форме 2-НДФЛ дает возможность правильно исчислить общий размер доходов за текущий календарный период, а соответственно и рассчитать налоговые отчисления. Обычно в форму вносятся сведения о суммах за год, но может содержать и меньшее количество месяцев.
Справка заполняется по специальному шаблону, который обязательно содержит:
Наименование юридического лица и указание его банковских, налоговых и платежных реквизитов
Особое внимание уделяется индивидуальному коду, который определяет, под каким номером фирма зарегистрирована в налоговом реестре.
Данные паспорта сотрудника, которому она выдается, включая не только его ФИО и номер паспорта, но и адрес регистрации физического лица.
Налоговая ставка, применяемая к данному работнику.
Суммы дохода помесячно и итоговым числом.
Размер исчислений общей суммой.. Если на протяжении рассматриваемого периода у наемного лица были иные вычеты, то они также указываются
Если на протяжении рассматриваемого периода у наемного лица были иные вычеты, то они также указываются.
Коды доходов и вычетов
При заполнении налоговых форм используется кодированная система введения информации.
Это позволяет сэкономить место под вносимые сведения и систематизировать обработку данных. Для каждого вида доходов и вычетов существует свой уникальный код. Полная таблица принятых кодов довольно обширна и позволяет конкретизировать любую сумму, а также разъяснить, за что она была начислена или удержана.
Наиболее распространенными кодами доходов считаются:
- Заработная плата – 2530.
- Отпускная компенсация – 2012.
- Пособие по нетрудоспособности – 2300.
- Вознаграждения за труд – 2000.
- Поощрительные премии – 2002.
- Разовая финансовая помощь от руководителя – 2762.
Каждый налоговый вычет имеет свой код, который при увольнении должен быть внесен напротив сумм, исчисленных с заработной платы.
Правила оформления документа
Вид декларации утвержден 30 октября 2015 года. В обязательные требования при заполнении 2 НДФЛ входит оформление следующих полей:
Информация о работодателе, реквизиты. Сокращения допускаются только согласно уставным актам
- информация о получателе прибыли – физ. лице;
- прибыль, подлежащая налогообложению;
- вычеты, которые применены в отчетном периоде;
- сумма прибыли и НДФЛ.
В информационном поле об агенте необходимо указать полную информацию о юр лице.
В графе сведений о физ. лице сообщают следующее:
- Фамилию, имя, отчество;
- гражданство и статус как налогоплательщика;
- место регистрации и место жительства;
- паспортные данные.
Прибыль, с которой удерживают НДФЛ, отражают с разбивкой по месяцам. Одновременно указывают код дохода и налоговых вычетов с указанием сумм. Если физ. лицо имело право на иные вычеты – социальные или имущественные, эти сведения отражают в справке 2 и указывают, что такое право было представлено.
Бланк в обязательном порядке заверяют у руководителя или иного уполномоченного лица и ставят печать. Справка считается недействительной без печати.
В отношении расчета 2 НДФЛ действует порядок оформления: не допускаются исправления, при обнаружении ошибок выдают новый бланк в кратчайшие сроки.
За искажение сведений, затягивание по времени к налоговому агенту применяют административные санкции.
Справки при увольнении по письменному запросу работника
В статье 84.1 Трудового кодекса утвержден порядок увольнения и перечислен список документов, которые наниматель обязан выдавать сотруднику в последний день работы.
К такому виду относятся:
- Справка о доходах работника с учетом выходного пособия при увольнении;
- о страховых суммах в пенсионный фонд России;
- о стаже работы в компании.
Декларация 2 НДФЛ относится к виду справок, которые выдаются по письменному требованию. Юр лицо отказать бывшему работнику в этом праве не может, так как показатели в этих справках касаются только сотрудника и работы вплоть до увольнения носят приватную информацию, касающуюся конкретного человека.
При выдаче декларации по письменному заявлению учитывают следующее:
- Сведения предоставляются только безвозмездно;
- декларацию представляют не позднее 3-х дней с момента регистрации заявления;
- не в каждой организации работает кадровый сотрудник, который подготовит бумаги о стаже физ. лица в этой компании. В таком случае, если работник увольняется, обязанность по выдаче ложится на бухгалтера.
Справки в ПФР содержат информацию персонифицированного учета. Эти сведения необходимы для накоплений взносов на новом рабочем месте.
Компенсация за неиспользованный отпуск в 2018 году
Все остальные пособия, в том числе определенные коллективным договором, не облагаются налогами. Какой код дохода нужно указать для отпускных в справке 2-ндфл? Ведь все это может определяться коллективным и трудовым документом, на основании которых действует работодатель. Сроки Выплачивается в день увольнения в виде средне-месячной заработной платы.
На второй месяц до периода трудоустройства предлагается аналогичная сумма в качестве вознаграждения. Если имеется судебное постановление или распоряжение Биржи труда, то выплачивается аналогичный платеж предыдущим пунктам, и на третий месяц.Выплаты Двухнедельное пособие получают граждане, у которых имеется следующая ситуация:
в связи с переводом сотрудника на иное трудовое место.
Код дохода ндфл компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
При увольнении сотрудника бухгалтер выдает справку 2 НДФЛ для предоставления по новому месту работы. Документ отражает информацию обо всех вознаграждениях работника, которые облагаются налогом.
Помимо заработной платы, сотруднику выплачивают компенсацию за не отгулянный отпуск.
Поскольку такие суммы облагаются налогом, бухгалтеров интересует вопрос, под каким кодом дохода в справке 2 НДФЛ обозначается компенсация за неиспользованный отпуск.
Иногда сотрудникам не удается отдохнуть вовремя, у многих при смене работы имеются в запасе остатки отпусков, тогда их заменяют денежной выплатой (облагается НДФЛ). Ставка налога — 13%, перечисляется в последний рабочий день вместе с расчетом. Если человек отдыхал авансом, при увольнении «лишние» дни удерживаются из окончательного расчета.
Компенсация за неиспользованный отпуск код дохода НДФЛ 2017
Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы
Помимо преимуществ найма сотрудников в штат, у компании возникает целый ряд обязанностей. Работодатель должен производить расчет и перечисление обязательных взносов в государственные фонды России. Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу.
Код дохода компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении 2018
Ответ на данный вопрос неоднократно давали и налоговики, и Минфин, в том числе в письмах, которые мы упоминали раньше: вне зависимости от дат начала и окончания отпуска, периодом получения дохода будет являться месяц, в котором отпускные были фактически выплачены.
136 ТК РФ ). А вот в справке 2-НДФЛ зарплату за месяц надо показывать одной суммой, потому что датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена зарплата. 3. Неверно указывают коды ОКАТО структурных подразделений НДФЛ идет в разрезе ОКАТО, множа без ограничения количество карточек и лицевых счетов.
Рекомендуем прочесть: Сайте федеральной службы судебных приставов фссп
Какой код дохода нужно указать для отпускных в справке 2-НДФЛ
П. 2 ст. 230 НК РФ определено обязательство работодателя каждый год предоставлять налоговикам справки 2-НДФЛ. Они должны быть составлены с отражением полученных от предприятия выплат в разрезе месяцев начисления, кодов видов дохода и обособленных подразделений, а также с указанием налоговых вычетов, которыми получатель выплат пользуется.
Таким образом, любой неправильно заполненный реквизит справки о доходах физлиц (в т. ч. код дохода — 2017 для компенсации за неиспользованный отпуск) формально может быть признан недостоверными сведениями.
Нередко субъекты, ответственные за формирование справки 2-НДФЛ, выбирают в рассматриваемом нами случае код не 4800, а 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» или 2012 «Суммы отпускных выплат». Однако оплата неотгулянного отпуска носит компенсационный характер, в связи с чем указание кода 4800 представляется более правильным.
Компенсация при увольнении код дохода ндфл 2018
- Код дохода для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году
- Онлайн журнал для бухгалтера
- Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году: код дохода
- Какой код дохода нужно указать для отпускных в справке 2-ндфл?
- Ндфл при оплате выходного пособия
- Ipc-zvezda.ru
- Ндфл с выходного пособия при увольнении
В документе заработная плата указывается как две отдельные суммы. В ТК РФ написано, что зарплата должна выплачиваться два раза в месяц. По форме справки 2-НДФЛ зарплата за 30- 31 день показывается одной суммой.
Дата получения дохода обозначена как последний день месяца, в который происходило начисление зарплаты
Важно также правильно указать код дохода НДФЛ в 2018 году. Получить компенсацию при увольнении могут сотрудники, что проработали в организации как минимум две недели
Если сотрудник отработал меньше, чем полмесяца, то компенсация за отпуск не включается. Решение принимается на основе пункта 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках. Постановление было утверждено еще в 1930 году.
Если сотрудник трудился на протяжении рабочего года в компании как минимум 5 с половиной месяцев, то ему положено 28 календарных дней отпуска.
Код компенсации за отпуск в 2018 году
Код дохода — отпускные имеют индивидуальный 4-значный номер — обязателен для проставления в справке 2-НДФЛ. Рассмотрим, каким он может быть. Почему отпуск надо учитывать отдельно от основного заработка? Действующий код дохода НДФЛ в 2017 году для отпускных и для его компенсации Какой период начисления по коду дохода отпускных должен быть в справке 2-НДФЛ? Итоги Почему отпуск надо учитывать отдельно от основного заработка? Отпускные выплаты работнику являются одной из форм социальных гарантий, предусмотренных ст. 114 ТК РФ. Но рассматривать их как оплату труда нельзя, так как во время отпуска работник де-факто не трудится.
- трехкратный размер среднемесячного заработка – для обычных работодателей;
- шестикратный – в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
2301 штрафы и неустойки, которые выплачивает организация на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.92 № 2300-1 2611 списанный в установленном порядке безнадежный долг с баланса организации 3021 доход в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года Вычеты 619 положительный финрезультат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете Где указывается код дохода для компенсации при увольнении в 2018 году Коды по доходам нужны при заполнении справки 2-НДФЛ.
Справка о доходах при увольнении
Справка о доходах при расторжении трудового договора не входит в пакет обязательных к выдаче бланков, но должна предоставляться по требованию самого увольняемого. К тому же ее можно затребовать даже после того, как договор расторгнут, отказать в ее выдачи организация не вправе, а подготовить документ необходимо в трехдневный срок.
Чтобы получить справку 2-НДФЛ вместе со всеми иными документами при увольнении, работнику не понадобится производить каких-то дополнительных действий. Теоретически он просто обязан оповестить о своем желании работодателя, просьба выражается кадровым служащим, бухгалтерам или самому руководителю. Устной формулировки должно быть достаточно для удовлетворения потребности.
Если по каким-то причинам наниматель отказывается от выдачи документа или, ссылаясь на свою занятость, отговаривает от ее получения, лучше подстраховать себя письменной просьбой.
Письменная просьба о подготовке бланка может выражаться в произвольной форме
Важно не то, как она будет составлена, а то, что она представляется
При написании заявления следует соблюсти два важных пункта:
- В тексте прошения четко изложить свою просьбу, с указанием срока его подачи.
- Зарегистрировать бланк при подаче. Сделать это можно путем подачи его нанимателю напрямую или отправкой документа по почте заказным письмом.
При письменном прошении отказать в просьбе наниматель не сможет, согласно законодательным нормам.
Назначение справки 2-НДФЛ
Справка 2 НДФЛ при увольнении позволяет подтвердить наличие официальных доходов за предыдущий период и показать, что подоходный налог был уплачен.
Этот документ может понадобиться:
- Для предоставления в налоговую инспекцию.
- При обращении к банковским организациям для оформления кредитных сумм.
- Для нового работодателя, чтобы подтвердить свои доходы и выплаты.
Новый наниматель может воспользоваться ею для:
- Расчета больничной компенсации.
- Произведение налогового вычета на детей.
- Начисление иных компенсаций и льгот.
Расширение границ требования данного документа не позволяет с уверенностью сказать, где может понадобиться бланк для каждого конкретного уволенного, поэтому лучше оформить его при увольнении, чтобы впоследствии не тратить время на его получение.
Перед оформлением справки следует определиться с тем, какие именно финансовые сведения в нее необходимо включать. Чтобы не путаться с тем, какие суммы включаются, а какие исключаются из бланка, следует уяснить главное – прописываются только те сведения, которые подлежали налогообложению.
Нельзя учитывать такие материальные выплаты:
- Пособие, выплачиваемое при сокращении штатов или при ликвидации предприятия.
- Государственные компенсации за время в декрете и отпуске по уходу за ребенком.
- Компенсации за причиненный моральный или физический вред.
- Иные необлагаемые подоходным налогом суммы.
При заполнении самой формы указываются поэтапно следующие сведения:
- Год, за который предоставляются сведения.
- Порядковый номер бланка и дата оформления.
- Код налогового органа, куда поддаются сведения об уплаченном налоге.
- Реквизиты работодателя, как юридического лица.
- Сведения об увольняемом, его ФИО, ИНН, гражданство и адрес проживания.
- Налоговая ставка, по которой производятся отчисления.
- Доходы помесячно и итоговой суммой.
- Вычеты, произведенные в каждом месяце из начисленных сумм.
Справка заверяется главным бухгалтером предприятия и его директором. Подписи скрепляются печатью, после чего документ отдается на руки работнику.
Документы, выдаваемые при увольнении
Процедура увольнения строго регламентируется законодательными нормами. При ее проведении, главное, произвести полный расчет с работником и выдать ему все причитающиеся документы на руки. Фактически стороны должны закрыть взаимные претензии друг к другу, чтобы впоследствии не поднимать документацию для решения дополнительных вопросов. Получение всех обязательных бланков на руки позволяет увольняемому в будущем сэкономить время на дополнительные поездки к бывшему нанимателю для получения не забранных ранее документов.
При расторжении трудового договора с сотрудником наниматель обязан в обязательном порядке выдать ему на руки:
- Трудовую книжку с записью о работе в данной организации.
- Медицинскую книжку, если таковая имелась.
- Документы об образовании, при условии, что их оригиналы хранились у нанимателя. Речь идет не о дипломах, а о сертификатах повышения квалификации, удостоверениях о полученных в процессе работы навыках и иное.
- Справку, которая позволит на будущей работе производить начисления по листкам нетрудоспособности в случае болезни работника.
- При сокращении сотрудника ему выдается справка для центра занятости.
По требованию самого увольняемого ему выдаются:
- Копии приказов о приеме и увольнении.
- Заверенные копии бланков о поощрениях и переводах.
- Справка о доходах за последние 12 месяцев по форме 2-НДФЛ.
Все бумаги требуют соответственного заполнения и заверения, наниматель обязан придерживаться установленных норм оформления.
Обязанность нанимателя по выдаче документов сотруднику
Выдавать при увольнении справку – не право, а обязанность нанимателя без напоминаний физ. лица об этой необходимости. Если справку не выдали вовремя, это выполняется после обращения работника в короткие сроки. Эта норма закреплена в статье 62 ТК.
При увольнении физ. лица работодатель предоставляет справку только по устному обращению сотрудника, который уточняет, за какой период нему нужен расчет. Однако, если он предоставлен вовремя, лучше подкрепить просьбу заявлением о выдаче.
Предприятие выступает в роли налогового агента, который делает ежемесячные расчеты с физ. лицами – сотрудниками организации по выплате заработка, кроме того, начислять, удерживать и передавать НДФЛ в казну.
На практике нередки такие ситуации, когда при увольнении отчет 2 НДФЛ с последнего места не выдан вовремя по причине образования задолженности перед работником, а также при обнаружении ошибок в ведении бухучета компании.
После письменного заявления сотрудника, отчет 2 НДФЛ выдается не позднее трех дней, только в том случае, если при нарушении этого срока физ. лицо обратится в трудовую инспекцию.
Количество экземпляров отчета не регламентировано. При необходимости работник после увольнения обращается с письменной просьбой к руководителю компании о выдаче нескольких бланков, и он не вправе отказать.
Компенсация отпуска при увольнении в 1с 8.3 бухгалтерия
Далее в части окна «Отражение в бухгалтерском учете» указываем:
- Способ: тот, какой Вам подходит для отнесения затрат.
- Если Вы плательщик ЕНВД, тоже выберите нужный Вам вариант.
Нажимаем кнопку «записать». Вот что должно получиться: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Начисление и расчет отпуска в 1С 8.3 при увольнении Теперь переходим к документу начисления отпускных в 1С Бухгалтерия. Как я уже говорил ранее, сумму компенсации Вы должны посчитать вручную.
Создаем новый документ. Так как сотрудник увольняется, в данном документе можно произвести еще и окончательный расчет. Но я все же советую сделать отдельные документы, будет меньше путаницы.
Корректировка 2-НДФЛ
Если налоговая служба выявила несоответствия и обнаружила неточности, их придется исправить. Делать новые расчеты обязан бухгалтер предприятия. При внесении исправленных сведений в бланке, в специально отведенной для этого строке проставляется код от 01 и больше, который соответствует количеству исправлений.
Исправлять ошибки в уже заполненной форме нельзя, бухгалтеру придется оформить новый бланк, проставив отметку о том, что он является корректирующим ранее поданные сведения. Каждое исправление подвергается обязательным штрафным начислениям.
Откорректированные формы подаются с внесением реальной даты подачи. Передавать их в налоговую службу необходимо стандартными для организации способами:
- В электронном виде.
- В бумажном варианте.
При заполнении корректирующего отчета в него вносятся только исправленные данные.
При увольнении в последний рабочий день работодатель должен предоставить работнику справку о его доходах по форме 2-НДФЛ. Если работодатель сам не выдает работнику данный документ, то работник вправе самостоятельно его попросить у работодателя в момент увольнения или позже по письменному запросу в форме заявления.
В последнем случае работодатель обязан выдать справку 2-НДФЛ в течение трех дней с момента обращения сотрудника.
Справка включает данные о выплаченных суммах работнику с января текущего года по день увольнения. Отражаются все начисленные выплаты, за исключением тех, с которых не удерживался подоходный налог, например, выходное пособие, не превышающее трехмесячного заработка.
Начисленное выходное пособие свыше трехмесячного заработка, а также компенсация неиспользованных дней отпуска также включается в перечень доходов, подлежащих отражение 2-НДФЛ.
Выплаты, не указанные в ТК РФ
В ТК РФ не установлены такие основания аннулирования трудового соглашения с организацией, как расторжение соглашения по инициативе по взаимному согласию и выход работника на пенсию.
Есть и другие случаи, не указанные в Трудовом Кодексе. При возникновении таких ситуаций работодателю сложно отнести выплаты к категории компенсаций из-за порядка обложения данных сумм подоходным налогом на льготных условиях.
Законодательством не установлены основания для расширения списка льгот. Статьей 217 ТК РФ закреплено, что оплата НДФЛ в неполном размере возможна только в случае выплат, зафиксированных на уровне федерального и местного законодательства.
К ним не относится ряд начислений:
- Выходные пособия.
- Среднемесячная зарплаты, получаемая во время трудовой деятельности.
- Компенсационные выплаты уволенным руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам фирмы (по инициативе собственника имущества фирмы или по решению компетентного госоргана), если их размер превышает СМЗ в три раза (на Крайнем Севере – в 6 раз). Это закреплено в статье 181 ТК РФ.
Получается, что работодатель имеет право самостоятельно определить перечень оснований для начисления компенсаций при аннулировании трудового соглашения (как обычного, так и повышенного размера). Это возможно даже в случае увольнения по согласию сторон (ст. 78 ТК РФ).
2 НДФЛ выдается за какой период
На новом трудовом месте бухгалтеру понадобятся доходы физ. лица за последний год. Также нужна поданная декларация о сумме вычетов и “совокупный” размер НДФЛ при увольнении. Кроме того, понадобятся сведения о начислениях и удержаниях за произвольный отрезок времени для иных целей, это зависит от конкретных задач.
Так, например:
- Для получения ссуды при обращении в кредитные организации инспектор потребует информацию о заработке за квартал или полугодие;
- для получения средств из государственных фондов справка понадобится за указанный работником период, например, годовой период.
Справка 2 НДФЛ выдается после увольнения при обращении сотрудника, и по окончании отчетного года.
У бухгалтера возникает вопрос, за какой период выдается справка 2, если необходима информация о доходах за два и больше лет. В таком случае работодатель выдает справку, отдельно за каждый год.
Если за декларацией обратилась женщина, получающая пособие по уходу за ребенком до полутора лет, в справке укажут, что за этот период времени заработок с предприятия не перечисляли, а источник доходов для нее – пособие от ФСС. Организация выдаст уведомление о том, что прибыль не выплачивалась и НДФЛ не удерживался.
2020 Федеральная налоговая скобка
Правительство США облагает личный доход налогом по прогрессивной ступенчатой шкале — чем больше вы зарабатываете, тем выше процент, который вы будете платить в виде налогов. Ставки подоходного налога с физических лиц начинаются с 10% в 2020 налоговом году — декларацию, которую вы подадите в 2021 году, — затем постепенно повышаются до 12%, 22%, 24%, 32% и 35% до достижения максимальной ставки в 37%.
Каждая налоговая ставка применяется к определенному диапазону дохода, называемому «налоговой шкалой». Где начинается и заканчивается каждая налоговая категория, зависит от вашего статуса регистрации.На диаграммах ниже показано, какие налоговые ставки применяются к определенному статусу подачи и сумме налогооблагаемого дохода.
Облагаемый налогом доход — это то, что остается после того, как вы сделали различные вычеты, о которых заявили.
Ключевые выводы
- Налоговые скобки различаются в зависимости от вашего статуса и дохода.
- Ваша предельная налоговая ставка отличается от вашей средней налоговой ставки.
- Вы должны платить налог на прирост капитала с продаваемой собственности.
- Сумма налога на прирост капитала, который вы платите, зависит от вашего статуса подачи и дохода.
- Social Security и Medicare — это дополнительные налоги, которые вам, вероятно, придется платить.
Как работают налоговые скобки
Обстоятельства вашей жизни определяют ваш статус подачи документов, например, состоите ли вы в браке, холостяк, имеете детей или других иждивенцев. Налоговые ставки также могут варьироваться в зависимости от типа налогооблагаемого дохода. Обычные налоговые ставки применяются к большинству доходов, но отдельная таблица налоговых ставок применяется к доходам, полученным от долгосрочного прироста капитала.
Важно отметить, что категория, в которую вы попадаете, — это не ставка, применяемая к всем вашего дохода.Например, если ваш налогооблагаемый доход составляет 50 000 долларов, а вы подаете одиночный налог, вы попадаете в группу 22%. Но эта ставка в 22% применяется только к сумме дохода, который вы заработали более 40 125 долларов, что является нижним порогом для этой категории. Ставка 12% применяется к доходу от 9 875 до 40 125 долларов США; и ставка 10% применяется к остатку дохода менее 9 875 долларов. Вот как работают дифференцированные налоговые ставки; они применяются ко всем подателям заявок.
Когда вы знаете, в какую категорию вы попадаете, вы можете определить, сколько вы будете облагаться налогом на дополнительных доходов, например, от второй работы или подработки, пока этот доход не достигнет следующего уровня.Это также называется вашей «предельной налоговой ставкой». Если вы не замужем и ваш налогооблагаемый доход составляет 50 000 долларов, ваша предельная ставка составляет 22%.
Вы также можете использовать налоговые ставки, чтобы определить, сколько налогов вы сэкономите, увеличив свои отчисления. Налогоплательщик с налоговой категорией 24% сэкономит 0,24 доллара США в виде федерального налога на каждый доллар, потраченный на расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, если они внесут свой вклад.
Эти налоговые ставки и скобки применяются к вашей налоговой декларации за 2020 год, которая должна быть подана 17 мая 2021 года. (IRS продлил крайний срок подачи индивидуальных деклараций с 15 апреля 2021 года.) Налоговые ставки и скобки ежегодно корректируются, чтобы идти в ногу с инфляцией.
Кронштейны налогооблагаемого дохода для лиц, не подающих документы
| Обычный доход | Налогооблагаемый доход между |
| 10% | 0–9875 долл. |
| 12% | 9875–40 125 |
| 22% | от 40 125 до 85 525 долларов |
| 24% | 85 525 долл. До 163 300 долл. |
| 32% | 163 300 долл. До 207 350 долл. |
| 35% | 207 350 долл. США до 518 400 долл. США |
| 37% | Более 518 400 долл. США |
Статус регистрации «холост» означает, что вы не состоите в браке или считались разлученными по закону в последний день налогового года.
Таблицы налогооблагаемого дохода глав домохозяйств
| Обычный доход | Налогооблагаемый доход между |
| 10% | 0–14 100 долл. |
| 12% | от 14 100 до 53 700 долларов |
| 22% | 53 700 долл. США до 85 500 долл. США |
| 24% | 85 500 долл. США до 163 300 долл. США |
| 32% | 163 300 долл. До 207 350 долл. |
| 35% | 207 350 долл. США до 518 400 долл. США |
| 37% | Более 518 400 долл. США |
Статус главы семьи применяется к налогоплательщикам, которые «считаются не состоящими в браке».»У них должен быть как минимум один иждивенец, и они должны платить более половины стоимости содержания своего дома в течение года. Налогоплательщики, состоящие в браке, могут иметь право на это, если они не жили со своим супругом в любое время в течение последних шести месяцев год.
Правила для этого статуса регистрации строгие — если вы не уверены, соответствуете ли вы требованиям, поговорите со специалистом по налогам.
Группы налогооблагаемого дохода для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельно
| Обычный доход | Налогооблагаемый доход между |
| 10% | 0–9875 долл. |
| 12% | 9875–40 125 |
| 22% | от 40 125 до 85 525 долларов |
| 24% | 85 525 долл. До 163 300 долл. |
| 32% | 163 300 долл. До 207 350 долл. |
| 35% | от 207 350 до 311 025 долларов |
| 37% | Более 311 025 долл. США |
Это ваш регистрационный статус, если вы состоите в законном браке, не отвечаете критериям главы семьи и не хотите подавать налоговую декларацию вместе со своим супругом.Хотя налоговые скобки в значительной степени такие же, как и для одиночных подателей, вы заметите, что высокооплачиваемые люди получают небольшой удар, когда они подают отдельную декларацию.
Группы налогооблагаемого дохода для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно
| Обычный доход | Налогооблагаемый доход между |
| 10% | 0–19 750 долл. США |
| 12% | 19 750 долл. США до 80 250 долл. США |
| 22% | от 80 250 до 171 050 долларов |
| 24% | 171 050 долл. До 326 600 долл. |
| 32% | 326 600 долл. США до 414 700 долл. США |
| 35% | 414 700 долл. США до 622 050 долл. США |
| 37% | Более 622 050 долларов США |
Это ваш статус, если вы состоите в браке и подаете налоговую декларацию своему супругу.Вы совмещаете свои доходы и отчисления.
Если ваш (а) супруг (а) умер в течение последних двух лет и вы не вступили в повторный брак, вы можете претендовать на соответствующий статус вдовы (вдовы). Налоговый кодекс предусматривает, что вдовы / вдовцы имеют право на те же налоговые положения, которыми они пользовались бы, если бы они все еще могли подавать вместе со своими супругами.
Каждая налоговая категория применяется к определенной части дохода
Как упоминалось выше, ваша предельная налоговая ставка — диапазон, в который попадает сумма вашего дохода — не применяется ко всему вашему заработанному доходу.
Допустим, вы подаете индивидуальный налоговый отчет и ваш налогооблагаемый доход составляет 100 000 долларов. Таким образом, ваша предельная налоговая ставка составляет 24%. Вы будете платить по этой ставке только с суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 85 525 долларов (14 475 долларов). Вы будете платить 22% с дохода от 40 125 до 85 525 долларов и 12% с дохода от 9875 до 40 125 долларов. Наконец, вы будете платить 10% с дохода менее 9875 долларов.
Эта диаграмма налоговых ставок показывает, как работает этот механизм.
| Если ваш налогооблагаемый доход составляет от: | Ваш налог: |
| 0 долл. США и 9 875 долл. США | 10% до 987 долларов.50 |
| 9875 долл. США и 40 125 долл. США | 987,50 долларов США плюс 12% от суммы свыше 9 875 долларов США |
| 40 125 долл. США и 85 525 долл. США | 4617,50 долларов США плюс 22% от суммы свыше 40 125 долларов США |
| 85 525 долл. США и 163 300 долл. США | 14 605,50 долларов США плюс 24% от суммы свыше 80 525 долларов США |
| 163 300 долл. США и 207 350 долл. США | 33 271,50 долл. США плюс 32% от суммы свыше 163 300 долл. США |
| 207 350 долл. США и 518 400 долл. США | 47 367 долл. США.50 плюс 35% от суммы свыше 207 350 долларов США |
| 518 400 долл. США или больше | 156 235 долларов США плюс 37% от суммы, превышающей 518 400 долларов США |
Используя пример налогооблагаемого дохода в размере 100 000 долларов, ваш общий налоговый счет можно рассчитать следующим образом:
- 14 605,50 долларов плюс 24% от 14 475 долларов
- = 14 605,50 долл. США + 3 474 долл. США
- = 18 079,50 долл. США
Таким образом, если ваш налогооблагаемый доход составляет 100 000 долларов, и вы являетесь индивидуальным подателем налоговой декларации, вы должны 18 079 долларов США.50. Обратите внимание, что хотя ваша предельная налоговая ставка в этом примере составляет 24%, ваша средняя налоговая ставка на самом деле составляет 18% (18 079,50 долларов США / 100 000 долларов США = 0,18 = 18%).
Ставка налога на прирост капитала
Долгосрочная прибыль является результатом продажи собственности, которой вы владели более одного года, например портфеля акций, в то время как краткосрочная прибыль от прироста капитала является результатом активов, которыми вы владели в течение года или меньше, и облагаются налогом как обычный доход .
Для долгосрочного прироста капитала предусмотрены собственные налоговые рамки, определяющие порядок их налогообложения.Эти диапазоны доходов относятся к вашему общему доходу, включая как прирост капитала, так и обычный доход.
Кронштейны долгосрочного налога на прирост капитала для индивидуальных компаний на 2020 налоговый год:
| Диапазон дохода | Долгосрочная ставка налога на прирост капитала |
| 0–40 000 долл. США | 0% |
| 40 000–441 450 долл. США | 15% |
| более 441 450 долл. США | 20% |
Ставка долгосрочного прироста капитала для лиц, состоящих в браке, подающих раздельно, такая же, как и для лиц, подавших одиночные документы, за исключением того, что 15% -ная шкала составляет 248 300 долларов.
К налоговым категориям долгосрочного прироста капитала для подателей налоговых деклараций на 2020 налоговый год относятся:
| Диапазон дохода | Долгосрочная ставка налога на прирост капитала |
| 0–53 600 долл. | 0% |
| от 53 600 до 469 050 долларов | 15% |
| более 469 050 долл. США | 20% |
Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налоговые скобки на прирост капитала на 2020 налоговый год следующие:
| Диапазон дохода | Долгосрочная ставка налога на прирост капитала |
| 0–80 000 долл. США | 0% |
| от 80 000 до 496 600 | 15% |
| более 496 600 долл. США | 20% |
Прирост капитала в результате определенных инвестиций также облагается налогом на чистый инвестиционный доход по ставке 3.8%. Этот налог может применяться, если заявители имеют чистый инвестиционный доход и модифицированный скорректированный валовой доход, превышающий следующие пороговые суммы, в соответствии с их статусом подачи.
- Семейное положение в браке или вдова (вдова): более $ 250 000
- Холостяк или глава семьи: более 200 000 долларов
- Женат, подача отдельно: более 125 000 долларов
Ставки налога на социальное обеспечение
Еще один налог, который, вероятно, применяется к вашему доходу, — это налог на социальное обеспечение.Ставка налога на социальное обеспечение составляет 12,4% от заработной платы (вы платите половину, а ваш работодатель платит половину) до базовой заработной платы социального обеспечения, которая составляет 137 700 долларов в 2020 году. Эта база заработной платы составляет , ежегодно корректируемая с учетом инфляции. . Все, что превышает базовую сумму заработной платы, не облагается налогом на социальное обеспечение.
Максимальный налог на социальное обеспечение, уплачиваемый сотрудниками, составляет 8 537,40 долларов США за 2020 налоговый год, или 6,2% от 137 700 долларов США. Самостоятельно работающие податели документов платят полные 12,4%, но не более 17 074 долларов.80 для 2020 налогового года.
Налоговые ставки Medicare
Ставка налога Medicare составляет 2,9% от заработной платы и дохода от самозанятости. Для этого налога нет базы заработной платы — по этой ставке облагается весь обычный доход. Сотрудники платят 1,45%, а работодатели — 1,45%. Частные предприниматели платят 2,9%.
Дополнительная ставка по программе Medicare составляет 0,9% от заработной платы и дохода от самозанятости, но она применима только к доходам более 200000 долларов США по состоянию на 2020 налоговый год.Работодатели не обязаны уплачивать какую-либо часть этого налога.
Налоговое законодательство периодически меняется, поэтому вам всегда следует проконсультироваться с налоговым специалистом для получения самой последней информации. Следите за объявлениями IRS и найдите время, чтобы понять все свои источники дохода, чтобы подготовиться к налоговому сезону.
Налогообложение доходов физических лиц
Четвертый округ утверждает, что без регистрации передачи права собственности доля владельцев в собственности не была разделена.
IRS выпустило руководство по сумме и ограничениям налоговой льготы на ребенка, налоговой льготы на заработанный доход и льготной налоговой льготы, доступной для налогоплательщиков на 2021 налоговый год в результате изменений этих положений, введенных в действие Законом о американском плане спасения. 2021, PL 117-2.
Проверьте свои знания правил вычета для связанных с бизнесом продуктов питания и напитков и / или развлечений, а также того, какая часть, если таковая имеется, данных расходов может быть заявлена как обычные и необходимые расходы на ведение торговли или бизнеса в соответствии с разд.162.
IRS заявило, что не будет требовать от налогоплательщиков, получивших сверхнормативные налоговые льготы за 2020 год, подавать форму 8962 «Налоговый зачет страховых взносов» после того, как Закон об американском плане спасения задним числом освободил эти суммы от налогообложения.
Налоговое управление США выпустило руководство по временному правилу, которое разрешает 100% вычет на удовлетворяющие критериям обеды в ресторанах в 2021 и 2022 годах.
Чтобы помочь налогоплательщикам, которым в противном случае пришлось бы подавать исправленные налоговые декларации, IRS объявило, что, начиная с мая и продолжаясь до лета, оно будет автоматически возвращать правомочным налогоплательщикам подоходный налог, уплаченный с пособий по безработице 2020 года.
Налоговое управление США выпустило уведомление, содержащее более подробную информацию и разъяснения по поводу ранее объявленного отсрочки крайнего срока налогообложения 15 апреля для физических лиц.Уведомление продлевает дату внесения взносов в IRA на 2020 год; однако это не продлевает дату для расчетных налоговых платежей.
IRS объявило, что покупка средств индивидуальной защиты, используемых для борьбы с пандемией COVID-19, соответствует требованиям Sec. 213 медицинских расходов, если они превышают 7,5% скорректированного валового дохода налогоплательщика и не были компенсированы страховкой или иным образом.
Продление до 17 мая подачи и уплаты индивидуальных налогов помогло некоторым, но не всем налогоплательщикам. Узнайте больше о последнем выпуске подкаста, который включает расшифровку стенограммы.
IRS объявило, что откладывает 15 апреля крайний срок для индивидуальных налоговых деклараций и платежей. Отсрочка касается только налогоплательщиков-физических лиц.Официальное руководство ожидается в ближайшем будущем.
Законопроект содержит многочисленные налоговые положения, в том числе скидку в размере 1400 долларов для физических лиц. Он также расширяет федеральные пособия по безработице и предоставляет средства для малого бизнеса, вакцинации и тестирования COVID-19, школ, колледжей и университетов K-12, а также органов власти штатов и местных органов власти.
$ 1.Законопроект о помощи от коронавируса на 9 триллионов, который был принят Конгрессом, содержит множество налоговых положений, в том числе изменения в налоговых льготах на детей и многие другие льготы, делающие определенные пособия по безработице освобожденными от налогов в 2020 году, а также льготный кредит на восстановление в размере 1400 долларов для многих людей.
Сенат одобрил в субботу законопроект об оказании помощи при пандемии на 1,9 триллиона долларов. Законопроект будет отправлен обратно в Палату представителей, поскольку Сенат изменил законодательство, первоначально одобренное Палатой.
У вас есть возможность проверить свои знания правил вычета для связанных с бизнесом продуктов питания и напитков и / или развлечений, а также то, какая сумма, если таковая имеется, данных расходов может быть востребована как обычные и необходимые расходы на ведение торговли или бизнеса. под гл. 162.
Налоговый суд постановил, что у налогоплательщика была разумная перспектива взыскания в налоговом году.
После замешательства налогоплательщиков окончательные положения вносят ясность.
Закон о стимулировании, принятый Палатой представителей, содержит множество налоговых положений, в том числе новый раунд выплат по стимулированию экономики, налоговые льготы для продолжения покрытия COBRA и расширения налогового кредита на ребенка, кредита на заработанный доход и кредита по уходу за ребенком и иждивенцем.
IRS выпустило руководство, обеспечивающее безопасную гавань, в соответствии с которой подходящие преподаватели, которые не возместили расходы на средства индивидуальной защиты, дезинфицирующие средства и другие материалы, используемые для предотвращения распространения COVID-19 в классе, могут вычесть эти расходы как расходы на преподавателя.
IRS выпустило руководство, требующее от кредиторов, которые по ошибке отправили формы 1099-MISC, сообщающие о платежах по ссуде, которые могут быть исключены из валового дохода налогоплательщика в соответствии с Законом о консолидированных ассигнованиях от 2021 года, отправлять исправленные формы.
IRS предупредило налогоплательщиков, что похитители личных данных обманным путем требуют государственного пособия по безработице, используя украденные личные данные налогоплательщика. Вот что должны делать налогоплательщики, если они получают государственное пособие по безработице по форме 1099-G, которое они не получали.
Налог на доходы физических лиц | Департамент налогов
Обзор
Подоходный налог с населения взимается с физических и юридических лиц.Когда вы подаете налоговую декларацию ежегодно не позднее крайнего срока подачи в апреле, вы сверяете сумму уплаченных вами налогов с любыми прибавками, кредитами и вычетами. Подоходный налог с населения обычно уплачивается в течение года в зависимости от заработка и статуса занятости. Ваш работодатель удерживает налоги с каждой зарплаты и отправляет их в налоговый департамент. Если вы работаете не по найму, вы должны платить собственный налог в Департамент, как правило, ежеквартально.
Как податьФедеральная налоговая декларация
Чтобы подать налоговую декларацию о доходах штата Вермонт, вам необходимо ввести номер
- скорректированный валовой доход и
- налогооблагаемый доход из вашей федеральной налоговой декларации, указанной в форме 1040.
Для заполнения формы IN-111 вам может потребоваться дополнительная информация из вашей федеральной декларации.
Отчет о доходах
При подаче налоговой декларации о доходах в штате Вермонт вам потребуется справка от вашего работодателя с указанием заработка. Если вы работаете не по найму, вам не нужно подавать какие-либо конкретные документы, подтверждающие ваш доход, но Департамент может запросить подтверждение заработка, если вы подаете заявление на налоговый кредит, например налоговый кредит на заработанный доход. Также вам потребуются отчеты о доходах от инвестиций и других источников.Эти утверждения могут включать одно или несколько из следующего:
- Форма W-2, Отчет о заработной плате и налогах от вашего работодателя
- Форма 1099 (и)
Идентификационный номер
Штат Вермонт запрашивает дополнительную информацию в этом сезоне подачи документов, чтобы бороться с налоговым мошенничеством с украденными личными данными и гарантировать, что ваш с трудом заработанный возврат налога будет отправлен вам. Предоставьте запрашиваемую информацию из ваших водительских прав или государственного удостоверения личности.Ваш возврат не будет отклонен, если у вас нет водительских прав или государственного удостоверения личности, и предоставление информации поможет ускорить процесс возврата.
Просмотрите контрольный список для подачи декларации о подоходном налоге штата Вермонт, чтобы убедиться, что у вас есть все необходимое.
Бланки и публикации
3.7 Обзор индивидуальной налоговой системы | Раздел 3. Налоги в Японии — Открытие бизнеса — Инвестирование в Японию — Японская внешнеторговая организация
3.7.3 Подоходный налог у источника выплаты
Подоходный налог у источника выплаты для резидентов и нерезидентов описан в 3.4.2 и 3.4.4.
3.7.4 Подача и оплата
Резиденты должны подавать налоговую декларацию о доходе, полученном каждый год, за исключением случаев, когда процедуры уплаты налогов были завершены путем удержания у источника, и должны уплатить причитающийся налог в период с 16 февраля по 15 марта следующего года.Лица, общий доход которых не превышает общих вычетов, и лица, получающие заработную плату, облагаемую налогом у источника (корректировка на конец года) только от одного плательщика, не превышающего 20 миллионов иен в этом году, и у которых нет другого дохода, превышающего 200000 иен, не , как правило, нужно подавать декларацию.
Как правило, нерезиденты подают и платят налоги в соответствии с теми же правилами, что и резиденты. Однако нерезиденты, покидающие Японию, не сообщив о назначении налогового агента директору налоговой службы, должны подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся налог до отъезда из Японии.
3.7.5 Восстановительный подоходный налог
С 1 января 2013 г. по 31 декабря 2037 г. физические и юридические лица будут облагаться подоходным налогом на восстановление в размере 2,1% от суммы подоходного налога. В случае удержания налога у источника, дополнительный налог на восстановление дохода в размере 2,1% будет также взиматься с суммы удерживаемого налога на прибыль и взиматься вместе с подоходным налогом.Например, ставка налога у источника с процентов, выплачиваемых иностранной корпорации, составляет 20%, к которой будет добавлен подоходный налог на восстановительный доход (20% x 2,1%), в результате чего у источника удерживается 20,42% налога.
Обратите внимание, что подоходный налог на восстановление не взимается, если ставка удерживаемого налога, предусмотренная национальным законодательством, снижена или отменена налоговым соглашением.
3.7.6 Индивидуальные налоги на жителей, налог на индивидуальные предприятия
«Индивидуальные налоги на жителей» — это собирательный термин для префектурных налогов и муниципальных налогов на доходы физических лиц, и лица, имеющие постоянное местожительство и т. Д. В Японии с 1 января каждого года, подлежат обложению этими налогами. Индивидуальные налоги на жителей состоят из компонента, дифференцированного по доходу, и компонента с фиксированной ставкой (фиксированная сумма) и т. Д. Компонент с рейтингом дохода оценивается по доходу за предыдущий год, и, за исключением особых случаев, налогооблагаемый доход по этим налогам рассчитывается в в соответствии с положениями о начислении прибыли для целей налогообложения прибыли.Индивидуальные налоговые декларации на жителей должны быть поданы до 15 марта, но лица, подающие самостоятельные декларации по подоходному налогу, не должны повторно подавать налоговые декларации на индивидуальных жителей. Стандартные ставки индивидуальных налогов на жителей для компонента, учитывающего доход, показаны ниже.
Сравнение налоговых ставок для корпораций и физических лиц
Когда дело доходит до уплаты налогов, большинство предприятий предпочитают платить меньше. Они могут почувствовать, что получат выгоду, если смогут платить по корпоративной ставке, а не по индивидуальной ставке.
Однако стоимость регистрации может не привести к экономии налогов.
Максимальная персональная ставка составляет 35% для дохода более 372 950 долларов. Между тем, максимальная ставка корпоративного налога также фактически составляет 35%. Так имеет ли значение, облагается ли ваш бизнес налогом по индивидуальной или корпоративной ставке?
Ставка корпоративного налога в сравнении со ставкой личного налога
Мы изучили таблицы корпоративного налога и приняли федеральный подоходный налог по корпоративной ставке и индивидуальной ставке для одиноких лиц, состоящих в браке, которые подают документы совместно с супругом, и состоящих в браке лиц, которые подают документы как холостые.
Мы также предположили, что у этого человека или пары не было другого дохода и что доход был совокупным налогооблагаемым доходом после всех освобождений и вычетов.
Как в личных, так и в корпоративных случаях размер налога является основанием для расчета налога. Другими словами, налоговая разница между индивидуальными и корпоративными ставками на одну и ту же сумму.
Вот что мы обнаружили для трех разных уровней дохода:
- Налогооблагаемый доход 40 000 долл. США 90 500: холост: 6350 долл. США / совместная подача документов в браке: 5 201 долл. США / подача документов в браке отдельно: 6350 долл. США / корпорация: 6000 долл. США
- Налогооблагаемый доход 100 000 долларов США 90 500: холостые: 21 978 долларов США.25 / Совместная подача документов в браке: 17 687,50 долларов США / Совместная подача документов в браке: 22 372 доллара США / корпоративная ставка 22 250 долларов США
- Налогооблагаемый доход 500 000 долл. США : Холост: 153 596,75 долл. США / совместная подача документов в браке: 146 575 долл. США / подача документов в браке отдельно: 160 787,50 долл. США / корпоративная ставка 335 000 долл. США
Мы не поднимались выше 500 000 долларов, потому что цифры не меняются, пока вы не получите доход корпорации до 10 миллионов долларов.
Разница, которую создают уровни дохода
При более низких уровнях дохода — 40 000 и 100 000 долларов — нет заметной разницы между налогами для физических лиц и налогами для корпораций.Однако на более высоком уровне в 500,00 долларов корпоративный налог почти вдвое превышает уровень личного налога.
Итак, если ваш бизнес будет получать значительный доход, вам следует использовать статус регистрации корпорации S или налогообложение вашего LLC как партнерства.
Прочие соображения
Конечно, есть и другие налоговые соображения, такие как:
- Личные льготы
- Налоговые льготы, такие как кредит «Заставить работу платить»
- Налоги на самозанятость
- Кредит по налогу на заработанный доход
Кроме того, вы должны учитывать стоимость включения, которую необходимо принять во внимание.Мы всегда стесняемся делать выводы. Вам следует поговорить со своим налоговым консультантом и юрисконсультом, прежде чем принимать какие-либо решения о выбранном вами юридическом виде бизнеса. Мы также не учли какие-либо подлежащие уплате государственные налоги.
Примечание. Мы использовали ставки личного налога за текущий год с сайта Уильяма Переса по налоговому планированию.
Информация, содержащаяся в этой статье, не является налоговой или юридической консультацией и не заменяет такую консультацию. Законы штата и федеральные законы часто меняются, и информация в этой статье может не отражать законы вашего штата или последние изменения в законодательстве.Чтобы получить текущую налоговую или юридическую консультацию, проконсультируйтесь с бухгалтером или юристом.
Налоги, которые вы должны заплатить
Как бы вы ни зарабатывали деньги — работая или инвестируя, вы можете рассчитывать на то, что должны заплатить налоги федеральному правительству. В большинстве мест вы также должны будете платить налоги правительству вашего штата.
А пока давайте просто рассмотрим размер вашего федерального налога на общие формы дохода.
Налог на прибыль: Ваш «заработанный» доход — то, что вы получаете в результате работы — будет облагаться налогом по градуированной шкале.
Существует 7 ставок налога на прибыль: 10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 36% и 39,6%.
Первый доллар, который вы заработаете, будет облагаться налогом по ставке 10%, в то время как последний доллар, который вы заработаете, вероятно, будет облагаться налогом по более высокой ставке. Чем больше вы зарабатываете, тем выше будет ваша максимальная ставка.
Например, в 2015 году, если ваш налогооблагаемый доход составляет 65 000 долларов и вы не замужем, вы попадете в группу 25%. Вы будете должны 10% на первые 9 225 долларов своего дохода, 15% на следующие 28 225 долларов и 25% на оставшуюся часть.
Помните, что ваш налогооблагаемый доход не является вашим валовым доходом.Как правило, он отражает ваш валовой доход за вычетом любых вычетов, кредитов и льгот, которые вы можете запросить.
Итак, если ваш валовой доход составляет 100 000 долларов, ваш налогооблагаемый доход может быть ближе к 80 000 долларов.
Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание: Налоги на заработную плату — или, как их еще называют, FICA — предназначены для финансирования двух крупнейших программ социальной защиты в США.
Ваша задолженность по налогу на социальное обеспечение составляет 12,4% от первых 118 500 долларов вашего заработанного дохода. (Этот порог дохода установлен на 2015 год; он ежегодно корректируется с учетом инфляции.)
Если вы являетесь сотрудником, вы заплатите 6,2% от этой суммы, а ваш работодатель заплатит остальные 6,2%.
Если вы работаете не по найму, вы заплатите полные 12,4%, но можете вычесть половину из налоговой декларации как коммерческие расходы.
Вы будете должны еще 2,9% налогов по программе Medicare со всего вашего заработанного дохода. Опять же, если вы работаете, вы будете платить половину (1,45%), в то время как ваш работодатель будет платить вторую половину.
Если у вас очень высокий доход, вы должны дополнительно 0.9% от суммы свыше 200 000 долларов (250 000 долларов в браке). Таким образом, вы в конечном итоге заплатите 1,45% с первых 200 000 долларов и 2,35% с остальных.
Подоходный налог Medicare в размере 0,9% — это недавнее изменение, предназначенное для оплаты реформы здравоохранения.
Налог на инвестиционный доход: Прирост капитала, дивиденды и проценты представляют собой «нетрудовой доход».
Вообще говоря, проценты, например со сберегательного счета, облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога.
Но вы будете платить более низкую ставку на прирост капитала и дивиденды по инвестициям, которыми вы владеете не менее года.Насколько ниже зависит от вашего общего дохода.
Для большинства людей ставка налога на прирост капитала и дивиденды составляет 15%.
Но это возрастает до 20% для домохозяйств, зарабатывающих более 200 000 долларов.
Те же самые домохозяйства с высоким доходом, возможно, также должны будут уплатить 3,8% дополнительного налога Medicare на некоторые из своих доходов от прироста капитала и дивидендов — еще одну меру, предназначенную для оплаты реформы здравоохранения.
Доходы от инвестиционной собственности (например, от аренды на время отпуска) также облагаются обычным подоходным налогом.
CNNMoney (Нью-Йорк) Впервые опубликовано 28 мая 2015 г .: 16:19 по восточному времени
Налогообложение пенсионных доходов | FINRA.org
Когда вы выходите на пенсию, вы оставляете много вещей — повседневную рутину, поездки на работу, может быть, ваш старый дом, — но одна вещь, которую вы сохраняете, — это налоговый счет. Фактически, подоходный налог может стать вашей самой крупной статьей расходов при выходе на пенсию.
Налогообложение пособий по социальному обеспечению
Многие пожилые американцы удивляются, узнав, что им, возможно, придется платить налог с части получаемого дохода по социальному обеспечению.Придется ли вам платить такие налоги, будет зависеть от того, какой общий пенсионный доход вы и ваш супруг (а) будете получать, а также от того, подаете ли вы совместные или отдельные налоговые декларации.
Проверьте базовые суммы дохода в Публикации IRS 915 «Социальное обеспечение и приравненные к ним пенсионные пособия для железных дорог». Как правило, чем выше общая сумма дохода, тем больше налогооблагаемая часть ваших льгот. Это может составлять от 50 до 85 процентов в зависимости от вашего дохода. Если вы состоите в браке и подаете отдельные декларации, налоговые льготы отсутствуют.
IRS также предоставляет рабочие листы, которые вы можете использовать, чтобы выяснить, какие налоги подлежат налогообложению и какую сумму вы можете задолжать по налогам на свой пенсионный доход. Вы можете найти эти рабочие листы в публикации IRS 554, Tax Guide for Seniors.
Налоги на пенсионные доходы
Вы должны платить подоходный налог на свою пенсию и при снятии средств с любых отложенных по налогу инвестиций, таких как традиционные IRA, 401 (k) s, 403 (b) s и аналогичные пенсионные планы, а также аннуитеты с отсроченным налогом, — в течение года. вы берете деньги.Причитающиеся налоги уменьшают сумму, которую вам нужно потратить.
Вы будете должны платить федеральный подоходный налог по вашей обычной ставке, поскольку вы получаете деньги от пенсионных аннуитетов и периодических пенсионных выплат. Но если вместо этого вы возьмете прямую единовременную выплату из своей пенсии, вы должны будете уплатить всю причитающуюся сумму налога при подаче декларации за год получения денег. В любом случае ваш работодатель будет удерживать налоги по мере совершения платежей, поэтому по крайней мере часть причитающейся суммы будет оплачена заранее.Если вы переводите единовременную сумму напрямую в IRA, налоги будут отложены до тех пор, пока вы не начнете снимать средства.
Умный совет: налоги на пенсионный доход различаются в зависимости от штата
Хорошей идеей будет ознакомиться с различными налоговыми правилами штата в отношении пенсионного дохода. В некоторых штатах пенсионные выплаты не облагаются налогом, в других — и это может побудить людей подумать о переезде после выхода на пенсию. Штаты не могут облагать налогом пенсионные деньги, заработанные вами в пределах их границ, если вы переехали в другой штат по законному месту жительства.Например, если вы работали в Миннесоте, но сейчас живете во Флориде, где нет подоходного налога штата, вы не должны платить подоходный налог Миннесоты с пенсии, которую вы получаете от своего бывшего работодателя.
Налоги на IRA и 401 (k) s
После того, как вы начнете получать доход от традиционной ИРА, вы должны заплатить налог на часть дохода от этих выводов по вашей обычной ставке подоходного налога. Если вы вычли какую-либо часть своих взносов, вы должны будете платить налог по той же ставке, что и полная сумма каждого снятия.Вы можете найти инструкции по расчету вашей задолженности в Публикации IRS 590, Индивидуальные пенсионные соглашения.
Если у вас есть IRA Roth, вы не будете платить налоги с ваших доходов по мере их накопления или когда вы снимаете деньги в соответствии с правилами. Но у вас должна быть учетная запись не менее пяти лет, прежде чем вы получите право на освобождение от налогов в отношении доходов и процентов.
Когда вы получаете доход по своим традиционным планам снижения заработной платы 401 (k), 403 (b) или 457, вы должны будете платить подоходный налог с этих сумм.Этот доход, который складывается из ваших взносов, любых взносов работодателя и доходов от взносов, облагается налогом по вашей обычной обычной ставке. Имейте в виду, что снятие взносов и доходов со счетов Roth 401 (k) не облагается налогом, если снятие средств соответствует требованиям IRS.
Ведение налоговой отчетности
Проценты, уплаченные по инвестициям в налогооблагаемые счета, облагаются налогом по вашей обычной ставке. Но другой доход — как от прироста капитала, так и от квалифицируемых дивидендов — облагается налогом по ставке долгосрочного прироста капитала от 20 до 0 процентов, в зависимости от вашей налоговой категории.Это верно, если вы владеете инвестициями более одного года. Эта более низкая ставка налога на большую часть ваших доходов является одним из основных преимуществ налогооблагаемых счетов, хотя и не единственным. Нет обязательного снятия средств с налогооблагаемых счетов и налоговых штрафов за получение дохода с этих счетов до того, как вам исполнится 59,5 лет. Это означает, что у вас есть большая гибкость в принятии решения, какие инвестиции использовать для получения дохода, а какие сохранить для будущих нужд.
Есть также способы минимизировать налоги, которые могут причитаться.Вы можете использовать потери капитала для одних инвестиций, чтобы компенсировать прирост капитала для других. Ваш налоговый специалист может объяснить, как вы можете объединить или отложить доход до одного налогового года или воспользоваться налоговыми вычетами и кредитами. Или он или она может порекомендовать инвестиции, которые приносят небольшой текущий доход, но имеют большой потенциал роста. Сюда могут входить индексные фонды, биржевые фонды, управляемые счета и недвижимость, а также отдельные ценные бумаги и паевые инвестиционные фонды. Другой подход, который может предложить налоговый специалист, — это сделать благотворительные пожертвования активами, стоимость которых выросла.Этот метод позволяет избежать налога на прирост капитала при одновременном удержании налога на текущую стоимость актива.
Вы не можете избежать уплаты подоходного налога во время выхода на пенсию. Но как только вы перестанете работать, вы перестанете платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, что может добавить несколько тысяч долларов к вашей чистой прибыли.
Планирование подарков и завещаний
Заглядывая вперед, вы можете подумать о том, чтобы отдать часть своего имущества членам семьи или друзьям, что часто выгодно как для вас, так и для них, если вы можете позволить себе комфортно жить за счет оставшегося пенсионного дохода.
Перевод богатства часто является хорошим способом избежать уплаты налогов на наследство — и это, в свою очередь, хорошо, потому что эти налоги могут отнять большую часть ваших активов, чем даже самая высокая ставка подоходного налога. Кроме того, в некоторых штатах взимаются налоги на наследство по разным ставкам в зависимости от того, что ваши наследники получают от вашего имущества.
Но хорошая новость в том, что перед смертью вы можете делать подарки кому угодно — и вы можете делать это до определенной суммы без уплаты налогов. Потолок IRS для физических лиц и состоящих в браке налогоплательщиков время от времени меняется.
Кроме того, вы можете делать более крупные подарки своим получателям в течение всей жизни без уплаты налогов. Вы должны тщательно соблюдать правила IRS, чтобы соблюдать положения о пожизненном исключении. Для получения дополнительной информации прочтите инструкции к форме IRS 709.
У подарков, не облагаемых налогом, есть плюсы и минусы. С другой стороны, раздача денег уменьшает ваше облагаемое налогом имущество, то есть то, что будет облагаться налогом на наследство после вашей смерти, а также помогает вашим бенефициарам. Но с другой стороны, после того, как подарок будет вручен, если вам понадобится доступ к этим деньгам позже, после выхода на пенсию, его уже не будет.
.