Налоги по ип по енвд как платить: Какие налоги платит ИП в 2021 году?

Содержание

Куда платить налог ЕНВД|Как оплачивается налог ЕНВД для ИП и ООО

Доброго времени суток! Я продолжаю разбираться с налогом ЕНВД и очередным вопросом который мне довольно часто задают новички – это “Куда оплачивать налог ЕНВД ?”.

Место оплаты налога ЕНВД зависит от того где Вы вставали на учет ЕНВД.

Рассмотрим несколько вариантов оплаты налога ЕНВД которые могут быть:

Оплата налога ЕНВД по месту регистрации ИП

Как Вы должны знать, вставать на учет ЕНВД занимаясь грузоперевозками необходимо в ИФНС (налоговая служба) по месту регистрации предпринимателя или ООО.

Следовательно оплачивать налог ЕНВД за грузоперевозки необходимо в налоговую по месту регистрации ИП или ООО.

Так же сюда можно отнести рекламу на автотранспорте и разносную и развозную торговлю.

Оплата налога ЕНВД за торговлю, услуги и т.д.

Все остальные виды деятельности ставятся на учет ЕНВД по месту осуществления своей деятельности и оплачивать налог необходимо в ИФНС по месту осуществления деятельности.

Как понятно из всего вышесказанного оплачивать налог ЕНВД необходимо в налоговую в которой Вы вставали на учет ЕНВД.

Для того чтобы знать на какие счета переводить деньги за налог ЕНВД достаточно обратиться в налоговую в которую Вы становились на учет, так же нужные КБК за 2016 год можете взять с сайта налоговой.

Лучше всего это сделать сразу во время подачи уведомления о начале применения налога ЕНВД.

Как видите тут нет ничего сложного, куда встали на учет, туда и платите!

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! По всем вопросам обращаться в мою группу в контакте ВК “ Секреты бизнеса для новичка”.

Успешного бизнеса! Пока!

Отмена налогов за 2 квартал 2020 для ИП и компаний

Мы живем в сложное время. Впервые за нашу жизнь мы столкнулись с таким понятием как пандемия. Многие люди остались без работы. Многие виды бизнесов пострадали настолько, что находятся на грани банкротства. Государство день за днем анонсирует новые меры поддержки для бизнеса. Среди них:

— Приостановка проверок

— Продление сроков сдачи отчетности

— Кредитные каникулы

— Продление сроков лицензий

— Субсидии на выплату зарплаты

— Освобождение от арендных платежей по договорам аренды федерального имущества и другие.

Но одна из самых действенных мер, на мой взгляд, это — отмена налогов, сборов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Давайте же разберемся с этим вопросом поподробнее.

Пострадали все — пострадавших единицы

Отмена налогов за 2 квартал 2020 года распространяется не на всех. Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право на освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов установлен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172. Прежде всего, организация или индивидуальный предприниматель должны быть включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации

Кстати, некоторые мои знакомые были уверены, что они относятся к малому бизнесу. Оборот был меньше трех миллионов в год, а сотрудников всего двое. Но, увы, при проверке в реестре оказалось, что это не так. Причина в том, что для работы они выбрали форму акционерного общества. А это уже не малый бизнес.

Других исключили из данного реестра по ошибке. Пришлось писать письма. Поэтому хотя бы раз в год рекомендую вам заходить по ссылке https://ofd.nalog.ru/ и проверять этот факт. Там всё достаточно просто. Если вы относитесь к СМСП, то сможете скачать выписку, подтверждающую, что ваша организация или ИП внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.

Но не спешите радоваться даже, если вы нашли себя в этом перечне. Право на неуплату налогов за 2 квартал 2020 года имеют только:

1. Субъекты, относятся к пострадавшим отраслям. Этот перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 434. Это авиаперевозчики, санатории, турагентства, гостиничный бизнес. Полный перечень вы найдете в конце данной статьи.

2. Социально ориентированные организации. При условии, что они являются:

получателями грантов Президента Российской;
получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;
получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ и т. п.

3. Централизованные религиозные организации в соответствии с подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового Кодекса Российской Федерации.

4. Некоммерческие юридические лица, которые есть в реестре некоммерческих организаций, пострадавших из-за коронавируса.

Разобраться во всех этих списках и критериях сложно. Поэтому налоговая запустила специальный сервис, с помощью которого можно проверить освобождается ли организация от уплаты налогов, сборов и страховых взносов во втором квартале 2020 года или нет.

Для того, чтобы воспользоваться этим сервисом нужно :

1. Перейти по ссылке: https://service.nalog.ru/covid4/.

2. Ввести ИНН.

3. Указать свою систему налогообложения.

Сервис очень прост и выглядит вот так:

Какие налоги можно не платить?

Наименование	Период и условия отмены
Налог на прибыль организаций	Ежемесячные авансовые платежи за апрель, май, июнь
Налог на прибыль организаций	Авансовые платежи за 6 мес. за вычетом начисленных платежей за 1 кв.
ЕСХН	Авансовый платёж за отч.полугодие 2020
ЕСХН	Авансовый платёж за отч.полугодие 2020
Налог, уплачиваемый при УСН (Упрощенной системе налогообложения)	Авансовый платёж за 6 мес. 2020, уменьшенный на сумму аванс.платежа за первый квартал
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)	Не платится налог за 2 квартал 2020
НДФЛ за себя для ИП, нотариусов, адвокатов и других специалистов частной практики	Не нужно платить за первое полуг. 2020 (1 квартал вычитается)
ПСН (Патентная система налогообложения)	Если патент приобретён на этот период, то налоговая сделает перерасчет и вернет деньги. Исключат все календарные дни, выпавшие на апрель, май и июнь 2020
Акцизы	Не платим акцизы за апрель, май, июнь 2020
Водный налог	Не платим за II квартал 2020
НДПИ	Не платим за апрель, май, июнь 2020
Торговый сбор	Не платим за II квартал 2020
Налог на имущество организаций	Для всех объектов не платится за 2 квартал 2020
Транспортный и земельный налоги	Для транспортных средств и земельных участков, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской или уставной деятельности
Налог на имущество физлиц	Для недвижимости, используемой или предназначенной для использования в предпринимательской деятельности

Какие налоги придётся заплатить в любом случае?

Обязательно обратите внимание, что есть налоги, которые всё равно придётся заплатить. Если вы нашли свою организацию в списке тех для кого отменены налоги, то вам всё равно нужно будет заплатить:

НДС;
Налог на игорный бизнес;
НДФЛ, удерживаемый при выплате доходов физическим лицам.

Но, например, если вы ИП на УСН и у вас нет сотрудников, то платить ничего не нужно.

Как получить заветное освобождение

Тут всё просто. Благодаря цифровизации, не нужно подавать никаких заявлений и куда-либо обращаться. Также не нужно сдавать нулевые отчеты, если у вас были обороты. Налоговая сама обнулит начисленные налоги и не будет отражать их в карточке расчетов с бюджетом по налогам и сборам

А вот и обещанный перечень пострадавших отраслей с указанием ОКВЭД:

Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности	Код ОКВЭД 2
1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам	49.4
Деятельность пассажирского воздушного транспорта	51.1
Деятельность грузового воздушного транспорта	51.21
Деятельность автовокзалов и автостанций	52.21.21
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом	52.23
2. Культура, организация досуга и развлечений
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
Деятельность в области демонстрации кинофильмов	59. 14
Деятельность музеев	91.02
Деятельность зоопарков	91.04.1
Производство изделий народных художественных промыслов	32.99.8
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
Деятельность физкультурно-оздоровительная	96.04
Деятельность санаторно-курортных организаций	86.90.4
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
5. Гостиничный бизнес
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55
6. Общественное питание
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений
Образование дополнительное детей и взрослых	85.41
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми	88.91
8. Деятельность по организации конференций и выставок
Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий	96. 01
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	96.02
10. Деятельность в области здравоохранения
Стоматологическая практика	86.23
11. Розничная торговля непродовольственными товарами
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах	45.11.2
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая	45.11.3
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах	45.19.2
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая	45. 19.3
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями	45.32
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах	45.40.2
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая	45.40.3
Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах	47.19
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах	47.4
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах	47.5
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах	47. 6
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах	47.7
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью	47.82
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами	47.89
Деятельность по осуществлению торговли через автоматы	47.99.2
12. Средства массовой информации и производство печатной продукции
Деятельность в области телевизионного и радиовещания	60
Деятельность сетевых изданий	63.12.1
Деятельность информационных агентств	63.91
Печатание газет	18. 11
Издание книг	58.11
Издание газет	58.13
Издание журналов и периодических изданий	58.14

льготы и отсрочки для ИП на ЕНВД в связи с коронавирусом — modulkassa.ru

Из-за распространения коронавируса сроки уплаты ЕНВД перенесли:

на 6 месяцев за 1 квартал 2020 года — с 25 апреля года на 25 октября;
на 4 месяца за 2 квартал 2020 года — с 25 июля года на 25 ноября.

Это распространяется на тех предпринимателей, чья деятельность попала в список пострадавших отраслей. Для остальных плательщиков ЕНВД срок сдачи декларации за 1 квартал 2020 года перенесен на 3 месяца — с 20 апреля на 20 июля.

Кроме этого, в некоторых регионах власти снизили ставки ЕНВД с 15% до 7,5% для отраслей, которые пострадали от коронавируса. На сайте ФНС можно ввести ИНН и проверить, какую помощь может получить бизнес.

Как предпринимателям на вмененке снизить налоговую нагрузку в связи с коронавирусом

На вмененке налог рассчитывается по потенциально возможному доходу, а не по фактическому. Предприниматель платит фиксированную сумму вне зависимости от того, получает ли он прибыль.

Нельзя не платить ЕНВД во время карантина или подать нулевую декларацию по итогам квартала. Единственный вариант не платить налог — снятие с учета. Для этого нужно подать в налоговую заявление по установленной форме: ЕНВД-3 для компаний и ЕНВД-4 для предпринимателей.

Если предприниматель владеет несколькими точками продаж, а закрыть хочет одну, в заявлении указывает код причины 4 — иное. Затем заполняет приложение, где пишет код вида деятельности и адрес ее осуществления. Если ИП совсем прекращает предпринимательскую деятельность, указывает код причины 1.

В поле «дата прекращения применения системы в виде уплаты ЕНВД» нужно указать дату закрытия торговой точки. На подачу заявления есть пять дней с даты прекращения деятельности. Если подать заявление позже, налоговая снимет предпринимателя с учета последним числом месяца, в котором подано заявление, и тогда придется заплатить налог за весь месяц. После возобновления деятельности можно будет снова встать на учет.

Как предпринимателям на ЕНВД работать при коронавирусе

Постепенно все ограничения на работу предпринимателей и организаций будут сняты. Всё зависит от фазы протекания пандемии в конкретном регионе России.

До снятия ограничений можно торговать продуктами питания и товарами первой необходимости из перечня. А вот дистанционно и с доставкой можно продавать любые товары, кроме алкоголя, сигарет и оружия.

Для продажи товаров и услуг всем предпринимателям нужна онлайн-касса. Это требование 54 ФЗ, закона о применении контрольно-кассовой техники. МодульКасса подходит любому бизнесу, работает по 54 ФЗ и передает чеки в налоговую через оператора фискальных данных.

МодульКасса с эквайрингом принимает платежи картой без дополнительного оборудования. С терминалом удобно работать — он умещается в руке и весит всего 600 грамм. После того как клиент оплатит заказ и терминал распечатает чек, устройство можно обработать антисептиком.

