Разность между выручкой организации и суммой переменных затрат называется: Маржинальный доход и практическое управление прибылью

Маржинальный доход и практическое управление прибылью

Автор: Ольга Михайловна Гopeлик, доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой прикладной информатики в экономике Toльяттинcкoгo государственного университета сервиса.

 

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные. На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего специалиста.

Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

 

Маржинальный доход (М) рассчитывается по формуле

M = S — V

где S — выручка от реализации; V — совокупные переменные затраты.

 

Маржинальный доход можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельный маржинальный доход). Экономический смысл этого показателя — прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции:

M = (S-V) / Q = p -v

где M — удельный маржинальный доход; Q — объем реализации; р — цена единицы продукции; v — переменные затраты на единицу продукции.

 

Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.

На практике производят более глубокую детализацию переменных затрат на группы переменных производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления нескольких показателей маржинального дохода, из анализа которых выносится решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата.

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности (системы «затраты—объем производства—прибыль»).

 

Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений:

• поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной — объема выпуска;
• переменные затраты и цены остаются неизменными в течение всего планового периода;
• структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;
• поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;
• на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.

 

Точка безубыточности — это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.

Алгебраическим методом точка нулевой прибыли рассчитывается исходя из следующей зависимости:

I = S -V — F = (p * Q) — (v * Q) — F = 0

где I — величина прибыли; S — выручка; V — совокупные переменные затраты; F — совокупные постоянные затраты.

 

Отсюда находим критический объем:

Q‘ = F / (p-v)

где Q‘ — точка безубыточности (критический объем в натуральном выражении).

Критический объем производства и реализации продукции можно рассчитать не только в натуральном, но и в стоимостном выражении:

S = F * p /(p — v) = Q’ * p

где S — критический объем производства и реализации продукции.

 

Экономический смысл этого показателя — выручка, при которой прибыль равна нулю. Если фактическая выручка предприятия больше критического значения, оно получает прибыль, в противном случае — убыток.

Приведенные выше формулы расчета критического объема производства и реализации в натуральном и стоимостном выражении справедливы лишь, когда выпускается только один вид продукции или когда структура выпуска фиксирована, т.е. пропорции между различными видами продукции остаются неизменными. Если выпускается несколько видов товара с разными предельными затратами, тогда необходимо учитывать структуру производства (продажи)этих товаров, а также долю постоянных затрат, приходящуюся на конкретный вид продукции.

Точка закрытия предприятия — это объем выпуска, при котором оно становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:

Q’ ‘ = F / p

где Q’ ‘ — точка закрытия.

Если фактический объем производства и реализации продукции меньше Q», предприятие не оправдывает своего существования и его следует закрыть. Если же фактический объем производства и реализации продукции больше Q», ему следует продолжать свою деятельность, даже если оно получает убыток.

Еще один аналитический показатель, предназначенный для оценки риска — «кромка безопасности», т.е. разность между фактическим и критическим объемами выпуска и реализации (в натуральном выражении):

К_б = О_ф — Q‘

где K_б — кромка безопасности; О_ф — фактический объем выпуска и реализации продукции.

Полезно рассчитать отношение кромки безопасности к фактическому объему. Эта величина покажет, на сколько процентов может снизиться объем выпуска и реализации, чтобы избежать убытка.

К_% = К_б / Q_ф * 100%,

где К_% — отношение кромки безопасности к фактическому объему.

Кромка безопасности характеризует риск предприятия: чем она меньше, тем больше риск того, что фактический объем производства и реализации продукции не достигнет критического уровня Q’ и предприятие окажется в зоне убытков.

Данные о величине маржинального дохода и других производных показателей получили довольно широкое распространение для прогнозирования затрат, цены реализации продукции, допустимого удорожания ее себестоимости, оценки эффективности и целесообразности увеличения объема производства, в решении задач типа «производить самим или покупать» и в других расчетах по оптимизации управленческих решений.

Во многом это объясняется сравнительной простотой, наглядностью и доступностью расчетов точки безубыточности. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что формулы модели безубыточности годятся только для тех решений, которые принимаются в пределах приемлемого диапазона цен, затрат и объемов производства и продаж.

Вне этого диапазона цена реализации единицы продукции и переменные издержки на единицу продукции уже не считаются постоянными, и любые результаты, полученные без учета таких ограничений, могут привести к неправильным выводам. Наряду с несомненными достоинствами модель безубыточности обладает определенными недостатками, которые связаны прежде всего с допусками, заложенными в ее основу.

При расчете точки безубыточности исходят из принципа линейного наращивания объемов производства и продаж без учета возможностей скачка, например, вследствие сезонности выпуска и сбыта. При определении условий достижения безубыточности и построении соответствующих графиков важно правильно задать данные о степени использования производственных мощностей.

Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения многих проблем управления, поскольку при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.

 

Только практические современные знания и навыки. Учитесь только тому, что вам интересно и нужно по абонементу, со скидкой.

Операционный анализ прибыли Введение

В условиях рыночной экономики благополучие предприятия напрямую зависит от величины получаемой прибыли. Требуются обоснованные и взвешенные подходы при принятии как стратегических, так и тактических решений на основе широкого использования экономических методов.

Для выработки широкого круга управленческих решений достаточно регулярно используется так называемый операционный анализ (или анализ взаимосвязи «затраты — объем производства — прибыль»). Это один из результативных методов для оперативного и стратегического планирования и управления эффективностью деятельности предприятия, в основе которого лежат линейные зависимости между величиной выпуска товаров, выручкой от реализации и затратами предприятия.

Объектом исследования в данной курсовой работе является ОАО «Бердское автотранспортное предприятие».

Предмет исследования — понятие операционного (маржинального) анализа и методика проведения операционного (маржинального) анализа прибыли.

Задачами исследования является:

1) теоретическое изучение проблемы операционного анализа прибыли и изучение его методики;

2) комплексная оценка финансового состояния организации ОАО «Бердское автотранспортное предприятие».

Операционный анализ прибыли

Понятие и значение операционного (маржинального) анализа прибыли

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях.

Важным показателем для финансового и производственного планирования и основной категорией маржинального анализа является маржинальная прибыль, или маржинальный доход. Маржинальная прибыль — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальную прибыль называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинальной прибыли, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Смысл маржинальной прибыли состоит в следующем. Формирование прямых затрат осуществляется непосредственно по каждому виду продукции. Формирование же накладных расходов осуществляется в рамках всего предприятия. То есть, разница между ценой продукта и прямыми затратами на его производство может быть представлена как потенциальный «взнос» каждого вида продукта в общий конечный результат деятельности предприятия. Таким образом, маржинальная прибыль — это предельная прибыль, которую может получить предприятие от производства и продажи каждого вида продукта.

Ключевыми элементами маржинального анализа служат финансовый и операционный рычаги, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от продажи всегда порождает более сильное изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности предприятия при изменении объема производства. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага. Указывая на темп падения прибыли с каждым процентом снижения выручки, сила операционного рычага свидетельствует об уровне предпринимательского риска данного предприятия.

Действие финансового рычага заключается в том, что предприятие, использующее заемные средства, изменяет чистую рентабельность собственных средств и свои дивидендные возможности. Уровень эффекта финансового рычага указывает на финансовый риск, связанный с предприятием. Поскольку проценты за кредит относятся к постоянным издержкам, наращивание финансовых расходов по заемным средствам сопровождается увеличением силы операционного рычага и возрастанием предпринимательского риска.

Маржинальный анализ служит поиску наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом продаж. Поэтому этот анализ невозможен без разделения издержек на постоянные и переменные.

Сила воздействия операционного рычага зависит от относительной величины постоянных издержек. Для предприятий, отягощенных громоздкими производственными фондами, большая сила операционного рычага представляет значительную опасность: в условиях экономической нестабильности, падения платежеспособного спроса клиентов и сильнейшей инфляции каждый процент снижения выручки оборачивается катастрофическим падением прибыли и вхождением предприятия в зону убытков.

Методика маржинального анализа прибыли позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов. Продемонстрировать это можно с помощью сравнительного анализа. По методике факторного анализа прибыли, применяемой в нашей стране, обычно используют следующую модель:

П = VРП (Ц — С),

где VРП — объем реализованной продукции;

Ц — цена единицы продукции;

С — себестоимость единицы продукции.

При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Данная модель не учитывает взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. Обычно при увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют следующую модель:

П = VРП (Ц — b) — А,

где b — переменные затраты на единицу продукции;

А — постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции.

Эта формула применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. Данная методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.

Маржинальная прибыль (М) рассчитывается по формуле:

M = S — V,

где S — выручка от реализации;

V — совокупные переменные затраты.

Маржинальную прибыль можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельный маржинальный доход). В условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции, методика анализа прибыли несколько усложняется. Экономический смысл этого показателя — прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции:

M_у = (S -V) / Q = p — v,

где M_у — удельный маржинальный доход;

Q — объем реализации;

р — цена единицы продукции;

v — переменные затраты на единицу продукции.

Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции. Рассчитывается влияние факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощи приёма цепной подстановки.

Таким образом, при многономенклатурном выпуске анализ ассортимента по показателю маржинальной прибыли (так называемый маржинальный анализ) дает возможность определить наиболее выгодные с точки зрения потенциальной прибыльности виды продукции, а также выявить продукцию, которую предприятию не выгодно (или убыточно) производить: т.е. маржинальный анализ позволяет ранжировать ассортиментный ряд в порядке возрастания «предельной (потенциальной) прибыльности» различных видов продукции и выработать соответствующие управленческие решения относительно изменения ассортимента выпуска.

На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего специалиста.

При анализе часто производят более глубокую детализацию переменных затрат на группы переменных производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления нескольких показателей маржинального дохода, из анализа которых выносится решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата.

Дополняющим к маржинальной прибыли является показатель маржинальной рентабельности, рассчитываемый как:

Маржинальная рентабельность = (Маржинальная прибыль / Прямые затраты)*100%

Показатель маржинальной рентабельности отражает, какой доход получает предприятие на вложенную гривну прямых затрат, и является весьма показательным для сравнительного анализа различных видов продукции.

Общая сумма маржинальных прибылей по всем видам производимых продуктов представляет собой маржинальную прибыль предприятия.

Маржинальная прибыль является источником покрытия накладных расходов предприятия и прибыли. Тогда прибыль, на которую может рассчитывать предприятие, определяется:

Прибыль = Маржинальная прибыль — Накладные расходы

То есть увеличение прибыли достигается за счет максимизации маржинальной прибыли (или оптимизации ассортимента) и уменьшения накладных расходов.

Маржинальный анализ — Вики

Маржинальный анализ — анализ соотношения объёма продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях^[1].

В основе маржинального анализа лежит деление затрат на переменные и постоянные. Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход, который представляет собой разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами. Маржинальный доход называют также суммой покрытия, то есть той частью выручки, которая покрывает постоянные затраты и формирует прибыль. Чем больше маржинальный доход, тем быстрее будут перекрыты постоянные затраты и тем быстрее организация, предприятие начнёт получать прибыль^[2].

Маржинальный доход на весь объём продукции рассчитывается по формуле: M=S−V{\displaystyle M=S-V}

где S{\displaystyle S} — выручка от реализации продукции, услуг; V{\displaystyle V} — совокупные переменные затраты.

Маржинальный доход на единицу продукции рассчитывается по формуле: M=(S−V)/Q=p−v{\displaystyle M=(S-V)/Q=p-v},

где Q{\displaystyle Q} — объём реализации продукции в натуральном выражении; p{\displaystyle p} — цена единицы продукции; v{\displaystyle v} — переменные затраты на единицу продукции.

Анализируя удельные маржинальные доходы по различным видам продукции, выпускаемой на предприятии, можно оценить возможность получения прибыли от производства и реализации данного вида продукции. Если p−v<0{\displaystyle p-v<0}, то это свидетельствует о том, что выручка не покрывает даже переменных затрат и если выпускать продукцию дальше, то убыток будет нарастать с каждой выпущенной единицей продукции.

В рамках маржинального анализа модели безубыточности (системы «Затраты-объём производства-прибыль») можно определить влияние объёма производства и реализации продукции на величину прибыли, а также определить объём продаж, начиная с которого возможно получение прибыли, и величины постоянных и переменных затрат, при которых возможно рентабельное производство продукции на предприятии^[2].

Примечания

См. также

Литература

Анализ затрат и их взаимосвязи с объемом производства и прибылью (стр. 3 из 6)

Анализ соотношения “затраты — объем — прибыль” на практике иногда называют анализом точки безубыточности. В литературе часто можно встретить обозначение этой точки как ВЕР (аббревиатура “break-even point”), т.е. точка или порог рентабельности.

Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используются три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.

3.1.Маржинальный доход.

Для проведения анализа безубыточности производства необходимым условием является деление затрат организации на постоянные и переменные. Для расчета объема выручки, покрывающего постоянные и переменные затраты, производственные организации в своей практической деятельности используют такие показатели, как маржинальный доход, его средняя величина и норма.

Маржинальный доход — это разница между выручкой организации от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат.

Это очень ценный показатель при анализе финансовых результатов. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

Под средней величиной маржинального дохода понимают разницу между ценой продукции и средними переменными затратами. Средняя величина маржинального дохода отражает вклад единицы изделия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода называется доля величины маржинального дохода в объеме продаж или (для отдельного изделия) доля средней величины маржинального дохода в цене товара.

