Что такое единый налог на вмененный доход: Я ИП и хочу перейти на патент (ПСН) | ФНС России

Медицинское страхование домашнего партнера и любых детей домашнего партнера обычно является налогооблагаемой льготой.

Федеральный налоговый режим для пособий по здоровью домашнего партнера

Федеральное правительство не признает домашнее партнерство для целей налогообложения. Взносы работодателя в страховые взносы домашнего партнера, включая детей домашнего партнера, учитываются Налоговой службой (IRS) как налогооблагаемый вмененный доход. Для сравнения: взносы работодателя в страховые взносы законного супруга не облагаются налогом на вмененный доход. Кроме того, взносы работника или пенсионера на медицинское страхование домашнего партнера уплачиваются после вычета налогов. Взносы наемного работника или пенсионера для законного супруга уплачиваются до вычета налогов.

Освобождение от федерального налога для иждивенцев, отвечающих определенным требованиям

Налоговая служба предлагает налоговые льготы для расходов, связанных со здоровьем, понесенных «соответствующим родственником». Согласно разделу 152 кодекса IRS (с изменениями, внесенными Кодексом 105 (b)), домашний партнер и дети домашнего партнера имеют право на благоприятный налоговый режим, если:

• Партнер или ребенок получает более половины своей финансовой поддержки от сотрудника или пенсионера.
• Партнер или ребенок проживал с работником или пенсионером в качестве члена его или ее семьи в течение всего календарного года (1 января — 31 декабря), за исключением временного отсутствия в связи с отпуском, образованием или военной службой.
• Партнер или ребенок является гражданином США или резидентом США, Канады или Мексики.

Если зарегистрированный иждивенец соответствует всем этим требованиям, работник или пенсионер может подать форму декларации в HSS, и вмененный доход для взноса работодателя в страховые взносы на иждивенцев не взимается. Форма декларации УСЗ должна быть подана в установленные сроки и действительна в течение одного налогового года. Индивидуальная декларация должна подаваться каждый год на каждого отвечающего требованиям иждивенца. Нажмите здесь, чтобы просмотреть форму декларации для внутреннего партнера SFHSS

Справедливый налоговый режим штата Калифорния

Льготы по здоровью сожителя и детей сожителя имеют право на справедливый налоговый режим в соответствии с законодательством штата Калифорния. Справедливый налоговый режим в соответствии с законодательством штата требует получения от секретаря штата Калифорния Декларации о домашнем партнерстве штата Калифорния.Семейное партнерство устанавливается в Калифорнии, когда оба человека подают декларацию о домашнем партнерстве государственному секретарю, и на момент подачи заявки выполняются все следующие требования:

• Оба человека имеют общее место жительства.
• Ни одно лицо не состоит в браке с кем-то еще или является членом другого домашнего партнерства с кем-то еще, которое не было прекращено, расторгнуто или признано недействительным.
• Эти два человека не связаны кровным родством, что могло бы помешать им вступить в брак друг с другом в этом штате.
• Оба человека достигли 18-летнего возраста.
• Оба человека принадлежат к одному полу.
  -или-
  Один или оба лица старше 62 лет и соответствуют критериям права в соответствии с Разделом II Закона о социальном обеспечении, как это определено в 42 U.S.C. Раздел 402 (a) для страховых выплат по старости или Раздел XVI Закона о социальном обеспечении, как это определено в 42 U.S.C. Раздел 1381 для лиц пожилого возраста.
• Оба лица могут дать согласие на домашнее партнерство.

Сотрудник может иметь возможность вычесть стоимость уплаченных работодателем взносов по медицинскому страхованию для домашнего партнера и его или ее детей при подаче налоговой декларации штата Калифорния. Сотрудник с домашним партнером может воспользоваться справедливым налоговым режимом штата Калифорния, даже если домашний партнер не имеет права на освобождение от федерального налога, установленное IRS.

Для получения дополнительной информации о правилах Калифорнии см .:
ftb.ca.gov/individuals/faq/dompart.shtml

Проконсультируйтесь с налоговым консультантом

Эта информация может не включать все, что вам нужно знать. SFHSS не может давать налоговые консультации. Прежде чем предпринимать какие-либо действия, проконсультируйтесь с профессиональным налоговым консультантом. Вы по-прежнему подчиняетесь всем государственным и федеральным налоговым законам и будете нести ответственность за любые последствия, вытекающие из форм, документов или деклараций, представленных в SFHSS.

Какие законодательные изменения ожидаются для малого бизнеса в России в 2020 году? — Налог

Чтобы распечатать эту статью, вам нужно только зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

В 2020 году запланировано значительное количество изменений, которые влияют на предпринимателей и небольшие компании. Для малого бизнеса это ожидается увеличение страховых взносов для физических лиц. предпринимателей, а также отменить льготные режимы продажи определенные товары. Конечно, будут и положительные моменты, ибо Например, расширение территории режима для самозанятый, возможное увеличение лимитов на упрощенный налоговая система и аннулирование некоторых форм отчетности.

Годовые взносы индивидуальных предпринимателей составили 36 238 руб. Со следующего года цифра будет увеличена до 40 874 рубля, из которых 32 448 пойдут на пенсионное страхование, 8 426 — в медицину. Как и в предыдущие годы, если доход превышает 300 тысяч рублей нужно заплатить 1 процент на пенсию от сумма, превышающая эту цифру.

В 2020 году будет повышена минимальная заработная плата, теперь она составит 12130 человек. Это приводит к серьезному увеличению финансовой нагрузки на предприниматели, у которых есть сотрудники, зарегистрированные под договор найма.Во-первых, зарплата сотрудников не должна быть меньше минимальной заработной платы. Во-вторых, выплаты в социальную страховой фонд и Пенсионный фонд Российской Федерации отсчитывается от этой суммы.

Наиболее заметные из «негативных» изменений для бизнеса в 2020 году с точки зрения налогов — это постепенный отказ от единый налог на вмененный доход. Этот режим будет полностью отменен с 1 января 2021 года. Однако в 2020 году запрещается использовать единый налог на вмененный доход при продаже товаров, которые подлежат маркировке, например, обувь, одежда и аксессуары, сделанные натурального меха и медикаментов.

В начале 2019 года правительство приняло новый резонансный закон о налог на профессиональный доход, широко известный как «Налог на самозанятых ». Инициатива позволила гражданам, которые работают для себя выбраться из тени в правовое поле и вносить минимальные взносы в бюджет: 4 процента от дохода, когда работа с физическими лицами и 6 процентов — с юридическими лицами.

Нововведение запущено как пилотный проект в 4 регионах: Москва и Московская область, Республика Татарстан, г. Калуга область, г.Петербург и Ленинградская область. Это состояние Ожидалось, что отношения продлятся еще 10 лет. Но правительство решило ускорить переход и со следующего года предложил распространить налог на самозанятых на всех остальных регионы Федерации — всего 81 регион.

Основная задача нового налога — снизить нагрузку на мелкие бизнеса, в первую очередь индивидуальных предпринимателей. Они могут использовать новый налог как альтернатива существующим режимам, но это не так просто.Дело в том, что применение налога на профессиональный доход очень ограничен. Налог на самозанятых применяется только к предоставлению услуг и торговле товарами собственное производство (исключительно ручная работа).

Упрощенная система налогообложения также претерпит существенные изменения, но продолжу работать. В настоящее время индивидуальные предприниматели со штатом до 100 человек и доходом не более 150 миллионов рублей можно использовать режим.

Со следующего года лимит будет увеличен: вы можете подать заявку упрощенная система налогообложения, если ваш доход до 200 миллионов, и количество сотрудников до 130 человек. Но в этом случае оплата будет выше. Ставка налога увеличится до 8 процентов для модель «Доход» и 20 процентов для модели «Доход». минус расходы »(сейчас 6 и 15 процентов, соответственно).

Данная статья предназначена для ознакомления руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

ПОПУЛЯРНЫЕ СТАТЬИ ПО: Налог Российской Федерации

Рейнольдс Портер Чемберлен

В настоящее время более 100 стран подписались на международный обмен информацией, известный как Common Reporting Standard (CRS), и в прошлом году HMRC получил 84 миллиона деталей банковских счетов, покрывающих каждого десятого гражданина Великобритании.

Каттен Мучин Розенман

Накануне выхода Великобритании из ЕС 31 декабря 2020 года правительство Великобритании опубликовало краткий, но кардинальный закон.

ТОО «Проскауэр Роуз»

После месяцев спекуляций о возможности увеличения ставок налога на прирост капитала (CGT) в весеннем бюджете, как в нем, так и в последующем правительственном «Дне налогов» 23 марта…

партнерств теперь несут ответственность за уплату федерального подоходного налога в США

Закон о двухпартийном бюджете от 2015 года установил новые правила для аудиторских проверок партнерств и исчисления налогов. Новый режим аудита партнерства, вступающий в силу для отчетов о партнерстве, поданных за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года, изменяет способ определения корректировок для партнерства и впервые облагает партнерство федеральным подоходным налогом США.

История вопроса

До 1982 года партнерство IRS проводило аудит начисления и сбора налогов на уровне партнеров.Закон о налоговом равенстве и налоговой ответственности 1982 года (TEFRA) был принят для упрощения проверки партнерских отношений, требуя, чтобы вопросы решались в рамках единой унифицированной процедуры на уровне партнерства, а не в рамках нескольких процедур на уровне партнеров. Однако корректировки, оценка и сбор на уровне партнеров по-прежнему производились на индивидуальной основе. Партнерские отношения с менее чем десятью партнерами не подлежали TEFRA, и любой партнер имел возможность оспорить IRS на экзамене.

Новый режим аудита

С 01.01.2018 TEFRA отменяется, и действует новый централизованный режим аудита партнерских отношений в соответствии с Законом о двухпартийном бюджете на 2015 год (BBA). Партнерства, которые не могут или не выбирают из BBA, по умолчанию несут ответственность в течение года корректировки за любую условно исчисленную сумму недоплаты (IUA), рассчитанную путем умножения общей чистой корректировки аудита партнерства на самую высокую ставку подоходного налога — это бремя затем ложится на партнеры текущего года. Распределение суммы IUA может быть определено в соответствии с соглашением о партнерстве с соблюдением правил, в которых указывается, как должно быть произведено распределение, чтобы его утвердило IRS.Партнерство может изменить сумму недоплаты, если они могут показать IRS, что доля партнера в скорректированной позиции подлежит более низкой налоговой ставке, или если они могут установить, что партнер согласился на корректировку и уплатил полученный налог посредством измененной возвращаться.

Существует процедура, альтернативная изменению возвратов из-за IUA, известная как модификация втягивания. Модификация втягивания позволяет партнерам за отчетный год уплачивать налог на основе корректировок аудита без необходимости подачи исправленной декларации.

Альтернативные выборы «выталкиванием»

Другой альтернативой являются выборы «выталкиванием», при которых IUA выводится из партнерства к партнерам в рассматриваемом году. Выбор должен быть произведен в течение 45 дней с даты отправки окончательной корректировки партнерства по почте IRS и может быть отменен с согласия IRS. Партнер в каждом рассматриваемом году рассчитывает свой налог за отчетный год и любые промежуточные годы после отчетного года и предшествующий году корректировки. Затем партнеры уплачивают совокупный налог плюс проценты (при использовании этого выбора взимаются дополнительные 2%) и штрафы вместе со своей налоговой декларацией за корректировочный год (т.е. налоговую декларацию за текущий год). Корректировки могут быть доведены до конечных партнеров по налогоплательщикам в многоуровневых соглашениях.

Избрание из BBA

Партнерство, которое обязано предоставить 100 или менее Schedule K-1 в течение налогового года, может выбрать из BBA. Любые K-1, которые поступают в S-Corporation, должны включать количество K-1, которые S-Corporation выдает в своей сквозной налоговой декларации при определении требования 100 или меньше. Кроме того, все партнеры должны быть подходящими партнерами.Правомочные партнеры включают только физических лиц, корпорации C, корпорации S или поместья умерших партнеров. Список правомочных партнеров не включает партнерства, неучтенные организации или трасты. Если есть хотя бы один неприемлемый партнер, партнерство не может выбирать из BBA. Выборы должны проводиться ежегодно по своевременной поданной декларации, и партнерство должно уведомить партнеров о выборах в течение 30 дней с момента проведения выборов. Результат этого выбора перемещает корректировку и исчисление налога на партнерский уровень.

Назначение представителя партнерства

Согласно BBA, партнер по налоговым вопросам (TMP) исключается и заменяется представителем партнерства (PR). Каждый налоговый год партнерство должно назначать партнера или другое лицо со значительным присутствием в США в качестве PR. Если партнерство не назначает PR, IRS может выбрать любого человека. PR имеет исключительное право действовать от имени партнерства в целях аудита, и все партнеры связаны действиями представителя.

С учетом этих значительных изменений, которые сейчас вносятся в 2018 налоговый год, некоторые из вопросов, которые необходимо решить, теперь включают:

• Назначение представителя партнерства
• Определение того, имеет ли партнерство право отказаться от BBA, и если да, то отказаться от участия в текущем налоговом году
• Обновление операционного соглашения для партнерств, которые не могут отказаться от участия, чтобы включить
  • Как партнерство будет платить вмененную недоплату
  • Как недоплата будет распределена между партнерами
  • Независимо от того, партнерство будет выталкивать платежи
  • Способ финансирования платежа
  • Решение вопроса о том, как корректировки аудита будут обрабатываться между старыми и новыми партнерами

Любые изменения в операционное соглашение должны быть внесены в установленный срок прибыли за 2018 год (без учета продлений).

Здесь, в Delap, мы стремимся предоставить вам высочайший уровень обслуживания и следить за тем, чтобы мы были в курсе изменений политики, которые влияют на наших клиентов. Если у вас есть какие-либо вопросы о том, как новый режим партнерского аудита может повлиять на вас или ваш бизнес, свяжитесь с нашей командой сегодня.

Единый налоговый кредит

Что такое единый налоговый кредит?

Единый налоговый кредит — это определенная сумма активов, которую каждое лицо может подарить другим сторонам без необходимости уплачивать налоги на дарение, наследство или передачу без учета поколений.Кредит предоставляется каждому мужчине, женщине и ребенку в Америке Службой внутренних доходов (IRS).

Ключевые выводы

• Единый налоговый кредит дает установленную сумму в долларах, которую физическое лицо может подарить в течение своей жизни до того, как будут применяться налоги на наследство или дарение.
• Налоговая льгота объединяет налоги на дарение и наследство в одну налоговую систему, которая уменьшает налоговый счет физического лица или наследства, доллар к доллару.
• Поскольку некоторые люди предпочитают использовать единые налоговые льготы для экономии на налогах на наследство после своей смерти, единые налоговые льготы нельзя использовать для снижения налогов на дарение при жизни, а вместо этого можно использовать для суммы наследства, завещанной бенефициарам после смерти.

Общие сведения о единой налоговой льготе

Лица, которые при жизни отдают значительные активы семье и друзьям, обычно сталкиваются с налогами на дарение.Кроме того, любые активы, оставленные бенефициарам после смерти человека, могут облагаться налогом на наследство.

С 2021 года федеральный налог на недвижимость составляет 40% от суммы наследства. Однако единый налоговый кредит имеет фиксированную сумму, которую физическое лицо может подарить в течение своей жизни до того, как будут применяться налоги на наследство или дарение. Федеральный налоговый закон 2021 года применяет налог на наследство к любой сумме, превышающей 11,7 миллиона долларов, что при индексации с учетом инфляции позволяет физическим лицам передавать 11,7 миллиона долларов, а парам — переводить в два раза больше, не уплачивая ни цента налога.Например, предположим, что человек оставляет своим детям 12,7 миллиона долларов (с учетом инфляции) в виде невозвратных активов. Сумма выше федерального уровня, то есть 12,7 млн ​​- 11,7 млн ​​долларов = 1 млн долларов, будет облагаться налогом на наследство. Фактически, имущество будет облагаться налогом в размере 40% x 1 миллион долларов = 400 000 долларов.

Единый налоговый кредит объединяет налоги на дарение и наследство в единую налоговую систему. Это налоговый кредит, который уменьшает налоговый счет физического лица или имущества с доллара к доллару. Частному лицу или паре, которые планируют подарить часть своих активов кому-либо, может потребоваться подать налоговую декларацию на дарение, если стоимость активов выше, чем годовая сумма освобождения.Подарки, сделанные благотворительным организациям или для оплаты медицинских расходов или расходов на обучение другого человека, освобождаются от требований к декларации по налогу на дарение.

Единые кредиты и завещание

Поскольку процесс завещания может быть дорогостоящим, некоторые люди предпочли бы использовать единые налоговые льготы, чтобы сэкономить на налогах на наследство после своей смерти. Это означает, что кредит не будет использоваться для снижения налогов на дарение при жизни, а вместо этого будет использован на сумму наследства, завещанную бенефициарам после смерти.Чтобы воспользоваться этим пожизненным кредитом, бенефициары или исполнитель наследства умершего должны заполнить форму IRS 706, которая используется для расчета налога на наследство, установленного главой 11 Налогового кодекса (IRC).

Единый налоговый кредит может быть использован налогоплательщиками как до, так и после смерти. Это важно, так как размер налоговой скидки часто меняется.

Предоставление налогового кредита, если кредит подлежит оплате — «Универсальный единый детский кредит», который расширяет EITC до

Предоставление налогового кредита, если кредит подлежит оплате

«Универсальный единый детский кредит», расширяющий EITC и снижающий налоги для работающих семей

Роберт Черри и Макс Савики

Хотя U.Южная экономика находится на 109-м месяце рекордного выздоровления, а федеральный бюджет находится в лучшей форме за всю историю, почти каждый пятый американский ребенок находится в семьях, доход которых ниже черты бедности. Почти 10 миллионов детей не имеют медицинской страховки и льгот по программе Medicaid (U.S. Census Bureau 2000a). Эффективным средством помощи этим детям могло бы стать значительное расширение налоговой льготы на заработанный доход, которая реструктурирует и объединяет некоторые другие налоговые льготы, доступные семьям с детьми.

Почему важно, чтобы эти налоговые льготы были пересмотрены сегодня? Национальный эксперимент по реформе системы социального обеспечения радикально сократил количество обращений, исходя из того, что соискателей социального обеспечения следует быстро выводить на рынок труда, несмотря на то, что доход от полной занятости круглый год при низкой заработной плате может не соответствовать льготам, которые ранее предоставлялись. в рамках программ государственной помощи. Работник, работающий полный рабочий день, круглый год и получающий минимальную заработную плату, будет оставаться за чертой бедности, даже имея только одного ребенка.

Равенство возможностей — это ценность, широко распространенная, но неадекватно обслуживаемая существующей системой. Хотя никто не оспаривает, что семейный доход играет важную роль в жизненных шансах детей, политические осложнения возникают, когда предпринимаются усилия по повышению этих шансов путем предоставления дополнительного дохода нуждающимся семьям. В настоящее время государственная политика дискриминирует детей родителей, которые не работают или чья привязанность к работе является нерегулярной. Эти дети подвергаются экономическому наказанию из-за поведения своих родителей.

Можно было бы ожидать, что такие проблемы исчезнут у детей работающих родителей, но это не так. Федеральный подоходный налог с населения, хотя и превосходит ряд радикальных реформ, предложенных в последние годы, недостаточен для лечения детей в семьях, заработки которых ниже среднего уровня доходов.

В период восстановления было создано много рабочих мест с умеренной заработной платой. В этом отчете рассматривается вопрос: что налоговая система может сделать для семей, доходы которых зависят от низкой заработной платы? Некоторые из конкретных налоговых вопросов, которые необходимо решить, включают:

• Семьи, находящиеся рядом с чертой бедности и ниже нее, становятся беднее из-за налоговых обязательств по заработной плате — от двух до трех миллионов человек вытесняются за черту бедности федеральными налогами на заработную плату (U.S. Бюро переписи населения 2000b).
• Налоговые льготы для детей увеличиваются с доходом семьи.
• Из-за совокупного воздействия налоговой системы и программ общественного блага семьи с низкими доходами могут столкнуться с очень высокими предельными ставками налога на свой заработок.
• Домохозяйства с детьми, возглавляемые родителем-одиночкой, могут столкнуться со значительными потерями дохода, если родитель выйдет замуж.

Несмотря на многомиллионный профицит бюджета, ни одно налоговое предложение серьезно не решает эти проблемы, а политические лидеры не проявляют энтузиазма по поводу увеличения государственных расходов на борьбу с бедностью и неравенством.Между тем Конгресс только что принял решение о снижении налогов для работающих получателей социального обеспечения, тем самым увеличив прогнозируемый дефицит в целевом фонде и обострив напряженность между получателями пособий и молодым поколением, платящим в фонд. В этом свете, возможно, политические лидеры согласятся, что некоторые соображения относительно малообеспеченных и умеренных семей с детьми уместны.

Что такое налоговый кредит на заработанный доход?
Льгота по налогу на заработанный доход (EITC) — это компенсация федерального подоходного налога с населения.В отличие от большинства других налоговых кредитов, EITC подлежит возмещению, то есть, если кредит превышает налоговые обязательства, налогоплательщик получает разницу наличными от Налоговой службы.

Кредит предоставляется только работающим, при этом льготы зависят от количества детей-иждивенцев в семье. Сумма кредита увеличивается с прибылью в соответствии с фиксированным процентом для начального диапазона доходов, называемого диапазоном поэтапного внедрения. Эффект такой же, как у субсидии на заработную плату: к каждому заработанному доллару кредит добавляет 8, 34 или 40 центов в зависимости от того, есть ли в семье ноль, один или двое детей.

Как только заработная плата налогоплательщика увеличивает размер пособия до установленного законом максимума, размер пособия остается неизменным для дополнительного диапазона доходов. Мы называем этот диапазон «плато» кредита. Наконец, в определенный момент кредит начинает уменьшаться с дополнительным доходом. Это называется диапазоном «поэтапного отказа», при этом темпы отказа варьируются в зависимости от количества детей.

Программа EITC в настоящее время стоит более 30 миллиардов долларов в год, что делает ее крупнейшей программой социальных выплат в федеральном бюджете, помимо программ здравоохранения и социального обеспечения (Smeeding et al.1999).

Таблица 1 показывает основные параметры кредита за 1999 налоговый год (основа для всех расчетов в этой статье). Для семьи с двумя детьми ставка поэтапного включения составляет около 40%, как отмечалось выше, что означает, что на каждые 100 долларов заработной платы налогоплательщик имеет право на получение кредита в размере 40 долларов. Диапазон поэтапного внедрения составляет 9 500 долларов в год, при этом максимальная сумма кредита составляет 3 816 долларов. Для доходов от 9 500 до 12 500 долларов — диапазон «плато» — кредит остается постоянным.Для доходов от 12 500 до 30 850 долларов кредит постепенно прекращается по ставке примерно 21%.

Таблица 1 показывает, что суммы кредита для семей с детьми намного выше, чем для налогоплательщиков без детей, и что ставки поэтапного и поэтапного отказа различаются для семей с определенным количеством детей, а также между семьями с определенным количеством детей. либо один, либо двое детей.

Ограниченная сумма нетрудового дохода разрешена для получателей EITC, но, в целом, конец диапазона поэтапного отказа отражает потолок дохода.Еще одна важная особенность действующего EITC — отсутствие дополнительных льгот для семей с тремя и более детьми. Несмотря на то, что существует множество других правил, которые выходят за рамки данной статьи, в этом отчете основное внимание уделяется тому, как можно изменить основные параметры EITC для достижения некоторых широких социальных целей.

Свидетельства эффективности EITC
Исследования показывают, что EITC более эффективен в перемещении семей за черту бедности, чем любая другая правительственная программа (Greenstein and Shapiro 1998).EITC широко используется, особенно по сравнению с другими программами поддержки доходов. Согласно одной из оценок, более 85% лиц, имеющих право на получение кредита, претендуют на него (Scholz 1994). Более того, ни одно из имеющихся свидетельств не свидетельствует о том, что работодатели в настоящее время используют кредит для оправдания снижения заработной платы рабочих.

Основной причиной популярности налоговых льгот, таких как EITC, по сравнению с традиционной государственной помощью, является присущий им стимул к работе. С 1984 по 1996 год уровень занятости матерей-одиночек с детьми значительно увеличился.Мейер и Розенбаум (1999) приписывают большую часть этого увеличения повторному расширению EITC. Эйсса и Либман (1996) и Дикерт, Хаузер и Шольц (1995) также обнаружили программу по увеличению участия в рабочей силе.

Другие налоговые льготы для семей с детьми
EITC — не единственная льгота, доступная в рамках подоходного налога с физических лиц для налогоплательщиков с детьми, и сравнение EITC с некоторыми другими налоговыми льготами, которыми пользуются семьи с более высокими доходами, указывает на некоторые важные несоответствия .

Таблица 2 содержит список выбранных налоговых льгот. Первым в списке стоит зависимое освобождение, которое составляет 2750 долларов за 1999 налоговый год. Освобождение одинаково для всех, но для разных налогоплательщиков оно стоит разной суммы. Поскольку подоходный налог с населения имеет увеличивающиеся предельные ставки, чем выше налоговая категория, тем дороже освобождение. Если доход облагается налогом по ставке 15%, как в первой скобке, то освобождение от уплаты налога в размере 100 долларов дает 15 долларов экономии на налогах. Если кто-то попадает во вторую группу 28%, те же 100 долларов освобождения стоят 28 долларов.Полное освобождение от налогов в размере 2750 долларов дает экономию на налогах в размере 770 долларов для тех, кто попадает в категорию 28%, и это ориентир, который будет иметь отношение к предлагаемой в этом отчете реформе EITC. [1]

Для самых богатых налогоплательщиков в верхней группе 39,6% — значительно меньше 1% всех налогоплательщиков — освобождение от налогов позволяет сэкономить 1089 долларов на ребенка в виде налогов. Для тех, кто находится в группе 15% — большинства налогоплательщиков — экономия составляет 413 долларов на ребенка.

Дополнительным недостатком освобождения для семей с низким доходом является то, что оно не подлежит возмещению.Если, например, доход супружеской пары составляет 7000 долларов, они не будут платить федеральный подоходный налог, поскольку стандартный вычет для супружеской пары составляет 7200 долларов. При таком уровне дохода освобождение ребенка от налогов становится излишним и, следовательно, бесполезным. Низкие налоговые обязательства означают низкую налоговую экономию за счет удержаний или невозвратных кредитов. Поскольку общество, по-видимому, одинаково ценит всех детей, более высокая налоговая экономия для детей из более благополучных семей не имеет особого смысла.

Еще одним пособием для семей с детьми является недавно введенный детский кредит в размере 500 долларов на ребенка.Эта сумма не зависит от дохода или условий работы, за исключением того, что она не подлежит возмещению. Как и в случае льгот иждивенцев, сумма этого кредита не может превышать налоговые обязательства. Для семей с тремя и более детьми также доступен возвращаемый «Дополнительный детский кредит».

Следующее пособие, указанное в таблице 2, — это кредит на уход за детьми и иждивенцами, который покрывает расходы семьи на уход за детьми и другими иждивенцами. И здесь стоимость кредита может быть больше для семей со средним доходом, чем для многих с низким доходом.Во-первых, кредит не возвращается. Кредит также покрывает расходы только на услуги, приобретенные у лицензированного поставщика дневного ухода. Родители, которые не могут позволить себе оплачивать такие услуги по уходу за ребенком, не могут воспользоваться кредитом. Кредит не предоставляется для компенсации расходов члена семьи, выполняющего такие обязанности. В этом смысле кредит до некоторой степени дискриминирует домохозяек.

Наконец, вычитаются расходы на уход за детьми в размере до 5000 долларов в год для работников фирм, предлагающих гибкие расходы или «планы кафетерия».Согласно этой договоренности, работодатель переводит часть валовой заработной платы работника на счет, защищенный от удержания подоходного налога. Средства на счете могут быть использованы для возмещения работнику расходов по уходу за ребенком. Эти планы более распространены в компаниях с относительно высокооплачиваемыми сотрудниками, поэтому в них присутствует элемент дискриминации по доходам. Что касается кредита по уходу за иждивенцем, семья должна иметь возможность оплачивать уход за ребенком, чтобы иметь шанс на получение кредита. Пособие не возвращается, поскольку оно не имеет ценности, если нет налоговых обязательств, от которых можно было бы защитить доход.

Как складываются эти преимущества по сравнению с преимуществами EITC? Для семьи с двумя детьми в группе 28% налоговая экономия составляет 1540 долларов США за счет льгот, 1000 долларов США из Детского кредита и до 1400 долларов США на расходы по уходу за ребенком, что в общей сложности составляет 3 840 долларов США. Только семья, получающая максимальное пособие EITC, приближается к этому уровню налоговых льгот.

Для семей с тремя и более детьми неравенство увеличивается. В отличие от EITC, три из этих льгот (освобождение от уплаты налогов, детский кредит и дополнительный детский кредит) увеличиваются, если количество детей превышает два.

На рис. 1 показано изменение льгот по подоходному налогу, обусловленное исключительно освобождением от уплаты налогов и детского кредита для супружеской пары с двумя детьми. Эти льготы принимают форму экономии на налогах; как указано выше, они не возвращаются. (Эти выплаты рассчитываются путем определения налоговой экономии как разницы в налоговых обязательствах, обусловленных исключительно наличием освобождения от налогообложения и детского кредита. Предполагается, что без этих положений налогоплательщик сохранит нынешний стандартный вычет в размере 7200 долларов США для супружеской пары. подача совместной декларации.)

Пособия начинаются с скорректированного валового дохода в размере 12 700 долларов США. Без льгот и детских кредитов налогоплательщик будет должен 15 центов налога за каждый доллар дохода, полученного после достижения уровня в 12 700 долларов. Но из-за льгот и кредитов такой доход не облагается налогом. Таким образом, выплаты начинают расти со скоростью 15% по мере роста дохода с 12 700 долларов до 24 867 долларов, что компенсирует 1825 долларов налогов, которые в противном случае должны были бы быть причитающимися.

Первая «ступенька» слева на рисунке относится к большинству лиц, подпадающих под группу 15% подоходного налога.Он отражает постоянный уровень пособий в пределах охваченного диапазона доходов. Второй шаг, идущий слева направо, отражает увеличение льгот для тех, кто находится в группе 28%. Увеличение связано с тем, что с повышением предельной налоговой ставки с 15% до 28% стоимость льгот увеличивается. Для налогоплательщика в группе 15% два освобождения по 2750 долларов каждое (всего 5500 долларов) составляют 15% от 5500 долларов или 825 долларов. Для налогоплательщика, относящегося к категории 28%, значение возрастает до 28% от 5 500 долларов США или 1 540 долларов США.Дочерние кредиты на сумму 1000 долларов не меняются по стоимости, поэтому общая сумма выплат в группе 28% составляет 2540 долларов.

Диапазон доходов на Рисунке 1 включает всех налогоплательщиков, кроме примерно 5%; не показаны скобки 31%, 36% и 39,6% (Internal Revenue Service, 1998). Согласно действующему законодательству, в этих более высоких скобках указаны освобождение иждивенцев и поэтапное прекращение выплаты детского кредита. Поэтапный отказ от услуг для людей с высоким доходом затрагивает менее 2% налогоплательщиков (Barthold, Koerner, and Navratil 1998).

В 1996 г. 76% подателей налоговых деклараций относились к категории 15% или ниже (Internal Revenue Service, 1998 г.), поэтому ограниченный диапазон, используемый в этой цифре, охватывает подавляющее большинство населения.У нефитеров почти всегда низкий или нулевой доход. Планка 28% для пары начинается с 43 050 долларов налогооблагаемого дохода. Для пары с ребенком эквивалент скорректированного валового дохода составляет 61 833 доллара (с учетом стоимости детского кредита в 500 долларов). Такие семьи могут иметь еще более высокий валовой доход. Например, скорректированный валовой доход не включает вычитаемые взносы в пенсии, выплачиваемые работодателем. Без сомнения, семьи в группе 28% находятся выше среднего уровня.

На рисунке 2 показаны комбинированные льготы EITC и подоходного налога для
r супружеской пары с двумя детьми.Показанные «шаги» такие же, как на рисунке 1. Пирамида слева — это график выплат EITC. Линия над правой стороной пирамиды представляет собой сумму льгот по EITC и индивидуальному подоходному налогу. Эта сумма отражает перекрытие между диапазоном поэтапного отказа EITC, который заканчивается на уровне 30 850 долларов США для семей с двумя или более детьми, и диапазоном льгот по подоходному налогу для детей, который начинается с 12 700 долларов США для супружеской пары с двумя детьми. Эти льготы не отменяют друг друга, потому что EITC подлежит возмещению.Другими словами, освобождение от налога и детский кредит уменьшают положительное налоговое обязательство, после чего EITC доступен в качестве возмещения наличными.

В этом разделе мы отметили различные налоговые льготы для детей, доступные семьям с разным уровнем дохода. Для семей, получающих почти максимальную сумму EITC, их пособия могут превышать пособия семей с более высоким доходом. Но для многих других дело обстоит наоборот по множеству причин.

Во-первых, многие семьи с низким доходом не получают максимального пособия EITC.Во-вторых, совокупные льготы как от EITC, так и от подоходного налога все еще могут быть ниже, чем для многих семей в группе 28%. Кроме того, обсуждение здесь ограничивается освобождением от налогов и детским кредитом и исключает другие льготы, перечисленные в таблице 2, не говоря уже о множестве дополнительных налоговых льгот, недоступных для налогоплательщиков с низкими доходами в целом. Наконец, неравенство налоговых пособий на ребенка для семей с разным доходом увеличивается по мере увеличения количества детей в семье.Например, максимальное пособие EITC в размере 3 816 долларов не меняется для больших семей, но налоговые льготы для семьи из четырех детей в группе 28% составляют 5 080 долларов.

Улучшение EITC
Три основных проблемы преследовали EITC на протяжении его 25-летнего существования: (1) его «неявная предельная налоговая ставка», (2) его возможный штраф за брак и (3) сложность процесса подачи документов. . Хотя эти недостатки не являются уникальными для EITC — они мешают большому количеству налоговых и общественных программ — их все же следует исправлять в духе справедливости.

Устранение «неявной предельной налоговой ставки»
Поэтапное прекращение выплаты льгот (как описано выше) можно сравнить с налогом на заработную плату, поскольку дополнительный доллар заработка вызывает некоторое сокращение льгот. Другими словами, если заработок увеличивается на доллар, он увеличивается менее чем на доллар. Ставка поэтапного отказа аналогична предельной ставке налога. Эта проблема касается любого вида общественного блага, зависящего от дохода получателя. Если доход является фактором, определяющим право на получение пособия, и, возможно, размер пособия, то при определенном уровне дохода работники столкнутся с сокращением пособия, в конечном итоге лишившись права на него.Таким образом, увеличение дохода может иметь негативные последствия с точки зрения уплаченных налогов. Точно так же поэтапное введение — это надбавка к заработной плате, которая, как ожидается, усилит стимул к работе.

В качестве примера отрицательной стороны стимула к работе предположим, что пара с двумя детьми зарабатывает 12 500 долларов и получает максимальное пособие в размере 3 816 долларов. По мере того, как пара получает дополнительный доход, кредит постепенно прекращается. Если заработок на рабочем месте увеличится на 100 долларов, размер пособий снизится на 21 доллар, поэтому чистый доход увеличится только на 79 долларов.[2]

Некоторые аналитики выразили обеспокоенность по поводу того, что размер скрытого налога может стать серьезным препятствием для работы для глав домохозяйств и пар, которые уже работают достаточно, чтобы зарабатывать не менее 12 500 долларов в год. Если размер этого «налога» действительно препятствует выполнению какой-либо работы, то его снижение может способствовать увеличению трудовых усилий. Шестьдесят процентов нынешних получателей EITC — девять миллионов семей — находятся на стадии отказа (Liebman 1999).

Каким может быть этот налог? Для некоторых низкооплачиваемых рабочих он может быть довольно высоким (Giannarelli and Steuerle 1995).Представьте себе семью с двумя детьми. Как показано в Таблице 1, показатель отказа для такой семьи составляет 21%. Кроме того, семья может получать пособия по программе талонов на питание (FSP). Льготы по программе FSP постепенно отменяются по мере роста дохода до 24%. Еще есть налог на заработную плату. Включая часть, оплачиваемую работодателем, которую, по мнению большинства экономистов, несет работник, общая ставка налога составляет 15,3%. Наконец, существует первая категория федерального подоходного налога с населения со ставкой 15%.

Поскольку диапазоны доходов этих неявных налогов перекрываются, совокупный предельный эффект увеличивается. Этот анализ даже не принимает во внимание подоходный налог штата, программу Medicaid и жилищные пособия, каждое из которых еще больше увеличивает маржинальные эффекты в различных точках. Существуют также частные расходы на работу, такие как уход за детьми, рабочая форма, транспорт и тому подобное. Основная цель любой реформы должна заключаться в том, чтобы уменьшить скопление различных налоговых и льготных программ для людей с низким уровнем доходов.

Представление о том, что EITC препятствует работе в определенных обстоятельствах, является спорным, поскольку его масштабы сомнительны и могут быть неправильно истолкованы.

Вышеупомянутое исследование предполагает, что программа EITC стала важным фактором увеличения участия в рабочей силе. Под «сдерживающим фактором для работы» EITC подразумеваются возможные дополнительные корректировки в трудовых усилиях — например, сокращение рабочих недель с 52 до 40 или отказ пары от заработка одного из супругов ради того, чтобы больше времени уделялось работе по дому.

Препятствие к работе не побуждает людей полностью отказываться от работы, поэтому оно не приводит к зависимости от социального обеспечения. Лицо, которое не было трудоустроено, не имеет права на получение выплаты EITC в размере одного доллара. Неблагоприятный эффект предельной налоговой ставки в EITC применяется только к главе семьи или паре, которые уже работают достаточно, чтобы зарабатывать не менее 12 500 долларов в год между ними. Только в этом диапазоне дополнительный доллар влечет за собой некоторое уменьшение пособия.

Больше работы не всегда лучше, как с семейной, так и с социальной точки зрения.Постепенное сокращение рабочего времени может быть полезно для семей и их детей. EITC предлагает семьям более привлекательный набор вариантов при условии, что льготы зависят от работы; в этом контексте могут быть поставлены под сомнение попытки правительства поощрять более активные усилия.

Даже если предельная ставка налога мало повлияла на поведение, следует рассмотреть некоторые средства правовой защиты, исходя из соображений справедливости. Для работника с низкими доходами несправедливо сталкиваться с предельной налоговой ставкой в ​​размере 50%, в то время как для работника с более высоким доходом ставка может составлять 30%.

Облегчение штрафа за брак
Право на участие в программе EITC зависит от дохода и количества детей. Для супружеских пар их отдельные доходы должны быть объединены для определения права на льготы и льгот. Если одинокий человек имеет право на получение пособия и выходит замуж, новая семья может иметь право или не иметь права на получение кредита, а ее совокупный доход может либо увеличивать, либо уменьшать размер их пособий.

Например, женщина с двумя детьми, не имеющая трудового дохода, не имеет права на получение кредита, как и мужчина с заработной платой ниже 30 850 долларов США и без детей.Но если мужчина и женщина поженятся, они получат право на получение пособия. Но для сравнения, предположим, что женщина зарабатывает 20 000 долларов и имеет двоих детей — она ​​имеет право на получение некоторых льгот EITC. Но если она выйдет замуж за кого-нибудь, зарабатывающего более 10 850 долларов, новая семья не имеет права на EITC.

Такое сокращение пособия или расторжение договора обычно описывается как «наказание за брак». Это вызывает особую озабоченность у потенциальных получателей EITC, потому что семьи с детьми и только один родитель в доме гораздо более вероятно окажутся бедными, чем домохозяйства с двумя —
родителями.

Пример сурового наказания за брак можно наглядно проиллюстрировать на примере пары неполных семей с двумя детьми в каждой. Если каждая из этих семей имеет заработок в размере 12 500 долларов США, каждая из них получает максимальное пособие EITC в размере 3 816 долларов США, так что общая сумма пособий для отдельных семей составляет 7 632 долларов США. Однако, если семьи объединены браком глав домохозяйств, их доходы объединяются для определения размера пособия EITC. Пособие недавно объединенной семьи упало до 1191 долларов.Половина общих пособий исчезает из-за того простого факта, что пособия EITC не увеличиваются для семей с более чем двумя детьми. Остальная часть сокращения — 2 625 долларов — является результатом поэтапного отказа, поскольку семейный доход бенефициаров увеличился с 12 500 долларов до 25 000 долларов. Общее сокращение пособия на 6 441 доллар США соответствует снижению на 84% размера пособия и 26% дохода новой семьи.

Одним из способов смягчения штрафного эффекта от увеличения дохода является расширение как плато, так и диапазона поэтапного отказа для EITC.Еще один способ исправить это наказание — предоставить более высокие пособия семьям, имеющим более двух детей.

Перекрытие между решениями, касающимися штрафа за брак и снижения высоких предельных налоговых ставок, обсужденных ранее, является ключевым в этом предложении: диапазон поэтапного отказа должен быть увеличен, чтобы добиться некоторого прогресса в достижении обеих целей. Это снижает отрицательные последствия повышения предельных налоговых ставок для пособий для детей, предотвращая падение этих льгот при низких уровнях дохода и рост при более высоких.

Вместо штрафа в соответствии с EITC может быть предусмотрена премия за брак. У новой семьи должен быть относительно низкий доход, но можно было бы создать такой бонус, расширив диапазон поэтапного включения и добавив льготы для дополнительных детей.

Упрощение процесса подачи заявки
Одним из препятствий к использованию EITC является сложность понимания и подачи заявки на получение кредита. Любая модернизация должна учитывать такие опасения и стремиться к расширению, а не ограничению участия в программе.

Самой важной задачей при подаче заявления на EITC или при подаче декларации о доходах является определение суммы дохода, подлежащего налогообложению. Валовая прибыль, скорректированная валовая прибыль и налогооблагаемая прибыль существенно различаются с учетом текущего налога на прибыль. Еще больше усложняет ситуацию то, что EITC определяет квалифицируемый доход еще одним способом.

Чтобы упростить регистрацию, более последовательные правила определения дохода упростят подачу заявки на EITC. Если показатель дохода, используемый при определении подоходного налога, считается справедливым — он предположительно предназначен для налогообложения в соответствии с платежеспособностью человека — то его также следует считать адекватным целям EITC.

Еще одним важным шагом в подаче заявки на EITC является определение единицы подачи. Здесь также правила EITC расходятся с правилами налога на прибыль, и способы объединения определений упростили бы подачу заявки на получение кредита.

Полный анализ проблем, возникающих из-за ненужной сложности EITC, выходит за рамки этого отчета, но ясно, что упрощенная структура, которая делает кредит более прозрачным для налогоплательщика, является целью, к которой стоит стремиться.

Предложение по реформе: «Универсальный единый детский кредит»
Чтобы устранить несоответствия и несправедливость в EITC и других семейных налоговых льготах, в этом отчете предлагается преобразовать зависимое освобождение в кредит и объединить с EITC, Детский кредит и дополнительный детский кредит.Этот новый комбинированный кредит, который можно было бы назвать универсальным единым детским кредитом (UUCC), будет доступен всем налогоплательщикам, имеющим детей, чей доход связан с работой.

Как и EITC, UUCC вырастет для начального диапазона трудовых доходов, выровняется в дополнительном диапазоне, а затем постепенно снизится. Разница в том, что он не упадет до нуля. Минимальное пособие составляет 1270 долларов на ребенка. Как отмечалось выше, это стоимость освобождения от уплаты налога и Детского кредита для налогоплательщиков в диапазоне 28%.Текущие ограничения на участие в программе, основанные на лимитах дохода по процентам и дивидендам, останутся в силе.

Для шести и более детей максимальный кредит UUCC равен льготам, которыми пользуются налогоплательщики в группе 28%, у которых есть дети. Для этих налогоплательщиков поэтапный отказ не требуется. Сумма кредита просто остается постоянной, поскольку доход выходит за пределы диапазона поэтапного внедрения.

При очень высоких уровнях дохода новый кредит может быть поэтапно прекращен — так же, как освобождение от налога и Детский кредит в рамках существующей системы, — но это поэтапное сокращение усложняет налоговый кодекс.Мы предпочитаем поддерживать минимальные льготы для всех налогоплательщиков с высокими доходами. Чтобы компенсировать стоимость этого упрощения, мы скорректируем налоговые категории для лиц с высоким доходом (примерно 10% налогоплательщиков с наибольшим доходом).

Таблица 3 показывает уровни льгот, основные этапы дохода и темпы сокращения для этого предложения. Максимальные льготы увеличиваются умеренно для всех налогоплательщиков, получающих в настоящее время EITC. Но согласно UUCC право на получение кредита значительно расширяется и распространяется на всех налогоплательщиков.Минимальный уровень пособия превышает текущую налоговую льготу в размере 913 долларов на ребенка для детей, находящихся в группе 15%. Расширение этого плана также предоставляет новые льготы семьям, имеющим более двух детей.

Поскольку поэтапный отказ не завершен, темпы сокращения и, следовательно, предполагаемые предельные налоговые ставки значительно снижаются. Темпы сокращения показаны в таблице. Как ранее указывалось в Таблице 1, процент отказа для семей с детьми составляет 16% и 21% в соответствии с EITC.

Рисунок 3 — это графическое изображение этого предложения UUCC.«Пирамида» EITC слева и «ступеньки» льгот по подоходному налогу, поднимающиеся слева направо, такие же, как на рисунке 2. Пунктирная линия представляет предложение UUCC. Льготы по UUCC увеличиваются в соответствии с текущей ставкой EITC, но достигают более высокого максимума. Плато покрывает более широкий диапазон доходов, при котором максимальная выгода является постоянной. Наконец, вместо прекращения выплаты льгот, они постепенно сокращаются до минимального уровня в 1270 долларов на ребенка.
Крутизна правой стороны пирамиды EITC отражает размер ставки поэтапного отказа и, следовательно, эффект предельного налога.Снижение до значения, превышающего ноль, и более длительного диапазона помогает сделать спуск намного менее крутым. Поэтапное сокращение заканчивается на уровне льгот для налогоплательщиков в группе 28%.

Интуитивно понятно, что UUCC работает, исключая часть сокращения льгот EITC. Минимальное пособие UUCC плавно объединяется с налоговыми льготами для детей, доступными для детей, находящихся в группе 28%. Те, кто в настоящее время находится в диапазоне поэтапного отказа, либо теряют преимущества медленнее, либо не теряют их вовсе.Те, кто находится в группе 15%, получают налоговую скидку не меньше, чем те, кто находится в группе 28%. Если кредит превышает налоговое обязательство, то разница будет возмещена наличными.

Более постепенный отказ и новые льготы для дополнительных детей снижают наказание за брак по двум причинам. Во-первых, более постепенный отказ означает, что, если две семьи объединяют свои доходы, для образовавшихся в результате слияния семей потери пособий будут меньше. Во-вторых, фиксированный минимальный кредит на ребенка для каждого ребенка означает, что объединенные семьи с более чем двумя детьми не теряют льготы в той же степени, что и при существующем статус-кво.(См. Приложение для иллюстраций эффектов этого предложения с точки зрения экономии налогов и смягчения штрафов в размере
фунтов стерлингов.) Штрафы за брак можно было бы дополнительно уменьшить, увеличив максимальные пособия для больших семей, сделав новую программу более дорогой или сократив размер штрафа. максимум для семей с одним и двумя детьми.

Хотя они не включены в смету расходов в этом отчете, есть и другие возможные модификации, которые также стоит рассмотреть. Один из основных вопросов, заслуживающих рассмотрения, — это вид дохода, который должен быть включен при определении кредитов.Согласно EITC, определение дохода ограничивается только заработной платой и окладом. Доход может быть расширен, чтобы включать как минимум две области: пособие по безработице (UE) и пособие по социальному обеспечению.

Компенсация по безработице финансируется за счет налогов на заработную плату. Предоставление пособий отражает прошлые трудовые усилия бенефициара. Субсидирование льгот ТП соответствует ценностям, которые EITC был разработан для продвижения, то есть обеспечению оплаты труда. То, что безработица должна привести к сокращению налоговых льгот для детей, кажется неправильным.

Social Security аналогичны пособиям UE с точки зрения отражения усилий в прошлом. Принимая во внимание ограничение дохода, не связанного с заработной платой, если пенсионер занимается уходом за детьми — предположительно, заботится о внуках — тогда было бы целесообразно предоставить им равные налоговые льготы. По данным Бюро переписи населения, более четырех миллионов детей живут в семьях, которые содержатся бабушками и дедушками (Casper and Bryson 1998).

В случае как ЕС, так и социального обеспечения, налогоплательщики с иждивенцами пользуются еще большим неравенством налоговых льгот, если их доход достаточно высок.
Что касается других типов доходов, соответствующих критериям, следует также учитывать семьи, получающие выплаты от правительства штата в рамках новой программы Временного пособия для нуждающихся семей (особенно, если она носит характер компенсации за труд).

Некоторые виды доходов — проценты и дивиденды — должны исключать налогоплательщиков из программы. Кроме того, список исключенных источников дохода следует расширить, включив в него другие виды доходов, такие как арендная плата и роялти. В то же время, поскольку ЕУКК распространяется на широкий сегмент населения, целесообразно некоторое повышение предельных уровней нетрудового дохода.Одно из решений — предоставить минимальные льготы всем таким лицам, но отказать в возможности возмещения на том основании, что нетрудовой доход отражает владение финансовыми активами, что должно лишать налогоплательщика права на получение льгот, обусловленных работой.

Преобразование освобождения в кредит предлагалось в прошлом, в частности, Стойерле (1994), Лавом и О’Харами (1998). Все эти планы направлены на улучшение структуры налогового кодекса без изменения степени прогрессивности или доходов.Предложение этого отчета имеет дополнительную цель — предоставить налоговые льготы, которые уменьшают неравенство доходов, увеличивают прибыль от работы и приносят пользу детям.

Стоимость предложения UUCC
Ориентировочная годовая стоимость предложения по данному отчету составляет 32 миллиарда долларов, что было оценено с использованием налоговой модели Института налогообложения и экономической политики. (Подробную информацию об этих оценках и технических примечаниях см. В приложении.)

Хотя основное внимание в этом отчете уделяется увеличению пособий для детей, это предложение включает увеличение кредита для семей и одиноких лиц без детей.Обоснование этого расширения заключается в том, что отцы, живущие отдельно от домашних хозяйств, в которых проживают их дети, могут использовать кредит для финансирования брака, который воссоединит их со своими детьми. В более общем плане такое расширение могло бы сократить бедность за счет увеличения участия в рабочей силе.

Возможно, область, в которой это предложение наиболее уязвимо для критики, — это его стоимость с точки зрения упущенных налоговых поступлений и явных денежных выплат физическим лицам. Стоимость в этом смысле поднимает вопрос о фискальной политике, то есть о том, как национальное правительство планирует манипулировать своим бюджетным дефицитом и профицитом для стабилизации занятости и цен в стране.

Согласно текущим бюджетным прогнозам, так называемый «профицит полной занятости» ожидается в следующие пять лет (Office of Management and Budget 2000). Это означает, что, если позволить сохраниться, эти излишки поднимут уровень безработицы выше его долгосрочного потенциала. Некоторое сокращение этих излишков целесообразно.

В этом контексте проблема этого предложения не в том, что оно стоит слишком дорого, а в том, что оно стоит слишком мало. Прогнозируемый профицит полной занятости в течение следующих пяти лет оценивается в 850 миллиардов долларов.Стоимость этого предложения немного меньше.
Естественно, будут предложены другие варианты использования излишка. В частности, затраты на поддержание текущих услуг в рамках существующих программ ограничат излишки, доступные для поддержания низкого уровня безработицы. Достоинства всех подобных идей, в том числе представленных в этом отчете, следует объективно сравнивать друг с другом, а также с весьма спорным вариантом использования профицита для выплаты государственного долга.

Достоинства предложения UUCC
Как и в случае любых значительных изменений в такой крупной программе, как текущая федеральная система подоходного налога, предложение этого отчета имеет свои достоинства и недостатки.В следующем списке перечислены преимущества предложения:

• Предлагаемый здесь UUCP поднимает доходы большего числа семей с низкими доходами, особенно тех, которые в настоящее время находятся за чертой бедности.
• Поскольку UUCC будет доступен большинству налогоплательщиков с доходом ниже среднего, это уменьшит неравенство доходов после уплаты налогов.
• Это предложение радикально снижает неявные предельные налоговые ставки, с которыми сталкиваются многие низкооплачиваемые рабочие.
• Это предложение увеличивает паритет между налоговыми льготами для детей, доступными налогоплательщикам с разным уровнем дохода, и, в более общем плане, оно улучшает чувствительность налогового кодекса к различиям в способности платить налоги, обусловленным размером семьи.
• Это снижает штраф за брак, присущий EITC, поскольку скорость вывода из эксплуатации снижается, а диапазон вывода из эксплуатации шире.
• Он обеспечивает определенный паритет для больших семей, создавая новые льготы для налогоплательщиков, имеющих более двух детей.
• Он смягчает регрессивность финансирования социального обеспечения и медицинской помощи (хотя обе программы являются прогрессивными, если учитываются льготы), и это говорит о проблемах молодых работников, чьи налоги на заработную плату будут финансировать непропорционально большое количество пенсионеров.
• Это упрощает регистрацию в EITC за счет прямого слияния кредита со структурой подоходного налога и делает систему в целом более прозрачной и понятной для налогоплательщиков.
• Лекарство от безнадзорности детей, родители которых не работают. Это также приносит пользу бабушкам и дедушкам, которые ведут домашнее хозяйство с детьми, которые зависят от пособий по социальному обеспечению.
• Увеличивает стоимость кредита на уход за иждивенцами, который в настоящее время не подлежит возмещению. Замена зависимых налоговых льгот на UUCP снижает «нулевой уровень» налогоплательщика и увеличивает положительное налоговое обязательство до вычета UUCP.Это создает вид двойного пособия, во-первых, потому что UUCP превышает приведенную стоимость льготы и Детского кредита, а во-вторых, из-за повышения удобства использования кредита на уход за иждивенцами. То же самое будет и с другими невозмещаемыми кредитами, такими как кредиты на образование, усыновление и уход за престарелыми и инвалидами.
• Он побуждает рабочих сообщать о своих доходах ради получения
  льгот по кредиту, тем самым сокращая «теневую экономику».Такая отчетность о доходах способствует усилиям правительства по обеспечению выполнения обязательств по предоставлению кредитов и алиментов на детей, которые применяются к налогоплательщику. Он также укрепляет программы социального обеспечения и медицинской помощи за счет увеличения взносов в целевые фонды этих программ.

Возможные недостатки предложения UUCC
Один потенциальный недостаток предложения относится к снижению скорости поэтапного отказа. Для заданного максимального уровня выгоды уменьшение скорости прекращения производства требует увеличения диапазона прекращения использования.Новая группа налогоплательщиков, которая в настоящее время не имеет права на участие в программе, получит уменьшенные налоговые обязательства, но увеличенную неявную предельную ставку налога. Вполне возможно, что такой налогоплательщик сократит свои трудовые доходы, хотя низкие ставки поэтапного отказа в соответствии с UUCC должны помочь смягчить это.

Некоторые могут с опаской смотреть на постепенное сокращение работы. С другой стороны, можно представить себе ситуацию, когда к такому сокращению относились более благосклонно. Пара родителей, каждый из которых работает полный рабочий день, может решить сократить свое рабочее время, чтобы лучше выполнять обязанности по воспитанию детей.
Консерваторы критикуют EITC за то, что это слишком высокая субсидия — она ​​компенсирует некоторым людям гораздо больше, чем их налоговые обязательства. Один из ответов заключается в том, что кредит покрывает налоги на заработную плату, а не только индивидуальные подоходные налоги.

Другой ответ на консервативную критику состоит в том, что равенство возможностей, в отличие от «равенства результатов», является консервативной ценностью. Возможности детей в жизни явно зависят от доходов семьи. Если речь не идет о личной ответственности, то доход семьи во многом зависит от судьбы родителей на рынке труда.Возможности в этом контексте явно варьируются в значительной степени в зависимости от факторов, неподконтрольных работнику. Возмещаемый налоговый кредит по месту работы смягчает такие факторы, расширяя возможности, не поднимая вопросов морального риска.

Критика, наиболее часто высказываемая левыми, заключается в том, что EITC субсидирует низкооплачиваемых работодателей. Величина эффекта действительно заслуживает рассмотрения. Исследования показывают, что кредит увеличивает доход и сокращает бедность. Это означает, что кредит дополняет заработную плату, а не позволяет работодателям платить меньше за ту же работу.На самом деле замена заработной платы кредитом — непростая задача для работодателя.

Низкооплачиваемые работники обычно получают почасовую оплату, и их занятость часто носит нерегулярный характер. Пособия EITC предоставляются ежегодно и различаются в зависимости от характеристик семьи. Девяносто девять процентов бенефициаров EITC получают кредит единовременно после подачи налоговой декларации. Работодатель не имеет возможности узнать, кто имеет право на получение кредита и сколько он получает. Работодатель мог бы делать обоснованные предположения, но вменять пособие EITC работнику и переводить это в сокращение почасовой оплаты труда было бы непростой задачей.
Поскольку рынок труда является конкурентным, работодатель, занижающий текущую заработную плату, может потерять рабочих в пользу фирм, готовых платить немного больше, вплоть до добавленной стоимости, которую эти рабочие приносят фирме. Таким образом, существует правдоподобное уравновешивающее давление против замены заработной платы кредитом.

Еще одна критика программы заключается в том, что она выталкивает больше людей на рынок низкооплачиваемого труда, усиливая конкуренцию за рабочие места и оказывая понижательное давление на заработную плату в этом секторе. Две программы — «Помощь семьям с детьми-иждивенцами» и «Общая помощь» — традиционно обеспечивали подстраховку в секторе низкой заработной платы, но процесс реформирования системы социального обеспечения радикально трансформирует эти программы, значительно затрудняя отказ от участия на рынке труда.Что еще более важно, общественное неодобрение неспособности сохранить занятость со стороны трудоспособного взрослого населения было основным фактором, приведшим к реформе системы социального обеспечения и прогрессу EITC. Поскольку это неодобрение остается политическим препятствием для реформы, связанные с работой льготы, такие как EITC, являются единственным способом увеличения денежных доходов семей, которые зависят от рабочих мест с низкой заработной платой.

Некоторые особенности нашего плана также открыты для критики. Можно предпочесть большее увеличение пособий.Но в некоторой степени то, что дается, также должно отниматься по мере роста дохода, до некоторого минимального уровня пособий. Чем выше максимальный предел, тем круче поэтапный отказ и тем выше вероятность возникновения препятствий для работы и наказания за брак. Более постепенное прекращение использования определенного пособия увеличивает стоимость плана. В настоящее время стоимость нашего предложения значительна для меры по реформе единого налога.

Структура нашего предложения упрощает реализацию увеличения выгод. Можно просто одновременно удлинять диапазоны фазового ввода.Это увеличивает максимальный уровень выгоды. Уже размещены семьи любого размера. Диапазоны поэтапного отказа могут быть расширены, увеличивая стоимость реформы, или несколько сокращены, чтобы обратить вспять эффект.

В качестве альтернативы можно оценить простоту кредита, который вырос до установленного уровня и остался там для всех налогоплательщиков с достаточным трудовым доходом, как наш собственный план для семей с шестью и более детьми. Здесь трудность состоит в том, что бюджетные соображения могут привести к небольшому универсальному кредиту, который приведет к сокращению пособий или увеличению налогов для многих семей.

Заключение
В своем бюджете на 2001 финансовый год администрация Клинтона предложила длинный список налоговых льгот на общую сумму около 350 миллиардов долларов (Бюджетное управление Конгресса, 2000 г.). Маловероятно, что он будет одобрен республиканским Конгрессом и не станет предметом дебатов в этом году выборов. Напротив, единичное предложение, такое как Универсальный единый детский кредит, посвященное серьезным потребностям, может иметь больше шансов. Стоимость этого плана находится в том же диапазоне, что и налоговые льготы администрации, и намного дешевле, чем налоговый план, предложенный губернатором Джорджем У.Куст.

Хотя концепция налоговых льгот для детей с условиями труда пользуется политической поддержкой обеих партий, EITC всегда подвергался большей критике и проверке, чем любая другая часть кодекса индивидуального подоходного налога. В некоторой степени бенефициары EITC политически изолированы и подвергаются стигматизации. Универсализация кредита может способствовать более взвешенному рассмотрению его достоинств.
Цель этого отчета — стимулировать конструктивную дискуссию о том, как улучшить налоговое равенство для семей с детьми.Предлагаемый универсальный единый детский кредит заставляет больше платить за работу наиболее нуждающимся, что должно стать приоритетом при налоговой реформе и налоговых льготах.

Апрель 2000 г.

Авторы хотели бы поблагодарить Рэнди Альбельду, Эйлин Аппельбаум, Джоэля Блау, Чауну Брочт, Майкла Эттлингера, Джона О’Хара, Вальтрауда Шелкле, Джона-Карла Шольца и Юджина Штойерле за их полезные комментарии.

Приложение

Оценки, обсуждаемые в этом разделе, были подготовлены Майклом Эттлингером из Института налоговой и экономической политики (ITEP).ITEP поддерживает крупномасштабную модель налогового моделирования.

Стоимость UUCC
Термин «стоимость» часто используется в налоговых дебатах, но имеет двоякое значение, о котором следует помнить. Снижение налогов «обходится» федеральному правительству с точки зрения доходов, но отсутствие такого снижения налогов обходится потенциальному бенефициару политики. Соответственно, наш UUCC обходится федеральному правительству, но отсутствие реформы UUCC будет стоить малообеспеченным семьям с детьми.

В 1999 финансовом году налоговая льгота на заработанный доход обошлась федеральному правительству в 30,4 миллиарда долларов (Office of Management and Budget 2000). Из этой суммы 4,8 миллиарда долларов3 приходилось на уплату обязательств по уплате налога на прибыль
, а 25,6 миллиардов долларов были получены в виде денежных возмещений сверх обязательств по налогу на прибыль.

По нашим оценкам, общее увеличение стоимости UUCC для федерального бюджета в 1999 налоговом году составит 32 миллиарда долларов4. Это чистая стоимость, поскольку по нашему плану налоговые обязательства некоторых лиц увеличиваются. Общее снижение налогов составляет 35 миллиардов долларов в сочетании с повышением налогов на 3 миллиарда долларов.

Из чистого сокращения налогов на 32 миллиарда долларов 13,5 миллиарда долларов представляют собой буквальные возмещения налогов, а оставшаяся часть — 18,5 миллиарда долларов — представляет собой чистое сокращение налогов на прибыль. Как отмечалось выше, 4,8 миллиарда долларов текущего EITC — это буквальное сокращение налога на прибыль. Кроме того, существующий федеральный детский кредит покрывает 19,4 миллиарда долларов налоговых обязательств в 1999 году (OMB 2000). Есть также налоговая экономия от иждивенческого освобождения. В 1996 году освобождение от налогов для всех налогоплательщиков составило почти 600 миллиардов долларов (IRS 1999). При оценке по минимальной предельной ставке налога в 15% они обеспечили бы налоговую экономию примерно в 90 миллиардов долларов.На этом фоне, как отмечалось выше, чистое увеличение снижения налога на прибыль в результате UUCC составляет 18,5 млрд долларов США.

Поскольку EITC подлежит возмещению, считается, что он является чрезмерным или ошибочно направленным как средство снижения налогов. Но если учесть налог на заработную плату, то часть возврата денежных средств может быть истолкована как освобождение от налога на заработную плату. Согласно действующему закону, 3,3 миллиарда долларов EITC компенсируют налоговые обязательства по заработной плате. Увеличение такой льготы в рамках UUCC составляет 3,8 миллиарда долларов, следовательно, увеличение суммы возмещения за вычетом заработной платы и налога на прибыль составляет 14 долларов.7 миллиардов (18,5 минус 3,8).

Наш план включает увеличение льгот для налогоплательщиков, не имеющих детей, за счет снижения их налогов на дополнительные 5,2 миллиарда долларов. Как отмечается в отчете, ожидается, что такое сокращение увеличит участие в рабочей силе и сократит бедность. Но это не главное в вопросе льгот для детей, поэтому бюджетные соображения могут оправдать его исключение из реформы. Это изменение снизит общую стоимость реформы с 32 миллиардов долларов до примерно 27 миллиардов долларов.

Замена иждивенческого освобождения возмещаемым кредитом имеет некоторые неожиданные последствия. Как отмечено в тексте, поскольку налоговые обязательства перед применением кредитов увеличиваются, невозмещаемые кредиты по уходу за иждивенцами, престарелым, образованию и иностранным налогам становятся более ценными. Самое крупное изменение этого типа касается кредита по уходу за иждивенцем; модель ITEP оценивает его в 75 миллионов долларов в год. Это изменение включено в общую стоимость.

Небольшая часть увеличения налогов на 3 миллиарда долларов в рамках UUCC вызвана аномалиями, влияющими на налогоплательщиков с низким доходом; это можно исправить с помощью более подробных правил, чем мы указали в документе.Примером может служить более высокое налоговое обязательство для некоторых налогоплательщиков с низким уровнем дохода с доходом от распределения пенсий: отмена зависимого освобождения увеличивает их налоговые обязательства в большей степени, чем UUCC уменьшает их. Эти налогоплательщики находятся в диапазоне «поэтапного включения», но размер поэтапного кредита меньше, чем величина освобождения для компенсации нетрудового дохода.

Основной источник увеличения связан с отменой существующего поэтапного отказа от иждивенческого освобождения и детского кредита.Это устранение выгодно налогоплательщикам с высоким доходом, имеющим детей. Мы компенсируем стоимость этого снижения налога, изменяя скобки, связанные со ставками 36% и 39,6%. Некоторые налогоплательщики с высоким доходом, особенно те, у кого нет детей, в конечном итоге несут более высокие налоговые обязательства по плану UUCC.

Поскольку налоговая база со временем растет, ежегодная стоимость UUCC также увеличивается. С 1999 по 2000 год прогнозируемый рост стоимости составляет 4,3%. Поскольку недавний экономический рост был необычно быстрым, консервативный пятилетний прогноз предполагает совокупные затраты в 174 миллиарда долларов, что примерно эквивалентно профициту бюджета за один год.Общая сумма за 10 лет составляет около 390 миллиардов долларов.

Распределительные эффекты UUCC
В таблице A-1 показаны средние значения снижения и увеличения налогов в соответствии с UUCC. Налогоплательщики делятся на квинтили, начиная с самой низкой. В третьем столбце показано изменение налоговых обязательств (определяемое здесь как сочетание снижения налога и возврата денежных средств) в виде процента от дохода. Эти проценты невелики, показывая, что невозможно перераспределить большой доход, имея лишь 32 миллиарда долларов. Столбец «среднее изменение» показывает среднее снижение налогов и повышение налогов; обратите внимание, что он представляет собой среднее значение снижения и увеличения налогов для каждой группы доходов, поэтому полученная цифра не очень показательна.Более актуальным является среднее снижение налогов для тех, кто получает снижение налога, и среднее увеличение налоговых обязательств для тех, кто получает повышение. Последнее является чрезвычайно малым числом для 80% бедных, поскольку практически ни один из этих налогоплательщиков не является «проигравшим» по этому плану.

Большинство получателей налоговых скидок имеют доход от 13 600 до 64 900 долларов, или с 21-го по 80-й процентили. Высокий процент «победителей» в 10% лучших является результатом нашей отмены поэтапного отказа от существующих детских кредитов и иждивенцев.Точно так же повышение налогов в верхнем дециле является результатом нашего изменения налоговых категорий. Чистым эффектом для налогоплательщиков с высоким доходом является повышение налогов на 3 миллиарда долларов, что компенсирует небольшую часть снижения налогов для тех, кто имеет более низкие доходы. Изменение эффективных налоговых ставок для тех, кто находится в верхнем дециле, составляет 10% или меньше.

Таблица A-2 показывает те же результаты, но с разными диапазонами доходов, что позволяет лучше определить структуру снижения налогов в зависимости от уровня дохода.«Победители» с доходом от 40 000 до 50 000 получают самую большую долю.

Выгоды от сокращения могут быть снижены за счет увеличения максимальных выгод и более быстрого постепенного снижения до минимальных выгод. Как отмечается в отчете, это изменение уменьшит улучшение предельных налоговых последствий и сокращение штрафов за брак в нашем плане.

Таблица A-3 показывает предлагаемые изменения в скобках для налогоплательщиков с высоким уровнем дохода. Обратите внимание, что эти изменения определяются с точки зрения налогооблагаемой прибыли.Налогооблагаемый доход — это остаток после вычета стандартных или постатейных вычетов и освобождений, среди прочего, из скорректированного валового дохода (AGI). Таким образом, для супружеской пары, подающей совместно заявление, размер 36% начинается с 123 699 долларов, но поскольку стандартный вычет составляет 7200 долларов, AGI этой пары должен составлять не менее 130 899 долларов. На практике, большинство таких пар будут делать вычеты по статьям, которые намного превышают 7200 долларов, поэтому их AGI будет намного выше. Кроме того, AGI влечет за собой вычеты из валового дохода по таким статьям, как взносы на индивидуальные пенсионные счета.В результате цифры налогооблагаемого дохода в этой таблице отражают гораздо более высокие уровни валового дохода.

Влияние на увеличение заработной платы

Одним из основных мотивов этой реформы является сокращение потерь общего дохода в результате увеличения трудовых доходов. Рисунок A-1 иллюстрирует некоторые изменения в располагаемом доходе, если валовая заработная плата вырастет с 10 000 до 15 000 долларов при различных сценариях. Для этих расчетов мы предполагаем, что уход за ребенком стоит 10% валового дохода с одним ребенком и 15% с двумя или более.Мы учитываем влияние налога на заработную плату (как работодателя, так и работника) и предполагаем, что связанные с работой расходы составляют 5%. Хотя расходы по уходу за ребенком в любом случае предполагаются, мы изменяем предположение о том, что налогоплательщик берет кредит по уходу за иждивенцем. (Если поставщик услуг по уходу за детьми не имеет лицензии, налогоплательщик не может использовать кредит.)

Первая полоса, которая соответствует действующему законодательству, показывает, что увеличение дохода на 5000 долларов принесет налогоплательщику чистую прибыль от 2500 до 3000 долларов, в зависимости от количества детей.Согласно UUCC, суммы, как правило, на
uch выше, от 3 464 долларов для семьи с двумя детьми до 4 867 долларов для семьи с четырьмя детьми. Эти прибавки будут меньше, если кредит на уход за иждивенцами недоступен для семьи. Для семьи с одним ребенком UUCC фактически снижает увеличение располагаемого дохода с 3092 до 2736 долларов из-за аномалий в плане, описанном выше. Дальнейшее уточнение плана может увеличить эту сумму.

Влияние на штрафы за брак
Таблица A-4 показывает некоторые эффекты плана на так называемые наказания за брак.В первом столбце описываются различные ситуации с точки зрения дохода и количества детей для одного главы домашнего хозяйства. В последующих столбцах показано уменьшение штрафа за брак по этому плану для этого человека и его или ее супруги с разным уровнем дохода.

Например, в первом случае речь идет о главе семьи с доходом 8000 долларов и одним ребенком. Если он или она женится и оказывается в семье с доходом в 20 000 долларов, то сокращение штрафа за брак по сравнению с действующим законодательством составляет 413 долларов в год.Если доход семьи составляет 25 000 долларов, размер штрафа составляет 866 долларов. Последний сценарий в первом столбце — это глава домохозяйства с доходом в 15 000 долларов. С двумя детьми, вступление в брак «в» семье с общим доходом в 25 000 долларов означает уменьшение штрафа на 589 долларов.

Этот план не отменяет полностью наказания за брак. Это исключение невозможно, если есть постепенное сокращение льгот или если уровни льгот не строго пропорциональны количеству детей. Любая из этих мер сделает стоимость плана непомерно высокой, если кредит не будет снижен ниже текущего уровня.Цель этого плана — предоставить налоговые льготы, что означает соблюдение максимальных уровней пособий в соответствии с EITC и действующими законами для освобождения от уплаты налогов и детских кредитов. Более низкий единый кредит будет означать повышение налога для тех, у кого самый низкий трудовой доход.

Заключение
Наш отчет о влиянии UUCC на увеличение заработка и штрафы за брак носит только наводящий, а не окончательный характер. Есть много места для более исчерпывающего анализа.Мы также приветствуем дополнительные усилия по моделированию этого типа реформ и уточнению наших оценок затрат. Это непростая задача. В целом, мы надеемся, что интерес к UUCC стимулирует дальнейшие исследования налоговой реформы «снизу вверх».

Примечания

1. С 1981 г. льготы были скорректированы с учетом инфляции. Тем не менее, они стоят намного меньше, чем в предыдущие десятилетия. Steuerle (1983) отмечает, что в 1984 году стоимость освобождения с поправкой на инфляцию в 1948 году выросла бы до 5600 долларов.Сегодня освобождение от уплаты налогов в 1948 году будет стоить почти 9000 долларов. Это важно, потому что рассмотрение льгот и детских кредитов показывает, что текущий налоговый кодекс нечувствителен к тому, как различия в размере семьи влияют на способность платить налоги (Steuerle 1994).

2. В диапазоне «поэтапного внедрения» кредита он подобен «отрицательному налогу», то есть дополняет заработную плату. При поэтапном введении дополнительные 100 долларов заработной платы приносят дополнительные 40 долларов пособий для семьи с двумя детьми.

3. По соглашению, компенсация EITC налога на самозанятость учитывается как неоплаченное налоговое обязательство и засчитывается как сокращение налога при представлении бюджета.Таким образом, небольшая часть 4,8 миллиарда долларов не покрывает обязательства по индивидуальному подоходному налогу как таковую.

4. Налоговым годом является календарный год, тогда как финансовый год длится с последнего квартала одного года до первых трех кварталов следующего года. Соответственно, наше смешение чисел из этих двух разных периодов времени является приближением реальных рассматриваемых величин.

Ссылки
Бартольд, Томас А., Томас Кёрнер и Джон Ф. Навратил. 1998 г.Эффективные предельные ставки налога по федеральному подоходному налогу с физических лиц: смерть от тысячи уколов? Национальный налоговый журнал. Vol. 51, No. 3, pp. 553-64.

Каспер, Линн М. и Кеннет Р. Брайсон. 1998. «Соседние бабушки и дедушки и их внуки: бабушки и дедушки содержали семьи». Бюро переписи населения США, Отдел народонаселения, Рабочий документ № 26. Вашингтон, округ Колумбия,

Бюджетное управление Конгресса. 2000. Анализ бюджетных предложений президента на 2001 финансовый год: предварительный отчет.Вашингтон, округ Колумбия,

Дикерт, Стейси, Скотт Хаузер и Джон Карл Шольц. 1995. Программы налоговых льгот и переводов на заработанный доход: исследование рынка труда и участия в программах. Налоговая политика и экономика. № 9. Кембридж, Массачусетс: M.I.T. Нажмите.

Эйсса, Нада и Джеффри Либман. 1996. Реагирование на предложение рабочей силы и налоговая льгота на заработанный доход. Ежеквартальный экономический журнал. Vol. 111, № 2.

Эллвуд, Дэвид Т. 1999. «Бедственное положение трудящихся бедняков». Доклад, представленный в Институте Брукингса, Круглый стол для детей, No.2, Вашингтон, округ Колумбия, ноябрь.

Джаннарелли, Линда и К. Юджин Штойерле. 1995. «Настоящие налоговые ставки, с которыми сталкиваются получатели социальных пособий». Документ, представленный на заседании Национальной налоговой ассоциации, Сан-Диего, Калифорния, 1995 г. Гринштейн, Роберт. 1998. Налоговая скидка на заработанный доход и коэффициенты ошибок. Вашингтон, округ Колумбия: Центр по бюджетным и политическим приоритетам.

Гринштейн, Роберт. 2000. Следует ли увеличивать пособия EITC для семей с тремя и более детьми? Вашингтон, округ Колумбия: Центр по бюджетным и политическим приоритетам.

Гринштейн, Роберт и Исаак Шапиро. 1998. Новые результаты исследования влияния налоговой льготы на заработанный доход. # 98-022. Вашингтон, округ Колумбия: Центр по бюджетным и политическим приоритетам.

Хольцблатт, Джанет и Роберт Ребелейн. 1999. Измерение влияния EITC на брачные наказания и бонусы. Вашингтон, округ Колумбия: Объединенный центр исследований бедности.

Налоговая служба. 1998. Статистика доходов — 1986, индивидуальные налоговые декларации. Вашингтон, округ Колумбия: Служба внутренних доходов.

Лав, Ирис Дж. 1999. Снижение наказания за брак в EITC. Вашингтон, округ Колумбия: Центр по бюджетным и политическим приоритетам.

Лав, Ирис Дж. И Джон Ф. О’Хара. 1998. «Очистка Кодекса: стратегии упрощения индивидуального подоходного налога». Доклад представлен на заседании Национальной налоговой ассоциации, ноябрь.

Либман, Джеффри Б. 1999. Оптимальная налоговая ставка поэтапного отказа для налогового кредита на заработанный доход. Вашингтон, округ Колумбия: Объединенный центр исследований бедности.

МакКуббин, Джанет.1999. Несоблюдение и оптимальный дизайн налоговой льготы на заработанный доход. Вашингтон, округ Колумбия: Объединенный центр исследований бедности.

Мейер, Брюс и Дэн Т. Розенбаум. 1999. «Социальное обеспечение, налоговый кредит на заработанный доход и предложение труда матерей-одиночек». Национальное бюро экономических исследований, рабочий документ № 7363. Кембридж, Массачусетс: NBER.

Офис управления и бюджета. 2000. Федеральный бюджет, 2001 финансовый год. Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США.

Шольц, Джон-Карл.1994. Льгота по налогу на заработанный доход: участие, соблюдение и эффективность борьбы с бедностью. Национальный налоговый журнал. Vol. 47, No. 1, pp. 59-81.

Шольц, Джон Карл. 1997. Свидетельские показания перед комитетом Палаты представителей по путям и средствам, Палата представителей США, 8 мая.

Смидинг, Тимоти М., Кэтрин Э. Росс, Майкл О’Коннор и Майкл Саймон. 1999. Экономические последствия налогового кредита на заработанный доход (EITC): потребление, сбережения и долг. Вашингтон, округ Колумбия: Объединенный центр исследований бедности.

Steuerle, Eugene. 1983. «Налоговый режим для домашних хозяйств разного размера». В издании Рудольфа Г. Пеннера «Налогообложение семьи». Вашингтон, округ Колумбия: Американский институт предпринимательства.

Steuerle, Eugene. 1994. Почему я предпочитаю детские кредиты или пособия. Налоговые аналитики.

Бюро переписи населения США. 2000a. Дети с низким доходом, не застрахованные государством. Вашингтон, округ Колумбия, Типография правительства США.

Бюро переписи населения США. 2000b. Бедность 1998. Вашингтон, округ Колумбия: Типография правительства США.

долларов США с разделением «Нью Эйдж» — Использование единого кредита с использованием разделенного доллара — Часть 2 | Геральд Новотны

Обзор

Налоговая бомба замедленного действия должна взорваться. С 1 января 2013 года верхняя ставка налога на недвижимость повышается с 35% до 55%. Эквивалент освобождения от уплаты налогов снижается с 5,25–1 млн долларов на налогоплательщика. Налогоплательщики в Калифорнии, Массачусетсе, Нью-Йорке и Нью-Джерси увидят, что их совокупная предельная налоговая категория превышает пятьдесят процентов.

Это вторая часть предыдущей статьи о New Age Split Dollar. Я хотел бы обрисовать несколько примеров планирования, чтобы «колесо» повернулось за вас.

Обзор стратегии

1. Что такое доллар New Age Split

Основное решение предлагает использовать частную ограниченную переуступку залога, не относящуюся к долевому участию, между патриархом и матриархом семьи (правопреемником), т.е.е. члены семьи, которые хотят передать богатство, и безотзывный траст по страхованию жизни (ILIT # 1). Основным полисом страхования жизни, который будет использоваться, будет традиционный полис страхования жизни на одного человека или второй смерти, выданный страхованием жизни.

Я настоятельно рекомендую использовать частное страхование жизни (PPLI) в качестве основного продукта страхования жизни в соглашении. Сочетание институционального ценообразования и индивидуальных вариантов инвестирования делает PPLI лучшим инвестиционным инструментом для получения максимальных налоговых льгот по накоплению благосостояния по страхованию жизни.Мантра льгот по страхованию жизни — безналоговое накопление; не облагаемые налогом ссуды и пособия в случае смерти, не облагаемые налогом на имущество.

В частном соглашении о разделении доллара частные лица (Патриарх и Матриарх) являются сторонами соглашения о разделении доллара. В типичной частной схеме разделения долларов ILIT будет заявителем, владельцем и бенефициаром полиса. Патриарх или матриарх или оба заключат соглашение о разделении доллара с ILIT, чтобы обеспечить финансирование жизненной политики.

Доверительный управляющий ILIT в качестве залога переуступит патриарху долю в денежной стоимости полиса и выплате компенсации в случае смерти, равную большей из денежной стоимости или премий. Избыточное пособие в случае смерти выплачивается ILIT в течение срока действия договоренности. Предлагаемые застрахованные лица — это дети и / или их супруги.

При ограниченном предоставлении залога с разделением доллара к соглашению о разделении доллара добавляется ограничение, которое «ограничивает» доступ Патриарха к полису в соответствии с соглашением о разделении доллара (большее из денежных средств или премии).«Ограничение» ограничивает доступ Патриарха к денежной стоимости до наступления даты смерти застрахованного, расторжения соглашения о разделении доллара или отказа от полиса.

Деловая цель налогоплательщика для добавления ограничения вызвана озабоченностью по поводу включения в налог на наследство доходов от смерти владельца бизнеса в соответствии с IRC Sec 2042. Случаи владения в соответствии с IRC 2042 по полису будут вменяться патриарху из-за того, что владелец контроль политики.Ограничение по разделению доллара действует по договору до наступления даты смерти застрахованного лица или прекращения действия соглашения о разделении доллара.

Патриарх по своему усмотрению решает передать путем продажи свою долю в соглашении о разделении долларов, также известном как дебиторская задолженность с разделением долларов. Патриарх и матриарх создают второй ILIT (ILIT # 2), чтобы купить дебиторскую задолженность в разделенных долларах.

Дебиторская задолженность в долларах, разделенная на части, оценивается на основе оценки третьей стороной.Право на взыскание по соглашению о разделении доллара ограничено до наступления более ранней даты смерти застрахованного или прекращения действия соглашения о разделении доллара. Цена продажи, основанная на независимой оценке, предусматривает значительную скидку на продажную цену — 75-90 процентов.

2. Как облагается налогом сплит-доллар?

Согласно частному соглашению о разделении долларов, патриарх не облагается налогом на сумму премии, уплачиваемой патриархом в целях налога на дарение доверительного управления, а скорее на величину экономической выгоды, измеряемой наименьшим значением в Таблице 2001 или годовым страхованием страховщика. Стоимость.

Экономическая выгода является мерой налога на дарение для условного дарения «экономической выгоды» трасту. Теория экономической выгоды налогообложения за разделенный доллар создает значительные налоговые рычаги для патриарха и матриарха.

В преподобном Рул. 82-145, Служба постановила, что право корпораций брать взаймы по полису по соглашению с разделением долларов на уступку залога с участием мажоритарного акционера приведет к включению доходов по полису в налог на наследство.

В бюллетене AALU 94-51 адвокат AALU сослался на благоприятный налоговый аудит на наследство, связанный с использованием ограниченного распределения залога, разделенного на доллары. Из этого постановления стало ясно, что абсолютно необходимо ограничить доступ корпорации к любым случаям владения полисом, чтобы избежать включения налога на наследство для мажоритарного акционера закрытого бизнеса.

PLR 9511046 предполагает использование разделенного доллара при переуступке залога в контексте корпоративного соглашения о разделении доллара.В решении участвуют мажоритарные акционеры корпорации S. Благоприятное постановление гласит, что «ограничение» в соглашении о разделении долларов, ограничивающее доступ Цессионария (плательщика страховых взносов) к полису до более ранней даты: смерти застрахованного лица, прекращения соглашения о разделении доллара или отказа от полиса, не приведет к включение налога на недвижимость.

PLR 9745019 предполагал использование частного сплит-доллара и безотзывного траста по страхованию жизни («ILIT»). По условиям соглашения налогоплательщики заключили соглашение о разделении доллара с попечителем их ILIT.По соглашению налогоплательщики будут платить премии и иметь «ограниченный» обеспечительный интерес в денежной стоимости полиса и пособия в случае смерти, равный наибольшему из совокупных премий и пособия в случае смерти. Служба постановила, что никакая часть доходов от смерти не будет включена в налогооблагаемую недвижимость налогоплательщиков.

Служба также вынесла положительное решение для налогоплательщиков в отношении использования ограниченных договоренностей по переуступке обеспечения с разделением долларов в нескольких других постановлениях в частном порядке — 9651017 польских рупий, 9651017 польских рупий, 9651030 польских рупий и 9709027 польских рупий.Разумный вывод должен заключаться в том, что Служба понимает и уважает использование ограниченного переуступки залога, разделенного на доллары, как имеющего законную деловую и налоговую цель. Вопрос об оценке — это неналоговый вопрос. В предлагаемом случае оценка подтверждается оценкой третьей стороной, основанной на принятых финансовых методах, соображениях смертности и сопоставимых продажах.

Уведомление IRS 2001-10 и Уведомление IRS 2002-8 (отменяющее Уведомление IRS 1001-10) радикально изменили страхование жизни с разделением долларов.Добавлены новые правила казначейства. Treas. Рег. 1.61-22. Соглашения о разделении долларов после 17 сентября 2003 г. должны подпадать под налоговый режим в соответствии с режимом экономической выгоды или режимом ссуды. Согласно режиму ссуды, владелец полиса считается собственником, а не-собственник (плательщик страховых взносов) считается кредитором. Учитываются правила ниже рыночной ставки IRC Sec 7872. Если ссуда с разделением долларов рассматривается как ссуда ниже рыночной, то проценты будут вменяться по действующей федеральной ставке (AFR) с владельцем и не владельцем полиса, который считается переводом вмененных сумм друг другу.

Соглашение о разделении доллара на ограниченную уступку обеспечения, не относящееся к долевому участию, облагается налогом в соответствии с налоговым режимом экономической выгоды.

Если соглашение о разделении доллара не рассматривается как ссуда, то считается, что владелец контракта предоставляет экономические выгоды не собственнику. Учет экономических выгод, как правило, применяется в соглашении об одобрении, а также в соглашении о передаче залога, когда единственной экономической выгодой для работника является пособие в случае смерти.Предлагаемый план подпадает под налоговый режим с использованием доктрины налогообложения экономической выгоды.

Согласно новым правилам, работник облагается налогом в размере экономической выгоды, которую он получает от участия работодателя в соглашении о разделении доллара. IRS отменил P.S. 58 Таблица ставок и введенная Таблица 2001. Если страховщик публикует стандартные ставки, которые ниже, чем ставки в Таблице 2001, налогоплательщик может использовать более низкую ставку. Могут использоваться только стандартные ставки страховщика.

3. Примеры стратегии

Пример 1

Патриарх, которому 80 лет, имеет инвестиционные активы в размере 40 миллионов долларов и чистую стоимость активов в 75 миллионов долларов. ILIT # 1 является заявителем, владельцем и бенефициаром полиса, выданного Acme Life, страховщиком жизни из Нью-Йорка. По полису будут застрахованы сын и невестка Патриарха, которым исполнилось 50 лет. Стратегия финансирования политики предусматривает единую премию в размере 35 миллионов долларов. Полис предусматривает первоначальное пособие в случае смерти в размере 55 миллионов долларов.

Патриарх и попечитель ILIT № 1 заключают соглашение о разделении долларового залога на ограниченную уступку залога. В начале 2-го года Патриарх обращается к попечителю ИЛИТ №1 с идеей продать его долю в соглашении о разделении долларов.

Исследование оценки отражает 90-процентный дисконт от суммы совокупных премий, уплаченных Патриархом в полис, — 35 миллионов долларов. Дисконтированная стоимость доли Патриарха составляет 3,5 миллиона долларов (20 миллионов долларов минус 90-процентная скидка).Патриарх создает второй ILIT, ILIT # 2, чтобы выкупить дебиторскую задолженность в разделенных долларах. ИЛИТ № 2 использует трастовый корпус для покупки разделенной долларовой дебиторской задолженности Патриарха на сумму 3,5 миллиона долларов.

Пример 2 — Заменитель GRAT

Те же факты, что и в примере 1. В этом примере соглашение о разделении долларов используется в качестве GRAT для передачи собственности за пределы налогооблагаемой недвижимости с максимальной суммой налогового рычага на дарение.

Патриарху принадлежит ценная коллекция изобразительного искусства, которую он хотел бы передать своим наследникам без налога на наследство.Коллекция оценивается в 10 миллионов долларов.

ILIT # 1 является заявителем, владельцем и бенефициаром полиса, выданного Acme Life, страховщиком жизни из Нью-Йорка. Доверительный управляющий будет использовать премиальное финансирование по полису для финансирования единовременной премии в размере 10 миллионов долларов. Полис страхует сына Патриарха Младшего и его жену.

Патриарх предоставляет личную гарантию по кредиту, а также дополнительный залог. В полисе предусмотрена повышенная денежная ценность для минимизации требований к залоговому обеспечению.

Патриарх и попечитель ILIT № 1 заключают соглашение о разделении долларового залога на ограниченную уступку залога. В начале 2-го года Патриарх обращается к попечителю ИЛИТ №1 с идеей продать его долю в соглашении о разделении долларов. Патриарх продает «разделенную долларовую дебиторскую задолженность», то есть право на взыскание большей суммы из денежной стоимости полиса или совокупных премий в случае смерти застрахованного по цене, определяемой сторонней оценочной фирмой.Цена 500000 долларов.

В начале 4-го года доверительный управляющий отменяет полис и получает возврат денежных средств. Стоимость возврата денежных средств по полису превышает первоначальную премию. Патриарх лично обязан выплатить Банку долг, он занимает 10 миллионов долларов у доверительного управляющего на коммерческой основе и выплачивает возмещение Банку.

На данный момент Патриарх должен банку 10 миллионов долларов плюс проценты по краткосрочной действующей федеральной ставке (AFR). Патриарх передает доверенному лицу 10 миллионов долларов изобразительного искусства в счет погашения ссуды.

Налоговая стоимость сделки ничтожна. Стоимость экономической выгоды измеряется застрахованными жизнями — Джуниором и его женой, а не Патриархом. Цена продажи дробной долларовой дебиторской задолженности дисконтирована на 95 процентов. В отличие от GRAT, здесь нет риска преждевременной смерти. В случае смерти Патриарха с поместьем может быть заключена сделка по продаже дробной долларовой дебиторской задолженности.

Пример № 3 — Заменитель дивидендов

Те же факты, что и в примере 1.Патриарху принадлежит корпорация C, у которой есть нераспределенная прибыль в размере 10 миллионов долларов, которую он хотел бы вывести из корпорации и из своего состояния с минимальным налогом на прибыль и имущество. Патриарх использует метод ограниченного присвоения залога для перевода нераспределенной прибыли.

Полис страхует его 50-летнего сына, который является генеральным директором компании. Премии составляют 4 миллиона долларов в год, рассчитанные на пять лет. Пособие в случае смерти составляет 50 миллионов долларов.

Компания и доверительный управляющий ИЛИТ № 1 заключают соглашение о разделении долларового залога на ограниченную уступку обеспечения.В начале 6-го года Компания обращается к доверительному управляющему ИЛИТ №1 с идеей продажи своей доли в соглашении о разделении доллара.

Исследование оценки отражает 90-процентный дисконт от суммы кумулятивных премий, уплаченных Компанией в рамках полиса — 10 миллионов долларов. Дисконтированная стоимость доли Компании составляет 1 миллион долларов (10 миллионов долларов за вычетом 90-процентной скидки). Генеральный директор создает второй ILIT, ILIT # 2, чтобы выкупить разделенную долларовую дебиторскую задолженность.

ИЛИТ № 2 использует трастовый корпус для покупки дробной долларовой дебиторской задолженности Компании на сумму 2 миллиона долларов.Два траста (ILIT № 1 и ILIT № 2) объединяются после передачи.

Пример 4 — Замена GRAT с выплатой натурных премий

Те же факты, что и в примере 1. В этом примере соглашение о разделении долларов используется в качестве GRAT для передачи собственности за пределы налогооблагаемой недвижимости с максимальной суммой налогового рычага на дарение. Взносы производятся за счет натуральных (безналичных) выплат страховщику жизни.

ILIT # 1 является заявителем, владельцем и бенефициаром полиса, выданного Isla Bonita Life, страховщиком жизни на Каймановых островах.По полису будут застрахованы сын и невестка Патриарха, которым исполнилось 50 лет. Стратегия финансирования политики предусматривает единую премию в размере 10 миллионов долларов. Полис предусматривает начальное пособие в случае смерти в размере 35 миллионов долларов.

Премии производятся путем передачи инвестиционного портфеля страховщику жизни. Уступка является «продажей или обменом» для целей налогообложения, влекущей за собой получение прибыли от оцененных активов. После передачи страховщику жизни активы помещаются на отдельный счет страховщика в специализированном страховом фонде.Управляющий инвестициями фонда будет иметь полную свободу действий в отношении вложений, предотвращая любое указание на применение доктрины контроля над инвесторами.

Патриарх и попечитель ILIT № 1 заключают соглашение о разделении долларового залога на ограниченную уступку залога. В начале 2-го года Патриарх обращается к попечителю ИЛИТ №1 с идеей продать его долю в соглашении о разделении долларов.

Исследование оценки отражает 90-процентный дисконт от суммы совокупных премий, уплаченных Патриархом в полис, — 10 миллионов долларов.Дисконтированная стоимость доли Патриарха составляет 1 миллион долларов (10 миллионов долларов минус 90-процентная скидка). Патриарх создает второй ILIT, ILIT # 2, чтобы выкупить дебиторскую задолженность в разделенных долларах. ИЛИТ №2 использует корпус траста для покупки Патриарших

Сводка

Маловероятно, что что-то остановит истечение срока налоговых льгот Буша. В результате резко выросли налоги как на прибыль, так и на недвижимость. New Age Split Dollar — отличный способ вывести богатство из налогооблагаемого имущества с целью использования эквивалента освобождения от уплаты налогов.Менее известна его способность служить механизмом для перевода корпоративных дивидендов с низкими налоговыми издержками.

Сочетание ограниченного предоставления залога и постоянного страхования жизни дает вашему клиенту значительные налоговые льготы и выгоды от накопления богатства.

1. Налогообложение сплит-долларов — Клиент не облагается налогом на сумму предлагаемых премиальных выплат. Вместо этого клиент облагается налогом на экономическую выгоду (стоимость срочного страхования) от покрытия, предоставляемого в соответствии с соглашением для целей налога на прибыль и дарение.
2. Налоговое накопление богатства — Постоянное страхование жизни обеспечивает средство для перевода инвестиционного портфеля, который в настоящее время облагается налогом в Патриархе, в структуру, которая пользуется всеми налоговыми преимуществами страхования жизни — (а) Не облагаемое налогом накопление наличных средств полиса стоимость (b) Не облагаемое налогом пособие в случае смерти (c) Гибкость инвестиций (d) Возможность получить доступ к денежной стоимости на безналоговой основе через ссуды на покрытие полисов.