Перед тем как начать работать с онлайн-кассой, нужно оформить электронную подпись, зарегистрировать аппарат в налоговой и у оператора фискальных данных. С услугой «Касса под ключ» мы подготовим онлайн-кассу к работе, обучаем сотрудников, настраиваем аппарат.

Мы постоянно улучшаем кассу, чтобы сделать ее быстрее и удобнее. Поэтому цена и количество моделей могут меняться. Актуальная информация — на нашем сайте.

Напишите в чат нашему консультанту на сайте. Он поможет выбрать модель, тариф и оформить доставку. Мы поддерживаем бесконтактную доставку. Курьер привезет кассу за один-два дня по Москве и до семи рабочих дней в регионы.

Купить онлайн-кассу

Если ip envd не работает. Как заполнить декларацию ENVD, если деятельность не осуществлялась? Какую отчетность сдавать индивидуальному предпринимателю, если активности не было

ЕНВД — довольно выгодный режим, если ваша активность идет в гору, доходы постоянно растут. Более того, ЕНВД не зависит от вашей выручки. Кроме того, чиновники рассматривают вопрос выхода из ЕНВД, а не отказываться от нее, как раньше. И, наконец, по желанию предпринимателей этот закон будет принят, но только летом.

А как насчет тех предприятий, которые ведут сезонную деятельность? Ведь во многих сферах деятельности доход зависит от сезона, например, торговля квасом, мороженым, изготовление памятников, кемпинг? Зима для них «межсезонье», активности нет, конечно, нет и выручки.

Как быть плательщиками несколько месяцев? Стоит ли платить ЕНВД?

Учитывая, что ЕНВД рассчитывается на основе физического показателя, то, согласно смыслу, ЕНВД должна оплачиваться независимо от того, есть активность или нет.А также плательщики ЕНВД, если деятельность не осуществлялась, должны сдать налоговую декларацию в обычном порядке — до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

На практике происходит следующее.
Плательщиками ЕНД признаются предприятия, осуществляющие на территории района или региона, в котором введен ЕНВД, деятельность, облагаемую данным налогом (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса).

Статья 19 Налогового кодекса гласит, что налогоплательщиками являются предприятия, которые обязаны платить этот налог.

Согласно статье 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налога возникает только с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога, и прекращается с момента возникновения обстоятельств, предусмотренных настоящей статьей. Эти обстоятельства являются началом вашей деятельности, которая подлежит вменению (ст. 346.26 Налогового кодекса).

Исходя из вышеизложенного, по определению ЕНВД включает не просто предприятия, а предприятия, осуществляющие деятельность (п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса). А если нет активности, то нет и ЕНВД (ст. 44 Налогового кодекса). В этом случае вы подаете в налоговую инспекцию за те месяцы, в которых не было активности, нулевую декларацию и письмо произвольной формы с указанием причины (если это необходимо налоговым органам), а также вас вызовут на налоговая служба дает объяснения, но это не так страшно, как кажется на первый взгляд. Лучше прийти и поговорить с инспектором, чем заплатить пару тысяч и не волноваться.Хотя у некоторых общение с налоговыми органами вызывает дикий ужас и им легче платить.

Несколько слов о физическом индикаторе.

Для индивидуальных предпринимателей, если физическим показателем является количество сотрудников, то сам предприниматель также является показателем физической единицы. То есть, если у ИП официально 2 сотрудника, то при подаче декларации их учитывают 3 (например, по деятельности по ремонту автомобилей).

Если физического индикатора нет, то платить ЕНВД не нужно (допустим, вы выехали из арендованного места в магазине во время розницы). А если вас вызовет налоговая инспекция для проверки, вы должны предоставить документы о прекращении деятельности (окончание договора аренды, или письмо о том, что вы выезжаете, и т. Д.).

По смыслу Налогового кодекса физический показатель не может быть меньше единицы. В общем, на это рассчитывали, когда принимали закон о ЕНВД: хочешь или не хочешь — плати!

Нулевые декларации в Налоговом кодексе не предусмотрены, и Минфин категорически против этого, то есть если плательщик зарегистрирован на ЕНВД, то он просто обязан заплатить (это их мнение). Но практика очень отличается от теории.

Здесь есть один нюанс: если вы не являетесь плательщиком ЕНВД (ваша деятельность прекратилась), но как индивидуальный предприниматель или ООО вы все еще действуете, то вы должны подавать декларации по правилам общей налоговой системы … Иначе что с вами делать: вы по-прежнему плательщик, если у вас нет ЕНВД, значит, у вас общий режим с соответствующим расчетом налогов и подачей нулевой или ненулевой отчетности (Пенсионный фонд, Социальная Страхование).Хотя сейчас они уже сдаются.

Как заполнить нулевую декларацию?

В физическом выражении вы ставите нули в те месяцы, когда не было активности. Если в течение месяца у вас была хотя бы одна продажа, ЕНВД взимается в этом месяце.

Выход есть всегда.

По окончании сезонных работ можно снять с учета плательщика ЕНВД, а в налоговой инспекции по месту нахождения (или регистрации у ИП) необходимо подать заявление по форме ЕНВД-3 (согласно приказу ФНС от 12. 01.2011 № ММВ-7-6/1, на основании которого налоговая инспекция освобождает предпринимателя от плательщика вменения и выдает уведомление об этом в течение 5 дней (п. 3 ст. 246.28 Налогового кодекса).

Это выход лично для вас — для вашего спокойствия. Тогда уже можно точно сказать, что вы не плательщик ЕНВД. Хотя с недавно начатой деятельностью вас ждет то же развлечение — подача декларации в налоговую для регистрации в качестве плательщика ЕНВД.

П.С. Мой друг, директор, занимается деятельностью, подпадающей под ЕНВД. 4 года подряд он подает декларации, где нет 4 месяцев активности (с ноября по февраль). Получается, что в 4 квартале налог взимается только за октябрь, а в первом квартале — только за март. И в этих помещениях его регулярно вызывают в налоговую для дачи объяснений, и там спрашивают: почему нет деятельности, и какие меры он принимает для ее восстановления.Пообщавшись с начальником инспекции, он спокойно спит — штрафов и доплат никогда не было. Правда, в последнее время в связи с минимизацией налогов он мне сказал: «Заряжайте, а то мне надоело идти и объяснять что и как».

Итак, решайте сами, что для вас лучше: платить ЕНД, если деятельность не проводилась , или нет.

1. Излишняя возня с налоговой по поводу снятия с учета и постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД и душевного спокойствия.

2. Короткая поездка в налоговую для дачи объяснений, но без уплаты налогов.

3. Вы платите налоги и хорошо спите.

Бесплатная книга

Спешите в отпуск!

Чтобы получить книгу бесплатно, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Плательщиками ЕНВД считаются предприятия, осуществляющие на территории района или региона, в котором введен ЕНВД, деятельность, подлежащую налогообложению (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса).

Согласно статье 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налога возникает только с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налога, и прекращается с момента возникновения обстоятельств, предусмотренных настоящей статьей.Эти обстоятельства являются началом вашей деятельности, которая подлежит вменению (ст. 346.26 Налогового кодекса).

Исходя из вышеизложенного, по определению ЕНВД включает не просто предприятия, а предприятия, осуществляющие деятельность (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса). А если нет активности, то нет и ЕНВД (ст. 44 Налогового кодекса). В этом случае вы подаете в налоговую инспекцию за те месяцы, в которых не было активности, нулевую декларацию и письмо произвольной формы с указанием причины (если это необходимо налоговым органам), а также вас вызовут на налоговая служба дает объяснения, но это не так страшно, как кажется на первый взгляд. Лучше прийти и поговорить с инспектором, чем заплатить пару тысяч и не волноваться. Хотя у некоторых общение с налоговыми органами вызывает дикий ужас и им легче платить.

Петербургский юрист

Добрый день,

Исходя из положений гл. 26.3 Налогового кодекса обстоятельством, при котором Кодекс связывает налогоплательщиков с обязанностью по уплате ЕНВД, является фактическое осуществление такими налогоплательщиками в соответствующем налоговом периоде видов хозяйственной деятельности, подпадающих под систему налогообложения в виде ЕНВД, или Другими словами, налогоплательщики имеют соответствующие значения физических показателей, характеризующих их деятельность.В вашем случае никакой деятельности — нет налога.

Но, тем не менее, субъекты хозяйствования, зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, обязаны сдавать налоговые декларации по единому налогу вне зависимости от наличия или отсутствия доходов от ведения бизнеса (наличие соответствующих значений физических показателей ) в налоговом периоде.

Если при камеральной налоговой проверке «нулевой» декларации ЕНВД обнаружены ошибки в налоговой декларации и (или) несоответствие информации, предоставленной налогоплательщиком, информации, имеющейся в налоговом органе и полученной им при проведении мероприятий налогового контроля выявляются, то налоговый орган, в соответствии со ст.88 Кодекса обязан сообщить об этом налогоплательщику с требованием предоставить необходимые объяснения.

«Вмененщик» рассчитывает сумму ЕНВД исходя из вмененного дохода, а не фактически полученного дохода, поэтому у него не может быть нулевых деклараций … Соответственно, организации и предприниматели обязаны платить единый налог до тех пор, пока они не снимут с учета в налоговых органах как плательщики ЕНВД.

Примечание: см. Также Письма Минфина России от 09.07.10 № 03-11-11 / 192 и от 12.03.10 № 03-11-11 / 52)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 23 апреля 2012 г. № 03-11-11 / 135

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о возможности подачи в налоговые органы «нулевой» декларации по единому налогу на вмененный доход и на основании информации, содержащейся в обращении, сообщает следующий.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога является сумма вмененного дохода, рассчитанная как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, рассчитанной за налоговый период, и значения физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст. 346.29 Кодекса).

Базовая ставка доходности — условная ежемесячная норма доходности на определенную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета суммы вмененного дохода (статья 346.27 Кодекса).

Таким образом, налогоплательщик рассчитывает сумму единого налога на вмененный доход исходя из вмененного дохода, а не фактически полученного дохода.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение значения физического показателя в процессе осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей уплате единого налога на вмененный доход, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога на вмененный доход , имеет право учесть указанное изменение с начала месяца, в котором произошло изменение.

размер физического индикатора (п.9 ст. 346.29 Кодекса).

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога на вмененный доход, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Свода Порядка.

Так, п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлено, что снятие с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход при прекращении его предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти лет. дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход направляет ему уведомление о снятии с учета.

Соответственно п. 3 ст. 346.28 Кодекса устанавливает конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем заявления в налоговый орган о постановке на учет и снятии с учета единого налога на вмененный доход в качестве налогоплательщика со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.

Перед снятием с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается для соответствующего вида предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

При этом, судя по презентации, не предусмотрено.

Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г.329 и Положения Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. № 45н, Минфин России рассматривает индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам в компетенции Министерства. В соответствии с Положением и Положением, если иное не предусмотрено законом, заявки на экспертизу договоров, учредительных и иных документов организаций, а также на оценку конкретных экономических ситуаций по существу не рассматриваются.

Также следует отметить, что, по мнению налогоплательщиков, по месту их регистрации налоговые органы имеют право получать бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о текущих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и нормативных правовых актах. принятые в соответствии с ним акты, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, полномочия налоговых органов и их должностных лиц, а также формы получения налоговых деклараций (расчетов) и разъяснений по порядку для их заполнения.

В свою очередь, налоговые органы обязаны бесплатно (в том числе письменно) информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и нормативных правовых актах, принятых в соответствии с с ней порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочия налоговых органов и их должностных лиц, а также подавать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Кроме того, налоговая проверка на основании данных является одной из форм налогового контроля, которая относится к компетенции налоговых органов.

В соответствии со ст. и 138 Кодекса обжалование действий налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном п. VII Кодекса. Каждое лицо имеет право обжаловать действия налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) или в суд.

Заместитель директора
Департамент налогов
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН

«Вмененники» обязаны платить налог до снятия с учета в налоговых органах

Как платить ЕНВД в случае, если налогоплательщик временно приостанавливает свою деятельность? Согласно письму Минфина России от 19.03.15 № 03-11-11 / 14987, приостановление предпринимательской деятельности не освобождает «вмененных заявителей» от уплаты налога.

Минфин РФ уже неоднократно обращал внимание на эту тему, и доводы чиновников остаются неизменными. В частности, Минфин обращает внимание на положения. В пункте 1 этой статьи сказано, что объектом налогообложения в рамках ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика. А в пункте 2 определено, что сумма вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и значения физического показателя.

Соответственно, при применении ЕНВД учитывается вмененный (т.е. потенциально возможный) доход, а не фактически полученный доход. В свою очередь, вмененный доход никак не зависит от факта предпринимательской деятельности. Пока налогоплательщик не снят с учета в налоговых органах как плательщик ЕНВД, он обязан рассчитывать налог, уплачивать его в бюджет и подавать налоговые декларации.

Специалисты Минфина отметили, что такой же позиции придерживается Высший Арбитражный Суд РФ.В частности, в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05. 03.13 № 157 судьи указали, что временное неиспользование предпринимательской деятельности не является основанием для освобождение «истца» от обязанности по уплате налога и сдаче налоговой декларации.

Когда сумма фактически полученного дохода превышает «вмененный» доход, ЕНВД оказывается весьма выгодным налоговым режимом. И чем эффективнее ведется деятельность, тем она предпочтительнее.Неслучайно сейчас, когда отмена ЕНВД не за горами, бизнес-сообщество так ратует за отказ от ЕНВД на добровольной основе.

Однако у этого режима есть и обратная сторона медали, опять же связанная с тем, что уплата налогов не зависит от конкретных доходов и расходов организаций, а определяется только физическим показателем. Как быть на ЕНВД, если какое-то время никакая деятельность не велась? Особенно уязвимы в такой ситуации организации, чья выручка напрямую зависит от сезона, например, торговля мороженым, квасом, кемпинг.Для них зима — «мертвый» сезон, в который нет доходов.

Регистрация ЕНВД

Для ведения деятельности на ЕНВД, помимо наличия переданного на него соответствующего вида деятельности, не позднее 5 рабочих дней с момента начала работы в налоговой инспекции необходимо зарегистрироваться.

Для этого по месту работы в инспекцию подается заявление: по форме № ЕНВД-1 для организаций или по форме №

.ЕНВД-2 для ИП. После регистрации налогоплательщик начинает считаться плательщиком ЕНВД.

Стоит ли платить единый налог

При наличии физического показателя даже при отсутствии дохода необходимо будет уплатить налог на вмененный доход. Кроме того, с ЕНВД, если никакая деятельность не велась, вам необходимо в общем порядке подавать налоговые декларации. Корректировка налоговой базы в зависимости от фактического времени ведения «вмененной» деятельности невозможна.

Также организации и индивидуальные предприниматели, физическим показателем которых является количество сотрудников, должны помнить, что индивидуальный предприниматель и единственный директор-учредитель также считаются сотрудниками. На этом настаивает Минфин, несмотря на то, что индивидуальный предприниматель по смыслу не является наемным работником. Следовательно, при отсутствии наемных работников физический показатель все равно будет равен 1, и ЕНВД придется оплачивать.

Возникает закономерный вопрос, а если нет физического индикатора, нужно ли платить налог?

Да, ЕНД платить не нужно.Однако по смыслу Налогового кодекса не может быть нулевой суммы налога, определяемой значением физического показателя. Наличие индикатора означает, что деятельность ведется, а если он равен нулю, деятельность прекращена, индивидуальные предприниматели и организации не могут находиться на ЕНВД и подавать декларации по этому налогу.

Нулевая декларация ЕНВД

Положение о «нулевой» декларации для ЕНВД также не предусмотрено. Точка зрения Минфина на тему «нулевых» деклараций по ЕНВД всегда была однозначной: когда бизнес не ведется, но как плательщик ЕНВД зарегистрирована организация или предприниматель, они должны платить налог и сдавать декларации на общих основаниях.Кроме того, подача «нулевой» отчетности в Налоговом кодексе не предусмотрена.

Когда налогоплательщик снимается с учета согласно ЕНВД, он по определению должен подать декларацию по общим налогам. Если нет операций, по которым уплачиваются общие налоги, то по ним предоставляется «нулевая» отчетность.

Единственный выход

Таким образом, для прекращения выплаты ЕНВД и подачи по ней налоговых деклараций организациям или индивидуальным предпринимателям необходимо будет снять с учета плательщика.По месту нахождения, расположенному на ЕНВД, в налоговую инспекцию направляется заявление по форме ЭНВД-3 (согласно приказу ФНС от 12.01.2011 № ММВ-7-6 / 1.

В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция снимает организацию или индивидуального предпринимателя с реестра как плательщика ЕНВД и оформляет уведомление об этом (п. 3 ст. 246.28 Налогового кодекса).

При необходимости возобновления деятельности, облагаемой налогом на ЕНВД, необходимо повторно подать заявление на регистрацию в ЕНВД в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности.После регистрации деятельность возобновляется, оплачивается ЕНВД и подаются налоговые декларации.

Оказывается, во время сезонных мероприятий выход один и не очень приятный — каждый раз сниматься с учета и снова вставать. Если ваша деятельность переносится на ЕНВД, поделитесь в комментариях, выгодно ли вам использовать ЕНВД в течение года или бывают периоды, когда фактический доход меньше «вмененного»?

При расчете ЕНВД доход предприятия или предпринимателя никак не влияет на окончательную сумму налога, так как в формуле участвуют другие коэффициенты, принятые законом.И может возникнуть ситуация, когда по данной системе налогообложения нет деятельности, что делать с ЕНВД в этом случае, нужно ли платить? Рассмотрим этот вопрос в нашей статье.

Данный налоговый режим имеет право при определенных условиях применяться как к предпринимателям, так и к обслуживающим организациям, которые осуществляют деятельность, подходящую для ЕНВД. Принцип исчисления налогов в этом режиме заключается в том, что он рассчитывается на основе установленных законом коэффициентов и норм доходности.Сама сумма полученного дохода не повлияет на расчет. Иногда это один из основных критериев использования данной системы налогообложения.

Процедура перехода на данный специальный налоговый режим осуществляется в добровольном порядке (Налоговый кодекс РФ, ст. 346.28, п. 1). Для этого необходимо подать заявление в ФНС по месту нахождения, входящему в ЕНВД:

ИП предоставляют.
Организации необходимо отправить.

Налогоплательщик должен подать декларацию по истечении налогового периода, то есть квартала — крайний срок — 20-е число месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). В связи с тем, что доход никаким образом не влияет на расчет налога, то налог на ЕНВД необходимо рассчитывать и уплачивать в бюджет до тех пор, пока организация (ИП) не будет снята с реестра как плательщик.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД происходит в случае перехода его на другой налоговый режим или в случае прекращения деятельности, подпадающей под это налогообложение.Снятие происходит по заявлению, которое подается в пятидневный срок с момента прекращения деятельности или со дня перехода на другую систему налогообложения.

Для снятия с учета предоставляется следующая выписка:

Для ООО -.
Для индивидуальных предпринимателей — по.

Что делать, если деятельность ЕНВД не осуществляется?

На практике возможны ситуации, когда налогоплательщик не получил доход при вменении по тем или иным причинам.Например, если автосервис закрыт на ремонт или магазин на ремонт, что делать в этом случае, нужно ли платить ЕНВД, если деятельность не ведется, а также предоставить декларацию за прошедший период?

Если при отсутствии налоговой деятельности организация продолжает быть плательщиком ЕНВД, то необходимо как сдать, так и уплатить налог (). Те. мало взять и просто перестать платить налог, для этого требуется снятие с учета в установленном порядке (Налоговый кодекс РФ, ст.346.28, абзацы 1-3), в связи с чем, если заявление не подано в ФНС, организация будет зачитана плательщиком ЕНВД.

Следует отметить, что у налоговиков и Минфина совпадают мнения, которые изложены в письмах ФНС РФ № ЭД-4-3 / 14362 от 30. 08.2012 г. Минфин РФ от 14.07.2009 № 03-11-06 / 3/233. Следовательно, вывод очевиден, чтобы не взимать и не платить ЕНВД необходимо исключить плательщика из реестра.

Полезные статьи

единиц интеллектуальной собственности вернулись в США, но планы могут изменить это

Налоговая политика может влиять на бизнес-решения разными способами, на некоторые из которых повлиять легче, чем на другие. Одно из решений, на которое повлиял Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, касается того, где компании предпочитают хранить свою интеллектуальную собственность (ИС). Данные по международной торговле показывают значительный сдвиг активов ИС в США в 2017 году. Однако, если законодатели изменят эту налоговую политику и увеличат стоимость владения ИС в США.С., IP может снова потечь за границу.

Интеллектуальная собственность — ключевой фактор современной экономики. Среди прочего, интеллектуальная собственность включает патенты на жизненно важные лекарства и вакцины, а также программное обеспечение, которое запускает приложения на телефонах и компьютерах.

Хотя IP может быть невероятно ценным и поддерживать очень прибыльные предприятия, во многих случаях это просто формула или строки компьютерного кода. Это позволяет компаниям относительно легко выбирать, где разместить свой IP; правительства часто используют налоговые льготы для привлечения интеллектуальной собственности в свою юрисдикцию.

Закон о сокращении налогов и занятости реализовал несколько политик, которые сделали США более привлекательными как место для ИС, включая снижение ставки корпоративного налога до 21 процента, чтобы быть конкурентоспособными с другими странами.

Он также ввел новый налог на иностранный доход в форме Глобального нематериального низконалогового дохода (GILTI). Это гарантировало, что компании будут платить ставку от 10,5 до 13,125 процента (иногда выше) на доход из-за рубежа. Если американская компания вывела ИС из США в поисках более низкой налоговой ставки, то GILTI может потребовать от этой компании уплатить дополнительные налоги в США. Правительство С.

Кроме того, в качестве противовеса GILTI реформа 2017 г. снизила ставку налога на полученный за рубежом нематериальный доход (FDII) или доход от экспорта, связанный с интеллектуальной собственностью, находящейся в США, до 13,125%.

компаний ответили на это, увеличив объем активов интеллектуальной собственности в США. Согласно данным Бюро экономического анализа, за пять лет до налоговой реформы США ежегодно импортировали права интеллектуальной собственности на сумму 116 миллионов долларов США.Однако в 2017 году импорт ИС подскочил до 219 миллионов долларов, что почти на 130 процентов больше, чем в 2016 году, и на 88 процентов больше, чем в среднем за предыдущие пять лет.

Кроме того, 63 процента этого импорта были произведены аффилированными лицами. Это означает, что импорт в США поступил от связанных организаций за рубежом.

В то время как во время налоговой реформы наблюдался значительный рост импорта ИС, экспорт ИС продолжал расти, увеличиваясь относительно стабильными темпами на 30 процентов каждый год. Фактически, экспорт ИС превысил импорт даже после налоговой реформы. В 2020 году экспорт интеллектуальной собственности превысил импорт на 227 миллионов долларов, хотя налоговая реформа, похоже, не повлияла на темпы роста этого экспорта.

В последние годы подавляющее большинство (79 процентов в 2018 году) экспорта ИС осуществляется несвязанным организациям за рубежом, а не просто продается иностранному филиалу американской компании. Несмотря на то, что стимулы для возвращения ИС в США, похоже, изменились, очевидно, что в США по-прежнему растет иностранный спрос на ИС.С.

Ирландия — одна из стран, где американские компании вели активную деятельность в сфере интеллектуальной собственности. Недавно министерство финансов Ирландии опубликовало отчет с данными, показывающими, что схемы платежей за услуги интеллектуальной собственности (роялти) резко изменились, начиная с 2020 года. До 2020 года платежи роялти часто переводились из Ирландии в другие офшорные юрисдикции с очень низкими налогами на прибыль или без них. . В 2020 году вступили в силу новые ирландские правила, которые лишили бизнес-структур права на интеллектуальную собственность и юрисдикции с низкими налогами.С начала 2020 года значительная часть лицензионных платежей перешла непосредственно из Ирландии в США

Хотя данные BEA не отражают напрямую данные, недавно опубликованные Министерством финансов Ирландии, они действительно показывают 24-процентное увеличение экспорта, связанного с выплатой роялти из Ирландии в США в 2020 году.

FDII не только предоставляет налоговые льготы экспортерам, которые перемещают свою ИС в США — экспортеры, которые сохранили свою ИС в США на протяжении многих лет, также получают выгоду от пониженной ставки налога.

Объединение GILTI и FDII было призвано сбалансировать стимулы для компаний между иностранными и внутренними налоговыми ставками на доход от интеллектуальной собственности. Однако этот баланс может измениться.

Президент Байден предложил несколько повышений корпоративных налогов, включая более высокую ставку корпоративного налога и более высокие налоги GILTI, а также замену FDII налоговой субсидией на исследования и разработки. Последнее предложение не было полностью определено, но потенциально могло бы сместить налоговую выгоду с местонахождения ИС на место проведения исследований и разработок.

Сенаторы Рон Виден (штат Орегон), Шеррод Браун (штат Огайо) и Марк Уорнер (штат Вирджиния) также предложили изменить FDII, чтобы он больше соответствовал местоположению инновационной деятельности, а не местоположению интеллектуальной собственности.

До тех пор, пока не будут опубликованы более подробные сведения, неясно, как эти предложения повлияют на стимулы для компаний, которые развивают ИС в США, сохранять эту ИС здесь, или же компаниям будет более выгодно внедрять инновации в других местах. Наше текущее моделирование плана Байдена, исключающее неуказанные субсидии на НИОКР, показывает, что этот план снизит стимулы для размещения ИС в США.С.

По мере того, как политики выбирают различные варианты изменения FDII или налогового режима исследований и разработок, важно обеспечить, чтобы США оставались привлекательным местом для компаний для разработки новых инноваций, создающих значительную ценность.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы.Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство.Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и хотите, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебником, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя разными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива. База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) размера налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей начисления износа или амортизации в течение срока полезного использования имущества. .В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов не могут быть вычтены; вместо этого база подоходного налога с торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль следует отразить от продажи в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты».Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, а это означает, что они больше не будут вычитаться из налогооблагаемой базы.

Затраты на запуск и развертывание IP для бизнеса — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «стартовые расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше: как только эта база будет установлена для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы получаете амортизационный вычет каждый год, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет амортизации в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не станет равной нулю.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданный гудвилл, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом согласно разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Учет обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), которая по-прежнему пользуется особым правилом, предоставляющим долгосрочный режим прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвращением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная база налога на прибыль теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составляет 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности теперь является обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение ИП

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог с актива, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново возобновлял график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности будет почти исключительно обычной, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и гудвила может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и расходы, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль интеллектуальной собственности и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных денежных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победы или получаете оплату посредством урегулирования, налоговый режим зависит от точного характера иска.До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получить долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на интеллектуальную собственность. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и недвижимого имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

режимов патентной коробки в Европе, 2021 г.

Режимы патентных ящиков (также называемые режимами интеллектуальной собственности или ИС) обеспечивают более низкие эффективные налоговые ставки на доход, полученный от ИС. Чаще всего приемлемыми видами интеллектуальной собственности являются патенты и авторские права на программное обеспечение.В зависимости от режима патентного бокса доход, полученный от интеллектуальной собственности, может включать в себя лицензионные платежи, лицензионные сборы, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, продажи товаров и услуг, включающих интеллектуальную собственность, и компенсацию ущерба от нарушения патентных прав.

Как правило, патентные боксы предназначены для поощрения и привлечения местных исследований и разработок (НИОКР) и стимулирования предприятий к размещению ИС в стране. Однако патентные боксы могут внести еще один уровень сложности в налоговую систему, и некоторые недавние исследования ставят под вопрос, действительно ли патентные боксы эффективны в стимулировании инноваций.

Как показано на сегодняшней карте, режимы патентных ящиков относительно широко распространены в Европе. Большинство из них были реализованы за последние два десятилетия.

В настоящее время в 14 из 27 стран-членов ЕС действует режим патентной корзины. Это Бельгия, Кипр, Франция, Венгрия, Ирландия, Италия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Словакия и Испания (федеральные, Страна Басков и Наварра). Страны, не входящие в ЕС, Андорра, Сан-Марино, Швейцария, Турция и Великобритания также ввели режимы патентных ящиков.

Пониженные налоговые ставки, предоставляемые в рамках режимов патентной коробки, варьируются от 0 процентов в Сан-Марино до 13,91 процента в Италии.

Режимы патентных коробок в Европе, по состоянию на июль 2021 года
	Соответствующие активы IP			Налоговая ставка в соответствии с режимом патентной коробки	Установленная ставка корпоративного подоходного налога
	Патенты	Программное обеспечение	Другое (a)	Налоговая ставка в соответствии с режимом патентной коробки	Установленная ставка корпоративного подоходного налога
Андорра	х	х		2%	10%
Бельгия	х	х		3.75%	25,00%
Кипр	х	х	х	2,5%	12,5%
Франция	х	х		10%	28,41%
Венгрия	х	х		4,50%	9%
Ирландия	х	х	х	6,25%	12.50%
Италия (б)	х	х		13,91%	27,81%
Литва	х	х		5%	15%
Люксембург	х	х		4,99%	24,94%
Мальта	х	х		1,75%	35%
Нидерланды	х	х	х	9%	25%
Польша	х	х		5%	19%
Португалия	х			10.5%	21%
Сан-Марино (c)	х	х		0% или 8,5%	17%
Словакия	х	х		10,5%	21%
Испания — федеральный (d)	х	х		10%	25%
Испания — Страна Басков	х	х		7.8%	25%
Испания — Наварра	х	х		8,4%	25%
Швейцария (e)	х			Варьируется от кантона к кантону, до 90% освобождения от корпоративного налога	Зависит от кантона к кантону; От 11,9% до 21,6%
Турция (ж)	х			12,5%	25%
Соединенное Королевство	х			10%	19%
Примечания: (a) «Прочие» относится к активам ИС, которые не являются очевидными, полезными и новыми.Они могут применяться только к малому и среднему бизнесу. (b) В Италии федеральный налог на прибыль корпораций (IRES) составляет 24 процента, а региональный налог на производство (IRAP) — 3,9 процента; таким образом, с учетом возможности вычета, совокупная установленная законом ставка составляет 27,81 процента. Режим патентного бокса Италии снижает обе налоговые ставки на 50 процентов, в результате чего ставка налога на доход от интеллектуальной собственности составляет 13,91 процента. (c) Сан-Марино имеет два режима интеллектуальной собственности. «Режим новых компаний, предусмотренный ст. 73, закон нет.166/2013 »предоставляет ставку налога в размере 8,5 процента. «Режим интеллектуальной собственности» предоставляет ставку налога в размере 0 процентов. Оба применимы к патентам и программному обеспечению. (d) Испанские регионы «Страна Басков» и «Наварра» имеют отдельные режимы интеллектуальной собственности. (e) В 2020 году Швейцария ввела режим патентной корзины на кантональном уровне, который обеспечивает максимальное снижение налоговой базы на 90 процентов на доход от патентов и аналогичных прав, разработанных в Швейцарии. Кантоны могут выбрать более низкую скидку. (f) В Турции действует второй режим интеллектуальной собственности, который позволяет полностью вычесть налог (эффективная налоговая ставка 0 процентов) квалифицированного дохода от интеллектуальной собственности, полученного в результате научно-исследовательской деятельности, которая проводилась в турецких зонах технологического развития. Источники: ОЭСР, «Корпоративная налоговая статистика: режимы интеллектуальной собственности с набором данных», https://qdd.oecd.org/subject.aspx?Subject=IP_regimes; Bloomberg Tax, «Путеводитель по стране», https://www.bloomberglaw.com/product/tax/toc_view_menu/3380; PwC, «Международные налоговые сводки», https://taxsummaries.pwc.com/; EY, «Справочное руководство по стимулированию научных исследований и разработок в мире, 2021 г.», https://www.ey.com/en_gl/tax-guides/worldwide-r-and-d-incentives-reference-guide; и ОЭСР, «Налоговая база данных: Таблица II.1. Установленная ставка налога на прибыль организаций », https: // stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=TABLE_II1.

В 2015 году страны ОЭСР согласовали так называемый модифицированный подход взаимосвязи для режимов ИС в рамках действия 5 Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS). Этот модифицированный подход Nexus ограничивает объем квалифицируемых активов ИС и требует географической связи между расходами на НИОКР, активами ИС и доходами от ИС. Чтобы соответствовать этому подходу, страны, ранее не соблюдающие его, либо отменили, либо изменили свои режимы патентных ящиков в течение последних нескольких лет.

Многие европейские страны предлагают дополнительные стимулы для НИОКР, такие как прямая государственная поддержка, налоговые льготы на НИОКР или ускоренная амортизация активов НИОКР. Таким образом, эффективные налоговые ставки на доход от интеллектуальной собственности могут быть ниже, чем те, которые указаны в соответствующих режимах патентных ящиков.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Оставьте нам отзыв

Прекращение IP активности: наиболее частые вопросы. Заявление о снятии с учета ООО «ЭНВД»: инструкция по заполнению

Иллюстрация: Ирина Григорьева / делопроизводитель.ru

С 1 января многие организации и индивидуальные предприниматели потеряют право применять ЕНВД и им пора подумать, как снять регистрацию и перейти на другую систему налогообложения.

Кто не сможет применять ЕНВД с 2020 года, можно узнать из материала

Для снятия с учета ЕНВД налогоплательщик должен подать заявление в налоговую инспекцию. Его необходимо передать в налоговую инспекцию, в которой организация или индивидуальный предприниматель зарегистрированы плательщиком ЕНВД и где подаются декларации.Если таких налоговых органов несколько (например, несколько торговых точек в разных городах), то заявление подается в каждую налоговую службу по месту регистрации.

Организации заполняют форму ENVD-3, а форма ENVD-4 предназначена для индивидуального предпринимателя. Разницы между ними практически нет, принцип наполнения одинаковый.

На что нужно обратить внимание в первую очередь — указать причину снятия с учета. В форме четыре базы:

1 — при прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;
2 — с переходом на другой налоговый режим;
3 — с нарушением требований, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации;
4 — иначе.

Если организация и индивидуальный предприниматель прекращают деятельность, по которой применялся ЕНВД, на территории данной налоговой инспекции, то в заявлении указывается цифра 1. по упрощенной системе налогообложения это возможно только с 1 января и необходимо подавать уведомление о переходе не позднее 31 декабря.

Число 4 указывается только при снятии с реестра одного объекта, а не нескольких.Например, закрылась одна торговая точка, остальные продолжают работать на территории налоговой инспекции, где зарегистрирован налогоплательщик. Или прекратилось одно из действий, подпадающих под вменение. В этом случае заполняется приложение к заявке, в котором должен быть указан код вида деятельности (из приложения к приказу) и адрес места нахождения.

Помните, ошибочное указание цифры 4 в заявке приводит к тому, что налогоплательщик ЕНВД не снимается с реестра!

Для отмены регистрации в качестве плательщика ЕНВД с 1 января 2020 г. заявки должны быть поданы не позднее 10 января.

Если в заявлении о причине снятия с учета указан номер 1 — «в связи с прекращением деятельности», налоговый орган снимет с учета все торговые точки (по всем адресам), по которым налогоплательщик зарегистрирован в этом налоговом органе как ЕНВД. плательщик. В этом случае в течение пяти дней со дня поступления заявления налоговый орган отправляет ему уведомление о снятии с учета. Если в качестве причины указано 4, уведомление не будет выдано.

Заявки ЕНВД-3 и ЕНВД-4 могут быть отправлены как через ТКС, так и Почтой России (ценным письмом со списком приложений).Также их можно предоставить лично в налоговых органах. Не забывайте, что если представитель будет подавать заявку на индивидуального предпринимателя, у него должна быть нотариально заверенная доверенность.

Образец заявления о снятии с учета ЕНВД-4

Заявление по форме № ЭНВД-3 направляется в налоговую службу для извещения о временном приостановлении деятельности организации. Эти заявки могут подавать только юридические лица. Для индивидуальных предпринимателей существует еще одна форма под номером ЕНВД-4.

Заявление о снятии с учета ЕНВД очень простое и понятное, состоит только из одной формы и приложения к ней. В приложении отражена информация о виде деятельности организации, в отношении которой завершена уплата временного налога.

Уважаемые читатели! В статье рассказывается о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решит вашу проблему — обратитесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ 24/7 И БЕЗ ДНЕЙ .

Быстро и БЕСПЛАТНО !

Заявление на ЕНВД-3 необходимо подать не позднее 5 рабочих дней после прекращения какой-либо деятельности, а также при замене временного режима деятельности на любую другую общую или упрощенную форму.

В случае несвоевременной подачи данного заявления в налоговую службу, обязанность по уплате налога останется в любом случае, даже если организация перестанет работать, поскольку вмененный доход облагается налогом во всех случаях, так как он не зависит от реальной доход и его фактическая деятельность.

Основные правила

Форма представляет собой одну титульную страницу … и PPC компании должен быть написан вверху формы. Далее нужно отразить код налогового отдела, в который отправлено заявление. Затем в следующей строке указывается полное название соответствующей организации.

Вверху формы есть поле, в которое необходимо ввести причину завершения работ. Из предложенных вариантов следует выбрать подходящий и ввести номер правильного ответа.

Причины могут быть следующие:

организация прекращает предпринимательскую деятельность;
организация переходит на другой налоговый режим;
организация нарушила требования, которые должны выполняться при работе в вмененном режиме.

Компания может быть как русской, так и. Необходимо выбрать правильное обозначение и ввести его числом в форме. Российские компании также должны указывать ОГРН.

Самое главное — указать дату, с которой организация должна быть освобождена от уплаты налогов на вмененный доход. Кроме того, если заявителя представляет доверенное лицо, то на титульном листе необходимо указать количество подтверждающих это документов.

В разделе информации доверенности заполняются все данные об уполномоченном лице и ИНН, если он известен. Ниже следует указать контактный номер учредителя организации, по которому при необходимости можно связаться его.

Второй лист документа называется приложением. В нем указывается вид и вид деятельности организации. В приложении вы можете заявить об освобождении от налогообложения только трех видов работ. Если вам нужно больше, то вам следует заполнить дополнительные заявки. Там же указывается код хозяйственной деятельности и юридический адрес организации.

Все листы заявлений о снятии с учета организации с ЕНВД должны быть подписаны и отправлены в налоговую службу по месту регистрации компании.Вы можете подать документы как лично, придя в налоговую инспекцию, так и отправив электронное письмо и используя.

Определение и варианты использования

ЕНВД — это налоговый режим, который будет действовать до 2020 года. Суть этого режима заключается в том, что расчет и уплата налоговой отчетности происходит в соответствии с вмененным доходом, который установлен в статье Налогового кодекса.

Следует иметь в виду, что фактически полученный доход организации никакой роли при этом не играет.Особенность единого налога заключается в том, что налогоплательщик самостоятельно принимает решения, связанные с вопросами его применения.

С прошлого года кадастровая стоимость недвижимости подлежит налогообложению, а недвижимости без кадастровой стоимости по-прежнему нет. Индивидуальные предприниматели обязаны понимать, что согласно ЕНВД, налогообложению подлежит только то имущество, которое необходимо для осуществления предпринимательской деятельности.

Объектом налогообложения обычно называют доход, который является результатом заявленного вида деятельности.Он рассчитывается с учетом всех необходимых условий, которые могут повлиять на способы и способы его получения.

ЕНВД может применяться в дополнение к другим существующим налоговым системам. Например, вместе с общим или упрощенным режимами.

Уплата единого налога на вмененный доход освобождает предпринимателя от уплаты многих других налогов, включая, например, налог на добавленную стоимость, то есть НДС. Поведение в таких организациях осуществляется самым обычным образом, как и в других компаниях с другими налоговыми режимами.

Кадастровая стоимость недвижимости является основным показателем при расчете налогов на недвижимость, но при этом важно учитывать ставку налога, которая устанавливается местными органами власти в нормативных актах.

Заявление об исключении организации из реестра ЕНВД:

Причины и стандартные условия

Когда человек ведет бизнес, он может столкнуться с такой ситуацией, что ему будет выгоднее исключить свою компанию из реестра ЕНВД, чем продолжать платить налоги в этом режиме.

Причины этого могут быть самые разные:

Предприятие прекращает деятельность, которая облагается определенным налогом на вмененный доход	При этом необходимо соблюдать предельную осторожность, так как если организация не зарегистрирована по упрощенной системе налогообложения на момент отправки заявления об исключении компании из ЕНВД, то организация автоматически будет подлежать общее налогообложение, что негативно и очень сильно скажется на малом бизнесе.А переход на другую систему налогообложения возможен только не ранее следующего года.
В процессе развития бизнеса сложилась ситуация, не позволяющая применять единый налог на вмененный доход в соответствии с законом	Например, торговая площадь предпринимателя увеличилась более чем на сто пятьдесят квадратных метров или было приобретено двадцать новых рабочих автомобилей. Согласно законодательству РФ, появилась возможность перейти на упрощенную систему налогообложения, не дожидаясь следующего календарного года.
Предприниматель, анализируя произведенные расходы и полученные доходы, видит, что использование ЕНВД неэффективно для его предпринимательской деятельности	Однако в этом случае учредитель сталкивается с одной проблемой. Если такое решение было принято, например, в мае, то снять с учета ЕНВД и перейти на другую систему налогообложения предприниматель может только с наступлением нового года, а именно с первого года. До этого момента ему придется платить налоги через систему ЕНВД вне зависимости от того, убыточно это или нет.

Когда предприниматель принимает решение о выходе компании из ЕНВД по причинам, не подразумевающим вступление в силу этого заявления только в начале нового года, то с момента прекращения его деятельности ему дается пять рабочих дней для уведомления налоговой службы.

Формы документов

Переход на налогообложение вмененного дохода с 2013 года является добровольным. Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны обращаться в налоговые органы по месту осуществления своей деятельности, то есть по месту регистрации юридического адреса компании.

Федеральной налоговой службой разработаны формы регистрации или выхода из нее как для различных организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, она также установила порядок заполнения этих форм.

Есть четыре формы документов для ЕНВД:

Форма № ENVD-1	Это заявление о постановке на учет организации в роли плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Форма № ENVD-2	Это справка о постановке на учет индивидуального предпринимателя в роли плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам предпринимательской деятельности.
Форма № ENVD-3	Это заявление о снятии с учета организации как плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Форма №ENVD-4	Это заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в роли плательщика единого налога на вмененный доход по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Алгоритм проведения процедуры

Процедура снятия с учета предусматривает декларативную процедуру. Это означает, что налогоплательщик сам обязан обратиться в налоговую инспекцию с соответствующей справкой в указанный срок. В этом случае датой прекращения уплаты данного налога считается дата прекращения деятельности в данной сфере.

Однако, что следует понимать под прекращением деятельности:

Учредитель прекращает работу с фиксированным налогом на вмененный доход. Следовательно, налогоплательщик должен обратиться в соответствующий орган в течение пяти дней после окончания хозяйственной деятельности. С этого момента он официально перестает пользоваться ЕНВД.
Местные власти исключили из системы налогообложения любой вид предпринимательской деятельности, подпадающий под ЕНВД. В этом случае пятидневный срок отсчитывается со дня официального вступления в силу соответствующего нормативного акта, то есть с первого числа первого месяца квартала, в котором были опубликованы документ и постановление.

Для снятия с учета организации должны использовать форму заявки ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели — ЕНВД-4. После подачи учредителем заявления налоговая служба должна рассмотреть его в течение пяти рабочих дней и одновременно уведомить налогоплательщика о снятии с учета ЕНВД. Эти уведомления также отправляются в определенных формах.

В случае нарушения пятидневного срока подачи заявления налоговая служба снимет его с учета и отправит уведомление только в последний день месяца.

После этого организация или ИП перестают платить ЕНВД, но за ними стоит другое обязательство. Они должны подать налоговую декларацию и оплатить все налоговые счета. Поэтому, чтобы уменьшить выплаты, вам следует как можно раньше обратиться в налоговую инспекцию.

Заказ и образец

Код причины постановки на учет для уплаты единого налога на вмененный доход и индивидуальный номер налогоплательщика указываются вверху формы. Затем внизу проставляется код, присвоенный налоговой инспекции и состоящий из четырех знаков.Далее цифра указывает причину снятия с учета: 1 — по желанию, 2 — в связи с переходом на другую систему налогообложения, 3 — в результате нарушения требований к ЕНВД, 4 — по другим причинам.

Затем нужно поставить дату окончания активности, а также указать, сколько листов содержит приложение. Если заявку заполняет не учредитель лично, а его доверенное лицо, то вам необходимо документально подтвердить его права и указать это в форме.

В заявке также необходимо указать ИНН и КПП организации и выбрать три вида деятельности, при необходимости можно использовать дополнительные формы заявки. На всех листах в обязательном порядке поставить подписи, фамилию, инициалы и их расшифровку. Незаполненные блоки следует зачеркнуть.

Образец заполнения заявления о снятии с учета организации с ЕНВД:

Получение бумаги

Как было сказано выше, необходимо уведомить налоговую службу в течение пяти дней с момента прекращения деятельности, подлежащей налогообложению по системе ЕНВД.

В 2020 году обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговую инспекцию по месту регистрации организации по единому налогу на вмененный налог, об изменении вида и места деятельности не установлена.

Налоги и порядок расчета

ЕНД может быть уменьшен, если учредитель внес все обязательные отчисления, то есть пенсию и социальное обеспечение для лиц, временно нетрудоспособных (рождение ребенка у женщины, травмы). Другой метод используется только тогда, когда у сотрудников есть больничный.

Однако необходимо учитывать ряд правил:

Сумма налога не может быть уменьшена более чем на пятьдесят процентов. Таким образом, когда сумма платежей превышает ЕНВД, максимальное снижение налога может производиться только наполовину.
При сокращении из-за отпуска по болезни следует иметь в виду, что учитываются только те, которые оплачивает работодатель. Доплаты по болезни в размере средней дневной заработной платы также не являются основанием для снижения налогов.
ЕНВД уменьшается только для взносов, внесенных в текущем квартале.

Расчет единого налога на вмененный доход осуществляется по следующей простой формуле:

Налоговая база = базовая рентабельность организации * значение фактического показателя за три месяца * коэффициент — дефлятор * поправочный коэффициент.

Полученную налоговую базу следует умножить на пятнадцать процентов.

Как правильно заполнить заявление об исключении организации из реестра ЕНВД

Анкета-заявление в единственном экземпляре заполняется исключительно шариковой ручкой, синей или черной пастой и только печатными буквами.Вы должны быть очень осторожны и особенно следовать стилю написания, потому что, если некоторые буквы выглядят как заглавные, заявка может быть не принята, и вам придется заполнять форму заново.

Конечно, удобнее всего это делать на компьютере, предварительно скачав бланк требуемой формы Excel. Вам необходимо установить шрифт Courier New 16, 18 пунктов на свой компьютер или ноутбук, затем заполнить все поля и распечатать. Исправить проще и к письму не придраться, тем более что использование корректоров категорически запрещено.

Кроме того, письмо можно отправить в электронном виде, что сейчас довольно распространено. В случае необходимости и если у вас возникнут вопросы, с предпринимателем свяжется налоговая служба.

Возможные штрафы

Если налогоплательщик не подал заявление о снятии с учета единого налога на вмененный доход в течение пяти рабочих дней, то он обязан уплатить этот вид налога до конца года, независимо от даты прекращения какой-либо деятельности. Кроме того, на налогоплательщика может быть наложен штраф в размере 200 рублей за несвоевременную подачу документов.

В случае возникновения такой ситуации предприниматель не должен отправлять в налоговую службу нулевую отчетность, так как это может расцениваться как попытка налогоплательщика уклониться от уплаты налогов. А это, в свою очередь, подлежит более серьезному наказанию. Именно поэтому так важно своевременно обращаться в налоговую организацию.

ЕНВД — специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей и организаций. У нее есть некоторые преимущества, и она может быть более выгодной, чем другие налоговые системы.Переход на этот режим сопровождается подачей специального заявления в органы налоговой инспекции … Согласно законодательству, для выхода из такого режима также требуется оформление документов. Примером для индивидуального предпринимателя является ЭНВД-4.

Как заполнить заявку

Для успешного снятия с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД необходимо скачать актуальную форму. Заполните его правильно и достоверно, а также успейте передать в налоговую инспекцию в требуемый срок, то есть 5 дней.

Титульный лист должен содержать следующую информацию:

ИНН, а также ОГРНИП плательщика налогов, которые ему предоставил налоговый орган.
Ф.И.О. самого предпринимателя, являющегося налогоплательщиком.
Код, указывающий причину снятия ЕНВД с налогообложения, или код «4», указывающий на исправление данных и изменение характера самой деятельности или места ее воспроизведения.
Дата прекращения действия ЕНВД для данного индивидуального предпринимателя.Здесь нужно быть особенно осторожным. Если это прекращение деятельности, то этот показатель соответствует дню прекращения. Если это переход в другой режим, то дата соответствует моменту начала работы этого другого режима. Если это нарушение, в результате которого у ИП было лишено права пользования ЕНВД, то указывается конечная дата месяца, в котором эти нарушения были выявлены.
При необходимости укажите количество страниц заявления и подтверждающих документов, которые, например, могут быть приложены, если документ написан уполномоченным лицом индивидуального предпринимателя.
В графе По надежности указано, кем была заполнена данная заявка.
Также необходимо указать дату составления и заполнения формы ЕНВД-4.
Необходимо указать номер телефона, по которому при необходимости связаться с ИП.
Если форма была составлена представителем, то указываются наименование и номер доверенности.

Остальные пустые поля должны быть заполнены налоговым инспектором в порядке рассмотрения и принятия заявления.

Образец заполнения 1 лист:

На втором листе (Приложение) заполняются сведения о территориальном расположении объекта и код вида деятельности.

Образец заполнения 2 листа:

Назначение данной формы

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, которая является предметом ЕНВД, может прекратить ее осуществление, может изменить адреса, по которым работает, может допустить нарушения, неприемлемые для ЕНВД.Все эти действия требуют исключения ИП из реестра как налогоплательщика по данной спец. режим. Этот процесс осуществляется путем рассмотрения налоговыми органами специального документа — заявления по форме ЕНВД-4 , , который ИП обязан предоставить в налоговые органы в случае развития событий.

Эта форма требует специального заполнения, которое регулируется законодательством. В случае если индивидуальный предприниматель выполнил его неправильно или допустил ошибки, налоговые органы могут не принять документ к рассмотрению, что чревато начислением пени из налога и пеней для индивидуального предпринимателя.

Отличительной особенностью указанного документа является то, что в нем должна быть указана причина выхода из налогового режима ЕНВД. Происходит это путем указания кода причины, коих может быть несколько:

Прекращение деятельности ИП.
Переход индивидуального предпринимателя на другой вид деятельности, не входящий в перечень дающих право на ЕНВД.
Изменение адресов, по которым индивидуальный предприниматель осуществляет свои действия в рамках своей деятельности.
Переход на другой налоговый режим.
Прекращение действия ЕНВД данного индивидуального предпринимателя в связи с его ошибками и правонарушениями.

Отдельно стоит сказать о том, когда индивидуальный предприниматель желает уведомить налоговые органы об изменениях, произошедших в его деятельности (например, поменялись адреса, или вид деятельности поменялся на другой). В этом случае код «4» указывается в определенном столбце титульного листа, после чего следует заполнение заявки, в которой можно указать изменения в трех видах деятельности.Если их больше, то приложение займет еще одну страницу.

Заявление на подачу ЕНВД-4 заполняется только в том случае, если в заголовке указан код «4». В других случаях вся форма ENVD-4 займет только один лист.

Предприниматель обязан подать эту форму в течение пяти дней после прекращения деятельности, изменения налогового режима или изменения в своей деятельности. Дата в самой форме указывает, когда ЕНВД прекратила работу. Налоговые органы примут это за дату снятия с учета.Если сроки не соблюдены, то налог может продолжать взиматься, а его неуплата влечет наложение штрафов, а также увеличение штрафных санкций.

Итак, ЕНВД-4 — это специальная форма заявки-документа, которая используется индивидуальным предпринимателем в случае необходимости выхода из-под налогообложения ЕНВД. Такие ситуации возникают при прекращении права на ЕНВД в связи с нарушениями, добровольным желанием индивидуальных предпринимателей, корректировкой данных по однотипному налогообложению, а также при изменении формы его деятельности на не подпадающую под ЕНВД.

Законодательством для предпринимателей предусмотрено несколько видов льготных режимов налогообложения, в том числе ЕНВД. Все они используются на общественных началах. Поэтому индивидуальные предприниматели с целью снижения налоговой нагрузки могут периодически менять систему налогообложения. Кроме того, в связи с грядущей отменой ЕНВД (2018 г.) многие предприниматели постепенно уходят из нее.

ИП может прекратить использование вменения по следующим причинам:

Вид деятельности, указанный на ЕНВД, больше не осуществляется.
Закрывает ИП.
Критерии применения данного режима нарушены.
Изменяется налоговый режим.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что предприниматель должен в пятидневный срок направить в инспекцию Федеральной налоговой службы заявление об отказе в случае прекращения использования данного режима. Для этого документа приказом ФНС устанавливается специальная форма ЕНВД №4. Для его заполнения можно использовать интернет-сервисы, программы для заполнения отчетов.Индивидуальный предприниматель также может приобрести бланк ЕНВД-4 в типографии или распечатать его с компьютера и заполнить от руки.

Заявление о снятии с учета ЕНВД направляется индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности лично через доверенное лицо. Анкету ENVD-4 можно отправить по почте или по электронным каналам связи.

Прекращение использования вменения начинается с даты, указанной в документе, с последнего дня месяца, в котором имело место нарушение требований по применению ЕНВД, момента перехода на новый режим.

Индивидуальный предприниматель должен помнить, что в некоторых случаях переход ЕНВД на другой льготный режим (например,) может быть произведен в конце года. Если это будет сделано во время него, то, скорее всего, предприниматель будет вынужден применять единую систему налогообложения. Поэтому целесообразнее отложить решение о переходе до конца года.

ИФНС после получения заявления по форме ЕНВД-4 в течение пяти дней обязана отозвать индивидуального предпринимателя как налогоплательщика по вменению, и направить ему письменное уведомление об этом.

Если предприниматель работал в этом режиме в нескольких муниципальных образованиях, то заявки необходимо подавать в каждую инспекцию ФНС по месту работы. Также, если ИП полностью решил не использовать ЕНВД, и он использовал ее для двух и более видов деятельности, все они должны быть указаны в заявке.

Образец заполнения ЭНВД-4

Вверху документа указывается ИНН предпринимателя из 12 знаков.Чуть ниже в правой части листа под номером формы вводится 4-значный код налоговой службы, на которую отправляется заявление.

Далее необходимо указать причину исключения предпринимателя из реестра по ЕНВД:

Код «1» устанавливается, если он полностью прекращает какую-либо деловую активность.
Код «2» — если он собирается перейти на другую налоговую систему.
Код «3» используется, если в ходе деятельности были нарушены условия использования вмененной системы — количество наемных работников превысило 100 человек.
Код «4» — в остальных случаях, например, если предприниматель продолжает работать, но закрывает тот вид деятельности, на который подавался ЕНВД.

После этого необходимо указать полное наименование без сокращений. Все пустые ячейки в этом поле зачеркнуты.

На следующей строке вводится код ОГРНИП. После него проставляется дата, с которой предприниматель желает снять с учета.

Под ним нужно указать количество листов приложений, с расшифровкой видов деятельности.Кроме того, если доверенное лицо подает заявление в налоговую инспекцию, то необходимо написать, на скольких листах документов, подтверждающих его права, прилагаются.

В следующем блоке, который разделен на две части, предприниматель вводит данные только слева. В нем указано, кто отправляет заполненную форму — сам предприниматель (код «1») или его представитель (код «2»). Во втором случае вам нужно ввести его полное имя. и ИНН. Затем записывается номер контактного телефона, ставится подпись и дата заполнения.Если документ подает представитель, то необходимо указать наименование документа, подтверждающего его права. Все пустые ячейки должны быть заполнены знаком «-».

На листе заявки вы можете ввести три кода активности, для которых происходит отмена регистрации. Если таких типов больше, то можно использовать дополнительные страницы.

В каждом необходимо также указать полный адрес, по которому оно было проведено. Все пустые ячейки во всех блоках зачеркнуты. В конце страницы нужно поставить подпись, подтверждающую правильность данных в документе.

Выбор налогового режима. Как рассчитать ENVD при оказании бытовых услуг Ip какой налог выбрать на ремонт холодильников

Письмо Минфина РФ от 12.02.2008 № 03-11-04 / 3/65.

Комментарий к письму Минфина РФ от 12.02.2008 № 03-11-04 / 3/65

Письмо Минфина РФ от 12.02.2008 № 03-11-04 / 3/65 Номер посвящен вопросам выбора режима налогообложения при оказании населению услуг по ремонту бытовой техники. Потребители, пользующиеся услугами ремонтной мастерской, делятся на две категории: те, кто оплачивает эти услуги в полном объеме, и те, кому они предоставляются бесплатно.

Ремонтная служба

Согласно пп. 1 и 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется при оказании бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) индивидуальных потребительских услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором. услуг населению, а также по оказанию услуг по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств. средства. Финансовые органы считают, что основным критерием отнесения деятельности по оказанию ремонтных услуг к перечислению на оплату ЕНВД является факт оплаты этих услуг потребителем (Письмо от 19.02.2007 № 03-11-04 / 3/49). Таким образом, если клиент оплачивает оказанные ему ремонтные услуги, то данная хозяйственная деятельность подлежит переводу на оплату ЕНВД.

Гарантийный ремонт

На основании ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон № 2300-1) в отношении товаров, на которые установлен гарантийный срок, продавец ( производителя), уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортер несет ответственность за недостатки товара, если он не докажет, что они возникли после передачи товара потребителю в связи с нарушением потребителем правил использование, хранение или транспортировка товара, действия третьих лиц или форс-мажорные обстоятельства.Гарантийный срок устанавливается производителем (исполнителем) и представляет собой период, в течение которого в случае обнаружения недостатка в товаре (работе) производитель (исполнитель), продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер должны удовлетворить требования потребителей, установленные ст. 18 и 29 Закона № 2300-1. Обязанность устранить эти недостатки бесплатно возлагается на продавца (производителя) и ст. 470 ГК РФ.Услуги по гарантийному ремонту товаров ненадлежащего качества предоставляются потребителям бесплатно за счет продавцов (производителей, уполномоченных организаций и др.).

На оказание услуг по гарантийному ремонту между мастерской и производителем заключается договор, по условиям которого работы оплачиваются заводом, а не покупателем — владельцем бытовой техники.

ЕНВД и гарантийный ремонт

В соответствии со ст.346.27 Налогового кодекса Российской Федерации бытовыми услугами являются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбарда и услуг по ремонту, обслуживанию и мойке транспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению. Предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг переведена на оплату ЕНВД. При оказании услуг по гарантийному ремонту оплата производится производителем (уполномоченной организацией), а не физическим лицом.

Из пп. 1, 6 Правил бытового обслуживания населения в РФ пп. 1 ст. 730 ГК РФ следует, что бытовые услуги должны оплачиваться непосредственно потребителем (гражданином). На основании этого финансовый отдел делает вывод, что гарантийный ремонт не попадает под особый режим в виде ЕНВД.

Но к такому выводу финансисты пришли не сразу. В ряде писем было высказано прямо противоположное мнение: в то же время оплата бытовых услуг, оказываемых населению по гарантийному ремонту бытовой техники производителями этой бытовой техники, не является основанием для принятия решения не засекречивать гарантийные обязательства. ремонт в качестве бытовых услуг для населения.Следовательно, данные бытовые услуги могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход (от 11 июля 2006 г. № 03-11-04 / 3/343, от 10 июля 2006 г. № 03-11-02 / 156). от 02 марта 2006 г. № 03 -11-04 / 3/107, от 29.11.2006 г. № 03-11-04 / 3/513).

Суды также поддержали эту позицию финансовых властей. В Постановлении ФАС ЦО от 12.05.2006 № А09-12397 / 05-29 суд не согласился с заключением налоговых органов, указав следующее.Предпринимательская деятельность, направленная на безвозмездное устранение дефектов приобретенного товара, обнаруженных физическими лицами — покупателями в соответствии с ОКУН, относится к группе 01 «Бытовые услуги». Следовательно, подобная деятельность может быть отнесена к деятельности в сфере оказания персональных услуг с использованием особого режима в виде ЕНВД. При этом тот факт, что гарантийный ремонт не оплачивается самим физическим лицом, а затраты на этот ремонт возмещаются производителем, не может быть причиной невозможности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД, поскольку налогоплательщик, занимающийся гарантийным ремонтом, оказывает услугу напрямую физическому лицу…

Однако финансисты передумали. Так, в Письме от 11.12.2006 № 03-11-02 / 274 (далее — Письмо № 03-11-02 / 274) сказано: плательщиками единого налога на вмененный доход признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие физическим лицам платные бытовые услуги на основании потребительских договоров. При этом организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по гарантийному ремонту товаров, не признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход по данным видам деятельности.

В связи с разъяснениями, приведенными в данном Письме, Письма Минфина России от 10 июля 2006 г. № 03-11-02 / 156 и от 05 октября 2006 г. № 03-11-02 / 212. не применяются с момента их опубликования.

Таким образом, с 2007 года позиция финансового отдела по оказанию услуг по гарантийному ремонту сводится к следующему: предпринимательская деятельность, осуществляемая организацией по оказанию услуг населению по гарантийному ремонту бытовых помещений. приборы не могут быть переданы в систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, подлежат налогообложению по общему режиму налогообложения или по упрощенной системе налогообложения.

Минфин издал ряд писем по данному вопросу, в которых изложена данная позиция: от 19.07.2007 № 03-11-04 / 3/278, от 13.06.2007 № 03-11-04 / 3/216, от 01.06.2007 № 03 -11-04 / 3/201, от 14 мая 2007 г. № 03-11-04 / 3/155, от 8 мая 2007 г. № 03-11-04 / 3/146, от 13 апреля 2007 г. № 03-11-04 / 3/114, от 23.03.2007 г. № 03-11-04 / 3/75.

Аналогичное мнение высказано УФАС ФАС в Постановлении от 29 ноября 2006 г. № Ф09-10489 / 06-С 1: выполнение работ по гарантийному ремонту является исполнением обязательства производителя по устранению дефектов в товаре. в гарантийный период.Следовательно, данный вид деятельности не является деятельностью в сфере предоставления персональных услуг. В связи с этим суды сделали правильный вывод, что система налогообложения в виде ЕНВД не может применяться к данному виду деятельности.

Вы решили организовать бизнес по обслуживанию и ремонту автомобилей, значит, еще до открытия вам следует серьезно задуматься над выбором формы налогообложения.

Вы решили организовать бизнес по обслуживанию и ремонту автомобилей, значит, еще до открытия вам следует серьезно задуматься над выбором формы налогообложения.Основополагающим фактором при выборе должна быть оптимальность системы налогообложения, т.е. при которой налоговая нагрузка будет минимально возможной.

ЕНВД (глава 26.3 Налогового кодекса РФ).
(глава 26.5 Налогового кодекса РФ).

Эффективность каждого проверим расчетами, а по цифрам определим лидера.

Расчет налога на автосервисы на ЕНВД

Начнем с «подводных камней», которые существуют для автосервисов при применении ЕНВД.До недавнего времени сложилась неоднозначная ситуация с типами транспортных средств, ремонт и обслуживание которых можно было проводить с оплатой ЕНВД. ОКУН поможет нам понять это. Ранее код 017000 предназначался для обслуживания и ремонта легковых, автобусных и грузовых автомобилей.

Соответственно, было невозможно использовать ЕНВД при ремонте прицепов, мотоциклов, разборке прицепов и полуприцепов. Эта проблема была решена с появлением Письма Госстандарта N140-14 / 495 от 26 июня 2012 года.В код ОКУН 017611 внесены изменения и теперь в новой редакции он звучит так: «Ремонт и изготовление автомобильных аксессуаров (подголовники, подлокотники, багажники, тягово-сцепные устройства, лобовые стекла для мотоциклов и скутеров и т. Д.)» .. Разъяснения по данному вопросу даны в письме Минфина от 06.07.2012 № 03-11-06 / 3/46.

Следующий спорный момент с точки зрения применения ЕНВД касался услуг ГТО. ФНС посчитала, что эта форма налогообложения не может применяться к данному виду автосервиса.Изменения произошли в 4 квартале 2009 года, уточнение внесено Письмом Минфина № 03-11-11 / 209 от 05.11.2009. С этого срока автосервисы имеют право применять ЕНВД к услугам для проведения РВП.

И последний спорный момент — использование автосервиса при оказании услуг по ремонту своих запчастей. По данным налоговых органов, до недавнего времени продажа их запасных частей для ремонта не могла облагаться налогом в ЕНВД автосервисов, но считалась розничной торговлей и, соответственно, предполагала соответствующее налогообложение.Эта проблема решилась с появлением письма Минфина №03-11-06 / 3/11238 от 05.04.2013.

Мы рассмотрели все «узкие места» применения ЕНВД автосервисами, теперь займемся расчетами. Для них нам потребуется:

Физический индикатор для автосервисов;
Коэффициент дефлятора (К1) на 2013 год;
Корректирующий коэффициент базовой рентабельности (К2) для вашего региона, в котором расположен автосервис.

Из статьи 346.29 (п.3) Налогового кодекса РФ узнаем значение физического показателя для автосервиса. На одного сотрудника — 12 000 рублей в месяц. В том случае, если организационной формой вашего предприятия является индивидуальный предприниматель, то в число сотрудников при расчете ЕНВД следует включать вас как одного человека.

На 2013 год коэффициент-дефлятор (К1) утвержден Приказом Минэкономразвития №707, подписан 31 октября 2012 г., а его размер — 1,569. Величина К2 различна в каждом из регионов РФ. .

Допустим, вы открыли свой автосервис в городе Кирове Ленинского района и наняли 4 сотрудников, причем с учетом ИП при расчете налога мы будем считать исходя из 5 человек. Для определения значения коэффициента К2 обратимся к Постановлению Кировской городской Думы от 28 ноября 2007 г. N 9/4 (с изменениями).Будет 0,7.

Сумма ЕНД (в год) = 12000 * 5 * 1,569 * 0,7 * 15% * 12 = 118 616 рублей

У вас есть возможность уменьшить полученную к оплате сумму на 50% от уплаченных страховых взносов для вашего сотрудники. Это положение содержится в статье 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Статья 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1) устанавливает периодичность и сроки уплаты ЕНВД.Они должны быть перечислены в конце каждого квартала, до 25 числа месяца, следующего за последним кварталом.

Патент автосервиса

Каждый из субъектов Российской Федерации имеет право вводить патентную форму для исчисления налогов в соответствии со статьей 346.43 (абзац 1) Налогового кодекса Российской Федерации. В 9 подпункте 2 пункта статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве одного из видов деятельности по Патенту предусмотрено автосервис.Напоминаем, что Патент распространяется только на индивидуального предпринимателя; юридические лица не имеют возможности приобрести его в порядке, установленном законом.

По аналогии с ЕНВД в каждом из регионов РФ устанавливается своя патентная стоимость. Расчет проводится на примере города Киров.

Патентная форма налогообложения и потенциальный размер годового дохода утверждены Законом Кировской области № 221-ЗО от 29 ноября 2012 года.

В таблице представлена градация потенциального дохода в зависимости от количества сотрудников автосервиса.

Для расчета стоимости Патента ставка составляет 6% (ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Для соизмеримости с ЕНВД примем предельный доход для численности от 1 до 4 человек.

Стоимость патента (в год) = 937 500 * 6% = 56 250 рублей

Вы должны заплатить за Патент следующим образом:

Если вы покупаете Патент со сроком действия до 6 месяцев, вы должны оплатить его Стоимость в течение 25 дней с момента начала его действия.
В случае, если Патент приобретен на срок, превышающий 6 месяцев, 1/3 его стоимости должна быть оплачена в течение 25 дней с начала его действия, а 2/3 стоимости не позднее, чем за 30 дней до его истечение.

Для того, чтобы иметь четкое представление о том, при каком количестве сотрудников какая форма налогообложения более выгодна, все данные о сумме налога, подлежащего уплате по Патенту и ЕНВД, мы представляем в таблице.

Численность сотрудников, чел.	Сумма налога на ЕНВД, руб.	Стоимость патента, руб.

Примечание: Еще раз хочу обратить ваше внимание на то, что при расчете ЕНВД мы всегда добавляем индивидуального предпринимателя к количеству сотрудников.В нашем расчете все делается именно так.

Также напоминаем, что вы имеете право уменьшить сумму ЕНВД, полученную расчетным путем, на 50% от страховых взносов, уплачиваемых вашим сотрудникам.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту компьютерной техники и установке программ для ЭВМ, отчеты следующий.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (далее — единый налог) ) могут применяться по решениям представительных органов муниципальных округов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных в пункте 2 настоящей статьи. Статья 346.26 Кодекса, в частности, оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) индивидуальных бытовых услуг, отнесенных в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбарда и услуг по ремонту, обслуживанию и мойке транспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению. Население, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов…

Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, включает услуги в подгруппу «Ремонт бытовой техники. бытовой техники »по коду 013300, в том числе« Ремонт электрокалькуляторов, персональных компьютеров, компьютерной техники, в том числе ноутбуков, принтеров, сканеров, процессоров, мониторов, компьютерных клавиатур »по коду 013325.

Таким образом, предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя связана с Оказание услуг по ремонту компьютерной техники относится к бытовым услугам и, соответственно, подлежит передаче в систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

При , если договор на оказание услуг по ремонту компьютерной техники предусматривает замену отдельных комплектующих материалов (запасные части) и стоимость таких материалов (запасные части) включается в общую сумму стоимость предоставленных ремонтных услуг, то такая установка является частью ремонтной услуги.Соответственно, выпуск этих материалов (запчастей) в такой ситуации не признается розничной торговлей.

При этом при заключении отдельного договора розничная продажа переданных материалов (запасные части) или если в договоре на оказание услуг по ремонту компьютеров стоимость материалов (запасных частей) составляет выделяется отдельной строкой и обозначается надбавкой , тогда такая деятельность должна признаваться как розничная .

Таким образом, в таком случае ИП могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности: оказание услуг по ремонту компьютеров и розничная торговля комплектующими материалами (запасными частями). ).

Что касается оказания услуг по установке компьютерных систем и программ, их настройке и обслуживанию, то они не предоставляются ОКУН в составе бытовых услуг по кодам 013200 «Ремонт бытовой техники» и 013300 «Ремонт бытовой техники». бытовая техника ».

В связи с этим осуществление предпринимательской деятельности по оказанию данных услуг не подлежит системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенного режима. система налогообложения.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без использования кассовых аппаратов, устанавливающее порядок для организаций и индивидуальных предпринимателей. осуществлять денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без использования кассовых аппаратов в случае оказания услуг населению, при условии выдачи документа, составленного по форме строгой отчетности, приравненного к кассовый чек, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков (далее — Положение).

Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, указаны в пункте 3 Положения.

В связи с вышеизложенным индивидуальный предприниматель при оказании населению услуг по установке программного обеспечения и ремонту компьютеров имеет право при оплате наличными не использовать кассовые аппараты, а использовать самостоятельно разработанный документ, который должен содержать реквизиты, установленные пунктом 3 Положения.

Вместе с тем сообщаем, что данное письмо отдела не содержит правовых норм или общих правил, определяющих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.Заключение ведомства носит информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не мешает руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличном от позиции, изложенной в Это письмо.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации С.В. Разгулин

Для начала давайте определимся с понятием «ремонт».Итак, обновление, признается комплекс мероприятий по восстановлению рабочего или исправного состояния объекта и (или) восстановлению его ресурса. Традиционно ремонт бытовой техники делится на простой и гарантийный. Причем последний предполагает ремонт вышедшего из строя устройства до истечения гарантийного срока, установленного производителем или продавцом. Остановимся подробнее на каждом виде ремонта.

Простой ремонт

Как известно, оказание бытовых услуг подлежит переводу на оплату ЕНВД (подпункт статьи 346.26 Налогового кодекса РФ).

А если индивидуальным предпринимателям ремонтные услуги оказываются? В этом случае необходимость оплаты ЕНВД зависит от того, для каких целей эти услуги приобретаются. Если коммерсант приобретает бытовые услуги для личных, семейных, домашних и иных подобных нужд, то деятельность по оказанию бытовых услуг необходимо перевести на «вменение» (письмо Минфина России от 30 июня 2007 г. № 03-11. -04 / 3/304).В противном случае нет оснований для выплаты ЕНВД по указанной деятельности.

Для удобства представим все варианты.

Пример

ООО «Мастер» занимается ремонтом бытовой техники и оплачивает ЕНД. В марте 2011 года ксерокс и миксер индивидуального предпринимателя переданы в ремонт компании. Основным видом деятельности коммерсанта является предоставление копировальных услуг. Поэтому, чтобы отремонтировать копировальный аппарат, продавец попросил предоставить полный пакет документов для принятия этих расходов к бухгалтерскому учету.Какая система налогообложения прибыли должна применяться ООО «Мастер»?

Раствор

В этом случае ООО «Мастер» придется совмещать два налоговых режима:
— система налогообложения в виде ЕНВД — в отношении услуг по ремонту смесителя;
— общий режим или упрощенная система налогообложения — в отношении услуг по ремонту копировальных аппаратов.

Гарантийный ремонт

Договором купли-продажи может быть предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара.В этом случае продавец обязан передать покупателю товар, соответствующий требованиям, предусмотренным статьей 469 Гражданского кодекса Российской Федерации, в течение определенного срока, установленного договором (гарантийный срок) (об этом — п. 2 статьи 470 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Качество товара должно соответствовать качеству, указанному в договоре купли-продажи. А при отсутствии таких условий в договоре купли-продажи продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для тех целей, для которых обычно используются товары данного вида (ст. 469 ГК РФ).

Гарантийный срок устанавливается производителем (исполнителем) и представляет собой период времени, в течение которого при обнаружении дефекта в изделии (работе) производитель (исполнитель, продавец) обязан удовлетворить требование о безвозмездной устранение недостатков приобретенного товара (ст. 5 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон № 2300-1)).

Покупатель, которому был продан товар ненадлежащего качества, если это не было согласовано продавцом, вправе предъявить требование о ремонте оборудования производителю (продавцу) или организации, выполняющей функции производитель (продавец) на основании договора с ним (см.2300-1).

Таким образом, продавец (производитель) вправе установить гарантийный срок как на товар в целом, так и на отдельные компоненты и составные части товара.

Следует, однако, отметить, что не подлежит гарантийному ремонту устройств с неисправностями, вызванными нарушением правил эксплуатации бытовой техники, а также устройств с открытыми защитными пломбами (их владельцы, вероятно, пытались исправить бытовая техника своими силами).

Поэтому, чтобы не было проблем с покупателями, в мастерских вырабатываются системы строгой отчетности при приеме товара. Например, технический специалист, принимающий устройство, должен обсудить с клиентом все визуально идентифицируемые дефекты устройства (глубокие царапины, трещины и т. Д.). Многие компании практикуют фотографирование как главное доказательство того, что конкретный дефект (или свидетельство нарушения правил эксплуатации) имел место во время приемки.

В настоящее время сервисные центры по ремонту бытовой техники проводят два вида гарантийного ремонта :

Ремонт, затраты на который возмещает производитель или продавец.В производстве высокотехнологичных устройств существует такое понятие, как мировая гарантия, то есть право на бесплатный ремонт в аккредитованных ремонтных мастерских за счет производителя.

Ремонт проводился в сервисном центре продавца техники. В этом случае продавец бытовой техники бесплатно проводит ремонт бытовой техники за свой счет.

Облагается ли какой-либо из этих видов гарантийного ремонта системой налогообложения в виде ЕНВД? Нет, и вот почему.

Таким образом, если сервисный центр одновременно ремонтирует бытовую технику на платной основе и оказывает услуги по гарантийному ремонту, то ему нужно будет вести отдельный учет.

Напомним, ранее контролирующие органы придерживались противоположного мнения. В своих пояснениях они указали, что положения Налогового кодекса РФ не определяют, кто должен оплачивать бытовые услуги. Это означает, что услуги по гарантийному ремонту признаются отечественными и могут быть переведены на оплату ЕНВД (письма Минфина России от 11.07.2006 № 03-11-04 / 3/343).

Если

торговец, ремонтирующий бытовую технику, теряет право на СТС

Индивидуальный предприниматель, применивший СТС на основании патента в отношении услуг по ремонту бытовой техники, в случае нарушения условий, установленных статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, утрачивает право применять указанный налоговый режим. В этом случае он должен перейти на общий налоговый режим.

Однако, если на территории муниципальных образований местными органами власти приняты положения о применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении данного вида предпринимательской деятельности, то коммерсант обязан перейти на оплату ЕНВД.В этом случае ему нужно будет уплатить единый налог за период, на который выдан патент. Такой порядок изложен в письме ФНС России от 02.11.2010 № ШС-37-3 / [email protected].

Принять к сведению

В каком случае не нужно платить НДС за услуги по ремонту бытовой техники?

Плательщики ЕНВД, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДС в отношении операций, признанных облагаемыми НДС и осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Услуги по гарантийному ремонту не переводятся на оплату ЕНВД и, следовательно, облагаются НДС. Однако нет. На основании подпункта 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации продажа услуг по ремонту и обслуживанию товаров и бытовой техники, которые предоставляются бесплатно в течение гарантийного срока их эксплуатации, не осуществляется. облагается НДС, включая стоимость запчастей к ним и запчастей к ним.Таким образом, суммы, полученные мастерской, непосредственно осуществляющей гарантийный ремонт, в пределах возмещения стоимости гарантийного ремонта и запчастей, использованных при выполнении указанного ремонта, не включаются в базу по НДС. Аналогичной точки зрения придерживаются и контролирующие органы (

Вы решили открыть собственное дело и организовать компанию в соответствии с законом.

Преимущества ЕНВД — простой и понятный учет, не обязательное использование кассового аппарата.

Минусы ЕНВД — даже если четверть отработали в убыток, налог нужно будет уплатить полностью.

Патент «Упрощение».

Упрощенная система налогообложения на основе патентов — это еще один вариант выбора налогового режима.

Виды деятельности, подпадающие под действие патента, перечислены в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса. Всего их 59. В частности, к ним относятся:

пошив и ремонт одежды и другой одежды
Производство и ремонт обуви
производство, монтаж, ремонт мебели и других столярных изделий
фото, кино и видео услуги
ремонт бытовой техники, радио- и телеаппаратуры, компьютеров
ремонт и обслуживание автомобилей
парикмахерские и косметические услуги
Перевозка пассажиров и грузов автомобильным и водным транспортом, в том числе паромными перевозками
автомойка
квартир с ремонтом и др.

Обратите внимание на позицию «фото-, кино- и видеоуслуги». Возможно, он подойдет для работ, связанных с сублимационной печатью.

Проблема в том, что патентная деятельность возможна не во всех регионах России. Поэтому, прежде чем выбрать его в качестве режима налогообложения, поинтересуйтесь у «своих» налоговых органов, есть ли у вас такая возможность.

Предприниматели, применяющие «упрощение» на основе патента, не подают единую налоговую декларацию, не ведут книгу доходов и расходов.Но патент , а не освобождает предпринимателя от кассовых операций.

Вы можете купить патент сроком на квартал, полгода, 9 месяцев или год.

Стоимость патента рассчитать несложно. Для этого нужно знать размер потенциального годового дохода по соответствующему виду деятельности. Этот размер может отличаться в разных регионах России. Зная размер годового дохода и умножив его на 6%, вы получите стоимость патента на год на этот вид деятельности.

Плюсы упрощенной системы налогообложения на основе патента — простота приобретения, возможность оплачивать патент по частям, не нужно подавать декларацию.