Ндфл у ип на усн без работников: Какие налоги платит ИП в 2021 году?

какие налоги платят ИП в 2021

Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.

Все по порядку:

Что изменилось в 2021 году

Отменили ЕНВД. С 1 января 2021 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.

Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников.

Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2020 года — во всех.

Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.

Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2021 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:

• оказывают услуги,
• выполняют работы,
• продают товары собственного производства.

Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.

Страховые взносы за себя

Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя.

Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2021 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.

Из этой суммы ИП платит:

• на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
• на медицинское — 8426 ₽.

Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.

ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.

Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:

(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000

Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Налоги и взносы ИП с зарплат в 2021 году

Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:

• НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
• взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.

Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.

Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.

Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.

Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.

Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.

Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.

Онлайн-касса на смартфоне

Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор.

Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую.

Подробнее

Какие есть налоговые режимы

Для ИП доступно пять налоговых систем:

• основная — ОСНО;
• упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• патент — ПСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• для самозанятых — НПД.

Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.

ОСНО

Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.

Какие ограничения. Никаких.

Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:

• НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
• НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
• налог на имущество физических лиц — до 2%.

Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.

НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.

Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.

Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.

УСН

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

• УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.

Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:

• до 25 апреля,
• до 25 июля,
• до 25 октября,
• до 30 апреля последующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.

Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».

ПСН

Что это. Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.

Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.

Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.

Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.

Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.

Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.

Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.

ЕСХН

Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.

Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.

Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.

Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.

Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.

НПД

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

Онлайн-кассы Дримкас

Есть модели касс для любого бизнеса от кофейной точки до медицинской организации.

Фискальный накопитель и год ОФД идут в комплекте. Все модели в реестре ККТ и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Каталог

Автор: Илья Новиков

Эксперт

Отчетность ИП на УСН с работниками и без в 2021 году: налоги и обязательные платежи

Упрощенная система налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей — оптимальный способ организации уплаты налогов и взносов. Ее использование упорядочивает ведение налогового и бухгалтерского учета. Выбор именно упрощенной системы значительно снижает административную и налоговую нагрузку. Предприниматель имеет веские основания для самостоятельного изучения особенностей налогообложения — что нужно уплатить и какие отчеты сдавать ИП на УСН.

Объекты налогообложения при упрощенной системе

Соблюдение норм налоговой документации, сроков сдачи и своевременной уплаты взносов – служит гарантом добропорядочности налогоплательщика перед лицом надзорных государственных организаций. Как отчитываться по упрощенке ИП и календарный период подачи отчетной декларации на 2021 год описаны в соответствии с существующим регламентом НК РФ.

Исходя из конкретного вида деятельности, налоговые ставки расчета отчислений предоставляются ИП на выбор:

• Объект «Доходы» — 6%;
• Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15%.

Привилегия самостоятельного выбора позволяет предпринимателю упростить финансовую нагрузку на налоговые отчисления. Выбор между объектами налогообложения возможно совершать ежегодно, в срок до 31 декабря, подав сведения в ФНС.

Налоговые ставки данных способов учета гораздо ниже, чем налоговые сборы общей системы налогообложения, что положительно сказывается на оборотных средствах предприятия. Годовой отчет ИП в налоговую по УСН в 2021 году проводится в несколько этапов, учитывая наличие или отсутствие трудоустроенных работников.

Отчетность ИП без сотрудников на УСН

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – основной инструмент предпринимателя для ведения учета по налоговым тратам.

Допустимо ведение книги в электронном варианте, но по окончании года необходимо подготовить, прошить и ее печатный вариант. Заверение книги учета в ИФНС с 1 января 2017 года не требуется.

Рассмотрев, какие платежи и отчетность сдает ИП на УСН 6% без работников в 2021 году, строго следуя руководству, возможно избежать дополнительной оплаты неустоек в виде пени за несвоевременно внесенные отчисления. Размер начисленных пени равен 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период неуплаты, за каждый день просрочки по данным НК РФ. Оплата в сроки гарантирует отсутствие наложения денежных взысканий в размере от 20% до 40% суммы неуплаченной задолженности. Ввиду возникновения ежедневно растущей задолженности, плата должна быть внесена строго в указанные сроки.

Таблица сроков сдачи отчетности ИП на УСН в 2021 году без работников

Отчетность по УСН	Периодичность	Сроки сдачи отчетности ИП на УСН без работников
налоговая декларация	один раз в год	до 30 апреля
авансовые отчисления по единому налогу	квартал полугодие девять месяцев	до 25 апреля до 25 июля до 25 октября
единый налог	один раз по итогам года	до 30 апреля

Расчет авансовых платежей за отчетные периоды по данным КУДиР производится по формуле:

Авансовый платеж = Облагаемые доходы (за квартал) * 6% — Налоговый вычет (индивидуальные страховые взносы в ПФР и ФФОМС)

В таблице приведены все обязательные платежи и налоги в 2021 году для ИП на упрощенке без работников. Не зафиксированы отдельные страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, которые индивидуальному предпринимателю надо перечислять за себя лично.

Платежи и отчетность для ИП на УСН 15% без работников немного отличаются по своим расчетам, но по срокам уплаты, в соответствии с таблицей, абсолютно идентичны.

Расчет авансового квартального взноса производится по формуле:

Авансовый платеж = (Облагаемые доходы – Расходы (за квартал)) * 15%

Индивидуальные предприниматели, по учету суммы произведенных взносов по авансовым отчислениям, которые засчитываются в счет налога по итогам отчетного периода, при небольших доходах могут исключить выплату единого налога из перечня трат по УСН.

Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при растаможке) и налог на имущество. Освобождение от уплаты налога на любое имущество ИП может получить, обратившись с соответствующим заявлением в ФНС.

Образец самой налоговой декларации и сопутствующую документацию можно найти в свободном доступе на сайте ФНС — www.nalog.ru. Поскольку в форму декларации УСН достаточно часто вносятся изменения, а сдача отчетности по неверному образцу приравнивается к нарушению, не рекомендуется пренебрегать информационной доступностью федеральной налоговой системы.

Определившись с тем, какие отчеты нужно сдавать ИП на УСН в 2021 году без работников, следует детально рассмотреть следующую группу.

Отчетность ИП с работниками на УСН

Чтобы разобрать какие налоги и обязательные платежи для ИП на упрощенке с работниками в 2021 году должны быть сделаны, следует выявить ряд особенностей.

Индивидуальные предприниматели, имеющие в штате наемных работников, дополнительно сдают в ФНС отчеты со сведениями о выплаченных, удержанных и перечисленных на подоходный налог суммах за каждого сотрудника:

• Отчет 2-НДФЛ;
• Отчет 6-НДФЛ.

Помимо строгой отчетности в ФНС, на ИП возлагаются обязательства по ежеквартальной подаче сведений в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования. Отчет в ФСС подается по установленной форме – 4-ФСС. Касаемо подачи отчета в ПФР, с начала 2017 года эта операция была упразднена. На смену ей разработана новая схема подачи единого расчета по страховым взносам, на основании которой, ИП подает эти данные в ФНС. Система сдачи отчетности в ПФР претерпела изменения, но оставила за собой необходимость подачи ежемесячной отчетности – сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М и итоговых за год сведений персонифицированного учета.

Таблица сроков сдачи отчетности ИП на УСН в 2021 году с работниками:

Отчетность по УСН	Периодичность	Сроки сдачи отчетности ИП на УСН с работниками
налоговая декларация	один раз в год	до 30 апреля
2-НДФЛ	один раз в год	до 1 апреля
6-НДФЛ	квартал полугодие девять месяцев	до 25 апреля до 25 июля до 25 октября
сведения о численности (ФНС)	один раз в год	до 20 января
единый расчет по страховым взносам (ФНС)	квартал полугодие девять месяцев	до 30 апреля до 30 июля до 30 октября
СЗВ-М	каждый месяц	до 15 числа
4-ФСС	квартал полугодие девять месяцев	до 20 апреля до 20 июля до 20 октября
справка для подтверждения вида деятельности(ФНС)	один раз в год	до 15 апреля

Строгое соответствие данному перечню является обязательным к исполнению, в том числе и при условии, что работать будет один сотрудник. Необходимо оплачивать взносы до установленного временного ценза во избежание начислений пени за просрочку, которые автоматически суммируются за каждый день просрочки.

Рассмотрев, какую отчетность сдает ИП на УСН с работниками в 2021 году, остается добавить, что ведение бухгалтерской отчетности ИП при упрощенной форме налогообложения исключается.

Данные о том, какие отчеты сдает ИП на УСН с работниками остаются действительными до конца 2021 года. Все изменения, касаемо налогового законодательства, возможно отслеживать на сайте ФНС в специализированном разделе. Для отображения корректных данных действующего налогового законодательства в регионе, если таковой не определился системой автоматически, следует выбрать соответствующее местоположение. Если предпринимательская деятельность зарегистрирована в Москве, а рабочий регион является отличным от нее, то обязательно следует указать принадлежность к расположению, как регион – Москва. Отчитываться перед надзорными государственными органами и уплачивать налоги с авансовыми платежами ИП обязаны по месту прописки.

Объект «доходы» или объект «доходы минус расходы»

Платежи и отчетность для ИП на УСН 6% с работниками или налоговой ставкой 15%, при расчете соответствующего выбранного объекта налогообложения, совпадают по срокам уплаты. И по остальным параметрам — периодичности и формам отчетности, оплатить взносы и отчитаться в соответствующие органы ИП приходиться сдаваться в одинаковом порядке.

Предприниматель, обязанный заплатить авансовые платежи на основании данных по доходам, не неся существенных расходов в своей работе, отдает предпочтение типу объекта налогообложения, где коэффициент в шесть процентов предопределяет оплату меньшей суммы налоговых сборов. Специалисты налогового учета ставят под вопрос объективность данного расчета.

Если учитывать, что ставка в пятнадцать процентов служит коэффициентом разницы между доходами и расходами, то итоговый показатель, при наличии существенных затрат, может быть гораздо меньше, чем у налогов в объекте «Доходы».

Справедливо полагать, что формулы расчета авансовых платежей обоих объектов могут быть относительно уравнены:

Доходы * 6% — Налоговый вычет = (Доходы – Расходы) * 15%

Очевидность утверждения подкрепляется возможностью законного уменьшения суммы итогового налога на УСН.

Выбирая нужный коэффициент в 6% по объекту «Доходы», существуют прозрачные способы увеличения налогового вычета. При корректных расчетах, в отдельных случаях, налоговый вычет позволяет платить по налогам гораздо меньше.

ИП без работников, за счет оплаты личных страховых взносов могут снизить налог полностью, а ИП, располагающие штатом сотрудников, — на сумму, не превосходящую половины итоговой суммы налога.

Налог УСН можно уменьшать за счет:

• Страховых взносов ИП за себя;
• Взносов за сотрудников в ФНС на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносов за сотрудников в ФСС на травматизм;
• Оплаты больничных листов;
• Оплаты взносов на Добровольное медицинское страхование работников.

Социальные затраты, в данном случае, смогут прийтись как нельзя кстати, для урезания суммы налога.

По объекту «Доходы, уменьшенные на величину расходов» авансовый платеж возможно снизить за счет увеличения расходов. Но не все статьи расходов попадают под допустимый учет при вычислениях суммы налога. С перечнем допустимых расходов следует ознакомиться в статье 270 НК РФ – www.nalogovyy-kodeks.ru.

Также налог по данному объекту минимизирует учет уплаченного минимального налога и списание убытков за прошлый период.

Все, что требуется от предпринимателя, на базе изученного справочного материала по УСН, — верно подсчитать и сдать отчетность в условленные временные рамки.

«Невыгодным и губительным» считают новый предполагаемый налоговый режим бизнесмены Бердска

Ассоциация предпринимателей Бердска выступила против введения нового налогового режима для малого и микробизнеса в России. Об этом Бердск-Онлайн сообщает со ссылкой на текст соответствующего обращения, которое направлено в Госдуму, Минфин и Федеральную налоговую службу.

Напомним, как ранее писал Бердск-Онлайн, ФНС обсуждает возможность введения нового «комфортного» налогового режима для предпринимателей. Концепция режима предполагает упрощение ведения бизнеса, отказ от налоговой отчётности и стимулирование роста количества сотрудников.

В проект закона о новом налоговом режиме могут войти следующие условия:

— Малый бизнес могут освободить от уплаты страховых взносов за себя (для индивидуальных предпринимателей) и сотрудников (для компаний) за счет увеличения ставки налога на деятельность. В одном из пунктов ФНС спрашивает предпринимателей: станет ли для них приемлемым повышение ставки налога на 4 п.п., если будут отменены страховые взносы.
— ФНС сможет получать информацию об операциях по расчетному счету налогоплательщика напрямую от его банка. И налоговые органы на основании предоставленных данных банков и контрольно-кассовой техники (ККТ) будут самостоятельно рассчитывать налоговые обязательства и предоставлять их налогоплательщикам.
— Налоговый период будет равен одному месяцу.
Расходами будут считаться только операции, совершенные с использованием безналичных расчетов и проведенные по расчетным счетам или зафиксированные ККТ.
— Бизнес должен выплачивать заработную плату только через банк. При этом банк будет выступать налоговым агентом по исчислению и уплате НДФЛ на основании зарплатных реестров.
— Бизнес освобождается от бухгалтерского и налогового учета, подачи отчетности по упрощенной системе налогообложения (УСН), по НДФЛ и страховым взносам, не должен будет подавать отчетность в социальные фонды и Росстат.

Бизнес-сообщество Бердска, рассмотрев эти параметры, возразило против введения указанного налогового режима в качестве замены старой классической «упрощёнки». Впрочем, пока нигде чётко не обозначено, будет ли заменять собой новый режим УСН или же он будет предложен в качестве альтернативы существующим. Но члены АП Бердска решили действовать на опережение, пока закон ещё не подписан.

В письме за подписью директора Ассоциации предпринимателей Романа Куренка подчёркивается, что бизнес невозможно полностью освободить от бухучёта.

 — Большая часть затрат у малого бизнеса на бухгалтерский учет – это все то, что связано с работниками. Учет рабочего времени, начисление зарплат, отпускных, больничных, прием, увольнение, вычеты, удержания. Кто выполнит эту работу?  Банк?  Или ФНС? Все это предполагает заполнение и ведение множества форм и документов в интересах соблюдения прав работников. Кроме этого, в организациях бухгалтер необходим для учета оборота ТМЦ и денежных средств между работниками и ООО в интересах их сохранности. Подача отчетности в фонды и начисление налогов и взносов – это лишь небольшая часть того, что приходится выполнять бухгалтеру. При всем этом бухгалтеру придется проверять корректность начисления ФНС – по времени те же затраты, что и составить новый отчет, — указано в письме.

Также, по мнению бизнесменов, отмена самостоятельной подачи годовой декларации вызовет массу споров между ФНС и предпринимателями. Исчисление налогов по данным поступлений через ККТ не так-то просто осуществить. Вероятнее всего, может потребоваться расширение штата налоговой. А с учётом различных тонкостей этой операции может вырасти количество ошибок в расчётах.

 — Кроме того, годовую декларацию по УСНО невозможно отменить, так как ее требуют банки  для ежегодного мониторинга по 115 закону. Также она требуется банкам для подтверждения источника происхождения средств при снятии вкладов и в ряде других случаев, — отмечают предприниматели.

В проекте нового закона бизнесмены нашли ещё целый ряд недостатков:

 — Освобождение от страховых взносов в обмен на увеличение налоговой ставки считаем неудобным, как для СМП, так и ПФР.  Для бизнеса с небольшим штатом сотрудников, но большими оборотами с высокими издержками, такой налоговый режим будет абсолютно невыгодным и губительным. Многие сферы бизнеса могут стать нерентабельными. Кроме того, становятся непонятными и непрозрачными пенсионные отчисления, что приведет к нарушению прав работников. Помимо всего, возрастет нагрузка и на ПФР для проведения расчетов и начислений.

Письма с обращением уже направлены. Предприниматели надеются, что их мнение будет учтено при принятии решения о введении нового налогового режима.

 

ЖК «Балканы» от застройщика «Лидер Групп» в Санкт-Петербурге и Ленинградской области

Компания «Лидер Групп» возвела новый дом комфорт-класса во Фрунзенском районе, недалеко от ст. метро «Купчино», по адресу: Будапештская ул., 102.

Название жилого комплекса – «Балканы» – отражает традиционный подход к топонимике района, многие улицы которого носят имена европейских столиц, других географических названий Южной Европы. Ассоциации, навевающие мечты о южном полуострове, призваны вдохнуть в будущую жизнь дома частичку солнца, тепла и радости. Название жилого комплекса проникнуто позитивом и энергией солнечных Балкан.

Проект отвечает всем стандартам комфорт-класса: подземный паркинг, куда жители дома могут спуститься на лифте прямо из жилой части, система видеонаблюдения, служба консьержей, огороженная территория комплекса, ландшафтное благоустройство двора с зонами отдыха и детскими площадками.

Увеличенные оконные проемы во всех квартирах качественно улучшают внутреннее пространство, наполняют его дополнительным светом и объемом. Коллекторная система разводки отопления в доме предусматривает скрытые в полу трубы, что облегчит работы по дизайну и ремонту квартиры.

Экологичные материалы, самые актуальные инженерные системы и решения, качественная жилая среда, где каждый квадратный метр работает на максимальный комфорт жителей – ключевые особенности нового комплекса.

ЖК «Балканы» удобно расположен в самом «сердце» Фрунзенского района, в окружении всей необходимой для жизни инфраструктуры. Всего в 5 минутах ходьбы, на пересечении улиц Бухарестской и Я. Гашека расположена станция метро «Дунайская». За 15 минут можно дойти до Балканской площади, где находится станция метро «Купчино», а также ряд крупных торгово-развлекательных центров.

Может быть, Вам польстит, что в разные годы Вашими соседями по району могли быть Дмитрий Медведев, Эдита Пьеха, Григорий Перельман, Дмитрий Нагиев. Возможно, в будущем соседством с Вами будут гордиться потомки.

Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог

Компенсация по безработице. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G.

Введение

Вы должны указать в своей декларации все статьи дохода, которые вы получаете в виде денег, имущества и услуг, если в налоговом законодательстве не указано, что вы их не включаете.Однако некоторые статьи исключаются из дохода лишь частично. В этой главе обсуждаются многие виды доходов и объясняется, подлежат ли они налогообложению или нет.

Эта глава начинается с обсуждения следующих статей дохода.

