Налоги за работников в 2019 году последние изменения: Изменения в налоговом законодательстве – 2021

Содержание

Налоговое управление США подчеркивает изменения налоговой реформы, влияющие на компании

FS-2019-3, март 2019 года

Закон о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA) включает десятки изменений налогового законодательства, влияющих на компании. Большинство изменений нового закона вступили в силу в 2018 году и повлияют на налоговые декларации, поданные в 2019 году.

В данном информационном бюллетене кратко представлены некоторые изменения для компаний и приведены ресурсы, помогающие владельцам компаний получить подробную информацию.

Компании-налогоплательщики могут пересчитать ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога

Закон о сокращении налогов и увеличении занятости изменил метод расчета налогов для большинства налогоплательщиков, включая лиц с доходом, не подлежащим удержанию, например, владельцев малых предприятий и индивидуальных предпринимателей. Новый закон изменил налоговые ставки и налоговые категории, пересмотрел вычитание из налогов расходов на бизнес, увеличил стандартный вычет, отменил части дохода отдельного лица, не облагаемые налогом, увеличил налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, ограничил или прекратил некоторые вычитания из налога. В результате многие налогоплательщики должны повысить или понизить сумму расчетных налогов, уплачиваемых каждый квартал.

В связи с масштабными изменениями налогового законодательства, Налоговое управление США призывает всех наемных работников, включая имеющих другие источники дохода, например, работающих на себя, выполнить проверку удержания налогов из зарплаты «Paycheck Checkup». Это поможет налогоплательщику избежать непредвиденного налогового счета в конце года и, возможно, штрафа в будущем. Самый простой способ сделать это – использовать калькулятор удержания налогов на веб-сайте IRS.gov.

Сопутствующая Публикация 505 (Publication 505) «Удерживаемые и расчетные налоги» (Tax Withholding and Estimated Tax) содержит дополнительную информацию, включая рабочие листы и примеры, которые могут помочь налогоплательщикам определить, должны ли они платить расчетные налоги. Среди налогоплательщиков, которым необходимо ознакомиться с Публикацией 505 (Publication 505) находятся те лица, у кого есть дивиденды или доходы от прироста капитала, у которых имеется задолженность за альтернативный минимальный налог, или которые имеют другие особые обстоятельства.

Налоговая Форма 1040-ES (Form 1040-ES), «Расчетный налог (для ежеквартальной выплаты)» (Estimated Tax for Individuals), также может помочь налогоплательщикам просто и точно высчитывать эти платежи. Расчетный налоговый пакет включает в себя краткое изложение ключевых налоговых изменений, графиков ставок подоходного налога на 2019 год и полезный рабочий лист для расчета правильной суммы оплаты.

Освобождение от налогового штрафа за недоплату расчетного налога. Налоговое управление США, как правило, освобождает от штрафа за недоплату расчетного налога налогоплательщика, заплатившего по крайней мере 85 процентов его общего налогового обязательства в течение 2018 года путем удержания федерального подоходного налога, ежеквартальных выплат расчетной суммы налога или их сочетания. Налогоплательщики обычно должны уплатить не менее 90 процентов своих общих налоговых обязательств, чтобы избежать штрафа.

Метод расчета для освобождения от налогового штрафа обычно включен в коммерчески доступное программное обеспечение для подготовки налогов. Это также включено в последнюю версию Формы 2210 «Недоплата расчетного налога физическими лицами, наследственными имуществами и трастами» (Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts) и инструкции к ней.

Эта льгота предназначена для помощи налогоплательщикам, которые не смогли правильно скорректировать свои удержания подоходного налога и ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога в соответствии с изменениями, внесенными Законом о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA).

Согласно отдельному освобождению от штрафа Налоговое управление США также освобождает от налогового штрафа за недостаточные ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога фермеров и рыбаков, подавших налоговую декларацию и уплативших налоги к 15 апреля. Смотрите инструкции и подробную информацию в Форме 2210-F «Недоплата расчетного налога фермерами и рыбаками» (Form 2210-F, Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen).

Более подробную информацию о удержании налогов и расчетных налогах можно найти на веб-странице «Платите налоги по ходу дела» (Pay As You Go).

Новые и пересмотренные налоговые вычеты для компаний

Вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности. Многие физические лица, в том числе владельцы компаний, действующие как индивидуальные предприниматели, товарищества, корпорации типа «S», трасты и наследственные имущества, могут иметь право на вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности, также называемый вычетом по разделу 199A. Некоторые трасты и наследственные имущества могут запрашивать вычет непосредственно. Этот вычет позволяет им вычитать до 20 процентов их соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) плюс 20% от их соответствующих дивидендов траста инвестиций в недвижимость (REIT) и соответствующего дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP). Доход, полученный корпорацией типа «C» или путем предоставления услуг в качестве наемного работника, не подлежит налоговому вычету. Вычитание из налога доступно для налоговых годов, начиная после 31 декабря 2017 года. Отвечающие критериям налогоплательщики смогут впервые заявить этот вычет в своей федеральной подоходной налоговой декларации за 2018 год, поданной в 2019 году.

Это вычет состоит из двух компонентов.

Компонент дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI). Этот компонент вычета равен 20 процентам QBI компаний в данном государстве, действующих как индивидуальные предприниматели или как товарищества, корпорации типа «S», трасты и наследственные имущества. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика компонента QBI подлежат следующим ограничениям:

a. Вид специальности или область коммерческой деятельности,
b. Выплаченная величина зарплаты в Форме W-2 для специальности или области коммерческой деятельности и
c. Нескорректированная налогооблагаемая база непосредственно после приобретения (UBIA) отвечающей критериям собственности, принадлежащей специальности или области коммерческой деятельности.

Эти ограничения не распространяются на налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом равным или меньшим определенного порога. Для 2018 года это пороговое значение равно 315 000 долларов США для состоящих в браке пар, подающих совместную налоговую декларацию и 157 500 долларов США для других налогоплательщиков.

Оно может также быть уменьшено сокращением для участника, если налогоплательщик является членом сельскохозяйственного или садоводческого кооператива.

2. Компонент REIT/PTP.

Этот компонент вычета из налогов равен 20 процентам отвечающих критериям дивидендов инвестиционного траста недвижимости (REIT) и отвечающего критериям дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP). Этот компонент не ограничен зарплатой, указанной в форме W-2, или нескорректированной налогооблагаемой базой непосредственно после приобретения (UBIA) отвечающей критериям собственности. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика, величина отвечающего критериям дохода товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP) может быть ограничена, если PTP в определенные специальности или области коммерческой деятельности.

Вычитание из налога ограничено меньшим из компонентов QBI плюс компонент REIT/PTP или 20 процентов налогооблагаемого дохода минус чистый прирост капитала. Этот вычет доступен независимо того, использует ли физическое лицо постатейные вычеты в налоговой Форме A (1040) или указывает стандартный вычет.

Отвечающая требованиям специальность или область коммерческой деятельности в любом разделе 162 для специальности или области коммерческой деятельности, за исключением:

1. Специальности или области коммерческой деятельности, осуществляемой корпорацией типа «C».

2. Налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом превышающим пороговое значение для определенных специальностей или областей коммерческой деятельности (SSTB). Определенные специальности или области коммерческой деятельности (SSTB) представляют собой специальности или области коммерческой деятельности, включающие предоставление услуг в областях здравоохранения, права, бухгалтерского учет, актуарного дела, исполнительского искусства, консалтинга, легкой атлетики, финансовых услуг, инвестиций и управления инвестициями, торговли, операции с определенными активами или любые специальности или области коммерческой деятельности, в которых основным активом является репутация или квалификация одного или нескольких наемных работников или владельцев.

Основным специальности или области коммерческой деятельности репутация или квалификация одного или нескольких наемных работников или владельцев, если специальность или область коммерческой деятельности заключается в получение дохода от рекламирования и поддержки продуктов или услуг, использования изображения, сходства, голоса или других символов физического лица, связанных с его личностью, или появления на мероприятиях, радиопередачах, телевидении и в других средствах массовой информации.

Для 2018 года это пороговое значение равно 315 000 долларов США для состоящих в браке пар, подающих совместную налоговую декларацию и 157 500 долларов США для других налогоплательщиков. Ограничения на определенные специальности или области коммерческой деятельности (SSTB) не распространяются на налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом равным или меньшим определенного порога. Ограничения начинают постепенно действовать для лиц, подающих совместную налоговую декларацию с налогооблагаемым доходом между 315 000 долл. США и 415 000 долл. США и для всех других налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом между 157 500 долл. США и 207 500 долл. США. В последующие годы эти пороговые значения для диапазона постепенного действия будут скорректированы с учетом инфляции.

3. Предоставление услуг в качестве наемного работника.

Для получения дополнительной информации о том, что отвечает требованиям в качестве специальности или области коммерческой деятельности смотрите раздел «Определение отвечающей требованиям специальности или области коммерческой деятельности» (Determining your qualified trades or businesses) в Публикации 535 (Publication 535).

Налогооблагаемая сумма дохода от ведения коммерческой деятельности (QBI) представляет собой чистую величину отвечающих требованиям видов дохода, прироста капитала, вычитания из налога и потерь от любой отвечающей требованиям специальности или области коммерческой деятельности, включая доход от товариществ, корпораций типа «S», индивидуального предпринимательства и определенных трастов. Включаемые пункты должны быть эффективно связаны с осуществлением работы по специальности или области коммерческой деятельности в Соединенных Штатах. Подсчитывайте только пункт налогооблагаемого дохода. В общем случае, при подсчете QBI, следует учитывать любые вычеты, относящиеся к специальности или области коммерческой деятельности. Это включает, помимо прочего, вычитаемую часть налога, взимаемый с лиц, работающих на себя, медицинскую страховку для лиц, работающих на себя, и вычитание из налога для взносов в отвечающие критериям пенсионные планы (например, SEP, SIMPLE и вычеты для плана, отвечающего определенным требованиям),

QBI не включает что-либо из перечисленного ниже.

Пункты, которые не могут быть надлежащим образом включены в доход, такие как убытки или вычеты, запрещенные в соответствии с правилами налогооблагаемой базы, убытки, связанные с риском, убытки от пассивного участия или чрезмерные коммерческие убытки.
Доходы от инвестиций, например, прирост капитала, потери капитала или дивиденды.
Процентный доход, неправильно отнесенный к специальности или области коммерческой деятельности.
Доход в виде заработной платы.
Доход не связанный эффективно с осуществлением коммерческой деятельности в Соединенных Штатах (для получения дополнительной информации посетите веб-сайт IRS.gov/ECI.)
Прибыли или убытки от товарных или валютных операций.
Доход, убытки или вычеты от контрактов с условной основной суммой в качестве базы.
Аннуитеты (кроме полученных в связи со специальностью или областью коммерческой деятельности).
Суммы, полученные в качестве разумного вознаграждения от корпорации типа «S».
Суммы, полученные в качестве гарантированных платежей от товарищества.
Платежи, полученные партнером за услуги, предоставленные не в качестве партнера.
Отвечающие критериям дивиденды инвестиционного траста недвижимости (REIT).
Отвечающий критериям доход товарищества от котирующихся на бирже ценных бумаг (PTP)

Чрезмерные коммерческие убытки. Налогоплательщики, которые не являются корпорациями, подлежат ограничениям на чрезмерные коммерческие убытки. Они должны использовать пределы для убытков, связанных с риском и убытков от пассивного участия перед расчетом величины каких-либо чрезмерных коммерческих убытков. Чрезмерные коммерческие убытки, это величина, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем специальностям или областям коммерческой деятельности, превышают их общий валовой доход и прирост капитала, относящиеся к специальности или области коммерческой деятельности плюс 250 000 долл. США (или 500 000 долл. США в случае совместной налоговой декларации). «Специальность или область коммерческой деятельности» могут включать деятельность в качестве наемного работника или деятельность, указываемую в налоговых Формах E, F (Schedules E, F), налоговой Форме C (Schedule C) и Форме 4835 (Form 4835). Налогоплательщики могут использовать коммерческие доходы и убытки, указанные в Формах 4797 и 8949 (Forms 4797 and 8949) при подсчете чрезмерных коммерческих убытков. Они также включают промежуточные доходы и убытки, относимые к специальности или области коммерческой деятельности. Сюда входят убытки фермерских хозяйств от несчастных случаев или вследствие болезней или засухи. Рассматривайте запрещенные чрезмерные коммерческие убытки как перенос чистых убытков от основной деятельности на следующий налоговый год. Смотрите инструкции и подробную информацию в Форме 461 (Form 461).

Чистые убытки от основной деятельности. Большинство налогоплательщиков больше не имеют возможности переносить на более ранний период чистые убытки от основной деятельности (NOL). Они могут только переносить на последующий период чистые убытки от основной деятельности (NOL), возникшие в налоговые годы, закончившиеся после 2017 года. Двухгодичное правило переноса на более ранний период действует до 2018 года и, в общем случае, не относится к чистым убыткам от основной деятельности (NOL), возникшим в налоговые годы, закончившиеся после 31 декабря 2017 года. Исключения относятся к определенным убыткам фермерских хозяйств и чистым убыткам от основной деятельности (NOL) страховых компаний, которые не являются компаниями по страхованию жизни. Кроме того, для убытков, возникающих в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года, закон ограничивает вычеты NOL 80 процентами налогооблагаемого дохода (рассчитанного без учета вычета).

