Ип ндфл за работников куда платить: куда платить НДФЛ за работников и налог по УСН — Бухонлайн

Содержание

Куда платить НДФЛ | Современный предприниматель

Организации и ИП, которые выступают в роли работодателя, при выплате заработной платы своим работникам обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Таким образом они исполняют функции налогового агента. Но по сути своей НДФЛ является налогом самого физического лица. Зависит ли от места жительства получателя налогооблагаемого дохода ответ на вопрос, куда перечисляется НДФЛ работодателем? Давайте разберемся.

В какой бюджет поступает НДФЛ

Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.

Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.

© фотобанк Лори

Куда платить НДФЛ за работников ООО с обособленным подразделением

Подробно об этих исключениях говорится в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. Так, если у организации есть обособленное подразделение, то уплачивать НДФЛ она должна будет по месту регистрации этого ОП. В какой бюджет платится НДФЛ в этом случае? Все также в федеральный. Но перечислять его налоговый агент будет двумя отдельными платежками, в адрес ИФНС по головной организации и инспекции, в которой состоит на учет обособленное подразделение. Соответственно такой организации придется вести раздельный учет по зарплатам, выплачиваемым сотрудникам основного офиса и дополнительного.

Особенности перечисления НДФЛ у ИП и физлиц

Аналогичное исключение есть и для ИП. Предприниматели не могут зарегистрировать обособленного подразделения, и формально они «привязаны» к адресу собственной регистрации. Однако, например, вмененную деятельность они могут осуществлять по отдельному адресу, даже в другом регионе страны, и в этом случае они обязаны встать там на учет в качестве плательщика ЕНВД. Та же ситуация и с патентной системой налогообложения – вести такую деятельность можно по адресу, отличному от адреса прописки ИП.

В этом случае вопрос, куда платить НДФЛ за работников, занятых в данных направлениях деятельности, для ИП-работодателя однозначен: он так же обязан платить налог по месту регистрации данного вида деятельности на ЕНВД или на патенте. Если при этом параллельно он осуществляет какие-то направления бизнеса, которые не переведены на вмененку или ПСН, а облагаются налогом, скажем, в рамках УСН, то отчитывается он по данному налогу по месту своей регистрации. Следовательно, и НДФЛ за сотрудников, работающих в рамках такой деятельности, он будет перечислять в свою ИФНС. То есть опять же такой работодатель должен будет вести раздельный учет выплат собственным работникам.

Если же речь идет об уплате индивидуальным предпринимателем собственного НДФЛ в рамках применения общей системы налогообложения, то он так же перечисляется по месту регистрации ИП исходя из его адреса прописки.

По адресу собственной прописки и вне зависимости от того, где и как были получены доходы, уплачивают НДФЛ и обычные физлица. Касается это случаев, когда источник выплаты либо не удержал по ошибке, либо не обязан был удерживать НДФЛ из выплачиваемого физлицу дохода.

Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2016 году

При перечислении НДФЛ, как собственно и при уплате любого налога, принципиальным моментом является указание КБК для платежа. Собственно для каждого конкретного налога, а также для предъявленных по нему пеней и штрафов код бюджетной классификации свой. Кроме того, нередко предусмотрены свои подкоды для отдельных ситуаций, связанных с тем, кто конкретно или при каких условиях осуществляет тот или иной платеж.

В какой бюджет перечисляется НДФЛ, КБК для перечисления:

Вид платежа

Налог

Пени

Штрафы

НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников, и перечисляемый предпринимателем  или организацией – работодателем

182 1 01 02010 01 1000 110

182 1 01 02010 01 2100 110

182 1 01 02010 01 3000 110

НДФЛ с собственных доходов зарегистрированного ИП на ОСН

182 1 01 02020 01 1000 110

182 1 01 02020 01 2100 110

182 1 01 02020 01 3000 110

НДФЛ, уплачиваемый физлицами при получении дохода  в случае, если налог не был удержан источником выплаты (в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ)

182 1 01 02030 01 1000 110

182 1 01 02030 01 2100 110

182 1 01 02030 01 3000 110

куда платить НДФЛ за работников

14 ноября 2019 в 13:31

Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет сразу две системы: упрощенную систему налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). При этом он состоит на учете в разных налоговых инспекциях: по месту жительства и по месту ведения «вмененной» деятельности. Куда он должен перечислять НДФЛ с доходов сотрудников? Минфин объяснил в письме от 28 октября 2019 года № 03-04-05/82926

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В то же время ИП на ЕНВД и патенте должны перечислять НДФЛ с доходов сотрудников по месту своего учета в связи с ведением «вмененной» или «патентной» деятельности.

Из этого следует, что совмещающий УСН и ЕНВД предприниматель в рассматриваемом случае должен перечислять налог сразу в две инспекции: с выплат работникам, чей труд используется в деятельности, переведенной на УСН — в инспекцию месту жительства, а с доходов работников с связи с занятостью в ЕНВД-деятельности — в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Аналогичное правило действует в отношении представления справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. То есть подавать эти документы следует в разные инспекции в зависимости от того, о какой деятельности (по УСН или по ЕНВД) идет речь.


Кстати, ИП на УСН и ЕНВД может воспользоваться помощью интернет-бухгалтерии «Моё дело». Сервис поможет правильно вести бухгалтерский учет, рассчитывать налоги и взносы, соблюдать сроки их уплаты, сдавать отчетность, даже не имея специального образования. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса

Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:

рассчитает налоги

создаст счета

заполнит декларации

отправит в налоговую и фонды

Эксклюзивно для читателей «Делового мира»

3 месяца бесплатно 🙂

Каким образом уплачивать НДФЛ и страховые взносы, если по месту жительства ИП зарегистрирован в одном городе (применяется УСН), а розничную торговлю осуществляет в другом (применяется ЕНВД)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ИП обязан уплатить НДФЛ по доходам сотрудников, одновременно занятых в разных видах деятельности, облагаемых в рамках разных спецрежимов, как по месту жительства ИП (г. Санкт-Петербург), так и по месту осуществления им предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (г. Рыбинск). Уплата страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам индивидуальным предпринимателем, производящим выплаты физическим лицам, будет осуществляться через территориальные органы ПФР и ФСС РФ по месту жительства ИП (г. Санкт-Петербург), вне зависимости от того, в какой сфере деятельности заняты сотрудники.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся источником выплаты доходов физическим лицам (работникам), признаются налоговыми агентами в отношении таких физических лиц и обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. Указанная сумма налога, в силу п. 7 ст. 226 НК РФ, должна быть уплачена по месту учета налогового агента в ­налоговом органе.

Статья 83 НК РФ предусматривает обязанность ИП как физического лица вставать на учет в налоговых органах:

  • по месту жительства;
  • по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств;
  • по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. К иным основаниям, в частности, относится постановка на учет плательщиков ЕНВД (ИП) в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ) (письмо УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 № 09-1-02/3110).

Следовательно, в связи с тем что ИП состоит на учете не только в налоговом органе по месту жительства, но и по месту осуществления деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ), НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя по месту ­осуществления предпринимательской деятельности.

Сведения о доходах таких физических лиц за соответствующий налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, представляемых в налоговый орган по форме № 2-НДФЛ по окончании налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, представляются также по месту учета ИП по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (письма Минфина России от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47, от 04.10.2012 № 03-04-05/8-1145, от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1007, от 02.11.2011 № 03-04-05/3-839, от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50, от 19.03.2010 № 03-11-11/67, а также ­письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 20-14/2/013281@).

В рассматриваемой ситуации некоторые сотрудники индивидуального предпринимателя заняты в видах деятельности, относящихся к разным режимам налогообложения и осуществляемых в разных городах. В таком случае, с учетом п. 6 и 7 ст. 346.26, п. 8 ст. 346.18 НК РФ, считаем необходимым внутренним документом установить порядок учета выплат работникам, занятым в видах деятельности, облагаемых по разным системам налогообложения, ориентируясь на правило, сформулированное п. 8 ст. 346.18 НК РФ. А именно – величина расходов (на оплату труда), относящихся к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, определяется пропорционально доле доходов от этого вида деятельности в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Но применим и иной критерий. Так, в письме Минфина России от 15.08.2011 № 03-11-06/3/92 разъяснено, что если нанятые ИП работники выполняют работы поочередно в двух городах, то суммы НДФЛ, удержанные с доходов таких работников, индивидуальному предпринимателю следует перечислять в каждый из городов с учетом отработанного времени данными наемными работниками в каждом из этих городов.

На наш взгляд, все зависит от того, могут ли быть разделены по времени обязанности, которые такой сотрудник выполняет для облагаемой ЕНВД или УСН деятельности. Если, например, часть рабочего дня он задействован в деятельности по оптовой торговле (допустим, оформляет документы), а часть рабочего дня тратит на розничную (к примеру, занимается таксировкой) и это время поддается определению, то разделять выплаты можно, учитывая потраченное время. Если же время на выполнение обязанностей разделить не представляется возможным, можно применить расчет пропорции по доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Материалов арбитражной практики по вопросам, аналогичным рассматриваемому, нами, к сожалению, не обнаружено.

Таким образом, в данной ситуации для исполнения обязанности налогового агента по НДФЛ ИП обязан уплатить НДФЛ по доходам сотрудников, занятых в видах деятельности, облагаемых в рамках разных спецрежимов. Например, применительно к деятельности сотрудников, занятых в двух видах деятельности, исходя из соотношения фактически отработанного ими времени, потраченного для деятельности, осуществляемой в Санкт-Петербурге и Рыбинске. Иными словами, налог будет уплачен и сведения предоставлены как по месту жительства ИП (г. Санкт-Петербург, деятельность, облагаемая по УСН), так и по месту осуществления им предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (г. Рыбинск).

В отношении сотрудников, занятых только в деятельности, при налогообложении которой применяется УСН, НДФЛ перечисляется, отчетность налоговым агентом представляется в налоговый орган по месту жительства ИП (смотрите также информацию УФНС России по Челябинской области от 17.05.2010 «О порядке исчисления и уплаты индивидуальными предпринимателями налога на доходы физических лиц с ­доходов, выплачиваемых работникам, при совмещении ЕНВД и УСН»).

Налоги и отчётность в январе 2021: что платить и сдавать

Срок, не позднееЧто сделатьКуда сдавать/платитьЧто будет если не сделатьДокумент
15 январяВыплатить заработную плату сотрудникам

Если вы обычно выдаёте зарплату с 1 по 7 число нужно сделать это в последний рабочий день в декабре. Если вы обычно платите с 8 по 15 число, тоже можете заплатить сотрудникам в конце декабря — это не нарушение. Но тогда аванс нужно будет заплатить через 15 дней после выплаты

Письмо Минтруда

 

На расчётный счёт сотрудника или наличными из кассыКомпенсация работнику: 1/150 ключевой ставки ЦБ  от невыплаченной зарплаты за каждый день задержки зарплаты.

Штраф (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц — от 10 000 ₽ до 20 000 ₽ или предупреждение;
  • для ИП — от 1000 ₽ до 5000 ₽;
  • для организации — от 30 000 ₽ до 50 000 ₽

 

Выдайте сотруднику расчётный листок

 

Пример

 

Можно направить листок по электронной почте.

Заплатить НДФЛ с заработной платы сотрудников не позднее следующего рабочего дня после выплаты зарплатыВ ИФНС по месту регистрации Штраф 20% от суммы, которую нужно было заплатить (ст. 122 НК РФ)Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой
Заплатить страховые взносы за сотрудников:
  • на пенсионное страхование 22%,
  • на медицинское страхование 5,1%,
  • на социальное страхование 2,9%.
В ИФНС по месту регистрации Штраф 20% от суммы взносов, которую нужно было заплатить. Если налоговая докажет, что предприниматель не заплатил взносы умышленно — вдвое больше (ст. 122 НК РФ)Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте на сайте налоговой
Заплатить страховые взносы на травматизм: от 0,2% до 8%.  Сколько платить, узнайте на сайте ФССВ ФСС по месту регистрации Штраф 20% от суммы взносов, которую нужно было заплатить. Если фонд докажет, что предприниматель не заплатил взносы умышленно — вдвое больше (п. 26.29 закона № 125-ФЗ)Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте ФСС
Сдать отчёт СЗВ-М за декабрь 2020:
  • на всех сотрудников,  которые работали по трудовому договору, даже если они в декрете или не получали заработную плату,
  • на подрядчиков, которым платили по договору ГПХ и начисляли страховые взносы
В ПФР по месту регистрацииШтраф 500 ₽ за каждого работника, если (ст. 17 закона № 27-ФЗ):
  • не подали отчёт;
  • опоздали с отчётом;
  • не подали информации о застрахованном лице;
  • Подали неполную или недостоверную информацию о застрахованном лице

 

Бланк — на сайте ПФР 

 

Пример заполнения

 

Отчёт можно сформировать в программе Документы ПУ-6 от ПФР

Сдать отчёт СЗВ-ТД за декабрь 2020 о приёме сотрудников на работу, переводах на другую постоянную работу и увольнениях.

Если изменений не было, отчёт сдавать не нужно.

В ПФР по месту регистрацииШтраф (ст. 5.27 КоАП РФ):

— для должностных лиц и ИП — от 1000 ₽ до 5000 ₽;

— для юридических лиц — от 30 000 ₽ до 50 000 ₽.

 

Бланк — на сайте ПФР

 

Пример заполнения

 

Можно сделать с помощью программы Документы ПУ-6 от ПФР

20 января — на бумаге

27 января — по интернету

 

Сдать отчёт 4-ФСС за 2020 годВ ФСС по месту регистрацииЗа каждый просроченный месяц штраф 5% от суммы страховых взносов за 3 квартал, которая указана в отчёте: от 1000 ₽ до 30% от суммы взносов (п.1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ от от 24.07.1998)Отчёт можно сформировать на сайте ФСС
1 февраляСдать расчёт по страховым взносам за 2020 годВ ИФНС по месту регистрации Штраф от 1000 ₽ до 30% от суммы налога.  Если не подать декларацию в течение 10 дней после срока, налоговая может заблокировать счёт в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ)Сформировать расчёт можно в программе налоговой Налогоплательщик ЮЛ
1 февраляЗаплатить НДФЛ, если в январе 2020 года у сотрудников были больничные или отпускные

 

В ИФНС по месту регистрации Штраф 20% от суммы, которую нужно было заплатить (ст. 122 НК РФ)Платёжку с правильными реквизитами можно сформировать на сайте налоговой
1 февраляЕсли сотрудники получали зарплату в 4 квартале 2020 года, сдать расчёт 6-НДФЛВ ИФНС по месту регистрацииШтраф от 1000 ₽ до 30% от суммы налога.  Если не подать декларацию в течение 10 дней после срока, налоговая может заблокировать счёт в банке.(п. 3.2 ст. 76 НК РФ)Расчёт можно сформировать в программе налоговой Налогоплательщик ЮЛ

Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе

Организации, при осуществлении деятельности в других регионах, создают обособленные подразделения, филиалы и представительства. Встают на учет в налоговые органы по месту осуществления деятельности и уплачивают налоги. Как быть индивидуальному предпринимателю, если он работает в другом городе? Обязан ли ИП вставать на учет в ИФНС, ПФР, ФСС по месту осуществления деятельности? Куда платить налоги и взносы?

Индивидуальный предприниматель , согласно действующему законодательству, встает на учет по месту жительства. Если предприниматель нанимает работников, то становится на учет в ПФР, ФСС также по месту своего жительства, и туда же платит налоги и взносы с заработной платы работников.
Индивидуальный предприниматель не может создавать филиалы или обособленные подразделения. Как при этом вести деятельность в другом регионе и работать, не нарушая закон?


Итак, несмотря на то, что ИП состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, не может создавать филиалы, он вправе осуществлять деятельность в любом другом регионе. А вот обязан ли он вставать на учет по месту осуществления деятельности, зависит от того, на какой системе налогообложения он находится.


В настоящее время, индивидуальные предприниматели могут применять следующие системы налогообложения:

  • ОСНО
  • УСН – доходы 6%
  • УСН – доходы минус расходы 15%

Наряду с указанными системами налогообложения, ИП может применять по отдельным видам деятельности следующие режимы НО:

  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
  • ПСН – патентная система налогообложения
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход

И так, с системой налогообложения индивидуальный предприниматель должен определиться еще до регистрации в качестве ИП.  Поскольку, если одновременно с документами на регистрацию не подать специальное заявление или уведомление о примени специального режима налогообложения, то автоматически ИП ставится на ОСНО. После регистрации, закон отводит еще некоторое время на раздумья, в течение которого, можно успеть подать заявление на «спецрежим».


Обратите внимание!

Индивидуальный предприниматель патентную систему налогообложения по видам деятельности может применять наравне с другими налоговыми режимами, предусмотренными законодательством РФ (ст. 346.43 НК РФ).

Рассмотрим, как предпринимателю вести деятельность в другом регионе, в зависимости от применяемой системы.


Предприниматель ведет деятельность в другом регионе и применяет ПСН (Патентную систему налогообложения)

С 2013 года ПСН – патентную систему налогообложения регулирует глава 26.5 Налогового кодекса. Если ИП применяет УСН, и вид деятельности попадает под перечень видов деятельности для применения ПСН, то предприниматель по данному виду деятельности может получить патент. Допустим, индивидуальный предприниматель  состоит на учете в одном городе, а в другом городе решил вести деятельность на патенте.

Как ИП на ПСН может встать на учет в другом городе и куда ему следует уплачивать налоги и сдавать отчетность?


Постановка на учет индивидуального предпринимателя на ПСН

 

Если предприниматель в другом регионе ведет деятельность, попадающую под ПСН, ему следует подать в налоговую инспекцию города, в котором ведется деятельность два заявления:

  • Заявление о постановке на учет;
  • Заявление на получение патента.

Без постановки на учет в другом субъекте РФ, индивидуальный предприниматель не сможет получить патент. Согласно п.5 ст.346.25.1 НК РФ, патент будет действовать только в том регионе, на территории которого он получен. Если ИП хочет вести деятельность еще и в других городах, то в каждом городе он должен получить патент. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то патент ему следует получить на каждый вид деятельности.


Уплата налогов индивидуальным предпринимателем на ПСН

Предприниматель применяет УСН. Если, кроме видов деятельности на патенте, есть доходы от других видов деятельности, то единый налог по УСН, предприниматель уплачивает по месту жительства. По видам деятельности на патенте, уплачивается только стоимость патента, которую следует перечислить в бюджет региона, в котором получен патент. Если получены патенты в разных городах, то стоимость каждого патента оплачивается в бюджет субъекта, в котором он выдан.


Сдача отчетности при применении ПСН

Предприниматель сдает декларацию по УСН в налоговый орган по месту жительства. По деятельности на патенте налоговая декларация не сдается.
При ПСН ведется книга учета доходов и расходов. Если предприниматель ведет деятельность на УСН, он должен вести книгу учета доходов и расходов, применяемую при УСН. Иными словами, предприниматель ведет две книги учета доходов и расходов: УСН, и ПСН. При этом, в книге учета доходов при применении ПСН, отражаются только доходы.


Предприниматель на УСН ведет деятельность в других регионах

Если предприниматель применяет «упрощенку» следует ли ему вставать на учет в другом городе? Может ли он осуществлять деятельность без постановки на учет?


Постановка на учет ИП при применении УСН

Индивидуальный предприниматель, как было сказано, встает на учет в ИФНС по месту жительства. Если ИП планирует вести деятельность в других субъектах РФ, без применения ЕНВД, ПСН, действуя в рамках упрощенной или основной системы налогообложения, в другом регионе вставать на учет индивидуальный предприниматель не должен. Действующее законодательство в этом случае не обязывает предпринимателя повторно становиться на учет. Однако, согласно п.1 ст.83 НК РФ, если ИП в другом регионе приобретает в собственность нежилое помещение, он должен встать на учет по месту нахождения данного имущества.


Уплата налогов при применении УСН

Единый налог по УСН и авансовые платежи по нему уплачиваются, согласно п.6 ст.346.21 НК РФ, по месту постановки на учет ИП.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, на учете состоит по месту жительства, соответственно, независимо от того, что доходы получает в разных городах, налоги уплачивает только по месту постановки на учет, т.е. по месту жительства.

При определении налоговой базы, учитывается совокупный доход предпринимателя, полученный за определенный период по всем видам деятельности, независимо от географии их осуществления.


Однако, следует обратить внимание, что п.2 ст.346.20 НК РФ, установлено, что субъекты РФ могут понижать ставку налога, установленного для объекта «доходы минус расходы» вплоть до 5 процентов.

Поэтому, возможно, что в разных регионах будут действовать разные ставки налога. Но наш предприниматель, не сможет применять пониженную ставку, поскольку на учете в данном субъекте не состоит. ИП применяет ставку налога, которая принята в том регионе, в котором он поставлен на учет, независимо от места, в котором фактически получены доходы.


Сдача отчетности УСН

Декларацию по применению УСН ИП сдает раз в год по месту жительства, независимо от места осуществления деятельности.
Также, предприниматель заполняет Книгу учета доходов и расходов по УСН. Возникает вопрос, как правильно заполнять Книгу, если деятельность ведется в разных регионах?


Независимо от того, что деятельность предприниматель ведет в нескольких регионах, Книга учета доходов и расходов по УСН должна быть одна. В Книге отражаются доходы и расходы по всем видам деятельности на УСН в хронологическом порядке.


У Предпринимателя на УСН деятельность на ЕНВД

Предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения, в другом регионе осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Обязан ли предприниматель становиться на учет, куда платить налоги и сдавать отчеты?


Постановка на учет ИП при применении ЕНВД

Предприниматель, осуществляющий деятельность на ЕНВД в другом регионе, должен встать в течение пяти дней, с начала ведения деятельности, на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности, в качестве плательщика ЕНВД.

Для этого в налоговую инспекцию предоставляется заявление о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по отдельным видам деятельности.


Если предприниматель осуществляет развозную или разносную торговлю, он, независимо от того, в каком регионе ведет деятельность, встает на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту жительства.

Пусть вас не смущает, что ИП уже поставлен на учет в этой инспекции, ему следует встать на учет именно как плательщику ЕНВД.


Напоминаем, что с 2013 года применение ЕНВД не является обязательным. Поэтому, если предприниматель не планирует уплачивать ЕНВД, а хочет остаться на своей системе налогообложения, то закон его не обязывает вставать на учет и уплачивать ЕНВД.

В таком случае, индивидуальный предприниматель действует по схеме, описанной выше, для тех предпринимателей, которые применяют УСН.
До 2013 года действовал другой порядок, здесь мы его не будем рассматривать, поскольку это уже неактуально.


Уплата налогов при применении ЕНВД

Единый налог на вмененный доход предприниматель должен уплачивать по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Т.е. в бюджет того региона, в котором он состоит на учете как плательщик ЕНВД.
Если у ИП есть доходы по другим видам деятельности, то он уплачивает единый налог по УСН по основному месту учета, т.е. по месту жительства.


По видам деятельности на разных системах налогообложения ведется раздельный учет. И хотя для определения налога на вмененке, доходы не учитываются, т.к. расчет ведется исходя из физических показателей, доходы следует учитывать, чтобы не допустить превышения установленного лимита доходов при ЕНВД.


Сдача отчетности при применении ЕНВД

 

Декларация по ЕНВД сдается предпринимателем в налоговый орган субъекта РФ, в котором он состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Если деятельность относится к развозной или разносной торговле, ИП сдает отчетность в инспекцию по месту жительства, т.к. при осуществлении таких видов деятельности именно здесь он состоит на учете, как плательщик ЕНВД.
Декларацию по УСН ИП сдает по месту жительства.


Внимание!

Если у предпринимателя нет других видов деятельности, кроме тех, которые на «вмененке», он обязан сдавать в ИФНС по месту жительства нулевую декларацию по УСН.


Подведем итоги

Действия индивидуального предпринимателя при ведении деятельности в других регионах

Режим налогообложения в двух регионах

Постановка на учет

Уплата налога

Сдача отчетности

УСН и патент

В каждом регионе

В каждом регионе

Декларацию по УСН сдают по месту жительства.

По деятельности на ПСН декларация не сдается.

УСН и УСН

По месту жительства

По месту жительства

Декларацию по УСН сдают в ИФНС  по месту жительства

УСН и ЕНВД

В каждом регионе

В каждом регионе

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по месту жительства.

Декларацию по ЕНВД сдают в ИФНС,  по месту ведения деятельности на «вмененке»

  • Единый налог по УСН, уплачивается и сдается декларация по УСН по месту жительства индивидуального предпринимателя, независимо от того, в каких городах ведется деятельность. По месту ведения деятельности вставать на учет индивидуальный предприниматель не должен.
  • При применении патентной системы налогообложения, предприниматель получает по каждому виду деятельности на ПСН, патент, в налогом органе региона, где ведется деятельность. Там же оплачивается стоимость патента. У ИП может быть неограниченное количество патентов, т.е. по патенту на каждый вид деятельности и в каждом регионе осуществления такой деятельности.
  • Если деятельность попадает под ЕНВД, и предприниматель принимает добровольное решение перейти на «вмененку», он должен встать на учет по месту ведения деятельности, как плательщик ЕНВД. Налог платится по месту ведения деятельности на «вмененке», туда же сдается декларация.
  • Если одновременно с деятельностью на ПСН, ЕНВД, осуществляется деятельность на УСН, единый налог и авансовые платежи по нему платятся по месту жительства, даже если эта деятельность ведется в других регионах. При этом ИП следует обеспечить раздельный учет доходов и расходов, получаемых от видов деятельности на разных системах налогообложения. 
  • Декларация по каждому виду деятельности сдается по месту постановки на учет, декларация по УСН сдается в налоговую по месту жительства, даже если деятельность на УСН не велась.
  • Фиксированный взнос за себя индивидуальный предприниматель всегда уплачивает по месту жительства. Отчеты в пенсионный фонд за себя предприниматель не сдает.
  • Если предприниматель нанимает работников, в качестве работодателя он встает в пенсионном фонде, фонде социального страхования по месту своего жительства. Даже если эти работники фактически работают и живут в другом регионе. При этом, НДФЛ удержанный с заработной платы работников, страховые взносы, начисленные на сумму выплат в пользу работников, предприниматель также уплачивает по месту жительства. Туда же, сдается вся отчетность по работникам.

Материалы по теме


 

Обособленные подразделения — кратко о самом важном

Как ИП на УСН может распоряжаться наличными денежными средствами

Документы, необходимые для регистрации ИП в качестве работодателя в ПФР и ФСС

Отчетность ИП на ОСНО

Отчетность ИП на УСН без работников

Отчетность ИП на УСН с работниками

Штрафы ИП за несвоевременную сдачу отчетности

ЕНВД 2013

Патентная система налогообложения 2013

Упрощенная система налогообложения 2013

Льготы для УСН 2012-2013

Льготы для ЕНВД 2012-2013

Стоимость патента в Москве на 2013 год

Размер фиксированных взносов ИП

«Ведомости» — ведущее деловое издание России

Сетевое издание «Ведомости» (Vedomosti) зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 27 ноября 2020 г. Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77-79546.

Учредитель: АО «Бизнес Ньюс Медиа»

Главный редактор: Шмаров Андрей Игоревич

Рекламно-информационное приложение к газете «Ведомости». Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) за номером ПИ № ФС 77 – 77720 от 17 января 2020 г.

Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti.ru

Новости, аналитика, прогнозы и другие материалы, представленные на данном сайте, не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных

Все права защищены © АО Бизнес Ньюс Медиа, 1999—2021

Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti.ru

Новости, аналитика, прогнозы и другие материалы, представленные на данном сайте, не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

Все права защищены © АО Бизнес Ньюс Медиа, 1999—2021

Сетевое издание «Ведомости» (Vedomosti) зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) 27 ноября 2020 г. Свидетельство о регистрации ЭЛ № ФС 77-79546.

Учредитель: АО «Бизнес Ньюс Медиа»

Главный редактор: Шмаров Андрей Игоревич

Рекламно-информационное приложение к газете «Ведомости». Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) за номером ПИ № ФС 77 – 77720 от 17 января 2020 г.

Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных

% PDF-1.4 % 1781 0 объект > эндобдж xref 1781 1036 0000000016 00000 н. 0000025256 00000 п. 0000025419 00000 п. 0000038977 00000 п. 0000039006 00000 п. 0000039160 00000 п. 0000039210 00000 п. 0000039260 00000 п. 0000039310 00000 п. 0000039694 00000 п. 0000039744 00000 п. 0000039794 00000 п. 0000039844 00000 п. 0000039894 00000 п. 0000039944 00000 н. 0000039994 00000 н. 0000040047 00000 п. 0000040100 00000 н. 0000040150 00000 п. 0000040200 00000 н. 0000040250 00000 п. 0000040300 00000 п. 0000040350 00000 п. 0000040400 00000 п. 0000040450 00000 п. 0000040500 00000 н. 0000040550 00000 п. 0000040600 00000 п. 0000040650 00000 п. 0000040700 00000 п. 0000040750 00000 п. 0000040800 00000 п. 0000040850 00000 п. 0000040900 00000 п. 0000040950 00000 п. 0000041000 00000 п. 0000041050 00000 п. 0000041100 00000 п. 0000041150 00000 п. 0000041200 00000 п. 0000041250 00000 п. 0000041300 00000 п. 0000041350 00000 п. 0000041400 00000 п. 0000041450 00000 п. 0000041500 00000 п. 0000041550 00000 п. 0000041600 00000 п. 0000041715 00000 п. 0000041765 00000 п. 0000041815 00000 п. 0000041865 00000 п. 0000041915 00000 п. 0000041965 00000 п. 0000042015 00000 н. 0000042065 00000 п. 0000042115 00000 п. 0000042165 00000 п. 0000042215 00000 п. 0000042265 00000 п. 0000042315 00000 п. 0000042433 00000 п. 0000042483 00000 п. 0000042533 00000 п. 0000042583 00000 п. 0000042633 00000 п. 0000042683 00000 п. 0000042733 00000 п. 0000042783 00000 п. 0000042833 00000 п. 0000042883 00000 п. 0000042933 00000 п. 0000042983 00000 п. 0000043033 00000 п. 0000043083 00000 п. 0000043133 00000 п. 0000043183 00000 п. 0000043233 00000 п. 0000043283 00000 п. 0000043333 00000 п. 0000043383 00000 п. 0000043433 00000 п. 0000043483 00000 п. 0000043533 00000 п. 0000043583 00000 п. 0000043633 00000 п. 0000043683 00000 п. 0000043733 00000 п. 0000043783 00000 п. 0000043833 00000 п. 0000043883 00000 п. 0000043933 00000 п. 0000043983 00000 п. 0000044033 00000 п. 0000044083 00000 п. 0000044133 00000 п. 0000044183 00000 п. 0000044233 00000 п. 0000044283 00000 п. 0000044333 00000 п. 0000044383 00000 п. 0000044433 00000 п. 0000044483 00000 п. 0000044533 00000 п. 0000044583 00000 п. 0000044633 00000 п. 0000044683 00000 п. 0000044733 00000 п. 0000044783 00000 п. 0000044833 00000 п. 0000044883 00000 п. 0000044933 00000 п. 0000044983 00000 п. 0000045033 00000 п. 0000045083 00000 п. 0000045133 00000 п. 0000045183 00000 п. 0000045233 00000 п. 0000045283 00000 п. 0000045333 00000 п. 0000045383 00000 п. 0000045433 00000 п. 0000045483 00000 п. 0000045533 00000 п. 0000045583 00000 п. 0000045633 00000 п. 0000045683 00000 п. 0000045733 00000 п. 0000045783 00000 п. 0000045833 00000 п. 0000050347 00000 п. 0000056661 00000 п. 0000056806 00000 п. 0000056948 00000 п. 0000057555 00000 п. 0000057936 00000 п. 0000058491 00000 п. 0000058957 00000 п. 0000059469 00000 п. 0000059922 00000 н. 0000060057 00000 п. 0000060248 00000 п. 0000060364 00000 п. 0000060971 00000 п. 0000061605 00000 п. 0000062309 00000 п. 0000062566 00000 п. 0000062843 00000 п. 0000063443 00000 п. 0000063472 00000 п. 0000063903 00000 п. 0000064161 00000 п. 0000064559 00000 п. 0000064810 00000 п. 0000065359 00000 п. 0000065472 00000 п. 0000071494 00000 п. 0000076023 00000 п. 0000079857 00000 п. 0000083857 00000 п. 0000087771 00000 п. 0000091729 00000 п. 0000092138 00000 п. 0000101441 00000 п. 0000140547 00000 н. 0000161705 00000 н. 0000194062 00000 н. 0000194133 00000 н. 0000231805 00000 н. 0000231903 00000 н. 0000249810 00000 н. 0000249881 00000 н. 0000249984 00000 н. 0000283843 00000 н. 0000284109 00000 н. 0000284611 00000 н. 0000284682 00000 н. 0000284770 00000 н. 0000288234 00000 н. 0000288510 00000 п. 0000288694 00000 п. 0000288968 00000 н. 0000289040 00000 н. 0000289430 00000 н. 0000289826 00000 н. 00002

