Не признается объектом обложения налогом на имущество: Налог на имущество организаций | ФНС России

Содержание

Имущественные налоги: нововведения 2021 года

О значимых для юрлиц налоговых поправках, а также о тенденции неправомерной переквалификации налоговыми органами движимого имущества в недвижимое и неудачных попытках налогоплательщиков оспорить ее, что ведет к существенному увеличению их налоговой нагрузки

Любая компания в процессе осуществления деятельности использует имущество: большим производственным предприятиям нужны земельные участки и производственно-складские комплексы, представители среднего и малого бизнеса обычно нуждаются в офисных помещениях и транспортных средствах. В результате почти все организации уплачивают имущественные налоги: земельный, транспортный и налог на имущество.

В этом году были внесены важные изменения в положения Налогового кодекса РФ, регулирующие исчисление и уплату имущественных налогов. Рассмотрим подробнее нововведения, которые вступят в силу в 2021 г.

Земельный налог

В числе существенных нововведений – отмена налоговых деклараций по земельному налогу и изменение сроков его уплаты.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

Статья 398 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по земельному налогу. Соответственно, декларации за 2020 г. представлять не потребуется. С 1 января 2021 г. налоговые органы будут принимать декларации, в том числе уточненные, только за налоговые периоды, предшествующие 2020 г., а также уточненные декларации, если первоначально налоговые декларации были представлены в этом году в случае реорганизации организации1.

С нового года налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах земельного налога. В случае неполучения такого сообщения налогоплательщик будет обязан передать в налоговый орган информацию о наличии каждого из принадлежащих ему земельных участков до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

2. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

  • Изменены сроки уплаты земельного налога. Законодательные органы муниципальных образований больше не будут устанавливать эти сроки (п. 2 ст. 387 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по земельному налогу нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
  • Изменен порядок рассмотрения уведомления о выбранном для получения налогового вычета земельном участке (п. 6.1 ст. 391 НК РФ). Теперь такое уведомление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления этого срока еще на 30 дней).
  • Внесены изменения в п. 1.1 ст. 391 НК РФ относительно учета сведений об изменяемой кадастровой стоимости участков. Изменение кадастровой стоимости, произошедшее в течение налогового периода, более не будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, при которых учет подобных изменений будет предусмотрен п. 1.1 ст. 391 НК РФ и законодательством РФ.
  • В случае когда кадастровая стоимость земельного участка будет изменена вследствие установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Транспортный налог

Из важного – отменены налоговые декларации по транспортному налогу и изменены сроки его уплаты. Также предусмотрены особенности прекращения уплаты налога в связи с уничтожением транспортного средства.

1. Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.

  • Статья 363.1 НК РФ с 1 января 2021 г. утрачивает силу, освобождая налогоплательщиков от подачи налоговой декларации по транспортному налогу. Налог они будут уплачивать на основании собственных расчетов.
  • Налоговые органы начнут направлять налогоплательщикам-организациям сообщения об исчисленных суммах налога. В случае несогласия с расчетом налога налогоплательщик вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить в налоговый орган пояснения или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога. Срок рассмотрения таких пояснений составляет 1 месяц (с правом его продления еще на 1 месяц). По его истечении налогоплательщику направляется уточненное сообщение об исчисленной сумме налога (в течение 10 дней после составления такого сообщения) либо требование об уплате налога, если по результатам рассмотрения пояснений выявлена недоимка (п. 4–6 ст. 363 НК РФ).

2. Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.

Законодательные органы субъектов РФ больше не станут определять сроки уплаты транспортного налога (абз. 2 ст. 356 НК РФ). Налогоплательщики-организации должны будут уплачивать налог не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет вносить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

3. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

В случае уничтожения транспортного средства исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС было утрачено. Только для этого налогоплательщику нужно будет подать соответствующее заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие факт уничтожения ТС. Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 дней. Затем налогоплательщику будет направлено уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для этого.

Налог на имущество организаций

Законодатель обновил условия налогообложения при изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода и уточнил особенности заполнения налоговой декларации.

1. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.

  • Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода будет учитываться при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах только в случае, если это будет прямо предусмотрено п.
    15 ст. 378.2 НК РФ и законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки.
  • Если кадастровая стоимость объекта налогообложения будет изменена по причине установления его рыночной стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, будут учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
  • В налоговой декларации должны быть отражены сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
  • Согласно п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять налоговую декларацию в отношении таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.
    Это уведомление подлежит рассмотрению в течение 30 дней со дня его получения (с правом продления данного срока еще на 30 дней). При наличии оснований, препятствующих применению предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядка представления налоговой декларации, налоговый орган должен будет сообщить об этом налогоплательщику.

На фоне нововведений, коснувшихся земельного и транспортного налогов, изменения в части налога на имущество организаций выглядят скромно. В то же время тенденции в судебной практике показывают, что именно этот налог чаще становится причиной споров.

Негативные тенденции в судебной практике: обложение налогом «движимой недвижимости»

Подавляющее большинство споров по налогу на имущество организаций по-прежнему сконцентрировано вокруг утративших силу еще 1 января 2019 г. положений п. 25 ст. 381 НК РФ. Они предусматривали освобождение от налога для движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве объектов основных средств. После упразднения этой нормы движимое имущество и вовсе было исключено из перечня облагаемых налогом объектов, однако это не поспособствовало решению вопроса о том, как отграничить для целей налогообложения движимое имущество от недвижимого.

Теоретически серьезных проблем при таком разграничении возникать не должно. Разумному налогоплательщику следовало бы напрямую обратиться к ст. 130 ГК РФ, руководствуясь положениями п. 1 ст. 11 НК РФ о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства, используемые в НК РФ, должны применяться в том значении, в каком они используются в этих отраслях. В ст. 130 ГК РФ установлено следующее: к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, «вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств… либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей»2. Учитывая это, можно заключить, что при квалификации вещи в качестве движимой или недвижимой ключевыми будут следующие факторы: 1) недвижимая вещь имеет прочную связь с землей; 2) наличие у недвижимой вещи прочной связи с землей исключает возможность ее перемещения без причинения несоразмерного ущерба ее назначению. В остальных случаях (за исключением тех, когда вещь в силу прямого указания закона является недвижимой) вещь является движимой.

Читайте также

За какое имущество юрлицам не придется уплачивать налоги?

С начала года организации освободили от обязанности платить налоги за движимое имущество. Но разграничить движимые и недвижимые вещи часто оказывается непросто. ФНС разъяснила, как квалифицировать имущество

14 Октября 2019

Однако налоговые органы в спорах о движимом/недвижимом характере вещей стабильно не хотят руководствоваться принципами, установленными в ст. 130 ГК РФ. Они выявляют у спорных объектов (мостов, дорог, кустовых площадок, технологического оборудования, трубопроводов всех видов и т. д.) все новые и новые косвенные признаки, приближающие даже очевидно движимые вещи к объектам недвижимости.

Налоговые органы приводят в составе доводов в поддержку недвижимого характера объекта аргументы, которые сами по себе никак это не подтверждают с точки зрения положений ГК РФ: указывают на опосредованную связь основных средств с землей через эстакады и постаменты, участие объектов в едином технологическом процессе, применение по отношению к ним неверного кода ОКОФ, капитальный характер сооружений, вхождение спорных объектов в состав других, более крупных, основных средств и проч.

В то же время массово отклоняются непротиворечивые доводы налогоплательщиков о движимом характере принадлежащих им объектов основных средств, позволяющие признать их движимым имуществом на основании ст. 130 ГК РФ. Это доводы об отсутствии регистрации права собственности на спорные объекты в ЕГРН, о наличии справок БТИ, подтверждающих движимый характер имущества, о сборно-разборной конструкции и незначительном размере объектов, возможности их демонтажа и перемещения, разборном характере креплений спорного имущества к другим объектам, на которых оно располагается, о принятии каждого спорного объекта к учету в качестве самостоятельного основного средства в соответствии с ПБУ 6/01.

Казалось, что с принятием Верховным Судом РФ Определения от 12 июля 2019 г. по делу № А05-879/2018 (ЗАО «Лесозавод 25») напряжение вокруг переквалификации движимого имущества в недвижимое должно сойти на нет. Ведь Суд однозначно указал, что «определенность налогообложения при взимании налога на имущество организаций обеспечивается за счет использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств», а «необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст. 3 Налогового кодекса являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету, а не зависело бы от оценочных суждений экспертов».

То есть Суд дал понять, что: 1) закрепленные в ст. 130 ГК РФ признаки недвижимого имущества должны быть установлены в отношении каждого отдельного объекта основных средств, а не совокупности объектов; 2) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций должен являться самостоятельный объект основных средств, принятый к бухгалтерскому учету в порядке, установленном законодательством; 3) для квалификации имущества как движимого или недвижимого не имеет правового значения факт участия спорных объектов в едином технологическом процессе, осуществление которого без них было бы невозможно.

Читайте также

ВС пояснил порядок разграничения движимого и недвижимого имущества для налогообложения

Как пояснил Суд, для такого разграничения нужны четкие критерии, понятные любому налогоплательщику, которые не могут базироваться на экспертных заключениях и зависеть от особенностей монтажа и эксплуатации такого имущества

19 Июля 2019

К сожалению, подход ВС РФ не нашел должного отклика в судебной практике.

Сначала в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2020 г. по делу № А29-14394/2018 (АО «Воркутауголь») появилось неоднозначное понимание критерия «ущерба назначению вещи» с упором на причинение ущерба не спорной вещи, а технологическому процессу, в котором она участвует.

Затем было вынесено Постановление АС Московского округа от 23 сентября 2020 г. по делу № А40-317545/2018 (ПАО «МОЭСК»), в котором суд для обоснования недвижимого характера спорного имущества неоднократно использовал как не имеющее отношения к делу понятие единого недвижимого комплекса, так и неприменимый в деле Приказ Министерства промышленности и энергетики РФ от 1 августа 2007 г. № 295 «О перечнях видов имущества, входящего в состав единого производственно-технологического комплекса организации-должника, являющейся субъектом естественной монополии топливно-энергетического комплекса».

В начале октября Арбитражный суд г. Москвы рассмотрел дело № А40-95182/20 (ООО «Газпромнефть-Хантос») по вопросу переквалификации движимого имущества, кустов скважин, в недвижимое в целях применения льготы в порядке п. 25 ст. 381 НК РФ. Суд ошибочно приравнял объекты, квалифицированные по ОКОФ в качестве сооружений, к недвижимому имуществу без достаточных на то оснований.

На это дело стоит обратить особое внимание, поскольку в нем суд предложил неоднозначную трактовку позиции ВС РФ по делу ЗАО «Лесозавод 25». В частности, по мнению суда, ВС РФ дал однозначные указания о том, что объекты, квалифицированные в качестве оборудования, по общему правилу, необходимо относить к движимому имуществу, а объекты, квалифицированные в качестве сооружений, – к недвижимому. В результате, установив, что согласно ОС-1 налогоплательщик присвоил спорным объектам коды ОКОФ, относящиеся к разделу «Сооружения», суд в удовлетворении его требований отказал, считая при этом, что его позиция полностью согласуется с позицией Верховного Суда.

Между строк читается явная судебная ошибка. В указанном определении ВС РФ, вопреки мнению суда, подобная «презумпция» отсутствует. Судебный акт не содержит прямого указания на то, что объекты ОС, классифицированные в качестве сооружений по ОКОФ, безусловно являются объектами недвижимости. ВС РФ, анализируя правовую природу спорного имущества, не фокусировал свое внимание только лишь на положениях классификации ОКОФ, не давал комплексную оценку какому-либо спорному имуществу, входящему согласно ОКОФ именно в раздел «Сооружения», а, напротив, без привязки к конкретным разделам ОКОФ указал, что необходимость взимания налога должна быть основана на объективных критериях, соблюдение которых в соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ являлось бы ясным любому разумному налогоплательщику при принятии объекта основных средств к учету.

Поэтому анализ спорного имущества при определении его движимого/недвижимого характера должен производиться не только через призму ОКОФ, но и с учетом норм гражданского законодательства, в том числе положений ст. 130 ГК РФ. По результатам проведения подобного анализа становится ясно, что наличие кода ОКОФ, отнесенного к разделу «Сооружения», не может служить безусловным основанием для квалификации спорных объектов в качестве недвижимого имущества, если отсутствуют доказательства наличия у них предусмотренных ст. 130 ГК РФ признаков: прочной связи с землей и невозможности перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.

На этом неудачные попытки налогоплательщиков оспорить неправомерную переквалификацию движимого имущества в недвижимое не закончились. 26 июля 2020 г. Девятый арбитражный апелляционный суд отказал в удовлетворении апелляционной жалобы ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМНЕФТЕОРГСИНТЕЗ» (дело № А40-318087/2019). Суд использовал «классические» доводы о капитальном характере трубопроводов, вхождении их в единый технологический процесс, уникальности трубопроводов как объекта строительства и невозможности их перемещения в пространстве со ссылкой на упомянутое определение ВС РФ. Кроме того, как и в деле ООО «Газпромнефть-Хантос», суд указал, что приведенные в этом определении выводы «подтверждают, что в целях налогообложения налогом на имущество организаций спорные объекты, являющиеся сооружениями, подлежат квалификации именно в качестве недвижимого имущества».

Вереница подобных дел демонстрирует усилившиеся в последние месяцы негативные тенденции в вопросах налогообложения «движимой недвижимости». Ее разбавляют лишь единичные успехи налогоплательщиков. Например, в деле № А05П-703/2019 (ООО «Совместная компания “РУСВЬЕТПЕТРО”») Арбитражный суд Архангельской области признал движимым имуществом высоковольтные линии электропередачи, автомобильные дороги, площадки кустов, воздушные линии и трубопроводы.

Поэтому открытым остается вопрос о том, как проводить классификацию движимого и недвижимого имущества, какие критерии для этого избрать. Законодатель, выводя движимое имущество из-под налогообложения, не установил в НК РФ такие критерии, а те, что указаны в ст. 130 ГК РФ, в судебной практике почти не работают. В судебных тяжбах позиции налоговых органов и налогоплательщиков чаще подкрепляются выводами строительной экспертизы, о неприменимости которых при квалификации имущества в качестве движимого/недвижимого ВС РФ в своем определении высказался однозначно: необходимость взимания налога не должна зависеть от оценочных суждений экспертов.

Правоприменители оказались в интеллектуальном тупике. Об этом свидетельствуют и необычные законодательные инициативы. Например, показателен законопроект, в котором предлагается признать движимым имуществом кабели связи вне зависимости от места их размещения и способа прокладки.

Наблюдается очевидный парадокс: налогоплательщиков волнует судьба их движимого имущества, они ищут пути для верной и понятной квалификации принадлежащих им объектов основных средств, будь то в судебном порядке или через законодательные инициативы, в то время как законодатель, судя по объему текущих поправок в гл. 30 НК РФ, предпочитает оставаться в стороне от разрешения проблемы.

В таких обстоятельствах остается неясным, нужно ли сохранять в НК РФ спорную льготу в отношении движимого имущества или же лучше выбрать альтернативный вариант: «стабильность» в условиях «без льгот», но с умеренной ставкой налога. Компромисс может устроить как государство, так и налогоплательщиков, которые устали от неопределенности обложения налогом «движимой недвижимости». Однако пока позитивные веяния в этой сфере разглядеть сложно.

1 Письмо ФНС России от 31 октября 2019 г. № БС-4-21/[email protected] «Об отмене с 01.01.2021 обязанности представления налоговых деклараций по транспортному налогу и земельному налогу».

2 Пункт 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ».

Объектом налогообложения может стать вся недвижимость организаций, а не только основные средства

Один из экспертов «АГ» подчеркнул, что предлагаемые изменения увеличат налоговую нагрузку всех организаций, а не только финансовых. Это, по его мнению, негативно скажется на деловом и инвестиционном климате страны. Второй назвал законопроект попыткой «переписать НК РФ и изменить экономическую суть налогообложения».

В Госдуму внесен законопроект № 809773-7, направленный на устранение возможности финансовых организаций не уплачивать налог на имущество в отношении объектов, фактически имеющих признаки основных средств, но в силу указаний Центробанка учитываемых на других балансовых счетах. Инициатором изменений выступает Самарская губернская Дума.

Поправками предлагается внести в п. 1 ст. 373, п. 1 и 2 ст. 374 и подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ изменения, которые сводятся к тому, чтобы облагать налогом на имущество организаций любую недвижимость, а не только ту, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета относится к основным средствам. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.

Как следует из пояснительной записки, изменения предложены по итогам анализа порядка ведения бухгалтерского учета кредитных организаций и некредитных финансовых организаций: Самарская губернская Дума выяснила, что учет отдельных объектов, находящихся на балансе таких юрлиц, осуществляется с особенностями, влияющими на размер уплачиваемого ими налога на имущество организаций.

Так, в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 г. № 448-П недвижимость, определенная кредитной организацией как временно не используемая в основной деятельности, долгосрочный актив, предназначенный для продажи, либо как средства труда, которые получены по договорам отступного или залога и назначение которых не определено, учитывается на отдельных балансовых счетах и не является основными средствами.

Некредитные финансовые организации также могут иметь на балансе объекты, которые не являются основными средствами. Согласно Положению ЦБ РФ от 22 сентября 2015 г. № 492-П к такому имуществу относится то, что соответствующее юридическое лицо посчитало инвестиционным имуществом, долгосрочным активом, предназначенным для продажи, либо средствами труда, которые получены по договорам отступного или залога и назначение которых не определено.

В соответствии с действующей редакцией п. 2 ст. 374 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Соответственно, указанное выше имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Как указано в пояснительной записке, данный вывод подтверждается и письмами Минфина от 5 апреля 2017 г. № 03-05-04-01/20122 и от 15 июня 2017 г. № 03-05-05-01/37081. Разработчики проекта обратили внимание на то, что объекты могут учитываться обозначенным образом в течение неограниченного срока. Это, по мнению Самарской губернской Думы, позволяет финансовым организациям уклоняться от уплаты налога.

В пояснительной записке отмечено, что Положение № 448-П вступило в силу с 1 января 2016 г., а Положение № 492-П – с 1 января 2017 г. После того как заработали данные нормы, у бюджетов субъектов РФ, по словам авторов законопроекта, возникли выпадающие доходы. «Поступления налога на имущество организаций от компаний финансового сектора в бюджет Самарской области в 2017–2018 гг. снизились примерно на 45% по сравнению с уровнем 2016 г. Одним из вероятных факторов является необложение налогом залогового имущества», – пояснила Самарская губернская Дума.

Инициаторы изменений также указали на то, что иные организации, имеющие на своем балансе аналогичные объекты имущества и использующие их для предпринимательской деятельности, платят за них налог на имущество организаций. Учитывая это, финансовые организации получают необоснованную налоговую выгоду, что противоречит принципу всеобщности и равенства налогообложения.

В отзыве на законопроект Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам указал, что предлагаемые изменения позволят увеличить доходы бюджетов субъектов, поскольку налог на имущество организаций является региональным и в полном объеме зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Комитет также полагает, что инициатива поспособствует эффективному использованию непрофильных активов финансовых организаций.

Правительство поддержало законопроект при условии его доработки. В первоначальной редакции планируемые изменения должны были затронуть не только недвижимое, но и движимое имущество. Правительство обратило внимание на тот факт, что с 1 января 2019 г. из перечня имущества организаций, облагающегося налогом, движимое имущество было исключено. В итоговом документе, направленном в Госдуму, разработчики учли это замечание.

Читайте также

ВС пояснил порядок разграничения движимого и недвижимого имущества для налогообложения

Как пояснил Суд, для такого разграничения нужны четкие критерии, понятные любому налогоплательщику, которые не могут базироваться на экспертных заключениях и зависеть от особенностей монтажа и эксплуатации такого имущества

19 Июля 2019

Руководитель налоговой практики юридической компании BMS Law Firm Денис Зайцев полагает, что причина возникновения подобного предложения может быть в том, что региональному законодательному органу не нравятся отдельные положения по бухгалтерскому учету. «Региональный орган предлагает изменить существующий порядок и установить обязанность уплаты налогов независимо от того, используются ли объекты в коммерческой деятельности или нет. Такую инициативу нельзя назвать ни справедливой, ни обдуманной, поскольку это попытка переписать Налоговый кодекс РФ и изменить экономическую суть налогообложения. Указания на то, что в подобных ситуациях организации получают необоснованную налоговую выгоду, несостоятельны», – подчеркнул юрист.

«Законопроект непростой, с «двойным дном»», – сообщил «АГ» адвокат, партнер и руководитель практики «Арбитражное, налоговое и банкротное право» Коллегии адвокатов г. Москвы № 5 Вячеслав Голенев.

По его мнению, сама по себе идея хороша, так как устраняет неравенство в налогообложении бизнеса. Адвокат отметил, что инициатива заслуживает внимания еще и потому, что предполагает реформирование налогообложения «банковских корпораций, а не физических лиц». Однако, по словам Вячеслава Голенева, законопроект содержит и потенциальный негативный аспект. «Недвижимое имущество, не учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, не облагается налогом на имущество организаций, за исключением жилых домов и жилых помещений. Об этом говорит и Минфин России в письме от 3 апреля 2017 г. № 03-05-05-01/19468. Исключение из статей 373, 374, 378 НК РФ указанной льготы может негативно повлиять на обычный, небанковский, бизнес», – полагает эксперт.

Вячеслав Голенев отметил, что, хотя сам он считает по-другому, судебная практика нередко исходит из того, что недвижимость по своему существу является объектом основных средств. «Однако Налоговый кодекс сохраняет «льготный» подход о необложении недвижимости, не являющейся основными средствами, налогом на имущество организаций. Лишение такой льготы отражается на всем бизнесе и увеличивает налоговую нагрузку всех организаций, что не способствует улучшению делового и инвестиционного климата», – заключил адвокат.

Сдать декларацию по налогу на имущество нужно, даже если сумма налога равна нулю

Главная → Статьи → Сдать декларацию по налогу на имущество нужно, даже если сумма налога равна нулю

 

Должна ли организация представлять декларацию по налогу на имущество, если на балансе у нее учитывается одно основное средство (движимое имущество), приобретенное после 1 января 2013 года и включенное в 3 амортизационную группу?
Каким образом должна быть заполнена декларация по налогу на имущество?

 

Налог на имущество организаций (далее – Налог) является региональным налогом, устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 372 НК РФ законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая Налог, определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты Налога. При установлении Налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками Налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

При этом следует учитывать, что п. 4 ст. 374 НК РФ предусмотрены виды имущества (объекты), не признаваемые объектами налогообложения. В частности, с 01.01.2015 объектами налогообложения не признаются объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Статьей 381 НК РФ предусмотрены налоговые льготы. Так, с 1 января 2015 года на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождены от Налога организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
– реорганизации или ликвидации юридических лиц;
– передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящего пункта, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

Таким образом, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств. Налоговая льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ, распространяется на движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, включенное в третью-десятую амортизационные группы (за некоторым исключением) (письма Минфина России от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77572, от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77567, от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64439, от 27.05.2016 № 03-05-05-01/30592, от 17.03.2016 № 03-05-05-01/14933, от 20.08.2015 № 03-05-05-01/48167, от 29.07.2015 № 03-05-05-01/43678). Следовательно, если ОС, включенное в третью амортизационную группу, является движимым имуществом и принято на учет начиная с 2013 года, то оно освобождено от Налога в силу п. 25 ст. 381 НК РФ (если объект не передан в результате реорганизации или ликвидации организации и не приобретен (передан) между взаимозависимыми лицами).

В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы (в частности, по своему местонахождению) налоговые расчеты по авансовым платежам по Налогу (далее – Расчет) и налоговую декларацию по Налогу (далее – Декларация).

Организация не признается налогоплательщиком, у нее не возникает обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на имущество организаций при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (письмо Минфина России от 17.04.2012 № 03-02-08/41, письмо ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128). В рассматриваемом же случае у организации есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в силу ст. 374 НК РФ.

Порядок заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (далее – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 31. 03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] “Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения”.

Согласно пп. 3 п. 5.3 Порядка при заполнении Раздела 2 Декларации в соответствующих строках с кодами 020-140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:
– по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:
– по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

Из формы раздела 2 Декларации следует, что в графе 3 по строкам с кодами 020-140 отражается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения по Налогу. Следовательно, при заполнении графы 3 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации не должна учитываться остаточная стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств, подпадающих под действие норм ст. 381 НК РФ (в том числе льготируемого имущества по п. 25 ст. 381 НК РФ), должна отражаться в графе 4 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации. Так как поименованные в ст. 381 НК РФ объекты являются объектами налогообложения Налогом, соответственно, их остаточная стоимость должна учитываться и при формировании показателей, отражаемых в графе 3 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации (смотрите письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-05-05-01/13717). Следовательно, остаточная стоимость ОС должна быть отражена в графах 3 и 4 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации. Заметим, до внесения официальных изменений в Порядок налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 Декларации (Расчета), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257 (письмо ФНС России от 12. 12.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Таким образом, даже если исчисленная налоговая база и, соответственно, сумма Налога (ст. 375, п. 1 ст. 382 НК РФ) будут равны нулю, организация должна представить в налоговый орган Декларацию.

 

Ответ подготовил: Пивоварова Марина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Ответ прошел контроль качества

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

 

Хотите сдавать отчетность в электронном виде?
Достаточно оставить заявку. Мы поможем наладить представление электронной отчетности в защищенном виде прямо с рабочего места. Оставить заявку >>

 

Статья 185. Объекты налогообложения налогом на недвижимость

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Официальный сайторганов местного самоуправлениягорода Нижневартовска

О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного на земельном участке из земель населенных пунктов

Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре сообщает следующее.  

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 375 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 325-ФЗ) в статью 378. 2 НК РФ были внесены изменения и расширен перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых в рамках статьи 378.2 НК РФ исходя из кадастровой стоимости, объектами недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ.

В целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм Кодекса на основании Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ «О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ принадлежащий организации на праве собственности объект незавершенного строительства, в отношении которого определена кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, подлежит обложению налогом на имущество организаций вне зависимости от назначения земельного участка, а также использования объекта незавершенного строительства в деятельности организации (с учетом положений закона субъекта Российской Федерации о налоге на имущество организаций).

Более подробно в письме Министерства финансов Российской Федерации от 25.05.2021 № 03-05-05-01/40072

Особенности обложения налогом протяженных объектов недвижимого имущества

А.Б. Кузнецов,

юрист юридической компании
«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

 

Вступила в силу глава 30 НК РФ, регулирующая обложение организаций налогом на имущество. Представляя собой этап в переходе к налогообложению недвижимости, глава 30 НК РФ, в отличие от ранее действовавшего Закона РФ от 13. 12.91 «О налоге на имущество предприятий», особо регламентирует налогообложение недвижимого имущества.

По действующему законодательству определить налоговую базу протяженного имущества невозможно

Кардинальные изменения в объекте налогообложения и сокращение налоговых льгот, внесенные главой 30 НК РФ, привлекли основное внимание специалистов, в то время как отдельные вопросы налогообложения при этом остались незамеченными. К таким незамеченным новеллам можно отнести порядок налогообложения недвижимого имущества, расположенного на территории нескольких субъектов Российской Федерации.

Так, в норме, закрепленной пунктом 2 статьи 376 НК РФ, установлено, что если объект недвижимого имущества фактически расположен на территории разных субъектов Федерации, то его налоговая база определяется в каждом субъекте Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости всего объекта недвижимого имущества.

Таким образом, предприятия связи и транспорта, владельцы различных трубопроводов и иные организации — собственники протяженного недвижимого имущества обязаны уплачивать налог на имущество в каждом субъекте Федерации, где расположено принадлежащее им недвижимое имущество, вне зависимости от наличия обособленных подразделений.

Особенность налогообложения такого имущества состоит в том, что налогоплательщик должен определять налоговую базу налога в каждом регионе. По существу, в отличие от статьи 374 НК РФ, определяющей объектом налогообложения основное средство в целом, налоговая база теперь определяется для каждой его расположенной в регионе части, что можно рассматривать как уникальное явление в современном налоговом законодательстве.

В основу расчета налоговой базы положен нормативно не определенный критерий — доля балансовой стоимости недвижимого имущества на территории субъекта Федерации. Налогоплательщик при исчислении доли налога на основное средство, приходящейся на каждый субъект Федерации, должен делить балансовую стоимость основного средства в целом, однако ни законодательство о налогах и сборах, ни законодательство о бухгалтерском учете не устанавливают порядок такого деления.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, сооружение и изготовление (пункты 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30. 03.2001 № 26н). То есть под балансовой стоимостью объекта недвижимого имущества следует понимать сумму затрат организации на его сооружение.

Глава 30 НК РФ, не предусматривая подробного механизма расчета доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории отдельного субъекта Федерации, в то же время указывает, что налоговая база  должна быть пропорциональна стоимости объекта на этой территории. Для определения налоговой базы рассматриваемого недвижимого имущества налогоплательщик должен определить балансовую стоимость той его части, которая находится на данной территории.

В отсутствие нормативного порядка установления стоимости части основного средства полагаем возможным определять ее так же, как и стоимость основного средства в целом, то есть на основании первичных документов (например, по форме КС-3 и др.) определяются расходы налогоплательщика на сооружение объекта в пределах соответствующей территории.

Однако такой метод расчета не применим к недвижимому имуществу, если срок хранения первичной документации по его сооружению истек. Это касается большинства таких протяженных объектов, как дороги, линии связи, магистральные трубопроводы, сооруженные в период существования СССР. Пятилетний срок хранения их первичной учетной документации истек (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), и в этом случае отсутствие документации, в которой фиксируются затраты на строительство, не позволит абсолютно точно определить долю балансовой стоимости основного средства, приходящуюся на территорию субъекта Федерации.

Если физические характеристики объекта недвижимости, первичные документы по сооружению которого утрачены, одинаковы на всем его протяжении (высота, ширина, материалы), то можно рассчитывать долю балансовой стоимости недвижимости пропорционально ее протяженности на территории соответствующих субъектов Федерации, поскольку при таких обстоятельствах только протяженность объекта может быть признана единственным объективным критерием определения пропорции в балансовой стоимости имущества. В противном же случае рассчитать долю балансовой стоимости недвижимого имущества представляется проблематичным. Видимо, можно предложить метод рыночной оценки стоимости части основного средства, расположенного на территории определенного субъекта Федерации, с привлечением оценщиков. Однако это потребовало бы дополнительных затрат налогоплательщика, не обусловленных требованиями законодательства. К тому же установление рыночной стоимости части объекта противоречило бы нормам главы 30 НК РФ об определении именно доли недвижимости в балансовой стоимости.

Таким образом, можно констатировать, что законодатель, установив требование об определении налоговой базы исходя из доли балансовой стоимости недвижимости, по существу создал ситуацию, когда в отдельных случаях по объективным причинам рассчитать такую долю невозможно. На этом основании норма, сформулированная в пункте 2 статьи 376 НК РФ, создает почву для произвольного налогообложения, что противоречит конституционным принципам определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы и ее согласованности с системой действующего правового регулирования.

Следовательно, дефект законодательной техники может стать причиной невозможности определения налоговой базы и, как следствие, причиной отказа организаций от исчисления и уплаты налога на имущество.

Законодатель отказался от взимания налога?

Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ поставила перед владельцами протяженных объектов недвижимого имущества проблему представления налоговых деклараций.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах, в том числе и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (подп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик обязан состоять на налоговом учете в каждом налоговом органе на территориях фактического нахождения своего недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему месту нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, расчеты авансовых платежей по налогу и налоговую декларацию.

Следовательно, формально в каждый налоговый орган, контролирующий территорию, на которой находится недвижимость, необходимо подавать налоговые декларации и расчеты по налогу на имущество.

Учитывая региональный характер налога на имущество и его поступление в бюджет субъекта Федерации, представляется чрезмерной установленная пунктом 1 статьи 386 НК РФ обязанность налогоплательщика подавать идентичные налоговые декларации (расчеты) в несколько территориальных налоговых органов. Дублирование одних и тех же контрольных функций налоговых органов также вряд ли будет способствовать повышению эффективности налогового контроля. Кроме того, в этом случае неизбежно проведение налоговых проверок одних и тех же налоговых деклараций (расчетов) различными налоговыми органами. При этом вполне реальны различные оценки полноты и своевременности уплаты налога на имущество, что, конечно же, не может быть признано нормальным явлением.

Как же определить место уплаты налога на имущество в отношении протяженных объектов? По нашему мнению, не может быть признана удачной формулировка, приведенная в статье 385 НК РФ.

Как следует из статьи 385 НК РФ, организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне ее места нахождения, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по месту нахождения каждого указанного объекта недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Федерации, на которой расположены эти объекты, и налоговой базы, определенной за отчетный период исходя из пропорциональной доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Федерации.

Если местом нахождения недвижимого имущества признавать каждую административно-территориальную единицу субъекта Федерации (район), где находится недвижимость, то из буквального толкования статьи 385 НК РФ следовал бы вывод о необходимости уплаты налога в каждом районе субъекта Федерации. Однако тогда совершенно не ясно, каким образом налогоплательщик должен распределять уплачиваемый налог между каждым районом субъекта Федерации.

Было бы более целесообразно законодательно установить возможность налогового учета и уплаты налога в одном налоговом органе соответствующего субъекта Федерации по выбору налогоплательщика.

 

Остается неразрешенным в главе 30 НК РФ вопрос об уплате налога на такие объекты в местные бюджеты.

В отдельных субъектах Федерации соответствующие законы предусматривают, что налог на имущество вносится в бюджеты муниципальных образований.

Так, согласно статье 4 Закона Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» платежи налога на имущество организаций в размере 50% отчисляются в бюджеты муниципальных образований Ярославской области. Однако в указанном законе не установлен порядок распределения налоговой базы по муниципальным образованиям.

Учитывая порядок определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 376 НК РФ (то есть исходя из стоимости объекта на территории субъекта Федерации в целом), полагаем, что определение региональными законами уплаты налогоплательщиком налога в местные бюджеты не соответствует НК РФ, так как федеральный законодатель, устанавливая порядок исчисления налога, не предусмотрел возможность исчисления налоговой базы по муниципальным образованиям. По существу определить сумму налога, подлежащего уплате в местный бюджет, не представляется возможным. Cледует констатировать, что в настоящее время законодатель отказался от взимания налога на протяженное недвижимое имущество в местные бюджеты.

 

Таким образом, анализ отдельных положений главы 30 НК РФ позволяет высветить проблемы, с которыми могут столкнуться некоторые налогоплательщики при уплате налога на имущество. И причины возможных сложностей при налогообложении протяженных объектов недвижимого имущества по большей части лежат в плоскости непродуманной законодательной техники.

Ключевые слова: territory of several constituent entities of the Russian Federation, real estate, corporate property tax, территория нескольких субъектов РФ, налог на имущество организаций, недвижимое имущество

С 1 января 2020 года налог на имущество будут платить все

На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.

На данный момент пользователи спецрежимов (УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН) налог на имущество юридических лиц не платят. В общем случае.

Однако есть целый ряд объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. На такие объекты льгота по налогу на имуществу не распространяется.

Процедура отнесения конкретной недвижимости налогоплательщика к подобным объектам достаточно трудоемкая:

  • Должна быть проведена кадастровая оценка объекта.
  • Недвижимость должна соответствовать определенному типу объекта, указанному в НК РФ (торговые центры, офисы и т. д.).
  • Данный тип объекта должен быть подтвержден региональным законом как объект налогообложения.
  • Регион должен составить перечень конкретных объектов, которые будут облагаться налоговом исходя из кадастровой стоимости. В перечне указываются точные адреса /кадастровые номера объектов недвижимости.

Несмотря на то, что большинство субъектов РФ подготовили достаточно обширные перечни, подавляющая часть недвижимости в них все же не попала. Т. е. подлежала обложению налогом на имущество исходя из остаточной, а не кадастровой стоимости, и не подлежала налогообложению вовсе в случае с пользователями спецрежимов.

С 1 января 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который фактически упраздняет данную льготу для пользователей спецрежимов и меняет порядок расчета налога на имущество для всех остальных.

Налог на имущество по кадастровой стоимости нужно будет начислять по всей недвижимости, если у нее определена такая стоимость. Не будет иметь значения, упомянута ли недвижимость в региональном перечне, к какому типу относится эта недвижимость и т. д.

Произойдет это из-за изменения пп. 4 п.1 ст. 378.2. На данный момент в этом пункте в качестве объектов налогообложения указаны жилые дома/помещения, которые не являются основными средствами в целях бухгалтерского учета, то есть, например, купленные/построенные для перепродажи.

После изменения формулировка будет следующая:

«4) иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта.».

Обратите особое внимание на то, что глава 32 — это глава про налог на имущество физических лиц, а не юридических. Там объект налогообложения определен иначе (ст. 401 НК РФ).

Объектом налогообложения признается следующее имущество:

1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Список фактически открытый!

Более того, для имущества, указанного в пп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, не требуется его включение в перечень с указанием конкретных адресов. Перечень необходим только для имущества из пп.1 и 2 п.1 ст. 378.2, т. е. для торговых центров и офисов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Для имущества, указанного в пп. 4 п.1 ст. 378.2 НК РФ, достаточно только того, чтобы такой тип имущества был подтвержден региональным законом как объект налогообложения.

Подобная формулировка уже создает определенные коллизии.

Так, например, не ясно, нужно ли будет облагать налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости торговый центр, не включенный в региональный перечень. Ведь он одновременно будет подпадать не только под пп.1 п.1 ст. 378.2 НК РФ как торговый центр, но и под пп.4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ как «иное здание, строение, сооружение», а для последнего типа не требуется включения в региональный перечень.

До конца года всем заинтересованным лицам нужно внимательно следить за своим региональным законодательством. Судя по прошлому опыту, большая часть регионов не успеет отреагировать на подобное изменение и добавить/поменять тип объекта налогообложения в своем региональном законе о налоге на имущество организаций и в 2020 году все останется без изменений. Однако будут и те, кто успеет это сделать.

Следить за изменениями в законодательстве удобнее с системой Главбух.

Например, вместе с изменениями по налогу на имущество, в Налоговый Кодекс были внесены десятки других чуть менее важных изменений. Более подробно с ними можно ознакомиться в Системе Главбух.

Определение признанного усиления

Что такое признанная прибыль?

Признанная прибыль — это продажа инвестиции или актива за сумму, превышающую первоначально уплаченную. Признание прибыли от актива вызовет ситуацию с приростом капитала, но только в том случае, если актив считается капитальным по своей природе.

Сумма любого прироста капитала должна быть указана для целей налога на прибыль и измеряется продажной ценой за вычетом покупной цены.

Ключевые выводы

  • Признанная прибыль — это прибыль, которую вы получаете от продажи актива.
  • Признанная прибыль отличается от реализованной прибыли, которая относится к сумме денег, полученной вами от продажи.
  • Признанная прибыль определяется исходя из цены, по которой вы приобрели актив. Ваша прибыль — это деньги, полученные вами от продажи, за вычетом базовой цены.

Понимание признанной прибыли

Признание прибыли от актива просто означает, что бизнес или физическое лицо заработали деньги на продаже объекта недвижимости или инвестиций.В зависимости от характера актива и налогового законодательства юрисдикции прибыль от продажи может облагаться или не облагаться налогом.

способов обработки признанной прибыли IRS

Налогооблагаемая часть признанной прибыли представляет собой разницу между базовой ценой актива и ценой продажи. Эта прибыль может подлежать налогообложению, хотя есть исключения.

Бывают случаи из-за налоговых положений, когда продавец актива или инвестиции может не платить налоги, потому что прибыль не была признана в момент продажи.При таких обстоятельствах Налоговая служба (IRS) может разрешить такие исключения. Признанная прибыль может быть отложена на более поздний срок или может быть полностью исключена.

Особые соображения

Некоторые активы допускают исключения из налогообложения. Например, продажа основного места жительства может не облагаться налогом как признанная прибыль, если прибыль от этой продажи соответствует руководящим принципам, установленным IRS.

Пороговые значения могут различаться для подателей единого налога и лиц, подающих заявление в брак.Например, IRS позволяет индивидуальным заявителям получать до 250 000 долларов прибыли, не облагаемой налогом, при продаже основного места жительства. Между тем, женатые податели документов могут получить прибыль в размере 500 000 долларов от такой продажи.

В эту категорию иногда можно отнести проценты от собственности. В некоторых обстоятельствах сумма, полученная от продажи пожизненной доли в собственности, процентной доли дохода в трасте и процентов от собственности за несколько лет, все это может рассматриваться как признанная прибыль.

Получение такого процента в качестве подарка, передачи от супруга или наследства означает, что реализованная сумма будет квалифицироваться как признанная прибыль. Таким образом, если член семьи оставляет недвижимость физическому лицу и его брату или сестре, а физическое лицо, в свою очередь, продает свою жизненную долю в собственности, выручка будет квалифицироваться как признанная прибыль.

3. ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

3. ЧТО ТАКОЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО


3.1 Налог на недвижимость — это ежегодный налог на недвижимость.это обычно, но не всегда, местный налог. Чаще всего он основан на концепции рыночной стоимости. Налоговой базой может быть только земля, земля и здания или различные перестановки этих факторов. Для целей этого руководства свойство налог ограничивается ежегодными налогами и не включает единовременные налоги на переводы, на реализованный прирост капитала или улучшения, или ежегодные налоги на богатство.

3.2 Налог на имущество существует не менее трех тысячелетия.Это распространено во всем мире и часто является предметом политические дебаты. Сильные и слабые стороны этого вида налога хорошо известны. известный и, возможно, более широко понимаемый, чем любой другой налог.

3.3 Несколько характеристик налогов на имущество повлияли на к их уменьшающейся относительной значимости в 20 веках. В максимальный урожай, достижимый в настоящее время, судя по опыту, меньше более 12 процентов от общих национальных налоговых поступлений, хотя фактический потенциал будет варьироваться в зависимости от конкретной структуры и уровня налогообложения в в любой юрисдикции.Эти характеристики полезно понимать, когда разработка нового налога или стремление внести улучшения в существующие системы. Есть чему поучиться на опыте других стран.

Преимущества

3.4 Преимущества налога очевидны и включают:

  • Технически это и административно возможно ввести и / или поддерживать практически в любом обстоятельства.

  • Недорого администрировать, и можно стремиться к соотношению доходности 2% или меньше.

  • Это очень трудно избежать или уклониться, а процент успешных сборов составляет 95 процентов. легко достижимо.

  • Это прозрачный.

  • Общественность понимать концепцию рыночной стоимости (будь то капитальная стоимость или арендная стоимость) а потому ценю основу оценки.

  • В общем есть хорошая корреляция между оценочной стоимостью и платежеспособностью.

  • Если предусмотрено правильно, налог может быть незначительно прогрессивным.

  • Выручка предсказуемый и жизнерадостный.

  • Очень хорошо подходит в качестве источника местных доходов для органов местного самоуправления.

Недостатки

3.5 Недостатки налога на имущество менее очевидны, чем преимущества. Налог не идеален и часто не пользуется популярностью; хотя это должно вспомнил, что идеальных налогов не бывает и налогообложения никогда не бывает популярный.

3.6 Некоторые преимущества включают в себя скрытые недостатки. Прозрачность налога выявляет любые несоответствия, которые могут стать усиливается в общественном восприятии. Эти несоответствия будут как несоответствиями оценка (что неизбежно в оценочном списке, который может состоять из тысячи или сотни тысяч оценок) и умение платить. 5 Прочие налоги, такие как подоходный налог, гораздо менее согласованы. на практике, но общественность знает только, как налог должен работать, а не как он действительно применяется на практике.Конфиденциальность скрывает реальные результаты. С участием налог на имущество общественность видит, что налоговая система работает со всеми ее недостатками. Точно так же сложность избежания или уклонения от уплаты налога на имущество может сделать его непопулярный. Это особенно характерно для обществ, где богатые и сильные мира сего привыкли манипулировать налоговой системой в своих интересах. Эти люди, как правило, наиболее красноречивы и политически влиятельны и могут эффективно противодействовать или подрывать справедливое действие налога на политический уровень.

3,7 Существует также более тонкий и менее понятный недостаток. Американская война за независимость подогревалась криком «нет». налогообложение без представительства «. В некоторых случаях налог на имущество может обеспечить «представительство без налогообложения» для большой части населения. Всеобщее избирательное право означает, что не каждый избиратель станет плательщиком налога на имущество. В некоторые обстоятельства, не являющиеся налогоплательщиками, могут значительно превосходить количество налогоплательщиков, что наносит ущерб демократическая связь между демократией и налогообложением на местном уровне.Там есть отсутствие санкций в отношении тех, кто не является налогоплательщиком, голосующих за политику строгого налогообложения. Побочные эффекты из этого будет увеличиваться, если налог на имущество будет составлять единственную часть общей местной доход, контролируемый местными властями. В этом случае скромный увеличение общих доходов может потребовать значительного увеличения индивидуальной собственности налоги из-за небольшого количества налогоплательщиков.

3.8 Существует также проблема встраивания «плавучести» в налог на имущество. Теоретически плавучесть является функцией двух механизмов.Первый из это переоценка собственности через регулярные промежутки времени. Второй — это повышение ставки налога для получения необходимого дохода. Оба очень политический. Теоретически плавучесть может либо то, либо другое. это технически возможно повышение налоговых ставок по устаревшим оценочным листам. Однако из опыта многих стран известно, что общественность не понимать и не принимать устаревший оценочный лист. Тем не менее есть всегда сопротивление переоценкам и чем более устаревший список, тем больше сопротивление.Самый большой фактор снижения доходности по налогу на недвижимость в Страны ОЭСР и другие — это отказ провести переоценку.

3.9 Сложностей внедрения быть не должно. недооценен. Хотя технические трудности можно преодолеть, они могут ограничивать прогресс, особенно на ранних этапах реализации. Такой технические факторы включают:

  • Система зависит от совокупности технических знаний (которых часто бывает дефицит) для создания и ведения реестра оценки, а также для создания и проведения апелляционный процесс.

  • Части процесс может быть трудоемким и дорогостоящим, например, составление полный список оцениваемых свойств (особенно если записи плохие или неполные, или когда существует большое количество проблем с правовым статусом), аутсорсинг услуг частному сектору, создание оценочного трибунала, административная и инфраструктурная поддержка (например, выделенная информация технологические системы как для системы оценки, так и для системы финансового учета для процедур выставления счетов, сбора и исполнения).

  • Пока это правда что общественность в целом понимает концепцию рыночной стоимости, путаница действительно возникает в связи между «оцениваемой стоимостью» и установлением «ставки». Это особенно верно, когда переоценка проводится после длительного перерыва, и / или когда имело место политическое нежелание повышать ставку. Этот часто проявляется в большом количестве необоснованных обращений.

Использование налогов на имущество

3.10 Источник местных доходов. Во всем мировые налоги на недвижимость обычно используются в качестве основного источника местных генерировал доход по той веской причине, что нет другого крупного источника налоговые поступления, точно определенные географически. Можно использовать местные подоходные налоги и / или местные налоги с продаж для формирования местного самоуправления доход, но у обоих есть сложные административные проблемы. Местный доход может быть генерируется из других источников, в частности, ренты от местных органов власти. характеристики.В некоторых случаях местные подоходные налоги являются важным источником доход. Однако во многих случаях налог на недвижимость является основным источником дохода (и даже при наличии местных подоходных налогов местным властям может быть проще изменить ставку налога на имущество, чем скорректировать ставку налога на прибыль).

3.11 Как основной источник доходов налог на имущество играет роль важная роль в децентрализации и автономии местного самоуправления. Полный децентрализация правительства включает в себя полномочия по увеличению доходов самостоятельно в дополнение к полномочиям, позволяющим местным органам власти использовать средства по своему усмотрению (в соответствии с пределами своих юридических полномочий).В На практике автономия местного самоуправления всегда ограничена. Обязанности местных правительства почти всегда таковы, что их невозможно уволить без субсидий центрального правительства, которые в большей или меньшей степени умаляют от их независимости. Повышение независимых полномочий по увеличению доходов через налоги на имущество становится важным.

3,12 Поддержка других функций. ‘Оценка списки, составленные для местного самоуправления, могут использоваться другими органами, в частности те, которые можно назвать «однофункциональными органами», например, Водные советы.Плата за воду обычно основана на оценочной стоимости, указанной в оценочных листах. Такие процедуры очень рентабельны 7 и могут иметь разумные корреляция с водопотреблением во многих обстоятельствах (хотя случаи все же существуют где коммерческие и промышленные объекты имеют низкое потребление воды, но имеют относительно высокие значения). Дренажные доски также могут финансироваться за счет связанных с этим сборов. к оценочному листу, который имеет преимущества перед расходами, связанными только с площадь собственности.

3.13 Оценочные листы могут использоваться в странах с переходной экономикой для другие цели, такие как установление арендных ставок на землю, находящуюся в государственной собственности. Где земельные рынки еще не развиты, результаты массовой оценки также могут быть использованы в качестве основа для установления рыночной стоимости недвижимости. Кроме того, местные органы возможно, придется взять на себя функции, ранее контролируемые и управляемые централизованно (к таким функциям относятся местные дренажные щиты, 8 общий выпас объектов и органов консолидации 9 ).Они не могут положиться на финансирование центрального правительства и должны повышать свои собственные доходы. В зависимости от налоговые ставки и стоимость сбора, оценочные листы могут обеспечить справедливую и стоимостную эффективная основа для этого.

Налоги на сельскую недвижимость

3.14 Есть веские причины для введения или расширения налог на имущество в сельской местности:

  • Налог на имущество обеспечивает основу для местной автономии и способствует децентрализации

  • Обеспечивает база доходов для однофункциональных органов

  • Это поощряет хозяйственное использование земли 10

  • Имеет тенденцию к снижению цены на землю и недвижимость, что облегчает доступ к земле

  • Кроме земли и здания сельскохозяйственного назначения, налог на сельскую собственность может применяться к коммерческая, промышленная и жилая недвижимость, расположенная в сельской местности области.

3.15 Почти всегда выгода от налога на сельскую собственность будет быть местным, а не национальным. Это будет очевидно почти в каждой стране, включая тех, кто находится на переходном этапе, что расширение чистой суммы налога на имущество на сельские районы будут иметь ограниченное влияние на общие национальные налоговые поступления. В налоговая база сельского хозяйства намного меньше, чем налоговая база городского экономия. Часто столица страны и два или три других крупных города производят большую часть ВВП.Относительный размер регионального ВВП дает хорошее указание размера налоговой базы. Таким образом, если, например, улучшенный налог на недвижимость, охватывающий всю страну, может принести 10 процентов от общих налоговых поступлений, доля, приходящаяся на сельскую местность, составляет вряд ли будет больше 20 процентов от этого. Даже в таких обстоятельствах база налога на сельскую недвижимость будет составлять только 2 процента от общей суммы налога по стране. и быть более дорогостоящим в администрировании. 11

3,16 В большинстве случаев приведенные выше иллюстративные цифры будут завышать потенциальную урожайность в сельской местности. Однако это не уменьшает важность налога на сельскую недвижимость. Это жизненно важная часть децентрализации. Дело не столько в его размере относительно национальной налоговой базы, сколько в его величине. в отношении местных доходов, особенно доходов, генерируемых на местном уровне. Этот вот почему это жизненно важный инструмент для улучшения условий жизни в сельских районах.

3.17 В большинстве стран с переходной экономикой проблема налога на имущество в сельские районы будут связаны с сельским хозяйством. Во-первых, есть тенденция перенесенный из социалистического периода упор на сырьевые отрасли. Многие будут склонны считать, что сельское хозяйство более важно в национальной экономике чем так. Во-вторых, может существовать мнение, что освобождение сельского хозяйства от налог снизит цены на продукты питания, хотя мало доказательств того, что он когда-либо сделал так.Экономическая теория предполагает, что освобождение от уплаты налогов ведет к увеличению цены. земли по сравнению с другими активами, и есть доказательства, что это так. В-третьих, может быть ошибочное мнение, что доступ к земле облегчается освобождение от уплаты налога. На практике налоговые льготы приводят к росту цен на сельскохозяйственную продукцию. земли, чтобы подняться и затрудняет доступ новичков к фермы.

3.18 Есть несколько веских причин для освобождения сельское хозяйство от налога на имущество.Большинство из тех, что обычно предлагаются, не приносят о желаемом результате. Кроме того, освобождение от налога на сельское хозяйство наносит ущерб восприятие роли налога как справедливого способа распределения местных статьи расходов. Это также делает его малопригодным для увеличения доходов от одиночных функции власти.

ВСТАВКА 1

НАЛОГИ НА ПРОВЕРКУ ИМУЩЕСТВА

Перечисленные ниже факторы могут побудить правительства пересмотреть возможность введения налога на имущество там, где его нет, или рассмотрение возможности для повышения налоговых ставок там, где это происходит, и изучение административный аппарат с целью повышения его эффективности.

Возможности для увеличения урожайности: Хотя сейчас многие налоги столкновение с потолками, созданными экономическими факторами или международными конкуренция или общественное признание в большинстве стран налоги на собственность могут принести более.

Вероятный потолок: Хотя часто есть возможность увеличить доход от налогов на недвижимость. примеров собственности мало, если они вообще есть. налоговый учет составляет более 12 процентов от общих налоговых поступлений, и это может представляют собой предел общественного признания.Налог на недвижимость в большинстве стран высок. меньше этого теоретического потолка.

Относительно небольшой размер сельской налоговой базы: налоговая база в сельской местности всегда будет сравнительно небольшой по сравнению с городской налоговой базой. база налогообложения. Важность налога на имущество в сельской местности имеет местное значение. значимость. Польза для национальной экономики косвенная.

Важность за пределами его относительного размера: Важность налог на имущество, охватывающий сельские районы, политически выше, чем могло бы быть предполагается от абсолютного размера дохода по налогу на имущество.В качестве основы автономия местного самоуправления и как средство финансирования какой-то отдельной функции властям, есть веские основания для введения налог.

Административная возможность налога на имущество: Широкая применение налога на имущество и его долгая история показывают, что если есть достаточная политическая воля, нет непреодолимых технических или административных проблемы с введением налога на имущество.

Политическая воля: Все налоги требуют политической решимость и общественное признание.Открытость и прозрачность собственности налог означает, что невозможно ввести налог скрытно. Политическая поэтому решимость важна. Если есть политические сомнения, не теряйте время и деньги с учетом введения налога на имущество.


Юрисдикция по налогам | Аннотированная Конституция США | Закон США

Действие статьи о надлежащей правовой процедуре как юридического ограничения налоговых полномочий штатов было проблемой в самых разных контекстах, но большинство из них связано с одним из двух основных вопросов.Во-первых, существует ли достаточная взаимосвязь между государством, осуществляющим налогообложение, и объектом осуществления этих полномочий? Во-вторых, достаточна ли степень контакта, чтобы оправдать введение государством определенных обязательств? Иллюстрацией фактических обстоятельств, в которых возникают такие проблемы, являются: 1) определение объема коммерческой деятельности субъекта с несколькими юрисдикциями, на который распространяется налоговое право государства; 2) применение налогов на передачу богатства к подаркам или завещанию нерезидентов; 3) распределение доходов субъектов нескольких юрисдикций для целей налогообложения; 4) объем государственных полномочий по налогообложению доходов нерезидентов; 5) сбор государственного налога за пользование.

В заключениях Суда по этим делам часто обсуждались вопросы надлежащей правовой процедуры и бездействующей торговой оговорки, как если бы они были неразличимы. Однако в более позднем решении, Quill Corp. против Северной Дакоты , использовался двухуровневый анализ, который выявил достаточный контакт для удовлетворения требований надлежащей правовой процедуры, но не требований пункта о бездействующей торговле. В деле Quill Суд отменил закон штата, требующий, чтобы компания за пределами штата, не имеющая торговых точек и торговых представителей в штате, собирала и передавала налоги на использование с продаж резидентам штата, но сделал это на основании статьи о торговле. а не на основании надлежащей правовой процедуры.Суд постановил, что налогообложение межгосударственного бизнеса не нарушает надлежащую правовую процедуру, если это предприятие «целенаправленно пользуется преимуществами экономического рынка в государстве [налогообложении]». . . даже если он не имеет физического присутствия в штате ». Таким образом, Quill может быть истолкован как подразумевающий, что более строгий стандарт торговой оговорки включает вопросы юрисдикции с соблюдением надлежащей правовой процедуры и, следовательно, эти вопросы с соблюдением надлежащей правовой процедуры больше не нужно рассматривать отдельно. Однако это толкование еще предстоит подтвердить, и подробный анализ прецедентов надлежащей правовой процедуры может оказаться полезным.

Еще до ратификации Четырнадцатой поправки существовал установленный принцип, согласно которому государство не может облагать налогом земли, расположенные за его пределами. Впоследствии, развивая этот принцип, Суд заявил, что «мы не знаем ни одного случая, когда законодательный орган предполагал бы обложить налогом землю, находящуюся под юрисдикцией другого государства, не говоря уже о том, чтобы такой иск был защищен судом». Поскольку налоговые платежи можно рассматривать как взыскание на содержание правительства с учетом предоставленной защиты, логика, поддерживающая это правило, очевидна.

Штат может облагать налогом материальное имущество, находящееся в его границах (либо напрямую через адвалорный налог , либо косвенно через налог на смерть) независимо от места жительства владельца. Точно так же, если материальная личная собственность вторгается в другие государства лишь время от времени, ее постоянное местонахождение остается в государстве происхождения и, за некоторыми исключениями, облагается налогом только последним. Древнее изречение mobilia sequuntur personam , которое возникло, когда личная собственность состояла в основном из предметов, относящихся к личности владельца, в наше время уступило место «закону места, где собственность хранится и используется.Тенденция заключалась в том, чтобы относиться к материальной личной собственности как к «имеющей собственное положение для целей налогообложения и соответственно. . . освобождать [его] по месту жительства его владельца ».

Таким образом, когда подвижной состав постоянно находится и используется в бизнесе за пределами государства постоянного проживания, последнее не имеет юрисдикции облагать его налогом. Кроме того, суда, которые лишь ненадолго заходят в многочисленные порты, никогда не приобретают налоговый статус ни в одном из них и облагаются налогом по месту жительства своих владельцев или не облагаются вообще.Таким образом, если самолеты постоянно находятся в штате и из него в течение налогового года, весь флот может облагаться налогом государством постоянного проживания.

И наоборот, государство, не занимающееся домашним хозяйством, хотя оно не может облагать налогом имущество, принадлежащее иностранной корпорации, которое никогда не входило в его границы, может взимать налог с движимого имущества, которое регулярно и обычно используется и используется в этом государстве. Таким образом, хотя тот факт, что автомобили загружаются и перезагружаются на нефтеперерабатывающем заводе в государстве за пределами места жительства владельца, не определяет местонахождение всего парка в этом штате, штат, тем не менее, может облагать налогом количество автомобилей, которые в среднем считаются присутствовать в его границах.Но никакое имущество межгосударственного перевозчика не может быть принято во внимание, если оно не может быть замечено каким-либо простым и достаточно понятным образом, что оно увеличивает ценность дороги и прав, осуществляемых в государстве. Или же государственный налог на имущество на железных дорогах, который измеряется валовой прибылью, пропорциональной пробегу, является конституционным, если он не превышает законный налог на имущество, оцениваемое как часть непрерывного предприятия, или относительно выше, чем налоги на другие виды собственности.

Чтобы определить, может ли государство облагать налогом нематериальную личную собственность, Суд применил фикцию mobilia sequuntur personam (движимое имущество следует за лицом), а также признал, что такая собственность может приобретать для целей налогообложения постоянный бизнес или коммерческое положение. Суд, однако, никогда четко не рассматривал вопрос о том, согласуется ли множественное налогообложение нематериальных активов под личным имуществом с надлежащей правовой процедурой. Однако в случае корпоративных акций Суд косвенно признал, что их владелец может облагаться налогом по месту жительства, по месту нахождения корпорации-эмитента и по месту жительства последней.Юристы-конституционалисты размышляли, будет ли Суд удерживать налог со стороны всех трех юрисдикций или только двух из них. В последнем случае вопрос будет заключаться в том, какие два параметра — состояние коммерческого места и юридического адреса корпорации-эмитента или состояние места жительства владельца и статус коммерческого места.

К настоящему времени Суд установил следующие налоги на личное имущество в отношении нематериальных активов: (1) задолженность резидента перед нерезидентом, подтвержденная облигацией должника и обеспеченная ипотекой недвижимого имущества в государстве проживания должника. ; (2) ипотека, находящаяся в собственности и хранимой за пределами государства нерезидентом, но на земле в пределах государства; (3) инвестиции в форме ссуд резиденту, сделанные агентом-резидентом кредитора-нерезидента;

(4) депозиты резидента в банке в другом государстве, где он ведет бизнес и из которых получены эти депозиты, но принадлежат ему полностью и не используются в бизнесе; (5) членство нерезидента во внутренней бирже, известной как торговая палата; (6) членство резидента на фондовой бирже, расположенной в другом государстве; (7) акции, принадлежащие резиденту иностранной корпорации, которая не ведет бизнес и не имеет собственности в налоговом государстве; (8) акции иностранной корпорации, принадлежащие другой иностранной корпорации, ведущей свой бизнес в налоговом государстве; (9) акции, принадлежащие акционерам-нерезидентам отечественной корпорации, при этом налог рассчитывается на основе корпоративных активов и подлежит уплате корпорацией либо из ее общего фонда, либо путем взимания с акционера; (10) дивиденды корпорации, справедливо распределяемые между акционерами, независимо от их места жительства за пределами штата; (11) передача в налоговом государстве одним нерезидентом другому сертификатов на акции, выпущенных иностранной корпорацией; и (12) векселя, оформленные отечественной корпорацией, хотя и подлежат оплате банкам в других государствах.

Следующие налоги на личную собственность на нематериальные активы были признаны недействительными: (1) долги, подтвержденные нотами на хранении в налоговом государстве, но выплаченные, подлежащие уплате и обеспеченные имуществом во втором государстве и принадлежащим резиденту третьего государства; (2) налог, измеряемый доходом, взимаемый с доверительных сертификатов, принадлежащих резиденту, представляющему интересы в различных земельных участках (некоторые внутри государства, а некоторые за его пределами), держателя сертификатов, хотя и не имеющего права голоса в управлении имущество, имеющее право на долю в чистой прибыли, а при продаже имущества — на выручку от продажи.

Суд также признал недействительным налог на имущество, взимаемый с пожизненного бенефициара в составе траста, состоящего из собственности, находящейся в другом штате и в отношении которой бенефициар не имел ни контроля, ни владения, кроме получения дохода от этого. Однако налог на личное имущество может взиматься с половины стоимости корпуса траста с резидента, который является одним из двух его попечителей, несмотря на то, что траст был создан по воле резидента другого государства. в отношении нематериального имущества, находящегося в последнем государстве, по крайней мере, если не представляется, что доверительный управляющий подвергается опасности уплаты других налогов ad valorem в другом государстве.Первое дело, Brooke v. Norfolk , отличается тем, что аннулированный налог на имущество был наложен на бенефициара-резидента, а не на попечителя-резидента, контролирующего нематериальные активы нерезидентов. Также отличается дело Safe Deposit & Trust Co. против Вирджинии , где безуспешно потребовали уплату налога на имущество с нерезидента-доверительного управляющего в отношении нематериальных активов-нерезидентов, находящихся под его контролем.

Государство, в котором иностранная корпорация приобрела коммерческое местонахождение и в котором у нее есть свои офисы, может облагать налогом банковские депозиты и дебиторскую задолженность корпорации, даже если депозиты находятся за пределами штата, а дебиторская задолженность возникает в результате производственной деятельности в другом штате.Точно так же государство, не являющееся домицилем, в котором иностранная корпорация вела свою деятельность, может облагать налогом «корпоративный избыток», возникающий в связи с используемым имуществом и бизнесом, осуществляемым в налоговом государстве. С другой стороны, когда иностранная корпорация ведет только межгосударственную торговлю внутри государства, любой акцизный налог на такое превышение является недействительным, независимо от суммы налога.

Кроме того, государство домициля, которое не облагает налогом франшизу акционерную корпорацию по страхованию от пожаров, может начислять налог на полную сумму оплаченного основного капитала и излишков, за вычетом вычетов по обязательствам, несмотря на то, что такая национальная корпорация концентрирует свои исполнительные, бухгалтерские и другие офисы в Нью-Йорке, а в штате по месту жительства имеется только необходимый зарегистрированный офис, в котором рассматриваются местные претензии.Несмотря на «превратности, с которыми столкнулась доктрина так называемой« юрисдикции — налогообложения »», сохраняется презумпция, согласно которой нематериальное имущество подлежит налогообложению государством происхождения.

Однако налог на имущество на основной капитал отечественной компании, оценка которого включает стоимость угля, добытого в налогооблагаемом государстве, но находящегося в другом штате в ожидании продажи, лишает корпорацию ее собственности без надлежащей правовой процедуры. Также недействителен по той же причине государственный налог на франшизу местной паромной компании, который включает в оценку налога стоимость франшизы, предоставленной компании другим государством.

Поскольку государство имеет право регулировать передачу собственности по завещанию или по наследству, оно может основывать свои налоги на наследование либо передачей, либо получением собственности по завещанию или по наследству. Но каким бы ни было оправдание их права взимать такие налоги, с 1905 года штаты постоянно оказывались ограниченными правилом Union Transit Co. против Кентукки , которое исключает наложение налогов на передачу материальных ценностей, которые постоянно находятся или находятся в другом месте. иметь фактическое местонахождение , место за пределами штата.

В случае с нематериальными активами, однако, Суд колебался, поддерживая, затем отклоняя и снова поддерживая налоги нескольких штатов на нематериальные активы. До 1930 года за редкими исключениями разрешались налоги на передачу нематериальных активов либо по месту жительства, либо по статусу situs (но не по месту жительства). Таким образом, в деле Bullen v. Wisconsin штат по месту жительства создателя траста был признан правомочным взимать налог на наследство с внегосударственного трастового фонда, состоящего из акций, облигаций и банкнот, поскольку учредитель оставил за собой право взимать налог на наследство. право контролировать распоряжение и прямую выплату пожизненного дохода.Суд рассудил, что такие сохраненные полномочия были эквивалентны гонорару за собственность. Он принял во внимание тот факт, что государство, в котором находились эти нематериальные активы, также облагало налогом траст.

С другой стороны, простое владение иностранной корпорацией имуществом в недомицильном государстве было сочтено недостаточным для поддержки налога этим государством на правопреемство акций этой корпорации, принадлежащих нерезиденту-наследнику. Также против тенденции было Blodgett v.Зильберман , в котором Суд отклонил сбор налога на передачу права домицилированным государством, рассматривая монеты и банкноты, депонированные умершим в сейфе в другом государстве, как материальную собственность.

В течение примерно двух лет после Великой депрессии Суд вынес группу из четырех решений, которые поставили печать неодобрения множественным налогам на трансферт и, следовательно, другим множественным налогам на нематериальные активы. Суд установил, что «практические соображения мудрости, удобства и справедливости в равной степени диктуют желательность единообразной нормы, ограничивающей юрисдикцию по наложению налогов на передачу имущества в случае смерти в отношении нематериальных активов государством места жительства [владельца].Таким образом, Суд отказал государствам в праве налогообложения нематериальных активов и отклонил юрисдикционные претензии, основанные на таких основаниях, как контроль, выгода, защита или положение. В течение этого периода, 1930–1932 гг., Налогообложение множественной передачи нематериальных активов стало рассматриваться не просто как нежелательное, а как настолько произвольное и необоснованное, что оно запрещено Положением о надлежащей правовой процедуре.

Суд прямо отменил только одно из этих четырех решений, осуждающих множественное наследование налогообложения нематериальных активов.В 1939 году в деле Curry v. McCanless Суд объявил об отходе от «недавней доктрины, согласно которой четырнадцатая поправка запрещает налогообложение любых процентов в одном и том же нематериальном активах более чем в одном штате». . . . » Принимая во внимание тот факт, что эта доктрина никогда не распространялась на сферу налогообложения доходов и не применялась последовательно в сфере налогообложения имущества, Суд заявил, что правильное толкование конституционных требований приведет к следующим выводам: «С самого начала нашей Конституционная система контроля над человеком по месту его жительства и его обязанность, общая для всех граждан, вносить вклад в поддержку правительства, были сочтены обеспечивающими адекватную конституционную основу для обложения его налогом на использование и пользование права на нематериальные активы, оцениваемые по их стоимости.. . . Но когда налогоплательщик расширяет свою деятельность в отношении своих нематериальных активов, чтобы воспользоваться защитой и преимуществами законов другого государства, таким образом, чтобы сделать его личность или имущество доступным для сборщика налогов, Причина для единого места налогообложения больше не получается. . . . [Однако] государство постоянного местожительства не лишается в результате деятельности налогоплательщика в другом месте его конституционной юрисдикции в отношении налогообложения. . . . »

В соответствии с этой аргументацией, место жительства умершего (Теннесси) и штат, в котором траст получил ценные бумаги, переданные от умершего по завещанию (Алабама), имели право взимать налог на передачу этих ценных бумаг.«Выполняя свои задачи, завещательница привела некоторые законные интересы, которые она создала, под контроль одного государства, выбрав опекуна там, и другие, находящиеся под контролем другого государства, сделав свое местожительство там. Она обязательно прибегла к помощи закона обоих государств, и ее наследники, прежде чем они смогут обеспечить и пользоваться преимуществами наследования, должны обратиться к законам обоих ».

На основании дела Curry v. McCanless Суд в деле Pearson v.McGraw поддержал применение налога на передачу имущества штата Орегон к нематериальным активам, находящимся в ведении трастовой компании штата Иллинойс, хотя имущество никогда физически не находилось в штате Орегон. Юрисдикция в отношении налогообложения рассматривалась как зависящая не от местонахождения собственности в штате, а от того факта, что владелец был резидентом Орегона. В деле Graves v. Elliott Суд подтвердил право штата Нью-Йорк при расчете налога на наследство включать в общую массу имущества умершего, проживающего по месту жительства, стоимость траста облигаций, управляемых в Колорадо трастовой компанией из Колорадо, и уже облагается налогом на его передачу Колорадо, доверие, которое покойный учредил, находясь в Колорадо, и в отношении которого он никогда не использовал свои зарезервированные полномочия по отзыву или смене бенефициаров.Было отмечено, что «право распоряжаться собственностью эквивалентно владению. Это потенциальный источник богатства, и его использование в случае нематериальных активов является надлежащим объектом налогообложения по месту жительства владельца власти. Отказ в случае смерти вследствие неиспользования в жизни права аннулировать доверительное управление, созданное умершим, также является соответствующим предметом налогообложения ».

Дороговизна многократного налогообложения имущества, включающего нематериальные активы, может значительно усугубиться, если одно или несколько штатов обнаружат, что умерший умерший проживал в пределах его границ.В таких случаях оспаривающие государства могут обнаружить, что активов наследственного имущества недостаточно для удовлетворения их требований. Так, в деле Техас против Флориды штат Техас подал первоначальную петицию в Верховный суд против трех других штатов, которые утверждали, что они являются местом жительства умершего, отметив, что одной части поместья в пределах Техаса недостаточно для уплачивать собственный налог, и что его усилия по сбору налога могут быть сведены на нет судебными решениями о домициле со стороны других штатов.Верховный суд разрешил этот спор, поддержав вывод о том, что умерший проживал в Массачусетсе, но намекнул, что после этого он будет принимать юрисдикцию в аналогичных ситуациях только в том случае, если имущество будет оценено меньше, чем сумма требований нескольких заявляет, так что последние столкнулись с предполагаемой невозможностью взыскания.

Национальная корпорация может облагаться налогом на привилегии, дифференцированным в соответствии с оплаченным акционерным капиталом, даже если акции представляют собой капитал, не подлежащий налогообложению со стороны государства, поскольку налог взимается не с собственности, а с привилегии ведения бизнеса. в корпоративной форме.Однако государство не может облагать налогом собственность за пределами своих границ под видом налогообложения привилегии ведения бизнеса внутри штата. Следовательно, лицензионный налог, основанный на уставном капитале корпорации, не входящей в штат штата, является недействительным, даже если существует максимальная плата, если только налог не распределяется на основе имущественных интересов в налоговом государстве. С другой стороны, сбор взимается только один раз, поскольку цена допуска к ведению бизнеса внутри штата отличается от налога и, соответственно, может взиматься с корпорации за пределами штата в зависимости от размера ее уставного капитала.

Муниципальный лицензионный налог, взимаемый с иностранной корпорации за товары, продаваемые в пределах штата и за его пределами, но производимые в городе, не является налогом на коммерческие операции или собственность за пределами города и, следовательно, не нарушает положения о надлежащей правовой процедуре. Но у государства нет юрисдикции, чтобы распространить свой налог на привилегии на валовую выручку иностранной корпорации-подрядчика за изготовление оборудования за пределами государства, облагающего налогом, даже если оборудование позже будет установлено в государстве, которое облагает налогом налогоплательщик. ВНИМАНИЕ !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!Если деятельность, являющаяся предметом налогообложения, не осуществляется в пределах его территориальных границ, государство не вправе взимать такой налог на льготы.

Штат может ежегодно облагать налогом весь чистый доход физических лиц-резидентов из любого полученного источника, поскольку юрисдикция основана на правах и привилегиях, присущих месту жительства. Государство может также облагать налогом часть чистого дохода нерезидента, получаемую от собственности, принадлежащей ему в пределах его границ, а также от любого бизнеса, торговли или профессии, осуществляемой им в пределах его границ.Эта государственная власть основана на господстве государства над собственностью, которой он владеет, или над деятельностью, от которой он получает доход, а также на обязательстве вносить вклад в поддержку правительства, которое обеспечивает сбор таких доходов. Соответственно, штат может облагать налогом резидентов доход от аренды земли, расположенной за пределами штата; от процентов по облигациям, физически находящимся за пределами государства и обеспеченным ипотекой на землях, физически находящихся за пределами государства; и от траста, созданного и управляемого в другом штате и не облагаемого прямым налогом для доверительного управляющего.Кроме того, тот факт, что другой штат законно облагает налогом идентичный доход в руках доверенных лиц, действующих в этом штате, не обязательно нарушает право государства постоянного проживания облагать налогом получение дохода бенефициаром-резидентом.

Налог, основанный на доходе иностранной корпорации, может быть определен путем выделения государству определенной доли от общей суммы, если только доход, приписываемый государству, не выходит за пределы надлежащей пропорции по отношению к бизнесу, осуществляемому в этом штате.Таким образом, налог на франшизу для иностранной корпорации может измеряться доходом не только от бизнеса внутри государства, но также и чистым доходом от межгосударственного и иностранного бизнеса. Поскольку привилегия, предоставленная государством иностранной корпорации в отношении ведения бизнеса, поддерживает налог этим штатом, из этого следовало, что налог на дивиденды по привилегиям штата Висконсин может применяться к корпорации из Делавэра, несмотря на то, что ее основные офисы находятся в Нью-Йорке, где проводятся собрания. и голосование своих дивидендов в Нью-Йорке, и выплата дивидендных чеков на банковские счета в Нью-Йорке.Налогом может быть наложена «привилегия объявлять и получать дивиденды» из дохода, полученного от собственности, расположенной и осуществляемой в Висконсине, в размере определенного процента от таких дивидендов, при этом корпорация должна вычесть налог из дивидендов, подлежащих выплате резиденту и акционеры-нерезиденты.

Налог на льготы на валовые премии, полученные иностранной компанией по страхованию жизни в ее головном офисе для бизнеса, зарегистрированного в штате, не лишает компанию собственности без надлежащей правовой процедуры, но такой налог недействителен, если компания отозвала все свои агентов от государства и прекратил вести там бизнес, просто продолжая получать премии за продление в своем домашнем офисе.Также нарушением надлежащей правовой процедуры является налог на государственную страховую премию, взимаемый с фирмы-нерезидента, ведущей бизнес в налоговой юрисдикции, где фирма получила покрытие собственности в пределах государства от нелицензированной страховой компании за пределами штата, которая заключила договор и обслужила полис. , и собирал премии за пределами этой налоговой юрисдикции. Тем не менее, налог может быть обложен налогом на привилегию входа и ведения бизнеса в штате, даже если налог представляет собой процент от «ежегодных страховых взносов, подлежащих уплате в течение срока действия выданного полиса».«В соответствии с этим видом налога государство может продолжать взимать даже после выхода компании из штата.

Штат может законно распространить налог на иностранную страховую компанию, которая заключает договор с корпорацией по продаже автомобилей в третьем штате, чтобы застраховать клиентов корпорации по продаже автомобилей от потери автомобилей, приобретенных через корпорацию по продаже автомобилей, в той мере, в какой автомобили переходят во владение. покупателя в налоговом государстве. С другой стороны, иностранная корпорация, имеющая допуск к ведению местного бизнеса, которая страхует свое имущество у страховщиков в других штатах, которые не имеют права вести бизнес в налоговом государстве, по конституции не может облагаться налогом в размере 5% от суммы страховых взносов. заплатил за такое покрытие.Точно так же корпорация по страхованию жизни в Коннектикуте, имеющая лицензию на ведение бизнеса в Калифорнии, которая заключала договоры перестрахования в Коннектикуте, получала оплату премий по таким контрактам в Коннектикуте и несла ответственность в Коннектикуте за выплату убытков, заявленных по таким контрактам, не может быть подвергнута ответственности в Калифорнии. налога на привилегии, измеряемого валовыми премиями, полученными по таким контрактам, несмотря на то, что контракты перестраховывали других страховщиков, уполномоченных вести бизнес в Калифорнии, и защищали политики Калифорнии в отношении жизней жителей Калифорнии.Налог не может быть удержан, будь то налог на имущество, ведение бизнеса или транзакции в пределах Калифорнии или налог на привилегию, предоставленную этим штатом.

Публикация 544 (2020), Продажа и другое распоряжение активами

Осуждение — это процесс, при котором частная собственность на законных основаниях передается в общественное пользование без согласия владельца. Имущество может быть изъято федеральным правительством, правительством штата, политическим подразделением или частной организацией, которая имеет право законно забрать его.Владелец получает денежное вознаграждение (деньги или имущество) в обмен на захваченное имущество. Осуждение похоже на принудительную продажу, когда владелец является продавцом, а осуждающий орган — покупателем.

Прибыль или убыток от осуждения

Если ваша собственность была списана или отчуждена под угрозой осуждения, рассчитайте свой выигрыш или убыток, сравнив скорректированную основу вашей аннулированной собственности с вашей чистой компенсацией за осуждение.

Если ваша чистая компенсация за осуждение превышает скорректированную базу осужденного имущества, вы получаете прибыль.Вы можете отложить отчет о прибыли от осуждения, если купите собственность взамен. Если списана только часть вашей собственности, вы можете рассматривать стоимость восстановления оставшейся части до ее прежней полезности как стоимость замены собственности. См. Отсрочка прироста позже.

Если ваше чистое вознаграждение за осуждение меньше вашего скорректированного базиса, вы понесете убыток. Если ваша потеря связана с имуществом, которое вы держали для личного пользования, вы не можете вычесть ее. Вы должны сообщать о любых вычитаемых убытках в том налоговом году, когда они произошли.

. Вы можете использовать Часть 2 из Таблица 1-3 , чтобы подсчитать вашу прибыль или убыток от присуждения компенсации. .

Главный дом сдан.

Если вы получили прибыль из-за того, что ваш основной дом обесценился, вы можете, как правило, исключить эту прибыль из своего дохода, как если бы вы продали или обменяли свой дом. Вы можете исключить до 250 000 долларов из прибыли (до 500 000 долларов при совместной регистрации в браке). Для получения информации об этом исключении см. Pub.523. Если ваша прибыль больше, чем вы можете исключить, но вы покупаете собственность на замену, вы можете отложить отчет об остальной части прибыли. См. Отсрочка прироста позже.

Таблица 1-3. Рабочий лист для осуждений

. . . . . . .
Часть 1. Прибыль от выходных убытков.
Если вы не получили компенсацию убытков, пропустите Часть 1 и перейдите к Части 2.
1. Укажите полученное полное выходное пособие _____
2. Укажите ваши расходы на получение выходного пособия _____
3. Вычтите строку 2 из строки 1. Если меньше нуля, введите -0- _____
4. Укажите любую специальную оценку оставшегося имущества, изъятого из вашего вознаграждения _____
5. Чистые выходные убытки. Вычтите строку 4 из строки 3. Если меньше нуля, введите -0- _____
6. Введите скорректированную базу оставшейся собственности _____
7. Доходы от выплаты компенсаций. Вычтите строку 6 из строки 5. Если меньше нуля, введите -0- _____
8. Перестроенная скорректированная основа остальной собственности.Вычтите строку 5 из строки 6. Если меньше нуля, введите -0-
Часть 2. Прибыль или убыток от присуждения осуждения.
9. Укажите полученное грубое осуждение _____
10. Укажите свои расходы на получение награды за осуждение _____
11. Если вы заполнили Часть 1, и строка 4 больше, чем строка 3, вычтите строку 3 из строки 4.Если вы не заполнили Часть 1, но из вашей награды была снята специальная оценка, введите эту сумму. В противном случае введите -0- _____
12. Сложите строки 10 и 11 _____
13. Чистая награда за осуждение. Вычтите строку 12 из строки 9 _____
14. Введите скорректированную базу взыскиваемого имущества _____
15. Прибыль от награды за осуждение. Если строка 14 больше, чем строка 13, введите -0-. В противном случае вычтите строку 14 из строки 13
и пропустите строку 16
_____
16. Убыток в результате осуждения. Вычтите строку 13 из строки 14
( Примечание: ). Вы не можете вычесть сумму в строке 16, если конфискованное имущество было удержано для личного пользования.)
Часть 3. Отложенная выгода от осуждения.
(Заполните, только если строка 7 или строка 15 больше нуля и вы приобрели соответствующую заменяющую собственность или понесли расходы на восстановление полезности оставшейся собственности.)
17. Если вы заполнили Часть 1, и строка 7 больше нуля, введите сумму из строки 5. В противном случае введите -0- _____
18. Если строка 15 больше нуля, введите сумму из строки 13. В противном случае введите -0- _____
19. Сложите строки 17 и 18. Если списанное имущество было вашим основным домом, вычтите из этой суммы прибыль, которую вы исключили из своего дохода, и введите результат _____
20. Укажите общую стоимость заменяемого имущества и любые расходы на восстановление полезности оставшегося имущества _____
21. Вычтите строку 20 из строки 19. Если меньше нуля, введите -0- _____
22. Если вы заполнили Часть 1, сложите строки 7 и 15. В противном случае введите сумму из строки 15. Если списанное имущество было вашим основным домом, вычтите из этой суммы прибыль, которую вы исключили из своего дохода, и введите результат _____
23. Признанная прибыль. Введите меньшее в строке 21 или строке 22 _____
24. Отложенный выигрыш. Вычтите строку 23 из строки 22. Если меньше нуля, введите -0-

Осуждение.

Приз за осуждение — это деньги, которые вам выплачивают, или стоимость другого имущества, которое вы получаете за аннулированное имущество. Премия — это также сумма, которую вам платят за продажу вашей собственности под угрозой осуждения.

Выплата долгов.

Суммы, вычтенные из присуждения для оплаты ваших долгов, считаются выплаченными вам.Суммы, выплачиваемые государством непосредственно держателю ипотеки или залога в отношении вашей собственности, являются частью вашего вознаграждения, даже если долг относится к собственности и не является вашей личной ответственностью.

Пример.

Государство изъяло вашу собственность в общественное пользование. Премия была установлена ​​в размере 200 000 долларов. Государство выплатило вам всего 148 000 долларов, потому что оно выплатило 50 000 долларов вашему держателю ипотеки и 2 000 долларов начисленных налогов на недвижимость. Считается, что вы получили все 200 000 долларов в качестве награды за осуждение.

Проценты на вознаграждение.

Если осуждающий орган выплачивает вам проценты за задержку выплаты вашего вознаграждения, это не является частью присуждения осуждения. Вы должны указывать проценты отдельно как обычный доход.

Платежи по переезду.

Выплаты, получаемые вами за переезд и замену жилья в связи с тем, что вы были вынуждены покинуть свой дом, бизнес или ферму в результате федеральных или федеральных программ поддержки, не являются частью присуждения обвинительного приговора.Не включайте их в свой доход. Платежи за замену жилья, использованные для покупки новой собственности, включены в основную стоимость недвижимости как часть ваших затрат.

Чистая награда за осуждение.

Чистая компенсация за осужденное имущество — это общая сумма компенсации, которую вы получили или считаются полученными за осужденное имущество, за вычетом ваших расходов на получение компенсации. Если была осуждена только часть вашего имущества, вы также должны уменьшить сумму компенсации за счет любой специальной оценки, взимаемой с той части имущества, которую вы оставляете за собой.Это обсуждается позже в разделе Специальная оценка, оставшаяся без присуждения.

Компенсационные убытки.

Компенсационные убытки не являются частью суммы компенсации, выплаченной за осужденное имущество. Им платят, если часть вашего имущества осуждается, а стоимость оставшейся части снижается из-за осуждения.

Например, вы можете получить выходное пособие, если ваша собственность подвергнется наводнению из-за того, что вы продаете права сервитута (конфискованное имущество) под угрозой осуждения.Кроме того, вам может быть выплачен компенсационный ущерб, если из-за того, что часть вашего имущества списана на строительство шоссе, вы должны заменить заборы, выкопать новые колодцы или канавы или посадить деревья, чтобы восстановить оставшееся имущество до той же полезности, что и до вынесения приговора.

Договаривающиеся стороны должны письменно согласовать конкретную сумму выходного убытка. Если это не будет сделано, все доходы от осуждающего органа будут считаться присужденными за ваше обреченное имущество.

Вы не можете произвести полностью новое распределение общей суммы вознаграждения после завершения транзакции.Тем не менее, вы можете показать, какая часть присуждения обе стороны предназначалась для компенсации убытков. Часть компенсации определяется исходя из всех фактов и обстоятельств.

Пример.

Вы продали часть своего имущества государству под угрозой осуждения. В контракте, подписанном вами и осуждающим органом, указана только общая цена покупки. В нем не указана фиксированная сумма компенсации за причиненный вред. Однако во время урегулирования осуждающий орган предоставил вам заключительные документы, ясно показывающие, какая часть покупной цены предназначалась для выплаты выходного пособия.Вы можете рассматривать эту часть как выходное пособие.

Порядок выплаты выходных убытков.

Ваши чистые выходные убытки рассматриваются как сумма, полученная в результате вынужденного преобразования оставшейся части вашего имущества. Используйте их, чтобы уменьшить основу оставшейся собственности. Если размер выходных убытков основан на повреждении определенной части имущества, которое вы сохранили, уменьшите основание только для этой части на чистые выходные убытки.

Если чистые убытки от выходного пособия превышают размер оставшейся у вас собственности, вы получаете прибыль.Вы можете отложить отчет о выигрыше. См. Отсрочка прироста позже.

. Вы можете использовать Часть 1 таблицы 1-3 , чтобы рассчитать любую прибыль от выходных убытков и изменить скорректированную основу оставшейся части вашего имущества. .

Чистая компенсация убытков.

Чтобы рассчитать чистые выходные убытки, вы сначала должны уменьшить свои выходные убытки на свои расходы на получение убытков.Затем вы уменьшаете их на любую специальную оценку (описанную ниже), взимаемую с оставшейся части собственности и удерживаемую из присуждения арбитражным органом. Остаток — это чистая сумма выходных убытков.

Расходы на получение компенсации и выходного пособия.

Вычтите из общей суммы расходы на получение компенсации, такие как юридические, инженерные и оценочные расходы. Кроме того, вычтите расходы на получение выходного пособия, которые могут включать аналогичные расходы, из выплаченного вам выходного ущерба.Если вы не можете определить, какая часть ваших расходов приходится на каждую часть выручки, вы должны распределить пропорционально.

Пример.

Вы получаете компенсацию ущерба и выходное пособие. Одна четвертая от общей суммы была обозначена как выходное пособие в вашем соглашении с осуждающим органом. У вас были судебные издержки на протяжении всего судебного процесса. Вы не можете определить, сколько ваших юридических расходов приходится на каждую часть судебного разбирательства.Вы должны выделить одну четверть своих юридических расходов на выплату выходного пособия, а остальные три четверти — на компенсацию в судебном порядке.

Специальная оценка не присуждена.

Когда осуждена только часть вашего имущества, специальный взнос, взимаемый с оставшейся собственности, может быть удержан руководящим органом из вашего присуждения осуждения. Оценка может взиматься, если оставшаяся часть вашей собственности улучшилась в результате выкупа.Примеры улучшений, которые могут вызвать особую оценку, — это расширение улицы и установка канализации.

Чтобы подсчитать чистую сумму компенсации за осуждение, вы должны уменьшить ее сумму на сумму оценки, удерживаемую из присуждения.

Пример.

Чтобы расширить улицу перед вашим домом, город отказался от полосы вашей земли в 25 футов глубиной. Вы были награждены за это 5000 долларов и потратили 300 долларов на получение награды. Перед выплатой награды город взимал специальный взнос в размере 700 долларов за благоустройство улицы с вашей оставшейся собственности.Тогда город заплатил вам всего 4300 долларов. Ваша чистая награда составляет 4000 долларов (общая сумма вознаграждения 5000 долларов минус 300 долларов на получение награды и 700 долларов на оставшуюся специальную оценку).

Если специальное вознаграждение в размере 700 долларов не было удержано из вознаграждения и вам заплатили 5000 долларов, ваша чистая сумма вознаграждения составит 4700 долларов (5000–300 долларов). Чистое вознаграждение не изменится, даже если вы позже заплатите начисленный взнос из полученной суммы.

Получены компенсационные убытки.

Если выходное пособие включено в выходное пособие, специальная оценка, удерживаемая из выходного убытка, сначала используется для уменьшения выходного ущерба.Любой остаток специальной оценки используется для уменьшения суммы осуждения.

Пример.

Вам присуждено 4 000 долларов в качестве компенсации за вашу собственность и 1 000 долларов в качестве компенсации за причиненный вред. Вы потратили 300 долларов на выплату выходного пособия. Особый взнос в размере 800 долларов был сохранен за рамками награды. Убытки в размере 1000 долларов США уменьшаются до нуля, если сначала вычитаются расходы в размере 300 долларов, а затем 700 долларов из специальной суммы. Ваша награда за осуждение в размере 4000 долларов сокращается на остаток в 100 долларов специального взноса, в результате чего остается чистая награда за осуждение в размере 3900 долларов.

Подразделение бизнеса или аренда.

Если вы использовали часть списанной собственности в качестве дома, а часть в качестве служебной или арендуемой собственности, относитесь к каждой части как к отдельной собственности. Рассчитайте свою прибыль или убыток отдельно, потому что прибыль или убыток по каждой части можно трактовать по-разному.

Некоторыми примерами этого типа собственности являются здание, в котором вы живете и управляете продуктовым магазином, и здание, в котором вы живете на первом этаже и сдаете в аренду второй этаж.

Пример.

Вы продали свое здание за 24 000 долларов под угрозой осуждения коммунальной компании, которая имела право выносить приговор. Вы сняли половину дома и жили в другой половине. Вы заплатили 25000 долларов за здание и потратили еще 1000 долларов на новую крышу. Вы заявили, что допустимая амортизация арендной платы составляет 4600 долларов. Вы потратили 200 долларов на судебные издержки, чтобы получить обвинительный приговор. Рассчитайте свою прибыль или убыток следующим образом.

Resi-
dective
Деталь
Busi-
ness
Деталь
1) Получено осуждение 12 000 долл. США 12 000 долл. США
2) Минус: Юридические расходы, 200 долларов (100) (100)
3) Награда за чистое осуждение $ 11 900 $ 11 900
4) Скорректированная база:
½ первоначальной стоимости, 25 000 долларов 12 500 долл. США 12 500 долл. США
Плюс: ½ стоимости кровли, $ 1 000 500 500
Всего 13 000 долл. США 13 000 долл. США
5) Минус: Амортизация (4 600)
6) Скорректированная база, бизнес-часть 8 400 долл. США
7) (Убыток) по жилой недвижимости (1100 долларов США)
8) Прибыль от коммерческой недвижимости 3,500 долл. США
Убыток жилой части не подлежит вычету.

Не сообщайте о доходе от аннулированного имущества, если вы получаете только имущество, которое аналогично или связано с обслуживанием или использованием с аннулированным имуществом. Ваша основа для новой собственности такая же, как и для старой.

Получены деньги или непохожее на имущество имущество.

Обычно вы должны сообщать о прибыли, если получаете деньги или непохожее имущество. Вы можете отложить предоставление отчета о доходе, если вы покупаете недвижимость, аналогичную или имеющую отношение к эксплуатации или использованию в течение периода замены, который обсуждается ниже.Вы также можете отложить предоставление отчета о доходе, если вы покупаете контрольный пакет акций (не менее 80%) в корпорации, владеющей недвижимостью, аналогичной или связанной по обслуживанию или использованию с аннулированной собственностью. См. Ниже Контрольный пакет акций корпорации .

Чтобы отложить сообщение обо всей прибыли, вы должны купить заменяющее имущество стоимостью не менее суммы, реализованной за аннулированное имущество. Если стоимость замененного имущества меньше реализованной суммы, вы должны сообщить о прибыли до неизрасходованной части реализованной суммы.

Основой замещающего имущества является его стоимость, уменьшенная на отложенный доход. Кроме того, если ваша замещающая собственность является акцией корпорации, которая владеет имуществом, аналогичным или связанным в обслуживании или использовании, корпорация обычно сокращает свою базу в своих активах на сумму, на которую вы уменьшаете свою базу в акциях. См. Ниже Контрольный пакет акций корпорации .

. Вы можете использовать Часть 3 из Таблица 1-3 , чтобы вычислить прирост, который вы должны сообщить, и свой отложенный прирост..

Отсрочка выплаты компенсационных убытков.

Если вы получили выходное пособие за часть вашего имущества, потому что другая часть была аннулирована, и вы покупаете имущество взамен, вы можете отложить отчет о доходе. См. «Порядок выплаты выходных убытков» ранее. Вы можете отложить отчет обо всей своей прибыли, если стоимость замененной собственности равна по крайней мере такой же, как ваше чистое выходное пособие плюс ваше чистое компенсационное вознаграждение (если оно приводит к прибыли).

Вы также можете сделать это решение, если потратите выходное пособие вместе с другими деньгами, полученными за аннулированное имущество (если оно принесло прибыль), на приобретение соседнего имущества, которое позволит вам продолжить свой бизнес. Если подходящей соседней собственности нет в наличии, и вы вынуждены продать оставшуюся собственность и переехать, чтобы продолжить свой бизнес, см. Отсрочка прибыли от продажи связанной собственности , далее.

Если вы восстанавливаете оставшееся имущество до его прежнего состояния, вы можете рассматривать затраты на его восстановление как стоимость замененного имущества.

Откладывание прибыли от продажи связанной собственности.

Если вы продаете имущество, относящееся к аннулированному имуществу, а затем покупаете имущество взамен, вы можете отложить отчет о прибыли от продажи. Вы должны соответствовать требованиям, изложенным ранее в разделе Добровольно проданное сопутствующее имущество. Вы можете отложить отчет обо всей своей прибыли, если стоимость замененной собственности равна по крайней мере сумме, полученной от продажи, плюс ваша чистая компенсация (если она дает прибыль) плюс ваши чистые выходные убытки, если таковые имеются (если приводит к прибыли).

Покупка имущества на замену у связанного лица.

Некоторые налогоплательщики не могут отложить отчет о доходе от осуждения, если они покупают заменяющую собственность у связанного лица. Для получения информации о связанных лицах см. Невычитаемый убыток в разделе Продажи и обмены между связанными лицами в главе 2.

Это правило распространяется на следующих налогоплательщиков.

  1. C корпорации.

  2. Партнерства, в которых более 50% капитала или прибыли принадлежит корпорациям
    C.

  3. Все остальные (включая физических лиц, товарищества (кроме тех, что указаны в (2)) и S-корпорации), если общая реализованная прибыль за налоговый год по всем недобровольно преобразованным объектам недвижимости, по которой реализованная прибыль превышает 100000 долларов.

Для налогоплательщиков, указанных в пункте (3) выше, прибыль не может быть компенсирована какими-либо убытками при определении того, превышает ли общая прибыль 100 000 долларов. Если собственность принадлежит товариществу, лимит в 100 000 долларов применяется к товариществу и каждому партнеру.Если собственность принадлежит корпорации S, лимит в 100 000 долларов применяется к корпорации S и каждому акционеру.

Исключение.

Это правило не применяется, если связанное лицо приобрело недвижимость у несвязанного лица в течение периода замены.

Авансовый платеж.

Если вы платите подрядчику заранее за строительство замещающей собственности, вы не покупаете заменяющую собственность, если она не будет завершена до окончания периода замены (обсуждается позже).

Замена собственности.

Чтобы отложить отчет о доходе, вы должны купить заменяющую собственность с конкретной целью замены аннулированной собственности. Вам не нужно использовать фактические средства от присуждения компенсации для приобретения новой собственности. Имущество, приобретенное вами в дар или по наследству, не считается имуществом на замену.

Аналогичные или связанные в обслуживании или использовании.

Ваша собственность на замену должна быть аналогична или иметь отношение к замене собственности или иметь отношение к ней.

Если конфискованное имущество является недвижимым имуществом, которое вы держали для продуктивного использования в вашей торговле или бизнесе или для инвестиций (кроме имущества, предназначенного в основном для продажи), аналогичное имущество, предназначенное для производительного использования в торговле или бизнесе или для инвестиций, будет рассматриваться как имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием. Обсуждение аналогичных свойств см. В разделе Like-Kind Property в разделе Like-Kind Exchanges ниже.

Владелец-пользователь.

Если вы являетесь пользователем-владельцем, похожий или связанный в обслуживании или использовании означает, что замещающее свойство должно функционировать так же, как и свойство, которое оно заменяет.

Пример.

Ваш дом был осужден, и вы вложили выручку от осуждения в продуктовый магазин. Ваша собственность на замену не похожа и не связана по обслуживанию или использованию с списанной собственностью. Чтобы быть похожим или связанным в обслуживании или использовании, ваша замещающая собственность также должна использоваться вами в качестве вашего дома.

Собственник-инвестор.

Если вы являетесь собственником-инвестором, то наличие аналогичного или связанного с ним обслуживания или использования означает, что любая замещающая собственность должна иметь такие же отношения обслуживания или использования с вами, как и собственность, которую она заменяет.Вы решаете это, определяя всю следующую информацию.

  • Предоставляет ли недвижимость аналогичные вам услуги.

  • Характер бизнес-рисков, связанных с недвижимостью.

  • Чего требует от вас недвижимость в плане управления, обслуживания и отношений с вашими арендаторами.

Пример.

Вы владели землей и зданием, которые арендовали производственной компании.Здание сдано в аренду. В период замены у вас было новое здание, построенное на другой земле, которой вы уже владели. Вы сдали новое здание под оптовый продуктовый склад. Замещающая собственность также является арендуемой, поэтому эти две собственности считаются похожими или связанными в обслуживании или использовании, если есть сходство во всех следующих областях.

  • Ваша управленческая деятельность.

  • Объем и вид услуг, которые вы предоставляете своим арендаторам.

  • Характер рисков вашего бизнеса, связанных с недвижимостью.

Лизхолд заменен на плату за простое имущество.

Комиссионная простая недвижимость, которую вы будете использовать в своей торговле или бизнесе или для инвестиций, может квалифицироваться как замещающая собственность, которая аналогична или связана в обслуживании или использовании с осужденным арендованным владением, если вы используете его в том же бизнесе и для той же цели, что и прекращенное владение .

Плата за простую имущественную заинтересованность, как правило, представляет собой имущественный интерес, который дает владельцу право на всю собственность с безусловным правом распоряжаться ею в течение своей жизни.Арендованное имущество — это имущество, которое находится в аренде, как правило, сроком на несколько лет.

Размещение наружной рекламы заменено на недвижимость.

Вы можете рассматривать показ наружной рекламы как недвижимость. Если вы сделаете этот выбор и замените дисплей недвижимым имуществом, к которому у вас есть интерес другого рода, ваше имущество на замену может считаться имуществом аналогичного вида. Например, недвижимость, купленная взамен разрушенного рекламного щита, и арендованное имущество, на котором размещался рекламный щит, квалифицируются как собственность аналогичного типа.

Вы можете сделать этот выбор только в том случае, если вы не потребовали вычет по разделу 179 за показ. Кроме того, вы не можете отменить эти выборы, если не получите согласия IRS.

Наружный рекламный стенд — это знак или устройство, жестко смонтированное и постоянно прикрепленное к земле, зданию или любой другой постоянной конструкции, используемой для показа коммерческой или другой рекламы для публики.

Замена имущества на замену.

После того, как вы указали определенное имущество в качестве замещающего имущества в своей налоговой декларации, вы не можете заменить его другим правомочным имуществом.Но, если ваше ранее назначенное имущество для замены не соответствует требованиям, вы можете заменить квалифицированное имущество, если приобретете его в течение периода замены.

Контрольный пакет акций корпорации.

Вы можете заменить собственность, приобретя контрольный пакет акций корпорации, которая владеет имуществом, аналогичным или имеющим отношение к обслуживанию или использованию вашей аннулированной собственности. У вас есть контрольный пакет акций, если вы владеете акциями, имеющими не менее 80% совокупного количества голосов всех классов акций, имеющих право голоса, и не менее 80% общего количества акций всех других классов акций корпорации.

Базовая корректировка имущества корпорации.

База собственности, которой владеет корпорация на момент приобретения вами контроля, должна быть уменьшена на вашу отложенную прибыль, если таковая имеется. От вас не требуется уменьшать скорректированный базис свойств корпорации ниже вашего скорректированного базиса в акциях корпорации (определяемого после уменьшения по вашей отложенной прибыли).

Распределите это сокращение по следующим классам собственности в указанном ниже порядке.

  1. Имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием обреченной собственности.

  2. Амортизируемое имущество, не уменьшенное в (1).

  3. Все остальное имущество.

Если два или более свойства попадают в один и тот же класс, назначьте уменьшение для каждого свойства пропорционально скорректированной основе всех свойств в этом классе. Приведенная основа любого отдельного свойства не может быть меньше нуля.

Заменен главный дом.

Если ваша прибыль от отказа от вашего основного дома больше, чем вы можете исключить из своего дохода (см. Основной дом, отказ от согласно Прибыль или убыток от осуждения , ранее), вы можете отложить отчет об остальной части прибыли, купив заменяющее имущество, аналогичное или связанное с обслуживанием или использованием. Имущество на замену должно стоить как минимум столько же, сколько сумма, полученная в результате списания, за вычетом исключенной прибыли.

Вы должны уменьшить базовую стоимость вашего замещающего имущества на отложенную прибыль.Кроме того, если вы откладываете сообщение о какой-либо части своей прибыли в соответствии с этими правилами, считается, что вы владели и использовали замененную собственность в качестве основного дома в течение того периода, когда вы владели и использовали аннулированную собственность в качестве основного дома.

Пример.

Городские власти осудили ваш дом, который вы использовали в качестве личного жилья в течение 5 лет до вынесения приговора. Город выплатил вам награду за осуждение в размере 400 000 долларов. Ваша скорректированная базовая стоимость собственности составила 80 000 долларов.Вы получаете прибыль в размере 320 000 долларов (400 000–80 000 долларов). Вы приобрели новый дом за 100 000 долларов. Вы можете исключить 250 000 долларов реализованной прибыли из своего валового дохода. Реализованная сумма затем рассматривается как 150 000 долларов (400 000–250 000 долларов), а реализованная прибыль составляет 70 000 долларов (реализованная сумма 150 000 долларов — 80 000 долларов на скорректированной основе). Вы должны признать прибыль в размере 50 000 долларов (сумма реализованных 150 000 долларов — стоимость нового дома на 100 000 долларов). Оставшиеся 20 000 долларов реализованной прибыли откладываются. Ваша базовая ставка в новом доме составляет 80 000 долларов (стоимость 100 000 долларов — отложенная прибыль в размере 20 000 долларов).

Срок замены.

Чтобы отложить сообщение о вашей прибыли от осуждения, вы должны купить новую собственность в течение определенного периода времени. Это период замены.

Период замены для осуждения начинается в более раннюю из следующих дат.

Период замещения обычно заканчивается через 2 года после окончания первого налогового года, в котором реализована какая-либо часть прибыли от списания. Однако см. Исключения ниже.

Трехлетний период замены определенного имущества.

Если недвижимое имущество, предназначенное для использования в торговле, бизнесе или для инвестиций (за исключением имущества, предназначенного в основном для продажи), признано недействительным, период замены заканчивается через 3 года после окончания первого налогового года, в котором любая часть прибыли от осуждение реализовано. Однако этот трехлетний период замены не может быть использован, если вы заменяете аннулированное имущество, приобретая контроль над корпорацией, владеющей имуществом, аналогичным или связанным в обслуживании или использовании.

Увеличенный период замены для налогоплательщиков, пострадавших от других стихийных бедствий, объявленных на федеральном уровне.

Если вы пострадали от стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне, IRS может предоставить помощь в случае стихийного бедствия, продлив периоды выполнения определенных налоговых действий на 2020 год, включая период замены, до 1 года. Для получения дополнительной информации посетите IRS.gov/UAC/Tax-Relief-in-Disaster-Situations.

Продажа скота в связи с погодными условиями в районе, имеющем право на федеральную помощь.

Как правило, если продажа или обмен домашнего скота вызвана засухой, наводнением или другими погодными условиями в районе, имеющем право на получение федеральной помощи, период замены заканчивается через 4 года после окончания первого налогового года, в котором вы поняли какие-либо часть вашей прибыли от продажи или обмена.

Если погодные условия сохраняются дольше 3 лет, период замены может быть продлен на региональной основе до конца вашего первого года без засухи для соответствующего региона.См. Уведомление 2006-82, 2006-39 I.R.B. 529, доступно на IRS.gov/irb/2006-39_IRB/ar11.html.

Ежегодно IRS публикует список округов, округов, городов или приходов, в которых в течение предшествующих 12 месяцев наблюдалась исключительная, экстремальная или сильная засуха. Если вы имеете право на 4-летний период замены проданного или обмененного скота из-за засухи, и ваш период замены истекает в конце 2020 года (или в конце налогового года, который включает 31 августа 2020 года), см. Уведомление 2020-74, 2020-41 I.R.B., IR-2020-219, доступно на IRS.gov/irb/2020-41_IRB. Период замены будет продлен в соответствии с Уведомлением 2006-82, если соответствующий регион включен в список, включенный в Уведомление 2020-74.

Определение момента реализации усиления.

Если вы платите налог по кассовой основе, вы получаете прибыль, когда получаете платежи, превышающие вашу базу в собственности. Если осуждающий орган вносит депозиты в суд, вы получаете выгоду, когда снимаете (или имеете право снимать) суммы, превышающие ваши основания.

Это применяется, даже если полученные суммы представляют собой только частичные или авансовые платежи, а полная компенсация еще не определена. Замена будет слишком поздно, если вы дождетесь окончательного определения, которое не состоится в соответствующий период замены после того, как вы впервые заметите выгоду.

Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, прибыль (если таковая имеется) начисляется в предыдущем году при наступлении одного из следующих событий.

  • Произошли все события, которые закрепляют право на осуждение, и сумма может быть определена с разумной точностью.

  • Награда полностью или частично получена фактически или конструктивно.

Например, если у вас есть абсолютное право на получение части компенсации за осуждение, когда она передается на хранение в суд, внесенная сумма накапливается в год внесения депозита, даже если полная сумма компенсации все еще оспаривается.

Замена имущества, купленного до осуждения.

Если вы покупаете заменяющее имущество после того, как возникла угроза осуждения, но до фактического осуждения, и вы все еще владеете имуществом на замену на момент осуждения, вы купили заменяющее имущество в течение периода замены.Имущество, которое вы приобрели до того, как возникнет угроза отзыва, не считается имуществом, приобретенным на замену в течение периода замены.

Пример.

3 апреля 2019 года городские власти уведомили вас, что ваше имущество будет конфисковано. 5 июня 2019 года вы приобрели имущество взамен имущества, подлежащего осуждению. У вас все еще была новая собственность, когда город вступил во владение вашей старой собственностью 4 сентября 2020 года. Вы произвели замену в течение периода замены.

Добавочный номер.

Вы можете запросить продление периода замены у директора IRS в вашем районе. Вы должны подать заявку до окончания периода замены. В вашем запросе необходимо подробно объяснить, зачем вам нужно продление. IRS рассмотрит запрос, поданный в разумные сроки после периода замены, если вы можете указать разумную причину задержки. Срок замены будет продлен, если вы представите разумную причину для отказа от замены в течение обычного периода.

Обычно запросы на продление удовлетворяются ближе к концу периода замены или продленного периода замены. Продление обычно ограничивается периодом в 1 год или меньше. Высокая рыночная стоимость или нехватка заменяемого имущества не является достаточной причиной для предоставления продления. Если ваша собственность на замену строится, и вы четко демонстрируете, что замена или восстановление не могут быть произведены в течение периода замены, вам будет предоставлено продление срока.

Отправьте запрос по адресу, по которому вы подали декларацию, с указанным ниже адресом.

Запрос на продление срока замены недобровольно переделанной собственности
Директор по региону
Attn: Региональные технические службы, Служба соответствия

Выборы с отсрочкой выигрыша.

Сообщите о своем решении отложить отчет о своей прибыли вместе со всеми необходимыми деталями в заявлении, приложенном к вашей декларации за тот налоговый год, в котором вы получили прибыль.

Если товарищество или корпорация владеют списанным имуществом, только товарищество или корпорация могут отложить предоставление отчета о доходе.

Имущество на замену, приобретенное после подачи заявки на возврат.

Если вы покупаете недвижимость на замену после того, как подали декларацию с отчетом о своем выборе отложить отчет о доходе, приложите отчет к декларации за год, в котором вы купили недвижимость. В заявлении должна содержаться подробная информация о заменяемом имуществе.

Измененная доходность.

Если вы решите отложить отчет о прибыли, вы должны подать исправленную налоговую декларацию за год получения прибыли (отдельные лица подают форму 1040-X) в любой из следующих ситуаций.

  • Вы не покупаете собственность на замену в течение периода замены. В исправленной декларации вы должны указать прибыль и уплатить причитающийся дополнительный налог.

  • Стоимость новой собственности, которую вы покупаете, меньше суммы, реализованной за аннулированную собственность (за вычетом прибыли, которую вы исключили из дохода, если эта собственность была вашим основным домом).В измененной декларации вы должны указать ту часть прибыли, которую вы не можете отложить, и уплатить причитающийся дополнительный налог.

Пора оценить недостаток.

Любой дефицит за любой налоговый год, в котором реализована часть прибыли, может быть оценен в любое время до истечения 3 лет с даты, когда вы уведомите директора IRS в вашем регионе о том, что вы заменили или не собираетесь заменять списанное имущество в период замены.

Передумать.

Вы можете изменить свое решение о сообщении или отложении прибыли в любое время до окончания периода замены. Если вы решите сделать выбор после подачи налоговой декларации и после уплаты налога, причитающегося за год или годы, в которых реализована какая-либо прибыль от принудительной конверсии, и до истечения периода, с которым преобразованная имущество необходимо заменить, подать иск о возмещении за такой год или годы.

Пример.

Ваша собственность была осуждена, и вы получили прибыль в размере 5000 долларов. Вы указали прибыль по своей налоговой декларации за год, в котором вы ее реализовали, и уплатили причитающийся налог. Вы покупаете собственность на замену в течение периода замены. Вы использовали все, кроме 1000 долларов, из суммы, полученной в результате осуждения, на покупку новой собственности. Теперь вы передумали и хотите отложить отчет о прибыли в размере 4000 долларов, равной сумме, которую вы потратили на замену собственности.Вы должны подать заявление о возмещении по форме 1040-X (или другой применимый измененный возврат). Включите заявление, поясняющее, что вы ранее сообщали о всей прибыли от осуждения, но теперь вы хотите сообщить только ту часть прибыли, которая равна выручке от осуждения, не потраченной на замену собственности (1000 долларов США).

Положения об оценке имущества и налогообложении

Положение об оценке имущества и налогообложении

Управление политики и управления (OPM) имеет ограниченные полномочия в области оценки имущества (недвижимого, личного, автотранспортного) и налогообложения.Оценка и налогообложение осуществляются на муниципальном уровне, и за дополнительной информацией следует обратиться к местному инспектору и сборщику налогов.

OPM издает руководящие принципы для программ освобождения от налога на имущество и налоговых льгот, по которым муниципалитеты получают государственное возмещение своих налоговых убытков. OPM устанавливает ежегодные налоги на личную собственность для определенных компаний, предоставляющих телекоммуникационные услуги. OPM также предписывает приложение, которое налогоплательщик использует для получения классификации земель морского наследия.

OPM не имеет права отказываться от налогов или процентов по просроченным налогам. У нас нет полномочий отменять решение, вынесенное местным инспектором или сборщиком налогов, а также предоставлять юридические заключения по законодательству об оценке и налогообложении, которым управляют муниципальные чиновники. Поскольку налогообложение собственности затрагивает подавляющее большинство жителей Коннектикута, OPM предоставляет соответствующие общие положения Коннектикута и общую информацию, чтобы помочь налогоплательщикам понять этот налог.Эта информация представлена ​​ниже под следующими заголовками тем: Система налогообложения собственности Коннектикута, Отказ от налогов или процентов, Исправление канцелярских ошибок и получение возмещения налогов, Недвижимость, Личное имущество, Транспортные средства, Освобождение от уплаты налога на собственность и снижение налогов.

Некоторые пояснения содержат ссылки на главы Общего статута Коннектикута и ссылки на законодательные разделы. Ссылки на эти главы доступны.

Закон штата Коннектикут об оценке собственности и налогообложении:

Глава 201 — Службы государственных и местных доходов; Департамент налоговых услуг

Глава 203 — Оценка налога на имущество

Глава 204 — Местный сбор и сбор налогов

Глава 204a — Освобождение от налога на имущество для пожилых домовладельцев, съемщиков жилья и лиц с постоянной полной нетрудоспособностью


Следующая информация является просто общим руководством к законам штата, влияющим на оценку собственности и налогообложение .

Темы:


Система налогообложения имущества Коннектикута

В Коннектикуте 169 городов. Каждый из них предоставляет различные услуги, такие как образование в государственных школах, полиция и противопожарная охрана, а также содержание дорог общего пользования. В значительной степени эти услуги финансируются за счет налога на имущество. Закон штата Коннектикут разрешает налогообложение собственности, включая недвижимость, автомобили, личную собственность, находящуюся в собственности предприятий, и некоторую личную собственность, принадлежащую отдельным лицам.

Местные правительственные чиновники проводят оценку имущества и налогообложение. Закон штата регулирует порядок, с помощью которого городской или городской оценщик определяет оценку имущества и процедуры, которые налоговые органы используют для сбора налогов на имущество. Закон штата также разрешает освобождение от уплаты налога на имущество, скидки и скидки.

В некоторых городах есть особые налоговые округа, такие как пожарные округа, которые предоставляют услуги, которые город или поселок не предоставляет. Оценка имущества, определяемая городским или городским заседателем, является основанием для налога, взимаемого округом.

В Коннектикуте дата оценки — 1 октября (Глава 203 — Раздел 12-62a). Право собственности на имущество на дату оценки накладывает на налогоплательщика ответственность по уплате налогов на имущество, если только имущество не освобождено от налогообложения. Определенное имущество также может подлежать налогообложению, если оно находится в любом муниципалитете Коннектикута в течение определенного периода времени до даты оценки (Глава 203 — Разделы 12-43).

Общий список — это запись всей налогооблагаемой и освобожденной от налогов собственности в налоговой юрисдикции на дату оценки.Оценщики обычно подают полный список к концу января, но некоторые могут сделать это к концу февраля. Если оценка недвижимости или личного имущества, за исключением автомобиля, увеличивается от одной даты оценки к другой, оценщик должен отправить уведомление об увеличении пострадавшему налогоплательщику (Глава 203 — Раздел 12-55).

Налогоплательщик, который не согласен с определением оценщика относительно оценки, имеет право подать письменный запрос о слушании в местную апелляционную комиссию по оценке (глава 203 — гл.12-111). Дата подачи запроса на слушание — 20 февраля или 20 марта, в зависимости от того, когда будет составлен общий список; слушания проходят в марте или апреле, и их обязанности должны быть завершены к 31 марта или 30 апреля. Апелляционные комиссии по оценке также собираются по крайней мере один раз в течение сентября, чтобы заслушать апелляции, связанные с оценкой автотранспортных средств (Глава 203 — Раздел 12-112 ). Налогоплательщик должен явиться на слушание перед апелляционной комиссией по оценке или должен обеспечить присутствие кого-либо от имени налогоплательщика (глава 203 — гл.12-113). Если налогоплательщик не согласен с решением апелляционной комиссии по оценке, налогоплательщик может подать апелляцию в вышестоящий суд судебного округа, в котором находится недвижимость (Глава 203 — Раздел 12-117a).

После того, как комиссия по оценке апелляций завершит определения для слушаний, проводимых в марте или апреле, налоговая юрисдикция определяет сумму поступлений от налога на имущество, которая потребуется ей в предстоящем финансовом году, и устанавливает минимальную ставку. Умножение установленной ставки (основание для которой — одна тысячная доллара) на чистую оценку имущества приводит к налогу на имущество.Чистая оценка собственности — это оценка за вычетом всех льгот, на которые имеет право налогоплательщик.

Хотя налогоплательщик устанавливает обязательство по налогу на имущество с 1 октября, сборщик налогов не отправляет налоговый счет по этому обязательству до следующего июня. (Сборщик налогов может отправить налоговый счет по почте даже позже, если есть задержка с установлением заводской ставки.) Кроме того, сборщики налогов не отправляют налоговые счета для некоторых транспортных средств по почте до января следующего года. Хотя закон штата требует, чтобы сборщики налогов отправляли налоговые счета по почте, в нем также указывается, что неспособность сборщика налогов сделать это не делает налог недействительным.Неполучение налогового счета не освобождает вас от уплаты всех налогов и всех процентных сборов (Глава 204 — Раздел 12-130).

Местные юрисдикции определяют, подлежат ли уплате налоги на недвижимость одной или несколькими частями. Закон штата предусматривает 30-дневный льготный период для уплаты налога на имущество (Глава 204 — Раздел 12-142). Если налогоплательщик уплачивает налог после 30-дневного льготного периода, платеж считается просроченным. Закон штата требует, чтобы сборщики налогов добавляли проценты по ставке 1 ½ процента в месяц или любую часть месяца к просроченному налоговому счету (глава 204 — гл.12-145). Например, налог, подлежащий уплате 1 июля, подлежит уплате не позднее 1 августа. Если налог уплачивается 2 августа, процентная ставка составляет 3% (1 ½ процента за июль и 1 ½ процента за август).

Проценты становятся частью налога на имущество, когда их взимает сборщик налогов. Сборщики налогов не могут принять частичную уплату просроченного налога, которая меньше суммы начисленных процентов на основную сумму налога. Каждый платеж уменьшает проценты перед уменьшением основной суммы (Глава 204 — Раздел 12-146).

Сборщики налогов могут выдавать налоговые ордера для сбора неуплаченных налогов на имущество (Глава 204 — Раздел 12-135). Они могут инициировать процедуру обращения взыскания в отношении неуплаты налогов на недвижимость (Глава 204 — Раздел 12-157). Они могут сообщать о налогоплательщиках, которые не уплатили налоги на имущество автотранспортных средств, в Департамент автотранспортных средств, и в этом случае налогоплательщик не может получить регистрацию или продление регистрации без предоставления доказательства уплаты неуплаченного налога. Муниципалитеты могут направлять просроченных налогоплательщиков в коллекторские агентства, а также могут использовать другие средства для сбора просроченных налогов.

Закон штата разрешает сбор налогов на недвижимость в течение 15 лет после даты уплаты налогов (Глава 204 — Раздел 12-164).

Отказ от уплаты налогов по уплате налогов или процентов

Главное выборное должностное лицо городов и поселков может уменьшить налог или процент для бедного и неспособного платить, или для железнодорожной компании при определенных обстоятельствах (Глава 204 — Раздел 12-124). Законодательный орган муниципалитета (или его совет избранных в городе, в котором законодательным органом является городское собрание) может снизить налог на недвижимость для жилых домов, занимаемых владельцами, в той степени, в которой налог превышает 8% или более от общей суммы. доход всех жильцов (Глава 204 — гл.12-124а).

Сборщик налогов может отказаться от уплаты процентов по неуплате налогов на имущество, если сборщик налогов и оценщик совместно определят, что просрочка связана с ошибкой налогового инспектора или сборщика налогов и не является результатом каких-либо действий или бездействия со стороны налогоплательщика (Глава 204 — Раздел 12-145). Кроме того, закон штата требует, чтобы муниципалитет отказывался от процентов по просроченному налогу для любого налогоплательщика, получившего компенсацию от Управления по оказанию помощи жертвам штата Коннектикут (глава 204 — гл.12-146).

Исправление Канцелярских ошибок и получение налоговых возмещений

Оценщик имеет право исправить канцелярскую ошибку или упущение при оценке имущества в течение периода времени, установленного законодательством штата (Глава 203 — Раздел 12-60). Оценщик также имеет право выдавать справку об исправлении в отношении личного имущества в течение определенного периода времени и выдавать исправления в отношении определенных транспортных средств (Глава 203 — Раздел 12-57).

Если исправление происходит после уплаты налога, налогоплательщик может направить налоговому инспектору письменный запрос на возврат переплаты не позднее, чем через три года с даты уплаты налога (Глава 204 — Раздел 12- 129). Закон штата предусматривает более длительный период времени для взыскания переплаты налога военнослужащим Соединенных Штатов, пережившим супругом или единственным оставшимся в живых родителем некоторых ветеранов (Глава 204 — Раздел 12-128).

Недвижимость Недвижимость

Недвижимость — это вся земля и все улучшения (например, здания, заборы и мощеные проезды), а также сервитуты для использования воздушного пространства (Глава 203 — Разд.12-64).

За исключением некоторых классифицированных земель, оценка каждого участка недвижимого имущества составляет 70% от его оценочной справедливой рыночной стоимости на дату переоценки (Глава 203 — Раздел 12-62, Раздел 12-62a и Раздел 12-63). Оценщики оценивают классифицированные фермы, леса, открытые пространства и морское наследие на основе использования, а не на основе справедливой рыночной стоимости (Глава 203 — Разделы с 12-107b по Раздел 12-107f и Государственный закон 07-127).

Когда происходит переоценка, оценщик устанавливает текущую справедливую рыночную стоимость всего недвижимого имущества, чтобы уравнять налоговое бремя владельцев собственности.Хотя оценщики должны переоценивать всю недвижимость не позднее, чем через пять лет после даты вступления в силу предыдущей переоценки 1 октября, они могут переоценивать недвижимость чаще, чем один раз в пять лет (Глава 203 — Разделы 12-55 и Разделы 12-62. ).

До того, как переоценка вступит в силу, налогоплательщики могут получить анкеты, чтобы они могли проверить информацию, касающуюся своей собственности. Не реже одного раза в 10 лет проведения оценки оценщик (или назначенное им лицо) может запросить у налогоплательщика разрешение на вход в здание, чтобы проверить его состояние, а также другую информацию, необходимую оценщику для определения его справедливой рыночной стоимости (Глава 203 — П.12-63). Закон штата также налагает требования к отчетности, которые влияют на владельцев определенной доходной недвижимости в связи с переоценкой (Глава 203 — Раздел 12-63c).

Города и поселки могут выбрать поэтапное повышение оценки недвижимости при проведении переоценки. Они могут поэтапно увеличивать или частично увеличивать их на срок до пяти лет (Глава 203 — Раздел 12-62c).

По завершении нового строительства (включая пристройки) в любой год после даты вступления в силу переоценки, оценка имущества налогоплательщика увеличивается.Увеличение представляет собой часть года оценки, в течение которой недавно построенное улучшение может использоваться по назначению (Глава 203 — Разделы 12-53a). При определенных обстоятельствах снижение оценки недвижимости может произойти во время оценки из-за сноса здания (Глава 203 — Раздел 12-64a).

Личное Собственное

В общем, личная собственность — это все, что может быть перемещено и не является постоянной частью недвижимого имущества, включая такие предметы, как служебная мебель, приспособления, машины или оборудование, а также лошади и незарегистрированные автомобили и снегоходы, принадлежащие кому-либо Глава 203 — Раздел12-71).

Налогоплательщик должен подать декларацию о личном имуществе оценщику города или поселка, в котором движимое имущество подлежит налогообложению, до 1 ноября ежегодно (Глава 203 — Разделы 12-41). Оценщик может предоставить налогоплательщику продление до 45 дней для подачи декларации (Глава 203 — Разделы 12-42). Налогоплательщики-нерезиденты также должны подать декларацию (Глава 203 — Разделы 12-43).

Арендодатели личного имущества также должны ежегодно до 1 ноября подавать отчет оценщикам.Это требование распространяется на любую личную собственность (кроме зарегистрированного в Коннектикуте транспортного средства), которая является предметом договора аренды, находится во владении арендатора и находится в Коннектикуте (Глава 203 — Раздел 12-57a).

В декларации о движимом имуществе налогоплательщик предоставляет информацию о году приобретения движимого имущества, а также первоначальную стоимость приобретения, фрахта и установки. Оценщики применяют амортизацию к общей стоимости, декларируемой налогоплательщиком для получения остаточной стоимости личного имущества.Оценка имущества составляет 70% от остаточной стоимости.

Если налогоплательщик подает декларацию о личном имуществе после даты ее подачи, оценщик добавляет штраф в размере 25% к сумме налогообложения налогоплательщика. Штраф в размере 25% также может применяться, если налогоплательщик не подает декларацию, и в этом случае оценщик использует наилучшую доступную информацию для определения стоимости личного имущества налогоплательщика (Глава 203 — Разделы 12-41 и Раздел 12 -42).

Оценщик (или его назначенное лицо) может проводить проверку личного имущества налогоплательщика.Если в ходе проверки выясняется, что налогоплательщик пропустил собственность в декларации или неточно сообщил о расходах на личное имущество, закон штата предусматривает штраф в размере 25% от оценочной стоимости. К налогу на такое имущество начисляются проценты с даты уплаты налога за год оценки, к которому относится аудит (Глава 203 — Разделы 12-53).

Двигатель Транспортные средства

В целом, автотранспортные средства подлежат налогообложению в городе или поселке, откуда в ходе нормальной эксплуатации они наиболее часто уезжают, возвращаются или остаются, хотя закон штата предусматривает некоторые исключения из этого общего правила (Глава 203 — П.12-71).

Оценка автомобиля составляет 70% от его средней розничной стоимости. Обычно оценщики используют средние розничные значения, которые Национальная ассоциация автомобильных дилеров (NADA) ежегодно собирает. Оценщики несут ответственность за определение стоимости любого автомобиля, для которого в Руководстве NADA не указана средняя розничная стоимость.

Все автотранспортные средства, которыми владеет налогоплательщик на дату оценки, подлежат налогообложению, независимо от того, выдает ли Департамент автотранспортных средств регистрацию для них в Коннектикуте.Налоги на такие автомобили подлежат уплате 1 июля. Транспортные средства, зарегистрированные после 1 октября, также подлежат налогообложению. Оценка транспортного средства, зарегистрированного в период со 2 октября по 31 июля следующего года, что составляет лишь часть оценочного года, включена в дополнительный большой список. Счета по дополнительным налогам в большом списке выставляются в январе после завершения оценочного года, в котором происходит регистрация этих транспортных средств.

Снижение или зачет налога на имущество предоставляется, когда налогоплательщик продает автомобиль и не заменяет его другим транспортным средством.Если налогоплательщик заменяет одно транспортное средство другим, оценщик уменьшает оценку заменяющего транспортного средства в дополнительном большом списке, чтобы отразить кредит (Глава 203 — Раздел 12-71b).

Снижение налога на имущество или кредит также доступен для транспортного средства, которое продано, полностью повреждено, украдено или зарегистрировано в другом штате. Налогоплательщики должны потребовать этот кредит в течение периода времени, установленного законодательством штата (Глава 203 — Раздел 12-71c).

Начиная с 2015 года оценки, закон разрешает муниципалитетам и специальным налоговым округам облагать автотранспортные средства налогом по ставке, отличной от другой налогооблагаемой собственности, но налагает ограничение на общую ставку налога на автотранспортные средства.Максимальное значение составляло 37 заводов для 2015 года оценки и 32 завода в 2016 году, 39 заводов и в последующий период. В финансовом году, закончившемся 30 июня 2018 г., ограничение составляло 39 заводов. На 2020 финансовый год и в последующий период ограничение составляет 45 заводов. Он применяется к любому городу, городу, району, объединенному городу и городу, объединенному городу и району, а также деревням, пожарным, канализационным или комбинированным пожарно-канализационным округам и другим муниципальным организациям, уполномоченным взимать и собирать налоги. Это положение заменяет собой любой специальный закон, муниципальную хартию или постановление о самоуправлении (CGS § 12-71e).

Недвижимость Налоговые льготы, скидки и кредиты

Закон штата разрешает различные льготы по налогу на имущество для жителей Коннектикута, некоторые из которых доступны в каждом городе. Примеры включают исключения для ветеранов определенных конфликтов, некоторых оставшихся в живых умерших ветеранов и действующих военнослужащих вооруженных сил Соединенных Штатов или Национальной гвардии Коннектикута, которые служат в определенные периоды. Исключения доступны для слепых по закону или для лиц с полной и постоянной инвалидностью.Кроме того, определенное имущество (например, производственные машины и оборудование, оборудование для борьбы с загрязнением воздуха или воды и имущество, которым владеет религиозная организация или правомочная некоммерческая организация) может быть полностью или частично освобождено от налогообложения (Глава 203 — Раздел 12. -81).

Некоторые льготы по налогу на имущество доступны только в городе или поселке, который разрешает их посредством принятия постановления (Глава 203 — Разделы с 12-81n по Разделы 12-81bb). Льготы по налогу на имущество также могут быть доступны для определенных типов нового строительства или реконструкции в районах городов или поселков (Глава 203 — Гл.12-65 к разд. 12-65h), а города могут также разрешить налоговые скидки до 50% для определенных типов использования собственности (Глава 203 — Раздел 12-81m).

В законодательных актах, регулирующих освобождение от уплаты налога на имущество, изложены требования к получению права и требования к подаче заявления.

Льготы по налогу на имущество предоставляются пожилым домовладельцам и домовладельцам с полной инвалидностью; Штат Коннектикут возмещает местным налоговым юрисдикциям их налоговые убытки из-за таких кредитов (Глава 204a — Разд.12-170аа). Города и поселки могут предлагать дополнительные программы налоговых льгот для имеющих право на доход пожилых людей и домовладельцев с полной инвалидностью (Глава 204 — Раздел 12-129n). Города и поселки могут также предлагать льготы по налогу на недвижимость для имеющих право на доход домовладельцев в возрасте 70 лет и старше (Глава 204a — Раздел 12-170v).

Штат Коннектикут также предоставляет прямые выплаты престарелым и полностью инвалидам, имеющим право на получение дохода (глава 204a — статья 12-170d).


Налог на недвижимость | Налоговое управление штата Аризона

Закон
Руководство по личному имуществу Руководство по личному имуществу содержит информацию, относящуюся к идентификации, классификации, оценке и оценке оцениваемого на местном уровне личного имущества в Аризоне.Информация в этом Руководстве предназначена для помощи персоналу, работающему над подготовкой ежегодной оценки налогооблагаемого личного имущества.
Руководство по кодам использования собственности Руководство по кодам использования собственности содержит краткое описание системы кодов использования собственности Департамента и предоставляет полный набор доступных в настоящее время кодов использования (с их описаниями), которые применимы к различным категориям собственности. Код использования собственности определяет преимущественное использование участка недвижимости (и в некоторых ограниченных случаях также идентифицируются другие характеристики собственности).Коды использования собственности помогают предоставить оценщикам округа «инвентарь» налогооблагаемой собственности, а также используются для классификации, группировки и облегчения сравнения и анализа различных типов собственности для различных целей.
Публикация 545: Личное имущество Эта публикация отвечает на распространенные вопросы о налогах на собственность в штате Аризона на личное имущество, которое оценивается инспектором округа.
Публикация 546: Жилая недвижимость В этой брошюре объясняется, как оценщики в Аризоне используют компьютеризированные системы для оценки жилой собственности на одну семью для целей налога на недвижимость.
Заводы по переработке цитрусовых и упаковки фруктов или овощей Это руководство было включено в Руководство по сельскохозяйственной собственности. Пожалуйста, обратитесь к самому последнему изданию Руководства по сельскохозяйственной собственности для получения информации, ранее опубликованной в этом Руководстве.
Классификация имущества членских организаций Целью данного руководства является помощь в определении юридической классификации собственности членских организаций, а не освобождение такой собственности от налогообложения.
Оценка средств консервации Целью данного руководства является обеспечение справедливой и последовательной оценки собственности, подпадающей под охранный сервитут.
Оценка загрязненного имущества Целью данного руководства является выявление некоторых проблем, вызывающих озабоченность, определение типичной используемой терминологии и обобщение результатов исследований, проведенных на загрязненных объектах.
Руководство по зоне предприятия , разрешающий программу Enterprise Zone, был отменен 30 июня 2011 года.Это привело к прекращению действия программы Enterprise Zone с 30 июня 2011 года. Руководство по программе Enterprise Zone доступно на этом сайте в исторических и справочных целях для любой собственности, все еще работающей в соответствии с положениями Enterprise Zone Program, действовавшими на момент подачи заявки и утверждения. ; или для собственности, которая может быть предметом корректировки налоговой ведомости за предыдущий год (ы).
Жилые зоны общего пользования Цель данного руководства — предоставить процедуры для идентификации и оценки жилых помещений общего пользования, как это определено в A.Р.С. § 42-13402.
Оценка субсидированного жилья Цель данного руководства — предоставить стандартизированную, единообразную методологию оценки для оценки не освобожденных от налогообложения, малообеспеченных и субсидируемых многоквартирных домов.
Оценка процентов по таймшеру Целью данного руководства по оценке таймшер-процентной ставки является предоставление сотрудникам Окружного оценщика и другим заинтересованным лицам общей информации по идентификации и классификации таймшерской собственности.
Директива по исторической собственности Это руководство содержит информацию, относящуюся к идентификации, классификации, оценке и управлению как коммерческой, так и некоммерческой исторической недвижимостью. Чтобы считаться объектом сертификации в качестве исторической недвижимости и, следовательно, иметь право на различные налоговые льготы, недвижимость должна быть внесена в Национальный реестр исторических мест.
Руководство по сельскохозяйственной собственности Руководство по сельскохозяйственной собственности содержит информацию, относящуюся к классификации и оценке сельскохозяйственной собственности.Включены критерии, необходимые для классификации земель, которые имеют «квалифицированное» сельскохозяйственное использование, процедура оценки земли с капитализацией дохода, а также требования к подаче заявок на сельскохозяйственную классификацию и отчетность по арендованным землям.
Лэнд Ману Руководство по землепользованию содержит информацию об оценке земли в целом с использованием стандартных методов и приемов оценки. Предметы включают анализ данных о продажах, шесть признанных методов оценки земли и отдельные главы, посвященные оценке одноквартирных домов, кондоминиумов и таунхаусов, а также неделимых и неосвоенных сельских земель.В приложениях обсуждаются различные аспекты общих концепций местоположения и идентификации земли, а также ряд процедур корректировки стоимости земли.
Временное руководство по лошадям, 2011 г. Временное руководство по содержанию лошадей было включено в Руководство по сельскохозяйственной собственности. Пожалуйста, обратитесь к самому последнему изданию Руководства по сельскохозяйственной собственности для получения информации, ранее опубликованной в этом Руководстве.
Юридический календарь на 2021 год Ежегодные календари юридических событий и оценок содержат отдельные календари для недвижимого имущества, личного имущества и имущества, оцениваемого централизованно, поскольку они были затронуты законодательной сессией 2020 года (54-е заседание законодательного собрания, 2-я очередная сессия).В этот документ также включен список законодательных положений, для которых не установлены календарные даты.
2021 Штат и округ Аризона Выписка из оценочной ведомости В данной публикации в абстрактной форме резюмируются основы полной денежной оценки и ограниченной оценки имущества для штата и каждого округа, города / поселка, школьного округа, округа общественных колледжей и пожарных округов.
Руководство по оценке природных ресурсов, оцениваемых по централизованной стоимости

Руководство по оценке природных ресурсов, оцениваемых по централизованно, содержит информацию, относящуюся к методам, процедурам, факторам оценки и подтверждающую документацию, используемую для идентификации и оценки рудников и других природных ресурсов, как определено в A.Р.С. 42-14051.

Информация в этом Руководстве предназначена для помощи персоналу, работающему над подготовкой ежегодной оценки и оценки налогооблагаемой горнодобывающей собственности.

Обзор системы налогообложения собственности штата Аризона В этом руководстве представлен обзор системы налогообложения собственности в Аризоне в части, касающейся оцениваемой на местном уровне собственности, включая такие темы, как классификация и оценка собственности, апелляции на оценку и освобождение от налога на имущество.Опубликовано 20 апреля 2021 г.

Часто задаваемые вопросы об удержании налога на недвижимость | Служба доходов штата Мэн

  1. Что такое удержание недвижимости в штате Мэн?
  2. Существуют ли какие-либо исключения из требований об удержании налога на недвижимость в штате Мэн?
  3. Может ли быть уменьшена сумма удерживаемого налога на недвижимость в штате Мэн?
  4. Как я могу запросить освобождение или уменьшение удержания?
  5. Когда следует подавать запрос на освобождение от налога или скидки?
  6. На чем основан удержание налога на недвижимость в штате Мэн, если недвижимость продается в рассрочку?
  7. Подпадает ли я под действие требования об удержании недвижимости в штате Мэн, если продажа недвижимости в штате Мэн считается равноценным обменом в соответствии с Разделом 1031?
  8. Являются ли физические лица-нерезиденты, продающие недвижимость в штате Мэн, единственными физическими лицами, подпадающими под действие требования об удержании прав на недвижимость?
  9. Подлежат ли мне удержание недвижимости в штате Мэн, если я выставил свой дом в штате Мэн на рынок в качестве резидента штата Мэн, но не продал его до тех пор, пока не стал нерезидентом?
  10. Считается ли удерживаемая сумма в штате Мэн окончательным подоходным налогом штата Мэн, подлежащим уплате при продаже моей собственности в штате Мэн?
  11. Что делать, если продается недвижимость в штате Мэн более чем одним владельцем?
  12. Как партнерство, работающее в штате Мэн, определяет, подлежит ли оно удержанию налога на недвижимость в штате Мэн?
  13. Как заполнить форму REW-1-1040, форму REW-1-1041 или форму REW-1-1120, если продавцов несколько или продавец является ООО или партнерством?
  14. Должен ли я указывать номер социального страхования (SSN) продавца или идентификационный номер работодателя (EIN) при заполнении формы REW-1-1040, формы REW-1-1041 или формы REW-1-1120?

1.Что такое удержание недвижимости в штате Мэн?

Закон штата Мэн требует, чтобы на момент закрытия покупатель удерживал 2,5% от суммы возмещения (100 000 долларов США или более) с любого нерезидента, физического лица, имущества или бизнеса. Удержание в размере 2,5% представляет собой расчетный налоговый платеж, обеспечивающий соблюдение продавцом налоговых обязательств штата Мэн. Удержание вместе с заполненной формой REW-1 должно быть отправлено в MRS в течение 30 дней с даты закрытия. До закрытия продавец может претендовать на уменьшение или освобождение от требования удержания недвижимости.Чтобы прочитать источник этого правила, посетите: http://www.mainelegislature.org/legis/statutes/36/title36sec5250-A.html

Ред. 2/3/21

К началу

2. Существуют ли какие-либо исключения из требований об удержании налога на недвижимость в штате Мэн?

Да. Если продавец является резидентом штата Мэн на момент продажи, если возмещение составляет менее 100 000 долларов (см. Примечание ниже) или если прирост капитала не признается для целей федерального подоходного налога или налога на прибыль штата Мэн, удержание не требуется.См. 36 M.R.S. § 5250-A (3) для этих и других исключений, которые могут применяться. См. Вопрос 4 для запроса освобождения от удержания налога на недвижимость в штате Мэн.

Если собственность подлежит продаже взыскания и полученное вознаграждение за собственность не превышает долга, обеспеченного этим имуществом, удержание недвижимого имущества в штате Мэн не требуется. Служба доходов штата Мэн в этом случае не требует свидетельства об освобождении от удержания (см. 36 M.R.S. § 5250-A (3-A)).

Примечание. Прибыль от продажи недвижимости в штате Мэн, подлежащая федеральному налогообложению, подлежит налогообложению в штате Мэн, даже если общая сумма возмещения составляет менее 100 000 долларов США.

Ред. 2/3/21

К началу

3. Можно ли уменьшить размер удерживаемой суммы налога на недвижимость в штате Мэн?

Да. Продавец может обратиться к налоговому инспектору штата с просьбой об уменьшении удержания. Если продавец является физическим лицом или трастом-нерезидентом и расчетный налог на реализованную прибыль (то есть прибыль, умноженную на применимую максимальную предельную ставку налога) составляет менее 2,5% от продажной цены, может быть разрешена меньшая сумма удержания.Если продавец является корпорацией-нерезидентом, и 8,93% реализованной прибыли меньше 2,5% от продажной цены, такая меньшая сумма может быть разрешена. Продажа в рассрочку также может привести к уменьшению удерживаемой суммы (см. Вопрос 7). Если прибыли не будет, продавец может подать заявление об освобождении от удержания (см. Вопрос 4).

Ред. 13.01.17

К началу

4. Как мне запросить освобождение или уменьшение удержания?

Форма REW-5 должна быть заполнена, чтобы запросить освобождение или уменьшение удерживаемой суммы недвижимости.Освобождения обычно предоставляются, когда есть убыток от продажи собственности, федеральное исключение прибыли от продажи основного места жительства, сделка включает аналогичный обмен или в других ситуациях, приводящих к отсутствию обязательств по подоходному налогу штата Мэн. . Кроме того, в ситуациях, указанных в вопросе 3, может быть разрешено уменьшение удерживаемой суммы недвижимого имущества.

Ред. 1/10/13

К началу

5. Когда следует подавать заявку на освобождение от налога или скидки?

Запрос на освобождение или уменьшение удержания недвижимого имущества (форма REW-5) должен быть подан, как только продавец и покупатель достигнут соглашения о передаче собственности.

Продавцы должны предоставить налоговой службе штата Мэн 5 рабочих дней для ответа на запрос формы REW-5. Время ответа увеличится, если в запросе отсутствует необходимая информация / документация. Продавцы, которые запрашивают освобождение или сокращение в течение 5 дней после закрытия или после закрытия, должны проконсультироваться с агентом условного депонирования перед подачей запроса, чтобы определить, будет ли принят сертификат освобождения или сокращения после закрытия. Продавец теряет право на сокращение или освобождение от уплаты налога после того, как платеж REW будет переведен в MRS.

Ред. 2/3/21

К началу

6. На чем основан удержание налога на недвижимость в штате Мэн, если недвижимость продается в рассрочку?

Требуемая удерживаемая сумма по-прежнему составляет 2,5% от общей продажной цены. Однако продавец может потребовать удержания меньшей суммы. Следуя федеральным правилам продажи в рассрочку, продавец сообщает сумму прибыли, которая будет реализована в год продажи. Сумма удержания недвижимости в штате Мэн может быть основана на доходе за первый год.В этом случае налогоплательщик несет ответственность за расчет налоговых платежей и ежегодную подачу налоговой декларации штата Мэн до тех пор, пока не будет заключен договор о рассрочке платежа.

Примечание. Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты, физическое лицо-нерезидент может по своему усмотрению потребовать всю прибыль в год продажи. См. Инструкции по форме 1040ME, приложение 1A, 2020 г., для получения дополнительной информации.

Ред. 2/3/21

К началу

7. Подпадает ли я под действие требования об удержании налога на недвижимость в штате Мэн, если продажа недвижимости в штате Мэн считается равноценным обменом в соответствии с Разделом 1031?

2.Требуется удержание 5% от общей продажной цены, даже при аналогичном обмене. Служба доходов штата Мэн следует федеральным руководящим принципам обращения с подобными обменами согласно разделу 1031 IRC. Следовательно, если прибыль не признается для целей федерального подоходного налога (из-за квалифицируемой операции обмена аналогичного вида), никакая прибыль не признается для целей налога на прибыль штата Мэн. Таким образом, продавец может запросить освобождение от требования удержания недвижимости в штате Мэн для этой передачи собственности. Копия договора обмена аналогичного вида согласно Разделу 1031 должна сопровождать форму запроса на освобождение.См. Вопрос 5, чтобы узнать, когда следует запросить освобождение или сокращение.

Ред. 2/3/21

К началу

8. Являются ли физические лица-нерезиденты, продающие недвижимость в штате Мэн, единственными физическими лицами, подпадающими под требование удержания прав на недвижимость?

Да. Хотя физические лица-резиденты штата Мэн также облагаются подоходным налогом штата Мэн с прибыли, полученной от продажи недвижимости, только физические лица-нерезиденты подчиняются требованию удержания налога на недвижимость в штате Мэн.Предприятия, не проживающие в штате Мэн, а также поместья и трасты-нерезиденты, продающие недвижимость в штате Мэн, также подпадают под действие требования удержания недвижимости в штате Мэн.

Ред. 1/10/13

К началу

9. Подлежат ли мне удержание недвижимости в штате Мэн, если я выставил свой дом в штате Мэн на рынок как резидент штата Мэн, но не продал его до тех пор, пока не стал нерезидентом?

Да. Если вы являетесь нерезидентом на момент закрытия собственности, вы подпадаете под действие требования о удержании налога на недвижимость в штате Мэн.Если вы считаете, что какая-либо часть прибыли освобождена от налогообложения штата Мэн, см. Вопросы 2 и 3.

Ред. 1/10/13

К началу

10. Считается ли удерживаемая сумма в штате Мэн окончательной суммой подоходного налога штата Мэн, подлежащего уплате при продаже моей собственности в штате Мэн?

Нет. Удерживаемая сумма недвижимого имущества в штате Мэн является лишь приблизительной оценкой подоходного налога, причитающегося с прибыли от продажи собственности в штате Мэн. Необходимо подать налоговую декларацию штата Мэн, чтобы определить фактическую сумму налога, подлежащую уплате, и причитается ли вам возмещение.В некоторых случаях может потребоваться дополнительная сумма при подаче налоговой декларации штата Мэн.

Ред. 2/3/21

К началу

11. Что делать, если продается недвижимость в штате Мэн более чем одним владельцем?

Если общая покупная цена собственности превышает 100 000 долларов, покупатель (или лицо, ответственное за депонирование недвижимости) удерживает 2,5% от доли каждого продавца-нерезидента в общей продажной цене. Удержанная сумма переводится в MRS, и соответствующая сумма будет зачислена на счет каждого нерезидента штата Мэн по подоходному налогу.

Ред. 2/3/21

К началу

12. Как партнерство, работающее в штате Мэн, определяет, подлежит ли оно удержанию налога на недвижимость в штате Мэн?

Партнерство является «резидентом» штата Мэн, если не менее 75% собственности этого партнерства принадлежит резидентам штата Мэн. В этом случае партнерство не подлежит удержанию. Компании с ограниченной ответственностью (LLC) считаются партнерствами, если иное не классифицировано для целей федерального подоходного налога.

Ред. 28.12.15

К началу

13. Как заполнить форму REW-1-1040, форму REW-1-1041 или форму REW-1-1120, если продавцов несколько или продавец является ООО или партнерством?

Если недвижимость продается более чем одним продавцом-нерезидентом, покупатель (или лицо, ответственное за депонирование недвижимости) должен заполнить отдельную форму для каждого продавца-нерезидента, получающего выручку от продажи. Например, если недвижимость в штате Мэн принадлежит более чем одному физическому лицу, необходимо заполнить отдельную форму REW-1-1040 для каждого физического лица-нерезидента, получающего выручку от продажи.Если продавцом является ООО или товарищество, заполните отдельную форму REW-1-1040, форму REW-1-1041 или форму REW-1-1120 для каждого партнера-нерезидента, получающего выручку от реализации. Обязательно заполните соответствующую форму для каждого продавца. Используйте REW-1-1040 для частных лиц и индивидуальных предпринимателей, REW-1-1041 для трастов и поместий и REW-1-1120 для корпораций.

Ред. 2/3/21

К началу

14. Требуется ли мне указывать номер социального страхования (SSN) продавца или идентификационный номер работодателя (EIN) при заполнении формы REW-1-1040, формы REW-1-1041 или формы REW-1-1120?

Да.Платежи REW, поступающие в MRS, распределяются и проводятся на счет каждого продавца, идентифицируемый их SSN или EIN. Поэтому необходимо указывать SSN или EIN каждого физического лица, имущества, траста или корпорации, которые будут требовать доход от продажи собственности в своей федеральной налоговой декларации. Включите SSN каждого супруга для продавцов, которые подают совместную налоговую декларацию в браке. Не указывайте в этих формах номер EIN сквозной организации (см. Часто задаваемые вопросы № 13). Формы REW-1-1040, REW-1-1041 и REW-1-1120, в которых не указаны правильные идентификационные номера налогоплательщиков, могут привести к отклонению претензий в отношении удержания недвижимости.

Ред. 2/3/21

К началу

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *