Если организация не платит налоги что будет: ФНС напомнила о наказании за неуплату налогов

Юристы раскрывают секреты: как вернуть НДС из бюджета

Если вычеты в налоговом периоде оказались больше самой суммы налога – разницу возмещает государство. С необходимостью подтвердить вычет по НДС и получить возмещение может столкнуться любая компания или предприниматель, которые являются его плательщиками. Тех, кто хочет вернуть средства из бюджета, ждет повышенное внимание налоговой службы и более тщательная налоговая проверка. Поэтому учет обычно стремятся организовать так, чтобы всегда платить налог, а не возвращать его. Если в определенном периоде организация получила право на возмещение, она обычно переносит часть вычетов на другой налоговый период, объясняет гендиректор национальной юркомпании Региональный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры группа Арбитражное судопроизводство группа Банкротство (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство 10-11место По количеству юристов × Юрий Мирзоев. Но это возможно не всегда. Например, исключениями являются те компании, у которых НДС в каждом периоде получается к возмещению, говорит Мирзоев. В особой зоне риска находятся импортеры и экспортеры, строительные, транспортные и другие компании с долгим циклом производства, перечисляет старший партнер юркомпании Региональный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Арбитражное судопроизводство Профайл компании × Владлена Варшавская.

Столько дел выигрывает ФНС по ее собственным данным 2017 года

НДС – сложный и противоречивый налог. И законность вычетов здесь один из главных вопросов, утверждает советник юрфирмы Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Цифровая экономика группа Банкротство (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения 13место По выручке на юриста (более 30 юристов) 16место По количеству юристов 20место По выручке × Игорь Пастухов. Но ситуация другая, чем была 5–10 лет назад. Если тогда споры о возврате НДС были массовыми и налогоплательщики чаще всего выигрывали, то сейчас наоборот. Изменилась политика налоговой, которая, с одной стороны, сосредоточилась на самых крупных и важных делах, с другой – готова слушать налогоплательщика и идти навстречу без суда (подробнее см. «Исследование «Право.ru»: ФНС стала судиться в четыре раза меньше»). Если брать общее число налоговых споров, в 2009 году налоговики выигрывали 32% дел, а сейчас – порядка 80%.

Ведомство пользуется системой АСК-НДС, которая автоматически сопоставляет данные из счетов-фактур контрагентов. Это позволяет выявлять несовпадения и преступные схемы. Ужесточились правила регистрации юрлиц, и число фирм-однодневок упало до исторического минимума в 7%. 

Благодаря программам налоговые проверки стали быстрее и качественнее. Но это значит, что и юристы налогоплательщика должны работать более скрупулезно и четко, когда подают апелляцию в вышестоящий налоговый орган.

Старший партнер юркомпании «Варшавский и партнеры» Владлена Варшавская

Реальность операций или формальные недостатки

Государство заинтересовано собирать налоги, а не возвращать деньги из бюджета. Получить вычет никогда не было легким делом, а сейчас это еще сложнее из-за более тщательных проверок, делится Пастухов. По его наблюдениям, много отказов связано с дефектами оформления – например, нет расшифровки подписи, неправильно указан ИНН контрагентов, их руководители на опросе не подтвердили налоговикам, что подписывали эти счета-фактуры. В то же время число формальных отказов постепенно уменьшается.

Отказов из-за формальных недостатков становится меньше. Видимо, налоговые органы решили, что это невыгодно им самим: перегружает налоговые инспекции и суды, портит судебную статистику.

Старший партнер «Пепеляев Групп» Сергей Савсерис

Практика идет по другому пути: реальность операций важнее формальных недочетов. Об этом говорит новая ст. 54.1 НК, которая действует с августа 2017 года. Согласно этой норме, право уменьшить сумму налога зависит от того, исполнил ли свое обязательство контрагент налогоплательщика. «Важно заранее подумать, могут ли вашего контрагента обвинить о том, что у него нет ресурсов для исполнения договора», – объясняет старший консультант налоговой практики Федеральный рейтинг. группа Управление частным капиталом группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Корпоративное право/Слияния и поглощения 19место По количеству юристов 24место По выручке на юриста (более 30 юристов) 42место По выручке Профайл компании × Евгений Панкратов. По его словам, новые правила должны снять пласт формальных претензий. Если документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом – само по себе это не является основанием отказать в уменьшении НДС к уплате, уверен юрист. 

Актуальные темы

Но иногда доказать реальность операции недостаточно. Надо обосновать, что ее совершил именно тот контрагент, который указан в документах. Если это не удастся – то получить вычет по НДС не получится, хотя суды признают такие затраты для целей исчисления налога на прибыль, делится Пастухов. По его словам, такая практика сложилась в последнее время.

А по сведениям Савсериса из Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции × , отказывают чаще всего тогда, когда НДС не уплачен кем-то в цепочке поставок. Это может быть контрагент первого или последующих звеньев. Как рассказывает Савсерис, налоговики стремятся доказать не только этот факт, но и другие обстоятельства:

• налогоплательщик не проявил должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента;
• или он имеет отношение к компаниям, которые не уплатили НДС;
• у сделок нет деловой цели.

От налоговых нарушений к уголовным

Учитывая огромную «теневую экономику», большинство компаний когда-либо прибегало к различным незаконным методам возмещения НДС, делится «субъективной оценкой» Пастухов. Преступных схем очень много, но большинство известно налоговым органам, говорит Савсерис. В частности, в цепочку купли-продажи товаров могут встраиваться фирмы-однодневки, которые не платят НДС. По наблюдениям Савсериса, неуплата НДС часто встречается в строительной и рекламной сферах. Участники рынка обычно объясняют ее высокой долей расходов наличными – чтобы оплатить работу исполнителей-физлиц. Для этого в цепочку поставщиков вставляют «обнальные» фирмы-однодневки, которые выставляют счета с НДС, поясняет Савсерис.

Актуальные темы

По его словам, незаконные схемы мешают добросовестным налогоплательщикам. Ведь любой из них может оказаться в конце цепочки по хищению НДС. И если у поставщика нет средств на уплату налога – инспекция сможет доначислить его добросовестному налогоплательщику. «К сожалению, суд может признать такое взыскание НДС законным, даже если налогоплательщик не имел никакого отношения к налоговой экономии», – рассказывает Савсерис.

Пастухов предупреждает, что использовать незаконные схемы стало опаснее, ведь налоговики научились собирать доказательства фиктивности операций и активнее сотрудничают с полицией. Незаконные вычеты при возврате НДС означают риск привлечения к ответственности не по ст. 199 УК (уклонение от уплаты налогов), а по ст. 159 УК (мошенничество). Дело по мошеннической статье, в отличие от 199 УК, нельзя прекратить после выплаты долгов в бюджет.

Идти ли в суд и как готовиться

Если организация заявляет вычет НДС, выставленный компанией, которая его не уплатила (фирмой-однодневкой), то шансов выиграть в суде практически нет, говорит Савсерис. Дело в том, что придется доказывать должную осмотрительность при выборе контрагента. Сейчас для этого уже недостаточно формального набора документов о регистрации контрагента и т. п. По сути, нужно будет доказать реальные отношения с поставщиком, объясняет Савсерис: показать, что были деловые контакты с конкретными людьми, велась переписка, переговоры, согласовывалась текущая работа. По словам Пастухова, быть осмотрительным – означает посещать офис контрагента, его производственные объекты и склады, встречаться с его руководителями, собирать информацию и отзывы о его работе, проверять базы судебных актов.

А если добросовестная компания стала «жертвой» поставщика, который сам привлекал фирмы-однодневки для незаконной налоговой экономии, Савсерис советует ей обращаться в суд. Там надо доказывать, что компания непричастна к необоснованной налоговой выгоде. Например, в деле № А40-222736/2016 это удалось «Агрофирме «Элита». ФНС не смогла доказать, что эта компания причастна к махинациям своего поставщика и его аффилированных лиц. Перед тем как идти в суд, надо оценить перспективы по каждому эпизоду. Если истек трехлетний срок, в течение которого можно было воспользоваться вычетом, суд откажет налогоплательщику в удовлетворении заявления, приводит пример Варшавская.

В суде налогоплательщик не обязан опровергать выводы налоговых органов, говорит закон. Но на практике там нечего делать без доказательств, которые подтверждают вашу позицию. Тем более, согласно судебной практике, какие-то обстоятельства все-таки должен доказывать налогоплательщик.

Советник юрфирмы «ЮСТ» Игорь Пастухов

Если налоговый орган подтвердит «подозрительность» определенных операций, компания должна доказать осмотрительность при выборе контрагента и достоверность обстоятельств, дающих право на льготу, приводит пример Пастухов.

Как уменьшить НДС правильно

Чтобы получить вычет по НДС, бумаги нужно правильно оформить. Надо следить, чтобы реквизиты были указаны верно, проверять доверенности у подписантов и следить за достоверностью подписей. Счет-фактуры должны быть завизированы только лично. Факсимиле не допускается, даже если стороны условились об этом в договоре. «Суды считают, что оформление счет-фактур – это сфера публичных, а не частных интересов», – поясняет Пастухов. Чтобы избежать проблем с возвратом суммы налога, Варшавская рекомендует вести раздельный учет НДС по операциям, а порядок учета закрепить в учетной политике. У компании не должно быть долгов по налогам и сборам, а приобретенные товары надо обязательно использовать в налогооблагаемой деятельности. Не лишне проверять контрагентов второго и третьего звеньев. А во время камеральной налоговой проверки инспекторы могут допросить свидетелей, проверить производство и склады, предупреждает Варшавская.

Она советует заранее подготовить пояснения по таким вопросам:

• Почему суммы НДС к возмещению из бюджета больше, чем суммы к уплате?
• Почему сумма заявлена в текущем налоговом периоде, хотя это можно сделать в течение трех лет?
• Из чего складывается себестоимость товара, изготовления продукции?

Кроме корректного оформления операций, надо следить, чтобы все отношения с поставщиками были реальны, а договор заключался именно с той фирмой, от имени которой действуют менеджеры продавца, советует Савсерис. Стоит сохранять всю электронную переписку. По словам Савсериса, стоит насторожиться, если менеджеры поставщика ведут переписку с бесплатных почтовых сервисов, вам предлагают заключить договор с «операционной компанией», а руководитель избегает встречи или выглядит как подставное лицо. Чтобы не получить отказ в вычете НДС, потому что его не уплатил в бюджет поставщик, нужно контролировать менеджеров по закупкам и документировать все этапы взаимодействия с поставщиками, говорит Савсерис. «Ну и конечно, не стоит ввязываться в сомнительные схемы по хищению НДС», – прибавляет он.

Какие налоги нужно платить за подаренную недвижимость?

Подаренная недвижимость: налоги при вступлении в собственность и в случае продажи

Подарок в виде квартиры или дома за городом – веская причина порадоваться. Но и не менее веский повод пообщаться с налоговой. Ведь по закону подаренная недвижимость рассматривается как доход, за который придется уплатить НДФЛ.

Единственная загвоздка в том, что порядок обложения налогом непрост, а в налоговое законодательство в этой сфере внесены изменения, с учетом которых и выстраиваются сейчас отношения одаряемых и ФНС.

Плательщик и размер налога при дарении жилья

При получении недвижимости в дар лицом, получившим доход, считается одаряемый. Соответственно и налог уплатить должен он. Дарение же – акт безвозмездный, и обложению налогом не подлежит.

Однако закон предусматривает, что не все одаряемые должны уплатить налог на полученный в результате дарения доход. К таким категориям граждан относятся члены семьи дарителя и лица, состоящие с ним в близком родстве:

• мать, отец, дети;
• муж/жена;
• дедушки/бабушки и внуки;
• брат/сестра (с условием, когда оба или один родитель общие).

Не относящиеся к вышеперечисленным категориям родственники обязаны уплатить НДФЛ в размере 13% от зафиксированной в кадастре стоимости полученной в дар недвижимости. Цена на такие дом или квартиру учитывается на 1 января года, в котором одаряемый стал их собственником. Налоговые нерезиденты оплатят 30% стоимости недвижимости.

Налог при договоре дарения между сожителями

Одаряемый не платит налог на доходы, даже если не приходится дарителю родственником из вышеперечисленных категорий, но только если признан судом членом одной с дарителем семьи. По Семейному кодексу к таковым относятся лица, живущие одной семьей, т. е. ведущие совместное хозяйство и связанные либо кровным родством, либо свойством (заключение брака).

В случае решения суда о признании, например, свекрови и невестки членами одной семьи, НДФЛ с одаряемой стороны не взимается.

Что касается сожительства, то такой союз не может считаться основанием для признания его членов одной семьей (нет регистрации брака). Следовательно, налог при заключении договора дарения сожители будут вынуждены заплатить.

Налог при расторжении договора дарения

Долгое время этот вопрос считался спорным. Но в 2020 году ФНС, наконец, внесла ясность. Налоговой службой было официально признано, что если договор дарения расторгнут, получения дохода одаряемым не наступает, а следовательно оснований платить НДФС нет.

Обязательство уплатить налог считается отмененным с даты занесения в ЕГРН факта возврата подаренной недвижимости в собственность дарителя.

Налог при продаже дома или квартиры, полученных в дар

Если одаряемый решил продать полученную в дар недвижимость, то сумма, вырученная в результате сделки, облагается налогом в следующих случаях:

• с момента вступления в собственность до даты продажи прошло менее трех лет, когда жилье получено в дар от члена семьи или близкого родственника, а также когда реализуемая недвижимость – единственное жилье одаряемого;
• с момента вступления в собственность до даты продажи прошло менее пяти лет безо всяких оговорок.

Однако с учетом последних изменений в Налоговом кодексе одаряемый может не платить НДФЛ, даже если решить продать недвижимость ранее вышеуказанных сроков. ФНС поясняет, что сумма, которую в свое время заплатил за подаренную недвижимость даритель учитывается в сумме, полученной одаряемым при его продаже. И с этих средств НДФЛ не удерживается.

Также, при уплате одаряемым налога на доходы в момент получения подаренной недвижимости в собственность сумма уплаченного НДФЛ учитывается при продаже этой недвижимости. Оплачивается лишь разница, если размер налога с проданного жилья превысит размер ранее уплаченного НДФЛ.

Верховный суд разрешил гражданам не платить налоги с прощеных долгов

Сегодня пленум Верховного суда России утвердил постановление, которое по сути освобождает от налогов прощеные долги. В целом проект разъясняет правила прекращения обязательств.

«Прощение долга не свидетельствует о заключении договора дарения, если совершается кредитором в отсутствие намерения одарить должника», — сказано в документе. С юридической точки зрения это принципиальный вопрос. Ведь, если должнику не приходится что-то возвращать, теоретически это могло быть признано его доходом. Сначала брал деньги в долг, но, как только стало ясно, что их можно не возвращать, они как бы автоматически превращались в подарок. А значит, по закону гражданин должен заплатить с них налог. Верховный суд не согласился с такой логикой.

Также адвокат Вячеслав Голенев заметил, что некоторыми судами в качестве прощения долга квалифицировались скидки, предоставляемые корпорациями гражданам. «Это влекло за собой необходимость обложения сумм скидок, которые предоставляли корпорации при продаже товаров, работ, услуг физических лицам, налогом на доходы физических лиц в качестве материальной выгоды, то есть доходов в натуральной форме, физического лица, — говорит он. — Однако скидка влечет за собой установление новой цены продажи, а кредитор-корпорация защищает свой экономический интерес в привлечении большего количества потребителей и поддержании высокого спроса на товар или услугу».

Позицию пленума в отношениях между юридическими лицами он назвал прорывной.

«В отношениях между юридическими лицами позиция имеет прорывной характер, — говорит адвокат. — В банкротных процедурах снижается шанс на квалификацию прощения долга как дарения, а значит, ниже шанс на оспаривание и аннулирование сделки. С налоговой точки зрения, позиция может повлиять на пересмотр «повальной» практики налоговых органов рассматривать прощение долга как дарение и облагать сумму «уменьшения» долга, то есть ту сумму или часть суммы долга, которая прощена кредитором должнику налогом на прибыль организаций как внереализационный доход должника».

В свою очередь, советник Федеральной палаты адвокатов Александр Боломатов назвал постановление очень интересным. «Подготовленное постановление включило в себя целый ряд позиций, ранее высказанных Верховным судом РФ, — подчеркнул он. — Что касается прощения долга, то надо учитывать, что эта тема связана с установленным запретом на дарение между юридическими лицами, а также на позицию Налогового кодекса РФ о получении дохода».

По его мнению, одной из задач данного проекта было прояснить возможность применения прощения долга без негативных последствий. «На практике возникали ситуации, когда банки могли отказать в снижении процентов по вкладам со ссылкой на то, что при таком снижении будет иметь место прощения части долга и будет иметь последствия налогового характера или будет недействительно в силу запрета дарения между юридическими лицами, — сказал советник ФПА. — В данном случае Верховный суд РФ четко указал, что уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа само по себе прощением долга не является».

Председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев подчеркнул, что вопросы исполнения обязательств приобретают особую актуальность в нынешнее время: у многих возникли экономические трудности, и в судах ожидается рост споров, связанных именно с исполнением обязательств. «Сейчас, когда мы постепенно возвращаемся к прежней жизни, наступает время взаиморасчетов, — сказал он. — С другой стороны, эту тему можно назвать вечной, так как и в период экономического роста, и в период трудностей будут споры по соблюдению обязательств».

Как сказано в документе, отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются судом как дарение только в том случае, если будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа само по себе прощением долга не является.

«Обязательство может быть прекращено прощением долга как полностью, так и в части, в отношении как основного, так и дополнительных требований, — поясняет Владимир Груздев. — Отказ от иска или части исковых требований по спору об исполнении обязательства сам по себе не означает прощение долга и не влечет прекращения обязательства. Иными словами, если сегодня кредитор отзывает свой иск, это не означает, что с должника списываются долги».

Но если принято решение о прощении долга, это не означает, что должник что-то получил в дар, а значит, как пояснил Верховный суд, автоматических обязательств налогового характера не появляется. «В противном случае налоговые органы теоретически могли бы потребовать заплатить налоги, например, со списанных процентов, — говорит Владимир Груздев. — Пояснения Верховного суда России исключительно важны прежде всего для предпринимательского сообщества».

Нет денег на налоги – что делать? (Отсрочка и рассрочка уплаты налогов)

Налоговый кодекс довольно подробно регулирует порядок предоставления отсрочки и рассрочки уплаты налогов (ст. 64 НК РФ). В эту статью регулярно вносятся изменения, как бы подтверждая её активное использование. Но бытует мнение, что получить это чудо нереально. С другой стороны, если уплата приведет к банкротству или неуплата к уголовной ответственности, что вы потеряете от попытки получить это чудо?

Итак, под отсрочкой понимается — единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки; рассрочка — это постепенная уплата сумм налога в соответствии с графиком. Рассрочку уплаты налогов могут получить как физические, так и юридические лица.

Внесенные изменения и новая Методика анализа финансового состояния налогоплательщика (утверждена приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382) делают более доступным данный механизм уплаты налогов.

Итак, вы можете рассчитывать на отсрочку либо рассрочку, если:

— получен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;

— в случае не предоставления бюджетного финансирования или его задержки, а также если финансирование переведено не в полном объеме;

— при несвоевременной и полной не оплате государственного или муниципального заказа;

— если единовременная уплата налога может повлечь угрозу банкротства;

— при сезонном характере работ;

— ситуации, когда имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной выплаты им налога;

— наличия иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом (в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Любое из вышеперечисленных обстоятельств потребует документального подтверждения.

Отсрочка может быть предоставлена на срок от года до трех лет по одному или нескольким налогам.

С 1 апреля 2020 года рассрочку дадут:

— на 1 год — если налоговые долги перед бюджетом по итогам проверки меньше 30% прошлогодней выручки от реализации;

— на 3 года — если долги больше 30%, но менее 70%.

До апреля 2020 года рассрочка не полагается, если долг по налогам менее 30 % от прошлогодней выручки.

Теперь можно использовать для анализа финансовых показателей не только годовую бухгалтерскую отчетность, но и промежуточную, например, за первый квартал, также из расчёта исключена чистая прибыль.

Если имеет место случай, при наступлении которого Вы можете рассчитывать на получение отсрочки либо рассрочки уплаты налогов, убедитесь в отсутствии исключающих обстоятельств. Вам не изменят срок уплаты налога, если:

— в отношении Вас возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов,

— имеется производство по делу о налоговом правонарушении либо об административном правонарушении в области налогов и сборов,

— есть достаточные основания полагать, что лицо просит отсрочки (рассрочки) в целях уклонения от взыскания налога,

— не прошло три года с момента вынесения отказного решения по предыдущему заявлению лица о предоставлении отсрочки (рассрочки).

Если Вы всё проверили и убедились, что имеете право на рассрочку либо отсрочку уплаты налогов, Вам придется собрать определенный пакет документов.

Это заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по установленной форме, справки банков об оборотах и остатках денежных средств на Ваших счетах, обязательство о соблюдении условий, на которых предоставляется отсрочка, предполагаемый график погашения задолженности по налогам, документы, подтверждающие ваше право на рассрочку.

Инспекция может потребовать от Вас перечень Ваших должников.

В случае рассрочки доначислений по итогам налоговой проверки налоговики могут потребовать от Вас Банковскую гарантию (пункт 5.3. ст. 64 НК РФ).

Инспекция вправе запросить документы об имуществе, которое может стать на период погашения долгов по налогам предметом залога.

Если обращение связано с уплатой федеральных налогов необходимо обратиться в ФНС России через Управление ФНС Вашего региона. По местным и региональным налогам документы надо подать в Управление ФНС по Вашему региону.

О поданном заявлении Вы должны будете уведомить в течение пяти рабочих дней Вашу инспекцию, в которой состоите на учете.

Срок принятия решения по заявлению — 30 дней. На этот срок инспекция может приостановить уплату налогов, если Вы подадите соответствующее ходатайство.

По результатам рассмотрения заявления Вам могут пойти навстречу или Вы получите отказ. Решение должно содержать причину отказа и может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган либо сразу в суд, если заявление подавалось в ФНС России по федеральным налогам.

Для организаций сумма рассрочки не должна превышать стоимость чистых активов. Эта норма не применяется, если Вам не оплатили государственный заказ либо не получено бюджетное финансирование.

Важно знать, за период отсрочки или рассрочки вы должны уплатить проценты. Этой обязанности нет, если причиной обращения стал(а):

— ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;

— неоплата или задержка оплаты выполненного государственного (муниципального) заказа или отсутствие бюджетного финансирования.

Удачи в столь непростом мероприятии!

P.S. Мы будем очень благодарны за обратную связь о результатах рассмотрения налоговиками Ваших обращений по данному вопросу!

23.11.2019 г.

Ответственность за несвоевременную уплату налога с доходов и соцвзносов. Налоги, сборы (взносы). Золотой фонд

 

В условиях нынешней неблагоприятной экономической ситуации многие работодатели оказались не в состоянии не только своевременно выплачивать заработную плату своим работникам, но и своевременно уплачивать налог с доходов и взносы в социальные фонды, которые начисляются на заработную плату и удерживаются из нее. В рамках данной статьи рассмотрим, какая ответственность предусмотрена за несвоевременную уплату налога с доходов и социальных взносов.

Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Документы статьи

КУоАП

— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон № 889

— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон № 1533

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III.

Закон № 2181

— Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

Закон № 2240

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Закон № 1105

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Инструкция № 36 —

Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 12.07.2007 г. № 36.

Инструкция № 21-1

— Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1.

Инструкция № 16

— Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 26.06.2001 г. № 16.

Инструкция № 339 —

Инструкция о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Минтруда от 18.12.2000 г. № 339.

Порядок № 123

— Порядок исправления ошибок прошлых отчетных периодов в отчетности страхователей по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 25.12.2003 г. № 123.

 

Затруднительное финансовое положение предприятий сказывается на том, что все чаще имеют место задержки выплаты заработной платы, а также несвоевременно уплачиваются налог с доходов и взносы в фонды социального страхования.

Напомним, что в случае задержки выплаты заработной платы на один и более календарных месяцев работодатели обязаны начислить и выплатить работникам компенсацию потери части заработной платы (

ст. 34 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР и ст. 1 Закона Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 г. № 2050-III). Наличие у предприятия задолженности перед работниками по заработной плате является основанием для привлечения должностных лиц такого предприятия к дисциплинарной, материальной, административной и даже уголовной ответственности.

Однако в данной статье наша задача — выяснить, какая ответственность предусмотрена действующим законодательством для предприятия и его должностных лиц в случае, когда налог с доходов и социальные взносы были начислены и удержаны, но перечислены не вовремя.

Отметим, что несвоевременной считается уплата налогов и взносов позже сроков, предусмотренных действующим законодательством. Сроки уплаты налога с доходов и взносов в социальные фонды при

выплате заработной платы за первую и за вторую половину месяца приведены в статье «Взносы в социальные фонды. Ставки взносов в социальные фонды» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 15.

 

Несвоевременно перечислили налог с доходов: что грозит?

В случае

выплаты заработной платы налог с доходов подлежит уплате одновременно с получением денежных средств на выплату заработной платы в банке (одновременно с предоставлением платежного поручения о перечислении денежных средств на картсчет работника) (п.п. 8.1.2 Закона № 889), а в случае выплаты заработной платы в натуральной форме или из кассы предприятия (т. е. из выручки) — в течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты (п.п. 8.1.4 Закона № 889).

Согласно

п.п. «а» п. 20.2 Закона № 889 при нарушении правил начисления, удержания и уплаты в бюджет налога с доходов плательщика налога, которые осуществляются лицами, определенными налоговыми агентами, финансово ответственными являются такие лица.

Размер штрафных (финансовых) санкций за нарушение норм

Закона № 889 и основания для их применения определяются законом, регулирующим такие вопросы, если иное не установлено нормами этого Закона (п. 20.1 Закона № 889).

В соответствии с

п.п. 17.1.9 Закона № 2181 в случае, когда налогоплательщик осуществляет денежные выплаты без предварительного начисления и уплаты налога, если в соответствии с законодательством такие начисление и уплата являются обязательной предпосылкой такой выплаты, налогоплательщик уплачивает штраф в двойном размере от суммы обязательства по такому налогу.

Однако в случае несвоевременной уплаты налога с доходов при выплате заработной платы штраф, предусмотренный

п.п. 17.1.9 Закона № 2181, не применяется. Предприятие должно уплатить такой штраф только в случае, если при проверке выявлено, что выплата заработной платы была произведена без предварительного начисления или неполного начисления налога с доходов. С этим согласны и налоговики (см. консультацию в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2006, № 6, с. 47). В то же время в указанной консультации, а также в письме ГНАУ от 10.06.2008 г. № 11856/7/17-0717 налоговики упоминают о том, что в случае несвоевременного перечисления в бюджет налога с доходов налоговый орган начисляет налоговому агенту пеню на основании п.п. 16.1.2 Закона № 2181. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации речь о начислении пени на основании этого подпункта Закона № 2181 идти не может, поскольку она начисляется только при несвоевременной уплате согласованного налогового обязательства. В данном случае согласованного обязательства нет по той причине, что Налоговый расчет по форме № 1ДФ не является налоговой декларацией.

В соответствии со

ст. 163⁴ КоАП за неперечисление налога с доходов при выплате доходов должностные лица предприятия несут административную ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере от 2 до 3 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее — ннмдг) (от 34 до 51 грн.), а в случае повторного нарушения в течение года — от 3 до 5 ннмдг (от 51 до 85 грн.).

Протокол об установлении административного нарушения составляется должностными лицами налоговой службы во время документальной проверки предприятия и передается в суд для принятия соответствующего решения. Административный штраф может быть наложен только по решению суда.

В соответствии с

ч. 2 ст. 38 КоАП если дела об административных правонарушениях подведомственны суду, взыскание может быть наложено не позднее чем через три месяца со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении — не позднее чем через три месяца со дня его выявления.

Таким образом, если на момент проверки налоговым органом налог с доходов, удержанный с выплаченной заработной платы, будет перечислен в бюджет, то административное взыскание может быть наложено, если прошло не более трех месяцев со дня фактической уплаты налога с доходов. Если же до проверки налог с доходов не будет перечислен в бюджет, административный штраф может быть наложен на должностных лиц предприятия не позднее чем через три месяца со дня составления протокола об установлении административного правонарушения.

Если

заработная плата начислена, но не выплачена, налог с доходов подлежит уплате в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена заработная плата (п.п. 8.1.2 Закона № 889).

При нарушении указанного срока уплаты налога с доходов штраф, предусмотренный

п.п. 17.1.9 Закона № 2181, по нашему мнению, к предприятию применяться не должен, поскольку отсутствовал факт выплаты дохода.

Что касается административного взыскания, то в соответствии со

ст. 163-4 КоАП оно налагается за неперечисление налога с доходов при выплате. Поскольку заработная плата не выплачивалась, административный штраф в данном случае применяться также не должен.

 

Если не вовремя уплатили взносы в Пенсионный фонд

Взносы в Пенсионный фонд в части начислений подлежат уплате одновременно с получением (перечислением) денежных средств на оплату труда, в том числе в безналичной форме или с выручки от реализации (

абзац восьмой ч. 6 ст. 20 Закона № 1058, абзац первый п.п. 5.1.5, абзац первый п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1).

Что касается взносов в Пенсионный фонд в части удержаний, то они уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачивается заработная плата (

п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1), а для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1).

В случае если заработная плата начислена, но не выплачена, взносы в Пенсионный фонд должны быть уплачены не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена заработная плата (

абзац четвертый п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац первый п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1), а для горных предприятий — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного месяца (абзац пятый п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абзац второй п.п. 5.1.4 Инструкции № 21-1).

Согласно

ч. 12 ст. 20 Закона № 1058 страховые взносы подлежат уплате независимо от финансового состояния предприятия-плательщика.

Что же грозит предприятию, если оно нарушило сроки уплаты пенсионных взносов, установленные действующим законодательством?

В соответствии с

п. 2 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058 за несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) органы Пенсионного фонда налагают на предприятие штраф в зависимости от срока задержки платежа*:

—

до 30 календарных дней включительно — 10 % суммы недоплаты;

—

до 90 календарных дней включительно — 20 % суммы недоплаты;

—

свыше 90 календарных дней — 50 % суммы недоплаты.

* 5 марта 2009 года Верховная Рада Украины приняла Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно погашения задолженности перед Пенсионным фондом Украины и усиления ответственности за нарушение законодательства в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования», нормы которого изменяют меру ответственности за нарушения пенсионного законодательства. На момент подготовки материала Закон не подписан Президентом Украины. В случае его подписания (о чем мы обязательно сообщим на страницах нашей газеты) штраф за несвоевременную уплату страховых взносов будет налагаться в размере 10 % своевременно не уплаченных взносов.

Основанием для принятия решения о наложении штрафа являются данные карточки лицевого счета страхователя.

Кроме того, согласно

п.п. 10.1 Инструкции № 21-1 на суммы просроченной задолженности по уплате страховых взносов (недоимки) и своевременно не уплаченных штрафных санкций начисляется пеня в размере 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. При этом под просроченной задолженностью понимается сумма неначисленных и/или неуплаченных страховых взносов в установленные сроки (ч. 2 ст. 106 Закона № 1058).

Количество дней просрочки рассчитывается с первого календарного дня, следующего за днем наступления срока соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты страхователем включительно.

Обращаем внимание, что пеня на пеню не начисляется (

п.п. 10.4 Инструкции № 21-1).

За несвоевременное перечисление или несвоевременное зачисление на банковские счета органов Пенсионного фонда сумм страховых взносов и финансовых санкций по вине банков, пеня начисляется таким банкам в размере 0,1 % указанных сумм за каждый день просрочки их перечисления (зачисления).

Отметим, что на практике и сумма штрафа, и сумма пени рассчитываются органами Пенсионного фонда.

В соответствии с

п. 7 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058 за неуплату или неполную уплату авансовых платежей на страхователя налагается штраф в размере 50 % суммы неуплаченных или несвоевременно уплаченных авансовых платежей. При этом под авансовыми платежами понимаются страховые взносы, которые перечисляются Пенсионному фонду при выплате доходов в течение базового отчетного периода, за который они начислены (ч. 6 ст. 20 Закона № 1058). Так, в случае неперечисления авансовых платежей в Пенсионный фонд при выплате отпускных, вознаграждений по гражданско-правовым договорам и т. п. предприятию грозит штраф в размере 50 % суммы неуплаченных авансовых платежей. Основанием для принятия решения о наложении такого штрафа является акт документальной проверки органами Пенсионного фонда.

Отметим, что финансовые санкции грозят предприятию независимо от того, будут ли несвоевременно уплаченные страховые взносы уплачены самостоятельно страхователем до начала проверки или же их обнаружат контролирующие органы Пенсионного фонда во время документальной проверки.

Кроме наложения штрафа на страхователя должностные лица предприятия, виновные в совершении правонарушения (в нашем случае — в несвоевременном перечислении пенсионных взносов), привлекаются к административной ответственности.

В соответствии с

п. 2 ч. 16 ст. 106 Закона № 1058 за нарушение установленного порядка начисления и сроков уплаты страховых взносов на должностных лиц предприятия налагается штраф в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.). При повторном совершении такого правонарушения в течение года размер штрафа составит от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.)*. Административное взыскание может быть наложено не позднее чем через два месяца со дня выявления правонарушения (ч. 1 ст. 38 КоАП).

* В случае подписания Президентом Украины Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно погашения задолженности перед Пенсионным фондом Украины и усиления ответственности за нарушение законодательства в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования» размер административного штрафа за несвоевременную уплату страховых взносов, в том числе авансовых платежей будет составлять: от 25 до 50 ннмдг (от 425 до 850 грн.), если размер неуплаченной суммы не превышает 300 ннмдг (5100 грн.) или от 50 до 100 ннмдг (от 850 до 1700 грн.), если размер неуплаченной суммы больше 300 ннмдг (5100 грн.).

От имени органов Пенсионного фонда рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания имеют право директор исполнительной дирекции Пенсионного фонда Украины, его заместители, начальники главных управлений Пенсионного фонда Украины в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе и их заместители, начальники управлений Пенсионного фонда Украины в районах, городах, районах в городах и их заместители на основании документов, свидетельствующих о совершении правонарушения

(ч. 17 ст. 106 Закона № 1058).

 

Несвоевременная уплата взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности

Взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности подлежат уплате одновременно с получением средств на оплату труда в учреждениях банков (

п. 4.4 Инструкции № 16), в день перечисления заработной платы на текущие счета работников в учреждениях банков (абзац первый п. 4.6 Инструкции № 16).

В случае выплаты заработной платы за первую половину или другую часть месяца начисленные страховые взносы должны быть перечислены в Фонд не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

Если заработная плата выплачивается из выручки от реализации или в натуральной форме, страховые взносы подлежат уплате не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (

абзац второй п. 4.6 Инструкции № 16).

При несвоевременной выплате заработной платы взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности уплачиваются при фактической выплате заработной платы в соответствующие для формы выплаты сроки (

п. 4.4 Инструкции № 16).

В соответствии с

абзацем третьим ч. 1 ст. 30 Закона № 2240 за несвоевременную уплату взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности при проверке органами Фонда на предприятие налагается штраф в размере 50 % сумм, подлежащих уплате страховых взносов за весь период, прошедший со дня, когда страхователь был взят на учет. Однако, как отмечается в письме Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 20.04.2006 г. № 05-31-850, на практике штраф применяется в размере 50 % суммы подлежащих уплате страховых взносов, а не от суммы взносов за весь период с момента взятия на учет.

Кроме штрафов, за нарушение срока уплаты страховых взносов предусмотрено взыскание пени.

Пеня рассчитывается исходя из

120 % учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты, начисленной на всю сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок (п. 5 Порядка № 123, абзац третий п. 5.2 Инструкции № 16). При этом моментом уплаты считается день возникновения недоимки, т. е. при расчете пени следует применять ставку НБУ, действующую на день возникновения недоимки.

Начисление пени начинается с первого рабочего дня, следующего за днем получения заработной платы (со дня возникновения недоимки), и заканчивается в день приема банком платежного поручения на уплату взносов в Фонд. При этом недоимкой считается неуплаченная в установленные сроки разница между начисленными страховыми взносами и расходами, связанными с предоставлением материального обеспечения и социальных услуг (пособие по беременности и родам, пособие по временной нетрудоспособности, пособие на погребение и др.).

Пеня на сумму недоимки

не начисляется только в том случае, если существовала задолженность Фонда перед страхователем, и сумма такой задолженности превышала сумму выявленной недоимки на момент выявления ошибки (п. 6 Порядка № 123). Излишне перечисленная сумма пени должна быть возвращена страхователю по его письменному заявлению.

Если взносы уплачены несвоевременно по вине банковского учреждения (произошло несвоевременное списание со счета и зачисление в Фонд), пеню должно уплатить такое банковское учреждение. При этом предприятие-страхователь освобождается от ответственности за несвоевременное зачисление суммы страховых взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, включая начисленную пеню и штрафные санкции (

п.п. 5.7 Инструкции № 16).

В соответствии со

ст. 165⁵ КоАП за несвоевременное перечисление взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности должностные лица предприятия привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.), а в случае повторного такого нарушения в течение года — от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.). Административное взыскание может быть наложено не позднее чем через два месяца со дня выявления правонарушения (ч. 1 ст. 38 КоАП).

Отметим, что рассматривать дела об административных нарушениях и налагать административные взыскания имеют право руководитель исполнительной дирекции Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, его заместители, руководители исполнительных дирекций отделений Фонда в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе и их заместители (

ч. 2 ст. 244¹¹ КоАП).

Обращаем внимание, что в случае если предприятие самостоятельно

перечисляет подлежащие уплате суммы страховых взносов и пеню в полном объеме, а также уведомляет рабочий орган Фонда о факте выявления ошибки и перечислении начисленных страховых взносов и пени до начала проверки органом Фонда, штрафы не применяются (п. 8 Порядка № 123).

 

Несвоевременно уплатили взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы

Взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы подлежат уплате одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме, или выручки от реализации товаров (услуг) (

абзац первый ч. 3 ст. 17 Закона № 1533).

В соответствии с

абзацем вторым ч. 1 ст. 38 Закона 1533 в случае несвоевременной уплаты страховых взносов или неполной их уплаты страхователи должны уплатить сумму доначисленных контролирующим органом страховых взносов (недоимки), штраф и пеню. Штраф налагается в размере сокрытой суммы выплат, на которые насчитываются страховые взносы, а в случае повторного нарушения — в трехкратном размере такой суммы.

Однако согласно разъяснениям Фонда социального страхования на случай безработицы (см.

письмо от 08.01.2003 г. № ДЦ-09-43) штраф применяется к предприятию-страхователю только в том случае, если во время проверки выявлено, что сумма заработной платы, на которую начисляются взносы, не отражена в расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов в Фонд социального страхования на случай безработицы. Если же в расчетной ведомости отражена сумма средств, на которую должны быть начислены страховые взносы, но на нее взносы не начислены или начислены, но уплачены несвоевременно, начисляется только пеня.

Пеня исчисляется исходя из 120 % учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок. В соответствии с разъяснениями, предоставленными в

письме Государственного центра занятости от 23.03.2001 г. № ДЦ-05-901, ставка НБУ принимается на момент уплаты, а именно: на день получения заработной платы, установленный в банковском учреждении, т. е. на день, когда должны быть уплачены страховые взносы.

В соответствии с

п. 9.4 Инструкции № 339 начисление пени производится начиная со следующего дня после наступления срока уплаты страховых взносов до дня уплаты включительно. Если срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, то пеня начисляется начиная со следующего рабочего дня после выходного (праздничного) дня. В случае несвоевременного зачисления на счет фонда страховых взносов пеню уплачивает банковское учреждение, при этом пеня со страхователя не взыскивается.

Согласно

ст. 165³ КоАП за несвоевременную или неполную уплату страховых взносов на должностных лиц предприятия налагается штраф в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.), а за повторное аналогичное нарушение в течение года — от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.). В соответствии с ч. 1 ст. 38 КоАП административное взыскание может быть наложено не позднее чем через два месяца со дня выявления правонарушения. От имени Фонда рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания имеют право руководитель исполнительной дирекции Фонда, его заместители, руководители рабочих органов исполнительной дирекции Фонда в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе и их заместители (ч. 2 ст. 244⁹ КоАП).

В случае если работодатель самостоятельно до начала проверки выявил ошибки, правильно доначислил страховые взносы, рассчитал пеню и перечислил в Фонд социального страхования на случай безработицы соответствующие суммы, к такому страхователю и его должностным лицам штрафные санкции не применяются (см.

письмо Государственного центра занятости от 17.05.2006 г. № ДЦ-09-2529/0/6-06).

Таким образом, если до начала проверки предприятие уплатило сумму взносов, которые не были перечислены в установленный срок, оно должно только рассчитать и уплатить пеню.

 

Если несвоевременно перечислили взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве

Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (далее — ФССНС) подлежат уплате одновременно с получением денежных средств в банке на выплату заработной платы, в день перечисления заработной платы на текущие счета работников (

абзац второй п. 4.12 Инструкции № 36).

Если заработная плата выплачивается из выручки или в натуральной форме, взносы в ФССНС подлежат уплате не позднее следующего дня после выплаты заработной платы (

абзац четвертый п. 4.12 Инструкции № 36).

За несвоевременную уплату страховых взносов со страхователей взыскивается пеня (

ч. 2 ст. 52 Закона № 1105). Наложение штрафных санкций на предприятие действующим законодательством не предусмотрено.

Пеня начисляется исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на момент уплаты недоимки, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь срок (

п. 5.1 Инструкции № 36). Пеня начисляется начиная со следующего дня после получения заработной платы до дня уплаты недоимки включительно. Пеня на пеню не насчитывается.

В случае если взносы были перечислены несвоевременно по вине банковского учреждения, пеня уплачивается таким банковским учреждением за каждый день просрочки их перечисления (зачисления). При этом с предприятия-страхователя пеня за эти дни не взыскивается.

В соответствии со

ст. 165⁴ КоАП за несвоевременную уплату страховых взносов должностные лица предприятия привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.), а при повторном нарушении сроков уплаты страховых взносов — от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.). Административное взыскание может быть наложено не позднее чем через два месяца со дня выявления правонарушения (ч. 1 ст. 38 КоАП). От имени ФССНС рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания имеют право руководитель исполнительной дирекции Фонда, его заместители, руководители рабочих органов исполнительной дирекции Фонда в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе и их заместители, руководители районных и городских отделений исполнительной дирекции Фонда.

Для удобства все виды ответственности, предусмотренные действующим законодательством за несвоевременную уплату налога с доходов и взносов в фонды социального страхования, представим в таблице.

 

Ответственность за неперечисление в бюджет налога с доходов и несвоевременную уплату взносов в фонды социального страхования

Вид правонарушения	Финансовая санкция		Административная ответственность		Основание
	В случае совершения право-нарушения впервые	В случае повторного совершения право-нарушения	В случае совершения право-нарушения впервые	В случае повторного совершения право-нарушения
1	2	3	4	5	6
Неперечисление в бюджет налога с доходов при выплате дохода	—	—	Предупреждение или штраф в размере от 2 до 3 ннмдг (от 34 до 51 грн.)	Штраф от 3 до 5 ннмдг (от 51 до 85 грн.)	Ст. 1634 КоАП
Несвоевременная уплата взносов в Пенсионный фонд	Штраф в зависимости от срока задержки платежа: — до 30 календарных дней включительно — 10 % суммы недоплаты; — до 90 календарных дней включительно — 20 % суммы недоплаты; — свыше 90 календарных дней — 50 % суммы недоплаты Пеня начисляется на суммы несвоевременно уплаченных страховых взносов и штрафных санкций в размере 0,1 % указанных сумм за каждый день просрочки платежа (с первого календарного дня, следующего за днем наступления срока уплаты платежа, до дня его фактической уплаты включительно)		Штраф в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.)	Штраф в размере от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.)	П. 2 ч. 9 ст. 106, п. 2 ч. 16 ст. 106 Закона № 1058, п. 10.1  Инструкции № 21-1
Несвоевременная уплата авансовых платежей в Пенсионный фонд	Штраф в размере 50 % суммы несвоевременно уплаченных авансовых платежей		Штраф в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.).	Штраф в размере от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.)	П. 7 ч. 9 ст. 106, п. 2 ч. 16 ст. 106 Закона № 1058
Несвоевременная уплата взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности	Штраф применяется в размере 50 % сумм, подлежащих уплате страховых взносов		Штраф в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.)	Штраф в размере от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.)	Абзац третий ч. 1 ст. 30 Закона № 2240, п. 5 Порядка № 123, абзац третий п. 5.2 Инструкции № 16, ст. 1655 КоАП
	Пеня рассчитывается исходя из 120 % учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты (день возникновения недоимки), начисленной на всю сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок
Несвоевременная уплата взносов в Фонд социального страхования на случай безработицы	Пеня исчисляется исходя из 120 % учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь ее срок		Штраф в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.)	Штраф в размере от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.)	Ч. 1 ст. 38 Закона 1533, ст. 1653 КоАП
Несвоевременная уплата взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве	Пеня начисляется исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на момент уплаты недоимки, начисленной на полную сумму недоимки (без учета штрафов) за весь срок		Штраф в размере от 8 до 15 ннмдг (от 136 до 255 грн.)	Штраф в размере от 10 до 20 ннмдг (от 170 до 340 грн.)	Ч. 2 ст. 52 Закона № 1105, п. 5.1 Инструкции № 36, ст. 1654 КоАП

　

Материал данной статьи поможет работодателям сориентироваться в том, какие виды финансовых санкций грозят им в случае несвоевременной уплаты налога с доходов и взносов в фонды социального страхования, а также какие виды административной ответственности предусмотрены для должностных лиц предприятия за соответствующие правонарушения.

Налоговая система Кипра — Налоги в мире

Для лиц, постоянно проживающих на Кипре или планирующих это сделать в будущем, необходимо иметь информацию о налогах и сборах, которые они должны уплачивать, находясь на острове. Мы подготовили обзор налогов и сборов, которые уплачиваются налоговыми резидентами Кипра.

1. На доходы физических лиц – 35%.
2. На доходы юридических лиц – 12,5%.
3. На прирост капитала – 20%. Взимается только со сделок по продаже местной недвижимости или при торговле акциями, незарегистрированными на биржах страны. Не взимается со сделок по купле-продаже акций местных компаний.
4. Уровень НДС – 19%. Оплачивается со всех операций по сбыту товаров или услуг, а также при импорте продукции. Дополнительно существуют сниженные ставки – 9 и 5%.
5. Гербовый сбор и государственная пошлина присутствуют.
6. Помимо перечисленных существуют иные виды налогов.

Преимущества кипрского налогового законодательства

Система налогообложения на Кипре выстроена особым образом. Приток инвестиций из-за рубежа достаточно большой, и при этом состоятельных иностранцев привлекают не только низкие налоги. На Кипре удобно, выгодно и комфортно проживать, работать, покупать и продавать недвижимость. Международные организации нередко привлекают высокооплачиваемых специалистов из разных стран. Компания с развитой сетью филиалов обычно помогает будущим резидентам с оформлением документов и получением льгот.

«Правило 60 дней» (получение статуса налогового резидента)

Парламент Кипра в июле 2017 года одобрил законопроект, который позволяет физическому лицу получить статут налогового резидента, а именно: он/она должны находиться на территории государства как минимум 60 дней в течение налогового года. Если раньше нужно было проживать не менее 183 дней, то теперь этот срок сократился в три раза.

Однако чтобы «Правило 60 дней» было применимо к физлицу, необходимо выполнить ряд условий:
• Он/она находились на Кипре не менее 60 дней в течении года;
• физлицо не должно находиться на территории другого государства более 183 дней в течение года;
• физлицо не должно являться налоговым резидентом другой страны;
• физлицо ведет на территории Кипра какой-либо бизнес, и/или работает по договору, и/или занимает руководящую должность компании-налогового резидента Кипра;
• физлицо имеет постоянное место жительства на территории острова (свое или арендованное: портфолио объектов представлено на странице «Недвижимость»

«Правило 60 дней» вступает в силу ретроспективно с 1 января 2017 года (т.е. уже в отношении налоговых периодов, начинающихся с 2017 года). Физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кипра, если в отношении него выполняется либо критерий «183 дней»*, либо новое «правило 60 дней» в течение налогового периода.

Действующее правило про 183 дня продолжает применяться, когда физлицо находится на Кипре более 183 дней в налоговом периоде без дополнительных условий и критериев.

Таким образом, начиная с 2017 года, физическое лицо будет считаться кипрским налоговым резидентом, если оно соответствует либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней».

Налоговые резиденты

Лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налоги на доходы, полученные как из источников за рубежом, так и на доходы, полученные на территории Кипра. Физические лица становятся налоговыми резидентами Кипра, если они проживают на острове более 183 дней в год. Ставка налога на доходы на Кипре:

• от 0 до 19500 евро в год — 0%;
• от 19500 до 28000 евро в год — 20%;
• от 28000 до 36300 евро в год — 25%;
• от 36300 до 60000 евро в год — 30%;
• свыше 60000 евро в год — 35%.

Кроме того, лица, получающие доход свыше 1500 евро в месяц должны уплачивать специальные сборы, размер которых в 2014-2016 году составляет:

• от 0 до 1500 евро в месяц — 0%;
• от 1501 до 2500 евро в месяц — 1,25%;
• от 2501 до 3500 евро в месяц — 1,5%;
• свыше 3500 евро в месяц — 1,75%.

От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов:

• 50% вознаграждения, полученного от осуществления трудовой деятельности на Кипре лицом, являвшемся налоговым резидентом другого государства до начала трудовой деятельности на Кипре. Данная льгота предоставляется на 5 лет при условии, что доход работника превышает 100 тыс. евро в год;
• 20% (максимальный вычет 8550 евро) от заработной платы или иного вида вознаграждения для иностранных сотрудников, которые работают на Кипре и являются его налоговыми резидентами, на период 3 года, начиная с 1 января года, следующего за годом начала осуществления трудовой деятельности на Кипре;
• вся сумма доходов по процентам и дивидендам;
• прибыль от продажи ценных бумаг;
• вознаграждение, полученное за работу за рубежом для нерезидентов Кипра или в филиалах кипрских компаний для резидентов, если лицо пребывает за рубежом более 90 дней в году;
• единовременные пособия по выходу на пенсию, пенсионное обеспечение, пособия на погребение, страховые выплаты, связанные с получением травмы или смертью.

Из налогооблагаемой прибыли также вычитаются:

• взносы в резервные фонды;
• расходы по участию в профсоюзных или профессиональных организациях;
• пожертвования в определенные законодательно благотворительные фонды;
• расходы по сдачу в аренду помещений (максимум 20% от доходов по аренде).

Специальный сбор на оборону и налог на прирост капитала

Все налоговые резиденты Кипра уплачивают специальный сбор на оборону. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, данный сбор не уплачивают. Налогом на прирост капитала облагается прибыль от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. В перечень объектов налогообложения также включается стоимость акций компаний, не котирующиеся на признанных фондовых биржах, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре. Ставка налогообложения — 20% с учетом индексации. Все остальные виды доходов не облагаются налогом на прирост капитала.

Налогообложение зарубежных пенсий

Лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра, может выбрать одну из следующих схем налогообложения:

• первые 3420 евро не облагаются налогом, остальной пенсионный доход облагается налогом в размере 5%;
• весь пенсионный доход включается в состав других доходов и облагается по стандартным ставкам — данная схема подходит для тех, чей уровень дохода низкий и не превышает 19500 евро в год.

Уплата налогов на Кипре

Налоги на сотрудников компаний, осуществляющих деятельность на Кипре, уплачиваются работодателями из ежемесячной зарплаты сотрудника. Самозанятые лица должны задекларировать доход, если он превышает сумму в 19500 евро в год, и подать декларацию до 1 июля года отчетного периода. После принятия декларации налог должен быть уплачен двумя равными платежами в течение налогового года.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ НА КИПРЕ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Нерезиденты выплачивают пошлину со всех видов доходов: заработных плат, пособий, льгот, пенсий, от сдачи в аренду местной недвижимости. Дополнительно в Кипре взимается налог на оборону, ставка последнего сильно варьируется в зависимости от уровня дохода иностранного лица или гражданина.

Стандартный налог на доходы на Кипре составляет:

Уровень прибыли (год)	Размер ставки налогообложения
Менее 19500 евро	0%
От 19501 до 28000 евро	20%
От 28001 до 36300 евро	25%
От 36300 до 60000 евро	30%
Более 60000 евро	35%

Специальный налог на нужды обороны может быть запрошен со следующих видов прибыли:

1. 3% — от сдачи в аренду коммерческой или жилой недвижимости местными жителями, от прибыли физического лица, если его уровень годового дохода не превышает 11960 евро.
2. 20% — от дивидендов, полученных гражданами государства в пределах его границ.
3. 30% — от процентов, полученных физическим лицом с уровнем дохода более 11960 евро в год.

Налог на прибыль на Кипре выплачивается супругами по отдельности, для людей, постоянно перемещающихся внутри территории страны, но не являющихся резидентами, действуют особые режимы. Для лиц, приехавших в государство на заработки, 20% от дохода или 8550 евро (выбирается меньшая сумма) освобождаются от налогообложения в течение первых трех лет.

НАЛОГИ НА КИПРЕ ДЛЯ ЮРЛИЦ

С 2003 года в республике принят закон, согласно которому исчезло разделение компаний на местные и иностранные. Любой предприниматель выплачивает налог по ставке 12,5%. Освобождаются от корпоративного налога: дивиденды, доходы от торговли акциями, доходы от филиалов за границей и половина прибыли, которую получает фирма-резидент. Если головной офис организации находится за рубежом и предприятие не может считаться местным, налогообложению подлежит только тот доход, который компания получает с местных жителей. Нерезиденты не имеют прав на использование договоров об отсутствии двойного налогообложения.

СТАВКА НДС НА КИПРЕ

Данный вид пошлины распространяется на все товары и услуги, оказываемые или реализуемые в республике. Налогом на добавочную стоимость облагается и ввозимая продукция. Для разных видов товаров и услуг действуют разные ставки – от 5 до 19%. Предприниматель должен вставать на учет в государственных органах только в том случае, если его годовой товарооборот превышает сумму 15000 евро. Подробности уточняйте у специалистов нашего ресурса.

Со всех покупок, сделанных в государстве, возможен возврат НДС. Процедуру можно произвести самостоятельно при наличии товарного чека или обратиться за помощью юристов, которые выполнят за вас задачу в разы быстрее и эффективнее.

КАКИЕ ЕЩЕ НАЛОГИ СУЩЕСТВУЮТ НА КИПРЕ?

1. Налог на переход права собственности – ставка от 3 до 8% от рыночной стоимости объекта.
2. Налог на недвижимость для россиян и резидентов – ставка от 0 до 0,8% от рыночной стоимости жилья. Выплаты производятся ежегодно.
3. Пошлина на дивиденды. Не взимается с юридических лиц вне зависимости от их подданства. Для физических лиц с гражданством страны – 17%. Данная ставка налога на дивиденды действует с 2014 года.
4. Налог на роялти. Стандартная ставка для нерезидентов составляет 10%, существует одно исключение – для проката фильмов применяется пошлина 5%. Директива ЕС оставляет возможность снижения выплат до 0%.
5. Дорожный налог составляет от 10 до 521 евро в год в зависимости от объема двигателя транспортного средства контрагента.
6. Налог на продажу имущества. Рассматривается как пошлина на прирост капитала. То есть по ставке 20%. При этом от стоимости продажи каждый собственник оставляет себе 17086 евро – эта сумма не облагается ставками. Для владельцев недвижимости, проживших в ней более 5 лет, предполагается снижение налогооблагаемой прибыли на 85430 евро.

Ставки налогов на прибыль действуют для всех жителей страны. Есть некоторые детали при составлении деклараций, которые различаются в зависимости от гражданства плательщика, наличия у него бизнеса и определенного уровня доходов.

ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.

Освобождение от уплаты налогов

Следуя примеру Великобритании, правительство Кипра ввело в 2015 году статус “non-domiciled tax resident”, который трактуется как «недомицильный налоговый резидент». ‘Non dom’ освобождается от уплаты налогов на доходы, получаемые за пределами Кипра. Это правило распространяется только на новых резидентов. Киприоты, имеющие статус domicile на Кипре, не могут претендовать на данную льготу.

Недомицильный статус полностью освобождает от следующих налогов:
• на процентные доходы, получаемые на Кипре или за границей;
• на дивиденды, получаемые на Кипре или за границей;
• на прирост капитала от продажи корпоративных прав и ЦБ.

Получив кипрский паспорт через инвестирование в объекты недвижимости, физлицо может стать налоговым резидентом и получить ряд льгот. К примеру, не придется платить налоги на депозиты, находящиеся в других странах, на арендные доходы и дивиденды.

Что делать, если малый бизнес не платит налоги?

Как владелец бизнеса вы знаете, насколько важен стабильный денежный поток для вашей компании. Это то, что поддерживает ваш бизнес и позволяет совершать необходимые покупки, платить своим сотрудникам и работать. С учетом сказанного, ведение бизнеса может быть довольно дорогостоящим. Если ваш денежный поток начинает ухудшаться, вам может быть сложно оплатить необходимые расходы, такие как заработная плата вашего сотрудника, арендная плата и налоги. Сегодня мы сосредоточимся на последних расходах: налогах.Владельцы бизнеса не могут позволить себе пренебречь деньгами дяди Сэма. Малые предприятия, не платящие налоги, могут столкнуться с серьезными последствиями, такими как штрафы, пени и даже тюремное заключение. Если вы владелец бизнеса или думаете о том, чтобы начать бизнес, важно знать все свои юридические обязательства, как владельца компании. В этом посте мы рассмотрим, что происходит, если компания не подает налоговую декларацию, а также способы уплаты налогов, чтобы оставаться на стороне IRS. Прочтите, чтобы найти все, что вам нужно знать об уплате налогов на бизнес, или воспользуйтесь приведенным ниже списком, чтобы перейти к нужному разделу.

1. Штраф за налоговое мошенничество
2. Недоплата начисленного налога
3. Непредставление штрафа
4. Неуплата штрафа
5. Штраф за точность
6. Штраф за восстановление целевого фонда
7. Штрафы и тюремное заключение

Что такое уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты налогов — тяжкое преступление. Налоги используются для различных национальных программ, таких как Social Security, Medicare, Medicaid, наши оборонные организации и безопасность.Без налоговых долларов миллионы американцев не будут иметь доступа к программам, которые сохранят нашу безопасность и здоровье. Уклонение от уплаты налогов означает, что у подобных программ может не быть необходимых средств для оказания помощи американцам по всей стране, поэтому федеральное правительство серьезно относится к уклонению от уплаты налогов. Итак, что такое уклонение от уплаты налогов? Согласно IRS, существует два типа уклонения от уплаты налогов:

• Умышленная попытка уклониться от начисления налога или его отмены, и
• Умышленная попытка уклониться от уплаты налога или отменить уплату налога

Уклонение от уплаты налога — это попытка уклонения от уплаты налога или его отмены путем подачи ложного заявления, в котором не указан доход, и / или требования о вычетах, на которые вы не имеете права.Эта неправильная оценка налога создает недостаток, который представляет собой попытку уклониться от уплаты налога или аннулировать его. Уклонение от уплаты обычно происходит после установления наличия причитающегося и подлежащего уплате налога. Если установлен размер налоговой задолженности, и вы умышленно скрываете деньги или активы, с которых может быть уплачен налог, это считается уклонением от уплаты. Все мы слышали истории о печально известных лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, таких как Аль Капоне, Леона Хелмсли и Николас Кейдж, которые выставляли счета на личные расходы, использовали офшорных бухгалтеров и не подали налоговую декларацию.Эти уклонисты от налогов сознательно избегали уплаты налогов, в результате чего им приходилось платить огромные штрафы и даже тюремное заключение. Хотя никто не любит платить налоги, они необходимы, в частности, для правоохранительных органов, социальных программ и образования. Однако, если вы являетесь владельцем бизнеса, стремящимся снизить свои налоговые обязательства, есть способы законно платить меньше налогов, что называется уклонением от уплаты налогов. Взгляните на разницу между уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов в следующем разделе.

Уклонение от уплаты налогов vs.Уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов — это две разные концепции, которые можно использовать как взаимозаменяемые. Однако один законный, а другой незаконный. Уклонение от уплаты налогов является незаконным и представляет собой акт преднамеренного уклонения от уплаты налогов путем непредставления отчетности о доходах и расходах и неуплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов — это законный способ минимизировать налоги за счет использования методов налогового кодекса, таких как кредиты и вычеты, которые могут защитить доход от налогов. Основное различие между уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов — это законность.Уклонение от уплаты налогов незаконно; это когда вы намереваетесь уклоняться от уплаты налогов, что может внести в вашу учетную запись уголовное преступление, посадить вас в тюрьму и заплатить огромный штраф. Например, сокрытие активов или неразглашение финансового дохода или информации с целью уклонения от налоговых обязательств может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов. Если IRS подозревает, что вы уклоняетесь от уплаты налогов, они проведут аудит, чтобы выяснить, соблюдаете ли вы закон. По последним данным, опубликованным IRS, было проверено около 1 миллиона налоговых деклараций.Из тех отчетов, которые были проверены, 74,8 процента были отправлены по переписке, а 25,2 процента — на местах. С другой стороны, уклонение от уплаты налогов полностью законно, если соблюдаются правила. Например, размещение ваших денег на пенсионном счете с льготным налогообложением, таком как спонсируемый сотрудником 401 (k) или IRA, может снизить ваш налоговый счет за счет отсрочки уплаты налогов на более поздний срок. Существует также множество налоговых льгот и вычетов, на которые вы можете претендовать, которые могут уменьшить налоговые расходы вашего бизнеса, например, расходы на транспортное средство и вычеты из заработной платы, а также такие кредиты, как кредит на возможность работы и кредит на возобновляемую электроэнергию.

Единые налоговые штрафы для предприятий

Уклонение от уплаты налогов может привести к дорогостоящим штрафам, которые могут навсегда закрыть ваш бизнес. Всегда лучше быть честным с IRS при подаче налоговой декларации и каждый раз подавать ее вовремя и полностью. Ошибки в налоговой декларации часто не приводят к неприятностям. Однако, если вы сознательно предоставите неверную информацию или намеренно не произведете оплату, вас могут признать виновным в уклонении от уплаты налогов или налоговом мошенничестве. Если вас признают виновным, вам могут грозить штрафы, штрафы и тюремное заключение.Помимо штрафов, вам также придется платить проценты до погашения каждого штрафа. Ставка недоплаты составляет 5%, а для недоплаты крупных корпораций — 7%. Взгляните на общие налоговые штрафы и срок тюремного заключения за налоговые преступления ниже:

1. Штраф за налоговое мошенничество

Штраф за налоговое мошенничество — одно из самых суровых наказаний IRS. Если IRS признает вас виновным в налоговом мошенничестве, налоговый кодекс в соответствии с разделом §6663 разрешает правительству взимать штраф в размере 75 процентов с той части суммы недоплаты, которая связана с мошенничеством.IRS необходимо признать вас виновным в умышленном совершении налогового мошенничества. Доказательства того, что вы виновны в налоговом мошенничестве, включают:

• Уничтоженные или измененные доказательства, такие как квитанции, книги, журналы и другие записи
• Хранение двух разных книг
• Использование только наличных, чтобы скрыть свой доход
• Использование ложного номера социального страхования
• Сокрытие доходов на офшорных счетах, трастах или подставных счетах
• Ложь агентам IRS во время аудита
• Скрытие активов или доходов в налоговой декларации
• Умышленное уклонение от ведения документации
• Требование неправильных вычетов или кредитов

2.Недоплата начисленного налога

Как вы можете догадаться, IRS требует, чтобы вы ежегодно полностью оплачивали налоговый счет. Если вы не заплатите по крайней мере 90 процентов своего налогового счета, вы можете ожидать, что IRS взимает недоплату предполагаемого налога. Однако вы можете избежать этого штрафа, если ваша задолженность по налогам составляет менее 1000 долларов США после вычета ваших удержаний и кредитов, если вы заплатили не менее 90 процентов своих налогов за текущий год или заплатили 100 процентов ваших налогов, указанных в вашей налоговой декларации. предыдущий год.

3. Непредставление штрафа

Что произойдет, если компания не подает налоговую декларацию? Им может быть предъявлено обвинение в неисполнении штрафа. За непредставление штрафа взимается 5% от суммы налога, который вы должны заплатить за каждый месяц или за ту часть месяца, в которую вы задержали возврат. Непредставление штрафа может достигать 25 процентов, и если ваша декларация просрочена более чем на 60 дней, вы можете столкнуться с минимальным штрафом в размере 435 долларов США или налогом, который вы должны, в зависимости от того, что меньше. Важно помнить, что даже если у вас нет денег для уплаты налогов, вы всегда должны подавать документы вовремя, чтобы избежать этого штрафа.Вы также можете избежать этого штрафа, подав заявку на продление срока подачи налоговой декларации, что даст вам шесть месяцев на подачу налоговой декларации.

4. Неуплата штрафа

С вас может быть не только наложен штраф за не подачу документов, но и за неуплату налогов. Что будет, если компания не платит налоги? Они могут ожидать неуплаты штрафа. Неуплата штрафа составляет половину одного процента за каждый месяц, в котором вы просрочили уплату, или за часть месяца, и может достигать до 25 процентов от суммы налога, которая не уплачена до тех пор, пока ваш налог не будет уплачен в полный.Если вы не подали штраф и не уплатили штраф за один и тот же месяц, максимальный штраф, который вы заплатите за оба эти месяца, составит 5 процентов. К сожалению, даже если вы подаете заявку на продление срока подачи налоговой декларации, вам все равно придется заплатить налоги до крайнего срока, который обычно приходится на 15 апреля. Если вы не думаете, что сможете платить налоги вовремя, вы можете настроить план платежей IRS, например соглашение о рассрочке, которое может снизить штраф до 0,25 процента каждый месяц, пока действует соглашение о рассрочке. эффект.

5. Штраф за точность

Существенное занижение суммы ваших налогов или ошибки в налоговой декларации из-за халатности могут привести к штрафу за точность. Штраф за точность составляет 20 процентов и выдается после того, как было проведено аудиторское расследование, в ходе которого вы были признаны виновными в непредставлении отчетности о доходах или доказательстве налоговых вычетов для малого бизнеса. Как и в случае с большинством штрафов, штрафы за точность налагаются с установленного срока до полной выплаты штрафа.

6. Штраф на взыскание целевого фонда

Как владелец бизнеса, у вас есть сотрудники, которые получают зарплату и зарплату. Когда вы платите им, вы должны удерживать часть их дохода для оплаты различных налогов на малый бизнес, таких как налоги на социальное обеспечение, пенсионные налоги с железных дорог, федеральные налоги на безработицу, налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA) и / или взимаемые. акцизы. Деньги от этих налогов на заработную плату хранятся в доверительном управлении до тех пор, пока вы не внесете федеральный налоговый депозит в причитающейся сумме. Если вы не можете платить эти налоги, вам может грозить штраф взыскания с трастового фонда (TFRP).TFRP применяется к вам, если ваши невыплаченные налоги целевого фонда не могут быть немедленно взысканы с вашей компании. Если вы умышленно не уплатите эти налоги, штраф, который вам грозит, будет основан на сумме неуплаченных удержанных налогов на прибыль плюс часть удержанного сотрудником налогов FICA. Штраф по собранным налогам основан на неуплаченной сумме собранных акцизов.

7. Штрафы и тюремное заключение

В Справочнике налоговых преступлений IRS изложены подробности, штрафы и тюремное заключение за различные налоговые преступления, такие как уклонение от уплаты налогов и налоговое мошенничество.

• Попытка уклониться от уплаты налогов: Если вас признают виновным в попытке уклонения или отказа от уплаты налогов, раздел §7201 Налогового кодекса (IRC) может оштрафовать вас на сумму не более 250 000 долларов для физических лиц и 500 000 долларов для корпорации, или тюремное заключение сроком не более пяти лет, или и то, и другое вместе с судебным преследованием.
• Мошенничество и ложные заявления: Налоговое мошенничество — еще один сценарий, при котором у вас могут возникнуть проблемы с законом в IRS.Налоговое мошенничество отличается от уклонения от уплаты налогов тем, что налогоплательщик предоставляет неверную информацию в налоговой декларации. Уклонение от уплаты налогов — это использование сокрытия, обмана или других позитивных действий с целью уклонения от уплаты налогов.

Налоговое мошенничество сопровождается штрафами и тюремным заключением. Если вас признают виновным в налоговом мошенничестве, вам грозит штраф в размере 250 000 долларов США для физических лиц или 500 000 долларов США для корпораций и / или три года лишения свободы вместе с судебными издержками, что указано в Разделе 7206 IRC.

• Умышленный отказ в сборе или уплате налога: Как владелец бизнеса, вы также обязаны по закону собирать и уплачивать налоги в IRS путем взимания акцизных сборов с зарплат ваших сотрудников. Если вы не соберете или не отчитаетесь правдиво и не уплатите налог, вам грозит штраф в размере 250 000 долларов США для физических лиц или 500 000 долларов США для корпораций и / или тюремное заключение сроком не более пяти лет вместе с судебными издержками (Раздел §7202, IRC). ).
• Мошеннические возвраты, заявления или другие документы: раздел §7207 IRC предназначен для случаев, когда вы предоставляете поддельные или фальшивые бизнес-записи, списки, декларации, счета, выписки или другие документы сотруднику IRS, зная, что документ является ложным или мошенническим.В случае признания вины вам грозит штраф в размере 100 000 долларов, если вы физическое или юридическое лицо, и / или тюремное заключение сроком до одного года.

Другие способы уплаты налогов для вашего бизнеса

Как видите, малый бизнес, не платящий налоги, может попасть в серьезные неприятности. Если вы владелец малого бизнеса, важно не упускать из виду налоги и уплачивать их вовремя и точно. Тем не менее, мы знаем, насколько сложно может быть ориентировано во всех аспектах вашего бизнеса, от заполнения всех налоговых форм для малого бизнеса до удовлетворения ваших клиентов, что может помочь вам легко отстать.

• Соглашения об оплате в рассрочку: Это соглашения, которые вы заключаете с IRS, которые позволяют вам выплачивать IRS в течение установленного периода времени в форме ежемесячных платежей. В зависимости от ситуации вы можете выбрать из множества соглашений о рассрочке платежа, таких как Соглашения о ступенях лестницы, Соглашения об упрощенной рассрочке, Соглашения о частичной оплате в рассрочку, Соглашения об условных выплатах в рассрочку и Традиционные соглашения о выплате.
• Компромиссных предложений: Если ваша налоговая задолженность поставит вас в затруднительное положение, вы можете обсудить Компромиссные предложения.Таким образом, IRS определит максимальную сумму, которую они могут взять, не создавая для вас финансовых затруднений, в то время как остальные деньги будут прощены.
• Статус в настоящее время не взыскивается: Если вы не можете удовлетворить свои основные потребности, не говоря уже о выплате налоговых обязательств, вы можете подать заявление на получение статуса в настоящее время не взыскание. Этот статус удалит ваши налоговые обязательства из активных сборов и освободит вас от налоговой задолженности IRS. Срок давности по налоговым долгам составляет десять лет, поэтому вы должны ежегодно подавать заявление, чтобы показать IRS, что вы финансово не в состоянии оплатить свои налоговые долги, не вызывая финансовых затруднений.Этот статус призван помочь вам улучшить свои финансы, и после улучшения будет создан новый план погашения.
• Снижение штрафа: Как известно, малые предприятия, не платящие налоги, могут подвергнуться серьезным штрафам. Хотя проценты по штрафам не могут быть прощены, вам могут быть снижены штрафы, если вы докажете, что не выполнили свои налоговые обязательства из-за неконтролируемых обстоятельств.

Иногда штраф мог быть наложен случайно.В конце концов, IRS несовершенен и тоже может ошибаться. Если вы считаете, что IRS допустила ошибку, найдите доказательства, такие как квитанции и предыдущие отчеты, чтобы показать им, что штраф был случайным. Если вы впервые получаете штраф, вы также можете подать заявление об административном отказе, например об отказе от смягчения наказания впервые, которое прощает правонарушителей, впервые совершивших правонарушение. Разумная причина — это еще один способ освобождения от наказания, например, тяжелое состояние здоровья или стихийное бедствие. Точная, своевременная и полная уплата налогов — лучший способ избежать проблем с IRS.Даже если денежный поток вашего бизнеса не в лучшей форме, уклонение от уплаты налогов или ложная отчетность по налогам могут вызвать больше проблем, чем того стоит. В конце концов, IRS готов работать с вами, чтобы улучшить вашу налоговую ситуацию, поэтому выбор одного из этих планов погашения может помочь вам выполнить ваши налоговые обязательства, не вызывая финансовых трудностей.

Что произойдет, если бизнес не подает налоги?

Малый бизнес, не платящий налоги, может столкнуться с штрафами, сборами и даже тюремным заключением. Если вы владелец малого бизнеса и беспокоитесь, что не можете подать налоговую декларацию или полностью уплатить ее, не волнуйтесь.В Community Tax наша команда профессиональных налоговых экспертов всегда готова помочь. Наша команда предлагает широкий спектр услуг, таких как услуги по составлению налоговых деклараций для обеспечения точного заполнения ваших налоговых форм, бухгалтерские услуги для оптимизации бухгалтерского учета и увеличения прибыли, а также услуги по урегулированию налоговых вопросов для создания планов налоговых платежей, которые помогут вам вернуться в нужное русло. с IRS. Когда дело доходит до ведения бизнеса, вам не нужно заниматься этим в одиночку. Общественный налог будет с вами на каждом этапе пути, чтобы помочь вашему бизнесу работать бесперебойно и соответствовать требованиям IRS.

5 групп, которые не платят налоги

Каждый год миллионы американцев терпеливо ждут неделями, чтобы получить по почте все необходимые налоговые бланки, покорно собирают их и готовят декларации, а также с тоской обдумывают, что они могли бы сделать с долларами, которые пошли дяде Сэму и их штату. правительства. Но не все подвержены этому процессу; в Америке есть несколько групп людей, которые освобождены от этого процесса в соответствии с нашим налоговым кодексом.Есть пять основных категорий налогоплательщиков, которым посчастливилось избежать налоговой инспекции.

Руководство по подоходному налогу с физических лиц

1. Некоммерческие организации

Раздел 501 (c) 3 Налогового кодекса гласит, что любая организация, которая может быть отнесена к этой категории, освобождается от уплаты любого налога на прибыль. Соответствующие организации включают религиозные, образовательные и гуманитарные организации, такие как церкви, синагоги, университеты, больницы, Красный Крест, приюты для бездомных и другие группы, которые стремятся улучшить наше общество.Взаимодействие с другими людьми

2. Граждане США, работающие за границей

Если вы живете и работаете за границей, возможно, вы не будете платить налоги дяде Сэму с этого дохода. В 2020 году американцы могут заработать до 107 600 долларов, работая за границей, прежде чем им придется платить налоги. В 2021 году эта сумма исключения вырастет до 108 700 долларов. Иностранцы также получают дополнительные льготы, такие как возможность исключать или вычитать расходы на жилье из своих доходов. Чтобы получить право, налогоплательщик должен соответствовать определенным требованиям. Они должны быть добросовестными резидентами иностранного государства или физически находиться в иностранном государстве не менее 330 полных дней в году.Взаимодействие с другими людьми

3. Налогоплательщики с низкими доходами

Если вы получаете доход, не превышающий стандартного вычета, вам не нужно не только платить налоги, но и подавать документы. Например, супружеская пара в возрасте до 65 лет должна будет заработать не менее 24 800 долларов (25 100 долларов на 2021 год), прежде чем IRS потребует от них подать налоговую декларацию.

Ниже приведены требования к подаче документов, установленные IRS.

Статус подачи (2020)	Затем подайте декларацию, если ваш доход составил:
Холост, до 65 лет	12 400 долл. США или больше
Холост, 65 лет и старше	14 050 долларов или больше
Женат, зарегистрированы совместно, оба супруга моложе 65 лет	24 800 долл. США или больше
Женат, зарегистрированы совместно, один из супругов 65 лет и старше	26 100 $ или больше
Женат, зарегистрированы совместно, оба супруга 65 лет и старше	27 400 долл. США или больше

Взаимодействие с другими людьми

4.Налогоплательщики с многочисленными удержаниями

Некоторые налогоплательщики могут списывать большую часть или весь свой налогооблагаемый доход с помощью личных вычетов. Например, кто-то, кто понес значительный счет за медицинское обслуживание, может заявить о нем в Приложении А в качестве невозмещенных медицинских расходов, что может резко снизить его налогооблагаемый доход, возможно, до такой степени, что он упадет ниже налогооблагаемого порога.

5. Многосторонние налогоплательщики

Семьи с низкими доходами и детьми-иждивенцами могут не платить налоги из-за налоговых льгот на детей (CTC), на которые они имеют право претендовать.Возьмем, к примеру, семейную пару с тремя детьми. В зависимости от уровня дохода эта пара может претендовать на максимальный налоговый кредит в размере 6660 долларов в 2020 году, который компенсирует их налоговый счет в долларах за доллар. В 2021 году максимально допустимый налоговый кредит для этой пары составит 6728 долларов. Кредиты прекращаются после достижения пороговых значений дохода. Для нашей гипотетической пары с тремя детьми порог составляет 56 844 доллара в 2020 году.

Лимит налоговой скидки на детей, ранее составлявший 2000 долларов, был увеличен до 3000 долларов для детей в возрасте от шести до 17 лет и до 3600 долларов для детей до шести лет.Кредит теперь полностью возвращается; ранее возмещению подлежали только 1400 долларов. Эти изменения являются частью Закона об оказании помощи США от 2021 года и вступают в силу только в 2021 налоговом году, если они не продлены дополнительным актом Конгресса. Он прекращается для одиноких с доходом выше 75 000 долларов и пар с доходом выше 150 000 долларов.

Стоит отметить, что налогоплательщики, не имеющие детей, также могут претендовать на налоговый кредит. Одинокий человек без детей может претендовать на максимальный кредит в размере 538 долларов в 2020 году.Пороговые значения дохода для этого налогоплательщика в 2020 году составят 15 820 долларов.

Итог

Хотя некоторые налогоплательщики автоматически освобождаются от налогообложения по умолчанию, например, организации 501 (c) 3, также можно освободить себя от налогообложения, произведя значительные вычеты и / или соответственно уменьшив свой доход. Хотя не всегда разумно позволять налоговому хвосту вилять вашей финансовой собакой, снижение вашего дохода ниже налогооблагаемого порога всегда будет приятным ощущением, когда придет время уплаты налогов.

Что делать, если вы не можете платить налоги на свой бизнес

Налоговые ведомости IRS, вкратце:

• Если вы не можете платить налоги на свой бизнес, самое важное, что вы можете сделать, чтобы избежать принудительного сбора, — это заключить соглашение с IRS.
• IRS предлагает несколько вариантов, включая продление срока оплаты и планы платежей.
• Компаниям, испытывающим финансовые затруднения, следует рассмотреть специальные программы IRS, которые предлагают отсрочку платежа и расчетов.

Вы можете получить помощь специалиста в решении проблемы, если у вас есть задолженность по налогам на прибыль, но вы не можете платить.

Что нужно знать, если вы не можете платить налоги

Если вы подаете налоговую декларацию предприятия и не можете платить (или если ваша компания все еще имеет задолженность по налогам из прошлой декларации), у вас есть несколько вариантов.

В зависимости от ваших обстоятельств IRS предлагает различные варианты оплаты, от коротких продлений для компаний, которым просто нужно немного больше времени для оплаты, до специальных соглашений для компаний, находящихся в трудных финансовых ситуациях.

Профессиональный налоговый специалист может помочь вам оценить, какой вариант лучше всего подойдет для вашего бизнеса, а ваш налоговый специалист может даже помочь сотрудничать с IRS для заключения соглашения.

Один из вариантов, который не является хорошей идеей, — игнорировать проблему. Если вы не договоритесь с IRS, IRS может в конечном итоге заставить вас заплатить. IRS может наложить арест, который может нанести ущерб вашему кредиту, а IRS может взимать с ваших банковских счетов и источников дохода, таких как платежи от клиентов.

Как платить налоги с предприятий, которые вы не можете заплатить

1.Подтвердите, что вы соблюдаете правила регистрации и оплаты.

• Прежде чем вы сможете заключить какое-либо соглашение об оплате с IRS, вы должны подать все необходимые налоговые декларации. Вы также должны внести достаточное количество налоговых платежей в текущем году, чтобы вы не подавали документы и не получали задолженность в будущем. Если ваша проблема связана с неуплаченными налогами на трудоустройство, вам необходимо своевременно вносить федеральные налоговые депозиты.
• Если вы не уверены, подали ли вы все необходимые налоговые декларации, позвоните в IRS, чтобы узнать о своем аккаунте.

2. Удостоверьтесь, что вы действительно задолжали сумму налоговой задолженности в размере, указанном IRS.

• Просмотрите налоговые декларации своей компании за год (ы), который вы должны, и за предыдущие три года, чтобы убедиться в правильности налогового баланса. Если вы считаете, что сумма неверна, вы можете изменить свои декларации.
• Вы также можете посмотреть любые штрафы, чтобы увидеть, можете ли вы их уменьшить или отменить за счет снижения штрафа.

3. Оцените варианты и выберите наиболее подходящий для ваших обстоятельств.

• Учитывайте свои факты, в том числе:
  • Сколько предприятие может платить имеющимися активами или ежемесячными платежами
  • Влияние любого потенциального налогового залога
  • Последствия любых дополнительных штрафов и пени

• Основываясь на ваших фактах, выберите наиболее удобный для вас способ оплаты. Варианты IRS включают:
• Соберите личную и финансовую информацию, необходимую для запроса вашего варианта в IRS.

4. Получите соглашение с IRS.

• Обратитесь в соответствующую службу IRS до истечения крайних сроков, чтобы запросить выбранный вами способ оплаты. Предоставьте IRS необходимую информацию для заключения соглашения.
• Налоговому управлению США может потребоваться время, чтобы заключить ваше соглашение или рассмотреть ваш вариант, особенно если ваша компания:
  • Должен более 50 000 долларов США
  • Запрашивает статус в настоящее время не коллекционируемый
  • запрашивает рассрочку, по которой не будет выплачена вся сумма в течение шести лет
  • Запрашивает компромиссное предложение

• Вам, возможно, придется подать апелляцию на решение IRS, если IRS откажет вам в возможности, на которую вы имеете право, на основании ваших фактов.

Как получить помощь специалиста

Ваш налоговый специалист H&R Block может помочь вам выяснить, какой вариант лучше всего подходит для вашего бизнеса, и запросить его в IRS.

Узнайте больше об услугах по налоговому аудиту и уведомлению H&R Block.

Принесите эти пять предметов на прием

1. Копия уведомлений IRS вашей компании, особенно последних уведомлений, о налоговых годах и остатках задолженности
2. Если вы считаете, что ваш бизнес находится в затруднительном финансовом положении и не может выплатить полную сумму в течение шести лет, вам необходимо предоставить финансовую информацию о своем бизнесе, такую ​​как банковские выписки, отчеты о прибылях и убытках и балансы, показывающие ресурсы.Перед визитом в офис полезно заполнить форму 433-B, Информация о сборе информации для предприятий .
3. Финансовая информация о собственнике или владельцах, если бизнес находится в непосредственном владении (то есть, если у бизнеса мало акционеров или партнеров). Каждому владельцу будет полезно заполнить форму 433-A, Информационное заявление о сборе информации перед визитом в офис.
4. Если у вас есть сбор, принесите контактную информацию вашего финансового учреждения (имя, адрес, номер телефона и факса).
5. Копия налоговой декларации вашей компании за те годы, за которые вы задолжали

Федеральные налоговые обязательства некоммерческих корпораций

Некоммерческий статус может дать организации право на определенные льготы, такие как освобождение от продаж штата, налога на имущество и налога на прибыль; однако этот корпоративный статус не дает автоматического освобождения от федерального подоходного налога. Чтобы быть освобожденными от налогообложения, большинство организаций должны подать заявление о признании освобождения от налоговой службы, чтобы получить постановление или письмо с постановлением о признании освобождения от уплаты налогов.

Если вы намереваетесь подать заявление в IRS для признания статуса благотворительной организации, освобожденной от уплаты налогов, в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса, ваш учредительный договор должен содержать определенные положения. Для получения дополнительной информации см. Необходимые условия для организации документов.

Чтобы быть освобожденным от налога в соответствии с разделом 501 (c) (3) с даты создания, организация должна подать заявку в течение 27 месяцев после окончания месяца, в котором она была создана.

Чтобы узнать об общих требованиях к статусу освобождения от уплаты налогов, посетите благотворительные организации или загрузите публикацию IRS 557 в формате PDF «Статус освобождения от налогов для вашей организации».

Хотя некоторые типы организаций не обязаны подавать заявление о признании освобождения от уплаты налогов, многие делают это для уточнения своего налогового статуса. Плата за пользование должна сопровождать заявление об освобождении. IRS не будет обрабатывать заявку до тех пор, пока не будет внесена плата за пользование.

Заявления, поданные на освобождение от уплаты налогов

Раздел 501 (c) (3) Организации

Не-501 (c) (3) организации

Другая помощь доступна от IRS

---

Скачать формы и публикации ; или позвоните по телефону 1-800-829-3676 (бесплатно)

---

Веб-сайт благотворительных и некоммерческих организаций

• Жизненные циклы: информационные веб-инструменты, помогающие организациям, освобожденным от налогов, соблюдать требования, которые возникают на протяжении всего жизненного цикла их организации
  
• Сайт IRS Stay Exempt: основы налогообложения освобожденных от налогов организаций, представленные с использованием сетевых учебных модулей и мини-курсов
  
• EO Update: бесплатный электронный информационный бюллетень с информацией для освобожденных от налогообложения организаций и практикующих налоговых специалистов, которые их представляют

---

Служба поддержки клиентов TE / GE : (877) 829-5500 (бесплатно)

Ежегодный отчет освобожденной организации: штрафы за отказ подать

Если организация не подает требуемый отчет в установленный срок (включая любые продления времени), она должна платить штраф в размере 20 долларов в день за каждый день задержки возврата. .Такой же штраф применяется, если организация не предоставит всю необходимую информацию при возврате или не предоставит правильную информацию.

Примечание: В 2018 году IRS начало отправлять неполные или неправильные декларации серии 990 в подающую организацию с письмом 2694C, 2695C или 2696C. Организация, получившая одно из этих писем, должна следовать указаниям в письме. Также см. Что произойдет, если в моей форме 990 отсутствует информация или расписание, или если в моей форме неверный отчет? Верните полную и точную декларацию в течение 10 дней с даты письма, чтобы избежать штрафных санкций.Дата, когда мы получим полный и точный отчет, считается датой, когда мы считаем его поданным.

Как правило, максимальный штраф за любой доход составляет меньшее из 10 000 долларов США или 5 процентов валовой выручки организации за год. Для организации, валовая выручка которой превышает 1 миллион долларов в год, штраф составляет 100 долларов в день, но не более 50 000 долларов.

Если организация подлежит этому штрафу, IRS может указать дату, к которой должен быть подан возврат верной информации.Если декларация не будет подана к этой дате, с лица в организации, не выполняющего требования, может быть наложен штраф в размере 10 долларов в день. Максимальный штраф для всех лиц за невыполнение обязательств по возврату не должен превышать 5000 долларов.

Штрафы за непредоставление файлов могут быть уменьшены, если у организации есть разумные основания для отказа от подачи документов своевременно, полностью или точно.

Обратите внимание: автоматический отзыв происходит, когда освобожденная от налога организация должна подавать годовой отчет (например,g., Form 990, 990-EZ или 990-PF) или подавать ежегодное электронное уведомление (Form 990-N или e-Postcard) не производится в течение трех лет подряд. Согласно закону, организация автоматически теряет освобождение от федерального налога.

Обращение за отменой штрафа за опоздание по электронной подаче после отклонения бумажной формы

Непредставление информационной формы в установленный срок и в установленном порядке может повлечь за собой штраф в соответствии с налоговым законодательством.

Податель заявления может потребовать смягчения штрафа в письменном заявлении с указанием всех смягчающих обстоятельств.Вы можете сделать запрос в ответ на полученное вами уведомление о штрафных санкциях или, в случае форм 990 или 990-PF, когда вы подаете декларацию в электронном виде. Объясните, какие факты ранее препятствовали электронной регистрации. Включите дату попытки подачи бумажного документа.

Для получения дополнительной информации посетите веб-страницу о снятии штрафа.

Интерактивное обучение

Узнайте больше о преимуществах, ограничениях и ожиданиях организаций, освобожденных от налогов, посетив 10 курсов на онлайн-семинаре для малых и средних организаций, освобожденных от налогов.

Что произойдет, если у вас есть отрицательный доход в вашей корпорации за год? | Малый бизнес

Юридическая структура бизнеса во многом влияет на владение и управление компанией. Корпорация — это вид бизнеса, который предоставляет акции инвесторам, которые становятся владельцами бизнеса и избирают членов исполнительного совета, которым поручено назначать руководителей высокого уровня, таких как главный исполнительный директор, и направлять компанию к достижению ее целей. Если чистая прибыль корпорации будет отрицательной в течение года, это может иметь многочисленные негативные последствия для компании.

Накопление долга

Чистый доход или прибыль — это общая сумма денег, которую получает бизнес после оплаты всех своих расходов, таких как стоимость рабочей силы, производства, аренды, страхования и налогов. Когда у бизнеса отрицательный доход, это означает, что его затраты превышают его общий доход, поэтому со временем он теряет деньги. Длительные периоды отрицательного дохода могут истощить наличные деньги, которые есть у компании, и в конечном итоге могут привести к накоплению долга.

Корпоративные налоги

Корпорации отличаются от других видов бизнеса, таких как индивидуальные товарищества и компании с ограниченной ответственностью, тем, что корпорации считаются отдельными налоговыми субъектами, отдельными от собственников.Вместо того, чтобы направлять прибыль в налоговые декларации владельцев, корпорации платят подоходный налог непосредственно Налоговой службе. Если у корпорации отрицательная чистая прибыль, у нее нет прибыли, которую IRS могло бы обложить налогом. Даже если корпорация не облагается подоходным налогом из-за нулевой прибыли, ей все равно придется платить другие виды налогов, связанных с ее деятельностью, такие как налоги на рабочую силу и акцизы.

Цены на акции

Корпорации могут продавать акции населению через фондовые биржи.Корпорации, предлагающие акции широкой публике, называются публично торгуемыми компаниями, и цены на их акции колеблются в зависимости от рыночного спроса на их акции. Финансовые данные, публикуемые корпорациями, могут влиять на цены акций. Если у корпорации отрицательный доход, это означает для инвесторов, что компания работает плохо, что может снизить спрос и вызвать падение цен на акции.

Корпоративное банкротство

Если корпорация имеет отрицательный доход в течение длительного периода и накапливает большую сумму долга, это потенциально может привести к корпоративному банкротству.Банкротство — это процесс, при котором компания либо распускает и продает свои активы, чтобы выплатить долг кредиторам, либо реорганизуется под надзором суда в попытке повысить прибыльность. Если корпорация объявляется банкротом, акционеры могут не получить никаких денег за свои инвестиции, потому что кредиторы и держатели облигаций получают выплаты раньше акционеров.

Ссылки

Биография писателя

Грегори Хэмел писатель с сентября 2008 года, а также является автором трех романов.Он имеет степень бакалавра экономики в колледже Св. Олафа. Хамель ведет блог, посвященный массовым открытым онлайн-курсам и компьютерному программированию.

Штраф за неуплату налога на заработную плату

Сбор, отчетность и перевод налогов на заработную плату являются одними из ваших основных обязанностей, когда у вас есть сотрудники. А если вы забудете или полностью пренебрежете своей ответственностью, ваш малый бизнес может получить штраф за неуплату налога на заработную плату.

Какой бы ни была причина несвоевременного внесения депозита, неуплата налогов на заработную плату — серьезная проблема для IRS и других налоговых органов.

Краткое изложение ваших налоговых обязательств по заработной плате

Как работодатель, вы должны удерживать налоги из заработной платы своих сотрудников и уплачивать налоги. Взгляните на этот список налогов на трудоустройство, которые вам, возможно, придется взимать:

Удерживать федеральные налоги, налоги штата и местные подоходные налоги, налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также некоторые налоги штата из заработной платы сотрудников. Вы также должны платить налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, налоги на безработицу и некоторые налоги штата.

Отложить удержанные и уплаченные налоги для депонирования.Депозитные налоги на заработную плату в соответствии с вашим графиком депонирования.

График депонирования федеральных подоходных налогов, налогов на социальное обеспечение и Medicare составляет либо ежемесячно, либо раз в две недели (или в некоторых случаях ежегодно). Ваш график депозита основан на четырехквартальном ретроспективном периоде IRS.

Депозит федеральный налог по безработице ежеквартально. Свяжитесь с вашим штатом, чтобы узнать, когда вам нужно внести на счет штата налог по безработице и другие налоги штата.

Не забудьте также сообщить о налогах на заработную плату в IRS и другие налоговые органы.

Причины неуплаты налога на заработную плату работодателем

Рассмотрим следующий сценарий: вы удерживаете налоги на заработную плату из заработной платы сотрудников. Вы храните деньги отдельно от других средств вашего бизнеса. Но вы — занятой владелец бизнеса, у которого много задач. Вы полностью забываете дату уплаты налогового депозита и не платите налоги на заработную плату.

Или, может быть, эта ситуация находит отклик у вас: вы откладываете деньги на налоги с заработной платы. Но поскольку ваш депозит еще не подлежит оплате, вы занимаетесь налогом на заработную плату в периоды отрицательного денежного потока.Когда наступает срок уплаты налога на заработную плату, вам не хватает средств для оплаты.

Есть ряд других причин, по которым владельцы бизнеса не платят налоги на заработную плату. Например, стихийное бедствие может помешать вам вовремя уплатить налоги. Или ваш график уплаты налогов может измениться.

Штраф за неуплату налога на заработную плату

Около 70% годового дохода, собираемого IRS, поступает от налогов на заработную плату. Заниженные и невыплаченные налоги на занятость составляют около 72 миллиардов долларов США.С. налоговый разрыв. Вот почему есть последствия, когда ваш бизнес не вносит налоги на заработную плату.

Если вы не платите налоги на заработную плату в своей компании, вы получите счет от IRS и, скорее всего, штраф. Согласно IRS, работодатели, не соблюдающие законы о налоге на трудоустройство, подлежат гражданским и уголовным санкциям.

Итак, какой штраф за несвоевременную уплату налога на заработную плату? Штраф, наложенный IRS, зависит от вас:

• Сколько вы должны
• Насколько просрочен платеж

Согласно IRS, взгляните на штраф за неуплату налога на заработную плату по количеству дней опоздания:

# Дней позже	Штраф
1-5 дней	2%
6-15 дней	5%
16+ дней	10%
10+ дней после первого счета IRS	15%

Допустим, вы несете ответственность за внесение в IRS налогов на заработную плату в размере 2500 долларов США.Вы опоздали на 16 дней. IRS взимает с вас штраф в размере 250 долларов, что означает, что вы должны в общей сложности 2750 долларов. Имейте в виду, что это не включает какие-либо государственные штрафы, которые вы, возможно, обязаны заплатить.

Штрафы — не единственное, о чем вам нужно беспокоиться, если вы пропустите крайний срок уплаты налога на заработную плату. Вы также сталкиваетесь с процентными ставками. Согласно IRS, процентная ставка может варьироваться от 3% до 6% от вашей задолженности.

В случае неуплаты налоговой задолженности IRS может подать налоговый залог, который является иском против вашей собственности.

Если IRS считает, что вы намеренно пытаетесь уклониться от уплаты налогов, вы можете подвергнуться значительному штрафу, тюремному заключению или и того, и другого.

Имейте в виду, что за опоздание с отчетом накладывается дополнительных штрафа, штрафа.

Освобождение от штрафов

Иногда IRS может отменить штраф… если у вас есть достаточно веская причина. После получения уведомления IRS вы должны объяснить, почему вы считаете, что у вас есть разумная причина не платить.

Например, IRS может отменить штрафы, если вы подадите налоговую декларацию по найму вовремя, но пропустите крайний срок депозита для нового графика депонирования.

Советы, как избежать штрафа за неуплату налога с заработной платы работодателем

Если вы, как и большинство владельцев бизнеса, не хотите иметь дело с штрафом за неуплату налога на заработную плату.

Вот несколько советов, которые помогут вам выполнять свои налоговые обязательства по заработной плате.

Удерживать, отчислять и откладывать налоги

Вы должны удерживать налоги из заработной платы сотрудников каждый раз, когда вы проводите расчет заработной платы. И вы тоже должны каждый раз вносить свой вклад.

Представьте, что вы ждете крайнего срока уплаты налогов, чтобы снять налоговые обязательства работодателя.Достаточно ли у вас денег, чтобы раскошелиться единовременно?

Создайте систему, которая поможет вам помнить о том, что вам необходимо удерживать и вносить налоги на заработную плату при ее выполнении. Вы можете использовать программное обеспечение для расчета заработной платы или настроить напоминания, если вы рассчитываете заработную плату вручную.

Не занимайте деньги из фонда налогообложения заработной платы

Может возникнуть соблазн окунуться в фонд налогообложения заработной платы, если вашему бизнесу не хватает наличных средств. Но вы должны избегать заимствования из своего фонда. В противном случае у вас может не хватить денег на замену заемных средств.

Рассмотрите возможность открытия отдельного счета заработной платы для собранных и уплаченных налогов. Таким образом, вы можете быть уверены, что не используете налоги на заработную плату для оплаты других деловых расходов.

Вы также можете создать денежный резерв для своего бизнеса. Если вам не хватает наличных, вы можете получить доступ к своим фондам на случай чрезвычайной ситуации, а не к фондам налога на заработную плату.

Воспользуйтесь преимуществами программного обеспечения для расчета заработной платы с полным спектром услуг

Несвоевременная уплата налогов на заработную плату может случиться с любым владельцем бизнеса — у вас есть миллион вещей, которые нужно отслеживать.Вместо того, чтобы рисковать, попробуйте расчет заработной платы с полным комплексом услуг.

Программа расчета заработной платы с полным комплексом услуг рассчитывает и собирает налоги на заработную плату. Затем поставщик переводит налоги в соответствующие налоговые органы от вашего имени.

Хотите избежать штрафов за неуплату налога на заработную плату? Вам нужна надежная система, которая снимет с вас ответственность. Программа полного обслуживания Patriot собирает, хранит и перечисляет ваши налоговые обязательства по заработной плате, поэтому вам не придется делать это. Изучите наше программное обеспечение с помощью самостоятельной демонстрации прямо сейчас!

Хотите получить больше информации о малом бизнесе? Присоединяйтесь к нам на Facebook!

Эта статья была обновлена ​​с момента ее первоначальной публикации 19 сентября 2016 г.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.