СТРОКА | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
| 010 | Доходы от реализации, сформированные по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения № 1 к Листу 02 |
| 020 | Общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период и указанных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 |
| 030 | Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252-264, 279 НК РФ и указанные по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02 |
| 040 | Внереализационные расходы, указанные по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ и указанные по строке 300 Приложения № 2 к Листу 02 |
| 050 | Суммы убытков, не принимаемых для целей налогообложения или принимаемых с учетом ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ и указанных по строке 360 Приложения № 3 к Листу 02 |
|
По строкам 010, 030, 050 не учитывают доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и Листе 06 (кроме строки 241)
По строкам 010 – 050 не указывают:
| |
| 060 |
Общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 – строка 030 – строка 040 + строка 050).
Если показатель имеет отрицательное значение, его указывают со знаком минус. |
| 070 |
Общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относят, в частности:
|
| 100 |
См. формулу в бланке декларации.
Данный порядок расчета учитывает право налогоплательщика направить убытки, определенные с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами (строки 100 Листа 05) в соответствии с п. 24 ст. 280 НК РФ. Если показатель имеет отрицательное значение, указывают со знаком минус. |
| 110 |
В декларациях за 1 квартал и за налоговый период сумму убытка или его части, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносят из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 с кодами 01, 03, 04, 06, 07, 08 и 14 по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».
За иные отчетные периоды определяют исходя из данных:
|
| 120 |
Налоговая база для исчисления налога как разница строк 100 и 110.
Если строка 100 имеет отрицательное значение, по строке 120 указывают ноль (0). |
| 130 и 170 |
Заполняют организации, для которых законами субъектов РФ понижена ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты регионов.
|
| 171 |
Реквизиты закона субъекта РФ, которым установлена примененная пониженная налоговая ставка для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ.
При этом последовательно указывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта. Для каждого из указанных реквизитов отведено по 4 знакоместа. Если соответствующий реквизит имеет меньше 4-х знаков, свободные знакоместа слева заполняют нулями. Ниже 15 знакомест предназначены для указания номера закона субъекта РФ. Не заполняют, если есть обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты регионов происходит по отдельным расчетам в Приложениях № 5 и 6а к Листу 02. |
| 200 |
Сумму исчисленного налога в бюджет субъекта РФ организация, не имеющая обособленных подразделений, определяет путем умножения строк 120 и/или 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения (строки 160 и/или строки 170).
Имеющие обособленные подразделения – по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособок или их групп. По строке 200 указывают значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособок или по группе обособленных подразделений. |
| 210 – 230 |
Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период:
Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240-260) в уплату налога на прибыль в России за указанный отчетный период, суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога. Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили сумму исчисленного аванса на сумму торгового сбора (строка 267 Листа 02 за предыдущий отчетный период, равная строке 266 Листа 02 за отчетный (налоговый) период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210 и 230) на сумму сбора. Организации, которые в предыдущем отчетном периоде уменьшили суммы исчисленных авансов на сумму инвестиционного налогового вычета (строки 268 и 269 Листа 02 за предыдущий отчетный период), уменьшают суммы начисленных авансов за отчетный (налоговый) период (строки 210-230) на сумму указанного вычета. Имеющие обособленные подразделения строку 230 определяют в общем порядке. При этом сумма начисленных авансов в бюджет региона в целом по организации должна быть равна сумме строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в ее состав обособок или по их группе. |
| 240 – 260 | Показатели не могут превышать показатели по строкам 180, 190 и 200 |
| 265, 266 и 267 | Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также когда обособки находятся на территории только одного субъекта РФ и при уплате налога применяют положения абзаца второго п. 2 ст. 288 НК РФ), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора из строки 265. Однако, если она (строка 265) превышает исчисленный по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода аванс (налога) (строка 200), торговый сбор учитывают по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога). Таким образом, строка 267 не может быть больше строки 200. Если зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260) и учёт уплаченного торгового сбора (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму аванса (налога) по строке 200. Имеющие обособленные подразделения сумму торгового сбора, на которую уменьшают исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособок, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02. |
| 268 и 269 |
Сумму расходов, на которую уменьшены платежи текущего налогового (отчетного) периода в федеральный бюджет (строка 268), переносят из строк 050 Раздела Г Приложения № 7 к Листу 02.
Сумму инвестиционного налогового вычета, учитываемую в текущем налоговом (отчетном) периоде (строка 269), переносят из строки 050 Раздела А с кодом 5 по реквизиту «Расчет составлен (код)» Приложения № 7 к Листу 02. При наличии обособленных подразделений строку 269 определяют путем суммирования строк 050 Разделов А с кодами 1, 2, 3 или 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)». При этом строка 269 должна быть равна сумме строк 098 Приложений № 5 к Листу 02. |
| 270 | Сумма налога к доплате в федеральный бюджет как разница строки 190 и суммы строк 220, 250 и 268, если показатель строки 190 превышает сумму указанных строк (строка 190 – строка 220 – строка 250 – строка 268, если строка 190 больше суммы строк 220, 250 и 268). |
| 271 |
Сумма налога к доплате в бюджет субъекта РФ как разница строки 200 и суммы строк 230, 260 и 269, если показатель строки 200 превышает сумму указанных строк (строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 269, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 269).
У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1. Организации, уплачивающие торговый сбор, строка 271 – это разница строки 200 и суммы строк 230, 260 и 267, если показатель строки 200 превышает сумму указанных строк (т. е. строка 271 = строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 267, если строка 200 больше суммы строк 230, 260 и 267). |
| 280 | Сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220, 250, 268 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220, 250, 268, то есть (строка 220 + строка 250 + строка 268) – строка 190, если показатель строки 190 < (строка 220 + строка 250 + строка 268). |
| 281 |
Сумма налога к уменьшению в бюджет субъекта РФ как разницу суммы строк 230, 260, 269 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы указанных строк. То есть (строка 230 + строка 260 + строка 269) – строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 269). При этом у организации без обособок строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.
Организации, уплачивающие торговый сбор, по строке 281 налог к уменьшению в бюджет региона определяют в виде разницы суммы строк 230, 260, 267 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы указанных строк. То есть строка 281 = (строка 230 + строка 260 + строка 267) – строка 200, если строка 200 < (строка 230 + строка 260 + строка 267). Имеющие обособленные подразделения сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособок исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02. |
| 290 |
Сумму платежей определяют как разницу между суммой исчисленного налога за отчетный период по строке 180 и суммой исчисленного налога по такой же строке Листа 02 за предыдущий отчетный период.
Если такая разница отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи не делают. Показатель строки равен сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1. Например, в декларации за 9 месяцев по строке 290 указывают сумму ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал, исчисленную как разность строки 180 декларации за 9 месяцев и строки 180 декларации за I полугодие. В декларации за 1 квартал указывают сумму ежемесячных авансов к уплате во 2 квартале. Она будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 декларации за 1 квартал. |
| 300 и 310 |
Суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитывают аналогично строке 290.
По срокам уплаты ежемесячные авансы в указанные уровни бюджетов распределяют равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если платеж не делится по трем срокам уплаты без остатка, остаток прибавляют к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты. Организации, у которых выплаченная за пределами РФ сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в уплату налога в РФ, а также у которых исчисленная сумма авансов (налога) уменьшена на торговый сбор/инвестиционный налоговый вычет, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в указанном выше порядке и отражают по строкам 290-310 в полном объеме. При наличии обособленных подразделений сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет субъекта РФ по месту их нахождения определяют в указанном выше порядке в целом по организации. Она должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений № 5 к Листу 02. |
|
По строкам 290 – 310 указывают сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация
Строки 290 – 310 не заполняют:
| |
| 320 – 340 |
Заполняют в декларации за 9 месяцев. Указывают сумму ежемесячных авансов, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода. Сумму ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал принимают равной сумме ежемесячных авансов к уплате в 4-м квартале (кроме случаев см. выше).
Заполняют также в декларациях за 11 месяцев уплачивающие авансы ежемесячно по фактической прибыли при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога. |
| 350 и 351 | Заполняют участники региональных инвестиционных проектов |
заполнение раздела 1.2. Авансы в отчетности за 9 месяцев
Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + EnterВ декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, могут столкнуться с необходимостью заполнять два раздела 1.2. Авансы.
Это может возникнуть в случае отличия сумм авансов на IV квартал текущего года от сумм на I квартал следующего.
Основаниями такой ситуации могут быть:
- переход с нового года на уплату ежемесячных авансовых платежей (если в текущем году авансы не уплачивались)
- ликвидация обособленных подразделений
В этом случае заполняются два раздела 1.2 и в поле «Квартал, на который исчислены авансовые платежи» указывается:
24 – для IV квартала текущего года
21 – для I квартала следующего года.
Если же суммы авансов на IV квартал и на I квартал следующего года не отличаются, то, как и раньше, заполняется только один раздел 1.2, а в поле «Квартал, на который исчислены авансовые платежи» ставится «прочерк».
Кроме того, организациям, сдающим отчетность ежемесячно, и которые со следующего налогового периода переходят на общий порядок уплаты налога, необходимо будет заполнить раздел 1.2. в декларации за ноябрь с указанием кода 21 в поле «Квартал, на который исчислены авансовые платежи». Предварительно в листе 02 декларации на вопрос «Организация переходит на общий порядок уплаты налога и исчисляет авансы на 1 квартал следующего налогового периода?» нужно ответить «1 – да».
11 октября 2011Овионт Информ
Декларация по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия
Заполнение Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 полностью автоматизировано.
Однако пользователю необходимо выполнить «подготовительную» работу, прежде чем приступать к расчету. Она состоит из трех основных этапов:
- Настройка программы.
- Корректный ввод данных.
- Регламентные операции в конце месяца.
Настройка налога на прибыль в 1С 8.3
Какие настройки влияют на расчет налога на прибыль? Прежде всего, необходимо разобраться с закладкой «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.1).
Рис.1
Флажок «Применять ПБУ18…» влияет не на расчет налога, вернее, не на конечный результат, но на отображение промежуточных данных и некоторых важных отчетов. Например, отчет «Анализ учета налога на прибыль» будет формироваться корректно только при установленном флажке, так как в нем учитываются постоянные и временные разницы.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Рис.2
Заполнение регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ» обязательно для организаций, которые занимаются выпуском продукции и оказанием услуг (рис.2). Первоначальные данные заносятся автоматически, так что пользователь получает готовую «рыбу», по которой в дальнейшем может выполнить расширенную настройку под свои нужды.
Принцип заполнения прост: все, что находится в этом регистре, считается прямыми расходами, все остальное – косвенными. Если этот регистр не будет заполнен, некоторые строки Декларации останутся пустыми.
Рис.3
Справочник «Номенклатурные группы» предназначен для детализации доходов — именно по этим номенклатурным группам в Декларации будут отображаться доходы от реализации (рис.3).
Что считать «корректным вводом данных»? Есть два основных правила:
- Отсутствие ручных операций.
- Соответствующая аналитика доходов и расходов.
Чем опасны ручные операции? Дело в том, что каждая проводка в 1С — это не только суммы по дебету и кредиту бухгалтерского учета, но еще и суммы по налоговому учету, включая постоянные и временные разницы. Разницы рассчитываются автоматически с контролем известной формулы:
БУ = НУ +ПР+ВР,
где
- БУ = сумма по бухгалтерскому учету,
- НУ – сумма по налоговому учету,
- ПР. ВР – суммы постоянных и временных разниц соответственно.
Вручную правильно заполнить все суммы не всегда удается. Возникают ошибки, на поиск которых уходит масса времени. Например, на рис.4 отсутствует сумма по кредиту налоговой проводки. В дальнейшем это приведет к ошибке в расчетах, и Декларация сформируется неверно.
Ввод данных для декларации
Для учета доходов и расходов рекомендуется использовать типовые документы.
Рис.4
Второе правило — важно не ошибаться при заполнении аналитики доходов и расходов (счета затрат, статьи затрат, номенклатурные группы, подразделения).
Например, в документе «Отчет производства за смену» номенклатурные группы на закладке «Продукция» и «Материалы» должны соответствовать друг другу (рис.5), а статья затрат присутствовать в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ»
Рис.5
Формирование декларации по прибыли в 1С 8.3
И последний этап перед формированием Декларации – Закрытие месяца (рис.6).
Рис.6
Все регламентные операции должны быть выполнены без ошибок, причем за каждый месяц периода формирования Декларации. Это обязательное условие. Чтобы не разбираться с множеством ошибок в последний день, рекомендуется несколько раз проводить предварительные закрытия периодов и исправлять ошибки в режиме «on-Line».
После закрытия месяца стоит проверить остатки по счету 68.04.2. Если все правильно, остатки по нему должны быть нулевыми (рис.7). Этот счет специально добавлен в 1С для расчетов по налогу на прибыль.
Рис.7
Теперь в 1С Бухгалтерия можно формировать саму Декларацию. Она находится в списке регламентированных отчетов (рис.8).
Рис.8
Волшебная кнопка «Заполнить» выполняет всю рутинную работу (рис.8). Пользователю остается проверить суммы, которые попали в разделы Декларации.
Проверку логично начинать со второго листа, где показаны расходы.
Есть два метода проверки:
- Расшифровка.
- Регистры налогового учета.
Рис.9
Для расшифровки нужно установить курсор на нужную строчку и нажать соответствующую кнопку.
Регистры налогового учета находятся в разделе «Отчеты» (рис.10).
Рис.10
Налоговые регистры можно предъявлять налоговикам при проверках для подтверждения рассчитанной налоговой базы (рис.11).
Рис.11
Аналогично в 1С 8.3 проверяются остальные разделы декларации.
Перед отправкой Декларации в налоговую инспекцию следует выполнить еще одну проверку (рис.12).
Рис.12
К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия
В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 заполнение документа «Декларация по налогу на прибыль» осуществляется в автоматическом режиме, но, чтобы отражение данных было верным, нужно учитывать определенные моменты:
-
настройка учетной политики;
-
корректный ввод данных;
-
закрытие месяца.
Настройка будет производиться в разделе 1С «Учетная политика».
Первым делом следует отметить галочкой пункт «Применять ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Эта настройка нужна для правильного отображения промежуточных данных и некоторых важных отчетов. К примеру, отчет «Анализ учета налога на прибыль».
Далее переходим по ссылке «Настройка налогов и отчетов» и выбираем пункт «Налог на прибыль»:
Переходим в перечень прямых расходов:
Здесь определяются «Методы определения прямых расходов производства в НУ».
Обязателен для заполнения в учете организаций, которые производят продукцию и оказывают услуги. Изначально настройка стоит по умолчанию, но потом желательно настроить в расширенном режиме под деятельность организации.
Заполнение осуществляется по принципу: данные, отраженные в этом регистре считаются прямыми расходами, а все остальные косвенными.
Ввод данных обязателен. Если не заполнить, то некоторые поля в декларации будут пустыми.
Заполнение справочника «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг» нужно для отражения детализации доходов.
Отражение дохода от реализации будет именно по выбранным номенклатурным группам.
Корректный ввод данных основывается на:
-
Отсутствии операций, введенных вручную.
-
Правильной аналитике дохода и расхода.
Ручное заполнение сумм может привести к ошибкам в аналитике. На основании чего возникнут ошибки в расчетах и, соответственно, в декларации.
Учет дохода и расхода рекомендуется оформлять только через типовые документы. Очень важна правильность заполнения в документах и отчетах пунктов: счет затрат, статья затрат, подразделение, номенклатурная группа.
Рассмотрим документ «Отчет производства за смену». Здесь на вкладках «Продукция» и «Материалы» должны указываться одинаковые номенклатурные группы, а статья затрат должна отражаться в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ».
Последний пункт подготовки для корректного формирования декларации – это закрытие месяца:
Для контроля возможно проведение предварительных закрытий периодов. Важно, чтобы все регламентные операции выполнялись безошибочно. После формирования отчета «Закрытие месяца» желательна проверка остатков на счете 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) – должно быть нулевое значение:
Перейдем к формированию декларации. Располагается в журнале регламентных отчетов «1С-Отчетность»:
Выбираем отчет «Декларация по налогу на прибыль» и нажимаем клавишу «Заполнить».
Необходимо проверить отраженные данные. Можно начать сразу с листа 02 приложения 2, так как там указаны все расходы.
Проверку можно сделать двумя способами:
Для проверки через расшифровку слева в структуре выбираем нужную строку и нажимаем одноименную клавишу в верхнем меню документа.
Для проверки через регистры НУ переходим на вкладку меню «Отчеты», «Регистры налогового учета» и выбираем пункт 1.04 «Прямые расходы по реализации товаров, услуг».
Налоговые регистры предъявляются налоговым агентом при проверке для подтверждения правильности ведения учета.
Все остальные разделы можно проверить аналогичным образом.
Перед тем, как отправить отчет «Декларация по налогу на прибыть» в налоговый орган, нажимаем клавишу «Проверка» и выбираем из выпадающего списка «Проверить контрольные соотношения». Убедились, что все данные отражены правильно, отправляем декларацию:
Статья 137. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий Раздел III. Налог на прибыль предприятий (ст. 133–142) Налоговый кодекс Украины | Нормативная база Украины
137.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной статьей 136 настоящего Кодекса, от базы налогообложения, определенной в соответствии со статьей 135 настоящего Кодекса.
137.2. Налог, подлежащий уплате в бюджет плательщиками налога, которые осуществляют страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 141.1 статьи 141 настоящего Кодекса.
137.3. Ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налога, указанного в пунктах 57.11 статьи 57 и 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса, возлагается на плательщиков налога, которые осуществляют соответствующие выплаты.
137.4. Налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных пунктом 137.5 настоящей статьи, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода, кроме:
137.4.1. производителей сельскохозяйственной продукции, которые могут избрать годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года.
Для целей обложения налогом на прибыль к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода;
137.4.2. если лицо ставится на учет контролирующим органом как плательщик налога в течение налогового (отчетного) периода, первый налоговый (отчетный) период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем такого налогового (отчетного) периода;
137.4.3. если плательщик налога ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации.
137.5. Годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для следующих плательщиков налога:
а) плательщиков налога, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь созданные), уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) года;
б) производителей сельскохозяйственной продукции;
в) плательщиков налога, в которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период не превышает 20 миллионов гривень. При этом в годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и прочие доходы.
(с 01.01.2021 г. в подпункт «в» пункта 137.5 статьи 137 будут внесены изменения, предусмотренные абзацем вторым подпункта 2 пункта 87 раздела I Закона Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX)
(с 01.01.2021 г. пункт 137.5 статьи 137 будет дополнен подпунктами «г» — «д» в соответствии с абзацами четвертым шестым подпункта 2 пункта 87 раздела I Закона Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX)
137.6. Исключен.
137.7. Нерезидент ежегодно может получать от контролирующего органа подтверждение на украинском языке относительно уплаты налога.
137.8. Плательщики налога на доход: субъекты, которые осуществляют выпуск и проведение лотерей, ежеквартально уплачивают налог на доход в порядке и в сроки, которые установлены для квартального налогового (отчетного) периода с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль.
(с 01.01.2021 г. статья 137 будет дополнена пунктом 137.9 в соответствии с подпунктом 3 пункта 87 раздела I Закона Украины от 16.01.2020 г. № 466-IX)
Депутаты Госдумы одобрили в первом чтении налоговые льготы для чемпионата Европы по футболу
Согласно законопроекту о налоговых льготах для Евро-2020, перенесенного на 2021 год, они затронут НДС, НДФЛ, налог на прибыль организаций, государственные пошлины, транспортный налог, налог на имущество организаций и уплату страховых взносов.
Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект о переносе на 2021 год действия налоговых льгот, относящихся к подготовке и проведению чемпионата Европы по футболу УЕФА-2020, сроки проведения которого были изменены из-за ситуации с коронавирусом. Соответствующий аконопроект был инициирован правительством РФ.
Ранее, в 2019 году, Госдума приняла закон, который был направлен на реализацию гарантий, связанных с освобождением от уплаты сборов и налогов в связи с подготовкой к континентальному первенству и его проведением. Предполагалось, что льготы будут действовать до конца 2020 года.
Из-за коронавируса организаторы чемпионата решили перенести его на 2021 год: такой вердикт исполком УЕФА вынес в середине марта. При этом, турнир сохранил прежнее название.
6 мая 2020 года правительство РФ направило в адресУЕФА письменную гарантию с подтверждением того, что все ранее предоставленные гарантии российской стороны будут действовать и в 2021 году. В частности, налоговые льготы касаются налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, государственных пошлин, транспортного налога, налога на имущество организаций, а также уплаты страховых взносов. Большую часть льгот получает УЕФА. Российские футбольные организации освобождаются от налогов лишь в отношении операций, которые связаны с подготовкой и проведением мероприятий чемпионата в России. Что касается льгот по уплате налога НДФЛ и страховых взносов, эта мера распространяется только на иностранцев или лиц без гражданства, которые участвуют в подготовке и проведении мероприятий Евро-2020.
На добычу биткоина уходит огромное количество электроэнергии. И чем он дороже, тем больше
Автор фото, Getty Images
Подпись к фото,На электричестве, которое тратится в год на майнинг биткойнов, все чайники Британии могли бы работать 27 лет
Исследователи из Кембриджского университета пришли к выводу, что на годовое производство биткоинов требуется больше электроэнергии, чем его потребляет такая страна, как Аргентина.
Дело в том, что «майнинг» криптовалюты включает в себя активную работу компьютеров, которые проверяют все мировые транзакции с ней и затрачивают при этом много электроэнергии.
Много — это, по выкладкам ученых, 121,36 тераватт-часов в год, и эти показатели едва ли снизятся, если только не рухнет сама криптовалюта.
Однако пока что стоимость биткоина подскочила до 48 тыс. долларов на волне сообщений о том, что компания Tesla вложила полтора миллиарда долларов в криптовалюту и намерена в будущем принимать ее к оплате.
Более того, повышение стоимости биткоина подталкивает «добытчиков» к тому, чтобы включать в свои майнинговые сети все больше компьютеров, что, в свою очередь, ведет к увеличению потребления электроэнергии.
Для примера, энергии, затрачиваемой на годовой майнинг криптовалюты, хватило бы на то, чтобы все чайники Великобритании кипели 27 лет.
С другой стороны, признают эксперты, электричества, которое потребляют в год все не работающие, но не выключенные из электросети приборы Америки, хвватило бы на год работы всей биткоиновой сети.
Добыча биткоинов
Для майнинга криптовалюты компьютеры, часто специализированные, объединяются в специальные сети.
В их задачу входит подтверждение транзакций, когда люди посылают или получают биткоины.
Этот процесс включает решение определенных задач, что само по себе не является составной частью поверки движения криптовалюты, но обеспечивает определенную защиту от возможного мошеннического редактирования глобального списка таких транзакций.
В качестве награды майнеры периодически, часто по принципу лотереи, получают небольшое вознаграждение в биткоинах.
Для увеличения прибыли люди часто подключают к такой сети большое количество компьютеров, иногда целые «фабрики».
Поскольку компьютеры решают задачи практически безостановочно, они потребляют много электроэнергии.
Специалисты из Кембриджского центра альтернативного финансирования, разработавшие онлайн-программу, которая рассчитывает потребление электроэнергии на производство криптовалют, говорят, что компьютеры, по всему миру добывающие криптовалюту, работают с разной эффективностью.
Но взяв за основу среднюю цену за киловатт-час электроэнергии и потребление энергии сетью компьютеров, которые занимаются майнингом, можно вычислить, сколько электричества расходуется на производство биткоинов в заданную единицу времени.
Эко-загадка
«Биткоин по сути анти-экономичен, — утверждает автор книги «Нападение 50-футового блокчейна» (Attack of the 50 Foot Blockchain) Дэвид Джерард, — так что более экономичная аппаратура для майнинга не поможет, ей придется соревноваться с другой, столь же экономичной. А это, в свою очередь, означает, что затраты энергии на производство биткоинов, и, стало быть, выбросы в атмосферу углекислого газа, будут лишь бесконечно расти. И очень плохо, что вся эта энергия тратится по сути дела на игру в лотерею».
В понедельник, после того как компания Tesla объявила, что инвестирует средства в криптовалюту, стоимость биткоинов вновь подскочила.
При этом аналитики усмотрели в таких инвестициях противоречие с прежней экологической позицией компании.
«Илон Маск одним махом перечеркнул хорошую работу по промотированию чистой энергии, которую вела Tesla, и это очень плохо, — считает Джерард. — Не представляю, как он сможет теперь отыграть назад».
«Tesla получила в прошлом году экологические субсидии на полтора миллиарда долларов, и все за счет налогоплательщиков, — продолжает писатель. — А потом сделала разворот и потратила полтора миллиарда на биткоины, которые добываются с помощью электричества, вырабатываемого при сжигании угля. Так что эти субсидии стоило бы пересмотреть».
Джерард в связи с этим предлагает ввести углеродный налог на криптовалюту, который частично уравновесил бы ущерб от потребления электроэнергии.
Вопросы и ответы по налогу на чистый доход от инвестиций
Узнайте, применяется ли к вам налог на чистый доход от инвестиций.
Основы налога на чистый инвестиционный доход
1. Что такое налог на чистый доход от инвестиций (NIIT)?
Налог на чистый инвестиционный доход взимается в соответствии с разделом 1411 Налогового кодекса. NIIT применяется по ставке 3,8% к определенному чистому инвестиционному доходу физических лиц, имений и трастов, чей доход превышает установленные законом пороговые суммы.
2. Когда вступил в силу налог на чистый доход от инвестиций?
Налог на чистый инвестиционный доход вступил в силу 1 января 2013 года. NIIT влияет на налоговые декларации физических лиц, имущества и трастов, начиная с их первого налогового года, начинающегося (или после) 1 января 2013 года. влияет на налоговую декларацию за 2012 налоговый год, поданную в 2013 году.
Кто должен налог на чистый инвестиционный доход
3. Какие лица облагаются налогом на чистый инвестиционный доход?
Физические лица будут платить налог, если они имеют чистый инвестиционный доход, а также изменили скорректированный валовой доход сверх следующих пороговых значений:
Статус регистрации | Пороговая сумма |
| Семейное положение в браке | 250 000 долл. США |
| В браке подача отдельно | 125 000 долл. США |
| Одиночный | 200 000 долл. США |
| Глава семьи (с квалифицированным лицом) | 200 000 долл. США |
| Соответствующая вдова с ребенком-иждивенцем | 250 000 долл. США |
Налогоплательщикам следует знать, что эти пороговые суммы не индексируются с учетом инфляции.
Если вы являетесь физическим лицом, освобожденным от налогов Medicare, вы все равно можете облагаться налогом на чистый инвестиционный доход, если у вас есть чистый инвестиционный доход, а также измененный скорректированный валовой доход, превышающий применимые пороговые значения.
4. Что такое модифицированная скорректированная валовая прибыль для целей налога на чистый инвестиционный доход?
Для налога на чистый инвестиционный доход модифицированный скорректированный валовой доход представляет собой скорректированный валовой доход (форма 1040, строка 37), увеличенный на разницу между суммами, исключенными из валового дохода согласно разделу 911 (a) (1), и суммой любых вычетов (взятых учитываются при расчете скорректированного валового дохода) или исключения, запрещенные в соответствии с разделом 911 (d) (6) для сумм, описанных в разделе 911 (a) (1).В случае налогоплательщиков с доходами от контролируемых иностранных корпораций (CFC) и пассивных иностранных инвестиционных компаний (PFIC), они могут иметь дополнительные корректировки в своих AGI. См. Раздел 1.1411-10 (e) окончательных положений.
5. Какие лица не облагаются налогом на чистый инвестиционный доход?
Иностранцы-нерезиденты (НРА) не облагаются налогом на чистый инвестиционный доход. Если NRA состоит в браке с гражданином или резидентом США и выбрало или планирует сделать выбор в соответствии с разделом 6013 (g) или 6013 (h), чтобы его рассматривали как иностранца-резидента для целей совместной подачи документов в браке окончательные правила содержат специальные правила для этих пар и соответствующие выборы в NIIT в соответствии с разделом 6013 (g) / (h).
Физическое лицо с двойным резидентом по смыслу положения §301.7701 (b) -7 (a) (1), которое определяет, что он или она является резидентом иностранного государства для целей налогообложения в соответствии с соглашением о подоходном налоге между Соединенные Штаты и это иностранное государство и заявляют о преимуществах договора в качестве нерезидента Соединенных Штатов, считаются НРО для целей NIIT.
Лицо с двойным статусом, которое является резидентом США в течение части года и NRA в течение остальной части года, подлежит NIIT только в отношении той части года, в течение которой это лицо находится резидент США.Пороговая сумма (описанная в пункте 3 выше) не уменьшается и не пропорционально для резидента с двойным статусом.
6. Какие владения и трасты облагаются налогом на чистый инвестиционный доход?
Имущество и трасты подлежат обложению налогом на чистый инвестиционный доход, если они имеют нераспределенный чистый инвестиционный доход, а также скорректированный валовой доход сверх суммы в долларах, с которой начинается самый высокий налоговый диапазон для имущества или траста за такой налоговый год в соответствии с разделом 1 (e ) (для 2013 налогового года эта пороговая сумма составляет 11 950 долларов США).Как правило, пороговая сумма на предстоящий год обновляется IRS каждую осень в процедуре получения дохода. На 2014 год пороговая сумма составляет 12 150 долларов США (см. Rev. Proc. 2013-35 PDF).
Существуют специальные правила расчета для определенных уникальных типов трастов, таких как Квалифицированные трасты на похороны, Остаточные благотворительные трасты и Выбор трастов для малого бизнеса, которые можно найти в окончательных положениях (см. № 20 ниже).
7. Какие владения и трасты не облагаются налогом на чистый инвестиционный доход?
Следующие трасты не облагаются налогом на чистый инвестиционный доход:
- Трасты, освобожденные от подоходного налога, предусмотренного подзаголовком А Налогового кодекса (e.g., благотворительные трасты и соответствующие пенсионные фонды, освобожденные от налога в соответствии с разделом 501, и оставшиеся благотворительные трасты, освобожденные от налога в соответствии с разделом 664).
- Доверительный фонд или наследственное имущество, в котором все неистекшие проценты предназначены для одной или нескольких целей, описанных в разделе 170 (c) (2) (B).
- Трасты, которые классифицируются как «трасты доверителя» в соответствии с разделами 671-679.
- Трасты, которые не классифицируются как «трасты» для целей федерального подоходного налога (e.g., Инвестиционные фонды недвижимости и общие трастовые фонды).
- Избрание трестов коренных жителей Аляски.
- Трест вечной опеки (кладбище).
Что включено в чистый инвестиционный доход
8. Что входит в чистый инвестиционный доход?
В целом инвестиционный доход включает, но не ограничивается: проценты, дивиденды, прирост капитала, доход от аренды и роялти, неквалифицированные аннуитеты, доход от предприятий, участвующих в торговле финансовыми инструментами или товарами, и предприятий, которые являются пассивной деятельностью для налогоплательщик (в значении статьи 469).Чтобы рассчитать ваш чистый инвестиционный доход, ваш инвестиционный доход уменьшается на определенные расходы, должным образом относящиеся к доходу (см. № 13 ниже).
9. Какие общие виды доходов не являются чистым инвестиционным доходом?
Заработная плата, пособие по безработице; операционный доход от непассивного бизнеса, пособия по социальному обеспечению, алименты, не облагаемые налогом проценты, доход от самозанятости, дивиденды Постоянного фонда Аляски (см. Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) и выплаты по определенным Соответствующим планам ( те, которые описаны в разделах 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A или 457 (b)).
10. Какие виды прибыли включаются в чистый инвестиционный доход?
В той степени, в которой прибыль не компенсируется иным образом капитальными убытками, следующие прибыли являются типичными примерами статей, принимаемых во внимание при расчете чистого инвестиционного дохода:
- Прибыль от продажи акций, облигаций и паевых инвестиционных фондов.
- Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов.
- Прибыль от продажи инвестиционной недвижимости (включая прибыль от продажи второго дома, не являющегося основным местом проживания).
- Прибыль от продажи долей в товариществах и S-корпорациях (в той мере, в которой партнер или акционер являлся пассивным владельцем). См. Раздел 1.1411-7 предлагаемых правил 2013 года.
11. Применяется ли этот налог к прибыли от продажи личного жилья?
Налог на чистый инвестиционный доход не применяется к любой сумме прибыли, исключенной из валовой прибыли для целей обычного налога на прибыль. Предусмотренное законом исключение в разделе 121 освобождает первые 250 000 долларов США (500 000 долларов США в случае супружеской пары) прибыли, признанной от продажи основного места жительства, из валового дохода для целей обычного подоходного налога и, таким образом, от NIIT.
Пример 1: А, индивидуальный исполнитель, зарабатывает 210 000 долларов в качестве заработной платы и продает свое основное жилище, которым он владел и в котором проживал последние 10 лет, за 420 000 долларов. Базовая стоимость дома А составляет 200 000 долларов. Реализованная прибыль A от продажи составила 220 000 долларов. Согласно разделу 121, А может исключить до 250 000 долларов прибыли от продажи. Поскольку эта прибыль исключается для целей обычного налога на прибыль, она также исключается для определения чистого инвестиционного дохода. В этом примере налог на чистый инвестиционный доход не применяется к прибыли от продажи дома А.
Пример 2: B и C, супружеская пара, подающая совместную регистрацию, продают свое основное жилье, которым они владели и в котором проживали последние 10 лет, за 1,3 миллиона долларов. Базовая стоимость дома B и C составляет 700 000 долларов. Реализованная прибыль B и C от продажи составила 600 000 долларов. Признанная прибыль, облагаемая обычным налогом на прибыль, составляет 100 000 долларов (реализованная прибыль 600 000 долларов за вычетом 500 000 долларов, исключение из раздела 121). Прочие чистые инвестиционные доходы B и C составляют 125 000 долларов, в результате чего общий чистый инвестиционный доход B и C составляет 225 000 долларов.Модифицированный скорректированный валовой доход B и C составляет 300 000 долларов и превышает пороговую сумму в 250 000 долларов на 50 000 долларов. Компании B и C подлежат уплате NIIT с наименьшей суммой из 225 000 долларов США (чистый инвестиционный доход B) или 50 000 долларов США (сумма модифицированного скорректированного валового дохода B и C превышает порог в 250 000 долларов США для совместной подачи заявки в браке). Компании B и C должны уплатить налог на чистый доход от инвестиций в размере 1 900 долларов США (50 000 долларов США X 3,8%).
Пример 3: D, индивидуальный исполнитель, получает 45 000 долларов в качестве заработной платы и продает свое основное место жительства, которым она владела и проживала последние 10 лет, за 1 миллион долларов.Базовая стоимость дома D составляет 600 000 долларов. Реальная прибыль D от продажи составила 400 000 долларов. Признанная прибыль, подлежащая уплате по обычным налогам на прибыль, составляет 150 000 долларов США (реализованная прибыль 400 000 долларов США за вычетом 250 000 долларов США за исключением раздела 121), что также является чистым инвестиционным доходом. Модифицированный скорректированный валовой доход D составляет 195 000 долларов. Поскольку модифицированная скорректированная валовая прибыль D ниже пороговой суммы в 200 000 долларов, D не имеет никаких налогов на чистый инвестиционный доход.
12. Включает ли чистый инвестиционный доход проценты, дивиденды и прирост капитала моих детей, о которых я сообщаю в своей Форме 1040, используя Форму 8814?
Суммы чистого инвестиционного дохода, включенные в вашу форму 1040 по причине формы 8814, включены в расчет вашего чистого инвестиционного дохода.Однако расчет вашего чистого инвестиционного дохода не включает (а) суммы, исключенные из вашей формы 1040 из-за пороговых сумм в форме 8814 и (b) суммы, относящиеся к дивидендам Постоянного фонда Аляски.
13. Какие инвестиционные расходы вычитаются при вычислении чистой прибыли?
Для получения чистого инвестиционного дохода валовой инвестиционный доход (статьи, описанные в пунктах 7-11 выше) уменьшается путем вычетов, которые должным образом распределяются на статьи валового инвестиционного дохода.Примеры вычетов, часть которых может быть надлежащим образом отнесена к валовому инвестиционному доходу, включают расходы по инвестиционным процентам, инвестиционные консультационные и брокерские сборы, расходы, связанные с доходом от аренды и роялти, сборы за подготовку налогов, фидуциарные расходы (в случае недвижимости или траст), а также государственные и местные налоги на прибыль.
14. Придется ли мне платить налог на чистый доход от инвестиций в размере 3,8% и дополнительный налог в размере 0,9% по программе Medicare?
Вы можете облагаться обоими налогами, но не с одного и того же вида дохода.
Дополнительный налог на медицинское обслуживание в размере 0,9% применяется к заработной плате физических лиц, компенсациям и доходу от самозанятости сверх определенных пороговых значений, но не применяется к статьям дохода, включенным в чистый инвестиционный доход. См. Дополнительную информацию о дополнительном налоге на Medicare.
Как отражается и уплачивается чистый налог на инвестиционный доход
15. Если я подлежу обложению налогом на чистый доход от инвестиций, как я буду отчитываться и платить налог?
Физические лица, имения и трасты будут использовать PDF-форму 8960 и PDF-файл с инструкциями для расчета своего налога на чистый инвестиционный доход.
Для физических лиц налог будет отражен и уплачен с помощью формы 1040. Для имений и трастов налог будет отражен и уплачен с помощью формы 1041.
16. Подпадает ли подоходный налог на чистый инвестиционный доход с учетом оценочных налоговых резервов?
Налог на чистый инвестиционный доход зависит от предполагаемых налоговых резервов. Физические лица, имения и трасты, которые ожидают уплаты налога в 2013 году или в последующий период, должны скорректировать свои удерживаемые подоходные налоги или расчетные платежи с учетом увеличения налога, чтобы избежать штрафов за недоплату.Для получения дополнительной информации об удержании налога и расчетном налоге см. Публикацию 505, Удержание налогов и расчетный налог.
17. Могут ли налоговые льготы уменьшить мои обязательства перед НИИТ?
Любой зачет федерального подоходного налога, который может быть использован для компенсации налогового обязательства, налагаемого подзаголовком A Кодекса, может быть использован для компенсации NII. Однако, если налоговый кредит разрешен только против налога, установленного главой 1 Кодекса (обычный подоходный налог), эти кредиты не могут уменьшить НИИТ. Например, иностранные налоговые льготы (разделы 27 (а) и 901 (а)) и общие бизнес-кредиты (раздел 38) допускаются как кредиты только против налога, установленного главой 1 Кодекса, и поэтому не могут использоваться. для уменьшения вашей ответственности NIIT.Если вы берете иностранный подоходный налог в качестве вычета по подоходному налогу (вместо налогового кредита), часть (или вся) сумма вычета может быть вычтена из чистого дохода.
18. Нужно ли удерживать налог с заработной платы?
Нет, но вы можете потребовать удержания дополнительного подоходного налога с вашей заработной платы.
Примеры расчета налога на чистый инвестиционный доход
19. Плательщик единого налога с доходом ниже установленного законом порога.
Налогоплательщик, индивидуальный податель налоговой декларации, имеет заработную плату в размере 180 000 долларов США и 15 000 долларов США в виде дивидендов и прироста капитала.Модифицированный скорректированный валовой доход налогоплательщика составляет 195 000 долларов, что меньше установленного законом порога в 200 000 долларов. Налогоплательщик не облагается налогом на чистый инвестиционный доход.
20. Плательщик единого налога с доходом, превышающим установленный законом порог.
Налогоплательщик, индивидуальный податель налоговой декларации, имеет заработную плату в размере 180 000 долларов. Налогоплательщик также получил 90 000 долларов от пассивного партнерства, что считается чистым инвестиционным доходом. Модифицированный скорректированный валовой доход налогоплательщика составляет 270 000 долларов США.
Модифицированный скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает пороговое значение в 200 000 долларов для единого налогоплательщика на 70 000 долларов.Чистый инвестиционный доход налогоплательщика составляет 90 000 долларов США.
Налог на чистый инвестиционный доход основан на меньшем из 70 000 долларов (сумма, на которую модифицированный скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает пороговое значение в 200 000 долларов) или 90 000 долларов (чистый инвестиционный доход налогоплательщика). Налогоплательщик должен NIIT в размере 2660 долларов (70 000 долларов x 3,8%).
Дополнительная информация
21. Есть ли дополнительная информация о налоге на чистый инвестиционный доход, кроме этих часто задаваемых вопросов?
Да. Вы можете найти дополнительную информацию о NIIT в итоговом PDF-документе 2013 г. и в новом PDF-документе, посвященном предлагаемому регламенту 2013 г., опубликованному 7 декабря.2, 2013.
22. Предлагаемые правила, опубликованные 5 декабря 2012 г., вступают в силу для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2013 г., но налог на чистый инвестиционный доход вступил в силу 1 января 2013 г. Могу я полагаться на них предлагаемые правила, предлагаемые правила, опубликованные 2 декабря 2013 г., и / или окончательные правила, также опубликованные 2 декабря 2013 г., для руководства по налогу на чистый доход от инвестиций в течение 2013 г.?
Да. Для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2014 г. (e.g., 2013 календарный год), налогоплательщики могут полагаться на предлагаемые нормативные акты 2012 г. (опубликованные 5 декабря 2012 г.), предлагаемые нормативные положения 2013 г. (опубликованные 2 декабря 2013 г.) или окончательные нормативные положения 2013 г. (опубликованные 7 декабря 2012 г.) 2, 2013) для целей заполнения Формы 8960. Однако в той мере, в какой налогоплательщики занимают позицию в налоговом году, начинающуюся до 1 января 2014 г., несовместимую с окончательными положениями, и такая позиция влияет на обработку одного или нескольких предметы в налоговом году, начинающемся после декабря.31 декабря 2013 г., то такой налогоплательщик должен внести разумные корректировки, чтобы гарантировать, что его обязательства по налогу на чистый инвестиционный доход в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2013 г., не искажены ненадлежащим образом. Например, могут потребоваться разумные корректировки для обеспечения того, чтобы никакая статья дохода или вычета не учитывалась при расчете чистого инвестиционного дохода более одного раза и чтобы перенос на будущие периоды, корректировки базисных данных и другие аналогичные статьи корректировались соответствующим образом.
Связанный элемент: Формы и публикации
Валовой доход, часть 1
Модуль 1: Валовой доход, часть 1
Обзор Федеральное подоходное налогообложение
Налоговый кодекс США, или раздел 26 Кодекса США, устанавливает нормативная база федерального налогового законодательства.В дополнение к этим законам, «налоговое право» включает множество других источников права, разъясняющих соответствующие законы. Казначейство правила обнародованы Налоговой службой США (IRS). в соответствии с полномочиями толковать налоговое законодательство, данным ему Конгрессом. Выручка постановления являются административными решениями, вынесенными IRS, а частными Письменные решения — индивидуальные постановления, запрошенные (и оплаченные) налогоплательщиками кому нужно руководство о том, как IRS будет интерпретировать новый вопрос налогового права.Также существует прецедентное право налоговых и других федеральных судов. возникает, когда споры между IRS и налогоплательщиками переходят в общий судебная система.
Хотя «налоговое законодательство» включает в себя гораздо больше, чем просто налог на прибыль, в этом видеокурсе рассматривается этот наиболее часто применяемый и самый прибыльный из федеральные налоги. Штаты и муниципалитеты могут и, конечно же, часто делают это. применять собственный подоходный налог в дополнение к федеральному. Делать вещи проще для налогоплательщиков и для госорганов правила государственного подоходного налога часто заимствуют концепции из федерального налогового законодательства и интерпретации федерального налога законы имеют большое влияние на государственные налоговые органы.Итак, пока доход государства налоги могут применяться иначе, чем федеральные подоходные налоги, исследование федеральные подоходные налоги обеспечивают хорошую базу знаний, в соответствии с которой также применять законы штата о подоходном налоге.
Начнем с того, что «валовой доход» определяется в Налоговый кодекс означает «весь доход из любого источника». В частности, включены заработная плата и другие компенсации, доход от бизнеса, прирост капитала, проценты, дивиденды, арендная плата, роялти и т. д. Другие источники дохода, такие как азартные игры выигрыши и найденные деньги, а также подобные непредвиденные доходы также считаются доходом.В Фактически, все, что конкретно не исключено налоговым кодексом, считается налогооблагаемым доход. Некоторые из наиболее важных категорий, которые исключаются кодом как валовые доход включает подарки (которые в некоторых редких случаях могут облагаться налогом на дарение, но не облагаются подоходным налогом), наследства (которое может подлежать наследственному налогом, но не облагаются подоходным налогом) и многие виды страхования жизни выплаты.
В наших первых двух модулях мы рассмотрим многие из
важнейшие категории доходов.Последние три модуля будут охватывать
отчисления, налоговые льготы и соответствующие льготы. В другом курсе на федеральном
налог на прибыль, рассмотрим нюансы налога на прирост капитала, отсрочки налогообложения
механизмы , , такие как квалифицированные пенсионные планы и механики
подготовка и подача налоговой декларации.
Заработная плата и Доход от бизнеса
Типичный доход — это заработная плата или компенсация за услуги. Сюда входят суммы, выплачиваемые в качестве заработной платы или заработной платы за личные услуги, предоставляемые сотрудниками, независимыми подрядчиками, профессионалами (такими как врачей или юристов) и поставщиков личных услуг (например, няни, уборщики, работники по уходу за газонами, плотники, маляры и авто механика).Валовой доход включает регулярную зарплату, чаевые, сверхурочная заработная плата, бонусы, комиссионные с продаж, компенсация на основе проценты от прибыли, выходное пособие, награды, гонорары присяжных и вознаграждение за заслуги.
Компенсация также может принимать форму оплаты обязательств работника. Например, уплата работодателем налогов (подоходных или иных) за своего работника является сам считает компенсацию и, следовательно, налогооблагаемый доход.
Компенсация может также принимать форму передачи собственности сотруднику или независимому подрядчик.Например, если люди торгуют услугами, стоимость полученных услуг равна компенсация за предоставленные услуги является технически налогооблагаемым доходом для обоих стороны. Итак, если Джо согласится подстригать газон Джейн на лето в обмен на Джейн соглашается покрасить машину Джо, каждый получил налогооблагаемый доход в сумма стоимости полученных услуг. Ценности не обязательно должны иметь быть равным. Если сезонная газонокосилка Джо будет иметь справедливую рыночную стоимость 1000 долларов, в то время как покраска машины Джейн стоит 800 долларов на открытом рынке, затем Джейн получил 1000 долларов валового дохода, а Джо должен сообщить 800 долларов.
Аналогично, представьте, что босс Дуга обычно платит ему 20 долларов в час, а Дуг работает 40 часов в неделю, что дает ему право на 800 долларов. Вместо этого босс Дуга соглашается дать ему подержанный мотоцикл стоимостью 1000 долларов вместо заработной платы за эту неделю. Дуг должен сообщить валовой доход в размере 1000 долларов за эту неделю, даже если его объем работы обычно давал ему только 800 долларов. Однако, поскольку подарки не облагается налогом, если использованный мотоцикл был рассчитан на выплату зарплаты в размере 800 долларов США и подарок за 200 долларов, из которых только 800 долларов будут облагаться налогом.
Брутто доход, полученный от бизнеса, которым управляет налогоплательщик, также подлежит налогообложению. Бизнес принимает разные формы. В зависимости от типа бизнеса доход может облагаться налогом владельцам в соответствии с отдельные положения. Доход от единоличного собственность (когда налогоплательщик является единственным владельцем бизнеса) облагается налогом налогоплательщику в качестве обычного дохода и отражается в Приложении С налогоплательщика. декларация о подоходном налоге с населения (Форма 1040).
Партнерства подают свои собственные информационные налоговые декларации (Форма 1065).Их доходы облагаются налогом непосредственно в партнеров, так как само партнерство не облагается налогом. Разделы, начинающиеся с 701 Кодекса, разъясняют различные правила налогообложения партнеров и как должны распределяться выплаты, распределения и доходы.
Большинство корпораций облагаются налогом по подразделе C Кодекса, и поэтому именуются «Корпорации C». C Доход корпорации облагается налогом в пользу корпорации. который должен подать собственную налоговую декларацию (Форма 1120). В некоторых случаях корпорации могут также решить быть «проигнорированными» и передавать свои доходы акционерам.Если они поступают так, они регулируются подразделом S Кодекса и упоминаются как «S-корпорации».
Расчет валового дохода, полученного от бизнес также зависит от отрасли. В производственного, товарного или горнодобывающего бизнеса, «валовой доход» означает общую продажи за вычетом стоимости проданных товаров, плюс любой доход от инвестиций и других побочных источники или сторонние операции. Для предприятий, предоставляющих услуги — например, отели, авиалинии, железные дороги и больницы — и для частных лиц предоставление личных услуг — например, врачей и юристов — валовой доход — это компенсация, полученная за услуги.Расходы на обеспечение тех услуги и различные другие отчисления вычитаются из валового дохода на определить «чистую» или «налогооблагаемую» прибыль.
Выплаты работникам
Пока стоимость большинства видов вознаграждений работникам подлежит налогообложению как доход, Кодекс и правила также освобождают некоторые дополнительные льготы от рассмотрения в качестве дохода.
Дополнительные льготы имеют форму денег, имущества или услуг помимо регулярной компенсации, выплачиваемой наемный рабочий.Эти льготы подлежат налогообложению, если не исключено иное. Примеры из литературы К льготам, которые подлежат налогообложению в качестве дополнительного дохода работнику, относятся:
— Стоимость страхования жизни на жизнь сотрудника. В премии включаются в валовой доход работника, когда права владения договором страхования жизни в значительной степени переданы. «По существу имеет право собственности »означает, что работник имеет право передать право собственности на страховку. и / или что право собственности не зависит от будущих результатов Сервисы.
— Использование служебный автомобиль для личных целей (в том числе для поездок на работу).
— Использование оборудования компании (например, компьютера или смартфон) в личных целях.
— Использование рейса на самолете, предоставленном работодателем, для бесплатный или со скидкой коммерческий рейс, при условии, что поездка носит личный характер. цели, а не бизнес. Если рейс дисконтирован, налогооблагаемая выгода составляет разница между коммерческой стоимостью полета и суммой сотрудник оплачивается.
— Возмещение миль сверх установленного IRS ставка. Когда сотрудник ездит по делам, он может получить более высокую компенсацию. до 0,58 доллара за милю (по состоянию на 2019 год). Компенсация, превышающая эту сумму, считается облагаемой налогом компенсацией за труд.
Дополнительные льготы работникам, освобожденные от налогообложения в соответствии с Кодексом и, таким образом, может предоставляться работнику без уплаты налогов, включают:
— Планы кафетерия . Эти планы поддерживаются работодателями, которые предоставляют участникам возможность получить определенные пособия, связанные со здоровьем, уходом от несчастных случаев, уходом на иждивении, групповым страхованием жизни и аналогичные преимущества.Сотрудник-участник соглашается получать часть своей зарплаты удержано. В 2019 году у сотрудника может быть удержано до 2700 долларов, не облагаемых налогом, на оплачивать льготы, предусмотренные планом кафетерия. Удержанная сумма может затем использоваться сотрудником в одной из этих квалификационных целей.
— Оплачиваемые работодателем взносы в счет квалификационных страхование здоровья или страхование от несчастных случаев.
— Оплачиваемые работодателем расходы на квалифицированное усыновление сотрудником для усыновления ребенка.
— Использование спортивных сооружений на территории для использование сотрудниками и их иждивенцами.
— Финансовая помощь, предоставляемая работодателем для иждивенцев уход (ограниченный до 5000 долларов в год), чтобы сотрудник мог работать.
— Финансовая помощь со стороны работодателя для обучение сотрудников — включая расходы на книги, оборудование, гонорары, расходные материалы и плата за обучение, хотя вычет ограничен 5 250 долларами по состоянию на 2019 год.
— Скидки сотрудникам при покупке товаров или услуги, если скидка не превышает 20% от установленной цены постоянные клиенты.Также включены услуги, которые предлагаются клиентам в обычном режиме. бизнеса работодателя — и, следовательно, это не заставляет работодателя нести дополнительные расходы. Например, если в разделе обслуживания автосалона кофе и закуски для ожидающих клиентов и дает сотрудникам доступ к они также будут необлагаемыми дополнительными льготами.
— Опционы на акции для сотрудников: работодатели с планами, которые квалифицированы в соответствии с Кодексом, позволяют сотрудникам приобретать акции работодателя корпорация, и акции не облагаются налогом для работника.Это, конечно, применимо только тогда, когда работник покупает акции. Если работник получает акции напрямую как часть компенсации, которая облагается налогом в качестве компенсации.
— Групповое страхование жизни со смертью льготы до 50 000 долларов США, которые предоставляются планами работодателя группам сотрудники.
— Медицинские сберегательные счета, предоставляемые работодателями но принадлежит сотрудникам. Взносы могут быть сделаны в долларах до уплаты налогов: работодатель и использовался для оплаты соответствующих медицинских расходов работника или иждивенцы.
— Питание и проживание работника предусмотрено на помещения работодателя не облагаются налогом, если они предназначены для удобство работодателя; например, чтобы позволить сотруднику работать дольше или избегать перерывов на еду за пределами рабочего места.
— Пенсионные планы: взносы работодателя в пользу сотрудника планы участия в прибыли, планы с установленными выплатами, планы с установленными взносами и некоторые пенсионные планы не включаются в доход сотрудника-участника.Эти обычно являются механизмами отсрочки налогообложения и подлежат налогообложению как доход, когда позже снято сотрудником.
— Оплата работодателем услуг по пенсионному планированию работник также не облагается налогом перед работником, если работодатель поддерживает квалифицированный пенсионный план, утвержденный IRS.
— Наконец, имущество и услуги, предоставленные сотруднику чтобы она могла выполнять свою работу, она не облагается налогом для работника. Примеры включают предоставленные компанией автомобили, мобильные телефоны и расходы на образование, связанные с работой, которые используется в деловых целях.
Прирост капитала
Прибыль от продажи или обмен собственности обычно включается в валовую доход. «Имущество» включает материальные предметы, такие как здания, землю и автомобили, а также нематериальные предметы, такие как акции, облигации и «гудвилл» (имеется в виду хорошая репутация или имя в отрасли). Как правило, налогооблагаемая прибыль, подлежащая обложению подоходным налогом, представляет собой сумму, на которую получена сумма, когда недвижимость Цена продажи превышает цену, уплаченную при покупке недвижимости. Цена, уплаченная за недвижимость, называется «стоимостной базой».” Модификации собственности — например, амортизация земли или оборудования. (уменьшение их стоимости) или капитальные улучшения (увеличение их стоимости) — может вызывают увеличение или уменьшение стоимостной основы, тем самым влияя на прирост капитала (или убыток) реализован путем продажи. После того, как сумма, уплаченная за недвижимость, будет скорректирована на эти факторы, результат называется «скорректированной базой затрат» и представляет собой мерило, чтобы определить, привела ли продажа к приросту капитала или потеря.
А прирост (или убыток) капитала был «реализован» только тогда, когда проданная собственность считается «капитальным активом.»
Следующие активы НЕ считаются« капиталом. ресурсы»:
— принадлежащие товарно-материальные ценности торговлей или бизнесом налогоплательщика для продажи клиентам.
— Имущество, использованное в бизнес налогоплательщика, который может быть «обесценен» в соответствии с Налоговым кодексом, что обычно означает собственность, стоимость которой имеет тенденцию к снижению при нормальных условиях. использования, в том числе автомобилей и других транспортных средств. Так, например, вы не могу купить новую машину за 20000 долларов, ездить на ней пять или шесть лет, продать за 10 000 долларов, а затем потребовать компенсацию капитальных убытков в размере 10 000 долларов.
— Расходные материалы, используемые в торговля или бизнес налогоплательщика (например, печь, используемая в ресторане).
— Патент, изобретение, формула, авторское право, литературное музыкальное или художественное произведение, созданное налогоплательщик;
— Письмо или документ, имеет ценность только для человека, для которого он создан. Так, например, если налогоплательщик нанимает юриста для составления сложного завещания или соглашения, хотя он возможно, заплатил много денег за документ, и он может быть для него ценен, это не основной капитал.
— Счета или примечания дебиторская задолженность, приобретенная в ходе обычной коммерческой или коммерческой деятельности; Итак, чек или контракт не имеет внутренней ценности, кроме той, что он представляет, и поэтому не капитальный актив.
— Публикации Правительство США, за исключением случаев, когда налогоплательщик приобрел публикацию от правительства или другого человека.
— Некоторые виды товаров и операции хеджирования.
Когда капитальный актив, находящийся в собственности продано более года, любая прибыль от продажи считается «Долгосрочный» прирост капитала и получает благоприятный налоговый режим, что означает, что он облагается налогом по более низким ставкам налога на прирост капитала.Если основной актив был удерживаемые менее года, любая прибыль рассматривается как обычный доход.
Другие виды доходов
Теперь обратимся к некоторым другим типам доходов. доход.
Налогооблагаемый процентный доход включает проценты по сбережениям или другие банковские вклады, купонные облигации, векселя векселя и корпоративные облигации. Однако некоторые процентные платежи не облагаются налогом, например, выплачиваемые по государственным или муниципальным облигациям.
Полученная или начисленная арендная плата владение недвижимостью или использование личного имущества включается в валовой доход.
Роялти, полученные за книги, рассказы, пьесы, авторские права, товарные знаки, формулы, патенты и от эксплуатации природных ресурсов включены в валовой доход.
Дивиденды наличными или иным имуществом (обычно выплачиваются корпорациями в пользу их акционеры) включаются в валовой доход. Однако дивиденды подлежат налогообложению только в пределах доходов и прибыли корпорации-плательщика. Дивиденды, превышающие накопленную прибыль и прибыль корпорации не являются доходом, хотя могут представлять собой прирост капитала.
Дивиденды облагаются налогом на разные ставки в зависимости от того, являются ли они «квалифицированными» или «неквалифицированными». Хотя это немного упрощение, дивиденды обычно считаются квалифицированными, когда акционер владел акциями не менее двух месяцев до выплаты дивидендов. заявил. Квалифицированные дивиденды облагаются налогом по тем же ставкам, что и долгосрочный капитал. прибыли, а неквалифицированные дивиденды облагаются налогом как обычный доход.
В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года алименты платежи больше не подлежат вычету для плательщика и не считаются облагаемыми налогом доход получателю.Тем не менее, к судебным решениям и соглашениям применяются «старые» правила. подписано до 31 декабря 2018 г. Согласно этим договоренностям, бывший супруг плательщика может вычесть алименты, и эти выплаты считаются доходом получатель. Выплаты алиментов не облагаются налогом для родителя-получателя и не подлежат вычету для родителя совершая платежи. А дочерний налоговый кредит обычно предоставляется родителю-опекуну, а не родитель, не являющийся опекуном, хотя стороны могут изменить это по соглашению.
В следующем модуле мы продолжим нашу обсуждение валового дохода, рассматривая различные другие типы доходов и их особые правила и ограничения.
Корректировка подоходного налога для расходов по разделу 179 Кодекса
с 2010 по 2020 год
Начиная с 2010 налогового года Северная Каролина не соответствовала тем же ограничениям на расходы по разделу 179 Кодекса, которые разрешены для целей федерального подоходного налога. Вместо этого в Северной Каролине действуют отдельные ограничения в отношении доллара и инвестиций, а именно:
| Налоговый год | Ограничения по доллару Северной Каролины | Ограничения инвестиций в Северной Каролине |
|---|---|---|
| 2010 | 250 000 долл. США | 800 000 долл. США |
| 2011 | 250 000 долл. США | 800 000 долл. США |
| 2012 | 250 000 долл. США | 800 000 долл. США |
| 2013 и далее | 25 000 долл. США | 200 000 долл. США |
Корпоративный или индивидуальный подоходный налогоплательщик, который вводит в эксплуатацию имущество по разделу 179 Кодекса в течение налогового года, должен добавить к федеральному налогооблагаемому доходу (скорректированный федеральный валовой доход для целей индивидуального подоходного налога за налоговые годы с 2012 по 2019 годы) сумму, равную 85 % разницы между суммой, вычтенной из федерального дохода для расходов по разделу 179 Кодекса, с использованием федеральных долларовых и федеральных инвестиционных ограничений, и суммой, которая будет вычитаться для расходов по разделу 179 Кодекса с использованием инвестиционных ограничений в долларах Северной Каролины и Северной Каролине.Если стоимость всего имущества, отвечающего требованиям раздела 179 Кодекса, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает лимит инвестиций Северной Каролины для данного года, налогоплательщик должен уменьшить ограничение в долларах Северной Каролины, но не ниже нуля, на сумму, равную стоимости всех Собственность, соответствующая требованиям раздела 179 Кодекса, введенная в эксплуатацию в течение налогового года, превышает инвестиционный лимит Северной Каролины. Надбавка рассчитывается следующим образом:
Надбавка = (Удержание федерального дохода — Удержание с использованием доллара Северной Каролины и инвестиционных ограничений) X 85%.
Налогоплательщик может вычесть 20% от общей суммы расходов по разделу 179 Кодекса, добавленных к федеральному налогооблагаемому доходу (скорректированный федеральный валовой доход для целей индивидуального подоходного налога за налоговые годы с 2012 по 2019) в каждый из первых пяти налоговых лет, следующих за налоговым годом. в котором сообщается о добавлении.
См. Примеры с 1 по 4 в разделе «Важное примечание: корректировка подоходного налога для расходов по разделу 179 Кодекса» (пересмотренный 20 июня 2014 г. для отражения недавних законодательных изменений), где приведены примеры того, как определить надбавку для инвестиций в собственность по разделу 179 Кодекса.
Раздел Кодекса 179 Инвестиции и транзитные организации
Корпорация или физическое лицо, в дополнение к своим собственным инвестициям в собственность, отвечающую требованиям раздела 179 Кодекса, может быть владельцем сквозной организации, которая также инвестирует в недвижимость, отвечающую требованиям раздела 179 Кодекса. Как для федерального подоходного налога, так и для целей налога на прибыль Северной Каролины, ограничения на вычет по разделу 179 Кодекса применяются как к сквозной организации, так и к каждому из ее владельцев. Транзитная организация определяет вычет по разделу 179 Кодекса с учетом применимых ограничений, но не вычитает допустимые расходы из сквозной налоговой декларации.Вместо этого он распределяет между собственниками вычет расходов по разделу 179 Кодекса.
Для целей федерального подоходного налога сквозная организация сообщает о выделенной владельцем доле из вычета по разделу 179 Федерального кодекса на федеральный налог K-1 владельца. Для целей налога на прибыль в Северной Каролине, если транзитная организация распределила расходы по разделу 179 Кодекса своим владельцам для целей федерального подоходного налога, транзитная организация должна предоставить отчет по каждой Северной Каролине K-1, который уведомляет владельца о том, что Долларовые и инвестиционные ограничения Северной Каролины отличаются от федеральных ограничений, и может потребоваться добавление в налоговую декларацию владельца Северной Каролины о доходах.В заявлении также должна быть указана сумма расходов по разделу 179 Кодекса, выделенных владельцу с учетом ограничений Северной Каролины. Ниже приводится образец заявления:
Вам были назначены расходы по разделу 179 Кодекса на ваш федеральный K-1 на основе федеральных долларовых и инвестиционных ограничений. Северная Каролина имеет другие долларовые и инвестиционные ограничения и требует дополнения к декларации о доходах Северной Каролины в размере 85% разницы между суммой, вычтенной из федеральной декларации на расходы по разделу 179 Кодекса, и суммой расходов по разделу 179 Кодекса, которые подлежат вычету с использованием доллара Северной Каролины и инвестиционных ограничений.Сумма расходов по разделу 179 Кодекса, которая будет возложена на вас с использованием доллара Северной Каролины и инвестиционных ограничений, составляет ___ долларов. Используйте эту сумму при расчете надбавки к расходам по разделу 179 кода в вашем возвращении из Северной Каролины.
Вам разрешается делать вычет в каждый из первых пяти налоговых лет, следующих за налоговым годом, в котором отражено увеличение. Вычет в каждый из этих лет составляет 20% от суммы надбавки.
Транзитная организация не сообщает о добавлении или последующих вычетах в транзитной налоговой декларации.
Общая сумма инвестиций в недвижимость, указанную в разделе 179 Кодекса, со стороны транзитной организации не добавляется к собственным инвестициям собственника при применении ограничения инвестиций. Однако владелец сквозной организации должен добавить сумму расходов по разделу 179 Кодекса, выделенную ему сквозной организацией, к своим собственным инвестициям по разделу 179 Кодекса, прежде чем применять ограничение в долларах.
См. Примеры с 5 по 8 в разделе «Важное уведомление: корректировка налога на прибыль для расходов по разделу 179 Кодекса» (пересмотренный 20 июня 2014 г. для отражения недавних законодательных изменений), где приведены примеры того, как сквозная организация определяет сумму, которую следует включить в отчет по каждому NC K-1 владельца и как владелец определяет надбавку для инвестиций в собственность по разделу 179 Кодекса.
СТАТЬЯ КОНСТИТУЦИИ ТЕХАСА 8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ДОХОДЫ
КОНСТИТУЦИЯ ТЕХАСА
СТАТЬЯ 8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ДОХОДЫ
Сек. 1. РАВЕНСТВО И ЕДИНСТВЕННОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ПО СТОИМОСТИ; НАЛОГЫ НА ЗАНЯТИЕ И ПРИБЫЛЬ; ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ОПРЕДЕЛЕННУЮ МАТЕРИАЛЬНУЮ ЛИЧНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ И НЕБОЛЬШИЕ МИНЕРАЛЬНЫЕ ПРОЦЕНТЫ; ОЦЕНКА УЧАСТНИКОВ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЕЙ. (а) Налогообложение должно быть равным и единообразным.
(b) Вся недвижимая и материальная личная собственность в этом Государстве, если она не освобождена, как требуется или разрешено настоящей Конституцией, независимо от того, принадлежит ли она физическим лицам или корпорациям, кроме муниципальных, облагается налогом пропорционально ее стоимости, которая должна быть установлено в соответствии с законом.
(c) Законодательный орган может предусматривать налогообложение нематериальной собственности, а также может вводить налоги на занятия как с физических лиц, так и с корпораций, за исключением муниципальных, ведущих бизнес в этом штате.Законодательный орган может также облагать налогом доходы корпораций, кроме муниципальных. Лица, занимающиеся механической или сельскохозяйственной деятельностью, никогда не должны платить профессиональный налог.
(d) Законодательный орган в соответствии с общим законом освобождает от адвалорного налогообложения домашние товары, которые не используются или не используются для получения дохода, а также личные вещи, которые не хранятся или не используются для получения дохода. Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения:
(1) все или часть личного имения семьи или одинокого взрослого, «усадьба личного имущества» означает, что личное имущество, освобожденное по закону от принудительной продажи за долги;
(2) с учетом подразделов (e) и (g) этого раздела, все другое материальное личное имущество, за исключением строений, которые в значительной степени прикреплены к недвижимости и используются или заняты как жилые дома, за исключением собственности, удерживаемой или используемой для получение дохода;
(3) с учетом Подраздела (e) данного раздела, арендованный автомобиль, который не используется главным образом для получения дохода арендатором и который в остальном подпадает под освобождение по общему праву; и
(4) одно транспортное средство, как определено в общем праве, принадлежащее физическому лицу, которое используется в ходе занятий или профессии человека, а также используется для личной деятельности владельца, не связанной с получением дохода. .
(e) Руководящий орган политического подразделения может предусмотреть налогообложение всего имущества, освобожденного в соответствии с законом, принятым в соответствии с Подразделом (2) или (3) Подраздела (d) этого раздела, и не освобождается от адвалорного налогообложения посредством любой другой закон. Законодательный орган в соответствии с общим законом может установить ограничения на применение данного подраздела к налогообложению транспортных средств, освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом (3) подраздела (d) настоящего раздела.
(f) Профессиональный налог, взимаемый любым округом, городом или поселком в течение любого года с лиц или корпораций, занимающихся какой-либо профессией или бизнесом, не должен превышать половины налога, взимаемого государством за тот же период с такой профессии или бизнеса. .
(g) Законодательный орган может освободить от адвалорного налогообложения материальное личное имущество, которое удерживается или используется для получения дохода и имеет налогооблагаемую стоимость меньше минимальной суммы, достаточной для возмещения затрат на администрирование налогов на собственность, как это определено или в соответствии с общим законом, предоставляющим освобождение.
(h) Законодательный орган может освободить от адвалорного налогообложения проценты на полезные ископаемые, налогооблагаемая стоимость которых меньше минимальной суммы, достаточной для возмещения затрат на администрирование налогов на проценты, как это определено общим законом или в соответствии с ним предоставление исключения.
(i) Невзирая на подпункты (a) и (b) данного раздела, Законодательный орган в соответствии с общим законом может ограничить максимальную оценочную стоимость резиденции для целей адвалорного налогообложения в налоговом году наименьшей из последних рыночных цен. стоимость усадьбы резиденции, определенная оценщиком, или 110 процентов или более высокий процент оценочной стоимости усадьбы резиденции за предыдущий налоговый год. Ограничение оценочной стоимости, санкционированное данным подразделом:
(1) вступает в силу в отношении жилого дома на более позднюю дату вступления в силу закона, устанавливающего ограничение, или 1 января налогового года, следующего за первым налоговым годом, который соответствует требованиям владельца. имущество, освобожденное от налогообложения согласно разделу 1-б настоящей статьи; и
(2) истекает 1 января первого налогового года, когда ни владелец собственности, когда ограничение вступило в силу, ни супруга владельца или оставшийся в живых супруга, не имеют права на освобождение в соответствии с разделом 1-b данной статьи.
(j) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусматривать налогообложение недвижимого имущества, которое является резиденцией собственника собственности, исключительно на основе стоимости собственности в качестве жилой усадьбы, независимо от того, используется ли недвижимость в жилых помещениях считается, что владелец лучше всех использует собственность.
(с поправками от 7 ноября 1978 г. и 3 ноября 1987 г .; в подразделах (b) и (f) с поправками от 7 ноября 1989 г .; в подразделе (e) с поправками от 10 августа 1991 г .; в подразделе (c) с поправками) Ноябрь2, 1993; Подсек. (d) изменено и (g) и (h) добавлено 7 ноября 1995 г .; Подсек. (i) добавлен 4 ноября 1997 г .; Подсек. (d) и (e) с поправками от 2 ноября 1999 г .; Подсек. (d) изменено, а прежние (j) и (j-1) добавлены 6 ноября 2001 г .; Подсек. (d) изменено, (i-1) добавлено и (j) отменено 13 сентября 2003 г .; Подсек. (j-1) истек 1 января 2004 г .; Подсек. (i-1) истек 1 января 2005 г .; Подсек. (d) и (i) с поправками от 6 ноября 2007 г .; текущий Подсек. (j) добавлен 3 ноября 2009 г .; Подсек. (c) изменено 5 ноября 2019 г.)
сек. 1-а. ГРАЖДАНСКИЙ НАЛОГОВЫЙ СБОР ЗА ДОРОГИ И КОНТРОЛЬ НАВОДНЕНИЙ.Несколько округов штата имеют право взимать адвалорные налоги со всей собственности в пределах их соответствующих границ для целей округа, за исключением первых трех тысяч долларов (3000 долларов) стоимости жилых домов взрослых, состоящих в браке или не состоящих в браке, в том числе одиноких, не для превышают тридцать центов (30 центов) на каждую оценку в сто долларов (100 долларов США), в дополнение ко всем другим адвалорным налогам, разрешенным Конституцией этого штата, при условии, что полученный от них доход будет использоваться для строительства и технического обслуживания от фермы до рыночных дорог или для борьбы с наводнениями, если в данном документе не предусмотрено иное.
(Добавлено 8 ноября 1932 г.; исправлено 26 августа 1933 г., 2 ноября 1948 г., 6 ноября 1973 г., 2 ноября 1999 г. и 6 ноября 2001 г.) (ВРЕМЕННЫЕ ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ для Раздела 1 -a: См. Приложение, Примечания 1 и 3.)
сек. 1-б. ОСВОБОЖДЕНИЕ И ОГРАНИЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ НАЛОГОВ НА ЖИЛЬЕ. (a) Три тысячи долларов (3000 долларов) от оцененной налогооблагаемой стоимости всех резиденций состоящих в браке или не состоящих в браке взрослых, мужчин или женщин, в том числе одиноких, освобождаются от всех налогов для всех целей штата.
(b) Орган управления любого округа, города, поселка, школьного округа или другого политического подразделения штата может освободить по своему усмотрению не менее трех тысяч долларов (3000 долларов США) от рыночной стоимости жилых домов. , состоящие в браке или не состоящие в браке, включая одиноких лиц, находящихся в состоянии инвалидности, для целей выплаты пособий по страхованию инвалидности по Федеральному страхованию по старости, потере кормильца и инвалидности или его правопреемнику, или состоящих в браке или не состоящих в браке лиц шестьдесят пять (65) лет в возрасте или старше, включая тех, кто живет один, от всех адвалорных налогов, взимаемых впоследствии политическим подразделением.В качестве альтернативы, после получения петиции, подписанной двадцатью процентами (20%) избирателей, проголосовавших на последних предыдущих выборах, проведенных политическим подразделением, руководящий орган подразделения должен назначить выборы для определения большинством голосов, есть ли На сумму не менее трех тысяч долларов (3000 долларов), как указано в петиции, рыночная стоимость жилых домов инвалидов или лиц в возрасте шестидесяти пяти (65) лет и старше освобождается от адвалорных налогов, которые впоследствии взимаются политическое подразделение.Правомочный инвалид в возрасте шестидесяти пяти (65) лет и старше не может получить оба освобождения от одного и того же политического подразделения в один и тот же год, но может выбрать любое из них, если подразделение приняло оба освобождения. Если до сих пор был заложен адвалорный налог для выплаты любого долга, налоговые инспекторы политического подразделения должны иметь право продолжать взимать и собирать налог с собственности усадьбы по той же ставке, что и заложенный таким образом налог, до тех пор, пока не возникнет задолженность. аннулируется, если прекращение сбора может нарушить обязательства по контракту, по которому возникла задолженность.
(c) Сумма в 25 000 долларов от рыночной стоимости резиденции взрослого, состоящего в браке или не состоящего в браке, включая одного проживающего в одиночестве, освобождена от адвалорного налога для целей общей начальной и средней государственной школы. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что освобождение полностью или частично не распространяется на округ или политическое подразделение, которые взимают адвалорные налоги для целей государственного образования, но не являются основным школьным округом, обеспечивающим общее начальное и среднее государственное образование на всей его территории.В дополнение к этому освобождению законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить сумму, не превышающую 10 000 долларов от рыночной стоимости жилого дома инвалида, как это определено в Подразделе (b) этого раздела, и лица 65 лет. возраст или старше от адвалорного налогообложения для целей общей начальной и средней государственной школы. Законодательный орган в соответствии с общим законом может основывать размер и обусловливать право на дополнительное освобождение, разрешенное настоящим подразделом для инвалидов и лиц в возрасте 65 лет и старше, на экономических потребностях.Имеющий на это право инвалид в возрасте 65 лет и старше не может получить оба освобождения от школьного округа, но может выбрать одно из них. Правомочное лицо имеет право получить как освобождение, требуемое данным подразделом для всех жилых домов, так и любое освобождение, принятое в соответствии с подразделом (b) этого раздела, но законодательный орган должен предусмотреть общим законом, может ли имеющий право инвалид или пожилой человек получить и то, и другое. дополнительное освобождение для пожилых людей и инвалидов, разрешенное этим подразделом, и любое освобождение для пожилых людей или инвалидов, принятое в соответствии с подразделом (b) этого раздела.Если для выплаты долга ранее был заложен адвалорный налог, налоговые инспекторы школьного округа могут продолжать взимать и собирать налог со стоимости усадеб, освобожденных в соответствии с данным подразделом, до тех пор, пока долг не будет погашен, если прекращение сбора ухудшить обязательства по контракту, по которому возникла задолженность. Законодательный орган должен предусмотреть формулы для защиты школьных округов от полной или частичной потери доходов, понесенных в результате применения настоящего подраздела, подраздела (d) настоящего раздела и раздела 1-d-1 настоящей статьи.Законодательный орган в соответствии с общим законом может определить жилую усадьбу для целей настоящего раздела.
(d) За исключением случаев, предусмотренных настоящим подразделом, если лицо получает освобождение от налога на усадьбу по месту жительства, предусмотренную подразделом (c) этого раздела для усадеб лиц в возрасте 65 лет и старше или инвалидов, общая сумма адвалорных налогов, налагаемых на эту усадьбу для целей общей начальной и средней государственной школы, не может быть увеличено, пока она остается резиденцией того лица или его супруги, которые получают освобождение.Если человек в возрасте 65 лет и старше умирает в год, в котором это лицо получало освобождение, общая сумма адвалорных налогов, взимаемых с усадьбы для целей общей начальной и средней государственной школы, не может быть увеличена, пока она остается резиденцией. пережившего супруга этого лица, если супругу / супруге на момент смерти было 55 лет или больше, с учетом любых исключений, предусмотренных общим законом. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть передачу всего или пропорциональной суммы ограничения, предусмотренного настоящим подразделом, для лица, которое имеет право на ограничение и основывает другую усадьбу для проживания.Тем не менее, налоги, в противном случае ограниченные данным подразделом, могут быть увеличены в той мере, в какой стоимость усадьбы увеличивается за счет улучшений, отличных от ремонта или улучшений, выполненных в соответствии с государственными требованиями, и за исключением случаев, когда это может быть совместимо с передачей ограничения в соответствии с этим подразделом. Для резиденции, на которую распространяется ограничение, предусмотренное настоящим подразделом, в 1996 налоговом году или более раннем налоговом году, законодательный орган должен предусмотреть уменьшение суммы ограничения на 1997 налоговый год и последующие налоговые годы на сумму, равную 10 000 долларов, умноженные на ставку налога 1997 года для целей общей начальной и средней государственной школы, применимую к усадьбе.Для резиденции, на которую распространяется ограничение, предусмотренное настоящим подразделом, в 2014 налоговом году или более раннем налоговом году, законодательный орган должен предусмотреть уменьшение суммы ограничения на 2015 налоговый год и последующие налоговые годы на сумму, равную 10 000 долларов, умноженные на налоговую ставку 2015 года для общеобразовательной начальной и средней школы, применимую к усадьбе.
(d-1) Невзирая на подраздел (d) данного раздела, законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть уменьшение суммы ограничения, предусмотренного этим подразделом и применимого к усадьбе резиденции в 2007 налоговом году, чтобы отразить любые снижение по сравнению с 2006 налоговым годом ставки налога на общую начальную и среднюю государственную школу, применяемую к усадьбе.Общий закон, принятый в соответствии с этим подразделом, может также учитывать любое снижение налоговой ставки для этих целей с 2005 налогового года на 2006 налоговый год, если в 2006 налоговом году на усадьбу распространялось ограничение. Общий закон, принятый в соответствии с настоящим подразделом, может предусматривать, что, если иное не предусмотрено подразделом (d) настоящего раздела, ограничение, предусмотренное этим подразделом, которое сокращается в соответствии с общим законом, продолжает применяться к резиденции в последующие налоговые годы до тех пор, пока Срок действия истекает.
(e) Руководящий орган политического подразделения, кроме образовательного округа графства, может освободить от адвалорного налогообложения процент от рыночной стоимости резиденции взрослого, состоящего в браке или не состоящего в браке, в том числе одинокого проживающего. В порядке, предусмотренном законом, избиратели окружного образовательного округа на выборах, проводимых для этой цели, могут освободить от адвалорного налогообложения процент от рыночной стоимости резиденции взрослого, состоящего в браке или не состоящего в браке, в том числе одинокого проживающего.Процент не может превышать двадцати процентов. Однако сумма освобождения, разрешенного в соответствии с этим подразделом, не может быть менее 5000 долларов, если законодательный орган общим законом не предписывает другие денежные ограничения на сумму освобождения. Законодательный орган в соответствии с общим законом может запретить руководящему органу политического подразделения, которое применяет освобождение в соответствии с настоящим подразделом, уменьшать размер или отменять освобождение. Соответствующий взрослый имеет право на получение других применимых льгот, предусмотренных законом.Если адвалорный налог был ранее внесен в залог для выплаты долга, руководящий орган политического подразделения может продолжать взимать и собирать налог со стоимости усадеб, освобожденных в соответствии с данным подразделом, до тех пор, пока долг не будет погашен, если прекращение сбора приведет к ухудшению обязательства по контракту, по которому возник долг. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предписывать процедуры для администрирования исключений для резиденций.
(f) Переживший супруг (а) лица, получившего освобождение в соответствии с Подразделом (b) данного раздела в отношении резиденции лица в возрасте шестидесяти пяти (65) лет и старше, имеет право на освобождение от налогообложения в отношении того же имущества. от того же политического подразделения в размере, равном освобождению, полученному умершим супругом, если умерший супруг умер в год, в котором умерший супруг получил освобождение, оставшемуся супругу исполнилось пятьдесят пять (55) лет или старше, когда умерший супруг (а) умер, и собственность была резиденцией выжившего супруга на момент смерти умершего супруга и остается резиденцией выжившего супруга.Лицо, получившее освобождение в соответствии с Подразделом (b) этого раздела, не имеет права на освобождение в соответствии с этим подразделом. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предписывать процедуры применения этого подраздела.
(g) Если законодательный орган предусматривает передачу всей или пропорциональной суммы налогового ограничения, предусмотренного Подразделом (d) этого раздела, для лица, которое имеет право на ограничение и впоследствии устанавливает другое место жительства, законодательный орган Общий закон может уполномочить руководящий орган школьного округа выбрать применение закона, предусматривающего перенос налоговых ограничений на изменение места проживания человека, которое произошло до того, как этот закон вступил в силу, с учетом любых ограничений, предусмотренных общим законом.Перенос ограничения может применяться только к налогам, взимаемым в налоговом году, который начинается после налогового года, в котором производится выбор.
(h) Орган управления округа, города или поселка или округа младшего колледжа своим официальным действием может предусмотреть, что если инвалид или лицо в возрасте шестидесяти пяти (65) лет или старше получает место жительства, Освобождение усадьбы, предписанное или санкционированное данным разделом, общая сумма адвалорных налогов, наложенных на эту усадьбу округом, городом или поселком или округом младшего колледжа, не может быть увеличена, пока она остается резиденцией этого человека или этого лица. супруг, который является инвалидом или в возрасте шестидесяти пяти (65) лет и старше и получает право на получение права на проживание в усадьбе.В качестве альтернативы, при получении петиции, подписанной пятью процентами (5%) зарегистрированных избирателей округа, города или поселка или округа младшего колледжа, руководящего органа округа, города или поселка или Округ младшего колледжа должен назначить выборы для определения большинством голосов, устанавливать ли налоговые ограничения, предусмотренные настоящим подразделом. Если округ, город или поселок или район младшего колледжа устанавливает налоговые ограничения, предусмотренные настоящим подразделом, и инвалид или лицо в возрасте шестидесяти пяти (65) лет или старше умирают в год, в котором это лицо получило Освобождение от налога на усадьбу резиденции, общая сумма адвалорных налогов, налагаемых на усадьбу округом, городом или поселком или округом младшего колледжа, не может быть увеличена, пока она остается резиденцией пережившего супруга этого лица, если супругу пятьдесят лет пять (55) лет или старше на момент смерти человека, за любыми исключениями, предусмотренными общим законом.Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть передачу всей или пропорциональной суммы налогового ограничения, предусмотренного настоящим подразделом, для лица, которое имеет право на ограничение и основывает другую резиденцию в том же округе, в том же городе или город, или в том же районе младшего колледжа. Округ, город или поселок или район младшего колледжа, которые устанавливают налоговые ограничения в соответствии с настоящим подразделом, должны соблюдать закон, предусматривающий передачу ограничения, даже если законодательный орган принимает закон, следующий за законом округа, города или поселка. , или установление ограничения округом младшего колледжа.Налоги, иным образом ограниченные округом, городом или поселком или округом младшего колледжа в соответствии с настоящим подразделом, могут быть увеличены в той мере, в какой стоимость усадьбы увеличивается за счет улучшений, отличных от ремонта, и иных, чем улучшения, выполненные в соответствии с правительственными требованиями и за исключением что может быть согласовано с передачей налогового ограничения в соответствии с законом, предусмотренным настоящим подразделом. Руководящий орган округа, города или поселка или округа младшего колледжа не может отменить или отменить налоговое ограничение, установленное в соответствии с настоящим подразделом.
(i) Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения всю или часть рыночной стоимости резиденции ветерана-инвалида, имеющего инвалидность, связанную с обслуживанием, с рейтингом инвалидности 100 процентов или полностью. инвалиды и могут предусматривать дополнительные требования для получения льготы. Для целей данного подраздела «ветеран-инвалид» означает ветеран-инвалид, как описано в Разделе 2 (b) данной статьи.
(j) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруг ветерана-инвалида, который имел право на освобождение в соответствии с Подразделом (i) или (l) этого раздела от адвалорного налогообложения всего или части рынка стоимость резиденции ветерана-инвалида на момент смерти ветеран-инвалида имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения той же части рыночной стоимости той же собственности, к которой применялось освобождение ветерана-инвалида, если:
(1) оставшийся в живых супруг (а) не вступал в повторный брак после смерти инвалида-ветерана; и
(2) имущество:
(A) было резиденцией выжившего супруга на момент смерти инвалида-ветерана; и
(B) остается резиденцией выжившего супруга.
(j-1) Законодательный орган по общему закону может предусмотреть, что оставшаяся в живых супруга ветерана-инвалида, которая имела бы право на освобождение от адвалорного налогообложения всей или части рыночной стоимости усадьбы резиденции ветерана-инвалида в соответствии с подразделом ( i) настоящего раздела, если бы этот подраздел действовал на дату смерти инвалида-ветеран, имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения той же части рыночной стоимости того же имущества, к которой было бы применено освобождение инвалида-ветерана, если бы в остальном переживший супруг отвечает требованиям Подраздела (j) этого раздела.
(k) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что если переживший супруг, имеющий право на освобождение в соответствии с подразделом (j) или (j-1) этого раздела, впоследствии квалифицирует другое имущество в качестве места проживания пережившего супруга (а), оставшийся в живых супруг имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения впоследствии квалифицированной усадьбы в сумме, равной сумме в долларах освобождения от адвалорного налогообложения бывшей усадьбы в соответствии с Подразделом (j) или (j-1) этот раздел в прошлом году, в котором оставшийся в живых супруг получил освобождение в соответствии с применимым подразделом для этой усадьбы, если оставшийся в живых супруг не вступил в повторный брак после смерти инвалида-ветерана.
(l) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что частично инвалид ветеран имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения в размере процента от рыночной стоимости резиденции ветерана-инвалида, равного проценту инвалидности инвалида. ветеран, если усадьба-резиденция была подарена ветерану-инвалиду благотворительной организацией по цене ниже рыночной стоимости усадьбы-резиденции, в том числе бесплатно для ветерана-инвалида. Законодательный орган в соответствии с общим законом может установить дополнительные квалификационные требования для освобождения от уплаты налогов.Для целей данного подраздела «ветеран с частичной инвалидностью» означает ветеран-инвалида, как описано в Разделе 2 (b) данной статьи, который сертифицирован как имеющий степень инвалидности менее 100 процентов. Ограничение права ветерана-инвалида на освобождение в соответствии с Разделом 2 (b) данной статьи или в отношении суммы освобождения в соответствии с Разделом 2 (b) не применяется к освобождению в соответствии с этим подразделом.
(m) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруга члена вооруженных сил Соединенных Штатов, убитого в бою, имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения всей или части рыночной стоимости резиденция выжившего супруга, если оставшийся в живых супруг не вступал в повторный брак после смерти военнослужащего.
(n) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруг, который соответствует требованиям и получает освобождение в соответствии с Подразделом (m) этого раздела и который впоследствии квалифицирует другое имущество в качестве резиденции пережившего супруга (супруги), имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения впоследствии квалифицированной усадьбы в сумме, равной сумме в долларах освобождения от адвалорного налогообложения первой усадьбы, для которой освобождение было получено в соответствии с Подразделом (m) этого раздела в прошлом году в который оставшийся в живых супруг получил освобождение в соответствии с этим подразделом для этой усадьбы, если оставшийся в живых супруг не вступил в повторный брак после смерти военнослужащего.
(o) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруга лица, оказывающего первую помощь, который был убит или смертельно ранен при исполнении служебных обязанностей, имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения всей или части рыночной стоимости усадьба по месту жительства выжившего супруга, если оставшийся в живых супруг не вступал в повторный брак после смерти первого респондента. Законодательный орган в соответствии с общим законом может определить «лицо, оказывающее первую помощь» для целей данного подраздела и может предписать дополнительные требования для получения освобождения, разрешенного этим подразделом.
(p) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что оставшийся в живых супруг, который соответствует требованиям и получает освобождение в соответствии с Подразделом (o) этого раздела и который впоследствии квалифицирует другое имущество в качестве резиденции пережившего супруга (супруги), имеет право на освобождение от адвалорного налогообложения впоследствии квалифицированной усадьбы в сумме, равной сумме в долларах освобождения от адвалорного налогообложения первой усадьбы, для которой освобождение было получено в соответствии с Подразделом (о) этого раздела в прошлом году в который оставшийся в живых супруг получил освобождение в соответствии с этим подразделом для этой усадьбы, если оставшийся в живых супруг не вступил в повторный брак после смерти первого респондента.
(добавлен 2 ноября 1948 г .; подраздел (b) добавлен 7 ноября 1972 г .; подраздел (a) и (b) изменен 6 ноября 1973 г .; подраздел (b) изменен и (c) и (d) ) добавлен 7 ноября 1978 г .; Подразделы (e) и (e-1) добавлены 3 ноября 1981 г .; Подраздел (e-1) истек 2 января 1982 г .; Подраздел (d) изменен 3 ноября, 1987; Подразделы (b) и (e) исправлены 10 августа 1991 г .; Подраздел (f) добавлен 7 ноября 1995 г .; Подразделы (c) и (d) исправлены 9 августа 1997 г .; Подраздел (g ) добавлен 4 ноября 1997 г .; Подраздел (b) изменен 2 ноября 1999 г .; Подраздел (d) изменен и (h) добавлен сент.13, 2003; Подсек. (d-1) добавлен 12 мая 2007 г .; Подсек. (i) добавлен 6 ноября 2007 г .; Подсек. (j) и (k) добавлены 8 ноября 2011 г .; Подсек. (j) изменено и (l) (обе версии) и (m) добавлено 5 ноября 2013 г .; Подсек. (c), (d), (e) и (k) изменены и (j-1) добавлены 3 ноября 2015 г .; Подсек. (l) по предложению H.J.R. 24, 83R, с поправками, пп. (l) по предложению H.J.R. 62, 83R, переименованный в Subsec. (м) и Подсек. (m) переименован в Subsec. (n) с поправками от 7 ноября 2017 г .; Подсек. (o) и (p) добавлены 1 января 2018 г.) (ВРЕМЕННЫЕ ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ для разд.1-b: См. Приложение, Примечание 1.)
сек. 1-б-1. (Признана недействительной 2 ноября 1999 г.)
(ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ для Раздела 1-b-1: См. Приложение, Примечание 1.)
сек. 1-с. (Признана недействительной 2 ноября 1999 г.)
(ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ для Раздела 1-c: См. Приложение, Примечание 1.)
сек. 1-д. ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЕЙ ЗЕМЕЛЬ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА. (a) Вся земля, принадлежащая физическим лицам, которая предназначена для сельскохозяйственного использования в соответствии с положениями настоящего Раздела, должна оцениваться для всех целей налогообложения с учетом только тех факторов, которые относятся к такому сельскохозяйственному использованию.«Использование в сельском хозяйстве» означает разведение скота или выращивание сельскохозяйственных культур, фруктов, цветов и других продуктов из почвы в естественных условиях в качестве коммерческого предприятия с целью получения прибыли, причем этот бизнес является основным занятием и источником дохода владельца.
(b) Для каждого оценочного года собственник желает квалифицировать свою землю в соответствии с положениями настоящего Раздела как предназначенную для сельскохозяйственного использования, он должен подавать местному налоговому инспектору письменное заявление под присягой с описанием использования, для которого предназначена земля.
(c) После получения письменного заявления под присягой местный налоговый инспектор должен определить, подходит ли такая земля для использования в сельском хозяйстве, как определено здесь, и в случае, если она соответствует таким критериям, он должен указать такую землю как предназначенную для сельскохозяйственного использования и соответственно оценить землю.
(d) Такой местный налоговый инспектор может осмотреть землю и потребовать такие доказательства использования и источника дохода, которые могут оказаться необходимыми или полезными для определения того, применимо ли положение данной статьи о сельскохозяйственном использовании.
(e) Ни одна земля не может соответствовать критериям определения, предусмотренного в настоящем Законе, за исключением случаев, когда в течение как минимум трех (3) последовательных лет, непосредственно предшествующих дате оценки, земля использовалась исключительно для сельскохозяйственного использования, или если земля не развивалась непрерывно. для сельского хозяйства в это время.
(f) Каждый год, в течение которого земля предназначена для сельскохозяйственного использования, местный налоговый инспектор должен отмечать в своих записях оценку, которая была бы произведена, если бы земля не соответствовала критериям для такого определения в соответствии с настоящим Разделом.Если обозначенная земля впоследствии используется для целей, отличных от сельскохозяйственного использования, или продается, земля подлежит обложению дополнительным налогом. Дополнительный налог равен разнице между уплаченными или подлежащими уплате налогами в соответствии с настоящим Соглашением и суммой налога, подлежащего уплате за предыдущие три года, если бы земля была оценена иным образом. До уплаты предусмотрены удержания дополнительных налогов и процентов на землю, оцененных в соответствии с положениями настоящего Раздела.
(g) Оценка и оценка любых полезных ископаемых или прав на недропользование на полезные ископаемые не подпадают под действие положений настоящего Раздела.
(добавлено 8 ноября 1966 г.)
сек. 1-д-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОТОРЫХ ОТКРЫТЫХ ЗЕМЕЛЬ. (a) Для содействия сохранению открытых пространств законодательный орган должен предусмотреть общим законом налогообложение открытых пространств, предназначенных для фермерских хозяйств, ранчо или управления дикой природой, на основе их производственной мощности и может предусмотреть общее право для налогообложения открытых земель, предназначенных для производства древесины, исходя из их производственной мощности. Законодательный орган в соответствии с общим законом может устанавливать ограничения приемлемости в соответствии с этим разделом и может налагать санкции в соответствии с налоговой политикой этого раздела.
(b) Если владелец собственности квалифицирует свою землю для использования в сельском хозяйстве в соответствии с Разделом 1-d данной статьи, на землю распространяются положения Раздела 1-d в течение года, в котором определение вступило в силу, и не в соответствии с законом, принятым в соответствии с данным Разделом 1-d-1 в этом году.
(добавлен 7 ноября 1978 г .; подпункт (а) изменен 7 ноября 1995 г.)
сек. 1-е. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ ЗАПРЕЩЕНЫ. Никакие государственные адвалорные налоги не взимаются с какой-либо собственности в этом штате.
(Добавлено 5 ноября 1968 г .; поправки внесены 2 ноября 1982 г. и 6 ноября 2001 г.) (ПОЛОЖЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ для Раздела 1-е: См. Приложение, Примечание 3.)
сек. 1-ф. AD VALOREM НАЛОГОВОЕ ПОМОЩЬ. Законодательный орган по закону может предусмотреть сохранение культурных, исторических или естественных исторических ресурсов посредством:
(1) предоставления освобождения от уплаты государственных адвалорных налогов или иных освобождений от уплаты государственных адвалорных налогов на соответствующую собственность, обозначенную таким образом в установленном законом порядке; и
(2) разрешая политическим подразделениям предоставлять освобождение или иное освобождение от адвалорных налогов на соответствующее имущество, указанное таким образом политическим подразделением, в порядке, установленном общим законом.
(Добавлено 8 ноября 1977 г.)
сек. 1-г. РАЗВИТИЕ ИЛИ ПЕРЕРАБОТКА СОБСТВЕННОСТИ; AD VALOREM Налоговое освобождение и выпуск облигаций и нот. (a) Законодательный орган в соответствии с общим законом может разрешить городам, поселкам и другим налоговым единицам предоставлять освобождение или иное освобождение от адвалорных налогов на имущество, расположенное в зоне реинвестирования, с целью поощрения развития или перепланировки и улучшения собственности.
(b) Законодательный орган в соответствии с общим законом может разрешить зарегистрированному городу или поселку выпускать облигации или векселя для финансирования развития или реконструкции непродуктивного, слаборазвитого или испорченного района в городе или поселке, а также для обеспечения выплаты этих облигаций или отмечает увеличение адвалорных налоговых поступлений, взимаемых с собственности в этом районе городом или поселком и другими политическими подразделениями.
(Добавлено 3 ноября 1981 г.)
сек. 1-ч. ПРОВЕРКА СООТНОШЕНИЯ ОЦЕНКИ. Раздел 26.03 Налогового кодекса вступил в силу с 1 января 1980 года.
(добавлено 2 ноября 1982 г.)
сек. 1-я. МОБИЛЬНОЕ МОРСКОЕ БУРОВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ; AD VALOREM НАЛОГОВОЕ ПОМОЩЬ. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предоставить адвалорные налоговые льготы для мобильного морского бурового оборудования, предназначенного для морского бурения нефтяных или газовых скважин, которое хранится, но не используется в графстве, граничащем с Мексиканским заливом, или в заливе, или в другом месте. вода непосредственно примыкает к Мексиканскому заливу.
(добавлено 3 ноября 1987 г.)
сек. 1-к. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ЛИЧНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ВРЕМЕННО НАХОДЯЩЕЙСЯ В ДАННОМ ГОСУДАРСТВЕ. (а) Для содействия экономическому развитию в государстве товары, изделия, товары, другая материальная личная собственность и руды, кроме нефти, природного газа и других нефтепродуктов, освобождаются от адвалорного налогообложения политическим подразделением этого штата. если:
(1) собственность приобретена или импортирована в это государство для пересылки за пределы этого государства, независимо от того, сформировано ли намерение переправить собственность за пределы этого государства или место назначения, в которое пересылается собственность, указано, когда собственность приобретена или ввезена в это государство;
(2) собственность задержана в этом штате для сборки, хранения, производства, обработки или изготовления лицом, которое приобрело или ввезло собственность; и
(3) имущество вывозится за пределы этого штата не позднее:
(A) через 175 дней после даты, когда лицо приобрело или ввезло собственность в этом штате; или
(B), если применимо, более поздняя дата, установленная руководящим органом политического подразделения в соответствии с Подразделом (d) данного раздела.
(b) Управляющий орган округа, общего или независимого школьного округа, округа младших колледжей или муниципалитета, который, действуя в соответствии с предыдущими конституционными полномочиями, облагает налогом имущество, в противном случае освобожденное согласно Подразделу (а) этого раздела, может впоследствии освободить имущество от налогообложения. от налогообложения путем отказа от налогообложения собственности. Освобождение применяется к каждому налоговому году, который начинается после даты принятия действия, и применяется к налоговому году, в котором это действие было предпринято, если это предусмотрено руководящим органом.Руководящий орган, который отменяет свои действия по налогообложению собственности, не может предпринимать действия по налогообложению такой собственности после отмены.
(c) Для целей данного раздела:
(1) материальное личное имущество включает самолеты и их части;
(2) имущество, ввезенное в это государство, включает имущество, ввезенное в это государство;
(3) имущество, переданное за пределы этого государства, включает имущество, которое перевозится за пределы этого государства или должно быть прикреплено к воздушному судну, предназначенному для перевозки за пределы этого государства; и
(4) имущество, задержанное в этом Государстве для сборки, хранения, производства, обработки или изготовления, должно включать имущество, летательные аппараты или их части, ввезенные в это Государство или приобретенные в этом Государстве и используемые лицом, которое приобрело это имущество. , воздушное судно или его части в это Государство или которое ввезло имущество, самолет или его части в это Государство с целью ремонта или технического обслуживания воздушных судов, эксплуатируемых сертифицированным авиаперевозчиком.
(d) Руководящий орган политического подразделения в порядке, предусмотренном законом для официальных действий, может продлить дату, до которой части самолета, освобожденные от адвалорного налогообложения в соответствии с настоящим разделом, должны быть вывезены за пределы Штата, до даты, не более поздней. чем на 730-й день после даты, когда лицо приобрело или ввезло детали воздушного судна в это государство. Расширение, принятое официальным действием в соответствии с настоящим подразделом, применяется только к освобождению от адвалорного налогообложения политическим подразделением, принявшим расширение.Законодательный орган в соответствии с общим законом может установить порядок, с помощью которого руководящий орган может продлить период времени, как это разрешено настоящим подразделом.
(Добавлено 7 ноября 1989 г .; подпункт (b) изменен 2 ноября 1999 г .; подпункт (a) изменен и (d) добавлен 5 ноября 2013 г.) (ВРЕМЕННЫЕ ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ для раздела 1-j: См. Приложение, Примечание 1.)
сек. 1-к. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ИМУЩЕСТВО НЕКОММЕРЧЕСКИХ КОРПОРАЦИЙ, ПОСТАВЛЯЮЩЕЕ ВОДОСНАБЖЕНИЕ ИЛИ ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИЕ УСЛУГИ СТОЧНЫХ ВОД.Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения имущество, принадлежащее некоммерческой корпорации, организованной для водоснабжения или канализации, которая предусматривает в подзаконных актах корпорации, что при роспуске корпорации активы корпорации, оставшиеся после выплаты Задолженность корпорации должна быть передана предприятию, которое предоставляет услуги водоснабжения или водоотведения, или и то, и другое, которое освобождено от адвалорного налогообложения, если имущество разумно необходимо и используется для приобретения, обработки, хранения, транспортировки, продажи или распределение воды или оказание услуг по очистке сточных вод.
(добавлено 5 ноября 1991 г.)
сек. 1-л. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ИМУЩЕСТВО, ИСПОЛЬЗУЕМОЕ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ВОЗДУХА, ВОДЫ ИЛИ ЗАГРЯЗНЕНИЯ ЗЕМЛИ. (a) Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения всю или часть недвижимого и личного имущества, которое используется, построено, приобретено или установлено полностью или частично, чтобы соответствовать или превосходить правила или нормы, принятые любым агентством по охране окружающей среды Соединенных Штатов. , этот штат или политическое подразделение этого штата для предотвращения, мониторинга, контроля или уменьшения загрязнения воздуха, воды или земли.
(b) Этот раздел применяется к недвижимому и личному имуществу, используемому в качестве объекта, устройства или метода контроля загрязнения воздуха, воды или земли, которое в противном случае впервые подлежало бы налогообложению 1 января 1994 г. или после этой даты.
(c) Этот раздел не разрешает освобождение от адвалорного налогообложения недвижимого или личного имущества, которое было предметом соглашения о налоговых льготах, заключенного до 1 января 1994 года.
(добавлено 2 ноября 1993 г.)
сек.1-м. СОБСТВЕННОСТЬ, НА КОТОРОЙ БЫЛА РЕАЛИЗОВАНА ИНИЦИАТИВА ПО ВОДОСБЕРЕЖЕНИЮ; AD VALOREM НАЛОГОВОЕ ПОМОЩЬ. Законодательный орган в соответствии с общим законом может уполномочить налоговую единицу предоставлять освобождение или иное освобождение от адвалорных налогов на собственность, в отношении которой была реализована инициатива по сбережению воды.
(добавлено 4 ноября 1997 г.)
(Текст раздела, предложенный Законами 2001 г., 77-й лег., R.S., S.J.R. 47.)
Sec. 1-н. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА СЫРОЙ КАКАО И ЗЕЛЕНЫЙ КОФЕ.(a) Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения сырое какао и зеленый кофе, хранящиеся в округе Харрис.
(b) Законодательный орган может наложить дополнительные требования для получения права на освобождение в соответствии с данным разделом.
(добавлено 6 ноября 2001 г.)
(Текст раздела, предложенный Законами 2001 г., 77-й лег., R.S., S.J.R.6.)
Sec. 1-н. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА МАТЕРИАЛЬНОЕ ЛИЧНОЕ ИМУЩЕСТВО ВРЕМЕННО ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ЦЕЛЕЙ.(a) Чтобы способствовать экономическому развитию в этом штате, законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения товары, изделия, товары, другую материальную личную собственность и руды, кроме нефти, природного газа и других нефтепродуктов, если:
(1) собственность приобретается или импортируется в это состояние для пересылки в другое место в этом состоянии или за пределами этого состояния, независимо от того, сформировано ли намерение переправить собственность в другое место в этом состоянии или вне этого состояния или место назначения, в которое пересылается свойство, указывается, когда свойство приобретается или импортируется в это состояние;
(2) собственность задержана в месте в этом штате, которое не принадлежит или не контролируется владельцем собственности, для сборки, хранения, производства, обработки или изготовления лицом, которое приобрело или импортировало собственность; и
(3) имущество транспортируется в другое место в этом штате или за пределы этого штата не позднее, чем через 270 дней после даты, когда лицо приобрело собственность или ввезло собственность в это состояние.
(b) Для целей данного раздела:
(1) материальное личное имущество включает самолеты и их части;
(2) имущество, ввозимое в это состояние, включает имущество, ввозимое в это состояние;
(3) имущество, переадресованное в другое место в этом состоянии или за его пределами, включает имущество, перемещенное в другое место в этом состоянии или за его пределами, или для прикрепления к воздушному судну для транспортировки в другое место в этом состоянии или за его пределами ; и
(4) имущество, задержанное в месте в этом состоянии для сборки, хранения, производства, обработки или изготовления, включает имущество, самолет или его части, привезенные в это состояние или приобретенные в этом состоянии и использованные лицом, которое приобрело имущество, самолет или его части в этом состоянии или кто привел имущество, самолет или его части в это состояние с целью ремонта или технического обслуживания самолетов, эксплуатируемых сертифицированным авиаперевозчиком.
(c) Владелец собственности, который имеет право на получение освобождения, разрешенного разделом 1-j настоящей статьи, может подать заявление на освобождение, разрешенное законодательным органом в соответствии с этим разделом, в порядке, предусмотренном общим законом, с учетом положений подраздела (d) этого раздела. Владелец собственности, который получает освобождение, разрешенное законодательным органом в соответствии с настоящим разделом, не имеет права на получение исключения, разрешенного разделом 1-j этой статьи для той же собственности.
(d) Руководящий орган политического подразделения, которое взимает адвалорные налоги, может предусматривать налогообложение собственности, освобожденной в соответствии с законом, принятым в соответствии с Подразделом (а) этого раздела, и не освобождается от адвалорного налогообложения каким-либо другим законом.Прежде чем приступить к налогообложению освобожденной от налогообложения собственности, руководящий орган политического подразделения должен провести публичные слушания, на которых представители общественности могут высказаться за или против налогообложения собственности.
(добавлен 6 ноября 2001 г .; подпункт (e) истек 1 января 2003 г.)
сек. 1-о. СЕЛЬСКОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ; ОГРАНИЧЕНИЕ НА ПОВЫШЕНИЕ НАЛОГОВ AD VALOREM. Чтобы помочь в ликвидации трущоб и неблагоприятных условий в менее населенных общинах в этом штате, для содействия экономическому развитию сельских районов в этом штате и для улучшения экономики этого штата законодательный орган в соответствии с общим законом может разрешить руководящему органу муниципалитета иметь Население менее 10 000 человек, в соответствии с требованиями закона, для созыва выборов, позволяющих избирателям большинством голосов определить, разрешать ли руководящему органу муниципалитета заключить соглашение с владельцем недвижимого имущества, находящегося на его территории. в или рядом с обозначенным районом муниципалитета, который был одобрен для финансирования в рамках Программы восстановления центра города или Программы благоустройства главной улицы, администрируемой Министерством сельского хозяйства, или последующей программы, управляемой этим агентством, в соответствии с которой стороны соглашаются, что адвалорные налоги, взимаемые любым политическим подразделением с недвижимого имущества владельца, не могут быть увеличены в течение первых пяти налоговых лет. после налогового года, в котором было заключено соглашение, в соответствии с условиями, предусмотренными в соглашении.Общий закон, принятый в соответствии с этим разделом, должен предусматривать, что, если это разрешено избирателями, соглашение об ограничении увеличения адвалорного налога, разрешенного этим разделом:
(1), должно быть заключено руководящим органом муниципалитета и владельцем собственности до 31 декабря налогового года, в котором проводились выборы;
(2) вступает в силу в отношении недвижимого имущества с 1 января налогового года, следующего за налоговым годом, в котором управляющий орган и собственник имущества заключают договор;
(3) применяется к адвалорным налогам, налагаемым любым политическим подразделением на недвижимое имущество, на которое распространяется соглашение; и
(4) истекает раньше:
(A) 1 января шестого налогового года, следующего за налоговым годом, в котором руководящий орган и собственник недвижимости заключают соглашение; или
(B) 1 января первого налогового года, в котором собственник собственности на момент заключения соглашения перестает владеть недвижимостью.
(добавлено 6 ноября 2007 г.)
сек. 1-стр. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ДРАГОЦЕННЫЙ МЕТАЛЛ, ХРАНИРУЮЩИЙСЯ НА МЕСТОРОЖДЕНИИ. Законодательный орган в соответствии с общим законом может освободить от адвалорного налогообложения драгоценный металл, хранящийся в хранилище драгоценных металлов, расположенном в этом штате. Законодательный орган в соответствии с общим законом может дать определения «драгоценный металл» и «депозитарий драгоценных металлов» для целей данного раздела.
(Добавлено 5 ноября 2019 г.)
сек. 2. РАВЕНСТВО И ЕДИНСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВ НА ЗАНЯТИЕ; ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM.(а) Все профессиональные налоги должны быть равными и единообразными для одного и того же класса субъектов в пределах полномочий, взимающих налог; но законодательный орган может в соответствии с общими законами освободить от налогообложения государственную собственность, используемую для общественных целей; фактические места религиозного поклонения, а также любая собственность, принадлежащая церкви или строго религиозному обществу для исключительного использования в качестве жилища для служения такой церкви или религиозного общества, и которая не приносит никакой прибыли такой церкви или религиозному обществу; при условии, что такое освобождение не распространяется на большее количество собственности, чем это разумно необходимо для жилища, и ни в коем случае не более чем на один акр земли; любое имущество, принадлежащее церкви или строго религиозному обществу, которое владеет фактическим местом религиозного поклонения, если собственность принадлежит с целью расширения места религиозного поклонения или строительства нового места религиозного поклонения, и имущество не приносит какие бы то ни было доходы церкви или религиозного общества, при условии, что законодательный орган в соответствии с общим законом может установить ограничения права на получение льготы и может наложить санкции, связанные с освобождением, в соответствии с налоговой политикой данного подраздела; любая собственность, которая принадлежит церкви или строго религиозному обществу и сдается этой церковью или строго религиозным обществом в аренду лицу для использования в качестве школы, как это определено в Разделе 11.21 Налогового кодекса или нового закона в образовательных целях; места захоронения, не предназначенные для частной или корпоративной выгоды; солнечные или ветряные энергетические устройства; все здания, используемые исключительно и принадлежащие лицам или ассоциациям лиц для школьных целей, а также необходимая мебель для всех школ и имущество, используемое исключительно и разумно необходимое для проведения любых ассоциаций, занимающихся поощрением религиозного, образовательного и физического развития мальчиков, девочек, молодых мужчин или молодые женщины, действующие в рамках государственной или национальной организации аналогичного характера; также целевые фонды таких учебных и религиозных учреждений, не используемые с целью получения прибыли; и когда они инвестируются в облигации или ипотечные ссуды, или в землю или другое имущество, которое было и будет в дальнейшем выкуплено такими учреждениями в рамках продажи права выкупа, произведенной для погашения или защиты таких облигаций или ипотечных ссуд, такое освобождение от такой земли и собственности будет продолжаться только в течение двух лет после покупки того же самого на такой продаже такими учреждениями и более, а также учреждениями, занимающимися в основном общественной благотворительностью, которые могут проводить вспомогательную деятельность для поддержки этих благотворительных функций; и все законы, освобождающие от налогообложения собственность, кроме собственности, упомянутой в этом разделе, являются недействительными.
(b) Законодательный орган может по общему закону освободить от налогообложения собственность ветерана-инвалида или пережившего супруга и оставшихся в живых несовершеннолетних детей ветерана-инвалида. Ветеран-инвалид — это ветеран вооруженных сил Соединенных Штатов, который классифицируется как инвалида Администрацией ветеранов или правопреемником этого агентства, или военной службой, на которой служил ветеран. Ветеран, имеющий инвалидность менее 10 процентов, не имеет права на освобождение.Ветеран, имеющий инвалидность не менее 10 процентов, но менее 30 процентов, может получить освобождение от налогообложения на имущество стоимостью до 5000 долларов. Ветеран, имеющий инвалидность не менее 30 процентов, но менее 50 процентов, может получить освобождение от налогообложения на имущество стоимостью до 7 500 долларов. Ветеран, имеющий инвалидность не менее 50 процентов, но менее 70 процентов, может получить освобождение от налогообложения на имущество стоимостью до 10 000 долларов США.Ветеран, имеющий степень инвалидности 70 или более процентов, или ветеран, имеющий степень инвалидности не менее 10 процентов и достигший возраста 65 лет, или ветеран-инвалид, инвалидность которого состоит из утраты или утраты возможности использовать одна или несколько конечностей, полная слепота на один или оба глаза или параплегия могут быть освобождены от налогообложения в отношении имущества стоимостью до 12 000 долларов. Супруг (а) и дети любого военнослужащего вооруженных сил США, умершего во время прохождения активной службы, могут получить освобождение от налогообложения в отношении имущества стоимостью до 5000 долларов.Выжившему супругу (а) и детям умершего ветерана-инвалида может быть предоставлено освобождение, которое в совокупности равняется льготе, на которую ветеран имел право, когда ветеран умер.
(c) Законодательный орган по общему праву может освободить от адвалорного налогообложения имущество, которое принадлежит некоммерческой организации, состоящей в основном из членов или бывших военнослужащих Соединенных Штатов или их союзников и зарегистрированной или зарегистрированной в Соединенных Штатах. Конгресс.
(d) Если иное не предусмотрено общим законом, принятым после 1 января 1995 года, суммы освобождений от адвалорного налогообложения, на которые лицо имеет право в соответствии с разделом 11.22 Налогового кодекса для налогового года, который начинается в дату или после даты вступления в силу настоящего подраздела, являются максимальные суммы, разрешенные в соответствии с подразделом (b) настоящего раздела, вместо сумм, указанных в разделе 11.22 Налогового кодекса. Этот подраздел может быть отменен Законодательным собранием в соответствии с общим законом.
(e) Законодательный орган в соответствии с общим законом может предусмотреть, что лицо, владеющее недвижимостью, расположенной в районе, объявленном губернатором зоной стихийного бедствия после стихийного бедствия, имеет право на временное освобождение от адвалорного налогообложения политическим подразделением часть оценочной стоимости этого имущества.Общий закон может предусматривать, что если губернатор сначала объявляет территорию в политическом подразделении зоной бедствия в результате стихийного бедствия в день или после даты принятия политическим подразделением налоговой ставки за налоговый год, в котором была составлена декларация, лицо имеет право на освобождение, разрешенное настоящим подразделом для этого налогового года, только в том случае, если освобождение принято руководящим органом политического подразделения. Законодательный орган в соответствии с общим законом может предписать метод определения суммы освобождения, разрешенного данным подразделом, и продолжительность освобождения, а также может установить дополнительные требования для получения права на освобождение.
(с поправками от 6 ноября 1906 г. и 6 ноября 1928 г .; подпункт (а) с поправками и (b) добавлен 7 ноября 1972 г .; подпункт (а) с поправками от 7 ноября 1978 г .; подпункт (с) добавлен 7 ноября 1989 г .; подпункт (b) изменен и (d) добавлен 7 ноября 1995 г .; подпункт (а) изменен 2 ноября 1999 г. и 13 сентября 2003 г .; подпункт (b) изменен нояб. 6, 2007 г .; подпункт (e) добавлен 5 ноября 2019 г.)
сек. 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЛЯ ОБЩЕСТВЕННЫХ ЦЕЛЕЙ. Налоги взимаются и взимаются в соответствии с общими законами и только для общественных целей.
п. 4. ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИЛИ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАПРЕЩЕНО. Полномочия по налогообложению корпораций и корпоративной собственности не могут быть переданы или приостановлены актом Законодательного собрания, каким-либо контрактом или грантом, стороной которого является Государство.
п. 5. (Недействительна 2 ноября 1999 г.)
(ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 5: См. Приложение, Примечание 1.)
сек. 6. ИЗЪЯТИЕ ДЕНЕГ ИЗ КАЗНАЧЕЙСТВА; СРОК ПРИНЯТИЯ. Деньги из Казначейства взимаются только в соответствии с конкретными ассигнованиями, установленными законом; также не допускается выделение денег на срок более двух лет.
(Изменено 2 ноября 1999 г.) (ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 6: См. Приложение, Примечание 1.)
сек. 7. ЗАЯВЛЕНИЕ, УДЕРЖАНИЕ ИЛИ ОТВЕДЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ СРЕДСТВ ЗАПРЕЩЕНО. Законодательный орган не имеет права занимать или каким-либо образом отвлекать от своей цели какой-либо специальный фонд, который может или должен поступить в Казначейство; и предусматривает уголовное наказание для любого лица или лиц за заимствование, удержание или любое отклонение от его цели любого специального фонда или любой его части.
п. 7-а. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДОХОДОВ ОТ РЕГИСТРАЦИОННЫХ СБОРОВ И НАЛОГОВ НА МОТОРНОЕ ТОПЛИВО И СМАЗОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЫ. В соответствии с законодательными положениями, распределением и указанием, вся чистая прибыль, остающаяся после выплаты всех возмещений, разрешенных законом, и сборов, связанных с регистрационными сборами автотранспортных средств, и всех налогов, кроме налогов на валовую продукцию и адвалорных налогов, на используемые моторные топлива и смазочные материалы для передвижения транспортных средств по дорогам общего пользования, должны использоваться с единственной целью приобретения права проезда, строительства, обслуживания и контроля таких дорог общего пользования, а также для применения таких законов, которые могут быть предписаны Законодательным собранием, касающимся контроль движения и безопасности на таких дорогах; а также для выплаты основной суммы и процентов по облигациям или варрантам округов и дорожных округов, проголосованным или выпущенным до 2 января 1939 г. и признанным правомочными до 2 января 1945 г., для выплаты из Фонда шоссе округов и дорожных округов в соответствии с существующими закон; при условии, однако, что одна четвертая (1/4) такой чистой выручки от налога на моторное топливо будет направлена в Имеющийся школьный фонд; и, однако, при условии, что чистый доход, полученный округами от сборов за регистрацию автотранспортных средств, никогда не должен быть меньше максимальных сумм, разрешенных для удержания в каждом округе, и процента, разрешенного для удержания в каждом округе в соответствии с законами, действующими на январь. 1, 1945.Ничто из содержащегося в настоящем документе не может быть истолковано как разрешающее предоставление государственного кредита для каких-либо целей.
(добавлено 5 ноября 1946 г.)
сек. 7-б. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДОХОДОВ ОТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ. Все доходы, полученные от федерального правительства в качестве возмещения расходов штата из средств, которые сами предназначены для приобретения права проезда и строительства, содержания и охраны дорог общего пользования, также предусмотрены конституцией и должны использоваться только для этих целей.
(добавлено 8 ноября 1988 г.)
сек. 7-с. ВЫПЛАТА ДОХОДОВ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРОДАЖ И НАЛОГОВ И НАЛОГОВ НА ПРОДАЖУ, ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИЛИ АРЕНДУ АВТОМОБИЛЯ ГОСУДАРСТВЕННОМУ ФОНДУ ДОРОГ. (a) В соответствии с подпунктами (d) и (e) данного раздела, в каждом финансовом году штата контролер государственных счетов должен вносить в кредит государственного дорожного фонда 2,5 миллиарда долларов чистого дохода, полученного от введения налоговых льгот. налог штата с продаж и использования на продажу, хранение, использование или иное потребление в этом штате объектов налогообложения в соответствии с главой 151 Налогового кодекса или его правопреемником, который превышает первые 28 миллиардов долларов этого дохода, поступающего в казну в налоговой сфере этого штата. год.
(b) В соответствии с подпунктами (d) и (e) данного раздела, в каждом финансовом году штата контролер государственных счетов должен внести на кредит государственного дорожного фонда сумму, равную 35 процентам чистого дохода. полученный из налога, разрешенного главой 152 Налогового кодекса или его правопреемника, и налагаемый на продажу, использование или аренду автотранспортного средства, сумма которого превышает первые 5 миллиардов долларов этого дохода, поступающего в казну в этом финансовом году штата.
(c) Деньги, внесенные в кредит государственного дорожного фонда в соответствии с данным разделом, могут быть использованы только для:
(1) строительства, содержания или приобретения права проезда на дорогах общего пользования, кроме платных; или
(2) выплатить основную сумму и проценты по облигациям с общим обязательством, выпущенным в соответствии с положениями Раздела 49-p Статьи III настоящего Устава.
(d) Законодательный орган путем принятия резолюции, одобренной рекордным голосованием двумя третями членов каждой палаты законодательного органа, может дать распоряжение контролеру государственных счетов уменьшить сумму денег, внесенных в кредит государства. дорожный фонд согласно Подразделу (a) или (b) этого раздела. Контролеру может быть дано указание произвести такое сокращение только:
(1) в финансовый год штата, в котором принято решение, или в любой из следующих двух финансовых лет штата; и
(2) на сумму или процент, которые не приводят к уменьшению более чем на 50 процентов суммы, которая в противном случае была бы внесена в фонд в финансовом году затронутого штата согласно применимому подразделу данного раздела.
(e) В соответствии с Подразделом (f) этого раздела, обязанность контролера государственных счетов по внесению депозита в соответствии с этим разделом истекает:
(1) 31 августа 2032 года для депозита, требуемого Подразделом (a ) этого раздела; и
(2) 31 августа 2029 г. для депозита, требуемого Подразделом (b) данного раздела.
(f) Законодательный орган путем принятия резолюции, одобренной рекордным голосованием большинством членов каждой палаты законодательного органа, может продлить с 10-летним шагом обязанность контролера государственных счетов по внесению депозита. согласно Подразделу (a) или (b) этого раздела после даты, установленной Подразделом (e) этого раздела.
(Добавлено 3 ноября 2015 г.) (ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ к Разделу 7-c: См. Приложение, Примечание 4.)
Текст раздела действует с 01 сентября 2021 г.
Гл. 7-д. ПРИЕМЛЕМОСТЬ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРОДАЖ И НАЛОГОВ НА СПОРТИВНЫЕ ТОВАРЫ. (a) В соответствии с Подразделом (b) настоящего раздела, для каждого финансового года штата чистый доход, полученный от сбора любых налогов штата, взимаемых с продажи, хранения, использования или другого потребления в этом состоянии спортивных товаров, которые были подлежит налогообложению с 1 января 2019 года в соответствии с главой 151 Налогового кодекса, автоматически присваивается при получении Департаменту парков и дикой природы и Исторической комиссии Техаса или их правопреемникам и распределяется между этими агентствами в соответствии с общим законом .Законодательный орган в соответствии с общим законом может устанавливать ограничения на использование денег, выделенных в соответствии с настоящим подразделом.
(b) Законодательный орган путем принятия резолюции, одобренной рекордным голосованием двумя третями членов каждой палаты законодательного органа, может предписать контролеру государственных счетов уменьшить сумму денег, выделяемую Департаменту парков и дикой природы. и Историческая комиссия Техаса или их преемники в соответствии с Подразделом (а) этого раздела. Контролеру может быть дано указание произвести такое сокращение только:
(1) в финансовый год штата, в котором принято решение, или в любой из следующих двух финансовых лет штата; и
(2) на сумму, которая не приводит к уменьшению более чем на 50 процентов суммы, которая в противном случае была бы присвоена Департаменту парков и дикой природы и Исторической комиссии Техаса или их правопреемникам в пострадавших указать финансовый год в соответствии с Подразделом (а) данного раздела.
(c) Деньги, выделенные Департаменту парков и дикой природы и Исторической комиссии Техаса или их преемникам в соответствии с Подразделом (а) этого раздела, не могут считаться доступными для сертификации контролером государственных счетов в соответствии с Разделом 49а ( б) статьи III этой конституции.
(d) В этом разделе «спортивные товары» означают предмет материальной личной собственности, спроектированный и проданный для использования в спорте или спортивной деятельности, за исключением одежды и обуви, за исключением тех, которые подходят только для использования в спорте или спортивной деятельности. , за исключением настольных игр, электронных игр и аналогичных устройств, самолетов и транспортных средств, а также запасных частей и аксессуаров для любых исключенных товаров.
(Добавлено 5 ноября 2019 г.) (ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ к Разделу 7-d: См. Приложение, Примечание 5.)
сек. 8. ОЦЕНКА И СБОР НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. Все имущество железнодорожных компаний должно быть оценено, а налоги взимаются в нескольких округах, в которых находится указанная собственность, включая такую большую часть дорожного полотна и приспособлений, которая должна быть в каждом округе. Подвижной состав может оцениваться на валовой основе в округе, где расположен главный офис компании, и уплаченный с него окружной налог должен распределяться в соответствии с общим законом пропорционально расстоянию, которое такая дорога может проходить через любой такой округ. среди нескольких округов, через которые проходит дорога, как часть их налоговых активов.
(с изменениями от 4 ноября 1986 г.)
сек. 9. МАКСИМАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НАЛОГОВЫХ, ГОРОДСКИХ И ГОРОДОВ; ГРАЖДАНСКИЕ ФОНДЫ; МЕСТНЫЕ ДОРОЖНЫЕ ЗАКОНЫ. (a) Ни один округ, город или поселок не должен взимать ставку налога, превышающую восемьдесят центов (0,80 доллара США) на оценку в сто долларов (100 долларов США) в течение любого одного (1) года для общего фонда, фонда постоянного улучшения, дороги и бридж-фонд и фонд жюри.
(b) Во время заседания Суда комиссаров для взимания годовой налоговой ставки для каждого округа он должен взимать любую ставку налога, которая может потребоваться для четырех (4) конституционных целей; а именно, общий фонд, фонд постоянного улучшения, фонд дорог и мостов и фонд присяжных, при условии, что Суд не обесценивает какие-либо непогашенные облигации или другие обязательства и пока общая сумма вышеуказанных налоговых сборов не превышает 80 центов ($.80) по оценке в сто долларов (100 долларов США) в любой (1) год. После того, как Суд установил годовую налоговую ставку, она остается в силе в течение этого налогового года.
(c) Законодательное собрание может разрешить взимание и взимание дополнительного ежегодного адвалорного налога для дальнейшего содержания дорог общего пользования; при условии, что большинство квалифицированных избирателей округа, голосующих на выборах, которые будут проводиться с этой целью, утвердят налог, не превышающий пятнадцати центов ($.15) об оценке в сто долларов ($ 100) имущества, подлежащего налогообложению в таком округе.
(d) Любой округ может поместить все налоги, собранные округом, в один общий фонд, независимо от цели или источника каждого налога.
(e) Законодательный орган может принимать местные законы по содержанию дорог и автомагистралей общего пользования без местного уведомления, требуемого для специальных или местных законов.
(f) Настоящий раздел не может быть истолкован как ограничение полномочий, делегированных округам, городам или поселкам любым другим разделом или разделами настоящей Конституции.
(с изменениями, внесенными 14 августа 1883 г., 4 ноября 1890 г., 6 ноября 1906 г., 7 ноября 1944 г., 6 ноября 1956 г., 11 ноября 1967 г. и 2 ноября 1999 г.) (ВРЕМЕННЫЙ ПЕРЕХОД ПОЛОЖЕНИЯ к Разделу 9: См. Приложение, Примечание 1.)
сек. 10. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОПЛАТЫ НАЛОГОВ. Законодательный орган не имеет полномочий освобождать жителей или собственность в любом округе, городе или поселке от уплаты налогов, взимаемых для целей штата или округа, за исключением случаев серьезного общественного бедствия в любом таком округе, городе или поселке, когда такое освобождение может быть сделано двумя третями голосов каждой Палаты Законодательного собрания.
п. 11. МЕСТО ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ; СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА, НЕ ПРЕДОСТАВЛЕННАЯ ВЛАДЕЛЬЦЕМ ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Вся собственность, принадлежащая физическим или юридическим лицам, подлежит налогообложению, а налоги, уплачиваемые в округе, в котором он находится, но Законодательный орган может двумя третями голосов разрешить уплату налогов нерезидентами округов производится в офисе контролера государственных счетов. И все земли и другое имущество, не переданные для налогообложения их собственником, должны быть оценены по справедливой стоимости соответствующим должностным лицом.
п. 12. (Недействительна 5 августа 1969 г.)
Sec. 13. ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬ И ДРУГОЙ ИМУЩЕСТВА ЗА НЕОПЛАТУ НАЛОГОВ; ИСКУПЛЕНИЕ. (a) Законодательное собрание предусматривает продажу достаточной части всех земель и другого имущества для уплаты налогов, которые не были уплачены.
(b) Передаточный акт к покупателю всех проданных таким образом земель и другого имущества должен быть оформлен для передачи хорошего и безупречного титула покупателю, при условии только выкупа, как предусмотрено этим разделом, или импичмента за фактическое мошенничество.
(c) Бывший владелец жилой усадьбы, земли, предназначенной для сельскохозяйственного использования, или долей полезных ископаемых, проданных за неуплаченные налоги, должен в течение двух лет с даты регистрации Акта Покупателя выкупить собственность на на следующем основании:
(1) В течение первого года периода выкупа после выплаты суммы денег, уплаченной за собственность, включая сбор за регистрацию налогового акта и все уплаченные налоги, штрафы, проценты и расходы, а также сумма, не превышающая 25 процентов от общей суммы; и
(2) В течение последнего года периода выкупа при уплате денежной суммы, уплаченной за собственность, включая сбор за регистрацию налогового акта и все уплаченные налоги, штрафы, проценты и расходы, а также сумму, не превышающую 50 процентов от общей суммы.
(d) Если усадьба или земля, предназначенная для сельскохозяйственного использования, продается в соответствии с иском о взыскании неуплаченных налогов, Законодательный орган может ограничить применение Подраздела (c) этого раздела к собственности, используемой в качестве жилого помещения. усадьбу, когда был подан иск, и землю, предназначенную для использования в сельском хозяйстве, когда иск был подан.
(e) Бывший владелец недвижимости, не подпадающей под действие Подраздела (c) этого раздела, проданной за неуплаченные налоги, должен в течение шести месяцев с даты регистрации Акта Покупателя выкупить недвижимость после оплаты. суммы денег, уплаченной за недвижимость, включая плату за регистрацию налогового акта и все уплаченные налоги, штрафы, проценты и расходы, а также сумму, не превышающую 25 процентов от общей суммы.
(с изменениями от 8 ноября 1932 г .; в подразделах (a) — (c) внесены поправки и (d) и (e) добавлены 2 ноября 1993 г .; в подразделах (c) и (d) с изменениями, внесенными 13 сентября 2003 г. )
сек. 14. ОЦЕНОЧНИК И СБОРНИК НАЛОГОВ. (a) Квалифицированные избиратели от каждого округа должны выбрать оценщика-сборщика налогов от округа, если иное не предусмотрено настоящим разделом.
(b) В любом округе с населением менее 10 000 жителей, как определено последней десятилетней переписью Соединенных Штатов, шериф округа, в дополнение к другим обязанностям этого должностного лица, должен быть оценщиком-сборщиком налогов, за исключением того, что уполномоченный суд такого округа может представить квалифицированным избирателям округа на выборах вопрос об избрании оценщика-сборщика налогов в качестве должностного лица округа, отдельного от офиса шерифа.Если большинство голосующих на таких выборах одобряет избрание налогового инспектора округа, то такое должностное лицо должно быть избрано на следующих всеобщих выборах на конституционный срок полномочий, как это предусмотрено для других налоговых инспекторов-сборщиков. в этом состоянии.
(c) Оценщик-сборщик налогов занимает должность четыре года; и выполняет все обязанности по оценке имущества для целей налогообложения и сбора налогов, как это может быть предписано Законодательным собранием.
(с изменениями, внесенными 8 ноября 1932 г., 2 ноября 1954 г. и 6 ноября 2001 г.) (ПОЛОЖЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 14: См. Приложение, Примечание 3.)
сек. 15. СРОК ОЦЕНКИ; Изъятие и продажа имущества неплательщика-неплательщика. Ежегодная оценка земельной собственности является ее особым залогом; и все имущество, как недвижимое, так и личное, принадлежащее любому налогоплательщику-нарушителю, подлежит аресту и продаже для уплаты всех налогов и штрафов, причитающихся с такого правонарушителя; и такое имущество может быть продано для уплаты налогов и штрафов, причитающихся с такого правонарушителя, в соответствии с такими положениями, которые могут быть предусмотрены Законодательным собранием.
п. 16. (признана недействительной с 6 ноября 2001 г.)
(ПОЛОЖЕНИЕ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 16: См. Приложение, Примечание 3.)
сек. 16а. (Признана недействительной 6 ноября 2001 г.)
(ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ для Раздела 16a: См. Приложение, Примечания 1 и 3.)
сек. 17. ОПИСАНИЕ ПРЕДМЕТОВ, НЕ ОГРАНИЧИВАЮЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. Определение объектов и субъектов налогообложения не лишает Законодательный орган власти требовать, чтобы другие субъекты или объекты облагались налогом таким образом, который может соответствовать принципам налогообложения, закрепленным в настоящей Конституции.
п. 18. УРАВНЕНИЕ ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ; ЕДИНАЯ ОЦЕНКА И ЕДИНАЯ СОВЕТА УРАВНЕНИЯ. (a) Законодательный орган должен обеспечить максимально возможную уравнивающую оценку всего имущества, подлежащего налогообложению или предоставленного для налогообложения, а также может предусмотреть классификацию всех земель со ссылкой на их стоимость в нескольких округах.
(b) Единая оценка в каждом округе всего имущества, подлежащего адвалорному налогообложению округом, и всех других налоговых единиц, расположенных в нем, должна быть предусмотрена общим законом.Законодательный орган в соответствии с общим законом может разрешить проведение оценок за пределами округа, если политические подразделения расположены более чем в одном округе или когда два или более округа решат объединить услуги по оценке.
(c) Законодательный орган, согласно общему закону, должен предусмотреть единую уравнивающую комиссию для каждого объекта оценки, состоящего из квалифицированных лиц, проживающих на территории, оцениваемой этим органом. Законодательный орган, согласно общему закону, может разрешить единую уравнивающую комиссию для двух или более смежных оценочных организаций, которые решат предусмотреть консолидированное уравнение.Члены уравнивающего совета не могут быть избранными должностными лицами округа или руководящего органа налоговой единицы.
(d) Законодательный орган должен предписать общим законом методы, сроки и административный процесс для выполнения требований этого раздела.
(поправка 4 ноября 1980 г .; подпункт (c) поправка 3 ноября 2009 г.)
сек. 19. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОДУКТОВ, ЖИВОТНОВОДСТВА, ПТИЦЫ И СЕМЬИ. Фермерские продукты, домашний скот и птица, находящиеся в руках производителя, а также семейные товары для дома и фермы освобождаются от всех налогов, пока не будет принято иное решение двумя третями голосов всех членов, избранных в обе палаты Законодательного собрания.
(добавлено 2 сентября 1879 г .; исправлено 3 ноября 1981 г.)
сек. 19а. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ AD VALOREM НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. Орудия земледелия, которые используются для производства продукции фермы или ранчо, освобождаются от адвалорного налога.
(добавлено 2 ноября 1982 г.)
сек. 20. ЗАПРЕЩАЕТСЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ AD VALOREM НА СОБСТВЕННОСТЬ ПО СТОИМОСТИ ПРЕВЫШАЮЩЕЙ СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ НАЛИЧНОГО РЫНКА; СКИДКИ НА ПРЕДОПЛАТУ. Никакая собственность любого рода в этом штате никогда не может оцениваться с точки зрения адвалорных налогов по стоимости, превышающей ее справедливую рыночную стоимость в денежной форме, и ни один Совет по уравнениям любого государственного или политического подразделения или налогового округа в этом штате не может устанавливать стоимость любого имущества. для целей налогообложения по стоимости, превышающей ее справедливую рыночную денежную стоимость; при условии, что в целях поощрения своевременной уплаты налогов Законодательный орган имеет право предоставить налогоплательщику разрешение от государства, всех правительственных и политических подразделений и налоговых округов штата на трехпроцентную (3%) скидку. по адвалорным налогам, подлежащим уплате Государству или любому правительственному или политическому подразделению или налоговому округу штата, если такие налоги уплачиваются за девяносто (90) дней до даты, когда в противном случае они стали бы просроченными; налогоплательщику предоставляется скидка в размере двух процентов (2%) на указанные налоги, если они уплачены за шестьдесят (60) дней до того, как указанные налоги станут неуплатой; и налогоплательщику предоставляется скидка в один процент (1%), если указанные налоги уплачиваются за тридцать (30) дней до того, как в противном случае они стали бы просроченными.Законодательное собрание принимает необходимые законы для надлежащего применения данного раздела.
(Добавлено 23 августа 1937 г.; изменено 2 ноября 1999 г.) (ПОЛОЖЕНИЯ О ВРЕМЕННОМ ПЕРЕХОДЕ к Разделу 20: См. Приложение, Примечание 1.)
сек. 21. УВЕЛИЧЕНИЕ ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ЗАПРЕЩЕНО БЕЗ УВЕДОМЛЕНИЯ И СЛУШАНИЯ; РАСЧЕТ И УВЕДОМЛЕНИЕ СОБСТВЕННИКАМ. (a) За исключением случаев, предусмотренных общим законом, общая сумма налогов на имущество, взимаемых политическим подразделением в любой год, не может превышать общую сумму налогов на имущество, взимаемых этим подразделением в предыдущем году, за исключением случаев, когда руководящий орган подразделения уведомляет о своем намерении рассмотреть вопрос об увеличении налогов и проводит публичные слушания по предлагаемому увеличению, прежде чем увеличивать эти общие налоги.Законодательный орган устанавливает законом форму, содержание, время и методы направления уведомления, а также правила проведения слушания.
(b) При расчете общей суммы налогов, взимаемых в текущем году для целей Подраздела (а) этого раздела, налоги на собственность на территории добавлены к политическому подразделению с предыдущего года, а также на новые улучшения, которые были не облагаемые налогом в предыдущем году, исключаются. При расчете общей суммы налогов, наложенных в предыдущем году для целей Подраздела (а) этого раздела, исключаются налоги, взимаемые с недвижимого имущества, которое не облагается налогом подразделением в текущем году.
(c) Законодательный орган в соответствии с общими законами должен требовать, чтобы, с учетом разумных исключений, владелец собственности получал уведомление о переоценке его собственности и разумную оценку суммы налогов, которые будут взиматься с его собственности, если общая сумма сумма налогов на имущество для подразделения не была увеличена в соответствии с каким-либо законом, принятым в соответствии с Подразделом (а) данного раздела. Уведомление должно быть отправлено до начала процедур, требуемых в Подразделе (а).
(Добавлено ноя.7, 1978; Подсек. (c) с изменениями, внесенными 3 ноября 1981 г.)
сек. 22. ОГРАНИЧЕНИЕ НА РАЗВИТИЕ ОБЪЕКТОВ. (a) Ни в одном двухлетнем периоде темпы роста ассигнований из государственных налоговых поступлений, не предусмотренных настоящей конституцией, не должны превышать расчетные темпы роста экономики штата. Законодательный орган должен предусмотреть общие законодательные процедуры для реализации этого подраздела.
(b) Если законодательный орган путем принятия резолюции, одобренной рекордным голосованием большинства членов каждой палаты, обнаруживает, что чрезвычайная ситуация существует, и определяет ее характер, законодательный орган может предусмотреть ассигнования, превышающие сумма, утвержденная Подразделом (а) этого раздела.Превышение, разрешенное в соответствии с настоящим подразделом, не может превышать сумму, указанную в постановлении.
(c) Ассигнования ни в коем случае не могут превышать доходов, предусмотренных в Статье III, Разделе 49a настоящей Конституции. Ничто в этом разделе не может быть истолковано как изменение, исправление или аннулирование статьи III, раздела 49a настоящей Конституции.
(Добавлено 7 ноября 1978 г.)
сек. 23. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НЕДВИЖИМОСТИ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЕЙ AD VALOREM ЗАПРЕЩЕНА; ПРИМЕНЕНИЕ СТАНДАРТОВ И ПРОЦЕДУР ОЦЕНКИ.(a) Оценка недвижимого имущества для целей адвалорного налогообложения в масштабах штата не проводится; однако это не препятствует распределению налоговых доходов между политическими подразделениями государства по формуле.
(b) Административное и судебное исполнение единых стандартов и процедур оценки имущества для целей адвалорного налогообложения должно быть предусмотрено общим законом.
(добавлен 7 ноября 1978 г .; подпункт (b) изменен 3 ноября 2009 г.)
сек. 24. (Утратил силу5, 2019.)
сек. 24-а. НАЛОГ НА ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ДОХОД ЗАПРЕЩЕН. Законодательный орган не может облагать налогом чистые доходы физических лиц, включая долю участия физического лица в партнерстве и доход некорпоративной ассоциации.
(Добавлено 5 ноября 2019 г.)
сек. 29. НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ СДЕЛКИ ЗА ПЕРЕВОД ПЕРЕВОЗКИ ПЛАТЫ ПРОСТОГО НАИМЕНОВАНИЯ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ЗАПРЕЩЕНО. (a) После 1 января 2016 г. не может быть принят никакой закон, устанавливающий налог на передачу прав на недвижимое имущество.
(b) Этот раздел не запрещает:
(1) взимание общего налога на бизнес, измеряемого деловой деятельностью;
(2) введение налога на добычу полезных ископаемых;
(3) введение налога на оформление титульного страхования; или
(4) изменение ставки налога, существующей на 1 января 2016 года.
(Добавлено 3 ноября 2015 г.)
Сводка последних данных по федеральному подоходному налогу
Налоговая служба (IRS) опубликовала данные по индивидуальному подоходному налогу за 2018 налоговый год, показывающие количество налогоплательщиков, скорректированный валовой доход и доли подоходного налога по процентилям дохода.[1] Новые данные показывают, как изменились налоги в первый налоговый год после принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) в декабре 2017 года.
Данные показывают, что индивидуальный подоходный налог в США продолжал быть прогрессивным, и его уплачивали в основном лица с самым высоким доходом.
- В 2018 году 144,3 миллиона налогоплательщиков заявили, что получили 11,6 триллиона долларов скорректированной валовой прибыли (AGI) и заплатили 1,5 триллиона долларов в виде подоходного налога с физических лиц.
- 2018 налоговый год был первым в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).Количество поданных деклараций и сумма зарегистрированного дохода выросли в 2018 году, однако средние налоговые ставки упали по каждой группе доходов, а общая сумма уплаченных налогов на прибыль уменьшилась на 65 миллиардов долларов.
- Доля заявленных доходов, полученных 1 процентом самых богатых налогоплательщиков, немного снизилась, до 20,9 процента в 2018 году с 21 процента в 2017 году. Их доля в федеральных налогах на доходы физических лиц выросла на 1,6 процентных пункта до 40,1 процента.
- С 2001 года доля федерального подоходного налога, уплачиваемая одним процентом с наибольшим доходом, увеличилась с 33.2 процента до нового максимума в 40,1 процента в 2018 году.
- В 2018 году верхние 50 процентов всех налогоплательщиков заплатили 97,1 процента всех индивидуальных подоходных налогов, а нижние 50 процентов заплатили оставшиеся 2,9 процента.
- Самый верхний 1 процент платил большую долю индивидуального подоходного налога (40,1 процента), чем нижние 90 процентов вместе взятые (28,6 процента).
- Верхний 1 процент налогоплательщиков платил 25,4 процента средней ставки индивидуального подоходного налога, что более чем в семь раз выше, чем налогоплательщики из нижних 50 процентов (3.4 процента).
Налогоплательщики отчитались о скорректированной валовой прибыли (AGI) в размере 11,6 трлн долларов США по 144,3 млн налоговых деклараций в 2018 году, когда вступил в силу Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA). Это чуть более чем на 1 миллион деклараций больше, чем в 2017 году, и на 627 миллиардов долларов больше, чем в 2017 году. Среднее значение AGI выросло на 3806 долларов, или на 5 процентов.
В то время как количество возвратов и сумма AGI выросли, общая сумма уплаченного налога на прибыль снизилась на 65 миллиардов долларов.В целом налогоплательщики заплатили 1,5 триллиона долларов США в виде подоходного налога в 2018 году, что примерно на 4 процента ниже, чем в 2017 году. Средняя ставка индивидуального подоходного налога для всех налогоплательщиков упала с 14,6 процента до 13,3 процента.
Доля AGI, указанная 1 процентом самых богатых людей, немного снизилась до 20,9 с 21,0 процента в 2017 году, в то время как доля налогового бремени увеличилась на 1,6 процентных пункта до 40,1 процента с 38,5 процента в 2017 году.
| Верхний 1% | Верхние 5% | Верхние 10% | Верх 25% | Верх 50% | Низ 50% | Все налогоплательщики | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Количество возвратов | 1,443,179 | 7 215 893 | 14 431 787 | 36 079 467 | 72,158,933 | 72,158,933 | 144 317 866 |
| Скорректированный валовой доход (в миллионах долларов) | $ 2,420,025 | 4 217 996 долл. США | $ 5 511 117 | $ 7 969 121 | $ 10 221 814 | $ 1 342 069 | $ 11 563 883 |
| Доля в общей скорректированной валовой прибыли | 20.9% | 36,5% | 47,7% | 68,9% | 88,4% | 11,6% | 100,0% |
| Уплаченные налоги на прибыль (в миллионах долларов) | 615 716 | 926,367 | 1 096 343 | 1,336,041 | 1,491,041 | 45,137 | 1,536,178 |
| Доля в общей сумме уплаченного налога на прибыль | 40,1% | 60,3% | 71,4% | 87.0% | 97,1% | 2,9% | 100,0% |
| Точка разделения дохода | 540 009 | 217 913 | 151 935 | 87 044 | 43 614 | 43 614 | |
| Средняя налоговая ставка | 25,4% | 22,0% | 19,9% | 16,8% | 14,6% | 3,4% | 13,3% |
| Средний уплаченный налог на прибыль | 426 639 долл. США | $ 128 379 | 75 967 долл. США | $ 37 031 | $ 20 663 | $ 626 | $ 10 644 |
Примечание. Таблица не включает зависимые файлы.«Точка разделения дохода» — это минимальный AGI, при котором налоговые декларации попадают в каждый процентиль. Источник: IRS, Статистика доходов, Ставки индивидуального дохода и доли налогов. | |||||||
В 2018 году 50 процентов самых бедных налогоплательщиков (с AGI ниже 43 614 долларов США) заработали 11,6 процента от общего AGI. Эта группа налогоплательщиков заплатила 45,1 млрд долларов США в виде налогов, или примерно 3 процента всех федеральных подоходных налогов с физических лиц в 2018 году.
Напротив, верхний 1 процент всех налогоплательщиков (налогоплательщики с AGI в размере 540 009 долларов и выше) заработали 20,9 процента всех AGI в 2018 году и заплатили 40,1 процента всех федеральных подоходных налогов.
В 2018 году на 1 процент самых богатых налогоплательщиков приходилось больше уплаченных налогов на прибыль, чем на 90 процентов самых бедных вместе взятых. Первый процент налогоплательщиков заплатил примерно 615 миллиардов долларов, или 40,1 процента всех налогов на прибыль, а нижние 90 процентов заплатили около 440 миллиардов долларов, или 28,6 процента всех налогов на прибыль.
Доля подоходного налога, уплачиваемая 1 процентом самых богатых налогоплательщиков, увеличилась с 33,2 процента в 2001 году до почти 40,1 процента в 2018 году. За тот же период доля, уплачиваемая нижними 50 процентами налогоплательщиков, упала с 4,9 процента до уровня чуть ниже. 3 процента.
Аналогичным образом, доля скорректированного валового дохода, представленная 1 процентом с наибольшим доходом, увеличилась с 17,4 процента в 2001 году до 20,9 процента в 2018 году. Она значительно колебалась в течение бизнес-цикла, увеличиваясь с расширением и снижаясь с сокращением в большей степени, чем доход, о котором сообщает другие группы.Доля AGI, указанная нижними 50 процентами налогоплательщиков, упала с 14,4 процента в 2001 году до 11,6 процента в 2018 году.
Налогоплательщики с высокими доходами уплачивают самые высокие средние ставки налога на прибыльДанные IRS за 2018 год показывают, что налогоплательщики с более высокими доходами платили гораздо более высокие средние ставки налога на прибыль, чем налогоплательщики с низкими доходами. [2]
Нижние 50 процентов налогоплательщиков (налогоплательщики с AGI ниже 43 614 долларов США) столкнулись со средней ставкой подоходного налога, равной 3.4 процента. По мере увеличения дохода домохозяйства повышаются средние ставки налога на прибыль. Например, налогоплательщики с AGI между 10-м и 5-м процентилями (151 935 долларов и 217 913 долларов) платили по средней ставке 13,1 процента, что почти в 4 раза больше ставки, которую платят те, кто находится в беднейших 50 процентах.
Верхний 1 процент налогоплательщиков (AGI 540 009 долларов и выше) заплатил самую высокую среднюю налоговую ставку, 25,4 процента, что более чем в семь раз превышает ставку, применяемую нижними 50 процентами налогоплательщиков.
Закон о сокращении налогов и занятости снизил средние налоговые ставки для групп доходов2018 налоговый год был первым в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).В связи с изменениями TCJA, средние налоговые ставки для налогоплательщиков упали по всем группам доходов. В целом, средняя налоговая ставка для всех налогоплательщиков снизилась с 14,6 процента в 2017 году до 13,3 процента в 2018 году. Для нижних 50 процентов налогоплательщиков, заработавших менее 43 614 долларов США в AGI в 2018 году, средняя налоговая ставка упала с 4,0 процента в 2017 году до 3,4 процента в 2018. У 1 процента самых богатых налогоплательщиков, заработавших 540 009 долларов США и выше в AGI в 2018 году, средняя налоговая ставка упала с 26,8 процента в 2017 году до 25,4 процента в 2018 году.
Вы можете загрузить полный набор данных в формате Excel или PDF выше.
Приложение- Для данных до 2001 года включены все налоговые декларации с положительным значением AGI, даже те, которые не имеют положительного обязательства по налогу на прибыль. Для данных за 2001 год также включены доходности с отрицательным AGI, но исключаются зависимые доходности.
- Подоходный налог после вычета налогов (указанная выше мера «уплаченного подоходного налога») не учитывает возвращаемую часть зачета заработанного подоходного налога. Если бы он был включен, налоговая доля групп с максимальным доходом была бы выше.Возмещаемая часть классифицируется Управлением по управлению и бюджету (OMB) как программа расходов и поэтому не включена IRS в эти цифры.
- Единственный анализируемый налог — это федеральный индивидуальный подоходный налог, с которого взимается более 25 процентов уплачиваемых в стране налогов (на всех уровнях государственного управления). Федеральные подоходные налоги намного более прогрессивны, чем федеральные налоги на заработную плату, которые составляют около 20 процентов всех уплачиваемых налогов (на всех уровнях правительства), и являются более прогрессивными, чем большинство государственных и местных налогов.
- AGI представляет собой довольно узкую концепцию дохода и не включает такие статьи дохода, как государственные трансферты (за исключением части пособий по социальному обеспечению, которая облагается налогом), стоимость предоставляемого работодателем медицинского страхования, заниженный или незарегистрированный доход (в первую очередь, доход единоличного собственники), доход, полученный от процентов по муниципальным облигациям, чистый вмененный доход от аренды и другие.
- Единицей анализа здесь является налоговая декларация. В цифры до 2001 года включены некоторые зависимые доходы.Согласно другим единицам анализа (например, отделу семейной экономики Министерства финансов США) доходы иждивенцев, скорее всего, будут сопоставляться с доходами родителей.
- Цифры представляют собой юридическое применение налога на прибыль. Большинство таблиц распределения (например, из Бюджетного управления Конгресса, Центра налоговой политики, Гражданского за налоговое правосудие, Министерства финансов и Объединенного комитета по налогообложению) предполагают, что все экономические последствия подоходного налога с физических лиц ложатся на получателя дохода.
[1] Налоговая служба, Статистика доходов , «Количество доходов, доли AGI и общий подоходный налог, минимальный процент AGI в процентах в текущих и постоянных долларах, а также средние налоговые ставки», Таблица 1 и « Количество возвратов, доли AGI и общего налога на прибыль, а также средние налоговые ставки », Таблица 2, https://www.irs.gov/statistics/soi-tax-stats-individual-income-tax-rates-and-tax -акции.
[2] «Средняя ставка налога на прибыль» определяется здесь как уплаченный налог на прибыль, деленный на скорректированный валовой доход.
Была ли эта страница полезной для вас?
Спасибо!
Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?
Внесите вклад в налоговый фондСообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!
Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?
Оставьте нам отзывFTB Pub. 1100: Налогообложение нерезидентов и физических лиц, меняющих резидентство | Бланки и публикации
Для форм и информации перейдите на ftb.ca.gov и найдите форм и публикаций .
- Найдите поставщиков электронных файлов и заполните налоговую декларацию онлайн.
- Найдите налоговые формы и публикации за текущий и предыдущий год.
- Заполните и распечатайте часто используемые налоговые формы.
- Получите ответы на часто задаваемые вопросы.
- Узнайте, как связаться с Департаментом налогообложения франчайзинга (FTB).
A. Введение
В этой публикации представлена информация о текущем методе расчета налога, если вы являетесь нерезидентом или резидентом Калифорнии с неполным годом, а также о том, как рассчитать перенесенные убытки, отсроченные вычеты и отсроченный доход, если вы:
- Всегда был иногородним Калифорнией.
- Сменить место жительства из Калифорнии (выехать).
- Изменить место жительства на Калифорнию (переехать).
Публикация 1031 FTB «Рекомендации по определению статуса резидента» поможет вам определить ваш статус резидента и облагается ли ваш доход налогом в Калифорнии.
Ключ
Сокращения штатов, используемые в данной публикации:
- CA — Калифорния
- NY — Нью-Йорк
- WA — Вашингтон
- FL — Флорида
- WY — Вайоминг
- Техас — Техас
- NV — Невада
Б.Метод расчета налога
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, если вы являетесь нерезидентом или резидентом с неполным годом, вы определяете свой налог в Калифорнии, умножая свой налогооблагаемый доход в Калифорнии на эффективную ставку налога. Эффективная налоговая ставка — это калифорнийский налог на весь доход, как если бы вы были резидентом Калифорнии в текущем налоговом году и за все предыдущие налоговые годы для любых переходящих статей, отложенного дохода, приостановленных убытков или приостановленных вычетов, разделенных на этот доход.Используйте следующую формулу:
Пропорциональный налог = Налогооблагаемый доход CA × Налог на общий налогооблагаемый доход ÷ Общий налогооблагаемый доход
Ключевые определения
- Налогооблагаемый доход Калифорнии
- Скорректированный валовой доход Калифорнии (AGI) за вычетом подробных или стандартных вычетов в Калифорнии.
- Калифорния AGI
- Валовой доход и вычеты, полученные из источников в Калифорнии за любую часть налогового года, в течение которого вы были нерезидентом, плюс все статьи валового дохода и все вычеты, независимо от источника, за любую часть налогового года, в течение которого вы были резидентом.
- Всего AGI
- Скорректированный валовой доход из всех источников за весь налоговый год.
- Постатейные или стандартные вычеты штата Калифорния
- Определяется путем применения отношения AGI Калифорнии к общему AGI ко всем детализированным или стандартным вычетам, разрешенным жителям Калифорнии.
- Итого налогооблагаемый доход
- Полный налогооблагаемый доход, определенный так, как если бы вы были резидентом Калифорнии в текущем налоговом году и за все предыдущие налоговые годы для любых переходящих статей, отложенного дохода, приостановленных убытков или приостановленных вычетов.
- Переформулировать
- Для корректировки переходящих остатков за предыдущий год или сквозных базисных сумм для определения допустимой суммы в текущем году. Налоговые декларации за предыдущий год не изменяются.
- Зарегистрированный внутренний партнер (RDP)
- Два человека, которые подали декларацию о домашнем партнерстве государственному секретарю Калифорнии.
Расчет процентов
Примените соотношения, как описано для следующих пунктов, для определения суммы CA.
Постатейные или стандартные вычеты — Разделите Калифорнийский AGI на общий AGI (результат не может превышать 1,0):
CA AGI ÷ Total AGI
Ставка налога — Разделите налог с общей налогооблагаемой прибыли на общую налогооблагаемую прибыль:
Налог на общий налогооблагаемый доход ÷ Общий налогооблагаемый доход
Кредиты — Разделите налогооблагаемый доход Калифорнии на общий налогооблагаемый доход:
CA, налогооблагаемый доход ÷ Общий налогооблагаемый доход
Этот процент не применяется к кредитам арендатора, другим налоговым кредитам штата или кредитам, обусловленным транзакцией, происходящей полностью в Калифорнии.Калифорния разрешает эти кредиты в полном объеме.
В следующем примере показано, как работает расчет.
Пример 1
Вы были резидентом Флориды до 31 марта 2010 года. Будучи резидентом Флориды, вы заработали и получили доход в размере 15 000 долларов США и процентный доход в размере 1 000 долларов США. 1 апреля 2010 года вы навсегда переехали в Калифорнию. Будучи резидентом Калифорнии, вы заработали и получили заработную плату в размере 65 000 долларов США и процентный доход в размере 3 000 долларов США. Вы не замужем, и в 2010 году у вас были следующие вычеты по статьям:
| Налоги на недвижимость, дом Калифорнии | $ 1,200 |
|---|---|
| Налоги на недвижимость, ФЛ дом | 800 |
| Ипотечные проценты, дом Калифорнии | 17 000 |
| Ипотечные проценты, Флорида дом | 3,500 |
| Благотворительный взнос, Фонд пожарных Нью-Йорка | 1,500 |
| Всего: | 24 000 долл. США |
Определение
Рассчитайте свои налоговые обязательства в Калифорнии за 2010 год следующим образом:
| ЦА заработная плата | 65 000 долл. США |
|---|---|
| Проценты, полученные во время пребывания в ЦА | + 3,000 |
| CA AGI: | 68 000 долл. США |
| Заработная плата из всех источников | 80 000 долл. США |
| Процентные доходы из всех источников | + 4,000 |
| Всего AGI: | 84 000 долл. США |
| Итого вычеты по статьям | 24 000 долл. США |
| CA AGI ÷ Total AGI | ×.8095 |
| Постатейные вычеты CA: | 19 428 долл. США |
| CA AGI | 68 000 долл. США |
| КС постатейные вычеты | — 19 428 |
| Налогооблагаемый доход CA: | 48 572 долл. США |
| Всего AGI | 84 000 долл. США |
| Итого вычеты по статьям | –24 000 |
| Итого налогооблагаемый доход: | 60 000 долл. США |
| Налог на общую налогооблагаемую прибыль: (из налоговой таблицы) | 3 440 долл. США |
| Налогооблагаемый доход Калифорнии | 48 572 долл. США |
| Налог на общий налогооблагаемый доход ÷ общий налогооблагаемый доход | ×.0573 |
| Пропорциональный налог: | $ 2 783 |
| Личное освобождение от уплаты налогов | $ 99 |
| CA налогооблагаемый доход ÷ общий налогооблагаемый доход | × .8095 |
| Пропорциональный кредит на освобождение от уплаты налогов: | $ 80 |
| Распределенный налог | $ 2 783 |
| Пропорциональный кредит на освобождение от уплаты налогов | –80 |
| Налоговые обязательства: | 2 703 долл. США |
С.Продажа в рассрочку
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, Калифорния облагает налогом прибыль в рассрочку, полученную нерезидентом от продажи материального и нематериального имущества, полученного в Калифорнии. Калифорния облагает недвижимостью налогом в зависимости от ее местонахождения. Прибыль от продажи нематериального имущества в рассрочку обычно поступает в страну проживания получателя на момент продажи. Калифорния облагает жителей налогом на весь доход независимо от источника.
Всегда иногородний
Калифорния облагает налогом выручку от взноса, полученную нерезидентом, в той мере, в какой доход от продажи был получен из источника в Калифорнии.
Пример 2
Вы всегда были нерезидентом Калифорнии. 1 марта 2009 г. вы продали арендуемую недвижимость в Калифорнии в рассрочку. В течение 2009 и 2010 годов вы получали поступления в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.
Определение
Доход от прироста капитала облагается налогом в Калифорнии как в 2009, так и в 2010 году, поскольку собственность находилась в Калифорнии.Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии и имеет источник в штате вашего проживания.
Пример 3
Вы всегда были нерезидентом Калифорнии. 4 июня 2009 года вы продали земельный участок в Айдахо в рассрочку. В течение 2009 и 2010 годов вы получали поступления в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.
Определение
Ваш доход от прироста капитала не облагается налогом в Калифорнии, поскольку источником дохода является Айдахо.Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии и имеет источник в штате вашего проживания.
Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)
Если вы являетесь резидентом Калифорнии, который продал недвижимость, расположенную за пределами Калифорнии, в рассрочку, будучи нерезидентом, ваш взнос продолжается, пока резидент Калифорнии теперь облагается налогом в Калифорнии.
Пример 4
1 июля 2009 г., будучи нерезидентом Калифорнии, вы продали арендуемую недвижимость в Техасе в рассрочку.15 мая 2010 г. вы стали резидентом Калифорнии, а 1 августа 2010 г. получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.
Определение
Ваш доход от прироста капитала и процентный доход, полученные 1 августа 2010 года, облагаются налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент получения выручки.
Пример 5
1 сентября 2008 г., будучи нерезидентом Калифорнии, вы продали акции (нематериальное имущество) в рассрочку.1 июня 2010 г. вы стали резидентом Калифорнии, а 1 октября 2010 г. получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.
Определение
Ваш доход от прироста капитала и процентный доход, полученные 1 октября 2010 года, облагаются налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент получения выручки.
Изменение места жительства из Калифорнии (выезд)
Если вы являетесь бывшим резидентом Калифорнии, ваш взнос от продажи собственности, расположенной за пределами Калифорнии, которую вы продали, когда вы были резидентом Калифорнии, не облагается налогом в Калифорнии.
Пример 6
В июне 2007 года, будучи жителем Калифорнии, вы продали земельный участок в Вашингтоне в рассрочку. 1 марта 2010 г. вы стали резидентом Огайо, а 1 июня 2010 г. получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.
Определение
Доход от прироста капитала не облагается налогом в Калифорнии, поскольку собственность не находилась в Калифорнии. Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии, потому что вы были нерезидентом Калифорнии на момент получения дохода.
Пример 7
В марте 2008 года, будучи жителем Калифорнии, вы продали земельный участок в Калифорнии в рассрочку. 1 июня 2010 г. вы стали резидентом штата Вашингтон, а 1 августа 2010 г. получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.
Определение
Доход от прироста капитала облагается налогом в Калифорнии, поскольку проданная вами недвижимость находится в Калифорнии. Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии, потому что вы были нерезидентом Калифорнии на момент получения дохода.
Пример 8
В сентябре 2007 года, будучи резидентом Калифорнии, вы продали акции (нематериальную собственность) в рассрочку. 1 февраля 2010 г. вы стали резидентом Флориды, а 1 мая 2010 г. вы получили выплаты в рассрочку, состоящие из дохода от прироста капитала и процентного дохода.
Определение
Доход от прироста капитала от продажи акций облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент продажи акций. Процентный доход не облагается налогом в Калифорнии, потому что вы были нерезидентом Калифорнии на момент получения дохода.
D. Индивидуальные пенсионные счета, пенсионные планы и компенсации, спонсируемые работодателем
Иногородний
Калифорния не облагает налогом выплаты IRA, квалифицированную пенсию, участие в прибыли и планы бонусов нерезидента. Компенсация налога Калифорнии, полученная нерезидентом за оказание услуг в Калифорнии.
Пример 9
Вы не проживаете в Калифорнии, но живете и работаете в Вайоминге. Ваш работодатель из Вайоминга временно направляет вас в Калифорнию на четыре месяца для завершения проекта.Вы продолжаете получать зарплату из штаб-квартиры вашего работодателя в Вайоминге. Вы зарабатываете 5000 долларов в месяц.
Определение
Поскольку вы оказывали услуги в течение четырех месяцев в Калифорнии, 20 000 долларов (5000 долларов на 4 месяца) вашей компенсации поступают из Калифорнии и облагаются налогом в Калифорнии.
Пример 10
До выхода на пенсию 31 декабря 2009 г. вы жили и работали исключительно в Калифорнии. 1 января 2010 г. вы переехали в Неваду. Ваш бывший работодатель в Калифорнии платит своим сотрудникам 5 числа каждого месяца.10 января 2010 года вы получили по почте последнюю зарплату в размере 4000 долларов от вашего бывшего работодателя в Калифорнии.
Определение
Компенсация в размере 4000 долларов облагается налогом в Калифорнии, поскольку источник дохода находится в Калифорнии, штате, в котором вы оказывали свои услуги.
Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, действующие законы влияют на налогообложение вашего дохода IRA, дохода от пенсионных планов, спонсируемых работодателем, и компенсационного дохода, если вы являетесь резидентом Калифорнии и ранее были нерезидентом.
Индивидуальные пенсионные счета
Калифорния не разрешает увеличивать базу для ежегодных взносов и доходов по ним для взносов, сделанных в то время как нерезидент.
Настоящие законы относятся к вам так, как если бы вы были резидентом в течение всех предыдущих лет по всем статьям отложенного дохода, включая IRA. Соответственно, вам будет предоставлена основа для взносов, которые вы действительно сделали, что не было бы разрешено в соответствии с законодательством Калифорнии, если бы вы были резидентом Калифорнии.
Калифорния не соответствовала пределу годового взноса в размере 2000 долларов или 100 процентов компенсации, разрешенному в соответствии с федеральным законом с 1982 по 1986 год. В течение этих лет Калифорния ограничивала вычет до 15 процентов компенсации или 1500 долларов и полностью отказала физическим лицам в вычете. которые были активными участниками квалифицированных или государственных планов. Любые суммы, внесенные физическим лицом, превышающие лимиты вычетов в Калифорнии в течение этих лет, создают основу для ИРА.
Пример 11
Вы стали резидентом Калифорнии 1 января 2001 года. Справедливая рыночная стоимость вашей IRA на 1 января 2001 года составляла 9000 долларов. Ваши взносы сверх установленного Калифорнии лимитов вычетов в период 1982–1986 годов составляли 2500 долларов. Вы получили выплаты IRA на сумму 1500 долларов в 2001 году, 3000 долларов в 2002 году и 2000 долларов в 2003 году.
Определение
| CA Основание IRA, 1 января 2001 г. | 9 000 долл. США |
|---|---|
| Минус: распределение IRA | 1,500 |
| CA Основание IRA, 31 декабря 2001 г. | 7 500 долл. США |
| Распределение IRA, 2002 г. | 3000 долларов США | |
|---|---|---|
| Минус: основание CA IRA | ||
| Взносы сверх лимитов вычета CA | 2 500 долл. США | |
| Минус: базис CA IRA восстановлен в 2001 году | 1,500 | |
| CA Основание IRA в наличии в 2002 году | 1 000 | |
| Налогооблагаемый доход IRA | 2 000 долл. США | |
| Распределение IRA, 2003 г. | 2 000 |
|---|---|
| Минус: базис IRA Калифорнии, доступный в 2003 году | -0- |
| Налогооблагаемый доход IRA | 2 000 долл. США |
Получите публикацию 1005 FTB «Руководящие принципы пенсионного и аннуитета» для получения дополнительной информации о IRA.
Пенсионные планы, спонсируемые работодателем
Калифорния облагает резидентов налогом со всех доходов независимо от источника.
Пример 12
Вы навсегда переехали из Флориды в Калифорнию 1 января 2009 г. Вы получали пенсионный доход в течение 2009 г. через соответствующий план от вашего бывшего работодателя во Флориде.
Определение
Ваш квалифицированный пенсионный доход облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент получения дохода.
Компенсация
Калифорния облагает резидентов налогом со всех доходов независимо от источника.
Пример 13
Вы жили и работали в Нью-Йорке до 30 апреля 2010 года.Вы навсегда переехали в Калифорнию 1 мая 2010 года. Ваш бывший работодатель в Нью-Йорке платит своим сотрудникам 5 числа каждого месяца. 8 мая 2010 года вы получили по почте последнюю зарплату в размере 3000 долларов от вашего бывшего работодателя в Нью-Йорке.
Определение
Компенсация в размере 3000 долларов облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент получения дохода. Если вы также уплатили налог в Нью-Йорк в связи с этой компенсацией, вам предоставляется кредит на уплаченные налоги.
Получите Калифорнийское расписание S, другой налоговый кредит штата, для получения дополнительной информации.
E. Опционы на акции
Иногородний
Калифорния облагает налогом доход от заработной платы, полученный нерезидентом от опционов на акции для сотрудников, на основе источника, независимо от того, были ли вы всегда нерезидентом или ранее были резидентом Калифорнии.
Пример 14
1 февраля 2007 г., будучи резидентом Калифорнии, вы получили неустановленные опционы на акции. Вы оказывали все свои услуги в Калифорнии с 1 февраля 2007 г. по 1 мая 2010 г., когда вы покинули компанию и навсегда переехали в Техас.1 июня 2010 г. вы исполнили свои неуставные опционы на акции.
Определение
Доход, полученный в результате исполнения ваших опционов на неустановленные акции, облагается налогом в Калифорнии, поскольку этот доход представляет собой компенсацию за услуги, источником которых является Калифорния, штат, в котором вы оказывали все свои услуги.
Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)
Если вы используете неустановленные опционы на акции, будучи резидентом Калифорнии, полученная компенсация облагается налогом в Калифорнии, поскольку доход от заработной платы признается, пока вы являетесь резидентом Калифорнии.
Если вы распоряжаетесь установленными законом опционами на акции в порядке дисквалификации, полученная компенсация и прирост капитала, если таковые имеются, подлежат налогообложению в Калифорнии, поскольку доход от заработной платы и прирост капитала признаются, пока вы являетесь резидентом Калифорнии.
Калифорния также облагает налогом доход от прироста капитала, полученный бывшим нерезидентом от продажи акций при соответствующем отчуждении установленных законом опционов на акции, поскольку акции продаются, пока налогоплательщик является резидентом.
Пример 15
1 марта 2006 г., будучи резидентом Невады, вы получили неустановленные опционы на акции.1 апреля 2010 года вы вышли на пенсию и навсегда переехали в Калифорнию. 1 мая 2010 г. вы исполнили свои опционы.
Определение
Компенсация, возникающая в результате исполнения ваших неустановленных опционов на акции, облагается налогом в Калифорнии, поскольку вы были резидентом Калифорнии на момент признания дохода.
Калифорния также облагает налогом доход от прироста капитала, полученный бывшим нерезидентом от продажи акций при соответствующем отчуждении установленных законом опционов на акции, поскольку акции продаются, пока налогоплательщик является резидентом.
Пример 16
1 февраля 2006 г., будучи жителем Техаса, вы получили опционы на поощрительные акции. 1 февраля 2009 г. вы исполнили свои опционы. 1 декабря 2009 г. вы навсегда переехали в Калифорнию и 1 марта 2010 г. продали свои акции с целью получения прибыли.
Определение
Полученный прирост капитала облагается налогом в Калифорнии, поскольку на момент продажи акций вы были резидентом Калифорнии.
Получите публикацию 1004 FTB «Рекомендации по опционам на акции», чтобы получить дополнительную информацию о налогообложении опционов на акции в Калифорнии.
F. Отсроченные прибыли и убытки (аналогичные обмены)
Когда вы обмениваете один вид собственности на такой же в соответствии с требованиями Раздела 1031 Налогового кодекса (IRC), вы получаете прибыль или убыток по сделке и откладываете уплату налога на прибыль или требование об убытке до тех пор, пока недвижимость продается или иным образом утилизируется. Прибыль или убыток от продажи или обмена недвижимого или материального личного имущества, расположенного в Калифорнии, поступает в Калифорнию в момент реализации прибыли или убытка.
Собственность Калифорнии обменяна на собственность за пределами штата
Если вы являетесь нерезидентом и обмениваете недвижимое или материальное имущество, расположенное в Калифорнии, на недвижимое или материальное имущество, расположенное за пределами Калифорнии, полученная прибыль или убыток будут поступать в Калифорнию. Налогообложение не произойдет до тех пор, пока не будет признана прибыль или убыток.
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или позднее, разделы 18032 и 24953 Налогового и налогового кодекса Калифорнии требуют, чтобы налогоплательщики-резиденты и нерезиденты Калифорнии откладывали прибыль от продажи или обмена собственности в Калифорнии на заменяющую собственность за пределами штата в соответствии с разделом 1031 IRC для подачи годового информационного отчета в FTB.Все налогоплательщики, независимо от статуса проживания или коммерческого проживания, которые обменивают недвижимость, расположенную в Калифорнии, на аналогичную недвижимость, расположенную за пределами Калифорнии, должны заполнить форму FTB 3840 вместе со своей налоговой декларацией в Калифорнии. Налогоплательщики, которые обменивают несколько активов, включая недвижимое и личное имущество, расположенное в Калифорнии, на аналогичное имущество, расположенное за пределами Калифорнии, также подпадают под это требование. Налогоплательщики, обменивающие только личное имущество, не обязаны заполнять форму FTB 3840.
Пример 17
Как житель Техаса, вы обменяли кондоминиум в Калифорнии на аналогичную недвижимость в Техасе. Вы получили прибыль в размере 15 000 долларов на обмене, которая была должным образом отложена в соответствии с разделом 1031 IRC. Затем вы продали недвижимость в Техасе по неотложенной сделке и признали прибыль в размере 20 000 долларов.
Определение
Отсроченная прибыль в размере 15 000 долларов США (меньшая из отложенной прибыли или прибыли, признанной на момент реализации вами собственности в Техасе) имеет источник в Калифорнии и облагается налогом в Калифорнии.
Негосударственная собственность обменена на собственность в Калифорнии
Если вы обмениваете недвижимое или материальное имущество, находящееся за пределами Калифорнии, на недвижимое или материальное имущество, расположенное в Калифорнии, прибыль, признанная при продаже или ином отчуждении собственности в Калифорнии в рамках неотложной транзакции, имеет источник в Калифорнии и облагается налогом в Калифорнии.
Пример 18
Как житель Невады, вы обменяли коммерческую недвижимость в Неваде на аналогичную коммерческую недвижимость в Калифорнии.Вы получили прибыль в размере 10 000 долларов на обмене, которая была должным образом отложена в соответствии с разделом 1031 IRC. Затем вы продали коммерческую недвижимость в Калифорнии в рамках неотложенной сделки и признали прибыль в размере 50 000 долларов.
Определение
Прибыль в размере 40 000 долларов США поступает из Калифорнии и облагается налогом в Калифорнии.
Пример 19
Будучи резидентом Канзаса, вы обменяли недвижимость, расположенную в Канзасе, на аналогичную недвижимость, расположенную в Калифорнии. Вы получили прибыль в размере 12 000 долларов на бирже, которая была должным образом отложена в соответствии с разделом 1031 IRC.Затем вы стали резидентом Калифорнии и, оставаясь резидентом, продали недвижимость в Калифорнии в рамках неотложной сделки и признали прибыль в размере 40 000 долларов США.
Определение
Калифорния облагает налогом прибыль в размере 40 000 долларов, поскольку на момент продажи вы были жителем Калифорнии. Если вы уплатили налог в Канзас с отложенной прибыли в размере 12 000 долларов, вам предоставляется кредит на уплаченные налоги.
G. Прибыли и убытки от продажи торговой или коммерческой собственности
Когда вы продаете недвижимость, используемую в торговле или бизнесе, или в некоторых случаях принудительного преобразования (собственность, раздел IRC 1231), убытки зачитываются против прибыли.Если убытки по Разделу 1231 превышают прибыль по Разделу 1231, убытки подлежат обычному налогообложению. Если прибыль по Разделу 1231 превышает убытки по Разделу 1231, прибыль подлежит налогообложению по налогу на прирост капитала. Прибыли и убытки согласно Разделу 1231 сохраняют эту характеристику независимо от того, измените ли вы свой статус резидента.
Для целей расчета налогооблагаемого дохода в Калифорнии, чистая прибыль и убытки, указанные в разделе 1231, указаны только в Калифорнии.
Пример 20
Вы проживаете в Вашингтоне.В 2010 году ваши доходы и убытки по Разделу 1231 в Калифорнии и за пределами Калифорнии включали прибыль в размере 3000 долларов в Калифорнии, убытки в размере 2000 долларов в Калифорнии, прибыль в размере 4000 долларов в Вашингтоне и убытки в размере 5000 долларов США.
Определение
Основываясь на взаимозачете ваших общих прибылей и убытков из источника в Калифорнии по Разделу 1231, определите свой прирост капитала или обычные убытки следующим образом:
| Налоговый год 2010 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| CA Раздел 1231 усиление | 3000 долларов США | 3000 долларов США |
| CA Раздел 1231 убыток | (2 000) | (2 000) |
| WA Раздел 1231 усиление | 4 000 | |
| WA Раздел 1231 убыток | (5 000) | |
| Прирост капитала | $ 0 | 1 000 долл. США |
Пример 21
Вы проживаете во Флориде.В 2010 году ваши доходы и убытки по Разделу 1231 в Калифорнии и за пределами Калифорнии включали прибыль в размере 2500 долларов США в Калифорнии, убыток в размере 3000 долларов США в Калифорнии, прибыль в размере 1000 долларов США во Флориде и убыток в размере 500 долларов США во Флориде.
Определение
Основываясь на взаимозачете ваших общих прибылей и убытков из источника в Калифорнии по Разделу 1231, определите свой прирост капитала или обычные убытки следующим образом:
| Налоговый год 2010 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| CA Раздел 1231 усиление | 2 500 долл. США | 2 500 долл. США |
| CA Раздел 1231 убыток | (3 000) | (3 000) |
| ФЗ Раздел 1231 усиление | 1 000 | |
| ФЗ Раздел 1231 убыток | (500) | |
| Обычный убыток | $ 0 | $ (500) |
H.Прирост и убыток капитала
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, настоящие законы содержат правила определения перенесенных капитальных убытков и ограничений, если вы не являетесь резидентом Калифорнии или если вы меняете свой статус резидента.
Всегда иногородний
Если вы всегда были нерезидентом Калифорнии, вы определяете перенос капитальных убытков и ограничения на потери капитала на основе только статей дохода и убытков из источника Калифорнии, чтобы рассчитать налогооблагаемый доход Калифорнии.
Пример 22
Вы всегда были жителем Нью-Йорка. В 2009 году ваши приросты и убытки из источников в Калифорнии и за пределами Калифорнии включали прирост капитала в Калифорнии в размере 2000 долларов, потери капитала в Калифорнии в размере 6000 долларов, прирост капитала в Нью-Йорке в размере 5000 долларов и потери капитала в Нью-Йорке в размере 2000 долларов. До 2009 года у вас не было перенесенных капитальных убытков.
Определение
Вычтите ваши приросты и убытки от прироста капитала, чтобы определить допустимые капитальные убытки в 2009 году (применяется ограничение в 3000 долларов США) и перенос капитальных убытков на 2010 год.
| Налоговый год 2009 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| Прирост капитала в Калифорнии | 2 000 долл. США | 2 000 долл. США |
| Убыток капитала CA | (6 000) | (6 000) |
| Нью-Йорк прирост капитала | 5 000 | |
| Убыток капитала в Нью-Йорке | (2 000) | |
| Всего | $ (1 000) | $ (4 000) |
| Убыток капитала, допустимый в 2009 г. | 1 000 | 3 000 |
| Перенос капитального убытка на 2010 год | $ 0 | $ (1 000) |
Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, если у вас есть перенесенные капитальные убытки и вы были нерезидентом Калифорнии в предыдущие годы, перенесенные капитальные убытки необходимо пересчитать, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы.
Пример 23
Предположим те же факты, что и в примере 22. 1 января 2010 г. вы стали жителем Калифорнии. В течение 2010 года вы продаете недвижимость, расположенную в Вайоминге, с приростом капитала в размере 5000 долларов США и несете капитальный убыток в размере 4000 долларов США в результате продажи собственности, расположенной в Калифорнии.
Определение
Шаг 1: Пересчитайте перенесенный убыток за 2009 год, как если бы вы были резидентом Калифорнии все предыдущие годы.
| Пересчет за 2009 г.: | Итого налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Прирост капитала в Калифорнии | 2 000 долл. США |
| Убыток капитала CA | (6 000) |
| Нью-Йорк прирост капитала | 5 000 |
| Убыток капитала в Нью-Йорке | (2 000) |
| Всего | $ (1 000) |
| Убыток капитала, допустимый в 2009 г. | 1 000 |
| Перенос капитального убытка на 2010 год | $ 0 |
Шаг 2: Вычтите прирост и убытки от прироста капитала, чтобы определить сумму дохода от прироста капитала, которая будет включена в общий налогооблагаемый доход.
| Налоговый год 2010 | Итого налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Убыток капитала CA | $ (4 000) |
| Вайоминг прирост капитала | 5 000 |
| Перенос капитального убытка | 0 |
| Доход от прироста капитала | 1 000 долл. США |
Изменение места жительства из Калифорнии (выезд)
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, если у вас есть перенесенные капитальные убытки и вы стали нерезидентом Калифорнии, ваши перенесенные капитальные убытки необходимо пересчитать, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии все предыдущие годы.
Пример 24
Предположим те же факты, что и в примерах 22 и 23. 1 января 2011 г. вы снова стали нерезидентом Калифорнии. В течение 2011 года вы продаете недвижимость, расположенную в Техасе, с приростом капитала в размере 8000 долларов США, продаете недвижимость, расположенную в Калифорнии, с получением прироста капитала в размере 9000 долларов США, и несете капитальные убытки в размере 5000 долларов США в результате продажи собственности, расположенной в Калифорнии.
Определение
Шаг 1: Пересчитайте перенесенные остатки капитальных убытков, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии в течение всех предыдущих лет, зачитав прирост капитала и убытки только из источников в Калифорнии.
| Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход | |
|---|---|---|
| Прирост капитала в Калифорнии | 2 000 долл. США | 2 000 долл. США |
| Убыток капитала CA | (6 000) | (6 000) |
| Нью-Йорк прирост капитала | 5 000 | |
| Убыток капитала в Нью-Йорке | (2 000) | |
| Всего | $ (1 000) | $ (4 000) |
| Убыток капитала, допустимый в 2009 г. | 1 000 | 3 000 |
| Перенос капитального убытка на 2010 год | $ 0 | $ (1 000) |
| Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход | |
|---|---|---|
| Убыток капитала CA, 2010 г. | $ (4 000) | $ (4 000) |
| Вайоминг прирост капитала | 5 000 | |
| Перенос капитального убытка с 2009 г. | (1 000) | |
| Прирост капитала или убыток | 1 000 долл. США | $ (5 000) |
| Убыток капитала, допустимый в 2010 г. | 3 000 | |
| Перенос капитального убытка на 2011 год | $ 0 | $ (2 000) |
Шаг 2: Вычтите прибыль и убытки от прироста капитала, чтобы определить сумму дохода от прироста капитала, которая будет включена в общий налогооблагаемый доход и налогооблагаемый доход Калифорнии.
| Налоговый год 2011 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| Прирост капитала в Калифорнии | 9 000 долл. США | 9 000 долл. США |
| Убыток капитала CA | (5 000) | (5 000) |
| Прирост капитала в Техасе | 8 000 | |
| Всего | 12 000 долл. США | 4 000 долл. США |
| Перенос капитального убытка с 2010 г. | 0 | (2 000) |
| Доход от прироста капитала | 12 000 долл. США | 2 000 долл. США |
Неполный резидент
Если вы изменили свое место жительства в течение 2009 года, рассчитайте доход и вычеты, используя правила для резидентов за период, когда вы были резидентом Калифорнии, и правила для нерезидентов за период года, когда вы были нерезидентом.Рассчитайте любые переходящие убытки за предыдущий год, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы и как если бы вы были нерезидентом за все предыдущие годы. Пропорционально распределите суммы перенесенных убытков на капитальные убытки в зависимости от периода проживания в Калифорнии и периода отсутствия в стране в течение года.
Пример 25
Вы стали резидентом Калифорнии 1 июля 2009 года. Ваш общий прирост и убытки от прироста капитала и убытков из источника в Калифорнии за 2009 год следующие:
| До 1 июля | После 1 июля | |
|---|---|---|
| Итого прирост капитала | 10 000 долл. США | 8 000 долл. США |
| CA источник прироста капитала | 7 000 | 4 000 |
| Итого капитальные убытки | (2 000) | (3 000) |
| Убыток капитала источника CA | (1 000) | (3 000) |
Перенос капитальных убытков с 2008 года составил 7000 долларов, как если бы вы были резидентом Калифорнии все предыдущие годы, и 5000 долларов, как если бы вы были нерезидентом все предыдущие годы.
Определение
Шаг 1: Вычтите ваши общие приросты капитала и убытки за период проживания, а также прирост и убытки из источника в Калифорнии за период нерезидентства.
| Прирост капитала в Калифорнии до 1 июля 2009 г. | 7 000 долл. США |
|---|---|
| Убыток капитала CA до 1 июля 2009 г. | (1 000) |
| Итого прирост капитала после 1 июля 2009 г. | 8 000 |
| Итого капитальные убытки после 1 июля 2009 г. | (3 000) |
| Прирост капитала до переходящего убытка | 11 000 долл. США |
Шаг 2: Пропорционально распределите суммы перенесенных капитальных убытков на основании периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в 2009 г.
| Переходящий остаток на 2008 год, как если бы резидент ЦА за все предыдущие годы | $ (7 000) |
|---|---|
| дней резидента ЦА ÷ общее количество дней — 184 ÷ 365 | × .5041 |
| Пропорционально перенесенный перенос капитального убытка за 2008 год | $ (3,529) |
| Переходящий остаток за 2008 г., как если бы нерезидент за все предыдущие годы | $ (5 000) |
|---|---|
| Дней для нерезидентов ÷ всего дней — 181 ÷ 365 | ×.4959 |
| Пропорционально перенесенный перенос капитального убытка за 2008 год | $ (2 479) |
Шаг 3: Подсчитайте прирост или убыток капитала, чтобы включить его в налогооблагаемый доход Калифорнии.
| Налоговый год 2009 | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Прирост капитала до переходящих убытков | 11 000 долл. США |
| Перенос капитального убытка, резидентный период | (3529) |
| Перенос капитального убытка, период для нерезидентов | (2 479) |
| Прирост капитала, 2009 г. | 4 992 долл. США |
Получите буклет Калифорнии 540NR, для нерезидентов или резидентов с неполным годом, чтобы получить дополнительную информацию об отчетности о прибылях и убытках.
I. Пассивная деятельность
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, настоящие законы содержат правила для определения суммы допустимых потерь от пассивной деятельности и приостановленных убытков, если вы не являетесь резидентом Калифорнии или если вы меняете свой статус резидента.
Всегда иногородний
Если вы всегда были нерезидентом Калифорнии, вы определяете допустимые убытки от пассивной деятельности и приостановленные убытки только на основе статей пассивного дохода и убытков из источника Калифорнии для расчета налогооблагаемого дохода Калифорнии.Только пассивные убытки от источников в Калифорнии переносятся на следующий год.
Пример 26
Вы всегда были жителем Техаса. До 2009 года вы не занимались пассивной деятельностью. В 2009 году вы приобрели арендуемую недвижимость как в Калифорнии, так и в Техасе. В 2009 году ваш пассивный доход и убытки из источников в Калифорнии и за пределами Калифорнии включали доход от аренды в Калифорнии в размере 2000 долларов США, убытки от аренды в Калифорнии в размере 30 000 долларов США и доход от аренды в Техасе в размере 4000 долларов США.
Определение
На основе взаимозачета вашего пассивного дохода и убытков и скидки до 25000 долларов на потери от аренды, определите ваши пассивные убытки, разрешенные в 2009 году и приостановленные до 2010 года, следующим образом:
| Налоговый год 2009 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| Доход от аренды в Калифорнии | 2 000 долл. США | 2 000 долл. США |
| Убытки CA от аренды | (30 000) | (30 000) |
| TX арендный доход | 4 000 | |
| Всего | $ (24 000) | $ (28 000) |
| Допустимые потери от аренды | 24 000 | 25 000 |
| Приостановленный убыток до 2010 г. | $ 0 | $ (3 000) |
Пример 27
Вы всегда были жителем Нью-Йорка.До 2009 года вы не занимались пассивной деятельностью. В 2009 году вы стали заниматься пассивной деятельностью в Калифорнии и за пределами Калифорнии. В 2009 году ваш пассивный доход и убытки включали доход партнерства из Калифорнии в размере 2000 долларов, убытки корпорации S из Калифорнии в размере 8000 долларов и доход от партнерства в Нью-Йорке в размере 3000 долларов.
Определение
Основываясь на взаимозачете вашего пассивного дохода и убытков, определите приостановленные убытки, которые будут перенесены на 2010 год, следующим образом:
| Налоговый год 2009 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| Доход партнерства CA | 2 000 долл. США | 2 000 долл. США |
| Убыток корпорации CA S | (8 000) | (8 000) |
| Доход партнерства в Нью-Йорке | 3 000 | |
| Приостановленный убыток до 2010 г. | $ (3 000) | $ (6000) |
Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, если вы приостановили пассивные убытки и были нерезидентом Калифорнии в предыдущие годы, приостановленные пассивные убытки необходимо пересчитать, как если бы вы были резидентом Калифорнии в течение всех предыдущих лет.
Пример 28
Предположим те же факты, что и в примере 27. 1 января 2010 г. вы стали жителем Калифорнии. В 2010 году ваш пассивный доход и убытки включают доход от партнерства из источника в Калифорнии в размере 3000 долларов, убытки корпорации S из Калифорнии в размере 1000 долларов и доход от партнерства из источника в Нью-Йорке в размере 7000 долларов.
Определение
Шаг 1: Пересчитайте приостановленный пассивный убыток за 2009 год, как если бы вы были жителем Калифорнии в 2009 году.
| Пересчет за 2009 г.: | Итого налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Доход партнерства CA | 2 000 долл. США |
| Убыток корпорации CA S | (8 000) |
| Доход партнерства в Нью-Йорке | 3 000 |
| Приостановленный пассивный убыток до 2010 г. | $ (3 000) |
Шаг 2: Вычтите ваш пассивный доход и убытки, чтобы определить сумму пассивного дохода, которая будет включена в общий налогооблагаемый доход.
| Налоговый год 2010 | Итого налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Доход партнерства CA | 3000 долларов США |
| Убыток корпорации CA S | (1 000) |
| Доход партнерства в Нью-Йорке | 7 000 |
| Всего | 9 000 долл. США |
| Приостановленный пассивный убыток, 2009 г. | (3 000) |
| Пассивный доход, 2010 г. | 6000 долларов США |
Изменение места жительства из Калифорнии (выезд)
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, если вы приостановили пассивные убытки и стали нерезидентом Калифорнии, ваши приостановленные пассивные убытки должны быть пересчитаны, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии все предыдущие годы.
Пример 29
Предположим те же факты, что и в примерах 27 и 28. 1 января 2011 г. вы снова становитесь нерезидентом Калифорнии. В течение 2011 года ваш пассивный доход и убытки включают доход от партнерства из источника в Калифорнии в размере 15 000 долларов США, убытки корпорации S из источника в Калифорнии в размере 7 000 долларов США и доход от партнерства из источника в Нью-Йорке в размере 2000 долларов США.
Определение
Step 1: Пересчитайте приостановленные пассивные убытки, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии все предыдущие годы, за счет вычета пассивного дохода и пассивных убытков только из источников в Калифорнии.
| Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход | |
|---|---|---|
| Доход партнерства CA | 2 000 долл. США | 2 000 долл. США |
| Убыток корпорации CA S | (8 000) | (8 000) |
| Доход партнерства в Нью-Йорке | 3 000 | |
| Приостановленный пассивный убыток до 2010 г. | $ (3 000) | $ (6000) |
| Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход | |
|---|---|---|
| Доход партнерства CA | 3000 долларов США | 3000 долларов США |
| Убыток корпорации CA S | (1 000) | (1 000) |
| Доход партнерства в Нью-Йорке | 7 000 | |
| Всего | 9 000 долл. США | 2 000 долл. США |
| Приостановленный убыток с 2009 г. | (3 000) | (6 000) |
| Прибыль или приостановленный убыток, 2010 г. | 6000 долларов США | $ (4 000) |
Шаг 2: Вычтите ваш пассивный доход и убытки, чтобы определить сумму пассивного дохода, которая будет включена в общий налогооблагаемый доход и налогооблагаемый доход Калифорнии.
| Налоговый год 2011 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| Доход партнерства CA | 15 000 долл. США | 15 000 долл. США |
| Убыток корпорации CA S | (7 000) | (7 000) |
| Доход партнерства в Нью-Йорке | 2 000 | |
| Всего | 10 000 долл. США | 8 000 долл. США |
| Приостановленный убыток с 2010 г. | 0 | (4 000) |
| Пассивный доход, 2011 г. | 10 000 долл. США | 4 000 долл. США |
Неполный резидент
Если вы изменили свое место жительства в течение 2010 года, рассчитайте доход и вычеты, используя правила для резидентов за период, когда вы были резидентом Калифорнии, и правила для нерезидентов за период года, когда вы были нерезидентом.Рассчитайте любые приостановленные пассивные убытки, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы и как если бы вы были нерезидентом за все предыдущие годы. Пропорционально распределите суммы приостановленных пассивных убытков в зависимости от периода проживания в Калифорнии и периода отсутствия проживания в течение года.
Пример 30
Вы стали нерезидентом Калифорнии 1 октября 2010 г. Ваша пассивная деятельность не включала сдачу в аренду недвижимости. Ваш общий пассивный доход и убытки из источника в Калифорнии за 2010 год составили:
| До 01.10 | После 01.10 | |
|---|---|---|
| Всего пассивный доход | 13 500 долл. США | 4500 долларов США |
| CA пассивный доход | 7 500 | 2,500 |
| Всего пассивных потерь | (3 000) | (1 000) |
| CA пассивные потери | (6 000) | (2 000) |
Ваш приостановленный пассивный убыток с 2009 года составил 7000 долларов, пересчитанный, как если бы вы были резидентом Калифорнии в течение всех предыдущих лет, и 5000 долларов, пересчитанный, как если бы вы были нерезидентом все предыдущие годы.
Определение
Шаг 1: Вычтите ваш общий пассивный доход и убытки за период проживания и ваш источник пассивного дохода и убытков в Калифорнии за период нерезидента.
| Общий пассивный доход до 1 октября 2010 г. | 13 500 долл. США |
| Всего пассивных потерь до 1 октября 2010 г. | (3 000) |
| Пассивный доход CA после 1 октября 2010 г. | 2,500 |
| Пассивные потери CA после 1 октября 2010 г. | (2 000) |
| Пассивный доход до условных убытков | 11 000 долл. США |
Шаг 2: Пропорционально распределите суммы перенесенного приостановленного пассивного убытка в зависимости от периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в 2010 году.
| Приостановленный убыток 2009 г., как если бы резидент ЦА за все предыдущие годы | $ (7 000) |
| Дней резидента ЦА ÷ всего дней | |
| 273 ÷ 365 | × 0,7479 |
| Распределенный приостановленный убыток за 2009 год | $ (5 235) |
| Приостановленный убыток 2009 г., как если бы нерезидент за все предыдущие годы | $ (5 000) |
| Дней иногородних ÷ всего дней | |
| 92 ÷ 365 | ×.2521 |
| Распределенный приостановленный убыток за 2009 год | $ (1,260) |
Шаг 3: Рассчитайте свой пассивный доход или приостановленный убыток за 2010 налоговый год.
| Налоговый год 2010 | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Пассивный доход до условных убытков | 11 000 долл. США |
| Приостановленный пассивный убыток, резидентный период | (5 235) |
| Приостановленный пассивный убыток, нерезидентный период | (1260) |
| Пассивный доход, 2010 г. | 4 505 долл. США |
Получите FTB 3801, Ограничения потерь пассивной активности, чтобы получить дополнительную информацию об отчетности по потерям пассивной активности.
J. Чистые операционные убытки
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или после этой даты, расчет переносимого чистого операционного убытка (NOL) для налогооблагаемого дохода в Калифорнии нерезидента или резидента с неполным годом больше не ограничивается суммой NOL из всех источников. Только ваш доход и убытки от источников в Калифорнии учитываются при определении того, есть ли у вас Калифорнийский NOL.
Приостановленный перенос чистых операционных убытков
2002 и 2003
Для налоговых лет, начинающихся в 2002 и 2003 годах, Калифорния приостановила вычеты NOL.Налогоплательщики могут продолжать рассчитывать и переносить NOL в течение периода приостановки.
с 2008 по 2011 год
На налогооблагаемые годы, начинающиеся в 2008 и 2009 годах, Калифорния приостановила вычеты переходящего остатка NOL, за исключением индивидуальных налогоплательщиков с чистым доходом от бизнеса менее 500 000 долларов. Налогоплательщики могут продолжать рассчитывать и переносить NOL в течение периода приостановки.
На налогооблагаемые годы, начинающиеся в 2010 и 2011 годах, Калифорния приостановила вычеты переходящего остатка NOL, за исключением индивидуальных налогоплательщиков с модифицированной скорректированной валовой прибылью менее 300 000 долларов.Налогоплательщики могут продолжать рассчитывать и переносить NOL в течение периода приостановки.
Получите FTB 3805V, Расчет чистых операционных убытков (NOL) и NOL и ограничения убытков в результате стихийных бедствий — для частных лиц, имущества и трастов на ftb.ca.gov для получения дополнительной информации о NOL.
Всегда иногородний
Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2002 г. или позднее, расчет переходящего остатка NOL для налогооблагаемого дохода нерезидента в Калифорнии больше не ограничивается суммой чистого операционного убытка из всех источников.Только ваш доход и убытки от источников в Калифорнии учитываются при определении того, есть ли у вас Калифорнийский NOL.
Пример 31 (2001 и 2002 налоговые годы)
Вы проживаете в Неваде и управляете двумя предприятиями. Один бизнес полностью ведется в Калифорнии, а другой — в Неваде.
В 2001 и 2002 годах ваши предприятия дали следующие результаты:
| Налоговый год 2001 | Доходы / убытки, все источники | CA Источник дохода / убытка |
|---|---|---|
| NV бизнес | 7 000 долл. США | |
| CA бизнес | (2 000) | $ (2 000) |
| Всего | 5000 долларов США | $ (2 000) |
| Налоговый год 2002 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| NV бизнес | 9 000 долл. США | |
| CA бизнес | (3 000) | $ (3 000) |
| Всего | 6000 долларов США | $ (3 000) |
Определение
Налоговый год 2001 (предыдущий закон): Ваш NOL ограничен суммой вашего NOL из всех источников.Поскольку у вас не было NOL из всех источников, вам не разрешили NOL для целей налогообложения Калифорнии.
Налоговый год 2002 (действующий закон): При определении наличия у вас Калифорнийского NOL учитываются только ваши доходы и убытки из Калифорнии. На 2002 год у вас есть Калифорнийский NOL в размере 3000 долларов. Вы можете перенести вперед 1800 долларов (60 процентов от 3000 долларов США).
Всегда иногородний
Для налоговых лет с 2008 по 2011 вычет NOL приостановлен.Однако налогоплательщики, подпадающие под определенные исключения в отношении дохода в эти годы, не подлежат отстранению.
Пример 32 (с 2008 по 2010 налоговые годы)
Предположим те же факты, что и в примере 31. В течение налоговых лет с 2003 по 2007 у вас нет доходов или убытков от вашего бизнеса в Калифорнии или Неваде. В налоговом году с 2008 по 2010 у вас есть только следующие доходы и убытки от каждого бизнеса:
| Налоговый год 2008 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| NV бизнес | 150 000 долл. США | |
| CA бизнес | 1 000 | 1 000 долл. США |
| Всего | 151 000 долл. США | 1 000 долл. США |
| Налоговый год 2009 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| NV бизнес | 500 000 долл. США | |
| CA бизнес | (200 000) | $ (200 000) |
| Всего | 300 000 долл. США | $ (200 000) |
| Налоговый год 2010 | Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|---|
| NV бизнес | 375 000 долл. США | |
| CA бизнес | 100 000 | 100 000 долл. США |
| Всего | 465 000 долл. США | 100 000 долл. США |
Определение
Налоговый год 2008: Только доход от вашей коммерческой деятельности из источников в Калифорнии используется при определении исключения из приостановки NOL.Ваш доход в Калифорнии в размере 1000 долларов не превышает 500000 долларов чистого коммерческого дохода. Следовательно, вам разрешен вычет переходящего остатка NOL. Ваш переход в размере 1800 долларов с 2002 налогооблагаемого года частично покрывается в 2008 году из дохода вашего бизнеса в Калифорнии в размере 1000 долларов. Вы можете перенести оставшиеся 800 долларов на будущие годы, пока они не истекут или не будут поглощены.
Налогооблагаемый год 2009: Несмотря на то, что вы получили чистый доход от бизнеса из всех источников, ваш доход от бизнеса в Калифорнии привел к чистому убытку.Ваш чистый убыток в размере 200 000 долларов США будет объединен с вашим предыдущим переносом убытков в размере 800 долларов США. Эти суммы будут перенесены в будущие годы, пока они не истекут или не будут погашены.
Налогооблагаемый год 2010: В этом примере коммерческий доход равен модифицированной скорректированной валовой прибыли. Поскольку модифицированный скорректированный валовой доход превышает 300 000 долларов США, вы подпадаете под действие приостановки и не имеете права на вычет переходящего остатка NOL. Оставшиеся 200 800 долларов могут быть перенесены на будущие годы до истечения срока их действия или погашения.
Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)
Если вы меняете место жительства на Калифорнию и у вас есть переходящие суммы NOL, вам необходимо пересчитать ваши переходящие суммы, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы.
Пример 33
Вы стали жителем Калифорнии 1 января 2010 года, переезжая из Техаса. Вы начали бизнес в Техасе в 2003 году и открыли другой бизнес в Калифорнии в 2004 году. У вас не было ни дохода, ни убытков в период с 2004 по 2007 год.Согласно законам Калифорнии, доходы и убытки от каждого бизнеса составляют:
| Расположение предприятия | 2003 | 2008 | 2009 | 2010 |
|---|---|---|---|---|
| Калифорния | 250 000 долл. США | $ (25 000) | 15 000 долл. США | |
| Техас | $ (125 000) | 300 000 долл. США | 50 000 долл. США | 5000 долларов США |
Определение
Шаг 1: Сначала пересчитайте остатки NOL за предыдущие годы, как если бы вы были жителем Калифорнии:
| 2003 Пересмотр: | Итого налогооблагаемый доход |
|---|---|
| 2003 № | $ (125 000) |
| Допустимый процент | × 60% |
| Перенос NOL на 2004 год | $ (75 000) |
| 2008 Пересчет: | Итого налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Доходы от бизнеса | 550 000 долл. США |
| Предыдущий переход NOL | $ (75 000) |
Чистый доход от бизнеса превышает 500 000 долларов США.Ваш переходящий вычет NOL приостановлен.
| Пересчет за 2009 г.: | Итого налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Доходы от бизнеса | 25 000 долл. США |
| Предыдущий переход NOL | (75 000) |
| Перенос NOL на 2010 год | $ (50 000) |
Шаг 2: Объедините свой коммерческий доход из всех источников, чтобы определить переход NOL на 2011 год.
| Налоговый год 2011 | Итого налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Доход от источника CA | 15 000 долл. США |
| TX источник дохода | 5 000 |
| Всего | 20 000 долл. США |
| Переходящий остаток NOL за предыдущий год | (50 000) |
| Перенос NOL на 2011 год | (30 000) |
Изменение места жительства из Калифорнии (выезд)
Если вы меняете место жительства из Калифорнии и у вас есть переходящие суммы NOL, вам необходимо пересчитать свои переходящие суммы, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии за все предыдущие годы.
Пример 34
Предположим те же факты, что и в примере 33. Вы стали нерезидентом Калифорнии 1 января 2011 года. Доходы ваших предприятий в Техасе и Калифорнии составляют 3000 и 4000 долларов соответственно.
Определение
Пересчитайте свой переходящий остаток NOL, как если бы вы были нерезидентом Калифорнии все предыдущие годы, вычтя коммерческий доход и убытки только из источников в Калифорнии.
| Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход | |
|---|---|---|
| Бизнес-убыток источника передачи | $ (125 000) | |
| CA NOL Допустимый процент переходящего остатка, 2003 г. | × 60% | |
| Перенос NOL на 2004 год | $ (75 000) | $ 0 |
| Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход | |
|---|---|---|
| TX источник дохода от бизнеса | 300 000 долл. США | |
| Бизнес-убыток источника CA | 250 000 | 250 000 долл. США |
| Всего | 550 000 долл. США | 250 000 долл. США |
| Переходящий остаток NOL за предыдущий год | $ (75 000) | $ 0 |
Вы не можете использовать переходящий остаток NOL при определении общего налогооблагаемого дохода, поскольку ваш чистый доход от бизнеса превышает 500 000 долларов.У вас нет источника NOL в Калифорнии для переноса налогооблагаемого дохода в Калифорнии.
| Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход | |
|---|---|---|
| TX источник дохода от бизнеса | 50 000 долл. США | |
| ЦА источник дохода от бизнеса | (25 000) | $ (25 000) |
| Всего | 25 000 | $ (25 000) |
| Переходящий остаток NOL за предыдущий год | (75 000) | 0 |
| Перенос на 2010 год | $ (50 000) | $ (25 000) |
| Итого налогооблагаемый доход | CA, налогооблагаемый доход | |
|---|---|---|
| TX источник дохода от бизнеса | 5000 долларов США | |
| Бизнес-убыток источника CA | 15 000 | 15 000 долл. США |
| Всего | 20 000 | 15 000 |
| Переходящий остаток NOL за предыдущий год | (50 000) | (25 000) |
| Перенос на 2011 год | $ (30 000) | 10000 долларов США) |
Неполный резидент
Если вы изменили свое место жительства в течение года, рассчитайте вычет NOL, используя правила для резидентов за период, когда вы были резидентом Калифорнии, и правила для нерезидентов за период года, когда вы были нерезидентом.Рассчитайте любые переходящие остатки NOL, как если бы вы были резидентом Калифорнии за все предыдущие годы и как если бы вы были нерезидентом за все предыдущие годы. Распределите переходящие суммы NOL пропорционально в зависимости от периода проживания в Калифорнии и периода нерезидентства в течение года.
Пример 35
Вы переехали в Калифорнию 1 мая 2010 года. Ваш общий доход и убытки от вашей коммерческой деятельности в Вашингтоне и Калифорнии, а также убытки из источников в Калифорнии в 2010 году составили:
| До 01.05 | После 1/5 | |
|---|---|---|
| WA бизнес | 14 000 долл. США | $ (26 000) |
| CA бизнес | (2 000) | 10 000 |
| Всего | 12 000 долл. США | $ (16 000) |
Ваш переход NOL с предыдущих лет составляет 6000 долларов США, как если бы вы были резидентом в течение всех предыдущих лет, и 3000 долларов США, как если бы вы были нерезидентом в течение всех предыдущих лет.
Определение
Шаг 1: Рассчитайте свой NOL за текущий год путем вычета общих доходов и убытков от вашего бизнеса за период проживания и доходов и убытков от вашего бизнеса в Калифорнии за период нерезидентства:
| Коммерческие убытки ЦА до 1 мая 2010 г. | $ (2 000) |
|---|---|
| Итого коммерческие убытки после 1 мая 2010 г. | (16 000) |
| Итого | (18 000) |
| Текущий год NOL, 2010 | $ (18 000) |
Шаг 2: Пропорционально распределите переходящие суммы NOL в зависимости от периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в 2010 году.
| Переходящий остаток NOL, как если бы резидент ЦА за все предыдущие годы | $ (6000) |
|---|---|
| дней резидента ЦА ÷ всего дней: 245 ÷ 366 | × 0,6712 |
| Пропорциональный переходящий остаток NOL | $ (4 027) |
| Переходящий остаток NOL, как если бы нерезидент за все предыдущие годы | $ (3 000) |
|---|---|
| Иногородние дни ÷ всего дней: 121 ÷ 366 | ×.3288 |
| Пропорциональный переходящий остаток NOL | $ (986) |
Шаг 3: Рассчитайте переходящий остаток NOL за предыдущий год:
| Переходящий остаток ЧС за предыдущие годы, период резидентства | $ (4 027) |
|---|---|
| Переходящий остаток ЧС за предыдущие годы, период для нерезидентов | (986) |
| Итого переходящие чистые налоги с 2010 года | $ (5 013) |
К.Основа в сквозных организациях
К сквозным организациям относятся партнерства, S-корпорации и компании с ограниченной ответственностью, которые предпочитают рассматриваться как партнерства.
Всегда иногородний
Ваша база в транзитной организации для целей Калифорнии равна вашей федеральной налоговой базе с поправкой на различия в федеральном законодательстве и законодательстве Калифорнии. Например, допустимая амортизация или амортизационные расходы различаются в соответствии с законодательством Калифорнии и федеральным законодательством.
Пример 36
Вы проживаете в Неваде.В 2009 году вы вложили 10 000 долларов в партнерство и стали партнером на 50 процентов. В конце 2009 года партнерство принесло убытки в размере 4 000 долларов из федерального бюджета и убытки в размере 2 000 долларов в Калифорнии. Эта разница связана с тем, что федеральные расходы на амортизацию превышают допустимые в соответствии с законодательством Калифорнии.
Рассчитайте базовую стоимость вашего партнерства в Калифорнии на конец года следующим образом:
| Федеральный закон | Разница | Закон Калифорнии | Федеральная резервная система | California Basis | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 01.01.2009 Денежный вклад в капитал | – | – | – | – | 10 000 долл. США | 10 000 долл. США |
| Убыток партнерства по CA | – | $ (4 000) | 2 000 долл. США | 2 000 долл. США | – | – |
| Процентная доля партнера | 50% | $ (2 000) | 1 000 долл. США | $ (1 000) | $ (2 000) | $ (1 000) |
| Основа CA партнера 31.12.2009 (до 01.01.2010) | – | – | – | 8 000 долл. США | 9 000 долл. США |
Из-за разницы в допустимых амортизационных расходах и расходах на амортизацию Калифорнийская основа PTE партнера будет отличаться от федеральной основы PTE партнера.
Изменение места жительства в Калифорнию (въезд)
Ваша калифорнийская база в транзитной организации равна вашей федеральной налоговой базе, скорректированной с учетом различий в федеральном законодательстве и законодательстве Калифорнии. Например, допустимая амортизация или амортизационные расходы в соответствии с законодательством Калифорнии отличаются от федеральных. Ваша калифорнийская база скорректирована с учетом вашей распределительной доли сквозных товаров в соответствии с законодательством Калифорнии.
Пример 37
Предположим те же факты, что и в примере 36.1 января 2010 года вы становитесь жителем Калифорнии. В конце 2010 года партнерство принесло убыток в размере 3000 долларов США в соответствии с законодательством Калифорнии.
Рассчитайте свою калифорнийскую базу в партнерстве таким же образом, как и для федеральных целей, с поправками на различия в Калифорнийском и федеральном законодательстве.
| Федеральный закон | Разница | Закон Калифорнии | Федеральная резервная система | California Basis | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 01.01.2009 Денежный вклад в капитал | – | – | – | – | 10 000 долл. США | 10 000 долл. США |
| Убыток Партнерства в 2009 г. | – | $ (4 000) | 2 000 долл. США | 2 000 долл. США | – | – |
| Процентная доля партнера | 50% | $ (2 000) | 1 000 долл. США | $ (1 000) | $ (2 000) | $ (1 000) |
| Основа CA партнера 31.12.2009 (до 01.01.2010) | – | – | – | 8 000 долл. США | 9 000 долл. США | |
| Партнерский центр сертификации (с 31.12.2009) | – | – | – | – | 9 000 долл. США | |
| Убыток Партнерства в 2010 г. | – | – | – | $ (3 000) | – | – |
| Процентная доля партнера | 50% | – | – | $ (1 500) | – | $ (1 500) |
| Основа CA партнера 31.12.2010 (до 01.01.2011) | – | – | – | – | 7 500 долл. США |
Из-за разницы в допустимой амортизации и амортизационных расходах, Калифорнийская основа PTE Партнера будет отличаться от ее федеральной основы PTE.
Изменение места жительства из Калифорнии (выезд)
Ваша калифорнийская база в транзитной организации равна вашей федеральной налоговой базе, скорректированной с учетом различий в федеральном законодательстве и законодательстве Калифорнии. Например, допустимая амортизация или амортизационные расходы в соответствии с законодательством Калифорнии отличаются от федеральных. Ваша калифорнийская база скорректирована с учетом вашей распределительной доли сквозных товаров в соответствии с законодательством Калифорнии.
Пример 38
Предположим те же факты, что и в примерах 36 и 37.1 января 2011 года вы снова становитесь нерезидентом Калифорнии. По состоянию на конец 2011 года партнерство принесло убыток в размере 5 000 долларов США.
Рассчитайте свою калифорнийскую базу в партнерстве таким же образом, как и для федеральных целей, с поправками на различия в Калифорнийском и федеральном законодательстве.
| Федеральный закон | Разница | Закон Калифорнии | Федеральная резервная система | California Basis | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 01.01.2009 Денежный вклад в капитал | – | – | – | – | 10 000 долл. США | 10 000 долл. США |
| Убыток Партнерства в 2009 г. | – | $ (4 000) | 2 000 долл. США | $ (2 000) | – | – |
| Процентная доля партнера | 50% | $ (2 000) | 1 000 долл. США | $ (1 000) | $ (2 000) | $ (1 000) |
| Основа CA партнера 31.12.2009 (до 01.01.2010) | – | – | – | 8 000 долл. США | 9 000 долл. США | |
| Партнерская основа CA на 01.01.2010 (с 31.12.2009) | – | – | – | – | 9 000 долл. США | |
| Убыток Партнерства в 2010 г. | – | – | – | $ (3 000) | – | – |
| Процентная доля партнера | 50% | – | – | $ (1 500) | – | $ (1 500) |
| Основа CA партнера 31.12.2010 (до 01.01.2011) | – | – | – | – | 7 500 долл. США | |
| Партнерская основа CA на 01.01.2011 (с 31.12.2010) | – | – | – | – | 7 500 долл. США | |
| Убыток Партнерства в 2011 г. | – | – | – | $ (5 000) | – | – |
| Процентная доля партнера | 50% | – | – | $ (2,500) | – | $ (2,500) |
| Основа CA партнера 31.12.2011 (до 01.01.2012) | – | – | – | – | 5000 долларов США |
Из-за разницы в допустимой амортизации и амортизационных расходах, Калифорнийская основа PTE Партнера будет отличаться от ее федеральной основы PTE.
L. Партнерские отношения, корпорации S и определенные трасты
Иногородний
Калифорния облагает налогом вашу распределительную долю в партнерстве, S-корпорации и трастовый доход, полученный из источников в Калифорнии, если вы не являетесь резидентом Калифорнии. Доход от простого траста (который распределяет свой доход ежегодно) регулируется этими правилами. Доходы от других трастов также могут подпадать под эти правила.
Пример 39
Вы являетесь нерезидентом Калифорнии и имеете партнерскую долю в калифорнийском партнерстве.Вы получили График K-1 от калифорнийского партнерства, в который включен чистый доход в размере 10 000 долларов из источников в Калифорнии.
Определение
Ваша распределительная доля чистого дохода партнерства в размере 10 000 долларов США имеет источник в Калифорнии и облагается налогом в Калифорнии.
Неполный резидент
Если вы изменили свое место жительства в течение 2009 года или в течение налогового года вашего партнерства, S-корпорации или траста, начинающегося 1 января 2002 г. или позднее, Калифорния облагает налогом вашу распределительную долю в партнерстве, S-корпорации и определенный доход траста в зависимости от периода Вид на жительство в Калифорнии и период вашего нерезидента в налоговом году партнерства, корпорации S или траста.
Распределение дохода между периодом проживания и периодом нерезидентства должно производиться таким образом, чтобы отражать фактическую дату реализации. При отсутствии информации, отражающей фактическую дату реализации, вы должны пропорционально распределить годовую сумму между двумя периодами, используя ежедневный пропорциональный метод.
Пример 40
Вы владеете 50% долей участия корпорации S в корпорации S штата Вашингтон, которая отчитывается о доходах и убытках за финансовый год, заканчивающийся 31 октября каждого года.10 июня 2009 года вы стали нерезидентом Калифорнии. Вы получили промежуточные отчеты от корпорации S, которые включают следующие суммы чистой прибыли корпорации S:
| 01.11.08 — 09.06.09 | 10.06.09 — 31.10.09 | |
|---|---|---|
| WA Чистая прибыль | $ 5 600 | 4 400 долл. США |
| CA чистая прибыль | 4 000 | 2 000 |
| Итого чистая прибыль | $ 9 600 | $ 6 400 |
Определение
Шаг 1: Подсчитайте доход от распределенных акций на основе периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в течение налогового года корпорации S.
| Итого чистая прибыль | $ 9 600 |
|---|---|
| процентов доли в S Corporation | × 50% |
| Распределительная доля 2009 г. | $ 4 800 |
| CA чистая прибыль | 2 000 долл. США |
|---|---|
| процентов в S Corporation | × 50% |
| Распределительная доля 2009 г. | 1 000 долл. США |
Шаг 2: Подсчитайте доход от распределенных акций, чтобы включить его в налогооблагаемый доход Калифорнии.
| Налоговый год 2009 | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Распределительная доля, период проживания | $ 4 800 |
| Распределительная доля, период нерезидентства | 1 000 долл. США |
| Доходы от распределительных акций, 2009 г. | $ 5 800 |
Пример 41
Вы владеете 60% акций вашингтонского партнерства, которое сообщает о доходах и убытках за календарный год.22 сентября 2009 года вы стали нерезидентом Калифорнии. Вы получили копию налоговой декларации партнерства за 2009 год. Общий чистый доход от партнерства состоял из следующих доходов от прироста капитала от товаров, проданных в периоды вашего проживания в Калифорнии или нерезидента в Калифорнии:
| Продажа недвижимости в штате Вашингтон | $ 15 200 |
|---|---|
| Продажа акций | 2 000 |
| Итого чистая прибыль | $ 17 200 |
| Продажа недвижимости в Западной Австралии | 4 400 долл. США |
|---|---|
| Продажа недвижимости ЦА | 10 300 |
| Итого чистая прибыль | 14 700 долл. США |
Определение
Шаг 1: Подсчитайте доход от распределяемой доли на основе периодов проживания и нерезидента в Калифорнии в течение налогового года партнерства.
| Итого чистая прибыль | $ 17 200 |
|---|---|
| процентов в партнерстве | × 60% |
| Распределительная доля 2009 г. | $ 10 320 |
| CA чистая прибыль | 10 300 долл. США |
|---|---|
| процентов в партнерстве | × 60% |
| Распределительная доля 2009 г. | 6 180 долл. США |
Шаг 2: Подсчитайте доход от распределенных акций, чтобы включить его в налогооблагаемый доход Калифорнии.
| Налоговый год 2009 | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Распределительная доля, период проживания | $ 10 320 |
| Распределительная доля, период нерезидентства | 6,180 |
| Доходы от распределительных акций, 2009 г. | 16 500 долл. США |
Пример 42
Вы владеете долей участия в техасском партнерстве, которое сообщает о своих доходах и убытках за календарный год.1 апреля 2009 года вы стали нерезидентом Калифорнии. Вы получили График K-1 от техасского партнерства, который включал чистую прибыль в размере 10 000 долларов, включая 4000 долларов из источников в Калифорнии и 6000 долларов из источников в Техасе.
Определение
Шаг 1: Определите количество дней проживания в Калифорнии и дней для нерезидентов в течение налогового года партнерства.
| Период | Продолжительность | |
|---|---|---|
| Дней для нерезидентов ЦА | 01.04.09 — 31.12.09 | 275 дней |
| Дней резидента Калифорнии | 01.01.09 — 31.03.09 | 90 дней |
Шаг 2: Распределите доход от распределяемой доли пропорционально периодам проживания и нерезидента в Калифорнии в течение налогового года партнерства.
| Распределительный доход от всех источников | 10 000 долл. США |
|---|---|
| дней резидента ЦА ÷ всего дней: 90 ÷ 365 | × 0,2466 |
| Распределенная доля в 2009 году | $ 2,466 |
| Доходы от распределительных акций из источников ЦА | 4 000 долл. США |
|---|---|
| Иногородние дни ÷ всего дней: 275 ÷ 365 | ×.7534 |
| Распределенная доля в 2009 году | $ 3 014 |
Шаг 3: Подсчитайте доход от распределенных акций и включите его в налогооблагаемый доход Калифорнии.
| Налоговый год 2009 | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Распределительная доля, период проживания | $ 2,466 |
| Распределительная доля, период нерезидентства | 3 014 |
| Доходы от распределительных акций, 2009 г. | 5 480 долл. США |
Пример 43
Вы владеете долей участия корпорации S в корпорации S Флориды, которая отчитывается о доходах и убытках за финансовый год, заканчивающийся 31 мая каждого года.1 февраля 2009 года вы стали жителем Калифорнии. Вы получили График K-1 от корпорации Florida S за финансовый год, заканчивающийся 31 мая 2009 г., который включал чистую прибыль в размере 10 000 долларов США, в том числе 4 000 долларов из источников в Калифорнии и 6000 долларов из источников во Флориде.
Определение
Шаг 1: Определите количество дней резидента и нерезидентов Калифорнии в течение налогового года корпорации S.
| Период | Продолжительность | |
|---|---|---|
| Дней для нерезидентов ЦА | 01.06.08 — 31.01.09 | 245 дней |
| Дней резидента Калифорнии | 01.02.09 — 31.05.09 | 120 дней |
Шаг 2: Распределите доход от распределенных акций пропорционально периодам проживания и нерезидентства в Калифорнии в течение налогового года корпорации S.
| Распределительный доход от всех источников | 10 000 долл. США |
|---|---|
| дней резидента ЦА ÷ всего дней: 120 ÷ 365 | × .3288 |
| Распределенная доля в 2009 году | 3 288 долл. США |
| Доходы от распределительных акций из источников ЦА | 4 000 долл. США |
|---|---|
| Иногородние дни ÷ всего дней: 245 ÷ 365 | ×.6712 |
| Распределенная доля в 2009 году | 2 685 долл. США |
Шаг 3: Подсчитайте доход от распределенных акций и включите его в налогооблагаемый доход Калифорнии.
| Налоговый год 2009 | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Распределительная доля, период проживания | 3 288 долл. США |
| Распределительная доля, период нерезидентства | 2 685 |
| Доходы от распределительных акций, 2009 г. | $ 5 973 |
Пример 44
Вы являетесь единственным бенефициаром простого траста, который сообщил о доходах от ваших распределительных акций за короткий период с 1 января 2009 года по 30 сентября 2009 года.1 апреля 2009 года вы стали жителем Калифорнии. Вы получили График K-1 от траста, который включает чистую прибыль в размере 10 000 долларов США, которая включает 4000 долларов США из источников в Калифорнии и 6000 долларов США из источников в Неваде.
Определение
Шаг 1: Определите количество дней проживания и нерезидентов Калифорнии в течение налогового года траста.
| Период | Продолжительность | |
|---|---|---|
| Дней для нерезидентов ЦА | 01.01.09 — 31.03.09 | 90 дней |
| Дней резидента Калифорнии | 01.04.09 — 30.09.09 | 183 дня |
Шаг 2: Распределите доход от распределительной доли пропорционально периодам проживания и нерезидентства в Калифорнии в течение налогового года траста.
| Распределительный доход от всех источников | 10 000 долл. США |
|---|---|
| дней резидента ЦА ÷ общее количество дней — 183 ÷ 273 | × 0,6703 |
| Распределенная доля в 2009 году | $ 6 703 |
| Доходы от распределительных акций из источников ЦА | 4 000 долл. США |
|---|---|
| Дней для нерезидентов ÷ всего дней — 90 ÷ 273 | ×.3297 |
| Распределенная доля в 2009 году | $ 1,319 |
Шаг 3: Подсчитайте доход от распределенных акций и включите его в налогооблагаемый доход Калифорнии.
| Налоговый год 2009 | CA, налогооблагаемый доход |
|---|---|
| Распределительная доля, период проживания | $ 6 703 |
| Распределительная доля, период нерезидентства | 1,319 |
| Доходы от распределительных акций, 2009 г. | $ 8 022 |
М.Альтернативный минимальный налог
Настоящие законы изменяют альтернативный расчет минимального налога для нерезидентов и резидентов с неполным годом, чтобы он соответствовал изменениям в обычном исчислении налога.
Альтернативный минимальный налог Калифорния нерезидента или резидента с неполным годом проживания — это сумма, на которую предварительный минимальный налог Калифорнии превышает пропорциональный регулярный налог. Расчет выглядит следующим образом:
CA альтернативный минимальный налог = CA предварительный минимальный налог — пропорциональный регулярный налог
Ориентировочный минимальный налог Калифорния — это альтернативный Калифорнийский минимальный налогооблагаемый доход, умноженный на ставку.Ставка представляет собой сумму налога от общего ориентировочного минимального налога, деленную на общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход. Расчет выглядит следующим образом:
CA ориентировочный минимальный налог = CA альтернативный минимальный налогооблагаемый доход × Общий предварительный минимальный налог ÷ Общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход
Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход для Калифорнии — это сумма следующего:
- Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход, полученный из источников в Калифорнии за любую часть налогового года, когда налогоплательщик был нерезидентом.
- Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход из всех источников за любую часть налогового года, резидентом которого был налогоплательщик.
На период отсутствия резидентства любые переходящие остатки, отложенный доход, приостановленные убытки или приостановленные вычеты включены или допустимы только в той степени, в которой они были получены из источников в Калифорнии.
Общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход . — это альтернативный минимальный налогооблагаемый доход, определяемый так, как если бы нерезидент или резидент с неполным годом проживания был резидентом Калифорнии в обоих из следующих случаев:
- Текущий год.
- Все предыдущие годы для любых переходящих остатков, отложенного дохода, приостановленных убытков или приостановленных удержаний.
Общий предварительный минимальный налог — это налог на общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход.
В следующем примере показано, как работает расчет:
Пример 45
Вы и ваша супруга / RDP переехали в Калифорнию и стали резидентами 1 мая 2009 года. Совокупная заработная плата за год составила 170 000 долларов. Вы получили 100 000 долларов после переезда в Калифорнию.1 октября 2009 г. вы воспользовались опционом на поощрительные акции на сумму 90 000 долларов США, за который вы заплатили 10 000 долларов США (привилегированная сумма 80 000 долларов США). Ваш общий налогооблагаемый доход за год составил 150 000 долларов, из которых 20 000 долларов были вычтены по статьям. Пять тысяч долларов (5000 долларов) из перечисленных вычетов составили налоги на недвижимое и личное имущество, которые являются преференциальными статьями. Ваш пропорциональный регулярный налог составлял 6000 долларов.
Определение
| Льготы по налогу на недвижимое и личное имущество | 5 000 |
|---|---|
| Plus: Преимущество поощрительных опционов на акции | + 80 000 |
| Плюс: Общая налогооблагаемая прибыль | + 150 000 |
| Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход | 235 000 |
| Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход | 235 000 |
|---|---|
| Минус: сумма освобождения | –78 817 |
| Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход за вычетом суммы освобождения | 156 183 |
| Альтернативная минимальная ставка налога | ×.07 |
| Итого предварительный минимальный налог | 11 323 |
| CA (обычный налог) скорректированный валовой доход | 100 000 |
|---|---|
| Plus: Преференциальная сумма поощрительных опционов на акции | + 80 000 |
| CA Альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход | 180 000 |
| Итого альтернативный минимальный налогооблагаемый доход | 235 000 |
|---|---|
| Итого вычеты по статьям | 20 000 |
| Минус: льготы по налогу на недвижимое и личное имущество | –5 000 |
| Итого альтернативные постатейные минимальные налоговые вычеты | + 15 000 |
| Итого альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход | 250 000 |
| Итого альтернативные постатейные минимальные налоговые вычеты | 15 000 |
|---|---|
| Умножьте на коэффициент: CA альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход ÷ Общий альтернативный минимальный скорректированный по налогу валовой доход 180 000 ÷ 250 000 = | ×.7200 |
| Минус: пропорциональные альтернативные постатейные минимальные налоговые вычеты | –10 800 |
| CA Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход | 169 200 |
| CA Альтернативный минимальный налогооблагаемый доход | 169 200 |
|---|---|
| Умножьте на коэффициент: Общий предварительный минимальный налог ÷ Общий альтернативный минимальный налогооблагаемый доход 11,323 ÷ 235,000 = | ×.0482 |
| CA Ориентировочный минимальный налогооблагаемый доход | 8,561 |
| Минус: пропорциональный регулярный налог | –6 000 |
| CA Альтернативный минимальный налог | 2,561 |
Получите Приложение P 540NR для Калифорнии, Альтернативные минимальные налоговые и кредитные ограничения — для нерезидентов и резидентов с неполным годом, для получения дополнительной информации об альтернативном минимальном налоге в Калифорнии.
ПриложениеK-1 (Форма 1065) — Не подлежащий вычету доход, расходы, не подлежащие вычету, распределения и другие статьи (включая записи Раздела 199A) — Поддержка
Эта статья посвящена исключительно записи доходов, освобожденных от налогов, не подлежащих вычету расходов , Распространение и другая информация. Узнать больше.
Эти позиции находятся в боксах 18, 19 и 20 Приложения K-1 (Форма 1065) Доля Партнера в доходах, вычетах, кредитах и т. Д. Для получения дополнительной информации относительно требований Приложения K-1 (Форма 1065) см. Инструкции для партнеров по Приложению K-1 (Форма 1065).
Чтобы ввести налоговые льготы, не подлежащие вычету расходы, распределения и другие информационные элементы из K-1 (форма 1065) в TaxSlayer Pro из главного меню налоговой декларации (форма 1040), выберите:
- Меню доходов
- Арендная плата, роялти, юридические лица (Sch E, K-1, 4835, 8582)
- K-1 Input — выберите «New» и дважды щелкните в форме 1065 K-1 Partnership, чтобы перейти в меню ввода информации о заголовке K-1. Если первоначальная запись K-1 была ранее введена, дважды щелкните запись в списке выбора K-1.
После ввода всей информации, необходимой на экране информации о курсе K-1, выберите «OK». Экран редактирования K-1 1065 имеет два отдельных раздела, озаглавленных «Заголовок информации», и «Доходы, отчисления, кредиты и другие статьи».
На экране редактирования K-1 1065 в TaxSlayer Pro есть запись для каждого поля в Приложении K-1 (форма 1065), полученном налогоплательщиком. Описание доходов, освобожденных от налогообложения, и расходов, не подлежащих вычету, содержащихся во вставке 18, статей распределения, содержащихся в рамке 19, и прочей информации, содержащейся в рамке 20, можно найти ниже.Суммы, указанные в ячейках 18, 19 и 20, отражают только долю налогоплательщика в сделке партнерства.
Прибыль, освобожденная от налогообложения, и статьи, не подлежащие вычету для налогообложения
Строка 18A — Доходы от не облагаемых налогом процентов — Эта сумма представляет собой долю налогоплательщика в процентах, освобожденных от налогообложения. Эта сумма автоматически поступит в форму 1040, строка 2a.
Строка 18B — Прочий не облагаемый налогом доход — Эта сумма представляет собой прочий не облагаемый налогом доход налогоплательщика.Эта сумма не указывается в форме 1040. Вместо этого налогоплательщик должен увеличить свою скорректированную базу в товариществе на эту сумму. Партнерство должно предоставить налогоплательщику заявление с описанием характера дохода, освобожденного от налогообложения, и причины его признания освобожденным от налога.
Строка 18C — Не вычитаемые расходы — Эта сумма представляет собой не вычитаемые расходы налогоплательщика, понесенные товариществом. Эта сумма не указывается в форме 1040. Вместо этого налогоплательщик должен уменьшить свою скорректированную базу в товариществе на эту сумму.
Распределения
Строка 19A — Денежные средства и рыночные ценные бумаги — Сумма, указанная во вставке 19, код A, представляет собой денежные средства и рыночные ценные бумаги, распределяемые в натуральной форме среди налогоплательщиков товариществом. Эти элементы уменьшают основу, которую налогоплательщик имеет в партнерстве, и никакие элементы, содержащиеся в этом поле, не будут переданы в форму 1040.
Строка 19B — Распределения, подпадающие под действие раздела 737 — Сумма, указанная в графе 19, код B, является имуществом по разделу 737, которое является собственностью, внесенной в партнерство другим партнером, и в дополнение к базовому сокращению может потребоваться признавать прибыль от любого распределения собственности, обозначенной как собственность согласно разделу 737.См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы.
Строка 19C — Другое имущество — Суммы, указанные в графе 19, код C, включают любое имущество, переданное налогоплательщику, которое не является наличными деньгами, рыночными ценными бумагами или имуществом, которое было передано товариществу другим партнером. Эти элементы уменьшают основу, которую налогоплательщик имеет в партнерстве, и никакие элементы, содержащиеся в этом поле, не будут переданы в Форму 1040.См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о типе распределяемой собственности и обращении с этими предметами.
Прочая информация
Строка 20A — Инвестиционный доход — Сумма, указанная в графе 20, код A, представляет собой долю налогоплательщика в инвестиционном доходе (проценты, дивиденды и т. Д.) От товарищества. Этот доход должен был быть признан в другом месте этого K-1 в статьях доходов. Сумма в графе 20, код A, указана только для информационных целей.Никакая сумма, указанная в этом поле, не поступит в Форму 4952 или Форму 1040, Приложение B. Однако суммы, введенные в другом месте для процентов, дивидендов и т. Д., Будут переведены в Форму 4952.
Строка 20B — Инвестиционные расходы — Сумма, указанная в поле 20, код B, может потребоваться указать в форме 4952, строка 5. Никакая сумма, введенная в это поле, не будет автоматически передана в форму 4952. Для доступа к форме 4952, строка 5 в главном меню TaxSlayer Pro выберите «Детализированное меню вычетов», «Выплаченные проценты», «Инвестиционные проценты» (4952), «Сумма инвестиционных расходов».
Строка 20C — Информация о налоговых льготах на топливо — Суммы, указанные в графе 20, код C, возможно, потребуется указать в форме 4136. Никакая сумма, введенная в это поле, не будет передана в форму 4136. Для доступа к форме 4136 из главного меню в TaxSlayer Pro выберите «Платежи, оценки и EIC», «Федеральный налог, уплаченный по кредиту на топливо». См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы.
Строка 20D — Квалифицированные расходы на реабилитацию (кроме арендной недвижимости) — Товарищество будет сообщать долю налогоплательщика в квалифицированных расходах на реабилитацию и другую информацию, необходимую для заполнения Формы 3468 для имущества, не связанного с арендой недвижимого имущества, в Блоке 20, Код Д.Доля налогоплательщика в квалифицированных расходах на реабилитацию, связанных с деятельностью по аренде недвижимости, указана во вставке 15, код E. См. Инструкции к форме 3468. Если товарищество отчитывается о расходах по более чем одному виду деятельности, товарищество должно предоставить отчет, который будет отдельно определить расходы. Никакая сумма, введенная в это поле, не поступит в форму 3468. Форму 3468 можно получить из главного меню TaxSlayer Pro, выбрав, Меню кредитов, Общий бизнес-кредит (3800), Бизнес-кредиты текущего года, Форма (3468).
Строка 20E — Основы энергетической собственности — Сумма, указанная в поле 20, код E, может потребоваться для расчета инвестиционного кредита, доступного в форме 3468. См. Инструкции к форме 3468. Никакая сумма, указанная в этом поле, не поступит в Форма 3468. Форму 3468 можно открыть из главного меню TaxSlayer Pro, выбрав, Кредиты, Общий бизнес-кредит (3800), Бизнес-кредиты за текущий год, Форма 3468.
Строка 20F — Возврат жилищного кредита для малообеспеченных (раздел 42 (j) (5)) — Суммы, указанные во вставке 20, код F, представляют собой сумму возврата жилищного кредита для малообеспеченных в результате отчуждения или изменения базы, как правило для партнерства, которое насчитывает более 35 партнеров, и эта сумма может быть указана в форме 8611.Никакая сумма, введенная в это поле, не поступит в форму 8611. К форме 8611 можно получить доступ из главного меню TaxSlayer Pro, выбрав «Меню других налогов», «Другие налоги», «Возврат жилищного кредита для малоимущих» — 8611. См. Инструкции к форме 8611.
Строка 20G — Возврат жилищного кредита для малообеспеченных (другое) — Суммы, указанные во вставке 20, код G, представляют собой сумму возврата жилищного кредита для малообеспеченных в результате отчуждения или изменения основы, как правило, для партнерства, которое имеет менее 35 партнеров и эта сумма может быть указана в форме 8611.Никакая сумма, введенная в это поле, не поступит в форму 8611. К форме 8611 можно получить доступ из главного меню TaxSlayer Pro, выбрав «Меню других налогов», «Другие налоги», «Возврат жилищного кредита для малоимущих» — 8611. См. Инструкции к форме 8611.
Строка 20H — Возврат инвестиционного кредита — Сумму, указанную в графе 20, код H, возможно, потребуется указать в форме 4255. Никакая сумма, введенная в это поле, не будет перенесена в форму 4255. Для доступа к форме 4255 из Главной В меню TaxSlayer Pro выберите «Другие налоги», «Другие налоги», «Возврат инвестиционного кредита» — 4255.См .: Инструкции к форме 4255.
Строка 20I — Повторное получение других кредитов — Сумма, указанная в поле 20, код I, представляет собой повторное получение других бизнес-кредитов, которые, возможно, потребуется указать в форме 1040. Никакая сумма, введенная в это поле, не будет автоматически перенесена в форму 1040 См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы.
Строка 20J — Просматриваемые проценты — завершенные долгосрочные контракты — Суммы, указанные в графе 20, код J, указаны в форме 8697.Никакая сумма, введенная в это поле, не поступит в форму 8697, а налоговая программа в настоящее время не поддерживает форму 8697. Однако, если необходимо внести дополнительный налог, форму 8697 можно приложить к налоговой декларации в виде файла PDF. См. Форму 8697; Соответствующий ввод можно сделать в TaxSlayer Pro в строке «Другие налоги» формы 1040. См. Инструкции к форме 8697. Чтобы ввести любой дополнительный налог из формы 8697 в форму 1040, в главном меню TaxSlayer Pro выберите «Меню других налогов». , Прочие налоги, проценты, начисленные методом ретроспективного анализа.
Если после заполнения формы 8697 возврат причитается налогоплательщику, форма 8697 НЕ подается вместе с формой 1040. Вместо этого налогоплательщик должен подать форму 8697 отдельно в IRS в соответствии с инструкциями к форме 8697.
Строка 20K — ретроспективный процент — метод прогноза дохода — Суммы, указанные в поле 20, код K, указаны в форме 8866. Никакая сумма, введенная в это поле, не будет передана в форму 8866, а TaxSlayer Pro в настоящее время не поддерживает форму 8866.См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы.
Строка 20L — Распоряжение имуществом с вычетами по разделу 179 — Суммы, указанные в графе 20, код L, возможно, потребуется указать в форме 4797. Никакая сумма, указанная в этом поле, не поступит в форму 4797. Форму 4797 можно получить из в Главное меню TaxSlayer Pro, выбрав «Меню доходов», «Прочие прибыли / убытки» (4797, 8824), форму 4797. См. инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти элементы.
Строка 20M — Возврат вычета по статье 179 — Сумма, указанная в графе 20, код M, является долей налогоплательщика в любом возмещении вычета расходов по статье 179, если коммерческое использование собственности упало до 50% или меньше. См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы.
Строка 20N — Процентные расходы для корпоративных партнеров. — Суммы, указанные в графе 20, код N, не указываются в форме 1040.Эта сумма указана в другом месте в Приложении K-1, а общая сумма указана здесь только для информации.
Строка 20O — Раздел 453 (l) (3) Информация. — Сумма, указанная в графе 20, код O, представляет собой долю налогоплательщика в налогах в результате продажи определенного класса активов (жилых участков и таймшеров) в рассрочку. Об этом сообщается в форме 1040, строка 62 с отмеченным окном c и «453 (l) (3)», а также сумма, введенная слева от строки 62. Чтобы ввести этот налог в форму 1040, в главном меню TaxSlayer Pro выберите , Меню «Другие налоги», «Другие налоги», «Прочие налоги» № 1, 453 (I) (3) — Проценты по налогу, причитающемуся с определенного дохода в рассрочку.
Строка 20P — Раздел 453 (A) (c) Информация. — Сумма, указанная во вставке 20, код P, представляет собой долю налогоплательщика в налогах в результате прибыли от продажи определенных активов (собственности с продажной ценой более 150 000 долларов США) в рассрочку. Об этом сообщается в форме 1040, строка 62 с отмеченным окном c и «453 (A) (c)», а также сумма налога, введенная слева от строки 62. Чтобы ввести этот налог в форму 1040, из главного меню TaxSlayer Pro выберите, Меню «Другие налоги», «Другие налоги», «Другие налоги» № 1, затем 453 (A) (c) — Проценты по налогу, подлежащему уплате по отложенному налогу на определенную прибыль от продаж в рассрочку.
Строка 20Q — Информация по Разделу 1260 (b). — Сумма, указанная в графе 20, код Q, представляет собой долю налогоплательщика в налогах в результате прибыли от продажи активов в рассрочку. Об этом сообщается в форме 1040, строка 62 с отмеченным окном c и «1260 (B)», а также сумма налога, введенная слева от строки 62. Чтобы ввести этот налог в форму 1040, в главном меню TaxSlayer Pro выберите Меню «Другие налоги», «Другие налоги, прочие налоги» # 1, 1260 (B) — Проценты, начисленные при отсрочке получения прибыли.
Строка 20R — Проценты, относящиеся к производственным затратам. — Сумма, указанная в графе 20, код R, представляет собой информацию, которая необходима налогоплательщику для капитализации любых процентов, связанных с производственными затратами в соответствии с разделом 263A. См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы.
Строка 20S — Неквалифицированное снятие средств CCF. — Сумма, указанная в графе 20, код S, представляет собой долю налогоплательщика в неквалифицированных изъятиях из фонда капитального строительства (CCF).Эти изъятия облагаются налогом отдельно от прочего валового дохода налогоплательщика по наивысшей маржинальной ставке налога на обычный доход или прирост капитала. Налогоплательщик должен приложить отчет к форме 1040, чтобы показать расчет как налога, так и процентов за неквалифицированное снятие средств. Этот налог и любые проценты должны быть включены в форму 1040, Приложение 4, строка 62. В поле слева от строки 62 введите сумму налога и процентов и «CCF». В настоящее время налоговая программа не поддерживает этот расчет или запись .
Строка 20T — Информация об истощении — Нефть и газ. — Суммы, указанные в графе 20, код T — это информация, необходимая налогоплательщику для расчета своей доли в любом вычете на истощение. См .: Публикация 535 — Деловые расходы.
Линия 20U — Зарезервирована налоговой службой и в настоящее время не используется. В этом поле нельзя делать записи за налоговые годы, начинающиеся с 2014 года. Строка 20, код U использовалась до 2014 года для отражения доли налогоплательщика в амортизации затрат на лесовосстановление.
Строка 20V — Налогооблагаемый доход от несвязанного бизнеса. — Сумма, указанная в графе 20, код V, представляет собой информацию, которая предоставляется организациям, освобожденным от налогов. Этот раздел не применим к форме 1040.
Строка 20W — Прибыль (убыток) до внесения взносов. — Суммы, указанные в графе 20, код W, представляют собой информацию о любой собственности, которая была передана партнеру, кроме первоначального партнера, внесшего вклад. В этом случае плательщик (налогоплательщик) должен признать любую прибыль или убыток в форме 8949 / приложении D или форме 4797 в соответствии с информацией, предоставленной партнерством.См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы.
Строка 20X — Раздел 108 (I) Информация. — Если товарищество выбрало раздел 108 (I), оно предоставит налогоплательщику отчет, в котором указана его доля в затронутых объектах. См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы.
Строка 20Y — Чистый инвестиционный доход. — Суммы, указанные в графе 20, код Y — это информация, которая предоставляется налогоплательщику для определения их чистого налога на доход от инвестиций в соответствии с разделом 1411. См. Инструкции для партнеров, предоставленные партнерством, для получения дополнительной информации о том, как будут обрабатываться эти предметы и Инструкции по заполнению формы 8960 — Налог на чистый инвестиционный доход.
Строка 20Z — Информация Раздела 199 — Суммы, указанные в Графе 20, код Z — это информация, необходимая партнеру / налогоплательщику для подачи заявления на Учет квалифицированного коммерческого дохода.Сообщаемая информация может состоять из некоторых или всех следующих элементов. В 2018 году эти итермы были указаны отдельно в ячейке 20 с уникальными кодами в диапазоне от ячейки 20, кода Z до ячейки 20, кода AD:
.Раздел 199A доход — Это «Квалифицированный доход от бизнеса», который обычно определяется как доход, связанный с коммерческой деятельностью товарищества, и не включает инвестиционный доход или гарантированные выплаты партнерам за услуги, оказанные товариществу.Введенная сумма автоматически отобразится в соответствующей форме для вычета квалифицированного коммерческого дохода («QBID») (форма 8995 или форма 8995-A) в меню расчета налогов и будет использоваться для расчета любого QBID.
Раздел 199A W-2 Заработная плата — это заработная плата, выплачиваемая партнерством, о которой сообщалось в Администрацию социального обеспечения в форме W-2. Сумма, указанная как W-2 Wages, не переносится в форму Form 8995 — Упрощенное вычисление квалифицированного вычета дохода от бизнеса , потому что W-2 Wages не используется для расчета QBID для налогоплательщиков, которым разрешено использовать форму 8995, потому что доход налогоплательщика ниже определенные пороги.Эта сумма будет автоматически переведена в форму Form 8995-A — Учет квалифицированного коммерческого дохода в меню расчета налогов и используется при расчете QBID для налогоплательщиков, превышающих пороговые значения налогооблагаемого дохода.
Раздел 199A, нескорректированная база — Это нескорректированная база квалифицированной собственности, находящейся в собственности товарищества. Квалифицированная собственность обычно определяется как первоначальная стоимость активов, которые были введены в эксплуатацию партнерством в течение последних десяти лет и все еще используются партнерством, и первоначальная стоимость активов, которые все еще амортизируются партнерством, поскольку период восстановления превышает десять. годы.Сумма, указанная как нескорректированная основа Квалифицированной собственности, не переносится в форму — Форма 8995 — Упрощенное вычисление вычета дохода от бизнеса , поскольку она не используется в этой таблице для расчета QBID для налогоплательщиков, которым разрешено использовать Форму 8995. Эта сумма будет автоматически откройте форму Форма 8995-A — Учет квалифицированного коммерческого дохода в меню расчета налогов и используется при расчете QBID для налогоплательщиков, размер доходов которых превышает пороговые значения налогооблагаемого дохода.
Раздел 199A Дивиденды REIT — Это дивиденды REIT, полученные товариществом. Эта сумма будет автоматически переведена в соответствующую форму вычета дохода от бизнеса в меню расчета налогов и используется при расчете QBID.
Раздел 199A Доход PTP — Это доход публично торгуемого партнерства, сообщаемый партнерством. Эта сумма будет автоматически переведена в соответствующую форму вычета дохода от бизнеса в меню расчета налогов и используется при расчете QBID.
Строка 20AA — Информация раздела 704 (c) — Суммы, указанные в графе 20, код AA, являются информационными. Он представляет собой эффект чистой прибыли или убытка, который несет партнер, который внес имущество с встроенной прибылью или убытком. Эта сумма не поступает в налоговую декларацию, дополнительную информацию см. В инструкциях партнера.
Строка 20AB — Прибыль (убыток) по разделу 751 — Суммы, указанные в графе 20, код AB представляют долю партнера в прибыли или убытке от продажи доли товарищества, которая подлежит налогообложению по обычной ставке дохода, а не прироста капитала тарифы.Эта сумма не включается автоматически в налоговую декларацию, дополнительную информацию см. В инструкциях партнера.
Строка 20AC — Прибыль (убыток) по Разделу 1 (h) (5) — Суммы, указанные в Графе 20, Код AC представляют долю партнера в прибыли или убытке от продажи доли партнерства, которая подлежит налогообложению по ставка по коллекционным активам. Эта сумма не включается автоматически в налоговую декларацию, дополнительную информацию см. В инструкциях партнера.
Строка 20AD — Условная неперехваченная прибыль по разделу 1250 — Суммы, указанные во вставке 20, код AD представляют долю партнера в прибыли или убытке от продажи доли товарищества, которая подлежит налогообложению по ставке неперехваченной прибыли по разделу 1250. Эта сумма не включается автоматически в налоговую декларацию, дополнительную информацию см. В инструкциях партнера.
Строка 20AE — Избыточный налогооблагаемый доход — Суммы, указанные в Графе 20, Код AE — это избыточный налогооблагаемый доход, определенный партнерством с целью ограничения, наложенного на способность партнерства вычитать коммерческие проценты.См. Форму 8990 «Ограничение расходов на бизнес-интересы в соответствии с разделом 163 (j)».
Строка 20AF — Избыточная деловая заинтересованность — Суммы, указанные в графе 20, код AF, представляют деловой интерес, на который на уровне партнерства было установлено ограничение коммерческого интереса.
Строка 20AG — Валовые поступления по разделу 59A (e) — Суммы, указанные в графе 20, Code AG, представляют собой долю партнера в валовых поступлениях в соответствии с разделом 59A, которая используется для определения налога на выплаты за уменьшение базы для корпоративных налогоплательщиков.Этот налог рассчитывается корпорациями по форме 8991 и указывается в форме 1120, Приложение J.
.Строка 20AH — Прочая информация — Поле 20, код «AH» — это другие элементы информации, не встречающиеся в других местах в Приложении K-1 (Форма 1065) Доля Партнера в доходах, отчислениях, кредитах и т.