Авансовые платежи по ндфл для ип на осно: Какие налоги платит ИП на ОСНО

Содержание

абсолютно новый порядок работы ИП на ОСНО!

В 2020 году ИП на ОСНО заплатят налог пять раз

Да, коллеги, это случилось! С 2020 года отменена декларация по форме 4-НДФЛ, а с ней полностью переработан весь порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения. 

Как было раньше

ИП на ОСНО сдавал по итогам года налоговую декларацию. На основании заявленной суммы доходов налоговый орган самостоятельно рассчитывал авансовые платежи по НДФЛ на следующий год 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года. Итоговая сумма налога с учетом ранее произведенных авансовых платежей оплачивалась также 15 июля, так что на эту дату приходился дубль из платежей: годовой и авансовый.

Если в прошлом году ИП заработал много, а в следующем году планировал заработать меньше, и желания оплачивать «зазря» большие авансовые платежи не было, то можно было подать декларацию по форме 4-НДФЛ с новым предполагаемым доходом и сбить авансовые платежи.

С другой стороны, если в течение года доход увеличился более чем на 50 процентов, то предприниматель был обязан также подать 4-НДФЛ, но уже с новым предполагаемым доходом.

Понятно, что предполагаемый доход — дело фантазийное и мало контролируемое. В итоге ИП мог избегать авансовых платежей, если они его тяготили своим размером. В общем, был такой, хоть и мутный, но в целом мягкий способ авансирования НДФЛ.

Мы уже сформировали в Мультибухгалтере календарь отчетности и уплаты налогов на 2020 год. Вводите свои организации — и не пропустите ни одной даты! Вы можете сформировать график по всей бухгалтерской фирме, по любому клиенту или группе клиентов, отдельно для каждого сотрудника или отдела. Если привычней работать с «бумагой», то теперь есть удобный вывод на печать..

Что будет с 2020 года

Порядок уплаты сделали по образу и подобию УСН. Индивидуальные предприниматели на общей системе будут ежеквартально рассчитывать авансовые платежи по НДФЛ и оплачивать их 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Безболезненно маневрировать с авансовыми платежами больше не получится. И конечно, сменится ритм работы с такими ИП: если раньше НДФЛ по ним можно было рассчитывать по итогам года, то теперь работа станет ежеквартальной.

А в 2020 году ИП на ОСНО в итоге уплатят налог пять раз: 15 января – последний авансовый платеж за 2019 год, 27 апреля, 27 июля и 26 октября – авансовые платежи за 2020 год (с учетом переноса сроков, выпавших на выходные дни) и 15 июля – годовой платеж за 2019 год.

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

Новые авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

Новые авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

Все ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО), перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. Начиная с 2020 года их расчет будет производиться по новым правилам. Рассмотрим, что принесут предпринимателям планируемые изменения.

 

Зачем нужны авансовые платежи по налогам и как их можно считать

Многие обязательные платежи, в том числе и НДФЛ, имеют длительный (годовой) налоговый период. Понятно, что, если собирать налоги раз в год, то деньги будут поступать в бюджет неравномерно. 

Поэтому по всем налогам с годичным периодом расчета предусмотрены авансовые платежи. Так как облагаемая база в течение года еще не сформирована, то возможны следующие варианты расчета авансов:

  • Исходя из предполагаемой выручки.
  • На основе результатов предыдущего периода.
  • На основе фактических данных за прошедшую часть текущего периода.

До 2019 года включительно расчет авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО проводился с использованием первого и второго варианта. С 2020 года будет использоваться третий способ. 

 

Как рассчитываются авансовые платежи ИП на ОСНО в 2019 году

Предприниматели-новички после получения первого дохода должны подать специальную декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок для этого отчета – 5 дней по истечении месяца, в котором ИП получил первую выручку (п. 7 ст. 227 НК РФ). Форма 4-НДФЛ включает в себя предполагаемый доход ИП на год за минусом расходов.

На основании заявленного предполагаемого дохода налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ и высылают предпринимателю уведомления для их уплаты.

Также ИП должен предоставить 4-НДФЛ, если он в течение года «слетел» с одного из спецрежимов, т.е. перестал удовлетворять условиям по выручке, численности или другим параметрам. В этом случае срок не установлен, но лучше не затягивать и ориентироваться на условия, установленные для предпринимателей-новичков.

Начиная со второго года работы, инспектора для расчета авансовых платежей по НДФЛ используют данные о фактическом доходе ИП за предыдущий год. Но если доход в текущем году будет значительно (более чем на 50%) отличаться от прошлогоднего, то налогоплательщик тоже обязан сдать форму 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговики пересчитают авансовые платежи и вышлют новые уведомления по тем срокам, которые еще не наступили.

Вне зависимости от того, как инспектора узнали сумму дохода, авансовые платежи по текущим правилам платятся в следующем порядке (п.

9 ст. 227 НК РФ):

Период Сумма Срок
январь-июнь 50% от годовой до 15 июля
июль-сентябрь 25% от годовой до 15 октября
октябрь-декабрь 25% от годовой до 15 января

По итогам года до 30 апреля предприниматель подает декларацию и затем до 15 июля должен окончательно рассчитаться с бюджетом за истекший год, за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей.

 

Как ИП на ОСНО будут считать авансовые платежи по НДФЛ с 2020 года

Закон № 63-ФЗ от 15.04.2019 внес существенные корректировки в ст. 227 НК РФ, полностью поменяв порядок расчета и уплаты авансовых платежей по НДФЛ.

Начиная с 2020 года, ИП на ОСНО будут рассчитывать авансовые платежи так же, как их «коллеги», применяющие УСН.

Т.е. теперь предприниматели будут каждый квартал нарастающим итогом: 

  1. Считать свой доход, расходы и вычеты.
  2. Исчислять НДФЛ.
  3. Рассчитывать авансовый платеж с учетом оплаты за предыдущие периоды.

Сроки уплаты авансов тоже изменятся:

  • За три месяца – до 25 апреля.
  • За шесть месяцев – до 25 июля.
  • За 9 месяцев – до 25 октября.

Окончательный расчет за год по-прежнему будет необходимо произвести до 15 июля.

Таким образом, из статьи 227 НК РФ уходит упоминание о предполагаемом доходе и форма 4-НДФЛ больше не потребуется. Скорее всего, будет изменена и форма 3-НДФЛ. Но на это у налоговиков еще есть время до конца 2020 года.

А 2019 год все предприниматели на ОСНО должны закрыть по-старому: до 15 января перечислить последний авансовый платеж по НДФЛ, а до 15 июля – окончательный расчет.

 

Старые и новые способы начисления авансов по НДФЛ – что лучше?

Предстоящие изменения можно считать положительными для предпринимателей:

  • Авансовые платежи теперь платятся на основе текущих данных, т.е. они соответствуют реальному финансовому положению ИП на момент расчета.
  • Не нужно отслеживать соотношение между реальными и планируемыми показателями и сдавать дополнительную форму 4-НДФЛ.

Единственный минус – теперь предприниматель начинает авансировать бюджет раньше: не с 15 июля, а с 25 апреля. Но т.к. налог платится на основе фактических поступлений, то это не должно стать серьезной проблемой.

 

Вывод

С 2020 года меняется порядок уплаты авансов по НДФЛ для ИП на ОСНО.

Теперь они должны перечислять авансовые платежи в более ранние сроки и на основании фактических данных, а не предполагаемых, как раньше.

Новый порядок позволит большинству предпринимателей на ОСНО более равномерно и сбалансированно перечислять налоговые платежи.

 

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Отчетная страда – 2021. Что сдаем за 2 квартал

Главная Новости Отчетная страда – 2021. Что сдаем за 2 квартал

Июль — жаркая пора сдачи квартальной отчетности. Здесь и налоговые декларации, и отчеты в фонды, а еще статистику надо не забыть.

Состав отчетности зависит от организационно-правовой формы, а также от применяемой системы налогообложения.

Какую отчетность сдавать за 2 квартал 2021 года?

ИП без работников на УСН или ПСН

Меньше всех отчетности у ИП без работников, находящихся на патенте или УСН. Квартальной отчетности в налоговую и фонды у них нет.

Однако, ИП на упрощенке не стоит забывать про уплату налога по УСН. Оплатить квартальный авансовый платеж надо не позднее 26 июля.

ИП без работников на ОСНО

Поскольку основная отчетность за квартал составляется по сотрудникам, ИП без работников, даже находящиеся на общей системе налогообложения, по итогам полугодия сдают минимум отчетности.

ИП на ОСНО ежеквартально представляют в ИФНС декларацию по НДС. За 2 квартал ее надо сдать не позднее 26 июля (25 июля — выходной).

Обратите внимание, что декларация по НДС сдается только в электронном виде.

Сделать это можно, например, через «Платформу Госотчёт» — удобный сервис отправки отчетности в ИФНС, фонды, статистику. Перед отправкой система проверит отчетность на наличие ошибок в данных декларации или порядке заполнения. После отправки вы сможете отслеживать статус сданного отчета, а также общаться с госорганами, не выходя из программы.

По итогам 2 квартала предприниматель уплачивает авансовый платеж по НДФЛ не позднее 26 июля. Декларация по НДФЛ формируется только за год. Квартальные авансовые платежи по НДФЛ определяются ИП на основании учета доходов и расходов по предпринимательской деятельности.

ООО и ИП с работниками на УСН

Как уже упоминалось, квартальная отчетность по УСН не составляется, но это не отменяет авансовый платеж. Уплатить его надо до 26 июля включительно.

Компании и ИП с работниками ежеквартально сдают в ИФНС и ФСС отчетность по расчетам с работниками.

В Фонд социального страхования представляется отчет по форме 4-ФСС — расчетная ведомость по взносам на страхование от несчастных случаев и травматизму. Сдается не позднее 20 июля на бумажном носителе или до 26 июля в электронном виде.

В налоговую по итогам 2 квартала (полугодия) представляются:

● РСВ — расчет по страховым взносам. Сдается в ИФНС по месту учета, срок сдачи — до 30 июля.

● 6-НДФЛ — отчет по начисленным и уплаченным суммам НДФЛ. Сдается в налоговую по месту учета не позднее 2 августа (31 июля — выходной).

ИП с работниками на ОСНО

ИП на ОСНО ежеквартально представляют в ИФНС декларацию по НДС. За 2 квартал ее надо сдать не позднее 26 июля (25 июля — выходной). Декларация по НДС сдается только в электронном виде.

По итогам 2 квартала ИП уплачивает авансовый платеж по НДФЛ не позднее 26 июля. Декларация по НДФЛ формируется только за год. Квартальные авансовые платежи по НДФЛ определяются ИП на основании учета доходов и расходов по предпринимательской деятельности.

По расчетам с работниками ИП отчитывается в налоговую и фонды. За 2 квартал представляются следующие отчеты:

● 4-ФСС — расчетная ведомость по взносам от несчастных случаев и травматизму. Сдается в фонд социального страхования до 20 июля на бумажном носителе или до 26 июля в электронном виде.

● РСВ — расчет по страховым взносам. Сдается в ИФНС по месту учета, срок сдачи — до 30 июля.

● 6-НДФЛ — отчет по начисленным и уплаченным суммам НДФЛ. Сдается в налоговую по месту учета не позднее 2 августа (31 июля — выходной).

ООО на ОСНО

Самый большой перечень отчетности у компаний на ОСН:

● 4-ФСС — расчетная ведомость по взносам от несчастных случаев и травматизму. Сдается в фонд социального страхования до 20 июля на бумажном носителе или до 26 июля в электронном виде.

● РСВ — расчет по страховым взносам. Сдается в ИФНС по месту учета, срок сдачи — до 30 июля.

● 6-НДФЛ — отчет по начисленным и уплаченным суммам НДФЛ. Сдается в налоговую по месту учета не позднее 2 августа (31 июля — выходной).

● НДС — декларация по налогу сдается в ИФНС не позднее 26 июля (25 июля — выходной). Представляется только в электронном виде.

● НП — декларация по налогу на прибыль. Представляется в налоговую не позднее 28 июля.

Отчеты в ПФР

А что же отчетность в ПФР? Квартальной отчетности нет, но есть ежемесячная:

● СЗВ-М — ежемесячный отчет за июнь, сдается в ПФР до 15 июля.

● СЗВ-ТД — сдается в ПФР при наличии кадровых изменений, срок до 15 июля или не позднее дня, следующего за датой приема на работу или увольнения.

Отчетность в статистику

Помимо отчетов в налоговую и фонды, организации и ИП должны отчитываться в территориальные органы статистики.

Форм и отчетов множество, они зависят от вида деятельности, а также от размеров бизнеса. Посмотреть перечень сдаваемых отчетов можно на сайте Росстата.

Как видим, состав отчетности различается для ИП и ООО, зависит от применяемой системы налогообложения и наличия сотрудников.

Что поможет в подготовке отчетности

Не всегда малый бизнес имеет возможность нанять отдельного сотрудника или приобрести дорогостоящие программы для ведения учета, но можно использовать различные приложения и обработки, чтобы расширить функционал имеющихся программ.

Платформа ОФД совместно с другими разработчиками предлагает выбор различных прикладных решений для бухгалтерии, позволяющих:

● объединять данные из различных учетных систем, например, синхронизировать базу 1С и данные из онлайн-кассы,

● анализировать отчеты по продажам на основе данных из ОФД,

● выгружать данные по продажам в разных торговых точках в единый файл Excel и многое другое.

Используйте полезные приложения, чтобы подготовка отчетности превратилась в простую и понятную работу.

Общая система налогообложения | СБИС Помощь

Общая система налогообложения

Организациям и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) сложнее вести учет, чем на спецрежимах: требуется сдавать больше отчетности, рассчитывать и платить больше налогов.

СБИС упрощает эту задачу — календарь бухгалтера поможет вовремя уплатить налоги и сдать отчеты.

Схема работы для организаций

  1. Бухгалтер оформляет документы в СБИС: платежные поручения, кассовые ордера, складские документы, рассчитывает зарплату и прочее.
  2. Каждый месяц закрывает период с помощью операций «Закрытие затратных счетов», «Определение финансового результата» и уплачивает 1/3 суммы НДС.
  3. Ежемесячно или ежеквартально формирует авансовый платеж по налогу на прибыль.
  4. В конце отчетного периода рассчитывает налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, а также создает декларацию по НДС и налогу на прибыль по данным учета.
  5. По итогам года проводит «Реформацию баланса», составляет годовую бухгалтерскую отчетность.

Также бухгалтер уплачивает налоги по зарплате и сдает отчетность по сотрудникам.

Схема работы для ИП

  1. Бухгалтер оформляет документы в СБИС: платежные поручения, кассовые ордера, складские документы, рассчитывает зарплату и прочее. Соблюдает порядок принятия сумм в доходы и расходы.
  2. Каждый месяц закрывает период с помощью операций «Закрытие затратных счетов», «Определение финансового результата» и уплачивает 1/3 суммы НДС.
  3. В конце отчетного периода рассчитывает НДФЛ для ИП, НДС, имущественных налогов, а также создает декларацию по НДС по данным учета.
  4. Уплачивает авансовый платеж НДФЛ для ИП и страховой взнос ИП за себя, если требуется.
  5. По итогам года проводит «Реформацию баланса», создает и заполняет декларацию 3-НДФЛ, формирует книгу учета доходов и расходов.

Также ИП, у которых есть сотрудники, уплачивают налоги по зарплате и сдают отчетность по сотрудникам.

С чего начать

  1. Настройте учетную политику, чтобы движения по налоговым регистрам и проводки формировались верно. Настройте учет налога на прибыль, если требуется.
  2. Введите начальные остатки, если раньше вы вели учет в другой системе.
  3. Установите ставку НДС в номенклатурных карточках.

Лицензия

Любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет». Приобретается вместе с тарифами сервиса «Отчетность через интернет».

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

ОСНО для ИП,учет ИП на ОСНО,налоги ИП на ОСНО,отчетность ИП на ОСНО

Когда применяется ОСНО для ИП?

Если, после государственной регистрации, в течение пяти дней индивидуальный предприниматель не подал заявление в ИФНС о применении УСН или ЕНВД, то он обязан применять общую систему налогообложения.

Второй случай применения ОСНО для ИП – сотрудничество с покупателями, применяющими налог на добавленную стоимость (НДС). Предприниматель при оформлении сделки выдает контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, что позволяет покупателю уменьшить свой исчисленный налог.

Учет ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель освобожден от ведения бухгалтерского учета в полном объеме, но все проведенные операции обязан фиксировать в книге доходов и расходов ИП на ОСНО. Форма КДиР утверждена приказом Минфина РФ и МНВ РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.

Книга доходов и расходов отражает имущественное положение предпринимателя и результаты его деятельности за налоговый период. Данные этой книги используются для расчета налога на доходы физических лиц.

В связи с тем, что ИП на ОСНО исчисляют и уплачивают НДС, они ведут книгу покупок и книгу продаж, а все полученный и выставленные счета-фактуры фиксируют в журнале регистрации.

Индивидуальные предприниматели, у которых по трудовому договору наняты служащие, должны вести кадровый учет и учет заработной платы.

Налоги ИП на ОСНО

Перечень налогов ИП на ОСНО невелик:

  • Налог на доходы физических лиц в размере 13%;
  • Налог на добавленную стоимость в размере 18% от полученных доходов;
  • Страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя» и за работников;
  • Прочие местные налоги для ИП (транспортный, земельный), если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Отчетность ИП на ОСНО

  1. Отчетностью по НДС служит «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость». Она представляется по итогам квартала, до 20 числа следующего месяца.
  2. Отчетным документом по НДФЛ для ИП является декларация формы 3-НДФЛ. Она представляется в ИФНС один раз в год до 30 апреля, а налог за предыдущий год уплачивается в срок до 15 июля следующего года.
  3. Необходимо ежегодно представлять в ИФНС сведения о доходах сотрудников справка 2 НДФЛ до 01 апреля следующего года.
  4. Сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговую инспекцию один раз в год до 20 января следующего года.
  5. Страховые взносы ИП за себя уплачивает, исходя из стоимости страхового года. Уплачивать взносы можно поквартально или один раз в год. Представление формы РСВ-2 уже не требуется.
  6. ИП исчисляет и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды за своих работников ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Форма 4-ФСС сдается в фонд социального страхования не позже 15 числа следующего за отчетным месяца.

Подробнее о том, какую отчетность должны сдавать ИП-работодатели в ПФР в 2020 году, расскажем в этой статье.

Еще об особенностях ОСНО в этом видео:

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на ОСНО

Индивидуальные предприниматели имеют право на получение налогового вычета по НДФЛ на сумму произведенных расходов, подтвержденных документально. Если расходы не подтверждаются, то можно применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов предпринимателя.

Налогоплательщик сам определяет состав расходов, к ним также относятся уплаченные суммы налогов по законодательству (кроме НДФЛ), страховых взносов во внебюджетные фонды, госпошлины, связанной в профессиональной деятельностью.

Если эта статья оказалась Вам полезной, не забудьте оставить комментарий и сообщить Вашим друзьям в социальных сетях. И следите за нашими новыми статьями — впереди много интересного! Благодарим Вас.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 


Консультация предоставлена 18.04.2016 года

 

Можно ли ИП, находящемуся на ОСНО, доходы учитывать по методу начисления?

Правовые основы

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (далее — ИП) регламентируется положениями главы 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.

 212 НК РФ, причем если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Такой порядок установлен приказом Минфина России N 86н, МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (далее — Порядок учета).

Абзацем 2 п. 2 Порядка учета определено, что данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), уплачиваемому ИП на основании главы 23 НК РФ.

В соответствии с ранее действовавшим п. 13 Порядка учета доходы и расходы должны были отражаться в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Данный пункт Порядка учета решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 был признан недействующим.

В своем решении ВАС указал, что положениями НК РФ закреплено право предпринимателей уменьшать налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением. Состав затрат при этом определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль. Приведенная норма отсылает к положениям главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Названная глава, устанавливая порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода — начисления и кассовый. При этом выбор любого из них — это право организации при условии ее соответствия определенным требованиям. Таким образом, закрепление в п. 13 Порядка учета положения об обязательности применения ИП исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует п. 1 ст. 273 НК РФ.

В п. 14 Порядка учета указано, что в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Таким образом, в действующей редакции Порядка учета определение дохода кассовым методом установлено только для доходов от реализации имущества.

В то же время в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

Судебная практика

В результате по данному вопросу существуют разные судебные решения. Так, в своем постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2013 по делу N А46-28564/2012 отказал ИП в применении метода начисления для определения дохода (по аналогии со ст.  271 НК РФ), который не предполагает включение в налоговые базы сумм авансовых платежей, поступивших от контрагентов.

Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из совокупности нормативных положений ст.ст. 38, 41, 54, 210, 223, 224, 225, 227 НК РФ, а также Порядка учета, пришел к выводу, что полученная предпринимателями предварительная оплата подлежит учету по мере ее поступления на счета в банке или в кассу. Соответственно, предварительная оплата подлежит включению в налоговую базу для целей исчисления НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она была фактически получена. В рассматриваемом случае, указывает суд, отсутствуют основания для применения позиции, изложенной в решении ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10, поскольку предметом рассмотрения в деле N ВАС-9939/10 являлся порядок учета ИП расходов, а не определение даты получения дохода, которое прямо урегулировано налоговым законодательством (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.05. 2014 N Ф07-2787/14 по делу N А05-7404/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2014 N Ф04-9695/13 по делу N А81-5094/2012 и другие).

Также в своем письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723 Минфин России разъясняет, что порядок учета доходов и расходов ИП регулируется исключительно главой 23 НК РФ, посвященной НДФЛ.

В данной главе не используются такие понятия, как «кассовый» метод или метод «начисления».

В доход плательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на него.

Указанная дата определяется следующим образом. Так, при получении денежных средств — как день выплаты, в том числе перечисления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При получении доходов в натуральной форме — как день их передачи.

ИП имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли.

Иные методы учета доходов и расходов ИП для целей НДФЛ не предусмотрены (смотрите также письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-04-05/8-820).

Прямо противоположная точка зрения высказана в постановлении ФАС Центрального округа от 19.01.2012 по делу N А48-834/2011, где указано, что положения ст.ст. 271-272 НК РФ не предусматривают ограничений права налогоплательщиков — организаций и ИП по выбору порядка признания доходов и расходов, а также в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 N Ф04-5359/11 по делу N А46-2365/2011, где, в частности, указано, что ссылка Инспекции на положения ст. 223 НК РФ правомерно отклонена судами, поскольку указанные нормы не содержат правил о порядке определения дохода при исчислении НДФЛ именно от предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что в письме ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097 определен приоритет актов ВАС РФ и Верховного Суда РФ над разъяснениями Минфина России и ФНС России по вопросам применения налогового законодательства, так что в споре с налоговой инспекцией можно апеллировать к постановлению Президиума ВАС РФ от 08. 10.2013 N 3920/13, которым установлено, что НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода — начисления и кассовый. При общем режиме налогообложения предприниматели вправе выбрать метод признания доходов и расходов (смотрите также определение ВС РФ от 06.05.2015 N 308-КГ15-2850, постановления Одиннадцатого ААС от 11.04.2016 N 11АП-3610/16, Семнадцатого ААС от 20.02.2016 N 17АП-17490/15, ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2014 N Ф07-3224/14 по делу N А13-11723/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2014 N Ф01-832/14 по делу N А39-329/2013).

 

 

Ответ подготовил:

 

 Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Цориева Зара

 

Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?

ИП может рассчитывать на уменьшение налогооблагаемого дохода на понесенные расходы только при правильном их учете и документальном подтверждении

Что такое профессиональный налоговый вычет?

Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет (имущественный, социальный, профессиональный и т.д.).

Профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода.

При этом сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не вправе учесть убыток и перенести его на следующие налоговые периоды.

Как доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы, читайте в публикации «Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете».

В каком случае ИП может рассчитывать на получение вычета?

Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса. На этом настаивают и официальные органы. К примеру, Минфин и ФНС не признают права на учет расходов за лицами без статуса ИП, сдающими помещения в аренду1.

Получить вычет может только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит с доходов от своей профессиональной деятельности НДФЛ по ставке 13%.

Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, например УСН, НПД или ЕНВД, то воспользоваться профессиональным налоговым вычетом он не может.

Как вести учет расходов, чтобы воспользоваться правом на вычет?

Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом2.

Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.

Минфин в своих разъяснениях указывает3, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности. Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.

Также Минфин указывал4, что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.

Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.

Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.

Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.). Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд. Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».

Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.

Как заявить вычет?

Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет вычет в налоговой декларации. Для этого заполняется Приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов…». В нем отражаются суммы доходов и понесенных расходов. Начинать заполнение декларации целесообразно именно с этого раздела, а потом переходить к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит при формировании налогооблагаемого дохода учесть расходы в совокупности.

Необходимо ли подтверждать расходы документами?

В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.

Минфин в своих разъяснениях5 ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является. Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ)6.

Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.

Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом. К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки. Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами7.

Если документально подтвердить расходы несложно, то во избежание отказа в вычете и спора с налоговым органом лучше все же приложить копии документов к декларации. Если документов много, то можно приложить их реестр и копии только некоторых из них. При этом следует быть готовым к тому, что налоговый орган может истребовать те документы, которые ему не были представлены.

Как получить вычет, если нет документов, подтверждающих расходы?

Предприниматель имеет право на профессиональный вычет, даже если у него нет подтверждающих документов. В таком случае доход уменьшается на 20% общей суммы доходов, полученных за год.

Одновременно заявить вычет в размере 20% и учесть документально подтвержденные расходы нельзя. То есть можно либо обосновывать расходы, настаивая на применении расчетного способа определения налога, либо применить вычет в сумме 20%.

Как указал ВАС РФ, правило, согласно которому при неподтверждении расходов документами налогоплательщик применяет 20-процентный вычет, не лишает его права доказывать фактический размер расходов для применения расчетного метода исчисления налога8. Но доказывать, что фактические расходы превысили 20% от дохода, налогоплательщику придется в суде. Поэтому документы следует хранить, а расходы своевременно фиксировать в Книге учета доходов и расходов.

Когда нужно подать декларацию?

Декларацию нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за периодом, за который она подается.

Если предприниматель не отразил в ней расходы или забыл отразить какие-то из них, то он может представить уточненную декларацию в течение трех лет после истечения года, за который им подана декларация. В таком случае к ней надо приложить копии документов, подтверждающих расходы, чтобы не затягивать сроки возврата налога.


1 Письмо Минфина России от 15 марта 2017 г. № 03-04-05/15280. Письмо ФНС России от 13 октября 2011 г. № ЕД-3-3/[email protected]

2 Пункт 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

3 Письма Минфина России от 13 ноября 2019 г. № 03-04-05/87535, от 7 ноября 2019 г. № 03-04-05/85912.

4 Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. № 03-04-05/38420.

5 Письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-07/21306.

6 Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

7 Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21 февраля 2019 г. по делу № А08-8499/2017.

8 Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Налогообложение | eugo.gov.hu ​​

Налог на прибыль:

Отчисления на социальное страхование

Налоги с оборота:

Местные налоги

Обязанности

Другие виды налогов:

Избежание двойного налогообложения


1. Налогоплательщики

В Венгрии доходы физических лиц, проживающих в Венгрии, облагаются комплексным налогом, они платят налоги на основе своего внутреннего и внешнего дохода.Налоговые обязательства частных лиц, имеющих налоговое резидентство за границей, включают только доход, полученный в Венгрии, или доход, облагаемый налогом в Венгрии на основании международных соглашений или взаимности.

2. Налогооблагаемый доход

Любой вид доходов физических лиц облагается подоходным налогом с физических лиц, за исключением тех, которые освобождены от налога по закону. Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге с физических лиц (далее — налог на подоходный налог) определяет следующие категории доходов физических лиц:

  • Доходы от деятельности, отличной от самозанятости, самозанятости, и прочие консолидированные доходы относятся к категории доходов, подлежащих консолидации.
  • К доходам, облагаемым отдельным налогом, относятся прирост капитала, доходы от частного предпринимательства и доходы от продажи недвижимости или движимого имущества.

По состоянию на 2016 год ставка НДФЛ составляет 15%.

2.1. Не облагаемый налогом доход

Доходы, освобожденные от налогообложения, в основном обсуждаются в Разделе 7 и Приложении 1 Закона о НДФЛ.
К данной категории относятся следующие виды доходов:

  • отдельные формы государственных пособий на воспитание детей;
  • стипендий, выплачиваемых организациями-нерезидентами студентам, обучающимся за границей, или исследователям, работающим за рубежом;
  • отдельных услуг, предоставляемых страховщиками;
  • пенсий, включая государственные пенсионные выплаты и пенсии, выплачиваемые частными пенсионными фондами, а также доходы, определяемые как пенсии на основании положений соглашений об избежании двойного налогообложения.
2.2. Доход от деятельности, отличной от самозанятости

Закон о НДФЛ определяет доходы от деятельности, отличной от самозанятости, которая включает, среди прочего, деятельность, осуществляемую в рамках трудовых отношений, деятельность исполнительных должностных лиц бизнес-ассоциаций и личное участие частных индивидуальных членов бизнес-партнерства.

Доход от деятельности, отличной от самозанятости, включает заработную плату, выплачиваемую частному лицу в качестве компенсации за его деятельность, премии и доход, выплачиваемый на основе личного участия, а также деятельность по управлению и выборным должностным лицам.Обычно затраты не могут быть вычтены из дохода.

2.3. Доход от самозанятости

Все виды деятельности, в результате которых физическое лицо получает доход и которые не входят в сферу деятельности, кроме самозанятости, считаются деятельностью самозанятости. Это включает, в частности, деятельность мелких сельскохозяйственных производителей, частных предпринимателей, арендодателей, назначенных аудиторов и лиц, осуществляющих деятельность по найму под комиссионным агентством.

Как правило, доход, полученный от самозанятости, за исключением доходов от частного предпринимательства, рассматривается как сумма всего дохода за вычетом всех расходов.
Налогоплательщик может выбрать один из двух методов учета расходов:

  • постатейный учет расходов (на основании удостоверенных фактически возникших расходов) или
  • 10% выручки может учитываться без сертификации.

В течение одного налогового года может применяться только один метод учета расходов.

Доход, полученный от роялти у первоначального получателя, облагается налогом в соответствии с правилами, относящимися к доходу от самозанятости.

Для частных предпринимателей действуют особые правила.

Вместо постатейного учета расходов или 10-процентного коэффициента расходов мелкие сельскохозяйственные производители могут избрать фиксированную ставку налогообложения.

2.4. Льготы, которые могут быть предоставлены по налогам, подлежащим уплате плательщиками

Сюда входят льготы и услуги, предоставляемые под названием развлекательные и рекламные подарки, продукты и услуги, предоставляемые каждому сотруднику (или определенной группе сотрудников в соответствии с внутренними правилами работодателя) бесплатно или по сниженной цене, питание и другие услуги, связанные с командировками.База налога — это величина пособия, умноженная на 1,19. Ставка налога составляет 15 процентов. Помимо подоходного налога с населения, плательщик, работодатель также должен уплатить 27-процентный взнос на здравоохранение.

2.4.1. Пособия, не связанные с заработной платой

Такие льготы, например — до различных пороговых значений, отдельно определенных для конкретных льгот, — это следующие предметы, предоставляемые бесплатно или по сниженной цене:

  • проездных на местный общественный транспорт;
  • бортовые услуги
  • Erzsébet Ваучер на покупку готовых блюд или горячих блюд в ресторанах
  • услуг по организации отдыха в курортных учреждениях, принадлежащих провайдеру
  • пособий перечислено работником на счет физического лица в добровольных пенсионных фондах, фондах помощи и здравоохранения.

База налога — это сумма вознаграждения, умноженная на 1,19, и налог подлежит уплате плательщиком или работником. Ставка налога составляет 15 процентов. Помимо подоходного налога с населения, плательщик, работодатель также должен уплатить 14-процентный взнос на здравоохранение в соответствии с правилами, действующими на 2016 год.

2.4.2. Кредиты под низкие проценты

В случае беспроцентного кредита или ссуды под низкий процент плательщик, работодатель уплачивает налог на сумму дохода, полученного в результате невыплаты процентов.Налоговая база — это процентная скидка, умноженная на 1,18, ставка налога составляет 15 процентов, а также необходимо уплатить 27 процентов взноса на здравоохранение. Когда устанавливается доход от беспроцентной ссуды или ссуды с низким процентом, следует учитывать базовую ставку Prime Bank of Hungary с добавлением дополнительных 5 процентных пунктов, которые сравниваются с фактически начисленными процентами.

В случаях, определенных законом, доход, полученный от дисконта, не облагается налогами.

2.4.3. Акции и опцион

Если корпорация предоставляет долю своим сотрудникам в рамках системы распределения акций для сотрудников, при распределении акций не будет получен налогооблагаемый доход, если совокупная сумма обычной рыночной цены приобретенных таким образом ценных бумаг не превышает 1 миллиона форинтов.

3. Доходы от частного предпринимательства

Частные предприниматели в соответствии с Законом о НДФЛ обязаны платить налог на частное предпринимательство и налог на дивиденды.Если условия, определенные в законе, соблюдены, частный предприниматель может выбрать налогообложение по фиксированной ставке или может зарегистрироваться в рамках Упрощенного предпринимательского налога (EVA) и налога с фиксированной ставкой для предприятий с низкими ставками (KATA).

Из доходов, подлежащих консолидации, указываются предпринимательские изъятия (фактическая заработная плата частного предпринимателя), полученные от хозяйственной деятельности, а также учитываемые как расходы.
Налоговая база предпринимательского дохода облагается налогом как разница между совокупным совокупным доходом и расходом.Для частных предпринимателей существует минимальная база подоходного налога и отчислений с населения, за которые должны уплачиваться государственные взносы.
Система списания амортизационных отчислений аналогична системе, применяемой в отношении сотрудников компаний.

Частный предприниматель имеет возможность учитывать свои убытки, отложенные при должном соблюдении принципа надлежащего исполнения закона в его значении и намерении, в счет своих доходов, полученных от частного предпринимательства в последующие пять налоговых лет (но в не позднее года прекращения своей коммерческой деятельности) в соответствии с правилами, установленными в Законе о НДФЛ.
Ставка налога, взимаемого с предпринимателей, составляет 10 процентов до тех пор, пока налоговая база не достигнет 5000 миллионов форинтов, и на 19 процентов выше.

Предприниматели, выбирающие фиксированную ставку налогообложения, уплачивают налог на основе их общих доходов с вычетом фиксированной суммы коэффициента расходов, коэффициент расходов варьируется от 40 процентов до 93 процентов в зависимости от сферы деятельности. Доход, определяемый как сумма фиксированной ставки, является частью консолидированной налоговой базы.

4. Доходы от капитальных вложений

Плательщик автоматически вычитает налог из дивидендного дохода.Соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует налоговые обязательства в отношении дохода в виде дивидендов физических лиц с иностранным налоговым резидентом, и, если такого соглашения нет, ставка налога составляет 15 процентов.

В случае иностранного дохода в виде дивидендов физических лиц с налоговым резидентством Венгрии, сумма налога на дивиденды, официально уплаченного за границей, может быть вычтена из 15 процентов налогов. Если Венгрия не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с конкретной страной, то ставка налога в Венгрии составляет не менее 5 процентов.

Ставка налога на доходы физических лиц в размере 15 процентов также облагается доходом от процентов. Среди прочего, проценты, выплачиваемые по депозитам, сделанным на сберегательных счетах, проценты и другие доходы, полученные от публично предлагаемых и торгуемых ценных бумаг и инвестиционных сертификатов, квалифицируются как проценты.

Подоходный налог с населения в размере 15 процентов уплачивается с дохода, полученного от продажи ценных бумаг (прирост капитала). Налоговая база — это цена продажи с учетом документально подтвержденных расходов, таких как цена входа и транзакционные издержки за вычетом.
15-процентный налог взимается с доходов, снятых со счетов предприятий.

Дивиденды, проценты или прирост капитала, выплаченные юридическими лицами или другими организациями, зарегистрированными в оффшорных странах, квалифицируются как налогооблагаемый доход, подлежащий консолидации.

Стоит позаботиться о том, что — на основании Закона LXXX от 1997 г. о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг (далее: Tbj) — 14% взносов на здравоохранение также к выплате по доходам, полученным от дивидендов, прироста капитала и доходов, снятых со счетов предприятий, с 15-процентной ставкой налога.

За исключениями, установленными законом, налог на здравоохранение в размере 6 процентов взимается с дохода, полученного от процентов. Иностранное частное лицо, определяемое как таковое Tbj, имеет возможность потребовать 6 процентов взноса на здравоохранение, вычтенного плательщиком.

5. Избежание двойного налогообложения

Избежание двойного налогообложения осуществляется на основе положений соглашений об избежании двойного налогообложения, а также на основе правовых норм Венгрии, если такого соглашения не существует.
Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения, его соответствующие положения должны применяться в отношении иностранного дохода.

Доход физического лица с иностранным налоговым резидентом — облагаемый налогом в Венгрии на основании соглашения об избежании двойного налогообложения — облагается налогом в соответствии с правилами, касающимися физических лиц с налоговым резидентством в Венгрии. Доход венгерского частного лица, который подлежит налогообложению за границей на основании соглашения, освобожден от налогообложения Венгрией (типичным исключением являются дивиденды).

Если ничто иное не следует из международных договоров или принципа взаимности, рассчитанный налог уменьшается на 90 процентов налога, уплаченного за границей, но — самое большее — на налог, установленный с налоговой ставкой, применимой к налоговой базе этого дохода.

6. Администрирование (налоговые декларации, уплата налогов)

Декларирование подоходного налога с населения происходит на основании самооценки. Физические лица, не являющиеся предпринимателями, могут обратиться в налоговый орган за помощью в составлении налоговых деклараций.Работодатели и плательщики обязаны вычитать налоги и авансовые налоговые платежи из выплачиваемой ими заработной платы и других платежей. Сами физические лица обязаны уплачивать налоги или авансовые налоговые платежи с полученного дохода, если доход не был выплачен плательщиком или работодателем.

Годовая налоговая декларация физических лиц должна быть подана до 20 мая года, следующего за налоговым годом, и до 25 февраля для физических лиц, обязанных платить НДС, и частных предпринимателей.Это крайний срок уплаты налогов, потенциально еще неоплаченных, с учетом вычтенных или уплаченных авансовых платежей по налогам.

Обязанности по возврату налогов подлежат заполнению на бланках, выдаваемых налоговым органом.

Субъект налога на прибыль организаций:

  • внутренние экономические компании и другие организации, определенные в Законе о корпоративном подоходном налоге,
  • предприятий-резидентов зарубежных стран.

Налогооблагаемые лица-резиденты Венгрии обязаны платить налоги со своих «доходов от мира» (то есть с доходов как из Венгрии, так и из-за рубежа).Те иностранные предприятия, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в постоянном представительстве страны (известные в Венгрии как «иностранные предприятия»), платят налоги в Венгрии со своего дохода, полученного от предпринимательской деятельности, осуществляемой в их постоянном представительстве в стране.

При определении постоянного представительства необходимо учитывать условия соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (а при отсутствии такого соглашения — положения Закона о корпоративном подоходном налоге).

Если иностранный предприниматель решает разместить помещение своего управления в Венгрии, он становится налогоплательщиком-резидентом на основании своего венгерского помещения управления. О передаче управления бизнесом необходимо сообщить в налоговый орган, заполнив форму №. ‘T201 (можно скачать здесь: http://nav.gov.hu/nav/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok/nyomtatvan …).

База налога — это результат до налогообложения, измененный поправочными статьями, определенными в законе о корпоративном налоге.Ниже перечислены наиболее важные из них:

  • убытки будущих периодов
  • исправлений, связанных с амортизацией
  • исправлений, связанных с полученным гонораром
  • получили дивиденды
  • прибыли офшорной компании
  • барельефов за исследования и технологии
  • расходы, возникшие не для целей компании
  • освобождение от налоговой базы для инвестиций
  • правил трансфертного ценообразования.

Ставка корпоративного налога составляет 10 процентов до суммы, не превышающей 500 миллионов форинтов положительной налоговой базы, и 19 процентов в части, которая превышает 500 миллионов форинтов.

Налоговые льготы

До определенного процента рассчитанного корпоративного налога доступны определенные налоговые льготы, из которых наиболее важными являются следующие:

  • инвестиционные налоговые льготы для малых и средних предприятий
  • Льгота по налогу на развитие
  • налоговые льготы для поддержки зрелищных командных видов спорта.

Подоходный налог компании исчисляется и декларируется путем самооценки. Налоговым годом обычно является календарный год, но есть возможность выбрать деловой год, отличный от календарного (например, из-за характера бизнеса и информационных потребностей материнской компании).

Налоговые декларации должны быть представлены до 31 мая года, следующего за налоговым годом, для налогоплательщиков, действующих в соответствии с календарным годом, и до последнего дня пятого месяца, следующего за налоговым годом, для тех налогоплательщиков, которые используют другой финансовый год. с календарного года.

Налоговую декларацию можно загрузить с веб-сайта Национальной налоговой и таможенной администрации.

Правила для компаний, имеющих недвижимое имущество

Те иностранные лица, которые получили доход в результате продажи или изъятия своей доли в компании, имеющей недвижимость (именуемой в Венгрии как «участники компаний, владеющих недвижимостью»), обязаны уплатить налог в венгерский налоговый орган в размере ставка налога на прибыль компании.База налога — это положительная сумма цены на момент продажи доли или на момент уменьшения уставного капитала компании с ценой приобретения и подтвержденными расходами, связанными с приобретением или владением долей. вычтено.

Регламент трансфертных цен Венгрии был подготовлен в соответствии с правилами ОЭСР.

Связанные стороны должны указывать в своих контрактах цены, которые используются в контрактах, подписанных с независимыми сторонами на тех же условиях.Если связанные стороны в своих контрактах или соглашениях, подписанных друг с другом, применяют более высокую или меньшую встречную стоимость, чем та, которая будет использоваться в контрактах, подписанных с независимыми сторонами на тех же условиях, налоговая база должна или может быть изменена с учетом разницы между обычная рыночная цена и примененное значение счетчика. Налогоплательщик должен увеличить прибыль до налогообложения с разницей, если из-за разницы он достиг более низкой прибыли до налогообложения, чем то, что он получил бы при применении обычной рыночной цены.

Налогоплательщик, как правило, обязан подготовить документацию по трансфертному ценообразованию на основе его договоров и действующих соглашений со связанными сторонами, если исполнение этих договоров и соглашений имело место в течение налогового года. Документация по трансфертному ценообразованию не требуется от налогоплательщиков, которые относятся к микро- и малым предприятиям.

Более подробную информацию о правилах налогообложения доходов компаний можно найти здесь: http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/summary_companies.html.

1. Уплата взносов

Застрахованные лица (работники) обязаны платить взносы для покрытия услуг социального обеспечения и целей рынка труда.

Среди других обеспеченных:

  • состоящие в трудовых отношениях,
  • частных предпринимателей и участников деловых товариществ, если они не пенсионеры,
  • человек, состоящих в особых правовых отношениях, работающих лично в обмен на компенсацию (например, на основании договора комиссии), если их компенсация достигает определенной суммы денег.

Обеспеченный

  • выплачивает 8,5% взносов на здравоохранение и рынок труда, а
  • 10-процентный пенсионный взнос.

Базой взносов является, среди прочего, доход, учитываемый при исчислении авансового платежа по налогу на доход, полученный от самозанятости и несамостоятельной занятости, консолидированный в соответствии с Законом о НДФЛ, и при отсутствии из них — базовая заработная плата, закрепленная в трудовом договоре.

Администрация: Взносы устанавливаются, вычитаются работодателем и объявляются им в Национальную налоговую и таможенную администрацию (NTCA) до 12-го числа месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь, который также служит крайним сроком выплаты.

Взносы частных предпринимателей

Застрахованный частный предприниматель платит 10 процентов пенсионных взносов и 8,5 процентов взносов на рынок труда. В случае уплаты налога в соответствии с доходами от предпринимательской деятельности налоговой базой является отказ от предпринимательской деятельности, в случае налогообложения по фиксированной ставке базой взноса является доход, установленный в виде единовременной выплаты при условии, что база пенсионных взносов составляет минимальная ежемесячная заработная плата (111 000 форинтов в 2016 году), а база медицинского страхования и взноса на рынок труда составляет как минимум сумму, в полтора раза превышающую размер минимальной заработной платы.

Правила обязательств по уплате взносов частного предпринимателя отличаются от приведенных выше, если они являются студентами дневной формы обучения в средней школе или высшем учебном заведении, или они находятся в трудовых отношениях помимо своей предпринимательской деятельности, или если они вышли на пенсию и т. Д.

Администрация: Застрахованный частный предприниматель обязан декларировать и уплачивать свои взносы до 12 числа месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь.

Взносы участников деловых товариществ

Взносы участников делового партнерства зависят от типа правовых отношений (трудовые отношения, отношения комиссии в соответствии с Гражданским кодексом или в качестве участника), в рамках которых они работают в деловом партнерстве. Является ли участник также менеджером делового партнерства, также является важным фактором.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию об уплате взносов деловых партнеров можно найти на англоязычном веб-сайте NTCA в 12-м информационном буклете, загруженном в пункты меню «Налоги / буклеты».
http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html

Юридическая информация:

  • Закон LXXX 1997 г. о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг (Tbj.)
  • Постановление Правительства № 195/1997 (XI. 5.) об осуществлении Закона LXXX 1997 года о праве на получение пособий по социальному обеспечению и частных пенсий и о финансировании этих услуг

2.Налог на социальные отчисления

Налог на социальные отчисления взимается, в частности, с плательщика (например, работодателя), частного предпринимателя и делового партнера. Его ставка составляет 27 процентов. Размер подлежащего уплате налога может быть уменьшен за счет льгот, определенных законом.

База налога

Базой налога на социальные отчисления является, среди прочего, доход, который учитывается при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль в соответствии с Законом о НДФЛ, полученного от самозанятости и несамостоятельной занятости и выплачиваемого плательщиком физическому лицу, которое состоит с ним в правоотношении, влекущем за собой обязательства по уплате налогов.При отсутствии дохода, определенного выше, базовая заработная плата, установленная в трудовом договоре, или заработная плата, определенная в договоре комиссии, является налоговой базой.

Администрация: Плательщик устанавливает размер подлежащего уплате социального взноса ежемесячно. Срок подачи декларации и оплаты — 12-е число месяца, следующего за месяцем, о котором идет речь.

Юридическая информация:

• Глава IX Закона CLVI 2011 г. о внесении поправок в некоторые налоговые законы и связанные с ними акты (Закон Сочо)

3.Взнос на здравоохранение

Взносы на здравоохранение выплачиваются из определенных установленных доходов в дополнение к ресурсам для финансирования медицинских услуг. Однако такое обязательство не возникает в отношении иностранных лиц, за исключением артистов-исполнителей.

В соответствии с Законом о подоходном налоге исполнитель с иностранным резидентом может решить выполнить свои обязательства по уплате налогов, возникающие на основе его налогооблагаемого внутри страны дохода, выплачиваемого лицом, не имеющим квалификации плательщика, для компенсации своей деятельности, осуществляемой в Венгрии в качестве плательщика. исполнитель в соответствии со специальными правилами.
В этом случае исполнитель с иностранным резидентом обязан уплатить 14-процентный взнос на здравоохранение со своего дохода, который составляет базу подоходного налога с физических лиц, верхний предел которого составляет 450 000 форинтов в налоговом году.

Администрация : Физическое лицо устанавливает, декларирует и уплачивает свои медицинские взносы, описанные выше, одновременно с подоходным налогом с населения.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию об оплате страховых взносов можно найти на англоязычном веб-сайте NTCA в 11-м информационном буклете, загруженном под пунктами меню «Налоги / буклеты».
http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html

Юридическая информация:

  • Закон LXVI 1998 г. о взносах на здравоохранение (Закон Eho)

4. Профессиональный вклад

Хозяйственные компании и частные предприниматели платят 1,5 процента взноса за профессиональную подготовку. Как правило, база взноса идентична налоговой базе налога на социальные отчисления. В некоторых случаях база профессиональных взносов может быть уменьшена на общую сумму заработной платы работающего лица, но не более чем на 100000 форинтов в месяц (например,грамм. если сотрудник только начинает карьеру).

Юридическая информация:

  • Закон CLV 2011 года о профессиональном вкладе и поддержке обучения

Закон CXXVII 2007 года о налоге на добавленную стоимость (Закон о НДС) соответствует директиве ЕС по НДС. Налогоплательщики, не проживающие в Венгрии, но обязанные платить налоги в Венгрии, должны зарегистрироваться по схеме налогообложения НДС.

Сфера действия Закона о НДС охватывает следующее: поставка товаров, приобретение товаров внутри Сообщества, поставка услуг и импорт товаров.

  • Место поставки товаров и оказания услуг определяет, применяется ли венгерский Закон о НДС к сделке: согласно общим правилам, если товары не отправляются как партия или не перевозятся, место поставки товар — место, где товар фактически находится в момент поставки; при транспортировке товара — место поставки, в котором товар находится в момент начала отправки или транспортировки партии товара.Согласно общим правилам, местом оказания услуг, оказываемых налогоплательщику, считается место, где заказчик основал свой бизнес, или, в случае отсутствия такого места деятельности, место, где он имеет постоянный адрес или обычно проживает. .
  • Местом оказания услуг, оказываемых лицу, не облагаемому налогом, является место, где поставщик основал свой бизнес, или, в случае отсутствия такого места деятельности, место, где он имеет свой постоянный адрес или обычно проживает.

В настоящее время в Венгрии действуют три налоговые ставки: стандартная ставка 27 процентов, пониженная ставка налога 18 процентов или 5 процентов. Помимо этого, в венгерской системе НДС также предусмотрены зоны, освобожденные от уплаты налогов.

Подавляющее большинство продаж продуктов на рынках, ярмарках и / или выставках подпадают под налоговую ставку в 27 процентов. В рамках пониженной ставки налогообложения в 18 процентов классифицируются определенные молоко и хлебобулочные изделия, а также коммерческие услуги по размещению, по пятипроцентной ставке классифицируются определенные лекарства, медицинское оборудование, книги, электронные книги, периодические издания и централизованное теплоснабжение.

Как правило, налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию каждый квартал.

Периодичность подачи декларации по налогу на добавленную стоимость может быть ежемесячной, годовой, ежеквартальной или годовой, в зависимости от налоговых результатов или, в некоторых случаях, дохода. Некоторые налогоплательщики — например, субъекты налогообложения, начинающие свою налогооблагаемую деятельность в Венгрии в год своей регистрации и в следующем году — обязаны подавать ежемесячные налоговые декларации.

Что касается положений Закона о НДС, необходимо выделить правило, действующее с 1 января 2016 года, которое предусматривает предоставление новых квартир, построенных или построенных в многоквартирных комплексах, площадью не более 150 квадратных метров, а также новых жилых домов. объекты недвижимости с одноквартирными квартирами площадью не более 300 квадратных метров по ставке налога 5%.

Для получения дополнительной информации посетите английский веб-сайт Национальной налоговой и таможенной администрации: http://en.nav.gov.hu/
http://en.nav.gov.hu/taxation/tasks_of_the_kaif

На основании Закона № 100 Закона 1990 года о местных налогах, и в соответствии с его положениями представительный орган местного самоуправления может вводить местные и муниципальные налоги своими постановлениями.

Коммунальные налоги

Закон о местных налогах только ограничивает круг возможных налоговых субъектов, но, кроме того, он не составляет рамок — возможных налоговых объектов, положений налогового дела, бремени определения налога, относящегося к местным налогам, — в пределах которых местным органам власти разрешено ввести коммунальный налог.

Администрация: в зависимости от местного постановления либо местное правительство взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика, либо налогоплательщик устанавливает налог сам.

Строительный налог

Обязательства по налогу на строительство связаны со зданиями и частями зданий, которые используются или нет для жилищных целей (далее именуемые «здания»). Налоговой базой налога на строительство может быть чистая площадь пола, выраженная в квадратных метрах, или скорректированная рыночная стоимость здания по решению местного правительства.

Облагаются налогом физические, юридические лица и другие организации, являющиеся собственником здания (или правообладателем на здание) по состоянию на первый день календарного года.

Закон о местных налогах предполагает несколько льгот (например, временное жилье), но местное правительство имеет право продлить действие правил освобождения.

Максимальная годовая ставка налога на строительство составляет 1100 форинтов / кв.м для налога на чистую жилую площадь или 3,6% от скорректированной рыночной стоимости.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика или налогоплательщик устанавливает налог сам.

Налог на имущество

Обязательства по налогу на имущество покрывают имущество, находящееся в юрисдикции муниципальных властей. Налоговая база — в зависимости от решения муниципального правительства — это фактическая площадь земельного участка, выраженная в квадратных метрах, или скорректированная рыночная стоимость земельного участка.

Облагаются налогом физические, юридические лица и другие организации, являющиеся собственниками здания (или правообладателями на здание) по состоянию на первый день календарного года.

Закон о местных налогах предполагает несколько освобождений (например, участок под запретом на строительство), но местное правительство имеет право расширять правила освобождения.

Максимальная годовая ставка налога на строительство составляет 200 форинтов / кв.м для налога в зависимости от площади участка или 3% от скорректированной рыночной стоимости.

Администрация: местное самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика или налогоплательщик устанавливает его сам.

Индивидуальный коммунальный налог

Индивидуальный коммунальный налог на самом деле является упрощенной формой налога на строительство и имущество, это так называемый фиксированный налог, и его предметом могут быть только частные лица.Объект налогообложения может быть зданием или имуществом, находящимся в собственности налогоплательщика или на основании какого-либо права налогоплательщика, либо правом аренды здания, находящегося в собственности не физического лица. Для начала налоговой ответственности за недвижимость, находящуюся в собственности или на праве частных лиц, применяются правила налога на строительство и налога на имущество. В случае права аренды жилого помещения налоговое обязательство наступает в первый день года, следующего за заключением договора аренды.

Максимальная ставка подоходного налога с населения в год составляет 17 000 форинтов за объект налогообложения.

Администрация: самоуправление взимает налог на основании налоговой декларации налогоплательщика.

Туристический налог

Платить туристический налог должны физические лица, не являющиеся постоянными резидентами территории, находящейся в ведении местного самоуправления, проводя там не менее одной гостевой ночи.

В зависимости от решения местного самоуправления налоговой базой может быть либо количество проведенных гостевых ночей, либо цена проживания.

Налоговая мера корректируется с учетом налоговой базы.Максимальная ставка налога составляет 300 форинтов / человек / ночь, или 4% от цены или компенсации за проживание.

Администрация: лицо, которое должно собирать налог, устанавливает, декларирует и уплачивает налог в местную налоговую администрацию.

Налог на местный бизнес

Вся коммерческая деятельность, осуществляемая (для получения дохода или прибыли) постоянно или временно в зоне юрисдикции местного самоуправления (далее именуемая «коммерческая деятельность»), подлежит налогообложению.

Налогообязанным лицом является предприниматель в соответствии с законом о местных налогах, кроме того, налогообложению подлежат активы, находящиеся в доверительном управлении в соответствии с договором доверительного управления активами, предусмотренным Гражданским кодексом.

Характер деятельности может быть постоянным или временным.

Предприниматель, коммерческое местонахождение или место ведения деятельности которого находится в зоне юрисдикции местного самоуправления, считается ведущим постоянную коммерческую деятельность, независимо от того, проводятся ли какие-либо или все его операции за пределами его коммерческого местонахождения (места деятельности). .

Коммерческая деятельность считается временной, если в сфере юрисдикции муниципального правительства предприниматель, не имеющий коммерческого домициля или места ведения бизнеса, зарегистрированного в такой зоне, занимается: строительством или любой другой деятельностью, которая непосредственно приводит к получению дохода, при условии, что что у предпринимателя нет коммерческого адреса или места ведения бизнеса, зарегистрированного в юрисдикции Венгрии.

Налоговая база местного налога на бизнес — аналогично налоговому обязательству — зависит от того, является ли деятельность постоянной или временной.Более того, в случае постоянной деятельности отдельных налогоплательщиков закон о местных налогах предусматривает упрощенное определение налоговой базы.
Для постоянной коммерческой деятельности налоговой базой местного налога на бизнес является чистая выручка от продаж согласно закону о местном бизнесе, сокращенная на сумму первоначальной стоимости проданных товаров и стоимости посреднических услуг, сумм, выплаченных субподрядчикам, материальных затрат, и прямые затраты на фундаментальные исследования, прикладные исследования и экспериментальные разработки, заявленные в налоговом году.

Для любого предпринимателя, который занимается коммерческой деятельностью на постоянной основе в областях юрисдикции более чем одного муниципального правительства или за границей, налоговая база должна быть разделена с учетом наиболее характерного характера выполняемой деятельности: предпринимателем в порядке, установленном Приложением № 3 Закона о местных налогах.

Для постоянной коммерческой деятельности максимальная годовая ставка налога составляет 2% от налоговой базы.

Для временной коммерческой деятельности максимальная ставка налога составляет 5 000 форинтов за календарный день.

Сумма налога, подлежащая уплате в местное самоуправление в зависимости от места жительства или места ведения бизнеса, может быть уменьшена за счет пунктов, описанных в законе о местных налогах (в пределах этой суммы).

Местным органам власти разрешается устанавливать освобождение от налогов или снижение налогов — помимо освобождений в отношении местных налогов в соответствии с условиями, определенными там.

Администрация: налогоплательщик устанавливает, декларирует и уплачивает налог в местный налоговый орган.

Ссылки: Act Nr. 100 1990 г. по местным налогам

Централизованные бланки объявлений и деклараций: приложения к Приказу Министерства финансов Nr. 35/2008 (XII.31.).

Налоговые меры, налоговые льготы и возможности органов местного самоуправления (для каждого самоуправления): https://hakka.allamkincstar.gov.hu ​​

Пошлина за передачу собственности по принципу «услуга за услугу» уплачивается, когда приобретается вклад в капитал компании, владеющей недвижимостью или недвижимостью внутри страны.

Общая ставка пошлины при передаче имущества по принципу «услуга за услугу» составляет 4 процента от рыночной стоимости каждого приобретенного недвижимого имущества на сумму до 1 миллиарда форинтов без вычета обременений плюс 2 процента от указанной выше части рыночной стоимости. 1 миллиард форинтов при условии, что не будет превышено 200 миллионов форинтов на собственность.

Что касается приобретения права собственности на автомобиль, то ставка пошлины на передачу имущества по принципу «услуга за услугу» определяется исходя из возраста и мощности двигателя транспортного средства.В отношении приобретения права собственности на прицеп ставка пошлины согласована с максимально допустимой полной массой прицепа.

Когда недвижимое имущество или недвижимое имущество передается по наследству или передается в дар, общая ставка пошлины составляет 18% от чистой стоимости приобретенного объекта собственности. В случае, если квартира передана по наследству или передана в дар, ставка пошлины составляет 9%.
Если автомобиль или прицеп передается по наследству или передается в дар, взимается двойная пошлина за передачу имущества по принципу «услуга за услугу».

Наследование и передача имущества в дар между прямыми родственниками и супругами не облагаются пошлиной по передаче имущества по принципу «услуга за услугу».

Как правило, за административные и судебные разбирательства взимается процессуальный сбор, административные услуги или судебный сбор. Пошлина оплачивается либо через систему электронных платежей и расчетов, либо штампом сбора, почтовым переводом, банковским переводом или банковской картой.

Наиболее важные правила о пошлине на приобретение недвижимого имущества можно найти здесь: http: // en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/duty_payment_purchase_real_estates.html

Информационный буклет о правилах передачи имущества по принципу «услуга за услугу» можно скачать здесь: http://en.nav.gov.hu/data/cms404496/19___DUTY_ON_QUID_PRO_QUO_TRANSFER_OF_PROPERTY_2016.pdf

Основные ставки пошлин можно найти на следующей странице: http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/Fees_charges_duties.html

Налог на автотранспортные средства

Налог на автотранспортные средства уплачивается после транспортных средств с внутренними номерными знаками, официально находящихся в общественном движении.Это ежегодный налог, так как налогоплательщиком и лицом, обязанным уплатить налог, является тот, у кого транспортное средство находится в эксплуатации, или, в случае его отсутствия, владелец транспортного средства в первый день налогового года — в соответствии с реестр транспортных средств. Налоговые обязательства обычно начинаются в первый день месяца, следующего за включением транспортного средства в общественное движение.

Налог на легковые автомобили (легковые автомобили и мотоциклы) зависит от их мощности, выраженной в киловаттах, и возраста (года выпуска) в соответствии с данными реестра транспортных средств.Налог на транспортные средства с временным номерным знаком устанавливается по общей ставке (для легковых автомобилей со знаком «E» размер налога составляет 10 000 форинтов, для грузовых автомобилей — 46 000 форинтов, для транспортных средств со знаком «P» — 23. 000 форинтов).

Для автобусов, домов на колесах и передвижных домов налог рассчитывается на основе веса нетто в соответствии с данными реестра транспортных средств. Для грузовых автомобилей сумма налога рассчитывается исходя из веса нетто плюс 50% его грузоподъемности. Для полуприцепов налоговая база равна двойному весу нетто плюс положительная разница максимальной разрешенной полной массы и веса нетто полуприцепа.

Налог на автомобили со знаком «E» размер налога составляет 10 000 HUF, для грузовиков 46 000 HUF, для автомобилей со знаком «P» налог составляет 23 000 HUF.

Закон о налоге на автотранспортные средства предусматривает несколько правил освобождения и снижения налога в зависимости от предмета и объекта налога, например:

  • Бюджетные органы полностью освобождены от налогов
  • ассоциаций, фондов (в случае отсутствия у них других налоговых обязательств),
  • церквей
  • экологически чистые автомобили
  • некоторые инвалиды за автомобили малой вместимости могут вычесть определенную сумму.

Налоговые льготы, предусмотренные законом о налоге на автотранспортные средства, соответствуют усилиям по охране окружающей среды, поскольку налоговые льготы составляют 20-30% для транспортных средств с устройством для снижения загрязнения, в связи с подтвержденными комбинированными грузовыми перевозками это 10%.

Ссылка: Act Nr. 82 1991 года о налоге на автотранспортные средства

Администрация: местное правительство взимает налог на автотранспортные средства на основании реестра страны, из которого KEKKH получает годовую и ежемесячную информацию, включая данные о нанесенных номерных знаках E и P.

Налог на несчастный случай

Операторы автотранспортных средств с постоянным представительством в Венгрии обязаны заключить договоры страхования со страховщиком для покрытия убытков, причиненных в ходе эксплуатации их транспортных средств, за исключением некоторых транспортных средств, освобожденных от уплаты налогов, и государственных транспортных средств. Субъектом налога на несчастный случай является оператор, и, как правило, базой налога в случае договора страхования на неопределенный срок является годовая премия по страхованию автогражданской ответственности; а при заключении договоров страхования на определенный срок — единовременная страховая премия, уплачиваемая на определенный срок.Ставка налога составляет 30 процентов от налоговой базы. но не более 83 форинтов в день на автомобиль за каждый календарный день, застрахованный страховщиком. Как правило, налог исчисляется, декларируется и уплачивается страховщиком, который обязан его взимать.

Банковский сбор

Банковский налог — это общий термин налогов, взимаемых с различных финансовых учреждений, а также финансовых и инвестиционных предприятий.

Страховой налог

Специальный налог, взимаемый с сектора страхования, включает страхование каско, а также страхование имущества и страхование от несчастных случаев, если местом возникновения риска является Венгрия.На веб-сайте Национальной налоговой и таможенной администрации можно найти дополнительную информацию о правилах налогообложения страховых взносов (http://en.nav.gov.hu/taxation/taxinfo/rules_of_insurance_tax_2013.html).

Налог на служебные автомобили

Налог на служебные автомобили взимается с тех легковых автомобилей, которые зарегистрированы в государственных реестрах и не принадлежат частным лицам. Обязательство по уплате налога существует также для тех автомобилей, которые, хотя и принадлежат частному лицу, но расходы и амортизационные отчисления были списаны в отношении них методом постатейного учета расходов в соответствии с Законом о НДФЛ.

Облагаемым лицом является зарегистрированный в регистре транспортных средств собственник или финансовый арендатор.

Ставка налога устанавливается на основе вместимости легкового автомобиля и его экологической классификации, сумма налога находится в диапазоне от 7 700 до 44 000 форинтов в месяц.

Как правило, налог на служебные автомобили устанавливается ежеквартально за каждый месяц календарного года, в котором существовало налоговое обязательство. Налоговая декларация должна быть подана в государственный налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за кварталом, и это также крайний срок уплаты налога.

Полезная дополнительная информация

Подробную информацию о налоге на служебные автомобили можно найти на английском веб-сайте Национальной налоговой и таможенной администрации в пункте меню «Налог» и подпункте подменю «Буклеты», где информационный буклет №. 31 можно найти.
(http://en.nav.gov.hu/taxation/inromation_leaflets/Booklets_with_actual_20160503.html)

Соответствующий закон:

  • Глава IV Закона LXXXII 1991 г. о налоге на автотранспортные средства
  • Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге с физических лиц (Закон о НДФЛ)

Упрощенный предпринимательский налог (EVA)

Частные предприниматели, индивидуальные предприниматели, компании с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и общие (неограниченные) товарищества являются субъектами, имеющими право выбрать упрощенный предпринимательский налог (EVA).

Условия выбора EVA:

  • общий годовой доход в предыдущем налоговом году и налоговом году, непосредственно предшествующем предыдущему году, не превышал 30 миллионов форинтов,
  • Обоснованно ожидаемая валовая выручка предприятия в налоговом году не превышает 30 миллионов форинтов
  • все участники хозяйственной компании или индивидуального предпринимателя являются физическими лицами, не владеющими акциями другого юридического лица,
  • налогоплательщик учел доходы / поступления за два года, предшествовавшие времени выбора EVA.

База EVA — это общий доход, полученный в налоговом году, который необходимо изменить с помощью поправочных коэффициентов, определенных законом. Ставка налога составляет 37 процентов от положительной налоговой базы.

EVA заменяет следующие виды налогов: предпринимательский подоходный налог с физических лиц, налог на предпринимательскую дивидендную базу (корпоративный подоходный налог в случае компаний) и налог на добавленную стоимость, а также налог на дивиденды, выплачиваемые члену и НДФЛ с доходов, снятых с предприятия.

Соответствующий закон:

  • Закон XLIII 2002 г. об упрощенном предпринимательском налоге (EVA)

Энергетический налог

С учетом целей энергоменеджмента и защиты окружающей среды и с целью интеграции внешнего экологического ущерба в цены на энергию, содействия энергосбережению и создания условий, поддерживающих эти критерии при налогообложении электроэнергии, природного газа и угля, данный налог на энергию оплачивается за определенные услуги по торговле энергией.

  • HUF 310,5 / МВтч электроэнергии
  • HUF 93,5 / Гигаджоуль природный газ
  • HUF 2516 / 1,000 кг угля

Налог на энергоснабжение

Субъектом налога является поставщик энергоуслуг (за исключением вновь созданных налогоплательщиков в их первый финансовый год). Производитель нефтепродуктов и оптовый торговец нефтепродуктами с акцизной лицензией квалифицируются как поставщик энергоуслуг. Обязательства по подоходному налогу рассчитываются исключительно на основе коммерческой деятельности, осуществляемой через местные постоянные представительства для иностранных предприятий.База налога — это прибыль до налогообложения с некоторыми поправками, ставка налога составляет 31 процент от положительной налоговой базы.

Налог на лекарства

Налог на лекарства — это общий термин для нескольких платежных обязательств, которые возлагаются на держателя лицензии на распространение лекарств, в некоторых случаях на дистрибьютора лекарств или агентов, осуществляющих деятельность, связанную с продвижением лекарств.

Инновационный вклад

Инновационный вклад — это налог, взимаемый с средних и крупных предприятий с венгерскими местами, база которого идентична местному налогу на бизнес, а его ставка равна 0.3 процента.

Налог на азартные игры

Налог на азартные игры — это собирательное название специальных налогов, взимаемых с организаторов азартных игр, которые покрывают многие виды платежных обязательств (игровой налог на лотереи, ставки, дистанционные азартные игры, игровой налог на игровые автоматы, игровой налог на заведения карточных комнат, игровой налог. казино и онлайн-казино).

Фиксированная ставка налога для предприятий с низкими налоговыми категориями (КАТА)

Частные предприниматели, индивидуальные предприятия, а также товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью, все участники которых являются физическими лицами, могут иметь право на уплату фиксированной ставки налога с предприятий с низкими налоговыми ставками, за исключением таких предприятий, которые получили доход от деятельности, классифицируемой как аренда (сдача в аренду) недвижимого имущества, находящегося в их собственности или арендуемого ими в год выбора этого статуса объекта налогообложения.

Предприятие с низкой налоговой категорией должно платить ежемесячный постатейный налог в размере 50 тысяч форинтов за каждого из своих членов, зарегистрированных в качестве мелких налогоплательщиков на постоянной основе, и ежемесячный детализированный налог в размере 25 тысяч форинтов для каждого члена-мелкого налогоплательщика, не работающего полный рабочий день, если годовой доход не превышает 6 миллионов форинтов. Если доход предприятия превышает 6 миллионов форинтов в налоговом году, налог в размере 40 процентов должен быть уплачен с той части дохода, которая превышает 6 миллионов форинтов. Если малое предприятие-налогоплательщик не обязано платить налоги с разбивкой по статьям за каждый месяц календарного года, 40-процентный налог должен уплачиваться с той части его дохода, которая превышает произведение количества месяцев, в течение которых существует обязательство по уплате налогов. и 500 тысяч форинтов в месяц.

KATA заменяет следующие виды налогов: предпринимательский подоходный налог с населения, налог на базу предпринимательских дивидендов, корпоративный подоходный налог, налог на социальные отчисления, страхование здоровья и взносы на рынок труда, пенсионные взносы, взносы на здравоохранение и профессиональные взносы.

Малое предприятие-налогоплательщик уплачивает подробный налог до 12-го числа месяца, следующего за рассматриваемым месяцем, налог по ставке 40 процентов до 25-го дня февраля года, следующего за налоговым годом.

Соответствующий закон:

  • Закон CXLVII 2012 г. о налоге с фиксированной ставкой для предприятий с низкими налоговыми категориями и о налоге на малый бизнес (KATA)

Налог на малые предприятия (КИВА)

Налог на малые предприятия — это упрощенный вид налога, который заменяет следующие три вида налогов, уплачиваемых предприятиями:

  • налог на социальные отчисления,
  • профессиональных взносов и
  • налог на прибыль компании.

Ставка налога составляет 16 процентов от налоговой базы.База налога до 1 января 2017 года представляет собой сумму расходов на персонал и результат оборота, который основан на изменениях, происходящих в фондах предприятий, и средствах, списанных с предприятия и добавленных к ним (дивиденды, капитальные операции и другие денежные потоки). Налоговая база существенно изменится в будущем, результат оборота будет заменен остатком дивидендов, снятых с компании, и сделками с капиталом, а также несколькими модифицирующими факторами налоговой базы.

Плата за загрязнение окружающей среды

Агент, выбрасывающий загрязняющие окружающую среду вещества в воздух, поверхностные воды, прерывистые потоки или в почву, должен уплачивать сбор за загрязнение окружающей среды за каждую единицу заранее определенного материала, загрязняющего окружающую среду.

Экологический сбор за продукцию

Экологический сбор за продукцию взимается при выпуске внутри страны батареек (аккумуляторов), упаковочного материала, других продуктов из нефти, электрических и электронных приборов, шин, бумаги, используемой в качестве носителя рекламы, других пластиковых продуктов, других продуктов химической промышленности. а также офисные бумаги, произведенные в Венгрии или импортированные из Сообщества или третьей страны.Выпуск внутри страны означает выпуск в свободное обращение внутри страны, использование в личных целях и покупку акций.
Основой уплачиваемого экологического сбора за продукцию является вес облагаемого налогом продукта, удельные сборы по которому указаны ниже:

  • Батарея (аккумулятор) 57 HUF / кг
  • Упаковочный материал 19-1900 HUF / кг
  • Прочие нефтепродукты 114 HUF / кг
  • Прочие изделия из пластика 1900 HUF / кг
  • Прочие продукты химической промышленности 11 HUF / кг или 57 HUF / кг
  • Электрические, электронные приборы 57-304 HUF / кг
  • Шины 57 HUF / кг
  • офисная бумага 19 HUF / кг
  • бумага для рекламы 85 HUF / кг

Налог на коммунальные услуги

Обязанность по оплате возлагается на владельца коммунальных сетей (например,грамм. кабели связи, канализационные трубы, линии централизованного теплоснабжения), размер налога составляет 125 форинтов за каждый запущенный метр пути коммунальной линии.

Плата за продукцию общественного здравоохранения (НЕТА)

Лица или организации, которые / которые продают какие-либо из следующих продуктов в Венгрии впервые или приобретают любые из следующих продуктов и используют их в качестве сырья или компонентов для производства товаров собственного производства, продаваемых в Венгрии, должны платить за продукты общественного здравоохранения плата: безалкогольные напитки, энергетические напитки, расфасованные сахаросодержащие продукты, соленые закуски, пищевые ароматизаторы, ароматизированное пиво, алкогольные напитки, джем, алкогольные напитки.

Ставка налога:

Товар Ставка налога
Сироп 200 HUF / литр
Прочие безалкогольные напитки 7 HUF / литр
Энергетический напиток 250 или 40 HUF / литр
Какао-порошок в сахаре 70 HUF / килограмм
Другие расфасованные сахаросодержащие продукты 130 HUF / килограмм
Соленые закуски 250 HUF / килограмм
Ароматизатор пищевой 250 HUF / килограмм
Пиво ароматизированное, алкогольные напитки 20 HUF / литр
Варенье 500 HUF / килограмм
Напитки алкогольные 20-900 HUF / литр (в зависимости от объемных процентов)

Пошлина за финансовую операцию

Поставщики платежных услуг, расположенные или имеющие постоянные представительства в Венгрии, кредитные учреждения, имеющие лицензию на осуществление операций по обмену валюты, и ключевые посредники, уполномоченные посредником в обмене валюты, обязаны уплачивать пошлины за финансовые операции по определенным операциям, выполняемым в рамках предоставления платежных услуг (для пример передачи, сбора).

Налог на рекламу

Публикация рекламы в заранее определенных каналах или поверхностях (например, средства наружной рекламы, транспортные средства, опубликованные материалы, на объектах недвижимости, в Интернете, преимущественно на венгерском языке и на венгерских Интернет-сайтах) подлежит обложению налогом на рекламу и за некоторыми исключениями, заказ такой рекламы также подлежит налогообложению.

Венгрия подписала договоры с рядом стран об избежании двойного налогообложения.Список стран, с которыми Венгрия имеет действующие и применимые налоговые соглашения, можно найти здесь: http://en.nav.gov.hu/taxation/double_taxation_treaties

.

2019 20 Руководство по подоходному налогу и иммиграции по всему миру

% PDF-1.6 % 2 0 obj > / Контуры 8 0 R / PageLabels 9 0 руб. / PageLayout / SinglePage / PageMode / UseNone / Страницы 10 0 R / StructTreeRoot 11 0 R / Тип / Каталог / ViewerPreferences> >> эндобдж 5 0 obj > транслировать 2020-01-02T12: 13: 46 + 05: 302020-01-13T09: 03: 15-05: 00Adobe InDesign 15.0 (Windows) 2020-01-14T12: 53: 16 + 05: 30uuid: 63e07dfe-93f3-4a26-973f-5c341e9875cdxmp.did: 3847C43217ECDF11A87CE5D20FCA26A5xmp.id: 55f42f37-8247-1449-abidf05-28df7-bdf2-df7-bdf7-ddd-dd-dd-dd-bd-dd-b7-a7-a7-a2-a2-a2a-aaaaaaaa dfd9-2147-b378-46e7840a2c8dxmp.did: 2e1ab354-3772-eb4f-9923-ccfef1785822xmp.did: 3847C43217ECDF11A87CE5D20FCA26A5default

  • преобразовано из приложения / x-indfesign в приложение / x-indfSign 2020: 13-01. 05:30
  • application / pdf
  • EY — 2019 20 всемирное руководство по подоходному налогу и иммиграции
  • Библиотека Adobe PDF 15.0 Ложь конечный поток эндобдж 16 0 объект > транслировать HVnG} GöV} RF ^; s {f} A} {Nz ~

    ? 2) bx] 69Us} 26: | ʙO: jSTs9g29 \ -L ެ uɇ \ g; g_M / ‘/ 7 &: 0 =>? L5fO2> , 3K4 = wI5ZZjhw # vɰXmU [ԚMTw = n3 / pUyD \ 9dϏ / OW + ͞ | 6 0:, gM, ņLdKlvӛ + DŻN + _z | Zy ՚ WfvdCa}, h ^ 28f / ߙ g * |> \ my! K ^) B3Ӟ} UuC󀰒CCpB ‘~ F} N 㰸 В qpQZ ܳ = ʼnn $ Inh Rn «ˆNf / 95o: (l = HK- գ GiVX + o70 1: 5TKe bXfSyϧ (.

    ИНФОРМАЦИОННЫЙ ЛИСТ: Программа Build Back Better обеспечит большую справедливость налогообложения для малого бизнеса

    С первого дня своего пребывания в должности президент Байден сосредоточил свои усилия на обеспечении малого бизнеса Америки инструментами и ресурсами, необходимыми для повторного открытия, найма и восстановления. На сегодняшний день администрация Байдена-Харриса предоставила Мэйн-стрит помощь на сумму более 300 миллиардов долларов и намерена полностью списать более 6 миллионов кредитов малому бизнесу к концу года.

    В то время как Мэйн-стрит набирает обороты, многие малые предприятия изо всех сил пытаются расти и конкурировать на глобальном уровне из-за налогового кодекса, который несоразмерно выгоден многонациональным корпорациям, и финансовой системы, которая не позволяет миллионам предпринимателей получить достаточный капитал для начала и расширения операций.Президент Байден намерен изменить это.

    Программа «Build Back Better Agenda» президента Байдена направлена ​​на борьбу с несправедливыми налоговыми схемами, которые дают крупным корпорациям преимущество. Согласно новому анализу министерства финансов, президентская повестка дня защитит 97 процентов владельцев малого бизнеса от повышения ставок подоходного налога и обеспечит снижение налогов более чем 3,9 миллионам предпринимателей.

    Доход, полученный от создания более справедливой налоговой системы для Мэйн-стрит, поможет оплачивать инвестиции, которые будут способствовать росту нашей экономики и созданию рабочих мест, включая инвестиции в малый бизнес.Это включает создание национальной программы оплачиваемых отпусков с выплатой пособий федеральным правительством, а не работодателем, что уравнивает правила игры для малых предприятий, которые не могут позволить себе предоставлять это пособие своим работникам. Программа Build Back Better Agenda также расширит доступ к возможностям заключения контрактов и предоставит десятки миллиардов долларов в виде финансирования и программ технической помощи для малых предприятий, включая мелких производителей. Короче говоря, план президента Байдена закладывает основу для американского малого бизнеса, чтобы победить в 21 -м и -м веке.

    В частности, программа «Build Back Better Agenda» президента Байдена будет:

    Выровняйте правила игры для владельцев малого бизнеса, изменив налоговый кодекс

    Нынешняя налоговая система несправедливо отдает предпочтение крупным транснациональным корпорациям по сравнению с американским малым бизнесом на Мэйн-стрит. Малые предприятия не имеют доступа к армии юристов и бухгалтеров, которая позволила 55 прибыльным крупным корпорациям избежать уплаты каких-либо федеральных корпоративных налогов в 2020 году, и они не могут переводить прибыль в налоговые убежища, чтобы не платить U.S. налоги, как у транснациональных корпораций, могут. Транснациональные корпорации США сообщают о 60 процентах своей прибыли за рубежом всего в семи юрисдикциях с низкими налогами, которые в совокупности составляют менее 4 процентов мирового ВВП. Эти корпорации не зарабатывают деньги в этих странах; они просто сообщают об этом, чтобы получить огромное снижение налогов. В 2018 году супружеские пары, зарабатывающие около 150 тысяч долларов, работая в собственном малом бизнесе, платили более 20 процентов своего дохода в виде федеральных подоходных налогов и налогов на самозанятость. Напротив, американские транснациональные корпорации платили менее 10 процентов налога на прибыль корпораций в США.С. прибыль.

    Факты о нынешней несправедливой налоговой системе вызывают беспокойство, но они не являются сюрпризом для Мэйн-стрит. Почти три четверти малых предприятий заявляют, что нынешняя налоговая система отдает предпочтение крупному бизнесу, а не малому, и что их бизнесу наносится ущерб, когда крупные корпорации используют лазейки для уклонения от уплаты налогов. Около двух третей малого бизнеса поддерживают повышение налогов на корпорации.

    Президент Байден изложил комплексный план налоговой реформы, чтобы уравнять правила игры, решить проблемы владельцев малого бизнеса и повысить доход, который поможет оплачивать новые программы для Main Street.По плану президента:

    • Поднять ставку налога на прибыль до 28 процентов;
    • Усилить глобальный минимальный налог для крупных транснациональных корпораций;
    • Уменьшить стимулы для иностранных юрисдикций поддерживать сверхнизкие ставки корпоративного налога, поощряя глобальное принятие устойчивых минимальных налогов для крупных корпораций;
    • Установить 15-процентный минимальный налог на балансовую прибыль крупных высокодоходных корпораций;
    • Устранение стимулов для крупных корпораций к офшорной прибыли и работе; и
    • Усиление правоприменения для решения проблемы уклонения от уплаты налогов среди крупных корпораций.

    Программа президента Байдена Build Back Better Agenda сделает налоговый кодекс более справедливым и защитит миллионы малых предприятий от повышения налогов. Например, предложение президента Байдена восстановить ставку корпоративного налога наполовину до уровня, существовавшего до 2018 года, не повлияет на малый бизнес, который подает налоги в качестве транзитного юридического лица (LLC, S-corps и индивидуальные предприниматели). Это почти каждый малый бизнес в Америке. Точно так же предложение президента о восстановлении верхнего предела подоходного налога до уровня, существовавшего до 2018 года, что приведет к увеличению налогов только на 2.6 процентных пунктов для самых богатых домохозяйств в Америке — затронут менее 3 процентов владельцев малого бизнеса, согласно новому анализу Министерства финансов, сфокусированному исключительно на подаче малых предприятий в качестве S-корпораций, товариществ и в таблицах формы 1040 декларации по индивидуальному подоходному налогу. C, E и F (как уже отмечалось, почти каждый малый бизнес попадает в эту категорию). В повестке дня президента Байдена умные реформы, призванные сделать налоговый кодекс Америки более справедливым, направлены на защиту владельцев малого бизнеса на Мэйн-стрит от повышения налогов.

    Снижение налогов для 3,9 млн владельцев малого бизнеса.

    Программа Build Back Better Agenda президента Байдена не только защитит более 97 процентов владельцев малого бизнеса от повышения подоходного налога, но и обеспечит заслуженное снижение налогов для предпринимателей на Мэйн-стрит. Такое снижение налогов даст большему количеству предпринимателей финансовую безопасность и душевное спокойствие, которые им необходимы, чтобы начать или развивать свой собственный бизнес. В частности, план будет:

    • Снижение налогов для владельцев малого бизнеса с детьми. Американский план спасения (ARP) увеличил размер налогового кредита на ребенка (CTC) с 2000 долларов на ребенка до 3000 долларов на ребенка для детей старше шести лет и 3600 долларов для детей до шести лет. Программа Build Back Better Agenda расширит расширение CTC в ARP, обеспечив 39 миллионам домашних хозяйств и семьям почти 90 процентов американских детей значительное снижение налогов и сокращение детской бедности почти вдвое. Новое исследование Министерства финансов показывает, что более 3 миллионов владельцев малых предприятий с детьми извлекут выгоду из этого исторического снижения налогов.
    • Снижение налогов для владельцев малого бизнеса, которые приобретают страховое покрытие через HealthCare.gov. До принятия Закона о доступном медицинском обслуживании владельцы малого бизнеса и их сотрудники были чрезмерно представлены среди незастрахованных работающих американцев. Сегодня они составляют более половины всех американцев, участвующих в торговых площадках ACA. Ранее в этом году ARP предоставила налоговые льготы, которые снизили взносы на медицинское страхование для тех, кто покупает страховое покрытие через ACA, сэкономив семьям в среднем 50 долларов на человека в месяц.С тех пор, как ARP вступил в силу, 34 процента потребителей нашли покрытие на HealthCare.gov за 10 долларов или меньше в месяц. Программа Build Back Better Agenda сделает эти скидки постоянными. В результате девять миллионов человек, в том числе более 1,2 миллиона владельцев малого бизнеса, будут продолжать экономить сотни долларов в год на своих страховых взносах, а 4 миллиона незастрахованных людей получат страховое покрытие. Build Back Better не только снизит расходы на здравоохранение для малых предприятий и их сотрудников, но и даст начинающим предпринимателям финансовую безопасность и душевное спокойствие, необходимые им для осуществления своей мечты об открытии бизнеса.Кроме того, Build Back Better поможет малым предприятиям, которые не могут позволить себе страхование своих сотрудников, конкурировать с крупными корпорациями.

    Помогите малым предприятиям удерживать работников и конкурировать с крупными корпорациями через национальную программу оплачиваемых отпусков, финансируемую из федерального бюджета.

    В то время как подавляющее большинство владельцев малого бизнеса считают важным создание федеральной программы оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам и медицинским отпускам, США остаются одной из немногих стран в мире, которые не предоставляют ее.В результате почти четыре из пяти работников частного сектора — и 95 процентов работников с самой низкой заработной платой — не имеют доступа к оплачиваемому отпуску. Это ставит малые предприятия в невыгодное положение, когда дело доходит до найма и удержания талантливых сотрудников. Крупные корпорации, располагающие достаточными ресурсами, могут позволить себе предлагать своим сотрудникам программы оплачиваемого отпуска, но малому бизнесу с меньшими ресурсами может быть труднее это сделать. Программа президента Байдена Build Back Better Agenda уравняет правила игры для малых предприятий.Он гарантирует двенадцать недель оплачиваемого отпуска для родителей, семьи и личного отпуска по болезни / безопасности к 10 году программы и гарантирует, что работники получат трехдневный отпуск в связи с утратой в год, начиная с первого года. Важно отметить, что по предложению президента Байдена замещение заработной платы будет исходить от федерального правительства, а не от работодателя, что устранит любое потенциальное бремя для малого бизнеса. Согласно исследованию на уровне штата, 9 из 10 работодателей испытали положительное или незаметное влияние на производительность, прибыльность, текучесть кадров и моральный дух сотрудников после принятия программы оплачиваемого отпуска.

    Расширение доступа к контрактам, капиталу, технической помощи для малых фирм.

    Президентский план расширит доступ к федеральным контрактам и вложит средства в новые программы финансирования и технической помощи, которые принесут прямую пользу малому бизнесу. В частности, план президента Байдена будет:

    • Расширение возможностей заключения федеральных контрактов для малого бизнеса. От модернизации медицинских центров по делам ветеранов до ремонта других федеральных зданий — план президента предусматривает мобилизацию мелких подрядчиков для решения серьезных проблем нашего времени.
    • Принять исторические меры по расширению возможностей малого бизнеса в общинах с недостаточным уровнем обслуживания. Программа Build Back Better Agenda создаст национальную сеть инкубаторов и центров развития бизнеса, чтобы помочь большему количеству предпринимателей начать новый бизнес, получить доступ к государственным контрактам и расширить свою клиентскую базу.
    • Предоставьте малому бизнесу — особенно малому бизнесу с недостаточным уровнем обслуживания — инструменты для стимулирования инновационной экономики. Президент Байден призывает Конгресс инвестировать в федеральные программы, которые расширяют возможности малых фирм участвовать в федеральных инициативах в области исследований и разработок, которые имеют потенциал для коммерциализации.
    • Помогите производственным предприятиям, принадлежащим меньшинствам, получить доступ к капиталу. Программа Build Back Better Agenda создаст новую программу грантов через Агентство по развитию бизнеса меньшинств, которая поможет мелким производителям с недостаточным уровнем обслуживания получить доступ к частному капиталу.
    • Создать новый механизм финансирования для мелких производителей. Президент Байден призывает Конгресс начать новую программу совместного инвестирования с частным капиталом в промышленную базу.
    • Расширение доступа к ссудному и инвестиционному капиталу. Программа Build Back Better Agenda позволит малым предприятиям стимулировать восстановление, вложив миллиарды долларов в кредитную программу 7 (a) Администрации малого бизнеса.
    • Укрепление производственных цепочек поставок и инновационных экосистем . Президент Байден также призывает Конгресс укрепить Партнерство по расширению производства и Manufacturing USA; создать новый офис для мониторинга производственных мощностей и поддержки производства важнейших товаров; и создавать региональные центры для развития технологий и создания новых предприятий.

    ###

    Закон о сокращении налогов и рабочих местах

    TCJA вносит изменения в учетные записи ABLE, созданные в соответствии с Законом о достижении лучшего жизненного опыта 2014 года. Эти изменения, вступающие в силу с 2018 по 2025 год,

    • позволяют переносить средства с 529 счетов на счета ABLE, до суммы, равной ежегодному освобождению от налога на дарение;
    • увеличить лимит годового взноса на меньшее значение из любого заработанного дохода указанного бенефициара или черты бедности для домохозяйства, состоящего из одного человека; и
    • делают взносы на счета ABLE, на которые распространяется скидка.

    Счета ABLE предназначены для поощрения отдельных лиц и семей к предоставлению частного финансирования для оказания помощи инвалидам в поддержании здорового, независимого и качественного образа жизни с помощью программы сберегательных счетов с льготным налогообложением. Эта программа, созданная по образцу программ квалифицированного обучения в соответствии с Кодексом гл. 529, выпускается с 2015 года.

    Лицо, отвечающее критериям
    Лицо, имеющее право быть назначенным бенефициаром учетной записи ABLE, должно быть инвалидом или слепым, а начало инвалидности или слепоты должно наступить до того, как этому лицу исполнится 26 лет.Человек должен иметь право на получение пособия по слепоте или инвалидности в соответствии с разделом II Закона о социальном обеспечении; или лицо должно подтвердить под страхом наказания за лжесвидетельство, что это лицо (или его представитель по доверенности, либо родитель, либо законный опекун) имеет подписанный врачом диагноз, и что подписанный диагноз сохранен и предоставлен ABLE программа или IRS по запросу.

    Взносы
    Любое лицо может делать невычитаемые взносы на счет ABLE в пользу правомочного лица.Однако совокупная сумма ежегодного взноса из всех источников не может превышать сумму годового исключения налога на дарение (15000 долларов США на 2018 год).

    Назначенный бенефициар счета ABLE может внести дополнительную сумму, равную наименьшей из суммы любого заработанного дохода или федеральной черты бедности (за предыдущий год) для семьи из одного человека (12 060 долларов на 2017 год). Увеличенная сумма взноса, основанная на заработанном доходе, доступна только лицам, имеющим на это право, которые не участвуют в пенсионном плане.Взносы, сделанные соответствующими критериями физическими лицами на их собственный счет ABLE, могут иметь право на получение кредита вкладчика.

    Взносы

    также могут быть получены в качестве пролонгации от планов 529 при условии, что учетная запись ABLE принадлежит назначенному бенефициару этого счета 529 или члену семьи такого назначенного бенефициара. Такие перенесенные суммы учитываются в общем ограничении сумм, которые могут быть внесены на счет ABLE в течение налогового года.

    Избыточные взносы. Назначенный бенефициар (или лицо, действующее от его имени) должен вести соответствующие записи, чтобы гарантировать, что годовой лимит взносов не превышен. Акцизный налог в размере 6 процентов применяется к сверхнормативным взносам на счета ABLE. Избыточный взнос, подлежащий налогообложению, не включает своевременно произведенные корректирующие выплаты, которые должны быть произведены не позднее дня (включая продление времени) для подачи декларации физического лица за этот налоговый год.

    Выплаты
    Выплаты со счета ABLE не включаются в валовой доход, если они не превышают сумму расходов на квалифицированную инвалидность, понесенных в течение налогового года.Расходы на квалифицированную инвалидность включают, но не ограничиваются:

    • образование
    • корпус
    • транспорт
    • трудоустройство, обучение и поддержка
    • вспомогательные технологии и услуги персональной поддержки
    • здоровья
    • профилактика и оздоровление
    • финансовое управление и административные услуги
    • судебные издержки
    • расходы на надзор и мониторинг
    • расходы на похороны и погребение

    Ролловеры
    Суммы на счете ABLE могут быть продлены с целью изменения назначенного бенефициара или программы ABLE.Чтобы избежать уплаты налогов, сумма должна быть переведена на другой счет ABLE в соответствующей программе ABLE не позднее 60-го дня после даты выплаты или распределения. Счет ABLE, принимающий платеж, должен быть создан для указанного получателя или правомочного лица, которое является членом семьи указанного получателя. Однако унаследованной учетной записи ABLE не существует. Активы, если таковые остались после оплаты расходов по инвалидности, обычно передаются государству.

    Лица с ограниченными возможностями сталкиваются со значительными препятствиями на пути к самостоятельной жизни, а также к поиску работы и сохранению работы. Хотя федеральное правительство предоставляет определенные программы социальной защиты, эти льготы могут быть потеряны после того, как инвалид установит минимальный уровень сбережений и доходов, или неадекватны из-за увеличения затрат на здравоохранение и вспомогательные системы, позволяющие им трудоустроиться. и жить самостоятельно. Учетная запись ABLE может представлять для вас особый интерес.

    Как сэкономить деньги на ежемесячных взносах по медицинскому страхованию

    Когда вы подадите заявку на страхование на торговой площадке Health Insurance Marketplace®, вы узнаете, имеете ли вы право на «налоговую льготу», которая снижает ваш страховой взнос — сумму, которую вы платите каждый месяц. в ваш страховой план.

    Размер вашего налогового кредита зависит от предполагаемого дохода семьи на 2021 год, который вы указали в своем заявлении на Marketplace.

    Узнайте, находится ли ваш предполагаемый доход в 2021 году в пределах, необходимых для получения налоговой льготы.

    Вы можете использовать часть или всю эту налоговую скидку для ежемесячного платежа страховых взносов. Торговая площадка отправит ваш налоговый кредит непосредственно в вашу страховую компанию, так что вы будете платить меньше каждый месяц. Это называется «предоплатой налоговой льготы по страховым взносам».”

    Когда меняется ваш доход, меняется и ваш налоговый зачет страховых взносов

    Если ваш доход изменится, или если вы добавите или потеряете членов своей семьи, ваш налоговый кредит на страховые взносы, вероятно, также изменится.

    Очень важно как можно скорее сообщать на Marketplace об изменениях в доходах и домохозяйствах.

    • Если ваш доход возрастет или вы потеряете члена своей семьи : вы, вероятно, будете иметь право на меньшую налоговую льготу. Вы можете заранее каждый месяц уменьшать сумму налогового кредита.Таким образом, вы не получите больше кредитов, чем имеете право.
    • Если ваш доход снизится или у вас появится член семьи : вы, вероятно, будете иметь право на более крупную налоговую льготу. Вы можете заранее увеличить сумму налогового кредита, чтобы ежемесячно получать меньшую сумму страховых взносов.
    Начало выделенного текста

    ВАЖНО

    Если в конце года вы получили больше авансовых платежей по налоговой льготе, чем вы имеете право, вам, возможно, придется вернуть деньги при подаче федеральной налоговой декларации.Это называется «сверкой» авансовых платежей по налоговому вычету страховых взносов и фактического налогового кредита по страховым взносам, на который вы имеете право, исходя из вашего окончательного дохода за 2021 год.

    Конец выделенного текста

    Другие ответы: Налоговые льготы для премий

    В моих результатах указано, что я также имею право на «сокращение долевого участия». Что это обозначает?

    В дополнение к премиальному кредиту ваш доход дает вам право сэкономить на личных расходах, которые вы оплачиваете каждый раз, когда получаете медицинское обслуживание, например, на отчислениях и доплатах.Но вы получите эту дополнительную экономию, только если купите план в категории Silver. Узнайте о сокращении долевого участия.

    Могу ли я обжаловать решение о том, имею ли я право на получение налоговой льготы?

    Если вы считаете, что мы допустили ошибку при получении результатов о вашем праве на участие в Marketplace, вы имеете право подать апелляцию.

    Узнайте, как обжаловать решение Marketplace.

    Налог на прибыль в Польше | Biznes.gov.pl

    Общий обзор налоговой системы в Польше

    Одна из ваших обязанностей как предпринимателя — правильно платить и улаживать налоги.Перед регистрацией компании вы должны знать основные принципы корпоративного налогообложения.

    Какие налоги на прибыль платит предприниматель?

    Если вы открыли индивидуальный бизнес или являетесь партнером, вы будете платить подоходный налог с населения (как и другие физические лица, например, штатные сотрудники или подрядчики). В рамках PIT у вас есть возможность выбрать форму налогообложения.

    Партнерства, являющиеся налогоплательщиками (в некоторых товариществах налогоплательщиками являются только партнеры, а не компании) платят КПН.

    Какую форму налогообложения ИПН выбрать?

    Одно из самых важных различий между, например, трудоустройство и ведение бизнеса — это возможность выбрать форму налогообложения НДФЛ. Если вы платите НДФЛ, вы можете выбрать:

    • общие принципы — шкала налогов 18 и 32%
    • общих правил — налог 19% (так называемый налог по фиксированной ставке)
    • единовременно на зарегистрированный доход
    • налоговая карточка

    Какую форму выбрать? Все зависит от вида деятельности (некоторые формы налогообложения могут применяться только к определенным видам деятельности), затрат, которые вы понесете во время деятельности, размера дохода или готовности воспользоваться льготами.См. Наиболее важные особенности различных форм налогообложения НДФЛ в таблице ниже. Возможно изменение формы налогообложения в процессе ведения бизнеса (момент изменения зависит от вида налогообложения).

    Форма налогообложения Общие правила — шкала налогов Фиксированный налог Единовременное пособие на зарегистрированный доход Налоговая карта

    Ставка налога

    18% и после превышения дохода 85 528 злотых ставка 32%

    19% независимо от дохода

    от 2% до 20% в зависимости от вида осуществляемой хозяйственной деятельности

    Ставка, указанная в сумме для данного налогового года, определяется руководителем соответствующей налоговой инспекции в зависимости от вида и объема осуществляемой предпринимательской деятельности, количества жителей в месте, где осуществляется предпринимательская деятельность, количества сотрудников. .

    Сроки выплаты авансов

    ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за расчетным месяцем; ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который выплачивается аванс (относится к так называемым мелким налогоплательщикам, доход которых не превышает 1,2 миллиона евро, и предпринимателям, начинающим свою деятельность в упрощенном порядке (авансовые платежи в размере до 1/12 суммы, полученной из годового отчета за предыдущие годы)

    ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за расчетным месяцем;

    ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который вносится авансовый платеж (применяется только к так называемым мелким налогоплательщикам, доход которых не превышает 1 евро.2 млн и начинающих свою деятельность предпринимателей)

    в упрощенном порядке (авансы в размере 1/12 суммы, полученной из годового отчета за предыдущие годы)

    Авансовых платежей нет. Единовременный налог уплачивается ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, к которому относится налог (за исключением декабря, за который налог должен быть уплачен до крайнего срока подачи годовой налоговой декларации, т.е.е. до 31 января). Те, кто продолжает свою деятельность, имеют возможность платить налог ежеквартально, если они не превышают 25 000 евро дохода за предыдущий год.

    Авансовых платежей нет. Налог уплачивается ежемесячно до 7 числа месяца за предыдущий месяц (за декабрь налог необходимо уплатить до 28 декабря).
    Тип необходимых бухгалтерских записей Журнал доходов и расходов, если чистая прибыль не превышает эквивалента 2 миллионов евро.При превышении порога обязательна переход на бухгалтерские книги (полный учет). Кроме того, другие требуемые по закону реестры (пробег автомобиля; реестр основных средств и нематериальных активов) Как со шкалой налогов Регистр доходов, регистр оборудования, перечень основных средств и нематериальных активов Нет обязанности (однако есть обязанность вести учет занятости), кроме случаев, когда деятельность была начата в течение налогового года (в этом случае до даты вынесения решения о сумме налога, Журнал налоговых доходов и расходов должен вестись).Торговая документация должна храниться пять лет
    Методика расчета отчислений на социальное страхование Уплаченные взносы уменьшают налоговую базу Уплаченные взносы уменьшают налоговую базу Уплаченные взносы за вычетом налогооблагаемой базы налогооблагаемого дохода Не вычитаемые взносы
    Методика расчета взносов на медицинское страхование Взносы, не подлежащие налогообложению, уплаченные до 7.75% от суммы начисления взносов Взносы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, уплаченные до 7,75% от базы исчисления взносов Взносы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, уплаченные до 7,75% от базы исчисления взносов Взносы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, уплаченные до 7,75% от базы исчисления взносов
    Возможность уменьшения расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы ДА ДА НЕТ НЕТ
    Срок подачи годовой отчетности К 30 апреля следующего года относительно предыдущего года К 30 апреля следующего года относительно предыдущего года К 31 января следующего года за предыдущий финансовый год К 31 января следующего года за предыдущий финансовый год
    Обозначение формы ПИТ-36 ПИТ-36Л ПИТ-28 Налоги не учитываются в налоговых декларациях.Форма PIT16-A отправлена. Перед началом хозяйственной деятельности, а также в случае, если налогоплательщики уже ведут хозяйственную деятельность, не позднее 20 января года необходимо подать форму PIT-16.
    Комментарии Не облагаются налогом Единовременная выплата может быть выплачена налогоплательщиками, которые начинают свой бизнес и выбирают эту форму налогообложения, и если они уже сделали это, они могут выбрать ее, если их доход в предыдущем году не превышал эквивалент 250 000 евро.Эта форма налогообложения исключена для определенных видов деятельности Эта форма поселения ограничивается строго определенной деятельностью (в основном, ремеслами), не превышая определенного предела занятости. Не разрешается вести другую несельскохозяйственную коммерческую деятельность, производить продукцию, облагаемую акцизным налогом, или осуществлять деятельность в том же объеме супругом


    Корпоративный подоходный налог CIT

    Налог составляет

    • 19% налоговой базы
    • 9% от налоговой базы (применяется к мелким налогоплательщикам и налогоплательщикам, начинающим свою деятельность — в том налоговом году, в котором они начали свою деятельность)
    • налогоплательщик обязан вести бухгалтерию
    • налогоплательщики и плательщики не подают налоговые декларации в течение налогового года, но обязаны вносить авансовые платежи (налоговые авансы могут быть сделаны ежемесячно, ежеквартально или в упрощенной форме)

    Правила налогообложения КПН

    Регистрация налогоплательщика и декларация формы налогообложения в налоговой инспекции

    Каждый предприниматель использует номер NIP в налоговых вопросах.Этот номер присваивается «автоматически» при регистрации вашего бизнеса (в CEIDG или KRS). Нет необходимости подавать дополнительные заявки в налоговую для получения НПВ.

    Примечание: исключение сделано, например, для партнеров по товариществам, которые не являются предпринимателями. Если они являются плательщиками по собственному страхованию (они платят взносы на социальное или медицинское страхование) в Учреждение социального страхования (ZUS), они должны подать заявление NIP в налоговую инспекцию (на форме NIP-7).

    Извещение о форме налогообложения

    • Если вы регистрируете свою компанию в CEIDG (индивидуальный предприниматель, партнеры в гражданско-правовом партнерстве), укажите форму налогообложения и способ уплаты авансовых платежей в своем заявлении на регистрацию (CEIDG-1). Вы просто отмечаете соответствующее поле в форме заявки. Вам не нужно отправлять дополнительные заявления в налоговую инспекцию. Если вы хотите произвести расчет на общих основаниях в соответствии с налоговой шкалой, вам не нужно сообщать об этой форме налогообложения.Считается по умолчанию.

    Обратите внимание, что если вы выбираете налоговую карту, вам нужно будет приложить заявление PIT-16 к форме заявления CEIDG.

    • В случае товариществ, зарегистрированных в Национальном судебном реестре, для них не указывается форма налогообложения — они облагаются КПН. Обязанность сообщать о форме налогообложения применяется только к возможным партнерам, облагаемым НДФЛ. В ситуации, когда деятельность будет вестись в форме партнерства, все партнеры партнерства должны подать декларации о выборе формы налогообложения (исключение составляет приложение PIT-16 в сфере налогообложения в виде налоговая карта, которую предоставляет один из партнеров, в которой указаны данные обо всех партнерах, образующих партнерство).

    Какие налоги взимаются при нескольких видах деятельности?

    Если вы одновременно ведете бизнес индивидуально и в партнерстве, вы можете выбрать отдельную форму налогообложения для каждого из этих видов деятельности, например единовременная сумма зарегистрированного дохода и общих правил или единовременная сумма зарегистрированного дохода и фиксированная ставка налога.

    Примечание:

    • невозможно выбрать налогообложение деятельности, осуществляемой индивидуально, по фиксированной ставке налога и в соответствии с общими правилами
    • , если вы закрыли свой бизнес в течение года, а затем возобновили его в том же налоговом году, нет никаких препятствий для выбора любой формы налогообложения

    Форма налогообложения и вид бухгалтерского учета

    Тип налогообложения, который вы выберете, повлияет на способ ведения вашей документации:

    НДФЛ

    • , если вы рассчитываете на общих условиях (шкала налогообложения, фиксированная ставка налога), ведет регистр налоговых доходов и расходов (PKPiR), и после превышения дохода в 2 миллиона евро в год вы перейдете на так называемый полный бухгалтерская система
    • в случае единовременной выплаты зарегистрированного дохода вы ведете учет
    • налоговая карта не требует бухгалтерского учета

    CIT

    • при налогообложении КПН товариществ должна вестись т.н. полная бухгалтерия (бухгалтерские книги)

    Извещение по форме бухгалтерского учета

    Журнал налоговых доходов и расходов (ПКПиР)

    С 1 января 2018 года больше не было обязанности уведомлять налоговую инспекцию о ведении книги налоговых доходов и расходов.Однако в приложении CEIDG есть раздел, в котором вы указываете тип ведения учета и компанию, которая ведет бухгалтерский учет. В CEIDG вы также сообщаете о прекращении сотрудничества с бухгалтерией.

    Паушальные бухгалтерские записи

    Если вы рассчитываетесь единовременно, вы не обязаны предоставлять в налоговую инспекцию дополнительную информацию о ведении учета доходов или их изменении. Однако не забудьте сообщить о своем выборе этой формы налогообложения в офис.

    Налоговая карточка

    Если вы платите подоходный налог в форме налоговой карты, вы не обязаны вести налоговые книги.

    Бухгалтерские книги — полная бухгалтерия

    Если от вашей компании требуется вести полный бухгалтерский учет, вам не нужно сообщать полные бухгалтерские записи отдельно в офис. Вы сообщаете о полном бухгалтерском учете только в том случае, если хотите вести его добровольно. Затем вам следует письменно уведомить об этом начальника налоговой инспекции, ответственного за вопросы налога на прибыль.Это необходимо сделать до начала финансового (налогового) года.

    Вы не обязаны сообщать свою бухгалтерскую форму, если вы запустите, например, индивидуальный предприниматель, но из-за превышения порога оборота (2 миллиона евро) вы обязаны перейти на полный учет.

    Была ли эта страница полезной?

    26 Кодекс США § 451 — Общее правило налогооблагаемого года включения | Кодекс США | Закон США

    Ссылки в тексте

    Закон о сельском хозяйстве 1949 г. с поправками, упомянутыми в подст.(f) — это закон от 31 октября 1949 г., гл. 792, 63 Stat. 1051, с поправками, который в основном относится к главе 35A (§1421 и последующие) раздела 7 «Сельское хозяйство». Для полной отнесения этого Закона к Кодексу см. Примечание к Краткому названию, изложенное в разделе 1421 Раздела 7 и Таблиц.

    Закон 1988 года о помощи при стихийных бедствиях, упомянутый в подст. (f), является Pub. L. 100–387, 11 августа 1988 г., 102 Stat. 924. Раздел II Закона о помощи при стихийных бедствиях 1988 г. изложен в виде примечания к разделу 1421 Раздела 7.Полную отнесение этого Закона к Кодексу см. В таблицах.

    Поправки

    2019 — Subsec. (k) (3). Паб. L. 116–94 во вступительных положениях заменено «1 января 2021 года» на «1 января 2018 года».

    2018 — Подст. (k) (3). Паб. L. 115–123 во вступительных положениях заменено «1 января 2018 года» на «1 января 2017 года».

    2017 — Подсек. (б) — (л). Паб. Л. 115–97 впервые добавлен пп. (б), а затем добавил подст. (c) и соответственно изменили название бывших подразделов. от (b) до (i) сначала как от (c) до (j), а затем как от (d) до (k), соответственно.

    2015 — п. (i) (3). Паб. L. 114–113 во вводных положениях заменено «1 января 2017 года» на «1 января 2015 года».

    2014 — п. (i) (3). Паб. L. 113–295 во вводных положениях заменено «1 января 2015 года» на «1 января 2014 года».

    2013 — п. (i) (3). Паб. Л. 112–240 во вводных положениях заменено «1 января 2014 года» на «1 января 2012 года».

    2010 — п. (i) (3). Паб. L. 111–312 во вводных положениях заменено «1 января 2012 г.» на «1 января 2010 г.».

    2008 — Подст. (i) (3). Паб. L. 110–343, §109 (a) (1), добавлен «(до 1 января 2010 г., в случае квалифицированного электроэнергетического предприятия)» после «1 января 2008 г.» во вводных положениях.

    Подсек. (i) (4) (B) (ii). Паб. L. 110–343, §109 (b), заменил «дату, которая составляет 4 года после закрытия налогового года, в котором происходит операция» на «31 декабря 2007 г.».

    Подсек. (i) (5) (C). Паб. L. 110–343, §109 (c), добавлен подпункт. (С).

    Подсек. (i) (6) — (11).Паб. L. 110–343, §109 (a) (2), добавлен п. (6) и изменили название бывших пар. (6) — (10) как (7) — (11) соответственно.

    2005 — Подраздел. (i) (3). Паб. L. 109–58, §1305 (a), во вводных положениях заменено «2008» на «2007».

    Подсек. (i) (4) (B) (ii). Паб. L. 109–58, §1305 (b), заменено «31 декабря 2007 г.» на «окончание периода, применимого в соответствии с подразделом (а) (2) (B), продленного в соответствии с пунктом (2)».

    2004 — пп. (д) (3). Паб. L. 108–357, §311 (c), добавлен п.(3).

    Подсек. (я). Паб. L. 108–357, §909 (a), добавлен подст. (я).

    1998 — п. (час). Паб. Л. 105–277 добавлен пп. (час).

    1997 — п. (е). Паб. В п. 105–34 после слова «засуха» было добавлено «наводнение или другие погодные условия», а вместо «засушливые условия» — «засуха, наводнение или другие погодные условия и такие условия», и что эти засушливые условия »в п. (1).

    1988 — п. (г). Паб. L. 100–647, §6033 (a), добавленный «или раздел II Закона о помощи при стихийных бедствиях 1988 г.» после «Закона о сельском хозяйстве 1949 г. с поправками».

    Подсек. (д) (1). Паб. L. 100–647, §6030 (a), вычеркнуто «(кроме домашнего скота, описанного в разделе 1231 (b) (3))» после «обмена домашнего скота».

    Подсек. (е), (ж). Паб. L. 100–647, §1009 (d) (3), переименованный в подст. (f) в отношении учета процентов по замороженным депозитам в определенных финансовых учреждениях, как (g).

    1986 — п. (е). Паб. L. 99–514, §905 (b), добавлен подст. (f) относящиеся к обработке процентов по замороженным депозитам в определенных финансовых учреждениях.

    Паб. L. 99–514, §821 (a), добавлен подст. (f) относящиеся к специальному правилу для коммунальных услуг.

    1976 — п. (г). Паб. L. 94–455, §§1906 (b) (13) (A), 2102 (a), (b), в заголовке добавлена ​​ссылка на выплаты в случае стихийных бедствий при условии, что выплаты, полученные в соответствии с Законом о сельском хозяйстве 1949 года с поправками, рассматриваться как страховая выручка, полученная в результате уничтожения или повреждения урожая, если выплаты получены в результате разрушения или повреждения в результате засухи, наводнения или другого стихийного бедствия, или в результате невозможности посадки сельскохозяйственных культур из-за засухи, наводнение или другое стихийное бедствие и вычеркнутый «или его представитель» после «Секретарь».

    Подсек. (е). Паб. L. 94–455, §2141 (a), добавлен подст. (е).

    1969 — Подсек. (г). Паб. Л. 91–172 добавлен пп. (г).

    1965 — Подсек. (с). Паб. Л. 89–97 добавлен пп. (с).

    Дата вступления в силу поправки 2017 г.

    Паб. L. 115–97, раздел I, §13221 (c) — (e), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2116, 2117, при условии, что:

    «(C) Дата вступления в силу.

    Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года.

    «(D) Согласование с Разделом 481.— «(1) В целом. — В случае любого оговоренного изменения в методе учета первого налогового года налогоплательщика, начинающегося после 31 декабря 2017 г. — «(А)

    такое изменение считается инициированным налогоплательщиком, а

    «(B)

    такое изменение считается внесенным с согласия министра финансов.

    «(2) Квалифицированное изменение метода учета. — Для целей данного подраздела термин« квалифицированное изменение метода учета »означает любое изменение метода учета, которое: «(А)

    требуется поправками, внесенными в этот раздел, или

    «(E) Особые правила для скидки при первоначальном выпуске.—Несмотря на подраздел (c), в случае дохода от долгового инструмента, имеющего дисконт при первоначальном выпуске — «(1)

    изменения, внесенные в этот раздел, применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2018 г., и

    «(2) период для учета любых корректировок в соответствии с разделом 481 в связи с оговоренным изменением метода бухгалтерского учета (как определено в подразделе (d)) должен составлять 6 лет ». Дата вступления в силу поправки 2005 г.

    Паб. L. 109–58, раздел XIII, §1305 (c), Aug.8, 2005, 119 Stat. 997, при условии, что:

    «(1) В целом.

    Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], должна применяться к транзакциям, происходящим после даты вступления в силу этого Закона [август. 8, 2005].

    Дата вступления в силу поправки 2008 г.

    Паб. Л. 110–343, разд. B, раздел I, §109 (d), 3 октября 2008 г., 122 Stat. 3822, при условии, что:

    «(1) Расширение.

    Поправки, внесенные в подпункт (а) [поправки к этому разделу], применяются к сделкам после 31 декабря 2007 г.

    «(3) Исключение для собственности, расположенной за пределами США.

    Поправка, внесенная в подпункт (c) [поправка к этому разделу], должна применяться к сделкам после даты вступления в силу этого Закона [окт. 3, 2008] ».

    Дата вступления в силу поправки 2004 г.

    Паб. L. 108–357, раздел III, §311 (d), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1467, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 1033 настоящего заголовка], применяются к любому налоговому году, в отношении которого срок платежа (без учета продлений) для возврата наступает после 31 декабря. , 2002.”

    Паб. L. 108–357, раздел VIII, §909 (b), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1659, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к транзакциям, происходящим после даты вступления в силу этого Закона [октябрь. 22, 2004], в налоговые годы, заканчивающиеся после такой даты ».

    Дата вступления в силу поправки 1998 г.

    Паб. Л. 105–277, разд. J, раздел V, §5301 (b), 21 октября 1998 г., 112 Stat. 2681–918, при условии, что:

    «(1) В целом.

    Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], будет применяться к любому призу, на который лицо впервые получит право после даты вступления в силу этого Закона [октябрь.21, 1998].

    «(2) Правило перехода. — Поправка, внесенная в этот раздел, применяется к любому призу, на который лицо впервые получает право в дату вступления в силу настоящего Закона или до нее, за исключением того, что при определении того, является ли вариант квалифицированным вариантом приза, как определено в разделе 451 (h) (2) (A) [теперь 451 (j) (2) (A)] Налогового кодекса 1986 года (с добавлением такой поправки) — «(B) такой вариант должен рассматриваться как квалифицированный вариант приза, если он возможен только в течение всего или части 18-месячного периода, начинающегося 1 июля 1999 г.” Дата вступления в силу поправки 1988 г.

    Поправка разделом 1009 (d) (3) Pub. L. 100–647 действует, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положение Закона о налоговой реформе 1986 г., Pub. L. 99–514, к которому относится такая поправка, см. Раздел 1019 (a) Pub. L. 100–647, изложенная в примечании к разделу 1 этого заголовка.

    Паб. L. 100–647, раздел VI, §6030 (b), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3694, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к продажам или обменам, происходящим после 31 декабря 1987 года.”

    Паб. L. 100–647, раздел VI, §6033 (b), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3695, с изменениями, внесенными Pub. L. 101–239, раздел VII, §7816 (g), 19 декабря 1989 г., 103 Stat. 2421, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к платежам, полученным до, в или после даты вступления в силу этого Закона [ноябрь. 10, 1988] ».

    Дата вступления в силу поправки 1986 г.

    Паб. L. 99–514, раздел VIII, §821 (b), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2373, с изменениями, внесенными Pub.L. 100–647, раздел I, §1008 (h), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3444, при условии, что:

    «(1) В целом.

    Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 года.

    «(2) Изменение метода бухгалтерского учета. — Если в соответствии с поправками, внесенными в этот раздел, налогоплательщик должен изменить свой метод бухгалтерского учета за любой налоговый год — «(А)

    такое изменение считается инициированным налогоплательщиком,

    «(B)

    такое изменение считается внесенным с согласия Секретаря, а

    «(C) Корректировки в соответствии с разделом 481 Налогового кодекса 1954 г. [сейчас 1986 г.] по причине такого изменения должны учитываться на расчетной основе в течение периода не более первых 4 налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1986 г.«(3) Специальное правило для выставления счетов за определенный цикл. Если налогоплательщик за любой налоговый год, начинающийся до 16 августа 1986 года, для целей главы 1 Налогового кодекса 1986 года принял во внимание доход от услуг, описанных в разделе 451 (f) [теперь 451 (h)] такого Кодекса ( как добавлено в подпункте (а)) на основе периода, в котором были сняты показания счетчиков клиентов, то такой режим для такого года считается надлежащим. Предыдущее предложение также применяется к любому налоговому году, начинающемуся после 16 августа 1986 г. и до 1 января 1987 г., если налогоплательщик обработал такой доход таким же образом в течение налогового года, предшествующего такому налоговому году.”

    Паб. L. 99–514, раздел IX, §905 (c), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2387, с изменениями, внесенными Pub. L. 100–647, раздел I, §1009 (d) (2), 10 ноября 1988 г., 102 Stat. 3450, при условии, что:

    «(1) В целом. Поправка, внесенная в подпункте (а) [поправка к разделу 165 настоящего заголовка], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1981 года, и, за исключением случаев, предусмотренных в параграфе (2), поправка, внесенная в подпункт (b) [поправка к этому раздел] применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1982 г.«(2) Особые правила для подраздела (b). «(А)

    Поправка, внесенная в подпункт (b) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1982 г. и до 1 января 1987 г., только если квалифицированное физическое лицо решит, чтобы такая поправка применялась ко всем таким налоговым годам.

    «(B) В случае процентов, относящихся к периоду, начинающемуся 1 января 1983 г. и заканчивающемуся 31 декабря 1987 г., вычет процентов финансовых учреждений должен определяться без учета параграфа (3) статьи 451 (f) [теперь 451 (h) ] Налогового кодекса 1986 года (как добавлено в подразделе (b)).” Дата вступления в силу поправки 1976 г.

    Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2102 (c), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1900, при условии, что:

    «Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к платежам, полученным после 31 декабря 1973 года, в налоговые годы, заканчивающиеся после этой даты».

    Паб. L. 94–455, раздел XXI, §2141 (b), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1933, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1975 года.”

    Дата вступления в силу поправки 1969 г.

    Паб. L. 91–172, раздел II, § 215 (b), 30 декабря 1969 г., 83 Stat. 573, при условии, что:

    «Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [Дек. 30, 1969] ».

    Изменение Положения о методе бухгалтерского учета заключенного договора

    Паб. L. 97–248, раздел II, §229, 3 сентября 1982 г., 96 Stat. 493, с изменениями, внесенными Pub. Л. 98–369, разд. A, раздел VII, §712 (m), 18 июля 1984 г., Закон 98.955, при условии, что:

    «(А) В целом. — Министр финансов должен изменить правила подоходного налога, относящиеся к учету долгосрочных контрактов, чтобы: «(1)

    уточнить время, в которое контракт считается выполненным,

    «(2) проясните, когда — «(А)

    одно соглашение будет рассматриваться как более одного контракта, а

    «(B)

    два или более договора будут рассматриваться как один договор, а

    «(3)

    правильно распределять все затраты, которые непосредственно приносят пользу или понесены в результате долгосрочной контрактной деятельности налогоплательщика на длительный период.

    «(B) Определение долгосрочных контрактов с продленным сроком. — Для целей этого раздела — «(1) В целом.

    Термин «долгосрочный контракт с продленным сроком» означает любой долгосрочный контракт, который, по оценке налогоплательщика (на момент заключения такого контракта), не будет завершен в течение двухлетнего периода, начинающегося с даты начала действия такого контракта. .

    «(2) Некоторые строительные контракты. «(А) В целом. — Термин« долгосрочный контракт на продленный период »не включает любой договор на строительство, заключенный налогоплательщиком — «(я)

    , который оценивает (на момент заключения такого контракта), что такой контракт будет завершен в течение 3-летнего периода, начинающегося с даты начала действия такого контракта, или

    «(Ii)

    , среднегодовая валовая выручка которого за 3 налоговых года, предшествующих налоговому году, в котором заключен такой договор, не превышает 25 000 000 долларов.

    «(B) Определение валовых поступлений налогоплательщика. — Для целей подпункта (A) валовые поступления — «(я) все сделки или предприятия (независимо от того, зарегистрированы они или нет), которые находятся под общим контролем с налогоплательщиком (в значении раздела 52 (b)), и «(Ii)

    все члены любой контролируемой группы корпораций, членом которой является налогоплательщик,

    за 3 налоговых года таких лиц, предшествующие налоговому году, в котором заключен договор, описанный в подпункте (A), включается в валовые поступления налогоплательщика за период, описанный в подпункте (A).Секретарь устанавливает правила, устанавливающие правила атрибуции, учитывающие, помимо физических и юридических лиц, описанных в предыдущем предложении, налогоплательщиков, которые заключают строительные контракты через партнерства, совместные предприятия и корпорации.

    «(C) Контролируемая группа корпораций. — Термин« контролируемая группа корпораций »имеет значение, данное этому термину в разделе 1563 (а), за исключением того, что — «(я)

    «более 50 процентов» заменяется на «не менее 80 процентов» в каждом месте, указанном в разделе 1563 (а) (1), и

    «(Ii)

    решение должно быть принято без учета подразделов (a) (4) и (e) (3) (C) статьи 1563.

    «(3) Контракт на строительство.—

    Термин «строительный контракт» означает любой контракт на строительство, строительство, реконструкцию или восстановление или установку любого неотъемлемого компонента улучшений недвижимого имущества.

    «(4) Дата начала действия контракта.

    Термин «дата начала контракта» в отношении любого контракта означает первую дату возникновения любых затрат (кроме издержек, таких как расходы на участие в торгах или расходы, понесенные в связи с переговорами по контракту), относящиеся к такому контракту.

    C) даты вступления в силу; Особые правила. «(1) В целом.

    Изменения в правилах, которые должны быть внесены в соответствии с пунктами (1) и (2) подпункта (а), применяются в отношении налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 1982 г.

    «(2) Распределение затрат. «(A) В целом.

    Любое изменение Положения о подоходном налоге 1.451–3, внесенное в соответствии с подразделом (а) (3), которое требует, чтобы дополнительные затраты были распределены по контракту, должно применяться только к применимому проценту таких дополнительных затрат, понесенных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1982 г. в отношении договоров, заключенных после такой даты.

    «(B) Применимый процент. Для целей подпункта (А) применимый процент определяется в соответствии со следующей таблицей:

    1983

    33⅓

    1984

    66⅔

    1985 г. или позднее

    100.

    «(3) Особые правила.- «(A) Время завершения.

    Любой договор налогоплательщика, который (кроме этого параграфа) рассматривался бы как завершенный до первого налогового года такого налогоплательщика, заканчивающегося после 31 декабря 1982 г., исключительно по причине любых изменений в правилах, внесенных в соответствии с подразделом (а) (1), считается завершенным в первый день такого налогового года.

    «(B) Агрегация и выходное пособие. — Любой договор налогоплательщика, который (кроме этого параграфа) считался бы завершенным до первого налогового года такого налогоплательщика, закончившегося после 31 декабря 1982 г. «(я)

    исключительно по причине любых изменений в правилах, внесенных в соответствии с подразделом (а) (2), или

    «(Ii)

    исключительно по причине любых изменений в правилах, внесенных в соответствии с параграфами (1) и (2) подпункта (а),

    считается завершенным в первый день после 31 декабря 1982 г., когда любой контракт, который был отделен от такого контракта (по причине изменений, внесенных в подпункт (а) (2)), считается завершенным (определяется после применение любых изменений в правилах, внесенных в соответствии с подразделом (а) (1)).

    «(4) Недоплата по расчетному налогу за 1982 г.— В пределах, предусмотренных нормативными актами, никакое прибавление к налогу не должно производиться в соответствии с разделами 6654 или 6655 Налогового кодекса 1954 года за первый налоговый год налогоплательщика, заканчивающийся после 31 декабря 1982 года, на основании долгосрочного контракта, но только в отношении платежей, подлежащих выплате до 13 апреля 1983 г. » Частные планы отложенной компенсации; Налогооблагаемые годы, закончившиеся 1 февраля 1978 г. или позднее

    Паб. Л. 95–600, раздел I, §132, ноябрь.6, 1978, 92 Stat. 2782, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

    «(А) Общее правило.

    Налоговый год включения в валовой доход любой суммы, покрываемой частным планом отсроченной компенсации, определяется в соответствии с принципами, изложенными в положениях, постановлениях и судебных решениях, касающихся отсроченной компенсации, которые действовали на 1 февраля 1978 г.

    «(B) Определен частный план отсроченного вознаграждения. «(1) В целом.«Для целей этого раздела термин« частный план отсроченной компенсации »означает план, соглашение или договоренность — «(А) если лицо, для которого предоставляется услуга, не является государством (в значении пункта (1) статьи 457 (d) Налогового кодекса 1986 года [ранее IRC 1954]) и не является организацией, освобожденной от налогообложения. в соответствии с разделом 501 такого Кодекса, и «(B)

    , в соответствии с которым выплата или иное предоставление компенсации откладывается.

    «(2) Некоторые планы исключены.—Пункт (1) не применяется к— «(А) план, описанный в разделе 401 (а) Налогового кодекса 1986 года, который включает траст, освобожденный от налогов в соответствии с разделом 501 (а) такого Кодекса, «(B)

    аннуитетный план или договор, описанный в разделе 403 такого Кодекса,

    «(C)

    квалифицированный план покупки облигаций, описанный в разделе 405 (а) этого Кодекса,

    «(D) та часть любого плана, которая состоит из передачи собственности, описанной в статье 83 (определяемой без учета подраздела (е) этого Кодекса, и «(E)

    та часть любого плана, которая состоит из траста, к которому применяется раздел 402 (b) такого Кодекса.

    «(C) Дата вступления в силу.

    Этот раздел применяется к налоговым годам, заканчивающимся 1 февраля 1978 г. или позднее ».

    Год включения для выплат в случае стихийных бедствий или дефицита, полученных в 1978 году; Выборы

    Паб. L. 95–258, §1, 7 апреля 1978 г., 92 Stat. 195, при условии, что:

    «(А) В целом. — В случае отчетности налогоплательщика о методе учета денежных поступлений и выплат, если: «(1) (A) налогоплательщик получает в свой первый налоговый год, начинающийся в 1978 году, платежи в соответствии с Законом о сельском хозяйстве 1949 года с поправками [см. Примечание к сокращенному заголовку, изложенное в разделе 1421 раздела 7, Сельское хозяйство], в результате: «(я)

    уничтожение или повреждение сельскохозяйственных культур в результате засухи, наводнения или любого другого стихийного бедствия, или

    «(Ii)

    — невозможность посадки сельскохозяйственных культур из-за такого стихийного бедствия, а

    — «(B)

    налогоплательщик устанавливает, что в соответствии с его практикой доход от таких культур мог быть указан за его последний налоговый год, начинающийся в 1977 году, или

    «(2) (А) налогоплательщик получает в свой первый налоговый год, начинающийся в 1978 году, платежи за дефицит (или «целевую цену») в соответствии с Законом о сельском хозяйстве 1949 года с внесенными в него поправками за любой урожай 1977 года, и «(B)

    пятый месяц маркетингового года такой культуры заканчивается до 1 декабря 1977 г.

    , то налогоплательщик может решить включить такие поступления в доход за свой последний налоговый год, начинающийся в 1977 году.

    «(B) Проведение выборов и их последствия —

    Выборы в соответствии с настоящим разделом для любого налогового года должны проводиться в такое время и таким образом, которые министр финансов может предписать нормативными актами, и должен применяться в отношении всех доходов, описанных в подразделе (а), которые были получены налогоплательщиком. . »

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *