Заполнение строки 060 в 6 ндфл: Строка 060 6-НДФЛ — что туда входит и как заполнить

Содержание

Заполнение строки 120 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2021 год)

Стр. 060 в 6-НДФЛ: в какой части отчета расположена и для чего предназначена

Начиная с 2016 года все работодатели, являющиеся налоговыми агентами по подоходному налогу, обязаны представлять налоговикам расчет 6-НДФЛ. Состоит он из двух частей:

  • раздела 1, куда вносятся все данные о начисленных работодателем доходах в пользу физлиц, предоставляемых вычетах и сумме налога — исчисленного, удержанного, возвращенного и который не было возможности удержать;
  • раздела 2, который включает сведения об удержании и перечислении налога в госбюджет в разрезе дат.

Строка 120 в 6-НДФЛ базируется в разделе 2. Служит она для отражения количества физических лиц, в пользу которых была начислена заработная плата или другие вознаграждения.

Отчетность за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ заполняется по новой форме.

Каков порядок внесения данных в нее, разобрано в готовом решении от «КонсультантПлюс». Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.

Расчет за 2020 года сдают на старом бланке. Строка 060 раздела 1 старого бланка соответствует строке 120 раздела 2 обновленной формы..

Как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ

Заполнение строки 120 осуществляется следующим образом:

Подпишитесь на рассылку

  • подсчитывается количество физлиц, которым работодатель начислил доход за период;
  • полученная цифра заносится в строку 120.

Однако существует огромное количество нюансов, влияющих на формирование данной цифры. Разберем некоторые из них (все эти разъяснения были представлены в письмах налоговых органов):

  1. Человек работал, затем уволился, а потом в течение года вновь вернулся к работодателю — в строке 120 он учитывается только один раз.
  2. Человек трудится у одного работодателя по нескольким договорам — в строку 120 он будет включен только один раз.
  3. Работник получает выплаты от одного работодателя по нескольким налоговым ставкам — включение в оговариваемую строку происходит опять же только один раз. Строки 100–150 в расчете 6-НДФЛ заполняются отдельно по каждой ставке, однако строки начиная с 120-й заполняются единожды в целом по работодателю.
  4. Сотрудник выполняет работы по гражданско-правовому договору или получает доходы от аренды имущества — включайте данное физлицо в стр. 120, а суммы выплаченных ему доходов и удержанных сумм НДФЛ в остальные строки расчета 6-НДФЛ.
  5. Работник трудился в нескольких обособленных подразделениях одного предприятия — расчет 6-НДФЛ подлежит заполнению и сдаче каждым структурным подразделением; при этом данное физлицо учитывается в строке 120 каждого из этих расчетов.

ВАЖНО! Если работники структурного подразделения не получают доход напрямую от самого подразделения (т.  е. все выплаты проходят исключительно через головной офис), то оно по форме 6-НДФЛ не отчитывается, а все данные включаются в расчет головной организации.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых НДФЛ не удерживается, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отображать в расчете:

  • выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;
  • суммы, выплачиваемые физлицам за приобретаемое у них имущество.
    В таких случаях физлица самостоятельно отчитываются в налоговый орган по своим доходам (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Строка 120 в 6-НДФЛ — нарастающим итогом происходит ее заполнение или нет?

Периодами представления расчета 6-НДФЛ являются:

  • первый квартал,
  • полугодие,
  • 9 месяцев,
  • год.

Именно по указанным периодам заполняется раздел 2. Поскольку полугодие включает данные первого квартала, а год — данные первого  квартала, полугодия и 9 месяцев, то можно понять, что все показатели в этот раздел вносятся по нарастающей от одного периода представления к другому. Отсюда вывод: строка 120, как и другие строки раздела 2, заполняется нарастающим итогом с начала года.

О том, как заполняются другие строки формы 6-НДФЛ, читайте в материалах:

***

Итак, мы рассмотрели порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ и рассказали, что она включает и как ее правильно заполнить. При возникновении спорных ситуаций лучше всего обратиться к письмам налоговых органов с разъяснениями.

Больше информации о расчете 6-НДФЛ вы найдете в рубрике «НДФЛ».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ

Строка 060 в отчете 6-НДФЛ производит впечатление простой для заполнения, однако внесение данных в нее тоже имеет свои нюансы. Подробнее о них — в нашем материале.

Данные, попадающие в строку 060 отчета 6-НДФЛ

Напомним, что отчетность формы 6-НДФЛ состоит из 2 разделов, содержащих данные:

  • за период с начала года (он завершается ежеквартально и определяет тот промежуток времени, за который создается отчет) — Раздел 1;
  • за последний квартал отчетного периода — Раздел 2.

Строка 060 располагается в Разделе 1 этого отчета и предназначается для отражения количества физлиц, получивших в отчетном периоде доходы: тех людей, в отношении которых сформированы показатели в иных строках этого раздела. При этом в Разделе 2 сведения по получателям, уволившимся до наступления последнего квартала периода, показаны не будут.

Если работник увольняется и принимается на работу в течение одного и того же года, то его учитывают как одно лицо (п. 3.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Особенности внесения данных в строку 060 формы 6-НДФЛ

Правила заполнения Раздела 1 отчета 6-НДФЛ требуют разделения данных, попадающих в него, по разным ставкам применяемого налога (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]). При этом число лиц-получателей дохода по ставкам не делится.

Объясняется это тем, что доходы, подлежащие обложению налогом по различающимся ставкам, начисляются в адрес одних и тех же получателей, и показ их числа с разделением применительно к разным ставкам приведет к завышению данных о реальном количестве лиц, получивших доходы. А их численность важна для определения способа, которым будет сдаваться отчет (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • только электронным — он обязателен при числе получателей дохода, превышающем 24 человека;
  • электронным либо на бумаге — такой выбор предстоит сделать тем, у кого количество лиц, получивших доход, составляет менее 25 человек.

Таким образом, информация о числе лиц-получателей всегда формируется нарастающим итогом и всегда дается обобщенно независимо от факта применения разных ставок. Поэтому приводят такие данные в отчете только один раз и только на первом из листов Раздела 1, если он сформирован на нескольких листах (п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

В то же время создавать отчет требуется раздельно по каждой территориально обособленной структуре, самостоятельно производящей выплату доходов, даже если такие структуры поставлены на учет в одном и том же налоговом органе (п. 1.10 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected], Письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]). При этом работник, работавший в течение отчетного периода в разных территориально обособленных структурах, окажется отраженным в каждом из отчетов.

Подводим итоги

  • Строка 060 в форме 6-НДФЛ расположена в Разделе 1 и отражает информацию о числе лиц-получателей дохода, сформированную нарастающим итогом за период от начала года. При этом работник, уволившийся и принятый на работу в том же году вновь, расценивается как одно лицо.
  • Данные, попадающие в Раздел 1, должны формироваться раздельно по разным ставкам. Однако к сведениям о количестве лиц, получивших доход, это требование не относится, и данные об их числе в Разделе 1 приводят только 1 раз — сводной цифрой на первом из листов этого раздела.
  • При необходимости формирования отдельных отчетов по территориально обособленным структурам работник, работавший в течение отчетного периода в разных структурах, будет учтен в числе получателей дохода в каждой из таких структур.

Строка 060 в 6-НДФЛ — порядок заполнения

Заполнение строки 060 в отчете 6-НДФЛ касается сведений о числе трудоустроенных, которые регулярно получали доход с начала года.

Нормы составления отчетности

При составлении документа необходимо руководствоваться основными нормами и правилами.

  1. Строка должна содержать информацию о количестве физических лиц, которые с начала года и на протяжении отчетного периода получали ежемесячный доход, начисленный работодателем.
  2. Если работник получал прибыль не только в организации, но и в ее филиале, доход необходимо указывать отдельно по каждому предприятию.
  3. В случае указания прибыли в двух разных договорах, но на одном предприятии, в строке 060 указывается одно физическое лицо.
  4. Если прибыль была получена на одной фирме, но процентные ставки указаны разные, необходимо в ячейке прописать 1 сотрудника.
  5. Когда работник был уволен в течение отчетного периода, а потом опять принят на работу, расчеты суммировать не нужно, в строке значится только 1 физическое лицо.

Строка 060 предназначена для предоставления информации о числе физических лиц, которым было начислено денежное вознаграждение с начала отчетного периода. На заполнение ячейки не влияет форма оформления рабочего.

Численность, указанная в ячейке 60, должна быть равной количество поданных готовых отчетов во второй форме.

По строке проходят данные нарастающим итогом. В ней прописывается информация о количестве лиц, которым была начислена зарплата.

Общие сведения о форме

Сроки подачи квартального отчета подаются в четко прописанные сроки действующим законодательством. Заполняют документ, основываясь на аналитических сведениях из регистров.

  1. Составление формы происходит слева направо. Пустые ячейки должны быть заполнены прочерками. Подписывает документ предприниматель или лицо, имеющее соответствующие полномочия.
  2. Первая часть составляется нарастающим итогом. Необходимо составлять каждый блок по отдельной ставке в строках 10-50, ячейки от 60 до 90 заполняются нарастающим итогом только в первой половине документа.
  3. Вторая часть декларации указывает на показатели, которые были проведены строго в отчетном квартале. Строки 100-140 заполняются по фактической дате и сумме дохода.

В случае допущения ошибки при увольнении и принятии сотрудника на должность в течение отчетного периода, необходимо подать в налоговый орган расчет с уточнением данных.

правила заполнения строк 040, 060, 070, 090, примеры и нюансы

6-НДФЛ — это новая форма расчёта по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), который является главным и распространённым видом прямых налогов во всём мире. Эта форма была повсеместно введена с 2016 года, сдаётся она всеми работодателями в ФНС каждый квартал, в ней указываются доходы работников, а также суммы НДФЛ, которые были исчислены и удержаны налоговым агентом. Сам по себе документ представляет собой компиляцию данных о деньгах, выплаченных работникам за отчётный период, и о налоге, который был удержан с этих сумм на доходы физических лиц. У тех, кто заполняет декларацию впервые, могут возникнуть определённые трудности в процессе работы с ней.

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ

Первый раздел декларации имеет заголовок, который и отражает всю его суть — «Обобщённые показатели». Это значит, что в нём нужно указывать общие суммы дохода, который был начислен фирмой сотрудникам, а также рассчитанного и удержанного налога. Все цифры первого раздела нужно приводить по нарастающей с самого начала года.

Особенности заполнения первого раздела декларации 6-НДФЛ изложены в Приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7–11/[email protected]

Первый раздел декларации 6-НДФЛ содержит общие сведения обо всех доходах сотрудников и удержанных с них налогах

Если обратиться к любой инструкции по заполнению первого раздела формы, то можно обнаружить, что заполненных экземпляров должно быть столько же, сколько и ставок НДФЛ, которые были применены по отношению к доходу работника. Однако это положение актуально только в том случае, если компания выплачивала доходы, которые облагаются по разным налоговым ставкам.

В пример можно привести любую компанию, от которой получают прибыль как резиденты, так и нерезиденты РФ, работающие по патенту. Тогда строки от 010 до 050 нужно заполнять два раза, чтобы отобразить две отдельные ставки — 13 и 30%. Саму же ставку в процентах нужно обозначить в строке под номером 010. Строки от 020 до 050, соответственно, заполняются в зависимости от того, какой из двух ставок посвящён данный экземпляр раздела 1.

Наглядная инструкция по заполнению первого раздела формы 6-НДФЛ с подсказками

Заполнение строк 020–050

В строке 020 декларации 6-НДФЛ по нарастающему принципу указывается сумма дохода, который начислялся с того самого момента, как начался налоговый период. Если же в отчётном периоде была выплата дивидендов — заполняется ещё и строка 025 (в противном случае её заполнять не нужно).

В строку 030 вписываются налоговые вычеты, сделанные в отчётном периоде, которому посвящена декларация. Доход, который подпадает под налог, уменьшается как раз за счёт суммы этих самых вычетов. Если же их сумма на определённого сотрудника превышает сумму дохода, который ему так или иначе выплатили, то вычет и доход уравниваются.

Строка 040 отвечает за сумму НДФЛ, рассчитанную с того самого дохода, вписанного в строке 020, а затем уменьшенного на размер тех вычетов, которые, в свою очередь, указываются в строке 030.

Строка 045 — это просто сумма налога, которая исчисляется с дивидендов, указанных в строке 025 декларации.

Строку под цифрой 050 нужно заполнять лишь в том случае, если организация взяла на работу сотрудников-нерезидентов, работающих по патенту, а потому самостоятельно выплачивающих подоходный налог. Если такие сотрудники в компании действительно есть, то сумму налога на их доходы можно снизить на платежи, сделанные ими же по НДФЛ.

Строки 060–090 декларации 6-НДФЛ: нюансы расчёта данных

Согласно разъяснениям налоговиков, строки 020–050 заполняются с учётом определённой ставки налога. Строки от 060 до 090, в свою очередь, заполняются по всем ставкам совокупно. В таком случае неважно, сколько экземпляров первого раздела оформлено, ведь информация по ним приводится единожды на странице, которая идёт сразу после титульного листа декларации.

В строку 060 нужно вписать суммарное количество физических лиц, которые получали деньги в конкретном отчётном периоде. При заполнении нужно учитывать, что если сотрудника уволили, а затем снова взяли на работу, в строке 060 он все равно должен значиться как тот же самый человек.

К примеру, если в первом квартале в этой строке было записано пять человек, после чего двое из этих пяти уволились, а затем устроились трое (один из которых, однако, сотрудник, уволившийся ранее), то эту ситуацию можно объяснить нехитрым математическим примером: (5 – (2 – 1) + (3 – 1)) = 6. То есть человек, который сперва уволился, а затем вернулся, всегда отображается, как один и тот же сотрудник.

В строку 070 вписывается сумму налога, которая была удержана налоговым агентом. Однако нужно учитывать, что бывают такие ситуации, когда у него не получается удержать сумму налога с дохода, полученного физическим лицом. Такое случается, когда доходы выдаются в натуральной форме, но при этом у их получившего сотрудника нет полученной от компании зарплаты в денежном эквиваленте, с которой и можно было бы снять налог. А потому те суммы, по которым налог не может быть удержан налоговым агентом, обязательно вносятся в строку 080.

В строке под цифрой 090 отображается цифра (сумма) НДФЛ, возвращённая налогоплательщику по правилам, установленным статьёй 231 НК РФ. Желательно с ней ознакомиться более подробно, чтобы не допускать досадных ошибок в расчёте налога.

Итогом проделанной работы будет полностью заполненный первый раздел декларации.

Правильно заполненный раздел 1 декларации 6-НДФЛ — гарантия того, что отчётность будет принята налоговым органом без проблем

Видео: правила заполнения полей Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Декларация 6-НДФЛ является современным эффективным и относительно простым инструментом налогового расчёта, но её нужно очень внимательно заполнять, чтобы не сделать ни единой ошибки в цифрах. Чтобы правильно заполнить первый раздел этой декларации, нужно ознакомиться с инструктивными материалами налоговых органов, ведь знание — лучшая страховка от потенциальных ошибок.

Юрист, автор статей на юридическую тематику. Образование: государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный открытый университет».

Документ об образовании.

Распространенные ошибки в форме 6-НДФЛ: как их избежать?

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

НДФЛ — строки 060, 070, 080, 090 в 2016 году

В данной статье мы рассмотрим образец заполнения 6-НДФЛ Раздела 1 в 2016 году, в частности порядок заполнения строк 060, 070, 080, 090 6-НДФЛ Раздела 1.

Как заполнить строки 060-090 Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Какие суммы отражаются по строкам 060-090, можно увидеть из Порядка заполнения формы 6-НДФЛ:

Контрольные соотношения для проверки строк 060, 070, 080, 090 в Разделе 1 формы 6-НДФЛ

Строки 060-090 в Разделе 1 формы 6-НДФЛ не заполняются аналогично справке 2-НДФЛ. Ответ по заполнению строк 060-090, дают контрольные соотношения. Рассмотрим, какие контрольные соотношения применяются:

Сверка с КРСБ НА (автоматизированная система «Карточка расчетов с бюджетом налогового агента»)

Рассмотрим, какими контрольными соотношениями ФНС будет сверять Раздел 1 расчета 6-НДФЛ.

(строка 070 – строка 090) <= уплачено НДФЛ с начала налогового периода

Заполнение строк 070 и 090 сверяется с автоматизированной системой «Карточка расчетов с бюджетом налогового агента». Будет проверяться, чтобы удержанный налог минус возвращенный налог совпадал с суммой фактической уплаты, то есть заплатить НДФЛ должны не меньше, чем сумма удержанного налога минус сумма возвращенного налога.

Для того чтобы это соотношение выполнялось, строки 070 и 090 должны заполняться по дате удержания. При этом не важно, за какой период удерживается НДФЛ, важно, когда налог удержан. Если налог удержан в 1 квартале 2016 года, соответственно сумму налога должны указать в Разделе 1 за 1 квартал 2016 года.

Например, зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года. НДФЛ удерживаем в январе 2016 года. Соответственно, сумму удержанного НДФЛ нужно показать в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. При этом, доход за декабрь 2015 года в Разделе 1 не показываем, исчисленный НДФЛ с зарплаты за декабрь 2015 года не показываем, а удержанный НДФЛ указываем в строке 070.

Сумму строки 070 Раздела 1 необходимо проверить с фактической уплатой НДФЛ. Если ФНС найдет недоплату, тогда начнутся вопросы и проверки со стороны ФНС.

Сверка с 2-НДФЛ и приложением №2 к ДНП

строка 080 = «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

Строка 080 раздела 1 будет сверяться с 2-НДФЛ за год. Если проверять Раздел 1 формы 6-НДФЛ по формуле: сумма исчисленного налога минус сумма удержанного налога – вы не будете выходить на сумму не удержанного налога. Исчисленный НДФЛ указывается за налоговый период, удержанный налог указывается в течение отчетного периода, поэтому сравнивать их нельзя.

Разъяснений по заполнению строки 080, кроме того, что будет сверяться со справками 2-НДФЛ, больше нет.