Расходы на питание, досуг и развлечения, непосредственно связанные с деловой активностью. Новый закон в общем случае исключает налоговые вычеты для развлечений, увеселений или отдыха. Однако налогоплательщики могут продолжать вычитать из налогов 50 процентов стоимости деловых обедов, если налогоплательщик или работник налогоплательщика присутствует, а продукты питания или напитки не являются расточительными или экстравагантными. Это включает питание, предоставляемое текущему или потенциальному деловому покупателю, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту. Закон не допускает рассматривать еду и напитки, покупаемые или потребляемые во время развлекательных мероприятий, как расходы на питание, досуг и развлечения, непосредственно связанные с деловой активностью, если они приобретены отдельно от развлекательных мероприятий или их стоимость указана отдельно от развлекательной программы в одном или нескольких счетах, счетах-фактурах или квитанциях.

Штраф, уплаченные государству. Налогоплательщики не могут вычитать определенные штрафы, уплаченные за нарушение закона. Смотри подробную информацию в Уведомлении 2018-23 (Notice 2018-23).

Платежи по судебным делам о сексуальном домогательстве или сексуальном насилии. Налогоплательщикам не разрешаются налоговые вычеты для определенных платежей по судебным делам о сексуальном домогательстве или сексуальном насилии Раздел 162 (q) не препятствует получателю таких урегулирований или платежей вычитать соответствующие гонорары адвоката, однако, если они являются вычитаемыми иным образом. Смотрите раздел Часто задаваемые вопросы (FAQ).

Платежи в соответствии с штатными или местными программами налогового зачета. Некоторые компании-налогоплательщики , осуществляющие платежи благотворительным организациям или государственным учреждениям, для которых налогоплательщики получают штатные или местные налоговые зачеты, могут, как правило, вычитать эти платежи.

Предлагаемые правила согласно разделу 170 предусматривают, что налогоплательщики, которые осуществляют платежи или передают имущество организации, имеющей право на получение не подлежащих налогообложению взносов, должны уменьшить свои вычеты за благотворительные взносы на сумму любого штатного или местного налогового зачета, который налогоплательщики получают или ожидают получить.
В соответствии с методом «безопасная гавань» в документе «Налоговые процедуры 2019-12» Revenue Procedure 2019-12 PDF корпорации или определенные промежуточные организации, осуществляющие платежи в обмен на штатный или местный налоговый зачет, могут рассматривать эти платежи как обычные и необходимые расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, в целях раздела 162(a) в размере полученного или ожидаемого зачета.

Изменения вычетов за дополнительные льготы

Работодатели должны знать о важных изменениях вычетов за дополнительные льготы. Эти изменения могут повлиять на финансовые показатели компании и вычеты ее наемных работников.

Дополнительные льготы за транспорт. Новый закон запрещает вычеты расходов на отвечающие критериям дополнительные транспортные льготы наемных работников для поездок на работу (за исключением расходов, необходимых для безопасности наемных работников).
Возмещения расходов на велосипедные поездки на работу и учебу. В соответствии с новым налоговым законодательством работодатели могут вычитать из налогов отвечающие критериям возмещения за поездки на велосипеде как расходы, связанные с предпринимательской деятельностью в период с 2018 по 2025 год. В новом налоговом законодательстве приостанавливается исключение отвечающих критериям компенсаций велосипедного передвижения за счет дохода работника в период с 2018 по 2025 год. Работодатели теперь обязаны включать эти компенсации в размере заработной платы работника.
Издержки в связи с переездом. Работодатели теперь должны включать возмещение издержек в связи с переездом в заработную плату наемного работника. Новое налоговое законодательство приостанавливает предшествующие исключения для отвечающего критериям возмещения издержек в связи с переездом работника. Одно исключение: военнослужащие Вооруженных Сил США на действительной службе по-прежнему могут исключать издержки в связи с переездом из своего дохода. Уведомление 2018-75 (Notice 2018-7) содержит указания в отношении возмещения расходов в 2018 году в связи с переездом наемных работников в 2017 году. Как правило, эти возмещения расходов не облагаются налогом.
Награды за достижения в работе. Специальные правила позволяют работнику исключать награды за достижения из заработной платы, если награды являются реальной личной собственностью. Работодатель также может вычитать вознаграждения, являющиеся реальной личной собственностью, с учетом определенных ограничений вычета. В новом законе разъясняется определение реальной личной собственности.

Дополнительная информация приведена в разделе «Новая информация для работодателя» Employer Update на веб-сайте IRS.gov.

Изменения амортизации и зачета капиталовложений в качестве текущих расходов для компаний

Закон о сокращении налогов и увеличении занятости изменил некоторые положения в отношении амортизации и зачета капиталовложений в качестве текущих расходов для компаний. Это может повлиять на налоговую ситуацию компаний. Ниже приведены выделенные важные положения:

В соответствии с новым законом компании могут непосредственно осуществлять зачет капиталовложений в качестве текущих расходов в большем объеме.
Временное 100-процентное включение определенных расходов в состав издержек для определённых активов предприятий (амортизационная премия за первый год).
Изменения ограничений амортизации для автомобилей класса люкс и собственности, предназначенной для личного использования.
Изменился подход к имуществу определенных фермерских хозяйств
Применимый период амортизации для недвижимости
Использование альтернативной системы амортизации для фермерских хозяйств.

Налогоплательщики могут использовать метод «безопасная гавань» для подсчета налогового вычета амортизации для пассажирских автомобилей, отвечающих критериям для 100-процентного дополнительного налогового вычета амортизации в первом году и подлежащих ограничениям на амортизацию. Метод «безопасная гавань» допускает налоговый вычет амортизации для избыточной величины в течение периода амортизации с учетом ограничений на амортизацию, применимых для пассажирских автомобилей. Для применения метода «безопасная гавань» налогоплательщики должны использовать применимую таблицу амортизации из Приложения A (Appendix A) из Публикации 946, «Амортизация собственности» Publication 946, How to Depreciate Property. Метод «безопасная гавань» не применяется к пассажирским автомобилям, для которых налогоплательщик отказался от использования 100-процентного дополнительного налогового вычета амортизации в первом году или выбрал зачет капиталовложений в качестве текущих расходов для всей или части стоимости пассажирского автомобиля.

Более подробная информация содержится в документе FS-2018-9, Новые правила и ограничения для амортизации и включения определенных расходов в состав издержек в соответствии с Законом о сокращении налогов и увеличении занятости (New rules and limitations for depreciation and expensing under the Tax Cuts and Jobs Act) и Дополнительные налоговые вычеты амортизации за первый год (Амортизационная премия), раздел часто задаваемые вопросы (FAQ) Additional First Year Depreciation Deduction (Bonus) — FAQ.

Новые и пересмотренные налоговые зачеты для компаний

Новый налоговый зачет работодателя за оплаченный отпуск по семейным и медицинским причинам. Этот общий налоговый зачет компании составляет процент от заработной платы, выплаченной отвечающему критериям работнику во время отпуска по семейным и медицинским причинам за срок до 12 недель в налоговом году. Этот налоговый зачет, как правило, действует для заработной платы, выплаченной в налоговые годы, начиная после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2020 года. Для получения дополнительной информации смотрите в разделе часто задаваемые вопросы информацию о Налоговом зачете работодателя за оплаченный отпуск по семейным и медицинским причинам и Уведомление 2018-71 (Notice 2018-71) PDF.
Налоговый зачет за восстановление исторических зданий. Новый закон влияет на налоговый зачет за восстановление исторических зданий в отношении затрат, которые налогоплательщики оплатили или понесли на отвечающие критериям расходы после 31 декабря 2017 года Он отменяет 10% налоговый зачет для зданий, введенных в эксплуатацию до 1936 года. Он сохраняет 20-процентный налоговый зачет для расходов на восстановление для сертифицированных исторических зданий, но требует, чтобы налогоплательщики пропорционально распределяли 20-процентный налоговый зачет в течение пяти лет, а не в тот год, когда они ввели здание в эксплуатацию.

Правило для переходного периода предоставляет льготу владельцам либо сертифицированного исторического сооружения, либо здания, введенного в эксплуатацию до 1936 года, разрешая владельцам использовать прежнее законодательство, если проект соответствует следующим условиям:

налогоплательщик владеет или арендует здание 1 января 2018 года и все время после этого, и
24-месячный или 60-месячный период, выбранный для существенного испытания процесса восстановления, начинается 20 июня 2018 года.

Методы бухгалтерского учета

Малые предприятия. Новое налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам малых предприятий со среднегодовым валовым доходом в размере $25 млн или менее за предыдущий трехлетний период использовать кассовый метод бухгалтерского учета. Закон расширяет число налогоплательщиков малых предприятий, имеющих право использовать кассовый метод бухгалтерского учета, и освобождает эти малые предприятия от определенных бухгалтерских правил учета запасов, капитализации затрат и долгосрочных контрактов. В результате этого налогоплательщики малых предприятий могут перейти к использованию кассового метода бухгалтерского учета, начиная после 31 декабря 2017 г.

Преобразование корпорации типа «S» в корпорацию типа «C». Имеющая право прекратившая деятельность корпорация типа «S», которой необходимо перейти от общего кассового метода бухгалтерского учета к общему метод начисления для своего первого года учета в качестве корпорация типа «С» (из-за отмены выбора корпорации типа «S»), должна использовать шестилетний период корректировки, согласно разделу 481(а) IRC. Смотрите подробную информацию в документе Налоговые процедуры 2018-44 (Revenue Procedure 2018-44) PDF.

Равноценные сделки. Согласно новому закону отсрочка прибылей или убытков теперь применима только к обменам недвижимости, но не обменам личной или нематериальной собственности. Обмен недвижимости, предназначенной главным образом для продажи, по-прежнему не считается равноценным обменом. Чтобы это считалось равноценным обменом, налогоплательщик должен владеть недвижимостью для производственного использования в торговле или коммерческой деятельности или для инвестиций. Согласно правилу, для переходного периода в новом законе обмен личной или нематериальной собственности может отвечать критериям равноценного обмена, если налогоплательщик начал обмен передаваемой собственности или получение заменяющей собственности 31 декабря 2017 года или ранее. Для получения дополнительной информации смотрите «Равноценные обмены – рекомендации по налогу на недвижимость» на веб-сайте IRS.gov.

Международные компании

Закон о сокращении налогов и увеличении занятости изменил некоторые положения, относящиеся к международным компаниям. Узнайте больше на странице налоговой реформы для международных налогоплательщиков и компаний.

Неправомерный арест имущества Налоговым управлением США

Физические лица и компании располагают дополнительным временем для подачи административного требования или возбуждения гражданского иска за неправомерный арест или конфискацию имущества. Новый закон продлил с девяти месяцев до двух лет предельный срок подачи административного требования или возбуждения иска за неправомерный арест имущества. Для получения дополнительной информации смотрите пресс-релиз 2018-126.

Другие ресурсы

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника

Российский законодатель создал такое нагромождение нормативных актов, посвященных социальному обеспечению, что разобраться, по каким ставкам работодателю необходимо уплачивать за иностранных работников страховые взносы, одному бухгалтеру без участия юриста бывает не под силу.

Ниже мы приводим таблицу ставок налога на доходы физических лиц и размеров страховых взносов для различных категорий иностранных работников во всех возможных комбинациях. Некоторые сочетания никак не регламентированы российским законодательством, и применение существующих законодательных норм, порой приводит к абсурдным заключениям. В частности, с начислений в пользу дистанционного работника, находящегося, например, в Австралии, следует уплачивать страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т.к. действие Федерального закона, выводящего таких работников из категории застрахованных, не распространяется на другой Федеральный закон, который регулирует именно эту область страхования.

Другие сочетания существуют лишь в теории, наподобие новых сверхтяжелых элементов таблицы Менделеева, существование которых теоретически доказано, но в природе не обнаруженных. Например, первые 183 дня доходы от трудовой деятельности иностранных граждан, имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство, не относящихся при этом к высококвалифицированным специалистам и не прибывшим из стран Евразийского экономического союза, должны облагаться по ставке 30%. Другое дело, где сыскать такого иностранца, который получит разрешение на временное проживание или вид на жительство в России быстрее чем за полгода, если это не Депардье или не тренер сборной по дзюдо? А изменение налогового статуса с резидента на неризидента для лиц, уже имеющих разрешение на временное проживание или вид на жительство, чревато их потерей.

При составлении данной таблицы мы руководствовались принципами высшей юридической силы международного договорного права над федеральным законодательством и главенства нормативных актов над разъяснениями министерств и ведомств по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам.

