Образец заполнения 6-НДФЛ за 2020 год в 2019
6-НДФЛ как форма отчетности предоставляется предприятием ежеквартально, но есть и годовая форма 6-НДФЛ за 2020 год, составление которой имеет некоторые нюансы.
Пустой бланк 6-НДФЛ для самостоятельного заполнения можно скачать по ссылке.
Скачать несколько образцов заполнения 6-НДФЛ за год и разные кварталы можно по ссылкам:
Образец заполнения формы 6-НДФЛ в 2020 году на примереПеред тем как приступить к рассмотрению состава отчетного документа, стоит отметить, что он не изменялся с 2015 года, а значит, форма, которая подавалась предпринимателем каждый квартал года 2018, может служить образцом заполнения 6-НДФЛ за год. Она в обязательном порядке состоит из трех частей:
- Титульная часть – имеет данные о предпринимательском объекте, а также нюансах его организации и отчетного периода, за который подается.
- Обобщенная часть (1 раздел) – имеет данные общего характера о налоге за прошедший период.
- Конкретизирующая часть (2 раздел) – предназначена для данных по датам выплат дохода и удержанных и оплаченных из них налоговым суммам.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 2020 год будет иметь данные, представленные на титульном листе. Здесь содержится полная информация по предпринимательскому объекту, форме его организации, а также принадлежности к отдельному налоговому органу. Который, кстати, наряду с отчетным периодом, а также корректировочным номером проставляется в виде кодов. Данная часть заполняется с применением правил заполнения отчетных документов, как и все остальные.
Первый разделПеред тем как заполнять 6-НДФЛ за год, стоит обратить внимание, что обобщенная часть этого документа содержит данные по всем суммам начисленных предприятием доходов, а также обобщенным суммам не только удержанных и проплаченных, но и возвращенных налогов, когда такое явление имеет место быть. Данный раздел отображает и налоговую ставку, которая используется при расчетах, а также суммы тех налогов, которые предпринимательскому объекту удержать не удалось.
Третья часть рассматриваемого отчета содержит конкретные данные по суммам выплаченных доходов, а также удержанных из них налогов. В виде дат указываются не только дни фактических выплат, но и дни, в которые положено сделать перевод средств в государственный бюджет. Чтобы знать, как правильно заполнить 6 НДФЛ за год, необходимо понимать, что в последней части отображаются данные за последние три месяца отчетного года, несмотря на то, что во второй части указывались годовые данные, а также то, что указывать их необходимо с соблюдением хронологического порядка.
Большой вебинар о сложных ситуациях в заполнении 6-НДФЛ смотрите в этом видео:
Отчет 6-НДФЛ за год 2020 часто путают с таким же отчетом за последний квартал, но разница в этих документах очевидна и истекает даже из самого названия отчетной документации.
Так, квартальная форма показывает ситуацию по обсуждаемому налогу и его уплате за квартал, а годовая, естественно, отображает данные за весь прошедший год.
Такой вид отчетности подается ежеквартально до конца месяца, идущего за кварталом отчетным, а вот сроки подачи годового отчета заметно отличаются и растягиваются до апреля 2020 года. Пользоваться для подачи отчетных документов последним сроком сдачи не всегда уместно, так как видов отчетности существует целая масса, что становится причиной путаницы и неразберих, нарушения общих сроков и, как следствие, наложением штрафных санкций. Так, последний срок для сдачи образца 6-НДФЛ за год пересекается с составлением квартальной отчетности, а значит, риск запутаться и не успеть вовремя для бухгалтера увеличивается.
Кто составляет и сдаетКак известно, с заполнением формы 6-НДФЛ за год сталкиваются те предпринимательские объекты, которые обязаны подавать ежеквартальные расчеты. Ими зачастую бывают работодатели, которые имеют в своем штате сотрудников и выплачивают им доход за определенную работу или выполнение обязанностей в рамках занимаемой должности.
Данная форма подлежит подаче налоговыми агентами, то есть теми лицами, которые от имени государства удерживают налог из непосредственного дохода физического лица и заботятся в последующем времени о своевременной передаче этих сумм в адрес государственного бюджета.
Сдавать отчетность необходимо, даже если была сделана всего одна выплата дохода физическому лицу и удержание из нее налога. Даже в том случае, когда выплаты были сделаны в подарочной или премиальной форме, если из такого дохода налог не был удержан налоговым агентом, то отчитаться по доходу все равно предстоит, равно как и уведомить физическое лицо о необходимости произведения самостоятельной уплаты налога.
Заполненная 6-НДФЛ за год подлежит сдаче в орган налогового контроля, который осуществил регистрацию предпринимательского объекта. Если им является индивидуальный предприниматель, то форма сдается по месту его прописки, а если организация – то по месту территориальной принадлежности и ведения деятельности.
Итак, 6-НДФЛ — форма отчетности, которая подается предпринимателями ежеквартально, а срок подачи годового документа — до первого апреля.
Форма расчета 6-НДФЛ — 2017, 2018 | Образец — бланк — форма
Форма 6-НДФЛ представляется по всем физическим лицам, которым организация выплачивала доходы, а так же дивиденды.
Исключение составляют следующие категории выплат доходов физическим лицам:
- выплаты по договорам купли-продажи;
- по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;
- которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по статье 217 НК РФ.
При заполнении формы в титульном листе указываются следующие данные:
1. В строке «Период представления (код)» — код периода, за который подается расчет:
- 1 квартал — 21;
- полугодие — 31;
- 9 месяцев — 33;
- год — 34;
2. В строке «Налоговый период (год)» — год, к которому относится период, за который составлен расчет. При заполнении 6-НДФЛ за любой период 2017 года в этой строке надо указать «2017»;
3.
В строке «КПП» и строке «Код по ОКТМО»:
- если 6-НДФЛ подается по физическим лицам, которые получили доходы от головного подразделения организации, — КПП и код по ОКТМО организации;
- если 6-НДФЛ подается по физическим лицам, которые получили доходы от обособленного подразделения организации (ОП), — КПП и код по ОКТМО обособленного.
В разделе 1 данные указываются на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно) нарастающим итогом с начала года.
В разделе 2 данные указываются на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно). В нем заполняются обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. А именно в разделе 2 не нужно показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года.
Помимо этого, даже если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается.
Такой доход и удержанный с него НДФЛ отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет.
Форму 6-НДФЛ подписывает руководитель организации или иное должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании. Например, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Подробный образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года
Для того чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ за период 9 месяцев текущего года мы подготовили для вас детальный образец с подсказками. Как именно заполнить 6-НДФЛ на актуальном бланке, а также форму и пример, мы также разместили на нашем сайте для вас. Главным при заполнении данной формы является простое правило, руководясь которым вы не сможете ошибиться. Необходимо тщательно разобраться именно с операциями, которые необходимо отображать в первом, а также втором разделах
23.
09.2016
Детальный образец заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г.: 1 и 2 разделы
Налоговой службой приказом от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ был утвержден единый бланк отчета. Образец заполнения формы за 9 месяцев текущего года размещен в конце данного материала. А саму форму отчета формата Excel вы можете скачать, ведь так будет гораздо удобнее его заполнять. Так, имея на руках готовый пример, подготовить все данные, а также вовремя передать их в ИФНС, не составит для вас проблемы.
На то, чтобы подготовить все данные 6-НДФЛ за период 9 месяцев, а также на составление отчета и передачу его в инспекцию (п. 2 ст. 230 НК РФ) налоговики выделяют один месяц. Не стоит забывать, что готовый бланк необходимо отправлять в ту инспекцию, в которой вы состоите на налоговом учете.
По истечению 9 месяцев, то есть отчетного периода, наступает месяц, который отведен на то, чтобы вы успели подготовить данные.
Заканчивается этот срок в последний день месяца. Таким образом, на полную подготовку и заполнение формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев текущего года у вас есть календарный месяц, то есть 31 день.
Чем 6-НДФЛ за 9 месяцев так сложен?
В летнее время практически каждый сотрудник фирмы или компании побывал в отпуске. Данные операции, таким образом, попадут в форму 6-НДФЛ за 9 месяцев. Говоря об отпуске, не стоит забывать, что он предоставляется до окончания того рабочего года, к которому он относится. Так как денежная сумма средней заработной платы будет начислена, из нее должен уплачиваться налог сразу после его удержания.
Сделать ошибку на титульном листе при заполнении формы сложно
Титульный лист 6-НДФЛ содержит в себе информацию о плательщике налога, заполнить которую будет совсем не сложно. Правила, на которые необходимо основываться при заполнении формы 6-НДФЛ за период 9 месяцев 2016 г. также были утверждены приказом ФНС от 14.
10.15 № ММВ-7-11/450@. Для заполнения титульного листа необходимо при себе иметь идентификационный номер, а также КПП фирмы, точный адрес регистрации компании и ее контактные данные.
Особого внимания к себе требует строка «Код периода». Для того чтобы ее правильно заполнить, нужно посмотреть приложение № 1, которое предоставляется в Порядке по заполнению отчета. Данный порядок также был утвержден тем же приказом, что и форма 6-НДФЛ. В данном случае в строке «Код периода» необходимо поставить код – 33, налоговый период, как следствие будет – 2016. Это будет говорить о том, что форма 6-НДФЛ заполнена именно за период 9 месяцев текущего года.
В случае возникновения вопросов относительного того, какие коды ОКТМО и КПП необходимо указывать тогда, когда отчет подает обособленное подразделение, необходимо уточнять, что КПП, а также ОКТМО являются обособками (п. 2.2 Порядка), как отображено на рисунке ниже.
26 CFR § 1.
443-1 — Возврат за период менее 12 месяцев. | CFR | Закон США § 1.443-1 Возврат за период менее 12 месяцев.(a) Возврат за короткий период. Отчет за короткий период, то есть за налоговый год, состоящий из периода менее 12 месяцев, должен быть предоставлен при любом из следующих обстоятельств:
(1) Изменение годового отчетного периода. В случае изменения годового отчетного периода налогоплательщика, отдельная декларация должна быть подана за короткий период менее 12 месяцев, начиная со дня, следующего за днем окончания старого налогового года, и заканчивая днем, предшествующим первому. день нового налогового года.Однако такая декларация не требуется в течение короткого периода, составляющего шесть дней или менее, или 359 дней или более, в результате перехода с 52-53-недельного налогооблагаемого года или на него. См. Раздел 441 (f) и § 1.441-2. Расчет налога за короткий период, необходимый для изменения годового отчетного периода, описан в пункте (b) данного раздела.
Как правило, декларация за короткий период, возникающая в результате изменения годового отчетного периода, должна быть подана, а налог уплачен в течение срока, установленного для подачи декларации за налоговый день за короткий период.Правила, применимые к дочерней корпорации, которая становится членом аффилированной группы, которая подает консолидированный отчет, см. В § 1.1502-76.
(2) Налогоплательщика не существует в течение всего налогового года. Если налогоплательщик не существует в течение всего налогового года, требуется декларация за тот короткий период, в течение которого налогоплательщик существовал. Например, корпорация, созданная 1 августа и принявшая календарный год в качестве годового отчетного периода, должна подавать декларацию за короткий период с 1 августа по 31 декабря, а затем — за каждый календарный год.Аналогичным образом, ликвидирующаяся корпорация, которая подает свои отчеты за календарный год, должна подавать отчет за короткий период с 1 января до даты прекращения существования.
Доход за короткий период не требуется пересчитывать в годовом исчислении, если налогоплательщик не существует в течение всего налогового года, и, в случае налогоплательщика, не являющегося корпорацией, вычет в соответствии с разделом 151 для личных освобождений (или вычетов вместо из этого) не нужно уменьшать в соответствии с разделом 443 (с).В целом, требования в отношении подачи декларации и уплаты налога за короткий период, когда налогоплательщик не существовал в течение всего налогового года, такие же, как и в отношении подачи декларации и уплаты налога за налоговый год продолжительностью 12 месяцев, заканчивающийся в последний день короткого периода. Хотя декларация умершего является декларацией за короткий период, начинающийся с первого дня его последнего налогового года и заканчивающийся датой его смерти, подача декларации и уплата налога для умершего может производиться так, как если бы умерший прожил весь свой последний налоговый год.
(б) Расчет налога за короткий период при изменении годового отчетного периода —
(1) Общее правило.
(i) Если отчет сделан за короткий период в результате изменения годового отчетного периода, налогооблагаемый доход за этот короткий период должен быть рассчитан на годовой основе путем умножения такого дохода на 12 и деления результата на количество месяцев за короткий период. Если не применяются статья 443 (b) (2) и подпункт (2) настоящего параграфа, налог за короткий период должен быть той же частью налога, рассчитываемой на ежегодной основе, поскольку количество месяцев в коротком периоде составляет 12. месяцы.
(ii) Если декларация подана за короткий период более 6 дней, но менее 359 дней в результате изменения налогооблагаемого года с или на 52-53 недели, налогооблагаемый доход за короткий период должен быть в годовом исчислении и налог, рассчитываемый на ежедневной основе, как предусмотрено в разделах 441 (f) (2) (B) (iii) и § 1.441-2 (b) (2) (ii).
(iii) О методе расчета дохода за короткий период в случае, если дочерняя компания должна изменить свой годовой отчетный период, чтобы он соответствовал отчетному периоду своей материнской компании, см.
§ 1.1502-76 (б).
(iv) Индивидуальный налогоплательщик, делающий возврат за короткий период в результате изменения годового отчетного периода, не имеет права использовать стандартный вычет, предусмотренный в разделе 141, при расчете своего налогооблагаемого дохода за короткий период. См. Раздел 142 (b) (3).
(v) При расчете налогооблагаемого дохода налогоплательщика, отличного от корпорации, за короткий период (какой доход должен быть рассчитан в годовом исчислении для определения налога в соответствии с разделом 443 (b) (1)), индивидуальные льготы разрешены физическим лицам в соответствии с разделом 151 (и любые вычеты, разрешенные другим налогоплательщикам вместо них, такие как вычеты в соответствии с разделом 642 (b)), должны быть уменьшены до суммы, которая имеет такое же отношение к полной сумме освобождений, как количество месяцев в коротком периоде. медведи до 12.В случае налогооблагаемого дохода за короткий период в результате изменения налогооблагаемого года продолжительностью 52-53 недели или на него, к которому применяется раздел 441 (f) (2) (B) (iii), расчет, требуемый предыдущим приговор выносится на ежедневной основе, то есть вычет по личным льготам (или любой вычет вместо него) должен быть уменьшен до суммы, которая имеет такое же отношение к полному вычету, как и количество дней в коротком периоде.
до 365.
(vi) Если сумма кредита по налогу (например, кредитов, разрешенных в соответствии с разделом 34 (для дивидендов, полученных 31 декабря 1964 г. или до этой даты) и 35 (для частично освобожденных от налогов процентов)) зависит от сумма любой статьи дохода или вычета, такой кредит должен рассчитываться на основе суммы статьи, рассчитанной отдельно в годовом исчислении, в соответствии с вышеизложенными правилами.Рассчитанный таким образом кредит должен рассматриваться как кредит против налога, рассчитанного на основе годового налогооблагаемого дохода. В любом случае, когда ограничение суммы кредита основано на налогооблагаемом доходе, налогооблагаемый доход означает налогооблагаемый доход, рассчитанный в годовом исчислении.
(vii) Положения этого подпункта можно проиллюстрировать следующими примерами:
Пример 1.
Налогоплательщик с одним иждивенцем, которому в соответствии с разделом 442 было разрешено изменить свой годовой отчетный период, подает декларацию за короткий период в 10 месяцев, заканчивающийся 31 октября 1956 года.
Он имеет следующие доходы и отчисления:
| Доход | |||
|---|---|---|---|
| Процентные доходы | 10 000,00 долларов США | ||
| Частично освобожденные от налогов проценты, в отношении которых разрешен зачет в соответствии с разделом 35 | 500,00 | ||
| Дивиденды, к которым применяются разделы 34 и 116 | 750,00 | ||
| 11 250.00 | |||
| Вычеты | |||
| Налоги на недвижимость | 200,00 | ||
| 2 личных освобождения по 600 долларов в год | 1 200,00 | ||
| Налог за 10-месячный период рассчитывается следующим образом: | |||
| Итого доход, как указано выше | 11 250,00 | ||
| Меньше: | |||
| Исключение полученных дивидендов | 50 долларов. 00 | ||
| 2 личных освобождения ($ 1,200 × 10/12) | 1 000,00 | ||
| Налоги на недвижимость | 200,00 | ||
| — — — — | 1 250,00 | ||
| Налогооблагаемый доход за 10-месячный период до пересчета в годовом исчислении | 10 000,00 | ||
| Налогооблагаемый доход в годовом исчислении (10,000 × 12/10) | 12 000.00 | ||
| Налог на 12 000 долларов до вычета | 3 400,00 | ||
| Вычитание кредитов: | |||
| Дивиденды полученные за 10 месяцев | 750,00 $ | ||
| Минус: исключенная часть | 50,00 | ||
| Включено в валовой доход | 700,00 | ||
| Дивидендный доход в годовом исчислении ($ 700 × 12/10) | 840.00 | ||
| Кредит (4 процента от 840 долларов США) | 33,60 | ||
| Частично освобожденные от налогов проценты, включенные в валовой доход за 10-месячный период | 500,00 | ||
| Частично освобожденные от налогов проценты (в годовом исчислении) ($ 500 × 12/10) | 600,00 | ||
| Кредит (3 процента от 600 долларов США) | 18,00 | ||
| — — — — | 51.60 | ||
| Налог на $ 12 000 (после вычета) | 3 348,40 | ||
| Налог за 10-месячный период ($ 3 348,40 × 10/12) | 2 790,33 |
Пример 2.
X Corporation возвращает доход за месячный период, заканчивающийся 30 сентября 1956 г., в связи с изменением годового отчетного периода, разрешенным в соответствии с разделом 442. Доходы и расходы за короткий период следующие:
| Валовая операционная прибыль | 126 000 долл. США | |
|---|---|---|
| Хозяйственные расходы | 130 000 | |
| Чистый убыток от операционной деятельности | (4 000) | |
| Дивиденды, полученные от налогооблагаемых отечественных корпораций | 30 000 | |
| Валовая прибыль за короткий период до пересчета в годовом исчислении | 26 000 | |
| Вычет полученных дивидендов (85 процентов от 30 000 долларов США, но не более 85 процентов от 26 000 долларов США) | 22 100 | |
| Налогооблагаемый доход за короткий период до пересчета в годовом исчислении | 3 900 | |
| Налогооблагаемый доход в годовом исчислении ($ 8 900 × 12) | 46 800 | |
| Ежегодный налог: | ||
| 46 800 долл. США при 52 процентах | $ 24 336 | |
| Минус освобождение от подоходного налога | 5 500 | |
| — — — — | $ 18 836 | |
| Налог за 1-месячный период (18 836 долларов × 1/12) | 1 570 | |
Пример 3.
Корпорация Y отчитывается за шестимесячный период, закончившийся 30 июня 1957 г., в связи с изменением годового отчетного периода, разрешенным в соответствии с разделом 442. Прибыль за короткий период выглядит следующим образом:
| Налогооблагаемый доход без чистого долгосрочного прироста капитала | 40 000 долл. США | |
|---|---|---|
| Чистый долгосрочный прирост капитала | 10 000 | |
| Налогооблагаемый доход за короткий период до пересчета в годовом исчислении | 50 000 | |
| Налогооблагаемый доход в годовом исчислении ($ 50 000 × 12/6) | 100 000 | |
| Расчет регулярных налогов | ||
| Налогооблагаемый доход в годовом исчислении | 100 000 | |
| Ежегодный налог: | ||
| 100 000 долл. США при 52 процентах | 52 000 долл. США | |
| Минус освобождение от подоходного налога | 5 500 | |
| 46 500 | ||
| Налог за 6-месячный период ($ 46 500 × 6/12) | 23 250 | |
| Расчет альтернативного налога | ||
| Налогооблагаемый доход в годовом исчислении | 100 000 | |
| Минус годовой прирост капитала ($ 10 000 × 12/6) | 20 000 | |
| Годовая налогооблагаемая прибыль, подлежащая частичному налогообложению | 80 000 | |
| Частичный налог на годовой основе | ||
| 60 000 долл. США при 52 процентах | $ 41 600 | |
| Минус освобождение от подоходного налога | 5 500 | |
| — — — — | 36 100 | |
| 25 процентов годового прироста капитала (20 000 долларов США) | 5 000 | |
| Альтернативный налог на годовой основе | 41 100 | |
| Альтернативный налог на 6-месячный период ($ 41 100 × 6/12) | 20,550 | |
Поскольку альтернативный налог в размере 20 550 долларов США меньше налога, рассчитываемого в обычном порядке (23 250 долларов США), налог корпорации за короткий период в 6 месяцев составляет 20 550 долларов США.
(2) Исключение: расчет основан на 12-месячном периоде.
(i) Налогоплательщик, налог которого в противном случае рассчитывался бы в соответствии с разделом 443 (b) (1) (или разделом 441 (f) (2) (B) (iii) в случае определенных изменений с или на 52-53 -недельный налоговый год) за короткий период, возникший в результате изменения годового отчетного периода, может обратиться к районному директору с просьбой о расчете его налога в соответствии с положениями статьи 443 (b) (2) и этого подпункта. Если такое заявление подано, как предусмотрено в подразделе (v) настоящего подпункта, и если налогоплательщик устанавливает сумму своего налогооблагаемого дохода за 12-месячный период, описанный в подразделе (ii) настоящего подпункта, то налог на краткосрочный период должен быть большим из следующих:
(a) Сумма, которая имеет такое же отношение к налогу, исчисляемому с налогооблагаемого дохода, которое налогоплательщик установил для 12-месячного периода, поскольку налогооблагаемый доход, рассчитанный на основе краткосрочного периода, относится к налогооблагаемому доходу для такого 12-месячного периода. -месячный период; или же
(b) Налог, начисленный на налогооблагаемую прибыль за короткий период без учета налогооблагаемой прибыли на годовой основе.
Однако, если налог, рассчитанный в соответствии с разделом 443 (b) (2) и данным подпунктом, не меньше, чем налог за короткий период, рассчитанный в соответствии с разделом 443 (b) (1) (или разделом 441 (f) (2) ( B) (iii) в случае определенных изменений с или с 52-53-недельного налогового года), то раздел 443 (b) (2) и этот подпункт не применяются.
(ii) Термин «12-месячный период», упомянутый в подразделе (i) данного подпункта, означает 12-месячный период, начинающийся в первый день короткого периода.Однако, если налогоплательщика не существует в конце такого 12-месячного периода или если налогоплательщиком является корпорация, которая реализовала практически все свои активы до конца такого 12-месячного периода, срок «12- месячный период »означает 12-месячный период, заканчивающийся в конце последнего дня короткого периода. Для целей предыдущего предложения корпорация, которая прекратила свою деятельность и распределила столько активов, используемых в ее бизнесе, что она не может возобновить свои обычные операции с оставшимися активами, будет считаться реализовавшей практически все свои активы.В случае перехода с 52-53-недельного налогового года термин «12-месячный период» означает период в 52 или 53 недели (в зависимости от 52-53-недельного налогового года налогоплательщика), начинающийся с первого дня. короткого периода.
(iii) (a) Налогооблагаемый доход за 12-месячный период рассчитывается в соответствии с теми же положениями закона, что и для короткого периода, и рассчитывается так, как если бы 12-месячный период был фактическим годовым отчетным периодом налогоплательщика. . Все предметы, попадающие в такой 12-месячный период, должны быть включены, даже если они являются чрезвычайными по количеству или необычным характером.Если налогоплательщик является членом партнерства, его налогооблагаемый доход за 12-месячный период должен включать его распределяемую долю дохода партнерства за любой налоговый год партнерства, заканчивающийся в течение или с таким 12-месячным периодом, но никакая сумма не включается. в отношении налогового года партнерства, заканчивающегося до или после такого 12-месячного периода. Если какой-либо другой элемент, частично применимый к такому 12-месячному периоду, может быть определен только в конце налогового года, который включает только часть 12-месячного периода, налогоплательщик, при условии рассмотрения Комиссаром, должен распределить такой элемент между 12-месячный период таким образом, чтобы наиболее четко отразить доход за 12-месячный период.
(b) В случае, если налогоплательщику разрешено или требуется использовать запасы, стоимость товаров, проданных в течение части 12-месячного периода, включенного в налоговый год, должна учитываться как таковая, если нет более точного определения. Часть стоимости товаров, проданных в течение всего налогового года, как валовая выручка от продаж за такую часть 12-месячного периода, представляет собой валовую выручку от продаж за весь налоговый год. Например, 12-месячный период корпорации, занимающейся продажей товаров, который имеет короткий период с 1 января 1956 г. по 30 сентября 1956 г., является 1956 календарным годом.Трехмесячный период с 1 октября 1956 г. по 31 декабря 1956 г. является частью налогового года налогоплательщика, заканчивающегося 30 сентября 1957 г. Стоимость товаров, проданных в течение трехмесячного периода с 1 октября 1956 г. по 31 декабря. , 1956, представляет собой такую часть стоимости товаров, проданных в течение всего финансового года, закончившегося 30 сентября 1957 года, поскольку валовая выручка от продаж за такой трехмесячный период представляет собой валовую выручку от продаж за весь финансовый год.
(c) Комиссар может, давая разрешение налогоплательщику изменить свой годовой отчетный период, потребовать в качестве условия разрешения на изменение, чтобы налогоплательщик провел заключительную инвентаризацию в последний день 12-месячного периода, если он желает получить преимущества раздела 443 (b) (2).Такой инвентарь на конец периода будет использоваться только для целей раздела 443 (b) (2), и налогоплательщик не будет обязан использовать такой инвентарь при расчете налогооблагаемого дохода за тот налоговый год, в котором проводится инвентаризация.
(iv) Положения этого подпункта можно проиллюстрировать следующими примерами:
Пример 1.
Налогоплательщик в Примере 1 согласно пункту (b) (1) (vii) этого раздела устанавливает свой налогооблагаемый доход за 12-месячный период с 1 января 1956 г. по 31 декабря 1956 г.У налогоплательщика есть короткий период в 10 месяцев, с 1 января 1956 г. по 31 октября 1956 г. Налогоплательщик подает заявление в соответствии с подразделом (v) этого подпункта для расчета своего налога в соответствии с разделом 443 (b) (2). . Доходы налогоплательщика и отчисления за 12-месячный период, установленные таким образом, следующие:| Доход | ||
|---|---|---|
| Процентные доходы | 11 000 долл. США | |
| Частично освобожденные от налогов проценты, в отношении которых разрешен зачет в соответствии с разделом 35 | 600 | |
| Дивиденды, к которым применяются разделы 34 и 116 | 850 | |
| 12 450 | ||
| Вычеты | ||
| Налоги на недвижимость | 200 | |
| 2 личных освобождения по цене 600 долларов США | 1 200 | |
| Расчет налога за короткий период в соответствии с разделом 443 (b) (2) (A) (i) | ||
| Общий доход, как указано выше | $ 12 450 | |
| Меньше: | ||
| Исключение полученных дивидендов | $ 50 | |
| Личные льготы | 1 200 | |
| Удержание налогов | 200 | |
| 1,450 | ||
| Налогооблагаемый доход за 12 месяцев | 11 000 | |
| Налог до вычета налогов | 3 020 | |
| Кредит для частично освобожденных от налогов процентов (3 процента от 600 долларов США) | 18 | |
| Кредит на полученные дивиденды (4 процента от (850-50 долларов США)) | 32 | |
| 50 | ||
| Налог согласно разделу 443 (b) (2) (A) (i) за 12-месячный период | 2 970 | |
| Налогооблагаемый доход за 10-месячный короткий период из Примера 1 пункта (b) (1) (vii) этого раздела до пересчета в годовую шкалу | 10 000 | |
| Налог за короткий период в соответствии с разделом 443 (b) (2) (A) (i) (2970 долларов × 10 000 долларов (налогооблагаемый доход за короткий период) / 11000 долларов (налогооблагаемый доход за 12-месячный период)) | 2 700 | |
| Расчет налога за короткий период в соответствии с разделом 443 (b) (2) (A) (ii) | ||
| Итого доход за короткий период 10 месяцев | 11 250 | |
| Меньше: | ||
| Исключение полученных дивидендов | 50 | |
| 2 личных освобождения | 1 200 | |
| Налоги на недвижимость | 200 | |
| 1,450 | ||
| Налогооблагаемый доход за короткий период без пересчета в год и без пропорционального распределения личных льгот | 9 800 | |
| Налог до вычета налогов | 2 572 | |
| Без кредитов: | ||
| Частично освобожденные от налогов проценты (3 процента от 500 долларов США) | 15 | |
| Полученные дивиденды (4 процента от (750-50 долларов США)) | 28 | |
| 43 | ||
| Налог за короткий период в соответствии с разделом 443 (b) (2) (A) (ii) | 2,529 | |
Пример 2.
Предположим те же факты, что и в Примере 1 этого подразделения, за исключением того, что в течение ноября 1956 года налогоплательщик понес ущерб в размере 5000 долларов США. Расчет налога за короткий период в соответствии с разделом 443 (b) (2) будет следующим:
| Расчет налога за короткий период в соответствии с разделом 443 (b) (2) (A) (i) | ||
|---|---|---|
| Налогооблагаемый доход за 12-месячный период из Примера 1 | 11 000 долл. США | |
| Минус: Потери в результате несчастного случая | 5 000 | |
| Налогооблагаемый доход за 12 месяцев | 6 000 | |
| Налог до вычета налогов | $ 1 360 | |
| Кредиты из примера 1 | 50 | |
| Налог согласно разделу 443 (b) (2) (A) (i) за 12-месячный период | 1,310 | |
| Налог за короткий период (1310 долларов × 10 000 долларов / 6000 долларов) в соответствии с разделом 443 (b) (2) (A) (i) | 2 183 | |
| Расчет налога за короткий период в соответствии с разделом 443 (b) (2) (A) (ii) | ||
| Итого доход за короткий период | 11 250 | |
| Меньше: | ||
| Исключение полученных дивидендов | 50 | |
| 2 личных освобождения | 1 200 | |
| Налоги на недвижимость | 200 | |
| 1,450 | ||
| Налогооблагаемый доход за короткий период без пересчета в год и без пропорционального распределения личных льгот | 9 800 | |
| Налог до вычета налогов | 2 572 | |
| Без кредитов: | ||
| Частично освобожденные от налогов проценты (3 процента от 500 долларов США) | 15 | |
| Полученные дивиденды (4 процента от 750-50 долларов США) | 28 | |
| 43 | ||
| Налог за короткий период в соответствии с разделом 443 (b) (2) (A) (ii) | 2,529 | |
(v) (a) Налогоплательщик, желающий рассчитать свой налог за короткий период в результате изменения годового отчетного периода в соответствии с разделом 443 (b) (2), должен подать заявление об этом. За исключением случаев, предусмотренных в (b) этого подраздела, налогоплательщик должен сначала подать свою декларацию за короткий период и рассчитать свой налог в соответствии с разделом 443 (b) (1).Заявление на получение льгот по разделу 443 (b) (2) впоследствии должно быть подано в форме требования о кредите или возмещении. В иске должен быть указан расчет налогооблагаемого дохода и налога на него за 12-месячный период, и он должен быть подан не позднее времени (включая продления), установленного для подачи декларации за первый налоговый год налогоплательщика, который заканчивается не позднее. день, который составляет 12 месяцев после начала короткого периода. Например, предположим, что налогоплательщик меняет свой годовой отчетный период с календарного года на финансовый год, заканчивающийся 30 сентября, и подает отчет за короткий период с 1 января 1956 г. по 30 сентября 1956 г.Его заявление на получение льгот по разделу 443 (b) (2) должно быть подано не позднее времени, установленного для подачи его декларации за его первый налоговый год, который заканчивается в последний день декабря 1956 года или позднее, то есть через двенадцатый месяц после начала. короткого периода. Таким образом, налогоплательщик должен подать свое заявление не позднее времени, установленного для подачи декларации за его финансовый год, заканчивающийся 30 сентября 1957 года. Если он получит продление срока для подачи декларации за такой финансовый год, он может подать свое заявление в течение период такого продления.Если районный директор определяет, что налогоплательщик установил сумму своего налогооблагаемого дохода за 12-месячный период, любое превышение налога, уплаченного за короткий период, над налогом, рассчитанным в соответствии с разделом 443 (b) (2), будет начислено или возвращается налогоплательщику в том же порядке, что и в случае переплаты.
(b) Если во время подачи декларации за короткий период налогоплательщик может определить, что 12-месячный период заканчивается закрытием короткого периода (см. Раздел 443 (b) (2) — (B ) (ii) и подпункт (2) (ii) настоящего параграфа) будут использоваться в расчетах в соответствии с разделом 443 (b) (2), тогда налог на возврат за короткий период может быть определен в соответствии с положениями раздела 443 (б) (2).В таком случае декларация за 12-месячный период должна быть приложена к декларации за короткий период как его часть, а декларация и приложение будут затем рассматриваться как заявление на получение льгот согласно разделу 443 (b) (2). ).
(c) Корректировка вычета для личного освобождения. Для корректировки вычета для личных освобождений при исчислении налога за короткий период в результате изменения годового отчетного периода в соответствии с разделом 443 (b) (1) (или в соответствии с разделом 441 (f) (2) (B) (iii)) в случае определенных изменений налогооблагаемого года продолжительностью 52-53 недели или более), см. параграф (b) (1) (v) данного раздела.
(d) Корректировки за исключением исчисления минимального налога для налоговых льгот.
(1) Если возврат осуществляется за короткий период по любой из причин, указанных в подразделе (а) статьи 443, сумма в размере 30 000 долларов, указанная в разделе 56 (в отношении минимального налога для налоговых льгот), измененная, как предусмотрено в соответствии с разделом 58 и положениями к нему, должно быть уменьшено до суммы, которая имеет такое же отношение к такой указанной сумме, как количество дней в коротком периоде, равное 365.
(2) Пример. Положения этого пункта можно проиллюстрировать следующим примером:
Пример.
Налогоплательщик, не состоящий в браке, получил разрешение в соответствии с разделом 442 изменить свой годовой отчетный период, подает декларацию за короткий период в 4 месяца, заканчивающийся 30 апреля 1970 г. Сумма в 30 000 долларов, указанная в разделе 56, уменьшается следующим образом:
(120/365) × 30 000 долларов = 9835,89 долларов.
(e) Перекрестные ссылки. За неприменимость раздела 443 (b) и параграфа (b) этого раздела к вычислениям —
(1) Налог на накопленную прибыль, см. Раздел 536 и соответствующие правила;
(2) Налог на личные холдинговые компании, см. Раздел 546 и соответствующие правила;
(3) Нераспределенный доход иностранной личной холдинговой компании, см. Раздел 557 и соответствующие положения;
(4) Налогооблагаемый доход регулируемой инвестиционной компании, см. Раздел 852 (b) (2) (E) и соответствующие правила; а также
(5) Налогооблагаемый доход инвестиционного фонда недвижимости, см. Раздел 857 (b) (2) (C) и соответствующие правила.
[Т. 6500, 25 FR 11705, 26 ноября 1960 г., с поправками, внесенными T.D. 6598, 27 FR 4093, 28 апреля 1962 г .; T. D. 6777, 29 FR 17808, 16 декабря 1964 г .; T.D.7244, 37 FR 28897, 30 декабря 1972 г., T.D. 7564, 43 FR 40494, 12 сентября 1978 г .; Т.Д. 7575, 43 FR 58816, 18 декабря 1978 г .; T.D.7767, 465 FR 11265, 6 февраля 1981 г .; T.D. 8996, 67 FR 35012, 17 мая 2002 г.]УФМС образец заявления на регистрацию формы 6
В этой статье вы узнаете:
- , кто должен подавать отчеты по форме 6-НДФЛ;
- Порядок составления расчета по форме 6-НДФЛ и сроки его предоставления;
- Порядок отражения индивидуальных платежей в форме 6-НДФЛ.
Помимо справки по форме 2-НДФЛ, работодатели (заказчики) обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ.
В отличие от справок, которые подаются в налоговый орган ежегодно, расчет производится ежеквартально. Причем 6-НДФЛ заполняется на налогового агента в целом, а не на каждого сотрудника (исполнителя).
Организация ликвидирована или реорганизована? В этом случае налоговый период по НДФЛ сокращается. Следовательно, расчет 6-НДФЛ на период с 01.01.20XX до даты завершения реорганизации (ликвидации) необходимо подать реорганизуемое (ликвидируемое) общество самостоятельно. Причем это необходимо сделать вместе с документами для регистрации реорганизации (ликвидации).
Какой доход включать в расчет по форме 6-НДФЛ
В форму 6-НДФЛ следует включать все доходы, выплату которых хозяйствующий субъект признает налоговым агентом. Кстати, доход — это экономическая выгода независимо от того, в какой форме он получен.Главное, чтобы такую выгоду можно было оценить.
Таким образом, в расчет 6-НДФЛ входят не только выплаты в рамках трудовых отношений. В расчет должны быть включены платежи в рамках гражданско-правового договора.
Следует отметить, что глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень доходов, при уплате которых НДФЛ удерживать не нужно. Все они обозначены в статье 217 Налогового кодекса РФ.Эти выплаты не включаются в расчет.
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
Форма, утвержденная приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11 / 450, включает:
- титульная страница;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Сроки и размеры фактически полученных доходов и удерживаемый налог на доходы физических лиц».
Главное помнить, что расчет должен производиться по методу начисления на основании налогового учета НДФЛ.И это нужно делать для каждого ОКТМО.
Как заполнять титульный лист формы расчета 6-НДФЛ
ИНН титульного листа заполняется ИНН хозяйствующего субъекта. КПП предоставляются только организациям.
В строке «Номер коррекции» указано «000» — для первоначального расчета по форме 6-НДФЛ. Исправьте номер расчета в порядке с числами «001», «002», «003» и т. Д.
В приказе ФНС России указаны коды для заполнения строки «Отчетный период (код)».Например, при подаче девятимесячного расчета указывается код «33». По готовому расчету указывается код «34».
В графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подается 6-НДФЛ. А в строке «Подано в налоговый орган (код)» необходимо указать код налоговой инспекции, в которую вы подаете расчет. Подробнее см. Где расчет основан на форме 6-НДФЛ.
Для строки «По месту (бухгалтерии) (коду)» есть специальные коды.Например, если расчет производится по месту регистрации российской организации, укажите код «212». Если продавец доставляет расчет по месту жительства, указывается код «120».
В строке «Налоговый агент» следует указать наименование налогового агента. Так, бизнесмены, юристы, нотариусы указывают ФИО, без сокращений.
Образец титульной страницы расчетная форма 6-НДФЛ
Фрагмент заполнения титульного листа за 9 месяцев 2017 года для ООО «Восток»:
Порядок заполнения Раздела 1 расчета 6-НДФЛ
Раздел 1 заполняется кумулятивными показателями по кумулятивному общее.В нем указывается размер дохода, удержаний, а также общая сумма начисленного и удержанного НДФЛ. Например, в разделе 1 за девять месяцев код «33» должен быть заполнен кумулятивными суммами с начала года по 30 сентября.
Итак, в разделе 1 в строке 010 следует указать налоговую ставку.
В строке 020 отражается весь доход сотрудников и исполнителей нарастающим итогом с начала года.
В строке 030 следует указать общую сумму отчислений по работникам.То есть те суммы, которые уменьшают базу по НДФЛ.
В строке 040 отражается сумма исчисленного налога.
Выплачивать дивиденды? Затем не забудьте заполнить строки 025 и 045.
В строке 060 необходимо указать количество людей, получивших доход от налогового агента. Помните, что это количество может абсолютно не совпадать с количеством установленных единиц.
В строке 070 указывается сумма удержанного налога. А в строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была рассчитана, но не удержана.
Порядок заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ
В Разделе 2 налоговый агент указывает:
- даты поступления и удержания налога по сгруппированным показателям;
- срок зачисления налога в бюджет по сгруппированным показателям;
- сумма фактически полученного дохода с удержанием НДФЛ.
Кстати, при заполнении раздела 2 все операции необходимо перечислять в хронологическом порядке.
В строке 100 раздела 2 указать дату фактического получения дохода. В строке 110 следует указать дату удержания налога.
В строке 120 указываются даты перечисления налога в бюджет.
В строке 130 указывается сумма дохода (с учетом НДФЛ). А по строке 140 — сумма налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
Порядок отражения в расчете формы 6-НДФЛ индивидуальных выплат
Постоянная заработная плата
Постоянные выплаты должны быть в расчете отражается в отчетном периоде, когда такие операции завершены — период, в котором наступает срок уплаты НДФЛ.
Например, организация выдает зарплату за июль в июле. В этом случае июньская зарплата, выплаченная в июле, должна быть указана в разделе 1 расчета за 6 месяцев. В разделе заполните строки 020, 030 и 040, а в строках 070 и 080 укажите «0».
Во втором разделе этот платеж также отражать не нужно.
НДФЛ с июньской заработной платы удерживается только в июле на момент выплаты.
В этом случае заполняется строка 070 раздела 1.А сама операция попадает в раздел 2 отчета за 9 месяцев.
Таким образом, из-за скользящей заработной платы суммы начисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Такой порядок отражения невозможно признать ошибкой. Основанием является письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11 / 4222).
Пример заполнения разделов 1 и 2 за первый квартал по скользящей заработной плате в размере 50 000 руб. (фрагмент)
Сроки оспаривания (досрочная заработная плата)
Бывают случаи, когда зарплата за декабрь выдается в январе следующего года.В этом случае укажите выплаты за декабрь в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за первый квартал. Поскольку работодатель признает доход в декабре, НДФЛ также рассчитывается в декабре, но удерживается только в январе.
Это означает, что платежи отражаются в строках 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержанную сумму налога необходимо отразить в строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года.
Но на практике работодатели привыкли вознаграждать своих сотрудников зарплатой за декабрь перед новогодними праздниками. В этом случае зарплата за декабрь должна быть указана в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за первый квартал. Это связано с тем, что уплата НДФЛ с декабрьской зарплаты приходится только на первый рабочий день января. Итак, эта сумма отражена в разделе 2 расчета за первый квартал.
Налог в пределах нормы
Автор статьи в тексте обратил внимание читателя на платежи, указанные в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Среди этих доходов есть те, которые не облагаются НДФЛ в пределах нормы (подарки, суммы материальной помощи и т. Д.)
Приказом Росстата от 26.06.2017 № 430 утвержден новый отчет 57-Т «Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям».Форме присваивается код формы по ОКУД — 0606007.
Кто напрямую затронут отчетом 57-T, передающим новую форму статистического наблюдения, решают статистические агентства. Официальные списки «счастливых» работодателей размещены на сайте Росстата. Кроме того, все организации в выборке уведомляются письмом. Бланк необходимо сдавать один раз в два года. Срок сдачи — 30 ноября.
Организации, которые полностью освобождены от подачи нового отчета 57-Т на законодательном уровне:
- Управление государственным сектором.
- Военно-охранные организации.
- Компания, работающая в сфере страхования.
- Финансовые и кредитные организации.
- Субъекты малого бизнеса.
- Общественные организации.
Как узнать, кто должен сообщать 57-Т в 2017 году? Уточнить, была ли ваша организация включена в статистическую выборку, можно на официальном сайте. Советуем регулярно проверять утвержденные списки, так как чиновники могут добавить в список организаций в любой момент.Непредставление статистических данных влечет наложение больших штрафов.
Как заполнить отчетную форму
Статистический документ заполняется на основании Постановления Росстата, утвержденного письмом № 430. Форма состоит из титульного листа и двух разделов. Рассмотрим на конкретном примере, как правильно заполнить форму №57-Т.
Общество с ограниченной ответственностью «Весна».
Количество сотрудников — 15 человек, в том числе 10 женщин.
Начисленная заработная плата в октябре 2017 года — 937.0 тыс. Руб., В том числе женщины — 690,0 тыс. Руб.
Документы, необходимые для заполнения отчетности: текущее штатное расписание, расчет заработной платы за октябрь, производственный календарь, форма статистического отчета Р-4 за октябрь.
Титульный лист
Регистрируем полное наименование организации, указываем почтовый адрес и код ОКПО.
Номер раздела 1
Таблица № 1. Заполняем информацию о средней численности сотрудников и начисленной заработной плате за октябрь в разрезе женщин и мужчин.Сравниваем общие показатели с данными формы отчетности С-4.
Таблица №2. На основании постановления Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 367 (с последующими изменениями и дополнениями) и действующего штатного расписания организации заполняем табличную часть. Таблица № 3 не заполняется, необходимо определить количество сотрудников, подлежащих исследованию.
Номер раздела 2
Записываем информацию:
В графе «Название должности» укажите наименование должности сотрудника, включенного в статистическое исследование.
Графа «Код профессии, должности по OCPDRT» — определяем специальный код профессии или должности работника, в соответствии с Постановлением Госкомстата №367 от 26 декабря 94 г.
Граф «Пол», где «1» — самец, «2» — самка. Уточняем цифровое значение пола сотрудника.
«Год рождения» — укажите год рождения сотрудника в формате ГГГГ.
«Образование», где высшее образование — 1, среднее профессиональное образование — 2, начальное профессиональное образование — 3, среднее общее образование — 4, основное общее образование — 5, у них нет основного общего образования 6.Указываем цифровой код уровня образования сотрудника.
«Стаж работы в данной организации на 31 октября 2017 года» — количество отработанных лет указываем с одним знаком после запятой.
«Размеры начисленной заработной платы за октябрь 2017 года» — заполнить информацию о заработной плате на основании ведомости заработной платы. Данные записываются в рублях.
«Фактически отработанные часы» — указываем количество часов, которые сотрудник отработал за отчетный период.
Отчитываемся об использовании средств правильно
В конце года любая организация, получившая за это время средства в виде дополнительных выплат, будь то членские взносы или добровольные пожертвования, а также другие источники материального дохода, обязана отчитаться об их использовании.Сам отчет имеет четко регламентированную и законодательно утвержденную форму № 6 (ОКУД 0710006). В документе также отражены те средства, которые компания не использовала в отчетном периоде. Стоит уточнить, как именно заполняются все разделы этого документа.
«Входящий остаток»
В этом разделе прописываются данные об объемах целевых денежных поступлений и денежных средств, полученных обществом от основной деятельности на начало рассматриваемого периода или на конец предыдущего.
«Полученные средства»
Этот раздел заполняется данными обо всех членских, добровольных или вступительных взносах, полученных организацией. Кроме того, именно здесь должна быть прописана сумма, полученная в результате его основной хозяйственной деятельности, а также деньги, полученные от продажи основных средств компании и в качестве господдержки.
«Использованные средства»
В этом разделе содержится обоснование всех затрат компании. В частности:
- Стоимость целевых мероприятий
- Стоимость содержания аппарата управления
- Приобретение основных средств, инвентаря и прочего
- прочие расходы
«Остаток на конец года»
Показывает сумму, оставшуюся от средств, полученных на начало отчетного периода.При этом стоит знать, что если затраты превышают имеющиеся у предприятия средства, в скобках указывается показатель «баланс», а к документу прилагается пояснительная записка.
Важно!
Сама по себе Форма 6, утвержденная приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 года. 66н достаточно средней выборки. На его основе компании могут разработать удобные для использования документы, соответствующие характеристикам расходования полученных целевых средств.
Как заполнить форму №6 отчета о целевом использовании денежных средств за 2013, 2014 и 2015 годы — краткая инструкция
Чтобы лучше понять принцип работы с документом, следует подробно рассмотреть принцип его заполнения в построчном режиме.
Раздел 1
Строка 6100 («Остаток на начало отчетного года» отражает сумму кредитового остатка на счете 86 «Целевое финансирование» на начало года). Если в этой строке есть кредитовый остаток, значит компания не успела использовать все средства, полученные до конца отчетного периода.Также предлагается указывать общую коммерческую прибыль организации за вычетом обязательных налоговых платежей.
Для организаций некоммерческой направленности отчеты представляются в упрощенной форме с обязательным отражением баланса, а также отчетов о прибыли, расходах и целевом использовании полученных средств.
Раздел 2
Строка 6200 («Общая сумма полученных средств», состоящая из общей суммы значений в строках 6210-6250, за исключением информации, введенной в строку 6100):
Строки 6210 («Вступительные взносы») и 6215 («Членские взносы») содержат данные о полученных и подлежащих уплате взносах.
Строка 6220 («Целевые взносы») включает информацию о:
- благотворительная сумма;
- грант;
- долевое финансирование капитального ремонта многоквартирных домов; На осуществление уставной деятельности организаций некоммерческого плана выделено
- бюджетных средств;
- материальная расписка от учредителей;
- имущество, переданное религиозным организациям для осуществления уставной деятельности;
- денежный взнос садоводов и дачников на приобретение объектов коммунального назначения;
- денег на формирование уставного капитала.
Строка 6230 («Добровольные имущественные взносы и пожертвования») актуальна в том случае, если другие юридические и физические лица выделили средства на уставную деятельность компании. В этой же строке отражается задолженность организаций и физических лиц по взносам и пожертвованиям.
Строка 6240, посвященная прибыли от бизнеса компании, заполняется данными из отчета о прибылях и убытках. В нем прописана чистая прибыль, полученная в отчетном году.
Строка 6250 отражает все денежные поступления, связанные с уставной деятельностью организации некоммерческого плана, которые не включены в другие разделы.
Раздел 3
Строка 6300 («Используемые средства итога») Здесь вводится сумма данных строк 6310-6330, 6350. Данные строк 6311-6313 и 6321-6326 исключаются из расчета. Строка 6310, показывающая стоимость целевых событий, представляет собой сумму показателей строк 6311-6313.
В строке 6311 указывается социальная и благотворительная помощь.Причем эта благотворительная помощь может быть как наличными, так и в виде определенных работ или услуг.
Строка 6312, которая называется «Конференции, встречи, семинары», содержит данные о затратах на все эти мероприятия. Затраты на деятельность, не преследующую благотворительных целей, отображаются в строке 6313 («Прочие мероприятия»).
Объем данных, указанный в строках 6321-6326, соответствует строке 6320, посвященной затратам на содержание аппарата управления.
Затраты на выплату заработной платы отражены по строке 6321.Они включают выплату заработной платы, бонусов, льгот и отпускных. Все прочие надбавки и надбавки отражены в строке 6322.
Строка 6323 («Транспортные расходы и командировки») обычно не вызывает затруднений у поступающих. Он включает в себя стоимость проезда, проживания, а также визу и загранпаспорт.
Расходы на содержание движимого и недвижимого имущества (кроме ремонта) записываются в строке 6324. Сюда могут входить арендная плата, коммунальные услуги, расходы на топливо и так далее.
Ну а сам ремонт, то есть связанные с ним расходы заносятся в строку 6325. Все, что не входит в полный список строк этого документа, в частности: телефон, Интернет и прочие расходы, указывается в линия 6326.
Что касается суммы фактических затрат на приобретение основных средств и запасов, то она записана в строке 6330.
В строку 6350 заносятся платежи по налогам на имущество и земельный налог, а также платежи за различные виды услуг банков, аудиторских фирм и аналогичных организаций.
Раздел 4
Последний штрих в отчете об объеме — строка 6400 под названием «Остаток на конец отчетного года». Именно здесь на конец отчетного периода отражается кредитовое сальдо счета 86. Это сумма значений в строках 6100 и 6200, за исключением строки 6300.
Формула: стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 — стр. 6300.
Если все поступления используются по прямому назначению, то в строке 6400 будет прочерк, поскольку именно так документ отражает полное отсутствие разницы между поступлениями и расходами.
Германия — Налогообложение международных руководителей
Каковы основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок в Германию? В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для конкретного типа разрешения.
- ICT (местный трудовой договор для Германии не требуется)
Карта ICT (внутрикорпоративный перевод) — это временный вид на жительство для руководителей, специалистов или стажеров, работающих в организациях, находящихся за пределами ЕС.Перевод может длиться не более 3 лет для менеджеров и специалистов и до 1 года для стажеров.
Владельцам ICT-карты разрешается временно работать в немецких дочерних компаниях своих организаций-работодателей, расположенных в других странах-членах ЕС, если большая часть всего пребывания находится в Германии. Если большая часть пребывания будет в другом государстве-члене ЕС, необходимо подать заявление на получение вида на жительство в этом государстве.
Карта ICT выдается во всех странах-членах ЕС, кроме Дании, Великобритании и Ирландии.
Требования:
- Основная дочерняя компания в Германии принадлежит компании-работодателю.
- Предварительное трудоустройство менеджеров и специалистов в головной компании за 6 месяцев до перевода.
- Срок действия внутрикорпоративного перевода превышает 90 дней.
- Работа в принимающей дочерней компании в Германии в качестве менеджера, специалиста или стажера.
- Подтверждение профессиональной квалификации, действующий трудовой договор и, при необходимости, письмо о назначении.
Необходимо получить предварительное одобрение для разрешения на работу Федеральным агентством занятости или освобождения от работы, о которой идет речь.
- Карта Mobility ICT (трудовой договор для Германии не требуется)
Граждане третьих стран / юрисдикций, которые уже имеют вид на жительство в соответствии с Директивой об ИКТ для государства-члена ЕС, могут оставаться в Германии до 90 дней без необходимости получения вида на жительство в Германии.Для любого пребывания продолжительностью более 90 дней необходимо получить вид на жительство, карту Mobile ICT Card.
Требования
- Принимающая организация в Германии и организация, учрежденная в другом государстве ЕС, принадлежат тому же предприятию или группе предприятий, к которым принадлежит работник.
- Подтверждение действующего права проживания на время процедуры подачи заявления, действующего трудового договора и, при необходимости, письма о назначении.
- Работа в принимающей дочерней компании в Германии в качестве менеджера, специалиста или стажера.
- Внутрикорпоративный перевод длится более 90 дней, но короче, чем продолжительность проживания в другом государстве-члене ЕС.
Необходимо получить предварительное одобрение для разрешения на работу Федеральным агентством занятости или освобождения от работы, о которой идет речь.
Если Федеральное ведомство Германии по миграции и беженцам (BAMF) получило уведомление о краткосрочной мобильности не менее чем за 20 дней до въезда в Германию, человеку разрешается оставаться и работать в Германии на срок до 90 дней.В этих случаях заявление на получение карты Mobile ICT Card должно быть подано не менее чем за 20 дней до окончания краткосрочного мобильного пребывания.
- Программа международного обмена персоналом (трудовой договор для Германии не требуется)
Программа международного обмена персоналом — это национальная категория ИКТ, независимая от категории специалистов. Он основан на уравновешенном количестве выездных и въездных перемещений из и в Германию, поэтому считается нейтральным для рынка труда, и, следовательно, тест рынка труда не применяется.
Внутрикорпоративное задание.
- Свободные места в списке обмена персоналом. Любой переезд в течение последних 3 лет сотрудника (наем на месте, гражданство не имеет значения) юридического лица из Германии в юридическое лицо за пределами Германии на срок (более) 3 месяцев открывает один входящий интервал для утверждения на срок до 36 месяцев.
- Цессионарий, работающий в отправляющей организации (минимальный стаж работы не требуется).
- Правопреемник имеет высшее образование или аналогичную квалификацию.
- Заработная плата должна быть сопоставима с зарплатой немецкого сотрудника на той же должности.
- Надбавки могут приниматься во внимание, однако они должны выплачиваться единовременно и предназначаться для свободного распоряжения правопреемниками.
Чтобы использовать программу, работодатель должен зарегистрироваться в Федеральном агентстве занятости.
Специализированное подразделение Федерального агентства занятости отвечает за рассмотрение заявки на предварительное разрешение на работу. Заявки на получение разрешения на работу обычно рассматриваются в течение 4-7 рабочих дней.
- Разрешение на работу и проживание для стажеров (трудовой договор для Германии не требуется)
Гражданам третьих стран / юрисдикций также может быть предоставлен вид на жительство для обучения в компании в Германии. Для обучения на предприятии не требуется разрешение на работу, если оно длится менее 3 месяцев в течение 12 месяцев. Иностранцы, которым требуется въездная виза в Германию, могут подать заявление на получение шенгенской визы на время обучения по месту жительства.
Если предполагается, что обучение продлится более 3 месяцев, потребуется одобрение Федерального агентства занятости. Те же правила применяются к обучению вне компании, которое длится менее 3 месяцев.
Требования к обучению на предприятии продолжительностью более 3 месяцев / обучению вне компании на более короткий период времени:
- Основным направлением деятельности в Германии является обучение
- График обучения на время пребывания
- МРОТ.
Голубая карта ЕС ЕС для высококвалифицированных сотрудников (требуется местный трудовой договор)
Голубая карта ЕС может быть приемлемым вариантом для командировок, если с правопреемниками будет заключен немецкий трудовой договор.
Иностранец, гражданин страны / юрисдикции, не входящей в ЕС, может подать заявление на получение Голубой карты ЕС, если у кандидата есть:
- немец или иностранный аккредитованный или высшее образование, сопоставимое с немецким, и
- кандидат имеет трудовой договор с годовой заработной платой брутто не менее 56 евро.800 (4733 евро в месяц),
- или контракт по так называемой дефицитной профессии (ученые, математики, инженеры, врачи и ИТ-специалисты) на сумму 44,304 евро (3692 евро в месяц).
Голубая карта ЕС сначала действительна в течение 4 лет. Если рабочий контракт охватывает период менее 4 лет, то есть он ограничен, Голубая карта ЕС будет действительна в течение срока рабочего контракта плюс 3 месяца.
Иностранцы, имеющие Голубую карту ЕС и владеющие немецким языком на уровне А1, могут подать заявление на получение постоянного вида на жительство через 33 месяца.Если они владеют немецким языком на уровне B1, они могут подать заявление раньше, через 21 месяц.
- Разрешение специалиста (требуется местный трудовой договор)
Разрешение на работу и проживание для «специалиста» является наиболее часто выдаваемым разрешением для местных сотрудников после Голубой карты ЕС для Германии.
Если требования синей карты ЕС не выполняются, есть возможность подать заявление на получение разрешения на работу и проживание специалиста.
Право на получение этой иммиграционной категории зависит от личной квалификации, степени, уровня опыта и опыта заявителя в конкретной компании.
Чем опытнее заявка и чем выше будет зарплата, которую они получат в Германии, тем больше вероятность, что заявка будет одобрена.
Предварительная договоренность с нанимающей компанией не требуется.
- Разрешение на работу и проживание для привилегированных граждан (местный трудовой договор не требуется)
Граждане Австралии, Канады, Израиля, Японии, Южной Кореи, Новой Зеландии и США имеют привилегированный доступ на рынок труда Германии, даже когда речь идет о краткосрочных и долгосрочных назначениях.
Правопреемник сможет работать на объектах клиентов в течение неограниченного периода времени без требования юридического лица компании или филиала в Германии.
Немецкие власти имеют право по своему усмотрению пройти «тест рынка труда» до утверждения заявки. Это означает, что им разрешено предварительно проверить, соответствует ли гражданин Германии / ЕС требованиям / сопоставимости для работы, предлагаемой компанией.
Предоставьте общий обзор процесса получения разрешения на работу и вид на жительство для долгосрочных командировок (включая время обработки и максимальный срок действия разрешения).
- Сбор документов (1-2 недели)
- Подать заявление в Федеральное агентство занятости для получения разрешения на работу до утверждения (10-15 рабочих дней)
- Записаться на прием на визу в посольстве / консульстве Германии по месту жительства (1 день)
- Подготовка заявления на визу (1-2 дня)
- Подайте заявление на визу в посольство / консульство Германии по месту жительства (10-15 рабочих дней), в некоторых случаях обработка в посольстве / консульстве может занять несколько недель
- Получение визы и поездка в Германию (1 день)
- Зарегистрируйте адрес в местной ратуше в течение 2 недель после переезда в долгосрочное место жительства (1 день)
- Запишитесь на прием в иммиграционные органы и подайте заявление на окончательное разрешение (1-2 дня)
- Прийти на прием и предоставить биометрические данные для окончательных данных
- Получение выпускной работы и вида на жительство
Привилегированные граждане Японии, США, Австралии, Канады, Израиля, Южной Кореи и Новой Зеландии не нуждаются в въездной визе в Германию и смогут подать заявление на окончательный вид на работу и вид на жительство в стране.
Общее время обработки сильно зависит от типа разрешения, органов, участвующих в процессе, и места подачи заявки. В целом, процесс может занять от 4 до 16 недель со дня подачи заявления в Федеральное агентство занятости.
В зависимости от типа разрешения максимальный срок действия варьируется от 3 до 4 лет с возможностью продления разрешения позже.
Существуют ли требования к минимальной заработной плате для получения разрешения на долгосрочную работу и вида на жительство по назначению? Могут ли учитываться надбавки при заработной плате?
Существует требование к минимальной заработной плате для всех разрешений на работу и проживание в Германии. Как правило, требуется, чтобы иностранный гражданин зарабатывал заработную плату, эквивалентную сопоставимому немецкому местному сотруднику в немецкой компании, в которой иностранец намеревается работать / базироваться. .
Надбавки могут быть учтены, если они выплачиваются единовременно и для свободного распоряжения правопреемниками. Только надбавки, которые выплачиваются работнику за бесплатное использование за выполненную работу, учитываются в минимальной заработной плате.
Некоторые типы разрешений, например Голубая карта ЕС для местных сотрудников, требуют определенной минимальной заработной платы. Минимальная синяя карта ЕС потребует ежегодной валовой компенсации в размере не менее 56 800 евро или контракта на так называемую работу с дефицитом (ученые, математики, инженеры, врачи и квалифицированные рабочие в области информационных технологий) с минимальной заработной платой в размере 44 евро.304.
Есть ли ускоренный процесс, который может ускорить получение визы / разрешения на работу?
1 марта 2020 года вступил в силу Закон о квалифицированных рабочих, который повлиял на порядок приема высококвалифицированных рабочих. Эта процедура применяется только при первом въезде в Германию (то есть процедура получения визы, а не выдача первого разрешения на долгосрочное проживание в Германии при въезде). Кроме того, процедура применяется только к нескольким категориям виз (например, для профессионального обучения, для мер по признанию иностранного профессионального образования, для высококвалифицированных специалистов или для квалифицированных сотрудников, которыми могут быть, в частности, ИТ-специалисты, исследователи, менеджеры, специалисты компании. или кандидаты на Голубую карту ЕС).Эта процедура называется «ускоренной», потому что дипломатическое представительство за рубежом должно назначить встречу для подачи заявления на визу в течение трех недель после получения всех соответствующих документов от иммиграционной службы Германии по этому поводу. Кроме того, дипломатическое представительство должно в течение трех недель принять решение о выдаче или отказе в выдаче визы. Это может быть полезно, особенно в странах со сложной ситуацией с назначением в дипломатические представительства Германии за рубежом. За эту процедуру взимается дополнительная государственная пошлина в размере 411 евро.
На каком этапе сотруднику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочную работу и вид на жительство (правопреемники / местный найм)?
Работнику разрешается приступить к работе, если он получил либо действующую визу в Германию, либо иммиграционные власти либо выдали ему временное разрешение с разрешением на работу, либо они получили окончательную работу и вид на жительство.
Можно ли преобразовать краткосрочное разрешение / бизнес-визу на долгосрочное разрешение в Германии?
Только в очень ограниченных случаях возможно преобразование краткосрочного разрешения / деловой визы на долгосрочное разрешение в стране.Это необходимо рассматривать в каждом конкретном случае, поскольку это сильно зависит от обстоятельств. Если перевод невозможен, заявителю необходимо будет покинуть Германию и подать заявление о предоставлении места жительства за пределами Германии.
Можно ли продлить разрешения на работу и проживание?
В зависимости от типа разрешения можно будет продлить разрешение на работу и проживание в Германии. Для определенных типов назначений период обдумывания должен составлять 6 месяцев, если был достигнут максимум 3 года.Процесс продления может происходить в Германии, заявителю не требуется покидать страну.
Существуют ли какие-либо тесты, связанные с рынком труда, или проверки приоритета?
Федеральное агентство занятости Германии будет проводить тестирование рынка труда в большинстве иммиграционных дел, связанных с работой. Цель теста рынка труда — защитить рынок труда Германии от миграции граждан третьих стран, которые нанимаются на работу в худших условиях, чем сопоставимые немецкие рабочие.
Для некоторых типов разрешений может проводиться так называемая приоритетная проверка, чтобы проверить, доступен ли гражданин Германии или ЕС на эту должность. Проверка рынка труда — это дискреционное решение ответственных органов по труду, которые решат, потребуется ли она.
Кто проходит 6 НДФЛ в год. НДФЛ: когда брать
Отчетность 6-НДФЛ — новый документ для работодателей. Его необходимо предоставить в контролирующие органы с 1 квартала 2016 года.Этот документ составляется не на каждого сотрудника в отдельности, а на все предприятие в целом. Рассмотрим далее, как залить 6-НДФЛ.
Общая информация
Прежде всего, необходимо знать, где представлен 6-НДФЛ. Бланк документа, оформленный по всем правилам, отправляется в тот же контролирующий орган, в который передается налог. Вы можете подать документ двумя способами: в бумажном или в электронном формате … Первый вариант подходит тем работодателям, у которых средняя численность персонала менее 25 человек.Форму 6-НДФЛ можно предъявить лично или отправить по почте. В электронном виде документ отправляется через официальный сайт ФНС.
6-НДФЛ: условия предоставления
Документ предоставляется ежеквартально. Его необходимо отправить не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала. Законодательством предусмотрена ответственность опоздавших подать 6-НДФЛ. Условия предоставления могут быть изменены. В частности, это происходит, если дедлайн выпадает на праздничный или выходной день.В этом случае для лиц, оформивших 6-НДФЛ, сроки предоставления переносятся на следующий рабочий день. Нормами установлены следующие календарные даты:
- 1 квартал. 2016 — 03.05.2016
- Полугодие — 01.08.2016
- 9 месяцев — 31.10.2016
- На 2016 год — 1.04.2017
6-НДФЛ: образец
При оформлении документа необходимо соблюдать ряд общих требований. Если взять любой правильно составленный пример 6-НДФЛ, то можно отметить, что:
Правила оформления полей
В некоторых случаях могут возникнуть трудности при вводе информации в ф.6-НДФЛ. Образец документа содержит поля, состоящие из определенного количества символов. В каждом из них должен быть указан только 1 показатель. Исключение составляет информация о дате или значениях, выраженная в десятичных дробях. Номера календаря записываются с использованием трех полей. Первые два содержат по 2 знакоместа — за день и месяц, последние — 4 — за год. помещается в 2 поля, разделенных точкой. Суммарные показатели и реквизиты в обязательном порядке должны присутствовать в ф. 6-НДФЛ.Форма составляется отдельно на каждое ОКТМО. Суммы налога рассчитываются и указываются в рублях. Используются правила округления. На каждой странице есть дата составления и подпись ответственного лица.
Поля
В каких случаях не нужно предъявлять документ?
Форма 6-НДФЛ не выдается, если в течение периода не производились выплаты работникам и, соответственно, не удерживался налог с их доходов. Проще говоря, нет смысла ставить нули в строки.Декларация 6-НДФЛ не подается даже тогда, когда в компании нет персонала. Нет необходимости оформлять документ только для открытых (зарегистрированных) организаций, которые еще не начали свою деятельность. Предприниматель или юридическое лицо может (но не обязан) уведомить налоговую инспекцию в любой форме о причинах, по которым f. 6-НДФЛ.
Ответственность
Для организаций, которым необходимо выпустить 6-НДФЛ, условия предоставления имеют большое значение … Несоблюдение требований приведет к штрафу. В этом случае санкции накладываются как на все предприятие, так и на руководителя.Если просрочка не очень большая, то размер штрафа минимален. В этом случае блокировку аккаунта можно использовать как меру влияния. Нормы предусматривают 2 вида штрафов. Первый назначается, если отчет 6-НДФЛ не был отправлен в установленное время или был представлен позже. Второй штраф налагается на субъекта, если в документе обнаружены ошибки. Рассмотрим оба случая подробнее.
Поздняя подача документа
Выше уже были указаны условия, в которых необходимо предоставить ф.6-НДФЛ. Назначение штрафа за несвоевременное представление документа осуществляется в течение 10 дней со дня его получения в ФНС. В этом случае инспекция может не дождаться завершения офисной проверки … Если компания опаздывает более чем на месяц, штраф составит 1000 рублей. Этот размер считается минимальным. За каждый следующий просроченный месяц, независимо от того, полон он или нет, к установленному взысканию добавляется дополнительно 1 тысяча рублей. Это положение установлено в 126-й статье Налогового кодекса (п.1.2). Время задержки будет исчисляться с даты, когда организация представила отчет. Руководителя компании могут оштрафовать на 300-500 рублей. Данная санкция предусмотрена статьей 15.6 Кодекса об административных правонарушениях. имеет право наложить этот штраф без обращения в суд.
Блокировка счета
В случае непредставления документа в течение десяти дней с установленной даты ФНС имеет право заблокировать банковские операции за счет финансовых ресурсов должника.Такая мера предусмотрена статьей 76 Налогового кодекса (п. 3.2). Разъяснения по применению блокировки счетов даны письмом в ФНС от 09.08.2016.
Спорный момент
Иногда на практике возникают ситуации, когда организация зарегистрировалась в конце квартала и еще не успела ничего заплатить своим сотрудникам. Соответственно, акт 6-НДФЛ в проверку не был предъявлен. Между тем, ФНС, не получив документ вовремя, применяет к субъекту блокировку аккаунта.У многих возникает закономерный вопрос: законна ли эта мера в данном случае?
Как упоминалось выше, статья 76 Налогового кодекса в пункте 3.2 разрешает замораживание операций в случае непредставления ф. 6-НДФЛ. Обычно нет пункта о том, что блокировка применяется только при наличии расчетов с персоналом. Между тем, выше также было сказано, что предприятие не обязано предоставлять ф. 6-НДФЛ, если у него нет сотрудников или им ничего не платили в соответствующий период.Однако сами налоговые органы неоднократно заявляли, что ожидают нулевых документов от субъектов. Дело в том, что база данных не определяет причину, по которой отчет не был представлен. Соответственно, аккаунт автоматически блокируется. Для разморозки вам нужно будет предоставить нулевой отчет. В следующий (рабочий) день налоговые органы выдают постановление о разблокировке. Этот срок предусмотрен п. 3.2 76-й статьи. Перевод заказа в банк займет еще один день.Обычно обмен документацией осуществляется через Интернет, соответственно, решение в финансовом учреждении придет достаточно быстро. В течение 24 часов после получения заказа банк снимает блокировку. Чтобы подобные проблемы не возникли в будущем, специалисты рекомендуют направить уведомление об отсутствии расчетов с персоналом и на основании этого принять решение о невыдаче 6-НДФЛ.
Неточность информации
Субъект может быть наложен штраф за любую ошибку или неточность в отчете.Размер штрафа — 500 рублей. за каждую страницу с ложной информацией. Данная санкция предусмотрена статьей 126.1 Налогового кодекса. В указанной норме отсутствует четкий перечень ошибок, относящихся к категории «ложная информация». В связи с этим соответствующие решения принимаются непосредственно аудиторами.
Между тем инспекция не может бездумно штрафовать всех предметов. Как пояснили в Минфине, инспекторы должны рассматривать каждый случай индивидуально. Это означает, что перед наложением штрафа должностные лица должны оценить серьезность дефекта / ошибки.Кроме того, необходимо учитывать смягчающие обстоятельства. В частности, штраф может не начисляться, если по ошибке налоговый агент:
- не занизил размер обязательного удержания.
- Не нарушал интересов личности.
- Бюджету не повредили.
Эти моменты разъясняются в письме ФНС от 9 августа 2016 года. Как и в случае несвоевременной подачи документа, допускается привлекать к ответственности не только предприятие, но и его ответственных сотрудников (руководитель , в частности).С должностных лиц может быть наложен штраф в размере 300-500 рублей.
Как избежать санкций?
Чтобы не получить штраф, необходимо замечать неточности в налоговых органах и исправлять их. Для этого составляется уточненная декларация. При этом специалисты рекомендуют указывать верную информацию во всех квитанциях за весь период. 6-НДФЛ также отображается, если первый документ содержит некоторую информацию или является неполным. Желательно оформить его, даже если неточность привела к завышению суммы удержаний.В противном случае может быть наложен штраф (500 рублей). Налоговый кодекс требует включать в доработанный документ только ту информацию, которая была представлена с ошибками. Это положение предусмотрено статьей 81 (п. 6). Однако в налоговой инспекции считают, что 6-НДФЛ так заполнять нельзя. В документе должна быть представлена обобщенная информация без разбивки по плательщикам. Если вы предоставите информацию об одном сотруднике, то это может исказить всю информацию.
Нюансы
На титульном листе при отправке исправленного документа следует проставить «Номер исправления 001» (если это первое исправление).Правила оформления не предусматривают представление расчета отмены или отмены. Этим 6-НДФЛ отличается от всем известного сертификата 2-НДФЛ (его тоже нужно предъявить). Если ошибка была выявлена в том же квартале, в котором она была сделана, нет необходимости подавать исправленный документ. Вместо этого неточная информация сторнируется до окончания отчетного периода, и расчет обрабатывается в обычном режиме.
Надо ли уточнять расчет, если офисная проверка завершена?
Рассмотрим случай.Компания ошиблась при регистрации 6-НДФЛ на 6 месяцев. В строках 110 и 120 второго раздела указаны одинаковые календарные номера удержания и удержания налога. Правильнее будет установить срок оплаты на следующий рабочий день после удержания. Причем удержание было произведено вовремя. Возник вопрос: нужно ли уточнять информацию, если компания не опоздала с налоговой, а закончила?
Специалисты рекомендуют присылать исправленный расчет. В ходе проверки уполномоченные лица могут решить, что компания опаздывает с налоговым вычетом.Кроме того, за неправильно указанные даты грозит штраф в размере 500 рублей. что касается ложной информации. Им можно считать любые ошибки и неточности в документе. Данное положение разъясняется в письме ФНС от 08.09.2016. Поэтому неточности следует исправлять, даже если аудит офиса завершен, и инспекторы не сообщили о выявленных недостатках. Ошибки могут быть обнаружены при выездной проверке … В этом случае организация будет привлечена к ответственности.В случае обнаружения ошибки безопаснее сразу передать указанное значение f. 6-НДФЛ. Это позволит избежать штрафов.
Любой бухгалтерский документ, регулируемый законодательством Российской Федерации. Если речь идет о таких документах, как декларации, квартальные отчеты, то в них есть свои условия, прописанные в Налоговом кодексе.
6-НДФЛ хоть и была введена только в 2016 году, но уже прочно вошла в жизнь организаций, и налоговые органы бдительно следят за своевременной доставкой.Так когда же крайний срок для 6-НДФЛ ?
Рассмотрим поэтапно сроки предоставления 6-НДФЛ госорганам.
Всякий раз, когда вводится новый вид документа, первым возникает вопрос, как его заполнить, когда брать и где.
Для заполнения есть конкретный, который можно скачать на каждом сайте бухгалтерского учета. Итак, приводим таблицу, когда сдавать отчеты 6-НДФЛ:
Более-менее понятно, когда сдавать отчеты по 6-НДФЛ. Теперь разберемся, когда наступает дата перевода налога на прибыль.
Дата перечисления налога на прибыль
Любой бухгалтерский документ имеет свои нюансы при заполнении. Организация живет экономической жизнью, кто-то уходит в отпуск, кто-то в отпуск по болезни, и все это должно быть задокументировано в ведомостях. Затем переходите к отчетной документации. В течение года организация, естественно, ушла в отпуск. И у бухгалтера сразу возник вопрос.
Отпуск и любые деловые движения предприятия имеют дату отражения в 6-НДФЛ.День доставки 6-НДФЛ — последний день отчетного месяца. То есть, если работник ушел в отпуск, бухгалтер отражает выплаты и отчисления в форме 6-НДФЛ с учетом отпускных.
Досрочная заработная плата
Иногда возникает ситуация, когда сотруднику была выплачена заработная плата досрочно. Бухгалтер обязательно должен отразить это в документах.
И сразу вопрос, как в 6-НДФЛ отразить досрочно выплаченную зарплату.На основании (Налогового кодекса, п. 2, ст. 223) считается, что всякий раз, когда выплачивается заработная плата, она отражается в документе не позднее последнего дня месяца.
Следовательно, строка 100 отражает дату последнего дня месяца, и не имеет значения, выпал этот день на выходные или праздничные дни. В Налоговом кодексе нет такого понятия, как досрочная оплата. Это означает, что строка 100 заполнена как обычно. Даже если заработная плата была выплачена досрочно, в строке 100 указывается дата последнего дня.
Что такое 6-НДФЛ
По собственной новой форме предусмотрена отчетность для всех сотрудников.Он отображает данные по организации в целом. Сколько было выплачено сотрудникам, сколько с них удержано подоходного налога, даты совершения этих операций.
Имея картину всей хозяйственной деятельности предприятия, налоговые органы контролируют своевременность выплаты заработной платы и отчислений в бюджет по налогу на прибыль. Любое отклонение от правил влечет за собой штрафные санкции.
Новая 6-НДФЛ существенно отличается от обычной 2-НДФЛ. Свидетельство 2-НДФЛ предоставляется на налоговой основе один раз в год, свидетельство 6-НДФЛ — ежеквартально.
Важно не пропустить срок сдачи 6-НДФЛ за год (4 квартал 2018). Несвоевременная доставка может привести к штрафу и блокировке расчетного счета. Статья содержит таблицу сроков и актуальную форму расчета.
Важно! Успешно отправив отчет, вам поможет:
Воспользуйтесь личным календарем бухгалтера из программы BuchSoft. Проверьте сроки для отчетности, налогов и страховых взносов, а также выплат сотрудникам. Вы можете создать календарь для себя.Затем программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты … Попробуйте бесплатно:
Получить личный календарь
Форма 6-НДФЛ для годового отчета (4 квартал 2018 года)
Форма 6-НДФЛ — ежеквартально. Федеральная налоговая служба утвердила его 14 октября 2015 года приказом № ММВ-7-11 / 450. В феврале 2018 года в форму внесены изменения приказом № ММВ-7-11 / от 17 января 2018 года [электронная почта защищена] Форма 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года выглядит так:
Учитывая срок сдачи, 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года необходимо подать в электронном виде по каналам связи, то есть через Интернет.Налоговый агент имеет право подать бумажную форму в ИФНС только в том случае, если за отчетный или налоговый период количество людей, которым он производил платежи, было менее 25 человек.
6-НДФЛ за 1-4 квартал 2018 г .: сроки сдачи
Какие сроки сдачи 6-НДФЛ регулируются статьей 230 НК РФ … Там сказано, что необходимо отчитаться за 1 квартал, 2 квартал (полгода), 3 квартал (9 месяцев) не позднее последнего дня месяца, следующего за указанными периодами.А за 4 квартал (год) — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, в 2018 возьмем 6-НДФЛ:
Если крайний срок выпадает на выходные или праздничные дни, пожалуйста, верните заполненную форму на следующий рабочий день.
Программа BukhSoft автоматически заполнит расчет 6-НДФЛ с учетом последних изменений в законодательстве. Попробуйте бесплатно
Заполнить 6-НДФЛ онлайн
Где взять 6-НДФЛ
Налоговые агенты сдают 6-НДФЛ в ИФНС по месту регистрации (компании — в налоговую по месту нахождения, ИП — по месту жительства).Но для некоторых категорий налоговых агентов процедура отличается. Считаем в таблице:
Кому производились выплаты | Нормы законодательства | |
Штат головного офиса | По месту нахождения головного офиса | пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса |
Персонал обособленных подразделений | По местонахождению обособленное подразделение В этом случае 6-НДФЛ необходимо заполнять отдельно по каждому разделу. Место регистрации значения не имеет. При ликвидации обособленного подразделения также необходимо сообщить о месте его нахождения. Сдать 6-НДФЛ на срок с начала года до даты завершения ликвидации | абзац 4 абзаца 2 статьи 230 абзац 3.5 статьи 55 Налогового кодекса, письма Минфина от 06.02.2018 № 03-04-06 / 6908, ФНС от 01.08.2016 №BS-4-11 / 13984, от 02.03.2016 № BS-4-11 / 3460, от 14.02.2018 № GD-4-11/2828 |
Расчеты с персоналом производятся как головным офисом, так и обособленными подразделениями
| По месту нахождения головного офиса (КПП и ОКТМО) | письма ФНС от 30.05.2012 № ЭД-4-3 / 8816, Минфина от 07.08.2012 г.03-04-06 / 3-222, |
| По месту нахождения каждого отдельного подразделения (КПП и ОКТМО) | |
Выплаты работникам обособленных подразделений одного муниципального образования, но расположенных на территориях разных ИФНС | По месту прописки в любой ИФНС на территории муниципального образования. В нем представлена 6-НДФЛ по всем обособленным подразделениям | статья 83 п. 4 п. 2 ст.230 НК РФ, письмо ФНС от 05.10.2016 № БС-4-11 / 18870 |
Выплаты работникам, нанятым индивидуальными предпринимателями по патенту или ЕНВД | До проверки по месту нахождения. По окончании деятельности вы должны отчитаться за время с начала года до конца деятельности | абзац шестой пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса |
Платежи ИП, совмещающие ЕНД и ЕНД | На проверку по месту проведения вменения в отношении занятых в ней работников. В проверке по месту жительства индивидуального предпринимателя в части работников, трудоустроенных по упрощенной схеме. | письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 |
Выплаты персоналу компаний — крупнейших налогоплательщиков и их обособленных подразделений | Аналогично другим юридическим лицам | абзац 5 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса, письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11 / 24349 |
По заявлению на вычет на детей по НДФЛ в 2019 году форму можно бесплатно скачать по ссылке.
Образец заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2018)
Ознакомьтесь с примером заполнения отчета за 9 месяцев.
Нарушение сроков доставки 6-НДФЛ
Нарушение срока подачи 6-НДФЛ в налоговую грозит санкциями как для фирм (налоговая ответственность), так и их должностных лиц (административная ответственность), так и для индивидуальных предпринимателей.
В случае опоздания компания будет оштрафована на 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц. Крайний срок непредставления 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года начнется 1 апреля 2019 года и закончится в день подачи расчета в налоговые органы.
Инспекторы могут предъявить штраф еще до окончания камеральной проверки — в течение 10 рабочих дней.
Кроме того, блокировка текущего счета может быть применена к фирме в течение 10 дней после 1 апреля.
Административные санкции для должностных лиц включают штрафы от 300 до 500 рублей.
Форма6-НДФЛ была введена в 2016 году, но до сих пор вызывает вопросы по ее заполнению. А все потому, что нужно учесть множество деталей. Разберемся, что это за коварный документ.
6-НДФЛ — отчет, в котором декларируется информация о: размере доходов, полученных физическими лицами; рассчитанные и удержанные суммы НДФЛ; даты фактического получения дохода; даты и периоды удержания и перечисления налога за отчетный период в целом по организации (обособленному подразделению).
Кто должен сдавать 6-НДФЛ?
Обязанность предоставить отчет 6-НДФЛ возникает у всех налоговых агентов, выплачивающих доход физическим лицам. Налоговыми агентами являются российские организации, индивидуальные предприниматели, частнопрактикующие нотариусы, юристы и обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ?
До тех пор, пока выплаты физическим лицам не произведены и налогооблагаемый доход не начислен, т.е. все показатели отчета 6-НДФЛ равны «нулю», обязательство по подаче 6-НДФЛ не возникает.Сдавать «нулевой» отчет 6-НДФЛ не обязательно. Но, если вы решите перестраховаться и подать «нулевой» отчет, Инспекция ФНС обязана принять его от вас (Письмо ФНС от 04.05.2016 N БС-4-11 / [ электронная почта защищена]).
Стоит учесть, что если вы производили выплаты дохода в пользу физических лиц в период с 1 по 3 квартал, а в 4 квартале доход не начислялся и выплаты не производились, то обязательство подать 6-НДФЛ для остается 4 квартал, так как «Раздел 1» декларации заполняется по методу начисления (Письмо ФНС от 03.23.2016 N BS-4-11 / [электронная почта защищена]).
Отчетный период и сроки сдачи 6-НДФЛ
Отчетный период по сдаче 6-НДФЛ составляет квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:
Способы прохождения 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ может подаваться как в электронном виде по телекоммуникационным каналам, так и на бумаге, если количество человек полученный доход в налоговом периоде (за год) не превышает 25 человек.
Где взять 6-НДФЛ?
Расчет 6-НДФЛ необходимо сдать в ИФНС по месту регистрации. Для организаций это место нахождения, а для индивидуальных предпринимателей — это место регистрации. Если в организации есть ОП, то расчет подается по месту регистрации каждого ОП.
Как оформить и где сдать 6-НДФЛ организациями, у которых есть ОП?
Если в организации есть ОП, то отчет 6-НДФЛ составляется отдельно для каждой зарегистрированной ОП (для каждого КПП), даже если несколько ОП зарегистрированы в одной ИФНС.Соответственно, все отчеты по ЭП сдаются по месту регистрации соответствующего ЭП.
Какие доходы следует отражать в 6-НДФЛ, а какие нет?
В 6-НДФЛ нужно указать все доходы, с которых предполагается удержание НДФЛ налоговыми агентами. Доход, который облагается лишь частично налогом, также должен быть включен в расчет. Например, это может быть доход в виде материальной помощи или стоимость подарков, лимит которых составляет 4 000,00 рублей в год, так как общая величина такого дохода может превышать необлагаемый минимум в течение года.При расчете 6-НДФЛ не обязательно включать следующий доход:
1. Доход, не полностью облагаемый НДФЛ.
2. Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, юристов и других лиц, занимающихся частной практикой.
3. Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ. Например, это может быть доход от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности.
4. Доходы резидентов других стран, не облагаемые налогом в Российской Федерации в соответствии с международными договорами.
Состав 6-НДФЛ и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ утверждены Приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11 / [email protected] и включает следующие разделы:
1. Титульный лист;
2. Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
3. Раздел 2 «Сроки и суммы фактически полученных доходов и удерживаемый налог на доходы физических лиц».
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода… Для заполнения Расчетной формы 6-НДФЛ используется информация из налоговых регистров по НДФЛ.
Порядок заполнения титульного листа формы 6-НДФЛ
Заполнение титульного листа, как правило, не вызывает вопросов. Здесь все достаточно просто, без особых особенностей. Вам необходимо будет заполнить следующие строки:
1. Строки «ИНН» и «КПП»;
2. Строка «Номер коррекции»;
3. Строка «Срок представления (код)»;
4.Строка «Налоговый период»;
5. Строка «Представлено в налоговый орган (код)»;
6. Строка «По месту (бухгалтерии) (код)»
7. Строка «Налоговый агент»;
8. Строка «Форма» реорганизации (ликвидации) (код) »;
9. Строка« ИНН / КПП реорганизуемой организации »;
10. Строка« Код для ОКТМО »;
11. Строка« Контактный телефон »;
12 Строка «На ___ страницах с подтверждающими документами или копии на ___ листах»;
13.Строка «Подтверждаю доверенность и полноту сведений, указанных в расчете»;
14. Строка «Подпись _____ Дата»;
15. Строка «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».
Практически все эти элементы декларации знакомы и заполнить их не составит труда. Обратим внимание только на некоторые из них.
Заполнение титульного листа Отчета 6-НДФЛ в целом для организации, без ОП
Если вы составляете расчет 6-НДФЛ в целом для организации, у которой нет ОП, то все просто здесь.
В строках «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН и КПП вашей организации.
В строке «Сдан в налоговый орган (код)» укажите код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша организация.
В строке «Код для ОКТМО» укажите ОКТМО вашей организации.
Заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ для OP
При составлении отчета по OP вам необходимо обратить внимание на заполнение следующих строк титульного листа декларации.
В строках «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН своей организации и КПП своей ОП.
В строке «Сдан в налоговый орган (код)» укажите код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша ОП.
В строке «По месту (регистрации) (код)» необходимо указать Код «220» «По месту нахождения обособленного подразделения российской организации».
В строке «Налоговый агент» укажите название вашей организации.
В строке «Код для ОКТМО» укажите ОКТМО своего ОП.
Заполнение титульной страницы отчета 6-НДФЛ о закрытом OP
Порядок заполнения титульного листа закрытого отчета OP зависит от момента, когда вы подаете 6-NDFL — до того, как OP будет отменен IFTS или после.
Если подать отчет до снятия с учета ОП, то при составлении отчета ничего не меняется. Вы заполняете его как обычный отчет по ОП и отправляете в ИФНС по месту регистрации данной ОП.
Если вы подаете отчет после снятия с учета ОП из реестра, то вам необходимо будет подать этот отчет в ИФНС по месту регистрации вашей головной организации и при составлении отчета обратить внимание на заполнение из следующих строк титульного листа декларации.
В строках «ИНН» и «КПП» вы указываете ИНН своей организации и КПП закрытой ОП.
В строке «Представлено в налоговый орган (код)» укажите код ИФНС, в которой зарегистрирована ваша головная организация.
В строке «По месту (регистрации) (код)» необходимо указать Код «213» «По месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика» или «214» «По месту нахождения российской организации, которая не является крупнейшим налогоплательщиком »
В строке« Налоговый агент »укажите название вашей организации.
В строке «Код на ОКТМО» укажите ОКТМО вашего закрытого ОП.
Порядок заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 расчета включает доходы, отчисления и налог по ним в целом по организации (ОП) за 1 квартал, полгода, 9 месяцев, в год по принципу начисления с начала года.
Раздел 1 условно можно разделить на 2 блока. Блок 1 — это строки 010-050, а Блок 2 — это строки 060-090.Блок 1, а именно строки 010-050, заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ (если были платежи по разным ставкам НДФЛ). Но Блок-2, а именно строки 060-090, заполняются один раз, в целом по всей организации (ОП), без детализации ставок НДФЛ.
Строка 010 «Ставка налога,%»
В этой строке указывается ставка НДФЛ.
Строка 020 «Сумма начисленного дохода»
В данной строке отражается сумма доходов, полученных физическими лицами, по ставке, указанной в «Строке 010», если их фактическое получение приходится на соответствующий отчетный период, для которого расчет 6 -НДФЛ сделано.
Самая частая ошибка при заполнении этой строки заключается в том, что многие люди используют данные для заполнения этой строки бухгалтерского учета, но нужно ориентироваться на налоговые регистры.
Например, доход по заработной плате признается в том периоде, в котором он начислен, а доход по контрактам ГПК — в том периоде, когда они выплачиваются. Поэтому для правильного заполнения «Строки 020» важно правильно определить дату фактического получения дохода. Ниже приведен список основных доходов с указанием даты их фактического получения.
Соответственно, для заполнения «Строки 020» нужно ориентироваться не на дату начисления дохода, а на дату его фактического получения, которая не всегда совпадает.
Таблица 1
PP № | Вид дохода | Дата получения дохода | Дата удержания налога | Срок уплаты налогов |
Заработная плата (оклад) | Последний день месяца | День фактической выплаты заработной платы | ||
Аванс выплачен в последний день месяца или позднее | Последний день месяца, за который был выплачен аванс | День фактической выплаты аванса | На следующий рабочий день после оплаты | |
Ежемесячный бонус за производство | Последний день месяца, за который была присуждена Премия | Дата фактической выплаты Приза | На следующий рабочий день после оплаты | |
Ежеквартальная премия за производство | Дата выплаты Премии | Дата выплаты Премии | На следующий рабочий день после оплаты | |
Годовая премия за добычу | Дата выплаты Премии | Дата выплаты Премии | На следующий рабочий день после оплаты | |
Бонус за непроизводственный период | Дата выплаты Премии | Дата выплаты Премии | На следующий рабочий день после оплаты | |
Вознаграждение по контрактам GPC | Дата выплаты вознаграждения | Дата выплаты вознаграждения | На следующий рабочий день после оплаты | |
Отпуск | Дата оплаты отпуска | Дата оплаты отпуска | Последний день месяца, в котором был оплачен отпуск | |
Больница | Дата выплаты больничного | Дата выплаты больничного | Последний день месяца, в котором был оплачен отпуск по болезни | |
Материальная помощь | Дата выплаты дохода | Дата выплаты дохода | На следующий рабочий день после оплаты | |
Натуральный доход, при наличии других выплат данный работник | Дата выплаты дохода | На следующий рабочий день после оплаты | ||
Натуральный доход, если этому работнику не производились другие выплаты | Дата выплаты дохода | |||
Компенсация за неиспользованный отпуск | Дата выплаты дохода | Дата выплаты дохода | На следующий рабочий день после оплаты | |
Доход в виде материальной выгоды от экономии в% | Последний день месяца | Дата фактической выплаты дохода | На следующий рабочий день после оплаты | |
Дивиденды | Дата выплаты дивидендов | Дата выплаты дивидендов | На следующий рабочий день после оплаты |
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»
В этой строке необходимо указать сумму дивидендов, выплаченных в текущем отчетном периоде, облагаемых налогом по ставке, указанной в « Строка 010 «.Эта сумма информативно выделена отдельной строкой, но при этом включается в общую сумму начисленного дохода, отображаемую в «Строке 020».
Строка 030 «Сумма налоговых отчислений»
Здесь необходимо отразить все отчисления, которые предъявлены физическим лицам за отчетный период по доходам, указанным в «Строке 020». Это могут быть стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты … Также в «Строке 030» нужно указать суммы, уменьшающие налоговую базу, и необлагаемые налогом суммы по доходу, освобожденному в определенных пределах.Например, 4000,00 руб. от подарков, полученных сотрудниками.
Строка 040 «Сумма исчисленного налога»
В «Строке 040» необходимо указать общую сумму НДФЛ, рассчитанную с дохода, указанного в «Строке 020», и по ставке, указанной в «Строке 020». Строка 010 »за соответствующий отчетный период.
Строка 045 «В том числе сумма начисленного налога на прибыль в виде дивидендов»
Для информации необходимо указать сумму НДФЛ, которая была начислена с выплаченных дивидендов, указанных в «Строке 025» и по курсу, указанному в «Строке 010» за соответствующий отчетный период.
Строка 050 «Размер фиксированного аванса»
Данная строка заполняется только при наличии иностранных рабочих, работающих по патенту.
В этом случае здесь нужно будет указать общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранных работников, работающих по патенту.
После заполнения блока 1, а именно строк 010-050 для всех тарифов, модно приступить к заполнению блока 2, а именно строк пыли 060-090.
Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»
Укажите здесь общее количество сотрудников, которым вы выплатили доход в течение соответствующего отчетного периода.
Работники, не получившие налогооблагаемый доход, в этот показатель не включаются. Если за отчетный период одно и то же лицо было получено дважды, т.е. было принято, затем уволено и повторно принято, то его необходимо указать один раз.
Строка 070 «Сумма удержанного налога»
В «Строке 070» необходимо указать сумму удержанного налога за отчетный период на момент выплаты дохода.Принципиальное различие показателей строк 040 и 070 состоит в том, что по «Строке 040» указывается сумма НДФЛ с полученного, но не уплаченного дохода, а по «Строке 070» — по «Строке 070» — с указывается переведенный доход. Те. эти показатели могут принимать неодинаковые значения. Например, НДФЛ, удерживаемый с заработной платы за декабрь в январе, не отражается в «Строке 070» расчета 6-НДФЛ за год, а включается в «Строку 070» расчета. 6-НДФЛ на 1 квартал будущего года.
Строка 080 «Сумма не удержанного налога налоговым агентом»
В этой строке необходимо указать сумму НДФЛ, которая рассчитывается, но не удерживается. Например, если доход был выплачен натурой и никаких других выплат не производилось. Те. Это суммы налога, по которым вам необходимо будет предоставить Справку 2-НДФЛ с отметкой «2».
В этой строке не нужно указывать доход, который вы будете удерживать в последующих отчетных периодах.Например, по «Строке 080» Отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывается сумма НДФЛ с заработной платой за март, которая будет удержана во 2 квартале.
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»
Здесь указывается общая сумма налога, возвращенная физическому лицу налоговым агентом.
Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ
Раздел 2 Формы 6-НДФЛ непосредственно предоставляет информацию о выплатах доходов физическим лицам за соответствующий отчетный период, а именно о датах фактического получения доходов, дата удержания налога и крайний срок перечисления удерживаемого налога.
Раздел 2 отражает операции за отчетный период, по которому производится расчет 6-НДФЛ. В отчете за 1 квартал отражены выплаты за период январь-март.
В полугодовом отчете отражены выплаты за период апрель-июнь.
В отчете за 9 месяцев отражены выплаты за период июль-сентябрь. Годовой отчет отражает выплаты за период октябрь-декабрь.
В этом случае ориентиром для включения определенного платежа в конкретный отчетный период является крайний срок для перечисления удерживаемого налога.
Если этот срок еще не наступил, то это пособие не нужно включать в Раздел 2. Например, зарплата за март была выплачена 31 марта. Крайний срок уплаты НДФЛ по данной выплате — 01 апреля. Несмотря на то, что выплата самого дохода была произведена в 1 квартале, в Разделе 2 Отчета 6-НДФЛ этот доход необходимо будет отразить в отчете. 2 квартал, т.к. крайний срок перечисления НДФЛ приходится на 2 квартал.
Для каждой выплаты дохода в пользу физических лиц необходимо заполнить отдельный Блок строк 100–140.Для этого по каждому платежу необходимо определить:
- «Дата фактического получения дохода» — строка 100;
- «Дата удержания налога» — строка 110;
- «Срок зачисления налога» — строка 120;
Доходы, для которых совпадают все три даты, необходимо объединить в один Блок строк 100–140.
Строка 100 «Дата фактического получения дохода»
Здесь необходимо указать дату фактического получения дохода, отраженную в «Строке 130».Это дата, когда доход включается в базу подоходного налога с населения.
У каждого вида дохода своя дата. Основные виды доходов и даты их фактического получения представлены в столбце 2 и в столбце 3 таблицы 1 соответственно.
Строка 110 «Дата удержания налога»
Отражает дату удержания налога из суммы фактически полученного дохода, отраженной в «Строке 130». Как правило, эта дата совпадает с датой выплаты дохода, т.е.е. с датой фактического перечисления денег (выплаты из кассы или получения дохода в натуральной форме) в пользу физического лица. Но есть исключения (см. Столбец 4 таблицы 1).
Строка 120 «Срок перечисления налога»
В «Строке 120» необходимо указать срок уплаты удержанного НДФЛ с дохода, указанного в «Строке 130». Обычно это следующий рабочий день после выплаты дохода. Если этот день приходится на праздничный или выходной день, то срок выплаты НДФЛ переносится на следующий рабочий день.
Но есть доходы, по которым срок перечисления НДФЛ приходится на дату, отличную от следующего дня. Например, НДФЛ с отпускных. Крайним сроком перечисления НДФЛ для таких выплат является последний день месяца, в котором были выплачены отпускные.
Более подробную информацию о сроках перечисления НДФЛ по конкретным видам доходов можно посмотреть в столбце 5 таблицы 1.
Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода»
В этой строке вы должны указать сумму выплаченного дохода (включая НДФЛ) полученного (для включения в базу НДФЛ) на дату, указанную в «Строке 100».
Строка 140 «Сумма удержанного налога»
Здесь необходимо указать сумму удержанного налога с выплаченного дохода, указанного в «Строке 130», на дату, указанную в «Строке 110».
Сумма «Строк 140» может не соответствовать сумме, указанной в Строке «070». Во-первых, в связи с тем, что Раздел 1 заполняется по методу начисления с начала года, а Раздел 2 только за конкретные 3 месяца. Во-вторых, начиная с 1 квартала эта сумма может не совпадать.
Рассмотрим пример. Выплата заработной платы была произведена 31 марта, соответственно дата удержания налога приходится на 1 квартал, поэтому по строке 070 Раздела 1 мы должны отразить НДФЛ с этой суммы в 1 квартале. Но, поскольку крайний срок уплаты этого налога приходится на 1 апреля, то по «Строке 140» раздела 2 нам придется отразить эту сумму НДФЛ во 2 квартале.
При невозможности удержания НДФЛ в строках 110, 120 и 140 необходимо поставить нули.Например, такая ситуация возможна, когда доход выплачивается натурой, при отсутствии других выплат в пользу этого лица.
Также нули в эти строки также вводятся, если нет необходимости удерживать налог. Например, когда сумма отчислений превышает сумму полученного дохода.
В конце 1 квартала 2018 года они должны представить в свою налоговую инспекцию Расчет сумм подоходного налога с населения, рассчитанного и удержанного налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
О сроке сдачи отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года и порядке выполнения Расчета напомним в нашей консультации.
6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г .: крайний срок
Каков срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.? В общем случае Расчет 6-НДФЛ в течение года представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев) (п. 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). Федерация).Получается, что за 1 квартал 2018 года расчет нужно сдать до конца апреля. Однако 30.04.2018 — выходной день в связи с переносом выходных с субботы 28.04.2018 на эту дату (Постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250). Напоминаем, что если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончанием срока считается следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Ближайший рабочий день после 30.04.2018 будет 03.05.2018. Следовательно, крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года — 05.03.2018.
Форма отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
Необходимо подать 6- Декларация НДФЛ за 1 квартал 2018 г. (так иногда называют Расчет) по новой форме, то есть с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11 / [электронная почта защищена].
Сразу оговоримся, что существенных изменений для налоговых агентов (кроме составления Расчета в случае реорганизации) не произошло.
Расчет 6-НДФЛ по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов:
- Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- Раздел 2 «Сроки и суммы фактически полученных доходов и удерживаемый налог на доходы физических лиц».
Однако при оформлении формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года необходимо учитывать изменения кодов, отраженных на титульном листе Расчета.
Итак, если ранее в строке «По месту нахождения (бухгалтерии) (код)» российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, указывала код 212, то в отчете за 1 квартал 2018 года необходимо будет: укажите код 214.
6-НДФЛ на 1 квартал 2018 года: инструкция
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года приведен в Приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ. -7-11 / от 14.10.2015 [email protected]
Напомним некоторые общие требования к заполнению формы 6-НДФЛ:
- заполнение текстовых и числовых полей Расчет слева направо, начиная с крайняя левая ячейка;
- ставим тире в пустые ячейки, а в пустых ячейках для индикаторов суммы в крайней левой ячейке указывается ноль, остальные ячейки зачеркиваются;
- запрет на двустороннюю печать Расчетов на бумаге;
- использование черных, пурпурных или синих чернил;
- При подготовке Расчёта на компьютере и последующей печати тире можно не ставить; в этом случае следует использовать шрифт Courier New высотой от 16 до 18 пунктов.
Раздел 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
Напомним, как заполнять Раздел 1 «Обобщенные показатели» расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.
Если в 1 квартале 2018 года. В 2018 году налоговый агент применил разные ставки налога, после чего строки 010-050 заполняются отдельно по каждой ставке. В этом случае показатели приводятся в совокупности по всем физическим лицам, к доходам которых применялась определенная ставка.
В строке 010 «Ставка налога,%» указывается ставка налога, применяемая в 1 квартале 2018 года.
Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной в строке 010.
По строке 020 «Сумма начисленного дохода», размер начисленной заработной платы, а также других фактически выплаченных доходов за 1 квартал 2018 г.
Если в этом периоде выплачивались дивиденды, то их размер необходимо заново отразить в строке 025 «С учетом суммы начисленного дивидендного дохода».
По строке 030 «Сумма налоговых отчислений» отражается сумма налоговых отчислений, уменьшающая подлежащий налогообложению доход.В данной строке отражены, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычетов в размере, предусмотренном ст. 217 Налогового кодекса РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный список удержаний можно найти в Приказе ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11 / [email protected].
Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».
В строке 045 «С учетом суммы начисленного налога на прибыль в виде дивидендов» необходимо указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженную в строке 025.
Если в организации или индивидуальном предпринимателе работают иностранцы, имеющие патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Размер фиксированного авансового платежа».
В строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физических лиц, получивших от него доход в 1 квартале 2018 года. Причем, если в течение 1 квартала это же лицо было уволено и нанят повторно, в строке 060 указывается только один раз.
По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма налога на доходы физических лиц, удержанная налоговым агентом в 1 квартале.
По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается сумма НДФЛ, которую налоговый агент не может удержать из доходов физического лица до конца года.
По строке 090 «Сумма налога, возвращенного налоговым агентом» необходимо указать сумму НДФЛ, которая была возвращена физическим лицам в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса РФ.
Строки 060-090 заполняются полностью по всем налоговым ставкам и являются обязательными на первой странице Раздела 1.
Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов. получено и удержано НДФЛ »необходимо указать:
- даты фактического получения доходов физическими лицами;
- даты удержания НДФЛ;
- условия перечисления НДФЛ;
- сумма фактически полученного дохода;
- сумма удержанного НДФЛ.
Более того, если несколько физических лиц имеют одинаковые даты фактического получения дохода, даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет (т.е. строки 100-120 Раздела 2), то суммы фактически полученных доходов (строка 130), а также суммы удерживаемого налога (строка 140) для таких лиц отражаются в Обобщенном расчете, то есть сворачиваются в один блок строк 100–140.
В строке 100 «Дата фактического получения дохода» необходимо указать дату, когда физическое лицо фактически получило доход, отраженный в строке 130.
Даты фактического получения дохода указаны в ст. 223 Налогового кодекса РФ.
Например, заработная плата признается полученной в последний день месяца, за который был начислен доход.
А как показать больничный в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года? Он отражается как полученный доход на дату выплаты. А например, дата признания награды зависит от ее вида. Ежемесячный бонус отражается как заработная плата, то есть в последний день месяца (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07 / 19708). При этом премия за более длительный период времени (квартал, год и т. Д.) Считается полученной в целях НДФЛ в день выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06 / 69115).
В строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата, когда подоходный налог с населения должен быть удержан из дохода, указанного в строке 130. Вы должны удерживать подоходный налог с населения, когда доход фактически выплачен (пункт 4 статьи 226 Закона США Налоговый кодекс РФ).
В строке 120 «Срок перечисления налога» необходимо указать дату, не позднее которой НДФЛ необходимо перечислить в бюджет. Напомним, это необходимо сделать не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Что касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, то НДФЛ по ним перечисляется в особые сроки: не позднее последнего дня месяца, в котором такие выплаты производились.
В строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» необходимо указать общую сумму доходов физических лиц (с учетом НДФЛ), полученных на дату, указанную в строке 100.
В строке 140 «Сумма удержанного налога» вам необходимо отразить общую сумму удержанного налога.
Обратите внимание, что при расчете за 1 квартал могут появиться следующие особенности. Это касается заработной платы за декабрь, которая была выплачена в январе 2018 года, а также мартовской заработной платы, которая будет выплачена в апреле 2018 года.В этом случае декабрьская зарплата отражается только в разделе 2 Расчета, а мартовская зарплата — только в разделе 1. В разделе 2 зарплата за март, выплаченная в апреле, будет показана только в отчете за половину. 2018 год.
Пример заполнения Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года мы привели в нашем.
Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ
Проверить правильность заполнения Расчета за 1 квартал 2018 года можно с помощью Контрольных коэффициентов (
.