Больничный облагается ндфл 2019: Какими налогами облагается больничный лист

Законы штата, требующие оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, создают вопросы о налогообложении взносов и льгот

17 января 2020 г.
2020-0128

Законы штата, требующие оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, создают вопросы о налогообложении взносов и льгот

Это налоговое уведомление обсуждает режим федерального подоходного налога в отношении оплачиваемых взносов и пособий в связи с семейным отпуском и отпуском по болезни (PFML) в рамках определенных режимов налогообложения доходов предприятий и физических лиц штата. Эти вопросы возникают по мере того, как все большее число штатов принимает законы, обеспечивающие компенсацию дохода для сотрудников, которые берут отпуск из-за собственной болезни или жизненного события или члена семьи.

Основные возникающие вопросы по федеральному подоходному налогу:

1. Вычитаются ли взносы работника в государственную систему страхования из дохода?
2. Облагаются ли взносы работодателя в государственную систему страхования от имени своих сотрудников налогом на них?
3. Облагаются ли налогом выплаты работникам из государственной системы страхования?

История вопроса

В 1993 году Конгресс принял Закон о семейных и медицинских отпусках (FMLA) для защиты рабочих мест сотрудников, берущих длительные отпуска для ухода за собой или членами семьи.Ключевые положения ЗОСПСО защищают таких работников во время отпуска:

• При рождении ребенка и уходе за новорожденным в течение одного года после рождения
• При передаче ребенка на усыновление или приемную семью к работнику и для ухода за вновь размещенным ребенком в течение одного года после трудоустройства
• Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем сотрудника, имеющим серьезное состояние здоровья
• Для серьезного состояния здоровья, которое не позволяет сотруднику выполнять основные функции своего или ее работа

или

• Для любых квалификационных требований, возникающих в связи с тем, что супруг, сын, дочь или родитель служащего являются военнослужащим, входящим в состав военнослужащих и проходящим «действительную военную службу»

В нескольких штатах введены аналогичные семьи и законы об отпуске по болезни (FML), дающие дополнительную — и, как правило, более щедрую — защиту, чем те, которые предусмотрены федеральным FMLA.Ни один из этих законов штата о FML не требует предоставления оплачиваемого отпуска, хотя в некоторых штатах действительно требуется, чтобы работодатели предоставляли оплачиваемый отпуск по болезни сотрудника по болезни или разрешали сотрудникам использовать имеющийся отпуск для FML.

Совсем недавно некоторые штаты начали принимать собственные законы о PFML. На сегодняшний день все законы штата о PFML структурированы как системы государственного страхования, финансируемые за счет налогов на фонд заработной платы. Однако они сильно различаются по следующим вопросам: определение того, какая сторона несет бремя уплаты государственного налога на заработную плату для финансирования государственной системы страхования; освобождены ли работодатели, предлагающие частный план, от государственной системы страхования; и под юрисдикцией какого государственного агентства находится программа, спонсируемая PFML.

Кроме того, с точки зрения федерального подоходного налога, ни Казначейство, ни IRS не предоставили руководящих указаний относительно режима федерального подоходного налога в отношении взносов и льгот, полученных от этих новых спонсируемых государством программ. План приоритетных руководящих указаний на 2019 год – на 2020 год, выпущенный Казначейством и IRS 8 октября 2019 года, включает новый проект руководящих указаний по этим вопросам. Тем временем штаты с недавно принятыми законами о PFML, такие как Массачусетс, запросили у IRS рекомендации по этим вопросам федерального подоходного налога.До тех пор, пока такое руководство не будет выпущено, работодатели и работники должны сами обратиться за консультацией по вопросам налогообложения.

Налоговый режим взносов

В целом, законы штата о PFML налагают требования к взносам в виде государственных налоговых платежей для финансирования государственной системы страхования. Государственные налоги, которые были приняты до сих пор, как правило, делятся на четыре структурные категории: (1) налоги, взимаемые только с работодателя, (2) налоги, взимаемые только с работника, (3) налоги, взимаемые как с работодателя, так и с работника, и (4) налоги, взимаемые с работодателя, с возможностью для работодателя вычитать определенные суммы из заработной платы сотрудников.

Налоги, взимаемые только с работодателя

Округ Колумбия будет финансировать свою систему страхования PFML за счет налога на заработную плату, взимаемого только с работодателя. Такая программа, похоже, действует во многом как Федеральный закон о налоге на безработицу (FUTA). Согласно FUTA, эти налоги взимаются с работодателя без соответствующей доли работника. FUTA и его государственные коллеги (например, Закон о налоге на безработицу штата (SUTA)) совместно финансируют в основном государственные программы по выплате пособий квалифицированным безработным.Хотя в конечном итоге сотрудники могут воспользоваться страховкой по безработице, финансируемой FUTA, для целей федерального подоходного налога, покрытие, финансируемое за счет налога, начисленного на работодателя, не рассматривается как налогооблагаемая компенсация работникам. Следовательно, можно было бы ожидать, что работники не будут облагаться федеральным подоходным налогом с сумм, уплачиваемых работодателями в соответствии с системой PFML округа Колумбия.

Налоги, взимаемые только с сотрудника.

Калифорния, Род-Айленд и Коннектикут будут финансировать свою систему страхования PFML за счет налога на заработную плату, взимаемого только с сотрудников.Поскольку закон Калифорнии был принят в 2002 году — задолго до недавней тенденции, — существует федеральное руководство по налогообложению этих взносов сотрудников. В CCA 200630017 IRS проанализировало порядок налогообложения сумм, удерживаемых из зарплаты сотрудников в соответствии с законодательством Калифорнии. Хотя CCA дает рекомендации относительно того, может ли работник требовать выплаты в качестве вычитаемого государственного налога в соответствии с разделом 164 IRC, а не о том, может ли первоначальный взнос удерживаться до налогообложения, можно сделать вывод, что рассматриваемый взнос был посленалоговым, поскольку -налоговый вычет поставил бы вопрос.

Если работник получил что-то ценное в качестве компенсации за услуги, эта стоимость может быть исключена из его или ее дохода или заработной платы только при наличии исключения по закону. В этом случае единственное исключение, которое может применяться, предоставляется в соответствии с разделом 106 IRC, который исключает из дохода, предоставляемого работодателем, страхование от несчастных случаев или страхование здоровья. Примечательно, что взносы работодателя на выплату пособий по инвалидности не включаются из валового дохода застрахованных сотрудников в соответствии с разделом 106 IRC (см. Постановление о доходах 72–191).Однако для страхования PFML покрытие шире, чем страхование по инвалидности, потенциально охватывая отдельных лиц и события, которые не входят в сферу действия Раздела 106 IRC. налоги согласуются с пособиями по несчастному случаю или медицинским страхованием, описанными в Разделе 106 IRC, и, таким образом, потенциально делают Раздел 106 IRC полностью неприменимым к платежам, производимым сотрудником. Например, до решения Верховного суда по делу United States v.Windsor (570 U.S. 744 (2013)), федеральный закон не признавал однополые браки. В результате медицинское страхование однополого супруга (который не являлся иждивенцем) не подпадало под действие Раздела 106 IRC, который распространяется только на сотрудника, супругу сотрудника, иждивенцев сотрудника и любого ребенка в возрасте до 27 лет. (Treas. Reg. Раздел 1.106-1). (Не состоящий в браке сожитель, того же пола или другого пола, по-прежнему не входит в сферу действия Раздела 106 IRC). Однако это ограничение не делало страховое покрытие полностью включенным в доход.Напротив, семейное страхование, которое распространялось на домашнего партнера, включалось в доход только в пределах справедливой рыночной стоимости страхового покрытия, предоставляемого домашнему партнеру (PLR 200339001). Перенося эту логику в покрытие PFML, раздел 106 IRC следует логически интерпретировать как исключение из дохода части государственного налога, уплаченного работником для покрытия PFML, который распределяется между отдельными лицами и событиями в рамках раздела 106 IRC. То есть стоимость страхового покрытия для потенциального отпуска, взятого из-за несчастного случая или по причине здоровья сотрудника, супруга или иждивенцев сотрудника, должна исключаться из дохода.

Этот вывод, хотя интеллектуально согласуется с прецедентом, представляет собой практическую сложность, поскольку он потребует оценки и распределения элементов покрытия. Даже основной вопрос о том, как оценить медицинское страхование, настолько сложен, что Казначейство и IRS никогда не публиковали правила, объясняющие, как это сделать для целей продолжения медицинского страхования COBRA. В результате налогоплательщики, стремящиеся исключить некоторую часть взносов в PFML из дохода, столкнутся со сложной задачей без особых указаний.Более того, как обсуждается ниже, участнику может быть выгодно избежать вопроса и оплатить страховое покрытие долларами после уплаты налогов, чтобы можно было исключить определенные льготы PFML из дохода.

Налоги, взимаемые как с работодателя, так и с работника.

Нью-Джерси, Нью-Йорк и Орегон финансируют (или будут финансировать) свои программы PFML за счет налогов, взимаемых как с работодателей, так и с работников. Эта структура аналогична Федеральному закону о страховых взносах (FICA), который устанавливает 15.3% налог, состоящий из равных долей работодателя и работника. Согласно FICA, работодатель должен удерживать 7,65% долю работника из заработной платы работника и перечислять эту долю вместе с собственной долей работодателя в налоге FICA в IRS. В связи с этим обязательством по денежным переводам работодатель, который не взыскивает налог со своих сотрудников, несет ответственность за уплату налога в полном размере (казначейское постановление, раздел 31.3102-1 (c)). Если работодатель соглашается уплатить долю работника налога FICA, а не удерживать ее из заработной платы, причитающейся работнику, дополнительная выплата облагается налогом работнику как дополнительный доход и заработная плата (Постановление о доходах 86-14).Тем не менее, непреднамеренный отказ работодателя удержать налоги не облагается налогом для работника при условии, что работник возмещает работодателю или налог позже вычитается из заработной платы работника после обнаружения ошибки (Постановление о доходах 74-75).

Для налогов PFML, взимаемых отдельно с работодателя и работника, может показаться, что налогообложение, как правило, отслеживает методы, применяемые к FICA, которые учитывают заработную плату, из которой вычитается доля работника, как доход и заработная плата без учета оплаты работодателя. своей доли.Однако нюанс заключается в том, что Раздел 106 IRC должен разрешать выплату доли работника с заработной платой до налогообложения в той мере, в какой считается, что Раздел 106 IRC правильно применяется к таким платежам. Как обсуждалось ранее, маловероятно, что Раздел 106 IRC в настоящее время будет прочитан таким образом, чтобы полностью исключить долю работника в таких налогах из дохода.

Налоги, налагаемые на работодателя, с возможностью вычета определенных сумм из заработной платы сотрудников

Массачусетс и Вашингтон недавно приняли законы PFML, которые облагают работодателя налогом на заработную плату, но также разрешают вычет части налога из заработной платы работника. заработная плата.Эта структура отличается от FICA тем, что налоговое обязательство возлагается только на работодателя; Напротив, FICA отдельно налагает обязательства на работодателя в соответствии с разделом 3111 IRC и на работника в соответствии с разделом 3101 IRC.

Если работодатель решает выплатить полную сумму и, таким образом, ничего не вычитает из компенсации, выплаченной сотруднику, она должна быть рассмотрел вопрос о том, следует ли рассматривать сумму, выплаченную работодателем, как вмененный доход работнику в той степени, в которой работодателю было разрешено вычесть эту сумму из заработной платы работника, но он решил этого не делать.Основной постулат федерального закона о подоходном налоге гласит, что уплата налоговых обязательств другого лица рассматривается как доход физического лица, которое несет ответственность. По этой причине налоги, начисленные против работника и уплачиваемые работодателем в счет оплаты услуг, должны рассматриваться как включаемые в валовой доход работника ( Old Colony Trust Co. v. Commissioner , 279 US 716 (1929) (считая, что Уплата работодателем федерального подоходного налога и подоходного налога штата была равносильна выплате той же суммы непосредственно работнику и, таким образом, должна рассматриваться как валовой доход работника)).

Однако согласно законам штата Массачусетс и Вашингтон о PFML, налоговые обязательства возлагаются только на работодателя с ограниченным разрешением на взыскание некоторой части со своих сотрудников. Если работодатель не стремится взыскать эту часть, эти законы, по-видимому, не налагают никаких налоговых обязательств на пострадавшего сотрудника. В результате более сильный анализ, по-видимому, состоит в том, что работнику не следует вменять доход.

Если, с другой стороны, работодатель вычитает разрешенную часть налога, возникает вопрос, следует ли рассматривать удержанную сумму как заработную плату, выплачиваемую работнику, и, таким образом, включать ее в валовой доход работника.В этом случае анализ снова будет зависеть от того, в какой степени применяется Раздел 106 IRC.

Налоговый режим льгот

Учитывая множество причин, по которым можно получить льготу PFML в соответствии с законами различных штатов, режим льгот по федеральному подоходному налогу также может различаться.

Вначале необходимо рассмотреть применимость исключения из общего социального обеспечения к выплатам. Хотя законодательно не существует исключения, IRS в административном порядке разработало общее исключение благосостояния из валового дохода для определенных выплат физическим лицам государственными органами в рамках законодательно предусмотренных программ социальных пособий для содействия общему благосостоянию населения.

Чтобы подпадать под действие общего исключения из социального обеспечения, выплаты должны (1) производиться из государственного фонда, (2) производиться для содействия общему благосостоянию (т. Е. Обычно основываться на индивидуальных или семейных потребностях, таких как жилье, образование и базовые услуги). расходы на содержание), и (3) не представляют собой компенсацию за услуги. IRS обычно отвергает применимость общей доктрины благосостояния к платежам, которые не проходят проверку нуждаемости (см., Например, Постановление о доходах 76-131, Постановление о доходах 2005-46).Государственные программы, принятые до сих пор, по всей видимости, выплачивают пособия, если отпуск взят по определенной причине, без учета необходимости. Более того, платежи могут рассматриваться как предназначенные для замены компенсации, которая была бы получена за услуги, во многом как отпуск по болезни. В результате маловероятно, что IRS будет рассматривать общее исключение социального обеспечения как применимое к суммам, выплачиваемым из государственных систем PFML.

Если пособие получено за отпуск, взятый из-за серьезного состояния здоровья, пособие будет облагаться налогом так же, как пособие по инвалидности.То есть исключение, предусмотренное в Разделе 104 IRC для сумм, полученных в результате страхования от несчастных случаев или медицинского страхования, будет исключать выгоду из дохода получателя в той мере, в какой она была отнесена на счет взносов сотрудника после уплаты налогов. Если бы пособие финансировалось за счет долларов работодателя (либо в виде уменьшения заработной платы до налогообложения, либо иным образом), Раздел 104 IRC не исключает доход. Независимо от того, финансируется ли он за счет взносов работника или работодателя, Раздел 104 IRC также не будет исключать доход, если причиной отпуска была травма или болезнь кого-либо, кроме работника, из-за ограничения Раздела 104 IRC на «личные травмы или болезнь».«Чтобы еще больше усложнить обработку платежей PFML в соответствии с разделом 104 IRC, налогообложение пособий по инвалидности для механизма, финансируемого за счет сочетания долларов работодателя и сотрудника, является особенно сложным.

Руководство IRS обычно требует трехлетнего обзора для учета соотношение долларов работодателя и сотрудника для определения надлежащей части, которая исключается из дохода. Из-за этой сложности и того факта, что выплачиваемая сумма страхового взноса, вероятно, будет меньше, чем последующее пособие, пособия по инвалидности часто структурируются таким образом, чтобы выплачивать премия в долларах после уплаты налогов, чтобы льгота не облагалась налогом.

Если пособие получено по другим причинам, анализ IRS в CCA 200630017 является информативным. В этом совете IRS определила, что льготы FML в Калифорнии «имеют характер компенсации по безработице». Раздел 85 IRC прямо включает в доход компенсацию по безработице. Анализируя раздел 85 IRC, чтобы определить, что будет рассматриваться как компенсация по безработице, CCA отмечает законодательную историю раздела 85 IRC, которая предусматривает, что «программы компенсации по безработице предназначены для предоставления денежных пособий на регулярной основе обычно занятым работникам в течение ограниченного периода времени. безработицы.«Более того, законодательная мотивация заключалась в налогообложении сумм, которые, по сути, заменяют налогооблагаемую заработную плату. Соответственно, льготы, выплачиваемые в рамках программы PFML штата Калифорния, включаются в доход согласно разделу 85 IRC. Отсюда следует, что льготы в соответствии с недавно принятым государственным PFML программы также, вероятно, будут включены в доход получателей.

CCA продолжает рассматривать вопрос о том, вычитаются ли взносы сотрудников в качестве подоходного налога штата в соответствии с разделом 164 (a) (3) IRC.CCA заключает, что взносы сотрудников являются вычитаемым государственным подоходным налогом. Текущие формы содержат инструкции, соответствующие этому заключению. В Инструкциях к Форме 1040 2019 года, Приложение А указано, что обязательные взносы в программы государственных отпусков по семейным обстоятельствам являются вычитаемыми государственными и местными налогами для целей федерального подоходного налога, которые теперь подлежат ежегодному ограничению в размере 10 000 долларов США на такие вычеты. В инструкциях для получателя формы 1099-G также указано, что взносы в государственную программу оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам должны снижать доход от программы либо за счет вычета по статьям, либо за счет уменьшения суммы, включенной в доход предыдущими взносами работника в фонд.Эти инструкции создают различие между служащими, которые перечисляют, и теми, кто не перечисляет. В частности, сотрудники, которые разбивают по статьям, будут вычитать взнос после уплаты налогов в год, в который внесен взнос, с учетом ограничения и независимо от того, получал ли сотрудник пособие из фонда. Напротив, сотрудник, не разбивающий на статьи, уменьшит доход, указанный в форме 1099-G, на все предыдущие взносы в фонд, независимо от налогового года. Неясно, мог ли сотрудник, детализированный вычет которого был потерян из-за ограничения налоговых вычетов штата и местных налогов в предыдущем году, мог использовать невостребованную сумму для компенсации семейного дохода и дохода от отпуска по болезни при получении в более позднем году.

Последствия

Из-за большого разнообразия программ PFML, установленных штатами, не существует универсального ответа на вопрос о федеральном подоходном налоге как в отношении уплаченных налогов, так и сумм, полученных в качестве льгот по этим правилам. программы.

Крайне важно, чтобы работодатели и сотрудники в первую очередь должны рассмотреть основной закон штата для PFML, в котором они участвуют, и определить, чье юридическое обязательство выполняется, при рассмотрении режима федерального подоходного налога как для взносов, так и для льгот, выплачиваемых в соответствии с PFML каждого штата. программа.

Хотя, безусловно, можно провести аналогии с порядком учета налогов, уплачиваемых в систему FICA, и сумм, полученных от системы FICA, взносы для работодателей и работников в рамках этих новых государственных программ PFML создаются в соответствии с другой правовой конструкцией, поэтому нельзя предположить, что та же самая К этим системам применяется федеральный режим дохода, применимый к FICA.

Применение правил раздела 106 IRC для планов несчастных случаев и медицинского страхования к этим новым государственным программам PFML также чревато практическими трудностями, учитывая, что эти государственные программы PFML охватывают события, которые технически выходят за рамки конкретной области действия Раздела 106 IRC.

Указания IRS и Казначейства, безусловно, кажутся необходимыми, чтобы дать работодателям и работникам больше уверенности в том, как следует отражать эти взносы и подлежат ли налогообложению какие-либо из полученных льгот.

———————————————

COVID-19 Федеральное агентство по заработной плате Налоговые льготы | ТОО «Маркум»

Три полностью возвращаемых федеральных кредита появились в результате кризиса COVID-19: кредит на оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях, кредит на расширенный отпуск по семейным обстоятельствам (расширенный Закон о семейных и медицинских отпусках или FMLA) и кредит на удержание сотрудников.В данной статье представлен сравнительный анализ трех кредитов.

Кредит на оплачиваемый отпуск по болезни

Назначение
Экстренный оплачиваемый отпуск по болезни и расширенный отпуск по семейным обстоятельствам были введены в действие Законом о борьбе с коронавирусом для семей (FFCRA). FFCRA разрешает некоторым сотрудникам брать оплачиваемый отпуск по болезни продолжительностью до двух недель и до 12 недель по расширенному отпуску по закону FMLA. Работодатели могут получить соответствующий кредит на сумму отпускных, требуемых на федеральном уровне.

Сколько стоит кредит?
Максимальный размер кредита зависит от причины отсутствия сотрудника. Если работник отсутствует по причине своего собственного здоровья, он имеет право на оплачиваемый отпуск по болезни в размере до 511 долларов США в день или максимум 5110 долларов США. Если сотрудник отсутствует для ухода за другим лицом, например, ребенком или родителем, он имеет право на 2/3 своей обычной ставки заработной платы, до 200 долларов в день или максимум 2000 долларов. Работодатель не обязан выплачивать работнику полную сумму его обычной заработной платы.Они обязаны платить работнику только до максимума, на который они имеют право по закону.

Кто имеет право претендовать на кредит?
Частные работодатели со штатом менее 500 сотрудников обязаны оплачивать оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях и, таким образом, имеют право на получение кредита. Существует исключение для малого бизнеса для работодателей с менее чем 50 сотрудниками, но это исключение применяется только в определенных ограниченных обстоятельствах. [Исключение для малого бизнеса выходит за рамки данной статьи; обратитесь к своему консультанту Marcum, чтобы обсудить это дополнительно, если это возможно.]

На какие расходы распространяется кредит?
Если сотрудник не может работать или удаленно работать по одной из шести причин, связанных с COVID-19, определенных в FFCRA, заработная плата за отпуск по болезни до определенного порога имеет право на получение кредита.

Шесть обстоятельств отпуска по болезни, связанных с COVID-19, как описано в FFCRA:

• Сотрудник подлежит федеральному, государственному или местному карантинному или изоляционному распоряжению в связи с COVID-19.
• Медицинский работник посоветовал работнику самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19.
• Сотрудник испытывает симптомы COVID-19 и ищет медицинский диагноз.
• Сотрудник ухаживает за лицом, на которого распространяется приказ, как описано в причинах 1 или 2 выше.
• Сотрудник ухаживает за сыном или дочерью, чья школа или детский сад закрыты по причинам, связанным с COVID-19.
• Сотрудник находится в любом другом по существу аналогичном состоянии, указанном министром здравоохранения и социальных служб после консультации с министром финансов и министром труда.

Кредит равен сумме заработной платы, выплачиваемой до максимума в день (либо 511 долларов в день, либо 200 долларов в день), плюс 1,45% налога на Medicare, плюс оплачиваемая работодателем медицинская страховка (включая медицинское страхование, стоматологию, зрение, рецепт лекарства и, возможно, взносы в HRA или FSA для здоровья). Страхование здоровья следует уменьшить на размер взносов сотрудников.

Сотрудники, занятые полный рабочий день, имеют право на 80-часовой отпуск по болезни. Сотрудники, занятые неполный рабочий день, имеют право на среднее количество часов, обычно отработанных в течение 2-недельного промежутка времени.

Экстренный оплачиваемый отпуск по болезни дополняет действующую политику работодателя в отношении отпусков по болезни. Работодатель не может требовать от работников сначала использовать другой оплачиваемый отпуск. Сотрудники имеют право на отпуск независимо от продолжительности их трудовой деятельности. (Это контрастирует с расширенным FMLA, который требует, чтобы сотрудники были трудоустроены в течение предыдущих 30 дней.) Отпуск по болезни необходимо брать, когда у работодателя есть работа для работника. Если у сотрудника нет работы из-за того, что он получил убежище на месте или оставался дома, он не имеет права на получение кредита.

Каковы даты вступления в силу?
Кредит действует в отношении заработной платы, выплаченной с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Как получить кредит
Кредит можно запросить в форме 941, ежеквартальной налоговой декларации работодателя. Однако работодатель может запросить предоплату кредита по форме 7200. Работодатель может подавать несколько форм 7200 в квартал.

Взаимодействие с займом ГЧП, налогом на прибыль и прочими кредитами
Заработная плата в связи с отпуском по болезни является налогооблагаемым доходом для работника и облагается федеральными налогами, налогами на социальное обеспечение и медицинское страхование.Тем не менее, заработная плата в связи с отпуском по болезни до дневного лимита не облагается налогом с заработной платы в размере 6,2%, взимаемым работодателем. Если работодатель решает выплачивать работнику регулярную заработную плату, превышающую установленный на федеральном уровне максимум, любая сумма сверх этого лимита считается обычной заработной платой и будет облагаться налогом на заработную плату в размере 6,2%.

Чтобы указать кредит в годовой налоговой декларации, включите полную сумму кредита в валовой доход. Затем расходы на заработную плату, расходы на медицинское страхование и Medicare 1.45% налог на заработную плату в обычном режиме. Даже если кредит включен в доход, чистый эффект равен нулю, поскольку соответствующие затраты относятся на расходы.

Заработная плата в отпуске по болезни, на которую получен кредит, не является приемлемой заработной платой, относящейся к прощению ссуды в рамках Программы защиты зарплаты (PPP).

Документация и срок хранения
Работодатель обязан хранить справку о сотруднике, которая включает основную информацию для обоснования причины отпуска. IRS требует, чтобы письменная документация сохранялась.

Кроме того, работодатель должен хранить документацию о квалифицированных расходах плана медицинского страхования и расчетах по кредитам. После запроса кредита по форме 941 налогоплательщик должен хранить всю документацию не менее четырех лет.

Резервы для самозанятых
Налогоплательщики, которые работают не по найму, также могут воспользоваться льготами на отпуск по болезни. Налоговая выгода будет зачтена против налоговых обязательств по самозанятости, которые обычно выплачиваются ежеквартально через расчетные налоговые платежи.Кредит не указывается в форме 941. Вместо этого частное лицо, работающее не по найму, может потребовать кредит в форме 1040 или уменьшить свои квартальные расчетные налоговые ваучеры для соответствующего кредита. Если самозанятые лица хотят запросить предоплату, они должны заполнить форму 7202, которая специально предназначена для самозанятых лиц.

Кредит на расширенный семейный отпуск

Назначение
Экстренный отпуск по болезни действует только в течение двух недель. Однако расширенный FMLA эффективен до 12 недель.В расширенном FMLA первые две недели не оплачиваются, а следующие 10 недель оплачиваются. Два кредита работают в тандеме, чтобы создать в общей сложности 12 оплачиваемых недель.

FMLA, связанный с COVID-19, называется «расширенным» FMLA, потому что кредит FMLA был введен с 1 января 2018 года в соответствии с §45S. Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) расширил допустимые причины, включив в них уход за ребенком, чья школа или место работы закрыты (или поставщик услуг по уходу за детьми недоступен), связанных с COVID-19.

Сколько стоит кредит?
Максимальный размер кредита составляет 2/3 обычной заработной платы сотрудника, до 200 долларов в день или максимум 10 000 долларов. (Размер пособия составляет 2 000 долларов США по больничному листу плюс 10 000 долларов США по расширенному FMLA, на общую сумму 12 000 долларов США). Работодатель не обязан выплачивать работнику сумму его обычной заработной платы. Они обязаны платить работнику только до максимума, на который они имеют право по закону.

Кто имеет право претендовать на кредит?
Частные работодатели со штатом менее 500 сотрудников обязаны платить расширенный FMLA и, таким образом, имеют право на получение кредита.Существует исключение для малого бизнеса для работодателей с менее чем 50 сотрудниками, но это исключение применяется только в определенных ограниченных обстоятельствах. [Исключение для малого бизнеса выходит за рамки данной статьи; обратитесь к своему консультанту Marcum, чтобы обсудить это дополнительно, если возможно.]

На какие расходы распространяется кредит?
Кредит равен выплачиваемой заработной плате FMLA (максимум 200 долларов в день), плюс 1,45% налога на Medicare, плюс оплачиваемая работодателем медицинская страховка (включая медицинское страхование, стоматологию, зрение, рецептурные лекарства и, возможно, договор о возмещении расходов на здоровье (HRA) или взносы FSA в области здравоохранения).Страхование здоровья следует уменьшить на размер взносов сотрудников.

Расширенный FMLA требует, чтобы сотрудники были наняты работодателем в течение предыдущих 30 дней. Отпуск по закону FMLA следует брать, когда у работодателя есть работа для работника. Если у сотрудника нет работы из-за приказа о приюте на месте или домоседе, выплаченная заработная плата не может быть засчитана для получения кредита.

Каковы даты вступления в силу?
Кредит действует в отношении заработной платы, выплаченной с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Как получить кредит
Кредит можно запросить по форме 941, квартальной налоговой декларации работодателя. Однако работодатель может запросить предоплату кредита по форме 7200. Работодатель может подавать несколько форм 7200 в квартал.

Взаимодействие с займом ГЧП, налогом на прибыль и прочими кредитами
Заработная плата расширенного FMLA является налогооблагаемым доходом для работника и подлежит федеральным налогам, налогам на социальное обеспечение и медицинское страхование.Тем не менее, заработная плата не подлежит обложению работодателем 6,2% налогом на заработную плату социального обеспечения. Если работодатель решит выплачивать работнику регулярную заработную плату, которая превышает максимально разрешенный кредит, любая сумма сверх лимита считается обычной заработной платой и будет облагаться налогом на заработную плату в размере 6,2%.

Чтобы указать кредит в годовой налоговой декларации, включите полную сумму кредита в валовой доход. Затем расходы на заработную плату, расходы на медицинское страхование и налог на заработную плату в размере 1,45% от Medicare, как обычно.Даже если кредит включен в доход, чистый эффект равен нулю, поскольку соответствующие затраты относятся на расходы.

Дополнительная заработная плата, выплачиваемая сверх требуемых федеральных сумм, может иметь право на получение расширенного кредита на отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с §45S.

Заработная плата по расширенному FMLA, на которую получен кредит, не подлежит прощению по ГЧП.

Документация и срок хранения
Работодатель обязан хранить справку о сотруднике, которая включает основную информацию для обоснования причины отпуска.IRS требует, чтобы письменная документация сохранялась.

Кроме того, работодатель должен хранить документацию о квалифицированных расходах плана медицинского страхования и расчетах по кредитам. После запроса кредита по форме 941 храните всю документацию не менее четырех лет.

Налогоплательщики, которые работают не по найму, также могут воспользоваться расширенным кредитом FMLA. Налоговая выгода будет зачтена против налоговых обязательств по самозанятости, которые обычно выплачиваются ежеквартально через расчетные налоговые платежи.Кредит не указывается в форме 941. Вместо этого частное лицо, работающее не по найму, может потребовать кредит в форме 1040 или уменьшить свои квартальные расчетные налоговые ваучеры для соответствующего кредита. Если самозанятые лица хотят получить предоплату, они должны заполнить форму 7202, которая специально предназначена для самозанятых лиц.

Кредит удержанию сотрудников

Назначение
Программа защиты зарплаты (PPP) получила наибольшее внимание в Законе о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) в связи с коронавирусом, но еще одним важным положением был кредит на удержание сотрудников.Если ваша компания не воспользовалась ссудой ГЧП и по-прежнему была полностью или частично остановлена ​​или значительно снизила валовую выручку (определено ниже), следующий лучший способ действий — воспользоваться кредитом на удержание сотрудников. В некоторых случаях кредит на удержание сотрудников может быть более выгодным, чем получение кредита ГЧП.

В отличие от отпуска по болезни или расширенного FMLA, работодатели не обязаны выплачивать удержанную заработную плату. Этот кредит предоставляется, когда работодатель выборочно продвигается вперед с выплатой своим сотрудникам, несмотря на полное или частичное отключение или значительное снижение валовой выручки.(См. Ниже обсуждение различных спецификаций для работодателей с числом сотрудников более или менее 100).

Сколько стоит кредит?
Кредит равен 50% от выплачиваемой заработной платы, до 10 000 долларов на одного работника (максимум кредита 5 000 долларов).

Кто имеет право претендовать на кредит?
Кредит на удержание сотрудников открыт для работодателей любого размера, как в частном, так и в некоммерческом секторе. Работодатель должен соответствовать одному из следующих условий, чтобы иметь право на получение кредита:

• Работодатель приостанавливает деятельность частично или полностью в течение любого квартала 2020 года из-за государственного регулирования или ограничений, или
• У работодателя наблюдается значительное снижение валовой выручки.

«Значительное снижение валовой выручки» определяется как валовая выручка, составляющая менее 50% валовой выручки в том же календарном квартале предыдущего года. Есть две важные даты: квартал, в котором наблюдается снижение> 50% (начало квартала), и квартал, следующий за кварталом, в котором работодатель получает 80% валовой выручки по сравнению с календарным кварталом предыдущего года (конечный квартал). Для этого кредита используйте валовую выручку, как определено в §448C.

Приказ о приюте или домоседе не считается полным или частичным приостановлением деятельности. Однако, если бизнес закрыт по такой причине, как поставщик не может доставить сырье из-за заказа на укрытие на месте, это может быть причиной частичной приостановки операций.

Существуют специальные положения для предприятий, созданных в 2019 году или приобретенных в 2020 году; однако это обсуждение выходит за рамки данной статьи. Если это обстоятельство относится к вашему бизнесу, обратитесь к своему консультанту Marcum за дополнительной информацией.

На какие расходы распространяется кредит?
Самая сложная часть кредита для удержания сотрудников — это разные спецификации относительно одного магического числа: 100 сотрудников (используйте правила §4980H для применимых крупных работодателей для определения термина «полный рабочий день». Полный рабочий день определяется как сотрудник, средний показатель которого составляет не менее 30 часов в неделю и не менее 130 часов в месяц).

Для работодателей с числом сотрудников более 100
Кредит удержания имеет более строгие ограничения для работодателей с числом сотрудников более 100 по сравнению с работодателями с меньшим числом сотрудников.Основное различие заключается в том, что работодатель может получить налоговую скидку только за время, оплаченное работникам за неиспользованные часы. Другими словами, работодатель продолжает выплачивать зарплату своим сотрудникам, несмотря на то, что у них нет работы, как в случае остановки.

Заработная плата, выплачиваемая за отпуск, отпуск, отпуск по болезни и праздничные дни, не считается допустимой заработной платой. Заработная плата за выходное пособие и заработная плата, не облагаемая налогом в рамках программы Medicare, также не имеет права на получение кредита. Максимальный кредит, на который может претендовать работодатель, основан на заработной плате, которую работник получил за предыдущий 30-дневный период, проработав такое же количество часов, вплоть до максимального предела в день.

Для работодателей со штатом до 100 человек
Кредит удержания сотрудников дает гораздо более широкий доступ к работодателям с менее чем 100 сотрудниками. Заработная плата всех сотрудников, независимо от того, было ли фактически отработано рабочее время или нет, имеет право на получение кредита. Заработная плата за выходное пособие и заработная плата, не облагаемая налогом в рамках программы Medicare, не имеют права на кредит.

Каковы даты вступления в силу?
Кредит действует при выплате заработной платы с 13 марта по 31 декабря 2020 года.Обратите внимание: если работник получил заработную плату в конце 2020 года, но зарплата не была выплачена до 2021 года, заработная плата, выплаченная в 2021 году, не имеет права на получение кредита. Мы рекомендуем вести специальный расчет заработной платы по состоянию на 31 декабря, чтобы проверить любую заработную плату, имеющую право на получение кредита на удержание сотрудников.

Как получить кредит
Кредит можно запросить в форме 941. Однако работодатель может запросить предоплату кредита в форме 7200. Работодатель может подавать несколько форм 7200 в квартал.Заработная плата, выплаченная в период с 13 по 31 марта, должна быть отражена во 2 квартале 941. Возможно, компания сможет подать форму 941 до того, как сможет рассчитать, произошло ли значительное снижение валовой выручки за квартал. В этом случае работодатель должен заполнить форму 941X, измененную ежеквартальную налоговую декларацию по заработной плате, чтобы потребовать кредит.

Взаимодействие с займом ГЧП, налогом на прибыль и прочими кредитами
Если компания получила ссуду в рамках Программы защиты зарплаты, она не имеет права на получение кредита на удержание сотрудников.Однако, если бизнес погасил ссуду ГЧП до 14 мая 2020 года, он по-прежнему имеет право на получение кредита на удержание сотрудников.

Кредит не может быть востребован на заработную плату, для которой работодатель уже использует кредит по возможности трудоустройства, отпуск по экстренной болезни или кредит FMLA. Другими словами, одна и та же заработная плата не может использоваться более чем для одного кредита.

Заработная плата, выплачиваемая по этому кредиту, облагается долями налога на социальное обеспечение с работника и работодателя, в отличие от кредитов по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам.

Документация и срок хранения
Работодатели должны сохранять документацию по расчетам снижения валовой выручки. Расчеты кредита и документация по квалифицированным расходам плана медицинского страхования также должны быть сохранены. После запроса кредита по форме 941 храните всю документацию не менее четырех лет.

Резервы для самозанятых
Налогоплательщики, работающие не по найму, не имеют права на получение кредита на удержание сотрудников за их собственное рабочее время.Заработная плата, выплачиваемая связанным лицам, таким как ребенок или родитель, также не имеет права на получение кредита.

Резюме

Все баллы COVID-19 полностью возвращаются. Если кредит больше, чем обязательство работодателя по налогу на заработную плату по форме 941, работодатель получит возмещение при подаче заявки 941. Если в форме 7200 (запрос авансового платежа) допущена ошибка, исправленная форма не может быть заполнена. Вместо этого скорректируйте любую разницу в квартальной форме 941. Если в квартальной форме 941 допущена ошибка, подайте исправленную квартальную налоговую декларацию по заработной плате, форму 941X.

Чтобы учесть все эти изменения, форма 941 претерпела значительные изменения. Кредит на экстренный отпуск по болезни указывается в строке 5a (i) и расширенный FMLA, как указано в строке 5a (ii), и такая заработная плата освобождается от налога на социальное обеспечение в размере 6,2%. Если сотрудник достиг максимальной базы оплаты труда по социальному обеспечению в размере 137 700 долларов до того, как взял отпуск по болезни, не указывайте эту заработную плату в строках 5a (i) и 5a (ii). Тем не менее, заработная плата по-прежнему указывается в еще одном новом компоненте формы — рабочем листе.

Эти значительные изменения вызывают много вопросов. Если вашему бизнесу необходимы дополнительные инструкции по использованию этих кредитов, обратитесь к своему консультанту Marcum за дополнительными ресурсами.

налоговых аспектов и льгот сотрудникам в рамках первоначальных ответных мер правительства США на пандемию | Jennings, Strouss & Salmon, PLC

На этой неделе было много новостей о прогрессе коронавируса (COVID-19), распространяющегося по всему миру.Прогнозы серьезности воздействия болезни привели к тому, что финансовые рынки закрутились, вызвав массовые накопления продуктов питания и предметов первой необходимости, и отправили американскую рабочую силу домой, чтобы остановить распространение болезни. Компании во всем мире стараются оставаться на плаву, обеспечивая при этом наличие у сотрудников необходимых ресурсов. Между тем Конгресс продолжает работу над мерами по стимулированию экономики, некоторые из которых вчера были приняты и были подписаны. Эти законы будут напрямую и незамедлительно влиять на предприятия, их планы вознаграждений сотрудникам и нормативные обязательства.Новые требования, касающиеся COVID-19, включают оплачиваемый отпуск, обязательное тестирование и лечение, а также возвращаемые налоговые льготы для финансирования этих льгот. Президент Трамп подписал Закон о борьбе с коронавирусом «Семья прежде всего» («FFCRA») 18 марта 2020 года, и в настоящее время предлагается новый закон. Ниже приводится сводка изменений, произошедших до 20 марта, которые имеют важные последствия для налогов и выплат сотрудникам.

1. Оплачиваемый отпуск. FFCRA обычно предусматривает, что покрываемые работодатели должны предоставлять как экстренный отпуск в соответствии с Федеральным законом о семейных и медицинских отпусках («FMLA») за отсутствие, связанное с уходом за ребенком сотрудника, так и оплачиваемый отпуск по болезни, когда сотрудник берет отпуск в ответ на один из шести отпусков. квалификационные события, связанные с карантином, болезнью или уходом, связанными с COVID-19.FFCRA не распространяется на работодателей с 500 и более сотрудниками. Работодатели, являющиеся участниками коллективных договоров, могут выполнять эти обязательства через фонд, план или программу для нескольких работодателей.

A. Отпуск по Закону о неотложной семейной помощи и расширении медицинского обслуживания. Вступивший в силу не позднее 2 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года, Закон об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни требует от работодателей, имеющих менее 500 сотрудников, предоставлять «Экстренный отпуск по вопросам общественного здравоохранения» сотрудникам, проработавшим не менее 30 дней и которые испытывают «квалификационную потребность» в связи с «чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения».«Сотрудник испытывает« квалификационную потребность », если он не может работать или удаленно работать из-за необходимости заботиться о ребенке сотрудника в возрасте до 18 лет, школа или место ухода которого были закрыты, или если поставщик услуг по уходу за детьми не работает. недоступен из-за «Чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения». «Чрезвычайная ситуация в области общественного здравоохранения» означает чрезвычайную ситуацию, объявленную федеральным, государственным или местным правительством в связи с COVID-19 или аналогичными квалификационными событиями, определенными нормативными актами. Министр труда США может освободить работодателей с менее чем 50 сотрудниками, а также некоторых поставщиков медицинских услуг и служб экстренной помощи от требований в соответствии с нормативными актами.Работодатели этих поставщиков медицинских услуг и службы экстренной помощи также могут исключить их из страхового покрытия. Первые 10 дней могут быть неоплачиваемым отпуском, в течение которого сотрудники могут подать заявку на другой доступный оплачиваемый отпуск, например, оплачиваемый отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск. После 10 дней отпуска работник имеет право на получение оплаты во время отпуска по чрезвычайным ситуациям в области общественного здравоохранения в размере не менее 2/3 от его или ее обычной ставки заработной платы, основанной на его или ее обычном рабочем времени, но не более 200 долларов в день. в сутки или 10 000 долларов в совокупности.По сути, статуя преобразовывает отпуск по закону FMLA, который обычно не оплачивается, в оплачиваемый отпуск после первых 10 дней в ответ на квалификационную потребность в связи с чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения. Закон включает исключение из традиционных требований FMLA о возвращении к работе для компаний с менее чем 25 сотрудниками, должности которых ликвидируются из-за финансовых последствий чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, при условии, что соблюдаются особые требования для освобождения.

B. Оплачиваемый отпуск по болезни. С не позднее 2 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года покрываемые работодатели должны предоставить оплачиваемый отпуск по болезни в случае отсутствия соответствующего критериям сотрудника в связи с любым из шести перечисленных квалификационных событий, связанных с чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения.События включают в себя карантин сотрудника на основании правительственного распоряжения или медицинской рекомендации, проявление симптомов COVID-19, необходимость ухода за ребенком сотрудника из-за карантина или болезни ребенка, закрытие школы для ребенка или недоступность опекуна для ребенок. Максимум 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни разрешен для штатных сотрудников. Для сотрудников, работающих неполный рабочий день, максимум — это среднее количество часов, отработанных сотрудником за типичный двухнедельный период.Пособия по экстренному оплачиваемому отпуску по болезни основаны на «заработной плате за квалифицированный отпуск по болезни», которая представляет собой заработную плату, выплачиваемую во время соответствующего отпуска по причине чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения. Размер квалифицированной заработной платы за отпуск по болезни рассчитывается с использованием наибольшего из следующих значений: (i) обычная ставка оплаты труда работника или (ii) минимальная ставка заработной платы, определенная в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах или законодательством штата (в зависимости от того, что выше), и регулярной ставкой заработной платы сотрудника. рабочий график. Сумма ограничена 511 долларами в день (5110 долларов в совокупности) для личного карантина или болезни, связанной с COVID-19, или, по причинам, связанным с квалифицированным уходом за другими лицами, на уровне 200 долларов в день (2000 долларов в совокупности) (с учетом 2/3 ставки заработной платы, о которой говорилось выше).Работодатели не могут требовать от сотрудников использовать другой доступный отпуск до использования оплачиваемого отпуска, связанного с COVID-19. Предположительно, сотрудники могут использовать оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях, чтобы покрыть 10 дней неоплачиваемого отпуска по FMLA COVID-19, если это применимо. Работодатели служб экстренной помощи и поставщиков медицинских услуг могут исключить этих сотрудников из этих льгот. Министр труда также может освободить этих служащих в соответствии с постановлением.

2. Пособия по страхованию здоровья.

A. Планы медицинского страхования с высокой франшизой.

1. Исследование и лечение COVID-19. Как мы ранее сообщали, Налоговая служба выпустила руководство (см. Уведомление IRS 2020-15), которое освободило медицинские планы с высокой франшизой от обычных ограничений в отношении франшиз и совместного несения расходов, чтобы облегчить такие планы, предусматривающие немедленное тестирование и лечение COVID-19. . Согласно действующему законодательству, сотрудники и другие лица могут создавать медицинские сберегательные счета («HSA»), чтобы сэкономить деньги на будущие расходы на здравоохранение на льготной налоговой основе, но только в том случае, если данное лицо покрывается планом медицинского страхования с высокой франшизой.Налоговый кодекс предусматривает, что такой план должен требовать от участников оплаты более высокой доли расходов на медицинское обслуживание за счет франшиз, личных расходов и доплат. Чтобы позволить медицинским планам с высокой франшизой сохранить этот статус и сохранить право участников финансировать счета HSA, Уведомление IRS 2020-15 предусматривает, что такие планы могут обеспечивать тестирование и лечение заболеваний, связанных с COVID-19, без необходимости в обычных расходах. обмен. Это позволяет участникам плана немедленно получить медицинскую помощь, не неся при этом обычных финансовых проблем, связанных с планами медицинского страхования с высокой франшизой.Обратите внимание, что это покрытие является разрешительным, а не обязательным. После принятия FFCRA групповые планы медицинского страхования должны охватывать ранее утвержденные диагностические продукты in vitro для обнаружения SARS-CoV-2 или диагностики вируса, вызывающего COVID-19, а также услуги и предметы в офисе в необходимом объеме. определить потребность человека в такой продукции. Работодатели должны проконсультироваться со своей страховой компанией и ознакомиться с условиями своих планов и страховых полисов, чтобы определить, при каких условиях доступно тестирование и лечение COVID-19.

2. Профилактическая помощь. Начиная с 17 июля 2019 года Налоговая служба опубликовала Уведомление IRS 2019-45, в котором содержится подробный список хронических состояний, для которых указано профилактическое лечение и оборудование, которое может быть предоставлено планом медицинского страхования с высокой франшизой без участия в расходах или удержаний. Работодатели могут захотеть проверить, покрывают ли их планы медицинского страхования перечисленные условия, как это разрешено Уведомлением 2019-45, поскольку многие из перечисленных состояний приводят к предрасположенности к заболеванию в результате COVID-19.

B. Планы здравоохранения, предоставляемые государством. Согласно FFCRA, совместное несение затрат также должно быть отменено в рамках программ лечения и лечения, связанных с COVID-19, в рамках программ Medicare, Medicare Advantage, Medicaid / CHIP, ветеранов и коренных американцев.

C. Проблемы покрытия. Большинство планов медицинского страхования, предоставляемых работодателями, содержат требования к участникам. Часто эти требования связаны с сотрудником, работающим минимальное количество часов в неделю или в месяц. Работодатели должны пересмотреть свои планы медицинского страхования и связаться со своими страховыми компаниями, чтобы определить, в какой момент отсутствия сотрудники перестанут подпадать под эти планы.Обратите внимание, что для работодателей, подпадающих под действие COBRA, уведомления должны быть отправлены по окончании покрытия. Работодатели также должны учитывать, в какой степени удаленная работа удовлетворяет требованиям плана покрытия. Мы сталкивались со многими работодателями, которые закрывали витрины и увольняли сотрудников временно или постоянно в свете новых правительственных ограничений. В частности, с этой проблемой могут столкнуться рестораны в городах, заявивших о чрезвычайных ситуациях. Работодатели, обеспечивающие медицинское страхование своих сотрудников, должны обсудить вопросы покрытия и оплаты со своими операторами, чтобы убедиться, что они знают и сообщают сотрудникам параметры, применимые к страхованию, и то, как работодатель будет решать эти проблемы.

D. Временная рабочая сила. Некоторые работодатели могут попытаться дополнить свою рабочую силу временными работниками в связи с отсутствием сотрудников из-за COVID-19, исходя из теории, что такие работники не имеют права на льготы. Однако работодатели должны помнить, что пособия по болезни в Аризоне начинают начисляться в первый день работы. Более того, временные сотрудники могут работать достаточно, чтобы получить право на получение пособий или изменение классификации работодателя в соответствии с Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании.Соответственно, мы призываем работодателей тщательно анализировать и понимать влияние использования временных сотрудников.

3. Налоговые льготы.

A. Сроки уплаты подоходного налога. 18 марта 2020 года Налоговая служба выпустила Уведомление 2020-54 о продлении крайнего срока для налогоплательщиков США по уплате федеральных налоговых обязательств до 15 июля 2020 года, обычно до 15 апреля 2020 года. Корпорации (кроме S-corps ) и консолидированные группы могут отсрочить уплату налога на сумму до 10 000 000,00 долларов США.Все остальные налогоплательщики могут отсрочить выплату до 1 000 000 долларов США, независимо от статуса регистрации. В Уведомлении подчеркивается, что расширение применяется только к обязательствам по подоходному налогу (включая налог на самозанятость), а не к любому другому типу налоговых обязательств. Кроме того, 20 марта министр финансов США объявил о продлении крайних сроков подачи налоговой декларации по федеральному подоходному налогу до 15 июля 2020 года. Поздно 20 марта 2020 года губернатор Аризоны Дьюси поручил Налоговому департаменту штата Аризона продлить сроки подачи и оплаты за Подоходный налог в Аризоне до 15 июля 2020 г.Таким образом, штат Аризона теперь соблюдает установленные сроки уплаты и подачи федерального подоходного налога.

B. Налоговые льготы, компенсирующие оплаченные расходы на отпуск.

1. Работодатели. Чтобы освободить работодателей от финансового бремени предоставления экстренного оплачиваемого отпуска сотрудникам в связи с COVID-19, FFCRA предоставляет возвращаемые налоговые льготы в счет обязательств работодателя по социальному страхованию для предоставления необходимых ему пособий по чрезвычайным FMLA и оплачиваемым отпускам по болезни.

а. Налоговая скидка на оплачиваемый отпуск по болезни.Закон разрешает зачет 100% «заработной платы по увольнению по болезни», выплачиваемой работодателем за календарный квартал, начинающийся не позднее 2 апреля 2020 г. (как определено Министром финансов США) и продолжающийся до декабря. 31, 2020. «Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни» включает заработную плату, которую работодатель должен выплачивать в соответствии с Законом об оплачиваемых отпусках по болезни, описанным выше. Работодатель может претендовать на получение кредита только в размере пособий, выплачиваемых за период до 10 дней на одного сотрудника, и дополнительно ограничен максимальной суммой дневного пособия, разрешенной в соответствии с законом (511 долларов США.00 долларов за карантин или болезнь и 200 долларов за отсутствие по уходу). Первоначально принятый закон предусматривает, что кредит применяется ежеквартально и подлежит общему ограничению, которое равно обязательствам работодателя по налогам на социальное обеспечение («FICA») (обычно 6,2% от налогооблагаемой базы заработной платы. , что на 2020 год составляет 137 700 долларов США). Согласно закону в том виде, в каком он был принят первоначально, удержания сотрудников, налоги FUTA работодателя и Medicare не учитывались при расчете допустимого кредита.В новом совместном заявлении с Министерством труда США, опубликованном поздно вечером 20 марта 2020 года, IRS объявило, что удерживаются все федеральные подоходные налоги, и что налоги FICA и Medicare доступны для компенсации выплаченных пособий. Если налоговые льготы работодателя превышают налоговые обязательства работодателя, работодатель может получить возмещение излишка от федерального правительства. В совместном объявлении указано, что IRS обработает заявки на возмещение в течение двух или менее недель.В совместном объявлении указывается, что руководство будет выпущено на следующей неделе (23-27 марта 2020 г.).

г. Налоговый кредит для экстренного отпуска по семейным обстоятельствам и продления отпуска по болезни. Аналогичный зачет применяется в отношении пособий, выплачиваемых в соответствии с Законом о экстренном семейном отпуске и продлении отпуска по болезни. Как и в случае оплачиваемого отпуска по болезни, первоначально принятый FFCRA предусматривает, что этот кредит разрешается против совокупных налоговых обязательств работодателя по налогу на социальное обеспечение в течение календарного квартала и подлежит общему ограничению в 200 долларов в день или 10 000 долларов в совокупности на одного сотрудника.Однако обновленные политики, которые расширяют налоговую базу, доступную для возмещения, и ускоряют требования о возмещении, объявленные Совместным объявлением IRS / DOL, также применяются к этому кредиту. Дальнейшее руководство добавит ясности.

Максимальные лимиты, по-видимому, применяются отдельно к каждому зачету, и каждый зачет обычно ограничивается суммой налога на социальное обеспечение, уплаченного работодателем за календарный квартал, но увеличивается на ту часть квалифицированных расходов работодателя на здравоохранение, которая распределяется. к заработной плате квалифицированного больничного.К квалифицированным расходам на здравоохранение относятся расходы, понесенные работодателем для поддержания плана медицинского страхования сотрудников в той степени, в которой эти расходы исключаются из дохода работника для целей федерального подоходного налога. Работодатели, получающие эти кредиты, должны включать эту сумму в валовой доход, чтобы работодатель не мог получить как кредит, так и вычет по подоходному налогу на ту же сумму. Обратите внимание, что работодатель может отказаться от использования кредитов.

2. Самостоятельные предприниматели.Самостоятельно занятые лица также могут получить налоговые льготы в размере, равном 100% от квалифицированного пособия по болезни и от суммы, указанной в законе об отпуске по семейным обстоятельствам, которую данное лицо получило бы в качестве работника согласно закону. Чтобы иметь право на получение пособия, самозанятый человек должен регулярно заниматься торговлей или бизнесом и находиться в ситуации, которая дала бы ему право на получение пособий, если бы они были трудоустроены. Сумма кредита для оплачиваемого отпуска по болезни является произведением (i) количества дней (но не более 10), в течение которых физическое лицо не может оказывать услуги в своей торговле или бизнесе, и (ii) наименьшего из 200 долларов США. в день (511 долларов в день в случае карантина или у человека, у которого проявляются симптомы).Сумма кредита для отпуска по закону FMLA является произведением (i) количества отпускных дней до 50 и (ii) 67% (100% в случае карантина или индивидуума, у которого проявляются симптомы) средней ежедневной самооценки человека доход от работы за налоговый год до 200 долларов в день. Самозанятый человек должен документально подтвердить свое право на участие, и по этому поводу ожидаются дальнейшие нормативные указания. Если самозанятый человек также является сотрудником другого физического или юридического лица, размер пособия, разрешенного в отношении его или ее дохода от самозанятости, ограничивается частью общего лимита пособия, не выплачиваемой его работодателем.

3. Предстоящие правила. Однако статут предписывает министру финансов США предписать правила, по крайней мере, для выполнения следующего:

а. предотвращать уклонение от предписанных ограничений;
г. свести к минимуму бремя соблюдения требований и ведения документации;
г. отказаться от штрафов за не внесение депозита в ожидании предоставления кредита;
г. вернуть кредиты с учетом будущих корректировок; и
e. согласовывать заработную плату в соответствии с положениями о кредите с Законом о расширении срочных отпусков по семейным обстоятельствам и отпусках по болезни.

4. Освобождение от налога на заработную плату. Закон предусматривает, что пособия, выплачиваемые в соответствии с Законом об экстренном оплачиваемом отпуске по болезни и Законом об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни, не рассматриваются как «заработная плата» для целей налога на социальное обеспечение и, таким образом, не облагаются налогом FICA работодателя. Кроме того, закон увеличивает кредиты для выплат, выплачиваемых в соответствии с обоими законами, на сумму налога Medicare, взимаемого с этих льгот. Все это означает, что работодатели не будут платить налог на социальное обеспечение в отношении этих выплат.Однако удержания сотрудников остаются неизменными. Соответственно, работодатели должны будут скорректировать системы налогообложения заработной платы, чтобы гарантировать, что их налоговые обязательства и удержания рассчитываются правильно.

4. Пособие по безработице. Хотя это и не является частью федеральных ответных мер, важно упомянуть о корректировках Аризоны пособий по безработице для сотрудников, чьи рабочие места были нарушены вирусом COVID-19. Поздно 20 марта 2020 года губернатор Аризоны Дьюси издал Указ 2020-11, в соответствии с которым физическим лицам выплачиваются пособия по безработице:

• чьи работодатели навсегда или временно прекратили или резко сократили операции из-за COVID-19, что привело к снижению заработной платы;
• нетрудоспособные из-за карантинных требований;
• которые увольняются с работы из-за риска заражения или по уходу за членом семьи, инфицированным COVID-19; и
• которые уволены с работы по причинам, связанным с COVID-19, которые Департамент экономической безопасности штата Аризона («ADES») считает совместимыми с U.S. Стандарты Министерства труда по COVID-19.

Кроме того, в Приказе указано, что ADES откажется от периодов ожидания и «требований к работоспособности и готовности к работе» для целей чрезвычайной ситуации COVID-19. Кроме того, ставки взносов работодателя не будут корректироваться в зависимости от льгот, предоставляемых в соответствии с Указом Президента 2020-11. Работодатели, у которых есть сотрудники за пределами Аризоны, должны пересмотреть законодательные акты, постановления и административные / исполнительные действия в этих штатах, чтобы определить, как в этих штатах решаются вопросы компенсации по безработице, связанные с COVID-19.

Заключение

Несмотря на то, что все эти меры предназначены для вливания ликвидности в нашу недавно переживающую борьбу экономику, остаются важные вопросы. Некоторые обсуждаемые меры просто обеспечивают временную помощь в движении денежных средств за счет отсрочки уплаты налогов. FFCRA ищет нейтральный с точки зрения налогообложения способ предоставления сотрудникам оплачиваемого отпуска в связи с чрезвычайными ситуациями, связанными с коронавирусом, с которыми мы сталкиваемся, но возлагает административное бремя предоставления этих льгот на более мелких работодателей. Это также может создать дополнительную нагрузку на денежный поток таких работодателей в той степени, в которой пособия, которые они должны выплачивать, превышают их налоговые обязательства по FICA, что заставляет их ждать возврата переплаченных налогов.Кроме того, мы продолжаем анализировать, как положения о льготах FFCRA будут соотноситься с статутом об оплачиваемом отпуске в Аризоне. Конгресс уже работает над внесением технических поправок в законодательство, касающееся новых требований к оплачиваемому отпуску. Jennings, Strouss and Salmon, PLC продолжит анализ руководящих указаний по мере их поступления и предоставит дополнительные разъяснения по мере их появления. Кроме того, чрезвычайная ситуация с COVID-19 порождает ряд проблем, связанных с договорными обязательствами, ликвидностью малого бизнеса, конфиденциальностью данных и другими проблемами, которые имеют решающее значение для работодателей во всем мире.В ближайшие дни мы опубликуем и обновим подробный список часто задаваемых вопросов, чтобы помочь нашим клиентам и другим людям в это трудное время.

Новый налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по семье и по болезни

Хотя это соотношение может показаться довольно простым, остаются важные вопросы, включая определение «эквивалентного» квалифицированного сотрудника; на каком основании «ожидается» рабочее время, особенно для сотрудников с нерегулярным или нерегулярным графиком работы; и как рассчитать размер «нормально выплачиваемой зарплаты».«IRS сообщило, что« [o] vertime (кроме сверхурочной работы по графику) и дискреционные бонусы исключены из обычно выплачиваемой заработной платы »(Уведомление 2018-71, Q&A 19). для сотрудников, получающих заработную плату не на основе заработной платы или почасовой оплаты, работодатели должны использовать положения Закона о справедливых трудовых стандартах 1938 года (FLSA) для определения регулярной ставки оплаты труда сотрудников (id.).

Правило перехода позволяет считать политику в отношении отпусков в письменной форме или поправку к ней, принятую до конца 2018 года, с обратной даты вступления в силу в 2018 году, если работодатель приводит свою практику отпусков в соответствие с условиями политики или поправки на весь период, который она охватывает, и производит любые ретроактивные выплаты за отпуск не позднее конца налогового года работодателя (Уведомление 2018-71, Вопросы и ответы 6).

сек. 45S (c) (3) заявляет, что все лица рассматриваются как один работодатель в соответствии с разд. Пункты 52 (a) и (b) будут рассматриваться как единый налогоплательщик для целей семейного и медицинского отпуска.

Специальное правило применяется в соответствии с разд. 45S (c) (2) к «добавленным» работодателям и «добавленным» работникам в соответствии с разд. 45S, что означает квалифицированных сотрудников, которые не подпадают под действие Раздела I FMLA, и правомочных работодателей, которые предлагают оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни добавленным сотрудникам (независимо от того, подпадает ли работодатель под действие Раздела I FMLA).Письменный план отпуска добавленного работодателя должен гарантировать, что работодатель не будет вмешиваться, ограничивать или отказывать сотруднику в выполнении или попытках осуществления его или ее прав в соответствии с политикой, а также не увольнять или дискриминировать любое лицо «за противодействие любой практике. запрещено политикой »(Раздел 45S (c) (2) (A)).

КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ СОТРУДНИК

Квалифицированный сотрудник для целей разд. 45S имеет то же значение, что и в соответствии с разделом 3 (e) закона FLSA (Раздел 45S (d)). Сотрудник должен проработать у работодателя один год или более и не считаться работником с высокой оплатой труда за предыдущий год (разд.45S (d) (1) и (2)). Раздел I FMLA также применяется к сотрудникам, работающим не менее 12 месяцев, и не требует, чтобы период был непрерывным (29 U.S.C. §2611 (2) (A) (i)). IRS заявила, что до тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, работал ли сотрудник в течение одного года или более, но требование, чтобы сотрудник работал 12 месяцев подряд, чтобы соответствовать требованиям, не будет разумным методом (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 13). Кроме того, несмотря на то, что в соответствии с FMLA, сотрудник должен проработать не менее 1250 часов в течение 12 месяцев, предшествующих началу отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни (29 U.S.C. §2611 (2) (A) (ii)), IRS заявила, что разд. 45S не требует, чтобы сотрудник работал минимальное количество часов в год, чтобы быть квалифицированным сотрудником (Уведомление 2018-71, Вопросы и ответы 14).

Сотрудник с высоким уровнем оплаты труда — это любой сотрудник, которому выплачивается более 60% от применимой суммы в соответствии с разд. 414 (q) (1) (B) (Раздел 45S (d) (2)). Применимая сумма на 2017 и 2018 годы составляет 120 000 долларов США, что означает, что любой сотрудник, зарабатывающий более 72 000 долларов США (120 000 долларов США × 60%), будет считаться высокооплачиваемым и, следовательно, не квалифицированным сотрудником для целей кредита.

ОТПУСК СЕМЬИ И МЕДИЦИНА

Затем практикующие врачи, а также налогоплательщики должны определить, что считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни, чтобы удостовериться, соответствует ли политика работодателя в отношении отпусков двух- и 12-недельным требованиям. Семейный отпуск и отпуск по болезни имеют то же определение, что и в разделах 102 (a) (1) (A) — (E) и (3) Закона FMLA (Раздел 45S (e) (1)). Таким образом, отпуск можно запросить по любой из следующих причин (см. Также Совет IRS по налоговой реформе 2018-69, 4 мая 2018 г., доступный на irs.gov, и уведомление 2018-71, вопросы и ответы 8):

• Рождение и уход за новорожденным ребенком сотрудника;
• Помещение ребенка к работнику на усыновление или на воспитание;
• Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем сотрудника, имеющим тяжелое состояние здоровья;
• Неспособность работника выполнять свои должностные обязанности в связи с тяжелым состоянием здоровья;
• Квалифицирующая «крайняя необходимость», возникающая в связи с тем, что супруг (а) сотрудника, ребенок или родитель находится на «действительной действительной службе» или «был уведомлен о предстоящем вызове или приказе о переходе на действительную службу» в вооруженных силах; или
• Для квалифицированного сотрудника, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшими родственниками застрахованного военнослужащего, для ухода за военнослужащим.

Хотя раздел 102 (d) (2) ЗОСПСО позволяет работникам, имеющим на это право, выбирать или работодателям требовать, чтобы они заменяли отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, любой накопленный отпуск, личный отпуск, отпуск по болезни или отпуск по болезни, эти виды отпусков не соответствуют требованиям. для налогового кредита, если только он не ограничен одной или несколькими из вышеперечисленных целей отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни (Раздел 45S (e) (2)). Любой отпуск, оплачиваемый или требуемый государством или местным правительством, также не будет приниматься во внимание (Раздел 45S (c) (4)).

ОБЩИЙ БИЗНЕС-КРЕДИТ

Все общие бизнес-кредиты вместе, включая кредит семейного отпуска по болезни, не могут превышать размер чистого подоходного налога налогоплательщика сверх большей из величин: ориентировочного минимального налога (который равен нулю для корпораций C после 2017 года) или 25% от чистого обычного налога налогоплательщика. ответственность, превышающая 25000 долларов США (разд.38 (с) (1)). Однако, если сумма общих бизнес-кредитов действительно превышает эти суммы, излишек может быть перенесен на один год назад и на 20 лет вперед (Разделы 39 (a) (1) (A) и (B)).

Когда общий бизнес-избыточный кредит переносится назад или вперед, он подлежит порядку правил гл. 38 (d) (1), который предусматривает, что компоненты кредита будут использоваться в порядке, в котором они перечислены в разд. 38 (б). Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни указан в разд. 38 (b) (32), последний кредит в списке.В результате консультантам по бизнес-налогам также может потребоваться принять во внимание другие избыточные неиспользованные общие бизнес-кредиты, если таковые имеются.

Работодатели могут потребовать кредит, заполнив Форму 8994, Кредит работодателя для оплачиваемого семейного и медицинского отпуска (все еще в разработке на момент написания данной статьи) и Форму 3800, Общий бизнес-кредит вместе с налоговой декларацией.

ПОМОЩЬ СОТРУДНИКАМ В УПРАВЛЕНИИ ЖИЗНЕННЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ

Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни может быть незамедлительно выгоден работодателям, которые уже предоставляют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, с минимальными дополнительными административными проблемами.Для тех, кто в настоящее время не предлагает отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, требования и значительные затраты, связанные с сохранением льгот и должностей для сотрудников, находящихся в отпуске, могут перевесить любые налоговые льготы, предлагаемые новым кредитом.

Однако, несмотря на это, компании, не имеющие политики отпусков по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, теперь могут рассмотреть возможность ее внедрения. Сотрудники, не охваченные в настоящее время FMLA, оценят возможность иметь отпуск с гарантированной работой, которым пользуются другие работники (см. Врезку «Неналоговые льготы:« Удовлетворенность и вовлеченность »).Они, наряду с работниками, для которых уже есть неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, также будут признательны за получение как минимум половины своей обычной заработной платы, пока они ухаживают за новорожденным ребенком или берут отпуск по другим квалификационным причинам.

Неналоговые преимущества: «Удовлетворение и заинтересованность»

Пол Боннер

В июле 2018 года подкомитет Сената по социальному обеспечению, пенсиям и семейной политике провел слушания по вопросу о важности оплачиваемого семейного отпуска для семей (имеются заявления и видео).Среди свидетелей была Кэролайн О’Бойл, управляющий директор отдела талантов Deloitte Services LP.

В своих показаниях О’Бойл описала опыт «Делойта» в расширении предыдущей программы до 16-недельного полностью оплачиваемого семейного отпуска для имеющих на это право сотрудников. В то время как предыдущая программа Делойта предоставляла восьминедельный отпуск основному лицу, осуществляющему уход за новым ребенком в связи с рождением или усыновлением, и трехнедельным отпуском для неосновного опекуна, новая программа стирает первичные и второстепенные различия и включает уход за супругами и другими членами семьи с серьезным Состояние здоровья.

В последующем интервью с JofA О’Бойл далее описал программу и ее влияние.

«Мы увидели преимущества — конечно же, удовлетворение и заинтересованность», — сказала она. «Это позволяет участникам чувствовать себя более уверенно в своей способности удовлетворять потребности в уходе».

По словам О’Бойла, одним из направлений комплексной программы является то, что она нейтральна с гендерной точки зрения в отношении ухода за детьми, что помогает снизить стресс для семьи в целом.

«Мы не предполагаем, что понимаем, какую роль данный человек будет играть в динамике своей семьи.И поэтому мы вернули больше власти этому человеку », — сказала она.

Всего программой воспользовались более 5000 профессионалов «Делойта», что оказало меньшее влияние на производительность труда, чем предполагалось изначально. По словам О’Бойла, в результате вовлеченность сотрудников обеспечивает более высокую производительность и продуктивность.

«Это возвращает нас к душевному спокойствию и к тому, как мы можем помочь нашим людям справиться с этим. И чтобы наши люди знали, что у них есть организация, которая их поддерживает », — сказала она.

COVID-19 Налог на работу и отпуск для работодателей

месяцев после начала пандемии COVID-19 многие договоренности о дистанционной работе с работодателями остаются в силе, и несколько крупных корпораций решили продлить эти договоренности до 2021 года. Преимущества таких договоренностей были очевидны для многих работодателей во время пандемии, в том числе то, что они позволяют продолжать продуктивность при сохранении безопасности сотрудников. Однако чем дольше сотрудники остаются вне офиса, тем больше возникает вопросов, связанных с удаленной работой, в том числе в отношении налогообложения доходов сотрудников и требований к отпускам, которые мы обсуждаем ниже.

Налоговые последствия удаленной работы сотрудника в связи с пандемией COVID-19

Как правило, работники платят подоходный налог в том государстве, в котором они предоставляют услуги работодателю. Например, если удаленный сотрудник живет и работает полностью в Нью-Джерси, несмотря на то, что ее работодатель находится во Флориде, подоходный налог с работника будет удерживаться в соответствии с законодательством Нью-Джерси и выплачиваться в штат Нью-Джерси. Многие штаты имеют взаимные соглашения друг с другом о порядке налогообложения, когда работник работает в одном штате и живет в другом.Два соседних государства согласятся, что работник, который работает в штате A, может платить подоходный налог в своем родном штате B, позволяя сотруднику подавать одну налоговую декларацию каждый год. При отсутствии соглашений о взаимности налогов между соседними штатами сотрудники могут облагаться подоходным налогом в двух штатах (например, Нью-Йорк и Нью-Джерси). В связи с тем, что масса сотрудников удаленно работает в другом штате, чем их типичный рабочий режим, когда работник должен платить подоходный налог, становится все более сложным.

Некоторые штаты решили эту проблему и другие налоговые последствия для бизнеса, связанные с COVID-19. Например, 22 октября 2020 года Массачусетс принял правило подоходного налога с физических лиц, в котором говорится, что работодатели должны выплачивать компенсацию Массачусетсу (и, следовательно, удерживать подоходный налог) за личные услуги, оказанные нерезидентом, который: (1) непосредственно перед Массачусетсом COVID-19 Emergency, был сотрудником, выполняющим эти услуги в штате; и (2) кто предоставляет эти услуги за пределами штата из-за обстоятельств, связанных с пандемией.Массачусетс также предоставит кредит на подоходный налог, уплачиваемый другому штату резидентами, которые выполняли работу за пределами Массачусетса непосредственно перед пандемией COVID-19 и начали работать в Массачусетсе из-за пандемии COVID-19. Последнее правило применяется к доходам от услуг, оказанных сотрудникам с 10 марта 2020 года до 31 декабря 2020 года, или через 90 дней после того, как губернатор Бейкер уведомит о том, что чрезвычайное положение больше не действует. Примечательно, что губернатор штата Нью-Гэмпшир Крис Сунуну поручил Министерству юстиции штата Нью-Гэмпшир подать иск в США.S. Верховный суд оспаривает постановление Налогового управления штата Массачусетс о введении подоходного налога штата Массачусетс для жителей Нью-Гэмпшира, работающих на дому.

Нью-Джерси также выпустил FAQ, посвященный налоговым последствиям для удаленной работы. Налоговое управление штата отказалось от воздействия, связанного с созданием взаимосвязей, на предприятия за пределами штата, где сотрудники в настоящее время работают в Нью-Джерси из-за COVID-19. Налоговое и налоговое управление Вашингтона опубликовало аналогичную информацию, в которой говорится, что оно не будет вводить налог на корпоративную франшизу для работодателей, поскольку сотрудники работают на дому во время чрезвычайного положения, вызванного COVID-19.

В связи с отсутствием указаний от каждого штата относительно налоговых последствий удаленной работы работодателям рекомендуется проконсультироваться с юрисконсультом или своими бухгалтерами о том, как удаленные работники за пределами штата влияют на налоговые обязательства компании.

Последствия удаленной работы сотрудника в соответствии с законом об отпуске

Это было достаточно сложно до того, как пандемия начала распутывать сложную сеть разрешений на отпуск, которые могут применяться к рабочей силе работодателя в разных штатах. Однако эта сеть законов об отпусках становится еще более сложной, когда сотрудники, работающие на дому в другом штате, из которого они обычно работают, начинают влиять на право сотрудника на получение местного отпуска.

Например, как сотрудник, который регулярно работает в Нью-Йорке, но теперь работает удаленно из Нью-Джерси, получает отпуск по болезни? Имеет ли сотрудник право на отпуск по болезни и / или отпуск по болезни в Нью-Джерси? В конечном итоге (и в отсутствие дополнительных указаний) ответ будет зависеть от требований к получению отпуска и особенностей трудовой истории сотрудника.

В этом сценарии в разделе часто задаваемых вопросов Нью-Джерси о больничном времени указано, что «надомный работник, который обычно выполняет некоторую работу в Нью-Джерси, имеет право на полностью заработанный отпуск по болезни, покрываемый в соответствии с Законом о оплачиваемом отпуске по болезни [Нью-Джерси], при условии, что база работника составляет операции или место, откуда такая работа направляется и контролируется, находится в Нью-Джерси.”Основываясь на этом руководстве, будет ли работник, который обычно работает в Нью-Йорке, но который в настоящее время работает удаленно в Нью-Джерси в результате пандемии, имеет право на отпуск по болезни в соответствии с законодательством Нью-Джерси? Поскольку пандемия и, в свою очередь, эта договоренность о дистанционной работе продолжается, в какой момент рабочая база сотрудника перемещается в Нью-Джерси, требуя от работодателя предоставления отпуска по болезни?

В то же время, будет ли этот сотрудник по-прежнему иметь право на получение отпуска по болезни в соответствии с законодательством города Нью-Йорка (и новым законом штата Нью-Йорк, который обсуждался в нашей предыдущей публикации)? Закон города Нью-Йорка, в который недавно были внесены поправки, содержит инструкции по толкованию (применимые в соответствии со старым законом), согласно которым сотрудник получает отпуск по болезни только в соответствии с законодательством города Нью-Йорка, когда он оказывает услуги в городе Нью-Йорк.Если они подпадают под временное соглашение о работе на дому, теряют ли они право на получение отпуска по болезни в Нью-Йорке? Обновит ли Нью-Йорк свои инструкции по решению этой проблемы? Выдаст ли штат Нью-Йорк руководящие указания в соответствии со своим новым законом также для решения этой проблемы? Работодатели также должны помнить о том, что сотрудники могут иметь возможность вести множественные начисления в зависимости от того, где они предоставляют услуги.

В штате Массачусетс, к счастью, разъяснили, как относиться к работникам, имеющим право на участие в Законе штата Массачусетс об оплачиваемых семейных и медицинских отпусках.Работодатели и сотрудники начали вносить свой вклад в доверие Содружества к оплачиваемым семейным и медицинским отпускам еще в 2019 году, и большинство разрешений на отпуск станет доступным через несколько коротких месяцев, 1 января 2021 года (см. Сообщения в нашем блоге о подготовке к оплачиваемым семейным и медицинским отпускам в штате Массачусетс. Оставьте здесь и здесь). Однако многие сотрудники, регулярно работающие в Массачусетсе, приезжают из соседних штатов, включая Род-Айленд и Нью-Гэмпшир. Теперь, когда такие сотрудники живут и работают удаленно за пределами Массачусетса, должны ли работодатели по-прежнему вычитать взносы из зарплаты сотрудников? К счастью, DOR штата Массачусетс рассмотрел эту проблему в выпуске технической информации: сотрудник, который ранее оказывал услуги за пределами штата Массачусетс и не подпадал под действие PFML, не будет подпадать под действие PFML только потому, что сотрудник временно работает из дома в Массачусетсе.Аналогичным образом, сотрудник, который ранее оказывал услуги в Массачусетсе, но временно работает из дома за пределами Массачусетса исключительно из-за COVID-19, продолжает подпадать под действие правил PFML. Однако, если работодатели решат расширить возможности удаленной работы за пределами пандемии, это руководство больше не будет применяться. Работодатели должны будут определить, станет ли сотрудник оплачиваемым семейным и медицинским отпуском в Массачусетсе (или больше не подлежит).

Работодатели могут провести быстрый анализ, чтобы определить, имеет ли сотрудник право на определенный отпуск, в то время как чрезвычайное положение в связи с COVID-19 сохраняется во многих штатах.Однако, если долгосрочная работа на дому станет нормой после окончания пандемии, работодатели должны пересмотреть применимые правила отпусков, чтобы обеспечить их соответствие их новой удаленной рабочей силе.

Разделительный выстрел

Как нас научили последние несколько месяцев удаленной работы, работа на дому может иметь как преимущества, так и недостатки. Работодателям рекомендуется проконсультироваться с юристом перед принятием решений, касающихся налогов и отпусков, которые влияют на сотрудников, поскольку они касаются удаленной работы во время пандемии COVID-19.

Подписаться на точки обзора

Конгресс продлил налоговый кредит на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Чтобы работодатели могли претендовать на кредит в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса (IRC), программы оплачиваемого отпуска должны соответствовать нескольким требованиям. Например, работодатели должны иметь письменную политику с описанием программы, которая должна удовлетворять конкретным требованиям Закона о семейных и медицинских отпусках (FMLA) и предлагать не менее двух недель оплачиваемого отпуска определенным сотрудникам, занятым полный или неполный рабочий день.Работодатель не должен предлагать каждый вид отпуска по закону FMLA на платной основе, чтобы иметь право на получение кредита. Если все условия соблюдены, кредит доступен любому работодателю, предоставляющему оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и / или оплачиваемый отпуск по болезни, даже если работодатель освобожден от FMLA или работник, берущий отпуск, не имеет права на защиту FMLA.

Письменный полис о предоставлении оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни

Чтобы иметь право на получение кредита, работодатель должен иметь письменную политику в отношении оплачиваемых семейных и медицинских отпусков — независимо от того, содержится ли она в одном документе, нескольких документах или в более крупной политике отпусков, — которая отвечает нескольким критериям.Политика должна быть введена в действие до того, как будет взят оплачиваемый отпуск. Однако Уведомление IRS 2018-71 разрешает ретроактивные платежи за квалификационный отпуск в 2018 году для получения кредита, если работодатели приняли или изменили письменную политику до конца 2018 года. Конкретные требования политики включают положения, описанные ниже.

Право сотрудников, работающих полный или неполный рабочий день. Работодатели должны предоставить оплачиваемый отпуск всем квалифицированным сотрудникам (определенным ниже), будь то полный или неполный рабочий день, даже если они не имеют права на покрытие FMLA.Если политика исключает группу квалифицированных сотрудников (например, сотрудников, заключивших коллективный договор), работодатель не может получить налоговый кредит.

Не менее двух недель оплачиваемого отпуска. Политика должна предусматривать как минимум две недели оплачиваемого отпуска для сотрудников, работающих полный рабочий день, и пропорциональную сумму для сотрудников, работающих неполный рабочий день. Например, если политика работодателя в отношении отпуска по уходу за ребенком предусматривает только пять дней оплачиваемого отпуска, кредит будет недоступен.

Оплачиваемый отпуск, ограниченный целями, защищенными FMLA. Политика в отношении оплачиваемых отпусков для общих целей, таких как отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск (PTO), не дает работодателю права на получение кредита. Вместо этого политика должна специально предусматривать оплачиваемый отпуск по одной или нескольким причинам, разрешенным в соответствии с FMLA:

• Для связи с новым ребенком после рождения или помещения на усыновление или приемную семью
• Для ухода за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием
• На заботу о собственном тяжелом состоянии здоровья работника
• Для удовлетворения требований, связанных с прохождением активной военной службы супруга, сына, дочери или родителя или призывом на действительную военную службу
• Для ухода за родственным военнослужащим, получившим серьезную травму или заболевание

Оплата отпуска составляет не менее 50% от обычной заработной платы. В полисе должно быть предусмотрено, что работодатель будет выплачивать не менее 50% обычной заработной платы во время отпуска. Это пособие не включает оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставляемый в рамках программы правительства штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством.

Применяются меры защиты FMLA. Чтобы иметь право на получение кредита, работодатели должны обеспечить определенные меры защиты сотрудников, требуемые законом FMLA, даже если работодатель или сотрудник обычно освобожден от уплаты FMLA, или же отпуск не будет соответствовать требованиям защиты FMLA.В результате политика оплачиваемого отпуска, охватывающая сотрудников, не имеющих право на FMLA, или предлагаемая работодателем, освобожденным от FMLA, должна содержать следующую формулировку:

[Работодатель] не будет вмешиваться, ограничивать или отказывать в осуществлении или попытках реализации любых прав, предусмотренных этой политикой. [Работодатель] не будет увольнять или каким-либо иным образом дискриминировать какое-либо лицо за противодействие любой практике, запрещенной этой политикой.

Поскольку оплачиваемый отпуск должен быть доступен квалифицированным сотрудникам без учета отработанных часов и на рабочих местах, которые могут не подпадать под действие Закона о правах ребенка, большинство работодателей должны включить эту формулировку невмешательства в свои политики, если они хотят получить кредит.

Разрешены варианты льгот для разных типов отпуска по закону FMLA

Работодатели могут получить кредит, даже если они не предоставляют оплачиваемый отпуск для всех целей FMLA или предлагают одинаковые льготы или продолжительность для всех типов отпусков FMLA. Политика, предусматривающая оплачиваемый отпуск для одной или нескольких целей типа FMLA, включая политику краткосрочной нетрудоспособности (STD), как подробно описано ниже, является достаточной при соблюдении всех остальных условий.

Политика может даже продлить более щедрые льготы или более длительные отпуска для одних целей, подобных ЗОСПСО, чем для других.Например, в полисе работодателя может быть указано:

• 10 недель отпуска со 100% оплатой для связи с новым ребенком, но только шесть недель отпуска с оплатой 60% для ухода за членом семьи с серьезным заболеванием
• Две недели отпуска типа FMLA с оплатой 50% для всех квалифицированных сотрудников и дополнительные две недели отпуска типа FMLA с оплатой 50% для квалифицированных сотрудников в компании в течение пяти или более лет

Разрешено широкое определение семьи

Многие работодатели придерживаются политики, которая предлагает оплачиваемый или неоплачиваемый отпуск для целей FMLA, но в широком смысле определяет «семью», чтобы включить больше родственников, чем это признает FMLA.Например, застрахованный работник имеет право на отпуск по закону FMLA с сохранением рабочего места для ухода только за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием. В Уведомлении 2018-71 разъясняется, что политика работодателя может выходить за рамки FMLA и разрешать оплачиваемый отпуск по уходу за другим родственником — братом или сестрой, бабушкой или дедушкой, внуком или домашним партнером — у которого есть серьезное заболевание. Однако работодатель может потребовать налоговую льготу только для оплачиваемого отпуска квалифицированного работника по уходу за супругом, сыном, дочерью или родителем с серьезным заболеванием, как указано в ЗОСПСО.

Льготы STD могут иметь право на налоговый кредит

Планы по инвалидности — самофинансируемые или застрахованные — обеспечивающие оплату во время отпуска в связи с серьезными заболеваниями, соответствующими определению FMLA, имеют право на налоговый кредит. По-видимому, это верно только в том случае, если платежи — будь то страховые компании или работодатели — облагаются налогом в пользу сотрудников, но IRS не рассмотрело вопрос о том, могут ли необлагаемые налогом льготы по STD засчитываться в налоговый кредит. Мы полагаем, что это относится к застрахованным планам, потому что налоговая льгота основана на определении заработной платы Федеральным законом о налоге на безработицу (FUTA) (IRC § 3306 (b)), которое включает оплату по болезни за первые шесть месяцев, полученную от страховой компании.

Метод оплаты страховки по инвалидности определяет, подлежат ли льготы налогообложению работникам:

• Налогооблагаемое пособие по инвалидности. Как правило, пособия по краткосрочной или долгосрочной нетрудоспособности облагаются налогом для сотрудников, если работодатель вносит все взносы для оплаты страхового покрытия. Взносы работодателя включают любые сокращения заработной платы до вычета налогов, произведенные для покрытия инвалидности сотрудника по плану кафетерия, при условии, что стоимость такого покрытия не вменяется в качестве налогооблагаемого дохода для работника.
• Необлагаемое пособие по инвалидности. Если работник оплачивает страховое покрытие после вычета налогов, любая полученная работником выплата по нетрудоспособности не облагается налогом.
• Частично налогооблагаемое пособие по инвалидности. Когда и работник, и работодатель платят за страховое покрытие, сложные правила определяют часть выплаты по инвалидности, подлежащей налогообложению работнику.

Оплачиваемые работодателем отпуска по причинам, не признанным FMLA, не дают права на налоговый кредит.Кроме того, налоговый кредит не распространяется на выплаты заработной платы во время отпуска, предусмотренные или оплачиваемые в соответствии с обязательной государственной или местной программой. Наконец, закон запрещает двойное снижение, поэтому в противном случае оплачиваемый отпуск не имеет права на зачет, если работодатель не уменьшит свой годовой вычет на компенсацию работника на соответствующую сумму.

Цель, не относящаяся к ЗОСПСО, не соответствует требованиям

Политика работодателя должна специально определять оплачиваемый отпуск для целей типа FMLA, даже если он предусматривает оплачиваемый отпуск для других целей, не относящихся к FMLA.Налоговый кредит не предоставляется для оплачиваемого работодателем отпуска, личного отпуска, отпуска по болезни, отпуска по болезни или отпуска по болезни, используемого для целей, не связанных с ЗОСПСО.

Например, политика оплачиваемого отпуска, которая предлагает две недели оплачиваемого отпуска для привязки ребенка в качестве пособия, отдельного и в дополнение к общей политике PTO, предусматривающей трехнедельный оплачиваемый отпуск, может удовлетворять критериям Раздела 45S для отпуска для ребенка. Но политика работодателя, предусматривающая двухнедельный оплачиваемый отпуск по болезни при различных заболеваниях, от легкой простуды или вируса до серьезного состояния здоровья, не удовлетворяет этим критериям, поскольку оплачиваемый отпуск не ограничивается целями типа FMLA.По той же причине четырехнедельная программа PTO, которую сотрудники могут использовать по любой причине, включая цели типа FMLA, не удовлетворяет условиям кредита.

Требования к оплачиваемому отпуску на государственном или местном уровне

Работодатель не может брать кредит на отпуск, оплачиваемый программой правительства штата или местного самоуправления или требуемый законодательством штата или местным законодательством. В девяти штатах и ​​округе Колумбия введены в действие предписания об оплачиваемых отпусках по семейным обстоятельствам и отпусках по болезни. Кроме того, на Гавайях и в Пуэрто-Рико требуется оплачиваемый отпуск по ЗППП.В пятнадцати штатах, округе Колумбия и более чем в 20 населенных пунктах предусматривается начисленный оплачиваемый отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск по болезни. Оплачиваемые отпуска в соответствии с этими или аналогичными требованиями не дают права на налоговый кредит.

Выплачиваемые работодателем суммы, превышающие требуемое государством пособие, могут иметь право на получение кредита, если избыточное пособие независимо удовлетворяет порогу заработной платы, требуемому в соответствии с Разделом 45S. В частности, письменная политика должна предусматривать минимальную ставку заработной платы (50% от заработной платы) после исключения любого оплачиваемого отпуска или требуемого в соответствии с законодательством штата или местным законодательством.

Работодатели, подпадающие под действие законов штата об оплачиваемом отпуске, могут счесть федеральный налоговый кредит на семейный отпуск по болезни неработающим с практической точки зрения. Когда установленные государством отпускные выплаты превышают 50% заработной платы — а работодатели должны предоставить как минимум дополнительные 50%, чтобы претендовать на федеральный налоговый кредит, — некоторые сотрудники будут получать более 100% заработной платы во время отпуска. Немногие работодатели сочли бы это разумным результатом. Фактически, некоторые государственные программы снижают стандартную сумму пособия, когда застрахованное лицо одновременно получает пособие работодателя, чтобы никто не получал более 100% обычной оплаты.Такой результат также нежелателен, когда работники и работодатели должны платить по государственной программе.

Работодатели из нескольких штатов также могут посчитать налоговую скидку неработоспособной, если у них есть некоторые сотрудники в государственном обязательном оплачиваемом отпуске. Согласно действующему законодательству, политика предоставления отпуска для нескольких штатов, которая компенсирует оплачиваемый отпуск работодателем любыми пособиями, выплачиваемыми в рамках государственной или местной программы отпусков, не соответствует критериям кредита. Согласно Уведомлению 2018-71, формулировка компенсации означает, что класс квалифицированных сотрудников не может иметь право на получение 50% заработной платы от работодателя во время отпуска — и исключение каких-либо квалифицируемых сотрудников недопустимо.В результате вся политика терпит неудачу — даже для сотрудников в штатах без мандата на оплачиваемый отпуск, и даже если сотрудники в штатах с мандатами по-прежнему получают не менее 50% заработной платы от работодателя, несмотря на положение о компенсации.

Рассмотрим следующее:

Пример. Политика работодателя предусматривает шестинедельный отпуск с сохранением полной заработной платы квалифицированному работнику для связи с новым ребенком. Пособие выплачивается одновременно и компенсируется любыми установленными государством пособиями по семейному отпуску, которые получают сотрудники.Выплачиваемые государством пособия могут равняться или не равняться 50% заработной платы, в зависимости от средней недельной заработной платы работника и предельного размера пособий, установленных штатом. В соответствии с действующими правилами, политика не сработает, потому что некоторые сотрудники не имеют права на получение 50% заработной платы от работодателя во время отпуска (из-за компенсации).

Законопроект Сената 2019 года (S 1628) стремился сделать это положение менее ограничительным — а налоговый кредит более широко доступным — разрешив работодателю подсчитывать процент заработной платы, выплачиваемой в качестве обязательных государственных или местных отпускных пособий, к 50% -ной порог заработной платы для оплачиваемого отпуска, имеющего право на получение кредита.Пока неясно, будут ли в будущем повторены эти или аналогичные попытки сделать кредит более доступным.

Налоговый кредит равен «применимому проценту» заработной платы, выплачиваемой квалифицированным сотрудникам, находящимся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни на срок до 12 недель. Применимый процентный показатель варьируется от 12,5% до 25%, при этом минимум 12,5% увеличивается на 0,25% за каждый процентный пункт, на который ставка оплаты отпуска превышает 50% заработной платы.

Квалифицированный персонал

Кредит предоставляется только на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставляемый квалифицированным сотрудникам — как правило, сотрудникам с невысокой оплатой труда, работающим полный или неполный рабочий день.Согласно уставу, квалифицированные сотрудники должны соответствовать двум условиям:

• Стаж работы у работодателя не менее одного года
• Получал вознаграждение за предыдущий год на уровне 60% или ниже порога предыдущего года для высокооплачиваемого сотрудника (0,6 x 125 000 долларов США в 2019 г. и 0,6 x 130 000 долларов США в 2020 или 2021 году)

Пример. В 2021 году Big Co. предложит две недели оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни всем сотрудникам, занятым полный или неполный рабочий день, которые проработали в компании не менее одного года и заработали менее 78000 долларов в 2020 году.При соблюдении других требований Big Co. может получить налоговый кредит на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, предоставленный в 2021 году.

Чтобы определить, проработал ли работник как минимум один год, работодатели могут использовать любой разумный метод, если он не требует минимального количества отработанных часов.

Разумеется, работодатель может предоставить оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам или отпуск по болезни сотрудникам, получающим более высокую заработную плату или работающим менее одного года. Но работодатель не может брать кредит на оплату отпусков этим сотрудникам.

Отсутствие двойного налогообложения

Работодатели должны уменьшить свой годовой налоговый вычет для компенсации, выплачиваемой работникам, на сумму любого кредита, взятого на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Кроме того, любая заработная плата, принимаемая во внимание при определении кредита для удержания сотрудников для работодателей, подлежащих закрытию из-за COVID-19 в соответствии с Законом о помощи в связи с коронавирусом, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) (Раздел 2301 Pub. L. No. 116- 136) не могут засчитываться в качестве заработной платы для налогового кредита FMLA.Такое же ограничение применяется к любой заработной плате, засчитываемой для начисления заработной платы за оплачиваемый отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам, связанный с COVID-19, в соответствии с Законом о борьбе с коронавирусом в первую очередь для семей (FFCRA) (разделы 7001 и 7003 Pub. L. 116-127). Закон об ассигнованиях на 2021 год продлил кредит для удержания до 1 июля 2021 года, а кредит на заработную плату для оплачиваемого отпуска FFCRA — до 31 марта 2021 года.

Прежде чем принять или изменить политику отпусков, чтобы воспользоваться налоговой льготой или зачислить ее в бюджет, работодатели должны помнить о нескольких вещах:

• Штатные и местные оплачиваемые отпуска. Работодатели с работниками в штатах с установленным оплачиваемым отпуском должны обсудить кредит с налоговыми консультантами и определить, доступен ли кредит в настоящее время.
• Письменная политика, ведение документации и уведомления. Работодатели, претендующие на получение кредита, должны документально подтвердить свою программу оплачиваемого отпуска и доказать, что сотрудники использовали оплачиваемый отпуск для целей ЗОСПСО. Работодатели должны обеспечить, чтобы их письменные политики содержали все положения, описанные выше, в том числе аналогичные FMLA меры защиты для сотрудников, на которых не распространяется FMLA.Работодатели также должны подтвердить, что поставщики платежных ведомостей и администрации отпусков могут предоставить записи, необходимые для расчета кредита. Раздел 45S не требует какого-либо конкретного уведомления сотрудника о политике работодателя в отношении оплачиваемого отпуска, но работодатели, которые предоставляют уведомление, должны предоставить его в разумной форме, чтобы охватить всех отвечающих требованиям сотрудников.
• Продолжительность оплачиваемого отпуска. Работодатели должны подтвердить, что продолжительность пропорционального оплачиваемого отпуска для сотрудников, занятых неполный рабочий день, по крайней мере равна отношению ожидаемых рабочих часов неполного рабочего дня к ожидаемым недельным рабочим часам полного рабочего дня.Работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, сколько часов предполагается, что сотрудник будет работать в неделю, но любого сотрудника, который обычно работает менее 30 часов в неделю, следует рассматривать как неполный рабочий день. Текущие программы оплачиваемого отпуска могут не удовлетворять этому требованию.
• Расширение программ оплачиваемых отпусков. Работодатели, которые в настоящее время ограничивают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни для лиц, работающих неполный рабочий день, или предлагают оплачиваемый отпуск для одного, но не для всех видов использования, разрешенных FMLA (например, только оплачиваемый отпуск по беременности и родам и отпуск для отца), могут рассмотреть возможность расширения программы для увеличения доступного налогового кредита.
• Пособия по краткосрочной нетрудоспособности. Если расходы на покрытие краткосрочной нетрудоспособности не облагаются налогом для сотрудников, то любые выплаченные пособия подлежат налогообложению для сотрудников. Когда эти налогооблагаемые льготы предоставляются в связи с серьезным состоянием здоровья квалифицированного сотрудника, они должны засчитываться в налоговый кредит работодателя (при условии, что льготы не регулируются законодательством штата). IRS не рассматривает, могут ли необлагаемые налогом льготы STD засчитываться в налоговый кредит. Кроме того, для льгот по STD, чтобы претендовать на налоговую льготу, политика по инвалидности не может содержать положения о праве, несовместимые с требованиями Раздела 45S.Таким образом, политика ЗППП должна быть доступна всем квалифицированным сотрудникам и не должна содержать, например, каких-либо ранее существовавших исключений по условиям.
• Налоговые последствия. Налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни применяется только к заработной плате, определенной в разделе 3306 (b) (без учета лимита FUTA в размере 7000 долларов). Работодатели не могут получить налоговый кредит в соответствии с Разделом 45S и общий бизнес-кредит в соответствии с Разделом 38 при одинаковой заработной плате. Работодатели также должны уменьшить любые удержания из заработной платы, выплаченной в налоговом году, за счет кредита, полученного за оплачиваемый отпуск по ЗОСПСО.
• Будущие изменения кредита. Срок действия кредита истекает в конце 2025 года, если он не будет продлен повторно или не будет принят окончательно. Работодатели, которые пользуются льготами — или если бы текущие ограничения, связанные с мандатами государственных и местных льгот, были ослаблены, — могут рассмотреть вопрос о поддержке законодательства, чтобы изменить и сделать программу постоянной.

Отчетность о заработной плате квалифицированных больных и отпускных по семейным обстоятельствам COVID-19

IRS выпустило руководство для работодателей в отношении требования сообщать о сумме квалифицированной заработной платы по болезни и отпуске по семейным обстоятельствам, выплачиваемой сотрудникам в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (Закон о семьях в первую очередь).Эта отчетность предоставляет сотрудникам, которые также являются самозанятыми, информацию, необходимую для надлежащего требования квалифицированного эквивалента отпуска по болезни или квалифицированного эквивалента отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с Законом о семье прежде всего.

В соответствии с Законом о семьях прежде всего многие работодатели с менее чем 500 сотрудниками должны предоставлять своим сотрудникам оплачиваемый отпуск из-за обстоятельств, связанных с коронавирусной болезнью 2019 (COVID-19). Некоторые работодатели должны предоставить сотруднику оплачиваемый отпуск по болезни продолжительностью до 80 часов, если сотрудник не может работать или удаленно работать, потому что он или она:

1. подлежит федеральному, государственному или местному карантину или изоляции в связи с COVID-19;
Поставщик медицинских услуг посоветовал
2. пройти самостоятельный карантин из-за опасений, связанных с COVID-19;
3. испытывает симптомы COVID-19 и ищет медицинский диагноз;
4. заботится о человеке, на которого распространяется действие федерального, государственного или местного постановления о карантине или изоляции, связанном с COVID-19, или которому поставщик медицинских услуг посоветовал пройти самокарантин из-за опасений, связанных с COVID-19;
5. ухаживает за сыном или дочерью, если школа или место опеки ребенка были закрыты, или поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19; или
6. находится в любом другом по существу аналогичном состоянии, указанном министром здравоохранения и социальных служб после консультации с министром финансов и министерством труда.

Работник имеет право на оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с его или ее обычной ставкой заработной платы (или применимой федеральной, государственной или местной минимальной заработной платой, если она выше), до:

• 511 долларов США в день (в сумме 5 110 долларов США), если сотрудник не может работать по причинам, указанным в пунктах (1), (2) или (3) выше;
• 200 долларов США в день (в совокупности 2000 долларов США), если сотрудник не может работать по причинам, указанным в пунктах (4), (5) или (6) выше.

Закон о семьях прежде всего также вносит поправки в Закон о семейных и медицинских отпусках 1993 года, согласно которым работодатели должны предоставлять расширенный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни тем сотрудникам, которые не могут работать или удаленно работать по причинам, связанным с COVID-19.Сотрудник может получить до 10 недель оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни в размере двух третей от обычной ставки заработной платы сотрудника, до 200 долларов в день (10 000 долларов в совокупности), если сотрудник не может работать, потому что он или она ухаживает за сыном. или дочь, школа или место ухода которой закрыты, или чей поставщик услуг по уходу за детьми недоступен по причинам, связанным с COVID-19.

Правомочные работодатели могут получить возмещаемый кредит из фонда заработной платы для оплаты требуемых квалифицированных отпусков по болезни или квалифицированных отпусков по семейным обстоятельствам, выплачиваемых работнику, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования.Эквивалентный кредит предоставляется самозанятым лицам, ведущим торговлю или бизнес, если самозанятый человек имел бы право на оплачиваемый отпуск, если бы он или она были наемным работником работодателя (кроме него самого). Возмещаемые кредиты применяются к квалифицированной отпускной заработной плате, выплаченной за период с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г.

В дополнение к сообщению о выплаченной квалифицированной заработной плате в связи с отпуском по болезни и квалифицированной заработной плате за отпуск по семейным обстоятельствам, выплаченной в графах 1, 3 (до базовой заработной платы по социальному обеспечению) и 5 ​​формы W-2 (или, в случае компенсации, подлежащей выплате Железной дорогой В соответствии с Законом о пенсионном налоге (RRTA), в графах 1 и 14 формы W-2) работодатели должны сообщать работнику следующие виды и суммы выплаченной заработной платы, причем каждая сумма указывается отдельно либо в графе 14 формы W- 2 или отдельной выпиской:

• общая сумма квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни, выплачиваемой по причинам (1), (2) или (3) выше, с пометкой «заработная плата в связи с отпуском по болезни с учетом лимита в 511 долларов в день» или аналогичным языком;
• — общая сумма квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни, выплачиваемой по причинам (4), (5) или (6) выше, с пометкой «заработная плата в связи с отпуском по болезни с учетом лимита в 200 долларов в день» или аналогичным языком; и
• — общая сумма выплаченной заработной платы за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, обозначенная как «заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам» или на аналогичном языке.

Если предоставляется отдельный отчет и сотрудник получает бумажную форму W-2, отчет должен быть включен в форму W-2, предоставленную сотруднику. Если сотрудник получает электронную форму W-2, выписка должна быть предоставлена ​​таким же образом и в то же время, что и форма W-2.

Самозанятые лица, которые претендуют на квалификационный отпуск по болезни или квалификационный эквивалент отпуска по семейным обстоятельствам, и которые также имеют право на квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированную заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам в качестве наемных работников, должны сообщать суммы оплаты квалифицированного отпуска, описанные выше в Форме 7202, Кредиты для отпуска по болезни и семейного отпуска для некоторых самозанятых физических лиц, включенных в их налоговые декларации.Они также должны уменьшить (но не ниже нуля) любой квалифицированный отпуск по болезни или соответствующий отпуск по семейным обстоятельствам, эквивалентный сумме заработной платы за квалифицированный отпуск.