	НДФЛ		ПФ	ФСС		ФОМС
Статус иностранного работника	до 183 дней	свыше 183 дней		НС и ПЗ	ВН и М
ИГ временно пребывающий с РнР по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽¹³⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ временно пребывающий с РнР по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ временно пребывающий с патентом по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽¹³⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ временно пребывающий с патентом по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ временно пребывающий из ЕАЭС по ТД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽⁵⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽⁵⁾	5,1%⁽⁵⁾
ИГ временно пребывающий из ЕАЭС по ГПД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽⁵⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1%⁽²²⁾
ИГ ВКС временно пребывающий по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	0%⁽⁶⁾	Да⁽¹¹⁾	0%⁽¹⁴⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ ВКС временно пребывающий по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	0%⁽⁶⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ ВКС временно пребывающий из ЕАЭС по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	0%⁽⁷⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁵⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ ВКС временно пребывающий из ЕАЭС по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	0%⁽⁷⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ — дистанционный работник вне РФ по ТД	0 %⁽³⁾	0 %⁽³⁾	0 %⁽⁸⁾	Да⁽¹²⁾	0 %⁽⁸⁾	0 %⁽⁸⁾
ИГ — дистанционный работник вне РФ по ГПД	0 %⁽³⁾	0 %⁽³⁾	0 %⁽⁸⁾	0⁽¹⁹⁾	0 %⁽⁸⁾	0 %⁽⁸⁾
ИГ – беженец по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁹⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽⁹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ – беженец по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁹⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ, получивший временное убежище по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁹⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽⁹⁾	5,1 %⁽⁹⁾
ИГ, получивший временное убежище по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁹⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	5,1 %⁽⁹⁾
ИГ с РВП по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с РВП по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽¹⁹⁾	0%⁽²⁰⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с РВП из ЕАЭС по ТД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с РВП из ЕАЭС по ГПД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с РВП по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с РВП по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с РВП из ЕАЭС по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ — ВКС с РВП из ЕАЭС по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ с ВНЖ по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с ВНЖ по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с ВНЖ из ЕАЭС по ТД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ с ВНЖ из ЕАЭС по ГПД	13%⁽²⁾	13%⁽²⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с ВНЖ по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с ВНЖ по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ИГ — ВКС с ВНЖ из ЕАЭС по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ИГ — ВКС с ВНЖ из ЕАЭС по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1%⁽¹⁸⁾
ЛБГ временно пребывающий с патентом по ТД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽¹³⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ временно пребывающий с патентом по ГПД	13%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ временно пребывающий с РнР по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	1,8%⁽¹³⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ временно пребывающий с РнР по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	0 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ с РВП по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ с РВП по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽⁴⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ с ВНЖ по ТД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	Да⁽¹¹⁾	2,9%⁽¹⁶⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾
ЛБГ с ВНЖ по ГПД	30%⁽¹⁾	13%⁽¹⁾	22%⁽¹⁰⁾	0⁽²¹⁾	0⁽²¹⁾	5,1 %⁽¹⁷⁾

⁽¹⁾ Часть 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ;

⁽²⁾ Статья 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г., Письмо Минфина от 27 января 2015 г. N 03-04-07/2703;

⁽³⁾ Письма Минфина от 16 октября 2015 г. N 03-04-06/59439, от 2 апреля 2015 г. N 03-04-06/18203. В отношении налогообложения отпускных дистанционного иностранного работника в указанных письмах Минфина высказывается противоположная точка зрения;

⁽⁴⁾ Часть 2 статьи 22.1. Федерального закона 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», часть 1.1. статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽⁵⁾Письмо Минтруда от 31 марта 2015 г. N 17-3/В-155;

⁽⁶⁾ Часть 1 статьи 7 и часть 2 статьи 22.1. Федерального закона №167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

⁽⁷⁾ Пунктом 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС определено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов Евразийского экономического союза и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами. Учитывая, что Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, а также учитывая, что отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты временно пребывающие на территории Российской Федерации не являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования;

⁽⁸⁾ Часть 4 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽⁹⁾Письмо Минтруда от 19 декабря 2014 г. N 17-3/В-620;

⁽¹⁰⁾ Часть 1 статьи 22.1. Федерального закона 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», часть 1.1. статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽¹¹⁾ Часть 2 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

⁽¹²⁾ В соответствии с частью 4 статьи 7 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами, в связи с осуществлением ими трудовой деятельности за пределами территории Российской Федерации. Однако в соответствии с частью 2 статьи 1 указанного Федерального закона положения статьи 7 не распространяются на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, регулируемые Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». В свою очередь в статье 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ отсутствуют какие либо исключения по уплате страховых взносов для различных категорий работников;

⁽¹³⁾ Часть 3 статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽¹⁴⁾ Часть 1 статьи 2 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

⁽¹⁵⁾ Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в Российской Федерации и работающие по трудовым договорам, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат. Одновременно частью 2 статьи 1.1 указанного Федерального закона определено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 255-ФЗ, то применяются правила международного договора Российской Федерации. Исходя из положений пункта 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г., социальное страхование трудящихся из ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом согласно пункту 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС к социальному страхованию, в частности, относится обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, работодатели должны уплачивать за такую категорию работников страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в тех же размерах, что и с выплат гражданам Российской Федерации, т.е. в ФСС РФ по тарифу 2,9%;

⁽¹⁶⁾ Часть 1 статьи 2 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», часть 1.1 статьи 58.2 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

⁽¹⁷⁾ Статья 10 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;

⁽¹⁸⁾ В соответствии со статьей 10 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты обязательному медицинскому страхованию не подлежат. Одновременно частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона определено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 326-ФЗ, то применяются правила международного договора Российской Федерации. Исходя из положений пункта 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г., социальное страхование трудящихся из ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом согласно пункту 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС к социальному страхованию, в частности, относится обязательное медицинское страхование. Таким образом, работодатели должны уплачивать за такую категорию работников страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в тех же размерах, что и с выплат гражданам Российской Федерации, т.е. по тарифу 5,1%.

⁽¹⁹⁾Абзац 4 п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ определяет, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если обязанность страхователя уплачивать страховщику страховые взносы установлена в договоре. В противном случае данная обязанность на организацию не возлагается;

⁽²⁰⁾ На основании п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера;

⁽²¹⁾ Часть 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 г.;

⁽²²⁾ Абзац 1 и 2 Статьи 10 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Список основных сокращений, используемых в профессиональной среде кадровиков:

ЕАЭС – Евразийский экономический союз;

РВП – разрешение на временное проживание;

ВНЖ – вид на жительство;

РнР – разрешение на работу;

ИГ – иностранный гражданин;

ВКС – высококвалифицированный специалист;

ЛБГ – лицо без гражданства;

ТД – трудовой договор;

ГПД (ГПХ) – гражданско-правовой договор (договор гражданско-правового характера).

Факты о налоговых выплатах Apple

Apple уверена в том, что выплачивать налоги — обязанность каждой компании. Будучи крупнейшим в мире налогоплательщиком, Apple осуществляет выплаты в рамках своих обязательств во всех странах мира. Мы гордимся своим вкладом в экономику стран и сообществ, с которыми работаем.

На этой странице мы приводим некоторые факты в качестве ответа на публикацию отчётов Международного консорциума журналистских расследований. Среди неточностей, допущенных в этих отчётах, отметим следующие:

Изменения в корпоративной структуре Apple, произошедшие в 2015 году, были предприняты исключительно с целью сохранить налоговые выплаты в США, а не сократить выплаты где-либо ещё. Из Ирландии не выводилось никаких инвестиций или операций.

Apple никоим образом не уклоняется от налогов США: размеры выплат налогов от продаж за пределами американского континента составляют миллиарды долларов и рассчитываются на основе ставки 35 процентов от инвестиционного дохода.

Действующая налоговая ставка Apple на доходы от заграничных операций составляет 21 процент — этот показатель легко рассчитать на основе сведений, предоставляемых в государственные органы. Эта ставка остаётся неизменной уже много лет.

В прошлом месяце компания Apple сделала следующее заявление в ответ на вопросы Международного консорциума журналистских расследований, New York Times и других источников:

«Споры о налогах, выплачиваемых Apple, основаны не на сумме долга, а на том, какому государству мы должны выплачивать налоги. Наша компания является крупнейшим налогоплательщиком в мире: за последние три года наши выплаты корпоративных налогов составили более 35 миллиардов долларов США, при этом размеры налогов на имущество, заработную плату, продажи и добавочную стоимость также исчисляются миллиардами долларов. Мы считаем, что выплачивать налоги — обязанность каждой компании, и гордимся своим вкладом в экономику стран и сообществ, с которыми мы работаем.

В соответствии с существующей международной системой налогообложения, налог на доход рассчитывается на основании того, в каком государстве создаётся новая стоимость. Налоговые выплаты Apple странам всего мира основаны на этом же принципе. Значительная часть новой стоимости продуктов, без сомнения, создаётся в США, где разрабатывается дизайн, инженерные и программные решения и многое другое, поэтому большая часть налогов нашей компании принадлежит США.

После изменений в ирландской системе налогообложения в 2015 году мы изменили местонахождение наших дочерних компаний в Ирландии и уведомили об этом Ирландию, Европейскую комиссию и США. Эти изменения не привели к сокращению налоговых выплат ни в одной стране. Размеры выплат Ирландии, напротив, существенно выросли: за последние три года мы выплатили 1,5 миллиарда долларов — это 7 процентов всех налогов на прибыль, выплачиваемых в этой стране. Кроме того, изменения в нашей системе предусматривали неизменность налоговых обязательств перед США.

Мы понимаем, что многим хотелось бы изменить налоговую систему таким образом, чтобы налоги международных компаний рассчитывались по-разному для разных стран, в которых эти компании работают. Мы знаем, что существуют различные обоснованные точки зрения на то, как такая система сможет работать в будущем. Компания Apple следует законам, и в случае изменения системы мы подчиняемся новым правилам. Мы глубоко уважаем стремление международного сообщества к проведению всесторонней налоговой реформы и упрощению существующей системы и остаёмся сторонниками таких изменений».

Подробная информация о налоговых выплатах Apple

Компания Apple всегда уделяла особое внимание инновационным решениям, создавая не только новые продукты, но и совершенно новые отрасли. Благодаря упорному труду и вовлечённости сотрудников появились уникальные продукты и сервисы, изменившие жизни людей и позволившие создать миллионы рабочих мест во всём мире.

Налоги для международных компаний рассчитываются по сложной, но неизменной схеме, действующей во всём мире: доходы компании облагаются налогами в зависимости от того, где создаётся новая стоимость. Организация экономического сотрудничества и развития, Ирландия, США и другие участники следуют этому принципу.

1. Apple — крупнейший налогоплательщик в мире. За последние три года выплаты корпоративных налогов компании составили более 35 миллиардов долларов США. Apple выплачивает налоги во всех странах, где продаются наши продукты.

Когда покупатель приобретает продукт Apple за пределами США, прибыль от продажи вначале облагается налогом той страны, в которой продукт приобретён. Затем Apple выплачивает налог Ирландии, где около 6000 сотрудников Apple занимаются организацией продаж и распространения. Дополнительные налоги с полученной за рубежом прибыли направляются в США.

Действующая международная налоговая ставка Apple — 24,6 процента — превышает среднее значение для международных компаний в США.

2. Значительная часть новой стоимости продуктов Apple создаётся в США, где разрабатывается дизайн, инженерные и программные решения и многое другое. Поэтому в соответствии с существующей системой налогообложения большая часть налоговых выплат Apple предназначается США.

В прошлом году Министерство финансов США выпустило официальный документ, где организация выразила озабоченность в связи с попытками европейских регулирующих органов обложить налогами средства, предназначающиеся США. «При условии, что такими иностранными налогами облагается доход, не относящийся к соответствующей стране-участнику, такое положение дел выглядит очень тревожным, поскольку это неминуемо приведёт к выводу в страны Европейского союза средств, принадлежащих правительству и налогоплательщикам США».

3. Apple получает доход за пределами США, поскольку именно там продаётся большинство продуктов компании. В соответствии с существующей системой налогообложения доход после удержания налога на продажи за рубежом облагается налогом внутри США. Apple выделила более 36 миллиардов долларов на выплату отложенных налогов США в дополнение к 35 миллиардам долларов, выплаченных компанией за последние три года в качестве корпоративных налогов.

Путин подписал закон об изменении некоторых норм основных направлений налоговой политики — Экономика и бизнес

МОСКВА, 30 сентября. /ТАСС/. Президент России Владимир Путин подписал поправки к Налоговому кодексу, которые предполагают изменение отдельных положений основных направлений налоговой политики. Документ опубликован на официальном портале правовой информации.

Поправки были разработаны правительством РФ для реализации отдельных положений послания президента Федеральному Собранию и основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

Закон упрощает подачу документов в налоговые органы — он предоставляет гражданам право подавать в ФНС и получать от налоговой службы декларации, информацию о налоговых льготах и другие документы через многофункциональные центры. Кроме того, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) включается в единый налоговый платеж, который граждане РФ могут перечислять в бюджет одним платежным поручением. Прежде в него входили только налог на имущество физлиц, а также транспортный и земельный налоги.

Налогоплательщик теперь может подавать заявления о возврате излишне удержанных или уплаченных налогов независимо от временных ограничений — прежде заявление можно было подать в течение трех лет с момента уплаты налога. С помощью многофункциональных центров граждане смогут предоставлять документы о льготах по транспортному, земельному и имущественному налогам, направлять декларации или получать сведения из налоговой.

Также закон предусматривает возможность предоставления в налоговые органы заявлений о постановке на учет иностранных кредитных организаций и прилагаемых к ним документов для открытия корреспондентских счетов в российских банках.

Налог на прибыль и взносы

Изменения касаются также уплаты подоходного налога и налога и прибыль. Для граждан отменяется обязанность декларирования доходов от продажи ценных бумаг и введения налогового агентирования, для адвокатов — обязанность документального подтверждения приостановления статуса адвоката в целях освобождения от уплаты страховых взносов за соответствующий период.

Для региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек устанавливается нулевая ставка налога на прибыль организаций. На постоянной основе продлено действие такой ставки для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность.

Закон меняет предельный срок владения объектом недвижимого имущества, по истечении которого доход, полученный физическим лицом от продажи такого объекта, освобождается от налогообложения. В случае, если объект недвижимого имущества в соответствии с жилищным законодательством РФ является единственным жилым помещением, этот срок сокращается с пяти до трех лет. Также закон упрощает процесс подтверждения прав многодетных семей на льготу или вычет при уплате ряда налогов — вместо них направлять в налоговую необходимые бумаги и заявления будут уполномоченные госорганы.

Ограничение применения патентной системы

Согласно закону, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, больше не могут переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, за исключением подакцизных товаров, произведенных из сельскохозяйственного сырья.

При этом закон запрещает применение единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения в сфере реализации лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий, а также натурального меха и других товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Кроме того, субъекты РФ получают право устанавливать ограничения для применения патентной системы налогообложения по общей площади сдаваемых в аренду или наем жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта, используемых при применении патентной системы налогообложения; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.

Закон также сокращает с 25 до 10 человек порог минимальной численности работников, при которой плательщики страховых взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в налоговые органы в электронной форм.

Официальный интернет-портал правовой информации Республики Башкортостан

Вид документа:

ВсеЗаконКодексУказПостановлениеРаспоряжениеПриказОпределениеПроект

Принявший орган:

ВсеГлава Республики БашкортостанКонституционный Cуд Республики БашкортостанПроект закона Республики БашкортостанПравительство Республики БашкортостанГосударственное Собрание — Курултай Республики БашкортостанПрезидиум Государственного Собрания — Курултая Республики БашкортостанМинистерство жилищно-коммунального хозяйства Республики БашкортостанМинистерство здравоохранения Республики БашкортостанМинистерство земельных и имущественных отношений Республики БашкортостанМинистерство культуры Республики БашкортостанМинистерство лесного хозяйства Республики БашкортостанМинистерство молодежной политики и спорта Республики БашкортостанМинистерство образования и науки Республики БашкортостанМинистерство природопользования и экологии Республики БашкортостанМинистерство промышленности, энергетики и инноваций Республики БашкортостанМинистерство сельского хозяйства Республики БашкортостанМинистерство семьи, труда и социальной защиты населения Республики БашкортостанМинистерство строительства и архитектуры Республики БашкортостанМинистерство торговли и услуг Республики БашкортостанМинистерство транспорта и дорожного хозяйства Республики БашкортостанМинистерство финансов Республики БашкортостанМинистерство цифрового развития государственного управления Республики БашкортостанМинистерство экономического развития и инвестиционной политики Республики БашкортостанГосударственный комитет Республики Башкортостан по внешнеэкономическим связямГосударственный комитет Республики Башкортостан по делам юстицииГосударственный комитет Республики Башкортостан по жилищному и строительному надзоруГосударственный комитет Республики Башкортостан по конкурентной политикеГосударственный комитет Республики Башкортостан по предпринимательствуГосударственный комитет Республики Башкортостан по тарифамГосударственный комитет Республики Башкортостан по туризмуГосударственный комитет Республики Башкортостан по чрезвычайным ситуациямАгентство по печати и средствам массовой информации Республики БашкортостанУправление ветеринарии Республики БашкортостанУправление по государственной охране объектов культурного наследия Республики БашкортостанУправление по делам архивов Республики БашкортостанГосударственная инспекция по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Республики БашкортостанПрезидент Республики БашкортостанКабинет Министров Республики БашкортостанМинистерство образования Республики БашкортостанМинистерство промышленности и инновационной политики Республики БашкортостанМинистерство промышленности и энергетики Республики БашкортостанМинистерство связи и массовых коммуникаций Республики БашкортостанМинистерство труда и социальной защиты населения Республики БашкортостанМинистерство экономического развития Республики БашкортостанГосударственный комитет Республики Башкортостан по жилищному надзоруГосударственный комитет Республики Башкортостан по информатизации и вопросам функционирования системы «Открытая Республика»Государственный комитет Республики Башкортостан по мониторингу социально-экономического развитияГосударственный комитет Республики Башкортостан по предпринимательству и туризмуГосударственный комитет Республики Башкортостан по предпринимательству и туризмуГосударственный комитет Республики Башкортостан по размещению государственных заказовГосударственный комитет Республики Башкортостан по строительству и архитектуреГосударственный комитет Республики Башкортостан по торговле и защите прав потребителейГосударственный комитет Республики Башкортостан по транспорту и дорожному хозяйствуУправление государственной службы занятости населения Республики БашкортостанУправление записи актов гражданского состояния Республики БашкортостанУправление по контролю и надзору в сфере образования Республики БашкортостанУправление Республики Башкортостан по организации деятельности мировых судей и ведению регистров правовых актовГосударственная жилищная инспекция Республики БашкортостанИнспекция государственного строительного надзора Республики Башкортостан Агентство по информационным технологиям Республики БашкортостанАгентство по территориальному развитию Республики БашкортостанАгентство по туризму Республики Башкортостан

2019 Изменения в налоговых удержаниях ожидаются, IRS сообщает

Поскольку сотрудники оценивают размер подоходного налога, который они будут должны в апреле следующего года в соответствии с налоговыми изменениями, которые вступили в силу в этом году, и с учетом пересмотренной формы W-4 на 2019 год в ближайшее время, Счетная палата правительства (GAO) отслеживает шаги IRS, чтобы помочь служащим установить соответствующую сумму удерживаемого подоходного налога посредством удержаний из заработной платы.

Ранее в этом году сотрудники IRS обновили свои таблицы удержания и выдала новую форму W-4 на 2018 год после принятие Закона о сокращении налогов и занятости в декабре прошлого года.Закон снизил ставки подоходного налога для сотрудников, скорректировал налоговые ставки и отменил личные льготы, среди других изменений.

Удержание слишком велико или слишком мало

Казначейство, в состав которого входит IRS, «может внести более существенные изменения в удержание в 2019 году, учитывая его новые дискреционные полномочия в отношении структуры удержания, предусмотренной в Законе о сокращении налогов и рабочих местах», — отметили в GAO. в июльском отчете.

«Для людей важно каждый год проверять, удерживают ли они правильную сумму налога с их зарплаты», — заявил в апреле исполняющий обязанности комиссара IRS Дэвид Каттер.«В этом году людям еще более необходимо пересмотреть свое положение после новых изменений в налоговом законодательстве».

«Многие налогоплательщики имеют предпочтения в отношении возмещения налога, которое они получат, или баланса, который им придется выплатить при подаче налоговой декларации», — говорится в отчете GAO. «Таблицы удержания налогов, которые Казначейство и IRS обновляют каждый год, являются важным инструментом, на который как работодатели, так и работники полагаются при формировании своих ожиданий».

К сожалению, эти инструменты не всегда используются или используются правильно.В отчете GAO отмечается, что недавнее моделирование, проведенное Министерством финансов, показало, что:

Работодатели удерживают слишком мало примерно из 21 процента чеков налогоплательщиков, что означает, что эти работники будут должны деньги IRS при подаче налоговой декларации в апреле следующего года.

73 процента налогоплательщиков удержали слишком большую сумму из своих чеков и должны получить возмещение IRS.

Однако не возлагайте всю вину на налоговый счет. Когда моделирование было проведено так, как если бы в этом году не было никаких налоговых изменений, оно показало, что 18 процентов налогоплательщиков по-прежнему удерживали бы слишком мало, а 76 процентов — слишком много.

[Только для членов SHRM, HR Q&A: Обязаны ли работодатели, чтобы сотрудники заполняли новый W-4 каждый год? ]

A Короче, проще W-4

6 июня IRS выпустило черновик формы W-4 2019 года, которую работодатели используют для установления удержания с работника.

В то время как форма W-4 2018 года состояла из четырех страниц, включая инструкции, черновик формы 2019 года — менее двух. В проекте формы больше нет строки для сообщения о количестве льгот, которые требует налогоплательщик, и вместо этого сотрудники могут указывать сумму вычетов, которые они планируют получить, или кредитов, которые они планируют запросить, а также другой доход, который они ожидают получить.Если у сотрудников более одной работы, они могут ввести сумму общей заработной платы для каждой работы.

Сотрудники, которые не хотят предоставлять эту информацию своему работодателю, могут использовать онлайн-калькулятор IRS, чтобы найти соответствующую сумму удержания и использовать эту сумму в долларах для заполнения формы.

IRS предупредило, что окончательная форма W-4 на 2019 год, которая будет выпущена этим летом, может быть пересмотрена, и работодатели и сотрудники не должны полагаться на черновую версию.

Информационно-пропагандистские мероприятия

В целях информирования сотрудников, работодателей и отраслевых ассоциаций по вопросам надлежащего удержания налогов IRS планирует:

Поощрять налогоплательщиков проверять свои удержания и направлять их к калькулятору удержания на своем веб-сайте.

Предоставьте работодателям информацию, которая им необходима, чтобы помочь сотрудникам.

Информируйте налогоплательщиков о том, какие действия им необходимо предпринять, если таковые имеются, в зависимости от их личной ситуации, особенно если у них, вероятно, было удержано слишком мало налогов и потенциально может быть применен штраф в 2019 году.

IRS подчеркнуло, что особенно важно пересмотреть удержание для сотрудников, которые принадлежат к многодоходной семье, претендуют на налоговый кредит на ребенка, имеют иждивенцев старше 17 лет, перечисляют свои вычеты или имеют высокие доходы или сложные налоговые ситуации.

«IRS призывает людей в этих группах уделить несколько минут и проанализировать свою ситуацию с удержаниями и налогами», — сказал Кауттер. «Этот шаг поможет избежать сюрпризов в следующем году при уплате налогов».

Налоги на заработную плату за 2019 год повысят доходы

Содержание страницы

Обновление : Чтобы прочитать о налогах на заработную плату в 2020 году, группах подоходного налога и корректировке лимита заработка в системе социального обеспечения, нажмите здесь .

Следующая статья была обновлена 18 декабря 2018 г.

Верхний предел налогооблагаемой заработной платы обычно автоматически корректируется в сторону увеличения каждый год на основе повышение средней заработной платы по стране.

Около 177 миллионов наемных работников в США будут платить налоги на социальное обеспечение в следующем году. По данным SSA, среди них почти 12 миллионов рабочих, которые зарабатывают более 128 400 долларов, будут облагаться налогом на большую часть своих доходов.

Налоги на заработную плату: ограничение максимального дохода
Вид налога на заработную плату	Максимальный доход за 2019 год	Максимальный доход за 2018 год
Социальное обеспечение	$ 132 900	128 400 долл. США
Medicare	Без ограничений	Без ограничений
Источник: Управление социального обеспечения.

Тарифы FICA

Налоги на заработную плату социального обеспечения и Medicare собираются вместе как налог Федерального закона о страховых взносах (FICA). Ставки налога FICA устанавливаются законом и могут быть изменены только в соответствии с новым налоговым законодательством.

Социальное обеспечение финансируется за счет налога на заработную плату в размере 12,4 процента от заработной платы до предела налогооблагаемого дохода, причем половина (6,2 процента) оплачивается работниками, а другая половина — работодателями. Самозанятые работники платят все 12,4%.

Для работодателей и служащих ставка налога на заработную плату в рамках программы Medicare составляет 1,45 процента от всех доходов (самозанятые работники платят полные 2,9 процента), в результате чего общая ставка удержания из фонда социального обеспечения и Medicare для работодателей и сотрудников составляет 7.65 процентов — при этом только часть социального обеспечения ограничена максимальной облагаемой налогом суммой.

Ставка FICA 2019 (социальное обеспечение + удержание по программе Medicare)
Сотрудник	7,65% (6,2% + 1,45%)
Работодатель	7,65% (6,2% + 1,45%)
Самостоятельная занятость	15,3% (12,4% + 2,9%)
Примечание: для работающих по найму их доля социального обеспечения составляет 6.2% от прибыли до применимого максимального налогооблагаемого лимита. Их доля в программе Medicare составляет 1,45% от всех доходов.

Дополнительный налог на Medicare

Указанные выше налоговые ставки не включают дополнительные 0,9 процента налогов на Medicare, уплачиваемые сотрудниками с высокой оплатой труда.

В соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании часть налога Medicare FICA, оплачиваемая работниками, облагается дополнительным налогом Medicare в размере 0,9 процента на суммы сверх установленных пороговых значений, которые не корректируются на инфляцию и, следовательно, применяются к большему количеству сотрудников каждый год.

Пороговые суммы ежегодной компенсации, которые приводят к уплате дополнительного налога Medicare, составляют:

250 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную налоговую декларацию.

125000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, которые подают отдельную декларацию.

200000 долларов США для единого и всех остальных налогоплательщиков.

Дополнительное удержание налога по программе Medicare применяется к заработной плате и доходу от самозанятости, превышающему пороговые значения в календарном году. «Эти пороговые суммы не индексируются с учетом инфляции», объясняет предупреждение от консалтинговой компании Buck Global.

Этот налог на добавленную стоимость увеличивает долю FICA в программе Medicare, получаемую наемным работником, при компенсации выше порогового значения до 2,35 процента; Оплачиваемая работодателем часть налога на Medicare с этих сумм остается на уровне 1,45 процента.

Дополнительный налог на Medicare не следует путать с альтернативным минимальным налогом на высокие доходы, который не предполагает обязательного удержания из заработной платы. Чтобы узнать больше, посетите веб-страницу IRS. Вопросы и ответы по дополнительному налогу на Medicare.

Настроить системы, уведомить сотрудников

Сотрудники, чья компенсация превышает текущий максимум в 128 400 долларов, увидят уменьшение чистой получаемой заработной платы, если они не получат ежегодного повышения, компенсирующего большую долю налога на заработную плату.

К началу нового года работодатели США должны:

Скорректировать свои системы начисления заработной платы с учетом более высокой налогооблагаемой базы заработной платы в соответствии с налогом на заработную плату социального обеспечения.

Сообщите затронутым сотрудникам, что большая часть их зарплаты будет подлежать удержанию из заработной платы.

Примите во внимание повышенные налоги, которые необходимо уплатить за затронутые должности.

Ожидайте некоторого сопротивления со стороны сотрудников, которые могут захотеть «сделать все» за свою долю расширенного налогового удара.

[Практическое руководство только для членов SHRM: Как установить диапазон заработной платы ]

Время «проверки зарплаты» для корректировки удержания

По окончании года отделы кадров должны напоминать сотрудникам, особенно тем, у кого есть дети и другие иждивенцы, использовать калькулятор удержания в IRS.правительство проведет «проверку зарплаты». Изменения, внесенные к 2017 г. Закон о сокращении налогов и рабочих местах повлияет на декларации 2018 года, которые налогоплательщики будут подавать в 2019 году.

«Закон расширил и внес значительные изменения в налоговый кредит на детей. Он также приостановил вычет для личных освобождений», — отметили в IRS. «Родители и опекуны должны пройти« проверку зарплаты », чтобы определить, как эти изменения могут повлиять на их налоговую ситуацию в 2018 году».

Сотрудники, решившие изменить свои удерживаемые суммы, должны рассчитать соответствующие суммы и подать новый Форму W-4 от 2019 отправьте в отдел кадров или расчета заработной платы, чтобы можно было внести корректировки в зарплату.

«Регулируя Форма W-4, Свидетельство о удержании у сотрудников , налогоплательщики могут гарантировать, что правильная сумма будет вычтена из их заработной платы в течение года », — сообщило IRS.« Удержание правильной суммы из зарплаты помогает гарантировать, что налогоплательщики не будут платить слишком много налогов во время в год — и что у них есть деньги вперед, вместо того, чтобы ждать большего возмещения после подачи налоговой декларации ».

Пособия по социальному обеспечению для увеличения

Ежемесячные пособия по социальному обеспечению и дополнительному доходу для более чем 61 миллиона человек в США.S увеличится на 2,8 процента в 2019 году, также сообщило SSA. Закон о социальном обеспечении связывает ежегодную корректировку стоимости жизни (COLA) с увеличением индекса потребительских цен, как это определено Бюро статистики труда Министерства труда.

Согласно новый информационный бюллетень SSA за 2019 год, в январе 2018 года:

Максимальный размер пособия по социальному обеспечению для работников, выходящих на пенсию в полном пенсионном возрасте, в 2019 году увеличится с 2778 долларов США до 2861 долларов в месяц.

Среднее пособие по социальному обеспечению вырастет до 1461 долларов в месяц по сравнению с 1422 долларами в этом году.

Ежегодный COLA социального обеспечения теперь основан на увеличении индекса потребительских цен для городских наемных рабочих и конторских служащих.

Увеличение на 2,8% — самый большой скачок за семь лет — «означает дополнительные 39 долларов в месяц для среднего пенсионера и 67 долларов для пары, получающей пособия», — написала в Твиттере Джульетта Кубански, заместитель директора некоммерческой организации Kaiser Family Foundation. «Это увеличение превышает 2 процента COLA в 2018 году и 0,2 процента в 2017 году», но также отражает рост инфляции в этом году.

Пенсионные соображения

«Эти изменения коснутся пособий для пенсионеров, а также тех, кто собирается выйти на пенсию», — сказал Брайан Донохью, партнер чикагского офиса October Three Consulting, консультационной фирмы по пенсионным планам.«Работодатели, спонсирующие пенсионные планы с установленными выплатами, согласованные с Социальным обеспечением, также увидят влияние на размер пособий, получаемых и подлежащих выплате по таким планам», — отметил он. Например, «пенсионная формула может предусматривать 50 процентов окончательной средней заработной платы работника за вычетом 50 процентов пособия по социальному обеспечению работника. Другие формулы предусматривают различные уровни льгот на основе заработной платы выше или ниже порогового значения, например, налогооблагаемая база заработной платы социального обеспечения. . »

Пределы дохода для пособий Тест на доход

Корректировка стоимости жизни в системе социального обеспечения на 2019 год также влияет на сумму, которую люди которые претендуют на пособие по социальному обеспечению до достижения полного пенсионного возраста, могут зарабатывать до того, как увидят временное сокращение размера пособия.

«Если вы подаете заявление о досрочном выходе на пенсию и продолжаете работать, имейте в виду, что деньги, которые вы зарабатываете, превышают определенную сумму каждый год может уменьшить ваши пенсионные пособия по социальному обеспечению (до тех пор, пока вы не достигнете полного пенсионного возраста), — написали юристы Джозеф Мэтьюз и Бетани Лоуренс на сайте nolo.com. Это не оказывает постоянного влияния на размер пособий, которые вы получите в будущем ».

Предел заработка для тех, кто претендует на пособие по социальному обеспечению до 66 лет (для людей, родившихся в период с 1943 по 1954 год), увеличится до 17640 долларов в 2019 году, по сравнению с 17 040 долларов в этом году.Социальное обеспечение будет удерживать 1 доллар пособия за каждые 2 доллара заработка сверх установленного лимита для работников, получающих пособия до достижения полного пенсионного возраста.

Предел заработка для людей, которым в 2019 году исполнится 66 лет, увеличится с 45 360 долларов США до 46 920 долларов США. Социальное обеспечение удерживает 1 доллар из пособий за каждые 3 доллара, заработанные сверх этого лимита, до тех пор, пока работнику не исполнится 66 лет.

После достижения работником полного пенсионного возраста проверка заработка не проводится. Если они продолжат работать, Служба социального обеспечения увеличит размер их пособий, чтобы учесть продолжающееся удержание, помогая компенсировать суммы, которые те, кто ранее подал заявление на получение пособия, могли потерять в ходе проверки заработка пособий.

Рамки подоходного налога на 2019 год

Корректировки подоходного налога на 2019 налоговый год были выпущены в ноябре 2018 года IRS в Порядок получения доходов 2018-57. Уровень дохода, который подлежит более высокой налоговой шкале, может повлиять на ряд решений сотрудников, включая то, какую зарплату следует отложить в рамках традиционного плана 401 (k), который уменьшает налогооблагаемый доход за данный год на внесенную сумму, или следует ли участвовать в неквалифицированном плане отсроченного дохода, если такая возможность доступна через работодателя.

Ниже приводится сравнение ставок и диапазонов подоходного налога на 2019 и 2018 годы.

Индивидуальная декларация с однократной подачей (кроме переживших супругов и глав домохозяйств)

— 84 200 долл. США

Ставка налога	2019 Налогооблагаемый доход	Налогооблагаемая прибыль за 2018 год
10%	0–9700 долларов	0–9,525 долларов
12%	9700–39 475 долларов	9,525–38 700 долларов 8
37 700 долл. США — 82 500 долл. США
24%	84 200 долл. США — 160 725 долл. США	82 500 долл. США — 157 500 долл. США
32%	долл. США 160 725 долл. США	%	204 100 — 510 300 долларов	200 000 — 500 000 долларов
37%	Более 510 300 долларов США	Более 500 000 долларов США

Совместно зарегистрированы в браке (и переживший супруг)

168 400 долл. США

Ставка налога	Налогооблагаемый доход 2019	Налогооблагаемая прибыль за 2018 год
10%	0 — 19 400 долларов	0 — 19 050 долларов
12%	19 400 — 78 950 долларов	19085 долларов США 9085 — 77 400 долларов США 8
77 400 долл. США — 165 000 долл. США
24%	168 400 долл. США — 321 450 долл. США	165 000 долл. США — 315 000 долл. США
32%	321 450 долл. США 9085 000 долл. США 612 350 долл. США	400 000–600 000 долл. США
37%	Более 612 350 долл. США	Более 600 000 долл. США

Подача отдельных деклараций в браке

84 200 долл. США

Ставка налога	2019 Налогооблагаемый доход	Налогооблагаемая прибыль за 2018 год
10%	0–9700 долларов	0–9,525 долларов
12%	9 700–39 475 долларов	9,525 долларов — 38700 долларов США 8
38 700 долл. США — 82 500 долл. США
24%	84 200 долл. США — 160 725 долл. США	82 500 долл. США — 157 500 долл. США
32%	160 725 долл. США — 204 100 долл. США 9007 5800	204 100 долл. США — 306 175 долл. США	200 000 долл. США — 300 000 долл. США
37%	Более 306 175 долл. США	Более 300 000 долл. США

Глав домохозяйств

84 200 долл. США

Ставка налога	Налогооблагаемый доход 2019	Налогооблагаемая прибыль за 2018 год
10%	0 — 13850 долларов	0 — 13 600 долларов
12%	13850 — 52 850 долларов	13 600 долларов — 51 800 долларов США 8
51 800 долл. США — 82 500 долл. США
24%	84 200 долл. США — 160 700 долл. США	82 500 долл. США — 157 500 долл. США
32%	160 700 долл. США — 204 100 долл. США	157 5001800 долл. США	200 000–500 000 долл.
37%	Более 510 300 долл. США	Более 500 000 долл. США

В Процедуре налоговых поступлений 2018-57 также указано, что среди прочих корректировок подоходного налога на 2019 год:

Стандартный вычет для налогоплательщиков единого налога и состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельно, увеличивается на 200 долларов до 12 200 долларов США .
Стандартный вычет для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию, увеличивается на 400 долларов до 24 400 долл. США .
Стандартный вычет для главы семьи увеличивается на 350 долларов до 18 350 долларов .

Обновление : опубликована форма W-4 2019

11 декабря 2018 г. Форма W-4 2019 на свой веб-сайт. Новая форма практически идентична версии 2018 года.Однако ожидается, что IRS внесет существенные изменения в издание 2020 года в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах, который вступил в силу в этом году, например, заменив возможность для сотрудников требовать налоговые льготы для себя и ребенка, иждивенца или супруга. с возможностью указать конкретную сумму в долларах, удерживаемую за год.

«Ожидается, что IRS направит компаниям уведомление почти за год с пересмотренной версией формы W-4. ожидается где-то в первом квартале 2019 года », — говорится в сообщении в блоге компании Namely, предоставляющей услуги по персоналу.

Статьи по теме SHRM:

IRS выпускает новую форму W-4 и обновляет калькулятор удержания налогов, SHRM Онлайн , март 2018 г.

SSA пересматривает потолок налога на заработную плату на 2018 год; Налоговое законодательство меняет ставки и скобки, SHRM Онлайн , ноябрь 2017 г.

Лимиты и пороги с поправкой на инфляцию 2019:

Максимальный размер взноса FSA на 2019 год повышен до 2700 долларов, сообщает IRS с запозданием. SHRM Онлайн , ноябрь 2018 г.

В 2019 году предел взносов 401 (k) для сотрудников повышается до 19000 долларов США. SHRM Онлайн , ноябрь 2018 г.

Налоговое управление США заявляет о повышении лимитов HSA на 2019 год SHRM Онлайн , май 2018 г.

Порог доступности ACA повысится в 2019 году, SHRM Онлайн , май 2018 г.

IRS отмечает изменения в налоговой реформе, которые влияют на бизнес

FS-2019-3, март 2019

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) включает несколько десятков изменений налогового законодательства, влияющих на бизнес.Большинство изменений в новом законе вступили в силу в 2018 году и повлияют на налоговые декларации, поданные в 2019 году.

Этот информационный бюллетень обобщает некоторые изменения для предприятий и предоставляет ресурсы, которые помогут владельцам бизнеса найти более подробную информацию.

Налогоплательщикам-предпринимателям необходимо пересчитать расчетные налоговые платежи

TCJA изменил способ расчета налогов большинством налогоплательщиков, в том числе налогоплательщиков с доходов, не подлежащих удержанию, таких как владельцы малого бизнеса и индивидуальные предприниматели.Новый закон изменил налоговые ставки и скобки, пересмотрел вычеты из коммерческих расходов, увеличил стандартный вычет, удалил личные льготы, увеличил размер детской налоговой скидки и ограничил или отменил некоторые вычеты. В результате многим налогоплательщикам может потребоваться увеличить или уменьшить размер расчетного налога, который они платят каждый квартал.

Из-за этих далеко идущих налоговых изменений IRS настоятельно призывает всех сотрудников, в том числе тех, кто имеет другие источники дохода, например, самозанятость, пройти проверку зарплаты.Это поможет им избежать неожиданного уплаты налогов в конце года и, возможно, штрафа в будущем. Самый простой способ сделать это — использовать калькулятор удержания на IRS.gov.

В сопутствующей публикации, Публикация 505, Удержание налогов и расчетный налог, есть более подробная информация, включая рабочие листы и примеры, чтобы помочь налогоплательщикам выяснить, должны ли они платить расчетный налог. Среди налогоплательщиков, которым следует обращаться к Публикации 505, есть те, кто имеет доход от дивидендов или прироста капитала, имеет альтернативный минимальный налог или находится в других особых ситуациях.

Форма

1040-ES «Расчетный налог для физических лиц» также может помочь налогоплательщикам просто и точно рассчитать размер этих платежей. Расчетный налоговый пакет включает краткое изложение основных налоговых изменений, графики ставок подоходного налога на 2019 год и полезную таблицу для расчета правильной суммы для выплаты.

Расчетное освобождение от уплаты налогов . IRS обычно отказывается от расчетного налогового штрафа для любого налогоплательщика, который уплатил не менее 85 процентов своей общей суммы налоговых обязательств в течение 2018 года посредством удержания федерального подоходного налога, ежеквартальных расчетных налоговых платежей или их комбинации.Обычно налогоплательщикам необходимо уплатить 90 процентов своих налоговых обязательств, чтобы избежать штрафа.

Программное обеспечение для коммерческого налогообложения обычно включает расчет отказа. Это также есть в последней версии формы 2210 «Недоплата расчетного налога физическими лицами, имуществом и трастами» и инструкциях.

Эта льгота помогает налогоплательщикам, которые не скорректировали свои удерживаемые и расчетные налоговые платежи должным образом в связи с изменениями TCJA.

В рамках отдельной льготы IRS также отменяет расчетный налоговый штраф для фермеров и рыбаков, которые подают декларации и уплачивают налог до 15 апреля.См. Форму 2210-F «Недоплата расчетного налога фермерами и рыбаками» и инструкции к ней.

Дополнительную информацию об удержании налога и расчетном налоге можно найти на веб-странице Pay As You Go.

Новые или пересмотренные вычеты для предприятий

Вычет из дохода от предпринимательской деятельности. Многие физические лица, в том числе владельцы предприятий, управляемых через индивидуальное предпринимательство, товарищества, S-корпорации, трасты и владения, могут иметь право на квалифицированный вычет из дохода от бизнеса, также называемый вычетом по разделу 199A.Некоторые трасты и имения также могут требовать вычета напрямую. Вычет позволяет им вычитать до 20 процентов от их квалифицированного коммерческого дохода (QBI), плюс 20% дивидендов квалифицированного инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и дохода квалифицированного публичного партнерства (PTP). Доход, полученный корпорацией C или оказанием услуг в качестве сотрудника, не подлежит вычету. Вычет доступен для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года. Правомочные налогоплательщики могут впервые потребовать его в своих налоговых декларациях по федеральному подоходному налогу за 2018 год, поданных в 2019 году.

Вычет состоит из двух компонентов.

QBI Компонент. Этот компонент вычета составляет 20 процентов QBI от внутреннего бизнеса, работающего как индивидуальное предприятие или через партнерство, S-корпорацию, траст или имущество. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика на Компонент QBI распространяются ограничения, в том числе:

а. Вид торговли или бизнеса,
б. Размер заработной платы W-2, выплачиваемой квалифицированным специалистом или бизнесом, и
c.Нескорректированная основа сразу после приобретения (UBIA) квалифицированной собственности, находящейся во владении торговли или бизнеса.

Эти ограничения не распространяются на налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом на уровне или ниже определенного порога. На 2018 год пороговая сумма составляет 315000 долларов для супружеской пары, подающей совместную декларацию, и 157 500 долларов для всех остальных налогоплательщиков.

Он также может быть уменьшен за счет снижения патрона, если налогоплательщик является патроном сельскохозяйственного или садоводческого кооператива.

2. REIT / PTP Компонент.Этот компонент вычета составляет 20 процентов квалифицированных дивидендов REIT и квалифицированного дохода PTP. Этот компонент не ограничивается заработной платой W-2 или UBIA квалифицированной собственности. В зависимости от налогооблагаемого дохода налогоплательщика, сумма дохода PTP, которая соответствует критериям, может быть ограничена, если PTP занимается определенной торговлей услугами или бизнесом.

Вычет ограничен наименьшей из составляющей QBI плюс компонента REIT / PTP или 20 процентов налогооблагаемой прибыли за вычетом чистой прибыли от капитала.Вычет доступен независимо от того, перечисляет ли человек свои вычеты в Таблице А или использует стандартный вычет.

Квалифицированная торговля или бизнес — это любая торговля или бизнес по разделу 162, за тремя исключениями:

Торговля или бизнес, осуществляемый корпорацией C.
Для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом, превышающим пороговую сумму, указанные услуги или бизнес (SSTB). SSTB — это торговля или бизнес, связанный с предоставлением услуг в области здравоохранения, права, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства, консалтинга, легкой атлетики, финансовых услуг, инвестиций и управления инвестициями, торговли, операций с определенными активами или любой торговли или Основной актив бизнеса — это репутация или навыки одного или нескольких сотрудников или владельцев.
Основным активом торговли или бизнеса является репутация или навыки его сотрудников или владельцев, если торговля или бизнес состоит из получения дохода от поддержки продуктов или услуг, использования изображения, подобия, голоса или других символов лица. связаны с личностью человека или его появлением на мероприятиях, по радио, телевидению и в других средствах массовой информации.
На 2018 год пороговая сумма составляет 315 000 долларов для супружеской пары, подающей совместную декларацию, и 157 500 долларов для всех остальных налогоплательщиков.Ограничения SSTB не распространяются на налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом, равным или ниже пороговой суммы. Ограничения вводятся поэтапно для лиц, подающих совместную декларацию, с налогооблагаемым доходом от 315 000 до 415 000 долларов США, и для всех других налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом от 157 500 до 207 500 долларов США. В последующие годы пороговые суммы и диапазон поэтапного ввода будут скорректированы с учетом инфляции.
Оказание услуг в качестве сотрудника.
Для получения дополнительной информации о том, что квалифицируется как торговля или бизнес, см. Определение подходящих профессий или предприятий в Публикации 535.

QBI — это чистая сумма квалифицированных статей дохода, прибыли, вычетов и убытков от любой квалифицированной торговли или бизнеса, включая доход от партнерств, S-корпораций, индивидуальных предпринимателей и определенных трастов. Эти включаемые предметы должны быть эффективно связаны с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах. Учитывайте только статьи налогооблагаемого дохода. Как правило, при вычислении QBI учитывайте любые вычеты, относящиеся к торговле или бизнесу. Это включает, помимо прочего, вычитаемую часть налога на самозанятость, медицинское страхование самозанятых и отчисления на взносы в соответствующие пенсионные планы (такие как SEP, SIMPLE и вычеты по квалифицированным планам),
QBI не включает любое из следующего.

Статьи, которые не могут быть должным образом включены в доход, такие как убытки или вычеты, запрещенные в соответствии с правилами базисных, подверженных риску, пассивных убытков или избыточных коммерческих убытков.
Инвестиционные статьи, такие как прирост или убыток капитала или дивиденды.
Процентный доход не может быть должным образом отнесен на торговлю или бизнес.
Заработная плата.
Доход, не связанный напрямую с ведением бизнеса в США (для получения дополнительной информации посетите IRS.gov/ECI.)
Операции с товарами или прибыли или убытки в иностранной валюте.
Доходы, убытки или вычеты по договорам с условной основной суммой.
Аннуитеты (если они не получены в связи с торговлей или бизнесом).
Суммы, полученные в качестве разумной компенсации от корпорации S.
Суммы, полученные в качестве гарантированных платежей от партнерства.
Платежи, полученные партнером за услуги, не являющиеся партнерскими.
Квалифицированные дивиденды REIT.
Квалифицированный доход PTP

Чрезмерные коммерческие убытки. Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Им необходимо применить лимиты рискованной и пассивной активности, прежде чем рассчитывать сумму любых избыточных коммерческих убытков. Избыточный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем их сделкам или предприятиям, превышают их общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода). «Торговля или бизнес» может включать деятельность в качестве сотрудника и деятельность, указанную в Приложениях E, F, Приложении C и Форме 4835.Налогоплательщики могут включать коммерческие прибыли и убытки, указанные в формах 4797 и 8949, в расчет избыточных коммерческих убытков. Они также включают сквозной доход и убытки, относящиеся к торговле или бизнесу. Сюда входят потери в сельском хозяйстве от несчастных случаев, болезней или засухи. Учитывайте недопустимые избыточные коммерческие убытки как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях.

Чистые операционные убытки . Большинство налогоплательщиков больше не имеют возможности переносить чистый операционный убыток (NOL).Они могут переносить только NOL, возникшие в налоговые годы, заканчивающиеся после 2017. Правило двухлетнего переноса, действовавшее до 2018 года, как правило, не применяется к NOL, возникающим в налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2017 г. убытки и NOL других страховых компаний, кроме компании по страхованию жизни. Кроме того, в отношении убытков, возникающих в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г., закон ограничивает вычет NOL до 80 процентов налогооблагаемого дохода (рассчитывается без учета вычета).

Расходы на питание и развлечения. Новый закон в целом отменил вычет на расходы на развлечения, развлечения или отдых. Но налогоплательщики могут продолжать удерживать 50 процентов стоимости деловых обедов, если налогоплательщик — или сотрудник налогоплательщика — присутствует, а еда или напитки не являются щедрыми или экстравагантными. Сюда входит питание для текущего или потенциального бизнес-клиента, клиента, консультанта или аналогичного делового партнера. Закон не разрешает приобретение или употребление еды и напитков во время развлекательных мероприятий в качестве расходов на развлечения, если они приобретаются отдельно от развлечения или указываются отдельно от развлечения в одном или нескольких счетах, счетах-фактурах или квитанциях.

Штрафы и пени, уплаченные государству . Налогоплательщики не могут удерживать определенные штрафы и пени за нарушение закона. См. Уведомление 2018-23 для получения более подробной информации.

Выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальных надругательствах . Налогоплательщики не могут удерживать определенные платежи, сделанные по делам о сексуальных домогательствах или сексуальных домогательствах. Раздел 162 (q) не запрещает получателю таких расчетов или платежей вычитать соответствующие гонорары адвоката, если они вычитаются иным образом.См. FAQ.

Платежи по программам государственных или местных налоговых льгот . Некоторые коммерческие налогоплательщики, которые производят платежи благотворительным организациям или государственным учреждениям, для которых налогоплательщики получают государственные или местные налоговые льготы, обычно могут удерживать платежи.

Предлагаемые нормативные акты в соответствии с разделом 170 предусматривают, что налогоплательщики, которые производят платежи или передают имущество юридическому лицу, имеющему право на получение налоговых вычетов, должны уменьшить свои вычеты из благотворительных взносов на сумму любого государственного или местного налогового кредита, который налогоплательщики получают или ожидают получить.
В соответствии с безопасными гаванями, изложенными в PDF-документе о налоговой политике 2019-12, корпорации или указанные транзитные организации, которые производят платежи в обмен на налоговый кредит штата или местного округа, могут рассматривать платежи как обычные и необходимые деловые расходы для целей раздела 162 (а) в пользу размер полученного или ожидаемого кредита.

Изменения в отчислениях по дополнительным пособиям

Работодатели должны знать о важных изменениях в отчислениях на дополнительные пособия. Эти изменения могут повлиять на чистую прибыль предприятия и отчисления его сотрудников.

Транспортные льготы . Новый закон запрещает вычет расходов на квалифицированные транспортные дополнительные льготы для сотрудников при поездках на работу (за исключением случаев, когда это необходимо для безопасности сотрудников).
Компенсация за проезд на велосипеде . В соответствии с новым налоговым законодательством работодатели могут вычитать квалифицированные компенсации за проезд на велосипеде в качестве деловых расходов за период с 2018 по 2025 год. Новый налоговый закон приостанавливает исключение квалифицированных компенсаций за проезд на велосипеде из дохода работника за 2018–2025 годы.Теперь работодатели должны включать эти возмещения в заработную плату работника.
Транспортные расходы . Работодатели теперь должны включать компенсацию расходов на переезд в заработную плату сотрудников. Новый налоговый закон отменяет прежнее исключение для квалифицированного возмещения расходов на переезд. Одно исключение: военнослужащие вооруженных сил США, находящиеся на действительной военной службе, по-прежнему могут исключать расходы на переезд из своего дохода. Уведомление 2018-75 предлагает руководство по возмещению в 2018 году расходов на переезд сотрудников в 2017 году. Как правило, эти возмещения не облагаются налогом.
Награды за достижения . Специальные правила позволяют сотруднику исключать награды за достижения из заработной платы, если награды являются материальной личной собственностью. Работодатель также может удерживать вознаграждения, которые являются материальной личной собственностью, при соблюдении определенных ограничений на вычеты. В новом законе уточняется определение материальной личной собственности.

Для получения более подробной информации см. «Новости работодателей» на IRS.gov.

Изменения в амортизационных отчислениях и расходах для предприятий

Закон о сокращении налогов и занятости изменил некоторые законы об амортизации и списании на расходы.Эти изменения могут повлиять на налоговую ситуацию в бизнесе. Вот основные моменты:

Согласно новому закону, компании могут немедленно увеличить расходы.
Временные 100-процентные отчисления на определенные бизнес-активы (амортизация бонусов за первый год).
Изменения в ограничениях амортизации роскошных автомобилей и имущества личного пользования.
Изменился режим определенной сельскохозяйственной собственности.
Применимый период восстановления для недвижимого имущества.
Использование альтернативной системы амортизации для фермерских хозяйств.

Налогоплательщики могут использовать метод безопасной гавани для расчета амортизационных отчислений для легковых автомобилей, которые имеют право на 100-процентный дополнительный вычет амортизации за первый год и подлежат амортизационным ограничениям. Безопасная гавань допускает амортизационные отчисления на сумму превышения в течение периода восстановления с учетом ограничений амортизации, применимых к легковым автомобилям. Чтобы применить метод безопасной гавани, налогоплательщики должны использовать применимую таблицу амортизации в Приложении A Публикации 946 «Как амортизировать имущество».Метод безопасной гавани не применяется к легковому автомобилю, для которого налогоплательщик выбрал 100-процентный дополнительный вычет амортизации за первый год или решил списать всю или часть стоимости легкового автомобиля.

Дополнительные сведения см. В FS-2018-9, Новые правила и ограничения для амортизации и списания на расходы в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих мест, а также Дополнительный вычет амортизации за первый год (бонус) — часто задаваемые вопросы.

Новые и пересмотренные налоговые льготы для предприятий

Кредит нового работодателя на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни .Этот общий бизнес-кредит представляет собой процент от суммы заработной платы, выплачиваемой квалифицированному сотруднику, находящемуся в отпуске по семейным обстоятельствам и в отпуске по болезни на срок до 12 недель за налоговый год. Кредит обычно действует для заработной платы, выплачиваемой в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2020 г. Для получения дополнительной информации см. Часто задаваемые вопросы о кредите работодателя для оплачиваемого семейного и медицинского отпуска и Уведомление за 2018 г. 71 PDF.
Налоговый кредит на реабилитацию . Новый закон затрагивает налоговый кредит на реабилитацию для сумм, которые налогоплательщики платят или несут в связи с квалифицированными расходами после декабря.31, 2017. Он отменяет 10-процентный кредит для зданий, введенных в эксплуатацию до 1936 года. Он сохраняет 20-процентный кредит для расходов на восстановление сертифицированного исторического здания, но требует от налогоплательщиков пропорционально распределять 20-процентный кредит на пять лет, а не на год. они ввели здание в эксплуатацию.

Правило перехода дает облегчение владельцам либо сертифицированного исторического здания, либо здания до 1936 года, позволяя владельцам использовать предыдущий закон, если проект соответствует этим условиям:

Налогоплательщик владеет зданием или сдает его в аренду с января.1 августа 2018 г. и во все последующие периоды, а также
24- или 60-месячный период, выбранный для существенного реабилитационного теста, начинается до 20 июня 2018 г.

Методы учета

Малые предприятия . Новый налоговый закон позволяет налогоплательщикам малого бизнеса со среднегодовой валовой выручкой в размере 25 миллионов долларов или меньше за предыдущий трехлетний период использовать кассовый метод учета. Закон расширяет число налогоплательщиков малого бизнеса, имеющих право использовать кассовый метод учета, и освобождает эти малые предприятия от определенных правил учета запасов, капитализации затрат и долгосрочных контрактов.В результате, начиная с 31 декабря 2017 года, большее количество налогоплательщиков малого бизнеса может перейти на кассовый метод учета.

от корпорации S до корпорации C . Приемлемая прекращенная корпорация S, которой необходимо перейти от общего кассового метода к общему методу начисления для своего первого года в качестве корпорации C (из-за отмены выбора корпорации S), должна использовать шестилетний период корректировки в соответствии с разделом IRC. 481 (а). Подробную информацию см. В PDF-документе «Порядок получения доходов за 2018-44».

Обмен на аналог . Согласно новому закону отсрочка получения прибыли или убытка теперь применяется только к обмену недвижимым имуществом, а не к обмену личным или нематериальным имуществом. Обмен недвижимого имущества, предназначенного в основном для продажи, не может считаться аналогичным обменом. Для того чтобы считаться обменом аналогичного типа, налогоплательщик должен владеть недвижимостью для продуктивного использования в торговле или бизнесе или для инвестиций. Согласно переходному правилу в новом законе, обмен личным или нематериальным имуществом может считаться аналогичным обменом, если налогоплательщик начал обмен, передав собственность или получив заменяющее имущество не позднее декабря.31, 2017. См. Более подробную информацию на странице Like-Kind Exchanges — Советы по налогу на недвижимость на IRS.gov.

Международный бизнес

Закон о сокращении налогов и занятости изменил некоторые вещи, связанные с международным бизнесом. Узнайте больше на странице налоговой реформы для международных налогоплательщиков и предприятий.

Неправомерный сбор IRS

У физических и юридических лиц есть больше времени для подачи административного иска или подачи гражданского иска о неправомерном взыскании или аресте. Новый закон увеличил срок подачи административного иска и иска о неправомерном взыскании с девяти месяцев до двух лет.Для получения дополнительной информации см. Пресс-релиз 2018-126.

Другие ресурсы

Вот разбивка новых изменений налога на прибыль

Большинство людей клянутся начать новый год с обязательства откладывать больше или тратить меньше. В этом году могут помочь недавние изменения в налоговом законодательстве.

IRS внесла корректировки на инфляцию в ряд показателей, от суммы, которую вы можете внести в пенсионный план 401 (k), до групп индивидуального подоходного налога, которые помогут вам определить вашу налоговую ставку.

Вот ваши новые налоговые категории в 2020 году.

IRS также увеличило ваш стандартный вычет за 2020 налоговый год, что может снизить ваш налогооблагаемый доход.

Текущий стандартный вычет составляет 12400 долларов для одиноких людей по сравнению с 12 200 долларов в предыдущем году и 24 800 долларов для состоящих в браке заявителей по совместительству по сравнению с 24 400 долларов в 2019 году.

Повышение пенсионных сбережений

Если вы решили сэкономить несколько дополнительных долларов в вашем пенсионном счете на работе IRS подняло лимит взносов сотрудников для планов 401 (k), 403 (b) и большинства планов 457 до 19 500 долларов по сравнению с 19 000 долларов в 2019 году.

Если вам 50 лет или больше, вы можете получить дополнительные 6 500 долларов. Это также рост по сравнению с 6000 долларов в 2019 году.

Лимит взносов для индивидуальных пенсионных счетов, будь то традиционный или Roth, по-прежнему составляет 6000 долларов плюс еще 1000 долларов для вкладчиков 50 и старше.

Одно предостережение: IRS ограничивает возможность лиц с высоким доходом делать прямые взносы в IRA Roth — счета, на которых вы можете откладывать доллары после уплаты налогов, получать деньги без уплаты налогов и использовать их при выходе на пенсию без налогов.

Больше возможностей для экономии на здоровье

Начиная с 2020 г., вы также можете сэкономить больше на счете для сбережений здоровья.

Эти счета позволяют откладывать деньги до вычета налогов или вычитаемые из налогооблагаемой базы суммы, а также освобождать их от налогов. Вы можете снять деньги, не облагаемые налогом, для покрытия квалифицированных медицинских расходов.

В этом году вы можете сэкономить до 3550 долларов, если вы являетесь физическим лицом с самостоятельным медицинским страхованием. Это по сравнению с 3500 долларов в 2019 году. Владельцы учетных записей с семейными планами могут сэкономить на этом счете до 7 100 долларов по сравнению с 7000 долларов в 2019 году.

Добавлена экономия на налоги на дарение и наследство

Новое в 2020 г. — Изменения в удержании федерального подоходного налога

  Этот контент не является юридической консультацией. Он был подготовлен в образовательных целях для клиентов Tilson. Пожалуйста, проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом по любым вопросам, касающимся изменений в вашей W4 и налоговых удержаниях.

Получали ли вы когда-нибудь большой возврат после подачи годовой налоговой декларации? Или, может быть, вы задолжали Налоговому управлению значительную сумму? В любом случае, ваш федеральный подоходный налог был решающим фактором.

Подоходный налог — это сумма, которую ваш работодатель удерживает из вашей зарплаты и выплачивает в IRS на ваше имя [1].

После того, как ваша фактическая сумма налога будет рассчитана в конце года, рассчитывается любая переплата или недоплата. Если вы заплатили слишком много, вам вернут деньги. Если вы не заплатили достаточно, вы должны получить разницу.

Но обработка возвратов и отслеживание счетов является трудоемкой для IRS. Это положило начало поиску способа уменьшить большие расхождения, позволяя налогоплательщикам держать больше денег в своих карманах в течение года.Решение заключалось в том, чтобы полностью изменить способ расчета удерживаемого налога, что привело к созданию совершенно новой формы W-4.

Новая форма, получившая название Форма W-4: Свидетельство об удержании налога сотрудника , вступает в силу 1 января ^-го, 2020 г. Она полностью исключает надбавки и вместо этого оценивает налоги в долларах. В форме задается ряд вопросов, касающихся конкретной ситуации с доходами и налогами сотрудника. Шаги 1 (Персональная информация) и 5 (Подпись) являются единственными обязательными шагами, хотя заполнение шагов 2–4 даст наиболее точный расчет.

IRS предоставляет полезный онлайн-инструмент под названием «Оценщик налоговых удержаний» [2] для помощи в расчетах. Черновик новой формы W-4 от 2020 г. [3] можно просмотреть на веб-сайте IRS вместе с полезным руководством по часто задаваемым вопросам [4].

После отправки формы работодатели обновят налоговую информацию о сотруднике, чтобы обеспечить точное удержание налогов с каждой зарплаты.

Что это значит для сотрудников?

Начиная с 1 января ^st, 2020, новые сотрудники или служащие, желающие изменить свое удержание, должны будут использовать новую форму.

Что это значит для работодателей?

Начиная с 1 января ^st, 2020 все W-4 должны подаваться с использованием новой формы. IRS не предоставляет льготного периода.

Если у сотрудников есть текущая версия W-4, это нормально — им не нужно отправлять новую форму. Однако, если они хотят внести изменения в свое удержание 1 января 2020 года или после этой даты, им нужно будет использовать новую форму.

Работодатель может запросить , чтобы нынешние сотрудники заполнили новые формы, но они не могут требовать этого.И если они действительно запрашивают это, они должны объяснить, что это не требуется и что им по-прежнему будут отказывать в предоставлении на основании их текущего W-4 в файле.

Тилсон

В Tilson мы работаем с нашими технологическими партнерами над обновлением нашего программного обеспечения, чтобы получать информацию о новом W-4. Мы будем рассылать обновления по мере их появления.

Чтобы просмотреть или изменить текущее удержание , используя онлайн-портал Tilson HR, выполните следующие простые шаги:

Tilson рекомендует проходить проверку зарплаты [5] на веб-сайте IRS не реже двух раз в год.Это позволит контролировать удержание налогов и снизит шансы получить налоговый счет в конце года.

Заключение

Работодателям никогда не рано начинать обсуждать со своими сотрудниками изменения в удержании налогов и новую форму W-4. Это устранит путаницу и гарантирует плавный переход, поскольку мы с нетерпением ждем яркого Нового года!

[1] https://www.irs.gov/individuals/employees/tax-withholding

[2] https: // www.irs.gov/individuals/tax-withholding-estimator

[3] https://www.irs.gov/pub/irs-dft/fw4–dft.pdf

[4] https://www.irs.gov/newsroom/faqs-on-the-draft-2020-form-w-4

[5] https://www.irs.gov/paycheck-checkup

работодателей столкнутся с изменениями налога на заработную плату в 2020 году — NJBIA

В качестве ежегодной услуги для наших членов NJBIA разъясняет изменения в ставках удержания налогов и налогооблагаемой заработной плате, с которыми работодатели столкнутся в предстоящем году. Помимо налогов на фонд заработной платы, важно отметить, что с 1 января 2020 года текущий дополнительный налог на корпоративный бизнес, введенный в соответствии с изменениями государственного налога на 2018 год, снизится с 2.От 5% до 1,5%.

Страхование по безработице и налоги на развитие рабочей силы штата Нью-Джерси

Налоги на страхование от безработицы и развитие рабочей силы / дополнительные фонды рабочей силы наемного работника и работодателя будут применяться к первым 35 300 долларам из заработка сотрудника в 2020 году (по сравнению с 34 400 долларами в 2019 году).
На 2020 год сотрудники облагаются налогом по ставке 0,0425% (0,000425) на развитие персонала / дополнительные фонды рабочей силы — такая же, как и в 2019 году.Ставка налога на страхование от безработицы остается на уровне 0,3825% (0,003825) от налогооблагаемой заработной платы.

Нью-Джерси Налоги по страхованию временной нетрудоспособности (TDI) и семейного отпуска (FLI)

Налогооблагаемая база заработной платы TDI и FLI только для сотрудников на 2020 год составляет 134 900 долларов, что значительно выше 34 400 долларов в 2019 году из-за законодательного расширения в 2019 году. Облагаемая налогом база заработной платы TDI только для работодателей составляет 35 300 долларов, что немного выше 34 400 долларов в 2019 году.
Ставка налога по инвалидности для сотрудников в 2020 году повышена до 0.26% от налогооблагаемой заработной платы, выше 0,17%
Ставка налога для существующих работодателей в рамках государственной программы основана на опыте каждого работодателя.
Ставка налога на страхование семейных отпусков для сотрудников повышается до 0,16% от налогооблагаемой заработной платы по сравнению с 0,08% в 2018 году.

Разъяснение Федерального закона о налоге на безработицу (FUTA)

FUTA — это налог, который работодатели платят федеральному правительству, чтобы помочь штатам оплачивать пособия по безработице.В связи с действиями, предпринятыми в 2013 году для стабилизации государственной кассы по безработице и погашения федеральных займов, работодатели Нью-Джерси будут платить налоговую ставку FUTA в размере всего 0,6% с первых 7000 долларов заработной платы работника в 2020 году.

FICA и Medicare

Доля социального страхования в налоге FICA, которую платят как работодатели, так и работники, остается неизменной и составляет 12,4% (по 6,2% для каждого). Максимальная сумма заработка, подлежащая обложению налогом на заработную плату социального обеспечения, увеличится до 137 700 долларов по сравнению с 132 900 долларов в 2019 году.

Большинство американцев будут платить 2,9% налога Medicare FICA, который поровну распределяется между работниками и работодателями (1,45% каждый). Однако следует отметить, что, в отличие от налога на социальное обеспечение FICA, не существует ограничений на размер заработной платы, облагаемой частью налога Medicare.

Закон о доступном медицинском обслуживании ввел дополнительный налог в размере 0,9% на оплачиваемую работником часть налога Medicare FICA для высокооплачиваемых работников. Пороговые суммы составляют 250 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно, 125 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, которые подают документы отдельно, и 200 000 долларов для одиноких налогоплательщиков и всех остальных налогоплательщиков.В то время как дополнительный налог Medicare для части компенсации индивидуального наемного работника вырастет до 2,35% (1,45% плюс 0,9%), оплачиваемая работодателем часть налога Medicare с этих сумм останется на уровне 1,45%.

Частные предприниматели несут ответственность за уплату всей налоговой ставки FICA в размере 15,3% на первые 137 700 долларов дохода от самозанятости. Они также несут ответственность за уплату 2,9% налога Medicare FICA на доход свыше 137 700 долларов США, а также дополнительного налога на Medicare в размере 0,9%, установленного в соответствии с ACA, если доход соответствует вышеупомянутым пороговым значениям «высокой заработной платы».

ПРИМЕЧАНИЕ. Работодателям рекомендуется уточнять в IRS информацию о федеральных удержаниях подоходного налога. Информацию можно найти на сайте www.IRS.gov. Работодателям также рекомендуется уточнить в IRS новую форму W-4 2020 для сотрудников. По сравнению с версией 2019 года было много изменений, которые были разработаны, чтобы помочь сотрудникам соблюдать недавний Федеральный закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года.

Увеличение выплат сотрудникам в 2020 году

Максимальные еженедельные выплаты сотрудникам по компенсации работникам, компенсации по безработице и временной нетрудоспособности корректируются ежегодно, чтобы отразить увеличение средней налогооблагаемой заработной платы застрахованных сотрудников.Суммы, применимые в 2020 году, указаны ниже:

Страхование по безработице в Нью-Джерси

Максимальное пособие за льготные годы, начинающиеся 1 января 2020 года или после этой даты: 713 долларов в неделю (по сравнению с 696 долларами).

Страхование временной нетрудоспособности и семейного отпуска

Максимальная ставка еженедельного пособия TDI на 2020 год составляет 667 долларов США в первой половине 2020 года, а затем 1 июля она увеличивается до 881 доллара США. В прошлом году максимум был 650 долларов.

Компенсация рабочим

Максимальная ставка еженедельной компенсации работникам на 2020 год составляет 945 долларов (по сравнению с 921 долларом в 2019 году).

Если вам нужна дополнительная помощь, свяжитесь с Кристофером Эмигхольцем по адресу [email protected] или 609-858-9512.

подоходных налогов с заработной платы | Mass.gov

Как работодатель, вы должны удерживать подоходный налог штата из заработной платы или выплат сотрудникам, которые живут или работают в Массачусетсе, и вы должны вовремя отправить их вместе с соответствующей формой или электронной декларацией.

Если вы являетесь работодателем в Массачусетсе с сотрудником-нерезидентом , вам все равно необходимо удерживать заработную плату, выплачиваемую нерезиденту за услуги, оказанные в Массачусетсе. Однако, если сотрудник-иногородний не работает в Массачусетсе, даже если ему платят в офисе Массачусетса, вам не нужно удерживать.

Работодатели не из Массачусетса

Если вы не являетесь работодателем из Массачусетса, который ведет бизнес или имеет офис в Массачусетсе, вы должны удержать сумму, определенную для целей подоходного налога Массачусетса, за вычетом любой суммы, удерживаемой и удерживаемой для вашего собственного штата.Если в штате вашего бизнеса нет удержания, вы должны удержать и отправить нам полную сумму, определенную для целей Массачусетса. Независимо от того, работает ли сотрудник в дороге, дома или в офисе, который обслуживается вами, работодателем, не влияет на ваши обязательства по удержанию налогов.

Вы не обязаны отказываться от оплаты, если ваша единственная связь с Массачусетсом — это работа жителя Массачусетса за пределами Массачусетса. Однако вы можете отказать в этом для удобства сотрудника, если и вы, и сотрудник согласны.Сотрудник будет должен платить подоходный налог штата Массачусетс, если вы не удержите подоходный налог штата.

Федеральное удержание не требуется

Если нет требования удерживать федеральный подоходный налог из-за типа дохода, то вам не нужно удерживать подоходный налог штата Массачусетс.

Как правило, домашние / домашние работодатели не требуют удержания. Однако таким работодателям по-прежнему необходимо удерживать налог на социальное обеспечение со своих сотрудников. Для получения дополнительной информации об этих требованиях свяжитесь с IRS по телефону (800) 829-1040.Домашние / домашние работодатели также должны связаться с Департаментом помощи по безработице по телефону (617) 626-5075 для получения информации об их обязательствах по уплате государственного налога на безработицу.

Домашние / домашние работодатели имеют возможность удерживать федеральный подоходный налог и подоходный налог штата из заработной платы, что может освободить служащих от обязанности платить расчетные налоги. Руководство по налогу на работу в домашних хозяйствах предоставляет домашним хозяйствам / домашним работодателям информацию, необходимую им для полного понимания своих обязательств при найме помощников по дому.

Пенсионные, аннуитетные и другие аналогичные выплаты

Выплаты пенсий, аннуитетов и / или других аналогичных выплат резидентам Массачусетса, которые не выбрали освобождение от удержания подоходного налога в США, подлежат требованиям удержания подоходного налога штата Массачусетс. Как правило, единовременные выплаты и приемлемые пролонгации из соответствующих пенсионных и аннуитетных планов также подлежат удержанию в штате Массачусетс, если только они не относятся к типу, который никогда не будет облагаться подоходным налогом штата Массачусетс.См. «Изменения налогов», содержащиеся в «Законе об увеличении государственных доходов» и связанных с ним законах, или в разделе «Удержание подоходного налога Массачусетса с правомочных распределений по ролловерам».

Чтобы сообщить и перечислить удержанные пенсии и аннуитета, доверенное лицо или администратор пенсионного или аннуитетного плана должны зарегистрироваться у нас, используя федеральный налоговый идентификационный номер плана (обычно требуется) и отметив соответствующее поле.

Получатели платежей должны предоставить доверенному лицу или администратору плана Свидетельство об освобождении от удержания в штате Массачусетс для пенсионных, аннуитетных и других периодических и непериодических выплат (форма M-4P).Возврат производится ежегодно, а выплаты производятся по тому же графику, что и удержания из заработной платы. Любой, кто зарегистрирован для удержания, должен подавать годовой отчет, независимо от того, удерживали ли они налоги Массачусетса в течение календарного года или нет.

Возврат и оплата должны производиться в электронном виде. См. Требования к оплате в разделе «Подача и уплата удержания».

Работодатели межгосударственных автомобильных и железнодорожных перевозчиков

Работодатели межштатных железнодорожных и автомобильных перевозчиков обязаны удерживать подоходный налог штата Массачусетс со своих рабочих, которые являются резидентами Массачусетса, и со своих рабочих, которые не являются резидентами Массачусетса, но все еще выполняют все свои обычные обязанности в Массачусетсе.См. «Сотрудники межгосударственных автомобильных и железнодорожных перевозчиков» для получения дополнительной информации.

Другие виды требуемых удержаний

Объекты, промоутеры или другие лица, которые выплачивают компенсацию исполнителям или выступающим организациям, должны удерживать выплаты спортсменам и артистам, выступающим в Массачусетсе.

Налоговое управление США подчеркивает изменения налоговой реформы, влияющие на компании

Компании-налогоплательщики могут пересчитать ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога

Новые и пересмотренные налоговые вычеты для компаний

Изменения вычетов за дополнительные льготы

Изменения амортизации и зачета капиталовложений в качестве текущих расходов для компаний

Новые и пересмотренные налоговые зачеты для компаний

Методы бухгалтерского учета

Международные компании

Неправомерный арест имущества Налоговым управлением США

Другие ресурсы

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника

Факты о налоговых выплатах Apple

Путин подписал закон об изменении некоторых норм основных направлений налоговой политики — Экономика и бизнес

Налог на прибыль и взносы

Ограничение применения патентной системы

Официальный интернет-портал правовой информации Республики Башкортостан

2019 Изменения в налоговых удержаниях ожидаются, IRS сообщает

Налоги на заработную плату за 2019 год повысят доходы

Тарифы FICA

Дополнительный налог на Medicare

Настроить системы, уведомить сотрудников

Пособия по социальному обеспечению для увеличения

Пенсионные соображения

Рамки подоходного налога на 2019 год

IRS отмечает изменения в налоговой реформе, которые влияют на бизнес

Новые или пересмотренные вычеты для предприятий

Изменения в отчислениях по дополнительным пособиям

Изменения в амортизационных отчислениях и расходах для предприятий

Новые и пересмотренные налоговые льготы для предприятий

Методы учета

Международный бизнес

Неправомерный сбор IRS

Другие ресурсы

Вот разбивка новых изменений налога на прибыль

Повышение пенсионных сбережений

Больше возможностей для экономии на здоровье

Добавлена ​​экономия на налоги на дарение и наследство

Новое в 2020 г. — Изменения в удержании федерального подоходного налога

работодателей столкнутся с изменениями налога на заработную плату в 2020 году — NJBIA

подоходных налогов с заработной платы | Mass.gov

Работодатели не из Массачусетса

Федеральное удержание не требуется

Пенсионные, аннуитетные и другие аналогичные выплаты

Работодатели межгосударственных автомобильных и железнодорожных перевозчиков

Другие виды требуемых удержаний

Добавить комментарий Отменить ответ

Добавлена экономия на налоги на дарение и наследство