В программах 1С строка 080 заполняется как сумма налога исчисленная за 1 квартал 2016 года минус сумма налога удержанная за 1 квартал 2016 года.

Например, зарплату за март 2016 года выплатили в апреле 2016 года. Соответственно, в апреле будет удержан НДФЛ, при этом в марте НДФЛ исчислен, но еще не удержан, и эта сумма НДФЛ попадает в строку 080.

строка 060 = общее количество справок 2-НДФЛ и приложений №2 к ДНП

Количество физических лиц должно быть равно количеству справок 2-НДФЛ.

Также Вы можете ознакомиться с другими статьями из серии «Форма 6–НДФЛ: образец заполнения в 2016 году»:

Образец заполнения титульного листа формы 6-НДФЛ в программах 1С 8. 3 ЗУП 3.0 и 1С 8.2 ЗУП 2.5

Форма 6–НДФЛ: образец заполнения 1 раздела (2016 год)

Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ и какие контрольные соотношения применяются ко второму Разделу

Образец заполнения 6-НДФЛ Раздела 1 в программах 1С 8.3 (8.2) в 2016 году, как формируются данные для заполнения Раздела 1 в программах 1С 8.3 ЗУП 3.0, 1С Бухгалтерия 3.0, 1С ЗУП 2.5.

Более подробно как заполнить форму 6-НДФЛ и успешно её сдать, смотрите на наших онлайн-семинарах «Революция 6-НДФЛ»


Поставьте вашу оценку этой статье: Загрузка…

Дата публикации: Апр 8, 2016

Поставьте вашу оценку этой статье:

Загрузка…

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

В разделе 2 указывают даты получения дохода и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно (письма ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки (письмо ФНС от 27. 04.2016 № БС-4-11/7663).

В раздел 2 включайте только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. Например, в разделе 2 расчета за девять месяцев нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно (письма ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126, от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Раздел 2 заполняйте в таком порядке.

Строка 100

В строке 100 указывайте даты фактического получения доходов. Например, для доходов в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам – день выплаты вознаграждений.

Строка 110

В строке 110 указывайте даты удержания налога.

Строка 120

В строке 120 покажите даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК (письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК, письмо Минфина от 28.03.2018 № 03-04-06/19804). Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568).

Строка 130

В строке 130 приведите сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100.

Строка 140

В строке 140 отразите сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Публикация 505 (2021 г.), Удержание налогов и расчетный налог

Подоходный налог удерживается из заработной платы большинства сотрудников. Ваша заработная плата включает вашу обычную заработную плату, бонусы, комиссионные и отпускные. Сюда также входят возмещения и другие скидки, выплачиваемые по безотчетному плану. См. Supplemental Wages , далее, для определения подотчетных и безотчетных планов.

Если ваш доход настолько низок, что вам не придется платить подоходный налог за год, вы можете быть освобождены от удержания.Это объясняется в разделе «Освобождение от удержания налога » ниже.

Вы можете попросить своего работодателя удержать подоходный налог с безналичной заработной платы и другой заработной платы, не подлежащей удержанию. Если ваш работодатель не согласен удерживать налог или если удерживается недостаточная сумма, вам, возможно, придется заплатить расчетный налог, как описано в главе 2.

Определение суммы удержанного налога с использованием формы W-4

Сумма подоходного налога, удерживаемого вашим работодателем из вашей регулярной заработной платы, зависит от трех факторов.

Форма

W-4 включает четыре этапа, которые предоставят вашему работодателю информацию для расчета суммы удержания. Выполняйте шаги со 2 по 4, только если они относятся к вам.

Шаг 1.

Введите вашу личную информацию, включая ожидаемый статус подачи. Ваш ожидаемый статус подачи документов будет определять стандартные вычеты и налоговые ставки, используемые для расчета вашего удержания.

Шаг 2.

Выполните этот шаг, если вы (1) одновременно работаете на нескольких работах или (2) состоите в браке и планируете подать совместную декларацию, и ваш супруг (а) также работает.

. Если у вас или вашего супруга есть другая работа, выполните шаги с 3 по 4 (b) только в одной форме W-4. Ваше удержание будет наиболее точным, если вы сделаете это в форме W-4 для наиболее высокооплачиваемой работы. .

Шаг 3.

Выполните этот шаг, если у вас есть иждивенцы и вы считаете, что имеете право претендовать на налоговый зачет на ребенка или зачет для других иждивенцев в своей налоговой декларации. Кроме того, выполните этот шаг, если вы хотите включить оценку других ваших налоговых льгот (например, кредита на образование или иностранного налогового кредита).

Шаг 4.

Выполните этот необязательный шаг, чтобы выполнить другие настройки.

  • Прочие доходы (не от работы).

  • Вычеты (кроме стандартных).

  • Любые дополнительные суммы, которые вы хотите удерживать по каждому чеку.

Когда вы начинаете новую работу, вы должны заполнить форму W-4 и передать ее своему работодателю. У вашего работодателя должны быть копии формы. Если вам понадобится изменить информацию позже, вы должны заполнить новую форму.

Если вы работаете только часть года (например, вы начинаете работать после начала года), может быть удержана слишком большая сумма налога. Вы можете избежать чрезмерного удержания, если ваш работодатель согласится использовать метод неполного года. См. Part-Year Method , далее, для получения дополнительной информации.

Работник также получает пенсию.

Если вы получаете пенсию или аннуитетный доход и начинаете новую работу, вам нужно будет заполнить форму W-4 вашему новому работодателю.Однако вы можете разделить удержание между пенсией и работой любым способом.

Изменение вашего удержания

В течение года могут произойти изменения в вашем семейном положении, корректировки, вычеты или кредиты, которые вы ожидаете требовать в своей налоговой декларации. В этом случае вам может потребоваться предоставить вашему работодателю новую форму W-4, чтобы изменить размер удержания.

Если изменение личных обстоятельств приводит к уменьшению суммы удержания, на которое вы имеете право претендовать, вы должны предоставить своему работодателю новую форму W-4 в течение 10 дней после того, как произойдет изменение.

Вы можете полагаться на предлагаемые правила при определении того, должны ли вы предоставлять новую форму W-4 вашему работодателю в случае изменения статуса, и, если вы сделаете такой выбор, применяются следующие правила.

Изменение статуса, приводящее к удержанию суммы меньше, чем ваше налоговое обязательство.

Если у вас есть одно из изменений в следующем списке, и у вас не будет удержанного налога до конца 2021 года для покрытия ваших налоговых обязательств за 2021 год, вам необходимо предоставить новую форму W-4 своему работодателю. в течение 10 дней с даты изменения.

  • Ваш статус регистрации меняется с «Женат, подает вместе» (или соответствующая вдова (вдова)) на главу семьи, или не женат (или состоит в браке, подает отдельно), или с главы семьи на холостой (или подает заявление о браке отдельно).

  • Вы или ваш супруг начинаете другую работу, и вы решили использовать Таблицу для нескольких рабочих мест или Оценщик налоговых удержаний, чтобы учесть вашу другую работу при определении вашего удержания.

  • Вы или ваш супруг начинаете другую работу и в результате подаете новую форму W-4 от 2021 года, и вы или ваш супруг устанавливаете флажок в шаге 2 (c) (в этом случае вы должны предоставить новую форму W-4. для вашего первого задания и установите флажок в шаге 2 (c)).

  • Вы или ваш супруг ожидаете повышения обычной заработной платы (не бонуса) более чем на 10 000 долларов на второй или третьей работе, и флажок Формы W-4, Шаг 2 (c) не установлен в вашей Форме W-4. .

  • Вы больше не ожидаете, что сможете претендовать на Детский налоговый кредит, который вы учли в ранее заполненной форме W-4.

  • Ваши другие кредиты, которые вы учли в ранее заполненной форме W-4, уменьшились более чем на 500 долларов.

  • Ваши удержания уменьшаются более чем на 2300 долларов США по сравнению с суммой, которую вы учли в ранее предоставленной Форме W-4.

  • У вас больше нет разумных оснований требовать освобождения от удержания.

Изменение статуса, приводящее к удержанию налогов, покрывающих ваши налоговые обязательства.

Если у вас есть изменение статуса, указанное в предыдущем разделе, вам не нужно предоставлять новую форму W-4 на 2021 год, если после изменения у вас будет удержано достаточно налога на оставшуюся часть 2021 года для покрытия ваших налоговых обязательств. .Однако, если у вас будет достаточно удержанного налога на 2021 год, чтобы покрыть ваши налоговые обязательства после изменения или изменения статуса, но ваш статус подачи документов изменится с совместного подачу документов в браке (или соответствующей требованиям вдовы) на главу семьи или на холостого ( или подача заявления в браке отдельно) или от главы семьи к холостому (или состоящему в браке подаче отдельно) в течение 2021 года, вы должны предоставить своему работодателю новую форму W-4 на 2022 год до 1 декабря 2021 года или, если позднее, через 10 дней дата изменения статуса подачи, которое вступит в силу в 2022 году.

В противном случае, если вы хотите изменить размер удержания по какой-либо другой причине, как правило, вы можете сделать это в любое время. В Таблице 1-1 приведены примеры личных и финансовых изменений, которые следует учитывать.

Таблица 1-1. Личные и финансовые изменения

Фактор Примеры
Изменение образа жизни Брак
Развод
Рождение или усыновление ребенка
Покупка нового дома
Выход на пенсию
Подача заявки о банкротстве в главе 11
Заработная плата Вы или ваш супруг начинаете или прекращаете работать, либо начинаете, либо прекращаете работу
Изменение суммы налогооблагаемого дохода, не подлежащего удержанию Процентный доход
Дивиденды
Прирост капитала
Доход от самозанятости
Распределение IRA (включая некоторые Roth
IRA)
Изменение суммы корректировок дохода Вычет IRA
Проценты по студенческому кредиту
Вычет
Расходы на алименты
Изменение суммы детализированных вычетов или налоговых льгот Медицинские расходы
Налоги
Процентные расходы
Подарки на благотворительность
Расходы на иждивенцев
Кредит на образование
Налоговый кредит на ребенка
Кредит на заработанный доход

Если вы измените размер удержания, вы можете потребовать от вашего работодателя удержания, используя метод накопительной заработной платы , позже.

Проверка вашего удержания

После того, как вы предоставите своему работодателю форму W-4, вы можете проверить, является ли сумма налога, удерживаемого из вашей заработной платы, слишком большой или слишком маленькой. Если удерживается слишком много или слишком мало налогов, вы должны предоставить своему работодателю новую форму W-4, чтобы изменить размер удержания. Вы можете получить пустую форму W-4 у своего работодателя или распечатать ее с IRS.gov.

. Вы можете использовать Оценщик удержания налогов по адресу IRS.gov/W4App вместо таблиц в этой публикации или включенных в форму W-4 или W-4P, чтобы определить, нужно ли вам увеличивать или уменьшать размер удерживаемых налогов..

Рабочие листы в этой публикации отражают изменения, описанные в «Что нового на 2021 год». Однако, поскольку Оценщик налоговых удержаний не отражает всех этих изменений, вам следует использовать рабочие листы в этой публикации для некоторых изменений. Посетите IRS.gov/W4App для получения дополнительной информации.

Вам следует постараться, чтобы размер удерживаемого вами удержания соответствовал вашим фактическим налоговым обязательствам. Если удерживается недостаточная сумма налога, вы должны будете заплатить налог в конце года и, возможно, придется заплатить проценты и штраф.Если удерживается слишком большая сумма налога, вы потеряете возможность использовать эти деньги до тех пор, пока не получите возмещение. Всегда проверяйте свое удержание, если в вашей жизни произошли личные или финансовые изменения или изменения в законодательстве, которые могут изменить ваши налоговые обязательства. См. Примеры в Таблице 1-1.

Примечание.

Вы не можете предоставить своему работодателю платеж для покрытия удерживаемого федерального подоходного налога с заработной платы и заработной платы за прошлые периоды выплаты заработной платы или платежа по расчетному налогу.

Когда следует проверять удержание?

Чем раньше в году вы проверите свое удержание, тем легче будет получить правильную сумму удержанного налога.

Вам следует проверить свое удержание в любой из следующих ситуаций.

  1. Вы получаете квитанцию ​​о зарплате (выписку), охватывающую полный платежный период в 2021 году, с указанием удержания налога на основе налоговых ставок 2021 года.

  2. Вы готовите налоговую декларацию за 2020 г. и получаете:

    1. Большой возврат, или

    2. Остаток к оплате:

      1. Больше, чем вы можете с комфортом заплатить, или

      2. Подлежит штрафу.

  3. Изменения в вашей жизни или финансовом положении влияют на ваши налоговые обязательства. См. Таблицу 1-1.

  4. В налоговое законодательство внесены изменения, влияющие на ваши налоговые обязательства.

Как вы проверяете удержание?

Вы можете использовать рабочие листы и таблицы в этой публикации, чтобы узнать, удерживается ли у вас правильная сумма налога. Вы также можете использовать Оценщик налоговых удержаний в IRS.gov / W4App. Если вы используете рабочие листы и таблицы в этой публикации, выполните следующие действия.

  1. Заполните Рабочий лист 1-3, чтобы спрогнозировать ваши общие обязательства по федеральному подоходному налогу на 2021 год.

  2. Заполните Рабочий лист 1–5, чтобы спрогнозировать общий объем федеральных удержаний на 2021 год, и сравните его с прогнозируемыми налоговыми обязательствами из рабочего листа 1-3.

Если у вас неверная сумма удерживаемого налога, в строке 6 Рабочего листа 1-5 будет показано, как корректировать удерживаемую сумму каждый день выплаты жалованья.Для получения информации о способах увеличения суммы удерживаемого налога см. Как увеличить размер удерживаемого налога? , позже.

Если строка 5 Рабочего листа 1-5 показывает, что у вас удерживается больше налогов, чем необходимо, см. Как уменьшить размер удержания? , позже, чтобы узнать о способах уменьшения суммы налога, удерживаемого вами каждый день выплаты жалованья.

Подробные инструкции по заполнению новой формы W-4 для корректировки вашего удержания приведены в Рабочей таблице 1-5.

. Таблицы в этой публикации отражают изменения, описанные в разделе «Что нового в 2021 году».Однако, поскольку Оценщик удержания налогов не отражает всех этих изменений, вам следует использовать таблицы в этой публикации для некоторых изменений. Посетите IRS.gov/W4App для получения дополнительной информации. .

Как увеличить размер удержания?

Вы можете увеличить размер удержания, указав дополнительную сумму, которую вы хотите удерживать из каждой зарплаты в Форме W-4.

Запрос дополнительной суммы удерживается.

Вы можете потребовать удержания дополнительной суммы из каждой зарплаты, введя дополнительную сумму в Шаге 4 (c) Формы W-4.Чтобы узнать, следует ли вам требовать удержания дополнительной суммы, заполните Рабочие листы 1-3 и 1-5. Заполните новую форму W-4, если сумма на Рабочем листе 1-5, строка 5:

  1. — это больше, чем вы хотите заплатить с помощью своей налоговой декларации или расчетных налоговых платежей в течение года, или

  2. Приведет к уплате штрафа при подаче налоговой декларации за 2021 год.

Что делать, если у меня более одной работы или у моего супруга тоже есть работа?

Вам с большей вероятностью потребуется увеличить размер удержания, если у вас более одной работы или если вы состоите в совместном браке, и ваш супруг (а) также работает.В этом случае вы можете увеличить размер удержания для одной или нескольких работ.

Вы можете применить сумму, указанную на Рабочем листе 1-5, строка 5, только к одной работе или разделить ее между заданиями по своему усмотрению. Для каждой работы определите дополнительную сумму, которую вы хотите применить к этой работе, и разделите эту сумму на количество дней зарплаты, оставшихся для этой работы в 2021 году. Это даст вам дополнительную сумму для ввода в форму W-4, которую вы подадите для этой работы. Вам необходимо предоставить своему работодателю новую форму W-4 для каждой работы, для которой вы меняете свое удержание.

Пример.

Мег Грин работает в магазине и зарабатывает 46 000 долларов в год. Ее муж Джон работает на фабрике, зарабатывает 68 000 долларов в год, и у него осталось 49 периодов заработной платы. В 2021 году у них также будет 184 доллара США в виде налогооблагаемых процентов и 1000 долларов США в виде прочего налогооблагаемого дохода. Они рассчитывают подать совместную налоговую декларацию. Мэг и Джон заполняют Рабочие листы 1-3, 1-4 и 1-5. Строка 5 Рабочего листа 1-5 показывает, что они будут должны дополнительно 4 459 долларов после вычета суммы удерживаемых им налогов за год.Они могут разделить 4 459 долларов по своему усмотрению. Они могут указать дополнительную сумму в любой из своих Форм W-4 или разделить ее между собой. Они решают удержать дополнительную сумму из заработной платы Джона, поэтому они вносят 91 доллар (4 459 долларов ÷ 49 оставшихся дней зарплаты) в его Форму W-4 на этапе 4 (c).

Как уменьшить размер удержания?

Если ваши заполненные Рабочие листы 1-3 и 1-5 показывают, что у вас может быть больше удержанных налогов, чем ваше прогнозируемое налоговое обязательство на 2021 год, вы можете уменьшить размер удержания, следуя инструкциям в Рабочих листах 1-5.

В таблице 1-2 показаны многие налоговые льготы, которые вы можете использовать для уменьшения удержания. Полный список кредитов, на которые вы можете претендовать, см. В Инструкциях по заполнению форм 1040 и 1040-SR 2020 г.

Шаг 3 формы W-4 содержит инструкции по определению суммы налогового кредита на ребенка и кредита для других иждивенцев. Вы также можете указать другие налоговые льготы в шаге 3 формы W-4. Для этого заполните Рабочий лист 1-6 и добавьте сумму из строки 11 этого рабочего листа к сумме, которую вы вводите для других иждивенцев в Шаге 3 Формы W-4.Включение этих кредитов увеличит вашу зарплату и уменьшит сумму любого возмещения, которое вы можете получить при подаче налоговой декларации.

Когда вступит в силу ваша новая форма W-4?

Если изменение касается текущего года, ваш работодатель должен ввести в действие вашу новую форму W-4 не позднее начала первого периода расчета заработной платы, заканчивающегося на 30-й день после дня, в который вы передаете своему работодателю пересмотренную форму, или позднее. Форма W-4.

Если изменение касается следующего года, ваша новая форма W-4 вступит в силу только в следующем году.

Пенсионеры возвращаются на работу

Когда вы впервые начали получать пенсию, вы сообщили плательщику, какой налог удерживать, если таковой имеется, заполнив Форму W-4P, Свидетельство об удержании пенсионных или аннуитетных выплат (или аналогичную форму). Однако, если ваша пенсия выплачивается военными или из определенных планов отсроченной компенсации, вы заполнили форму W-4 вместо формы W-4P. Вы заполнили любую форму на основе вашего прогнозируемого дохода на тот момент. Теперь, когда вы возвращаетесь на работу, ваша новая форма W-4 (переданная вашему работодателю) и ваша форма W-4 или W-4P (находящаяся в файле с вашим пенсионным планом) должны работать вместе, чтобы определить правильную сумму удержания для ваша новая сумма дохода.

Используйте рабочие листы, прилагаемые к форме W-4P, чтобы выяснить, на сколько налоговых льгот вы имеете право требовать. Начните с Таблицы личных надбавок. Затем, если вы будете перечислять свои вычеты, требовать корректировки дохода или иметь дополнительный доход (например, проценты или дивиденды), заполните Таблицу вычетов, корректировок и дополнительного дохода.

Третий рабочий лист, таблица множественных пенсий / более одного дохода, является наиболее важным в этой ситуации.Если у вас более одного источника дохода, для того, чтобы у вас было достаточно удержаний для покрытия налога на ваш более высокий доход, вам может потребоваться меньшее количество удерживаемых пособий или потребовать, чтобы ваш работодатель удерживал дополнительную сумму из каждой зарплаты.

После того, как вы выяснили, на сколько пособий вы имеете право претендовать, посмотрите на доход как от вашей пенсии, так и от вашей новой работы, а также как часто вы получаете выплаты. Вы сами решаете, как разделить удерживаемые вами пособия между этими источниками дохода.Например, вы можете «забрать домой» большую часть своей еженедельной зарплаты, чтобы использовать ее в качестве денег на расходы, и использовать свою ежемесячную пенсию для «оплаты счетов». В этом случае измените свою форму W-4P на нулевые льготы и потребуйте все, на что вы имеете право, указанную в вашей форме W-4.

Есть несколько способов получить более точное представление о том, какая сумма налога будет удержана при подаче заявления на получение определенного количества надбавок.

  • Используйте таблицы удержания в Pub.15-T, Федеральные методы удержания подоходного налога.Для определения суммы, которая будет удерживаться из пенсии или аннуитета, используйте таблицы в Разделе 3 или Разделе 5 Pub. 15-T, которые используются для форм W-4 с 2019 года или ранее. Таблицы в этих разделах также применимы к формам W-4P, включая формы W-4P 2021 года.

  • Свяжитесь с вашим пенсионным фондом и в отдел заработной платы вашего работодателя.

И помните, это не окончательное решение. Если вы не получили правильную сумму удержания в первых отправленных вами формах W-4 и W-4P, вам следует изменить размер удержания, используя информацию и рабочие листы в этой публикации или ресурсы, упомянутые выше.

Вы должны проходить через этот процесс каждый раз, когда меняется ваша жизненная ситуация, будь то по личным или финансовым причинам. Вам может потребоваться больше удерживаемого налога, или вам может понадобиться меньше.

Таблица 1-2. Налоговые льготы за 2021 год

Для получения дополнительной информации о … См …
Кредит на усыновление Инструкции к форме 8839
Кредит на расходы по уходу за детьми и иждивенцами Паб.503, Расходы по уходу за детьми и иждивенцами
Налоговый кредит на ребенка (включая дополнительный налоговый кредит на ребенка) 2020 Инструкции для форм 1040 и 1040-SR
Кредит на других иждивенцев 2020 Инструкции для форм 1040 и 1040-SR
Кредит заработанного дохода Паб. 596, Кредит заработанного дохода (EIC)
Кредиты на образование Паб. 970, налоговые льготы для образования
Кредит для пожилых людей и инвалидов Паб.524, Кредит для пожилых людей и инвалидов
Зачет иностранного налога (за исключением любого зачета, который применяется к заработной плате, не подлежащей удержанию подоходного налога в США, поскольку они подлежат удержанию подоходного налога иностранным государством) Паб. 514, Иностранный налоговый кредит для физических лиц
Общий бизнес-кредит Форма 3800, Общий бизнес-кредит
Налоговый кредит на медицинское страхование Инструкции по заполнению формы 8885
Ипотечный процент Паб.530, Налоговая информация для домовладельцев
Кредит квалифицированного электромобиля Форма 8834
Кредит для минимального налога за предыдущий год (если вы уплатили альтернативный минимальный налог в предыдущем году) Инструкции по заполнению формы 8801
Кредит для пенсионных накоплений (сберегательный кредит) Паб. 590-A, Взносы в индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)
Кредит держателям облигаций налогового кредита Инструкции к форме 8912
Кредит страховой премии Паб.974, налоговый кредит на премию (PTC)
Кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск для отдельных самозанятых лиц Инструкции по заполнению формы 7202
Получение правильной суммы удержанного налога

В большинстве случаев налог, удерживаемый из вашей заработной платы, будет близок к налогу, указанному вами в декларации, если вы будете следовать этим двум правилам.

Но поскольку рабочие листы и методы удержания не учитывают все возможные ситуации, возможно, вам не будет удержана нужная сумма.Скорее всего, это произойдет в следующих ситуациях.

  • Вы женаты и оба работаете.

  • У вас одновременно несколько работ.

  • У вас есть доход, не связанный с заработной платой, например проценты, дивиденды, алименты или пособие по безработице.

  • По возвращении вы должны будете получить дополнительные суммы.

  • Ваше удержание основано на устаревшей информации формы W-4 в течение значительной части года.

  • Вы работаете только часть года.

  • Вы меняете размер удержания в течение года.

  • Вы облагаетесь дополнительным налогом по программе Medicare или NIIT. Если вы ожидаете ответственности по дополнительному налогу на Medicare или NIIT, вы можете потребовать, чтобы ваш работодатель удержал дополнительную сумму удерживаемого подоходного налога по форме W-4.

Если любая из этих ситуаций относится к вам, вы можете использовать оценщик налоговых удержаний в IRS.gov / W4App, чтобы узнать, нужно ли вам изменить размер удержания.

. Рабочие листы в этой публикации отражают изменения, описанные в «Что нового на 2021 год». Однако, поскольку Оценщик налоговых удержаний не отражает всех этих изменений, вам следует использовать рабочие листы в этой публикации для некоторых изменений. Посетите IRS.gov/W4App для получения дополнительной информации. .

Если у вас есть доход от самозанятости или у вас есть задолженность по налогу на самозанятость, вам следует использовать таблицы в этой публикации, чтобы определить, следует ли вам платить расчетный налог.

Если вы работаете только часть года и ваш работодатель соглашается использовать метод удержания неполного года, с каждой выплаты заработной платы будет удерживаться меньше налогов, чем если бы вы работали весь год. Чтобы иметь право на использование метода неполного года, вы должны соответствовать обоим следующим требованиям.

  • Вы должны использовать календарный год (12 месяцев с 1 января по 31 декабря) в качестве налогового года. Вы не можете использовать финансовый год.

  • Вы не должны рассчитывать на работу более 245 дней в году.Чтобы определить этот предел, подсчитайте все календарные дни, в которые вы работаете (включая выходные, отпуск и больничные), начиная с первого дня, когда вы работаете за заработную плату, и заканчивая вашим последним днем ​​работы. Если вас временно уволили на 30 дней или меньше, считайте и эти дни. Если вас увольняют более чем на 30 дней, не считайте эти дни. Вы не выполните это требование, если начнете работать до 1 мая и планируете работать до конца года.

Как подать заявку на метод неполного года.

Вы должны письменно попросить своего работодателя использовать этот метод. В запросе должны быть указаны все три из следующих пунктов.

  • Дата вашего последнего рабочего дня у любого предыдущего работодателя в текущем календарном году.

  • Что вы не планируете работать более 245 дней в текущем календарном году.

  • Что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Если вы измените размер удержания в течение года, возможно, слишком большой или слишком маленький налог был удержан за период до того, как вы внесли это изменение.Вы можете компенсировать это, если ваш работодатель согласится использовать метод удержания совокупной заработной платы до конца года. Вы должны письменно попросить своего работодателя использовать этот метод.

Чтобы иметь право на участие, ваши платежные периоды (еженедельно, раз в две недели и т. Д.) Должны быть одинаковыми с начала года.

Подсказки для расчета вашего удержания

Оценщик налоговых удержаний.

Если вы обеспокоены тем, что из вашей заработной платы удерживается слишком много или слишком мало подоходного налога, IRS предоставляет на своем веб-сайте средство оценки удерживаемого налога.Перейдите на IRS.gov/W4App. Это может помочь вам определить правильную сумму удержания в любое время в течение года.

. Рабочие листы в этой публикации отражают изменения, описанные в «Что нового на 2021 год». Однако, поскольку Оценщик налоговых удержаний не отражает всех этих изменений, вам следует использовать рабочие листы в этой публикации для некоторых изменений. Посетите IRS.gov/W4App для получения дополнительной информации. .

Правила, которые должен соблюдать ваш работодатель

Возможно, вам будет полезно узнать некоторые правила удержания налогов, которым должен следовать ваш работодатель.Эти правила могут повлиять на то, как заполнять форму W-4 и как решать проблемы, которые могут возникнуть.

Новая форма W-4.

Когда вы начинаете новую работу, ваш работодатель должен предоставить вам форму W-4 для заполнения. Начиная с вашего первого дня выплаты жалованья, ваш работодатель будет использовать информацию, которую вы укажете в форме, для расчета вашего удержания.

Если вы позже заполните новую форму W-4, ваш работодатель может ввести ее в действие в кратчайшие сроки. Крайним сроком его вступления в силу является начало первого расчетного периода, заканчивающийся через 30 или более дней после его подачи.

Нет формы W-4.

Если вы не предоставите своему работодателю Форму W-4, он должен относиться к вам так, как если бы вы отметили поле для подачи одиночного или семейного заявления отдельно на Шаге 1 (c) и не сделали никаких записей на Шаге 2, Шаге 3 или Шаг 4 формы W-4 2021 года. Однако, если вы работали на одного и того же работодателя в 2019 году, получали заработную плату в 2019 году и не предоставили Форму W-4, ваш работодатель должен продолжать рассматривать вас как холостяка и требовать нулевых надбавок по Форме W-4 2019 года.

Возврат удержанного налога.

Если вы обнаружите, что с вас удерживается слишком много налогов из-за того, что вы не учли всех своих иждивенцев или вычетов, на которые вы имеете право, вы должны предоставить своему работодателю новую форму W-4. Ваш работодатель не может выплатить ранее удержанные налоги. Вместо этого потребуйте полную удержанную сумму при подаче налоговой декларации.

Однако, если ваш работодатель удержал сумму налога, превышающую правильную для действующей формы W-4, вам не нужно заполнять новую форму W-4, чтобы ваши удержания были снижены до правильной суммы.Ваш работодатель может выплатить неверно удержанную сумму. Если вам не вернут деньги, в вашей форме W-2 будет отражена полная фактически удержанная сумма, которую вы должны потребовать при подаче налоговой декларации.

IRS проверит ваше удержание.

Ваше удержание или любое требование о полном освобождении от удержания подлежит рассмотрению IRS. Ваш работодатель может потребовать отправить копию формы W-4 в IRS. Существует штраф за предоставление ложной информации в форме W-4.См. Penalties ниже.

Если IRS определит, что вы завысили размер удержания или не можете потребовать полного освобождения от удержания, IRS выпустит уведомление, в котором указывается разрешенный для сотрудника механизм удержания (обычно называемый «письмом о блокировке») как вам, так и вашему работодателю.

IRS предоставит период времени, в течение которого вы можете оспорить решение, прежде чем ваш работодатель изменит ваше удержание. Если вы считаете, что имеете право требовать полного освобождения от удержания или что решение IRS было неверным иным образом, вы должны подать новую форму W-4 и письменное заявление в поддержку ваших требований, сделанных по форме W-4, которые уменьшат федеральный доход. удержание налогов в IRS.Контактная информация (бесплатный номер телефона и адрес офиса IRS) будет указана в письме о закрытии. В конце этого периода, если вы не ответите или если ваш ответ неадекватен, ваш работодатель будет обязан отказать вам на основании исходного письма о запрете на участие.

После того, как письмо о блокировке вступит в силу, ваш работодатель должен удерживать налог на основе ставки удержания (семейного положения) и максимального удержания, указанного в этом письме.

Если позже вы считаете, что имеете право требовать освобождения от удержания или иным образом скорректировать удержание, вы можете заполнить новую форму W-4 и письменное заявление в поддержку требований, сделанных в форме W-4, и отправить их непосредственно в Адрес IRS указан в письме о закрытии.Ваш работодатель должен продолжать рассчитывать размер вашего удержания на основе, ранее определенной IRS, до тех пор, пока IRS не сообщит вашему работодателю иное.

В любое время, до или после того, как письмо о блокировке вступит в силу, вы можете предоставить своему работодателю новую форму W-4, которая не требует полного освобождения от удержания и приводит к удержанию большего подоходного налога, чем указано в блокировке. письмо. Затем ваш работодатель должен удержать налог на основании этой новой формы W-4.

Дополнительную информацию можно получить в IRS.губ. Введите в поле поиска « вопросы о соблюдении удержания ».

Освобождение от удержания

Если вы подаете заявление об освобождении от удержания, ваш работодатель не будет удерживать федеральный подоходный налог с вашей заработной платы. Освобождение применяется только к подоходному налогу, но не к налогу на социальное обеспечение или Medicare.

Вы можете подать заявление об освобождении от удержания на 2021 год, только если применимы обе из следующих ситуаций.

  • В 2020 году у вас было право на возмещение всего удержанного федерального подоходного налога, поскольку у вас не было налоговых обязательств.

  • В 2021 году вы ожидаете возмещения всего удержанного федерального подоходного налога, поскольку вы ожидаете, что не будете нести налоговых обязательств.

Используйте рисунок 1-A, чтобы помочь вам решить, можете ли вы подать заявление об освобождении от удержания. Не используйте рисунок 1-A, если вы:

  • Возраст 65 лет и старше,

  • Слепые,

  • Будет перечислять вычеты по вашему возврату в 2021 году, или

  • Потребует налоговые льготы по вашей декларации за 2021 год.

Эти ситуации обсуждаются позже.

Студенты.

Если вы студент, вы не освобождаетесь автоматически. Если вы работаете только неполный рабочий день или летом, вы можете претендовать на освобождение от удержания.

Пример 1.

Вы учитесь в старшей школе и рассчитываете заработать 2500 долларов на летней работе. Вы не ожидаете, что в течение года будете получать какой-либо другой доход, и ваши родители смогут заявить о вас как о иждивенце на основании своей налоговой декларации.Вы работали прошлым летом, и из вашей заработной платы удерживали федеральный подоходный налог в размере 375 долларов. Все 375 долларов были возвращены, когда вы подали декларацию за 2020 год. Используя рисунок 1-A, вы обнаружите, что можете требовать освобождения от удержания.

Рисунок 1-A: Освобождение от удержания в форме W-4

Рисунок 1-А. Освобождение от удержания в форме W-4

Рисунок 1-A. Освобождение от удержания по форме W-4

Резюме: Это блок-схема, используемая для определения того, имеет ли налогоплательщик право требовать освобождения от удержания в своей Форме W-4.

Начало

Это начало блок-схемы.

Решение (1)

В 2020 году, имели ли вы право на возмещение ВСЕГО федерального подоходного налога, удержанного из-за того, что у вас НЕТ налоговых обязательств?

ЕСЛИ Да, перейти к решению (2)
ЕСЛИ не продолжать обработку (a)

Процесс (а)

Вы НЕ МОЖЕТЕ требовать освобождения от удержания.

Решение (2)

Сможет ли кто-нибудь (например, ваш родитель) на 2021 год объявить вас иждивенцем?

ЕСЛИ Да, перейти к решению (4)
ЕСЛИ Нет, переходить к решению (3)

Решение (3)

Будет ли ваш общий доход в 2021 году больше суммы, указанной ниже для вашего статуса подачи?

Одноместный: 12550 долларов США
Глава семьи: 18 800
В браке подаются раздельно для ОБЕИХ 2020 и 2021 годов: 12,550
Другой статус в браке (включая доход ОБЕИХ супругов, поданных отдельно или совместно): 25,100
Вдова (вдова): 25 100
ЕСЛИ Да, продолжить обработку (a)
ЕСЛИ не продолжить обработку (b)

Процесс (б)

Вы МОЖЕТЕ потребовать освобождения от удержания.

Решение (4)

Будет ли ваш доход в 2021 году больше 1100 долларов?

ЕСЛИ Да, перейти к решению (5)
ЕСЛИ не продолжить обработку (b)

Решение (5)

Будет ли ваш доход в 2021 году включать более $ 350 незаработанного дохода (проценты, дивиденды и т. Д.)?

ЕСЛИ Да, продолжить обработку (a)
ЕСЛИ Нет, переходить к решению (6)

Решение (6)

Будет ли ваш общий доход в 2021 году составлять 12550 долларов или меньше?

ЕСЛИ Да, продолжить обработку (b)
ЕСЛИ не продолжать обработку (a)

Конец

Это конец блок-схемы.

Щелкните здесь, чтобы увидеть текстовое описание изображения.

Пример 2.

Факты те же, что и в , Пример 1 , за исключением того, что у вас также есть сберегательный счет и вы ожидаете получить доход от процентов в размере 400 долларов в течение года. Используя рисунок 1-A, вы обнаружите, что не можете претендовать на освобождение от удержания, потому что ваш нетрудовой доход будет более 350 долларов, а ваш общий доход будет более 1100 долларов.

. Возможно, вам придется подать налоговую декларацию, даже если вы освобождены от удержания.См. Паб. 501, чтобы узнать, нужно ли вам подавать декларацию. .

. Возраст 65 лет и старше или слепой 9000 3. Если вам 65 лет или больше, или вы слепой, используйте Рабочий лист 1-1 или Рабочий лист 1-2 , чтобы решить, можете ли вы подать заявление об освобождении от удержания. Не используйте листы, если вы будете перечислять вычеты или требовать налоговые льготы в своей налоговой декларации за 2021 год. Вместо этого см. Детализация вычетов или требование кредитов далее..

Детализация вычетов или истребование кредитов.

Если у вас не было налоговых обязательств за 2020 год, вы:

  • Детализируйте вычеты, или

  • Требовать налогового кредита,

Используйте Рабочий лист 2-1 (также см. главу 2), чтобы рассчитать ваши ожидаемые налоговые обязательства на 2021 год. Вы можете требовать освобождения от удержания только в том случае, если ваши общие ожидаемые налоговые обязательства (строка 11c рабочего листа) равны нулю.

Требование освобождения от удержания.

Чтобы подать заявление об освобождении от налогов, вы должны предоставить своему работодателю форму W-4. Напишите «Освобождение» в форме под шагом 4 (c) и выполните шаги 1 (a), 1 (b) и 5. Не выполняйте никаких других шагов.

Если вы подаете заявление об освобождении от налогов, но позже ваша ситуация изменится и вам все-таки придется платить подоходный налог, вы должны подать новую форму W-4 в течение 10 дней после изменения. Если вы подаете заявление об освобождении от налогов в 2021 году, но планируете иметь задолженность по подоходному налогу за 2022 год, вы должны подать новую форму W-4 до 1 декабря 2021 года.

Ваше заявление об освобождении от уплаты налогов может быть рассмотрено IRS. См. Ранее рассмотрение IRS вашего удержания налогов .

Освобождение действительно только на 1 год.

Вы должны предоставлять своему работодателю новую форму W-4 до 15 февраля каждого года, чтобы продолжить освобождение от уплаты налогов.

Доплата

Дополнительная заработная плата включает премии, комиссионные, сверхурочную работу, отпускные, определенные выплаты по болезни и надбавки на расходы по определенным планам.Плательщик может рассчитать удержание из дополнительной заработной платы, используя тот же метод, который используется для вашей обычной заработной платы. Однако, если эти выплаты указаны отдельно от обычной заработной платы, ваш работодатель или другой плательщик дополнительной заработной платы может удерживать подоходный налог с этой заработной платы по фиксированной ставке 22% при определенных обстоятельствах, как описано в разделе о дополнительной заработной плате в Pub. 15.

Расходные пособия.

Возмещение или другие надбавки к расходам, выплачиваемые вашим работодателем по безотчетному плану, рассматриваются как дополнительная заработная плата.Безотчетный план — это договоренность о возмещении, которая не требует от вас отчитываться или доказывать свои деловые расходы вашему работодателю или не требует, чтобы вы возвращали платежи работодателя, превышающие ваши доказанные расходы.

Возмещение расходов или другие надбавки, выплаченные по плану с подотчетностью, превышающие ваши доказанные расходы, рассматриваются как выплаченные по плану без подотчетности, если вы не вернете лишние платежи в течение разумного периода времени.

Подотчетный план.

Для того, чтобы план был подотчетным, договор о возмещении или выплате вашего работодателя должен включать все три из следующих правил.

  • Ваши расходы должны быть связаны с бизнесом. То есть вы должны были оплатить или понести вычитаемые расходы при оказании услуг в качестве сотрудника вашего работодателя.

  • Вы должны надлежащим образом отчитаться перед своим работодателем об этих расходах в течение разумного периода времени.

  • Вы должны вернуть любое излишек возмещения или пособия в течение разумного периода времени.

Избыточное возмещение или надбавка — это любая выплачиваемая вам сумма, превышающая расходы, связанные с бизнесом, которые вы должным образом отчитали перед своим работодателем.

Определение разумного периода времени зависит от фактов и обстоятельств вашей ситуации. Однако, независимо от этих фактов и обстоятельств, действия, совершенные в сроки, указанные в следующем списке, будут рассматриваться как совершенные в разумные сроки.

  • Вы получите аванс в течение 30 дней с момента возникновения расходов.

  • Вы должным образом учитываете свои расходы в течение 60 дней после их оплаты или понесения.

  • Вы возвращаете любое излишек возмещения в течение 120 дней после того, как расходы были оплачены или понесены.

  • Вам выдается периодический отчет (не реже одного раза в квартал), в котором вас просят либо вернуть, либо надлежащим образом отразить невыплаченные авансы, и вы выполняете его в течение 120 дней с момента выписки.

Безотчетный план.

Любой план, не соответствующий определению подотчетного плана, считается безотчетным планом.

Для получения дополнительной информации о планах с подотчетной и безотчетной ответственностью см. Главу 6 Pub. 463, Путевые расходы, развлечения, подарки и автомобильные расходы.

Часто задаваемые вопросы о подоходном налоге с физических лиц — Налоговое управление

Темы

Работающие нерезиденты в Делавэре


В.Ищу новую работу в Делавэре. Я живу в Нью-Джерси. Кто-то сказал мне, что если я найду работу в Делавэре, я могу потребовать дополнительные налоги, которые будет удерживать Делавэр. Это правда? Могу ли я попросить работодателя Делавэра просто удерживать налог штата Нью-Джерси?

A. Как резидент Нью-Джерси, который работает в Делавэре, вы должны будете подать декларацию нерезидента в Делавэр (форма 200-02). Вам будет разрешен кредит в вашей декларации в Нью-Джерси для налогов, взимаемых Делавэром.Ваш работодатель будет обязан удерживать налоги Делавэра, пока вы работаете в Делавэре.

Резидент Делавэра, работающий за пределами штата


В. Я подумываю устроиться на работу в Мэриленд. Я знаю, что между штатами нет взаимного соглашения. Как действует кредит для налогов, уплаченных другому государству? Буду ли я должен платить налоги округа в штате Мэриленд?

A. Если вы проживаете в Делавэре и работаете в Мэриленде, вы можете взять кредит в строке 10 декларации Делавэра (форма 200-01) для уплаты налогов, взимаемых другими штатами.Вы должны приложить подписанную копию вашей декларации Мэриленда, чтобы взять этот кредит.

Даже если вы не обязаны платить налоги округа Мэриленд, штат Мэриленд облагает их налоговую декларацию о доходах нерезидентами «специальным налогом для нерезидентов».

Пенсионная информация, темы IRA, исключения для пенсий, пособия по социальному обеспечению


В. Я планирую переехать в Делавэр в течение следующего года. Я в отставке. Я получаю пенсию, а также снимаю доход с 401К.Моя супруга получает социальное обеспечение. Какие подоходные налоги с физических лиц я должен буду платить как резидент Делавэра? Я также хотел бы получить информацию о налогах на недвижимость.

A. Как резидент штата Делавэр, сумма вашей пенсии и дохода в размере 401K, который подлежит налогообложению в федеральных целях, также подлежит налогообложению в штате Делавэр. Однако лица в возрасте 60 лет и старше имеют право на исключение из пенсии в размере до 12 500 долларов США или на сумму пенсии и соответствующий пенсионный доход (в зависимости от того, что меньше).Приемлемый пенсионный доход включает в себя дивиденды, проценты, прирост капитала, чистый доход от аренды недвижимости и соответствующие пенсионные планы (IRS Sec.4974), такие как IRA, 401 (K) и планы Кео, а также государственные планы отложенной компенсации (IRS Sec. 457). Совокупная сумма пенсии и соответствующего критериям пенсионного дохода не может превышать 12 500 долларов на человека в возрасте 60 лет и старше. Если вам меньше 60 лет и вы получаете пенсию, сумма исключения ограничена 2000 долларами.

Социальное обеспечение и пенсионные пособия на железной дороге не облагаются налогом в Делавэре и не должны включаться в налогооблагаемый доход.

Кроме того, в Делавэре действует дифференцированная ставка налога от 2,2% до 5,55% для дохода менее 60 000 долларов США и 6,60% для дохода в размере 60 000 долларов США и более.

Для получения информации о налогах на недвижимость вы можете обратиться в налоговую инспекцию округа, в котором вы планируете жить.

Налог на имущество — округ Нью-Касл (302) 323-2600
Налог на имущество — округ Кент (302) 736-2077
Налог на имущество — округ Сассекс (302) 855-7760

Пожилые люди могут обратиться в Департамент финансов по вопросам снижения налога на имущество.

Пени и процентные ставки


В. Каковы применимые процентные ставки и штрафы за недоплату подоходного налога штата Делавэр?

A. Процентные ставки и штрафы за недоплату подоходного налога штата Делавэр составляют:

  1. Проценты — недоплата или просрочка платежа: Кодекс штата Делавэр предусматривает, что проценты по любой недоплате или несвоевременной уплате причитающегося налога на прибыль начисляются по ставке ½% в месяц с даты, установленной для платежей, до даты выплаты.
  2. Штраф — Несвоевременная подача остатка, подлежащего возврату: Закон налагает существенные штрафы за несвоевременную подачу декларации. За поздно поданные декларации с подлежащим оплате остаток взимается штраф в размере 5% в месяц от причитающегося остатка.
  3. Штраф — Халатность / мошенничество / существенное занижение: Закон также предусматривает серьезные штрафы за подачу ложной или мошеннической декларации или за ложное свидетельство. Тот факт, что цифры, которые вы сообщаете о своем возвращении в Делавэр, взяты из вашего федерального отчета, не освобождает вас от наложения штрафов за халатность или за подачу ложных или мошеннических деклараций.
  4. Штраф — Неуплата: Закон предусматривает штраф в размере 1% в месяц (но не более 25%) от чистых налоговых обязательств за неуплату налоговых обязательств, причитающихся по своевременно поданной или поздно поданной декларации. Этот штраф добавляется к пени за просрочку платежа.
  5. Штраф — Отказ подать / уплатить расчетные налоги: Закон предусматривает штраф в размере 1½% в месяц от рассчитанного налогового платежа за не подачу / уплату причитающихся налогов. Этот штраф дополняет перечисленные выше штрафы и пени.Штраф также начисляется, если расчетный платеж подан с опозданием.

Запрос копий возврата


В. Как мне запросить копию поданной мной налоговой декларации?

A. Чтобы предоставить вам эту информацию, укажите свой номер социального страхования, имя, статус регистрации за этот год, сумму возмещения или остатка, а также ваш адрес на возврате на тот момент. Вы можете отправить свой запрос по электронной почте, щелкнув адрес электронной почты для подоходного налога с физических лиц в контактном файле, или связаться с нашим Бюро государственных услуг по телефону (302) 577-8200.

Облигации


В. Облагаются ли муниципальные облигации внутри штата налогом или освобождены от уплаты налогов для резидентов вашего штата? Облагаются ли муниципальные облигации других штатов налогом или освобождаются от уплаты налогов для резидентов вашего штата? Какова максимальная ставка подоходного налога штата по муниципальным облигациям за пределами штата и к какому уровню дохода применяется эта ставка?

A. Муниципальные облигации Делавэра освобождены от налогов для резидентов Делавэра. Муниципальные облигации других штатов, кроме Делавэра, облагаются налогом для резидентов Делавэра.

Пример: Проценты, полученные по облигациям Пенсильванской магистрали.

Делавэр не имеет специальной ставки подоходного налога для муниципальных облигаций. Доход от муниципальных облигаций за пределами штата будет включен в скорректированный федеральный валовой доход, который переносится в доход Делавэра.

Делавэр имеет дифференцированную ставку налога от 2,2% до 5,55% для дохода менее 60 000 долларов. Максимальная ставка налога на прибыль составляет 6,60% для дохода в размере 60 000 долларов США и более.

Возврат ошибочного удержания


В.Моя компания перевела свой офис из Делавэра в Огайо в прошлом году. У меня был трудовой договор, и компания платила мне по этому договору, хотя в этом году меня уволили. Они вычли подоходный налог штата Делавэр из моих выплат на часть этого года. Я хотел бы знать при этих обстоятельствах, почему они продолжают взимать налог штата Делавэр и что, если у меня есть какие-либо налоговые обязательства, учитывая, что я не живу в Делавэре и не работал в Делавэре в этом году. Если есть какие-либо налоговые обязательства, пожалуйста, предоставьте мне подробную информацию о причинах и расскажите мне, как рассчитать График W, который ясно показывает, что нет распределяемого дохода Делавэра, если в Делавэре нет рабочих дней для нерезидента.

A. Вы должны подать налоговую декларацию нерезидента (форма 200-02), чтобы получить возмещение ошибочно удержанного подоходного налога штата Делавэр, если вы не проживали или не работали в штате Делавэр в любое время в течение налогового года.

Вы должны приложить к своей декларации о возвращении в Делавэр от вашего работодателя, что:

  1. Вы не работали в Делавэре в течение какой-либо части налогового года.
  2. Ваш работодатель ошибочно удержал подоходный налог штата Делавэр, а
  3. Ваш работодатель не подавал и не будет подавать Требование о возмещении таких ошибочных удержаний.

Выходное пособие


В. Я житель Пенсильвании и последние 20 лет проработал в компании XYZ в Делавэре. Компания переместила свою деятельность в штат Северная Каролина в июле прошлого года и после этой даты больше не работала в Делавэре. Я не переезжал. В этом году компания выплатила мне выходное пособие. Должен ли я сообщать об этом доходе в Делавэр? В этом году я не работал и не жил в Делавэре.

A. Да, вам необходимо подать декларацию нерезидента штата Делавэр и указать выходное пособие как доход, полученный из источников штата Делавэр.Выходное пособие облагается налогом в зависимости от количества лет службы в Делавэре. Если у вас есть какие-либо вопросы относительно выходного пособия, свяжитесь с Eliott Johns по телефону (302) -577-8262.

В. Я 25 лет проработал в одной компании в Делавэре. В то время я был резидентом Делавэра. В прошлом году компания сократила штат, и меня уволили по собственному желанию. В январе следующего года я переехал во Флориду. В этом году я получал выходное пособие. Должен ли я сообщать об этом доходе в Делавэр, даже если я не работал там в этом году и прожил там всего несколько недель в этом году?

А. Да, вам необходимо подать декларацию нерезидента штата Делавэр и указать выходное пособие как доход, полученный из источников штата Делавэр. Выходное пособие облагается налогом в зависимости от количества лет службы в Делавэре. Если у вас есть какие-либо вопросы относительно выходного пособия, свяжитесь с Eliott Johns по телефону (302) -577-8262.

Наследование


В. Не могли бы вы сообщить, облагается ли какой-либо аннуитет, выплачиваемый непосредственно бенефициару, налогом на наследство?

A. Для умерших до 31 декабря 1998 г. ответ утвердительный, аннуитет, выплачиваемый непосредственно получателю, подлежит обложению налогом на наследство.Обратите внимание, что налог на наследство был отменен для умерших после 31 декабря 1998 года.

Военный


В. Я служу в армии и базируюсь в Делавэре, но я легально проживаю в Нью-Джерси. Я подрабатываю в Делавэре и зарабатываю на этой работе 10 544 доллара. Обязан ли я подавать декларацию в Делавэре? Если да, должен ли я включать свой военный доход в декларацию, даже если я не проживаю в Делавэре?

A. Да, вы должны будете подать декларацию нерезидента Делавэра и сообщить о своем невоенном доходе от вашей работы с частичной занятостью.Вы должны включить весь свой доход в столбец 1 (столбец «Федеральный»), но только доход в штате Делавэр, работающий неполный рабочий день, в столбец 2 (столбец исходного дохода в штате Делавэр).

Изменение адреса


В. Как мне изменить свой адрес в штате Делавэр, чтобы в следующем году я мог получать свою налоговую информацию по новому адресу?

A. Если вы переезжаете после подачи декларации, вам следует письменно уведомить налоговый отдел об изменении вашего адреса.Чтобы обеспечить правильное обновление наших записей, пожалуйста, укажите свои имена и имена вашего супруга, номера социального страхования, старый и новый адрес. Если ваш адрес будет изменен до середины ноября, ваша новая налоговая брошюра будет отправлена ​​по вашему новому адресу. Если ваш адрес изменится после середины ноября, ваша новая налоговая брошюра будет отправлена ​​на ваш старый адрес. Вы можете скачать формы и / или инструкции с нашего веб-сайта или связаться с нашим Бюро государственных услуг по телефону (302) 577-8200, чтобы получить налоговую брошюру.

Кредит добровольного пожарного


В. Сколько стоит кредит добровольца пожарного и кто может претендовать на него?

A. Закон разрешает кредит до 400 долларов США в счет уплаты подоходного налога жителей Делавэра, которые являются действующими пожарными, или членами вспомогательных пожарных компаний или спасательных отрядов. Чтобы претендовать на кредит, вы должны быть активным пожарным-добровольцем, дежурившим на регулярной основе для тушения пожаров, членом вспомогательной пожарной компании или активным членом организованного спасательного отряда в волонтерской компании штата Делавэр.Вы должны ввести номер пожарной компании, в которой вы добровольно соглашаетесь, в декларации резидента, строка 11 в отведенном для этого месте, чтобы претендовать на кредит. Введите сумму этого кредита в строку 11, столбец A и / или B. Каждый супруг может потребовать только один кредит в размере 400 долларов США. Кредит не может быть востребован в отношении любого из следующих предметов: лотерейные билеты, благотворительные обеды, денежные взносы, аукционы или любые другие подобные функции.

Для 2003 налогового года и ранее кредит составлял 300 долларов.


Налоговые ставки, освобождения и вычеты

Кому следует подавать?

Вам следует подать налоговую декларацию о доходах штата Миссисипи, если к вам относится любое из следующих утверждений:

  • У вас удерживается подоходный налог штата Миссисипи из вашей заработной платы.
  • Вы являетесь нерезидентом или резидентом с неполным годом с доходом, облагаемым налогом в штате Миссисипи.
  • Вы являетесь резидентом Миссисипи, работающим в другой стране на временной или переходной основе. Ваш общий валовой доход облагается подоходным налогом штата Миссисипи.
  • Вы — резидент Миссисипи, работающий за пределами штата (сотрудник межгосударственных перевозчиков, строитель, продавец, офшорный рабочий и т. Д.). Вы должны подать декларацию резидента Миссисипи и указать общий валовой доход независимо от источника.
  • Вы являетесь индивидуальным резидентом и имеете валовой доход более 8 300 долларов США плюс 1 500 долларов США на каждого иждивенца.
  • Вы проживаете в браке, и у вас и вашего супруга (а) общий доход превышает 16 600 долларов США плюс 1 500 долларов США на каждого иждивенца.
  • Вы — несовершеннолетний, чей валовой доход превышает 8 300 долларов США.
  • Вы являетесь оставшимся в живых или представителем умершего налогоплательщика. Вы должны подать декларацию налогоплательщику, умершему в течение налогового года или до того, как декларация была подана.Декларацию об умершем налогоплательщике следует подавать по форме, которая была бы уместной, если бы он или она были живы. На декларации после имени умершего введите слово «умерший» и дату смерти.

Исключения

Миссисипи допускает определенные суммы освобождения в зависимости от вашего статуса подачи и других критериев. Ниже приведена таблица всех разрешенных освобождений от подоходного налога штата Миссисипи.

Семейная или комбинированная регистрация * 12 000 долл. США
женат / супруга умерла 12 000 долл. США
Подача документов в браке Раздельная * 6000 долларов (ровно половина от 12000 долларов)
Глава семьи 8000 долларов (минимум с 1 иждивенцем)
Одиночный 6000 долларов США
Иждивенец, кроме себя или супруга ** 1 500 долл. США 90 154
Налогоплательщик старше 65 лет 1 500 долл. США 90 154
Супруг старше 65 лет 1 500 долл. США 90 154
Слепой налогоплательщика 1 500 долл. США 90 154
Супруг (а) слепой 1 500 долл. США 90 154

* Для совместных или комбинированных деклараций, поданных в браке, сумма освобождения может быть разделена между супругами по любому выбору.При раздельной подаче документов в браке любая неиспользованная часть суммы освобождения от налогообложения в размере 6000 долларов одним из супругов при его раздельном возврате не может быть использована другим супругом при его раздельном возврате.

** Для каждого заявленного иждивенца вы должны указать имя, номер социального страхования и родство этого иждивенца с вами. Иждивенец — это родственник или другое лицо, которое имеет право на получение федерального подоходного налога в качестве иждивенца налогоплательщика. Освобождение от иждивенцев не разрешено ни для вас, ни для вашего супруга.Если вы подали заявление в качестве главы семьи, у вас должен быть указан хотя бы один соответствующий требованиям иждивенец.

Вычеты

Вы можете выбрать либо отдельные вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, либо потребовать стандартный вычет для вашего статуса регистрации, в зависимости от того, что дает большую налоговую льготу. Миссисипи позволяет вам использовать те же детализированные вычеты для целей подоходного налога штата, которые вы используете для целей федерального подоходного налога, за одним исключением: подоходный налог Миссисипи не подлежит вычету в вашем детализированном расписании вычетов, требующем корректировки для этого исключения.Миссисипи допускает определенные вычеты в зависимости от вашего статуса подачи. Ниже приводится таблица всех разрешенных освобождений от подоходного налога штата Миссисипи.

Совместная подача документов, состоящая в браке или объединенная 4 600 долл. США
женат / супруга умерла $ 4,60 0
В браке подача отдельно 2300 долларов (ровно половина от 4600 долларов)
Глава семьи 3 400 долл. США
Одиночный 2 300 долл. США 90 154

Для совместных или комбинированных деклараций, поданных в браке, стандартная сумма вычета в размере 4600 долларов или детализированная сумма вычета может быть разделена между супругами по любому выбору.При раздельной подаче документов в браке любая неиспользованная часть стандартной суммы вычета в размере 2300 долларов одним супругом при его / ее отдельном возврате не может быть использована другим супругом при его / ее отдельном возврате.

Ставки налога

Миссисипи имеет дифференцированную ставку налога. Эти ставки одинаковы для физических и юридических лиц. Для подоходного налога штата Миссисипи нет графика налогообложения.

Миссисипи имеет дифференцированную ставку налога. Эти ставки одинаковы для физических лиц и предприятия. Для подоходного налога штата Миссисипи нет графика налогообложения.

Градуированная ставка налога на прибыль:

0% на первые 3000 долларов налогооблагаемого дохода.

3% на следующие 2000 долларов налогооблагаемого дохода.

4% на следующие 5000 долларов налогооблагаемого дохода.

5% на весь налогооблагаемый доход свыше 10 000 долларов США.

Если подавая комбинированную декларацию (оба супруга работают), каждый из супругов может рассчитать свои налоговые обязательства отдельно и сложите результаты.

Пример:

Джон холост и имеет налогооблагаемый доход в размере 23 000 долларов.Его налоговые обязательства будут:

3000 долларов США X 0% = 0

долларов США

2000 долларов X 3% = 60

долларов США

5000 долларов X 4% = $ 200

13 000 долл. США X 5% = 650

долларов США

Всего Налоговые обязательства = 910 $

Джон женится на Мэри, которая имеет налогооблагаемый доход в размере 20 000 долларов. Их налоговые обязательства будут быть:

Налогоплательщик Общая налоговая ставка супруга (супруга) Налоговое обязательство

3 000 долл. США + 3000 долларов = 6000 долларов X 0% = 0

долларов

2000 долларов + 2000 долларов = 4000 долларов X 3% = 120 9000 долларов 5

5000 долларов + 5000 долларов = 10000 долларов X 4% = 400 9000 долларов 5

13 000 долл. США + 10000 долларов = 23000 долларов X 5% = 1150

долларов

Всего Налоговые обязательства = 1 670 долларов США

Подоходный налог с пособий по социальному обеспечению

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны платить федеральный подоходный налог с части своего дохода по пособиям.Поскольку эти пороговые значения доходов остались неизменными, а заработная плата увеличилась, доля бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. Модель микромоделирования Управления социального обеспечения предполагает, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить федеральный подоходный налог за часть своего дохода от пособий с 2015 по 2050 год. Средний процент дохода от пособий, подлежащих уплате подоходного налога семьями-бенефициарами, будет увеличиваться с От 1 процента до 5 процентов за этот период.Если Конгресс не скорректирует шкалу подоходного налога в сторону повышения, чтобы приблизиться к историческому соотношению налогов к национальному доходу, доля причитающегося дохода в виде подоходного налога превысит эти прогнозы.


Патрик Перселл работает в Управлении пенсионной политики, Управлении пенсионной политики и политики по инвалидности, Администрации социального обеспечения. Вопросы по анализу следует направлять автору по телефону (202) 358-6348.

Выводы и заключения, представленные в этом документе, принадлежат авторам и не обязательно отражают точку зрения Управления социального обеспечения.

Резюме и введение

Избранные сокращения
AGI Скорректированный валовой доход
AWI индекс средней заработной платы
CBO Бюджетное управление Конгресса
IRS Налоговая служба
МЯТА Моделирование доходов в ближайшем будущем
OBRA 93 Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года
SIPP Обследование доходов и участия в программах
SSA Управление социального обеспечения

С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны требовать часть своих пособий по социальному обеспечению в качестве налогооблагаемого дохода.Пороговые значения дохода для налогообложения пособий остались неизменными с тех пор, как Конгресс впервые установил их, но из-за увеличения заработной платы доля получателей социального обеспечения, которые должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. В 1984 году менее 10 процентов получателей платили федеральный подоходный налог со своих пособий. Модель микросимуляции Управления социального обеспечения ( SSA ), Моделирование дохода в краткосрочной перспективе ( MINT ), прогнозирует, что 52 процента семей, получающих пособия по социальному обеспечению, будут платить подоходный налог со своих пособий в 2015 году.Большинство этих семей будут находиться в верхней половине распределения общего дохода.

В этом тематическом документе представлены прогнозы MINT процентной доли семей, получающих пособие по социальному обеспечению, которые будут платить федеральный подоходный налог со своих пособий, а также долю дохода от пособий, которую они будут должны в качестве подоходного налога в отдельные годы с 2015 по 2050 год, со сравнительными данные за 2010 год. Хотя 13 штатов также облагают налогом доход по социальному обеспечению, сфера действия данной статьи ограничивается федеральными подоходными налогами.

Таким образом, MINT прогнозирует, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить подоходный налог со своих пособий в период 2015–2050 годов. На 2015 год MINT прогнозирует, что семьи-бенефициары будут должны в среднем менее 1 процента пособий по подоходному налогу, но что одна четверть этих семей будет должна 11 процентов или более своих пособий по подоходному налогу. Модель прогнозирует, что средний процент пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами, вырастет примерно до 5 процентов в течение прогнозного периода.Среди 52 процентов семей, которые, по прогнозам, будут должны платить федеральный подоходный налог за свои пособия по социальному обеспечению в 2015 году, медианная доля причитающихся пособий в виде налога составит 11 процентов. Для этих семей эта доля останется близкой к 12 процентам в период 2020–2050 годов.

Прогнозирование налогообложения на период десятилетий требует определенных предположений о будущей налоговой политике. Например, согласно действующему законодательству, шкалы подоходного налога индексируются по темпам роста потребительских цен. В долгосрочной перспективе доходы, как правило, растут быстрее, чем цены, по мере увеличения производительности труда.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться в соответствии с ценами, доля доходов, выплачиваемых в виде налогов, в конечном итоге вырастет выше своего среднего исторического значения. Долгосрочные налоговые оценки должны исходить из того, что либо цены на шкалы подоходного налога будут по-прежнему индексироваться, либо Конгресс примет меры для корректировки скобок в сторону увеличения. 1 Оценки в этом документе включают ключевое предположение о том, что Конгресс примет меры до 2025 года, чтобы повысить пороговые значения налоговых ставок. MINT предполагает, что положения налогового кодекса, которые в настоящее время предусматривают использование индексации цен, изменятся и потребуют индексации заработной платы после 2023 года.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться по ценам на неопределенный срок, доля дохода от пособия по социальному обеспечению, которую получатели должны уплатить в качестве подоходного налога, будет выше, чем оценки, приведенные в этом документе, в течение нескольких лет после 2023 года.

Еще одно важное предостережение относительно оценок, приведенных в этой статье, заключается в том, что они применимы только к получателям социального обеспечения, модели которых представлены в MINT . С поправкой на веса выборки совокупность бенефициаров, смоделированная с помощью текущей версии MINT , составляет 54 человека.3 миллиона человек в 2015 году, или 92 процента среднемесячного населения-получателя в 59,0 миллиона человек в период с января по июнь 2015 года ( SSA 2015b). В результате модели MINT отличаются от административных оценок, произведенных другими федеральными агентствами. Как поясняется во Вставке 1, разница в основном объясняется определенными характеристиками дохода, которые в большей степени характеризуют бенефициаров, не смоделированных в MINT , чем они представляют бенефициаров в целом. Кроме того, модели MINT отражают плановых льгот в соответствии с действующим законодательством.Однако, поскольку попечительский совет социального обеспечения (2015 г.) оценивает, что целевые фонды будут исчерпаны в 2034 году — после чего налоговых поступлений от налога на заработную плату в системе социального обеспечения будет достаточно для выплаты только около 75 процентов запланированных пособий, — Конгресс, вероятно, примет меры по исправлению положения, прежде чем потом. Таким образом, долгосрочное продление запланированных выплат в соответствии с действующим законодательством является неопределенным, как и сроки любых существенных изменений.

Вставка 1.
Чем моделирование MINT отличается от других федеральных оценок налогообложения пособий по социальному обеспечению

Ежегодно Отдел налогового анализа Министерства финансов ( OTA ) оценивает сумму доходов, полученных от налогообложения пособий по социальному обеспечению.Казначейство использует эти оценки для зачисления доходов от налога на прибыль в целевые фонды социального обеспечения. По оценкам OTA , на 2015 год федеральные подоходные налоги на пособия по социальному обеспечению составят около 5,9 процента совокупного дохода от пособий, в отличие от 7,2 процента, оцененного в MINT . Разница между двумя оценками в значительной степени связана с разницей между фактическим количеством получателей социального обеспечения и количеством получателей, смоделированных в MINT .Например, в период с января по июнь 2015 года ежемесячное количество получателей социального обеспечения в среднем составляло 59,0 млн. Человек. MINT имитирует 54,3 миллиона бенефициаров 2015 года, или 92 процента от фактического числа бенефициаров. MINT не включает бенефициаров, родившихся до 1926 года, детей-бенефициаров, инвалидов моложе 31 года и бенефициаров, проживающих в домах престарелых.

Согласно данным текущего обследования населения, проведенного Бюро переписи населения за март 2014 г., бенефициары, исключенные из MINT , как правило, менее склонны к уплате подоходного налога со своих пособий, чем те, которые включены в моделирование.Например, в 2013 году 52 процента детей-бенефициаров и 45 процентов бенефициаров в возрасте 80 лет и старше жили в семьях с доходом ниже 200 процентов федерального порога бедности, по сравнению только с 30 процентами бенефициаров в возрасте 60–79 лет (которые составляют почти две трети населения-бенефициара). В среднем жители дома престарелых старше и беднее, чем другие пожилые люди; следовательно, они также с меньшей вероятностью должны платить налоги со своих пособий по социальному обеспечению.

Если бы MINT смоделировал всех бенефициаров, его оценка налоговой задолженности в процентах от дохода по пособиям была бы ниже и, следовательно, ближе к оценкам OTA .На самом деле оценки MINT очень похожи на оценки Бюджетного управления Конгресса ( CBO ). По оценкам CBO , 51,5 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что подоходный налог, причитающийся с пособий по социальному обеспечению, вырастет до более чем 9 процентов к 2039 году (Shakin and Seibert 2015). По оценкам MINT , 52,4 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что сумма подоходного налога к 2040 году превысит 10 процентов дохода по пособиям.Как и все оценки, эти прогнозы являются неопределенными, и их точность зависит от надежности исходных данных, методов и допущений.

Фон

Первые пособия по социальному обеспечению были выплачены в 1940 году. С этого времени до 1984 года пособия освобождались от федерального подоходного налога в соответствии с постановлениями Министерства финансов, изданными в 1938 и 1941 годах ( SSA n.d.). Поскольку другие формы пенсионного дохода (такие как пенсии в частном и государственном секторах) облагались подоходным налогом, политики в конечном итоге пересмотрели освобождение от налогов для пособий по социальному обеспечению.Консультативный совет по социальному обеспечению 1979 г. (1979 г.) и Национальная комиссия по реформе социального обеспечения (1983 г.) рекомендовали включать некоторые пособия по социальному обеспечению в налогооблагаемый доход.

Поправки к Закону о социальном обеспечении от 1983 года (публичный закон 98-21) устанавливают, что получатели пособий, общий годовой доход которых превышает определенные пороговые значения, обязаны платить подоходный налог в размере до 50 процентов своего дохода по пособию по социальному обеспечению. Десять лет спустя Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года ( OBRA 93, Public Law 103-66) установил дополнительный более высокий порог, выше которого до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению.Поправки 1983 г. требуют, чтобы получатели платили подоходный налог со своих пособий, если их модифицированный скорректированный валовой доход ( AGI ), который включает половину дохода пособия по социальному обеспечению, превышает 25000 долларов для одиноких получателей и 32000 долларов для супружеских пар (Таблица 1 ). 2,3 В частности, бенефициары, подающие налоги по отдельности, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 25 000 долларов США или половину их дохода по пособиям.Женатые бенефициары, подающие совместные налоговые декларации, должны засчитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 32 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям. 4 До OBRA 93 весь доход, полученный от налогообложения пособий по социальному обеспечению, зачислялся в трастовые фонды страхования по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности.

Таблица 1. Налогооблагаемая часть дохода бенефициаров социального обеспечения, с разбивкой по статусу подачи налоговой декларации и измененным AGI
Линия Модифицированный AGI (номинал $) Налогооблагаемая часть дохода
Одноместный
1 Менее 25 000 Нет
2 25 000–34 000 Меньший из —
  • 50 процентов дохода по пособиям; или
  • модифицировано AGI на сумму более 25000 долларов
3 Более 34000 Меньший из —
  • 85 процентов дохода по пособиям; или
  • сумма из строки 2 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 34 000 долларов
Женат, подает совместно
4 Менее 32 000 Нет
5 32 000–44 000 Меньший из —
  • 50 процентов дохода по пособиям; или
  • модифицировано AGI на сумму более 32 000 долларов США
6 Более 44 000 Меньший из —
  • 85 процентов дохода по пособиям; или
  • сумма из строки 5 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 44 000 долларов
ИСТОЧНИК: IRS (2015b).
ПРИМЕЧАНИЕ. Модифицированный AGI равен AGI плюс необлагаемый процентный доход плюс доход из иностранных источников плюс половина пособий по социальному обеспечению.

OBRA 93 установил второй порог дохода в размере 34 000 долларов США для модифицированного AGI для бенефициаров, подающих подоходный налог отдельно, и 44 000 долларов для модифицированного AGI для состоящих в браке бенефициаров, подающих совместно. Хотя доход по пособиям для подателей налоговых деклараций с измененным AGI ниже этих пороговых значений остается налогооблагаемым в соответствии с условиями поправок 1983 года, до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению для бенефициаров с измененным AGI , превышающим новые пороговые значения. 5 Дополнительный доход, полученный за счет увеличения максимальной налогооблагаемой доли пособий выше второго порогового значения с 50 до 85 процентов, зачисляется в трастовый фонд медицинского страхования Medicare.

Подоходный налог с пособий по социальному обеспечению, показанный в таблице 1, обобщает информацию, доступную в текущем руководстве для налогоплательщиков Налоговой службы ( IRS ). Пороговые значения дохода и налогооблагаемые доли, изложенные в поправках 1983 г. и измененные в соответствии с OBRA 93, остаются в силе и сегодня.Поскольку пороговые значения налогооблагаемого дохода не индексируются с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике, налогооблагаемая доля совокупного дохода от пособий со временем увеличивалась.

Взносы работника в фонд социального обеспечения за определенный год включаются в его или ее налогооблагаемый доход за этот год. Другими словами, работники платят подоходный налог с налога на заработную плату. Поправки 1983 года приняли принцип, согласно которому получатели пособий не должны платить подоходный налог с той части дохода по пособиям, которая равна их ранее облагаемым налогом взносам.Принцип исключения из налогообложения ранее облагаемых налогом взносов работника также применяется к пенсиям и годам. 6

Поправки 1983 г. ограничили налогооблагаемую долю льгот до 50 процентов, поскольку работники платят половину налога на заработную плату, а их взносы в налог на заработную плату уже были включены в налогооблагаемый доход за предыдущие годы. 7 Однако, хотя работник платит половину налога на заработную плату, взносы в налог на заработную плату за всю жизнь типичного работника составляют гораздо меньше половины его или ее пожизненных пособий по социальному обеспечению.В 1993 г. Управление главного актуария SSA подсчитало, что отчисления в налог на заработную плату нынешних и будущих работников будут составлять менее 15 процентов от приведенной стоимости их пожизненных пособий (Goss 1993). Следовательно, если отношение пожизненных взносов к пособиям составляет менее 15 процентов, то до 85 процентов дохода по пособиям могут облагаться налогом без риска двойного налогообложения. На этой основе OBRA 93 увеличил максимальную налогооблагаемую часть пособий по социальному обеспечению с 50 до 85 процентов для бенефициаров, у которых модифицированный AGI превышает второй (более высокий) порог, указанный в этом законе. OBRA 93 не изменил налогооблагаемую часть льгот между первым и вторым пороговыми значениями дохода, которая по-прежнему составляет 50 процентов. Для бенефициаров с доходом ниже первого порога все льготы по-прежнему не облагаются налогом.

В своем отчете за январь 1983 года Национальная комиссия по реформе социального обеспечения подсчитала, что около 10 процентов получателей социального обеспечения платили бы подоходный налог со своих пособий, если бы половина пособий облагалась налогом для «лиц со скорректированным валовым доходом ( до включения в него любого [ Социальное обеспечение] выплачивает ) 20 000 долларов, если не замужем, и 25 000 долларов, если состоят в браке »(курсив мой).Поправки 1983 года к Закону о социальном обеспечении устанавливают пороговые значения дохода для налогообложения пособий в размере 25 000 долларов для одиноких лиц и 32 000 долларов для супружеских пар (с доходом , включая половину пособий по социальному обеспечению). Таким образом, пороговые значения дохода, установленные Конгрессом для налогообложения пособий, были выше, чем рекомендованные Комиссией, но эффект более высоких пороговых значений был частично компенсирован требованием от налогоплательщиков включать половину своих пособий по социальному обеспечению в расчет доходов.

Когда поправки 1983 года вступили в силу, около 8 процентов семей-получателей были обязаны платить подоходный налог в части своих пособий по социальному обеспечению (House Ways and Means Committee 2004). Этот процент со временем увеличился, поскольку поправки 1983 г. устанавливают пороговые значения для налогообложения пособий в номинальных долларах, а не индексируют их с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике. 8 По оценкам, к 1993 году около 20 процентов семей-получателей платили подоходный налог с части своих пособий (Pattison and Harrington 1993).По последующим оценкам Бюджетного управления Конгресса ( CBO ) процент получателей, уплачивающих подоходный налог со своих пособий, составлял 25 процентов в 1997 году, 32 процента в 2000 году и 39 процентов в 2003 году. получателей социального обеспечения уплачивали подоходный налог со своих пособий в 2014 году, и что их средний налоговый платеж составлял 6,7 процента от дохода по пособиям, хотя «менее 30 процентов всех пособий по социальному обеспечению, выплаченных в 2014 году, облагались подоходным налогом» (Шакин и Зайберт 2015).Авторы также прогнозируют, что к 2039 году более 9 процентов пособий будет выплачиваться в виде подоходного налога.

Хотя процент семей, которые платят подоходный налог с пособий по социальному обеспечению, увеличился, не все семьи-получатели должны подавать декларацию о подоходном налоге, и не все получатели, подающие декларацию, должны подать налог на свои пособия. Физические лица и супружеские пары должны подавать налоговую декларацию только в том случае, если их налогооблагаемый доход превышает сумму стандартных вычетов и сумм личного освобождения, действующих в этом году. 9 Например, в 2016 году одинокий человек моложе 65 лет должен будет подавать федеральную налоговую декларацию только в том случае, если его или ее доход за 2015 год из необлагаемых налогом источников превышает 10 300 долларов. Для супружеских пар, в которых оба супруга моложе 65 лет, порог дохода для подачи налоговой декларации за 2015 год составит 20 600 долларов США. Одинокие лица в возрасте 65 лет и старше должны будут подать налоговую декларацию в 2016 году только в том случае, если их доход в 2015 году превышает 11 850 долларов США. Супружеские пары, в которых оба супруга старше 65 лет, должны будут подавать налоговую декларацию только в том случае, если их доход за 2015 год превышает 23 100 долларов США.

Данные и методы

Микромоделирование MINT использовалось для оценки доли семей-получателей социального обеспечения, которые будут платить федеральный подоходный налог со своих пособий, и процент дохода от пособий, который они будут должны в качестве подоходного налога в период 2010–2050 годов. В моделях микросимуляции используется информация об выборке «микроблоков», таких как отдельные лица, семьи или домохозяйства, для оценки того, как изменения их характеристик или поведения повлияют на все население или выбранную подгруппу, например, рабочих или пенсионеров.Эти модели широко используются федеральными агентствами для анализа распределительных эффектов предложений государственной политики. В дополнение к SSA , такие агентства, как Министерство сельского хозяйства, Министерство здравоохранения и социальных служб, CBO , Исследовательская служба Конгресса и Счетная палата правительства, в последние годы использовали модели микромоделирования для оценки воздействия политики. предложения о бенефициарах федеральных программ. Смит и Фавро (2013) отмечают, что данные на микроуровне, когда они «объединены с подробным представлением программных правил, могут информировать политику, выявляя взаимодействия и тенденции, которые более совокупный анализ может не уловить.”

MINT связывает демографические данные из Обследования доходов и участия в программах Бюро переписи ( SIPP ) с записями о доходах в системе социального обеспечения, чтобы моделировать влияние альтернативных политических и экономических сценариев на индивидуальный и семейный доход. Калькулятор подоходного налога MINT статистически сопоставляет записи для отдельных респондентов SIPP с аналогичными записями в файле данных статистики доходов IRS . В прогнозах в этой статье используется MINT версии 7 ( MINT 7). MINT 7 моделирует обязательства по федеральному подоходному налогу на основе параметров подоходного налога, действовавших до 2013 года, включая положения Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года (публичный закон 112–240).

MINT 7 симуляций начинаются с репрезентативной выборки неинституционализированного взрослого постоянного населения США , родившегося после 1925 года, на основе записей панелей SIPP за 2004 и 2008 годы, которые были сопоставлены с записями о доходах социального обеспечения до 2010 года. 10 С поправкой на веса выборки, численность бенефициаров, смоделированная с помощью MINT 7, составляет 54,3 миллиона человек в 2015 году. Это число равно 92 процентам от среднемесячного значения 59,0 миллиона человек, получавших пособия с января по июнь 2015 года. Бенефициары не указаны из выборки MINT 7 включены лица, родившиеся до 1926 года, дети, инвалиды в возрасте 30 лет и младше, а также жители домов престарелых. 11

Налоговый кодекс требует, чтобы группы доходов, к которым применяется каждая предельная ставка налога, индексировались с учетом годовой инфляции цен, измеряемой индексом потребительских цен.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться с учетом цен, налоги как доля национального дохода существенно вырастут. Следовательно, долгосрочные оценки подоходного налога должны предполагать, что либо подоходный налог в один прекрасный день будет потреблять больший процент национального дохода, чем сегодня, либо что Конгресс примет меры, чтобы предотвратить такое повышение, подняв скобки вверх.

MINT 7 моделирования предполагают, что Конгресс будет действовать, чтобы удерживать долю национального дохода, выплачиваемую в качестве подоходного налога, существенно выше ее долгосрочного исторического среднего значения.В частности, MINT моделирует текущую налоговую политику индексации цен до 2023 года и предполагает переход к индексации заработной платы с использованием национального индекса средней заработной платы ( AWI ) после этого. 12 Это очень важное предположение, потому что со временем заработная плата — самый крупный источник дохода — имеет тенденцию расти быстрее, чем цены, по мере роста производительности труда. Например, Попечительский совет социального обеспечения заявляет, что в период с 1967 по 2007 год заработная плата росла быстрее, чем цены, в среднем на 0.9 процентных пунктов в год. Совет также предполагает, что средние темпы роста заработной платы будут превышать средние темпы инфляции цен примерно на 1,1 процентных пункта в течение следующих 75 лет (Совет попечителей, 2014 г.).

MINT моделирует налоговые единицы, которые в большинстве случаев являются либо не состоящими в браке лицами, либо супружескими парами, подающими совместные налоговые декларации. 13 Для простоты все налоговые единицы, в которые входит хотя бы один получатель социального обеспечения, называются «семьями-получателями», независимо от того, является ли эта единица одиноким человеком или супружеской парой, в которой один или оба супруга получают пособие по социальному обеспечению.

MINT Результаты моделирования

В этом разделе обсуждаются прогнозируемая распространенность и относительная сумма налоговых обязательств по доходу по социальному страхованию на основе моделирования MINT 7. Диаграммы и таблицы иллюстрируют общие тенденции, показывая прогнозы с 5-летними интервалами (каждые пять лет).

Семьи-бенефициары, подающие налоговую декларацию и причитающиеся подоходному налогу с пособий

На диаграмме 1 показан прогнозируемый процент семей-получателей социального обеспечения, которые подадут налоговую декларацию, и процент, который будет платить подоходный налог со своих пособий в период 2010–2050 годов. MINT прогнозирует, что около 72 процентов семей-бенефициаров будут подавать налоговую декларацию до 2030 года, после чего доля медленно снизится до примерно 68 процентов к 2050 году. Снижение после 2030 года отражает предположения о переходе от индексации цен к индексации заработной платы. для налоговых категорий после 2023 года и снижение темпов роста пенсионных доходов за счет пенсий и других источников, не связанных с социальным обеспечением.

Диаграмма 1.
Доля получателей пособий по социальному обеспечению, подающих декларации о доходах и уплачивающих подоходный налог со своих пособий, 2010 г. и прогнозируемые каждые пять лет 2015–2050 гг. ИСТОЧНИК: Расчеты автора на основе MINT 7.

Как отмечалось ранее, некоторые бенефициары, которые подают налоговые декларации о доходах, не платят налоги на свои льготы, поскольку их модифицированный AGI не превышает налогооблагаемый порог. MINT прогнозирует, что доля семей-бенефициаров, которые будут платить подоходный налог со своих пособий, увеличится с примерно 47 процентов в 2010 году до 52 процентов в 2015 году и до 58 процентов в 2030 году, а затем несколько снизится до примерно 56 процентов к 2050 году. Кроме того, прогнозируемое снижение после 2030 года отражает предположение как о переходе от индексации цен к индексации заработной платы для налоговых категорий, так и о замедлении темпов роста пенсионных доходов из источников, не связанных с выплатой пособий.

Доля выплат, выплачиваемых в виде налога на прибыль

На диаграмме 2 показан прогнозируемый средний процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых в качестве подоходного налога тремя группами семей-получателей: всеми такими семьями; семьи, подающие налоговую декларацию; и семьи, которые должны подоходный налог со своих пособий. Среди всех семей-бенефициаров MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся выплат в виде подоходного налога увеличится с 6,4 процента в 2010 году до 7,2 процента в 2015 году, до 9,7 процента в 2030 году и до 10.9 процентов к 2050 году. Поскольку пороговые значения дохода для налогообложения льгот установлены в номинальных долларах, долгосрочный рост совокупного дохода приведет к увеличению доли льгот, выплачиваемых в виде налога на прибыль, даже если параметры налогового кодекса в настоящее время индексируются с учетом инфляции цен вместо этого индексируются с учетом роста заработной платы в будущем.

Диаграмма 2.
Средняя процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора на основе MINT 7.

Для семей-бенефициаров, которые должны подавать налоговую декларацию (независимо от того, должны ли они платить подоходный налог со своих пособий), MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся пособий в виде подоходного налога увеличится с 8,2 процента в 2010 году до 9,2 процента в 2015 году и до 12,2 процента в 2030 году. К 2040 году семьи-получатели, подающие налоговые декларации, будут должны в среднем 12,9 процента своих пособий в виде подоходного налога.

Для семей-бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, MINT прогнозирует, что средний процент причитающегося дохода по пособиям в виде подоходного налога увеличится с 11.От 7 процентов в 2010 году до 11,9 процента в 2015 году и до 12,2 процента в 2030 году. По прогнозам MINT , к 2050 году семьи, которые должны уплатить налог на свои льготы, будут должны в среднем 14,7 процента своих льгот в качестве подоходного налога.

Средний процент выплат в виде подоходного налога

Налоги, подлежащие уплате для типичной семьи-получателя, возможно, лучше всего представлены медианным процентом причитающихся пособий в виде подоходного налога. Медиана находится в средней точке распределения, при этом равное количество семей имеет более высокий и более низкий процент причитающихся выплат.На диаграмме 3 показан прогнозируемый средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, среди семей-получателей в тех же трех группах, представленных на диаграмме 2.

Диаграмма 3.
Медианная процентная доля причитающегося дохода по социальному обеспечению в качестве подоходного налога: три категории получателей — семьи, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора на основе MINT 7.

Среди всех семей-бенефициаров средний процент причитающихся пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога был равен нулю в 2010 году и, по прогнозам, составит всего 0.5 процентов в 2015 году. Среднее налоговое обязательство по подоходному налогу на пособия по социальному обеспечению для всех семей-получателей вырастет до 4,8 процента в 2030 году, а затем останется относительно стабильным в течение следующих 20 лет.

Среди семей, подающих налоговую декларацию, средний процент пособий, выплаченных в виде подоходного налога, составлял 6,6 процента в 2010 году и составит 7,7 процента в 2015 году. MINT прогнозирует, что этот процент вырастет до 9,9 процента в 2030 году и до 10,3 процента к 2050 году.

Среди семей-бенефициаров, которые должны подоходный налог со своих пособий, средний процент пособий по подоходному налогу составлял 10.4 процента в 2010 году и вырастет до 11,1 процента в 2015 году. MINT проектов, доля которых достигнет 12,1 процента в 2025 году, а затем останется стабильной в течение следующих 25 лет. Процент причитающихся пособий в качестве подоходного налога стабилизируется, поскольку большинство семей, которые должны уплатить подоходный налог со своих пособий, будут находиться в группе предельного подоходного налога в размере 15 процентов, и большинство из них будут платить налоги с максимальных 85 процентов пособий.

Причитающийся доход по выплате подоходного налога выше и ниже медианы

Некоторые семьи-получатели должны значительно больше или меньше, чем средний процент их пособий в виде налогов.Как показано на диаграмме 1, 56–58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий в течение следующих нескольких десятилетий. И наоборот, 42–44 процента семей-бенефициаров не будут платить подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в любой отдельно взятый год, опять же при условии, что налоговые категории после 2023 года будут индексироваться по заработной плате, а не по ценам.

Согласно действующему законодательству, самый высокий процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых любой семьей в качестве подоходного налога, составляет 33,7 процента. Эта цифра представляет собой произведение максимальной доли налогооблагаемого дохода по пособиям (85 процентов) и максимальной ставки предельного налога на прибыль (39.6 процентов). В 2015 году предельная ставка налога в размере 39,6% применяется к налогооблагаемому доходу выше 411 200 долларов для одиноких лиц и к налогооблагаемому доходу выше 464 850 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию. MINT прогнозирует, что менее 1 процента бенефициаров будут должны 33,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году или в любой год до 2050 года (не показано). По оценкам, в 2015 году около 80 процентов бенефициаров, подающих индивидуальную декларацию, и 79 процентов супружеских пар, подающих совместную декларацию, попали в группу предельного налогообложения 15 или 25 процентов (Таблица 2).

Таблица 2. Расчетное процентное распределение семей-получателей, имеющих задолженность по подоходному налогу, по предельной ставке подоходного налога и статусу регистрации, 2015 г.
Предельная ставка налога (%) Статус регистрации
Одиночный Женат, подает совместно
Итого 100,0 100.0
10,0 5,7 4,9
15,0 36,0 42,9
25,0 43,9 35,9
28,0 11,0 8,0
33.0 3,1 6,1
35,0 a 0,7
39,6 a 1,5
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.
ПРИМЕЧАНИЕ. Данные относятся к 52 процентам семей-бенефициаров, которые, по оценкам, имеют задолженность по налогу на свои пособия.
а. Менее 0,5 процента.

В дополнение к средней процентной доле дохода по пособиям, причитающемуся семьям-получателям в качестве подоходного налога, на диаграмме 4 показаны значения 90-го, 75-го и 25-го процентилей. Таблица охватывает все семьи-бенефициары, в том числе те, которые не обязаны платить подоходный налог с выплат по социальному обеспечению. Семьи-бенефициары с 90-й процентилью налоговых обязательств по выплате пособий по социальному обеспечению 15.0 процентов их льгот в качестве подоходного налога в 2010 году; эти семьи будут должны 16,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 17 процентов в последующие годы. Семьи-бенефициары с 75-м процентилем обязательств по подоходному налогу уплатили 9,7% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи будут должны 11,4% своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 13% в период 2025–2025 годов. 2050 г. Средний процент дохода от пособий, подлежащих уплате в виде подоходного налога, среди всех семей-бенефициаров представлен синей линией, которая дублирует синюю линию на Диаграмме 3, описанной ранее.Семьи с 25-м и более низким процентилями налоговых обязательств не платили подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в 2010 году, а MINT прогнозирует, что они не будут обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в любое время в период 2015–2015 годов. 2050 г.

Диаграмма 4.
Процентная доля дохода по социальному страхованию, причитающаяся в качестве подоходного налога между семьями-получателями: выбранные процентили, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора на основе MINT 7.

Пособие, причитающееся подоходному налогу, по квартилям общего дохода

Из-за прогрессивности ставок подоходного налога семьи с более высокими доходами должны уплачивать более высокий процент своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога, чем семьи с низкими доходами. Например, семья-бенефициар с доходом в наивысшем квартиле платит больший процент своих пособий в виде подоходного налога, чем семья из самого низкого квартиля. Для каждого последующего квартиля, от самого низкого до самого высокого, прогнозируемые проценты должны увеличиваться.

Чтобы обеспечить последовательную основу для сравнения доходов с течением времени, MINT прогнозирует суммы, которые определят границы квартилей доходов среди семей-бенефициаров с 2010 по 2050 год, и выражает их относительно национального AWI (таблица 3). Например, среди семей-бенефициаров в 2010 году семья с общим доходом, по крайней мере в 2,273 раза превышающим национальный AWI , находилась в четвертом (самом высоком) квартиле по доходам. Семья-бенефициар находилась в третьем квартиле дохода в 2010 г., если у нее доход был в пределах 1.223 и 2,273 раза больше, чем AWI . Семья-получатель с доходом от 0,624 до 1,223 раза выше AWI находилась во втором квартиле дохода, а семья-получатель с доходом менее 0,624 раза AWI находилась в первом (самом низком) квартиле дохода.

Таблица 3. Границы квартилей для совокупного дохода семей-бенефициаров, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды 2015–2070 гг.
Год Национальный AWI (номинальный $) Общий доход семьи по отношению к национальному AWI
75-й процентиль Медиана 25-й процентиль
2010 41 674 2.273 1,223 0,624
2015 50 893 2,246 1,201 0,590
2020 63 676 2,235 1,165 0,567
2025 76831 2.229 1,162 0,572
2030 93,193 2,179 1,120 0,549
2035 113 228 2,133 1,089 0,537
2040 137 642 2.080 1,043 0,524
2045 167 076 2,005 1.000 0,506
2050 202 452 1,942 0,959 0,490
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.

Диаграмма 5 показывает прогнозы MINT среднего процента пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в каждом квартиле общего дохода. Общий доход состоит из денежных доходов до налогообложения из всех источников, включая предполагаемую сумму, которую семья получила бы, если бы использовала свои финансовые активы для покупки аннуитета. В 2010 году семьи-бенефициары в четвертом квартиле по доходам в среднем платили 13,9% своих пособий в качестве подоходного налога. MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходу будут должны 14,0 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2015 году и 14,8 процента в 2020 году. С 2030 по 2050 год MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходу будут должны около 16 процентов. их льгот в качестве подоходного налога.

Диаграмма 5.
Средняя процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога среди семей-получателей, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг. ИСТОЧНИК: Расчеты автора на основе MINT 7.

В среднем семьи-получатели в третьем квартиле по доходам выплачивали 5,0% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи-получатели будут должны 6,9% пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и 8,6% в 2020 году. период 2025–2050 гг., MINT прогнозирует, что семьи-бенефициары в третьем квартиле дохода будут должны в среднем около 10 процентов своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога.

Семьи-бенефициары в нижней половине распределения доходов платят существенно меньшую долю своих пособий в виде подоходного налога, чем семьи с доходом выше среднего.Семьи, входящие во второй квартиль дохода, заплатили менее 0,5 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году, и они будут должны 1,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году. Эта доля вырастет до 3,3 процента в 2030 году, а к 2050 году MINT Согласно прогнозам, семьи из второго квартиля по доходу будут должны 4,3 процента своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога. Семьи из самого нижнего квартиля не платили подоходного налога со своих пособий в 2010 году. MINT предполагает, что эти семьи будут должны только 1.1 процент льгот в качестве подоходного налога к 2050 году.

В отличие от средних процентов диаграммы 5, диаграмма 6 показывает медианные проценты пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в пределах каждого квартиля дохода. Семья, относящаяся к четвертому квартилю дохода, платила в среднем 12,4 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году и, по прогнозам, должна будет 13,2 процента в 2015 году и около 14 процентов в последующий период. Семья из третьего квартиля по доходам в 2010 году выплатила в среднем 3,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога, и, по прогнозам, она должна будет 7.1 процент в 2015 году и от 9 до 11 процентов с 2025 по 2050 год. MINT прогнозирует, что медианные налоговые обязательства для семей во втором и первом квартилях дохода будут равны нулю в течение периода 2010–2050 годов.

Диаграмма 6.
Средний процент дохода по социальному обеспечению, причитающегося подоходным налогом среди семей-получателей, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.

ИСТОЧНИК: Расчеты автора на основе MINT 7.

а. Поскольку прогнозируемые медианные проценты для семей-бенефициаров во втором квартиле дохода равны нулю каждый год, прогнозируемые медианные проценты для семей-бенефициаров в первом квартиле дохода обязательно также равны нулю во все годы.

Заключение

Пособия по социальному обеспечению

впервые облагались подоходным налогом в 1984 году, и с тех пор доля семей-получателей, чьи пособия облагаются налогом, увеличилась с менее чем одной десятой до более чем половины.Микромоделирование MINT от SSA , содержащее данные примерно о 92 процентах получателей социального обеспечения, прогнозирует, что 52 процента семей-получателей будут платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в 2015 году. равняется менее 1 процента от дохода по пособиям в 2015 году; но только среди тех семей, чьи пособия подлежат налогообложению, медианный подоходный налог будет составлять 11,1 процента пособий по социальному обеспечению. К 2030 году MINT прогнозирует, что 58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению и что средний размер подоходного налога будет равен примерно 5 процентам их дохода по пособиям.Среди семей, которые должны подоходный налог со своих пособий, модель прогнозирует средний размер выплаты в размере 12 процентов от дохода по пособиям в 2030 году. Эти оценки основаны на предположении, что Конгресс внесет поправки в положения Налогового кодекса, которые в настоящее время требуют корректировки налоговых категорий на основе индексации цен; такие поправки будут гарантировать, что доля дохода, выплачиваемого в качестве налога на прибыль, останется близкой к текущему уровню. В противном случае процент пособий по социальному обеспечению, которые будут причитаться в качестве подоходного налога, превысит уровень, прогнозируемый MINT .

Поскольку прогрессивность федерального подоходного налога гарантирует, что получатели с более высоким доходом платят наибольшее количество налогов, налогообложение льгот снижает чистый доход социального обеспечения, получаемый получателями с более высоким доходом. В этом отношении налогообложение пособий по социальному обеспечению имеет тот же эффект, что и проверка нуждаемости, без административных затрат, которые повлечет за собой прямая проверка нуждаемости (Goodman and Liebman 2008). 14 Тесты средств эффективны для определения пособий наиболее нуждающимся лицам, но их проведение может быть дорогостоящим.Например, в 2014 году федеральные расходы на Программу дополнительного питания ( SNAP ) составили 76 миллиардов долларов. Из этой суммы 4,9 процента (3,7 миллиарда долларов) ушло на административные расходы, включая проверку нуждаемости. Исходя из общих расходов на социальное обеспечение в размере 851 миллиарда долларов в 2014 финансовом году, каждый процентный пункт в гипотетических расходах, необходимых для проведения проверки на нуждаемость, приведет к увеличению годовых расходов на программу социального обеспечения более чем на 8,5 миллиардов долларов.

Поскольку Конгресс установил пороговые значения дохода, ниже которых пособия по социальному обеспечению не облагаются налогом, доход от пособий по-прежнему облагается меньшими налогами, чем доход от аннуитетов и пенсий.Лица с модифицированным AGI на сумму менее 25 000 долларов и супружеские пары с модифицированным AGI на сумму менее 32 000 долларов не платят подоходный налог со своего дохода по социальному обеспечению. Поскольку эти пороговые значения дохода не индексируются по ценам или заработной плате, доля бенефициаров, которые платят налоги на свои льготы, со временем увеличивалась. В конце концов, налогообложение пособий по социальному обеспечению будет примерно эквивалентно налогообложению пенсий и ежегодных выплат в соответствии с действующим законодательством, что, согласно законодательной истории поправок 1983 г., было намерением Конгресса, когда он установил порог налогообложения пособий в номинальном выражении долларов.

Банкноты

1 С 1950 по 2012 год отношение подоходного налога к личному доходу составляло в среднем 9,5 процента в год. Годовой коэффициент никогда не был ниже 7,2 процента или выше 11,6 процента ( IRS, , 2014 г.).

2 Для большинства налогоплательщиков модифицированный AGI равен AGI плюс не облагаемый налогом процентный доход, доход из иностранных источников и половина пособий по социальному обеспечению.

3 Особые правила применяются к главам домохозяйств (одиноким родителям) и супружеским парам, подающим документы отдельно.Полные правила подсчета пенсионных пособий по социальному обеспечению и пенсионных пособий 1 уровня в качестве налогооблагаемого дохода включены в IRS (2015a).

4 Паттисон и Харрингтон (1993) описывают происхождение как пороговых значений дохода, при которых пособия социального обеспечения облагаются налогом, так и процента пособий, облагаемых подоходным налогом.

5 Паттисон (1994) описывает положения 1993 года, которые увеличили налогообложение пособий по социальному обеспечению.

6 Согласно инструкциям IRS , «если вы заплатили часть стоимости своей пенсии или аннуитета, вы не облагаетесь налогом той части пенсии или аннуитета, которую вы получаете, которая представляет собой возврат ваших затрат.Остальная сумма, которую вы получаете, обычно облагается налогом »( IRS, 2015b, 77).

7 По состоянию на 2015 год работник платит налог на заработную плату в размере 6,2 процента от заработка до 118 500 долларов США. Работодатель оплачивает равную сумму, которая не подлежит налогообложению. Самостоятельно занятые работники несут ответственность за уплату 12,4% налога на заработную плату, но они имеют право на два налоговых вычета: они могут уменьшить свои чистые доходы от самозанятости на половину суммы налога на заработную плату социального обеспечения и могут вычесть половину налога на заработную плату. их налог на социальное обеспечение с доходов физических лиц, указанный в форме 1040 IRS .Налоговый вычет из фонда заработной платы является фактором при определении AGI ( SSA 2015a).

8 Выбор номинальных пороговых значений в долларах был преднамеренным, чтобы в конечном итоге налоговый режим дохода по социальному обеспечению был аналогичен налоговому режиму пенсий и ежегодных выплат (Финансовый комитет Сената, 1993).

9 Налогооблагаемый доход состоит в основном из заработной платы, процентов, дивидендов, ренты, роялти, прироста капитала, дохода от продажи товаров или собственности, дохода от фермы или бизнеса, аннуитетов, пенсий, алиментов, пособий по безработице и отчислений от пенсионные счета, отличные от квалифицированных распределений Рота.

10 Для панели SIPP 2004 года 88 процентов записей обследования были сопоставлены с их записями о доходах в системе социального обеспечения. Коэффициент совпадения для панели 2008 года составил более 90 процентов. Характеристики когорт, рожденных после 1979 года, моделируются, а не основываются на записях SIPP .

11 MINT моделирования на 2020 год и позже отражают выборки, которые последовательно более репрезентативны для всего населения пожилых бенефициаров, поскольку члены когорт по рождению с 1925 года или ранее со временем заменяются членами более поздних когорт.

12 Результаты были бы аналогичными, если бы предполагаемая дата перехода на индексацию заработной платы была на несколько лет раньше или позже. Описание национального AWI см. По адресу https://www.socialsecurity.gov/oact/cola/ AWI .html.

13 Для 2015 года MINT имитирует распределение единиц-бенефициаров: 21 процент подаются индивидуально, 50 процентов — супружеские пары, подающие совместно, 1 процент — как глава домохозяйства, и 28 процентов — не подают налоговую декларацию.

14 Проверка средств ограничивает право на получение государственных пособий или уменьшает размер пособия для лиц, чей доход или активы превышают пороговые значения, установленные законом. Временная помощь нуждающимся семьям ( TANF ), Программа дополнительного питания ( SNAP ), дополнительный социальный доход ( SSI ) и медицинская помощь (Medicaid) — это программы с проверкой нуждаемости. Социальное обеспечение и Medicare, как программы социального страхования, финансируемые в основном за счет налогов на заработную плату, взимаемых с работников и их работодателей, не проверяются на нуждаемость, хотя в рамках части B Medicare (дополнительное медицинское страхование) и части D (покрытие рецептурных лекарств) взимаются страховые взносы, связанные с доходом. участников.

Список литературы

1979 Консультативный совет по социальному обеспечению. 1979. Финансирование социального обеспечения и пособия: Отчет Консультативного совета 1979 года. Вашингтон, округ Колумбия : Министерство здравоохранения, образования и социального обеспечения, SSA .

[Совет попечителей] Попечительский совет Федерального фонда страхования по старости и в связи с потерей кормильца и Федерального фонда страхования инвалидности. 2014. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2014 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2014/tr2014.pdf.

———. 2015. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2015 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2015/tr2015.pdf.

Гудман, Сарена и Джеффри Либман. 2008. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению как подход к проверке средств.” NBER Пенсионный исследовательский центр Документ NB 08-02. Кембридж, MA : Национальное бюро экономических исследований. http://www.nber.org/aging/rrc/papers/orrc08-02.pdf.

Госс, Стивен С. 1993. «Текущий подход и основа для рассмотрения изменения к 85-процентному налогообложению ежемесячных пособий OASDI ». Письмо Гарри С. Баллантайну, главному актуарию Управления социального обеспечения.

Жилищный комитет путей и средств. См. США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам.

[ IRS ] Налоговая служба. 2014. « SOI Налоговая статистика — историческая таблица 8». https://www.irs.gov/uac/ SOI -Tax-Stats-Historical-Table-8.

———. 2015a. Социальное обеспечение и приравненные к ним пенсионные пособия железнодорожникам. IRS Публикация 915. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p915.pdf.

———. 2015b. Ваш федеральный подоходный налог. IRS Публикация 17. https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p17.pdf.

Национальная комиссия по реформе социального обеспечения. 1983. Отчет Национальной комиссии по реформе социального обеспечения. https://www.socialsecurity.gov/history/reports/gspan.html.

Паттисон, Дэвид. 1994. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению в соответствии с новыми положениями о подоходном налоге: распределительные оценки на 1994 год». Бюллетень социального обеспечения 57 (2): 44–50. https: // www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v57n2/v57n2p44.pdf.

Паттисон, Дэвид и Дэвид Э. Харрингтон. 1993. «Предложения по изменению налогообложения пособий по социальному обеспечению: варианты и эффекты распределения». Бюллетень социального обеспечения 56 (2): 3–21. https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v56n2/v56n2p3.pdf.

Финансовый комитет Сената. См. США Конгресс, Комитет Сената по финансам.

Шакин, Джошуа и Курт Зайберт.2015. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению». Вашингтон, округ Колумбия, : Бюджетное управление Конгресса. https://www.cbo.gov/publication/49948.

Смит, Карен Э. и Мелисса М. Фавро. 2013. «Букварь по моделированию доходов в краткосрочной перспективе, версия 7 ( MINT 7)». Вашингтон, округ Колумбия, : Городской институт. http://www.urban.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/413131%20-%20A-Primer-on-Modeling-Income-in-the-Near-Term-Version- MINT -.pdf.

[ SSA ] Управление социального обеспечения. 2015a. «Если вы работаете не по найму». SSA Публикация 05-10022. https://www.socialsecurity.gov/pubs/ EN -05-10022.pdf.

———. 2015b. «Ежемесячный статистический снимок». https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/quickfacts/stat_snapshot/.

———. нет данных «История социального обеспечения: постановления казначейства о налогообложении льгот». https://www.socialsecurity.gov/history/it3447.html.

США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам. 2004. Справочные материалы и данные по программам, находящимся в юрисдикции Комитета по путям и средствам. Комитет печати 108-6. Вашингтон, округ Колумбия, : государственная типография.

США Конгресс, Комитет Сената по финансам. 1993. Налогообложение пособий по социальному обеспечению. Сенатские слушания 103-316. Вашингтон, округ Колумбия, : государственная типография.

Стандартный вычет из Северной Каролины или Детализированный вычет из Северной Каролины

Нормативные вычеты без учета или по отдельным статьям

Вы можете вычесть из федерального скорректированного валового дохода либо стандартный вычет NC, либо детализированный вычет NC. В большинстве случаев ваш государственный подоходный налог будет меньше, если вы возьмете большую из своих детализированных вычетов NC или стандартного вычета NC. В строке 11 формы D-400 введите либо стандартное вычитание N.C., либо N.C. детализированные вычеты, в зависимости от того, что применимо. Убедитесь, что вы заполнили правильный кружок, чтобы указать, на какой вычет вы претендуете. Заполните только один кружок.

Важно: НЕ вводите сумму вашего федерального стандартного вычета или ваших федеральных постатейных вычетов в строке 11. Стандартный вычет NC и постатейный вычет NC не идентичны федеральным суммам и подпадают под определенные ограничения Северной Каролины. Кроме того, нет дополнительных N.C. Стандартная сумма вычета для налогоплательщиков старше 65 лет или слепых.

N.C. Стандартный вычет

Используйте приведенную ниже таблицу, чтобы определить размер вашего стандартного вычета в NC в зависимости от вашего статуса регистрации:

Если ваш статус регистрации: Ваш стандартный вычет:
Одиночный 10 750 долл. США 90 154
Семейное положение в браке / соответствующая требованиям вдова / пережившая супруга 21 500 долл. США
Женат, подает раздельно
  • Супруг (а) не требует детальных вычетов
$ 10 750
  • Супруга требует детализированных удержаний
$ 0
Глава домохозяйства $ 16 125

Если вы не имеете права на вычет по федеральному стандарту, ваш N.C. стандартный вычет НУЛЬ. Для получения информации о том, кто имеет право на получение федерального стандартного вычета, см. Федеральную публикацию 501 «Иждивенцы, стандартный вычет и информация о подаче».

Если вы подаете заявку на стандартный вычет NC и у вас нет каких-либо добавлений или вычетов из федерального скорректированного валового дохода, НЕ заполняйте форму D-400, приложение A.

Чтобы потребовать стандартный вычет NC, введите стандартную сумму вычета в форму D-400, строка 11.

Н.C. Постатейные вычеты Постатейные вычеты

Северная Каролина не идентичны федеральным постатейным вычетам. Чтобы определить сумму вычетов по статьям NC, заполните строки с 1 по 9 формы D-400, Приложение A, NC. Если вы вычитаете детализированные вычеты NC, вы должны включить форму D-400, приложение A к форме D-400.

Квалифицированные налоги на проценты по ипотеке и недвижимое имущество. Сумма квалифицированных процентов по жилищной ипотеке и налогов на недвижимое имущество, заявленных в соответствии с разделами 163 (h) и 164 Кодекса, допускается в качестве вычета по статьям.Однако сумма квалифицированных процентов по ипотеке и налогов на недвижимость не может превышать 20 000 долларов. Для супругов, подающих документы как состоящих в браке отдельно, или совместно зарегистрированных в браке, общие проценты по ипотечному жилищному фонду и налоги на недвижимость, запрашиваемые обоими супругами вместе, не могут превышать 20 000 долларов США. Для супругов, подающих документы как состоящих в браке, отдельно с совместным обязательством по выплате процентов по жилищной ипотеке и налогов на недвижимость, вычет по этим статьям разрешается супругу, который фактически их заплатил. Если сумма процентов по ипотеке и налогов на недвижимость, уплаченных обоими супругами, превышает 20 000 долларов, эти вычеты должны быть пропорционально распределены на основе процентов, выплачиваемых каждым из супругов.Для совместных обязательств, выплачиваемых с совместных счетов, пропорциональное соотношение основывается на доходе, сообщенном каждым супругом за этот налоговый год.

Для налоговых лет с 2018 по 2025, раздел 164 Кодекса ограничивает сумму вычета по государственным и местным налогам (SALT) до 10 000 долларов США (5 000 долларов США в случае, если лицо, состоящее в браке, подает отдельную декларацию). Государственные и местные налоги включают государственные и местные налоги на недвижимость, государственные и местные налоги на личную собственность, а также государственные и местные налоги на прибыль (или общие налоги штата и местные налоги с продаж, взимаемые вместо государственных и местных налогов на прибыль).Таким образом, физическое лицо, которое подает совместную декларацию Северной Каролины с супругом, единую декларацию или декларацию в качестве главы семьи, не может вычесть более 10 000 долларов США из уплаченных или начисленных налогов на недвижимость за налоговый год в качестве детализированного вычета в Северной Каролине. Лицо, которое подает декларацию Северной Каролины как состоящую в браке отдельно, не может вычесть более 5000 долларов США налогов на недвижимость. Важно отметить, что если налогоплательщик вычитает из государственной декларации максимум 10 000 долларов США для уплаченных или начисленных налогов на недвижимость в течение налогового года, налогоплательщик также может вычесть до 10 000 долларов США на выплаченные или начисленные расходы по ипотеке, если расходы по ипотеке соответствуют требованиям законодательства.

Если совокупная сумма платежей SALT превышает 10000 долларов США, так что налогоплательщик не может вычесть полную сумму платежей SALT из федеральной налоговой декларации, а сумма налога на имущество, уплаченного в течение года, превышает 10000 долларов США, налогоплательщик может вычесть 10000 долларов США из недвижимого имущества. налог, уплачиваемый для целей государственной пошлины.

Благотворительные взносы. Благотворительные взносы, разрешенные как вычет в соответствии с разделом 170 Кодекса, допускаются как вычет по статьям. Однако в 2020 налоговом году Северная Каролина отказалась от временного увеличения лимита вычета благотворительных взносов для квалифицированных благотворительных взносов, разрешенного в соответствии с разделом 170 Кодекса.Раздел 2205 Закона о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом («Закон CARES») внес поправки в раздел 170 Кодекса, чтобы временно увеличить лимит благотворительных отчислений для квалифицированных взносов с максимум 60% AGI физического лица до 100% AGI. . Для целей вычета благотворительных взносов, разрешенных в соответствии с § 105-153.5 (a) (2) a Общего регламента, Северная Каролина приняла Кодекс с 1 января 2020 г., который исключает Закон CARES. Следовательно, физическое лицо, претендующее на детализированные вычеты Северной Каролины за 2020 налоговый год, может вычесть только квалифицированные взносы в размере до 60% от AGI этого лица.

Медицинские и стоматологические расходы. Физическому лицу разрешен вычет по статьям штата Северная Каролина на медицинские и стоматологические расходы на сумму, разрешенную в качестве вычета в соответствии с разделом 213 Кодекса за этот налоговый год.

Требование о праве удержания. Согласно федеральной Доктрине «Заявления о праве», налогоплательщик, который получает доход в соответствии с заявлением о праве и без ограничений на использование или распоряжение доходом, облагается налогом на этот доход в год получения, даже если имеет право удерживать доход еще не зафиксирована, или позже от налогоплательщика могут потребовать ее вернуть.Согласно федеральному закону, если налогоплательщик должен выплатить сумму, ранее включенную в федеральную декларацию в более раннем году, налогоплательщик может иметь возможность вычесть возвращенную сумму или взять налоговый кредит. Размер погашения определяет варианты, доступные налогоплательщику. Для получения дополнительной информации см. Федеральную публикацию 525. Для целей налогообложения Северной Каролины налогоплательщику разрешается вычет из суммы погашения в той мере, в какой погашение не вычитается при расчете скорректированного валового дохода налогоплательщика в текущем налоговом году.Если погашение превышает 3000 долларов, вычитается сумма погашения. Если погашение составляет 3000 долларов или меньше, вычетом является сумма погашения за вычетом 2% скорректированного валового дохода. Для получения информации о том, как рассчитать требование о праве вычета, см. Разделы «Погашение требования о правильном доходе» и «Таблица возврата требования о праве» в Инструкциях по подоходному налогу с физических лиц Северной Каролины.

Задержек с возвратом налогов может продолжаться, поскольку количество невыплаченных налоговых деклараций растет, говорит налоговый адвокат.

IRS отстает в обработке миллионов налоговых деклараций, что потенциально задерживает возврат средств для многих американцев.

По данным Службы по защите интересов налогоплательщиков, независимого подразделения IRS, занимающегося правами подателей налоговых деклараций, агентство хранит почти 31 миллион деклараций для ручной обработки незадолго до крайнего срока подачи налоговых деклараций 17 мая. Это отставание увеличилось на 2 миллиона возвратов с середины апреля, сообщила CBS MoneyWatch национальный адвокат по налогоплательщикам Эрин М. Коллинз.

«Я надеялась, что он выйдет из строя, но я не настолько оптимистичен», — сказала она о заторе. «Налогоплательщики по-прежнему будут сталкиваться с необычно долгими задержками.Не думаю, что кто-то хочет это слышать, но это так ».

Коллинз отметил проблему в сообщении в блоге 22 апреля, когда количество налоговых деклараций, задержанных для ручной обработки, достигло около 29 миллионов. Некоторые из этих деклараций представляют собой бумажные налоговые декларации за 2019 год, которые IRS задержало в обработке из-за пандемии коронавируса в прошлом году. Но большая часть отставания также состоит из налоговых деклараций за 2020 год, которые все еще поступают в IRS.

Некоторые из этих недавно поданных налоговых деклараций помечаются IRS из-за проблем, связанных с недавними налоговыми изменениями и государственными проверками стимулов, сказал Коллинз.Одно из них касается «Возвратного кредита», строки в форме 1040, которая позволяет людям корректировать свои стимулирующие платежи, если они не получили все средства, на которые они имели право. Некоторые люди неправильно заполняют эту строку, обычно указывая неверную сумму в форме.

В таких случаях IRS отмечает декларацию для проверки, что требует от сотрудника сверить декларацию с отчетом агентства о стимулирующих платежах. Все это может увеличить время обработки налоговой декларации, что, в свою очередь, означает задержки для налогоплательщиков с получением возмещения.

Актуальные новости

Согласно отчету генерального инспектора по налоговой администрации от 6 мая, примерно у 1 из 3 человек, потребовавших возвратного кредита на восстановление, их декларации были отмечены для проверки сотрудником.

Коллинз выразил обеспокоенность тем, что количество невыполненных заказов на обработку возвратов будет продолжать расти в преддверии крайнего срока подачи документов 17 мая. На данный момент подано около 121 миллиона налоговых деклараций из ожидаемых более 160 миллионов.Согласно статистике агентства, в этом налоговом сезоне IRS выдало примерно на 5 миллионов меньше возмещений по сравнению с тем же периодом прошлого года.

Растущая зарплата генерального директора усиливает призывы облагать налогом богатство … 06:06

Поскольку более 40 миллионов налогоплательщиков еще не подали документы, вполне вероятно, что часть этих деклараций в конечном итоге будет помечена для проверки, что оставит этих налогоплательщиков с неизвестным ожиданием их возврата, а не с обычным трехнедельным сроком обработки.

«Мой налоговый инспектор сказал, что был шокирован, если я не увижу свой возврат через 10 дней, а прошло уже больше двух месяцев», — сказала 41-летняя Хиллари Осборн. 27 февраля она подала налоговую декларацию за 2020 год. . «Я проверяю« Где мой возврат? », И там говорится, что он все еще обрабатывается — я позвонил в IRS через 21 день, и вы не можете ни с кем связаться».

Осборн, мать-одиночка, работающая администратором проекта в Теннесси, сказала, что ее возмещение должно составить более 4400 долларов, что покроет примерно четыре месяца аренды.Она сказала, что ее налоги довольно просты, но она задалась вопросом, не повлияло ли что-то на стимулирующие чеки на ее доход.

На данный момент она остается в подвешенном состоянии, и Осборн сообщает CBS MoneyWatch, что она не смогла связаться с кем-либо в IRS. «Я не счастлива», — сказала она. «Я полагаюсь на эти деньги».

В подвешенном состоянии на год

Некоторые налогоплательщики все еще в неведении из-за налоговых деклараций, поданных в прошлом году, когда IRS закрыло свои офисы из-за пандемии. Бумажные налоговые декларации, поданные за 2019 налоговый год, хранились в трейлерах, пока сотрудники IRS не смогли добраться до них.По состоянию на март у агентства все еще оставалось 2,4 миллиона бумажных деклараций за 2019 налоговый год для обработки.

IRS также должна справиться с беспрецедентным кризисом в области здравоохранения, имея значительно меньшее количество сотрудников и меньшее финансирование по сравнению с тем, что было десять лет назад. По данным Центра по бюджетным и политическим приоритетам, количество операционного персонала сократилось почти на треть с 2010 года, в то время как общее финансирование сократилось более чем на 20%.

IRS сообщило, что теперь агентство открывает почту в «обычные сроки», и отметило, что оно добивается прогресса в обработке налоговых деклараций, поданных в прошлом году.По состоянию на 23 апреля, до 2021 года до завершения обработки было подано 1,3 миллиона индивидуальных деклараций, сообщил CBS MoneyWatch представитель IRS в заявлении по электронной почте.

Одной из этих налогоплательщиков является 63-летняя Эйлин Махони, американка, которая живет в Лондоне и в прошлом году отправила по почте свои налоговые декларации. Она все еще ждет обработки налоговой декларации. Хотя Махони сказала, что ей не полагалось возмещение, она беспокоится, что проблема связана с задержкой ее второго и третьего стимулирующих чеков — 600 и 1400 долларов соответственно, — которые она еще не получила.

«Это деньги, с которыми я вполне могу справиться», — сказала Махони, отметив, что она была уволена с работы помощником юриста до того, как разразился COVID-19. Проверки стимулов позволили бы ей и ее мужу отремонтировать свой дом в Лондоне и выставить его на продажу, осуществив мечту о переезде в Голуэй, Ирландия. Она обратилась к законодателям и потратила четыре часа и около 60 долларов на оплату заграничных телефонных разговоров, чтобы попытаться связаться с IRS, но не смогла узнать, где находится ее налоговая декларация за 2019 год и когда она может быть обработана.

«Тот факт, что мне придется ждать от 12 до 18 месяцев, сводит меня с ума», — сказал Махони. «Это не моя вина — это IRS».

Другие налогоплательщики, которые говорили с CBS MoneyWatch о задержках с обработкой возврата, также выразили разочарование. Многие не смогли связаться с сотрудниками IRS — проблема перенесена с прошлого года, когда только каждый четвертый звонящий дозвонился до реального человека.

Все выразили желание получить ответы на два вопроса: Где моя налоговая декларация и когда она будет обработана? Они сказали, что знать некоторую информацию — даже если они узнают, что их налоговая декларация не будет обрабатываться в течение нескольких месяцев — лучше, чем ничего.

Коллинз из Службы адвокатов налогоплательщиков согласен. «IRS должна лучше работать, чтобы быть более прозрачной, даже если это плохие новости», — сказала она. «Находиться в подвешенном состоянии — хуже».

Избегаете ручного просмотра?

Налогоплательщики, которые еще не подали документы, должны учитывать проблемы, с которыми в настоящее время сталкиваются миллионы налогоплательщиков, говорят налоговые эксперты. Во-первых, если возможно, подайте документы в электронном виде, к чему IRS также призывает налогоплательщиков, учитывая их накопившиеся бумажные налоговые декларации.

Если вам нужно подавать документы в бумажном виде — требование для людей, живущих за пределами США.S., а также в некоторых других случаях — обязательно отправьте его заказным письмом с необходимой подписью, — сказала Лиза Грин-Льюис, сертифицированный бухгалтер и налоговый эксперт TurboTax. «Без этого вы можете не знать, получила ли налоговая служба ваш доход», — добавила она.

По словам Грин-Льюиса, люди, которые подают заявку на получение скидки на восстановление, также должны проверить свои записи, чтобы убедиться, что они точно указывают полученную сумму. Она рекомендовала, если вы не можете найти письма, отправленные IRS для подтверждения платежа (формы 1444 и 1444-b), проверьте свои банковские и депозитные записи.

«Одна вещь, которую я хотел бы сказать людям, — если они еще не подали заявку, это убедиться: а) в электронном виде, б) проверьте наличие ошибок и в) если вы используете кредит на восстановление бонуса, вернитесь и посмотрите банковские депозиты, чтобы убедиться, что строка 30 соответствует записям IRS », — сказал Коллинз. «Мы видим, что люди вводят неправильную сумму», и это приведет к тому, что налоговая декларация будет помечена для проверки.

Что означает продление срока налогообложения IRS… 04:49

Но некоторые проблемы налогоплательщикам может быть труднее контролировать. Возвраты отмечаются из-за налогового кредита на заработанный доход и налогового кредита на детей, отчасти потому, что пакет государственных мер стимулирования, подписанный в декабре, пришел слишком поздно, и IRS не смогло скорректировать свои формы и компьютерные системы. Положения пакета стимулов позволяют налогоплательщикам запрашивать кредиты на основе их дохода за 2019 год вместо дохода за 2020 год, если это окажется для них более выгодным, но такие «оглядки назад» требуют, чтобы сотрудники IRS проверяли доходы за 2019 год.

«Человек должен вернуться, извлечь информацию и проверить ее», — отметил Коллинз.

IRS заявило, что отставание, вероятно, улучшится позже этим летом, добавила она, но до тех пор налогоплательщикам, возможно, придется приготовиться к более длительному ожиданию.

«Нет никакой гарантии, что деньги придут завтра», — сказал Коллинз. «Они должны соответствующим образом планировать продолжающиеся задержки».

Вьетнам — Подоходный налог — KPMG Global

Какие категории обычно облагаются подоходным налогом?

Как правило, большинство видов вознаграждений и определенных пособий в натуральной форме, получаемых физическим лицом от работы во Вьетнаме, обычно облагаются налогом независимо от того, где они выплачиваются:

  • заработная плата, заработная плата и статьи в характере заработной платы и заработной платы
  • пособий, включая пособия на жизнь к получению работниками
  • вознаграждение к получению во всех формах, таких как брокерская комиссия, оплата за участие в научно-исследовательском проекте; гонорары за письменные книги или газетные статьи или за перевод документов и так далее; оплата за участие в педагогической деятельности; культурные и художественные представления, спортивные состязания и игры и т. д .; и дебиторская задолженность по рекламе и другим услугам
  • платежей к получению в результате участия в профессиональных и деловых ассоциациях, в корпоративных советах управления и инспекционном комитете, в советах управления проектами, в советах управления и корпоративных советах и ​​других организациях
  • Прочие денежные или неденежные вознаграждения, кроме заработной платы, на которую работник имеет право и которые выплачиваются работнику или от имени работника работодателем
  • денежных или неденежных бонусов (в том числе бонусов в виде акций).

Уставные директора внутри группы


Будет ли нерезидент Вьетнама, который в рамках своей работы в компании группы, также назначен статутным директором (т. Е. Членом Совета директоров в компании группы, расположенной во Вьетнаме), инициирует личное налоговое обязательство в Вьетнам, даже если не выплачивается отдельное вознаграждение / вознаграждение директора за его обязанности в качестве члена совета директоров?

Да. Если гонорар / вознаграждение директора не выплачивается, будет оцениваться их совокупный доход, чтобы определить их доход, полученный из Вьетнама.

a) Будет ли начислено налогообложение независимо от того, присутствует ли член совета директоров физически на заседаниях совета директоров во Вьетнаме?

Да. Нерезиденты облагаются налогом даже в тех случаях, когда они не находятся во Вьетнаме.

b) Будет ли ответ отличаться, если затраты прямо или косвенно начисляются / распределяются между компанией, расположенной во Вьетнаме (т.е. в качестве общего вознаграждения за управление, в которое включены обязанности члена совета директоров)?

№Если стоимость начисляется без наценки, ее можно использовать в качестве дохода из Вьетнама для расчета налога наемного работника. В противном случае их реальный мировой доход будет оцениваться для определения их дохода из Вьетнама.

c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход (доход из источников во Вьетнаме) определяется путем пропорционального распределения дохода сотрудника по всему миру по отношению к количеству нынешних дней, проведенных сотрудником во Вьетнаме.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *