Как убрать расходы по налогу на прибыль: Как убрать расходы по налогу на прибыль sberkooperativ.ru

Содержание

Как уменьшить налог на прибыль, какие расходы уменьшают налог на прибыль

Суть коммерческой деятельности – получение прибыли. Последняя в свою очередь предполагает уплату налога на прибыль, если организация работает на ОСНО. Логично, что успешная компания должна делать значительные отчисления в бюджет, уклонение же от уплаты налогов зачастую карается штрафами и даже уголовной ответственностью. Тем не менее, существуют вполне законные способы того, как уменьшить налог на прибыль, проще говоря, оптимизировать собственные налоговые отчисления.

 

Какие расходы уменьшают налог на прибыль

Как известно, налог на прибыль рассчитывается с разницы между доходами и расходами, принимаемыми для целей налогового учета. Это доходы от реализации и внереализационные доходы согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), и внереализационных расходов (ст.

265 НК РФ).

Если следовать общей логике, то фирма, которая занимаются, скажем, перепродажей товара, должна уплачивать налог на прибыль с наценки, поскольку доходом в данном случае будет ее реализация, а расходом – закупочная стоимость товаров. Та же ситуация и с производством, расходы в котором определяются, как себестоимость производимой продукции.

Учитывая это, главенствующая роль в вопросе о том, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО, отводится проблеме соотнесения сумм доходов и расходов в рамках одного отчетного периода.

Оптимизация налога на прибыль законно

Расчет налога на прибыль производится по итогам квартала. Таким образом, планируя собственные доходы и расходы в рамках каждого квартала, компания может прогнозировать размер налоговой базы.

Тут существует определенное «но». Доходы по налогу на прибыль при методе начисления  определяются по факту реализации товаров работ и услуг, и этот аспект собственной деятельности компании, как правило, могут контролировать, если в договоре с покупателями или заказчиками не заявлены слишком уж жесткие сроки.

Проще говоря, дату в накладных или актах фирма может определять самостоятельно, и в зависимости от этой даты доход по сделке может отражаться в налоговых базах разных отчетных периодов. Иногда это может сыграть на руку в вопросе оптимизации налога на прибыль. При кассовом методе доход определяется по факту получения оплаты. Соответственно этот момент отследить несколько сложнее, однако определенная согласованность действий с контрагентом может решить и эту проблему.

Следующий пункт в рассматриваемой проблеме – отражение затрат. В налоговой базе по налогу на прибыль учитываются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Документальное подтверждение опять же предполагает наличие оформленных по всем правилам накладных или актов от контрагентов. Отсутствие таких документов делает невозможным принятие налоговых расходов в принципе. Поэтому очень важно отслеживать получение первичной документации от поставщиков или исполнителей, причем проводить такую документальную ревизию следует до окончания отчетного квартала.

Такие меры оставляют некоторое время для маневра, поскольку далеко не все контрагенты согласятся задним числом оформить не выставленные ранее по каким-то причинам документы, если их отсутствие обнаружится, допустим, ближе к сроку уплаты аванса по налогу на прибыль.

Налог на прибыль и НДС

В большинстве случаев, когда речь идет доходах или расходах, которые связаны с приобретением или продажей товаров, работ или услуг, компания сталкивается не только с необходимостью прогнозирования налога на прибыль, но и с планированием сумм НДС. Причем в некоторых случаях слишком уж успешная оптимизация прибыли может «загнать» квартальный НДС в минус. И если к убытку контролеры относятся еще более или менее лояльно, поскольку в таком случае компания просто не уплачивает налог на прибыль, то отрицательный НДС большинство бухгалтеров стараются все же не допускать, так как последующий возврат данного налога из бюджета чреват довольно неприятными проверками и тут вопрос, как убрать прибыль по налогу на прибыль столкнется с проблемой внимательной камералки по НДС.

В случае необходимости уменьшить налоговую базу по прибыли так, чтобы при этом сохранился положительный НДС, на помощь могут прийти те затратные статьи, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. Самый простой пример – затраты на оплату труда и взносы в фонды – они являются расходом по налогу на прибыль, но не учитываются в расчете НДС. Еще один аналогичный пример – приобретение товаров или услуг у фирм и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Такие коммерсанты не являются плательщиками НДС, т.е. вся стоимость приобретенных у них товаров, работ или услуг отражается лишь в расходах по налогу на прибыль.

Конечно, все эти нехитрые правила не позволят решить задачу, как убрать прибыль в ноль, если фирма ведет успешную деятельность. Да и это не было бы законно в такой ситуации. Однако оптимизировать налоговые отчисления, соблюдая эти простые принципы планирования доходов и расходов в рамках квартала, вполне возможно.

Убыток в декларации по налогу на прибыль в 2021 году

Декларация по прибыли с убытком — это документ, в котором отражен отрицательный результат работы организации за отчетный период или прошлые годы. Подается в ИФНС вместе с пояснениями.

Убытки в налоговой отчетности

При формировании отчетности нередко выявляется, что совокупные суммы поступлений по всем видам деятельности не покрыли общих затрат. В таком случае бухгалтер отражает полученные потери в годовой бухгалтерской отчетности. А вот налоговый убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает определенное беспокойство. Почему?

Получение отрицательного результата деятельности компании и отражение его в отчетности налоговым законодательством не запрещены. Такой результат признается налоговым убытком. Но налоговики относятся к отрицательным результатам с недоверием. Иными словами, инспекторы ФНС считают, что в такой ситуации происходит умышленное занижение налоговой базы, сокрытие выручки, искусственное увеличение затрат либо применение незаконных схем и методов вывода денег. Чтобы свести их подозрения и претензии к минимуму, следует понимать, как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль по правилам ПБУ и других НПА. И как объяснить его налоговикам, которые потребуют таких объяснений в любом случае.

Правила оформления декларации по налогу на прибыль с убытками

Отрицательный результат в отчетности отражают, если он получен:

  • за любой период в течение года;
  • в прошлые периоды, если он не перекрыт.

Для каждой ситуации существуют правила. Действующая в I квартале 2021 года форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] Разберем, как в декларации по налогу на прибыль отражаются убытки текущего года — в Листе 02 «Расчет налога».

Для этого применяем формулу:

строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус».

Ее корректируют на доходы, исключаемые из прибыли, и другие показатели по формуле:

строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06

Итоговый показатель налоговой базы отражается по строке 100 Листа 02 декларации. Одновременно заполняются приложения к Листу 2.

В строке 100 указывается убыток прошлых лет в декларации по налогу на прибыль, если он есть. Дополнительно заполняется приложение № 4 к Листу 2. В нем указывают год образования отрицательного результата и его остаток.

Приложение № 4 заполняют только в декларации за год и за I квартал отчетного периода, за остальные периоды его не сдают.

Нужно ли прятать убытки в декларации

Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в учете, решают его скрыть, так как способов, как спрятать убыток в декларации по налогу на прибыль, довольно много. Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды.

Но эти методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков. Разберем ключевые проблемы:

  1. Увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. Кроме того, вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная положительная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство.
  2. Увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает возможность снизить базы по ННП в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет в налоге на прибыль снизят размер налогового обязательства перед бюджетом. Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности.
  3. При переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств. Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Однако, перед тем как заниматься искусственным изменением финансовых результатов, следует вспомнить, что будет, если показать убыток в декларации по налогу на прибыль за год: последствия не приведут к действиям налоговиков. Налоговая декларация по ННП с отрицательным финансовым результатом не является достаточным основанием для инициации выездной проверки ФНС. Но при проверке законности действий налогоплательщика сотрудники ФНС требуют предоставить объяснения к декларации либо инициируют специальную комиссионную проверку.

Поясняем причины убытков в ИФНС

Чтобы заранее избежать вопросов и интереса со стороны инспекторов ФНС и узнать, что влечет за собой убыток в декларации по налогу на прибыль за год, подготовьте пояснительную записку к отчету. В объяснительной подробно распишите ситуации и обстоятельства, которые стали причинами убыточной деятельности.

Уважительными признаются пояснения в таких ситуациях:

  1. Начало деятельности компании либо развитие новых направлений по видам деятельности. Иными словами, когда компания только начала свое существование либо организовала новый вид деятельности, убыточность неизбежна. В такой ситуации расходы практически всегда превышают выручку.
  2. Основной покупатель расторг договор поставок. В таком случае в пояснительной записке отразите общую информацию о поставщике, укажите причины разрыва торговых взаимоотношений. Приложите копию дополнительного соглашения о прекращении действия договора.
  3. Рост цен на сырье и материалы. В таком случае придется раскрыть причины, вызвавшие рост учетных цен на закупку материалов. Например, из-за смены поставщика, из-за повышения качества материалов, из-за курсовых разниц по договорам, заключенным в иностранной валюте.
  4. Форс-мажорные обстоятельства из-за чрезвычайных ситуаций. Подтвердить такие обстоятельства придется официальной бумагой из государственных органов, ответственных за ликвидацию ЧС в конкретном регионе. Помимо официальной справки, компания обязана провести инвентаризацию потерь и приложить копию к пояснительной записке.

В случае возникновения одной из них, налогоплательщик не должен сомневаться, можно ли показать убыток в декларации по налогу на прибыль — данные отчета не могут расходиться с учетными данными, основанными на реальных операциях и финансовых результатах. Недостоверные сведения в отчетности являются нарушением закона, тогда как отрицательный результат деятельности — следствием разных обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика.

О том, как отразить проводки по отрицательному финансовому результату по налогу на прибыль в учете и типовые бухгалтерские записи, подробнее в статье «Проводки по налогу на прибыль: популярные вопросы».

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Правовые документы

Стоит ли показывать убыток в отчетности и как защищать его от подозрений инспекторов – Пресс-центр

Материал опубликован в издании «Семинар для бухгалтера» 01. 02.3015

План семинара: Определитесь, выгодно ли компании показывать убыток. Составьте пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль. Подготовьтесь к убыточной комиссии.

Стоит ли показывать убыток в отчетности и как защищать его от подозрений инспекторов

Все услуги по этой теме:

Убыточная отчетность – всегда предмет особого внимания инспекторов. В лучшем случае налоговики ограничатся просьбой пояснить причины. Но чаще последствия более негативные: вызов на убыточную комиссию и выездная проверка.

Для начала важно разобраться, показывать ли убыток в декларации или выгоднее его спрятать. Если вы все же решите сдать декларацию без прибыли, то нужно заранее подготовится к возможным вопросам и требованиям налоговиков.

Определитесь, выгодно ли компании показывать убыток

Вы подводите итоги финансового года и обнаруживаете, что компания получила убыток. Вероятно, первое, о чем вы задумаетесь – спрятать его. Положительная налоговая база избавит организацию от перспективы комиссии и выездной проверки. Но если вы можете документально подтвердить и обосновать расходы, так ли важно корректировать финансовый результат? Безопасных маневров искажения налоговой отчетности нет. У каждого метода свои риски.

Но если вы все же решили корректировать отчетность, тщательно проанализируйте возможные варианты. Нужно найти способ, который поможет увеличить доходы либо уменьшить расходы организации с минимальными рисками. Самый безобидный вариант — переоформить документы на расход другим периодом. Или, наоборот, увеличить доходы и подписать у заказчиков акты на выполненные работы. Не забудьте проверить, как изменится сумма НДС в отчетном периоде. Ведь с дополнительной реализации нужно заплатить налог. Только если вы переносите расходы, то и входной НДС по ним учтите в другом квартале.

Договориться с контрагентами не получилось? Рассмотрите другие способы корректировки (см. таблицу).

Таблица. Как скрыть убыток в налоговой декларации

Способ корректировки убытка

Налоговые последствия

Списать неиспользованный остаток резерва в отчетном периоде

Для этого компании нужно изменить учетную политику и отказаться от начисления резервов в текущем году. Тогда она не сможет равномерно учитывать расходы и будет списывать их единовременно

Искусственно создать доход в результате фиктивной сделки с покупателем

Финансовая отчетность компании будет искажена. А если компания решит списать безнадежный долг покупателя по такой продаже, налоговики предъявят претензии

Продать товар, а затем получить его от покупателя обратно

Проверяющие могут настаивать на том, чтобы компания отразила возврат в том же периоде, что и реализацию. Но судьи с такой позицией инспекторов не соглашаются (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 г. № Ф04-9244/2006(30394-А67-40), ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2007 г. № А74-2087/06-Ф02-7288/06-С1)

«Потерять» документы и учесть расход по ним в следующем периоде

Сложности возникают, когда компания переносит нормируемые затраты. Нужно рассчитать, вписываются ли они в норматив периода, к которому относились изначально. Если условие не соблюдается, налоговики перенос не разрешат. Кроме того, инспекторы могут обратить внимание на то, помещаются ли эти затраты в норматив текущего периода

Признать часть затрат как расходы будущих периодов на счете 97

Компания не может растягивать те затраты, которые нужно признать единовременно. Когда компания признает эти расходы в будущем, контролеры их снимут во всех периодах, к которым затраты не относятся

Убрать из налоговой базы часть расходов

Организация переплатит налог на прибыль. Также возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом

С налоговой точки зрения менее рискованны ухищрения, которые помогают скрыть убыток за счет увеличения доходов. Прежде чем начинать корректировку, проверьте, учтены ли все продажи за отчетный период. Возможно, есть документы, которые компания от клиентов не получила. Если сомнений в том, что реализация учтена правильно, нет, то рассмотрите другие способы увеличения дохода.

Компания может уменьшить убыток, при условии, что она в отчетном периоде начисляла резервы. Спишите их неиспользованный остаток в отчетном периоде, а не переносите на следующий. Это увеличит внереализационные доходы компании. Для этого в учетной политике на будущий год закрепите пункт, что резервы в налоговом учете компания больше не создает.

Чтобы скрыть убыток, некоторые компании признают фиктивные доходы. Заключают с покупателями притворные сделки и отражают доход от продажи, которой не было. Большой минус такого подхода — он искажает финансовую отчетность компании. Велика вероятность, что налоговики предъявят претензии контрагенту организации, если он спишет расходы по этой сделке или примет НДС к вычету. Да и вашей компании проблем с инспекторами не избежать, если спишете такой безнадежный долг покупателя.

Еще один вариант увеличить доходы — продать товар с возвратом. Компания отгружает в конце года продукцию дружественному контрагенту, списывает в расходы ее стоимость и признает доход от реализации. В следующем году покупатель возвращает товар, и компания отражает его уже текущей датой. Налоговый кодекс разрешает исправлять ошибки в расчете налоговой базы в текущем периоде, если они привели к излишней уплате налога (письмо Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1). Обязательное условие переноса расходов – наличие прибыли в том периоде, когда допущена ошибка. Ведь если компания была в убытке, речи об уплате налога не идет вовсе. Возврат товара увеличит расходы организации на сумму их продажи покупателю, а доходы — на величину их себестоимости.

Теперь рассмотрим способы, которые уменьшают убыток за счет сокращения расходов. Компания может перенести затраты и учесть их в следующем периоде. Например, отложить подтверждающие расход бумаги на потом. Здесь снова будет работать знакомое правило исправления ошибок прошлого периода. Если из-за погрешности налог переплатили, ее можно исправить в текущем периоде. Но только при условии, что в квартале с ошибкой компания получила прибыль. Обратите внимание, какие расходы вы переносите — нормируемые для целей налогового учета или нет. Например, вы решили перенести расходы на рекламные услуги на следующий год. Чтобы полностью себя обезопасить от претензий налоговиков, рассчитайте, вписываются ли эти услуги в норматив как прошлого, так и текущего года.

Другой популярный способ спрятать убыток — признать часть затрат как расходы будущих периодов. Такой механизм предусмотрен в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Если компания не может установить связь расходов с конкретными доходами, то она распределяет их между отчетными периодами самостоятельно. Такие затраты учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Этот способ часто советуют сами инспекторы убыточным компаниям, чтобы убедить их исправить отчетность. Но тут проверяющие забывают, что можно растянуть признание только тех расходов, которые действительно относятся к следующим отчетным периодам и связаны с получением дохода в будущем. В остальных случаях компания должна признавать расход единовременно.

Опасно неоправданно использовать счет 97. Когда компания отразит такие расходы в будущем, инспекторы могут их снять и доначислить налог с пенями и штрафами.

Иногда компании скрывают убыток, просто вычеркивая из базы расходы. В первую очередь бухгалтер исключит те затраты, которые считает сомнительными с налоговой точки зрения. Но иногда избавляются и от легальных затрат, лишь бы избежать вопросов инспекции. В этом случае компания навсегда лишает себя возможности признать исключенные расходы и переплачивает налог на прибыль. Кроме того возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Ведь организация исключает затраты только из налоговой базы.

РЕКОМЕНДАЦИЯ ЛЕКТОРА

Подстройте учетную политику по налогам под ожидаемые убытки

Если предполагаете, что убытки в отчетности компании надолго, пересмотрите учетную политику по налогам. Прежде всего, откажитесь от начисления планируемых расходов — резервов. Это позволит вам признавать только фактические затраты, которые компания понесла.

Используете амортизационную премию и повышающие коэффициенты? Откажитесь и от них. Они ускоряют списание основных средств, уменьшая текущий налог на прибыль. Наоборот, убыточной компании амортизацию лучше начислять в замедленном режиме. Закрепите в учетной политике право применять понижающие коэффициенты (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

Также пересмотрите распределение расходов. Возможно, часть косвенных затрат можно отнести к прямым. Ведь эти затраты списываются не сразу, а только по мере признания выручки. Поэтому увеличение доли прямых расходов поможет компании уменьшить формируемый убыток.

Составьте пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль

Допустим, вы приняли решение не скрывать реальное положение дел и сдали декларацию с убытком. Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания незаконные способы снижения налогов. Поэтому часто контролеры требуют объяснить отсутствие прибыли. Согласно пункту 3 статьи 88 НК РФ сотрудник инспекции вправе запросить пояснения при камеральной проверке убыточной декларации. Вместе с объяснениями компания может представить в налоговую и подтверждающие документы. Это необязательно, но лучше приложить такие бумаги к пояснениям. Ведь если компания объяснит причины убытка и подтвердит их документально, вероятность получить приглашение на комиссию значительно уменьшится.

ВОПРОС УЧАСТНИКА  

– Мы получили письмо от ИФНС с просьбой объяснить убыток. Что будет, если мы на его не ответим?

– Никаких санкций для компании и руководителя законом на этот случай не предусмотрено. В редких случаях чиновники все таки выписывают штраф, но его запросто можно оспорить в суде. Тем не менее, не советую игнорировать такой запрос. Даже при том условии, что никаких санкций со стороны проверяющих не будет. Отказ предоставить пояснения точно привлечет ненужное внимание к компании.

Пояснения готовьте в произвольной форме. Главное — доходчиво объясните причину отрицательного финансового результата. Расскажите и о том, какие меры предпринимаются, чтобы в будущем получить прибыль.

В каждом случае причины убытка индивидуальны. Например, ваша организация на рынке недавно. Объясните налоговикам, что компания свою деятельность только начала и для покупателей продукт в новинку. Поэтому выручка от продаж пока минимальна. А большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогут освоить рынок. Или ваша фирма только готовится начать производство и тратит большие суммы на покупку оборудования. Свои аргументы подтвердите расшифровкой доходов и расходов.

Если компания работает уже давно, опишите, почему сократилась выручка или выросли расходы. Снижение выручки можно объяснить уменьшением объема продаж или демпинговой политикой. А рост затрат — освоением новых производств, ремонтом или модернизацией оборудования. Напишите, что в будущем ожидается положительный экономический эффект от сегодняшних трат.

В пояснениях для инспекторов укажите источники финансирования деятельности компании. Это могут быть: займы, кредиты или финансовая помощь собственников. Налоговики всегда интересуются, за счет каких средств живет убыточная организация.

Обычно подробные и аргументированные объяснения налоговиков устраивают. Но если компания в убытке более двух отчетных периодов подряд, есть вероятность получить приглашение на комиссию. А когда у инспекторов есть негласная установка обеспечить дополнительные поступления в бюджет, вызвать могут даже организацию, которая получила убыток впервые или сумма его очень мала.

Подготовьтесь к убыточной комиссии

Прежде чем пригласить компанию на комиссию налоговики пришлют информационное письмо. В нем они предложат уменьшить убыток, отправить корректировки, самостоятельно оценить и устранить налоговые риски по двенадцати критериям из Концепции, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007г. № ММ-3-06/333. Это письмо проверяющие отправят заранее — за месяц до предполагаемой даты заседания. А на подготовку ответа дадут 10 рабочих дней. Такой регламент установлен письмом ФНС РФ от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722.

Если инспекторы аргументированного ответа не получат, то вызовут компанию на комиссию. Сделать это они должны письменным уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338. Если вы получили такое уведомление, не оставляйте его без ответа. Иначе налоговики привлекут директора компании к ответственности (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Обычно на комиссию вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы компании может бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Главное, чтобы представитель мог вести с налоговиками конструктивный разговор и отвечать на их вопросы о компании. С собой нужно взять паспорт и доверенность.

Как быть, если ни вы сами, ни директор на комиссию прийти не можете? Попросите налоговиков перенести заседание. Позвоните в инспекцию, а лучше отправьте письмо, указав в нем уважительную причину. Скорее всего, проверяющие перенесут дату заседания.

Итак, дата комиссии назначена. Если компания ведет реальную деятельность, и вы можете объяснить причину убытка, переживать перед встречей не стоит. Волнение слишком велико? Возьмите с собой на подмогу коллегу. Например, юриста или сотрудника бухгалтерии.

Заседание начнется с вопросов о том, чем занимается компания и как давно ведет работу. Будьте готовы перечислить основных клиентов и поставщиков, юридический и фактический адрес и источники финансирования организации. Одна из задач налоговиков на таких комиссиях — выяснить, не является ли ваша компания фирмой-однодневкой. Также от вас потребуется объяснить причины убытка и рассказать о мероприятиях, которые руководство предпринимает, чтобы исправить ситуацию. Не забудьте собрать и взять с собой документы, которые инспекторы указали в письме-вызове.

Скорее всего, налоговики будут настаивать на том, чтобы вы скорректировали отчетность и показали прибыль. Но требовать этого они не вправе. Оставлять убытки или нет — решает компания.

По итогам заседания инспекторы составят протокол со своими рекомендациями. С этим документом налоговики обязаны вас ознакомить и вручить копию. После комиссии проверяющие продолжат наблюдение за организацией. Если налоговая нагрузка компании с течением времени не вырастет, есть вероятность попасть в план выездных проверок.

изменения в 2021 году — СКБ Контур

Статья подготовлена по материалам вебинара Ольги Букиной «Налог на прибыль в 2021 году. Изменения. Отчётность».

Технические правки

В 2021 году нужно отчитываться по форме, утверждённой приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 с учётом поправок из приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Во-первых, снова изменились штрихкоды. Но нас это, в общем, не очень касается, потому что на заполнение отчёта это никак не влияет.

Есть ещё одна техническая правка — номер регистрации декларации больше не указывается. Но налогоплательщиков это тоже не коснётся. Титульный лист разделён на две части. Левая — информация налогоплательщиков, правая — информация налогового органа. В правой части был так называемый номер регистрации декларации, который налоговики фиксировали сами для себя. Сейчас его убрали.

1 мая запускаем курс «Налог на прибыль: изменения, признание расходов, нетипичные ситуации». Все видео и тесты доступны сразу.

Пройти тест и получить сертификат Контур.Школы

Коды признака налогоплательщика

Раньше были коды до 14 включительно. Список кодов указан в приложениях 4 и 5 к листу 02. Сейчас появилось ещё несколько налогоплательщиков с другими кодами.

Вот новые коды:

  • код 15 — владельцы лицензий на пользование участками недр;
  • код 16 — производители сжиженного природного газа и те, кто занимается переработкой углеводородного сырья в товары;
  • код 17 — налогоплательщики, которые занимаются информационными технологиями;
  • код 18 — резиденты Арктической зоны РФ;
  • код 19 — проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной продукции. 

Кодами такие налогоплательщики обозначают, что они имеют право на пониженные ставки налога, принятие определенных расходов или другие льготы по налогу на прибыль. 

Ликвидация организации

Изменения внесены в лист 04. Он заполняется по доходам, которые получены акционером или участником ликвидируемой организации при распределении её имущества.

Напомним, что если вы выходите из организации при ликвидации, то имеете право уменьшить на величину расходов доход, который распределяется при ликвидации.

Раньше расходы формировались только за счёт вашего вклада в организацию, а теперь к этому прибавилось ещё и внесение имущества. Появился новый код дохода «9».

Новый вид корректировки

На листе 08 появился новый вид корректировки — код «6» для корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры. 

Есть такое понятие как симметричные корректировки: одна сторона уменьшает свои доходы, расходы и, соответственно, базу, и другая без изменения первичных документов также меняет свои доходы, расходы и базу. И вот для таких случаев как раз и предназначена корректировка по листу 08.

Бесплатно сдать декларацию по налогу на прибыль в электронном виде

Доходы от операций с ценными бумагами

В декларацию теперь не включаются сведения о доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые были выплачены физлицам. 

Читайте также

Убытки ООО и ИП на УСН доходы минус расходы — Эльба

Расходы могут быть больше доходов

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, т.е. сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов. Такое может случиться, если, например, бизнес только начинается, и учредители вкладывает в его развитие собственные средства или средства от полученного кредита, не получая пока достаточной отдачи в виде доходов.

Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Налоговая имеет право запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

При убытке уплачивается минимальный налог

Если по итогам года организацией или предпринимателем на УСН получен убыток, то они должны заплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов. Уплаченный минимальный налог в этом случае переносится в расходы следующего года, о чём подробно написано в статье Минимальный налог.

Таким образом, уплаченный в прошлом году минимальный налог увеличивает расходы текущего года.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!

За счёт убытков можно снизить налог в будущем

Если по итогам года получен убыток, то его можно использовать для снижения в следующем году, но только в случае применения объекта налогообложения «Доходы минус расходы»

Пример
В 2019 г. получены доходы 600 тыс., понесены расходы — 700 тыс. В результате год закончен с убытком — 100 тыс. За 2019 год уплачен минимальный налог 1% * 600 тыс.=6 тыс. В 2020 г. доходы составили 900 тыс., расходы — 606 тыс. (включая уплаченный в прошлом году минимальный налог 6 тыс.). При расчёте налога за 2020 г. учитываем убыток 2019 года. Единый налог УСН = 15% * (900 тыс. – 606 тыс. – 100 тыс.) = 29,1 тыс.

Полученный за год убыток можно учитывать при расчёте единого налога УСН не только в следующем году, но и в последующие годы, но не позднее чем в течение 10 лет. После этого срока неиспользованный убыток «пропадает».
 

Как уменьшить расходы чтобы не показывать убыток

  • Как убрать убыток
  • Как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль
  • Дебет 99 – это прибыль или убыток?

  • Убыток отчетного периода в бухгалтерском и налоговом учете в 2019
  • ПБУ 18/02: учет убытка за отчетный период

  • — декларация по налогу на прибыль;
  • — налоговое законодательство;
  • — бухгалтерская отчетность за отчетный период;
  • — документы организации.
  • Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Способы скрыть убыток фирмы от посторонних глаз

Ни одна компания не застрахована от убытков. А отрицательные результаты могут многих заинтересовать: руководство, учредителей, инвесторов, кредиторов и, конечно, налоговиков. Организациям, убыточным 2 года и более, впору готовиться к убыточной комиссии, а потом и к выездной проверк Тем же, кто впервые показывает убыток, грозит только повышенное внимание контролеров. Но даже этого не хочется. Так можно ли убрать убыток или по крайней мере уменьшить его?

Уменьшаем убыток в «прибыльной» декларации за 2012 г.

Можно либо подождать с учетом некоторых «прибыльных» расходов, либо найти какие-то резервные доходы. Конечно, лучше было бы заниматься этим еще до наступления 2013 г. Но и сейчас вы можете:

1) не создавать на 2013 г. резервы на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт, по сомнительным долгам. Поскольку их отражение в налоговом учете — право организации, а не обязанност Неиспользованные по состоянию на 31.12.2012 остатки резервов нужно будет учесть во внереализационных дохода Так можно поступить, если вы не упоминали о создании этих резервов в своей учетной политике на 2013 г. или упоминали, но по каким-то причинам не сдавали ее в ИФНС и теперь готовы ее «подкорректировать». Ведь контролеры выступают против внесения таких изменений в налоговую политику в течение год

2) отказаться от применения амортизационной преми Здесь тоже не обойдется без исправлений в учетной политике;

3) при наличии убытков прошлых лет не учитывать их в расходах или учесть малую их часть. Но срок переноса убытков ограничен 10 годам

4) не учитывать некоторые расходы для целей налогообложения прибыли вовсе или попытаться перенести их на будущее.

Первые три метода — это внутренняя кухня вашей компании, поэтому они относительно безопасны. А последний метод, хотя и доступен каждому, самый рискованный, если речь идет о переносе расходов.

Обычно перенести расходы на будущее пытаются, «создав» искусственные ошибки. Вроде как тогда расходы не заметили, а в следующем году, когда появились доходы, увидели и расходы. Но, по мнению ФНС, отражение таких всплывших расходов текущим периодом допустимо, только если невозможно определить период совершения ошибк А вот Минфин настроен более лояльно и считает, что так можно сделать и в случае, когда период совершения ошибки установлен, но из-за ошибки был уплачен излишний нало То есть необходимо добиваться того, чтобы тот период, с которого переносится расход, стал даже не «нулевым», а прибыльным. Только тогда можно будет воспользоваться данной нормо

На практике успешно учитывать расходы в более поздних периодах организациям уже удавалось. Так, компания смогла доказать, что обнаружила расход ­ней давности в текущем периоде, поскольку только сейчас провела сверку задолженности с контрагентом, благодаря которой и стало известно о неучете расходо Можно взять это на вооружение.

Вместе с тем все знают требование НК, согласно которому расходы должны признаваться в том отчетном периоде, к которому они относятс И к примеру, как следует из одного судебного решения, налоговикам не понравилось, что договор на выполнение работ был заключен в 2009 г., а расходы по нему признаны только в 2010 г. Организация отстояла свою правоту, лишь представив счет-фактуру и подписанные акты выполненных работ, датированные тоже

«Улучшаем» бухотчетность

А бывает, что директор, узнав об убытке за прошедший год, срочно просит бухгалтера как-нибудь поправить цифры в балансе. Причины для этого могут быть самые разные: собственники попросили или руководство планирует взять кредит. Тогда можно поскрести по сусекам и, к примеру, убрать некоторые суммы из резерва по сомнительным долгам, переоценив их, и тем самым «улучшить» дебиторку. Но обратите внимание: в бухучете нельзя избавляться от обязательных резервов. Поэтому «срезать», например, резервы по отпускам недопустимо.

За нарушение правил ведения бухгалтерского учета на бухгалтера может быть наложен штраф от 2 тыс. до 3 тыс.

Иногда еще поступают так (хотя мы этого не советуем):

  • не отражают некоторые расходы в виде стоимости приобретенных работ (услуг) в том периоде, к которому они относятся. Так можно поступить, если вы не проставили на акте дату, когда подписывали его со своей стороны. Но на деле этот вариант приводит к недостоверности вашей отчетности;
  • относят часть расходов на расходы будущих периодов (счет 97). С недавних пор на этом счете могут отражаться только активы и очень ограниченный набор расходо Но некоторые бухгалтеры по старой памяти записывают туда все подряд.

Абсолютно безопасных способов радикально исправить бухотчетность нет. Внести небольшие коррективы бухгалтеру под силу, но серьезно перекраивать отчетность не надо. Тем более что штрафы за нарушение правил учета никто не отменял, а за искажение отчетности ради получения кредита могут привлечь и вовсе к уголовной ответственност

Не забывайте еще о таком простом и законном способе увеличить доходы, а следовательно, уменьшить и бухгалтерский, и налоговый убыток, как своевременное списание кредиторки с истекшим сроком давност

Статьи по теме

Предпринимателю важно знать что для снижения платежей по налогу на прибыль существует много легальных, то есть, предусмотренных законом инструментов. Рассмотрим, как и в каких случаях их можно применить.

Как снизить налог на прибыль организации

Главный способ снизить налог на прибыль – это вообще его не платить. Однако этот способ предусматривает либо нечто нелегальное, либо переход на другие системы налогообложения – УСН, ЕНВД или же стать ИП и купить патент. Но это радикальные способы избавиться от обязанности платить налог на прибыль.

Полезные документы для скачивания

Если же платить налог нужно, например, размеры бизнеса не позволяют упростить собственную систему налогообложения, и предприятие работает по основной системе налогообложения (ОСНО), то и в этом случае «удешевить» налоговую составляющую бизнеса можно. Поэтому рассмотрим, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.

Уменьшить налог на прибыль ОСНО означает уменьшить налогооблагаемую базу. Этого можно достичь двумя путями:

  1. уменьшить доходы: что нас не интересует ввиду нелегальности (например, не отражать выручку) или по причине того, что это противоречит самой природе коммерческой деятельности;
  2. увеличить затраты: легальные способы снижения налога на прибыль предусматривают инструменты грамотной работы с затратами предприятия. Но это должно быть не повальное увеличение затрат, потому что в конечном итоге выгоднее окажется заплатить налог, чем завысить себестоимость. Речь идет о перераспределении расходов, которые и так имеются, но ранее не учитывались при налогообложении прибыли, то есть не уменьшали налогооблагаемую базу.

Товароучетная программа Бизнес.Ру позволит вам автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, всегда быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками и поставщиками, контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит вам о важных событиях. Ознакомьтесь с полным функционалом программы для магазинов Бизнес. Ру бесплатно>>>

Основной способ уменьшения налога — перевести капитальные затраты в текущие

Капитальные затраты фирма не может списать сразу в себестоимость. Это касается приобретения основных средств, машин, оборудования, зданий и сооружений, которые предприниматель использует в коммерческой деятельности.

Капитальные затраты при этом списываются в себестоимость не сразу, а постепенно, в течение срока полезного использования этого капитального имущества.

Происходит это через амортизацию. К примеру, если срок службы здания 20 лет, то затраты на его приобретение или строительство будут списываться в себестоимость в течение всех 20 лет. Автомобили, оборудование, станки обычно списываются в течение 5-10 лет.

Капитальный ремонт перевести в текущий

Когда требуется произвести капитальный ремонт офисного помещения – поменять окна, пристроить входную группу, что-то перепланировать, то затраты на этот капремонт увеличивают стоимость самого здания и тоже будут списываться вместе со стоимостью здания.

То есть, если вы потратите определенную сумму в текущем месяце на капремонт, то списать ее в затраты вы сможете в течение нескольких лет. Хотя экономически целесообразно списать сразу и, соответственно, получить уменьшение налога на прибыль в текущем году, а не в течение следующих нескольких лет.

Сделать это можно, например, заключив договор со строительной (ремонтной) организацией на оказание услуг не по капитальному, а по текущему ремонту.

Казалось бы, сумма, затраченная на капительный ремонт в любом случае будет списана в затраты и, в любом случае, уменьшит себестоимость и вроде бы – какая разница, когда это произойдет? Здесь действует общее правило стоимости денег: сегодня деньги всегда дороже, чем завтра.

Важно! Сэкономив деньги на налоге на прибыль сейчас вы сможете использовать их на развитие завтра!

Однако в случае перевода «капиталки» в текущие расходы нужно быть осторожными: не все расходы можно списать в текущие – есть четкое разделение того, какие расходы куда относятся и люфт для принятия решения «капитальный или текущий ремонт» на самом деле небольшой.

У налоговой инспекции могут возникнуть вопросы, на которые придется ответить и доказать правильность своих действий.

Основные средства перевести в арендованные

Для этого свои основные средства, в том числе, здания и сооружения, вам нужно передать (или продать) другой фирме, а потом у той фирмы арендовать.

Вы продолжите в своей обычной деятельности использовать свое оборудование, но его стоимость уже будете списывать в затраты не маленькими частями в течение нескольких лет, а в виде арендных платежей, которые значительно больше сумм амортизации.

В качестве арендодателя может выступить фирма, которую вы же сами и создадите, эта фирма будет работать по упрощенной системе налогообложения. В таком случае она еще не будет облагаться налогом на имущество, уплачиваемого с остаточной стоимости основных средств.

Конечно, сумма арендных платежей, которую вы спишите в себестоимость своей фирмы, будет одновременно доходом другой вашей фирмы, работающей по УСН. Но даже с учетом уплаты 6% с доходов той фирмы экономия ваших средств будет внушительной.

А если вы передадите в ту фирму основные средства, по которым амортизация уже завершена, то вы получите двойной эффект выгоды: вы спишете в затраты стоимость аренды имущества, стоимость которого уже когда-то учли в себестоимости и при уменьшении налога на прибыль.

Применяя эту схему необходимо учесть, что все затраты, списываемые в себестоимость и уменьшаемые налогом на прибыль, должны быть экономически обоснованными.

Дело в том, что налоговая служба может признать сделку по передаче имущества в другую фирму и обратной аренде мнимой и придется заплатить налог на прибыль «по полной». Чтобы этого не произошло, нужно будет доказать, что все, что вы сделали, было оправдано.

Для этого можно сделать так, чтобы созданная фирма, работающая по УСН, делала что-то еще, кроме сдачи в аренду вам вашего же имущества, и это имущество использовала бы в этой другой деятельности.

Как уменьшить налог на прибыль для ИП

Уменьшение налога за счет лизинга

Если вы собираетесь приобрести основные средства или оборудование, лучше это сделать в лизинг. Лизинг, или финансовая аренда, позволяет к приобретаемому имуществу применить ускоренную амортизацию, списав в затраты и уменьшив тем самым налог на прибыль быстрее и в большей сумме, чем списывая в затраты стоимость основных средств по обычной схеме амортизации.

Ускоренная амортизация применяется не вами, а лизинговой компанией, у которой вы покупаете основное средство. Уплачиваемые лизинговые платежи вы списываете в затраты в том же периоде, когда платите.

Используя лизинг, вы списываете в себестоимость имущество в течение срока действия договора лизинга (обычно 1-3 года). Если бы вы самостоятельно приобрели имущество и списывали, применяя обычные нормы амортизации, то это списание у вас растянулось бы лет на 10 и больше.

Среди плюсов использования лизинга еще и то, что на приобретение имущества вы тратите не сразу всю необходимую для этого сумму, а частями. И даже уплачивая лизинговой фирме ее комиссию (обеспечивая ей рентабельность работы) и компенсируя ей проценты по банковскому кредиту, который лизинговая компания чаще всего использует, вы все равно остаетесь в плюсе.

Программа для упрощения ведения финансовой отчетности магазина Бизнес.Ру обладает большим набором возможностей и решений для вашего бизнеса. Вы сможете автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, ускорить выписку документов и исключить возможные ошибки при заполнении. Попробуйте полную версию программы для автоматизации работы магазина Бизнес.Ру бесплатно>>>

Другие способы снизить налог на прибыль

Снижение налогов за счет создания резервов

У фирмы может возникнуть ситуация, когда в какой-то период времени у нее будет много определенных затрат. Это может быть, например, плановый ремонт основных средств или сезон отпусков, когда основная часть сотрудников уходит в отпуск летом и выдать отпускные нужно практически всем и сразу.

Резерв – это своего рода копилка, когда фирма откладывает деньги небольшими суммами в течение года, а потом все накопленное тратит одномоментно.

Создание резервов по будущие большие затраты не позволяет в прямом смысле снизить платежи по налогу на прибыль по итогам налогового периода (по итогам года), но снижает размер ежеквартальных авансовых платежей. С точки зрения концепции разности цены денег между сегодня и завтра это выгодно.

Списание убытков прошлых лет также приводит к снижению налогов

Если фирма в какой-то год получила прибыль, а до этого был убыток, то этот убыток можно перенести на текущий период, снизив тем самым налог на прибыль.

Причем убыток прошлого года можно перенести полностью одно суммой или разделить на части и уменьшать налог на прибыль в течение 10 лет: например, прошлогодний убыток списать в затраты не в текущем году, а через 3 или 4 года.

Оффшоры способствуют снижению налогов

В мире существует несколько десятков юрисдикций (стран), в которых система налогообложения максимально упрощена. Чаще все налоги сводятся к уплате единственной ежегодной пошлины. К тому же бухгалтерский учет как таковой вести не нужно: он сводится к элементарному подсчету доходов и расходов.

Оффшорная система снижения налогового бремени подходит не всем. Дело в том, что размер пошлины во многих оффшорах обратно пропорционален уставному капиталу фирмы: чем больше уставный капитал, тем меньше пошлина. Получается, что воспользоваться преимуществами низкого налогообложения в оффшорах могут только фирмы крупного бизнеса.

Читайте также на тему налогообложения:

Программа для автоматизации работы с бухгалтерской и налоговой отчетностью в розничных магазинах.

  • Торговый и складской учет
  • Интеграция с фискальными регистраторами
  • Полная поддержка 54-ФЗ и ЕГАИС
  • CRM, заказы и сделки
  • Печать первичных документов
  • Банк и касса, взаиморасчеты
  • Интеграция с интернет-магазинами
  • Интеграция со службами доставки
  • Интеграция с IP-телефонией
  • Email и SMS рассылка
  • КУДиР, налоговая декларация (УСН)

Введение в ПБУ 18/02 – постоянные разницы

Опубликовано 30.10.2018 11:09
Просмотров: 14470

Предлагаем вам погружение в тему ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» независимо от того, применяете вы его в своем бизнесе или нет. Мы попытаемся показать взаимосвязь понятий данного непростого ПБУ и рассмотрим на примерах «как это работает». 

 ПБУ 18/02 призвано на службу для того, чтобы с  помощью специальных проводок связать налог на прибыль, рассчитанный в бухгалтерском и в налоговом учете.

Ранее мы  уже рассматривали переплетение  понятий  ПБУ18/02 в статье Основы ведения учета с применением ПБУ 18/02 в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Давайте более детально поговорим об этом. Обратите внимание на ключевую особенность понятий «активы и обязательства» по ПБУ 18/02. 

Всего их четыре: 

— постоянное налоговое обязательство, 

— отложенное налоговое обязательство, 

— постоянный налоговый актив, 

— отложенный налоговый актив.

 

                            Понятие «налоговое обязательство» (постоянное и отложенное)

В случае постоянного налогового обязательства подразумевается, что у организации есть некая «константа (условная переплата) по налогу на прибыль», и она всегда такой и останется («Заплатит больше в принципе»).

В случае отложенного налогового обязательства подразумевается то, что в текущем периоде организация откладывает оплату налога, но в будущем обязательно его заплатит («Заплатит меньше сейчас»).

                     

   Понятие «налоговый актив» (постоянный и отложенный)

В случае постоянного налогового актива подразумевается, что у организации есть некая «константа (условная экономия) по налогу на прибыль», и она всегда такой и останется («Заплатит меньше в принципе»).

В случае отложенного налогового актива подразумевается то, что в текущем периоде организация «условно переплатила» налог, но в будущем обязательно компенсирует эту «переплату» («Заплатит меньше в будущем»).

                                                                    Постоянные разницы

Важные особенности:

1. Постоянные разницы влияют на чистую прибыль компании и начисляются за счет чистой прибыли через счет 99. 

2. Постоянные разницы не отражаются в балансе т.к. не имеют остатков по счетам на конец текущего периода.

3. Постоянные разницы не принимаем и в дальнейшем никогда не примем для целей расчета по налогу на прибыль с бюджетом.

 

                                                      Когда возникают постоянные разницы?

1. Постоянное налоговое обязательство – это наиболее распространенный случай постоянных разниц. 

Как видно в примере, бухгалтерская и налоговая прибыль отличаются на сумму не принимаемых в НУ расходов (394-354=40). Уравниваем налог на прибыль в бухгалтерском учете проводкой: 

Д-т 99.02.3 К-т 68.04.2 (40*20%=8).

При использовании ПБУ 18/02 появляется счет 68.04.2, который является ключевым т.к. именно на нем формируется налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. Эта сумма налога и будет указана в декларации по налогу на прибыль. При этом формируются проводки по конкретному объекту аналитического учета.

                                                           Принципы ведения налогового учета в 1С

1. Бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно т.е. одной операцией формируются данные обоих учетов;

2. Данные бухгалтерского и налогового учета можно сопоставить с помощью контрольного числа т.к. действует правило БУ=НУ+ПР+ВР. Другими словами, данные бухгалтерского учета всегда соответствуют данным налогового учета с постоянными и временными разницам. При этом разницы могут быть и со знаком (+), и со знаком (-).

                                                                                  Как это работает в 1С

Рассмотрим пример отражения в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. 

Организация оплатила пени по налогу (НДС) за просрочку платежа. Указанный вид расхода не принимается для целей налогообложения (п.2 статьи 270 НК РФ)

Сопоставляем данные по правилу БУ=НУ+ПР+ВР {2705,00 (БУ)=2705,00 (ПР)}. Сформирована постоянная разница.

Операцией «Закрытие месяца» формируется постоянное налоговое обязательство. Формула для расчета (ПНО=ПР*20%) и бухгалтерские проводки (Д-т 99.02.3-К-т 68.04) справочно указаны в графе 7 справки-расчета.

Формируем Отчет о финансовых результатах (форма №2). Постоянное налоговое обязательство отражено в строке 2421 со знаком минус.

 

2. Постоянный налоговый актив – приятный, но редко встречающийся случай постоянных разниц. 

Как видно в примере, бухгалтерская и налоговая прибыль отличаются на сумму не принимаемых в НУ доходов (300+35=335). Уравниваем (уменьшаем) налог на прибыль в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 68.04.2 К-т 99.02.3 (335*20%=67).

                                                                                  Как это работает в 1С

Рассмотрим пример отражения в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.3.

Организация получила безвозмездную помощь учредителя со 100% долей в уставном капитале. Этот вид доходов не принимается для целей налогообложения (пп.11 п.1 статьи 251 НК РФ). 

 

Сопоставляем данные по правилу БУ=НУ+ПР+ВР {300 000,00 (БУ)=300 000,00 (ПР)}. Сформирована постоянная разница.

Операцией «Закрытие месяца» формируем постоянный налоговый актив.

Формируем Отчет о финансовых результатах (форма №2). Постоянный  налоговый актив отражен в строке 2421 со знаком плюс.

Если в текущем периоде у организации есть и постоянные налоговые обязательства (ПНО), и постоянные налоговые активы (ПНА), они отражаются отдельно по видам обязательств.

В форме №2 (Отчет о финансовых результатах) ПНО и ПНА показываются общей суммой с приложением расшифровки.

 

                                                                                         Аналитический учет постоянных разниц

Если у организации в учете встречаются только постоянные разницы, то аналитический учет к счетам бухгалтерского учета можно вести, разделяя доходы и расходы на «принимаемые в целях налогового учета» и «не принимаемые в целях налогового учета».  

«Значимые достижения требуют значимых усилий».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Введение в ПБУ 18/02 – постоянные разницы

 

Предлагаем вам погружение в тему ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» независимо от того, применяете вы его в своем бизнесе или нет. Мы попытаемся показать взаимосвязь понятий данного непростого ПБУ и рассмотрим на примерах «как это работает».

ПБУ 18/02 призвано на службу для того, чтобы с помощью специальных проводок связать налог на прибыль, рассчитанный в бухгалтерском и в налоговом учете.

Ранее мы уже рассматривали переплетение понятий ПБУ18/02 в статье Основы ведения учета с применением ПБУ 18/02 в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

Давайте более детально поговорим об этом. Обратите внимание на ключевую особенность понятий «активы и обязательства» по ПБУ 18/02.

Всего их четыре:

— постоянное налоговое обязательство,

— отложенное налоговое обязательство,

— постоянный налоговый актив,

— отложенный налоговый актив.

 

Понятие «налоговое обязательство» (постоянное и отложенное)

В случае постоянного налогового обязательства подразумевается, что у организации есть некая «константа (условная переплата) по налогу на прибыль», и она всегда такой и останется («Заплатит больше в принципе»).

В случае отложенного налогового обязательства подразумевается то, что в текущем периоде организация откладывает оплату налога, но в будущем обязательно его заплатит («Заплатит меньше сейчас»).

Понятие «налоговый актив» (постоянный и отложенный)

В случае постоянного налогового актива подразумевается, что у организации есть некая «константа (условная экономия) по налогу на прибыль», и она всегда такой и останется («Заплатит меньше в принципе»).

В случае отложенного налогового актива подразумевается то, что в текущем периоде организация «условно переплатила» налог, но в будущем обязательно компенсирует эту «переплату» («Заплатит меньше в будущем»).

Постоянные разницы

Важные особенности:

1. Постоянные разницы влияют на чистую прибыль компании и начисляются за счет чистой прибыли через счет 99.

2. Постоянные разницы не отражаются в балансе т.к. не имеют остатков по счетам на конец текущего периода.

3. Постоянные разницы не принимаем и в дальнейшем никогда не примем для целей расчета по налогу на прибыль с бюджетом.

 

Когда возникают постоянные разницы?

  1. Постоянное налоговое обязательство – это наиболее распространенный случай постоянных разниц.

 

Как видно в примере, бухгалтерская и налоговая прибыль отличаются на сумму не принимаемых в НУ расходов (394-354=40). Уравниваем налог на прибыль в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 99.02.3 К-т 68.04.2 (40*20%=8).

При использовании ПБУ 18/02 появляется счет 68.04.2, который является ключевым т.к. именно на нем формируется налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет. Эта сумма налога и будет указана в декларации по налогу на прибыль. При этом формируются проводки по конкретному объекту аналитического учета.

 

Принципы ведения налогового учета в 1С

1. Бухгалтерский и налоговый учет ведутся параллельно т.е. одной операцией формируются данные обоих учетов;

2. Данные бухгалтерского и налогового учета можно сопоставить с помощью контрольного числа т.к. действует правило БУ=НУ+ПР+ВР. Другими словами, данные бухгалтерского учета всегда соответствуют данным налогового учета с постоянными и временными разницам. При этом разницы могут быть и со знаком (+), и со знаком (-).

Как это работает в 1С

Рассмотрим пример отражения в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.

Организация оплатила пени по налогу (НДС) за просрочку платежа. Указанный вид расхода не принимается для целей налогообложения (п.2 статьи 270 НК РФ)

 

Сопоставляем данные по правилу БУ=НУ+ПР+ВР {2705,00 (БУ)=2705,00 (ПР)}. Сформирована постоянная разница.

Операцией «Закрытие месяца» формируется постоянное налоговое обязательство. Формула для расчета (ПНО=ПР*20%) и бухгалтерские проводки (Д-т 99.02.3-К-т 68.04) справочно указаны в графе 7 справки-расчета.

 

 

 

 

 

 

Формируем Отчет о финансовых результатах (форма №2). Постоянное налоговое обязательство отражено в строке 2421 со знаком минус.

 

 

 

 

  1. Постоянный налоговый актив – приятный, но редко встречающийся случай постоянных разниц.

 

Как видно в примере, бухгалтерская и налоговая прибыль отличаются на сумму не принимаемых в НУ доходов (300+35=335). Уравниваем (уменьшаем) налог на прибыль в бухгалтерском учете проводкой:

Д-т 68.04.2 К-т 99.02.3 (335*20%=67).

Как это работает в 1С

Рассмотрим пример отражения в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.3.

Организация получила безвозмездную помощь учредителя со 100% долей в уставном капитале. Этот вид доходов не принимается для целей налогообложения (пп.11 п.1 статьи 251 НК РФ).

 

 

Сопоставляем данные по правилу БУ=НУ+ПР+ВР {300 000,00 (БУ)=300 000,00 (ПР)}. Сформирована постоянная разница.

Операцией «Закрытие месяца» формируем постоянный налоговый актив.

 

 

Формируем Отчет о финансовых результатах (форма №2). Постоянный налоговый актив отражен в строке 2421 со знаком плюс.

 

 

Если в текущем периоде у организации есть и постоянные налоговые обязательства (ПНО), и постоянные налоговые активы (ПНА), они отражаются отдельно по видам обязательств.

 

 

В форме №2 (Отчет о финансовых результатах) ПНО и ПНА показываются общей суммой с приложением расшифровки.

 

Аналитический учет постоянных разниц

Если у организации в учете встречаются только постоянные разницы, то аналитический учет к счетам бухгалтерского учета можно вести, разделяя доходы и расходы на «принимаемые в целях налогового учета» и «не принимаемые в целях налогового учета».

«Значимые достижения требуют значимых усилий».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Налоговые вычеты Снижают налоги, увеличивают возмещение в 2020 году

Налоговые вычеты уменьшают ваш Скорректированный валовой доход или AGI в вашей налоговой декларации, тем самым увеличивая размер возврата налога или уменьшая налоги. Дело не только в том, сколько вы зарабатываете, но и в том, сколько вы получите на свой собственный пирог.

Когда вы подготавливаете и подаете налоговую декларацию на eFile.com, налоговое приложение предлагает вам указать применимые налоговые вычеты и налоговые льготы. Это даст вам уверенность в том, что вы не упустите ни одного квалифицированного вычета.

Налоговые льготы аналогичны налоговым вычетам, но они уменьшают ваш налоговый счет в соотношении доллар к доллару. Мы сравним налоговые вычеты с налоговыми льготами более подробно ниже и перечислим наиболее популярные налоговые вычеты, на которые вы можете претендовать в своей налоговой декларации.

Налоговые вычеты могут быть сложными, поэтому позвольте eFile.com помочь вам с вашими удержаниями, если эта информация вас не устраивает. Мы определим, какие вычеты лучше всего подходят для вас, основываясь на ваших ответах на несколько простых налоговых вопросов. Затем мы рассчитаем для вас сумму удержания.Это так просто!

Что такое налоговый вычет?

Налоговые вычеты уменьшают ваш Скорректированный валовой доход или AGI и, следовательно, ваш налогооблагаемый доход в вашей налоговой декларации. В результате ваши общие налоги уменьшаются. Это может привести к увеличению вашего возмещения налогов, уменьшению налогов, которые вы должны, или к сбалансированному налогообложению — отсутствию возврата или причитающихся налогов.

Срок предъявления претензий по вычету

Как правило, соответствующие расходы на налоговый вычет должны происходить в течение данного налогового года, с 1 января по 31 декабря, поэтому вы можете указать их в своей налоговой декларации.Исключением могут быть пенсионные взносы или взносы в план медицинского страхования, которые могут быть сделаны в течение определенного периода времени в следующем календарном году данного налогового года; обычно не позднее срока подачи налоговой декларации. Пожалуйста, проверьте конкретные сроки выполнения плана (ов). Стандартный или постатейный вычет?

Это методы удержания в зависимости от того, как вы применяете вычеты в форме налоговой декларации. Налоговое приложение eFile.com определит, какой из налоговых льгот является для вас наиболее выгодным: перечислять ли в декларации или использовать стандартные вычеты.Просто введите свои налоговые данные и получите результаты при подготовке на eFile.com. Это решение может быть трудным, поскольку есть преимущества для обоих в зависимости от вашей личной налоговой ситуации — eFile поможет вам выбрать наиболее выгодный метод.

Укажите одного или нескольких иждивенцев в своей налоговой декларации, указав их информацию, а приложение eFile.com сделает все остальное за вас. Вы можете определить, действительно ли человек является квалифицированным иждивенцем в глазах IRS. Мы упрощаем вам поиск с помощью инструмента DEPENDucator.Просто ответьте на несколько вопросов о том, как человек относится к вам, и вы получите ответ: Запустите DEPENDucator сейчас.
Если человек не соответствует критериям иждивенца, он может быть классифицирован как соответствующий родственник. Узнайте через RELucator. Совет: даже если там написано «родственник», этот человек не обязательно должен быть вашим родственником (парнем, девушкой и т. Д.). Как упоминалось ранее, вы можете заявить о человеке как о соответствующем иждивенце или родственнике. Здесь, на сайте eFile.com, вы можете легко узнать, прежде чем подготовить и подать налоговую декларацию в электронном виде.В большинстве случаев, если это не ваш ребенок, сначала начните с инструмента RELucator. Всегда используйте оба инструмента, если сомневаетесь или если один из инструментов дает вам отрицательный ответ. После использования RELucator проверьте также DEPENDucator. Вычеты по событиям, изменяющим жизнь Брак, развод, дети, покупка или продажа дома, смерть и смена работы — все это события, меняющие жизнь, которые могут иметь последствия для вашего статуса подачи налоговой декларации и соответствующих налоговых вычетов. Если с вами произошло какое-либо из этих или других событий, изменивших вашу жизнь, щелкните и проверьте этот список.Когда вы готовите и подаете налоговую декларацию в электронном виде, вас спросят об этих и других налоговых вычетах. Вам нужно будет ввести информацию, и приложение eFile.com выполнит вычисления за вас. Вычет процентов по ипотеке, как указано вам в форме 1098, строка 1, может быть заявлен как вычитаемый расход в вашей налоговой декларации. Начиная с 2018 налогового года, суммы квалифицированного долга на жительство или ссуды изменились. Все, что вам нужно сделать, это ввести сумму процентов — из формы 1098 из строки 1 — во время налогового собеседования в электронном файле.com, и приложение будет применять либо детализированный, либо стандартный метод удержания — в зависимости от того, какой метод является наиболее выгодным для вас с точки зрения налогообложения — когда вы подготавливаете и подаете налоговую декларацию в электронном виде. Как владелец ипотеки, вы также можете вычесть баллы, уплаченные при покупке недвижимости. Баллы называются процентами, выплаченными авансом, или просто процентами, уплаченными заранее, по жилищному кредиту для повышения ставки по ипотеке, предлагаемой кредитным учреждением.
Реквизиты погашенной ипотечной задолженности. Вы можете вычесть государственных и местных недвижимого и личного имущества налогов (SALT), а также подоходный налог штата и местные налоги или общие налоги с продаж в размере до 10 000 долларов.Технически подробный метод требуется для получения ОСВ. Однако это может быть не в ваших интересах, если новая стандартизированная сумма вычета превышает указанную сумму. Налоговое приложение eFile.com будет работать для вас, применяя лучший для вас метод вычета — стандартизированный или детальный вычет. Подробнее о СОЛЬ. Вы работаете из дома в качестве самозанятого или независимого подрядчика с доходом типа 1099? Узнайте, какие связанные с этим домашние расходы вы могли бы вычесть. Эти расходы также могут быть востребованы, если вы воспользуетесь стандартным вычетом — соответствующие вычеты по бизнес-расходам сообщаются непосредственно, чем вычеты по статьям.

Страховые взносы по долгосрочному уходу могут быть указаны в вашей налоговой декларации и могут иметь право на налоговый вычет. Расходы на долгосрочное лечение должны быть связаны с необходимыми с медицинской точки зрения услугами, такими как терапия или реабилитация. Обязательно проконсультируйтесь со страховой компанией, чтобы узнать подробности вашего плана и сообщить об этом по возвращении.

Отчисления на медицинские расходы В 2020 налоговом году вы можете вычесть только сумму общих невозмещенных допустимых расходов на медицинское обслуживание за 2020 налоговый год, если превышает 7.5% от вашего скорректированного валового дохода — это также относится к доходам за 2019 и 2018 годы. Чтобы проиллюстрировать это, предположим, что ваш AGI составляет 40 000 долларов, а ваши медицинские расходы — 5 000 долларов. Вы можете потребовать 40 000 долларов * 7,5% = 3 000 долларов, 2 000 долларов из 5 000 долларов превышают 7,5%, поэтому вы можете вычесть 2 000 долларов за 2020 налоговый год. Вы можете вычесть медицинские расходы, такие как лекарства, стоматологическое лечение, посещения офтальмолога, больничные сборы и услуги. Счета медицинских сбережений — HSA — и счета гибких расходов — FSA — это медицинские сберегательные счета (MSA), которые можно использовать в качестве вариантов для вычета медицинских расходов.Схема возмещения медицинских расходов (HRA) — это спонсируемый работодателем план возмещения медицинских расходов. Подробная информация о медицинских сберегательных счетах. Благотворительные взносы и пожертвования Узнайте, какие благотворительные взносы и пожертвования вы можете указать в налоговой декларации в качестве вычета. Самый простой способ узнать это — начать бесплатную налоговую декларацию на eFile.com, поскольку приложение поможет вам это сделать до того, как вы подадите декларацию по электронной почте. Важно на 2020 год: IRS разрешает вычет денежных пожертвований на сумму 300 долларов, если вы потребуете стандартный вычет. Вы не можете требовать прямого вычета расходов по уходу за ребенком, однако вам следует выяснить, имеете ли вы право на получение налоговой льготы по уходу за ребенком с помощью CAREucator Tool. Он прост в использовании и дает мгновенные ответы. Получали ли вы пособие по уходу за иждивенцем от своего работодателя в течение года? В таком случае вы можете исключить некоторые или все из них из своего дохода. Например, в форме 2441, часть III, налоговое приложение определит сумму вашего налогового кредита по уходу за ребенком — eFileIT сейчас!

Налоговая скидка на усыновление не является вычетом, но представляет собой налоговую скидку, предназначенную для покрытия расходов, связанных с усыновлением ребенка в возрасте до 18 лет (включая ребенка с особыми потребностями).Когда вы начинаете подавать бесплатную налоговую декларацию на eFile.com, укажите свои расходы на усыновление, и налоговое приложение будет автоматически рассчитать и отразить в налоговой декларации кредит. Таким образом, вам не потребуется никаких сложных математических расчетов или предположений.

Получите исчерпывающий обзор сложной темы пенсионных планов, максимальных и минимальных пенсионных взносов, досрочного или минимального снятия средств и того, как все эти факторы могут повлиять на ваши налоги.

Вычеты из заработной платы общих сотрудников

Общий обзор вычетов из служебных расходов, связанных с сотрудниками, таких как командировочные расходы или расходы на питание.Информацию о расходах на пробег автомобиля, а также о расходах на учителя или преподавателя см. Ниже.

Автомобильный пробег, транспортные расходы Вы использовали свой автомобиль в деловых, медицинских или благотворительных целях? Одно из следующих требований в качестве наемного работника:
— Квалифицированный артист-исполнитель
— Платный государственный или местный правительственный чиновник
— Резервный военнослужащий
— Рабочие расходы, связанные с обесценением
— Ваш работодатель ввел код «L» для поле 12 вашего W-2
Ставка пробега автомобиля по налоговым годам Учителя, отчисления на оплату педагогических работ

Как учитель или педагог, вы можете вычесть из своей налоговой декларации определенные расходы, связанные с работой, такие как книги, расходные материалы, компьютерное оборудование, программное обеспечение или основные услуги.Это может снизить ваш налог и помочь вам вернуть больше с трудом заработанных денег в качестве возврата налога.

Квалифицированное удержание дохода от бизнеса

Вычет из квалифицированного коммерческого дохода (или вычет QBI) позволяет вычесть до 20% квалифицированного дохода от бизнеса для большинства самозанятых налогоплательщиков или владельцев малого бизнеса — это можно использовать независимо от того, перечисляете ли вы свои вычеты или нет.

Узнайте, как указать проигрыш от азартных игр в своей налоговой декларации. Убытки от азартных игр могут быть вычтены в виде детализированных вычетов в пределах суммы вашего выигрыша.

Вы можете вычесть несчастные случаи и кражи из зоны бедствия, объявленной на федеральном уровне, в качестве вычета, связанного с работой или приносящей доход собственности (акции, драгоценные металлы, произведения искусства и т.

Проценты, уплаченные вами по займам для инвестиционной собственности, как правило, подлежат вычету. Сюда не входят проценты от пассивной деятельности или ценные бумаги, приносящие не облагаемый налогом доход.

Все прочие вычеты, подлежащие вычету в размере 2% от вашего AGI, составляют , исключенные за налоговые годы 2018-2025.Вы можете подать информацию для налоговых деклараций за 2017 год и более ранние и, возможно, за 2026 год и более поздние налоговые декларации. В связи с Законом о налоговой реформе 2018 года вычет движущихся расходов был фактически приостановлен, начиная с 2018 налогового года до 2026 налогового года. Однако, если вы находитесь на действительной военной службе, вы все равно можете вычесть расходы на переезд на основании приказа о перебазировании. В некоторых штатах — например, в Массачусетсе — все еще есть вычет на переезды для всех. Налоговый совет: Если ваш работодатель просит вас переехать, вы можете попросить возмещение расходов, однако это будет считаться налогооблагаемым доходом.

Убедитесь, что вы не пропустите ни одну из этих квалификационных налоговых льгот. Налоговые льготы напрямую уменьшают размер подлежащего уплате налога и даже могут быть возвращены вам.

Ремонт дома и взносы на политические кампании — это только два примера широкого диапазона расходов, которые вы не можете указать в качестве налогового вычета в налоговой декларации. Однако этот список динамичен и может меняться от налогового года к налоговому. Налоговое приложение eFile.com не будет указывать не подлежащие вычету расходы, когда вы подготавливаете и подаете налоговую декларацию в электронном виде, поэтому вам не нужно беспокоиться о том, чтобы требовать только действительные вычеты.

Советы по планированию налоговых вычетов

Будьте в курсе изменений налоговых вычетов в течение каждого налогового года. Например, налоговый план для ваших удержаний, когда происходят события, изменяющие жизнь (брак, дети, смена работы, образование и т. Д.). Зарегистрируйтесь сейчас и получите налоговые советы и налоговую выгоду. Советы по налоговому планированию в течение всего года Не только знать последние изменения налоговых вычетов, но и иметь общий план налоговых деклараций. Например, используйте Taxometer eFile.com для расчета удерживаемого налога на основе целей вашей налоговой декларации.Другими словами, облагайте налогом свою зарплату! Воспользуйтесь таксометром eFile.com прямо сейчас.

TurboTax ® является зарегистрированным товарным знаком Intuit, Inc.
. H&R Block ® является зарегистрированным товарным знаком HRB Innovations, Inc.

Сотрудник Расходы на сотрудников (бизнес-расходы)

Закон о снижении налогов и занятости внес радикальные изменения в налоговую систему США. Одним из самых больших изменений была отмена вычета за невозмещенные деловые расходы сотрудников.

Освобождение невозмещенных деловых расходов началось с налоговых деклараций за 2018 год. Это означает, что сотрудники больше не могут компенсировать свой налогооблагаемый доход коммерческими расходами сотрудников.

Каковы были предыдущие правила в отношении невозмещенных деловых расходов сотрудников?

До 2018 года сотрудник мог вычесть невозмещенные расходы на работу в той мере, в какой эти расходы вместе с некоторыми другими прочими расходами составляли более 2% от их скорректированного валового дохода. Сотрудник должен иметь право перечислять эти расходы на вычет.

Однако с налоговой реформой все прочие расходы «2%», включая невозмещенные расходы на сотрудников, не допускаются в период с 2018 по 2025 год. Такие расходы, как профсоюзные взносы, служебные командировки или сборы профессиональных организаций больше не подлежат вычету, даже если сотрудник может детализировать удержания.

Самозанятые налогоплательщики могут продолжать вычитать обычные и необходимые деловые расходы из дохода от самозанятости по Приложению C или Приложению F.

Исключение из невозмещенных деловых расходов

Изменение невозмещенных деловых расходов не влияет на невозмещенные коммерческие расходы, которые разрешено требовать самозанятым лицам, не получающим заработную плату (Приложение C или Приложение F), для компенсации своего дохода с учетом самозанятости. налог.

Правило о вычетах предыдущих коммерческих расходов

До 2018 года сотрудникам разрешалось требовать удержания невозмещенных деловых расходов в виде детализированных удержаний в своей налоговой декларации. Это позволило сотрудникам уменьшить свои налоговые обязательства из-за наличия нескольких общих налоговых вычетов по бизнесу, включая следующие:

  • Путешествие
  • Принадлежности
  • Многие другие предметы, связанные с бизнесом

В соответствии с этими старыми правилами, налоговый вычет сотрудника в связи с его невозмещенными коммерческими расходами мог быть востребован только в том случае, если он перечислил свои вычеты (в отличие от требования стандартного вычета), и был разрешен только в том случае, если общая сумма этих расходов превышала 2 % от их скорректированного валового дохода (AGI).Налоговая реформа не только устранила этот вычет для невозмещенных деловых расходов сотрудников, но также отменила все прочие разрозненные вычеты с учетом 2% -ного ограничения.

Вернутся ли вычеты на коммерческие расходы?

Отмена вычета на деловые расходы сотрудников в соответствии с TCJA не является окончательной, так как вычет будет восстановлен, начиная с 2026 года.

Навигация по бизнес-расходам сотрудников

Выяснение того, подлежат ли вычету из суммы бизнес-расходов сотрудников, может сбить с толку — вот почему мы здесь, чтобы помочь.Независимо от того, назначите ли вы встречу с одним из наших опытных налоговых профи или выберете один из наших онлайн-продуктов для подачи налоговой декларации, вы можете рассчитывать на H&R Block, чтобы максимизировать свои налоговые вычеты.

Как работает удержание государственных и местных налогов?

Вычеты по налогам штата и местные налоги (ОСВ) ранее были одними из крупнейших федеральных налоговых расходов, при этом предполагаемая стоимость доходов в 2017 финансовом году составила 100,9 млрд долларов. Расчетные затраты на доходы в 2019 финансовом году снизились до 21 доллара.2 миллиарда, потому что Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) значительно увеличил стандартные суммы вычетов (тем самым уменьшив количество налогоплательщиков, которые будут детализировать вычеты) и ограничил общий вычет SALT на уровне 10 000 долларов.

Государственные и местные налоги подлежат вычету с момента введения федерального подоходного налога в 1913 году. Первоначально все налоги штата и местные налоги, не связанные напрямую с выплатой пособия, вычитались из налогооблагаемого федерального дохода. В 1964 году вычитаемые налоги были ограничены налогами на государственную и местную собственность (недвижимую и личную собственность), подоходный налог, общие продажи и налоги на моторное топливо.

Конгресс отменил вычет по налогам на моторное топливо в 1978 году и отменил вычет по общему налогу с продаж в 1986 году. Он временно восстановил вычет по налогу с продаж в 2004 году, позволив налогоплательщикам вычитать либо подоходный налог, либо налог с продаж, но не то и другое одновременно. Последующее законодательство сделало это положение постоянным, начиная с 2015 года. Начиная с 2018 налогового года, налогоплательщики не могут вычесть более 10 000 долларов США из общей суммы государственных и местных налогов. Срок действия этого положения закона истекает после 2025 года.

Кто требует вычета ОСВ?

До принятия TCJA около 30 процентов подателей налоговых деклараций предпочитали указывать вычеты в своих федеральных налоговых декларациях. Практически все, кто перечислял, требовали удержания уплаченных государственных и местных налогов. Домохозяйства с высоким доходом чаще, чем домохозяйства с низким или умеренным доходом, получали выгоду от вычета ОСВ. Сумма уплаченных налогов штата и местных налогов, вероятность того, что налогоплательщики перечисляют вычеты, и снижение федерального подоходного налога на каждый доллар удержанных налогов штата и местных налогов — все это увеличивается с увеличением дохода.

Шестнадцать процентов подателей налоговых деклараций с доходом от 20 000 до 50 000 долларов США заявили о вычете ОСВ в 2017 году, по сравнению с 76 процентами для подателей налоговых деклараций с доходом от 100 000 до 200 000 долларов США и более 90 процентов подателей налоговых деклараций с доходом выше 200 000 долларов США (рисунок 1). Лица, подающие налоговые декларации с доходом выше 100 000 долларов США, составляли 18 процентов от всех подателей налоговых деклараций, но на их долю приходилось около 78 процентов от общей суммы вычетов по ОСВ в долларах США. Средний размер претензии в этой группе составлял около 22 000 долларов.

Хотя большинство налогоплательщиков с высоким доходом требовали вычета ОСВ, федеральный альтернативный минимальный налог для физических лиц (AMT) ограничивал или отменял льготы для многих из них.AMT — это параллельная система подоходного налога с меньшим количеством освобождений и вычетов, чем обычный подоходный налог, а также с более узким набором налоговых ставок. Налогоплательщики, потенциально подпадающие под действие AMT, должны рассчитывать свои налоги как по обычному подоходному налогу, так и по AMT и платить более высокую сумму. Налогоплательщики не могут требовать удержания SALT при расчете своих обязательств AMT, и согласно налоговому законодательству до 2018 года отказ в удержании был основной причиной, по которой налогоплательщики были обязаны платить AMT.

Хотя некоторые налогоплательщики в каждом штате и округе Колумбия заявляют о вычете, налогоплательщики в штатах с непропорционально высокой долей налогоплательщиков с высоким доходом и относительно высокими государственными и местными налогами с большей вероятностью потребуют вычета (рисунок 2).Доля налоговых вычетов варьировалась от 17 процентов в Западной Вирджинии до 47 процентов в Мэриленде в 2017 году. В целом, более высокая доля налогоплательщиков в Северо-Восточном и Западном штатах требовала удержания, чем в других регионах. Средний размер заявленного вычета также был выше в этих регионах.

Влияние TCJA на выведение соли

TCJA оказал значительное влияние на среднюю налоговую экономию от вычета SALT. Как процент налогоплательщиков, претендующих на вычет, так и средняя требуемая сумма резко упали в 2018 году из-за внесенных изменений.На Рисунке 3 сравнивается экономия на налогах от обращения за вычетом в 2017 и 2018 годах, до и после введения нового налогового законодательства. Налоговая выгода измеряется как уменьшение налогового обязательства в результате вычета, которое учитывает применимые налоговые ставки в каждом году, влияние альтернативного минимального налога (который запрещает вычет ОСВ) и лимит на постатейные вычеты («Минимальный налог»). ”Лимит), который действовал в 2017 году, но был отменен в 2018 году TCJA.

Измеренная как процент от дохода после налогообложения, налоговая экономия от вычета ОСВ в 2018 году составила около четверти от общей суммы в 2017 году.Для налогоплательщиков, входящих в 1 процент распределения доходов, экономия на налогах в 2018 году составила около одной десятой от налоговой экономии в 2017 году.

Последствия удержания

Вычет по ОСВ предоставляет правительствам штата и местным властям косвенную федеральную субсидию за счет снижения чистой стоимости нефедеральных налогов для тех, кто их платит. Например, если подоходный налог штата увеличится на 100 долларов для семей с 37-процентным федеральным подоходным налогом, претендующих на вычет ОСВ, чистые затраты для них составят 63 доллара; То есть налоги штата повышаются на 100 долларов, а федеральные налоги снижаются на 37 долларов.Эти расходы на федеральные налоги побуждают правительства штатов и местные органы власти взимать более высокие налоги (и, предположительно, предоставлять больше услуг), чем они бы в противном случае. Он также поощряет эти организации использовать вычитаемые налоги вместо невычитаемых налогов (таких как выборочные налоги с продаж на алкоголь, табак и бензин), сборов и других сборов.

Критики этого вычета утверждают, что государственные и местные налоги просто отражают платежи за услуги, предоставляемые этими юрисдикциями, и, как таковые, к ним следует относиться не иначе, чем к другим расходам.Они также указывают на неравномерное распределение льгот по доходным группам и штатам.

Сторонники вычета считают, что часть дохода физического лица, заявленная в соответствии с государственными и местными налогами, не является располагаемым доходом, и что ее налогообложение на федеральном уровне является двойным налогообложением. Более того, они утверждают, что федеральные субсидии оправданы, потому что значительная часть расходов штатов и местных органов власти идет на образование, здравоохранение, общественное благосостояние и транспорт, и все это также приносит пользу населению других юрисдикций.Однако контраргумент состоит в том, что, хотя федеральная поддержка может быть оправданной, значительные доходы, полученные за счет отмены или ограничения вычета, могут быть использованы для оказания прямой поддержки через федеральные гранты и ссуды.

Обновлено в мае 2020 г.

Изменения в удержании государственных и местных налогов (ОСВ)

Вычет из налогов штата и местных налогов (ОСВ) позволяет налогоплательщикам штатов с высокими налогами вычитать местные налоговые платежи из своих федеральных налоговых деклараций.Налоговый план, подписанный президентом Трампом в 2017 году, названный Законом о сокращении налогов и рабочих местах, установил ограничение на вычет SALT. Начиная с 2018 налогового года, максимальный доступный вычет по ОСВ составлял 10 000 долларов. Раньше не было предела. Давайте подробнее рассмотрим, что означало сокращение вычета для жителей штатов с высокими налогами, таких как Калифорния, Нью-Йорк и Нью-Джерси. Если вас беспокоят последствия этих изменений, подумайте о том, чтобы нанять финансового консультанта, чтобы управлять влиянием налогов на ваш финансовый план.

Как работают государственные и местные налоговые вычеты

Налогоплательщики, которые перечисляют свои вычеты (то есть, они не берут стандартный вычет), могут вычесть то, что они заплатили в определенных государственных и местных налогах. Этот вычет SALT включает налоги на имущество, прибыль и налоги с продаж. В частности, любой, кто вносит в список, может вычесть налог на недвижимость, но должен выбирать между вычетом своего подоходного налога и налога с продаж. Большинство из них предпочитают вычитать свои налоги на прибыль, потому что эти выплаты обычно превышают выплаты по налогу с продаж.Жители штатов с высокими налогами на прибыль (Калифорния, Нью-Йорк, Нью-Джерси и Мэриленд, и это лишь некоторые из них) обычно выбирают вычет подоходного налога штата и местного подоходного налога, если они перечисляют их. Жители штатов с высокими налогами с продаж (Луизиана, Техас и др.) И низкими налогами на прибыль или их отсутствием, как правило, предпочитают вычитать свои налоги с продаж, если они перечисляют их. Однако налоги на имущество и подоходный налог, а не налоги с продаж, являются основными факторами вычета ОСВ.

Начиная с 2018 налогового года максимальный вычет ОСВ составил 10 000 долларов США.Раньше не было предела. Это приведет к тому, что некоторым подателям документов с высоким доходом придется платить более высокие налоги. Предел также важен, потому что стандартный вычет на 2021 год составляет 12550 долларов (для индивидуальных заявителей). Таким образом, вам нужно иметь еще $ 2550 детализированных вычетов, помимо вычета ОСВ, чтобы составить детализированные вычеты.

Поскольку эти налоговые вопросы могут быть сложными, полезно получить консультацию эксперта в течение налогового сезона. Финансовые консультанты могут предоставить вам это руководство, и вы можете объединиться с консультантом, используя инструмент сопоставления SmartAsset.

Кто пользуется вычетом SALT?

Не каждый американец пользуется вычетом государственного или местного налога. Лица, подающие документы с высоким доходом, с гораздо большей вероятностью будут составлять списки и, следовательно, с большей вероятностью возьмут вычет из ОСВ. Чем выше ваш доход, тем выше ценность налоговых вычетов для вас в целом, потому что вы облагаетесь налогом по более высокой ставке.

За вычетом налогов штата и местных налогов федеральное правительство фактически субсидирует высокооплачиваемых работников в штатах и ​​городах с высокой производительностью труда.(Любой вычет, предлагаемый федеральным правительством, является субсидией.) Как и следовало ожидать, богатые жители богатых штатов, скорее всего, будут платить налоги штата и местные налоги. У них также, как правило, самый высокий средний вычет ОСВ. По данным Налогового фонда, люди с доходом более 100 000 долларов США получают более 88% от вычета SALT.

Те, кто выиграет от вычета налогов на недвижимость, как правило, имеют дорогие дома в процветающих общинах. Заявители, вычитающие налоги штата и местные подоходные налоги, как правило, хорошо зарабатывают в процветающих штатах.Штаты и города с высокими налогами на прибыль также, как правило, являются штатами с высокими возможностями, такими как Калифорния и Нью-Йорк.

Почему имеет значение вычет из соленой соли

Вычет по налогам штата и местным налогам применяется с 1913 года, когда США впервые ввели наш федеральный подоходный налог. Защитники вычета из ОСВ, такие как Национальная ассоциация губернаторов, указывают на то, что налоги на доходы штата и местные налоги, налоги на недвижимость и налоги с продаж являются обязательными. Налогоплательщикам не выбраться из них.Таким образом, для сторонников вычета его отмена будет представлять собой двойное налогообложение.

В то же время вычет ОСВ является одной из самых крупных федеральных налоговых расходов. Наряду с вычетом процентов по ипотеке, отсутствием налогообложения спонсируемых работодателем медицинских льгот и пенсионных пособий, льготных налоговых ставок на прирост капитала и отсрочки налогообложения корпоративной прибыли, полученной за рубежом, вычет ОСВ обходится федеральному правительству в триллионы упущенных возможностей получения дохода.Фактически, Бюджетное управление Конгресса ожидает, что эти и другие налоговые расходы составят более 8% ВВП в 2017 году. Это сумма, равная почти половине всех федеральных доходов в 2017 году.

Так кто же больше всего будет скучать по вычету ОСВ? Согласно отчету Центра налоговой политики за 2016 год, «Налогоплательщики с доходом более 100 000 долларов будут иметь наибольшее увеличение налогов как в долларах, так и в процентах от дохода». Отмена вычета полностью повысит налоги примерно для четверти налогоплательщиков, а сокращение вычета (как планирует сделать Конгресс) затронет примерно половину населения.

Заявители с доходом более 500000 долларов сильно пострадали, но их потери в вычетах также могут быть компенсированы снижением максимальной ставки федерального подоходного налога, удвоением вычета по налогу на имущество и снижением ставки прироста капитала с 23,8% до 21. %.

Лица с низкими доходами почувствовали бы меньшее прямое воздействие от сокращения вычета ОСВ, но они все равно пострадали бы косвенно. В том же отчете Центра налоговой политики было обнаружено, что изменение вычета ОСВ может привести к изменению доходов местных властей и правительств штата.В ответ на тот факт, что люди платят больше в виде федеральных налогов, эти правительства могут уменьшить свои местные налоговые ставки. Это позволит им меньше тратить на спонсируемые государством программы и услуги.

Как снижение вычета государственных и местных налогов повлияет на налогоплательщиков

Нью-Йорк, Коннектикут, Нью-Джерси, Калифорния, Массачусетс, Иллинойс, Мэриленд, Род-Айленд и Вермонт — штаты (плюс округ Колумбия) с самым высоким средним вычетом государственных и местных налогов.Вот как разбиваются эти вычеты:

Налогоплательщики Нью-Йорка

Жители Нью-Йорка берут самый высокий средний вычет по налогам штата и местным налогам, согласно данным IRS. В 2014 году 34,14% налоговых деклараций Нью-Йорка включали вычет по государственным и местным налогам. Средний размер этих вычетов по ОСВ в Нью-Йорке составлял 21 038,02 доллара. Жители города Нью-Йорка будут платить особенно высокие налоговые ставки из-за взимаемых там местных подоходных налогов.

Налогоплательщики Коннектикута

Резиденты Коннектикута берут второй по величине средний вычет по налогам штата и местным налогам.41,04% налоговых поступлений в Коннектикуте включали вычет ОСВ в 2014 году. Средний размер вычетов в штате Коннектикут по налогам штата и местным налогам составлял 18 939,72 долларов.

Налогоплательщики Нью-Джерси

Резиденты Нью-Джерси платят очень высокие налоги на прибыль и недвижимость. Поэтому неудивительно, что в 41% налоговых деклараций штата Нью-Джерси заявлен вычет по государственным и местным налогам. Средняя сумма этого вычета составила 17 183,33 доллара.

Налогоплательщики Калифорнии

В 2014 г. — 33.86% деклараций в Калифорнии включают вычет по государственным и местным налогам. Средний вычет SALT в Калифорнии составлял 17 148,35 долларов.

Налогоплательщики округа Колумбия

Поскольку дома в округе Колумбия очень дороги, жители, как правило, платят большие налоги на недвижимость. Подоходные налоги в округе тоже высокие. Поэтому неудивительно, что 39,19% налоговых деклараций округа Колумбия включали вычеты по государственным и местным налогам. Средний размер этих вычетов составил 15 452,40 долл. США.

Налогоплательщики Массачусетса

36.73% деклараций штата Массачусетс включают вычеты по государственным и местным налогам. Средний размер вычетов по ОСВ в Массачусетсе составлял 14 760,99 долларов.

Налогоплательщики штата Иллинойс

32,34% налоговых деклараций штата Иллинойс за вычетом налогов штата и местных налогов, уплаченных в 2014 году. Средний вычет SALT из этих налоговых деклараций штата Иллинойс составил 12 877,51 доллара США.

Налогоплательщики штата Мэриленд

Колоссальные 45,04% налоговых деклараций Мэриленда включают вычет по государственным и местным налогам в 2014 году.Это самый высокий процент возвратов с вычетом ОСВ среди всех штатов. Средний размер этих вычетов составил 12 442,78 долларов.

Налогоплательщики Род-Айленда

Хотя Род-Айленд — небольшой штат, его жители, как правило, имеют большие доходы и большие счета по налогу на недвижимость. В результате 32,83% налоговых деклараций Род-Айленда вычли государственные и местные налоговые платежи. Средний размер вычетов по ОСВ на Род-Айленде составлял 12 138,75 долларов.

Налогоплательщики штата Вермонт

Наконец, завершает наш список 10 штатов с наибольшим средним вычетом государственных и местных налогов Вермонт, где 27.41% возвратов приходятся на вычеты ОСВ. Средний размер налоговых вычетов штата и местных налогов в Вермонте составлял 11 843,95 долларов.

ГОСУДАРСТВА С НАИБОЛЬШИМ СРЕДНИМ ВЫЧИСЛЕНИЕМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ
Нью-Йорк 34,14% 21 038,02 долл. США
Коннектикут 41,04% $ 18 939,72
Нью-Джерси 41,00% 17 183 долл. США.33
Калифорния 33,86% $ 17 148,35
Вашингтон, округ Колумбия 39,19% $ 15 452,40
Массачусетс 36,73% $ 14 760,99
Иллинойс 32,34% $ 12 877,51
Мэриленд 45,04% 12 442 долл. США.78
Род-Айленд 32,83% $ 12 138,75
Вермонт 27,41% $ 11 843,95

Итог

Сокращение вычета ОСВ — это проблема богатых людей? И да и нет. Вероятно, правильнее было бы сказать, что это проблема богатого человека в голубом состоянии. Больше всего пострадают жители Калифорнии, округа Колумбия, Массачусетса, Иллинойса, Мэриленда, Коннектикута, Нью-Йорка и Нью-Джерси с высокими налогами.Кроме того, вам не обязательно быть по-настоящему богатым, чтобы на вас повлиял предел вычета ОСВ. Американцы из среднего класса, которые в настоящее время составляют списки, особенно те, которые являются домовладельцами, платящими значительные налоги на недвижимость, также могут столкнуться с более высокими налогами.

Советы для налогового сезона
  • Подача налоговой декларации может быть сложной и сложной задачей. Вы хотите убедиться, что все делаете правильно, поэтому неплохо было бы поговорить с финансовым консультантом. Найти подходящего финансового консультанта, который соответствует вашим потребностям, не должно быть сложной задачей.Бесплатный инструмент SmartAsset подберет вам финансовых консультантов в вашем районе за 5 минут. Если вы готовы к сотрудничеству с местными консультантами, которые помогут вам в достижении ваших финансовых целей, начните прямо сейчас.
  • Если вы не знаете, что лучше: стандартный вычет или детализированный, возможно, вы захотите прочитать его и выполнить некоторые вычисления. Вы можете сэкономить значительную сумму денег, обучившись до истечения крайнего срока подачи налоговой декларации.
  • Если у вас возникли проблемы с определением, какие налоги вы будете платить, попробуйте воспользоваться бесплатным калькулятором подоходного налога SmartAsset.Просто подключите данные о том, где вы живете, о своем семейном доходе и статусе регистрации, и калькулятор поможет вам выяснить, сколько вы, скорее всего, должны.

Фото: © iStock.com / KatarzynaBialasiewicz, © iStock.com / utah778, © iStock.com / uschools

Какие бизнес-налоги я могу вычесть в качестве коммерческих расходов?

Все предприятия должны платить налоги, как и физические лица. Плохая новость для предприятий заключается в том, что им приходится платить больше налогов. Хорошая новость заключается в том, что многие из этих налогов подлежат вычету как коммерческие расходы.

Ниже рассматриваются различные виды налогов, которые должны платить предприятия, и учитываются они или нет.

Все удержания должны быть связаны с бизнесом

Чтобы вычитаться как коммерческие расходы, налоговый платеж должен быть связан с бизнесом. Вы не можете вычесть личные налоги, такие как налоги на ваш дом или личную собственность или налоги, уплаченные за деятельность, не связанную с бизнесом.

Вычитание бизнес-налогов

Федеральный подоходный налог НЕ подлежит вычету

IRS очень ясно говорит об этом: вы не можете вычесть федеральных подоходных налогов. Это налоги, которые вы платите с доходов от своей коммерческой деятельности, и вы не можете вычесть налоги, уплаченные IRS.

В целом, IRS говорит:

«Вы можете вычесть различные федеральные, государственные, местные и иностранные налоги, непосредственно относящиеся к вашей торговле или бизнесу, как коммерческие расходы». Взаимодействие с другими людьми

Подоходный налог вашего штата может вычитаться из налогооблагаемой базы в зависимости от типа вашего бизнеса и штата. Корпорации, корпорации S и товарищества вычитают подоходный налог штата из прибыли от бизнеса. Если вы заполняете График C для своего бизнеса, вы не можете вычесть подоходный налог штата в этой форме, но вы можете вычесть налог с продаж из своей личной налоговой декларации (Приложение A).Взаимодействие с другими людьми

Налоговые вычеты по вашей налоговой декларации

Если ваш бизнес является корпорацией или партнерством, вы можете вычесть допустимые налоги через налоговую декларацию вашей компании. Раздел «налогового» вычета индивидуален для каждого вида бизнеса.

Например, если вы занимаетесь малым бизнесом или работаете не по найму и подаете налоговую декларацию по Приложению C вместе с личной налоговой декларацией, вы можете вычесть допустимые налоги на бизнес в Строке 23.

Как вычесть налоги с заработной платы

Если у вас есть сотрудники, ваша бизнес-часть налога на заработную плату подлежит вычету.Сюда не входят суммы, удерживаемые из заработной платы сотрудников по федеральным подоходным налогам или налогам FICA (налог на социальное обеспечение и медицинское обслуживание).

Например, если у вас есть в общей сложности 5000 долларов, которые вы удержали с сотрудников для уплаты налога FICA, вы должны заплатить дополнительно 5000 долларов в качестве доли вашего работодателя. Доля вашего работодателя вычитается в качестве налога в налоговой декларации вашей компании.

Вычитается ли налог на самозанятость?

Налоги на самозанятость уплачиваются владельцами бизнеса в счет социального обеспечения / медицинской помощи.Сумма основана на прибыли компании, но бизнес не платит эти налоги; они уплачиваются в личной налоговой декларации физического лица.

Как и налоги FICA, уплачиваемые работниками, налоги на самозанятость не подлежат вычету. Но в рамках расчета налога на самозанятость вы можете вычесть половину суммы налога как часть расчета скорректированного личного валового дохода.

Прочие вычитаемые бизнес-налоги

Налоги, которые платит ваш бизнес, являются расходами на ведение бизнеса.Помимо подоходного налога, вы можете вычесть расходы на другие налоги, которые платит ваш бизнес:

  • Городской или штатный налог на валовой доход
  • Взносы государственного страхования от безработицы и взносы в государственные фонды инвалидности (в зависимости от штата)
  • Государственный подоходный налог или налог на бизнес-франшизу штата
  • Государственные, городские или местные налоги с продаж, уплаченные вами при коммерческих покупках

Вы можете вычесть налоги с продаж, собранные вами с клиентов, которые вы заплатили налоговым органам вашего штата.Но если вы хотите воспользоваться этим налоговым вычетом, вы должны включить полученную сумму в ваши валовые поступления или продажи в налоговую декларацию вашей компании. Фактически это аннулирует налоговый вычет.

  • Налог на недвижимость или налог на недвижимость, принадлежащую вашему бизнесу (но см. Ниже)
  • Государственный подоходный налог
  • Государственный налог на некорпоративный бизнес
  • Налог на материальное и нематериальное имущество
  • Таможенный, импортный или тарифный сбор
  • Налог на лицензию (для вашей бизнес-лицензии, городской лицензии или другой)
  • Налог на регистрацию коммерческого транспорта
  • Налоги на бензин, если вы рассчитываете пробег с использованием метода фактических расходов, но не при использовании стандартного вычета пробега.
  • Налоги на телефонную и мобильную связь
  • Налоги на командировочные расходы, такие как гостиничные налоги, налоги на авиаперелеты, налоги на питание, развлечения, услуги прачечной и т. Д.
  • Акцизы и налоги на топливо
  • Прочие налоги на такие предметы, как членские взносы, марки, аренда сейфов и другие.
  • Налоги на членские взносы вычитаются, если сами взносы вычитаются. Вычету подлежат только взносы организаций, связанных с бизнесом.

За вычетом налога на имущество

Вы можете вычесть стоимость налога на имущество, если налог основан на оценочной стоимости недвижимости (рассчитанной для целей налога на имущество).Вы не можете вычитать налоги на недвижимость, уплаченные за то, что IRS называет «местными льготами»; то есть для «местных благ и улучшений, которые, как правило, увеличивают стоимость вашей собственности», включая «оценки улиц, тротуаров, водопровода, канализации и общественных парковок».

Как вычитать налог с продаж с коммерческих покупок

Налоги с продаж, которые вы платите за товары, приобретаемые для бизнеса, подлежат вычету, если покупка сама по себе была вычетом деловых расходов. Вам не нужно быть отделенным; эти налоги считаются частью стоимости товара.Просто укажите общую сумму, которую вы заплатили, включая налог. При покупке крупного товара, например автомобиля, налог с продаж определяется отдельно; посоветуйтесь со своим налоговым специалистом, чтобы узнать, как с этим справиться.

Отчисления по государственным и местным налогам

Налоги с продаж — лишь один из примеров вычитаемых государственных налогов. Государственные и местные подоходные налоги могут быть вычтены из вашей налоговой декларации (с использованием Приложения А). Если ваш бизнес является корпорацией или партнерством, предприятие может вычитать налоги штата и местные налоги как коммерческие расходы, если они напрямую связаны с деловой деятельностью.Взаимодействие с другими людьми

Налоги на ведение домашнего бизнеса

Вы не можете вычесть налоговые расходы на личную часть дома, например, налог на недвижимость. Но вы можете вычесть налог на недвижимость для той части вашего дома, которая используется регулярно и исключительно для деловых целей. См. Эту статью о том, как рассчитать вычет для домашнего бизнеса.

Заявление об ограничении ответственности: Эта статья предназначена для предоставления общей информации. Он не предназначен для использования в качестве налоговой или юридической консультации или предоставления подробной информации для подготовки налоговой декларации предприятия.Прежде чем пытаться вычесть какие-либо налоги из налоговой декларации вашей компании, проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом.

Предложение упростить план кампании президента Байдена по подоходному налогу с физических лиц и заменить ограничение на отчисления на ОСВ — ITEP

Читать как PDF

Примечание: этот отчет был обновлен с момента его первоначальной публикации в январе 2021 года, чтобы отразить самые последние экономические прогнозы Бюджетного управления Конгресса.

В этой статье мы описываем идею налоговой политики, которая упростит предложения, представленные президентом Байденом во время его кампании по повышению подоходного налога с физических лиц для лиц с годовым доходом более 400 000 долларов. Наше предложение предусматривает замену верхнего предела налоговых вычетов штата и местных налогов (ОСВ) более широким ограничением налоговых льгот для богатых, что принесет больше доходов, чем повышение подоходного налога с физических лиц, предложенное Байденом во время своей кампании. Наше предложение также достигнет цели Байдена по установлению максимальной ставки на уровне 39.6 процентов и повышение налогов только для тех, чей доход превышает 400 000 долларов.

Новый альтернативный налог, который мы называем налогом на высокий доход (HIT), заменит ограничение на вычеты SALT и альтернативный минимальный налог (AMT). Налогоплательщики будут платить в зависимости от того, что выше: обычный подоходный налог с населения или HIT. HIT будет равен 39,6 процента скорректированного валового дохода (AGI), основного показателя дохода, который каждый рассчитывает в своей налоговой форме.

HIT освободит первые 400 000 долларов от AGI, и это освобождение будет постепенно отменено для налогоплательщиков с AGI от 400 000 до 600 000 долларов.Это означает, что налогоплательщик, чей AGI превышает 600 000 долларов, не будет иметь освобождения, и весь его AGI будет подлежать 39,6-процентному HIT. (Пороговые значения будут корректироваться ежегодно с учетом инфляции.) Как объясняется далее, расчет освобождения будет основываться на среднем уровне AGI налогоплательщика за несколько лет, чтобы избежать HIT было труднее.

Единственный перерыв, разрешенный против HIT, — это кредит, равный 28 процентам благотворительных пожертвований. Что касается HIT (но не обычного налога на прибыль), это предложение расширит определение AGI, включив в него прирост капитала от активов, переданных или оставленных наследникам.

Это позволит выполнить большую часть увеличения подоходного налога с населения, которое Байден предлагал, баллотировавшись в президенты. Но, в отличие от предложений кампании Байдена, большая часть HIT может быть введена в действие всего несколькими страницами законодательства, которые требуют простых расчетов состоятельными налогоплательщиками. Однако это предложение принесет гораздо больше доходов, поскольку оно более агрессивно устраняет налоговые льготы для очень богатых.

Несмотря на то, что HIT является умеренным предложением, которое оставляет максимальную ставку налога не выше, чем она была до налогового закона 2017 года, она закладывает основу для более смелой прогрессивной налоговой реформы в будущем.Например, если законодатели решат ввести налоговые ставки выше 39,6%, имеет смысл добавить эти ставки к HIT.

В октябре в отчете Института налогообложения и экономической политики (ITEP) было обнаружено, что налоговые предложения, о которых Байден объявил, баллотируясь на пост президента, повысят подоходный налог и / или налоги на заработную плату только для 1,9 процента налогоплательщиков в Соединенных Штатах с небольшими различиями между штатами. . Наши пересмотренные оценки с использованием самых последних экономических данных аналогичным образом заключаются в том, что 2 процента налогоплательщиков столкнутся с более высокими налогами на доходы физических лиц и / или налогами на заработную плату в соответствии с планом кампании президента Байдена.

План кампании президента

Байдена включает повышение нескольких налогов — подоходного налога с населения, налога на заработную плату социального страхования, налога на прибыль корпораций и налога на наследство. В другом месте мы предложили усовершенствовать другие части налогового плана Байдена. Например, мы недавно писали о том, как Конгресс может повысить доход, решив проблему уклонения от уплаты налогов с предприятий.

Описанное здесь предложение призвано заменить предложения Байдена по личному доходу, которые увеличивают доход. (Это предложение не касается предложений Байдена о предоставлении подоходного налога с физических лиц , сокращений , таких как его предложение об увеличении детской налоговой скидки, которое ITEP ранее проанализировал.)

В этой статье основное внимание уделяется увеличению подоходного налога с населения, которое Байден предложил во время своей кампании, отчасти потому, что они являются наиболее сложными из его предложений и их можно улучшить с помощью упрощения.

Наиболее важные повышения подоходного налога с населения, предложенные Байденом, когда он баллотировался в президенты, следующие:

  • Ограничение определенных налоговых льгот, установленных в рамках налогового закона Трампа для лиц с доходом более 400 000 долларов США.
    • Восстановление ставок подоходного налога с физических лиц для налогооблагаемого дохода, превышающего $ 400 000, до уровня до Трампа. В то время как в настоящее время налогооблагаемый доход, превышающий 400 000 долларов США, облагается ставками 35 и 37 процентов, по предложению Байдена к нему будут применяться ставки 33, 35 и 39,6 процента [1].
    • Восстановление лимита на детализированные отчисления (часто называемого Пизом по имени законодателя, который его разработал), который действовал до принятия налогового закона Трампа, для тех, чей налогооблагаемый доход превышает 400000 долларов. Это положение уменьшает детализированные вычеты на 3 процента от дохода налогоплательщика сверх установленного лимита, который по плану Байдена составлял бы 400 000 долларов, но никогда не исключает более 80 процентов детализированных вычетов налогоплательщика.
    • Ограничьте 20-процентный вычет для определенных сквозных доходов от бизнеса для тех, чей налогооблагаемый доход превышает 400 000 долларов. Passthroughs — это предприятия, прибыль которых указывается в личных налоговых декларациях владельцев и не облагается корпоративным подоходным налогом. Сторонники сквозного вычета часто описывают его как помощь малому бизнесу, но большая часть его преимуществ достается 1 проценту самых богатых.
  • Для лиц с налогооблагаемым доходом, превышающим 1 миллион долларов, отмените специальную низкую ставку подоходного налога с физических лиц для прироста капитала и дивидендов по акциям и отмените правило, освобождающее от прироста капитала по активам, оставленным наследникам. [2] В настоящее время прирост капитала (прибыль от продажи активов) и дивиденды по акциям облагаются подоходным налогом с физических лиц по гораздо более низким ставкам, чем другие виды доходов, с максимальной ставкой 20 процентов. Большинство выгод от специальных ставок на прирост капитала и дивиденды получают 1 процент самых богатых людей.
  • Ограничьте детализированные вычеты, чтобы обеспечить экономию налогов не более 28 центов на каждый доллар вычетов. Без такого ограничения любой, кто платит предельную ставку налога выше 28 процентов, сэкономит более 28 центов на каждый доллар удержаний.[3]

Обновленные оценки ITEP наиболее важных увеличений подоходного налога с физических лиц в налоговом плане Байдена приведены ниже. Поскольку некоторые из предложенных им повышений налогов будут приходиться на прирост капитала, этот анализ учитывает поведенческие эффекты, которые, по мнению официальных оценщиков доходов Конгресса (Объединенный комитет по налогообложению), ограничат влияние повышения налоговых ставок на доход этого типа. Это еще один способ сказать, что оценки учитывают способы, которыми богатые люди избегают платить более высокие ставки на доход от прироста капитала.[4]

Анализ показывает, что в 2022 налоговом году значительное повышение Байденом подоходного налога с физических лиц принесет $ 162 млрд.

Но большая часть этого дохода может быть потеряна, если Конгресс внесет поправки в план Байдена по отмене ограничения на вычеты ОСВ. Отмена ограничения на ОСВ приведет к истощению 98 миллиардов долларов дохода по плану Байдена.

Ограничение ОСВ, введенное в действие как часть налогового закона Трампа и Республиканской партии, фактически требует, чтобы резиденты юрисдикций с более высокими государственными и местными налогами (например, «синие штаты») платили за снижение налогов Трампом.Тем не менее, ITEP неоднократно предупреждал законодателей, что отмена или приостановка ограничения ОСВ без внесения других изменений предоставит огромные налоговые льготы для богатых.

Если ограничение ОСВ будет отменено, более 60 процентов пособий достанется 1 проценту самых богатых, а 85 процентов — 5 процентам самых богатых. Нет такого штата, где это в первую очередь проблема среднего класса. В каждом штате и округе Колумбия более половины пособий достались бы 5 процентам самых богатых налогоплательщиков.Во всех штатах, кроме четырех, более половины пособий достанется 1% самых богатых [5].

Предложенное Байденом повышение подоходного налога с физических лиц, описанное выше, потребует сложного законодательства, которое законодателям будет сложно объяснить, а также потребует от налогоплательщиков множества непрозрачных расчетов.

Тем не менее, цели большинства из этих предложений могут быть достигнуты с помощью нескольких страниц законодательства, требующего от людей с высоким доходом выполнения простых расчетов. Описанное нами предложение упростит налоговую систему, заменив верхний предел вычетов SALT и альтернативного минимального налога (AMT) более простым альтернативным налогом, который мы называем налогом на высокий доход (HIT).

Как описано выше, освобождение от HIT в размере 400 000 долларов будет постепенно отменено для налогоплательщиков, чей AGI (в среднем за несколько лет) составляет от 400 000 до 600 000 долларов. HIT будет равен 39,6% AGI сверх освобождения. AGI для целей HIT будет расширен за счет включения прироста капитала от активов, переданных или оставленных наследникам. Единственная налоговая льгота, прямо разрешенная против HIT, — это зачет в размере 28 процентов от благотворительных пожертвований. [6] (HIT неявно разрешает существующие налоговые льготы, влияющие на расчет AGI, например положения, разрешающие ускоренную амортизацию.)

HIT эффективно обеспечит все повышения Байдена подоходного налога с физических лиц, которые описаны выше, а это означает, что не будет необходимости в законодательстве, конкретно касающемся каждого из них.

HIT пойдет дальше того, что предлагал президент Байден во время кампании, и, по сути, он поэтапно отменит (для богатых) все налоговые льготы, которые появляются в форме 1040 после расчета AGI.

Например, HIT лишит очень богатых людей льгот по более низким ставкам подоходного налога, которые в противном случае продолжали бы платить более низкие налоговые ставки на некоторую часть своего дохода.

Возьмем другой пример. HIT пошел бы дальше предложений президента Байдена по ограничению постатейных вычетов для богатых. Налоговый план Байдена восстановит ограничение Пиза на детализированные вычеты, оставит AMT в силе, ограничит налоговую экономию каждого доллара детализированных вычетов до 28 центов и продолжит ограничивать вычеты за SALT до 10 000 долларов (хотя демократы Конгресса хотят отменить это последнее предел). HIT будет проще, но более агрессивен, потому что он поэтапно откажется от детализированных вычетов и заново изобрел бы только один из них, благотворительный вычет, в качестве 28-процентного кредита.

Налоговая льгота для благотворительных пожертвований, вероятно, является детализированным вычетом, который имеет наибольшее значение для богатых в соответствии с действующим законодательством. (Вычет для ОСВ ограничен 10 000 долларов, а вычет процентов по ипотеке ограничен процентами по ипотеке в размере не более 750 000 долларов.) Благотворительный вычет является наиболее политически защищенным. Согласно HIT, этот налоговый стимул будет сохранен, но ограничен способом, аналогичным тому, что предлагал президент Байден. Очень богатые сэкономили бы 28 центов налогов на каждый доллар благотворительных пожертвований, как они сделали бы это в соответствии с налоговым предложением Байдена.

План HIT отменит ограничение SALT и AMT и заменит их более общим ограничением налоговых льгот для богатых, которое не нацелено на синие штаты и применяется только к тем, чей доход превышает 400 000 долларов.

Анализ

ITEP показывает, что это предложение, требующее от людей с высоким доходом платить, в зависимости от того, что выше, HIT или обычный подоходный налог с физических лиц, принесет 317 миллиардов долларов в 2022 налоговом году, что значительно больше, чем 162 миллиарда долларов, которые, по оценкам ITEP, могут быть получены от Основные предложения президента Байдена по увеличению подоходного налога с населения описаны выше.

Наиболее неопределенной частью этих оценок являются поведенческие эффекты более высоких ставок на прирост капитала, но эти эффекты не меняют того факта, что HIT принесет больше доходов. Исключая эти поведенческие эффекты, HIT принесет 422 миллиарда долларов, а налоговое предложение Байдена — 246 миллиардов долларов.

Ниже приведены таблицы, иллюстрирующие распределительное влияние предложенного президентом Байденом повышения налога на доходы физических лиц и HIT. Его предложения повысили бы подоходный налог с населения на 1.9 процентов налогоплательщиков. (Как упоминалось ранее, ITEP считает, что сочетание повышения Байдена подоходного налога с населения и увеличения налога на заработную плату повысит налоги для 2 процентов налогоплательщиков.) HIT повысит налоги для 1,5 процента налогоплательщиков.

Это предложение также снизит налоги для 8 процентов налогоплательщиков. Это налогоплательщики с AGI ниже 400 000 долларов США, которые получают выгоду от отмены ограничения на вычеты SALT и отмены AMT.

Вопросы о HIT

Как HIT может упростить налоговый кодекс, если он оставляет в силе сложные положения, которые разрешают налоговые льготы, и просто накладывает верхний предел, который налогоплательщики должны рассчитывать ближе к нижнему пределу своих 1040?

HIT не создает идеальной налоговой системы, но создает такую, которая проще, чем действующий закон, и проще, чем предложенное Байденом повышение подоходного налога с физических лиц.

Предложения Байдена оставят в силе ограничение на вычеты ОСВ, хотя демократы в Конгрессе хотят его отменить. План Байдена также оставит в силе сложный альтернативный минимальный налог (AMT), который ограничивает детализированные вычеты и многие другие льготы. Вдобавок к этому его план восстановит положение Пиза, которое сокращает детализированные вычеты на 3 процента для AGI сверх определенного порога, но никогда не уменьшает детализированные вычеты более чем на 80 процентов. Байден также установит еще один лимит (впервые предложенный администрацией Обамы), позволяющий сэкономить не более 28 центов на налогах на каждый доллар детализированных вычетов.Любой, у кого предельная ставка налога выше 28 процентов, обычно экономит более 28 центов на каждый доллар вычетов, но конечный эффект усложняется из-за других уже описанных ограничений. Фактически, эти различные ограничения взаимодействуют друг с другом таким сложным образом, что практически никто не смог бы рассчитать их окончательный эффект без программного обеспечения для налогового учета.

Многие налоговые льготы, которые, как предполагается, должны быть стимулами к определенному социально желательному поведению, не могут быть эффективными, когда налогоплательщики не уверены, получат ли они выгоду от них после применения различных ограничений (Pease, AMT, 28-процентный лимит).

HIT делает все это ненужным. Требуется несложный расчет. Налогоплательщик сначала определяет, насколько велико освобождение от HIT, на которое они имеют право, и если их AGI превышает 600 000 долларов, они не имеют права на освобождение от HIT. Их предварительные обязательства по HIT составляют 39,6% от AGI сверх их освобождения, за вычетом 28% благотворительных пожертвований, которые в противном случае были бы заявлены как благотворительные отчисления. Затем они платят, в зависимости от того, что больше, — их предварительное обязательство HIT или их обязательства по обычному подоходному налогу с физических лиц.

Какие дополнительные налоговые реформы можно было бы провести в дополнение к описанному здесь предложению и, возможно, вместе с ним?

Во-первых, налоговая льгота для благотворительных пожертвований, единственная налоговая льгота, прямо разрешенная против HIT, может быть улучшена, чтобы обеспечить более эффективный стимул. Например, законодатели могут рассмотреть возможность ограничения кредита благотворительными пожертвованиями, превышающими определенный процент от AGI налогоплательщика. Большинство домохозяйств с высоким доходом, вероятно, сделают некоторую сумму благотворительных пожертвований даже в отсутствие каких-либо налоговых льгот.Ограничение налогового кредита благотворительным пожертвованиям, превышающим некоторый процент от AGI, может направить налоговую субсидию на предельную благотворительность, на которую с большей вероятностью будут влиять налоговые соображения.

Во-вторых, большинство попыток отменить или ограничить налоговые льготы, влияющие на расчет AGI, потребуют дополнительных законодательных формулировок. Для целей HIT определение AGI будет расширено, чтобы включить нереализованную прибыль от прироста капитала от активов, которые переданы или оставлены наследникам после смерти налогоплательщика.В остальном HIT не изменит определение AGI.

Таким образом, это не повлияет на налоговые льготы, подобные разделу 1031, который позволяет инвесторам использовать так называемый «аналогичный обмен», чтобы не указывать прирост капитала, полученный от продажи недвижимости, как доход. Для целей HIT законодатели могут выбрать определение AGI для включения прибыли от этих транзакций, что приведет к отмене статьи 1031, как предлагал Байден во время своей кампании.

Другие методы, которые богатые владельцы бизнеса и инвесторы используют для манипулирования своими прибылями и убытками, чтобы гарантировать, что прибыль никогда не появится в их AGI, также не будут затронуты HIT, как это описано здесь.Дональд Трамп — самый известный пример такого рода уклонения от уплаты налогов, с которым можно было бы бороться с помощью дополнительного законодательства [7].

В-третьих, если законодатели решат ввести налоговые ставки выше 39,6 процента, имеет смысл добавить эти ставки к HIT, который имеет более широкую базу, чем обычный подоходный налог, и, следовательно, его труднее избежать.

Освобождение от HIT в размере 400 000 долларов будет постепенно отменено для налогоплательщиков с AGI между 400 000 и 600 000 долларов.Почему это сокращение должно рассчитываться на основе среднего AGI за несколько лет, а не просто с использованием AGI налогоплательщика в текущем налоговом году?

AGI для целей определения освобождения будет усреднено за несколько лет, чтобы не дать налогоплательщикам в диапазоне поэтапного отказа (то есть налогоплательщикам с AGI от 400000 до 600000 долларов США) участвовать в играх и планировать, чтобы избежать повышения налогов.

Если поэтапный отказ был рассчитан с использованием AGI с текущего налогового года, налогоплательщики в диапазоне поэтапного отказа могли столкнуться с очень высокой эффективной маржинальной ставкой и могли бы иметь возможность реорганизовать свои дела, чтобы избежать его уплаты.

Для налогоплательщиков в этом сценарии дополнительный доллар дохода увеличит доход, подпадающий под действие HIT, на три доллара (потому что он увеличит AGI на один доллар при уменьшении применимого освобождения на два доллара). Поскольку HIT имеет ставку 39,6 процентов, это означает, что дополнительный доллар дохода может увеличить налоги на 39,6 процента от трех долларов, что составляет 1,19 доллара, что означает, что эффективная предельная ставка может достигать 119 процентов для некоторых налогоплательщиков. Такие высокие эффективные предельные налоговые ставки могут усилить стимулы для налогоплательщиков использовать запутанные механизмы, чтобы избежать реализации или отчетности о доходах.

Но если освобождение постепенно отменяется на основе среднего AGI налогоплательщика, скажем, за 8 лет, то любое решение, которое налогоплательщик принимает в конкретный год, мало влияет на его освобождение, и было бы намного сложнее спланировать любой результирующий налог. увеличивать. Согласно этому правилу, дополнительный доллар дохода в данном году может увеличить доход, подпадающий под HIT, всего на 1,25 доллара (потому что это увеличит AGI на один доллар при одновременном уменьшении применимого освобождения на 1/8 от двух долларов).Поскольку ставка HIT в размере 39,6%, умноженная на 1,25 доллара США, составляет около 50 центов, это означает, что эффективная предельная ставка налога будет не более 50 процентов.

Кроме того, поскольку доход многих людей с высоким доходом несколько нестабилен, большинству обеспеченных людей может быть трудно заранее знать, что их AGI будет находиться в диапазоне поэтапного отказа в течение нескольких лет подряд, что делает его невозможным. сложно планировать свои дела, чтобы этого избежать.

Правило перехода может использоваться в течение первых нескольких лет, в течение которых действует HIT, чтобы учесть тот факт, что сегодня многие люди считают, что они должны хранить свои налоговые декларации только в течение трех лет.Для первого года действия HIT освобождение от налогов можно рассчитать с использованием среднего показателя AGI за четыре года (текущий налоговый год плюс три предыдущих года). Каждый год, когда действует HIT, среднее значение может быть увеличено и включать еще один год, пока оно не будет включать восемь лет. Это даст налогоплательщикам время приспособиться к тому факту, что им необходимо хранить свои налоговые декларации в течение более длительного периода.


[1] Мы интерпретируем предложение Байдена о ставках как означающее, что нижние пределы для двух верхних категорий подоходного налога будут ниже, как это было в соответствии с предыдущим законодательством, что означало бы, что больше налогоплательщиков будут платить по двум верхним предельным ставкам подоходного налога.

[2] Официальный оценщик доходов Конгресса, Объединенный комитет по налогообложению (JCT), предполагает, что доход от прироста капитала очень эластичен в зависимости от применяемой к нему налоговой ставки. Чем выше ставка налога на прирост капитала, тем больше людей, обладающих активами, будут использовать различные методы, чтобы не платить повышенную ставку. Один из этих методов — просто сохранить актив до конца жизни и передать его наследникам. Налоговые правила в настоящее время освобождают от прироста капитала на активах, принадлежащих налогоплательщику на момент смерти.Но план Байдена отменит и эту налоговую льготу. План Байдена будет включать нереализованный прирост капитала от активов в качестве налогооблагаемого дохода в окончательной декларации о подоходном налоге, подаваемой налогоплательщику после его смерти. Обычно предполагается, что это было бы похоже на предложение, сделанное администрацией Обамы, которая сохранила освобождение от налогов для налогоплательщиков со средним уровнем дохода, а также освободила активы, которые налогоплательщик оставляет своей супруге. Этот анализ не включает какие-либо доходы или влияние распределения налогообложения прибыли на момент смерти (что является неопределенным в краткосрочной перспективе), но принимает во внимание то, как налогообложение прибыли на момент смерти снизит способность налогоплательщиков с активами избежать повышения ставок на прирост капитала. .

[3] Согласно плану Байдена, будет четыре категории подоходного налога со ставками выше 28 процентов: 32, 33, 35 и 39,6 процента. Однако Байден говорит, что повысит налоги только для тех, чей доход превышает 400 000 долларов. Поэтому мы предполагаем, что это изменение применяется только к налогооблагаемому доходу, который, в отсутствие детализированных вычетов, находился бы в 33-процентной группе или выше, учитывая, что 33-процентная группа применяется к налогооблагаемому доходу в размере 400 000 долларов США по его плану.

[4] Согласно обзору методов JCT, проведенному Исследовательской службой Конгресса (CRS), при текущих налоговых ставках эластичность дохода от прироста капитала равна 0.68 в долгосрочной перспективе. (См. «Варианты налога на прирост капитала: поведенческие реакции и доходы», обновлено 20 мая 2020 г. https://fas.org/sgp/crs/misc/R41364.pdf). Для очень небольшого увеличения ставки это означает, что сумма Реализованный доход от прироста капитала снизится в 0,68 раза по сравнению с увеличением ставки налога. Таким образом, полученный доход будет в (1-0,68) раз больше статической оценки дохода, или всего 32 процента от статической оценки дохода. Для более значительного повышения ставки, такого как то, которое предлагает Байден, математика усложняется.Не совсем ясно, насколько снизится эта эластичность за счет налогообложения прибыли в случае смерти. Центр налоговой политики предполагает, что налогообложение прибыли в случае смерти снизит эластичность до 0,4. Мы принимаем это предположение для нашего анализа. JCT предполагает, что краткосрочная эластичность прироста капитала даже более драматична, чем долгосрочный эффект. В этом анализе используется долгосрочная эластичность (уменьшенная предложением о налоговой прибыли в случае смерти), чтобы представить более представительный пример вероятного воздействия в типичном году.

[5] Эффект от отмены ограничения ОСВ по существу одинаков, независимо от того, делается ли это изолированно или в сочетании с предложениями кампании Байдена по повышению подоходного налога с физических лиц. По отдельности отмена ограничения ОСВ снизит доход на 101 миллиард долларов по сравнению с 98 миллиардами долларов, когда это делается в сочетании с предложениями кампании Байдена.

[6] Для целей этого 28-процентного кредита благотворительные пожертвования будут ограничены частью AGI, как это предусмотрено действующим законодательством для детализированных вычетов на благотворительные пожертвования.Обычно эта доля составляет 60 процентов. Это упростит расчет налогоплательщикам, поскольку приемлемые благотворительные пожертвования будут определяться одинаково для детализированного вычета по регулярному подоходному налогу и для кредита в счет HIT.

[7] См. Стив Вамхофф, «Как настоящая налоговая реформа устранит перерывы для инвесторов в недвижимость, таких как Дональд Трамп», Институт налоговой и экономической политики, 1 декабря 2017 г. https://itep.org/how-true-tax -реформировать-ликвидировать-перерывы-для-инвесторов-инвесторов в недвижимость-вроде-Дональда-Трампа /





12 лучших налоговых вычетов за 2021 год

Maica / Getty Images

При всем дополнительном финансовом стрессе, вызванном пандемией коронавируса, жизненно важно максимально увеличить возврат налогов — или, по крайней мере, минимизировать сумму, которую вы заплатите в этом году.

Мы собрали здесь десяток самых ценных налоговых вычетов. Эти вычеты в основном предназначены для тех, кто , а не самозанятых — группа со своим собственным, в значительной степени отдельным набором возможностей списания налогов.

Подробнее : Лучшее налоговое программное обеспечение на 2021 год: TurboTax, H&R Block, TaxSlayer и другие

1. Кредит по налогу на заработанный доход

Кредит по налогу на заработанный доход уменьшает сумму налогов, причитающихся с лиц с более низким доходом. IRS обычно уведомляет домохозяйства, которые могут иметь право на EITC, но если с вами не связались и вы хотите узнать, имеете ли вы право, вы можете использовать EITC Assistant.

2. Кредит на обучение в течение всей жизни

Кредит на обучение в течение всей жизни применяется к другим кандидатам с высшим образованием. Чтобы претендовать на это, вы, ваш супруг или иждивенец должны оплачивать счет за квалификационные расходы на высшее образование. В этом налоговом году вы можете подать заявку на получение полного кредита, если ваш модифицированный скорректированный валовой доход, или MAGI, меньше 58 000 долларов США, или частичного кредита, если он меньше 68 000 долларов США.

3. Американская налоговая льгота

AOTC предназначена исключительно для студентов, впервые поступающих в колледж в течение первых четырех лет обучения в колледже или другом высшем образовании, в отличие от кредита на пожизненное обучение.Если у вас есть ученая степень, и вы не были осуждены за наркотики, вы можете получить квалификацию. При этом ваш модифицированный скорректированный валовой доход, или AGI, не должен превышать 80 000 долларов в год, чтобы претендовать на полный кредит. (Если ваш годовой доход составляет от 80 000 до 90 000 долларов, вы все равно можете получить частичный кредит.)

4. Кредит по уходу за ребенком и иждивенцем

Если вы ухаживаете за ребенком или другим иждивенцем в своей семье, вы можете потребовать кредит на до 3000 долларов на одного иждивенца или 6000 долларов на двоих и более.Вам нужно будет предоставить подтверждение ваших расходов, которые напрямую связаны с обеспечением благополучия и защиты ребенка или иждивенца.

5. Накопительный кредит

Если вы делаете взносы на индивидуальный пенсионный счет или пенсионный план, спонсируемый работодателем, например 401 (k), вы можете претендовать на получение сберегательного кредита. Вам должно быть не менее 18 лет. Вы не можете учиться на дневном отделении. И никто другой не может заявить, что вы являетесь иждивенцем своей налоговой декларации. Сумма кредита зависит от вашего AGI, который должен составлять менее 64000 долларов, если вы состоите в браке и подаете совместную регистрацию, или 32000 долларов, если вы подаете индивидуальный запрос.

6. Налоговый кредит на ребенка

Налоговый кредит на ребенка может сэкономить вам до 2000 долларов на каждого ребенка, отвечающего требованиям. Каждый ребенок должен быть не старше 17 лет и заявлен как иждивенец в вашей налоговой декларации. Подходящие иждивенцы включают:

  • Ребенок
  • Пасынок
  • Приемный ребенок
  • Брат
  • Падший брат
  • Брат или сестра
  • Внук
  • Племянница / племянник
  • Усыновленный ребенок

Подробнее оцените ваш возврат налога за 2021 год

7.Налоговый кредит за усыновление

Также предоставляются льготы на расходы, связанные с усыновлением. Налоговый кредит на усыновление покрывает плату за усыновление, судебные издержки, гонорары адвокатам, командировочные расходы и другие расходы, непосредственно связанные с усыновлением. По состоянию на 2018 год максимальная сумма составляет 13810 долларов на ребенка.

8. Медицинские и стоматологические расходы

Даже со страховкой вам, возможно, придется оплачивать медицинские расходы из собственного кармана. Вы можете вычесть эти расходы за себя, своего супруга или любого из ваших иждивенцев, если общая сумма превышает 7.5% вашего AGI. Возможные расходы включают:

  • Гонорары врачам, стоматологам, специалистам, психиатрам и даже нетрадиционным практикующим врачам.
  • Больничное обслуживание, уход в домах престарелых и лечение иглоукалыванием.
  • Лечение алкогольной и наркотической зависимости, программы отказа от курения и отпускаемые по рецепту лекарства для лечения никотиновой абстиненции и связанных с ней зависимостей.
  • Платежи за инсулин, очки, контактные линзы, слуховые аппараты, костыли, инвалидные коляски, собак-поводырей и других животных-поводырей.

Расходы на похороны, лекарства, отпускаемые без рецепта, и большинство косметических операций не могут быть вычтены.

9. Кредит на энергию для жилых домов

Владелец дома с низким энергопотреблением может потребовать кредит на электроэнергию для жилого фонда. Кредит включает:

  • Энергоэффективные окна и двери
  • Крыши
  • Изоляция
  • Энергоэффективные системы отопления и кондиционирования воздуха
  • Водонагреватели
  • Печи на биомассе
  • Квалификационная солнечная электрическая собственность и солнечные водонагреватели

Подробнее : Налоговый кредит на электромобиль неправильно выдан тысячам человек, аудит

10.Вычет процентов по студенческой ссуде

Выплата по студенческой ссуде может быть сложной и дорогой, но вы можете сделать небольшой перерыв, когда придет время уплаты налогов, с вычетом процентов по студенческой ссуде.

Если вы заплатили проценты по соответствующей учебной ссуде для вас, вашего супруга или другого иждивенца, вы можете иметь право на налоговый кредит. Вы можете подать заявку на вычет как корректировку вашего дохода, а не как вычет по статьям. Вы сможете вычесть либо 2500 долларов, либо фактическую сумму процентов, уплаченных вами в течение года, в зависимости от того, что меньше.

Подробнее: Налоги 2020: Как студенческие ссуды влияют на ваши налоги

11. Взносы на сберегательный счет для здоровья

Если у вас есть сберегательный счет для здоровья, взносы в HSA не облагаются федеральным подоходным налогом. Вы также можете потребовать налоговый вычет за внесение взносов в HSA.

Лимиты взносов зависят от вашего плана медицинского страхования с высокой франшизой, вашего возраста и даты, когда вы получаете право на участие.

12. Отчисления на благотворительные взносы

Благотворительные взносы — один из наиболее распространенных способов получения налоговых вычетов.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *