Не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций: Статья 374 Налогового кодекса РФ. Действующая редакция на 2021 год, комментарии и судебная практика

Содержание

Сдать декларацию по налогу на имущество нужно, даже если сумма налога равна нулю

Главная → Статьи → Сдать декларацию по налогу на имущество нужно, даже если сумма налога равна нулю

Должна ли организация представлять декларацию по налогу на имущество, если на балансе у нее учитывается одно основное средство (движимое имущество), приобретенное после 1 января 2013 года и включенное в 3 амортизационную группу?
Каким образом должна быть заполнена декларация по налогу на имущество?

Налог на имущество организаций (далее – Налог) является региональным налогом, устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 372 НК РФ законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая Налог, определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты Налога.

При установлении Налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками Налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

При этом следует учитывать, что п. 4 ст. 374 НК РФ предусмотрены виды имущества (объекты), не признаваемые объектами налогообложения. В частности, с 01.01.2015 объектами налогообложения не признаются объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС (пп.

8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Статьей 381 НК РФ предусмотрены налоговые льготы. Так, с 1 января 2015 года на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождены от Налога организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
– реорганизации или ликвидации юридических лиц;
– передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящего пункта, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

Таким образом, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств. Налоговая льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ, распространяется на движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, включенное в третью-десятую амортизационные группы (за некоторым исключением) (письма Минфина России от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77572, от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77567, от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64439, от 27.05.2016 № 03-05-05-01/30592, от 17.03.2016 № 03-05-05-01/14933, от 20.08.2015 № 03-05-05-01/48167, от 29.07.2015 № 03-05-05-01/43678). Следовательно, если ОС, включенное в третью амортизационную группу, является движимым имуществом и принято на учет начиная с 2013 года, то оно освобождено от Налога в силу п. 25 ст. 381 НК РФ (если объект не передан в результате реорганизации или ликвидации организации и не приобретен (передан) между взаимозависимыми лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы (в частности, по своему местонахождению) налоговые расчеты по авансовым платежам по Налогу (далее – Расчет) и налоговую декларацию по Налогу (далее – Декларация).

Организация не признается налогоплательщиком, у нее не возникает обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на имущество организаций при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (письмо Минфина России от 17.04.2012 № 03-02-08/41, письмо ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128). В рассматриваемом же случае у организации есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в силу ст. 374 НК РФ.

Порядок заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (далее – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ “Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения”.

Согласно пп. 3 п. 5.3 Порядка при заполнении Раздела 2 Декларации в соответствующих строках с кодами 020-140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:
– по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:

– по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

Из формы раздела 2 Декларации следует, что в графе 3 по строкам с кодами 020-140 отражается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения по Налогу. Следовательно, при заполнении графы 3 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации не должна учитываться остаточная стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств, подпадающих под действие норм ст. 381 НК РФ (в том числе льготируемого имущества по п. 25 ст. 381 НК РФ), должна отражаться в графе 4 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации. Так как поименованные в ст. 381 НК РФ объекты являются объектами налогообложения Налогом, соответственно, их остаточная стоимость должна учитываться и при формировании показателей, отражаемых в графе 3 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации (смотрите письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-05-05-01/13717). Следовательно, остаточная стоимость ОС должна быть отражена в графах 3 и 4 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации.

Заметим, до внесения официальных изменений в Порядок налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 Декларации (Расчета), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257 (письмо ФНС России от 12.12.2014 № БС-4-11/25774@).

Таким образом, даже если исчисленная налоговая база и, соответственно, сумма Налога (ст. 375, п. 1 ст. 382 НК РФ) будут равны нулю, организация должна представить в налоговый орган Декларацию.

Ответ подготовил: Пивоварова Марина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Ответ прошел контроль качества

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Хотите сдавать отчетность в электронном виде?
Достаточно оставить заявку. Мы поможем наладить представление электронной отчетности в защищенном виде прямо с рабочего места.

Оставить заявку >>

Относятся ли к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций неотделимые улучшения арендованного помещения, включаемые организацией в состав основных средств после 01.01.2013

В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения >бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 Кодекса.

На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.

Понятия движимого и недвижимого имущества определены ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ). К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Что касается движимого имущества, то вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Таким образом, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 г. , а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Согласно п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
На основании п. 27 ПБУ 6/01 затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств (инвентарного объекта).

Пунктом 5 ПБУ 6/01 установлены особенности, в соответствии с которыми в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств (то есть вышеуказанные затраты, увеличивающие первоначальную стоимость арендованного объекта основных средств).

Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Поэтому произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества (стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества), принятые арендатором на учет после 1 января 2013 г. в состав основных средств, подлежат налогообложению до их выбытия и положение пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса на них не распространяется.

Указанные разъяснения соответствуют правовой позиции Минфина России, содержащейся в письме от 24.05.2013 N 03-05-05-01/18569.

Разъяснения (рекомендации) подготовлены отделом имущественных налогов УФНС России по Московской области по состоянию на 05.06.2013

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Объектом налогообложения может стать вся недвижимость организаций, а не только основные средства

Один из экспертов «АГ» подчеркнул, что предлагаемые изменения увеличат налоговую нагрузку всех организаций, а не только финансовых. Это, по его мнению, негативно скажется на деловом и инвестиционном климате страны. Второй назвал законопроект попыткой «переписать НК РФ и изменить экономическую суть налогообложения».

В Госдуму внесен законопроект № 809773-7, направленный на устранение возможности финансовых организаций не уплачивать налог на имущество в отношении объектов, фактически имеющих признаки основных средств, но в силу указаний Центробанка учитываемых на других балансовых счетах. Инициатором изменений выступает Самарская губернская Дума.

Поправками предлагается внести в п. 1 ст. 373, п. 1 и 2 ст. 374 и подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ изменения, которые сводятся к тому, чтобы облагать налогом на имущество организаций любую недвижимость, а не только ту, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета относится к основным средствам. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.

Как следует из пояснительной записки, изменения предложены по итогам анализа порядка ведения бухгалтерского учета кредитных организаций и некредитных финансовых организаций: Самарская губернская Дума выяснила, что учет отдельных объектов, находящихся на балансе таких юрлиц, осуществляется с особенностями, влияющими на размер уплачиваемого ими налога на имущество организаций.

Так, в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 г. № 448-П недвижимость, определенная кредитной организацией как временно не используемая в основной деятельности, долгосрочный актив, предназначенный для продажи, либо как средства труда, которые получены по договорам отступного или залога и назначение которых не определено, учитывается на отдельных балансовых счетах и не является основными средствами.

Некредитные финансовые организации также могут иметь на балансе объекты, которые не являются основными средствами. Согласно Положению ЦБ РФ от 22 сентября 2015 г. № 492-П к такому имуществу относится то, что соответствующее юридическое лицо посчитало инвестиционным имуществом, долгосрочным активом, предназначенным для продажи, либо средствами труда, которые получены по договорам отступного или залога и назначение которых не определено.

В соответствии с действующей редакцией п. 2 ст. 374 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Соответственно, указанное выше имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Как указано в пояснительной записке, данный вывод подтверждается и письмами Минфина от 5 апреля 2017 г. № 03-05-04-01/20122 и от 15 июня 2017 г. № 03-05-05-01/37081. Разработчики проекта обратили внимание на то, что объекты могут учитываться обозначенным образом в течение неограниченного срока. Это, по мнению Самарской губернской Думы, позволяет финансовым организациям уклоняться от уплаты налога.

В пояснительной записке отмечено, что Положение № 448-П вступило в силу с 1 января 2016 г., а Положение № 492-П – с 1 января 2017 г. После того как заработали данные нормы, у бюджетов субъектов РФ, по словам авторов законопроекта, возникли выпадающие доходы. «Поступления налога на имущество организаций от компаний финансового сектора в бюджет Самарской области в 2017–2018 гг. снизились примерно на 45% по сравнению с уровнем 2016 г. Одним из вероятных факторов является необложение налогом залогового имущества», – пояснила Самарская губернская Дума.

Инициаторы изменений также указали на то, что иные организации, имеющие на своем балансе аналогичные объекты имущества и использующие их для предпринимательской деятельности, платят за них налог на имущество организаций. Учитывая это, финансовые организации получают необоснованную налоговую выгоду, что противоречит принципу всеобщности и равенства налогообложения.

В отзыве на законопроект Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам указал, что предлагаемые изменения позволят увеличить доходы бюджетов субъектов, поскольку налог на имущество организаций является региональным и в полном объеме зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Комитет также полагает, что инициатива поспособствует эффективному использованию непрофильных активов финансовых организаций.

Правительство поддержало законопроект при условии его доработки. В первоначальной редакции планируемые изменения должны были затронуть не только недвижимое, но и движимое имущество. Правительство обратило внимание на тот факт, что с 1 января 2019 г. из перечня имущества организаций, облагающегося налогом, движимое имущество было исключено. В итоговом документе, направленном в Госдуму, разработчики учли это замечание.

Порядок налогообложения налогом на имущество объектов аренды

Минфин опубликовал письмо, в котором разъясняется¹ порядок налогообложения имущества налогом на имущество организаций в связи с применением ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»².

Напоминаем, что ФСБУ 25/2018 применяется организациями (арендодателями и арендаторами) начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. При этом организация может принять решение о его применении до указанного срока.

Согласно общему правилу, налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении предмета аренды признается та сторона договора, у которой объект недвижимого имущества учитывается на балансе в составе основных средств.

В случаях, когда ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» применяет лишь одна сторона договора неоперационной (финансовой) аренды, могут иметь место ситуации, при которых переданные в аренду объекты недвижимого имущества и права пользования ими отражаются соответственно у арендодателя и арендатора в составе основных средств.

В целях исключения двойного налогообложения стоимость объекта, который был учтен арендодателем на балансе в составе основных средств, при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций арендатором не включается.

Сообщается, что с 1 января 2020 года в соответствии со статьей 374 НК РФ³ вне зависимости от правил бухгалтерского учета арендуемых объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 НК РФ, налог на имущество организаций уплачивается организацией, являющейся собственником или владельцем на праве хозяйственного ведения этих объектов недвижимого имущества.

Объектами налогообложения для иностранных организаций⁴, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению. В этих целях иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета. Таким образом вышеизложенный порядок налогообложения применяется и в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих иностранной организации на праве собственности, переданных в финансовую аренду (лизинг) российской организации.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество⁵. При этом налог на имущество организации в отношении недвижимого имущества уплачивается исходя из кадастровой стоимости собственниками объектов недвижимого имущества (в том числе переданных в аренду (лизинг))⁶.

Авторы:
Елена Серкова
Айдос Балтабаев

Налог на имущество организаций | ФНС России

СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.К началу страницы

Кто платит налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ

Кто не платит налог

Не признаются налогоплательщиками налога организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.К началу страницы

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (статья 376 НК РФ):

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в еличин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета средней стоимости:

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета среднегодовой стоимости:

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НКРФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.К началу страницы

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении:

железнодорожных путей общего пользования,
магистральных трубопроводов,
линий энергопередачи,
а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов,

не могут превышать:

в 2013 году 0,4 процента,
в 2014 году — 0,7 процента,
в 2015 году — 1,0 процента,
в 2016 году — 1,3 процента,
в 2017 году — 1,6 процента,
в 2018 году — 1,9 процента.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

Объекты недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций по ставкам, установленным законами соответствующих субъектов Российской Федерации по местонахождению указанных объектов, размеры которых не могут превышать:

Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых выполняются условия, установленные пунктом 3.1 статьи 380 НК РФ. При этом перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством Российской Федерации.

При этом в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в статье 380 НК РФ.К началу страницы

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):

Сумма
налога=Ставка
налога* Налоговая
база

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

Сумма
налога=Ставка
налога* Налоговая
база — Cумма
авансовых
платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.К началу страницы

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.К началу страницы

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (ст. 386 НК РФ).

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество в 2018 году

Еще одно изменение вступило в силу с 1 января 2018 года. Согласно нововведению, движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства (ОС) с 1 января 2013 года, кроме имущества, полученного в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, освобождается от обложения налогом на имущество при условии, что это предусмотрено законом субъекта РФ по месту его нахождения. Данное положение установлено статьей 381.1 НК РФ с внесенным изменением Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Регионы могут самостоятельно устанавливать своими законами налоговые льготы, вплоть до полного освобождения от налогообложения. Данное право предоставлено законом № 335-ФЗ в отношении:

поставленного на учет с 1 января 2013 года движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет;
инновационного высокоэффективного оборудования. Законодательный орган субъекта РФ самостоятельно определяет категории основных средств, которые можно относить к такому оборудованию.

Таким образом, льгота будет действовать, если субъект РФ примет соответствующий закон, определяющий возможность применения этой льготы согласно 381.1 НК РФ. А в отношении движимого имущества субъект РФ может установить льготные ставки налога, причем законодатели предусмотрели «переходный период» на 2018 год. Ставка налога по движимому имуществу, которое не освобождено законом субъекта РФ от налогообложения, не должна превышать 1.1 % согласно п. 3.3 ст.380 НК РФ.

Налог на движимое имущество – это региональный налог. Что относится к движимому и недвижимому имуществу описано в статье 130 ГК РФ.

Недвижимое имущество. К недвижимому имуществу относится все то, что прочно связано с землей: капитальные строения, заводы, дома, фабрики и т.д. Помимо этого, закон относит к недвижимости суда внутреннего плавания и космические объекты.

Движимое имущество. К движимому имуществу относится все то, что не относится к недвижимости: ценные бумаги, деньги, автомобили и т.д.

Объектом налогообложения в организации признается движимое и недвижимое имущество, а также имущество, которое передано во временное пользование, распоряжение. Все это учитывается на балансе в качестве объектов основных средств для ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектом налогообложения налога на имущество: земельные участки, суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Для всех регионов установлен закон, на основании которого в 2018 году можно не платить налог или платить, но по сниженной ставке, менее чем 1,1%. Например, в Москве, Московской области и Санкт-Петербурге.

В частности, законом Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018-2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ, в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами и прочее.

Законом Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году, не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Как пример, в таблице содержатся данные по выборочным регионам. Если нужный регион отсутствует в таблице, то налог платится на движимое имущество. Если же ваш регион занесен в таблицу, то налог платится по сниженной ставке или регион полностью освобождается от уплаты налога.

Полный список регионов представлен в справочной системе «Госфинансы» и на сайте «Система главбух».

Регион	Имущество, на которое распространяется льгота	Вид льготы	Организации, которые вправе применять льготу	Основание
Московская область	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Полное освобождение от налога	Все организации	Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Москва	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже	Полное освобождение от налога	Все организации	Закон Москвы от 21 февраля 2018 года № 4
Санкт-Петербург	Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет	Полное освобождение от налога	Все организации	Закон Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 № 785-129

Таблица 1. Регионы и вид льготы

Льгота не распространяется на движимое имущество, которое получено в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
сделок с взаимозависимыми лицами. Исключение составляет железнодорожный подвижный состав, произведенный в 2013 году и позже. Такие объекты не облагаются налогом на имущество, независимо от того, на каком основании организация их получила.

Если организация приобрела автомобиль у своего единственного взаимозависимого лица, то такое имущество будет облагаться налогом по общеустановленной ставке не более 2.2%, независимо от года его приобретения. Льготная ставка 1.1% применяться не может.

Вывод

Таким образом мы видим, что с наступлением 2018 года приходит все больше изменений для ведения бухгалтерского учета в организациях государственного сектора. Движимое имущество поменяло статус и стало объектом налогообложения. Особое внимание следует уделить налоговой ставке и применению её к какому-либо основному средству (ОС).

Грамотное заполнение ставок для ОС в программе 1С БГУ позволит правильно вести учет и не попадать на штрафы. Если у вас остались еще вопросы или вам потребуется помощь — вы всегда можете обратиться к специалистам нашей компании.

Дачи могут стать жилыми домами, а садовые товарищества — деревнями

Сегодня на Национальном правовом форуме стартовало общественное обсуждение проекта президентского указа «О садоводческих товариществах». Если его примут, перед дачниками наконец-то откроются новые возможности: они смогут перевести свои садовые домики в жилые и изменить целевое назначение земельных участков. Те товарищества, в которых больше половины участков обретут новый статус, смогут претендовать на присоединение к какому-нибудь населенному пункту или на создание своего собственного.

Дачи смогут стать жилыми домами, а садовые товарищества — населенными пунктами

В новом проекте сказано, что собственники садовых домиков смогут переводить их в статус жилых в порядке, установленном жилищным законодательством. В таком случае поменяется и целевое назначение земельных участков на «участки, предоставленные для строительства и обслуживания жилого дома». Решение об этом будут принимать местные органы власти.

Владельцы домов и участков, прошедших такую процедуру, сохранят членство в садоводческом товариществе либо будут заключать с ним обязательный договор о порядке пользования объектами общего пользования в течение 10 календарных дней с момента государственной регистрации прав на земельный участок.

Правление товарищества, где более половины участков получили статус «для обслуживания жилого дома», по решению общего собрания может обратиться в местные органы власти с заявлением о включении территории товарищества в границу населенного пункта либо об образовании нового.

Чиновники, конечно, вправе отказать, но могут и одобрить такую идею, при этом оставляют за собой возможность установить переходный период на срок не более 10 лет для создания необходимой инфраструктуры, в том числе для обеспечения исполнения государственных минимальных социальных стандартов.

В течение этого времени существование садоводческого товарищества сохраняется. По истечении переходного периода оно подлежит ликвидации.

Разрешение земельных споров, связанных с границами участков, расположенных на территории садоводческого товарищества, в том числе между его членами и лицами, осуществившими перевод садовых домиков в жилые дома, осуществляется районными (городскими) исполнительными комитетами по месту нахождения товарищества.

Проект нового указа также предусматривает, что владельцы участков, которые не зарегистрировали свои права на них в государственных органах, могут сделать это в течение трех лет.

Садовые товарищества освободят от бухгалтерского учета, но обязуют вывозить мусор

По новым правилам садовые товарищества, кроме тех, что занимаются предпринимательской деятельностью, освободят от ведения бухгалтерского учета. Они будут вести учет доходов, расходов и имущества в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам и Министерством финансов. При этом им все-таки придется составлять и хранить первичные учетные документы.

Кроме того, товарищества должны обеспечить сбор и удаление отходов в соответствии со схемами обращения с коммунальными отходами, заключать договоры на оказание услуг с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

Также они вправе раз в год запрашивать у местных чиновников информацию о произошедших изменениях землепользователей.

В проекте указа предлагается установить плату за открытие и обслуживание текущих банковских счетов садоводческих товариществ в размере, предусмотренном для физических лиц.

А вот плата за приобретение, создание, содержание и эксплуатацию имущества общего пользования, взимаемая с лиц, ведущих садоводство без участия в товариществе, не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль, налогом при упрощенной системе налогообложения.

В новом документе прописаны меры по взысканию задолженности по взносам и пене: она будет производиться в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей нотариусов либо других должностных лиц, имеющих право совершать такое нотариальное действие.

В проекте указа «О садоводческих товариществах» есть и другие не менее важные изменения, с которыми можно ознакомиться на Правовом форуме. Общественное обсуждение закончится 28 мая.

Наш канал в Telegram. Присоединяйтесь!

Есть о чем рассказать? Пишите в наш телеграм-бот. Это анонимно и быстро

Налоговое право | Британника

Налоговый закон , свод правил, согласно которым государственный орган предъявляет претензии к налогоплательщикам, требуя от них передачи органу власти части своего дохода или имущества. Право взимать налоги обычно признается как право правительства. Налоговое право страны обычно уникально, хотя в законах разных стран есть сходства и общие элементы.

В целом налоговое право касается только юридических аспектов налогообложения, а не его финансовых, экономических или других аспектов.Принятие решений относительно достоинств различных видов налогов, общего уровня налогообложения и ставок конкретных налогов, например, не входит в сферу налогового права; это политический, а не юридический процесс.

Налоговое право относится к сфере публичного права, то есть правил, которые определяют и ограничивают деятельность и взаимные интересы политического сообщества и членов, составляющих его, в отличие от отношений между отдельными лицами (сфера частного права).Международное налоговое право касается проблем, возникающих, когда физическое или юридическое лицо облагается налогом в нескольких странах. Налоговое право также можно разделить на материальное налоговое право, которое представляет собой анализ правовых положений, вызывающих взимание налога; и формальное налоговое законодательство, которое касается установленных в законе правил в отношении оценки, исполнения, процедуры, принудительных мер, административного и судебного обжалования и других подобных вопросов.

Развитие налогового права как всеобъемлющей, общей системы — явление недавнее.Одна из причин этого заключается в том, что до середины XIX века ни в одной стране не существовало общей системы налогообложения. В традиционных, в основном аграрных обществах государственные доходы поступали либо из неналоговых источников (таких как дань, доход от королевских владений и земельная рента), либо, в меньшей степени, из налогов на различные объекты (земельные налоги, пошлины, таможенные сборы). , и акцизы). Сборы с дохода или капитала не считались обычным средством финансирования правительства. Сначала они появились как чрезвычайные меры.Например, британская система налогообложения доходов, одна из старейших в мире, возникла в акте 1799 года как временное средство для покрытия растущего финансового бремени наполеоновских войн. Другая причина относительно недавнего развития налогового права заключается в том, что бремя налогообложения — и проблема определенных ограничений налоговых полномочий органов государственной власти — стало существенным только с расширением концепции собственно сферы управления, которое сопровождало растущее вмешательство современных государств в экономические, социальные, культурные и другие вопросы.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

Налогообложение

Пределы права государственной власти взимать налоги устанавливаются властью, которая имеет право делать это в соответствии с конституционным законом. В демократической системе эта власть принадлежит законодательной, а не исполнительной или судебной. Конституции некоторых стран могут позволять исполнительной власти вводить временные квазизаконодательные меры во время чрезвычайного положения, однако, при определенных обстоятельствах исполнительной власти может быть предоставлено право изменять положения в пределах, установленных законодательной властью.Законность налогообложения подтверждается конституционными текстами многих стран, включая США, Францию, Бразилию и Швецию. В Великобритании, где нет писаной конституции, налогообложение также является прерогативой законодательной власти.

Исторические истоки этого принципа идентичны истокам политической свободы и представительного правления — права граждан

лично или через своих представителей осознавать необходимость общественных пожертвований, свободно соглашаться на них, следить за их использованием и определять их пропорцию, основу, сбор и срок действия

(по словам Декларации прав человека и гражданина, провозглашенной в первые дни Французской революции в августе 1789 г.).Другие прецеденты можно найти в английском Билле о правах 1689 года и в правиле «запрещение налогообложения без согласия», изложенном в Декларации независимости Соединенных Штатов.

В соответствии с этим принципом все, что необходимо, — это указать в законе права налоговой администрации и соответствующие обязанности налогоплательщика; то есть в тексте, принятом представителями народа. Применение налогового законодательства обычно регулируется исполнительной властью (правительством или налоговым бюро).

Было много посягательств на принцип законности налогообложения: Иногда база или ставка налогообложения определяется постановлением правительства, а не законом. Посягательство исполнительной власти на территорию, закрепленную за законодательной властью в вопросах налогообложения, обычно объясняется необходимостью сделать налоговую политику более гибкой; срочные поправки могут потребоваться из-за внезапных изменений экономической ситуации, изменений настолько внезапных, что обращение к относительно медленным парламентским процедурам займет слишком много времени.Может быть достигнут компромисс между ортодоксальной доктриной законности налогов и необходимостью, при особых обстоятельствах, почти немедленно вносить поправки в тексты о налогообложении, изменяя текст указом или распоряжением исполнительной власти (казначейства) и ратифицировав его законодательная власть как можно скорее после этого.

Ограничение налоговой власти

Ограничения на налогообложение обычно налагаются традициями, обычаями и политическими соображениями; во многих странах также существуют конституционные ограничения.Определенные ограничения налоговых полномочий законодательного органа очевидны. С практической точки зрения, а также с точки зрения (конституционного) права должна существовать минимальная связь между объектом налогообложения и налоговыми полномочиями. Например, объем юрисдикции по подоходному налогу в основном определяется двумя основными критериями: местом жительства (или гражданством) налогоплательщика и его источником дохода. (Применение обоих критериев вместе в случаях, когда место жительства налогоплательщика и его источник дохода находятся в разных странах, часто приводит к обременительному двойному налогообложению, хотя этой проблемы можно избежать или ограничить с помощью международных договоров.) Налоги, кроме налога на прибыль, такие как налоги с розничных продаж, налоги с оборота, налоги на наследство, регистрационные сборы и гербовые сборы, взимаются органом (национальным или местным), на территорию которого доставляются товары или находятся налогооблагаемые активы. .

Еще одно очевидное ограничение налоговых полномочий государственного органа состоит в том, что один и тот же орган не может взимать один и тот же налог дважды с одного и того же лица на одном и том же основании.

Налоги, как правило, не взимаются задним числом, за исключением особых обстоятельств.Одним из примеров ретроактивного налогообложения было налогообложение пособий во время войны в некоторых европейских странах в соответствии с законодательством, принятым в 1945 году, когда война и вражеская оккупация закончились.

Общим ограничением налоговых полномочий является требование одинакового отношения ко всем гражданам. Это требование прописано в Конституции США. Аналогичное положение в других конституциях гласит, что все граждане равны и что никакие льготы не могут быть предоставлены в налоговых вопросах. Однако правило часто нарушается из-за влияния групп давления; его также трудно принудить к исполнению и однозначно истолковать.В странах, в которых органы местного самоуправления находятся под контролем национального правительства, местный налог может быть аннулирован центральным органом власти на том основании, что он нарушает национальную конституцию, если он нарушает правило единообразия и равенства налогоплательщиков.

Помимо вышеупомянутых конституционных, традиционных или политических ограничений, нет ограничений на налоговые полномочия законодательного органа. После принятия законодательным органом налог не может быть ограничен в судебном порядке.Невозможно организовать юридическую атаку на налоговое законодательство на том основании, что оно является произвольным или несправедливым, но применение закона должно быть правильным.

Не для определения прибыли

Что значит не для прибыли?

Некоммерческие организации — это типы организаций, которые не приносят прибыли своим владельцам. Все деньги, заработанные или пожертвованные некоммерческой организацией, используются для достижения целей организации и поддержания ее работы. Как правило, организации в некоммерческом секторе являются освобожденными от налогов благотворительными организациями или другими видами общественных организаций, и поэтому они не обязаны платить большинство налогов.В некоммерческой организации доход не распределяется между членами, директорами или должностными лицами группы. Существуют также некоммерческие корпорации, известные как неакционерные. Некоторые известные некоммерческие организации включают Американский Красный Крест, United Way и Армию спасения.

Ключевые выводы

Многие некоммерческие организации имеют много общего с коммерческими организациями и используют схожие бизнес-тактики и методы управления для управления своими предприятиями.
Каждая некоммерческая организация должна соблюдать требования государственного агентства, регулирующего деятельность благотворительных организаций, в которых она находится.

Понимание не для получения прибыли

Практически любой может создать некоммерческую организацию и подать заявку на получение статуса освобожденного от налогов, но большинство некоммерческих организаций не могут претендовать на статус 501 (c) (3). 501c3 предназначен только для благотворительных организаций. Но некоммерческими организациями могут быть организации, подобные социальным клубам, которые существуют для обслуживания своих членов. Они могут быть освобождены от налогов, но не 501 (c) (3).

Если кто-то видит потребность в своем сообществе или в другом месте в мире, он может изучить свою идею и составить бизнес-план с изложением предлагаемых целей некоммерческой организации и того, как она планирует достичь этих целей.

Чтобы получить статус освобожденной от уплаты налогов, организация должна запросить статус 501 (c) (3) в налоговой службе (IRS). При желании некоммерческая организация также может принять решение о регистрации. После регистрации и запуска организация должна соответствовать требованиям соответствующего государственного органа, регулирующего деятельность благотворительных организаций.

для коммерческих и некоммерческих целей

Помимо отличительной черты того, что некоммерческая организация не распределяет прибыль между своими владельцами, многие некоммерческие организации имеют много общего с коммерческими организациями.В то время как некоторые некоммерческие организации используют только волонтерский труд, например, многим крупным или даже средним некоммерческим организациям, вероятно, потребуется штат из оплачиваемых штатных сотрудников, менеджеров и директоров. Действительно, поскольку некоммерческие предприятия хотят достигать своих целей так же, как и коммерческие предприятия, бизнес-тактика и методы управления, отточенные в коммерческом мире, часто хорошо работают и в некоммерческих организациях.

Наконец, в то время как коммерческие предприятия могут заниматься огромным количеством видов деятельности, некоммерческие предприятия должны действовать исключительно в качестве благотворительных организаций или в научных, религиозных целях или в целях общественной безопасности.Кроме того, некоммерческие организации могут также существовать для сбора доходов для передачи другим соответствующим критериям благотворительным организациям.

Даже некоммерческие организации, освобожденные от налогов, обязаны перечислять налог на заработную плату от имени своих сотрудников, которые также должны сообщать в IRS о доходах от некоммерческих организаций.

Особенности

Благодаря своему статусу освобождения от налогов некоммерческие организации не подлежат большинству форм налогообложения, включая налог с продаж и налог на имущество.В большинстве случаев только пожертвования, сделанные некоммерческим организациям, 501 (c) (3), подлежат налогообложению. Некоммерческие организации могут быть общественными организациями, спортивными клубами и т. Д. Без благотворительных целей. Таким образом, даже если они освобождены от налогов, пожертвования могут не облагаться налогом для доноров.

Если, например, церковь создана как некоммерческая организация, она не платит налоги на собственность за принадлежащий ей молитвенный дом. Точно так же, если некоммерческая благотворительная организация принимает пожертвования одежды, продает одежду и использует деньги в своих благотворительных целях, она не платит налог на имущество со здания, которое использует в качестве своего магазина.

Однако некоммерческие организации должны перечислять налог на заработную плату от имени своих сотрудников. Точно так же сотрудники и директора, получающие доход от некоммерческих организаций, должны сообщать о доходах в IRS.

Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения имущества

Обзор

Продажа, обмен или отчуждение собственности — это:

Передача собственности за деньги;
Передача имущества под обещание уплаты денег;
Передача имущества в другое имущество;
Списание безнадежного долга;
Распределение денег или имущества, кроме дивидендов акционеру в отношении акций, или при частичной или полной ликвидации корпорации;
Выкуп акций;
Предоставление опциона на покупку недвижимости;
Арендатор получает суммы для расторжения договора аренды;
Дистрибьютор товаров получает суммы за расторжение дистрибьюторского соглашения;
Погашение долгового инструмента;
Любая передача собственности, при которой другая сторона принимает на себя обязательства передающей стороны как часть возмещения;
Передача имущества для удовлетворения иска;
Передача франшизы, товарного знака или фирменного наименования;
Передача, аннулирование, прекращение, аннулирование, освобождение или иное прекращение любого права по контракту или аренде;
Взыскание ранее списанной дебиторской задолженности;
Раздел отдельного участка имущества между его собственниками или между ними;
Полное или частичное уничтожение имущества в результате пожара, наводнения или других несчастных случаев;
Кража или растрата;
Осуждение, конфискация или отчуждение имущества;
Обращение взыскания или другие сборники требований;
Добровольная передача имущества залогодержателю выкупной суммы;
Ликвидация имущества, включая нематериальные затраты на бурение сухих скважин при разведке нефти и газа;
Выделение взыскания имущества в личное пользование;
Другие операции или события, при которых права на собственность или отношения с ней конвертируются в деньги или другое имущество или прекращаются, уменьшаются или становятся бесполезными.

Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения любого вида собственности подлежит налогообложению в соответствии с законом штата Пенсильвания о подоходном налоге с населения (PA PIT). Это включает в себя прибыль от продажи или отчуждения недвижимости, материального личного имущества, нематериального личного имущества и инвестиций, таких как акции или другие доли владения в коммерческих предприятиях, облигации, аннуитеты и договоры страхования с возмещаемыми накопленными резервами, подлежащими выплате в случае истечения срока или передачи .

Пенсильвания не предусматривает никаких резервов на прирост капитала.Нет никаких резервов на долгосрочную и краткосрочную прибыль.

Убытки признаются только в том году, когда какое-либо идентифицируемое событие завершается и завершает транзакцию и фиксирует сумму убытка, поэтому нет возможности восстановления. Убытки признаются только по сделкам, заключенным с целью получения прибыли, таким как инвестиции, коммерческая недвижимость и недвижимость. Убытки не признаются при продаже имущества, которое не было приобретено в качестве инвестиций или для получения прибыли, например, имущества для личного пользования.В Пенсильвании также нет резервов на перенос убытков с одного налогового года на другой. Кроме того, в Пенсильвании не допускается зачет убытков против прибыли от одного класса дохода к другому или между двумя налогоплательщиками (то есть супругами).

Как правило, прибыль (убыток) от продажи или иного отчуждения собственности рассчитывается путем вычитания скорректированной основы собственности из стоимости денежных средств и имущества, реализованных при ее продаже или отчуждении. Однако особые налоговые положения применяются в отношении расчета прибыли от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 года.См. Информацию ниже о Продажа имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г. для дополнительной информации.

Обычно ваша скорректированная база для целей налога на прибыль в Пенсильвании совпадает с вашей скорректированной базой для целей федерального подоходного налога. Это первоначальная (нескорректированная) стоимость недвижимости (плюс допустимые расходы на приобретение):

Скорректированная в сторону увеличения на стоимость капитальных улучшений недвижимости, вклады капитала и прибыль, полученную, полученную или признанную в течение всего периода владения. ; и
Скорректировано в сторону понижения за счет ежегодных отчислений на износ, амортизацию, устаревание или снижение стоимости (но не процентного истощения), разрешенных или допустимых, и возмещение капитала (например, возмещение имущественного ущерба, выручка от страхования от несчастных случаев, корпоративное распределение «возврата капитала») полученные в течение всего периода владения, допустимые убытки в течение всего периода владения и другие налоговые различия в федеральных и государственных налогах.См. Раздел о Амортизация и корректировка базы ниже для получения дополнительной информации.

Скорректированная база для коммерческой собственности или скорректированная база для инвестиций в партнерства и S-корпорации часто различаются для целей федерального подоходного налога и подоходного налога Пенсильвании в результате пунктов 1 и 2, как отмечалось ранее. Рекомендуется ежегодно определять отдельные базисные расчеты Пенсильвании для этих типов инвестиций.

Налогоплательщики-резиденты должны сообщать обо всех прибылях и убытках от продажи, обмена или отчуждения собственности независимо от того, где произошло отчуждение.Таким образом, все транзакции, показывающие чистую прибыль и убытки, отражаются в Таблице PA D. Если у налогоплательщика есть убыток от собственности для личного пользования или другого имущества, убыток по которому не разрешен, транзакция все равно должна быть отражена. Однако в таких ситуациях в сделке будет указана цена продажи и базисная сумма для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход из Пенсильвании. Таким образом, только операции, показывающие чистую прибыль и убытки по материальному имуществу, находящемуся в Пенсильвании, должны отражаться в Таблице D.Любая прибыль, указанная в Таблице NRK-1 PA-20S / PA-65, должна быть и считается доходом из Пенсильвании. Примеры отчуждения собственности, о которой должен сообщать нерезидент, включают, помимо прочего: продажу сдаваемой в аренду собственности, расположенной в Пенсильвании; продажа бизнеса или сдача в аренду движимого имущества, расположенного в Пенсильвании; и продажа земли и / или зданий, расположенных в Пенсильвании, как инвестиционной собственности. Ссылаться на Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия, для получения дополнительной информации о налогообложении гудвила для нерезидентов.

Различия между федеральным подоходным налогом и подоходным налогом в Пенсильвании

Существует много различий между режимом федерального налогового законодательства и подходом Пенсильвании к прибыли или убытку от продажи, обмена или отчуждения собственности. Многие из этих различий обсуждаются в этой главе. Некоторые из различий включают, но не ограничиваются: продажей бизнес-активов; IRC Раздел 338 (h) (10) транзакции; подобный обмен; мытье продажи; распределение прироста капитала; добросовестные продажи связанным сторонам; и транзакции, связанные с мошенническими инвестиционными схемами.На следующих страницах обсуждается отношение Пенсильвании к этим операциям, а также ко многим другим.

Пенсильвания Налогообложение отдельных операций

Аннуитеты

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что доход от договора страхования жизни или пожертвования или аннуитетов, таких как пожертвование на благотворительность или договор аннуитета, приобретенный в качестве пенсионного аннуитета, составляет не от спонсируемого работодателем пенсионного аннуитета или не являются частью спонсируемой работодателем программы, являются процентным доходом.Любой доход от этих типов инвестиций, который подлежит налогообложению для целей федерального подоходного налога, подлежит налогообложению для целей подоходного налога с населения Пенсильвании как процентный доход. Если суд присуждает компенсацию в форме аннуитета, аннуитетные выплаты облагаются налогом бенефициару как процентный доход, как указано выше. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа аннуитетного договора облагается налогом как отчуждение собственности (Приложение D). Назначение аннуитетных платежей также подлежит налогообложению как отчуждение собственности, если налогоплательщик отказывается от своих прав на выплаты.Простое назначение аннуитетных платежей другому получателю не облагается налогом как прибыль по Графику D. Скорее применяется доктрина распределения дохода, и аннуитетные платежи по-прежнему подлежат налогообложению получателю аннуитета.

Назначение приза лотереи PA (в том числе назначения согласно 72 P.S. § 3761-306) облагается налогом как прибыль по Графику D. Основой для приза является сумма, уплаченная налогоплательщиком за выигрышный билет / шанс в лотерее PA Lottery, в которой был вручен приз.

Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании до января.1 января 2005 г. вся возвратная стоимость страхового полиса или аннуитета наличными за вычетом уплаченных премий (кроме премий по страхованию жизни человека по договору страхования) облагалась налогом в классе дохода «чистая прибыль или доход от отчуждения собственности. », А не как интерес.

Обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC, освобожденных от налогов для целей федерального подоходного налога, также освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.Таким образом, не следует сообщать о прибылях (убытках) от продажи, обмена или отчуждения любых договоров страхования, которые включают:

Обмен договора страхования жизни на другой договор страхования жизни, договор целевого капитала или договор аннуитета;
Обмен аннуитета на другой договор аннуитета;
Обмен эндаумент-контракта на аннуитетный;
Обмен одного договора о пожертвовании на другой договор о пожертвовании, если даты платежей начинаются не ранее даты платежей по исходному контракту.

Если обмен контрактами приводит к передаче собственности лицу, не являющемуся гражданином США, прибыль или убыток не освобождается от налогообложения. Если обмен контрактов связан с наличными или другими выгодами, прибыль или убыток также не освобождается от налогообложения. Полученная сумма наличных или других денежных средств будет облагаться налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа договора страхования

Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании основа договора страхования жизни должна быть скорректирована, чтобы исключить стоимость страхования (то есть любые расходы, связанные со страховой защитой).Только стоимость инвестиционной части полиса (возвратная стоимость денежных средств) может быть включена в качестве основы для целей подоходного налога с населения Пенсильвании.

Прибыль от распределения полисов долгосрочного ухода

Если договор страхования долгосрочного ухода (LTC) имеет возвратную стоимость наличными и есть обмен одного договора страхования LTC на другой, любая прибыль от обмена договоров должна быть сообщается в расписании PA D.

Снятие средств с планов оплаты обучения (TAP)

Для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 января 2005 г. взносы в любую программу обучения, отвечающую критериям, в том числе в других штатах, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Сумма, удерживаемая для каждого назначенного бенефициара, не может превышать годового ограничения на подарки, разрешенного IRC для целей федерального налога на наследство и дарение. В результате удержания налогооблагаемый доход не может быть меньше нуля.

Изъятия или распределения за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., используемые для покрытия расходов на квалифицированное образование, а также нераспределенная прибыль на счетах не будут облагаться налогом.Квалифицированные на федеральном уровне пролонгации между счетами и смены бенефициаров также не будут облагаться налогом для целей подоходного налога Пенсильвании. Выплаты взносов, произведенные после 31 декабря 2005 г. и не использованные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование, подлежат налогообложению как процентный доход. Распределение взносов, сделанных до 1 января 2006 г. и не использованных для целей квалифицированного образования, подлежит налогообложению в той степени, в которой распределение превышает взносы с использованием метода возмещения затрат при распределении взносов по принципу «первым пришел — первым ушел».Ссылаться на Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-04 гг., Программы квалифицированного обучения.

Медицинский сберегательный счет / Распределение Archer (MSA)

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — проценты и см. Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-05 гг., «Сберегательные счета Archer Medical».

Медицинский сберегательный счет / Распределение HSA

См. Руководство по личному подоходному налогу штата Пенсильвания — проценты, а дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц 2006-06 «Счета медицинских сбережений».

Condemnations

Прибыль от продажи имущества — это облагаемое налогом отчуждение собственности для целей Пенсильвании. Распоряжение происходит при подаче обвинительного приговора в канцелярию протонотария. Только фактическая компенсация стоимости самой собственности облагается налогом в Пенсильвании. Компенсация будет представлять собой брутто продажную цену, а стоимость — скорректированную основу собственности. Для целей PA Schedule SP полученные дополнительные суммы (расходы на переезд) не являются частью приемлемого дохода.Однако, если недвижимость приносит доход, все полученные деньги включаются в общую продажную цену при продаже недвижимости.

Федеральное агентство по чрезвычайным ситуациям (FEMA)

Как правило, деньги FEMA не облагаются налогом. Однако, если деньги не были полностью реинвестированы в поврежденное имущество, излишек будет облагаться налогом в соответствии с Приложением D PA-40. В той мере, в какой деньги FEMA не использовались для восстановления имущества, они будут компенсированы базисным сокращением.

Страхование жизни с коллективным иском

Расчеты по страхованию жизни по делам о коллективном иске, когда акции передаются держателю полиса, а также возможность расчета наличными при продаже акций компанией, отражаются как продажа собственности.Продажа полиса (в случае его отмены) использует метод возмещения затрат для определения прибыли / убытка. Если полис не будет продан или аннулирован, полученные средства изменят основу полиса. Полученные запасы будут иметь нулевую основу, так что при продаже чистая продажная цена является отчетной прибылью.

Преобразование взаимного страхования

Демутуализация — это преобразование компании взаимного страхования в компанию по страхованию акций. В силу наличия полиса компании взаимного страхования страхователь является совладельцем этой организации.Страхователь имеет право получить компенсацию за отказ от членства в соответствии с его полисом в компании взаимного страхования. После преобразования в компанию по страхованию акций страхователь обменял свою долю в компании взаимного страхования на акции или их денежный эквивалент. Сама политика не изменяется при демутуализации.

В случае получения эквивалента денежных средств страхователь распоряжается нематериальным личным имуществом, указанным в Приложении D.Полученная сумма брутто является продажной ценой, а исходная стоимость равна нулю.

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2008 г., налогоплательщики должны указывать справедливую рыночную стоимость полученных акций как прибыль при получении акций, если только сумма не может быть определена на основе, отличной от нуля. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2009-01, Порядок демутуализации для целей подоходного налога с населения (PA PIT) Пенсильвании для получения дополнительной информации относительно отчетности о транзакции и определения основы на момент получения акций.Когда происходит продажа акций, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций, указанная как прибыль в год получения. Прибыль или убыток от любой последующей продажи акций рассчитывается на основе разницы между продажной ценой и базовой ценой. Если акции в демутуализации были получены в налоговом году, начинающемся до 1 января 2009 г., при получении акций не требовалось включать прибыль. Однако, когда произошла последующая продажа акций, полученных в результате демутуализации, база налогоплательщика для таких запасов будет равна нулю.Цена продажи за вычетом комиссионных, уплаченных за продажу акций, приведет к отражению только прибыли по таким сделкам.

Прибыль от сервировки и права отвода

Передачи и права отчуждения представляют собой передачу собственности и, следовательно, отражаются в Приложении D PA-40. Продавец должен установить первоначальную стоимость переданной собственности при определении основа. В таких случаях квадратные метры сервитута и общие квадратные метры собственности используются для распределения стоимости или скорректированной основы.Пропорциональный принцип используется для определения прибыли или убытка от отчуждения собственности. Метод площади в квадратных футах для распределения стоимости или скорректированной основы может использоваться только в том случае, если все имущество одинакового типа или равноценной.

В случае отрицательного сервитута, когда имущество передается, но использование такого имущества ограничено (например, соглашение не развивать указанное имущество, а содержать его для сельскохозяйственных целей), полученные деньги представляют собой корректировку базовой и подлежат налогообложению как прибыль в той степени, в которой они превышают базовую стоимость собственности.

Урегулирования Холокоста

Награды или выплаты, полученные в качестве возмещения за конфискацию, кражу, реквизицию или недобровольную конверсию доходов жертв нацистских преследований, представляют собой доходы от отчуждения собственности и подлежат налогообложению в качестве прибыли в той степени, в которой они превышают базовый уровень недвижимость. Ссылаться на 61 Па. Код § 125.41-125.43 для получения дополнительной информации.

Сохранение сельскохозяйственных угодий

Доход, полученный от включения сельскохозяйственных угодий в Программу сохранения сельскохозяйственных угодий, установленную Законом 146 1988 г., следует использовать в качестве корректировки основы собственности.В случае, если вознаграждение превышает базовый уровень, избыточная выручка отражается как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности.

Продажи древесины

Для обсуждения надлежащей отчетности о прибылях и убытках от продаж древесины следует обратиться к Частное письмо с постановлением PIT-08-003 (копия которого доступна на веб-сайте Департамента).

Восстановление права собственности на имущество

Восстановление права собственности на имущество происходит, когда происходит передача собственности в соответствии с договором об отсрочке платежа и имеется неисполнение обязательств по договору.Во многих случаях договор об отсрочке платежа может охватывать более одного налогового года. В этом случае договор об отсрочке платежа может соответствовать методу учета продаж в рассрочку. В случае нематериальной собственности продажа не будет соответствовать методу учета продажи в рассрочку, но может соответствовать методу возмещения затрат с отражением прибыли от продажи.

Налоговый режим повторного владения для покупателя / должника
Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, и продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, покупатель / должник распоряжается собственностью в пользу личного дохода Пенсильвании. Налоговые цели.Прибыль или убыток для покупателя / должника измеряется разницей между суммой задолженности, погашенной в результате передачи переоцененного имущества, и основанием для переданного имущества.

Например, покупатель покупает виджет у продавца за 12 000 долларов США, и покупатель соглашается платить продавцу 500 долларов США в месяц до уплаты покупной цены (т. Е. 500 долларов США в месяц в течение двух лет). В виджете покупатель имеет базовую стоимость в размере 12 000 долларов США в связи с его обязательством заплатить продавцу.Через шесть месяцев после продажи покупатель произвел 6 платежей на общую сумму 3 000 долларов США. Оставшаяся задолженность покупателя перед продавцом составляет 9 000 долларов США. В этот момент покупатель больше не может позволить себе вернуть долг продавцу, и продавец возвращает виджет обратно в обмен на погашение оставшейся задолженности. В этом случае покупатель распоряжается виджетом и получает убыток в размере 3 000,00 долларов (погашение долга на 9 000,00 долларов — базис 12 000,00 долларов).

Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что договор об отсрочке платежа требует начисления процентов на остаток основной суммы долга.На момент повторного вступления во владение были начислены проценты в размере 4000 долларов США. Продавец берет виджет и освобождает покупателя от основного баланса в размере 9000,00 долларов и начисленных процентов в размере 4000,00 долларов. В результате покупатель получает прибыль в размере 1000,00 долларов США от повторного вступления во владение (погашение долга в размере 13 000,00 долларов США — 12 000,00 долларов США).

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Аннулирование долга, для получения дополнительной информации.
Налоговый режим возврата права собственности для продавца / кредитора
Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, продавец может иметь безнадежную задолженность, если покупатель / должник не производит платежи по договору.Безнадежная задолженность признается, когда счет становится безнадежным. Продавец / кредитор использует либо «метод прямого списания», либо «метод резерва» для учета безнадежных долгов.

Если продавец / кредитор переуступает собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, продавец / кредитор сообщит о прибылях и убытках для целей подоходного налога Пенсильвании. Фактически продавец / кредитор обменивает права на получение платежей от покупателя / должника по договору об отсрочке платежа в обмен на собственность.Расчет прибыли или убытка зависит от того, сообщил ли продавец / кредитор о продаже по методу начисления или по кассовому методу или в рассрочку.

Метод начисления
Если использовался метод начисления, то продавец / кредитор сообщил всю прибыль / убыток от продажи в год продажи. Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом базы продавца / кредитора в контракте (базис = полная номинальная стоимость контракта за вычетом всех платежей. основной суммы полученной по контракту.Если при повторном вступлении во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Если продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

Кассовый метод или метод продажи в рассрочку
Если использовался кассовый метод или метод продажи в рассрочку, то продавец / кредитор сообщил только часть прибыли или убытка на момент возврата во владение.Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV возвращенного имущества за вычетом оставшейся базы продавца / кредитора в договоре (базис = остаток дебиторской задолженности за вычетом нереализованной валовой прибыли Если при повторном вступлении во владение выполняется только часть платежного обязательства по контракту, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов или регулируемых инвестиционных компаний

Распределение прироста капитала, полученное от паевых инвестиционных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом как дивиденды. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Дивиденды, для получения дополнительной информации.

Обязательства, освобожденные от налогов

Чистая прибыль от продажи или отчуждения (не погашения) следующих обязательств подлежит налогообложению в той мере, в какой эти обязательства включают:

Прямые обязательства U.S. правительство, такое как федеральные казначейские векселя и казначейские векселя, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты;
Прямые обязательства определенных агентств, органов или территорий федерального правительства, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты; и
Прямые обязательства Содружества Пенсильвании и его политических подразделений или органов власти, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты.

Убытки, понесенные в результате распоряжения вышеуказанными обязательствами, могут быть использованы для уменьшения других доходов.

До принятия законодательства в 1993 году, если какое-либо из описанных выше обязательств было первоначально выпущено до 1 февраля 1994 года, любая прибыль, полученная от продажи, обмена или распоряжения такими обязательствами, освобождается от налога. Убытки, понесенные в результате реализации обязательств, выпущенных до 1 февраля 1994 г., не могут быть использованы для уменьшения других прибылей.

Чистая прибыль или доход от продажи обязательств других государств или зарубежных стран подлежат налогообложению независимо от даты выдачи таких обязательств.

Обмен аналогичного типа

Обмен аналогичного вида относится к собственности, которая была обменена на аналогичную собственность. Например: налогоплательщик обменял землю в Пенсильвании на землю во Флориде. Согласно Налоговому кодексу (IRC) прибыль (убыток) не признается и откладывается до тех пор, пока аналогичная недвижимость не будет продана. Налоговое законодательство Пенсильвании не содержит таких положений, разница между базой для старой собственности и текущей рыночной стоимостью полученной в обмен собственности является налогооблагаемой прибылью и должна быть отражена в отчете.Определения однотипных свойств можно найти в разделе 1031 IRC.

Вынужденное преобразование

Закон штата Пенсильвания о НДФЛ следует положениям раздела 1033 IRC в отношении имущества, подлежащего принудительному преобразованию (полное или частичное уничтожение, кража, конфискация, реквизиция или осуждение, либо угроза или неминуемость) после 11 сентября 2016 года.

Подоходный налог с населения

в Пенсильвании включает налогооблагаемую прибыль от принудительного преобразования собственности, произошедшего до 12 сентября 2016 года.Убыток может возникнуть в отношении собственности, полученной и удерживаемой для получения прибыли, прибыли или дохода, но недопустим в отношении собственности, используемой в личных целях (материальной или нематериальной).

Основой приобретения / приобретения имущества для замены недобровольно переоборудованного имущества является его стоимость.

Убыток от принудительного преобразования ограничен меньшим из убытков, рассчитанных с использованием стоимости преобразованного имущества непосредственно перед преобразованием или стоимости сразу после преобразования с учетом любых страховых поступлений или других соображений.

Продажа белья

Федеральные положения о продаже белья не применяются для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Для целей Пенсильвании каждая транзакция считается отдельной и независимой от любой последующей транзакции.

Добросовестные продажи связанным сторонам

Прибыль или убыток рассчитывается с использованием фактических затрат и фактических скорректированных продажных цен без каких-либо специальных правил. Подоходный налог с населения штата Пенсильвания не предусматривает операций со связанными сторонами.Раздел 1239 Налогового кодекса (в отношении доходов от продажи амортизируемого имущества между связанными сторонами) и Раздел 267 Налогового кодекса (в отношении учета убытков, расходов и процентов между связанными сторонами) не применимы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Бартер

Бартер — это вид продажи, включающий обмен собственности. Прибыль от бартера облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании. Прибыль от бартера — это разница между скорректированной базой отчужденного имущества и справедливой рыночной стоимостью полученного имущества.В основе стоимости полученного имущества лежит справедливая рыночная стоимость.

Мошеннические инвестиционные схемы

Инвесторам мошеннических инвестиционных схем, широко известных как «схемы Понци», следует обращаться к Бюллетень по подоходному налогу с населения 2010-02, Руководство для инвесторов в мошеннические инвестиционные схемы, для получения подробной информации о том, как сообщать об убытках по любым инвестициям в такие схемы.

Распределения от корпораций C

Акционер корпорации C, который получает распределение, отличное от дивидендов, должен уменьшить базовую стоимость акций или акций корпорации C, но не ниже нуля, посредством любого такого распределения.О любом распределении, превышающем базовое, сообщается как усиление PA Schedule D.

Прибыль или убыток от продажи товарищества или доли владения S Corporation

Налогоплательщики-резиденты Пенсильвании с инвестициями в товарищества (включая компании с ограниченной ответственностью, указывающие как товарищества по федеральной форме 1065) и корпорации S, которые продают или обменивают свои доли или акции в них организации обязаны отчитываться о прибылях и убытках от этих продаж в Приложении D. Пенсильванский принцип этих инвестиций часто отличается от того, который используется для целей федерального подоходного налога.Ссылаться на PA Руководство по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации об основных расчетах для этих организаций.

IRC § 338 (h) (10) Продажа акций, рассматриваемых как продажа активов

В Законе о подоходном налоге с физических лиц Пенсильвании нет положений, позволяющих рассматривать прибыль от продажи акций как прибыль от продажи активы корпорации. Вся прибыль, указанная для целей федерального подоходного налога с использованием этого раздела кода IRC, должна быть сторнирована, а транзакция должна быть отражена как продажа акций владельцем (ами).В результате корпорация должна вести отдельные бухгалтерские книги и записи Пенсильвании с даты будущей покупки для всех активов, удерживаемых на момент покупки, чтобы поддерживать надлежащую основу в корпорации и рассчитывать допустимые амортизационные расходы для компании на Для целей Пенсильвании.

Инвестиции в акции и облигации

Любые прибыли или убытки от продажи, обмена или отчуждения акций или облигаций подлежат отчетности для целей подоходного налога с населения штата Пенсильвания.Налогоплательщик может сообщать о каждой транзакции или использовать сводную информацию с брокерских счетов или рабочего листа для отчета о любых суммах чистой прибыли или убытков, если акции и облигации котируются на любой крупной бирже.

IRC § 1256 Прибыли и убытки от текущей рыночной цены

Прибыли и убытки от текущей рыночной цены, сообщаемые в соответствии с IRC §1256 прибылей и убытков, отражаются как транзакции по Приложению D для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

IRC §§ 987 и 988 Прибыли и убытки от курсовой разницы

Прибыли и убытки от операций с иностранной валютой отражаются как операции по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Прочие доходы от инвестиционных партнерств

Прибыли и убытки (краткосрочный прирост капитала, долгосрочный прирост капитала, IRC § 987, IRC § 988, IRC § 1256 и свопы), отраженные как прочие доходы для целей федерального подоходного налога во вставке 11 Приложения K-1 к федеральной форме 1065 — это прибыли и убытки по Графику D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Продажа бизнеса или арендной собственности

Чистые прибыли и убытки от продажи материальной и нематериальной личной собственности, включая продажу прав, лицензионных отчислений, патентов и авторских прав, используемых в торговле или бизнесе или которые являются частью арендуемой собственности или лицензионный бизнес, должны отражаться как прибыли или убытки в Приложении D PA, если имущество аналогичного характера не приобретается или не получено для замены выбывшего имущества.В тех случаях, когда федеральная отчетность по таким операциям также включает в себя обычный доходный компонент прибыли, обычный доход, сообщаемый для федеральных целей от таких продаж, должен быть реклассифицирован как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности. Если имущество, проданное или обмененное для ведения бизнеса (не арендуемое), заменяется аналогичным имуществом, чистая прибыль или убыток могут быть классифицированы как коммерческий доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. См. Информацию на Классификация прибылей (убытков) в этой главе для получения дополнительной информации.

Продажа земли или зданий, предназначенных для инвестиций

Прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности, такой как земля или здания, предназначенные для инвестиций с целью получения прибыли, необходимо указывать в Приложении D.

PA.

Продажа и / или оставление нефтяных и газовых скважин

Продажа на федеральном уровне и / или ликвидация нефтяных и газовых скважин требует немедленного возмещения нематериальных затрат на бурение в качестве обычного коммерческого дохода. Однако в Пенсильвании не допускается немедленное возмещение нематериальных затрат на бурение (IDC) в качестве обычного коммерческого дохода.Если скважина продается или заброшена из-за отсутствия добычи или недостаточной добычи, продажа и / или оставление считается отчуждением собственности, отражаемой в Приложении D. Все IDC, не списанные на расходы или не амортизированные до даты выбытия, включаются в основу выбываемое благополучие для целей расчета прибыли / убытка. Ссылаться на Информационное уведомление о подоходном налоге с населения. Налоги на бурение и разработку нематериальных объектов за 2013-04 гг., Для получения дополнительной информации.

Продажа недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой в недвижимость личного пользования

Прибыль от продажи недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой (т.е., приносящая доход собственность) в собственность для личного пользования (т.е. недвижимость, не приносящую доход) указывается в Приложении D. Поскольку собственность используется в личных целях при продаже, любые убытки от продажи не могут быть востребованы для целей налога на доходы физических лиц PA. .

Распределение запасов из планов владения акциями сотрудников (ESOP) и последующих продаж

Если участник плана владения акциями служащих (ESOP) получает распределение от ESOP, распределение отражается как компенсация в той степени, в которой распределение больше чем основа участника (ранее облагаемые налогом взносы сотрудников).Если сотрудник получает распределение акций по плану, стоимость акций, подлежащих налогообложению в качестве компенсации, является справедливой рыночной стоимостью акций на момент распределения (за вычетом базы участника). После распределения базовая стоимость акций участника увеличивается до справедливой рыночной стоимости акций. Если участник позже продает акции обратно ESOP или другой стороне, прибыль или убыток от продажи отражается в Приложении D. См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Валовая компенсация, для получения дополнительной информации.

Инвестиции в квалификационные фонды возможностей

В 2018 и 2019 налоговые годы прибыль, вложенная в соответствующие фонды возможностей, должна отражаться для целей подоходного налога PA, даже если прибыль отложена для целей федерального подоходного налога. Начиная с 2020 налогового года, PA следует правилам IRC § § 1400Z-2 (c) Налогового кодекса 1986 года с поправками.

Классификация прибылей (убытков)

В следующей таблице описаны различные типы прибыли или убытка и классификация прибыли или убытка, а также то, подлежит ли доход налогообложению налогоплательщикам-резидентам или нерезидентам.

Вид прибыли (убытка)	Классификация
Выручка от продажи нематериального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе, за исключением гудвила.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы, если выручка используется для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессия или хозяйство.Отчет по Графику C или Страница 1 из PA-20S / PA-65. Если вырученные средства не используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме, укажите в Приложении D. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.
Выручка от продажи гудвила.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по Графику D. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.
Доходы от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и вырученные средства используются для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессии или ферме.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы.Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.
Выручка от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка: , а не , используется для приобретения аналогичного имущества и / или , а не , используется в одном бизнесе, профессии или на ферме.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Отчет по Приложению D
Поступления от продажи товарно-материальных запасов / товарных запасов.	Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.
Поступления от продажи материальных активов, предназначенных для инвестиций.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник PA Отчет по Приложению D.
Выручка от продажи нематериальных активов.	Резидент ПО — облагается налогом. Отчет по Приложению D. Нерезидент — не облагается налогом
Доходы от продажи земли и / или здания, составляющие отказ от бизнеса или бизнес-сегмента. *Пример.* Продажа подразделения или направления бизнеса, в котором это подразделение или бизнес-деятельность не продолжается продавцом.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по Приложению D.
Поступления от продажи земли и / или здания, используемых для получения дохода от аренды.	Резидент ПА — облагается налогом Нерезидент — облагается налогом, если источник ОО Отчет по Приложению D.
Доходы от продажи земли и / или зданий, предназначенных для инвестиций, независимо от реинвестирования доходов.	Резидент PA — облагается налогом Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA Отчет по Приложению D.
Продажа акций и облигаций, кроме федеральных или пенсионных обязательств, используемых в операционном цикле деловой активности.	Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.
Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании , а не , используемые в операционном цикле хозяйственной деятельности.	Резидент ПА — облагается налогом Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом
Продажа доли участия в товариществах и коммерческих предприятиях.	Резидент ПА — облагается налогом Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.
IRC § 1035 — обмен страхового полиса С ботинком Без ботинка	С ботинком: Резидент ПА — облагается налогом. Отчет по Таблице D. Нерезидент — не облагается налогом Без загрузки: не облагается налогом

Продажа основного места жительства

Как правило, прибыль от продажи основного места жительства, произошедшая 1 января 1998 г. или после этой даты, освобождена от подоходного налога с населения Пенсильвании. Точно так же не могут быть понесены убытки, потому что такая сделка заключена не для получения прибыли или выгоды. Нет требований к подаче какого-либо графика для информационных целей по освобожденной от налогообложения продаже основного жилого дома.Однако, если какая-либо часть прибыли облагается налогом в связи с использованием имущества в нежилых целях (бизнес / аренда), рабочий лист, прилагаемый к PA Schedule 19 должен быть включен в возврат.

Жилой дом — это дом, квартира или другое место проживания, включая трейлер или кондоминиум, в котором есть независимые или автономные кухонные, спальные и санитарные помещения.

Основное жилище, чтобы претендовать на исключение, должно соответствовать всем следующим условиям:

Было продано 1 января или позже.1, 1998; и
В собственности в течение двух из последних пяти лет до даты продажи; и
Физически заняты и лично использовали больше всего в течение двух из последних пяти лет до даты продажи. Перемещение мебели и личных вещей в жилище не считается использованием. Даже если семья налогоплательщика физически занимала место жительства, оно не является основным местом жительства налогоплательщика, если он или она не занимали его; и
Если налогоплательщик продал основное место жительства и потребовал освобождения от уплаты налога в течение двух лет с даты продажи второго основного места жительства, необходимо сообщить о второй продаже, если только продажа не является результатом изменения личных обстоятельств, не зависящих от чьего-либо контроля. , например, смена места работы или здоровья.

Если основное место жительства включает в себя бизнес или арендуемые помещения, освобождение не распространяется на часть собственности, используемую для бизнеса или сдачи в аренду. Примеры включают жилое помещение индивидуального предпринимателя над магазином индивидуального предпринимателя, офис в доме и дуплекс, где сдается одна квартира. Основное жилище, используемое для сдачи в аренду, в то время как владелец пытается продать недвижимость, подлежит вычету из амортизационных отчислений, независимо от того, взяты они или нет, и, следовательно, не имеет права на исключение.

PA-19, Продажа основного места жительства Рабочий лист и инструкции должны использоваться для того, чтобы правильно распределить процентную долю собственности смешанного использования, не подпадающей под исключение.

Если собственность находится в совместной собственности и только один из супругов соответствует требованиям и подана совместная декларация, вся сделка освобождается от уплаты налога. Однако, если муж и жена подают заявление отдельно, только тот супруг, который соответствует всем требованиям, может претендовать на освобождение.Другой супруг будет облагаться налогом со своей половины дохода.

Это исключение также относится к продажам в рассрочку.

Если владелец умер, исключение не может быть востребовано, если только умерший не закрыл продажу до своей смерти. Однако оставшийся в живых супруг может потребовать исключения, если умерший до своей смерти удовлетворял как условиям владения, так и использования, и если супруг не вступил в повторный брак. Исключение не может быть принято в налоговой декларации PA-41, фидуциарной налоговой декларации наследства.

Однако тот факт, что резиденция была сдана в аренду на пару месяцев, не обязательно исключает ее из исключения. Например, арендная плата, уплачиваемая покупателем за проживание в доме продавца до его отчуждения, сама по себе не нарушает никаких требований по исключению прибыли от отчуждения основного места жительства.

Прибыль (убыток) по любому жилому дому или части жилого дома, не имеющей права на исключение, указывается в Приложении D. Прибыль (убыток) по любому жилому дому, не имеющему права на полное или частичное исключение, указывается в строке 1 Запланированное.Прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, или частичная прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, включается в приемлемый доход в Строке 8 Приложения SP.

Прибыль или убыток от имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г.

См. Приложение PA D-71 (REV-1742), Продажа или обмен или имущество, приобретенное до 1 июня 1971 г., содержит подробные правила отчетности о прибылях (убытках) по имуществу, приобретенному до 1 июня 1971 г.

Расчет прироста от продаж в рассрочку

Когда недвижимое или личное имущество продается с прибылью и любая часть платежей получена в налоговом году после года продажи, это продажа в рассрочку.При продаже недвижимого или материального личного имущества налогоплательщик, использующий кассовый метод, имеет возможность либо указать всю прибыль за год продажи, либо указать прибыль, используя метод учета продаж в рассрочку. Налогоплательщик не может использовать метод расчета продажи в рассрочку. Согласно методу учета продаж в рассрочку, прибыль от каждого платежа в рассрочку указывается в момент получения, а база налогоплательщика распределяется пропорционально между всеми платежами в рассрочку.

Хотя нематериальное личное имущество может быть продано по соглашению о продаже в рассрочку, для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании налогоплательщик на кассовой основе не может выбрать использование метода продажи в рассрочку для учета продажи нематериального личного имущества или операций в рассрочку, если целью является ссуду денег или оказание услуг.Скорее, налогоплательщик, использующий кассовую основу, может отразить всю прибыль за год продажи или использовать метод учета возмещения затрат (каждый частичный платеж относится на базис до полного возмещения) для определения прибыли по каждому частичному платежу. Однако, если обещание выплатить будущие взносы обеспечено примечанием, которое может быть переуступлено, налогоплательщик не может использовать метод возмещения затрат и должен сообщить всю прибыль в течение года продажи.

Кроме того, если продажа приводит к убыткам, метод рассрочки не может быть использован, и о продаже необходимо указать в Приложении D.Метод продажи в рассрочку также не может использоваться, если налогоплательщик решает исключить прибыль от продажи основного места жительства.

Если выбран метод рассрочки отчетности, налогоплательщик должен использовать REV-1689, PA Schedule D-1 , чтобы сообщить о продаже. Если недвижимость была приобретена до 1 июня 1971 г., налогоплательщик также должен получить REV-1742, PA Schedule D-71 , для определения скорректированной основы или альтернативной основы.

Если метод рассрочки не выбран или не разрешен, или метод возмещения затрат не может быть использован, налогоплательщик должен указать всю прибыль от продажи в год продажи в своем Приложении D PA-40 или График PA C.

Выборы

Налогоплательщики должны сделать выбор, если они хотят использовать метод рассрочки. Сделанное решение о продаже в рассрочку не может быть отменено. Пенсильвания считает, что выбор был сделан в следующих случаях:

Если налогоплательщик сообщает об изолированной операции как о продаже в рассрочку во время подачи индивидуальной налоговой декларации PA-40 по:

Используя REV-1689 , PA Schedule D-1 для расчета прибыли, подлежащей отчетности, и
Включая прибыль по PA-40 Schedule D, и
Идентифицируя транзакцию в PA-40 Schedule D как продажу в рассрочку.

После того, как выбор будет сделан, налогоплательщик не сможет изменить метод отчетности в последующие годы.

Пример:
Джейн продала свою охотничью хижину 12 сентября текущего года.
Она купила его 5 августа 1989 года.
Цена покупки составляла 10 000 долларов.
Она внесла улучшения на 500 долларов с учетом корректировки в 10 500 долларов.
Она продала кабину за 15000 долларов.
Затраты на закрытие составили 775 долларов США при чистой выручке в размере 14 225 долларов США.
Он был продан в рассрочку с выплатами на общую сумму 4 383 доллара в первый год, из которых 4 100 долларов были основной суммой.
За второй год она собрала 7 124 доллара, из которых 5 251 доллар был основной.
Поскольку Джейн выбирает метод продажи в рассрочку, чтобы сообщить об этой продаже:
Необходимо использовать REV-1689, Schedule D – 1.
На год продажи Таблица D – 1 показывает чистую прибыль в Части 1 в размере 3 725 долларов (14 225 — 10 500 долларов), и;
Часть 2 показывает расчет налогооблагаемой части продажи в рассрочку за первый год.
Во-первых, коэффициент пропорциональной прибыли должен быть определен путем деления чистой прибыли на продажную цену брутто.
В этом примере это 0,249 (3,725 долл. ÷ 15 000 долл. США).
Примените коэффициент к основным платежам, полученным в течение года (4 100 долларов x 0,249 = 1 021 доллар).
Добавьте к этой цифре любые процентные платежи, полученные в течение года, на общую сумму 283 доллара (4 383 — 4 100 долларов).
Итоговая сумма представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 1 304 доллара США.
На следующий год:
Заполните Часть 1 с теми же суммами, начиная с первого года.
Часть 2 начинается с того же отношения, что и в предыдущем году 0,249. Это применяется к основным платежам, полученным во втором году (5 251 доллар x 0,249 = 1 308 долларов США).
Добавьте к этой цифре сумму процентных платежей, полученных в течение второго года, в размере 1 873 доллара (7 124 доллара — 5 251 доллар).
Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 3181 доллар (1 308 долларов + 1873 доллара).
Последующие годы будут такими же, как и во второй год.
Если бы Джейн решила не использовать метод рассрочки:
График D был бы использован, и вся сумма прибыли была бы указана в первый год.
Ежегодные проценты по продаже в рассрочку должны были быть отражены как процентный доход в Приложении А.
Если бы Джейн была нерезидентом и сообщила всю прибыль в год продажи, она не сообщала бы о процентных доходах в Пенсильвания.

Настройки по умолчанию и повторное владение

См. Восстановление собственности в этой главе для получения дополнительной информации.

Амортизация и корректировка базы

Амортизация

При расчете дохода допускается вычет амортизации в связи с истощением, износом и устареванием имущества, используемого для ведения бизнеса или удерживаемого для получения дохода.Вычет должен быть разумным и должен рассчитываться в соответствии с скорректированной базой имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененным сроком полезного использования и чистой ликвидационной стоимостью в конце его разумно оцененного срока полезного использования. Налогоплательщик должен последовательно использовать один и тот же метод амортизации в течение всего срока службы актива.

Допустимые методы амортизации:

Прямолинейный метод; или
Любой метод амортизации, метод возмещения или условное обозначение, которые также используются налогоплательщиком при определении федеральной чистой налогооблагаемой прибыли.Сюда входят такие методы, как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Такой метод может использоваться только в том случае, если недвижимость при вводе в эксплуатацию имеет ту же скорректированную базу для целей федерального подоходного налога, и этот метод или соглашение допустимы для целей федерального подоходного налога на момент ввода собственности в эксплуатацию или Налоговый кодекс 1986 года, в зависимости от того, что наступит раньше.

Амортизация федеральных бонусов

Подоходный налог с населения Пенсильвании , а не , соответствуют федеральным положениям о амортизации бонусов.Амортизация бонуса не может производиться для целей подоходного налога Пенсильвании.

Применение базовых правил корректировки пенсионных норм для амортизации

Закон о подоходном налоге с населения в 72 P.S. В §7303 (a.2) говорится, что базовая стоимость имущества должна быть уменьшена, но не ниже нуля, для амортизации на большее из:

Сумма, удерживаемая при возврате и не запрещенная, но только в той степени, в которой это приводит к вычету. в снижении дохода; и
Сумма, допустимая с использованием линейного метода начисления амортизации, рассчитанная на основе скорректированной базы имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененного срока полезного использования и чистой ликвидационной стоимости в конце его разумно оцененного срока полезного использования, независимо от того, приводит ли вычет к снижению дохода.

Распределение прибыли на капитал

Акционер или партнер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за тот налоговый год, в котором она была получена или зачислена, превышение справедливой рыночной стоимости любого распределения прибыли на капитал над скорректированной базой доли акций или партнерства в Приложении D PA-40. Распределение прибыли от капитала — это любое распределение, которое не производится или не зачисляется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Обратитесь к Руководство PA по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации.

Реорганизации

Определение продажи, обмена или иного распоряжения в соответствии с Законом Пенсильвании

Режим Пенсильвании аналогичен разделу 368 (a) (1) Налогового кодекса. Дополнительную информацию см. В разделе 303 (a) (3) (iv) Кодекса о налоговой реформе Пенсильвании.

PA Порядок учета подоходного налога с физических лиц для акций и ценных бумаг, полученных при реорганизации.

Ценные бумаги считаются загружаемыми при реорганизации. В следующей таблице показано, когда полученная загрузка приводит к налогооблагаемой или необлагаемой транзакции для целей подоходного налога PA:

Сдача
Прием
PA Налогообложение
Акции и ценные бумаги
Акции и ценные бумаги в одинаковой пропорции
Не облагаемые налогом
Акции и ценные бумаги в разных пропорциях
Акции и ценные бумаги в разных пропорциях
Облагается налогом
Только акции
Только акции
Не облагаются налогом
Только ценные бумаги
Только ценные бумаги
Основная сумма 94305 Только 94305
Только акции
Только ценные бумаги
Налогооблагаемый
Только ценные бумаги
Только акции
Налогооблагаемый
85
Расчет прибыли или убытка для налогооблагаемой реорганизации
Прибыль или убыток от налогооблагаемой реорганизации для целей налога на доходы физических лиц PA рассчитывается таким же образом, как и для целей федерального подоходного налога.
Основа унаследованного имущества
Лицо, включая имущество наследника, которое наследует имущество, имеет в качестве основы справедливую рыночную стоимость имущества на дату смерти умершего («расширенная основа»). Кроме того, к наследуемому имуществу применяются следующие правила:
Основание для имущества, приобретенного по наследству, будь то по завещанию или по наследству, устанавливается в момент смерти. Пенсильвания не признает альтернативное «окно через шесть месяцев после смерти» в соответствии с федеральным законом.
В Пенсильвании не существует повышенного подоходного налога с физических лиц для имущества, приобретенного в качестве пережившего совместного арендатора с правом наследования, или пережившего супруга (супруги) для имущества, принадлежащего всем в качестве арендаторов.
База не должна уменьшаться для целей штата только потому, что налогоплательщик использовал федеральный налоговый кредит в сочетании с амортизируемым активом.
Передача собственности Инцидент в связи с расторжением брака
Нет никакой корректировки стоимости для стороны, получающей собственность.Когда приобретающая сторона отчуждает имущество, будет использоваться первоначальная стоимость. Кроме того, отказывающаяся сторона не будет сообщать о прибылях и убытках от продажи или отчуждения собственности.
Прибыли и убытки от партнерств и корпораций PA S
См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о прибылях и убытках от партнерств и корпораций штата Пенсильвания.
Распределения от партнерств
См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от партнерств.
Распространение от корпораций PA S
См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от корпораций S.
Классификация чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D.
Прибыли и убытки классифицируются как чистая прибыль Пенсильвании, если средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного и того же предприятия. Средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного и того же предприятия только в том случае, если средства используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.Если средства не реинвестируются, то прибыль указывается в Приложении D PA-40. Если прибыль указывается как обычный доход в федеральной форме 4797, она не обязательно указывается как чистая прибыль для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Для целей этой классификации «Направление деятельности» определяется Североамериканской системой классификации запасов (НАИКС). Если средства не реинвестируются в одно и то же направление бизнеса, то прибыли (убытки) отражаются в PA-40 Schedule D.
NAICS — это иерархическая система классификации с двумя-шестизначными цифрами, предлагающая пять уровней детализации.Каждая цифра в коде является частью серии все более узких категорий, и чем больше цифр в коде, тем выше степень детализации классификации. Полный и действующий код NAICS состоит из шести цифр:
Первые две цифры обозначают сектор экономики;
Третья цифра обозначает подсектор;
Четвертая цифра обозначает отраслевую группу;
Пятая цифра обозначает отрасль НАИКС; и
Шестая цифра обозначает национальную промышленность.
Что касается классификации чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D PA-40, первые четыре цифры NAICS считаются одним и тем же видом деятельности. Например, код НАИКС 336340 будет считаться для этой цели той же сферой деятельности, что и 336312 .
Классификация доходов от аренды и доходов (убытков) по Графику D.
Когда недвижимость, используемая для сдачи в аренду, продается, прибыль или убыток является прибылью согласно Приложению D PA-40.Это правило применяется как к недвижимому, так и к движимому имуществу, используемому в арендном бизнесе. Такой выигрыш является выигрышем по Графику D PA-40 независимо от того, реинвестируется ли собственность в новое здание или здание аналогичного типа.
Однако, когда дилер по продаже недвижимости продает недвижимость, прибыль классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Такая прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда реинвестируются доходы. Если выручка реинвестируется в тот же вид деятельности, направленной на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли или убытка от такой деятельности, направленной на получение чистой прибыли.При применении этого правила классификации учитывается, находится ли эта новая недвижимость географически рядом со старой собственностью дилера. Если вырученные средства инвестируются в новую недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, прибыль обычно составляет прибыль по Графику D. PA-40. Этот новый вид деятельности по получению чистой прибыли обслуживает новых клиентов. Это касается только торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.
Как обсуждалось выше, когда торговец недвижимостью продает недвижимое или личное имущество, прибыль обычно классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли.Прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда дилер реинвестирует выручку в недвижимость. Если выручка реинвестируется в одно и то же направление деятельности, направленное на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли. То же направление деятельности определяется пятизначным NAICS, в отличие от четырехзначного.
Пример:
При применении этого правила классификации учитывается, находится ли приобретенная или обмениваемая недвижимость географически в пределах Пенсильвании по отношению к старой собственности дилера.Если выручка инвестируется в недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, соответствующая прибыль, как правило, представляет собой прибыль по Графику D. Это рассматривается как новая деятельность по получению чистой прибыли, направленная на обслуживание новых клиентов. Это правило распространяется только на торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.
Польша — Подоходный налог — KPMG Global
Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?
Как правило, все виды вознаграждения и льгот, получаемые физическим лицом в виде как денежных, так и натуральных доходов в результате работы по найму, составляют налогооблагаемый доход независимо от того, где они были выплачены.Типичные предметы, которые облагаются налогом и являются частью пакета для экспатриантов, включают следующее:
Базовый оклад
выплаты сверхурочных
различных надбавок (некоторые только сверх определенного лимита)
наград и бонусов
Неиспользованные денежные эквиваленты отпусков
денежное вознаграждение от имени сотрудника
Значение
для других натуральных выплат (моральные выплаты)
жилья предоставлено работодателем
выплат, произведенных работодателем в пользу иностранца в его стране / юрисдикции, либо для предоставления пенсионных пособий, адаптированных для отдельного сотрудника, либо для всех или большинства сотрудников.
Внутригрупповые статутные директора
Будет ли нерезидент Польши, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Член Совета директоров в компании группы, расположенной в Польше, инициирует личное налоговое обязательство в Польше даже если отдельное вознаграждение / вознаграждение директора не выплачивается за его обязанности в качестве члена совета?
Если физическое лицо работает по трудовому договору, применяются правила налогообложения трудового договора.
В случае, если физическое лицо не работает по трудовому договору, но, например, выполняет свои обязанности на основании решения, должны применяться правила, применимые к гонорарам директора.
Если за выполнение обязанностей члена правления не выплачивается отдельное вознаграждение / вознаграждение директора, это не должно приводить к налогообложению в Польше.
a) Будет ли начато налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров в Польше?
Если присутствие носит случайный характер, оно не должно приводить к налогообложению в Польше.
b) Будет ли ответ отличаться, если расходы прямо или косвенно отнесены на / распределяются между компанией, расположенной в Польше (то есть, как общая плата за управление, в которую включены обязанности члена совета директоров)?
В случае, если часть вознаграждения переводится в Польшу или распределяется по ситуации компании в Польше, эта часть должна облагаться налогом в Польше.
В отношении этого дохода могут применяться правила избежания двойного налогообложения.
c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?
Как указано выше, это зависит от того, выполняет ли физическое лицо свои обязанности на основании трудового договора или, например, назначается директором на основании решения.Налогообложение по трудовому договору описано выше, в других случаях доход рассматривается как доход от служебных отношений и облагается налогом по ставке 17 и 32 процента. Доход, переведенный в Польшу / переведенный в Польшу, должен рассматриваться как доход, облагаемый налогом в Польше.
Часть 29 — Налоги | Приобретение.GOV

29,000 Объем зап.
Эта часть предписывает политику и процедуры для (а) использования налоговых оговорок в контрактах (включая иностранные контракты), (б) утверждения иммунитета или освобождения от налогов и (в) получения налоговых возмещений.В нем объясняются федеральные, государственные и местные налоги на определенные товары и услуги, приобретаемые органами исполнительной власти, а также применимость таких налогов к федеральному правительству. Он предназначен для общей информации государственных служащих и не дает полного представления о налоговых законах и правилах.

29.001 29.001 Определения.
Как используется в этой части —
Силы Организации Североатлантического договора (НАТО) означают членов Сил, членов гражданского компонента, персонал НАТО и все имущество, оборудование и материальные средства НАТО, государств-членов НАТО и оперативных партнеров, находящихся на территории Афганистана. .
ВС США означает субъект, состоящий из военнослужащих и гражданского компонента, а также всего имущества, оборудования и материальных средств Вооруженных сил США, находящихся на территории Афганистана.

Подраздел 29.1 — Общие

29.101 Решение налоговых проблем.
(a) Проблемы, связанные с налогом на контракты, в основном имеют юридический характер и сильно различаются.Конкретные налоговые вопросы должны решаться со ссылкой на применимые условия контракта и соответствующие налоговые законы и правила. Таким образом, при возникновении налоговых вопросов сотрудники по контракту должны обратиться за помощью к назначенному агентством юрисконсульту.
(b) Для того, чтобы лечение в агентстве было согласованным, сотрудники по контракту или другой уполномоченный персонал должны проконсультироваться с назначенным агентством юристом перед переговорами с любым налоговым органом с целью:
(1) Определение того, является ли налог действительным или применимым; или
(2) Получение освобождения от уплаты налога или возмещение налога.
(c) Когда конституционный иммунитет правительства от налогообложения штата или местного налогообложения может быть обоснованно поставлен под сомнение, подрядчикам не следует поощрять проведение независимых переговоров с налоговыми органами, если речь идет о контракте:
(1) Договор о возмещении затрат; или
(2) Контракт с фиксированной ценой, содержащий оговорку о повышении налоговой ставки.
(d) Перед покупкой товаров или услуг из иностранного источника сотрудник по контракту должен проконсультироваться с назначенным агентством юрисконсультом —
(1) Для получения информации о действующих иностранных налоговых соглашениях и соглашениях, а также о реализации любых программ по освобождению от налогов за рубежом; и
(2) Для решения любых других налоговых вопросов, влияющих на предполагаемый контракт.

Подраздел 29.2 — Федеральные акцизы

29.201 Общие.
(a) Федеральные акцизы взимаются с продажи или использования определенных товаров или услуг. Подзаголовок D Налогового кодекса 1954 г., Прочие акцизные налоги, 26 U.S.C.4041, etseq ., И его подзаконные акты, 26 CFR, части с 40 по 299, охватывают различные требования федерального акцизного налога.Вопросы, возникающие в этой области, следует направлять назначенному агентством юрисконсульту. Наиболее распространенные акцизы —
.
(1) Акцизные сборы производителей, взимаемые с определенных транспортных средств, покрышек и камер, бензина, смазочных масел, угля, рыболовного снаряжения, огнестрельного оружия, снарядов и патронов, продаваемых производителями, производителями или импортерами; и
(2) Акцизы на специальные виды топлива, взимаемые на розничном уровне на дизельное топливо и специальные моторные топлива.
(b) Иногда закон освобождает федеральное правительство от этих налогов. Офицеры по контракту должны запрашивать цены на основе без налогов, когда известно, что правительство освобождено от этих налогов, и на основе с учетом налогов, когда освобождения не существует.
(c) Исполнительные органы должны максимально использовать имеющиеся освобождения от федеральных акцизных сборов.

29.202 Общие исключения.
Никакие федеральные акцизы производителей или акцизы на специальные виды топлива не взимаются во многих случаях заключения контрактов, как, например, когда поставки осуществляются по любому из следующих пунктов:
(a) Исключительное использование любого штата или административного подразделения, включая округ Колумбия (26 USC 4041 и 4221).
(b) Отправка на экспорт в зарубежную страну или в отдаленные районы США.Отгрузка должна быть произведена в течение 6 месяцев с момента перехода права собственности к Правительству. Когда запрашивается освобождение, слова «для экспорта» должны быть указаны в контракте или закупочном документе, и подрядчик должен предоставить продавцу подтверждение экспорта (см. 26 CFR48.4221-3).
(c) Дальнейшее производство или перепродажа для дальнейшего производства (это исключение не распространяется на шины и камеры) (26 CFR 48.4221-2).
(d) Использование в качестве запасов топлива, кораблей или морских запасов или законного оборудования на военных судах, включая (1) самолеты, принадлежащие Соединенным Штатам и составляющие часть вооруженных сил, и (2) управляемые ракеты и беспилотные летательные аппараты, принадлежащие или зафрахтован Соединенными Штатами.Когда требуется подать заявку на освобождение от налога, покупка должна производиться без учета налогов. Офицер по контракту должен предоставить продавцу свидетельство об освобождении от обязательств для припасов для военных кораблей (пример приведен в 26 CFR 48.4221-4 (d) (2); IRS примет один сертификат, охватывающий все заказы по одному контракту на определенный срок). период до 12 календарных кварталов) (26 USC4041 и 4 221).
(e) Некоммерческая образовательная организация (26 U.S.C.4041 и 4 221).
(f) Машины экстренной помощи (26 U.S.C.4053 и 4064 (b) (1) (c)).

29.203 Прочие освобождения от федеральных налогов.
(a) В соответствии с 26 USC 4293, министр финансов освободил Соединенные Штаты от акцизного налога на связь, установленного в 26 USC 4251, когда поставки и услуги предназначены для исключительного использования Соединенных Штатов. (Разрешение секретаря, 20 июня 1947 г., сводный бюллетень внутренних доходов, 1947-1, 205.)
(b) В соответствии с 26 USC 4483 (b), министр финансов освободил Соединенные Штаты от федерального налога на пользователей дорожных транспортных средств, установленного в 26 USC 4481. Освобождение применяется независимо от того, принадлежит ли автомобиль США или арендован ли им. (Разрешение секретаря, сводный бюллетень внутренних доходов, 1956-2, 1369.)

29.204 Федеральный акцизный налог на конкретные платежи по иностранным контрактам.
(а) Титул 26 U.S.C. 5000C и правила его применения в 26 CFR от 1.5000C-1 до 1.5000C-7 требуют, чтобы агентства-эквайеры собирали этот акцизный налог путем удержания соответствующих платежей по контракту (см. 29.402-3, 31.205-41 (b) (8)). Агентства просто удерживают налог (налог по разделу 5000C) для Налоговой службы (IRS). Все существенные вопросы, касающиеся основного налога по разделу 5000C, например, наложение налога и освобождение от него, относятся к юрисдикции IRS. Сотрудник по контракту будет направлять все вопросы, касающиеся интерпретации правил IRS, на https: // www.irs.gov/help/tax-law-questions.
(b) В соответствии с пунктом 52.229-12 «Налог на определенные зарубежные закупки» подрядчики, которые подлежат налогообложению согласно разделу 5000C, должны заполнить форму IRS W-14 «Сертификат иностранной договаривающейся стороны, получающей платежи по федеральным закупкам» и отправить эту форму. с каждым ваучером или счетом. При отсутствии заполненной формы IRS W-14, сопровождающей запрос на платеж, процент удержания по умолчанию составляет 2 процента для удержания по разделу 5000C для этого запроса на платеж.Информация о форме IRS W-14 доступна в Интернете по адресу www.irs.gov/w14.
(в)
(1) Освобождения от удержания в правилах IRS в 26 CFR 1.5000C-1 (d) (1) — (4) зафиксированы в предписании положения 29.402-3 (a) (т.е. ., Договор офицер не будет включать положение, когда применяется одно из исключений 29.402-3 (а)).
(2) Исключения в 26 CFR 1.5000C-1 (d) (5) — (7) должны быть востребованы оферентом, когда он подает форму IRS W-14 вместе с офертой. Если не подано вместе с предложением, исключения не будут применяться к контракту.
(3) Любое освобождение, заявленное и подтвержденное в форме IRS W-14, подлежит аудиту со стороны IRS. Любые споры относительно введения и взимания налога по разделу 5000C разрешаются IRS, поскольку налог по разделу 5000C является налоговым вопросом, а не вопросом контракта.
(d) Освобождения в пунктах с 29.201 по 29.302 не применяются к этому налогу по разделу 5000C.
(e) Дополнительная информация об этом акцизном налоге на конкретные платежи по иностранным контрактам доступна в Интернете по адресу https://www.irs.gov/government-entities/excise-tax-on-specified-federal-foreign-procurement-payments. .

Подраздел 29.3 — Государственные и местные налоги

29.300 Сфера применения подраздела.
В этом подразделе прописываются правила и процедуры, касающиеся освобождения федеральных государственных закупок и собственности от налогообложения штата или местного налога или иммунитета к ним.

29.301 [Зарезервировано]

29.302 Применение государственных и местных налогов к правительству.
(a) Как правило, покупки и аренда, совершаемые Федеральным правительством, не облагаются налогами штата и местными налогами.Независимо от того, является ли какая-либо конкретная покупка или аренда неприкосновенной, это юридический вопрос, требующий совета и помощи назначенного агентством юрисконсульта.
(b) Когда это экономически целесообразно, исполнительные органы должны максимально использовать все освобождения от государственных и местных налогов, которые могут быть доступны. При необходимости, сотрудник по контракту должен предоставить стандартную форму 1094, форму освобождения от уплаты налогов США (см. Часть 53) или другие доказательства, перечисленные в 29.305 (а), чтобы установить, что покупка совершается Правительством.

29.303 Применение государственных и местных налогов к государственным подрядчикам и субподрядчикам.
(a) Основные подрядчики и субподрядчики обычно не назначаются в качестве агентов правительства с целью требования иммунитета от государственных или местных налогов с продаж или использования. Прежде чем в рамках какой-либо деятельности будет доказано, что подрядчик является агентом правительства, вопрос должен быть передан на рассмотрение руководителю агентства.Направление должно включать все относящиеся к делу данные, на которых основано возражение, вместе с тщательным анализом всех соответствующих юридических прецедентов.
(b) Когда закупки совершаются не самим Правительством, а главным подрядчиком или субподрядчиком по основному контракту, право на освобождение сделки от налога с продаж или использования не может основываться на иммунитете Правительства от прямое налогообложение штатов и населенных пунктов. Вместо этого он может основываться на положениях соответствующего государственного или местного законодательства, или, в некоторых случаях, сделка может фактически не освобождаться от налога в явной форме.Интересы Правительства должны быть защищены с использованием процедур, предусмотренных 29.101.
(c) Часто собственность (включая собственность, приобретенную в соответствии с положением о промежуточных платежах в контрактах с фиксированной ценой или статьей о государственной собственности в контрактах на возмещение затрат), принадлежащая правительству, находится во владении подрядчика или субподрядчика. Могут возникнуть ситуации, в которых государства или населенные пункты заявляют о своем праве облагать налогом государственную собственность напрямую или облагать налогом владение, право собственности или использование подрядчиком или субподрядчиком этой собственности.В таких случаях сотрудник по контракту должен обратиться за обзором и советом к назначенному агентством юрисконсульту относительно надлежащих действий.

29.304 Вопросы, требующие особого рассмотрения.
Введение государственных и местных налогов может повлечь за собой особые условия контракта, в том числе следующие:
(a) При согласовании с назначенным агентством юрисконсультом в контракте может быть (1) указано, что цена контракта включает или исключает указанный налог или (2) требуется, чтобы подрядчик предпринял определенные действия в отношении оплаты, невыплаты, возврата, протест или иное обращение с указанным налогом.Такой особый режим может быть уместным, когда есть сомнения относительно применимости или возможности распределения налога, или когда вопрос о применимости налога оспаривается.
(b) Применимость государственных и местных налогов к покупкам, совершаемым федеральным правительством, может зависеть от места и условий поставки. Когда цена контракта будет значительной, следует рассмотреть альтернативные места и условия доставки с учетом возможных налоговых последствий.
(c) Контракты с бессрочными поставками по аренде оборудования могут потребовать от подрядчика предоставить оборудование в любом из Штатов. Поскольку арендованное оборудование остается собственностью подрядчика, штаты и местные органы власти взимают самые разные налоги на собственность, использование или другие налоги на оборудование, сданное в аренду правительству. Сумма этих налогов может значительно варьироваться от юрисдикции к юрисдикции. См. 29.401-1 для предписания пункта контракта, который должен быть включен в контракты, когда точки поставки не известны во время заключения контракта.
(d) Штат Северная Каролина и местный налог с продаж и использования.
(1) Закон Северной Каролины о налоге на продажи и использование разрешает округам и инкорпорированным городам и поселкам ежегодно получать от налогового инспектора штата Северная Каролина возмещение налогов с продаж и использования, косвенно уплаченных на строительные материалы, материалы, арматуру. , а также оборудование, которое становится частью или присоединяется к любому зданию или структуре, возведенной, измененной или отремонтированной для таких округов и инкорпорированных городов и поселков в Северной Каролине.В США против Clayton , 250 F. Supp. 827 (1965), считалось, что Соединенные Штаты имеют право на возмещение, но должны следовать процедуре возмещения, предусмотренной Законом, и нормативными актами, чтобы вернуть причитающуюся сумму.
(2) Закон предусматривает, что для получения возмещения заявители должны подать в течение 6 месяцев после закрытия финансового года заявителя письменный запрос, подтвержденный такими записями, квитанциями и информацией, которые могут потребоваться Уполномоченному по доходам.Возврат не будет производиться по заявке, не поданной в отведенное время и таким образом, который может потребоваться Уполномоченному. Требования Уполномоченного изложены в правилах, которые предусматривают, что для обоснования требования о возмещении налогов с продаж или использования, уплаченных при покупке строительных материалов, принадлежностей, арматуры или оборудования подрядчиком, правительство должно получить от подрядчика заверенные заявления. указание стоимости имущества, приобретенного у каждого продавца, и суммы уплаченных налогов с продаж или использования.В случае, если подрядчик совершает несколько покупок у одного и того же поставщика, в заверенном заявлении должны быть указаны номера счетов, даты включения счетов, общая сумма счетов, а также уплаченные налоги с продаж и использования. Отчет должен также включать стоимость любого материального личного имущества, изъятого со склада подрядчика, и сумму налога с продаж или налога на использование, уплаченного подрядчиком. Подобные заверенные заявления субподрядчиков должны быть получены генеральным подрядчиком и предоставлены заявителю.Любые местные налоги с продаж или использования, включенные в отчет подрядчика, необходимо указывать отдельно от государственных налогов с продаж или использования.
(3) Пункт 29.401-2 требует, чтобы подрядчики представляли сотрудникам по контрактам до 30 ноября каждого года заверенный отчет, раскрывающий налоги штата Северная Каролина и местные налоги с продаж и использования, уплаченные в течение 12-месячного периода, закончившегося 30 сентября. Сотрудник по контракту обеспечивает соблюдение подрядчиками этого требования и получает ежегодное возмещение, на которое может иметь право Правительство.Заявление о возмещении должно подаваться каждый год до 31 марта в порядке и форме, требуемых Уполномоченным по доходам. Копии формы можно получить по телефону
.
Штат Северная Каролина,
Налоговое управление,
PO Box 25000 Raleigh,
Северная Каролина 27640.

29.305 Освобождение от государственных и местных налогов.
(a) Доказательства освобождения от уплаты налогов. Доказательства, необходимые для установления освобождения от уплаты государственных или местных налогов, зависят от оснований заявленного освобождения, сторон сделки и требований налоговой юрисдикции. Такие доказательства могут включать следующее:
(1) Копия контракта или соответствующей части.
(2) Копии заказов на поставку, товаросопроводительные документы, распечатанные на кредитной карте квитанции о продаже, оплаченные или подтвержденные счета-фактуры или аналогичные документы, которые идентифицируют агентство или учреждение Соединенных Штатов в качестве покупателя.
(3) Форма освобождения от уплаты налогов в США (SF 1094).
(4) Форма штата или местного значения, указывающая, что товары или услуги предназначены исключительно для использования в Соединенных Штатах.
(5) Любой другой документ штата или местного уровня, требуемый для установления общего или специального освобождения.
(6) Отгрузочные документы, указывающие на то, что поставки осуществляются между штатами или за рубежом.
(b) Предоставление доказательств освобождения от уплаты налогов . Если существуют разумные основания для подтверждения заявленного освобождения, продавцу будут представлены следующие доказательства освобождения:
(1) По контракту, содержащему пункт 52.229-3, Федеральные, штатные и местные налоги, или пункт 52.229-4, Федеральные, государственные и местные налоги (штатные и местные налоги), в соответствии с условиями тех статьи.
(2) По контракту о возмещении затрат, если это требуется подрядчиком и одобрено сотрудником по контракту или по усмотрению сотрудника по контракту.
(3) По контракту или заказу на поставку, не содержащему налоговых резервов, если —
(i) Запрошено подрядчиком и одобрено сотрудником по контракту или по усмотрению сотрудника по контракту; и
(ii) Либо цена контракта не включает налог, либо, если сделка или имущество не облагаются налогом, подрядчик соглашается на снижение цены контракта.

Подраздел 29.4 — Условия контракта

29,401 Внутренние контракты.

29.401-1 Бессрочные договоры на поставку арендованного оборудования.
Включить пункт 52.229-1, Государственные и местные налоги, в тендеры и контракты на аренду оборудования, когда —
(a) Предусматривается заключение контракта с бессрочной поставкой с фиксированной ценой;
(b) Контракт будет выполняться полностью или частично в Соединенных Штатах или их отдаленных районах; и
(c) Место или места доставки не известны во время заключения контракта.

29.401-2 Строительные контракты выполняются в Северной Каролине.
Сотрудник по контракту должен вставить пункт 52.229-2, Штат Северная Каролина и местный налог с продаж и использования, в заявки и контракты на строительство, которое должно быть выполнено в Северной Каролине. Если требуется, чтобы ремонт судна проводился в Северной Каролине, этот пункт должен использоваться с его AlternateI.

29.401-3 Федеральные, государственные и местные налоги.
(a) За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (b) данного раздела, вставить пункт 52.229-3, Федеральные, государственные и местные налоги, в ходатайствах и контрактах, если —
(1) Контракт должен быть выполнен полностью или частично в Соединенных Штатах или их отдаленных районах;
(2) Предусматривается контракт с фиксированной ценой; и
(3) Ожидается, что контракт превысит упрощенный порог приобретения.
(b) В неконкурентный контракт, отвечающий всем условиям параграфа (а) данного раздела, сотрудник по контракту может вставить пункт 52.229-4, Федеральные, государственные и местные налоги (штатные и местные поправки), вместо пункт 52.229-3, если в противном случае цена будет включать в себя ненадлежащее непредвиденное обстоятельство в связи с возможным изменением (ями) государственных или местных налогов после выплаты вознаграждения.

29.401-4 Валовая выручка штата Нью-Мексико и компенсационный налог.
(а) Определение .
Услуги , используемые в этом подразделе, определены в Законе о валовых поступлениях и компенсационных налогах штата Нью-Мексико, раздел 7-9-3 (k) NM SA1978, и означает все виды деятельности, осуществляемые для других лиц. за вознаграждение, какие виды деятельности включают в себя преимущественно оказание услуг, в отличие от продажи или аренды имущества. «Услуги» включают деятельность, выполняемую лицом для своих членов или акционеров.При определении того, что является услугой, предполагаемое использование, основная цель или конечная цель договаривающихся сторон не должны определяться. «Услуги» также включают строительные работы и все материальное личное имущество, которое станет составной частью или составной частью строительного проекта. Такая материальная личная собственность сохраняет свой характер материальной личной собственности до тех пор, пока она не будет установлена в качестве составной части или составной части строительного проекта в Нью-Мексико. Однако продажа материальной личной собственности, которая станет составной частью или составной частью строительного проекта, лицам, занимающимся строительным бизнесом, является продажей материальной личной собственности.
(b) Пункт договора . Сотрудник по контракту должен включить пункт 52.229-10, Валовые поступления и компенсационный налог штата Нью-Мексико, в тендеры и контракты, выдаваемые агентствами, указанными в пункте (c) этого подраздела, при наличии всех трех из следующих условий:
(1) Подрядчик будет выполнять контракт на возмещение затрат.
(2) Контракт предписывает или разрешает подрядчику приобретать материальную личную собственность в качестве прямых затрат по контракту, и право собственности на такую собственность переходит напрямую и переходит в Соединенные Штаты после передачи собственности продавцом.
(3) Контракт будет на оказание услуг полностью или частично в пределах штата Нью-Мексико.
(c) Участвующие агентства.
(1) Перечисленные ниже агентства заключили соглашение со штатом Нью-Мексико об устранении двойного налогообложения государственных контрактов на возмещение затрат, когда подрядчики и их субподрядчики покупают материальное личное имущество для использования при оказании услуг полностью или частично. в штате Нью-Мексико, и право собственности на такую собственность перейдет к Соединенным Штатам после передачи ею подрядчику и его субподрядчикам поставщиком.Таким образом, данный пункт применяется только к предложениям и контрактам, выданным компанией-
.
Агентство перспективных оборонных исследовательских проектов США;
Агентство по уменьшению угрозы обороны США;
Министерство сельского хозяйства США;
Департамент военно-воздушных сил США;
Министерство армии США;
Министерство энергетики США;
Министерство здравоохранения и социальных служб США;
Министерство внутренних дел США;
Министерство труда США;
Министерство военно-морского флота США;
Министерство транспорта США;
Управление общих служб США;
Агентство противоракетной обороны США; и
Национальное управление США по аэронавтике и исследованию космического пространства.
(2) Любое другое федеральное агентство, которое рассчитывает заключить контракты с возмещением затрат, которые будут выполняться в Нью-Мексико, должно связаться с Департаментом налогообложения и доходов штата Нью-Мексико для заключения аналогичного соглашения.

29,402 Зарубежные контракты.

29.402-1 Зарубежные контракты с фиксированной ценой.
(a) Сотрудник по контракту должен вставить пункт 52.229-6, Налоги — Иностранные контракты с фиксированной ценой, в тендерах и контрактах, которые, как ожидается, превысят упрощенный порог приобретения, когда предполагается контракт с фиксированной ценой, и контракт должен быть выполнен полностью или частично в иностранной стране, если это не предполагается. что контракт будет с иностранным правительством.
(b) Сотрудник по контрактам должен включить пункт 52.229-7, Налоги — Контракты с фиксированной ценой с иностранными правительствами, в ходатайства и контракты, которые превышают упрощенный порог приобретения, когда предполагается контракт с фиксированной ценой с иностранным правительством.

29.402-2 Контракты на возмещение затрат за рубежом.
(a) Сотрудник по контракту должен включить пункт 52.229-8, Налоги — Контракты на возмещение иностранных затрат, в ходатайства и контракты, когда предполагается контракт на возмещение затрат, и контракт должен быть полностью или частично исполнен в иностранной стране. , если не предполагается, что контракт будет заключен с иностранным правительством.
(b) Сотрудник по контракту должен вставить пункт 52.229-9, «Контракты на возмещение налогов и затрат с иностранными правительствами», в ходатайствах и контрактах, когда предполагается заключение контракта на возмещение затрат с иностранным правительством.

29.402-3 Налог на некоторые зарубежные закупки.
(a) Включить положение в 52.229-11, Налог на определенные зарубежные закупки — Уведомление и представление, в предложениях, включая предложения с использованием процедур FAR, часть 12 для приобретения коммерческих объектов, если не применяется одно из следующих исключений:
(1) Приобретения с использованием упрощенных процедур приобретения, которые не превышают упрощенный порог приобретения (как определено в 2.101).
(2) Аварийное получение данных с использованием гибких возможностей аварийного сбора данных, определенных в части 18.
(3) Приобретения с использованием необычных и неотложных полномочий согласно 6.303-2.
(4) Контракты с одним физическим лицом на личные услуги, которые не будут превышать упрощенный порог приобретения на годовой календарной основе для всех лет действия контракта.
(5) Приобретения, если требующаяся деятельность указывает на то, что это требование относится к определенным иностранным контрактам о гуманитарной помощи, которые представляют собой платежи, производимые правительственными учреждениями США в соответствии с контрактом с иностранной договаривающейся стороной для приобретения товаров или услуг, описанных или разрешенных в соответствии с 7 U.S.C. 1691, et seq., 22 U.S.C. 2151 и след., 22 USC 2601 и след., 22 U.S.C. 5801 et seq., 22 U.S.C. 5401 и след., 10 U.S.C. 402, 10 U.S.C. 404, 10 U.S.C. 407, 10 U.S.C. 2557 и 10 U.S.C. 2561.
(b) Включить пункт 52.229-12, Налог на определенные зарубежные закупки, в —
(1) Приглашения, содержащие положение 52.229-11, Налог на определенные зарубежные закупки — Уведомление и представление; и
(2) Результирующие контракты, в которых подрядчик указал, что он был иностранным лицом в положении 52 о привлечении предложений.229-11, Налог на некоторые зарубежные закупки — Уведомление и представление.

29.402-4 Налоги — иностранные контракты в Афганистане.
(a) Используйте пункт 52.229-13 «Налоги — иностранные контракты в Афганистане» в ходатайствах и контрактах с исполнением в Афганистане, заключенных вооруженными силами США или от их имени, если не используется пункт 52.229-14.
(b) Используйте пункт 52.229-14, Налоги — иностранные контракты в Афганистане (Соглашение о статусе сил Организации Североатлантического договора), вместо пункта 52.229-13, Налоги — иностранные контракты в Афганистане, в ходатайствах и контрактах с исполнением в Афганистане, заключенных от имени или в поддержку Организации Североатлантического договора (НАТО), деятельность которой регулируется Соглашением о статусе сил НАТО (SOFA).
Вычеты | Департамент доходов штата Вашингтон
Мы перечислили каждое определение дедукции ниже.Если вам нужна дополнительная помощь с отчетными вычетами, свяжитесь с нами.
Бумажные файлы : Вы должны прикрепить страницу с подробными сведениями о вычетах к любой налоговой декларации, по которой вы производите вычеты. Если вы не заполните и не приложите страницы с подробной информацией о вычетах, мы не сможем принять информацию, и вам может быть выставлен счет на дополнительные налоги, проценты и штрафы.
Авансы / компенсации, возвраты и надбавки
Суммы, полученные в качестве аванса или возмещения, когда заказчик или клиент самостоятельно обязаны оплатить закупку товаров и услуг.Налогоплательщик, производящий платеж, не может иметь первичной или вторичной ответственности, кроме как в качестве агента, по оплате товаров и услуг. Смотрите возврат и надбавки. WAC 458-20-111; WAC 458-20-108
Суммы, полученные от распределения воды через ирригационные системы
Суммы, полученные от распределения воды через систему орошения исключительно для целей орошения. WAC 458-20-179
Суммы, затраченные на повышение эффективности использования энергии потребителями
Суммы, израсходованные на повышение эффективности использования энергии потребителями или иное сокращение использования электроэнергии или газа потребителями, при условии, что установка мер по повышению эффективности была начата после 12 июня 1980 г. и до 1 января 1990 г.WAC 458-20-17901
Суммы, уплаченные другому лицу за совместно оказанные услуги
Суммы, выплачиваемые субподрядчику коммунальных услуг, оказываемых совместно. Этот вычет предоставляется основным подрядчикам коммунальных услуг. Продавцы коммунальных товаров (газ, вода и электроэнергия) также могут делать вычеты по строке Прочие при продаже для перепродажи. Напишите «для перепродажи» в строке Другое . WAC 458-20-179
Суммы, полученные некоммерческими водными ассоциациями на капитальные проекты
Чтобы иметь право на этот вычет, доход должен быть получен от распределения воды , а должен быть использован для капитального ремонта.Суммы, соответствующие только одному из этих условий, не подлежат вычету. WAC 458-20-179
Распределение (продажа между штатами и за рубежом)
Доход, зависящий от классификации услуг и других видов деятельности, классификации роялти и прочего пропорционального дохода, классификации B&O должны распределять доход между штатами и / или странами. Руководство по распределению; WAC 458-20-19401
Художественные / Культурные мероприятия
Деятельность, проводимая соответствующими художественными или культурными организациями, не облагается налогом B&O.WAC 458-20-249
Плохие долги
Суммы, указанные ранее и признанные не подлежащими взысканию. Эти суммы также должны быть списаны для целей IRS. Кредит или вычет безнадежной задолженности предоставляется только первоначальному розничному продавцу. См. Налоговый кредит на безнадежную задолженность. WAC 458-20-196; Специальное уведомление — Вычет безнадежной задолженности — Limited
Скидки при оплате наличными и при торговле
Сумма скидки может быть вычтена из валовой выручки от продаж, если такая сумма была указана ранее.Скидки обычно используются в качестве стимула для досрочной оплаты. WAC 458-20-108
Обычные продажи / Продажа жилья
Случайные продажи состоят из сумм, полученных от продажи материального личного имущества лицами, которые обычно не продают такие предметы. Примечание. Продавец должен взимать и перечислять налог с продаж. Продажи жилья — это суммы, полученные бизнесом за продажу товаров по себестоимости аналогичному бизнесу для выполнения существующего заказа. WAC 458-20-106; WAC 458-20-208
Определенные вступительные взносы / взносы / взносы
Добросовестные вступительные взносы и членские взносы, полученные бизнесом, для которого не получены товары или услуги, дают право быть участником только получателю платежа.Взносы, сделанные в качестве прямых подарков, за которые не были получены товары или услуги, также могут быть вычтены. RCW 82.04.4282
Определенная сетевая телефонная служба
Суммы для сетевых телефонных услуг, кроме платных, для бытовых клиентов и сетевых телефонных услуг, оплачиваемые с помощью монет в телефонном аппарате с оплатой монетами. WAC 458-20-245
Глиняные мишени от некоммерческих оружейных клубов
Срок действия исключения истек 1 июля 2017 г.
Глиняные мишени, приобретенные некоммерческими оружейными клубами, освобождаются от розничных продаж и налога на использование, когда мишени используются для обеспечения деятельности по стрельбе по глиняным мишеням за определенную плату.Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. Специальное уведомление — покупка глиняных мишеней некоммерческим оружейным клубом; RCW 82.08.205; RCW 82.12.205
Расходы на сохранение
Предприятия по распределению воды с планом водоснабжения, который включает планы экономии воды, могут вычесть 75 процентов сумм, затраченных на сбережение воды. План должен быть подан в Департамент здравоохранения. (ESHB 1832, Глава 237, Законы 2001 г.)
Консигнационная продажа
Продажа консигнационных товаров, когда продавец собирает и уплачивает налог с розничных продаж.WAC 458-20-159
Производство молочных продуктов, свежих фруктов / овощей и морепродуктов для перевозки за границу
Продажа молочных продуктов, свежих фруктов / овощей или морепродуктов, произведенных и проданных производителем оптом, покупателю, который перевозит продукт за пределы этого штата в ходе обычной деятельности. Специальное уведомление — Производители молочных продуктов продлены налоговые вычеты B&O — Обновленные требования к налоговой отчетности; Специальное уведомление — Продление налоговых льгот для производителей свежих фруктов и овощей B&O — Изменение требований к подаче заявок; Специальное уведомление — Производители морепродуктов продлены налоговые льготы B&O — Изменение требований к подаче заявок; RCW 82.04.4266; RCW 82.04.4268; RCW 82.04.4269
Молочные продукты, используемые при производстве молочных продуктов
Продажа молочных продуктов, произведенных и проданных производителем оптом, покупателю, который использует молочные продукты в качестве ингредиента или компонента при производстве другого молочного продукта в Вашингтоне. Специальное уведомление — Производители молочных продуктов продлены налоговые вычеты B&O — Обновленные требования к налоговой отчетности; RCW 82.04.4268
Молочные продукты и продукты из морепродуктов для перевозки за границу
Продажа молочных продуктов или морепродуктов, произведенных и проданных производителем в розницу, покупателю, который перевозит продукт за пределы этого штата в ходе обычной хозяйственной деятельности.Специальное уведомление — Производители молочных продуктов продлены налоговые вычеты B&O — Обновленные требования к налоговой отчетности; Специальное уведомление — Производители морепродуктов продлены налоговые льготы B&O — Изменение требований к подаче заявок; RCW 82.04.4268; RCW 82.04.4269
Реконструкция заброшенных судов
С 1 октября 2014 года работы по демонтажу судов освобождаются от уплаты налогов с розничной продажи и использования. Освобождение от налога с продаж распространяется только на объекты демонтажа, имеющие необходимое разрешение.RCW 82.08.9996
Поощрительные выплаты за реформу системы доставки
Вы можете воспользоваться налоговым вычетом в отношении бизнеса и занятий (B&O) для поощрительных выплат за реформу системы доставки (DSRIP), если вы:
подотчетное сообщество здравоохранения, которое получает DSRIP от Управления здравоохранения штата Вашингтон;
больница, принадлежащая муниципальной корпорации или политическому подразделению; или
больница при государственном учреждении.
Специальное уведомление — Налоговый вычет для бизнеса и занятий (B&O) доступен для ваших стимулирующих выплат за реформу системы доставки (DSRIP)
Разрешение на прямую оплату
Департамент доходов позволяет определенным покупателям платить налог за использование непосредственно Департаменту, а не своим поставщикам во время покупки. Компании должны предоставить продавцу копию разрешения на прямую оплату. Продавцы должны хранить копию разрешения в своих файлах, чтобы задокументировать продажу, освобожденную от налога.Продажи следует указывать в соответствии с классификацией розничного и розничного налога с продаж. Укажите вычет по налогу с розничных продаж на странице сведений о вычете в налоговой декларации как «Разрешения на прямую оплату». Запрещено использовать для розничной торговли B&O. Специальное уведомление — некоторые налогоплательщики уплачивают налог за пользование напрямую в Налоговое управление
Освобожденные сельскохозяйственные продукты дистрибьютором
С 19 октября 2017 года закон освобождает определенные продажи удобрений, средств защиты растений и семян между правомочными дистрибьюторами и правомочными розничными продавцами от налога B&O, когда между дистрибьютором и розничными продавцами существует определенный процент общей собственности.RCW 82.04.628
Освобожденные от продажи продовольственные товары
Продажа продуктов питания и пищевых ингредиентов освобождена от налога с розничной продажи. Однако готовые продукты, диетические добавки и безалкогольные напитки облагаются налогом. Чтобы просмотреть определения продуктов питания, см. Особые примечания. RCW 82.08.0293; WAC 458-20-244
Продукция промышленного производства, освобожденная от налога
Производство молочных продуктов, свежих фруктов / овощей или морепродуктов. Специальное уведомление — Производители молочных продуктов продлены налоговые вычеты B&O — Обновленные требования к налоговой отчетности; Специальное уведомление — Продление налоговых льгот для производителей свежих фруктов и овощей B&O — Изменение требований к подаче заявок; Специальное уведомление — Производители морепродуктов продлены налоговые льготы B&O — Изменение требований к подаче заявок; RCW 82.04.4266; RCW 82.04.4268; RCW 82.04.4269
Товары женской гигиены
Продажа товаров женской гигиены освобождена от налога с розничной продажи. Специальное уведомление — Освобождение от налога с продаж на товары женской гигиены
Распространители вкуса, проданные ресторанам
Срок действия исключения истек 1 июля 2017 г.
С 1 октября 2013 г. по 30 июня 2017 г. рестораны могут освобождаться от налога с продаж при покупке следующих товаров:
Предметы, используемые для ароматизации продуктов, которые полностью или в значительной степени потребляются путем сгорания в процессе приготовления (например,грамм. щепа, древесный уголь, угольные брикеты, виноградные лозы и т. д.).
Предметы, полностью состоящие из дерева, которые поддерживают пищу в процессе приготовления (например, доски для гриля из кедра, клена или ольхи)
Для получения дополнительной информации см. Наше специальное уведомление.
Фрахт при доставке за пределы штата
Затраты на фрахт и доставку, понесенные изготовителем в Вашингтоне для поставок за пределы штата. WAC 458-20-112
Азартные игры / призы / выплаты наличными
Выплаченные суммы или стоимость товаров, предоставленных в качестве призов в азартных играх.WAC 458-20-131
Газы и химикаты, используемые в производстве полупроводниковых материалов
Освобождение от уплаты налога на розничную продажу и использование предоставляется производителям и переработчикам наемных товаров при покупке газов и химикатов, используемых для производства полупроводниковых материалов. Производители кремниевых солнечных пластин, кремниевых солнечных элементов, тонкопленочных солнечных устройств, кремния для солнечных батарей или составных полупроводниковых солнечных пластин также имеют право на это исключение. RCW 82.08.9651; RCW 82.12.9651; WAC 458-20-267
Финансируемые государством службы психического здоровья и химической зависимости
Срок вычета истек Янв.1, 2020
Этот вычет доступен только организации по охране здоровья (BHO) или организациям здравоохранения или социального обеспечения.
БХО могут вычитать суммы, полученные от государства, для распределения их медицинским или социальным организациям за услуги по охране психического здоровья или химической зависимости, предоставляемые в рамках программы, финансируемой государством.
Организации здравоохранения или социального обеспечения могут вычитать суммы, полученные в качестве компенсации за услуги в области психического здоровья или химической зависимости, предоставляемые в рамках программы, финансируемой государством.
Вычет за услуги по охране психического здоровья производится для сумм, полученных 1 августа 2011 г. или позднее и истекших 1 января 2020 г. Вычет за услуги по лечению химической зависимости относится к суммам, полученным 1 апреля 2016 г. или позднее и истекшим 1 января. 2020. Налогоплательщики, требующие этого вычета, должны подавать годовой отчет об исполнении налогов в Департамент доходов. Отчет необходимо подавать до 31 мая каждого года. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки.Обновление: услуги по лечению химической зависимости добавлены к налоговому вычету B&O за оказание психиатрических услуг в рамках программы, финансируемой государством.
Свинное топливо, используемое для производства электроэнергии, пара, тепла или биотоплива
Налог на розничную продажу и использование не облагается налогом на покупку свиного топлива, используемого для производства электроэнергии, пара, тепла или биотоплива. «Боровое топливо» определяется как древесные отходы и другие древесные отходы, включая биомассу, полученную из леса. Топливо для свиней не включает дрова или древесные гранулы.Специальное уведомление — расширенное освобождение от налога с продаж / использования при покупке свиного топлива; Требуется годовой отчет о налоговых показателях
Проценты по определенным инвестициям, займам и / или обязательствам
Проценты, полученные по инвестициям или займам, в основном обеспеченным первыми закладными или трастовыми актами на непреходящую жилую недвижимость. Проценты, полученные по обязательствам штата Вашингтон, его политических подразделений и муниципальных корпораций. Проценты, полученные по прямым обязательствам федерального правительства.(Проценты, относящиеся к ссудам или другим финансовым обязательствам, по которым федеральное правительство является лишь гарантом или страховщиком, не соответствуют требованиям.) WAC 458-20-146; WAC 458-20-14601
Продажа автотранспортных средств и т. Д. Нерезидентам на территории штата
Этот вычет применяется только к продаже автомобилей, кемперов, прицепов, плавсредств, сельскохозяйственной техники и судов. Чтобы подать заявку на вычет, вы должны сохранить соответствующее свидетельство об освобождении от уплаты налога с продаж для типа недвижимости, которую вы продаете.
Примечание: Продажа другого материального личного имущества больше не освобождается от уплаты налога в точке продажи. См. Информацию об освобождении от налога с продаж для нерезидентов.
Проценты по ссудам сельскому / некоммерческому / государственному коммунальному предприятию
Срок действия вычета истек 1 июля 2017 г.
Некоммерческие кооперативные финансовые организации могут вычитать из налога B&O доход, полученный от ссуд сельским электроэнергетическим кооперативам или другим некоммерческим или государственным поставщикам коммунальных услуг.Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. RCW 82.04.43394
Продажа между штатами и за рубежом
Товары, проданные и доставленные клиентам за пределами Вашингтона, или транспортировка людей или товаров через государственные или международные границы. Необходима документация. Примечание. Производители и экстракторы, которые продают за пределами Вашингтона, должны указывать производственные [07] или извлекающие классификации [16]; этот вычет не действителен для этих классификаций.WAC 458-20-193; 458-20-193C
Крупные частные самолеты, включая ремонт, для нерезидентов
Продажа больших частных самолетов нерезидентам освобождается от розничных продаж и налога на использование, когда самолеты не обязаны регистрироваться в транспортном департаменте в соответствии с главой 47.68 RCW. Исключение также распространяется на сборы, взимаемые за ремонт, очистку, изменение или улучшение крупных частных самолетов, принадлежащих нерезидентам. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки.RCW 82.08.215; RCW 82.12.215
СПГ для использования в качестве транспортного топлива
Этот вычет из налога с розничных продаж предоставляется дистрибьюторам и производителям природного газа, продаваемого в сжиженном состоянии. Этот газ должен использоваться в качестве транспортного топлива предприятиями, работающими как частные или обычные водные перевозки в межгосударственной или внешней торговле. Специальное уведомление — Сжатый природный газ и сжиженный природный газ, используемые в качестве транспортного топлива; RCW 82.08.0261 (2) (а). Форма освобождения от покупки КПГ или СПГ для использования в качестве топлива для транспортных средств.
Низкая плотность / оптовые затраты на электроэнергию
Это относится только к тем предприятиям легкой и электроэнергетической промышленности, у которых розничные тарифы на электроэнергию превышают средние тарифы на электроэнергию по штату. RCW 82.16.053
Поощрительные выплаты по программе повышения качества Medicaid
Вы можете воспользоваться налоговым вычетом в отношении бизнеса и занятий (B&O) для поощрительных выплат по программе повышения качества Medicaid, если вы являетесь одним из следующих:
организация управляемой медицинской помощи, как определено в RCW 74.60.010
больница, принадлежащая муниципальной корпорации или политическому подразделению
больница при государственном учреждении
Специальное уведомление — поощрительные выплаты Medicaid расширены налоговые вычеты для бизнеса и профессии
Розничный продавец, одобренный с медицинской точки зрения — Продажа продуктов марихуаны с высоким содержанием CBD
С 1 июля 2016 года разрешено освобождение от налога с розничных продаж для продаж марихуановой продукции, соответствующей высоким требованиям CBD, розничными торговцами марихуаной при наличии медицинского одобрения для всех потребителей.Специальное уведомление — освобождение от уплаты налога с продаж и использования для розничных торговцев марихуаной с медицинским подтверждением
Розничный продавец, одобренный с медицинской точки зрения — Продажа марихуаны и продуктов с низким содержанием ТГК пациентам с карточками распознавания
С 1 июля 2016 г. разрешено освобождение от уплаты налога с розничных продаж при продаже определенных видов марихуаны и продуктов с низким содержанием ТГК розничными торговцами марихуаной с медицинским подтверждением для соответствующих пациентов и назначенных поставщиков с картами признания. Специальное уведомление — освобождение от уплаты налога с продаж и использования для розничных торговцев марихуаной с медицинским подтверждением
Продажа автомобильного топлива
Продажа бензина, дизельного топлива и других видов топлива.Примечание. Этим вычетом могут пользоваться только продавцы топлива. WAC 458-20-126
Налог на моторное топливо
Цена продажи автомобильного топлива включает государственные и федеральные налоги на топливо. Налог B&O не применяется к этим налогам. Этот вычет позволяет оптовому или розничному торговцу исключить налоги на топливо. Примечание. Этим вычетом могут пользоваться только продавцы топлива. См. Ставки налога на топливо для автотранспортных средств. WAC 458-20-126
Газеты
Продажа газет не облагается налогом с продаж.Это не относится к переплетенным и / или скрепленным публикациям. WAC 458-20-143
Нет активности в районе
Продажи, осуществленные в Вашингтоне продавцом за пределами штата, не осуществляющим в Вашингтоне деятельности, которая создает, поддерживает или способствует развитию рынка его продуктов или услуг. Это также включает продажу потребительских товаров, произведенную непосредственному представителю продавца или через него. WAC 458-20-193; 458-20-246
Другое
Наиболее допустимые вычеты перечислены на листе сведений о вычетах.Тем не менее, для вашей компании может применяться специальный вычет, разрешенный законом, которого нет в списке. См. Статут, регулирующий ваш вид бизнеса, или позвоните в местное налоговое управление, чтобы убедиться, что вычет действителен. Недействительные вычеты будут запрещены. Использование строки вычета Другое требует соответствующей документации или объяснения. Вычет «при перепродаже» не действует по налогу с розничных продаж. Укажите суммы, проданные для перепродажи в соответствии с классификацией оптовых продаж налога B&O. Кроме того, нет никаких вычетов на оплату труда, материалов или любых других затрат на ведение бизнеса.
Служба кассира дочернего предприятия
Квалифицированный зарегистрированный работодатель (кассир), который предоставляет услуги по расчету заработной платы и связанные с этим кадровые услуги для аффилированного предприятия, может вычесть из валового дохода полученные суммы для покрытия расходов на оплату труда квалифицированного сотрудника. Квалифицированный зарегистрированный работодатель или кассир — это лицо, которое:
Не имеет функциональных трудовых отношений с квалифицированным сотрудником; и
Не имеет договорных обязательств с квалифицированным сотрудником по оплате расходов на персонал.
Квалифицированный зарегистрированный работодатель может иметь предусмотренную законом или общим правом ответственность перед квалифицированными сотрудниками или третьими сторонами в отношении расходов на сотрудников.
Квалифицированный зарегистрированный работодатель должен находиться под общим контролем с аффилированным бизнесом. «Общий контроль» означает владение, прямо или косвенно, более чем пятидесяти процентами полномочий направлять или определять руководство и политику лица, будь то посредством владения голосующими акциями, по контракту или иным образом.Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. Специальное уведомление — Удержание казначея
Лекарства, отпускаемые по рецепту, слуховые аппараты, линзы и т. Д.
Продажа вышеуказанных товаров для использования людьми освобождается от налога с продаж, когда покупатель предъявляет рецепт. WAC 458-20-18801
Лекарства, отпускаемые по рецепту, в государственных или некоммерческих больницах
Продажа рецептурных лекарств религиозными или благотворительными некоммерческими организациями, имеющими центры почечного диализа, некоторые дома престарелых и дома для незамужних матерей.WAC 458-20-168
Пропан и природный газ от производителей монетного двора
Покупка производителями мяты жидкого пропана и природного газа, используемых для дистилляции мяты на ферме, освобождается от налога с продаж и использования. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. Специальное уведомление — Продажа пропана и природного газа производителям монетного двора; RCW 82.08.220; RCW 82.12.220; WAC 458-20-210
Породистый скот для племенной работы
Продажа чистопородного скота для племенных целей, если животные зарегистрированы в национально признанной ассоциации пород.Продавцы должны получить и сохранить у покупателя свидетельство об освобождении от уплаты налогов. См. Свидетельство фермера об оптовых закупках и освобождении от налога с продаж. WAC 458-20-210
Квалифицированные продажи нерезидентов
Срок действия вычета истек 30 июня 2019 г.
Продажа материальной личной собственности для использования за пределами Вашингтона жителями: Аляски, Американского Самоа, Альберты, Колорадо, Делавэра, Монтаны, Нью-Гэмпшира, Северо-Западных территорий, Нунавута, Орегона и территории Юкон.Освобождение от налога на продажу этим резидентам осуществляется по усмотрению продавца. Примечание. При продажах, освобожденных от налогов, продавец должен предъявить удостоверение личности с фотографией, например водительское удостоверение, выданное государством проживания покупателя. Продавец также должен записать определенную информацию. Это исключение распространяется только на продажу товаров, которые не будут использоваться в Вашингтоне. Это не распространяется на проживание, питание в ресторанах или другие продажи, связанные с потреблением в Вашингтоне. См. Консультации по акцизному налогу (ETA) 3054.2011.
Квалифицированный план обмена медицинскими пособиями штата Вашингтон
Суммы, полученные поставщиком медицинских услуг за услуги, покрываемые квалифицированным планом медицинского страхования, предлагаемым в соответствии с RCW 41.05.410 освобождены от налога B&O. Специальное уведомление — Новое налоговое освобождение B&O для услуг, покрываемых квалифицированным планом медицинского страхования Washington Health Benefit Exchange
Квалификационные банки крови
Освобождение от налога на бизнес и род занятий (B&O) доступно для квалифицируемых
банки крови
банки тканей, и
банки крови и тканей
для получаемых ими сумм, освобожденных от федерального подоходного налога. (RCW 82.04.324)
Плата за захоронение радиоактивных отходов
Вам доступен вычет по определенным сборам (Глава 43.200 RCW, RCW 82.04.260, RCW 43.145.010) Примечание: Только избранные налогоплательщики, которые сообщают о доходах в соответствии с налоговой классификацией B & O за захоронение радиоактивных отходов, используют этот вычет.
Реклама на радио / телевидении
Доход от сетевой, национальной или региональной рекламы, полученный отдельной вещательной станцией. WAC 458-20-241
Специальное уведомление — Изменение рекламного вычета для радио- и телевещания
Восстановленная вода
Муниципалитеты и предприятия, работающие с разрешениями на использование очищенной воды, поданными в Департамент экологии, могут удерживать 75 процентов своего валового дохода.(ESHB 1832, Глава 237, Законы 2001 г.)
Налог с розничных продаж, взимаемый координатором
Продавцы на торговой площадке могут требовать вычета налога с продаж с розничных продаж, если координатор торговой площадки собирает и уплачивает налог с продаж в Вашингтоне от их имени. Продавцы на торговой площадке должны уплатить налог на розничную торговлю B&O с этих продаж. См. Продавцов на торговой площадке.
Покупки, освобожденные от налога на розничную продажу, фермером
Соответствующие критериям фермеры могут приобретать запасные части для сельскохозяйственной техники и оборудования без уплаты налога с розничной продажи, начиная с 1 июля 2006 г.Прежде чем требовать освобождения от уплаты налогов, фермеры должны подать заявление в Департамент доходов за сертификатом об освобождении. Покупки, совершенные до 1 июля 2006 г., облагаются налогом с продаж или налогом за пользование. (Альтернативный законопроект № 2457, глава 172, законы 2006 г.). См. Обновленное специальное уведомление — Запасные части для сельскохозяйственных машин и оборудования — Освобождение от налога с продаж и использования.
Возвращенные / уничтоженные товары
Это вычет за уничтоженные или возвращенные производителю табачные изделия, с которых ранее был уплачен налог.
Возвраты и пособия
Сумма продажной цены, по которой налог с продаж был возвращен или начислен покупателю. WAC 458-20-108
Фургоны для совместного использования автомобилей
Продажа легковых автомобилей, предназначенных для совместного использования. RCW 82.08.0287
Продажа и аренда новых / подержанных автомобилей, работающих на экологически чистом топливе
Продажа или аренда подходящего нового или подержанного экологически чистого альтернативного топлива и гибридного автомобиля с подзарядкой от сети.Специальное уведомление — освобождение от налога с продаж / использования нового экологически чистого альтернативного топлива и гибридных автомобилей Примечание: При использовании этого вычета требуется дополнительное приложение.
Продажа автомобильного адаптивного оборудования ветеранам-инвалидам
Продажа дополнительного автомобильного адаптивного оборудования, предписанного врачом ветерану-инвалиду или инвалиду вооруженных сил, освобождается от налога с розничных продаж и / или налога на использование. Плата за труд и услуги, понесенные при установке и ремонте оборудования, также освобождаются от налога на розничную продажу и / или налога на использование.Для получения дополнительной информации см. Специальное уведомление — Продажа автомобильного адаптивного оборудования ветеранам-инвалидам.
Продажа аккумуляторов / инфраструктуры для электрических и гибридных судов
Освобождение от налога на розничную продажу и использование разрешено для покупки аккумуляторов, аккумуляторных блоков, береговой аккумуляторной инфраструктуры и розничных услуг, связанных с установкой или ремонтом такого имущества, используемого для питания морских силовых установок или гибридных морских силовых установок с непрерывным мощность больше пятнадцати киловатт.Специальное уведомление: освобождение от налога
аккумуляторов для электрических судов и морских силовых установок
Продажа компьютерного оборудования / периферийного программного обеспечения для аэрокосмической промышленности
Разрешен налоговый вычет с розничных продаж и использования при покупке компьютерного оборудования, программного обеспечения и компьютерной периферии, а также при оплате труда и услуг, связанных с установкой такого оборудования. Исключение доступно только производителям и переработчикам для аренды коммерческих самолетов или составных частей коммерческих самолетов, не производителям, занимающимся разработкой аэрокосмической продукции, сертифицированным ремонтным станциям FAR, осуществляющим розничные продажи, и производителям аэрокосмического инструмента.Специальное уведомление для производителей; Специальное уведомление для непроизводителей; Специальное уведомление для ремонтных станций FAR; RCW 82.08.975; RCW 82.12.975
Продажа строительных услуг для новых зданий для производства коммерческих самолетов
Налог с розничных продаж не распространяется на оплату труда и услуг, предоставленных во время строительства здания:
производитель, который строит коммерческие самолеты, крылья или фюзеляжи, или
портовый район, политическое подразделение или муниципальная корпорация, которая сдает в аренду производителю, который строит коммерческие самолеты, крылья или фюзеляжи.
Освобождение от налога с продаж распространяется на:
продажа движимого имущества, используемого в качестве компонента при строительстве здания, и
сборы за рабочую силу и услуги, предоставляемые во время общего строительства, которые в противном случае не подпадают под освобождение от уплаты налога с продажи машин и оборудования производителя.
Компания должна предоставить продавцу заполненное свидетельство об освобождении от уплаты налогов.
Продажа услуг центра обработки данных / энергетического оборудования
Продажа подходящим предприятиям и подходящим арендаторам подходящего серверного оборудования, которое будет установлено без прерывания использования в соответствующем компьютерном центре обработки данных, а также на оплату труда и услуг, предоставленных в связи с установкой подходящего серверного оборудования.Исключение также распространяется на продажи подходящим предприятиям и подходящим арендаторам соответствующей энергетической инфраструктуры, включая рабочую силу и услуги, оказываемые в отношении строительства, установки, ремонта, изменения или улучшения подходящей энергетической инфраструктуры. RCW 82.08.986; Специальное уведомление — налоговые льготы, расширенные для определенных покупок соответствующими центрами обработки данных и их арендаторами.
Продажа кормов подходящим пчеловодам
Вычет из розничных продаж и налога на использование для покупки кормов, используемых правомочным пчеловодом при выращивании пчелиных семей, используемых для производства медовых продуктов.См. Специальное уведомление — налоговые льготы для пчеловодов для получения дополнительной информации.
Продажа кормов рыбоводам
Продажа кормов рыбоводам. Продавцы должны получить от покупателя сертификат о перепродаже. WAC 458-20-102; WAC 458-20-210
Продажа медоносных пчел подходящим пчеловодам
Розничная продажа и налоговый вычет при продаже пчел подходящему пчеловоду. Чтобы задокументировать освобожденные от налога покупки, правомочный пчеловод (покупатель) должен предоставить продавцу должным образом заполненное свидетельство об освобождении от уплаты налога с розничных продаж покупателя во время покупки.Для получения дополнительной информации см. Наше Специальное уведомление — Налоговые льготы для пчеловодов.
Продажа продуктов с низким содержанием ТГК специалистами в области здравоохранения
Начиная с 1 июля 2016 г., продажи и пожертвования актуальных неперевариваемых продуктов с низким содержанием ТГК определенными специалистами здравоохранения соответствующим пациентам освобождаются от налога с продаж. См. Специальное уведомление — освобождение от уплаты налога на продажи и использование некоторых продуктов с низким содержанием ТГК от специалистов здравоохранения.
Продажа производственного оборудования / оборудования и монтажных работ
Продажа и аренда машин и оборудования, включая ремонтные и запасные части со сроком полезного использования более одного года, производителям и переработчикам для найма для непосредственного использования в производственных операциях.Это освобождение включает плату за установку, работу и услуги. Продавцы должны получить от покупателя Свидетельство об освобождении от налога на продажи и использование производственных машин и оборудования Производителя. WAC 458-20-13601
Продажа новых электроходов и судовых двигательных установок
Для продажи новых судовых электрических силовых установок с аккумуляторным питанием с продолжительной мощностью более 15 кВт и новых судов, оснащенных судовыми электрическими силовыми установками с батарейным питанием с продолжительной мощностью более 15 кВт.Для получения дополнительной информации см. Специальное уведомление: освобождение от налога на новое электрическое судно и морскую силовую установку.
Продажа солнечных машин / оборудования, монтажные работы
Вычет из налога на розничную продажу и использование разрешается при покупке машин и оборудования, используемых на определенных предприятиях для выработки электроэнергии или теплового тепла.
Продажа спиртных напитков
Общий налог с розничных продаж, взимаемый согласно RCW 82.08.020, не распространяется на продажу спиртных напитков в оригинальной таре.RCW 82.08.150 (8)
Этот вычет ограничен продажей спиртных напитков в оригинальной упаковке. Это не действительный вычет при продаже напитков, содержащих спирт, для потребления на месте. Реализация розлива спиртных напитков облагается налогом с розничной продажи в соответствии с RCW 82.08.020.
Сумма, указанная в соответствии с этой классификацией вычетов, не должна включаться в другие налоговые вычеты с розничных продаж.
Продажа автобусов с нулевым уровнем выбросов, аккумуляторов, топливных элементов и инфраструктуры для электромобилей
Для продажи и установки батарей / топливных элементов для электромобилей, установки инфраструктуры электромобилей на батареях / топливных элементах (включая установки по производству возобновляемого водорода и водородные заправочные станции), материального личного имущества, которое станет компонентом инфраструктуры электромобилей на батареях / топливных элементах. в ходе установки, строительства, ремонта или улучшения, а также продажи автобусов с нулевым уровнем выбросов.RCW 82.08.816 и RCW 82.12.816; Специальное уведомление — освобождение от налогов для инфраструктуры электромобилей, аккумуляторов и топливных элементов электромобилей, а также автобусов с нулевым уровнем выбросов
Продажа электролитическим процессорам
Для продажи мощности электролитическому процессору. Электролитический процессор — это человек, который занимается бизнесом, который использует более десяти мегаватт электроэнергии в месяц в хлорно-щелочном электролитическом процессе для разделения электрохимических связей хлорида натрия и воды с образованием хлора и гидроксида натрия.Не включает прямых обслуживающих промышленных потребителей или их дочерние компании, которые заключают контракты на закупку электроэнергии с энергетической администрацией Бонневилля. RCW 82.16.0421.
Продажа некоммерческим организациям художественных / культурных предметов искусства для дисплеев
Покупка предметов искусства или имущества художественными или культурными организациями для использования в демонстрации предметов искусства или организации выставок освобождается от налога с продаж. Продавец должен получить от покупателя Свидетельство об освобождении от уплаты налога с розничных продаж.WAC 458-20-249
Продажа зачисленным членам индейского племени с доставкой по резервации
Продажа осуществляется в индейских резервациях или на трастовых землях зарегистрированному члену этого племени. У каждого члена признанного племени есть документ о зачислении. Продавец, осуществляющий продажу без налогов коренному американцу, должен скопировать информацию. Записи должны показывать, что продавец, его сотрудники или наемная компания, действующая в качестве агента продавца, доставила товары или оказала услуги на резервации или трастовой земле племени, в котором зарегистрирован покупатель.Копии должны храниться у продавца. WAC 458-20-192; Форма освобождения от уплаты налога с розничных продаж: Освобождение от уплаты налога с продаж племенам.
Продажа другим сборщикам мусора
Лица, которые взимают налог на сбор мусора и сами пользуются услугами других лиц для передачи, хранения или утилизации собранных отходов, не обязаны снова платить налог таким другим поставщикам услуг. Предприятие по сбору мусора должно предоставить другому поставщику услуг по сбору мусора свидетельство об освобождении сборщика мусора.ВАК 458-20-250
Продажа квалифицированным банкам крови
Некоммерческие банки крови и тканей освобождены от налога на розничную продажу и использование при покупке медицинских принадлежностей, химикатов и материалов. Однако это исключение не распространяется на строительные материалы, оргтехнику и принадлежности или транспортные средства. RCW 82.08.02805; RCW 82.12.02747
Продажи правительству США
Продажа материального личного имущества или рабочей силы для ремонта или установки материального личного имущества для U.S. Правительство, его институты, ведомства и отрасли. WAC 458-20-190; WAC 458-20-250; Специальное уведомление — Как документально подтвердить покупки с помощью кредитной карты правительства США
Продажа / ремонт больших частных самолетов нерезидентам
Это исключение распространяется на продажу или работу и услуги по ремонту, очистке, модификации или усовершенствованию крупных частных самолетов, принадлежащих нерезидентам этого штата. RCW 82.08.215
Допуски сканирования вниз
Суммы, полученные в виде скидок на продукты питания и пищевые ингредиенты для потребления людьми и домашними животными, когда не требуются дополнительные услуги (например, реклама или размещение продуктов).
Малая лесозаготовительная машина
Компания Small Harvesters может удерживать до ста тысяч долларов в налоговый год из своей валовой выручки или стоимости продукции, полученной или полученной из заготовленной древесины. Суммы, превышающие сто тысяч долларов, по-прежнему облагаются налогом B&O. Этот вычет разрешен в соответствии с налоговой классификацией «Добыча древесины B&O» и «Оптовая торговля лесоматериалами или изделиями из дерева» B&O для лесозаготовительных машин. RCW 84.33.035 и WAC 458-20-13501.
Стандартная финансовая информация международных компаний по управлению финансовыми инвестициями
Квалифицированные международные сервисные компании по управлению инвестициями (IIMS) освобождаются от налогов с продаж и использования, когда они покупают или используют стандартную финансовую информацию. Покупки не облагаются налогом независимо от того, как информация передается покупателю:
цифровая загрузка,
через Интернет, или
материальные носители, такие как диск или бумага.
Покупатель может требовать освобождения не более чем на 15 миллионов долларов США за календарный год. Эта налоговая льгота подлежит публичному раскрытию через 24 месяца после подачи заявки. Специальное уведомление — налогообложение международных компаний по управлению инвестициями; RCW 82.08.207; RCW 82.12.207; WAC 458-20-15503
Свидетельство об отложении налогообложения №
Продажи лицам, получившим разрешение на отсрочку налога с продаж Департаментом доходов. Продавцы должны хранить копию свидетельства об отсрочке платежа покупателя.RCW 82.60; RCW 82.61; RCW 82.63
Налог брутто
Используется для «возврата» суммы налога с розничных продаж, включенной в общую сумму, указанную в разделе «Розничная торговля [02]] и« Розничные продажи [01] », только если общая сумма включает налог с розничных продаж.
Налогооблагаемая сумма налога, уплаченного у источника
Сумма, на которую ранее был уплачен налог с продаж на товары, приобретенные для перепродажи без промежуточного использования. WAC 458-20-102
Надбавка за возврат
Налог с продаж не применяется к стоимости имущества, проданного при покупке имущества того же типа.К этой стоимости применяется налог B&O. WAC 458-20-247
Окружная больница, управляемая университетом
С 1 июля 2019 года налог B&O не применяется к больнице, ведущей бизнес в этом штате и отвечающей всем трем из следующих требований:
Это «больница» согласно определению в главе 70.41 RCW.
Он принадлежит округу с населением более двух миллионов человек.
Управляется государственным университетом.
Это освобождение истекает января.1, 2030. (SHB 2168, Глава 451, Законы 2019)
Использовать налоговое уведомление о выборе продавцами
Продавцы на торговой площадке могут требовать вычета налога с продаж с розничных продаж, если они (или посредник торговой площадки) уведомят своих клиентов о требованиях Вашингтона к налоговой отчетности. Продавцы на торговой площадке должны уплатить налог на розничную торговлю B&O с этих продаж. См. Налоговое уведомление и штрафы за отчетность.
Воск / керамические материалы для создания отливок
Продажа воска или керамических материалов, используемых для создания форм, используемых в процессе создания отливок по выплавляемым моделям из черных и цветных металлов, используемых в промышленности, освобождаются от розничных продаж и налога на использование.Также квалифицируются труд и услуги, используемые для создания выкроек и оболочек, используемых в качестве форм. Специальное уведомление — освобождение от налога с продаж для процесса литья под давлением; RCW 82.08.983; RCW 82.12.983
Понимание налога с продаж в сфере услуг
Традиционно налог с продаж применяется только при продаже товаров, а не услуг. Это изменилось, и теперь многим поставщикам услуг необходимо собирать и оплачивать продажи. Сфера услуг охватывает целый спектр различных видов бизнеса, но общим элементом, который они все разделяют, является деятельность, при которой практически не происходит передача права собственности или использование собственности.Поставщики услуг также имеют общую характеристику: они обычно не облагаются налогами на продажи и использование предоставляемых ими услуг. Однако это исключение не является абсолютным.
За последние несколько лет количество малых предприятий в сфере услуг нашей экономики выросло невероятными темпами. Эти темпы роста во многом объясняются тем фактом, что сегодняшние предприниматели осознают, что любой аспект нашей занятой жизни, который можно упростить или сделать более эффективным, обеспечивает благодатную почву для бизнеса в сфере услуг.
Кроме того, теперь есть малые предприятия, которые идут лицом к лицу с крупными корпорациями, предлагая услуги, которые когда-то предоставлялись только крупными корпорациями. Например, в прошлом телефонные компании часто были единственными поставщиками сетевых услуг и услуг по установке. В настоящее время большое количество небольших местных телекоммуникационных компаний предлагают как индивидуальным, так и корпоративным клиентам такие же услуги по установке и обслуживанию, как и крупные телефонные компании, и часто по конкурентоспособным ценам.Этому расширению сектора услуг сопутствовал рост интереса штатов к введению налога с продаж на услуги.
Услуги премиум-класса для владельцев бизнеса, менеджеров и консультантов
Деловое соответствие от BizFilings — партнерство с экспертами по регистрации

Свяжитесь с BizFilings прямо сейчас!

Когда услуги облагаются налогом с продаж? Во многих штатах услуги могут предоставляться без каких-либо налоговых обязательств. Кроме того, это исключение из налога с продаж также распространяется на любое случайное имущество или оборудование, которое может быть включено в стоимость предоставляемых вами услуг.
Предупреждение
Если вы проходите аудит, налоговый инспектор может наложить на вас дополнительный налог с продаж или использования, а также проценты и штрафы за предоставленные услуги и любое установленное оборудование, если будет казаться, что ваш клиент не покупал ваши услуги. но вместо этого покупала оборудование, которое вы включали в стоимость своих услуг.
Чтобы должным образом соблюдать налоговое законодательство вашего штата, вам необходимо определить, является ли предоставляемая вами услуга второстепенной («случайной») по сравнению с установкой оборудования.Чтобы помочь сделать определение, ряд государственных налоговых органов разработали анализ под названием «тест истинных объектов» , который они применяют к транзакции в целом. Используя тест истинных объектов, вы можете лучше понять, будет ли транзакция облагаться налогом, определив, была ли предоставленная услуга или приобретенное имущество основной целью или истинным объектом транзакции.
Пример

Когда вы предоставляете своему пациенту стоматологические услуги, а также рентгеновскую или золотую пломбировку, клиент явно платит вам за оказанные услуги.Фактически полученное материальное имущество — рентгеновский снимок, золотая пломба или любой другой материал, который вы действительно можете держать в руке, — является второстепенным по отношению к фактически предоставленным услугам.
С другой стороны, если ваш бизнес по ремонту компьютеров использует источник питания и вентилятор, новый кабель RS232, новый монитор и обновленное программное обеспечение для вашего клиента, то вам, вероятно, придется платить налог с продаж. Установленное вами компьютерное оборудование и программное обеспечение является предметом продажи покупателю, а не реальным трудом, который вам потребовался для установки этого нового оборудования.

Налог с продаж все чаще применяется к предприятиям, оказывающим чисто сервисные услуги
В настоящее время многие штаты исключают поставщиков услуг из налогов с продаж и использования. Однако ряд законодателей штатов начали пересматривать вопрос об исключении услуги из налоговых обязательств, поскольку они понимают, что потенциально большой источник доходов остается невостребованным. Как и следовало ожидать, эти законодатели работают над изменением своих законов, чтобы рассматривать некоторые, если не все, услуги как облагаемые налогом.
Например, на Гавайях, в Нью-Мексико и Южной Дакоте все предоставляемые услуги облагаются налогом с продаж.В других штатах законодатели приняли разрозненный подход и включили некоторые виды услуг в качестве налогооблагаемых, а другие оставили необлагаемыми.
При определении того, подлежит ли услуга налогообложению, мы предлагаем вам выполнить следующие шаги:
Определите, в каком штате ваш штат определяет ваш тип услуг как облагаемых налогом (например, услуги по уборке в Техасе.
Узнайте, освобождена ли предоставляемая вами услуга от налога, потому что какой-либо другой государственный орган или орган регулирует, какие налоги вы должны платить.
Если ни (1), ни (2) не применимы, используйте тест истинного объекта (если этот тест разрешен в вашем штате), чтобы определить, был ли намерением покупателя для транзакции была услуга или свойство.
Когда покупки у поставщиков услуг облагаются налогом?
Проблема налогообложения закупок принадлежностей и материалов характерна как для сферы услуг, так и для строительной отрасли. В большинстве штатов закупки расходных материалов и материалов, производимые предприятиями сферы услуг, обычно облагаются налогом во время покупки, поскольку в большинстве штатов эти предприятия рассматриваются как конечные потребители.
Как конечные потребители, вы не обязаны перепродавать расходные материалы и материалы, а скорее используете их для собственного коммерческого потребления. Однако в некоторых штатах вам разрешается рассматривать материалы и расходные материалы как покупку вторичного инвентаря, если при выставлении счета вашим собственным клиентам детали и расходные материалы, предоставляемые вместе с услугой, указываются отдельно и выставляются в счете-фактуре.
Пример

Заказчик нанял вашу компанию по покраске интерьеров для окраски всех комнат в доме за 2000 долларов.В стоимость этой услуги входят двенадцать банок с краской, за которые вы заплатили 240 долларов. Если счет-фактура, который вы отправляете своему клиенту, включает только плату за одну позицию в размере 2000 долларов, вам, вероятно, придется заплатить налог с продаж на краску при ее покупке.
Однако, если ваш штат позволяет вам отложить сбор налогов с продаж путем отдельного выставления счетов за рабочую силу, детали и материалы, тогда вы можете захотеть детализировать счет, чтобы включить отдельные расходы как на рабочую силу (1760 долларов США), так и на использованную краску (240 долларов США). Как правило, это полезная стратегия, особенно если вы не ожидаете, что покупатель заплатит вам вскоре после покупки краски.
Могут ли поставщики услуг воспользоваться льготами для производства?
Если вы покупаете оборудование, которое будет использоваться в вашем бизнесе, узнайте в своем штате, имеете ли вы право на освобождение от производства. Ряд штатов предлагают производственное исключение, если оборудование будет использоваться для производства или изготовления товаров или продуктов для перепродажи.
Пример

Как владелец предприятия по окраске интерьеров, вы приобретаете собственную машину для смешивания красок, чтобы сэкономить на краске, покупая ее в несмешанном виде оптом.Если вы можете показать, что смешивание различных типов красок — это процесс, который изменяет исходные материалы (несмешанные краски), используемые в процессе, тогда, в зависимости от вашего штата, вы можете претендовать на освобождение от производства.
Для иллюстрации, в таких штатах, как Нью-Йорк, налоговый инспектор может предоставить вам освобождение от производства, если вы сможете показать, что смесительная машина изменила цвет или текстуру несмешанной краски, которую вы изначально купили.
Если вы находитесь в таком штате, как Иллинойс, вы получите освобождение от производства только в том случае, если докажете, что смеситель существенно изменил несмешанную краску.Это означает, что вы, вероятно, не получите исключения, потому что, даже если краска другого цвета, она все еще в значительной степени в той же форме и все еще будет использоваться для покрытия стен. Соответственно, если вы подумываете о применении этого освобождения, мы рекомендуем вам проконсультироваться со своим штатом, чтобы узнать, какие требования предъявляются для подачи заявления об освобождении от производства.
Разное
Добавить комментарий Отменить ответ
Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *
Комментарий *
Имя *
Email *
Сайт

Search for:
Рубрики
Бизнес план
Бизнес планы
Всё о маркетинге
Вывод в оффшор
Енвд
Интернет магазин
Интернет магазины
Как зарабатывать
Коммерческие предложения
Коммерческое предложение
Маркетинг
Огрнип
Окпо
Отпускные
Оформление ОГРНИП
Оформление ОКПО
Оформление увольнения
Офшор
Разное
Расчёт ЕНВД
Расчёт отпускных
Составление характеристики
Увольнение
Характеристика
2019 © Все права защищены. Карта сайта