Расчет коэффициента к2 для енвд формула: Расчёт коэффициентов К1, К2 ЕНВД в 2018 году: формула, таблица значений

Коэффициент К2 как рассчитать для ЕНВД

Скрытый текст

• Сезонность;
• Ассортимент товаров;
• Режим работы;
• Особенности места осуществления деятельности;
• Величина доходов;
• Площадь поля информационного электронного табло;
• Площадь поля наружной рекламы;
• Количества транспортных средств, на которых размещена реклама и т. д. 

Читайте также статью ⇒ Правила перехода на общую систему налогообложения с УСН, ЕНВД.

Кем устанавливается

Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.

Как найти свой К2

Для того, чтобы определить свой коэффициент, нужно перейти на сайт Налоговой инспекции в раздел описания особенностей и правил применения единого налога на вмененный доход.

В левом верхнем углу сайта есть возможность выбора региона, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу. При выборе региона можно увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы по вопросу применения ЕНВД в каждом муниципальном образовании данного региона.

Пример.

Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:

Решение от 18.09.2012 № 502

В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.

Как рассчитать К2

Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:

К2 = АxВxСxДxV,  в которой переменные имеют следующие значения:

А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности;

В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле;

Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму;

V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле.

Пример.

ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей  фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая.

К2 = АxВxСxДxV,  в которой переменные имеют следующие значения:

А — переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1;

В — переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1;

С — переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9;

Д — переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму = 1;

V — переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9.

Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81

Размер К2 для данного случая равен 0,81.

Теперь рассчитаем сумму налога за первый квартал 2021 года: (нажмите для раскрытия)

Налог=70 (площадь зала)*1800 (размер базовой доходности)*1,868 (коэффициент К1)*0,81 (кэффициент К2)*3 (количество месяцев)*0,15 (ставка налога)=85791 рубль. 

Как округлять К2

При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается.

Пример.

Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259.

Читайте также статью ⇒ Как рассчитать налог ЕНВД для ИП розничная торговля с сотрудниками и без сотрудников.

Выводы

Для каждого случая нужно рассчитывать коэффициент К2 индивидуально, он зависит от некоторых факторов и условий. Устанавливается коэффициент К2 региональными правовыми актами на каждый год.

Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД на 2020 год

Каждому индивидуальному предпринимателю, применяющему Единый налог на вмененный доход, важно знать, какие коэффициенты-дефляторы будут в текущем году. Рассмотрим, в каком размере установлены коэффициенты К1 и К2 для налога ЕНВД.

Отметим, что коэффициент дефлятор — необходимая переменная, которая используется для расчета суммы налога ЕНВД.

Формула расчета ЕНВД выглядит следующим образом:

ЕНВД=БДxФПxК1xК2×15%

Корректирующий коэффициент (К1) отображает размер инфляции. Размер данного коэффициента устанавливается на 1 календарный год. Этот коэффициент применяют на всей территории РФ.

Коэффициент К2 принимают на местном уровне. Как правило, его размер остается неизменным и крайне редко подвергается корректировкам.

Размер К2 ИП может самостоятельно узнать в налоговой инспекции или на сайте администрации города. К2 утверждают местные власти, этот коэффициент предназначен для понижения размера ЕНВД. Если в текущем году местные власти его не меняли, значит он действует в значении предыдущего года.

Размер коэффициента К1 в 2020 году

На 2020 год размер К1 для расчета ЕНВД установлен в размере 2,009.

Напомним, что размер коэффициентов-дефляторов с каждым годом увеличивается. Коэффициенты, установленные на год, помогают государству собирать налоги с учетом текущих инфляционных процессов. Но учитывая сложную экономическую обстановку в стране федеральные власти не повышали налоговую нагрузку три года подряд. К1 для расчета ЕНВД оставался неизменным с 2015 до 2017 года включительно. Начиная с 2018 года, К1 для расчета ЕНВД вновь начали ежегодно индексировать.

Как менялся К1 последние десять лет?

Предлагаем вашему вниманию все значения коэффициента К1 с 2006 по 2020 год в виде таблицы:

Год	Показатель	Основание
2006	1,132	Приказ Минэкономразвития РФ от 27. 10.2005 № 277
2007	1,096	Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 № 359
2008	1,081	Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 № 401
2009	1,148	Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 № 392
2010	1,295	Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465
2011	1,372	Приказ Министерства экономического развития РФ от 27. 10.2010 г. №519.
2012	1,4942	Приказ Министерства экономического развития РФ от 1 ноября 2011 г. N 612
2013	1,569	Приказ Министерства экономического развития РФ от 31 октября 2012 г. N 707
2014	1,672	Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год»
2015	1,798	Приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»
2016	1,798	Приказ Минэкономразвития РФ № 722 от 20. 10.2015
2017	1,798	Приказ Минэкономразвития РФ № 698 от 03.11.2016
2018	1,868	Приказ Минэкономразвития РФ № 579 от 30.10.2017
2019	1,915	Приказ Минэкономразвития РФ № 595 от 30.10.2018
2020	2,009	Приказ Минэкономразвития РФ (проект)

Больше информации о повышении ЕНВД в 2020 году, последствия этого повышения, а также примеры расчета налога с новым К1 вы найдете здесь.

Материал отредактирован в соответствии с действующим законодательством РФ 24. 10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Комментарии

Добавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Коэффициенты для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход

Общая формула расчета ЕНВД:

ЕНВД=Физический показатель доходности * базовую доходность * К1 * К2 * 15%

Коэффициент-дефлятор К1 при ЕНВД

К1 — это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р).

На 2018год установлен коэффициент 1,868

для сравнения  на 2017г. коэффициент 1,798

К2 — используемый при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения коэффициента базовой доходности К2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД =(БД*ФП) / КД*КД1

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
 

Более подробно о расчете ЕНВД смотрите в этом  разделе

В начало страницы                  

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2021 год

В случае применения такой системы налогообложения, как единый налог на вмененный доход (ЕНВД) при расчете налога применяются коэффициенты, которыми корректируется базовая доходность. Это коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 установлен Минэкономразвития в размере 1,915, а коэффициент К2 устанавливается местными властями субъектов РФ в размере, зависящем от особенностей ведения бизнеса в том или ином регионе. В статье рассмотрим, как узнать коэффициент К2 для ЕНВД на 2021 год в своем регионе.

Порядок расчета ЕНВД

ЕНДВ представляет собой такой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.При этом вмененный доход не зависит от полученной налогоплательщиком прибыли, он предусматривается действующим законодательством. На фактически полученные доходы налогоплательщиком, данный налог не начисляется.

Нормативные акты устанавливают базовую доходность по отдельным видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД. Базовая доходность в обязательном порядке привязывается к физическим показателям. К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади. Таким образом, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и ИП сможет только при изменении физического показателя.

Важно! В каждом субъекте РФ, путем применения корректирующего коэффициента, может устанавливаться своя величина базовой доходности.

Единый налог при такой системе налогообложения как ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД х (ФП1 + ФП2 + ФП3) х К1 х К2 х НС, где

БД – базовая доходность за месяц;

ФП1, ФП2 и ФП3 – физический показатель за первый, второй и третий месяц квартала соответственно;

К1 и К2 – коэффициенты, корректирующие базовую доходность;

НС – ставка налога.

Для определения величины базовой доходности, необходимо обратиться к Налоговому кодексу (п.3 ст.346.29 НК РФ). Выбрав свой вид деятельности, можно будет узнать значение базовой доходности. Полученная сумма корректируется на коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1 для расчета ЕНВД

При расчета налога при ЕНВД на коэффициент-дефлятор К1 умножают базовую доходность. Коэффициент К1 учитывает изменение цен на товары (услуги и товары) в прошедшем периоде. Значение данного коэффициента утверждает на каждый календарный год Минэкономразвития. К1 на 2021 года для расчета ЕНВД установлен в размере 1,915. В сравнении с прошлым годом, коэффициент-дефлятор увеличился на 2,5%.

Коэффициент К2 для ЕНФД на 2021 год

Помимо корректировки единого налога, базовую доходность также умножают на коэффициент К2. Данный корректирующий коэффициент К2 учитывает особенности ведения коммерческой деятельности. К таким особенностям относят сезонность, режим рабочего времени, ассортимент продукции (работ и услуг), место ведения деятельности и т. д.

Значение данного коэффициента утверждается местными органами самоуправления на календарный год (или больший срок) в размере от 0,005 до 1. Если до начала календарного года властями не был утвержден новый размер коэффициента К2, то в течение следующего года действует то же значение, что и было установлено на предыдущий год.

Читайте также статью ⇒ НАЧИСЛЕНИЕ ЕНВД ПРОВОДКИ

Для чего требуется коэффициент К2

Коэффициент К2 является региональным дефлятором, главной особенностью которого является возможность корректировки налога ЕНФД в меньшую сторону, либо сохранение размера налога на предельном уровне.

Устанавливая то или иное значение коэффициента, власти субъектов РФ стимулируют предпринимателей открывать новые направления в бизнесе в конкретной местности. Данный принцип отлично работает в небольших населенных пунктов, в которых организация нового бизнеса происходит проще и обходится дешевле, чем в крупных мегаполисах.

Где найти коэффициент К2 для расчета ЕНВД на 2021 год

Как уже отмечалось выше, К2 является коэффициентом, который устанавливается местными органами власти. Найти нормативный документ с утвержденным значением К2 для своей организации или ИП можно на сайте ФНС. Для поиска в разделе «Деятельность» следует выбрать «Налогообложение в РФ» и перейти в раздел «Действующие в РФ налоги и сборы». После этого на странице нужно будет найти «Специальные налоговые режимы» и выбрать режим ЕНВД. И уже здесь можно будет найти «Особенности регионального законодательства».

Читайте также статью ⇒ УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД

Коэффициент К2 в Москве и Санкт-Петербурге

Согласно закона г. Москвы №45 от 2012 года, такой режим налогообложения как ЕНВД на территории города Москвы не применяется с 2014 года. Кроме того, данный налоговый режим не действует и в Московской области. Будет ли возобновлен ЕНВД в Москве и области – это маловероятно, потому что данный режим налогообложения планируется полностью отменить уже с 1 января 2021 года.

Найдем значение коэффициента К2 на примере Санкт-Петербурга. В Санкт-Петербурге значение данного коэффициента установлено законом 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Посмотрев закон, можно будет узнать, какое значение коэффициента К2 установлено на 2021 год. Согласно данного документа, К2 применяется исходя из того, в какой именно зоне муниципального образования ведется предпринимательская деятельности. Всего предусматривается две таких зоны:

Вид деятельности	Коэффициент К2 в г. Санкт-Петербург
	1 зона	2 зона
Оказание ветуслуг в лечебницах	0,6	0,6
Автослуги по перевозке пассажиров	0,25	0,25
Автослуги по перевозке грузов	1	1,1
Развозная/разносная розничная торговля	1	0,8
Услуги общепита (без залов для обслуживания)	1	0,8

Как рассчитать коэффициент К2

Иногда события складываются так, что для применяемого вида деятельности местным нормативным документом предусматривается несколько К2, а дополнительных условий нет. То есть установлены подкоэффициенты. Тогда все показатели необходимо перемножить и полученный результат не должен быть больше единицы. Например, если для определенного вида деятельности местным законодательным актом установлены следующие значения коэффициента: 1; 0,4 и 0,8, то для того, чтобы скорректировать базовую доходность и определить размер налога необходимо использовать К2=0,832. При этом значение необходимо округлить до 3 знаков после запятой.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ, К2 должен быть установлен в пределах от 0,005 до 1. То есть значение данного коэффициента не может быть меньше 0,005, но не должно превышать единицу. Когда местные органы самоуправления не установили значение данного коэффициента, то при расчете ЕНВД он не учитывается.

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2021 год в Крыму

На сегодняшний день для Крыма установлены самые лояльные налоговые условия. Для развития бизнеса в Республике Крым для бизнесменов предусматриваются различные льготы и дотации. За последние несколько лет местные власти не раз снижали размер К2 для деятельности, связанной с торговлей и общепитом. Целью снижения коэффициента является создание благоприятных условий для указанных направлений деятельности. Рассмотрим некоторые значение коэффициента К2, установленные в курортных городах Республики на 2021 год:

Вид деятельности	Значение коэффициента К2
	Ялта	Евпатория	Алушта
Разносная торговля	0,2	0,714	0,32
Розничная торговля в залах до 5 кв.м	0,3	0,446	0,32
Услуги, связанные с временным размещением и проживанием	0,15	0,284	0,3
Перевозка пассажиров (для ТС более 15 мест)	0,8	0,548	0,48

Важно! ЕНВД в 2021 году в Крыму рассчитывается по ставке 4%.

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2021 год в северных районах

В северных районах с тяжелыми климатическими условиями предусматриваются пониженные размены коэффициента К2 в отношении деятельности по транспортировке и доставке груза. Пониженная налоговая нагрузка по отношении к этим направлениям обусловлена облегчить сложные условия с логистикой, связанные с природными условиями. Например, в Республике Бурятия установлены такие значения коэффициента К2 для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:

• для ТС до 12 мест – 0,4;
• для ТС от 13 до 23 мест – 0,3;
• для ТС от 24 до 29 мест – 0,16;
• для ТС от 30 мест – 0,13.

Для Тюмени К2 установлены в следующих размерах для автотранспортных услуг по перевозке пассажиров:

• для ТС до 4 мест – 1;
• для ТС от 4 до 18 мест – 0,7;
• для ТС от 19 до 40 мест – 0,35;
• для ТС от 40 мест – 0,3.

В Южно-Сахалинске снижена налоговая нагрузка для перевозчиков, оказывающих услуги по перевозке пассажиров на авто более 20 мест. Коэффициент К2 для данных налогоплательщиков установлен в размере 0,005. Для перевозчиков на ТС до 20 мест и грузоперевозчиков коэффициент К2 1. То есть ЕНВД они уплачивают в полном размере.

К2 для ЕНВД в 2020 году

Какой К2 на 2020 год при расчете ЕНВД по регионам? Поясним.

Формула

При при­ме­не­нии ЕНВД в 2020 году сумма на­ло­га опре­де­ля­ет­ся с ис­поль­зо­ва­ни­ем ко­эф­фи­ци­ен­тов К1 и К2. Сумма ЕНВД за квар­тал рас­счи­ты­ва­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле (п. 2, 4 ст. 346.29, ст. 346.31 НК РФ):

Также см:

К2 (ЕНВД) в 2020 году

Кор­рек­ти­ру­ю­щий ко­эф­фи­ци­ент К2 уста­нав­ли­ва­ет­ся не менее чем на ка­лен­дар­ный год. Ко­эф­фи­ци­ент К2 может иметь зна­че­ние в пре­де­лах от 0,005 до 1 (вклю­чи­тель­но).

Если для опре­де­лен­но­го вида де­я­тель­но­сти мест­ны­ми вла­стя­ми уста­нов­ле­но несколь­ко ко­эф­фи­ци­ен­тов, то К2 опре­де­ля­ет­ся путем их пе­ре­мно­же­ния с уче­том мак­си­маль­но до­пу­сти­мо­го зна­че­ния – 1. При этом зна­че­ние К2 округ­ля­ют­ся до тре­тье­го знака после за­пя­той (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если на оче­ред­ной год вла­сти не уста­но­ви­ли К2, то зна­че­ние этого кор­рек­ти­ру­ю­ще­го ко­эф­фи­ци­ен­та при­ни­ма­ет­ся рав­ным преды­ду­ще­му зна­че­нию (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Но как узнать К2 для ЕНВД на 2020 год? Значение корректирующего коэффициента К2 можно найти на сайте ФНС: Налогообложение в Российской Федерации – Действующие в РФ налоги и сборы – Специальные налоговые режимы – ЕНВД – Особенности регионального законодательства.

Так как ЕНВД уплачивается по месту ведения деятельности, перед тем как ознакомиться со значением К2, на сайте ФНС выберите регион, в котором вы ведете ЕНВД-деятельность.

Коэффициент К2 для ЕНВД на 2020 год

Мно­гие бух­гал­те­ры ищут К2 по ЕНВД на 2020 год в таб­ли­це. Но с уче­том того, что К2 уста­нав­ли­ва­ет­ся даже не ре­ги­о­наль­ны­ми, а мест­ны­ми вла­стя­ми, да и видов ЕН­ВД-де­я­тель­но­сти не мало, такая таб­ли­ца по­лу­чи­лась бы огромнойй. По­это­му при­ве­дем при­ме­ры К2 на 2020 год для ЕНВД по некоторым регионам.

К2 на 2020 год (ЕНВД): СПб

На­при­мер, для тех, кто за­ни­ма­ет­ся ока­за­ни­ем услуг по пе­ре­воз­ке гру­зов, К2 на 2020 год по об­ще­му пра­ви­лу со­став­ля­ет 1, а для тех, кто ока­зы­ва­ет услу­ги по пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров – 0,25 (Закон Санкт-Пе­тер­бур­га от 17.06.2003 № 299-35).

К2 на 2020 год (ЕНВД): Курск

В Кур­ске для пе­ре­воз­ки гру­зов К2 на 2020 год тоже равен 1 (Ре­ше­ние Кур­ско­го го­род­ско­го Со­бра­ния от 25.11.2005 №171-3-РС). А вот К2 для пас­са­жир­ских пе­ре­во­зок за­ви­сит от ко­ли­че­ства по­са­доч­ных мест:

• до 15 мест – 0,520;
• свыше 15 мест – 0,208.

К2 (ЕНВД) в 2020 году в Перми

К при­ме­ру, в Перми при пе­ре­воз­ках гру­зов К2 за­ви­сит от гру­зо­подъ­ем­но­сти транс­пор­та (Ре­ше­ние Перм­ской го­род­ской Думы № 200 от 29.11.2005):

• до 1 тонны – 0,9;
• более 1 тонны – 1.

А при пе­ре­воз­ке пас­са­жи­ров К2 при­ни­ма­ет раз­ные зна­че­ния в за­ви­си­мо­сти от того, каким транс­пор­том пе­ре­во­зят пас­са­жи­ров:

• лег­ко­вы­ми ав­то­мо­би­ля­ми – 0,9;
• ав­то­бу­са­ми/мик­ро­ав­то­бу­са­ми – 1.

ЕНВД: К2 для ИП в 2020 году

Зна­че­ние К2 уста­нав­ли­ва­ет­ся для всех ка­те­го­рий пла­тель­щи­ков ЕНВД (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Со­от­вет­ствен­но, для ИП на ЕНВД уста­нав­ли­ва­ет­ся такой же раз­мер К2, как и для ор­га­ни­за­ций – пла­тель­щи­ков вме­нен­но­го на­ло­га.

Корректирующий коэффициент К2 в 2020 году для ЕНВД

Корректирующий коэффициент К2 оказывает влияние на размер единого налога на вмененный доход, учитывая различные факторы, влияющие на базовую доходность бизнеса. Предельные значения параметра могут находиться в границах 0,005 до 1.

Итоговый размер налога исчисляется, применяя два показателя – коэффициент-дефлятор К1 и коэффициент базовой доходности К2. Рассмотрим подробнее, как найти К2 в 2020 году.

Показатель К2 отражается в налоговой декларации по ЕНВД, раздел 2 строка 060 — инструкция заполнения.

Что такое коэффициент К2 для ЕНВД?

Определение К2 дается в ст. 346.27 Налогового кодекса. Этот коэффициент корректирует базовую доходность, учитывая совокупность ведения предпринимательской деятельности. На него оказывают влияние:

• разнообразие (ассортимент) товаров, работ и услуг, которые позволяют бизнесмену извлекать доходность из своего дела;
• режим работы;
• размер получаемого дохода;
• сезонность работы;
• любые особенности места, где ведется бизнес;
• площадь поля информационного табло, наружной рекламы;
• масштаб использования транспорта любого типа для размещения рекламы;
• иные факторы.

Значение К2 устанавливается ежегодно местными органами власти, которое действует на конкретной территории. Найти значение для своего региона можно на официальном сайте налогового органа или в таблице ниже.

Субъектам разрешено использовать региональный дефлятор таким образом, чтобы регулировать ведение бизнеса в конкретной сфере или территории. Например, значение К2 для сельской местности ниже, чем для городской, по бытовым услугам ниже, чем по пассажирским перевозкам. Это дает возможность влиять на решения предпринимателей, планирующих открытие своего дела.

На примере Санкт-Петербурга рассмотрим изменение значений К2 по видам деятельности и территориям ведения бизнеса. Все они действуют в 2020 году в соответствии с Законом СПб от 17.06.2003 № 299-35.

Вид предпринимательской деятельности	Коэффициента К2 для СПб	Коэффициента К2 для Ленинградской области
Ремонт обуви	0,4	0,2
Ремонт оборудования	0,8	0,6
Парикмахерские услуги и салон красоты	0,6	0,4
Уход за домашними животными	0,6	0,4
Ветеринарные услуги в специализированных лечебницах	0,6	0,6
Транспортные пассажироперевозки	1,0	1,0

Если на 2020 год новый коэффициент не установлен, то в течении этого периода будет действовать, то значение, которое было принять в прошедшем году. По общему правилу значение К2 не подлежит изменению в течение календарного периода.

Документ представляет решение, которое перечисляет все виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В нем же закрепляется порядок расчета К2.

Ставка ЕНВД установлена п. 1 ст. 346.31 НК и составляет 15% величины вмененного дохода.

Таблица по ЕНВД коэффициента К2 на 2020 год

Следует отметить, что самостоятельный расчет К2 в 2020 году может привести к недоимке по налогу. Не следует также производить исчисление ЕНВД, применяя коэффициент К2 равный 1. Впоследствии сформируется переплата, которую довольно сложно вернуть.

Показатель можно узнать одним из способов:

• проконсультироваться в территориальной инспекции ФНС;
• на официальном сайте ФНС;

Как найти корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД

На примере Челябинской области найдем коэффициент K2:

1. В поисковой строке выше вбейте код или интересующий регион и перейдите по ссылке.
2. Откроется страница с разделом «Особенности регионального законодательства», из перечня муниципальных районов выберите нужный. В нашем случае кликаем по г. Челябинск.
3. Откроется страница «Решение» ниже скачайте документ нажав на кнопку «Загрузить».

Расчет коэффициента К2

По каждому из регионов утверждаются не только сами размеры коэффициентов, но и порядок их применения. Для одного вида деятельности может быть установлено несколько К2, тогда потребуется их перемножить.

Итоговое значение не может оказаться больше 1 и меньше 0,005, согласно п. 7, п. 11 ст. 346.29 НК.

На примере г. Челябинска, региональным законом установлено 2 показателя определяющий коэффициент К2. Для расчета применяется формула:

К2 = Кас × Кз, где:

• Кас — коэффициент, зависящий от ассортимента оказываемых услуг;
• Кз – коэффициент, на который влияют особенности ведения деятельности предпринимателя в пределах городского округа;

Рассчитываем значение Кас.

Например — индивидуальный предприниматель оказывает в салоне красоты две услуги.

Получаем:

Услуги	Коэффициент Кас
Парикмахерские	0,3
Косметические	0,83

Кас = 0,3 × 0,83 = 0,255

Находим значение Кз. Территория города условно поделена на зоны, в каждую из которых входят свои улицы.

Салон красоты находится на ул. Воровского, 19А и принадлежит ко второй зоне, получаем Кз = 0,8  (согласно Постановления от 30 ноября 2004 года № 2161-п «О зонировании территории» г. Челябинска).

Услуги	Коэффициент Кз
зона 1	0,9
зона 2	0,8
зона 3	0,7
зона 4	0,6
зона 5	0,5

Все данные теперь известны, определяем коэффициент базовой доходности:

К2 = 0,255 × 0,8 = 0,204.

Если при перемножении часть после запятой оказывается больше тысячных (0,567777777), то допустимо сократить ее до трех знаков (0,568), применяя правила сокращения.

В видео пошагово показывают, как найти коэффициент К2 в Санкт-Петербурге:

БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ С ЮРИСТОМ Тел. +7 (800) 302-65-54 Бесплатно по России

Коэффициенты и другие злободневные вопросы о ЕНВД

Решить актуальные проблемы «вмененки» нашим читателям помогает Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Плательщики ЕНВД в недоумении: большинство местных инспекторов требуют использовать значение коэффициента К1, превышающее то, которое ввело Минэкономразвития России. Много вопросов связано и с корректировкой другого коэффициента — К2. Скажем, если «вмененщик» затеял ремонт и временно приостановил деятельность. Еще одна неясно прописанная в законодательстве ситуация: компания совмещает ЕНВД с другим режимом налогообложения или совершает операции, нетипичные для «вмененки». Как бухгалтеру рассчитать налог в этих случаях? Об этом вы узнаете из данного материала.

Какой коэффициент К1 использовать в 2007 году

— Как сказано в письме Минфина России от 2 марта 2007 г. № 03-11-02/62, при расчете ЕНВД нужно использовать коэффициент К1 в размере 1,241. Однако в письме от 16 января 2007 г. № 03-11-04/3/3 речь шла об использовании значения 1,096. Каким же письмом руководствоваться налогоплательщикам?

— В данном случае нужно руководствоваться прежде всего законом. Как сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ, коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый календарный год и должен учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Согласно распоряжению Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р, Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября должно публиковать в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 359 значение коэффициента К1 на 2007 год установлено равным 1,096.

Следовательно, именно это значение коэффициента-дефлятора К1 должно применяться налогоплательщиками при исчислении ЕНВД в 2007 году.

— К сожалению, именно свое мартовское письмо Минфин России направил в налоговое ведомство в качестве руководства к действию. Поэтому инспекторы на местах скорее всего будут требовать от «вмененщиков» при расчете ЕНВД применять коэффициент К1, равный 1,241. И хотя мнение, изложенное в письме, противоречит закону — как видим, это признают сами специалисты Минфина, — доказывать иное придется в судебном порядке. Очевидно, что расчет чиновников строится на том, что большинство налогоплательщиков не будут обращаться в суд, а предпочтут выполнить требования инспекторов, решив, что цена вопроса не слишком высока.

Правила расчета К2

— Фирма работает с двумя выходными днями в неделю. В этом случае Налоговый кодекс РФ позволяет ей самостоятельно скорректировать коэффициент К2. Но местные власти вправе учесть в своем нормативном акте все коэффициенты, влияющие на расчет ЕНВД. Как в таком случае применять поправочный коэффициент, учитывающий фактическое время работы фирмы?

— Давайте разберемся.

Действительно, согласно пункту 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать коэффициент К2 на другой коэффициент — учитывающий фактический период работы предприятия. Причем скорректировать коэффициент К2 и, соответственно, уменьшить сумму ЕНВД можно и в том случае, если фирма работает, например, с одним или двумя выходными днями в неделю.

При этом местные власти вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2. Либо установить значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты деятельности компании. В том числе и фактическое время работы.

В том случае, если в отношении какого-либо вида деятельности не установлены значения подкоэффициентов К2, учитывающих период ведения деятельности, а установлено единое значение К2, то вы вправе самостоятельно уменьшить сумму единого налога. В противном случае следует использовать подкоэффициенты, установленные местным нормативным актом.

— По какой методике рассчитывается поправочный коэффициент?

— Конкретный пример расчета коэффициента К2, учитывающего фактический период работы, приведен в письме Минфина России от 5 мая 2006 г. № 03-11-02/109. Вот формула для расчета поправочного коэффициента:
Кфп = ((Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + (Nвд3 : Nкд3)) : 3,
где Кфп — значение коэффициента, учитывающего фактический период работы в течение налогового периода, то есть квартала;

Nвд1, Nвд2 и Nвд3 — количество календарных дней ведения деятельности в каждом месяце квартала;

Nкд1, Nкд2, Nкд3 — количество календарных дней в каждом месяце квартала;

3 — количество месяцев в квартале.

Полученный результат нужно умножить на установленный местной властью общий коэффициент К2. Итог округляется до третьего знака после запятой.

Такой расчет, составленный в произвольной форме, «вмененщик» вправе представить в свою налоговую инспекцию в качестве приложения к декларации.

— Нужно ли каким-либо образом подтверждать тот факт, что фирма не работала в те или иные дни?

— Разумеется, если организация осуществляла предпринимательскую деятельность неполный налоговый период, то это должно быть документально подтверждено. Для этого вместе с декларацией представьте в инспекцию, например, утвержденный руководителем график работы организации, приказ о приостановлении деятельности, в том числе на период ремонта, а также любые другие документы, свидетельствующие о том, в течение какого времени велась предпринимательская деятельность. Это позволит избежать лишних вопросов.

— Предположим, у фирмы в какой-то день не было выручки или заказов. Будет ли это основанием для уменьшения ЕНВД?

— Приостановку деятельности не следует путать с отсутствием заказов. Ведь этот факт вовсе не означает, что бизнес не ведется. Если в результате отсутствия заказов у организации образовался простой на какой-либо период, но документов о приостановлении деятельности на этот период нет, то это не может служить основанием для корректировки коэффициента К2.

— Организация занимается грузовыми перевозками. Платит ЕНВД. Как влияет на расчет ЕНВД то обстоятельство, что время от времени машины находятся в ремонте?

— При определении физического показателя учитываются только те транспортные средства, которые непосредственно используются для оказания услуг по перевозке в данном периоде. Если количество используемых транспортных средств в течение квартала меняется, то при расчете ЕНВД такое изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Как следствие, сумма налога снижается.

Например, при постановке автомобиля на ремонт в апреле 2007 года этот автомобиль не учитывается при расчете ЕНВД за II квартал начиная с апреля. Если же автомобиль эксплуатировался в начале и в конце месяца, а в середине месяца находился в ремонте, то в этом случае при расчете ЕНВД время ремонта не учитывается (письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66).

— Предположим, у «вмененщика» есть отдел в магазине, график работы которого не совпадает с графиком работы самого магазина в целом. На какой документ ориентироваться в таком случае при корректировке ЕНВД?

— При расчете ЕНВД учитывать нужно график работы отдела.

Последний абзац пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ прямо говорит о том, что коэффициент К2 можно скорректировать в зависимости от количества календарных дней месяца, в течение которого велась деятельность. При этом понижающий коэффициент рассчитывается исходя из графика работы самого «вмененщика». И распорядок работы магазина, в котором он арендует площадь, учитывать не нужно. Ведь отдел — это по сути самостоятельный магазин со своей торговой площадью и со своим графиком работы. И не важно, что товары доступны для обозрения даже тогда, когда отдел закрыт. Ведь в это время покупатели не смогут их приобрести.

Применение нескольких налоговых режимов

— В настоящее время компания занимается только розничной торговлей. С этой деятельности фирма платит ЕНВД. С будущего года организация планирует заняться и оптовой торговлей, но платить общие налоги не хочет. Вправе ли организация в таком случае подать заявление о переходе на «упрощенку»?

— Да, вправе.

Действующее законодательство отнюдь не запрещает совмещать «упрощенку» с уплатой ЕНВД. И нигде не сказано, что нельзя перейти на «упрощенку» фирме, которая занимается только деятельностью, подлежащей переводу на ЕНВД. Естественно, поступить так можно только при выполнении условий статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Но, разумеется, с деятельности по розничной торговле в любом случае придется платить ЕНВД.

— Фирма совмещает «упрощенку» с уплатой ЕНВД (строительство плюс транспортные услуги). При этом у организации есть грузовые автомобили, которые она использует в обоих видах деятельности. Как разделить транспорт для расчета налогов? Может ли быть количество машин «неполным» для расчета ЕНВД?

— Специальную методику для таких случаев глава 26.3 Налогового кодекса РФ не предусматривает. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 кодекса для исчисления ЕНВД необходимо брать те машины, которые фактически используются для «вмененной» деятельности. И не важно, применяет ли фирма этот транспорт в иных видах предпринимательской деятельности.

— Организации, которые наряду с обычными налогами перечисляют еще и ЕНВД, для расчета ЕСН должны делить зарплату сотрудников, занятых в обоих видах предпринимательства. По каким правилам это нужно делать?

— Самый удобный способ — пропорционально выручке. То есть делить зарплату в зависимости от того, сколько доходов принес каждый из видов предпринимательства. При этом доходы надо брать нарастающим итогом с начала года. Распределять зарплату сотрудников, работающих на два фронта, нужно по итогам каждого месяца.

Когда платить ЕНВД,а когда — общие налоги

— Компания на общем режиме продала компьютер своему сотруднику. Подпадает ли такая разовая операция под ЕНВД (при условии, что в регионе в отношении розничной торговли введен этот спецрежим)?

— Не подпадает, если этот компьютер был приобретен компанией не для продажи, а для производственной деятельности и учитывался в составе основных средств (а не как товар). Дело в том, что, согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательская деятельность — это самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.

В данном случае реализация компьютера не является предпринимательской деятельностью, поскольку не направлена на систематическое получение прибыли. Осуществлена только разовая продажа, причем по цене скорее всего ниже цены приобретения.

— Обратная ситуация. Фирма продает основное средство, занимаясь, например, оказанием бытовых услуг и уже находясь на ЕНВД. Нужно ли в таком случае платить налог на прибыль и НДС?

— Нет, не нужно.

Логика здесь аналогичная. Разовую продажу основного средства никак нельзя рассматривать как самостоятельный вид деятельности. Это всего лишь операция, которую организация совершает в рамках своей обычной «вмененной» деятельности.

Комментарий редакции

Сергей Шилкин,
ведущий экспертжурнала «Главбух»

— Стоит отметить, что в середине прошлого года Минфин России выпустил письмо, в котором высказал противоположную точку зрения (письмо от 19 июня 2006 г. № 03-11-04/3/297). Чиновники мотивировали свою позицию тем, что в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ дан исчерпывающий перечень видов деятельности, которые облагаются ЕНВД. Продажи собственных основных средств в этом перечне нет. Следовательно, при реализации такого имущества «вмененщик» должен заплатить налог на прибыль и НДС. Однако подобная точка зрения безосновательна, что нам сейчас и подтвердили в самом Минфине России.

— Организация, находясь на «вмененном» режиме, затеяла ремонт, который продлится несколько месяцев. Деятельность приостановлена. Должна ли фирма в течение этого времени платить общие налоги?

— Это зависит от того, вела ли организация в течение квартала (налогового периода по ЕНВД) предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом.

Если из-за ремонта организация не вела «вмененную» деятельность в течение всего квартала, то она не признается плательщиком ЕНВД. Следовательно, она должна платить налоги в рамках общего режима налогообложения (ЕСН, налог на имущество и т. д.) или «упрощенки» (если компания совмещала ЕНВД с упрощенной системой).

Если же организация в отдельные месяцы или дни квартала вела «вмененную» деятельность, то во всем налоговом периоде она остается на «вмененке». Следовательно, фирма должна исчислить ЕНВД и представить налоговую декларацию. Причем сумму налога можно уменьшить в зависимости от фактического времени ведения предпринимательской деятельности.

Комментарий редакции

Сергей Шилкин,
ведущий экспертжурнала «Главбух»

— В Минфине России полагают, что за те налоговые периоды, когда фирма не вела «вмененную» деятельность, она тем не менее должна представить «нулевые» декларации по ЕНВД (письмо Минфина России от 6 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/37). Однако такой подход не находит понимания у судей. Выделим постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 января 2005 г. № А42-8920/04-26 и от 25 января 2005 г. № А42-8677/04-27.

— Общая площадь здания, используемая фирмой для розничной торговли, составляет много больше 150 кв. м. При этом она разбита на отделы, каждый из которых не превышает 150 кв. м. Может ли в таком случае компания платить ЕНВД?

— Ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлены документы.

Если на каждый из отделов оформлены свои инвентаризационные документы, то рассматривать их следует как отдельные объекты организации торговли. Соответственно, раз площадь каждого из них не превышает 150 кв. м., компания вправе платить ЕНВД.

Если же на всю площадь здания оформлен один правоустанавливающий документ (например, договор аренды), то для определения размера площади торгового зала нужно суммировать площадь всех объектов. И если общая площадь больше 150 кв. м., перейти на уплату ЕНВД не получится.

Комментарий редакции

Сергей Шилкин,
ведущий экспертжурнала «Главбух»

— Справедливости ради заметим, что единого мнения по этому вопросу нет. Так, в письме Минфина России от 6 февраля 2007 г. № 03-11-05/20 говорится о том, что независимо от того, как оформлены документы, площадь торговых залов нужно суммировать. Однако, как видим, не все сотрудники Минфина согласны с таким подходом. Выступают против и многие налоговики (см., например, письмо УФНС России по Московской области от 1 сентября 2006 г. № 22-19-И/0393). И действительно, Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает, что площадь определяется по каждому объекту организации торговли. Здесь главное — обособлены ли они друг от друга. Если да, то площадь торгового зала нужно определять отдельно.

— Организация переведена на уплату ЕНВД (ремонт и техническое обслуживание автомобилей). Также фирма ремонтирует автомобили по гарантии. Затраты по гарантийному ремонту компенсируются заводом-изготовителем. Должна ли компания в этом случае платить только ЕНВД или еще и общие налоги по деятельности по гарантийному ремонту?

— Платить общие налоги вам не нужно.

Услуги по проведению гарантийного ремонта оказываются потребителям бесплатно за счет продавцов (изготовителей, уполномоченных организаций и т. д.). Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ определено понятие услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей — это платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Данная норма кодекса определяет, кому должны быть оказаны услуги, а не кем оплачены. При этом исключений для ремонта в период гарантийного срока эксплуатации статьей 346.27 Налогового кодекса РФ и ОКУН не предусмотрено. Следовательно, услуги по гарантийному ремонту, оказанные физическому лицу, подпадают под «вмененку».

Как рассчитать единый вмененный налог

Многие индивидуальные предприниматели, ведущие малый бизнес, сталкиваются с проблемой исчисления налогов . Даже на слух «ЕНВД» уже приводит в ступор. Но на самом деле единый налог на вмененный доход рассчитать несложно.

Инструкция

одна

Прежде всего, убедитесь, что ваш вид деятельности попадает под ЕНВД. Также уточните в налоговой инспекции , действует ли эта налоговая система в вашем городе.

2

Прочитать главу 26 Налогового кодекса РФ. Эта глава посвящена «вменению».

3

Обратите внимание на ограничения, которые существуют для перехода на эту систему налогообложения (например, количество сотрудников не должно превышать 100 человек). Полный список ограничений можно найти в той же главе Налогового кодекса РФ.

четыре

Тогда переходите непосредственно к расчету налога. Для этого воспользуйтесь формулой: ENVD = базовая доходность * физический показатель * 3 * коэффициент 1 (K) * коэффициент 2 (K2) * 15%.

пять

Теперь определите каждый из показателей: — Базовая прибыльность — это условный доход, который, согласно государству, вы получаете в месяц от вашего бизнеса. Этот показатель содержится в статье 346.29 Налогового кодекса. — Физический показатель — это площадь вашего учреждения или количество сотрудников. Это также предусмотрено статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. — Коэффициент К1 устанавливается правительством. На 2011 год он равен 1 372. Коэффициент К2 установлен местными властями.Это зависит не только от вида деятельности, но и от области, в которой вы ведете свою деятельность. Как правило, данные для расчета этого коэффициента есть на стендах в каждом налоге инспекции . Умножьте полученную цифру, так как отчетный период ЕНВД составляет квартал, то есть 3 месяца.

6

Рассчитав сумму налога, не забудьте уменьшить ее на уплаченные страховые взносы. Уменьшите налог с суммы взносов, которые вы заплатили не только своим сотрудникам, но и себе как предпринимателю.Обратите внимание, что вы можете снизить налог не более чем на 50%.

7

И последнее. Чтобы процесс расчета не был утомительным для вас, воспользуйтесь программой для ЭВМ, которая выдается в налоговой инспекции совершенно бесплатно. Удачи в бизнесе!

Расчет ЕНВД

ЕНД — сокращенное наименование единого налога на вмененный доход. Согласно российскому законодательству, такое налогообложение может подлежать налогообложению некоторые сферы предпринимательской деятельности.Здесь нужно быть внимательным и четко понимать особенности этого налога: им подвержены только те сферы деятельности, для которых уже установлены определенные нормы доходности. Проще говоря, чиновники определили определенные виды деятельности, по которым они рассчитали минимальный порог рентабельности. На основе этого значения производится дальнейший расчет ЕНВД. В целом данный вид налогообложения относится к упрощенной системе, в 2011 году за базовый период был принят квартал.

Статья 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации определяет перечень видов деятельности, которые могут подпадать под вмененный налог на вмененный доход. К ним, например, могут быть отнесены бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля, размещение наружной рекламы и так далее, полный список приведен в этой статье. Кроме того, статья 346.29 Налогового кодекса определяет базовую прибыльность деятельности, предусмотренной в статье 26.3, для расчета ЕНВД на ее основе.Предполагается, что минимальный порог рентабельности при оказании, скажем, услуг по организации лечения животных — 7,5 тысячи рублей, а при размещении рекламы на автомобилях — 10 тысяч рублей.

Формула, по которой будет рассчитываться ЕНВД, в общих чертах рассчитывается по этой методике:

EHVD = Bas.Dokh. * К. * K1 * K2 * Base Trans. * 15%.

Теперь расшифровываем некоторые показатели:

Баз.Дох. Базовый доход вашего предприятия, деятельность которого подпадает под перечень статей 26.3

Тел. Показатель, который определяется статьей 346.29.

К1, К2 — это коэффициенты, которые являются корректорами базового дохода, которые устанавливаются на местах (то есть они могут быть разными для разных городов).

Бас. Пер. — это базовый период, например, квартал или полгода.

15% — процентная ставка единого налога.

Как следствие, исходя из Налогового кодекса, можно сделать вывод, что для разных видов деятельности расчет ЕНВД будет разным.Например, для такого вида деятельности, как розничная торговля, расчет ЕНВД сопряжен с множеством трудностей. Определить Ph.P. (физический показатель), так как не всегда понятно, что учитывать — площадь зала, в котором осуществляется торговля, или площадь всего места, предназначенного для торговли. Кроме того, необходимо учитывать, что продажа товаров, по которым начислены акцизы, не подлежит налогообложению ЕНВД.

И существует серьезный риск того, что представители налоговой инспекции не признают операцию, подлежащую налогообложению ЕНВД, если ваш покупатель вместо квитанции запросил у вас коносамент.Есть еще одна проблема: если помещение изначально не приспособлено для торговли, налоговые органы могут заставить вас провести техническую инвентаризацию для достоверного определения правового статуса используемого места.

Но не везде так сложно. Например, для розничной торговли физический показатель определяется просто — им будет не место, а количество занятых в процессе торговли сотрудников.

Однако очевидно, что «упрощенное» положительно сказывается на темпах роста и развития малого и малого частного бизнеса в стране.Конечно, его влияние на малые фирмы еще не полностью просчитано, но сейчас можно справедливо предположить, что экономия на заработной плате дополнительного юридического и бухгалтерского персонала позволит новой компании быстрее окупиться и выйти на безубыточность. основа работы. Расчет срока окупаемости таких проектов, которые четко рекомендуются для фирм, должен показать эффективность введения налогового режима — ЕНВД.

Коэффициент вариации (CV)

Что такое коэффициент вариации (CV)?

Коэффициент вариации (CV) — это статистическая мера разброса точек данных в серии данных вокруг среднего значения.Коэффициент вариации представляет собой отношение стандартного отклонения к среднему, и это полезная статистика для сравнения степени вариации от одного ряда данных к другому, даже если средние значения сильно отличаются друг от друга.

Понимание коэффициента вариации

Коэффициент вариации показывает степень изменчивости данных в выборке по отношению к среднему значению генеральной совокупности. В финансах коэффициент вариации позволяет инвесторам определить, насколько предполагается волатильность или риск по сравнению с суммой ожидаемого дохода от инвестиций.В идеале, если формула коэффициента вариации должна приводить к более низкому отношению стандартного отклонения к средней доходности, то тем лучше соотношение риска и доходности. Обратите внимание: если ожидаемая доходность в знаменателе отрицательна или равна нулю, коэффициент вариации может вводить в заблуждение.

Коэффициент вариации полезен при использовании соотношения риска / прибыли для выбора инвестиций. Например, инвестор, не склонный к риску, может захотеть рассмотреть активы с исторически низкой степенью волатильности по отношению к доходности по отношению к рынку в целом или его отрасли.И наоборот, инвесторы, ищущие риска, могут инвестировать в активы с исторически высокой степенью волатильности.

Хотя чаще всего используется для анализа разброса вокруг среднего, квартиля, квинтиля или дециля, CV также могут использоваться, например, для понимания разброса вокруг медианы или 10-го процентиля.

Формула или расчет коэффициента вариации можно использовать для определения отклонения между исторической средней ценой и текущими ценовыми характеристиками акции, товара или облигации по сравнению с другими активами.

Ключевые выводы

• Коэффициент вариации (CV) — это статистическая мера относительного разброса точек данных в серии данных вокруг среднего значения.
• В сфере финансов коэффициент вариации позволяет инвесторам определить, насколько волатильность или риск предполагается по сравнению с суммой ожидаемого дохода от инвестиций.
• Чем ниже отношение стандартного отклонения к средней доходности, тем лучше соотношение риска и доходности.

Формула коэффициента вариации

Ниже приведена формула расчета коэффициента вариации:

Взаимодействие с другими людьми резюме знак равно σ μ куда: σ знак равно среднеквадратичное отклонение μ знак равно иметь в виду \ begin {align} & \ text {CV} = \ frac {\ sigma} {\ mu} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ sigma = \ text {стандартное отклонение} \\ & \ mu = \ текст {среднее} \\ \ конец {выровненный} CV = μσ, где: σ = стандартное отклонение μ = среднее значение

Обратите внимание, что если ожидаемая доходность в знаменателе формулы коэффициента вариации отрицательна или равна нулю, результат может вводить в заблуждение.

Коэффициент вариации в Excel

Формулу коэффициента вариации можно выполнить в Excel, сначала используя функцию стандартного отклонения для набора данных. Затем вычислите среднее значение, используя предоставленную функцию Excel. Поскольку коэффициент вариации — это стандартное отклонение, деленное на среднее значение, разделите ячейку, содержащую стандартное отклонение, на ячейку, содержащую среднее значение.

Коэффициент вариации (CV)

Пример коэффициента вариации для выбора инвестиций

Например, рассмотрим не склонного к риску инвестора, который желает инвестировать в торгуемый на бирже фонд (ETF), который представляет собой корзину ценных бумаг, отслеживающую индекс широкого рынка.Инвестор выбирает SPDR S&P 500 ETF, Invesco QQQ ETF и iShares Russell 2000 ETF. Затем он анализирует доходность и волатильность ETF за последние 15 лет и предполагает, что ETFs могут иметь доходность, аналогичную их долгосрочным средним показателям.

В иллюстративных целях для принятия решения инвестором используется следующая историческая информация за 15 лет:

• Если SPDR S&P 500 ETF имеет среднегодовую доходность 5,47% и стандартное отклонение 14,68%, коэффициент вариации SPDR S&P 500 ETF равен 2.68.
• Если Invesco QQQ ETF имеет среднегодовую доходность 6,88% и стандартное отклонение 21,31%, коэффициент вариации QQQ равен 3,10.
• Если iShares Russell 2000 ETF имеет среднегодовую доходность 7,16% и стандартное отклонение 19,46%, коэффициент вариации IWM равен 2,72.

Основываясь на приблизительных цифрах, инвестор может инвестировать либо в SPDR S&P 500 ETF, либо в ETF iShares Russell 2000, поскольку соотношение риска / прибыли примерно одинаково и указывает на лучшее соотношение риска и доходности, чем в Invesco QQQ ETF.

% PDF-1.4 % 13 0 объект > эндобдж xref 13 2199 0000000016 00000 н. 0000044380 00000 п. 0000053322 00000 п. 0000053491 00000 п. 0000053559 00000 п. 0000053611 00000 п. 0000053671 00000 п. 0000053753 00000 п. 0000053790 00000 п. 0000053823 00000 п. 0000053858 00000 п. 0000053894 00000 п. 0000053954 00000 п. 0000054036 00000 п. 0000054073 00000 п. 0000054106 00000 п. 0000054141 00000 п. 0000054177 00000 п. 0000054316 00000 п. 0000054389 00000 п. 0000054463 00000 п. 0000054536 00000 п. 0000054610 00000 п. 0000054854 00000 п. 0000054897 00000 п. 0000054932 00000 п. 0000057630 00000 п. 0000057702 00000 п. 0000057745 00000 п. 0000057823 00000 п. 0000057867 00000 п. 0000057957 00000 п. 0000058000 00000 н. 0000058078 00000 п. 0000058122 00000 п. 0000058221 00000 п. 0000058265 00000 п. 0000058361 00000 п. 0000058405 00000 п. 0000058498 00000 п. 0000058542 00000 п. 0000058629 00000 п. 0000058673 00000 п. 0000058772 00000 п. 0000058816 00000 п. 0000058909 00000 н. 0000058953 00000 п. 0000059049 00000 н. 0000059093 00000 п. 0000059201 00000 п. 0000059245 00000 п. 0000059335 00000 п. 0000059379 00000 п. 0000059472 00000 п. 0000059516 00000 п. 0000059600 00000 п. 0000059644 00000 п. 0000059737 00000 п. 0000059781 00000 п. 0000059868 00000 н. 0000059912 00000 н. 0000060005 00000 п. 0000060049 00000 п. 0000060136 00000 п. 0000060180 00000 п. 0000060273 00000 п. 0000060317 00000 п. 0000060404 00000 п. 0000060448 00000 п. 0000060538 00000 п. 0000060582 00000 п. 0000060666 00000 п. 0000060709 00000 п. 0000060787 00000 п. 0000060831 00000 п. 0000060933 00000 п. 0000060977 00000 п. 0000061064 00000 п. 0000061107 00000 п. 0000061185 00000 п. 0000061229 00000 п. 0000061331 00000 п. 0000061375 00000 п. 0000061459 00000 п. 0000061502 00000 п. 0000061580 00000 п. 0000061624 00000 п. 0000061723 00000 п. 0000061769 00000 п. 0000061872 00000 п. 0000061917 00000 п. 0000061993 00000 п. 0000062039 00000 п. 0000062139 00000 п. 0000062185 00000 п. 0000062282 00000 п. 0000062327 00000 п. 0000062406 00000 п. 0000062452 00000 п. 0000062549 00000 п. 0000062595 00000 п. 0000062704 00000 п. 0000062749 00000 п. 0000062828 00000 п. 0000062874 00000 п. 0000062971 00000 п. 0000063016 00000 п. 0000063095 00000 п. 0000063140 00000 п. 0000063219 00000 п. 0000063264 00000 п. 0000063343 00000 п. 0000063388 00000 п. 0000063470 00000 п. 0000063516 00000 п. 0000063607 00000 п. 0000063653 00000 п. 0000063747 00000 п. 0000063793 00000 п. 0000063881 00000 п. 0000063927 00000 п. 0000064024 00000 п. 0000064070 00000 п. 0000064164 00000 п. 0000064210 00000 п. 0000064301 00000 п. 0000064347 00000 п. 0000064447 00000 н. 0000064493 00000 п. 0000064593 00000 п. 0000064639 00000 п. 0000064745 00000 п. 0000064791 00000 п. 0000064894 00000 п. 0000064940 00000 п. 0000065043 00000 п. 0000065089 00000 п. 0000065180 00000 п. 0000065226 00000 п. 0000065332 00000 п. 0000065378 00000 п. 0000065469 00000 п. 0000065515 00000 п. 0000065624 00000 п. 0000065670 00000 п. 0000065761 00000 п. 0000065806 00000 п. 0000065888 00000 п. 0000065934 00000 п. 0000066028 00000 п. 0000066073 00000 п. 0000066155 00000 п. 0000066200 00000 н. 0000066276 00000 н. 0000066322 00000 п. 0000066413 00000 п. 0000066459 00000 п. 0000066544 00000 п. 0000066589 00000 п. 0000066671 00000 п. 0000066717 00000 п. 0000066811 00000 п. 0000066857 00000 п. 0000066942 00000 п. 0000066987 00000 п. 0000067063 00000 п. 0000067109 00000 п. 0000067209 00000 п. 0000067254 00000 п. 0000067336 00000 п. 0000067381 00000 п. 0000067457 00000 п. 0000067503 00000 п. 0000067600 00000 п. 0000067646 00000 п. 0000067734 00000 п. 0000067779 00000 п. 0000067861 00000 п. 0000067907 00000 н. 0000068004 00000 п. 0000068050 00000 п. 0000068141 00000 п. 0000068187 00000 п. 0000068281 00000 п. 0000068327 00000 п. 0000068427 00000 н. 0000068473 00000 п. 0000068561 00000 п. 0000068607 00000 п. 0000068695 00000 п. 0000068741 00000 п. 0000068829 00000 п. 0000068874 00000 п. 0000068950 00000 п. 0000068996 00000 п. 0000069087 00000 п. 0000069133 00000 п. 0000069224 00000 п. 0000069270 00000 п. 0000069367 00000 п. 0000069413 00000 п. 0000069513 00000 п. 0000069559 00000 п. 0000069659 00000 п. 0000069705 00000 п. 0000069802 00000 п. 0000069848 00000 п. 0000069948 00000 н. 0000069994 00000 н. 0000070091 00000 п. 0000070137 00000 п. 0000070231 00000 п. 0000070277 00000 п. 0000070365 00000 п. 0000070411 00000 п. 0000070502 00000 п. 0000070548 00000 п. 0000070645 00000 п. 0000070691 00000 п. 0000070797 00000 п. 0000070843 00000 п. 0000070940 00000 п. 0000070986 00000 п. 0000071086 00000 п. 0000071132 00000 п. 0000071229 00000 п. 0000071275 00000 п. 0000071378 00000 п. 0000071424 00000 п. 0000071521 00000 п. 0000071567 00000 п. 0000071670 00000 п. 0000071716 00000 п. 0000071801 00000 п. 0000071847 00000 п. 0000071947 00000 п. 0000071993 00000 п. 0000072096 00000 п. 0000072142 00000 п. 0000072227 00000 п. 0000072273 00000 п. 0000072370 00000 п. 0000072416 00000 п. 0000072522 00000 п. 0000072567 00000 п. 0000072646 00000 п. 0000072692 00000 п. 0000072789 00000 н. 0000072835 00000 п. 0000072938 00000 п. 0000072984 00000 п. 0000073069 00000 п. 0000073115 00000 п. 0000073212 00000 п. 0000073258 00000 п. 0000073370 00000 п. 0000073415 00000 п. 0000073494 00000 п. 0000073540 00000 п. 0000073640 00000 п. 0000073686 00000 п. 0000073792 00000 п. 0000073837 00000 п. 0000073919 00000 п. 0000073965 00000 п. 0000074062 00000 п. 0000074107 00000 п. 0000074189 00000 п. 0000074234 00000 п. 0000074310 00000 п. 0000074355 00000 п. 0000074434 00000 п. 0000074479 00000 п. 0000074555 00000 п. 0000074601 00000 п. 0000074698 00000 п. 0000074744 00000 п. 0000074844 00000 п. 0000074890 00000 н. 0000074990 00000 н. 0000075036 00000 п. 0000075133 00000 п. 0000075179 00000 п. 0000075270 00000 п. 0000075316 00000 п. 0000075410 00000 п. 0000075456 00000 п. 0000075556 00000 п. 0000075602 00000 п. 0000075702 00000 п. 0000075748 00000 п. 0000075848 00000 п. 0000075894 00000 п. 0000075997 00000 п. 0000076043 00000 п. 0000076143 00000 п. 0000076189 00000 п. 0000076289 00000 п. 0000076335 00000 п. 0000076432 00000 п. 0000076478 00000 п. 0000076581 00000 п. 0000076627 00000 н. 0000076724 00000 п. 0000076770 00000 п. 0000076864 00000 п. 0000076910 00000 п. 0000077010 00000 п. 0000077056 00000 п. 0000077159 00000 п. 0000077204 00000 п. 0000077283 00000 п. 0000077329 00000 п. 0000077426 00000 п. 0000077472 00000 п. 0000077581 00000 п. 0000077626 00000 п. 0000077705 00000 п. 0000077751 00000 п. 0000077845 00000 п. 0000077891 00000 п. 0000077994 00000 п. 0000078040 00000 п. 0000078128 00000 п. 0000078174 00000 п. 0000078265 00000 п. 0000078311 00000 п. 0000078420 00000 п. 0000078466 00000 п. 0000078557 00000 п. 0000078603 00000 п. 0000078697 00000 п. 0000078743 00000 п. 0000078852 00000 п. 0000078898 00000 п. 0000078986 00000 п. 0000079032 00000 н. 0000079123 00000 п. 0000079169 00000 п. 0000079272 00000 п. 0000079318 00000 п. 0000079409 00000 п. 0000079455 00000 п. 0000079546 00000 п. 0000079592 00000 п. 0000079701 00000 п. 0000079747 00000 п. 0000079838 00000 п. 0000079884 00000 п. 0000079969 00000 н. 0000080015 00000 п. 0000080100 00000 п. 0000080145 00000 п. 0000080224 00000 п. 0000080270 00000 п. 0000080370 00000 п. 0000080416 00000 п. 0000080519 00000 п. 0000080565 00000 п. 0000080656 00000 п. 0000080702 00000 п. 0000080796 00000 п. 0000080842 00000 п. 0000080936 00000 п. 0000080982 00000 п. 0000081076 00000 п. 0000081122 00000 п. 0000081213 00000 п. 0000081259 00000 п. 0000081353 00000 п. 0000081399 00000 п. 0000081493 00000 п. 0000081539 00000 п. 0000081633 00000 п. 0000081679 00000 п. 0000081767 00000 п. 0000081813 00000 п. 0000081919 00000 п. 0000081965 00000 п. 0000082053 00000 п. 0000082099 00000 н. 0000082199 00000 п. 0000082245 00000 п. 0000082333 00000 п. 0000082379 00000 п. 0000082476 00000 п. 0000082522 00000 п. 0000082613 00000 п. 0000082659 00000 п. 0000082765 00000 п. 0000082811 00000 п. 0000082896 00000 п. 0000082942 00000 п. 0000083030 00000 п. 0000083076 00000 п. 0000083182 00000 п. 0000083228 00000 п. 0000083313 00000 п. 0000083359 00000 п. 0000083447 00000 п. 0000083493 00000 п. 0000083599 00000 н. 0000083645 00000 п. 0000083736 00000 п. 0000083782 00000 п. 0000083867 00000 п. 0000083913 00000 п. 0000084019 00000 п. 0000084065 00000 п. 0000084159 00000 п. 0000084205 00000 п. 0000084290 00000 п. 0000084336 00000 п. 0000084448 00000 п. 0000084493 00000 п. 0000084575 00000 п. 0000084621 00000 п. 0000084706 00000 п. 0000084752 00000 п. 0000084861 00000 п. 0000084906 00000 н. 0000084982 00000 п. 0000085028 00000 п. 0000085116 00000 п. 0000085162 00000 п. 0000085280 00000 п. 0000085325 00000 п. 0000085407 00000 п. 0000085452 00000 п. 0000085528 ​​00000 п. 0000085573 00000 п. 0000085649 00000 п. 0000085694 00000 п. 0000085773 00000 п. 0000085819 00000 п. 0000085910 00000 п. 0000085956 00000 п. 0000086050 00000 п. 0000086096 00000 п. 0000086190 00000 п. 0000086236 00000 п. 0000086330 00000 п. 0000086376 00000 п. 0000086476 00000 п. 0000086522 00000 п. 0000086622 00000 п. 0000086668 00000 н. 0000086771 00000 п. 0000086817 00000 п. 0000086920 00000 п. 0000086966 00000 п. 0000087063 00000 п. 0000087109 00000 п. 0000087212 00000 п. 0000087258 00000 н. 0000087346 00000 п. 0000087392 00000 п. 0000087489 00000 н. 0000087535 00000 п. 0000087623 00000 п. 0000087669 00000 п. 0000087754 00000 п. 0000087800 00000 п. 0000087888 00000 п. 0000087933 00000 п. 0000088006 00000 п. 0000088052 00000 п. 0000088140 00000 п. 0000088186 00000 п. 0000088274 00000 н. 0000088320 00000 п. 0000088408 00000 п. 0000088454 00000 п. 0000088545 00000 п. 0000088591 00000 п. 0000088685 00000 п. 0000088731 00000 п. 0000088819 00000 п. 0000088865 00000 п. 0000088950 00000 п. 0000088996 00000 н. 0000089084 00000 п. 0000089130 00000 п. 0000089221 00000 п. 0000089267 00000 п. 0000089355 00000 п. 0000089401 00000 п. 0000089492 00000 п. 0000089538 00000 п. 0000089629 00000 н. 0000089675 00000 п. 0000089766 00000 п. 0000089812 00000 п. 0000089903 00000 н. 0000089949 00000 н. 00000 00000 п. 00000

00000 п. 0000090177 00000 п. 0000090223 00000 п. 0000090314 00000 п. 0000090360 00000 п. 0000090445 00000 п. 0000090491 00000 п. 0000090576 00000 п. 0000090622 00000 н. 0000090710 00000 п. 0000090755 00000 п. 0000090837 00000 п. 0000090883 00000 п. 0000090968 00000 н. 0000091013 00000 п. 0000091095 00000 п. 0000091141 00000 п. 0000091226 00000 п. 0000091272 00000 п. 0000091363 00000 п. 0000091409 00000 п. 0000091503 00000 п. 0000091549 00000 п. 0000091646 00000 п. 0000091692 00000 п. 0000091789 00000 п. 0000091835 00000 п. 0000091935 00000 п. 0000091981 00000 п. 0000092078 00000 п. 0000092124 00000 п. 0000092221 00000 п. 0000092267 00000 п. 0000092364 00000 п. 0000092410 00000 п. 0000092507 00000 п. 0000092553 00000 п. 0000092653 00000 п. 0000092699 00000 н. 0000092787 00000 п. 0000092833 00000 п. 0000092921 00000 п. 0000092966 00000 п. 0000093036 00000 п. 0000093082 00000 п. 0000093170 00000 п. 0000093215 00000 п. 0000093282 00000 п. 0000093328 00000 п. 0000093419 00000 п. 0000093464 00000 п. 0000093528 00000 п. 0000093574 00000 п. 0000093659 00000 п. 0000093704 00000 п. 0000093774 00000 п. 0000093819 00000 п. 0000093898 00000 п. 0000093943 00000 п. 0000094025 00000 п. 0000094070 00000 п. 0000094143 00000 п. 0000094189 00000 п. 0000094274 00000 п. 0000094320 00000 п. 0000094405 00000 п. 0000094450 00000 п. 0000094517 00000 п. 0000094562 00000 п. 0000094644 00000 п. 0000094690 00000 н. 0000094775 00000 п. 0000094820 00000 н. 0000094890 00000 н. 0000094936 00000 п. 0000095021 00000 п. 0000095067 00000 п. 0000095155 00000 п. 0000095200 00000 н. 0000095261 00000 п. 0000095307 00000 п. 0000095392 00000 п. 0000095438 00000 п. 0000095526 00000 п. 0000095571 00000 п. 0000095632 00000 п. 0000095678 00000 п. 0000095763 00000 п. 0000095809 00000 п. 0000095900 00000 п. 0000095946 00000 п. 0000096034 00000 п. 0000096080 00000 п. 0000096165 00000 п. 0000096211 00000 п. 0000096299 00000 п. 0000096345 00000 п. 0000096433 00000 п. 0000096479 00000 п. 0000096579 00000 п. 0000096625 00000 п. 0000096734 00000 п. 0000096780 00000 п. 0000096883 00000 п. 0000096929 00000 п. 0000097032 00000 п. 0000097078 00000 п. 0000097184 00000 п. 0000097230 00000 н. 0000097342 00000 п. 0000097388 00000 п. 0000097494 00000 п. 0000097540 00000 п. 0000097643 00000 п. 0000097689 00000 п. 0000097792 00000 п. 0000097838 00000 п. 0000097944 00000 п. 0000097989 00000 п. 0000098053 00000 п. 0000098099 00000 п. 0000098184 00000 п. 0000098230 00000 п. 0000098321 00000 п. 0000098367 00000 п. 0000098458 00000 п. 0000098504 00000 п. 0000098598 00000 п. 0000098644 00000 п. 0000098732 00000 п. 0000098778 00000 п. 0000098869 00000 п. 0000098915 00000 п. 0000099003 00000 п. 0000099049 00000 н. 0000099146 00000 н. 0000099192 00000 п. 0000099286 00000 н. 0000099332 00000 н. 0000099426 00000 н. 0000099472 00000 п. 0000099566 00000 н. 0000099612 00000 н. 0000099706 00000 н. 0000099752 00000 п. 0000099846 00000 н. 0000099892 00000 н. 0000099986 00000 п. 0000100032 00000 н. 0000100126 00000 н. 0000100172 00000 н. 0000100263 00000 н. 0000100309 00000 н. 0000100403 00000 н. 0000100449 00000 н. 0000100543 00000 н. 0000100589 00000 н. 0000100686 00000 н. 0000100732 00000 н. 0000100823 00000 н. 0000100869 00000 н. 0000100969 00000 н. 0000101015 00000 н. 0000101112 00000 н. 0000101158 00000 н. 0000101249 00000 н. 0000101295 00000 н. 0000101392 00000 н. 0000101438 00000 п. 0000101535 00000 н. 0000101581 00000 н. 0000101678 00000 н. 0000101724 00000 н. 0000101824 00000 н. 0000101870 00000 н. 0000101967 00000 н. 0000102013 00000 н. 0000102113 00000 п. 0000102159 00000 н. 0000102253 00000 н. 0000102299 00000 н. 0000102396 00000 н. 0000102442 00000 н. 0000102536 00000 н. 0000102582 00000 н. 0000102676 00000 н. 0000102722 00000 н. 0000102810 00000 н. 0000102856 00000 н. 0000102950 00000 н. 0000102996 00000 п. 0000103090 00000 н. 0000103136 00000 п. 0000103227 00000 н. 0000103273 00000 н. 0000103364 00000 н. 0000103410 00000 п. 0000103498 00000 п. 0000103544 00000 н. 0000103641 00000 п. 0000103687 00000 н. 0000103775 00000 п. 0000103821 00000 н. 0000103915 00000 н. 0000103961 00000 п. 0000104046 00000 н. 0000104092 00000 н. 0000104189 00000 п. 0000104235 00000 н. 0000104320 00000 н. 0000104366 00000 н. 0000104460 00000 н. 0000104506 00000 н. 0000104594 00000 н. 0000104640 00000 н. 0000104728 00000 н. 0000104773 00000 п. 0000104855 00000 н. 0000104901 00000 п. 0000104989 00000 н. 0000105035 00000 н. 0000105129 00000 п. 0000105175 00000 п. 0000105269 00000 н. 0000105315 00000 н. 0000105406 00000 н. 0000105452 00000 п. 0000105549 00000 н. 0000105595 00000 п. 0000105698 00000 п. 0000105744 00000 н. 0000105847 00000 н. 0000105893 00000 п. 0000105996 00000 н. 0000106042 00000 н. 0000106136 00000 п. 0000106182 00000 п. 0000106276 00000 н. 0000106322 00000 н. 0000106416 00000 н. 0000106462 00000 н. 0000106565 00000 н. 0000106611 00000 п. 0000106711 00000 н. 0000106757 00000 н. 0000106851 00000 н. 0000106897 00000 н. 0000106991 00000 п. 0000107037 00000 п. 0000107137 00000 н. 0000107183 00000 п. 0000107295 00000 н. 0000107341 00000 п. 0000107456 00000 п. 0000107502 00000 н. 0000107626 00000 н. 0000107672 00000 н. 0000107877 00000 п. 0000107923 00000 п. 0000108125 00000 н. 0000108171 00000 н. 0000108274 00000 н. 0000108320 00000 н. 0000108420 00000 н. 0000108466 00000 н. 0000108569 00000 н. 0000108615 00000 н. 0000108718 00000 н. 0000108764 00000 н. 0000108867 00000 н. 0000108913 00000 н. 0000109010 00000 п. 0000109056 00000 н. 0000109165 00000 н. 0000109211 00000 п. 0000109317 00000 п. 0000109363 00000 п. 0000109469 00000 н. 0000109515 00000 н. 0000109624 00000 н. 0000109670 00000 п. 0000109770 00000 п. 0000109816 00000 п. 0000109913 00000 н. 0000109959 00000 н. 0000110053 00000 н. 0000110099 00000 н. 0000110196 00000 н. 0000110242 00000 н. 0000110336 00000 п. 0000110382 00000 п. 0000110473 00000 п. 0000110519 00000 п. 0000110619 00000 н. 0000110665 00000 н. 0000110765 00000 н. 0000110811 00000 п. 0000110911 00000 п. 0000110957 00000 н. 0000111057 00000 н. 0000111102 00000 н. 0000111175 00000 н. 0000111220 00000 н. 0000111293 00000 н. 0000111338 00000 н. 0000111411 00000 н. 0000111456 00000 н. 0000111529 00000 н. 0000111575 00000 н. 0000111678 00000 н. 0000111723 00000 н. 0000111796 00000 н. 0000111842 00000 н. 0000111942 00000 н. 0000111987 00000 н. 0000112060 00000 н. 0000112106 00000 н. 0000112206 00000 н. 0000112251 00000 н. 0000112327 00000 н. 0000112373 00000 н. 0000112479 00000 н. 0000112524 00000 н. 0000112597 00000 н. 0000112643 00000 н. 0000112746 00000 н. 0000112791 00000 н. 0000112864 00000 н. 0000112910 00000 н. 0000113016 00000 н. 0000113061 00000 н. 0000113134 00000 п. 0000113180 00000 н. 0000113289 00000 н. 0000113335 00000 н. 0000113435 00000 н. 0000113481 00000 н. 0000113584 00000 н. 0000113630 00000 н. 0000113730 00000 н. 0000113776 00000 н. 0000113876 00000 н. 0000113922 00000 н. 0000114019 00000 н. 0000114065 00000 н. 0000114156 00000 н. 0000114202 00000 н. 0000114293 00000 н. 0000114339 00000 н. 0000114433 00000 н. 0000114479 00000 н. 0000114570 00000 н. 0000114616 00000 н. 0000114707 00000 н. 0000114753 00000 н. 0000114844 00000 н. 0000114890 00000 н. 0000114981 00000 н. 0000115027 00000 н. 0000115121 00000 н. 0000115166 00000 н. 0000115239 00000 н. 0000115284 00000 н. 0000115357 00000 н. 0000115402 00000 н. 0000115475 00000 н. 0000115520 00000 н. 0000115596 00000 н. 0000115642 00000 н. 0000115739 00000 н. 0000115784 00000 н. 0000115857 00000 н. 0000115903 00000 н. 0000116006 00000 н. 0000116051 00000 н. 0000116124 00000 н. 0000116170 00000 п. 0000116285 00000 н. 0000116330 00000 н. 0000116403 00000 н. 0000116449 00000 н. 0000116570 00000 н. 0000116615 00000 н. 0000116688 00000 н. 0000116734 00000 н. 0000116852 00000 н. 0000116897 00000 н. 0000116970 00000 н. 0000117016 00000 н. 0000117140 00000 н. 0000117185 00000 н. 0000117258 00000 н. 0000117304 00000 н. 0000117521 00000 н. 0000117567 00000 н. 0000117778 00000 н. 0000117824 00000 н. 0000118029 00000 н. 0000118075 00000 н. 0000118292 00000 н. 0000118338 00000 п. 0000118432 00000 н. 0000118478 00000 н. 0000118569 00000 н. 0000118615 00000 н. 0000118706 00000 н. 0000118752 00000 н. 0000118843 00000 н. 0000118889 00000 н. 0000118980 00000 н. 0000119026 00000 н. 0000119117 00000 н. 0000119163 00000 н. 0000119254 00000 н. 0000119300 00000 н. 0000119391 00000 п. 0000119437 00000 н. 0000119528 00000 н. 0000119574 00000 н. 0000119671 00000 н. 0000119716 00000 н. 0000119792 00000 н. 0000119837 00000 п. 0000119910 00000 н. 0000119955 00000 н. 0000120028 00000 н. 0000120073 00000 н. 0000120146 00000 н. 0000120192 00000 н. 0000120418 00000 н. 0000120463 00000 н. 0000120536 00000 н. 0000120582 00000 н. 0000120793 00000 н. 0000120838 00000 н. 0000120911 00000 н. 0000120957 00000 н. 0000121174 00000 н. 0000121219 00000 н. 0000121292 00000 н. 0000121338 00000 н. 0000121552 00000 н. 0000121597 00000 н. 0000121676 00000 н. 0000121722 00000 н. 0000121942 00000 н. 0000121987 00000 н. 0000122069 00000 н. 0000122115 00000 н. 0000122332 00000 н. 0000122377 00000 н. 0000122459 00000 н. 0000122505 00000 н. 0000122761 00000 н. 0000122807 00000 н. 0000123081 00000 н. 0000123127 00000 н. 0000123407 00000 н. 0000123453 00000 н. 0000123727 00000 н. 0000123773 00000 н. 0000123873 00000 н. 0000123919 00000 н. 0000124019 00000 н. 0000124065 00000 н. 0000124162 00000 н. 0000124208 00000 н. 0000124308 00000 н. 0000124354 00000 н. 0000124451 00000 н. 0000124497 00000 н. 0000124591 00000 н. 0000124637 00000 н. 0000124725 00000 н. 0000124771 00000 н. 0000124871 00000 н. 0000124917 00000 н. 0000125020 00000 н. 0000125066 00000 н. 0000125163 00000 н. 0000125209 00000 н. 0000125294 00000 н. 0000125340 00000 н. 0000125425 00000 н. 0000125471 00000 н. 0000125556 00000 н. 0000125602 00000 н. 0000125690 00000 н. 0000125736 00000 н. 0000126028 00000 н. 0000126074 00000 н. 0000126162 00000 н. 0000126210 00000 н. 0000126497 00000 н. 0000126545 00000 н. 0000126640 00000 н. 0000126688 00000 н. 0000126975 00000 н. 0000127023 00000 н. 0000127115 00000 н. 0000127163 00000 н. 0000127447 00000 н. 0000127495 00000 н. 0000127587 00000 н. 0000127635 00000 н. 0000127904 00000 н. 0000127952 00000 н. 0000128047 00000 н. 0000128095 00000 н. 0000128367 00000 н. 0000128415 00000 н. 0000128510 00000 н. 0000128558 00000 н. 0000128836 00000 н. 0000128884 00000 н. 0000129165 00000 н. 0000129213 00000 н. 0000129488 00000 н. 0000129536 00000 н. 0000129817 00000 н. 0000129865 00000 н. 0000129972 00000 н. 0000130020 00000 н. 0000130121 00000 н. 0000130169 00000 н. 0000130264 00000 н. 0000130312 00000 н. 0000130407 00000 н. 0000130455 00000 н. 0000130550 00000 н. 0000130598 00000 н. 0000130699 00000 н. 0000130747 00000 н. 0000130848 00000 н. 0000130896 00000 н. 0000130991 00000 п. 0000131039 00000 н. 0000131137 00000 н. 0000131185 00000 н. 0000131283 00000 н. 0000131331 00000 н. 0000131426 00000 н. 0000131474 00000 н. 0000131569 00000 н. 0000131617 00000 н. 0000131712 00000 н. 0000131760 00000 н. 0000131855 00000 н. 0000131903 00000 н. 0000132175 00000 н. 0000132223 00000 н. 0000132321 00000 н. 0000132369 00000 н. 0000132641 00000 н. 0000132689 00000 н. 0000132784 00000 н. 0000132832 00000 н. 0000133107 00000 н. 0000133155 00000 н. 0000133250 00000 н. 0000133298 00000 н. 0000133549 00000 н. 0000133597 00000 н. 0000133695 00000 н. 0000133743 00000 н. 0000133985 00000 н. 0000134033 00000 н. 0000134131 00000 п. 0000134179 00000 н. 0000134433 00000 н. 0000134481 00000 н. 0000134585 00000 н. 0000134633 00000 н. 0000134890 00000 н. 0000134938 00000 н. 0000135189 00000 н. 0000135237 00000 н. 0000135503 00000 н. 0000135551 00000 н. 0000135841 00000 н. 0000135889 00000 н. 0000135987 00000 н. 0000136035 00000 н. 0000136133 00000 п. 0000136181 00000 н. 0000136285 00000 н. 0000136333 00000 п. 0000136437 00000 н. 0000136485 00000 н. 0000136586 00000 н. 0000136634 00000 н. 0000136738 00000 н. 0000136786 00000 н. 0000136881 00000 н. 0000136929 00000 н. 0000137018 00000 п. 0000137066 00000 н. 0000137155 00000 н. 0000137203 00000 н. 0000137298 00000 н. 0000137346 00000 п. 0000137450 00000 н. 0000137498 00000 н. 0000137596 00000 н. 0000137644 00000 н. 0000137742 00000 н. 0000137790 00000 н. 0000137885 00000 н. 0000137933 00000 п. 0000138229 00000 н. 0000138277 00000 н. 0000138369 00000 н. 0000138417 00000 н. 0000138674 00000 н. 0000138722 00000 н. 0000138814 00000 н. 0000138862 00000 н. 0000139116 00000 н. 0000139164 00000 н. 0000139259 00000 н. 0000139307 00000 н. 0000139582 00000 н. 0000139630 00000 н. 0000139722 00000 н. 0000139770 00000 н. 0000140036 00000 н. 0000140084 00000 н. 0000140173 00000 п. 0000140221 00000 н. 0000140319 00000 п. 0000140367 00000 н. 0000140459 00000 н. 0000140507 00000 н. 0000140605 00000 н. 0000140653 00000 п. 0000140751 00000 п. 0000140799 00000 н. 0000140894 00000 н. 0000140942 00000 н. 0000141037 00000 п. 0000141085 00000 н. 0000141177 00000 н. 0000141225 00000 н. 0000141314 00000 н. 0000141362 00000 н. 0000141454 00000 н. 0000141502 00000 н. 0000141591 00000 н. 0000141639 00000 н. 0000141731 00000 н. 0000141779 00000 н. 0000141871 00000 н. 0000141919 00000 п. 0000142011 00000 н. 0000142059 00000 н. 0000142148 00000 н. 0000142196 00000 н. 0000142288 00000 н. 0000142336 00000 н. 0000142434 00000 н. 0000142482 00000 н. 0000142571 00000 н. 0000142619 00000 н. 0000142711 00000 н. 0000142759 00000 н. 0000142851 00000 н. 0000142899 00000 н. 0000142988 00000 н. 0000143036 00000 н. 0000143128 00000 н. 0000143176 00000 п. 0000143268 00000 н. 0000143316 00000 н. 0000143411 00000 н. 0000143459 00000 н. 0000143551 00000 н. 0000143599 00000 н. 0000143691 00000 н. 0000143739 00000 н. 0000143834 00000 н. 0000143882 00000 н. 0000143968 00000 н. 0000144016 00000 н. 0000144108 00000 н. 0000144155 00000 н. 0000144229 00000 н. 0000144277 00000 н. 0000144372 00000 н. 0000144419 00000 н. 0000144496 00000 н. 0000144544 00000 н. 0000144636 00000 н. 0000144683 00000 п. 0000144760 00000 н. 0000144807 00000 н. 0000144890 00000 н. 0000144937 00000 н. 0000145020 00000 н. 0000145067 00000 н. 0000145141 00000 п. 0000145189 00000 п. 0000145278 00000 н. 0000145326 00000 н. 0000145418 00000 н. 0000145466 00000 н. 0000145561 00000 п. 0000145609 00000 н. 0000145704 00000 н. 0000145752 00000 н. 0000145853 00000 п. 0000145901 00000 н. 0000146002 00000 н. 0000146050 00000 н. 0000146148 00000 п. 0000146196 00000 п. 0000146297 00000 н. 0000146345 00000 п. 0000146449 00000 н. 0000146497 00000 н. 0000146592 00000 н. 0000146640 00000 н. 0000146741 00000 н. 0000146789 00000 н. 0000146890 00000 н. 0000146938 00000 п. 0000147036 00000 н. 0000147084 00000 н. 0000147185 00000 н. 0000147232 00000 н. 0000147309 00000 н. 0000147357 00000 н. 0000147449 00000 н. 0000147496 00000 н. 0000147573 00000 н. 0000147621 00000 н. 0000147716 00000 н. 0000147763 00000 н. 0000147846 00000 н. 0000147894 00000 н. 0000147986 00000 п. 0000148034 00000 н. 0000148120 00000 н. 0000148168 00000 н. 0000148263 00000 н. 0000148311 00000 н. 0000148397 00000 н. 0000148445 00000 н. 0000148537 00000 н. 0000148584 00000 н. 0000148658 00000 п. 0000148706 00000 н. 0000148801 00000 н. 0000148848 00000 н. 0000148928 00000 н. 0000148975 00000 н. 0000149049 00000 н. 0000149096 00000 н. 0000149179 00000 н. 0000149226 00000 н. 0000149309 00000 н. 0000149357 00000 н. 0000149449 00000 н. 0000149497 00000 н. 0000149595 00000 н. 0000149643 00000 н. 0000149738 00000 н. 0000149786 00000 н. 0000149890 00000 н. 0000149938 00000 н. 0000150036 00000 н. 0000150084 00000 н. 0000150182 00000 н. 0000150230 00000 н. 0000150328 00000 н. 0000150376 00000 н. 0000150474 00000 н. 0000150522 00000 н. 0000150623 00000 н. 0000150671 00000 н. 0000150775 00000 н. 0000150823 00000 н. 0000150915 00000 н. 0000150963 00000 н. 0000151055 00000 н. 0000151103 00000 н. 0000151204 00000 н. 0000151252 00000 н. 0000151353 00000 н. 0000151401 00000 н. 0000151487 00000 н. 0000151535 00000 н. 0000151633 00000 н. 0000151680 00000 н. 0000151763 00000 н. 0000151811 00000 н. 0000151912 00000 н. 0000151959 00000 н. 0000152042 00000 н. 0000152090 00000 н. 0000152191 00000 н. 0000152238 00000 н. 0000152318 00000 н. 0000152366 00000 н. 0000152458 00000 н. 0000152505 00000 н. 0000152582 00000 н. 0000152630 00000 н. 0000152725 00000 н. 0000152772 00000 н. 0000152852 00000 н. 0000152900 00000 н. 0000152992 00000 н. 0000153039 00000 н. 0000153116 00000 н. 0000153163 00000 н. 0000153240 00000 н. 0000153287 00000 н. 0000153367 00000 н. 0000153414 00000 н. 0000153494 00000 н. 0000153542 00000 н. 0000153643 00000 н. 0000153691 00000 н. 0000153795 00000 н. 0000153843 00000 н. 0000153944 00000 н. 0000153992 00000 н. 0000154087 00000 н. 0000154135 00000 н. 0000154236 00000 н. 0000154284 00000 н. 0000154385 00000 н. 0000154433 00000 н. 0000154537 00000 н. 0000154585 00000 н. 0000154692 00000 н. 0000154740 00000 н. 0000154844 00000 н. 0000154892 00000 н. 0000154996 00000 н. 0000155044 00000 н. 0000155142 00000 н. 0000155190 00000 н. 0000155288 00000 н. 0000155336 00000 н. 0000155431 00000 н. 0000155479 00000 н. 0000155574 00000 н. 0000155622 00000 н. 0000155717 00000 н. 0000155765 00000 н. 0000155857 00000 н. 0000155905 00000 н. 0000156000 00000 н. 0000156048 00000 н. 0000156143 00000 н. 0000156191 00000 н. 0000156286 00000 н. 0000156334 00000 н. 0000156432 00000 н. 0000156479 00000 н. 0000156559 00000 н. 0000156606 00000 н. 0000156686 00000 н. 0000156733 00000 н. 0000156813 00000 н. 0000156860 00000 н. 0000156937 00000 н. 0000156984 00000 н. 0000157064 00000 н. 0000157111 00000 н. 0000157191 00000 н. 0000157238 00000 н. 0000157306 00000 н. 0000157353 00000 н. 0000157436 00000 н. 0000157483 00000 н. 0000157545 00000 н. 0000157592 00000 н. 0000157672 00000 н. 0000157719 00000 н. 0000157793 00000 н. 0000157840 00000 н. 0000157914 00000 н. 0000157961 00000 п. 0000158035 00000 н. 0000158082 00000 н. 0000158156 00000 н. 0000158203 00000 н. 0000158277 00000 н. 0000158324 00000 н. 0000158398 00000 н. 0000158445 00000 н. 0000158519 00000 н. 0000158567 00000 н. 0000158668 00000 н. 0000158715 00000 н. 0000158789 00000 н. 0000158837 00000 н. 0000158944 00000 н. 0000158991 00000 н. 0000159065 00000 н. 0000159113 00000 н. 0000159214 00000 н. 0000159261 00000 н. 0000159335 00000 н. 0000159383 00000 н. 0000159487 00000 н. 0000159534 00000 н. 0000159605 00000 н. 0000159653 00000 н. 0000159754 00000 н. 0000159801 00000 н. 0000159875 00000 п. 0000159923 00000 н. 0000160021 00000 н. 0000160069 00000 н. 0000160182 00000 п. 0000160230 00000 н. 0000160328 00000 н. 0000160376 00000 н. 0000160480 00000 н. 0000160528 00000 н. 0000160626 00000 н. 0000160674 00000 н. 0000160880 00000 н. 0000160928 00000 н. 0000161128 00000 н. 0000161176 00000 н. 0000161391 00000 н. 0000161439 00000 н. 0000161666 00000 н. 0000161714 00000 н. 0000161947 00000 н. 0000161995 00000 н. 0000162225 00000 н. 0000162273 00000 н. 0000162488 00000 н. 0000162536 00000 н. 0000162757 00000 н. 0000162805 00000 н. 0000163062 00000 н. 0000163110 00000 н. 0000163358 00000 н. 0000163405 00000 н. 0000163479 00000 п. 0000163526 00000 н. 0000163600 00000 н. 0000163647 00000 н. 0000163721 00000 н. 0000163768 00000 н. 0000163845 00000 н. 0000163892 00000 н. 0000163966 00000 н. 0000164013 00000 н. 0000164090 00000 н. 0000164137 00000 н. 0000164211 00000 н. 0000164258 00000 н. 0000164332 00000 н. 0000164379 00000 н. 0000164453 00000 н. 0000164501 00000 н. 0000164602 00000 н. 0000164649 00000 н. 0000164723 00000 н. 0000164770 00000 н. 0000164844 00000 н. 0000164892 00000 н. 0000164993 00000 н. 0000165040 00000 н. 0000165114 00000 н. 0000165161 00000 н. 0000165235 00000 н. 0000165283 00000 н. 0000165381 00000 п. 0000165428 00000 н. 0000165502 00000 н. 0000165549 00000 н. 0000165623 00000 н. 0000165671 00000 н. 0000165775 00000 н. 0000165822 00000 н. 0000165896 00000 н. 0000165943 00000 н. 0000166017 00000 н. 0000166065 00000 н. 0000166166 00000 н. 0000166213 00000 н. 0000166287 00000 н. 0000166334 00000 н. 0000166408 00000 п. 0000166456 00000 н. 0000166566 00000 н. 0000166613 00000 н. 0000166687 00000 н. 0000166735 00000 н. 0000166839 00000 н. 0000166887 00000 н. 0000166991 00000 н. 0000167039 00000 н. 0000167140 00000 н. 0000167188 00000 н. 0000167289 00000 н. 0000167337 00000 н. 0000167594 00000 н. 0000167642 00000 н. 0000167923 00000 н. 0000167971 00000 н. 0000168234 00000 н. 0000168282 00000 н. 0000168563 00000 н. 0000168611 00000 н. 0000168865 00000 н. 0000168913 00000 н. 0000169170 00000 н. 0000169218 00000 н. 0000169469 00000 н. 0000169517 00000 н. 0000169774 00000 н. 0000169822 00000 н. 0000170070 00000 н. 0000170118 00000 п. 0000170360 00000 н. 0000170407 00000 н. 0000170481 00000 н. 0000170528 00000 н. 0000170605 00000 н. 0000170652 00000 н. 0000170726 00000 н. 0000170773 00000 п. 0000170850 00000 н. 0000170897 00000 п. 0000170971 00000 п. 0000171018 00000 н. 0000171092 00000 н. 0000171139 00000 н. 0000171213 00000 н. 0000171260 00000 н. 0000171334 00000 н. 0000171381 00000 н. 0000171455 00000 н. 0000171503 00000 н. 0000171601 00000 н. 0000171648 00000 н. 0000171722 00000 н. 0000171769 00000 н. 0000171843 00000 н. 0000171891 00000 н. 0000171983 00000 н. 0000172030 00000 н. 0000172107 00000 н. 0000172154 00000 н. 0000172228 00000 н. 0000172276 00000 н. 0000172374 00000 н. 0000172421 00000 н. 0000172495 00000 н. 0000172542 00000 н. 0000172616 00000 н. 0000172664 00000 н. 0000172759 00000 н. 0000172806 00000 н. 0000172880 00000 н. 0000172927 00000 н. 0000173001 00000 п. 0000173049 00000 н. 0000173141 00000 н. 0000173188 00000 н. 0000173262 00000 н. 0000173309 00000 н. 0000173383 00000 н. 0000173431 00000 н. 0000173529 00000 н. 0000173576 00000 н. 0000173650 00000 н. 0000173698 00000 н. 0000173790 00000 н. 0000173838 00000 н. 0000173936 00000 н. 0000173984 00000 н. 0000174085 00000 н. 0000174133 00000 н. 0000174240 00000 н. 0000174288 00000 н. 0000174521 00000 н. 0000174569 00000 н. 0000174811 00000 н. 0000174859 00000 н. 0000175098 00000 н. 0000175146 00000 н. 0000175403 00000 н. 0000175451 00000 н. 0000175693 00000 п. 0000175741 00000 н. 0000175992 00000 н. 0000176040 00000 н. 0000176294 00000 н. 0000176342 00000 н. 0000176605 00000 н. 0000176653 00000 н. 0000176910 00000 н. 0000176958 00000 н. 0000177224 00000 н. 0000177271 00000 н. 0000177345 00000 н. 0000177392 00000 н. 0000177472 00000 н. 0000177519 00000 н. 0000177596 00000 н. 0000177643 00000 н. 0000177723 00000 н. 0000177770 00000 н. 0000177844 00000 н. 0000177891 00000 н. 0000177971 00000 н. 0000178018 00000 н. 0000178092 00000 н. 0000178139 00000 н. 0000178219 00000 н. 0000178266 00000 н. 0000178340 00000 н. 0000178388 00000 н. 0000178492 00000 н. 0000178539 00000 н. 0000178619 00000 н. 0000178666 00000 н. 0000178740 00000 н. 0000178788 00000 н. 0000178892 00000 н. 0000178939 00000 н. 0000179013 00000 н. 0000179060 00000 н. 0000179134 00000 н. 0000179182 00000 н. 0000179289 00000 н. 0000179336 00000 н. 0000179410 00000 н. 0000179457 00000 н. 0000179531 00000 н. 0000179579 00000 п. 0000179674 00000 н. 0000179721 00000 н. 0000179795 00000 н. 0000179842 00000 н. 0000179916 00000 н. 0000179964 00000 н. 0000180062 00000 н. 0000180109 00000 н. 0000180183 00000 н. 0000180230 00000 н. 0000180304 00000 н. 0000180352 00000 н. 0000180447 00000 н. 0000180494 00000 п. 0000180568 00000 н. 0000180616 00000 н. 0000180720 00000 н. 0000180768 00000 н. 0000180869 00000 н. 0000180917 00000 н. 0000181021 00000 н. 0000181069 00000 н. 0000181167 00000 н. 0000181215 00000 н. 0000181478 00000 н. 0000181526 00000 н. 0000181795 00000 н. 0000181843 00000 н. 0000182103 00000 п. 0000182151 00000 н. 0000182405 00000 н. 0000182453 00000 н. 0000182704 00000 н. 0000182752 00000 н. 0000183006 00000 п. 0000183054 00000 н. 0000183182 00000 н. 0000183230 00000 н. 0000183340 00000 н. 0000183388 00000 н. 0000183495 00000 н. 0000183543 00000 н. 0000183656 00000 н. 0000183703 00000 н. 0000183780 00000 н. 0000183827 00000 н. 0000183901 00000 н. 0000183948 00000 н. 0000184022 00000 н. 0000184069 00000 н. 0000184143 00000 н. 0000184190 00000 н. 0000184264 00000 н. 0000184311 00000 н. 0000184385 00000 н. 0000184432 00000 н. 0000184506 00000 н. 0000184553 00000 н. 0000184627 00000 н. 0000184674 00000 н. 0000184748 00000 н. 0000184796 00000 н. 0000184891 00000 н. 0000184938 00000 н. 0000185012 00000 н. 0000185059 00000 н. 0000185133 00000 н. 0000185181 00000 н. 0000185279 00000 н. 0000185326 00000 н. 0000185400 00000 н. 0000185447 00000 н. 0000185521 00000 н. 0000185569 00000 н. 0000185670 00000 н. 0000185717 00000 н. 0000185791 00000 н. 0000185838 00000 н. 0000185915 00000 н. 0000185963 00000 н. 0000186067 00000 н. 0000186114 00000 н. 0000186188 00000 н. 0000186235 00000 н. 0000186312 00000 н. 0000186360 00000 н. 0000186461 00000 н. 0000186508 00000 н. 0000186582 00000 н. 0000186629 00000 н. 0000186703 00000 н. 0000186751 00000 н. 0000186849 00000 н. 0000186896 00000 н. 0000186970 00000 н. 0000187018 00000 н. 0000187116 00000 н. 0000187164 00000 н. 0000187265 00000 н. 0000187313 00000 н. 0000187417 00000 н. 0000187465 00000 н. 0000187575 00000 н. 0000187623 00000 н. 0000187724 00000 н. 0000187772 00000 н. 0000187876 00000 н. 0000187924 00000 н. 0000188025 00000 н. 0000188073 00000 н. 0000188171 00000 н. 0000188219 00000 н. 0000188311 00000 н. 0000188359 00000 н. 0000188457 00000 н. 0000188505 00000 н. 0000188606 00000 н. 0000188654 00000 н. 0000188749 00000 н. 0000188797 00000 н. 0000188889 00000 н. 0000188937 00000 н. 0000189032 00000 н. 0000189079 00000 н. 0000189153 00000 н. 0000189200 00000 н. 0000189274 00000 н. 0000189321 00000 н. 0000189395 00000 н. 0000189442 00000 н. 0000189516 00000 н. 0000189563 00000 н. 0000189637 00000 н. 0000189684 00000 н. 0000189758 00000 н. 0000189805 00000 н. 0000189879 00000 н. 0000189926 00000 н. 00001

00000 н. 00001

00000 н. 00001

00000 н. 0000190169 00000 н. 0000190273 00000 н. 0000190320 00000 н. 0000190394 00000 н. 0000190441 00000 н. 0000190518 00000 н. 0000190566 00000 н. 0000190670 00000 н. 0000190717 00000 н. 0000190791 00000 н. 0000190838 00000 н. 0000190915 00000 н. 0000190963 00000 н. 0000191070 00000 н. 0000191117 00000 н. 0000191191 00000 н. 0000191238 00000 н. 0000191312 00000 н. 0000191360 00000 н. 0000191464 00000 н. 0000191511 00000 н. 0000191585 00000 н. 0000191632 00000 н. 0000191706 00000 н. 0000191754 00000 н. 0000191852 00000 н. 0000191899 00000 н. 0000191970 00000 н. 0000192017 00000 н. 0000192091 00000 н. 0000192139 00000 н. 0000192231 00000 н. 0000192278 00000 н. 0000192352 00000 н. 0000192400 00000 н. 0000192498 00000 н. 0000192546 00000 н. 0000192641 00000 н. 0000192689 00000 н. 0000192787 00000 н. 0000192835 00000 н. 0000192927 00000 н. 0000192975 00000 н. 0000193070 00000 н. 0000193118 00000 н. 0000193216 00000 н. 0000193264 00000 н. 0000193359 00000 н. 0000193407 00000 н. 0000193508 00000 н. 0000193556 00000 н. 0000193657 00000 н. 0000193705 00000 н. 0000193803 00000 н. 0000193851 00000 н. 0000193946 00000 н. 0000193994 00000 н. 0000194092 00000 н. 0000194140 00000 н. 0000194238 00000 н. 0000194286 00000 н. 0000194402 00000 н. 0000194449 00000 н. 0000194523 00000 н. 0000194570 00000 н. 0000194644 00000 н. 0000194691 00000 н. 0000194765 00000 н. 0000194812 00000 н. 0000194886 00000 н. 0000194933 00000 н. 0000195007 00000 н. 0000195054 00000 н. 0000195128 00000 н. 0000195175 00000 н. 0000195249 00000 н. 0000195296 00000 н. 0000195370 00000 н. 0000195417 00000 н. 0000195494 00000 н. 0000195542 00000 н. 0000195637 00000 н. 0000195684 00000 н. 0000195758 00000 н. 0000195805 00000 н. 0000195882 00000 н. 0000195930 00000 н. 0000196034 00000 н. 0000196081 00000 н. 0000196155 00000 н. 0000196202 00000 н. 0000196276 00000 н. 0000196324 00000 н. 0000196428 00000 н. 0000196475 00000 н. 0000196546 00000 н. 0000196593 00000 н. 0000196667 00000 н. 0000196715 00000 н. 0000196822 00000 н. 0000196869 00000 н. 0000196943 00000 н. 0000196990 00000 н. 0000197064 00000 н. 0000197112 00000 н. 0000197225 00000 н. 0000197272 00000 н. 0000197346 00000 н. 0000197393 00000 н. 0000197467 00000 н. 0000197515 00000 н. 0000197616 00000 н. 0000197663 00000 н. 0000197737 00000 н. 0000197785 00000 н. 0000197886 00000 н. 0000197934 00000 н. 0000198038 00000 н. 0000198086 00000 н. 0000198190 00000 н. 0000198238 00000 н. 0000198333 00000 н. 0000198381 00000 п. 0000198485 00000 н. 0000198533 00000 н. 0000198643 00000 н. 0000198691 00000 п. 0000198801 00000 н. 0000198849 00000 н. 0000198953 00000 н. 0000199001 00000 н. 0000199099 00000 н. 0000199147 00000 н. 0000199248 00000 н. 0000199296 00000 n 0000199394 00000 n 0000199442 00000 n 0000199543 00000 н. 0000199591 00000 n 0000199686 00000 n 0000199734 00000 n 0000199832 00000 n 0000199879 00000 n 0000199953 00000 n 0000200000 00000 n 0000200074 00000 n 0000200121 00000 n 0000200195 00000 n 0000200242 00000 n 0000200316 00000 n 0000200363 00000 n 0000200440 00000 n 0000200487 00000 n 0000200561 00000 n 0000200608 00000 n 0000200682 00000 n 0000200729 00000 n 0000200803 00000 n 0000200850 00000 n 0000200924 00000 n 0000200972 00000 n 0000201073 00000 n 0000201120 00000 n 0000201194 00000 n 0000201241 00000 n 0000201315 00000 n 0000201363 00000 н. 0000201464 00000 n 0000201511 00000 n 0000201585 00000 н. 0000201632 00000 n 0000201706 00000 n 0000201754 00000 n 0000201855 00000 n 0000201902 00000 n 0000201976 00000 n 0000202023 00000 n 0000202103 00000 n 0000202151 00000 n 0000202249 00000 n 0000202296 00000 n 0000202370 00000 n 0000202417 00000 n 0000202497 00000 n 0000202545 00000 n 0000202646 00000 n 0000202693 00000 n 0000202767 00000 n 0000202814 00000 n 0000202897 00000 n 0000202945 00000 n 0000203049 00000 n 0000203096 00000 н. 0000203170 00000 n 0000203218 00000 n 0000203319 00000 n 0000203367 00000 n 0000203471 00000 n 0000203519 00000 n 0000203620 00000 n 0000203668 00000 n 0000203763 00000 n 0000203811 00000 n 0000203909 00000 n 0000203957 00000 n 0000204055 00000 n 0000204103 00000 n 0000204198 00000 n 0000204246 00000 n 0000204344 00000 n 0000204392 00000 n 0000204490 00000 n 0000204538 00000 n 0000204636 00000 n 0000204684 00000 n 0000204776 00000 n 0000204824 00000 н. 0000204922 00000 n 0000204970 00000 n 0000205068 00000 n 0000205116 00000 n 0000205214 00000 н. 0000205261 00000 n 0000205341 00000 n 0000205388 00000 n 0000205468 00000 н. 0000205515 00000 n 0000205589 00000 n 0000205636 00000 n 0000205719 00000 n 0000205766 00000 n 0000205846 00000 н. 0000205894 00000 n 0000205995 00000 n 0000206042 00000 н. 0000206125 00000 n 0000206173 00000 n 0000206280 00000 n 0000206327 00000 n 0000206410 00000 n 0000206458 00000 n 0000206565 00000 n 0000206612 00000 n 0000206695 00000 n 0000206743 00000 n 0000206850 00000 n 0000206898 00000 n 0000206984 00000 n 0000207032 00000 n 0000207136 00000 n 0000207183 00000 n 0000207257 00000 n 0000207305 00000 n 0000207409 00000 n 0000207457 00000 n 0000207561 00000 n 0000207609 00000 n 0000207710 00000 n 0000207758 00000 n 0000207859 00000 n 0000207907 00000 n 0000208005 00000 n 0000208053 00000 n 0000208148 00000 n 0000208196 00000 n 0000208294 00000 n 0000208342 00000 n 0000208440 00000 n 0000208488 00000 n 0000208586 00000 n 0000208634 00000 н. 0000208738 00000 n 0000208786 00000 n 0000208893 00000 n 0000208941 00000 n 0000209042 00000 n 0000209090 00000 n 0000209197 00000 n 0000209245 00000 н. 0000209346 00000 n 0000209394 00000 n 0000209495 00000 n 0000209542 00000 n 0000209616 00000 n 0000209663 00000 n 0000209737 00000 n 0000209784 00000 n 0000209858 00000 n 0000209905 00000 n 0000209982 00000 n 0000210029 00000 n 0000210106 00000 n 0000210154 00000 n 0000210249 00000 n 0000210296 00000 n 0000210370 00000 n 0000210418 00000 n 0000210519 00000 n 0000210566 00000 n 0000210640 00000 n 0000210688 00000 n 0000210789 00000 n 0000210836 00000 н. 0000210910 00000 n 0000210958 00000 n 0000211059 00000 n 0000211106 00000 n 0000211180 00000 n 0000211228 00000 n 0000211332 00000 n 0000211379 00000 n 0000211453 00000 n 0000211501 00000 n 0000211602 00000 n 0000211650 00000 n 0000211751 00000 n 0000211799 00000 n 0000211909 00000 n 0000211957 00000 n 0000212049 00000 n 0000212097 00000 n 0000212192 00000 n 0000212240 00000 n 0000212332 00000 n 0000212380 00000 n 0000212475 00000 n 0000212523 00000 n 0000212615 00000 n 0000212663 00000 n 0000212764 00000 n 0000212812 00000 n 0000212913 00000 n 0000212961 00000 n 0000213059 00000 n 0000213107 00000 n 0000213199 00000 n 0000213247 00000 n 0000213339 00000 n 0000213387 00000 н. 0000213479 00000 н. 0000213527 00000 n 0000213625 00000 n 0000213672 00000 n 0000213749 00000 n 0000213796 00000 n 0000213873 00000 n 0000213920 00000 n 0000213997 00000 n 0000214044 00000 n 0000214118 00000 n 0000214165 00000 n 0000214239 00000 n 0000214286 00000 n 0000214357 00000 n 0000214404 00000 n 0000214478 00000 н. 0000214525 00000 n 0000214599 00000 n 0000214646 00000 n 0000214720 00000 n 0000214767 00000 n 0000214841 00000 n 0000214888 00000 н. 0000214971 00000 n 0000215018 00000 n 0000215101 00000 n 0000215148 00000 n 0000215231 00000 n 0000215278 00000 n 0000215361 00000 n 0000215408 00000 н. 0000215482 00000 n 0000215529 00000 n 0000215609 00000 n 0000232385 00000 n 0000232963 00000 н. 0000233022 00000 n 0000233059 00000 n 0000233179 00000 n 0000233248 00000 n 0000233437 00000 n 0000233496 00000 n 0000233546 00000 n 0000233625 00000 n 0000235927 00000 n 0000235986 00000 n 0000236023 00000 n 0000236143 00000 n 0000236212 00000 n 0000236401 00000 n 0000236460 00000 n 0000236510 00000 n 0000236589 00000 n 0000236674 00000 n 0000236725 00000 n 0000236776 00000 n 0000236829 00000 n 0000236882 00000 n 0000237916 00000 n 0000238886 00000 n 0000239834 00000 n 0000240731 00000 n 0000241598 00000 n 0000242486 00000 n 0000242986 00000 n 0000243899 00000 n 0000244000 00000 n 0000244101 00000 n 0000244562 00000 n 0000244830 00000 n 0000245324 00000 n 0000245586 00000 n 0000246041 00000 n 0000246316 00000 n 0000246463 00000 n 0000246731 00000 n 0000246982 00000 n 0000251166 00000 n 0000251501 00000 н.