Ип и ндс на усн – НДС при УСН в 2019 году

Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?

ИП с НДС работают редко: чаще всего их деятельность подпадает под применение специального режима, предусмотренного НК РФ, при котором НДС не уплачивается. Если же ИП с НДС столкнулся в качестве налогового агента или в связи с обязанностью уплатить ввозной НДС на таможне, то работа ИП с НДС в данных случаях становится обязательной.

Работают ли ИП с НДС?

Работа ИП с НДС при выполнении обязанности налогового агента

Работа ИП с НДС при импорте

Работа ИП с НДС в случае выставления им счета-фактуры

Итоги

Работают ли ИП с НДС?

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные, предприниматели признаются налогоплательщиками, которые могут применять УСН (с некоторыми исключениями). Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ, находясь на УСН, ИП с НДС практически не сталкиваются в связи с тем, что обязанности по уплате налога не возникает. В силу положений п. 2 ст. 170 НК РФ НДС списывается в стоимость того или иного приобретенного товара, работы, услуги или имущественного права.

См. материал «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?»

Однако выступая в качестве налогового агента или участника товарищества, выставляя покупателю счет-фактуру с НДС или осуществляя ввоз товаров на территорию РФ, ИП уплачивает НДС по правилам, предусмотренным общим режимом налогообложения.

Работа ИП с НДС при выполнении обязанности налогового агента

Налоговым агентом по НДС ИП признается в случаях, установленных ст. 161 НК РФ, например:

• приобретая на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, которые не имеют представительства в РФ;
• арендуя федеральное, муниципальное имущество или имущество субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления;
• приобретая государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями (учреждениями), составляющее государственную (муниципальную) казну;
• реализуя по решению суда конфискованное и бесхозное имущество, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие к государству по праву наследования;
• реализуя как посредник (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не стоят в РФ на налоговом учете;
• и др.

Это касается и ИП на УСН. От агентского НДС данный спецрежим предпринимателя не освобождает. О том, как действовать ИП при той или иной ситуации агентства по НДС, можно прочесть у нас на сайте:

Работа ИП с НДС при импорте

Уплата НДС на таможне при ввозе товаров регламентирована ст. 160 НК РФ и таможенным законодательством. Налог уплачивается при подаче таможенной декларации.

В связи с тем, что ИП с НДС не работает и вычеты по НДС по иморту не применяет, уплаченный на таможне налог следует отнести на стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее см. «Как учитывать входной НДС при УСН?».

Работа ИП с НДС в случае выставления им счета-фактуры

Как мы уже говорили, от ИП на УСН Налоговый кодекс не требует предъявления покупателям НДС и выставления счетов-фактур. Но в отдельных ситуациях предприниматель может сделать это добровольно. В этом случае он обязан перечислить НДС в бюджет и отчитаться за него декларацией в общем порядке (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем уплатить налог он должен единовременно. Растягивать платеж на три месяца лица, находящиеся на УСН, не вправе.

Подробнее о данной ситуации читайте в статье «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2018 — 2019 годах?».

См. также материал «»Упрощенец» не должен платить НДС, если покупатель по ошибке указал в платежке налог».

Итоги

ИП на УСН НДС, как правило, не уплачивают. Делать это им приходится лишь в отдельных ситуациях, которые мы перечислили выше.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Уплата НДС при применении УСН

На упрощённой системе налогообложения предприниматели и организации освобождены от уплаты ряда налогов. Так, в общем случае организации не платят НДС, налог на прибыль и имущество (за исключением ряда случаев). Индивидуальные предприниматели не уплачивают НДС, освобождены от обязанности перечислять налог на доходы физлиц (НДФЛ) и налог на имущество, используемое в деятельности (за исключением ряда случаев).

Однако существуют исключения. В частности, в отношении уплаты НДС. Уплачивать данный налог на УСН нужно, в частности:

• при выполнении обязанностей налогового агента;
• выставлении контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога (за исключением реализации по посредническим договорам с российскими заказчиками, когда организация (индивидуальный предприниматель) действует от своего имени как комиссионер или агент).

Теперь организации (ИП) на упрощённой системе налогообложения в обязательном порядке включают в декларацию сведения, которые содержит выставленный счёт-фактура. У налоговых агентов по посредническим операциям (которые действуют от своего имени) возникает обязанность указывать в декларации полный перечень фактов хозяйственной деятельности, по которым ведётся заполнение журнала учёта счетов-фактур по посреднической деятельности. Если организации (ИП)-посредники на УСН не явлются налоговыми агентами, они обязаны представлять в налоговый орган вместо декларации журнал счетов-фактур не позднее 20 числа месяца, который следует за отчётным кварталом.

Важно отметить, что предоставление в налоговый орган всех вышеперечисленных документов осуществляется преимущественно с применением телекоммуникационных каналов связи (в электронном виде).

Законодательство на федеральном, региональном и местном уровнях постоянно меняется. Самостоятельное их отслеживание крайне нерационально. Существует простой и эффективный способ быть в курсе всех изменений и обладать актуальной информацией по налоговому законодательству и бухгалтерскому учёту.

Этот способ – применение системы «Моё дело». У Вас много работы и без того, чтобы постоянно искать изменения в нормативных и законодательных актах, самостоятельно их изучать и пытаться применить в практической деятельности.

Сервис «Моё дело» отслеживает любые изменения в законодательстве, а затем предлагает Вам ознакомиться с актуальными нормами, законами и положениями, воспользоваться шаблонами и формами действующих на сегодняшний день документов.

Всё что Вам требуется – зарегистрироваться в системе «Моё дело».

Узнать подробнее про:

www.moedelo.org

Может ли ИП платить НДС

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на выгодной и экономичной для них упрощенной системе налогообложения (УСН), не признаются налогоплательщиками по НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом, в некоторых случаях обязанность уплаты налога у них возникает. Рассмотрим, может ли ИП платить НДС, работая на «упрощенке».

Возможна ли уплата НДС в добровольном порядке?

Ответим сразу: да, возможна — такое право у «упрощенцев» есть. Согласно п.5 ст.173 НК РФ, находясь на упрощенном спецрежиме, ИП может выделить НДС в счете-фактуре и выставить его своему покупателю. По окончании квартала, до 25 числа, у него возникает обязанность составить декларацию НДС, заполнив 12 раздел, и, соответственно, уплатить налог. Основанием является именно счет-фактура: даже если в договоре прописан НДС, и в платежке от покупателя также выделена сумма налога, без оформления счета-фактуры платить и отчитываться по НДС не нужно. При этом существует важный аспект: начислить УСН предприниматель обязан со всей суммы выручки вместе с начисленным сверху НДС, т.к. налоговую базу уплаченный налог в этом случае не уменьшает.

В связи с этим возникает другой вопрос: может ли ИП платить НДС на УСН и при этом ставить величину входящего налога к вычету? Нет, законодательно делать это запрещено: выставление счета-фактуры согласно п.5 ст.173 – это исключение из правил п. 3 ст. 346.11 НК РФ, по которой упрощенцы не считаются плательщиками НДС.

Когда ИП-«упрощенцы» идут на уплату НДС осознанно? Часто такое бывает по просьбе или вследствие ультиматума контрагента: многие компании занимают принципиальную позицию и отказываются сотрудничать с ИП, не работающими с НДС. Чтобы не потерять крупного заказчика, предприниматели подсчитывают ожидаемую прибыль от такой сделки и соглашаются все же выставить счет-фактуру с последующей уплатой налога. Иногда им удается договориться о скидке к стоимости на сумму НДС и не выставлять счет-фактуру, обычно это происходит, когда стороны достаточно сильно заинтересованы в заключении договора.

Может ли ИП платить НДС принудительно

В отдельных случаях плательщиком НДС ИП на УСН становится вынужденно. В Налоговом Кодексе перечислен ряд этих случаев:

1. Налоговый агент при сделках с иностранными компаниями (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если ИП заказывает товар (услуги, работы) у иностранного контрагента, не имеющего представительства в РФ, но местом сделки выступает российская территория, он обязан исчислить и уплатить НДС как налоговый агент за иностранца. Далее необходимо выставить самому себе от имени иностранной компании счет-фактуру и задекларировать налог. Уплатить сумму налога нужно, переведя сумму оплаты в иностранной валюте в рубли по курсу ЦБ и исчислив сумму НДС сверху.

2. Налоговый агент при операциях с госорганами (п. 3 ст. 161 НК РФ). Если ИП на УСН арендует или покупает имущество у государственного предприятия федерального, регионального или местного уровня, также возникает обязанность рассчитать и уплатить НДС за бюджетную структуру.

3. Налоговый агент при прочих сделках, перечисленных в ст. 161 НК РФ: при продаже конфиската, кладов, скупленных ценностей, реализации лома отходов черных и цветных металлов, сырых шкур животных, вторичного алюминия, макулатуры.

4. ИП на УСН платит НДС при импорте товара через таможенную границу. НДС при этом рассчитывается исходя из таможенной, а не договорной стоимости товара, и подлежит обязательной уплате в таможенные органы.

5. Проведение операций по договору совместной деятельности, простого товарищества, доверительного управления имуществом (ст. 174.1 НК РФ). Счета-фактуры выставляются ответственным участником – продавцом.

Посредники в НДС-операциях налог не платят, но ИП на УСН, работающие по агентским и комиссионным договорам с компаниями на ОСНО, обязаны выставлять счета-фактуры за своих партнеров. Если они продают товар (работы, услуги) от своего имени или от имени партнера, находящегося на общей системе, то обязаны оформить счет-фактуру и отразить ее в журнале счетов-фактур. Журнал им необходимо отправить в ФНС не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем сделки. То же самое касается покупок для комитента или принципала.

ИП обязан платить НДС, если выберет общую систему налогообложения. Он приобретает те же права и обязанности налогоплательщика НДС, что и юридические лица. В этом случае ИП получает право не только выставлять счета-фактуры, но и принимать входящий налог к вычету. Вместо налога на прибыль предпринимателем уплачивается НДФЛ с суммы чистой прибыли и составляется декларация 3-НДФЛ.

Заключение

Платит ли ИП НДС на «упрощенке» добровольно или характер заключаемых сделок вынуждает его становиться плательщиком НДС, главное для предпринимателя — взвешивать все доводы «за» и «против» такой сделки. Стоит рассчитывать, принесут ли ему, как упрощенцу, данные операции достаточный доход или же рациональнее будет отказаться от заключения договора.

spmag.ru

Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах

Возмещение НДС при УСН – возможно ли оно – таким вопросом вправе задаться те «упрощенщики», которым (как исключение из общего правила, действующего при УСН) вменяется в обязанность уплата налога на добавленную стоимость. Рассмотрим, насколько правомерно возникновение возмещаемых сумм НДС при применении «упрощенки».

 

Кто заполняет декларацию по НДС на УСН

Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС

Можно ли принять НДС к вычету на УСН

Итоги

 

Кто заполняет декларацию по НДС на УСН

Упрощенная система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты НДС нет необходимости. Однако это может быть актуально в следующих случаях:

• При покупке товаров у иностранного поставщика, если этот поставщик не стоит на налоговом учете в России (если стоит, то уплата НДС — его обязанность) и, конечно, если товар вообще подлежит обложению НДС. Либо если покупатель из России оплачивает работы или услуги, выполненные иностранной организацией.
• При аренде и покупке имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.
• При отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления). Нюансы учета НДС для таких случаев урегулированы в ст. 174.1 НК РФ.
• При выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, в котором выделен НДС. Подобные ситуации могут возникнуть вынужденно. Например, ИП поставляет товары организациям, которые просят выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Данную просьбу лучше не выполнять, сославшись на нормативные документы, которые подтверждают ваше право на невыставление счетов-фактур. Однако законодательного запрета на выставление «упрощенцем» счета-фактуры с НДС нет.

Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.

О правилах оформления декларации читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС

Часто возникает вопрос: нужно ли плательщику УСН вести книги покупок и продаж в ситуациях, когда он обязан уплатить налог?

Книга покупок необходима для расчета налоговых вычетов по НДС. Такой ситуации не может возникнуть ни у одного плательщика УСН, следовательно, книгу покупок вести не нужно. Что же касается книги продаж, то и ее «упрощенцы», как неплательщики НДС, заполнять не обязаны (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур важен для тех неплательщиков НДС, которые выставляют счета-фактуры, работая с контрагентами по посредническим договорам, договорам транспортной экспедиции, и застройщиков. Им заполнение журнала вменено в обязанность (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). На основании данных этого документа посредники заполняют декларацию по НДС, подлежащую подаче в обычные для нее сроки (не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала). В этом случае декларация может быть только электронной (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Скачайте образец заполнения журнала учета счетов-фактур по ссылке.

Можно ли принять НДС к вычету на УСН

Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.

Таким образом, выставить счет-фактуру с НДС «упрощенцы» могут, а принять налог к вычету – нет. Поэтому в случае выставления ими счета-фактуры с НДС они должны в полном объеме уплатить сумму указанного в этом документе налога в бюджет. Следовательно, вопрос о возможности возмещения НДС для «упрощенщика» имеет однозначно отрицательный ответ.

Взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры, хотя эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков.

Об особенностях оформления документов в ситуации, когда 1 из сторон является неплательщиком НДС, читайте в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Тем, кто стоит перед выбором, выставлять счета-фактуры с НДС или нет, будет полезна статья «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Итоги

Применение «упрощенки» делает плательщика УСН-налога неплательщиком НДС. Однако существует ряд исключений из этого правила, обязывающих не только к уплате налога на добавленную стоимость, но и к подаче декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе. Таким образом, возмещаемого НДС у них возникнуть не может.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Взаимодействие НДС и УСН — «Моё дело»

Вопрос:

ООО, работающая с НДС, и есть ИП, работающий на УСН 6%. ИП оказывает услуги по индивидуальной упаковке изделий.
ООО хочет воспользоваться услугами ИП на сумму 100.000р, но проблема состоит в том, что ООО нужно расходы на эту упаковку пустить в зачет НДС. Иначе им не выгодно будет с этим ИП работать.
При данной ситуации, какие есть варианты развития событий? Кому-то в любом случае придется этот НДС оплачивать, или можно избежать этой статьи расходов?

Ответ:
С одной стороны, ИП на УСН не имеет право выставлять документы своим клиентам, выделяя в них сумму НДС, поскольку ИП не является плательщиком данного налога.
Следовательно, если в документах от ИП в адрес ООО не будет выделен НДС, ООО не сможет принять его к вычету.

С другой стороны, ИП на УСН либо по просьбе своих клиентов, желающих принять НДС к вычету, либо для заключения выгодной сделки, по которой обязательным условием является то, что Исполнитель должен работать с НДС, выставляют документы с выделенной в них суммой НДС, несмотря на то, что сами они плательщиками НДС не являются ( п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

На практике такие ситуации встречают часто, однако, если при проведении налоговой проверки обнаружится, что НДС, принятый к вычету ООО, выставлен ИП на УСН, т.е. например, затребуют счет-фактуру, и «пробьют» данные ИП по своей базе, то такой вычет будет снят, именно на том основании, что плательщиком НДС ИП не является.

Если же ИП будет выставлять своим клиентам документы с НДС, то продолжать применять УСН он сможет, никаких штрафов на него наложено не будет, однако в налоговую придется подать декларацию по НДС.
Подача данного отчета при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением НДС ИП, не являющимся плательщиком налога в связи с переходом на УСН, производится в усеченной форме. Образец заполнения декларации Вы можете посмотреть здесь.
Сроки подачи декларации и уплаты самого налога в рассматриваемой ситуации будут теми же, что и для плательщиков НДС. Отчет необходимо подать до 25 числа месяца по окончании квартала. В этот же срок следует уплатить сам налог.

Формирование декларации по НДС сервисом не предусмотрено, для составления декларации Вы можете воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», размещенной на сайте ФНС.
При наличии ЭП Вы сможете отправлять сформированные декларации в налоговую через сервис по инструкции — см. Отправка файла отчета, подготовленного самостоятельно.
Обратите внимание, что с 01.01.2015г. представление декларации по НДС производится только в электронном виде, декларация, представленная в налоговую на бумажном носителе, не будет считаться принятой.

Сформировать платежное поручение на уплату НДС в бюджет можно в сервисе как Списание — Бюджетный платеж. В строке «налоги и взносы» укажите прочее, тип платежа — уплата налога или сбора.
КБК и ОКТМО можно взять из декларации НДС, реквизиты налоговой — с сайта ФНС.

Таким образом, у ИП есть возможность выставить клиенту (ООО) документы с НДС, однако компанию следует предупредить о возможных рисках, связанных с исключением в случае проверки суммы вычета, если выяснится, что ИП применяет УСН.

Актуально на дату 10.06.2015 г.

www.moedelo.org

НДС при УСН | Современный предприниматель

Фирмы и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, не являются плательщиками НДС. Однако часто им все же приходится сталкиваться с данным налогом. В каких же случаях может идти речь об НДС при УСН?

Изменения в НДС при УСН в 2016 году

Довольно часто выделить в цене товара или услуги НДС требуют от упрощенца его собственные клиенты. Если покупатели применяют общую систему налогообложения, то им бывает невыгодно работать с упрощенцем. В данной ситуации последнему приходится делать выбор: или отказываться от данного клиента, или нести дополнительную налоговую нагрузку в виде НДС.

Итак, если упрощенец выставляет своему покупателю НДС в цене товара или услуги, в частности оформляет счет-фактуру, он обязан заплатить НДС в бюджет. В то же время уменьшить сумму обязательств за счет входящего НДС, как это делают фирмы и ИП на общей системе налогообложения, плательщики упрощенного налога не могут: правом на вычет по НДС могут пользоваться только общережимники. Впрочем, учитывается в затратах по товарам, которые затем упрощенец перепродаст с выделением налога сторонним лицам, входящий НДС при УСН «доходы минус расходы». 2016 год принес упрощенцам положительные новшества в учете такого НДС.

В Налоговый кодекс были внесены поправки, касающиеся учета НДС на упрощенке в 2016 году. Согласно изменениям, налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет на основании выставленного упрощенцем счета-фактуры, не включается в налоговую базу по УСН. До конца 2015 года в подобной ситуации налоги фактически задваивались, поскольку НДС необходимо было отражать в КУДиР, как составляющую стоимости товаров и услуг, то есть с этой суммы, которую и так нужно перечислить в бюджет, уплачивался дополнительный налог – 6% или 15% в зависимости от применяемого объекта по УСН. Сейчас ситуация поменялась в пользу коммерсантов, однако говорить о том, что НДС при УСН в 2016 году больше не доставляет проблем, все так же нельзя.

Помимо обязанности заплатить налог, упрощенец, выделивший в цене товара НДС, должен также по итогам квартала, в котором произошла сделка, подать декларацию по данному налогу. Надо сказать, что для таких случаев декларация подается в усеченном виде. Однако другим неприятным моментом в этой ситуации является то, что данный отчет инспекции принимают только электронно. Требование предоставлять декларацию по НДС по электронным каналам связи относится только к плательщикам НДС, однако контролеры довольно часто распространяют его и на рассматриваемый нами случай, то есть требуют от упрощенцев, которые разово выделили НДС в сделке, отчитываться также электронно.

Подводя итог выше сказанного: НДС при УСН выгоднее не платить, чем платить. Если нет возможности убедить покупателя в том, что вы имеете право не выставлять в цене товара данный налог на том основании, что применяете УСН, гораздо проще и безболезненнее будет сделать соответствующую скидку на товар или услугу, но НДС в сделке так или иначе не выделять. Такая манипуляция позволит избежать многих ненужных проблем с лишними отчетами и уплатой этого чуждого упрощенцу налога.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Помимо выше описанной ситуации, бизнесмены сталкиваются с необходимостью уплачивать НДС при переходе с УСН на ОСНО. Причем, если к необходимости отказаться от применения упрощенки привело нарушение какого-либо ограничения по применению УСН, то ИП или организация становится плательщиком налогов в рамках ОСН с начала того квартала, в котором это нарушение произошло. Это означает, что рассчитывать НДС придется задним числом со всех сделок, осуществленных с начала этого квартала. Тут надо разобраться с моментом начисления налога. Для УСН важно получение денег от клиента, таким образом именно по факту оплаты образуется доход, подлежащий налогообложения. На общей системе и в частности при расчете НДС оплата не важна, а дата реализации определяется, как дата отгрузки товара или фактического оказания услуг, проще говоря в данном вопросе следует ориентироваться на дату подписания накладной или акта. Именно к этой дате должно быть привязано и выставление счета-фактуры, на основании которого соответственно уплачивается и сам НДС.

Но есть и позитивный момент: с отказом от применения упрощенной системы налогообложения НДС по входящим сделкам, то есть выделенный в документах, полученных от поставщиков товаров и услуг, можно принять к вычету, таким образом, уменьшив налог по собственной реализации. В первую очередь речь идет о входящем НДС по тем товарам и услугам, которые бывший упрощенец получил, начиная с момента перехода на ОСН, то есть опять же, с начала того квартала, в котором было допущено нарушение условий применения УСН. Ну или же с начала года, в котором произошел добровольный отказ от упрощенки.

Читайте также: НДС при ЕСХН в 2019 году

Кроме того, в некоторых случаях принять к вычету можно еще и входящий НДС по сделкам, относящимся к периоду применения УСН, при выполнении условия, предусмотренного пунктом 6 статьи 346.25 НК РФ. Она, в частности, разрешает принимать к вычету тот НДС по приобретенным товарам, который не был отнесен к расходам на УСН. Эта возможность следует из правила о том, что стоимость приобретенных товаров списывается в рамках исчисления упрощенного налога лишь после перепродажи данных товаров конечному покупателю. Таким образом, если приобретение товара у поставщика произошло в квартале применения УСН, но продан он до окончания периода применения упрощенки не был, то в расходы его стоимость не попадет, а, следовательно не будут учтены в затратах на УСН и суммы входящего НДС. Следовательно принять его к вычету можно будет уже в период применения ОСН. Письмом Минфина России от 13 марта 2009 г. № 03-11-09/103 предписывается производить такой вычет в 1 квартале, в котором ИП или компания перешли на общий режим налогообложения. Те же правила относятся не только к налогу по приобретенным товарам, но и к материалам, которые не были использованы, а, следовательно, списаны в налоговом учете в период применения УСН.

Разумеется, все эти правила, касающиеся возможности учета входящего НДС, предполагают, что у вас сохранились счета-фактуры, выставленные поставщиками. Именно на основании этого документа НДС принимается к вычету.

НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН с общей системы налогообложения возникает обратная ситуация: в период применения ОСН вы принимали входящий НДС к вычету, однако, вполне могли не использовать в тот же период все товары и материалы. Соответственно, ранее принятый к вычету НДС, относящийся к ТМЦ, которые будут использоваться в период применения УСН, необходимо восстановить. То же самое и с входящим НДС по приобретенным ранее основным средствам: он восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной стоимости этих ОС, которые будет применяться и далее в работе на УСН.

Восстановить НДС при переходе на УСН необходимо в последнем квартале применения общей системы налогообложения. Это следует из положений пункта 3 статьи 170 НК РФ.

А поскольку право на вычет входящего НДС при переходе на УСН теряется, то собственно выделенный в цене товаров или услуг НДС для упрощенца просто не утрачивает значение, становится лишь составляющей цены товара. На УСН-6% фирмы и ИП вообще не учитывают каких-либо расходов. Учет НДС при УСН «доходы минус расходы» – это просто учет стоимости приобретенных товаров и услуг в составе расходов на УСН. То есть в данном случае налоговую базу по УСН уменьшает как стоимость товаров и услуг, так берется в затраты НДС при УСН 15%.

Разумеется, при переходе на УСН фирма или ИП перестают быть плательщиком НДС, то есть сами в цене собственных товаров и услуг данный налог не выделяют.

О трудностях перехода

Конечно, переходные моменты, связанные с исчислением, принятием к вычету или восстановлением НДС при переходе с ОСН на УСН или обратно, могут отнять немало сил и времени. В данном случае требуются довольно скрупулезные расчеты сумм налога. И в этой связи остается лишь посоветовать заниматься планированием переходных переходов заранее, по возможности закрывать все сделки с НДС заранее, не оставлять на складе остатков не использованных товаров или материалов на момент перехода. Конечно, в большинстве случаев предусмотреть все до конца заранее бывает невозможно. Но при грамотном подходе, а также будучи вооруженными знанием о правилах расчетов по НДС для таких спорных моментов, вы сможете свести общий объем перерасчетов к минимуму.

spmag.ru

Что делать если поставщик выставил счет с НДС организации или ИП на УСН и ЕНВД — Эльба

Оплачивайте сумму с НДС, если он выделен в счёте

Если поставщик выставил вам счёт с НДС, он работает на общей системе налогообложения и обязан продавать товары с НДС. Оплатите такой счёт с учётом налога. Для этого в назначении платежа напишите «включая НДС 20%». Если этого не сделать, поставщик может вернуть платеж или потребовать отдельной оплаты НДС. 

При оплате счёта с НДС у вас дополнительной отчётности не возникает. 

Сервис поможет подготовить счета с НДС и счета-фактуры. Он рассчитает налог и сформирует декларацию по НДС.

Как списать в расходы НДС при покупке товаров и услуг

Если вы на УСН «Доходы минус расходы» и купили товар с НДС, спишите его в расходы одним из способов:

1. Включите его в стоимость купленного товара и спишите в расходы одной суммой. Такой способ возможен в соответствии со статьёй 170 Налогового кодекса.
2. Выделите отдельной строкой в расходах — по пункту 1.8 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Минфин и налоговая предлагают списывать НДС в расходы так:

• Если покупаете основные средства или нематериальные активы, включите НДС в их стоимость.
• Если покупаете товары для перепродажи, спишите НДС отдельно от стоимости товара. Списывайте НДС в расходы по мере реализации товаров покупателям. 

Письмо Минфина и письмо налоговой.

На практике налоговая редко за этим следит, ведь дата признания уплаченного НДС в расходах всегда будет одной и той же. Поэтому смело выбирайте любой удобный для вас способ. 

Сохраняйте счёт-фактуру от поставщика, чтобы подтвердить расход. Если вы письменно договорились работать без счетов-фактур, основанием для списания НДС будут платёжки, кассовые чеки и бланки строгой отчетности. Главное, чтобы в этих документах была выделена сумма НДС.

e-kontur.ru