• Бартер.

• Аннулированные долги.

• Торговые вечеринки, на которых вы являетесь хозяином или хозяйкой.

• Выручка по страхованию жизни.

• Партнерский доход.

• S доход корпорации.

• Возмещение (включая возмещение государственного подоходного налога).

• Арендная плата из личного имущества.

• Выплаты.

• Роялти.

• Пособие по безработице.

• Социальные и другие социальные пособия.

За этими обсуждениями следует краткое обсуждение других статей дохода.

Бартер

Бартер — это обмен собственности или услуг. Вы должны включить в свой доход на момент получения справедливую рыночную стоимость собственности или услуг, которые вы получаете при обмене. Если вы обмениваетесь услугами с другим лицом, и вы оба заранее согласовали стоимость услуг, эта стоимость будет принята как справедливая рыночная стоимость, если только стоимость не может быть доказана иначе.

Как правило, вы указываете этот доход в Приложении C (Форма 1040), Прибыли или Убытки от бизнеса.Однако, если бартер предполагает обмен чем-то другим, кроме услуг, как, например, в примере , пример 3 ниже, вам, возможно, придется использовать другую форму или расписание.

Пример 1.

Вы — индивидуальный адвокат, который оказывает юридические услуги клиенту, небольшой корпорации. Корпорация предоставляет вам акции в качестве оплаты ваших услуг. Вы должны включить справедливую рыночную стоимость акций в свой доход в Приложении C (Форма 1040) в год их получения.

Пример 2.

Вы работаете не по найму и являетесь членом бартерного клуба. Клуб использует «кредитные единицы» как средство обмена. Он добавляет кредитные единицы к вашей учетной записи для товаров или услуг, которые вы предоставляете участникам, которые вы можете использовать для покупки товаров или услуг, предлагаемых другими членами бартерного клуба. Клуб вычитает кредитные единицы из вашей учетной записи, когда вы получаете товары или услуги от других членов. Вы должны включить в свой доход стоимость кредитных единиц, которые добавляются к вашей учетной записи, даже если вы фактически не можете получать товары или услуги от других участников до следующего налогового года.

Пример 3.

У вас есть небольшой многоквартирный дом. Взамен на бесплатное пользование квартирой в течение 6 месяцев художник дарит вам произведение искусства, которое она создала. Вы должны указать в качестве дохода от аренды в Приложении E (Форма 1040), Дополнительный доход и убыток, справедливую рыночную стоимость произведения искусства, а художник должен указать в качестве дохода в Приложении C (Форма 1040) справедливую арендную стоимость квартиры.

Форма 1099-Б бартерного обмена.

Если вы обменивались недвижимостью или услугами посредством бартерного обмена, форму 1099-B, «Выручка от брокерских операций и бартерных обменных операций» или аналогичное заявление о бартерном обмене необходимо отправить вам до 16 февраля 2021 года.В нем должна быть указана стоимость наличных денег, имущества, услуг, кредитов или ссуд, полученных вами от обменов в течение 2020 года. IRS также получит копию формы 1099-B.

Аннулированные долги

В большинстве случаев, если ваш долг аннулирован или прощен, кроме как в качестве подарка или завещания, вы должны включить аннулированную сумму в свой доход. У вас нет дохода от погашенного долга, если он предназначен для вас в качестве подарка. Долг включает любую задолженность, по которой вы несете ответственность или которая связана с имуществом, которым вы владеете.

Если долг некоммерческий, укажите аннулированную сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если это долг предприятия, укажите сумму в Приложении C (Форма 1040) (или в Приложении F (Форма 1040), Прибыль или убыток от сельского хозяйства, если долг — это долг фермы, а вы — фермер).

Форма 1099-С.

Если федеральное правительственное учреждение, финансовое учреждение или кредитный союз аннулирует или прощает ваш долг на сумму 600 долларов или более, вы получите форму 1099-C «Аннулирование долга».Сумма погашенной задолженности указана в графе 2.

Проценты включены в погашенную задолженность.

Если какие-либо проценты прощены и включены в сумму аннулированного долга в поле 2, сумма процентов также будет указана в поле 3. Должны ли вы включать процентную часть аннулированного долга в свой доход, зависит от того, проценты будут вычитаться, когда вы их заплатите. См. Вычитаемая задолженность в разделе Исключения , далее.

Если проценты не подлежат вычету (например, проценты по индивидуальной ссуде), включите в свой доход сумму из поля 2 формы 1099-C. Если проценты подлежат вычету (например, по бизнес-кредиту), включите в свой доход чистую сумму аннулированного долга (сумма, указанная в поле 2, за вычетом суммы процентов, указанной в поле 3).

Ипотечный кредит со скидкой.

Если ваше финансовое учреждение предлагает скидку на досрочную выплату ипотечного кредита, сумма скидки является аннулированной задолженностью.Вы должны включить аннулированную сумму в свой доход.

Освобождение от ипотеки при продаже или ином отчуждении.

Если вы лично несете ответственность по ипотеке (долгу с регрессом) и освобождаетесь от ипотеки при продаже имущества, вы можете получить прибыль или убыток в размере, не превышающем справедливую рыночную стоимость собственности. Кроме того, если погашение ипотечного кредита превышает справедливую рыночную стоимость собственности, это доход от погашения задолженности, если он не подлежит исключению в соответствии с Исключенная задолженность , более поздняя.Укажите любой доход от погашения задолженности по некоммерческой задолженности, который не может быть исключен как прочий доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Если вы не несете личной ответственности по ипотеке (долгу без права регресса) и освобождаетесь от ипотеки при отчуждении собственности (например, путем обращения взыскания), такое возмещение включается в сумму, которую вы реализуете. Вы можете получить налогооблагаемую прибыль, если сумма, которую вы реализуете, превышает вашу скорректированную базу в собственности. Сообщайте о любой приросте некоммерческой собственности как о приросте капитала.

См. Паб. 4681 для получения дополнительной информации.

Задолженность перед акционерами.

Если вы являетесь акционером корпорации, и корпорация аннулирует или прощает ваш долг, аннулированный долг представляет собой конструктивное распределение, которое обычно является для вас дивидендным доходом. Для получения дополнительной информации см. Pub. 542, Корпорации.

Если вы являетесь акционером корпорации и аннулируете задолженность корпорации перед вами, вы, как правило, не получаете дохода.Это связано с тем, что аннулированный долг рассматривается как вклад в капитал корпорации, равный сумме основной суммы долга, которую вы аннулировали.

Погашение погашенной задолженности.

Если вы включили аннулированную сумму в свой доход, а затем выплатили долг, вы можете подать иск о возмещении за год, когда сумма была включена в доход. Вы можете подать претензию по форме 1040-X, если срок давности для подачи претензии еще не истек. Срок исковой давности обычно не заканчивается раньше, чем через 3 года после установленной даты вашего первоначального возврата.

Исключения

Есть несколько исключений из включения погашенной задолженности в доход. Это объясняется далее.

Студенческие ссуды.

Некоторые студенческие ссуды содержат положение о том, что вся или часть задолженности, понесенной за обучение в соответствующем учебном заведении, будет аннулирована, если вы в течение определенного периода времени работаете по определенным профессиям у любого из широкого круга работодателей.

У вас нет дохода, если ваш студенческий кредит аннулируется после того, как вы согласились с этим положением и затем выполнили требуемые услуги.Для получения кредита кредит должен быть предоставлен:

1. Федеральное правительство, правительство штата или местного самоуправления, или их орган, агентство или их подразделение;

2. освобожденная от налогов общественная благотворительная корпорация, которая взяла на себя управление больницей штата, округа или муниципалитета и чьи сотрудники считаются государственными служащими в соответствии с законодательством штата; или

3. Учебное заведение:

   1. По соглашению с организацией, описанной в (1) или (2), которая предоставила средства организации для предоставления ссуды, или

   2. В рамках программы учебного заведения, разработанной для поощрения студентов к работе с неудовлетворенными потребностями или в областях с неудовлетворенными потребностями, и в рамках которых услуги, предоставляемые студентами (или бывшими студентами), предоставляются для или под руководством правительства. подразделение или организация, освобожденная от налогов, описанная в разделе 501 (c) (3).

Ссуда ​​для рефинансирования квалифицированной студенческой ссуды также будет соответствовать требованиям, если она была предоставлена ​​учебным заведением или квалифицированной освобожденной от налогов организацией в соответствии с ее программой, разработанной, как описано в пункте 3b выше.

Помощь в погашении кредита на образование.

Выплаты по ссуде на образование, произведенные в соответствии с Программой погашения ссуды Национальной службы здравоохранения (Программа погашения ссуды NHSC), программой выплаты ссуды штата на образование, имеющей право на получение средств в соответствии с Законом о государственном здравоохранении, или любой другой программой выплаты ссуды или прощения ссуды штата, которая предназначенные для обеспечения большей доступности медицинских услуг в районах с недостаточным уровнем обслуживания или дефицитом профессиональных медицинских работников, не облагаются налогом.

Вычитаемая задолженность.

У вас нет дохода от списания долга, если выплата долга подлежит вычету. Это исключение применяется только в том случае, если вы используете кассовый метод учета. Для получения дополнительной информации см. Главу 5 Pub. 334, Налоговое руководство для малого бизнеса.

Цена снижена после покупки.

В большинстве случаев, если продавец уменьшает сумму вашей задолженности за приобретенную недвижимость, вы не получаете дохода от этого уменьшения.Уменьшение долга рассматривается как корректировка покупной цены и уменьшает вашу базу в собственности.

Исключенная задолженность.

Не включайте погашенный долг в свой валовой доход в следующих случаях.

• Долг аннулирован в деле о банкротстве в соответствии с разделом 11 Кодекса США. См. Паб. 908, Руководство по налогам на банкротство.

• Долг аннулируется, если вы неплатежеспособны. Однако вы не можете исключить любую сумму аннулированного долга, превышающую сумму, на которую вы неплатежеспособны.См. Паб. 908.

• Задолженность является квалифицированной задолженностью фермерского хозяйства и аннулируется квалифицированным лицом. См. Главу 3 Pub. 225, Налоговый справочник фермера.

• Задолженность квалифицируется как задолженность по операциям с недвижимым имуществом. См. Главу 5 Pub. 334.

• Аннулирование рассчитано в качестве подарка.

• Задолженность квалифицируется как основная задолженность по месту жительства.

Хозяин или хозяйка

Если вы устраиваете вечеринку или мероприятие, на котором проводятся продажи, любой подарок или вознаграждение, полученное вами за проведение мероприятия, является платой за помощь прямым продавцам в продажах.Вы должны указать этот объект как доход по его справедливой рыночной стоимости.

К вашим личным праздничным расходам применяется ограничение на питание в размере 50%. В налоговые годы с 2018 по 2025 год не разрешается вычет любых расходов, связанных с деятельностью, которая обычно считается развлечением, развлечением или отдыхом. Налогоплательщики могут продолжать удерживать 50% стоимости деловых обедов, если налогоплательщик (или сотрудник налогоплательщика) присутствует и еда или напитки не считаются расточительными или экстравагантными.Питание может быть предоставлено текущему или потенциальному бизнес-клиенту, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту. Еда и напитки, которые предоставляются во время развлекательных мероприятий, не будут считаться развлечениями, если они будут приобретены отдельно от мероприятия.

Дополнительную информацию о 50% -ном ограничении расходов на питание см. В Pub. 463, Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль.

Поступления по страхованию жизни

Выручка по страхованию жизни, выплаченная вам в связи со смертью застрахованного лица, не облагается налогом, если полис не был передан вам за определенную плату.Это верно даже в том случае, если выручка была выплачена по полису страхования от несчастных случаев, страхованию здоровья или пожертвованию. Однако процентный доход, полученный в результате страхования жизни, может облагаться налогом.

Выручка не получена в рассрочку.

Если пособие в случае смерти выплачивается вам единовременно или не через определенные промежутки времени, включайте в свой доход только те пособия, которые превышают сумму, подлежащую выплате вам на момент смерти застрахованного лица.Если размер пособия, выплачиваемого в случае смерти, не указан, вы включаете в свой доход те выплаты, которые превышают приведенную стоимость выплат на момент смерти.

Поступления получены в рассрочку.

Если вы получаете выплаты по страхованию жизни частями, вы можете исключить часть каждого взноса из своего дохода.

Чтобы определить исключаемую часть, разделите сумму, имеющуюся у страховой компании (как правило, общую единовременную сумму, подлежащую выплате в случае смерти застрахованного лица), на количество подлежащих выплате взносов.Включите в свой доход что-либо сверх этой исключенной части в качестве процентов.

Выживший супруг.

Если ваш (а) супруг (а) умер до 23 октября 1986 г. и страховые выплаты, выплаченные вам в связи со смертью вашего супруга (а), получены частями, вы можете исключить до 1000 долларов в год из процентов, включенных в рассрочку. Если вы снова выйдете замуж, вы можете продолжить исключение.

Сдача полиса за наличные.

Если вы отказываетесь от полиса страхования жизни за наличные, вы должны включить в доход любые доходы, превышающие стоимость полиса страхования жизни.В большинстве случаев ваши затраты (или инвестиции в договор) представляют собой сумму страховых взносов, которые вы уплатили по полису страхования жизни, за вычетом любых возвращенных премий, скидок, дивидендов или невыплаченных кредитов, которые не были включены в ваш доход.

Вы должны получить форму 1099-R, показывающую общую выручку и налогооблагаемую часть. Укажите эти суммы в строках 5a и 5b формы 1040 или 1040-SR.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации см. Поступления по страхованию жизни в Pub.525.

Поступления по контракту

Договор о пожертвовании — это политика, согласно которой вам выплачивается определенная сумма денег в определенный день, если вы не умрете до этой даты, и в этом случае деньги выплачиваются указанному вами получателю. Поступления от пожертвований, выплачиваемые вам единовременно при наступлении срока погашения, подлежат налогообложению только в том случае, если поступления превышают стоимость полиса. Чтобы определить свои затраты, вычтите любую сумму, полученную вами ранее по контракту и исключенную из вашего дохода, из общей суммы премий (или другого вознаграждения), уплаченных по контракту.Включите в свой доход ту часть единовременной выплаты, которая превышает ваши расходы.

Пособие в случае ускоренной смерти

Определенные суммы, выплачиваемые в качестве ускоренного пособия в случае смерти в соответствии с договором страхования жизни или в рамках урегулирования до смерти застрахованного лица, исключаются из дохода, если застрахованный неизменно или хронически болен.

Поселок Виатикал.

Это продажа или переуступка какой-либо части компенсации в случае смерти по договору страхования жизни поставщику услуг по выплате страховых возмещений.Поставщик денежных расчетов — это лицо, которое регулярно участвует в бизнесе по покупке или переуступке договоров страхования жизни в отношении жизни застрахованных лиц, которые неизлечимо или хронически больны и которое соответствует требованиям раздела 101 (g) (2) (B ) Налогового кодекса.

Исключение по неизлечимой болезни.

Пособие в связи с ускоренной смертью полностью исключается, если застрахованный является неизлечимо больным человеком. Это лицо, которое было сертифицировано врачом как имеющее заболевание или физическое состояние, которое, как можно разумно ожидать, приведет к смерти в течение 24 месяцев с даты свидетельства.

Исключение по хроническим заболеваниям.

Если застрахованный — хронически больной человек, который не неизлечимо болен, пособие по ускоренной смерти, выплачиваемое на основе затрат, понесенных на квалифицированные услуги по долгосрочному уходу, полностью исключается. Ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на суточной или другой периодической основе, не допускается до определенного предела. На 2020 год этот лимит составляет 380 долларов. Он применяется к общей сумме пособий по ускоренной смерти и любых периодических выплат, полученных по договорам страхования долгосрочного ухода.Для получения информации о пределе и определениях лиц с хроническими заболеваниями, квалифицированных услуг по долгосрочному уходу и договоров страхования долгосрочного ухода см. Договоры страхования долгосрочного ухода в разделе Пособия по болезни и травмам в Pub. 525.

Исключение.

Исключение не распространяется на любую сумму, выплаченную лицу (кроме застрахованного), которое имеет страховой интерес в жизни застрахованного, потому что застрахованный:

• Является директором, должностным лицом или служащим лица; или

• Имеет финансовую заинтересованность в бизнесе человека.

Форма 8853.

Чтобы подать заявление об исключении ускоренного пособия в случае смерти, выплачиваемого на суточной или другой периодической основе, вы должны вместе с декларацией заполнить форму 8853, Archer MSA и долгосрочные договоры страхования медицинского обслуживания. Вам не нужно заполнять форму 8853, чтобы исключить ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на основе фактически понесенных расходов.

Офицер общественной безопасности убит или ранен при исполнении служебных обязанностей

Супруг (а), бывший супруг (а) и ребенок сотрудника службы общественной безопасности, убитого при исполнении служебных обязанностей, могут исключить из общего дохода пособие по случаю потери кормильца, полученное в рамках государственного плана по разделу 401 (а), относящегося к службе сотрудника службы безопасности.См. Раздел 101 (h).

Офицер общественной безопасности, который навсегда и полностью инвалид или убит при исполнении служебных обязанностей, а также оставшийся в живых супруг или ребенок могут исключить из дохода пособие в связи со смертью или инвалидностью, полученное от Федерального бюро помощи юстиции, или пособие в связи со смертью, выплачиваемое программой штата. См. Раздел 104 (a) (6).

Для этой цели термин «сотрудник общественной безопасности» включает сотрудников правоохранительных органов, пожарных, капелланов, спасателей и членов бригады скорой помощи.Для получения дополнительной информации см. Pub. 559, выжившие, исполнители и администраторы.

Партнерский доход

Товарищество, как правило, не облагается налогом. Доходы, прибыли, убытки, отчисления и кредиты партнерства передаются партнерам на основе распределительной доли каждого партнера в этих статьях.

Приложение К-1 (Форма 1065).

Хотя товарищество, как правило, не платит налога, оно должно подавать информационную декларацию по форме 1065, U.S. Возврат дохода от партнерства и отправка Графика K-1 (Форма 1065) каждому партнеру. Кроме того, партнерство отправит каждому партнеру копию Инструкций партнера по Приложению K-1 (форма 1065), чтобы помочь каждому партнеру сообщить о своей доле дохода партнерства, вычетах, кредитах и ​​элементах налоговых льгот.

. Сохраните расписание K-1 (форма 1065) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется. .

Для получения дополнительной информации о партнерстве см. Pub.541, Партнерство.

Квалифицированное совместное предприятие.

Если каждый из вас и ваш супруг (а) материально участвуете в качестве единственных участников совместного предприятия, находящегося в совместном владении и управлении, и вы подаете совместную декларацию за налоговый год, вы можете сделать совместные выборы, которые будут рассматриваться как квалифицированное совместное предприятие, а не партнерство. . Чтобы сделать это решение, вы должны разделить все статьи доходов, прибылей, убытков, удержаний и кредитов, относящиеся к бизнесу, между вами и вашим супругом в соответствии с вашими интересами в предприятии.Для получения дополнительной информации о том, как сделать выбор и какие графики подавать, см. Инструкции к вашей индивидуальной налоговой декларации.

Доход S Corporation

В большинстве случаев S-корпорация не платит налог на свой доход. Вместо этого прибыль, убытки, отчисления и кредиты корпорации передаются акционерам на основе пропорциональной доли каждого акционера.

Приложение К-1 (Форма 1120-S).

Корпорация S должна подать декларацию по форме 1120-S, U.S. Налоговая декларация о доходах для S Corporation и отправьте Таблицу K-1 (Форма 1120-S) каждому акционеру. Кроме того, корпорация S отправит каждому акционеру копию Инструкций акционера по Приложению K-1 (форма 1120-S), чтобы помочь каждому акционеру отчитаться о своей доле в доходах, убытках, кредитах и ​​вычетах корпорации S.

. Сохраните расписание K-1 (форма 1120-S) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется..

Для получения дополнительной информации о S-корпорациях и их акционерах см. Инструкции к форме 1120-S.

Возврат

Возмещение — это возврат суммы, которую вы вычли или взяли в кредит в предыдущем году. Чаще всего взыскиваются возмещения, возмещения и скидки по вычетам, перечисленным в Приложении A (Форма 1040). У вас также может быть взыскание непостоянных вычетов (например, платежей по ранее вычтенным безнадежным долгам) и взыскание предметов, по которым вы ранее запрашивали налоговый кредит.

Правило налоговой льготы.

Вы должны включить возмещение в свой доход в год, когда вы его получили, в пределах суммы, на которую вычет или кредит, который вы взяли на возмещенную сумму, уменьшили ваш налог в предыдущем году. Для этой цели любое увеличение суммы, перенесенной на текущий год, в результате вычета или кредита, считается уменьшением вашего налога в предыдущем году. Для получения дополнительной информации см. Pub. 525.

Возврат федерального подоходного налога.

Возврат федерального подоходного налога не включается в ваш доход, потому что они никогда не могут быть вычтены из дохода.

Возврат государственной пошлины.

Если вы получили возврат (или кредит или компенсацию) подоходного налога штата или местного самоуправления в 2020 году, вы, как правило, должны включить его в доход, если вы вычли налог в более раннем году. Плательщик должен отправить вам форму 1099-G «Определенные государственные платежи» до 1 февраля 2021 г. Налоговое управление США также получит копию формы 1099-G.Если вы подаете форму 1040 или 1040-SR, используйте Таблицу возмещения подоходного налога штата и местного самоуправления в Инструкциях 2020 года по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы определить сумму (если таковая имеется) для включения в ваш доход. См. Паб. 525, когда вам нужно использовать другой рабочий лист.

Если вы можете выбрать вычет за налоговый год, либо:

• Государственный и местный подоходный налог, или

• Государственные и местные общие налоги с продаж, затем

максимальный возврат, который вам, возможно, придется включить в доход, ограничен суммой превышения налога, который вы выбрали для удержания за этот год, над налогом, который вы не выбрали для удержания за этот год.Примеры см. В Pub. 525.

Возврат процентов по ипотеке.

Если вы получили возмещение или кредит в 2020 году в отношении процентов по ипотеке, уплаченных в более раннем году, сумма должна быть указана в поле 4 вашей формы 1098 «Заявление о процентах по ипотеке». Не вычитайте сумму возмещения из процентов, которые вы заплатили в 2020 году. Возможно, вам придется включить ее в свой доход в соответствии с правилами, описанными в следующих обсуждениях.

Проценты на восстановление.

Проценты на любую из возвращаемых вами сумм следует указывать как процентный доход в полученном году.Например, укажите проценты, полученные вами по возмещению подоходного налога штата или местного округа, в форме 1040 или 1040-SR, строка 2b.

Возмещение и расходы в том же году.

Если возмещение или иное возмещение и расходы происходят в одном и том же году, возмещение уменьшает вычет или кредит и не отражается как доход.

Восстановление 2 и более лет.

Если вы получаете возмещение или иное возмещение в отношении сумм, которые вы заплатили в течение 2 или более отдельных лет, вы должны пропорционально распределить возмещенную сумму между годами, в которых вы ее выплачивали.Это распределение необходимо для определения суммы возмещения за любые предыдущие годы и для определения суммы, если таковая имеется, вашего допустимого вычета по этой статье в текущем году. Для получения информации о том, как рассчитать распределение, см. Recoveries in Pub. 525.

Постатейные вычеты

Если вы взыскиваете любую сумму, которую вы вычли в предыдущем году по Приложению A (Форма 1040), вы, как правило, должны включить полную сумму возмещения в свой доход в том году, в котором вы ее получили.

Куда обращаться.

Введите сумму возмещения подоходного налога штата или местного самоуправления в Приложении 1 (Форма 1040), строка 1, и общую сумму всех других возмещений в качестве прочего дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Стандартный лимит удержания.

Обычно вам разрешается требовать стандартного вычета, если вы не перечисляете свои вычеты. Только ваши детализированные вычеты, которые превышают ваш стандартный вычет, подпадают под действие правила восстановления (если вы не обязаны детализировать свои вычеты).Если ваши общие вычеты из доходности за предыдущий год не превышали ваш доход за этот год, включите в свой доход в этом году меньшую из следующих величин:

Пример.

За 2019 год вы подали совместную декларацию. Ваш налогооблагаемый доход составлял 60 000 долларов, и вы не имели права на налоговые льготы. Ваш стандартный вычет составлял 24 400 долларов, и у вас были детализированные вычеты в размере 26 200 долларов. В 2020 году вы получили следующие возмещения сумм, удержанных по вашей налоговой декларации за 2019 год.

Медицинские расходы		$ 200
Возврат государственного и местного подоходного налога		400
Возврат процентов по ипотеке		325
Всего возмещений		$ 925

Ни одно из возмещений не превышало вычетов за 2019 год.Разница между вычтенным вами государственным и местным подоходным налогом и вашим местным общим налогом с продаж составила более 400 долларов.

Ваше общее возмещение меньше суммы, на которую ваши детализированные вычеты превысили стандартный вычет (26 200 долларов — 24 400 долларов США = 1800 долларов США), поэтому вы должны включить свои общие возмещения в свой доход за 2020 год. Сообщите о возврате государственного и местного подоходного налога в размере 400 долларов Таблица 1 (Форма 1040), строка 1, и остаток ваших возмещений, 525 долларов США, в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Стандартный вычет за предыдущие годы.

Чтобы определить, должны ли суммы, возмещенные в текущем году, включаться в ваш доход, вы должны знать стандартный вычет для вашего регистрационного статуса за год, когда вычет был подан. Посмотрите инструкции к своей налоговой декларации за предыдущие годы, чтобы найти стандартный вычет для статуса подачи за предыдущий год.

Пример.

Вы подали совместную декларацию по форме 1040 за 2019 год с налогооблагаемым доходом в размере 45 000 долларов США.Ваши детализированные вычеты составили 24 550 долларов. Стандартный вычет, который вы могли бы потребовать, составлял 24 400 долларов. В 2020 году вы вернули 2100 долларов из своих детализированных вычетов за 2019 год. Ни одно из возмещений не превышало фактических вычетов за 2019 год. Включите 150 долларов возмещения в свой доход за 2020 год. Это меньшее из ваших возмещений (2100 долларов США) или сумма, на которую ваши детализированные вычеты были больше стандартного вычета (24 550 долларов США — 24 400 долларов США = 150 долларов США).

Восстановление ограничено вычетом.

Вы не включаете в свой доход какую-либо сумму восстановления, превышающую сумму, которую вы удержали в предыдущем году. Сумма, которую вы включаете в свой доход, ограничена меньшим из следующих значений:

.

Пример.

В течение 2019 года вы заплатили 1700 долларов на медицинские расходы. Из этой суммы вы вычли 200 долларов из своего Приложения А на 2019 год (Форма 1040). В 2020 году вы получили компенсацию в размере 500 долларов по вашей медицинской страховке за ваши расходы в 2019 году. Единственная сумма возмещения в размере 500 долларов, которая должна быть включена в ваш доход за 2020 год, составляет 200 долларов — фактически вычтенная сумма.

Прочие взыскания.

См. Восстановления в Pub. 525 если:

• У вас есть взыскания по статьям, кроме постатейных вычетов, или

• Вы получили возмещение по предмету, для которого вы запросили налоговый кредит (кроме инвестиционного кредита или иностранного налогового кредита) в предыдущем году.

Арендная плата из движимого имущества

Если вы сдаете в аренду личное имущество, такое как оборудование или транспортные средства, то, как вы сообщаете о своих доходах и расходах, в большинстве случаев определяется:

• Независимо от того, является ли сдача в аренду бизнесом, и

• Независимо от того, ведется ли арендная деятельность с целью получения прибыли.

В большинстве случаев, если вашей основной целью является получение дохода или прибыли, и вы постоянно и регулярно участвуете в аренде, ваша деятельность по аренде — это бизнес. См. Паб. 535, Деловые расходы, для получения подробной информации о вычете расходов как на коммерческую, так и на некоммерческую деятельность.

Отчетность о доходах и расходах бизнеса.

Если вы занимаетесь сдачей внаем личного имущества, укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).В инструкциях по форме есть информация о том, как их заполнять.

Отчетность о некоммерческих доходах.

Если вы не занимаетесь сдачей внаем личного имущества, укажите свой доход от аренды в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Укажите тип и сумму дохода в пунктирной линии рядом со строкой 8.

Отчетность о некоммерческих расходах.

Если вы арендуете личную собственность с целью получения прибыли, включите свои расходы на аренду в общую сумму, указанную в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и просмотрите инструкции там.

Если вы арендуете личную собственность не для получения прибыли, ваши вычеты ограничены, и вы не можете сообщить об убытках для компенсации прочего дохода. См. Деятельность не для получения прибыли в разделе Прочие доходы , далее.

Выплаты

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в более раннем году, вы можете вычесть полученную сумму из своего дохода за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее выплатили.Как правило, вы можете требовать удержания или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расходы или убытки, понесенные в вашей торговле или бизнесе или в коммерческой операции.

Вид удержания.

Тип вычета, который вам разрешен в год выплаты, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Обычно вы вычитаете погашение в той же форме или по тому же графику, по которому вы ранее указали его как доход. Например, если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческие расходы в Приложении C (Форма 1040) или Приложении F (Форма 1040).Если вы указали это как прирост капитала, вычтите его как убыток, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как заработную плату, пособие по безработице или другой доход, не связанный с коммерческой деятельностью, вы можете вычесть его как другой детализированный вычет, если выплаченная сумма превышает 3000 долларов.

. Начиная с 2018 года, вы больше не можете требовать каких-либо других детализированных вычетов, поэтому, если выплаченная сумма составляла 3000 долларов или меньше, вы не можете вычесть ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили..

Выплаченные пособия по социальному обеспечению.

Если вы выплатили пособие по социальному обеспечению или эквивалентное пенсионное пособие железнодорожникам, см. Выплата пособий . в главе 7.

Погашение в размере 3000 долларов или меньше.

Если сумма, которую вы выплатили, составляла 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили.

Выплата свыше 3000 долларов.

Если сумма, которую вы выплатили, составила более 3000 долларов, вы можете вычесть погашение как другой детализированный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в соответствии с заявлением о праве.Это означает, что в то время, когда вы включали доход, казалось, что у вас есть неограниченное право на него. Однако вы можете выбрать кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог при использовании обоих методов и сравните результаты. Используйте метод (вычет или кредит), позволяющий снизить налоги.

. При определении того, была ли выплаченная вами сумма больше или меньше 3000 долларов, учитывайте общую сумму, возвращаемую по возврату. Каждый случай погашения отдельно не рассматривается..

Метод 1.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, требуя вычета из возвращенной суммы. Если вы вычтете его как другой детализированный вычет, укажите его в Приложении A (Форма 1040), строка 16.

Метод 2.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, потребовав кредит на возвращенную сумму. Следуй этим шагам.

1. Рассчитайте свой налог на 2020 год без вычета возвращенной суммы.

2. Измените размер налога за предыдущий год без включения в доход суммы, которую вы выплатили в 2020 году.

3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это заслуга.

4. Вычтите ответ в (3) из суммы налога за 2020 год без вычета (шаг 1).

Если метод 1 приводит к уменьшению налога, вычтите возвращенную сумму. Если метод 2 приводит к уменьшению налога, запросите кредит, указанный в (3) выше в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, добавив сумму кредита к любым другим кредитам в этой строке, и просмотрите инструкции там.

Пример этого вычисления можно найти в Pub. 525.

Выплаченная заработная плата облагается налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, когда были уплачены налоги на социальное обеспечение, Medicare или RRTA уровня 1, попросите своего работодателя вернуть вам излишек суммы. Если работодатель отказывается возмещать налоги, попросите выписку с указанием суммы сверхнормативного сбора для подтверждения вашего требования.Подайте заявку на возмещение, используя Форму 843 «Заявление о возмещении» и «Запрос на сокращение выбросов».

Выплаченная заработная плата облагается дополнительным налогом на медицинское обслуживание.

Работодатели не могут произвести корректировку или подать иск о возмещении дополнительного удержания налога по программе Medicare при возмещении заработной платы, полученной сотрудником в предыдущем году, поскольку сотрудник определяет обязательства по дополнительному налогу в рамках программы Medicare в декларации о доходах сотрудника за предыдущий год. Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, и на которую был уплачен дополнительный налог на Medicare, вы можете получить возможность вернуть дополнительный налог на Medicare, уплаченный с этой суммы.Чтобы возместить дополнительный налог в рамках программы Medicare с выплаченной заработной платы или компенсации, вы должны подать форму 1040-X «Налоговая декларация США с поправками» за предыдущий год, в котором изначально была получена заработная плата или компенсация. См. Инструкции к форме 1040-X.

Роялти

Роялти от авторских прав, патентов, нефти, газа и полезных ископаемых облагаются налогом как обычный доход.

В большинстве случаев вы указываете роялти в Части I Приложения E (Форма 1040). Однако, если вы владеете долей участия в добыче нефти, газа или полезных ископаемых или ведете бизнес в качестве самозанятого писателя, изобретателя, художника и т. Д., укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).

Авторские права и патенты.

Роялти от авторских прав на литературные, музыкальные или художественные произведения и аналогичную собственность или от патентов на изобретения — это суммы, выплачиваемые вам за право использовать вашу работу в течение определенного периода времени. Роялти обычно основаны на количестве проданных единиц, таком как количество книг, билетов на представление или проданных машин.

Нефть, газ и полезные ископаемые.

Доход от роялти от добычи нефти, газа и полезных ископаемых — это сумма, которую вы получаете при добыче природных ресурсов из вашей собственности. Роялти основаны на единицах измерения, таких как баррели, тонны и т. Д., И выплачиваются вам лицом или компанией, которые сдают недвижимость у вас в аренду.

Истощение.

Если вы являетесь владельцем экономического интереса в месторождениях полезных ископаемых или нефтяных и газовых скважинах, вы можете вернуть свои инвестиции за счет пособия на истощение.Для получения информации по этому вопросу см. Главу 9 Pub. 535.

Уголь и железная руда.

При определенных обстоятельствах вы можете рассматривать суммы, полученные от продажи угля и железной руды, как платежи от продажи основных средств, а не как доход от роялти. Для получения информации о прибылях и убытках от продажи угля и железной руды см. Главу 2 Pub. 544.

Продажа имущественного интереса.

Если вы полностью продаете свою долю в правах на нефть, газ или полезные ископаемые, полученная вами сумма считается платой за продажу собственности, используемой в торговле или бизнесе в соответствии с разделом 1231, а не доходом от роялти.При определенных обстоятельствах продажа подлежит учету прироста капитала или убытков, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о продаже собственности по разделу 1231 см. Главу 3 Pub. 544.

Если вы сохраняете роялти, преобладающий роялти или долю чистой прибыли в минеральном имуществе в течение всего срока его службы, вы заключили договор аренды или субаренду, а также любые денежные средства, полученные вами за уступку других долей в этом имуществе является обычным доходом с учетом скидки на истощение.

Продана часть будущей продукции.

Если вы владеете недрами, но продаете часть будущей продукции, в большинстве случаев вы относитесь к деньгам, полученным от покупателя в момент продажи, как к ссуде от покупателя. Не включайте это в свой доход и не учитывайте истощение на его основе.

Когда начинается производство, вы включаете всю выручку в свой доход, вычитаете все производственные расходы и вычитаете истощение из этой суммы, чтобы получить свой налогооблагаемый доход от собственности.

Пособие по безработице

Налоговый режим получаемого вами пособия по безработице зависит от типа программы, выплачивающей пособие.

Пособие по безработице.

Вы должны включить в доход все получаемое вами пособие по безработице. Вы должны получить форму 1099-G, в которой в графе 1 будет указана общая сумма выплаченного вам пособия по безработице. В большинстве случаев вы указываете пособие по безработице в Таблице 1 (Форма 1040), строка 7.

. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G. .

Виды пособий по безработице.

Компенсация по безработице обычно включает любую сумму, полученную в соответствии с законодательством США или штата о пособиях по безработице. Он включает следующие преимущества.

• Пособия, выплачиваемые штатом или округом Колумбия из Федерального трастового фонда по безработице.

• Государственное страхование от безработицы.

• Пособие по безработице на железной дороге.

• Выплаты по инвалидности из государственной программы, выплачиваемые вместо компенсации по безработице. (Суммы, полученные в качестве компенсации работникам за травмы или болезнь, не являются компенсацией по безработице.Для получения дополнительной информации см. Главу 5.)

• Пособия на перестройку торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года.

• Помощь по безработице в соответствии с Законом о помощи в случае стихийных бедствий и чрезвычайной помощи.

• Пособие по безработице в соответствии с Законом о дерегулировании авиакомпаний 1978 года.

Государственная программа.

Если вы делаете взносы в государственную программу компенсации по безработице и ваши взносы не вычитаются, суммы, которые вы получаете по программе, не включаются в компенсацию по безработице, пока вы не вернете свои взносы.Если вы вычли все свои взносы в программу, вся сумма, которую вы получаете по программе, включается в ваш доход.

Выплата пособия по безработице.

Если вы выплатили в 2020 году пособие по безработице, полученное в 2020 году, вычтите сумму, которую вы выплатили, из общей суммы, которую вы получили, и введите разницу в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 7. В пунктирной линии рядом с вашей записью введите » Repaid »и сумма, которую вы вернули.Если вы выплатили пособие по безработице в 2020 году, которое вы включили в доход за предыдущий год, вы можете вычесть сумму, выплаченную в Приложении A (форма 1040), строка 16, если вы перечисляете вычеты и сумма превышает 3000 долларов. См. «Погашения » ранее.

Удержание налогов.

Вы можете выбрать, чтобы из вашего пособия по безработице удерживался федеральный подоходный налог. Чтобы сделать этот выбор, заполните форму W-4V «Заявление о добровольном удержании налогов» и передайте ее в бюро платежей.Налог будет удерживаться в размере 10% от суммы платежа.

. Если вы не решите, чтобы налог удерживался из вашего пособия по безработице, вы можете подлежать уплате расчетного налога. Если вы не платите достаточную сумму налога в виде удерживаемого или расчетного налога, либо их комбинации, возможно, вам придется заплатить штраф. Для получения дополнительной информации о предполагаемом налоге см. , глава 4 . .

Дополнительное пособие по безработице.

Пособия, полученные из фонда, финансируемого работодателем (в который работники не вносили взносов), не являются компенсацией по безработице.Они облагаются налогом в виде заработной платы. Для получения дополнительной информации см. Supplemental Unemployment Benefits в разделе 5 Pub. 15-A, Дополнительный налоговый справочник работодателя. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.

Выплата пособий.

Возможно, вам придется выплатить часть дополнительных пособий по безработице, чтобы иметь право на получение пособий по корректировке торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года. Если вы выплачиваете дополнительные пособия по безработице в том же году, в котором вы их получили, уменьшите общую сумму пособия на сумму, которую вы выплачиваете.Если вы выплатите пособие в более позднем году, вы должны включить полную сумму полученных пособий в свой доход за год, в котором вы их получили.

Вычтите погашение в следующем году как корректировку валового дохода по форме 1040 или 1040-SR. Включите погашение в График 1 (Форма 1040), строка 22, и ознакомьтесь с инструкциями там. Если сумма, которую вы выплачиваете в следующем году, превышает 3000 долларов, вы можете взять кредит из своего налога за следующий год вместо вычета возвращенной суммы.Для получения дополнительной информации об этом см. «Выплаты » ранее.

Частная касса по безработице.

Выплаты пособия по безработице из частного (не профсоюзного) фонда, в который вы добровольно вносите взносы, облагаются налогом только в том случае, если получаемые вами суммы превышают ваши общие выплаты в фонд. Укажите налогооблагаемую сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Платежи профсоюзов.

Пособия, выплачиваемые вам как безработному члену профсоюза из регулярных профсоюзных взносов, включены в ваш доход в Таблице 1 (Форма 1040), строка 8.Однако, если вы делаете взносы в специальный профсоюзный фонд и ваши платежи в этот фонд не подлежат вычету, пособие по безработице, которое вы получаете из этого фонда, включается в ваш доход только в той степени, в которой они превышают ваши взносы.

Гарантированная годовая заработная плата.

Выплаты, которые вы получаете от своего работодателя в периоды безработицы в соответствии с профсоюзным соглашением, которое гарантирует вам полную оплату в течение года, облагаются налогом в качестве заработной платы. Включите их в строку 1 формы 1040 или 1040-SR.

Государственные служащие.

Выплаты, аналогичные государственной выплате по безработице, могут производиться государством своим служащим, на которых не распространяется закон штата о пособиях по безработице. Хотя выплаты полностью облагаются налогом, не указывайте их как пособие по безработице. Укажите эти платежи в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Социальные и другие социальные пособия

Не включайте в свой доход выплаты государственного пособия из фонда общественного благосостояния, основанные на необходимости, например выплаты слепым людям в соответствии с законом штата о государственной помощи.Выплаты из государственного фонда жертвам преступлений не должны включаться в доходы потерпевших, если они носят характер социальных выплат. Не вычитайте медицинские расходы, возмещаемые таким фондом. Вы должны включить в свой доход любые социальные выплаты, которые являются компенсацией за услуги или получены обманным путем.

Выплаты по программе помощи в корректировке торговли (RTAA).

платежей RTAA, полученных от штата, должны быть включены в ваш доход.Штат должен отправить вам форму 1099-G, чтобы сообщить вам сумму, которую вы должны включить в доход. Сумма должна быть указана в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Инвалиды.

Если у вас есть инвалидность, вы должны включить в доход компенсацию, которую вы получаете за оказываемые вами услуги, если компенсация не исключена иным образом. Однако вы не включаете в доход стоимость товаров, услуг и денежных средств, которые вы получаете не за свои услуги, а за обучение и реабилитацию, потому что вы инвалид.Исключаемые суммы включают оплату транспорта и сопутствующего ухода, например, услуги переводчика для глухих, услуги чтения для слепых и услуги, помогающие людям с умственными недостатками выполнять свою работу.

Гранты на оказание помощи при стихийных бедствиях.

Не включайте гранты после стихийных бедствий, полученные в соответствии с Законом Роберта Т. Стаффорда о помощи в случае стихийных бедствий и экстренной помощи, в свой доход, если выплаты грантов производятся для того, чтобы помочь вам покрыть необходимые расходы или серьезные потребности в медицине, стоматологии, жилье, личном имуществе, расходы на транспорт, уход за детьми или похороны.Не вычитайте потери от несчастных случаев или медицинские расходы, которые специально возмещаются этими грантами на оказание помощи при стихийных бедствиях. Если вы вычли убыток от несчастного случая из-за потери вашего личного места жительства, а затем вы получили пособие на случай стихийного бедствия в связи с потерей того же места жительства, вам, возможно, придется включить часть или всю пособие в свой налогооблагаемый доход. См. Recoveries ранее. Выплаты по безработице в соответствии с Законом являются налогооблагаемой компенсацией по безработице. См. Компенсация по безработице в разделе Пособие по безработице ранее.

Выплаты по оказанию помощи в случае стихийных бедствий.

Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированной выплатой помощи в случае стихийного бедствия. Выплата квалифицированной помощи при стихийных бедствиях — это выплаченная вам сумма:

1. Для возмещения или оплаты разумных и необходимых личных, семейных, бытовых или похоронных расходов, возникших в результате квалифицированного бедствия;

2. Для возмещения или оплаты разумных и необходимых расходов, понесенных в связи с ремонтом или восстановлением вашего дома или ремонтом или заменой его содержимого, в той степени, в которой это связано с квалифицированной катастрофой;

3. Лицом, занимающимся предоставлением или продажей транспортных средств в качестве обычного перевозчика, в связи со смертью или телесными повреждениями, причиненными в результате квалифицированного бедствия; или

4. Федеральным, государственным или местным правительством, агентством или органом в связи с квалифицированным бедствием в целях содействия общему благосостоянию.

Вы можете исключить эту сумму только в том случае, если какие-либо расходы, которые она оплачивает, не оплачиваются страховкой или иным образом. Исключение не применяется, если вы были участником или заговорщиком террористической акции или ее представителем.

Квалифицированная катастрофа:

• Бедствие, возникшее в результате террористической или военной акции;

• Катастрофа, объявленная на федеральном уровне; или

• Катастрофа, возникшая в результате аварии с участием обычного перевозчика или любого другого события, которое было определено министром финансов или его или ее представителем как катастрофическое.

Для сумм, уплаченных в соответствии с пунктом (4), бедствие квалифицируется, если оно определено соответствующими федеральными, государственными или местными властями, требующими помощи со стороны федерального, государственного или местного правительства, агентства или механизма.

Платежи за ликвидацию последствий стихийных бедствий.

Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированным платежом для смягчения последствий стихийного бедствия. Квалифицированные выплаты за смягчение последствий стихийных бедствий обычно выплачиваются вам в период сразу после повреждения имущества в результате стихийного бедствия.Однако платежи за смягчение последствий стихийных бедствий используются для смягчения (уменьшения серьезности) потенциального ущерба от будущих стихийных бедствий. Они выплачиваются вам через органы власти штата и местные органы власти в соответствии с положениями Закона Роберта Т. Стаффорда о чрезвычайной помощи и помощи в случае стихийных бедствий или Закона о национальном страховании от наводнений.

Вы не можете увеличить базовую или скорректированную базу вашей собственности для улучшений, осуществленных за счет необлагаемых налогом платежей за смягчение последствий стихийных бедствий.

Программа доступной модификации дома (HAMP).

Если вы пользуетесь платой за успешную работу по программе HAMP, эти платежи не облагаются налогом.

Выплаты по ипотечной помощи в соответствии с разделом 235 Национального жилищного закона.

Выплаты, произведенные в соответствии с разделом 235 Национального закона о жилищном строительстве для выплаты ипотечной помощи, не включаются в доход домовладельца. Проценты, уплаченные домовладельцу по программе помощи по ипотеке, не могут быть вычтены.

Medicare.

Пособия по программе Medicare, полученные в соответствии с разделом XVIII Закона о социальном обеспечении, не включаются в валовой доход лиц, за которых они выплачиваются.Это включает в себя базовую (Часть A (Страховые выплаты в больнице для пожилых людей)) и дополнительную (Часть B (Дополнительные медицинские страховые выплаты для пожилых людей)).

Пособия по социальному обеспечению (включая единовременные выплаты, относящиеся к предыдущим годам), пособия по дополнительному страховому доходу (SSI) и единовременные пособия в случае смерти.

Управление социального обеспечения (SSA) предоставляет такие льготы, как пособия по старости, пособия работникам-инвалидам и пособия супругам и иждивенцам.Эти льготы могут облагаться федеральным подоходным налогом в зависимости от вашего статуса подачи и другого дохода. См. Главу 7 в этой публикации и Pub. 915, Социальное обеспечение и эквивалентные пенсионные пособия железнодорожникам, для получения дополнительной информации. Лицо, которому первоначально было отказано в выплате пособий, но впоследствии было одобрено, может получить единовременную выплату за период, в течение которого в пособиях было отказано (который может относиться к предыдущим годам). См. Паб. 915, чтобы получить информацию о том, как выбрать единовременную выплату, которая может уменьшить ваши налоговые обязательства. Есть также другие виды пособий, выплачиваемых SSA.Однако пособия SSI и единовременные выплаты в случае смерти (единовременная выплата супругу (-е) и детям умершего) не облагаются федеральным подоходным налогом. Для получения дополнительной информации об этих преимуществах посетите SSA.gov.

Программа питания для пожилых людей.

Продовольственные пособия, которые вы получаете в рамках Программы питания для пожилых людей, не облагаются налогом. Если вы готовите и подаете бесплатную еду для программы, включайте в свой доход в качестве заработной платы получаемую вами денежную выплату, даже если вы также имеете право на продовольственное пособие.

Платежи за удешевление зимней энергии.

Выплаты государством квалифицированным специалистам за снижение затрат на использование энергии в зимний период не облагаются налогом.

Прочие доходы

Следующие краткие обсуждения расположены в алфавитном порядке. Другие статьи доходов, кратко обсуждаемые ниже, относятся к публикациям, которые предоставляют более актуальную информацию.

Некоммерческая деятельность.

Вы должны включить в свой возврат доход от деятельности, от которой вы не ожидаете получить прибыль.Примером этого вида деятельности является хобби или ферма, которой вы управляете в основном для отдыха и удовольствия. Введите этот доход в График 1 (Форма 1040), строка 8. Вычеты на расходы, связанные с деятельностью, ограничены. Они не могут превышать в сумме доход, который вы сообщаете, и могут быть приняты только в том случае, если вы перечисляете вычеты в Приложении A (Форма 1040). См. Некоммерческая деятельность в главе 1 Pub. 535 для получения информации о том, считается ли деятельность осуществляемой с целью получения прибыли.

Дивиденды Постоянного фонда Аляски.

Если вы получили платеж из фонда доходов от добычи полезных ископаемых Аляски (дивиденды Постоянного фонда Аляски), укажите его как доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Штат Аляска отправляет каждому получателю документ, в котором указана сумма платежа с чек. Сумма также сообщается в IRS.

Алименты.

Включите в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 2а, любые получаемые вами налогооблагаемые алименты. Суммы, которые вы получаете на содержание ребенка, не являются для вас доходом.Алименты и выплаты алиментов обсуждаются в Pub. 504.

. Не включайте алименты, которые вы получаете в соответствии с соглашением о разводе или раздельном проживании (1), подписанным после 2018 года, или (2) оформленным до 2019 года, но позже измененным, если в изменении прямо указано, что к изменению применяется отмена вычета для алиментов. .

Взятки.

Если вы получили взятку, включите ее в свой доход.

Взносы на кампанию.

Эти взносы не являются доходом кандидата, если они не направляются на его или ее личное использование. Чтобы не облагаться налогом, взносы должны быть потрачены на цели кампании или сохранены в фонде для использования в будущих кампаниях. Однако проценты, полученные по банковским депозитам, дивиденды, полученные по внесенным ценным бумагам, и чистая прибыль от продажи внесенных ценных бумаг подлежат налогообложению и должны отражаться в форме 1120-POL «Налоговая декларация США для определенных политических организаций».Избыточные средства кампании, переведенные на офисный счет, должны быть включены в доход должностного лица в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, в переведенном году.

Автобазы.

Не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от пассажиров за вождение машины в автопарке на работу и с работы. Эти суммы считаются возмещением ваших расходов. Однако это правило не применяется, если вы превратили автомобильный пул в прибыльный бизнес по перевозке рабочих по найму.

Возврат денежных средств.

Скидка наличными, которую вы получаете от дилера или производителя приобретаемого вами товара, не является доходом, но вы должны уменьшить свою базу на сумму скидки.

Пример.

Вы покупаете новый автомобиль за 24 000 долларов и получаете от производителя чек со скидкой на 2 000 долларов. 2000 долларов — это не доход для вас. Ваша база в машине — 22000 долларов. Это основа, на которой вы рассчитываете прибыль или убыток при продаже автомобиля и амортизацию, если вы используете его для бизнеса.

Страхование от несчастных случаев и другие возмещения.

Как правило, вы не должны сообщать об этих возмещениях по возвращении, если вы не рассчитываете прибыль или убыток от несчастного случая или кражи. См. Паб. 547 для получения дополнительной информации.

Выплаты алиментов.

Вы не должны сообщать об этих платежах в своем возврате. См. Паб. 504 для получения дополнительной информации.

Судебные решения и возмещение убытков.

Чтобы определить, должны ли суммы урегулирования, полученные вами путем компромисса или решения, быть включены в ваш доход, вы должны рассмотреть элемент, который заменяет собой урегулирование.Характер дохода как обычного дохода или прироста капитала зависит от характера основного требования. Включите следующее в качестве обычного дохода.

1. Проценты на любую награду.

2. Компенсация за потерянную заработную плату или упущенную выгоду в большинстве случаев.

3. Штрафные убытки, в большинстве случаев. Не имеет значения, связаны ли они с физической травмой или физическим заболеванием.

4. Суммы, полученные в счет выплаты пенсионных прав (если вы не вносили взносы в план).

5. Ущерб за:

   1. Нарушение патента или авторских прав,

   2. Нарушение контракта, или

   3. Вмешательство в бизнес-операции.

6. Задолженность по выплате заработной платы и возмещение ущерба за эмоциональное расстройство, полученное для удовлетворения иска в соответствии с разделом VII Закона о гражданских правах 1964 года.

7. Гонорары и расходы на адвокатов (включая условные гонорары), когда базовое возмещение включается в валовой доход.

8. Гонорары адвокатов и расходы, связанные с присуждением разоблачителей, когда соответствующее возмещение включается в валовой доход.

Не включайте в свой доход компенсацию за ущерб, причиненный физическому здоровью или болезни (полученную единовременно или частями).

Эмоциональный дистресс.

Эмоциональный дистресс сам по себе не является физической травмой или физическим заболеванием, но ущерб, полученный вами в результате эмоционального расстройства в результате физической травмы или болезни, рассматривается как полученный в связи с физической травмой или болезнью.Не включайте их в свой доход.

Если эмоциональное расстройство вызвано телесным повреждением, которое не связано с физической травмой или болезнью (например, дискриминация при приеме на работу или нанесение ущерба репутации), вы должны включить этот ущерб в свой доход, за исключением любого ущерба, не связанного с этим. t больше, чем суммы, уплаченные за медицинское обслуживание в связи с этим эмоциональным расстройством. Эмоциональный дистресс включает физические симптомы, возникающие в результате эмоционального дистресса, такие как головные боли, бессонница и расстройства желудка.

Страхование кредитной карты.

В большинстве случаев, если вы получаете пособие по плану страхования по инвалидности или безработице по кредитной карте, эти пособия облагаются налогом. Эти планы производят минимальный ежемесячный платеж на счет вашей кредитной карты, если вы не можете произвести платеж из-за травмы, болезни, инвалидности или безработицы. В Таблице 1 (Форма 1040), строка 8, укажите сумму пособий, полученных вами в течение года, которая превышает сумму страховых взносов, уплаченных вами в течение года.

Помощь при первоначальном взносе.

Если вы покупаете дом и получаете помощь от некоммерческой корпорации для внесения первоначального взноса, эта помощь не включается в ваш доход. Если корпорация квалифицируется как благотворительная организация, освобожденная от налогов, помощь считается подарком и включается в основание вашего дома. Если корпорация не соответствует требованиям, помощь рассматривается как скидка или снижение покупной цены и не включается в вашу базу.

Сборы агентства по трудоустройству.

Если вы устроились на работу через агентство по трудоустройству, и гонорар оплачивает ваш работодатель, гонорар не включается в ваш доход, если вы не несете за это ответственность. Однако, если вы заплатите его, и ваш работодатель возместит вам его, он будет включен в ваш доход.

Субсидии на энергосбережение.

Вы можете исключить из валового дохода любую субсидию, прямо или косвенно предоставленную коммунальными предприятиями для покупки или установки меры по энергосбережению для жилого помещения.

Мероприятия по энергосбережению.

Сюда входят установки или модификации, которые в первую очередь предназначены для снижения потребления электроэнергии или природного газа или улучшения управления спросом на энергию.

Жилая единица.

Это включает дом, квартиру, кондоминиум, передвижной дом, лодку или подобное имущество. Если в здании или сооружении есть как жилище, так и другие единицы, любая субсидия должна распределяться надлежащим образом.

Имущественный и трастовый доход.

Имущество или траст, в отличие от товарищества, может быть обязан уплатить федеральный подоходный налог. Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста, вы можете облагать налогом вашу долю дохода, распределяемую или подлежащую распределению вам. Однако двойного налога не бывает. Имущества и трасты подают свои отчеты по форме 1041, Налоговая декларация США для имений и трастов, а ваша доля дохода сообщается вам в Приложении K-1 (Форма 1041).

Текущие доходы, подлежащие распределению.

Если вы являетесь бенефициаром имения или траста, который должен распределять весь свой текущий доход, вы должны указать свою долю в распределяемом чистом доходе, независимо от того, получили ли вы ее на самом деле.

Текущие доходы не подлежат распределению.

Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста и у доверительного управляющего есть выбор, распределять ли весь текущий доход или его часть, вы должны сообщить:

• Весь доход, который должен быть распределен вам, независимо от того, фактически он распределен или нет, плюс

• Все остальные суммы, фактически выплаченные или зачисленные вам,

до суммы вашей доли в распределяемой чистой прибыли.

Как сообщить.

Относитесь к каждой статье дохода так же, как к ней относились бы имущество или траст. Например, если дивидендный доход траста распределяется между вами, вы указываете это распределение как дивидендный доход по вашему доходу. То же правило применяется к распределению не облагаемых налогом процентов и прироста капитала.

Доверительный управляющий наследственного имущества или траста должен сообщить вам тип предметов, составляющих вашу долю в доходе от наследственного имущества или траста, а также любые кредиты, разрешенные вам в вашей индивидуальной налоговой декларации.

Убытки.

Убытки имущества и трастов, как правило, не подлежат вычету бенефициарами.

Доверитель.

Доход, полученный трастом доверителя, подлежит налогообложению доверителю, а не бенефициару, если доверитель сохраняет определенный контроль над доверительным фондом. (Праводатель — это тот, кто передал собственность в траст.) Это правило применяется, если имущество (или доход от собственности), переданное в траст, будет или может быть возвращено (возвращено) праводателю или его супруге.

Как правило, траст является трастом доверителя, если лицо, предоставившее право, имеет возвратную долю, оцененную (на дату передачи) более чем в 5% от стоимости переданной собственности.

Расходы оплачивает другой.

Если ваши личные расходы оплачиваются другим лицом, например корпорацией, платеж может облагаться налогом в зависимости от ваших отношений с этим лицом и характера платежа. Но если платеж компенсирует убыток, причиненный этим лицом, и только восстанавливает вас до положения, в котором вы были до убытка, платеж не включается в ваш доход.

Тарифы на услуги.

Включите все сборы за свои услуги в свой доход. Примерами таких сборов являются суммы, которые вы получаете за услуги, которые вы выполняете как:

• Корпоративный директор;

• Исполнитель, управляющий или личный представитель имения;

• Менеджер торговли или бизнеса, которым вы руководили до объявления о банкротстве по главе 11;

• нотариус; или

• Сотрудник избирательного участка.

Компенсация безработным.

Если вы не являетесь сотрудником и плата за ваши услуги от одного плательщика в ходе его коммерческой или коммерческой деятельности составляет 600 долларов США или более в год, плательщик должен отправить вам форму 1099-MISC. Возможно, вам потребуется указать свои гонорары как доход от самозанятости. См. Самозанятые лица в главе 1, где обсуждается, когда вас считают самозанятым.

Корпоративный директор.

Гонорары корпоративного директора представляют собой доход от самозанятости. Сообщите об этих платежах в Приложении C (Форма 1040).

Персональные представители.

Все личные представители должны включать в свой валовой доход гонорары, выплачиваемые им от имущества. Если вы не занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя (например, вы являетесь исполнителем имущества друга или родственника), укажите эти сборы в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.Если вы занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя, укажите эти сборы как доход от самозанятости в Приложении C (Форма 1040). Комиссия не включается в доход, если от нее отказались.

Управляющий торговлей или бизнесом по делам о банкротстве.

Включите в свой доход все выплаты, полученные от вашей конкурсной массы за управление или ведение торговли или бизнеса, которыми вы руководили до подачи заявления о банкротстве. Укажите этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Нотариус.

Укажите платежи за эти услуги в Приложении C (Форма 1040). Эти выплаты не облагаются налогом на самозанятость. Подробные сведения см. В отдельных инструкциях к Приложению SE (форма 1040).

Должностное лицо избирательного участка.

Вы должны получить Форму W-2, в которой указаны платежи за услуги, оказанные в качестве должностного лица по выборам или работника по выборам. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.

Приемные воспитатели.

Как правило, выплаты, получаемые вами от штата, административного подразделения или квалифицированного агентства по размещению на воспитание в приемных семьях за уход за квалифицированным приемным лицом в вашем доме, не включаются в ваш доход. Тем не менее, вы должны включить в свой доход размер, полученный за уход за более чем пятью квалифицированными приемными лицами в возрасте 19 лет и старше.

Квалифицированным приемным лицом является лицо, которое:

1. проживает в приемной семье; и

2. Размещал туда:

   1. Агентство государства или одного из его политических подразделений, или

   2. Квалифицированное агентство по размещению в приемных семьях.

Выплаты за трудоспособность.

Это выплаты, которые назначаются плательщиком в качестве компенсации за предоставление дополнительного ухода, необходимого для квалифицированных приемных лиц с физическими, умственными или эмоциональными недостатками. Штат должен определить, что эта компенсация необходима, и уход, за который производятся выплаты, должен предоставляться в доме приемного ребенка, в который был помещен квалифицированный приемный человек.

Определенные выплаты по программе Medicaid рассматриваются как выплаты в связи с трудностями в уходе, если они получены индивидуальным поставщиком услуг по уходу за правомочным лицом, проживающим в доме поставщика. См. Уведомление 2014-4, доступное на IRS.gov/irb/2014-4_IRB/ar06.html, и связанные вопросы и ответы, доступные на IRS.gov/Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-Payments-May-Be-Excludable- From-Income, для получения дополнительной информации.

Вы должны включить в свой доход выплаты в связи с трудностями в уходе в той степени, в которой они получены, на сумму более:

• 10 квалифицированных приемных лиц в возрасте до 19 лет, или

• Пять квалифицированных приемных лиц в возрасте 19 лет и старше.

Уход за домом.

Если вам платят за то, чтобы в вашем доме оставалось место для оказания экстренной патронатной помощи, вы должны включить эту выплату в свой доход.

Отчетность по налоговым платежам.

Если вы получаете платежи, которые должны быть включены в свой доход, и вы работаете в качестве приемного ребенка, укажите платежи в Приложении C (Форма 1040). См. Паб. 587, Использование вашего дома в коммерческих целях, чтобы помочь вам определить сумму, которую вы можете вычесть за использование вашего дома.

Найден объект.

Если вы найдете и сохраните имущество, которое не принадлежит вам, которое было потеряно или брошено (сокровищница), оно облагается налогом по справедливой рыночной стоимости в первый год, когда оно является вашим бесспорным владением.

Бесплатная экскурсия.

Если вы получили от туристического агентства бесплатный тур для организации группы туристов, вы должны включить его стоимость в свой доход. Сообщите о справедливой рыночной стоимости тура в Графике 1 (Форма 1040), строка 8, если вы не занимаетесь организацией туров или не занимаетесь этим.Вы не можете вычесть свои расходы на добровольное руководство группой по ее запросу. Если вы организовываете туры как торговлю или бизнес, укажите стоимость тура в Приложении C (форма 1040).

Выигрыш в азартных играх.

Вы должны включить свой выигрыш в азартные игры в доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040), вы можете вычесть проигрыши в азартных играх, которые у вас были в течение года, но только в пределах суммы. вашего выигрыша.Если вы занимаетесь игорным бизнесом или занимаетесь азартными играми, воспользуйтесь Приложением C (Форма 1040).

Лотереи и розыгрыши.

Выигрыши в лотереях и розыгрышах являются выигрышами в азартных играх. Помимо денежных выигрышей, вы должны включить в свой доход справедливую рыночную стоимость облигаций, автомобилей, домов и других неденежных призов.

. Если вы выиграете приз государственной лотереи, выплачиваемый в рассрочку, см. Pub. 525 для получения дополнительной информации. .

Форма W-2G.

Возможно, вы получили Форму W-2G «Определенные выигрыши в азартных играх», в которой указывается сумма ваших выигрышей в азартных играх и любые налоги, удержанные с них. Включите сумму из поля 1 в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Включите сумму, указанную в поле 4 Формы 1040 или 1040-SR, строка 25c, как удержанный федеральный подоходный налог.

Подарки и наследство.

В большинстве случаев имущество, полученное вами в дар, завещание или наследство, не включается в ваш доход.Однако, если собственность, которую вы получаете таким образом, позже приносит доход, такой как проценты, дивиденды или арендная плата, этот доход облагается налогом для вас. Если собственность передана трасту и доход от нее выплачивается, зачисляется или распределяется вам, этот доход также подлежит налогообложению. Если дарение, завещание или наследование является доходом от собственности, этот доход облагается налогом.

Унаследованная пенсия или индивидуальный пенсионный план (IRA).

Если вы унаследовали пенсию или IRA, возможно, вам придется включить часть унаследованной суммы в свой доход.См. выживших и бенефициаров в пабе. 575, если вы унаследовали пенсию. См. Что делать, если вы унаследуете IRA? в пабах. 590-A и 590-B, если вы унаследовали IRA.

Хобби потери.

Убытки от хобби не подлежат вычету из прочего дохода. Хобби — это занятие, от которого вы не ожидаете получить прибыль. См. Ранее некоммерческая деятельность .

. Если вы собираете марки, монеты или другие предметы в качестве хобби для отдыха и развлечений и продаете какие-либо предметы, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала.(См. Pub. 550, Инвестиционный доход и расходы.) Однако, если вы продаете предметы из своей коллекции с убытком, вы не сможете вычесть убыток. .

Незаконная деятельность.

Доход от незаконной деятельности, такой как деньги от продажи запрещенных наркотиков, должен быть включен в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы ведете самозанятость.

Права на рыбную ловлю в Индии.

Если вы являетесь членом квалифицированного индейского племени, права на рыбную ловлю которого закреплены договором, распоряжением или законом Конгресса от 17 марта 1988 г., не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от деятельности, связанной с этой деятельностью. право на рыбную ловлю.Доход не облагается подоходным налогом, налогом на самозанятость или налогом на занятость.

Проценты по квалифицированным сберегательным облигациям.

Вы можете исключить из дохода проценты от соответствующих требованиям сберегательных облигаций США, которые вы погашаете, если вы оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование в том же году. Для получения дополнительной информации об этом исключении см. Программа образовательных сберегательных облигаций в разделе Сберегательных облигаций США в главе 6.

Расходы на собеседование.

Если потенциальный работодатель просит вас явиться на собеседование и либо выплачивает вам пособие, либо возмещает вам транспортные и другие дорожные расходы, полученная вами сумма, как правило, не облагается налогом. Вы включаете в доход только ту сумму, которую получаете, которая превышает ваши фактические расходы.

Присяжные заседатели.

Выплата присяжных, которую вы получаете, должна быть включена в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы заплатили какую-либо часть своего вознаграждения присяжным своему работодателю, потому что ваш работодатель продолжал платить вам, пока вы выполняли обязанности присяжных, включите сумму, которую вы дали своему работодателю в качестве корректировки дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и см. инструкции там.

Откаты.

Вы должны включить откаты, побочные комиссионные, денежные переводы или аналогичные выплаты, которые вы получаете, в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы осуществляете самозанятость.

Пример.

Вы продаете автомобили и помогаете покупателям в страховании автомобилей. Страховые брокеры возвращают вам часть своих комиссионных за привлечение клиентов к ним. Вы должны включить откаты в свой доход.

Медицинские сберегательные счета (MSA Archer и MSA Medicare Advantage).

В большинстве случаев вы не включаете в доход суммы, снимаемые с вашего Archer MSA или Medicare Advantage MSA, если вы используете деньги для оплаты квалифицированных медицинских расходов. Как правило, квалифицированные медицинские расходы — это те расходы, которые вы можете вычесть в Приложении A (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о квалифицированных медицинских расходах см. Pub. 502. Дополнительную информацию о MSA Archer или Medicare Advantage MSA см. В Pub.969, Сберегательные счета здравоохранения и другие планы здравоохранения с льготным налогообложением.

Призы и награды.

Если вы выиграете приз в розыгрыше счастливых чисел, программе теле- или радио-викторин, конкурсе красоты или другом мероприятии, вы должны включить его в свой доход. Например, если вы выиграли приз в размере 50 долларов в фотоконкурсе, вы должны указать этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы отказываетесь принять приз, не включайте его стоимость в свой доход.

Призы и награды за товары или услуги должны включаться в ваш доход по их справедливой рыночной стоимости.

Награды или премии сотрудникам.

Денежные премии или бонусы, присуждаемые вам вашим работодателем за хорошую работу или предложения, обычно должны включаться в ваш доход в качестве заработной платы. Однако некоторые неденежные премии сотрудников за достижения могут быть исключены из дохода. См. Бонусы и награды в главе 5.

Пулитцеровские, Нобелевские и аналогичные премии.

Если вам была присуждена премия в знак признания достижений в религиозной, благотворительной, научной, художественной, образовательной, литературной или гражданской областях, вы, как правило, должны включить стоимость приза в свой доход.Однако вы не включаете этот приз в свой доход, если выполняете все следующие требования.

• Вы были выбраны без каких-либо действий с вашей стороны для участия в конкурсе или в процессе.

• Вы не обязаны в будущем оказывать существенные услуги в качестве условия для получения приза или награды.

• Приз или награда передаются плательщиком напрямую государственному учреждению или благотворительной организации, освобожденной от налогов, по вашему выбору.

См. Паб. 525 для получения дополнительной информации об условиях, которые применяются к переводу.

Фонд квалифицированных возможностей (QOF).

Начиная с 22 декабря 2017 г., раздел Кодекса 1400Z-2 предусматривает временную отсрочку включения в валовой доход прироста капитала, инвестированного в QOF, и постоянное исключение прироста капитала от продажи или обмена инвестиций в QOF, если инвестиции удерживаются. минимум 10 лет. См. Инструкции к форме 8949 о том, как сообщить о своем избрании на отсрочку приемлемой прибыли, инвестированной в QOF.См. Инструкции к форме 8997 «Первоначальный и годовой отчет об инвестициях в фонд квалифицированных возможностей» (QOF) для получения информации. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Часто задаваемые вопросы о зонах возможностей» на веб-сайте IRS.gov/Newsroom/Opportunity-Zones-Frefully-Asked-Questions.

Программы квалифицированного обучения (QTP).

QTP (также известная как программа 529) — это программа, созданная для того, чтобы вы могли либо вносить предоплату, либо вносить средства на счет, созданный для оплаты расходов студента на соответствующее высшее образование в соответствующем учебном заведении.Программа может быть создана и поддержана государством, агентством или учреждением штата или соответствующим учебным заведением.

Часть распределения, представляющая сумму, выплаченную или внесенную в QTP, не включается в доход. Это возврат инвестиций в программу.

В большинстве случаев получатель не включает в доход какие-либо доходы, распределенные из QTP, если общее распределение меньше или равно скорректированным расходам на квалифицированное высшее образование.См. Паб. 970 для получения дополнительной информации.

Пенсионные ренты железнодорожников.

Следующие виды выплат считаются пенсионным или аннуитетным доходом и облагаются налогом в соответствии с правилами, изложенными в Pub. 575, Пенсионный и аннуитетный доход.

Награды.

Если вы получили вознаграждение за предоставление информации, включите его в свой доход.

Продажа дома.

Вы можете исключить из дохода всю или часть прибыли от продажи или обмена вашего основного дома.См. Паб. 523.

Продажа личных вещей.

Если вы продали принадлежащий вам предмет для личного пользования, например автомобиль, холодильник, мебель, стереосистему, ювелирные изделия или столовое серебро, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала. Сообщите об этом, как описано в Инструкциях по Приложению D (Форма 1040). Вы не можете вычесть убыток.

Однако, если вы продали предмет, который вы держали для инвестиций, например, золотые или серебряные слитки, монеты или драгоценные камни, любая прибыль облагается налогом как прирост капитала, а любой убыток вычитается как убыток капитала.

Пример.

Вы продали картину на интернет-аукционе за 100 долларов. Вы купили картину за 20 долларов на распродаже много лет назад. Сообщите о своей прибыли как о приросте капитала, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040).

Стипендии и стипендии.

Кандидат на ученую степень может исключить суммы, полученные в качестве квалифицированной стипендии или стипендии. Квалифицированная стипендия или стипендия — это любая сумма, которую вы получаете за:

• Стоимость обучения и оплата зачисления в учебное заведение или посещения учебного заведения; или

• Сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для курсов в образовательном учреждении.

Суммы, потраченные на проживание и питание, не подлежат исключению. См. Паб. 970 для получения дополнительной информации о квалифицированных стипендиях и стипендиях.

Оплата услуг.

В большинстве случаев вы должны включать в доход часть любой стипендии или стипендии, которая представляет собой оплату за прошлое, настоящее или будущее обучение, исследования или другие услуги. Это применимо даже в том случае, если все кандидаты на ученую степень должны выполнять услуги для получения степени.

Информацию о правилах, применяемых к не облагаемому налогом сокращению платы за обучение, предоставляемой образовательным учреждением для сотрудников и их семей, см. В Pub. 970.

Выплаты Департамента по делам ветеранов (VA).

Пособия, выплачиваемые VA, не включаются в ваш доход. Эти пособия не считаются стипендиями или стипендиями.

Призы.

Стипендии

, выигранные в конкурсе, не являются стипендиями или стипендиями, если вам не нужно использовать призы в образовательных целях.Вы должны включить эти суммы в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, независимо от того, используете ли вы эти суммы в образовательных целях.

Шеринг / гиг эконом.

Как правило, если вы работаете в коммерческой экономике или выполняете работу, вы должны включать весь доход, полученный от всех рабочих мест, независимо от того, получили ли вы форму 1099-K, платежную карту и сторонние сетевые транзакции или нет. См. Инструкции для Приложения C (Форма 1040) и Инструкции для Приложения SE (Форма 1040).

Украденное имущество.

Если вы крадете собственность, вы должны указать ее справедливую рыночную стоимость в своем доходе в том году, в котором вы ее украли, если вы не вернете ее законному владельцу в том же году.

Перевозка школьников.

Не включайте в свой доход пособие школьного совета за то, чтобы отвозить детей в школу и из школы, если вы не занимаетесь тем, чтобы водить детей в школу. Вы не можете вычесть расходы за этот транспорт.

Союзные льготы и сборы.

Суммы, удержанные из вашей заработной платы профсоюзных взносов, взносов, взносов или других платежей в профсоюз, не могут быть исключены из вашего дохода.

Преимущества забастовки и локаута.

Пособия, выплачиваемые вам профсоюзом в виде льгот, связанных с забастовкой или локаутом, включая как денежные средства, так и справедливую рыночную стоимость другого имущества, обычно включаются в ваш доход в качестве компенсации. Вы можете исключить эти льготы из своего дохода только в том случае, если факты ясно показывают, что профсоюз задумал их в качестве подарков для вас.

Коммунальные скидки.

Если вы являетесь клиентом электроэнергетической компании и участвуете в программе энергосбережения, в ежемесячный счет за электроэнергию вы можете получать:

• Снижение закупочной цены на предоставленную вам электроэнергию (снижение тарифа), или

• Безвозвратный кредит в счет покупной цены электроэнергии.

Сумма снижения ставки или невозвратного кредита не включается в ваш доход.

IP-кодов будут доступны всем физическим лицам в 2021 году

Начиная с января IRS позволит всем лицам получать личный идентификационный номер (IP PIN) для защиты личных данных. В среду Налоговое управление США объявило (IR-2020-267), что откроет портал в середине января 2021 года, который распространит на всех индивидуальных налогоплательщиков программу подписки для добровольного получения ПИН-кода IP. Расширенная инициатива является частью саммита по безопасности между IRS, государственными налоговыми органами и представителями налоговой отрасли.Изначально IP-PIN были доступны только жертвам кражи личных данных, и IRS запустило ограниченную пилотную программу, позволяющую другим налогоплательщикам добровольно получать IP-PIN.

IP PIN — это шестизначное число, предназначенное для предотвращения неправомерного использования номеров социального страхования при подаче поддельных федеральных налоговых деклараций. Это помогает IRS проверять личность налогоплательщиков и принимать их электронные или бумажные налоговые декларации. Онлайн-инструмент получения ПИН-кода IP сразу отображает ПИН-код налогоплательщика; однако этот инструмент в настоящее время не работает, пока IRS готовится к сезону подачи налоговых деклараций 2021 года.

Чтобы получить ПИН-код IP, начиная с середины января 2021 г., налогоплательщики могут обратиться к инструменту, который, по мнению IRS, является предпочтительным методом, поскольку это единственный метод, который сразу же показывает ПИН-код налогоплательщику. Онлайн-инструмент использует аутентификацию Secure Access, которая использует несколько методов для проверки личности человека.

IP PIN действителен в течение одного года. Налогоплательщик должен получать новый сгенерированный ПИН-код IP каждый январь.

Налогоплательщики, у которых есть номер социального страхования или индивидуальный налоговый идентификационный номер, которые могут подтвердить свою личность, имеют право на участие в программе выбора.Любой основной налогоплательщик (первый в налоговой декларации), вторичный налогоплательщик (второй в налоговой декларации) или иждивенец могут получить ПИН-код IP, если он или она может пройти требования, удостоверяющие личность.

IRS заявляет, что планирует предложить функцию отказа от программы IP PIN в 2022 году для налогоплательщиков, которые сочтут, что программа отказа им не подходит.

В программе IP PIN для жертв кражи личных данных изменений нет. Налогоплательщикам, которые хотят добровольно принять участие в программе IP PIN, не нужно заполнять форму 14039, Affidavit кражи личных данных.

Альтернативный процесс

Налогоплательщики, которые не могут установить свою личность в Интернете и пройти аутентификацию безопасного доступа, могут использовать альтернативные процедуры для получения ПИН-кода IP, хотя они не получат его сразу.

Налогоплательщики с доходом не более 72000 долларов и доступом к телефону должны заполнить форму 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личности и отправить его по почте или факсу в IRS. IRS позвонит налогоплательщикам, чтобы подтвердить их личность, задав ряд вопросов.По соображениям безопасности налогоплательщики, прошедшие аутентификацию через этот процесс, получат ПИН-код IP в следующем налоговом году.

Налогоплательщики, которые не могут подтвердить свою личность удаленно или не имеют права подавать форму 15227, могут записаться на прием в Центр помощи налогоплательщикам, принеся с собой две формы удостоверения личности с фотографией, позволяющие проверить личность лично. ПИН-код IP будет отправлен налогоплательщику в течение трех недель после встречи.

IRS подчеркнуло, что налогоплательщики, получившие ПИН-код IP, никогда не должны делиться им с кем-либо, кроме своего налогового инспектора.IRS никогда не будет звонить налогоплательщику с просьбой ввести ПИН-код IP, и налогоплательщики должны быть внимательны к мошенничеству с ПИН-кодом IP, поскольку изобретательность преступников кажется безграничной.

— Салли П. Шрайбер , JD, ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

Как облагается налогом пассивный доход?

Хотите увеличить свой заработок, не тратя больше времени на работу? Создание способа получения пассивного дохода может быть способом, которым вам будут платить семь дней в неделю, даже когда вы спите.

Как следует из названия, пассивный доход генерируется от пассивной деятельности, определяемой IRS как торговая или деловая деятельность, в которой вы не участвуете материально. Это означает, что вы зарабатываете деньги, не будучи активно вовлеченным или контролируя повседневные операции. Однако, как и в случае с другими формами дохода, необходимо учитывать налоговые последствия.

Продолжайте читать, чтобы узнать больше о работе с пассивным доходом. Мы также рассмотрим, как это облагается налогом, и обсудим варианты создания ваших собственных потоков пассивного дохода, не вкладывая кучу времени или денег.

Как работает пассивный доход?

Пассивный доход — это способ заработка на автопилоте. Большинство возможностей требуют предварительных вложений времени, денег или того и другого.

Согласно публикации 925 IRS, существует две формы пассивной деятельности:

• Деловая или торговая деятельность, в которой вы не участвуете материально.
• Деятельность по аренде (даже если вы материально участвуете) — за исключением деятельности, выполняемой для выполнения ваши обязанности как профессионала в сфере недвижимости.

Распространенные способы получения пассивного дохода включают инвестирование в дивидендные акции, биржевые фонды, индексные фонды дивидендов, облигации, индексные фонды облигаций, арендную недвижимость и высокодоходные сберегательные счета. Вы также можете инвестировать в платформу однорангового кредитования (и получать самостоятельные проценты), в инвестиционный фонд недвижимости или стать молчаливым партнером в бизнесе (без «материального» участия).

Некоторые методы пассивного дохода не требуют больших затрат и доступны для многих людей, у которых есть доход.Эти методы могут помочь вам накопить пенсионные сбережения, но их поступления могут не сильно повлиять на ваш ежемесячный доход в краткосрочной перспективе. К сожалению, получение пассивного дохода, достаточного для того, чтобы бросить повседневную работу и зарабатывать себе на жизнь, требует первоначальных вложений, недоступных для большинства людей.

Облагается ли пассивный доход налогом?

Как и доход от работы на полную ставку, доход, полученный от пассивной деятельности, облагается налогом. Если вы продаете свою долю в деятельности с пассивным доходом или продаете недвижимость, которая приносит пассивный доход, вы также несете ответственность за уплату налогов на любой заработанный вами доход.

Сумма вашей задолженности будет зависеть от нескольких факторов, в том числе от типа источника пассивного дохода и от того, сколько времени вы потратили на бизнес. Доход, полученный от сдачи в аренду собственности, облагается налогом иначе, чем доход от коммерческой или торговой деятельности и возврат денежных средств по кредитным картам. Существует множество источников пассивного дохода, и вы можете проконсультироваться со специалистом, чтобы узнать больше о вашей конкретной налоговой ситуации.

Также может быть хорошей идеей проконсультироваться со специалистом по бухгалтерскому учету , прежде чем вы воспользуетесь возможностями пассивного дохода, чтобы убедиться, что вы полностью понимаете потенциальные налоговые обязательства, чтобы вы могли быть готовы к налоговому времени.Они также могут предоставить более подробную информацию о ведении учета и о том, какая документация может вам понадобиться при подаче декларации.

Способы получения пассивного дохода

Если вы хотите быстро начать получать пассивный доход, не вкладывая кучу времени или денег, рассмотрите следующие возможности:

• Создайте инвестиционный фонд. Вы можете инвестировать в акции, облигации или и то, и другое, чтобы пассивно зарабатывать. Однако, прежде чем рассматривать это как метод пассивного дохода, убедитесь, что вы позаботились о своих чрезвычайных сбережениях, пенсионном фонде и минимальном долге.Если вы готовы начать инвестировать, вы можете использовать робо-консультанта, онлайн-брокера или работать с финансовым консультантом, чтобы открыть свой инвестиционный счет. Помните, что доходность инвестиционных продуктов не гарантируется, поэтому вам следует инвестировать только то, что вы можете позволить себе потерять — несвоевременное или неразумное вложение может легко свести на нет ваши первоначальные вложения.
• Продавайте ненужные товары в Интернете. Рассмотрите возможность размещения на онлайн-рынках товаров, которые вам больше не нужны или которые вам не нужны. Некоторые взимают небольшую плату за размещение объявлений, а другие позволяют размещать сообщения бесплатно.Вам не нужно продавать товары, поскольку покупатели будут приходить и искать то, что им нужно. Единственное, что от вас требуется — это упаковать и отправить (или доставить) товары после их продажи.
• Сдам парковочное место или запасную машину . Есть ли высокий спрос на парковочные места там, где вы живете? Подумайте о том, чтобы сдать в аренду место в гараже или на подъездной дорожке. Сдавая машину в аренду, когда она не используется, через мобильное приложение, такое как Turo или Getaround, вы можете заработать несколько сотен долларов в месяц.Они упрощают процесс аренды, связывая вас с потенциальными арендаторами. Прежде чем воспользоваться этой возможностью, сначала проконсультируйтесь со своей страховой компанией, чтобы убедиться, что вас не оштрафуют или не потеряют страховое покрытие.
• Загрузите приложения с купонами или кэшбэком. Сайты , такие как Coupons.com и RetailMeNot, могут помочь вам получить купоны, которые позволят вам сэкономить на покупке продуктов и предметов домашнего обихода. Вы также можете использовать расширения браузера с таких сайтов, как Ibotta и Rakuten, чтобы получать вознаграждения за покупки с вашими любимыми брендами.
• Получите возврат денег с кредитной карты. Вы можете получать оплату за повседневные покупки с помощью кредитной карты с возвратом денежных средств. Если у вас нет кредитной карты для возврата денежных средств, используйте Experian CreditMatch ™, чтобы найти варианты, на которые вы можете претендовать. Вы также можете выбрать кредитную карту для вознаграждений за путешествия, которая приносит вам баллы, которые вы можете обменять на такие вещи, как авиабилеты и проживание в отеле.
• Сдам в аренду свободную спальню в своем доме. У вас есть дополнительное место в доме, которым вы не часто пользуетесь? Создайте объявление на Airbnb или аналогичном сервисе, чтобы сдать его в аренду и упростить процесс оплаты.Вы также можете нанять уборщицу, чтобы привести в порядок пространство между съемами, хотя это может съесть вашу прибыль.
• Станьте партнером по маркетингу. Если у вас уже есть онлайн-платформа с большим количеством подписчиков, воспользуйтесь возможностями партнерского маркетинга. Вам придется потратить немного времени на то, чтобы выяснить, как продвигать продукт или услугу, но вам, вероятно, не придется вкладывать средства, чтобы начать зарабатывать деньги. Но помните, что закон США требует, чтобы вы сообщали читателям, что вы будете зарабатывать деньги, если они сделают покупку по вашей партнерской ссылке.

Начать зарабатывать пассивный доход

Вы можете использовать пассивный доход, чтобы дополнить или заменить свой доход от работы. Если вы еще не начали, ознакомьтесь с несколькими недорогими идеями, которые относительно легко реализовать, чтобы у вас все получилось. Если у вас есть некоторый опыт, вы можете настроить несколько потоков, чтобы максимизировать свой потенциал заработка и потенциально улучшить свое финансовое здоровье.

Как в штатах США доход от налоговой заработной платы может быть навсегда изменен за счет удаленной работы

Многие сотрудники, впервые вынужденные работать удаленно дома из-за коронавируса, к настоящему времени навсегда оставили позади длительные поездки через границы штата — Нью-Йорк-Нью-Джерси , Массачусетс-Нью-Гэмпшир, Нью-Джерси-Пенсильвания, являются яркими примерами.Но сняли ли они также ответственность по уплате государственного налога на заработную плату с работодателей, базирующихся в штатах, где они не проживают?

Корпоративные политики, ориентированные на работу из дома и из любого места, быстро развивались во время пандемии коронавируса. Компания Reddit, занимающаяся социальными сетями, недавно заявила, что не только позволит своим работникам жить где угодно, но и будет платить им, как если бы они жили в одном из самых дорогих городов США, независимо от конкретного местоположения.

«В международном масштабе у нас был один диапазон оплаты для каждой страны, а теперь в США.S. будет соответствовать этому подходу », — говорится в сообщении компании в блоге.

Это означает, что некоторые сотрудники с высокой зарплатой могут направляться в штаты без подоходного налога, но по всей стране, штатам и местным налоговым политикам, касающимся доходов работников, непоследовательны. Налоговый режим для работников-нерезидентов может варьироваться, особенно в штатах, таких как Нью-Йорк и Массачусетс, где объем доходов, получаемых от жителей соседних штатов, является значительным. Политика штата в отношении подоходного налога, действующая десятилетиями, основывалась на физическом присутствии в рабочее место может противоречить логике и закону в мире, где удаленная работа стала постоянным и обычным явлением.

Битва между штатом и налоговыми поступлениями штата

Это вопрос, который может закончиться конституционным оспариванием штатов и штатов в Верховном суде — Нью-Гэмпшир надеется, что Суд приступит к рассмотрению своего дела против Массачусетса, которое уже началось. временная мера для продолжения налогообложения заработной платы рабочих, проживающих в Нью-Гэмпшире. Тем временем Нью-Йорк считается одним из самых агрессивных штатов в налогообложении заработной платы работников из соседних штатов, и в конце октября законодательный орган Нью-Джерси представил законопроект, официально рассматривающий, как удаленная работа может потребовать изменений в налоговой политике Нью-Джерси. и дать отпор попыткам штата Нью-Йорк продолжить налогообложение своих жителей.

Согласно данным опроса американского сообщества Бюро переписи населения США за 2019 год, Нью-Гэмпшир и Нью-Джерси относятся к штатам, в которых около 15% пассажиров пригородных поездов едут на работу в другой штат, как правило, в Нью-Йорк (Нью-Йорк). , Массачусетс (Бостон) и Пенсильвания (Филадельфия). Анализ Bloomberg показал, что пятая часть подоходного налога Нью-Йорка поступает от рабочих-нерезидентов, что составляет около 700 миллионов долларов в месяц.

Не только суды сталкиваются с новыми правовыми вопросами.Принимаются трудные решения для государств, нуждающихся в новых источниках доходов, а также для работников и компаний, пересматривающих, где им находиться в результате коронавируса. По некоторым оценкам, как минимум 14 миллионов рабочих в США могут переехать в ближайшие годы.

Может ли доход виртуального работника облагаться налогом в штате, в котором находится его работодатель, но в который он никогда не ступал?

Автомобили, движущиеся по мосту Джорджа Вашингтона, который соединяет Нью-Йорк и Нью-Джерси, на протяжении десятилетий являлись основной частью жизни многих пассажиров пригородных поездов.Согласно данным Бюро переписи населения за 2019 год, около 15% пассажиров Нью-Джерси работают в других штатах.

Фото | Getty Images

«Даже после пандемии, я думаю, мы увидим гораздо больше удаленных сотрудников, и по мере изменения работы … это означает, что штатам придется переосмыслить, как они поднимают или взимают подоходный налог, особенно для тех мест, где раньше был бизнес. центров «, — сказал Ким Рубен, научный сотрудник Sol Price и директор государственной и местной финансовой инициативы в Центре налоговой политики Urban-Brookings.

Для многих работников по всей стране способы, которыми удаленная работа может изменить налоговую ситуацию, остаются не совсем понятными. Новый опрос Харриса, проведенный для Американского института CPA, показал, что более половины американцев, которые работали удаленно во время пандемии (55%), не знают о возможных налоговых последствиях . Чуть менее половины трудоспособного населения не знают, что в каждом штате действуют собственные налоговые законы, касающиеся удаленной работы, а также физического местонахождения работодателя.

Иск Нью-Гэмпшира, поданный летом в Верховный суд США, является наиболее ярким примером потенциальных налоговых изменений, которые могут иметь место в гораздо более широком масштабе, поскольку он направлен на то, чтобы помешать Массачусетсу собирать налоги с жителей Нью-Гэмпшира, которые сейчас работаю из дома.

Правило Массачусетса будет действовать до 31 декабря или 90 дней после отмены чрезвычайного положения в Массачусетсе — это означает, что Нью-Гэмпшир, который не взимает подоходный налог штата с рабочих, может использовать иск в качестве рычага воздействия оттолкнуть своего соседа от закрепления временной меры на постоянной основе.Но до того, как Массачусетс ввел это правило, шесть других штатов уже облагали налогом работников там, где находились их офисы, даже если они не работали в этом штате, и проблемы с государственным налогообложением удаленных работников никуда не делись, тем более что штаты сильно пострадали от Covid-19 нужно поддерживать источники дохода.

По сути, это не то, что такое подоходный налог. Если мы потеряем это определение, мы потеряем весь смысл подоходного налога. Не навязывайте доход людям, у которых нет дохода в вашем штате.

Джаред Вальчак

Налоговый фонд

Губернатор Нью-Гэмпшира Крис Сунуну недавно сказал CNBC, что проблемы доходов Массачусетса — это его собственные проблемы, а не бремя жителей Нью-Гэмпшира.

«Я не наказываю их», — сказал Сунуну, республиканец, в «Squawk Box» CNBC.

«Наши работники работают в Нью-Гэмпшире, и если у Массачусетса есть проблемы с доходами, им следует снизить налоги, избавиться от нормативного бремени и стать очень привлекательным местом для бизнеса и семей, куда они захотят пойти, а не массово покидают внутренние города.Таким образом, они должны найти свои собственные решения ».

Дэн Кидни, директор практики Wipfli по налогообложению штата и местного налогообложения (SALT), говорит, что, возможно, потребуются значительные изменения в способах самофинансирования штатов». Если Массачусетс говорит: «Эй, мы хотим профинансировать правительство нашего штата, 15% из которых основаны на людях, которые приезжают в наш штат.« Им нужно будет пересмотреть свой налоговый режим », — сказал Кидни.

Джаред Вальчак, вице-президент штата В проектах Центра налоговой политики штатов Налогового фонда, склоняющегося к либертарианству, говорится, что семь штатов, в которых действуют так называемые правила «удобства работодателя», являются вероятными целями в этой битве, включая Нью-Йорк.Идея состоит в том, что работники, которые наняты в офис работодателем, расположенным в определенном штате, для «удобства» работодателя, подлежат подоходному налогу в этом штате. Это сохранялось во время удаленной работы, вызванной блокировкой Covid, во время которой аргумент в пользу удержания сотрудников на удаленной основе имел смысл для удобства работодателя, но в долгосрочной перспективе эта идея находится на более шатком юридическом основании.

Законы о комфорте

«Частично логика, которую усложняют правила удобства, состоит в том, что налогоплательщикам необходима существенная связь с государством для обложения налогом, необходим существенный контакт с государством и просто потому, что работодатель находится там, обычно не считается достаточно, чтобы преодолеть этот порог «, — сказал Вальчак.«Правила непоследовательны … вот почему они созрели для конституционного оспаривания».

Эксперты не решаются сказать, будет ли Верховный суд рассматривать дело или выносить постановление, выходящее за рамки узкой интерпретации, потенциально возвращая проблему в штат, «но это очень важный вопрос, поскольку мы все больше переходим к удаленной работе. «Такие штаты, как Нью-Йорк и Массачусетс, стремятся к взаимопониманию», — сказал Вальчак.

Семь штатов, в которых действуют так называемые правила удобства работодателя, включая временную меру штата Массачусетс, — это Нью-Йорк, Арканзас, Коннектикут, Делавэр, Небраска и Пенсильвания.В Коннектикуте действует аналогичное, хотя и не совсем то же правило, предназначенное только для Нью-Йорка.

Многие штаты имеют взаимные соглашения с соседними штатами, по которым работники, уплачивающие подоходный налог как рабочему государству, так и государству проживания, получают кредит на двойное налогообложение от своего штата. Однако правила удобства позволяют штату продолжать взимать эти налоги, даже если работники, назначенные в офис, больше не ездят в этот офис.Штатам проживания также больше не нужно предоставлять кредит, хотя Нью-Джерси решил пока кредитовать своих жителей, если они облагаются налогом Нью-Йорком.

Хотя в прошлом налогоплательщики оспаривали правило Нью-Йорка, поскольку это не было битвой между штатами, оно не могло быть достигнуто в Верховном суде. «Это будет первый раз, когда эти правила будут оспорены в федеральном суде», — сказал Вальчак, добавив, что налоговые эксперты, такие как он сам, считают, что налоговая политика неверна, но суды Нью-Йорка в прошлом полагались на штат штата.«Если Нью-Гэмпшир возобладает, это поставит под угрозу все правила удобства», — сказал он.

Однако, если суд вынесет решение в пользу Массачусетса, есть вероятность, что другие штаты, ищущие больше доходов, могли бы подумать о добавлении правил удобства.

Определение того, почему мы, налоговые работники, можем изменить

Между штатами будет больше конкуренции, поскольку они будут пытаться понять, как преуспеть в качестве деловых центров и населенных пунктов в постпандемическую эпоху. Они могут стать еще более агрессивными в налоговой политике в отношении удаленных сотрудников, но риск для таких штатов, как Нью-Йорк и его офисный центр Манхэттен, слишком агрессивен в своей политике на фоне общенационального перехода к удаленной работе и меньшей зависимости от постоянного офиса. пространство корпорациями.

«Штаты с крупными городами с оттоком капитала пытаются удержать доходы. В конечном итоге это недальновидно и может привести к перемещению бизнеса», — сказал аналитик Tax Foundation.

Другие налоговые эксперты говорят, что слишком много внимания уделяется налогам как причине принятия решений о размещении бизнеса, и недостаточно доказательств того, что налоги являются решающим фактором. Хотя есть компромиссы, которые следует учитывать. Если работники нью-йоркской компании будут облагаться налогом, даже если они переедут во Флориду, работодатель может не получить выгоду от удовлетворенных сотрудников, или сотрудники могут попросить больше зарплаты, и, возможно, работодатель не останется в Нью-Йорке.

Это логическая позиция, но представление о том, что компании выбирают на основе налогового климата и ставят штаты на первое место в списке из-за налогов, не выдерживает критики, сказал Дариен Шанске, профессор юридической школы Калифорнийского университета в Дэвисе. . «Я бы не стал преувеличивать».

Вальчак говорит, что недооцененная проблема является более важной. «По сути, это не то, что такое подоходный налог. Если мы потеряем это определение, мы потеряем весь смысл подоходного налога. Не навязывайте доход людям, у которых нет дохода в вашем штате.»

Одним из недавних предложений сенатских республиканцев в рамках борьбы с пандемией был Закон об оказании помощи удаленным и мобильным работникам, который, по сути, устанавливает порог в 30 дней физического присутствия сотрудника в штате, чтобы вызвать уплату налога с этого штата. штата, а на 2020 год продвигает этот порог до 90 дней.

Если мы действительно переходим к более мобильной / удаленной рабочей силе, то я думаю, что штатам следует подумать о налогообложении рабочих, чье присутствие является виртуальным.

Darien Shanske

UC Юридическая школа Дэвиса

Налоги, как правило, уплачиваются пассажирами, находящимися за пределами штата, на основании получения некоторых льгот от рабочего состояния, таких как использование дорог и государственных услуг.Но некоторые налоговые эксперты считают, что это определение должно измениться в будущем, не делая упор на физическое присутствие.

Шанске сказал, что по мере того, как мир меняется, налоговое законодательство тоже может развиваться. Он сказал, что существует серьезный конституционный вопрос в тех проблемах, которые, как надеется Нью-Гэмпшир, рассмотрит Верховный суд, но он утверждает, что есть основания полагать, что штаты имеют право облагать налогом надомных работников.

«Отсутствие в офисе каждый день — это положительно с точки зрения баланса между работой и личной жизнью, а также для пола, но непонятно, почему Нью-Йорку не следует предъявлять претензии», — сказал он.«Это слишком сильно. Основная проблема в том, что закон Нью-Йорка возник в другую эпоху. Даже всего несколько лет назад люди не представляли себе такое количество работы на дому и полное отстранение от офиса».

Он считает, что подход Нью-Йорка менее ошибочен или неконституционен, чем просто устаревший. «Зачем использовать физическое присутствие, если вся проблема заключается в том, чтобы работать виртуально?»

Использование физического присутствия на рабочем месте, будь то из-за удобства правил работодателя или предложений, подобных недавнему предложению республиканцев в Сенате, не является правильным показателем, пишет Шанске в недавнем сообщении в блоге Columbia Journal или Tax Law.

И версия его юридической логики уже привела к одному прецеденту, положившему начало делу Верховного суда в 2018 году, делу «Wayfair», в котором говорится, что штаты могут потребовать от продавцов за пределами штата собирать и перечислять налог с продаж с продаж в штат. потребителей, даже если продавец не имеет физического присутствия в государстве потребителя.

«Физическое присутствие становится все более слабым показателем, когда юрисдикция предоставляет достаточно услуг, чтобы оправдать введение налога», — написал он.

Он привел в пример партнера большой юридической фирмы, который работает в Нью-Йорке, но живет в Нью-Джерси, и даже если они приходят в офис только 29 дней в году, у него есть сеть связей, которые юридическая фирма могут получить доступ из-за скопления опыта и капитала, имеющихся в Нью-Йорке.Только фирма со значительным присутствием в Нью-Йорке, так называемая агломерационная экономика, может платить юристу миллионы долларов в год. Или, другими словами, такие города, как Нью-Йорк, Бостон и Филадельфия, создают рынки, где возможности трудоустройства и зарплаты высоки, и это можно рассматривать как «услугу», оправдывающую налогообложение.

Мир труда и экономика США должны поощрять как скопление талантов, так и мобильность.

Шанске предлагает, чтобы вместо того, чтобы думать о налогоплательщиках, которые физически перемещаются между штатами, налоговые органы должны думать о том, что они перемещаются «виртуально» между штатами.

«Если мы действительно переходим к более мобильной / удаленной рабочей силе, то я думаю, что штатам следует подумать о налогообложении работников, чье присутствие виртуально, с использованием некоего пропорционального подхода. В конце концов, это то, как мы облагаем налогом доходы межгосударственных предприятий и поэтому непонятно, почему мы не должны делать это и для рабочих », — написал он.

Работа на дому во время COVID-19

Введение

Согласно действующим ограничениям, каждый должен продолжать работать с домой, за исключением случаев, когда это абсолютно необходимо для личного присутствия .Читайте о ограничения на месте сейчас.

Работодатели должны обеспечивать безопасность, здоровье и благополучие на работе всех своих сотрудники. У сотрудников также есть обязанности, когда они работают из дом.

На этой странице описаны обязанности работодателей и обязанности сотрудников. во время работы на дому, дает общие советы по работе из дома, информацию о Налоговые льготы для электронного работника Revenue и где вы можете получить дополнительную информацию.

Национальная стратегия удаленной работы

Государственная национальная стратегия удаленной работы помогает сделать удаленную работу постоянный вариант в Ирландии.Он планирует предоставить сотрудникам законное право на запросить удаленную работу и ввести свод правил о праве на Отключить. Новый Кодекс Практики о праве на отключение (pdf) вступил в силу 1 апреля. 2021 год — подробнее см. Ниже.

Стратегия обязуется инвестировать в центры удаленной работы и развитие национальный план широкополосной связи. Пересмотр налоговых льгот при работе на дому будет быть завершенным в бюджете 2022 года. Стратегия устанавливает цель, чтобы 20% общественности в 2021 году сотрудники сектора должны работать удаленно.Вы можете прочитать полностью разработка стратегии Удаленная работа: национальная стратегия удаленной работы.

Обязанности работодателя

Работодатели имеют особые обязанности по обеспечению безопасности, здоровья и благополучия на работе всех своих сотрудников. Эти обязанности включают рабочее пространство сотрудника, если сотрудники работа из дома. Основные обязанности включают:

• Управление и проведение всех работ для обеспечения, насколько практически осуществимо, безопасность, здоровье и благополучие сотрудников
• Обеспечение безопасной работы, которая запланирована, организована и поддерживается
• Оценка рисков и принятие соответствующих мер контроля
• Предоставление безопасного оборудования, включая средства индивидуальной защиты, где необходимо
• Предоставление информации, инструктаж, обучение и надзор по вопросам безопасности и здоровье сотрудникам
• Наличие планов на случай чрезвычайных ситуаций

Если работники имеют инвалидность, являются молодыми работниками или беременны, работодатели необходимо следить за тем, чтобы задачи и условия труда не влияли отрицательно их здоровье.Вы можете получить больше информации о деликатных группы риска.

Ваш работодатель должен уточнить у вас:

• Вы осведомлены о каких-либо особых рисках при работе из дома
• Рабочая деятельность и временное рабочее место подходят
• У вас есть подходящее оборудование для работы. Например, ваш работодатель следует убедиться, что нужные вам приложения и системы установлены на вашем компьютере
• Предусмотрено средство связи

Оборудование и рабочее место дома

Если ваш работодатель предоставляет оборудование, например ноутбук, мышь, клавиатуру и гарнитура должны быть в хорошем состоянии и подходить для использования.если ты уже есть подходящее оборудование дома, его можно использовать временно.

Работодатели должны убедиться, что ваше временное домашнее рабочее место подходит для работай. Это включает в себя такие вещи, как безопасный доступ в пространство, необходимое оборудование, что пространство достаточно большое и не загромождено, имеется соответствующее освещение, вентиляции, отопления и исправности электрических розеток, вилок и шнуров условие.

Вы можете найти советы о том, как управлять рабочими здоровье опорно-двигательного аппарата и другие советы по эргономике на HSA интернет сайт.

Работодателям необходимо регулярно общаться с сотрудниками и обеспечивать, чтобы сотрудники берут достаточные перерывы.

Работодателям также следует:

• Поддерживать связь с сотрудниками
• Предоставлять регулярные обновления каждому сотруднику
• Имейте контактные данные и процедуры для экстренных случаев
• Обеспечьте сотрудникам достаточные перерывы — см. Наш документ о периодах отдыха и перерывы.

Даже если вы работаете из дома, у вас должен быть такой же доступ к возможности обучения и продвижения по службе в качестве сопоставимых коллег, работающих в офис.

Есть Контрольный список удаленной работы. Вы также можете найти советы по удаленной работе. стресс и другие аспекты работы из дома в разделе удаленной работы веб-сайта HSA.

Право на отключение от работы

Помимо того, что ваш сотрудник делает достаточные перерывы, вы также должны уважать их право отключаться от работы в нерабочее время.

Кодекс Практики о праве на отключение (pdf) действует с 1 апреля. 2021 и распространяется на всех сотрудников, включая людей, работающих на дому.Свод правил, разработанный Комиссией по трудовым отношениям, предусматривает: руководство по праву сотрудника на увольнение с работы, выходящей за рамки обычного рабочего дня часы.

По коду право на отключение имеют следующие основные элементы:

• Право не работать в обычное время в нерабочее время
• Право не подвергаться наказанию за отказ от работы в нерабочее время
• Обязанность уважать право другого лица на отключение, например, путем не отправляет электронные письма и не звонит в нерабочее время

Вам, как работодателю, рекомендуется разработать «Право на отключение. Политика’.Проконсультируйтесь со своими сотрудниками при разработке этой политики и убедитесь, что они понимают свое обычное рабочее время.

Убедитесь, что факторы политики в законодательстве по охране труда и технике безопасности, а также условия найма ваших сотрудников. Вы должны общаться эта политика распространяется на всех сотрудников, профсоюзов и любых других представителей сотрудников.

Вы можете найти шаблон «Право на отключение» (pdf) на странице 11 ВКР справочник.

Хотя несоблюдение кода не является правонарушением, его можно использовать в качестве доказательства по делу, переданные в суд по трудовым спорам или WRC по найму законодательство.

Обязанности сотрудников

Если вы работаете из дома, вы обязаны принимать разумные заботиться о себе и других людях, на которых может повлиять ваша работа делает.

Вы должны:

• Сотрудничайте со своим работодателем и следуйте его инструкциям
• Защитите себя и других от вреда во время работы. Для Например, вы должны заботиться о своем оборудовании и сообщать о любых проблемах немедленно вашему работодателю
• Немедленно сообщите работодателю о травмах
• Соблюдайте все процедуры, установленные вашим работодателем, например, в отношении Регулярная проверка
• Убедитесь, что вы сами управляете своим рабочим временем (см. «Право на отключение» ниже)

Вам следует:

• Согласуйте с работодателем временные условия удаленной работы, в том числе: регулярное общение с ними
• Определите работу, которую нужно выполнять дома у вашего работодателя
• Укажите оборудование, необходимое для создания безопасного рабочего места дома и согласовать это с вашим работодателем
• Найдите подходящее безопасное место в вашем доме для работы на дому
• Согласовать планы и контакты, которые будут использоваться в случае чрезвычайной ситуации
• Убедитесь, что у вас есть подходящее рабочее место — хорошо позиционирование на вашем рабочем месте (pdf)

У вас есть право отключить от работы вне вашего обычное рабочее время.Это означает, что вы имеете право выключить, а не немедленно отвечать на электронные письма, звонки или сообщения, связанные с работой, помимо обычных время работы. Точно так же вы должны уважать право своих коллег на отключиться от работы тоже. Читайте о Свод правил о праве на отключение (pdf) в руководстве WRC.

Люди, работающие на дому, могут неохотно сообщать своему работодателю, что они нездоровы. Важно отметить, что если вы плохо себя чувствуете, нормальное правила отпуска по болезни все еще применять.

Общие советы по работе на дому

Мы собрали общие советы, которые помогут вам заботиться о своем здоровье и благополучие во время временной работы из дома во время пандемии COVID-19. Попробуйте:

• Как можно больше придерживайтесь своего обычного распорядка , начать свой день как обычно: принять душ, одеться и поесть завтрак
• Соблюдайте время обеда, ужина как можно ближе к норме банка
• Во время перерывов не поддавайтесь искушению просто пойти и сварить кофе и вернись в свое рабочее место.Сделайте усилие, чтобы войти в другую комнату или выйти в сад, если есть
• Выйти на обеденный перерыв
• Если ваш партнер также работает из дома, устройте перерывы. вместе в другой комнате или в саду, если есть
• Дайте глазам передышку на 5–10 минут каждый час. Вставай, двигайся и отрывай глаза от экрана
• Постарайтесь ограничить доступ к социальным и новостным СМИ
• Делайте упражнения, разминайтесь и выходите на прогулку , если возможно
• Убедитесь, что вы отдыхаете и выспитесь Спокойной ночи
• Ограничьте количество алкоголя, которое вы употребляете в течение недели, чтобы помочь вам оставайся сосредоточенным
• Ешьте здоровую пищу даже если соблазнительно увеличить потребление закусок
• Возьмите ежегодный отпуск, даже если ваши планы на поездку были отменены, это может помочь взять даже часть запланированного отпуска, чтобы вы могли сосредоточиться на собственное здоровье и благополучие
• Оставайтесь на связи с коллегами , поднимите трубку или коллеги по видеосвязи, с которыми вы обычно проводите перерывы или обеденное время и поговорите с ними несколько минут

Ежегодный отпуск при COVID-19

Вы продолжаете наращивать свой ежегодный отпуск, когда работаете из дома и работая в обычное время.Возможно, вы не захотите брать ежегодный отпуск во время Ограничения COVID-19, так как возможности вашего путешествия ограничены.

Однако работодатели могут не захотеть, чтобы вы оставляли весь отпуск на более поздний срок. год. Ваш работодатель может попросить вас взять отпуск до определенного Дата. В соответствии с Законом об организации рабочего времени 1997 г. Размер ежегодного отпуска работника может быть определен работодателем с учетом учет работы и личных требований.

Подробнее о ежегодном отпуске во время COVID-19.

Защита данных и кибербезопасность при работе из дома

Комиссия по защите данных дала руководство по защите личных данные при работе удаленно.

Как работодатели, так и работники должны гарантировать, что:

• Любое используемое устройство имеет необходимые обновления, такие как операционная система, обновления программного обеспечения и антивируса
• Любое устройство используется в безопасном месте, и никто другой не может просматривать его экран, особенно при работе с конфиденциальными личными данными
• Устройства блокируются, если они по какой-либо причине оставлены без присмотра и хранятся осторожно, когда не используется
• Эффективные средства контроля доступа, такие как надежные пароли и, где доступны, шифрование используется для ограничения доступа к устройству и для снизить риск кражи или потери устройства
• Рабочие учетные записи электронной почты, а не личные, используются для служебных электронные письма с личными данными.Если необходимо использовать личный адрес электронной почты, любой содержимое и вложения должны быть зашифрованы и должны быть личными или конфиденциальными. в теме письма следует избегать данных
• По возможности, только доверенные сети или облако организации. услуги используются
• Принимаются меры для обеспечения безопасности и конфиденциальности бумаги. записи, например, запирая их в картотеке или ящике, когда не используются и убедитесь, что они не оставлены где-то там, где они могли бы быть прочитано другими, потеряно или украдено

Национальный центр кибербезопасности опубликовал публикацию «Работа с домашней безопасностью» Совет (pdf).

Существуют определенные правила конфиденциальности, которые ваш работодатель должен соблюдать при наблюдение за вами на рабочем месте, и эти правила также применяются, когда вы работаете из дома. Вы можете получить информацию в нашем документе о наблюдении. на рабочем месте.

Электронная работа и налоговые льготы

Если вы работаете из дома, вы можете иметь право на налоговую скидку на расходы. как свет, тепло, телефон и широкополосный доступ.

Если ваш работодатель выплачивает вам пособие на эти расходы, вы можете получить до 3 евро.20 в день без уплаты налогов, PRSI или USC в теме. Если ваш работодатель платит более 3,20 евро в день для покрытия расходов, вы платить налоги, PRSI и USC в обычном порядке на сумму выше 3,20 евро.

Если ваш работодатель не выплачивает вам пособие для вашего расходы, вы можете подать заявление о налоговых льготах в конце года. Вы будете вернуть деньги за уплаченные вами налоги.

Вы можете узнать больше об электронной работе и налоговые льготы.

Должен ли я платить налог за оборудование от моего работодателя?

Если ваш работодатель предоставляет вам оборудование, необходимое для работы, например, компьютер или принтер, и вы в основном используете его для работы, это не считается натуральная выгода.Это означает, что вам не нужно платить налог за получение оборудование от вашего работодателя.

Налог на прирост капитала

Если вы используете только часть своего дома для электронной работы, ваш дом остается вашим Principal Private Residence, и вы не несете ответственности за CGT, когда вы ее продаете.

Вы можете получить больше информация из отдела доходов.

Могу ли я продолжать работать из дома, когда ограничения COVID-19 сняты?

У вас нет права работать из дома.

Ваши трудовые права в первую очередь изложены в вашем трудовом договоре. трудоустройство.Некоторые сотрудники, возможно, уже написали в своем контракте занятость, что они могут работать из дома несколько часов или дней в неделю. Эти права останутся прежними.

В большинстве трудовых договоров содержится требование о том, что работник должен явиться на указанное место работы. Работодатели также часто имеют право менять отведенное место работы. В этих условиях работодатели может настоять на том, чтобы вы вернулись на рабочее место.

Вы должны сначала поговорить со своим работодателем, чтобы узнать, можете ли вы продолжать работать из дома.Это зависит от работодателя.

Где получить дополнительную информацию

Узнать больше о:

Вы также можете посетить раздел удаленной работы веб-сайта HSA для руководства по всем аспектам работы на дому, включая Часто задаваемые вопросы и советы по управлению стрессом.

Управление здравоохранения и безопасности

Столичное здание
James Joyce Street
Dublin 1
D01 K0Y8

Часы работы: Очереди открыты с понедельника по пятницу с 9:00 до 15:00

Тел .: (01) 614 7000

Местный телефон: 1890 28 93 89

Факс: (01) 614 7020

Аренда на время отпуска: налоговые и финансовые последствия

У Адама и Марисоль есть любимый дом в городе.Но за последние несколько лет они провели много счастливых выходных и праздников, снимая апартаменты на пляже, менее чем в двух часах езды.

Сейчас они планируют семью и хотят купить себе место на воде. Владение собственным домом для отдыха также означало бы, что они могли планировать встречи расширенной семьи с родителями, братьями и сестрами, которые живут в нескольких часах от пляжа. Пара может даже сдать квартиру в аренду, пока они в городе, если это имеет финансовый смысл.

Перед покупкой Адам и Марисоль хотят узнать больше о правилах налогообложения в отношении недвижимости для сдачи в аренду на время отпуска и домов для отпуска.

Определения

Начнем с нескольких важных определений.

Аренда недвижимости (Жилая)

Согласно правилам аренды на время отпуска, в собственности должны быть предусмотрены основные жилые помещения, в том числе место для сна, а также ванная комната и кухня.

Помимо более традиционного дома, квартиры или кондоминиума, сюда могут входить менее традиционные жилые помещения, такие как плавучие дома, яхты и чартеры, дома на колесах и мобильные дома.Это не включает аренду комнаты или совмещенной комнаты / ванной комнаты в более крупном отеле.

День личного пользования

Для целей налогообложения следующие дни считаются днями личного пользования, а не днями аренды, даже если владельцу выплачивается рыночная ставка:

дней вы занимает

дней, когда ваши родственники занимают недвижимость — включая супругов, братьев и сестер, сводных братьев и сводных сестер, предков (например, родителей, бабушек и дедушек) и потомков по прямой линии (например,г., дети и внуки)

дня, когда кто-либо занимает вашу собственность по соглашению, которое позволяет вам занимать другую собственность взамен

дня, когда кто-либо занимает недвижимость по цене ниже справедливой

Дни, которые вы проводите в собственности, обслуживая ее или иным образом ремонтируя, по существу, на постоянной основе, , а не , считаются днями личного пользования.

Точно так же дни, в которых она занята связанной стороной, не считаются личными днями, если недвижимость считается личным местом жительства связанной стороны.

Минимальная арендная плата

Минимальное арендное использование относится к специальному налоговому правилу для собственности, которая арендуется менее чем на 15 дней в году.

Недвижимость в аренду на время отпуска

Недвижимость для сдачи в аренду на время отпуска — это, по сути, инвестиционная / коммерческая недвижимость для целей налогообложения. Правила IRS ограничивают количество или процент дней личного использования собственности, которые могут считаться арендой на время отпуска.

Дом для отпуска

Дом для отдыха считается домом — личным местом жительства, отличным от вашего основного места жительства.Даже если она предназначена для сдачи в аренду на время отпуска, если количество или процент дней личного использования превышает лимиты IRS, это считается домом для целей налогообложения.

Распределение расходов между личными днями и днями аренды в отпуске

Вы можете вычесть определенные эксплуатационные расходы и амортизационные расходы, относящиеся к дням аренды.

Расчет процентного распределения

Распределение основано на соотношении дней аренды недвижимости к дням личного пользования в течение года.

Например, предположим, что Адам и Марисоль и / или члены их семей оставались в пляжном домике 75 дней в году. Они также сдавали в аренду друзьям по ценам ниже рыночных еще на 25 дней. Итого 100 дней личного использования. Они арендовали его по рыночным ценам через агентство еще на 60 дней. Процент расходов, относящихся к аренде, составляет 37,5 процента (или 60/160 дней).

Распределяемые расходы

Распределенные расходы включают:

арендная плата агентства

амортизация

налоги на недвижимость

проценты по ипотеке

потери

страхование

Плата за уборку и другое обслуживание

ЖКХ

Налоговые правила для посуточной аренды

Федеральные налоговые правила для аренды на время отпуска в значительной степени определяются тем, превышает ли количество дней личного пользования в году большее из следующих значений:

14 дней

10 процентов от общего количества дней аренды

Если да, IRS считает собственность личным местом жительства или домом .

Отчетный доход и отчисления

Персональных дней:> 14
Дней аренды: < 14

Недвижимость считается домом для отдыха.

Согласно правилу минимального арендного использования , если арендные дни собственности не превышают 14 дней, а дни личного использования превышают 14 дней, вам не нужно сообщать о любом доходе от аренды . Это не зависит от процента от общего количества дней аренды и суммы дохода от аренды, который вы получаете.

Вы не можете вычесть расходы на аренду — например, расходы на эксплуатацию, ремонт, техническое обслуживание и амортизацию арендуемого имущества. Однако вы можете вычесть любые вычитаемые в противном случае расходы на личный загородный дом или второй дом, такие как проценты по ипотеке и налоги на недвижимость. Это предполагает, что вы перечисляете вычеты.

личных дней:> 14 дней ИЛИ> 10% от общего количества дней аренды, если больше
дней аренды:> 14

Недвижимость считается домом для отдыха, но с более сложной налоговой отчетностью.

Весь доход от аренды подлежит федеральному подоходному налогу.

Прямые расходы на аренду, такие как расходы на рекламу и арендное агентство, подлежат вычету.

Косвенные расходы, включая расходы на эксплуатацию и ремонт / техническое обслуживание и амортизацию, подлежат вычету. Однако сначала они должны быть распределены между личными и арендуемыми, как описано выше. То же самое и с процентами по ипотеке и налогами на недвижимость.

Важно отметить, что вы можете вычесть расходы только для компенсации дохода.Вы не можете претендовать на налоговый убыток. Любые дополнительные расходы переносятся на вычет в следующем налоговом году и ограничиваются валовым доходом от аренды недвижимости.

Если ваши вычеты ограничены, вы применяете вычеты из дохода в следующем порядке:

проценты и налоги

прямые и косвенные операционные расходы

амортизация

Лишние расходы переносятся на следующий год.

Персональных дней: < 14 дней ИЛИ <10% от общего количества дней аренды, если больше
дней аренды:> 14

Недвижимость предназначена для сдачи в аренду на время отпуска.

Весь доход от аренды подлежит федеральному подоходному налогу.

Прямые и косвенные расходы должны быть распределены между личным и арендным использованием. Однако собственность не соответствует определению места жительства из-за ограниченного личного использования, поэтому часть процентов по ипотеке для личного использования не подлежит вычету в качестве детального вычета.

Налог на недвижимость в настоящее время ограничен 10 000 долларов в год в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах, поэтому часть расходов на личное использование может иметь минимальную выгоду или вообще отсутствовать.

Если вычеты превышают доход, возникает убыток для налоговых целей. Однако эта потеря может быть ограничена.

	Дней аренды: <14 Личных дней:> 14	дней аренды:> 14 личных дней:> 14 дней ИЛИ> 10% от общего количества дней аренды, если больше	дней аренды:> 14 личных дней: <14 дней ИЛИ <10% от общего количества дней аренды, если больше
Дом для отпуска или недвижимость для сдачи в аренду на время отпуска	Дом для отпуска	Дом для отпуска	Аренда на отпуск
Налог на прибыль	Нет	Все	Все
Франшиза прямых расходов	Нет	Есть	Есть
Франшиза косвенных расходов	Нет	Должен быть распределен между арендой и личным	Должен быть распределен между арендой и личным
Вычет процентов по ипотеке	Да, если допустимо в качестве второго дома	Должна быть распределена между арендой и личным Личная часть, вычитаемая в рамках Закона о сокращении налогов и трудоустройстве, если это допустимо в качестве второго дома	Должен быть распределен между арендой и личным
Вычет по налогу на имущество	Да, но с ограничением в 10 000 долларов в год (Налог на недвижимость не ограничивается одним вторым домом)	Должно быть распределено между арендой и личным	Должно быть распределено между арендой и личным
Налоговые убытки	НЕТ	№Отчисления не могут превышать доход. Превышение переносится вперед	Да. Но может быть ограничен правилами рискованной или пассивной деятельности

Отчетность о налогооблагаемой прибыли или убытке

Когда доход от аренды превышает распределяемые расходы, вы получаете налогооблагаемый доход для целей федерального подоходного налога.

Когда распределяемые расходы превышают доход, вы получаете убыток. Однако, как отмечалось выше, вы не сможете потребовать полную сумму этой потери.

Ограничение убытков для аренды на время отпуска

Если недвижимость квалифицируется как недвижимость для сдачи в аренду на время отпуска, ваша потеря может быть ограничена в соответствии с правилами рискованной или пассивной деятельности.

Правила о риске

Сумма, на которую вы рискуете при аренде на время отпуска, обычно представляет собой денежные средства, задолженность и скорректированную основу любой другой собственности, которую вы внесли в обмен на вашу долю в арендуемой собственности. Согласно федеральным налоговым правилам, вы можете вычесть убытки только в размере суммы, которой вы подвергаетесь риску. Любое превышение переносится как вычет в следующем налоговом году.

Пределы пассивной активности

Пассивная деятельность — это деловая деятельность, в которой вы не принимали материального участия на регулярной, непрерывной и существенной основе в течение года.

Доход от аренды дома для отдыха не считается доходом от пассивной деятельности.

С другой стороны, доход от сдачи в аренду на время отпуска обычно считается доходом от пассивной деятельности. Таким образом, вычеты и убытки ограничены в налоговых целях. Вы можете вычесть пассивные убытки только в размере пассивного дохода или при отказе от арендной деятельности.

Если вы принимаете активное участие и владеете не менее чем 10 процентами арендуемой на время отпуска собственности, существует исключение для арендодателя торгового центра .У вас может быть возможность вычесть до 25 000 долларов в год в связи с потерями пассивной недвижимости, даже если у вас нет компенсирующего пассивного дохода. Он основан на вашем скорректированном валовом доходе. Этот вычет постепенно прекращается для тех, у кого скорректированный валовой доход составляет от 100 000 до 150 000 долларов.

Важно отметить, что исключение недоступно, если средний срок аренды вашего объекта составляет семь дней или меньше. Вместо этого собственность считается торговлей или бизнесом, а не операцией с недвижимостью.

1031 Сейф-Харбор, аренда на время отпуска

1031 Обмен предусматривает отсрочку уплаты федерального налога, когда бизнес или инвестиционная собственность обменивается на другую аналогичную собственность в соответствии с федеральными налоговыми правилами.Дома отдыха и вторые дома, предназначенные для личного пользования, как правило, не подпадают под действие программы обмена 1031.

Однако есть безопасная гавань. Вы можете претендовать на право собственности, если владели недвижимостью, подлежащей обмену в течение предыдущих 24 месяцев. Также существуют требования, согласно которым в течение каждого 12-месячного периода недвижимость сдавалась в аренду по справедливой арендной цене не менее чем на 14 дней, а личное использование было ограничено 14 днями или 10 процентами справедливых дней аренды. Аналогичные правила действуют в течение 24 месяцев после обмена.

Если вы хотите обсудить налоговые стратегии для собственности, не являющейся вашим основным местом жительства, которую вы сдаете в аренду, хотя бы время от времени, давайте поговорим.

5 способов получить налоговые вычеты за использование местного транспорта

Поездка в офис … НЕ облагается налогом.

[Из серии «Налоги: защита вычетов на поездки и развлечения»]

Налоговое управление США часто оспаривает вычеты, связанные с транспортными расходами, связанными с бизнесом, особенно если они связаны с местными поездками.Начните с этой основной посылки: чтобы иметь право на транспортные вычеты, вы должны уезжать из налоговой службы в офис. Для этого налоговый дом обычно является вашим основным местом работы, а не местом, где вы живете, едите и спите.

Следовательно, вы не можете вычесть стоимость поездок туда и обратно с работы, независимо от того, насколько ваши клиенты считают, что они должны иметь возможность. IRS рассматривает это как чисто личные расходы, даже если вы собираетесь работать по служебным причинам.И неважно, едете ли вы за рулем или путешествуете на автобусе, поезде или такси, или работаете ли вы в дороге. Период.

Но это не означает, что клиент не может вычесть некоторые транспортные расходы, которые имеют характер поездок на работу, но выходят за рамки технического определения. Вот пять ярких примеров:

1. Работа из дома. Если ваш домашний офис является вашим основным местом работы — например, вы работаете не по найму или ваш работодатель требует, чтобы вы работали из дома, — ваш налоговый дом будет таким же, как и ваш дом.В этом случае вы можете вычесть стоимость посещения клиента или покупателя через город, если вы ведете надлежащий учет. Но если вы остановитесь за пакетом молока по дороге домой, часть поездки, представляющая собой личное путешествие, не подлежит вычету.

2. Несколько офисов. Предположим, вы находитесь в одном из нескольких местных офисов и путешествуете между ними. Например, вы можете быть дерматологом с офисами в округе или сотрудником банка с несколькими филиалами.Стоимость поездки между двумя офисами, независимо от метода, вычитается. Однако, если вы не переезжаете напрямую из одного места в другое, ваш вычет ограничивается той суммой, которая вам стоила бы за прямое путешествие.

3. Короткие деловые остановки: вам может быть выгодно остановиться и навестить клиента или покупателя по дороге на работу или по дороге домой. Соответственно, вы можете вычесть расходы, связанные с поездкой между вашим постоянным местом работы и местом нахождения клиента или покупателя.Но остальная часть ваших поездок остается личными расходами, не подлежащими вычету.

4. Временные задания: Ваш бизнес может потребовать от вас работы на удаленном рабочем месте в течение короткого периода времени. Вместо того, чтобы каждый день долго добираться на работу, вы можете решить оставаться поближе к месту работы и приходить домой на выходных. Предполагая, что работа длится не более года, она квалифицируется как временная работа.