00000 н. 00002 00000 н. 00002 00000 н. 00002

00000 п. 00002
  • 00000 н. 0000290708 00000 н. 0000290898 00000 н. 0000291084 00000 н. 0000291273 00000 н. 0000291445 00000 н. 0000291618 00000 н. 0000291787 00000 н. 0000291962 00000 н. 0000292103 00000 п. 0000292280 00000 н. 0000292452 00000 н. 0000292608 00000 н. 0000292754 00000 н. 0000292906 00000 н. 0000293044 00000 н. 0000293202 00000 н. 0000293371 00000 н. 0000293539 00000 н. 0000293688 00000 н. 0000293839 00000 н. 0000294012 00000 н. 0000294169 00000 н. 0000294357 00000 н. 0000294532 00000 н. 0000294710 00000 н. 0000294868 00000 н. 0000295045 00000 н. 0000295200 00000 н. 0000295350 00000 н. 0000295529 00000 н. 0000295716 00000 н. 0000295908 00000 н. 0000296100 00000 н. 0000296273 00000 н. 0000296449 00000 н. 0000296613 00000 н. 0000296782 00000 н. 0000296963 00000 н. 0000297139 00000 н. 0000297327 00000 н. 0000297487 00000 н. 0000297643 00000 н. 0000297797 00000 н. 0000297959 00000 н. 0000298106 00000 н. 0000298245 00000 н. 0000298390 00000 н. 0000298550 00000 н. 0000298704 00000 н. 0000298839 00000 н. 0000298983 00000 н. 0000299128 00000 н. 0000299311 00000 н. 0000299474 00000 н. 0000299627 00000 н. 0000299784 00000 н. 0000299965 00000 н. 0000300123 00000 п. 0000300310 00000 н. 0000300533 00000 п. 0000300713 00000 н. 0000300898 00000 н. 0000301084 00000 н. 0000301261 ​​00000 н. 0000301459 00000 н. 0000301662 00000 н. 0000301863 00000 н. 0000302056 00000 н. 0000302251 00000 н. 0000302445 00000 н. 0000302627 00000 н. 0000302805 00000 н. 0000302989 00000 н. 0000303179 00000 п. 0000303358 00000 н. 0000303538 00000 н. 0000303745 00000 н. 0000303941 00000 н. 0000304149 00000 п. 0000304339 00000 н. 0000304532 00000 н. 0000304717 00000 н. 0000304906 00000 н. 0000305088 00000 н. 0000305292 00000 н. 0000305452 00000 п. 0000305646 00000 н. 0000305830 00000 н. 0000306009 00000 н. 0000306200 00000 н. 0000306391 00000 п. 0000306585 00000 н. 0000306763 00000 н. 0000306943 00000 н. 0000307103 00000 н. 0000307279 00000 н. 0000307428 00000 н. 0000307590 00000 н. 0000307769 00000 н. 0000307939 00000 н. 0000308115 00000 н. 0000308282 00000 н. 0000308456 00000 н. 0000308630 00000 н. 0000308810 00000 н. 0000308971 00000 п. 0000309146 00000 н. 0000309288 00000 н. 0000309469 00000 н. 0000309652 00000 н. 0000309819 00000 н. 0000309994 00000 н. 0000310169 00000 п. 0000310333 00000 п. 0000310509 00000 н. 0000310681 00000 п. 0000310850 00000 н. 0000311024 00000 н. 0000311053 00000 н. 0000311436 00000 н. 0000311465 00000 н. 0000311775 00000 н. 0000315589 00000 н. 0000315945 00000 н. 0000317624 00000 н. 0000317951 00000 н. 0000958122 00000 п. 0001398583 00000 п. 0001398830 00000 п. 0001399104 00000 п. 0001399361 00000 п. 0001399634 00000 п. 0001399911 00000 н. 0001400190 00000 п. 0001400467 00000 п. 0001400753 00000 п. 0001401048 00000 п. 0001401329 00000 п. 0001401599 00000 н. 0001401844 00000 п. 0001402129 00000 п. 0001402426 00000 п. 0001402680 00000 п. 0001402968 00000 п. 0001403261 00000 п. 0001403451 00000 п. 0001403722 00000 п. 0001403936 00000 п. 0001404211 00000 п. 0001404420 00000 п. 0001404666 00000 п. 0001404943 00000 п. 0001405154 00000 п. 0001405447 00000 п. 0001405734 00000 п. 0001405952 00000 п. 0001406251 00000 п. 0001406475 00000 п. 0001406783 00000 п. 0001407086 00000 п. 0001407276 00000 п. 0001407530 00000 п. 0001407828 00000 п. 0001408050 00000 п. 0001408334 00000 п. 0001408554 00000 п. 0001408781 00000 п. 0001409080 00000 п. 0001409303 00000 п. 0001409536 00000 п. 0001409819 00000 п. 0001410047 00000 п. 0001410297 00000 п. 0001410524 00000 п. 0001410808 00000 п. 0001411045 00000 п. 0001411280 00000 п. 0001411563 00000 п. 0001411813 00000 п. 0001412047 00000 п. 0001412326 00000 п. 0001412571 00000 п. 0001412810 00000 п. 0001413061 00000 п. 0001413340 00000 п. 0001413593 00000 п. 0001413965 00000 п. 0001414213 00000 п. 0001414490 00000 п. 0001414745 00000 п. 0001414988 00000 н. 0001415258 00000 п. 0001415506 00000 п. 0001415762 00000 н. 0001416023 00000 п. 0001416276 00000 п. 0001416543 00000 п. 0001416803 00000 п. 0001417079 00000 п. 0001417329 00000 п. 0001417586 00000 п. 0001417836 00000 п. 0001418130 00000 п. 0001418386 00000 п. 0001418646 00000 п. 0001418900 00000 п. 0001419152 00000 п. 0001419470 00000 п. 0001419728 00000 п. 0001419988 00000 п. 0001420242 00000 н. 0001420512 00000 п. 0001420782 00000 п. 0001421035 00000 п. 0001421286 00000 п. 0001421542 00000 п. 0001421805 00000 п. 0001422060 00000 п. 0001422317 00000 п. 0001422580 00000 п. 0001422770 00000 п. 0001423104 00000 п. 0001423367 00000 п. 0001423623 00000 п. 0001423902 00000 п. 0001424130 00000 п. 0001424433 00000 п. 0001424696 00000 п. 0001424962 00000 п. 0001425216 00000 п. 0001425472 00000 п. 0001425734 00000 п. 0001426009 00000 п. 0001426328 00000 п. 0001426597 00000 п. 0001426950 00000 п. 0001427226 00000 п. 0001427519 00000 п. 0001427747 00000 н. 0001428017 00000 п. 0001428249 00000 п. 0001428540 00000 п. 0001428832 00000 п. 0001429128 00000 н. 0001429415 00000 п. 0001429726 00000 п. 0001430007 00000 пн 0001430286 00000 п. 0001430582 00000 п. 0001430831 00000 п. 0001431101 00000 п. 0001431379 00000 п. 0001431668 00000 п. 0001431952 00000 п. 0001432237 00000 п. 0001432512 00000 п. 0001432831 00000 п. 0001433114 00000 п. 0001433384 00000 п. 0001433643 00000 п. 0001433939 00000 п. 0001434210 00000 п. 0001434488 00000 п. 0001434828 00000 п. 0001435115 00000 п. 0001435395 00000 п. 0001435675 00000 п. 0001435961 00000 п. 0001436238 00000 п. 0001436570 00000 пн 0001436849 00000 п. 0001437093 00000 п. 0001437364 00000 п. 0001437706 00000 п. 0001437996 00000 п. 0001438218 00000 п. 0001438408 00000 п. 0001438695 00000 п. 0001438875 00000 п. 0001439097 00000 п. 0001439363 00000 п. 0001439598 00000 п. 0001439811 00000 п. 0001440107 00000 п. 0001440321 00000 п. 0001440602 00000 п. 0001440818 00000 п. 0001441033 00000 п. 0001441304 00000 п. 0001441563 00000 п. 0001441782 00000 п. 0001442063 00000 н. 0001442340 00000 п. 0001442613 00000 п. 0001442916 00000 п. 0001443209 00000 п. 0001443426 00000 п. 0001443710 00000 п. 0001443992 00000 н. 0001444230 00000 п. 0001444517 00000 п. 0001444810 00000 п. 0001445027 00000 п. 0001445243 00000 п. 0001445519 00000 п. 0001445822 00000 п. 0001446125 00000 п. 0001446429 00000 п. 0001446705 00000 п. 0001446994 00000 п. 0001447295 00000 п. 0001447599 00000 п. 0001447902 00000 н. 0001448206 00000 н. 0001448423 00000 п. 0001448729 00000 п. 0001449036 00000 п. 0001449313 00000 п. 0001449613 00000 п. 0001449844 00000 н. 0001450145 00000 п. 0001450404 00000 п. 0001450715 00000 п. 0001450932 00000 п. 0001451217 00000 п. 0001451480 00000 п. 0001451697 00000 п. 0001452011 00000 п. 0001452288 00000 п. 0001452574 00000 п. 0001452834 00000 п. 0001453054 00000 п. 0001453338 00000 п. 0001453555 00000 п. 0001453865 00000 п. 0001454161 00000 п. 0001454451 00000 п. 0001454779 00000 п. 0001455115 00000 п. 0001455353 00000 п. 0001455675 00000 п. 0001455933 00000 п. 0001456216 00000 п. 0001456502 00000 п. 0001456824 00000 п. 0001457045 00000 п. 0001457336 00000 п. 0001457590 00000 п. 0001457834 00000 п. 0001458055 00000 п. 0001458395 00000 п. 0001458676 00000 п. 0001458931 00000 н. 0001459178 00000 п. 0001459467 00000 п. 0001459734 00000 п. 0001459960 00000 п. 0001460256 00000 п. 0001460570 00000 п. 0001460842 00000 п. 0001461095 00000 п. 0001461428 00000 п. 0001461707 00000 п. 0001461943 00000 п. 0001462247 00000 п. 0001462535 00000 п. 0001462805 00000 п. 0001463058 00000 п. 0001463282 00000 п. 0001463601 00000 п. 0001463859 00000 п. 0001464114 00000 п. 0001464447 00000 н. 0001464712 00000 п. 0001464943 00000 п. 0001465176 00000 п. 0001465415 00000 п. 0001465675 00000 п. 0001465909 00000 п. 0001466156 00000 п. 0001466456 00000 п. 0001466749 00000 п. 0001466976 00000 п. 0001467325 00000 п. 0001467600 00000 п. 0001467868 00000 н. 0001468146 00000 п. 0001468367 00000 п. 0001468588 00000 п. 0001468851 00000 п. 0001469121 00000 п. 0001469350 00000 п. 0001469602 00000 п. 0001469839 00000 п. 0001470177 00000 п. 0001470432 00000 п. 0001470696 00000 п. 0001471006 00000 п. 0001471243 00000 п. 0001471463 00000 п. 0001471765 00000 п. 0001472050 00000 п. 0001472282 00000 п. 0001472571 00000 п. 0001472898 00000 п. 0001473244 00000 п. 0001473480 00000 п. 0001473797 00000 п. 0001474110 00000 п. 0001474349 00000 п. 0001474611 00000 п. 0001474921 00000 п. 0001475147 00000 п. 0001475389 00000 п. 0001475668 00000 п. 0001475897 00000 п. 0001476266 00000 п. 0001476525 00000 п. 0001476803 00000 п. 0001477038 00000 п. 0001477273 00000 п. 0001477514 00000 п. 0001477807 00000 п. 0001478025 00000 п. 0001478260 00000 п. 0001478556 00000 п. 0001478785 00000 п. 0001479143 00000 п. 0001479376 00000 п. 0001479666 00000 п. 0001479894 00000 п. 0001480186 00000 п. 0001480411 00000 п. 0001480722 00000 п. 0001480937 00000 п. 0001481242 00000 п. 0001481459 00000 п. 0001481757 00000 п. 0001482128 00000 п. 0001482345 00000 п. 0001482656 00000 п. 0001482872 00000 п. 0001483189 00000 п. 0001483379 00000 п. 0001483716 00000 п. 0001484045 00000 п. 0001484360 00000 п. 0001484677 00000 п. 0001484987 00000 п. 0001485366 00000 п. 0001485674 00000 п. 0001486000 00000 п. 0001486319 00000 п. 0001486647 00000 п. 0001486950 00000 п. 0001487254 00000 п. 0001487553 00000 п. 0001487847 00000 п. 0001488140 00000 п. 0001488423 00000 п. 0001488643 00000 п. 0001489013 00000 п. 0001489305 00000 п. 0001489581 00000 п. 0001489854 00000 п. 00014 00000 п. 00014
  • 00000 н. 0001490716 00000 п. 0001490987 00000 п. 0001491273 00000 п. 0001491555 00000 п. 0001491821 00000 п. 0001492175 00000 п. 0001492443 00000 п. 0001492724 00000 н. 0001493000 00000 п. 0001493293 00000 п. 0001493566 00000 п. 0001493839 00000 п. 0001494189 00000 п. 0001494463 00000 п. 0001494803 00000 п. 0001495093 00000 п. 0001495469 00000 п. 0001495752 00000 п. 0001496046 00000 п. 0001496348 00000 п. 0001496644 00000 п. 0001496945 00000 п. 0001497243 00000 п. 0001497571 00000 п. 0001497890 00000 н. 0001498201 00000 п. 0001498529 00000 п. 0001498908 00000 н. 0001499131 00000 п. 0001499346 00000 п. 0001499569 00000 п. 0001500039 00000 н. 0001500257 00000 пн 0001500618 00000 п. 0001500949 00000 пн 0001501290 00000 н. 0001501619 00000 п. 0001501935 00000 п. 0001502332 00000 п. 0001502661 00000 п. 0001503001 00000 п. 0001503234 00000 п. 0001503590 00000 н. 0001503948 00000 п. 0001504314 00000 п. 0001504680 00000 п. 0001505038 00000 п. 0001505254 00000 п. 0001505608 00000 п. 0001505973 00000 п. 0001506147 00000 п. 0001506503 00000 п. 0001506850 00000 п. 0001507185 00000 п. 0001507401 00000 п. 0001507735 00000 п. 0001507947 00000 п. 0001508300 00000 п. 0001508485 00000 п. 0001508834 00000 п. 0001509142 00000 п. 0001509488 00000 п. 0001509853 00000 п. 0001510206 00000 п. 0001510558 00000 п. 0001510923 00000 п. 0001511274 00000 п. 0001511622 00000 п. 0001511850 00000 п. 0001512187 00000 п. 0001512412 00000 п. 0001512780 00000 п. 0001513000 00000 н. 0001513185 00000 п. 0001513521 00000 п. 0001513741 00000 п. 0001513975 00000 п. 0001514302 00000 п. 0001514524 00000 н. 0001514852 00000 п. 0001515092 00000 п. 0001515448 00000 п. 0001515820 00000 н. 0001516056 00000 п. 0001516410 00000 п. 0001516635 00000 п. 0001516977 00000 п. 0001517304 00000 п. 0001517521 00000 п. 0001517868 00000 п. 0001518215 00000 п. 0001518547 00000 п. 0001518896 00000 п. 0001519238 00000 п. 0001519573 00000 п. 0001519907 00000 н. 0001520233 00000 п. 0001520548 00000 н. 0001520760 00000 п. 0001520974 00000 п. 0001521194 00000 п. 0001521504 00000 п. 0001521724 00000 п. 0001521948 00000 н. 0001522169 00000 п. 0001522467 00000 п. 0001522701 00000 п. 0001523029 00000 п. 0001523259 00000 н. 0001523574 00000 п. 0001523792 00000 п. 0001524121 00000 п. 0001524339 00000 п. 0001524663 00000 п. 0001524881 00000 п. 0001525210 00000 п. 0001525495 00000 п. 0001525814 00000 п. 0001526126 00000 п. 0001526439 00000 п. 0001526766 00000 п. 0001527079 00000 п. 0001527402 00000 п. 0001527714 00000 н. 0001528005 00000 н. 0001528307 00000 п. 0001528600 00000 п. 0001528933 00000 п. 0001529311 00000 п. 0001529615 00000 п. 0001529969 00000 н. 0001530334 00000 п. 0001530646 00000 п. 0001531058 00000 п. 0001531380 00000 п. 0001531709 00000 п. 0001532044 00000 п. 0001532359 00000 н. 0001532672 00000 н. 0001532989 00000 п. 0001533307 00000 п. 0001533610 00000 п. 0001533935 00000 п. 0001534251 00000 п. 0001534566 00000 п. 0001534893 00000 п. 0001535214 00000 п. 0001535438 00000 п. 0001535758 00000 п. 0001535976 00000 п. 0001536190 00000 п. 0001536516 00000 п. 0001536734 00000 п. 0001536929 00000 п. 0001537266 00000 п. 0001537487 00000 п. 0001537705 00000 п. 0001538038 00000 п. 0001538253 00000 п. 0001538471 00000 п. 0001538773 00000 п. 0001539111 00000 п. 0001539326 00000 п. 0001539541 00000 п. 0001539883 00000 п. 0001540110 00000 п. 0001540339 00000 п. 0001540658 00000 п. 0001540884 00000 п. 0001541199 00000 п. 0001541416 00000 п. 0001541718 00000 п. 0001541949 00000 п. 0001542262 00000 п. 0001542494 00000 п. 0001542800 00000 п. 0001543019 00000 п. 0001543252 00000 п. 0001543541 00000 п. 0001543915 00000 п. 0001544186 00000 п. 0001544485 00000 н. 0001544730 00000 п. 0001545019 00000 п. 0001545326 00000 п. 0001545629 00000 п. 0001545919 00000 п. 0001546199 00000 п. 0001546495 00000 п. 0001546771 00000 п. 0001547063 00000 п. 0001547361 00000 п. 0001547666 00000 п. 0001547967 00000 п. 0001548260 00000 п. 0001548554 00000 п. 0001548858 00000 п. 0001549176 00000 п. 0001549490 00000 п. 0001549815 00000 п. 0001550147 00000 п. 0001550414 00000 п. 0001550674 00000 п. 0001550955 00000 п. 0001551184 00000 п. 0001551435 00000 п. 0001551689 00000 п. 0001551965 00000 пн 0001552221 00000 п. 0001552469 00000 п. 0001552745 00000 п. 0001553002 00000 пн 0001553254 00000 п. 0001553511 00000 п. 0001553757 00000 п. 0001554009 00000 пн 0001554342 00000 п. 0001554590 00000 п. 0001554840 00000 п. 0001555091 00000 п. 0001555337 00000 п. 0001555582 00000 п. 0001555878 00000 п. 0001556122 00000 п. 0001556366 00000 п. 0001556608 00000 п. 0001556876 00000 п. 0001557190 00000 п. 0001557435 00000 п. 0001557684 00000 п. 0001557957 00000 п. 0001558193 00000 п. 0001558430 00000 п. 0001558662 00000 п. 0001558904 00000 н. 0001559143 00000 п. 0001559372 00000 п. 0001559601 00000 п. 0001559828 00000 п. 0001560145 00000 п. 0001560385 00000 п. 0001560634 00000 п. 0001560860 00000 п. 0001561121 00000 п. 0001561351 00000 п. 0001561592 00000 п. 0001561840 00000 п. 0001562072 00000 п. 0001562312 00000 п. 0001562637 00000 п. 0001562905 00000 п. 0001563151 00000 п. 0001563382 00000 п. 0001563650 00000 п. 0001563881 00000 п. 0001564126 00000 п. 0001564391 00000 п. 0001564635 00000 п. 0001564898 00000 п. 0001565142 00000 п. 0001565464 00000 п. 0001565714 00000 п. 0001565985 00000 п. 0001566229 00000 п. 0001566475 00000 п. 0001566772 00000 п. 0001567017 00000 п. 0001567258 00000 п. 0001567504 00000 п. 0001567747 00000 н. 0001567992 00000 н. 0001568239 00000 п. 0001568479 00000 п. 0001568723 00000 п. 0001569017 00000 п. 0001569257 00000 п. 0001569495 00000 п. 0001569740 00000 пн 0001570029 00000 п. 0001570267 00000 п. 0001570543 00000 п. 0001570784 00000 п. 0001571076 00000 п. 0001571304 00000 п. 0001571591 00000 п. 0001571829 00000 п. 0001572072 00000 н. 0001572356 00000 п. 0001572585 00000 п. 0001572814 00000 п. 0001573037 00000 п. 0001573268 00000 н. 0001573509 00000 п. 0001573759 00000 п. 0001573983 00000 п. 0001574219 00000 п. 0001574441 00000 п. 0001574668 00000 п. 0001574896 00000 н. 0001575131 00000 п. 0001575359 00000 п. 0001575588 00000 п. 0001575805 00000 п. 0001576158 00000 п. 0001576459 00000 п. 0001576679 00000 п. 0001576894 00000 п. 0001577116 00000 п. 0001577340 00000 п. 0001577574 00000 п. 0001577799 00000 н. 0001578022 00000 п. 0001578259 00000 п. 0001578454 00000 п. 0001578687 00000 п. 0001578943 00000 п. 0001579138 00000 п. 0001579323 00000 п. 0001579565 00000 п. 0001579760 00000 п. 0001579995 00000 п. 0001580190 00000 п. 0001580419 00000 п. 0001580653 00000 п. 0001580853 00000 п. 0001581071 00000 п. 0001581316 00000 п. 0001581603 00000 п. 0001581827 00000 п. 0001582051 00000 п. 0001582269 00000 п. 0001582490 00000 н. 0001582712 00000 н. 0001582934 00000 п. 0001583155 00000 п. 0001583375 00000 п. 0001583593 00000 п. 0001583810 00000 п. 0001584065 00000 п. 0001584291 00000 п. 0001584528 00000 п. 0001584762 00000 п. 0001584987 00000 п. 0001585208 00000 п. 0001585398 00000 п. 0001585616 00000 п. 0001585832 00000 п. 0001586046 00000 п. 0001586340 00000 п. 0001586612 00000 н. 0001586904 00000 п. 0001587180 00000 п. 0001587478 00000 п. 0001587750 00000 п. 0001587961 00000 п. 0001588260 00000 п. 0001588522 00000 п. 0001588806 00000 п. 0001589108 00000 п. 0001589392 00000 п. 0001589671 00000 п. 0001589944 00000 н. 00015

    00000 п. 00015

  • 00000 н. 0001590795 00000 п. 0001591088 00000 п. 0001591370 00000 н. 0001591617 00000 п. 0001591899 00000 п. 0001592209 00000 п. 0001592502 00000 п. 0001592782 00000 п. 0001593058 00000 п. 0001593338 00000 п. 0001593604 00000 п. 0001593872 00000 п. 0001594146 00000 п. 0000025043 00000 п. 0000021444 00000 п. трейлер ] / Назад 2373982 / XRefStm 25043 >> startxref 0 %% EOF 2816 0 объект > поток hW} t [yd} KvbǹX1vz0! Me [r 9! {uO0`Y6R [6 () @ q) nDv% P2dXUB3, —

    IRS разъясняет роль валовой прибыли при начислении налогов на дополнительные льготы за предыдущий год — налоги

    Чтобы распечатать эту статью, все, что вам нужно, — это зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

    Когда Служба внутренних доходов (IRS) определяет во время проверка того, что дополнительное пособие должно было облагаться налогом и соответственно, работодатель должен уплатить дополнительные налоги в следующем году, как последующий платеж учитывается в налоговых целях? Последние IRS руководство по этому вопросу помогает прояснить, когда работодателям понадобится «зачислить» эти выплаты за сотрудника.

    Фактическая информация

    В 2018 году IRS проверило налог работодателя на оплату труда за 2016 год. возвратов и обнаружил, что работодатель дал 10 000 долларов налогооблагаемой дополнительные льготы для сотрудника, но, что проблематично, не сообщил дополнительные льготы в этом году в качестве налогооблагаемого дохода работнику или удерживать налоги на занятость.IRS охарактеризовал маржу в $ 10 000 сумма пособия в качестве дополнительной заработной платы в 2016 году и оценена в размере 4 030 долларов США в общий налог на трудоустройство против работодателя — 2,500 долларов для федерального подоходный налог, 765 долларов США на долю работодателя в Федеральном страховании Налоги по Закону о взносах (FICA) и 765 долларов США для оплаты труда работника. доля FICA. Затем работодатель уплатил всю налоговую оценку в 2018.

    Экзаменатор IRS обратился за советом в Офис начальника IRS. Юрисконсульт (OCC) по вопросам налоговых и отчетных последствий уплата работодателем начисленных налогов.Экзаменатор IRS спросил, платит ли работодатель федеральный подоходный налог удержание налогов (FITW) и FICA в 2018 году увеличит доход работника за 2016 год, требующий от работодателя уплаты налога валовой доход за 2016 год, а если нет, то как выплаты работодателя должны быть представлены за 2016 и 2018 годы.

    В ответ OCC выпустил технический совет руководителя программы 2018-015. Меморандум о техническом консультировании руководителя программы (PMTA) обеспечивает юридические консультирование руководителей и менеджеров национальных программ IRS.Пока ПМТА служебные записки помогают определить позицию IRS, они не может использоваться и приводиться в качестве прецедента.

    PMTA 2018-015 подчеркивает разницу между федеральным налогом обязательства работодателей и работников, в частности, с в отношении налоговых обязательств сотрудников в результате выплаты работодателем FITW и FICA работника, облагаемые налогом экспертиза. (Примечание: PMTA не обращалась к Федеральной безработице Налоги по Закону о налогах, потому что их платит только работодатель, и факты не подразумевала Дополнительную Медикэр Налог.)

    Валовая прибыль за 2016 год не требуется

    IRS ответила «нет» на вопрос о том, уплата работодателем налогов FITW и FICA в 2018 г. увеличить доход работника в 2016 году, требуя от работодателя уплатить валовой налог за 2016 год.

    «Уплата работодателем налогов, которые должны были быть удержанные в предыдущем году не создают дополнительной заработной платы к сотрудника за предыдущий год «, — пояснили в IRS. уплата налогов работодателем не создавала доплаты к заработной плате сотрудника за 2016 год, в отношении этого не требовалось пересчета налогов оплата.Скорее, PMTA объясняет, что когда работодатель заплатил оценки за 2016 год, работодатель просто платил налоги, которые он должен был удержать в течение этого года.

    Налоговые обязанности работодателя

    PMTA напоминает читателям, что работодатель юридически несет ответственность за удержание как работодателя, так и доли сотрудников в налогах FICA и FITW. Если работодатель терпит неудачу удерживать, не удерживает правильную сумму или удерживает и не переводит налоги в IRS, работодатель несет ответственность за оплата FITW и FICA.(Однако IRS не будет собирать FITW, который работодатель не удержал от работника, если работодатель может доказать с помощью специальной процедуры IRS, что работник уплатил подоходный налог при подаче налоговой декларации возврат.)

    В связи с независимым обязательством работодателя удерживать Налоги FICA и FITW, IRS может начислить работодателю Налоги FICA (как акции работника, так и работодателя) и FITW связано с дополнительной выплатой заработной платы в размере 10 000 долларов США.В оплата оценки работодателем соответствует его FICA обязательства и ответственность FITW.

    PMTA заключает, что уплата налогов работодателем в 2018 году для погашения собственной ответственности не влечет дополнительных компенсация или заработная плата работнику в 2016 году. Другими словами, уплата работодателем налогов в более позднем (2018 г.) году, который он должен удерживали из заработной платы, выплаченной в предыдущем году (2016 г.), не создать дополнительную компенсацию или заработную плату сотруднику за предыдущий год (2016).(Примечание: PMTA исправляет предыдущее руководство IRS (Меморандум главного юрисконсульта 39577, 21 февраля 1986 г.), указали оплату работодателем его обязательств по FITW в в следующем году будет считаться дополнительной компенсацией к работник. Этот вывод был «ошибочным», PMTA состояний.)

    Налоговые обязанности сотрудников

    Если FITW фактически удерживался из заработной платы сотрудников в 2016 году, тогда работник получит кредит на эти налоговые удержания в 2016 г.Однако, поскольку FITW, начисленный и выплаченный в 2018 году, не был фактически удержано с работника в 2016 году, работник не получить кредит в 2016 году на обязательство FITW, оплачиваемое работодателем в качестве результат обследования и оценки.

    После получения формы W-2c от 2016 г. налоговая консультация (не от работодателя), чтобы определить, должны подать исправленную налоговую декларацию за 2016 год и есть ли у сотрудника самостоятельно дополнительный подоходный налог ответственность в отношении дополнительных 10 000 долларов компенсации сообщается в форме W-2c за 2016 год.Тот факт, что у сотрудника может быть независимые федеральные налоговые обязательства за 2016 год поддерживают IRS вывод о том, что оплата FITW работодателем не создать дополнительный доход работнику в 2018 году.

    Воздействие на сотрудника в 2018 году различно в отношении оплата работодателем налоговых обязательств сотрудника FICA. В отличие от ответственности FITW, которая возлагается только на работодателя, Налог на работника FICA взимается с работника. PMTA объясняет что, пока работодатель удерживает с работника налог FICA (и ответственность за невыполнение), в конечном итоге ответственность несет работник по налогу.Еще одно ключевое отличие состоит в том, что когда работодатель платит доля сотрудника в FICA, сотрудник получает кредит на Это.

    В результате, если работодатель уплачивает работнику налог FICA без возмещение его у работника (либо прямым платежом, либо, если работник продолжает работать за счет удержания из заработной платы в 2018 году), работник получит налогооблагаемую выгоду в 2018 г. (т.е. оплата налога FICA за 2016 г.).

    В описанном сценарии, поскольку работодатель заплатил налоговые обязательства сотрудника по FICA за 2016 год в размере 765 долларов в 2018 году, работодатель может выбрать (1) вычесть эту сумму из вознаграждение сотрудника за 2018 год (при наличии), (2) получение выплаты напрямую от сотрудника, или (3) не забирать 2016 сотрудника FICA от сотрудника вообще.

    Если работодатель вычитает налог FICA наемного работника за 2016 год из вознаграждение сотрудника за 2018 год или иным образом выплачивается сотрудника в 2018 году, то сотрудник не получает дополнительных компенсация за 2018 год. Однако, если работодатель решит не взимать с работника налог FICA за 2016 г. в 2018 г. PMTA заключает, что 765 долларов налога на сотрудников FICA, уплаченного работодатель в 2018 году получает доплату и подлежит трудоустройству налоги. Что касается этой дополнительной заработной платы, работодатель банка:

    • удерживает FICA сотрудника и федеральный подоходный налог с других заработная плата;
    • получать оплату напрямую от работника; или
    • предоставит валовой налоговый отчет в 2018 году путем выплаты сотруднику FICA и FITW о дополнительной заработной плате в размере 765 долларов в 2018 году.

    Форма W-2c Отчетность

    В этом случае работодатель должен подготовить Форму W-2c за 2016 г. включая налогооблагаемую дополнительную льготу в размере 10 000 долларов США, выплаченную сотрудника, предоставьте сотруднику копию Формы W-2c и подайте копию в Управлении социального обеспечения в соответствии с PMTA.

    В частности, работодатель должен добавить 10 000 долларов к скорректированная заработная плата в Форме W-2c 2016 г. в графах 1 (Заработная плата, чаевые прочее компенсация), 3 (заработная плата социального обеспечения) и 5 ​​(заработная плата по программе Medicare и чаевые).Дополнительный налог на сотрудников FICA, уплачиваемый работодателем, должен указать в графах 4 (удержанный налог на социальное обеспечение) и 6. (Удерживается налог по программе Medicare). Однако федеральный подоходный налог, уплачиваемый работодатель не должен указываться в графе 2 как федеральный подоходный налог. удержания, поскольку работодатель не удерживал налог с заработная плата сотрудников.

    Удивительно, но указание PMTA сообщать о налоге FICA противоречит разделу 4.23.8.10.1 (последний обновлено 17 мая 2018 г.).В этом разделе под названием «Формы просроченной задолженности» W-2 / W-2c, предоставленный экзаменатором в связи с корректировкой экзамена, » обеспечивает это,

    «[e] mployers будет рекомендовано подготовить Форму W-2 или Форму W-2c, в зависимости от того, что применимо, чтобы указать размер заработной платы корректировки для каждого человека, на которого повлияла работа налоговая экспертиза. Поскольку с заработная плата сотрудника по результатам проверки, удержания не удерживается налоги следует указывать в форме W-2 или W-2c, просроченной. заявления в боксах 2, 4 или 6.«

    На наш взгляд, IRM неверно в отношении налоговой отчетности в Вставки 4 и 6. Мы следим за IRS, чтобы подтверждать.

    Налоги на вынос

    В целом, PMTA предусматривает, что (1) нет налоговой валовой обязательство в отношении дополнительной заработной платы 2016 года, но (2) есть может быть обязательством по налогообложению в 2018 году в отношении уплата работодателем налогов FICA за 2016 г., если эта выплата составляет дополнительную заработную плату в 2018 году.Последний может стать сюрпризом для читателей.

    Стоимость налога с учетом налогов

    Предполагая, что с сотрудника взимается 22-процентная фиксированная ставка за дополнительная заработная плата, ставка государственного подоходного налога в размере 6 процентов и ставка 7,65 процента. процентный налог для сотрудников FICA (вместе предельная ставка налога 35,65 процента), совокупный налог на 765 долларов составляет 423,81 доллара.

    Формула для расчета суммы налога брутто: Гросс-ап = [Нетто Сумма / (1 — Ставка налога)].

    В этой формуле чистая сумма — это сумма в долларах, которую вы хотите в конечном итоге после уплаты налогов, а ставка налога — это ставка налога на относятся к выплате (выражается в процентах).

    Предположим, что предельная ставка налога составляет 35,65 процента, и предположим далее что желаемый результат — 765 долларов после уплаты налогов. В таком случае расчет будет следующим:

    Валовая прибыль = [765 долл. США / (1 — 0,3565)]

    = [765 долл. США / 0,6435]

    = 1 188,81 долл. США

    Если вы умножите валовую прибыль на предельную ставку налога как процентов, 423,81 доллара — сумма налога. Если вычесть налог сумма от суммы брутто, результат — сумма нетто.

    Брутто — налог = 1881,81 долл. США — 423,81 долл. США = 765 долл. США = нетто Сумма

    Здесь работодатель выплачивает чистую сумму, 765 долларов США, в IRS, когда Оплата оценки. Работодатель включает выплату 765 долларов в заработная плата сотрудника за 2018 год и дополнительные налоги (423,81 доллара США) в IRS в качестве депозита для удержания налога в 2018 году. выплату работодателем 765 долларов в 2018 году от имени служащий был нейтральным с точки зрения налогообложения для служащего, потому что работодатель заплатил итоговые налоги за 2018 год от имени сотрудника.

    Статья подготовлена ​​к публикации в журнале BLR. информационный бюллетень, Руководство работодателя по дополнительным льготам Правила .

    Данная статья предназначена для ознакомления с общим руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

    Уведомление IRS 2014-7, Трудности выплат по уходу, исключаемых из дохода

    Если вы являетесь индивидуальным поставщиком медицинских услуг, проживающим с вашим клиентом, доход, который вы получаете за оказание услуг по уходу, может быть исключен из вашего федерального подоходного налога.

    DSHS не может предоставить налоговые консультации. Если у вас есть вопросы о том, как приведенная ниже информация влияет на вашу индивидуальную налоговую ситуацию, проконсультируйтесь со специалистом по налогам.

    Фон

    21 января 2014 г. IRS выпустило Уведомление 2014-7. В уведомлении поясняется, что IRS рассматривает определенные платежи за услуги по уходу за собой как «платежи за трудности в уходе», которые не подлежат обложению федеральным подоходным налогом. Исключение распространяется на доход, полученный за счет предоставления услуг личного ухода, когда клиент и поставщик Medicaid проживают в одной семье.Как написано, Уведомление IRS применяется только к исключению платежей за услуги личного ухода, предоставляемые в рамках программ отказа от услуг на дому и по месту жительства (HCBS), таких как COPES, которые действуют в соответствии с разделом 1915 (c) Закона о социальном обеспечении. .

    Поскольку в Уведомлении IRS не упоминаются услуги личного ухода, предоставляемые другими программами, такими как Medicaid Personal Care и Community First Choice (CFC), DSHS запросил у IRS частное письмо. Запрос спрашивал IRS, применяется ли такое же налоговое исключение к платежам за услуги личной гигиены, которые финансируются через другие аналогичные программы.18 марта 2016 года IRS постановило, что исключение из дохода может быть распространено на поставщиков штата Вашингтон, которые предоставляют услуги личного ухода клиентам в рамках программ Community First Choice (CFC), Medicaid Personal Care (MPC), программ отказа HCBS и аналогичных государственных программ. финансируемые программы.

    Относится ли это ко мне?

    Индивидуальные поставщики медицинских услуг имеют право на исключение из дохода по программе «Сложность медицинского обслуживания», если поставщик проживает с клиентом DSHS в одной семье. Это означает, что заработная плата, получаемая IP за предоставление личного ухода клиенту DSHS, с которым они живут, исключается из дохода IP для целей подоходного налога.

    Исключение из дохода для трудностей по уходу применяется только к личным услугам по уходу и по оказанию помощи, [1] , которые указаны отдельно в отчетах о доходах W2 на конец года. Исключение не распространяется на выплаты за временный уход [2] , обучение навыкам, время в пути, необходимое обучение или оплачиваемый отпуск. Исключение не распространяется на платежи, которые вы получаете напрямую от своих клиентов и которые известны как суммы «участия клиента».

    Что изменилось в IPOne

    В Апрель 2020 года платежная система IPOne сможет исключить соответствующие платежи из вашего расчета Федерального подоходного налога (FIT) и из заработной платы, указанной в вашей 2020 W2. За все предыдущие годы, включая ваш W2 2019 года, будет указана полная сумма заработной платы, выплаченной за год. Как индивидуальный налогоплательщик, вы можете подать заявление об исключении из дохода в своей личной налоговой декларации. Если вам нужна помощь в том, как это сделать, обратитесь к налоговому специалисту или в IRS.

    Что мне нужно было делать в прошлые годы?

    Вы обязаны определить, применимо ли к вам данное исключение из дохода. Вы также несете ответственность за определение того, какие выплаты относятся к услугам по личному уходу или помощи, а затем за исключение только этих сумм из вашей валовой заработной платы в ваших налоговых декларациях. В разделе «Описание» отчета о прибылях и убытках на конец года — последний день выплаты жалованья, выпущенный в календарном году (в 2019 году это будет день выплаты жалованья 16 декабря 2019 года), — указаны суммы, уплаченные за определенные услуги, включая услуги личной гигиены и помощь.Если вам нужна помощь или у вас есть вопросы о вашем праве или о том, как подать налоговую декларацию на конец года, обратитесь к налоговому специалисту или в IRS.

    Исключение применяется ко всем открытым налоговым годам, в которых соблюдаются критерии этого исключения. Пожалуйста, обратитесь к своему налоговому консультанту или в IRS, если у вас возникнут вопросы о том, какие налоговые годы открыты и как подать заявление об исключении или изменить предыдущую декларацию.

    Я живу со своим клиентом. Как мне зарегистрироваться?

    Обратите внимание, это не дополнительная программа для участия.Если вы являетесь индивидуальным поставщиком медицинских услуг и проживаете с вашим клиентом DSHS, в руководстве IRS указано, что это исключение из дохода распространяется на ваш заработок. Начиная с апреля 2020 года платежная система IPOne сможет применить это исключение из дохода к вашему обязательству по федеральному подоходному налогу (FIT).

    Посетите веб-сайт PPL Washington IPOne, чтобы найти инструкции по исключению из федерального дохода и формы заявления о трудностях медицинского обслуживания. Внимательно ознакомьтесь с этими документами и информацией на этом сайте. Если вы соответствуете всем критериям, заполните форму в соответствии с инструкциями и верните ее в PPL для обработки.Пожалуйста, позвольте 1-2 цикла расчета заработной платы, особенно в начале программы, когда ожидается большой объем ответов, чтобы это исключение из дохода было применено к вашему заработку.

    Если ваша жизненная ситуация изменится и вы больше не будете жить со своим клиентом в будущем, обязательно заполните соответствующий раздел в форме заявления и верните его в PPL. Вы несете ответственность за своевременное обновление своего жизненного статуса.

    Ресурсы

    Регистрационные формы будут размещены на веб-сайте PPL Washington IPOne до того, как эта функция будет включена в IPOne.Пожалуйста, свяжитесь с колл-центром IPOne по телефону 844-240-1526, если у вас возникнут дополнительные вопросы об отправке заполненной регистрационной формы.

    Если у вас есть налоговые вопросы о прошлых годах, обратитесь к специалисту по налоговой подготовке. Другие ресурсы включают в себя налоговую службу DSHS по телефону:

    .

    Налоговая служба DSHS не может предоставить вам налоговую консультацию. Тем не менее, налоговая служба DSHS может предоставить общие рекомендации по вопросам сложности медицинского обслуживания, формам замены, возмещению переплаты, изменениям налоговых ящиков, проблемам с формами (в отношении запросов на оплату) и другим общим вопросам.

    Часто задаваемые вопросы IRS можно найти по этой ссылке. Вопрос 11 в часто задаваемых вопросах IRS определяет, к какой строке на 1040 требовать и внести эту корректировку.

    Relief Care — это санкционированная льгота, используемая, когда поставщик услуг личного ухода на дому у клиента недоступен или нуждается в перерыве, и клиент предпочитает использовать свои разрешенные часы для оплаты услуг другого поставщика, работающего по контракту, за предоставление услуг личного ухода.

    Временный уход — это уход, предоставляемый подрядчиком на почасовой основе, позволяющий временно и периодически снимать с себя обязанности опекуна.

    IP-PIN будут доступны всем физическим лицам в 2021 году

    Начиная с января IRS позволит всем лицам получать личный идентификационный номер (IP PIN) для защиты личных данных.В среду Налоговое управление США объявило (IR-2020-267), что откроет портал в середине января 2021 года, который распространит на всех индивидуальных налогоплательщиков программу подписки для добровольного получения ПИН-кода IP. Расширенная инициатива является частью саммита по безопасности между IRS, государственными налоговыми органами и представителями налоговой отрасли. Изначально IP-PIN были доступны только жертвам кражи личных данных, и IRS запустило ограниченную пилотную программу, позволяющую другим налогоплательщикам добровольно получать IP-PIN.

    IP-PIN — это шестизначное число, предназначенное для предотвращения неправомерного использования номеров социального страхования для подачи поддельных федеральных налоговых деклараций.Это помогает IRS проверять личность налогоплательщиков и принимать их электронные или бумажные налоговые декларации. Онлайн-инструмент получения ПИН-кода IP сразу отображает ПИН-код налогоплательщика; однако этот инструмент в настоящее время не работает, пока IRS готовится к сезону подачи налоговых деклараций 2021 года.

    Чтобы получить ПИН-код IP, начиная с середины января 2021 г., налогоплательщики могут обратиться к инструменту, который, по мнению IRS, является предпочтительным методом, поскольку это единственный метод, который сразу же показывает ПИН-код налогоплательщику. Онлайн-инструмент использует аутентификацию Secure Access, которая использует несколько методов для проверки личности человека.

    IP PIN действителен в течение одного года. Налогоплательщик должен получать новый сгенерированный ПИН-код IP каждый январь.

    Налогоплательщики, у которых есть номер социального страхования или индивидуальный налоговый идентификационный номер, которые могут подтвердить свою личность, имеют право на участие в программе выбора. Любой основной налогоплательщик (первый в налоговой декларации), вторичный налогоплательщик (второй в налоговой декларации) или иждивенец могут получить ПИН-код IP, если он или она может пройти требования, удостоверяющие личность.

    IRS заявляет, что планирует предложить функцию отказа от программы IP PIN в 2022 году для налогоплательщиков, которые сочтут, что программа отказа им не подходит.

    Программа IP PIN для жертв кражи личных данных не меняется. Налогоплательщикам, которые хотят добровольно принять участие в программе IP PIN, не нужно заполнять форму 14039, Affidavit в отношении кражи личных данных.

    Альтернативный процесс

    Налогоплательщики, которые не могут установить свою личность в Интернете и пройти аутентификацию безопасного доступа, могут использовать альтернативные процедуры для получения ПИН-кода IP, хотя они и не получат его сразу.

    Налогоплательщики с доходом не более 72000 долларов и доступом к телефону должны заполнить форму 15227, Заявление на получение личного идентификационного номера для защиты личных данных и отправить его по почте или факсу в IRS.IRS позвонит налогоплательщикам, чтобы подтвердить их личность, задав ряд вопросов. По соображениям безопасности налогоплательщики, прошедшие аутентификацию через этот процесс, получат ПИН-код IP в следующем налоговом году.

    Налогоплательщики, которые не могут подтвердить свою личность удаленно или не имеют права подавать форму 15227, могут записаться на прием для посещения Центра помощи налогоплательщикам, принеся с собой две формы удостоверения личности с фотографией, позволяющие проверить личность лично. ПИН-код IP будет отправлен налогоплательщику в течение трех недель после встречи.

    Налоговое управление США подчеркнуло, что налогоплательщики, получившие ПИН-код IP, никогда не должны сообщать его никому, кроме своего налогового инспектора. IRS никогда не будет звонить налогоплательщику с просьбой ввести ПИН-код IP, и налогоплательщики должны быть внимательны к мошенничеству с ПИН-кодом IP, поскольку изобретательность преступников кажется безграничной.

    Салли П. Шрайбер , JD, ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

    11 способов, которыми богатые и корпорации будут играть в новый налоговый закон

    Введение и резюме

    В конце 2017 года республиканцы в Конгрессе подготовили новый законопроект о налогах и отправили его президенту Дональду Трампу на подпись всего за семь недель.Демократам в Конгрессе не было разрешено участвовать в заседаниях по разработке законопроекта, и после того, как законопроект был опубликован, слушания не проводились. В результате никакие другие члены Конгресса и представители общественности, на которых повлияли широкие положения законопроекта, не имели адекватной возможности рассмотреть предложенные изменения и выявить потенциальные проблемы — не говоря уже о том, чтобы предлагать способы улучшения законопроекта. К удивлению никого в Вашингтоне, окончательный закон, появившийся в результате этого секретного и партийного процесса, приносит огромную пользу богатым и крупным корпорациям.Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Центр налоговой политики — обе беспартийные организации — подтвердили этот факт.

    Подписаться на

    InProgress

    Положения нового налогового закона, неофициально известного как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), которые непосредственно приносят пользу богатым и корпорациям, включают: снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога до 37 процентов; ослабление индивидуального альтернативного минимального налога, который изначально был разработан для обеспечения того, чтобы богатые платили минимальную сумму налога; снижение налога на наследство; предоставление бесплатных подарков для состоятельных владельцев бизнеса; и снижение установленной ставки корпоративного налога.

    Как будто эти положения были недостаточно щедрыми, новый закон создает беспрецедентные возможности для налоговой игры. Будучи кандидатом в президенты, Трамп неоднократно обещал устранить лазейку с процентной ставкой, заявляя, что богатым менеджерам хедж-фондов «сходит с рук убийство», и гарантировал, что он это изменит. Спикер Палаты представителей США Пол Райан (R-WI) сказал, что налоговый план предназначен для «семей среднего класса», и что он и его коллеги «избавляются от лазеек для особых интересов» и «упрощают жизнь».Член палаты представителей Кевин Брэди (штат Техас), председатель комитета палаты представителей по путям и средствам, сказал, что новый закон обеспечит «реальное облегчение сегодняшнего сложного, дорогостоящего и несправедливого налогового кодекса».

    Но закон, принятый республиканцами в Конгрессе и подписанный президентом Трампом, не закрывает многие существующие лазейки или устраняет специальные налоговые льготы. Фактически, он создает новые лазейки и специальные налоговые льготы, а также содержит множество ошибок и сбоев. Все это открывает двери для налоговых игр.

    Бюджетное управление Конгресса прогнозировало, что новый налоговый закон истощит федеральные доходы на 1 доллар.9 трлн в ближайшее десятилетие. Хотя официальные оценщики доходов пытались учесть некоторые способы уклонения от уплаты налогов, история показывает, что новый закон со временем может стоить еще больше, поскольку состоятельные налогоплательщики находят больше способов обойти положения закона. К сожалению, огромная стоимость нового налогового закона, вероятно, поставит под угрозу финансирование важных приоритетов среднего класса, таких как образование, инфраструктура и здравоохранение.

    К сожалению, налоговые игры вряд ли принесут пользу экономике, рабочим местам или заработной плате.Скорее, это экономически неэффективное поведение, преследуемое исключительно для снижения налогов. Редко возникают какие-либо чистые новые инвестиции или производственные инновации, связанные с изменениями, необходимыми для использования налоговых сбоев и лазеек. В конечном счете, налоговые игры подрывают фундаментальный принцип, согласно которому налоговая система США должна быть справедливой, — принцип, который был серьезно ослаблен новым налоговым законодательством.

    Как новый налоговый закон открывает двери для азартных игр

    Игра в налоговую систему долгое время была проблемой в Соединенных Штатах.Фактически, налоговые игры стали гораздо более серьезной проблемой в цифровую эпоху, потому что финансовые и другие нефизические или так называемые нематериальные активы могут быть легко и часто мгновенно переведены с небольшими затратами, чтобы облегчить маневры по уходу от налогов.

    Но новый налоговый закон поднял потенциал налоговых игр на новый уровень. После принятия нового сложного закона адвокаты и бухгалтеры работали сверхурочно, чтобы понять его, и в то же время искали обходные пути налогового планирования для своих клиентов.Фактически, как заявил 17 мая на конференции Национальной ассоциации личных финансовых консультантов один советник по вопросам благосостояния: «Им следовало просто переименовать TCJA в закон 2017 года о гарантиях занятости налоговых специалистов, юристов и финансовых консультантов». Десятки штатных сотрудников-республиканцев, многие из которых помогали писать закон и теперь покидают Капитолийский холм и администрацию Трампа, чтобы занять прибыльные должности в вашингтонских юридических и бухгалтерских фирмах, будут помогать этим советникам. Цена на консультации этих квалифицированных юристов и бухгалтеров обычно недоступна для всех, кроме самых богатых людей и крупнейших корпораций.Для тех немногих избранных финансовые выгоды от игры с уклонением от уплаты налогов часто намного превышают затраты.

    Одно из положений закона — вычет из сквозного дохода от бизнеса, который, по оценке JCT, сократит федеральные доходы более чем на 400 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия, — показывает, как закон открывает двери для большего количества азартных игр.

    Транзитные предприятия, в том числе индивидуальные предприятия, партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого доход от бизнеса передается или распределяется между владельцами, акционерами или партнерами, которые затем включают свою долю в свои налоговые декларации по личному подоходному налогу, где он облагается налогом по обычным ставкам индивидуального налога, применимым к заработной плате и окладам. доход.Новый закон снизил максимальную ставку индивидуального налога с 39,6% до 37% начиная с 2018 года, но предоставил физическим лицам гораздо большую налоговую льготу на доход, который они получают от определенных сквозных предприятий. Благодаря разрешению физическим лицам вычитать 20 процентов определенного сквозного коммерческого дохода, максимальная эффективная ставка налога на этот сквозной коммерческий доход теперь составляет 29,6 процента.

    • Неравное обращение может способствовать игре. Сквозной вычет создает неравное отношение к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении, побуждая налогоплательщиков искать способы перехарактеризовать свой доход.Например, работник облагается налогом по максимальной ставке 39,6 процента от своей заработной платы, но тот, кто выполняет ту же работу, что и независимый подрядчик, платит максимальную эффективную налоговую ставку в размере 29,6 процента, если они имеют право на вычет. В 2012 году, после того как законодательный орган штата Канзас принял аналогичную разницу в ставках, новые налоговые льготы использовались примерно на 130 000 предприятий больше, чем ожидалось, что привело к большой потере доходов и финансовой катастрофе для школ штата.
    • Сложность приглашает к игре. Транзитный вычет в новом налоговом законодательстве чрезвычайно сложен. Лица, владеющие сквозным бизнесом, могут воспользоваться вычетом, если они зарабатывают менее 157 500 долларов США при индивидуальной подаче индивидуальной заявки или 315 000 долларов США как паре, подающей совместно. Выше этого порога вычеты запрещены и полностью отменены для определенных видов бизнеса. Для остальных предприятий вычет ограничен суммой, определяемой суммой заработной платы, которую предприятие выплачивает своим работникам, или первоначальной стоимостью любого амортизируемого имущества, которым оно владеет.Для этой сложной конструкции существует множество особых правил и исключений.
    • Нелогичные правила подлежат творческой интерпретации. Правила нового вычета не имеют смысла, и вводящая в заблуждение манера обсуждения законопроекта президентом Трампом и лидерами Конгресса не помогает. Например, они утверждают, что это пособие для малого бизнеса. Но налогоплательщики в верхней налоговой категории сообщают о более чем половине сквозного дохода от бизнеса, а налогоплательщики с доходом выше 1 миллиона долларов в среднем составляют более 810 000 долларов сквозного дохода от бизнеса.Кроме того, новое положение создает нелогичные и плохо разработанные категории, которые якобы определяют, кто может, а кто не может делать вычет. Как отмечает профессор Школы права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро, нет никакого объяснения, даже плохого, для дедукции и линий, которые она проводит. Фактически, консервативный экономист Дуглас Хольц-Икин назвал закон «созданием случайных линий на песке». Например, в этом положении содержится ссылка на длинный список конкретных типов предприятий сферы услуг, которые не соответствуют критериям вычета, и указаны два типа — архитектурные и инженерные фирмы — которые подходят, но в остальном не разъясняется, что именно делает бизнес бизнесом услуг.В другом примере компаниям, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, также запрещено делать вычеты. Отсутствие ясности в этих правилах побуждает налогоплательщиков заполнять пробелы.
    • Сбои позволяют играть, пока они не будут исправлены. Наконец, эта совершенно новая трактовка сквозного дохода от бизнеса содержит ряд ошибок или сбоев — или непреднамеренных несоответствий в законе. Законодатели недавно пытались исправить один такой сбой, но обнаружили, что исправление было некорректным.Министерству финансов, налоговой службе (IRS) или Конгрессу потребуется много времени, чтобы решить многие проблемы, связанные с новым вычетом; Между тем, налогоплательщикам придется позаботиться о себе и позже рискнуть получить штрафы, если они угадают неправильно.

    Игры состоятельных людей и предприятий

    В соответствии с новым законом существует несколько видов налоговых игр, которые, вероятно, будут использоваться богатыми людьми, включая владельцев сквозных предприятий, поскольку доход от этих предприятий передается их физическим лицам. налоговая декларация.

    1. Взлом: компании, разваливающиеся на части, чтобы потребовать сквозного вычета для бизнеса

    Отсутствие ясности или логики в сквозном выводе относительно того, какие предприятия и какой доход соответствуют критериям, открыло дверь для большого творческого мышления о том, как соответствовать его условиям. Профессор права Сэмюэл Дональдсон назвал две игры, предназначенные для использования двусмысленности положения, взломом и упаковкой.

    При взломе бизнес, работающий как неквалифицированный сервисный бизнес, тем не менее, может содержать компоненты или виды деятельности, которые подлежат вычету.Разделив бизнес на два отдельных сквозных бизнеса, владельцы бизнеса могут обеспечить выгоду от вычета для соответствующих частей бизнеса. Примером такого подхода может быть крупная юридическая или лоббистская фирма, которая выделяет право собственности на свое офисное здание и связанную с ним мебель, тренажерный зал и ресторан в отдельный сквозной бизнес. Бизнес-доход от юридических услуг юристов не будет подпадать под вычет из сквозного бизнес-дохода, но доход, полученный отдельным бизнесом, который предоставляет офисные помещения, мебель, тренажерный зал и ресторан, скорее всего, будет квалифицирован.

    Ключ к подходу взлома состоит в том, чтобы максимизировать вычет за счет межфирменных переводов — другими словами, юридическая фирма будет платить настолько высокую плату, насколько она может разумно, за аренду здания, аренду мебели, использование тренажерный зал, а также аренда ресторана для мероприятий юридической фирмы. Таким образом, как можно больше неквалифицированного дохода будет передано фирме с более низким налогом. Партнеры первоначальной юридической фирмы, которые владеют обоими предприятиями, будут получать свою долю дохода от каждого юридического лица.Доход от бизнеса с недвижимостью будет подлежать вычету, в то время как доход, оставшийся в юридической фирме, будет облагаться налогом как обычный доход.

    2. Упаковка: Объединение предприятий для получения сквозного вычета

    В некоторых случаях может иметь смысл объединить соответствующий бизнес в другой неквалифицированный бизнес, чтобы объединенное предприятие больше не занималось в основном бизнесом, который не соответствует критериям сквозного вычета. Например, как упоминалось ранее, в законодательной формулировке конкретно указано, что компании, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, не могут претендовать на вычет.Таким образом, известные люди, такие как звезда реалити-шоу, не могли использовать вычет для своего бизнеса, предоставляя другим лицам лицензию на продукты или услуги. Но звезда реальности могла бы объединить свои несвязанные предприятия коммерческой недвижимости, такие как здания, которыми они владеют и которыми они управляют, в бизнес бренда и утверждать, что основной бизнес объединенного предприятия — это бизнес с коммерческой недвижимостью.

    3. Управляющие хедж-фондами обходят правило 3-летнего владения удерживаемой процентной ставкой

    В налоговом законопроекте президент Трамп не смог закрыть так называемую лазейку с процентной ставкой, как он много раз обещал сделать во время своей президентской кампании.Управляющие хедж-фондами и другими фондами прямых инвестиций с Уолл-стрит — состоятельные люди, которых тогдашний кандидат Трамп сказал, что им «сходит с рук дело об убийстве», — очень хорошо платят за свои услуги. В этой лазейке эти менеджеры заявляют, что часть их компенсации фактически представляет собой доход от инвестиций в фонд — так называемые перенесенные проценты — и, следовательно, подлежат налогообложению по гораздо более низкой ставке налога на прирост капитала. Несмотря на то, что максимальная ставка индивидуального налога снизилась с 39,6% до 37% в соответствии с новым законом, она по-прежнему значительно выше, чем ставка налога на прирост капитала, равная 23.8 процентов для налогоплательщиков с высокими доходами. Таким образом, у менеджеров есть сильный стимул продолжать использовать эту лазейку.

    В слабой попытке жестко контролировать удерживаемые проценты, законодатели установили небольшое ограничение на практику: удерживаемые проценты должны удерживаться не менее трех лет, чтобы иметь право на получение дохода от прироста капитала. Однако это ограничение может быть бессмысленным. Это связано с тем, что многие управляющие частным капиталом, как правило, придерживаются своих интересов по крайней мере в течение этого времени, поэтому они будут продолжать пользоваться ставкой налога на прирост капитала по этим акциям.

    Между тем менеджеры хедж-фондов, которые, как правило, держат акции в течение более коротких периодов времени, ищут обходные пути. Например, многие менеджеры уже создали новые компании с ограниченной ответственностью в Делавэре — штате, известном своими законами, благоприятствующими ведению бизнеса, — чтобы получать от менеджеров выплаты процентов. Они планируют, что эти LLC будут облагаться налогом как корпорации S, поскольку исключение из трехлетнего правила в законе для корпораций не указывает, применяется ли оно только к корпорациям C или также к корпорациям S.Другой обходной путь заключается в преобразовании перенесенных процентов в реинвестированный капитал, на который также не распространяется правило трех лет, или в структурировании перенесенных процентов в виде неограниченных сборов за результативность. Хотя министерство финансов или Конгресс могут отменить некоторые из этих обходных путей, кажется разумным предположить, что по крайней мере один из этих подходов будет работать для людей, стремящихся сыграть в налоговое законодательство.

    4. Фирмы Уолл-стрит и богатые семьи превращаются в корпорации C

    Если обходные пути сквозного бизнес-вычета не сработают, богатые люди от Уолл-стрит до Пятой авеню могут укрыть доход от налогов, организовав свои дела как традиционную корпорацию C.

    Корпорации Уолл-Стрит

    Фирмы, оказывающие финансовые услуги, несут ответственность за значительную долю роста неравенства доходов и благосостояния в Соединенных Штатах. Они получили чрезвычайно высокую отдачу от своих инвестиций — экономисты называют эту ренту — при этом, используя уловки налогового планирования, в некоторых случаях сокращали свои эффективные налоговые ставки до однозначных цифр. Эти фирмы, которые почти все структурированы как сквозные организации (LLC и S-корпорации), специально указаны как не отвечающие требованиям нового 20-процентного сквозного вычета для бизнеса, что дает эффективную налоговую ставку 29.6 процентов.

    В то время как многие менеджеры финансовых услуг по-прежнему смогут воспользоваться лазейкой в ​​отношении удерживаемых процентов для достижения 20-процентной ставки на большую часть своего заработанного дохода, финансовые фирмы, которые больше полагаются на комиссию за управление, взимаемую с инвесторов, могут этого не делать. Комиссионные за управление облагаются налогом как обычный доход при распределении между партнерами. Однако этим партнерам не о чем беспокоиться, потому что новый закон предлагает им законный способ уклонения от дополнительных налогов.

    Согласно новому налоговому законодательству, партнеры этих фирм могут по-прежнему избегать более высоких налогов, преобразовав товарищество в корпорацию C.Затем прибыль фирмы будет облагаться налогом по новой низкой ставке корпоративного налога в размере 21%. Хотя выплаты партнерам, ставшим акционерами, в виде дивидендов, снова облагаются налогом, как и прибыль от проданных акций, максимальная ставка по этому второму уровню налога будет только 23,8 процента. Таким образом, комбинированная эффективная ставка налога на прибыль предприятий составит 39,8 процента — лишь немногим больше, чем максимальная ставка налога на доход физических лиц в 37 процентов, которая вернется к 39,6 процента в 2026 году.

    Корпорация C может иметь и другие преимущества.Например, новый закон освобождает от налоговых дивидендов, которые иностранная дочерняя компания, контролируемая США, выплачивает американской корпорации, но не дивидендов, которые иностранная дочерняя компания выплачивает индивидуальному инвестору из США или транзитной организации в США, даже если индивидуальный инвестор или транзитный бизнес владеет контрольным пакетом иностранной дочерней компании. Но если индивидуальный инвестор или сквозной инвестор создает свою собственную корпорацию C, он может тогда воспользоваться так называемым освобождением от участия. Таким образом, дивиденды от иностранной корпорации выплачиваются вновь образованной U.S. Corporation и, таким образом, потенциально могут претендовать на безналоговую репатриацию прибыли иностранной компании. Позже, когда новая американская корпорация — которой, опять же, владеет богатый индивидуальный инвестор — распределяет дивиденды среди физических лиц, применяется гораздо более низкая ставка налога на дивиденды в размере 23,8%.

    Существует также ряд вариантов снижения или отмены этого второго уровня налога при работе в качестве корпорации C. Например, прибыль может храниться в корпорации в течение нескольких лет, таким образом откладывая второй уровень налогообложения на неопределенный срок, что является ценным преимуществом.Более того, если партнер и / или акционер держат свои акции в новой корпорации C до своей смерти, акции будут переданы их наследникам без подоходного налога. Эта лазейка существовала до принятия налогового закона в 2017 году, но президент Трамп и лидеры Конгресса не смогли ее закрыть. Следовательно, наследники могут претендовать на право собственности на акции по той стоимости, которую они имели на дату их наследования, вместо того, чтобы платить подоходный налог, который должен был бы взиматься с прибыли, полученной в то время, когда их родитель или предыдущий владелец владел акциями.Эта так называемая расширенная базовая лазейка, вероятно, станет более серьезной проблемой с возобновлением интереса к корпорациям C как налоговым убежищам.

    Даже крупные публично торгуемые партнерства (PTP) видят налоговые преимущества перехода на статус корпорации C. Преобразование связано с расходами, и его трудно преобразовать обратно в сквозную организацию. Тем не менее, тот факт, что положения о корпоративном налоге являются постоянными, в то время как новый сквозной вычет носит временный характер, делает его лучшим инструментом налогового планирования для некоторых крупных компаний, предоставляющих финансовые услуги.Хотя крупные партнерства, которые преобразовываются в корпорации C, могут надеяться, что этот шаг в конечном итоге привлечет в их бизнес более пассивных инвесторов, суть в том, что это изменение в значительной степени связано с уходом от налогов.

    Состоятельная семья C корпорации

    Преобразование в корпорацию C также предлагает богатым семьям всех видов возможность укрыть доход от налогов. Создав семейную корпорацию C или преобразовав существующий семейный сквозной бизнес в корпорацию C, богатые семьи могут воспользоваться увеличившимся разрывом между максимальной ставкой налога на индивидуальный доход, которая сейчас составляет 37 процентов (39.6 процентов после 2025 года), а ставка на корпоративный доход теперь составляет 21 процент.

    Как и в 1970-х годах, когда ставка индивидуального подоходного налога также была намного выше, чем ставка налога на прибыль корпораций, у богатых юристов, лоббистов, менеджеров, врачей и владельцев семейного бизнеса теперь будет больше стимулов к инкорпорации, чтобы снизить общий налоговый счет. . Им будет выплачиваться существенная заработная плата непосредственно в корпорацию, а затем корпорация будет выплачивать себе как можно меньшую разумную зарплату, а остальная часть останется в корпорации.Таким образом, значительная часть их трудового дохода, которая в противном случае облагалась бы налогом по ставке 37 процентов (опять же, 39,6 процента после 2025 года), конвертируется в корпоративный доход, который будет облагаться налогом по ставке 21 процент. Если бы чистый доход немедленно распределялся каждый год в виде дивидендов среди акционеров-владельцев, распределенный доход облагался бы налогом на индивидуальном уровне в размере 20 процентов плюс 3,8 процента налога на чистый инвестиционный доход (NIIT), что в сумме дает эффективную ставку в размере 39,8% — примерно столько же, сколько ставка по их зарплате.Но у корпорации C есть несколько дополнительных преимуществ, которые, вероятно, с лихвой компенсируют несколько более высокую эффективную налоговую ставку.

    Семейная корпорация C может иметь возможность вычесть больше своих государственных и местных налогов из дохода корпорации C, а также дополнительных льгот, таких как медицинское обслуживание. Новый закон ограничивает размер налоговых вычетов штата и местных налогов до 10 000 долларов США для лиц, включивших в список. Только государственные и местные налоги с продаж или налоги на имущество, превышающие эту сумму, могут компенсировать сквозной бизнес-доход человека — и только если они относятся к бизнесу.Тем не менее, корпорация C не сталкивается с ограничениями по вычету государственных и местных налогов, если налоги связаны с бизнесом. Кроме того, новый закон ограничивает возможность сквозных владельцев бизнеса использовать избыточные коммерческие убытки для компенсации других доходов — они могут вычесть только до 250 000 долларов США в качестве единого налогового декларанта или 500 000 долларов США в случае совместной подачи документов супружеской парой. Однако это новое ограничение не распространяется на корпорации C.

    Корпорация семейства C также может воспользоваться ранее упомянутыми способами для владельцев корпорации C, чтобы избежать второго уровня налога при распределении доходов.Но они также могут иметь право на другую лазейку в соответствии с разделом 1202 Налогового кодекса, который предусматривает особый режим прироста капитала для подходящих малых предприятий. Прирост капитала от квалифицированных акций малого бизнеса исключается из налога на прирост капитала до предела в 10 миллионов долларов. Это положение следовало отменить, чтобы закрыть эту лазейку.

    Богатые семьи традиционно использовали различные виды трастов для защиты своего богатства от налогов, особенно налога на наследство, но трасты обычно накладывают ограничения на использование этих активов.Корпорация C, если это возможно, может предоставить богатой семье большую гибкость в использовании своих активов, потенциально избегая при этом еще большего налогообложения.

    Одно предостережение для корпорации C как налогового убежища заключается в том, что налоговый кодекс включает правила для личных холдинговых компаний и правила налогообложения накопленной прибыли, которые могут ограничивать преимущества этого подхода, но специалисты по налоговому планированию усердно работают над поиском способов обойти эти правила. тоже. Конечно, правила были предназначены для предотвращения уклонения от уплаты налогов, и теперь, когда низкая корпоративная ставка является сильным стимулом для семей переходить в статус корпорации C.

    Для ясности: для экономики не будет никакой пользы, если богатая семья создаст корпорацию C, чтобы эффективно владеть своими активами. Скорее, эта стратегия игры с налогами снижает вклады богатых в федеральные доходы — доходы, которые могут быть использованы для финансирования таких усилий, как улучшение инфраструктуры, образование, здравоохранение и т. Д.

    5. Состоятельные семьи, использующие тресты династий для максимального снижения налога на наследство

    Новый налоговый закон увеличил вдвое сумму активов, освобожденных от налога на наследство, с более чем 5 миллионов долларов на человека до более чем 11 миллионов долларов на человека (и более 22 миллионов долларов на пару), что представляет собой раздачу исключительно для богатых семей.Срок действия этого резерва истекает в конце 2025 года, после чего освобождение от налога на наследство вернется к уровням до 2018 года. Можно было бы подумать, что возможность использовать это новое положение будет ограничено, поскольку бенефициар должен сначала умереть, но это не так.

    Ряд штатов, таких как Аляска, Делавэр, Невада, Нью-Гэмпшир и Южная Дакота, позволяют физическим лицам создавать долгосрочные трасты, которые могут обеспечивать доход последующим поколениям семьи без взимания налогов на передачу имущества, таких как налог на имущество и дарение. налогом и налогом на трансферы без выхода из поколения в поколение, которые облагают налогом трансферы внукам и правнукам.Эти так называемые династические тресты являются безотзывными, поэтому активы, которые богатый человек вкладывает в них, не включаются в имущество человека после его смерти. И, что важно, активы, депонированные в траст, пользуются преимуществом освобождения от налога на наследство и дарение, действующего на момент передачи трасту, что дает богатым возможность воспользоваться преимуществами гораздо большего освобождения от налога на наследство, даже если богатые физическое лицо не истекает до истечения более крупного освобождения.

    За последнее десятилетие стоимость активов самых богатых семей страны резко возросла; таким образом, у них есть сильный стимул для перевода своих активов в трасты и другие структуры, которые отложат уплату налога на прибыль.Уловка династии трастовых налогов существовала еще до принятия нового закона — министр финансов Стивен Мнучин указал один из них в формах раскрытия финансовой информации, которые он подал во время своего назначения, — но резко возросшее освобождение от налога на наследство создает окно возможностей, чтобы скрасить еще больше. не облагается налогом на богатство. Другими словами, секретарь Мнучин — вместе со всеми, у кого уже есть трест династии — теперь может удвоить сумму, которую они вносят в траст. И у недавно богатых людей будет стимул создавать доверительные отношения династии, в то время как освобождение от налогов настолько велико.Если люди депонируют активы, такие как дома для отдыха или драгоценности, которые не снижают доход, но увеличивают стоимость, они не будут платить налог по мере увеличения стоимости активов. Неудивительно, что специалисты по планированию благосостояния говорят, что с момента принятия закона они заметили повышенный интерес к трастам династий.

    Корпоративные и международные игры

    Корпорации Classic или C подчиняются другому набору правил подоходного налога, чем другие виды бизнеса. Если бы корпоративная прибыль вообще не облагалась налогом, каждый человек в Америке мог бы создать корпорацию, чтобы защитить свой доход от налогов.Однако сложность корпоративных структур и транзакций затрудняет налогообложение корпоративных доходов, особенно с учетом того, что крупные корпорации часто осуществляют трансграничную деятельность. Кроме того, распространение цифровых продуктов и услуг — не говоря уже о влиянии ведения бизнеса через Интернет — еще больше усложнило эту картину.

    Новый налоговый закон мало решает проблемы налогообложения корпораций. Фактически, было закрыто несколько лазеек, даже когда ставка налога на прибыль корпораций была снижена с 35 до 21 процента.Между тем, новая международная налоговая структура была добавлена ​​к существующему налоговому законодательству, создав чрезвычайно сложный и нелогичный международный налоговый режим, который созрел для азартных игр и который может стимулировать дальнейшее офшоринг и перевод прибыли.

    6. Корпорации, манипулирующие сроками выплаты бонусов работникам и выплат по пенсионным планам, чтобы максимизировать отчисления

    В соответствии с новым налоговым законодательством с 1 января 2018 года вступило в силу снижение установленной ставки корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента.Хотя корпорации приветствуют снижение ставок, это означает, что вычеты, сделанные в 2017 году, стоят больше, чем вычеты, сделанные в 2018 году. Например, вычет в размере 100 долларов при 35-процентной налоговой ставке позволяет компании сэкономить 35 долларов на налогах, но вычет в 100 долларов по новой Ставка налога в размере 21% позволяет сэкономить только 21 доллар США. Это может объяснить, почему так много работодателей поспешили выплатить бонусы до конца 2017 года — не для того, чтобы поделиться своим огромным снижением налогов со своими работниками, а, скорее, для того, чтобы они получили максимально возможный налоговый вычет за бонусы, которые они в любом случае дали бы.Предложение бонусов в конце 2017 года позволило корпорациям получить более крупную налоговую льготу, поскольку это уменьшило корпоративный доход, который облагался бы налогом по установленной налоговой ставке в размере 35 процентов.

    Это также объясняет, почему многие фирмы решили предоставлять своим сотрудникам единовременные бонусы вместо постоянного повышения заработной платы. Бонусы сотрудникам и заработная плата являются вычитаемыми коммерческими расходами, но в соответствии с правилами налогового учета они рассматриваются по-разному. Когда налоговый год корпорации пересекает календарный год, правила бухгалтерского учета допускают смешанную ставку, то есть бонусы будут пропорционально распределены, при этом часть вычитается по ставке 2017 года, а часть — по ставке 2018 года.Даже для корпорации с календарным годом бонус за 2017 год, не выплаченный до первого квартала 2018 года, может по-прежнему вычитаться из дохода за 2017 год при соблюдении определенных критериев, например, если произошли все события, устанавливающие обязательство работодателя по выплате бонуса. Напротив, повышение заработной платы, помимо постоянной приверженности компании своим работникам, было бы более очевидным расходом 2018 года и, следовательно, вычитанием только по новой, более низкой ставке. Таким образом, предоставляя премию вместо повышения заработной платы, корпорации продвигают компенсацию, чтобы сэкономить на налогах.

    Изучение бонусов, объявленных до сих пор с декабря 2017 года по апрель 2018 года, позволяет предположить, что это действительно может быть тем, что происходит.

    Корпорации могут также ускорить другие расходы по аналогичным причинам. Например, корпорации с недостаточно финансируемыми пенсионными планами, которые им пришлось бы финансировать в любом случае, также сейчас торопятся внести в свои планы как можно больше из-за временной лазейки в новом законе. Если компании сделают взносы до сентября этого года, они могут сделать вычет по старой корпоративной ставке 35%.Другими словами, просто продвигая платеж, который они все равно должны были бы сделать, они получат налоговую льготу в размере 35 долларов вместо 21 доллара за каждые внесенные 100 долларов. Поскольку многие из крупнейших фирм имеют пенсионные обязательства на десятки миллионов долларов, дополнительная налоговая льгота принесет миллионы этим главным образом крупным корпорациям. Представитель одной из этих фирм пояснил, что налоговое законодательство не стимулировало решение о внесении средств в пенсионный план, но что налоговое законодательство «побудило нас ускорить принятие любого такого решения», чтобы получить больший вычет.

    7. Американские корпорации, вкладывающие больше средств за границу, чтобы сыграть в новый международный налоговый режим

    До того, как был принят новый закон, транснациональные корпорации могли отсрочить уплату американского налога на прибыль своих иностранных дочерних компаний при условии, что они не возвращали прибыль в Соединенные Штаты или не репатриировали ее. Репатриация обычно осуществляется за счет выплаты дивидендов иностранной дочерней компании по акциям, которые американская компания держит в иностранной компании. Некоторые транснациональные корпорации накопили в офшорах миллиарды долларов прибыли, которую Соединенные Штаты никогда не облагали налогом.В совокупности не облагаемые налогом доходы транснациональных корпораций, базирующихся в США, в 2017 году составили 2,6 триллиона долларов.

    Новый закон позволяет корпорациям приносить будущие доходы от иностранных дочерних компаний, которые они контролируют, обратно в Соединенные Штаты без уплаты налогов. Этот аспект нового международного налогового режима называется территориальным, поскольку он подразумевает налогообложение только прибыли, полученной в Соединенных Штатах. Не облагая налогом прибыль иностранных дочерних компаний, новый закон дает американским компаниям мощный стимул для получения как можно большего дохода в офшорах.Это серьезная проблема, особенно в отношении технологических и фармацевтических компаний, которые могут легко передать права собственности на лицензии на программное обеспечение, патенты и другую интеллектуальную собственность иностранным дочерним компаниям, которые затем получают доход от этих активов. Однако сторонники нового налогового закона утверждают, что новые меры закона по борьбе со злоупотреблениями предотвратят это.

    Основным препятствием для территориальной системы в соответствии с новым налоговым законодательством является минимальный налог на высокие иностранные прибыли, специально предназначенный для мобильных активов, таких как программное обеспечение, патенты и другая интеллектуальная собственность.Это называется глобальным налогом на нематериальный низкий налог на прибыль (GILTI).

    Определенная сумма иностранного дохода освобождена от минимального налога GILTI. Но сумма освобождения рассчитывается частично на основе того, какой доход за рубежом имеет компания от материального имущества, такого как производственные мощности или магазины розничной торговли. Фактически, чем больше материальное имущество, тем ниже налог на GILTI в США. Как представители меньшинств в Комитете Сената США по финансам подробно объясняют в недавнем отчете, результирующая эффективная ставка налога на офшорную прибыль, вероятно, будет значительно ниже, чем ставка налога на внутреннюю прибыль — разрыв в ставках, который будет способствовать азартным играм.Таким образом, при такой предполагаемой поддержке у фирм появляется стимул либо перемещать материальную собственность за границу, либо приобретать более материальную собственность в зарубежных странах, где они получают прибыль. Примером последнего может быть корпорация США, купившая сеть ресторанов в странах, где она имеет иностранную прибыль. Доход от этих приобретенных материальных предприятий или вновь созданных операций будет эффективно защищать нематериальный иностранный доход корпорации от налога GILTI.

    8.Американские транснациональные корпорации усредняют мировую прибыль для продолжения эксплуатации оффшорных налоговых гаваней

    В соответствии с новым законом транснациональные корпорации США по-прежнему могут в определенных пределах снижать налог US GILTI, который они должны с иностранных доходов, на любые иностранные налоги, которые они уплачивают с этого иностранного дохода. Новый налог GILTI позволяет многонациональным корпорациям смешивать кредиты на иностранные налоги на глобальной основе, а не по странам. Таким образом, налоги, уплачиваемые с доходов в стране с высокими налогами, могут эффективно компенсировать очень низкие налоги с доходов в налоговой гавани, тем самым уменьшая или даже отменяя любые подлежащие уплате налоги GILTI.Фактически, этот метод смешивания иностранных налоговых льгот может даже побудить фирмы с высокой прибылью в налоговых убежищах инвестировать в страны с более высокими налоговыми ставками, чем в Соединенных Штатах, поскольку дополнительные иностранные налоги, уплачиваемые в стране с высокими налогами, по существу израсходуют налоговая гавань прибыли. Когда бывший президент Барак Обама предлагал установить минимальный налог на иностранные доходы во время своего правления, предложение предусматривало расчет налога для каждой страны, чтобы транснациональные корпорации не могли усреднить налоги по странам.Но лазейка в новом законе, позволяющая компаниям усреднять иностранные налоговые льготы по всему миру, означает, что американским корпорациям нет необходимости прекращать перевод прибыли в налоговые убежища. Это особенность, а не ошибка новой налоговой системы, которая позволяет продолжать эту форму игры, только с помощью другого расчета.

    9. Американские корпорации манипулируют стоимостью проданных товаров, чтобы избежать налога на злоупотребления

    До принятия нового закона о налогах и республиканцы, и демократы в Конгрессе осуждали У.Широко распространенная практика S. Corporation переводить прибыль в офшоры вместо того, чтобы инвестировать прибыль в Соединенных Штатах. Корпорации достигли этого, например, за счет заимствования средств у своих зарубежных дочерних компаний, перед которыми они должны были бы проценты, или путем передачи прав собственности на приносящую доход интеллектуальную собственность, такую ​​как патенты и авторские права, своим зарубежным дочерним компаниям. Корпорация США будет выплачивать вычитаемые проценты или роялти иностранному дочернему предприятию, тем самым уменьшая свой U.S. налогооблагаемый доход. По оценкам, перевод прибыли обходится Казначейству США более чем в 100 миллиардов долларов в год.

    Сторонники нового закона утверждают, что ограждение в законе будет препятствовать перемещению прибыли — налог на снижение базы и налог на злоупотребления (BEAT). Налоги BEAT переводят платежи от американской фирмы ее зарубежным филиалам.

    Но BEAT не применяется к расходам в бухгалтерских книгах компании, которые считаются себестоимостью проданных товаров (COGS), которые обычно состоят из затрат на сырье и рабочую силу, но могут также включать другие расходы.Шавиро прогнозирует, что перевод расходов в категорию COGS станет «центром налогового планирования». Фактически, налоговые эксперты из юридических и бухгалтерских фирм высокого уровня уже обсуждают такие возможности на конференциях, посвященных новому налоговому законодательству. Джейн Гравелл, экономист Исследовательской службы Конгресса США, описывает некоторые из этих игр в недавнем отчете. Gravelle отмечает, например, что если американская фирма платит своей иностранной материнской компании как за материальное имущество, которое она будет продавать в Соединенных Штатах, так и за лицензионные платежи в связи с логотипом на продуктах, фирма может снизить роялти и увеличить сумму. заплатил за продукцию.Такая же сумма денег будет переведена от американской фирмы к иностранной фирме, но налогооблагаемые роялти вместо этого будут включены в необлагаемые налогом COGS, что позволит избежать BEAT. Фирмы также могли бы реструктурировать свои цепочки поставок, чтобы использовать BEAT через лазейку COGS.

    10. Корпорации, получающие больший вычет из FDII за счет доставки товаров в оба конца

    В качестве еще одного предполагаемого ограждения новый закон использует стимулирующий подход, чтобы препятствовать корпорациям передавать приносящие доход нематериальные активы, такие как патенты и авторские права, в страны с низкими налогами.Эти типы активов очень мобильны и во многих случаях требуют только электронного перевода. Согласно новому закону, если компания хранит нематериальный актив в Соединенных Штатах, она может вычесть большую часть любого дохода, полученного от иностранных компаний, которые платят за право использовать актив. Например, если технологическая компания решит сохранить свои лицензии на программное обеспечение в Соединенных Штатах, она получит значительное снижение налога на доход, который она получает от иностранцев, которые платят за использование программного обеспечения. Этот вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), фактически снижает U.С. налог на этот доход примерно вдвое.

    К сожалению, вычет FDII потенциально нарушает правила Всемирной торговой организации как несоответствующая экспортная субсидия. Кроме того, как показывают в своем отчете сотрудники комитета по финансам Сената, эффективная налоговая ставка, которую он предлагает, на самом деле не так низка, как эффективная налоговая ставка, достижимая для иностранного дохода по налогу GILTI; таким образом, корпорации могут предпочесть перенести активы и производство за границу.

    Вычет FDII также приглашает к игре.Налоговые эксперты заметили, что корпорации могут иметь возможность использовать так называемую обратную связь, чтобы охарактеризовать большую часть своего внутреннего дохода как имеющую право на вычет. Чтобы получить доход от экспортных продаж, корпорация, которая в противном случае продавала бы свою продукцию клиентам из США, могла бы вместо этого продавать продукцию несвязанной иностранной компании, создавая таким образом вычет из FDII. После этого зарубежная дочерняя компания американской фирмы могла выкупить продукцию у несвязанной фирмы и продать ее Соединенному Королевству.С. заказчик. Существуют потенциально более сложные двусторонние транзакции, и IRS будет сложнее их отслеживать.

    11. Крупный бизнес переводит долги иностранным дочерним компаниям, чтобы избежать ограничения процентных вычетов

    Налоговый закон 2017 г. ввел новый лимит вычета процентов по корпоративному долгу. Корпорации и другие предприятия со средней годовой валовой выручкой 25 миллионов долларов или более могут вычесть чистые процентные расходы только до 30 процентов от их скорректированного валового дохода с некоторыми корректировками.Допустимый чистый процентный вычет будет снижен с 2022 года.

    Теоретически ограничение на вычет процентов не позволит предприятиям слишком сильно полагаться на заемные средства для финансирования своей деятельности и инвестиций. Однако налоговые консультанты транснациональных корпораций США рассматривают способы обойти лимит вычета процентов — способы, недоступные для малого бизнеса. Один из способов, который уже пробовали по крайней мере две фирмы, — это заимствование через зарубежные дочерние компании в ситуациях, когда U.В противном случае долг корпорации S. Иностранная дочерняя компания, в идеале в стране с более высокими налогами, может взять ссуду в своей стране и может вычесть процентные платежи из налогов в этой стране. Таким образом, транснациональная корпорация просто меняет местонахождение своего долга, а не сокращает свой долг в целом.

    . Заключение. налоговая система страны.Состоятельные люди и прибыльные корпорации с помощью своих хорошо оплачиваемых налоговых консультантов будут в лучшем положении, чтобы воспользоваться игровыми возможностями. Связанная с этим потеря доходов будет еще больше угрожать финансированию улучшений инфраструктуры, образования, Medicare и других федеральных инициатив, которые обеспечивают широкое участие в экономике США в долгосрочной перспективе, а также экономическую стабильность. Без контроля налоговые игры подорвут доверие к налоговой системе и усугубят неравенство в Америке.

    Об авторе

    Александра Торнтон — старший директор отдела налоговой политики и экономической политики Центра американского прогресса.

    Благодарности

    Автор хотел бы поблагодарить Галена Хендрикса, специального помощника по экономической политике в Центре американского прогресса, который помог с цифрами в этом отчете. Автор также хотел бы поблагодарить Стива Розенталя и Сета Хэнлона за их проницательные комментарии к более ранним наброскам.

    Примечания

    Налог на доходы физических лиц

    Налог на доходы физических лиц исчисляется с доходов физических лиц.

    • Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы физических лиц в течение налогового периода по всем источникам доходов.
    • Физические лица-нерезиденты облагаются налогом на доходы физических лиц в течение налогового периода для источников доходов, возникающих на территории Республики Албания.

    Налогооблагаемый доход:

    • Заработная плата и другие вознаграждения, связанные с текущими трудовыми отношениями;
    • Доходы, полученные от прибыли партнера или акционера компании;
    • Доходы от банковских процентов или облигаций;
    • Доходы от авторских прав и интеллектуальной собственности;
    • Доходы от эмфитевза, займов и аренды;
    • Доходы от перехода права собственности на недвижимое имущество;
    • Сумма дохода от азартных игр и казино;
    • Доходы, полученные от разницы между продажной ценой и покупной ценой акций или акций, которые акционер или партнер владеет и продает другому лицу;
    • Выручка в виде денежных средств для увеличения капитала, полученного из источников за пределами компании, которые ранее не облагались налогом, но облагались налогом и не сопровождались официальными документами, подтверждающими происхождение этих средств.Процедуры определяются Руководством министра финансов;
    • Прочие доходы, не указанные в представленных формах.

    Удержание подоходного налога у источника

    Доход от трудовых отношений облагается налогом по следующей таблице:

    Ставка налога на заработную плату:

    Заработная плата Налог
    0–30 000 0
    30 001–150 000 13% от суммы свыше 30 000 ВСЕ
    150 001 15,600 ВСЕ + 23% от суммы свыше 150,000 ВСЕ


    Любой работодатель, выплачивающий работнику заработную плату или вознаграждение, удерживает налог на личный доход и передает удержанный налог в налоговые органы не позднее 20 числа следующего месяца выплаты.

    Резиденты Албании, центральные правительственные органы и местные органы власти, некоммерческие организации и любые другие юридические лица, признанные действующим законодательством, должны декларировать и удерживать налог, удержанный у источника, в размере 15 процентов от общей суммы налога. следующие платежи, происходящие из источника в Республике Албания.
    Конкретно:

    • Дивиденды;
    • Распределение прибыли;
    • Интересы;
    • Платежи за авторские права и гонорары;
    • Платежи за технические услуги, услуги управления, финансовые услуги и страхование;
    • Оплата за участие в управлении и совете директоров;
    • Оплата связанных с ними строительно-монтажных, монтажных или шеф-монтажных работ;
    • Арендные платежи;
    • Платежи за выступления актеров, музыкантов или спортсменов, включая такие выплаты лицам, которые нанимают артистов или спортсменов или ведут переговоры об их выступлениях.
    • Сумма дохода от азартных игр и казино.
      (Скачать Закон внизу страницы)

    Плательщик сумм обязан вести учет расчета и поддержания удержанного налога у источника для каждого получателя доходов и предоставлять их налоговым органам и лицу, получающему доходы, для которых производится Оплата.

    Зарегистрированный резидент для целей налогообложения, осуществляющий платежи, предусмотренные статьей 33 Закона 8438 от 28.12.1998, «О подоходном налоге» с изменениями », декларирует и уплачивает удержанный у источника налог в размере 15% от валового платежа в течение 20-го числа следующего месяца платежа.

    Это правило не распространяется на декларацию и уплата налога у источника на сумму:

    • дивидендов и
    • неоплаченных счетов-фактур за расходы на технические, консультационные и управленческие услуги, выставленные третьими сторонами, за которые налогоплательщик не уплачивает налог у источника выплаты в течение налогового периода.

    Внимание!

    • В отношении дивидендов декларация и уплата налога, удерживаемого у источника, производятся в течение 20 августа каждого года, независимо от времени выплаты дивидендов получателям.
    • По неоплаченным счетам за технические, консультационные и управленческие услуги декларирование и уплата налога, удержанного у источника, должна быть произведена в течение 20 декабря налогового периода, независимо от того, когда и когда они были ликвидированы.

    Не применяется налог у источника по платежам, произведенным по:

    • Резиденты Албании, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, или лица, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков местного налога на малый бизнес;
    • Дивиденды и другие распределения прибыли от долей, освобожденных законом от налога на прибыль;
    • Выплаты нерезидентам за услуги по международной перевозке пассажиров и грузов.

    Компенсации, льготы и благополучие | Карьера в ЮНИСЕФ

    Как сотрудник IP, NO или GS вы можете иметь право на несколько льгот в зависимости от вашего места службы, типа назначения и других контекстуальных факторов. После принятия предложения о работе сотрудники ЮНИСЕФ получают сводную обновленную информацию о своих льготах и ​​льготах по их контракту. Преимущества могут включать:

    Освобождение от налогов

    Оклады, субсидии и надбавки, выплачиваемые сотрудникам Организацией Объединенных Наций, обычно освобождаются от подоходного налога.

    Семейные пособия

    В зависимости от типа вашего контракта, вы можете иметь право на получение семейных пособий, включая пособия на иждивенцев, если у вас есть право на иждивенец (супруга) и / или ребенок (дети), и, при определенных условиях, субсидия на образование, если у вас есть дети, имеющие право на обучение в школе.

    Субсидия на аренду

    Сотрудники

    IP могут иметь право на получение субсидии на аренду, если они только что прибыли на место службы и их арендная плата составляет слишком высокую долю от их общего вознаграждения.

    Помощь при переезде

    Путевые расходы сотрудников

    IP могут быть покрыты при переезде из одного места службы в другое. Субсидия при назначении может также предоставляться КН для оказания им помощи в покрытии первоначальных чрезвычайных расходов по прибытии или переезде в новое место службы.

    Преимущества Hardship

    В местах службы с чрезвычайной ситуацией и в местах службы с высоким уровнем риска надбавка за работу в трудных условиях, связанная с условиями жизни и работы, выплачивается КН, а при наличии ограничений на привлечение членов семьи также выплачивается надбавка за работу вне семьи.IP могут также получать выплаты за работу в опасных условиях и перерыв для отдыха и восстановления сил, когда вы служите в местах, где условия особенно опасны, стрессовые и трудные. Узнайте больше о работе в чрезвычайных ситуациях, местах службы «несемейные» и категории мест службы.

    Отпуск и отпуск

    В зависимости от типа вашего контракта вы будете иметь право на отпуск от 18 до 30 дней в году. Кроме того, Организация Объединенных Наций также отмечает 10 оплачиваемых отпусков в год; они различаются от места службы к месту службы.НЛ также могут иметь право на поездку в отпуск на родину для восстановления социальных, культурных и семейных связей в своей родной стране. Частота отпуска на родину зависит от места службы, в которое вы назначены.

    Материнство, отцовство, усыновление

    Сотрудники любого пола и пола могут пользоваться отпуском по уходу за ребенком независимо от того, каким образом они стали родителями. Сюда входят матери, отцы, родители, рожденные в результате суррогатного материнства или усыновления, а также лица, осуществляющие первичный и вторичный уход.

  • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *