прямые и косвенные, внереализационные, какие расходы нельзя учесть
Всем здравствуйте! Сегодня продолжаем тему налога на прибыль: о доходах для расчета этого налога мы писали, а в этой статье рассмотрим расходы. Какие они бывают? Как их классифицирует НК РФ? В каких статьях его найти списки расходов по каждой группе? О каких особенностях учета расходов следует помнить?
Общие требования к расходам
Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате. Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.
Что это за требования?
Мы о них уже не раз говорили:
- Экономическая обоснованность;
- Наличие подтверждающей документации;
- Они должны быть связаны с получением дохода.
Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.
Важно! В НК РФ под обоснованными расходами понимается денежное выражение экономически оправданных затрат. Другого определения нет, списка, что можно отнести к обоснованным расходам, а что нельзя – тоже нет. Перечень обоснованных расходов во многом определяется особенностями бизнеса и внутренней организацией работы компании, поэтому есть смысл в учетной политике для налогообложения самостоятельно установить критерии, по которым вы определяете обоснованность той или иной расходной операции.
Важно! Списка документов, подтверждающих расходы, тоже нет. Все зависит от конкретной операции. Это могут быть акты приема-передачи по выполненным работам, товарные накладные, договора с контрагентами, платежные документы и прочее.
Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то н
kakzarabativat.ru
Расходы по налогу на прибыль — перечень
Расходы по налогу на прибыль: общие правила
Классификация расходов для налогообложения
Производственные расходы
Внереализационные расходы
Необлагаемые расходы
Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень
Нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017–2018 годах
Методы признания расходов в НУ
Расходы по налогу на прибыль: общие правила
Общие требования к расходам по налогу на прибыль всем известны. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ это:
- обоснованность расходов;
- их документальное подтверждение;
- а также связь с деятельностью, от которой предполагается получить доход.
На первый взгляд все просто и предельно понятно, а главное, логично. Указанные ограничения призваны отсечь все возможности для злоупотреблений и попытки руководства или собственников получить какую-либо личную выгоду за счет компании и в конечном счете бюджета (в виде экономии на уплате налога).
При этом соблюдение указанных требований поначалу не кажется сложным. Однако на практике вопрос признания расходов для налога на прибыль является одним из ключевых в налогообложении организаций. Он порождает не меньше споров, чем порядок вычетов по НДС. А стоящие на страже интересов бюджета контролеры тщательно рассматривают каждый расход организации и при малейшем подозрении пытаются убрать затраты из базы, что ведет к доначислению налога.
Следовательно, указанные требования нужно не просто знать, а уметь применять их в учетной работе.
Узнать все об условиях признания расходов в «прибыльных» целях вам поможет эта статья.
Об отдельных нюансах документального оформления расходов читайте в статьях:
Классификация расходов для налогообложения
Перечень расходов по налогу на прибыль и их классификация тоже определены в НК РФ. Прежде всего, они подразделяются:
- на расходы на производство и реализацию;
- внереализационные расходы;
- расходы, не учитываемые в целях налога на прибыль.
По-другому их можно разделить:
- на прямые и косвенные;
- учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль.
Правильное отнесение расходов в рамках той или иной классификации непосредственно влияет на сумму налога к уплате. Все без исключения материалы данной рубрики призваны помочь вам верно определить характер расходов и порядок их учета в налоговой базе. Остановимся на некоторых чуть подробнее.
Производственные расходы
Итак, I классификационная группа затрат— это расходы по основной деятельности. К ним относятся следующие:
- Материальные расходы. Это расходы на покупку всех видов сырья, материалов, комплектующих, инвентаря, работ и услуг производственного характера и др.
Об особенностях и нюансах учета этих расходов подробно рассказывается в этой статье.
- Расходы на оплату труда. И это не только зарплата, а гораздо более широкий спектр начислений в пользу работников: премии, различные доплаты и компенсации, оплата по среднему заработку за законно неотработанные периоды, увольнительные и т. п.
Общим вопросам «зарплатных» расходов посвящена данная статья.
Другие наши материалы помогут вам верно учесть в расходах:
Нюансы учета см. здесь и здесь;
О них мы писали здесь.
- надбавки к зарплате;
О них читайте эту публикацию.
- и другие расходы.
- Суммы начисленной амортизации. Определиться с ее методом и верно рассчитать суммы вам помогут наши статьи:
- Прочие расходы. Это все иные расходы, помимо перечисленных выше. Например, на аренду, командировки и т. п.
Основные вопросы их учета ищите в данной статье.
Внереализационные расходы
К этой группе расходов относятся расходы, которые не связаны с производством и реализацией, а также некоторые убытки.
Подробнее читайте здесь.
Один из видов внереализационных расходов, достаточно часто встречающихся на практике, — проценты по долговым обязательствам, например, по кредитам и займам. Для них ст. 269 НК РФ предусмотрен специальный порядок учета.
Подробнее об этом порядке читайте здесь и здесь.
Текущая ситуация в экономике не совсем благоприятна. В кризисные времена всегда возрастает риск неплатежей. А значит, гораздо чаще возникает вопрос об учете сомнительных и безнадежных долгов. Конечно, мы не могли обойти его стороной.
Грамотно сформировать «сомнительный» резерв вам поможет наш материал «Порядок формирования резервов по сомнительным долгам».
А о том, что нового в формировании резерва появилось с 2017 года, читайте в статье «Изменился порядок расчета резерва по сомнительным долгам».
Отдельную статью мы посвятили процедуре списания просроченной дебиторки.
Все подробности — здесь.
Необлагаемые расходы
Перечень расходов, не учитываемых для налога на прибыль, определен в ст. 270 НК РФ. Указанные в ней расходы никогда не уменьшат вашу прибыль. Их список достаточно обширен и разнообразен.
Ключевые и наиболее часто встречающиеся расходы мы рассматриваем
Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень
Деление расходов на прямые и косвенные производится по признаку их связи с производством. Общий порядок такого деления закреплен в ст. 318 НК РФ.
Так, к прямым относят материальные затраты, оплату труда производственного персонала и амортизацию производственных ОС. Все остальные затраты являются косвенными.
Конкретный перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно.
О том, как это сделать, читайте здесь.
Правильное распределение расходов чрезвычайно важно, поскольку период признания прямых расходов совсем иной, нежели косвенных. А значит, ошибка в квалификации может привести к неправильному разнесению расходов по периодам, занижению налоговой базы в одном из них и переплате по налогу в другом. Вот почему одним материалом на данную тему мы не ограничились.
Разделению расходов на прямые и косвенные посвящена еще одна статья нашего сайта.
Немного забегая вперед, отметим, что делить расходы на прямые и косвенные вы должны с учетом специфики вашей деятельности и экономического обоснования. Иначе налоговики пересчитают налог так, как сочтут нужным, и, скорее всего, докажут свою правоту в суде.
См., например, «Аренду производственных помещений могут не признать косвенным расходом».
Нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017–2018 годах
Некоторые расходы уменьшают налог на прибыль не полностью, а в определенных пределах — по нормам, установленным НК РФ. Например:
- представительские;
Их учет подробно описан в данной статье.
О них читайте здесь
- на создание некоторых резервов и др.
Расходы сверх норм учитываются за счет прибыли после налогообложения.
Виды нормируемых затрат, размеры нормативов и порядок их расчета нужно знать, чтобы не завысить расходы и не занизить налог.
Мы свели для вас нормативы в единую таблицу «Нормативы, предусмотренные НК РФ».
Методы признания расходов в НУ
Важно не только правильно классифицировать расходы, но и определить верную дату их включения в налоговую базу. А эта дата зависит от того, какой метод учета доходов и расходов вы выбрали. Всего таких методов 2:
- метод начисления, когда расходы признаются в периоде их несения независимо от периода оплаты;
- кассовый метод — по оплате.
У каждого из них свои особенности, достоинства и недостатки. Кроме того, есть совершенно четкое ограничение на применение кассового метода признания доходов и расходов.
Выбрать оптимальный метод вам помогут такие стать и данной рубрики, как:
Указанные статьи— всего лишь малая часть того, что представлено в данном подразделе нашего сайта. Он постоянно пополняется новыми актуальными и полезными материалами. Заходите в него почаще и будете знать об учете расходов все.
nalog-nalog.ru
Расходы на уплату налога на прибыль
По какому виду расходов казённое учреждение начисляет налог на прибыль?Мне нужно узнать только какой вид расходов (ВР) нужно проставить в КБК при начислении задолженности по налогу на прибыль. К примеру, по налогу на имущество ВР 851, по транспортному налогу ВР 852, а по налогу на прибыль -?
сообщаем следующее: Расходы на уплату налога на прибыль отражайте по элементу вида расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов». Такой вывод можно сделать, исходя из раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.
Обоснование
Журнал «Учет в учреждении» — рекомендации с практическими примерами, проводками и ссылками на нормативно-правовые документы, готовятся при участии специалистов Минфина.
Справочная Система Госфинансы — База документов, практические рекомендации, экспертная поддержка, сервисы и расчетчики, видео-семинары, журналы, и многое другое.
Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении» – особенности оплаты труда, расчет отпускных, пособий, надбавок, премий и иных выплат. Бухгалтерский и налоговый учет всех расчетов.
Школа главбуха госучреждения — курсы повышения квалификации для бухгалтеров госучреждений по всем направлениям деятельности. Соответствуют профессиональному стандарту «Бухгалтер».
www.budgetnik.ru
Что относится к прямым расходам?
Основным блоком затрат, которые вправе учитывать при определении базы по налогу на прибыль компания на общей системе налогообложения, являются расходы, связанные с производством и реализацией. Они в свою очередь делятся на прямые и косвенные расходы.
Прямые расходы это…
Согласно статье 318 Налогового кодекса распределение расходов по реализации на прямые и косвенные должны проводить организации, которые используют для расчета налога на прибыль метод начисления. О том, что относится к прямым расходам в налоговом учете, говорится в той же статье.
В первую очередь, прямые расходы — это материальные затраты, регламентируемые статьей 254 Налогового кодекса. Среди них можно выделить:
- расходы на приобретение сырья, комплектующих и прочих аналогичных вещей для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также на покупку различных материалов для упаковки или иной подготовки товаров к продаже;
- сюда же относятся траты на покупку инвентаря и инструментов, которые требуются для производственного процесса и при этом не относятся к основным средствам;
- оплата коммунальных услуг для функционирования производственных помещений;
- приобретение спецодежды;
- оплата работ и услуг производственного характера, словом все расходы, которые могут возникнуть в процессе работы компании по ее основным видам деятельности.
Следующая категория прямых расходов на производство продукции — это расходы на оплату труда. Они включают как непосредственную зарплату сотрудников организации, различные надбавки и выплати стимулирующего характера, а также страховые взносы, которые обязан уплачивать каждый работодатель.
И, наконец, прямые расходы включают в себя суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, которые предприятие использует в производстве или при выполнении работ и услуг.
Все прочие виды расходов, которые с одной стороны связаны с производственным процессом, то есть не относятся к внереализационным, но вместе с тем, не подпадают ни под один из перечисленных видов прямых затрат, относятся к косвенным расходам.
В то же время компания сама определяет и закрепляет в учетной политике метод распределение расходов на прямые и косвенные. Представленное выше распределение носит лишь общий характер. Так, например, зарплата сотрудников компании в целом может делиться на оплату труда «производственников» и административного персонала. Последнюю будет логичным отнести к косвенным затратам. Та же ситуация и с материальными расходами и амортизационными отчислениями. Ведь подобные траты могут также осуществляться как рамках производственного процесса, так и для функционирования организации в целом, обеспечения ее руководства и администрации и прочих вспомогательных структур, которые не участвуют в непосредственном выпуске продукции, работ или услуг.
Смысл же такого ранжирования затрат заключается в том, что косвенные расходы для целей расчета налога на прибыль принимаются единовременно, по факту их совершения и выполнения общих условий признания затрат в налоговом учете. Прямые же учитываются лишь после реализации продукции, в производстве которой эти расходы участвовали.
Прямые затраты в бухгалтерском учете
Перечень прямых расходов по налогу на прибыль в целом идентичен видам расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете. Их, напомним, регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации». В пункте 8 этого документа содержится аналогичный список затрат: материальные расходы, амортизация, затраты на оплату труда и социальные отчисления. Впрочем, тут же приведет и еще один пункт – прочие затраты, что позволяет фирме, опять-таки, самой определять, какие именно расходы она будет относить к данной категории.
В целом такая возможность самостоятельного распределения затрат как в налоговом, так и в бухгалтерском учете дает один дополнительный бонус: если компания будет придерживаться общих принципов отнесения затрат к прямым в НУ и к обычным в БУ, это позволит ей в значительной степени унифицировать ведение учета в целом по организации.
spmag.ru
Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли
Налог на прибыль – основной «доходный» налог, которые платят организации на общей системе налогообложения. Определяется он на основании налоговой базы, включающей доходы компании за отчетный период, получение которых увеличивают сумму налога к уплате, и расходы, которые этот бюджетный платеж снижают. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и станут предметом этой статьи.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли
В 2017 году ситуация с порядком отражения расходов в налоговой базе по налогу на прибыль в целом не изменилась. Сумму налога, как и прежде уменьшают расходы, совершенные в рамках производства и реализации товаров, работ или услуг, а также внереализационные расходы. Общее для всех расходов по налогу на прибыль правило – затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Экономическая обоснованность затрат предполагает, что направлены они на получение в конечном итоге прибыли. Самый простой пример таких расходов – закупка товаров для дальнейшей перепродажи. Но часто необходимость приобретения тех или иных товаров или услуг не столь очевидна. Так что компания должна быть в любой момент готова продемонстрировать перед контролерами необходимость совершенных затрат в рамках своей деятельности.
Документальное оформление расходов предполагает подтверждение, во-первых, оплаты, во-вторых, получения товаров или услуг. Оплата в свою очередь или отражается в выписке банка, или предполагает выдачу продавцом кассового чека, который покупатель должен сохранять у себя. Получение товаров и услуг отражается подписанными сторонами и оформленными по всем правилам накладной или актом.
Расходы, связанные с производством и реализацией
Как следует из самого названия, данный вид затрат напрямую связан с осуществляемой компанией деятельностью. Общий перечень таких расходов по налогу на прибыль регламентируется статьей 253 Налогового кодекса, а более детальная расшифровка, а также принципы учета по конкретным видам затрат расшифровываются в статьях 254-264 Кодекса.
Основными видами расходов, связанных с производством и реализацией, являются материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.
Внереализационные расходы
Внереализационные расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, согласно статье 265 Налогового кодекса, напрямую с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг не связаны.
К основному списку таких затрат можно отнести расходы на услуги банка, отрицательные курсовые разницы, судебные расходы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, проценты, уплачиваемые по долговым обязательствам, содержание переданного в лизинг имущества и ряд других затрат, которые, хоть напрямую и не связаны с основной коммерческой деятельностью, однако возникают у абсолютного большинства компаний в рамках ее ведения.
Как увеличить расходы по налогу на прибыль?
Важный момент в отражении в базе по налогу на прибыль затрат (как в рамках производства и реализации, так и внереализационных) заключается в том, что кодексом не предусматривается строгого закрытого перечня расходов, в отличие, например, от УСН, где к учету принимаются только определенные прописанные в соответствующей главе Кодекса виды затрат. В то же время в статье 270 Налогового кодекса описываются расходы, которые в любых обстоятельствах запрещено учитывать в расчете налога на прибыль. Но даже несмотря на это, организация имеет определенную свободу действий в отношении того, на какие именно уплаченные контрагентам суммы расходов она будет уменьшать доходы от реализации. Главное, чтобы принимаемые к налоговому учету затраты отвечали выше описанным принципам документального подтверждения и экономической обоснованности, и при этом их можно было связать с направлениями бизнеса, по которым компания ведет свою деятельность.
spmag.ru
ВР при уплате налога на прибыль
Получен доход в возмещение произведенных затрат за электроснабжение для обеспечение работы банкомата в организации. По какому виду расхода начислить и перечислить налог на прибыль за полученный доход согласно Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ?
Отвечает Олеся Орлова, эксперт
Укажите при перечислении КВР 852 «Уплата прочих налогов, сборов». Налог на прибыль всегда перечисляйте в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180. Какую из этих статей использовать, установите в учетной политике. При этом не имеет значения объект налогообложения. Всегда применяйте одну статью независимо от вида дохода.
Обоснование
Журнал «Учет в учреждении» — рекомендации с практическими примерами, проводками и ссылками на нормативно-правовые документы, готовятся при участии специалистов Минфина.
Справочная Система Госфинансы — База документов, практические рекомендации, экспертная поддержка, сервисы и расчетчики, видео-семинары, журналы, и многое другое.
Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении» – особенности оплаты труда, расчет отпускных, пособий, надбавок, премий и иных выплат. Бухгалтерский и налоговый учет всех расчетов.
Школа главбуха госучреждения — курсы повышения квалификации для бухгалтеров госучреждений по всем направлениям деятельности. Соответствуют профессиональному стандарту «Бухгалтер».
www.budgetnik.ru
Расходы на аренду жилого помещения в качестве офиса | Неоднозначна В ряде писем Минфин России утверждает, что расходы по аренде жилого помещения под офис нельзя учесть при расчете налога на прибыль (см., например, письма Минфина России от 14 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/93, от 10 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/310, от 28 октября 2005 г. № 03-03-04/4/71 и от 11 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/1/105) Но есть документ, где высказана противоположная точка зрения (письмо Минфина России от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/285) | Размещение в жилых домах промышленных производств не допускается (п. 3 ст. 288 ГК РФ), поэтому расходы на аренду не соответствуют пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Однако есть арбитражная практика, которая не ставит экономическую обоснованность затрат в зависимость от юридического статуса квартиры (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 3 апреля 2008 г. № А57-6023/07, от 12 февраля 2008 г. № А12-10256/07-С60, Московского округа от 19 января 2007 г. № КА-А41/13145-06, Северо-Западного округа от 17 октября 2006 г. № А05-4649/2006-19, от 21 сентября 2005 г. № А56-50544/04, Западно-Сибирского округа от 2 марта 2005 г. № Ф04-670/2005(8769-А4635)). Вместе с тем, сделки по аренде жилых помещений под офис в любой момент могут быть признаны ничтожными (п. 38 совместного постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8) |
Расходы на проведение маркетинговых исследований, оплату юридических и консультационных услуг, приобретенных у сторонних организаций (при наличии собственных аналогичных служб) | Можно учесть при расчете налога на прибыль, если услуги, оказанные сторонним исполнителем, не дублируют обязанности собственной службы (подп. 14, 27 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 6 декабря 2006 г. № 03-03-04/2/257) Некоторые суды подтверждают правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 24 ноября 2004 г. № Ф09-5011/04АК и Московского округа от 21 июля 2005 г. № КА-А41/6715-05) | Есть примеры судебных решений, в которых отрицается зависимость между функциональными обязанностями штатного персонала и экономической обоснованностью дополнительных затрат на выполнение однородных функций (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 14616/07, ФАС Волго-Вятского округа от 22 мая 2006 г. № А82-8772/2005-37, Восточно-Сибирского округа от 6 октября 2004 г. № А19-2575/04-33-Ф02-4074/04-С1) |
Плата за имущество, полученное в аренду, если оно передано в безвозмездное пользование | Официальной позиции нет | Нельзя учесть при расчете налога на прибыль Одним из условий признания расхода является его направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поскольку арендованное имущество передано в безвозмездное пользование, оно не используется в деятельности, приносящей доход |
Исполнительский сбор, уплаченный службе судебных приставов | Нельзя учесть при расчете налога на прибыль (письма Минфина России от 6 октября 2005 г. № 03-03-04/1/159 и УФНС России по г. Москве от 9 августа 2005 г. № 20-12/56815) | Исполнительский сбор – это штрафная санкция (п. 3 постановления Конституционного суда РФ от 30 июля 2001 г. № 13-П). Его сумма не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением судебного дела, и не включается в расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ) Эту позицию подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2007 г. № А56-51992/2005, Поволжского округа от 24 мая 2007 г. № А49-4493/2006-260А/17АК, от 26 августа 2004 г. № А72-2936/04-8/332) |
Расходы по эксплуатации (отопление, свет и т. д.) и ремонту здания, право собственности на которое еще не зарегистрировано | Можно учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт (письма Минфина России от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/25, от 11 октября 2005 г. № 03-03-04/1/275). Эту позицию подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 ноября 2007 г. № А58-1288/07-Ф02-8428/07) | Обоснованность коммунальных платежей, связанных с эксплуатацией здания, также сомнений не вызывает (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому при наличии подтверждающих документов затраты на отопление, приобретение воды, энергии можно списать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) |
Расходы на покупку земельных участков | Можно учесть при расчете налога на прибыль только в случае дальнейшей реализации приобретенного участка (после госрегистрации перехода права собственности на земельный участок от организации к новому покупателю) (письма Минфина России от 3 ноября 2010 г. № 03-03-05/244, от 22 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/282, от 9 марта 2006 г. № 03-03-04/1/201 и ФНС России от 31 мая 2006 г. № ШС-6-14/557) Исключение составляют расходы на приобретение отдельных категорий земель, ранее находившихся в государственной (муниципальной) собственности и приобретенных по договорам, которые были заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. Для таких расходов предусмотрен особый порядок списания: либо равномерно (в течение срока, установленного организацией, но не менее пяти лет), либо ежегодно (в пределах 30% от базы по налогу на прибыль за предыдущий год) (п. 1, 3 ст. 264.1 НК РФ) | Арбитражная практика подтверждает позицию Минфина России (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 14231/05, ФАС Центрального округа от 27 сентября 2007 г. № А08-3405/06-20, Поволжского округа от 10 августа 2006 г. № А65-11934/2005-СА2-11) |
Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков (при условии заключения такого договора) | Можно учесть при расчете налога на прибыль одним из двух способов: | Предусмотренный статьей 264.1 Налогового кодекса РФ порядок признания расходов на приобретение права заключения договора аренды земли распространяется в том числе и на договоры, заключенные после 31 декабря 2011 года (письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-03-06/1/8198) |
Расходы на персональную охрану директора организации (других сотрудников) | Неоднозначна В письме от 8 мая 2007 г. № 03-03-06/1/269 Минфин России утверждает, что расходы на персональную охрану директора организации (других сотрудников) можно учесть при расчете налога на прибыль В письме Минфина России от 17 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/376 отражена противоположная точка зрения | Можно учесть при расчете налога на прибыль, если расходы обоснованы (подп. 6 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ) Эту позицию подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25 мая 2009 г. № А13-98/2008, от 19 июля 2007 г. № А56-35010/2006) |
Расходы на приобретение карт тахографов при ведении деятельности, связанной с эксплуатацией транспортных средств | Можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 25 июня 2013 г. № 03-03-06/1/23941) | Организации, эксплуатирующие транспортные средства, обязаны оснащать их техническими средствами контроля, которые непрерывно регистрируют скорость, маршрут движения, а также режим труда и отдыха водителей (тахографами) (абз. 10 п. 1 ст. 20 Закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ). Карты тахографов являются их обязательными внешними компонентами (п. 2 и 4 Требований к тахографам, утвержденных приказом Минтранса России от 13 февраля 2013 г. № 36) |
nalogobzor.info