Использование таких показателей как маржинальный доход, его средней величины и нормы помогает быстро решить некоторые задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах выпуска.

3.2.Графический метод.

При графическом методе нахождение точки безубыточности (порога рентабельности) сводится к построению комплексного графика “затраты — объем — прибыль”. Последовательность построения графика заключается в следующем.

Наносим на график линию постоянных затрат, для чего проводим прямую, параллельную оси абсцисс. Выбираем какую-либо точку на оси абсцисс, т.е. какую-либо величину объема. Для нахождения точки безубыточности рассчитываем величину совокупных затрат (постоянных и переменных). Строим прямую на графике, отвечающую этому значению.

Вновь выбираем любую точку на оси абсцисс и для нее находим сумму выручки от реализации. Строим прямую, отвечающую этому значению. Точка безубыточности на графике — это точка пересечения прямых, построенных по значению затрат и выручки .

Рис.1 -График нахождения точки безубыточности (порога рентабельности)

Изображенная на рисунке точка безубыточности (порога рентабельности) — это точка пересечения графиков валового объема продаж и совокупных затрат. Размер прибыли или убытков заштрихован. В точке безубыточности объем продаж равен совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше — получает прибыль.

График, представляющий линию постоянных расходов над переменными удобен для бухгалтеров, так как на нем хорошо виден размер маржинального дохода. Линия выручки и линия переменных расходов выходят из нулевой точки, и расстояние между линиями по вертикали дает маржинальный доход при любом объеме.

3.3 Метод уравнения.

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) в международной практике также используют метод уравнений, основанный на исчислении прибыли организации по формуле:

. (1)

Детализируя порядок расчета показателей формулы, ее можно представить в следующем виде:

(2)

Чтобы найти точку безубыточности (порог рентабельности), необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка организации, чтобы прибыль стала нулевой? Нельзя просто сложить переменные и постоянные затраты, так как при снижении выручки переменные затраты также снизятся.

4. Маржинальный запас прочности

Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно снизить объемы продаж товара прежде, чем будет достигнута точка безубыточности. Если рентабельность отрицательная, то и показатель запаса финансовой прочности не рассматривается (запаса нет).

Маржинальный запас прочности — это величина, показывающая превышение фактического объема продаж над пороговым, обеспечивающий безубыточность продаж, т.е. отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах (Financial safety margin):

(3)

Запас финансовой прочности организации показывает, в каких пределах можно уменьшать выпуск продукции за год, оставаясь при этом безубыточным. Чем выше маржинальный запас прочности, тем лучше для организации.

Для определения цены продукции при безубыточной реализации можно воспользоваться следующей формулой:

(4)

Зная формулу цены безубыточности, всегда можно установить необходимую цену продажи единицы товара для получения определенной величины прибыли при установленном объеме продаж.

5. Производственный леверидж

Производственный леверидж (leverage в дословном переводе — рычаг) — это механизм управления прибылью организации, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. С его помощью можно прогнозировать изменение прибыли организации в зависимости от изменения объема продаж, а также определить точку безубыточной деятельности.

Необходимым условием применения механизма производственного левериджа является использование маржинального метода, основанного на подразделении затрат организации на постоянные и переменные. Чем ниже удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат организации, тем в большей степени изменяется величина прибыли по отношению к темпам изменения объема продаж организации. Операционный рычаг – это количественная оценка изменения прибыли в зависимости от изменения объема продаж.

Производственный леверидж определяется с помощью следующей формулы:

Эффект производственного = . Маржинальный доход .

левериджа Прибыль (5)

либо

Эффект производственного = . Постоянные затраты + Прибыль . =

Левериджа Прибыль

= 1 +. Постоянные затраты . ((6)

Прибыль

Найденное с помощью формулы значение эффекта производственного левериджа в дальнейшем используется для прогнозирования изменения прибыли в зависимости от изменения выручки организации. Для этого используют следующую формулу:

Эффект производственного = . Изменение объема продаж, % .

Левериджа Изменение прибыли, % (7)

Следует отметить, что проявление механизма производственного левериджа имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его использования. Так, положительное воздействие производственного левериджа начинает проявляться лишь после того, как организация преодолела точку безубыточной своей деятельности. Для того, чтобы положительный эффект производственного левериджа начал проявляться, организация в начале должна получить достаточной размер маржинального дохода, чтобы покрыть свои постоянные затраты. Это связано с тем, что организация обязана возмещать свои постоянные затраты независимо от конкретного объема продаж, поэтому, чем выше сумма постоянных затрат, тем позже, при прочих равных условиях, она достигнет точки безубыточности своей деятельности. По мере дальнейшего увеличения объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект производственного левериджа начинает снижаться. Каждый последующий процент прироста объема продаж будет приводить к все большему темпу прироста суммы прибыли.

Механизм производственного левериджа имеет и обратную направленность — при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли организации. Между производственным левериджем и прибылью организации существует обратная зависимость. Чем выше прибыль организации, тем ниже эффект производственного левериджа и наоборот. Это позволяет сделать вывод о том, что производственный леверидж является инструментом, уравнивающим соотношение уровня доходности и уровня риска в процессе осуществления производственной деятельности.

Эффект производственного левериджа проявляется только в коротком периоде. Это определяется тем, что постоянные затраты организации остаются неизменными лишь на протяжении короткого отрезка времени. Как только в процессе увеличения объема продаж происходит очередной скачок суммы постоянных затрат, организации необходимо преодолевать новую точку безубыточности или приспосабливать к ней свою производственную деятельность.

Понимание механизма проявления производственного левериджа позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка и стадии жизненного цикла организации. При неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, определяющей возможное снижение объема продаж, а также на ранних стадиях жизненного цикла организации, когда им еще не преодолена точка безубыточности, необходимо принимать меры к снижению постоянных затрат организации. И наоборот, при благоприятной конъюнктуре товарного рынка и наличии определенного запаса прочности требования к осуществлению режима экономии постоянных затрат могут быть существенно ослаблены. В такие периоды организация может значительно расширять объем реальных инвестиций, проводя реконструкцию и модернизацию основных производственных средств.

Лекция 06

Тема 6. Издержки производства и прибыль фирмы

1 вопрос. Современная классификация издержек фирмы

2 вопрос. Экономические и бухгалтерские издерж­ки. Валовая, экономическая и нормальная прибыль

3 вопрос. Анализ безубыточности фирмы

4 вопрос. Показатели эффективности предпринимательства: норма прибыли, уровень рентабельности

1 вопрос. Современная классификация издержек фирмы. В основе современной концепции издержек производства лежит неоклассическая теория. Современная теория издержек производства исходит из редкости используемых ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Издержки – это затраты, которые вынуждена нести фирма, чтобы отвлечь ресурсы (факторы производства) от использования в альтернативных направлениях.

Постоянные издержки (FC) – издержки, величина которых в краткосрочном периоде не изменяется с увеличением или сокращением объема производства. К постоянным издержкам относятся издержки, связанные с использованием зданий и сооружений, машин и производственного оборудования, арендой и охраной, административные расходы.

Переменные издержки (VC) – издержки, величина которых изменяется в зависимости от увеличения или уменьшения объема производства. К переменным издержкам относятся затраты на сырье, электроэнергию, оплату труда рабочих.

В отличие от постоянных издержек, величина которых не зависит от изменения производства, переменные издержки увеличиваются или уменьшаются пропорционально выпуску продукции. В начальный период организации производства, переменные издержки растут более быстрыми темпами, чем произведенная продукция.

По мере достижения оптимальных размеров производства (в точке Q₁) происходит относительная экономия переменных издержек. Однако дальнейшее расширение производства приводит к новому росту переменных издержек, когда увеличение выпуска требует более высокого роста издержек по сравнению с ростом производства.

Общие (валовые) издержки – совокупность постоянных и переменных издержек фирмы в связи с производством продукции в краткосрочный период. TC = FC + VC.

Средние издержки – это издержки в расчете на единицу производства.

Поскольку с увеличением объема производства растет общая выручка, то средние постоянные издержки (AFC) представляют собой все меньшую и меньшую величину, приходящуюся на единицу изделий.

Средние переменные издержки (AVC) определяются путем деления переменных издержек на объем производства. Они достигают своего минимума, когда достигнут технологически оптимальный размер предприятия.

Понятие средних общих издержек имеет важное значение для теории фирмы. Сравнение средних общих издержек с уровнем цен позволяет определить величину прибыли.

Предельные издержки (МС) – приращение совокупных издержек, связанное с производством последней (дополнительной) единицы продукции, т.е. прирост общих издержек, на который должна пойти фирма ради дополнительной единицы продукции.

Постоянные издержки не влияют на величину предельных издержек:

Когда МС < АС, кривая средних издержек идет вниз: производство каждой новой единицы продукции уменьшает средние издержки;

когда МС > АС, кривая средних издержек идет вверх: производство новой единицы продукции увеличивает средние издержки;

когда АС = min, то МС = АС. Кривая предельных издержек пересекает кривую средних переменных издержек и кривую совокупных издержек в точках их минимального значения.

В теории фирмы важную роль играет фактор времени, поэтому издержки следует рассматривать в краткосрочном и долговременном периодах.

Краткосрочный период – это отрезок времени, в течение которого одни факторы производства являются постоянными (количество используемого оборудования), а другие – переменными (степень загрузки производственных мощностей).

Долгосрочный период – отрезок времени, в течение которого все факторы являются переменными. Вследствие этого используется единое понятие долгосрочных средних издержек.

АТС_1…5 – издержки различной производственной мощности. Кривая LAC показывает наименьшие средние издержки производства любого заданного объема выпуска. Кривая долгосрочных издержек определяет принятие долговременных плановых решений относительно выпуска. Она отражает эффект масштаба производства.

Р

Положительная (возрастающая) экономия от масштаба имеет место, когда долгосрочные средние издержки падают по мере увеличения выпуска. При постоянной отдаче от масштаба издержки не зависят от выпуска. Отрицательная (убывающая) отдача от масштаба имеет место, когда долгосрочные издержки растут по мере увеличения выпуска.

Концентрация и централизация производства и эффект его масштаба. По мере того как снижаются издержки происходит увеличение прибыли фирмы, повышается концентрация производства – происходит увеличение его размеров по средствам труда, численности занятых работников и выпуску продукции. Такого рода укрупнение происходит в двух формах: концентрации и централизации капитала.

Концентрацией капитала называется увеличение его размеров за счет капитализации (накопления) прибыли. При концентрации капитала рост его индивидуальных размеров является вместе с тем и увеличением общественного капитала.

Централизация капитала представляет собой его увеличение путем объединения имеющихся капиталов в один более крупный. Этот процесс лишь перераспределяет капитал в обществе, не изменяя его общих размеров. Централизация капиталов происходит в ходе их конкуренции в форме поглощения крупными капиталами более мелких.

Укрупнение производства посредством концентрации и централизации капитала имеет как положительный, так и отрицательный эффекты. Экономия, обусловленная расширением масштабов производства, вызвана тем, что:

• по мере роста размеров фирмы увеличиваются возможности использования преимуществ специализации в производстве и управлении;

• на более крупных предприятиях может применяться высокопроизводительное и дорогостоящее оборудование;

• больше возможностей для диверсификации деятельности, развития побочных производств, выпуска продукции на базе отходов основного производства.

отрицательный эффект масштаба возникает в связи с нарушением управляемости в чрезмерно крупной фирме:

• снижается эффективность взаимодействия между ее отдельными подразделениями, фирма становится менее динамичной, теряется гибкость, оперативность;

• затрудняется контроль за реализацией решений, принимаемых руководством фирмы;

• в отдельных подразделениях фирмы возникают локальные интересы, противоречащие интересам фирмы в целом;

• с ростом размеров фирмы увеличиваются издержки на передачу и обработку информации, необходимой для принятия решений, и т.п.

2 вопрос. Экономические и бухгалтерские издерж­ки. Валовая, экономическая и нормальная прибыль. В общем виде прибыль π определяется как разность между совокупной выручкой (валовым доходом) TR и совокупными (валовыми) издержками TC

TR – TC = π.

Совокупный доход (TR) – это сумма дохода, получаемого фирмой от продажи определенного количества блага:

TR = P × Q,

где TR – совокупный доход;

P – цена;

Q – проданное количество благ.

Средний доход (AR) – доход, приходящийся на единицу проданного блага. В условиях совершенной конкуренции средний доход равен рыночной цене:

.

Предельный доход (MR) – приращение дохода, которое возникает за счет увеличения выпуска на единицу:

Альтернативные издержки (издержки отвергнутых, или упущенных возможностей) – это ценность других видов деятельности или благ, которые можно было бы получить при наиболее выгодном из всех возможных использовании определенного ресурса. Доходы от упущенных возможностей, следовательно, и размер альтернативных издержек всегда носят гипотетический характер. Вместе с тем альтернативные издержки имеют практическую значимость, определяя возможности выбора из множества открытых для предпринимателя вариантов наиболее эффективного хозяйственного решения.

Внешние, внутренние издержки. Выплаты фирмы, в зависимости от характера собственности на ресурсы, могут быть либо явными (внешними), либо неявными (внутренними). К явным, или внешним, относятся выплаты фирмам (поставщикам ресурсов), за ресурсы не принадлежащие самой фирме. Эти издержки находят отражение в бухгалтерском учете и потому называются бухгалтерскими издержками.

Однако фирма может использовать не только «чужие», т.е. покупные ресурсы, но и собственные. Неявные, или внутренние, издержки включают в себя затраты ресурсов, принадлежащих собственно фирме. Неявные издержки с точки зрения собственника ресурсов равны денежным выплатам, которые он мог бы получить, обеспечив своим ресурсам наиболее выгодное применение из всех возможных способов. Альтернативные издержки связаны с упущенными возможностями наилучшего использования собственных ресурсов.

К неявным издержкам относится также плата за предпринимательский талант, за риск управления собственной фирмой – называются нормальной прибылью. Нормальная прибыль, выступает компонентом вмененных издержек, представляет минимальную прибыль, которая позволяет капиталу удерживаться в данной сфере применения. Нормальная прибыль – это прибыль, равная альтернативным издержкам, вложенным в дело владельцем фирмы.

Основная цель фирмы – получение прибыли, в самой общей форме сводится к определению разности между валовым доходом (общей выручкой) и всеми видами издержек. В зависимости от того, что включается в состав издержек, различают бухгалтерскую прибыль и экономическую прибыль.

Бухгалтерская прибыль – это разница между общей денежной выручкой и явными (внешними) издержками. Экономическая прибыль – разница между общей выручкой и экономическими издержками, в состав которых входят явные и неявные издержки. Бухгалтерская прибыль больше экономической на величину неявных (внутренних) издержек.

Неявные издержки включают нормальную прибыль. Получение предпринимателем нормальной прибыли означает, что «погашены» явные (внешние) и неявные (внутренние) издержки, а он (предприниматель) получает доход, равные минимальной величине возмещения предпринимательских усилий. Если нет нормальной прибыли, предприниматель переключит свою ресурсы в другую сферу.

Взаимосвязь между издержками и прибылью представлена на рис.

Экономическая прибыль – это доход сверх нормальной прибыли. Если общая выручка равна экономическим (явным и неявным) издержкам, то экономическая прибыль оказывается нулевой. В таком случае предприниматель получает только нормальную прибыль, как плату за талант и риск управления своим предприятием.

Экономическая прибыль – это то, что остается после вычитания всех издержек, как явных и скрытых, так и нормальной прибыли (заработная плата предпринимателя) из общего дохода фирмы.

Источники экономической прибыли. Существование прибыли связано с динамичным характером производства и присущей ему неопределенностью. Понятие нулевой экономической прибыли – это, во-первых, риск, которому подвергается предприниматель в условиях инновационной деятельности и, во-вторых, возможное обретение монопольной власти.

Нестрахуемые риски – это неконтролируемые и непредсказуемые изменения в спросе и предложении, с которыми сталкивается фирма. Инновации связаны с инициативой предпринимателя. Фирмы-производители преднамеренно внедряют новые методы производства и распределения, чтобы снизить издержки, и осваивают новые виды продукции, чтобы увеличить свой доход. Инновации порождают такую же неуверенность, как и те изменения в экономической конъюнктуре, над которыми не властно отдельное предприятие. В определенном смысле инновации как источник прибыли – это особый случай риска.

Существование монополии в той или иной форме является источником экономической прибыли. В силу своей способности ограничивать выпуск продукции и не допускать конкурентов монополист может постоянно извлекать экономическую прибыль при условии, если спрос тесно увязан с издержками. Такая прибыль обусловлена способностью монополиста ограничивать производство продукции и оказывать воздействие на цену продукта в свою пользу.

3 вопрос. Анализ безубыточности фирмы. Для расчета объема выручки, покрывающего постоянные и переменные издержки фирмы, используется показатель суммы покрытия. Расчет суммы покрытия позволит определить, сколько средств зарабатывает фирма, производя и реализуя свою продукцию, с тем, чтобы окупить постоянные издержки и получить прибыль. Расчет суммы и средней величины покрытия позволит определить точку безубыточности.

Суммой покрытия (Sp) называется разница между выручкой от реализации и всей суммой переменных затрат (издержек):

Sp = TR – VC.

Сумму покрытия (Sp) можно рассчитать и как сумму постоянных затрат и прибыли:

Sp = FC + π.

Сумма покрытия означает вклад в покрытие постоянных расходов и получение прибыли.

Под средней величиной покрытия (АSp) понимают разницу между ценой товара и средними переменными издержками

АSp = P – AVC.

Средняя величина покрытия отражает вклад единицы изделия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Коэффициентом покрытия называется доля суммы покрытия в выручке от реализации продукции или доля средней величины покрытия в цене товара

.

Под точкой безубыточности понимается такая выручка и такой объем производства фирмы, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю.

Изображенная на рисунке точка безубыточности – это точка пересечения графиков валовой выручки (TR) и валовых издержек (TC). Размер прибыли или убытков заштрихован (зеленым и красным цветом, соответственно). Если фирма продает продукции меньше объема Q’, то она терпит убытки, если больше – получает прибыль. Точка, соответствующая объему производства Q’ и выручке R’, получаемой фирмой, является точкой безубыточности. В этой точке, получаемая фирмой выручка равна ее валовым издержкам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Наиболее важное значение имеет показатель пороговой выручки, так как пороговый объем продаж может быть разным в зависимости от цены реализуемой продукции.

Чтобы найти точку безубыточности, необходимо определить: до какого уровня должна упасть выручка фирмы, чтобы прибыль стала нулевой. Недостаточно сложить постоянные и переменные издержки, так как при снижении выручки они также могут снизиться. Если предположить, что при снижении валовой выручки переменные издержки будут сокращаться в той же пропорции, можно воспользоваться формулой точки безубыточности:

,

где R’– пороговая выручка;

FC – постоянные издержки;

K – коэффициент покрытия.

Чтобы оценить насколько фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, рассчитывается запас прочности – процентное отклонение фактической выручки от пороговой:

Производственный рычаг показывает, какое воздействие изменения выручки фирмы оказывает на изменение ее прибыли. Чем выше эффект производственного рычага OL, тем более рискованным с точки зрения изменчивости прибыли является положение фирмы:

,

где ΔPr – изменение прибыли в процентах; ΔR – изменение выручки в процентах.

Эффект производственного рычага показывает на сколько процентов изменится (увеличится, уменьшится) прибыль фирмы при изменении (увеличении, уменьшении) ее выручки на 1%.

Эффект производственного рычага можно рассчитать также по формулам:

,

где R – выручка; FC – постоянные издержки; VC – переменные издержки; Pr – прибыль.

4 вопрос. Показатели эффективности предпринимательства: норма прибыли, уровень рентабельности.

• — относительная величина прибыли, взятая в затратной форме, т.е. как отношение прибыли к издержкам характеризует степень рентабельности производства;

• — норма прибыли, взятая как отношение прибыли к заработной плате, характеризует эффективность использования трудовых ресурсов, соотношение между необходимым и прибавочным продуктом в рамках фирмы;

• — норма рентабельности, или относительная величина прибыли, взятая в ресурсной форме как отношение массы прибыли к основному капиталу фирмы, характеризует степень эффективности использования материально-вещественных ресурсов и, прежде всего, средств труда;

• — норма прибыли, взятая как отношение массы прибыли ко всему авансированному капиталу, характеризует эффективность использования всех наличных ресурсов фирмы – материальных, нематериальных, трудовых, финансовых;

• — норма рентабельности, взятая как отношение массы прибыли к общей величине валовой выручки от реализации продукции фирмы, характеризует эффективность торгового оборота фирмы, ее деятельности непосредственно на рынке;

• — норма рентабельности, взятая как отношение массы прибыли к средней величине оборотных средств, характеризует действенность использования текущих активов фирмы;

• — норма прибыли. Взятая как отношение массы прибыли к добавленной стоимости, характеризует эффективность производственной деятельности фирмы в ее чистом виде, т.е. без учета стоимости промежуточной продукции, купленной у фирм — поставщиков.

Постоянные и переменные затраты на производстве

Метод ценообразования на основе предельных затрат предполагает установление цены на минимальном уровне, достаточном для покрытия расходов на производство Данного продукта, а не путем подсчета совокупных издержек, включающих постоянные и переменные затраты на производство и сбыт. Предельные издержки, таким образом, значительно ниже средних издержек и обычно определяются на уровне, при котором можно было бы только окупить сумму минимальных затрат.  [c.464]

Определение порога рентабельности аналитическим и графическим путем довольно трудное дело. Точка безубыточности рассчитывается на основе суммирования постоянных и переменных затрат в условиях непредсказуемой инфляции. Методика определения постоянных и переменных затрат на производство тоже достаточно сложна. Непосредственно в балансах предприятий данных об условно-постоянных и переменных затратах не имеется. На практике для признания порога безубыточности предприятию достаточно иметь балансовую прибыль.  [c.265]

Постоянные и переменные затраты на производстве  [c.153]

В других методах ценообразования используются классификационные признаки деления элементов затрат и статей калькуляции себестоимости на денежное выражение постоянных и переменных затрат на производство изделия. К ним относятся три метода маржинальных издержек, прямых затрат, рентабельности проекта инвестиций.  [c.207]

Структура капитала определяется соотношениями между собственными и заемными средствами и их структурой, условно постоянными и переменными затратами на производство единицы продукции.  [c.315]

В этом разделе бизнес-плана даются нормативы для финансово-экономических расчетов перечень налогов в соответствии с существующей системой налогообложения, темпы инфляции на различные виды объектов, виды используемой в проекте валюты и т. д. Рассчитываются постоянные и переменные затраты на производство продукции, калькуляция себестоимости продукции, потребность в оборотных средствах, смета расходов на реализацию проекта. Приводятся отчеты о прибылях и убытках, отчеты о движении денежных средств и прогнозный баланс.  [c.143]

Его экономический смысл нетрудно понять, если вспомнить описанное выше различие между постоянными и переменными затратами на производство.  [c.69]

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности предприятия при изменении объема производства.  [c.141]

Мы воспользуемся этими данными, чтобы с помощью нормы маржинальной прибыли показать, как влияют на величину прибыли предприятия изменения постоянных и переменных затрат, объема производства продукции и ее цены.  [c.118]

Сущность метода прямых затрат состоит в установлении цены путем добавления к переменным затратам определенной надбавки-прибыли. При этом постоянные расходы, как расходы предприятия в целом, не распределяются по отдельным товарам, а погашаются из разницы между суммой цен реализации и переменными затратами на производство продукции. Эта разница получила название добавленной или маржинальной прибыли.  [c.280]

Приемлемый диапазон объемов перевозок. Необходимо помнить, что приведенные в этом разделе формулы подходят только для тех решений, которые принимаются в пределах предсказуемого диапазона. Вне его постоянные и переменные затраты на единицу продукции уже не считаются постоянными, и любые результаты, полученные в результате использования формул, которые находятся в неприемлемом диапазоне производства, будут неверными.  [c.142]

Итогом проведения операционного анализа стал расчет силы действия операционного рычага. Действие его проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда влечет за собой большее изменение прибыли. Этот эффект обусловлен различной степенью влияния динамики постоянных и переменных затрат на формирование финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта при изменении объема производства.  [c.127]

Метод формирования цены товара исходя из маржинальных издержек основан на определении составляющих валовой маржи. Он базируется на разделении полной себестоимости изделия на постоянные и переменные издержки на производство и реализацию товара в денежном выражении. Для этого подсчитывается общая сумма прямых переменных затрат на единицу изделия вместе с желательной величиной валовой маржи на единицу этого изделия, определяемой исходя из прогнозируемых в расчете на год показателей выпуска продукции, постоянных затрат и желаемой прибыли.  [c.207]

Эффект операционного рычага сводится к тому, что любое изменение выручки от реализации (за счет изменения объема) приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным влиянием постоянных и переменных затрат на результат финансово-экономической деятельности предприятия при изменении объема производства.  [c.249]

Операционный рычаг отражает взаимосвязь между выручкой от реализации, затратами на производство и прибылью. Сила воздействия операционного рычага рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к прибыли от реализации. Маржинальная прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции и общей суммой переменных затрат на весь объем производства. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции и общей суммой постоянных и переменных затрат на весь объем производства.  [c.265]

Маржинальный доход представляет собой сумму денежных средств, необходимых для покрытия постоянных затрат и образования прибыли, и равняется разности между объемом продаж и переменными затратами на производство и реализацию продукции. Для решения ряда задач можно также рассматривать маржинальный доход как сумму постоянных затрат и прибыли.  [c.73]

Переменные и постоянные расходы. Величина затрат на производство зависит от объема производимой продукции. Увеличение выпуска продукции сопровождается ростом затрат, уменьшение —  [c.70]

Переменные и постоянные расходы. Величина затрат на производство зависит от объема производимой продукции. Увеличение выпуска продукции сопровождается ростом затрат, уменьшение— сокращением. Однако зависимость различных затрат от объема изготовляемой продукции неодинакова. Некоторые расходы сырье и основные материалы, топливо, электроэнергия, пар, вода, сжатый воздух для энергетических и технологических целей, заработная плата рабочих-сдельщиков и т. п. — увеличиваются или сокращаются пропорционально росту или сокращению объема продукции. Например, для повышения на 20 % выпуска светлых нефтепродуктов (при неизменном потенциале и коэффициенте извлечения) потребуется увеличить переработку (расход) сырой нефти тоже на 20 %,. Другие же расходы амортизация основных средств, отопление, освещение, охрана предприятия, административно-управленческие расходы — при увеличении или сокращении количества вырабатываемой продукции остаются почти неизменными, постоянными. Например, рост добычи нефти в результате повышения дебита сква-  [c.73]

Коэффициенты при неизвестных со знаком плюс означают оптовые цены предприятия, со знаком минус — переменные затраты на производство единицы целевой продукции на каждой установке. В качестве критерия оптимальности используется максимум прибыли плюс постоянные расходы. Затраты на сырье для исключения повторного счета учитываются только на входе модели, т.е. на установках первичной переработки. Если в готовый продукт вводится какая-то добавка (этиловая жидкость, присадка и т.д.), то ее стоимость исключается из цены.  [c.86]

Для простоты предположим, что увеличение объема производства не влияет на затраты OSN Ltd., т.е. что совокупные постоянные затраты и переменные затраты на единицу продукции остаются такими, как в примере 5.2. Тогда изменение оценочного объема производства изменит ставку распределения постоянных производственных накладных затрат, определяемую на основе годового бюджетного объема выпуска  [c.209]

Фактор затрат — это любое действие или событие, которые приводят к возникновению затрат. Постоянные и переменные затраты определяются в зависимости от их поведения по отношению к объему производства. Прямые и косвенные затраты могут быть отслежены для разных подразделений организации. Термин «регулируемые и нерегулируемые» затраты используется для описания пространства, где исполнитель может оказывать влияние на уровень затрат. Затраты классифицируются по таким функциональным категориям, как «производственные», «административные». Производственные затраты далее подразделяются на прямые затраты на материалы, прямые затраты на труд, производственные накладные расходы. Термины «себестоимость» и «затраты за отчетный период» относятся ко времени, когда затраты стали расходами.  [c.28]

В данной главе будут определены понятия постоянных и переменных затрат, особое внимание уделяется поведению затрат , т. е. как изменяются затраты при изменении уровня деловой активности. Анализ соотношения затрат, прибыли и объема продукции привлекает внимание людей, изучающих менеджмент. Он позволяет определить объем производства, необходимый для покрытия всех затрат на производство продукции, понять цели планирования, является основой для принятия краткосрочных и долгосрочных управленческих решений.  [c.52]

Разделение элементов затрат по их отношению к функции экономического объекта (производство, сбыт, административные и финансовые затраты), а также разграничение элементов затрат на постоянные и переменные затраты, объем которых меняется по мере изменения объема производства и сбыта при нормальных условиях производства в краткосрочном периоде.  [c.223]

На основании существующей пропорции между постоянными и переменными затратами начертить график рентабельности. Определить объем производства в точке безубыточности, величину балансовой прибыли при максимально возможном объеме производства.  [c.270]

Следует обратить внимание, что на точку безубыточности большое влияние оказывают такие факторы, как изменение цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. При этом будет действовать следующая закономерность. С ростом цен на производимую продукцию минимальный объем производства (Q ), соответствующий точке безубыточности (К), уменьшается, а при снижении цены — возрастает. При увеличении постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. При росте переменных издержек сохранить безубыточность производства можно за счет увеличения минимального объема производства.  [c.265]

Понятие постоянных и переменных затрат. Зависимость общей суммы затрат и затрат на единицу продукции от объема производства продукции. Методы определения суммы постоянных и переменных издержек.  [c.190]

Для определения точки безубыточности можно также использовать показатель валовой, или маржинальной, прибыли (MR). В литературе приводятся различные подходы к определению этого показателя и его названия, например разница между продажной ценой и удельными переменными затратами называется валовой прибылью на единицу продукции 1 или из цены продажи продукции вычитаются переменные расходы или частичная себестоимость продукции (ЧС) и определяется маржинальная прибыль 2. Представляется, что последнее определение наиболее точно передает экономический смысл данного показателя, исчисляемого как разность между ценой и удельными переменными затратами. Во всех случаях его расчет и использование основаны на том, что в предполагаемом диапазоне производства цена продукции и удельные переменные затраты постоянны. Следовательно, и разница между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции должна быть постоянна. Для обеспечения безубыточности производства эта разница, или маржинальная прибыль, должна покрывать постоянные затраты. Иначе можно записать  [c.201]

Маржинальной прибылью называют превышение выручки над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет возместить постоянные затраты и получить прибыль.  [c.82]

Факторный анализ производственной программы базируется на взаимосвязи прибыли, объема и затрат. Методика анализа указанного соотношения подробно рассматривается при анализе прибыли ( 1.7) с точки зрения влияния объема реализации и затрат на величину прибыли. В данном параграфе рассматривается обратная задача исходя из заданной прибыли рассчитывается необходимый для ее получения объем реализации и соответствующий ему объем производства при определенном уровне расходов. Влияние на общую сумму прибыли уровня постоянных и переменных расходов, объема производства и реализации, цен на материалы и продукцию определяется по каждому отдельному договору по формуле  [c.186]

На расходы организации влияют разные факторы, но основными являются объем производства и реализации, а также изменение цен и тарифов на ресурсы. Поскольку постоянные и переменные затраты ведут себя по-разному по отношению к объему производства и реализации, то и расчет влияния этого последнего фактора на изменение переменных и постоянных затрат — разный. Сумму затрат (как переменных, так и постоянных) и объем производства и реализации связывает показатель, который называется уровень затрат (УЗ). Объем производства и реализации продукции характеризует показатель выручка от продажи товаров, продукции .  [c.130]

В параграфе 5.1 было отмечено, что одной из основ системы комплексного нормативного учета является концепция директ-костинг, суть которой состоит в сквозном (на всех стадиях финансового цикла) разграничении в учете постоянных и переменных затрат. В частности, данный принцип, известный под названием маржинального подхода, имеет важнейшее значение для процесса управленческого планирования (бюджетирования) при разработке хозяйственной политики предприятия в сфере ценообразования, определения объема и структуры производства и продаж на бюджетный период.  [c.191]

Суть метода заключается в том, что постоянные затраты на производство должны покрываться разницей между выручкой от реализации продукции и переменными затратами. Этот метод, как и Break-even-анализ, основан на различном механизме изменения постоянных и переменных затрат на производство.  [c.323]

Некоторые затраты нельзя классифицировать ни как переменные, ни как постоянные. Полупеременные затраты (semivariable osts) имеют одновременно переменные и постоянные компоненты затрат. Часть этих затрат изменяется при изменении объема производства, а часть остается фиксированной в течение периода. Примерами таких полупеременных затрат могут быть расходы на оплату, телефонных услуг, часть этих расходов составляет фиксированная сумма абонентской платы, а другая часть — сумма оплаты за междугородние и международные разговоры — является переменной. Плата за аренду помещений, например, аренда магазина, может состоять из фиксированной суммы и процента от объема товарооборота. Но для целей управленческого учета полупеременные расходы нет необходимости анализировать отдельно, анализируют их составляющие компоненты в группах постоянных и переменных затрат.  [c.53]

При установлении различия между постоянными и переменными затратами необходимо принимать во внимание продолжительность рассматриваемого периода. В границах сравнительно длительного временного интервала, измеряемогс несколькими годами, практически все затраты будут переменными. В более краткосрочном периоде затраты распадаются на постоянные и переменные в зависимости от изменений объема производства. Чем короче период времени, тем больше вероятность того, что определенные затраты будут постоянными. В связи с этим более корректно подразделять затраты не на постоянные и переменные, а на условно-постоянные и условно-переменные. Так, материальные затраты являются условно-переменными, поскольку состоят из затрат на содержание заготовительно-склад-ского аппарата, не зависящих от объема производства, и остальных переменных затрат, которые находятся в определенной зависимости от него.  [c.72]

В западной практике изучение сформулированной выше закономер ности восходит к периоду Великой депрессии в США и носит название — anoj uj безубыточности, или анализ зависимости затраты — объем производства — прибыль , или СУР-анализ. Возникшие тогда серьезные проблемы со сбытом продукции выявили несовершенство системы калькуляции себестоимости с полным распределением затрат при расчете прибыли, которая может сокращаться при увеличении объемов реализации, и наоборот. Причиной такого явления служит то обстоятельство, что в себестоимость нереализованной продукции включают и постоянные, и переменные затраты того периода, когда они были произведены, а прибыль рассчитывают за период реализации. Необходимость ориентации учета на процесс реализации приводит к тому, что постоянные затраты учитывают как затраты того периода, в котором они возникают, и относят на финансовые результаты этого периода.  [c.96]

Понятно, что зависимость между полными удельными затратами Z (на единицу продукции) от объема выпуска Q будет прямо противопоножная. Величина удельных переменных затрат Z от объема производства не зависит, а вот доля постоянных, приходящихся на единицу выпуска, с ростом этого выпуска будет падать, причем в обратно пропорциональной зависимости. Поскольку полные затраты исчисляются как сумма постоянных и переменных затрат, они тоже будут изменяться обратно пропорционально выпуску.  [c.341]

NB Абсорбционное ценообразование (absorption osting) — определение себестоимости запасов путем включения соответствующей доли всех постоянных и переменных затрат производства в расчете на единицу произведенной продукции2.  [c.319]

Учитывая, что принятое в задании предположение соответствует принципу деления затрат на постоянные и переменные2, то есть общие затраты на производство равны сумме постоянные и переменных затрат, получаем ТС = 264,01 + 82,19 О. Значит —  [c.503]

Расчет безубыточности предприятия.

Нужна помощь в написании работы?

Безубыточность — такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объём продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж продукции — зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.Безубыточный объём продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании правленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен каждый бухгалтер, экономист, менеджер.Точка безубыточности— минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Точку безубыточности можно определить в единицах продукции, в денежном выражении или с учётом ожидаемого размера прибыли. Синонимы: критическая точка, CVP-точка. Не путать с точкой окупаемости (проекта). Это не одно и то же.  Точка безубыточности в денежном выражении — такая минимальная величина дохода, при которой полностью окупаются все издержки (прибыль при этом равна нулю). 
Точка безубыточности в единицах продукции — такое минимальное количество продукции, при котором доход от реализации этой продукции полностью перекрывает все издержки на ее производство. 
Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные. На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего специалиста. 
Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) — это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия — это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль. 
Маржинальный доход (М) рассчитывается по формуле:  M = S – V, где S — выручка от реализации; V — совокупные переменные затраты.  Маржинальный доход можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельный маржинальный доход).  Для расчета точки безубыточности надо разделить издержки на две составляющие:  Переменные затраты — возрастают пропорционально увеличению производства (объему реализации товаров). 
Постоянные затраты — не зависят от количества произведенной продукции (реализованных товаров) и от того, растет или падает объем операций. Перейдем к рассмотрению методов расчета точки безубыточности. I. Метод уравнения. В самом общем виде схема любого отчета о финансовых результатах выглядит следующим образом: Выручка — Переменные затраты — Постоянные затраты = Чистая прибыль; II. Маржинальный доход.Метод маржинального дохода есть модификация предыдущего. Под маржинальным (предельным) доходом мы будем понимать доход, который получает фирма от производства одного изделия.III. Графический метод.

Поможем написать любую работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Узнать стоимость Поделись с друзьями

Учет затрат Глава 3 Карточки

		исследует поведение общей выручки, общих затрат и операционной прибыли при изменении проданных единиц, продажной цены, переменных затрат на единицу или постоянных затрат на продукт.
		Разница между общими доходами и общими переменными затратами называется маржой вклада.Это указывает на то, почему операционная прибыль изменяется при изменении количества единиц. При расчете маржи вклада обязательно вычтите все переменные затраты.
	Маржа вклада на единицу	Разница между продажной ценой и переменной стоимостью единицы.Восстанавливает тесную связь между продажной ценой и переменными затратами на единицу продукции.
	Уравнение маржи взносов	Маржа вклада = маржа вклада на единицу x количество проданных единиц
	Отчет о доходах от взносов	Выручка Переменные затраты Маржа взносов исправления стоит чистая операционная прибыль
	Процент маржи взносов	равна марже вклада на единицу, деленной на цену продажи.
		Строка общих затрат.Строка общих затрат представляет собой сумму постоянных и переменных затрат. Строка общей выручки. Одна удобная отправная точка — это 0 долларов и 0 проданных единиц. Выберите вторую точку, выбрав любой другой удобный выход и определив соответствующий доход. Прибыль или убыток на любом уровне продаж можно определить по расстоянию между двумя линиями на этом уровне.
	Предположения по объему затрат и прибыли	1.Изменения в уровнях доходов и затрат возникают только из-за изменения количества проданных единиц продукта (или услуги). 2. Общие затраты можно разделить на 2 компонента: фиксированный компонент, который не меняется в зависимости от проданных единиц, и переменный компонент, который изменяется в зависимости от себестоимости. 3. При графическом представлении поведение общих доходов и общих затрат линейно по отношению к единицам, проданным в соответствующем диапазоне. 4. Цена продажи, переменные затраты на единицу продукции и общие постоянные затраты известны и постоянны.
	Предположения о прибыли и объеме затрат ясно показывают:	Разница между постоянными и переменными затратами.Чем короче временной горизонт, тем выше процент от общих затрат, считающихся фиксированными.
		Количество проданной продукции, при котором общие доходы равны общим затратам — это количество проданной продукции, при котором операционная прибыль составляет 0 долларов.Менеджеров интересует этот момент, потому что они хотят избежать потерь.
		показывает, как изменение количества проданных единиц влияет на операционную прибыль.
		линия PV проводится с использованием 2 точек.Один удобный момент — это операционные убытки при нулевом проданном количестве проданных единиц, которые равны постоянным затратам. Второй удобный момент — это точка безубыточности.
		операционная прибыль плюс неоперационная прибыль минус неоперационные расходы минус налог на прибыль.Чтобы оценить чистую прибыль, расчеты CVP для целевой прибыли должны быть указаны в терминах целевой чистой прибыли, а не целевой операционной прибыли.
	Уравнение целевой операционной прибыли	Целевая чистая прибыль / 1 — ставка налога
		метод «что, если», который менеджеры используют для изучения того, как изменится результат, если исходные прогнозируемые данные не будут достигнуты или если исходное предположение изменится.В контексте анализа CVP анализ чувствительности отвечает на такие вопросы, как: какой будет операционная прибыль, если количество единиц уменьшится на 5% по сравнению с первоначальным прогнозом? А какой будет операционная прибыль, если переменные затраты на единицу продукции увеличатся на 10%? Чувствительность операционной прибыли к различным возможным результатам расширяет представления менеджеров о том, что может произойти на самом деле до того, как они возьмут на себя расходы.
		Сумма, на которую запланированная (или фактическая) выручка превышает безубыточную выручку.Запас прочности — это объем продаж за вычетом количества безубыточности. Ответ на вопрос «что, если»: если бюджетные доходы превышают безубыточность и падают, насколько они могут упасть ниже бюджета, прежде чем будет достигнута точка безубыточности.
	Запас запаса регулярного уравнения	Маржа надежности = бюджетная выручка — безубыточная выручка
	Запас прочности (в ед.)	Запланированные продажи (шт.) — продажи безубыточности (шт.)
	запас прочности процентный	Запас прочности в долларах / бюджетная (или фактическая) выручка
	Какой запас прочности вам нужен?	Высокий.Низкий запас прочности увеличивает риск потери.
		описывает влияние, которое постоянные затраты оказывают на изменения в операционной прибыли, когда происходят изменения в проданных единицах и марже взносов.Организации с высокой долей постоянных затрат в структуре затрат имеют высокий операционный рычаг.
	Уравнение степени операционного левериджа	Маржа взносов / операционная прибыль
	Какую степень операционного левериджа помогает рассчитать менеджеры?	Влияние колебаний продаж на операционную прибыль.
	Какие действия предпринимают менеджеры для снижения постоянных затрат	Многие переводят свои производственные мощности из США в страны с более низкими затратами.Чтобы заменить высокие постоянные издержки более низкими переменными издержками, компании продвигают продукцию у поставщиков с более низкими издержками, вместо того, чтобы производить продукцию самостоятельно.
		Количество (или пропорции) различных продуктов (или услуг), составляющих общий объем продаж компании за единицу продукции.Общее количество проданных единиц для обеспечения безубыточности в многопродуктовой компании зависит от структуры продаж.
		Мера конкурентоспособности — сколько может ко.взимать плату за свою продукцию сверх затрат на ее приобретение или производство.
	Маржа вклада указывает	какая часть доходов компании доступна для покрытия постоянных затрат.Это помогает оценить риск потери. Риск потерь невелик, если при низких продажах маржа вклада превышает фиксированные затраты.

Определение переменных затрат

Что такое переменная стоимость?

Переменные затраты — это корпоративные расходы, которые изменяются пропорционально тому, сколько компания производит или продает. Переменные затраты увеличиваются или уменьшаются в зависимости от объема производства или продаж компании — они растут при увеличении производства и падают при снижении производства.Примеры переменных затрат включают затраты производственной компании на сырье и упаковку или комиссию розничной компании за транзакцию по кредитной карте или транспортные расходы, которые увеличиваются или уменьшаются вместе с продажами. Переменные затраты можно противопоставить фиксированным затратам.

Ключевые выводы

• Переменные затраты — это расходы, которые изменяются пропорционально объему производства или продаж.
• При увеличении производства или продаж увеличиваются переменные затраты; при снижении производства или продаж сокращаются переменные затраты.
• Переменные затраты отличаются от постоянных затрат, которые не меняются пропорционально объему производства или продаж.

Понимание переменных затрат

Общие расходы, понесенные любым бизнесом, состоят из переменных и постоянных затрат. Переменные затраты зависят от объема производства или продаж. Переменные издержки производства — это постоянная величина на единицу произведенной продукции. По мере увеличения объемов производства и выпуска переменные затраты также увеличиваются.И наоборот, когда производится меньше продукции, соответственно уменьшаются переменные издержки, связанные с производством.

Примерами переменных затрат являются комиссионные с продаж, прямые затраты на рабочую силу, стоимость сырья, используемого в производстве, и затраты на коммунальные услуги.

Переменные затраты обычно рассматриваются как краткосрочные затраты, поскольку их можно быстро скорректировать.

Как рассчитать переменные затраты

Общие переменные затраты — это просто количество выпуска, умноженное на переменные затраты на единицу выпуска:

Общие переменные затраты = общий объем выпуска X переменные затраты на единицу выпуска

Переменные затраты vs.Фиксированные затраты

Постоянные затраты — это расходы, которые остаются неизменными независимо от объема производства. Независимо от того, занимается фирма продажей или нет, она должна оплачивать свои постоянные затраты, поскольку эти затраты не зависят от объема производства.

Примерами постоянных затрат являются аренда, заработная плата сотрудников, страхование и канцелярские товары. Компания по-прежнему должна платить арендную плату за площадь, которую она занимает для ведения своей хозяйственной деятельности, независимо от объема произведенной и проданной продукции. Если бизнес увеличил производство или уменьшил производство, арендная плата не изменится.Хотя постоянные затраты могут меняться с течением времени, это изменение не будет связано с производством, и поэтому постоянные затраты рассматриваются как долгосрочные затраты.

Существует также категория затрат, которая попадает между постоянными и переменными затратами, известная как полу-переменные затраты (также известные как полу-постоянные затраты или смешанные затраты). Это затраты, состоящие из фиксированных и переменных компонентов. Затраты фиксируются для установленного уровня производства или потребления и становятся переменными после превышения этого уровня производства.Если производство не происходит, часто все равно возникают фиксированные затраты.

В целом, компании с высокой долей переменных затрат по сравнению с постоянными считаются менее волатильными, поскольку их прибыль в большей степени зависит от успеха их продаж.

Пример переменной стоимости

Предположим, выпечка торта стоит 15 долларов пекарне — 5 долларов за сырье, такое как сахар, молоко и мука, и 10 долларов за непосредственный труд, связанный с приготовлением одного торта.В таблице ниже показано, как меняются переменные затраты в зависимости от количества выпекаемых тортов.

	1 торт	2 кекса	7 тортов	10 тортов	0 тортов
Стоимость сахара, муки, масла, молока	$ 5	$ 10	$ 35	$ 50	$ 0
Непосредственный труд	$ 10	$ 20	$ 70	$ 100	$ 0
Итого переменные затраты	$ 15	$ 30	$ 105	$ 150	$ 0

По мере увеличения объемов производства тортов увеличиваются и переменные издержки пекарни.Когда пекарня не пекёт пирожные, переменные затраты падают до нуля.

Постоянные и переменные затраты составляют общую стоимость. Общая стоимость является определяющим фактором прибыли компании, которая рассчитывается как:

Прибыль знак равно S а л е s — Т о т а л C о s т s \ begin {align} & \ text {Profits} = Sales — Total ~ Costs \\ \ end {align} Прибыль = Продажи — Общие затраты

Компания может увеличить свою прибыль за счет снижения общих затрат. Поскольку фиксированные затраты сложнее снизить (например, снижение арендной платы может повлечь за собой переезд компании в более дешевое место), большинство предприятий стремятся сократить свои переменные затраты.Снижение затрат обычно означает уменьшение переменных затрат.

Если пекарня продает каждый торт по 35 долларов, ее валовая прибыль на торт составит 35-15 долларов = 20 долларов. Чтобы рассчитать чистую прибыль, необходимо вычесть постоянные затраты из валовой прибыли. Если предположить, что пекарня несет фиксированные ежемесячные расходы в размере 900 долларов США, которые включают коммунальные услуги, аренду и страховку, ее ежемесячная прибыль будет выглядеть следующим образом:

Количество проданных	Общая переменная стоимость	Общая фиксированная стоимость	Итого	Продажи	Прибыль
20 тортов	300 долларов США	$ 900	$ 1,200	700 долларов США	$ (500)
45 Торты	$ 675	$ 900	$ 1,575	$ 1,575	$ 0
50 тортов	750 долл. США	$ 900	$ 1,650	$ 1,750	$ 100
100 Торты	1 500 долл. США	$ 900	2400 долларов США	3 500 долл. США	$ 1,100

Бизнес терпит убытки, когда постоянные затраты превышают валовую прибыль.В случае пекарни ее валовая прибыль составляет 700–300 долларов = 400 долларов, когда она продает только 20 пирожных в месяц. Поскольку его фиксированная стоимость в 900 долларов превышает 400 долларов, он потеряет 500 долларов в продажах. Точка безубыточности наступает, когда фиксированные затраты равны валовой прибыли, что не приводит к прибыли или убыткам. В этом случае, когда пекарня продает 45 пирожных с общими переменными затратами в 675 долларов, она становится безубыточной.

Компании, которая стремится увеличить свою прибыль за счет снижения переменных затрат, возможно, потребуется сократить колеблющиеся затраты на сырье, рабочую силу и рекламу.Однако сокращение затрат не должно повлиять на качество продукции или услуг, так как это отрицательно скажется на продажах. Уменьшая переменные издержки, бизнес увеличивает валовую прибыль или маржу вклада.

Маржа вклада позволяет руководству определять, какой доход и прибыль можно получить от каждой проданной единицы продукта. Маржа вклада рассчитывается как:

Маржа вклада знак равно грамм р о s s п р о ж я т S а л е s знак равно ( S а л е s — V C ) S а л е s где: V C знак равно Различные цены \ begin {align} & \ text {Contribution ~ Margin} = \ dfrac {Gross ~ Profit} {Sales} = \ dfrac {(Sales-VC)} {Sales} \\ & \ textbf {где:} \\ & VC = \ text {Переменные затраты} \\ \ end {выровнены} Маржа вклада = Продажи Валовая прибыль = Продажи (Продажи − VC), где: VC = Переменные затраты

Маржа взноса для пекарни составляет (35-15 долларов) / 35 долларов = 0.5714, или 57,14%. Если пекарня снизит свои переменные затраты до 10 долларов, ее маржа увеличится до (35 — 10 долларов) / 35 долларов = 71,43%. Прибыль увеличивается при увеличении маржи вклада. Если пекарня снизит свои переменные издержки на 5 долларов, она будет зарабатывать 0,71 доллара на каждый доллар продаж.

Часто задаваемые вопросы

Какие примеры переменных затрат?

Общие примеры переменных затрат включают стоимость проданных товаров (COGS), сырье и ресурсы для производства, упаковку, заработную плату и комиссионные, а также некоторые коммунальные услуги (например, электричество или газ, которые увеличиваются с увеличением производственных мощностей).

Чем фиксированные затраты отличаются от переменных затрат?

Переменные затраты напрямую связаны со стоимостью производства товаров или услуг, в то время как постоянные затраты не зависят от уровня производства. Переменные затраты обычно обозначаются как COGS, тогда как постоянные затраты обычно не включаются в COGS. Колебания объемов продаж и производства могут повлиять на переменные затраты, если такие факторы, как комиссионные с продаж, включены в производственные затраты на единицу продукции. Между тем, постоянные затраты все равно должны оплачиваться, даже если производство значительно замедлится.

Как переменные затраты могут повлиять на рост и прибыльность?

Если компании наращивают производство для удовлетворения спроса, их переменные издержки также увеличиваются. Если эти затраты увеличиваются со скоростью, превышающей прибыль, полученную от производства новых единиц, возможно, нет смысла расширяться. Компании в таком случае необходимо будет оценить, почему она не может добиться экономии за счет масштаба. Что касается экономии на масштабе, переменные затраты в процентах от общих затрат на единицу продукции уменьшаются по мере увеличения масштабов производства.

Предельная стоимость такая же, как и переменная стоимость?

Нет. Предельные затраты относятся к тому, сколько стоит производство одной дополнительной единицы. Маржинальная стоимость будет учитывать общую стоимость производства, включая как постоянные, так и переменные затраты. Однако, поскольку постоянные затраты статичны, вес постоянных затрат будет снижаться по мере увеличения производства.

Investopedia требует, чтобы писатели использовали первоисточники для поддержки своей работы. Сюда входят официальные документы, правительственные данные, оригинальные отчеты и интервью с отраслевыми экспертами.При необходимости мы также ссылаемся на оригинальные исследования других авторитетных издателей. Вы можете узнать больше о стандартах, которым мы следуем при создании точного и непредвзятого контента в редакционная политика.

1. Институт корпоративных финансов. «Фиксированные и переменные затраты». По состоянию на 4 мая 2021 г.

2. Институт корпоративных финансов. «Различные цены.» По состоянию на 4 мая 2021 г.

3. Институт корпоративных финансов. «Операционные расходы.» Доступ 4 мая 2021 г.

4. Институт корпоративных финансов.«Маржа вклада». По состоянию на 4 мая 2021 г.

Сравнить счета

Раскрытие информации рекламодателя

×

Предложения, представленные в этой таблице, поступают от партнерств, от которых Investopedia получает компенсацию.

Понимание переменных затрат и фиксированных затрат

Переменные затраты и фиксированные затраты: обзор

В экономике переменные и постоянные затраты — это два основных типа затрат, которые несет компания при производстве товаров и услуг.Переменные затраты зависят от объема произведенной продукции, а постоянные затраты остаются неизменными независимо от того, сколько компания производит.

Ключевые выводы

• Компании несут два типа производственных затрат: переменные затраты и постоянные затраты.
• Переменные затраты зависят от объема произведенной продукции.
• Переменные затраты могут включать оплату труда, комиссионные и сырье.
• Постоянные затраты остаются неизменными независимо от объема производства.
• Постоянные расходы могут включать арендные платежи, страхование и процентные платежи.

Переменные затраты

Переменные затраты — это затраты компании, связанные с количеством товаров или услуг, которые она производит. Переменные затраты компании увеличиваются и уменьшаются вместе с объемом производства. Когда объем производства увеличивается, переменные затраты увеличиваются. С другой стороны, если объем снизится, снизятся и переменные затраты.

Переменные затраты обычно различаются в зависимости от отрасли. Поэтому сравнивать переменные затраты производителя автомобилей и производителя бытовой техники, например, бесполезно, потому что их выпуск продукции несопоставим.Поэтому лучше сравнивать переменные затраты между двумя предприятиями, работающими в одной отрасли, например двумя производителями автомобилей.

Вы можете рассчитать переменные затраты, умножив количество продукции на переменные затраты на единицу продукции. Этот расчет прост и не учитывает никаких других затрат, таких как оплата труда или сырья.

Предположим, компания ABC производит керамические кружки по цене 2 доллара за кружку. Если компания производит 500 единиц, ее переменные затраты составят 1000 долларов.Однако, если компания не производит никаких единиц, у нее не будет никаких переменных затрат на производство кружек. Точно так же, если компания производит 1000 единиц, стоимость вырастет до 2000 долларов.

Примеры переменных затрат могут включать рабочую силу, комиссионные, упаковку и сырье для производства.

Компании могут иметь так называемые полупеременные затраты, которые представляют собой смесь как переменных, так и постоянных затрат.

Фиксированные затраты

В отличие от переменных затрат, постоянные затраты компании не зависят от объема производства.Постоянные затраты остаются неизменными независимо от того, производятся ли товары или услуги. Таким образом, компания не может избежать постоянных затрат.

Используя тот же пример, приведенный выше, предположим, что компания ABC имеет фиксированные затраты в размере 10 000 долларов в месяц на аренду машины, которую она использует для производства кружек. Если компания не производит кружки в течение месяца, ей все равно придется заплатить 10 000 долларов за аренду машины. С другой стороны, если он производит один миллион кружек, его фиксированная стоимость остается прежней. В этом примере переменные затраты изменяются с нуля до 2 миллионов долларов.

Наиболее распространенные примеры постоянных затрат включают аренду и арендную плату, коммунальные услуги, страхование, определенные зарплаты и процентные платежи.

Особые соображения

Чем больше фиксированных затрат у компании, тем больше доходов ей требуется, чтобы выйти на уровень безубыточности, а это значит, что ей нужно больше работать над производством и продажей своей продукции. Это потому, что эти затраты происходят регулярно и редко меняются.

В то время как переменные затраты, как правило, остаются неизменными, влияние постоянных затрат на чистую прибыль компании может меняться в зависимости от количества производимых ею продуктов.Таким образом, когда производство увеличивается, постоянные затраты падают. Цена большего количества товаров может быть распределена на ту же сумму фиксированной стоимости. Таким образом, компания может добиться эффекта масштаба за счет увеличения производства и снижения затрат.

Например, ABC арендует свое производственное предприятие на сумму 10 000 долларов в месяц и производит 1 000 кружек в месяц. Таким образом, фиксированная стоимость аренды может составлять 10 долларов за кружку. Если он производит 10 000 кружек в месяц, фиксированная стоимость аренды снижается до 1 доллара за кружку.

Что такое фиксированная стоимость по сравнению с переменной стоимостью?

6 мин. Читать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Что такое фиксированная стоимость по сравнению с переменной стоимостью?

Фиксированные затраты и переменные затраты — это разница в классификации бизнес-затрат как статических или колеблющихся при изменении деятельности и объема продаж. Фиксированные затраты включают в себя расходы, которые остаются постоянными в течение определенного периода времени независимо от уровня результатов, таких как аренда, заработная плата и выплаты по кредитам, в то время как переменные затраты — это расходы, которые изменяются прямо и пропорционально изменениям в уровне или объеме деловой активности, например прямые рабочая сила, налоги и операционные расходы.

О чем рассказывается в этой статье:

ПРИМЕЧАНИЕ: Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое переменные и фиксированные затраты в бухгалтерском учете?

Постоянные затраты — это заранее определенные расходы, которые остаются неизменными в течение определенного периода. Эти накладные расходы не зависят от объема производства или от того, как работает бизнес.Чтобы определить свои постоянные расходы, примите во внимание расходы, которые вы понесете, если бы временно закрыли свой бизнес. Вы все равно продолжите оплачивать аренду, страховку и другие накладные расходы.

Некоторые примеры фиксированных затрат включают:

• Аренда
• Расходы на телефонную связь и Интернет
• Страхование
• Заработная плата сотрудников
• Выплаты по ссуде

Любой владелец малого бизнеса будет иметь определенные фиксированные расходы независимо от того, есть они или нет. Деловая активность.Поскольку они остаются неизменными в течение всего финансового года, фиксированные затраты легче запланировать. Кроме того, они менее контролируемы, чем переменные затраты, поскольку не связаны с операциями или объемом.

Переменные затраты, однако, изменяются в течение определенного периода и напрямую связаны с бизнес-деятельностью. Они основаны на эффективности бизнеса и объеме предоставляемых бизнесом услуг.

Некоторые примеры переменных затрат включают:

• Прямой труд
• Комиссионные
• Налоги
• Операционные расходы

Поскольку они постоянно меняются, а сумма, которую вы тратите на них, различается от месяца к месяцу, переменные расходы сложнее контролировать и контролировать.Они могут быстро уменьшаться или увеличиваться, сокращать вашу прибыль и приводить к резким убыткам или стремительной прибыли для бизнеса.

Что такое фиксированная стоимость и переменная стоимость? Примеры

1. Пример фиксированных затрат

Постоянные затраты остаются постоянными в течение определенного периода. Эти расходы часто связаны со временем, например, ежемесячная заработная плата или арендная плата.

Например, арендная плата за здание — это фиксированная стоимость, которую владелец малого бизнеса согласовывает с арендодателем на основе площади в квадратных футах, необходимой для его деятельности.Если владелец арендует 10 000 квадратных футов площади по цене 40 долларов за квадратный фут на десять лет, арендная плата составит 40 000 долларов в месяц в течение следующих десяти лет, независимо от прибыли или убытков.

Важно отметить, что постоянные затраты непостоянны в долгосрочной перспективе. Возьмем пример выше. Арендная плата будет одинаковой до тех пор, пока бизнес не займет это место или пока домовладелец не решит увеличить арендную плату после окончания договора аренды. Если владелец решит переехать в более крупный объект или заплатить больше, деловые расходы, очевидно, возрастут.

2. Пример переменных затрат

Переменные затраты изменяются непосредственно с выходом — когда выход равен нулю, переменные затраты будут равны нулю. Общие переменные затраты для бизнеса рассчитываются путем умножения общего количества выпуска на переменные затраты на единицу продукции.

Типичным примером переменных затрат являются операционные расходы, которые могут увеличиваться или уменьшаться в зависимости от деловой активности. Растущий бизнес может нести большие операционные расходы, такие как заработная плата персонала, работающего неполный рабочий день, нанятого для конкретных проектов, или рост стоимости коммунальных услуг, таких как электричество, газ или вода.

В отличие от фиксированных расходов, вы можете контролировать свои переменные расходы, чтобы оставить место для прибыли.

В чем разница между фиксированной и переменной стоимостью?

	Постоянные затраты	Переменные затраты
Значение	В бухгалтерском учете постоянные затраты остаются постоянными в течение периода времени. независимо от уровня выходов.	Переменные затраты — это расходы, которые изменяются прямо и пропорционально изменениям уровня или объема деловой активности.
Возникают, когда	Даже если выпуск равен нулю, возникают постоянные затраты.	Увеличение / уменьшение затрат в зависимости от выпуска
Также известно как	Постоянные затраты также известны как накладные расходы, периодические затраты или дополнительные затраты.	Переменные затраты также называются себестоимостью или прямыми затратами, поскольку они напрямую влияют на уровни выпуска.
Nature	Постоянные затраты зависят от времени, т.е. они остаются постоянными в течение определенного периода времени.	Переменные затраты зависят от объема и изменяются с изменениями уровня выпуска.
Примеры	Амортизация, уплаченные проценты на капитал, аренда, заработная плата, налоги на имущество, страховые взносы и т. Д.	Комиссионные с продаж, комиссии по кредитной карте, заработная плата сотрудников, работающих неполный рабочий день, и т. Д.

Почему важно различать постоянные и переменные затраты?

Владельцу малого бизнеса жизненно важно отслеживать и понимать, как различные затраты меняются с изменениями объемов и уровней выпуска. Разбивка этих расходов определяет уровень цен на услуги и помогает во многих других аспектах общей бизнес-стратегии.Эти затраты также являются основными составляющими для различных методов калькуляции, используемых предприятиями, включая калькуляцию затрат на заказы на выполнение работ, калькуляцию затрат на основе видов деятельности и калькуляцию затрат на процессы.

1. Анализ безубыточности

Знание постоянных и переменных затрат необходимо для определения прибыльного уровня цен на услуги. Это делается путем выполнения анализа безубыточности (в долларах, в которых общая выручка равна общим затратам)

Объем, необходимый для безубыточности = постоянные затраты / (цена — переменные затраты)

Уравнение предоставляет не только ценную информацию о ценообразовании, но и может также быть измененным, чтобы ответить на другие важные вопросы, такие как осуществимость запланированного расширения.Он также может предоставить предпринимателям, которые рассматривают возможность покупки малого бизнеса, информацию о предполагаемой прибыли. Уравнение может помочь им рассчитать количество единиц и объем в долларах, которые потребуются для получения прибыли, и решить, кажутся ли эти цифры достоверными.

2. Экономия от масштаба

Понимание постоянных и переменных расходов может быть использовано для определения экономии от масштаба. Это ценовое преимущество проявляется в том факте, что по мере увеличения выпуска постоянные затраты распределяются на большее количество элементов выпуска.

Как постоянные, так и переменные затраты позволяют получить четкое представление об общей структуре затрат компании. Понимание разницы между постоянными и переменными затратами важно для принятия рациональных решений в отношении коммерческих расходов, которые имеют прямое влияние на прибыльность.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Коэффициент переменных затрат — обзор, способы расчета, примеры

Что такое коэффициент переменных затрат?

Коэффициент переменных затрат — это инструмент учета затрат, используемый для выражения переменных производственных затрат компании в процентах от ее чистых продаж.Коэффициент рассчитывается путем деления переменных затрат на чистую выручку компании. Чистая выручка компании включает сумму ее возвратов, надбавок и скидок, вычтенных из общего объема продаж.

Основным мотивом для расчета коэффициента переменных затрат является учет затрат, которые могут изменяться с изменениями в уровнях производства, и сравнение их с суммой доходов, полученных от продаж в этом конкретном цикле производства. производство.

При расчете коэффициента постоянные затраты, то есть затраты, которые остаются постоянными независимо от изменений в уровнях производства, исключаются. Примеры фиксированных затрат включают аренду здания, заработную плату сотрудников. Вознаграждение Вознаграждение — это любой вид компенсации или выплаты, которую человек или сотрудник получает в качестве оплаты за свои услуги или работу, которую они выполняют для организации или компании. Он включает любую базовую зарплату, которую получает сотрудник, а также другие виды оплаты, которые начисляются в ходе их работы, которые и т. Д.

Резюме

• Коэффициент переменных затрат — это инструмент учета затрат, используемый для выражения переменных производственных затрат компании в процентах от ее чистых продаж.
• Основным мотивом расчета коэффициента является учет затрат, которые могут изменяться в зависимости от изменений в уровнях производства, и сравнение их с суммой доходов, полученных от продаж этого конкретного цикла производства.
• Это важный фактор в определении общей прибыльности компании.

Как рассчитать коэффициент переменных затрат

Формула для расчета коэффициента переменных затрат выглядит следующим образом:

Коэффициент переменных затрат = переменные затраты / чистые продажи

Альтернативный вариант Формула приведена ниже:

Коэффициент переменных затрат = 1 — Маржа вклада

Маржа вклада — это количественное выражение разницы между общей выручкой компании от продаж и полными переменными затратами на производство товаров, которые были продано.Маржа вклада выражается в процентных пунктах.

Пример расчета

Существует несколько способов расчета коэффициента переменных затрат. По первому методу математический расчет производится на единичной основе. В такой ситуации рассмотрим продукт с переменными затратами на единицу продукции 10 долларов и продажной ценой 100 долларов за единицу. Это дает коэффициент переменных затрат 0,1 или 10%.

Расчет также можно выполнить, используя итоги за заданный период времени.Рассмотрим ситуацию, когда общие переменные издержки производства составляют 1000 долларов в месяц, а общий доход, получаемый в месяц, составляет 10 000 долларов. Коэффициент переменных затрат в этой ситуации составляет 0,1 или 10%.

Значимость

Коэффициент переменных затрат является важным фактором при определении общей прибыльности компании. Он показывает, может ли бизнес достичь желаемого баланса потоков доходов. Потоки доходов. Потоки доходов — это различные источники, из которых бизнес зарабатывает деньги от продажи товаров или предоставления услуг.Типы таких, при которых рост доходов происходит быстрее, чем рост расходов. Он используется для количественного выражения взаимосвязи между продажами компании и конкретными производственными затратами, которые связаны с рассматриваемой выручкой.

Коэффициент является полезным показателем оценки для руководства компании для определения необходимой безубыточности. Точка безубыточности (BEP). Точка безубыточности (BEP) — это термин в бухгалтерском учете, который относится к ситуации, когда доходы и расходы компании были равны. в течение определенного отчетного периода.Это означает, что у компании не было ни чистой прибыли, ни чистых убытков — она ​​«вышла на уровень безубыточности». BEP может также относиться к доходам, которые необходимо получить, чтобы компенсировать понесенные расходы или минимальную норму прибыли, сделать прогнозы прибыли и определить оптимальную продажную цену на свою продукцию. В ситуации, когда компания несет высокие переменные затраты в процентах от своих чистых продаж, скорее всего, ей не нужно покрывать много постоянных затрат в месяц.

Это означает, что компании необходимо будет генерировать достаточный доход для покрытия постоянных затрат, связанных с производственным процессом.Это просто позволяет компании оставаться в бизнесе, не получая при этом значительной прибыли от продаж.

Дополнительные ресурсы

CFI предлагает сертификацию коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ Сертификация CBCA® Аккредитация коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы, бухгалтерский учет, кредитный анализ, денежные средства. анализ потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое. программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень.Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:

• Анализ финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности Как проводить анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансового отчета отчета о прибылях и убытках.
• Стоимость произведенных товаров (COGM) Стоимость произведенных товаров (COGM) Стоимость произведенных товаров (COGM) — это термин, используемый в управленческом учете, который относится к графику. или заявление, которое показывает всего
• фиксированных vs.Переменные затраты Фиксированные и переменные затраты — это то, что можно классифицировать несколькими способами в зависимости от его характера. Одним из наиболее популярных методов является классификация в соответствии с
• Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование отдельных статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость

Коэффициент переменных расходов: что это такое и как его рассчитать

Коэффициент переменных расходов: что это такое и как его рассчитать

Коэффициент переменных расходов, иногда называемый коэффициентом переменных расходов, это инструмент бухгалтерского учета, используемый для отображения переменных производственных затрат организации в процентах от чистых продаж.Это часть анализа затрат-объема-прибыли, также известного как анализ CVP, который является важной частью многих финансовых решений.

При анализе CVP отчет о прибылях и убытках разделяет расходы на переменные и фиксированные. Маржа вклада — фиксированные расходы равные чистой прибыли.

Производство товаров увеличивает как переменные, так и постоянные затраты. Вообще говоря, увеличение производства более эффективно для фиксированных затрат, таких как аренда здания, потому что эта цена фиксирована, независимо от того, производите ли вы 1 единицу или 100 000 единиц.Фиксированная стоимость единицы продукции снижается с увеличением производства.

С другой стороны, переменные затраты, такие как закупка сырья, рабочей силы и коммунальных услуг, увеличиваются по мере роста производства. Вы не можете сделать 1 единицу по той же цене, что и 100 единиц, потому что вам нужны дополнительные материалы, освещение и оборудование должны работать дольше, а персонал должен быть в наличии для управления производством.

Коэффициент переменных затрат является показателем того, когда переменные затраты, связанные с увеличением производства, превышают выгоды.

Расчет коэффициента

Он рассчитывается путем деления переменных затрат на чистую выручку организации, как показано:

Соотношение переменных затрат = переменные затраты / чистые продажи

Чистый доход включает сумму его доходов, резервов, и скидки, вычитаемые из общей суммы продаж.

В качестве альтернативы можно использовать эту формулу:

Коэффициент переменных затрат = 1 — Маржа вклада

Маржа вклада — это количественное выражение разницы между общей выручкой от продаж и полными переменными затратами на производство проданных товаров. .Выражается в процентных пунктах.

В первом методе вычисления производятся на единичной основе. В этом сценарии, если переменные затраты на единицу продукта равны 10 долларам, а продажная цена за единицу составляет 100 долларов, коэффициент переменных затрат составляет 0,1 или 10%.

Вы также можете выполнить этот расчет с итогами за определенный период времени. Если общие переменные издержки производства составляют 1000 долларов в месяц, а общий генерируемый доход в месяц составляет 20 000, то коэффициент переменных затрат в этой ситуации равен.05 или 5%.

Маржа вклада равна 1 — коэффициенту переменных затрат. Это означает, что в приведенных выше примерах коэффициент маржи вклада будет либо 90%, либо 95%.

Вам не нужно искать маржу вклада для всех продуктов по отдельности, а затем получать средневзвешенное значение. можно использовать коэффициент переменных затрат с приведенной выше формулой для определения среднего значения.

«Коэффициент переменных затрат, наиболее полезный на уровне продукта для определения прибыли, также полезен на организационном уровне, поскольку помогает определить количество понесенных постоянных затрат.”

Что такое маржа вклада?

Маржа вклада — это цена продукта за вычетом всех связанных переменных затрат. Это дополнительная прибыль, полученная за каждую проданную единицу продукта. Это сумма продаж, доступная для покрытия постоянных расходов, и, если есть остаток, она обеспечивает прибыль за период. Если маржа недостаточна для покрытия постоянных расходов, возникает чистый убыток за период.

Общая маржа вклада, которую генерирует бизнес, представляет собой общий доход, доступный для оплаты фиксированных расходов и получения прибыли.Маржа взносов дополняет коэффициент переменных расходов.

Маржа вклада — хороший способ определить, может ли компания позволить себе выставить продукт на продажу по определенной цене и при этом достичь своей целевой прибыли.

Маржа вклада рассчитывается по следующей формуле:

(Чистая выручка от продукта — Переменные затраты на продукт) ÷ выручка от продукта

Например, за последний период компания продала гитары на сумму 1 000 000 долларов. Соответствующие переменные затраты составили 400 000 долларов США.Соответствующие постоянные расходы за тот же период составили 660 000 долларов. Компания потеряла 60 000 долларов.

Маржа вклада составляет 60%, что означает, что если компания хочет выйти на уровень безубыточности, она должна либо сократить фиксированные затраты на 60 000 долларов, либо увеличить продажи на 100 000 долларов (60 000 долларов потерь, разделенных на 60% маржи вклада).

В точке безубыточности операционная прибыль равна нулю. Общий доход равен общим расходам, а фиксированные расходы равны марже взносов.

Важно учитывать, что маржа вклада не учитывает влияние продукта на «узкое место» в организации.Может быть приемлемо иметь низкую маржу вклада, если время обработки узкого места мало или отсутствует.

Фиксированные расходы и переменные затраты

Фиксированные расходы — это те, которые не меняются в зависимости от объема продаж или производства. Это такие вещи, как аренда здания или ипотека, страхование, аренда оборудования, выплаты по кредитам и заработная плата менеджеров. Ваши фиксированные расходы — это ваша маржа вклада.

Переменные затраты — это затраты, которые изменяются в зависимости от объема или уровня активности, например почасовая оплата, сырье, запасы, транспортные расходы, упаковочные материалы и т. Д.

Почему имеет значение переменный коэффициент затрат

Коэффициент переменных затрат помогает определить, насколько прибыльна компания. Он служит индикатором того, может ли компания достичь баланса потоков доходов, при котором выручка растет быстрее, чем расходы. Это соотношение помогает определить необходимую точку безубыточности, чтобы было легче определить оптимальную цену продажи и спрогнозировать прибыль.

В компаниях, производящих один продукт, соотношение CM применяется либо к общим долларам продаж и общей марже вклада, либо к долларам продаж на единицу и долларам маржи вклада.

В компаниях, производящих несколько продуктов, каждый продукт имеет собственное соотношение в сантиметрах. CM для всей компании рассчитывается только для долларов общей маржи вклада как процент от общих долларов продаж.

Когда организации имеют высокие переменные затраты в процентах от их чистых продаж, это означает, что, скорее всего, постоянных затрат, которые нужно покрывать каждый месяц, не так много. Это означает, что бизнес должен генерировать достаточный доход, чтобы он мог покрывать постоянные затраты в производственном процессе, позволяя бизнесу оставаться в рабочем состоянии без получения какой-либо значительной прибыли от продаж.При высоких коэффициентах компания может получать прибыль при относительно низких объемах продаж, поскольку существуют лишь умеренные постоянные затраты.

Когда у организации низкий коэффициент переменных расходов, это означает, что точка безубыточности высока, поскольку доход необходим для оплаты большого объема постоянных затрат. Из-за этого, прежде чем будет получена прибыль, должен произойти большой объем продаж.

PLANERGY упрощает определение коэффициента переменных расходов

Узнайте, как загрузить PDF

3.1 Объяснение маржи вклада и расчет маржи вклада на единицу, коэффициента маржи вклада и общей маржи вклада — Принципы бухгалтерского учета, Том 2: Управленческий учет

Прежде чем исследовать маржу взносов, давайте рассмотрим некоторые ключевые концепции: постоянные затраты, соответствующий диапазон, переменные затраты и маржа взносов.Постоянные затраты — это те затраты, которые не изменяются в пределах заданного диапазона производства. Например, в текущем случае фиксированными затратами будет плата за продажу студенту в размере 100 долларов США. Независимо от того, сколько рубашек клуб производит в соответствующем диапазоне, плата будет зафиксирована на уровне 100 долларов. Соответствующий диапазон — это ожидаемый уровень производственной активности. Постоянные затраты остаются постоянными в соответствующем диапазоне. Если объемы производства превышают ожидания, потребуются дополнительные фиксированные затраты.

Например, предположим, что студенты собираются арендовать фургоны из автомобильного парка своего университета, чтобы поехать на свою конференцию.Университетский фургон вмещает восемь пассажиров по цене 200 долларов за фургон. Если они отправят от одного до восьми участников, фиксированная стоимость фургона составит 200 долларов. Если они отправят от девяти до шестнадцати студентов, фиксированная стоимость составит 400 долларов, потому что им понадобится два фургона. Мы считаем, что соответствующий диапазон составляет от одного до восьми пассажиров, а фиксированная стоимость в этом диапазоне будет составлять 200 долларов. Если они превысят начальный соответствующий диапазон, фиксированные расходы увеличатся до 400 долларов на девять-шестнадцать пассажиров.

Переменные затраты — это затраты, которые варьируются на единицу продукции.Прямые материалы часто представляют собой типичные переменные затраты, потому что обычно вы используете больше прямых материалов, когда производите больше товаров. В нашем примере, если ученики продали 100 рубашек, предполагая, что индивидуальные переменные затраты на рубашку равны 10 долларам, общие переменные затраты составят 1000 долларов (100 × 10 долларов). Если бы они продали 250 рубашек, опять же при условии, что индивидуальные переменные затраты на рубашку равны 10 долларам, то общие переменные затраты составят 2500 долларов (250 × 10 долларов).

Маржа вклада — это сумма, на которую отпускная цена продукта превышает его общие переменные затраты на единицу.Эта разница между продажной ценой и переменными затратами на единицу называется маржой вклада, потому что это вклад на единицу в покрытие постоянных затрат. Обычно он рассчитывается путем сравнения выручки от продаж, полученной от продажи одного товара, с переменной стоимостью товара:

В нашем примере выручка от продажи одной рубашки составляет 15 долларов, а переменная стоимость одной рубашки — 10 долларов, поэтому индивидуальная маржа вклада составляет 5 долларов. Предполагается, что эта маржа взноса в размере 5 долларов сначала покрывает постоянные затраты, а затем реализуется как прибыль.

Как вы увидите, не только небольшие операции, такие как сценарий бухгалтерского клуба, представленный в книге «Почему это важно», выигрывают от анализа затрат-объема-прибыли (CVP). В какой-то момент все предприятия задаются одними и теми же основными вопросами: сколько единиц нужно продать, чтобы достичь желаемого уровня дохода? Сколько будет стоить каждая единица? Какая часть продажной цены каждой единицы поможет покрыть наши постоянные расходы? Например, Starbucks сталкивается с этими же вопросами каждый день, только в большем масштабе.Когда они представляют новые пункты меню, такие как сезонные фирменные напитки, они должны определить фиксированные и переменные затраты, связанные с каждым пунктом. Добавление пунктов меню может не только увеличить их постоянные затраты в краткосрочной перспективе (за счет рекламы и промо-акций), но и приведет к новым переменным расходам. Starbucks необходимо устанавливать цены на эти напитки таким образом, чтобы покрывать переменные затраты на единицу продукции и дополнительные фиксированные затраты, а также вносить вклад в общую чистую прибыль. Независимо от того, насколько велико или мало предприятие, понимание того, как постоянные затраты, переменные затраты и объем связаны с доходом, имеет жизненно важное значение для принятия обоснованных решений.

Рисунок 3.2 Starbucks. Крупные корпорации, такие как Starbucks , используют анализ «затраты-объем-прибыль» для принятия решений о своих продуктах и ​​услугах, чтобы обеспечить максимальную прибыль. (кредит: модификация «StarbucksVaughanMills» от «Raysonho» / Wikimedia Commons, CC0)

Понимание того, как использовать постоянные затраты, переменные затраты и продажи в анализе CVP, требует понимания термина «маржа». Возможно, вы слышали, что у ресторанов и продуктовых магазинов очень низкая прибыль, в то время как у ювелирных магазинов и мебельных магазинов очень высокая прибыль.Что означает «маржа»? В самом широком смысле маржа — это разница между продажной ценой продукта или услуги и себестоимостью его производства. Вспомните распродажу футболок бухгалтерского клуба. Разница между продажной ценой за футболку и покупной ценой на футболки составляла маржу бухгалтерского клуба:

Напомним, что строительные блоки управленческого учета объясняли характеристики постоянных и переменных затрат и вводили основы поведения затрат. Давайте теперь применим эти модели поведения к концепции маржи вклада.Компания будет использовать эту «маржу» для покрытия постоянных расходов и, надеюсь, для получения прибыли. Давайте начнем с изучения маржи вклада в расчете на единицу.

Маржа паевого взноса

Когда маржа вклада рассчитывается на основе единицы, она называется маржей вклада на единицу или маржой вклада единицы. Вы можете найти маржу вклада на единицу, используя уравнение, показанное на рисунке 3.2.

Важно отметить, что маржа паевого взноса может быть рассчитана либо в долларах, либо в процентах.Чтобы продемонстрировать этот принцип, давайте рассмотрим затраты и доходы Hicks Manufacturing, небольшой компании, которая производит и продает ванны для птиц специализированным предприятиям розничной торговли.

Hicks Manufacturing продает свою модель Blue Jay за 100 долларов и несет переменные затраты в размере 20 долларов за единицу. Чтобы рассчитать размер их вклада на единицу, мы используем формулу на Рисунке 3.2, чтобы определить, что из расчета на единицу их маржа вклада составляет:

Это означает, что на каждую модель Blue Jay, которую они продают, у них будет от 80 до долларов, чтобы внести долларов на покрытие постоянных расходов, таких как аренда, страхование и зарплата менеджеров.Но Hicks Manufacturing производит и продает более одной модели ванночек для птиц. Они также продают Кардинальную модель за 75 долларов, и эти ванны для птиц несут переменные затраты в размере 15 долларов за единицу. Для Кардинальной модели их маржа вклада на единицу равна продажной цене 75 долларов за вычетом 15 долларов на единицу переменных затрат:

Это демонстрирует, что на каждую продаваемую ими модель Cardinal у них будет от 60 до долларов, чтобы внести долларов на покрытие постоянных затрат и, если таковые еще остались, на прибыль.Каждый продукт, который производит компания, или каждая услуга, которую предоставляет компания, будет иметь уникальную маржу вклада на единицу. В этих примерах маржа вклада на единицу была рассчитана в долларах на единицу, но другой способ расчета маржи вклада — это соотношение (процент).

Коэффициент маржи вклада

Коэффициент маржи вклада — это процент от продажной цены единицы, превышающий общие переменные затраты на единицу. Другими словами, маржа вклада выражается в процентах от продажной цены и рассчитывается по следующей формуле:

Для Hicks Manufacturing и их модели Blue Jay коэффициент маржи вклада составит

При коэффициенте маржи вклада 80% примерно $ 0.80 с каждого доллара продаж, полученного от продажи модели Blue Jay, доступны для покрытия постоянных расходов и увеличения прибыли. Коэффициент маржи для купальни для птиц означает, что на каждый 1 доллар, полученный от продажи модели Blue Jay, у них есть 0,80 доллара, что способствует постоянным затратам и прибыли. Таким образом, 20% каждого доллара продаж представляет собой переменную стоимость товара, а 80% доллара продаж — это маржа. Так же, как каждый продукт или услуга имеет свою собственную маржу вклада в расчете на единицу, каждый имеет уникальный коэффициент маржи вклада.Хотя этот процесс чрезвычайно полезен для анализа прибыльности отдельного продукта, товара или услуги, менеджерам также необходимо видеть «общую картину» и изучать маржу вклада в целом по всем продуктам, товарам или услугам.

Твоя очередь

Маржа в киоске

Вы арендуете киоск в торговом центре за 300 долларов в месяц и используете его для продажи футболок с логотипами колледжей из колледжей и университетов по всему миру. Вы продаете каждую футболку по 25 долларов, и ваша цена за каждую рубашку составляет 15 долларов.Вы также платите своему продавцу комиссию в размере 0,50 доллара за проданную футболку в дополнение к зарплате в 400 долларов в месяц. Постройте отчет о прибылях и убытках за два разных месяца: в один месяц предположим, что продано 100 футболок, а в другой — предположим, что продано 200 футболок.

Решение

Общая маржа взносов

Эту «общую картину» можно получить путем расчета общей маржи вклада — общей суммы, на которую общие продажи превышают общие переменные затраты.Мы рассчитываем общую маржу вклада, умножая маржу за единицу вклада на объем продаж или количество проданных единиц. Такой подход позволяет менеджерам определить, какую прибыль получает компания, прежде чем оплачивать фиксированные расходы. Для Hicks Manufacturing, если менеджеры хотят определить, насколько их модель Blue Jay способствует общей прибыльности компании, они могут рассчитать общую маржу вклада следующим образом:

В апреле продажи модели Blue Jay позволили покрыть фиксированные расходы 36 000 долларов.Анализ общей маржи вклада позволяет менеджерам оценить, является ли конкретный продукт прибыльным и как выручка от продаж этого продукта влияет на общую прибыльность компании. Фактически, мы можем создать специальный отчет о прибылях и убытках, который называется отчетом о прибылях и убытках, чтобы определить, как изменения объема продаж влияют на чистую прибыль.

Чтобы проиллюстрировать, как можно использовать эту форму отчета о прибылях и убытках, отчеты о прибылях и убытках для Hicks Manufacturing показаны за апрель и май.

В апреле Hicks продал 500 моделей Blue Jay по цене 100 долларов за штуку, в результате чего операционная прибыль, указанная в отчете о прибылях и убытках, составила:

В мае было продано 750 моделей Blue Jay, как показано в отчете о прибылях и убытках. Сравнивая два утверждения, обратите внимание на то, что изменилось, а что осталось неизменным с апреля по май.

Использование этого формата маржи вклада позволяет легко увидеть влияние изменения объема продаж на операционную прибыль.Постоянные затраты остались без изменений; однако по мере того, как производится и продается все больше единиц, появляется все больше от продажной цены за единицу, что способствует увеличению чистой прибыли компании.

Прежде чем идти дальше, отметим несколько ключевых моментов, касающихся CVP и отчета о прибылях и убытках. Во-первых, отчет о прибылях и убытках используется для внутренних целей и не передается внешним заинтересованным сторонам. Во-вторых, в этом специализированном отчете о прибылях и убытках, когда отображается « операционная прибыль », это фактически означает «чистую операционную прибыль» без учета налога на прибыль .Компании также могут учитывать налоги при проведении анализа CVP, чтобы спрогнозировать как чистую операционную прибыль, так и чистую прибыль. (Подготовка отчетов о прибылях и убытках с учетом налогов рассматривается в курсах углубленного уровня бухгалтерского учета; здесь мы будем рассматривать чистую прибыль как чистую операционную прибыль без учета налогов.)

Независимо от того, рассчитывается ли маржа вклада на единичной основе, рассчитывается как коэффициент или включается в отчет о прибылях и убытках, все три показателя выражают, сколько выручки от продаж доступно для покрытия постоянных расходов и вклада в прибыль.Давайте посмотрим, как все три подхода демонстрируют одинаковые финансовые результаты, хотя и представлены в некоторой степени по-разному.

Как вы помните, размер взноса на единицу для ванночки для птиц Hicks Blue Jay составлял 80 долларов. Когда Hicks продал 500 единиц, каждая единица внесла 80 долларов на фиксированные расходы и прибыль, что можно подтвердить из отчета о прибылях и убытках за апрель:

Теперь давайте воспользуемся майским отчетом о прибылях и убытках, который был рассчитан ранее, чтобы проверить размер взноса на основе ранее рассчитанного коэффициента маржи взноса, который составлял 80%, применяя следующую формулу:

Независимо от того, как выражается маржа вклада, она предоставляет важную информацию для менеджеров.Понимание того, как каждый продукт, товар или услуга способствует прибыльности организации, позволяет менеджерам принимать решения, например, какие продуктовые линейки им следует расширить, а какие могут быть прекращены. При распределении ограниченных ресурсов маржа вклада поможет им сосредоточиться на продуктах или услугах с наибольшей маржой, тем самым максимизируя прибыль.

Эволюция отношений затрат-объема-прибыли

Отношения с CVP во многих организациях в последнее время стали более сложными, поскольку многие трудоемкие рабочие места были заменены или дополнены технологиями, что изменило как постоянные, так и переменные затраты.Для тех организаций, которые все еще являются трудоемкими, затраты на рабочую силу, как правило, являются переменными, поскольку на более высоких уровнях деятельности будет требоваться большее использование рабочей силы. Например, если предположить, что на каждые 50 покупателей в час требуется один работник, нам может потребоваться два работника на средний сезон продаж, но в период Дня благодарения и Рождества магазин может обслуживать 250 покупателей в час и, следовательно, потребуется пять рабочих.

Однако во многих сегментах экономики наблюдается растущая тенденция к преобразованию трудоемких предприятий (в основном с переменными затратами) в операции, в значительной степени зависящие от оборудования или технологий (в основном постоянные затраты).Например, в розничной торговле многие функции, которые раньше выполнялись людьми, теперь выполняются машинами или программным обеспечением, например, кассы самообслуживания в таких магазинах, как Walmart , Costco и Lowe’s . Поскольку затраты на оборудование и программное обеспечение часто амортизируются или амортизируются, эти затраты, как правило, остаются одинаковыми или фиксированными, независимо от уровня активности в заданном значимом диапазоне.

В Китае созданы полностью беспилотные продуктовые магазины, которые используют распознавание лиц для доступа к магазину.Посетители будут делать покупки, упаковывать купленные товары, покидать магазин, и им будет выставлен счет на основе того, что они положили в свои сумки. Наряду с управлением процессом закупок, инвентарь поддерживается датчиками, которые позволяют менеджерам знать, когда им нужно пополнить запасы товара.

В Соединенных Штатах были разработаны аналогичные процессы экономии труда, такие как возможность заказывать продукты или фаст-фуд онлайн и иметь их наготове, когда покупатель приходит. Еще одним важным нововведением, влияющим на затраты на рабочую силу, является разработка легковых и грузовых автомобилей без водителя (в основном с фиксированными затратами), которые окажут серьезное влияние на количество водителей такси и грузовиков в будущем (в основном переменные затраты).Меняют ли эти трудосберегающие процессы структуру затрат компании? Уменьшаются ли переменные затраты? А как насчет постоянных затрат? Давайте посмотрим на это подробнее.

При заказе еды через приложение нет необходимости, чтобы сотрудник принимал заказ, но кто-то все равно должен приготовить еду и упаковать ее для покупателя. Переменные издержки, связанные с заработной платой принимающих заказы, вероятно, уменьшатся, но постоянные издержки, связанные с дополнительными технологиями, позволяющими делать заказы онлайн, вероятно, увеличатся.Когда покупатели продуктовых магазинов размещают свои заказы в Интернете, это не только требует увеличения фиксированных затрат на новую технологию, но также может увеличивать переменные затраты на рабочую силу, поскольку сотрудники необходимы для выполнения онлайн-заказов клиентов. Многие магазины могут переводить позиции кассиров на выполнение заказов через Интернет, а не нанимать дополнительных сотрудников. В других магазинах сотрудники могут заполнять онлайн-заказы на продукты во время замедления или простоя.

Использование легковых и грузовых автомобилей без водителя снижает переменные издержки, связанные с заработной платой водителей, но требует значительных инвестиций в активы с фиксированной стоимостью — автономные транспортные средства — и компаниям придется устанавливать цены, которые позволят им окупить свои дорогостоящие инвестиции в технологию а также получать прибыль.В качестве альтернативы компании, которые полагаются на компании по доставке и доставке, использующие технологии без водителя, могут столкнуться с увеличением транспортных или транспортных расходов (переменные затраты). Эти затраты могут быть выше, потому что новые технологии часто дороже, чем они будут в будущем, когда их легче и экономичнее производить, а также они более доступны. Хорошим примером изменения стоимости новой технологической инновации с течением времени является персональный компьютер, который был очень дорогим, когда был впервые разработан, но с тех пор значительно снизился в цене.То же самое, вероятно, со временем произойдет со стоимостью создания и использования транспорта без водителя.

Вы можете задаться вопросом, почему компания обменивает переменные затраты на постоянные. Одна из причин может заключаться в достижении целей компании, например в увеличении доли рынка. Другие причины включают лидерство в использовании инноваций и повышении эффективности. Если компания использует новейшие технологии, такие как онлайн-заказы и доставка, это может помочь компании привлечь новый тип клиентов или создать лояльность у постоянных клиентов.Кроме того, хотя постоянные затраты более рискованны, поскольку существуют независимо от уровня продаж, после покрытия этих постоянных затрат прибыль растет. Все эти новые тенденции приводят к изменениям в составе постоянных и переменных затрат компании, и именно этот состав помогает определять прибыль компании.

Как вы узнаете из следующих глав, для того, чтобы бизнес оставался прибыльным, менеджерам важно понимать, как измерять и управлять постоянными и переменными затратами для принятия решений.В этой главе мы начинаем исследовать взаимосвязь между объемом продаж, постоянными затратами, переменными затратами и прибылью при принятии решений. Мы обсудим, как использовать концепции постоянных и переменных затрат и их отношения к прибыли, чтобы определить объем продаж, необходимый для безубыточности или достижения желаемой прибыли. Вы также узнаете, как планировать изменения продажной цены или затрат, независимо от того, задействован ли один продукт, несколько продуктов или услуг.

Продумайте до конца

Выбор между заказами

Вы оцениваете заказы от двух новых клиентов, но вы сможете принять только один из них без увеличения ваших постоянных затрат.